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________（鄉(xiāng)鎮(zhèn)村換屆業(yè)務辦公室）:
根據(jù)《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》和×××有關(guān)規(guī)定，我鎮(zhèn)于××年×月×日至××年×月×日，對××同志在××村擔任××村××職務期間的經(jīng)濟責任進行就地（送達）審計，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：
一、基本情況
（一）被審村干部的基本情況及任職期間的職責范圍
（二）被審村的基本情況
二、審計結(jié)果
（一）經(jīng)濟指標及財務收支計劃完成情況
（二）個人及單位遵守財經(jīng)法紀情況
（三）任期內(nèi)的經(jīng)營情況
主要包括各項收入、開支的構(gòu)成及管理情況，村干部在村集體或村級企業(yè)報銷各種費用、領(lǐng)取的報酬等情況。
（四）集體資產(chǎn)保值增值情況
主要包括村級集體資產(chǎn)構(gòu)成及管理使用情況，集體凈資產(chǎn)增減情況等。重點內(nèi)容：一是村級貨幣資金管理中私設“小金庫”、白條抵庫、出租出借集體賬戶等情況；二是集體流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和對外投資的構(gòu)成、增減變動及主要原因；三是村集體負債的構(gòu)成、增減變動及主要原因；四是資產(chǎn)負債率的增減情況。
（五）各類承包（租賃）合同的管理情況
主要包括是否簽訂合同、簽訂程序的合法合規(guī)性、合同標的金額是否及時入賬、是否按時兌現(xiàn)等情況。
（六）其他情況
主要包括村級土地征占款的管理和使用情況；民主決策、民主理財、開支審批、票據(jù)管理、印鑒管理、財產(chǎn)清查、檔案管理情況；鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府或組織、紀檢監(jiān)察部門要求審計的內(nèi)容以及群眾反映的重點問題的審計情況等。
三、總體評價
根據(jù)審計結(jié)果,客觀公正地評價被審村干部任職期間的主要業(yè)績（重大經(jīng)濟事項決策和執(zhí)行效果，內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行等）,指出被審村干部在違法違規(guī)問題上應承擔的主管責任或直接責任。
四、審計中發(fā)現(xiàn)的問題
主要包括重大經(jīng)濟決策，內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行，財務收支的真實性、合法性和效益性，集體資產(chǎn)的管理、使用及保值增值，村干部及其所在單位執(zhí)行財經(jīng)法紀和廉潔自律等方面存在的問題。
五、其他需要說明的情況
由于審計手段的限制，審計發(fā)現(xiàn)疑點但需要有關(guān)部門進一步查證的問題；審計過程中，被審計領(lǐng)導干部及其所在村自行糾正違紀違規(guī)問題情況。
六、審計意見或建議
針對被審單位存在的問題，提出改進管理意見；對審計查實的被審村干部違法違紀問題提請有關(guān)部門做出處理的建議；對有關(guān)部門提出完善政策、規(guī)范管理的建議；針對審計發(fā)現(xiàn)的被審村干部或其他人員違法違紀問題的線索，提請有關(guān)部門進一步審查處理的建議。
關(guān)于對XX街道黨工委書記
XXX同志任期經(jīng)濟責任的審計報告
（征求意見稿）
一、基本情況 XX街道和XXX同志對提供的與審計有關(guān)的會計資料和其他資料的真實性、完整性、可靠性作出了承諾。
為了不影響被審計單位的正常工作秩序并保證審計質(zhì)量，本次審計采取了報送審計與就地審計相結(jié)合的方式。在審計開始前，進行了審前調(diào)查，對審計有關(guān)事項進行了公示，召開了被審計單位中層以上干部（含直屬基層單位領(lǐng)導）參加的座談會，設立了監(jiān)督和聯(lián)系電話，認真聽取和審計了有關(guān)方面的情況。審計中嚴格執(zhí)行《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》和《XXX市黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計操作規(guī)程》，除正常財務資料以外，還查閱并采用了被審計單位相關(guān)年度的工作總結(jié)等相關(guān)資料。
二、審計結(jié)果
（一）主要經(jīng)濟指標
1、經(jīng)費收支情況 2661428.00元。收支相抵后，結(jié)余85692.00元。
一、審計報告涵蓋的內(nèi)容應全面、完整，能充分反映領(lǐng)導干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟責任履行情況
審計機關(guān)實施領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，要對其所在地區(qū)、部門和單位的財政、財務收支的真實性、合法性、進行審計，更要對領(lǐng)導干部任職期間對地方經(jīng)濟或單位的效益貢獻進行審計分析。為了使分析依據(jù)充分全面有力，審計內(nèi)容應涵蓋：
1、主要經(jīng)濟指標完成情況。其中，重點審查： (1)經(jīng)濟增長率。主要審查地方生產(chǎn)總值完成額及增長率的真實性。(2)全社會固定資產(chǎn)投資增長率。審查全社會固定資產(chǎn)投資的完成額及增長率，分析投資效益及投資結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長的影響。(3)地方財政收入增長幅度。(4)農(nóng)民人均純收入及城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長率。要注意剔除物價因素。審查農(nóng)民人均純收入及城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的實際增長率。(5)節(jié)能減排控制指標的完成情況。
2、預算執(zhí)行情況和決算的真實合法性。
3、預算外資金收入、支出和管理情況。
4、專項資金的管理和使用情況。
5、國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。
6、任職期間債權(quán)債務的變化情況。
7、財政、財務收支的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況。
8、其他需要審計的事項。
在對上述事項進行審計的基礎上，分析領(lǐng)導干部任職期間上級下達的主要經(jīng)濟工作目標的完成情況以及遵守國家財經(jīng)法紀的情況，分清領(lǐng)導干部應負的經(jīng)濟責任，全面評價領(lǐng)導干部任職期間經(jīng)濟責任的履行情況。
二、報告評價的主要方面
經(jīng)濟責任審計報告不同于一般的財政財務收支報告，審計評價既要反映領(lǐng)導在任期間的財政財務收支的真實合法性，還要分析評價經(jīng)濟決策的科學、民主性，個人執(zhí)行廉政準則和紀律情況，因此審計報告應分以下幾方面進行評價：
1、財政財務收支和上級政府下達的主要經(jīng)濟指標完成情況以及本級財政收支的真實、合法、效益性情況。
2、重大經(jīng)濟項目的決策和實施情況，包括決策形成程序是否規(guī)范，是否經(jīng)過集體討論，項目的投入產(chǎn)出比等。重大投資項目的決策程序是否合法合規(guī)。
3、單位內(nèi)控制度是否健全，對下屬單位是否監(jiān)管有力。
4、被審計個人執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)、遵守廉政規(guī)定情況。是否廉潔從政的各項規(guī)定，有無個人經(jīng)濟問題。
三、審計報告的評價應遵循客觀、公正、獨立的原則
審計報告中，對領(lǐng)導任期經(jīng)濟責任的主人應遵循以下幾個原則：
1、客觀性原則。審計評價應以被審計者所在單位實際發(fā)生的經(jīng)濟事項為依據(jù)，充分考慮所在單位的歷史實際情況，在全面分析、綜合判斷的基礎上作出客觀、公正的評價。不能主觀臆斷，對那些未經(jīng)審計、證據(jù)不足或未來的經(jīng)濟事項不應加以評價。
2、相關(guān)性原則。審計評價應在經(jīng)濟責任審計的事項和職權(quán)范圍內(nèi)評價，對與經(jīng)濟責任審計事項不相干的事項不予評價。
3、重要性原則。審計評價不能事無巨細、面面俱到，應抓住重大的經(jīng)濟責任事項進行評價，要突出重點，詳略得當，對一般性問題可以不予評價。
4、謹慎性原則。要充分考慮與領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任相關(guān)的諸多因素對經(jīng)濟責任的影響，做到用語恰當，留有余地。審計評價應以審計能夠核實的內(nèi)容為主得出結(jié)論，對證據(jù)不充分的事項，只做客觀陳述。
5、獨立性原則。審計評價應保持獨立、客觀、公正，站在第三者的立場，不摻雜任何個人觀點和傾向。
6、時限性原則。即只對被審計對象任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任情況進行評價，同時應分清任職前與任職后有連續(xù)性事項責任的劃分。作出審計評價，應堅持以事實為依據(jù)、以法律法規(guī)為準繩、以任期目標任務為標準，謹慎運用審計人員的職業(yè)判斷。
四、報告評價要標準準確
經(jīng)濟責任審計報告中對被審計對象的評價應本著客觀公正的態(tài)度，按照審計的內(nèi)容，分別從五個大的方面，給予評價。一是對執(zhí)行財經(jīng)政策法規(guī)方面的評價。應按照“能夠認真執(zhí)行、基本能夠執(zhí)行、執(zhí)行不夠”三個等次評價。二是對財務資料的真實性，按照“真實、基本真實、不真實”進行評價。三是對財務收支的合法合規(guī)性，按照“合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)”進行評價。四是對國有資產(chǎn)的保值增值，按照“資產(chǎn)安全完整、較安全完整、不完整”和“增值、保值、減值”來評價。五是對個人廉潔從政情況評價，若審計中未發(fā)現(xiàn)個人經(jīng)濟問題，應以“審計中未發(fā)現(xiàn)任職期間有個人經(jīng)濟方面的問題，”進行表述：對發(fā)現(xiàn)的個人經(jīng)濟方面問題，存在什么，就表述什么。
一是科學安排審計力量,合理調(diào)配審計資源。根據(jù)審計人員的業(yè)務特長,實行短長結(jié)合、優(yōu)勢互補,發(fā)揮人力最佳組合,充分調(diào)動一線審計人員工作的主動性和積極性,為審計項目的順利實施提供了科學的人力保障。
二是多種審計方法并舉。重點審計與延伸審計相結(jié)合,分項目、分事項分科目,突出重點,把握要點,上下聯(lián)動,分析排查,不留盲點;延伸審計與審計調(diào)查相結(jié)合,立足賬證資料審計又不局限于賬面審計,針對社會熱點問題調(diào)查有關(guān)諸如協(xié)會學會的收費和食品質(zhì)量檢測檢驗等情況,防患于未然,發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能。
三是充分發(fā)揮集體智慧,增強審計人員的團隊意識。將審計業(yè)務會議前移至審計現(xiàn)場、審計實施過程中,針對一線審計中發(fā)現(xiàn)的新情況新問題,及時召開小型審計業(yè)務探討會議,做到邊審計邊商討邊小結(jié),邊小結(jié)邊推廣邊提高,集思廣益,既增強了審計人員的團隊意識,又在審計實踐中錘煉了審計隊伍。
四是大力暢導審計奉獻精神。奉獻精神是審計工作順利開展的前提和保證,審計工作是一項高強度的腦力勞動,同時又是一項高消耗的體力勞動,長期超負荷的伏案工作,造成大量審計人員身體處于亞健康狀態(tài)。只有暢導審計奉獻精神,才能克服頸椎腰椎等病痛的困擾和折磨,將問題審深審透,反映深層次的問題,出俱高水準的審計報告,提出解決問題的根本性辦法。
關(guān)鍵詞：環(huán)境報告 環(huán)境報告審計
一、研究綜述
國外對企業(yè)環(huán)境報告和環(huán)境報告審計業(yè)務的發(fā)展較早。英國資本市場上的100強公司中有近一半了單獨的環(huán)境信息報告，而且每份報告都附有外部審計人員或?qū)＜业耐獠勘ＷC聲明。歐盟要求通過EMAS認證的所有企業(yè)提供合格的、經(jīng)第三方驗證的年度環(huán)境報告。日本也在2000年的《環(huán)境報告保證業(yè)務指針》中指出環(huán)境報告必須接受第三方機構(gòu)審計?？梢?，開展企業(yè)環(huán)境報告審計或第三方鑒證是發(fā)展的必然趨勢。
在我國，環(huán)境報告和環(huán)境報告審計業(yè)務從上世紀90年代才開始逐漸受到重視，2010年環(huán)保部公開征求《上市公司環(huán)境信息披露指南》意見，敦促上市公司積極履行保護環(huán)境的社會責任；2011年6月了《企業(yè)環(huán)境報告書編制導則》，規(guī)定環(huán)境報告書中必須附第三方驗證。由于我國現(xiàn)階段對環(huán)境報告獨立審計的條件并不成熟，我們稱環(huán)境報告審計為“驗證”，而并不是“鑒證”或“審計”，因此，我國對企業(yè)環(huán)境報告審計相關(guān)理論與實務問題的研究迫在眉睫。
二、開展環(huán)境報告審計的必要性
開展環(huán)境報告審計的前提是企業(yè)環(huán)境報告。環(huán)境報告由企業(yè)披露，同財務報告一樣可以滿足企業(yè)利益相關(guān)者的需求，消除道德風險，建立企業(yè)良好形象。與之相對應的環(huán)境報告審計則可以發(fā)揮監(jiān)督功能，增加報告的可信性。然而，我國大多數(shù)的企業(yè)環(huán)境報告中并未提到鑒證或?qū)徲?，即使有個別企業(yè)的環(huán)境報告中提到受到了環(huán)境監(jiān)測部門等外部技術(shù)部門的核查，但都沒有披露詳細的審核程序和審核意見。還有個別企業(yè)在環(huán)境報告中提及“第三方認證”，但只是一些知名人士對企業(yè)所編制的環(huán)境報告意義的評價，這些都說明我國企業(yè)環(huán)境報告審計仍處于起步階段。綜上，發(fā)展企業(yè)環(huán)境報告審計是大勢所趨。
三、環(huán)境報告審計的基本問題及其實踐
（一）企業(yè)環(huán)境報告審計的定義。我國企業(yè)環(huán)境報告審計作為審計領(lǐng)域的新秀，目前學者對其定義的理解主要有：一是環(huán)境報告審計可以作為治理工具，李雪等（2011）通過分析企業(yè)環(huán)境報告審計的內(nèi)容和流程，對被審計單位環(huán)境報告的合法性和公允性作出評價，并以審計報告的形式供利益相關(guān)者使用。二是環(huán)境報告審計是一種應該履行的責任，彭菲（2014）的研究認為企業(yè)開展環(huán)境審計的初期應是政府環(huán)境審計，主要是針對企業(yè)遵守國家環(huán)境法規(guī)的情況、環(huán)保資金的使用情況、評估環(huán)境整治措施等開展審計，而保護環(huán)境作為企業(yè)社會責任的一部分，理應以民間審計為主，即由注冊會計師對企業(yè)的環(huán)境報告進行審計，從審計人員要求、審計對象、審計標準、審計目標、獲取審計證據(jù)的程序這幾個方面來定義環(huán)境報告審計。三是環(huán)境報告審計發(fā)揮著監(jiān)督和鑒證的作用，張艷等（2014）定義環(huán)境報告審計為審計人員對被審計單位的獨立環(huán)境報告是否在所有重大方面合法、公允地發(fā)表審計意見，并提供具有較高保證程度的獨立性的鑒證業(yè)務。筆者認為環(huán)境報告審計是指具有審計資格的審計組織根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，對被審計單位有關(guān)環(huán)境活動進行監(jiān)督、評價與鑒證，對被審計單位環(huán)境報告的合法性和公允性進行評價的審計活動。
（二）審計主體。我國的審計是以國家政府審計為主導，內(nèi)部審計和社會審計共同發(fā)展。為了保證企業(yè)披露環(huán)境信息報告的真實性和公允性，要加快環(huán)境報告內(nèi)部審計和社會審計的發(fā)展，尤其是對社會審計組織的重視。環(huán)境報告的內(nèi)容不同于以往的財務報告，不僅包括可計量的貨幣性信息，還包括大量的非貨幣性信息，涉及眾多領(lǐng)域和技能要求。并且環(huán)境報告審計的委托人是社會公眾，因此注冊會計師自身的獨立性也很重要，否則審計報告就不具有說服力。相對于政府審計和內(nèi)部審計人員來說，對注冊會計師的職業(yè)道德要求更加嚴格，特別是注冊會計師必須保持獨立性，不能承擔無法勝任的工作等，所以說社會審計組織如注冊會計師更具有客觀性、獨立性和公正性。
（三）審計對象。王艷E（2014）和李雪（2011）認為審計對象（內(nèi)容）即為環(huán)境報告，審計內(nèi)容是環(huán)境報告中包含的所有信息，反映的是企業(yè)受托環(huán)境責任的履行情況，主要包括環(huán)境合規(guī)信息、環(huán)境會計信息以及環(huán)境績效信息等。企業(yè)環(huán)境報告內(nèi)容一般包括三方面的信息：一是企業(yè)經(jīng)營過程中是否具有環(huán)保理念，是否曾因為環(huán)境受到行政處罰等；二是與企業(yè)環(huán)境活動有關(guān)的資源進入；三是關(guān)于環(huán)保資金的披露。但目前環(huán)境報告信息較為主觀，標準不一，因此開展環(huán)境報告審計存在很多困難。
（四）審計目標。企業(yè)環(huán)境報告審計的目標可以分為總目標和分目標?？偰繕耸侵钙髽I(yè)是否按照既定標準來編制環(huán)境報告，環(huán)境報告中披露的信息是否真實、公允，以及是否能保證其環(huán)境管理取得相應效率和效果。根據(jù)歐盟的EMAS，環(huán)境審計的分目標具體包括：一是監(jiān)督檢查企業(yè)是否遵守了環(huán)境保護相關(guān)的政策、法律法規(guī)以及公司制度，是否受到行政處罰，以促進相關(guān)法律法規(guī)的有效實施；二是評價環(huán)境活動是否科學、合理，以促使其符合可持續(xù)發(fā)展；三是審驗環(huán)境報告，對報告的合法性、公允性和一致性進行鑒證，促進其環(huán)境活動的科學發(fā)展；四是對企業(yè)經(jīng)濟活動的環(huán)境影響即環(huán)境績效評價，以促進企業(yè)對環(huán)境活動的統(tǒng)籌安排。
（五）審計標準。環(huán)境報告審計屬于獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，評價標準是審計的前提條件。在環(huán)境報告的編制標準方面，在國際上影響較大的全球報告倡議組織（GRI）制定的“可持續(xù)發(fā)展報告指南”，以及國內(nèi)近年來出臺的《上市公司環(huán)境信息披露指南》《企業(yè)環(huán)境報告書編制導則》《關(guān)于企業(yè)環(huán)境信息公開的公告》等相關(guān)制度法規(guī)，都可以作為環(huán)境報告審計參考的標準，盡管如此，關(guān)于環(huán)境報告編制的統(tǒng)一標準和披露的評價指標體系還沒有形成，所以相應的審計也無法順利進行。
我國目前只對重污染企業(yè)的強制披露和自愿性披露做出了規(guī)定，并沒有強制所有企業(yè)進行統(tǒng)一披露，并且審計準則上也沒有關(guān)于環(huán)境報告審計的規(guī)范，只說明要第三方驗證，卻沒有具體的驗證標準。在驗證標準方面，我國可以參考國際上早已存在的標準，如國際標準化組織的ISO 14000評價標準，歐盟制定的EMAS標準以及日本的《環(huán)境報告保證業(yè)務指針》等?？傊?，我國只有先健全環(huán)境報告標準，才能制定相應的審計標準，開展審計工作。
四、環(huán)境報告審計的程序和方法
（一）審計程序。一般來說，審計程序的設計以風險導向型為主，以有效控制審計風險。企業(yè)環(huán)境報告中的錯報風險是環(huán)境風險的主因，因此企業(yè)環(huán)境報告審計的具體程序為：第一，識別企業(yè)環(huán)境風險，可以從行業(yè)特點、環(huán)保法律法規(guī)、生產(chǎn)經(jīng)營等方面進行了解。第二，從整體和認定的層面對企業(yè)的環(huán)境管理系統(tǒng)進行評價，幫助識別之后的程序中在整體和認定層次對企業(yè)環(huán)境報告評估的錯報風險。第三，通過將識別的環(huán)境風險和不同層次的錯報風險結(jié)合起來，識別環(huán)境報告存在的重大錯報風險。第四，根據(jù)不同情況的重大錯報風險采取風險應對程序。
（二）審計方法。環(huán)境審計方法一般可以認為是審計人員在對環(huán)境審計對象的檢查、分析和評價的過程中，在收集證據(jù)、編寫報告、做出審計結(jié)論和提出審計意見的過程中所采用辦法的總稱。環(huán)境審計方法主要包括：政府環(huán)境審計采用的方法主要有審閱法、觀察法、詢問法、核對法等；內(nèi)部環(huán)境審計采用的方法主要有環(huán)境費用效益分析法、市場價值法等；社會環(huán)境審計如注冊會計師會采用一些特殊方法，如“紅旗”標志法、制造錯誤法等。
環(huán)境報告審計不僅應用到傳統(tǒng)財務報告審計中的一些常規(guī)方法，還要應用到一些特殊方法，目前主要有費用效益分析法、經(jīng)濟評價法等，還可以通過程序分析，結(jié)合近年來企業(yè)發(fā)展的趨勢以及環(huán)保意識和環(huán)保目標的實現(xiàn)情況等，分析該企業(yè)相關(guān)環(huán)境資產(chǎn)和負債信息的公允性。
五、結(jié)論
本文基于已有研究，對環(huán)境報告審計做了進一步的總結(jié)和研究，提出環(huán)境報告審計研究的定義，以及審計主體、對象、目標、程序和方法。我國應借鑒已有經(jīng)驗，健全和完善我國特色的環(huán)境會計準則和環(huán)境報告內(nèi)容，并制定環(huán)境信息披露制度和指標體系，同時培養(yǎng)環(huán)境會計人才，積極有效地提高環(huán)境報告及其審計的總體質(zhì)量。S
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內(nèi)部審計報告是指內(nèi)部審計人員，根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件。審計報告是內(nèi)部審計工作成果的反映。審計外勤工作完成后，內(nèi)部審計師應該簽發(fā)審計報告，與相關(guān)方面溝通審計結(jié)果，以促進審計目標的實現(xiàn)。在整個內(nèi)部審計工作中，撰寫審計報告、報告審計結(jié)果是最
重要的環(huán)節(jié)之一。審計報告是審計工作質(zhì)量的主要標志之一。審計工作成果的大小，質(zhì)量的高低，最終反映在審計報告上。內(nèi)部審計報告的基調(diào)奠定了報告的內(nèi)容導向，直接關(guān)系報告的成敗。內(nèi)部審計報告的基調(diào)屬于語言的形式。語言的形式對于語言的內(nèi)容的重要性早已為語言學家論述過了。毫無疑問，合理選擇內(nèi)部審計報告的基調(diào)，注意審計報告的風格，對審計雙方的溝通將是十分重要的。
一、關(guān)于內(nèi)部審計報告基調(diào)選擇問題的理論觀點綜述
有關(guān)內(nèi)部審計報告基調(diào)的觀點大致可以分成三類：第一類是問題導向說。我國著名會計審計學家王光遠認為，內(nèi)部審計報告本身是問題導向的，挑被審計對象的毛病，將問題披露于眾，審計報告本身無法也不能大談被審計對象的業(yè)績，是披露問題，而不是展現(xiàn)成績。第二類是客觀基調(diào)說。內(nèi)部審計師的職責不僅僅是發(fā)現(xiàn)存在的負面問題，得出的結(jié)論不一定必然對審計業(yè)務客戶（被審計單位）不利；如果內(nèi)部審計師就被審計事項得出的結(jié)論既有肯定的，也有否定的，就應該將兩種結(jié)論都包括在審計報告中。，iia的《實務公告》中指出，“若實際情況與標準吻合，在報告中肯定出色業(yè)績是恰當?shù)摹?。也就是說，內(nèi)部審計報告基調(diào)的選擇是客觀、公正。第三類是被審計對象合意基調(diào)說。該說法強調(diào)內(nèi)部審計報告要迎合被審計對象管理層的意思，作被審計對象欣賞的審計報告。這一說法要求審計報告以展現(xiàn)成績?yōu)橹?。堅持這種說法的人大多是來自行政的領(lǐng)導干部。堅持這一觀點的理由可能是基于營銷內(nèi)部審計的理論。這一說法的要害是把內(nèi)部審計報告與宣傳工作混為一談。
二、內(nèi)部審計的基本立足點在于客觀監(jiān)督和評價被審計對象的履職情況
委托-關(guān)系中，委托方要了解受托方履行受托責任的情況，但由于自身時間、精力或能力所限，無法親自實施監(jiān)督，就必然會求助于獨立的或相對獨立的第三方進行監(jiān)督，這就產(chǎn)生了對審計的需求。王光遠等認為，內(nèi)部審計的本質(zhì)在于受托責任，是確保受托責任履行的一種控制機制。楊時展認為，受托責任是一切審計工作的出發(fā)點。審計的形式不外乎外部審計和內(nèi)部審計。內(nèi)部審計既是公司內(nèi)部控制的組成部分，又是內(nèi)部控制的確認者。內(nèi)部審計工作可以部分外包，但完全外包內(nèi)部審計的模式的結(jié)果是難以令人滿意的。內(nèi)部審計無論從審計目標、審計依據(jù)、審計程序，還是審計報告都有別于注冊會計師審計或者國家審計。內(nèi)部審計報告與外部審計報告的內(nèi)容與形式都可以有所不同。
國外，內(nèi)部審計的目標是“評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標”，即嚴暉所說面向?qū)徲嬑瘑T會及高級管理層的“能動式”雙軌報告。國內(nèi)的內(nèi)部審計要落后一些。被認為是國內(nèi)最先進的內(nèi)部審計法律規(guī)范的《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》提到，內(nèi)部審計目標是監(jiān)督、評價單位的經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制的真實、合法和有效。這相當于嚴暉所說面向?qū)徲嬑瘑T會及高級管理層的“反應式”雙軌報告。在這種“反應式”雙軌報告階段，治理層希望內(nèi)部審計監(jiān)督管理層的受托責任履行情況，管理層希望內(nèi)部審計監(jiān)督其下屬的受托責任履行情況。無論是治理層，還是管理層來領(lǐng)導內(nèi)部審計工作，都希望通過內(nèi)部審計了解公司各層次職能部門的履職情況，評價內(nèi)部控制，以了解公司運營的真實情況，進行風險管理。基于這種合理的假設，內(nèi)部審計需要堅持客觀、公正的價值取向。
三、內(nèi)部審計報告的基調(diào)應該是客觀性
會計事務所審計實習報告范文精選一
實習環(huán)境及崗位情況
xx會計師事務所有限公司是經(jīng)廣東省財政廳批準成立，具有獨立法人資格的會計師事務所，目前公司主要業(yè)務是企業(yè)設立驗資、變更、增資;各類企業(yè)年度審計、工商年檢審計;企業(yè)所得稅匯算清繳，出具查賬報告;資產(chǎn)評估(含房地產(chǎn));企業(yè)跨區(qū)、歇業(yè)清稅查賬;財稅顧問、培訓、設立會計制度;稅務、記帳、會計咨詢、投資分析及海外公司注冊(離岸公司)等。公司擁有專業(yè)技術(shù)人員40多名，其中：注冊會計師15名、注冊稅務師8名、注冊評估師5名、高級會計師1名、其它專業(yè)人員11名，并聘請了多名資深專家和經(jīng)驗豐富的專業(yè)人士與各類經(jīng)濟管理專家、學者擔任常年顧問。擁有自己的客戶服務標準和內(nèi)部操作規(guī)范以及較強的專業(yè)技術(shù)力量，能確保我們的服務切合客戶的需求，公司有完善的服務標準和信息溝通系統(tǒng)，能夠保持與客戶的雙向溝通和信息反饋，有利于服務質(zhì)量的保證。
實習內(nèi)容
實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習工作任務：
了解會計師事物所機構(gòu)組成,人員職責,基本業(yè)務。
分別熟悉事物所各種會計業(yè)務的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會計師完成各類業(yè)務。
配合工作人員完成各種辦公室日常工作。
現(xiàn)按照時間進度將實習內(nèi)容報告如下：
第一周，我就跟著會計師到一間物流公司查賬做審計報告和所得稅匯算清繳了，雖然自己什么都還沒清楚要做什么，但會計師很有耐心的講解給我聽怎么做，第一次就負責了檢查他們公司的帳目有沒有白條，而會計師就在做審計工作。
這些都是在事務所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經(jīng)驗
第二周開始，我跟著注冊會計師出外勤，完成年度審計業(yè)務和所得稅清繳，客戶有科技園、惠普電子有限公司、柏盛堂醫(yī)藥有限公司等。
之后的時間我們在事務所協(xié)助完成昨天現(xiàn)場工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊,直到送到客戶手中,心中有一種說不出來的感覺,因為那里面包含著自己的工作,包含著自己的努力,也包含著自己的成就感。
這樣,我在廣州德公會計師事務所有限公司番禺業(yè)務部為期8周的實習就結(jié)束了,時間雖短,但內(nèi)容豐富,讓我受益很深。
實習體會
通過這次在會計師事務所的實習,使我在即將畢業(yè)前學到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。
明白事務所工作的主要職責范圍,機構(gòu)構(gòu)成,學到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計業(yè)務的流程以及關(guān)鍵步驟。
體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性,無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財務制度是至關(guān)重要的,而作為會計師事務所,肩負著外部審計這一重任.而作為事務所人員必須具備良好的個人品質(zhì),同時應具備較好的業(yè)務能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作。
同時,作為事務所的實習人員,在審計過程中看到了很多的賬本賬冊,也體會到了作為企業(yè)或者單位會計人員的工作.會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性..每一筆業(yè)務的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細賬,日記賬, 三欄式賬,多欄式賬,總賬等等可能連通起來的賬戶.這為其一.會計的每一筆賬務都有依有據(jù),而且是逐一按時間順序登記下來的,極具邏輯性,這為其二.在會計的實踐中,漏賬,錯賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個程序,步驟都得以會計制度為前提,為基礎.體現(xiàn)了會計的規(guī)范性.對于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務的發(fā)生,取得原始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據(jù)記賬憑證,登記其明細賬.期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結(jié)轉(zhuǎn)其成本后,根據(jù)總賬合計,填制資產(chǎn)負債表,利潤表,損益表等等年度報表.這就是會計操作的一般順序和基本流程。
另外,財務,審計本身就是比較煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯.必須調(diào)整好心態(tài),只要你用心地做,反而會左右逢源.越做越覺樂趣,越做越起勁。
其實在實習之前我就給這個實習定了一個目標：感受審計工作。我不刻意要求能學到很多的審計知識，能獨立的完成審計的業(yè)務，這些對于一個實習生來說也不現(xiàn)實。我只希望能感受審計人的生活，體會事務所工作的氛圍，了解我理想的行業(yè)是否真的適合我。而結(jié)果是我得到遠遠超過了我開始的要求。其中最珍貴的不是加深了對審計這個行業(yè)的理解，而是實習帶給我的成就感，讓一直帶點自卑情結(jié)的我明白到自己的能力。進入大學以后在參加的活動中我都扮演著一個 teammate的角色。而實習中雖然沒有定位職位，我就自然而然的成為了實習生里的leader 的角色，從教導工作，分配任務到調(diào)解矛盾，一步步走來我都能把它們完成到位。上司和實習生們對我的信任讓我更認真細致的完成自己的工作也增添了我的一份自信。真的，自信和出色是相得益彰的，而這些也是快樂的源泉。實習期間和大家一起工作，一起成長我感到由衷的喜悅。
對于這次實習,同樣存在著一些不足之處.一是實習時間短,兩周時間不足以對事務所所有業(yè)務都有一完整的了解,對于審計業(yè)務也是淺嘗輒止,沒能接觸到更多業(yè)務類型;第二,參與審計的都是業(yè)務較為簡單的諸如行業(yè)協(xié)會等,沒有涉及規(guī)模較大,業(yè)務繁雜的大中型企業(yè);第三,對于課本學習內(nèi)容有所遺忘,以至于在實踐過程中時常不知如何解決。
對于以上問題,還需要在今后有機會的實習過程或者工作過程中注意改進和解決。
會計事務所審計實習報告范文精選二
實習已經(jīng)過去將近一個月了，思前想后還是得總結(jié)一下打工生活滴～反正開學得交實踐論文，那 就不妨一石二鳥啦，身為會計專業(yè)的學生，同時又對審計懷有濃厚的興趣，因而我選擇到會計師事務所實習，嘗試去感受審計工作的甜酸苦辣。
這個假期，我進入了會計師事務所，開始了我的實習生活。這是一家小會計師事務所，包括所長在內(nèi)有10名注冊會計師。事務所的業(yè)務主要為年報審計、改制審計、破產(chǎn)審計、記賬、資產(chǎn)評估等業(yè)務。
為了能夠在實習過程中學到更多東西，就得先要有扎實的專業(yè)知識。因為我本來學的是會計，對于審計知識還是有些陌生。在去參加實習之前，我學習了審計的一些基本知識：比如一些基本的審計程序，各個業(yè)務循環(huán)的一些知識，還有關(guān)于風險導向?qū)徲?，關(guān)于一些重點會計科目的審計要點。之前的關(guān)于理論知識的學習，對我后來的實習奠定了堅實的基礎。。
在實習那段期間，我主要從事寫工作底稿、抽查憑證、復算利率等工作。從第一天進會計師事務所學習他們做的工作底稿，學習怎么抽查憑證，理解怎么復算利率開始，隨著參加的項目越來越多，越來越復雜，隨著對審計業(yè)務的熟悉，我開始喜歡上了事務所的工作。每一天，我都按時去上班，改掉了我睡懶覺的習慣。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都會解決一些審計實務方面的問題，讓我的理論知識得到運用的同時，也讓我認識到了理論與實務的一些區(qū)別。
實習的前幾天，我沒有參加任何項目，而是先學習他們以前審計時留下的工作底稿。以前學習審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應包括哪些內(nèi)容。但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在，我總算是體會到了理論與實踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應。審計工作底稿，首先是要有一個關(guān)于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。接著就是要有審計業(yè)務約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務報表。關(guān)于被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業(yè)，還應該提供相關(guān)的文件。最后就是實施審計程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有相應的盤點表。實施了函證程序的，函證也應該包括在其中。大概看懂了一點審計工作底稿后，我就開始整理工作底稿的工作了。其實這是一個重復性很強的工作，但由于每間公司的業(yè)務不同，底稿的內(nèi)容也各不相同，我就趁著這個機會努力吸取知識，找出不懂的地方抓緊時間請教上司。畢竟理論與實踐是有著差別的，有時候甚至存在鴻溝。而實習的一個重要目的是感受這些鴻溝并對此作出應有的思考。
抽查憑證也是一項非常重要的工作。因為每一年企業(yè)都會把去年的報表拿到事務所審計，由事務所審計后出審計報告。所以，抽查憑證是必不可少。既然是抽查憑證肯定就不是每一筆業(yè)務都要過目，要抓住每個科目的重大發(fā)生額，這不僅僅是要有很強的專業(yè)知識，而且還要有豐富的實踐經(jīng)驗。前幾次都是由事務所的老師引導我們，教會我們怎樣去判斷是否抽查這筆金額。在經(jīng)過反復幾次的實踐后，我漸漸地可以自己獨立的抽查憑證，但有時候還是不能準確把握要抽查的金額，可能是缺乏一些經(jīng)驗吧。
在審計的過程中也會遇到一些計算，比如貸款利息，存款利息等。這些我們要根據(jù)企業(yè)提供的銀行原始憑證進行復算，再對照企業(yè)做的帳。檢查企業(yè)是否按照實際的利率計提利息。很多事情看似簡單，但是一旦上手有時就挺復雜的?；蛟S這就是實踐與理論的差別。
我實習的第一個感悟是實習價值的高低取決于自身的積極性。在一個完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個主動教導你并且放手讓你做業(yè)務，再指出你的錯誤幫助你進步的上司。能遇到這樣的上司實屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業(yè)務，做好了他看到有錯誤的地方就自己改掉了，也不會特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規(guī)范與否根本無從知道。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機去發(fā)問，把握自己可以把握到的盡量讓實習更具價值。所以不但是一個提高動手能力的機會，更是一個鍛煉交際能力的時機。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實習生相處融洽的這一點，讓我在實習期間心境愉快并得到意外的收獲。
第二個感悟是實踐與理論既有聯(lián)系又有區(qū)別。理論是實踐的基礎，我們書本上的知識都是我們實踐的基礎，有許多知識不是一目了然的。需要我們掌握非常熟練后加以應用。而且書本的知識都只是概論，至于細節(jié)，具體的方法還是要我們在實踐中去理解，去總結(jié)。這應該是這次實踐最大的收獲吧
實習第三個感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問中我漸漸了解到內(nèi)資會計師事務所在激烈的行業(yè)競爭中的生存困境。為了盡可能的降低營業(yè)成本，以比較優(yōu)惠的價格吸引客戶，留住客戶，內(nèi)資所的一些工作程序存在著不太規(guī)范的情況。比如信函的發(fā)放上，規(guī)范的做法是會計師事務所直接把信函送到被函證的單位的，但內(nèi)資所為了節(jié)約成本會讓被審計單位自己完成函證。在事務所林立的情況下，一方面事務所要創(chuàng)造利潤，另一方面要保證審計報告的質(zhì)量。當兩者產(chǎn)生矛盾的時候，特別是發(fā)生尖銳的矛盾，關(guān)系到事務所生存發(fā)展的情況下，很多時候事務所會以折衷的方法，降低審計工作質(zhì)量來謀求生存。
通過這次會計師事務所的實習，使我在學校外學到了很多東西，很多課本上沒有而工作中又必須具備的東西，明白事務所的主要職責范圍，機構(gòu)組成，學會了怎么樣更好的去對人對事，進一步了解會計的相關(guān)法規(guī)，并逐漸熟悉了審計的業(yè)務流程以及關(guān)鍵步驟。體會到了作為一名會計人員必須具備的個人素質(zhì)，應該具備的業(yè)務能力和身體素質(zhì)，這樣才能夠更好的適應這樣一項重要的工作。同時作為事務所的實習人員在審計過程中看到了很多賬本賬冊，也同樣體會到了作為一名會計人員，要對每一筆會計記錄的真實性、完整性、合法性負責。每一筆帳的記錄都要有依據(jù)，而且按時間順序排列下來，每一個程序都要以會計制度為前提，為基礎。
會計事務所審計實習報告范文精選三
一、實習目的
畢業(yè)實習是每一個大學畢業(yè)生必須擁有的一段經(jīng)歷，是一項實踐性的教學環(huán)節(jié)，目的在于讓財會專業(yè)的學生親身體驗會計工作的具體內(nèi)容和操作，讓大學生能夠在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識，積累經(jīng)驗，掌握技能，培養(yǎng)處理財務實際業(yè)務的能力、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L、良好的財務職業(yè)道德，養(yǎng)成敏銳洞察財務改革并迅速做出相應工作調(diào)整的好習慣。通過實習，可以檢驗出學生的專業(yè)知識、業(yè)務水平、實際動手能力等，讓大學生學到許多在課堂上根本學不到知識，為順利畢業(yè)并走上工作崗位從事財務管理等工作打下堅實的基礎。
二、實習時間
XX年3月5日至20XX年5月5日
三、實習單位
廣東天禾農(nóng)資股份有限公司
四、實習單位簡介
廣東天禾注冊資本為1.25億元，計劃在兩年內(nèi)引進戰(zhàn)略投資者，增資擴股達到3億元，并通過五年努力，把廣東天禾打造成為年銷售額100億元的大型農(nóng)資流通龍頭企業(yè)，成為 華南地區(qū)最具影響力的三農(nóng)服務商 ，并力爭成為公眾公司。目前廣東天禾已發(fā)展區(qū)域配送公司31家、核心門店4000多家，銷售網(wǎng)絡遍布全省，并在湖南、海南、廣西、河南、山東等地建立了農(nóng)資經(jīng)營分支機構(gòu)。
五、實習內(nèi)容
剛到實習單位時，公司的一位實習老師就耐心的向我介紹了公司的基本業(yè)務、會計科目的設置以及各類科目的具體核算內(nèi)容，之后又向我講解了作為會計人員上崗所要具備的一些基本知識要領(lǐng)，對我多提出的疑難困惑，她都有問必答，尤其是一些會計的基本操作，她都給予細心地指導。
初到實習公司，實習老師首先讓我瀏覽了公司以前所制的會計憑證和會計賬簿，本著新鮮、好奇的心情，我認真翻閱了那些會計憑證和賬簿。我用了一周的時間看完公司以前的會計賬簿后，實習老師開始讓我嘗試著填制憑證。起初我覺得填制會計憑證應該是一件很容易的事情，只要按照以前書本上所學的理論知識，填制憑證就可以熟料掌握了。但是，事實上填制憑證卻并非一件易事，需要十分地細心。由于浮躁的態(tài)度讓我忽視了會計循環(huán)的基石 會計分錄，所以我只能晚上回家補課了，把公司日常較多使用的會計業(yè)務認真熟透。憑證填制好后，還要把所有的單據(jù)按月按日分門別類，并把每筆業(yè)務的單據(jù)整理好，用圖釘裝訂好，為之后的記賬做好準備。
制單后就需要記賬。記賬看上去像是小學生都能做好的事情，可是重復量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細心是很難勝任的。因為一旦出錯并不是隨便用筆涂了或是用橡皮擦涂了就算了的，每一個步驟的會計指導都是有嚴格要求的。例如，寫錯數(shù)字就要用紅筆劃橫線，再蓋上責任人的章才可以作廢。而寫錯摘要欄，則可以用藍筆劃橫線并在旁邊寫上正確的摘要，平時我們寫字總覺得應該要寫正中間好看，可是摘要不行，一定要靠左寫起不能空格，這樣做是為了防止摘要欄被人任意篡改。對于數(shù)字的書寫也有嚴格要求，字跡要清晰清秀，按格填寫。記賬時要清楚每一明細分錄及總賬名稱，不能亂寫，否則總賬的借貸就不能截屏了。如此繁瑣的程序讓我不敢有絲毫的馬虎，這并不是做作業(yè)時或考試時出錯后扣分就可以解決的，而是關(guān)乎一個企業(yè)的賬務，是一個企業(yè)以后制定發(fā)展計劃的依據(jù)。
從制單到記賬的整個過程就是我在實習期間所要掌握和熟悉的環(huán)節(jié)，剛開始接觸會計工作時，總認為這項工作很復雜，但是一個多月的實習后，也開始對會計工作產(chǎn)生興趣，但一定要有足夠的耐心才可以做好會計。
六、實習心得體會
實習真的是一種經(jīng)歷，只有親身體驗才知其中滋味。經(jīng)過這次實習，雖然時間不是很長，可我學到的卻是大學四年中都難以學到的東西。就像是如何與同事們相處來說，相信人際關(guān)系是現(xiàn)今不少大學生剛踏入社會遇到的一大難題，所以在實習過程中，我特別注意觀察前輩們是如何與同事以及上級相處的，而自己則從中學習，虛心請教。在工作中，要想搞好人際關(guān)系并不僅僅局限于本部門，還要和別的部門的同事相處好，這樣工作起來的效率才會更高。此外，在工作中常常與前輩聊天不僅可以放松自己的情緒，而且可以學到不少工作以外的事情。
一、對高校內(nèi)部審計要有正確的定位
(一)高校內(nèi)部審計是內(nèi)部審計
高校內(nèi)部審計在審計目標、依據(jù)、方法、手段、甚至審計職責和審計獨立性、權(quán)威性等方面有別于政府審計和社會審計等外部審計。盡管三者本質(zhì)都是對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和評價,但外部審計的目的側(cè)重于營造良好的經(jīng)濟環(huán)境和市場環(huán)境,而內(nèi)部審計監(jiān)督和評價的目的更側(cè)重于促進單位內(nèi)部管理和提高單位內(nèi)部經(jīng)濟效益,高校內(nèi)部審計的目的正是為了加強高校內(nèi)部的經(jīng)濟管理。
(二)高校內(nèi)部審計有別于主管部門和企業(yè)單位的內(nèi)部審計
主管部門的內(nèi)部審計主要是對下屬單位內(nèi)部審計工作在業(yè)務上起領(lǐng)導、指導和監(jiān)督作用,它兼有內(nèi)部審計和外部審計作用的性質(zhì)。企業(yè)單位的內(nèi)部審計主要是為企業(yè)決策層和管理層服務,目的是為了加強企業(yè)管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,深受企業(yè)管理層重視。高校內(nèi)部審計由于高校的任務、經(jīng)費性質(zhì)、經(jīng)濟活動效益性的內(nèi)涵不同有別于企業(yè)內(nèi)部審計。高校內(nèi)部審計是高校內(nèi)審部門按照有關(guān)規(guī)定對學院財務收支及預算安排和執(zhí)行情況進行監(jiān)督,保證資金及經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性。高校的任務是培養(yǎng)人才,它的經(jīng)費來源除向?qū)W生收取適當費用外主要靠財政撥款(貸款最終靠這兩項收入償還),它注重經(jīng)濟效益但更重視社會效益,它考核經(jīng)濟效益主要從經(jīng)濟性、效果性出發(fā)而對效率性考慮不夠(對產(chǎn)出難以定量考核)。由于以上差別,高校內(nèi)部審計的動力、受領(lǐng)導重視的程度顯然不及企業(yè)。對高校內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型更沒有提高到應有高度。
(三)高校內(nèi)審部門的職責不能混同于內(nèi)部管理部門
高校內(nèi)部審計部門是對高校內(nèi)部經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和評價的部門,它不是經(jīng)濟活動的管理部門。高校內(nèi)部的財務、后勤、校產(chǎn)、基建、產(chǎn)業(yè)等管理部門根據(jù)部門職責分工對有關(guān)經(jīng)濟活動進行決策、管理和控制。高校內(nèi)審部門對高校的經(jīng)濟活動應該參與、介入、監(jiān)督和評價,但決不應進行決策甚至參與管理,否則審計部門就會“錯位”和“越位”,審計的獨立性則難以保證,評價難以客觀公正。
(四)高校內(nèi)部審計要同其他監(jiān)督形式相配合。
高校內(nèi)部審計是一種對高校內(nèi)部經(jīng)濟活動的監(jiān)督和評價,它與財務部門的內(nèi)部監(jiān)督和監(jiān)察部門的行政監(jiān)督既有聯(lián)系又有區(qū)別。財務監(jiān)督是財務管理的日常工作,是財務部門的一項管理活動。監(jiān)察部門的監(jiān)督主要對程序進行監(jiān)督,著眼于“人”的監(jiān)督。審計監(jiān)督是對經(jīng)濟活動進行的監(jiān)督和評價,是對“事”的監(jiān)督。三者不應混淆,否則會出現(xiàn)多頭監(jiān)督現(xiàn)象,但三者應注意協(xié)調(diào)和配合,并注意審計、財務、監(jiān)察成果的互相利用。
二、做好內(nèi)部審計工作,保證學校經(jīng)濟活動的有序運行
(一)內(nèi)審工作高校領(lǐng)導要高度重視
要想做好高校內(nèi)審工作并使高校內(nèi)審在學校經(jīng)濟活動中發(fā)揮應有作用,離開學校領(lǐng)導的重視絕對不行。校領(lǐng)導重視內(nèi)審工作不只是停留在口頭上,也不僅是表現(xiàn)在內(nèi)審機構(gòu)的設置、人員的配備、經(jīng)費的安排這些形式上,最重要的應體現(xiàn)在對審計工作的重視程度和審計報告的運用方面。試想,如果學校重要的經(jīng)濟活動不要審計部門參加,審計合理建議得不到采納,審計報告被束之高閣,審計的權(quán)威性怎么體現(xiàn)出!別說“同級審”,就是“上審下”也只能流于形式。
(二)內(nèi)審觀念要有新轉(zhuǎn)變
高校內(nèi)審工作是對高校內(nèi)部經(jīng)濟活動的監(jiān)督和評價,其目的是保證高校經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性。要想達到內(nèi)審的目的僅靠傳統(tǒng)的賬項基礎審計、事后審計、財務審計的做法已滿足不了經(jīng)濟發(fā)展的需要,必須更新審計觀念。具體地說要從賬項基礎審計到賬項基礎審計、內(nèi)控審計并重并向風險審計滲透;從事后審計向事前、事中、事后全過程審計發(fā)展;從財務審計向管理審計或效益審計轉(zhuǎn)變。
(三)在全面審計基礎上突出審計工作重點
高校內(nèi)審工作正如前所述,需要做的事情很多,在做好這些審計工作的同時,內(nèi)審部門要根據(jù)學校領(lǐng)導的要求,結(jié)合學院的中心工作,突出審計工作重點。內(nèi)審部門對那些涉及面廣,資金使用所占比例大,審計可產(chǎn)生明顯效益的項目要投入較多的人力和精力。高校在不同時間有不同的中心任務,高校干部“換屆”的時候,干部經(jīng)濟責任審計就可確定為內(nèi)審工作重點,學院在建設新校區(qū)的時候,對新校區(qū)建設工程全過程跟蹤審計就顯得尤為必要。
(四)堅持實事求是客觀公正的原則
“公正”是對審計工作的基本要求,“公正”對內(nèi)審工作特別是高校內(nèi)審工作顯得尤其重要。審計是對經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的評價,在對事的審計評價過程中涉及到方方面面的人,涉及到對人的評價,這就要求高校內(nèi)審部門堅持實事求是客觀公正的原則,抱著學校對同志負責的態(tài)度,結(jié)合學校的具體情況,做出公正的切合實際的評價,這樣既可回避審計風險,又能向?qū)W校領(lǐng)導反映真實情況。
(五)做好高校內(nèi)審基礎工作,防范審計風險
審計是有風險的,高校內(nèi)審人員生活在高校這個圈子里,審計接觸的是校內(nèi)同事甚至朋友,更要注意回避風險。要想回避審計風險必須做好內(nèi)審基礎工作。包括審計程序要合法,審計證據(jù)要充分、正確,審計底稿要清晰明了,審計手續(xù)要完備,審計方法要得當,審計結(jié)論要正確等。
(六)從審計專業(yè)角度出發(fā)向領(lǐng)導提出合理化建議
審計人員大多是財務或工程造價方面的專業(yè)技術(shù)人員,他們具備一定的財務、審計、工程管理方面的專業(yè)知識,又不直接從事會計核算、企業(yè)經(jīng)營和工程管理工作,具有相對的獨立性。高校內(nèi)審部門在預算管理、會計核算、內(nèi)控制度建設、防范經(jīng)濟風險、提高經(jīng)濟效益、對內(nèi)對外投資、簽訂經(jīng)濟合同等方面都可通過審計報告等形式向校領(lǐng)導提出合理化建議。
