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篇1

論文提要:金融全球化使得各國之間的金融聯(lián)系更為緊密，也使得現(xiàn)行國際貨幣體系越來越無法滿足世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，隨著新興經(jīng)濟(jì)體的崛起，改革現(xiàn)行國際貨幣體系的呼聲日益高漲，再次對(duì)國際貨幣體系進(jìn)行改革已勢(shì)在必行。

前言

金融全球化是經(jīng)濟(jì)全球化的重要組成部分，是指世界各國或地區(qū)的金融活動(dòng)趨于全球一體化的趨勢(shì)。在金融全球化下，信息跨國界的傳播和現(xiàn)代化電子技術(shù)的應(yīng)用使得國際資本流動(dòng)加速，國際金融市場(chǎng)規(guī)模擴(kuò)大，各國之間的聯(lián)系更為緊密。然而，金融全球化也在很大程度上改變了原有的金融市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制和運(yùn)行格局，并使得現(xiàn)行國際貨幣體系越來越無法滿足世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求?，F(xiàn)行的國際貨幣體系是在“牙買加體系”的基礎(chǔ)上逐步演化而來的，也被稱為“無體系的體系”，它既沒有同一的匯率安排，也沒有明確的本位貨幣，各國的經(jīng)濟(jì)政策行為也難以受到約束。當(dāng)爆發(fā)金融危機(jī)時(shí)，金融全球化使得各國共同遭受危機(jī)影響的程度加深，特別是發(fā)展中國家，在這一過程中處于更加弱勢(shì)的地位，極易受到攻擊。20世紀(jì)八十年代以來，世界各國爆發(fā)的多次金融危機(jī)，究其根源就是金融全球化與國際貨幣體系矛盾的凸現(xiàn)。

隨著2008年國際金融危機(jī)的爆發(fā)，西方發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體紛紛進(jìn)入衰退期，世界經(jīng)濟(jì)重心逐步向發(fā)展中國家和新興經(jīng)濟(jì)體轉(zhuǎn)移。由于這些發(fā)展中國家并未在現(xiàn)行國際貨幣體系中獲得相應(yīng)的話語權(quán)，因此他們對(duì)國際貨幣體系改革的意愿極為強(qiáng)烈。隨著近年來其影響力的逐漸擴(kuò)大，改革的呼聲也更加高漲，發(fā)達(dá)國家已無法再忽視發(fā)展中國家的聲音，改革已勢(shì)在必行。

一、金融全球化下現(xiàn)行國際貨幣體系引發(fā)的問題

(一)導(dǎo)致短期國際資本流動(dòng)加劇。布雷頓森林體系崩潰以后，國際資本流動(dòng)的增長(zhǎng)速度已超過國際貿(mào)易和國際生產(chǎn)的增長(zhǎng)速度。而且隨著金融全球化的發(fā)展，短期國際投機(jī)資本數(shù)額仍在不斷膨脹?？鐕Y本流動(dòng)，尤其是短期性國際資本規(guī)模的增長(zhǎng)主要得益于現(xiàn)有的國際貨幣體系，正是現(xiàn)有的國際貨幣體系為短期性國際資本的流動(dòng)提供了便利。反過來，跨國資本流動(dòng)尤其是短期性國際資本的快速流動(dòng)又強(qiáng)化了現(xiàn)行國際貨幣體系的不穩(wěn)定性。這些基于套利性動(dòng)機(jī)的短期國際資本總是對(duì)一國金融體系的缺陷伺機(jī)攻擊，并導(dǎo)致貨幣危機(jī)的爆發(fā)。隨后，當(dāng)短期國際性資本大批逃離該國時(shí)，又會(huì)將貨幣危機(jī)放大成銀行危機(jī)、金融危機(jī)、甚至整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)的衰退。

(二)導(dǎo)致國際儲(chǔ)備供求矛盾深化。國際貨幣體系決定國際儲(chǔ)備體系，在現(xiàn)行的多元貨幣體系下，一國的儲(chǔ)備資產(chǎn)中的特別提款權(quán)、儲(chǔ)備頭寸和黃金儲(chǔ)備是相對(duì)穩(wěn)定的，這時(shí)，外匯就成了一國增加國際儲(chǔ)備的主要手段。通常來看，外匯收入的增加來源于國際收支盈余，這樣在國際收支差額與外匯儲(chǔ)備的關(guān)系上，一些國際收支長(zhǎng)期盈余的國家外匯儲(chǔ)備需求較低，卻出現(xiàn)了外匯儲(chǔ)備的過剩，而赤字國雖有強(qiáng)烈的外匯儲(chǔ)備需求，卻出現(xiàn)了外匯儲(chǔ)備的短缺。于是，就出現(xiàn)了國際收支差額對(duì)外匯儲(chǔ)備供給和需求兩方面的矛盾。

此外，國際儲(chǔ)備的供求矛盾還體現(xiàn)在儲(chǔ)備貨幣發(fā)行國與非儲(chǔ)備貨幣發(fā)行國的不平等上。對(duì)于儲(chǔ)備貨幣發(fā)行國來說，他們可以輕松的通過貨幣發(fā)行和貨幣互換來取得外匯儲(chǔ)備，但是他們作為發(fā)達(dá)國家往往又都是國際收支順差國，有大量的外匯儲(chǔ)備積累。對(duì)于非儲(chǔ)備貨幣發(fā)行國來說，他們只能通過增加出口來取得外匯，但是這些國家往往是發(fā)展中國家，出口能力有限。這樣，在國際儲(chǔ)備的管理中，發(fā)展中國家與發(fā)達(dá)國家的處境形成強(qiáng)烈反差，迫切需要儲(chǔ)備的國家面臨儲(chǔ)備短缺，而不需要儲(chǔ)備的國家反而出現(xiàn)儲(chǔ)備過剩。

(三)導(dǎo)致國際收支調(diào)節(jié)混亂。多元化的國際收支調(diào)節(jié)機(jī)制允許各國在國際收支不平衡時(shí)可采用不同調(diào)節(jié)方式，但除了國際貨幣基金組織和世界銀行的調(diào)節(jié)外，其他幾種調(diào)節(jié)方式都由逆差國自行調(diào)節(jié)，并且國際上對(duì)這種自行調(diào)節(jié)沒有任何的制度約束或支持，也不存在政策協(xié)調(diào)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。雖然國際貨幣基金組織和世界銀行的調(diào)節(jié)有一定的作用，但是在現(xiàn)行國際貨幣體系下，國際貨幣基金組織的職能已經(jīng)發(fā)生了異化，他的主要義務(wù)由布雷頓森林體系下維護(hù)固定匯率、為嚴(yán)重逆差國提供資金援助及協(xié)助建立成員國之間經(jīng)常項(xiàng)目交易的多邊支付體系，轉(zhuǎn)移到了維持貨幣的自由匯兌，因?yàn)樗俣ㄗ杂筛?dòng)的匯率具有自動(dòng)調(diào)節(jié)國際收支的功能，無需過多干預(yù)。這樣，當(dāng)部分逆差國出現(xiàn)長(zhǎng)期逆差時(shí)，由于制度上無任何約束或設(shè)計(jì)來促使逆差國或幫助逆差國恢復(fù)國際收支平衡，逆差國只能依靠引進(jìn)短期資本來平衡逆差，而大量短期資本的流入為金融危機(jī)的爆發(fā)埋下了隱患。在國際收支調(diào)節(jié)問題上的這種混亂狀態(tài)，成為了現(xiàn)行國際貨幣體系與經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢(shì)矛盾的集中體現(xiàn)。

二、國際貨幣體系改革構(gòu)想

(一)提高特別提款權(quán)的地位和作用。早在1969年布雷頓森林體系的缺陷暴露之初，基金組織就創(chuàng)設(shè)了具有超主權(quán)貨幣性質(zhì)的特別提款權(quán)，以緩解主權(quán)貨幣作為儲(chǔ)備貨幣的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。超主權(quán)儲(chǔ)備貨幣不僅克服了主權(quán)信用貨幣的內(nèi)在缺陷，也為調(diào)節(jié)全球流動(dòng)性提供了可能。由于特別提款權(quán)具有超主權(quán)儲(chǔ)備貨幣的特征和潛力，它的擴(kuò)大發(fā)行有利于國際貨幣基金組織克服在經(jīng)費(fèi)、話語權(quán)和代表權(quán)改革方面所面臨的困難。當(dāng)一國主權(quán)貨幣不再作為全球貿(mào)易的尺度和參照基準(zhǔn)時(shí)，該國匯率政策對(duì)失衡的調(diào)節(jié)效果會(huì)大大增強(qiáng)。這些能極大地降低未來危機(jī)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)危機(jī)處理的能力。因此，當(dāng)前改革國際貨幣體系的首要任務(wù)是著力推動(dòng)改革特別提款權(quán)的分配，考慮充分發(fā)揮特別提款權(quán)的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有儲(chǔ)備貨幣全球流動(dòng)性的調(diào)控，這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一方面改革不合理的份額制，應(yīng)綜合考慮一國國際收支狀態(tài)和經(jīng)濟(jì)規(guī)模來調(diào)整份額，以此來降低某些經(jīng)濟(jì)大國對(duì)國際貨幣基金組織的絕對(duì)控制;另一方面繼續(xù)增加國際貨幣基金組織的基金份額，擴(kuò)大其資金實(shí)力，以便有足夠的可動(dòng)用資金來應(yīng)對(duì)危機(jī)。

(二)改革國際貨幣基金組織的職能和作用。國際貨幣基金組織作為現(xiàn)行國際貨幣體系重要的載體，理應(yīng)發(fā)揮更重要的作用，但現(xiàn)行國際貨幣體系的演變，使國際貨幣基金組織的職能被弱化和異化，因此有必要對(duì)國際貨幣基金組織進(jìn)行廣泛的改革。(1)擴(kuò)大國際貨幣基金組織提供援助的范圍，強(qiáng)化其國際最終貸款人的職能。在經(jīng)濟(jì)全球化大背景下缺乏一個(gè)國際的最終貸款人，顯然是難以應(yīng)付國際貨幣危機(jī)的;(2)國際貨幣基金組織在實(shí)行資金援助時(shí)，不僅要考慮恢復(fù)受援助國的對(duì)外清償能力，還要考慮促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這就要求國際貨幣基金組織，應(yīng)改變將短期內(nèi)恢復(fù)受援國償付能力作為唯一目標(biāo)的做法，并把重點(diǎn)放在危機(jī)防范而不是補(bǔ)救上;(3)增強(qiáng)國際貨幣基金組織的監(jiān)測(cè)和信息功能。當(dāng)成員國經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)問題時(shí)，國際貨幣基金組織有義務(wù)對(duì)成員國內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策提供建議，并為投資者和市場(chǎng)主體提供準(zhǔn)確及時(shí)的信息;(4)促進(jìn)交流與合作。國際貨幣基金組織在加強(qiáng)與成員國交流的同時(shí)，還應(yīng)積極促進(jìn)成員國之間或成員國與其他組織之間的交流與合作。

(三)加強(qiáng)國際金融合作，改善各國經(jīng)濟(jì)政策的協(xié)調(diào)性。金融全球化為資本的無序流動(dòng)創(chuàng)造了條件，同時(shí)也在很大程度上削弱了各國貨幣政策的有效性。同時(shí)，世界上主要貨幣的匯率大幅度波動(dòng)，為發(fā)展中國家平衡國際收支和穩(wěn)定匯率帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)和成本，也使國際貨幣體系的穩(wěn)定變得更加困難。因此，發(fā)達(dá)國家應(yīng)主動(dòng)擔(dān)起責(zé)任，最大限度地減少主要貨幣之間的匯率波動(dòng)。這就要求各國加強(qiáng)國際金融的合作與協(xié)調(diào)，這是確保國際貨幣體系穩(wěn)定的基礎(chǔ)。從國別上看，這種合作與協(xié)調(diào)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是協(xié)調(diào)發(fā)達(dá)國家之間的經(jīng)濟(jì)合作。各發(fā)達(dá)國家之間應(yīng)經(jīng)常相互協(xié)調(diào)與溝通，共同承擔(dān)起應(yīng)有的國際責(zé)任，并以積極的態(tài)度，加強(qiáng)各國在貨幣和經(jīng)濟(jì)政策方面的合作，以保證國際貨幣體系穩(wěn)定;二是協(xié)調(diào)發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家之間的發(fā)展關(guān)系。在支持發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)，更多地考慮促進(jìn)發(fā)展中國家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，注意保護(hù)發(fā)展中國家的根本利益;三是加強(qiáng)區(qū)域性經(jīng)濟(jì)貨幣政策的合作。在總結(jié)歐盟與歐元經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)一國與周邊國家之間的經(jīng)濟(jì)合作，共同探討區(qū)域性貨幣合作的有效途徑，以抵御外部危機(jī)對(duì)該區(qū)域經(jīng)濟(jì)體的沖擊。此外，從加強(qiáng)合作的領(lǐng)域看，還應(yīng)加強(qiáng)國際金融經(jīng)營(yíng)環(huán)境、國際金融內(nèi)部控制、國際金融市場(chǎng)約束以及國際金融監(jiān)管等方面的合作與協(xié)調(diào)。

(四)建立和加強(qiáng)國際金融監(jiān)管。在金融全球化下，建立和完善國際金融監(jiān)督機(jī)制已成為國際貨幣體系改革的重要組成部分。這些制度包括:(1)提高信息透明度，公開披露有關(guān)信息;(2)抑制國際范圍內(nèi)短期資本的無序流動(dòng)，特別是加強(qiáng)對(duì)“對(duì)沖基金”、離岸金融中心的監(jiān)管。對(duì)對(duì)沖基金以及其他種類繁多的金融衍生工具的監(jiān)管已成為國際貨幣新體系的一個(gè)重要內(nèi)容;(3)加強(qiáng)對(duì)銀行的跨境監(jiān)管。隨著金融自由化的發(fā)展，某些國際性銀行經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)移到管理不嚴(yán)的離岸避稅港，以便規(guī)避國內(nèi)的管理和監(jiān)督，這無疑中增加了資本無序流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)銀行的跨境監(jiān)管是國際監(jiān)管體系的重要內(nèi)容。 轉(zhuǎn)貼于

主要參考文獻(xiàn)

[1]冉生欣.現(xiàn)行國際貨幣體系研究.華東師范大學(xué)，2006.

[2]國慶.現(xiàn)行國際貨幣體系的缺陷及改革方向.上海經(jīng)濟(jì)研究，2009.2.

[3]周文貴等.國際貨幣體系論.中山大學(xué)出版社，2003.

篇2

    論文提要:金融全球化使得各國之間的金融聯(lián)系更為緊密,也使得現(xiàn)行國際貨幣體系越來越無法滿足世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求,隨著新興經(jīng)濟(jì)體的崛起,改革現(xiàn)行國際貨幣體系的呼聲日益高漲,再次對(duì)國際貨幣體系進(jìn)行改革已勢(shì)在必行。

    前言

    金融全球化是經(jīng)濟(jì)全球化的重要組成部分,是指世界各國或地區(qū)的金融活動(dòng)趨于全球一體化的趨勢(shì)。在金融全球化下,信息跨國界的傳播和現(xiàn)代化電子技術(shù)的應(yīng)用使得國際資本流動(dòng)加速,國際金融市場(chǎng)規(guī)模擴(kuò)大,各國之間的聯(lián)系更為緊密。然而,金融全球化也在很大程度上改變了原有的金融市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制和運(yùn)行格局,并使得現(xiàn)行國際貨幣體系越來越無法滿足世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求?，F(xiàn)行的國際貨幣體系是在“牙買加體系”的基礎(chǔ)上逐步演化而來的,也被稱為“無體系的體系”,它既沒有同一的匯率安排,也沒有明確的本位貨幣,各國的經(jīng)濟(jì)政策行為也難以受到約束。當(dāng)爆發(fā)金融危機(jī)時(shí),金融全球化使得各國共同遭受危機(jī)影響的程度加深,特別是發(fā)展中國家,在這一過程中處于更加弱勢(shì)的地位,極易受到攻擊。20世紀(jì)八十年代以來,世界各國爆發(fā)的多次金融危機(jī),究其根源就是金融全球化與國際貨幣體系矛盾的凸現(xiàn)。

    隨著2008年國際金融危機(jī)的爆發(fā),西方發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體紛紛進(jìn)入衰退期,世界經(jīng)濟(jì)重心逐步向發(fā)展中國家和新興經(jīng)濟(jì)體轉(zhuǎn)移。由于這些發(fā)展中國家并未在現(xiàn)行國際貨幣體系中獲得相應(yīng)的話語權(quán),因此他們對(duì)國際貨幣體系改革的意愿極為強(qiáng)烈。隨著近年來其影響力的逐漸擴(kuò)大,改革的呼聲也更加高漲,發(fā)達(dá)國家已無法再忽視發(fā)展中國家的聲音,改革已勢(shì)在必行。

    一、金融全球化下現(xiàn)行國際貨幣體系引發(fā)的問題

    (一)導(dǎo)致短期國際資本流動(dòng)加劇。布雷頓森林體系崩潰以后,國際資本流動(dòng)的增長(zhǎng)速度已超過國際貿(mào)易和國際生產(chǎn)的增長(zhǎng)速度。而且隨著金融全球化的發(fā)展,短期國際投機(jī)資本數(shù)額仍在不斷膨脹?？鐕Y本流動(dòng),尤其是短期性國際資本規(guī)模的增長(zhǎng)主要得益于現(xiàn)有的國際貨幣體系,正是現(xiàn)有的國際貨幣體系為短期性國際資本的流動(dòng)提供了便利。反過來,跨國資本流動(dòng)尤其是短期性國際資本的快速流動(dòng)又強(qiáng)化了現(xiàn)行國際貨幣體系的不穩(wěn)定性。這些基于套利性動(dòng)機(jī)的短期國際資本總是對(duì)一國金融體系的缺陷伺機(jī)攻擊,并導(dǎo)致貨幣危機(jī)的爆發(fā)。隨后,當(dāng)短期國際性資本大批逃離該國時(shí),又會(huì)將貨幣危機(jī)放大成銀行危機(jī)、金融危機(jī)、甚至整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)的衰退。

    (二)導(dǎo)致國際儲(chǔ)備供求矛盾深化。國際貨幣體系決定國際儲(chǔ)備體系,在現(xiàn)行的多元貨幣體系下,一國的儲(chǔ)備資產(chǎn)中的特別提款權(quán)、儲(chǔ)備頭寸和黃金儲(chǔ)備是相對(duì)穩(wěn)定的,這時(shí),外匯就成了一國增加國際儲(chǔ)備的主要手段。通常來看,外匯收入的增加來源于國際收支盈余,這樣在國際收支差額與外匯儲(chǔ)備的關(guān)系上,一些國際收支長(zhǎng)期盈余的國家外匯儲(chǔ)備需求較低,卻出現(xiàn)了外匯儲(chǔ)備的過剩,而赤字國雖有強(qiáng)烈的外匯儲(chǔ)備需求,卻出現(xiàn)了外匯儲(chǔ)備的短缺。于是,就出現(xiàn)了國際收支差額對(duì)外匯儲(chǔ)備供給和需求兩方面的矛盾。

    此外,國際儲(chǔ)備的供求矛盾還體現(xiàn)在儲(chǔ)備貨幣發(fā)行國與非儲(chǔ)備貨幣發(fā)行國的不平等上。對(duì)于儲(chǔ)備貨幣發(fā)行國來說,他們可以輕松的通過貨幣發(fā)行和貨幣互換來取得外匯儲(chǔ)備,但是他們作為發(fā)達(dá)國家往往又都是國際收支順差國,有大量的外匯儲(chǔ)備積累。對(duì)于非儲(chǔ)備貨幣發(fā)行國來說,他們只能通過增加出口來取得外匯,但是這些國家往往是發(fā)展中國家,出口能力有限。這樣,在國際儲(chǔ)備的管理中,發(fā)展中國家與發(fā)達(dá)國家的處境形成強(qiáng)烈反差,迫切需要儲(chǔ)備的國家面臨儲(chǔ)備短缺,而不需要儲(chǔ)備的國家反而出現(xiàn)儲(chǔ)備過剩。

    (三)導(dǎo)致國際收支調(diào)節(jié)混亂。多元化的國際收支調(diào)節(jié)機(jī)制允許各國在國際收支不平衡時(shí)可采用不同調(diào)節(jié)方式,但除了國際貨幣基金組織和世界銀行的調(diào)節(jié)外,其他幾種調(diào)節(jié)方式都由逆差國自行調(diào)節(jié),并且國際上對(duì)這種自行調(diào)節(jié)沒有任何的制度約束或支持,也不存在政策協(xié)調(diào)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。雖然國際貨幣基金組織和世界銀行的調(diào)節(jié)有一定的作用,但是在現(xiàn)行國際貨幣體系下,國際貨幣基金組織的職能已經(jīng)發(fā)生了異化,他的主要義務(wù)由布雷頓森林體系下維護(hù)固定匯率、為嚴(yán)重逆差國提供資金援助及協(xié)助建立成員國之間經(jīng)常項(xiàng)目交易的多邊支付體系,轉(zhuǎn)移到了維持貨幣的自由匯兌,因?yàn)樗俣ㄗ杂筛?dòng)的匯率具有自動(dòng)調(diào)節(jié)國際收支的功能,無需過多干預(yù)。這樣,當(dāng)部分逆差國出現(xiàn)長(zhǎng)期逆差時(shí),由于制度上無任何約束或設(shè)計(jì)來促使逆差國或幫助逆差國恢復(fù)國際收支平衡,逆差國只能依靠引進(jìn)短期資本來平衡逆差,而大量短期資本的流入為金融危機(jī)的爆發(fā)埋下了隱患。在國際收支調(diào)節(jié)問題上的這種混亂狀態(tài),成為了現(xiàn)行國際貨幣體系與經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢(shì)矛盾的集中體現(xiàn)。

    二、國際貨幣體系改革構(gòu)想

    (一)提高特別提款權(quán)的地位和作用。早在1969年布雷頓森林體系的缺陷暴露之初,基金組織就創(chuàng)設(shè)了具有超主權(quán)貨幣性質(zhì)的特別提款權(quán),以緩解主權(quán)貨幣作為儲(chǔ)備貨幣的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。超主權(quán)儲(chǔ)備貨幣不僅克服了主權(quán)信用貨幣的內(nèi)在缺陷,也為調(diào)節(jié)全球流動(dòng)性提供了可能。由于特別提款權(quán)具有超主權(quán)儲(chǔ)備貨幣的特征和潛力,它的擴(kuò)大發(fā)行有利于國際貨幣基金組織克服在經(jīng)費(fèi)、話語權(quán)和代表權(quán)改革方面所面臨的困難。當(dāng)一國主權(quán)貨幣不再作為全球貿(mào)易的尺度和參照基準(zhǔn)時(shí),該國匯率政策對(duì)失衡的調(diào)節(jié)效果會(huì)大大增強(qiáng)。這些能極大地降低未來危機(jī)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)危機(jī)處理的能力。因此,當(dāng)前改革國際貨幣體系的首要任務(wù)是著力推動(dòng)改革特別提款權(quán)的分配,考慮充分發(fā)揮特別提款權(quán)的作用,實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有儲(chǔ)備貨幣全球流動(dòng)性的調(diào)控,這主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一方面改革不合理的份額制,應(yīng)綜合考慮一國國際收支狀態(tài)和經(jīng)濟(jì)規(guī)模來調(diào)整份額,以此來降低某些經(jīng)濟(jì)大國對(duì)國際貨幣基金組織的絕對(duì)控制;另一方面繼續(xù)增加國際貨幣基金組織的基金份額,擴(kuò)大其資金實(shí)力,以便有足夠的可動(dòng)用資金來應(yīng)對(duì)危機(jī)。

    (二)改革國際貨幣基金組織的職能和作用。國際貨幣基金組織作為現(xiàn)行國際貨幣體系重要的載體,理應(yīng)發(fā)揮更重要的作用,但現(xiàn)行國際貨幣體系的演變,使國際貨幣基金組織的職能被弱化和異化,因此有必要對(duì)國際貨幣基金組織進(jìn)行廣泛的改革。(1)擴(kuò)大國際貨幣基金組織提供援助的范圍,強(qiáng)化其國際最終貸款人的職能。在經(jīng)濟(jì)全球化大背景下缺乏一個(gè)國際的最終貸款人,顯然是難以應(yīng)付國際貨幣危機(jī)的;(2)國際貨幣基金組織在實(shí)行資金援助時(shí),不僅要考慮恢復(fù)受援助國的對(duì)外清償能力,還要考慮促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這就要求國際貨幣基金組織,應(yīng)改變將短期內(nèi)恢復(fù)受援國償付能力作為唯一目標(biāo)的做法,并把重點(diǎn)放在危機(jī)防范而不是補(bǔ)救上;(3)增強(qiáng)國際貨幣基金組織的監(jiān)測(cè)和信息功能。當(dāng)成員國經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)問題時(shí),國際貨幣基金組織有義務(wù)對(duì)成員國內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策提供建議,并為投資者和市場(chǎng)主體提供準(zhǔn)確及時(shí)的信息;(4)促進(jìn)交流與合作。國際貨幣基金組織在加強(qiáng)與成員國交流的同時(shí),還應(yīng)積極促進(jìn)成員國之間或成員國與其他組織之間的交流與合作。

    (三)加強(qiáng)國際金融合作,改善各國經(jīng)濟(jì)政策的協(xié)調(diào)性。金融全球化為資本的無序流動(dòng)創(chuàng)造了條件,同時(shí)也在很大程度上削弱了各國貨幣政策的有效性。同時(shí),世界上主要貨幣的匯率大幅度波動(dòng),為發(fā)展中國家平衡國際收支和穩(wěn)定匯率帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)和成本,也使國際貨幣體系的穩(wěn)定變得更加困難。因此,發(fā)達(dá)國家應(yīng)主動(dòng)擔(dān)起責(zé)任,最大限度地減少主要貨幣之間的匯率波動(dòng)。這就要求各國加強(qiáng)國際金融的合作與協(xié)調(diào),這是確保國際貨幣體系穩(wěn)定的基礎(chǔ)。從國別上看,這種合作與協(xié)調(diào)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是協(xié)調(diào)發(fā)達(dá)國家之間的經(jīng)濟(jì)合作。各發(fā)達(dá)國家之間應(yīng)經(jīng)常相互協(xié)調(diào)與溝通,共同承擔(dān)起應(yīng)有的國際責(zé)任,并以積極的態(tài)度,加強(qiáng)各國在貨幣和經(jīng)濟(jì)政策方面的合作,以保證國際貨幣體系穩(wěn)定;二是協(xié)調(diào)發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家之間的發(fā)展關(guān)系。在支持發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí),更多地考慮促進(jìn)發(fā)展中國家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,注意保護(hù)發(fā)展中國家的根本利益;三是加強(qiáng)區(qū)域性經(jīng)濟(jì)貨幣政策的合作。在總結(jié)歐盟與歐元經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)一國與周邊國家之間的經(jīng)濟(jì)合作,共同探討區(qū)域性貨幣合作的有效途徑,以抵御外部危機(jī)對(duì)該區(qū)域經(jīng)濟(jì)體的沖擊。此外,從加強(qiáng)合作的領(lǐng)域看,還應(yīng)加強(qiáng)國際金融經(jīng)營(yíng)環(huán)境、國際金融內(nèi)部控制、國際金融市場(chǎng)約束以及國際金融監(jiān)管等方面的合作與協(xié)調(diào)。

    (四)建立和加強(qiáng)國際金融監(jiān)管。在金融全球化下,建立和完善國際金融監(jiān)督機(jī)制已成為國際貨幣體系改革的重要組成部分。這些制度包括:(1)提高信息透明度,公開披露有關(guān)信息;(2)抑制國際范圍內(nèi)短期資本的無序流動(dòng),特別是加強(qiáng)對(duì)“對(duì)沖基金”、離岸金融中心的監(jiān)管。對(duì)對(duì)沖基金以及其他種類繁多的金融衍生工具的監(jiān)管已成為國際貨幣新體系的一個(gè)重要內(nèi)容;(3)加強(qiáng)對(duì)銀行的跨境監(jiān)管。隨著金融自由化的發(fā)展,某些國際性銀行經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)移到管理不嚴(yán)的離岸避稅港,以便規(guī)避國內(nèi)的管理和監(jiān)督,這無疑中增加了資本無序流動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。因此,對(duì)銀行的跨境監(jiān)管是國際監(jiān)管體系的重要內(nèi)容。

    主要參考文獻(xiàn):

    [1]冉生欣.現(xiàn)行國際貨幣體系研究.華東師范大學(xué),2006.

    [2]國慶.現(xiàn)行國際貨幣體系的缺陷及改革方向.上海經(jīng)濟(jì)研究,2009.2.

篇3

論文關(guān)鍵詞:超級(jí)年金改革　未來基金　澳大利亞養(yǎng)老保障

論文摘要:澳大利亞三大支柱養(yǎng)老保障模式擁有多層次的養(yǎng)老保障基金保證其制度的順利運(yùn)行。但是，人口老齡化和全球金融危機(jī)為其將來的順利發(fā)展提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。為此，澳大利亞政府一方面推出一系列措施對(duì)超級(jí)年金進(jìn)行改革，另一方面建立未來基金，專門應(yīng)對(duì)預(yù)期可能出現(xiàn)的養(yǎng)老保障資金不足的風(fēng)險(xiǎn)。這些措施值得各國借鑒和學(xué)習(xí)。

澳大利亞的養(yǎng)老保障制度是建立在基本養(yǎng)老金、超級(jí)年金、個(gè)人自愿儲(chǔ)蓄養(yǎng)老金三大支柱上的多層次的綜合性體系。它一直是世界銀行推崇的一種養(yǎng)老保障模式。這種模式最突出的特點(diǎn)是具有征繳和投資路徑多樣化的大規(guī)模的養(yǎng)老保障基金，這些基金從根本上保證了這種多層次模式的完善性和高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。然而，在人口老齡化和全球金融危機(jī)的巨大沖擊下，澳大利亞的養(yǎng)老保障基金也面臨著預(yù)期資金不足的巨大挑戰(zhàn)。為了應(yīng)對(duì)未來可能出現(xiàn)的危機(jī)，澳大利亞政府從超級(jí)年金改革和未來基金的建立兩個(gè)方面著手，進(jìn)一步豐富養(yǎng)老保障體系，鞏固養(yǎng)老保障基金的運(yùn)行和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、老齡化的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)

澳大利亞政府近期頒布的代際報(bào)告中指出，由于持續(xù)降低的死亡率和較低人口出生率，未來人口將會(huì)繼續(xù)老齡化。到2047年，0一14歲居民人口數(shù)量將會(huì)有少量增長(zhǎng)，傳統(tǒng)工作年齡居民即15-64歲的人口將增長(zhǎng)1/5 ， 65—84歲的老年人口將為現(xiàn)在的2倍多，85歲以上人口將為現(xiàn)在的4倍多(見表1)。人口的老齡化給社會(huì)保障制度提出的挑戰(zhàn)是未來養(yǎng)老保障支付金的巨大壓力、預(yù)期勞動(dòng)參與率的下降以及老年人口的特殊服務(wù)項(xiàng)目缺乏等等。

在這些問題中，未來養(yǎng)老金的支付缺口壓力是最迫切、最需要解決的問題。澳政府從其首個(gè)代際

報(bào)告中就開始特別強(qiáng)調(diào)，如果政府一直持續(xù)執(zhí)行當(dāng)前的養(yǎng)老保障和稅收政策，而不對(duì)其作出任何有意義的調(diào)整或補(bǔ)充的話，為了維持相當(dāng)水平的生活質(zhì)量，目前這一代的納稅人將要迫使下一代納稅人承擔(dān)更高的稅務(wù)責(zé)任來保證政府有足夠的能力向人民提供重要的國民服務(wù)，如養(yǎng)老保障和醫(yī)療保障;除了這些之外，如果現(xiàn)在政府不作出一些有針對(duì)性的革新或創(chuàng)建，在不久的將來，政府預(yù)算也將面臨來自超級(jí)年金偌大的資金缺口的壓力，它也是目前政府資產(chǎn)負(fù)債表上最大的一項(xiàng)可計(jì)量的預(yù)期負(fù)債，2020年超級(jí)年金資金缺口將增長(zhǎng)到1 480億美元。

二、超級(jí)年金制度的改革

在澳大利亞引以為豪的養(yǎng)老保障三大支柱中的第二支柱—超級(jí)年金制度中，政府扮演了兩種角色，一種是以雇主的身份為政府公共服務(wù)部門的雇員繳納稅率為工資總額的9%的超級(jí)年金稅;另一種是以鼓勵(lì)人們參與超級(jí)年金制度的身份為自愿繳費(fèi)者提供更多的資金支持。在這兩項(xiàng)中，第一項(xiàng)的數(shù)額非常大，使得政府承擔(dān)了巨大的超級(jí)年金支付壓力。當(dāng)前澳政府超級(jí)年金受益金支付的缺口部分是由政府預(yù)算支付的，每年需支付約45億美元，如果這種情況一直持續(xù)下去，隨著時(shí)間的推移，政府預(yù)算將會(huì)完全面臨支付養(yǎng)老金的壓力。

面對(duì)如此嚴(yán)峻的形勢(shì)，政府陸續(xù)頒布了超級(jí)年金制度的改革方案，開始逐步實(shí)施一系列新的舉措來提高超級(jí)年金的吸引力，使其變得更加時(shí)尚，更加安全，更加方便。2002年推出的新舉措主要分為四個(gè)方面。

1.新制度提供更多激勵(lì)，擴(kuò)大勞動(dòng)者對(duì)超級(jí)年金自愿繳費(fèi)的積極性。政府為低收人者的政府超級(jí)年金合作繳費(fèi);降低超級(jí)年金附加稅，2010年降為10.5%;參與超級(jí)年金的自雇者可以申請(qǐng)一定額度的抵稅;降低合法終止支付的稅率。

2.增強(qiáng)超級(jí)年金的可用性、可獲得性。延長(zhǎng)個(gè)人繳費(fèi)年齡，使得老年人繳費(fèi)的年限能夠更長(zhǎng)，70—75歲之間的老人若每周至少工作10小時(shí)，可以繼續(xù)向其超級(jí)年金賬戶繳費(fèi);兒童也可以有超級(jí)年金賬戶，由其父母、祖父母向賬戶繳費(fèi)，而其他親戚或朋友可以每3年向兒童超級(jí)年金賬戶繳納3 000澳元以下的費(fèi)用;嬰兒紅利將能夠允許轉(zhuǎn)人超級(jí)年金賬戶。

3.新的超級(jí)年金更靈活，更多選擇。一方面，增強(qiáng)基金和基金受益可轉(zhuǎn)移性的選擇。2004年7月1日開始，政府給雇員機(jī)會(huì)來選擇他們的基金，并允許雇員將積累基金中的現(xiàn)存收益轉(zhuǎn)移到另一個(gè)基金中去，這可以消除退休儲(chǔ)蓄不必要的花費(fèi)。另一方面，新的方案規(guī)定可以分享超級(jí)年金。

4.增強(qiáng)超級(jí)年金的保障性。政府出臺(tái)一系列提高謹(jǐn)慎管理的細(xì)則和條例，而且規(guī)定要求雇主每季度代表雇員進(jìn)行繳費(fèi)。

繼2002年改革之后，2006年5月澳政府又通過一項(xiàng)簡(jiǎn)化、流線化超級(jí)年金的計(jì)劃，它包括一系列的目的:消除退休者面對(duì)的復(fù)雜的現(xiàn)行稅務(wù)規(guī)則;增加退休收人;增加對(duì)就業(yè)和儲(chǔ)蓄的激勵(lì);提高超級(jí)年金儲(chǔ)蓄取出的靈活性。這些目的體現(xiàn)了這十幾年來澳大利亞超級(jí)年金系統(tǒng)最重要最顯著的改革，而且政府將提供超過60億澳元預(yù)算在未來4年內(nèi)完成這些目標(biāo)。

在新的計(jì)劃下，從2007年7月1日開始，60歲及以上的已經(jīng)繳納超級(jí)年金稅和收人稅者，無需再繳納超級(jí)年金受益稅。由于超級(jí)年金受益不再被計(jì)人總收人，將激勵(lì)已經(jīng)領(lǐng)取了超級(jí)年金的勞動(dòng)者繼續(xù)工作，因?yàn)樗麄兝U納的收人稅已經(jīng)減少了。計(jì)劃同樣消除“最高支付受益限制”，此前的合理收益限制制度對(duì)按年給付和一次性給付養(yǎng)老金的額度設(shè)置了上限，新規(guī)定確保了60歲以上人群能夠從年金賬戶中免稅取款。此舉旨在通過放寬條款的限定來增加年金計(jì)劃的靈活度，從而吸引更為廣泛的人群參與。引進(jìn)新的流線型繳費(fèi)規(guī)則，在何時(shí)何地領(lǐng)取超級(jí)年金方面給與參與者更多的靈活性和可操作性。

在此計(jì)劃下，退休收人將提高，1000萬以上的有超級(jí)年金賬戶加上未來賬戶的澳居民和家人將會(huì)更加容易地得到更好的受益。超過10萬的60歲以上的人將于2009年退休，而且這個(gè)數(shù)字將會(huì)逐漸增加。

三、未來基金的建立

除了對(duì)已有的超級(jí)年金制度進(jìn)行靈活化的改革之外，政府還提供資金建立了一個(gè)公共養(yǎng)老儲(chǔ)蓄基金—未來基金(The Future Fund ) 。2009年3月底，未來基金的資金總額已經(jīng)達(dá)到了580.9億美元的規(guī)模，迅速躋身世界主權(quán)財(cái)富基金十強(qiáng)。這項(xiàng)基金是通過轉(zhuǎn)移政府預(yù)算盈余和轉(zhuǎn)讓國有股份積累足夠的種子基金，建立專業(yè)的獨(dú)立的基金監(jiān)管和管理機(jī)構(gòu)把基金放入金融市場(chǎng)進(jìn)行積累性投資，產(chǎn)生相當(dāng)數(shù)量的投資回報(bào)以保證有足夠的財(cái)富來填補(bǔ)2020年面臨的巨大的超級(jí)年金支付缺口。 未來基金所屬于的主權(quán)養(yǎng)老儲(chǔ)蓄基金由政府所有，與本國的社會(huì)保障系統(tǒng)相獨(dú)立。根據(jù)澳大利亞的未來基金的資金來源，它又屬于儲(chǔ)蓄型主權(quán)養(yǎng)老儲(chǔ)蓄基金。儲(chǔ)蓄型主權(quán)養(yǎng)老儲(chǔ)蓄基金是指一種政府直接建立的，基金的種子資產(chǎn)完全由政府提供且融資渠道主要來自轉(zhuǎn)移支付，而不是來自于納稅人的繳稅，與社會(huì)保障制度相分離，只在獨(dú)立部門的操作下進(jìn)行積累性投資的公共養(yǎng)老基金。這種主權(quán)養(yǎng)老儲(chǔ)蓄基金是為了應(yīng)付養(yǎng)老保障未來的支付壓力而建立，所以一般來說短時(shí)間內(nèi)并不支付，只進(jìn)行長(zhǎng)期的積累性投資，以達(dá)到填補(bǔ)預(yù)期未來某一年度的養(yǎng)老金支付缺口的目標(biāo)。

未來基金法案中規(guī)定建立未來基金監(jiān)管委員會(huì)，由這個(gè)獨(dú)立團(tuán)體負(fù)責(zé)投資決策的制定并向政府承擔(dān)未來基金保值增值目標(biāo)的重大責(zé)任。除此之外，政府還組建了未來基金管理局，它主要負(fù)責(zé)未來基金的行政工作和具體運(yùn)作，特別是執(zhí)行監(jiān)管委員會(huì)的投資決定。這兩個(gè)管理機(jī)構(gòu)分別作為未來基金的投資決策者和執(zhí)行者，在未來基金法案及與澳大利亞政府簽署的投資委托書的指導(dǎo)下開展基金的投資運(yùn)營(yíng)工作。

基金接受供款后開始向金融市場(chǎng)各個(gè)領(lǐng)域展開投資，未來基金法案中明確規(guī)定，未來基金投資所得的收益將直接作為資本進(jìn)人資本市場(chǎng)，在2020年之前，未來基金中的任何資金除了支付監(jiān)管委員會(huì)和基金管理局的日常工作開支之外都不允許被提取出來挪為它用;但是，若在2020年之前基金的總財(cái)富已經(jīng)滿足現(xiàn)在的超級(jí)年金缺口，則僅可以提前提取基金用于超級(jí)年金受益金的支付。這樣的規(guī)定和承諾無疑是從另一個(gè)層次上對(duì)未來基金的確切性質(zhì)的肯定，也是未來基金能否真正完成支付2020年超級(jí)年金缺口任務(wù)的保障。

除了未來基金法案之外，澳政府與未來基金監(jiān)管委員會(huì)簽署了由財(cái)政部長(zhǎng)和負(fù)責(zé)財(cái)政、行政管理的內(nèi)閣大臣制定的一份投資委托書，委托書中陳述了基金投資的宗旨:保證基金投資的長(zhǎng)期回報(bào)率最大化，當(dāng)前的目標(biāo)是基金投資回報(bào)率達(dá)到超過CPI指數(shù)以上4.5%--5.5%的標(biāo)準(zhǔn)。基金監(jiān)管委員會(huì)在此基礎(chǔ)上自己制定的投資目標(biāo)為在未來的10年中實(shí)現(xiàn)基金投資回報(bào)率超過CPI指數(shù)以上5%。針對(duì)如此的監(jiān)管和投資指導(dǎo)，有學(xué)者就明確地提出是市場(chǎng)而不是政府能更好地決定怎樣的國民儲(chǔ)蓄和投資水平才是合適的，所以由政府決定如何進(jìn)行投資是不可能達(dá)到讓市場(chǎng)來選擇投資的高效率和高收益的;另外，澳大利亞超級(jí)年金協(xié)會(huì)的政策與研究主任也指出，政府對(duì)于投資戰(zhàn)略和預(yù)期目標(biāo)的制定過于細(xì)化，這樣的過度限定會(huì)使未來基金在很大程度上喪失了主權(quán)型養(yǎng)老基金天生所具有的靈活性。

不過，也有一些國家的公共養(yǎng)老儲(chǔ)蓄基金也制定了比較明確的投資回報(bào)率目標(biāo)。如加拿大為了實(shí)現(xiàn)到2025年使總的投資率從8%提高到25%，制定的實(shí)際投資回報(bào)率為4.2%;日本制定的實(shí)際投資回報(bào)率為2.2%;新西蘭制定實(shí)際投資回報(bào)率為利率加上2.5%。

四、評(píng)價(jià)與借鑒

席卷全球的老齡化危機(jī)和金融風(fēng)暴，對(duì)各國的養(yǎng)老保障制度都提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。雖然澳大利亞養(yǎng)老保障制度擁有三支柱型的綜合保障體系，但其仍然采取各種措施強(qiáng)化養(yǎng)老保障基金的支付能力。政府對(duì)于超級(jí)年金的改革無疑提高了基金對(duì)民眾和企業(yè)的吸引力，從而增加了基金在老齡化和全球金融危機(jī)的背景下抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，為鞏固澳大利亞養(yǎng)老保障制度發(fā)揮了重要的作用。同時(shí)，未來基金這個(gè)新興的主權(quán)財(cái)富基金的建立也值得其他國家借鑒和學(xué)習(xí)。

建立未來基金的最顯著的好處就是解決了政府面臨的未來巨大的超級(jí)年金缺口的壓力。雖然未來基金的管理和運(yùn)作完全獨(dú)立于社會(huì)保障體系之外，但是從它的養(yǎng)老保障作用角度來看，未來基金無疑是給面對(duì)人口老齡化挑戰(zhàn)的三層支柱型養(yǎng)老保障體系加上了一道牢牢的保險(xiǎn)。其次，未來基金進(jìn)行有效的市場(chǎng)投資也有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。再次，未來基金解決了政府如何處理預(yù)算盈余的重要問題。對(duì)于政府來說，這為其轉(zhuǎn)移預(yù)算盈余提供了一條新的渠道，同樣也可以作為對(duì)龐大的外匯儲(chǔ)備進(jìn)行再次分流的新方式。這樣還可以避免因預(yù)算盈余和外匯儲(chǔ)備過多而造成不好的國際影響。另外，未來基金區(qū)別于繳費(fèi)型主權(quán)養(yǎng)老儲(chǔ)蓄基金的是，它純粹只是一個(gè)投資基金，既沒有由于提高當(dāng)前繳費(fèi)而形成的積累余額的顯性債務(wù)，也沒有現(xiàn)收現(xiàn)付制下尚未需償還的養(yǎng)老金的價(jià)值與繳費(fèi)余額累計(jì)儲(chǔ)備之后的隱性債務(wù)。所以它會(huì)更大程度地減小政府面臨的養(yǎng)老金支付壓力，但這也要求政府對(duì)基金有著強(qiáng)大的財(cái)政支持。

篇4

會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)觀是對(duì)權(quán)益主體范圍及歸屬的認(rèn)識(shí)，由此設(shè)計(jì)對(duì)企業(yè)性質(zhì)的認(rèn)識(shí)，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)信息進(jìn)行最基本記錄、計(jì)量和報(bào)告的觀點(diǎn)。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)觀主要有業(yè)主權(quán)理論、主體理論（稱實(shí)體理論）和經(jīng)濟(jì)理論，其他的會(huì)計(jì)觀包括基金理論、剩余權(quán)益理論、投資者理論、企業(yè)理論和指揮理論。傳統(tǒng)收益計(jì)量思想“收入費(fèi)用觀”的顯著特點(diǎn)是“面向過去計(jì)量”，該思想堅(jiān)持收入實(shí)現(xiàn)原則和穩(wěn)健原則，以歷史成本為計(jì)價(jià)屬性，以交易法確認(rèn)收入，很少考慮企業(yè)未來的環(huán)境變化，不能如實(shí)地反映企業(yè)的全面收益。新會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)準(zhǔn)則體系以反映企業(yè)全面收益為直接目標(biāo)，其指導(dǎo)思想部分放棄收入費(fèi)用觀，而大范圍使用資產(chǎn)負(fù)債觀這一收益計(jì)量思想，更多考慮企業(yè)未來面臨的環(huán)境變化，充分揭示企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，全面反映和計(jì)量企業(yè)的收益，以反映企業(yè)的價(jià)值，“面向未來計(jì)量”是該思想內(nèi)核的集中體現(xiàn)。本文旨在對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)觀進(jìn)行研究的同時(shí)探討新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的經(jīng)濟(jì)形態(tài)的轉(zhuǎn)變。

2.文獻(xiàn)的搜集和選取

2.1文獻(xiàn)數(shù)據(jù)的來源

本文基于對(duì)相關(guān)學(xué)術(shù)期刊的分析，在相關(guān)文獻(xiàn)的搜集過程中，主要搜索范圍為6種會(huì)計(jì)類核心期刊及5種經(jīng)濟(jì)期刊中的相關(guān)文獻(xiàn)，檢索的時(shí)間段為1995—2013年。如下表所示。

2.2研究方法

本文采用文獻(xiàn)檢索法，對(duì)表中所示的期刊從1995到2013年進(jìn)行檢索，篩選條件為論文名稱中至少有一個(gè)詞為會(huì)計(jì)觀或經(jīng)濟(jì)理論、業(yè)主權(quán)理論，然后對(duì)篩選出來的文獻(xiàn)進(jìn)行分析，最終得到30篇在會(huì)計(jì)觀方面有一定代表意義的研究文獻(xiàn)。

3.研究結(jié)果與分析

現(xiàn)階段的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)觀主要分為業(yè)主權(quán)理論與經(jīng)濟(jì)理論（也稱實(shí)體會(huì)計(jì)觀）。業(yè)主權(quán)理論的理論來源是復(fù)式記賬法，認(rèn)為企業(yè)的唯一主體是企業(yè)的所有者，基本原理是資產(chǎn)-負(fù)債=業(yè)主權(quán)益，這一原理也是資產(chǎn)負(fù)債表觀的理論基礎(chǔ)；經(jīng)濟(jì)理論的核心思想認(rèn)為企業(yè)與業(yè)主是兩個(gè)獨(dú)立主體，業(yè)主并非唯一的權(quán)益持有人，會(huì)計(jì)信息以企業(yè)為中心，基本原理是資產(chǎn)=權(quán)益（債權(quán)+所有權(quán)）。基于相關(guān)學(xué)術(shù)期刊與文獻(xiàn)，現(xiàn)作如下分析：

褚洪生、卜華認(rèn)為這兩種理論在以下四個(gè)方面形成鮮明的對(duì)比。

3.1起源不同

業(yè)主權(quán)益理論是圍繞業(yè)主權(quán)益展開研究的。業(yè)主權(quán)益理論最初形成于對(duì)13世紀(jì)地中海沿岸各國出現(xiàn)的復(fù)式記賬法的解釋，復(fù)式記賬是從業(yè)主立場(chǎng)上看待賬戶的意義，對(duì)復(fù)式記賬的這種解釋標(biāo)志著業(yè)主權(quán)益理論的形成；經(jīng)濟(jì)理論是圍繞經(jīng)濟(jì)實(shí)體展開研究的，企業(yè)主體理論產(chǎn)生較早。

3.2企業(yè)目標(biāo)不同

業(yè)主權(quán)益理論下企業(yè)的主要目標(biāo)是確定和分析業(yè)主的凈財(cái)富，主要內(nèi)容是以業(yè)主權(quán)益為出發(fā)點(diǎn)保持會(huì)計(jì)記錄和編制財(cái)務(wù)報(bào)表；經(jīng)濟(jì)理論下企業(yè)的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值的最大化，其核心思想是凈收益歸企業(yè)所有，而不是業(yè)主所有。

3.3主體不同

業(yè)主權(quán)益理論下的主體是單個(gè)企業(yè)家或股東（即業(yè)主），他們通過人經(jīng)營(yíng)企業(yè)；經(jīng)濟(jì)理論認(rèn)為企業(yè)是經(jīng)濟(jì)實(shí)體，企業(yè)單位是經(jīng)濟(jì)利益的中心。企業(yè)與業(yè)主是不同的實(shí)體，企業(yè)作為一個(gè)法人在法律上是獨(dú)立的實(shí)體，在經(jīng)濟(jì)上是獨(dú)立于業(yè)主的。

3.4會(huì)計(jì)等式與會(huì)計(jì)要素的含義不同

①業(yè)主權(quán)益理論下的會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=業(yè)主權(quán)益，企業(yè)主體理論下的會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)=權(quán)益。②業(yè)主權(quán)益理論下會(huì)計(jì)要素的含義。業(yè)主權(quán)益理論的主要目標(biāo)是確定和分析業(yè)主的凈財(cái)富，因此對(duì)于要素的解釋以業(yè)主權(quán)益為中心；經(jīng)濟(jì)理論下會(huì)計(jì)要素的解釋是以企業(yè)實(shí)體為中心的。

胡紅梅認(rèn)為，在業(yè)主權(quán)理論下，債務(wù)利息和所得稅都代表業(yè)主的一項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)在決定業(yè)主的凈收益之前予以扣除。企業(yè)某年創(chuàng)造的價(jià)值就是收入大于費(fèi)用（包括債務(wù)利息和所得稅）形成的凈收益，即在宣告紅利（股利）前公司的全部?jī)羰找娑际瞧髽I(yè)價(jià)值的增值；在經(jīng)濟(jì)理論下，企業(yè)賺取的收益是企業(yè)自身的財(cái)產(chǎn)。利息、所得稅及股利都應(yīng)視為收益的分配而非費(fèi)用，即是對(duì)各種權(quán)益持有人進(jìn)行的分配，均屬于公司收益的分配。因此，企業(yè)某年創(chuàng)造的價(jià)值應(yīng)視企業(yè)的息稅前利潤(rùn)，即在支付利息、所得稅及股利前的利潤(rùn)額。

業(yè)主權(quán)理論是一種凈財(cái)富概念，即代表所有者（業(yè)主）擁有的凈財(cái)富（凈價(jià)值）。按照業(yè)主權(quán)理論，收入即為業(yè)主權(quán)益的增加，費(fèi)用為業(yè)主權(quán)益的減少，收入大于費(fèi)用而形成的凈收益直接歸屬于業(yè)主權(quán)益的增長(zhǎng)。發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)視為業(yè)主資本的撤出，留存收益則是業(yè)主權(quán)益的一部分。股票股利僅表示業(yè)主權(quán)益之間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，并不代表股東的收益。然而，債務(wù)利息代表業(yè)主的一項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)在決定業(yè)主的凈收益之前予以扣除。公司所得稅在業(yè)主權(quán)理論下也應(yīng)視為一項(xiàng)費(fèi)用，或者說它是股東應(yīng)納的所得稅而由企業(yè)代為支付而已。

總括收益觀是基于業(yè)主權(quán)理論的，因?yàn)檫@時(shí)的凈收益包括期間內(nèi)影響業(yè)主權(quán)益的全部項(xiàng)目，僅排除股利發(fā)放和資本交易。業(yè)主權(quán)理論特別適用于獨(dú)資企業(yè)組織。

經(jīng)濟(jì)理論認(rèn)為，企業(yè)主體本身是獨(dú)立存在的，甚至具有自身的人格化。企業(yè)的創(chuàng)立者和業(yè)主并非與企業(yè)的存在相同。主體理論主要適用于公司組織。

其理論依據(jù)的會(huì)計(jì)恒等式是：資產(chǎn)=負(fù)債+業(yè)主權(quán)益，即資產(chǎn)=權(quán)益（負(fù)債+業(yè)主權(quán)益）。根據(jù)主體理論，負(fù)債是企業(yè)自身的特定義務(wù)，資產(chǎn)代表企業(yè)自身收受特定物品和服務(wù)或其他利益的權(quán)利。

如果從嚴(yán)格意義上看，企業(yè)賺取的收益是企業(yè)自身的財(cái)產(chǎn)，只有股利分派部分才代表股東的收益。因此，留存收益應(yīng)視為“公司自有的權(quán)益”。經(jīng)濟(jì)理論還為債務(wù)的利息應(yīng)視為收益的分配而非費(fèi)用，即對(duì)各種權(quán)益持有人進(jìn)行的分配，均屬于公司收益的分配。凈收益不被視為直接屬于股東的收益，收入和費(fèi)用并不代表股東權(quán)益的增減，這樣，收入只是企業(yè)的成果，費(fèi)用就是企業(yè)為獲得收入而消耗的物品和服務(wù)。

篇5

論文摘要：社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)是為提高社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)營(yíng)效益，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和方法對(duì)各種社會(huì)保險(xiǎn)基金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度是加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。本文主要探討社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算體系等問題。

作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的目的是通過發(fā)揮會(huì)計(jì)的反映、監(jiān)督等職能，最大限度地提高社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)營(yíng)效益，滿足廣大勞動(dòng)者社會(huì)保障的需要。社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的對(duì)象是由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金及其運(yùn)動(dòng)情況。社會(huì)保險(xiǎn)基金?？顚Ｓ?，專戶管理，與社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自身活動(dòng)的管理經(jīng)費(fèi)相分離，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)與社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自身的會(huì)計(jì)活動(dòng)也要區(qū)別開來，以準(zhǔn)確地反映社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)營(yíng)狀況并實(shí)施有效的監(jiān)督。

一、社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的性質(zhì)和意義

社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)是為提高社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)行效益，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和方法，對(duì)各種社會(huì)保險(xiǎn)基金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的目的是通過發(fā)揮會(huì)計(jì)的反映、監(jiān)督等職能，最大限度地提高社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)行效益，滿足廣大被保險(xiǎn)人的需要。從對(duì)象上看，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)是對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的專門反映和監(jiān)督。這樣就把社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金與其自身活動(dòng)的管理經(jīng)費(fèi)區(qū)別開來，從而可以準(zhǔn)確地反映社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)行狀況并實(shí)施有效的監(jiān)督。社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)與社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)是有區(qū)別的，社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)是一個(gè)復(fù)合概念，是所有社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的總稱。

社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)與一般基金會(huì)計(jì)也有差別，對(duì)基金會(huì)計(jì)有兩種理解，一是特指西方政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)，在西方根據(jù)會(huì)計(jì)服務(wù)對(duì)象活動(dòng)目的的不同，一般將會(huì)計(jì)分為兩大類，即：企業(yè)會(huì)計(jì)和政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)。由于政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)是按照基金理論，采用基金會(huì)計(jì)工具進(jìn)行反映與控制的，因而西方政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)也稱為基金會(huì)計(jì)。社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)與基金會(huì)計(jì)有許多相似之處，如兩者都以基金理論為基礎(chǔ)，都以基金作為會(huì)計(jì)主體，兩者的服務(wù)領(lǐng)域都是非營(yíng)利性的等；但西方基金會(huì)計(jì)中的基金是隸屬于政府或某一機(jī)構(gòu)的，其運(yùn)行和管理方式都不同于社會(huì)保險(xiǎn)基金。因而，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)在核算對(duì)象、核算原則等方面與西方基金會(huì)計(jì)有一定的差異。

二、社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)

由于社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的一個(gè)組成部分，因此，與企業(yè)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)相比較，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)既有會(huì)計(jì)所具有的一些共性內(nèi)容，但也有其自身的特點(diǎn)。具體表現(xiàn)在：

第一，以基金為會(huì)計(jì)核算主體。企業(yè)和行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，以企業(yè)和單位為會(huì)計(jì)核算主體，而社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算主體是基金本身。所以，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和醫(yī)療保險(xiǎn)基金等會(huì)計(jì)核算的主體分別為各項(xiàng)基金。

第二，以收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制。但是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以內(nèi)部成本核算的，應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。而社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)之所以采用收付實(shí)現(xiàn)制，主要考慮社會(huì)保險(xiǎn)基金納入國家社會(huì)保障預(yù)算，以實(shí)際收到或?qū)嶋H支付的款項(xiàng)為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，能如實(shí)反映國家社會(huì)保障預(yù)算的收入、支出和結(jié)存情況，防止社會(huì)保障預(yù)算虛收、虛支現(xiàn)象的發(fā)生。它與我國預(yù)算會(huì)計(jì)的一般記賬基礎(chǔ)也是一致的。

第三，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)要素的特殊性。企業(yè)會(huì)計(jì)的要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收入和成本費(fèi)用。預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、基金、收入和支出。社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)要素雖然有些要素名稱與企業(yè)會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)相同，但其內(nèi)容構(gòu)成上有很大不同。

第四，社會(huì)保險(xiǎn)基金的資金賬戶設(shè)置有其特殊性。為保證社會(huì)保險(xiǎn)基金安全與完整，有計(jì)劃地收繳與發(fā)放，防止挪用、侵蝕基金，社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度和社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度規(guī)定將社會(huì)保險(xiǎn)基金視為財(cái)政資金納入預(yù)算進(jìn)行管理?；鹗杖胄纬傻馁Y金按規(guī)定全部劃入財(cái)政專戶，基金支出所需資金由財(cái)政專戶劃撥到支出戶，由支出戶再向保險(xiǎn)對(duì)象支付或直接通過財(cái)政專戶劃撥。由于會(huì)計(jì)核算上體現(xiàn)了對(duì)保險(xiǎn)基金管理的這一特殊要求，因此有“財(cái)政專戶存款”賬戶。

第五，社會(huì)保險(xiǎn)基金的收入和支出核算有其特殊性。由于社會(huì)保險(xiǎn)基金是保險(xiǎn)對(duì)象的“養(yǎng)命線”、“保命錢”，政府對(duì)其最后余缺負(fù)有補(bǔ)充、填補(bǔ)作用，因此，對(duì)其實(shí)行預(yù)算管理，納人社會(huì)保障預(yù)算，按年度考核。在會(huì)計(jì)核算上基金的收入類科目和支出類科目核算和反映當(dāng)年社會(huì)保險(xiǎn)基金的收人和支出，年度結(jié)束后，所有收入類科目和支出類科目的余額均需全部轉(zhuǎn)入基金類科目，形成結(jié)余。

三、改進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算制度的建議

通過采用科學(xué)的方法，全面、真實(shí)、及時(shí)地反映社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)行情況，為信息使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息，以便于他們及時(shí)了解社會(huì)保險(xiǎn)的運(yùn)行狀況，評(píng)價(jià)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的績(jī)效，作出正確的決策，確保社會(huì)保險(xiǎn)制度的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算體系是指為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)，依照社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的基本理論確定的社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容、選擇程序和方法。社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算體系的設(shè)計(jì)主要包括以下兩方面的問題：一是確定核算的具體內(nèi)容。要把各種社會(huì)保險(xiǎn)基金業(yè)務(wù)信息變?yōu)闀?huì)計(jì)信息，就要根據(jù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)，選擇確定可以納入核算體系的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并對(duì)這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的劃分歸類。這樣，不僅明確了會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容，而且對(duì)這些業(yè)務(wù)的性質(zhì)、特征有了進(jìn)一步認(rèn)識(shí)，它是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶、選擇會(huì)計(jì)方法的基礎(chǔ)。二是制定合理的記錄與報(bào)告的程序與方法。確定核算內(nèi)容之后，就要解決如何對(duì)其進(jìn)行記錄、報(bào)告的問題，即確定設(shè)置哪些賬戶、選用何種記賬方法、設(shè)計(jì)哪些會(huì)計(jì)報(bào)表、采用何種核算形式等，從而準(zhǔn)確的對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)告。

參考文獻(xiàn)

[1]俞傳堯.社會(huì)保障理論與實(shí)務(wù)[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2000;8

篇6

論文摘要：社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)是為提高社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)營(yíng)效益，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和方法對(duì)各種社會(huì)保險(xiǎn)基金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度是加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。本文主要探討社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算體系等問題。

作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的目的是通過發(fā)揮會(huì)計(jì)的反映、監(jiān)督等職能，最大限度地提高社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)營(yíng)效益，滿足廣大勞動(dòng)者社會(huì)保障的需要。社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的對(duì)象是由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金及其運(yùn)動(dòng)情況。社會(huì)保險(xiǎn)基金?？顚Ｓ茫瑢艄芾?，與社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自身活動(dòng)的管理經(jīng)費(fèi)相分離，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)與社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自身的會(huì)計(jì)活動(dòng)也要區(qū)別開來，以準(zhǔn)確地反映社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)營(yíng)狀況并實(shí)施有效的監(jiān)督。

一、社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的性質(zhì)和意義

社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)是為提高社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)行效益，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理和方法，對(duì)各種社會(huì)保險(xiǎn)基金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的目的是通過發(fā)揮會(huì)計(jì)的反映、監(jiān)督等職能，最大限度地提高社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)行效益，滿足廣大被保險(xiǎn)人的需要。從對(duì)象上看，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)是對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的專門反映和監(jiān)督。這樣就把社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金與其自身活動(dòng)的管理經(jīng)費(fèi)區(qū)別開來，從而可以準(zhǔn)確地反映社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)行狀況并實(shí)施有效的監(jiān)督。社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)與社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)是有區(qū)別的，社會(huì)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)是一個(gè)復(fù)合概念，是所有社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的總稱。

社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)與一般基金會(huì)計(jì)也有差別，對(duì)基金會(huì)計(jì)有兩種理解，一是特指西方政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)，在西方根據(jù)會(huì)計(jì)服務(wù)對(duì)象活動(dòng)目的的不同，一般將會(huì)計(jì)分為兩大類，即：企業(yè)會(huì)計(jì)和政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)。由于政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)是按照基金理論，采用基金會(huì)計(jì)工具進(jìn)行反映與控制的，因而西方政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)也稱為基金會(huì)計(jì)。社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)與基金會(huì)計(jì)有許多相似之處，如兩者都以基金理論為基礎(chǔ)，都以基金作為會(huì)計(jì)主體，兩者的服務(wù)領(lǐng)域都是非營(yíng)利性的等；但西方基金會(huì)計(jì)中的基金是隸屬于政府或某一機(jī)構(gòu)的，其運(yùn)行和管理方式都不同于社會(huì)保險(xiǎn)基金。因而，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)在核算對(duì)象、核算原則等方面與西方基金會(huì)計(jì)有一定的差異。

二、社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)

由于社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的一個(gè)組成部分，因此，與企業(yè)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)相比較，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)既有會(huì)計(jì)所具有的一些共性內(nèi)容，但也有其自身的特點(diǎn)。具體表現(xiàn)在：

第一，以基金為會(huì)計(jì)核算主體。企業(yè)和行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，以企業(yè)和單位為會(huì)計(jì)核算主體，而社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算主體是基金本身。所以，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和醫(yī)療保險(xiǎn)基金等會(huì)計(jì)核算的主體分別為各項(xiàng)基金。

第二，以收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制。但是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以內(nèi)部成本核算的，應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。而社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)之所以采用收付實(shí)現(xiàn)制，主要考慮社會(huì)保險(xiǎn)基金納入國家社會(huì)保障預(yù)算，以實(shí)際收到或?qū)嶋H支付的款項(xiàng)為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，能如實(shí)反映國家社會(huì)保障預(yù)算的收入、支出和結(jié)存情況，防止社會(huì)保障預(yù)算虛收、虛支現(xiàn)象的發(fā)生。它與我國預(yù)算會(huì)計(jì)的一般記賬基礎(chǔ)也是一致的。

第三，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)要素的特殊性。企業(yè)會(huì)計(jì)的要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收入和成本費(fèi)用。預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、基金、收入和支出。社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)要素雖然有些要素名稱與企業(yè)會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)相同，但其內(nèi)容構(gòu)成上有很大不同。

第四，社會(huì)保險(xiǎn)基金的資金賬戶設(shè)置有其特殊性。為保證社會(huì)保險(xiǎn)基金安全與完整，有計(jì)劃地收繳與發(fā)放，防止挪用、侵蝕基金，社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度和社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度規(guī)定將社會(huì)保險(xiǎn)基金視為財(cái)政資金納入預(yù)算進(jìn)行管理?；鹗杖胄纬傻馁Y金按規(guī)定全部劃入財(cái)政專戶，基金支出所需資金由財(cái)政專戶劃撥到支出戶，由支出戶再向保險(xiǎn)對(duì)象支付或直接通過財(cái)政專戶劃撥。由于會(huì)計(jì)核算上體現(xiàn)了對(duì)保險(xiǎn)基金管理的這一特殊要求，因此有“財(cái)政專戶存款”賬戶。

第五，社會(huì)保險(xiǎn)基金的收入和支出核算有其特殊性。由于社會(huì)保險(xiǎn)基金是保險(xiǎn)對(duì)象的“養(yǎng)命線”、“保命錢”，政府對(duì)其最后余缺負(fù)有補(bǔ)充、填補(bǔ)作用，因此，對(duì)其實(shí)行預(yù)算管理，納人社會(huì)保障預(yù)算，按年度考核。在會(huì)計(jì)核算上基金的收入類科目和支出類科目核算和反映當(dāng)年社會(huì)保險(xiǎn)基金的收人和支出，年度結(jié)束后，所有收入類科目和支出類科目的余額均需全部轉(zhuǎn)入基金類科目，形成結(jié)余。

三、改進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算制度的建議

通過采用科學(xué)的方法，全面、真實(shí)、及時(shí)地反映社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)行情況，為信息使用者提供有用的會(huì)計(jì)信息，以便于他們及時(shí)了解社會(huì)保險(xiǎn)的運(yùn)行狀況，評(píng)價(jià)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的績(jī)效，作出正確的決策，確保社會(huì)保險(xiǎn)制度的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算體系是指為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)，依照社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的基本理論確定的社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容、選擇程序和方法。社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算體系的設(shè)計(jì)主要包括以下兩方面的問題：一是確定核算的具體內(nèi)容。要把各種社會(huì)保險(xiǎn)基金業(yè)務(wù)信息變?yōu)闀?huì)計(jì)信息，就要根據(jù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)，選擇確定可以納入核算體系的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并對(duì)這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的劃分歸類。這樣，不僅明確了會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容，而且對(duì)這些業(yè)務(wù)的性質(zhì)、特征有了進(jìn)一步認(rèn)識(shí)，它是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶、選擇會(huì)計(jì)方法的基礎(chǔ)。二是制定合理的記錄與報(bào)告的程序與方法。確定核算內(nèi)容之后，就要解決如何對(duì)其進(jìn)行記錄、報(bào)告的問題，即確定設(shè)置哪些賬戶、選用何種記賬方法、設(shè)計(jì)哪些會(huì)計(jì)報(bào)表、采用何種核算形式等，從而準(zhǔn)確的對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)告。

參考文獻(xiàn)：

[1]俞傳堯.社會(huì)保障理論與實(shí)務(wù)[m].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2000;8

篇7

【論文關(guān)鍵詞】歐債危機(jī)；危機(jī)原因；啟示 

 

過去的2011年，是內(nèi)憂外患多種因素繁雜交織的一年。 歐洲債務(wù)危機(jī)持續(xù)發(fā)酵，主權(quán)信用危機(jī)惡化，歐美各國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇步履維艱，國際貿(mào)易增速回落，國際金融市場(chǎng)劇烈動(dòng)蕩，全球經(jīng)濟(jì)再度衰退的憂慮充斥市場(chǎng)。整體來看，歐債危機(jī)是中國外部經(jīng)濟(jì)面臨的一場(chǎng)重要危機(jī)，怎么應(yīng)對(duì)是至關(guān)重要的問題。在探究歐債危機(jī)對(duì)中國的影響和啟示之前，我們先簡(jiǎn)單談一下歐債危機(jī)產(chǎn)生的原因。 

一、歐債危機(jī)的原因分析 

1、歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)爆發(fā)的直接原因：高赤字 

如果將債務(wù)杠桿比喻成潮水，那么水能載舟，亦能覆舟。金融危機(jī)爆發(fā)后，全球政府聯(lián)手利用公共財(cái)政的“再杠桿化”掩蓋了金融體系的“去杠桿化”。但是這種掩蓋是暫時(shí)性的，自從歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)爆發(fā)以來，人們最常想起的詞語就是“高赤字”。 

2、歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)爆發(fā)的根本原因：歐元區(qū)經(jīng)濟(jì)政策結(jié)構(gòu)不平衡 

歐元區(qū)現(xiàn)階段實(shí)行的是統(tǒng)一的貨幣政策和分散的財(cái)政政策。然而貨幣政策與財(cái)政政策常年的不對(duì)稱性使得各項(xiàng)矛盾和問題得以積累。在08年全球次貸危機(jī)的沖擊之下，矛盾開始暴露，直指主權(quán)債務(wù)危機(jī)。盡管貨幣一體化為歐元區(qū)成員國政府搭建了更大的融資平臺(tái)和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，但是由于經(jīng)濟(jì)狀況的差異而形成的不對(duì)稱沖擊，也在一定程度上削弱了這些優(yōu)勢(shì)。另一方面，歐元區(qū)簽訂的《穩(wěn)定與增長(zhǎng)公約》并沒有完全遵循最優(yōu)貨幣區(qū)的要求，各國的實(shí)體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不盡相同，這樣更容易遭遇“不對(duì)稱沖擊”的影響。由于各成員國經(jīng)濟(jì)周期不同步，歐元的誕生也未能顯著縮小這種差異。同時(shí)歐洲中央銀行在貨幣政策的選擇上，無法也不可能滿足成員國不同的貨幣政策偏好，從而增加了危機(jī)蔓延的可能性。 

3、歐洲主權(quán)債務(wù)危機(jī)爆發(fā)的歷史原因：高福利政策 

高福利意味著政府的高支出，必然伴隨的則是高稅收。高福利政策使得歐洲各國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上缺乏一種活力，并且在財(cái)政支出上遠(yuǎn)高于非高福利國家。不得不說，高福利是高赤字的一個(gè)重要源頭。 

二、歐債危機(jī)給中國的影響 

歐債危機(jī)對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的影響不斷顯現(xiàn)出來。歐美經(jīng)濟(jì)的不景氣，直接影響到中國的出口。由于中國的經(jīng)濟(jì)主要還是外向型經(jīng)濟(jì)，出口在整個(gè)經(jīng)濟(jì)中所占的比例很高。出口的下降，必然會(huì)對(duì)中國經(jīng)濟(jì)各個(gè)方面都有深遠(yuǎn)的影響。 

（一）導(dǎo)致人民幣“升值” 

最近在歐債危機(jī)的沖擊下，避險(xiǎn)資金紛紛轉(zhuǎn)向美元資產(chǎn)，隨著美元走強(qiáng)，人民幣也跟著升值。從1月4日到5月28日，人民幣對(duì)歐元匯率升值達(dá)到15.9%；同期人民幣對(duì)英鎊升值了10.7%。在不到半年時(shí)間內(nèi)，人民幣已經(jīng)因歐洲債務(wù)危機(jī)而對(duì)主要非美貨幣出現(xiàn)較大幅度的升值。人民幣“被升值”還將影響人民幣對(duì)美元匯率的調(diào)整。 

（二）影響中國對(duì)歐洲國家出口 

由于人民幣升值幅度較大，中國出口到歐洲的產(chǎn)品價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力下降。出口企業(yè)如果用歐元和英鎊收匯，則面臨較大的匯率風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于歐系貨幣貶值，歐盟對(duì)中國動(dòng)出口將會(huì)增加，中國的貿(mào)易盈余還可能會(huì)繼續(xù)下滑。 

（三）外匯儲(chǔ)備縮水 

歐元和英鎊貶值，將使以美元計(jì)價(jià)的外匯儲(chǔ)備出現(xiàn)縮水。我國防范外匯資產(chǎn)的縮水問題，必須采取動(dòng)態(tài)的資產(chǎn)管理模式，即不僅需要關(guān)注投資的收益，也要關(guān)注匯率變動(dòng)帶來的資產(chǎn)價(jià)值變化，以保證外匯資產(chǎn)的保值增值。 

  ?。ㄋ模┩稒C(jī)資本流入可能增加 

現(xiàn)在人民幣對(duì)歐元和英鎊升值，歐元和英鎊投機(jī)資本流入同樣可以獲得人民幣升值的好處。因此防范走弱貨幣如歐元和英鎊等資產(chǎn)的流入。 

（五）歐債危機(jī)影響全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇進(jìn)程，對(duì)中國的外需影響較大 

歐債危機(jī)已經(jīng)影響了其他歐洲國家的經(jīng)濟(jì)恢復(fù)步伐，同時(shí)還增加了全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的不確定性，歐洲國家經(jīng)濟(jì)恢復(fù)增長(zhǎng)將面臨更大的挑戰(zhàn)。歐盟是中國的第一大貿(mào)易伙伴，中國的外需短期內(nèi)繼續(xù)承壓。 

三、歐債危機(jī)對(duì)中國的啟示 

（一）財(cái)政刺激計(jì)劃要在可控的范圍內(nèi)，把握好財(cái)政赤字的“度” 

目前我國的國家債務(wù)和財(cái)政赤字遠(yuǎn)低于國際公認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)臨界點(diǎn)，但是不能太樂觀。因?yàn)槭紫龋覈胤秸匀淮嬖凇癵dp考核觀”，使得地方政府盲目舉債搞發(fā)展，財(cái)政入不敷出；其次，當(dāng)面臨經(jīng)濟(jì)下行是，政府刺激計(jì)劃會(huì)使財(cái)政負(fù)擔(dān)加大，可能造成通脹的壓力以及對(duì)私人部門的擠出效應(yīng)。所以中國必須高度警惕地方政府的債務(wù)結(jié)構(gòu)與債務(wù)負(fù)擔(dān)，做好債務(wù)測(cè)算和償債平衡工作。 

（二）注重轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)，由投資出口導(dǎo)向型向消費(fèi)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變 

希臘的局面警示我們不能過分地依賴出口拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)。出口是我國促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的殺手锏，但是這種方式極易受到外部沖擊。從長(zhǎng)期來看，出口導(dǎo)向型模式是不可維持的，中國應(yīng)該盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，從依靠外需轉(zhuǎn)到以內(nèi)需為主，擴(kuò)大內(nèi)需是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換的核心環(huán)節(jié)，消費(fèi)是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)更好更長(zhǎng)效的動(dòng)力。此外，在出口戰(zhàn)略上，將主要向歐美國家出口轉(zhuǎn)向亞洲新興國家、東盟、非洲國家的出口，出口產(chǎn)品也應(yīng)全面轉(zhuǎn)型升級(jí)。 

（三）與國際接軌，增加中國財(cái)政的透明度 

目前中國財(cái)政透明度整體較低，隨著中國經(jīng)濟(jì)日益融入全球化，中國應(yīng)與國際接軌，加強(qiáng)與國際機(jī)構(gòu)的溝通、協(xié)調(diào)，縮小與國際貨幣基金組織提出的《財(cái)政透明度良好行為準(zhǔn)則》的差距。 

（四）正視地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范于未然 

篇8

廣大朋友們，關(guān)于“國外金融證券評(píng)級(jí)體系比較”是由論文頻道小編特別編輯整理的，相信對(duì)需要各式各樣的論文朋友有一定的幫助!

一國評(píng)級(jí)制度的有無及其具體的實(shí)現(xiàn)模式,是與該國經(jīng)濟(jì)體制中的銀企關(guān)系密切相關(guān)的。一般而言,在銀企關(guān)系相對(duì)微弱、企業(yè)以直接融資為主的金融體制中,對(duì)評(píng)級(jí)的需求較強(qiáng),其制度設(shè)計(jì)以美國為代表;若銀企關(guān)系密切、企業(yè)融資以間接方式為主,則對(duì)評(píng)級(jí)的需求不足,其代表國家是德國和80年代以前的日本。隨著我國直接融資比重的逐漸增大,證券評(píng)級(jí)工作應(yīng)引起足夠重視。評(píng)級(jí)通常包括證券評(píng)級(jí)、企業(yè)評(píng)級(jí)、金融機(jī)構(gòu)評(píng)級(jí)、國家主權(quán)評(píng)級(jí)等不同種類,其中證券評(píng)級(jí)的評(píng)估對(duì)象又可分為債券、優(yōu)先股、基金、商業(yè)票據(jù)、銀行承兌票據(jù)、大額可轉(zhuǎn)讓存單、信用證等。債券評(píng)級(jí)作為評(píng)級(jí)制度的起源,不僅是證券評(píng)級(jí)的核心業(yè)務(wù),其做法也是其他評(píng)級(jí)的重要參考,因此本文的討論將主要圍繞債券評(píng)級(jí)展開。

證券評(píng)級(jí)是指運(yùn)用評(píng)估體系,通過對(duì)與該種證券有關(guān)的諸多因素進(jìn)行綜合考察與分析,對(duì)證券的安全性、盈利性、流動(dòng)性等方面的質(zhì)量作一綜合評(píng)價(jià),并以約定的符號(hào)予以列示的評(píng)估活動(dòng)。作為降低資本市場(chǎng)交易費(fèi)用的一種重要工具,證券評(píng)級(jí)已成為西方金融制度中重要的組成部分。在國內(nèi),隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,評(píng)級(jí)制度也在不斷地發(fā)展完善。然而,證券評(píng)級(jí)制度并非是作為一個(gè)制度體系中超然獨(dú)立的個(gè)體而存在的,它與所處的經(jīng)濟(jì)、法律等環(huán)境有著密切的關(guān)系。本文將從制度比較的角度出發(fā),對(duì)西方國家的評(píng)級(jí)制度加以研究,并與我國評(píng)級(jí)業(yè)現(xiàn)狀及具體國情進(jìn)行對(duì)比,以期得出具有政策性意義的結(jié)論。西方國家的證券評(píng)級(jí)制度證券評(píng)級(jí)始于本世紀(jì)初的美國,隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快,其積極作用也逐步為其他國家所認(rèn)識(shí)。目前,在日本、英國、法國、瑞典、加拿大、澳大利亞等國家,評(píng)級(jí)制度都有不同程度的發(fā)展。考慮到制度變遷路徑選擇的不同,這里將選取美國、德國和日本的證券評(píng)級(jí)制度作為三種不同類型的代表。