時間：2022-04-12 02:42:10
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇稅法課程，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
摘要：由于我國稅制處于不斷的調(diào)整過程中，稅法就會頻繁地進行完善與變動。相應(yīng)地，稅法課程也必然呈現(xiàn)出不斷變化的特點。針對稅法課程教學(xué)中存在的問題，本文試圖找出一些改善與改革的路徑。
關(guān)鍵詞 ：稅收；稅法；教學(xué)改革
一、《稅法》課程教學(xué)的重要作用
（一）從稅收、稅法的重要性看《稅法》課程的重要性中國實行改革開放以來，稅收已逐漸成為國家參與國民經(jīng)濟再分配，取得政府財政收入的主要方式，企業(yè)和公民有依法納稅的義務(wù)，政府要依法課稅，保障納稅人的合法權(quán)益。隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，稅收收入大幅度增加，為國民經(jīng)濟建設(shè)、促進社會各項事業(yè)發(fā)展、提高居民福利水平提供了資金保證。同時，稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，對社會生產(chǎn)各環(huán)節(jié)也產(chǎn)生著深遠(yuǎn)的影響。
稅收對國家經(jīng)濟與社會的發(fā)展有著重要影響，而稅收的實現(xiàn)，需要稅法作保障。經(jīng)濟管理類專業(yè)人才要順應(yīng)市場經(jīng)濟運行規(guī)律，適應(yīng)依法治稅的形勢發(fā)展，掌握稅法知識和技能就成為其專業(yè)知識結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分。通過稅法課程的學(xué)習(xí)，能夠掌握稅法的法律知識，了解企業(yè)繳納稅收情況，確保企業(yè)遵守稅法的每一項條款，做到涉稅零風(fēng)險。
（二）從財經(jīng)類專業(yè)課程體系中看《稅法》的重要性財經(jīng)類專業(yè)，特別是其中的會計、財務(wù)管理、審計等專業(yè)，已經(jīng)將稅法課程設(shè)置為專業(yè)基礎(chǔ)課程和專業(yè)核心課程。因為各個經(jīng)濟實體部門越來越重視稅務(wù)工作，稅務(wù)工作已經(jīng)成為財務(wù)工作中不可缺少的組成部分，甚至許多企業(yè)已經(jīng)將稅務(wù)業(yè)務(wù)從會計部門單列出來，單獨設(shè)立稅務(wù)部門，與此相適應(yīng)，稅法課程必然在專業(yè)課程體系中居于越來越重要的位置。
從專業(yè)知識結(jié)構(gòu)看，稅法的知識結(jié)構(gòu)具有綜合性。
該課程教學(xué)要在學(xué)生通過基礎(chǔ)會計課程學(xué)習(xí)之后，掌握一定的企業(yè)經(jīng)營知識的基礎(chǔ)上開設(shè)，稅法是學(xué)習(xí)中級財務(wù)會計課程的重要基礎(chǔ)。
二、目前《稅法》課程教學(xué)中存在的主要問題
（一）稅法內(nèi)容多、變動頻繁，課時安排少
1993 年，我國進行了大規(guī)模稅制改革，至今，已初步形成了適合我國國情的多稅種、多層次、多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)，包括稅收權(quán)限法、稅收實體法和稅收程序法的完整的稅法體系。但許多高職院校稅法課程教學(xué)的學(xué)時安排無法滿足教學(xué)的需要。因此，容易造成任課教師根據(jù)個人喜好，或者選擇部分稅種進行認(rèn)真的講授，其它的稅種被忽略。或者各稅種泛泛講解，使得學(xué)生無法深入、全面理解和掌握稅法知識。針對稅制運行中出現(xiàn)的各種問題，國家稅務(wù)總局及相關(guān)部門不斷地進行調(diào)整。各稅種的補充文件、通知等等行政法規(guī)不斷頒布，變動很頻繁，一方面要求教師及時了解和更新知識，否則往往將舊的法規(guī)傳遞給學(xué)生，進而造成知識更新的遲緩。另一方面，學(xué)生對于不斷變化的法規(guī)，感到無所適從，應(yīng)接不暇，甚至造成學(xué)生放棄最初學(xué)習(xí)稅法知識的強烈愿望，變得知難而退，慢慢喪失學(xué)習(xí)的興趣。稅法課程教學(xué)內(nèi)容多，學(xué)習(xí)難度大，課時安排少，很難全面完成教學(xué)任務(wù)。
（二）教材建設(shè)滯后、教學(xué)手段落后
由于稅法具有明顯的時效性，因此教材更新的滯后性就成為必然。這就造成教材編撰容易走向兩個極端，一個極端是教材內(nèi)容偏向闡述稅法基本內(nèi)容，范例分析缺乏，這種教材內(nèi)容無需經(jīng)常更新。另外一個極端是教材內(nèi)容偏向法條羅列，例題比例過少，這種教材只是每年修訂一次。對學(xué)生來說，前一種教材內(nèi)容枯燥，理論晦澀，而且相關(guān)案例的缺乏使其不具備實踐指導(dǎo)性。后一種教材，表面上看來，更新比較頻繁，但不定期的稅法調(diào)整、相關(guān)文件或通知的出臺，同樣使得教材更新相對滯后，而且，羅列法條的方式，是無法激起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣的。
教學(xué)手段方面，大部分高校顯然已配備了現(xiàn)代化的教學(xué)設(shè)備，但事實上，大部分學(xué)校并不能完全保證滿足每一門課程對現(xiàn)代化教學(xué)設(shè)備的需求，因此在教學(xué)資源分配時，往往給稅法課程安排的是最原始的“粉筆+ 黑板”的普通課室作為主要教學(xué)場所，從而影響教學(xué)效果。
（三）師資隊伍參差不齊、教學(xué)方法單一
稅法是一門綜合性很強的學(xué)科，而各高職院校中，很少有專門從事稅法教學(xué)和研究的人員。大部分從教人員，是法律專業(yè)或者財經(jīng)類專業(yè)人才，極少是既懂得法律又懂得財稅的復(fù)合型人才。并且，在高職院校本課程教學(xué)隊伍中，存在許多畢業(yè)后直接從事教學(xué)工作，缺乏實際操作經(jīng)驗的從教人員。在情景教學(xué)或案例教學(xué)過程中，這些弱點暴露無遺。
從教學(xué)方法上看，大部分教師采用傳統(tǒng)“填鴨式”教學(xué)方法，以講授為主，較少與學(xué)生互動。稅法課程理論性與實踐性強、內(nèi)容多，但高職院校稅法課程課時安排少，為了完成教學(xué)任務(wù)，教師多采取滿堂灌的方式，將教材內(nèi)容全部講授完畢，無暇考慮學(xué)生的接受情況與能力。學(xué)生則被動地、囫圇吞棗式地接受，根本無法消化吸收。由于教師追求稅法知識的全面性，而使學(xué)生知識掌握越來越模糊，教學(xué)出現(xiàn)事與愿違，事倍功半的不良后果。
三、《稅法》課程教學(xué)改革的思路
（一）權(quán)威教材與補充資料相結(jié)合，解決教材編寫滯后問題
比如選擇中國注冊會計師協(xié)會編寫的，注冊會計師全國統(tǒng)一考試指定教材，這樣一本權(quán)威機構(gòu)編撰的教材，能較好地兼顧本課程教學(xué)的現(xiàn)實指導(dǎo)意義及時效性等的要求。同時，要及時關(guān)注國家稅務(wù)局關(guān)于對稅法修改的新動向，在教學(xué)的過程中，及時準(zhǔn)確地補充，確保教學(xué)內(nèi)容的準(zhǔn)確性、唯一性和時效性。
（二）教學(xué)內(nèi)容準(zhǔn)確選擇與教學(xué)順序合理安排相結(jié)合，解決知識銜接的問題
教學(xué)內(nèi)容上，就內(nèi)容極其豐富而龐大的稅法課程而言，教學(xué)內(nèi)容的選擇，應(yīng)當(dāng)重點突出基本原理和基本政策規(guī)定的講授。教學(xué)的順序上，稅法是在基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)上學(xué)習(xí)的，考慮本課程與基礎(chǔ)會計的關(guān)聯(lián)性，本課程可以首先安排學(xué)習(xí)流轉(zhuǎn)類稅，接下來安排學(xué)習(xí)城建稅、教育費附加等，再安排資源類稅的學(xué)習(xí)，然后是學(xué)習(xí)財產(chǎn)類稅，最后是所得類稅的學(xué)習(xí)。這樣的順序安排，符合基礎(chǔ)會計按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤的順序講解六要素。如此，學(xué)生在學(xué)習(xí)的過程中，既了解和學(xué)習(xí)了我國現(xiàn)行稅制的分類，又能與基礎(chǔ)會計課程聯(lián)系起來，有利于加深對知識的理解和掌握。
（三）多種教學(xué)方法相結(jié)合，解決學(xué)生接受難的問題
完善本課程的教學(xué)方法，需要在繼承傳統(tǒng)講授法的基礎(chǔ)上，適應(yīng)工學(xué)結(jié)合的改革需要，多種教學(xué)方式相結(jié)合?？梢圆捎脝l(fā)式教學(xué)、互動式教學(xué)、案例教學(xué)、校內(nèi)模擬實訓(xùn)教學(xué)等方法。
要提高學(xué)生在課堂上的學(xué)習(xí)效果，必須培養(yǎng)學(xué)生對課堂內(nèi)容的興趣，調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性。這就要求教師在課堂上開展互動式學(xué)習(xí)。
在本課程中，應(yīng)用案例教學(xué)法，設(shè)計完善的教學(xué)案例，或者選擇恰當(dāng)?shù)陌咐?，可以使教學(xué)收到事半功倍的效果。又比如，采用校內(nèi)模擬實訓(xùn)教學(xué)法。本課程的實踐性要求學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中，能夠具體操作企業(yè)納稅實務(wù)，不僅能加強理論知識的掌握，還能鍛煉其實際工作能力。但事實上這種要求不可能在本課程標(biāo)準(zhǔn)課時的設(shè)置內(nèi)完成。因此，可以創(chuàng)辦稅務(wù)實訓(xùn)室，提供相應(yīng)的軟件、設(shè)備和與實際工作相同的各種耗材，通過校園模擬實訓(xùn)教學(xué)，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)的過程中，轉(zhuǎn)變?yōu)槠笫聵I(yè)單位的會計員、辦稅員，讓學(xué)生完成與實際工作崗位相同的工作任務(wù)。在模擬過程中，邊學(xué)邊練，實現(xiàn)工學(xué)結(jié)合。廣州工商學(xué)院財金系會計專業(yè)在這方面作了一定的探索和實踐，取得了較好的效果。
教學(xué)手段方面，要學(xué)會充分應(yīng)用現(xiàn)在多媒體技術(shù)來開展教學(xué)。制作生動形象、內(nèi)容豐富的PPT課件和教案；通過網(wǎng)絡(luò)平臺，加快建設(shè)和完善稅法教學(xué)資源，將課程的教案、課件、實訓(xùn)資料、教學(xué)案例、習(xí)題題庫等電子資料上傳至網(wǎng)絡(luò)；開設(shè)學(xué)習(xí)交流平臺，將學(xué)習(xí)從課堂延伸到課后。先進的教學(xué)手段，有利于引導(dǎo)學(xué)生進行自主學(xué)習(xí)，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)熱情，培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。
（四）多種渠道相結(jié)合，解決《稅法》課程教師的能力素質(zhì)問題
1.進修深造。從事本課程教學(xué)的教師，在不影響工作的前提下，積極利用業(yè)余時間參加適合自己的專業(yè)培訓(xùn)，以提高自己的能力素質(zhì)。
2.掛職實踐。從事本課程教學(xué)的教師，可利用周末或寒暑假的時間，到企業(yè)頂崗鍛煉，提高自己的實際工作水平和業(yè)務(wù)能力，從根本上保障本課程教學(xué)的質(zhì)量。
3.專業(yè)考試。從事本課程教學(xué)的教師，通過積極參加各種專業(yè)考試，如報考注冊會計師、注冊稅務(wù)師，積極到稅務(wù)師或會計師事務(wù)所掛職鍛煉，不斷提高學(xué)術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力，從根本上提升稅法課程教學(xué)質(zhì)量。
4.打造一支學(xué)習(xí)研究型的稅法教師隊伍，不斷提高該課程教師的信息收集吸納能力。由于我國稅制處于不斷的改革變化之中，稅法教師需要不斷關(guān)注、學(xué)習(xí)和研究稅收政策、稅收法規(guī)的變化和新稅法的內(nèi)容，隨時注意收集時事稅收政策信息、不斷更新充實完善知識體系，及時更新教學(xué)內(nèi)容，保證教學(xué)質(zhì)量。
5.聘請行業(yè)專家做兼職教師。教師要能指導(dǎo)學(xué)生完成稅法課程中的理論和實訓(xùn)項目，則其本身應(yīng)該具有扎實的稅法理論知識和稅務(wù)實踐經(jīng)驗。高?？赏ㄟ^聘請行業(yè)專家作為兼職教師，定期面對本課程授課教師開展培訓(xùn)講座，幫助教師提高能力素質(zhì)。
總之，稅法教師在教學(xué)實踐過程中，要勤于思考，及時總結(jié)。學(xué)校要為授課老師提供理論知識學(xué)習(xí)、培訓(xùn)及實踐鍛煉的條件，才能有利于本課程教學(xué)師資力量的成長與發(fā)展，有利于教育教學(xué)。
參考文獻(xiàn)：
[1]尹宗成.《稅法》課程教學(xué)改革探討[J].管理觀察,2010（9）.
[2]林琳.關(guān)于《稅法》教學(xué)改革的幾點思考[J].福建商業(yè)高等?？茖W(xué)校學(xué)報,2010（6）.
【關(guān)鍵詞】財稅法課程；特殊性；改革對策
【正文】
一、財稅法課程的特殊性分析
財稅法是一門比較特殊的課程，其特殊性在于法學(xué)和經(jīng)濟學(xué)兩者融為一體，而且不同質(zhì)的知識特性相互滲透的深度是其他哲學(xué)社會科學(xué)難以比擬的，以至于在筆者所親歷的幾所各具特色又頗具代表性的高校中，財稅法本科教學(xué)顯示了鮮明的個性特點。
1．財經(jīng)類高校擁有得天獨厚的財經(jīng)類學(xué)科、教學(xué)、科研等方面比較豐富的資源。不僅有財經(jīng)類師資力量、專業(yè)圖書和刊物、實踐場所、設(shè)施設(shè)備等都具有極強的學(xué)科專業(yè)特性，而且將財稅法納入財經(jīng)專業(yè)，尤其是CPA、財稅專業(yè)的課程設(shè)置及其結(jié)構(gòu)體系之中，財稅法課程就不得不在經(jīng)濟的氛圍中，被經(jīng)濟學(xué)原理、宏觀經(jīng)濟理論、微觀經(jīng)濟理論、數(shù)理邏輯、數(shù)學(xué)模型、計算公式、技巧、方法等工具進行全方位的翻來覆去地梳理與解讀，使初來乍到本不具有專業(yè)方向及定位的知識背景的本科生，不僅因其激情、興趣與偏好，還與經(jīng)濟霸權(quán)脫離不了情感瓜葛，更源自于經(jīng)濟學(xué)的話語，理論與學(xué)術(shù)氛圍，似乎到財經(jīng)校園，時時都能呼吸到流動清新的經(jīng)濟氣息，處處都能覺察到財富的價值形態(tài)變幻無窮的奇妙，財經(jīng)類本科學(xué)生早已在一個被設(shè)計成固定模式的財經(jīng)類專業(yè)知識框架體系里被熏陶，使其思維方式無不打上經(jīng)濟或算計的烙印。因而，財經(jīng)學(xué)校之財經(jīng)專業(yè)本科生在理解財稅法時，其思路似行云流水般對財稅法的認(rèn)知也能充分?jǐn)U充其價值損益的想象空間和來龍去脈。
當(dāng)然，財經(jīng)專業(yè)本科學(xué)生對經(jīng)濟的悟性和敏感，并不能掩蓋其對法律規(guī)范和法學(xué)理論之技術(shù)和技巧同樣深地介入財稅法之中給財經(jīng)專業(yè)學(xué)生造成的艱澀與困惑。即是說，在教學(xué)的過程中，筆者也明顯地感到財經(jīng)學(xué)校財經(jīng)類專業(yè)的本科生對法、法律及其規(guī)范的理解和反應(yīng)就較之本校經(jīng)濟法學(xué)專業(yè)的本科學(xué)生遲鈍，這使得他們在把握法律主體及行為的界定上比較困難，這類學(xué)生追詢的問題，大都是涉及法理學(xué)的基礎(chǔ)理論問題。不過，同一所學(xué)校，經(jīng)濟法學(xué)專業(yè)的本科學(xué)生在財稅法課程的教學(xué)過程中，其進度相對明顯地慢于前者，效果也明顯不如前者。由此可見，財經(jīng)學(xué)校內(nèi)的財經(jīng)專業(yè)與經(jīng)濟法
學(xué)專業(yè)的本科生在財稅法教學(xué)過程中，并不能因為在校園踏內(nèi)同一塊草皮而相得益彰和發(fā)展得比較平衡，這里當(dāng)然涉及到教學(xué)計劃的設(shè)計與課程的科學(xué)合理安排問題。
2．政法類高校擁有法科教學(xué)與科研的最高話語權(quán)。在高校復(fù)招之初，政法類財稅法意識形態(tài)化，其教材及理論體系，課程內(nèi)容、設(shè)置、教學(xué)計劃等基本要素與眼下的財稅法理念截然不同而無法相提并論，前者更多的是人治和計劃經(jīng)濟遺留的產(chǎn)物，后者系法治和市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期的理論與實踐，前者的內(nèi)容被后者所替代其形式的表象也就失去了內(nèi)力的支撐。為此，一方面，如今政法類高校的財稅法教學(xué)應(yīng)追逐法治和市場經(jīng)濟的理念，將法權(quán)的人人享有和應(yīng)有的公平、正義道德基礎(chǔ)價值貫穿其中，不僅要有描述，更應(yīng)該增加評價和倡言駁論。雖然，財稅法只是稅收、預(yù)決算等法律關(guān)系的行為規(guī)范，但解讀現(xiàn)代法治自古羅馬法漫長的進化歷程所構(gòu)建的實存法律的有機整體，并不能孤立地去看待某一法律規(guī)范的地位、功能和作用，否則“設(shè)想美國法律實際上或者可以不受財政權(quán)衡的影響，這種設(shè)想只能使我們對權(quán)利保護的政治現(xiàn)實熟視無睹。盡管讓人心痛，但是很現(xiàn)實，權(quán)利的成本意味著提取和再分配公共資源的政府部門實質(zhì)上影響著我們權(quán)利的價值、范圍以及可行性”。[1]所以，尤其是法理性解讀財稅法需要旁征博引去揭示和充實納稅義務(wù)背后的東西——權(quán)利。
另一方面，如今政法高校之財稅法課程的開設(shè)不必復(fù)言是法治經(jīng)濟的要求，而不可不說的是政法高校的財稅法講授仍停留在法律基本概念、原則、理論等抽象的話語上，至少于市場對稅務(wù)人才的需求是格格不入的。財稅法貫穿始終的計算公式、技術(shù)、技巧設(shè)計，不可能因為重復(fù)千萬次公平、公正原則就能使公平賦稅、納稅人的權(quán)利得以保障、稅收征管等諸多問題迎刃而解。他們必須接受經(jīng)濟學(xué)思維方式和計算的技術(shù)技巧等方面的強化訓(xùn)練。否則，如果說只懂計算，不知概念，就可能是那種自己被賣了還幫別人數(shù)票子的人；那么只懂概念，不知計算，則無異于那種被“忽悠”之后還如數(shù)奉送謝意。在教學(xué)實踐中，法學(xué)專業(yè)的學(xué)生對財稅法中有關(guān)法的東西耳熱能詳，對鉆文字、概念牛角尖有濃郁的興趣，每逢闡釋、界定之內(nèi)容，他們總是眼亮嘴快，津津樂道，然而一遇到實務(wù)性、操作性問題，就明顯感覺到一臉茫然，思維瞬時停頓。培養(yǎng)這樣的學(xué)生，一旦步入社會難免不背上“光說不練”、“動手能力差”之罵名。當(dāng)然，這與學(xué)校教學(xué)計劃、課程設(shè)置和內(nèi)容要求、師資的知識結(jié)構(gòu)和素養(yǎng)是否合理和科學(xué)是密切相關(guān)的，只有學(xué)科交融，資源互補，財稅法的教學(xué)才能躍上一個新的臺階，而不論是財經(jīng)類大學(xué)，還是政法類大學(xué)概莫如此。
二、財稅法本科教學(xué)平臺的市場定位
相同的財稅法教材和課程，不同的區(qū)域、學(xué)校、學(xué)科、教學(xué)資源配置、市場需求和不同制度安排下的不同專業(yè)學(xué)生對財稅法課程的反應(yīng)是不同的。綜合分析上述元素，可以梳理出財稅法需要明確的與WTO全面接軌的方向和市場經(jīng)濟的定位，以及因應(yīng)的教學(xué)改革對策。
財稅法本科教學(xué)平臺定位于何方?換言之，財稅法本科教學(xué)之內(nèi)容雖屬國內(nèi)法的范疇，但他的理念卻理應(yīng)是以人為本的，而不應(yīng)被區(qū)域和專業(yè)學(xué)科個性化所分割出現(xiàn)明顯的差異。從資源配置上，不應(yīng)存在嚴(yán)重的“瘸腿”現(xiàn)象。自我國引入和確立“公共財政理論”和“納稅人”概念，以及加入WTO時起，就義無反顧地踏上了遵循國際規(guī)則的法治經(jīng)濟之路，而不能讓傳統(tǒng)意識形態(tài)成為經(jīng)濟、貿(mào)易、金融，科技、文化、教育等領(lǐng)域發(fā)展的桎梏。由此，在實務(wù)上應(yīng)盡可能擴展眼界，多了解別國的經(jīng)驗和操作辦法，在比較和分析研究中尋求資源的最優(yōu)配置；在理論講授上，則要堅持“百花齊放、百家爭鳴”的方針，不僅應(yīng)在專業(yè)課程教學(xué)計劃的結(jié)構(gòu)組合上，采取兼容并包的不同理論流派并存的差額選課制度，而且還應(yīng)提倡良好的學(xué)術(shù)批判精神。畢竟，理論只有在批判中，才能確立其自身的恒久價值。
納稅人的普遍性及其義務(wù)和相應(yīng)的權(quán)利的法定化便注定了財稅法制繼往開來，發(fā)揚光大的廣闊的未來前景。縱使不致家喻戶曉、人人皆知，那也至少不能不為其提供全面履行納稅義務(wù)和主張相應(yīng)權(quán)利所需要的精通專業(yè)知識人才的儲備，而且，法治經(jīng)濟對這一專業(yè)人才資源的需求總是隨著經(jīng)濟的發(fā)展和法治的進步而不斷增強，因而，財稅法本科階段著眼于培養(yǎng)社會應(yīng)用型人才，其教學(xué)定位當(dāng)是法治經(jīng)濟的內(nèi)生性與外生性的統(tǒng)一。
一國財稅法之效力及于本國疆界之內(nèi)的所有不同區(qū)域之公民，除了國家根據(jù)宏觀層面的特殊情況在財稅法中作出差異性制度安排之外，作為納稅人的國民對財稅法的受用并不存在因文化而出現(xiàn)的實質(zhì)性差異，故而在社會層面普遍適用且屬于應(yīng)用型和操作性的本科財稅法，不僅應(yīng)有法意和法理學(xué)的規(guī)定性，而且還要有可操作性，前者遵從稅收征納法定原則，而后者則取向于立法之規(guī)范層面上技術(shù)技巧的合理安排和運用。
不論本科生自己的偏好怎樣，對財稅法的感受如何，原本就不影響財稅法作為普適性的法律應(yīng)用于企業(yè)、集體和公民個人將產(chǎn)生的征納法律關(guān)系，財稅法知識結(jié)構(gòu)及其深度的特殊性亦不會也不應(yīng)該因難度而被削弱，盡管納稅人的義務(wù)還有待其他權(quán)利的伸張、落實和保障來支撐，但即使是這種實然性狀況，也反證了財稅法知識的普及程度還不足以達(dá)到或上升到具有民主國家公民納稅人意識的思想境界，而要建立良好的財稅法法治秩序，作為本科段凡開設(shè)財稅法課程的專業(yè)教學(xué)計劃的設(shè)計，無疑都應(yīng)當(dāng)身體力行地承擔(dān)起傳播和應(yīng)用財稅法，服務(wù)于稅收法治的重任。從實然走向應(yīng)然。
特別需要提及的是：我國加入WTO意味著其規(guī)則對國內(nèi)各主體具有約束力，國內(nèi)不僅要揚長避短、強其自身、增強國力，而且還要努力提升本國國民的國民待遇，包括經(jīng)濟的和政治的；不僅要在社會活動中體現(xiàn)平等，而且應(yīng)當(dāng)納入財稅法教學(xué)內(nèi)容，這也是體現(xiàn)社會主義市場經(jīng)濟制度優(yōu)越性的內(nèi)在要求，否則，在國內(nèi)的壟斷或非公平競爭，何談樹立作為義務(wù)主體的納稅人意識呢?
三、財稅法本科教學(xué)改革的對策
綜觀財稅法本科教學(xué)的現(xiàn)狀和存在的問題，筆者認(rèn)為：要培養(yǎng)既有一定財稅法學(xué)理論功底，又側(cè)重于嫻熟自如地運用財稅法技術(shù)技巧的實務(wù)人才，財稅法本科教學(xué)改革應(yīng)有以下對策。
1．財稅法所涵蓋的知識結(jié)構(gòu)。財稅法不僅具有一般法及法律淵源意義上的界定、概念，規(guī)范、解釋等抽象的知識及體系結(jié)構(gòu)，而且稅作為國家向企業(yè)、集體或個人征收的貨幣或?qū)嵨?，其表現(xiàn)形態(tài)并不像一般人們所理解的看得見摸得著的有形物體，而是要在商品和勞務(wù)的價值化形態(tài)中去作紛繁復(fù)雜的甄別與計算才能得出賦稅的量化指標(biāo)，這個量化指標(biāo)無疑是本科法學(xué)專業(yè)學(xué)生倍感困擾之所在。當(dāng)然，這絲毫不意味著財經(jīng)專業(yè)的學(xué)生在稅法法理學(xué)的知識結(jié)構(gòu)中沒有迷惑或偏好劣勢，只是因為法律的規(guī)范性較為客觀和穩(wěn)定，而不顯得不可捉摸而已，因而財稅法本科教學(xué)照本宣科是對學(xué)生隱性知識結(jié)構(gòu)失衡缺乏認(rèn)知的表現(xiàn)，這意味著財稅法本科教學(xué)的起點，就應(yīng)針對不同學(xué)校、不同專業(yè)學(xué)科環(huán)境形成的不同偏好或差異性取長補短，強化應(yīng)對其環(huán)境可能存在的“軟肋”的教學(xué)計劃設(shè)計，適當(dāng)增加其輔助課程、課時、教學(xué)和實踐環(huán)節(jié)，以達(dá)致“扭虧為盈”的知識結(jié)構(gòu)的平衡。
2．財稅法課程的教學(xué)長期陷入困境。皆因財稅法自身獨特而又要求較高水準(zhǔn)的法學(xué)和經(jīng)濟學(xué)知識結(jié)構(gòu)，而國內(nèi)長期缺乏基于財稅法專業(yè)人才及師資的培養(yǎng)所致。實際上，不論是財經(jīng)類大學(xué)的財經(jīng)專業(yè)，還是政法類大學(xué)的財會專業(yè)，或是綜合性大學(xué)的經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)專業(yè)，都存在著缺乏法理學(xué)及部門法學(xué)方面的專門訓(xùn)練的思維單一的問題；相反，不論是政法類大學(xué)的法律專業(yè)，還是財經(jīng)類大學(xué)的法律專業(yè)，或是綜合性大學(xué)的法律專業(yè)，同樣免不了存在經(jīng)濟學(xué)及財稅知識的短缺問題。現(xiàn)有的財稅法師資均是通過各種途徑和方式施以“惡補”之后轉(zhuǎn)化而成的，即使如此，實踐中也很難否定有帶著“一條腿”上講壇的。因此，財稅法師資的培養(yǎng)，不僅應(yīng)從高校中自身培養(yǎng)財稅法專業(yè)的知識結(jié)構(gòu)兼具的專門人才，而且還應(yīng)當(dāng)引入相關(guān)實務(wù)部門培訓(xùn)師資(高級人才)的議事計劃，以矯正現(xiàn)有財稅法教師知識結(jié)構(gòu)不合理的狀況，最終使財稅法師資隊伍形成一支知識兼?zhèn)?、年齡、層次結(jié)構(gòu)合理的獨立的力量，以適應(yīng)市場經(jīng)濟社會不斷發(fā)展的需要。
3．財稅法教學(xué)潛在的要求是財稅經(jīng)濟知識與法學(xué)知識的架構(gòu)，而實際上不同類別的跨學(xué)科知識領(lǐng)域的進入是存在壁壘的。筆者認(rèn)為，進入壁壘是隨著年齡和某一類別的專業(yè)知識的積累而增高的，其深層原因是兩門不同學(xué)科的思維方式存在著差異，因而財稅法本科階段，財稅經(jīng)濟知識和稅法學(xué)知識的齊頭并進是至關(guān)重要的。然而，眼下并沒有給予財稅法專業(yè)應(yīng)有的重要地位，兩個不同專業(yè)學(xué)科的知識體系不能融會貫通自成體系，致使專業(yè)性較強的人才需求只能通過拾遺補缺或嫁接來滿足，所以，建議規(guī)范就業(yè)渠道，創(chuàng)設(shè)財稅法學(xué)(本科)專業(yè)，以有利于培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)人才。
4．盡管擁有法學(xué)和經(jīng)濟學(xué)專業(yè)知識至關(guān)重要、缺一不可，但社會實踐環(huán)節(jié)也是不可或缺的。如果能夠提供棲身于注冊會計師、評估師、注冊稅務(wù)師、證券期貨業(yè)務(wù)高級管理人員、各類大中小型企業(yè)財務(wù)經(jīng)理等進行培訓(xùn)、接觸和互動交流，想必會受益匪淺。實務(wù)部門業(yè)務(wù)人員將會將實踐中遇到的大量疑難問題拋置于講壇之上，使人不得不在錯綜復(fù)雜的問題之中穿梭，不厭其煩地梳理問題之中的線索，在潛移默化中增長見識，于苦苦覓思中尋求問題解。有鑒于此，建議學(xué)習(xí)財稅法切忌紙上談兵，一定要深入實踐，學(xué)校開設(shè)財稅法課程有必要安排實習(xí)，例如，到事務(wù)所、稅務(wù)機關(guān)或企業(yè)等進行調(diào)查研究。只有這樣，高校本科財稅法教學(xué)才能為社會推出合格的應(yīng)用型人才。
【注釋】
[1]史蒂芬;霍爾姆斯．權(quán)利的成本——為什么自由依賴于稅[MI．畢竟悅譯．北京；北京大學(xué)出版杜，2004．
關(guān)鍵詞：稅法；教學(xué)改革；實訓(xùn)室；能力培養(yǎng)
“稅法”是財經(jīng)類專業(yè)的學(xué)生必修的一門專業(yè)課。目前，我國稅制正在經(jīng)歷著一系列重大的改革，如2008年1月1日開始實施新修訂的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，2009年1月1日開始實施的新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》等，基于此，“稅法”的教學(xué)改革就會面臨著一系列挑戰(zhàn)。如何使其教學(xué)更加適應(yīng)現(xiàn)在高等職業(yè)教育的改革，是值得探討的重要課題。邯鄲職業(yè)技術(shù)學(xué)院“稅法”的建設(shè)與改革，是在“實踐上以應(yīng)用為目的，理論上以必需、夠用為度”原則的指導(dǎo)下，以現(xiàn)代教育教學(xué)理念來改革傳統(tǒng)教學(xué)模式，在提高教育教學(xué)質(zhì)量、培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新精神和實踐能力等方面進行了一系列的探索與實踐。
一、“稅法”課程的性質(zhì)與特點
“稅法”課程一方面要求學(xué)生掌握有關(guān)稅法的基本理論方法，另一方面要求其重點掌握各稅種的實務(wù)程序，使學(xué)生理論與實踐相結(jié)合。
（一）課程的性質(zhì)
目前，我國設(shè)有會計電算化、財務(wù)管理、營銷管理、電子商務(wù)等專業(yè)的高職院校大都開設(shè)“稅法”課程，并且各大中型企業(yè)從事財稅工作的人員越來越受到青睞，特別是納稅籌劃在企業(yè)中的地位越來越重要。所以，在當(dāng)前形勢的驅(qū)使下，本課程不僅為專業(yè)教育所重視，而且也為專業(yè)學(xué)生所看重，它已經(jīng)在財經(jīng)類專業(yè)教育中占有重要地位。
（二）課程的特點
“稅法”課程是集實踐性、整體性、靈活性、與會計緊密結(jié)合性于一身的一門專業(yè)化教育課程。
1、實踐性。稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法，其地位由稅收的重要地位決定。而稅收的實質(zhì)是國家為了行使職能，強制地、無償?shù)?、固定地取得財政收入的一種方式。所以，作為普通公民要了解稅法規(guī)定，作為財稅工作者應(yīng)該熟練掌握稅法的各種規(guī)定。學(xué)生通過“稅法”的學(xué)習(xí)，應(yīng)該掌握國家稅收的基本知識，如各稅種的特點、納稅人、計稅依據(jù)和計算、納稅地點、期限、減免稅優(yōu)惠等知識，相關(guān)納稅報表的填制與申報，達(dá)到能夠與現(xiàn)實財稅工作對接的要求。學(xué)生在完成課程相關(guān)的專業(yè)知識的同時，還必須有大量的實際經(jīng)歷才能達(dá)到課程教學(xué)目標(biāo)。因此，“稅法”是一門實踐性很強的課程。
2、整體性?！岸惙ā闭n程不僅涉及增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅大稅種，而且還涉及城建稅、印花稅、房產(chǎn)稅等小稅種；不僅涉及各稅種的獨立性，而且涉及它們之間的關(guān)聯(lián)性；不僅涉及各稅種的一般規(guī)定，而且涉及它們各自的特殊性（如優(yōu)惠政策）；不僅涉及新稅法頒布后成立的納稅人應(yīng)該怎樣做，而且還涉及新稅法成立前成立的納稅人如何銜接過渡的問題。一個納稅人在特定的時期，不可能僅僅只繳納一種稅，如它既可能要計繳增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城建稅、關(guān)稅，還可能要計繳房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅等。稅法不僅要照顧到不同納稅人、不同階段納稅的需求，還要考慮稅收法律關(guān)系中的稅收主體雙方的權(quán)責(zé)。所以，學(xué)生學(xué)習(xí)“稅法”，先要獨立分塊，分稅種去學(xué)，分知識點去學(xué)，但最重要的還是將其作為一個不可分割的整體研究。
3、靈活性。有些稅種因為涉及的因素比較多，其有關(guān)計算是相當(dāng)復(fù)雜的，如增值稅、所得稅應(yīng)納稅額的計算，既要耐心，還要細(xì)心，否則就會錯誤百出。但再復(fù)雜的問題，也要從它縱橫交錯的關(guān)系中理清思路，這就要依靠我們扎實的基礎(chǔ)知識和較強的應(yīng)變能力。平時在教學(xué)過程中，我們要努力使同學(xué)們對稅法政策進行透徹的理解，反復(fù)磨練，達(dá)到舉一反三、靈活運用的效果，不能只片面記憶一些零碎的知識。
4、與會計緊密結(jié)合性。在有些稅種應(yīng)納稅額的綜合計算中，不了解相應(yīng)會計制度和準(zhǔn)則就無法完成，如增值稅應(yīng)抵扣事項、所得稅的納稅調(diào)整事項的計算等，都以正確的記賬為基礎(chǔ)。所以，學(xué)好稅法的前提，無疑要先學(xué)好會計。當(dāng)然，學(xué)好了稅法，也會更加有利于會計的學(xué)習(xí)。
二、“稅法”課程的建設(shè)與改革的思路
“稅法”課程的專業(yè)教學(xué)過程要達(dá)到的教學(xué)預(yù)期結(jié)果或教學(xué)預(yù)先計劃，關(guān)系到人才培養(yǎng)目標(biāo)的能否順利實現(xiàn)。
（一）教學(xué)內(nèi)容設(shè)置
“稅法”是一門綜合性較強的課程，它以其他許多學(xué)科知識為基礎(chǔ)，需要在修完西方經(jīng)濟學(xué)、法律基礎(chǔ)、會計學(xué)等課程基礎(chǔ)上開設(shè)，一般安排在高職院校三年級上學(xué)期較好。課程內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：
1、稅法概論部分：有稅收法律關(guān)系，稅法構(gòu)成要素，稅法分類，稅收的立法機關(guān)，我國現(xiàn)行稅法體系，稅務(wù)機關(guān)等。
2、各稅種實務(wù)部分：有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、契稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。
3、稅收征收管理和稅務(wù)行政法制。
（二）實踐教學(xué)的課程設(shè)計
實踐教學(xué)環(huán)節(jié)是培養(yǎng)學(xué)生綜合應(yīng)用所學(xué)的理論知識，提高分析問題、解決問題的能力，提高獨立工作和實際動手能力的重要環(huán)節(jié)，是學(xué)生從學(xué)校走向社會的重要過渡階段。通過實踐教學(xué)，使學(xué)生充分認(rèn)識稅法在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中的重要性、必要性。在實踐中讓學(xué)生在課堂上學(xué)到的理論得到應(yīng)用，并使他們具備從實際各種業(yè)務(wù)出發(fā)到完成納稅的能力。邯鄲職業(yè)技術(shù)學(xué)院分階段地在學(xué)校配置了實訓(xùn)室和工作室。實訓(xùn)室進行的是仿真設(shè)計，它的職能是模仿真實業(yè)務(wù)場景，使學(xué)生邊學(xué)邊練；工作室進行的是項目設(shè)計，它的職能是當(dāng)學(xué)生有了足夠多的理論和練習(xí)的準(zhǔn)備時，拿出現(xiàn)實中的一個整體項目，使學(xué)生邊學(xué)邊工，大大提高他們學(xué)習(xí)課程的興趣，為將來走向社會打下堅實的基礎(chǔ)。
三、“稅法”教學(xué)改革
培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力是現(xiàn)代教育的首要目標(biāo)，也是社會變革與進步的一個重要標(biāo)志。通過實踐教育，使學(xué)生初步具備走向社會解決一定問題的能力。
（一）著重學(xué)生實踐能力的培養(yǎng)，精心設(shè)計案例
當(dāng)前，高等教育越來越注重對學(xué)生素質(zhì)的培養(yǎng)，而運用所學(xué)知識來解決實際問題的能力是衡量學(xué)生專業(yè)素養(yǎng)的重要指標(biāo)?！岸惙ā笔菍嵺`性很強的課程，要求學(xué)生要逐步提高他們相應(yīng)的能力。課程教學(xué)是實現(xiàn)人才培養(yǎng)目標(biāo)的基本途徑，課程教學(xué)質(zhì)量是直接影響人才培養(yǎng)質(zhì)量的核心要素。我國高職院校課程改革的趨勢是盡可能避免讓學(xué)生學(xué)習(xí)相互之間沒有聯(lián)系的零散的課程碎片。所以，在“稅法”的教學(xué)過程中，我們要正確處理各章節(jié)之間、各稅種之間的關(guān)系，大量模擬現(xiàn)實中的案例，充分調(diào)動學(xué)生們的積極性，發(fā)揮他們的聰明才智，讓他們進行分析、比較，提高他們揭示問題、解決問題的水平。
（二）努力提高專業(yè)教師素質(zhì)，積極探索教改方案
“稅法”教學(xué)創(chuàng)新的關(guān)鍵在于專業(yè)老師。曾任哈佛大學(xué)校長的科特南說過：“大學(xué)的榮譽不在它的校舍和人數(shù)，而在于它一代代教師的質(zhì)量”。在我國，只有建立一支愛黨、愛社會主義祖國，忠于人民的教育事業(yè)，具有正確的教育觀、質(zhì)量觀和人才觀以及實施創(chuàng)新教育的自覺性，不斷提高思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的教師隊伍，才能擁有全面推進創(chuàng)新教育的基本保證。所以，專業(yè)教師平時要加強修煉，有意識地注重自身政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)的不斷提高；要進行思想觀念和教學(xué)內(nèi)容、方法的更新，積極進行啟發(fā)式教學(xué)，適當(dāng)利用案例教學(xué)法和討論教學(xué)法，并充分利用現(xiàn)代化的教學(xué)手段和教學(xué)設(shè)備，使學(xué)生有效地吸收信息和成果，增強他們分析、解決問題和動手的能力；必須樹立新的教學(xué)觀，讓學(xué)生在課堂上主動學(xué)習(xí)，使全體學(xué)生得到生動活潑的較為全面的發(fā)展。在教學(xué)工作中，只有將專業(yè)教師的主導(dǎo)作用與重視學(xué)生的學(xué)習(xí)主體作用結(jié)合起來，引導(dǎo)學(xué)生積極參與，才能使教育功能得到充分有效地發(fā)揮。
（三）充分發(fā)揮多媒體和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)優(yōu)勢
根據(jù)“稅法”教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)目標(biāo)的需要，在傳統(tǒng)教學(xué)方法的基礎(chǔ)上，大量進行多媒體和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)，利用聲音、圖像直接對教學(xué)內(nèi)容進行表達(dá)，突破難點、重點、繁點（繁瑣的計算、冗長的板書），達(dá)到教學(xué)過程的優(yōu)化。多媒體和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)的使用，縮短了信息獲取的時間，拓寬了信息獲取的渠道，豐富了教學(xué)內(nèi)容，融理論、實驗、實習(xí)于一體，增強了學(xué)生對抽象過程的理解和感受；充分開發(fā)、組合和利用了各種有益而豐富的學(xué)習(xí)資源，拓展了教育學(xué)習(xí)的空間，使教育擺脫了教師中心和課本中心的束縛等。
綜上所述，“稅法”是與現(xiàn)實結(jié)合性非常強的一門課程，要求課程內(nèi)容要編排有序，專業(yè)教師有豐富的實踐經(jīng)驗和安排足夠的實踐內(nèi)容，教師的教學(xué)方式與手段科學(xué)合理，靈活運用案例教學(xué)，充分發(fā)揮多媒體和網(wǎng)絡(luò)教學(xué)的優(yōu)勢。因此，在“稅法”教學(xué)過程中，我們需要采取多條途徑構(gòu)建雙邊互動教學(xué)模式，努力培養(yǎng)和提升學(xué)生的實踐能力和創(chuàng)新能力。
參考文獻(xiàn)：
1、胡怡建.稅收學(xué)教程[M].上海三聯(lián)書店,2007.
2、王佩苓.國家稅收[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2007.
【關(guān)鍵詞】稅法課程；教學(xué)改革；課程設(shè)計
對會計學(xué)專業(yè)而言，稅法作為其核心課程之一，對會計知識內(nèi)容的整合與會計專業(yè)學(xué)生素質(zhì)的培養(yǎng)起著至關(guān)重要的作用。同時稅收法律還是國內(nèi)會計學(xué)專業(yè)職業(yè)資格考試中的必考科目。因此，稅法課程在會計學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)體系中占據(jù)極為重要的地位，承擔(dān)著培養(yǎng)高技能的會計專業(yè)人才的重大責(zé)任。為適應(yīng)現(xiàn)代社會對實用型會計人才的需求，稅法教學(xué)亟須進行教學(xué)改革。而在稅法教學(xué)中引進項目教學(xué)法是進行稅法教學(xué)改革的最有效方式之一。
1財會專業(yè)稅法教學(xué)存在的問題
通過對歷年稅法教學(xué)的研究，在稅法教學(xué)的內(nèi)容與模式方面存在以下問題:1．1教學(xué)內(nèi)容與職業(yè)崗位要求相剝離在目前的稅法教學(xué)中，單獨講授各個稅種。這種學(xué)科型的課程教學(xué)內(nèi)容體系相對于稅法知識而言，是較完整的，涵蓋的我國稅收的大部分的法律與法規(guī)，體現(xiàn)了稅法的精神，但是每個稅種單獨講解，與實際工作往往割裂開，不能實現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容與工作過程的有機結(jié)合。在實際工作中，由于與教學(xué)不能有效的整合，使得初到工作崗位的學(xué)生在初接觸工作時感覺比較迷茫，不能有效地投入工作中。
1．2教學(xué)方法需要進一步改革，增加教學(xué)的靈活性
長期以來，稅法課程教學(xué)往往遵循著傳統(tǒng)模式，這種教學(xué)模式會造成課堂氣氛沉悶，學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)興趣，學(xué)習(xí)效果不理想。隨著教學(xué)的進一步改革，在教學(xué)環(huán)節(jié)增加了實踐課程的授課時間，在某種程度上對學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣與熱情有了極大的促進，但是仍舊沒有形成一種具有院校特色的創(chuàng)新機制。在理論授課時仍顯得課堂氣氛比較沉悶，實踐教學(xué)學(xué)生比較喜歡投機取巧。
1．3教學(xué)資源不夠完善，無法滿足當(dāng)前的教學(xué)改革需要
目前，稅法的教學(xué)資源庫建設(shè)還不能滿足師生與社會的需要。隨著教學(xué)改革的不斷深入，像微課、慕課、云課堂等教學(xué)資源不斷地出現(xiàn)在大家的面前，可以說采用這些先進的教學(xué)資源與手段已經(jīng)是當(dāng)今教學(xué)發(fā)展的必然趨勢。面臨如此形勢，稅法教學(xué)應(yīng)該緊跟教學(xué)改革的步閥，不斷更新理念，對教學(xué)資源推陳出新，積極地參與到教學(xué)資源庫的建設(shè)中去。
2制定課程設(shè)計方案，對稅法教學(xué)進行改革創(chuàng)新
2．1課程內(nèi)容設(shè)計，以工作任務(wù)為導(dǎo)向整合教學(xué)內(nèi)容
稅法課程內(nèi)容的組織要突出應(yīng)用性、實踐性原則整合課程的內(nèi)容體系。稅法課程分為理論教學(xué)和實踐教學(xué)兩部分，按稅種分為不同工作任務(wù)，將學(xué)生需要培養(yǎng)的能力貫穿于各個工作任務(wù)中。在組織課堂教學(xué)時，教師的教學(xué)項目以稅種的計算及納稅申報為主線，通過講授、案例分析、情景展示等多種方式講解稅種知識以及納稅申報實際操作。理論教學(xué)與實踐教學(xué)相互合作，多角度地對不同稅種進行全方位的解讀，以幫助學(xué)生徹底地掌握各個稅種。
2．2教學(xué)模式設(shè)計，翻轉(zhuǎn)課程的運用
隨著教學(xué)改革的深入發(fā)展，翻轉(zhuǎn)課堂的教學(xué)模式已逐漸被人們認(rèn)可并廣泛應(yīng)用。翻轉(zhuǎn)課堂的教學(xué)模式涵蓋課前自主學(xué)習(xí)、課上教學(xué)活動組織兩個方面。課前自主學(xué)習(xí)立足學(xué)生與老師雙方。學(xué)生課前活動主要包括自主學(xué)習(xí)、隨堂測驗、準(zhǔn)備課上內(nèi)容;教師課前活動主要包括布置學(xué)習(xí)任務(wù)、跟蹤學(xué)習(xí)及時反饋、收集學(xué)習(xí)問題調(diào)整課上教學(xué)活動。而課上教學(xué)活動組織包括課前學(xué)習(xí)情況分析、確定課上目標(biāo)要點、確定課上教學(xué)活動、教學(xué)評價等幾個步驟。課前學(xué)習(xí)情況分析要通過學(xué)生學(xué)習(xí)情況的反饋，找出學(xué)生集中出現(xiàn)的問題;確定課上目標(biāo)要點要通過對集中問題的分析，確定教學(xué)目標(biāo)與知識要點;確定課上教學(xué)活動要求教師組織知識競賽、小組討論、實踐操作等教學(xué)活動，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)自主性與課堂參與性。最后對教學(xué)進行評價，采用過程性評價，對個人進行評價也可以對小組進行評價(圖1)。
2．3教學(xué)方法設(shè)計，采用任務(wù)驅(qū)動的方法主導(dǎo)教學(xué)過程
在長期的稅法教學(xué)過程，逐漸發(fā)現(xiàn)任務(wù)驅(qū)動教學(xué)法能取得良好的教學(xué)效果。任務(wù)驅(qū)動法要求以學(xué)生為主體主導(dǎo)教學(xué)過程，教師任務(wù)，對每一個任務(wù)只作基本講解和說明，對首次的任務(wù)說明的詳細(xì)些，而后期的任務(wù)講解越來越少，逐步由學(xué)生獨立完成。學(xué)生可以獨立思考也可以團隊協(xié)作，主動地教師布置的工作任務(wù)，教師對任務(wù)的完成情況進行評價，總結(jié)完成工作任務(wù)的基本過程。學(xué)生在尋求完成工作任務(wù)的方法時，就成了課堂推進的主導(dǎo)力量。
2．4教學(xué)安排設(shè)計，合理安排不同階段的理論與實踐教學(xué)
校內(nèi)校外的實訓(xùn)，稅法課程一般安排在第三、四學(xué)期，因為學(xué)生已經(jīng)學(xué)習(xí)過基礎(chǔ)會計以及初級財務(wù)會計，已經(jīng)對會計學(xué)的理論有了系統(tǒng)的了解，為稅法的學(xué)習(xí)奠定了良好的基礎(chǔ)。學(xué)生通過學(xué)習(xí)稅法的理論知識，以及進行納稅申報實訓(xùn)，能夠初步處理稅法的相關(guān)工作流程。同時在第四學(xué)期的“現(xiàn)代學(xué)徒制”實訓(xùn)月中，學(xué)生要在順捷會計公司指導(dǎo)老師的帶領(lǐng)下，進行為期兩個星期的真實工作過程模擬。在這個過程中學(xué)生要補充在課程學(xué)習(xí)過程所欠缺的部分，比如企業(yè)的開業(yè)過程中的工商登記、真實原始憑證的審核、國地稅的申報、發(fā)票開具及發(fā)票導(dǎo)入等實際工作中常見問題。把涉稅業(yè)務(wù)融合在仿真或虛擬的會計工作項目中，實現(xiàn)學(xué)生從課堂到實際工作的對接，為學(xué)生今后的實際工作奠定基礎(chǔ)。
2．5教學(xué)資源設(shè)計，建設(shè)稅法課程的教學(xué)資源庫
在當(dāng)前，教學(xué)資源庫的建設(shè)已日益引起各方面的關(guān)注，國家級、省級、校級各種的類型教學(xué)資源庫的建設(shè)已經(jīng)全面展開。教學(xué)資源庫把電子教材、教學(xué)課件、企業(yè)案例、教學(xué)視頻、習(xí)題試卷有機的整合起來，以課程標(biāo)準(zhǔn)為中心，突出知識點與技能點。可以說教學(xué)資源庫是以信息化的手段作支撐，把線上教學(xué)與課堂教學(xué)結(jié)合起來，實現(xiàn)了開放性、系統(tǒng)性與體驗性的教學(xué)設(shè)計理念。在我校要大力發(fā)展教學(xué)資源庫的同時，稅法課程也要借此之際，推行稅法教學(xué)的資源庫。積極參與校內(nèi)校外資源庫的合作建設(shè)，要建設(shè)微課、云課堂等教學(xué)資源，把自編教材、電子課件、教學(xué)視頻等教學(xué)資料在云課堂中，接受學(xué)生、老師與社會的檢驗。
參考文獻(xiàn):
［1］鐘花．高職稅法課程行動導(dǎo)向教學(xué)探索與實踐［J］．海南廣播電視大學(xué)學(xué)報，2015(3):98～102
【關(guān)鍵詞】稅法；問題；教學(xué)改革
一、目前稅法教學(xué)中普遍存在的問題
（一）教學(xué)手段及教學(xué)方法較為落后
當(dāng)今世界處于高度信息化的時代，提高教育科技手段的現(xiàn)代化水平和信息化程度已經(jīng)成為實現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)的重要手段。當(dāng)前各高校已普遍利用多媒體教學(xué)工具，然而，在實際的課程教學(xué)中，相當(dāng)一部分教師還是習(xí)慣于沿襲傳統(tǒng)的教學(xué)方法，嘗試?yán)枚嗝襟w教學(xué)的教師也存在著缺乏經(jīng)驗的問題，加之教育經(jīng)費緊張，硬件建設(shè)的步伐較慢，多媒體教室等資源緊張，導(dǎo)致現(xiàn)代化教學(xué)手段的應(yīng)用受限，從而使教學(xué)效果大受影響。
（二）教學(xué)內(nèi)容互相割裂
在稅法課程的教學(xué)中，教師一直是根據(jù)教材內(nèi)容，按照章節(jié)教學(xué)，針對單個稅種獨立授課，極少考慮各稅種的內(nèi)在聯(lián)系。一般只重點講授流轉(zhuǎn)稅和所得稅等主要稅種，而忽略財產(chǎn)稅和行為稅等小稅種，對稅收征收管理法律法規(guī)也涉及較少。致使學(xué)生掌握的知識不夠系統(tǒng)、全面，不能解決實際問題。
（三）忽視實踐教學(xué)
在稅法課程的教學(xué)中，目前很多院校雖然表面上既安排了理論課時又安排了實踐課時，但實踐部分多流于形式。因為絕大多數(shù)的院校教師都是從學(xué)校畢業(yè)后直接參與教學(xué)的，沒有涉稅工作的實戰(zhàn)經(jīng)驗使得教師在課堂上無法引領(lǐng)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法實踐方面的知識和技能。
二、對稅法課程教學(xué)改革的探討
（一）運用現(xiàn)代化教學(xué)手段與教學(xué)方法
首先，稅法課程應(yīng)該充分利用鮮活素材實施教學(xué)，如國家稅務(wù)總局網(wǎng)站的稅收動漫、稅法故事等，將稅法知識以非文字、數(shù)字的嶄新形式呈現(xiàn)，化枯燥為生動、變平淡為神奇。其次，稅法實踐教學(xué)中可以通過廣泛運用多媒體技術(shù)提高教學(xué)效果，如在演示納稅申報環(huán)節(jié)時，采用多媒體進行輔助，直觀地展示納稅申報的每一個步驟，變抽象為具體，從而達(dá)到更好的教學(xué)效果。使用新的教學(xué)手段，既節(jié)省時間，又增加信息量，豐富教學(xué)內(nèi)容，活躍課堂氣氛。再次，實施案例教學(xué)也是提高教學(xué)效果、培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新能力的一種有效辦法。稅法課程非常適合案例教學(xué)，由于大量的案例都來自于社會生活實踐，真實性和趣味性較強，再加上教師的啟發(fā)誘導(dǎo)，能夠吸引學(xué)生的注意力，使課堂教學(xué)氣氛活躍，便于學(xué)生掌握所學(xué)內(nèi)容，并使理論與實際相結(jié)合，提高學(xué)生分析問題和解決問題的能力，案例教學(xué)在提高學(xué)生的綜合素質(zhì)等方面具有獨特的、不可替代的作用。
（二）開展綜合教學(xué)
稅法課程綜合教學(xué)可以針對涉稅業(yè)務(wù)較為全面的多稅種納稅義務(wù)人展開，在課堂上進行多稅種聯(lián)合教學(xué)的方法；也可以針對某些行業(yè)的稅收問題進行專題講授。它避免了各稅種分章教學(xué)的不足之處，使各稅種之間建立聯(lián)系。例如，某企業(yè)為商品流通企業(yè)，與其相關(guān)的稅種有增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等；房地產(chǎn)企業(yè)則會涉及增值稅、城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。具體教學(xué)中以實際企業(yè)為例，將該企業(yè)涉及的諸多稅種串聯(lián)在一起教學(xué)，提高學(xué)生綜合運用解決社會實際問題、復(fù)雜問題的能力。這就要求教師對有關(guān)問題要深入研究，充分準(zhǔn)備，可以在學(xué)期末進行，也可結(jié)合平時教學(xué)進行，安排綜合教學(xué)的時點不同，綜合教學(xué)的繁簡度也應(yīng)適當(dāng)。
（三）突出實踐教學(xué)
應(yīng)用是學(xué)習(xí)的最終目的，如何將學(xué)到的稅法知識順利地應(yīng)用到實踐中去，這是教師需要著重要考慮的問題，教師在教學(xué)中要努力為學(xué)生提供模擬實踐、參與實際工作的機會。在教學(xué)實施中應(yīng)加大實踐教學(xué)的時間和力度，可以考慮將稅法的實踐教學(xué)單獨作為一門課程，由有實際工作經(jīng)驗的教師組織教學(xué)，提高教學(xué)效果。稅法實踐教學(xué)具體應(yīng)從以下幾方面著手。首先是計稅與報稅。應(yīng)納稅額的計算可以與納稅申報表的填制同步進行，稅額計算是填制納稅申報表的基礎(chǔ)，申報表中各欄次已明確列出各種數(shù)據(jù)的計算步驟，教學(xué)中，應(yīng)講明各欄次的數(shù)據(jù)關(guān)系以及填表的注意事項。這部分教學(xué)可以采取手工操作，也可以使用相關(guān)的納稅申報教學(xué)軟件，教學(xué)軟件與企業(yè)實際使用的納稅申報軟件非常接近，形象直觀，有助于節(jié)約教學(xué)時間，提高學(xué)習(xí)效率。其次是涉稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。稅法與其他學(xué)科有比較緊密的關(guān)聯(lián)性，如與會計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)等。稅法與會計課程關(guān)系尤為密切，一方面計算應(yīng)納稅額的數(shù)據(jù)多來源于會計資料，另一方面，稅額的計算與繳納等涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)，又是會計核算的內(nèi)容，因此，在教學(xué)實踐中可以在講解相關(guān)稅法知識后，再相應(yīng)講解涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理，使學(xué)生對所學(xué)的相關(guān)學(xué)科建立起綜合的聯(lián)系，避免各學(xué)科孤立教學(xué)，真正做到學(xué)以致用，提高教學(xué)質(zhì)量。
（四）培養(yǎng)高素質(zhì)的雙師型教師
師資是實現(xiàn)以上教學(xué)改革思路的重要保證，因此各院校應(yīng)采取激勵措施鼓勵稅法教師到企業(yè)去實踐，把企業(yè)真實的納稅流程等各種最新稅法相關(guān)信息傳授給學(xué)生，提高教學(xué)效果。
稅法課程教學(xué)知識點多，涉及面廣，與其他課程和實際工作聯(lián)系密切，稅法課程改革的研究是一項長期而艱巨的任務(wù)，需要在實踐中不斷探索，總結(jié)經(jīng)驗，逐步加以完善。
參考文獻(xiàn)：
[1]孫杏桃.淺談稅法的教學(xué)改革[J].吉林省教育學(xué)院學(xué)報，2013（6）
[2]左衛(wèi)青.打造鮮活的稅法課堂[J].大家，2011（9）
[關(guān)鍵詞] 稅務(wù)會計；稅法；教學(xué)；整合
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 127
[中圖分類號] G642.0 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）21- 0243- 03
0 引 言
CJ學(xué)院于1999年12月由HY大學(xué)與CJ教育集團合作創(chuàng)辦，是HY大學(xué)（廣東省重點建設(shè)大學(xué)之一）的二級學(xué)院，2006年經(jīng)教育部批準(zhǔn)試辦獨立學(xué)院，現(xiàn)在校學(xué)生人數(shù)已達(dá)2萬人。隨著CJ學(xué)院的迅速發(fā)展以及我國稅務(wù)專業(yè)人才需求量的增大，稅務(wù)類課程的教學(xué)也受到CJ學(xué)院的高度重視，稅務(wù)類課程是CJ學(xué)院應(yīng)用型、復(fù)合型人才培養(yǎng)目標(biāo)中不可或缺的專業(yè)知識。然而，在實際教學(xué)過程中，CJ學(xué)院會計專業(yè)稅務(wù)會計課程的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)計劃與安排、教學(xué)方法以及與相關(guān)課程的銜接等方面尚存在一些問題，尤其是與稅法課程的整合問題，亟待研究解決。
1 稅務(wù)會計課程和稅法課程內(nèi)容界定
實際上，不同的高?？赡軐@兩門課程所包含的內(nèi)容的界定并不相同，為了能夠進一步研究，需要對這兩門課程的內(nèi)容進行清晰的界定。
1.1 稅務(wù)會計課程內(nèi)容的界定
稅務(wù)會計課程主要以現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，從會計核算的角度去介紹每個稅種在會計賬上的體現(xiàn)，是“稅務(wù)中的會計，會計中的稅務(wù)”，是近代新興的一門邊緣學(xué)科。它是稅法中的征納方法在會計核算中的應(yīng)用，當(dāng)然在核算的同時也要注意會計準(zhǔn)則的一些規(guī)定。
1.2 稅法課程內(nèi)容的界定
稅法課程主要介紹各種單行稅種共同具有的基本要素，包括：納稅義務(wù)人、納稅范圍、稅目、稅率、稅額計算、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅等各個稅種的具體征納方法以及一些程序法的內(nèi)容。這門課程無疑是所有后續(xù)課程的基礎(chǔ)課。
2 開設(shè)稅務(wù)會計課程和稅法課程的必要性
（1）參考國內(nèi)獨立學(xué)院以及其它高校會計類專業(yè)本科階段的教學(xué)計劃，幾乎所有院校都不同程度地開設(shè)了稅務(wù)會計方面的課程，有稅務(wù)會計、稅務(wù)會計與納稅籌劃、稅務(wù)會計實務(wù)、稅法等，這說明對于CJ學(xué)院會計類專業(yè)的本科教育而言，稅法以及稅務(wù)會計知識已經(jīng)成為其知識結(jié)構(gòu)中不可缺少的一部分。
（2）對于社會需要而言，更體現(xiàn)出對于稅務(wù)會計人才的熱切需求。根據(jù)有關(guān)社會機構(gòu)的調(diào)查，未來十年我國急需的13類人才當(dāng)中，稅務(wù)會計師居于首位。培養(yǎng)社會需要的專業(yè)人才是高等教育的基本任務(wù)，既然社會對稅務(wù)會計人才有旺盛的需求，因此，CJ學(xué)院會計專業(yè)在教育教學(xué)中開展稅務(wù)會計和稅法兩門課程的教學(xué)就十分必要。
（3）對于CJ學(xué)院會計專業(yè)的學(xué)生而言，面臨就業(yè)等各方面的壓力，他們也渴望攝取稅務(wù)會計和稅法方面的知識。比如，報考注冊會計師、稅務(wù)師、評估師等資格考試，會計類專業(yè)的畢業(yè)生走上工作崗位參加專業(yè)技術(shù)資格考試等，都會涉及稅法及稅務(wù)會計方面的知識。
3 稅務(wù)會計課程與稅法課程的關(guān)系
目前，CJ學(xué)院會計專業(yè)教學(xué)中已同時開設(shè)了稅務(wù)會計和稅法兩門課程，并將其同時設(shè)置為必修課，二者之間的關(guān)系如下：
（1）稅務(wù)會計是以現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運用會計學(xué)的理論、方法和程序，對企業(yè)會計事項進行確認(rèn)、計量、記錄和申報（報告）以實現(xiàn)企業(yè)最大稅收利益的一門專業(yè)會計。稅務(wù)會計研究的既是會計中的稅務(wù)問題，也是稅務(wù)中的會計問題。隨著各國稅制的逐步完善和會計的不斷發(fā)展，以及稅收的國際協(xié)調(diào)，會計的國際趨同，稅務(wù)會計理論與實務(wù)也會不斷發(fā)展與完善。
（2）稅法是有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國家權(quán)力和意志的體現(xiàn)，屬于國家法律的一個部門。
（3）盡管兩者屬于不同的范疇，但兩者之間的關(guān)聯(lián)非常密切。稅法是稅務(wù)會計的依據(jù)，稅務(wù)會計是稅法在會計核算當(dāng)中的體現(xiàn)。因為納稅人的任何涉稅事項在會計核算時都必須以稅法的規(guī)定為依據(jù)，而稅務(wù)活動也必定引起納稅人的相關(guān)資金的運動，從而在會計核算中要進行反映，這也體現(xiàn)了稅務(wù)會計學(xué)科的邊緣性。所以，在教學(xué)過程中處理好稅務(wù)會計和稅法兩門課程之間的關(guān)系就顯得非常重要。
4 稅務(wù)會計課程與稅法課程的教學(xué)整合
【關(guān)鍵詞】案例教學(xué)；教學(xué)實踐
一、稅法案例教學(xué)中出現(xiàn)的問題
《稅法》是財務(wù)管理專業(yè)和會計專業(yè)一門重要課程，也是一門具有很強的理論性、實踐性及其與相關(guān)學(xué)科滲透性的課程，其主要教學(xué)內(nèi)容是國家頒布的各項有關(guān)稅收方面的法規(guī)和制度，相對比較繁瑣和枯燥，不利于學(xué)生的記憶和理解，因此為了幫助學(xué)生理解和掌握小學(xué)中的重點和難點，各校的稅法課程都較早的在教學(xué)中引入了案例教學(xué)的內(nèi)容。在2011年，筆者曾做過一次調(diào)查，通過采用電話調(diào)查、課堂調(diào)查等方式對稅法實踐教學(xué)的現(xiàn)狀和存在問題進行了調(diào)查。調(diào)查范圍包括本校在校學(xué)生400人，走上工作崗位的畢業(yè)生100人，其中有效回答390人，占總數(shù)的78%。筆者將調(diào)查結(jié)果列表如下：
表1 調(diào)查統(tǒng)計分析表
您認(rèn)為稅法中的案例對提高學(xué)習(xí)有幫助嗎？ 有很大幫助 有一點兒幫助 沒有什么幫助 合計
選擇人數(shù) 170 190 30 390
所占比重 43.6% 48.7% 7.7% 100%
您認(rèn)為稅法課程中引入的案例在總課時中的比重是否合適？ 案例比重太少了 案例比重可以再增加一點 案例比重適合 案例有點多 案例太多了 合計
選擇人數(shù) 80 130 160 20 0 39
所占比重 20.5% 33.3% 41% 5.2% 0% 100%
您認(rèn)為案例的難度是否合適 案例太難了 案例有點難 難度適中 案例有點簡單 案例太簡單了 合計
選擇人數(shù) 80 120 160 30 0 39
所占比重 20.5% 30.8% 43.6% 5.1% 0% 100%
您認(rèn)為案例教學(xué)的模式應(yīng)當(dāng)是 以理論講述為主，再結(jié)合相關(guān)理論講案例 以案例講述為主，將理論融于案例之中 大量采用案例，少講理論 合計
選擇人數(shù) 230 150 10 390
所占比重 60% 38.5% 1.5% 100%
您認(rèn)為案例教學(xué)中教師與學(xué)生的關(guān)系 教師為主，學(xué)生為輔 學(xué)生為主，教師為輔 教師與學(xué)生并重 合計
選擇人數(shù) 100 150 140 390
所占比重 25.6% 38.5% 35.9%% 100%
您認(rèn)為案例教學(xué)中可采用的方式有哪些（由學(xué)生自由填寫，可多選） 討論 課后分析，遞交報告 視聽資料（如錄像資料） 不知道或無意見
選擇人數(shù) 260 50 20 130
所占比重 66.7% 12.8% 5.1% 33，3%
從以上資料的分析不難看出：
（一）學(xué)生對案例教學(xué)的認(rèn)同度高
調(diào)查結(jié)果顯示93.3%的學(xué)生認(rèn)為案例教學(xué)對學(xué)習(xí)有幫助，其中有43.6%的人認(rèn)為案例教學(xué)這種方式對稅法課的學(xué)習(xí)有很大幫助，有48.7%的學(xué)生認(rèn)為案例教學(xué)對學(xué)習(xí)有一點兒幫助。說明大家普遍認(rèn)可案例教學(xué)在教學(xué)實踐中的作用，也能認(rèn)識到其對培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)判斷和解決實際問題能力重要意義。
但是，從資料分析中我們也可以看出一些問題。
（二）案例教學(xué)結(jié)果不夠理想
雖然多數(shù)學(xué)生對案例教學(xué)的作用是認(rèn)可的，教師也為此投入大量資源，但是只有43.6%的學(xué)生認(rèn)為案例教學(xué)對他們又很大幫助，甚至有5名同學(xué)認(rèn)為沒有什么幫助。由此可見，在這一階段案例教學(xué)還沒有充分發(fā)揮作用，沒有達(dá)到預(yù)定的目的。初步分析，原因可能包括以下幾個方面：
1.案例的比重不夠。過半數(shù)的同學(xué)認(rèn)為案例在教學(xué)中的比例還可以再增加，但是在教育部“寬口徑、厚基礎(chǔ)”的要求下，許多專業(yè)的課時被縮減，在有限的課時內(nèi)，如何處理好理論講授和案例教學(xué)的關(guān)系是一個需要進一步研究的問題。
2.案例的難度偏大。在案例教學(xué)中的案例有許多是在實際工作中真實發(fā)生的例子，由于實際工作比較復(fù)雜，案例的綜合性也會比較強，學(xué)生就會認(rèn)為比較難。
3.案例的趣味性不夠。有4名學(xué)生提出希望案例更加有趣，更加貼近生活。雖然提出這種要求的學(xué)生不多，但由于這使學(xué)生自己提出的，而不是筆者給出的被選項目，所以也引起了筆者的主意。
4.應(yīng)加強對案例教學(xué)過程的控制。這是筆者在教學(xué)實踐中發(fā)現(xiàn)的，一些學(xué)生課前對案例準(zhǔn)備不充分，參與性不高，抄襲或直接引用別的同學(xué)的觀點。
針對這次的調(diào)查分析結(jié)果，筆者經(jīng)過認(rèn)真思考和反復(fù)研究，重新設(shè)計了案例教學(xué)的過程，主要包括準(zhǔn)備階段、實施階段、總結(jié)階段三個部分。
二、改進后的案例教學(xué)過程
（一）、案例的選擇
案例的選擇是案例教學(xué)法中的重點，在案例的選擇中應(yīng)尤其注意兩個問題。一個是案例的趣味性，另一個是案例的難度。在之前進行的教學(xué)實踐的調(diào)查分析表，可以看出這兩個問題將直接影響實踐教學(xué)的效果。
案例如果太難，學(xué)生會漸漸對其缺乏興趣；若案例太簡單，失去了培養(yǎng)學(xué)生綜合分析能力和解決問題能力的意義。
（二）、在教學(xué)中加強引導(dǎo)，主張教師為主導(dǎo)，學(xué)生為主體，教師應(yīng)從單純的注重“教”向突出“導(dǎo)”轉(zhuǎn)化
教師在案例教學(xué)中起著重要的引導(dǎo)作用，要隨時注意同學(xué)們的實踐進展，積極引導(dǎo)和啟發(fā)。一次在案例討論將要結(jié)束時，有一名同學(xué)說他有一個親戚要出售古董，當(dāng)時教師馬上抓住這個機會，引導(dǎo)學(xué)生進一步模擬多種情況討論，取得了很好的教學(xué)效果。
（三）、將案例與理論知識緊密結(jié)合
在分析和總結(jié)中，教師應(yīng)注意將案例與理論知識緊密結(jié)合在一起。在稅法案例教學(xué)中，筆者借鑒一種“雙軌三線制”[]的構(gòu)建模式。該模式中的“雙軌”是指教學(xué)中的理論部分和案例部分。教師可以將稅法的各大稅種在進行理論講解時都分成三個部分，分別是稅收的征收范圍（對誰征稅）、應(yīng)納稅額的計算（征多少稅）、稅收的申報（怎樣征稅）。而“雙軌三線制”中的 “三線”就指的是這三個部分?！半p軌三線制”模式的建立就是把稅法的案例教學(xué)分為三個階段，其中第一個階段為“第一軌第一線”和“第一軌第二線”，第二個階段是“第二軌第一線”和“第二軌第二線”，第三個階段是“第二軌第三線”。
三、案例教學(xué)實踐效果的分析
在又進行了一輪案例教學(xué)實踐后，筆者對實踐效果又進行了一次調(diào)查，調(diào)查范圍是本次案例教學(xué)實踐的學(xué)生，通過課堂、課下、電話調(diào)查等方式對稅法實踐教學(xué)的效果進行了調(diào)查統(tǒng)計，這次調(diào)查人數(shù)為360人。調(diào)查統(tǒng)計分析表表2如下
為了，方便比較，筆者將本次調(diào)查結(jié)果與表1（案例教學(xué)改進前）的部分項目進行比較后，制作表2如下：
表2
項目 案例教學(xué)改進前 案例教學(xué)改進后
參與調(diào)查人數(shù) 390 100% 360 100%
學(xué)生認(rèn)為稅法中的案例對提高學(xué)習(xí)有很大幫助 170 43.6% 260 72.2%
學(xué)生的建議 1.專門的案例教材2、選擇更加有趣的案例
1.專門的案例教材
2.建立模擬實驗室
3.多采用情景模擬的教學(xué)方式
根據(jù)表2，可以看出通過對整個案例教學(xué)過程進行設(shè)計――在案例教學(xué)準(zhǔn)備階段充分對學(xué)生進行動員，制定詳細(xì)的教學(xué)計劃，對案例的難度和數(shù)量、模式重新安排；在實施階段豐富案例教學(xué)形式，加強實施過程中教師對學(xué)生的引導(dǎo)，改“教”為“導(dǎo)”；在結(jié)束階段講評時注意將案例內(nèi)容同理論知識的緊密結(jié)合――案例教學(xué)的效果有了很大的提高。
參考文獻(xiàn)
[1]郝敏；雙軌三線制實踐教學(xué)模式；會計之友；2006年第07期
[2]秦少卿、黃蘭、覃創(chuàng)建；高校會計實踐教學(xué)規(guī)范研究；會計之友；2006年01期
關(guān)鍵詞：稅法；判例教學(xué)法；歸謬教學(xué)法
中圖分類號：G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673－291X（2011）08－0240－02
任何改革都需要付出大量的時間和精力，稅法的教學(xué)改革也不例外。對于教師來說，課堂教學(xué)改革并不意味著一定就是探究從來沒有用過的新方法，也可以通過對傳統(tǒng)教學(xué)方法的繼承的基礎(chǔ)上進行創(chuàng)新，進而突破傳統(tǒng)教育框架，去獲得理想的教學(xué)效果。
一、高校稅法課程教學(xué)方法繼承和創(chuàng)新的兩個探討
（一）“案例式教學(xué)法”的創(chuàng)新――“判例教學(xué)法”
“案例式教學(xué)法”已經(jīng)倡導(dǎo)多年，并且在稅法的教學(xué)實踐中取得了很大的成功。但稅法課程的案例教學(xué)中也存在一些問題，例如案例選面太寬、案例沒有代表性、案例的實際意義不大等等問題。因此，經(jīng)典案例的選取，就成為稅法案例教學(xué)能否成功的關(guān)鍵。由于我國稅法體系不完善，所以每每社會上出現(xiàn)新的比較復(fù)雜的涉稅問題，各地的稅務(wù)機關(guān)便對稅收征納中遇到的這些新情況、新案件加以總結(jié)，形成書面文件向國家稅務(wù)總局進行報告。國家稅務(wù)總局針對稅收實踐中出現(xiàn)的新問題，出臺相關(guān)的政策文件。因此，很多稅收規(guī)定的出臺都是和這些經(jīng)典的案例密不可分的。這些經(jīng)典的案例的作用和英美法系的判例非常類似。我們把這些經(jīng)典案例進行總結(jié)，推出了判例教學(xué)法。判例教學(xué)法的優(yōu)點在于它既集中了案例教學(xué)法的所有優(yōu)點，又能夠使學(xué)生對稅收規(guī)定出臺的背景、條件深入了解，全面扎實地了解稅收政策的精神實質(zhì)，進而深刻把握課程內(nèi)容。例如，在講授金銀首飾消費稅的納稅環(huán)節(jié)的知識點時，我們就可以把財稅字[1994]95號《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅環(huán)節(jié)的通知》的出臺，結(jié)合相關(guān)的案例進行講解。當(dāng)時的國家稅務(wù)總局曾經(jīng)做過測算，當(dāng)年按規(guī)定繳納消費稅的黃金首飾的交易量不到全國實際黃金首飾交易量的一半，換言之，市場上約有一半交易量的黃金飾品是沒有交過消費稅的。這是什么原因呢？20世紀(jì)90年代中期，正是我國沿海走私活動最猖獗的一段時期，大量的黃金飾品走私入境。幾個走私黃金飾品的大案給了我們答案，走私者正是避開了海關(guān)環(huán)節(jié)，逃稅進入了內(nèi)地的黃金交易市場。因此《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅環(huán)節(jié)的通知》的出臺，目的在于把金銀首飾消費稅的納稅環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié)，這樣不管是國內(nèi)生產(chǎn)的黃金，還是走私進口的黃金，都要在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅款，堵住了稅款流失的漏洞。
判例教學(xué)法的優(yōu)點比較突出，但是如果真正應(yīng)用到教學(xué)中，我們還需要注意很多問題。首先，判例庫的建立很重要。案例易選，判例難求。教師不是工作在第一線的稅務(wù)人員，對判例的收集和整理也不夠?qū)I(yè)。這就要求我們和財稅部門，尤其是稅務(wù)總局的政策法規(guī)部門建立緊密的聯(lián)系，不僅了解出臺的新規(guī)定，還要收集引發(fā)該規(guī)定出臺的經(jīng)典判例。其次，教師對判例涉及的環(huán)境背景要深入了解，必要時要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)及時求證。同時對案例涉及的知識領(lǐng)域也要系統(tǒng)掌握，對案例涉及的問題也要有嚴(yán)密的分析論證過程，這樣才能在教學(xué)中有的放矢地引發(fā)學(xué)生思考，取得好的教學(xué)效果。最后，在判例的講授中，應(yīng)該把判例教學(xué)和課堂教學(xué)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)和多媒體教學(xué)等幾個平臺結(jié)合起來。在講授知識點時，可以先做個鏈接，鏈接到相關(guān)案件報道的網(wǎng)頁，引發(fā)學(xué)生關(guān)注，再詳細(xì)闡述判例案件的前因后果，背景過程，最終分析推理出知識點。
（二）傳統(tǒng)邏輯教學(xué)法的創(chuàng)新――“歸謬教學(xué)法”
傳統(tǒng)邏輯演繹教學(xué)法主要是運用教科書，教師講，學(xué)生聽，從正面進行演繹推理。就財經(jīng)類院校的稅法課程來說，大多也是這種正面的邏輯推演，即從應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)的角度，只要求學(xué)生掌握具體的稅務(wù)概念、稅務(wù)理論、稅務(wù)處理方法即可，而缺乏從法學(xué)的角度對其具體的原因和實質(zhì)缺乏系統(tǒng)的講授。稅法課程是一門經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科交叉的一門課程。如果從法學(xué)的角度看稅法的相關(guān)規(guī)定，我們就會得到不同的教學(xué)思路。法律的主要目的不是揚善，而是防惡，稅法也不例外，它僅僅是為行為人的涉稅行為規(guī)定了道德的底線。根據(jù)這一思路，我們總結(jié)出了歸謬教學(xué)法。歸謬教學(xué)法的核心就是“逆推”和“歸謬”相結(jié)合?！澳嫱啤本褪窃谥v授課程時，首先思路就要和一般的邏輯推演相逆，從反面也就是行為人不按稅法規(guī)定作為的前提下進行思考。即在稅法教學(xué)中，如果發(fā)現(xiàn)學(xué)生對某一稅收規(guī)定存在片面或錯誤的認(rèn)識，教師可以巧設(shè)“誤區(qū)”，引導(dǎo)學(xué)生按原有思路進行思考?！皻w謬”即讓學(xué)生進入“誤區(qū)”后，自己進行歸納推理，而推理得出的結(jié)論并不是社會想要的結(jié)果，進而暴露謬誤，引發(fā)學(xué)生的思維沖突，從而辨別真?zhèn)?，從反面角度得出稅法之所以這樣規(guī)定的真實原因。例如在講授增值稅“視同銷售行為”這個知識點時，很多同學(xué)都無法把握視同銷售行為繳納增值稅款的真實原因。但我們?nèi)绻麖亩惙ǚ缾旱谋举|(zhì)出發(fā)進行逆推，即如果稅法對于“將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物無償贈送給他人”等視同銷售行為，不看做是銷售，不繳納增值稅，市場上相關(guān)的涉稅行為人將如何作為？市場上的企業(yè)和個人都不會再選擇真實的經(jīng)濟交易，而交易雙方都會聲稱自己是在捐贈，那就會出現(xiàn)很多偷漏稅少繳稅的境況。而這種局面顯然不是我們想要的結(jié)果。歸謬教學(xué)法可以培養(yǎng)學(xué)生養(yǎng)成獨立思考，善于求新求異的批判性思維習(xí)慣，尤其是在稅法這種要求經(jīng)濟+法學(xué)交叉思維的課程中，更應(yīng)該在教學(xué)實踐中重點應(yīng)用歸謬教學(xué)法。
二、稅法課程教學(xué)方法在繼承和創(chuàng)新中應(yīng)注意的兩個問題
（一）緊跟稅收政策的變化，把握稅法課程的時效性
由于我國幅員遼闊，經(jīng)濟發(fā)展參差不齊，稅源狀況也千差萬別，這就導(dǎo)致了我國經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整與補充有關(guān)稅收法律的情況。這些變化進一步導(dǎo)致稅法課程知識更新頻繁，具有很強的時效性，這就要求主講教師必須不斷地更新教學(xué)內(nèi)容，保證教學(xué)內(nèi)容新穎和正確。尤其是對于學(xué)術(shù)性和實務(wù)性兼?zhèn)涞亩惙ㄕn程來說，如何在課堂教學(xué)中同時體現(xiàn)稅法學(xué)術(shù)理論的時效性和實務(wù)知識的時效性，就成為稅法課堂教學(xué)質(zhì)量保證的關(guān)鍵因素之一。例如“財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加有關(guān)問題的通知”財稅[2010]103號在最近剛剛出臺，對于這個新規(guī)定的出臺，主講教師要及時地在課堂上反映給學(xué)生，這樣學(xué)生學(xué)習(xí)的實務(wù)操作才能夠適應(yīng)社會發(fā)展的需要。而且主講教師不僅要履行簡單的告知義務(wù)，而且還要系統(tǒng)的分析：這個規(guī)定的出臺，意味著中外企業(yè)的城建稅制統(tǒng)一了，連同中外企業(yè)的所得稅法合并、房產(chǎn)稅法合并、車船稅法合并，真正完成了內(nèi)外稅制的統(tǒng)一，完成了全民的國民待遇。這樣講解的話，那就不僅是在講實務(wù)，也是在講理論，講經(jīng)濟，使學(xué)生不僅掌握了稅法現(xiàn)行的規(guī)定，也能掌握一種稅收思維。形成這種稅收思維以后，學(xué)生在步入工作崗位后，不管政策如何變，我們都可以做到知其然，更知其所以然。
當(dāng)然，稅法課程的時效性確實重要，但操作起來有一定的難度。首先，要給與主講教師一定的教學(xué)決策權(quán)。一般一個學(xué)期的教學(xué)計劃都是學(xué)期前就已經(jīng)確定的，但稅法的教學(xué)計劃應(yīng)該有一定的調(diào)整余地。例如在稅法教學(xué)過程中，可能會有新的重大稅收政策出臺，教師應(yīng)有權(quán)微調(diào)教學(xué)計劃，插入臨時性專題或教學(xué)內(nèi)容，及時對這些熱門的財稅熱點進行說明和講解。其次，稅法課程的時效性還要求教師要隨時注意自己知識的更新，隨時關(guān)注網(wǎng)絡(luò)、報刊和電視等媒體關(guān)于稅收政策的最新動態(tài)，并把信息及時傳遞給學(xué)生。最后，在教材的選用上，由于稅法課程的應(yīng)用性和實務(wù)性，教材應(yīng)該選用注冊會計師全國統(tǒng)一考試指定教材，并在教案里中及時補充最新稅法知識與政策動向，隨時安插新的政策專題，確保教學(xué)內(nèi)容的科學(xué)性和連貫性。
（二） 稅法教學(xué)方法改革必須彈性化
稅法教學(xué)方法的改革切忌程式化，避免一刀切，要保持一定的彈性。稅法教學(xué)改革的彈性化主要體現(xiàn)在以下三個方面：
1.要保持稅法教學(xué)方法的繼承和創(chuàng)新之間的彈性。繼承和創(chuàng)新都是相對的，同一教學(xué)方法的繼承和創(chuàng)新是相輔相承的，繼承是基礎(chǔ)，創(chuàng)新是關(guān)鍵。既不能一味照搬原有方法，也不能完全搬倒重來，而應(yīng)以學(xué)生為主體，以教學(xué)效果為標(biāo)準(zhǔn)有區(qū)別的進行改革。例如判例教學(xué)法本質(zhì)上仍舊是案例教學(xué)法的一種，是在對案例教學(xué)法繼承的基礎(chǔ)上進行的創(chuàng)新。在稅法的教學(xué)實踐中，就要科學(xué)設(shè)置兩者各自的教學(xué)適用空間。在講授單個的稅法重要規(guī)定時，可以優(yōu)先考慮判例教學(xué)法，這樣能使知識點的講授更全面、具體和深刻。但如果進行專題式綜合教學(xué)，判例法就不太適用了。如在進行計算生產(chǎn)性企業(yè)所涉及的增值稅、消費稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅等多稅種綜合練習(xí)的時候，需要選用的是經(jīng)典的自編案例，進行案例式教學(xué)。
2.要保持不同教學(xué)方法的橫向彈性。稅法的教學(xué)改革一直在推進，新的教學(xué)方法不斷涌現(xiàn)，這就要求我們在教學(xué)實踐中正確處理各種教學(xué)方法之間的相互關(guān)系。每一種教學(xué)方法都有自己的適用范圍，超出了這個范圍，它就可能無效，甚至產(chǎn)生不少困難。面對多種多樣的教學(xué)方法，除了強調(diào)選擇的標(biāo)準(zhǔn)之外還有一個優(yōu)選的程序問題，應(yīng)該根據(jù)教學(xué)目標(biāo)、學(xué)生特征、學(xué)科特點、教師特點、教學(xué)環(huán)境、教學(xué)時間、教學(xué)技術(shù)條件等因素選擇教學(xué)方法和教學(xué)方法的適用程序。
3.要保持新舊教學(xué)方法之間的彈性。教法的新舊本身并沒有多大的意義，關(guān)鍵是要看是否有良好的教學(xué)效果、是否培養(yǎng)了學(xué)生的能力。例如，在講解增值稅征稅范圍的時候，對于征稅范圍的一般規(guī)定就適用正面的邏輯推理，因為其結(jié)構(gòu)清晰、邏輯嚴(yán)密。但在講到視同銷售等特殊應(yīng)稅行為時，則用歸謬教學(xué)法逆向推理，效果更佳。
