時(shí)間：2023-07-16 08:54:41
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【關(guān)鍵詞】 腦卒中后癲癇； 含鎂極化液； 神經(jīng)元保護(hù)； 療效
中圖分類號(hào) R743.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 B 文章編號(hào) 1674-6805（2016）25-0039-02
doi：10.14033/ki.cfmr.2016.25.018
腦血管疾病是導(dǎo)致中老年人出現(xiàn)癲癇的主要原因，臨床上將此類原因所致的癲癇稱為“卒中后癲癇”[1]。隨著對(duì)癲癇以及腦卒中神經(jīng)損傷的深入分析，藥物硫酸鎂也成為了一種備受關(guān)注的保護(hù)劑，其優(yōu)點(diǎn)是價(jià)格低廉且有效[2]。本文對(duì)筆者所在醫(yī)院2011-2013年收治的116例腦卒中后發(fā)生癲癇的患者進(jìn)行了分析和研究，并對(duì)其中的58例患者在常規(guī)治療的基礎(chǔ)上使用含鎂極化液進(jìn)行治療，取得了較為顯著的效果，現(xiàn)報(bào)告如下。
1 資料與方法
1.1 一般資料
選取筆者所在醫(yī)院2011-2013年收治的116例腦卒中后發(fā)生癲癇的患者為研究對(duì)象，其腦卒中分為缺血性的卒中（87例）與出血性的卒中（29例）。癲癇分為強(qiáng)直性的痙攣發(fā)作（62例）、部分性的發(fā)作（33例）與部分性的發(fā)作繼發(fā)患者全面發(fā)作（21例）。將所有患者分成研究組與對(duì)照組，每組58例。研究組中，男35例，女23例，年齡52～82歲，平均（69.2±15.1）歲；病程3～5 d，平均（2.3±1.2）d；對(duì)照組中，男32例，女26例，年齡50～80歲，平均（71.5±14.6）歲；病程5～6 d，平均（2.8±1.5）d。
兩組患者的一般資料比較，差異均無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05），具有可比性。
1.2 方法
根據(jù)病情給予對(duì)照組對(duì)癥醫(yī)治，（1）給予適量的甘露醇用以脫水降低顱內(nèi)壓。（2）癲癇呈持續(xù)狀態(tài)時(shí)需實(shí)行安定靜注。較大一部分的患者會(huì)選擇托吡脂以及丙戊酸鈉等口服抗癲癇藥品進(jìn)行醫(yī)治。（3）對(duì)于腦血管疾病實(shí)行常規(guī)的個(gè)體化醫(yī)治。研究組在以上情況下加用含鎂極化液，氯化鉀10 ml+硫酸鎂10 ml+胰島素6 U+5%葡萄糖溶液500 ml進(jìn)行靜脈注射，1次/d，連續(xù)使用3周（21 d）。
1.3 觀察指標(biāo)與療效判定標(biāo)準(zhǔn)
1.3.1 控制癲癇療效的判定標(biāo)準(zhǔn) 痊愈：治療21 d后，患者的癲癇發(fā)作時(shí)間較治療前的總發(fā)作時(shí)間降低至少80%；有效：21 d后，患者癲癇發(fā)作時(shí)間降低50%～80%；無(wú)效：治療后，患者癲癇發(fā)作時(shí)間降低少于50%?？刂坡?（痊愈例數(shù)+有效例數(shù)）/總例數(shù)×100%。
1.3.2 神經(jīng)功能的缺損評(píng)分 患者恢復(fù)到正常狀況則是臨床已經(jīng)痊愈；在缺損評(píng)分上降低了4分則是進(jìn)步明顯；降低了2～3分則視作進(jìn)步；沒(méi)有改變或者降低了1分則視作沒(méi)有變化。患者病癥在好轉(zhuǎn)過(guò)后再次加重則視作惡化。
1.3.3 神經(jīng)心理學(xué)測(cè)試 分別測(cè)試治療前和用藥后1個(gè)月患者的神經(jīng)心理，選取韋氏智力量表進(jìn)行測(cè)試，把各個(gè)項(xiàng)目測(cè)試得取的分?jǐn)?shù)換算變成量表以后將總體量表的得分累加，再?gòu)目傮w量表的得分計(jì)算出關(guān)于操作、語(yǔ)言智力以及總體智力的智商。這些測(cè)試均需一個(gè)有著嚴(yán)格專業(yè)技術(shù)的人員進(jìn)行。
1.4 統(tǒng)計(jì)學(xué)處理
采用SPSS 18.0軟件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)學(xué)分析。計(jì)量資料以（x±s）表示，比較采用t檢驗(yàn)，計(jì)數(shù)資料以率（%）表示，比較采用字2檢驗(yàn)，以P
2 結(jié)果
2.1 兩組對(duì)癲癇的控制率比較
研究組的控制率為96.55%（56/58），明顯高于對(duì)照組的84.48%（49/58），比較差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P
2.2 兩組患者神經(jīng)功能的缺損情況比較
研究組患者神經(jīng)功能缺損的情況優(yōu)于對(duì)照組，組間比較差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P
2.3 兩組患者的神經(jīng)心理學(xué)測(cè)試情況比較
兩組治療前的量表指標(biāo)比較，差異均無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05）。治療后研究組的總體智商評(píng)分優(yōu)于治療前，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P
3 討論
癲癇是由腦神經(jīng)元異常放電導(dǎo)致的慢性反復(fù)發(fā)作性的短暫腦功能失調(diào)綜合征，當(dāng)前已經(jīng)得知癲癇的發(fā)作有可能使神經(jīng)元受到損傷，頻繁的發(fā)作甚至?xí)够颊邔W(xué)習(xí)記憶的能力出現(xiàn)嚴(yán)重的障礙[3]。同時(shí)病灶附近神經(jīng)元的個(gè)數(shù)則會(huì)減少，但還是有著激發(fā)興奮性的效果，而這種情況大概也就是一種癇性的放電因素[4]。
隨著對(duì)癲癇以及腦卒中神經(jīng)損傷的深入了解，硫酸鎂作為腦保護(hù)劑的一種也受到了臨床的關(guān)注，其優(yōu)點(diǎn)為價(jià)格低廉且有效，這是因?yàn)檫@種藥物里面的Mg2+以及Ca2+在化學(xué)性質(zhì)上是相似的，可以特異性競(jìng)爭(zhēng)Ca2+結(jié)合位點(diǎn)進(jìn)而抑制神經(jīng)化學(xué)的傳遞，能夠阻斷許多因損傷抑制所誘發(fā)的細(xì)胞中Ca2+的超載和內(nèi)流，從而使屏障以及對(duì)線粒體結(jié)構(gòu)、功能的保護(hù)得到保障，恢復(fù)能量代謝，緩解期腦水腫，縮小梗死的體積，最后可滿足改良神經(jīng)功能的作用[5]。
本研究認(rèn)為，Mg2+可以作為天然鈣拮抗劑對(duì)腦起到保護(hù)的作用，降低腦卒中過(guò)后腦部神經(jīng)元損傷程度，使癲癇發(fā)作所引起的損傷惡性循環(huán)情況得到遏制，防止出現(xiàn)癲癇新病灶和局部的突觸環(huán)路[6-8]。
對(duì)于腦卒中過(guò)后的癲癇選用含鎂極化液進(jìn)行治療，效果確切，并且較易實(shí)行，可是在臨床中運(yùn)用時(shí)還需注意這幾點(diǎn)：（1）在將鎂制劑進(jìn)行靜注的時(shí)候需要對(duì)患者心率、呼吸、血壓和心電圖發(fā)生的改變實(shí)行嚴(yán)密的監(jiān)視，以防因?yàn)殒V的用量太大而使患者中毒；（2）在鎂劑治療以前需要對(duì)患者的腎臟功能進(jìn)行檢測(cè)，腎功能衰竭為鎂劑的治療禁忌證，因?yàn)槟I小球的濾過(guò)率下降時(shí)，Mg2+無(wú)法及時(shí)的排除會(huì)導(dǎo)致鎂中毒。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移；風(fēng)險(xiǎn)分散；獨(dú)立法人實(shí)體；免受損害協(xié)議；子公司
JEL分類號(hào)：G22中圖分類號(hào)：F840文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-1428(2012)06-0105-03
一、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散是一切保險(xiǎn)活動(dòng)的本質(zhì)要求
保險(xiǎn)作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有不確定性特點(diǎn)。保險(xiǎn)公司是通過(guò)與大量投保人簽訂保險(xiǎn)合同來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)，并且希望收取的保費(fèi)和投資收益能夠足以支付賠款，同時(shí)為自身贏得利潤(rùn)，所以說(shuō)，保險(xiǎn)事故發(fā)生的不確定性和通過(guò)承保大量風(fēng)險(xiǎn)單位來(lái)轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)活動(dòng)的本質(zhì)。
對(duì)任何形式的保險(xiǎn)公司而言，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散都是其保險(xiǎn)活動(dòng)的本質(zhì)要求，專業(yè)自保公司也不例外。
二、專業(yè)自保公司相比于傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司的特殊性
專業(yè)自保公司相比于傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司有以下特殊性：(1)傳統(tǒng)保險(xiǎn)承保的風(fēng)險(xiǎn)須具有偶然的，有大量同質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，可以運(yùn)用大數(shù)法則，大量同質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)不能同時(shí)發(fā)生等條件，因此對(duì)很多風(fēng)險(xiǎn)不承保。但是專業(yè)自保公司可以按自己的要求設(shè)計(jì)相應(yīng)的險(xiǎn)種。(2)傳統(tǒng)保險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移方式，不能減少或消滅風(fēng)險(xiǎn)，相反還可能產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，由“風(fēng)險(xiǎn)一動(dòng)機(jī)替換”原則，一個(gè)公司購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)后會(huì)疏于防范，使控制風(fēng)險(xiǎn)的積極性降低：此外還會(huì)產(chǎn)生故意制造風(fēng)險(xiǎn)以騙賠的道德風(fēng)險(xiǎn)等。相反，專業(yè)自保公司屬于風(fēng)險(xiǎn)自留的一種形式，會(huì)使企業(yè)真正做到預(yù)防和補(bǔ)償相結(jié)合。(3)傳統(tǒng)保險(xiǎn)合同中“免賠額”是基本的免責(zé)條款。再加上“賠償最高限額”等其他條款，企業(yè)不可能將全部風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，不能滿足很多公司的保險(xiǎn)需要。而專業(yè)自保公司則可以靈活設(shè)計(jì)保險(xiǎn)條款。(4)商業(yè)保險(xiǎn)循環(huán)周期造成保費(fèi)的波動(dòng)性，會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)的不穩(wěn)定性。專業(yè)自保公司可以幫助企業(yè)減少保費(fèi)的波動(dòng)。
我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部自保主要是自?；鹦问剑谖覈?guó)自?；鹬饕校褐惺踩a(chǎn)保證基金、鐵路保價(jià)、郵政保價(jià)、車輛安全統(tǒng)籌基金。此外還有鐵道部旅客意外傷害強(qiáng)制保險(xiǎn)，1999年到2010年間，鐵道部“人身意外傷害強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)”收入高達(dá)168.75億元，保費(fèi)收入已經(jīng)達(dá)到中等保險(xiǎn)公司的規(guī)模。這些自?；鸲际怯稍瓉?lái)單位指派一個(gè)部門(mén)進(jìn)行操作，并按照保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理辦法進(jìn)行管理，實(shí)行自保。因?yàn)椴粚儆诒ｋU(xiǎn)，所以分屬于不同的部門(mén)監(jiān)管，并沒(méi)有納入保監(jiān)會(huì)的統(tǒng)一監(jiān)管，這也造成了監(jiān)管上的混亂02000年8月中國(guó)海洋石油總公司在香港成立“中海石油保險(xiǎn)有限公司”，是我國(guó)第一家專業(yè)自保公司，年保費(fèi)收入約達(dá)5億元港幣。2010年中海石油保險(xiǎn)有限公司總承保財(cái)產(chǎn)價(jià)值達(dá)到313億美元。專業(yè)自保公司承保的風(fēng)險(xiǎn)通常是傳統(tǒng)保險(xiǎn)市場(chǎng)不提供保險(xiǎn)或者保險(xiǎn)條件相當(dāng)苛刻的風(fēng)險(xiǎn)。所以在尋找國(guó)內(nèi)出單公司時(shí)會(huì)很困難。因?yàn)槌鰡喂驹诜缮鲜窃ｋU(xiǎn)人，如果被保險(xiǎn)人發(fā)生損失，不論再保險(xiǎn)人(專業(yè)自保公司)是否有償付能力，原保險(xiǎn)人都要負(fù)責(zé)償付保險(xiǎn)賠償金。因此在國(guó)外很多前衛(wèi)公司出單都是有前提條件的。專業(yè)自保公司從本質(zhì)上來(lái)講是企業(yè)自保的最高級(jí)形式，可以稱之為企業(yè)外部自保。專業(yè)自保公司中保險(xiǎn)人和被保險(xiǎn)人的關(guān)系是特殊的，專業(yè)自保公司在承保風(fēng)險(xiǎn)和承保對(duì)象上均與傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司不相同，因此在風(fēng)險(xiǎn)分散和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移上也有自己的特殊要求。
三、專業(yè)自保公司要滿足風(fēng)險(xiǎn)分散和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的特殊要求
美國(guó)內(nèi)稅局(Rsl)認(rèn)為不滿足風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的專業(yè)自保公司不是真正的保險(xiǎn)公司。因此，專業(yè)自保公司在滿足風(fēng)險(xiǎn)分散和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的條件上要滿足以下特殊的要求。
1、專業(yè)自保公司要有足夠的償付能力。
專業(yè)自保公司應(yīng)當(dāng)具有與其風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資本，確保償付能力充足率不低于100％。償付能力充足率是指保險(xiǎn)公司的實(shí)際資本與最低資本的比率。保險(xiǎn)公司的最低資本，是指根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，保險(xiǎn)公司為吸收資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、承保風(fēng)險(xiǎn)等有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)償付能力的不利影響而應(yīng)當(dāng)具有的資本數(shù)額。保險(xiǎn)公司的實(shí)際資本，是指認(rèn)可資產(chǎn)與認(rèn)可負(fù)債的差額。
無(wú)論一家公司從子公司還是合營(yíng)公司或聯(lián)營(yíng)公司，或其他長(zhǎng)期股權(quán)投資公司以及金融資產(chǎn)公司處購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的重要條件是專業(yè)自保公司可以支付賠款金額。因此，專業(yè)自保公司成立時(shí)的資本充足性是非常重要的，要防止有些母公司或發(fā)起人成立專業(yè)自保公司時(shí)并沒(méi)有按承諾投入足夠的資本。
2、專業(yè)自保公司與其母公司之間不能有其他保證協(xié)議。
免受損害協(xié)議是指一方或雙方達(dá)成協(xié)定，不讓另一方受到損失、破害或承擔(dān)法律責(zé)任。實(shí)際上這條款是單方補(bǔ)償或是建立在互惠基礎(chǔ)上的。免受損害協(xié)議是有法律約束力的合同，在標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)議上，其中的一方基本上同意由于特定的交易引起的費(fèi)用、損失、破害不另一方。這種協(xié)議在建筑商和生產(chǎn)商、分銷商和零售商中普通運(yùn)用。補(bǔ)償協(xié)議是指母公司與前衛(wèi)公司簽訂的，當(dāng)專業(yè)自保公司不能償付損失時(shí)，母公司會(huì)補(bǔ)償前衛(wèi)公司理賠支出。信用證是指專業(yè)自保公司簽發(fā)給前衛(wèi)公司的不可撤消的信用證，該信用證里事先儲(chǔ)存有一定的金額，當(dāng)專業(yè)自保公司不能償付時(shí)，前衛(wèi)公司可以從該信用證中支取款項(xiàng)。
專業(yè)自保公司應(yīng)該是一家資本充足的公司，這就要求專業(yè)自保公司要有獨(dú)立的承保能力，不存在母公司與專業(yè)自保公司之間的資本保證協(xié)議，或其他補(bǔ)償保證協(xié)議，或者免受損害協(xié)議。這些協(xié)議的存在證明了專業(yè)自保公司不是一個(gè)獨(dú)立存在的公司，而是資本不充足的贗品專業(yè)自保公司。母公司與前衛(wèi)公司之間簽有免受損害協(xié)議或補(bǔ)償協(xié)議，或者專業(yè)自保公司與前衛(wèi)公司之間簽有不可撤消信用證，這些都妨礙了專業(yè)自保公司的保險(xiǎn)局性。
【關(guān)鍵詞】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 銀保 儲(chǔ)金 洗錢(qián)
一、引言
近年來(lái)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)作為創(chuàng)新型保險(xiǎn)品種之一，每年呈快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)快速發(fā)展的同時(shí)，我們也應(yīng)看到其潛在的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增大，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)的洗錢(qián)特點(diǎn)、洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防范措施值得進(jìn)一步探討。
二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)洗錢(qián)特點(diǎn)
（一）保障性
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)作為創(chuàng)新型保險(xiǎn)品種，具有傳統(tǒng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)功能，能夠給投保人帶來(lái)一定的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保障。不法洗錢(qián)者通過(guò)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)洗錢(qián)，在實(shí)現(xiàn)洗錢(qián)的同時(shí)，同樣也為其財(cái)產(chǎn)帶來(lái)一定的保險(xiǎn)保障。
（二）收益性
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)滿期給付時(shí)，不法洗錢(qián)者除拿回本金外還能獲得比銀行同期定期利息稍高的利息收益，而財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司傳統(tǒng)業(yè)務(wù)更多的是保障功能，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司傳統(tǒng)業(yè)務(wù)滿期后，投保人繳納的保險(xiǎn)費(fèi)歸保險(xiǎn)公司，相比較財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)更適合不法洗錢(qián)者洗錢(qián)選擇，洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)更大。
（三）低成本性
通過(guò)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)洗錢(qián)一般不會(huì)蒙受本金損失，猶豫期退?？梢酝诉€全部本金;中途退保即過(guò)了猶豫期但還未滿期退保，投保人給保險(xiǎn)公司說(shuō)明原因出具申請(qǐng)后，除了沒(méi)有利息收入外，通常也不會(huì)蒙受本金的損失，這一點(diǎn)不像人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和傳統(tǒng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中途退保將蒙受較大本金損失。對(duì)于人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和傳統(tǒng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，洗錢(qián)成本更低，更容易受到不法洗錢(qián)者的親昧。
（四）隱蔽性與復(fù)雜性
不法資金通過(guò)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)進(jìn)行清洗，就要通過(guò)銀行和保險(xiǎn)兩種渠道和銀行轉(zhuǎn)賬及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等兩種業(yè)務(wù)進(jìn)行資金清洗，增加了不法資金清洗的隱蔽性和復(fù)雜性，更能掩飾和隱瞞資金的來(lái)源。
（五）便捷性
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)通常保險(xiǎn)期限在1―5年，相對(duì)于人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)被保險(xiǎn)人要到六十歲保險(xiǎn)才到期而言，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)由于期限短，躉交保費(fèi)金額大，退保容易且一般不蒙受資金損失，對(duì)于不法洗錢(qián)份子來(lái)說(shuō)，洗錢(qián)更具便捷性。
三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保業(yè)務(wù)洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)
（一）猶豫期或中途退保洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)
不法洗錢(qián)者將非法資金以躉交財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保業(yè)務(wù)保費(fèi)，然后在保險(xiǎn)猶豫期進(jìn)行退?；蛘咴谥型就ㄟ^(guò)向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)退保以免受本金損失或中途不計(jì)資金損失進(jìn)行退保的方式，實(shí)現(xiàn)非法資金的清洗。
（二）理賠洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)
不法洗錢(qián)者將非法資金以躉交財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)保費(fèi)，然后通過(guò)保險(xiǎn)標(biāo)的發(fā)生事故或人為制造事故，獲取或騙取保險(xiǎn)公司理賠金的方式，實(shí)現(xiàn)非法資金的清洗。
（三）滿期給付洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)
不法洗錢(qián)者將非法資金以躉交財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)保費(fèi)，然后通過(guò)滿期給付的方式，收回本金和獲取利息收益，從而實(shí)現(xiàn)不法資金的清洗。
（四）通過(guò)虛構(gòu)保險(xiǎn)標(biāo)的洗錢(qián)
不法洗錢(qián)者通過(guò)虛構(gòu)保險(xiǎn)標(biāo)的，將非法資金躉交財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)保費(fèi)，以猶豫期或中途退?；虺钟械狡诘姆绞剑瑢?shí)現(xiàn)非法資金的清洗。
四、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題。
（一）制度執(zhí)行不到位
目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)普遍存在重業(yè)務(wù)輕管理的現(xiàn)象，以業(yè)務(wù)發(fā)展作為企業(yè)發(fā)展的生命線，在日常工作中未將反洗錢(qián)工作放在重要的位置，以致總公司制定的各項(xiàng)反洗錢(qián)內(nèi)控制度未得到有效執(zhí)行，使不法洗錢(qián)者有機(jī)可趁。
（二）未有效采集客戶職業(yè)信息
目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)在職業(yè)信息采集方面普遍存在以下問(wèn)題：一是未登記客戶職業(yè)信息。從抽查的情況看，紙質(zhì)投保申請(qǐng)單大多未登記客戶的職業(yè)信息，銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)核心系統(tǒng)也普遍存在未登記客戶職業(yè)信息的情況。二是客戶未在紙質(zhì)投保申請(qǐng)單填寫(xiě)職業(yè)信息，而核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)客戶職業(yè)信息進(jìn)行了登記，這類客戶的職業(yè)信息通常由銀行出單人員隨意填寫(xiě)。三是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司采集上的客戶職業(yè)信息無(wú)法反映客戶所處的行業(yè)和職級(jí)，不利于客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分和可疑交易甄別分析工作。
（三）未采取有效措施核實(shí)保險(xiǎn)標(biāo)的的真實(shí)性
目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)保險(xiǎn)標(biāo)的都為客戶填寫(xiě)，合作銀行和財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在客戶投保時(shí)均未對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，且財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在退保和滿期給付兩個(gè)環(huán)節(jié)也只是核對(duì)客戶投保信息也未采取措施對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，只有涉及理賠時(shí)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司才對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。這為不法分子通過(guò)虛構(gòu)保險(xiǎn)標(biāo)的進(jìn)行非法資金清洗提供可趁之機(jī)。
（四）劃分的客戶洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)有效性不足
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司能夠?qū)蛻粝村X(qián)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行劃分，但是有的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司客戶洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)由合作銀行在出單時(shí)進(jìn)行劃分，由于合作銀行出單人員未按照財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分制度進(jìn)行劃分，劃分很多程度上具有隨意性。而財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司也未對(duì)合作銀行出單人員劃分的客戶洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行審核和調(diào)整，導(dǎo)致客戶洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分流于形式，客戶洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分有效性不足。
（五）未采取有效措施了解客戶資金來(lái)源
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)目前都是躉交方式繳納保費(fèi)，躉交保費(fèi)通常較大，通常在幾萬(wàn)到幾百萬(wàn)之間，甚至有時(shí)高達(dá)數(shù)千萬(wàn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對(duì)投保金額較大且觸及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司高風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的客戶未采取有效措施對(duì)客戶資金來(lái)源進(jìn)行了解。
（六）系統(tǒng)建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，然而反洗錢(qián)系統(tǒng)卻明顯滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，加之有的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司反洗錢(qián)系統(tǒng)與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)未進(jìn)行有效對(duì)接，不能抓取銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)可疑交易數(shù)據(jù)，銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需要人工錄入反洗錢(qián)系統(tǒng)才能抓取可疑交易數(shù)據(jù)，一旦人工未將銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入反洗錢(qián)系統(tǒng)，系統(tǒng)就無(wú)法抓取銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)可疑交易數(shù)據(jù)，導(dǎo)致資金監(jiān)測(cè)漏洞。
（七）黑名單數(shù)據(jù)庫(kù)沒(méi)有嵌入核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，不能對(duì)黑名單進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警
目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司普遍存在黑名單數(shù)據(jù)庫(kù)未嵌入核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，不能對(duì)黑名單實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警，目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司黑名單監(jiān)控通常在分支機(jī)構(gòu)采取紙質(zhì)名單監(jiān)控，若分支機(jī)構(gòu)未發(fā)現(xiàn)黑名單人員為其辦理業(yè)務(wù)，則反洗錢(qián)系統(tǒng)能夠?qū)⒃摴P交易抓取出可疑，由總部進(jìn)行監(jiān)測(cè)分析及采取相關(guān)處理措施，這為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為黑名單人員辦理業(yè)務(wù)提供了一定的操作空間，影響黑名單的有效監(jiān)控。
（八）銀保業(yè)務(wù)人員對(duì)銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高
目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)人員無(wú)論是中高級(jí)管理層還是一般人員沒(méi)有意識(shí)到銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的洗錢(qián)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)人員普遍認(rèn)為銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)的客戶是銀行的客戶，投保的資金都是從銀行轉(zhuǎn)賬來(lái)的，銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和反洗錢(qián)系統(tǒng)相當(dāng)完善，銀行要求嚴(yán)格且銀行員工素質(zhì)高，銀行客戶身份識(shí)別肯定到位，客戶身份資料保存肯定齊全，大額由銀行報(bào)送，且銀行也進(jìn)行了可疑交易監(jiān)測(cè)，對(duì)客戶資金來(lái)源、用途都進(jìn)行了了解，銀行做了可疑交易監(jiān)測(cè)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司再做監(jiān)測(cè)也是重復(fù)工作，銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)存在的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)較低。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司銀保業(yè)務(wù)人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到即使銀行對(duì)銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)進(jìn)行了可疑資金監(jiān)測(cè)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司也必須對(duì)銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)資金進(jìn)行監(jiān)測(cè)，因?yàn)殂y行業(yè)與保險(xiǎn)業(yè)可疑交易監(jiān)測(cè)模型與指標(biāo)是不同的。同時(shí)銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)人員反洗錢(qián)業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，重業(yè)務(wù)開(kāi)拓，輕洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)控制，業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。
五、對(duì)策建議
（一）加強(qiáng)考核，強(qiáng)化制度執(zhí)行力
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司通過(guò)加大考核力度，將制度執(zhí)行情況與員工工資掛鉤，通過(guò)量化考核的獎(jiǎng)懲措施來(lái)約束員工的行為，以實(shí)現(xiàn)制度的有效執(zhí)行。
（二）有效采集客戶職業(yè)信息
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司通過(guò)完善各類業(yè)務(wù)申請(qǐng)書(shū)或業(yè)務(wù)憑證及核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的要素設(shè)計(jì)以及采取有效的措施采集客戶的職業(yè)信息，使采集的客戶職業(yè)信息能夠真實(shí)的反映客戶所處的行業(yè)、職務(wù)和職級(jí)信息，為客戶身份識(shí)別和可疑交易甄別分析提供有力的信息支持。
（三）采取有效措施核實(shí)保險(xiǎn)標(biāo)的的真實(shí)性
通過(guò)核查保險(xiǎn)標(biāo)的的有效證明文件及到相關(guān)主管部門(mén)核實(shí)等措施，加大在投保、退保、滿期給付等環(huán)節(jié)對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的的真實(shí)性核實(shí)，防范客戶通過(guò)虛構(gòu)保險(xiǎn)標(biāo)的進(jìn)行洗錢(qián)的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）強(qiáng)化客戶洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分管理
完善客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分標(biāo)準(zhǔn)和客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分系統(tǒng)，在系統(tǒng)劃分的基礎(chǔ)上，要有人工參與。對(duì)那些目前依靠銀行人員在投保時(shí)進(jìn)行客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司一定要對(duì)銀行人員劃分的客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行審核，對(duì)銀行劃分的不符合公司風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分標(biāo)準(zhǔn)的客戶洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)要及時(shí)調(diào)整，以提升客戶洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分的有效性。
（五）采取有效措施了解客戶資金來(lái)源
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)采取切實(shí)有效的措施對(duì)投保金額大、觸及公司高風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的客戶資金來(lái)源進(jìn)行了解，以防客戶通過(guò)銀保業(yè)務(wù)進(jìn)行非法資金清洗。
（六）加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)，完善系統(tǒng)功能
完善核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和反洗錢(qián)系統(tǒng)功能，使反洗錢(qián)系統(tǒng)與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效對(duì)接，實(shí)現(xiàn)反洗錢(qián)系統(tǒng)抓取的數(shù)據(jù)能夠涵蓋所有業(yè)務(wù)，確保反洗錢(qián)系統(tǒng)能夠抓取銀保儲(chǔ)金類業(yè)務(wù)可疑交易數(shù)據(jù)，堵塞資金監(jiān)測(cè)漏洞。
（七）加強(qiáng)黑名單監(jiān)控和管理
建立健全黑名單管理系統(tǒng)，使黑名單數(shù)據(jù)庫(kù)嵌入核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)黑名單的實(shí)時(shí)監(jiān)控和預(yù)警，提升黑名單監(jiān)控的有效性。
（八）加強(qiáng)培訓(xùn)，提升員工業(yè)務(wù)素質(zhì)
某保險(xiǎn)公司人身意外傷害保險(xiǎn)
案例：現(xiàn)年30歲的韓先生為自己授保了某保險(xiǎn)公司人身意外傷害保險(xiǎn)，每年繳納保費(fèi)150元，基本保險(xiǎn)金額10萬(wàn)元。
保險(xiǎn)責(zé)任為：被保險(xiǎn)人若在保險(xiǎn)期間內(nèi)因意外傷害身故，保險(xiǎn)公司給付身故保險(xiǎn)金10萬(wàn)元；若因意外傷害造成殘疾，保險(xiǎn)公司根據(jù)殘疾程度按相應(yīng)比例×10萬(wàn)元給付殘疾保險(xiǎn)金；若因意外傷害造成燒傷，保險(xiǎn)公司根據(jù)燒傷程度按相應(yīng)比例×10萬(wàn)元給付燒傷保險(xiǎn)金。
律師點(diǎn)評(píng)
“天有不測(cè)風(fēng)云，人有旦夕禍福?！苯鼇?lái)，各類不斷見(jiàn)諸報(bào)端的意外事件讓人們?cè)絹?lái)越深切地體會(huì)到這句俗語(yǔ)的現(xiàn)實(shí)含義，也讓越來(lái)越多的人開(kāi)始注重購(gòu)買(mǎi)人身意外傷害保險(xiǎn)，希望借此讓自己的生活少一些意外多一些平安。但是，由于意外傷害保險(xiǎn)保費(fèi)較便宜，合同條款比其它保險(xiǎn)簡(jiǎn)單，很多投保人往往在購(gòu)買(mǎi)保單時(shí)就不太留意保險(xiǎn)合同的一些關(guān)鍵條款，以致發(fā)生意外事故時(shí)，保險(xiǎn)公司的賠付讓自己大感意外，頗有上當(dāng)?shù)母杏X(jué)。
首先，意外傷害險(xiǎn)的保障范圍大多僅限于身故和傷殘，并非投保人通常理解的只要發(fā)生意外就可獲賠。由于“低保費(fèi)、高保額”的特點(diǎn)，意外險(xiǎn)賠付目前實(shí)際上僅能針對(duì)死亡或傷殘等事故，不可能包含一切因意外所引起的費(fèi)用。譬如，依據(jù)該款人身意外保險(xiǎn)合同的約定，只有當(dāng)被保險(xiǎn)人遭遇合同約定的意外事故、燒傷導(dǎo)致身故或達(dá)到合同約定的殘疾、燒傷程度之一，保險(xiǎn)公司才給付身故保險(xiǎn)金10萬(wàn)元或按照殘疾、燒傷程度對(duì)應(yīng)的殘疾保險(xiǎn)金或燒傷保險(xiǎn)金進(jìn)行賠付。但在現(xiàn)實(shí)生活中，我們大多數(shù)人按照自己的預(yù)期將人身意外傷害險(xiǎn)理解為只要被保險(xiǎn)人發(fā)生意外事故造成了身體傷害就可以獲得賠付，很顯然，人身意外傷害保險(xiǎn)的實(shí)際保障范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)要小于人們的理解和預(yù)期。因此，在我們購(gòu)買(mǎi)人身意外傷害保險(xiǎn)時(shí)，較為理想的保障組合是，購(gòu)買(mǎi)意外傷害險(xiǎn)的同時(shí)附加人身意外醫(yī)療保險(xiǎn)，這樣，既可以保障意外事故造成了嚴(yán)重后果可以獲得賠付，也可以同時(shí)獲得一定的治療費(fèi)用。
其次，意外傷害險(xiǎn)的基本保險(xiǎn)金額只是賠付的最高限額，并不是出險(xiǎn)時(shí)的實(shí)際賠付金額。當(dāng)被保險(xiǎn)人遭遇約定的意外事故后，保險(xiǎn)公司實(shí)際上并不一定按照基本保險(xiǎn)金額100％賠付。譬如，該款意外險(xiǎn)合同約定的保險(xiǎn)范圍為：“被保險(xiǎn)人因遭遇外來(lái)的、突發(fā)的、非疾病所導(dǎo)致的意外事故，并以此意外事故為直接且單獨(dú)原因?qū)е缕渖眢w傷害、殘疾或身故?！币罁?jù)該條規(guī)定，只有按照傷害因素對(duì)傷害結(jié)果的因果關(guān)系程度，才是判斷是否給付、給付多少的真實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。因此，保險(xiǎn)公司在實(shí)際理賠中真正判斷理賠標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，往往要“具體問(wèn)題具體分析”的。而且，即使是因意外而引起的死亡責(zé)任，保險(xiǎn)公司也要按照責(zé)任來(lái)劃分賠付比例。如果保險(xiǎn)公司認(rèn)為不能完全界定被保險(xiǎn)人的傷害是由“意外事故”造成的，或者界定了意外事故沒(méi)有按約定救治，最終被保險(xiǎn)人死亡卻不能100％獲賠的案例也很普遍。
10月8日，南寧市社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)事業(yè)管理所公布了49個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)檔次，這次的劃定比去年40檔增加了9檔，個(gè)體勞動(dòng)者可任意選擇一個(gè)檔次繳納養(yǎng)老費(fèi)。
據(jù)了解，南寧市個(gè)體勞動(dòng)者（含自由職業(yè)、檔案托管人員）繳費(fèi)基數(shù)以上年度全區(qū)職工月平均工資的60％－300％劃分繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由于上年度全區(qū)職工月平均工資定為1000元，按此劃分，1000元的60％為最低標(biāo)準(zhǔn)即600元，1000元的300％為最高標(biāo)準(zhǔn)即3000元。按政策規(guī)定，個(gè)體勞動(dòng)者、自由職業(yè)、檔案托管人員的繳費(fèi)比例為繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的18％，所以選擇最低檔次的個(gè)體勞動(dòng)者每月需繳納108元，選擇社平檔次的每月繳納180元，選擇最高檔次的每月則需繳納540元養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
南寧市社保所工作人員介紹，個(gè)體勞動(dòng)者可根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況自主選擇一個(gè)檔次繳費(fèi)，一年之內(nèi)不變（繳費(fèi)年度全區(qū)統(tǒng)一為當(dāng)年的7月1日至次年的6月30日止）。不過(guò)，由于繳納的檔次越高，將來(lái)領(lǐng)取的養(yǎng)老保險(xiǎn)金就越高，建議有條件的個(gè)體勞動(dòng)者選擇達(dá)到社平工資以上的繳費(fèi)檔次。
10月8日，南寧市社會(huì)勞動(dòng)保險(xiǎn)事業(yè)管理所公布了49個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)檔次，這次的劃定比去年40檔增加了9檔，個(gè)體勞動(dòng)者可任意選擇一個(gè)檔次繳納養(yǎng)老費(fèi)。
據(jù)了解，南寧市個(gè)體勞動(dòng)者（含自由職業(yè)、檔案托管人員）繳費(fèi)基數(shù)以上年度全區(qū)職工月平均工資的60％－300％劃分繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由于上年度全區(qū)職工月平均工資定為1000元，按此劃分，1000元的60％為最低標(biāo)準(zhǔn)即600元，1000元的300％為最高標(biāo)準(zhǔn)即3000元。按政策規(guī)定，個(gè)體勞動(dòng)者、自由職業(yè)、檔案托管人員的繳費(fèi)比例為繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的18％，所以選擇最低檔次的個(gè)體勞動(dòng)者每月需繳納108元，選擇社平檔次的每月繳納180元，選擇最高檔次的每月則需繳納540元養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
南寧市社保所工作人員介紹，個(gè)體勞動(dòng)者可根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況自主選擇一個(gè)檔次繳費(fèi)，一年之內(nèi)不變（繳費(fèi)年度全區(qū)統(tǒng)一為當(dāng)年的7月1日至次年的6月30日止）。不過(guò)，由于繳納的檔次越高，將來(lái)領(lǐng)取的養(yǎng)老保險(xiǎn)金就越高，建議有條件的個(gè)體勞動(dòng)者選擇達(dá)到社平工資以上的繳費(fèi)檔次。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)保險(xiǎn)的標(biāo)的是指被保險(xiǎn)人依法應(yīng)當(dāng)對(duì)受害第三人承擔(dān)的損害賠償責(zé)任。這種賠償責(zé)任的承擔(dān)屬于非故意的過(guò)失行為所導(dǎo)致的意外事件。非常遺憾的是,2004年3月1日,由中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)核準(zhǔn)備案的《中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款(8)》第6條,把重大過(guò)失也列為責(zé)任免除的范疇,顯然違背責(zé)任保險(xiǎn)的基本原則。在區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)失與故意行為時(shí)本來(lái)就存在相當(dāng)大的難度,而要區(qū)分普通過(guò)失與重大過(guò)失更難。因此,這一條款的出臺(tái),無(wú)疑是雪上加霜,使職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)很難開(kāi)展。
根據(jù)《民法通則》,由于疏忽或者過(guò)失而產(chǎn)生的民事賠償責(zé)任可以劃分為民事違約責(zé)任和民事侵權(quán)責(zé)任?，F(xiàn)行的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)通常只針對(duì)侵權(quán)責(zé)任而設(shè)計(jì),沒(méi)有考慮違約責(zé)任。但是,在審計(jì)實(shí)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師未盡職業(yè)謹(jǐn)慎導(dǎo)致委托人遭受經(jīng)濟(jì)損失的現(xiàn)象是存在的,訴訟風(fēng)險(xiǎn)和賠償損失也是客觀存在的,因此,應(yīng)該把民事違約責(zé)任也納入注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的標(biāo)的。
2.責(zé)任保險(xiǎn)的認(rèn)定范圍
在審計(jì)業(yè)務(wù)中,由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人之間存在契約關(guān)系,如果審計(jì)服務(wù)不當(dāng),會(huì)給委托人和其他利害關(guān)系人造成直接或間接經(jīng)濟(jì)損失,應(yīng)追究審計(jì)人的民事責(zé)任。 (1)按時(shí)按質(zhì)完成審計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū),并按約定期限完成審計(jì)業(yè)務(wù),否則構(gòu)成違約并承擔(dān)賠償責(zé)任。這種違約如果是由注冊(cè)會(huì)計(jì)g幣故意行為引起的,不屬于責(zé)任保險(xiǎn)賠償范疇;如果是注冊(cè)會(huì)計(jì)師疏忽,過(guò)失,自然災(zāi)害造成的,則屬于責(zé)任保險(xiǎn)賠償范疇。
(2)保密責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須為委托人保守秘密,不得將商業(yè)秘密用于私人目的或坩漏給他人。這屬于故意行為,不屬于責(zé)任保險(xiǎn)賠償范疇。
(3)失察與過(guò)失行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中,沒(méi)有查出被審計(jì)單位的重大錯(cuò)誤,沒(méi)有嚴(yán)格遵循獨(dú)立審計(jì)原則,存在過(guò)失行為,并給委托人造威經(jīng)濟(jì)損失,應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任,且屬于責(zé)任保險(xiǎn)賠償范疇。
(4)對(duì)其他利害關(guān)系人的影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu),對(duì)社會(huì)公眾提供的審計(jì)信息,應(yīng)該具有客觀性和公正性。審計(jì)信息的錯(cuò)誤給其他利害關(guān)系人造成損失,應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。如果是故意行為,則不屬于責(zé)任保險(xiǎn)賠償范疇。如果是過(guò)失行為,則屬于責(zé)任保險(xiǎn)賠償范疇。
3.加強(qiáng)責(zé)任保險(xiǎn)的立法
完善的法律制度是責(zé)任保險(xiǎn)存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。從國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)看,西方國(guó)家的會(huì)計(jì)師事務(wù)所購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)的積極性都比較高,原因之一就在于法律對(duì)此有明確的規(guī)定。法律規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所要購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn),特別是對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn),否則是違法行為。
在法律規(guī)范當(dāng)中,必須明確“故意行為”與“非故意行為”的界限,正確區(qū)分“會(huì)計(jì)師事務(wù)所”和“注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任”,這是順利開(kāi)展職業(yè)保險(xiǎn)的基本條件。否則,無(wú)法區(qū)分故意與非故意,也就無(wú)法分辨哪些行為屬于職業(yè)保險(xiǎn)的范疇。
在2004年3月1日,由中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)核準(zhǔn)備案的《中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款(B)》中,沒(méi)有明確保險(xiǎn)人的義務(wù),包括事務(wù)所應(yīng)提供的審核理賠資料,接受理賠的承諾、向他人索賠、參與訴訟抗辯、審核結(jié)果告知,賠款支付期限等理賠程序。這些內(nèi)容應(yīng)予以明確。
此外,在《中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款(B)》第6條中,沒(méi)有明確什么是“非執(zhí)業(yè)行為”。對(duì)“被保臉人或注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行依法注冊(cè)的承辦業(yè)務(wù)范圍之外的業(yè)務(wù)”進(jìn)行責(zé)任免除的規(guī)定也含糊不清。保險(xiǎn)費(fèi)是按照業(yè)務(wù)收入的一定比例收取,業(yè)務(wù)收入的取得既有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的功勞,也有造價(jià)師、評(píng)估師、稅務(wù)師、記賬人員·和管理咨詢?nèi)藛T的功勞。而被保險(xiǎn)的人員僅僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師,保險(xiǎn)的責(zé)任與義務(wù)不對(duì)等。
4.加強(qiáng)責(zé)任保險(xiǎn)的道德風(fēng)險(xiǎn)防范
任何制度的設(shè)計(jì)都不可能是完美無(wú)缺的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所因支付保險(xiǎn)費(fèi)而轉(zhuǎn)嫁其潛在的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任,這樣一來(lái),會(huì)計(jì)師事務(wù)所就有可能放松內(nèi)部質(zhì)量控制,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)督導(dǎo)的積極性就會(huì)下降,從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)失行為發(fā)生的概率增大,道德風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)不可避免地產(chǎn)生。職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)也不是萬(wàn)能的,這就需要事務(wù)所本身加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管理和控制。
為了防范道德風(fēng)險(xiǎn),保險(xiǎn)辦法還可以考慮以下措施。
一是設(shè)置“無(wú)賠償優(yōu)待”和“差別保險(xiǎn)費(fèi)率”。保險(xiǎn)公司建立客戶信息管理系統(tǒng),及時(shí)調(diào)查評(píng)估客戶信用和執(zhí)業(yè)情況,根據(jù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、人動(dòng)、處分記錄等信息對(duì)客戶進(jìn)行資信分級(jí),針對(duì)不同等級(jí)實(shí)行不同保險(xiǎn)費(fèi)率。對(duì)于無(wú)賠償客戶制定返還保費(fèi)等優(yōu)惠政策,以吸引信譽(yù)好的客戶。
二是建立超額責(zé)任保單制度。正常情況下,有良好執(zhí)業(yè)記錄的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以購(gòu)買(mǎi)按照較低的基本保險(xiǎn)費(fèi)率計(jì)算的保單,有不良記錄的會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能購(gòu)買(mǎi)很小金額的此類保單。超額責(zé)任保單可以為有不良記錄的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供較高的保險(xiǎn)額度,但保險(xiǎn)費(fèi)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于基本保險(xiǎn)費(fèi)率。
三是實(shí)行捆綁制度。把會(huì)計(jì)師事務(wù)所與保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任捆綁在一起,即由雙方共同負(fù)擔(dān)對(duì)受害第三人的民事賠償責(zé)任。每次的賠償金額,按照事先約定的比例,由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和保險(xiǎn)公司共同承擔(dān)。
5.建立執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒定委員會(huì)
【關(guān)鍵詞】 “蟻?zhàn)濉?；醫(yī)療保險(xiǎn)；影響因素。
“蟻?zhàn)濉笔抢^三大弱勢(shì)群體（農(nóng)民、農(nóng)民工、下崗職工）之后的第四大弱勢(shì)群體 ，代表那些聚居于城中、收入不高、工作不穩(wěn)定的高校畢業(yè)生低收入人群[1]。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)政治發(fā)展、高等教育體制改革和勞動(dòng)力市場(chǎng)轉(zhuǎn)型等一系列變化，“蟻?zhàn)濉钡囊?guī)模正日益擴(kuò)大，據(jù)報(bào)道，全國(guó)“蟻?zhàn)濉贝蠹s在一百萬(wàn)左右，且每年都以驚人的速度增加?！2]“蟻?zhàn)濉币蚱淠贻p化、學(xué)歷高、收入低，易引發(fā)諸多社會(huì)問(wèn)題，對(duì)城市的發(fā)展有著舉足輕重的影響?！跋?zhàn)濉背蓡T多從事不穩(wěn)定工作，大多數(shù)沒(méi)有“五險(xiǎn)一金”，其社會(huì)保障尤其是醫(yī)療保險(xiǎn)狀況引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注，但是就目前各項(xiàng)對(duì)“蟻?zhàn)濉钡恼{(diào)查來(lái)看，還沒(méi)有專門(mén)針對(duì)“蟻?zhàn)濉贬t(yī)療保險(xiǎn)發(fā)面的數(shù)據(jù)和文獻(xiàn)。本項(xiàng)目旨在調(diào)查長(zhǎng)沙市“蟻?zhàn)濉?醫(yī)療保險(xiǎn)狀況并分析影響其參加醫(yī)療保險(xiǎn)的因素，旨在為相關(guān)政府部門(mén)制定完善長(zhǎng)沙市醫(yī)療保險(xiǎn)政策提供依據(jù)。
1 對(duì)象與方法。
1.1 研究對(duì)象。
本次調(diào)研采用多階段隨機(jī)抽樣方法， 先在長(zhǎng)沙市內(nèi)整群抽取4 個(gè)調(diào)研地點(diǎn) ：天馬大學(xué)城（湖南大學(xué)、湖南師范大學(xué)、中南大學(xué)）、汽車南站（洞井鋪小區(qū)）、四方坪和望月湖小區(qū)，再采用隨機(jī)抽樣的方法確定訪問(wèn)對(duì)象進(jìn)行調(diào)研活動(dòng)。本項(xiàng)目共發(fā)放問(wèn)卷570 份，有效問(wèn)卷為 553 份，有效率為 97.0%，其中滿足“蟻?zhàn)濉眲澐謽?biāo)準(zhǔn)的被調(diào)查者 373 人，研究對(duì)象劃分標(biāo)準(zhǔn)如下：⑴高校畢業(yè)生（畢業(yè) 5 年以內(nèi)）；⑵群體年齡段在15-30 歲之間； ⑶月均收入 2000 元以下（2010 年長(zhǎng)沙市月平均工資為 2013.8）。
1.2 研究方法。
本次調(diào)研通過(guò)查閱大量文獻(xiàn)， 與多位專家反復(fù)推敲，選取望月湖小區(qū)作為預(yù)調(diào)查地點(diǎn)（60 份問(wèn)卷）， 結(jié)合預(yù)調(diào)查的結(jié)果和受訪者的意見(jiàn)制定自調(diào)查問(wèn)卷，通過(guò)面對(duì)面訪談了解“蟻?zhàn)濉睂?duì)自身健康及醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)的了解情況。 研究?jī)?nèi)容包括：⑴一般情況：包括性別、年齡、籍貫、戶口所在地、職業(yè)、月收入、學(xué)歷、父親學(xué)歷、母親學(xué)歷、畢業(yè)學(xué)校所在地、是否打算長(zhǎng)留長(zhǎng)沙、解決住房途徑等；⑵醫(yī)療保險(xiǎn)狀況：每月醫(yī)療費(fèi)用支出情況、周圍衛(wèi)生及治安情況、所在單位是否組織員工購(gòu)買(mǎi)醫(yī)保、對(duì)定點(diǎn)醫(yī)藥機(jī)構(gòu)的醫(yī)保服務(wù)工作是否滿意、是否參加了醫(yī)療保險(xiǎn)、目前參保類型、參保途徑、是否關(guān)系醫(yī)保政策、國(guó)家是否應(yīng)該加大醫(yī)保宣傳力度以及如何加大等。
1.3 資料處理。
應(yīng)用Epidata 雙核雙錄法建立數(shù)據(jù)庫(kù)， 將查對(duì)象的所有資料導(dǎo)入SPSS13.0 進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。 統(tǒng)計(jì)方法包括統(tǒng)計(jì)描述、單因素 檢驗(yàn)和多因素Logistic 回歸，若無(wú)特殊說(shuō)明 α=0.05，所有 P 值均為雙側(cè)概率。
2 結(jié)果與分析。
2.1一般資料。
本次調(diào)研中滿足“蟻?zhàn)濉眲澐謽?biāo)準(zhǔn)的被調(diào)查者共373 人，其中男性 128 人，女性 245 人，男女性別比為0.52:1；被調(diào)查者年齡在 15~30 歲之間 ，其中“21~25”歲年齡段人數(shù)最多，占 76.4%；被調(diào)查者籍貫為長(zhǎng)沙的占24.4%， 湖南省 （除長(zhǎng)沙） 的人數(shù)占63.8%，省外的只有 11.7%；長(zhǎng)沙市“蟻?zhàn)濉敝饕獜氖落N售（23.5%）、技術(shù)人員（18.6%）、文員（9.5%）、自由職業(yè)（9.2%）、廣告制作（3.2%）和餐飲服務(wù)（2.7%）等非固定工作；其平均月收入主要集中在“1000~1500 元”和“1500~2000 元”，分別占總調(diào)查人數(shù)的 34.3%和39.2%；被調(diào)查者以本科和大專學(xué)歷為主，分別占總調(diào)查人數(shù)的39.4%和 37.8%，其中 ，畢業(yè)于長(zhǎng)沙本地院校的占50.8% ， 選擇會(huì)繼續(xù)留在長(zhǎng)沙的占35.9%。
2.2 單因素分析。
長(zhǎng)沙市“蟻?zhàn)濉钡膮⒈Ｂ蕿?57.9%，對(duì)不同性別、年齡、籍貫、職業(yè)、月收入、學(xué)歷、父親學(xué)歷、母親學(xué)歷、醫(yī)療費(fèi)用支出情況、對(duì)醫(yī)保的關(guān)注度、單位是否購(gòu)買(mǎi)醫(yī)療保險(xiǎn)等11 個(gè)可能影響因素的參保情況進(jìn)行 檢驗(yàn)，結(jié)果見(jiàn)表 1 所示。 從表中可以看出，性別、年齡、學(xué)歷、母親學(xué)歷、平均每月醫(yī)療費(fèi)用支出、是否關(guān)注長(zhǎng)沙的醫(yī)保政策、單位是否組織員工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等7 個(gè)因素對(duì)參保情況的影響具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P<0.05）。
2.3 logistic 多因素分析。
以單因素分析中有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義的7 個(gè)因素作為自變量，入保情況Y（入保=1，沒(méi)入保=0）作為因變量，進(jìn)行 logistic 多因素回歸分析。 引入變量水準(zhǔn)為=0.05，剔除變量水準(zhǔn) =0.10，采用向前似然法篩選自變量，結(jié)果見(jiàn)表 2,表 3。 結(jié)果表明，性別、平均每月醫(yī)療費(fèi)用支出、是否關(guān)注城鎮(zhèn)的醫(yī)保政策、單位是否組織員工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)4 個(gè)因素對(duì)參保情況的影響具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P<0.05）。 性別為男性、每月醫(yī)療費(fèi)用支出越多、 對(duì)城鎮(zhèn)醫(yī)保政策關(guān)注程度越大、單位組織員工購(gòu)買(mǎi)醫(yī)療保險(xiǎn)者更容易參加醫(yī)保。
3 討論。
本次調(diào)查中“蟻?zhàn)濉眳⒈Ｂ蕛H57.9%，與歐陽(yáng)靜等人的研究結(jié)果一致[4] 。 “蟻?zhàn)濉敝心行詤⒈Ｂ矢哂谂裕?其原因可能是男性和女性在從事的職業(yè)、工作時(shí)間以及經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)方面都顯示出不同的特征[3]，男性可能會(huì)選擇勞動(dòng)強(qiáng)度相對(duì)更大的的職業(yè)，也就可能面臨更多意外傷害的危險(xiǎn)，其參保率也就會(huì)更高。 平均每月醫(yī)療費(fèi)用支出越高的“蟻?zhàn)濉眳⒈Ｂ试礁?，這一結(jié)果客觀反映了“蟻?zhàn)濉边@一群體對(duì)醫(yī)療服務(wù)需求越大者，更愿意參加醫(yī)療保險(xiǎn)以幫助他們彌補(bǔ)醫(yī)療花費(fèi)，減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。同時(shí)，平均每月醫(yī)療費(fèi)用支出越高的人群健康風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也普遍高于其他人群。 對(duì)城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)政策和新聞的關(guān)注越多，參保率越高。 醫(yī)療保險(xiǎn)相當(dāng)于一項(xiàng)長(zhǎng)期的投資，能在一定程度上緩解看病貴這一問(wèn)題，越是關(guān)注醫(yī)保政策和新聞，就越了解醫(yī)保是一項(xiàng)利民的政策，參保率也就越高。 單位有主動(dòng)組織員工購(gòu)買(mǎi)醫(yī)療保險(xiǎn)的群體入保率明顯高單位沒(méi)有主動(dòng)組織員工購(gòu)買(mǎi)醫(yī)療保險(xiǎn)的群體。 因此，勞動(dòng)保障行政部門(mén)及醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《長(zhǎng)沙市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)試行辦法（2000 年 3 月 6 日長(zhǎng)政發(fā)[2000]3 號(hào)）》[5]規(guī)定，加大對(duì)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)政策的宣傳力度，提高職工參加醫(yī)療保險(xiǎn)的積極性，讓人人樹(shù)立基本醫(yī)療保障的意識(shí)單位組織員工參保，一方面可以提高職工參加醫(yī)療保險(xiǎn)的積極性，讓員工樹(shù)立基本醫(yī)療保障的意識(shí)，維護(hù)了員工的利益；另一方面，也在一定程度上保障了公司的利益。長(zhǎng)沙市“蟻?zhàn)濉眳⒈Ｂ蕛H 57.9%，普遍偏低。性別、平均每月醫(yī)療費(fèi)用支出、是否關(guān)注城鎮(zhèn)的醫(yī)保政策、單位是否組織員工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn) 4 個(gè)因素對(duì)長(zhǎng)沙市“蟻?zhàn)濉眳⒈Ｇ闆r的影響具有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，勞動(dòng)保障行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)長(zhǎng)沙市醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)政策的宣傳力度，并督促各類企業(yè)、事業(yè)單位主動(dòng)組織員工購(gòu)買(mǎi)醫(yī)療保險(xiǎn)，加強(qiáng)落實(shí)長(zhǎng)沙市醫(yī)保相關(guān)政策。
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