緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇審計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)工作計(jì)劃，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

一、開(kāi)學(xué)期間日常工作：

1、做好出納會(huì)計(jì)工作計(jì)劃，及時(shí)與銀行相關(guān)部門(mén)聯(lián)系，井然有序地完成了職工工資發(fā)放工作。

2、清理客戶欠費(fèi)名單，并與各個(gè)相關(guān)部門(mén)通力合作，共同完成欠費(fèi)的催收工作。

3、核對(duì)保險(xiǎn)名單，與保險(xiǎn)公司辦理好交接手續(xù)，完成對(duì)我公司職工的意外傷害險(xiǎn)的投保工作。

4、做好200x年各種財(cái)務(wù)報(bào)表及統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并及時(shí)送交相關(guān)主管部門(mén)。

二、其他工作

1、迎接公司評(píng)估，準(zhǔn)備所需財(cái)務(wù)相關(guān)材料，及時(shí)送交辦公室。

2、為迎接審計(jì)部門(mén)對(duì)我公司帳務(wù)情況的檢查工作，做好前期自查自糾工作，對(duì)檢查中可能出現(xiàn)的問(wèn)題做好統(tǒng)計(jì)，并提交領(lǐng)導(dǎo)審閱。

3按照公司部署，做好了社會(huì)公益活動(dòng)及困難職工救濟(jì)工作。

在本年度工作中

1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金guǎn lǐ和結(jié)算制度，定期向會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金與帳目，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金金額不符，做到及時(shí)匯報(bào)，及時(shí)處理。

2、及時(shí)收回公司各項(xiàng)收入，開(kāi)出收據(jù)，及時(shí)收回現(xiàn)金存入銀行，從無(wú)坐支現(xiàn)金。

3、根據(jù)會(huì)計(jì)提供的依據(jù)，及時(shí)發(fā)放教工工資和其它應(yīng)發(fā)放的經(jīng)費(fèi)。

篇2

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同于財(cái)務(wù)管理，是直接針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核、處理和決算的工作，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作面對(duì)的是企事業(yè)單位以及各類社會(huì)組織在運(yùn)營(yíng)過(guò)過(guò)程中那些與資金應(yīng)用直接有關(guān)的事務(wù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作所依憑的是組織在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中由于資金花銷或增長(zhǎng)產(chǎn)生的一些數(shù)據(jù)。從表面上來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是針對(duì)“錢(qián)”的工作，與組織管理并無(wú)相關(guān)；而從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)以及其結(jié)果來(lái)看，直接針對(duì)“錢(qián)”的整理、統(tǒng)計(jì)和報(bào)表，直接為組織運(yùn)營(yíng)和管理提供依據(jù)。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的職能

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的結(jié)果面向組織內(nèi)部，也面向組織外部與組織相關(guān)的其他單位，如投資者、政府等，因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的第一項(xiàng)職能是對(duì)組織運(yùn)營(yíng)的狀況進(jìn)行資金方面的說(shuō)明，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以看出組織在一段時(shí)間內(nèi)資金運(yùn)用是否合理以及收益和損失的情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的結(jié)果可以為組織進(jìn)行下一步的計(jì)劃或者未來(lái)工作提供相應(yīng)的資料，能夠幫助組織管理者進(jìn)行決策，因此，其工作職能的重要一點(diǎn)是為組織資金和資源分配以及決策提供幫助；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作設(shè)計(jì)到組織內(nèi)部各個(gè)部門(mén)以及成員的資金應(yīng)用情況，能夠直接反映出部門(mén)效益和組織成員的價(jià)值，因此，很多以盈利為主要目的的企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作來(lái)觀察組織管理中的弊端，并進(jìn)行相應(yīng)的管理或者組織建制，這是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作發(fā)揮其內(nèi)部控制職能的體現(xiàn)。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的價(jià)值

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有其固定的工作路徑，這是由政府相關(guān)法律法規(guī)以及組織運(yùn)營(yíng)的需要決定的，而正是由于這些固定的工作路徑，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠展示其重要的作用并全面地履行職能。而強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，需要從會(huì)計(jì)工作本身存在的問(wèn)題入手，以問(wèn)題的解決為主要方式，這樣一來(lái)，該項(xiàng)工作的工作路徑更為清晰，工作結(jié)果更為準(zhǔn)確，同時(shí)，對(duì)組織運(yùn)營(yíng)的幫助作用更加明顯，可以說(shuō)，強(qiáng)化后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠全面地履行其工作職能，無(wú)論對(duì)非營(yíng)利性組織的內(nèi)部管理還是對(duì)盈利性組織的利益追求，都具有不可替代的作用。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的強(qiáng)化關(guān)鍵點(diǎn)

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提供的報(bào)表能夠直接反應(yīng)單位的資金應(yīng)用情況，反應(yīng)單位近期或者某一時(shí)間段內(nèi)的發(fā)展。行政事業(yè)財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)和公開(kāi)，使政府和投資者能夠清楚地觀察到單位的發(fā)展程度，也是滿足公民參與相關(guān)政策制定的基礎(chǔ)，因此，單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息應(yīng)足夠全面和準(zhǔn)確。然而，在目前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在著這樣的問(wèn)題，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算重視對(duì)已經(jīng)發(fā)生的資金運(yùn)用行為進(jìn)行總結(jié)而并不重視單位資金的預(yù)算管理，這使得相關(guān)責(zé)任方對(duì)事業(yè)單位的管理始終處于滯后的情況，不利于單位進(jìn)行發(fā)展預(yù)期和工作計(jì)劃的制定；另外，行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息精確度也存在著問(wèn)題，漏報(bào)、在一個(gè)統(tǒng)計(jì)周期內(nèi)由于發(fā)票等核查材料不足而導(dǎo)致的對(duì)賬問(wèn)題、會(huì)計(jì)核算方法不能完全展示數(shù)據(jù)的內(nèi)容等，都使得會(huì)計(jì)報(bào)表最后的功能減弱，更大程度上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息并不是為行政事業(yè)單位提供關(guān)于未來(lái)發(fā)展的建議或者進(jìn)行組織行為檢查，而是一種“走過(guò)場(chǎng)”的活動(dòng)。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的職能發(fā)揮

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作具有至少三種職能：為組織及其投資者、相關(guān)單位和部門(mén)提供關(guān)于組織運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)；通過(guò)財(cái)務(wù)工作發(fā)現(xiàn)組織運(yùn)營(yíng)中的問(wèn)題并提出解決策略；檢驗(yàn)和反映組織的發(fā)展情況或某一改革的實(shí)際效果。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠明確地顯示出企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的優(yōu)勢(shì)和缺點(diǎn)，甚至能夠預(yù)測(cè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于那些不以營(yíng)利為主要目的的組織來(lái)說(shuō)，組織結(jié)構(gòu)發(fā)展以及各部門(mén)工作的效率等仍可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作觀察出來(lái)，這就說(shuō)明，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)該體現(xiàn)出其對(duì)單位的內(nèi)部控制作用。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)單位的特點(diǎn)，對(duì)支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的分析、預(yù)測(cè)和論證，搞好支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計(jì)。然而，目前大多數(shù)組織在忽視資金使用前的預(yù)測(cè)控制，資金使用單位不重視資金使用效益的狀況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)單位經(jīng)濟(jì)狀況的分析僅止于“錢(qián)”而并不探求經(jīng)濟(jì)問(wèn)題背后的組織行為問(wèn)題。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的職能沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)，這成為該項(xiàng)工作發(fā)展過(guò)程中必須要解決的問(wèn)題。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效性

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作以組織的財(cái)務(wù)核算周期為結(jié)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)工作人員的職業(yè)能力以及職業(yè)操守，組織對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的支持程度、組織內(nèi)部成員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的配合程度，影響著會(huì)計(jì)工作的有效性。國(guó)家法律以及企業(yè)法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)工作的有效性進(jìn)行了明確的規(guī)定并指出會(huì)計(jì)工作者應(yīng)該遵守哪些職業(yè)道德，避免哪些違規(guī)行為。然而，在很多組織，尤其是私營(yíng)企業(yè)中的會(huì)計(jì)工作者，仍然難以拒絕金錢(qián)的誘惑，利用財(cái)務(wù)工作的便利為自己謀求私利，有時(shí)甚至幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行一些違法違規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)告，如做假賬、偷稅漏稅等。

三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的策略

1.加快財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作信息化建設(shè)保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要能夠充分展現(xiàn)出其對(duì)單位財(cái)務(wù)的管理作用并且能夠發(fā)揮對(duì)組織的優(yōu)化價(jià)值，應(yīng)該先解決會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的問(wèn)題。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量受財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、工作方式和會(huì)計(jì)工作人員的實(shí)際能力影響，提高信息質(zhì)量也應(yīng)該從這三個(gè)方面入手，要使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更全面、會(huì)計(jì)工作方式效率更高并使會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)能力迅速提高，只有采用信息化的財(cái)務(wù)工作模式，利用會(huì)計(jì)電算化和數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化，來(lái)產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作受到多種因素影響的現(xiàn)狀下，信息化建設(shè)能夠有效保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與實(shí)效性，還能促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息使用效率的提升。首先，應(yīng)該加強(qiáng)引進(jìn)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)信息技術(shù)，建立財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯報(bào)以網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)歸納的方式進(jìn)行，要求出差的經(jīng)費(fèi)報(bào)告以及日?；ㄤN全都以表格的形式填入單位的會(huì)計(jì)信息表，方便會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行大規(guī)模的收集和整理；其次，單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的信息化建設(shè)，引入先進(jìn)的統(tǒng)計(jì)軟件和設(shè)備，引導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，滿足會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的需要，還應(yīng)該加強(qiáng)信息化作業(yè)流程的制定，，進(jìn)而保障信息化條件下會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作開(kāi)展的質(zhì)量；第三，重視對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)培訓(xùn)，提供相應(yīng)的講座和學(xué)習(xí)空間，使會(huì)計(jì)們能夠出色地完成財(cái)務(wù)信息提供的工作。

2.提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)技能

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作職能是否能夠妥善發(fā)揮，與會(huì)計(jì)自身的職業(yè)能力直接相關(guān)。財(cái)務(wù)人員除了自身的能力之外，還應(yīng)該在工作之余，多學(xué)習(xí)國(guó)家的法律規(guī)章制度和單位的財(cái)務(wù)管理制度，協(xié)調(diào)好各類經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系。一個(gè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理工作者必須具備基本良好的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還需要有扎實(shí)的政策理論水平，因此，只有通過(guò)繼續(xù)教育不斷學(xué)習(xí)來(lái)獲取。面對(duì)復(fù)雜的新環(huán)境和新情況，財(cái)務(wù)管理工作者必須刻苦學(xué)習(xí)，努力學(xué)習(xí)新知識(shí)，掌握和了解國(guó)家對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的新要求，進(jìn)而全面提升思想修養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；在工作崗位上的會(huì)計(jì)人員每年可以定期進(jìn)行繼續(xù)教育。這是一種規(guī)定，同時(shí)也是工作需要；組織會(huì)計(jì)工作研討會(huì)，開(kāi)展自我學(xué)習(xí)。開(kāi)展自我學(xué)習(xí)是進(jìn)入工作崗位后提升自己一條重要的途徑，因此，在日常的工作之余，可以多參加一些學(xué)術(shù)交流，開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研討。不同的行業(yè)在財(cái)務(wù)管理中會(huì)面對(duì)不同的難題，所以，財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)該緊跟本單位的工作特征，有針對(duì)性的完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，豐富對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)和相關(guān)單位之間的學(xué)習(xí)交流，通過(guò)多種渠道提升自己，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作質(zhì)量的進(jìn)一步提升。

3.強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)工作保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的效力

為了保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的效力，必須對(duì)會(huì)計(jì)工作本身進(jìn)行監(jiān)督和管理，因此，會(huì)計(jì)審計(jì)顯得尤為重要。一般情況下組織的審計(jì)工作與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是結(jié)合起來(lái)的，監(jiān)守自盜的行為很容易發(fā)生，為了避免這種情況，應(yīng)在組織內(nèi)部設(shè)定單獨(dú)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，使審計(jì)工作獨(dú)立。沒(méi)有能力設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)或單位，也應(yīng)該定期聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，使其發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊現(xiàn)象能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部管理更加規(guī)范。針對(duì)審計(jì)工作的結(jié)果以及審計(jì)工作的實(shí)際效力建立監(jiān)督反饋機(jī)制是十分必要的。企業(yè)各部門(mén)應(yīng)該將基于財(cái)務(wù)審計(jì)的管理文件的實(shí)際管理效果進(jìn)行總結(jié)，先于審計(jì)結(jié)點(diǎn)上報(bào)給管理層并直接由審計(jì)部門(mén)接收，這是對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)效力進(jìn)行反饋的最直接方式。

四、結(jié)語(yǔ)

篇3

想要做好工作總結(jié)，關(guān)鍵不是描述具體的工作內(nèi)容，而是突出你創(chuàng)造的價(jià)值，你可以從挖掘自己的工作價(jià)值這個(gè)角度去寫(xiě)。下面小編給大家分享一些審計(jì)部個(gè)人工作總結(jié)范文，希望能夠幫助大家，歡迎閱讀!

審計(jì)部個(gè)人工作總結(jié)范文1半年的時(shí)間彈指一揮間就毫無(wú)聲息的流逝，就在此時(shí)才猛然間意識(shí)到日子的匆匆。半年的磨刀練陣，從陌生到熟悉，對(duì)公司和部門(mén)的情況也有了一些了解，對(duì)__系統(tǒng)有了初步的認(rèn)識(shí)，也意識(shí)到了本部門(mén)工作的重要性。以下是我上半年的審計(jì)工作總結(jié)。

進(jìn)入審計(jì)部的半年來(lái)，我先后參加了__支公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任審計(jì)組、__分公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任審計(jì)組、__分公司工程項(xiàng)目審計(jì)組等的審計(jì)工作，因?yàn)橐郧耙恢睆氖碌亩际秦?cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，雖然部分時(shí)間也從事過(guò)審計(jì)工作，但是__系統(tǒng)的審計(jì)工作具有自身的特點(diǎn)，需要學(xué)習(xí)的東西還有很多，通過(guò)在審計(jì)組中的工作，個(gè)人感覺(jué)得到了很大的提高，也有了一些心得體會(huì)。

由于原來(lái)從事財(cái)務(wù)工作的時(shí)間比較長(zhǎng)，對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)就是從具體的憑證、帳冊(cè)、報(bào)表入手，財(cái)務(wù)工作的對(duì)象和性質(zhì)都比較單一，只是負(fù)責(zé)具體的幾個(gè)會(huì)計(jì)科目及報(bào)稅等工作，而審計(jì)工作的對(duì)象和性質(zhì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同，看問(wèn)題的角度發(fā)生了變化，財(cái)務(wù)工作是具體的微觀的工作，而審計(jì)工作則是宏觀的監(jiān)督和總體的控制。審計(jì)工作相對(duì)財(cái)務(wù)工作而言是換了個(gè)角度看問(wèn)題，是重在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的過(guò)程。

就審計(jì)工作的性質(zhì)而言，出差在外的情況成了家常便飯，部門(mén)的同志工作都很敬業(yè)，有時(shí)一出差就是十幾天，為了審計(jì)項(xiàng)目的圓滿完成，大家都是加班加點(diǎn)，在對(duì)分支公司進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中都犧牲了雙休日的時(shí)間，面對(duì)各種各樣的困難，大家知難而進(jìn)，頂著困難干，頂著壓力干，排除外界干擾，達(dá)不到目標(biāo)不罷休，齊心協(xié)力的把工作做到位;遇見(jiàn)問(wèn)題也是及時(shí)與當(dāng)?shù)仡I(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，積極發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，將問(wèn)題消滅在萌芽階段。同志們兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度和解決問(wèn)題的細(xì)致耐心也感染著我，大家都對(duì)自己的工作高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，在審計(jì)部形成了良好的工作作風(fēng)。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是公司現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中不可或缺的職能部門(mén)，是內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，同時(shí)又是監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)控的主要手段。建立健全內(nèi)審機(jī)制是企業(yè)加快改革和發(fā)展的重要內(nèi)容;是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制、促進(jìn)科學(xué)管理的重要手段;是實(shí)現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)與可持續(xù)發(fā)展的重要保證。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，各種風(fēng)險(xiǎn)增多，內(nèi)部審計(jì)工作在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)等方面將發(fā)揮更加積極的作用，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也被賦予了更多的職責(zé)和使命。

審計(jì)部個(gè)人工作總結(jié)范文2我于今年年初調(diào)至縣教體局從事教育內(nèi)審工作，在此工作期間，工作態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，緊緊圍繞各項(xiàng)工作目標(biāo)，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，履行好崗位職責(zé)，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和同事們的幫助支持下，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將在教體局近半年的工作情況總結(jié)如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)提高自身綜合素質(zhì)

為了進(jìn)一步提高自身綜合素質(zhì)，更好地做好本職工作，發(fā)揮內(nèi)審審計(jì)工作的重要職能，在實(shí)際工作中端正思想，進(jìn)一步堅(jiān)定信念，自覺(jué)抑制不正之風(fēng)，毫不松懈地培養(yǎng)自己的綜合素質(zhì)和能力，做一個(gè)合格的教育內(nèi)審計(jì)人員。

二、強(qiáng)化技能，努力提高工作能力和水平

在日常工作中，我深切體會(huì)到，審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)及審計(jì)環(huán)境的飛速變化，對(duì)審計(jì)工作的要求也愈加嚴(yán)格，加強(qiáng)理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，為此我認(rèn)真領(lǐng)會(huì)精神實(shí)質(zhì)，努力掌握審計(jì)業(yè)知識(shí)和理論知識(shí)以提高業(yè)務(wù)技能，提升審計(jì)工作能力和水平，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

三、履行職責(zé)，圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)

在此從事審計(jì)工作以來(lái)，共完成了__所學(xué)校的基本收支財(cái)務(wù)內(nèi)審，__位校長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。累計(jì)審計(jì)資金_____萬(wàn)元，查處糾正違紀(jì)違規(guī)資金，為學(xué)校挽回經(jīng)濟(jì)損失__萬(wàn)元，提交審計(jì)報(bào)告__篇，領(lǐng)導(dǎo)審簽并印發(fā)__篇，提出審計(jì)建議或意見(jiàn)__余條，得到局領(lǐng)導(dǎo)及同事的肯定。除了教育系統(tǒng)內(nèi)審項(xiàng)目外，還圓滿地完成了領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)性工作，先后完成了實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付及教育財(cái)務(wù)集中核算后的報(bào)賬員培訓(xùn)、包片學(xué)校的各類檢查、財(cái)務(wù)預(yù)決算的指導(dǎo)服務(wù)等工作。認(rèn)真完成每項(xiàng)工作，不僅學(xué)到了不少知識(shí)，也積累了不少經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)工作能力有了一定的提高。

通過(guò)審計(jì)工作，使我認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，進(jìn)一步提高了思想政治素質(zhì)，開(kāi)闊了視野，拓寬了工作思路，增強(qiáng)了全局意識(shí)，在總結(jié)成績(jī)的同時(shí)，也認(rèn)識(shí)到自己存在的不足，如工作不夠細(xì)致，看待問(wèn)題不全面，剖析不深刻。在今后的工作中，我將進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力拓展業(yè)務(wù)范圍和能力，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合能力，以便適應(yīng)更高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要，更好地為審計(jì)工作發(fā)揮作用。

審計(jì)部個(gè)人工作總結(jié)范文3在2020年里，我充分發(fā)揮了審計(jì)的作用，對(duì)于有效地防范風(fēng)險(xiǎn)、確保資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)__財(cái)務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我根據(jù)上級(jí)審計(jì)室2020年度工作計(jì)劃，對(duì)于本年度完成的工作做如下總結(jié)：

一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和工作制度

強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計(jì)工作中遇到的新問(wèn)題，使審計(jì)工作由查錯(cuò)防弊型向風(fēng)險(xiǎn)防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)

在具體工作中對(duì)__是否按政策規(guī)范收費(fèi)、對(duì)費(fèi)用的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費(fèi)的籌措和使用情況等作為一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行了審計(jì)，保證審計(jì)在落實(shí)經(jīng)費(fèi)保障體制中的作用。

三、對(duì)__的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)管理工作和食堂伙食費(fèi)

收支情況做到了一期一審，并及時(shí)上報(bào)審計(jì)工作報(bào)告，有效地提高了經(jīng)費(fèi)使用效益。根據(jù)__經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，今年審計(jì)的主要內(nèi)容有：

1.對(duì)__的各項(xiàng)收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為_(kāi)_的所有收入都及時(shí)入賬，并納入了__的財(cái)務(wù)核算，無(wú)隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移__收入的情況;

2.對(duì)__的各項(xiàng)支出情況，包括員工工資、績(jī)效工資、經(jīng)補(bǔ)貼、伙食費(fèi)等支出情況進(jìn)行審核，重點(diǎn)審計(jì)了支出的真實(shí)性和合法性，有沒(méi)有損失浪費(fèi)等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求，各項(xiàng)支出均屬合理;

3.對(duì)于__的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來(lái)款項(xiàng)作了相應(yīng)清理;

4、對(duì)__的負(fù)債也作了相應(yīng)審計(jì)，沒(méi)有產(chǎn)生新債，更沒(méi)有舉債消費(fèi)。

四、認(rèn)真貫徹上級(jí)內(nèi)審部門(mén)的文件精神，及時(shí)完成安排的各項(xiàng)工作

1.嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計(jì)工作計(jì)劃，提高了對(duì)計(jì)劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)。

在具體審計(jì)工作中堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正地看待和處理問(wèn)題;

2.全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。

對(duì)__的財(cái)務(wù)審計(jì)既以真實(shí)性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行深入地分析，爭(zhēng)取了從機(jī)制上和制度上提出解決問(wèn)題的辦法;

通過(guò)審計(jì)工作，使我認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，進(jìn)一步提高了思想政治素質(zhì)，開(kāi)闊了視野，拓寬了工作思路，增強(qiáng)了全局意識(shí)。在今后的工作中，我將進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力拓展業(yè)務(wù)范圍和能力，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合能力，以便適應(yīng)更高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要，更好地為審計(jì)工作發(fā)揮作用。

審計(jì)部個(gè)人工作總結(jié)范文4我進(jìn)入公司這個(gè)大家庭至今，在這緊張又忙碌的日子里，我學(xué)習(xí)了很多專業(yè)及專業(yè)以外的知識(shí)。感謝公司，讓我在這個(gè)充滿希望的舞臺(tái)上自由的成長(zhǎng)與發(fā)揮;感謝領(lǐng)導(dǎo)，是你們的鼓勵(lì)與包容讓我感受到了公司這個(gè)大家庭的溫暖;感謝同事，是你們無(wú)私幫助與關(guān)心，讓我各方面得到了全面的提升。時(shí)光匆匆，轉(zhuǎn)眼今年即將過(guò)去，回望這大半年來(lái)所做的工作，從最初的經(jīng)歷挫折，風(fēng)雨同舟，到后來(lái)的辛勤耕耘，初見(jiàn)成果，真的只有經(jīng)歷過(guò)的人才能體會(huì)。

工程審計(jì)在工程項(xiàng)目全過(guò)程控制當(dāng)中，是一個(gè)非常關(guān)鍵的崗位，為公司在工程上的每一分錢(qián)支出把好第一道關(guān)口，是一個(gè)涵蓋專業(yè)知識(shí)非常廣的工作，又是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，同時(shí)專業(yè)性很強(qiáng)，要求具有高度的責(zé)任心與使命感，準(zhǔn)確的算出工程量及預(yù)算成本，完整的編制建筑工程預(yù)算及對(duì)合同的執(zhí)行過(guò)程管理，才能準(zhǔn)確無(wú)誤的完成各類款項(xiàng)的審核工作;所以對(duì)于我來(lái)說(shuō)必須時(shí)刻保持清晰的頭腦與良好的精神，因?yàn)槊總€(gè)工程都是新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。公司工程審計(jì)?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽比筆?，我感拒]沽Ψ淺4?，技x齙階既肺尬螅忠指髯ㄒ導(dǎo)浼白薌劭刂頻鈉膠?，矢`諏斕嫉謀薏呦攏易齙攪司ぞひ狄擔(dān)∈刂耙擋偈亍O旅揖駝攵怨こ躺蠹乒ぷ髯鲆韻倫芙幔?/p>一、工作紀(jì)律方面

1.做到積極維護(hù)企業(yè)榮譽(yù)，尊敬領(lǐng)導(dǎo)，與同事團(tuán)結(jié)互助，儀表端莊，舉止文明。

2.在履行職責(zé)時(shí)勤奮、誠(chéng)實(shí)、客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)。

3.遵守國(guó)家法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度。

4.尊重他人，在審核過(guò)程中做到有理有據(jù)有節(jié)。

5.保持工作的獨(dú)立性和客觀性，不參加有可能影響公正性的工作及活動(dòng)，不以任何方式與被審核項(xiàng)目的各相關(guān)方有利益往來(lái)。

6.慎重地使用在履行職責(zé)過(guò)程中所獲得的信息，不利用機(jī)密信息謀取私利，在使用信息時(shí)不違反法律法規(guī)、公司規(guī)定。

7.服從主管領(lǐng)導(dǎo)安排，配合、支持其他專業(yè)人員，協(xié)調(diào)一致。

8.善于總結(jié)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)、更新理論知識(shí)，以保持和提高工作能力和水平。

二、崗位責(zé)任方面本年度我這個(gè)崗位的主要工作有

1.負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的預(yù)算編制工作，做到考慮周全、數(shù)據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)合理、價(jià)格及時(shí)準(zhǔn)確。

2.參與招標(biāo)方面工作，準(zhǔn)確計(jì)量計(jì)價(jià)，為招標(biāo)提供依據(jù)，做到公平、公正，合理降低招標(biāo)項(xiàng)目造價(jià)節(jié)約成本，并為合同簽訂鋪墊;

負(fù)責(zé)做好招標(biāo)過(guò)程中相關(guān)文件的整理、歸檔并做好相應(yīng)的表格記錄。

3.參與起草及審批合同，維持平等、自愿、公平、誠(chéng)實(shí)守信四個(gè)原則。

4.工程款審核工作，按照合同條款，對(duì)照預(yù)算嚴(yán)格把關(guān)，為竣工結(jié)算預(yù)留住相應(yīng)的尾款。

5.起草、研討、審核工程聯(lián)系單、簽證單，做到真實(shí)、有效。

6.參與隱蔽工程及現(xiàn)場(chǎng)丈量等不規(guī)則工程量的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督工作。

三、預(yù)算工作方面

主要完成有：__物流園一期工程前期各棟樓的藍(lán)圖預(yù)算、二期在簽訂合同前完成藍(lán)圖預(yù)算，為合同中進(jìn)度付款條款提供依據(jù)。在工作中，能夠積極地完成領(lǐng)導(dǎo)安排的各項(xiàng)工作及參加公司組織的各項(xiàng)活動(dòng)，通過(guò)公司組織的學(xué)習(xí)如何提升員工的自身能力、如何提高團(tuán)隊(duì)合作精神、與企業(yè)共命運(yùn)、關(guān)于提高執(zhí)行力等內(nèi)容，使我對(duì)自己的工作有了更深的認(rèn)識(shí)，團(tuán)隊(duì)合作能力也進(jìn)一步加強(qiáng)。

四、工作不足方面

1、計(jì)劃做得不到位。

使我的工作比較被動(dòng)。

2、與同事之間的交流還不夠深切，業(yè)務(wù)能力有待提高。

3、通過(guò)在審計(jì)部日常工作中發(fā)現(xiàn)，自己掌握的東西不夠全面具體，欠缺很對(duì)相應(yīng)的知識(shí)，學(xué)習(xí)的主動(dòng)性還不夠強(qiáng)。

今后，我會(huì)提前做好工作計(jì)劃，變被動(dòng)為主動(dòng)，努力管好自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，積極交流，并將各項(xiàng)工作做得更好。

1.積極遵守公司的各項(xiàng)管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)工作責(zé)任感，更嚴(yán)格的要求自己。

2.做好每個(gè)工程的工作計(jì)劃安排，認(rèn)真完成相應(yīng)的工作內(nèi)容，努力把每一項(xiàng)工作內(nèi)容做好。

3.利用工作之余認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，使自己的工作能力不斷提高，對(duì)于工作中存在的一些重要問(wèn)題，及時(shí)地向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，使問(wèn)題能夠及時(shí)有效的解決。

五、20__年工作計(jì)劃

項(xiàng)目現(xiàn)在正處于一期項(xiàng)目收尾，二期項(xiàng)目功能改造收尾、E區(qū)正負(fù)零以上工程中旬基本完工。項(xiàng)目收尾階段是竣工決算的重點(diǎn)控制時(shí)期，各種爭(zhēng)議的焦點(diǎn)都集中到預(yù)算上來(lái)，因?yàn)闆Q算的數(shù)額直接關(guān)系到公司的經(jīng)濟(jì)效益;重點(diǎn)工作：

1、收集好相關(guān)資料，參加竣工圖審核，對(duì)各種修改按照依據(jù)準(zhǔn)確核對(duì)。

2、對(duì)照各項(xiàng)依據(jù)嚴(yán)格把關(guān)，工程量細(xì)化仔細(xì)核對(duì)。

3、各分包項(xiàng)目的分類決算。

審計(jì)部個(gè)人工作總結(jié)范文5為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成20__年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下：

一、審計(jì)方面的工作

1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求。

(1)繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的銀行了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為2020年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。

(2)全員樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的要求。

2、全面迎接國(guó)家審計(jì)。

為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局審計(jì)重點(diǎn)，我部門(mén)對(duì)_月_日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞銀行的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為銀行領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。

3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位。

我們?yōu)榧訌?qiáng)銀行財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門(mén)各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》。

為了更好地履行領(lǐng)導(dǎo)賦予的職責(zé)，加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。

二、財(cái)務(wù)方面的工作

1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)，2020年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為銀行的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

2、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

根據(jù)銀行規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門(mén)更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)銀行各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分銀行的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

3、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)。

一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分銀行明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分銀行的2020年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分銀行反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分銀行，使各單位對(duì)本銀行的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專門(mén)的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分銀行的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好20__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

4、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序。

根據(jù)市局財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，銀行圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局的自查要求，認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門(mén)門(mén)別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

5、加強(qiáng)資金管理的作用。

為了規(guī)范銀行經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分銀行的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。我們按照市局結(jié)算中心要求，對(duì)各分銀行的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開(kāi)展，強(qiáng)調(diào)各分銀行要加大催收貨款力度，保證銀行正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

篇4

關(guān)鍵詞：完善內(nèi)控制度；企業(yè)管理；會(huì)計(jì)記錄

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）27-0127-02

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)到來(lái)的今天，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且越來(lái)越不穩(wěn)定，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更是日趨激烈，如何增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為企業(yè)最關(guān)注的問(wèn)題，內(nèi)部控制制度則為企業(yè)提供了一個(gè)強(qiáng)有力的保證。

一、建立以財(cái)會(huì)控制為核心的內(nèi)控機(jī)制

從2001年開(kāi)始，國(guó)家財(cái)政部就逐步制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》；2009年7月1日，國(guó)家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合的中國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和18項(xiàng)具體規(guī)范即將實(shí)施。以財(cái)會(huì)控制為核心的內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)將有了可操作性的依據(jù)，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)分明

明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問(wèn)題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門(mén)或兩個(gè)以上部門(mén)、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。如材料物資的需求計(jì)劃、采購(gòu)、檢驗(yàn)、保管、領(lǐng)用應(yīng)相對(duì)分離；銷售與發(fā)貨、收款工作要分開(kāi)。

2.會(huì)計(jì)憑證完整正確

明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性要求。如對(duì)各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫(xiě)數(shù)字一致等方面做出規(guī)定；對(duì)各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的雙線核對(duì)、余額明細(xì)核對(duì)、各種報(bào)表相關(guān)數(shù)字核對(duì)，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。

3.會(huì)計(jì)制度嚴(yán)密完備

明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度。如為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤(pán)存辦法核對(duì)庫(kù)存賬實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)賬清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，遇有差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告外，會(huì)計(jì)主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫(kù)存現(xiàn)金及金庫(kù)管理情況的責(zé)任。

4.會(huì)計(jì)信息效率提高

電算化可以大大提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)工作的水平。但是，不能以此代替原手工會(huì)汁處理中已建立起來(lái)的內(nèi)部控制制度和管理制度，同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的管理，這是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行的前提。程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)采用加密技術(shù)進(jìn)行處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程不走樣變型。

二、建立依法理財(cái)規(guī)范內(nèi)控運(yùn)作機(jī)制

1.建立決策、經(jīng)辦分離制約制度

決策和經(jīng)辦分離制度是決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，體現(xiàn)了《會(huì)計(jì)法》對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序的要求，既要防止權(quán)限過(guò)于集中，也要防止政出多門(mén)、各行其是。

根據(jù)內(nèi)部控制制度不相容職務(wù)分離控制的原則要求，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與決策（審批）必須分離。具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制一般涵蓋單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層級(jí)和業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，通常包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、預(yù)算、擔(dān)保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、企業(yè)合并、資產(chǎn)重組、投資融資、貨幣資金、金融資產(chǎn)、存貨、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、人力資源、信息系統(tǒng)等方面。

2.建立財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度

財(cái)產(chǎn)清查制度歷來(lái)是《會(huì)計(jì)法》強(qiáng)調(diào)的重要制度之一?！稌?huì)計(jì)法》第27條規(guī)定，各單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中應(yīng)當(dāng)明確“財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序”，不僅要建立財(cái)產(chǎn)清查制度，而且要明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，保證財(cái)產(chǎn)清查制度得以具體落實(shí)，也為有關(guān)管理部門(mén)監(jiān)督檢查財(cái)產(chǎn)清查制度建立和執(zhí)行情況提供可靠依據(jù)。

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括：（1）財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保管。關(guān)鍵是要妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對(duì)重要的文件資料，應(yīng)當(dāng)留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)，這在計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下尤為重要。（2）定期盤(pán)點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)。它是指定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說(shuō)明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸該資產(chǎn)。限制接近包括限制對(duì)資產(chǎn)本身的接觸和通過(guò)文件批準(zhǔn)方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無(wú)關(guān)人員的直接接觸。

3.建立執(zhí)法監(jiān)督制度

在法律的框架內(nèi)，內(nèi)部控制制度的監(jiān)督可以分為五個(gè)層次：第一，財(cái)會(huì)部門(mén)的后臺(tái)監(jiān)督，財(cái)會(huì)部門(mén)及其管理人員負(fù)有履行后臺(tái)監(jiān)督的重要職責(zé)，企業(yè)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會(huì)在賬面上反映出來(lái)，這本身就是一種監(jiān)督；會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算中注重反映的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并有責(zé)任以會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行，并報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)的財(cái)務(wù)事件；財(cái)務(wù)主管在賬務(wù)匯總和財(cái)務(wù)報(bào)表分析后也可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的種種問(wèn)題，促使企業(yè)遵守國(guó)家法律和政策，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)會(huì)部門(mén)要從管理會(huì)計(jì)的角度，在更深層次和更大范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，研究對(duì)策，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的再監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀公正的、并能夠提出指導(dǎo)性建議的行為，以使企業(yè)能夠創(chuàng)造更多的價(jià)值，并提高其運(yùn)作能力。它通過(guò)采用一套系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒▽?duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估量，并提高風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與監(jiān)督的有效性，最終幫助企業(yè)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能除了審核企業(yè)會(huì)計(jì)賬目之外，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否完善和企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能在于提供對(duì)一個(gè)單位的內(nèi)部控制加以系統(tǒng)地檢查和評(píng)估，提交審計(jì)報(bào)告，其中包括對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)偏見(jiàn)的、公正的、實(shí)事求是的分析和經(jīng)過(guò)證實(shí)以后而應(yīng)采取改進(jìn)行動(dòng)的合理建議，以協(xié)助各級(jí)管理部門(mén)有效地履行其職責(zé)。第三，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主要形式的社會(huì)力量監(jiān)督，這種監(jiān)督形式是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)、評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)的。在進(jìn)行評(píng)審之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范，制定對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施審核的工作計(jì)劃，以確定內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的程序和范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督分三步實(shí)施，調(diào)查、了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。第四，以企業(yè)外部信息使用者為主的社會(huì)力量監(jiān)督，企業(yè)提供內(nèi)部控制報(bào)告的目的在于向外部信息使用者表明企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效。通過(guò)企業(yè)提供的內(nèi)部控制報(bào)告，外部信息使用者可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，這將有助于改善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少管理舞弊和財(cái)務(wù)報(bào)告操縱，也保護(hù)外部信息使用者自身的利益。第五，政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制是國(guó)家宏觀控制的組成部分，建立良好的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，企業(yè)內(nèi)部控制是基礎(chǔ)，但政府及其職能部門(mén)的管理、監(jiān)督、控制也決不可少，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)講，政府的監(jiān)督尤為重要。

三、建立健全內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系

1.審計(jì)重心從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)向內(nèi)控

一直以來(lái)，單位內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范監(jiān)督、專項(xiàng)審計(jì)上；外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年報(bào)審計(jì)主要側(cè)重經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，從第三者的角度為投資者、國(guó)家稅務(wù)部門(mén)作出客觀的評(píng)價(jià)。企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，企業(yè)也從家庭作坊的管理模式轉(zhuǎn)向有限責(zé)任公司和股份公司，投資者要想在行業(yè)中做大，走出國(guó)門(mén)，建立跨國(guó)集團(tuán)公司，必須從簡(jiǎn)單的數(shù)字，即以經(jīng)濟(jì)效益為重心轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制為重心。投資者必須建立內(nèi)部控制制度審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)內(nèi)控審計(jì)進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。

2.檢查評(píng)價(jià)走向全面和深入

單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施情況，定期以內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，編寫(xiě)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等確定內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的內(nèi)容和評(píng)價(jià)程序，逐步完善適合本單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制制度的檢查評(píng)價(jià)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：（1）內(nèi)部控制的健全性，充分性。（2）內(nèi)部控制的合理性。（3）內(nèi)部控制的有效性。

四、內(nèi)控加強(qiáng)為企業(yè)增收創(chuàng)益

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控制度；建設(shè)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）08-0124-02

一、建立以財(cái)會(huì)控制為核心的內(nèi)控機(jī)制

從2001年開(kāi)始，國(guó)家財(cái)政部就逐步制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》；2009年7月1日國(guó)家財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合的我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和18項(xiàng)具體規(guī)范即將實(shí)施，從此以財(cái)會(huì)控制為核心的內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)有了可操作性的依據(jù)，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)分明

明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問(wèn)題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，或者在全過(guò)程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門(mén)或兩個(gè)以上部門(mén)、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。如材料物資的需求計(jì)劃、采購(gòu)、檢驗(yàn)、保管、領(lǐng)用應(yīng)相對(duì)分離；銷售與發(fā)貨、收款工作要分開(kāi)。

2.會(huì)計(jì)憑證完整正確

明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性要求。如對(duì)各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫(xiě)數(shù)字一致等方面做出規(guī)定；對(duì)各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的雙線核對(duì)、余額明細(xì)核對(duì)、各種報(bào)表相關(guān)數(shù)字核對(duì)，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。

3.會(huì)計(jì)制度嚴(yán)密完備

明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度。如為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤(pán)存辦法核對(duì)庫(kù)存賬實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)賬清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，遇有差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告外，會(huì)計(jì)主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫(kù)存現(xiàn)金及金庫(kù)管理情況的責(zé)任。

4.會(huì)計(jì)信息效率提高

電算化可以大大提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)工作的水平，但是不能以此代替原手工會(huì)計(jì)處理中已建立起來(lái)的內(nèi)部控制制度和管理制度。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的管理，這是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行的前提。程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)采用加密技術(shù)進(jìn)行處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程不走樣變型。

二、建立依法理財(cái)規(guī)范內(nèi)控運(yùn)作機(jī)制

1.建立決策、經(jīng)辦分離制約制度

決策和經(jīng)辦分離制度使決策人員與執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，體現(xiàn)了《會(huì)計(jì)法》對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策和執(zhí)行程序的要求，既可防止權(quán)限過(guò)于集中，也可防止政出多門(mén)、各行其是。

根據(jù)內(nèi)部控制制度不相容職務(wù)分離控制的原則要求，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與決策（審批）必須分離。具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制一般涵蓋單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層級(jí)和業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，通常包括采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、預(yù)算、擔(dān)保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、企業(yè)合并、資產(chǎn)重組、投資融資、貨幣資金、金融資產(chǎn)、存貨、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、人力資源、信息系統(tǒng)等方面。

2.建立財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度

財(cái)產(chǎn)清查制度歷來(lái)是《會(huì)計(jì)法》強(qiáng)調(diào)的重要制度之一?！稌?huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定，各單位在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中應(yīng)當(dāng)明確“財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序”，不僅要建立財(cái)產(chǎn)清查制度，而且要明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限、組織程序，保證財(cái)產(chǎn)清查制度得以具體落實(shí)，也為有關(guān)管理部門(mén)監(jiān)督檢查財(cái)產(chǎn)清查制度建立和執(zhí)行情況提供可靠依據(jù)。

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括：（1）財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保管。關(guān)鍵是要妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。對(duì)重要的文件資料，應(yīng)當(dāng)留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)，這在計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下尤為重要。（2）定期盤(pán)點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)。它是指定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如不一致，可能說(shuō)明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正常現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸該資產(chǎn)。限制接近包括限制對(duì)資產(chǎn)本身的接觸和通過(guò)文件批準(zhǔn)方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無(wú)關(guān)人員的直接接觸。

3.建立執(zhí)法監(jiān)督制度

在法律的框架內(nèi)，內(nèi)部控制制度的監(jiān)督可以分為五個(gè)層次。第一，財(cái)會(huì)部門(mén)的后臺(tái)監(jiān)督。財(cái)會(huì)部門(mén)及其管理人員負(fù)有履行后臺(tái)監(jiān)督的重要職責(zé)，企業(yè)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的收付和債權(quán)債務(wù)的發(fā)生都會(huì)在賬面上反映出來(lái)，這本身就是一種監(jiān)督；會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算中注重反映的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，并有責(zé)任以會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行，并報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)的財(cái)務(wù)事件；財(cái)務(wù)主管在賬務(wù)匯總和財(cái)務(wù)報(bào)表分析后也可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的種種問(wèn)題，促使企業(yè)遵守國(guó)家法律和政策，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)會(huì)部門(mén)要從管理會(huì)計(jì)的角度，在更深層次和更大范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，研究對(duì)策，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀公正的、并能夠提出指導(dǎo)性建議的行為，以使企業(yè)能夠創(chuàng)造更多的價(jià)值，并提高其運(yùn)作能力。它通過(guò)采用一套系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒▽?duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估量，并提高風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與監(jiān)督的有效性，最終幫助企業(yè)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職能除了審核企業(yè)會(huì)計(jì)賬目之外，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否完善和企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能在于提供對(duì)一個(gè)單位的內(nèi)部控制加以系統(tǒng)地檢查和評(píng)估，提交審計(jì)報(bào)告，其中包括對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)偏見(jiàn)的、公正的、實(shí)事求是的分析和經(jīng)過(guò)證實(shí)以后而應(yīng)采取改進(jìn)行動(dòng)的合理建議，以協(xié)助各級(jí)管理部門(mén)有效地履行其職責(zé)。第三，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主要形式的社會(huì)力量監(jiān)督。這種監(jiān)督形式是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)、評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)的。在進(jìn)行評(píng)審之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范，制定對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施審核的工作計(jì)劃，以確定內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的程序和范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督分三步實(shí)施，調(diào)查、了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。第四，以企業(yè)外部信息使用者為主的社會(huì)力量監(jiān)督。企業(yè)提供內(nèi)部控制報(bào)告的目的在于向外部信息使用者表明企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效。通過(guò)企業(yè)提供的內(nèi)部控制報(bào)告，外部信息使用者可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，這將有助于改善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少管理舞弊和財(cái)務(wù)報(bào)告操縱，也保護(hù)外部信息使用者自身的利益。第五，政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制是國(guó)家宏觀控制的組成部分，建立良好的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，企業(yè)內(nèi)部控制是基礎(chǔ)，但政府及其職能部門(mén)的管理、監(jiān)督、控制也決不可少，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)講，政府的監(jiān)督尤為重要。

三、建立健全內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系

1.審計(jì)重心從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)向內(nèi)控

一直以來(lái)，單位內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范監(jiān)督、專項(xiàng)審計(jì)上；外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年報(bào)審計(jì)主要側(cè)重經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，從第三者的角度為投資者、國(guó)家稅務(wù)部門(mén)作出客觀的評(píng)價(jià)。企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，企業(yè)要從家庭作坊的管理模式轉(zhuǎn)向有限責(zé)任公司和股份公司。投資者要想在行業(yè)中做大，走出國(guó)門(mén)，建立跨國(guó)集團(tuán)公司，必須從簡(jiǎn)單的數(shù)字，即以經(jīng)濟(jì)效益為重心轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制為重心。投資者必須建立內(nèi)部控制制度審計(jì)工作計(jì)劃，對(duì)內(nèi)控審計(jì)進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)。

2.檢查評(píng)價(jià)走向全面和深入

單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施情況，定期以內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，編寫(xiě)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等確定內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的內(nèi)容和評(píng)價(jià)程序，逐步完善適合本單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制制度的檢查評(píng)價(jià)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：1、內(nèi)部控制的健全性，充分性。2、內(nèi)部控制的合理性。3、內(nèi)部控制的有效性。

四、內(nèi)控加強(qiáng)為企業(yè)增收創(chuàng)益

篇6

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)公司；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；措施

財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)對(duì)資金結(jié)算、調(diào)度和運(yùn)作的系統(tǒng)化管理，更好地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的融合，最大限度地發(fā)揮資金整體使用效益和價(jià)值增值作用。為保障財(cái)務(wù)公司的平穩(wěn)健康運(yùn)營(yíng)，內(nèi)審工作就顯得尤為重要。

一、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

1.財(cái)務(wù)公司產(chǎn)融集合的發(fā)展趨勢(shì)凸顯了內(nèi)部審計(jì)的重要性

未來(lái)財(cái)務(wù)公司發(fā)展的大方向是產(chǎn)融結(jié)合，如何能夠?qū)①Y金發(fā)揮出最佳的效果，建立起低成本、多渠道、高效率的融資體系，是財(cái)務(wù)公司未來(lái)轉(zhuǎn)型過(guò)程中最需要破解的命題。同時(shí)，在轉(zhuǎn)型的過(guò)程中財(cái)務(wù)公司將面臨著各種各樣風(fēng)險(xiǎn)，這就要求財(cái)務(wù)公司提升風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平，加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過(guò)程，協(xié)助財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

2.財(cái)務(wù)公司金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)特點(diǎn)體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的重要性

財(cái)務(wù)公司一方面需符合企業(yè)集團(tuán)對(duì)其資金管理的內(nèi)在要求；另一方面又要與金融市場(chǎng)對(duì)接，這種生產(chǎn)性與金融性的雙重特性，決定其在政策監(jiān)管層面和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)上有多層要求。目前內(nèi)部審計(jì)范圍延伸到了風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)將更多地參與到面向未來(lái)的規(guī)劃和決策工作中，必將在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)防范、組織戰(zhàn)略方面發(fā)揮越來(lái)越重要作用。

3.財(cái)務(wù)公司的內(nèi)生性決定了內(nèi)部審計(jì)的重要性

財(cái)務(wù)公司是集團(tuán)發(fā)展中的產(chǎn)物，既有自身的盈利要求，也要符合集團(tuán)總體投融資戰(zhàn)略，還要為集團(tuán)各成員單位提供比銀行等其他類型金融機(jī)構(gòu)更符合行業(yè)特點(diǎn)的金融服務(wù)，在滿足行業(yè)監(jiān)管要求的提前下，追求企業(yè)集團(tuán)整體利益最大化和為集團(tuán)主業(yè)乃至其上下游產(chǎn)業(yè)鏈提供完善的金融服務(wù)，往往成為財(cái)務(wù)公司的主要目標(biāo)。而內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是服務(wù)于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)增加價(jià)值。

二、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容

1.建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

建立內(nèi)部審計(jì)制度，及時(shí)掌握國(guó)家政策動(dòng)向，貫徹落實(shí)外部監(jiān)管單位及集團(tuán)公司有關(guān)制度要求，執(zhí)行各級(jí)主管部門(mén)管理規(guī)定，為公司強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理提供制度保障。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)制度。

2.實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)及專項(xiàng)審計(jì)

每年12月底前制定下一年現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)及專項(xiàng)審計(jì)工作計(jì)劃。根據(jù)檢查內(nèi)容組織審計(jì)組，審定審計(jì)方案，下發(fā)審計(jì)通知，聽(tīng)取情況匯報(bào)，確定任務(wù)分工，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；審核非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)及分析材料，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)異常及指標(biāo)重大變化情況，保證數(shù)據(jù)上報(bào)無(wú)誤，分析準(zhǔn)確，開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；根據(jù)集團(tuán)年度計(jì)劃和公司年度工作安排，進(jìn)行某項(xiàng)或者幾項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)。

3.配合外部單位對(duì)公司的審計(jì)工作及接受指導(dǎo)

財(cái)務(wù)公司作為集團(tuán)公司一分子，需要接受來(lái)自母公司的內(nèi)外部審計(jì)及外部監(jiān)管單位審計(jì)，財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要配合外部單位開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查工作中的資料收集、意見(jiàn)溝通、信息反饋，并形成、提交整改落實(shí)報(bào)告。同時(shí)，還需符合中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的行業(yè)監(jiān)管要求，不間斷的報(bào)送各類報(bào)表和報(bào)告。

4.組織并完成年度內(nèi)部審計(jì)通報(bào)及工作總結(jié)

根據(jù)當(dāng)年現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)及專項(xiàng)審計(jì)情況，歸納總結(jié)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，形成年度內(nèi)部審計(jì)通報(bào)。內(nèi)部審計(jì)通報(bào)要全面、客觀、準(zhǔn)確，針對(duì)性強(qiáng)，匯報(bào)及時(shí)。根據(jù)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃完成情況，形成年度工作總結(jié)，年度工作總結(jié)，應(yīng)全面、客觀，尋找差距和不足，促進(jìn)下年度工作的有效開(kāi)展。

三、當(dāng)前財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作中面臨的主要問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性差，人員地位不明確

目前，有的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，有的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)雖是獨(dú)立的部門(mén)，但與其他部門(mén)機(jī)構(gòu)平行，很少的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理負(fù)責(zé)直接領(lǐng)導(dǎo)。在有分支公司的財(cái)務(wù)公司，分公司內(nèi)控審計(jì)受上級(jí)對(duì)口部門(mén)和分公司領(lǐng)導(dǎo)的雙重領(lǐng)導(dǎo)；分公司內(nèi)審人員跟分公司其他管理人員一樣，人事、勞資等關(guān)系集中在分公司管理，這種被“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的身份，嚴(yán)重制約問(wèn)題上報(bào)的及時(shí)性、真實(shí)性和全面性。

2.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)得不到保證

由于集團(tuán)公司的招聘政策影響，內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源主要是從集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)招聘或者直接招聘的大學(xué)畢業(yè)生，有工作經(jīng)驗(yàn)的員工之前多數(shù)從事會(huì)計(jì)工作或者相關(guān)工作，沒(méi)有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與金融機(jī)構(gòu)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的知識(shí)。同時(shí)，內(nèi)審人員的任用可能由領(lǐng)導(dǎo)直接指定人員，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)方面的考核和人員選拔，上崗前也沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，所以存在內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)不能得到保證。

3.內(nèi)部審計(jì)制度不完善

目前，內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)相對(duì)滯后，很多內(nèi)部審計(jì)制度的建立是依托集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)要求而建立，審計(jì)缺乏甄別標(biāo)準(zhǔn)和支撐力。雖然財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)操作性和內(nèi)部管理性規(guī)章較多，但涉及內(nèi)部審計(jì)方面具體操作制度較少。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏充分的、強(qiáng)有力的審計(jì)制度規(guī)范，會(huì)出現(xiàn)總部及各分公司審計(jì)強(qiáng)度不一、處罰沒(méi)有依據(jù)，影響了監(jiān)管的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和效力性。

4.內(nèi)部審計(jì)手段有待改進(jìn)

內(nèi)部審計(jì)的方式、方法靜態(tài)化，不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)動(dòng)態(tài)發(fā)展的要求。在審計(jì)環(huán)節(jié)上，重對(duì)操作人員的監(jiān)管，輕對(duì)決策、管理人員的監(jiān)管；重事后監(jiān)管，輕事前監(jiān)管。此外沒(méi)有建立現(xiàn)代化集中化的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息手段，在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和監(jiān)管中，不能運(yùn)用電子網(wǎng)絡(luò)化的監(jiān)管組織機(jī)構(gòu)，數(shù)據(jù)化的監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系進(jìn)行日常的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)測(cè)和鑒別。

5.內(nèi)部審計(jì)人員工作績(jī)效沒(méi)有獨(dú)立的的考核程序

財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展完全由總部和各分公司自行制定自己的審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)計(jì)劃是否符合公司年度規(guī)劃，是否包括所有應(yīng)該審計(jì)的內(nèi)容，總部和分公司沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系。同時(shí)因?yàn)閷徲?jì)人員地位的不獨(dú)立，審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)考核也按照平行部門(mén)或者部門(mén)其他人員（審計(jì)兼職人員）工作業(yè)績(jī)一并考核，審計(jì)人員年終考核很多由領(lǐng)導(dǎo)打分或者員工打分來(lái)決定，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員不愿意做更多的“得罪”人的工作。

四、做好財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的建議

1.重新設(shè)計(jì)審計(jì)組織體系，保證審計(jì)高度的權(quán)威性和獨(dú)立性

分公司審計(jì)部門(mén)及人員由總部直管，可以實(shí)現(xiàn)集中作業(yè)，人事、勞資等關(guān)系在總部集中，隔斷與分公司之間的利益關(guān)系，將分公司的審計(jì)部門(mén)作為總部的派出機(jī)構(gòu)，代表總部實(shí)施監(jiān)督職能；總部在董事會(huì)下成立審計(jì)委員會(huì)，從經(jīng)營(yíng)管理的職能機(jī)構(gòu)中分離出來(lái)，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，負(fù)責(zé)對(duì)橫向職能的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其成員行為的審計(jì)，并直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。

2.著手培養(yǎng)和選用高素質(zhì)人才

首先，審計(jì)工作應(yīng)對(duì)人員配備實(shí)現(xiàn)公開(kāi)選拔、其編制、調(diào)配、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、待遇等實(shí)行統(tǒng)一管理；其次，要對(duì)后備審計(jì)人員進(jìn)行有意識(shí)的人才儲(chǔ)備和培養(yǎng)，啟動(dòng)公司的崗位流動(dòng)制度，使得選的審計(jì)人員是在財(cái)務(wù)公司核心部門(mén)從事過(guò)的工作人員，對(duì)核心業(yè)務(wù)有著深刻的了解；再次，要加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)投入，建立審計(jì)人員上崗之前培訓(xùn)和上崗之后的定期培訓(xùn)制度，適時(shí)調(diào)整和補(bǔ)充監(jiān)管人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)其檢查分析能力。最后，要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計(jì)人員良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重工作的原則性和靈活性相結(jié)合。

3.實(shí)現(xiàn)審計(jì)專業(yè)化分工

一是組建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析專家團(tuán)隊(duì)，主要研究和建立、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型和相應(yīng)的參數(shù)體系，分析出公司一定時(shí)期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、趨勢(shì)，指導(dǎo)審計(jì)作業(yè)，把握審計(jì)重點(diǎn)和方向；二是按照業(yè)務(wù)處理的復(fù)雜程度、資金風(fēng)險(xiǎn)程度、涉及制度范圍等因素將審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，同時(shí)按照業(yè)務(wù)能力大小將全體審計(jì)人員進(jìn)行對(duì)應(yīng)的等級(jí)分類，由不同級(jí)別的審計(jì)人員分別完成相應(yīng)的審計(jì)作業(yè)，實(shí)現(xiàn)分層審計(jì)；三是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度較小的常規(guī)性審計(jì)從審計(jì)中分離出來(lái)，所謂常規(guī)性審計(jì)就是審計(jì)所依據(jù)的制度或者操作規(guī)程明確，通過(guò)票面要素或憑證審核就可以直觀判斷交易處理規(guī)范性，逐步實(shí)現(xiàn)區(qū)域性集中內(nèi)部審計(jì)。

4.加快內(nèi)部審計(jì)手段的現(xiàn)代化建設(shè)

實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息處理系統(tǒng)對(duì)大量的審計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)采集、處理、分析和反饋，使非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管更好的利用起來(lái)，來(lái)提高審計(jì)工作的實(shí)效性和針對(duì)性。合理的利用非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管的相關(guān)指標(biāo)，形成非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管分析，揭示公司管理各個(gè)方面的內(nèi)在聯(lián)系，可以為控制風(fēng)險(xiǎn)和科學(xué)決策提供全面和有效的信息，也有利于提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的深度，增強(qiáng)針對(duì)性，從而提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

5.健全對(duì)審計(jì)人員的考核約束機(jī)制

審計(jì)人員的考核約束機(jī)制應(yīng)包括審計(jì)人員的道德規(guī)范、審計(jì)人員的素質(zhì)要求、具體的行為準(zhǔn)則等。在具體的規(guī)范和要求上可以采用定性和定量相結(jié)合，自查與抽查、互查相配合；在執(zhí)行程序上需要成立具體的考核約束組織、建立考核指標(biāo)體系，制定約束評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，完善考核反饋和申述機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣學(xué)琴.進(jìn)一步完善商業(yè)銀行稽核工作的建議.新疆金融，2009年3期

篇7

在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的今天，信息化時(shí)代已經(jīng)悄然滲透到社會(huì)的各個(gè)行業(yè)之中。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)行業(yè)也面臨巨大的改革和變化，信息化會(huì)計(jì)逐漸取代傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)成為會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的新勢(shì)力。

(一)會(huì)計(jì)信息化的概念

會(huì)計(jì)信息化是指將會(huì)計(jì)信息作為管理信息資源，全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信為主的信息技術(shù)對(duì)其進(jìn)行獲取、加工、傳輸、應(yīng)用等處理，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、控制決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實(shí)時(shí)、全方位的信息。

(二)會(huì)計(jì)信息化的特征

會(huì)計(jì)信息化屬于信息社會(huì)的產(chǎn)物，也是未來(lái)會(huì)計(jì)的發(fā)展方向。一方面，它在會(huì)計(jì)學(xué)科中引入計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通信等先進(jìn)的信息技術(shù)，將這些技術(shù)與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作結(jié)合在一起，改善企業(yè)在業(yè)務(wù)核算、財(cái)務(wù)處理等方面的效果；另一方面，它還表現(xiàn)出與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)不同的特征。會(huì)計(jì)信息化具有普遍性、集成性、動(dòng)態(tài)性、漸進(jìn)性等特征。現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)信息化還沒(méi)有構(gòu)建起適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的完善的會(huì)計(jì)理論體系，因此，現(xiàn)代信息技術(shù)首先要在會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)教育、會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)管理等領(lǐng)域得到普遍性的應(yīng)用。會(huì)計(jì)信息化的集成性是指通過(guò)重整傳統(tǒng)會(huì)計(jì)組織與業(yè)務(wù)處理流程，以支持“虛擬企業(yè)”、“數(shù)據(jù)銀行”等新的組織形式和管理模式。信息集成包括三個(gè)層面：一是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的信息集成，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)之間的信息集成；二是實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織內(nèi)部業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的一體化；三是實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織內(nèi)外信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的集成。會(huì)計(jì)信息的動(dòng)態(tài)性是指無(wú)論是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的采集還是處理都是實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的。會(huì)計(jì)信息化的漸進(jìn)性是指以信息技術(shù)去適應(yīng)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式與現(xiàn)代信息技術(shù)相互適應(yīng)，以現(xiàn)代信息技術(shù)去重構(gòu)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式這樣一個(gè)發(fā)展過(guò)程。

二、會(huì)計(jì)信息化下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素及特征

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上也逐漸趨向信息化管理。在這樣的背景之下，越來(lái)越多的會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相繼出現(xiàn)，其種類繁多，產(chǎn)生的主要因素也不盡相同。

(一)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指企業(yè)或單位在審計(jì)過(guò)程中所面臨的未知的危險(xiǎn)，也就是企業(yè)或單位所應(yīng)該承擔(dān)的相應(yīng)的工作責(zé)任。據(jù)研究表明，會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要分為重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩大類。其中重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員不可控制的，而檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員可以有效控制的。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)流程風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成，其產(chǎn)生的原因也相當(dāng)復(fù)雜，它是審計(jì)人員不可控制的，但在審計(jì)的過(guò)程中可以有效地進(jìn)行評(píng)估和積極應(yīng)對(duì)。具體的評(píng)估可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是審計(jì)判斷構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)構(gòu)成因素，二是審計(jì)判斷構(gòu)造重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重，三是審計(jì)判斷構(gòu)造預(yù)防重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。積極應(yīng)對(duì)重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)的策略有：初步了解及合理評(píng)估企業(yè)重要戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)流程并確定流程層次經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、合理評(píng)估企業(yè)重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某幾個(gè)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。但這一風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在檢查工作中可以有效控制的。通過(guò)審計(jì)人員科學(xué)有效的檢查，可以盡量減少錯(cuò)誤信息和虛假信息。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)普遍運(yùn)用的環(huán)境下，審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力以及對(duì)硬件、軟件的綜合處理能力都需要大幅提高。但是有些會(huì)計(jì)審計(jì)人員還不能對(duì)計(jì)算機(jī)這一現(xiàn)代化工具進(jìn)行熟練操作，因此，在審計(jì)檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的時(shí)候，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難免會(huì)不斷擴(kuò)大。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。

(二)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

在信息技術(shù)不斷發(fā)展的新環(huán)境下，審計(jì)工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有的是可以控制的，有的是不可控制的。不管是可控的風(fēng)險(xiǎn)還是不可控的風(fēng)險(xiǎn)，它們的產(chǎn)生都有著深層的因素。

1、逐漸加劇的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，這就使更多的企業(yè)面臨著不確定的市場(chǎng)因素和前所未有的巨大挑戰(zhàn)。雖然在運(yùn)用信息技術(shù)基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)審計(jì)方面的誤差能相對(duì)降低，但某些管理者為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)能力和盈利能力，可能會(huì)篡改相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)，以適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，從而增加會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)的相關(guān)制度不夠完善

在現(xiàn)階段的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，企業(yè)審計(jì)部門(mén)的制度問(wèn)題逐漸凸顯出來(lái)。由于企業(yè)制度的不完善，企業(yè)在工作過(guò)程中沒(méi)有按照既定要求進(jìn)行審計(jì)，也沒(méi)有按照規(guī)定的程序按時(shí)進(jìn)行審計(jì)的復(fù)核工作。會(huì)計(jì)審核的相關(guān)考核制度出現(xiàn)漏洞，會(huì)使會(huì)計(jì)人員不能明確會(huì)計(jì)審核的工作目標(biāo)。還有一些審計(jì)員工的思想政治覺(jué)悟偏低，專業(yè)能力素質(zhì)也不高，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，導(dǎo)致對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠全面，容易產(chǎn)生或加大會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)對(duì)象的變化和審計(jì)內(nèi)容的擴(kuò)展

會(huì)計(jì)審計(jì)的對(duì)象一般情況下都是其監(jiān)督檢查的客體。隨著全球化經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)的普及，審計(jì)機(jī)構(gòu)也越來(lái)越國(guó)際化，會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目量日趨增加，需要審計(jì)的內(nèi)容也越來(lái)越多。會(huì)計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)互相融合和交叉的現(xiàn)象，例如，在審計(jì)過(guò)程中對(duì)審計(jì)對(duì)象分類的變化沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)更改，造成交叉重復(fù)的現(xiàn)象。在審計(jì)內(nèi)容上各個(gè)行業(yè)的審計(jì)內(nèi)容不同，但對(duì)于劃分界限不明確的行業(yè)領(lǐng)域開(kāi)展審計(jì)工作就會(huì)出現(xiàn)內(nèi)容上的相互融合，使會(huì)計(jì)審計(jì)工作面臨著新的挑戰(zhàn)。因此，會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸在增大。

4、會(huì)計(jì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)

會(huì)計(jì)審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣，內(nèi)容相當(dāng)復(fù)雜的工作，需要相關(guān)的工作人員具有開(kāi)闊的眼界和豐富的知識(shí)積累。只有擁有豐富知識(shí)積累的人才能更加容易的做好審計(jì)工作。據(jù)調(diào)查，大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合知識(shí)水平欠缺，導(dǎo)致他們的業(yè)務(wù)能力受到嚴(yán)重的限制?，F(xiàn)階段，一些大企業(yè)工作人員的業(yè)務(wù)能力很難適應(yīng)這些企業(yè)的快速發(fā)展，因此給會(huì)計(jì)審計(jì)工作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，一些會(huì)計(jì)審計(jì)的從業(yè)人員自身的職業(yè)素養(yǎng)不高，這也導(dǎo)致審計(jì)工作中出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

5、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)及監(jiān)督檢查工作的相關(guān)法律制度嚴(yán)重缺失

社會(huì)經(jīng)濟(jì)在不斷地發(fā)展，國(guó)家對(duì)于經(jīng)濟(jì)的相關(guān)政策措施也在發(fā)生變化。形形的問(wèn)題和情況接踵而來(lái)，而會(huì)計(jì)審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)并不完善。例如，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)，怎樣承擔(dān)等問(wèn)題都沒(méi)有具體的制度規(guī)定。此外，審計(jì)工作的監(jiān)督檢查工作應(yīng)該由哪些人員來(lái)執(zhí)行，依據(jù)什么樣的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷也沒(méi)有明確的政策制度。因此，使審計(jì)工作無(wú)法做到有法可依。在會(huì)計(jì)審計(jì)的過(guò)程中出現(xiàn)的一些新問(wèn)題沒(méi)有相關(guān)的法律來(lái)解決，這樣很容易引發(fā)會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的特征

會(huì)計(jì)信息化審計(jì)是指審計(jì)人員接受委托或授權(quán)，收集并評(píng)估證據(jù)，從而判斷主要會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否有效做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整并以最高的效率完成組織目標(biāo)的活動(dòng)過(guò)程。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展和信息化時(shí)代的到來(lái)，會(huì)計(jì)信息化審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的一個(gè)必然趨勢(shì)。它與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作有微妙的不同之處，呈現(xiàn)出其固有的特征。

1、會(huì)計(jì)審計(jì)工作一律采取信息化技術(shù)

當(dāng)前，我國(guó)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作也順應(yīng)了信息化不斷發(fā)展的時(shí)代要求，在工作中全面應(yīng)用全新的信息化技術(shù)，特別是計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用。這樣不僅減少了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜性和冗長(zhǎng)性，也有效地改善了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作出現(xiàn)的操作標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、審計(jì)條件不足、培訓(xùn)制度缺失等弊端。盡管現(xiàn)階段我國(guó)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作還不夠完善，但是這種全新的信息化審計(jì)模式已經(jīng)為以后的會(huì)計(jì)審計(jì)工作奠定了良好的基礎(chǔ)，會(huì)在未來(lái)的日子里得到有效的發(fā)展。

2、信息化技術(shù)的適應(yīng)能力較強(qiáng)

會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的環(huán)境具有較強(qiáng)的多元性和系統(tǒng)性。目前信息化的主要特點(diǎn)是高節(jié)奏的更新。那么，信息化審計(jì)工作也要及時(shí)適應(yīng)這樣的工作特點(diǎn)，達(dá)到審計(jì)工作既定的目標(biāo)要求。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作在多變的工作環(huán)境中具有較強(qiáng)的適應(yīng)性，能及時(shí)控制會(huì)計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題。

3、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)技術(shù)能快速提升傳統(tǒng)審計(jì)工作的效率

信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使得一些企業(yè)將會(huì)計(jì)審計(jì)工作從企業(yè)中分離出來(lái)，使此類工作的風(fēng)險(xiǎn)降低，同時(shí)能有效地提高工作效率。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的逐漸推廣，可以使工作人員從強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)體系中，獲取大量有效的數(shù)據(jù)和豐富的信息。加之在信息化技術(shù)的背景下，企業(yè)會(huì)為會(huì)計(jì)審計(jì)工作提供高配置的工作平臺(tái)，能夠使會(huì)計(jì)審計(jì)工作的效率在低風(fēng)險(xiǎn)的前提下穩(wěn)步提高，得到更好的發(fā)展。

三、尋求會(huì)計(jì)信息化下審計(jì)工作快速發(fā)展的策略措施

在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展之下，會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的時(shí)代也已經(jīng)悄然到來(lái)。面對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的較多風(fēng)險(xiǎn)，我們需要分析并了解這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及主要因素，結(jié)合會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的特征，我們需要積極尋求在信息技術(shù)高度發(fā)展中的企業(yè)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的策略，并提出如何開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作。針對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素，在會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作中，結(jié)合信息化審計(jì)工作的特征，實(shí)施有效的策略措施有助于避免或降低審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作得到更好的發(fā)展。

(一)建立合理有效的會(huì)計(jì)審計(jì)原則

在會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作中，發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用，建立健全完善的會(huì)計(jì)審計(jì)原則能有效解決會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作中出現(xiàn)的，由于工作環(huán)境多樣性所造成的審計(jì)工作質(zhì)量差效率低、審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德水平欠缺、審計(jì)工作計(jì)劃性獨(dú)立性不強(qiáng)等問(wèn)題。審計(jì)機(jī)構(gòu)和政府部門(mén)要從全局出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前審計(jì)工作出現(xiàn)的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，制定切實(shí)有效的會(huì)計(jì)審計(jì)原則：第一，堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)守信，實(shí)事求是的工作態(tài)度。第二，及時(shí)制定審計(jì)工作計(jì)劃。第三，保持審計(jì)工作的獨(dú)立性。第四，確保審計(jì)工作的質(zhì)量?jī)?yōu)先，并兼顧其效率。政府在這樣的過(guò)程中要保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作的穩(wěn)步進(jìn)行，這樣就能對(duì)一定的問(wèn)題和失誤采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。另外會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)本身也要足夠重視這樣的審計(jì)原則，將理論與實(shí)踐向結(jié)合，努力提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作的效率。

(二)提高審計(jì)工作的安全防范意識(shí)，強(qiáng)化審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

會(huì)計(jì)審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是不可避免的，程度輕的會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重的會(huì)使會(huì)計(jì)審計(jì)信息失真，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息使用者的決策失誤，從而必須承擔(dān)一定的法律責(zé)任。因此，提高審計(jì)工作中的安全防范意識(shí)，可以使會(huì)計(jì)審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)降低到最小。在實(shí)際的工作中，不僅要追求工作效率和企業(yè)的利益，也要考慮到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)刻存在，采取有效的措施合理地避免風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能使整個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作得到正常的發(fā)展。

(三)積極引進(jìn)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)人才，定期組織培訓(xùn)

在會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作中，審計(jì)人員是主體，他們的工作能力直接決定了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量。積極引進(jìn)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)人才，并對(duì)原有的審計(jì)人才定期組織培訓(xùn)是非常重要的一項(xiàng)工作，也是企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)水平快速發(fā)展的保障。因此，企業(yè)可以對(duì)原有的審計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力。在這樣的培訓(xùn)中要針對(duì)員工自身的不足，安排有針對(duì)性的培訓(xùn)。另外，在我國(guó)的各大高校中培養(yǎng)了頂尖的會(huì)計(jì)審計(jì)人才，企業(yè)要在信息化審計(jì)的環(huán)境下，積極引進(jìn)審計(jì)人才，為企業(yè)選拔出優(yōu)秀的會(huì)計(jì)審計(jì)人才。

(四)注重會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的宣傳力度

雖然我國(guó)的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)已經(jīng)走上了一條相當(dāng)好的發(fā)展道路，但是對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的宣傳不能停止。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)逐漸退出企業(yè)審計(jì)舞臺(tái)的同時(shí)，要加大對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的宣傳力度，推廣信息化審計(jì)的技術(shù)，使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)走上一條良性的發(fā)展道路。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇8

一、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

（一）新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度實(shí)施的要求

2012年1月，新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》正式實(shí)施，促使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理模式發(fā)生很大的調(diào)整和變化，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化及明細(xì)化提出了新的方向。同時(shí)，對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作也提出了更高的要求。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是醫(yī)院管理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的規(guī)范化起到十分重要的監(jiān)督作用，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是順應(yīng)新財(cái)務(wù)制度的要求。

（二）保障醫(yī)院各項(xiàng)工作的穩(wěn)定運(yùn)行

財(cái)務(wù)管理工作是一個(gè)機(jī)構(gòu)組織發(fā)展的基礎(chǔ)。醫(yī)院財(cái)務(wù)是醫(yī)院運(yùn)行和發(fā)展的基礎(chǔ)，如果財(cái)務(wù)情況不穩(wěn)定，會(huì)直接影響到醫(yī)院各項(xiàng)工作的效率和質(zhì)量。所以，財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性和良好性是決定醫(yī)院能否正常運(yùn)行和發(fā)展的重要因素。醫(yī)院審計(jì)部門(mén)是醫(yī)院財(cái)務(wù)穩(wěn)定運(yùn)行的保障部門(mén)，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作穩(wěn)定開(kāi)展具有重要作用。

（三）確保醫(yī)院整體管理工作有序化

經(jīng)濟(jì)管理是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，直接影響到醫(yī)院整體管理的有序化。同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理規(guī)范化、合理化的重要組成部分，對(duì)醫(yī)院的整體管理起到一定的基礎(chǔ)保障作用。

（四）有利于保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益加強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)可保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的公開(kāi)化和透明化，減少財(cái)務(wù)的不合理支出，確保醫(yī)院賬目的明晰化。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)審查醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析，揭示內(nèi)部差異，分析差異產(chǎn)生的原因，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的根本規(guī)律，并提出改進(jìn)措施提升經(jīng)濟(jì)效益。另外，內(nèi)部審計(jì)可對(duì)醫(yī)院的醫(yī)藥資源、醫(yī)療器械等接受咨詢，進(jìn)行監(jiān)督和檢查，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)藥資源、器械管理中的問(wèn)題，為解決這些問(wèn)題提出積極的建議和對(duì)策，確保這些資產(chǎn)的完整性，并達(dá)到增值和保值的目的。

二、目前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)重視度不夠

目前，我國(guó)一些醫(yī)院存在過(guò)度重視醫(yī)療技術(shù)而輕視醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作，認(rèn)為醫(yī)院設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是滿足醫(yī)院評(píng)級(jí)，應(yīng)對(duì)上級(jí)的檢查。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容大多數(shù)局限在財(cái)務(wù)收支、一般經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面的事后監(jiān)督，事前和事中審計(jì)內(nèi)容較少，常規(guī)審計(jì)較多，而專項(xiàng)、重點(diǎn)審計(jì)少；傳統(tǒng)審計(jì)多，而前瞻性、創(chuàng)造性及績(jī)效審計(jì)較少；宏觀審計(jì)較多，而微觀審計(jì)少。很難實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的整體監(jiān)督目標(biāo)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是為了提高醫(yī)院的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度不健全

近幾年來(lái)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定了多項(xiàng)準(zhǔn)則和規(guī)范，并制定了相關(guān)實(shí)務(wù)指導(dǎo)。但是仍有不少醫(yī)院沒(méi)有根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立一套適合自身的、健全的內(nèi)部審計(jì)制度，使得內(nèi)部審計(jì)工作存在很大的隨意性，缺乏對(duì)內(nèi)審人員行為的約束。有的醫(yī)院雖制定了內(nèi)部審計(jì)制度體系，但是缺乏全面性、系統(tǒng)性、規(guī)范性，可操作性較低，沒(méi)有必要的準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，使得醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行工作時(shí)，大多依靠以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)審計(jì)和判斷，未嚴(yán)格遵循規(guī)章制度，法律依據(jù)性不高。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善

由于醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視力度不夠，內(nèi)部審計(jì)的工作人員大多是由財(cái)務(wù)管理等部門(mén)臨時(shí)選調(diào)組成的，雖然具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)知識(shí)和財(cái)務(wù)技能，但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的職能、內(nèi)容及程序的認(rèn)識(shí)和了解還不夠充分，缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)。同時(shí)，在一些醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)未作為一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)運(yùn)行。醫(yī)院管理人員認(rèn)為醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)就是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容，大多采取合并設(shè)立部門(mén)，把內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門(mén)或監(jiān)督部門(mén)，無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不夠高

因醫(yī)院等級(jí)評(píng)審的需要，大多數(shù)醫(yī)院設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，但是專業(yè)審計(jì)人員較少，有的醫(yī)院只有1～2名審計(jì)人員，有的則把財(cái)務(wù)部門(mén)的人員和內(nèi)部審計(jì)人員共同使用，缺乏專業(yè)審計(jì)知識(shí)、技能和審計(jì)的判斷水平，缺乏醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的理論知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，尤其缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控和信息管理技術(shù)，使得醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作不能達(dá)到專業(yè)化、合理化及科學(xué)化，在一定程度上影響了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

三、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策與建議

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)

基于內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)醫(yī)院管理的重要性，應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化培訓(xùn)和宣傳，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的重視力度，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院管理的現(xiàn)代化、規(guī)范化和科學(xué)化的意義，并能充分地認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化及減少經(jīng)濟(jì)損失和預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用?？梢越梃b和參考政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)的準(zhǔn)則和規(guī)范，并應(yīng)用先進(jìn)的信息系統(tǒng)，運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)提供服務(wù)。筆者所在的醫(yī)院，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作一直比較重視。1997年起就設(shè)立了審計(jì)科，當(dāng)時(shí)是財(cái)務(wù)科的二級(jí)科室，隨著醫(yī)院的發(fā)展、觀念的更新、認(rèn)識(shí)的提高，審計(jì)科的工作從單純的財(cái)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)延伸到所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督。

（二）健全制度，確保獨(dú)立

新時(shí)期，隨著我國(guó)醫(yī)療改革的推進(jìn)和深化，醫(yī)院應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制，而規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部控制就是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的新職能。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該從醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和戰(zhàn)略出發(fā)，結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制，明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，使內(nèi)部審計(jì)工作程序化、規(guī)范化；建立全面的、系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作制度，比如醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序等，并要積極開(kāi)展事前和事中的審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量。按照審計(jì)制度和相關(guān)的法律規(guī)制，確定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立運(yùn)行，并要科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)部審計(jì)職能，最終促使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)走上規(guī)范化的道路。筆者所在的醫(yī)院，院領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中的作用，2013年審計(jì)科獨(dú)立。在院領(lǐng)導(dǎo)的支持下，審計(jì)科走出去，向泰興市人民醫(yī)院、泰州市人民醫(yī)院的審計(jì)科學(xué)習(xí)成熟的審計(jì)技能、經(jīng)驗(yàn)，并重新完善了審計(jì)制度，規(guī)范了審計(jì)程序，逐年制定審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)工作重點(diǎn)，在全院范圍內(nèi)有條不紊地開(kāi)展審計(jì)工作。

（三）提升素質(zhì)，深化工作