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關(guān)鍵詞：設(shè)計公司 財務(wù)內(nèi)控 制度體系 建設(shè)
一、引言
1999年，修訂后的《會計法》第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財政部隨即連續(xù)制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》等7個內(nèi)部會計控制規(guī)范，審計署、國資委、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度對加強內(nèi)部控制提出明確要求。然而，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會計控制已難以應(yīng)對企業(yè)面臨的市場風(fēng)險，會計控制必須向風(fēng)險控制發(fā)展；同時，各部門之間的內(nèi)控要求也有待進一步協(xié)調(diào)，以便為進行內(nèi)部控制自我評估和外部評價提供統(tǒng)一標準。
財政部會同有關(guān)部門于2006年7月15日發(fā)起成立具有廣泛代表性的企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，研究推動企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)問題。2007年3月2日，企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會公布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范的征求意見稿。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，宣布自2009年7月1日起首先在上市公司施行，同時鼓勵其他國有大中型企業(yè)試行。隨后又了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這對加強和規(guī)范我國企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護市場秩序和公眾利益有著十分重要的作用。
企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度是為了保護投資者資產(chǎn)的安全完整，提高企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量，確保有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度的貫徹實施的一系列控制方法、措施和程序，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。隨著企業(yè)經(jīng)營模式不斷變化，企業(yè)的管理難度也不斷增加，近年來頻繁爆出不少企業(yè)由于內(nèi)控缺位、無效而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)濟損失的案例，因此建立與完善適應(yīng)企業(yè)發(fā)展模式的財務(wù)內(nèi)控體系尤為迫切和重要。
二、加強財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性
財務(wù)內(nèi)部控制是公司內(nèi)部控制的重要組成部分，在財務(wù)管理體系中居于核心地位，一個健全的企業(yè)財務(wù)控制體系，實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，反之，財務(wù)控制制度的創(chuàng)新和深化，也將促進企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，達到降低交易成本的作用。
（一）規(guī)范企業(yè)管理的需要
設(shè)計公司經(jīng)營有其自身特點，其項目一般周期比較長，且項目所在地比較分散，客戶性質(zhì)復(fù)雜，需要有效的財務(wù)內(nèi)部控制對各業(yè)務(wù)部門、各環(huán)節(jié)進行有效的控制和監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為。
（二）提升企業(yè)經(jīng)濟效益的要求
建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，可以將企業(yè)各個部門和各個環(huán)節(jié)的工作有效地結(jié)合在一起，促使各個部門之間加強協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮企業(yè)各項資源的效率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標。另外，通過財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和考核，能夠有效地激勵員工的積極性，提高工作效率，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。
（三）有利于企業(yè)防范經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險
財務(wù)內(nèi)部控制是防范和控制風(fēng)險的有效手段，通過對企業(yè)的風(fēng)險評估，對不同風(fēng)險點制定規(guī)范、有效的控制措施，運行驗證后將管理流程固化，形成制度和程序，能夠減少隨意性，形成系統(tǒng)、全面的具體操作規(guī)則，將企業(yè)潛在的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險消滅在萌芽中，提升企業(yè)的風(fēng)險管理能力。
（四）控制內(nèi)部不良行為的需要
財務(wù)內(nèi)部控制對及時發(fā)現(xiàn)和糾正違反各種法規(guī)、規(guī)定的行為有其特殊的作用，對于及時糾正企業(yè)背離目標和計劃有預(yù)警和控制作用。因此，行之有效，管理有序，嚴格執(zhí)行的財務(wù)內(nèi)部控制是必不可少的。
三、設(shè)計公司財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題
（一）缺乏健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度
盡管設(shè)計公司也建立了財務(wù)管理制度，但由于歷史原因，財務(wù)職能一直由綜合部監(jiān)管，從內(nèi)控職能上沒有完全分離，許多業(yè)務(wù)的實施與監(jiān)管由同一崗位完成，從組織體系設(shè)置上不符合內(nèi)控制度要求。另外，從流程制度設(shè)計上比較粗放，沒有完全體現(xiàn)出內(nèi)部控制、監(jiān)管要求。
（二）企業(yè)內(nèi)部控制能力較弱
設(shè)計公司的行業(yè)特點是規(guī)模小，人員少，沒有制造成本，核算相對簡單，往往是一人多職，對財務(wù)制度和內(nèi)控制度的認識不足，只要能承攬業(yè)務(wù)和完成設(shè)計合同，拿到考核收入就可以，并不過多考慮可能存在的合同風(fēng)險，資金墊支、應(yīng)收賬款超期和壞賬、項目成本費用超支、人工成本等問題，配套的考核k法跟不上，內(nèi)部管控能力較弱。
（三）風(fēng)險防范機制不健全
由于部分合同單筆金額較小，數(shù)量較多，有些針對個體的業(yè)務(wù)沒有合同。有些化工項目，合同執(zhí)行期較長，缺少過程管控，由于各種原因拖期嚴重。業(yè)務(wù)合同從簽訂到執(zhí)行缺少過程監(jiān)控，與合同相關(guān)的風(fēng)險防范的機制還不健全，造成部分業(yè)務(wù)財務(wù)開票與回款脫節(jié)，缺少防范控制節(jié)點設(shè)計。
（四）管控手段有待提升
對于現(xiàn)存的財務(wù)內(nèi)控制度，缺乏有效的監(jiān)控手段，大多數(shù)控制仍然依靠傳統(tǒng)的經(jīng)驗判斷，缺少有效的數(shù)據(jù)支撐及過程控制。對項目信息收集評估、客戶信譽、資質(zhì)狀況、執(zhí)行狀態(tài)監(jiān)控較少，管控手段需要進一步提升。
四、設(shè)計公司財務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)
建立和完善公司財務(wù)內(nèi)部控制制度是提升公司財務(wù)管理水平的重要途徑，是保證企業(yè)經(jīng)營行為不偏離目標，對財務(wù)管理及活動進行調(diào)節(jié)、溝通和約束的具體規(guī)范、程序和標準。可以從內(nèi)部控制制度設(shè)計思路、內(nèi)部控制機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部控制制度內(nèi)容和主要業(yè)務(wù)流程設(shè)計四個方面實施。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)；內(nèi)控；體系建設(shè)
中圖分類號：F23
文獻標識碼：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.15.056
事業(yè)單位的財務(wù)管理集中于資金、實物、收支等方面，與企業(yè)單位相比，比較簡單，但實質(zhì)上是重點比較突出上面這幾大方面；趁著國企業(yè)改革之風(fēng)，事業(yè)單位也需要不斷的在財務(wù)管理方面，做好財務(wù)的內(nèi)控體系建設(shè)工作，以此達到提高效率、降低成本、增加效益的目標。另一方面，我國的市場經(jīng)濟體制已經(jīng)趨于成熟化與完善化，因此，在未來的發(fā)展中，競爭會非常激烈，這也是事業(yè)單位必須考慮的問題，為了更好的生存，提高競爭能力，事業(yè)單位也有必要抓緊對財務(wù)管理缺陷的分析與治理，從而增進管理模式，完善管理方法，提升工作效率，以適應(yīng)新時期的市場環(huán)境。以下就此展開具體探討。
1 概述
對于企業(yè)而言，財務(wù)控制屬于財務(wù)管理的一個組成部位，通常是指財務(wù)集團公司對子公司財務(wù)少動的管理，包括預(yù)算、監(jiān)督、投資等，其目的在于為公司、股東提供更大的利益。對于事業(yè)單位而言，不僅有同樣的利益驅(qū)動，更遠大的目標在于為國家做出更大的貢獻。從現(xiàn)狀看，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度方面的問題主要集中在意識不足、環(huán)境建設(shè)不利、制度不健全、控制措施不到位、內(nèi)部審計與外部監(jiān)督機制不全面等方面；而且存在諸多建設(shè)方面的困難。以下就進行一一說明，并提出相關(guān)的解決對策。
2 問題分析
2.1 財務(wù)內(nèi)控意識薄弱
從表現(xiàn)來看，事業(yè)單位的財務(wù)控制意識薄弱，主要以開支預(yù)算、成本控制為主，依然處于初級發(fā)展階段，在獎金、津貼、辦公費用核算方面，存在一些不足，明確程度不夠；造成的結(jié)果是對資金使用率的應(yīng)用不足；因而，應(yīng)該注重財務(wù)內(nèi)控中的這些實際問題與效率、效益問題；從原因看，主要是領(lǐng)導(dǎo)對這些方面的知識比較欠缺，對制度方面的現(xiàn)代化管理模式認識不清，而且缺乏在制度革新方面的積極性與探索性，所以，在忽略與不重視的前提之下，造成了內(nèi)控制度的形式化；另一個因素，就是盲目追逐利益，忽略了制度建設(shè)，方向轉(zhuǎn)向于其它短期的利益項目。
2.2 財務(wù)內(nèi)控制度不完善
由于規(guī)范的不合理、滯后，在書面文件方面，未有明確的規(guī)定或詳細闡述，因而參照標準缺失，大多財務(wù)人員的工作只能依靠自身的經(jīng)驗；從表現(xiàn)方面看，人員多、專業(yè)性差、職責(zé)明確程度低、管理效率不顯著；另一個表現(xiàn)是貨幣資金的控制與管理比較松懈，事后簽字現(xiàn)象的出現(xiàn)表明了對事前控制與風(fēng)險評估的忽視；而且在財務(wù)收支方面存在混亂現(xiàn)象，同時也造成了會計信息方面的不精準、不及時以及壞賬的出現(xiàn)等。
2.3 財務(wù)管理人員崗位認知差
我國的事業(yè)單位往往被冠以清閑、穩(wěn)定、待遇好、干事少等特點，實際情況也是由于這些工作人員的渙散、不盡職、不負責(zé)任，不愿意在自身的崗位上認真完成自身的職責(zé)之故；另一方面，大的松散環(huán)境的形成又帶動了更多的人產(chǎn)生了某種隨大流的思想，因而互相發(fā)生了不良影響，使整個財務(wù)工作落了空；具體來看，如一些國有資產(chǎn)的管理、登記無處可尋，而且在財務(wù)預(yù)算、核算方面，也存在明顯的不嚴格性質(zhì)；再一個就是對于崗位的意識存在問題，缺少真正的崗位理解與內(nèi)涵補充，只是一味的以糊弄、拖延為主，而且大多表現(xiàn)出得過且過的心態(tài)；原因在于體制與管理制度方面的漏洞。
2.4 內(nèi)部審計與外部監(jiān)督機制的缺乏
內(nèi)部審計部門的存在，在事業(yè)單位缺少專業(yè)性、獨立性，因為多由財務(wù)人員兼任，這種情況下，所有的執(zhí)行、監(jiān)督、考評都受到了相應(yīng)的制約；另一方面，事業(yè)單位未有系統(tǒng)的科學(xué)、規(guī)范、合理的內(nèi)控財務(wù)控制制度，都以部門預(yù)算為主，往往出現(xiàn)了取代的實質(zhì)，所以，在執(zhí)行方面、越權(quán)方面、貪污方面，必然有了一個較好的滋生土壤。因此，需要從各方面展開全面性的問題分析，從而針對性的加以解決。
3 解決對策
3.1 提高內(nèi)部控制意識，營造良好環(huán)境
首先，事業(yè)單位的負責(zé)人應(yīng)該對本單位的財務(wù)會計報告進行完整、系統(tǒng)的評估，并且通過職責(zé)的具體實踐，來對事業(yè)單位進行重新反思，從而認識到內(nèi)部控制的功能、價值與作用；其次，需要在領(lǐng)導(dǎo)者的重視與關(guān)注之下，成立專門的部門進行小組討論，研究對內(nèi)部控制意識的植入、宣傳、擴大，從而形成整體上的認同；第三，應(yīng)該從內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、審計機制、監(jiān)督機制等方面進行綜合、全面的反思，增加全體人員的參與認知，從而在明確職能的前提下，完成職能、分工、責(zé)任等方面的明確化規(guī)定，并構(gòu)建起它們之間的關(guān)聯(lián)性，通過動態(tài)化的聯(lián)動機制來構(gòu)建起一個系統(tǒng)化的內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)，形成新的管理模式。
3.2 完善制度與控制措施
首先，將財產(chǎn)保護、會計系統(tǒng)、職務(wù)分離、不相容授術(shù)審批等主要的內(nèi)部控制進行明確的劃分；其次，增加內(nèi)外互相監(jiān)督的手段，確保內(nèi)部控制建設(shè)工作的有效；在實際的監(jiān)管方面，需要增加時時性、動態(tài)性，并且通過相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)平臺、公眾平臺、政府部門的網(wǎng)站等，進行公開、透明、公正的說明，使民眾了解到相關(guān)事宜，滿足其知情權(quán)；另一方面，應(yīng)該增加自檢自評，重點增加社會輿論監(jiān)督，尤其是在單位自身、政府監(jiān)督、社會輿論監(jiān)督三個方面，應(yīng)該建立起一個全方位的監(jiān)督系統(tǒng)，從而在促進其完美的同時，為其職能、職責(zé)、義務(wù)等加以評價，通過輿論的力量，獻計獻謀，從而增進事業(yè)單位的運行效率與正常運營的有效。
3.3 增加培訓(xùn)，引入新型人才
首先，針對人才問題，應(yīng)該從專業(yè)的角度，引入新型的專業(yè)化人才，如金融管理、財務(wù)管理專業(yè)、經(jīng)濟學(xué)專業(yè)的人才；另一方面，應(yīng)該成立培訓(xùn)部門，并通過一系列的講座、專業(yè)知識培訓(xùn)、技能訓(xùn)練等完成人才的培訓(xùn)與升級，并通過競爭機制進行一系列的淘汰，防止“一碗飯，一輩子”，應(yīng)該增加工作人員的危機感；也要培訓(xùn)其職業(yè)道德與工作態(tài)度，使其真正能夠發(fā)揮出個人的潛能。
3.4 建立多種機制，全面聯(lián)動
首先，需要對內(nèi)部審計進行實踐，并增加外部監(jiān)督，并建立起獨立的考評機制、激勵機制，從而從系統(tǒng)的角度，構(gòu)建起多種機制，并透過評估機制，利用現(xiàn)代化的計劃與統(tǒng)計報表方式，實行全面的指標考核與技術(shù)監(jiān)督，以此將多個部門進行有效聯(lián)動，并利用公共平臺，使各部門的公開性得到透明化處理，這樣就能夠讓內(nèi)部財務(wù)管理工作更加發(fā)揮出其內(nèi)在的潛力，并實現(xiàn)全面的多機制發(fā)力，共同在聯(lián)動的作用下形成新的有效的內(nèi)部控制體系。
4 結(jié)束語
總之，通過上面的分析可以看出，目前階段的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系還不完善，其中存在諸多問題與弊端，因而需要細致深入的對其中的問題進行分析，尤其是對于相關(guān)的影響因素進行原因辨析，從而找到突破口，再研究并制定出具體的解決方案加以解決；而且，我國的財務(wù)內(nèi)控力度的增強離不開事業(yè)單位的財務(wù)管理，所以，應(yīng)該集中力量，構(gòu)建完善的財務(wù)人員選拔與使用體系，并增加監(jiān)督審計制度以及預(yù)算控制等，從而建設(shè)起一個新的具備生態(tài)系統(tǒng)式的新型財務(wù)內(nèi)控體系，以提升事業(yè)單位的財務(wù)管理水平。
參考文獻
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關(guān)鍵詞：財務(wù)視角；科研院所；內(nèi)控體系
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，科研院所經(jīng)營業(yè)務(wù)開始向多元化發(fā)展，這對科研院所內(nèi)部管理提出了更高要求。如何建立一套相互制約、相互協(xié)調(diào)、高效靈活的內(nèi)控體系，已成為軍工科研院所進一步提高管理水平，保持經(jīng)營效益持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展亟需解決的問題。
一、軍工科研院所內(nèi)控體系建設(shè)存在的主要問題
（一）對內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)認識不到位
科研院所領(lǐng)導(dǎo)多為技術(shù)性人才，重視科研管理、技術(shù)規(guī)范，對內(nèi)部控制的重要性認識不足，內(nèi)部控制意識淡薄，甚至認為內(nèi)部控制影響效率等等。
（二）內(nèi)控建設(shè)方法不對，缺少頂層設(shè)計
整個內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，沒有進行系統(tǒng)的風(fēng)險評估與風(fēng)險識別，以及業(yè)務(wù)流程梳理，從而導(dǎo)致主要業(yè)務(wù)建設(shè)標準不完善、不統(tǒng)一，內(nèi)部控制難以落到實處。
（三）內(nèi)控管理績效的評價考核工作不到位
目前，針對內(nèi)控管理工作成效缺乏動態(tài)的考核與評估，而且也缺乏相應(yīng)的激勵機制，不利于內(nèi)控管理工作的改進完善。
二、內(nèi)控管理不到位易導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險
從財務(wù)角度看，內(nèi)控管理不到位易導(dǎo)致的以下財務(wù)風(fēng)險：
（一）資金安全風(fēng)險
1.存在因資金內(nèi)控制度不完善，導(dǎo)致員工利用不相容崗位未分離、偽造簽名、虛假發(fā)票、私刻銀行印章等方式盜取或挪用資金的可能；
2.存在對外拆借資金的可能；
（二）盲目投資風(fēng)險
1.在收購過程中，因投資內(nèi)控不嚴導(dǎo)致高溢價并購，形成大額商譽；
2.對投資形勢估計不足，導(dǎo)致并購后出現(xiàn)嚴重虧損；
3.對固定資產(chǎn)投資項目可行性論證不足，導(dǎo)致項目因外部環(huán)境影響出現(xiàn)經(jīng)營虧損或停產(chǎn)停工。
4.長期股權(quán)投資多年不分紅或形成損失。
（三）缺乏有效地評估和監(jiān)督機制，低效無效資產(chǎn)比重大，易導(dǎo)致資金鏈斷裂風(fēng)險
1.長期難以收回的債權(quán)和積壓存貨占用資金比重較大；
2.閑置低開工率固定資產(chǎn)或停緩建在建工程占用資金量較大；
3.虧損微利企業(yè)比重較大。
三、科研院所財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建
通過上述分析可以看出：科研院所應(yīng)自己樹立流程、查找風(fēng)險和問題，建立適合自己的行之有效的內(nèi)控制度。下文將對軍工科研院所財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建進行闡述。
（一）加強內(nèi)控環(huán)境的管理
加強內(nèi)控環(huán)境的管理，主要體現(xiàn)在三個方面：
1.領(lǐng)導(dǎo)高度重視。將內(nèi)部控制建設(shè)作為管理提升活動的重要任務(wù)來抓，為保證內(nèi)部控制制度和評價體系建設(shè)工作順利進行，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，負責(zé)組織落實內(nèi)控體系建設(shè)重大部署，研究處理內(nèi)控工作中的重要問題，組織推進和協(xié)調(diào)內(nèi)控體系建設(shè)工作。
2.通過建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，落實“三重一大”集體決策制度，建設(shè)合規(guī)、誠信的軍工科研院所文化，為持續(xù)改進內(nèi)控建設(shè)提供良好的環(huán)境。
3.將責(zé)任逐級分解，并與管理權(quán)限配置、崗位責(zé)任落實有機結(jié)合，持續(xù)開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，形成了全員內(nèi)部控制的意識與氛圍。
（二）加強風(fēng)險評估的管理
1.加強會計隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員綜合管理能力來應(yīng)對會計信息的失真、會計人員的職業(yè)道德風(fēng)險等會計風(fēng)險。
2.對資金使用實施精細化管理，根據(jù)業(yè)務(wù)類型進一步分為現(xiàn)金支付、銀行存款支付、職工借款、費用報銷、銀行賬戶管理、網(wǎng)銀管理、現(xiàn)金提取、現(xiàn)金盤點、現(xiàn)金收款、銀行存款管理、票據(jù)管理和印章管理等，并針對每項具體業(yè)務(wù)制定了相應(yīng)的嚴格制度和清晰流程圖。
（三）加強對控制活動的管理
財務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程主要涉及資金管理、全面預(yù)算管理、財務(wù)報告、固定資產(chǎn)折舊、采購業(yè)務(wù)的支付和工程項目的結(jié)算；通過對業(yè)務(wù)流程中的24個子流程進行梳理，從控制目標、風(fēng)險描述、風(fēng)險類別、控制措施、關(guān)鍵控制點、控制類型、控制方法、控制頻率、實施證據(jù)、相關(guān)制度名稱等方面對每個子流程列舉風(fēng)險控制矩陣，進而明確風(fēng)險點，加強對業(yè)務(wù)流程的改進和完善，從而達到進一步控制風(fēng)險的目的。
（四）加強信息的溝通
1.指定內(nèi)部控制建設(shè)與實施的牽頭部門，并成立專項辦公室，實現(xiàn)了跨部門共同參與的機制、分工與合作、共同推進內(nèi)部控制的目標；
2.將制度和措施嵌入流程，部分財務(wù)管理流程已固化到信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制得不到有效執(zhí)行，一個重要原因是控制措施沒有固化到信息系統(tǒng)，沒有嵌入到管理流程，內(nèi)部控制系統(tǒng)不是獨立于企業(yè)管理系統(tǒng)的超然之物。
（五）加強單位的內(nèi)部監(jiān)督
開展內(nèi)部控制評價與審計工作，是促進內(nèi)部控制持續(xù)改進與優(yōu)化的重要手段，原則是內(nèi)控建設(shè)與審計評價職能要分離。
注重內(nèi)部控制日常監(jiān)督檢查，尤其是內(nèi)部控制出現(xiàn)無效或失效時，立即查找制度缺失或流程缺陷，認真分析原因，及時進行改進和完善。
四、結(jié)論
從科研院所的經(jīng)營成果與財務(wù)內(nèi)控之間的關(guān)系不難看出，財務(wù)內(nèi)控是科研院所內(nèi)控管理工作的中心環(huán)節(jié)。科研院所任何工作和業(yè)務(wù)的開展，都不能離開財務(wù)的支持，而一旦財務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)問題，無論是科研院所的日常經(jīng)營、運行和管理都必將陷入混亂之中，無法再有序運轉(zhuǎn)。同時，內(nèi)部控制應(yīng)當簡繁得當，制度不是越多越好，越細越好，否則就會抑制創(chuàng)造力，抑制管理效率，出現(xiàn)組織臃腫和官僚化。應(yīng)當通過風(fēng)險評估和流程梳理，突出重點，抓住關(guān)鍵，明確哪里需要加強控制，哪里需要減少控制。
參考文獻：
[1]王卉.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)[J].科研院所內(nèi)部控制研究，2014（03）.
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè)財務(wù) 問題 分析
企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)財務(wù)經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，它不僅包括控制環(huán)境、控制活動等直接控制要素，還包括風(fēng)險評估、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督等保證控制效果的制度設(shè)計。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的目的是為了確保資產(chǎn)的安全完整，防止財務(wù)欺詐和舞弊行為的發(fā)生，從而保證各項業(yè)務(wù)活動順利進行。作為企業(yè)管理的核心，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)整個運營流程之中，是企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自我制約相結(jié)合的內(nèi)在機制，對企業(yè)的生存和發(fā)展具有重要意義。
一、強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性
（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系是確保資金安全的重要手段
資金管理是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要組成部分，是財務(wù)管理的核心。資金的使用與管理直接影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)的經(jīng)營活動，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。財務(wù)管理絕大部分環(huán)節(jié)都與資金有密切聯(lián)系，這其中任何環(huán)節(jié)的舞弊和疏漏都有可能造成資金損失，因此，加強財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)是完善查錯防弊機制、確保資金安全的重要手段。
（二）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系是提高會計信息質(zhì)量的必然要求
會計信息的質(zhì)量是保證信息使用者作出正確決策的基本前提和條件。但是企業(yè)的經(jīng)營活動相當復(fù)雜，所涉及的諸多業(yè)務(wù)使企業(yè)提供及時準確的會計信息十分困難，可能會因為會計人員的失誤或蓄意舞弊而致使信息失真，誤導(dǎo)相關(guān)使用者。在完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度下，不同會計人員以及相關(guān)崗位之間進行科學(xué)的職責(zé)分工，使其相互牽制，從而有效防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性，提高會計信息的質(zhì)量。
（三）企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是維護企業(yè)資產(chǎn)安全和完整的重要保證
資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，因此如何保障資產(chǎn)安全，并充分發(fā)揮資產(chǎn)效益是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容。財務(wù)內(nèi)部控制制度采用各種控制手段來加強對財產(chǎn)物資的保管和使用，通過相關(guān)崗位相分離的原則來提高資產(chǎn)的使用安全性。這不僅有利于減少財產(chǎn)物資發(fā)生損失的可能性，保證資產(chǎn)保值，而且還可以提高資產(chǎn)使用效益，實現(xiàn)資產(chǎn)增值。
二、當前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題
（一）公司治理結(jié)構(gòu)不完善
目前，國內(nèi)企業(yè)普遍存在公司治理結(jié)構(gòu)不完善的問題，主要表現(xiàn)在：一是股東大會流于形式，不能對董事會進行有效約束；二是董事會功能不健全、運作不規(guī)范；三是監(jiān)事會監(jiān)控力度小、制度不健全；四是報酬構(gòu)成單一、經(jīng)理人員激勵與約束不完善。
（二）財務(wù)內(nèi)部控制制度體系尚需完善
近年來，國內(nèi)企業(yè)開始推行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和全面風(fēng)險管理，但是大部分企業(yè)仍是針對某些管控環(huán)節(jié)出臺個別規(guī)范性文件，沒有全面梳理風(fēng)險點，沒有建立系統(tǒng)性的財務(wù)內(nèi)部控制制度體系。
（三）缺乏內(nèi)控體系的自我評價和監(jiān)督機制
企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度不僅應(yīng)該擁有科學(xué)合理的控制方法和程序，還必須具備自我評價和監(jiān)督機制，在監(jiān)督內(nèi)部制度有效運行的同時，不斷對其進行規(guī)劃和完善，以滿足企業(yè)不斷變化的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動需要。目前，我國企業(yè)偏重于設(shè)計財務(wù)內(nèi)部控制的控制手段，而往往忽略缺乏對財務(wù)內(nèi)部控制的自我評價和監(jiān)督。一方面，企業(yè)雖然建立了相對完善的內(nèi)控系統(tǒng)，但無法對其正常運行進行檢查和評估，可能會導(dǎo)致財務(wù)控制系統(tǒng)失效；另一方面企業(yè)的內(nèi)部審計部門力量薄弱，內(nèi)部審計的象征意義大于實際意義，審計部門難以有效履行工作職能，內(nèi)部審計部門難以對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。企業(yè)決策層和管理層對內(nèi)部審計工作也缺乏重視，對于審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題往往不會認真加以整改落實，從而導(dǎo)致審計部門無法對財務(wù)內(nèi)控機制進行有效監(jiān)督。
（四）財務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性和實用性
對于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制來說，只有制定和切實執(zhí)行完整有效的預(yù)算管理機制才能保證整個財務(wù)內(nèi)控的效果，預(yù)算管理制度是財務(wù)內(nèi)控的骨架和精髓。面對瞬息萬變的市場環(huán)境，我國企業(yè)普遍制訂了預(yù)算制度，但財務(wù)預(yù)算缺少時效性和準確性，各部門的財務(wù)預(yù)算也缺乏溝通和交流，亟待改進。首先，企業(yè)的預(yù)算管理僅僅關(guān)注于生產(chǎn)經(jīng)營階段，強調(diào)生產(chǎn)成本的節(jié)約和控制，而缺乏全面預(yù)算觀念，忽略了完整財務(wù)預(yù)算指標體系的建立和完善；其次，沒有相應(yīng)的跟蹤、分析和評價制度來對預(yù)算的執(zhí)行進行監(jiān)督，從而無法衡量預(yù)算完成情況和執(zhí)行效果，使得企業(yè)預(yù)算流于形式；再次，對預(yù)算執(zhí)行的考核手段陳舊，單一的激勵方式也難以調(diào)動員工的積極性。
三、加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議
（一）理順公司治理結(jié)構(gòu)
公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)管理的基本架構(gòu)。企業(yè)必須建立股東、經(jīng)營層適當分權(quán)的控制機制，建立完善的企業(yè)內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)，通過企業(yè)章程、企業(yè)基本制度框架保證企業(yè)決策層、管理層、執(zhí)行層都有明確的權(quán)責(zé)劃分，企業(yè)所有者、管理者、生產(chǎn)者有合理的收益分配機制，才能保證財務(wù)內(nèi)部控制機制能夠有良好的實施基礎(chǔ)。
（二）建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度
建立健全和推行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的核心。一個健全的財務(wù)控制制度，主要包括企業(yè)會計核算、財務(wù)預(yù)算、資金管理、籌資管理、投資管理、收益管理、財務(wù)人員、財務(wù)信息、財務(wù)風(fēng)險及業(yè)績評價體系等一系列的財務(wù)制度。在此基礎(chǔ)上，建立“預(yù)防”為主的監(jiān)控防線、建立“檢查”為主的監(jiān)督防線。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動通?？梢詣澐譃槭跈?quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果每一步都有相對獨立的人員或部門分別執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。企業(yè)要對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行梳理并按業(yè)務(wù)類型歸類，使各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程來控制，然后把每項業(yè)務(wù)流程分解成數(shù)個或幾十個可控制的步驟，通過制定管理制度，明確由相對獨立的人員或部門分別執(zhí)行，使責(zé)任落實到責(zé)任人或責(zé)任部門。
（三）制定并完善自我評價和監(jiān)督機制
為了衡量內(nèi)部財務(wù)控制的合理性、健全性和有效性，保證財務(wù)內(nèi)控體系符合企業(yè)管理需要，必須制定并執(zhí)行完善的內(nèi)部財務(wù)控制自我評價體系和內(nèi)部審計制度。一方面，建立一套科學(xué)可行的財務(wù)內(nèi)部控制衡量標準，將內(nèi)控制度的自我評價制度化，對企業(yè)內(nèi)控制度的檢查有章可循，減少主觀性和隨意性。設(shè)立相對獨立的機構(gòu)來負責(zé)財務(wù)內(nèi)部控制的評價，評價各級管理部門是否嚴格執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度并提出獎懲意見，完善和健全相關(guān)制度漏洞，糾正可能存在的內(nèi)部控制失效問題。另一方面，建立合理的內(nèi)部審計機構(gòu)，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，增強內(nèi)審部門的獨立性，充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督的職能，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進行有效監(jiān)督。良好的自我評價和監(jiān)督機制能夠確保企業(yè)切實、良好地執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度的實施效果。
（四）推行全面預(yù)算管理制度
全面預(yù)算控制涵蓋企業(yè)活動的全過程，通過計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)、人、才、物等各項資源落實經(jīng)營戰(zhàn)略方針，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，是現(xiàn)代財務(wù)管理的重要手段?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確規(guī)定要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。做好全面預(yù)算管理應(yīng)關(guān)注以下幾個問題：
1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的正確理解與大力支持是做好全面預(yù)算工作的關(guān)鍵。由于全面預(yù)算管理涉及到財務(wù)管理和經(jīng)營管理的方方面面，是統(tǒng)攬企業(yè)經(jīng)營管理全局的靈魂。只有領(lǐng)導(dǎo)高度重視和大力支持，才能充分調(diào)動全員參與的積極性，協(xié)調(diào)好各職能部門的關(guān)系，指導(dǎo)預(yù)算定額標準的確定和制度建設(shè)，才能有條不紊地將此項工作開展好。
2.科學(xué)合理的計劃指標是做好預(yù)算管理工作的重要前提。預(yù)算編制過程的第一步就是要提出預(yù)算目標，而預(yù)算目標是與上級下達的各類計劃指標緊密聯(lián)系的。計劃指標是否科學(xué)合理、是否及時準確直接影響著預(yù)算目標的準確程度和預(yù)算的執(zhí)行效果，從而影響著預(yù)算管理的預(yù)測和導(dǎo)向作用。
3.充分利用現(xiàn)代技術(shù)手段，為預(yù)算管理提供技術(shù)支持。要充分利用預(yù)算管理軟件與現(xiàn)行財務(wù)軟件的接口，進一步細化預(yù)算內(nèi)容，強化控制與考評，實現(xiàn)預(yù)算管理網(wǎng)上編制、審批以及上報工作，為實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行和考核情況的實時監(jiān)控、及時準確地選出最佳的預(yù)算方案以及促使決策科學(xué)化提供技術(shù)保證。從而把預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營管理有機結(jié)合，實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，最終促使企業(yè)的經(jīng)營管理水平不斷提高。
參考文獻：
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【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險管理； 內(nèi)部控制； 財務(wù)保障措施
一、國內(nèi)外關(guān)于風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的理論背景
（一）國外關(guān)于風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的理論與實踐
風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是兩個既有區(qū)別又有聯(lián)系的概念，在實踐中難以完全隔離，并且隨著時代的發(fā)展逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善。
在20世紀30年代，美國企業(yè)為應(yīng)對經(jīng)營中的危機，許多大中型企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立了保險管理部門，負責(zé)安排企業(yè)的各種保險項目?？梢姡敃r的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理主要依賴保險手段。
1949年美國審計程序委員會下屬的內(nèi)部控制專門委員會經(jīng)過兩年研究，發(fā)表了題為《內(nèi)部控制，協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對管理部門和注冊會計師的重要性》的專題報告，第一次對內(nèi)部控制作了權(quán)威性的定義。1955年，美國賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院的施耐德教授第一次提出了“風(fēng)險管理”的概念。
20世紀70年代中期，基于美國“水門事件”調(diào)查結(jié)果，立法者和監(jiān)管團體開始對內(nèi)部控制問題給予高度重視。為了制止美國公司向外國政府官員行賄，美國國會于1977年通過了“國外腐敗實務(wù)法案（1977）”。該法案除了反腐敗條款外，還包含了要求公司管理層加強會計內(nèi)部控制的條款，該法案成為美國在公司內(nèi)部控制方面的第一個法案。1978年，美國執(zhí)業(yè)會計協(xié)會下的柯恩委員會（Cohen Commission）建議，一是公司管理層在披露財務(wù)報表時，提交一份關(guān)于內(nèi)控系統(tǒng)的報告；二是外部獨立審計師對管理者內(nèi)控報告提出審計報告。1980年后，內(nèi)部控制審計的職業(yè)標準逐漸成形，逐漸得到監(jiān)管者和立法者的認可。
20世紀80年代以后，隨著企業(yè)面臨風(fēng)險的復(fù)雜多樣和風(fēng)險成本的增加，法國從美國引進了內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，日本也開始了風(fēng)險管理研究。此后20年，美國、英國、法國、德國、日本等國家先后建立起全國性和地區(qū)性的風(fēng)險管理協(xié)會。1983年在美國召開的風(fēng)險和保險管理協(xié)會年會通過了“101條風(fēng)險管理準則”，這是風(fēng)險管理走向?qū)嵺`化的一個重要文件。1992年9月，美國COSO委員會了《企業(yè)內(nèi)部控制――整合框架》。此后，這份框架被納入政策和法規(guī)之中，并被各國數(shù)千家企業(yè)用來為實現(xiàn)既定目標對所采取的行動以更好的控制。1995年由澳大利亞和新西蘭聯(lián)合制定的AS/NZS 4360明確定義了風(fēng)險管理的標準程序，這就是通常說的澳新ERM標準，標志著第一個國家風(fēng)險管理標準的誕生。
多年來，人們在風(fēng)險管理實踐中逐漸認識到，一個企業(yè)內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險，有的相互疊加放大，有的相互抵消減少。因此，企業(yè)不能僅僅從某項業(yè)務(wù)、某個部門的角度考慮風(fēng)險，必須根據(jù)風(fēng)險組合的觀點，從貫穿整個企業(yè)的角度看風(fēng)險，即要實行全面風(fēng)險管理。然而，盡管很多企業(yè)意識到全面風(fēng)險管理的重要性，但是對全面風(fēng)險管理的理解仍存在較大分歧，已經(jīng)實施了全面風(fēng)險管理的企業(yè)則更少。美國安然公司倒閉案和世通公司財務(wù)欺詐案，促使企業(yè)的風(fēng)險管理問題受到全社會的關(guān)注。2002年7月，美國國會通過薩班斯法案（Sarbanes-Oxley），要求所有在美國上市的公司必須建立和完善內(nèi)控體系。該法案被稱為是美國自1934年以來最重要的公司法案，在其影響下，世界各國紛紛出臺類似的方案，加強公司治理和內(nèi)部控制規(guī)范，加大信息披露的要求，加強企業(yè)全面風(fēng)險管理。2004年9月，COSO《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》（Enterprise Risk Management-Integrated Framework），該框架拓展了內(nèi)部控制，更加關(guān)注于企業(yè)全面風(fēng)險管理這一更為廣泛的領(lǐng)域，并成為了世界各國和眾多企業(yè)廣為接受的標準規(guī)范。
（二）我國關(guān)于風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的理論與實踐
到目前為止，世界上已有30多個國家和地區(qū)，包括所有資本發(fā)達國家和地區(qū)及一些發(fā)展中國家如馬來西亞，都發(fā)表了對企業(yè)的監(jiān)管條例和公司治理準則。在各國的法律框架下，企業(yè)有效的風(fēng)險管理不再是企業(yè)的自發(fā)行為，而成為了企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)要求。中國在這方面的研究始于20世紀80年代。一些學(xué)者將風(fēng)險管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國，在少數(shù)企業(yè)中試用并取得比較滿意的效果。但中國大部分企業(yè)缺乏對風(fēng)險管理的認識，也沒有建立專門的風(fēng)險管理機構(gòu)并進行制度建設(shè)。
我國系統(tǒng)的內(nèi)控制度建設(shè)是在頒布了《會計法》之后。1999年修訂的《會計法》第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財政部隨即連續(xù)制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》等7項內(nèi)部會計控制規(guī)范。從更廣泛的管理意義上來說，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理真正形成法規(guī)，是受美國2002年安然事件、世通公司財務(wù)欺詐案及隨后美國的薩班斯法案的影響。2006年經(jīng)國務(wù)院批準，成立了企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會。同年6月6日，國資委了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，這是我國第一個全面風(fēng)險管理的指導(dǎo)性文件，意味著中國走上了風(fēng)險管理的中心舞臺。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部門聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行?！兑?guī)范》的，標志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破，有業(yè)內(nèi)人士和媒體甚至稱之為中國版的“薩班斯法案”。
二、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的有效整合
（一）風(fēng)險管理理論
本文中的風(fēng)險是對公司既定戰(zhàn)略目標產(chǎn)生影響事項發(fā)生的不確定性。風(fēng)險分為公司層面風(fēng)險和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險兩種。公司層面風(fēng)險是指屬于公司層面整體關(guān)注的，影響公司全局和公司整體目標實現(xiàn)方面的風(fēng)險；業(yè)務(wù)層面風(fēng)險是指產(chǎn)生于各具體業(yè)務(wù)活動，影響具體業(yè)務(wù)活動目標實現(xiàn)方面的風(fēng)險。
風(fēng)險管理，指為了合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，將企業(yè)整體風(fēng)險控制在偏好之內(nèi)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，以對重大風(fēng)險的管理和重要流程的內(nèi)部控制為重點，憑借信息化平臺，采用與風(fēng)險管理策略相適應(yīng)的組合技術(shù)或工具所進行的準備、實施、報告、監(jiān)督和改進的動態(tài)連續(xù)不斷的過程。企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行業(yè)務(wù)管理的基本流程，培育良好的內(nèi)部控制環(huán)境，在運行過程中不斷識別、查找風(fēng)險，分析風(fēng)險成因，對風(fēng)險進行評價，為實現(xiàn)企業(yè)管理的總體目標提供合理保證。由風(fēng)險管理決策層和經(jīng)營層確定風(fēng)險管理策略；由風(fēng)險管理執(zhí)行層完成對公司層面風(fēng)險的分解和管控。
（二）內(nèi)部控制理論
本文所研究的內(nèi)部控制是指公司為實現(xiàn)財務(wù)管理目標，保障嚴格遵循國家有關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)部門監(jiān)管的要求，確保財務(wù)信息真實可靠，保護國有資產(chǎn)安全和完整，保證公司整體戰(zhàn)略目標實現(xiàn)，提高公司財務(wù)運營的經(jīng)濟性、效率性和效果性而制定和實施相關(guān)政策、程序的過程?？刂拼胧┦侵父鶕?jù)風(fēng)險識別和分析結(jié)果，確保公司內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，其貫穿于經(jīng)營活動的全部過程，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會、管理階層及其他人員的影響。
（三）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的辯證統(tǒng)一
在內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部控制是手段，風(fēng)險管理是前提；風(fēng)險管理是實質(zhì)，內(nèi)部控制是延伸，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的保障。同時，開展內(nèi)控工作，一定要從風(fēng)險管理的角度出發(fā)，因為內(nèi)控工作的實質(zhì)就是對風(fēng)險實施控制，內(nèi)控不能完全與企業(yè)的風(fēng)險管理脫節(jié)。
認識內(nèi)控在目標、手段、應(yīng)用范圍、風(fēng)險對象方面的局限，有利于更好地使用內(nèi)控，更有效地管理風(fēng)險；有利于內(nèi)控與其它管理手段的結(jié)合，認識內(nèi)控的風(fēng)險管理本質(zhì)；還有利于擴大內(nèi)控的應(yīng)用范圍，將內(nèi)控的原則應(yīng)用于其他的領(lǐng)域。
（四）財務(wù)內(nèi)部控制與全面內(nèi)部控制的關(guān)系
企業(yè)全面內(nèi)控包括管理控制、業(yè)務(wù)控制和財務(wù)控制三部分，財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)全面內(nèi)控的重要組成部分，受企業(yè)內(nèi)控要素的直接影響，屬于企業(yè)全面內(nèi)控體系的支撐子體系。但是，作為能夠全面反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動情況的財務(wù)管理環(huán)節(jié)，財務(wù)內(nèi)部控制又具有其相對的獨立性，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立可以從財務(wù)內(nèi)部控制入手，逐步推開。
三、電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要內(nèi)容
電力企業(yè)內(nèi)部控制體系架構(gòu)的總體思路由實施目標、指導(dǎo)思想、基本思路、實施重點、實施步驟等五個方面構(gòu)成。
（一）實施目標
1.合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)；
2.確保將經(jīng)濟風(fēng)險控制在公司可承受的范圍內(nèi)；
3.確保公司財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；
4.確保公司規(guī)章制度和各項決策部署得以貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營管理的有效性，提高經(jīng)營活動的效率和效果，促進公司實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；
5.確保建立針對各項重大風(fēng)險發(fā)生后的危機處理計劃，保護公司不因災(zāi)害性風(fēng)險或人為失誤而遭受重大經(jīng)濟損失。
（二）指導(dǎo)思想
以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞建設(shè)“一強三優(yōu)”現(xiàn)代公司戰(zhàn)略目標，通過實施內(nèi)部控制的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全基于財務(wù)風(fēng)險管理的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系。
（三）基本思路
在已有的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程進行梳理，分析評價公司的內(nèi)部控制即全面風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，完成風(fēng)險識別、分析、評價，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，提出風(fēng)險策略，制定風(fēng)險對策，對內(nèi)部控制制度進行優(yōu)化和改進，包括：對現(xiàn)有內(nèi)部控制中的空白部分進行補充；對現(xiàn)有內(nèi)部控制中存在缺陷的部分進行完善；實現(xiàn)內(nèi)部控制的規(guī)范化和標準化，保證內(nèi)部控制的可操作性。
（四）實施重點
1.風(fēng)險評估。在梳理業(yè)務(wù)流程和確定流程目標的基礎(chǔ)上，識別影響流程目標實現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險，分析形成原因，對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進行評價，鎖定各項業(yè)務(wù)流動中的重要風(fēng)險。
2.控制設(shè)計。根據(jù)風(fēng)險識別和評價的結(jié)果，選擇風(fēng)險策略，制定風(fēng)險對策，完善公司相應(yīng)控制措施，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。在工作中，重點突出對重要風(fēng)險的關(guān)鍵控制設(shè)計。
3.與政治安全風(fēng)險管理的結(jié)合。經(jīng)濟風(fēng)險往往與政治風(fēng)險相伴相生，查找經(jīng)濟風(fēng)險點的同時關(guān)注政治安全風(fēng)險點，結(jié)合電力企業(yè)開展的政治安全風(fēng)險管理工作，充分交流溝通，發(fā)揮協(xié)同作用。
4.與信息系統(tǒng)的融合。結(jié)合電力企業(yè)目前開展的ERP系統(tǒng)咨詢，將風(fēng)險管理的理念與方法融入信息系統(tǒng)，將關(guān)鍵控制措施通過ERP系統(tǒng)固化在流程中，依托信息系統(tǒng)實現(xiàn)有效控制。
（五）實施步驟
財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)工作分四個階段進行。
第一階段為項目啟動階段。這個階段應(yīng)明確項目實施的任務(wù)和重點；成立內(nèi)控工作組織機構(gòu)，確定成員，并對成員進行內(nèi)部培訓(xùn)；根據(jù)內(nèi)控建設(shè)任務(wù)編制訪談提綱和訪談名單，并實施訪談；發(fā)放調(diào)查問卷，總結(jié)分析問卷調(diào)查結(jié)果。
第二階段為現(xiàn)狀梳理階段。重點為：收集并整理分析內(nèi)部控制相關(guān)資料；編制網(wǎng)省公司本部業(yè)務(wù)流程目錄；編制網(wǎng)省公司本部現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程圖；編制試點所屬分子公司業(yè)務(wù)流程目錄；編制試點所屬分子公司現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程圖。
第三階段為評價階段。主要為：對網(wǎng)省公司本部現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進行初步風(fēng)險控制分析；對網(wǎng)省公司本部現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制狀況進行測試，評價內(nèi)部控制狀況；對試點所屬分子公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進行初步風(fēng)險控制分析；對試點所屬分子公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制狀況進行測試，評價內(nèi)部控制狀況；編制內(nèi)部控制評價報告。
第四階段為完善階段。主要為：系統(tǒng)識別、分析、評價各項風(fēng)險、確定風(fēng)險應(yīng)對策略；補充完善控制措施，對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化；編制風(fēng)險監(jiān)控與風(fēng)險預(yù)警體系文件；編制電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度；編制電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理手冊。
四、財務(wù)內(nèi)部控制體系保障措施
財務(wù)內(nèi)部控制管理模式涵蓋了電力企業(yè)價值鏈的核心環(huán)節(jié)，監(jiān)控了各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險狀況并給出管理策略。在新管理模式的推行過程中，還必須設(shè)計與之匹配的保障體系，通過必要的保障機制，在整個電力企業(yè)中灌輸風(fēng)險管理思想，引入風(fēng)險管理理念，運用風(fēng)險管理工具，實施控制措施，以輔助新的管理模式的順利實施。
（一）財務(wù)內(nèi)部控制組織保障
在現(xiàn)有財務(wù)部機構(gòu)設(shè)置的基礎(chǔ)上，進一步完善綜合部職責(zé)，同時，明確財務(wù)部對下屬單位內(nèi)部控制監(jiān)督管理職責(zé)。綜合處設(shè)置內(nèi)部控制崗位，對財務(wù)風(fēng)險評估及預(yù)警、內(nèi)控測試及評價、內(nèi)控監(jiān)督及改進提出工作計劃，討論批準后組織實施；對公司財務(wù)風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)部控制工作擔負組織管理責(zé)任，對各分（子）電力企業(yè)內(nèi)部控制工作實施監(jiān)督和指導(dǎo)；負責(zé)電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制手冊的更新等工作。
（二）財務(wù)內(nèi)部控制績效考核體系
為了充分發(fā)揮基于風(fēng)險管理的財務(wù)內(nèi)部控制管理模式的保障和促進作用，除了引入自我檢查、自我改進的方法和機制外，納入考核體系尤其重要。建立財務(wù)內(nèi)部控制自我評估體系，明確評價范圍、測試方法、評價標準等內(nèi)容，并將評價結(jié)果與績效考核掛鉤，在考評總分中要占一定分值，其直接影響考核結(jié)果。同時，根據(jù)動態(tài)管理的原則，適時調(diào)整評價內(nèi)容和標準。通過全員考核加強員工風(fēng)險意識，使員工自覺主動識別風(fēng)險源。
（三）財務(wù)內(nèi)部控制文化建設(shè)
電力企業(yè)承擔著重要的社會責(zé)任，同時還需完成國有資產(chǎn)保值、增值的主要目標，在此前提下，電力企業(yè)應(yīng)采取審慎且保守的風(fēng)險文化，風(fēng)險管理理念橫向和縱向滲透。風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是電力企業(yè)自上而下的流程管理，通過文化滲透的方式，使每一個財務(wù)人員都能充分認識到自身的風(fēng)險管理責(zé)任，履行全面風(fēng)險管理工作職責(zé)，自覺防范和控制風(fēng)險。
1.風(fēng)險無處不在，風(fēng)險管理全員參與；
2.風(fēng)險既是威脅，也是機會，防止過分畏懼風(fēng)險而放棄發(fā)展創(chuàng)新的動力；
3.加快科學(xué)技術(shù)應(yīng)用研究，解放生產(chǎn)力，并承擔相應(yīng)風(fēng)險；
4.目標的實現(xiàn)源于對風(fēng)險的有效管理和持續(xù)的改進；
5.提倡科學(xué)辨識、主動揭示、及時報告風(fēng)險的“透明”文化。
電力企業(yè)應(yīng)致力于塑造良好的風(fēng)險管理文化，樹立正確的風(fēng)險管理理念，增強員工風(fēng)險管理意識，將風(fēng)險管理融入企業(yè)經(jīng)營管理的活動之中，大力提高風(fēng)險管理水平，逐步使電力企業(yè)成為關(guān)愛員工、勇于承擔社會責(zé)任、業(yè)績卓著、廣受尊敬的輸配電企業(yè)。
【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；體系建設(shè)；分析
1 前言
內(nèi)部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。他是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。本文就此，針對在電力企業(yè)財務(wù)方面進行內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性的詳細分析與探討。
2 電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)重要意思
2.1 財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)思想工作
體系建設(shè)工作應(yīng)該始終保持在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，以實現(xiàn)“一強三優(yōu)”的現(xiàn)代公司為主要戰(zhàn)略目標。通過合理使用各種內(nèi)控措施手段在企業(yè)中培養(yǎng)出良好的風(fēng)險管理文化氛圍，并建立健全以財務(wù)風(fēng)險管理為基本工作內(nèi)容的財務(wù)內(nèi)部控制體系。只有基于這種基本思想的指導(dǎo)之下，才能保證體系建設(shè)工作的正確與科學(xué)。
2.2 財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)重要目標
電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要目標可以分為下列幾個方面：一是確保電力企業(yè)經(jīng)營合法化；二是將企業(yè)運營風(fēng)險控制在一個可接受的范圍內(nèi)；三是保證企業(yè)內(nèi)部制定的各項戰(zhàn)略決策和相關(guān)規(guī)章制度都得到全面落實，充分提高企業(yè)管理的實效性，為企業(yè)創(chuàng)造更佳的經(jīng)營利益回報；四是確保企業(yè)內(nèi)部各項財會工作信息資料的真實性；五是建立行之有效的危機應(yīng)對體系，在各種危機到來時企業(yè)都能靈活應(yīng)對，不會對企業(yè)的生存造成威脅。從這樣五個方面進行內(nèi)控體系建設(shè)，可確保電力企業(yè)內(nèi)控相關(guān)工作萬無一失。
2.3 財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的程序操作
電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作應(yīng)該基于現(xiàn)有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)，對各項實際工作進行整合分析評價并作出改善意見，將其中風(fēng)險管理方面較薄弱的環(huán)節(jié)予以加強，對資金利用率較低的部門要求其整改，全面優(yōu)化內(nèi)控制度，制定出相應(yīng)的風(fēng)險管理與財務(wù)控制相結(jié)合的完善體系，最終將整個體系推上科學(xué)化、信息化、規(guī)范化的建設(shè)道路，使其具有極高的可操作性和實效性，為指導(dǎo)電力企業(yè)今后運營發(fā)展戰(zhàn)略方向服務(wù)。
3 實施電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要措施
3.1 電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的設(shè)置流程
電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)根據(jù)如下原則設(shè)置：在董事會和總經(jīng)理所代表的管理層之下設(shè)立了總會計師，他對電力企業(yè)內(nèi)部的具體財務(wù)活動進行整體預(yù)算和核算，然后交由下屬財務(wù)部長，財務(wù)部長再將任務(wù)分配給具體財務(wù)部門，完善了內(nèi)控體系以減少企業(yè)運營風(fēng)險。同時下屬部門按時將企業(yè)收支情況反饋給總會計師，經(jīng)過審查合格以后進一步傳遞信息給管理層，保證管理層根據(jù)企業(yè)實際運營狀況制定準確的決策來促進企業(yè)長久的發(fā)展。
3.2 財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要環(huán)節(jié)
首先，對企業(yè)運營道路上具有的風(fēng)險進行評估分析，對任何可能出現(xiàn)的風(fēng)險都要詳細分析其基本原因和處理對策；同時對各種風(fēng)險的影響程度進行分析，針對其中較為重要的風(fēng)險實施財務(wù)監(jiān)控手段。其次，專業(yè)管理人員要根據(jù)分析得來的具體數(shù)據(jù)資料鎖定一切重要風(fēng)險，對其采取對應(yīng)的風(fēng)險策略，并找出風(fēng)險可能出現(xiàn)的工作內(nèi)容及流程，將其簡化優(yōu)化，降低風(fēng)險對企業(yè)運營的威脅性。概括來說，這個工作重點就是要制定相關(guān)風(fēng)險對策來將風(fēng)險盡可能地控制在較小的范圍內(nèi)。然后，對風(fēng)險產(chǎn)生的環(huán)節(jié)進行徹查，完全杜絕其他伴隨風(fēng)險滋生，有效避免同類型風(fēng)險再次發(fā)生，增強電力企業(yè)自身的風(fēng)險抵抗能力。在此工作中，各部門必須進行溝通交流，及時傳遞反饋信息，通過互相協(xié)作來達到風(fēng)險處理的及時性和有效性。最后一點，也是最具現(xiàn)實意義的一點，就是將信息化技術(shù)與財務(wù)內(nèi)部控制工作進行有機結(jié)合。ERP財務(wù)信息系統(tǒng)就是一個成功的先例，通過在財務(wù)內(nèi)部控制工作中應(yīng)用到信息化技術(shù)，可以大大增加財務(wù)內(nèi)控處理信息量，全面提升工作效率并將財務(wù)人員從繁瑣的計算中解放出來，全面兼顧到信息處理的高效性和準確性，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制工作流程，大大有利于財務(wù)內(nèi)部控制體系的長久穩(wěn)定工作。
3.3 財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)具體工作操作步驟
從現(xiàn)實中內(nèi)控體系建設(shè)工作來看，其具體步驟大致可以分為以下四個階段：
（1）開始階段。當體系建設(shè)具體工作開始時，首先要明確的就是工作目標和基本重點，針對哪些環(huán)節(jié)比較薄弱需要加強，看看哪些部門財務(wù)控管不到位，有導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的空檔；并成立相關(guān)財務(wù)內(nèi)控工作機構(gòu)部門，挑選專業(yè)人員行使相關(guān)職責(zé)；然后對電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控相關(guān)部門實施普查，了解具體工作情況。
（2）整理階段。此階段的主要建設(shè)工作內(nèi)容就是對各種企業(yè)財務(wù)相關(guān)資料進行整理，然后再制定出相應(yīng)的工作方案流程圖以指導(dǎo)今后的財務(wù)內(nèi)控工作開展。
（3）評估階段。此階段的主要建設(shè)工作內(nèi)容就是風(fēng)險評估，對總公司以及各網(wǎng)點公司、子公司進行風(fēng)險評估，并對其之前的財務(wù)內(nèi)控工作成果做出測試和評價，并將評價結(jié)果形成文字記錄在案以供日后財務(wù)內(nèi)控工作作為理論依據(jù)用。此階段的評估結(jié)果要保證客觀公正，才能為電器企業(yè)的長遠發(fā)展做出正確的方向指導(dǎo)。
（4）完善階段。綜合完成上述三個階段的體系建設(shè)工作之后，進行配套的善后處理工作就能使整個財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)完成并投入實際應(yīng)用中了。善后階段的主要工作內(nèi)容包括制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對機制，將控制體系中缺漏的部分補充完全，將一些不必要出現(xiàn)的環(huán)節(jié)消去，并將相關(guān)制度內(nèi)容編寫成紙面內(nèi)容發(fā)給所有財會管理人員，幫助他們更好地進行財務(wù)內(nèi)部控制工作，為電力企業(yè)的發(fā)展奠定深厚的人力基礎(chǔ)。
4 結(jié)語
綜上所述，在電力企業(yè)中的財務(wù)內(nèi)部控制工作是顯得尤為重要，可以說是企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的前提和保障，因此加強電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)非常重要。只有加強并完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度才能確保企業(yè)保持穩(wěn)定、健康地發(fā)展。擁有完善的內(nèi)部財務(wù)控制制度，已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平高低的重要標志。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：新時期；國企；財務(wù)管理；內(nèi)部控制體系；建設(shè)
財務(wù)管理工作是企業(yè)發(fā)展的重要核心內(nèi)容，也為企業(yè)的內(nèi)部控制提供科學(xué)的依據(jù)。新時期下國企的管理人員應(yīng)該要認識到財務(wù)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，解決存在的問題，采用有效的措施促進體系建設(shè)。
一、國企財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義
（一）提高管理質(zhì)量
國企中財務(wù)管理和內(nèi)部控制之間具有緊密聯(lián)系，但是也有很多問題，這就使得在建立體系時會出現(xiàn)一些不均等的情況。但是在制度實踐中 ，還是可以提高企業(yè)的管理質(zhì)量，促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。
（二）強化企業(yè)外部抗風(fēng)險能力
企業(yè)內(nèi)部管理的質(zhì)量會影響到企業(yè)外部風(fēng)險的控制。特別是在新時期國企深化企業(yè)制度中，通過體系的建立，可以將制度管理之間的關(guān)聯(lián)性充分發(fā)揮出來。因此，優(yōu)化內(nèi)部管理制度可以加強外部抗風(fēng)險能力。
二、國企財務(wù)管理和內(nèi)部控制存在的問題
（一）管理者缺乏強烈的管理意識
當前國企發(fā)展中部分管理者管理意識不強烈的問題，對制度的重視程度以及實施都不夠，這是因為部分國企中的管理人員缺乏對內(nèi)部控制理念正確、全面的認識，沒有認識到其重要性，對自身經(jīng)營目標也不是很理解，使得在建立內(nèi)部控制理念時出現(xiàn)體系不夠全面的問題；另外，國企中各級員工，缺乏對財務(wù)管理制度的科學(xué)、有效的分析，使得制度沒有落實，制度內(nèi)容只停留在表面上，這使得企業(yè)管理內(nèi)容出現(xiàn)停滯現(xiàn)象。
（二）財務(wù)管理與內(nèi)部控制存在脫節(jié)現(xiàn)象
當前社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，已經(jīng)有部分國企認識到財務(wù)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，及其對企業(yè)發(fā)展的重要性[1]。但是在實際內(nèi)部管理中，在建設(shè)理念時，并沒有充分的分析企業(yè)當前的發(fā)展情況，而是繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的財務(wù)控制理念和內(nèi)部管理理念，沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況，這就使得企業(yè)內(nèi)部管理和財務(wù)控制理念建設(shè)上受到了影響。另外，還有部分國企在實際管理中，在財務(wù)管理和內(nèi)部控制的模式上出現(xiàn)了沖突，存在矛盾的地方，限制了監(jiān)督管理機制的建立，讓國企中財務(wù)管理和內(nèi)部控制上出現(xiàn)了相脫離的問題。
（三）制度絳心芰Σ
在國企發(fā)展中，如果在責(zé)任和權(quán)利方面不一致就會導(dǎo)致執(zhí)行能力出現(xiàn)問題。在實踐中，國企中也存在內(nèi)部控制制度和工作人員執(zhí)行能力不一致的現(xiàn)象，這也是出現(xiàn)責(zé)任和權(quán)利不統(tǒng)一問題的主要原因。在經(jīng)濟發(fā)展中，已經(jīng)有很多的過去認識到存在的因素，然而在調(diào)整制度時，還是會受到改革管理理念的制約。
三、新時期國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)策略
（一）建立健全現(xiàn)金盤點和銀行對賬制度
國企財務(wù)部門要注重對現(xiàn)金盤點和銀行對賬的管理，不斷完善制度，每天都應(yīng)該做好現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金余額的核對工作，這是為了保證貨幣資金收付不出問題，對于貨幣資金的完整、安全問題則應(yīng)該交由出納負責(zé)。要定期或者不定期的對現(xiàn)金進行盤點，最多3個月要進行一次庫存現(xiàn)金的突擊檢查工作，及時的發(fā)現(xiàn)和解決問題，并且要查清原因，將責(zé)任落實到相關(guān)負責(zé)人身上。
（二）提高企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制人員素質(zhì)
人員對企業(yè)發(fā)展也非常重要，因此企業(yè)需要提高工作人員的素質(zhì)，要從上崗標準上進行嚴要求，主動的吸收高素質(zhì)的人才，從整體上提高財務(wù)管理和內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。另外，對內(nèi)企業(yè)應(yīng)該為工作人員提供教育培訓(xùn)，管理者應(yīng)該積極組織相關(guān)的培訓(xùn)活動，讓相關(guān)工作人員能夠積極的參加培訓(xùn)，讓更多的人能夠提高自身的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)，及時更新員工的知識，讓員工更好的發(fā)揮自己的作用，提高財務(wù)管理和內(nèi)部控制的工作效率。
（三）利用信息化技術(shù)來提高資金利用水平
當前信息技術(shù)發(fā)展迅速，被應(yīng)用到了多個領(lǐng)域中，在國企財務(wù)管理中應(yīng)用該技術(shù)，可以讓資金預(yù)算方案更加準確，并且讓預(yù)算計算的速度也得到提升，可以有效的對財務(wù)活動進行集中控制管理。利用信息化技術(shù)在計算精度以及速度方面要得到極大的提升，可以自動的對數(shù)據(jù)進行加工和處理，可以避免因為人為因素而造成的干擾，計算出準確的結(jié)果。另外，該技術(shù)的應(yīng)用還可以為企業(yè)提供更合理、科學(xué)的會計處理方法。比如國企過去采用的是手工記賬的形式，一般會計處理時都使用后進先出法、先進先出法以及移動加權(quán)平均法，這些方法的具體操作都很麻煩，讓財務(wù)資金的相關(guān)工作人員也增加了工作量[2]。采用信息技術(shù)之后，則有效改善了這一問題，可以提高對資金的利用水平，極大的減少了工作人員的工作量，為建設(shè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系提供了新的平臺。
（四）將財務(wù)內(nèi)部控制體系和會計信息工作放在重要位置
財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容，因此企業(yè)要想長遠、穩(wěn)定的發(fā)展，就需要建立有效、科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制體系。企業(yè)要制定并且不斷完善內(nèi)部審計、撥款報賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度，健全審核審批制度。企業(yè)應(yīng)該要健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，將內(nèi)部業(yè)務(wù)會審、財務(wù)會審及重大決策會審都加入帶內(nèi)部控制系統(tǒng)中，沒有經(jīng)過內(nèi)控深刻的事項則不能通過；企業(yè)可以將健全的制度編制成手冊，并且通過多樣的形式推廣給員工，比如企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)平臺、門戶網(wǎng)站等，要注重對員工的教育培訓(xùn)，讓所有員工都能正確的認識到內(nèi)部控制工作的重要性，在此基礎(chǔ)上能夠注定的去遵守及落實每一項制度。企業(yè)在管理時需要堅持以人為本，實現(xiàn)人的價值，完善人才發(fā)展策略，建立一個人才庫，優(yōu)化配置人才，相互之間實現(xiàn)良好配合，堅持完善相關(guān)的激勵機制，讓青年財務(wù)人員能夠自學(xué)考取有關(guān)的證書，對每項活動中表現(xiàn)優(yōu)秀的造價工程師給予表彰，為財務(wù)管理及內(nèi)部控制體系的建立提供人才基礎(chǔ)。
（五）從細節(jié)入手加強制度建設(shè)
要加強制度建設(shè)，國企就需要先做好內(nèi)部工作，能夠主動、積極的提高會計信息披露質(zhì)量，讓企業(yè)和外部投資者二者之間的信息是一致的，減少融資成本，提高企業(yè)的投資效率，讓企業(yè)能夠長遠、穩(wěn)定的發(fā)展。另外，還需要注重建設(shè)國企財務(wù)報告服務(wù)性機構(gòu)及財務(wù)披露系統(tǒng)。對企業(yè)投資項目的相關(guān)財務(wù)情況，要依據(jù)動態(tài)的分析方法進行有效分析。如果項目是有發(fā)展前景，財務(wù)基礎(chǔ)、行業(yè)成長性良好，那么即使財務(wù)指標暫時不是很好，也不能因為這個而否定項目；相反，如果前幾項情況都不好，那么即使財務(wù)指標情況很好，也不能說項目是有發(fā)展性的。項目的財務(wù)狀況的表現(xiàn)和一定時期的會計政策、長短期的財務(wù)目標之間存在緊密的聯(lián)系，當前對企業(yè)投Y項目的財務(wù)分析情況也會影響到未來，這就需要用發(fā)展的眼光看投資項目的財務(wù)狀況，有助于財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的建設(shè)。
（六）建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制
企業(yè)財務(wù)中都會有貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，要想避免和減少這一問題，就需要建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，尤其是要明確出納這一崗位，出納人員也不應(yīng)該身兼多職，如債務(wù)明細分類賬登記等。還要避免將企業(yè)資金業(yè)務(wù)辦理交給一個人辦理，對資金業(yè)務(wù)要崗位分離，崗位之間應(yīng)該做好相互監(jiān)督和制約，避免貪污舞弊問題發(fā)生[3]。
（七） 建設(shè)高效的績效和激勵制度
國企管理者應(yīng)該不斷加強自己的素質(zhì)及管理能力，這就需要不斷的進行學(xué)習(xí)，能夠掌握有效的績效考核相關(guān)辦法，充分了解和掌握其他內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、文化精神等多項因素，參考經(jīng)濟增加值、凈現(xiàn)值等多項財務(wù)理論，綜合這些內(nèi)容，制定出有效的機構(gòu)績效考核目標，包括對機構(gòu)中人員的考核，加大對具體執(zhí)行和管理工作的監(jiān)督力度，能夠保證工作實際情況和績效目標是相同的，還需要對實際情況和績效目標之間的差異原因進行分析，在此基礎(chǔ)上，進行獎懲，能夠充分激發(fā)工作人員的積極性，更好的為企業(yè)工作，最終促進企業(yè)的發(fā)展。
四、結(jié)束語
綜上所述，在國企發(fā)展中，內(nèi)部控制和財務(wù)管理是聯(lián)系緊密的，二者在企業(yè)發(fā)展中都發(fā)揮這重要的作用，因此企業(yè)應(yīng)該積極的建立體系，采取有效的策略，如加強對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，使用信息技術(shù)提高資金利用水平，建立資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制等，促進體系的建設(shè)，讓國企能夠長遠、穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制 中小企業(yè) 體系建設(shè)
0 引言
建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系是企業(yè)進行財務(wù)管理工作的核心部分，財務(wù)內(nèi)部控制是為了提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律及規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法和程序。它不僅包括狹義的財務(wù)控制，也包括了資產(chǎn)控制和為保全企業(yè)財產(chǎn)的安全而實施的內(nèi)部牽制。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是由企業(yè)董事會、管理階層和公司員工實施的，為營運的效率及效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。企業(yè)內(nèi)部控制中主要包含了內(nèi)部環(huán)境、信息與溝通、控制活動、風(fēng)險評估以及內(nèi)部監(jiān)督五個方面的因素，是企業(yè)在內(nèi)控管理工作中需要加以重視的方面。就目前發(fā)展趨勢來看，盡管我國中小企業(yè)眾多，也不乏發(fā)展較快的企業(yè)，但在其發(fā)展的過程中，由于企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素的制約，使中小企業(yè)在財務(wù)管理方面尤其是財務(wù)內(nèi)部控制這方面存在著許多與企業(yè)發(fā)展速度不相適應(yīng)的狀況，使企業(yè)在內(nèi)部控制中出現(xiàn)很多問題以至于限制了企業(yè)的發(fā)展，因此中小企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的完善就十分必要了。
1 中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題
1.1 對財務(wù)內(nèi)部控制管理不夠重視，內(nèi)部控制理念不足 在中小企業(yè)快速發(fā)展的時期，企業(yè)的戰(zhàn)略目標大多是以生產(chǎn)銷售為主要目標，卻忽略了對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制的重視，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：第一，企業(yè)管理者對財務(wù)控制的不重視。由于很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制不夠重視，就容易使得內(nèi)部控制制度無法貫徹執(zhí)行，這樣內(nèi)部控制的設(shè)計只是流于形式，對公司事務(wù)沒有起到約束的作用，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制嚴重失控。這些問題體現(xiàn)在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)內(nèi)部控制沒有給出應(yīng)有的政策以及措施的支持，沒能夠為內(nèi)部控制奠定堅實的外部環(huán)境，給內(nèi)部控制管理的實施帶來很多的困難。第二，表現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)人員的不重視。由于高層管理者的不重視，就直接導(dǎo)致了企業(yè)的財務(wù)人員多數(shù)對于財務(wù)內(nèi)部控制缺乏一定的重要性認識，也導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制的理念沒有能夠在企業(yè)的各項工作中得到廣泛的傳播，使內(nèi)部控制的作用流于形式，而不能真正發(fā)揮為企業(yè)發(fā)展提供依據(jù)的意義。這種意識上的缺陷必然會導(dǎo)致行為上的疏漏，也使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制的效果大大減弱。
1.2 企業(yè)的審計監(jiān)督體系不健全 目前還有大多數(shù)的中小企業(yè)的監(jiān)督評審主要還是依靠企業(yè)的內(nèi)部審計部門來實現(xiàn)，但有些企業(yè)的內(nèi)部審計部門隸屬于財務(wù)部門，這就使得內(nèi)部審計在形式上就缺乏其相對獨立性；另一方面，在其職能上，企業(yè)的內(nèi)部審計工作一般只是簡單的審核會計賬目，但是在評價企業(yè)內(nèi)部控制的制度是否完善以及企業(yè)內(nèi)部的各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等許多方面上，并沒有能充分的發(fā)揮應(yīng)有的作用。在崗位的設(shè)置上也存在很大的問題，企業(yè)為節(jié)約人力成本實行一人兼多崗或者一崗并多職，沒有很好地形成內(nèi)部牽制；在實物監(jiān)控投資、貨幣資金管理與資產(chǎn)處置等方面，沒有制定完善的內(nèi)部控制制度。例如，中小企業(yè)在固定資產(chǎn)實物管理方面就存在一些問題，公司固定資產(chǎn)編號未記錄在資產(chǎn)管理員維護的固定資產(chǎn)臺賬中，有些固定資產(chǎn)標簽沒有及時貼上或已從資產(chǎn)上脫落丟失，就會影響到固定資產(chǎn)管理的有效性。
1.3 中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立不夠完善 由于我國的中小企業(yè)大多是家族式的企業(yè)，企業(yè)的權(quán)限高度集中。因此即使有些企業(yè)建立了財務(wù)內(nèi)部控制體系，在執(zhí)行過程中還是會有很多的問題，使得建立起來的規(guī)章制度形同虛設(shè)，致使企業(yè)會計基礎(chǔ)工作的不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：有的中小企業(yè)在財務(wù)操作過程中存在很大的問題，根本不設(shè)賬，以票代賬，即使設(shè)賬也會出現(xiàn)賬目混亂的現(xiàn)象；更有一部分中小企業(yè)在會計記賬中設(shè)立兩套賬或多套賬，在會計核算時人為的操縱利潤，采用倒軋賬的方式記賬；有些中小企業(yè)在進貨票據(jù)方面為減少進貨成本，不向供貨方索取進貨票據(jù)，而是用其他票據(jù)進行抵沖。這些財務(wù)管理制度上的混亂和財務(wù)操作上的不規(guī)范，使得企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的意義。
2 完善中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)措施
2.1 強化中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理意識 要想強化中小企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制，必須首先從觀念上進行變革，只有轉(zhuǎn)變了觀念才能夠進行一系列的有效措施。
首先，要改變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制的觀念，使領(lǐng)導(dǎo)認識到內(nèi)部控制的重要性和必要性，這是進行內(nèi)部控制的成功的前提。其次，要在企業(yè)員工中樹立起企業(yè)內(nèi)部控制的理念，提高企業(yè)員工內(nèi)部控制的觀念，并提高自身的自覺性，企業(yè)員工的觀念對于內(nèi)部控制的開展具有巨大的意義。企業(yè)中良好的內(nèi)部控制理念的養(yǎng)成，對于企業(yè)中的每名員工都會有著很重要的影響，這對于企業(yè)內(nèi)部控制的全面實施也有積極的促進作用，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。
2.2 加強內(nèi)部審計監(jiān)督體系的建立 中小企業(yè)雖然產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素的制約，但在審計監(jiān)督體系的建立中必須有足夠的重視。
2.2.1 建立監(jiān)督機制。企業(yè)要在會計部門常規(guī)性業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)上，對各項業(yè)務(wù)以及各個崗位都要進行日常性和周期性的核查。有條件的企業(yè)可以專門設(shè)立監(jiān)督室，沒條件的企業(yè)也可以設(shè)立專門的監(jiān)督崗位，聘用責(zé)任心和專業(yè)素質(zhì)較高的人員負責(zé)，并納入到企業(yè)的規(guī)章制度中，進行程序化、規(guī)范化的管理，直接對公司總裁負責(zé)，并將監(jiān)督中遇到的問題及時反饋給相關(guān)責(zé)任人。
2.2.2 強化內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)的各個內(nèi)部監(jiān)督部門要相互配合，并加強相互之間的溝通以形成有效的監(jiān)督機制。要對有關(guān)業(yè)務(wù)和會計部門，建立相應(yīng)的監(jiān)督防線；企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和現(xiàn)有規(guī)模等因素，建立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督體系，通過指定專門機構(gòu)及人員從事審計工作，并給予其充分的權(quán)力對企業(yè)的內(nèi)部控制體系進行監(jiān)督，以保證內(nèi)部控制制度的更加完善。
2.2.3 企業(yè)在經(jīng)營全過程中，要建立相互依托、相互制約制度，并形成以防為主的監(jiān)控體系。首先，必須明確劃分相關(guān)人員的業(yè)務(wù)處理權(quán)限以及應(yīng)當承擔的責(zé)任，對一般會直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要按照有關(guān)內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)定進行復(fù)核；其次，對比較重要的業(yè)務(wù)應(yīng)明確處理程序，避免由一個人處理業(yè)務(wù)的全過程，使業(yè)務(wù)能夠得到有效地監(jiān)督；最后，在采購環(huán)節(jié)可以采取公開招標的形式，做到?jīng)Q策透明和信息公開，杜絕現(xiàn)象的出現(xiàn)。
2.3 建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度 中小企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)進行財務(wù)控制的前提基礎(chǔ)，必須切實的貫徹執(zhí)行：首先，做好不相容制度要相分離，例如，會計信息在收集和歸類過程中，除了填制單據(jù)外，必須有復(fù)核并由財會主管審批，另外在現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管等業(yè)務(wù)均應(yīng)分工管理，互相牽制；其次，要管理好關(guān)鍵物件，如企業(yè)的重要發(fā)票、銀行票據(jù)和印鑒等，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印鑒，而且還要嚴格企業(yè)的實物驗收制度；最后，要嚴格選擇財務(wù)人員，要設(shè)立財務(wù)管理機構(gòu)，必須選擇有一定專業(yè)財務(wù)會計知識的員工擔任出納及會計崗位，定期要求財務(wù)人員參加后續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，熟悉現(xiàn)行的財務(wù)管理制度和規(guī)章，以保證各項財務(wù)管理工作的順利開展。
3 結(jié)論
企業(yè)實行財務(wù)內(nèi)部控制是為了使企業(yè)財務(wù)活動的合法合規(guī)、保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、財務(wù)信息的準確可靠以及促進各項業(yè)務(wù)活動的順利開展。在不斷變化的市場經(jīng)濟環(huán)境條件下，我國中小企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建中還面臨著很多的挑戰(zhàn)，這就需要各中小企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，不斷提出完善財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建和解決問題的思路，使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系不斷進步，才可以保證中小企業(yè)在復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境中穩(wěn)步發(fā)展。
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