緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇工商管理部門(mén)年度報(bào)告，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

關(guān)鍵詞：工商登記；改革；中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所；影響；對(duì)策

國(guó)務(wù)院決定，從2014年3月1日起在全國(guó)實(shí)行工商登記制度改革，主要內(nèi)容如下：（1）將注冊(cè)資本實(shí)繳登記制度改為認(rèn)繳登記制度；（2）將企業(yè)年度檢驗(yàn)制度改為年度報(bào)告公示制度；（3）放寬、簡(jiǎn)化經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所登記；（4）建設(shè)統(tǒng)一、規(guī)范的企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“寬進(jìn)”后的“嚴(yán)管”，使企業(yè)“一處違規(guī)、處處受限”。（5）實(shí)行“先照后證”，推行電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照和全程電子化登記管理。工商登記制度改革不但對(duì)放寬企業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻，降低企業(yè)設(shè)立成本產(chǎn)生積極影響，也對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存與發(fā)展產(chǎn)生不利影響。筆者在與事務(wù)所有關(guān)人員交流中得知，有的事務(wù)所年業(yè)務(wù)收入減少三分之二以上，有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師已準(zhǔn)備轉(zhuǎn)行，這次工商登記制度改革對(duì)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存與發(fā)展產(chǎn)生重大影響，中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所已進(jìn)入冬季。

一、工商登記制度改革對(duì)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存與發(fā)展的影響

（一）注冊(cè)資本驗(yàn)資業(yè)務(wù)基本已失去

工商登記制度改革的內(nèi)容之一，是將注冊(cè)資本實(shí)繳登記制度改為認(rèn)繳登記制度，取消驗(yàn)資，這樣降低了企業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻，也降低了企業(yè)設(shè)立成本。但對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)說(shuō)，注冊(cè)資本驗(yàn)資業(yè)務(wù)基本已失去，減少了一定比例業(yè)務(wù)收入。當(dāng)然，除法定驗(yàn)資外，其他驗(yàn)資業(yè)務(wù)也還有一些，如企業(yè)合作，合作方也可能要求驗(yàn)資。

（二）企業(yè)年檢審計(jì)業(yè)務(wù)基本沒(méi)有

工商登記制度改革的內(nèi)容之二，是將企業(yè)年度檢驗(yàn)制度改為年度報(bào)告公示制度，取消年報(bào)審計(jì)。這樣簡(jiǎn)化了工商管理部門(mén)管理手續(xù)，也降低了企業(yè)的管理成本。但這部分業(yè)務(wù)是中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法定主要業(yè)務(wù)，失去了這一塊了，將使中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所失去很大比重的業(yè)務(wù)收入，使其陷入生存困境。

（三）代辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照業(yè)務(wù)減少

由于工商登記手續(xù)簡(jiǎn)化，以往需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所代辦的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，現(xiàn)在投資者或經(jīng)營(yíng)者自己也能辦理，這樣進(jìn)一步減少了中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)，減少業(yè)務(wù)收入，可謂雪上加霜。

總之，這次工商登記制度改革對(duì)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存與發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重挑戰(zhàn)，使中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入生存與發(fā)展的嚴(yán)冬。

二、工商登記制度改革后中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取的主要對(duì)策

（一）開(kāi)拓非法定業(yè)務(wù)市場(chǎng)，創(chuàng)新服務(wù)模式

中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所除了提供審計(jì)、驗(yàn)資等法定業(yè)務(wù)服務(wù)之外，還應(yīng)努力開(kāi)拓其他非法定業(yè)務(wù)市場(chǎng)，具體有下面一些業(yè)務(wù)可以開(kāi)拓：

1.記賬。這是一塊大蛋糕，現(xiàn)在小微企業(yè)發(fā)展很快，一個(gè)地方往往存在成千上萬(wàn)小微企業(yè)，而它們不具備設(shè)立專門(mén)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的條件，需要中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所為之提供記賬服務(wù)，中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以設(shè)專門(mén)機(jī)構(gòu)為之服務(wù)，收費(fèi)可從幾百元到幾千元不等。

2.納稅申報(bào)。同樣是為小微企業(yè)服務(wù)，尤其是企業(yè)所得稅的申報(bào)具有較高技術(shù)性，非中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所這樣專業(yè)機(jī)構(gòu)才能勝任，其他如增值稅申報(bào)也有一定技術(shù)性，也可做。

3.財(cái)務(wù)咨詢?？蔀槠髽I(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員等。

4.管理咨詢?？捎嗅槍?duì)性對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行診斷，提供經(jīng)營(yíng)對(duì)策等。

5.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。努力取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資格，為企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)提供服務(wù)。

6.財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)?？煞e極向財(cái)政部門(mén)爭(zhēng)取財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)資格，為財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)提供服務(wù)。

7.工程項(xiàng)目審計(jì)、工程造價(jià)服務(wù)。要吸收具有會(huì)計(jì)知識(shí)和工程知識(shí)的復(fù)合型人才，爭(zhēng)取工程項(xiàng)目審計(jì)和工程造價(jià)服務(wù)資格，為工程項(xiàng)目提供各項(xiàng)服務(wù)。

8.在線會(huì)計(jì)服務(wù)。這是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)服務(wù)的偉大變革，利用網(wǎng)絡(luò)為成千上萬(wàn)客戶提供會(huì)計(jì)服務(wù)，是一個(gè)具有巨大潛力的市場(chǎng)，只是需要增加設(shè)備和技術(shù)人員。

此外，還有資產(chǎn)評(píng)估，提供秘書(shū)服務(wù)等等，中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)創(chuàng)新還可開(kāi)拓更寬的業(yè)務(wù)渠道。

（二）中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所要做大做強(qiáng)，走聯(lián)合兼并的道路，增強(qiáng)技術(shù)和業(yè)務(wù)能力

中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的局限性在于規(guī)模小，人才缺乏，資金不足，不能承接期貨證券業(yè)務(wù)和金融企業(yè)審計(jì)等大型業(yè)務(wù)，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力差等。如果一定數(shù)量的中小會(huì)計(jì)師事務(wù)師聯(lián)合起來(lái)或兼并，這樣人才濟(jì)濟(jì)，實(shí)力雄厚，就能承接期貨證券業(yè)務(wù)和金融企業(yè)審計(jì)等大型業(yè)務(wù)，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力也相應(yīng)增強(qiáng)，業(yè)務(wù)會(huì)越來(lái)越寬廣。

（三）與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂協(xié)議在會(huì)計(jì)市場(chǎng)劃分、價(jià)格等方面達(dá)成共識(shí)，消除惡性競(jìng)爭(zhēng)

現(xiàn)在的會(huì)計(jì)市場(chǎng)呈現(xiàn)出僧多粥少的形勢(shì)，競(jìng)爭(zhēng)激烈，為了取得業(yè)務(wù)，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所招攬業(yè)務(wù)手段五花八門(mén)，如向業(yè)務(wù)承攬人員支付傭金，甚至采取低價(jià)招攬業(yè)務(wù)，造成惡性競(jìng)爭(zhēng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，損害了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聲譽(yù)，破壞了行業(yè)公信力。應(yīng)加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間要聯(lián)合起來(lái)與不正當(dāng)行為斗爭(zhēng)，簽訂服務(wù)公約，在會(huì)計(jì)市場(chǎng)劃分、價(jià)格等方面達(dá)成共識(shí)，消除惡性競(jìng)爭(zhēng)。

（四）細(xì)分市場(chǎng)，采取適當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)定位，突出特色服務(wù)

篇2

公司資本制度改革，對(duì)《公司法》的司法適用與審判實(shí)踐提出了新的問(wèn)題。我們應(yīng)準(zhǔn)確了解資本制度改革可能引發(fā)的司法實(shí)務(wù)問(wèn)題，考量《公司法》修改的立法預(yù)期目標(biāo)，在新的資本制度格局下，落實(shí)《公司法》既有的爭(zhēng)議解決制度，妥善解決相關(guān)問(wèn)題。

（一）公司注冊(cè)資本對(duì)公司成立的影響公司資本是公司獨(dú)立人格與獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的必要條件，決定公司存在的意義，股東因履行出資義務(wù)向公司交付的任何財(cái)產(chǎn)，自公司設(shè)立后便已轉(zhuǎn)變?yōu)楣惊?dú)立的資產(chǎn)，法律上來(lái)說(shuō)股東對(duì)其已不再享有法律上的支配權(quán)。新《公司法》除特殊領(lǐng)域外，取消了一般情形下的法定最低資本額，但并未取消公司注冊(cè)資本，公司設(shè)立時(shí)仍需登記全體股東認(rèn)繳的出資額，轉(zhuǎn)變成為“一次認(rèn)繳，分期實(shí)繳”，股東依據(jù)意思自治原則，自由約定公司注冊(cè)資本的認(rèn)繳出資額、出資期限、首次實(shí)繳出資額及出資比例、末次實(shí)繳出資的期限，股東可自由決定注冊(cè)資本的實(shí)繳期限，發(fā)起人在辦理公司設(shè)立登記時(shí)，無(wú)需再提交驗(yàn)資報(bào)告及實(shí)收資本?！?〕對(duì)貨幣出資金額占注冊(cè)資本的最低比例限制也進(jìn)一步放寬，不再限定貨幣出資的最低比例，允許股東出資全部采用非貨幣形式。由于繳付資本時(shí)不需要再提交驗(yàn)資報(bào)告，導(dǎo)致對(duì)于未經(jīng)驗(yàn)資的實(shí)繳資本的價(jià)值認(rèn)定問(wèn)題，如何認(rèn)定出資股東完全、適當(dāng)?shù)穆男辛顺鲑Y義務(wù)？實(shí)務(wù)中也可能出現(xiàn)由于股東無(wú)法提交驗(yàn)資報(bào)告，轉(zhuǎn)而提交銀行進(jìn)帳單、轉(zhuǎn)帳單、權(quán)屬變更登記證明、收據(jù)等材料證明自己履行了出資義務(wù)，當(dāng)事人的舉證難度與法院審理案件的難度也會(huì)隨之增加。我國(guó)《公司法》未規(guī)定公司設(shè)立無(wú)效之訴，只針對(duì)提交虛假材料取得公司登記的行為，規(guī)定撤銷公司登記的行政處罰，但撤銷登記的法律效果與注銷登記并不相同。放寬公司資本制度管制，公司的成立不以股東實(shí)際出資為必要條件，降低了市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻與公司設(shè)立的難度，公司設(shè)立更方便簡(jiǎn)捷，增加了股東的自治利益。

（二）股東未履行或未完全履行出資義務(wù)以及抽逃出資的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和法律責(zé)任公司作為團(tuán)體，由成員———股東組成，沒(méi)有成員的團(tuán)體不可能具備成為獨(dú)立權(quán)利主體的資格。公司是兼具人合性與資合性的組織，人合性最直接的體現(xiàn)就是股東，公司股東進(jìn)行投資，公司社團(tuán)法人才得以成立。取消法定最低注冊(cè)資本制度，實(shí)行公司注冊(cè)資本認(rèn)繳制，強(qiáng)化了公司注冊(cè)資本的股東自治屬性，不要求股東在公司設(shè)立時(shí)即時(shí)給付出資財(cái)產(chǎn)，也未限定股東首期實(shí)際繳納出資的期限、數(shù)額、認(rèn)繳出資的期數(shù)及末期實(shí)際繳納出資的期限，但并不意味著股東出資義務(wù)的解除，更不代表股東無(wú)需再承擔(dān)出資責(zé)任。注冊(cè)資本認(rèn)繳制并不導(dǎo)致股東出資義務(wù)和范圍的改變，股東仍需承擔(dān)公司整體注冊(cè)資本項(xiàng)下的出資義務(wù)，只是具體履行出資義務(wù)的時(shí)間與期限可由公司股東自主決定。公司設(shè)立時(shí)，股東自主決定認(rèn)繳的出資范圍之和構(gòu)成公司自我設(shè)定的注冊(cè)資本，該注冊(cè)資本雖在公司設(shè)立之時(shí)，可能股東并未實(shí)際出資，只是一個(gè)名義上的數(shù)額，但一經(jīng)確定并經(jīng)注冊(cè)登記，即產(chǎn)生了股東對(duì)于公司的出資義務(wù)。因公司注冊(cè)登記事項(xiàng)具有公示效力，該義務(wù)從最初公司未設(shè)立時(shí)股東之間的約定義務(wù)，轉(zhuǎn)變成一種法定義務(wù)。股東認(rèn)繳出資形成公司的注冊(cè)資本后，其是否繳納出資、是否足額繳納出資或故意遲延繳納出資，影響股東對(duì)于公司的出資義務(wù)及相應(yīng)的出資責(zé)任。投資者讓渡了投資財(cái)產(chǎn)所有權(quán)換取公司股東的股權(quán)并獲得股東資格，享有股東對(duì)公司投資形成的權(quán)益。同樣，股東如果不真實(shí)投資，則應(yīng)對(duì)虛假投資的法律后果承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任?！补蓶|未履行或未完全履行出資義務(wù)的情況下，極易造成公司因缺乏正常經(jīng)營(yíng)必須的資本從而導(dǎo)致公司實(shí)際財(cái)產(chǎn)與公司對(duì)外承擔(dān)債務(wù)能力的脫節(jié)，產(chǎn)生對(duì)債權(quán)人合法利益損害的潛在風(fēng)險(xiǎn)。由此也產(chǎn)生了股東與股東之間、股東與公司之間、公司債權(quán)人與股東之間的法律關(guān)系。股東違反出資義務(wù)的情況下，公司可要求股東履行其出資義務(wù)并承擔(dān)延遲履行的相應(yīng)損害賠償責(zé)任。依據(jù)最高人民法院《關(guān)于適用<中華人民共和國(guó)公司法>若干問(wèn)題的規(guī)定（三）》（以下簡(jiǎn)稱“《公司法司法解釋（三）》”）第13條的規(guī)定，股東未履行出資義務(wù)，公司或其他股東請(qǐng)求其向公司依法全面履行出資義務(wù)的，人民法院應(yīng)予支持。股東依約按期、足額履行出資義務(wù)，轉(zhuǎn)移對(duì)出資財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，是股東對(duì)公司債權(quán)人承擔(dān)有限責(zé)任的前提條件。若股東違背此義務(wù)，造成公司資本顯著不足的，可能引發(fā)“公司法人人格否認(rèn)制度”的適用。依《公司法》的規(guī)定，股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。公司股東未履行出資義務(wù)的情況下，債權(quán)人可據(jù)此依“債權(quán)人代位權(quán)”尋求救濟(jì)。股東在認(rèn)繳資本制下，注冊(cè)資本的出資義務(wù)的時(shí)間與期限由股東自由決定，這就產(chǎn)生了如何認(rèn)定股東未履行或未完全履行出資義務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題。公司注冊(cè)資本的數(shù)額與繳付期限由股東在公司章程中確定，股東的實(shí)繳資本決定了股東出資義務(wù)的履行情況，股東未按約定或公司章程規(guī)定的數(shù)額與繳付期限向公司實(shí)際繳付出資財(cái)產(chǎn)的，為未履行出資義務(wù)。如果股東將注冊(cè)資本的實(shí)繳期限約定為長(zhǎng)于公司營(yíng)業(yè)期限或無(wú)期限的，應(yīng)認(rèn)定為股東惡意逃避出資義務(wù)的表現(xiàn)。股東履行出資義務(wù)，將出資財(cái)產(chǎn)繳納給公司后，該財(cái)產(chǎn)已成為公司的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)，股東獲得公司股權(quán)，對(duì)該財(cái)產(chǎn)不再具有所有權(quán)。嚴(yán)格意義上來(lái)說(shuō)，用“抽逃出資”的術(shù)語(yǔ)是對(duì)于此種行為的一種樸素直觀描述，股東實(shí)際繳納出資后，該財(cái)產(chǎn)已然是公司的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)，其只是來(lái)源于股東的出資，但就被侵犯時(shí)客體的狀態(tài)而言，其已不再是股東的出資，而是公司的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)權(quán)益。使用“抽逃出資”也容易導(dǎo)致人產(chǎn)生一種直觀的錯(cuò)覺(jué)，即股東出資后又抽逃，是否就等于未曾履行抽逃部分財(cái)產(chǎn)的出資義務(wù)，相應(yīng)的應(yīng)承擔(dān)出資義務(wù)未履行或未履行完全的責(zé)任，但顯然這種想法是一種誤解。股東出資后再對(duì)此財(cái)產(chǎn)進(jìn)行個(gè)人的占有、使用、收益、處分，構(gòu)成對(duì)公司獨(dú)立財(cái)產(chǎn)權(quán)的侵權(quán)行為，對(duì)抽逃出資行為的界定節(jié)點(diǎn)為股東實(shí)際繳納出資財(cái)產(chǎn)給公司之日起，因該日之后，該財(cái)產(chǎn)不再屬于股東個(gè)人財(cái)產(chǎn)，而是公司的獨(dú)立財(cái)產(chǎn)。《公司法司法解釋（三）》對(duì)于構(gòu)成“抽逃出資”的行為定性及法律責(zé)任作出了規(guī)定。公司股東所享有的股東權(quán)源于其認(rèn)繳公司注冊(cè)資本的行為，依據(jù)《公司法》的規(guī)定，設(shè)立有限責(zé)任公司，對(duì)股東出資的要求是“有符合公司章程規(guī)定的全體股東認(rèn)繳的出資額”；設(shè)立股份有限公司，對(duì)股東出資的要求為“有符合公司章程規(guī)定的全體發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股本總額或募集的實(shí)收股本總額”。由此可見(jiàn)，股東是否實(shí)繳公司注冊(cè)資本并不影響其股東地位的取得。但是股東未履行或者未全面履行出資義務(wù)或者抽逃出資，可能引發(fā)其股東資格受限制、被解除的結(jié)果。依據(jù)《公司法司法解釋（三）》的規(guī)定，股東未履行或者未全面履行出資義務(wù)或者抽逃出資，公司根據(jù)公司章程或者股東會(huì)決議對(duì)其利潤(rùn)分配請(qǐng)求權(quán)、新股優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)、剩余財(cái)產(chǎn)分配請(qǐng)求權(quán)等股東權(quán)利作出相應(yīng)的合理限制，經(jīng)公司催告繳納或者返還，其在合理期間內(nèi)仍未繳納或者返還出資，公司可以以股東會(huì)決議解除該股東的股東資格。

（三）公司登記事項(xiàng)在股東身份和民事責(zé)任認(rèn)定中的功能公司股東身份應(yīng)在工商部門(mén)依法辦理相關(guān)登記手續(xù)，對(duì)社會(huì)公眾公示其身份，使債權(quán)人與交易相對(duì)人對(duì)公司股東情況有一定了解。根據(jù)商事登記制度改革“寬進(jìn)嚴(yán)出”的思路，簡(jiǎn)化登記前置審批手續(xù)和事項(xiàng)，改革審批流程，商事主體登記與經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目審批相分離。注冊(cè)登記機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)人提交的材料及事項(xiàng)進(jìn)行形式審查，不再審查申請(qǐng)人所提交的材料及事項(xiàng)的真實(shí)性，公司注冊(cè)登記時(shí)的申請(qǐng)材料、申請(qǐng)事項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)收資本繳納情況等的真實(shí)性由申請(qǐng)人負(fù)責(zé)。實(shí)踐中，不排除可能出現(xiàn)部分申請(qǐng)人提供虛假材料申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記的情形，如冒用他人身份注冊(cè)為公司股東、股權(quán)轉(zhuǎn)讓未及時(shí)辦理變更登記、隱名股東對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)、違反國(guó)家限制和特許經(jīng)營(yíng)的規(guī)定進(jìn)行登記等問(wèn)題。涉及到股東身份的取得與認(rèn)定問(wèn)題，關(guān)于股東地位的取得，我國(guó)學(xué)界與實(shí)務(wù)界有三種不同的觀點(diǎn)：出資要件說(shuō)，出資與外觀形式共同具備說(shuō)、外觀形式要件說(shuō)。從《公司法》關(guān)于公司股東地位的取得來(lái)看，我國(guó)《公司法》對(duì)于公司股東地位的認(rèn)定為股東認(rèn)繳公司注冊(cè)資本，是否實(shí)際履行出資義務(wù)并不影響股東身份取得的效果，股東地位的取得應(yīng)為“外觀形式要件說(shuō)”。上述問(wèn)題的實(shí)質(zhì)在于，商事登記改革后公司登記事項(xiàng)的法律效力認(rèn)定問(wèn)題，商事登記事項(xiàng)在商事公開(kāi)平臺(tái)向社會(huì)公眾公示，在形式審查的情形下，商事登記是否仍具有公信力，善意相對(duì)人基于對(duì)商事登記事項(xiàng)的信賴?yán)婺芊竦玫胶戏ūＷo(hù)，相關(guān)糾紛中舉證責(zé)任如何分配。

（四）公司年檢制度的廢除對(duì)公司管理狀況和主體資格認(rèn)定的影響公司年檢制度是工商管理部門(mén)依法按年度對(duì)公司資質(zhì)進(jìn)行復(fù)核，確定公司次年是否可以繼續(xù)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的制度。通過(guò)公司年檢，主要是審核已登記的企業(yè)是否合法經(jīng)營(yíng)、是否仍具有繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力，其中一個(gè)重要內(nèi)容是對(duì)公司注冊(cè)資本的年檢。公司設(shè)立成功后，以往的做法是通過(guò)工商年檢制度審核公司保持公司注冊(cè)資本的確定性，注冊(cè)資本被認(rèn)為是債權(quán)人利益保護(hù)的最低屏障。自2014年3月1日起，工商總局在全國(guó)范圍停止對(duì)企業(yè)的年檢，公司年檢制度改為年度報(bào)告?zhèn)浒腹局贫?，企業(yè)應(yīng)在每年上半年向工商行政管理部門(mén)報(bào)送企業(yè)上一年度的年度報(bào)告。將企業(yè)登記備案、年度報(bào)告、資質(zhì)資格等通過(guò)市場(chǎng)主體信用信息系統(tǒng)予以公示，任何單位和個(gè)人均可查詢，使企業(yè)相關(guān)信息透明化。建立公平規(guī)范的抽查制度，克服檢查的隨意性，提高政府管理的公平性和效能。公司年檢制度的廢除減輕了公司的運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)，淡化了公司登記機(jī)關(guān)對(duì)于公司的監(jiān)督檢查權(quán)責(zé)，改變了以往過(guò)時(shí)不報(bào)年檢，可能受到吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照處分的情況。據(jù)深圳商事登記改革的情況，商事主體應(yīng)當(dāng)向商事登記機(jī)關(guān)提交年度報(bào)告，年度報(bào)告包括商事主體的登記事項(xiàng)、備案事項(xiàng)、注冊(cè)資本實(shí)繳情況、年度資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，商事主體對(duì)年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。商事登記機(jī)關(guān)及相應(yīng)部門(mén)應(yīng)通過(guò)信息平臺(tái)公示商事主體登記、備案、許可審批、監(jiān)管等信息。相較于公司章程中關(guān)于公司資本信息的反映，年度報(bào)告中關(guān)于公司擁有的實(shí)繳資本數(shù)額等動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)更具實(shí)時(shí)性，可以準(zhǔn)確的反映公司在年度報(bào)告對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)年度的凈資產(chǎn)數(shù)額與總資產(chǎn)構(gòu)成情況、經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力與信用水平進(jìn)行合理評(píng)估。社會(huì)公眾可以通過(guò)公示平臺(tái)，了解公司的相關(guān)營(yíng)業(yè)資訊及財(cái)產(chǎn)狀況，對(duì)公司的信用能力進(jìn)行評(píng)估，預(yù)測(cè)與其交易的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于年度報(bào)告由商事主體提供，如果商事主體提供虛假的材料作為備案事項(xiàng)記載于信息平臺(tái)，合同相對(duì)人基于對(duì)信息平臺(tái)記載信息的信任而與該公司簽訂合同，提供虛假信息的商事主體構(gòu)成欺詐，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)過(guò)錯(cuò)責(zé)任。根據(jù)商事主體資格取得是否需以商事登記為要件，現(xiàn)代商事登記制度分為強(qiáng)制登記主義與任意登記主義。我國(guó)目前是強(qiáng)制登記主義，凡是從事工商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的任何組織和個(gè)人，都必須履行登記手續(xù)，方能開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，商事登記這一創(chuàng)設(shè)商事主體的法律事實(shí)決定著商事主體商事能力的起始與特定商事主體的具體營(yíng)業(yè)范圍。將主體資格與經(jīng)營(yíng)資格融為一體，營(yíng)業(yè)執(zhí)照具備雙重證明功能。取消公司年檢制度并未取消公司登記制度，并未變更公司主體資格的取得方式，只是對(duì)于公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)資格的審核方式作出了變更。

二、有效解決司法疑難問(wèn)題的若干思路

（一）以專業(yè)化審判化解糾紛公司資本制度改革與商事登記制度改革的推行，可能導(dǎo)致有關(guān)糾紛以訴訟形式涌入法院，且案件數(shù)量可能大幅增長(zhǎng)，股東不履行出資義務(wù)或不完全履行出資義務(wù)、關(guān)聯(lián)交易等領(lǐng)域也可能涌現(xiàn)出新情況、新問(wèn)題。當(dāng)前商事登記立法較為分散，商事登記中的申請(qǐng)事項(xiàng)等材料由申請(qǐng)人自行提供，登記機(jī)關(guān)不再進(jìn)行實(shí)質(zhì)審核，在申請(qǐng)人提供的材料與實(shí)際情況不符時(shí)，訴訟中也會(huì)因此出現(xiàn)送達(dá)難、取證、認(rèn)證難的問(wèn)題，增加實(shí)體處理的難度，且涉及眾多商事登記實(shí)踐操作知識(shí)。公司法人人格否定等問(wèn)題專業(yè)性強(qiáng)，不僅需要熟悉公司法律具體制度安排，更涉及商事審判理念的轉(zhuǎn)變，需要深刻體會(huì)和把握審判理念所要實(shí)現(xiàn)的價(jià)值倫理和立法預(yù)期目標(biāo)。因此，為了更好的實(shí)現(xiàn)公司資本制度改革的價(jià)值，提高此類案件的審理效率，培養(yǎng)專業(yè)化審判隊(duì)伍，相對(duì)統(tǒng)一裁判尺度與裁判標(biāo)準(zhǔn)，取得更好的裁判效果，應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)毓景l(fā)展情況、涉訴案件實(shí)際情況，構(gòu)建專業(yè)合議庭妥善處理該類糾紛。

（二）完善公司法人人格否定制度公司資本制度具備協(xié)調(diào)公司股東和債權(quán)人利益的雙重功能，雖然當(dāng)今公司資本制度的調(diào)整和改革中，呈現(xiàn)公司資本制度擔(dān)保功能的衰弱和融資功能強(qiáng)化的趨勢(shì)，更多的體現(xiàn)出刺激公司增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的功能，注重為投融資提供更多的便利，對(duì)于債權(quán)人的保護(hù)問(wèn)題也提出了新的挑戰(zhàn)。司法實(shí)務(wù)中，轉(zhuǎn)變過(guò)去形成的“涉公司資本的案件都要考慮債權(quán)人利益保護(hù)”的路徑依賴為應(yīng)以注冊(cè)資本的股東自治屬性作為“定紛止?fàn)帯钡某霭l(fā)點(diǎn)。但也要統(tǒng)籌兼顧，關(guān)注債權(quán)人權(quán)益保護(hù)問(wèn)題，在提高效率的同時(shí)注重交易安全。從相關(guān)配套制度方面強(qiáng)化債權(quán)人權(quán)益保護(hù)機(jī)制的建議。當(dāng)前我國(guó)《公司法》已規(guī)定了“公司法人人格否認(rèn)”制度，該制度作為對(duì)于股東濫用公司法人地位與股東有限責(zé)任的有效規(guī)制，是保護(hù)債權(quán)人權(quán)益的重要制度，但對(duì)于該制度的適用，在司法實(shí)務(wù)中因債權(quán)人舉證困難、事實(shí)認(rèn)定難等原因，實(shí)踐適用中爭(zhēng)議點(diǎn)較多，暫時(shí)仍保持較為謹(jǐn)慎的立場(chǎng)。筆者認(rèn)為可參照“公司人格混同”制度，最高人民法院通過(guò)指導(dǎo)案例等方式，明確相關(guān)爭(zhēng)議問(wèn)題，提高該制度的可操作性與可訴性。

（三）明確出資履行的舉證責(zé)任分配及商事登記平臺(tái)的公信力資本真實(shí)仍是公司資本制度的重要要求，公司資本制度改革并未動(dòng)搖資本真實(shí)的底線。對(duì)于股東認(rèn)繳資本與實(shí)繳資本，都應(yīng)保證其真實(shí)性。股東實(shí)繳資本應(yīng)與其公示或承諾的認(rèn)繳資本額一致。取消股東驗(yàn)資程序，對(duì)未經(jīng)驗(yàn)資的實(shí)繳資本，產(chǎn)生如何證明股東已完全、恰當(dāng)?shù)穆男衅涑鲑Y義務(wù)，相應(yīng)的舉證責(zé)任應(yīng)由誰(shuí)承擔(dān)的問(wèn)題。依照“誰(shuí)主張誰(shuí)舉證的原則”，其他股東或公司債權(quán)人以股東虛假出資為由追究其相應(yīng)責(zé)任的案件中，以往股東可以從工商登記檔案中復(fù)印驗(yàn)資報(bào)告證明自己已履行出資義務(wù)，但今后，認(rèn)繳資本是否驗(yàn)資不再是一個(gè)必須的前置程序，是否對(duì)實(shí)繳資本進(jìn)行驗(yàn)證屬于股東自由決定事項(xiàng)，若股東實(shí)繳出資時(shí)未提交驗(yàn)資報(bào)告，訴訟中，法院審查股東有無(wú)出資，需由主張已實(shí)際出資的股東提交相關(guān)證據(jù)證明自己已履行出資義務(wù)，或者由人民法院委托具有合法資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)該財(cái)產(chǎn)評(píng)估作價(jià)。審判實(shí)務(wù)中，雖然是否驗(yàn)資在實(shí)務(wù)中并不是認(rèn)定是否履行出資義務(wù)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，但在訴訟過(guò)程中，卻會(huì)影響舉證、調(diào)查取證、質(zhì)證等過(guò)程。無(wú)疑會(huì)加大此類糾紛中當(dāng)事人的舉證難度與工作量，也會(huì)加大法院的審查工作量。商事登記公示的法律效力認(rèn)定與信賴該信息的交易相對(duì)人利益密切相關(guān)，應(yīng)明確其商事登記公示的法律效力，保護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，使交易相對(duì)人對(duì)于自身利益有合法預(yù)期。商事登記制度改革后，交易相對(duì)人基于對(duì)商事登記公示平臺(tái)上公示的公司信息、年報(bào)等內(nèi)容的信任，與公司進(jìn)行交易。由于登記機(jī)關(guān)對(duì)商事主體提供的信息僅作形式審查，若公司提供虛假信息等原因?qū)е鹿拘畔⑴c實(shí)際情況不符，應(yīng)由公司承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。交易相對(duì)人可主張登記事項(xiàng)一經(jīng)公示，便具有公信力、對(duì)抗力，可推定登記事項(xiàng)為正確。即使相關(guān)內(nèi)容存在瑕疵，如公司超越經(jīng)營(yíng)范圍與交易相對(duì)人簽訂合同、年度報(bào)告中提供虛假內(nèi)容夸大自身履約能力、登記上的股東與實(shí)際股東不符等，也應(yīng)保護(hù)善意交易相對(duì)人基于商事登記的公示信息而產(chǎn)生的信賴?yán)?，除非公司提出交易相?duì)人明知登記事項(xiàng)與事實(shí)不符的抗辯并能提供充分證據(jù)證明。

（四）理順民事責(zé)任、行政責(zé)任與刑事責(zé)任的對(duì)接股東違反公司資本制度的行為引發(fā)的責(zé)任包括民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任。資本制度改革后，投融資中產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)糾紛也無(wú)法完全杜絕。就民事責(zé)任方面，《公司法》及其司法解釋中都有大量關(guān)于對(duì)股東出資民事責(zé)任認(rèn)定與裁判的規(guī)定，資本制度改革雖然改變了股東出資的方式、期限等，但是并未變更股東出資義務(wù)與股東出資責(zé)任，原有的股東出資責(zé)任和相應(yīng)的爭(zhēng)議裁判規(guī)則也并未有大的改變，仍繼續(xù)適用。但對(duì)于出資責(zé)任追究中形成的新情況、新問(wèn)題，可能需通過(guò)司法解釋的形式進(jìn)一步明確裁判標(biāo)準(zhǔn)。破壞資本制度的違法行為，僅靠民事責(zé)任的追究不足以產(chǎn)生足夠的震懾力，還必須強(qiáng)化對(duì)資本違法行為的行政處罰。另外，以商事登記機(jī)關(guān)為被告的行政訴訟數(shù)量也可能會(huì)增多，但商事登記改革后，登記機(jī)關(guān)僅對(duì)申請(qǐng)人提供的材料進(jìn)行形式審查，在此情形下，權(quán)利人不應(yīng)以以往登記機(jī)關(guān)的登記行為損害了其利益為由提訟作為維護(hù)其權(quán)益的途徑。資本制度改革后，關(guān)于刑法上虛報(bào)注冊(cè)資本、虛假出資、抽逃出資的資本犯罪罪名，公司法資本制度改革放松管制后，出現(xiàn)了取消上述三種的建議。但資本制度改革并未根本動(dòng)搖股東的出資義務(wù)與資本真實(shí)原則，當(dāng)前也未對(duì)三種資本罪名予以修訂或廢除，作為資本違法行為最嚴(yán)重的處罰，刑事責(zé)任當(dāng)前仍適用。應(yīng)理順三種法律責(zé)任之間的關(guān)系，健全債權(quán)人保護(hù)機(jī)制，建設(shè)寬進(jìn)嚴(yán)出的制度。

三、倡導(dǎo)誠(chéng)信有序市場(chǎng)秩序的司法建議

建立誠(chéng)信有序的市場(chǎng)秩序，改善社會(huì)信用狀況，鼓勵(lì)公司誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，遏制失信行為，推動(dòng)公司向優(yōu)秀的誠(chéng)信公司方向發(fā)展，有助于提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，推進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，營(yíng)造富有吸引力的投資創(chuàng)業(yè)環(huán)境，既滿足公司融資的需求、降低交易風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)保護(hù)交易安全。

（一）建立理性債權(quán)人教育制度投資鼓勵(lì)措施往往要求放松對(duì)公司資本制度的嚴(yán)格管制，但在客觀上也會(huì)對(duì)債權(quán)人保護(hù)帶來(lái)新的挑戰(zhàn)，也要關(guān)注債權(quán)人冷暖，維護(hù)交易安全，促進(jìn)商事流轉(zhuǎn)。要引導(dǎo)債權(quán)人轉(zhuǎn)變過(guò)去“資本信用”的觀點(diǎn)為“資產(chǎn)信用”，淘汰通過(guò)注冊(cè)資本與實(shí)收資本判斷公司償債能力的路徑依賴。引導(dǎo)債權(quán)人通過(guò)及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的收集與分析公司的資本信息、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、信用信息，進(jìn)行依據(jù)公司凈資產(chǎn)與預(yù)期獲利能力對(duì)公司的履約能力與信用能力作出理性判斷，淘汰不誠(chéng)信公司、理智的選擇合作伙伴，降低交易風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化債權(quán)人自我保護(hù)意識(shí)，增強(qiáng)債權(quán)人獲取公司信息與分析信用信息的能力，打破對(duì)于注冊(cè)資本的過(guò)度迷信。債權(quán)人在與公司合作時(shí)，也要盡到普通倫理和智商的理性人在同等或相近條件下的合理審慎審查，善于開(kāi)展盡職調(diào)查。當(dāng)然，建立理性債權(quán)人教育制度只是構(gòu)建更完善的事前預(yù)防機(jī)制，為了讓債權(quán)人防患于未然，更好的維護(hù)自身權(quán)益，而非將債權(quán)人保護(hù)工作全由債權(quán)人自身承擔(dān)。

（二）完善公司登記信息公開(kāi)與信用體系制度針對(duì)過(guò)往登記公示內(nèi)容較少、公示形式有限的情況，運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，建設(shè)多樣化的信息公開(kāi)途徑，便利社會(huì)公眾高效快捷的獲取有效信用信息。在公司登記信息的公開(kāi)內(nèi)容方面，擴(kuò)大公示的內(nèi)容，及時(shí)向社會(huì)公眾公示企業(yè)申請(qǐng)登記的原始材料及審批材料、備案信息、年度報(bào)告提交信息、公司重大財(cái)務(wù)信息批露、訴訟等信用信息、商事主體注銷信息及其他應(yīng)公示的信息，提高工商登記信息透明度。完善我國(guó)信用體系建設(shè)，歸整促進(jìn)信用體系由分散化向完整統(tǒng)一化過(guò)渡，在現(xiàn)有的中國(guó)人民銀行征信中心的基礎(chǔ)信用庫(kù)、工商部門(mén)的經(jīng)濟(jì)戶籍庫(kù)的基礎(chǔ)上，將稅收繳納、產(chǎn)品質(zhì)量、社保繳費(fèi)等信息納入誠(chéng)信體系建設(shè)，以降低社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，確保公眾的知情權(quán)與查詢權(quán)。同時(shí)，強(qiáng)化失信公司的責(zé)任追究機(jī)制，明確公司不履行或不完全履行信息披露義務(wù)及提供虛假的信息材料的責(zé)任，將企業(yè)的違規(guī)情形、處罰事項(xiàng)公示，強(qiáng)化債權(quán)人利益的保護(hù)。

篇3

2014年，這樣的局面即將畫(huà)上“句號(hào)”。

高校將首發(fā)“年度就業(yè)質(zhì)量報(bào)告”

2013年11月2日，教育部辦公廳印發(fā)了《關(guān)于編制高校畢業(yè)生就業(yè)質(zhì)量年度報(bào)告的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），決定從2014年起，高校要編制和本校畢業(yè)生就業(yè)質(zhì)量年度報(bào)告，報(bào)告要反映本校畢業(yè)生就業(yè)的基本情況、主要特點(diǎn)、相關(guān)分析、發(fā)展趨勢(shì)以及對(duì)教育教學(xué)的反饋等內(nèi)容。

《通知》明確要求：教育部直屬高校應(yīng)在2014年2月底前、其他部門(mén)所屬高校和地方所屬本科高校應(yīng)在2014年年底前、高職院校應(yīng)在2015年年底前完成本校首次畢業(yè)生就業(yè)質(zhì)量年度報(bào)告編制工作，此后高校應(yīng)在每年年底前當(dāng)年就業(yè)質(zhì)量年度報(bào)告。

這是教育部第一次有明確文件建立高校畢業(yè)生就業(yè)質(zhì)量年度報(bào)告制度，也是繼教育部要求高校本科教學(xué)質(zhì)量報(bào)告之后的新要求，不僅包括本科生，還包括研究生、高職生，范圍更加廣泛。

對(duì)此，社會(huì)輿論給予了積極回應(yīng)，認(rèn)為此舉是教育主管部門(mén)與時(shí)俱進(jìn)、主動(dòng)回應(yīng)民眾呼聲、主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督的舉措，是一個(gè)可喜的變化，具有很大的意義。

21世紀(jì)教育研究院副院長(zhǎng)熊丙奇認(rèn)為，“客觀而言，相對(duì)于此前高校只統(tǒng)計(jì)公布就業(yè)率數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)，統(tǒng)計(jì)并就業(yè)質(zhì)量報(bào)告，是一種進(jìn)步”。國(guó)家把高校畢業(yè)生就業(yè)質(zhì)量年度報(bào)告作為辦學(xué)水平的重要指標(biāo)并向社會(huì)公布，這是政府宏觀管理高等教育所采取的有效措施。

當(dāng)前，大學(xué)畢業(yè)生的就業(yè)形勢(shì)異常嚴(yán)峻，2013年被稱為“史上最難就業(yè)年”，對(duì)于來(lái)臨的2014年有媒體已經(jīng)發(fā)出了“更難就業(yè)季”的判斷。據(jù)教育管理部門(mén)數(shù)據(jù)，2014年全國(guó)將有大學(xué)畢業(yè)生727萬(wàn)人，比2013年增加28萬(wàn)人，留學(xué)歸來(lái)參加就業(yè)的將近30萬(wàn)人，加上往屆未實(shí)現(xiàn)就業(yè)的，背后就是千萬(wàn)個(gè)家庭。黨的十明確提出“要做好以高校畢業(yè)生為重點(diǎn)的青年就業(yè)工作”，而政府也“把高校畢業(yè)生就業(yè)擺在當(dāng)前就業(yè)工作的首位”。

促進(jìn)大學(xué)生就業(yè)，首先就需要有權(quán)威準(zhǔn)確的就業(yè)數(shù)據(jù)作為參考，否則就無(wú)法制定科學(xué)而有針對(duì)性的政策，而政策的實(shí)施過(guò)程也無(wú)從監(jiān)控，實(shí)施效果也無(wú)從準(zhǔn)準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。以往，就業(yè)質(zhì)量信息的一直不理想，信息的“權(quán)威性”飽受輿論質(zhì)疑，直接妨礙了高校就業(yè)政策的制定，也影響了政府部門(mén)的公信力。以至于麥可思公司年度《中國(guó)大學(xué)生就業(yè)報(bào)告》（就業(yè)藍(lán)皮書(shū)）因其數(shù)據(jù)翔實(shí)而贏得社會(huì)廣泛認(rèn)可，被許多機(jī)構(gòu)和研究者廣泛參考和引用。

此外，教育部要求高校在校園網(wǎng)、就業(yè)網(wǎng)、全國(guó)大學(xué)生就業(yè)公共服務(wù)立體化平臺(tái)或者其他媒體上公布高校畢業(yè)生就業(yè)質(zhì)量年度報(bào)告，使過(guò)去只有學(xué)校自己知道的“家務(wù)事”，成為學(xué)生和家長(zhǎng)都能看到的公開(kāi)信息，將進(jìn)一步增加畢業(yè)生就業(yè)情況的透明化。

高校就業(yè)工作有了“標(biāo)尺”

公布畢業(yè)生就業(yè)情況，在國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家也是較為通行的做法。許多國(guó)家不僅公布畢業(yè)生就業(yè)率，還常常對(duì)某個(gè)專業(yè)跟蹤分析，并將研究成果公布于眾。如許多高校工商管理專業(yè)，就將MBA畢業(yè)生的就業(yè)公司、就業(yè)崗位、年薪、社會(huì)地位等，作為學(xué)校專業(yè)學(xué)術(shù)水平、畢業(yè)生競(jìng)爭(zhēng)能力、畢業(yè)生受社會(huì)歡迎程度的具體指標(biāo)，并以此來(lái)評(píng)判學(xué)校專業(yè)在全國(guó)同類專業(yè)中的排名和地位。

相比之下，盡管我國(guó)高校畢業(yè)生走向市場(chǎng)已經(jīng)十多年，但系統(tǒng)性的、常態(tài)化的就業(yè)統(tǒng)計(jì)制度還相對(duì)缺失，不利于家長(zhǎng)學(xué)生專業(yè)報(bào)考不說(shuō)，學(xué)校專業(yè)設(shè)置、調(diào)整也缺乏準(zhǔn)確的“標(biāo)尺”。

長(zhǎng)期以來(lái)，高校很少對(duì)公眾公布就業(yè)信息，甚至諱莫如深。一些就業(yè)形勢(shì)不好的學(xué)校，更是把就業(yè)率當(dāng)作秘密，擔(dān)心公布出來(lái)會(huì)影響招生。也正是這個(gè)原因，使得學(xué)生、家長(zhǎng)不敢全然相信各高校在招生時(shí)宣布的統(tǒng)計(jì)數(shù)字。而且，目前單純的就業(yè)率數(shù)據(jù)只能反映學(xué)生就業(yè)的量，卻無(wú)法反映就業(yè)的質(zhì)，對(duì)學(xué)生家長(zhǎng)而言，這樣的數(shù)據(jù)可能加劇對(duì)就業(yè)的擔(dān)憂，對(duì)高校教育教學(xué)而言，也缺少參考價(jià)值。

在高校擴(kuò)招的大背景下，1999年教育部首次公布直屬高校畢業(yè)生就業(yè)率，社會(huì)持普遍支持態(tài)度，被認(rèn)為是“動(dòng)真格的”行為，但由于當(dāng)時(shí)的就業(yè)環(huán)境相對(duì)寬松，公眾并不像各高校那樣重視它的排序。幾年后，廣東、江蘇等省份公布本省高校就業(yè)率后，社會(huì)公眾的重視程度已顯著提高。

但從2004年開(kāi)始，教育主管部門(mén)不再公布具體學(xué)校的就業(yè)率，而是每年向社會(huì)公布高校畢業(yè)生總的初次就業(yè)率，一些高校因“虛假就業(yè)率”問(wèn)題遭受公眾的質(zhì)疑。《通知》的下發(fā)，無(wú)疑將有效解決這一頑癥。

實(shí)際上，重視畢業(yè)生就業(yè)工作不僅要體現(xiàn)在文件上、口頭上，更應(yīng)該體現(xiàn)在機(jī)構(gòu)到位、人員到位、經(jīng)費(fèi)到位（簡(jiǎn)稱“三到位”），這是教育部對(duì)高校就業(yè)工作的要求。根據(jù)“三到位”要求，高校除應(yīng)設(shè)立獨(dú)立建制的就業(yè)工作機(jī)構(gòu)外，就業(yè)指導(dǎo)人員與畢業(yè)生比例達(dá)到1：500，就業(yè)經(jīng)費(fèi)達(dá)到年度學(xué)費(fèi)的1%。

盡管教育主管部門(mén)已經(jīng)要求多年，目前高校的“三到位”程度較低，有的高校的就業(yè)工作和其他工作合在一起，有些將就業(yè)工作職能設(shè)在學(xué)生處（科），有些與招生工作結(jié)合配備人員；就業(yè)工作人員兼職的多、專職的少，就業(yè)指導(dǎo)人員的專業(yè)化程度較低，大部分院校就業(yè)工作專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到教育部規(guī)定的比例；部分高校就業(yè)工作管理水平參差不齊，很多高校的就業(yè)指導(dǎo)中心設(shè)施簡(jiǎn)單，工作人員能力有限，人手不夠，談不上專業(yè)化水平，就業(yè)指導(dǎo)中心甚至被看做是安排人的地方……

編制高校畢業(yè)生就業(yè)質(zhì)量年度報(bào)告，依靠外力推動(dòng)，有助于各高校將就業(yè)工作納入學(xué)校工作日程，提高就業(yè)工作在學(xué)校各項(xiàng)工作中的地位。

“倒逼”高校深化教育教學(xué)改革

評(píng)價(jià)一所大學(xué)辦得怎么樣，一個(gè)很重要的指標(biāo)就是畢業(yè)生的就業(yè)情況。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，就業(yè)的事情不歸學(xué)校管，高校只考慮學(xué)生的培養(yǎng)。至于畢業(yè)生的去向如何、發(fā)展?fàn)顩r如何、社會(huì)接受程度如何，則很少過(guò)問(wèn)。

到了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)年代，人才資源按市場(chǎng)需求配置，大學(xué)生再也不是“皇帝的姑娘不愁嫁”，而是要看市場(chǎng)的臉色。學(xué)校要千方百計(jì)進(jìn)行產(chǎn)、供、銷的鏈接，培養(yǎng)市場(chǎng)急需、適銷對(duì)路的人才。倘若一所高校自詡為名牌，它的畢業(yè)生卻在就業(yè)市場(chǎng)上無(wú)人問(wèn)津，這樣的名牌將大打折扣。

中國(guó)高校不論是辦學(xué)模式、管理理念還是專業(yè)設(shè)置、課程設(shè)置受傳統(tǒng)思維的影響還很重，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的色彩濃厚，致使人才培養(yǎng)和市場(chǎng)需求之間出現(xiàn)嚴(yán)重脫節(jié)。公布畢業(yè)生就業(yè)質(zhì)量年度報(bào)告無(wú)疑對(duì)高校辦學(xué)有了“預(yù)警”作用，能提醒高校把“生產(chǎn)”與“社會(huì)需要”結(jié)合起來(lái)，及時(shí)調(diào)整專業(yè)設(shè)置，提高學(xué)校的社會(huì)適應(yīng)度，促進(jìn)高校之間的良性競(jìng)爭(zhēng)。

教育部力促各高校面向市場(chǎng)，提高高校就業(yè)工作市場(chǎng)化程度被看做是推進(jìn)高校改革的重要舉措之一。編制高校畢業(yè)生就業(yè)質(zhì)量年度報(bào)告對(duì)建立健全高校畢業(yè)生就業(yè)與提高人才培養(yǎng)質(zhì)量?jī)烧呋?dòng)的長(zhǎng)效機(jī)制發(fā)揮重要作用，其中有一個(gè)很重要的原因，就在于利用“就業(yè)”這根指揮棒來(lái)引導(dǎo)高校適當(dāng)調(diào)整專業(yè)設(shè)置，使辦學(xué)更加面向市場(chǎng)。如同《通知》中所要求的：各地教育部門(mén)和高等學(xué)校要把高校畢業(yè)生就業(yè)質(zhì)量年度報(bào)告的相關(guān)信息，作為招生計(jì)劃安排、學(xué)科專業(yè)調(diào)整、教育教學(xué)改革等方面的重要參考，健全專業(yè)預(yù)警、退出和動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，使高校學(xué)科專業(yè)設(shè)置與社會(huì)需求相匹配，不斷加大應(yīng)用型、復(fù)合型、創(chuàng)新型人才培養(yǎng)力度，增強(qiáng)高校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)和職業(yè)轉(zhuǎn)換能力。

當(dāng)然，在看到就業(yè)質(zhì)量報(bào)告對(duì)高校教學(xué)改革發(fā)揮“正”效應(yīng)的時(shí)候，還應(yīng)該充分估量高校在開(kāi)展這項(xiàng)工作中可能遇到的困難，畢竟就業(yè)統(tǒng)計(jì)是一項(xiàng)繁雜、專業(yè)性較強(qiáng)的工作，涉及的高校多，如何確立統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、如何規(guī)劃統(tǒng)計(jì)方案、如何監(jiān)督實(shí)施等，顯然不是一紙文件所能夠解決的。

僅就就業(yè)率而言，公布的是初次就業(yè)率、二次就業(yè)率還是三次就業(yè)率，是否公布分專業(yè)就業(yè)率，是否公布就業(yè)率構(gòu)成，其他如是否公布就業(yè)層次、就業(yè)單位性質(zhì)、就業(yè)區(qū)域流向、薪酬水平、學(xué)生滿意度等。如何把這項(xiàng)工作做好還有許多工作要做?！锻ㄖ访鞔_：教育部直屬高校應(yīng)在2014年2月底前、其他本科高校應(yīng)在2014年年底前、高職院校應(yīng)在2015年年底前完成本校首次畢業(yè)生就業(yè)質(zhì)量年度報(bào)告編制工作，這樣教育部直屬高校完就業(yè)質(zhì)量年度報(bào)告后，教育主管部門(mén)應(yīng)該做階段性的總結(jié)、評(píng)估，根據(jù)前段工作情況和社會(huì)反應(yīng)，細(xì)化指標(biāo)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一要求，對(duì)后面的本科、高職院校就業(yè)質(zhì)量年度報(bào)告進(jìn)行指導(dǎo)。一輪工作結(jié)束后，再總結(jié)、評(píng)估，在工作進(jìn)行過(guò)程中不斷完善、發(fā)展。

就業(yè)質(zhì)量報(bào)告不僅僅是就業(yè)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，也是對(duì)高校管理評(píng)估手段。對(duì)此，也有學(xué)者擔(dān)心，如果不進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)與監(jiān)督，一些高?？紤]經(jīng)費(fèi)劃撥、招生計(jì)劃、教學(xué)評(píng)估等因素，是否會(huì)出現(xiàn)以前的“被就業(yè)”“虛假就業(yè)率”等問(wèn)題，如此，公布就業(yè)質(zhì)量報(bào)告的積極意義不僅喪失，還無(wú)端增加了高校的負(fù)擔(dān)。從這個(gè)角度看，須對(duì)高校的就業(yè)質(zhì)量報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督，除了社會(huì)監(jiān)督外，還需要教育主管部門(mén)建立健全監(jiān)督制度，“誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)”，讓真實(shí)的就業(yè)情況曬在陽(yáng)光下。

從眼下情況看，要讓就業(yè)質(zhì)量報(bào)告“達(dá)標(biāo)”，各級(jí)主管部門(mén)對(duì)這項(xiàng)工作還不能撒手，至少?gòu)臉?biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、工作流程和監(jiān)督監(jiān)管方面予以“把關(guān)”。另外，考慮到學(xué)校人力資源限制及統(tǒng)計(jì)工作的專業(yè)性，還應(yīng)該重視第三方機(jī)構(gòu)的參與。根據(jù)《通知》要求，有條件的高?？晌械谌絹?lái)評(píng)價(jià)就業(yè)工作，這樣給類似麥可思這種有一定權(quán)威性和社會(huì)影響力的第三方機(jī)構(gòu)也有了發(fā)揮的空間。

另外，目前的就業(yè)統(tǒng)計(jì)普遍是“靜態(tài)”性的，只針對(duì)畢業(yè)生的初次就業(yè)狀況，而缺乏對(duì)學(xué)生畢業(yè)后發(fā)展的動(dòng)態(tài)追蹤機(jī)制。市場(chǎng)是動(dòng)態(tài)的，這樣的統(tǒng)計(jì)顯然無(wú)法全面反映學(xué)生的發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)高校教育教學(xué)改革缺乏實(shí)質(zhì)性指導(dǎo)作用，因此需要更長(zhǎng)時(shí)間周期的數(shù)據(jù)，這都是高校就業(yè)質(zhì)量報(bào)告中需要完善的問(wèn)題。

可以想見(jiàn)，如果全國(guó)“一盤(pán)棋”，各高校能夠?qū)⒕蜆I(yè)統(tǒng)計(jì)工作做好做實(shí)，那么，就為全國(guó)高等教育畢業(yè)生就業(yè)質(zhì)量提供了可靠的“第一手資料”，其意義無(wú)疑是巨大的。

鏈接

美國(guó)高校就業(yè)工作的評(píng)估指標(biāo)體系情況

美國(guó)對(duì)畢業(yè)生就業(yè)工作評(píng)估除就業(yè)率之外，通常還包括就業(yè)途徑、就業(yè)層次、就業(yè)環(huán)境、單位性質(zhì)、薪酬水平、工作穩(wěn)定性、滿意度以及與專業(yè)的相關(guān)程度。在美國(guó)國(guó)家教育統(tǒng)計(jì)中心一項(xiàng)名為“從學(xué)士到就業(yè)”的調(diào)查中，關(guān)于就業(yè)率的附加指標(biāo)主要有工作穩(wěn)定性（包括畢業(yè)后工作變更次數(shù)、失業(yè)比例以及工作的平均時(shí)間等）、工作收益（主要包括工作的薪金福利）和工作滿意度（包括工作安全性、晉升機(jī)會(huì)、同事及工作條件）等，同時(shí)還對(duì)這些指標(biāo)分專業(yè)、性別、年齡、婚姻狀況等進(jìn)行更為精細(xì)的統(tǒng)計(jì)。由此可見(jiàn)，美國(guó)的畢業(yè)生就業(yè)評(píng)估指標(biāo)關(guān)注內(nèi)容廣泛、全面，比較充分地體現(xiàn)了畢業(yè)生就業(yè)的總體情況，不僅重視就業(yè)的“量”，而且還關(guān)注就業(yè)的“質(zhì)”。

篇4

（湖南大學(xué)工商管理學(xué)院，長(zhǎng)沙 410079）

【摘要】我國(guó)目前的獨(dú)立審計(jì)存在諸多權(quán)力化的特征與傾向，主要源于它是政府出于其意志而設(shè)計(jì)出來(lái)并強(qiáng)制執(zhí)行的，其主要部分并不是市場(chǎng)基于內(nèi)在需求進(jìn)行自然選擇的結(jié)果，它在相當(dāng)程度上其實(shí)是政府審計(jì)在新情勢(shì)下的衍生、外包或異化。獨(dú)立審計(jì)的這種權(quán)力化傾向?qū)τ谖覈?guó)真正意義上的獨(dú)立審計(jì)（市場(chǎng)）的正常、健康發(fā)展存在諸多重要的負(fù)面效應(yīng)，亟待進(jìn)行治理或遏制。

【關(guān)鍵詞】獨(dú)立審計(jì) 權(quán)力化傾向 強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì) 政府意志

一、 我國(guó)獨(dú)立審計(jì)的權(quán)力化傾向

1. 強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì)的業(yè)務(wù)較多。在我國(guó)，現(xiàn)有的諸多法律法規(guī)為強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì)提供了制度基礎(chǔ)及其有力支撐?！蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》給出了大致的業(yè)務(wù)范圍：“一、審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表、出具審計(jì)報(bào)告……四、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)”。特別要注意的是第四點(diǎn)，它為強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)及其擴(kuò)大化留下了無(wú)限的想象空間。首先，《中華人民共和國(guó)公司法》第165 條規(guī)定了：“公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”。其次，國(guó)有經(jīng)濟(jì)單位在向國(guó)資委報(bào)告時(shí)仍須經(jīng)過(guò)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的簽字認(rèn)可程序，這也是龐大的行政管理體系及其巨大的慣性使然。

2. 對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性太明顯。據(jù)一些實(shí)務(wù)界人士透露，強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)大約占到審計(jì)業(yè)務(wù)收入的80% 以上，而這類強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì)是相對(duì)于那些由市場(chǎng)主體內(nèi)在需求自然產(chǎn)生的審計(jì)業(yè)務(wù)（可稱為“自然性獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)”）而言的，這也表明我國(guó)獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)的內(nèi)在需求嚴(yán)重不足的現(xiàn)實(shí)。各類行業(yè)、各類業(yè)務(wù)的主管部門(mén)在其管治范圍內(nèi)是否需要獨(dú)立審計(jì)、需要什么樣的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)、需要誰(shuí)來(lái)審計(jì)等關(guān)鍵性問(wèn)題上不僅有規(guī)則的制定權(quán)與解釋權(quán)，而且擁有現(xiàn)實(shí)的控制權(quán)，正因?yàn)槿绱?，雖然會(huì)計(jì)師事務(wù)所與行政管理部門(mén)的“脫鉤”改革已進(jìn)行了這么多年了，但其殘余的“關(guān)系資本”對(duì)前者的“飯碗”、生存而言是相當(dāng)重要的。不少政府官員退居二線或退休后成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所重要成員的現(xiàn)象就是這種行政性關(guān)系資本頑固、頑強(qiáng)存在的重要佐證。

3. 獨(dú)立審計(jì)收費(fèi)的強(qiáng)制性。不僅獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的相當(dāng)部分業(yè)務(wù)依賴于相關(guān)法律法規(guī)的強(qiáng)制性支持，而且其各類獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)（包括自然性的獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)）的收費(fèi)方式、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也是由政府強(qiáng)制性地制定與執(zhí)行的。但是，政府制定出的這個(gè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)其實(shí)并不具備必要的信息與知識(shí)基礎(chǔ)，并不是靠權(quán)威性而是靠強(qiáng)制性執(zhí)行的，“市場(chǎng)價(jià)格”還不如說(shuō)是種“行政性收費(fèi)”，使得這些獨(dú)立審計(jì)與其說(shuō)是種市場(chǎng)行為，還不如說(shuō)是種強(qiáng)制性舉措。

二、 我國(guó)獨(dú)立審計(jì)權(quán)力化的利弊分析

我國(guó)的獨(dú)立審計(jì)（師）行業(yè)（職業(yè)）是借助政府的強(qiáng)制性，以正式的法律法規(guī)的形式強(qiáng)硬約束而規(guī)范的，這對(duì)于該行業(yè)的快速引入、形成與發(fā)展無(wú)疑是起到了獨(dú)特的作用，有不可抹殺的歷史性貢獻(xiàn)。但是，其權(quán)力化所帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)也非常明顯。

1. 過(guò)多的強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)增加了各類企業(yè)無(wú)謂的運(yùn)行成本?，F(xiàn)有的強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)是由政府單方面地、自上而下地確定與推行的，在我國(guó)現(xiàn)行的制度（法律）制定與實(shí)施體系下，它主要是政府意志的體現(xiàn)，雖然也聽(tīng)取了民眾的意見(jiàn)，但不能完全代表各個(gè)利益相關(guān)者的意愿，因而不能充分反映其他相關(guān)者的信息、知識(shí)與意愿。

事實(shí)上，有相當(dāng)部分強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)并不是基于市場(chǎng)內(nèi)在需求，而是基于虛幻的認(rèn)識(shí)或假想而強(qiáng)行構(gòu)造出來(lái)的“虛假需求”，盡管可能是出于“崇高的善意”而幻想出來(lái)的。因?yàn)椤蔼?dú)立審計(jì)在本質(zhì)上是委托—關(guān)系及其問(wèn)題的產(chǎn)物，是用一定的監(jiān)督成本來(lái)減少人的各種‘機(jī)會(huì)主義’傾向或行為所帶來(lái)的效率損失，并力圖使成本得以降低”，因而是否需要某種獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)取決于相關(guān)的委托者是否有這樣的內(nèi)在需求，即是否需要借助獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員的獨(dú)立性與專業(yè)性來(lái)更經(jīng)濟(jì)地遏制需要遏制的“問(wèn)題”。（1）是不是各類公司的年度報(bào)表都需要進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)呢？對(duì)于有限責(zé)任公司而言，其股東數(shù)量往往較少，往往是基于熟人甚或親密關(guān)系而進(jìn)行資本聯(lián)合的，而且往往在公司內(nèi)部共事，“信息不對(duì)稱”以及該條件下的問(wèn)題并不算嚴(yán)重，有必要花費(fèi)獨(dú)立審計(jì)的成本嗎？就算有些公司的有些委托人在某些情形下有這種內(nèi)在需求，他們自然會(huì)聘請(qǐng)獨(dú)立審計(jì)的，有必要由政府來(lái)“為他們著想”“為他們好”而整齊劃一地規(guī)定“都要進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)”嗎？

（2）國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有獨(dú)資公司）是否一定要通過(guò)獨(dú)立審計(jì)來(lái)監(jiān)督呢？國(guó)有企業(yè)的問(wèn)題固然嚴(yán)重，固然需要通過(guò)監(jiān)督來(lái)予以遏制，但國(guó)有企業(yè)擁有或控制的資源在本質(zhì)上是公共資源，按理應(yīng)納入政府審計(jì)的體系內(nèi)進(jìn)行常態(tài)化的監(jiān)督，而且這最終要靠政府審計(jì)體系的調(diào)整與優(yōu)化來(lái)解決，比如提升政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其“公務(wù)員”的獨(dú)立性與威懾力來(lái)更好地、從源頭監(jiān)督好政府這個(gè)“總?cè)恕?。即便政府審?jì)機(jī)關(guān)及其“公務(wù)員”限于管理幅度忙不過(guò)來(lái)，需要聘請(qǐng)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員來(lái)“幫忙”，也不過(guò)是由后者幫助前者來(lái)履行政府審計(jì)的職能，在本質(zhì)上并不屬于獨(dú)立審計(jì)的范疇。所以，現(xiàn)有的做法是由獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員來(lái)審計(jì)國(guó)有企業(yè)的年度報(bào)告實(shí)際上是混淆了政府審計(jì)與獨(dú)立審計(jì)的范疇及其職能，這種做法對(duì)國(guó)有企業(yè)的影響大致是兩個(gè)：一是增加了運(yùn)行費(fèi)用：以前的政府審計(jì)是由審計(jì)機(jī)關(guān)用錢，現(xiàn)在卻需要由企業(yè)付費(fèi)聘請(qǐng)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)了；二是國(guó)有企業(yè)人的地位根本性地提高并扭轉(zhuǎn)了。因此，這種做法實(shí)際上政府省了點(diǎn)錢，卻大大放松了對(duì)國(guó)有企業(yè)問(wèn)題的管制。

2. 強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì)導(dǎo)致了獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員對(duì)獨(dú)立性、公信力的懈怠甚或漠視。有了較多的強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì)在手，獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員在相當(dāng)程度上類似于“附屬的”行政機(jī)構(gòu)及其“公務(wù)員”了，在某種意義上是吃上“皇糧”了，因而對(duì)于真正意義上的獨(dú)立審計(jì)的“獨(dú)立性”對(duì)他們而言實(shí)際上沒(méi)那么重要了，因?yàn)檎嬲莫?dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)所占份額并不多，而“占大頭”的強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際上并不太需要真正的獨(dú)立性：聽(tīng)政府及其官員的安排就行了，而后者也并不把獨(dú)立性視為關(guān)鍵的選擇標(biāo)準(zhǔn)。類似地，由于這些強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的選擇權(quán)控制在各個(gè)主管的行政部門(mén)及其官員手中，因而獨(dú)立審計(jì)及其人員在這些業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)中，主要的或關(guān)鍵的競(jìng)爭(zhēng)力不在什么獨(dú)立性或公信力，而是“政府（官員）關(guān)系資本”。3. 獨(dú)立審計(jì)的權(quán)力化遏制了真正的獨(dú)立審計(jì)（市場(chǎng)）的正常發(fā)展。過(guò)多強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的存在使人們將過(guò)多的注意力集中到了政府規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)上，甚至模糊、混淆了對(duì)它的認(rèn)識(shí)或理解，以為政府規(guī)定的這些“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)”就是“獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)”，以為政府“制造出來(lái)的”這些業(yè)務(wù)就是獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)內(nèi)在的需求，其實(shí)如前所述并不盡然。

因此，獨(dú)立審計(jì)的權(quán)力化固然在較短時(shí)期內(nèi)成就了這個(gè)新行當(dāng)，并使之有了頗為可觀的規(guī)模，但卻過(guò)度地成為了政府需求的衍生性市場(chǎng)，而不是基于內(nèi)在需求自然地發(fā)展起來(lái)的、真正意義上的獨(dú)立審計(jì)市場(chǎng)，而且這也不利于它進(jìn)一步地健康發(fā)展。

三、 我國(guó)獨(dú)立審計(jì)的權(quán)力化傾向去向何方

首先要回答的是：是否應(yīng)該任由這種情況下權(quán)力化傾向繼續(xù)擴(kuò)充或深化呢？如果強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)更多，特別是不大必要的強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì)更多，無(wú)疑將進(jìn)一步地增加企業(yè)等社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織的運(yùn)行成本；如果強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì)、特別是由政府及其官員主導(dǎo)的強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員的重要性（所占份額）更大，那么他們對(duì)獨(dú)立性、公信力的重視程度將進(jìn)一步地在有意無(wú)意中被削弱，那么這種“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)”將在更大程度上偏離“獨(dú)立審計(jì)”的本質(zhì)，因?yàn)椤瓣P(guān)系資本”將顯得更為重要；如果獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員在更大程度上扮演政府管理的人角色，其手中掌控的更多的是行政權(quán)力而不是獨(dú)立性與權(quán)威性，那么他們也很可能像其他行政權(quán)力掌控者那樣更多地進(jìn)行“尋租”（通俗的說(shuō)法就是腐化），那么這些監(jiān)督者或公證人反而是越來(lái)越需要警惕的。因此我們不能再任由這些獨(dú)立審計(jì)權(quán)力化傾向繼續(xù)擴(kuò)充或深化下去，否則我們所謂的獨(dú)立審計(jì)將更加名不副實(shí)。

接下來(lái)，對(duì)于目前的獨(dú)立審計(jì)權(quán)力化狀況應(yīng)如何治理呢？概括起來(lái)就是四個(gè)字：清理、培育。

“清理”就是要對(duì)目前的獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)、特別是強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理。具體地應(yīng)把握幾條：（1）不必要的強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì)應(yīng)從法律法規(guī)中清除，比如企業(yè)年度檢驗(yàn)、有限責(zé)任公司年度報(bào)表等的獨(dú)立審計(jì)，即便對(duì)這些獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)需求，需求者自然會(huì)應(yīng)用這些方式，但這應(yīng)是選擇性的而不應(yīng)是強(qiáng)制性的。（2）對(duì)于諸如國(guó)有企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司等掌握公共資源及其運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)組織的獨(dú)立審計(jì)應(yīng)該正本清源，回歸到政府審計(jì)的范疇中來(lái)，因?yàn)檎旧硎菄?guó)家公共資源的總?cè)?，理?yīng)對(duì)其各個(gè)層級(jí)人的行為進(jìn)行有效的監(jiān)督，理應(yīng)對(duì)原始委托人——全體人民負(fù)總責(zé)。（3）只保持一些真正有必要的強(qiáng)制性獨(dú)立審計(jì)，比如對(duì)股份有限公司、特別是上市公司的審計(jì)，比如對(duì)執(zhí)行政府定價(jià)、需要公之于眾的經(jīng)濟(jì)組織的獨(dú)立審計(jì)等。

“培育”就是要培育、促進(jìn)真正的獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)及其市場(chǎng)的發(fā)展，使獨(dú)立審計(jì)這個(gè)行業(yè)真正名副其實(shí)。這主要包括兩個(gè)部分：一是民間委托者真正需要的獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)；二是政府作為委托者所需要的獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，比如對(duì)壟斷性部門(mén)、行業(yè)或企業(yè)的審計(jì)。例如石油巨頭的油品價(jià)格總漲不跌，這就需要審計(jì)其成本結(jié)構(gòu)是否合理，但政府審計(jì)又難以服眾，因?yàn)檎c之有諸多利益聯(lián)系，這就需要借助獨(dú)立審計(jì)了。

四、結(jié)論

我國(guó)目前的獨(dú)立審計(jì)存在諸多權(quán)力化的特征與傾向，主要源于它是政府出于其意志而設(shè)計(jì)出來(lái)并強(qiáng)制執(zhí)行的，其主要部分并不是市場(chǎng)基于內(nèi)在需求進(jìn)行自然選擇的結(jié)果，它在相當(dāng)程度上其實(shí)是政府審計(jì)的在新情勢(shì)下的衍生、外包或異化。獨(dú)立審計(jì)的這種權(quán)力化傾向?qū)τ谖覈?guó)真正意義上的獨(dú)立審計(jì)（市場(chǎng)）的正常、健康發(fā)展存在諸多重要的負(fù)面效應(yīng)，亟待進(jìn)行治理或遏制。

（作者為湖南大學(xué)工商管理學(xué)院博士、副教授）

參考文獻(xiàn)

篇5

一、新法的主要變化

(一)新法改革了現(xiàn)行外商投資管理體制

實(shí)行準(zhǔn)入前國(guó)民待遇加負(fù)面清單的管理模式，即取消了外資三法確立的逐案審批制管理模式，對(duì)于外商投資企業(yè)合同、章程不再保留行政審批，重新構(gòu)建了有限許可加全面報(bào)告的外資準(zhǔn)入管理制度。外國(guó)投資者在負(fù)面清單內(nèi)投資，需要申請(qǐng)外資準(zhǔn)入許可;外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資，不區(qū)分負(fù)面清單內(nèi)外，均需要履行報(bào)告義務(wù)。在實(shí)施負(fù)面清單管理模式下，絕大部分的外資進(jìn)入將不再進(jìn)行審批。

(二)新法規(guī)定了外國(guó)投資信息報(bào)告制度

外國(guó)投資者或外國(guó)投資企業(yè)對(duì)其投資經(jīng)營(yíng)行為，無(wú)論是否屬于特別管理措施目錄列明的領(lǐng)域，都要向外國(guó)投資主管部門(mén)履行信息報(bào)告義務(wù)。外國(guó)投資者、外國(guó)投資企業(yè)通過(guò)外國(guó)投資信息報(bào)告系統(tǒng)向外國(guó)投資主管部門(mén)報(bào)告信息。新法區(qū)分信息報(bào)告的三種類別(外國(guó)投資事項(xiàng)報(bào)告、外國(guó)投資事項(xiàng)變更報(bào)告、定期報(bào)告)，規(guī)定了相應(yīng)的報(bào)告內(nèi)容和時(shí)限。原聯(lián)合年審改為年度報(bào)告，外國(guó)投資企業(yè)應(yīng)在每年4 月30 日前提交上一年度的信息報(bào)告;新增重點(diǎn)外國(guó)投資企業(yè)的季度報(bào)告，由外國(guó)投資者控制的外國(guó)投資企業(yè)，其資產(chǎn)總額、銷售額或營(yíng)業(yè)收入超過(guò)100 億元人民幣，或其子公司數(shù)量超過(guò)10 家的，應(yīng)在每季度結(jié)束后30 日內(nèi)報(bào)告季度經(jīng)營(yíng)狀況信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

(三)新法重新界定外國(guó)投資者和外國(guó)投資范圍

外國(guó)投資者控制的境內(nèi)企業(yè)，視同外國(guó)投資者?？刂疲ǎ褐苯踊蜷g接持有該企業(yè)百分之五十以上的股份、股權(quán)、財(cái)產(chǎn)份額、表決權(quán)或者其他類似權(quán)益的;不足百分之五十，但有權(quán)直接或間接任命該企業(yè)董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)半數(shù)以上成員，有能力確保其提名人員取得該企業(yè)董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)半數(shù)以上席位，所享有的表決權(quán)足以對(duì)股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)的決議產(chǎn)生較大影響;通過(guò)合同、信托等方式能夠?qū)υ撈髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、人事或技術(shù)等施加決定性影響的。外國(guó)投資，新法規(guī)定不僅包括綠地投資，還包括并購(gòu)、中長(zhǎng)期融資(新法明確融資計(jì)入投資總額)、取得自然資源勘探開(kāi)發(fā)或基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)運(yùn)營(yíng)特許權(quán)、取得不動(dòng)產(chǎn)權(quán)利以及通過(guò)合同、信托等方式控制境內(nèi)企業(yè)或者持有境內(nèi)企業(yè)權(quán)益。境外交易導(dǎo)致境內(nèi)企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)向外國(guó)投資者轉(zhuǎn)移的，視同外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)投資。

(四)新法規(guī)范外資管理

在放寬外資準(zhǔn)入、促進(jìn)市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用的同時(shí)，進(jìn)一步完善了外資準(zhǔn)入管理制度、國(guó)家安全審查制度、外資促進(jìn)和保護(hù)制度，并納入對(duì)外國(guó)投資者、外國(guó)投資企業(yè)的投資和經(jīng)營(yíng)行為監(jiān)督檢查的內(nèi)容，強(qiáng)化事中事后監(jiān)管。新法明確對(duì)于依據(jù)新法作出的國(guó)家安全審查決定，不得提起行政復(fù)議和行政訴訟。新法從監(jiān)督檢查啟動(dòng)、檢查方式、檢查內(nèi)容、檢查結(jié)果等方面對(duì)監(jiān)督檢查制度進(jìn)行了規(guī)定，建立外國(guó)投資誠(chéng)信檔案系統(tǒng)，依法公開(kāi)誠(chéng)信信息，增強(qiáng)外國(guó)投資者、外國(guó)投資企業(yè)自律意識(shí)。強(qiáng)化保護(hù)投資制度。從征收、征用、國(guó)家賠償、轉(zhuǎn)移、透明度、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等方面全面加強(qiáng)了對(duì)外國(guó)投資者及其投資的保護(hù)體系。新法還明確具有中國(guó)國(guó)籍的自然人取得外國(guó)國(guó)籍的，其在中國(guó)境內(nèi)的投資不論發(fā)生于本法生效之前或之后，均屬于外國(guó)投資，外國(guó)投資管理和統(tǒng)計(jì)采用人民幣作為主要計(jì)價(jià)貨幣。

(五)新法促進(jìn)外商投資

強(qiáng)化政府在投資促進(jìn)方面的職能，規(guī)定了國(guó)際投資促進(jìn)的政策措施，提升國(guó)際投資促進(jìn)專業(yè)化水平;加強(qiáng)對(duì)外國(guó)投資者及其投資的權(quán)益保護(hù);強(qiáng)化了外國(guó)投資投訴協(xié)調(diào)處理機(jī)制。

二、對(duì)基層利用外資工作的影響

(一)對(duì)審批工作的影響

負(fù)面清單項(xiàng)目的審批一般在省級(jí)以上外資主管部門(mén)，負(fù)面清單外的項(xiàng)目取消審批，改為報(bào)告制。因此市級(jí)及縣級(jí)外資部門(mén)要將外資項(xiàng)目審批工作轉(zhuǎn)變?yōu)轫?xiàng)目預(yù)審和項(xiàng)目信息報(bào)告的核驗(yàn)工作。同時(shí)，外國(guó)投資企業(yè)設(shè)立非常便捷，外國(guó)投資企業(yè)數(shù)量將會(huì)增多，由于負(fù)面清單外的項(xiàng)目取消審批，沒(méi)有對(duì)投資規(guī)模的限制，理論上1 元即可設(shè)立公司，單體平均外資規(guī)?？赡軙?huì)下降。

(二)對(duì)外資統(tǒng)計(jì)工作的影響

一是數(shù)據(jù)來(lái)源改變。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)自企業(yè)自行在外國(guó)投資信息報(bào)告系統(tǒng)填報(bào)的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的可靠性值得懷疑。公司不需驗(yàn)__資，外匯管理局詢證系統(tǒng)不再體現(xiàn)外資到賬數(shù)。二是外資統(tǒng)計(jì)范圍擴(kuò)大，除了原來(lái)的三資企業(yè)，還增加外國(guó)投資者控制的境內(nèi)企業(yè)的再投資、外國(guó)投資者給境內(nèi)企業(yè)的一年以上的融資、取得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、取得土地房屋等不動(dòng)產(chǎn)權(quán)利、間接控制的境內(nèi)企業(yè)。隨著法律的實(shí)施，具體統(tǒng)計(jì)工作細(xì)則也會(huì)隨后制定。我們需要重新確定到賬外資考核憑據(jù)，外資考核和外資統(tǒng)計(jì)難以保持一個(gè)口徑。

(三)新增加兩個(gè)外資管理系統(tǒng)

分別是外國(guó)投資信息報(bào)告系統(tǒng)和外國(guó)投資誠(chéng)信檔案系統(tǒng)，對(duì)這兩個(gè)管理系統(tǒng)的維護(hù)、管理、查詢、統(tǒng)計(jì)，需要專人維護(hù)。隨著外國(guó)投資企業(yè)設(shè)立的便捷，外國(guó)投資企業(yè)數(shù)量可能會(huì)大幅增加，系統(tǒng)維護(hù)的工作量隨之增加。

(四)新增加監(jiān)督檢查職能

外國(guó)投資主管部門(mén)可依下列情形啟動(dòng)對(duì)外國(guó)投資者、外國(guó)投資企業(yè)的檢查，包括定期抽樣檢查、根據(jù)舉報(bào)進(jìn)行檢查、根據(jù)有關(guān)部門(mén)和司法機(jī)關(guān)的建議和反映的情況進(jìn)行檢查、其他依職權(quán)啟動(dòng)的檢查。檢查內(nèi)容包括：是否在禁止實(shí)施目錄列明的領(lǐng)域?qū)嵤┩顿Y;是否未經(jīng)許可在限制實(shí)施目錄列明的領(lǐng)域?qū)嵤┩顿Y;是否遵守準(zhǔn)入許可決定所附加的條件;是否遵守國(guó)家安全審查決定所附加的限制性條件;是否履行信息報(bào)告義務(wù)等等?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府外國(guó)投資主管部門(mén)負(fù)責(zé)組織或者開(kāi)展本轄區(qū)的外國(guó)投資檢查工作。其中是否履行信息報(bào)告義務(wù)是基層外資部門(mén)掌握外資情況的重要依據(jù)，要依靠監(jiān)督檢查來(lái)落實(shí)。因此監(jiān)督檢查將會(huì)是一項(xiàng)重要的日常工作。

(五)完善國(guó)際投資促進(jìn)機(jī)構(gòu)和外國(guó)投訴協(xié)調(diào)處理機(jī)制

按照《外國(guó)投資法》的規(guī)定，國(guó)際投資促進(jìn)機(jī)構(gòu)要建立并實(shí)施全國(guó)投資環(huán)境評(píng)價(jià)體系、建立外國(guó)投資公共信息、項(xiàng)目與咨詢服務(wù)平臺(tái)、接受和協(xié)調(diào)處理外國(guó)投資者投訴。國(guó)家鼓勵(lì)各地方建立和完善國(guó)際投資促進(jìn)工作機(jī)制，設(shè)立專門(mén)的投資促進(jìn)機(jī)構(gòu)。地方促進(jìn)機(jī)構(gòu)需要根據(jù)《外國(guó)投資法》完善職能、規(guī)范建立外國(guó)投訴協(xié)調(diào)處理等有關(guān)機(jī)制。

三、對(duì)外國(guó)投資企業(yè)的影響

(一)放寬了外資準(zhǔn)入，外資企業(yè)設(shè)立便捷

絕大部分的外資設(shè)立不需要審批，企業(yè)注冊(cè)資本金額、出資時(shí)限、出資方式、企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)期限均由投資者自主確定，非常便捷靈活，只需要在投資實(shí)施之日起30 日內(nèi)通過(guò)外國(guó)投資信息報(bào)告系統(tǒng)報(bào)告信息。因此可能短期內(nèi)增加大量小型外國(guó)投資企業(yè)，預(yù)計(jì)單體平均投資規(guī)模會(huì)減少。

(二)引入了實(shí)際控制的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定外國(guó)投資

一方面規(guī)定，受外國(guó)投資者控制的境內(nèi)企業(yè)視同外國(guó)投資者。這樣一來(lái)，一些被境外投資者協(xié)議控制(VIE)的假內(nèi)資企業(yè)就露出原形，不能再繞過(guò)中國(guó)的準(zhǔn)入門(mén)檻，未來(lái)這些公司是否會(huì)被取消準(zhǔn)入資格還要看外資主管部門(mén)的意見(jiàn)。又如一些改變國(guó)籍的原中國(guó)人，他們?cè)瓉?lái)的內(nèi)資企業(yè)將變成外國(guó)投資企業(yè)，接受外國(guó)投資主管部門(mén)的監(jiān)管。另一方面規(guī)定，外國(guó)投資者受中國(guó)投資者控制的，其在中國(guó)境內(nèi)的投資可視作中國(guó)投資者的投資，這對(duì)想享受內(nèi)資企業(yè)待遇的外國(guó)投資企業(yè)是一個(gè)利好。

(三)外國(guó)投資企業(yè)權(quán)益保障機(jī)制更加完善

《外國(guó)投資法》規(guī)定了保護(hù)制度，并以法律的形式確定了外國(guó)投資投訴協(xié)調(diào)處理中心的職責(zé)，外國(guó)投資投訴有了便捷規(guī)范的渠道，更加有利于投資環(huán)境的改善。

(四)法律責(zé)任規(guī)定明確，違反法律代價(jià)高

《外國(guó)投資法》對(duì)在禁止目錄內(nèi)投資、違反準(zhǔn)入許可規(guī)定、違反國(guó)家安全審查規(guī)定、違反信息報(bào)告義務(wù)、規(guī)避行為等幾類違法行為規(guī)定了明確的處罰措施，最高可處以100 萬(wàn)元以下或投資額10%以下的罰款。違反信息報(bào)告義務(wù)的責(zé)任人員甚至還要追究刑事責(zé)任。

(五)對(duì)存續(xù)企業(yè)做出相關(guān)規(guī)定，法律生效前存續(xù)企業(yè)三年

內(nèi)要變更企業(yè)組織形式。

法律生效前依法存續(xù)的外國(guó)投資企業(yè)，可在原批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍、期限和其他條件下繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。在法律生效后三年內(nèi)應(yīng)按照《公司法》、《合伙企業(yè)法》、《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》等法律法規(guī)變更企業(yè)組織形式和組織機(jī)構(gòu)。法律生效前依法存續(xù)的外國(guó)投資企業(yè)，在本法生效后變更經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)或新增加投資金額達(dá)到限制實(shí)施目錄中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，屬于法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)準(zhǔn)入許可情形的，應(yīng)申請(qǐng)準(zhǔn)入許可。

四、應(yīng)對(duì)措施

(一)轉(zhuǎn)變職能，提升綜合服務(wù)能力

根據(jù)新法規(guī)則，及時(shí)調(diào)整工作重心，在做好負(fù)面清單內(nèi)外資準(zhǔn)入審批許可工作的同時(shí)，著力提升外資公共服務(wù)水平，及時(shí)提供與外國(guó)投資相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等方面的咨詢指導(dǎo)服務(wù)，通過(guò)發(fā)揮駐外機(jī)構(gòu)作用、搭建產(chǎn)業(yè)園區(qū)和項(xiàng)目推介平臺(tái)等多種措施，增強(qiáng)投資促進(jìn)能力。

(二)加大對(duì)外資項(xiàng)目事中事后的監(jiān)管力度

一是對(duì)需取得準(zhǔn)入許可的外資企業(yè)，在審批過(guò)程中注意審查是否涉及國(guó)家安全和壟斷問(wèn)題;二是主動(dòng)深入企業(yè)，對(duì)外資企業(yè)報(bào)告公示信息進(jìn)行實(shí)地核查，及時(shí)審查報(bào)告信息的真實(shí)性;三是協(xié)同工商、稅務(wù)、外匯等部門(mén)建立誠(chéng)信檔案，引導(dǎo)企業(yè)自覺(jué)遵守報(bào)告公示制度，對(duì)每年未按時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)填報(bào)信息的企業(yè)進(jìn)行黑名單記錄。

(三)加強(qiáng)宣傳新法規(guī)，指導(dǎo)已存續(xù)企業(yè)平穩(wěn)過(guò)渡

新法律生效后，為企業(yè)提供咨詢服務(wù)，及時(shí)告知，指導(dǎo)需要進(jìn)行變更的已存續(xù)企業(yè)按照新法規(guī)定進(jìn)行相關(guān)手續(xù)辦理。

五、有關(guān)修改建議

(一)新法規(guī)定的管理部門(mén)過(guò)多的集中于外國(guó)投資主管部門(mén)，也就是商務(wù)部門(mén)，實(shí)際上對(duì)外資管理的部門(mén)還有發(fā)改部門(mén)、工信部門(mén)、外匯管理部門(mén)、工商管理部門(mén)、安全監(jiān)察部門(mén)、國(guó)家安全部門(mén)、環(huán)境保護(hù)部門(mén)、稅務(wù)、安全生產(chǎn)部門(mén)等等，新法的條文過(guò)多的集中于外國(guó)投資主管部門(mén)的工作，對(duì)其他部門(mén)的對(duì)外資的管理工作提的較少，尤其對(duì)外國(guó)投資企業(yè)的監(jiān)督檢查，這些部門(mén)也有責(zé)任，外國(guó)投資主管部門(mén)的檢查和其他部門(mén)的檢查的相互關(guān)系不清晰。

(二)第十四條規(guī)定前款規(guī)定的主體控制的境內(nèi)企業(yè)，視同外國(guó)投資者。那按十八條的規(guī)定，可能產(chǎn)生這樣的情況，一個(gè)集團(tuán)公司的表決權(quán)發(fā)生變化，受境外投資者控制了，那集團(tuán)公司投資的所有產(chǎn)業(yè)和子公司、孫公司均變成外國(guó)投資企業(yè)，半年后表決權(quán)又被中方收回，下屬所有投資企業(yè)又全部變回內(nèi)資企業(yè)，外國(guó)投資信息報(bào)告系統(tǒng)容易產(chǎn)生大量冗余數(shù)據(jù)，造成統(tǒng)計(jì)的混亂。

(三)征求意見(jiàn)稿第四十五條中國(guó)投資者實(shí)際控制的外國(guó)投資者從事限制實(shí)施目錄范圍內(nèi)的投資，在進(jìn)行準(zhǔn)入申請(qǐng)時(shí)被認(rèn)定為視作中國(guó)投資者的投資，是否仍需進(jìn)行安全審查、履行信息報(bào)告義務(wù)?第八章的投訴協(xié)調(diào)處理法律效力輕，可有可無(wú)，容易被訴訟、仲裁所替代。

(四)信息報(bào)告的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性問(wèn)題，由外國(guó)投資者自行申報(bào)，難以保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。甚至有的企業(yè)不知道自己是不是外國(guó)投資企業(yè)，因?yàn)樗恢雷约旱墓蓶|的股東是不是受境外投資者控制。連外國(guó)投資主管部門(mén)也難以掌握一個(gè)投資者是不是外國(guó)投資者，因?yàn)楹芏鄥f(xié)議控制是機(jī)密的、境外運(yùn)作的，難以取證。

篇6

【關(guān)鍵詞】

電子商務(wù)；對(duì)外貿(mào)易；機(jī)遇；挑戰(zhàn)

一、我國(guó)對(duì)外貿(mào)易中電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

傳統(tǒng)型外貿(mào)向電子商務(wù)外貿(mào)轉(zhuǎn)型是必然的發(fā)展趨勢(shì)，抓住機(jī)遇發(fā)展外貿(mào)企業(yè)電子商務(wù)對(duì)我國(guó)外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)良好的出路。商務(wù)部加大對(duì)電子商務(wù)平臺(tái)企業(yè)的調(diào)研工作，外貿(mào)司也參與到電子商務(wù)有關(guān)政策的制定上。此前，商務(wù)部《關(guān)于利用電子商務(wù)平臺(tái)開(kāi)展對(duì)外貿(mào)易的若干意見(jiàn)》明確將電子商務(wù)平臺(tái)開(kāi)展對(duì)外貿(mào)易提供政策支持，以及對(duì)重點(diǎn)企業(yè)給予資金支持。自國(guó)六條，原本低調(diào)的外貿(mào)電子商務(wù)吸引了各方的注意力。不少業(yè)內(nèi)人士都承認(rèn)外貿(mào)電商風(fēng)景一片獨(dú)好，正是外貿(mào)電子商務(wù)發(fā)展如火如荼之際，政策和資金的支持、市場(chǎng)的良好好形勢(shì)，都為外貿(mào)的電子商務(wù)發(fā)展帶來(lái)了有利條件。但是，電子商務(wù)仍然屬于發(fā)展初期，很多條件和法律規(guī)定還不完善，技術(shù)上仍然存在不足，物流和稅收還不能完全支持跨境電子商務(wù)的發(fā)展。

二、電子商務(wù)的應(yīng)用給我國(guó)對(duì)外貿(mào)易帶來(lái)的機(jī)遇

敦煌網(wǎng)CEO王樹(shù)彤認(rèn)為：傳統(tǒng)企業(yè)觸網(wǎng)，正從一個(gè)不斷量變的積累過(guò)程走向一個(gè)質(zhì)變的積累過(guò)程。在全球B2B市場(chǎng)，跨境電子商務(wù)也有值得關(guān)注的優(yōu)勢(shì)。中國(guó)跨境電子商務(wù)市場(chǎng)分析與投資前景研究報(bào)告指出，在全球非?；钴S的跨境電子商務(wù)，包括向美國(guó)、德國(guó)、澳洲、中國(guó)以及巴西，在2013年這些跨境電商交易額是1050億美元，到2018年會(huì)有3070億美元，有300%的增速，這些國(guó)家里面中國(guó)的增速最快。

（一）對(duì)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)起了促進(jìn)作用

近年來(lái)，我國(guó)電子商務(wù)的交易額每年都突破新高，在這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，運(yùn)用電子商務(wù)的中小型企業(yè)的生存狀況遠(yuǎn)好于傳統(tǒng)模式的企業(yè)，在金融危機(jī)的環(huán)境中，運(yùn)用電子商務(wù)發(fā)展對(duì)外貿(mào)易可以給企業(yè)開(kāi)辟一條新的出路，減少企業(yè)的損失?；ヂ?lián)網(wǎng)具有無(wú)界限性，在運(yùn)用中減小了有形和無(wú)形的壁壘，沒(méi)有地域和文化的限制、沒(méi)有企業(yè)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的差別等這些條件的約束，更加增強(qiáng)了我國(guó)外貿(mào)企業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)了我國(guó)外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)量的提高。

（二）對(duì)資源起了優(yōu)化作用

電子商務(wù)中ERP的使用在資源優(yōu)化方便起到了很大作用。提高庫(kù)存周轉(zhuǎn)率，減少庫(kù)存投資；減少延期交貨，提高服務(wù)水平，降低誤期率，提高銷售部門(mén)的信譽(yù)；縮短采購(gòu)提前期，縮短采購(gòu)時(shí)間，節(jié)省采購(gòu)費(fèi)用。

（三）使交易流程簡(jiǎn)化

電子訂單的使用，解決了文件傳輸中實(shí)時(shí)傳輸?shù)牡膯?wèn)題，在合約簽訂中也節(jié)約了時(shí)間。電子商務(wù)的支付形式得以簡(jiǎn)化，電子支付系統(tǒng)通過(guò)銀行或具備資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，使支付流程更加簡(jiǎn)化。各種相關(guān)單證在網(wǎng)上使用可實(shí)現(xiàn)瞬間傳遞，節(jié)約時(shí)間，降低錯(cuò)誤率，而且通過(guò)網(wǎng)上辦理業(yè)務(wù)，可以減少人工參與，不限制工作時(shí)間，提高處理業(yè)務(wù)的靈活性，提高業(yè)務(wù)辦理的效率。

三、電子商務(wù)給我國(guó)對(duì)外貿(mào)易帶來(lái)的挑戰(zhàn)

（一）交易安全的挑戰(zhàn)

電子商務(wù)安全問(wèn)題一直是影響電子商務(wù)發(fā)展的主要因素，電子商務(wù)是利用網(wǎng)上交易、網(wǎng)上支付的一種新型形式，互聯(lián)網(wǎng)具備的開(kāi)放性，如何在開(kāi)放的環(huán)境下保證交易的安全性、保證商業(yè)秘密不被竊取，是發(fā)展電子商務(wù)要著重解決的問(wèn)題。從目前國(guó)際情況看，由于電子商務(wù)發(fā)展過(guò)快，其安全技術(shù)和安全管理還跟不上，對(duì)于各個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō)，支付方式和結(jié)算手段的缺失都影響著交易的進(jìn)行。目前我國(guó)電子商務(wù)所需要的銀行的電子支付水平不高，安全性差，還未能承擔(dān)電子支付的角色。

（二）誠(chéng)信的挑戰(zhàn)

誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，是企業(yè)得以發(fā)展的根基，電子商務(wù)對(duì)商家的信用要求更高，完善信用體系是發(fā)展電子商務(wù)的當(dāng)務(wù)之急。目前在電子商務(wù)對(duì)外貿(mào)企業(yè)的誠(chéng)信問(wèn)題主要體現(xiàn)在出口商家缺乏誠(chéng)信和國(guó)外客戶缺乏誠(chéng)信，出口商家中很多出售假冒偽劣產(chǎn)品，不保障售后服務(wù)，夸大廣告效應(yīng)，這些都將減少客戶對(duì)外貿(mào)企業(yè)的信任，阻礙我國(guó)外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展；由于我國(guó)外貿(mào)企業(yè)缺乏對(duì)國(guó)外客戶的了解，訂單又都是在網(wǎng)上完成，很容易造成貿(mào)易糾紛，甚至影響我國(guó)的國(guó)際關(guān)系。

（三）法律法規(guī)滯后的挑戰(zhàn)

由于我國(guó)電子商務(wù)的快速發(fā)展，很多相應(yīng)政策及法律法規(guī)還沒(méi)有建立，互聯(lián)網(wǎng)是一個(gè)虛擬的網(wǎng)絡(luò)，本身就具備這不安全性，因此發(fā)展網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易必須建立相關(guān)的法律法規(guī)作保障。因?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)發(fā)展電子商務(wù)需要涉及交易雙方、工商管理部門(mén)、海關(guān)、銀行等多個(gè)部門(mén)和跨地區(qū)跨國(guó)家的貿(mào)易，這就需要加強(qiáng)電子商務(wù)法律建設(shè)。法律的缺失會(huì)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)，法律法規(guī)的建設(shè)不容忽視。

四、改善電子商務(wù)在外貿(mào)企業(yè)運(yùn)用的對(duì)策

（一）建立健全安全體系

安全體系的建立需要從技術(shù)角度和體制、法規(guī)建設(shè)角度來(lái)完善。一方面要開(kāi)發(fā)出保證系統(tǒng)可靠性的技術(shù)，保證信息的可靠。另一方面政府需要對(duì)電子商務(wù)安全進(jìn)行綜合治理，加強(qiáng)金融企業(yè)安全防范水平，完善和增強(qiáng)安全認(rèn)證中心在電子商務(wù)安全防范中的作用。

（二）加強(qiáng)信用體系建設(shè)

信用建立不僅需要企業(yè)的重視和誠(chéng)信觀念的樹(shù)立，還需要政策及法規(guī)的制約和管理，政府應(yīng)加強(qiáng)引導(dǎo)與監(jiān)督，來(lái)平衡各方利益。我國(guó)的外貿(mào)企業(yè)電子商務(wù)和全球電子商務(wù)是緊密聯(lián)系在一起的，國(guó)際電子商務(wù)平臺(tái)中的信用缺失問(wèn)題需要國(guó)際各國(guó)給予重視，建立科學(xué)的信用評(píng)估體系綜合評(píng)價(jià)電子商務(wù)參與者的信用等級(jí)。

（三）建立相應(yīng)的法律法規(guī)

相對(duì)于電子商務(wù)的快速發(fā)展，相關(guān)法律的空白尤其是網(wǎng)上交易的法律規(guī)范的空白成為阻礙電子商務(wù)發(fā)展的嚴(yán)峻問(wèn)題，所以應(yīng)及時(shí)更新、建立國(guó)際貿(mào)易法、國(guó)際電子商務(wù)法，發(fā)揮政府協(xié)調(diào)功能，保證法律法規(guī)的公平性和透明性。從而使貿(mào)易雙方受益，最大效力的發(fā)揮電子商務(wù)在外貿(mào)企業(yè)中的應(yīng)用。

五、結(jié)束語(yǔ)

電子商務(wù)的發(fā)展與運(yùn)用，深刻影響了我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易企業(yè)，不但擴(kuò)大了企業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)，增加企業(yè)利益，同時(shí)也帶了巨大的競(jìng)爭(zhēng)。作為企業(yè)本身，應(yīng)牢牢抓住由此帶來(lái)的機(jī)遇，提高業(yè)務(wù)效率，降低成本，增加新的貿(mào)易機(jī)會(huì)。也要結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，提高企業(yè)的誠(chéng)信，利用電子商務(wù)的ERP系統(tǒng)，整合供應(yīng)鏈管理，利用安全技術(shù)和相應(yīng)的政策及法律法規(guī)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大貿(mào)易量，開(kāi)展并擴(kuò)大國(guó)際電子商務(wù)市場(chǎng)，搶占電商時(shí)代的先機(jī)。

參考文獻(xiàn)：

[1]

篇7

目前，中國(guó)石油儲(chǔ)備正處于建設(shè)時(shí)期，而石油儲(chǔ)備投資大、風(fēng)險(xiǎn)高、回收期長(zhǎng)，資金籌集環(huán)節(jié)的規(guī)范與完善一直是石油儲(chǔ)備建設(shè)中的瓶頸。因此，本文對(duì)美國(guó)、日本和德國(guó)的石油儲(chǔ)備籌資問(wèn)題進(jìn)行比較研究，以期為中國(guó)石油儲(chǔ)備籌資模式提供參考性建議。

一、石油儲(chǔ)備籌資的文獻(xiàn)綜述

國(guó)外有關(guān)石油儲(chǔ)備籌資的文獻(xiàn)不多，通常都以規(guī)避油價(jià)風(fēng)險(xiǎn)或通過(guò)建模以實(shí)現(xiàn)石油儲(chǔ)備規(guī)模最小化和成本最優(yōu)時(shí)考慮籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)。BalasE（1979）通過(guò)建立模型，在以儲(chǔ)備相關(guān)成本最小化為原則的基礎(chǔ)上，對(duì)石油儲(chǔ)備的最優(yōu)規(guī)模進(jìn)行研究。FredericMurphy，F(xiàn)ernandoS．Oliveira（2010）通過(guò)構(gòu)建一個(gè)基于市場(chǎng)的模型對(duì)美國(guó)石油戰(zhàn)略儲(chǔ)備的管理進(jìn)行研究，認(rèn)為公司可以通過(guò)購(gòu)買石油期貨來(lái)回避風(fēng)險(xiǎn)。Y．Bai，D．Q．等（2012）以最小化石油儲(chǔ)備成本為目的，假設(shè)中國(guó)石油儲(chǔ)備對(duì)國(guó)際油價(jià)無(wú)影響和不考慮私人儲(chǔ)備投機(jī)行為建立了DP模型，給出石油儲(chǔ)備的最優(yōu)規(guī)模。JohnEdmunds（2013）認(rèn)為儲(chǔ)油方式的選擇是石油儲(chǔ)備的焦點(diǎn)問(wèn)題，不同儲(chǔ)油設(shè)施產(chǎn)生的石油儲(chǔ)備成本不同。國(guó)內(nèi)有很多學(xué)者、專家對(duì)各個(gè)國(guó)家不同的石油儲(chǔ)備資金籌集方式進(jìn)行研究。金三林、米建國(guó)（2007）指出美國(guó)大部分儲(chǔ)備油采用招標(biāo)采購(gòu)獲得，其中40％招標(biāo)采購(gòu)儲(chǔ)備油來(lái)自與國(guó)外石油公司簽訂的長(zhǎng)期供應(yīng)合同，另外美國(guó)還采用市場(chǎng)現(xiàn)貨招標(biāo)的方式獲得儲(chǔ)備油，這需要國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)現(xiàn)高度市場(chǎng)化運(yùn)作。王琳、高建（2009）指出在石油儲(chǔ)備體系建設(shè)過(guò)程中引入商業(yè)保險(xiǎn)可以達(dá)到分散風(fēng)險(xiǎn)的目的，同時(shí)他們還提出了動(dòng)用成本的概念，指出在石油儲(chǔ)備的動(dòng)用原則上可以采用競(jìng)價(jià)銷售，當(dāng)遇到不能競(jìng)價(jià)銷售的情況，可參照國(guó)際同品種油價(jià)。高建，楊丹，董秀成（2010）提出我國(guó)石油商業(yè)儲(chǔ)備應(yīng)實(shí)現(xiàn)籌資渠道多元化，建立石油儲(chǔ)備基金、實(shí)施若干免稅措施、加速折舊財(cái)稅制度保證財(cái)政資金支持，發(fā)行石油儲(chǔ)備債券、開(kāi)放儲(chǔ)備市場(chǎng)、政府支持、貸款優(yōu)惠等方式拓展社會(huì)資本籌集途徑。

二、各國(guó)儲(chǔ)備籌資情況比較分析

不同國(guó)家石油生產(chǎn)量、消費(fèi)量和對(duì)外依存度不同，其儲(chǔ)備量和儲(chǔ)備模式不同，而不同的儲(chǔ)備模式其儲(chǔ)備主體、布局和方式不同，其儲(chǔ)備成本和籌資總額和來(lái)源方式也不同。從表1可見(jiàn)，美國(guó)總消費(fèi)量巨大，達(dá)到60．26億桶每年，但對(duì)外依存度適中只有51．84％，石油總儲(chǔ)備量為18．07億桶，但美國(guó)市場(chǎng)化進(jìn)程較成熟，所以商業(yè)儲(chǔ)備發(fā)展也較完善，商業(yè)儲(chǔ)備達(dá)11．112億桶，約150天石油凈進(jìn)口量；日本石油消費(fèi)量也不低，達(dá)到15．35億桶，對(duì)外依存度十分高，達(dá)到92．67％，石油安全的戰(zhàn)略意義重大，所以政府戰(zhàn)略儲(chǔ)備量達(dá)到國(guó)內(nèi)110天凈進(jìn)口量；德國(guó)對(duì)外依存度也很高，超過(guò)了90％，但由于其消費(fèi)量本身不太大，只有8．24億桶每年，所以保持適中的90天凈進(jìn)口量的戰(zhàn)略儲(chǔ)備和30天的民間儲(chǔ)備量即可。雖然美國(guó)石油進(jìn)口依存度適中，而日本和德國(guó)依存度都超過(guò)了90％，但美國(guó)石油戰(zhàn)略儲(chǔ)備資金需求量達(dá)266．62億美元，遠(yuǎn)超德國(guó)和日本，這與美國(guó)消費(fèi)量及戰(zhàn)略儲(chǔ)備量有關(guān)。各國(guó)石油儲(chǔ)備量和資金規(guī)模的研究為進(jìn)一步研究各國(guó)石油儲(chǔ)備籌資模式奠定了基礎(chǔ)，下面對(duì)三國(guó)籌資的法律依據(jù)、信息披露載體、來(lái)源渠道、資金用途和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行研究。由表2可見(jiàn)，三國(guó)石油儲(chǔ)備籌資主體、法律依據(jù)、信息披露載體、來(lái)源渠道和資金用途、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系不盡相同：

1．三國(guó)石油儲(chǔ)備管理機(jī)制和運(yùn)營(yíng)模式?jīng)Q定了其籌資主體美國(guó)政府戰(zhàn)略儲(chǔ)備由美國(guó)能源部統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)管理，資金籌集也由能源部向國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室申請(qǐng)，國(guó)會(huì)和總統(tǒng)審批后由美國(guó)財(cái)政統(tǒng)一撥付，商業(yè)儲(chǔ)備則完全是各石油公司自己籌集，實(shí)現(xiàn)完全的市場(chǎng)化運(yùn)作；日本則由石油公團(tuán)全權(quán)管理石油儲(chǔ)備，包括全國(guó)70％的石油儲(chǔ)備，其中商業(yè)儲(chǔ)備占到30％左右，石油公團(tuán)直接受日本能源廳管理，儲(chǔ)備資金也通過(guò)政府向石油公團(tuán)撥款或者石油公團(tuán)自身經(jīng)營(yíng)服務(wù)業(yè)務(wù)獲得資金；德國(guó)則主要由德國(guó)石油戰(zhàn)略儲(chǔ)備委員會(huì)（EBV）負(fù)責(zé)石油儲(chǔ)備項(xiàng)目，占到了全國(guó)3／4的石油儲(chǔ)備，EBV的籌資則由該機(jī)構(gòu)自身籌集，政府并不給予補(bǔ)助。綜合來(lái)看，美國(guó)石油消費(fèi)量大，儲(chǔ)備量也大，但進(jìn)口依存度不高，市場(chǎng)化發(fā)展成熟，石油儲(chǔ)備資金由能源部和石油公司各自籌集；日本石油消費(fèi)量適中，但對(duì)外依存度極高，所以石油儲(chǔ)備資金大部分由石油公團(tuán)籌集；德國(guó)石油對(duì)外依存度很高，但由于本身石油消費(fèi)量較低，所以石油儲(chǔ)備資金大部分由德國(guó)石油儲(chǔ)備委員會(huì)籌集，

2．三國(guó)石油儲(chǔ)備籌資法律依據(jù)不同美國(guó)主要有《能源政策與儲(chǔ)備法》、《機(jī)構(gòu)撥款法》和《平衡預(yù)算法》，規(guī)定由能源部向政府申請(qǐng)撥款用于石油戰(zhàn)略儲(chǔ)備，具體撥付流程和審批制度都有明確的規(guī)定；日本與美國(guó)相似，也涉及到《石油儲(chǔ)備法》、《石油工業(yè)法》和《日本石油、天然氣和金屬國(guó)家公司法》等，規(guī)定石油公團(tuán)所需費(fèi)用和與石油儲(chǔ)備相關(guān)的資金經(jīng)政府部門(mén)（經(jīng)產(chǎn)?。徟笥烧?cái)政支付，而德國(guó)在石油儲(chǔ)備籌資法律方面涉及的較少，主要由EBV機(jī)構(gòu)的理事會(huì)和下屬的法規(guī)部以及財(cái)務(wù)部等管理部門(mén)制定相關(guān)的規(guī)章制度來(lái)說(shuō)明石油儲(chǔ)備籌資的具體情況，如貸款撥付、收繳會(huì)費(fèi)等詳細(xì)信息?？傊?，美國(guó)的戰(zhàn)略石油儲(chǔ)備和民間商業(yè)儲(chǔ)備相對(duì)獨(dú)立，政府不干預(yù)其市場(chǎng)行為，商業(yè)儲(chǔ)備實(shí)現(xiàn)完全的市場(chǎng)化運(yùn)作，這與其它兩個(gè)國(guó)家的石油儲(chǔ)備體系不同，日本石油公團(tuán)不僅負(fù)責(zé)國(guó)家戰(zhàn)略石油儲(chǔ)備還對(duì)民間石油公司的儲(chǔ)備進(jìn)行法定約束，而德國(guó)聯(lián)邦政府也對(duì)民間企業(yè)負(fù)責(zé)的商業(yè)儲(chǔ)備進(jìn)行法律約束?？傊齻€(gè)國(guó)家對(duì)于石油儲(chǔ)備資金來(lái)源都在法律層面或者管理機(jī)構(gòu)理事會(huì)層面做出來(lái)詳細(xì)規(guī)定，這樣能更加確保石油儲(chǔ)備籌資環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行。

3．三國(guó)都出具了相關(guān)的石油儲(chǔ)備年報(bào)，美國(guó)有石油戰(zhàn)略儲(chǔ)備年度報(bào)告、日本有石油公團(tuán)年度報(bào)告，德國(guó)有EBV財(cái)政年度報(bào)告，但石油儲(chǔ)備籌資賬戶及信息披露不盡相同在石油儲(chǔ)備年報(bào)中，美國(guó)設(shè)專門(mén)的石油儲(chǔ)備基金預(yù)算和儲(chǔ)備賬戶，基金數(shù)量由國(guó)會(huì)批準(zhǔn)，儲(chǔ)備賬戶包括儲(chǔ)備石油、儲(chǔ)備設(shè)施、儲(chǔ)備管理費(fèi)用和儲(chǔ)備擴(kuò)張四個(gè)賬戶，賬戶動(dòng)態(tài)記錄石油戰(zhàn)略儲(chǔ)備運(yùn)營(yíng)情況，但并沒(méi)有全部貨幣化計(jì)量，也沒(méi)有規(guī)定出具標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)報(bào)表；日本所有與儲(chǔ)備相關(guān)項(xiàng)目（石油、天然氣、煤礦、金屬）都統(tǒng)一貨幣計(jì)量到相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，每個(gè)會(huì)計(jì)年度對(duì)國(guó)家儲(chǔ)備運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行賬戶結(jié)算并出具標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，并沒(méi)有單獨(dú)的披露石油儲(chǔ)備資金運(yùn)營(yíng)情況；德國(guó)所有石油儲(chǔ)備相關(guān)項(xiàng)目都貨幣計(jì)量到相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，每個(gè)會(huì)計(jì)年度對(duì)石油儲(chǔ)備運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行賬戶結(jié)算并出具標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，全面披露所有與石油儲(chǔ)備相關(guān)活動(dòng)的運(yùn)營(yíng)情況。另外在石油儲(chǔ)備年報(bào)中，三個(gè)國(guó)家都石油戰(zhàn)略儲(chǔ)備的規(guī)模容量、品種類型、儲(chǔ)存方式、數(shù)量變化以及當(dāng)前釋放能力進(jìn)行了披露，在此之外美國(guó)還披露了戰(zhàn)略升級(jí)或重大維修計(jì)劃、資金賬戶使用情況、石油歷史收購(gòu)成本、操作，維護(hù)，管理相關(guān)成本分析及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，日本則沒(méi)有過(guò)多對(duì)石油儲(chǔ)備資金情況進(jìn)行披露，德國(guó)還披露了機(jī)構(gòu)會(huì)員會(huì)費(fèi)收繳依據(jù)及數(shù)量以及專業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)信息。綜合來(lái)看，資金信息披露的詳盡與否可能直接與國(guó)家能源安全直接相關(guān)，美國(guó)披露信息更透明更全面，日本披露較籠統(tǒng)，安全保密性好；德國(guó)披露較透明，同時(shí)借助專業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)控制風(fēng)險(xiǎn)。

4．三國(guó)石油儲(chǔ)備主要的籌資渠道有政府撥款、貸款、商業(yè)收入和會(huì)費(fèi)收入幾種，不同渠道籌資成本不同，而各個(gè)國(guó)家不同儲(chǔ)備模式下籌資渠道的選擇和籌資金額也不一樣美國(guó)商業(yè)儲(chǔ)備完全市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)，資金也由各個(gè)石油公司自身籌集，儲(chǔ)備年報(bào)主要披露政府戰(zhàn)略儲(chǔ)備資金籌集情況；日本年報(bào)則包括了政府戰(zhàn)略儲(chǔ)備和部分民間商業(yè)儲(chǔ)備資金情況；德國(guó)年報(bào)主要是機(jī)構(gòu)儲(chǔ)備資金籌集情況，不同國(guó)家石油儲(chǔ)備資金籌集情況詳見(jiàn)表3。從表3可以看出，美國(guó)石油年消費(fèi)量達(dá)60．26億桶，儲(chǔ)備量達(dá)18．07億桶，美國(guó)戰(zhàn)略石油儲(chǔ)備從建立以來(lái)總資金規(guī)模達(dá)到266．62億美元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)日本和德國(guó)，美國(guó)總資金額中235．58億美元來(lái)自政府撥款，占到88％，另外12％來(lái)自釋放儲(chǔ)備油的收入和出租多余設(shè)備的收入，也就是說(shuō)在美國(guó)戰(zhàn)略石油儲(chǔ)備中商業(yè)化運(yùn)作帶來(lái)的資金來(lái)源占到12％，雖然比例不高，但已遠(yuǎn)超其他國(guó)家。日本石油儲(chǔ)備總資金量達(dá)99．26億美元，總儲(chǔ)備量為5．90億桶，但對(duì)外依存度達(dá)到92．67％之高，總資金量中政府直接撥款12．76億美元，主要來(lái)源于征收的石油稅，還有貸款74．69億美元和其他收入11．81億美元，貸款主要以政府擔(dān)保債券、非公開(kāi)債券和承兌債券為主，期限一般為大于10年的長(zhǎng)期債券，貸款利息采用競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)利率，原則上不高于國(guó)內(nèi)同期貸款利率1％，正是由于日本貸款利率低，而且由政府作擔(dān)保，所以日本石油儲(chǔ)備項(xiàng)目資金大部分來(lái)源于貸款，日本石油公團(tuán)大部分貸款提供給民間石油公司鼓勵(lì)他們保持足夠的儲(chǔ)備量，這種征收石油稅補(bǔ)貼儲(chǔ)備以及低息貸款鼓勵(lì)民間儲(chǔ)備都值得借鑒。而德國(guó)本身消費(fèi)量不高，儲(chǔ)備量也較少，所有由專門(mén)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)石油儲(chǔ)備，政府沒(méi)有給予資金支持，93％的資金來(lái)源于貸款，以票據(jù)和債券為主，與日本相同也是以10年以上的長(zhǎng)期債為主，所以短期償債壓力都不大，德國(guó)石油儲(chǔ)備貸款利率以歐元區(qū)同業(yè)拆借利率為基礎(chǔ)，2013年長(zhǎng)期貸款利率大約維持在3．64％左右，貸款成本也不高，另外會(huì)費(fèi)收入占到7％，雖然比例不高，但這種機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)管理模式及會(huì)員制度值得中國(guó)學(xué)習(xí)和借鑒。

5．三國(guó)石油儲(chǔ)備資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系不盡相同美國(guó)戰(zhàn)略石油儲(chǔ)備的管理運(yùn)作有一套完整的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，設(shè)置了20個(gè)指標(biāo)與年初預(yù)算相比來(lái)衡量戰(zhàn)略石油儲(chǔ)備目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，這些指標(biāo)包括90天可持續(xù)釋放率、儲(chǔ)備設(shè)施利用率、儲(chǔ)備安全值、信息系統(tǒng)可用率、儲(chǔ)備油平均運(yùn)營(yíng)成本、違反環(huán)境法規(guī)事件數(shù)量等等；而日本年報(bào)中沒(méi)有披露奉獻(xiàn)評(píng)價(jià)體系；德國(guó)則完全由第三方的專業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)普爾公司對(duì)EBV的運(yùn)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)情況做出專業(yè)評(píng)估。綜合來(lái)看，美國(guó)石油儲(chǔ)備市場(chǎng)化運(yùn)作相對(duì)成熟，追求儲(chǔ)備的效率和帶來(lái)的效益，所以自身設(shè)置一套評(píng)價(jià)體系來(lái)提高石油儲(chǔ)備運(yùn)營(yíng)的效率；日本石油儲(chǔ)備高度的保密性和戰(zhàn)略安全性，政府對(duì)儲(chǔ)備投資力度也相當(dāng)大，資金風(fēng)險(xiǎn)控制也十分重要，但在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)這方面披露信息文獻(xiàn)資料很難獲取；德國(guó)由專業(yè)機(jī)構(gòu)管理運(yùn)營(yíng)石油儲(chǔ)備，機(jī)構(gòu)大部分資金來(lái)源都是貸款，資金風(fēng)險(xiǎn)控制這塊尤為重要，為了給政府和公眾一個(gè)更及時(shí)更公正的信息，由第三方專業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)每年對(duì)EBV進(jìn)行評(píng)級(jí)最適合不過(guò)?？傊?，美國(guó)和德國(guó)在石油儲(chǔ)備資金運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)已經(jīng)做的比較完善，而日本在儲(chǔ)備年報(bào)及相關(guān)網(wǎng)站上并未公布相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的信息。綜上所述，除德國(guó)外，各國(guó)的石油儲(chǔ)備籌資均由政府主導(dǎo)。美國(guó)主要政府出資，日本除政府主導(dǎo)籌資外，企業(yè)也承擔(dān)小部分經(jīng)費(fèi)。德國(guó)則成立了德國(guó)石油儲(chǔ)備聯(lián)盟，將成員繳納的會(huì)費(fèi)作為儲(chǔ)備資金。不同國(guó)家不同石油儲(chǔ)備體系下的石油儲(chǔ)備儲(chǔ)備籌資規(guī)模、籌資渠道的選擇及籌資成本都不同。

三、中國(guó)石油儲(chǔ)備籌資模式的構(gòu)建

目前，中國(guó)石油年生產(chǎn)量約15．3億桶，年消費(fèi)量約37．3億桶，對(duì)外依存度已經(jīng)接近60％，而中國(guó)目前石油儲(chǔ)備以國(guó)家戰(zhàn)略儲(chǔ)備為主，商業(yè)儲(chǔ)備能力還不足，目前已經(jīng)成立了石油戰(zhàn)略管理辦公室，管理著絕大部分戰(zhàn)略儲(chǔ)備，而國(guó)家戰(zhàn)略儲(chǔ)備資金幾乎全部由政府撥款提供，由于中國(guó)石油消費(fèi)量基數(shù)大，儲(chǔ)備量也會(huì)逐漸增大，資金需求量勢(shì)必會(huì)日益增長(zhǎng)，如此龐大的資金需求，按照美國(guó)、日本和德國(guó)儲(chǔ)備量及資金量的比例大概測(cè)算，中國(guó)要建立最少90天石油儲(chǔ)備量需要的石油儲(chǔ)備資金大概在180億美元左右。因此，必須有一套完善的籌資機(jī)制來(lái)規(guī)范石油儲(chǔ)備籌資環(huán)節(jié)。

1．確定中國(guó)石油儲(chǔ)備籌資的法律依據(jù)石油儲(chǔ)備較成熟的國(guó)家在石油儲(chǔ)備籌資環(huán)節(jié)都在法律層面有明確的規(guī)定，所以，中國(guó)石油儲(chǔ)備籌資環(huán)節(jié)目前最緊迫的是需要在法律層面建立起一套完整的石油儲(chǔ)備法，該法不僅是籌資環(huán)節(jié)的保障，也是整個(gè)石油儲(chǔ)備體系建立的根本。我國(guó)的石油儲(chǔ)備法應(yīng)該像日本《石油儲(chǔ)備法》包括石油儲(chǔ)備主體的權(quán)利義務(wù)、石油儲(chǔ)備的布局、規(guī)模容量、品種類型、釋放等信息，同時(shí)應(yīng)以政府為主要籌資主體，由專門(mén)的石油儲(chǔ)備負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)撥款數(shù)量，審批流程應(yīng)規(guī)范合理，另外，應(yīng)以立法明確籌資渠道選擇、規(guī)模、用途及相關(guān)配套措施。

2．設(shè)置專門(mén)石油儲(chǔ)備資金賬戶及披露載體石油儲(chǔ)備籌資需要設(shè)置合適的儲(chǔ)備資金賬戶來(lái)記錄資金的使用情況，同時(shí)定期向社會(huì)公眾披露整個(gè)石油儲(chǔ)備運(yùn)營(yíng)情況。中國(guó)可以借鑒美國(guó)專門(mén)的石油儲(chǔ)備基金預(yù)算和儲(chǔ)備賬戶，儲(chǔ)備賬戶下設(shè)儲(chǔ)備石油賬戶、儲(chǔ)備設(shè)施賬戶、儲(chǔ)備管理費(fèi)用和儲(chǔ)備擴(kuò)張賬戶四個(gè)子賬戶，賬戶動(dòng)態(tài)記錄石油戰(zhàn)略儲(chǔ)備運(yùn)營(yíng)情況和優(yōu)化，同時(shí)對(duì)所有儲(chǔ)備相關(guān)項(xiàng)目全部貨幣化計(jì)量，每年度披露石油儲(chǔ)備年報(bào)，并出具標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)報(bào)表。在石油儲(chǔ)備年報(bào)中，還應(yīng)該披露石油儲(chǔ)備的規(guī)模容量、品種類型、儲(chǔ)存方式、數(shù)量變化以及當(dāng)前釋放能力等基本信息，還可以像美國(guó)披露更完整的戰(zhàn)略升級(jí)或重大維修計(jì)劃、資金賬戶使用情況、石油歷史收購(gòu)成本、操作，維護(hù)，管理相關(guān)成本分析及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)等信息。另外，考慮石油儲(chǔ)備的戰(zhàn)略安全性與保密性，以上完整的披露信息可以部分對(duì)內(nèi)公布，對(duì)外只公布儲(chǔ)備相關(guān)的基本狀況信息。

3．選擇合適的籌資渠道由于中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度一般、石油資源消費(fèi)量基數(shù)大、對(duì)外依存度越來(lái)越緊高以及石油儲(chǔ)備資金需求龐大等因素，中國(guó)應(yīng)以政府財(cái)政資金支出為主，社會(huì)資金籌集為輔，同時(shí)適當(dāng)借鑒德國(guó)的機(jī)構(gòu)會(huì)員分?jǐn)傊?，做到資金籌措的多元化。具體措施如下：一是建立石油儲(chǔ)備預(yù)算及專項(xiàng)基金。中國(guó)也可以考慮像美國(guó)和日本一樣建立石油儲(chǔ)備專項(xiàng)基金，并在石油儲(chǔ)備主體的預(yù)算中撥付進(jìn)行?？顚Ｓ玫捻?xiàng)目資金管理，這部分資金可以通過(guò)開(kāi)征相關(guān)稅收的方式獲得，不僅可以用來(lái)購(gòu)買儲(chǔ)備油、修建維護(hù)儲(chǔ)備設(shè)施，還可以以補(bǔ)貼方式給承擔(dān)了石油儲(chǔ)備義務(wù)的石油公司，另外，根據(jù)中國(guó)外匯儲(chǔ)備數(shù)量龐大的實(shí)情，可以用外匯儲(chǔ)備購(gòu)買石油儲(chǔ)備基金的方式間接轉(zhuǎn)化為石油儲(chǔ)備。二是開(kāi)征石油特別消費(fèi)稅和儲(chǔ)備稅。石油儲(chǔ)備資金需求龐大，單靠財(cái)政撥款還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能解決，像日本石油公團(tuán)所獲的政府撥款主要是1978年設(shè)立的石油稅籌集而來(lái)的，對(duì)所有的原油、進(jìn)口石油產(chǎn)品征收石油特別消費(fèi)稅，稅率為2040日元／KL。中國(guó)也可以考慮開(kāi)征特別石油消費(fèi)稅和儲(chǔ)備稅來(lái)補(bǔ)充石油儲(chǔ)備基金。三是實(shí)行若干免稅政策。日本的《石油工業(yè)法》規(guī)定給予承擔(dān)石油儲(chǔ)備義務(wù)的民營(yíng)公司投資和貸款以及稅收優(yōu)惠，效果良好。中國(guó)也考慮在儲(chǔ)備進(jìn)口環(huán)節(jié)實(shí)行進(jìn)口返還或者免征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，還可以對(duì)承擔(dān)中國(guó)石油商業(yè)儲(chǔ)備的石油公司所獲得的財(cái)政補(bǔ)貼收入實(shí)行免征部分營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。除了財(cái)政資金作為石油儲(chǔ)備資金的主要來(lái)源，中國(guó)還應(yīng)該積極籌集社會(huì)資金作為石油儲(chǔ)備建設(shè)資金的輔助支持。四是發(fā)行特別債券。日本和德國(guó)石油儲(chǔ)備債券發(fā)行上規(guī)模大、品種多、期限多以中長(zhǎng)期為主。結(jié)合中國(guó)目前國(guó)內(nèi)的證券市場(chǎng)發(fā)展迅速的現(xiàn)狀，中國(guó)也可以由國(guó)家石油儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)組織發(fā)行類似石油儲(chǔ)備債券，發(fā)行期限也應(yīng)以10－30年中長(zhǎng)期債券為主，利率參考中國(guó)同期國(guó)債利率，也可適當(dāng)提高，這樣不僅為石油儲(chǔ)備建設(shè)籌集到大量閑散社會(huì)資金，還能增加民眾對(duì)石油儲(chǔ)備的關(guān)注度和參與度。五是適當(dāng)開(kāi)放儲(chǔ)備市場(chǎng)。石油儲(chǔ)備資金的籌集還需要一個(gè)重要條件就是市場(chǎng)的開(kāi)放性，只有選擇性的允許民資進(jìn)入，才能起到鼓勵(lì)和推動(dòng)建立儲(chǔ)備基地的作用。這個(gè)環(huán)節(jié)建議效仿美國(guó)采取政府特別許可的方式，委托有經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的民企租用儲(chǔ)備公司的運(yùn)營(yíng)設(shè)備來(lái)進(jìn)行商業(yè)儲(chǔ)備。這種方法既減少了公司的成本費(fèi)用，又能夠提高設(shè)別的運(yùn)行效率。六是貸款優(yōu)惠措施。中國(guó)戰(zhàn)略儲(chǔ)備第一階段包括商業(yè)儲(chǔ)備在內(nèi)，目前區(qū)分還不太清楚。所以涉及到的貸款可由政府指定銀行來(lái)執(zhí)行借貸，準(zhǔn)備進(jìn)行儲(chǔ)備的企業(yè)按照規(guī)定的貸款條件和審批程序取得優(yōu)惠貸款，指定銀行的貸款利率比商業(yè)貸款略低，損失部分由由政府貼息。取得從業(yè)資質(zhì)的儲(chǔ)備企業(yè)均可以享受貸款利率上的優(yōu)惠，有需要者還可以申請(qǐng)延長(zhǎng)還貸期限，此貸款主要用途可用于商業(yè)儲(chǔ)備基地的建設(shè)、儲(chǔ)備商品的購(gòu)入和民間儲(chǔ)備的資助等。七是適當(dāng)借鑒機(jī)構(gòu)儲(chǔ)備會(huì)員分?jǐn)偰Ｊ?。德?guó)以機(jī)構(gòu)儲(chǔ)備為主，并由儲(chǔ)備聯(lián)盟進(jìn)行管理。德國(guó)法律規(guī)定，所有煉油廠、石油進(jìn)口公司、石油銷售公司及燃油發(fā)電廠都必須是聯(lián)盟會(huì)員并且按期繳納會(huì)費(fèi)。依據(jù)德國(guó)石油儲(chǔ)備資金籌集經(jīng)驗(yàn)，中國(guó)建立石油商業(yè)儲(chǔ)備公司的資金籌集除了利用國(guó)家財(cái)政稅收和社會(huì)資本籌集方式，也可以對(duì)石油產(chǎn)業(yè)鏈涉及的進(jìn)出口商、煉油商、批發(fā)商和終端銷售商以及石油消費(fèi)大戶利用國(guó)家法律，采取市場(chǎng)準(zhǔn)入等綁定措施實(shí)現(xiàn)儲(chǔ)備聯(lián)盟會(huì)員制，依據(jù)所在石油產(chǎn)業(yè)鏈分別征收一定的會(huì)費(fèi)，共同投資、共享利益。

篇8

一、指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以《動(dòng)物防疫法》、《獸藥管理?xiàng)l例》、《飼料和飼料添加劑管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)及配套規(guī)章為依據(jù)，結(jié)合當(dāng)前全縣正在開(kāi)展的病死動(dòng)物、“瘦肉精”、獸用抗菌藥、生鮮乳等系列整治活動(dòng)，認(rèn)真排查梳理和整改全縣動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督和畜產(chǎn)品安全監(jiān)管工作中存在的問(wèn)題，通過(guò)“百日提升”整治活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)責(zé)任制度明確、隊(duì)伍素質(zhì)提升、監(jiān)管措施到位、監(jiān)管行為規(guī)范、安全隱患消除、法定職責(zé)落實(shí)、生產(chǎn)秩序良好，促進(jìn)全縣動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督和畜產(chǎn)品安全監(jiān)管工作進(jìn)入規(guī)范化、法制化管理軌道。

二、整治內(nèi)容和任務(wù)

根據(jù)農(nóng)業(yè)局確定的職責(zé)，在全縣范圍內(nèi)組織開(kāi)展畜禽養(yǎng)殖、屠宰、調(diào)運(yùn)、貯藏、運(yùn)輸、動(dòng)物診療環(huán)節(jié)以及獸藥、飼料使用環(huán)節(jié)的動(dòng)物衛(wèi)生和畜產(chǎn)品安全風(fēng)險(xiǎn)隱患排查，并突出做好病死動(dòng)物、“瘦肉精”、獸用抗菌藥、生鮮乳、動(dòng)物診療、動(dòng)物檢疫等六個(gè)專項(xiàng)整治。

1、病死動(dòng)物專項(xiàng)整治

嚴(yán)格按照《動(dòng)物防疫法》、《省動(dòng)物防疫條例》等法律法規(guī)規(guī)定以及農(nóng)業(yè)部、省政府、農(nóng)業(yè)廳和市農(nóng)業(yè)局一系列工作部署要求，切實(shí)將病死動(dòng)物無(wú)害化處理監(jiān)管工作作為動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督工作重點(diǎn)，擺到突出位置，狠抓綜合監(jiān)管措施落實(shí)，確保四個(gè)到位：

①宣傳告知到位。各動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督站要將病死動(dòng)物無(wú)害化處理告知書(shū)分發(fā)給有關(guān)畜禽養(yǎng)殖者，將有關(guān)病死畜禽無(wú)害化處理法律法規(guī)規(guī)定，以及不按規(guī)定違法處置病死畜禽、出售病死畜禽的相關(guān)法律責(zé)任告知畜禽養(yǎng)殖者，切實(shí)增強(qiáng)畜禽養(yǎng)殖者的守法意識(shí)。

②源頭監(jiān)管到位。各動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督站要把養(yǎng)殖環(huán)節(jié)，特別是動(dòng)物飼養(yǎng)場(chǎng)的病死動(dòng)物無(wú)害化處理作為監(jiān)管重點(diǎn)，切實(shí)加大巡查監(jiān)管力度，有效督促業(yè)主單位完善動(dòng)物防疫設(shè)施，落實(shí)動(dòng)物防疫制度，建立病死動(dòng)物無(wú)害化處理賬，并依法落實(shí)病死動(dòng)物一律不準(zhǔn)宰殺、不準(zhǔn)食用、不準(zhǔn)出售、不準(zhǔn)轉(zhuǎn)運(yùn)“四不準(zhǔn)一處理”措施。

③違法查處到位。嚴(yán)格落實(shí)動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督執(zhí)法責(zé)任制，以“零容忍”的態(tài)度，把查處打擊不按規(guī)定處置病死動(dòng)物，以及銷售、販運(yùn)、屠宰經(jīng)營(yíng)病死動(dòng)物和動(dòng)物產(chǎn)品等違法行為作為動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督執(zhí)法的重中之重，始終保持打擊違法犯罪行為的高壓態(tài)勢(shì)。建立畜禽飼養(yǎng)場(chǎng)違法行為“黑名單”制度，將查實(shí)有出售和隨意處置病死畜禽的飼養(yǎng)場(chǎng)納入“黑名單”，對(duì)列入“黑名單”的畜禽飼養(yǎng)場(chǎng)不得享受政府畜牧業(yè)政策性補(bǔ)助和扶持項(xiàng)目。

④部門(mén)聯(lián)動(dòng)到位。加強(qiáng)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)相關(guān)部門(mén)的協(xié)作配合，強(qiáng)化信息溝通，根據(jù)屬地管理和部門(mén)職責(zé)分工，各監(jiān)督站積極做好無(wú)主病死動(dòng)物無(wú)害化處理技術(shù)指導(dǎo)工作，進(jìn)一步完善病死動(dòng)物無(wú)害化處理合力監(jiān)管機(jī)制，健全病死動(dòng)物監(jiān)管行政執(zhí)法與刑事司法的銜接機(jī)制。在巡查監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)有違法處置病死動(dòng)物的行為要及時(shí)報(bào)告縣畜牧獸醫(yī)局；對(duì)涉嫌犯罪的，要及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，并全力配合協(xié)查。

2、“瘦肉精”專項(xiàng)整治

①具體目標(biāo)。“瘦肉精”監(jiān)測(cè)合格率保持平穩(wěn)，養(yǎng)殖環(huán)節(jié)和屠宰環(huán)節(jié)的“瘦肉精”監(jiān)管制度進(jìn)一步完善，生豬收購(gòu)販運(yùn)和活畜交易環(huán)節(jié)規(guī)范有序。

②主要措施。

一是開(kāi)展“瘦肉精”清繳行動(dòng)。重點(diǎn)組織對(duì)養(yǎng)殖場(chǎng)（戶）、收購(gòu)販運(yùn)企業(yè)（合作社、經(jīng)紀(jì)人）開(kāi)展“瘦肉精”和含“瘦肉精”飼料清查收繳。

二是開(kāi)展養(yǎng)殖環(huán)節(jié)整治。督促養(yǎng)殖場(chǎng)（小區(qū)）完善養(yǎng)殖檔案和用藥記錄，健全活畜養(yǎng)殖安全承諾制度和出欄保證制度；加強(qiáng)養(yǎng)殖場(chǎng)戶日常監(jiān)督檢查和“瘦肉精”抽檢，對(duì)確證含有“瘦肉精”的活畜依法實(shí)施無(wú)害化處理，涉案線索及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)。

三是開(kāi)展收購(gòu)販運(yùn)環(huán)節(jié)整治。要督促收購(gòu)販運(yùn)企業(yè)（人）建立畜禽收購(gòu)販運(yùn)交易記錄制度，落實(shí)活畜“瘦肉精”自檢措施。嚴(yán)格查驗(yàn)養(yǎng)殖場(chǎng)（戶）出欄活畜不使用“瘦肉精”承諾書(shū)、牲畜標(biāo)識(shí)、備案單和檢疫合格證明等可追溯性憑證，加大監(jiān)督抽檢力度，規(guī)范活畜禽調(diào)運(yùn)，嚴(yán)禁違法違規(guī)調(diào)入活畜。

四是開(kāi)展屠宰環(huán)節(jié)整治。協(xié)調(diào)商務(wù)部門(mén)督促生豬定點(diǎn)屠宰企業(yè)建立生豬進(jìn)場(chǎng)查驗(yàn)和“瘦肉精”自檢制度，做好進(jìn)場(chǎng)和自檢記錄；嚴(yán)格檢查屠宰企業(yè)“瘦肉精”檢測(cè)合格記錄憑證；加大屠宰環(huán)節(jié)“瘦肉精”監(jiān)督抽檢力度；經(jīng)確認(rèn)含有“瘦肉精”的生豬或生豬產(chǎn)品，要會(huì)同商務(wù)部門(mén)監(jiān)督屠宰企業(yè)實(shí)施無(wú)害化處理，涉案線索及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)。

3、獸用抗菌藥專項(xiàng)整治

①具體目標(biāo)。獸用抗菌藥使用不斷規(guī)范，使用主體誠(chéng)信自律意識(shí)、質(zhì)量責(zé)任意識(shí)和守法意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，獸用抗菌藥產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)步提升，養(yǎng)殖場(chǎng)（戶）超劑量、超范圍使用獸用抗菌藥現(xiàn)象明顯改善，使用違禁藥物問(wèn)題基本消除，休藥期制度進(jìn)一步落實(shí)，畜產(chǎn)品獸藥殘留檢測(cè)合格率進(jìn)一步提高，有效保障養(yǎng)殖業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全。

②主要措施。一是整頓和規(guī)范畜禽養(yǎng)殖抗菌藥物使用行為。加強(qiáng)畜禽養(yǎng)殖環(huán)節(jié)安全用藥監(jiān)管，督促養(yǎng)殖場(chǎng)（戶）建立健全養(yǎng)殖檔案和用藥記錄，落實(shí)休藥期制度，指導(dǎo)養(yǎng)殖場(chǎng)（戶）科學(xué)使用投入品。各監(jiān)督站要定期對(duì)轄區(qū)內(nèi)規(guī)模畜禽飼養(yǎng)場(chǎng)進(jìn)行巡查，發(fā)現(xiàn)有違規(guī)使用原料藥和抗菌藥物的行為和未按要求建立養(yǎng)殖檔案的報(bào)縣農(nóng)業(yè)局質(zhì)量監(jiān)督科和農(nóng)業(yè)行政執(zhí)法大隊(duì)進(jìn)行依法查處。

二是開(kāi)展獸藥經(jīng)營(yíng)清理和規(guī)范行動(dòng)。自3月1日起，未達(dá)到獸藥GSP要求的經(jīng)營(yíng)企業(yè)，不得繼續(xù)從事獸藥經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)施清理，收繳并注銷其《獸藥經(jīng)營(yíng)許可證》，并及時(shí)向本轄區(qū)工商管理部門(mén)通報(bào)獸藥經(jīng)營(yíng)許可證注銷信息，聯(lián)合農(nóng)業(yè)行政執(zhí)法大隊(duì)對(duì)獸藥經(jīng)營(yíng)企業(yè)的獸藥進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督抽查。

4、生鮮乳專項(xiàng)整治

我縣目前只有一家奶牛養(yǎng)殖場(chǎng)，存欄8頭奶牛，其中產(chǎn)奶4頭，專門(mén)落實(shí)了監(jiān)管責(zé)任人，每周對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查；不斷完善奶牛養(yǎng)殖場(chǎng)日常檢查、不定期巡查、監(jiān)督抽查、奶牛養(yǎng)殖檔案等監(jiān)管制度。

5、動(dòng)物診療專項(xiàng)整治

①具體目標(biāo)。規(guī)范動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)管理，嚴(yán)格獸醫(yī)從業(yè)資格準(zhǔn)入，強(qiáng)化動(dòng)物診療活動(dòng)監(jiān)管，進(jìn)一步提升獸醫(yī)社會(huì)化服務(wù)水平，保障獸醫(yī)事業(yè)健康發(fā)展。

②主要措施。

一是開(kāi)展動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)摸底調(diào)查。掌握動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)情況，是做好規(guī)范管理工作的基礎(chǔ)。要將所有從事動(dòng)物診斷、治療等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的機(jī)構(gòu)納入本次摸底調(diào)查范圍，全面掌握轄區(qū)內(nèi)動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)的數(shù)量、分布、從業(yè)人員、設(shè)施設(shè)備、診療活動(dòng)范圍等情況，以及《動(dòng)物診療許可證》核況。

二是嚴(yán)格動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)行政審批。國(guó)家對(duì)動(dòng)物診療實(shí)行許可制度。對(duì)于已經(jīng)開(kāi)辦但尚未取得動(dòng)物診療許可證的動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)，要責(zé)令其限期辦理動(dòng)物診療許可證，逾期未辦理或達(dá)不到動(dòng)物診療許可證核發(fā)條件的，嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理。

三是強(qiáng)化動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)日常監(jiān)管。要按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，建立健全日常監(jiān)管制度，加強(qiáng)對(duì)動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查。要加大力度，規(guī)范動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，嚴(yán)肅查處未取得《動(dòng)物診療許可證》擅自營(yíng)業(yè)、超出動(dòng)物診療許可核定的范圍從事診療活動(dòng)、不規(guī)范使用獸藥等違法行為。嚴(yán)格落實(shí)動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)定期報(bào)告診療活動(dòng)制度，明確報(bào)告時(shí)間，細(xì)化報(bào)告內(nèi)容。督促動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)做到收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)公開(kāi)、監(jiān)督電話公示、執(zhí)業(yè)獸醫(yī)信息上墻等，切實(shí)規(guī)范動(dòng)物診療行為。

6、動(dòng)物檢疫專項(xiàng)整治

進(jìn)一步完善動(dòng)物檢疫工作內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)格動(dòng)物檢疫申報(bào)、受理程序和記錄檔案，規(guī)范產(chǎn)地檢疫和屠宰檢疫行為，確保檢疫配套規(guī)程規(guī)定有效落實(shí)。重點(diǎn)抓好畜禽規(guī)模飼養(yǎng)場(chǎng)出場(chǎng)畜禽產(chǎn)地檢疫申報(bào)率和檢疫率的提高，動(dòng)物防疫條件年度報(bào)告等各項(xiàng)配套制度的落實(shí)；抓好生豬定點(diǎn)屠宰場(chǎng)點(diǎn)憑有效檢疫合格證明入場(chǎng)，外省調(diào)入生豬的要憑備案單、檢疫合格證明、省際公路檢查站的報(bào)驗(yàn)單、無(wú)“瘦肉精”承諾書(shū)等可追溯性憑證入場(chǎng)，以及檢出病害動(dòng)物及其產(chǎn)品的無(wú)害化處理監(jiān)管工作，突出動(dòng)物防疫場(chǎng)所主體責(zé)任，創(chuàng)新探索動(dòng)物防疫法定場(chǎng)所監(jiān)管模式。

三、時(shí)間安排和步驟

全縣動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督和畜產(chǎn)品安全監(jiān)管工作規(guī)范化管理“百日提升”整治活動(dòng)時(shí)間為5月20日至8月30日，具體分以下三個(gè)階段進(jìn)行。

1、動(dòng)員部署階段（5月25日前）?？h局制定全縣動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督和畜產(chǎn)品安全監(jiān)管工作規(guī)范化管理“百日提升”整治活動(dòng)方案，并進(jìn)行發(fā)文部署和啟動(dòng)，各監(jiān)督站也要按照縣局方案要求，結(jié)合本地實(shí)際情況制訂具體實(shí)施方案，進(jìn)行廣泛宣傳發(fā)動(dòng)和具體部署。

2、排查整改階段（8月15日前）。各監(jiān)督站根據(jù)本方案確定的整治內(nèi)容和任務(wù)，組織人員按照不漏一場(chǎng)、不漏一村的要求，對(duì)轄區(qū)內(nèi)相關(guān)場(chǎng)所和環(huán)節(jié)開(kāi)展地毯式排查，對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有畜禽規(guī)模養(yǎng)殖場(chǎng)、專業(yè)戶、定點(diǎn)屠宰場(chǎng)（點(diǎn)）和畜禽養(yǎng)殖行政村（戶）做好病死畜禽無(wú)害化處理告知書(shū)的宣傳告知和簽訂，對(duì)排查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和隱患能當(dāng)場(chǎng)整改的要及時(shí)進(jìn)行當(dāng)場(chǎng)整改，對(duì)查出的難點(diǎn)問(wèn)題要進(jìn)行逐條疏理匯總并盡快研究解決。各監(jiān)督站要在5月底前完成告知書(shū)的宣傳告知，并進(jìn)行匯總登記造冊(cè)；6月20日前全面完成相關(guān)場(chǎng)所和環(huán)節(jié)的隱患排查，6月底前全面完成病死動(dòng)物無(wú)害化處理隱患排查和整治行動(dòng)。通過(guò)排查整改確保存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患全面消除，確保要病死動(dòng)物、“瘦肉精”、獸用抗菌藥、生鮮乳、動(dòng)物診療、動(dòng)物檢疫等六個(gè)專項(xiàng)整治的整治措施全面落實(shí)到位，確?；鶎觿?dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督和畜產(chǎn)品安全監(jiān)管能力明顯提升。

3、總結(jié)提升階段（8月底前）。各監(jiān)督站做好整個(gè)活動(dòng)的自查和總結(jié)，對(duì)活動(dòng)中好的做法及時(shí)進(jìn)行推廣，鞏固和提高活動(dòng)成果，并在8月底前將總結(jié)報(bào)縣畜牧獸醫(yī)局。

四、保障措施和要求