時間：2022-12-09 18:10:52
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇企業(yè)倫理論文，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
追根溯源，人類早期的管理行為，多產(chǎn)生于生產(chǎn)和軍事行動之中。一場稍具規(guī)模的生產(chǎn)或軍事行動，涉及到很多的環(huán)節(jié)，需要多方面的配合，需要詳細(xì)的計劃和周密的部署，因此，必然涉及到一系列管理行為。很多被認(rèn)為較早涉及管理文化的論述和觀點，都散見于人類早期的著作中，比較典型的如我國古代的《孫子兵法》，其中蘊含了豐富的管理思想，現(xiàn)代企業(yè)管理常常借用和移植其中的管理理論、組織方法、領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)。
到近現(xiàn)代，企業(yè)管理的理論和實踐不斷發(fā)展，大致經(jīng)歷了經(jīng)驗型管理、古典管理、行為科學(xué)管理、非理性主義管理，再到企業(yè)文化管理方式五個階段。
經(jīng)驗型管理方式顧名思義即憑借管理者（往往也就是企業(yè)所有者）的個體智慧和實踐經(jīng)驗對企業(yè)實施組織管理，其管理思想并不具備理論形態(tài)，具有很大的不確定性，但其中的一些經(jīng)驗對后人產(chǎn)生了重要的啟迪作用。
古典管理理論主要是以生產(chǎn)為中心，圍繞提高勞動生產(chǎn)率和建立比較嚴(yán)密的組織形式而展開的,包括了以泰羅為代表的科學(xué)管理學(xué)派和以法約爾、韋伯為代表的組織管理學(xué)派。泰羅制的前提是把作為管理對象的“人”看作“經(jīng)濟(jì)人”，利益驅(qū)動是該學(xué)派用以提高生產(chǎn)效率的主要途徑。由于泰羅制的實施，企業(yè)管理開始從經(jīng)驗管理過渡到科學(xué)管理階段。亨利·法約爾著重分析研究高層管理效率和一般管理原則，他第一個明確闡述了“一般管理”理論，并根據(jù)自己總結(jié)的管理經(jīng)驗，提出了“十四點管理原則”。馬克斯·韋伯對近代管理理論的貢獻(xiàn)是提出“理想的組織機(jī)構(gòu)模式”。他認(rèn)為，行政組織體系應(yīng)當(dāng)具有準(zhǔn)確性、穩(wěn)定性、紀(jì)律性和可靠性，只有這樣才具備提高工作效率的條件。古典管理學(xué)研究的重點是組織管理的科學(xué)性、嚴(yán)密性和紀(jì)律性，但缺乏對人的認(rèn)識和關(guān)懷，排斥人的感情因素，導(dǎo)致了整個社會感情匾乏，扼殺了個人的主動性和創(chuàng)造性。
20世紀(jì)20年代至50年代，行為科學(xué)理論逐漸興盛。行為科學(xué)用人類學(xué)、社會學(xué)、心理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)的理論和方法，分析研究人的本性與需要、行為與動機(jī)，以達(dá)到協(xié)調(diào)人際關(guān)系和提高工作效率的目的。其中,人性假設(shè)是行為科學(xué)管理理論的出發(fā)點，激勵理論是它的核心內(nèi)容，群體行為理論是它的重要支柱，領(lǐng)導(dǎo)行為理論是它的重要組成部分。早期的行為科學(xué)側(cè)重于“社會人”研究，關(guān)心職工的社會性需求的滿足。后期側(cè)重于“自我實現(xiàn)人”的研究，關(guān)心職工在其工作中能否自我實現(xiàn)，有無成就感和自我滿足的目標(biāo)追求。同古典管理理論注重提高生產(chǎn)率和強(qiáng)調(diào)行政組織的作用不同，行為科學(xué)重視人的因素，把對人的管理看作是管理的中心，運用多學(xué)科從多角度研究人的行為、心理與管理的關(guān)系，這是管理思想的重大變革。行為科學(xué)理論的發(fā)展,推動了管理思想由物到人的進(jìn)步。
20世紀(jì)80年代以來，全球經(jīng)濟(jì)、政治、文化發(fā)生了深刻的變化，人們的生產(chǎn)方式、生活方式、交往方式和思維方式不斷更新，為管理理論的創(chuàng)新提供了強(qiáng)大的動力。非理性主義理論的興起，正是西方管理學(xué)取得的新進(jìn)展之一。
傳統(tǒng)的管理理論認(rèn)為：組織具有明確的意圖和目標(biāo)，可以清楚地加以確定;管理人員運用精確的分析，特別是定量分析，就可以選定能夠達(dá)到目標(biāo)的最佳辦法，從而做出合理決策，即一切都是理性化的。非理性主義的管理理念把當(dāng)代科學(xué)理論成果如系統(tǒng)論、控制論、決策理論、模糊理論等等應(yīng)用于管理規(guī)劃和管理流程中，它認(rèn)為具有社會性的人類，并不僅僅嚴(yán)格按照事實或邏輯來采取行動，無論在什么地方，完全理性地合乎邏輯支配行為的人幾乎找不到。人的動機(jī)和意圖的確定是一個復(fù)雜的過程，很難清晰地推知和直截了當(dāng)?shù)丶右赃x擇。目標(biāo)的選擇涉及人的價值取向，與其說靠清晰的思考，不如說取決于影響個人的各種社會因素和心理因素；而且組織管理的過程，不僅僅是決策制定的過程，還包括了執(zhí)行過程和創(chuàng)新過程，而后兩個過程更是充滿了變化和強(qiáng)烈的個人感彩，所以，科學(xué)的合理的管理模式應(yīng)當(dāng)是“非理性”的，“人的問題要求人性地解決”，完全理性，必然把人機(jī)器化，進(jìn)而破壞人生的價值和意義。從認(rèn)識論的角度來看，傳統(tǒng)的理性管理模式是在一定歷史條件下，將各要素加以簡單化和抽象化后所概括出來的一整套明確的規(guī)章制度與工作方法，屬于精確性認(rèn)識；而“非理性”管理理念則是在新的歷史條件下，通過實踐，突破了傳統(tǒng)的理性化認(rèn)識的局限性和對時代的不適應(yīng)性，而后總結(jié)概括出來的一種“模糊性”認(rèn)識。古典管理學(xué)也重視員工，但其對員工的重視與老板愛護(hù)機(jī)器在邏輯上是一致的。新型的管理理念則注重人情、人的主觀能動性，強(qiáng)調(diào)管理的靈活機(jī)動性和變通性；不主張用哪一種既定的理論模式去機(jī)械地管理變動中的企業(yè)和復(fù)雜多變的人。管理不是制造一件產(chǎn)品，但管理比制造產(chǎn)品更難；人也遠(yuǎn)比機(jī)器復(fù)雜得多，所以管理無法過于“精確”，必須引進(jìn)“模糊機(jī)制”，這便是“非理性”思潮。非理性主義要求實現(xiàn)管理形態(tài)的根本性轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變的本質(zhì)，是要以人性化替性化。所謂人性，既要包容理性因素，又要包容非理性因素，把人的非理性和理性統(tǒng)一起來，這種管理模式就是人性化管理。
美國管理大師彼得·德魯克曾指出，管理以文化為基礎(chǔ)。他在《管理—任務(wù)、責(zé)任、實踐》一書中指出:管理是一種社會職能，因而既要承擔(dān)社會責(zé)任，又要植根于文化之中。管理雖然是一門學(xué)科，一種系統(tǒng)化的并很適用的知識，但同時也是一種“文化”。管理是一種社會職能并植根于一種文化(一個社會)，一種價值傳統(tǒng)、習(xí)慣和信念之中，根植于政府制度和政治制度之中。管理受到而且應(yīng)該受到文化的影響，同時管理和管理人員也會影響文化和社會的發(fā)展。管理理論發(fā)展演變的實質(zhì)之一，就是管理學(xué)對人本身的不斷重新認(rèn)識，在管理學(xué)理論體系中人的本體地位不斷提高、越來越關(guān)注人的情感與精神需求，從而不斷提升人的價值。管理理論不斷演進(jìn)更新的過程，就是從把人當(dāng)作單純的管理客體到強(qiáng)調(diào)管理中人的主體性的過程；就是從片面運用科學(xué)原理對工人的操作行為進(jìn)行控制監(jiān)督，為追求效率而把人當(dāng)作機(jī)器附屬來驅(qū)使，到把文化概念應(yīng)用于企業(yè)管理，把具有豐富創(chuàng)造性的人作為管理理論的中心，強(qiáng)調(diào)通過保護(hù)和倡揚人的主動性和創(chuàng)造性而獲取良好的企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會效益的過程。鑒于此，當(dāng)今文化被視為企業(yè)“軟實力”的核心因素，成為企業(yè)的核心競爭力?！捌髽I(yè)文化”作為一種理論，正是在這樣的時代背景下產(chǎn)生的。
二、現(xiàn)代管理方式下的企業(yè)文化內(nèi)涵
從外延看，企業(yè)文化包含有物質(zhì)文化、行為文化、制度文化、精神文化四個層次。從內(nèi)涵上看，文化包含兩個最基本的元素，即理念和行為方式。企業(yè)文化的運作系統(tǒng)，又可劃分為企業(yè)文化的本質(zhì)體系和企業(yè)文化的現(xiàn)象體系。企業(yè)文化的本質(zhì)體系，包括了企業(yè)的經(jīng)營管理哲學(xué)、企業(yè)使命、思維方式、核心價值理念、企業(yè)精神、企業(yè)道德、企業(yè)作風(fēng)、企業(yè)美學(xué)和管理宗旨等等，這是企業(yè)文化的靈魂部分。企業(yè)文化的本質(zhì)深藏于現(xiàn)象中，需要通過現(xiàn)象表現(xiàn)出來。企業(yè)文化的現(xiàn)象體系，則是企業(yè)文化的載體部分，包括了企業(yè)環(huán)境、企業(yè)形象、員工行為、企業(yè)組織模式定位、文化設(shè)施和文化活動、模范人物故事、企業(yè)標(biāo)識和產(chǎn)品標(biāo)識、企業(yè)內(nèi)外宣傳口號和廣告用語等等。它們相互作用，共同表現(xiàn)著企業(yè)文化的本質(zhì)。
所以，企業(yè)文化是一種現(xiàn)象文化，企業(yè)文化本身和企業(yè)文化建設(shè)過程強(qiáng)調(diào)活動顯像、氛圍和儀式。但是，企業(yè)文化其本質(zhì)是組織文化，它體現(xiàn)出的是組織成員所共有的行為方式，共同的信仰理念及價值追求。企業(yè)文化不僅關(guān)注企業(yè)現(xiàn)象層面的活動，更致力于企業(yè)運行中深層次的基礎(chǔ)因素的建設(shè)，如企業(yè)的經(jīng)營哲學(xué)、核心價值觀、企業(yè)人文精神、戰(zhàn)略發(fā)展、團(tuán)隊建設(shè)、管理規(guī)程等等。企業(yè)文化直接影響和制約著企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)和效益，進(jìn)而影響和制約著企業(yè)的生存和發(fā)展。從這個意義上看，企業(yè)文化當(dāng)然就屬于組織文化。
企業(yè)文化是人本文化。在企業(yè)管理體系中，“人本主義”是針對“資本主義”或物本思想提出的。以人為本，首先是一種哲學(xué)價值觀，它揭示了在這個世界上，什么最根本、什么最重要、什么最值得關(guān)注，它是一種從哲學(xué)意義上產(chǎn)生的對組織管理本質(zhì)的新認(rèn)識。
從實踐上看，20世紀(jì)50年代以后，隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，人對企業(yè)生產(chǎn)效益的貢獻(xiàn)率越來越大，“人本主義”就逐漸地取代了“資本主義”在企業(yè)管理思想中所占的主導(dǎo)地位，以人為本的管理方式也就應(yīng)運而生。人本管理在本質(zhì)上是以促進(jìn)人的自身自由、全面發(fā)展為根本目的的管理理念與管理模式，其基本思想就是把人作為管理中最基本的要素，以人的全面發(fā)展為核心，堅持人的發(fā)展是企業(yè)發(fā)展和社會發(fā)展的前提。
在企業(yè)的資源系統(tǒng)中最寶貴也是具有決定意義的是人，資金、技術(shù)、信息、時間等等都要靠人操作支配。但是，并非什么人都寶貴。企業(yè)發(fā)展需要的是忠誠負(fù)責(zé)、積極主動、富于創(chuàng)新精神的員工，這樣的員工才是名副其實最寶貴的。如何才能培養(yǎng)出這樣的員工呢？實踐證明，金錢可以換來一時一事的積極，但換不來永久的忠誠；權(quán)勢可以換來服從和逢迎，但換不來積極主動。培養(yǎng)企業(yè)所需要的優(yōu)秀員工，需要理念灌輸，需要制度塑造，需要環(huán)境熏陶、習(xí)慣養(yǎng)成，這就是需要良好的企業(yè)文化滋養(yǎng)。企業(yè)發(fā)展尤其是長遠(yuǎn)的穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展，需要資金、設(shè)備、技術(shù)，需要機(jī)遇機(jī)巧，需要監(jiān)督控制，組織協(xié)調(diào)，但這一切需要有一個環(huán)境平臺。企業(yè)要成長為頂風(fēng)抗雨、枝繁葉茂、碩果累累的百年大樹，必須植根于豐厚肥沃的土壤，更加凸顯出企業(yè)文化的內(nèi)涵。
企業(yè)文化的最大特點，就是通過管人來管事務(wù)，通過提升人來提升效益，通過改變?nèi)说挠^念來改變?nèi)说男袨?，通過創(chuàng)建優(yōu)秀的員工隊伍來創(chuàng)建優(yōu)秀的企業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)效能的放大。企業(yè)文化具有多方面的功能，全面貫穿于企業(yè)運營的全過程。
三、現(xiàn)代管理方式下的企業(yè)文化變革
現(xiàn)代管理不只是一門技術(shù)知識，更應(yīng)是一種理念、文化。企業(yè)文化是將文化特點和規(guī)律應(yīng)用于經(jīng)營管理之中，以人的素質(zhì)提高作為基本途徑，以培育企業(yè)經(jīng)營哲學(xué)、價值評判和選擇、企業(yè)精神等核心理念為主要內(nèi)容和引導(dǎo)方式的管理理念和管理方式。
現(xiàn)代區(qū)域文化管理理論認(rèn)為，當(dāng)一定的區(qū)域或組織形成某種歷史傳統(tǒng)、文化觀念、共同的價值準(zhǔn)則、道德規(guī)范以后，在組織目標(biāo)和個人目標(biāo)的矛盾中就找到了一個統(tǒng)一的理想的“結(jié)合點”。由此，在“區(qū)域文化”這個公正無私的“管理者”面前，個人的價值觀被潛移默化地引導(dǎo)和同化；被管理者沒有來自管理者的壓力，卻無形地受到區(qū)域文化的約束和規(guī)范，任何人時時刻刻都必須考慮自己的舉止言行、道德品質(zhì)能否被無形的、卻又客觀存在著的區(qū)域文化所接納。群體意識、社會輿論、共同的習(xí)俗和風(fēng)尚等精神文化內(nèi)容，會造成強(qiáng)大的使個體行為從眾化的群體心理壓力和動力，使組織成員產(chǎn)生心理共鳴，繼而達(dá)到觀念和行為的自我控制。企業(yè)文化作為一種“區(qū)域文化”，對員工的思想、心理和行為具有引導(dǎo)、激勵、凝聚、約束和規(guī)范作用，它可以通過組織機(jī)構(gòu)、制度規(guī)定、程序和儀式、觀念和習(xí)俗、人際關(guān)系、環(huán)境氛圍、心理活動等等的塑造實現(xiàn)對全體員工的全程引導(dǎo)，從而塑造企業(yè)的生存和發(fā)展。
（一）企業(yè)文化必須成為企業(yè)核心競爭力的創(chuàng)建元點
由于各個企業(yè)在行業(yè)屬性、地域背景、歷史條件、組織體制、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等等方面的差異，企業(yè)客觀上具有與眾不同的個性。企業(yè)核心競爭力來源于企業(yè)在個性基礎(chǔ)上形成的比較優(yōu)勢：人無我有，人有我優(yōu)，人優(yōu)我新，人新我特。比較優(yōu)勢必須依靠自我創(chuàng)新，創(chuàng)新又來自于文化，企業(yè)文化素質(zhì)決定創(chuàng)新能力，創(chuàng)新能力決定比較優(yōu)勢，有了比較優(yōu)勢才能具備核心競爭力。許多企業(yè)的興衰成敗一再證明：文化作為企業(yè)的制導(dǎo)系統(tǒng)、經(jīng)絡(luò)系統(tǒng)，決定著企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)；文化的丟失是生存權(quán)的丟失，文化的缺憾必然帶來企業(yè)的畸形。如果企業(yè)文化素質(zhì)不高，沒有創(chuàng)新能力，就沒有比較優(yōu)勢，也就無法形成核心競爭力。在當(dāng)今信息社會，由于各種傳播手段的發(fā)展，企業(yè)之間信息傳遞的障礙越來越少，技術(shù)擴(kuò)散的速度越來越快，同一行業(yè)的企業(yè)，其技術(shù)設(shè)備、操作流程、管理方法往往大同小異，企業(yè)形成核心競爭力的空間也越來越小。正是這樣，企業(yè)才十分需要建立起自己的企業(yè)文化，因為文化是不可模仿不可復(fù)制的，而企業(yè)文化本身就孕育著企業(yè)的核心競爭能力。在同樣的操作流程、同樣的管理體制、同樣的經(jīng)營范圍下，不同的企業(yè)文化，會產(chǎn)生不一樣的發(fā)展思路、發(fā)展觀念、發(fā)展戰(zhàn)略，從而造就出不同的競爭態(tài)勢。21世紀(jì),隨著知識經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,企業(yè)之間的競爭越來越表現(xiàn)為文化的競爭,企業(yè)文化對企業(yè)生存和發(fā)展的作用越來越大,成為企業(yè)競爭力的基石和決定企業(yè)興衰的關(guān)鍵因素。
（二）企業(yè)文化成為推進(jìn)現(xiàn)代管理方式變革的“發(fā)動機(jī)”
現(xiàn)代企業(yè)管理強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格精細(xì)管理，強(qiáng)調(diào)過程管理、過程控制，要求在管理全過程中，堅持推行ISO9000、ISO14000標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格程序，扣緊環(huán)節(jié)，實現(xiàn)規(guī)范化操作，標(biāo)準(zhǔn)化管理，精益生產(chǎn)，敏捷生產(chǎn)，清潔生產(chǎn)。實施現(xiàn)代化管理必須依靠高素質(zhì)的員工隊伍，這支隊伍必須依靠企業(yè)文化的培育。企業(yè)文化把文化的特點和規(guī)律運用于經(jīng)營管理之中，把傳統(tǒng)的員工管理的經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)方式、制度主導(dǎo)方式改變?yōu)槲幕鲗?dǎo)的方式，著重于文化啟發(fā)，注重挖掘開發(fā)員工內(nèi)心美好優(yōu)秀的元素，并使它升華為理性的認(rèn)知，從而改變員工的工作態(tài)度和行為模式，激發(fā)員工的自覺性、主動性、創(chuàng)造性。制度是一種外在的具有強(qiáng)制性的剛性約束，文化則是內(nèi)在的自我認(rèn)同的彈性約束，能夠有力地驅(qū)動員工心甘情愿的行為。文化與制度都是規(guī)范，文化是引導(dǎo)性規(guī)范，啟發(fā)員工忠于職守、追求卓越；制度則是底線規(guī)范，告誡員工什么是不能做的，越線將會受到懲罰。企業(yè)文化有機(jī)地結(jié)合二者的作用，能有效地放大管理的效能，企業(yè)文化成為現(xiàn)代管理方式變革的重要推動力量。
（三）企業(yè)文化必須為企業(yè)發(fā)展提供持久充實的動力
企業(yè)文化體現(xiàn)著一個企業(yè)的價值取向，規(guī)定著企業(yè)所追求的目標(biāo)，并能引導(dǎo)全體員工把個人目標(biāo)和理想與企業(yè)目標(biāo)相統(tǒng)一，從而形成巨大的凝聚力和向心力，激發(fā)員工對企業(yè)的忠誠心、歸屬感和主動精神。企業(yè)要獲得長久穩(wěn)定的發(fā)展，就必須建立起自己的信仰體系，讓員工堅定地確認(rèn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營方針、管理規(guī)范等等，自覺地把自我價值與企業(yè)價值、把個人命運與企業(yè)命運緊密聯(lián)系在一起。做500年的企業(yè)和做500強(qiáng)的企業(yè)等同重要。企業(yè)文化可以從價值觀、企業(yè)精神、倫理道德、管理宗旨到規(guī)章制度、員工行為、企業(yè)形象等方面，以規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆绞?，?gòu)建自己的體系，營造起企業(yè)的精神家園，為企業(yè)發(fā)展長久戰(zhàn)略提供源源不斷的內(nèi)在動力。
（四）企業(yè)文化引導(dǎo)著企業(yè)“以人為本”的管理方式變革
1.1企業(yè)組織結(jié)構(gòu)分形
企業(yè)會形成自組織的分形結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的自我滿足，而且對于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)以及戰(zhàn)略實施十分有利，企業(yè)能夠通過自我轉(zhuǎn)化實現(xiàn)新型分形單元。這就是說企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的形成必須重視流程，通過企業(yè)資金、信息、物流等方面進(jìn)行自我考察，對關(guān)注企業(yè)內(nèi)部團(tuán)隊、并行組織等工作的情況，盡量簡化企業(yè)管理層次，做好自主控制，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)安排。在物流的過程中，應(yīng)該全面考察產(chǎn)品的裝配過程，優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)品運輸結(jié)構(gòu)，對于資金方面應(yīng)該通過對企業(yè)成本、引進(jìn)資金等方面實現(xiàn)單元控制。企業(yè)應(yīng)該保證分形之間的信息有效。企業(yè)對于整體結(jié)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)外部環(huán)境以及自身條件進(jìn)行相應(yīng)的協(xié)調(diào)，做好管理工作。
1.2企業(yè)經(jīng)營過程分形
企業(yè)經(jīng)營過程的分形主要是由企業(yè)自身的組織機(jī)構(gòu)形式?jīng)Q定的，這也說明了企業(yè)自身結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，企業(yè)經(jīng)營過程也會發(fā)生相應(yīng)的改變。所以說結(jié)構(gòu)分形的運行結(jié)果能夠直接反應(yīng)出分形單元的發(fā)揮情況，這對于企業(yè)組織者來說也是一個直觀的展示，這也關(guān)系到企業(yè)各個方面的發(fā)展。在運行分形管理時，必須保證所有系統(tǒng)都是在一個目標(biāo)作用下，企業(yè)也會根據(jù)生產(chǎn)情況對分形元進(jìn)行調(diào)配，主要目的就是能夠保證生產(chǎn)流程保質(zhì)保量的完成，實現(xiàn)企業(yè)的最佳運行狀態(tài)。作為企業(yè)的結(jié)構(gòu)層來說是十分復(fù)雜的，企業(yè)經(jīng)營和生產(chǎn)過程的層次結(jié)構(gòu)必須能夠展示出相似性。這種情況具體的體現(xiàn)在以下方面，企業(yè)分形層次都能夠展示出企業(yè)的具體運行情況。而且企業(yè)的運行體系都是有人參與的，人的理性以及主觀認(rèn)知都是有限的，所以說，企業(yè)在管理的過程中應(yīng)該考慮到人所表現(xiàn)出來的個體傾向。
1.3企業(yè)功能分形
系統(tǒng)功能即指系統(tǒng)和其外部環(huán)境的相互關(guān)系，以及二者互動時的功效、能力、性質(zhì)的展露，屬于系統(tǒng)之內(nèi)比較平穩(wěn)的組織次序、聯(lián)系方式和外在表現(xiàn)形式（時空形式）。作為擁有特定權(quán)限、智能的自治體，協(xié)同、自律為分形企業(yè)分形單元間所注重。企業(yè)整體目標(biāo)中，所有分形單元憑借組織及其互相間的協(xié)作體系，迅速回應(yīng)環(huán)境變化，其所有機(jī)構(gòu)依據(jù)市場規(guī)律配置組織內(nèi)部資源，實現(xiàn)資源使用的充分合理。所以，所有機(jī)構(gòu)作用比較雷同，企業(yè)整體功能、部門功能同樣有類似趨勢。
2.實施企業(yè)分形管理
分形管理模式主要就是把數(shù)學(xué)上的分形幾何思想運用到實際的企業(yè)管理當(dāng)中，這種管理結(jié)構(gòu)主要就是把企業(yè)當(dāng)中的每個成員作為分形元之一，也就是由這些員工組成了整個企業(yè)，通過分形元之間的相互溝通能夠互相啟發(fā)，并逐漸形成一種動態(tài)結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更好地做決策分析。隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)該適當(dāng)?shù)卣{(diào)整分形元，同時動態(tài)結(jié)構(gòu)也會發(fā)生改變。企業(yè)在使用分形管理模式的時候，劃分分型元的主要依據(jù)就是相似性原則，主要就是針對員工的實際情況進(jìn)行了解，把專業(yè)技能、素質(zhì)等方面接近的員工分為一個分形元，這樣整個動力結(jié)構(gòu)都會保證是最新型的。在這個過程中，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注以下三個方面。
2.1劃分分形元
上面已經(jīng)簡單地提到了企業(yè)在進(jìn)行分形管理時劃分分型元主要依靠的就是相似性原則，這樣就能夠保證企業(yè)在功能上趨于完善，在結(jié)構(gòu)上更加完整。
2.2分形元運行方式
在劃分完分型元之后就需要采取合適的運行方式。分形元機(jī)制是企業(yè)運行分形管理模式的主要依據(jù)，分形元本身就具有特定的權(quán)限以及智能體等。一方面，作為分形元必須對企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)認(rèn)同，而且絕對地服從，這樣分形元才能夠有效而且能夠整體有序。另一方面，作為分形元必須具有一定的決策權(quán)，而且有比較自由的活動空間。這兩方面都表明了分形元不僅僅是執(zhí)行體而且還是企業(yè)的決策體，能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。
2.3分形元間溝通機(jī)制
要想穩(wěn)固分形元結(jié)構(gòu)，就必須采取分形元溝通機(jī)制，分形元之間相互溝通，能夠?qū)崿F(xiàn)信息的交流，隨著時間的增長還能夠讓決策者對企業(yè)自身的內(nèi)部組織情況有一定的了解，進(jìn)而調(diào)整分形元的活動空間，健全分形元內(nèi)部結(jié)構(gòu)，進(jìn)而構(gòu)造出更加適合企業(yè)發(fā)展的動態(tài)結(jié)構(gòu)。如何開始分形元溝通機(jī)制主要取決于相似性，每個分形元的價值觀念以及結(jié)構(gòu)形式等都必須保持高度的相似性，這樣才能夠提高溝通的效率，方便動態(tài)結(jié)構(gòu)的組建。企業(yè)通過靈活的分形管理模式能夠迅速地對運營情況進(jìn)行檢測，并根據(jù)既定目標(biāo)做出相應(yīng)的調(diào)整，對于企業(yè)文化的建立、人力資源配置等都具有很好的管理作用。使用這種管理模式，在市場環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)也能夠做出更準(zhǔn)確更快速的反應(yīng)。
3.結(jié)束語
1.企業(yè)文化是企業(yè)管理的靈魂。
企業(yè)文化，并非企業(yè)內(nèi)部各種文化的機(jī)械總和，而是一種完整的自成體系的科學(xué)管理理論。那么，企業(yè)文化是什么呢？企業(yè)文化是企業(yè)在發(fā)展過程中從實踐中總結(jié)出來的管理理論。它的內(nèi)容包括兩個方面：一是企業(yè)管理思想；二是管理實踐。從其管理角度看，企業(yè)文化是企業(yè)管理部門，通過自己的管理實踐，精心培育、倡導(dǎo)，塑造的一種為全體員工共同遵守、奉行的價值觀念、基本信念和行為準(zhǔn)則；從其實踐的角度看，界定企業(yè)文化的構(gòu)成要素，主要包括企業(yè)宗旨、價值觀念、行為準(zhǔn)則、道德規(guī)范、人員素質(zhì)、企業(yè)形象等。這時價值觀念是核心內(nèi)容。由于企業(yè)的情況不同，所以各企業(yè)的企業(yè)文化也各不相同。比如，我們安裝公司提出的“團(tuán)結(jié)、安全、奉獻(xiàn)、創(chuàng)新”，只是體現(xiàn)了我們公司的企業(yè)的風(fēng)格，而不是我們公司企業(yè)文化的全部。
企業(yè)文化是當(dāng)代嶄新的企業(yè)管理理論。它來自社會文化，但又高于社會文化；它反映社會文化，但又不是社會文化在企業(yè)里的重復(fù)出現(xiàn)。它把社會文化對企業(yè)的客觀要求轉(zhuǎn)換成增加企業(yè)活力的管理思想和管理實踐。這種理論新就新在突破就經(jīng)濟(jì)論經(jīng)濟(jì)的圈子，把人看成是生產(chǎn)力諸因素中最活躍的因素，是從提高人的文化素質(zhì)和心理素質(zhì)上研究企業(yè)管理的問題。因此，必須打破過去那種單純用錢管人，用規(guī)章制度卡人，用長官意志指揮人的老辦法。企業(yè)文化管理理論是把管理的著眼點轉(zhuǎn)移到提高人的素質(zhì)，調(diào)動人的積極性的企業(yè)文化建設(shè)上來。這是當(dāng)今企業(yè)求生存，求發(fā)展的科學(xué)途徑，是企業(yè)管理的靈魂。
2.企業(yè)文化的管理指導(dǎo)思想，應(yīng)該是最大限度調(diào)動起員工的積極性。
現(xiàn)代企業(yè)的活力，不僅表現(xiàn)在生產(chǎn)水平上，更重要的是著眼于企業(yè)內(nèi)在因素的提高及其手段上。曾經(jīng)說過，生產(chǎn)力諸因素中人是最活躍的因素。因此，企業(yè)文化的管理思想，應(yīng)該是最大限度的放在如何調(diào)動員工的內(nèi)在積極性上為最終出發(fā)點，只有這樣企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益才能扎實、有效的節(jié)節(jié)攀升。如何做到這些？這就是企業(yè)文化管理所在探索的問題。在這里，我們不妨借鑒下成功企業(yè)里的經(jīng)驗。成功的企業(yè)把員工看作是“上帝”。員工一到企業(yè)，企業(yè)先想到的是員工的吃、住、行方面的問題，并且首先幫助解決，接著培訓(xùn)，上崗以后還有指導(dǎo)，企業(yè)還在員工經(jīng)常去的場所，設(shè)置了許多建議箱，定時搜集員工意見、建議。對員工的意見、建議定期研究、回復(fù)，對有特殊意義的建議還要給以獎勵，各級管理人員，按分工定期或不定期的回訪……通過這一系列活動、手段，把員工凝聚起來。員工也為是該企業(yè)的一員而感到驕傲和自豪這。這樣的企業(yè)的員工主人翁意識樹立了起來，以公司為家，以公司為榮。工作起來不是要，而是我要干。這樣的員工，思想境界高了，企業(yè)自然也好了，企業(yè)好了，員工的后顧之憂也沒了。只有這樣的企業(yè)才能朝氣蓬勃，蒸蒸日上，永遠(yuǎn)立于不敗之地。
3.企業(yè)文化的管理實踐要明確幾個問題。
企業(yè)文化既是管理思想又包含管理實踐。如果只有理論，沒有實踐，永遠(yuǎn)是空中樓閣。為此，我們在確定是或?qū)嵺`企業(yè)文化時，是要把如何管理好企業(yè)的抽象思維，通過口頭或書面表達(dá)出來，即把具有強(qiáng)大凝聚力和吸引力的企業(yè)目標(biāo)、價值觀念、企業(yè)精神、行為準(zhǔn)則變?yōu)閱T工的努力方向和要達(dá)到的目標(biāo)以后，企業(yè)就能無往而不勝。為此，要明確幾個問題：第一，企業(yè)文化建設(shè)的出發(fā)點和落腳點應(yīng)在企業(yè)的目標(biāo)上。企業(yè)目標(biāo)是什么？包含企業(yè)的經(jīng)營方針、中長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃、目標(biāo)。具體說，應(yīng)包含企業(yè)近、中、遠(yuǎn)期的產(chǎn)值、利潤、效益、安全、技術(shù)發(fā)展方向、員工素質(zhì)、管理水平等內(nèi)容，形成“軟”、“硬”結(jié)合的目標(biāo)體系。進(jìn)而將目標(biāo)層層分解，落實到基層班組。使員工看得清，方向明，把握得住，這實現(xiàn)目標(biāo)而盡心盡力。第二，價值觀念是企業(yè)文化的靈魂。價值觀念包含兩個層面：一是，對企業(yè)價值觀念來說，主要是本企業(yè)在社會上的地位和作用的估價；二是，對個人來說，價值觀念主在指對勞動價值的取向和估價。二者是不可分割的統(tǒng)一體。價值觀的確定同企業(yè)員工的職業(yè)道德水平有著直接關(guān)系。因此，企業(yè)就必須經(jīng)常進(jìn)行道德觀的教育。通過教育，使員工增強(qiáng)責(zé)任感、榮譽(yù)感和自豪感，熱愛本職工作，忠于職守，決心為企業(yè)有所作為。只有這樣，我們安裝公司才能受到社會的關(guān)愛、尊重，從而體現(xiàn)出我們的價值，此時自然也就擴(kuò)展了我們的生存空間和環(huán)境，企業(yè)才能立于不敗之地。第三，企業(yè)精神是企業(yè)文化的核心要素。企業(yè)精神與企業(yè)思想政治工作密不可分，是因為它與企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作融為一體才有生命力。這是因為企業(yè)精神反映了企業(yè)管理的主體———人的主體意識。企業(yè)精神在體現(xiàn)企業(yè)基本宗旨，是企業(yè)的明顯標(biāo)志；企業(yè)精神還要體現(xiàn)企業(yè)特征、發(fā)展方向趨勢的文化追求；企業(yè)精神還要把員工自信作為企業(yè)的支撐點和活力源泉，這就構(gòu)成了企業(yè)的生命力、競爭力和發(fā)展的內(nèi)動力；通過培育企業(yè)精神，把員工的個人命運與企業(yè)的生存緊密的聯(lián)系在了一起，并且滲透到企業(yè)組織的各個肌體，企業(yè)也就有了生命力。第四，企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)和制度是企業(yè)文化的約束要素。超級秘書網(wǎng)
“Entrepreneur”(企業(yè)家)一詞最早見于16世紀(jì)的法語文獻(xiàn)。而最早將企業(yè)家應(yīng)用于商業(yè)的是康替龍(Cantillon)，他在1755年所著的《商業(yè)性質(zhì)概論》一書中認(rèn)為企業(yè)家特質(zhì)就是承擔(dān)收入的不確定性所帶來的風(fēng)險。后來的研究者們從不同的角度研究了企業(yè)家問題，創(chuàng)立了各具特色的企業(yè)家學(xué)說。而在古典階段，對企業(yè)家問題的研究主要側(cè)重于探討企業(yè)家的職能。
1.重農(nóng)主義經(jīng)濟(jì)學(xué)派的企業(yè)家理論
魁奈(FrancoisQuesnay，1694～1774)等重農(nóng)主義經(jīng)濟(jì)學(xué)家沿襲了康替龍的企業(yè)家理論。魁奈認(rèn)為企業(yè)家是簡單的監(jiān)督管理者，他拋棄了康替龍關(guān)于企業(yè)家的風(fēng)險承擔(dān)內(nèi)涵。重農(nóng)主義經(jīng)濟(jì)學(xué)家波多(Baudeau)繼承了魁奈和康替龍的觀點，認(rèn)為農(nóng)場主是指承擔(dān)費用、承擔(dān)風(fēng)險、享受獲利——最終所有的一切經(jīng)營都是為他自己利益的人。杜爾閣(Turgot)則認(rèn)為，企業(yè)家是富有的工業(yè)企業(yè)家或者商人，為了積累更多的財富而從事有風(fēng)險的經(jīng)營和生產(chǎn)管理事務(wù)。
2.薩伊的企業(yè)家理論
最早賦予企業(yè)家突出重要性的是法國經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩伊(JBSay1803)，在其《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)問答錄》中首先指出企業(yè)家概念包括企業(yè)家職能和企業(yè)家精神兩項內(nèi)涵。他對企業(yè)家階層的詮釋是：“結(jié)合一切生產(chǎn)手段并為產(chǎn)品價值尋求價值的人，是預(yù)見特定產(chǎn)品的需求以及生產(chǎn)手段，發(fā)現(xiàn)顧客、克服困難，將一切生產(chǎn)要素結(jié)合起來的經(jīng)濟(jì)行為者?！逼髽I(yè)家是將勞動、資本、土地等要素組合起來進(jìn)行生產(chǎn)的人，是生產(chǎn)過程的中心樞紐，是生產(chǎn)要素和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)者。
薩伊之后，約翰•穆勒(JohnStuartMill1848)在英國推廣了這一術(shù)語。古典階段的另一代表人物是馬克思則認(rèn)為企業(yè)家的特質(zhì)是人格化的資本，或者說企業(yè)家是一定資本的所有者。
二、新古典階段企業(yè)家理論綜述
新古典經(jīng)濟(jì)對企業(yè)家的研究側(cè)重于企業(yè)家的特質(zhì)，即企業(yè)家的性質(zhì)。主要代表人物有馬歇爾，熊彼特，奈特以及柯茲納等人。他們分別從不同角度，對企業(yè)家的特質(zhì)進(jìn)行了分析。
1.馬歇爾的企業(yè)家理論
馬歇爾(A•Marshall)提出了在修正不均衡，使不均衡走向均衡這一動態(tài)過程中企業(yè)家承擔(dān)著重大作用的觀點。馬歇爾所謂的企業(yè)家是多重角色的，他賦予企業(yè)家中間商人、風(fēng)險承擔(dān)者、領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)者、創(chuàng)新者等角色，形成了企業(yè)家理論的雛形。馬歇爾指出：“企業(yè)家們屬于敢于冒險和承擔(dān)風(fēng)險的有高度技能的職業(yè)階層?！?/p>
馬歇爾這種賦予企業(yè)家多重角色的折衷觀點使其企業(yè)家角色理論失去了鮮明性，但其思想博大淵深，極大地影響了后人對企業(yè)家理論的研究方向。
2.熊彼特的企業(yè)家理論
熊彼特(J.A.Schumpeter)從企業(yè)家資質(zhì)或能力角度分析企業(yè)家階層的角色功能，他界定了企業(yè)家是管理者，其管理活動的核心是創(chuàng)新，企業(yè)家的創(chuàng)新產(chǎn)生了動態(tài)的經(jīng)濟(jì)運動與經(jīng)濟(jì)發(fā)展。他提出了企業(yè)家即創(chuàng)新者，第一次把創(chuàng)新作為企業(yè)家的首要職能，強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新是企業(yè)家的判別準(zhǔn)則。企業(yè)家通過“創(chuàng)新”顯示個人成功的欲望，即是一種非物質(zhì)的精神力量支持著企業(yè)家的活動，熊彼特把它稱為“企業(yè)家精神”。
關(guān)于風(fēng)險的承擔(dān)問題，熊彼特認(rèn)為承擔(dān)風(fēng)險的是資本家，而企業(yè)家并不是風(fēng)險承擔(dān)者。熊彼特以企業(yè)家為中心，構(gòu)筑了西方主流經(jīng)濟(jì)學(xué)之外，獨立于資本主義經(jīng)濟(jì)運行方式和歷史進(jìn)程的動態(tài)理論體系。但他的理論完全拋開了資本的作用，將企業(yè)家與風(fēng)險分割開來；把企業(yè)家置于企業(yè)組織之外去追求個人功績，沒有涉及到企業(yè)家在組織中所起的作用。
3.奈特的企業(yè)家理論
奈特在《風(fēng)險、不確定性和利潤》(1921年)一書中，根據(jù)不確定性和企業(yè)家精神來論述企業(yè)家階層的功能角色。他認(rèn)為，面對市場環(huán)境的不確定性，企業(yè)家承擔(dān)的職責(zé)就是通過決策，減少這種不確定性尤其是難以預(yù)測的不確定性。
奈特的企業(yè)家理論的核心內(nèi)容是在不確定性下，使管理權(quán)限和保證責(zé)任不可分割的聯(lián)系起來，只有保證合同收入才能掌握決策權(quán)，這種邏輯在企業(yè)組織中最為典型的表現(xiàn)就是股東與內(nèi)部人的關(guān)系，但奈特沒有對其進(jìn)行系統(tǒng)的分析。
4.柯茲納的企業(yè)家理論綜述
柯茲納(Kirzner)繼承了馬歇爾的研究傳統(tǒng)，從研究市場結(jié)構(gòu)入手研究企業(yè)家的角色功能，他把企業(yè)家作為推動市場結(jié)構(gòu)的主體，探索作為“中間商”角色的企業(yè)家本質(zhì)機(jī)能。他基于對市場過程的分析，提出企業(yè)家的主要貢獻(xiàn)在于從市場過程中發(fā)現(xiàn)獲利機(jī)會，從而形成了馬歇爾之后企業(yè)家理論的一個重要分支。
柯茲納發(fā)展了馬歇爾和康替龍的理論，從市場過程內(nèi)在角度成功地闡述了企業(yè)家的形象，但柯茲納的企業(yè)家理論局限于把不均衡只視為始終存在于投放與產(chǎn)出的過程中，他并未把企業(yè)看作是生產(chǎn)資源的集合，也沒有考慮資本運營的風(fēng)險作用。
三、新自由主義階段企業(yè)家理論
新自由主義經(jīng)濟(jì)學(xué)對企業(yè)家的問題研究側(cè)重于企業(yè)家的作用。有些經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為企業(yè)家行為受自身所處的組織環(huán)境的影響，有權(quán)選擇自己的組織，主要代表人物有卡森、鮑莫爾等。另一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家則從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來研究企業(yè)家理論，主要代表人物有科斯、諾斯、阿爾欽與德姆塞茨等人。
1.卡森的企業(yè)家理論
卡森(Casson)運用企業(yè)家市場均衡模型來研究了企業(yè)家角色功能，在信息的主觀性、內(nèi)生性偏好和有限理性三個基本假設(shè)的基礎(chǔ)上，綜合了前人的企業(yè)家理論，把企業(yè)家的行為分析綜合到一個供給——需求分析框架之中，構(gòu)造了一個企業(yè)家市場均衡模型，從交易成本入手，得出了企業(yè)家對市場過程的參與可以降低交易成本的結(jié)論。
卡森關(guān)于企業(yè)家一般規(guī)定性的探索，抓住了以往經(jīng)濟(jì)理論對企業(yè)家研究的不同要素。熊彼特的企業(yè)家“創(chuàng)新者”角色的創(chuàng)新行為，柯茲納的企業(yè)家“中間商”角色的套利行為都可視為卡森企業(yè)家“判斷性決策者”決策行為的特例，這使得他的企業(yè)家概念更具有一般性。但是，同時也造成了他的企業(yè)家概念的偏頗，即只注重企業(yè)家在企業(yè)中的交易性，而忽視了其生產(chǎn)性。
2.科斯的企業(yè)家理論
科斯(Coase)認(rèn)為企業(yè)家是決定企業(yè)制度形成的重要力量。他在《企業(yè)的性質(zhì)》中，從降低交易費用這一全新的視角闡述了企業(yè)家在企業(yè)制度形成中的作用問題。在科斯看來，通過一個組織(企業(yè))，讓某個權(quán)威(企業(yè)家)支配生產(chǎn)要素，能夠以較之市場交易更低的成本實現(xiàn)同樣的交易時，企業(yè)就產(chǎn)生了。科斯同時論述了企業(yè)邊界的存在和確定，認(rèn)為企業(yè)邊界的位置處于通過市場實現(xiàn)交易與通過企業(yè)組織實現(xiàn)交易成本相等的地方。
從他的理論，可以看出企業(yè)的邊界也是企業(yè)家的邊界，企業(yè)家在降低交易費用方面發(fā)揮巨大的作用，但這種作用受到企業(yè)家有限理性邊界的限制。
3.諾斯的企業(yè)家理論
美國新經(jīng)濟(jì)史學(xué)家代表經(jīng)濟(jì)學(xué)家諾斯(North)認(rèn)為“企業(yè)家和他們的組織會對(可觀察的)價格比率的變化直接做出反應(yīng)，通過將資源用于新的獲利機(jī)會或(在現(xiàn)有規(guī)則內(nèi)變化無法實現(xiàn)時)間接地通過估計成本和收益以將資源用于改變規(guī)則或規(guī)則的實施?！逼髽I(yè)家在制度變遷中的作用在于運用自己的才能去發(fā)展通過重新配置資源獲取更多收益的機(jī)會，并通過組織去改變制度框架的規(guī)則或準(zhǔn)則。在諾斯看來，制度變遷絕大部分是漸進(jìn)的，長期的制度變遷是企業(yè)家短期決策的結(jié)果。
4.阿爾欽和德姆賽茨的企業(yè)家理論
阿爾欽和德姆塞茨(AlchianandDemsetz，1972)在他們的企業(yè)理論中重點由使用市場的交易費用，轉(zhuǎn)移到解釋企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的激勵問題上。他們認(rèn)為企業(yè)實質(zhì)是一種團(tuán)隊生產(chǎn)方式，每個人的邊際貢獻(xiàn)難以精確的分離與觀測。為了克服因此而產(chǎn)生的偷懶問題，必須讓部分成員專門從事監(jiān)督其他成員的工作，為了保證其監(jiān)督的積極性，剩余索取權(quán)必須交予監(jiān)督者。這可以作為對企業(yè)特別是古典企業(yè)中不對稱的產(chǎn)權(quán)安排的有力解釋。但其重要缺陷是把企業(yè)家的功能僅僅歸結(jié)為“監(jiān)督”，而真正重要的職能，經(jīng)營決策則被抽象掉了。
5.彭羅斯的企業(yè)家理論
彭羅斯(Penrose，E)從企業(yè)組織的角度考察了企業(yè)家的角色和功能。他認(rèn)為：(1)企業(yè)家承擔(dān)了推動市場與企業(yè)組織兩者聯(lián)動機(jī)構(gòu)的作用。(2)企業(yè)家應(yīng)具有預(yù)見未來變化和發(fā)展?jié)撛谏a(chǎn)機(jī)會的能力。(3)企業(yè)中未被利用的能力以及潛在能力構(gòu)成了企業(yè)擴(kuò)展的動因，企業(yè)家利用這些能力，促進(jìn)企業(yè)的擴(kuò)展。(4)企業(yè)家是主動地承擔(dān)風(fēng)險，而不是被動地承擔(dān)風(fēng)險。他討論了企業(yè)家在企業(yè)的生產(chǎn)性和交易性兩方面活動的實質(zhì)作用，在企業(yè)家內(nèi)在規(guī)定性研究上做出了重要貢獻(xiàn)。
四、企業(yè)家理論的本質(zhì)特征探析
綜上所述，西方企業(yè)家理論的演變與發(fā)展主要經(jīng)歷了古典階段、新古典階段和新自由主義階段。我們看到的企業(yè)家理論是個動態(tài)的、發(fā)展的概念。眾多的學(xué)者應(yīng)用交易費用理論、契約理論、委托理論等從企業(yè)家的職能、特征和能力不同的側(cè)面描述和概括企業(yè)家一定的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和本質(zhì)特征，但是還沒有得到一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。
本文在總結(jié)前人理論的基礎(chǔ)上，把企業(yè)家定義為企業(yè)家是能利用企業(yè)內(nèi)外部資源，善于捕捉獲利機(jī)會、勇于創(chuàng)新、主動承擔(dān)風(fēng)險，面對不確定性做出決策的企業(yè)管理者。
通過探析，企業(yè)家的本質(zhì)特征，概括起來有以下四個方面：(1)企業(yè)家具有企業(yè)家才能，富有創(chuàng)新精神，能主動承擔(dān)風(fēng)險；(2)企業(yè)家是生產(chǎn)的組織者和實踐者，能不斷吸納人才，將各項資本優(yōu)化組合，把握交易機(jī)會，降低交易費用，使企業(yè)利潤最大化；(3)企業(yè)家具有市場眼光，能發(fā)現(xiàn)機(jī)遇和抓住機(jī)遇，并根據(jù)不確定性的內(nèi)外部環(huán)境做出決策；(4)企業(yè)家承擔(dān)著引導(dǎo)、指揮、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、教育、凝聚人心、營造企業(yè)文化等企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職能，善于運用自己獨特的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)和方法。
隨著企業(yè)家社會地位的日益提高，以及對社會發(fā)展各方面所作的貢獻(xiàn)。企業(yè)家理論將會得到更多的發(fā)展和深化，它與人力資本理論，企業(yè)理論及其他更多理論的交叉、融合，必將使企業(yè)家理論發(fā)展的價值得以最大發(fā)揮。
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20世紀(jì)80年代中后期以來，企業(yè)競爭的基本邏輯發(fā)生了顯著改變。在此之前市場競爭處于相對穩(wěn)定的狀態(tài)，企業(yè)戰(zhàn)略可以在一段時期內(nèi)維持不變，企業(yè)獲取競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵是如何選擇合適的競爭產(chǎn)業(yè)并給以合適的定位。隨著知識經(jīng)濟(jì)的興起、全球經(jīng)濟(jì)一體化及國際市場競爭的加劇，產(chǎn)品的生命周期日益縮短，企業(yè)的成功取決于對市場的預(yù)測和對顧客需求變化的快速反映。因此，企業(yè)戰(zhàn)略的核心不再是企業(yè)產(chǎn)品與市場結(jié)構(gòu)，而是其行為能力；戰(zhàn)略的目標(biāo)在于識別和開發(fā)異質(zhì)性能力，這種能力是消費者將一個企業(yè)與其競爭對手區(qū)分開來的主要標(biāo)志。企業(yè)資源基礎(chǔ)論強(qiáng)調(diào)企業(yè)的管理實踐重點應(yīng)該由企業(yè)的外部條件轉(zhuǎn)向企業(yè)的內(nèi)部條件，認(rèn)為關(guān)鍵資源才是企業(yè)競爭優(yōu)勢的基礎(chǔ)與源泉。
企業(yè)資源基礎(chǔ)論的出現(xiàn)緣于波特產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略理論的局限和不足。根據(jù)波特的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論，適用于產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)時代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定的階段。而在知識經(jīng)濟(jì)時代，這種理論的局限性逐漸暴露出來。在知識經(jīng)濟(jì)時代，新興產(chǎn)業(yè)層出不窮，產(chǎn)業(yè)之間的相對關(guān)系不斷變化。同產(chǎn)業(yè)內(nèi)企業(yè)之間的盈利率差異要比不同產(chǎn)業(yè)之間的差異大得多。這種差異顯然不是由市場結(jié)構(gòu)決定的而是由企業(yè)內(nèi)部要素決定的。
在這一背景下，20世紀(jì)80年代以來，研究者們將探索企業(yè)競爭優(yōu)勢的著眼點轉(zhuǎn)移到了企業(yè)的層面上，并產(chǎn)生了眾多理論：資源基礎(chǔ)理論、核心能力理論、知識基礎(chǔ)論、企業(yè)動態(tài)能力等。它們的概念雖不同，但這些理論都認(rèn)為與企業(yè)外部條件相比，企業(yè)內(nèi)部條件對于企業(yè)獲得市場競爭優(yōu)勢有著決定性的作用，即所謂的企業(yè)競爭優(yōu)勢內(nèi)生論。理論界統(tǒng)稱為企業(yè)能力理論，其中有靜態(tài)內(nèi)生論和動態(tài)內(nèi)生論之分。
(二)資源基礎(chǔ)理論
資源基礎(chǔ)論是對新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)企業(yè)理論的重大突破。在新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)中，企業(yè)是“黑箱”，企業(yè)之間沒有差異。波特理論沒有突破新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的企業(yè)理論，而企業(yè)資源基礎(chǔ)論突破了這個理論范疇。這一理論不僅打破了傳統(tǒng)的“企業(yè)黑箱論”，并對數(shù)十年居于主導(dǎo)地位的現(xiàn)代企業(yè)理論提出了挑戰(zhàn)，把經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)有機(jī)地結(jié)合起來，既從本質(zhì)上認(rèn)識和分析企業(yè)，又植根于企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)部事項。
新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)和企業(yè)資源基礎(chǔ)論的前提假設(shè)之間至少存在以下重要區(qū)別。新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為資源和能力(即新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)中的生產(chǎn)要素)的供給具有完全彈性。當(dāng)某種資源或能力的需求增加時，其價格會上升，市場上的供應(yīng)量也會相應(yīng)增加。企業(yè)資源基礎(chǔ)論雖然并不否認(rèn)一部分生產(chǎn)要素的供給確實具有完全彈性。但他們認(rèn)為由于某些資源和能力所具有的路徑依賴性、因果模糊性、社會復(fù)雜性等特點，使得這些資源和能力的供給無彈性(Barney，F(xiàn)irm，1991)。這就意味著擁有那些供給無彈性資源或能力的企業(yè)將會獲得超額利潤，供給無彈性就成為該企業(yè)持續(xù)競爭優(yōu)勢的一個來源(Peteraf，1993)。200多年前的里卡多也研究了此類問題。在肥沃土地的供應(yīng)量有限的條件下，里卡多通過分析農(nóng)場的贏利能力，研究了供給無彈性的生產(chǎn)要素是如何影響農(nóng)場利潤的。只不過里卡多認(rèn)為，只有有限的幾種生產(chǎn)要素才具備供給無彈性的特征，而企業(yè)資源基礎(chǔ)論則認(rèn)為凡是滿足了上述特點的資源和能力都具備供給無彈性的特征，即除了土地以外更多的生產(chǎn)要素也具有供給無彈性的特征。
新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)為企業(yè)資源基礎(chǔ)論的發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)。1986年，Barney以新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)，提高了企業(yè)資源基礎(chǔ)論的核心內(nèi)容，形成了著名的“戰(zhàn)略要素市場”理論。該理論認(rèn)為，在完全競爭的市場條件下，價格能夠反映所有的信息；而在不完全競爭的市場條件下，供給無彈性的資源和能力能夠吸收所有的利潤。企業(yè)為了獲取經(jīng)濟(jì)租金，就必須在不完全的競爭性戰(zhàn)略要素市場上獲得資源和能力。但新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)并不能用來解釋所有企業(yè)資源基礎(chǔ)論的觀點，換一個角度來思考問題或許更有幫助。
進(jìn)化經(jīng)濟(jì)理論和企業(yè)資源基礎(chǔ)論之間有許多相似的東西。比如，進(jìn)化經(jīng)濟(jì)學(xué)中的規(guī)則本身就是一種資源或能力。如果將能力定義為企業(yè)使用資源以產(chǎn)生競爭優(yōu)勢的才能，那么規(guī)則和能力之間幾乎沒有任何區(qū)別。另外，兩者都認(rèn)同資源和能力的異質(zhì)性是超額業(yè)績和持續(xù)競爭優(yōu)勢的源泉。在這兩種理論中，從根本上來說，是企業(yè)的依賴路徑，也即企業(yè)的知識擁有狀況使一個企業(yè)和其他企業(yè)在許多方面相互區(qū)別開來，使它能夠制定出不同于其他企業(yè)的獲取租金的戰(zhàn)略。而且，企業(yè)資源基礎(chǔ)論和進(jìn)化經(jīng)濟(jì)理論都有一個基本的企業(yè)績效論。
與波特的戰(zhàn)略管理理論分析的出發(fā)點不同，資源基礎(chǔ)論打開了企業(yè)的“黑箱”，認(rèn)為企業(yè)是由一系列獨特的資源所組成的，而大多數(shù)資源都不可能在短期內(nèi)迅速完成積累，因而企業(yè)間才會產(chǎn)生差異；并提出企業(yè)的競爭優(yōu)勢來源于其擁有或能支配的資源。
沃納菲爾特在其經(jīng)典論文“企業(yè)的資源基礎(chǔ)論”中提出，資源一般包括品牌名稱，企業(yè)自身擁有的技術(shù)知識，有技能的雇員、貿(mào)易合同、高效率的工作程序等?？评锼购兔筛珩R利認(rèn)為(Collis&Montgomery，1997)，資源可以以多種形式存在；它可能是在競爭性的交易中廣泛存在并且很容易購買到的一般要素投入，也可能是高度差異化的、需要多年積累且很難復(fù)制的資源，如品牌。他把資源分為三類：有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和組織能力。資源基礎(chǔ)論認(rèn)為，這些資源必須“是戰(zhàn)略性資源”，也只有戰(zhàn)略性資源才是持續(xù)競爭優(yōu)勢的現(xiàn)實來源。戰(zhàn)略資源必須具有4個基本特性：價值性、稀缺性、不可完全模仿性、不可替代性。
資源基礎(chǔ)論有兩個假設(shè)：一是某個產(chǎn)業(yè)內(nèi)的某個企業(yè)根據(jù)所控制的資源是異質(zhì)的；二是企業(yè)所控制的資源不能完全流動，而且資源的異質(zhì)性能維持較長的時間。巴尼認(rèn)為企業(yè)的資源和能力如果具有價值性、稀缺性、難以模仿性，那么它們對于競爭優(yōu)勢的創(chuàng)造與保持就顯得十分重要。因此，有一些資源基礎(chǔ)論的代表認(rèn)為：企業(yè)為了進(jìn)一步獲取持續(xù)的“異質(zhì)性資源”，就必須對競爭對手可能存在的模仿行為進(jìn)“行隔離”“或絕緣”。即形成“隔離機(jī)制”，通過設(shè)置能夠組織或緩解市場競爭并能有效保護(hù)稀缺資源的各種形式的時滯、信息不對稱和壁壘，以獲取靜態(tài)的競爭優(yōu)勢。
美國學(xué)者杰伊·巴尼是資源基礎(chǔ)理論最著名的代表人物之一，他把資源定義為企業(yè)的資產(chǎn)、知識、信息、能力、特點和組織程序，把它們劃分為財務(wù)、實物、人事和組織資源幾個種類。巴尼認(rèn)為企業(yè)的資源和能力如果具有：價值性、稀缺性和難以模仿性，那么它們對于競爭優(yōu)勢的創(chuàng)造與保持就顯得十分重要：資源的價值是由可以得到的開發(fā)資源的機(jī)會決定的，這些機(jī)會有時會變化，使資源從有價值到無價值；關(guān)系到競爭的重要資源具有稀缺性，如果競爭者也具備了相同或相似的資源與能力，該企業(yè)就失去了競爭優(yōu)勢；競爭性重要資源的另一個標(biāo)準(zhǔn)是難以模仿，巴尼認(rèn)為，許多實物資源容易模仿，而基于團(tuán)隊工作、文化和組織程序的資源和能力則難以模仿，這些資源通常是由一段時間內(nèi)企業(yè)自身復(fù)雜的歷史和難以計數(shù)的小決策造成的，它們對特有能力的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。(三)核心能力理論
核心能力理論是資源基礎(chǔ)論為基礎(chǔ)的而發(fā)展起來的。核心能力理論認(rèn)為，以資源為基礎(chǔ)的企業(yè)觀從把競爭優(yōu)勢的源泉定義在具體的作為物的資源上，完全脫離了企業(yè)中人的因素，造成了資源與資源配置者之間的分離。實際上，客觀存在的物質(zhì)資源能夠發(fā)揮多大的效用完全取決使用它的人，資源異質(zhì)性的背后是人的異質(zhì)性。企業(yè)競爭優(yōu)勢的根源由具體的、客觀存在的資源變成了資源配置、開發(fā)與保護(hù)資源的能力。
雖然資源學(xué)派從一定程度上彌補(bǔ)了傳統(tǒng)競爭戰(zhàn)略理論的不足，然而并非所有的資源都可以成為企業(yè)競爭優(yōu)勢和高額利潤的源泉，競爭優(yōu)勢與大多數(shù)資源之間不可能都存在因果關(guān)系。針對資源基礎(chǔ)論的不足，一些學(xué)者開始透過資源這個表面現(xiàn)象從企業(yè)配置和利用資源的能力方面來分析競爭優(yōu)勢的源泉，發(fā)現(xiàn)隱藏在資源背后的開發(fā)利用和保護(hù)資源的核心能力才是企業(yè)競爭優(yōu)勢的深層來源。企業(yè)競爭優(yōu)勢的根源由具體的資源變成抽象的核心能力，即企業(yè)核心能力理論。
1990年，普拉哈拉德和哈默爾在《哈佛商業(yè)評論》上發(fā)表了“公司核心能力”一文，掀起了圍繞企業(yè)核心能力的研究熱潮(PrahaladandHamel，1990)。認(rèn)為核心能力有3個主要的特征：一是核心能力具有充分的用戶價值，可以創(chuàng)造價值降低成本；二是核心能力具備獨特性，難以被競爭對手所模仿；三是核心能力具備一定的延展性，能為企業(yè)通向多個市場提供支持。在取得競爭優(yōu)勢的過程中，企業(yè)內(nèi)部能力的培養(yǎng)和各種能力的綜合運用是最為關(guān)鍵的因素。
核心能力理論認(rèn)為，積累、保持和運用核心能力是企業(yè)開拓產(chǎn)品市場的決定性因素。其核心能力的不同造成了企業(yè)間的效率差異，這種差異又使不同的企業(yè)產(chǎn)生不同的收益；企業(yè)獲取競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵是核心能力，它來于企業(yè)在長期的發(fā)展過程中積累形成的各種技能的有機(jī)融合。
企業(yè)資源基礎(chǔ)論的一般邏輯推理也可用于表述與持續(xù)競爭優(yōu)勢有關(guān)的核心能力分析。核心能力應(yīng)當(dāng)具有：(1)價值性。核心能力應(yīng)該能夠提高企業(yè)的效率，或者說核心能力可以使企業(yè)在創(chuàng)造價值和降低成本方面比競爭對手做得更好，從而給最終用戶帶來新增價值或提供根本性的好處。企業(yè)環(huán)境的改變會威脅到核心能力的價值性。(2)異質(zhì)性。核心能力不是創(chuàng)造價值的充分條件，價值的創(chuàng)造還以企業(yè)比競爭對手更有效地運用不同種類的其他資源為基礎(chǔ)。(3)不能仿制性。核心能力通過兩種獨立機(jī)制阻止仿效，一種是與資源的特殊性質(zhì)(如社會復(fù)雜性、因果關(guān)系模糊等)有關(guān)；另一種是通過采取多種戰(zhàn)略措施(如專利、品牌、保護(hù)性合同條款、商業(yè)秘密等)來保護(hù)其有價值的資源。核心能力一旦被仿制，與此有關(guān)的企業(yè)競爭優(yōu)勢就會減少直至消失。(4)難以替代性。替代品常常會威脅到核心能力，使企業(yè)間競爭優(yōu)勢重新定位。
(四)知識基礎(chǔ)理論
企業(yè)擁有核心能力時而會出現(xiàn)核心剛性(LeonardBarton，1992)。核心剛性指快速的環(huán)境變化中，核心能力常常無法隨之改變，企業(yè)原有的核心能力非但不能成為企業(yè)的競爭優(yōu)勢，反而成為企業(yè)競爭發(fā)展的桎梏。因此許多學(xué)者進(jìn)一步研究企業(yè)能力與環(huán)境的融合進(jìn)化，在此基礎(chǔ)上產(chǎn)生了企業(yè)知識基礎(chǔ)論。
能力基礎(chǔ)理論所指的核心能力主要是指企業(yè)配置、開發(fā)和保護(hù)資源的能力。這些能力可以概括為不斷創(chuàng)新的能力。企業(yè)各種資源發(fā)揮效用程度上的差別、創(chuàng)新能力的差別，都是由企業(yè)現(xiàn)有的知識存量所決定的，能力差別的背后實際上是知識存量的差別，能力是知識存量的顯在表現(xiàn)。
知識基礎(chǔ)理論認(rèn)為，企業(yè)所具有的知識應(yīng)是難以模仿的，即企業(yè)的默會知識(tacitknowledge)，它具有3個特性：一是過程性，如果競爭者沒有參與這個過程，是很難體驗到這種知識的存在，更是難以模仿的；二是完整性，企業(yè)中明晰的知識是與默會知識結(jié)合在一起共同發(fā)揮作用的，競爭對手只能模仿明晰知識，而沒有認(rèn)識到默會知識；三是不明確性，在模仿過程中，競爭對手總希望發(fā)現(xiàn)并模仿核心因素，但默會知識往往起關(guān)鍵性的因素使那些想模仿的企業(yè)不能確切知道模仿什么，如何模仿。企業(yè)知識基礎(chǔ)論還認(rèn)為，知識具有路徑依賴或歷史依賴性。
核心能力理論認(rèn)為企業(yè)的競爭優(yōu)勢來自于企業(yè)配置、開發(fā)利用與保護(hù)資源的能力。但隱藏在企業(yè)能力背后的又是什么?研究表明，隱藏在能力背后并決定企業(yè)能力的是企業(yè)掌握的知識。隨著知識經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，知識在企業(yè)發(fā)展中的地位越來越突出。知識基礎(chǔ)論認(rèn)為企業(yè)是一個知識積累的組織或者說知識的集合體，企業(yè)間的績效的差異來源于知識的不對稱和企業(yè)能力的差異。知識基礎(chǔ)理論認(rèn)為，企業(yè)的規(guī)模效應(yīng)的實現(xiàn)是取決于企業(yè)管理者擁有的知識和管理能力，所以組織的知識以及相應(yīng)的企業(yè)能力是企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的重要因素。企業(yè)的知識存量決定企業(yè)培植資源等創(chuàng)新活動的能力，從而在企業(yè)最終產(chǎn)出及市場力量中體現(xiàn)出競爭優(yōu)勢。知識又具有難以模仿性，具有很強(qiáng)的路徑依賴性。所以知識是企業(yè)競爭優(yōu)勢得以持續(xù)的重要原因，是競爭優(yōu)勢的根源。由企業(yè)知識決定的企業(yè)認(rèn)知學(xué)習(xí)能力是企業(yè)開發(fā)新競爭優(yōu)勢的不竭源泉。
(五)動態(tài)能力理論
當(dāng)核心能力被定義為“組織中積累性的學(xué)識”時，也就是強(qiáng)調(diào)了核心能力是企業(yè)在長期發(fā)展過程中形成的，一旦形成則具有相對的穩(wěn)定性，企業(yè)知識同樣如此。然而企業(yè)面臨的環(huán)境是動態(tài)的，現(xiàn)在擁有的核心能力、知識可能并不適合企業(yè)未來競爭的需要。環(huán)境的變化以及新技術(shù)的出現(xiàn)可能會使企業(yè)精心培育的核心能力隔夜之間變得一文不值。核心能力的穩(wěn)定性和企業(yè)資源、知識的剛性與環(huán)境的動態(tài)性之間的矛盾致使核心能力、知識理論陷入了困境。
在這種背景下，蒂斯、皮薩羅和舒恩提出了動態(tài)能力的概念。將動態(tài)能力定義為“整合、構(gòu)建和重置公司內(nèi)外部能力，以適應(yīng)快速的環(huán)境變化的能力”?！皠討B(tài)”是指不斷更新自身的能力、公司內(nèi)外部的組織技能、資源和職能能力進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整、整合、重置，使之能跟上環(huán)境不斷變化的需要。動態(tài)能力理論旨在企業(yè)培育其能力的同時，更加強(qiáng)調(diào)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，以便為企業(yè)創(chuàng)造競爭優(yōu)勢的資源與能力隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化而不斷地提升、更新，是一種競爭優(yōu)勢“動態(tài)內(nèi)生論”。
動態(tài)能力理論認(rèn)為，企業(yè)獲取持續(xù)的競爭優(yōu)勢的根本在于：一是開發(fā)企業(yè)現(xiàn)有能力；二是開發(fā)新的能力?，F(xiàn)存的企業(yè)獨特能力是內(nèi)隱的，存在于企業(yè)的技術(shù)和知識優(yōu)勢、日常事務(wù)的處理流程、企業(yè)慣例中。這種內(nèi)隱的能力是難以復(fù)制和模仿的。而開發(fā)新的能力要求企業(yè)在面對變化的市場環(huán)境時，能夠迅速整合和重構(gòu)其內(nèi)外部資源和能力，形成新的競爭優(yōu)勢。
“期待視野”在姚斯的接受美學(xué)思想中最重要的基本理論，但這一概念卻不是姚斯最早提出并應(yīng)用的。最先把“視野”這一概念引入哲學(xué)的是現(xiàn)象學(xué)創(chuàng)始人胡塞爾和尼采，存在主義先驅(qū)海德格爾也曾在其文中提到過“視野”，他認(rèn)為其構(gòu)成了人在歷史中的存在，并將這一概念稱之為“先有”“先見”“先知”，闡釋學(xué)的主要代表人物伽達(dá)默爾更是在其著作中反復(fù)提及“視野”二字，并對其進(jìn)行深入的研究與探討?？茖W(xué)哲學(xué)家波普爾和社會學(xué)家曼海姆是最早將“期待”和“視野”合并使用的兩位大家，表明了與文化事務(wù)的先在聯(lián)系。藝術(shù)史家岡布里奇把“期待視野”定義為一種“思維定向，記錄過分感受性的偏離與變異”。姚斯將“視野”這一概念進(jìn)行重構(gòu)，以現(xiàn)象學(xué)美學(xué)和闡釋學(xué)美學(xué)為主要文學(xué)理論基礎(chǔ)，把伽達(dá)默爾和海德格爾所稱的“理解視野”被姚斯改造成為“期待視野”。姚斯的“期待視野”以解釋學(xué)為其基本研究思路，在他看來“期待視野”是指閱讀一部作品時讀者的文學(xué)閱讀經(jīng)驗構(gòu)成的思維定向或先在結(jié)構(gòu)，讀者通過調(diào)動自己的各種經(jīng)驗、興趣趣味、個人素養(yǎng)、個人理想等積累，在作品面前綜合形成的一種對文學(xué)作品的最高欣賞要求和欣賞水平，在具體的閱讀活動中，表現(xiàn)為一種潛在的審美期待。由此，姚斯提出了期待視野的兩種文學(xué)形態(tài)：一種是狹窄的文學(xué)期待視野，一種是在更為廣闊的生活期待視野。閱讀視野就是以上兩種視域相互融合構(gòu)成的。
二、“期待視野”的內(nèi)涵
“期待視野”這一概念從內(nèi)部結(jié)構(gòu)上分析是三部分組成的，即類型的現(xiàn)在理解、已經(jīng)熟識作品的形式與主題、詩歌語言和實踐語言的對立。前兩部分是指讀者在文學(xué)接受活動中的定向期待，第三部分是指接受活動中的創(chuàng)新期待。
（一）定向期待劃定了文學(xué)接受的基本方向。接受主體在文學(xué)接受活動過程中會構(gòu)成一定的審美心理，并會在這個相對的時間內(nèi)形成較為穩(wěn)定的閱讀心理定勢。這種狀態(tài)是由“主體的需要和相應(yīng)的客觀環(huán)境”因素決定的兒這種既定形成的接受主體的“心理定勢”就是所謂的定向期待，它是讀者進(jìn)行文學(xué)接受的前提，也將影響或決定繼起的文學(xué)接受活動。讀者進(jìn)行文學(xué)接受活動時，其生活經(jīng)歷和文學(xué)經(jīng)歷會對文本形成一種閱讀期待視野，當(dāng)讀者以定向期待投入作品之中時就會自動填補(bǔ)文本中的空白并連接其斷裂的部分，充分體會文本的意味。這種表現(xiàn)就說明讀者的閱讀期待是具有預(yù)期性的，也就是文學(xué)接受活動中形成的“自我世界”，并會試圖將作家構(gòu)造的“作品世界”納入其中來實現(xiàn)同化。兩者相重疊的部分就是作品被理解的部分，也就是所謂的定向期待視野?？梢钥闯?，定向期待為文學(xué)接受規(guī)定了基本的走向，對文本的任何理解都是定向期待的重新整合。
（二）創(chuàng)新期待使文學(xué)接受得以升華。人在進(jìn)行文學(xué)活動的時候是具有主觀能動性的，會不斷通過自我調(diào)節(jié)，積極地改變和應(yīng)對新事物。所以說，如果讀者在文學(xué)接受活動中以定向期待進(jìn)入，那么在閱讀過程中，讀者的閱讀視野就不會隨其自身的文學(xué)經(jīng)驗的增加得到相應(yīng)的充實與提高。也就是說，讀者在定向期待的作用下，對作品進(jìn)行理解，對讀者而言，作家所創(chuàng)造的作品世界不一定與其定向期待視野一致，對于陌生與新鮮的作品世界，讀者有可能會排斥，也有可能引起好奇，于是敞開已有的期待視野來接受新的文學(xué)經(jīng)驗從而順應(yīng)作品，這就是所謂的創(chuàng)新期待。讀者應(yīng)以定向期待為基礎(chǔ)對文學(xué)作品進(jìn)行主體理解，并在創(chuàng)新期待視野的推動下不斷尋找和修正定向視野，伴隨文學(xué)接受活動的發(fā)展，使其閱讀期待視野得到升華
（三）審美距離說。姚斯認(rèn)為文學(xué)史就是作品和讀者的期待視野相互作用，不斷產(chǎn)生審美距離而發(fā)生期待視野的改變，從而產(chǎn)生新作品的過程。姚斯將既定期待視野與新作品之間出現(xiàn)的不一致命名為“審美距離”。作品的創(chuàng)新與讀者期待視野之間的距離，決定了文學(xué)作品的藝術(shù)特性。好的作品往往既滿足讀者的定向期待，又不斷打破他的定向期待，以塞萬提斯的著名作品《唐吉坷德》為例，人們在進(jìn)行文學(xué)接受過程之中，既定的定向期待視野是對美妙神奇的古老傳說的追求，但細(xì)讀作品，讀者就會發(fā)現(xiàn)，文章寫的并不是他們心里期待的傳統(tǒng)意義上的騎士小說，而是一部諷刺意味極濃的作品，這打破了讀者在閱讀初期的期待視野，被改變諷刺性地被現(xiàn)實。即便如此，這部作品還是成為了流傳歷史的經(jīng)典作品，在全世界享譽(yù)盛名。引導(dǎo)并形成了讀者對騎士小說的新的期待視野。所以說，文學(xué)的接受過程就是一個不斷建立、改變、修正、再建立期待視野的過程。
（四）個人期待視野與公共期待視野。姚斯認(rèn)為，接受美學(xué)的主要研究對象是公共期待視野。他將期待視野分為個人期待視野與公共期待視野，在一定的歷史時期統(tǒng)治階級與被統(tǒng)治階級共同期待的視野就是所謂的公共期待視野，它決定這這一時期個人期待視野的生成、變化與發(fā)展，使其在進(jìn)行文學(xué)接受活動中所受到的公共期待視野下開始并完成。公共期待視野是群眾個體期待視野的融合與升華，它伴隨個人期待視野的發(fā)展而發(fā)展。公共期待視野作為一個時代的文化視野和水準(zhǔn)的集結(jié)，決定了這個時代群眾個體讀者的文學(xué)接受的發(fā)展與方向。
三、“期待視野”的作用與影響
[關(guān)鍵詞]分部報告立足點質(zhì)量特征披露原則披露內(nèi)容分部分析
一、引言
隨著世界經(jīng)濟(jì)的一體化，企業(yè)的活動范圍已不再受到國家和地區(qū)的限制而走向全球化。為了抵御風(fēng)險，搶占市場，越來越多的企業(yè)走上了多元化的經(jīng)營道路。加之信息技術(shù)、交通技術(shù)的飛速發(fā)展，也為跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國界經(jīng)營提供了條件。對于從事多種業(yè)務(wù)的企業(yè)來說，有關(guān)各種業(yè)務(wù)的信息，常常與有關(guān)企業(yè)整體的信息一樣重要。自20世紀(jì)60年代以來，國際上就出現(xiàn)了有關(guān)分部信息披露的制度規(guī)定。英、美是最早提出分部財務(wù)報告要求的國家。1965年英國的股票交易所率先要求上市公司編制分部財務(wù)報告，1967年英國公司法首次做出公司應(yīng)披露分部信息的法律規(guī)定，1990年英國原會計準(zhǔn)則委員會了SSAP第25號《分部報告》；1976年美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）SFAS14"企業(yè)分部財務(wù)報告"，1997年FASB對此進(jìn)行了修訂，并了新的SFAS131"分部報告"；1981年國際會計準(zhǔn)則委員會（IASC）了IAS14"按分部編制財務(wù)資料"，并于1997年重新進(jìn)行了修訂。1994年以來，我國的證監(jiān)會、財政部也陸續(xù)了一些分部報告方面的規(guī)定，但總體上說，這些規(guī)定比較零散，操作性也不強(qiáng)。為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，規(guī)范企業(yè)分部報告的編制和分部信息的提供，我國財政部于2001年11月印發(fā)了《企業(yè)會計準(zhǔn)則--分部報告》（征求意見稿）。征求意見稿基本上與國際會計準(zhǔn)則保持了一致，有利于同國際會計慣例接軌。本文擬從理論上和實務(wù)上對分部報告做一些簡要的探討。
二、關(guān)于分部報告的立足點和目標(biāo)
信息使用者對跨行業(yè)、跨國界集團(tuán)公司財務(wù)信息的需求，導(dǎo)致了合并會計報表與分部報告的產(chǎn)生和規(guī)范。從各國的實踐情況來看，對合并會計報表編制、披露的相關(guān)制度規(guī)定早于對分部報告的有關(guān)規(guī)定。合并會計報表通過對集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間的內(nèi)部交易進(jìn)行抵消，使信息使用者可以從整體上把握整個企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。合并會計報表的缺點在于盡管它可以展示出集團(tuán)的全貌，但它所表達(dá)的集團(tuán)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果僅是對各個經(jīng)營分部的盈利水平、增長趨勢和風(fēng)險情況的簡均，未能反映出集團(tuán)對各個經(jīng)營分部的依賴程度，不利于信息使用者對集團(tuán)整體風(fēng)險與報酬進(jìn)行更精確的預(yù)測。正因如此，作為對合并會計報表解釋與補(bǔ)充的分部報告就應(yīng)運而生了。合并會計報表與分部報告之間是一種綜合-分解-再綜合的關(guān)系。首先是合并會計報表在抵消內(nèi)部交易的基礎(chǔ)上對各個經(jīng)營分部財務(wù)狀況、經(jīng)營成果進(jìn)行簡單綜合，接著是分部報告按風(fēng)險與報酬標(biāo)準(zhǔn)（IASC的做法）或內(nèi)部管理框架（FASB的做法）對合并會計報表進(jìn)行分解，最后是信息使用者在分部分析的基礎(chǔ)上綜合形成對企業(yè)整體經(jīng)營情況、未來前景的判斷。從這一意義上說，企業(yè)集團(tuán)的合并會計報表是企業(yè)分部報告的立足點[]。明確了這一立足點，我們就能更好的理解征求意見稿的相關(guān)內(nèi)容。這些內(nèi)容包括征求意見稿第3條"如果母公司的會計報表和合并會計報表一并提供，則只需在合并會計報表的基礎(chǔ)上提供分部報告信息"以及第23條"企業(yè)應(yīng)列示按報告分部披露的信息和在合并會計報表或企業(yè)會計報表中的總額信息之間的調(diào)節(jié)情況"；明確了這一立足點，也有利于我們更準(zhǔn)確地把握企業(yè)分步報告的目標(biāo)，即企業(yè)分部報告的編制和披露要建立在對整個企業(yè)作出更合理判斷的基礎(chǔ)上，分部及可報告分布的確定、分部報告主要項目的確認(rèn)與計量、分部信息的披露等都只是作為一個過程、一種手段而存在，分部報告的最終目標(biāo)應(yīng)該是對整個企業(yè)集團(tuán)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及發(fā)展趨勢作出更好的評估。
三、關(guān)于分部報告的信息質(zhì)量特征和披露原則
分部信息涉及的最主要質(zhì)量特征是相關(guān)性、可靠性和可比性。對于相關(guān)性，IASC的看法是"當(dāng)資料通過幫助使用者評估過去、現(xiàn)在或未來的事件或者通過確證或糾正使用者過去的評價，影響到使用者的經(jīng)濟(jì)決策時，資料就具相關(guān)性"。我國對相關(guān)性的定義比較寬泛，CPA輔導(dǎo)教材《會計》對相關(guān)性是這樣定義的："相關(guān)性原則所說的相關(guān)，是指與決策有關(guān)，有助于決策，如果會計信息提供以后，對經(jīng)濟(jì)決策沒有什么作用，就不具有相關(guān)性"。對于信息的可靠性，F(xiàn)ASB認(rèn)為是可證實性和如實描述?？煽啃栽瓌t在我國又稱為客觀性原則。對于可比性，F(xiàn)ASB認(rèn)為它包含三個方面的意思，一是企業(yè)之間的可比性，二是各期間的一貫性，三是報表項目間的一致性。而我國一般所講的可比性僅包括第一個含義。保持各期間的一貫性在我國稱為一貫性原則。至于報表項目的一致性，目前還未納入到我國的會計信息的一般原則中去。一般說來，信息的有用性是相關(guān)性、可靠性和可比性的效用函數(shù)。在該效用函數(shù)中，相關(guān)性、可靠性與可比性并非是相互獨立的變量，因此，為了保證效用最大化，人們不得不經(jīng)常在這三者之間進(jìn)行權(quán)衡，作出取舍。分部報告準(zhǔn)則制訂者和信息使用者也同樣面臨這一問題。最初分部劃分是參照政府或其它權(quán)威機(jī)?怪貧ǖ謀曜夾幸禱蠆販擲嘟械?，考聣q酵恍幸搗縵蘸捅ǔ甏籩孿嗤?，信息使又i咭材艽庸ど壇靄鎩⒄臣譜柿系戎謝袢⌒幸底純齙男畔?，因此，这种划分标准有利企覍?dǎo)浣斜冉?，繗⑷性较强?捎諦幸當(dāng)曜紀(jì)矸海賈鹿竟芾淼本衷諢址植渴貝嬖諍艽笞災(zāi)魅?，F(xiàn)ASB也承認(rèn)"盡管對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行分類有多種體系，產(chǎn)業(yè)分布的確定主要還是依賴于管理當(dāng)局的判斷"，分部信息可比性的提高是以降低信息的相關(guān)性和可靠性作為代價的。為此，1997年FASB了SFAS131，要求對分部的劃分采用"管理法"，即讓企業(yè)分部報告與內(nèi)部報告保持一致，企業(yè)在對外報告中所劃分的分部，應(yīng)該與向企業(yè)高層管理部門（或董事會）報告時所做的劃分相一致。FASB認(rèn)為"管理法"能夠提高投資者對公司經(jīng)營活動中出現(xiàn)的風(fēng)險和報酬的洞察力，能夠"直面"企業(yè)經(jīng)營者是如何進(jìn)行經(jīng)營管理、如何有效利用資源、如何抵御風(fēng)險的，即提高了分部信息的相關(guān)性。同時，以企業(yè)內(nèi)部管理框架作為劃分標(biāo)準(zhǔn)也保證了信息的可靠性。盡管"管理法"可能降低了分部信息在不同企業(yè)間的可比性，但它仍然可以做到：各期間的一貫性、報表項目間的一致性及分部間的可比性。兩相權(quán)衡，"管理法"?撓諾閌敲饗緣摹T詵植康幕直曜忌?，IASC及我國的征求意見稿采用了"風(fēng)險和報酬法"，即按業(yè)務(wù)或地區(qū)承擔(dān)的不同風(fēng)險和報酬作為劃分依據(jù)。"風(fēng)險和報酬法"也兼顧了企業(yè)的內(nèi)部管理框架，"企業(yè)的內(nèi)部組織和管理結(jié)構(gòu)及其內(nèi)部對董事會和總經(jīng)理報告的制度，通常是確定企業(yè)面臨的風(fēng)險的主要來源和性質(zhì)以及不同的收益率的基礎(chǔ)，從而也是確定哪種報告形式是主要的，哪種報告是次要的基礎(chǔ)"（IAS14，1997，第27段）。筆者認(rèn)為，"風(fēng)險和報酬法"理論上雖然較完美，但可行性較低。實務(wù)中，企業(yè)很難界定各種業(yè)務(wù)或各個地區(qū)的風(fēng)險和報酬，分部的劃分依賴于管理層的主觀判斷。而且，審計師也無可操作的標(biāo)準(zhǔn)對分部的風(fēng)險和報酬進(jìn)行驗證，使得企業(yè)能以"不同的風(fēng)險和報酬"為借口而任意操縱分部的劃分，從而降低了分部信息的可靠性和相關(guān)性。同時，若按"風(fēng)險和報酬法"劃分的分部與企業(yè)內(nèi)部報告所做的劃分不一致，則將提高分部報告的編制和提供成本，武斷的分配和估計可能進(jìn)一步降低了信息的可靠性和相關(guān)性。明顯的，沒有可靠性和相關(guān)性為基礎(chǔ)的可比性是沒有任何意義的。在我國目前會計人員素質(zhì)普遍較低及會計信息失真較為嚴(yán)重的情況下，采用"風(fēng)險和報酬法"可能得不償失。此外，要引起注意的是，國際會計準(zhǔn)則主要是用來協(xié)調(diào)各國會計準(zhǔn)則的，它本身并不直接用于指導(dǎo)企業(yè)會計處理，因此，國際會計準(zhǔn)則更多強(qiáng)調(diào)可比性而不是可操作性。相比之下，F(xiàn)ASB的財務(wù)會計準(zhǔn)則操作性要更強(qiáng)一些。
分部信息的披露受制于"效益大于成本"原則。FASB認(rèn)為，有效信息的收益包括資本配置和計價的優(yōu)化與信息使用者保護(hù)兩方面。有效信息的成本包括處理和提供信息的成本、訴訟成本和競爭劣勢。各國在對分部信息披露進(jìn)行規(guī)范時，都努力使有效信息的凈效益（信息收益減信息成本）最大化。如為了減少信息披露的競爭劣勢，英國在其SSAP25《分部報告》中規(guī)定："根據(jù)董事會意見，如果這些信息的披露將會對公司的利益產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，那么這些信息可不必披露，但這些信息沒有披露的事實必須予于聲明。"FASB在采用"管理法"對分部進(jìn)行劃分時，也部分地出于對"效益大于成本"原則的考慮，認(rèn)為"公司內(nèi)部設(shè)立的利潤中心對分部數(shù)據(jù)的收集和處理很有幫助，有利于降低信息的生產(chǎn)成本"。而我國的征求意見稿在分部披露信息的內(nèi)容上雖然較好地做到了"簡明扼要"和"充分披露"相結(jié)合，但"效益大于成本原則"體現(xiàn)并不明顯，企業(yè)為分部信息披露的成本很大，這可能會不利于分部會計準(zhǔn)則的實施。進(jìn)一步講，美國70年代開始的一些實證研究表明，對信息進(jìn)行管制的結(jié)果并不一定具有帕累托法則意義上的社會福利最優(yōu)（本斯頓，1973；周，1983）。管制的成本是巨大的，而沒有證據(jù)表明管制的效益明顯（巴斯塔波，1977）。因此，無論是從分部報告準(zhǔn)則的更好實施，還是從信息的凈效益最大出發(fā)，分部報告準(zhǔn)則的制訂都應(yīng)該多從愛護(hù)企業(yè)角度出發(fā)，降低企業(yè)遵守準(zhǔn)則的成本。例如，規(guī)定企業(yè)在特殊情況下就分部信息披露的免責(zé)條款等。
重要性是分部信息披露的另一個約束原則。FASB對重要性的定義是"根據(jù)周圍的環(huán)境，會計信息的遺漏或錯報很可能會改變或影響依賴這一信息的理性人的判斷"（1980）。重要性原則同信息相關(guān)性、可靠性關(guān)系很密切。在會計中，一般認(rèn)為重要性原則是財務(wù)會計的一個限制性或修正性慣例。根據(jù)重要性原則的要求制訂具體的重要性標(biāo)準(zhǔn)是會計規(guī)范的重要內(nèi)容。各國以及IASC在對企業(yè)可報告分部的確認(rèn)上，都對分部的重要性做出了量化的規(guī)定。例如，F(xiàn)ASB規(guī)定，當(dāng)分部的營業(yè)收入、損益或可辨認(rèn)資產(chǎn)只要有一項達(dá)到了企業(yè)集團(tuán)的10%上，就應(yīng)確認(rèn)為一個可報告分部；IASC及我國征求意見稿規(guī)定，所有報告分部的外銷收入合計應(yīng)不低于整個合并收入的75%，否則，應(yīng)增加可報告分部的數(shù)量，但同時又規(guī)定可報告分部的數(shù)量以不超過10個為限。這些都是重要性原則具體的量化指標(biāo)。
分部報告的信息披露原則和質(zhì)量特征是一種制約和反映的關(guān)系，具體見下圖：
普遍性約束條件效益大于成本
｜
｜
分部信息的質(zhì)量特征—相關(guān)性——————｜——————可靠性—
｜｜｜｜｜｜
｜｜｜｜｜｜
業(yè)風(fēng)報｜如可
績險酬｜實驗
理評預(yù)｜反證
解估測｜映性
｜
｜
可比性
———————｜———————
｜｜｜
｜｜｜
分部間可比前后期一貫分部報告項目一致
-------------------------------
"確認(rèn)"的界限-----------重要性------
-----------
四、關(guān)于分部報告的披露內(nèi)容
征求意見稿要求企業(yè)應(yīng)就報告分部分別主要報告形式和次要報告形式進(jìn)行披露。其中主要報告信息披露的內(nèi)容包括分部收入、分部費用、分部利潤、分部資產(chǎn)和分部負(fù)債，還包括分部信息與公司合并數(shù)字之間的調(diào)節(jié)情況、分部會計政策及分部間轉(zhuǎn)移交易及定價基礎(chǔ)等項目。從定義及構(gòu)成內(nèi)容上看，分部收入、分部費用、分部資產(chǎn)和分部負(fù)債在確認(rèn)和計量上保持了一致，例如，征求意見稿規(guī)定，若利息收入未計入分部收入，則利息費用也不應(yīng)計入分部費用，相應(yīng)的利息資產(chǎn)或利息負(fù)債也不能計入分部資產(chǎn)或分部負(fù)債。這樣就滿足了可比性的第三個含義"報表項目間的一致性"，有利于信息使用者正確理解和分析分部信息。
在分部費用的構(gòu)成內(nèi)容上，財政部關(guān)于《企業(yè)會計準(zhǔn)則--分部報告》（征求意見稿）的說明中認(rèn)為："營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費用，是與分部經(jīng)營活動密切相關(guān)的費用，因此宜將其計入分部費用"以及"發(fā)生的營業(yè)費用有的可以直接計入，有的需要采用合理的方法分?jǐn)傆嬋?。征求意見稿沒有指出若營業(yè)費用沒有合理分?jǐn)偦A(chǔ)時的解決辦法。我國《企業(yè)會計制度》中的營業(yè)費用指"企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及………"。由于營業(yè)費用構(gòu)成內(nèi)容比較廣泛，有些項目可能不宜計入分部費用，例如廣告費。實務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常為整個集團(tuán)的品牌而支付巨額的廣告費用，這些費用若強(qiáng)行分配給各分部，必然導(dǎo)致主觀、武斷或不為財務(wù)報表外部使用者理解等情況[1]。因此，筆者認(rèn)為，若沒有合理的分?jǐn)偦A(chǔ)，應(yīng)該允許企業(yè)分部費用中不包括營業(yè)費用，但企業(yè)應(yīng)就該事實提供說明。
五、關(guān)于分部報告的財務(wù)分析
對分部報告進(jìn)行分析無疑是必要的。信息使用者必須十分了解有關(guān)報告基礎(chǔ)的定義、共同收入與成本的分配方法、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的定價方式等情況，否則，他們可能得出錯誤的結(jié)論。因此，分析分部報告的前提是正確理解分部報告。分析分部報告的目的一般是為了評價企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險、利潤的來源以及未來的發(fā)展前景。分部報告的財務(wù)分析應(yīng)結(jié)合"管理當(dāng)局分析和討論（MD&A）"，并在對各報告分部經(jīng)營業(yè)績單獨分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行。由于對分部的分析主要是為了評價企業(yè)整體的風(fēng)險和報酬，分析方法應(yīng)以比較分析法和因素分析法為主。具體的分析可以從以下幾方面展開：
1.通過對各報告分部的外銷收入與內(nèi)銷收入的比較分析，了解各個分部的收入對外部客戶的依賴程度。
2.計算各個分部的外銷收入、外銷利潤對整個企業(yè)銷售與利潤的貢獻(xiàn)大小，以確定各個分部的相對重要性。
3.計算和比較各個分部的收入、利潤及資產(chǎn)增長率水平，揭示整個企業(yè)增長率變動原因。
4.計算和比較各個分部的資產(chǎn)收益率與銷售利潤率，以確定各分部的相對獲利能力，并同企業(yè)整體獲利能力進(jìn)行比較。
5.通過計算企業(yè)總資產(chǎn)在各個分部的百分比分布及各個分部資產(chǎn)變動趨勢的分析，更好地理解企業(yè)管理層有關(guān)的資本配置決策和各分部的重要性。
6.應(yīng)用百分比分布分析各個分部的本年新增的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)支出，以及計算各分部的資本支出對折舊費、攤消費的比例，更好地了解企業(yè)有關(guān)資本的投向情況、企業(yè)對各個分部的支持力度和各分部資本支出現(xiàn)狀與需求。
7.計算和比較各個分部的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，以確定每一分部資產(chǎn)管理效率以及各個分部對整個企業(yè)資產(chǎn)管理效率的影響。
8.利用因素分析法對分部的資產(chǎn)收益率進(jìn)行分解，以分別確定分部銷售利潤率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對資產(chǎn)收益率的影響，并解釋各個分部對企業(yè)整體資產(chǎn)收益率的影響。
此外，上述分析還應(yīng)結(jié)合各分部所處行業(yè)的發(fā)展趨勢、區(qū)域經(jīng)濟(jì)條件、產(chǎn)品生命周期、主要客戶財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，甚至國內(nèi)外的政治發(fā)展情況等各種因素，以確定這些環(huán)境因素對各分部發(fā)展前景以及對整個企業(yè)的預(yù)期報酬與承擔(dān)的風(fēng)險產(chǎn)生的影響。僅僅利用企業(yè)定期的財務(wù)報告是不夠的。
分部報告的編制、利用在我國還處于不斷摸索階段?？梢灶A(yù)見，隨著《企業(yè)會計準(zhǔn)則--分部報告》的實施[1]，分部信息披露將對促進(jìn)社會主義資源配置起到積極作用，但也會在具體實施中暴露一些問題，這些需要得到廣大會計理論與實務(wù)工作者及證券監(jiān)管部門的重視，并在實踐中逐漸加以完善。
參考文獻(xiàn)：
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4、《關(guān)于企業(yè)分部財務(wù)報告》.桑士俊.《會計研究》.2000.2
5、《國際會計準(zhǔn)則第14號的新舊比較》.朱海林.《會計研究》.1999.2
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7、《會計準(zhǔn)則研究--借鑒與反思》.曲曉輝等著.廈門大學(xué)出版社.1999年
8、《企業(yè)會計制度》.中華人民共和國財政部制定.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2001年
9、《現(xiàn)代西方財務(wù)會計理論》.葛家澍、林志軍著.廈門大學(xué)出版社.2001年
釋義：
[]若報告企業(yè)無下屬子公司，則應(yīng)以企業(yè)財務(wù)報表為分部報告立足點。但目前我國上市公司一般均有子公司。
購并理論的發(fā)展和實務(wù)的發(fā)生是緊密相聯(lián)的。早在19世紀(jì)末期美國就發(fā)生了其歷史上的第一次購并狂潮。面對以美國為代表的西方社會的購并熱潮，經(jīng)濟(jì)學(xué)家們從多種角度對購并活動加以解釋，進(jìn)而形成多種理論。由于有關(guān)購并理論過于龐雜，故本文只就目前西方較流行的企業(yè)購并理論作一簡要介紹與分析。
一、效率理論
效率理論認(rèn)為購并活動能提高企業(yè)經(jīng)營績效，增加社會福利，因而支持企業(yè)購并活動。通過購并改善企業(yè)經(jīng)營績效的途徑有兩條。
第一、規(guī)模經(jīng)濟(jì)。一般認(rèn)為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)?？梢越档推骄杀?，從而提高利潤。因而該理論認(rèn)為購并活動的主要動因在于謀求平均成本下降。這里的平均成本下降的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)可以在兩個級別上取得：第一級在工廠，包括眾所周知的生產(chǎn)專門化的技術(shù)經(jīng)濟(jì)、工程師規(guī)律等；第二級在工司，包括研究開發(fā)、行政管理、經(jīng)營管理和財務(wù)方面的經(jīng)濟(jì)效益。此外，還可以加上合并的“協(xié)同效益”，即所謂“2＋2＞4”效益。這種合并使合并后企業(yè)所增強(qiáng)的效率超過了其各個組成部分增加效率的總合。協(xié)同效益可從互補(bǔ)性活動的聯(lián)合中產(chǎn)生。如一家擁有強(qiáng)大的研究開發(fā)隊伍的企業(yè)和一家擁有一批優(yōu)秀管理人員的企業(yè)合并，就會產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)。
這一理論在70年代前的西方和目前的我國較流行。但是事實上規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)在合并中的重要性并非如想象的那么大。紐博爾德1970年調(diào)查發(fā)現(xiàn)，只有18％的公司承認(rèn)合并動機(jī)與規(guī)模經(jīng)濟(jì)相關(guān)。1980年考林、卡賓和霍爾調(diào)查研究后認(rèn)為，“很難從他們調(diào)查的公司看出合并的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益”?；萃㈩D調(diào)查后競發(fā)現(xiàn)獲利能力與企業(yè)規(guī)模大小不相關(guān)。這些事實都是對規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益假說的反駁和挑戰(zhàn)。
第二、管理。有些經(jīng)濟(jì)學(xué)家強(qiáng)調(diào)管理對企業(yè)經(jīng)營效率的決定性作用，認(rèn)為企業(yè)間管理效率的高低成為企業(yè)購并的主要動力。當(dāng)A公司管理效率優(yōu)于B公司時，A、B兩公司合并能提高B公司效率。這一假設(shè)所隱含的是購并公司確能改善目標(biāo)公司的效率。在實踐中這一假說顯得過于樂觀。有人在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步解釋為購并公司有多余的資源和能力投入到對目標(biāo)公司的管理中。此理論有兩個前提：（1）購并公司有剩余管理資源，如果其能很容易釋出，則購并是不必要的。但是，如果管理隊伍為一不可分之組合，或具有規(guī)模經(jīng)濟(jì)，則必須靠購并加以利用；（2）目標(biāo)公司的非效率管理可以外部管理人介入之下得以改善。
此理論在一定程度上解釋了購并的效率的動因。它能解釋具有相關(guān)知識和信息的相關(guān)產(chǎn)業(yè)購并活動，卻無法解釋多角化購并。
二、問題及管理主義者
問題是Jensen和Meckling在1976年提出的，認(rèn)為在過程中，由于存在道德風(fēng)險、逆向選擇、不確定性等因素的作用而產(chǎn)生成本，他們把這種成本概括為以下幾方面：所有人與人訂立契約成本；對人監(jiān)督與控制成本；限定人執(zhí)行最佳或次佳決策所須的額外成本；剝余求償損失。
購并活動在問題存在的情況下，有以下幾種解釋：
（1）購并是為降低成本。1983年Fama和Jensen認(rèn)為，公司問題可由適當(dāng)?shù)慕M織程序來解決。在公司所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的情況下，決策的擬定和執(zhí)行是經(jīng)營者的職權(quán)，而決策的評估和控制由所有者管理，這種互相分離的內(nèi)部機(jī)制設(shè)計可解決問題。而購并則提供了解決問題的一個外部機(jī)制。當(dāng)目標(biāo)公司人有問題產(chǎn)生時，通過收購股票獲得控制權(quán)，可減少問題的產(chǎn)生。
（2）經(jīng)理論。這一理論認(rèn)為在公司所有權(quán)和控制分離后，企業(yè)不再遵循利潤最大化原則，而選擇能使公司長期穩(wěn)定和發(fā)展的決策。Muller關(guān)1969年提出假設(shè)，認(rèn)為人的報酬由公司規(guī)模決定。因此人有動機(jī)使公司規(guī)模擴(kuò)大，而接受較低的投資利潤率。并借購并來增加收入和提高職業(yè)保障程度。馬克斯、威廉森等認(rèn)為經(jīng)理的主要目標(biāo)是公司的發(fā)展，并認(rèn)為已接受這種增長最大化思想且發(fā)展迅速的公司最易卷入到購并活動中。Fuss1980年發(fā)現(xiàn)購并公司經(jīng)理在合并后的兩年里平均收入增加33％，而在沒有購并活動發(fā)生的公司里，經(jīng)理的平均收入只增加20％。1975年馬克斯和惠廷頓發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模是影響經(jīng)理收入的主要因素。這些證據(jù)證實了這一理論。
1977年辛格和米克斯對購并后的企業(yè)利潤情況的研究表明，合并后的企業(yè)利潤一般都下降。這一證據(jù)表明企業(yè)合并注重的是企業(yè)長期發(fā)展，而不太注重利潤情況，甚至犧牲短期利潤。但Lewellen和Huntsman在1970年的實證結(jié)果顯示，人的報酬與公司的報酬率有關(guān)而與公司規(guī)模無關(guān)。這一結(jié)論是對經(jīng)理論的挑戰(zhàn)。
（3）自由現(xiàn)金流量說。這一理論源于問題。MichaelJensen（1986年）認(rèn)為自由現(xiàn)金流量的減少有利于減少公司所有者和經(jīng)營者之間的沖突。所謂自由現(xiàn)金流量是指公司的現(xiàn)金在支付所有凈現(xiàn)值為正的投資計劃后所剩余的現(xiàn)金量。如果公司要使其價值最大，自由現(xiàn)金流量應(yīng)完全交付給股東，但此舉會削弱經(jīng)理人的權(quán)力，同時再度進(jìn)行投資計劃所需的資金，將在資本市場上籌集而受到監(jiān)控，由此降低成本。
除了減少企業(yè)的自由現(xiàn)金流量外，Jousen還認(rèn)為適度的債權(quán)由于必須在未來支付現(xiàn)金，比經(jīng)理人答應(yīng)現(xiàn)金股利發(fā)放來得有效，而更易降低成本。他還強(qiáng)調(diào)對那些已面臨低度成長而規(guī)模逐漸縮小，但仍有大量現(xiàn)金流量產(chǎn)生的公司，控制其財務(wù)上的資本結(jié)構(gòu)是重要的。此時購并的含義是公司借購并活動，適當(dāng)提高負(fù)債比例，可減少成本，增加公司價值。
三、內(nèi)部化理論
內(nèi)部論又稱交易成本理論，它是在70年代后期興起的。這一理論不再以傳統(tǒng)的消費者和廠家作為經(jīng)濟(jì)分析的基本單位，而是把交易作為經(jīng)濟(jì)分析的“細(xì)胞”，并在有界理性、機(jī)會主義動機(jī)、不確定性和市場不完全等幾個假設(shè)的基礎(chǔ)上展開，認(rèn)為市場運作的復(fù)雜性會導(dǎo)致交易的完成需付出高昂的交易成本（包括搜尋、談判、簽約、監(jiān)督等成本）。為節(jié)約這些交易成本，可用新的交易形式——企業(yè)來代替市場交易。這一理論在解釋購并活動的同時，認(rèn)為購并的目的在于節(jié)約交易成本。通過購并節(jié)約交易成本，有以下方面：（1）企業(yè)通過研究和開發(fā)的投入獲得產(chǎn)品——知識。在市場存在信息不對稱和外部性的情況下，知識的市場難以實現(xiàn)，即便得以實現(xiàn)，也需要付出高昂的談判和監(jiān)督成本。這時，可通過購并使專門的知識在同一企業(yè)內(nèi)運用，達(dá)到節(jié)約交易成本的目的。（2）企業(yè)的商譽(yù)作為無形資產(chǎn)，其運用也會遇到外部性問題。因為某一商標(biāo)使用者降低其產(chǎn)品質(zhì)量，可以獲及成本下降的大部分好處，而商譽(yù)損失則由所有商標(biāo)使用者共同承擔(dān)。解決這一問題的辦法有兩條：一是增加監(jiān)督，保證合同規(guī)定的產(chǎn)品最低質(zhì)量，但會使監(jiān)督成本大大地增加；二是通過購并將商標(biāo)使用者變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部成員。作為內(nèi)部成員，降低質(zhì)量只會承受損失而得不到利益，消除了機(jī)會主義動機(jī)。（3）有些企業(yè)的生產(chǎn)需要大量的專門中間產(chǎn)品投入。而這些中間產(chǎn)品市場常存在供給的不確定性、質(zhì)量難以控制和機(jī)會主義行為等問題。這時，企業(yè)常通過合約固定交易條件，但這種合約會約束企業(yè)自身的適應(yīng)能力。當(dāng)這一矛盾難以解決時，通過購并將合作者變?yōu)閮?nèi)部機(jī)構(gòu)，就可以消除上述問題。（4）一些生產(chǎn)企業(yè)，為開拓市場，需要大量的促銷投資，這種投資由于專用于某一企業(yè)的某一產(chǎn)品，具有很強(qiáng)的資產(chǎn)專用性。同時
銷售企業(yè)具有顯著的規(guī)模經(jīng)濟(jì)，一定程度上形成進(jìn)入壁壘，限制競爭者加入，形成市場中的少數(shù)問題。當(dāng)市場中存在少數(shù)問題時，一旦投入較強(qiáng)專門性資本，就要承擔(dān)對方違約造成的巨大損失。為減少這種風(fēng)險，要付出高額的談判成本和監(jiān)督成本。在這種成本高到一定程度時，購并成為最佳選擇。（5）企業(yè)通過購并形成規(guī)模龐大的組織，使組織內(nèi)部的職能相分離，形成一個以管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部市場體系。一般認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)的行政指令來協(xié)調(diào)內(nèi)部組織活動所需的管理成本較市場運作的交易成本要低。
內(nèi)部化理論在對購并活動的解釋上有較強(qiáng)的說服力。但由于其分析方法和所用概念的高度抽象，使其難以得到系統(tǒng)檢驗；又由于分析過程及所得結(jié)論過于一般化，使其很難在管理領(lǐng)域得到過用。
四、價值低估理論
這一理論認(rèn)為購并活動的發(fā)生主要是因為目標(biāo)公司的價值被低估。當(dāng)一家公司對另一公司的估價比后者對自己的估價更高時，前者有可能投標(biāo)買下后者。目標(biāo)公司的價值被低估一般有下列幾種情況：（1）經(jīng)營管理能力并未發(fā)揮應(yīng)有的潛力。（2）購并公司擁有外部市場所沒有的目標(biāo)公司價值的內(nèi)部信息。（3）由于通貨膨脹等原因造成資產(chǎn)的市場價值與重置成本的差異，使公司價值有被低估的可能。
Tobin以比率Q來反映企業(yè)購并發(fā)生的可能性。其中Q為企業(yè)股票市場價值與企業(yè)重置成本之比。當(dāng)Q＞1時，形成購并的可能性較大。當(dāng)Q＜1時，形成購并的可能性較大。美國80年代的情形說明這一點。在80年代美國購并高漲期間，美國企業(yè)的Q比率一般在0．5－－0．6，但當(dāng)一家公司投一家目標(biāo)公司時，目標(biāo)公司的股票行市形成溢價，一般溢價幅度在50％左右。如果一家企業(yè)比值為0．6％，股票溢價50％，那么購并總成本為資產(chǎn)重成本的0．9倍，比新建一家企業(yè)便宜10％，而且這種購并形成的投資，在投資完成后，可立即投入運行。還有人認(rèn)為，當(dāng)技術(shù)、銷售市場和股票市場價格變動非迅速時，過去的信息和經(jīng)驗對未來收益的估計沒有什么用處。結(jié)果是價值低估的情況屢見不鮮，并且導(dǎo)致購并活動增加。因此，價值低估理論預(yù)言，在技術(shù)變化日新月異及市場銷售條件與股價不穩(wěn)定的情況下，購并活動一定很頻繁。
五、市場勢力論
這一理論認(rèn)為，購并活動的主要動因，是因為可以借購并活動達(dá)到減少競爭對手來增強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的控制的目的，提高市場占有率，并增加長期的獲利機(jī)會。下列三種情況可能導(dǎo)致以增強(qiáng)市場勢力為目標(biāo)的購并活動。（1）在需求下降，生產(chǎn)能力過剩和削價競爭的情況下，幾家企業(yè)結(jié)合并起來，以取得實現(xiàn)本產(chǎn)業(yè)合理化的比較有利的地位。（2）在國際競爭使國內(nèi)市場遭受外商勢力的強(qiáng)烈滲透和沖擊的情況下，企業(yè)間通過聯(lián)合組成大規(guī)模聯(lián)合企業(yè)，對抗外來競爭。（3）由于法律變得更為嚴(yán)格，使企業(yè)間包括合謀等在內(nèi)的多種聯(lián)系成為非法。在這種情況下，通過合并可以使一些非法的做法“內(nèi)部化”，達(dá)到繼續(xù)控制市場的目的。
1980年惠廷頓研究發(fā)現(xiàn)大公司在利潤方面比小公司的變動要小。這說明大公司由于市場勢力較強(qiáng)，不容易受市場環(huán)境變化的影響。規(guī)模、穩(wěn)定性和市場勢力三者是密切相關(guān)的。
事實上，由于美國等發(fā)達(dá)國家信奉自由競爭市場的哲學(xué)立場。因而企業(yè)購并會受到壟斷法的強(qiáng)硬約束。在購并產(chǎn)生過度集中現(xiàn)象時，常借由法庭控訴和管制手段來干預(yù)購并活動。
六、財富重分配理論
