緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

論文摘要：內(nèi)部審計(jì)一直以來(lái)在強(qiáng)化單位內(nèi)部管理、監(jiān)督內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合理性、合規(guī)性方面發(fā)揮著積極的作用。它對(duì)于規(guī)范組織經(jīng)營(yíng)行為，提高經(jīng)濟(jì)利益，防范和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)組織的竟?fàn)幠芰Φ确矫姘l(fā)揮著重要的作用。

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理，以及審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它的目標(biāo)是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責(zé)任，提供與所審查活動(dòng)相關(guān)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進(jìn)有效地控制。企業(yè)應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，把內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為管理成果，督促組織改善運(yùn)營(yíng)、提高效益，使內(nèi)部審計(jì)工作有回報(bào)、出效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用。

一、提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)

領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)工作，相應(yīng)地整個(gè)企業(yè)的工作人員都會(huì)重視該項(xiàng)工作。內(nèi)部審計(jì)工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負(fù)責(zé)人，只有提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)，使他們和自己的團(tuán)隊(duì)建立良好的合作關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)制度才不會(huì)成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)成果的作用。

針對(duì)我國(guó)企業(yè)存在的對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部審計(jì)作為公司治理結(jié)構(gòu)改善的重要內(nèi)容加以重視。由于內(nèi)部審計(jì)處于組織內(nèi)部，同外部審計(jì)相比具有較強(qiáng)的信息優(yōu)勢(shì)，比如可以對(duì)信息進(jìn)行及時(shí)反饋，提出的處理意見(jiàn)和建議操作性強(qiáng)，使公司對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能采取適當(dāng)?shù)拇胧?，從而避免出現(xiàn)更大的失誤。同時(shí)它還可以對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)和系統(tǒng)跟蹤，不斷改進(jìn)管理，完善監(jiān)督控制系統(tǒng)。

組織負(fù)責(zé)人是企業(yè)的領(lǐng)頭羊，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的頂梁柱，如果不提高負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)，就會(huì)造成成果和行動(dòng)的不一致，只有組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)提高，才能保證內(nèi)部審計(jì)成果的作用得到充分發(fā)揮。

二、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)審工作涉及面廣、要求高，面對(duì)內(nèi)部審計(jì)新的發(fā)展趨勢(shì)，必須不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍的建設(shè)。首先可以通過(guò)吸收具有國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，使內(nèi)部審計(jì)盡快與國(guó)際連軌;其次，改善內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)有結(jié)構(gòu)，除了配備具有審計(jì)基本技能的專業(yè)人員外，將法律、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理、工程等專業(yè)人士也充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中;最后，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格證書的取得，通過(guò)考核認(rèn)定內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能，決不能把資格證書考試認(rèn)為一種形式過(guò)過(guò)場(chǎng)。

內(nèi)部審計(jì)人員雖然對(duì)本企業(yè)內(nèi)部情況比較了解，對(duì)于企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)較外部審計(jì)人員清楚，但是，內(nèi)部審計(jì)人員接觸的業(yè)務(wù)面有一定的限制，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，出現(xiàn)許多新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以內(nèi)部審計(jì)人員需加強(qiáng)學(xué)習(xí)，適應(yīng)不斷發(fā)展變化的現(xiàn)代企業(yè)的需要。面對(duì)不斷擴(kuò)大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素和有限的信息，審計(jì)人員需掌握科學(xué)的方法和工具來(lái)更有效地獲取信息。

三、建立良好的人際關(guān)系，實(shí)現(xiàn)積極、有效的溝通

內(nèi)審人員除了要處理好與被審單位及相關(guān)人員的關(guān)系，也必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門及相關(guān)人員的人際關(guān)系。通過(guò)定期與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過(guò)程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關(guān)系是實(shí)現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ)，同時(shí)積極有效的溝通又會(huì)促進(jìn)內(nèi)審人員與有關(guān)人員形成良好的人際關(guān)系，最終保證內(nèi)部審計(jì)工作順利、有效地進(jìn)行，從而保證審計(jì)工作的質(zhì)量，使審計(jì)結(jié)果更容易為人所接受。

溝通與建立良好人際關(guān)系貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。在審計(jì)規(guī)劃階段，內(nèi)審人員要與組織高層進(jìn)行溝通，了解組織近期或長(zhǎng)期的工作任務(wù)，圍繞組織高層的中心工作來(lái)選擇審計(jì)項(xiàng)目，取得管理高層的信任，從而保證審計(jì)成果得到充分重視。在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)審人員要與被審單位管理層進(jìn)行溝通，討論審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、及審計(jì)人員的安排等，同時(shí)了解被審單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、生產(chǎn)特點(diǎn)、控制系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營(yíng)造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關(guān)系?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后與被審單位進(jìn)行溝通，審計(jì)報(bào)告出具前與被審單位進(jìn)行溝通，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題開(kāi)展交流，將溝通工作由“說(shuō)服”向“協(xié)商”轉(zhuǎn)變，取得被審單位的認(rèn)可，保證審計(jì)結(jié)論得到各方的接受和支持。

四、建立反饋系統(tǒng)，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)程序的執(zhí)行和落實(shí)

為了保證內(nèi)部審計(jì)成果發(fā)揮出相應(yīng)的效用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或監(jiān)督部門匯報(bào)，建立一整套信息反饋系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制度和報(bào)告制度。內(nèi)部審計(jì)的信息反饋系統(tǒng)的一個(gè)重要方面就是嚴(yán)格報(bào)告制度。要求企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部審計(jì)后，對(duì)企業(yè)存在的問(wèn)題以及薄弱環(huán)節(jié)都有一定的了解，應(yīng)定期、及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)組織進(jìn)行匯報(bào)，經(jīng)過(guò)集體分析討論，形成一定的審計(jì)意見(jiàn)和整改措施，提交給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)。:

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)該遵循以下原則:

篇2

首先，提升管理層的治理意識(shí)。對(duì)于企業(yè)所有者而言，最關(guān)心的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益以及經(jīng)營(yíng)管理者自身的履職效果。通過(guò)完善內(nèi)部控制，建立純凈的控制環(huán)境，可以增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的信賴程度，節(jié)約審計(jì)成本以及工作量。如果治理層的監(jiān)督職能到位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)上述類似管理層舞弊行為，將會(huì)增加審計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的依賴，降低審計(jì)成本。其次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力。財(cái)務(wù)人員處于內(nèi)部控制的核心地位，其業(yè)務(wù)水平需要不斷進(jìn)行提升，以達(dá)到內(nèi)部控制的需求。通過(guò)提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力，提升內(nèi)部控制各重要環(huán)節(jié)的履行與效果，體現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、接觸、辦理都嚴(yán)格地遵循了內(nèi)部控制制度，審計(jì)人員通過(guò)合理的符合性測(cè)試后，可以適當(dāng)?shù)乜s減審計(jì)程序，達(dá)到降低審計(jì)成本的效果。

二、規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動(dòng)

關(guān)鍵是規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的一般授權(quán)機(jī)制。企業(yè)管理層可以通過(guò)制定統(tǒng)一的、合理的授權(quán)規(guī)范以使與各項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)授權(quán)普遍適用于某類交易或者活動(dòng)政策。規(guī)范財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的特別授權(quán)機(jī)制，比如日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大資本支出、大型機(jī)器設(shè)備的購(gòu)置等等。通過(guò)規(guī)范授權(quán)機(jī)制，審計(jì)人員可能只需要通過(guò)采取控制測(cè)試，定義適當(dāng)?shù)钠罴纯蓪徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的范圍內(nèi)。

三、提升內(nèi)部控制的信息傳遞效率

要提升信息傳遞的速度，提升信息傳遞的質(zhì)量。在這方面，可以充分利用現(xiàn)有的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)ERP、OA、即時(shí)通訊工具等進(jìn)行相關(guān)信息、數(shù)據(jù)的傳遞，并通過(guò)電子授權(quán)的方式進(jìn)行網(wǎng)上簽署。以構(gòu)建企業(yè)全方位的信息溝通，不僅為企業(yè)的管理運(yùn)作提供高效率、穩(wěn)定性高的環(huán)境，也為企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控提供了時(shí)效性較高的信息。ERP系統(tǒng)對(duì)內(nèi)整合企業(yè)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)信息以及有價(jià)值的管理信息，對(duì)外則將企業(yè)置于橫向以及縱向的交易的過(guò)程中以獲取企業(yè)所需要的信息，成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常重要的工具。通過(guò)全面預(yù)算管理、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等納入ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、運(yùn)用中，實(shí)現(xiàn)信息的一體化，這樣在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員極其方便快捷地掌握企業(yè)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)、信息流轉(zhuǎn)的途徑、權(quán)限與結(jié)果，極大地提升了內(nèi)部審計(jì)的效率。

四、完善內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能

內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系來(lái)說(shuō)，不但要設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，還要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制。對(duì)于企業(yè)特別是特大型企業(yè)而言，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)都是無(wú)時(shí)不在的，而內(nèi)部審計(jì)的主要關(guān)注點(diǎn)就是查錯(cuò)防弊，關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。企業(yè)如果本身在內(nèi)部控制中對(duì)于企業(yè)可能涉及的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等具有足夠的重視與關(guān)注，那么企業(yè)能夠識(shí)別大部分風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)于無(wú)法回避的風(fēng)險(xiǎn)采取及時(shí)的對(duì)策，使企業(yè)不致遭到意外、致命的打擊。這也是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)方面。很明顯，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有可能的失效之處，也可以促使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面做得更加完善。

五、結(jié)論

篇3

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)方法；審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)擔(dān)負(fù)著對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、促進(jìn)、保護(hù)的三大重任。具體體現(xiàn)在監(jiān)督本企業(yè)是否正確執(zhí)行了國(guó)家的法律法規(guī)，保證經(jīng)營(yíng)方針決策的貫徹和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，防止資產(chǎn)流失，促使資產(chǎn)保值增值促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，挖掘內(nèi)部潛力，降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益；維護(hù)企業(yè)的自，保證企業(yè)合法權(quán)益不受侵犯；了解和掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)往來(lái)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供大量準(zhǔn)確的信息，在幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策、避免和減少管理失誤方面起重要作用。因此，搞好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理深層化、科學(xué)化和規(guī)范化，形成激勵(lì)和約束的經(jīng)營(yíng)機(jī)制至關(guān)重要。

然而在轉(zhuǎn)移經(jīng)營(yíng)機(jī)制過(guò)程中，企業(yè)有充分的機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)，相當(dāng)一部分企業(yè)在機(jī)構(gòu)調(diào)整時(shí)，撤并了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，調(diào)走了內(nèi)審人員，整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作呈現(xiàn)滑坡態(tài)勢(shì)，削弱了企業(yè)管理的監(jiān)督控制職能，究其原因，主要有以下幾點(diǎn)：

1.觀念上的誤區(qū)。內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期以來(lái)被理解為代表國(guó)家監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在這樣一種觀念的影響下，內(nèi)部審計(jì)也忽略了自己所處的地位、特點(diǎn)及所擔(dān)負(fù)的重任，照搬國(guó)家審計(jì)模式，致使單位把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)外人，甚至將審計(jì)與企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)對(duì)立起來(lái)。

2.自身的不足。由于對(duì)內(nèi)審工作缺乏應(yīng)有的重視，內(nèi)審人員的地位和待遇較低，致使審計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定，結(jié)果是業(yè)務(wù)素質(zhì)好的難以留住，留住的也不安心工作，內(nèi)部審計(jì)部門甚至成為安置被照顧人員的機(jī)構(gòu)，可有可無(wú)，審計(jì)工作自然就難以開(kāi)展或開(kāi)展不好，未發(fā)揮應(yīng)有的內(nèi)審作用，該部門也就難免遭受撤并。

3.法規(guī)、政策依據(jù)不足。改革開(kāi)放二十年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)法律和政策的制定，大都是重鼓勵(lì)輕約束。即使提及有關(guān)監(jiān)督和內(nèi)部約束的內(nèi)容，也都是點(diǎn)到為止，可操作性差。國(guó)家專設(shè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的部門由于法規(guī)、政策依據(jù)不足，往往處于監(jiān)督無(wú)力的地位，作為內(nèi)審機(jī)構(gòu)就更是不言而喻了。由于不少內(nèi)審機(jī)構(gòu)是在審計(jì)機(jī)關(guān)“以審促建”和反復(fù)做工作后才建立的，企業(yè)缺乏自覺(jué)性和緊迫感。當(dāng)前企業(yè)強(qiáng)調(diào)精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，自然就把內(nèi)審列入了“精簡(jiǎn)”的行列；同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變審計(jì)重點(diǎn)，也減少了對(duì)企業(yè)的直接審計(jì)，這樣企業(yè)感到外部壓力輕了，內(nèi)部審計(jì)的存在也就覺(jué)得沒(méi)有太大必要了。加上我們有的審計(jì)機(jī)關(guān)忙于自身改革較多，抓社會(huì)審計(jì)多，卻忽視了內(nèi)審工作的指導(dǎo)。

有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性缺乏工確的認(rèn)識(shí)，缺乏搞好內(nèi)部審計(jì)工作的自覺(jué)性、緊迫感。致使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建、撤、并僅憑領(lǐng)導(dǎo)的好惡而定。

削弱內(nèi)審的后果是嚴(yán)重的。它使企業(yè)財(cái)務(wù)收支上漏洞百出，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的犯罪案件層出不窮；相當(dāng)多的企業(yè)帳目混亂；人為造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和報(bào)損、報(bào)廢；貪污挪用；在企業(yè)實(shí)行改造中采取不公正手段通過(guò)讓利銷售轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，導(dǎo)致資產(chǎn)大量流失的事件屢見(jiàn)不鮮。嚴(yán)酷的事實(shí)告訴我們：一個(gè)企業(yè)如果離開(kāi)了內(nèi)控機(jī)制，就象脫韁的野馬任意奔馳，所給國(guó)家和企業(yè)帶來(lái)的損失將是無(wú)法估量的。

那么，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，內(nèi)審怎樣擔(dān)負(fù)起對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、促進(jìn)、保護(hù)的三大重任呢？筆者認(rèn)為，主要從以下幾個(gè)方面著手：

第一，在思想上要真正提高認(rèn)識(shí)

建立健全內(nèi)部審計(jì)制度是現(xiàn)代企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)提出的一項(xiàng)法制要求，是企業(yè)法人必須履行的一頂法定義務(wù)，也是建立自我約束機(jī)制的需要。企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束，這四個(gè)方面是相輔相成的、缺一不可的有機(jī)整體。內(nèi)部審計(jì)制度則是自我約束機(jī)制重要組成部分。因此，我們首先必須在思想上真正跟上社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，高度認(rèn)識(shí)當(dāng)前建立健全現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性和重要性，切實(shí)把建立健全現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的工作落到實(shí)處。

篇4

1.審計(jì)報(bào)告責(zé)任界定模糊、條理不清晰。

在一些沒(méi)有建立健全內(nèi)控制度的單位，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告責(zé)任界定模糊；或者由于單位內(nèi)部獎(jiǎng)懲措施缺失、不到位，體現(xiàn)在報(bào)告中就會(huì)條理不清。

2.表達(dá)不簡(jiǎn)明。

大多數(shù)內(nèi)審報(bào)告很少用圖表、圖示來(lái)演示數(shù)據(jù)變化和發(fā)展趨勢(shì)，不能把復(fù)雜的數(shù)據(jù)一目了然地展示給報(bào)告的使用者。

3.審計(jì)分析不詳盡導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確。

審計(jì)時(shí)收集數(shù)據(jù)不具體、不全面，后期內(nèi)審報(bào)告分析和對(duì)比就不夠詳盡，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確。

4.意見(jiàn)或建議沒(méi)有針對(duì)性。

分析存在問(wèn)題部分與內(nèi)審意見(jiàn)或建議部分之間缺乏相關(guān)性，沒(méi)有歸納問(wèn)題的要點(diǎn)。

5.歸類不合理。

沒(méi)有把同類的問(wèn)題統(tǒng)一歸納，有的報(bào)告沒(méi)有按照內(nèi)審工作流程順序分類，有的沒(méi)有把審計(jì)出的問(wèn)題進(jìn)行分類，各類問(wèn)題常常交差羅列，眉毛胡子一把抓，致使整篇報(bào)告雜亂無(wú)章，無(wú)法集中深入地揭示被審計(jì)單位存在的問(wèn)題并剖析原因。

6.思路不夠開(kāi)闊。

一些內(nèi)審人員的分析思路只局限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，沒(méi)有分析數(shù)據(jù)背后的原因，審計(jì)報(bào)告內(nèi)容沒(méi)有涉及被審計(jì)單位內(nèi)部管理方面應(yīng)采取的具體措施。

二、結(jié)合多年的工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為寫好內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要抓住以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：

1.要調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員自身的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，把寫好內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容。

寫好內(nèi)審報(bào)告要講究團(tuán)隊(duì)精神、協(xié)作意識(shí)，發(fā)揮集體的力量，具體問(wèn)題具體分析，透過(guò)現(xiàn)象的原因，使內(nèi)審報(bào)以告具有針對(duì)性，提示、引導(dǎo)被審計(jì)單位作出改進(jìn)。同時(shí)，內(nèi)審人員還應(yīng)當(dāng)掌握寫作技巧，善于積累。內(nèi)審報(bào)告具有很強(qiáng)的嚴(yán)謹(jǐn)性與規(guī)范性，既要文風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，適用法律準(zhǔn)確，又要通俗易懂，方便被審計(jì)單位理解運(yùn)用。

2.要勤學(xué)、善思。

由于內(nèi)審工作涉及面廣、情況復(fù)雜、政策性強(qiáng)，審計(jì)人員不但要注重審計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，還必須對(duì)相應(yīng)領(lǐng)域的政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、難點(diǎn)熱點(diǎn)了然于心，這樣才能在寫內(nèi)審報(bào)告時(shí)從容應(yīng)對(duì)，保證報(bào)告的質(zhì)量和效率。從編制內(nèi)審計(jì)劃到實(shí)施審計(jì)的過(guò)程，審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)善于分析問(wèn)題，提出好的意見(jiàn)或建議，為寫好內(nèi)審報(bào)告打下基礎(chǔ)，在實(shí)干中檢驗(yàn)學(xué)習(xí)和思考的成果，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，查找不足。

3.要把握審計(jì)要點(diǎn)，做到點(diǎn)石成金。

篇5

1.找出服裝企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的漏洞通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)與防范服裝企業(yè)中虛假的會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生。在服裝企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中，由于相關(guān)的會(huì)計(jì)條目過(guò)于龐雜，服裝存貨、生產(chǎn)銷售、原料的進(jìn)出成本都需要細(xì)致的記錄，因此會(huì)計(jì)信息的采集、歸類與匯總過(guò)程很容易出現(xiàn)漏洞，例如在服裝企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，一般的中小型企業(yè)其儲(chǔ)備布料的樣式便有近千種，單單對(duì)這些布料儲(chǔ)備的記錄就是一項(xiàng)非常龐大的工作，另外在對(duì)這些布料進(jìn)行加工、組合、生產(chǎn)、印花的過(guò)程中也會(huì)產(chǎn)生各種支出與賬面記錄，一旦有一個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生疏忽便可能產(chǎn)生會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤。這些錯(cuò)誤有時(shí)是由于會(huì)計(jì)工作人員的無(wú)心失誤而導(dǎo)致，另外也存在刻意為之的情況。如果在會(huì)計(jì)控制中加入內(nèi)部審計(jì)的制度，就可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的各項(xiàng)漏洞，不讓偽造虛假會(huì)計(jì)信息的行為存在生存的土壤。

2.保護(hù)服裝企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全內(nèi)部審計(jì)的引入，除了具有對(duì)服裝企業(yè)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督作用之外，還可以通過(guò)對(duì)企業(yè)現(xiàn)存財(cái)務(wù)資產(chǎn)進(jìn)行定期排查的形式，保護(hù)服裝企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全。服裝企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的環(huán)節(jié)非常復(fù)雜，服裝布料的生產(chǎn)與采購(gòu)、設(shè)備的管理、服裝款式的設(shè)計(jì)、服裝的生產(chǎn)以及服裝存貨的進(jìn)出倉(cāng)管理都需要非常嚴(yán)格的會(huì)計(jì)管理，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題都將導(dǎo)致服裝企業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)損失，在當(dāng)前服裝企業(yè)利潤(rùn)率普遍不高的境遇下，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保護(hù)就顯得更加關(guān)鍵了。通過(guò)服裝企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)服裝企業(yè)各部門以及整體的財(cái)物財(cái)產(chǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)督與二次核實(shí)，發(fā)現(xiàn)很多實(shí)際財(cái)物與財(cái)務(wù)記錄不相符的情況，找出財(cái)物管理中存在的漏洞。

3.為服裝企業(yè)會(huì)計(jì)工作提供數(shù)據(jù)支撐真實(shí)、有質(zhì)量的數(shù)據(jù)采集是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)，服裝企業(yè)中亦是如此?？茖W(xué)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，可以為服裝企業(yè)的會(huì)計(jì)工作提供有質(zhì)量的數(shù)據(jù)支撐。另外，服裝企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)決策，以及企業(yè)未來(lái)發(fā)展中的戰(zhàn)略制定也非常依賴會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，一旦數(shù)據(jù)不真實(shí)，就可能影響服裝企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)，而內(nèi)部審計(jì)工作就可以很大程度上解決數(shù)據(jù)收集的真實(shí)性問(wèn)題。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，服裝企業(yè)的會(huì)計(jì)部門可以獲得很多在平時(shí)“賬面上”的會(huì)計(jì)工作中所無(wú)法收集到的企業(yè)內(nèi)部信息與數(shù)據(jù)，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門只對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層或最高經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)，這些收集到的數(shù)據(jù)便可以直接傳遞給服裝企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，成為領(lǐng)導(dǎo)層制定企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略以及經(jīng)營(yíng)辦法的數(shù)據(jù)支持材料，并且為服裝企業(yè)的會(huì)計(jì)工作提供數(shù)據(jù)支撐。

二、運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)服裝企業(yè)會(huì)計(jì)控制工作的對(duì)策

由于我國(guó)的民營(yíng)服裝企業(yè)是在改革開(kāi)放之后才開(kāi)始大量出現(xiàn)的，其發(fā)展的歷程還較為短暫，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作還存在著諸多的局限性，如存在服裝企業(yè)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視、沒(méi)有獨(dú)立專業(yè)的審計(jì)部門等問(wèn)題，使得目前大部分的服裝企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作都沒(méi)有能在其會(huì)計(jì)控制工作中起到應(yīng)有之用，筆者認(rèn)為，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在服裝企業(yè)會(huì)計(jì)控制中的作用主要可以從以下幾個(gè)方面著手解決：

1.將事后審計(jì)向事中審計(jì)轉(zhuǎn)變當(dāng)前我們服裝企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作基本都以事后審計(jì)為主，即在每個(gè)財(cái)務(wù)季度的季末由會(huì)計(jì)部門工作人員的當(dāng)季企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作進(jìn)行審計(jì)，并拿出財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告，這種方式固然可以加快審計(jì)的效率，但是卻不利于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升，因?yàn)橐坏┢綍r(shí)的會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題，只要沒(méi)到季末審計(jì)階段，都可以對(duì)想辦法彌補(bǔ)，使其不在最終的審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)出來(lái)。因此，必須將服裝企業(yè)會(huì)計(jì)控制中的內(nèi)部審計(jì)工作由事后審計(jì)向事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，將審計(jì)工作運(yùn)用在服裝企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，以直接獲得第一手?jǐn)?shù)據(jù)作為審計(jì)工作的主要目標(biāo)，確保服裝企業(yè)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，為了保障內(nèi)部審計(jì)的效率可以采用數(shù)據(jù)采集與報(bào)告制作相分離的方式，即事中審計(jì)主要是對(duì)服裝企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的記錄與審核，數(shù)據(jù)一旦被登記就不能再被更改，而事后審計(jì)主要是對(duì)事中審計(jì)的再檢驗(yàn)以及審計(jì)報(bào)告的撰寫。

2.加強(qiáng)對(duì)服裝庫(kù)存的審計(jì)力度在將服裝企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)由事后審計(jì)向事中審計(jì)轉(zhuǎn)變之后，還需要依據(jù)服裝企業(yè)的特點(diǎn)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域加強(qiáng)審計(jì)，以提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。在服裝企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)中，服裝庫(kù)存的管控工作絕對(duì)是重中之重，因?yàn)楫?dāng)前大部分的服裝企業(yè)，無(wú)論大小均存在著庫(kù)存積壓的現(xiàn)狀，這種現(xiàn)狀為服裝企業(yè)帶來(lái)了很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)服裝庫(kù)存的管控工作尤為重要。在會(huì)計(jì)控制工作中，就要以內(nèi)部審計(jì)的形式加強(qiáng)對(duì)服裝庫(kù)存的審計(jì)力度，做到每一件服裝產(chǎn)品的進(jìn)出庫(kù)都有據(jù)可查，嚴(yán)控以庫(kù)存為主要對(duì)象的企業(yè)內(nèi)部腐敗與會(huì)計(jì)工作中的漏洞，通過(guò)不斷加強(qiáng)對(duì)服裝庫(kù)存的審計(jì)力度，保證會(huì)計(jì)工作獲得數(shù)據(jù)的真實(shí)性，另外，還應(yīng)將庫(kù)存審計(jì)與其他環(huán)節(jié)的審計(jì)相聯(lián)系起來(lái)，找出降低服裝庫(kù)存的有效方法，為服裝企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)中的決策工作提供數(shù)據(jù)支撐。

3.建立服裝企業(yè)專業(yè)審計(jì)部門為了能夠在服裝企業(yè)會(huì)計(jì)工作中不斷的提高審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，建立一個(gè)專業(yè)的服裝企業(yè)審計(jì)部門是一個(gè)比較好的思路，服裝企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門可以直接向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，主要任務(wù)是在服裝企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)建立起審計(jì)機(jī)制，嚴(yán)格把控各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)流動(dòng)，并且收集企業(yè)運(yùn)營(yíng)中所體現(xiàn)出的一手?jǐn)?shù)據(jù)，為服裝企業(yè)的會(huì)計(jì)工作提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)。服裝企業(yè)內(nèi)部專業(yè)審計(jì)部門的人員組成與人事架構(gòu)可以分成兩個(gè)方面，即調(diào)查組與研究組。在調(diào)查組中，可以抽調(diào)服裝企業(yè)各部門的一些有經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)入小組，利用他們?cè)趯?shí)際工作中所掌握的經(jīng)驗(yàn)，不斷的發(fā)現(xiàn)企業(yè)各環(huán)節(jié)運(yùn)營(yíng)中所存在的問(wèn)題。在研究組中，主要就有專業(yè)性的審計(jì)會(huì)計(jì)人才組成，當(dāng)調(diào)查組將一手?jǐn)?shù)據(jù)與資料上報(bào)后，研究組就對(duì)這些資料進(jìn)行研究，并定期出臺(tái)審計(jì)報(bào)告。

4.通過(guò)信息技術(shù)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量當(dāng)前我們已經(jīng)進(jìn)入了信息化時(shí)代，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用使得我們的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)效率獲得了極大的提升，如何運(yùn)用信息技術(shù)成為每個(gè)領(lǐng)域取得突破的重要命題。隨著電子商務(wù)的興起，越來(lái)越多的服裝企業(yè)開(kāi)辟了電子商務(wù)的經(jīng)營(yíng)模式，并取得了極高的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在服裝企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，也應(yīng)該通過(guò)信息技術(shù)的引入來(lái)提升審計(jì)質(zhì)量。首先，擁有電子商務(wù)部門的服裝企業(yè)，可以通過(guò)信息化的手段對(duì)企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控。其次，對(duì)沒(méi)有電子商務(wù)部門的較大的服裝企業(yè)中，可以引入信息化技術(shù)以及信息化管理模式，例如通過(guò)物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)將服裝企業(yè)的每一種原材料、產(chǎn)品、服裝進(jìn)行云端記錄，這樣在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)部門就不必像傳統(tǒng)的審計(jì)形式一樣，通過(guò)長(zhǎng)時(shí)間對(duì)每一項(xiàng)財(cái)物進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考證，來(lái)審計(jì)財(cái)務(wù)狀況，而是直接運(yùn)用計(jì)算機(jī)的計(jì)算功能，在極端的時(shí)間內(nèi)就完成財(cái)物審計(jì)，并且替身審計(jì)的精確程度。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇6

1．1審計(jì)體制不完善，審計(jì)人員素質(zhì)偏低目前我國(guó)的煤礦企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到其作用甚至將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行了合并。審計(jì)工作在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中失去其權(quán)威性，進(jìn)一步影響到企業(yè)日后的正常發(fā)展?，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)部門的人員進(jìn)行操作的，大多數(shù)人知識(shí)面比較單一不能完全適應(yīng)審計(jì)工作的要求。再者，一些審計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低，在進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候?qū)ψ约旱囊筮^(guò)于放松，很有可能給公司帶來(lái)?yè)p失。

1．2審計(jì)過(guò)程中相關(guān)的法律保障不健全雖然我國(guó)早已經(jīng)步入了法治社會(huì)，但是我國(guó)很多方面的基本法律制度還是有待完善。更何況在科學(xué)技術(shù)日新月異的現(xiàn)代社會(huì)，新生的各個(gè)領(lǐng)域都需要有健全的法律制度進(jìn)行保障。但是在煤礦企業(yè)中的審計(jì)工作中，相關(guān)的法律制度仍然不完善，在一定程度上加劇了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。首先，對(duì)于已經(jīng)成為審計(jì)部門一項(xiàng)重要工作的經(jīng)濟(jì)審計(jì)仍然沒(méi)有得到相關(guān)審計(jì)法規(guī)的明確規(guī)定。其次，作為決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高低的主要影響因素的內(nèi)部控制制度也沒(méi)有得到應(yīng)有的完善。而且，企業(yè)對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任制不明確。企業(yè)只關(guān)心審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，而對(duì)于審計(jì)人員給出的相關(guān)建議以及注意事項(xiàng)等都很少進(jìn)行考慮。這樣只注重結(jié)果的做法容易造成審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的下降，導(dǎo)致產(chǎn)生嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1．3內(nèi)部審計(jì)行為不規(guī)范審計(jì)工作順利進(jìn)行要經(jīng)過(guò)準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)階段等，每一個(gè)階段都有其不可代替的作用。在準(zhǔn)備階段主要是需要審計(jì)人員確定審計(jì)的任務(wù)，簽訂相關(guān)的審計(jì)協(xié)議，而且要對(duì)審計(jì)的工作方案進(jìn)行初步的設(shè)想。在實(shí)施階段就要對(duì)準(zhǔn)備階段做出的初步方案進(jìn)行實(shí)質(zhì)性和符合性測(cè)試，并且在測(cè)試結(jié)果的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷?，最終獲得審計(jì)工作的底稿。在終結(jié)階段的主要任務(wù)就是對(duì)審計(jì)的數(shù)據(jù)以及審計(jì)底稿進(jìn)行整理，并且根據(jù)所有得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的編寫工作。雖然這些流程都是心知肚明的東西，但是還是有些企業(yè)在實(shí)際的工作中不嚴(yán)格按照程序進(jìn)行。為了企業(yè)能短期內(nèi)獲得大量的利潤(rùn)精簡(jiǎn)審計(jì)工作人員，降低審計(jì)工作，只做表面文章。

2煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的防范措施

2．1完善審計(jì)體系企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系不論采用什么樣的形式都應(yīng)該遵循以下幾點(diǎn):首先，將審計(jì)部門從財(cái)務(wù)部門中獨(dú)立出來(lái)，安排特定的人員負(fù)責(zé)審計(jì)的相關(guān)工作。其次，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理應(yīng)該由企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行管理，完善的內(nèi)部審計(jì)體系能夠保障審計(jì)工作的順利進(jìn)行。再者，要保證審計(jì)人員的獨(dú)立性。審計(jì)人員要想在審計(jì)過(guò)程中做出較為準(zhǔn)確的、無(wú)偏見(jiàn)的判斷就需要在審計(jì)過(guò)程中保持一定的獨(dú)立性。

2．2建立合理的審計(jì)程序?yàn)榱藢徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低要從審計(jì)程序開(kāi)始進(jìn)行嚴(yán)格的管理。在審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中要注重審計(jì)的真實(shí)性與客觀性。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題要嚴(yán)格對(duì)待，確立明確的責(zé)任人，將問(wèn)題真實(shí)的反應(yīng)出來(lái)，爭(zhēng)取降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候要注意，對(duì)于沒(méi)有涉及到的項(xiàng)目不進(jìn)行任何評(píng)價(jià)，對(duì)于事實(shí)證據(jù)不足的項(xiàng)目。在審計(jì)處理方面，審計(jì)人員要遵循自己客觀公正的理念，避免主觀判斷，保障審計(jì)結(jié)果的客觀性。

2．3完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，有效保證審計(jì)工作的獨(dú)立性為了確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的順利開(kāi)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，必須建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此，在設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)遵循如下原則:

2．3．1獨(dú)立性原則獨(dú)立性可以使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的和不偏不倚的專業(yè)判斷，這對(duì)審計(jì)工作的恰當(dāng)開(kāi)展是必不可少的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的內(nèi)涵應(yīng)主要表現(xiàn)為形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立兩方面。形式上的獨(dú)立要求內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)具有較高的組織地位，內(nèi)部審計(jì)師的工作應(yīng)能夠獲得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)人員在精神上必須保持必要的獨(dú)立性，應(yīng)以公正的態(tài)度，避免利益沖突，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，保持誠(chéng)實(shí)的信念，遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中不做出重大的妥協(xié)。

2．3．2效率性原則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)是精練和高效的，能夠滿足企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作所提出的有關(guān)要求。

2．3．3靈活性原則根據(jù)委托理論，內(nèi)部審計(jì)能夠約束委托人和人之間的契約關(guān)系，而且內(nèi)部審計(jì)可以幫助委托人解決信息不對(duì)稱的問(wèn)題，監(jiān)督人的行為。在復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，信息不對(duì)稱問(wèn)題更加突出，規(guī)模大小不同的企業(yè)，內(nèi)部環(huán)境差別很大。從一般意義上說(shuō)，大規(guī)模企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求程度具有強(qiáng)烈的要求，需要內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督各部門和直屬機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。相對(duì)而言，較小規(guī)模的家族制企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求程度較小，管理層可以直接監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。所以，內(nèi)部審計(jì)組織是否存在，以何種方式存在等一系列問(wèn)題，都要根據(jù)企業(yè)的需要和規(guī)模而定。

3總結(jié)

篇7

(一)印制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作情況

目前各企業(yè)開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)主要工作如下：對(duì)重要業(yè)務(wù)部門和下屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和履行職責(zé)審計(jì)；對(duì)企業(yè)全面預(yù)算進(jìn)行審計(jì)；內(nèi)控制度審計(jì)；合同審計(jì)；科研項(xiàng)目管理和科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況審計(jì)；負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)交易監(jiān)督工作，參與關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的審簽，對(duì)關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行情況進(jìn)行檢查；參與公司項(xiàng)目立項(xiàng)論證、招投標(biāo)、合同商務(wù)談判的監(jiān)督工作；參與大宗材料物資采購(gòu)審計(jì)和供應(yīng)商的評(píng)審工作；對(duì)基建技改、固定資產(chǎn)大修理等項(xiàng)目的預(yù)算、結(jié)算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)下屬市場(chǎng)型企業(yè)進(jìn)行全面審計(jì)；參與規(guī)范市場(chǎng)型企業(yè)清理整頓工作；參與下屬市場(chǎng)型企業(yè)改制工作；根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)工作；對(duì)主要審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)情況和對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況；配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和總公司對(duì)本單位或所屬企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作。

(二)印制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要職責(zé)

內(nèi)部審計(jì)部是負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)部門履行職責(zé)情況進(jìn)行監(jiān)督的職能部門，目前各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部的主要職責(zé)是：制定、修訂企業(yè)內(nèi)審方面的規(guī)章、制度、辦法等；對(duì)企業(yè)基建、采購(gòu)、技改、財(cái)務(wù)等重點(diǎn)職能部門執(zhí)行規(guī)章制度，落實(shí)崗位責(zé)任制，執(zhí)行業(yè)務(wù)操作規(guī)程及相關(guān)工作人員失職、越權(quán)和等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)企業(yè)執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)管理制度，執(zhí)行總公司重大決策，經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益，國(guó)有資產(chǎn)保值、增值，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制等方面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；對(duì)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)及重要業(yè)務(wù)部門的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)(任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì))；對(duì)重大項(xiàng)目、投資和內(nèi)部控制制度進(jìn)行專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮了重要的作用，起到了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用，有助于落實(shí)整改，有助于提高管理水平，有助于內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐。54％的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不大；46％的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大。

二、印制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

(一)印制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員方面存在的主要問(wèn)題

目前印制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員平均年齡42歲，其中30歲以下7人，50歲以上10人，總體年齡結(jié)構(gòu)偏大，后備人才儲(chǔ)備不足，不利于印制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展。審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)背景能夠適應(yīng)目前審計(jì)工作的需要，但各企業(yè)之間內(nèi)審人員學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)不多，工作的方法和手段還比較單一。

(二)印制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作情況方面存在的主要問(wèn)題

46％的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)不夠全面，沒(méi)有將上級(jí)指令和每年慣例與工作需要相結(jié)合進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)。54％的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)僅依據(jù)主管部門下達(dá)指令和本部門制定相結(jié)合，不與相關(guān)部門進(jìn)行磋商，易導(dǎo)致其他部門接受審計(jì)監(jiān)督的意識(shí)不夠，不利于在內(nèi)審工作中取得相關(guān)部門的支持與配合。各企業(yè)開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)主要工作缺乏系統(tǒng)性，適合企業(yè)的內(nèi)審機(jī)制尚需進(jìn)一步理順和規(guī)劃。46％的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，反映目前內(nèi)審工作面臨的審計(jì)環(huán)境和企業(yè)情況存在系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控機(jī)制有待進(jìn)一步的健全完善。

三、印制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

近幾年，隨著行業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度改革，總公司基本上對(duì)所有企業(yè)都已經(jīng)進(jìn)行過(guò)審計(jì)。從審計(jì)結(jié)果看，各企業(yè)總體情況都比較好，但是也存在一些問(wèn)題?，F(xiàn)在就從主業(yè)企業(yè)、市場(chǎng)型企業(yè)、基建技改項(xiàng)目這三方面簡(jiǎn)單歸納一下這些問(wèn)題：

(一)主業(yè)企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

在財(cái)務(wù)核算方面(1)往來(lái)款項(xiàng)管理薄弱：存在往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬不規(guī)范，采用電話對(duì)賬方式，未形成書面記錄，長(zhǎng)期掛賬往來(lái)款項(xiàng)未及時(shí)清理。(2)使用工資結(jié)余購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，并于收到保險(xiǎn)返還后記入其他應(yīng)付款科目，再通過(guò)其他應(yīng)付款以加薪或獎(jiǎng)金的形式支付給職工等問(wèn)題。(3)個(gè)別企業(yè)存在賬戶未在財(cái)務(wù)大賬反映，形成賬外賬。(4)過(guò)期發(fā)票報(bào)銷、福利費(fèi)列支一次性獎(jiǎng)金等。內(nèi)部控制制度建設(shè)方面(1)在資產(chǎn)管理、合同管理、招投標(biāo)、職責(zé)分工與授權(quán)程序等方面存在著管理薄弱、制度不完善的問(wèn)題。(2)采購(gòu)大額固定資產(chǎn)超過(guò)規(guī)定限額未報(bào)總公司審批。(3)保險(xiǎn)柜管理有待完善：存放個(gè)人工資卡，存放未能提供來(lái)源證明或入賬記錄的錢物。(4)合同審核管理未按照管理標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，詢價(jià)與確定供應(yīng)商崗位設(shè)置不符合內(nèi)部控制規(guī)定。(5)固定資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)及盤點(diǎn)制度尚需完善。(6)存貨未按常規(guī)業(yè)務(wù)流程操作造成業(yè)務(wù)虧損，存貨丟失，存貨賬實(shí)不符。在對(duì)市場(chǎng)型企業(yè)的管理方面(1)存在著產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確、管理不規(guī)范的問(wèn)題。(2)下屬市場(chǎng)型企業(yè)長(zhǎng)期占用母公司資源的問(wèn)題。

(二)市場(chǎng)型企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

在固定資產(chǎn)的保管、清理、賬務(wù)處理等存在管理監(jiān)控不到位，固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不力。在購(gòu)買辦公用品、低值易耗品、材料采購(gòu)等沒(méi)有建立相應(yīng)的管理制度及管理臺(tái)賬，在管理費(fèi)用列支大額辦公用品所購(gòu)物品而且無(wú)明細(xì)目錄、無(wú)入庫(kù)、領(lǐng)用記錄。存貨存放地點(diǎn)分散，未進(jìn)行有效管理，存貨的發(fā)出及保管存在賬實(shí)不相符現(xiàn)象，且有白條抵庫(kù)現(xiàn)象。大額現(xiàn)金交易無(wú)交易合同、無(wú)付款申請(qǐng)的情況。賬務(wù)處理不規(guī)范、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。

(三)基建技改決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

為保證項(xiàng)目概算不超標(biāo)，故意將不同項(xiàng)目的費(fèi)用交叉或?qū)⒓醉?xiàng)目的支出計(jì)入乙項(xiàng)目。工程概算不完整，概算項(xiàng)目較粗，不利于控制概算投資。工程資料管理方面有待提高，各種資料分不同部門管理，不利于查找。

四、印制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的主要工作

(一)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

逐步改善內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員總體年齡結(jié)構(gòu)偏大的現(xiàn)狀，吸收年富力強(qiáng)、知識(shí)結(jié)構(gòu)新且有與審計(jì)相關(guān)專業(yè)背景的人才加入審計(jì)隊(duì)伍，為印制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展做好人才儲(chǔ)備工作。在現(xiàn)有后續(xù)教育的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，擴(kuò)大培訓(xùn)內(nèi)容的涉及面；創(chuàng)造各企業(yè)內(nèi)審人員的交流學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，互相取長(zhǎng)補(bǔ)短，不斷完善內(nèi)審工作的內(nèi)容，豐富審計(jì)方法和手段。

(二)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的重點(diǎn)工作

規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)，全面考慮上級(jí)指令和每年慣例與工作需要進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，使內(nèi)審工作能夠滿足行業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各項(xiàng)需要。內(nèi)審部門在工作中加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通，逐步提高其他部門接受審計(jì)監(jiān)督的意識(shí)，取得相關(guān)部門的支持與配合。隨著公司現(xiàn)代企業(yè)制度的建立健全，企業(yè)審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的是經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部控制。在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面，以促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值為目標(biāo)，圍繞企業(yè)中心工作，即企業(yè)價(jià)值最大化開(kāi)展審計(jì)工作，努力為企業(yè)創(chuàng)造顯性和隱性雙重價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)增加收益，降低成本費(fèi)用，減少損失，同時(shí)兼顧近期收益和遠(yuǎn)期效益，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的是非得失，做出客觀的判斷和評(píng)價(jià)，以利于提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益；在內(nèi)部控制審計(jì)方面，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，注重發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部重要職能部門、重點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位存在的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出客觀、獨(dú)立和建設(shè)性的建議和評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平。在原有審計(jì)工作基礎(chǔ)上，企業(yè)審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是：總公司和各企業(yè)董事會(huì)、黨委經(jīng)理部對(duì)審計(jì)工作的要求；企業(yè)組織開(kāi)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)性情況；基建、技改等涉及資產(chǎn)增值的重大投資性項(xiàng)目預(yù)算控制、工程招標(biāo)、決算審計(jì)；物資、設(shè)備等的大宗采購(gòu)；招投標(biāo)的過(guò)程監(jiān)督；關(guān)聯(lián)交易的公平性；內(nèi)部管理制度設(shè)計(jì)的實(shí)效性，以及制度是否執(zhí)行到位；重點(diǎn)部門、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)；重大決策有無(wú)可行性研究、分析報(bào)告，有無(wú)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)的履行情況、關(guān)鍵崗位人員的任職中及離任審計(jì)；市場(chǎng)型企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行法規(guī)尺度把握的風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)范市場(chǎng)型企業(yè)財(cái)務(wù)管理；關(guān)注重大事項(xiàng)的公開(kāi)、公平和職工的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

五、結(jié)語(yǔ)

篇8

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)工作和咨詢活動(dòng)，它的目的是為組織增加價(jià)值，并提高組織的運(yùn)作效率。他采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（英文簡(jiǎn)稱IIA）的最新定義，定義明確了內(nèi)部審計(jì)通過(guò)確認(rèn)工作和咨詢活動(dòng)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，可見(jiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的兩大核心職能是確認(rèn)和咨詢，其他傳統(tǒng)意義上講的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)是通過(guò)這兩大功能來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

1.確認(rèn)職能是一種為了對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制或治理過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)而客觀的審查證據(jù)的行為。例如，對(duì)財(cái)務(wù)、績(jī)效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應(yīng)盡責(zé)任的審查等，確認(rèn)不同于會(huì)計(jì)的計(jì)量及其他業(yè)務(wù)具體職責(zé)的履行，內(nèi)部審計(jì)可對(duì)這些活動(dòng)進(jìn)行再次測(cè)試或評(píng)價(jià)，判斷其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

2.咨詢職能即提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng)，這種服務(wù)的性質(zhì)與范圍是與客戶協(xié)商確定的，目的是在內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理層職責(zé)的前提下，增加價(jià)值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制過(guò)程，例如顧問(wèn)、建議、協(xié)調(diào)、培訓(xùn)等。隨著市場(chǎng)環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)難以捉摸，集團(tuán)下屬企業(yè)自身判斷能力的不足，以及企業(yè)各部門業(yè)務(wù)知識(shí)的狹窄，集團(tuán)或企業(yè)內(nèi)部咨詢變得較頻繁，內(nèi)部審計(jì)作為獨(dú)立的一方比較適合擔(dān)任這一角色。

二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

(一)單一領(lǐng)導(dǎo)模式

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只對(duì)一個(gè)上級(jí)主管負(fù)責(zé)，具體又分三種情況：

1.內(nèi)部審計(jì)設(shè)在決策層。也就是在董事會(huì)下設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。董事會(huì)是公司的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)，職責(zé)是執(zhí)行股東大會(huì)決議、決定公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略以及總經(jīng)理的任免等。在這種組織模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠保持較高的獨(dú)立性和地位。但是，由于董事會(huì)實(shí)行集體討論決定制，將會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的工作效率。為了解決這一問(wèn)題，可以在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由執(zhí)行董事和內(nèi)部審計(jì)師組成。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作。

2.內(nèi)部審計(jì)設(shè)在監(jiān)督層。即將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，由股東代表和職工代表組成，監(jiān)事會(huì)的職權(quán)主要是對(duì)董事、經(jīng)理在執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)是否違反法律、法規(guī)和章程進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事不能兼任公司經(jīng)營(yíng)管理職務(wù)，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，因此，它不能直接服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決策。監(jiān)事會(huì)是制約董事會(huì)、管理層的有效機(jī)制，但對(duì)于我國(guó)國(guó)有企業(yè)以及大部分上市公司而言，目前監(jiān)事會(huì)的權(quán)利和地位并不能保證其職責(zé)的有效履行，更多的時(shí)候，監(jiān)事會(huì)是一種政府公共治理的形式而已。內(nèi)部審計(jì)師設(shè)在監(jiān)事會(huì)不僅不能強(qiáng)化內(nèi)審的監(jiān)督職能，反而會(huì)極大削弱內(nèi)部審計(jì)的其他職能，如咨詢服務(wù)職能，也就不能實(shí)現(xiàn)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)達(dá)到改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

3.內(nèi)部審計(jì)設(shè)在執(zhí)行層。（1）總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門的管理部門。這種組織模式保持了審計(jì)的獨(dú)立性，也有利于通過(guò)內(nèi)部審計(jì)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，但是這種模式難以對(duì)本級(jí)公司的財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。（2）由財(cái)務(wù)副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式，在這種模式下，內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門受同一人領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性不是很強(qiáng)。（3）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署辦公，一般受黨委書記領(lǐng)導(dǎo)，這種模式只是簡(jiǎn)單地把內(nèi)部審計(jì)看作是企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)。

（二）雙重領(lǐng)導(dǎo)模式

由于內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)的廣泛性，單一領(lǐng)導(dǎo)模式下，領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)的有限性限制了內(nèi)部審計(jì)的職能作用。而與單一模式相對(duì)應(yīng)的是：在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，在企業(yè)行政統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上，理順內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系：職能性審計(jì)報(bào)告向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，而行政審計(jì)報(bào)告向管理層報(bào)告。這樣的雙向報(bào)告關(guān)系能夠在最大程度上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)職能，這樣的組織模式是目前比較理想的模式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人事管理、資源計(jì)劃決策權(quán)屬于審計(jì)委員會(huì)。從目前現(xiàn)實(shí)情況考慮，此種模式是最為科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，它也是IIA所倡導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置和職能的有效發(fā)揮，對(duì)于集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化有著不可忽視的影響。通過(guò)構(gòu)建層次分明的公司內(nèi)部審計(jì)體系和對(duì)下屬成員公司各有側(cè)重的審計(jì)框架，可有效防范集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部失控，增強(qiáng)集團(tuán)控制力，形成更有利的集團(tuán)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、內(nèi)部審計(jì)資源配置

內(nèi)部審計(jì)為達(dá)到為組織增值的目的，將自身的業(yè)務(wù)擴(kuò)展到公司的各個(gè)不同領(lǐng)域，因此內(nèi)部審計(jì)部門需要由精通組織各個(gè)領(lǐng)域知識(shí)的專門人才組成，內(nèi)部審計(jì)人員不再單以財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)專業(yè)人員為主，而是知識(shí)面更加廣泛，知識(shí)結(jié)構(gòu)更加復(fù)合化。新西蘭衛(wèi)生部的內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)SteveBrazier認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)師需要學(xué)習(xí)專門能力，以應(yīng)對(duì)行業(yè)中發(fā)生的變化，這些能力包括：（1）深刻理解客戶的需要；（2）在審計(jì)工作中運(yùn)用其他學(xué)科知識(shí)的能力；（3）在關(guān)鍵問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)提出建議的能力和預(yù)見(jiàn)可能出現(xiàn)的關(guān)鍵問(wèn)題；（4）強(qiáng)調(diào)審計(jì)師作為創(chuàng)造價(jià)值的企業(yè)內(nèi)部顧問(wèn)的作用，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員具有多元化背景。

四、工作環(huán)境

要吸引企業(yè)中其他部門的精英到內(nèi)部審計(jì)來(lái)，或者在短期內(nèi)留住那些年輕有為的經(jīng)理，就要使內(nèi)部審計(jì)工作具有創(chuàng)造性和挑戰(zhàn)性，審計(jì)人員能夠獲得公司其他部門的重視和尊重，并擁有氣氛融洽的工作環(huán)境。為了保證提供的產(chǎn)品和服務(wù)具有不斷的創(chuàng)造性，內(nèi)部審計(jì)人員需要一個(gè)積極的工作環(huán)境，他們需要感覺(jué)到自己是公司決策過(guò)程中必不可少的一部分。這種環(huán)境的創(chuàng)造需要整個(gè)公司的努力。

重視內(nèi)部審計(jì)的作用，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的資源配備，并不是意味著要將所有資源專屬于內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)只是對(duì)資源的一種合理運(yùn)用，將其變成大而全、小而全的特殊部門只會(huì)造成資源浪費(fèi)，增加成本?？傊瑑?nèi)部審計(jì)不是一個(gè)孤立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，而是作為一個(gè)特殊的職能部門為整個(gè)企業(yè)目標(biāo)服務(wù)的，因此，不能過(guò)分追求形式上的完整性，而應(yīng)該考慮企業(yè)的整體利益，以增加組織價(jià)值為最終目標(biāo)，完善內(nèi)部審計(jì)部門，合理整合內(nèi)部審計(jì)資源，提高組織運(yùn)營(yíng)效率。