時間：2023-01-28 12:13:54
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【Abstract】 In order to control the risks of financial leasing of construction machinery, aiming at the characteristics of construction machinery leasing industry, the risks in financial leasing were analyzed and evaluated through work summary and literature research. The risk control methods were put forward, which has guiding significance for financial leasing of construction machinery.
【關(guān)鍵詞】工程機械；融資租賃；風(fēng)險評估；風(fēng)險控制
【Key words】 construction machinery; financial leasing; risk assessment; risk control
中圖分類號：U415.5 文獻標(biāo)志碼：B 文章編號：1000-033X(2012)01-0082-03
0 引言
傳統(tǒng)的經(jīng)營性租賃是一種短期租借行為，設(shè)備所有權(quán)歸出租人，租賃期滿，承租人沒有優(yōu)先購買選擇權(quán)。融資租賃是一種投資大、周期長、資金流動性弱的投資活動，通過融物從而達到融資的目的，租賃期滿，承租人有優(yōu)先購買選擇權(quán)，出租人通常以名義價格將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。
融資租賃的資金較多、租期較長，所有權(quán)和使用權(quán)的分離，使得融資租賃的風(fēng)險較大。風(fēng)險控制是融資租賃業(yè)務(wù)中最重要的內(nèi)容，關(guān)系到融資租賃公司的經(jīng)營狀況和生存。工程機械融資租賃憑借著自身獨特的優(yōu)勢，在全世界的銷售市場中占有重要地位。而在中國，工程機械融資租賃尚處于啟蒙階段，在未來的成長之路上，控制風(fēng)險成了工程機械融資租賃的重要問題。
1 風(fēng)險識別
風(fēng)險識別是風(fēng)險控制的基本工作，只有對風(fēng)險充分認識后，才能有效地控制風(fēng)險。風(fēng)險識別的方法很多，但在實際工作中，風(fēng)險控制人員通過知識和經(jīng)驗判斷比較多，同時也通過數(shù)據(jù)分析等確定風(fēng)險。工程機械主要用于建筑施工領(lǐng)域，融資租賃的風(fēng)險控制要從建筑施工單位的特點出發(fā)，不僅要考慮一般融資租賃的風(fēng)險因素，還要考慮建筑施工單位獨特的風(fēng)險因素。
融資租賃的風(fēng)險涉及到企業(yè)內(nèi)、外部的多個方面。通過對承租人的資料進行研究以及實際調(diào)研，同時分析租賃物所應(yīng)用的項目情況，根據(jù)風(fēng)險的分類，可以把工程機械融資租賃的風(fēng)險分為信用風(fēng)險、物權(quán)風(fēng)險、市場行業(yè)風(fēng)險和其他風(fēng)險（包括利率風(fēng)險、自然災(zāi)害）。
2 風(fēng)險分析與評估
風(fēng)險分析與評估的方法往往是定性與定量相結(jié)合，兩者既相互排斥又相互補充。風(fēng)險分析是出租人通過對承租人的資料研究和實地調(diào)查之后，對所具有的風(fēng)險做出的詳細評價。風(fēng)險評估是量化風(fēng)險分析的結(jié)果，確定風(fēng)險發(fā)生的概率或風(fēng)險的等級。
2.1 信用風(fēng)險
信用風(fēng)險實際上是指出租人的債權(quán)風(fēng)險，即出租人不能按時收回租金的一種可能性。在整個租賃期間，融資租賃公司最大的風(fēng)險就是不能按時收回租金，所以信用風(fēng)險成了融資租賃活動的主要風(fēng)險之一。工程機械融資租賃的信用風(fēng)險除了一般意義上的風(fēng)險外，還應(yīng)重點從以下幾個方面進行評價。
（1） 經(jīng)營能力。企業(yè)經(jīng)營的好壞直接對債權(quán)風(fēng)險造成影響。經(jīng)營能力主要是通過相應(yīng)的經(jīng)營指標(biāo)進行評價，如償債能力、盈利能力、資產(chǎn)管理能力、現(xiàn)金流量等。指標(biāo)通過承租企業(yè)近幾年的財務(wù)報表進行計算，然后對指標(biāo)作一些相應(yīng)的處理。目前，一些融資租賃公司采用對比打分法，即把企業(yè)指標(biāo)與國資委統(tǒng)計局制定的企業(yè)績效評價標(biāo)準(zhǔn)值進行對比，然后打分、加權(quán)得出最終評價結(jié)果。
（2） 企業(yè)資質(zhì)。對于建筑施工單位來說，企業(yè)資質(zhì)是評價其施工能力的重要依據(jù)。企業(yè)資質(zhì)等級代表建筑施工單位所能從事的工程項目的等級。融資租賃公司在評價建筑施工企業(yè)的資質(zhì)時，不僅要從已具有的資質(zhì)來評價，還要通過工程業(yè)績來評價。評價既要實地考察，又要去相關(guān)單位調(diào)查。
（3） 施工管理能力。施工管理能力是一個建筑施工單位最重要的能力，它反映了一個施工單位能否有效地按照相關(guān)要求組織施工，在保證工程質(zhì)量、進度的同時，又能把費用控制在合理的范圍內(nèi)。
通過對承租人的經(jīng)營能力、企業(yè)資質(zhì)、施工管理能力進行分析和評估，對信用風(fēng)險打分或評定等級（比如1～5級），有助于明確風(fēng)險。
2.2 物權(quán)風(fēng)險
物權(quán)風(fēng)險是一種較大的風(fēng)險，出租人只有控制了物權(quán)，才能保證債權(quán)。融資租賃期間，租賃物所有權(quán)雖然歸出租人所有，但是使用權(quán)歸承租人，承租人為租賃物的實際控制者。物權(quán)風(fēng)險來源于承租人故意損害租賃設(shè)備和丟失租賃設(shè)備。在回租中，設(shè)備所有權(quán)變更登記需要的費用較高，出租人常選擇抵押擔(dān)保。由于動產(chǎn)可以重復(fù)抵押，出租人需要承擔(dān)較大的風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：工程機械融資租賃；法律適用；立法建議
中圖分類號：D922298文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1006-723X（2013）05-0077-04
一、工程機械融資租賃合同法律適用
首先通過一個案例來展開此問題：
X公司根據(jù)C的選擇向Z公司購買了一臺挖掘機出租給C使用，約定由C每月向X公司繳納租金，合同履行期限為兩年，合同期滿后C可向X支付1000元的殘值留購?fù)诰驒C，若C連續(xù)三期或者累計六期未按時交納租金的，X公司有權(quán)解除融資租賃合同。合同履行一年后，由于C尚欠租金已達到合同約定的解除條件，X公司將C訴至人民法院請求解除合同，要求C支付全部到期及未到期租金、返還租賃物，并按所欠金額每日1‰支付逾期付款利息；X公司同時要求C按照每月租金的標(biāo)準(zhǔn)向X支付挖掘機返還之前的損失。C應(yīng)訴后答辯稱其承租的挖掘機存在質(zhì)量問題，Z公司拒絕維修挖掘機而拒付租金，并非故意拖欠租金。
就此基本類似案情，三家人民法院就三個類似案件依法做出三份處理結(jié)果截然不同的判決：
Y法院認為按照X公司與C的約定，C遲延支付租金的行為已符合合同約定的X公司單方解除合同的條件，但C的違約行為事出有因，并未構(gòu)成根本違約，X公司完全可以通過其他方式彌補其損失。Y法院判令X公司與C簽訂的融資租賃合同有效、繼續(xù)履行；由C支付X公司到期未付租金及相應(yīng)利息，并駁回了X公司的其他訴訟請求①。
H法院認為按照X公司與C的約定，C遲延支付租金的行為已符合合同約定的X公司單方解除合同的條件，在C到法院應(yīng)訴之時應(yīng)當(dāng)視為其收到X公司解除融資租賃合同的通知，X公司與C之間的合同已經(jīng)解除，沒有解除的必要。H法院主要依據(jù)我國《合同法》第97條的規(guī)定判令由C支付X公司截至合同解除之日的租金及違約金；由C向X公司返還租賃物，并賠償X公司租賃物返還之前比照租金計算的損失。②
M法院認為按照X公司與C的約定，C遲延支付租金的行為已符合合同約定的X公司單方解除合同的條件，但是X公司請求解除合同、返還租賃物以及要求C向其支付到期、未到期租金的權(quán)利，只能擇一行使，不能同時選擇。M法院主要依據(jù)我國《合同法》第248條的規(guī)定判令由C向X公司支付到期及未到期租賃期限內(nèi)的全部租金及違約金，駁回了X公司的其他訴訟請求。③
筆者贊同M法院的判決。造成類似案例“同案不同判”的原因，究其是我國《合同法》第248條、第249條的規(guī)定。
我國《合同法》第248條的規(guī)定，在承租人欠付租金的情況下，出租人要么請求承租人支付全部租金，要么解除合同、收回租賃物。筆者認為，該兩項權(quán)利只能擇一選擇、不能同時行使。承租人所支付的租金是出租人購買租賃物的購置成本和合理利潤的總和，在承租人全額支付租金的情況下又判令承租人返還租賃物是違反前文所述的等價交換原則的，會造成出租人與承租人之間的利益失衡，導(dǎo)致承租人支付了租金但卻無法取得租賃物的所有權(quán)，極大地侵害了承租人的利益。據(jù)此，在法院判令解除合同、承租人返還租賃物的情況下，只判令承租人支付到期未付的租金，對于未到期的租金就不再支持。這一點是與我國《合同法》第97條的立法精神一致的，第97條規(guī)定：合同解除后，尚未履行的，終止履行；已經(jīng)履行的，根據(jù)履行情況和合同性質(zhì)，當(dāng)事人可以要求恢復(fù)原狀、采取其他補救措施，并有權(quán)要求賠償損失。H法院就是按照第97條的規(guī)定做出了解除融資租賃合同的判決。在融資租賃合同解除的情況下，承租人向出租人返還租賃物，承租人喪失了對租賃物的占有、使用權(quán)，自然無需向出租人支付租金。故尚未履行的期限終止履行。
在工程機械融資租賃合同中，出租人的價值取向更側(cè)重于整個合同的融資性質(zhì)，即出租人對租金的收取和占有，而不是出租人對租賃物的所有權(quán)保留。按照這一理論，出租人對租賃物的所有權(quán)保留實際上是承租人交納租金的物的擔(dān)保。那么在承租人違約未按時足額支付租金的情況下，出租人自然有權(quán)根據(jù)物權(quán)法的規(guī)定就租賃物的拍賣、變賣的價款進行優(yōu)先受償。我國《合同法》第249條規(guī)定：當(dāng)事人約定租賃期間屆滿租賃物歸承租人所有，承租人已經(jīng)支付大部分租金，但無力支付剩余租金，出租人因此解除合同收回租賃物的，收回的租賃物的價值超過承租人欠付的租金以及其他費用的，承租人可以要求部分返還。這里，如前文所述合同解除后尚未履行的合同期限終止履行，承租人欠付的租金應(yīng)當(dāng)是指到期未付的租金。若此時租賃物變賣的價款大于到期未付租金，對于兩者之間的差價部分承租人可以要求出租人返還。那么，在這種情況下，承租人相當(dāng)于只花費了部分租金就取得了整個租賃物的所有權(quán)，這是與承租人支付的全額租金應(yīng)等于購置成本與合理利潤之和的等價交換的原則相違背的。即在合同期限尚未屆滿，人民法院判令解除合同、返還租賃物的處理結(jié)果會侵害出租人的權(quán)益。這一根本性原因是Y法院與M法院并未判令解除融資租賃合同的深層原因。法官在審理案件時不只是簡單地做到案結(jié)事了，更重要的是根據(jù)集體案例進行分析，在現(xiàn)行法律沒有規(guī)定或者規(guī)定存在瑕疵的時候，做出不損害雙方當(dāng)事人利益的裁判。故筆者認為，在現(xiàn)行法律規(guī)范下判令解除融資租賃合同需慎重，解除融資租賃合同必須符合兩個條件：一是融資租賃合同約定合同期限屆滿租賃物屬于承租人所有；二是融資租賃合同的履行期限已經(jīng)屆滿。這兩個條件必須同時滿足，缺一不可。
二、承租人的索賠權(quán)問題
根據(jù)我國《合同法》的規(guī)定，租賃物不符合合同約定或者使用目的的，出租人不承擔(dān)責(zé)任，除非承租人是依靠出租人的技能或選擇選定的租賃物。出賣人、出租人、承租人可以約定，出賣人不履行買賣合同義務(wù)的，由承租人行駛索賠的權(quán)利。承租人行駛索賠權(quán)利的，出租人應(yīng)當(dāng)協(xié)助?？梢姡谧赓U物是由承租人選定的情況下，出租人不承擔(dān)租賃物的瑕疵交付而產(chǎn)生的責(zé)任。承租人并非買賣合同的當(dāng)事人，其自然不能以買受人的身份向出賣人提起違約之訴。此時，出租人亦不對租賃物的瑕疵承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，承租人也不能以融資租賃合同糾紛向出租人提起違約之訴。按照上述法律規(guī)定，只能由出租人向出賣人提起違約之訴或者由出賣人、出租人、承租人約定由承租人向出賣人行駛索賠權(quán)。那么，是不是在出租人不行使索賠權(quán)或者三方不約定由承租人索賠的情況下，承租人的權(quán)益就無法得到保障了呢？筆者認為，為了充分保障承租人的合法權(quán)益，不能在出現(xiàn)上述情況下承租人的權(quán)益保護便處于真空狀態(tài)。承租人作為租賃物的實際使用人、受益人，應(yīng)當(dāng)是可以作為原告向出賣人提訟的。我國《融資租賃法（草案）》第一至三稿均明確規(guī)定承租人享有買受人的權(quán)利，出賣人向承租人承擔(dān)融資租賃買賣合同項下的全部義務(wù)。這一規(guī)定明確賦予了承租人向出賣人提起租賃物瑕疵交付訴訟的原告地位。
《關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件若干問題的解釋（第四稿）》第18條規(guī)定：“依照合同法第二百四十條的規(guī)定，出租人有下列情形之一，造成承租人對出賣人索賠逾期或者索賠失敗，承租人要求出租人承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持：（1）知道或者應(yīng)當(dāng)知道租賃物有瑕疵而不告知承租人的；（2）融資租賃合同約定由出租人行使對出賣人的索賠權(quán)，而出租人怠于行使的；（3）買賣合同的索賠權(quán)只能由出租人行使，而出租人怠于行使的；（4）在承租人行使索賠權(quán)時不予協(xié)助的?！毕噍^于我國《融資租賃法（草案）》關(guān)于承租人享有買受人權(quán)利的規(guī)定，上述第18條的規(guī)定仍然沒有明確賦予承租人在租賃物不符合合同目的的情況下向出賣人的索賠權(quán)。根據(jù)我國《合同法》第十四章的相關(guān)規(guī)定，在出賣人或者租賃物并非由出租人選定的情況下，出租人對租賃物不承擔(dān)瑕疵擔(dān)保責(zé)任，出租人更為在意的是租金的收取。承租人也不能以租賃物不符合合同目的為抗辯而拒不交納租金?？梢姡词钩鲎馊瞬幌虺鲑u人行使索賠權(quán)，也不影響出租人向承租人收取租金。此時，賦予出租人向出賣人就租賃物質(zhì)量瑕疵的索賠權(quán)是沒有任何意義的。而明確承租人的索賠權(quán)顯得尤為重要。另外，在司法審判實務(wù)中，上述第18條的規(guī)定難以量化。在出租人不行駛索賠權(quán)或者承租人索賠、出租人未履行協(xié)助義務(wù)的，出租人給承租人造成的損失如何認定？若承租人向出賣人索賠失敗，其訴訟請求全部被人民法院駁回，那么出租人應(yīng)承擔(dān)的損害賠償責(zé)任應(yīng)是多少？在出租人不承擔(dān)租賃物瑕疵擔(dān)保責(zé)任的情況下，判令出租人對承租人承擔(dān)損害賠償責(zé)任是否確有法律依據(jù)？這是在審判實務(wù)中都要考慮的、無法回避的現(xiàn)實問題。鑒于出租人對承租人負有的賠償責(zé)任難以界定，上述第18條的規(guī)定不僅較為繁瑣并且不利于在司法實務(wù)中有效地保護承租人的權(quán)益。
三、完善我國工程機械融資租
賃立法的兩點建議（一）確立禁止中途解約原則
我國《合同法》第241條規(guī)定：“出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇訂立的買賣合同，未經(jīng)承租人同意，出租人不得變更與承租人有關(guān)的合同內(nèi)容。”該條款明確了出租人不得擅自變更承租人對租賃物的選擇，若出租人擅自變更致使租賃物不符合合同目的的，出租人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。此項規(guī)定僅側(cè)重于保護了承租人的權(quán)益，從某種程度上忽略了出租人權(quán)益的保護。《關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件若干問題的解釋（第四稿）》第21條規(guī)定：“出租人根據(jù)《合同法》第248條提訟，既要求承租人支付全部租金又要求解除合同的，人民法院應(yīng)告知其做出選擇。出租人拒絕選擇的，人民法院可以判決解除融資租賃合同。”在該解釋第四稿討論的過程中存在兩種意見：一種認為法院應(yīng)直接判決解除合同（該意見為傾向性意見）；另一種認為法院判決合同加速到期，承租人仍不履行租金支付義務(wù)的，出租人可以再解除合同。筆者認為，若按照上述傾向性意見處理，那么在融資租賃合同租賃期限尚未屆滿、合同期滿租賃物屬于承租人的情況下，法官對于案件的處理又面臨如何正確適用《合同法》第248條、第249條的困境：若是直接判處解除合同、返還租賃物，承租人僅以部分租金取得整個租賃物的所有權(quán)，那么勢必會侵害出租人的利益；若是不判處解除合同，又違反了民事法律關(guān)系意思自治的私法特性。融資租賃合同的性質(zhì)決定了出租人收回租賃物的購置成本和合理利潤是一個漫長的過程，也決定了租賃物價值構(gòu)成的特殊性。
我國《融資租賃法（草案）第三稿》第25條規(guī)定除非出租人沒有保障承租人平靜占有、使用租賃物，或者租賃物嚴(yán)重不符合合同約定，或者出租人未交付租賃物的承租人不得解除融資租賃合同。與此同時，該草案第29條規(guī)定承租人連續(xù)兩期未按約定支付租金的，出租人可以要求支付全部租金，也可以解除融資租賃合同，收回租賃物，并要求承租人賠償損失?？梢?，承租人非經(jīng)法定事由不得擅自解除融資租賃合同，而出租人卻可以在承租人未支付一定數(shù)額的租金的情況下解除融資租賃合同。根據(jù)這兩條規(guī)定，出租人與承租人就融資租賃合同的解除權(quán)是不平等的。針對出租人解除權(quán)的規(guī)定，仍然沒有解決前文所述的法官在處理此類案件時合理處理解除合同、返還租賃物的兩難境地。筆者認為，出租人與承租人所享有的合同解除權(quán)應(yīng)當(dāng)是一致的，即非經(jīng)上述第25條規(guī)定的法定事由出租人與承租人均不得擅自解除融資租賃合同。融資租賃合同一經(jīng)簽訂雙方就必須按照合同的履行期限履行各自的權(quán)利義務(wù)，這里的禁止中途解約原則是針對出租人與承租人雙方的。而對于承租人不支付租金的情況，出租人完全可以通過違約之訴來維護自身權(quán)利，出租人權(quán)益的保護與禁止中途解約原則的適用是不相沖突的。
（二）建立工程機械融資租賃登記制度
1我國目前工程機械融資租賃登記的現(xiàn)狀
我國《合同法》第十四章并未對工程機械作為租賃物的登記做出明確規(guī)定，而針對船舶、航空器則通過《船舶登記條例》和《民用航空法》對這兩種租賃物的登記制度做了規(guī)定。工程機械作為重型作業(yè)機械并沒有強制登記機關(guān)。我國《融資租賃法（草案）》第三稿第24條規(guī)定租賃物應(yīng)當(dāng)在登記機關(guān)辦理所有權(quán)登記，未辦理登記的，出租人對租賃物的所有權(quán)不得對抗善意第三人?！蛾P(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件若干問題的解釋（第四稿）》第10條規(guī)定：“承租人或者租賃物的實際使用人未經(jīng)出租人同意轉(zhuǎn)讓租賃物或者在租賃物上設(shè)立其他物權(quán)，第三人依據(jù)物權(quán)法第一百零六條的規(guī)定已經(jīng)善意取得租賃物的所有權(quán)或其他物權(quán)，出租人主張對租賃物的所有權(quán)的，人民法院不予支持。前款情形中，出租人在租賃物的顯著位置做出標(biāo)識表明該物為租賃物且該標(biāo)識未被涂改、拆除，第三人主張構(gòu)成善意取得的，人民法院不予支持。第三人未按照其行業(yè)主管部門的要求在信貸征信機構(gòu)進行融資租賃交易查詢，主張構(gòu)成善意取得的，人民法院不予支持。出租人授權(quán)承租人將租賃物抵押給出租人并在登記機關(guān)辦理抵押權(quán)登記的，人民法院對抵押登記的效力應(yīng)予認可。”該條仍然肯定了善意第三人在符合法律規(guī)定的條件下，能夠取得對租賃物的所有權(quán)，適用善意取得制度。但值得注意的是，該條仍然沒有明確租賃物必須進行登記公示，仍然沒有明確登記機關(guān)。但該第10條確規(guī)定第三人未在信貸征信機構(gòu)進行融資租賃交易查詢的，不適用善意取得制度。筆者認為，在租賃物不需要進行強制登記的前提下，規(guī)定善意第三人必須按照行業(yè)主管部門的要求進行融資租賃業(yè)務(wù)查詢是極其苛刻的。在租賃物尚未建立登記制度的情況下，可能存在信貸征信機構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不盡完善或者根本就沒有相關(guān)數(shù)據(jù)記錄情況。這一規(guī)定加重了善意第三人作為普通購買人的義務(wù)，值得商榷。另一方面，作為租賃物的工程機械不同于作為租賃物而言船舶、航空器，這主要是從工程機械本身自有的特性出發(fā)。工程機械相較于船舶、航空器其更便于流轉(zhuǎn)、流動性大、易于隱匿，從保護工程機械融資租賃交易安全以及出租人、承租人合法權(quán)益保護的角度出發(fā)，工程機械融資租賃登記制度的建立顯得尤為重要。
2工程機械融資租賃登記制度的立法建議
工程機械從物的種類上劃分應(yīng)為動產(chǎn)，因此第三人可能會根據(jù)承租人對工程機械的占有和使用而誤以為承租人是工程機械的所有權(quán)人，可能導(dǎo)致承租人擅自處分工程機械的情況發(fā)生。這對出租人對工程機械享有的所有權(quán)保護是極其不利的。筆者認為工程機械融資租賃的登記應(yīng)當(dāng)以“靜態(tài)登記為主、動態(tài)公示為輔”，即結(jié)合《融資租賃法（草案）》第三稿第24條以及《關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件若干問題的解釋（第四稿）》第10條的規(guī)定，在登記機關(guān)進行所有權(quán)的權(quán)屬登記，在工程機械機身用明顯標(biāo)識表明所有權(quán)權(quán)屬情況，進行公示。必要時，信貸征信機構(gòu)可以對承租人享有的承租權(quán)進行權(quán)利登記，進一步維護工程機械融資租賃交易安全。也可以參考天津市高級人民法院關(guān)于審理融資租賃物權(quán)屬爭議案件的指導(dǎo)意見（試行）的通知，對租賃物的權(quán)屬狀況進行登記公示，未登記的不得對抗善意第三人。該通知首次明確規(guī)定融資租賃登記機構(gòu)為中國人民銀行征信機關(guān)，具體為“中國人民銀行征信中心融資租賃登記公示系統(tǒng)”。
[參考文獻][1]
Legal Considerations of Financing Leasing of Construction Machinery
ZHAO Jia
（Xishan District Peoples Court of Kunming， Kunming， 650100， Yunnan， China）
1 工程機械融資租賃交易關(guān)系的習(xí)慣模式
融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。但是，工程機械融資租賃交易實踐則更為復(fù)雜，在法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)化融資租賃模式的基礎(chǔ)上產(chǎn)生了很多變化。這些變化，給涉及融資租賃交易的各方當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的認定帶來了一定的難度。這就是本文所稱的融資租賃關(guān)系的異化。下面，以某品牌挖掘機融資租賃交易關(guān)系為例，將其法律關(guān)系構(gòu)建過程大致劃分為三個步驟進行分析。[1]
1.簽訂《融資租賃合作協(xié)議》。該《協(xié)議》由融資租賃公司（出租人）和經(jīng)銷商（出賣人）簽訂，對融資租賃公司為向經(jīng)銷商的用戶（承租人）提供設(shè)備融資租賃服務(wù)時，雙方之間的合作條件進行約定。為了保障融資租賃公司的利益，經(jīng)銷商要為承租人支付租金承擔(dān)連帶還款保證擔(dān)保責(zé)任，并還需要在每一個融資租賃合同簽署之前按照融資金額的N%[2]向出租人支付保證金。
2. 簽訂《工程機械買賣合同》。該《合同》由承租人（買方）與經(jīng)銷商（出賣人）簽訂，在“價款支付”中約定“買方支付首付款后剩余的金額，由出賣人協(xié)助買方向融資租賃公司申請辦理融資租賃”，其中會約定貸款（融資）保證金為N%。承租人（買方）根據(jù)該協(xié)議支付首付款、保證金等費用；經(jīng)銷商（出賣人）則依約定交付標(biāo)的工程機械。
3.簽訂《買賣合同》和《融資租賃合同》。經(jīng)銷商（出賣人）按照融資租賃公司（出租人）的要求對承租人（用戶）進行資信調(diào)查，收集資料，并提交給融資租賃公司。其中，包括一份已經(jīng)由承租人和出賣人（經(jīng)銷商）簽署確認，待買方（融資租賃公司）簽署確認的《買賣合同》，此時該合同的標(biāo)的工程機械已經(jīng)在第二步階段交付給承租人（用戶）；一份由承租人（用戶）簽署確認，待出租人（融資租賃公司）簽署確認的“融資租賃合同”。融資租賃公司（出租人）審核承租人（用戶）的資信狀況和證明文件，同意出租的會簽署該《買賣合同》和《融資租賃合同》，并返還給經(jīng)銷商和用戶（承租人）。
應(yīng)當(dāng)注意的是，《融資租賃合同》約定的首期租金，與第二步中承租人（買方）與經(jīng)銷商（出賣人）簽訂《工程機械買賣合同》約定的首付款一致，由經(jīng)銷商代為收取，然后支付給融資租賃公司。
對融資租賃公司審核未通過的客戶，經(jīng)銷商會與之協(xié)商變更交易方式為全款或者分期付款；達不成一致意見時，經(jīng)銷商會解除與其簽訂的《工程機械買賣合同》，收回標(biāo)的工程機械。
2 工程機械融資租賃交易關(guān)系的厘清
（一）工程機械融資租賃關(guān)系的表現(xiàn)形式及其邏輯關(guān)系
在工程機械融資租賃交易關(guān)系實務(wù)中，前三個階段至少要簽訂四個合同，即融資公司與經(jīng)銷商之間的《融資租賃合作協(xié)議》、經(jīng)銷商與承租人之間的《買賣合同》、融資公司與承租人和擔(dān)保人之間的《融資租賃合同》、經(jīng)銷商與融資租賃公司和承租人之間的《買賣合同》。這些合同通常涉及四方當(dāng)事人，但是一般又不是由各方共同簽訂的。大多數(shù)情況下，合同是兩兩背靠背簽訂，各合同之間在內(nèi)容上相互聯(lián)系，有時從形式上看甚至還會相互沖突，比如經(jīng)銷商與承租人之間，經(jīng)銷商與融資租賃公司和承租人之間的兩份《買賣合同》，均是針對同一標(biāo)的工程機械設(shè)備，很容易讓人誤認為是“一物二賣”，但實際上三方《買賣合同》是對兩方《買賣合同》的具體履行。這四個合同在邏輯上和時間上是相互銜接的關(guān)系：先有《合作協(xié)議》，再有雙方《買賣合同》，然后為了履行該《買賣合同》關(guān)于“融資租賃”交易方式的約定，又簽訂了《融資租賃合同》和三方《買賣合同》。這四個合同之間出現(xiàn)沖突時，對相互之間效力有約定的，按約定辦理；沒有約定的，按照后合同優(yōu)于先合同，后約定覆蓋先約定的原則處理即可。由此，方才構(gòu)成完整的工程機械融資租賃交易關(guān)系。
（二）工程機械融資租賃交易關(guān)系當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)
1.經(jīng)銷商。一是履行“買賣合同”出賣人的義務(wù)，行使向出租人（融資租賃公司）收取剩余價款的權(quán)利，代出租人（融資租賃公司）收取首期租金（首付款）；二是履行“合作協(xié)議”，對承租人進行資信調(diào)查，提交并在場簽署融資租賃交易文件并轉(zhuǎn)交融資租賃公司，上門向承租人催收租金，必要時按照出租人的要求收回設(shè)備，向出租人支付N%的保證金，符合約定條件的向出租人墊付承租人拖欠的租金履行擔(dān)保責(zé)任；三是發(fā)生追索拖欠租金訴訟時，第一種方式是直接以出租人（融資租賃公司）的名義起訴承租人，對實現(xiàn)的訴訟請求款項由雙方協(xié)商處理；第二種方式是履行擔(dān)保代償責(zé)任后以自己的名義提起擔(dān)保追償之訴。
2.融資租賃公司。一是履行支付標(biāo)的工程機械設(shè)備價款的買方義務(wù)；二是行使收取租金的權(quán)利，一般的方式是通過短信通知的方式向承租人提醒，必要時要求經(jīng)銷商催收或者代償，其中首期租金（首付款）委托經(jīng)銷商代收。
3.承租人。一是履行與經(jīng)銷商簽訂的“工程機械買賣合同”的買方義務(wù)，支付首付款（首期租金）、貸款（融資）保證金、保險費、融資管理費等的費用；二是履行分期支付租金的義務(wù)。
全球融資租賃最新趨勢
1952年，第一家融資租賃公司在美國成立，掀開現(xiàn)代融資租賃業(yè)的發(fā)展進程，隨后西歐、日本、加拿大等國家和地區(qū)也陸續(xù)成立了融資租賃公司，目前已經(jīng)有80多個國家開展了融資租賃業(yè)務(wù)，從當(dāng)前全球市場規(guī)?？?，當(dāng)前全球設(shè)備租賃交易額已達6000億美元以上，成為企業(yè)更新設(shè)備僅次于銀行信貸的主要融資手段之一。在許多發(fā)達國家，近1/3的投資通過這種方式完成，融資租賃業(yè)已成為與銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)、基金業(yè)、信托業(yè)并列的金融產(chǎn)業(yè)之一。尤其在美國，早在上世紀(jì)80年代后期，租賃業(yè)籌措的資金就已超過了債券、股票、商業(yè)銀行貸款、商業(yè)抵押貸款和企業(yè)自有資金,成為最大的資金來源，2006年，融資租賃交易額達2500億美元左右。從市場滲透率，即融資租賃額占固定投資比重看，西方發(fā)達國家基本在10%以上，其中德國為18%，OECD國家在15%～30%之間，美國更是一直保持在30%左右。但融資租賃市場全球分布極度不均。美國、日本、德國多年穩(wěn)居全球前三位，僅北美洲就占到全球市場份額的40%以上，而大洋洲、非洲和南美洲的租賃市場合計所占份額不足5%。
新興IT設(shè)備、軟件與服務(wù)業(yè)融資租賃呈現(xiàn)強勁增長態(tài)勢
從租賃對象看，全球租賃市場出現(xiàn)不斷細分的趨勢，設(shè)備租賃中的交通工具、工程機械設(shè)備等傳統(tǒng)產(chǎn)品仍占主要地位，同時以新興信息設(shè)備、IT軟件與相關(guān)服務(wù)呈現(xiàn)強勁增長態(tài)勢。根據(jù)最近IDC公司對全球IT租賃和融資市場的市場規(guī)模和預(yù)測結(jié)果，2006年，包括IT設(shè)備、軟件以及IT相關(guān)服務(wù)的租賃和融資等在內(nèi)的市場規(guī)模超過了700億美元，其中，軟件和服務(wù)融資業(yè)務(wù)將占50％的比例。
融資租賃業(yè)中中小企業(yè)占主體地位，受金融危機影響甚微
中小企業(yè)融資租賃業(yè)務(wù)在全球融資租賃市場占有主體地位，比重達90%以上。2006年，全世界的中小企業(yè)融資租賃交易額超過5500多億美元。2007年9月以來，全球金融危機蔓延到實體經(jīng)濟，但對融資租賃業(yè)務(wù)影響有限。這是由于盡管金融危機的影響使得融資租賃企業(yè)的籌資成本相對提高，但是其杠桿倍數(shù)也在下降。反而由于銀行等其他金融機構(gòu)資金來源趨緊，融資租賃作為籌資渠道對于中小企業(yè)的重要性上升，因而全球的租賃業(yè)在歷次金融風(fēng)暴中仍能保持繁榮與發(fā)展。在最近的金融風(fēng)暴中，由于中小企業(yè)融資租賃資產(chǎn)是中小企業(yè)融資資產(chǎn)中安全度相對較高的資產(chǎn)之一，向投資者提供的回報也遠較國債或存款高，主營中小企業(yè)融資租賃的卡特彼勒金融服務(wù)公司第一個在危機中從公開市場成功發(fā)行債券中小企業(yè)融資15億美元，IBM金融服務(wù)集團中小企業(yè)融資了43億元，美聯(lián)信金融租賃有限公司先后獲得60億美元中小企業(yè)融資。歐洲租賃協(xié)會（ERA）最新預(yù)計表明，盡管金融危機已影響到實體經(jīng)濟，在2012年倫敦奧運會的帶動下，英國的工程機械融資租賃業(yè)在未來3～4年內(nèi)年增長速度仍將達到4%～7%。
中國融資租賃業(yè)發(fā)展特點
現(xiàn)代租賃服務(wù)體系的雛形初現(xiàn)
我國融資租賃的市場功能日趨完善，服務(wù)領(lǐng)域不斷拓寬，產(chǎn)品種類不斷創(chuàng)新，現(xiàn)代租賃服務(wù)體系的雛形初現(xiàn)。從租賃對象看，正由電訊、醫(yī)療、印刷行業(yè)迅速向工程機械、機床、節(jié)能、交通運輸?shù)刃袠I(yè)發(fā)展，設(shè)備租賃構(gòu)成租賃主體。工程機械是融資租賃快速發(fā)展的領(lǐng)域之一。2006年中國的建筑工程機械設(shè)備租賃消費額僅3億美元左右，約占整個工程機械市場需求的比例10%，而西方發(fā)達國家則達到80%以上，日本的建筑工程機械租賃率達到了53%。借助奧運工程建設(shè)的契機，工程機械設(shè)備租賃已開始率先與國際接軌。奧運工程機械設(shè)備的采購，40％～50％是用來租賃的，個別設(shè)備比例可以達到70％。
飛機是融資租賃業(yè)最重要的標(biāo)的物之一。我國當(dāng)前商用飛機中有60%～80%是租賃方式，單在2005年，中國就簽訂了160多億美元的飛機租賃合同，波音公司預(yù)測，未來20年，將擴大到1000億美元。但出租方、融資方、擔(dān)保方等多為國外企業(yè)壟斷。隨著租賃業(yè)務(wù)國際化進程的加快和我國租賃企業(yè)的逐漸壯大，人們紛紛看到飛機租賃所帶來的長期、低風(fēng)險的穩(wěn)定收益。實力雄厚的銀行系金融租賃公司積極進入飛機租賃市場。工商國際租賃有限公司先后于與海航、中航、深航、東航等簽署了租賃業(yè)務(wù)協(xié)議；2007年10月，與英國航空公司簽署了為英航購買36家新飛機提供債務(wù)融資的租賃協(xié)議，標(biāo)志著中國金融機構(gòu)第一次進入數(shù)十億英鎊的國際飛機租賃市場。國內(nèi)試點融資租賃企業(yè)更是早在2006年就已開始介入飛機租賃。截止到2007年底，累計完成40多架飛機的租賃業(yè)務(wù)，價值近百億元人民幣。長江租賃有限公司曾通過銀行貸款購進10架飛機開展融資租賃業(yè)務(wù)，一舉打破國外公司長期以來在我國航空租賃市場上的壟斷。不僅增加了我國民航的運輸力量，而且進一步推動了國產(chǎn)飛機制造業(yè)的發(fā)展。
具有廠商背景的工程機械企業(yè)積極建立中小融資租賃公司，有力推動了融資租賃產(chǎn)業(yè)的發(fā)展
國外工程機械企業(yè)成功的經(jīng)驗證明，廠商中小企業(yè)融資租賃為制造商實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級起到了重要作用，廠商中小企業(yè)融資租賃是工程機械市場發(fā)展的必然趨勢，最近幾年，廠商中小企業(yè)融資租賃顯出強大的生命力，將大大加快融資租賃行業(yè)的發(fā)展進程。2004年中國工程機械行業(yè)第一家廠商中小企業(yè)融資租賃公司―卡特中小企業(yè)融資租賃公司正式成立，僅僅四年的時間，主要工程機械制造企業(yè)，包括合資、國有、民營企業(yè)均投資成立了中小企業(yè)融資租賃公司，工程機械進入廠商中小企業(yè)融資租賃新時代。2008年10月，徐工集團中小企業(yè)融資租賃試點申請報告順利通過國家商務(wù)部和稅務(wù)總局的審核，正式成為中小企業(yè)融資租賃試點企業(yè)。僅2008年中小企業(yè)融資租賃規(guī)模將達3.5億元，預(yù)計2009年15億元，2012年達到50億元。
銀行系融資租賃公司大膽試水國際市場，開啟走出去步伐
2006年，中國銀行斥資9.65億美元收購新加坡飛機租賃公司，并在此基礎(chǔ)上建立了中銀航空租賃公司。2007年10月，工銀國際與英國航空公司簽署了為英航購買36家新飛機提供債務(wù)融資的租賃協(xié)議，標(biāo)志著中國金融機構(gòu)第一次正式進入數(shù)十億英鎊的國際飛機租賃市場。
融資租賃業(yè)務(wù)模式日益多樣化，專業(yè)化經(jīng)營水平不斷提高
為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展，租賃企業(yè)積極發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式。除了包含直接租賃、回租賃、委托租賃等目前比較成熟的操作模式外，還出現(xiàn)了一些更加靈活、更加適應(yīng)市場需求的模式。如上海融聯(lián)租賃股份有限公司簽署的投資分成、兩頭在外（即貸款銀行、承租人與出租人分在三地）的醫(yī)療設(shè)備融資租賃合同，為銀行貸款支持異地租賃項目做了成功的探索。北京中聯(lián)新興建設(shè)機械租賃有限公司在業(yè)務(wù)中引入保險公司，降低了經(jīng)營風(fēng)險。2007年，部分企業(yè)陸續(xù)與上游生產(chǎn)企業(yè)建立戰(zhàn)略合作聯(lián)盟，通過批量采購，降低了成本，開辟了新的利潤增長點，并利用生產(chǎn)企業(yè)的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)為承租方提供更多、更有效的專業(yè)服務(wù)，提高服務(wù)附加值。
中國發(fā)展金融租賃業(yè)的幾點看法
總體看，我國融資租賃業(yè)還處于自發(fā)發(fā)展的試驗期，為更好地滿足宏觀經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要和緩解中小企業(yè)的融資需求，大力發(fā)展融資租賃業(yè)是當(dāng)務(wù)之急。
第一，加強相關(guān)法律法規(guī)和商務(wù)環(huán)境建設(shè)，盡快出臺《融資租賃法》。建立租賃資產(chǎn)登記制度，改善市場信用環(huán)境，推進信用評級體系建設(shè)，根據(jù)企業(yè)的不同性質(zhì)，構(gòu)建科學(xué)全面的監(jiān)管體系。
第二，建立全國統(tǒng)一的融資租賃行業(yè)協(xié)會組織。以行業(yè)協(xié)會為平臺，加強政府、協(xié)會與企業(yè)之間的良性互動與有效溝通，構(gòu)建科學(xué)全面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計體系。
關(guān)鍵詞：工程機械 行業(yè) 應(yīng)收賬款 管理
1 工程機械行業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀
回收賬款伴隨著信用交易的出現(xiàn)而生，在信用交易的時代是不可能完全規(guī)避風(fēng)險的，在信用交易日益頻繁的今天，如何把信用風(fēng)險降到最低是每一個工程機械商所面臨的問題。
中國的工程機械行業(yè)在2007年和2009年得到了空前繁榮的發(fā)展，銷量曾經(jīng)一度出現(xiàn)“供不應(yīng)求”的現(xiàn)象。同時又出現(xiàn)了全款銷售、銀行按揭、融資租賃以及分期付款等多種形式更為工程機械市場錦上添花。伴隨著這些繁榮的景象，應(yīng)收賬款和壞賬的數(shù)額也開始逐年攀升。由于2010年以及2011年國家出臺了宏觀調(diào)控政策，工程機械銷售量直線下滑，很多企業(yè)出現(xiàn)了大量的設(shè)備過剩，為了消化庫存搶占市場，很多商實行大面積的分期付款，進一步擴大了應(yīng)收賬款的數(shù)量。據(jù)了解，應(yīng)收賬款比例高達40%～50%的工程機械商絕不在少數(shù)，甚至有個別商應(yīng)收賬款的比例高達60%～70%。有些商，客戶拖欠的貨款竟有幾千萬元之多?；仡欉^去的幾年，我國工程機械行業(yè)取得了長足的進步，但同時也暴露出很多問題，應(yīng)收賬款居高不下就是問題之一。
2 工程機械行業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及成因分析
通過分析湖北山河公司應(yīng)收賬款的管理，該公司在工程機械行業(yè)中企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題如下：
2.1 盲目追求利潤最大化 湖北山河工資一味的強調(diào)銷量最大化，一味的追求利潤最大化而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量。雖然山河工資從賬面上反映出來很多的利潤，但是多半都是應(yīng)收賬款，這樣就給公司的資金運轉(zhuǎn)帶來了很大的困難，并且容易造成壞賬甚至影響公司的持續(xù)生存。造成這種情況的根本就是山河公司沒有樹立正確的應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)，過于強調(diào)利潤而沒有考慮公司應(yīng)收賬款的回收情況。
2.2 盲目銷售，銷售模式?jīng)]有創(chuàng)新 湖北山河公司為了搶占市場和完成制造商規(guī)定的銷售任務(wù)，選擇客戶時不夠謹(jǐn)慎，有時在銷售過程中遇到經(jīng)濟實力不佳或首付資金不到位的客戶，甚至不惜墊付資金銷售，或者降低分期付款首付標(biāo)準(zhǔn)，擴大分期付款銷售比例，從而在銷售的最初就處于不利地位。這樣一來，從一開始，就為應(yīng)收款項的無法收回埋下了伏筆，工程機械交付之后，客戶銀行按揭款一放貸下來，客戶就要同時還銀行按揭月還款和湖北山河公司墊付資金款，客戶還款壓力很大，款項的收回更是難上加難。分期付款銷售比例的擴大，意味著應(yīng)收賬款總額就會越高，壞賬的風(fēng)險也就越大，這極大地影響了公司的運營。湖北山河公司一直以來采取信用銷售方式，不是分期付款銷售就是銀行按揭。銷售模式單一，沒有創(chuàng)新。從湖北山河目前的銷售模式來看，分期付款銷售和銀行按揭銷售產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，特別是分期付款銷售，應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險最大。因此，湖北山河公司應(yīng)該從銷售模式上有所創(chuàng)新，減少應(yīng)收賬款的發(fā)生。
2.3 公司內(nèi)部激勵機制不健全 湖北山河公司為了調(diào)動銷售人員的積極性，實行職工獎金總額與銷量掛鉤，由于沒有考慮壞賬的情況而未將應(yīng)收賬款納入考核體系。由于公司實行只要機械銷售出去就會得到獎金，銷售人員為了個人效益只關(guān)心銷售任務(wù)，采用賒銷、降低首付標(biāo)準(zhǔn)等方法使應(yīng)收賬款大幅度上升。而對于這部分應(yīng)收賬款公司沒有要求銷售人員全權(quán)負責(zé)追款，致使大量應(yīng)收賬款沉淀，造成了企業(yè)的沉重負擔(dān)。
2.4 基礎(chǔ)的合同管理存在問題 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在簽訂合同時有書面的協(xié)議來保護自身的權(quán)益，而山河公司為了擴大銷售量僅僅達成了口頭協(xié)議，這些都導(dǎo)致了逾期應(yīng)收賬款以及壞賬的發(fā)生。還有就是客戶因各種原因要求變更合同的，補充合同條款的，公司銷售經(jīng)理往往不認真對待，沒有做好簽證工作，有時輕易許諾優(yōu)惠條件，也沒有在合同中反映。還有合同文字不嚴(yán)謹(jǐn)，容易發(fā)生歧義和誤解，有時合同人民幣大小寫金額不一致等等。這對催收應(yīng)收款項非常不利。湖北山河公司出現(xiàn)這樣的原因主要是沒有加強合同的審核和管理，合同簽訂由銷售經(jīng)理直接與客戶簽訂。合同簽回來沒有專門的債權(quán)管理人員審核。而只有銷售平臺進行簡單審核，從而導(dǎo)致由合同引起的應(yīng)收賬款逾期收不回來。
3 工程機械行業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的解決對策
3.1 公司自身首先應(yīng)解決目標(biāo)問題 如果應(yīng)收賬款以利潤最大化為管理目標(biāo)就會導(dǎo)致單位忽視信用風(fēng)險以及損害公司的長遠利益。應(yīng)當(dāng)樹立企業(yè)價值最大化的目標(biāo)，不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。工程機械商應(yīng)樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)，而不是盲目一味地求銷量和利潤最大化，資金周轉(zhuǎn)和壞賬風(fēng)險同樣也很重要。
3.2 銷售模式創(chuàng)新，分期付款方式轉(zhuǎn)變?yōu)槿谫Y租賃方式
3.2.1 分期付款銷售方式概述。分期付款是在銀行按揭未開展前，工程機械商普遍采用的信用銷售方式。工程機械分期付款具體操作模式：商與客戶簽訂產(chǎn)品買賣分期付款合同，客戶在一定期限內(nèi)分期向商支付設(shè)備價款，在付清貨款前，由商保留所售設(shè)備的所有權(quán)。
3.2.2 融資租賃信用銷售方式概述。目前國內(nèi)外比較新的信用銷售方式即融資租賃信用銷售。其模式為：客戶與商進行工程機械設(shè)備買賣條件洽談，融資租賃公司根據(jù)客戶的買賣條件與商簽訂買賣合同，融資租賃公司與客戶簽訂融資租賃合同。
3.2.3 工程機械分期付款與融資租賃銷售的比較。①對客戶提供信用的主體不同。分期付款方式是由商直接對工程機械的客戶提供商業(yè)信用。融資租賃方式是由融資租賃公司對工程機械客戶提供商業(yè)信用。②對商的設(shè)備全款回款時間不同由于工程機械的每臺設(shè)備金額都很大，而商的資金能力是有限的，商為了不影響企業(yè)的生產(chǎn)運行一般采取分期付款的方式購買設(shè)備，一般還款期限為一年到一年半。如果客戶付款壓力大沒有錢付款時就容易造成壞賬。客戶通過融資租賃方式獲得設(shè)備，由融資租賃公司向商購買設(shè)備，短期內(nèi)就能付清設(shè)備款，有利于商資金的及時回籠，促進商的銷售和資金的回收，減少商的應(yīng)收賬款。③客戶所需的首付金額不同。分期付款客戶的首付壓力大，一般為設(shè)備價格的30%以上，而融資租賃設(shè)備只需要客戶繳納15%左右的保證金，從而降低了客戶一次性投入固定資產(chǎn)的支出。④商承擔(dān)的風(fēng)險不同。分期付款方式，商要承擔(dān)客戶不按時支付貨款的信用風(fēng)險。融資租賃方式，商將信用風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了融資租賃公司，由融資租賃公司承擔(dān)信用風(fēng)險。通過工程機械分期付款與融資租賃銷售的比較，不難發(fā)現(xiàn)融資租賃銷售方式的優(yōu)點遠遠大于分期付款信用銷售，特別是對工程機械商的應(yīng)收賬款管理，有利于商資金的及時回收，減少商的應(yīng)收賬款和收款成本，減少了采用分期付款銷售而承擔(dān)的風(fēng)險。
3.3 不斷完善應(yīng)收賬款政策，制定必要的激勵措施 工程機械商應(yīng)當(dāng)制定應(yīng)收賬款政策，首先要分析拖欠的原因，如果屬于產(chǎn)品質(zhì)量問題，應(yīng)積極與客戶溝通盡快解決糾紛盡早收款；對于信用一直良好而暫時困難的應(yīng)派人溝通，不應(yīng)過多的打擾，爭取在增進業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善解決賬款拖欠問題；對于信用不好的應(yīng)加緊催收，必要時采用法律手段。另外對業(yè)務(wù)經(jīng)理的業(yè)績與應(yīng)收賬款掛鉤，業(yè)績做得好，應(yīng)收賬款逾期少，還款及時的客戶，給銷售人員獎勵。對于那些客戶信用度差，不按時還款的客戶，給予銷售經(jīng)理適當(dāng)懲罰?？傊?，不斷加強完善應(yīng)收賬款政策，制定必要的激勵措施，使公司的應(yīng)收賬款降到最低，減少壞賬損失。
3.4 加強合同的管理 山河公司在簽訂合同時由于合同條款的不慎而使催款陷入被動，因此公司應(yīng)當(dāng)完善合同管理制度，加強過程控制并且嚴(yán)格審核合同，將機器被拖款的風(fēng)險在合同條款上降到最低。在保障機器正常的售后服務(wù)的前提下積極做好機器款項核實對賬工作，及時按照合同時間催收賬款。對延期支付的客戶要積極向企業(yè)管理部門反映以確定正確的處理方法。對合同外增加的補充條款，及時做好簽證工作，以避免客戶因這部分工作而影響機器款的及時結(jié)賬。
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另外,經(jīng)營租賃(不是出租服務(wù))具有融資租賃和出租服務(wù)兩者的優(yōu)點,用戶支付租金的業(yè)績被出租人認可,在租期結(jié)束后,可以優(yōu)惠的價格對租賃物件選擇:續(xù)租、退租和留購,客戶的選擇性極強,是未來租賃的發(fā)展方向。由此,以銷售為主的租賃份額將會進一步擴大。在發(fā)達國家,80%以上的工程機械設(shè)備都是通過租賃來購買的,我們這個比例只有20%。工程機械租賃今后的發(fā)展方向已經(jīng)非常明確,以廠商銷售為主的融資租賃將成為工程機械行業(yè)租賃的主流。出租服務(wù)公司只有依托在廠商租賃的旗幟下,才有生存的機會,否則會因為“自殺”性惡性競爭自己消亡。
為了進一步理解廠商租賃,我們先從租賃公司的種類說起。目前租賃公司從股東結(jié)構(gòu)來劃分共有五大類:一是純粹為提供租賃服務(wù)而設(shè)立的服務(wù)類租賃公司。這類公司資本一般都不太大,從外部購入設(shè)備后再提供租賃服務(wù)。二是以銀行等金融機構(gòu)為主要股東的租賃公司,主要目的是降低設(shè)備貸款的風(fēng)險;三是以投資機構(gòu)為主要股東的獨立租賃公司,主要通過融資租賃得到資金上面的收入;四是以知本為主要股東的咨詢類租賃公司,通過對租賃的理解整合社會資源,促進融資租賃業(yè)務(wù)成交;五是以租賃物件制造廠商為主要股東的廠商類租賃公司,不管是租賃還是融資租賃,廠商的最終目的都是銷售。
第一類因為使用自己的資金購買設(shè)備去出租,不涉及“融資”,對內(nèi)資企業(yè)不設(shè)任何門檻,特別是在工程機械領(lǐng)域,發(fā)展得非常迅速。目前出現(xiàn)的困境更多的是因為無序競爭,租賃公司過多、多濫造成的,但對我國建筑施工領(lǐng)域的貢獻是不可磨滅的。
第二類由于我國目前的金融體系是分業(yè)經(jīng)營,租賃因為跨貿(mào)易和金融兩個行業(yè),因此不允許銀行直接開展融資租賃業(yè)務(wù)。加上歷史的原因,外商投資的融資租賃公司和部分內(nèi)資金融租賃公司都有銀行的股權(quán),因租賃公司經(jīng)營不善損失了許多股東貸款,銀行股東基本上對這些租賃公司失去信心,談租色變,不愿意繼續(xù)給股東貸款。第二類以金融資本設(shè)立的租賃公司在中國基本上不存在。
第三類主要是內(nèi)資金融租賃公司。盡管是“金融機構(gòu)”,但股東基本上是戰(zhàn)略投資機構(gòu),原來的銀行股東能退出的都已退出。目前這類股東既沒有資金來源也沒有產(chǎn)品。在以融物的方式達到融資的目的為依托的融資租賃業(yè)務(wù),當(dāng)失去資金來源又不與廠商聯(lián)合時,只能茍延殘喘。只有當(dāng)中國資本市場和二手市場極為發(fā)達時,獨立資本類的租賃公司才有生存之機。
第四類主要以知識為本的咨詢類租賃公司。實際上,我國第三類租賃公司更像目前的第四類租賃公司,而第四類租賃公司似乎還沒有問世,不過據(jù)了解,已經(jīng)有人開始籌辦。融資租賃是知識密集型和資金密集型產(chǎn)業(yè),但人們往往把注意力集中在資金而忽略了知識,盡管有錢,但真正敢用錢來玩租賃的企業(yè)并不多,都想用外部資金做實驗,“鍛煉隊伍”。因此,對咨詢類租賃公司人們是不感興趣的,這類公司本身是否有能力幫助企業(yè)策劃一個好的租賃結(jié)構(gòu)也受到質(zhì)疑。
前幾類租賃公司大都在中國“水土不服”,致使融資租賃在我國發(fā)展20多年,至今沒有太大起色。惟有廠商租賃“一枝獨秀”成為現(xiàn)代中國租賃的領(lǐng)頭羊,讓人們不得不研究為什么廠商租賃在中國能生存得比較自在?
融資租賃起源于信用銷售,廠商做租賃的主要動機是銷售產(chǎn)品,因此和租賃本身的特性非常吻合,是銷售方式的一種補充。而其他類別的租賃公司因經(jīng)營目的不明確,動機不純,受到“圈錢”嫌疑,在準(zhǔn)入門檻上和提供資金上遇到嚴(yán)重障礙。
都是“廠商租賃”,但感受也不完全一樣。有的廠商租賃經(jīng)營的紅火,有的廠商租賃經(jīng)營的困難重重。之所以這樣是因為廠商也有各種形態(tài):有的廠商是以銷售自己的產(chǎn)品為主要業(yè)務(wù),有的廠商是以銷售他人設(shè)備為主要業(yè)務(wù);有的廠商是以出租服務(wù)為主,有的廠商是以銷售為主,還有的廠商是兩者兼顧;有的廠商有金融機構(gòu)提供資金,有的廠商沒有金融機構(gòu)提供資金,完全憑自己的實力開展業(yè)務(wù),因此規(guī)模做不大;有的廠商在完整的產(chǎn)業(yè)鏈上運作,有的廠商純粹為租賃而租賃;在中國還增加一條:有的租賃公司有融資租賃經(jīng)營資質(zhì),有的沒有融資租賃經(jīng)營資質(zhì)但在打政策的球。
目前經(jīng)營最紅火的廠商租賃公司是有融資租賃經(jīng)營資質(zhì),有資金的融資渠道(股東或集團貸款),銷售自己的產(chǎn)品,在一個完整的產(chǎn)業(yè)鏈上運作(銷售、租賃、融資、二手翻新再銷售)的企業(yè)。反之就是目前經(jīng)營最困難的廠商租賃公司。當(dāng)然也有些中間層,受環(huán)境因素影響,經(jīng)營得時溫時火,目前不同程度地遇到困境。
從上面的分析看,僅有“廠商租賃”的概念,并不能解決融資難和銷售難的問題。換句話說,就是廠商不是引入融資租賃就可以解決“兩難”問題。盡管商務(wù)部開始內(nèi)資企業(yè)的融資租賃試點工作,但是自身的條件取決定因素,不是一有牌照什么問題都能解決。
關(guān)鍵問：叉車、租賃
談到設(shè)備租賃，近年來的熱門話題始終圍繞著工程機械行業(yè)。事實也確實如此。工程機械融資租賃的前景不言而喻，“卡特模式”成為眾多工程機械企業(yè)模仿和努力的方向，租賃的業(yè)績占銷售業(yè)績的60％以上，有些甚至達到80％。柳工、廈工、三一相繼成立了融資租賃公司，或者與金融租賃機構(gòu)合作，開展多種形式的租賃業(yè)務(wù)。作為物料搬運設(shè)備的叉車，其租賃業(yè)務(wù)相對規(guī)模較小，標(biāo)的金額相對較低，缺乏現(xiàn)成的業(yè)務(wù)模式，但其中卻蘊含著更多的商機。
租賃方式能夠帶來許多益處，如改善現(xiàn)金流、優(yōu)化財務(wù)報表、更合理的稅務(wù)謀劃、操作方便、內(nèi)部決策便捷等，這些優(yōu)勢在任何設(shè)備的租賃業(yè)務(wù)中都可以體現(xiàn)，這里不一一列舉。在此主要探討實際操作中叉車租賃方式的特點。
為何需要叉車租賃
叉車具有使用范圍廣、通用性強、可流動性好的特點，這些特點使叉車具有極佳的可租性。同時，隨著叉車行業(yè)產(chǎn)品迅速多樣化，以及客戶對于叉車使用的專業(yè)化要求程度越來越高，叉車的使用也更加復(fù)雜、多樣、靈活，僅憑單一的購買方式來獲得設(shè)備顯然已無法滿足這些要求。在以下幾種情況中，租賃更能體現(xiàn)出叉車使用的靈活性。
1 企業(yè)的生產(chǎn)模式發(fā)生變化
最初企業(yè)自己完成物料搬運環(huán)節(jié)的操作，隨著業(yè)務(wù)量的增加，物料搬運外包給專業(yè)的第三方物流公司，原來購置的叉車只得另行處理。
2 倉庫改建
倉庫改建后，貨架的高度發(fā)生了變化，例如以前貨架高度是5米，現(xiàn)在是7米，原來的叉車不適用了。
3 故障率上升
企業(yè)開始拓展業(yè)務(wù)時購買了一批叉車，但隨著使用時間的推移，叉車發(fā)生故障的頻率越來越高，維修成本逐年增加，并且不能滿足使用要求了，可是又沒到叉車報廢的期限。
4 合作方式發(fā)生變化
通常，第三方物流公司和業(yè)主的業(yè)務(wù)合作是以項目為期限的，例如雙方合作的期限為三年 購買了一批叉車，三年后業(yè)務(wù)模式發(fā)生了變化，或使用情況發(fā)生了變化，原來購買的叉車派不上用場了。
在實際應(yīng)用中，類似的情況還有很多，確實不好處理。如果采用叉車租賃方式，可以從租賃期限、租賃設(shè)備的組合方式等方面進行解決，上述問題就迎刃而解了。
如何選擇租賃供應(yīng)商
在實際經(jīng)營中，什么樣的叉車租賃供應(yīng)商能夠解決這些問題呢?
首先，產(chǎn)品性能和品質(zhì)要有保障，這是設(shè)備租賃的前提。從使用者的角度來看，都希望租來的設(shè)備具有使用效率高、駕駛操作方便、安全環(huán)保、節(jié)約能源的特點。
其次，服務(wù)提供是保障設(shè)備使用的基礎(chǔ)。服務(wù)提供是多方面的，包括快速的服務(wù)反應(yīng)、便捷的配件供應(yīng)、密集的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、高素質(zhì)的服務(wù)人員、強大的技術(shù)支持，這些都是叉車租賃過程中的重要組成部分。
第三，企業(yè)的經(jīng)濟實力、良好信譽和長遠的合作潛力是雙方合作的基石。
第四，叉車租賃需要專業(yè)的保障，包括先進的理念、專業(yè)的知識、豐富的運作經(jīng)驗、靈活的業(yè)務(wù)模式、完善的資產(chǎn)管理模式等，缺少這些保障因素則難以提供適應(yīng)企業(yè)實際需求的租賃產(chǎn)品。
不同租賃方式的差別
目前，中國的叉車租賃方式有廠商租賃、租賃公司租賃、融資租賃公司租賃等，幾種方式各有其特點，對于某個企業(yè)來說最終哪種方式更合適，則要因人而異、因地制宜。
1 廠商租賃
在廠商租賃方式中，產(chǎn)品比較有保障，可以租到技術(shù)最新的產(chǎn)品，無需擔(dān)心設(shè)備技術(shù)過時；租用設(shè)備的同時，廠家可以提供服務(wù)租賃(也稱為濕式租賃)和資產(chǎn)管理，讓用戶真正體會到租賃的好處；此外，由于廠家具備強大的資產(chǎn)管理和二手設(shè)備的處理能力，在租賃方式上也更加多樣化。目前，廠商提供的經(jīng)營性的租賃方式可以根據(jù)實際工況的需要和項目的要求，確定租賃的期限和選用設(shè)備的型號及其配置，同時可采用不等額年工作小時或不等額租金等多種靈活組合的租賃方案制定出在某時段內(nèi)最合適的租賃方式，而在租期屆滿之后，根據(jù)實際的情況再去選用更合適的租賃方案。
2 租賃公司租賃
租賃公司擁有的叉車品牌和品種會更多一些。目前，國內(nèi)租賃公司的規(guī)模不大，如果大規(guī)模地投放新車，其投資成本太高，因此，租賃公司的車源大部分是回收的二手車。同時，因為租賃車隊的品牌多，資產(chǎn)管理的能力相對薄弱，再加上多種品牌，因此，專業(yè)的技術(shù)保障和服務(wù)的難度相應(yīng)增加。
3 融資租賃公司租賃
關(guān)鍵詞：融資租賃；市場滲透率；優(yōu)惠政策
融資租賃起源于20 世紀(jì)中葉的美國，系指出租人根據(jù)承租人對租賃物和供貨人的選擇或認可，將其從供貨人處取得的租賃物按合同約定出租給承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活動。融資租賃行業(yè)在中國經(jīng)歷了漫長的蟄伏，從目前來看，雖然中國的融資租賃行業(yè)與發(fā)達國家仍有一定的差距，但從政府監(jiān)管、行業(yè)規(guī)范、稅務(wù)政策到實物運作都較之前出現(xiàn)了長足的進步。其中市場滲透率是反映一國融資租賃市場成熟度的重要指標(biāo)，在一定程度上能夠反映融資租賃對固定資產(chǎn)設(shè)備投資的貢獻程度，目前中國融資租賃市場的滲透率已經(jīng)從2000年1.5%發(fā)展到了2013年的5.5%，市場規(guī)模呈現(xiàn)良好發(fā)展態(tài)勢。
一、中國融資租賃發(fā)展現(xiàn)狀
按照目前中國有關(guān)部門的規(guī)定及監(jiān)管和審批的劃分，專業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)的機構(gòu)主要有三類：銀行系金融租賃、內(nèi)資融資租賃和外資融資租賃三大類，前者由銀監(jiān)會管理而后兩者由商務(wù)部負責(zé)。截至2013年12月底，全國融資租賃企業(yè)總數(shù)約為1026家，比上年底的560家約增加466家。其中銀監(jiān)會監(jiān)管的金融租賃公司23家，商務(wù)部和稅務(wù)總局共同監(jiān)管的內(nèi)資試點融資租賃公司為123家，商務(wù)部監(jiān)管的外商投資融資租賃公司880家。外商融資租賃公司以其注冊資本及利用外商的通道優(yōu)勢，一直受到境內(nèi)外投資機構(gòu)的追捧，近幾年公司注冊數(shù)量占比始終保持在80%以上。另外，截至2013年12月底，全國融資租賃合同余額約21000億元人民幣，比年初15500億元增加約5500億元，增長幅度為35.5%。其中，金融租賃合同余額約8600億元，比上年底的6600億元增長30.3%；內(nèi)資租賃合同余額約6900億元，比上年底的5400億元增長27.8%；外商租賃合同余額約5500億，比上年底的3500億元增長57.1%。
二、中國融資租賃市場容量預(yù)期
目前我國經(jīng)濟發(fā)展模式從粗放型轉(zhuǎn)向集約型，產(chǎn)業(yè)升級、區(qū)域經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整將產(chǎn)生巨大的投資需求，另外工業(yè)化、城鎮(zhèn)化的推進、傳統(tǒng)行業(yè)的升級、保障房的建設(shè)、新興行業(yè)和高端裝備制造業(yè)的發(fā)展都將帶動相關(guān)設(shè)備投資需求持續(xù)增長，為融資租賃行業(yè)帶來巨大的發(fā)展機遇和市場空間。預(yù)計未來5年，中國融資租賃業(yè)務(wù)將有年均20%～25%的復(fù)合增長率。
（1）機械設(shè)備融資租賃。當(dāng)前中國制造業(yè)正處于調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型、穩(wěn)增長的關(guān)鍵階段，需要淘汰部分經(jīng)濟效益低下、浪費資源、污染環(huán)境的落后產(chǎn)能，建立以高端裝備制造業(yè)、高科技、新經(jīng)濟為代表的新型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進而催生對國內(nèi)外各種先進或適用的生產(chǎn)設(shè)備的需求，另外先進機械設(shè)備的價格一般較高，給機械設(shè)備的需求方造成了較大的資金壓力，而融資租賃作為產(chǎn)業(yè)和金融結(jié)合的最佳紐帶之一，在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級過程中將發(fā)揮其提高資產(chǎn)流動性、提高資金利用率、降低資金成本、促進產(chǎn)品銷售與流通的將會起到重要作用。據(jù)工程機械行業(yè)協(xié)會預(yù)計，2015年我國工程機械需求總額將達到6000億元，按照國際機械設(shè)備融資租賃市場滲透率25%推算，工程機械租賃市場規(guī)?？梢赃_到1500億元，發(fā)展空間十分廣闊。
（2）汽車融資租賃。汽車產(chǎn)業(yè)在經(jīng)過半個多世紀(jì)高速發(fā)展后，在取得了巨大成就的同時，也面臨著產(chǎn)業(yè)不斷升級轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)。截至 2013年，我國汽車保有量已突破1.37億輛大關(guān)，從2400萬輛增長到1.37億輛，近十年間汽車年均增加1100多萬輛，是2003年汽車保有量的5.7倍，比十年前提高了29.9%。但隨著汽車產(chǎn)業(yè)的高速發(fā)展，給城市道路造成了極大的壓力，目前國內(nèi)政府出臺各類政策整治道路擁堵。例如，北京、上海、杭州、天津等地的汽車限購政策等，并且隨著一、二線主要城市交通狀況的繼續(xù)惡化，不排除有繼續(xù)出臺類似限購措施的可能性?？梢哉f，目前的國內(nèi)汽車市場已由快速發(fā)展時期進入到了汽車普及限制時期，新車銷售比例會逐漸下滑，新興的二手車交易、汽車租賃業(yè)務(wù)會不斷擴展其份額。目前汽車租賃市場增速基本在 20%～30%之間，保持高速增長態(tài)勢，預(yù)計到2015年，我國汽車租賃市場的整體租車規(guī)模將達到30萬輛，未來幾年，隨著信用體系的逐步健全，市場經(jīng)濟的進一步完善，中國汽車租賃業(yè)將會有更快的發(fā)展。
（3）航空融資租賃。航空運輸業(yè)具有高投入、高風(fēng)險、高科技、競爭激烈等特點，2013年我國航空運輸業(yè)累計實現(xiàn)營業(yè)收入6539億元，增長21.2%，利潤總額427億元，下降13.9%，其中航空公司實現(xiàn)營業(yè)收入4437億元，增長17.9%，利潤總額319億元，下降17.7%。航空業(yè)營業(yè)收入不斷增長，但利潤率卻在下降，部分原因就是航空運輸業(yè)的運營成本、購買及維護飛機的成本較高。而國際上解決這一問題的通行做法就是通過融資租賃的形式在較短時間內(nèi)調(diào)整飛機機隊結(jié)構(gòu)，控制維護成本，同時增加運力和航線，以提高行業(yè)核心競爭力，目前國際航空運輸業(yè)所用的飛機60%都是通過租賃方式獲得，預(yù)計到2025年，我國民航機隊規(guī)模將達3000架，假設(shè)30%的租賃率，這意味著我國民航租賃市場金額將將達到近1000億美元。
（4）醫(yī)療設(shè)備融資租賃。醫(yī)療器械的先進程度關(guān)系到人類生命健康，在現(xiàn)代社會中不可或缺，該行業(yè)已成為現(xiàn)代臨床醫(yī)療、疾病防控、公共衛(wèi)生和健康保障體系中最重要的組成部分之一，并形成一個規(guī)模龐大、需求穩(wěn)定的行業(yè)。而在我國，醫(yī)療機構(gòu)中所用醫(yī)療設(shè)備有15%左右仍是20世紀(jì)70年代前后的產(chǎn)品，有60%是20世紀(jì)80年代中期以前的產(chǎn)品，已經(jīng)到達更新?lián)Q代的期限，并且隨著國民經(jīng)濟發(fā)展，人民生活水平的不斷提高以及人民更加關(guān)注自身健康，醫(yī)療器械將會釋放出更多需求。但現(xiàn)階段，對于絕大多數(shù)醫(yī)療機構(gòu)來說，醫(yī)療設(shè)備所需的資金仍將對其產(chǎn)生較大的資金壓力，而融資租賃方式則可以有效緩解醫(yī)療機構(gòu)的資金壓力，在美國采用這種融資方式的比重已經(jīng)超過了80%，在我國醫(yī)療設(shè)備租賃正處于起步階段，截至2013年末，我國醫(yī)療設(shè)備融資租賃額為71.28億元，僅占醫(yī)療設(shè)備銷售額的4.8%，以發(fā)達國家30%的滲透率為基準(zhǔn)，2015年我國醫(yī)療設(shè)備租賃市場將達到1200億元，發(fā)展空間廣闊。
（5）船舶融資租賃。船舶航運是一個高投入、高風(fēng)險、低回報的行業(yè)，船舶購置是航運企業(yè)最大的成本支出，絕大多數(shù)船東在新造船或購買二手船時都要考慮融資問題，可以說船舶成本的高低直接關(guān)系到航運企業(yè)的生存和發(fā)展。根據(jù)《2013-2017年中國船舶租賃行業(yè)產(chǎn)品市場需求調(diào)研分析報告》顯示，在全球航運融資市場，租賃占據(jù)相當(dāng)份額，全球每年與航運相關(guān)的金融交易規(guī)模高達數(shù)千億美元，其中船舶貸款規(guī)模約3000億美元，船舶租賃交易規(guī)模約700億美元，每年的融資規(guī)模僅次于銀行貸款，相當(dāng)于銀行貸款規(guī)模的四分之一，遠遠高于資本市場融資。并且目前我國在國際各航線上航行的船舶將近三分之一處于老化狀態(tài)，包括中遠集團，中海集團及中外運集團的中國的三大航運集團正在著手改善船隊結(jié)構(gòu)，這對造船業(yè)無疑是巨大的潛在市場，而其中遠洋運輸市場和沿海運輸市場以其運輸專業(yè)性強、技術(shù)水平高，是我國船舶運輸行業(yè)的重點，也是船舶融資租賃的重點業(yè)務(wù)方向，預(yù)計到2016年船舶租賃行業(yè)市場規(guī)模將達1568億元，到2020年將達到4695億元。
三、中國融資租賃市場快速發(fā)展的基礎(chǔ)
（1）開放的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。目前國內(nèi)的租賃公司分為金融租賃公司、內(nèi)資租賃和外資租賃公司，分屬銀監(jiān)會和商務(wù)部監(jiān)管。2014年3月13日中國銀監(jiān)會了新修訂的《金融租賃公司管理辦法》，放寬了準(zhǔn)入門檻，對之前的限制規(guī)則進行松綁，為金融租賃行業(yè)的繁榮發(fā)展作了重要鋪墊；2004年10月22日，商務(wù)部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于從事融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》，決定開展內(nèi)資租賃企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點工作，納入試點范圍的企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)享受差額繳納營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，為內(nèi)資租賃企業(yè)進入融資租賃市場打開了政策大門；2004年2月13日商務(wù)部《關(guān)于外商投資舉辦投資性公司的規(guī)定》，允許外商成立獨資融資租賃公司，提前實現(xiàn)入世承諾，2005年2月18日商務(wù)部頒布了新的《外商投資租賃業(yè)管理辦法》，為外資企業(yè)進入融資租賃市場打開了政策大門，2009年2月7日商務(wù)部將外資融資租賃公司的審批權(quán)限下放，進一步降低了外商融資租賃公司的審批難度。
（2）有力的稅收優(yōu)惠保障。2012年實行的營改增試點方案，雖然對融資租賃企業(yè)稅收存在進項、銷項稅不對稱、售后回租業(yè)務(wù)征稅基數(shù)過高等不合理之處，但根據(jù)2013年12月13日和2013年12月30日財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合的《關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》和《關(guān)于鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)政策的補充通知》的兩項通知，使進項稅得到明確，從而銷項稅和進項稅可以相互抵扣，消除了稅務(wù)處理的不確定性；并且進一步明確了融資租賃納稅人的銷售額確認方式，保證了回租業(yè)務(wù)的稅基口徑，尤其在外匯借款方面賦予了外商融資租賃公司更多的稅收優(yōu)惠，可以說這兩項通知的對融資租賃企業(yè)來說是一項重大的利好消息。
（3）不斷完善的行政支持政策。2005年2月，國務(wù)院公布了《國務(wù)院關(guān)于鼓勵支持和引導(dǎo)個體私營等非公有制經(jīng)濟發(fā)展的若干意見》，明確鼓勵金融機構(gòu)開辦融資租賃業(yè)務(wù)，并鼓勵非公有制經(jīng)濟的融資租賃公司以股權(quán)融資、項目融資等方式籌集資金；2010年6月，中國人民銀行、中國銀監(jiān)會、中國證監(jiān)會及中國保監(jiān)會聯(lián)合出臺了《關(guān)于進一步做好中小企業(yè)金融服務(wù)工作的若干意見》，進一步呼吁大力發(fā)展融資租賃行業(yè)，以扶持國內(nèi)中小企業(yè)的發(fā)展；2011年12月，商務(wù)部公布《關(guān)于“十二五”期間促進融資租賃業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見》，明確提出“十二五”是我國加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進國民經(jīng)濟長期可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵時期，要加快融資租賃業(yè)發(fā)展；2013年6月，商務(wù)部《融資租賃企業(yè)監(jiān)督管理辦法（征求意見稿）》，將內(nèi)外資融資租賃公司逐步納入商務(wù)部統(tǒng)一監(jiān)管；2013年7月，商務(wù)部《商務(wù)部辦公廳關(guān)于加強和改善外商投資融資租賃公司審批與管理工作的通知》，進一步規(guī)范及推動國內(nèi)外商融資租賃公司的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1] 高云.2014年新公司法實務(wù)操作指南[M].法律出版社.
