時間：2022-12-30 04:44:07
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇稅收科研論文，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
XX年年，是實(shí)施新余地稅“十一五”發(fā)展規(guī)劃的關(guān)鍵之年。市地方稅務(wù)研究會在市民間組織管理局和市社科聯(lián)的指導(dǎo)下，在各設(shè)縣、區(qū)地稅局重視關(guān)心和各地研究會配合支持下，在全市地稅系統(tǒng)廣大干部職工和會員的積極參與下，全市地方稅務(wù)研究工作取得了一定成績，各項(xiàng)得到了省局和省地方稅務(wù)研究會領(lǐng)導(dǎo)的肯定。XX年，全市調(diào)研文章質(zhì)量與數(shù)量都取得了歷史最好成績。經(jīng)省市有關(guān)部門組織專家評定，有7篇文章被評為全省地稅系統(tǒng)XX年年度優(yōu)秀科（調(diào)）研文章，有2篇在全市社會科學(xué)優(yōu)秀論文評比中獲獎。同時，市地方稅務(wù)研究會被評為全省民間社會團(tuán)體先進(jìn)集體，新余市社會科學(xué)XX-XX年年度先進(jìn)集體。尤其可喜的是，我們通過了省社聯(lián)的“十五”規(guī)劃項(xiàng)目《我國人民當(dāng)家作主與依法治稅有機(jī)統(tǒng)一研究》的課題鑒定，這是我市地稅組建以來第一次通過省級規(guī)劃立項(xiàng)鑒定?？梢哉f，我市XX年年地方稅務(wù)研究工作無論是在全省地稅系統(tǒng)還是在全市社會科學(xué)理論系統(tǒng)均已經(jīng)步入了先進(jìn)行列。
（一）加強(qiáng)地方稅務(wù)研究會自身建設(shè)
研究會是地稅部門聯(lián)系社會各界熱心地方稅收學(xué)術(shù)研究的非營利性群眾社團(tuán)組織，要充分發(fā)揮好研究會的職能作用，重在加強(qiáng)自身建設(shè)，關(guān)鍵是加強(qiáng)組織和管理。我們進(jìn)一步加強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)，思想上重視，工作上支持，人、財、物上給予保障，為研究會工作開展創(chuàng)造了良好工作環(huán)境，極大激發(fā)和鼓勵了廣大地稅調(diào)研工作者和會員的積極性，增強(qiáng)了做好地方稅務(wù)研究會工作的信心和決心。市局黨組書記、局長羅偉華同志經(jīng)常過問地方稅務(wù)研究會的工作，及時解決工作中出現(xiàn)的難題，從經(jīng)費(fèi)和人員上對地方稅務(wù)研究會予以保障。目前地方稅務(wù)研究會按照省地方稅務(wù)研究會的要求，真正實(shí)現(xiàn)了有機(jī)構(gòu)、有固定場所、有專職人員。應(yīng)該說，地方稅務(wù)研究會各項(xiàng)工作已經(jīng)逐步走向規(guī)范化道路。
（二）成功舉辦全省地稅系統(tǒng)第三片區(qū)研討會
我們緊緊圍繞XX年年全省地稅總體工作思路，結(jié)合新余地稅工作實(shí)際，突出地稅調(diào)研重點(diǎn)。我們按照贛地稅發(fā){XX年}29號文件關(guān)于做好XX年年全省重點(diǎn)調(diào)研課題的要求，認(rèn)真牽頭做好第三片區(qū)重點(diǎn)調(diào)研課題的各項(xiàng)工作。市局專門召開局長辦公會研究課題的安排工作，要求各地必須按照省局工作部署，認(rèn)真抓好全省第三片區(qū)的課題的研究工作。一方面，我們在全市抽調(diào)了調(diào)研骨干人員，集中精力，重點(diǎn)抓好《發(fā)揮地稅職能，在新的起點(diǎn)上實(shí)現(xiàn)江西崛起新跨越的研究》、《創(chuàng)新地稅系統(tǒng)工作管理機(jī)機(jī)制，提高行政效率研究》、《提高地稅系統(tǒng)三個服務(wù)水平研究》、《加強(qiáng)地稅文化的研究》四個課題具體調(diào)研工作，定期召開課題研討會，認(rèn)真討論提綱，確定調(diào)研方向。同時積極主動與課題成員單位省局直屬分局、南昌市地稅局溝通，認(rèn)真把課題落實(shí)到每個成員單位。為增加全市重點(diǎn)課題的領(lǐng)導(dǎo)力和科室參與的廣泛度，推進(jìn)全市調(diào)研工作深入開展，我們把省局重點(diǎn)調(diào)研課題擬實(shí)行市局領(lǐng)導(dǎo)掛點(diǎn)制和機(jī)關(guān)科室參與制：每個重點(diǎn)課題將由市局領(lǐng)導(dǎo)親自掛點(diǎn)；每個重點(diǎn)課題實(shí)施牽頭單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，每個牽頭單位指定一名局領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)；相關(guān)業(yè)務(wù)科室全程參與相關(guān)重點(diǎn)調(diào)研課題調(diào)，切實(shí)做到人員、經(jīng)費(fèi)、時間三到位。同時，把全省重點(diǎn)課題的調(diào)研情況列入今年績效管理考核。在第三片區(qū)論文推薦會上，與會人員對我局提交的論文高度評價，我局有四篇文章在第三片區(qū)薦會上予以推薦。另一方面，精心組織了兩次全省第三片區(qū)地方稅收課題研討會議，對第三片區(qū)地方稅收課題進(jìn)行編印成冊。整個組織協(xié)調(diào)工作得到了省地方稅務(wù)研究會領(lǐng)導(dǎo)的高度評價。
（三）積極推進(jìn)調(diào)研成果轉(zhuǎn)化
我們十分注重調(diào)研成果的轉(zhuǎn)化，特別是各級地稅局領(lǐng)導(dǎo)重視提高地稅調(diào)研質(zhì)量，在多出精品上下功夫，花力氣，從突出地稅收入中心和地稅實(shí)踐急待解決的問題入手，潛心研究事關(guān)經(jīng)濟(jì)與地方稅收宏觀協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系與政策理論問題，力求調(diào)研成果能為領(lǐng)導(dǎo)決策參謀服務(wù)。按照市委、市政府的工作部署，遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收的原則，充分考慮全市國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢以及國家稅收政策調(diào)整對未來地方稅收的影響程度，經(jīng)實(shí)事求是預(yù)測分析和判斷，完成了《全市XX年年-2010年地稅收入預(yù)測分析》專題調(diào)研，針對全市地稅收入連續(xù)幾年高速增長，地稅收入增長已經(jīng)大大高于全市經(jīng)濟(jì)增長速度的現(xiàn)狀，明確了提出了今后幾年全市地稅收入增長會稍慢于我市經(jīng)濟(jì)增長速度，地稅收入應(yīng)該建立經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長的基礎(chǔ)之上，從而為我市科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)提供了有益的參考建議。
（四）不斷提高調(diào)研文章質(zhì)量
為了進(jìn)一步規(guī)范全市地稅系統(tǒng)稅收科（調(diào)）研成果評選工作，鼓勵全系統(tǒng)干部職工積極投身稅收科（調(diào)）研活動，繁榮學(xué)術(shù)研究，大力推進(jìn)地稅科（調(diào)）研精品戰(zhàn)略，使科（調(diào)）研成果更好地圍繞地稅中心，指導(dǎo)地稅實(shí)踐，促進(jìn)全市地稅事業(yè)又好又快發(fā)展，我們制定了《新余省地方稅收優(yōu)秀科（調(diào)）研成果評選辦法》。同時，我們在11月組織了全市地稅系統(tǒng)優(yōu)秀論文評比工作，共有38篇文章參加了此次評比。在評比過程中，我們嚴(yán)格遵循“客觀公正、擇優(yōu)公開、逐級負(fù)責(zé)、嚴(yán)格篩選”的原則，為體現(xiàn)評選工作的獨(dú)立、公正，規(guī)定評審人員原則由評選工作領(lǐng)導(dǎo)小組在市級（含）以上地方稅務(wù)研究會常務(wù)理事中產(chǎn)生，必要時可以邀請地稅系統(tǒng)外有關(guān)財稅理論專家作為評審組成員。本單位評審人員人數(shù)不得超過評審人員總?cè)藬?shù)的三分之一，同時論文作者不得作為評審人員。通過評審，真正把一些反映地方稅收工作和對地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展有積極指導(dǎo)意義的論文及其他調(diào)研性成果推薦上來進(jìn)行獎勵。由于工作機(jī)制的創(chuàng)新，全市調(diào)研質(zhì)量有了明顯提高。 1
XX年年，全市地方稅務(wù)研究工作取得的成績有目共睹。成績的取得。是各級領(lǐng)導(dǎo)對地方稅務(wù)研究工作重視與支持的結(jié)果，特別是凝聚了廣大地稅系統(tǒng)科研人員的辛勤汗水。在成績面前，我們要高興，但不能陶醉，跳出新余看新余，在全省地稅系統(tǒng)，我市的地方稅務(wù)研究與贛州等一些起步比較早的地市還有一定的差距，與外省一些稅務(wù)部門的差距更大。主要體現(xiàn)以下幾個方面：
一是全員調(diào)研的氛圍不行。少數(shù)部門對地方稅務(wù)研究工作重視程度不高，認(rèn)為地方稅務(wù)研究是務(wù)虛的，甚至認(rèn)為地方稅務(wù)研究就是地方稅務(wù)研究會的事。二是稅收理論調(diào)研人員無論從數(shù)量上還是從素質(zhì)上都比較薄弱。目前，全市地稅干部熱愛稅收科研工作幾乎寥寥無幾，一些從事地方稅務(wù)研究工作理論素質(zhì)較差，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)新時期地方稅務(wù)研究工作的需要。三是經(jīng)費(fèi)保障經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足。一些地方對省市局下達(dá)的重點(diǎn)調(diào)研課題在財力難以得到保障，我們有的課題組成員為了確保課題質(zhì)量，自行出錢購書，一些地方對課題組所開展的必要的費(fèi)用不予支持，在地方稅收科研經(jīng)費(fèi)上舍不得投入，直接影響了地方稅務(wù)研究工作的開展。四是對地方稅務(wù)研究工作配合不力。對地方稅務(wù)研究下達(dá)的課題存在互相推諉的現(xiàn)象，一些科室對地方稅務(wù)研究工作存在抵觸現(xiàn)象。針對以上問題，我們將認(rèn)真研究對策，我們將進(jìn)一步加強(qiáng)研究，爭取市局黨組對地方稅務(wù)研究工作的重視，進(jìn)一步提高地方稅務(wù)研究工作能力。
二、2010年全市地方稅務(wù)研究工作要點(diǎn)
2010年是全面貫徹落實(shí)黨的十七大作出的戰(zhàn)略部署的第一年，是實(shí)施“十一五”規(guī)劃承上啟下的一年，做好今年的地方稅務(wù)研究工作，意義十分重大。今年全市地方稅務(wù)研究工作的總體要求是：全面貫徹黨的十七大精神，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞“辦會政治方向，圍繞地稅中心，相對前瞻研究，貼近地稅實(shí)際，立足應(yīng)用對策調(diào)研，促進(jìn)地稅事業(yè)發(fā)展”的工作宗旨，不斷加強(qiáng)研究會組織、思想、作風(fēng)和制度建設(shè)，努力把我市地方稅務(wù)研究會工作提高到一個新水平，推上一個新臺階，為促進(jìn)新余地稅事業(yè)又好又快發(fā)展作出新貢獻(xiàn)。
（一）圍繞“兩個中心”，力求在調(diào)研上下功夫。要進(jìn)一步強(qiáng)化地方稅務(wù)研究服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和地稅事業(yè)發(fā)展“兩個中心”，使地方稅務(wù)研究工作更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，服務(wù)于地稅事業(yè)發(fā)展。今年省局提出的全省地稅主要工作是深入推進(jìn)“兩項(xiàng)建設(shè)”（規(guī)范化建設(shè)、地稅文化建設(shè)）著力提升“三個水平”（依法治稅水平、稅源管理水平、隊(duì)伍建設(shè)水平），推動全省地稅事業(yè)又好又快發(fā)展，在促進(jìn)江西崛起，全面建設(shè)小康社會有更大作為。全市各級地稅部門要圍繞地稅中心開展工作。按照“理論與實(shí)際相結(jié)合；機(jī)關(guān)與基層相結(jié)合；理論工作者與實(shí)際工作者相結(jié)合；群眾性調(diào)研與專項(xiàng)調(diào)查相結(jié)合”的要求，積極組織開展基層群眾性地稅學(xué)術(shù)調(diào)研活動。著力抓好專項(xiàng)調(diào)研活動，積極謀劃開展以實(shí)現(xiàn)新余“兩個率先，一個努力發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)題的專項(xiàng)地方稅收調(diào)研活動，為實(shí)現(xiàn)全市地稅“十一五”發(fā)展規(guī)劃的各項(xiàng)目標(biāo)提供思想和智力支持。
（二）狠抓成果轉(zhuǎn)化，力求在應(yīng)用上見成效。調(diào)研的目的，全在于應(yīng)用。要注重理論指導(dǎo)實(shí)踐的實(shí)際效果，強(qiáng)調(diào)調(diào)研成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用，充分體現(xiàn)調(diào)研成果的價值和生命力，不斷提高地稅調(diào)研成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用水平。根據(jù)我市地稅工作實(shí)際，立足微觀政策層面，結(jié)合地稅基層實(shí)際，注重政策操作實(shí)務(wù)，加大科研成果的轉(zhuǎn)化，力爭解決全市地稅工作中幾個實(shí)際問題，切實(shí)體現(xiàn)科（調(diào)）研工作對地稅收實(shí)踐的理論指導(dǎo)作用。抓住重點(diǎn)課題攻關(guān)，多撰寫具有理論深度，指導(dǎo)地稅實(shí)踐有價值的調(diào)研論文，為全市地稅事業(yè)新發(fā)展多獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。
xx年年，是實(shí)施新余地稅“十一五”發(fā)展規(guī)劃的關(guān)鍵之年。市地方稅務(wù)研究會在市民間組織管理局和市社科聯(lián)的指導(dǎo)下，在各設(shè)縣、區(qū)地稅局重視關(guān)心和各地研究會配合支持下，在全市地稅系統(tǒng)廣大干部職工和會員的積極參與下，全市地方稅務(wù)研究工作取得了一定成績，各項(xiàng)得到了省局和省地方稅務(wù)研究會領(lǐng)導(dǎo)的肯定。xx年，全市調(diào)研文章質(zhì)量與數(shù)量都取得了歷史最好成績。經(jīng)省市有關(guān)部門組織專家評定，有7篇文章被評為全省地稅系統(tǒng)xx年年度優(yōu)秀科（調(diào)）研文章，有2篇在全市社會科學(xué)優(yōu)秀論文評比中獲獎。同時，市地方稅務(wù)研究會被評為全省民間社會團(tuán)體先進(jìn)集體，新余市社會科學(xué)xx-xx年年度先進(jìn)集體。尤其可喜的是，我們通過了省社聯(lián)的“十五”規(guī)劃項(xiàng)目《我國人民當(dāng)家作主與依法治稅有機(jī)統(tǒng)一研究》的課題鑒定，這是我市地稅組建以來第一次通過省級規(guī)劃立項(xiàng)鑒定?？梢哉f，我市xx年年地方稅務(wù)研究工作無論是在全省地稅系統(tǒng)還是在全市社會科學(xué)理論系統(tǒng)均已經(jīng)步入了先進(jìn)行列。
（一）加強(qiáng)地方稅務(wù)研究會自身建設(shè)
研究會是地稅部門聯(lián)系社會各界熱心地方稅收學(xué)術(shù)研究的非營利性群眾社團(tuán)組織，要充分發(fā)揮好研究會的職能作用，重在加強(qiáng)自身建設(shè)，關(guān)鍵是加強(qiáng)組織和管理。我們進(jìn)一步加強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)，思想上重視，工作上支持，人、財、物上給予保障，為研究會工作開展創(chuàng)造了良好工作環(huán)境，極大激發(fā)和鼓勵了廣大地稅調(diào)研工作者和會員的積極性，增強(qiáng)了做好地方稅務(wù)研究會工作的信心和決心。市局黨組書記、局長羅偉華同志經(jīng)常過問地方稅務(wù)研究會的工作，及時解決工作中出現(xiàn)的難題，從經(jīng)費(fèi)和人員上對地方稅務(wù)研究會予以保障。目前地方稅務(wù)研究會按照省地方稅務(wù)研究會的要求，真正實(shí)現(xiàn)了有機(jī)構(gòu)、有固定場所、有專職人員。應(yīng)該說，地方稅務(wù)研究會各項(xiàng)工作已經(jīng)逐步走向規(guī)范化道路。
（二）成功舉辦全省地稅系統(tǒng)第三片區(qū)研討會
我們緊緊圍繞xx年年全省地稅總體工作思路，結(jié)合新余地稅工作實(shí)際，突出地稅調(diào)研重點(diǎn)。我們按照贛地稅發(fā){xx年}29號文件關(guān)于做好xx年年全省重點(diǎn)調(diào)研課題的要求，認(rèn)真牽頭做好第三片區(qū)重點(diǎn)調(diào)研課題的各項(xiàng)工作。市局專門召開局長辦公會研究課題的安排工作，要求各地必須按照省局工作部署，認(rèn)真抓好全省第三片區(qū)的課題的研究工作。一方面，我們在全市抽調(diào)了調(diào)研骨干人員，集中精力，重點(diǎn)抓好《發(fā)揮地稅職能，在新的起點(diǎn)上實(shí)現(xiàn)江西崛起新跨越的研究》、《創(chuàng)新地稅系統(tǒng)工作管理機(jī)機(jī)制，提高行政效率研究》、《提高地稅系統(tǒng)三個服務(wù)水平研究》、《加強(qiáng)地稅文化的研究》四個課題具體調(diào)研工作，定期召開課題研討會，認(rèn)真討論提綱，確定調(diào)研方向。同時積極主動與課題成員單位省局直屬分局、南昌市地稅局溝通，認(rèn)真把課題落實(shí)到每個成員單位。為增加全市重點(diǎn)課題的領(lǐng)導(dǎo)力和科室參與的廣泛度，推進(jìn)全市調(diào)研工作深入開展，我們把省局重點(diǎn)調(diào)研課題擬實(shí)行市局領(lǐng)導(dǎo)掛點(diǎn)制和機(jī)關(guān)科室參與制：每個重點(diǎn)課題將由市局領(lǐng)導(dǎo)親自掛點(diǎn)；每個重點(diǎn)課題實(shí)施牽頭單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，每個牽頭單位指定一名局領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)；相關(guān)業(yè)務(wù)科室全程參與相關(guān)重點(diǎn)調(diào)研課題調(diào)，切實(shí)做到人員、經(jīng)費(fèi)、時間三到位。同時，把全省重點(diǎn)課題的調(diào)研情況列入今年績效管理考核。在第三片區(qū)論文推薦會上，與會人員對我局提交的論文高度評價，我局有四篇文章在第三片區(qū)薦會上予以推薦。另一方面，精心組織了兩次全省第三片區(qū)地方稅收課題研討會議，對第三片區(qū)地方稅收課題進(jìn)行編印成冊。整個組織協(xié)調(diào)工作得到了省地方稅務(wù)研究會領(lǐng)導(dǎo)的高度評價。
（三）積極推進(jìn)調(diào)研成果轉(zhuǎn)化
我們十分注重調(diào)研成果的轉(zhuǎn)化，特別是各級地稅局領(lǐng)導(dǎo)重視提高地稅調(diào)研質(zhì)量，在多出精品上下功夫，花力氣，從突出地稅收入中心和地稅實(shí)踐急待解決的問題入手，潛心研究事關(guān)經(jīng)濟(jì)與地方稅收宏觀協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系與政策理論問題，力求調(diào)研成果能為領(lǐng)導(dǎo)決策參謀服務(wù)。按照市委、市政府的工作部署，遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收的原則，充分考慮全市國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢以及國家稅收政策調(diào)整對未來地方稅收的影響程度，經(jīng)實(shí)事求是預(yù)測分析和判斷，完成了《全市xx年年-2012年地稅收入預(yù)測分析》專題調(diào)研，針對全市地稅收入連續(xù)幾年高速增長，地稅收入增長已經(jīng)大大高于全市經(jīng)濟(jì)增長速度的現(xiàn)狀，明確了提出了今后幾年全市地稅收入增長會稍慢于我市經(jīng)濟(jì)增長速度，地稅收入應(yīng)該建立經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長的基礎(chǔ)之上，從而為我市科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)提供了有益的參考建議。
（四）不斷提高調(diào)研文章質(zhì)量
為了進(jìn)一步規(guī)范全市地稅系統(tǒng)稅收科（調(diào)）研成果評選工作，鼓勵全系統(tǒng)干部職工積極投身稅收科（調(diào)）研活動，繁榮學(xué)術(shù)研究，大力推進(jìn)地稅科（調(diào)）研精品戰(zhàn)略，使科（調(diào)）研成果更好地圍繞地稅中心，指導(dǎo)地稅實(shí)踐，促進(jìn)全市地稅事業(yè)又好又快發(fā)展，我們制定了《新余省地方稅收優(yōu)秀科（調(diào)）研成果評選辦法》。同時，我們在11月組織了全市地稅系統(tǒng)優(yōu)秀論文評比工作，共有38篇文章參加了此次評比。在評比過程中，我們嚴(yán)格遵循“客觀公正、擇優(yōu)公開、逐級負(fù)責(zé)、嚴(yán)格篩選”的原則，為體現(xiàn)評選工作的獨(dú)立、公正，規(guī)定評審人員原則由評選工作領(lǐng)導(dǎo)小組在市級（含）以上地方稅務(wù)研究會常務(wù)理事中產(chǎn)生，必要時可以邀請地稅系統(tǒng)外有關(guān)財稅理論專家作為評審組成員。本單位評審人員人數(shù)不得超過評審人員總?cè)藬?shù)的三分之一，同時論文作者不得作為評審人員。通過評審，真正把一些反映地方稅收工作和對地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展有積極指導(dǎo)意義的論文及其他調(diào)研性成果推薦上來進(jìn)行獎勵。由于工作機(jī)制的創(chuàng)新，全市調(diào)研質(zhì)量有了明顯提高。
xx年年，全市地方稅務(wù)研究工作取得的成績有目共睹。成績的取得。是各級領(lǐng)導(dǎo)對地方稅務(wù)研究工作重視與支持的結(jié)果，特別是凝聚了廣大地稅系統(tǒng)科研人員的辛勤汗水。在成績面前，我們要高興，但不能陶醉，跳出新余看新余，在全省地稅系統(tǒng)，我市的地方稅務(wù)研究與贛州等一些起步比較早的地市還有一定的差距，與外省一些稅務(wù)部門的差距更大。主要體現(xiàn)以下幾個方面：
一是全員調(diào)研的氛圍不行。少數(shù)部門對地方稅務(wù)研究工作重視程度不高，認(rèn)為地方稅務(wù)研究是務(wù)虛的，甚至認(rèn)為地方稅務(wù)研究就是地方稅務(wù)研究會的事。二是稅收理論調(diào)研人員無論從數(shù)量上還是從素質(zhì)上都比較薄弱。目前，全市地稅干部熱愛稅收科研工作幾乎寥寥無幾，一些從事地方稅務(wù)研究工作理論素質(zhì)較差，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)新時期地方稅務(wù)研究工作的需要。三是經(jīng)費(fèi)保障經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足。一些地方對省市局下達(dá)的重點(diǎn)調(diào)研課題在財力難以得到保障，我們有的課題組成員為了確保課題質(zhì)量，自行出錢購書，一些地方對課題組所開展的必要的費(fèi)用不予支持，在地方稅收科研經(jīng)費(fèi)上舍不得投入，直接影響了地方稅務(wù)研究工作的開展。四是對地方稅務(wù)研究工作配合不力。對地方稅務(wù)研究下達(dá)的課題存在互相推諉的現(xiàn)象，一些科室對地方稅務(wù)研究工作存在抵觸現(xiàn)象。針對以上問題，我們將認(rèn)真研究對策，我們將進(jìn)一步加強(qiáng)研究，爭取市局黨組對地方稅務(wù)研究工作的重視，進(jìn)一步提高地方稅務(wù)研究工作能力。二、2012年全市地方稅務(wù)研究工作要點(diǎn)
2012年是全面貫徹落實(shí)黨的十七大作出的戰(zhàn)略部署的第一年，是實(shí)施“十一五”規(guī)劃承上啟下的一年，做好今年的地方稅務(wù)研究工作，意義十分重大。今年全市地方稅務(wù)研究工作的總體要求是：全面貫徹黨的十七大精神，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞“辦會政治方向，圍繞地稅中心，相對前瞻研究，貼近地稅實(shí)際，立足應(yīng)用對策調(diào)研，促進(jìn)地稅事業(yè)發(fā)展”的工作宗旨，不斷加強(qiáng)研究會組織、思想、作風(fēng)和制度建設(shè)，努力把我市地方稅務(wù)研究會工作提高到一個新水平，推上一個新臺階，為促進(jìn)新余地稅事業(yè)又好又快發(fā)展作出新貢獻(xiàn)。
（一）圍繞“兩個中心”，力求在調(diào)研上下功夫。要進(jìn)一步強(qiáng)化地方稅務(wù)研究服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和地稅事業(yè)發(fā)展“兩個中心”，使地方稅務(wù)研究工作更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，服務(wù)于地稅事業(yè)發(fā)展。今年省局提出的全省地稅主要工作是深入推進(jìn)“兩項(xiàng)建設(shè)”（規(guī)范化建設(shè)、地稅文化建設(shè)）著力提升“三個水平”（依法治稅水平、稅源管理水平、隊(duì)伍建設(shè)水平），推動全省地稅事業(yè)又好又快發(fā)展，在促進(jìn)江西崛起，全面建設(shè)小康社會有更大作為。全市各級地稅部門要圍繞地稅中心開展工作。按照“理論與實(shí)際相結(jié)合；機(jī)關(guān)與基層相結(jié)合；理論工作者與實(shí)際工作者相結(jié)合；群眾性調(diào)研與專項(xiàng)調(diào)查相結(jié)合”的要求，積極組織開展基層群眾性地稅學(xué)術(shù)調(diào)研活動。著力抓好專項(xiàng)調(diào)研活動，積極謀劃開展以實(shí)現(xiàn)新余“兩個率先，一個努力發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)題的專項(xiàng)地方稅收調(diào)研活動，為實(shí)現(xiàn)全市地稅“十一五”發(fā)展規(guī)劃的各項(xiàng)目標(biāo)提供思想和智力支持。
xx年年，是實(shí)施新余地稅“十一五”發(fā)展規(guī)劃的關(guān)鍵之年。市地方稅務(wù)研究會在市民間組織管理局和市社科聯(lián)的指導(dǎo)下，在各設(shè)縣、區(qū)地稅局重視關(guān)心和各地研究會配合支持下，在全市地稅系統(tǒng)廣大干部職工和會員的積極參與下，全市地方稅務(wù)研究工作取得了一定成績，各項(xiàng)得到了省局和省地方稅務(wù)研究會領(lǐng)導(dǎo)的肯定。xx年，全市調(diào)研文章質(zhì)量與數(shù)量都取得了歷史最好成績。經(jīng)省市有關(guān)部門組織專家評定，有7篇文章被評為全省地稅系統(tǒng)xx年年度優(yōu)秀科（調(diào)）研文章，有2篇在全市社會科學(xué)優(yōu)秀論文評比中獲獎。同時，市地方稅務(wù)研究會被評為全省民間社會團(tuán)體先進(jìn)集體，新余市社會科學(xué)xx-xx年年度先進(jìn)集體。尤其可喜的是，我們通過了省社聯(lián)的“十五”規(guī)劃項(xiàng)目《我國人民當(dāng)家作主與依法治稅有機(jī)統(tǒng)一研究》的課題鑒定，這是我市地稅組建以來第一次通過省級規(guī)劃立項(xiàng)鑒定?？梢哉f，我市xx年年地方稅務(wù)研究工作無論是在全省地稅系統(tǒng)還是在全市社會科學(xué)理論系統(tǒng)均已經(jīng)步入了先進(jìn)行列。
（一）加強(qiáng)地方稅務(wù)研究會自身建設(shè)
研究會是地稅部門聯(lián)系社會各界熱心地方稅收學(xué)術(shù)研究的非營利性群眾社團(tuán)組織，要充分發(fā)揮好研究會的職能作用，重在加強(qiáng)自身建設(shè)，關(guān)鍵是加強(qiáng)組織和管理。我們進(jìn)一步加強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)，思想上重視，工作上支持，人、財、物上給予保障，為研究會工作開展創(chuàng)造了良好工作環(huán)境，極大激發(fā)和鼓勵了廣大地稅調(diào)研工作者和會員的積極性，增強(qiáng)了做好地方稅務(wù)研究會工作的信心和決心。市局黨組書記、局長羅偉華同志經(jīng)常過問地方稅務(wù)研究會的工作，及時解決工作中出現(xiàn)的難題，從經(jīng)費(fèi)和人員上對地方稅務(wù)研究會予以保障。目前地方稅務(wù)研究會按照省地方稅務(wù)研究會的要求，真正實(shí)現(xiàn)了有機(jī)構(gòu)、有固定場所、有專職人員。應(yīng)該說，地方稅務(wù)研究會各項(xiàng)工作已經(jīng)逐步走向規(guī)范化道路。
（二）成功舉辦全省地稅系統(tǒng)第三片區(qū)研討會
我們緊緊圍繞xx年年全省地稅總體工作思路，結(jié)合新余地稅工作實(shí)際，突出地稅調(diào)研重點(diǎn)。我們按照贛地稅發(fā){xx年}29號文件關(guān)于做好xx年年全省重點(diǎn)調(diào)研課題的要求，認(rèn)真牽頭做好第三片區(qū)重點(diǎn)調(diào)研課題的各項(xiàng)工作。市局專門召開局長辦公會研究課題的安排工作，要求各地必須按照省局工作部署，認(rèn)真抓好全省第三片區(qū)的課題的研究工作。一方面，我們在全市抽調(diào)了調(diào)研骨干人員，集中精力，重點(diǎn)抓好《發(fā)揮地稅職能，在新的起點(diǎn)上實(shí)現(xiàn)江西崛起新跨越的研究》、《創(chuàng)新地稅系統(tǒng)工作管理機(jī)機(jī)制，提高行政效率研究》、《提高地稅系統(tǒng)三個服務(wù)水平研究》、《加強(qiáng)地稅文化的研究》四個課題具體調(diào)研工作，定期召開課題研討會，認(rèn)真討論提綱，確定調(diào)研方向。同時積極主動與課題成員單位省局直屬分局、南昌市地稅局溝通，認(rèn)真把課題落實(shí)到每個成員單位。為增加全市重點(diǎn)課題的領(lǐng)導(dǎo)力和科室參與的廣泛度，推進(jìn)全市調(diào)研工作深入開展，我們把省局重點(diǎn)調(diào)研課題擬實(shí)行市局領(lǐng)導(dǎo)掛點(diǎn)制和機(jī)關(guān)科室參與制：每個重點(diǎn)課題將由市局領(lǐng)導(dǎo)親自掛點(diǎn)；每個重點(diǎn)課題實(shí)施牽頭單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，每個牽頭單位指定一名局領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)；相關(guān)業(yè)務(wù)科室全程參與相關(guān)重點(diǎn)調(diào)研課題調(diào)，切實(shí)做到人員、經(jīng)費(fèi)、時間三到位。同時，把全省重點(diǎn)課題的調(diào)研情況列入今年績效管理考核。在第三片區(qū)論文推薦會上，與會人員對我局提交的論文高度評價，我局有四篇文章在第三片區(qū)薦會上予以推薦。另一方面，精心組織了兩次全省第三片區(qū)地方稅收課題研討會議，對第三片區(qū)地方稅收課題進(jìn)行編印成冊。整個組織協(xié)調(diào)工作得到了省地方稅務(wù)研究會領(lǐng)導(dǎo)的高度評價。
（三）積極推進(jìn)調(diào)研成果轉(zhuǎn)化
我們十分注重調(diào)研成果的轉(zhuǎn)化，特別是各級地稅局領(lǐng)導(dǎo)重視提高地稅調(diào)研質(zhì)量，在多出精品上下功夫，花力氣，從突出地稅收入中心和地稅實(shí)踐急待解決的問題入手，潛心研究事關(guān)經(jīng)濟(jì)與地方稅收宏觀協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系與政策理論問題，力求調(diào)研成果能為領(lǐng)導(dǎo)決策參謀服務(wù)。按照市委、市政府的工作部署，遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收的原則，充分考慮全市國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢以及國家稅收政策調(diào)整對未來地方稅收的影響程度，經(jīng)實(shí)事求是預(yù)測分析和判斷，完成了《全市xx年年-2012年地稅收入預(yù)測分析》專題調(diào)研，針對全市地稅收入連續(xù)幾年高速增長，地稅收入增長已經(jīng)大大高于全市經(jīng)濟(jì)增長速度的現(xiàn)狀，明確了提出了今后幾年全市地稅收入增長會稍慢于我市經(jīng)濟(jì)增長速度，地稅收入應(yīng)該建立經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長的基礎(chǔ)之上，從而為我市科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)提供了有益的參考建議。
（四）不斷提高調(diào)研文章質(zhì)量
為了進(jìn)一步規(guī)范全市地稅系統(tǒng)稅收科（調(diào)）研成果評選工作，鼓勵全系統(tǒng)干部職工積極投身稅收科（調(diào)）研活動，繁榮學(xué)術(shù)研究，大力推進(jìn)地稅科（調(diào)）研精品戰(zhàn)略，使科（調(diào)）研成果更好地圍繞地稅中心，指導(dǎo)地稅實(shí)踐，促進(jìn)全市地稅事業(yè)又好又快發(fā)展，我們制定了《新余省地方稅收優(yōu)秀科（調(diào)）研成果評選辦法》。同時，我們在11月組織了全市地稅系統(tǒng)優(yōu)秀論文評比工作，共有38篇文章參加了此次評比。在評比過程中，我們嚴(yán)格遵循“客觀公正、擇優(yōu)公開、逐級負(fù)責(zé)、嚴(yán)格篩選”的原則，為體現(xiàn)評選工作的獨(dú)立、公正，規(guī)定評審人員原則由評選工作領(lǐng)導(dǎo)小組在市級（含）以上地方稅務(wù)研究會常務(wù)理事中產(chǎn)生，必要時可以邀請地稅系統(tǒng)外有關(guān)財稅理論專家作為評審組成員。本單位評審人員人數(shù)不得超過評審人員總?cè)藬?shù)的三分之一，同時論文作者不得作為評審人員。通過評審，真正把一些反映地方稅收工作和對地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展有積極指導(dǎo)意義的論文及其他調(diào)研性成果推薦上來進(jìn)行獎勵。由于工作機(jī)制的創(chuàng)新，全市調(diào)研質(zhì)量有了明顯提高。
xx年年，全市地方稅務(wù)研究工作取得的成績有目共睹。成績的取得。是各級領(lǐng)導(dǎo)對地方稅務(wù)研究工作重視與支持的結(jié)果，特別是凝聚了廣大地稅系統(tǒng)科研人員的辛勤汗水。在成績面前，我們要高興，但不能陶醉，跳出新余看新余，在全省地稅系統(tǒng)，我市的地方稅務(wù)研究與贛州等一些起步比較早的地市還有一定的差距，與外省一些稅務(wù)部門的差距更大。主要體現(xiàn)以下幾個方面：
一是全員調(diào)研的氛圍不行。少數(shù)部門對地方稅務(wù)研究工作重視程度不高，認(rèn)為地方稅務(wù)研究是務(wù)虛的，甚至認(rèn)為地方稅務(wù)研究就是地方稅務(wù)研究會的事。二是稅收理論調(diào)研人員無論從數(shù)量上還是從素質(zhì)上都比較薄弱。目前，全市地稅干部熱愛稅收科研工作幾乎寥寥無幾，一些從事地方稅務(wù)研究工作理論素質(zhì)較差，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)新時期地方稅務(wù)研究工作的需要。三是經(jīng)費(fèi)保障經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足。一些地方對省市局下達(dá)的重點(diǎn)調(diào)研課題在財力難以得到保障，我們有的課題組成員為了確保課題質(zhì)量，自行出錢購書，一些地方對課題組所開展的必要的費(fèi)用不予支持，在地方稅收科研經(jīng)費(fèi)上舍不得投入，直接影響了地方稅務(wù)研究工作的開展。四是對地方稅務(wù)研究工作配合不力。對地方稅務(wù)研究下達(dá)的課題存在互相推諉的現(xiàn)象，一些科室對地方稅務(wù)研究工作存在抵觸現(xiàn)象。針對以上問題，我們將認(rèn)真研究對策，我們將進(jìn)一步加強(qiáng)研究，爭取市局黨組對地方稅務(wù)研究工作的重視，進(jìn)一步提高地方稅務(wù)研究工作能力。
二、2012年全市地方稅務(wù)研究工作要點(diǎn)
2012年是全面貫徹落實(shí)黨的十七大作出的戰(zhàn)略部署的第一年，是實(shí)施“十一五”規(guī)劃承上啟下的一年，做好今年的地方稅務(wù)研究工作，意義十分重大。今年全市地方稅務(wù)研究工作的總體要求是：全面貫徹黨的十七大精神，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞“辦會政治方向，圍繞地稅中心，相對前瞻研究，貼近地稅實(shí)際，立足應(yīng)用對策調(diào)研，促進(jìn)地稅事業(yè)發(fā)展”的工作宗旨，不斷加強(qiáng)研究會組織、思想、作風(fēng)和制度建設(shè)，努力把我市地方稅務(wù)研究會工作提高到一個新水平，推上一個新臺階，為促進(jìn)新余地稅事業(yè)又好又快發(fā)展作出新貢獻(xiàn)。
（一）圍繞“兩個中心”，力求在調(diào)研上下功夫。要進(jìn)一步強(qiáng)化地方稅務(wù)研究服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和地稅事業(yè)發(fā)展“兩個中心”，使地方稅務(wù)研究工作更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，服務(wù)于地稅事業(yè)發(fā)展。今年省局提出的全省地稅主要工作是深入推進(jìn)“兩項(xiàng)建設(shè)”（規(guī)范化建設(shè)、地稅文化建設(shè)）著力提升“三個水平”（依法治稅水平、稅源管理水平、隊(duì)伍建設(shè)水平），推動全省地稅事業(yè)又好又快發(fā)展，在促進(jìn)江西崛起，全面建設(shè)小康社會有更大作為。全市各級地稅部門要圍繞地稅中心開展工作。按照“理論與實(shí)際相結(jié)合；機(jī)關(guān)與基層相結(jié)合；理論工作者與實(shí)際工作者相結(jié)合；群眾性調(diào)研與專項(xiàng)調(diào)查相結(jié)合”的要求，積極組織開展基層群眾性地稅學(xué)術(shù)調(diào)研活動。著力抓好專項(xiàng)調(diào)研活動，積極謀劃開展以實(shí)現(xiàn)新余“兩個率先，一個努力發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)題的專項(xiàng)地方稅收調(diào)研活動，為實(shí)現(xiàn)全市地稅“十一五”發(fā)展規(guī)劃的各項(xiàng)目標(biāo)提供思想和智力支持。
論文摘要：我國應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，完善財政收支體系，加大財政對科研開發(fā)及人力資本的投入，實(shí)行稅收政策傾斜，對新經(jīng)濟(jì)給予稅收支持，以適應(yīng)和促進(jìn)知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
1完善財政收支體系，加大財政扶持力度
實(shí)施稅費(fèi)改革，增加財政收入。在我國現(xiàn)行財政收入體制中，規(guī)范性政府收入與非規(guī)范性政府收入同時并存。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國非規(guī)范性政府收入與規(guī)范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算，我國1999年非規(guī)范性政府收入約為17000億元，這一巨大的數(shù)字帶來的直接后果就是：沖擊稅基，減少財政收入，削弱中央政府的宏觀調(diào)控能力；收費(fèi)收入缺乏約束，導(dǎo)致腐敗行為的滋生和蔓延，擾亂正常的經(jīng)濟(jì)秩序。因此，我國政府應(yīng)及時清理整頓各部門、各級政府名目繁多的基金和預(yù)算外收費(fèi)項(xiàng)目，統(tǒng)一納入政府預(yù)算管理；堅(jiān)決取締一切不合理的收費(fèi)和基金；將具有稅收性質(zhì)的基金和收費(fèi)納入稅收管理，歸入現(xiàn)行稅種或重新設(shè)計(jì)稅種。
增加政府對科研開發(fā)的投入。目前，我國R&D費(fèi)用嚴(yán)重不足，迫切需要政府增加財政投入力度。從我國實(shí)際情況來看，需從兩方面著手：增加預(yù)算內(nèi)投入。在財政預(yù)算上，打破基數(shù)法，采取一年一定的辦法，增加預(yù)算內(nèi)投入；壓縮一般性行政開支，把節(jié)約的資金用于科技開發(fā)，在不影響國家正常運(yùn)轉(zhuǎn)的條件下，使預(yù)算內(nèi)科技投入增長速度超過GNP增長速度；合理利用預(yù)算外資金。把財政部門管理的小型技改貸款、文教衛(wèi)行政周轉(zhuǎn)金、工交商貿(mào)企業(yè)周轉(zhuǎn)金、支農(nóng)周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)周轉(zhuǎn)金，向科技開發(fā)傾斜，保證技術(shù)改造資金需要。
建立政府補(bǔ)貼基金。美、英、法等發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家均建立了政府補(bǔ)貼基金，其用途主要有兩個：對風(fēng)險投資企業(yè)提供無償補(bǔ)助，分擔(dān)風(fēng)險投資公司的投資風(fēng)險；對風(fēng)險投資企業(yè)虧損提供虧損補(bǔ)貼。在這里，政府補(bǔ)貼不是指物價補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼，而是對風(fēng)險投資基金進(jìn)行補(bǔ)貼，以鼓勵風(fēng)險投資的發(fā)展。從我國目前的情況看，應(yīng)從財政支出中單獨(dú)劃出一項(xiàng)政府補(bǔ)貼基金，專門用于風(fēng)險投資補(bǔ)助，對違反規(guī)定的單位和個人，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
建立國家采購政策。利用國內(nèi)市場，扶持國內(nèi)高科技企業(yè)的發(fā)展，是美、英、法等國慣用的做法。其原因在于政府公共采購規(guī)模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的形成，能有效地促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)開發(fā)。為了保護(hù)國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可根據(jù)我國的實(shí)際情況，確定政府采購的名單和辦法。目前，我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來，成為制度化、經(jīng)常化的政策。同時，還需要規(guī)定對違反國家采購政策責(zé)任人的處罰條例。
2促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅制度創(chuàng)新
國外企業(yè)界認(rèn)為，R&D經(jīng)費(fèi)占銷售收入1%以下的企業(yè)難以生存，達(dá)到5%以上才有競爭力。鑒于我國企業(yè)投入R&D經(jīng)費(fèi)比例較小，并呈下降趨勢，我國政府應(yīng)積極制定有關(guān)財稅政策，
鼓勵企業(yè)論文關(guān)鍵詞：財政收支體系；財稅制度；稅收體系；網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅收
論文摘要：我國應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，完善財政收支體系，加大財政對科研開發(fā)及人力資本的投入，實(shí)行稅收政策傾斜，對新經(jīng)濟(jì)給予稅收支持，以適應(yīng)和促進(jìn)知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
1完善財政收支體系，加大財政扶持力度
實(shí)施稅費(fèi)改革，增加財政收入。在我國現(xiàn)行財政收入體制中，規(guī)范性政府收入與非規(guī)范性政府收入同時并存。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國非規(guī)范性政府收入與規(guī)范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算，我國1999年非規(guī)范性政府收入約為17000億元，這一巨大的數(shù)字帶來的直接后果就是：沖擊稅基，減少財政收入，削弱中央政府的宏觀調(diào)控能力；收費(fèi)收入缺乏約束，導(dǎo)致腐敗行為的滋生和蔓延，擾亂正常的經(jīng)濟(jì)秩序。因此，我國政府應(yīng)及時清理整頓各部門、各級政府名目繁多的基金和預(yù)算外收費(fèi)項(xiàng)目，統(tǒng)一納入政府預(yù)算管理；堅(jiān)決取締一切不合理的收費(fèi)和基金；將具有稅收性質(zhì)的基金和收費(fèi)納入稅收管理，歸入現(xiàn)行稅種或重新設(shè)計(jì)稅種。
增加政府對科研開發(fā)的投入。目前，我國R&D費(fèi)用嚴(yán)重不足，迫切需要政府增加財政投入力度。從我國實(shí)際情況來看，需從兩方面著手：增加預(yù)算內(nèi)投入。在財政預(yù)算上，打破基數(shù)法，采取一年一定的辦法，增加預(yù)算內(nèi)投入；壓縮一般性行政開支，把節(jié)約的資金用于科技開發(fā)，在不影響國家正常運(yùn)轉(zhuǎn)的條件下，使預(yù)算內(nèi)科技投入增長速度超過GNP增長速度；合理利用預(yù)算外資金。把財政部門管理的小型技改貸款、文教衛(wèi)行政周轉(zhuǎn)金、工交商貿(mào)企業(yè)周轉(zhuǎn)金、支農(nóng)周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)周轉(zhuǎn)金，向科技開發(fā)傾斜，保證技術(shù)改造資金需要。
建立政府補(bǔ)貼基金。美、英、法等發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家均建立了政府補(bǔ)貼基金，其用途主要有兩個：對風(fēng)險投資企業(yè)提供無償補(bǔ)助，分擔(dān)風(fēng)險投資公司的投資風(fēng)險；對風(fēng)險投資企業(yè)虧損提供虧損補(bǔ)貼。在這里，政府補(bǔ)貼不是指物價補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼，而是對風(fēng)險投資基金進(jìn)行補(bǔ)貼，以鼓勵風(fēng)險投資的發(fā)展。從我國目前的情況看，應(yīng)從財政支出中單獨(dú)劃出一項(xiàng)政府補(bǔ)貼基金，專門用于風(fēng)險投資補(bǔ)助，對違反規(guī)定的單位和個人，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
建立國家采購政策。利用國內(nèi)市場，扶持國內(nèi)高科技企業(yè)的發(fā)展，是美、英、法等國慣用的做法。其原因在于政府公共采購規(guī)模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的形成，能有效地促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)開發(fā)。為了保護(hù)國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可根據(jù)我國的實(shí)際情況，確定政府采購的名單和辦法。目前，我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來，成為制度化、經(jīng)?；恼摺Ｍ瑫r，還需要規(guī)定對違反國家采購政策責(zé)任人的處罰條例。
2促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅制度創(chuàng)新
國外企業(yè)界認(rèn)為，R&D經(jīng)費(fèi)占銷售收入1%以下的企業(yè)難以生存，達(dá)到5%以上才有競爭力。鑒于我國企業(yè)投入R&D經(jīng)費(fèi)比例較小，并呈下降趨勢，我國政府應(yīng)積極制定有關(guān)財稅政策，鼓勵企業(yè)放、遺棄污染物或制造其他社會公害的企業(yè)和個人列為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。在稅率設(shè)計(jì)上，根據(jù)污染物的排放量和濃度及污染物對環(huán)境的破壞度來確定差別稅率。如果排放量不易確定，則按照企業(yè)的產(chǎn)量或者某種關(guān)鍵生產(chǎn)要素的消耗量來確定。在設(shè)計(jì)稅率時要體現(xiàn)效率與公平，鼓勵企業(yè)加大環(huán)保投入，對排污水平低于國家排放標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可實(shí)施環(huán)保退稅。在稅收征管上，由中央和地方共享，提高地方政府在環(huán)境保護(hù)中的責(zé)任，同時保證中央政府對全國環(huán)保治理的需要。（2）擴(kuò)大現(xiàn)有資源稅的征稅范圍。我國現(xiàn)行資源稅僅對礦產(chǎn)品和鹽類資源課稅，征稅范圍過窄，這與我國資源短缺、利用率低、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重的現(xiàn)實(shí)極不相稱?？蓪⒌V產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、水資源費(fèi)、漁業(yè)資源增值保護(hù)費(fèi)、林業(yè)保護(hù)管理費(fèi)、林地補(bǔ)償費(fèi)等并入資源稅，擴(kuò)大資源稅的征稅范圍。（3）在稅收優(yōu)惠上向環(huán)保型的企業(yè)傾斜，特別是要對生產(chǎn)環(huán)境保護(hù)產(chǎn)品的環(huán)保工業(yè)及提供環(huán)境保護(hù)技術(shù)服務(wù)的企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠。
5制定網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅收政策
在知識經(jīng)濟(jì)時代，信息技術(shù)日益發(fā)達(dá)，電子商務(wù)在全球經(jīng)濟(jì)生活中扮演著重要的角色。所有企業(yè)或遲或早終究會主動融入或被動卷入其中，我國政府應(yīng)該根據(jù)形勢的發(fā)展，站在戰(zhàn)略的高度，引導(dǎo)企業(yè)將目光投向電子商務(wù)。我們不妨借鑒美國的做法--對網(wǎng)上交易實(shí)行零稅率，通過一系列的網(wǎng)絡(luò)稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)向電子商務(wù)方向發(fā)展，并適時制定與電子商務(wù)有關(guān)的稅收政策，保護(hù)和促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展，以免將來處于被動調(diào)整的尷尬境地。
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關(guān)鍵詞:高校教師;納稅管理;個人所得稅;代扣代繳
隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來,中國知識分子越來越受到尊重,社會地位得到不斷提升，作為中國知識分子最典型代表的高校教師，其個人收入也得到了明顯提高，社會輿論對于部分收入畸高教師個稅納稅問題的關(guān)注程度、稅務(wù)部門和高校財務(wù)部門對于教師個稅征管工作的難度，也伴隨高校教師收入和個稅納稅額快速增長而不斷提高。本文將就這一問題進(jìn)行深入的分析和探討。
一、我國高校教師個人收入的現(xiàn)狀及特點(diǎn)
近10年來，我國高校教師的收入呈現(xiàn)顯著增長的態(tài)勢。有統(tǒng)計(jì)顯示，2003年全國高等學(xué)校教師年平均工資超過2.33萬元，在總體收入提高的大前提下，我國高校教師在個人收入上也體現(xiàn)出一些重要的特點(diǎn)。
（一）、收入的個體差異顯著，呈現(xiàn)兩級分化的特點(diǎn)
高校教師的工資性收入主要來自工資和崗位津貼。就此而言，也明顯具有拉開不同技術(shù)級別之間收入差距的傾向。以國內(nèi)某211工程高校為例，最年輕的教師與老資格的在崗教授之間的最大工資差距約在3.3倍之內(nèi)，學(xué)術(shù)地位最高的在崗教授的校內(nèi)津貼與剛剛碩士研究生畢業(yè)任助教的校內(nèi)津貼相比，級差達(dá)16.7倍。將制度性工資與校內(nèi)津貼兩項(xiàng)相加，學(xué)術(shù)地位最高的老教授與新助教之間的收入差距拉大到7.7倍。因此校內(nèi)津貼制度的政策傾向也是在拉大不同級別的專業(yè)技術(shù)人員的收入差距。
教師從享有的社會資源中所獲經(jīng)濟(jì)收入，也明顯地呈現(xiàn)出 "馬太效應(yīng)"。即越是已獲得較多社會資源的人，越能獲得更多社會資源，獲得的社會資源越多，則越能從中獲得更多的經(jīng)濟(jì)收入。而獲得社會資源的多少，主要取決于每個人所擁有的權(quán)力資本和經(jīng)濟(jì)收入之后，他們就同時從總體上成為追求社會穩(wěn)定發(fā)展的社會階層學(xué)術(shù)資本、社會關(guān)系資本，而且這三種資本又是相輔相成的。所以，高校教師中由于每個人享有的綜合資本的拉大，導(dǎo)致各自獲得的社會資源量相差越來越大，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)收入的差距也越拉越大。
（二）、收入來源廣泛，工資性收入比例不斷降低
市場經(jīng)濟(jì)體制的深入，高校與社會的聯(lián)系程度逐漸提高。高校教師已經(jīng)不再僅僅局限于“象牙塔”內(nèi)的有限區(qū)域。一些與社會和市場直接需求關(guān)系密切的應(yīng)用性學(xué)科的教師，往往能得到更高的經(jīng)濟(jì)收入。有些社會地位和學(xué)術(shù)聲譽(yù)比較高的教師，還參與到社會經(jīng)濟(jì)的其他領(lǐng)域。此外，還有一部分教師通過各種形式獲得工資以外的各種收入，如自辦公司收入、稿費(fèi)、咨詢費(fèi)、評審費(fèi)等等。 隨著 收入來源的多元化，要求稅收監(jiān)管及代收代繳部門在監(jiān)管方法上也更為合理、科學(xué)，避免稅款的流失。
（三）、存在一定程度的隱形收入和灰色收入
在合理正當(dāng)?shù)膫€人收入之外，一些高校教師還存在一定程度的隱形收入。普遍存在的是，部分教師將本屬于個人消費(fèi)的支出，通過開具與科研投入有關(guān)的發(fā)票，納入到科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行報銷。例如，報銷在某大型購物商場一次性購買十余個打印機(jī)硒鼓的發(fā)票；研究基礎(chǔ)學(xué)科的教師到海南、桂林等旅游勝地進(jìn)行調(diào)研等等。由于財務(wù)制度的不健全、監(jiān)管力度的不足，導(dǎo)致了這些不正?，F(xiàn)象的出現(xiàn)。
二、當(dāng)前高校教師個稅征繳管理中存在的問題
（一）、個人自行申報比率較低
在我國目前的個稅征管體系下，個人所得稅采取以單位代扣代繳為主，個人申報為輔的繳納方式。用這種方式征收能有效地降低稅務(wù)部門的征收成本，提高辦事效率，這也是國際上大多數(shù)國家所采用的征收辦法。 根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，我國年收入12萬元以上的人群，適用于自行申報納稅的方式。實(shí)踐中，這種方式的成功需要依賴于大家納稅意識的提高。以天津市為例，2007年自行申報納稅的納稅人僅有3.5萬人，與稅務(wù)部門掌握的應(yīng)申報人群的數(shù)字相差較大。由于高校教師收入的特點(diǎn)，部分高收入教師的收入多數(shù)屬于應(yīng)自行申報的非工資性收入，其實(shí)際的申報效果則不得而至。
（二）、高校財務(wù)部門作為扣繳義務(wù)人，其代扣個人所得稅工作量大、扣繳難度大
以國內(nèi)某著名大學(xué)為例，全校教職工超過4000人，全部的工資性收入、津貼以及其他補(bǔ)貼收入都通過校財務(wù)部門統(tǒng)一發(fā)放，而該校的直接從事個稅扣繳的財務(wù)工作人員僅10余人，其每月的個稅扣繳工作量應(yīng)該是相當(dāng)大的。另一方面，由于學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)收入等試行二級學(xué)院自行收支，而二級學(xué)院相關(guān)會計(jì)人員在個稅扣繳問題上往往不夠重視，導(dǎo)致扣繳工作難度增大。
此外，由于高校教師收入中的勞務(wù)費(fèi)、稿酬等在界定上存在一定的模糊性，因此在使用稅率上也往往難以把握。導(dǎo)致部分教師的各類隱形收入和灰色收入在監(jiān)管上更加困難。
三、高校教師個人所得稅代扣代繳問題的對策思考及解決方法
（一）、高校財務(wù)管理部門作為個稅代扣代繳的責(zé)任人，須嚴(yán)格執(zhí)行稅法規(guī)定
高校財務(wù)管理部門是國家法定的個稅代扣代繳的責(zé)任人，為了提高個稅代扣代繳工作的效率，可以由稅務(wù)部門定期對高校財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。同時明確代扣代繳義務(wù)人的法律責(zé)任，以加強(qiáng)對代扣代繳義務(wù)人的法律約束，高校財務(wù)部門自身也需要對個稅扣繳工作提高認(rèn)識，強(qiáng)化自身的使命感，明確個稅代扣代繳工作對于國家稅收和財政的重要性。
（二）、高校財務(wù)管理部門須加強(qiáng)與教師的溝通，加大稅收政策的宣傳力度
高校個稅代扣代繳工作的順利進(jìn)行，很大程度上依賴于廣大納稅人的納稅意識的提高。因此，需要高校財務(wù)部門及代扣代繳責(zé)任人深人稅法知識宣傳，提高廣大教師的納稅意識，降低工作的難度，一方面向高校教師進(jìn)行稅法知識的宣傳，更重要的是對自身扣繳工作的重要性進(jìn)行宣傳，避免將財務(wù)部門與教師群體對立起來。對于積極進(jìn)行個稅納稅的納稅人，可以樹立典型，加大宣傳力度，力爭在高校內(nèi)形成依法納稅光榮的輿論導(dǎo)向。建立個人所得稅遵守情況評價體系，將其與職位的升遷、先進(jìn)的評選、執(zhí)照的申領(lǐng)與年檢掛鉤，以此約束個人納稅行為、督促其依法納稅。
（三）、高校財務(wù)管理部門須進(jìn)一步完善稅收征繳的硬件和軟件
稅務(wù)部門在完善自身信息化建設(shè)的同時，可以幫助完善扣繳義務(wù)人扣繳系統(tǒng)的建設(shè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門、扣繳義務(wù)人、銀行系統(tǒng)、個人信用系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，能完成對稅源的有效監(jiān)控，達(dá)到收入一-申報一-繳納一-監(jiān)控一體化，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)、資料的共享與動態(tài)處理。
（四）、高校財務(wù)管理部門應(yīng)劃分個稅監(jiān)管重點(diǎn)，減少個稅監(jiān)管的盲目性，加大涉稅違法行為的懲罰力度
對于個稅的監(jiān)管而言，實(shí)際上需要重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)管的人群并非高校教師的全部。占高校教師相當(dāng)大比例的青年教師，包括助教和講師，其收入相對不高，構(gòu)成了高校教師群體收入的金字塔底端，而占比例較少的教授、特別是知名教授則應(yīng)該成為個稅監(jiān)管的重點(diǎn)。有針對性的區(qū)別個稅的監(jiān)管對象，有助于集中有限的人力資源，減少個稅監(jiān)管的盲目性。
四、高校財務(wù)管理部門應(yīng)通過納稅籌劃進(jìn)行個人所得稅
代扣代繳，合理合法地調(diào)整高校教師的稅收負(fù)擔(dān)
（一）、設(shè)計(jì)合理的薪酬體系,降低高校教師稅負(fù)
根據(jù)高校不同的基本薪酬體系,現(xiàn)在假設(shè):
條件一，在240課時下，高校甲采用基本收入加課酬制,并規(guī)定副教授的基本工資為2400元,每課時的課酬為50元,按每月實(shí)際完成的課時量計(jì)發(fā)課酬;高校乙采用業(yè)績津貼制,規(guī)定副教授的基本工資與津貼為3400元,每年需完成240課時的工作量,未完成標(biāo)準(zhǔn)課時的按照每課時50 元的標(biāo)準(zhǔn)扣發(fā)津貼,超課時部分按每課時50元支付酬金,學(xué)年末與當(dāng)年的獎金、年底雙薪等一次性支付。除課酬外年底雙薪與獎金數(shù)額合計(jì)為7000元,在12月份發(fā)放。在下表中我們列示了兩種不同薪酬體系下教師每月的收入和應(yīng)納個人所得稅情況。
條件二，在360課時下，高校甲采用基本收入加課酬制,并規(guī)定副教授的基本工資為2400元,每課時的課酬為50元,按每月實(shí)際完成的課時量計(jì)發(fā)課酬;高校乙采用業(yè)績津貼制,規(guī)定副教授的基本工資與津貼為3400元,每年需完成360課時的工作量,未完成標(biāo)準(zhǔn)課時的按照每課時50元的標(biāo)準(zhǔn)扣發(fā)津貼,超課時部分按每課時50元支付酬金,學(xué)年末與當(dāng)年的獎金、年底雙薪等一次性支付。除課酬外高校甲年底雙薪與獎金數(shù)額合計(jì)為7000元,高校乙年底雙薪與獎金數(shù)額合計(jì)為13000元，在12月份發(fā)放。在下表中我們列示了兩種不同薪酬體系下教師每月的收入和應(yīng)納個人所得稅情況。
從表中我們可以看到,由于每位教師在一個學(xué)期或一個學(xué)年內(nèi)課程時間的安排不均衡,因此在全年總收入相同的情況下,每月實(shí)際收入不同,由此造成這兩種薪酬體系的稅收負(fù)擔(dān)不同,業(yè)績津貼制的稅負(fù)要低一些。之所以如此,是因?yàn)樵跇I(yè)績津貼制下,各月的收入比較平均,年終所發(fā)放的超課時津貼可以和全年一次獎金合并在一起按照國稅發(fā)[ 2005 ]9 號文件納稅;而采用基本收入加課酬制,由于高校在寒暑假期間以及學(xué)期末的課程很少,大部分課程集中安排在3 月～6 月以及9 月～12 月,再加上有些課程需要集中上課,以及指導(dǎo)學(xué)生論文的酬金集中在六月份支付(雖然教師于每年的3 月～6月份指導(dǎo)論文,但指導(dǎo)論文的酬金往往是在指導(dǎo)論文結(jié)束后一次性發(fā)放) 等因素,使得教師各月的收入不均衡,從而增加教師的稅收負(fù)擔(dān)。
為此,從降低稅負(fù)角度來說,建議高校采用業(yè)績津貼制。采用這種薪酬體系至少有兩個優(yōu)點(diǎn): (1) 從總體上降低高校教師的稅收負(fù)擔(dān); (2) 從管理上來說,業(yè)績津貼制易于操作,而且更易于理解。如果高校不具備采用業(yè)績津貼制的條件,或者教職工不愿意采用這種薪酬體系,可以采用一種介于業(yè)績津貼制和基本收入加課酬制之間的薪酬體系―――即按照每學(xué)期的總課時(含指導(dǎo)論文等折合工作量) 除以6 (如果寒暑假有假期津貼的話,則除以5) 確定每個月的課時量,以該課時量乘以標(biāo)準(zhǔn)課酬確定每個月的課酬收入(即一個學(xué)期內(nèi)每個月的課酬收入相同) ,然后加計(jì)基本收入確定每月收入總額,學(xué)期末再按照實(shí)際完成工作量與計(jì)劃工作量之間的差異進(jìn)行調(diào)整,多退少補(bǔ)。此處需要說明的是,由于五一勞動節(jié)、十一國慶節(jié)、元旦節(jié)等法定假日所耽擱的課程不調(diào)減實(shí)際工作量。
（二）、將部分工資、薪金適當(dāng)福利化
一般來說,教師的工資、薪金收入超過2000 元就要繳納個人所得稅。而在實(shí)際運(yùn)作過程中,高校通常可以采用以下幾種方式降低計(jì)稅工資、薪金所得,提高教師的福利待遇: (1) 提供交通便利。如開通班車、免費(fèi)接送教職工上下班,或者每月報銷一定額度的交通費(fèi)用。(2) 根據(jù)國家教委制定的教師居房計(jì)劃,盡力解決教師住房問題。(3) 為教職工購房提供一定期限的貸款,之后每月從其工資額中扣除部分款項(xiàng),用于歸還貸款，這樣可以減輕教師的貸款利息負(fù)擔(dān)。(4) 為新調(diào)入教職工提供周轉(zhuǎn)房。(5) 提高教職工的辦公條件,為其配備辦公設(shè)施及用品,比如為教職工配備筆記本電腦及電腦耗材等,但在操作中要注意辦公設(shè)施及用品的所有權(quán)屬于學(xué)校,列入學(xué)校的固定資產(chǎn),教職工擁有使用權(quán),教職工調(diào)出學(xué)校時要將相應(yīng)的物品歸還學(xué)校。如果所購置的辦公用品所有權(quán)歸個人,則相當(dāng)于對教職工進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配,要按照物品的價值計(jì)算征收個人所得稅。(6) 每年為教師報銷一定額度的圖書資料費(fèi)用。
（三）、利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃
在稅法中規(guī)定了有關(guān)的稅收優(yōu)惠,進(jìn)行納稅籌劃時,財務(wù)部門的相關(guān)人員要通曉稅法,注意相關(guān)規(guī)定的最新變化,以期最大程度地利用相關(guān)稅收優(yōu)惠減輕教師的稅收負(fù)擔(dān)。
結(jié)束語
高校財務(wù)部門是稅務(wù)機(jī)關(guān)和高校教師中間的橋梁，既要嚴(yán)格扣繳，又要熱情服務(wù)。通過對個人所得稅代扣代繳進(jìn)行稅收籌劃，一方面，有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷漏稅行為，降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化；另一方面，納稅籌劃改變了國民收入的分配格局，有利于發(fā)揮國家稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，促使國家稅法及國家稅收政策不斷改進(jìn)和完善，從長遠(yuǎn)來看最終增加了國家的稅收收入總量。搞好高校個人所得稅的征管工作已指日可待了。
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[論文關(guān)鍵詞]高校稅負(fù)現(xiàn)狀對策研究
[論文摘要]近幾年來，隨著高校辦學(xué)資金來源渠道的多樣化和稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力度的加大，高校面臨的稅務(wù)壓力也越來越大。本文根據(jù)截至目前出臺的各項(xiàng)教育稅收政策，對高校應(yīng)負(fù)擔(dān)的各稅種進(jìn)行了較全面的梳理，并提出了一些解決的辦法，探討高校如何積極合理繳納各項(xiàng)稅款。
隨著高等教育改革的深入，高校辦學(xué)資金來源渠道已由過去單一的財政撥款為主向多渠道籌集過渡。近幾年來，尤其是2000年后，高?？偸杖胨匠手鹉晟仙龖B(tài)勢，但是財政資金占高?？偸杖胨奖壤齾s呈逐年下降趨勢。目前，高校收入來源主要集中在財政無償撥款（包括如“985工程”撥款）、科研橫向和縱向收入、學(xué)費(fèi)收入和自籌資金等幾方面。
稅收法規(guī)明確了高校作為納稅主體有依法納稅的義務(wù)。作為事業(yè)單位法人的高校自身和后勤服務(wù)集團(tuán)的經(jīng)營所得，以及校內(nèi)各部門非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入，除了依法可以免稅的部分外，都應(yīng)按照稅法規(guī)定繳納各類稅收。一直以來“稅收不進(jìn)學(xué)校”的觀念在高校財務(wù)人員的意識中根深蒂固，高校的財務(wù)人員未樹立依法納稅意識，也缺少對稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解，發(fā)生納稅義務(wù)后很少能夠及時辦理稅務(wù)登記。近幾年，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)加大征收力度，將高校作為稅收檢查的重點(diǎn)，高校依法及時納稅的壓力逐漸增大。如2007年5月，北京市海淀區(qū)國稅局召集在京高校財務(wù)負(fù)責(zé)人，就高校繳納企業(yè)所得稅進(jìn)行了探討。2008年年初，海淀區(qū)稅務(wù)局又就所得稅召開了會議，這充分顯示了稅務(wù)部門對高校的重視。這種情況下，如何對高校稅負(fù)問題進(jìn)行梳理，嚴(yán)格涉稅業(yè)務(wù)的管理，就成為高校廣大財務(wù)人員迫切需要解決的問題。
一、高校面臨的稅負(fù)現(xiàn)狀分析
1.企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅方面，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位、社會團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[1997]75號）規(guī)定，事業(yè)單位和社會團(tuán)體的收入，除財政撥款和國務(wù)院或財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外，其他一切收入都應(yīng)并入其應(yīng)納稅收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，高等學(xué)校舉辦的各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班所得暫免征收所得稅。享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校包括教育部門所辦的和國家教委批準(zhǔn)、備案的普通高等學(xué)校，以及中國人民有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的軍隊(duì)院校。
對高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅。雖然目前絕大部分高校并沒有繳納企業(yè)所得稅，但是隨著所得稅法規(guī)執(zhí)行力度的加大，如何合理繳納所得稅，已經(jīng)成為高校財務(wù)部門面臨的一大課題。
2.營業(yè)稅
營業(yè)稅方面，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，托兒所、幼兒園和學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。實(shí)施非學(xué)歷教育的學(xué)校則應(yīng)當(dāng)依法繳納營業(yè)稅。2004年財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）做了進(jìn)一步明確的規(guī)定:對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅;對學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅;對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅。
但是稅務(wù)部門和納稅人在執(zhí)行的過程中，對免稅范圍仍存有疑問，為此國家稅務(wù)總局等部門于2006年1月12日《關(guān)于加強(qiáng)教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2006]3號）對教育勞務(wù)的免稅范圍作了進(jìn)一步的明確和細(xì)化：
(1)各類學(xué)校（包括全部收入為免稅收入的學(xué)校）均應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報并按規(guī)定使用發(fā)票；享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。
(2)校辦企業(yè)為本校教學(xué)、科研服務(wù)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)（服務(wù)業(yè)稅目中的旅店業(yè)、飲食業(yè)和“娛樂業(yè)”稅目除外），經(jīng)審核確認(rèn)后，免征營業(yè)稅。
(3)高校后勤實(shí)體經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)取得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅。但對利用學(xué)生公寓或教師公寓等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會人員提供服務(wù)取得的租金和其他各種服務(wù)性收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營業(yè)稅。
(4)社會性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入，免征營業(yè)稅；但對利用學(xué)生公寓向社會人員提供住宿服務(wù)取得的租金收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營業(yè)稅。
(5)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；向社會提供餐飲服務(wù)取得的收入，按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營業(yè)稅。
(6)高等學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)(俗稱“四技”）取得的收入免征營業(yè)稅。隨著高?？蒲惺聵I(yè)經(jīng)費(fèi)到款的逐年增長,很多高校并沒有辦理“四技”營業(yè)稅的減免,故每年因?yàn)椤八募肌倍U納的營業(yè)稅已經(jīng)成為高校的嚴(yán)重負(fù)擔(dān)。
3.其他稅種
其他稅種主要包括增值稅、消費(fèi)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等。這些稅種雖然種類繁多，但是在高校整體稅負(fù)中比重很小。不過隨著高校的進(jìn)一步發(fā)展，這些稅種也應(yīng)該引起廣大財務(wù)人員的重視。
二、高?？刹扇〉膶Σ?/p>
1.積極推動完善高校領(lǐng)域稅收政策立法
目前我國還沒有統(tǒng)一的、專門的高等學(xué)校稅收政策文件。在高等學(xué)校稅收政策方面，多數(shù)是由部門規(guī)章加以規(guī)定的，如通過教育部、國家稅務(wù)總局、科技部等部門規(guī)章加以規(guī)定，立法級次低。另外，面對教育體制改革給高等學(xué)校帶來的新變化，稅收政策的出臺顯得非常倉促，大多是以通知或補(bǔ)充通知的形式出現(xiàn)，某些稅收政策已經(jīng)跟高校的財務(wù)核算體制不匹配，造成繳納稅款的不可操作性。所以，積極推動財政部、教育部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合出臺立法層次高、規(guī)范、協(xié)調(diào)、系統(tǒng)、具有可操作性的稅收法律法規(guī)，爭取相關(guān)部門在法規(guī)制定階段充分考慮高校特點(diǎn)，可以為高校承擔(dān)合理稅賦爭取主動權(quán)。
2.修訂高校財務(wù)制度
根據(jù)《高等學(xué)校會計(jì)制度》設(shè)置的會計(jì)科目根本不能滿足高校進(jìn)行稅金核算的要求，如沒有“企業(yè)所得稅”科目。高校財務(wù)人員在進(jìn)行所得稅納稅申報時需對賬面利潤進(jìn)行較多的調(diào)整，如果財務(wù)人員在平時工作中對與涉稅業(yè)務(wù)有關(guān)的收入支出不進(jìn)行完整的記錄，不熟悉稅法，就很難正確計(jì)算應(yīng)稅所得額。所以迫切需要主管部門根據(jù)稅法的要求，修訂《高等學(xué)校財務(wù)制度》和《高等學(xué)校會計(jì)制度》，分開核算應(yīng)納稅所得和非應(yīng)納稅所得，對于應(yīng)納稅所得，正確核算收入和與之相匹配的支出，以計(jì)算和繳納企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅負(fù)。
3.加強(qiáng)納稅宣貫，樹立依法納稅意識
目前，因?yàn)閷Χ愂照叩睦斫獠煌鞔蟾咝８鞣N稅種的處理方式各不相同。如北京地區(qū)，各高?！秾Ρ本┦薪y(tǒng)一銀錢收據(jù)》的使用就各不相同。建議成立地區(qū)高校財務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)誼制度，定期交流納稅過程中存在的問題，統(tǒng)一口徑。
對于“四技”涉及到的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，各高校主管財務(wù)和主管科技校長應(yīng)加強(qiáng)溝通，重視“四技”減免。財務(wù)部門跟科技處（部）的要加強(qiáng)聯(lián)系，共同做好“四技”的減免工作。如北京某高校，科技處負(fù)責(zé)“四技”合同在技術(shù)市場的登記工作，財務(wù)處負(fù)責(zé)稅務(wù)局的備案工作。在沒有進(jìn)行營業(yè)稅減免工作之前，每年需要繳納600多萬的營業(yè)稅，登記備案后，每年只需要繳納幾十萬元的營業(yè)稅，效果非常明顯。另外，加強(qiáng)對廣大科研人員的納稅宣傳力度，積極合理為學(xué)校避稅。
4.提高財務(wù)隊(duì)伍人員素質(zhì)
目前，各高校財務(wù)人員普遍存在年齡結(jié)構(gòu)偏大、學(xué)歷較低、知識結(jié)構(gòu)落后等困難。迫切需要打破人才壁壘，引進(jìn)具有現(xiàn)代財務(wù)管理意識的年輕專業(yè)財務(wù)人員，提高財務(wù)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。廣大財務(wù)人員要重視對稅法的學(xué)習(xí)，做好納稅申報和減免稅申報。利用稅率差別、稅收優(yōu)惠政策、稅收制度的有關(guān)規(guī)定，對高校的經(jīng)營活動進(jìn)行事先安排，必要時還要咨詢專業(yè)的會計(jì)事務(wù)所和稅務(wù)專家，制定合理的納稅方案。
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關(guān)鍵詞：高校 個人所得稅 納稅籌劃
1.研究背景及意義
隨著我國科教興國戰(zhàn)略的實(shí)施和深化，政府對承擔(dān)著培養(yǎng)高層次人才的高校建設(shè)發(fā)展加大了投入，高等教育實(shí)現(xiàn)了跨越式的發(fā)展。《2011年全國高等教育事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報》數(shù)計(jì)顯示，普通高等學(xué)校教職工達(dá)到215.66萬人，比上年增加4.51萬人，較1991年增加114.77萬人。同時，通過事業(yè)單位人事制度、收入分配制度以及績效工資等多項(xiàng)改革的推進(jìn)，高校教職工的收入得到了顯著的提高。2005年，國家稅務(wù)總局在《中華人民共和國個人所得稅管理辦法》中將高校納入了重點(diǎn)征管的高收入行業(yè)。有鑒于此，作為高校財務(wù)管理人員，研究個人所得稅納稅籌劃，具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。尤其是2011年9月起開始實(shí)施新修訂的《個人所得稅法》，這意味著原有的一些籌劃方法需要實(shí)務(wù)工作者進(jìn)行進(jìn)一步的研究和修改。
2.目前高校個人所得稅納稅籌劃存在的問題
2.1 對納稅籌劃存在錯誤認(rèn)識
主要表現(xiàn)在兩方面：第一，對納稅籌劃的目的認(rèn)識不足，即對納稅籌劃應(yīng)是在合法前提下的合理節(jié)稅，認(rèn)識不夠清楚。一提到納稅籌劃，就片面的認(rèn)為將納稅最小化作為籌劃的最終目的，忽視了隨之帶來的納稅風(fēng)險。第二，對納稅籌劃的管理部門存在誤解，認(rèn)為納稅籌劃就應(yīng)由財務(wù)部門單獨(dú)承擔(dān)。該認(rèn)識忽略了財務(wù)部門作為學(xué)校決策的執(zhí)行部門，無權(quán)也無法單獨(dú)對學(xué)校的收入總量、分配制度等作出決定，因而無法獨(dú)立完成納稅籌劃的所有工作。
2.2 未建立科學(xué)合理的薪酬體系，無法從全局對個人所得稅繳納作出合理的籌劃
目前很多高校仍然是采用根據(jù)教學(xué)、科研的計(jì)劃和進(jìn)度來安排工資薪金及各類津補(bǔ)貼的發(fā)放，從而造成了薪酬發(fā)放的嚴(yán)重不均衡。例如：有的學(xué)校按照教師每月實(shí)際承擔(dān)的教學(xué)量來發(fā)放課酬，造成有的教師每年實(shí)際發(fā)放課酬的月份數(shù)只有8個月。這樣的發(fā)放方式導(dǎo)致在該時間段由于收入總量較高而需要多繳納個人所得稅，而另外的4個月卻因?yàn)椴话l(fā)放課酬導(dǎo)致收入總量較低而繳稅較少，有的甚至未達(dá)到免征額，從某種意義上說給教職工帶來了損失。
3.高校個人所得稅納稅籌劃的具體內(nèi)容
通常情況下，高校教職工的工資薪金所得在總收入中占據(jù)了很大的比例。同時，學(xué)校作為個人所得稅代扣代繳義務(wù)人，對工資薪金進(jìn)行納稅籌劃具有一定的可操作性。因此，以下將以工資薪金所得的納稅籌劃為重點(diǎn)研究對象。
3.1 高校教職工收入構(gòu)成分析
績效工資改革后，高校教職工的工資薪金收入主要有以下幾項(xiàng)：
①財政統(tǒng)發(fā)工資：包含基本工資、基礎(chǔ)性績效工資。
② 獎勵性績效工資：包含課酬（教學(xué)人員）、崗位津貼（教輔行政人員）、交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼、會議補(bǔ)貼、指導(dǎo)費(fèi)（畢業(yè)論文、研究生、實(shí)習(xí)）、班主任津貼、科研秘書補(bǔ)貼、黨支部工作補(bǔ)貼、加班費(fèi)、年終獎、節(jié)日費(fèi)等。
③不納入績效工資管理的其他各種津貼補(bǔ)助：科研項(xiàng)目評審費(fèi)、成人教育課酬、引進(jìn)人才獎勵、科研獎勵等。
3.2 高校個人所得稅納稅籌劃的目的和原則
按照稅收籌劃基本原理，高校個人所得稅籌劃的目的和原則分別如下：
①納稅籌劃的目的。
在不違背國家《個人所得稅法》的前提下，通過建立科學(xué)、合理的薪酬體系，并運(yùn)用多種有效的稅收籌劃方法和手段，實(shí)現(xiàn)教職工稅后收益最大化，以及個人和學(xué)校的納稅零風(fēng)險。
②納稅籌劃的原則。
高校個人所得稅籌劃的原則應(yīng)遵循稅收籌劃的基本原則，即合法性、前瞻性、成本效益性、適時調(diào)整性。
3.3 工資薪金所得的納稅籌劃的具體方法
按照稅收籌劃的基本原理和方法，以下將從計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠等幾個方面籌劃，具體如下：
3.3.1 充分利用各種稅收優(yōu)惠政策
《個人所得稅法》及《個人所得稅法實(shí)施條例》中對免征或減征所得稅的工資薪金所得進(jìn)行了規(guī)定。我們可以充分運(yùn)用這些優(yōu)惠政策降低稅基，即減少應(yīng)納稅所得總額，進(jìn)而減輕稅負(fù)。
按照《個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。因此，高校可以充分利用社保政策和住房公積金政策，在政策允許的范圍內(nèi)通過合理增加醫(yī)保、公積金的繳存數(shù)來減少工資總額，從而減少納稅。
3.3.2 建立科學(xué)的薪酬體系，工資薪金發(fā)放均衡
高校工資薪金收入除每月固定的財政統(tǒng)發(fā)工資和基礎(chǔ)性績效工資外，其他收入由于大部分學(xué)校都按照實(shí)際的教學(xué)計(jì)劃、課時量來安排，造成發(fā)放的嚴(yán)重不均衡。收入的不均衡直接導(dǎo)致了稅負(fù)的不均衡。
因此，高校應(yīng)該在事業(yè)單位績效工資改革的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌考慮，制定出科學(xué)合理的發(fā)放計(jì)劃，使工資薪金發(fā)放均衡。這樣不僅有效的達(dá)到了節(jié)稅的目的，對教職工合理安排每月的房貸還款、生活、教育等支出也有較大好處。
3.3.3 工資薪金福利化
把現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供非可現(xiàn)金化福利，既可滿足教職工消費(fèi)，又可減少個人所得稅繳納。由于為教職工提高的是非可現(xiàn)金化的福利，而非直接發(fā)放實(shí)物，從而不必納稅。工資薪金福利化主要可以通過以下形式：
⑴為教職工提供住所或承擔(dān)房租。⑵提供免費(fèi)的膳食。⑶提供辦公用品和設(shè)施。⑷提供免費(fèi)的交通服務(wù)。⑸為教職工子女設(shè)立教育基金。
陳志勇。男,廣西賀州人,1958年4月出生,經(jīng)濟(jì)學(xué)博士,教授,博士生導(dǎo)師?，F(xiàn)任財政稅務(wù)學(xué)院院長、湖北財政與發(fā)展研究中心執(zhí)行主任、中國政府采購研究所副所長。
學(xué)術(shù)兼職。中國財政學(xué)會理事,全國高校財政學(xué)教學(xué)研究會常務(wù)理事,湖北省財政學(xué)會常務(wù)理事,武漢市財政學(xué)會副會長,湖北省國際文化交流中心理事。
學(xué)術(shù)經(jīng)歷。1981年9月―1987年7月在原中南財經(jīng)大學(xué)財金系就讀,先后獲經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士、碩士學(xué)位,畢業(yè)后在原中南財經(jīng)大學(xué)、中南財經(jīng)政法大學(xué)從事財政學(xué)、國家預(yù)算管理等課程的教學(xué)和研究;1999年考上中南財經(jīng)政法大學(xué)財政學(xué)博士研究生,2002年獲經(jīng)濟(jì)學(xué)博士學(xué)位;2002年任中南財經(jīng)政法大學(xué)財政與公共管理學(xué)院財政系主任;2003年任中南財經(jīng)政法大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院副院長;2005年任中南財經(jīng)政法大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院院長。2004年在加拿大圣馬力大學(xué)作為期半年的學(xué)術(shù)研究,近年來先后應(yīng)邀到美國佐治亞州立大學(xué)、澳大利亞南昆士蘭大學(xué)、英國卡蒂夫大學(xué)、日本京都大學(xué)、日本島根縣立大學(xué)、香港城市大學(xué)、臺灣逢甲大學(xué)等高校作講學(xué)和訪問。
研究領(lǐng)域。主要研究財政理論和財政政策,涉及稅收、公債、公共收費(fèi)、財政支出、預(yù)算管理制度、財政管理體制、財政宏觀調(diào)控、地方財政等方面,并形成了財政收支政策與預(yù)算管理制度、財政分權(quán)與財政管理體制、區(qū)域經(jīng)濟(jì)與地方財政三個主要研究方向。
專業(yè)業(yè)績。近年來,主持國家社科基金、教育部規(guī)劃項(xiàng)目、財政部科研項(xiàng)目、湖北省科技攻關(guān)項(xiàng)目等各類科研課題20余項(xiàng),公開發(fā)表學(xué)術(shù)論文60余篇,出版專著和主編教材各三部,領(lǐng)銜講授的《財政學(xué)》課程榮獲國家級精品課程。代表作主要有:《區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展與財政政策調(diào)控》(湖北人民出版社,2003)、《財政學(xué)原理》(中國財經(jīng)出版社,2005)、《國家預(yù)算管理》(中國人民大學(xué)出版社,2007)、《公債學(xué)》(中國財經(jīng)出版社,2007)、《2007―2008中國地方財政發(fā)展報告:地方財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究》(經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2008)、“地方財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化:理論模型與實(shí)證分析”(《財政研究》,2006.9)、“我國開征物業(yè)稅的若干思考”(《稅務(wù)研究》,2007.3)、“稅收法定主義與我國課稅權(quán)法治化建設(shè)”(《財政研究》,2007.5)、“公共財政的分析”(《財貿(mào)經(jīng)濟(jì)》,2007.10)、“財政體制與地方政府財政行為探討――基于治理‘土地財政’的視角”(《中南財經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報》,2009.2)、“土地財政:緣由與出路”(《財政研究》,2010.1)。2009年度,學(xué)術(shù)論文“地方財政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化:理論模型與實(shí)證分析”獲湖北省人民政府頒發(fā)的第六屆湖北省社會科學(xué)優(yōu)秀成果獎三等獎,研究報告“科學(xué)發(fā)展觀下湖北公共財政發(fā)展職能研究”獲湖北省人民政府頒發(fā)的湖北發(fā)展研究獎(2006―2007年)三等獎,研究報告“本科生導(dǎo)師制度研究――基于中南財經(jīng)政法大學(xué)的實(shí)踐”獲湖北省人民政府頒發(fā)的湖北省教學(xué)成果獎二等獎。
