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關鍵詞：稅務管理 稅務風險 稅務風險管理
隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)稅務管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務風險管理指導》的頒布，各企業(yè)也給予企業(yè)稅務風險管理越來越多的重視。要想促進企業(yè)的有效發(fā)展，稅務風險管理的落實很有必要。因此，本文就稅務管理流程下的企業(yè)稅務風險管理進行研究，其不僅符合企業(yè)管理的需要，對企業(yè)的長遠發(fā)展也具有重要的意義。
一、企業(yè)稅務管理的概念及內容
（一）企業(yè)稅務管理的概念
所謂稅務管理，其是以企業(yè)總體經營目標為基礎，結合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務策劃、控制、效益度量、業(yè)績評價等內容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務管理需要明確其作用，其中運營控制使得稅務成本效益不斷提高，日常管理是實現(xiàn)稅務成本的降低，信息管理是針對稅務管理信息的實時提供。
（二）企業(yè)稅務管理的內容
企業(yè)稅務管理的內容主要有：一、稅務戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績評價等內容。二、稅務運營控制層次，也就是生產、供應以及銷售經營中稅務的各項管理工作;三、稅務日常管理層次，也就是會計核算、稅企關系以及納稅申報管理中的稅務管理工作;四、稅務信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務的各項管理工作。
二、企業(yè)稅務風險及企業(yè)稅務風險管理
（一）企業(yè)稅務風險的概念
企業(yè)稅務管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務風險，其在稅務管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業(yè)稅務管理的了解，在實際的稅務管理中存在缺陷。稅務風險是指稅務目標管理、日常管理、運營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務風險帶來收益或者損失取決于稅務管理者的風險認識及管理，如果其能有效進行企業(yè)稅務風險管理，那么將給企業(yè)帶來一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。
（二）企業(yè)稅務風險管理的概念
企業(yè)稅務風險管理是指稅務管理人員在稅務管理過程中，識別并評價企業(yè)的稅務風險，通過有效風險控制機制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務風險，從而實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的最大化。
（三）企業(yè)稅務風險管理的要點
企業(yè)稅務風險管理的要點包括內部環(huán)境、事項判斷、目標建立、風險應對、風險評估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。
（四）企業(yè)稅務風險管理的內容
企業(yè)稅務風險管理的內容包括稅務風險的戰(zhàn)略管理、運營控制、日常管理以及信息管理。以上內容都是在相應的管理過程中，對企業(yè)稅務風險的判斷與評價，并且建立合理的風險控制機制，有效降低稅務風險，減小企業(yè)損失。
三、企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)的構建
企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)構建的整體結構：
（一）系統(tǒng)構建的整體目標
按照企業(yè)稅務管理流程標準，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，從而對企業(yè)稅務風險進行有效的判斷與評價，完成風險控制機制的制定，達成稅務風險的降低以及企業(yè)收益的提高。
（二）系統(tǒng)構建的整體結構
運營控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務風險管理的四個方面，其中，這些方面的內容包括目標設定、內部環(huán)境、風險評估、事項識別、監(jiān)管控制以及風險應對等要素。
四、結束語
總而言之，在企業(yè)稅務管理工作中，企業(yè)稅務風險管理是其中重要的一項內容，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對企業(yè)稅務風險管理進行研究，對企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務管理流程標準，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強管理人員對稅務風險管理工作的參與性，落實企業(yè)稅務風險管理工作，可以使企業(yè)稅務風險降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經濟效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀，結合實際，設計出企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務風險管理中應用。
參考文獻：
[1]羅威.中小企業(yè)稅務風險管理研究[D].暨南大學，2012
一、稅務管理的相關內容
1.稅務管理的含義。稅務管理從狹義上是指稅務機關根據(jù)國家稅收政策法規(guī)所進行的稅款征收活動，從廣義上來講是指國家及其稅務機關，根據(jù)稅收分配特點和客觀經濟規(guī)律，決策、計劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調稅收分配的整個過程，從而保障稅收職能得到實現(xiàn)的一種管理活動。企業(yè)稅務管理不僅包括稅收的政策、根據(jù)法律躲避稅務的方法和技巧，研究與運用法規(guī)，計劃等實施組織，還有企業(yè)與稅務有關的管理組織和流程規(guī)范，維護納稅人合法權益，防止違規(guī)受罰等綜合管理內容。
2.稅務管理的原則。（1）政策與任務。正確處理執(zhí)行稅收政策與完成收入任務的關系，堅持依法辦事，依率計征，在正確執(zhí)行稅收政策的前提下，促產增收，努力完成稅收計劃任務。（2）統(tǒng)一領導。稅收具有涉及面廣、政策性強的特點，稅收管理具有較大的集中統(tǒng)一性。要統(tǒng)一稅法，集中稅權，強化稅收管理。稅務機構實行上級稅務機關與同級政府雙重領導，以上級稅務機關領導為主的管理體制。同時又要注意發(fā)揮中央和地方兩個積極性，給地方一定的管理權，以便因地制宜處理稅收問題。（3）專業(yè)與群眾管理。社會主義稅收的特點是“取之于民，用之于民”，稅務機關同納稅人在根本利益上是一致的。在加強專業(yè)稅收管理的同時，要發(fā)動群眾參加稅收管理。加強稅收宣傳，提高群眾依法納稅的自覺性，依靠群眾協(xié)稅護稅，把稅務管理建立在可靠的群眾基礎上。（4）從經濟到稅收。稅收同經濟息息相關，經濟決定稅收，稅收又反作用于經濟。制定稅收制度和稅收政策、法令，要有利于社會主義市場經濟的發(fā)展；在稅收管理工作中，要面向生產、關心生產，在促進生產發(fā)展的基礎上增加稅收收入。（5）以法治稅。稅收是以法律為依據(jù)進行的特殊分配，一征一免，征多征少，既體現(xiàn)國家政策，又關系到生產發(fā)展和人民群眾的切身利益，堅持依法治稅，是稅收管理全過程應遵循的原則。
二、企業(yè)稅務管理的意義
1.降低稅收成本。當前，稅收成本包含企業(yè)依據(jù)法律所必須繳納的各項稅金的實體成本以及企業(yè)因納稅不當所收取的罰款和收取稅收滯納金的處罰成本。這樣可以避免不必要的稅費，節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，避免稅收處罰成本，取得高額的稅后利潤。
2.增強企業(yè)財務管理水平。企業(yè)財務管理中做好稅務管理是十分重要的，電力企業(yè)稅務管理降低企業(yè)稅收負擔。企業(yè)稅務管理也就是學習稅法、合理運用稅法過程，能夠提高企業(yè)人員的納稅意識。由于不同行業(yè)、國家、地區(qū)政策的差異，企業(yè)需結合自身情況加強稅務管理，企業(yè)的管理人員需要清楚各項稅收法規(guī)，同時需要學習和了解有關會計方面的內容，會計制度與會計準則等，企業(yè)稅務管理人員也能夠增強其稅法觀念，也有助于提高電力企業(yè)的財務管理水平。
3.有利于調整企業(yè)內部產品結構和合理配置資源。針對國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策、不同稅種的不同稅率，企業(yè)能夠更清楚國家的各項稅收政策，采取科學合理的籌資、投資以及改造技術，能夠加強企業(yè)的稅務管理工作，籌資和技術改造，企業(yè)在投資和技術改造上的稅收得到最大的優(yōu)惠，進而改善企業(yè)的內部產業(yè)結構合理的配置資源，增強電力企業(yè)在同行中的競爭力。
三、加強電力企業(yè)稅務管理的措施
1.籌資融資是生產經營活動中的首要條件。企業(yè)資金分為借入資金和權益資金兩種，借入資金雖到期需還本付息，風險較高，但是稅前可以扣除利息，能夠抵抗稅費。而權益資金有安全性、長期性、不需支付固定利息，卻需要支付股息，但其無法扣除稅前股息，且成本較高。所以，加強電力企業(yè)籌資選擇的稅務管理工作，需要選擇恰當?shù)幕I資方式，從而減輕稅負。
2.由于各個電力企業(yè)的發(fā)展計劃，產品都有所不同，電力企業(yè)在計劃投資時，所面臨的稅收負擔也有不同。比如，在投資興建高新技術企業(yè)、外商合資建立的中外合資企業(yè)，國務院批準的高新技術開發(fā)區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)、經濟特區(qū)、沿海經濟開發(fā)區(qū)與西部地區(qū)進行投資在一定期限里，他們均可以得到減征或免征所得稅優(yōu)惠。
3.通常，企業(yè)在日常生產經營活動中籌劃稅收時，主要利用一些會計處理方法，企業(yè)在不同的會計年度內有其不同的所得稅費用，可以推遲納稅的時間，提高其資金使效率。
4.在納稅方案的選擇上，應認真分析，衡量不同選擇對于稅負的影響，避免選擇不當?shù)姆桨付又囟悇肇摀?。而履行納稅義務時，需要分析納稅時間的規(guī)定以及預繳和結算時間規(guī)定，合理計劃稅務費用，減少企業(yè)流動資金利息的花費。
四、加強企業(yè)稅務管理的建議
1.防范稅收籌劃風險，完善的稅收籌劃機制。電力企業(yè)需建立有關稅收籌劃目標的機制，包括籌劃工作流程、籌劃風險預警、籌劃決策、反饋機制以及控制機制。合理有效的機制能夠有效的預防稅收籌劃的風險，合理、合法的稅收籌劃方案可以及時有效實施。同時，為了確保電力企業(yè)控制系統(tǒng)的有效運行， 電力企業(yè)確切規(guī)劃其與稅務有關的各個部門的職能， 嚴格遵循電力企業(yè)的各項法律法規(guī)，清楚了解稅收籌劃相關制度規(guī)定，確保電力企業(yè)科學計劃稅收決策和科學管理稅收，杜絕企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)風險。
2.電力企業(yè)應當做好計劃工作，協(xié)調管理好各項工作。電力企業(yè)日常生產經營比較種類繁多，不同的經營活動有其適合的稅收政策、法律。電力企業(yè)進行納稅前，應當提前做好各項準備工作，協(xié)調好各部門間的工作，了解納稅方案，選擇合適的方案，合理經營。對于發(fā)生了經營活動的，電力企業(yè)再去計劃稅費，易發(fā)生逃稅、漏稅的狀況。
3.創(chuàng)建稅務專管部門，以及專管人員。電力企業(yè)內部應設立專門負責稅務管理工作的部門，合理設置各個崗位，并且要重視工作人員的素質，找一些個人素質高、專業(yè)知識強的人員來進行管理。認真研究稅收有關的法律法規(guī)以及相關的稅收政策，針對其進行企業(yè)的生產經營活動，統(tǒng)一籌劃企業(yè)的納稅行為，避免給電力企業(yè)帶來一些不必要的損失。同時，電力稅務管理機構應當定期對其稅務情況進行分析。
4. 加強電力企業(yè)管理人員培訓工作，提高其業(yè)務素質。電力企業(yè)稅務管理人員只有加強學習，才可以清楚的了解各項政策，掌握國家經濟的宏觀發(fā)展動向。企業(yè)應該采取有效的措施，培訓稅務管理部門的人員，針對稅收的法律法規(guī)以及各項稅收業(yè)務政策培訓人員，從而使工作人員盡早掌握稅務知識，并且培養(yǎng)他們對企業(yè)稅務的責任意識，了解企業(yè)稅務的有關內容，從而更好的完成稅務管理工作。
五、結論
電網企業(yè)作為我國國民經濟的重要組成部分，在其稅務管理方面的也與其它企業(yè)一樣存在一些問題，這使得電網企業(yè)的稅務風險管理和經營效率受到了阻礙。因此，在企業(yè)未來的發(fā)展中，電力企業(yè)應當針對其稅務管理中存在的問題，改善其工作。堅持維護稅法的原則，建立健全稅務管理機構，加強對企業(yè)人員的培訓，優(yōu)化內容業(yè)務流程，協(xié)調好與稅務部門的關系，為我國電力企業(yè)的健康發(fā)展清楚障礙。
參考文獻：
[1]尹琿，張華.企業(yè)稅務管理中存在的問題及其優(yōu)化對策[J].商業(yè)時代.2011（19）
[2]郭敏.試論加強企業(yè)稅務管理[J].學理論.2010（34）
[3]劉慧.企業(yè)稅務管理問題探討[J].財經界（學術版）.2013（04）
（1）政策與任務。正確處理執(zhí)行稅收政策與完成收入任務的關系，堅持依法辦事，依率計征，在正確執(zhí)行稅收政策的前提下，促產增收，努力完成稅收計劃任務。
（2）統(tǒng)一領導。稅收具有涉及面廣、政策性強的特點，稅收管理具有較大的集中統(tǒng)一性。要統(tǒng)一稅法，集中稅權，強化稅收管理。稅務機構實行上級稅務機關與同級政府雙重領導，以上級稅務機關領導為主的管理體制。同時又要注意發(fā)揮中央和地方兩個積極性，給地方一定的管理權，以便因地制宜處理稅收問題。
（3）專業(yè)與群眾管理。社會主義稅收的特點是“取之于民，用之于民”，稅務機關同納稅人在根本利益上是一致的。在加強專業(yè)稅收管理的同時，要發(fā)動群眾參加稅收管理。加強稅收宣傳，提高群眾依法納稅的自覺性，依靠群眾協(xié)稅護稅，把稅務管理建立在可靠的群眾基礎上。
（4）從經濟到稅收。稅收同經濟息息相關，經濟決定稅收，稅收又反作用于經濟。制定稅收制度和稅收政策、法令，要有利于社會主義市場經濟的發(fā)展；在稅收管理工作中，要面向生產、關心生產，在促進生產發(fā)展的基礎上增加稅收收入。
（5）以法治稅。稅收是以法律為依據(jù)進行的特殊分配，一征一免，征多征少，既體現(xiàn)國家政策，又關系到生產發(fā)展和人民群眾的切身利益，堅持依法治稅，是稅收管理全過程應遵循的原則。
二、企業(yè)稅務管理的意義
1.降低稅收成本。當前，稅收成本包含企業(yè)依據(jù)法律所必須繳納的各項稅金的實體成本以及企業(yè)因納稅不當所收取的罰款和收取稅收滯納金的處罰成本。這樣可以避免不必要的稅費，節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，避免稅收處罰成本，取得高額的稅后利潤。
2.增強企業(yè)財務管理水平。企業(yè)財務管理中做好稅務管理是十分重要的，電力企業(yè)稅務管理降低企業(yè)稅收負擔。企業(yè)稅務管理也就是學習稅法、合理運用稅法過程，能夠提高企業(yè)人員的納稅意識。由于不同行業(yè)、國家、地區(qū)政策的差異，企業(yè)需結合自身情況加強稅務管理，企業(yè)的管理人員需要清楚各項稅收法規(guī)，同時需要學習和了解有關會計方面的內容，會計制度與會計準則等，企業(yè)稅務管理人員也能夠增強其稅法觀念，也有助于提高電力企業(yè)的財務管理水平。
3.有利于調整企業(yè)內部產品結構和合理配置資源。針對國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策、不同稅種的不同稅率，企業(yè)能夠更清楚國家的各項稅收政策，采取科學合理的籌資、投資以及改造技術，能夠加強企業(yè)的稅務管理工作，籌資和技術改造，企業(yè)在投資和技術改造上的稅收得到最大的優(yōu)惠，進而改善企業(yè)的內部產業(yè)結構合理的配置資源，增強電力企業(yè)在同行中的競爭力。
三、加強電力企業(yè)稅務管理的措施
1.籌資融資是生產經營活動中的首要條件。企業(yè)資金分為借入資金和權益資金兩種，借入資金雖到期需還本付息，風險較高，但是稅前可以扣除利息，能夠抵抗稅費。而權益資金有安全性、長期性、不需支付固定利息，卻需要支付股息，但其無法扣除稅前股息，且成本較高。所以，加強電力企業(yè)籌資選擇的稅務管理工作，需要選擇恰當?shù)幕I資方式，從而減輕稅負。
2.由于各個電力企業(yè)的發(fā)展計劃，產品都有所不同，電力企業(yè)在計劃投資時，所面臨的稅收負擔也有不同。比如，在投資興建高新技術企業(yè)、外商合資建立的中外合資企業(yè)，國務院批準的高新技術開發(fā)區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)、經濟特區(qū)、沿海經濟開發(fā)區(qū)與西部地區(qū)進行投資在一定期限里，他們均可以得到減征或免征所得稅優(yōu)惠。
3.通常，企業(yè)在日常生產經營活動中籌劃稅收時，主要利用一些會計處理方法，企業(yè)在不同的會計年度內有其不同的所得稅費用，可以推遲納稅的時間，提高其資金使效率。
4.在納稅方案的選擇上，應認真分析，衡量不同選擇對于稅負的影響，避免選擇不當?shù)姆桨付又囟悇肇摀?。而履行納稅義務時，需要分析納稅時間的規(guī)定以及預繳和結算時間規(guī)定，合理計劃稅務費用，減少企業(yè)流動資金利息的花費。
四、加強企業(yè)稅務管理的建議
1.防范稅收籌劃風險，完善的稅收籌劃機制。電力企業(yè)需建立有關稅收籌劃目標的機制,包括籌劃工作流程、籌劃風險預警、籌劃決策、反饋機制以及控制機制。合理有效的機制能夠有效的預防稅收籌劃的風險,合理、合法的稅收籌劃方案可以及時有效實施。同時，為了確保電力企業(yè)控制系統(tǒng)的有效運行,電力企業(yè)確切規(guī)劃其與稅務有關的各個部門的職能,嚴格遵循電力企業(yè)的各項法律法規(guī)，清楚了解稅收籌劃相關制度規(guī)定,確保電力企業(yè)科學計劃稅收決策和科學管理稅收，杜絕企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)風險。
2.電力企業(yè)應當做好計劃工作，協(xié)調管理好各項工作。電力企業(yè)日常生產經營比較種類繁多，不同的經營活動有其適合的稅收政策、法律。電力企業(yè)進行納稅前，應當提前做好各項準備工作，協(xié)調好各部門間的工作，了解納稅方案，選擇合適的方案，合理經營。對于發(fā)生了經營活動的，電力企業(yè)再去計劃稅費，易發(fā)生逃稅、漏稅的狀況。
3.創(chuàng)建稅務專管部門，以及專管人員。電力企業(yè)內部應設立專門負責稅務管理工作的部門，合理設置各個崗位，并且要重視工作人員的素質，找一些個人素質高、專業(yè)知識強的人員來進行管理。認真研究稅收有關的法律法規(guī)以及相關的稅收政策，針對其進行企業(yè)的生產經營活動，統(tǒng)一籌劃企業(yè)的納稅行為，避免給電力企業(yè)帶來一些不必要的損失。同時，電力稅務管理機構應當定期對其稅務情況進行分析。
4.加強電力企業(yè)管理人員培訓工作，提高其業(yè)務素質。電力企業(yè)稅務管理人員只有加強學習，才可以清楚的了解各項政策，掌握國家經濟的宏觀發(fā)展動向。企業(yè)應該采取有效的措施，培訓稅務管理部門的人員，針對稅收的法律法規(guī)以及各項稅收業(yè)務政策培訓人員，從而使工作人員盡早掌握稅務知識，并且培養(yǎng)他們對企業(yè)稅務的責任意識，了解企業(yè)稅務的有關內容，從而更好的完成稅務管理工作。
五、結論
一、企業(yè)稅務風險管理概念及原則概述
企業(yè)的稅務風險就是指企業(yè)在對自身涉稅行為的處理上，在客觀或者主觀上由于稅收籌劃措施采取不當或者是稅收政策理解不到位，造成了企業(yè)出現(xiàn)稅收違規(guī)行為，并造成企業(yè)面臨稅務管理部門處罰，出現(xiàn)財務以及聲譽損失。企業(yè)稅務風險的管理則是要求企業(yè)財務或者是稅務處理等企業(yè)涉稅行為處理部門，根據(jù)企業(yè)的自身經營狀況，在國家稅務法律政策的基準框架內，以合理有效的方式對企業(yè)的稅務風險所進行的識別分析與評估，將企業(yè)的稅務風險控制在最低水平內。在企業(yè)內部開展稅務風險管理應當遵循以下幾項原則：
1.遵從法律法規(guī)的原則
稅務風險管理必須嚴格遵循國家的相關稅收法律以及國家的稅務規(guī)章制度等，按照國家承認的納稅計算方法確定企業(yè)應當繳納的各項稅收，并嚴格服從稅務機關以及稅務執(zhí)法人員的合法管理。遵從法律法規(guī)原則就要求企業(yè)必須及時收集并學習相關稅務信息，尤其是稅收實體法、稅收程序等，針對政策方面的風險強化管理以確保整個稅務管理行為在法律框架內。
2.系統(tǒng)性的原則
在稅務風險管理的規(guī)劃上，應該站在企業(yè)經營發(fā)展的整體角度進行稅務工作的管理，因此在稅務籌劃方案的制定上，不能僅僅將降低稅負作為唯一目標，更重要的是要確保企業(yè)的長期穩(wěn)定經營。同時，稅務風險管理的系統(tǒng)性還要求企業(yè)必須確保稅務風險管理中各種稅務籌劃方案的有效執(zhí)行，形成對整個納稅管理體系的系統(tǒng)控制。
3.可操作性
可操作性要求企業(yè)稅務風險管理各項措施的制定必須具有較好的可執(zhí)行性，不能脫離實際情況，尤其是企業(yè)內部的各項涉稅事務的管理方面，必須確保能夠得到有效的貫徹執(zhí)行。
二、我國企業(yè)稅務風險出現(xiàn)的具體原因分析
1.企業(yè)的稅務風險管理意識較為淡薄
當前我國企業(yè)在自身內部的風險管理上，主要是把精力集中于企業(yè)的資金、經營、財務以及市場風險的控制管理上，對于稅務風險的管理認識還相對較為淡薄，沒有充分的認識到稅務風險管理對企業(yè)的危害與影響。一些企業(yè)對于稅務風險沒有正確的認識，也沒有將稅務風險管理貫穿于企業(yè)的融資、物資采購、生產研發(fā)以及產品銷售等各個環(huán)節(jié)，在管理層面上就缺少了稅務風險管理的事前分析、事中控制與事后預防，在企業(yè)的生產經營管理中造成了較大的稅務風險隱患。
2.稅務籌劃管理不當
稅務籌劃管理不當對企業(yè)造成的稅務風險是非常直接的，也是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的直接原因之一。一方面，如果企業(yè)的稅務籌劃方案不合理，沒有對納稅方案進行優(yōu)化，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)多繳納稅款的風險；另一方面，稅務籌劃行為本身就具有較高的風險特性，如果稅務籌劃行為不適當，被稅務主管部門認定為違背了稅收立法宗旨或者是經營目的不合理，很有可能承受反避稅制裁，進而出現(xiàn)企業(yè)的稅務籌劃風險。
3.企業(yè)內部控制管理制度不健全
內部控制管理也是企業(yè)稅務風險管理的重要手段，但是目前我國企業(yè)在內部控制管理方面還存在較多問題，相當一部分的企業(yè)沒有結合企業(yè)的實際情況建立完備的稅務審計制度，沒有根據(jù)企業(yè)稅務風險的實際特點對涉稅行為進行全面的檢查與評估，不利于企業(yè)稅務風險管理措施的有效落實，進而導致企業(yè)在稅務風險管理上處于被動狀態(tài)。
4.企業(yè)經營的多元性和復雜性更是加劇了稅務風險
在當前市場經濟形勢下，企業(yè)經營范圍逐步擴大，各種跨區(qū)域、跨行業(yè)的經營業(yè)務越來越多，在經營活動中所涉及到的稅制以及稅種也越來越多，企業(yè)日常所要處理的涉稅事務也越來越多，企業(yè)納稅主體出現(xiàn)的這些變化都增加了企業(yè)所面臨的稅務風險。
三、強化企業(yè)稅務風險管理措施
1.完善企業(yè)稅務風險管理體系框架的設置
在企業(yè)的稅務風險管理體系上，首先應該明確企業(yè)的稅務管理目標，稅務管理目標并不是零稅務風險，而是通過對企業(yè)內部信息的溝通識別與稅務風險的評估，最大程度的控制企業(yè)可能出現(xiàn)的稅務風險；在企業(yè)的稅務風險管理組織的設置上，企業(yè)應該在內部設置專門的稅務風險管理崗位或者部門專職從事稅務工作的處理，如果企業(yè)規(guī)模相對較小則可以采取聘請稅務顧問的模式，對企業(yè)的涉稅業(yè)務進行風險評估，提高企業(yè)的稅務風險管理水平。
2.提高企業(yè)稅務風險的識別分析與應對水平
稅務風險的識別重點是對企業(yè)稅務風險事故、稅務風險因素等方面信息的收集，并通過采取風險損失清單、財務報表分析、風險因素預先分析或者是因果分析等，對企業(yè)可能出現(xiàn)的稅務風險進行識別，并對稅務風險發(fā)生的可能性進行評估與登記劃分。在稅務風險的應對上，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況采取稅務風險規(guī)避、風險降低、風險轉移等手段及時進行化解。
3.強化企業(yè)的稅務籌劃管理
在企業(yè)的稅務籌劃方案制定上，應該嚴格遵循國家的稅務法律規(guī)定，準確的把握國家的各種稅收優(yōu)惠政策，既要確保企業(yè)稅后利潤、納稅義務、辦稅成本、辦稅效率以及納稅人合法權益，同時也必須避免違反國家的稅法規(guī)定。在具體的稅收籌劃過程中，應該根據(jù)企業(yè)的稅務針對性的采取風險控制管理措施，對于增值稅稅務風險，重點是認真核實好企業(yè)的進項稅抵扣增值稅發(fā)票的真實合法性，并準確地計算銷售收入核算銷項稅金；對于企業(yè)的消費稅應該根據(jù)企業(yè)的增值稅稅務風險防范中計算銷售收入的內容進行計算；對于企業(yè)的所得稅，則主要是應該確保及時的計算收入，并列支成本，確保企業(yè)的收入、成本以及費用之間的配比、一致性。
4.強化企業(yè)的稅務風險內控制度
強化稅務風險內控制度是控制企業(yè)稅務風險的有效措施，對于稅務風險內部控制制度重點是規(guī)范企業(yè)的稅務風險管理流程，并健全完善企業(yè)的稅務風險監(jiān)控制度。在制度的設置上，應該確保企業(yè)具有健全的稅務登記、變更管理、稅務核算、申報管理、發(fā)票管理、稅務文件管理以及稅務信息系統(tǒng)管理等一系列的稅務風險管理制度。其次，應該定期對企業(yè)的所有涉稅事項進行風險內部審計，采取定量分析與定性分析相結合的方式，及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務管理中的風險問題，消除稅務風險隱患。此外，企業(yè)應該根據(jù)自身管理結構、經營規(guī)模、行業(yè)市場以及國家稅法政策的變化，及時的對企業(yè)的稅務風險事項進行梳理，進而有針對性的制定企業(yè)的稅務風險防范控制措施。
關鍵詞：油田企業(yè) 稅務管理
近年來，國際油價持續(xù)低迷，油田面臨著嚴峻的生產經營形勢，全面提高油田企業(yè)管理水平的要求日益迫切。稅務管理是油田企業(yè)管理的重要組成部分，就是要在遵循稅收法律法規(guī)的前提下，通過開展稅務管理、控制納稅風險以盡可能地實現(xiàn)合理節(jié)稅，降低企業(yè)的稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
一、加強稅務管理的重要性
1.加強稅務管理是油田企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的必然選擇
稅務管理與財務管理、業(yè)務管理是相互聯(lián)系、密不可分的。業(yè)務管理是企業(yè)管理的主線，財務管理緊緊圍繞業(yè)務管理開展，稅務管理作為財務管理的重要內容，遵循財務管理的目標，有利于促進業(yè)務管理的順暢運行。近兩年，冀東油田的營業(yè)稅金及附加占營業(yè)收入的比例為5.3%左右，對油田企業(yè)經營利潤的影響越來越大，因此，油田企業(yè)必須通過加強稅務管理，降低稅收成本，提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經營效益，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)。
2.加強稅務管理是油田企業(yè)特殊性的要求
油田企業(yè)屬于集團型大型國有企業(yè)，相對于集團公司而言，它屬于地區(qū)分公司，而油田企業(yè)本身又有控股公司、投資公司，與關聯(lián)企業(yè)、控股公司、投資公司都有著頻繁的業(yè)務往來，經濟業(yè)務關聯(lián)關系緊密。而且，油田企業(yè)的行業(yè)屬性特殊，內部包括油氣田開發(fā)、產能建設、不動產銷售以及礦區(qū)輔助管理等業(yè)務，涉及的行業(yè)和產業(yè)范圍非常廣泛，稅務管理內容繁多。
3.加強稅務管理是企業(yè)充分享受納稅人權利的需要
稅法是每個企業(yè)必須遵循的行為規(guī)范，它體現(xiàn)了公平稅負、共同發(fā)展、實現(xiàn)公平競爭的原則，如果說照章納稅體現(xiàn)了納稅人應盡的義務，那么合理避稅就體現(xiàn)了稅法保護納稅人的權益。我國稅收法律法規(guī)和相關制度日臻完善，稅收征管水平不斷提高，征管力度不斷加大，企業(yè)面臨的納稅風險也進一步加劇，如何實施稅務管理，實現(xiàn)“經濟納稅”，提高稅后收益，成為油田企業(yè)經營管理中不容忽視的問題。
二、目前油田企業(yè)稅務管理存在的主要問題
1.稅務管理機構單薄
以冀東油田為例，該油田設置有財務處稅價科，專門負責企業(yè)的稅務管理工作，并沒有從外部聘請稅務專家，只有在企業(yè)所得稅匯算清繳或者稅收大檢查時，才聘請稅務中介機構來處理部分工作。稅價科負責稅務管理工作的只有兩名人員，負責整個油田的所有涉稅事項，包括負責油氣主產品稅費的計提、申報、繳納；編制有關財務會計報表；辦理稅務登記變更、辦理減免稅費等涉稅事宜；指導下屬各單位依法進行稅收管理；負責票據(jù)的購、存、發(fā)、開具和管理工作；負責防偽稅控系統(tǒng)的維護和管理；負責協(xié)調重大稅務糾紛；負責開展稅務培訓等工作。油田企業(yè)稅務管理模式的形成有歷史原因、體制原因等因素，在很大程度上落后于現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展。
2.難以滲透到業(yè)務前端
目前油田企業(yè)內部某些部門對稅務管理工作的重要性認識不夠，與稅務部門缺乏溝通與交流，發(fā)生經濟業(yè)務事項時不與稅務管理人員溝通，到業(yè)務完成并涉及稅收問題時，才告知稅務管理人員，不僅給企業(yè)帶來了很大的涉稅風險，而且延誤了企業(yè)正常經營管理工作的開展。同時，由于受投資預算、成本預算管控的原因，企業(yè)很多經濟業(yè)務當期發(fā)生但當期不能結算需結轉到下一期結算，也存在年末突擊銷售結算的現(xiàn)象，造成增值稅等稅款與主營業(yè)務收入不匹配現(xiàn)象，容易觸動稅務局涉稅風險監(jiān)控系統(tǒng)。
3.與稅務局稅收管理水平的發(fā)展不同步
為更好地發(fā)揮稅收作用，各級稅務部門不斷深化稅收改革，完善稅制，如自2013年鐵路運輸、郵政、電信等行業(yè)納入營改增試點范圍后，2016年5月1日起，全國范圍內全面推開了營業(yè)稅改征增值稅試點，隨后國家稅務總局又了一系列的通知、公告。稅收制度變化速度非常快，而且制度規(guī)定相對分散，沒有統(tǒng)一規(guī)范的稅收管理文本，需要稅務管理人員自身時時關注更新稅收規(guī)章制度，而且稅收征管往往于會計核算之后，稅收檢查牽涉到以前幾個會計年度，這給油田企業(yè)稅務管理增加了難度，現(xiàn)行的稅務管理機構和稅務管理體制同稅務局稅收管理水平的發(fā)展進程不符，難以有效避免稅收風險。
三、加強油田企業(yè)稅務管理的建議
1.加速企業(yè)稅務人員的培養(yǎng)，提高業(yè)務素質
企業(yè)稅務管理人員素質的高低直接影響到合理運用稅務政策的程度，影響到企業(yè)稅收成本的高低，因此，要加速企業(yè)自身稅務管理人員的培養(yǎng)，提高稅務管理人員的業(yè)務素質。應選拔具有豐富會計核算和管理經驗的會計人員充實到稅務管理的隊伍中，可以采取稅務師職業(yè)資格考試、到稅務局實習的制度，使企業(yè)稅務管理人員融會計稅法知識于一身，對國家征收稅款的具體方式方法有深入的了解，知曉稅收管理中所固有的和一般性的特點，具備處理會計與稅法兩種行為規(guī)范的能力，從而為提高企業(yè)的經營管理水平服務。
2.增強全員納稅管理意識
目前油田企業(yè)各二級單位設有兼職稅收管理人員，但大部分僅限于代扣個人所得稅、認證采集增值稅進項稅額，缺乏納稅管理意識。而稅收形成于企業(yè)經營過程的各個業(yè)務環(huán)節(jié)，各個工作崗位都有可能會對企業(yè)的稅收產生影響，所以要做好稅務管理，控制風險，絕對不只是財務部門、稅務部門的工作，而是需要全員樹立納稅管理的觀念，需要通過內部宣傳、培訓等方式，提高二級單位兼職稅收管理人員的業(yè)務水平，再通過他們逐步深入到每一名員工，使員工樹立依法納稅的意識，明白哪些經營行為可能會產生涉稅問題，做好稅收管理的源頭控制。
3.建立良好的稅企互通關系
加強與稅務部門的溝通和協(xié)調是企業(yè)加強稅務管理的重要環(huán)節(jié)。建立良好的稅企互通關系，不是以前所講的簡單的“跑稅”現(xiàn)象，而是一種誠信、融洽的稅企關系，它一方面可以從政策咨詢的角度，從稅務管理部門了解到最新的優(yōu)惠政策或最佳的處理方式，并加以分析應用，在化解風險的同時，增加企業(yè)經濟效益；對于外部稅務檢查，發(fā)現(xiàn)稅務問題，預警信號啟動，企業(yè)可以憑借與稅務部門建立的良好關系，及時掌握檢查情況，甚至在某些問題上可以根據(jù)企業(yè)的實際情況提出自己的觀點和意見，以事實和充足的依據(jù)來改變檢查人員的看法，爭取能夠取得稅務部門的認可和支持，使企業(yè)損失降到最低。
4.加強各項稅費管理力度
資源稅、增值稅、所得稅作為油田企業(yè)稅負的主要稅種，在目前企業(yè)稅務管理中已得到充分的重視。油田企業(yè)涉及到的還有土地使用稅、房產稅、印花稅、石油特別收益金等稅費，這些費用占據(jù)了油田企業(yè)稅收成本的很大比例，尤其是土地使用稅，從2017年開始全額征收，稅負急劇增長，以冀東油田為例，土地使用稅在企業(yè)全部稅金中占比20%左右。因此，加強與土地、房產等管理部門協(xié)作，進一步細化土地等資產的清查管理，對降低企業(yè)整體稅收負擔也極為重要。
5.建立涉稅風險指標體系
企業(yè)的經營風險雖不可回避，但可以防范。加強企業(yè)稅務管理，控制納稅風險，可以依托企業(yè)財務會計系統(tǒng)中的財務數(shù)據(jù)，建立一套相對完整的涉稅風險指標體系，作為日常涉稅風險預警系統(tǒng)，如通過建立增值稅一般納稅人稅負指標、銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數(shù)、主營業(yè)務收入利潤率等分析指標，每月末進行統(tǒng)計分析，監(jiān)控企業(yè)可能出現(xiàn)的涉稅風險。油田企業(yè)需要正視這些風險指標并用以評估企業(yè)潛在的納稅風險，切實提高納稅風險防范意識，改變重補稅、輕調賬的舊觀念，將涉稅風險扼制于萌芽狀態(tài)。
6.設立稅務會計是必然趨勢
現(xiàn)在許多國家的企業(yè)已設置了專門的稅務會計，在企業(yè)中發(fā)揮著顯著作用。油田企業(yè)屬于股份公司的地區(qū)分公司，下屬又包括多家二級單位、控股公司、參股公司，業(yè)務繁多、稅務問題復雜多樣，設立既精通會計業(yè)務，又熟練掌握稅收政策法規(guī)的稅務會計是油田企業(yè)加強稅務管理的必然趨勢，這是油田企業(yè)依法納稅的需要，也是油田企業(yè)充分享受納稅人權利、追求效益最大化的需要。
四、結束語
一、加強企業(yè)稅務風險管理具有重要意義
企業(yè)稅務風險，是指企業(yè)在生產經營過程中，未能有效遵守稅收法律法規(guī)的規(guī)定，從而造成企業(yè)經濟利益受到損失。企業(yè)稅務風險主要表現(xiàn)為兩個方面：一是企業(yè)的繳納稅款行為不符合相關的稅收法律法規(guī)的規(guī)定，構成漏稅、偷稅，面臨補稅、加收滯納金、罰款、刑罰以及企業(yè)聲譽嚴重受損等風險；二是企業(yè)因不了解有關的稅收優(yōu)惠政策，或者使用稅法不準確，造成企業(yè)在經營活動中多繳納了稅款，造成企業(yè)不必要的稅收支出。加強企業(yè)稅務風險管理具有以下幾點意義：
1.有利于企業(yè)提高競爭能力
繳納稅款是企業(yè)的一項重要的費用支出，企業(yè)進行稅務風險管理，能有效降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)持續(xù)發(fā)展活力，提高企業(yè)競爭能力。隨著我國企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，越來越多的中國企業(yè)走出國門，積極拓展境外投資，由于對稅務風險的重視不足，缺乏行之有效的稅務風險管理機制，很多企業(yè)在境外投資過程中涉稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，付出了高昂的稅收成本，代價慘重。重視并加強企業(yè)稅務風險管理，完善我國企業(yè)稅務體系建設，對企業(yè)做大做強與國際接軌至關重要。
2.有利于企業(yè)利益最大化目標的實現(xiàn)
企業(yè)利益最大化是企業(yè)追求的重要目標，而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的有效方式之一就是降低企業(yè)必要的費用。稅務風險管理可以降低企業(yè)在稅收方面的費用，而稅收費用的降低意味著企業(yè)成本的減少，企業(yè)獲得同樣的收入情況下，支出的成本減少，能夠得到的利益就會增加，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標。
3.有利于提高企業(yè)財務與會計的管理水平
良好的稅務風險管理，需要有規(guī)范的財務與會計制度，企業(yè)財務管理的重要內容就是為了實現(xiàn)利潤、成本和資金的最優(yōu)組合。企業(yè)財務與會計處理正確與否，直接影響企業(yè)稅收情況。只有提高企業(yè)財務與會計管理水平，才能完善企業(yè)稅務風險管理體系，而科學有效的稅務風險管理不僅能夠合理合法地降低企業(yè)稅務支出，還可以減少稅收法律法規(guī)變化帶來的不確定性，有利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)的經濟效益。
二、企業(yè)稅務風險產生的原因
企業(yè)稅務風險產生的原因很多，企業(yè)日常經濟活動的每個環(huán)節(jié)都可能涉及稅務風險，可以說企業(yè)自成立之日起稅務風險就已經存在。概括來說，企業(yè)稅務風險產生的原因分為外部原因和內部原因。
1.企業(yè)稅務風險產生的外部原因
（1）我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)復雜且變動頻繁
我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)眾多繁雜，既包括法律法規(guī)，又包含部門規(guī)章、條例和地方性法規(guī)等，而且稅收法規(guī)層次較高的較少，更多的是部門規(guī)章、地方稅收政策和實施細則。為了適應不斷發(fā)展變化的經濟形勢，我國稅收法律法規(guī)變動頻繁，財政部門和國家稅務總局每年頒布的稅收政策、公告等多達數(shù)百條，各省市制定的地方稅收政策和實施細則也不在少數(shù)。對此，企業(yè)不能及時了解和學習相關稅收政策在所難免，就會導致企業(yè)在不知情的情況下產生了稅務風險。
（2）我國稅收行政管理體系的影響
我國稅收行政管理體系復雜，稅務行政執(zhí)法主體多元，包括國稅、地稅、海關和財政等多個政府行政部門。稅務行政機關在執(zhí)法時具有一定的自由裁量權，這種自由裁量權不嚴以規(guī)范，會造成執(zhí)法彈性較大，對執(zhí)法者缺乏有效的監(jiān)督。同時有些稅務工作人員不嚴格執(zhí)法，有法不依、執(zhí)法隨意性大，關系稅、人情稅的現(xiàn)象依然存在，客觀上造成事實違背了立法本意，使企業(yè)形成稅務風險。
（3）宏觀環(huán)境不斷變化產生的影響
我國宏觀環(huán)境復雜多變，是企業(yè)面臨各種稅務風險的外部重要原因之一，任何企業(yè)的生存發(fā)展都離不開特定的宏觀環(huán)境。宏觀環(huán)境包括政策環(huán)境、經濟環(huán)境、法律環(huán)境、社會環(huán)境、投資環(huán)境和資源環(huán)境等方面。宏觀環(huán)境的復雜多變是把雙刃劍，雖然可能為企業(yè)發(fā)展帶來某種機遇，但是也可能使企業(yè)變得不適應，難以維系下去，如些某有利于企業(yè)發(fā)展的稅收政策，因宏觀環(huán)境變化，反而成為企業(yè)發(fā)展的障礙，給企業(yè)的發(fā)展運營造成重大不利影響。
（4）我國稅收法規(guī)改革的影響
稅收政策是國家調控宏觀經濟的一項重要手段，隨著宏觀經濟形勢的不斷變化，稅收政策也會做出相應的調整。我國正處于經濟高速發(fā)展和經濟轉型階段，還未形成完善的稅收法律體系，稅收法規(guī)也在不斷的進行補充修訂，甚至廢止舊法規(guī)退出新法規(guī)。企業(yè)在履行納稅義務時，因沒能掌握最新的稅收法規(guī)，造成少繳稅或者多繳稅，導致企業(yè)產生稅務風險。
2.企業(yè)稅務風險產生的內部原因
（1）企業(yè)內部控制制度不完善
企業(yè)內部控制制度涉及多個方面，具體包括企業(yè)財務、績效評估、內部審計、信息管理和企業(yè)風險管理等?？刂破髽I(yè)稅務風險的有效手段之一，就是建立完善的內部控制制度。企業(yè)內部控制制度是否合理和是否全面決定了企業(yè)面臨稅務風險的程度。企業(yè)生產運營的每一方面，都可能對稅收產生影響，如果企業(yè)內部控制制度不完善，就會造成稅務風險的產生。例如，企業(yè)財務制度不規(guī)范，企業(yè)就無法收集到關于財務方面真實可靠的信息，財務處理就會出現(xiàn)偏差，影響企業(yè)稅收；企業(yè)內部審計制度不健全，就不能正確審核企業(yè)稅收方面的信息，無法及時識別稅務方面的問題。企業(yè)內控制度任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能導致企業(yè)無法及時準確地繳納稅金，從而產生稅務風險。
（2）企業(yè)辦稅人員的專業(yè)素質不高
從稅務風險的角度來說，企業(yè)辦稅人員的專業(yè)素質主要是指辦稅人員對當前稅收法律法規(guī)的理解能力和對稅收政策的運用能力。目前，很多企業(yè)辦稅人員自身沒能熟練掌握稅收法律法規(guī)，在辦稅過程中，對稅法的規(guī)定也不是十分了解，在納稅申報時，沒有嚴格按照稅法的規(guī)定去操作，雖然主觀上沒有逃避稅法的故意，但存在盲目納稅的情況，造成企業(yè)少納稅，導致企業(yè)稅務風險的產生。
（3）企業(yè)管理人員納稅意識不強
一些企業(yè)在經營管理中，企業(yè)管理人員通常比較重視企業(yè)的研發(fā)、生產、營銷和售后等環(huán)節(jié)的管理，對企業(yè)稅務風險管理重視程度不足。很多企業(yè)管理者納稅意識薄弱，很少對納稅申報表及重要業(yè)務事項的涉稅問題進行討論、核查，這就導致了企業(yè)納稅人員在確認、計算繳納稅款的過程中沒有得到事前控制、事中監(jiān)督和事后核查，??加了企業(yè)的納稅風險。因對稅務風險管理重視程度不夠，很多企業(yè)并沒有建立稅務管理部門，即使有的企業(yè)建立了稅務管理部門，也往往傾向于關注財務報表的管理，而忽視對稅務風險的管理。
（4）企業(yè)不能準確運用稅收法規(guī)
稅收法規(guī)是規(guī)范企業(yè)稅務行為的根本規(guī)則，所有企業(yè)都應當嚴格遵守。我國的稅收法律法規(guī)體系中，既有人大、國務院制定的法律法規(guī)，又有財政部、國家稅務總局等行政部門制定的部門規(guī)章；既有程序法，又有實體法。有些稅務法律法規(guī)是原則性的闡述，有些是對具體稅務行為的規(guī)范。企業(yè)有時對稅收政策不能嚴格按照稅法條文去理解，擅自擴大或縮小相關內容的范圍，對稅法精神理解不透、認識不足，造成企業(yè)少繳納稅款，給企業(yè)帶來稅務風險。
三、加強企業(yè)稅務風險管理的幾點建議
1.完善企業(yè)內部控制制度
完善的企業(yè)內部控制制度，在促進稅務風險管理方面，發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)稅務日常管理工作，主要包括稅務會計核算、計算稅款、申報納稅、繳納稅款和發(fā)票管理等。建立健全企業(yè)稅務內部控制制度，能夠規(guī)范企業(yè)稅務日常管理，防止不必要的失誤和損失。企業(yè)的稅務風險管理工作，可以通過建立事先預防模塊、事中防范模塊和事后監(jiān)督模塊，它們緊密聯(lián)系、互相支持，形成一個完善的稅務風險管理體系。在這個體系中，每一個模塊都有各自的作用：在事先預防模塊中，需要改進企業(yè)的組織結構，建立以風險管理為導向的企業(yè)文化；在事中防范模塊中，充分運用財務指標分析法，用于識別稅務風險，采用定性和定量相結合的方法，評估風險等級，對不同級別的風險提出相應的應對方法；在事后監(jiān)督模塊，通過建立有效的溝通信息系統(tǒng)，對稅務風險管理體系整個過程進行監(jiān)督與評價，確保企業(yè)稅務風險管理能夠有效運行。
2.提高企業(yè)財稅人員專業(yè)素質
企業(yè)財稅人員直接與企業(yè)稅務工作接觸，其能力水平的高低，對企業(yè)稅務風險管理工作質量具有重要作用。因此，必須加強企業(yè)財稅人員的業(yè)務培訓，提高財稅人員的工作水平。要對財稅人員進行財會知識教學，確保財稅人員及時了解最新的財會知識、稅收政策；同時還應督促企業(yè)財稅人員加強自身的職業(yè)道德建設，讓財務人員做到遵紀守法和依法納稅。在整個企業(yè)建立稅務風險管理文化氛圍，讓稅務風險管理工作的有效性直接與每個人的利益掛鉤，以便增強企業(yè)財稅人員的稅務風險管理意識。在實際工作中，企業(yè)財稅人員防范稅務風險，主要包括強化抵扣憑證審核、規(guī)范財務核算、嚴控虛開發(fā)票和合理合法做好稅收籌劃等工作。
3.提高企業(yè)的納稅意識和稅務風險防范意識
我國大部分企業(yè)納稅意識不強，稅務風險防范意識不高，企業(yè)從管理層到普通員工，沒有很強的依法納稅意識。有的企業(yè)心存僥幸，認為只要和稅務部門搞好關系，就不會受到稅務行政處罰；有的企業(yè)在自己的合法權益受到侵害時，沒能運用法律武器維護自己的利益。這兩種情況都屬于缺乏依法納稅的觀念。依法納稅是企業(yè)承擔社會責任的一種表現(xiàn)形式，企業(yè)應提高依法納稅的意識，同時應重視稅務風險防范工作，將其納入企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度。企業(yè)應充分學習和應用稅法，通過統(tǒng)籌、規(guī)劃和管理，使企業(yè)的稅收利益最大化；要合理合法的?M行稅收籌劃，避免發(fā)生稅收違法行為，產生稅務風險。企業(yè)也應該及時了解最新的稅收優(yōu)惠政策，并對其加以利用，掌握好稅金的繳納金額和時間，強化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。
4.建立企業(yè)稅務風險管理績效評估體系
企業(yè)稅務風險管理績效評估體系，是指對企業(yè)稅務風險管理方案和處理方式的適用性、科學性、盈利性進行分析和評估的系統(tǒng)?？冃гu估系統(tǒng)以稅務風險管理方案實施后的實際結果作為依據(jù)，分析稅務風險管理方案和處理方式的適用性和科學性，并分析稅務風險管理的實際效益。通過建立稅務風險管理績效評估體系，企業(yè)可以評估企業(yè)稅務風險管理的效益，分析企業(yè)稅務風險管理產生偏差的原因，幫助減少企業(yè)稅務風險事件的發(fā)生，提高稅務風險決策管理水平；對稅務風險管理存在的實際問題，總結企業(yè)稅務風險管理的經驗和教訓，提出一些具有建設性的意見，完善稅務風險管理措施，進而提高稅務風險管理的效益。
5.建立暢通的稅企溝通機制，實現(xiàn)稅企互信
由于我國稅收政策頻繁變動，很容易造成企業(yè)因沒能及時了解稅收政策暢而形成稅務風險。稅務機關與企業(yè)應建立暢通的溝通機制。稅務機關應加大稅收政策的宣傳力度，通過各種新聞媒介及時將最新的稅收政策傳遞給企業(yè)，也可以通過舉辦培訓班的方式，對企業(yè)辦稅人員進行宣傳和講解。當企業(yè)對稅收政策理解有異議時，應及時與稅務機關溝通，及時消除異議，提升稅企互信，降低企業(yè)稅收風險。
6.充分利用稅務中介機構降低企業(yè)稅務風險
稅務中介機構通常更具有專業(yè)性，能夠更好的理解稅收法律和政策，熟悉稅務處理方法，精通企業(yè)財務會計制度，是加強企業(yè)稅務風險管理十分重要社會力量。企業(yè)可以通過充分利用中介機構來防范和降低稅務風險。企業(yè)在進行稅務籌劃時，可以向稅務中介機構進行咨詢，獲取最大的稅收利益。另一方面，稅務機關應采取切實有效措施，規(guī)范稅務中介機構的行為，推進稅務中介機構健康有序的發(fā)展，引導和鼓勵中介機構更多的參與到企業(yè)稅務風險管理中。
【關鍵詞】稅務管理 內部控制 完善對策 對策探討
在國際會計制度不斷改革的進程中，國內企業(yè)的會計體系也呈現(xiàn)出一體化的發(fā)展趨勢，即財務會計、稅務會計、管理會計之間在不斷地交融。稅務管理具體是指應用與會計學相關的知識理論與方式，對企業(yè)運轉過程中與稅務相關的各項事件進行有效的管理，從而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)提供保障[1]。在經濟全球化的時代中，對企業(yè)稅務管理內部控制這一專題進行深入的探討就顯得尤為重要，其也是完善相關對策實施以及發(fā)揮實效性的依托。
一、企業(yè)稅負管理內部控制的重難點解析
（一）稅務部門征管要求提高導致企業(yè)增加日常稅收管理難度
在企業(yè)管理體制與國家稅收政策日益健全的局勢中，國內稅務征收管理工作專業(yè)性、團結性、規(guī)整性特點逐漸明顯，同時企業(yè)稅務登記、發(fā)票保管、納稅申報等與稅收管理相關的常規(guī)業(yè)務也朝著精細化的方向發(fā)展。這對企業(yè)稅務管理者業(yè)務技能水平與職業(yè)素質提出了更高的標準。
（二）稅務部門稽查力度加強增加企業(yè)涉稅風險
在國民經濟不斷發(fā)展，個別地方要求財政收入不斷提高，稅務管理部門稅收管理水平不斷加強的形勢影響下，各級稅收部門稅務征收的稽查力度不斷加強，特別是對于與國家經濟發(fā)展直接掛鉤的企業(yè)，如電力、金融、公路等行業(yè)更是大多作為重點稅源企業(yè)重點加強稽查檢查力度。在這樣的形勢下，企業(yè)在重視稅務稽查工作的同時，更應該提前做好稅收籌劃，對稅務風險進行事前評估。
（三）企業(yè)經營的外界環(huán)境劣勢增加企業(yè)稅收管理的阻力
主要體現(xiàn)在某些地區(qū)為了推動當?shù)仄髽I(yè)經濟效益增長的進程，對后期建設的外來型企業(yè)在稅務管理環(huán)節(jié)設置了層層屏障，例如規(guī)定它們在某一期限內上交完整版的與稅務相關的材料與證明，這在很大程度上給這種類型企業(yè)稅務管理工作的深度發(fā)展制造了阻力。
二、探究完善企業(yè)稅務管理內部控制的對策
（一）明確內部崗位分工與職責
企業(yè)在對內部環(huán)境實施內部控制措施時，應該結合業(yè)務性質與內部控制標準建立內部機構，使職責權利界限清晰化，此時職責與權利充分在每個責任單位上體現(xiàn)出來。為了落實上述管理目標，企業(yè)在稅務管理內部控制體系建設之時，應該設立稅務管理專門崗位，從而切實發(fā)揮專業(yè)稅務管理人員實效性[2]。與此同時，建立健全責任體制，使各個崗位的工作人員能各司其職、各盡其責。專業(yè)稅務管理人員必須積極有效的做好國家最新稅收政策的采集與分析工作，合理的推測其運行的趨勢；同時采取合法的措施強化企業(yè)與各級稅務部門業(yè)務之間的緊湊性，從而獲得稅務部門在稅務政策上的相關指導，以及在納稅服務方面的相關幫扶，落實更深層次優(yōu)化企業(yè)稅務管理內部環(huán)境的目標。
（二）落實企業(yè)稅務籌劃工作
鑒于不同企業(yè)經營項目多樣化的實際情況，企業(yè)之間在納稅行為上也存在著明顯的差異，從而導致不同類型的企業(yè)繳納的稅種也不盡相同。自上個世紀90年代分稅體制推行以來，國內稅務方面的政策日新月異，這就要求企業(yè)稅務管理人員樹立不斷學習的意識，借助強化稅務籌劃能力的方式為企業(yè)贏取最大的稅務利益。例如對稅務政策法規(guī)的學習、借助參加與稅務相關的講座、培訓或者是實時跟蹤新聞信息等途徑，了解稅務政策法規(guī)制定的前提條件、目標以及預期要取得的成效。企業(yè)也可以邀請行業(yè)專家或借助社會中介機構的力量，使其走進企業(yè)內部，與稅務管理人員攜手做好稅收籌劃，將企業(yè)從稅務困局中解救出來。
現(xiàn)階段，國家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，適用于電力建設和生產企業(yè)的也有很多，如研究開發(fā)經費所得稅前加計扣除優(yōu)惠政策；高端技術企業(yè)所得稅率優(yōu)惠政策；小微企業(yè)減免稅政策；資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退政策；公共基礎設施三免三減半政策；環(huán)保專用設備抵稅政策；安置殘疾人員及其他人員所得稅優(yōu)惠政策；增值稅先征后退政策等。在企業(yè)稅收管理中，有效掌握國家稅收優(yōu)惠政策，提前做好稅收籌劃，有利于企業(yè)節(jié)約資金，降低成本，為經營發(fā)展帶來活動。另外，一些企業(yè)所在地方稅務機關推行代征代扣手續(xù)費、財政返還與政府獎勵等激勵政策，也是企業(yè)稅務管理內部控制順利開展與有效運轉的保障。
（三）做好內外信息與溝通工作
企業(yè)如果能夠建立健全信息和溝通體制，與企業(yè)稅務內部控制有關的工作環(huán)節(jié)就能夠彰顯出透明化的特征，這些工作環(huán)節(jié)通常包括稅務信息的收集、處理以及傳輸。如果稅務信息在溝通方面如果能夠體現(xiàn)出時效性的特點，就會大幅度強化企業(yè)內部控制的效率。企業(yè)稅務管理內部控制作為內部控制體系的關鍵性組成部分，與企業(yè)任何經濟活動如影隨形，在很多層面上均有所體現(xiàn)。那么可以推測的是企業(yè)稅務部分匯總的信息量是龐大的、種類也是繁雜化的，這間接的反映出信息快捷溝通的重要性，否則一旦有稅務信息丟失問題的出現(xiàn)，就會使稅務內部控制蒙受一定的經濟損失，此時企業(yè)內部控制實施的進程也受到一定的阻礙。
為了強化企業(yè)內外信息溝通的效果，實現(xiàn)有效規(guī)避稅務風險的目標，企業(yè)建立并推行稅務信息與溝通體制是前提。對于那些借助財務資訊、辦公網絡途徑獲得的內部控制信息資源的企業(yè)，應該與那些在業(yè)務上有聯(lián)系的單位、中介機構、各類媒體搜集到的外部信息進行對比，通過科學的挑選、審核、統(tǒng)合、交流與反饋環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)相關問題并上報至企業(yè)上級部門，與企業(yè)領導凝聚智慧共同解析風險的成因，并對其結果進行科學的評價與估測，最終編制出行之有效的稅務風險防控對策，以使企業(yè)稅務管理內部控制工作良性運行，為企業(yè)各項經濟活動順利、高效運行奠定基礎。
三、概述企業(yè)稅務管理內部控制的意義
（一）對稅收風險起到了防范作用
通常來講，企業(yè)稅務風險都是由于各個部門信息溝通不暢而衍生出來的，這種風險難以遏制。但是在企業(yè)稅務的內部控制體制完善的情況下，稅務風險的成因與類型便會明確化，例如核算風險、交易風險與稅收籌劃風險等，在此基礎上，編制可行性企業(yè)內部控制的方案就不再是難題。
（二）提高企業(yè)運營的安全系數(shù)
企業(yè)稅收內部控制在落實稅務風險防范方面上發(fā)揮了巨大的輔作用，也是企業(yè)稅務內控體制得以完善的依托。之所以認為其發(fā)揮了提高企業(yè)運營安全性的作用，主要是因為企業(yè)領導者、財務人員對稅收法規(guī)政策有一個整體性的了解，大大壓縮了企業(yè)經營管理的隨意性，自覺的處理稅收風險，為其可持續(xù)發(fā)展注入動能。
（三）增強企業(yè)運營的價值
鑒于企業(yè)稅務風險有效防控的實際情況，企業(yè)稅務管理部門可以采取合法的手段進行避稅，從而降低企業(yè)稅務壓力，從而達到創(chuàng)造價值的目標。當然，有效性稅收管理在企業(yè)各項經濟活動中的落實，可以協(xié)助企業(yè)塑造良好的社會形象，使經濟效益與社會效益雙豐收。
四、結束語
綜合全文論述的內容，稅務管理內部控制在企業(yè)發(fā)展進程中可以有效規(guī)避稅收風險、提高運營的穩(wěn)定性、促進企業(yè)經營價值的提升。企業(yè)稅務管理部門應該提高對內部控制重難點工作的重視程度，做好收籌劃工作，建立健全稅務信息采集、處理與傳輸體制，力爭做到防患于未然，使稅務管理工作為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。
參考文獻：
[1]孫鵬.發(fā)電企業(yè)稅務管理內部控制研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014.
一、稅務策劃的定義
稅務策劃是指企業(yè)納稅人根據(jù)政府出臺的稅收政策，在法律允許的范圍內，提前安排經濟活動，選擇合理的納稅方案，以求獲得更大的企業(yè)自身價值，行使自己的合法權益，減輕企?I稅收負擔，獲得較大利益的合法行為。
二、電力企業(yè)稅務籌劃的必要性
近年來，我國對電力體制進行了重大改革，為了打破傳統(tǒng)的壟斷經營，引入競爭，為企業(yè)贏得更大的經濟利益。但是，隨著電力市場競爭的加劇，對企業(yè)成本的管理越發(fā)重要。近幾年，我國各地區(qū)的稅務機構采取了很多種手段，包括：從嚴治稅、推動稅收信息化建設等，取得了一定的成效。[1]但是，對于那些增值稅稅負嚴重的電力企業(yè)來說，只要電價稍微上漲一點，就會消除高稅負的問題。相反的，如果電價下調，就是把增值稅稅負向下進行調整，并不一定會取得好的效果。實際上，通過調查分析，我們發(fā)現(xiàn)這就是電價和稅收成本之間的問題。當電價沒有調整的時候，只能通過降低稅收成本來使電力企業(yè)獲得更多的經濟利益。因此，電力企業(yè)追求的目標漸漸變成了稅后利益最大化。電力企業(yè)做好稅務籌劃，正確把握稅收成本，對電力企業(yè)今后的經營和決策工作意義重大。
三、電力企業(yè)稅務籌劃的管理及技巧
（一）加強稅基籌劃管理
所謂稅基籌劃，就是指納稅人通過縮小稅基的方法來降低稅收負擔。稅基是計稅的基礎，根據(jù)稅率的規(guī)定，稅額大小和稅基大小之間存在著正比的關系。對于電力企業(yè)來說，籌集資金主要通過股本籌資和負債籌資兩種方法，當實現(xiàn)企業(yè)在市場價值最大化時候的負債比例就是電力企業(yè)最良好的資本結構。
（二）加強稅率籌劃管理
電力企業(yè)會通過降低使用稅率的方法來減輕稅務負擔。個人所得稅適用稅率的籌劃是常見的降低適用稅率的方法[2]。我國電力企業(yè)的員工普遍收入較高，當稅率使用比較高的時候，納稅成本就會增加，對企業(yè)股東們的財富產生影響。企業(yè)的財務管理工作一般是通過兩種基本的融資行為，讓企業(yè)股東的權益保證在合理的比例中，以此來形成一個適合企業(yè)的資本結構。
（三）加強稅額規(guī)劃管理
稅額規(guī)劃管理是納稅人通過直接減少納稅額的方式來降低自身的稅負負擔。有些電力企業(yè)會根據(jù)政府頒布的“三廢”政策，用熱的廢棄水來進行養(yǎng)殖工作，用粉煤灰進行產品研發(fā)，將產業(yè)進行優(yōu)化升級來落實環(huán)保政策。
（四）改革和創(chuàng)新電力企業(yè)的稅收政策
電力企業(yè)的發(fā)展是國民經濟發(fā)展的關鍵，改善電力企業(yè)的稅務工作意義重大，通過改革和創(chuàng)新電力企業(yè)的稅收政策，來促進電力企業(yè)的健康發(fā)展。具體表現(xiàn)：針對電力企業(yè)的稅收政策在電力企業(yè)內部制定相應的對策。
（五）加強對電力企業(yè)稅務籌劃工作的重視
電力企業(yè)大發(fā)展離不開稅務籌劃工作，需要對有關人員進行全面部署，將各個分公司與總公司的全面配合，完善電力企業(yè)的稅務工作。做好電力企業(yè)在投資和籌集工作上的相關準備工作，結合實際情況，對工作進行調整[3]。
（六）調整納稅方案，合理應用稅收政策
選擇合適的納稅方案來完善電力企業(yè)的稅務籌劃工作，根據(jù)電力企業(yè)的實際情況，提出多種稅務籌劃方案，對比分析不同的方案，選選擇最合適的稅務籌劃方案。
