時間：2023-05-15 09:47:46
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇固定資產(chǎn)投資調(diào)研，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、1-6月份固定資產(chǎn)投資運行的特點
1、涉及政府投資的相關(guān)指標增長良好，政府擴大投資效應顯現(xiàn)。國有投資一直增長較快，增長最好的月曾達到29%。在經(jīng)濟形勢較為嚴峻的情況下，因為盈利前景的不確定性，民營資本的投資行為較為謹慎，兩者的投資差距拉大，1-6月國有投資增長12.3%，非國有投資增長6.2%。我縣民營資本為主的非國有投資歷來較為活躍，其投資增幅在一般年份都要遠高于國有投資，2008年在金融危機的影響下，兩者差距縮小，但仍是非國有高出2.3個百分點，而到了今年上半年則一直是國有高于非國有投資。
2、基礎設施投資增長較快?；A設施投資是我縣投資穩(wěn)定增長的主要動力。1-6月我縣基礎設施投資15943萬元，增長12.5%，增幅比去年同期提高15.3個百分點。基礎設施投資占限額以上投資的比重也有所上升。九大類基礎設施投資中電力、燃氣及水的生產(chǎn)供應業(yè)和水利、環(huán)境、公共設施管理增長較快。
3、住宿餐飲業(yè)成為投資一大亮點。隨著“旅游富縣”發(fā)展戰(zhàn)略實施，我縣酒店業(yè)快速發(fā)展，開禧廊橋酒店、武川溫泉大酒店累計投資分別為4300萬元和2400萬元，拉動投資增幅5.5個百分點。
4、房地產(chǎn)開發(fā)投資增長但銷售面積下降。1-6月房地產(chǎn)開發(fā)投資14760萬元，增長30.3%。房地產(chǎn)投資大幅增長有兩方面原因，其一土地購置費上漲；其二幾個項目施工規(guī)模擴大，拉動房地產(chǎn)企業(yè)土建投資增長，如春江花園，仙霞人家，天億嘉苑。雖然發(fā)展商投資熱情不減，但銷售不太理想。1-6月份商品房銷售面積86620平方米，下跌2.5%，其中住宅下降12.9%?？罩妹娣e35001平方米，增長7.4%。其主要原因是郊區(qū)的房地產(chǎn)項目不被看好，如祥新房產(chǎn)空置面積達6406平方米，春江花園空置9171平方米。
5、制造業(yè)投資增長乏力。工業(yè)投資受全球經(jīng)濟危機影響，從去年10月份逐月下降，至5月份終于回暖，6月份又下滑。1-6月完成投資96912萬元，下降0.9%。占工業(yè)較大比重的制造業(yè)投資下降2.6%。億元以上投資7個產(chǎn)業(yè)中，三升四降，通用設備制造業(yè)、專用設備制造業(yè)投資增長較快，我縣的制造業(yè)投資亮點金屬制品業(yè)完成投資32626萬元，增長6.2%。分鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道看，我縣工業(yè)園區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的工業(yè)投資進度差距較大。泉溪、開發(fā)區(qū)、茭道等鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道投資增長較快，熟溪、王宅、履坦等工業(yè)投資出現(xiàn)下滑。工業(yè)投資增長的只有5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)。各工業(yè)園區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道對今年的工業(yè)投資任務均感到壓力較大，完成困難。
二、存在的問題
1、工業(yè)投資出現(xiàn)徘徊。既有金融危機、工業(yè)用地供應偏緊等客觀因素影響，也有我縣產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層次偏低、企業(yè)規(guī)模小、抗風險能力弱等深層次因素的作用。
2、投資項目數(shù)大幅減少，停工項目多。1-6月有投資項目474個，而去年同期投資項目為531個。到6月底全縣累計在建的施工項目只有385個，去年有429個，施工項目數(shù)明顯比去年下降。
3、新建項目投資下降，投資強度偏低。到6月底，新建項目投資57298萬元，下降6.7%。全縣385個項目中，計劃投資額在1000萬元以上的項目也明顯減少，1-6月今年計劃總投資在1000萬元以上的項目有116個，而去年同期數(shù)為156個。
4、重點項目進度與去年相比相對緩慢。如*擴建工程，去年同期累計投資達5520萬元，拉動增長4.8個百分點，而今年才開工建設。
三、幾點建議
一、**區(qū)固定資產(chǎn)投資政策執(zhí)行基本情況
**區(qū)認真按照《國務院關(guān)于投資體制改革的決定》，“對于企業(yè)不使用政府投資建設的項目，一律不再實行審批制，區(qū)別不同情況實行核準制和備案制”。該做法是投資體制改革的一個重大突破，徹底改變了過去不分投資主體、不分資金來源、不分項目性質(zhì)、一律按投資規(guī)模大小由各級政府審批的企業(yè)投資管理辦法，從而確立了企業(yè)的投資主體地位，對發(fā)揮市場對資源配置的基礎作用提供了依據(jù)。今年來，**區(qū)共審批、核準、備案項目28個，計劃總投資20.3億元。其中審批項目9個，計劃投資0.8億元；核準項目7個，計劃投資7.1億元；備案項目12個，計劃投資12.4億元。
同時，為加強對高能耗、高污染行業(yè)和重復建設較多、投資過熱行業(yè)的控制，**區(qū)在對項目審查過程中，按照國家發(fā)改委的行業(yè)準入公告，認真執(zhí)行有關(guān)行業(yè)準入條件，對項目的規(guī)劃布局、技術(shù)工藝、節(jié)能、節(jié)排等方面進行審查，不符合準入條件的一律不予立項，切實規(guī)范行業(yè)發(fā)展。**區(qū)審批、核準、備案的28個項目中，有超審批權(quán)限項目1個，及時向上級部門進行了轉(zhuǎn)報，對于不符合準入條件的3個項目，堅決不予立項。
二、固定資產(chǎn)投資政策執(zhí)行中存在的主要問題
近年來，國家為控制投資過熱，有針對性地開展了多次清理整頓工作，雖然我區(qū)沒有國家控制的項目上馬，但也暴露出了一些不容忽視的問題：
一是部分項目開工手續(xù)不全。雖然項目符合國家有關(guān)政策，但由于企業(yè)不清楚項目建設有關(guān)手續(xù)或急于開工等原因，部分項目未完成前期手續(xù)就開工建設，造成一些遺留問題。
二是項目稽查難度大。由于中心城區(qū)市直、油田、地方單位交錯，客觀上影響對投資項目的掌握。
三是部門協(xié)調(diào)有待加強。與項目建設有關(guān)的部門之間信息溝通渠道不順暢，也是造成項目手續(xù)不全的重要原因。
三、加強固定資產(chǎn)投資政策執(zhí)行力度的建議
一是進一步加強固定資產(chǎn)投資政策的落實。加大對國家固定資產(chǎn)投資政策的宣傳力度，引導企業(yè)投資于國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)。加強對行政部門相關(guān)人員的固定資產(chǎn)投資政策培訓，提高對相關(guān)政策的掌握程度。實行重大項目建設公示，提高項目審批透明度，接受社會監(jiān)督，促進固定資產(chǎn)投資政策的落實。
摘 要 隨著改革開放的不斷深化和發(fā)展，企業(yè)家們?yōu)榱思铀佼a(chǎn)能擴展，把企業(yè)做大做強，都樂意增加固定資產(chǎn)投資，以達到擴大再生產(chǎn)的目的。但固定資產(chǎn)投資、產(chǎn)能的擴張不可避免地存在較大的風險，若盲目投資反而可能給企業(yè)帶來不可估量的損失。因此，企業(yè)的固定資產(chǎn)投資宜審慎。
關(guān)鍵詞 可行性研究 評價 審慎
企業(yè)若想發(fā)展壯大，固定資產(chǎn)投資成了必不可少的課題。固定資產(chǎn)的投資當然不乏成功者，投資成功者往往令企業(yè)迅速膨脹，擴大了企業(yè)的知名度，使企業(yè)在市場競爭中占據(jù)了有利地位。但固定資產(chǎn)投資過程中更多的是失敗者，失敗者輕則使企業(yè)損失了部分財富，嚴重的會導致企業(yè)資金鏈斷層，使企業(yè)退出市場競爭的洪流。因此，企業(yè)的固定資產(chǎn)投資宜審慎。本文就如何進行固定資產(chǎn)投資決策進行探討，以確保投資能達到預期效果，充分發(fā)揮資金使用效益，為單位健康、持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。
一、固定資產(chǎn)投資的成功與失敗
1.成功者的代表之一：江門市大長江集團有限公司
創(chuàng)建于1992年的江門市大長江集團有限公司在發(fā)展初期僅只是一家占地不足一萬平方米，整車生產(chǎn)只有幾千輛的小型企業(yè)。但經(jīng)過多年的精心打造，從2000年開始迅猛發(fā)展，至今，占地面積達60萬平方米，整車生產(chǎn)能力250萬輛。自2003年以來一直成為全國摩托車托車行業(yè)的龍頭企業(yè)。
2.失敗者的代表之一：江門市高路華集團有限公司
江門市高路華集團有限公司在1997年也遭受了亞洲金融風暴的沖擊，財務危機凸現(xiàn)，大量的供應商到江門總公司追討貨款，公司的管理層只好采取以存貨抵供應商款項的策略，暫時緩解了財務危機。在資金依然吃緊的情況下，集團公司的決策層未有正確分析形勢，依然大規(guī)模興建東寧高科技大樓，1998年至1999年動用的建設資金達兩億元，導致了資金鏈的斷層，也為2002年開始走向敗亡之路埋下了伏筆。
由此可見，企業(yè)的固定資產(chǎn)投資宜多方位評估，投資宜審慎。
二、固定資產(chǎn)投資決策的步驟和方法
由固定資產(chǎn)投資成功與失敗的經(jīng)驗和教訓可見，固定資產(chǎn)的投資決策除了影響項目本身的損益外，還會影響企業(yè)的財務狀況和資金狀況。所以，固定資產(chǎn)的投資決策宜建立在多方位評估的基礎上，避免盲目投資。因此，固定資產(chǎn)投資決策一般應遵循一定的步驟和方法，使投資者能作出正確的決策。固定資產(chǎn)投資決策的步驟主要包括初步可行性研究、詳細可行性研究、出具項目評價報告、投資決策等。
能否對固定資產(chǎn)投資作出正確的決策，取決于能否對投資項目進行有效、合理的評價，而對投資項目的評價需要建立在充分調(diào)研評估的基礎上。所以，進行固定資產(chǎn)投資，首先要進行投資項目的可行性研究?？尚行匝芯繎粌H僅著眼于項目本身，還應從企業(yè)的角度全面考慮。固定資產(chǎn)投資的可行性研究可分為初步可行性研究和詳細可行性研究兩個階段。
（一）固定資產(chǎn)投資的初步可行性研究
初步可行性研究主要任務是提出固定資產(chǎn)投資方向的建議。其主要內(nèi)容包括投資方案、市場需求預測、環(huán)境保護、生產(chǎn)技術(shù)、工藝流程、配套資源、人員配備、建設規(guī)模、建設條件、建設進度、投產(chǎn)時間等。
1.投資方案、市場需求預測
進行可行性研究，要清楚項目提出的前景和意義。通過了解產(chǎn)品的銷售情況、市場占有率和企業(yè)所處行業(yè)的特點，預測產(chǎn)品未來的銷售情況和潛在的市場，為進行投資項目的進一步可行性研究提供必要的依據(jù)和支持。
2.環(huán)境保護
對環(huán)境有不利影響的項目難以順利投產(chǎn)，所以固定資產(chǎn)項目的投資不能忽視對周圍環(huán)境的影響。
3.生產(chǎn)技術(shù)、工藝流程
固定資產(chǎn)的投資，無論是增加生產(chǎn)能力還是技術(shù)改造，均與生產(chǎn)技術(shù)和產(chǎn)品的工藝流程有千絲萬縷的聯(lián)系，因此也要考慮投產(chǎn)后是否縮短工藝流程或提高了生產(chǎn)效率。
4.配套資源、人員配備
初步可行性研究還要對配套資源及人員的配備進行調(diào)研，分析項目能否有相應的資源配備和足夠的技術(shù)支持。
5.建設規(guī)模、建設條件、建設進度、投產(chǎn)時間
項目的建設規(guī)模、建設條件、建設進度、投產(chǎn)時間是初步可行性研究必不可少的備件，它為進一步進行詳細可行性研究打下堅實的基礎。
（二）固定資產(chǎn)投資的詳細可行性研究
詳細可研性研究是可行性研究的主要階段，它為固定資產(chǎn)投資項目的決策提供技術(shù)、經(jīng)濟、生產(chǎn)等各個方面的依據(jù)。詳細可行性研究需要對企業(yè)現(xiàn)在的生產(chǎn)能力、原料供應、產(chǎn)品銷售、市場競爭情況、員工狀況、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、財務狀況、主要經(jīng)營問題等進行調(diào)研和分析。
1.生產(chǎn)能力的調(diào)研
企業(yè)的生產(chǎn)能力與產(chǎn)品的銷售有密不可分的聯(lián)系，當企業(yè)的生產(chǎn)能力已經(jīng)不能滿足銷售的增長時，往往需要通過固定資產(chǎn)投資或技術(shù)改造來滿足市場需求。但這并不是必然的，是否需要擴大再生產(chǎn)還需要衡量其他指標。例如：企業(yè)的年生產(chǎn)能力為100萬噸，產(chǎn)品的年銷量為105萬噸，是否需要擴大產(chǎn)能來滿足市場需求呢？回答是不一定，因為擴大產(chǎn)能需要增加較大的成本，所以銷售105萬噸產(chǎn)品所獲取的利潤并不一定比銷售100萬噸的利潤高。所以還需要深入分析，如產(chǎn)品銷售增長是否有持續(xù)性等。
2.原材料供應的調(diào)研
生產(chǎn)量的增長往往會帶動原材料采購量的增長，而采購量的增長將使采購方獲得相應的采購折扣而使采購成本下降。但調(diào)研時也需要考慮其原料供應商距離的遠近，原材料的供應能否滿足產(chǎn)能的擴張等。
3.產(chǎn)品銷售及市場競爭的調(diào)研
通過調(diào)研產(chǎn)品的銷售情況及市場的競爭情況，了解企業(yè)的銷售政策，企業(yè)的產(chǎn)品的銷售增長是否有持續(xù)性，增加的固定資產(chǎn)投資能否從銷售收入中得到相應的補償。
4.員工狀況
通過員工狀況的調(diào)研，了解人員的素質(zhì)和結(jié)構(gòu)、教育培訓狀況、企業(yè)的福利待遇，了解員工的操作技能和隊伍的穩(wěn)定性，分析固定資產(chǎn)投資所要增加的人力資源成本。
5.企業(yè)經(jīng)營情況、資本結(jié)構(gòu)和財務狀況的調(diào)研
通過對企業(yè)經(jīng)營情況、資本結(jié)構(gòu)和財務狀況的調(diào)研，分析企業(yè)投資前后的資本結(jié)構(gòu)是否合理，固定資產(chǎn)的投入能否通過自有資金解決，是否需要籌措資金等。
（三）固定資產(chǎn)投資項目評價
固定資產(chǎn)投資項目評價是根據(jù)可行性研究搜集的資料，采用科學的方法對投資的經(jīng)濟效益進行全面的評價和分析，為決策者對投資項目作出最后的決策提供有效的依據(jù)。
固定資產(chǎn)投資項目評價的方法主要有會計利潤分析法和現(xiàn)金流量 分析法兩大類。
1.會計利潤分析法
會計利潤分析法是通過估算項目投資后企業(yè)的收入、成本、費用等，比較投資前后企業(yè)的會計利潤，分析固定資產(chǎn)投資項目的可行性。也可以利用固定成本、變動成本、銷售量、利潤等變量之間的內(nèi)在聯(lián)系，運用本量利分析法，測算盈虧平衡點的銷售量，然后分析預測的銷售量是否大于盈虧平衡點的銷售量，據(jù)此評價投資項目的可行性。值得注意的是，在用會計利潤分析法對投資項目的可行性進行評價時，如果固定資產(chǎn)投資項目所需的資金是通過籌資獲得的，在估算時該部分的投資成本確已包含在內(nèi)。但如果部分固定資產(chǎn)投資所需的資金是通過自有資金來解決的，這部分資金所喪失的機會成本不容忽視，特別是靠自有資金解決的數(shù)額較多的企業(yè)，因資金若存在銀行也有相應的利息，這也屬于投資的成本。但許多企業(yè)在進行可行性評價時往往忽略了這點。
2.現(xiàn)金流量分析法
現(xiàn)金流量分析法是目前最常用的對固定資產(chǎn)投資的項目經(jīng)濟效益的評價方法，它是通過計算投資項目整個壽命周期內(nèi)的現(xiàn)金流量，據(jù)此對投資項目進行評價的方法。
現(xiàn)金流量分析法包括投資回收期法、凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法、現(xiàn)值指數(shù)法。
（1）投資回收期法：投資回收期法的主旨是測算自項目投建之日起，投資的未來現(xiàn)金流入現(xiàn)值累計到與投資額相等所需要的時間。在方案選擇時，投資回收期最短的方案為最優(yōu)方案。
（2）凈現(xiàn)值法：凈現(xiàn)值，是指在項目計算期內(nèi)，按設定折現(xiàn)率或基準收益率計算的各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的代數(shù)和。凈現(xiàn)值法，是通過計算項目的凈現(xiàn)值，據(jù)此評價投資項目可行性的方法。當凈現(xiàn)值大于或等于零時，項目才具有可行性。在方案選擇時，凈現(xiàn)值最大的方案為最優(yōu)方案。
（3）內(nèi)含報酬率法：內(nèi)含報酬率法是根據(jù)方案本身內(nèi)含報酬率來評價方案優(yōu)劣的一種方法。若內(nèi)含報酬率大于企業(yè)所要求的最低報酬率，則該項目具有可行性。在方案選擇時，內(nèi)含報酬率最大的方案為最優(yōu)方案。
（4）現(xiàn)值指數(shù)法：現(xiàn)值指數(shù)法，是通過計算未來現(xiàn)金流人現(xiàn)值與現(xiàn)金流出現(xiàn)值的比率，據(jù)此對投資項目進行評價的方法。若現(xiàn)值指數(shù)大于或等于1，則該項目具有可行性。在方案選擇時，現(xiàn)值指數(shù)最大的方案為最優(yōu)方案。
3.會計利潤分析法和現(xiàn)金流量分析法的優(yōu)缺點
會計利潤分析法和現(xiàn)金流量分析法在投資者的決策過程中都發(fā)揮了重要的作用。
會計利潤的分析法的優(yōu)點在于：會計利潤的分析可結(jié)合基期的實際數(shù)據(jù)，輔以項目投資后將產(chǎn)生的收入、成本、費用、稅收等，即可對項目的可行性作出評價，操作成本低，而且測算的結(jié)果直觀性也較強。它的缺點是忽略了資金的時間價值，若用于資金投入大，投資周期長的項目，測算的結(jié)果會有較大的偏差。
現(xiàn)金流量分析法的優(yōu)點是：考慮了資金的時間價值，它對項目的評價更具科學性和客觀性。缺點是未來現(xiàn)金凈流量數(shù)據(jù)的獲取必需在占有全面詳細資料的基礎上才能準確地預測，分析成本高，而且使用的貼現(xiàn)率難以正確地估算。
（四）投資決策
投資決策是項目評價的最終目的，在得到項目分析評價的結(jié)果后就可進行相應的投資決策，投資決策既需果斷，又不失謹慎。
固定資產(chǎn)的投資對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著重要的影響，而固定資產(chǎn)的投資決策又依賴于固定資產(chǎn)投資項目的評價。所以，對投資項目的研究和評價應建立在充分調(diào)研和評估的基礎上，作分析時也應用不同的方法進行對比和測算。這樣，才能使固定資產(chǎn)的投資真正對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營起到推動的作用。
總之，固定資產(chǎn)投資是單位增加生產(chǎn)投入，提高生產(chǎn)能力，從而增強參與市場競爭能力的重要途徑，單位要高度重視，進行充分的市場調(diào)研、進行可行性分析，并采取科學的方法對投資進行決策，確保投資實現(xiàn)預期的效果，從而增強單位的盈利能力，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，從而實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展，確保發(fā)展戰(zhàn)略的順利實現(xiàn)。
參考文獻：
[1]周立強.企業(yè)固定資產(chǎn)投資前期決策體系的探討.采礦技術(shù).2006（1）.
關(guān)鍵詞：統(tǒng)計制度 固定資產(chǎn) 投資改革 重組調(diào)整
為了適應經(jīng)濟的發(fā)展和改革開放的需要，我國對統(tǒng)計制度進行了一系列的變革，對固定資產(chǎn)投資專業(yè)產(chǎn)生了重要的影響。但是在當前的固定資產(chǎn)投資中還存在著諸多問題，需要根據(jù)統(tǒng)計制度改革的要求，對固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計進行改進和創(chuàng)新，為實現(xiàn)固定資產(chǎn)的價值，促進經(jīng)濟的增長創(chuàng)造有利的條件。
一、統(tǒng)計制度改革的內(nèi)容
在經(jīng)濟發(fā)展和改革開放的推動下，我國統(tǒng)計局從2011年開始對固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計制度進行了一系列的改革，主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：
（一）對投資統(tǒng)計的起報點進行了調(diào)整
對固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計起報點的重新調(diào)整是統(tǒng)計制度改革的重點，在統(tǒng)計制度進行改革以后，將起報點由50萬上調(diào)到500萬，即只對總投資在500萬以上的項目投資進行檢查和統(tǒng)計，并直接向相應部門呈報投資情況。在對投資統(tǒng)計的起報點進行調(diào)整時，制定了不允許項目打捆上報的制度，必須保證是單個項目的投資總額達到500萬時才可以上報。
（二）建立新開項目的相應制度
為了實現(xiàn)對固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計的科學性和合理性，在統(tǒng)計制度的改革中加強了對新開項目的投資統(tǒng)計的重視，為新開項目的投資統(tǒng)計工作的開展提供了制度支持和重要保障。
首先，新項目入庫預報制度。在統(tǒng)計制度的改革中，制定了新開項目的入庫制度，提供了重要的入庫預報程序參考。在新制度的指導下，入庫預報程序堅持了分級負責的原則，將經(jīng)過審批同意的項目入庫，對于超過十億元的項目要報送給國家統(tǒng)計局進行必要的審批。
其次，新項目的管理制度。為了實現(xiàn)對新開項目的有效管理，真正的提高固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計的真實性和可靠性，需要對新開的項目進行管理，因此在統(tǒng)計制度的改革中加強了對新開項目管理制度建設的重視。對于每一個新入庫的項目都建立電子檔案，其中包括新開項目的入庫申請表和相應的證明材料。
二、統(tǒng)計制度改革對固定資產(chǎn)投資專業(yè)的影響
統(tǒng)計制度的改革對我國的固定資產(chǎn)投資產(chǎn)生了較大的影響，有效的解決了新增投資項目難以及時入庫的問題。在新的統(tǒng)計制度的支持下，新增的投資項目可以通過預報審批等程序正式入庫，并且在入庫以前要準備好相應的證明材料。在經(jīng)濟發(fā)展較為迅速的形勢下，不斷涌現(xiàn)出多種新的投資項目，統(tǒng)計制度的變革在一定程度上為我國固定資產(chǎn)投資的發(fā)展創(chuàng)造了有利的條件。但是在固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計中還存在著諸多的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）投資統(tǒng)計不合理
我國固定資產(chǎn)投資的統(tǒng)計是根據(jù)農(nóng)村和城鎮(zhèn)的不同特點，采用不同的調(diào)查統(tǒng)計方法，這樣就使得農(nóng)村較大規(guī)模的項目投資難以列入到統(tǒng)計范圍之內(nèi)，導致固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計不科學合理。
（二）統(tǒng)計口徑不統(tǒng)一
在固定資產(chǎn)的統(tǒng)計中，存在著多種報表，雖然新的統(tǒng)計制度對投資項目的起報點做了明確的規(guī)定，但是各個地方的具體情況不一致，對于不同項目的投資采用不同的表式，致使表種繁多，加大了不同地方統(tǒng)計資料對比分析的難度。
（三）投資分組不科學
在當前的統(tǒng)計制度的要求下，是按填報單位進行投資統(tǒng)計匯總的，這樣就造成統(tǒng)計資料與實際情況不相符。特別是我國現(xiàn)行的經(jīng)濟發(fā)展形勢下，對固定資產(chǎn)的投資統(tǒng)計工作帶來了嚴重的困難。如我國的房地產(chǎn)存在著異地建房的現(xiàn)象，其登記注冊地的統(tǒng)計部門會按照企業(yè)進行統(tǒng)計，進而出現(xiàn)異地開發(fā)投資漏統(tǒng)計的問題。
（四）個體單位統(tǒng)計難度大
在市場經(jīng)濟發(fā)展的推動下，涌現(xiàn)大量的個體經(jīng)濟，為經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步作出了突出的貢獻，但是加大了固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計的難度，這是因為大部分的個體單位的基礎較為薄弱，缺乏專業(yè)的統(tǒng)計人員和統(tǒng)計臺賬。
三、改進固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計制度的有效策略
為了提高固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計的可信性和科學性，需要在現(xiàn)有的統(tǒng)計制度的基礎上，對固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計制度進行改進和創(chuàng)新，一般而言從以下幾個方面著手：
（一）加強對較大規(guī)模的投資項目統(tǒng)計的重視
新的統(tǒng)計制度規(guī)定了起報點和統(tǒng)計方法，這就需要加強對較大規(guī)模的投資的重視，包括城鎮(zhèn)的和農(nóng)村的，要提高統(tǒng)計工作的全面性，避免出現(xiàn)漏統(tǒng)計的現(xiàn)象。
（二）建立投資項目統(tǒng)計備案制度
凡是經(jīng)過審批的投資項目都需要經(jīng)過統(tǒng)計部門的備案，這樣可以為統(tǒng)計部門及時了解項目投資的情況，提高了項目投資統(tǒng)計的效率和準確性。同時各個地區(qū)也要對規(guī)定資產(chǎn)投資項目進行備案，便于從整體上對固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計進行把握。
（三）完善固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計方法
統(tǒng)計方法的選擇和使用關(guān)系到統(tǒng)計的可靠性，因此需要結(jié)合固定資產(chǎn)統(tǒng)計的要求選擇科學的統(tǒng)計方法，例如可以采用全面報表與抽樣調(diào)查相結(jié)合的方法，取消其他投資統(tǒng)計、房地產(chǎn)開發(fā)按照實物進行統(tǒng)計等。
四、結(jié)束語
總之，在統(tǒng)計制度改革中，要通過深入的調(diào)研，了解企業(yè)與社會公眾對統(tǒng)計信息的有效需求，統(tǒng)計制度設計環(huán)節(jié)就要做好為企業(yè)與社會公眾服務的基礎。結(jié)合企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展的需要，針對統(tǒng)計制度中存在的問題進行改革和創(chuàng)新，為固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計提供完善的制度支持。
參考文獻：
一、區(qū)縣主要統(tǒng)計指標概述
地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）是對地區(qū)經(jīng)濟在核算期內(nèi)所有常住單位生產(chǎn)的最終產(chǎn)品總量的度量。按收入法核算，由勞動者報酬、固定資產(chǎn)折舊、生產(chǎn)稅凈額、營業(yè)盈余構(gòu)成；按支出法核算，由消費、投資、出口構(gòu)成；按生產(chǎn)法核算，由各產(chǎn)業(yè)部門的總產(chǎn)出扣除中間消耗而成。目前，北京市采用生產(chǎn)法與收入法的加權(quán)核算，鑒于市場要素流動性大，支出法多用于學術(shù)研究。全社會固定資產(chǎn)投資額是反映固定資產(chǎn)投資規(guī)模、速度、比例關(guān)系和使用方向的綜合性指標，分為固定資產(chǎn)投資和房地產(chǎn)開發(fā)投資等部分。財政收入是指國家財政參與社會產(chǎn)品分配所取得的收入，主要包括各項稅收、專項收入和其他收入等。人均可支配收入是指居民家庭用于自由支配的收入。社會消費品零售總額是指各種經(jīng)濟類型的批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)、餐飲業(yè)和其他行業(yè)對城鄉(xiāng)居民和社會集團的消費品零售額總和。
二、區(qū)縣主要統(tǒng)計指標存在的問題
1、區(qū)縣地區(qū)生產(chǎn)總值核算體系還不完善。主要表現(xiàn)在：第一，目前由于市統(tǒng)計局返還區(qū)縣的地區(qū)生產(chǎn)總值只細化到行業(yè)，區(qū)縣不掌握重大企業(yè)以及除重大企業(yè)外的經(jīng)濟發(fā)展狀況。以石景山區(qū)為例，石景山區(qū)是一個傳統(tǒng)的重工業(yè)區(qū)，首鋼、京能等“廠”占據(jù)了石景山區(qū)經(jīng)濟總量的70%以上，而僅首鋼一家，約占全區(qū)經(jīng)濟總量的50%；同時，石景山區(qū)還面臨首鋼調(diào)整搬遷，打造北京文化娛樂休閑區(qū)（CRD）等重大背景，很有必要監(jiān)測分析首鋼搬遷及新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的情況。第二，對文化創(chuàng)意、旅游等產(chǎn)業(yè)，地區(qū)生產(chǎn)總值中還沒有專門的核算體系。此外，作為當前考核地方政府的主要指標，GDP不能全面衡量諸如資源、環(huán)境等的投入成本，無法體現(xiàn)產(chǎn)出的質(zhì)量、效益，至今還沒有科學完善的替代指標。
2、社會消費品零售額按總部匯總統(tǒng)計，并不能真實反映區(qū)縣商品流通的活躍狀況。以石景山區(qū)為例，目前區(qū)內(nèi)主要商業(yè)企業(yè)有大中、物美、小白羊、華聯(lián)、沃爾瑪?shù)葞准?。除華聯(lián)外，大中、物美、小白羊和沃爾瑪總部均在石景山區(qū)，這些商業(yè)集團的大部分連鎖門店都在區(qū)外，而在統(tǒng)計社會消費品零售額的過程中，區(qū)外的分店也加總統(tǒng)計到我區(qū)，造成我區(qū)社會消費品零售額并沒有如實地反映我區(qū)商品流通的實際狀況。這種情況，對于其他區(qū)縣也同樣存在。
3、固定資產(chǎn)投資項目信息的共享機制尚未形成，同時改革后的統(tǒng)計中沒有基本建設、更新改造的細項，不利于投資結(jié)構(gòu)分析。目前，統(tǒng)計部門對于固定資產(chǎn)投資的統(tǒng)計是按照經(jīng)營辦公地口徑進行統(tǒng)計。由于固定資產(chǎn)投資項目的審批分散于發(fā)改委、建委等不同的職能部門，再加上審批信息的共享機制尚未形成，統(tǒng)計部門在掌握固定資產(chǎn)投資項目進展情況，尤其在房地產(chǎn)開發(fā)投資的統(tǒng)計方面，區(qū)統(tǒng)計局目前是依據(jù)市統(tǒng)計局定期反饋有關(guān)項目立項計劃和開工項目名單，同時在市建委網(wǎng)站上查找相關(guān)開工項目。另一方面，原有全社會固定資產(chǎn)投資分類中的“更新改造”指標，能較好地反映區(qū)域技術(shù)創(chuàng)新、可持續(xù)發(fā)展的水平和能力，而改革后的全社會固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計中沒有基本建設、更新改造的細項，區(qū)縣希望能進一步分析其結(jié)構(gòu)。這對于力推自主創(chuàng)新的北京市來說，全社會固定資產(chǎn)投資中的“更新改造”的結(jié)構(gòu)分析尤為重要。
三、對策建議
1、對地區(qū)生產(chǎn)總值而言：建議將返回區(qū)縣的地區(qū)生產(chǎn)總值細化到區(qū)縣關(guān)鍵企業(yè)，以便于區(qū)縣掌握全區(qū)整體和局部重點經(jīng)濟發(fā)展狀況；建議在地區(qū)生產(chǎn)總值中增加文化創(chuàng)意、旅游等重要產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計；建議加大“綠色GDP”或“國民幸福總值（GNH）”等綜合評價指標試點與探索力度。基于目前地區(qū)生產(chǎn)總值的統(tǒng)計數(shù)據(jù)由北京市統(tǒng)計局統(tǒng)一核算后定期向區(qū)縣返回，各區(qū)縣自身都不統(tǒng)計，建議由各區(qū)縣統(tǒng)計局根據(jù)本區(qū)的實際情況，確定需要細化的重點企業(yè)及方案，向市統(tǒng)計局申請。就我區(qū)面臨首鋼搬遷的特殊情況來講，在地區(qū)生產(chǎn)總值中，對首鋼部分和不包含首鋼部分口徑應有專門的統(tǒng)計，我們擬向北京市統(tǒng)計局申請。
2、建議商務局、統(tǒng)計局、重點批發(fā)零售企業(yè)之間建立聯(lián)席會制度；市統(tǒng)計局在向區(qū)縣定期反饋社會消費品零售額指標時，同時反饋以經(jīng)營地口徑統(tǒng)計的社會消費品零售額。區(qū)縣統(tǒng)計局根據(jù)本區(qū)主要批發(fā)零售、餐飲等實際狀況，明確在本區(qū)經(jīng)營范圍內(nèi)的企業(yè)，做好社會消費品零售額按照經(jīng)營地口徑統(tǒng)計的方案，向北京市統(tǒng)計局申請批準執(zhí)行。
關(guān)鍵詞:歸口分級管理;責任跟蹤管理;科學管理
中圖分類號:F27文獻標識碼:A
固定資產(chǎn)是企業(yè)主要的勞動資料,它是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中,經(jīng)過多次生產(chǎn)過程才全部轉(zhuǎn)移價值的資產(chǎn)。企業(yè)投放在固定資產(chǎn)上的資金,稱為固定資金?，F(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定,企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn),均應作為固定資產(chǎn)。
一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題
1、固定資產(chǎn)投資缺乏科學管理。企業(yè)缺乏市場調(diào)研,沒能購置到最新、最好的設備,并且在使用該設備的過
程中沒有給企業(yè)帶來預期的經(jīng)濟效益。
2、賬簿設置不健全。企業(yè)只設置了固定資產(chǎn)總賬和明細賬,但沒有實物管理賬,致使一些凈值為零但仍有使用價值,仍在繼續(xù)使用中的資產(chǎn)沒有納入賬內(nèi)管理。
3、賬實不相符。其主要表現(xiàn):一是損壞報廢和丟失的固定資產(chǎn)長期掛賬,沒有辦理相關(guān)報廢手續(xù),也沒進行賬務處理;二是新增固定資產(chǎn)沒有入賬,造成有物無賬;三是外單位或個人借用或長期占用的固定資產(chǎn)沒有辦理相關(guān)手續(xù),也無賬務處理;四是違反規(guī)定,少提甚至不提折舊,使固定資產(chǎn)賬面凈值虛增,賬實不符。新購置的固定資產(chǎn)不僅沒有入賬,而且直接從成本費用中列支,不僅不利于準確核算成本,還易造成資產(chǎn)流失;缺乏專業(yè)的固定資產(chǎn)管理人員,管理權(quán)限不清,責任不明,出現(xiàn)了人人插手卻無人管理的局面。
4、閑置資產(chǎn)調(diào)劑和處置不及時,資產(chǎn)浪費現(xiàn)象嚴重。其主要表現(xiàn):一是閑置資產(chǎn)無人管理,未及時調(diào)劑使用或進行處置,閑置設備無人管理,也無人維護保養(yǎng),致使部分有使用價值、可調(diào)劑使用的資產(chǎn)或有處置價值的閑置資產(chǎn)因無人管理而閑置,甚至因無人維護保養(yǎng)而變?yōu)閳髲U資產(chǎn),造成了較大浪費;二是部分資產(chǎn)損壞維修不及時,人為造成資產(chǎn)閑置。
二、加強企業(yè)固定資產(chǎn)管理的措施
1、建立投資管理控制制度與責任追蹤管理。一是設備采購部門要廣泛進行市場調(diào)研,捕捉信息,采購最新最好的設備,切實為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益;二是建立投資管理控制制度。財務部門應源頭介于并參與固定資產(chǎn)投資的全過程管理,參與可行性研究報告會審,嚴格審查投資估算和經(jīng)濟評價,并規(guī)定固定資產(chǎn)投資決策時,必須對決策制度、相應的籌資制度、外部法律法規(guī)的約束等固定資產(chǎn)投資制度進行安排,并對可利用資本的成本和規(guī)模、項目的贏利性、企業(yè)承擔風險的意愿和能力等主要影響投資決策的變量進行分析,利用投資決策的基本模型、凈現(xiàn)值法與企業(yè)財富、凈現(xiàn)值法的決策變量等投資決策的價值判斷方法,對固定資產(chǎn)投資的可行性進行研究、分析;三是實行固定資產(chǎn)投資的責任追蹤管理。在科學技術(shù)迅猛發(fā)展的新形勢下,不斷推陳出新的新設備的價值越來越大,導致固定資產(chǎn)的單位價值占企業(yè)整個資產(chǎn)的比重越來越大,因而固定資產(chǎn)投資風險愈大,對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的影響也越來越大。企業(yè)固定資產(chǎn)投資是決定企業(yè)前景和命運的投資,必須實行固定資產(chǎn)投資的責任追蹤管理。所謂固定資產(chǎn)的責任追蹤管理是實行固定資產(chǎn)的臺賬與檔案結(jié)合的管理。在購置固定資產(chǎn)前,要進行可行性分析,由企業(yè)領(lǐng)導、經(jīng)濟師、工程師、會計師等人員組成投資決策組,進行市場調(diào)研與科學論證,寫出可行性報告,可行性報告必須由決策組全體人員簽字,明確經(jīng)濟責任。在購置固定資產(chǎn)時,在采購付款、使用、修理、保管等過程中要建立固定資產(chǎn)臺賬式管理,每一個業(yè)務環(huán)節(jié)都要由責任人簽字蓋章,明確經(jīng)濟責任。在使用固定資產(chǎn)后,要定期對固定資產(chǎn)實行盤點清查,將盤點記錄落實到固定資產(chǎn)臺賬中。與此同時,要定期召開固定資產(chǎn)使用情況分析會,認真做好會議記錄,提高固定資產(chǎn)的使用效率,并針對存在的問題,及時提出改進措施,落到實處。
通過以上對固定資產(chǎn)投資各個環(huán)節(jié)的嚴格管理、層層落實責任人的方法,隨時發(fā)現(xiàn)問題,對造成固定資產(chǎn)投資不良后果的行為,要追究其責任人,嚴加懲處。如果企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中實行了上述管理,將不會再出現(xiàn)投資失誤的情況。
2、強化固定資產(chǎn)管理基礎工作。針對企業(yè)賬簿設置不建全的問題,筆者認為,應強化固定資產(chǎn)管理的基礎工作,具體地說:一是編制固定資產(chǎn)目錄。以明確固定資產(chǎn)的核算范圍,作為固定資產(chǎn)核算的依據(jù);二是建立按固定資產(chǎn)類別開設的固定資產(chǎn)登記簿,記錄各類固定資產(chǎn)增減變化和結(jié)余情況,它相當于固定資產(chǎn)二級賬;三是建立健全固定資產(chǎn)卡片制度。固定資產(chǎn)卡片實際上是以每一獨立的固定資產(chǎn)項目為對象開設的專用明細賬,它相當于固定資產(chǎn)的三級賬。企業(yè)收入固定資產(chǎn)時設立卡片,登記固定資產(chǎn)的名稱、類別、編號、預計使用年限、原始價值、建造單位等原始資料。在使用過程中,凡有固定資產(chǎn)大修理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移和停止使用等業(yè)務,都應在卡片中進行登記,固定資產(chǎn)報廢或調(diào)出時,則登記有關(guān)調(diào)出和報廢日期、原因等資料,并注銷其卡片;四是建立健全固定資產(chǎn)實物賬。按照各類固定資產(chǎn)的類別、項目、使用地點、使用班組、使用人等內(nèi)容建立實物賬,做到賬卡物相符。
3、實行固定資產(chǎn)歸口分級管理。針對該企業(yè)賬實不符的問題,筆者認為應實行固定資產(chǎn)的歸口分級管理。固定資產(chǎn)的歸口分級管理,就是在企業(yè)財務部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下,按固定資產(chǎn)的類別,由廠部各職能部門負責歸口管理,按各類固定資產(chǎn)的使用地點,由各級使用單位負責具體管理,進一步落實到班組和個人,并實行與崗位責任制相結(jié)合的固定資產(chǎn)管理制度。固定資產(chǎn)歸口分級管理,包括固定資產(chǎn)歸口管理和分級管理兩項內(nèi)容。歸口管理的一般做法是:企業(yè)的生產(chǎn)設備歸生產(chǎn)部門管理,動力設備歸動力部門管理,運輸工具歸運輸部門管理,房屋、家具用具歸總務部門管理,各種科研開發(fā)設備歸技術(shù)部門管理等。各歸口管理的部門要對所分管的固定資產(chǎn)負責,保證固定資產(chǎn)的安全完整。固定資產(chǎn)分級管理的一般做法是:在歸口管理的基礎上,按照固定資產(chǎn)的使用地點,將各類固定資產(chǎn)分別交由企業(yè)內(nèi)部各級使用部門負責具體管理,有些資產(chǎn)的管理責任還要具體落實到班組和個人。這樣便可做到層層負責任,物物有人管,使固定資產(chǎn)的安全保管和有效利用得到可靠保證。
4、建立健全固定資產(chǎn)采購、維護、保險等制度。針對公司閑置資產(chǎn)調(diào)劑和處置不及時、資產(chǎn)浪費現(xiàn)象嚴重的問題,筆者認為應建立健全固定資產(chǎn)采購、維護、保險等制度。一是建立健全固定資產(chǎn)的職務分離與相應責任控制制度。規(guī)定固定資產(chǎn)在采購、調(diào)出、修理、報廢等業(yè)務環(huán)節(jié)中,負責采購、調(diào)出、修理、報廢等業(yè)務的執(zhí)行人員應與負責審批、保管、付款或收款、記賬的人員相分離,并明確其相關(guān)職責,控制固定資產(chǎn)流失;二是設備使用及管理部門建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度,建立固定資產(chǎn)逐項定期維修、保養(yǎng)記錄,領(lǐng)導要定期檢查并做好記錄;三是建立固定資產(chǎn)保險制度。規(guī)定專門機構(gòu)、專門人員負責保險的投保、賠付等工作。針對固定資產(chǎn)管理存在的問題,日常應不定期地召開專題分析會議。每年年底必須召開固定資產(chǎn)管理的專題分析會議,檢查固定資產(chǎn)各項管理制度的執(zhí)行情況,并書面寫出分析報告;四是及時調(diào)劑或處置閑置資產(chǎn),提高資產(chǎn)利用率。要樹立資產(chǎn)有償占用的觀念,一項資產(chǎn)如果不能給企業(yè)創(chuàng)造直接或間接的經(jīng)濟效益,就應該重新審視這項資產(chǎn)的有用性,判斷其是否屬于閑置資產(chǎn)。對閑置資產(chǎn),應及時申請調(diào)劑使用,實在無調(diào)劑使用價值的,應盡快處置;五是實行固定資產(chǎn)的增加驗收、報廢鑒定管理。管好固定資產(chǎn)的首要環(huán)節(jié)是在固定資產(chǎn)增加時嚴格把好驗收關(guān),財務人員協(xié)同資產(chǎn)管理人員深入現(xiàn)場,根據(jù)固定資產(chǎn)的交接憑證,認真做好固定資產(chǎn)的驗收和交接工作,做到手續(xù)完備、責任清楚,保證新增固定資產(chǎn)進入企業(yè)處于完好的狀態(tài)。固定資產(chǎn)報廢,要嚴格掌握,慎重處理。財務部門要認真履行固定資產(chǎn)報廢的審批手續(xù),把好固定資產(chǎn)報廢審批關(guān),根據(jù)報廢固定資產(chǎn)的實際情況與原因,提出處理意見,報請領(lǐng)導審批后,方可處理。對確已喪失使用價值的固定資產(chǎn)的報廢,必須經(jīng)過審查鑒定,對專業(yè)性較強的專用設備報廢,必須由專業(yè)技術(shù)人員審查、鑒定,取得技術(shù)鑒定書,申請詳細理由,按規(guī)定程序報上級主管部門批準,基層單位一律不得擅自報廢處理。
總之,提高管理意識是提高管理的關(guān)鍵,認識不到位,各項管理措施就難以落實,企業(yè)管理層應把固定資產(chǎn)等實物管理與現(xiàn)金管理置于同等的重要地位,強化全員對固定資產(chǎn)的管理意識。
(作者單位:包頭財經(jīng)學校)
主要參考文獻:
[1]袁毅平,李麗華.新形勢下如何加強企業(yè)財務管理.佳木斯大學社會科學學報,2007.
關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)投資 項目管理體系 構(gòu)建策略
近年來，由于科學技術(shù)突飛猛進以及企業(yè)對于基礎設施建設提出了更高要求，企業(yè)固定資產(chǎn)投資有明顯上升趨勢，而且規(guī)模巨大，這給企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。如何避免固定資產(chǎn)項目管理過程中出現(xiàn)的違法違紀行為，妥善應對挑戰(zhàn)，成為當代企業(yè)亟待解決的重要問題。
一、當前企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理的不足
固定資產(chǎn)投資項目管理是一項過程性、系統(tǒng)性的工作，涉及決策、設計、招標、投資、施工等多個環(huán)節(jié)，但當前企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理存在較多不足，具體體現(xiàn)在以下方面：
（一）項目決策不科學
項目決策不科學主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，項目投資之前缺乏可行性和科學性分析，導致投資充滿隨意性，這將給企業(yè)固定資產(chǎn)項目管理帶來很大的問題。第二，對項目雖然有一定的分析論證，但是論證方法不科學，論證過程不全面，有些企業(yè)在確定投資項目時沒有考慮到企業(yè)的現(xiàn)實境況，也沒有進行充分的市場調(diào)研而沖動投資，還有一些企業(yè)沒有充分考慮本企業(yè)內(nèi)的資本結(jié)構(gòu)，導致投資過大，企業(yè)資產(chǎn)負債率偏高。
（二）項目設計不合理
項目設計對企業(yè)固定資產(chǎn)投資來說至關(guān)重要，但是企業(yè)往往意識不到項目設計的重要作用，疏于對待項目設計，導致項目設計不合理。很多企業(yè)將項目設計全權(quán)交給設計單位負責，本身不再予以關(guān)注，導致項目設計不能依據(jù)企業(yè)的實際情況來開展，不僅出現(xiàn)設計不合理的現(xiàn)象，還會導致腐敗問題叢生。例如，設計單位為了追求不當利益，故意進行超標設計，增加預算，便于一些利益相關(guān)者從中牟取私利，而企業(yè)卻很難發(fā)現(xiàn)其中的問題。
（三）項目招標問題多
項目招標是企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理過程的一個重要環(huán)節(jié)，也是滋生問題的關(guān)鍵領(lǐng)域。圍標串標是項目投標過程中的典型腐敗行為，其具體表現(xiàn)有：一些單位為了控制中標價格和中標結(jié)果，私下里與其他單位結(jié)成非法聯(lián)盟，在聯(lián)盟內(nèi)串通勾結(jié)，輪流坐莊陪標，當達到目的后，就會在聯(lián)盟內(nèi)按照事先約定給予其他陪標單位一定的服務費，看似各不相干的各個單位，實際上已經(jīng)形成利益整體，從而操控著投標中標的整個過程。
（四）項目投資超計劃
項目投資超計劃問題一般出現(xiàn)在需向上級單位匯報審批的項目上，主要包括超出項目批復范圍、擅自調(diào)整項目金額和內(nèi)容等。出現(xiàn)這一問題的原因有兩方面：一是為了使項目順利完成審批，在立項階段故意隱瞞項目內(nèi)容和謊報項目資金，等項目審批下來后再進行超批復建設；二是不重視項目立項或者是初期階段，在實地勘查過程中不夠認真仔細，遺漏了很多重要方面。
（五）項目施工控制難
項目施工是歷時最長、出現(xiàn)問題最多最為復雜的階段，具體如下：首先，難以控制項目進度，導致項目不能如期完成。其次，只注重項目施工本身，忽視了對項目參與人員的關(guān)心以及對施工場地周圍環(huán)境的保護。再次，施工所用材料沒有經(jīng)過嚴格的審核，一些劣質(zhì)和低等材料伺機混入，致使工程質(zhì)量下降。最后，中標單位在施工過程中為了謀取更大的利益，將部分內(nèi)容轉(zhuǎn)交和分包給其他單位，對施工過程沒有進行嚴格的看管。
二、企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理體系的構(gòu)建
針對企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理存在的問題，應及時進行優(yōu)化調(diào)整，盡快構(gòu)建完善的固定資產(chǎn)投資項目管理體系，為企業(yè)發(fā)展奠定重要保障，具體措施如下：
（一）建立工作規(guī)范體系
企業(yè)應對固定資產(chǎn)投資項目管理過程的經(jīng)驗進行歸納總結(jié)，并提前做好應對困難的選擇，從而建立起內(nèi)容全面、流程清晰、難點重點突出、可行性強的工作規(guī)范體系。一般而言，企業(yè)可根據(jù)具體項目管理的特點和需要，利用項目申報、施工和竣工三個階段中形成的各類規(guī)范性文件建立固定資產(chǎn)投資項目管理工作規(guī)范體系。例如，xx企業(yè)對于項目申報與立項管理的規(guī)定如下：①凡屬國家、xx省核準目錄規(guī)定范圍內(nèi)的項目均須辦理項目核準手續(xù)。核準項目由集團公司組織、子公司配合辦理項目核準事宜。項目核準所需各種材料由子公司辦理。②需上報xx省備案的項目。按照國家和xx省有關(guān)規(guī)定需報省備案的項目均須辦理項目備案手續(xù)。備案項目由集團公司組織、子公司配合辦理項目備案事宜。建立工作規(guī)范體系是一個有效的知識積累和共享過程，依照嚴格的工作規(guī)范體系，可以全面提升企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理能力，提高效率，避免重復工作。
（二）統(tǒng)一各項標準
眾所周知，固定資產(chǎn)投資管理涉及環(huán)節(jié)、領(lǐng)域重要，需要多部門共同聯(lián)合。企業(yè)不能將固定資產(chǎn)投資管理僅僅局限在一個部門，應積極吸引多個部門共同參與。涉及固定資產(chǎn)投資管理的各部門應相互交流、共同協(xié)作，通過明文形式規(guī)定不同部門的權(quán)力、職責與任務，避免出現(xiàn)部門矛盾與沖突。明確限定每一環(huán)節(jié)的輸出，更好地控制投資管理活動，與此同時，對各項投資流程進行跟蹤調(diào)查，全面提高投資管理效果。與此同時，制定統(tǒng)一、標準、完善的模塊，供不同業(yè)務部門之間開展具體工作，盡可能避免因理解不同、標準不一而帶來的問題，通過明確統(tǒng)一的標準規(guī)定部門協(xié)作的具體要求。例如，企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理所涉及的合同種類多、施工方案多、研究報告多，因此，可通過項目模板化、規(guī)范化運作，提高知識經(jīng)驗的共享程度，提高各項工作的透明度，從而全面提升項目管理效益。
（三）健全專家?guī)?、法律?/p>
建立健全專家?guī)?、法律庫，充分結(jié)合傳統(tǒng)項目中的專家資源以及國家各項法律知識，綜合專業(yè)類別與行業(yè)性質(zhì)建設電子信息數(shù)據(jù)資源。通過建立電子信息平臺，方便對不同問題、不同規(guī)定進行查詢，更好地為項目管理決策提供制度以及專家支持，多方面入手，共同提升項目管理的合法性與科學性。
（四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用
保證審計部門獨立性。設置獨立運行的審計部門，使得各項審計工作獨立運行、不受干擾，這是充分發(fā)揮審計評價職能、監(jiān)督職能的前提。企業(yè)需結(jié)合自身運營實際與市場經(jīng)濟特點，完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)機制，維護企業(yè)審計的權(quán)威性，發(fā)揮審計部門應有的作用，加大對各項工程方案的審計力度，全面提升企業(yè)審計水平。與此同時，完善審計體系。健全的審計體系是做好資產(chǎn)投資管理工作的重要前提，也是強化審計指導作用的重要保障。要想全面加大企業(yè)審計執(zhí)行力度，必須積極建立、完善審計體系，優(yōu)化審計制度。企業(yè)應成立內(nèi)部審計工作小組，通過內(nèi)部審計、常規(guī)稽查等方式，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)投資管理偏差，完善資產(chǎn)投資管理體制，預防企業(yè)會計風險與經(jīng)營風險。積極引入審計監(jiān)督機制，在審計制度的支持下，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理運營中存在的問題，進而確保固定資產(chǎn)管理工作的順利開展。
（五）健全激勵考核制度
積極建立合理、公正的激勵機制。激勵機制在企業(yè)固定資產(chǎn)項目管理考核中處于重要地位。激勵機制是企業(yè)吸引人才、調(diào)整結(jié)構(gòu)、提升核心競爭力、塑造良好形象的保障。在市場經(jīng)濟體制深化發(fā)展的今天，企業(yè)必須完善“以員工為中心”的激勵機制，出臺科學、客觀的評價體系，將考核結(jié)果直接與員工薪資、晉升相掛鉤，全面提升員工工作熱情。站在預防、糾正角度，積極圍繞固定資產(chǎn)投資管理問題，制定完善的責任追究體系，細化扣分標準與責任人問責機制。將考核結(jié)果與員工評優(yōu)、崗位調(diào)動、薪資升降相掛鉤，在擇優(yōu)、公平、競爭的原則下，優(yōu)化用人機制。
三、結(jié)束語
固定資產(chǎn)投資項目管理是企業(yè)管理活動的重要組成，對企業(yè)發(fā)展有重要影響。本文以當前企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理的不足為切入點，從工作規(guī)范體系、統(tǒng)一各項標準、健全專家?guī)旆蓭臁?nèi)部審計、激勵考核制度入手，詳細論述了企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理體系的構(gòu)建策略，多管齊下，共同促進固定資產(chǎn)投資項目管理的良性、有序開展。
參考文獻：
[關(guān)鍵詞]固定資產(chǎn) 投資 購置 日常管理
從宏觀經(jīng)濟的角度來看,投資、消費和出口是拉動經(jīng)濟增長的三個主要動力,而作為一個發(fā)展中國家,投資無疑成為推動經(jīng)濟增長的一個重要的因素。我國在“十五”(2001―2005年)期間,全社會固定資產(chǎn)投資總額達29.5萬億元,占當年國內(nèi)生產(chǎn)總值的48%,超過了1981-2000年20年間全社會固定資產(chǎn)投資的總和。其中,第二產(chǎn)業(yè),即采礦、制造、水電氣和建筑行業(yè)的固定資產(chǎn)投資占全社會固定資產(chǎn)投資的近40%,是支撐經(jīng)濟增長的重要力量。
然而,如此大規(guī)模的投資如何才能轉(zhuǎn)化為實實在在的產(chǎn)能,并帶來現(xiàn)實的經(jīng)濟和社會效益,卻是擺在企業(yè)和政府面前的嚴峻課題。眾所周知,我國第二產(chǎn)業(yè)的許多行業(yè)存在嚴重的產(chǎn)能閑置現(xiàn)象,如紡織、水泥、鋼鐵、化工等行業(yè),而大部分行業(yè)都有產(chǎn)能利用率低,投資效益低下的情況。經(jīng)過長期的閑置后,部分企業(yè)的固定資產(chǎn)要么低價出售,要么徹底報廢毀損,甚至因管理不善而流失。
從企業(yè)的角度出發(fā),要解決上述問題,必須加強固定資產(chǎn)投資前的分析論證和審批,嚴格采購環(huán)節(jié)的招標、審批、驗收等制度,改善日常管理中的各項內(nèi)部控制制度,從預算、分析、采購和控制等各環(huán)節(jié)強化管理,使固定資產(chǎn)能夠充分發(fā)揮效率,為企業(yè)帶來投資收益。
一、 固定資產(chǎn)的投資管理
上文中提及的固定資產(chǎn)投資效益低下,集中反映了企業(yè)在固定資產(chǎn)投資決策中缺乏科學的管理,導致盲目投資、超計劃投資、投資周期過長等問題。為避免固定資產(chǎn)投資決策的失誤,企業(yè)必須加強固定資產(chǎn)投資的管理,其重點是事先對固定資產(chǎn)投資項目的可行性進行科學的預測和論證。為此,必須做好以下幾點:
1、 首先要成立由相關(guān)專業(yè)人員參加的項目論證小組,對固定資產(chǎn)投資項目進行分析和評估
(1) 成員要由技術(shù)、生產(chǎn)、財務、投資等專業(yè)人員組成,對投資項目進行技術(shù)和經(jīng)濟上充分論證,從而保證固定資產(chǎn)投資項目以最少的投資取得最佳經(jīng)濟效果,以實現(xiàn)投資在技術(shù)上先進、經(jīng)濟上合理和建設上可行。
(2) 要在充分調(diào)研市場、技術(shù)分析和經(jīng)濟預測的基礎上完成以下可行性分析內(nèi)容,為決策提供參考:
(a) 市場研究,包括產(chǎn)品的市場調(diào)查和預測研究,這是可行性分析的先決條件和前提,是項目成立的重要依據(jù)。
(b) 技術(shù)研究,即技術(shù)方案和建設條件研究,從資源投入、建設地址、技術(shù)、設備和生產(chǎn)組織等問題入手,這是可行性分析的技術(shù)基礎,它決定了投資項目在技術(shù)上的可行性。
(c) 效益研究,即經(jīng)濟效益和社會效益的分析和評價,它是決定項目投資命運的關(guān)鍵,因此也是固定資產(chǎn)項目可行性分析的核心部分。
(3) 要對項目進行合理分類,以便運用恰當?shù)姆治稣撟C方法得出正確的結(jié)論。企業(yè)的固定資產(chǎn)投資不僅僅局限于產(chǎn)能的增加,還包括更新改造、新技術(shù)新設備的應用、大修理支出等,其效益的計量方法各不相同,所采用的評價和判斷標準也不同,因此要運用正確的論證工具和手段。
(4) 運用科學的分析論證方法,對投資進行經(jīng)濟效益判斷。市場研究和技術(shù)論證一般運用的是定性分析或定性與定量相結(jié)合的方法,而經(jīng)濟效益預測則必須以定量分析為主,“用數(shù)字說話”。目前通常采用的分析方法和評價指標有:
(a) 凈現(xiàn)值法:指投資項目在投資期內(nèi)各年的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與初始投資額的差額。在多個方案的非互斥選擇中,應按凈現(xiàn)值的大小來排列;在互斥方案的比較中,應選擇凈現(xiàn)值最大的方案。
(b) 內(nèi)涵報酬率法:指能夠使未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值等于未來現(xiàn)金流出的現(xiàn)值的貼現(xiàn)率。在非互斥的方案中,應按內(nèi)涵報酬率超過資本成本率或必要報酬率的多少進行決策;在互斥方案選擇時,超過資本成本率或必要報酬率最大的方案為佳。
(c) 現(xiàn)值指數(shù)法:指投資項目未來各期凈現(xiàn)金流入的現(xiàn)值與初始投資額現(xiàn)值之比,又稱貼現(xiàn)后收益―成本比。如果此指標大于1,則說明項目可行,在互斥方案比較中,選擇指數(shù)最大者。
上述方法是考慮了資本時間價值的分析評價方法,是分析和判斷項目可行性的主要方法和指標,其中內(nèi)涵報酬率和現(xiàn)值指數(shù)都是相對指標,沒有考慮項目所需投資的絕對值,因此必須結(jié)合凈現(xiàn)值和投資規(guī)模等綜合評判。
(d) 回收期法:指投資引起的現(xiàn)金流入累積到與投資額相等所需要的時間,主要用來測定方案的流動性而非營利性。
(e) 會計收益率法:指投資項目壽命周期內(nèi)的年平均投資報酬率,一般用于項目可行性的初步判斷。
以上兩種方法都沒有考慮貨幣的時間價值,只能作為分析判斷的輔助方法使用。
2、 必須堅持編制年度資本性支持預算,以預算控制投資額度和節(jié)奏。企業(yè)每年要根據(jù)中長期戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標,結(jié)合上述可行性分析和年度融資規(guī)模等因素,合理安排固定資產(chǎn)投資預算,并根據(jù)經(jīng)營計劃和融資計劃,控制投資節(jié)奏,防止出現(xiàn)資本性支出占用流動資金的現(xiàn)象,從而影響正常經(jīng)營。
3、 要加強固定資產(chǎn)投資項目的審計制度,強化責任意識。為了提高固定資產(chǎn)投資的效益和效率,加強投資項目在論證、決策、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的管理力度,應大力開展投資項目的內(nèi)部審計,揭示和暴露投資決策和實施過程中存在的問題,并按制度進行獎懲,從而強化所有投資參與者的責任和風險意識,規(guī)范投資程序,提高投資效益。
二、 固定資產(chǎn)的購置管理
在固定資產(chǎn)投資項目的實施階段中,購置是非常重要的環(huán)節(jié),,一方面購置價值將形成固定資產(chǎn)的成本,從而影響到未來資產(chǎn)的盈利水平,另一方面,購置進度也將決定著固定資產(chǎn)能否按計劃投入使用,占領(lǐng)市場。因此,在這一階段,重點要做好以下幾項工作:
1、 要建立招投標制度,以科學的方法規(guī)范資產(chǎn)的購置,降低購置成本。
在固定資產(chǎn)投資建設中,實行采購招標是實現(xiàn)降低建設成本、抑制不軌行為、加強項目質(zhì)量控制的有效手段。固定資產(chǎn)投資建設的招標方式主要分為公開招標、邀請招標和議標三種。
(1) 公開招標,又稱無限競爭性招標,是由招標人通過大眾媒體公開招標公告,凡符合規(guī)定條件的不特定供貨方均可自愿參加投標。
(2) 邀請招標,又稱選擇性招標,是由招標人根據(jù)掌握的信息資料,向被認為有能力承擔供應任務并經(jīng)預先選擇的特定供應方發(fā)出邀請書,要求他們參加采購的投標競爭。
(3) 議標,又稱談判招標,是由招標人選擇兩家以上的供應方,以議標文件或擬議合同草案為基礎,分別與其直接協(xié)商談判,選擇滿意的一方,達成協(xié)議。
(4) 企業(yè)要根據(jù)擬購置資產(chǎn)的數(shù)量、價值、技術(shù)要求以及市場供應狀況,進行合理選擇:
(a) 基本建設和通用要求的設備儀器等產(chǎn)品一般要公開招標,有利于在公平競爭機制下選擇性價比最佳的投標方中標。
(b) 有較高技術(shù)要求但存在多個供貨渠道的產(chǎn)品一般要邀請招標,在滿足實際要求的條件下實現(xiàn)既能保證建設質(zhì)量、又能降低投資成本的投標方中標。
(c) 有特殊技術(shù)要求且供貨渠道較少的產(chǎn)品則按議標方式進行,但在操作過程中一般投標方不得少于兩家。
(d) 特定產(chǎn)品(包括獨家生產(chǎn)產(chǎn)品)在建設過程中會經(jīng)常遇到,雖不具備招投標的條件,但為了保證建設質(zhì)量和降低投資成本,應參照議標的方式,納入建設單位和企業(yè)的采購招標管理體系進行管理。
2、 重視采購合同的審核,防止因合同規(guī)定不明確或不專業(yè)而導致的糾紛或損失。通過招投標等方式選擇了恰當?shù)墓毯?雙方簽訂的采購或建設合同,應該經(jīng)技術(shù)、法律和財務等人員審核把關(guān),而不能僅僅依賴法律人員的審核。要通過合同約定,把資產(chǎn)購置的數(shù)量、價格、技術(shù)細節(jié)、購置或交貨周期、支付進度和條件以及質(zhì)量保證、技術(shù)和操作培訓等等給予明確,從而規(guī)范供需雙方的責任與義務,為今后的驗收、質(zhì)量監(jiān)督等提供合法的基礎。
3、 要嚴格執(zhí)行資產(chǎn)的驗收程序,確保購置資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量。要成立由采購、使用、技術(shù)、管理等部門組成的專門小組對購置的資產(chǎn)進行驗收,保證資產(chǎn)在技術(shù)、工藝、交期上符合要求,并提供了合同約定的人員培訓、測試材料和免費配件等,滿足資產(chǎn)及時投入使用的需要。
4、 要利用現(xiàn)代化的項目管理技術(shù),比如關(guān)鍵日期表、甘特圖、前導圖法(PDM)和關(guān)鍵路線法(CPM)等,提高對固定資產(chǎn)購置時效性的管理,準確地把握購置進度,保證固定資產(chǎn)按計劃投入使用,為企業(yè)創(chuàng)造效益。要堅決杜絕由于管理不善和控制失當、項目建設期過長而導致喪失市場機會,產(chǎn)品競爭力下降的情況,更不能產(chǎn)生“爛尾”工程和“雞肋”項目。
三、 固定資產(chǎn)日常管理的重要環(huán)節(jié)
1、 要真正建立固定資產(chǎn)的二級管理員制度,加強基礎管理。各級資產(chǎn)管理機構(gòu)要配備專門的資產(chǎn)管理員,規(guī)范其崗位職責,嚴格考核,落實到位。資產(chǎn)管理員要重點做好固定資產(chǎn)卡片和臺帳的完善和及時更新、嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理的各項規(guī)章制度和及時報告、反饋資產(chǎn)的使用和保養(yǎng)情況等工作,為強化資產(chǎn)管理打好基礎。
2、 必須制定切實可行的固定資產(chǎn)定期維護保養(yǎng)制度和計劃,并嚴格執(zhí)行,降低因資產(chǎn)故障、損壞等帶來的維修成本和產(chǎn)能損失等。要杜絕“以修代養(yǎng)” 的舍本逐末行為,堅持固定資產(chǎn)的定期保養(yǎng)制度,嚴格按計劃執(zhí)行,降低損失和成本。
3、 要認真核查資產(chǎn)盤點和清查結(jié)果,分析資產(chǎn)質(zhì)量并采取相應措施盤活資產(chǎn)。許多企業(yè)雖然建立了固定資產(chǎn)的定期盤點制度,按時盤點,但往往流于形式,使盤點淪為單純的數(shù)量核對工具,沒有發(fā)揮盤點對清查資產(chǎn)使用狀況和清理資產(chǎn)的作用。因此,企業(yè)要重新審視自身的盤點流程,在核對數(shù)量的同時,重點加強對閑置、損壞、毀損等資產(chǎn)進行審查、分析,并綜合使用部門和技術(shù)部門的意見,提出諸如技改、維修、轉(zhuǎn)讓、報廢等建議,盤活資產(chǎn),杜絕浪費。
4、 必須培養(yǎng)風險防范意識,樹立風險控制機制,堅持給固定資產(chǎn)投保。由于風險意識不強或存在僥幸心理,企業(yè)常忽視固定資產(chǎn)投保這一重要的風險規(guī)避手段;一旦遭遇天災人禍,往往帶來無法挽回的損失。因此,企業(yè)管理者必須樹立風險管理和控制意識,通過與專業(yè)保險公司合作,結(jié)合企業(yè)的資產(chǎn)特點,為企業(yè)量身定做一套成本與風險相宜的財產(chǎn)險方案,從而為企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展戴上“護身符”。要特別關(guān)注企業(yè)的附屬設施、在建工程、裝飾裝修和設備附屬物等“隱性”資產(chǎn),在保險方案別關(guān)注,防止?jié)撛趽p失。
本文通過論述固定資產(chǎn)管理過程中的幾個重要環(huán)節(jié),重點討論了如何加強固定資產(chǎn)管理的投資管理、購置管理、日常管理等,試圖為企業(yè)的固定資產(chǎn)管理實踐提供切實可行的方法和手段,從而提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平,提升固定資產(chǎn)投資的效益,防范資產(chǎn)管理中的潛在風險。
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