時(shí)間：2023-07-25 09:24:05
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關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司；運(yùn)用分析
一、全面預(yù)算管理在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司
應(yīng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題就目前情況來(lái)看，雖然市場(chǎng)上大部分現(xiàn)代化的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司已經(jīng)逐步建立了全面預(yù)算管理體系，但在應(yīng)用過(guò)程中還存在著以下幾個(gè)問(wèn)題：首先，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在問(wèn)題。其一，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃匹配程度不高，即財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司將預(yù)算管理責(zé)任落實(shí)在了財(cái)務(wù)部門(mén)中，而財(cái)務(wù)部門(mén)受自身的專業(yè)局限，在戰(zhàn)略目標(biāo)分解與預(yù)算管理目標(biāo)聯(lián)系等方面，無(wú)法立足于戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)編制預(yù)算。盲目追求短期效益目標(biāo)，缺乏中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)資源配置規(guī)劃，難以合理預(yù)計(jì)中長(zhǎng)期市場(chǎng)地位和盈利能力，提早謀劃對(duì)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響、實(shí)施過(guò)程較為復(fù)雜的關(guān)鍵舉措和重點(diǎn)工作的實(shí)施路徑，忽略了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，這也是造成預(yù)算編制與實(shí)際背離的主要原因；其二，思想觀念不統(tǒng)一，上下博弈問(wèn)題突出，缺乏自我管理，下級(jí)機(jī)構(gòu)為編而編、不為管而管，僅編制保費(fèi)、利潤(rùn)主要指標(biāo)，對(duì)于利潤(rùn)表內(nèi)部預(yù)算構(gòu)成存在難以合理預(yù)測(cè)，比如銷售費(fèi)用管理，管得了過(guò)程，管不了結(jié)果，制度工具不完善，流程、內(nèi)容沒(méi)有固化，預(yù)算管理效率不高；其三，在預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)方面，企業(yè)較為重視預(yù)算指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)性和定量化，沒(méi)有考慮到非財(cái)務(wù)指標(biāo)及定性指標(biāo)的設(shè)置，繼而影響了預(yù)算管理工作的全面覆蓋性。第四，全面預(yù)算要求各部門(mén)各層級(jí)均參加預(yù)算編制，但實(shí)際上預(yù)算編制主要還是財(cái)務(wù)部門(mén)工作，沒(méi)能夠在公司內(nèi)部實(shí)現(xiàn)跨界與融合，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，用新的理念和思路去做好傳統(tǒng)的成本管理，業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)共贏共生。其次，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在問(wèn)題。第一，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏糾偏引導(dǎo)，未能在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中查找制約發(fā)展、影響盈利的短板，提高解決問(wèn)題的能力，缺失基于預(yù)算執(zhí)行偏差歸因分析的結(jié)果，針對(duì)短板制定具有針對(duì)性的改進(jìn)舉措和短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，相應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)資源配置。第二，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)管松弛是影響財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司預(yù)算執(zhí)行成效的主要原因，一方面，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的預(yù)算編制方案缺乏靈活性，對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境適應(yīng)程度較低，無(wú)法階段性地反映市場(chǎng)動(dòng)態(tài)及需求；同時(shí)，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)量的大規(guī)模增長(zhǎng)，預(yù)算管理缺乏彈性控制。另一方面，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)銷售、業(yè)務(wù)賠付等環(huán)節(jié)，尚末建立對(duì)差異化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)籌管理，各項(xiàng)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性和協(xié)調(diào)性不強(qiáng)，影響了預(yù)算分析工作的準(zhǔn)確性，進(jìn)而也造成了預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。最后，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的預(yù)算績(jī)效考核環(huán)節(jié)存在問(wèn)題。預(yù)算績(jī)效考核作為全面預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié)，它不僅能夠?yàn)橄乱荒甓鹊念A(yù)算工作提供經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)支持，還能夠全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)狀況。但從目前的實(shí)際情況來(lái)看，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司預(yù)算績(jī)效考核與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的激勵(lì)機(jī)制結(jié)合不足，應(yīng)在保證薪酬分配對(duì)內(nèi)公平與對(duì)外競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)上，讓薪酬資源作為公司目標(biāo)任務(wù)的分解的有效工具，實(shí)現(xiàn)壓力的層層傳遞與責(zé)任的層層落實(shí)。
二、全面預(yù)算管理在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中的應(yīng)用策略
(一)規(guī)范企業(yè)的預(yù)算管理編制模式財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)多層級(jí)、系統(tǒng)化的管理體系，它全面覆蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)要想保證預(yù)算管理體系的完整性和統(tǒng)一性，就要建立集權(quán)性較高的預(yù)算管理機(jī)制，即制定統(tǒng)一的預(yù)算編制流程。在這一過(guò)程中，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)由企業(yè)總部制定全年預(yù)算計(jì)劃，分解到下級(jí)分子機(jī)構(gòu)當(dāng)中，提供預(yù)算框架和編制方向；各分子機(jī)構(gòu)基于整體預(yù)算目標(biāo)下編制符合企業(yè)總部財(cái)務(wù)政策和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要求的預(yù)算方案，經(jīng)過(guò)公司總部的預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審批、調(diào)整和決策以后，形成最終的預(yù)算方案，落實(shí)下達(dá)到各分子機(jī)構(gòu)中開(kāi)始執(zhí)行。這種管理模式更能夠體現(xiàn)預(yù)算管理的剛性控制，也有利于企業(yè)總部實(shí)時(shí)掌握分子機(jī)構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行情況。其次，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)主要體現(xiàn)在“費(fèi)差”和“利差”這兩方面，還包括其他外部投資收益，因而，在預(yù)算編制之前要明確編制主要內(nèi)容，即財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。將不同的預(yù)算編制任務(wù)落實(shí)到費(fèi)用責(zé)任中心、利潤(rùn)責(zé)任中心和管理責(zé)任中心，以保證預(yù)算編制內(nèi)容的準(zhǔn)確性。最后，不斷改進(jìn)預(yù)算編制方法，針對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司費(fèi)用項(xiàng)目繁瑣、細(xì)化難度較大的問(wèn)題，可以參考作業(yè)成本法或聯(lián)合基數(shù)法來(lái)編制費(fèi)用預(yù)算，避免編制差異化或預(yù)算方案松弛等問(wèn)題，也能夠保證預(yù)算編制工作的針對(duì)性。此外，充分利用SWOT分析法對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、外部環(huán)境以及內(nèi)部資源進(jìn)行全面分析，在戰(zhàn)略目標(biāo)的導(dǎo)向下分解細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，提升預(yù)算管理的全面性。
(二)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督管理為了保證全面預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和靈活性，一方面，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要制定有效的預(yù)算審批機(jī)制，即企業(yè)內(nèi)一切費(fèi)用的申請(qǐng)、支出、審批、下?lián)艿拳h(huán)節(jié)都需要經(jīng)歷嚴(yán)格的審批流程；同時(shí)，各預(yù)算單位還應(yīng)當(dāng)定期編制階段性的預(yù)算分析報(bào)告，及時(shí)反饋預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度和費(fèi)用支出進(jìn)度是否保持一致，在接受上級(jí)部門(mén)監(jiān)督的情況下，不斷調(diào)整和規(guī)范自身的工作流程，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性控制；另一方面，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可以充分借助信息技術(shù)的采集和分析功能，通過(guò)建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效采集和分析反饋，重點(diǎn)把握企業(yè)資金存量、保費(fèi)收入以及傭金支出等關(guān)鍵內(nèi)容，自動(dòng)生成預(yù)算分析報(bào)告，在信息共享平臺(tái)的支持下反饋到企業(yè)各層級(jí)的預(yù)算管理委員會(huì)監(jiān)督系統(tǒng)當(dāng)中，有效支持企業(yè)的投資計(jì)劃及經(jīng)濟(jì)決策。
(三)充分發(fā)揮預(yù)算績(jī)效考核環(huán)節(jié)的約束作用對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，其利潤(rùn)及收入的核心就是企業(yè)下屬的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)，因而，在預(yù)算績(jī)效考核環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)將考核對(duì)象設(shè)置為各利潤(rùn)責(zé)任中心。企業(yè)要編制完善的預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)，指標(biāo)內(nèi)容選取方面盡量突出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、業(yè)務(wù)規(guī)模及服務(wù)質(zhì)量這幾個(gè)方面，以保費(fèi)計(jì)劃完成率、綜合成本率、利潤(rùn)達(dá)成率、銷售成本費(fèi)用、市場(chǎng)占有率、續(xù)保率、服務(wù)滿意度等作為考核指標(biāo)，在兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)的同時(shí)考慮到非財(cái)務(wù)性指標(biāo)，以保證考核成果的客觀公正性。另外，將預(yù)算績(jī)效考核與企業(yè)人員的績(jī)效利益直接掛鉤，有效調(diào)動(dòng)內(nèi)部人員的工作熱情，也能夠落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度和崗位責(zé)任制，進(jìn)一步提升預(yù)算管理的執(zhí)行成效。
一、保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理概述
（一）保險(xiǎn)公司企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容。所謂全面預(yù)算管理是從企業(yè)的美好愿景以及發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，全面預(yù)測(cè)影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)效果的各個(gè)因素而制定的一系列計(jì)劃指標(biāo)，并加以考核與評(píng)價(jià)，在企業(yè)的管理中起著計(jì)劃、協(xié)調(diào)的作用。保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理具體內(nèi)容包括反映保險(xiǎn)公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)預(yù)算、帶有長(zhǎng)期性投資的資本預(yù)算、反映保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)效果以及現(xiàn)金流動(dòng)的財(cái)務(wù)預(yù)算等。
（二）全面預(yù)算管理在保險(xiǎn)公司的意義。1、高效的利用公司資源。預(yù)算對(duì)于公司的管理是非常重要的，它能夠形象直觀的表現(xiàn)出資源的需求以及對(duì)需求的利用情況。通過(guò)全面的預(yù)算管理，達(dá)到各部門(mén)之間的平衡，以致企業(yè)可以對(duì)有限的資源，實(shí)現(xiàn)更好的安排，避免資源不必要的浪費(fèi)和運(yùn)用的低效率，減少成本輸出，增加效益。2、管理方式的精細(xì)化。我國(guó)對(duì)于保險(xiǎn)行業(yè)的門(mén)檻設(shè)置相對(duì)較高，使得一般的保險(xiǎn)企業(yè)組織體系十分復(fù)雜，總公司對(duì)于子公司及其附屬部門(mén)的精細(xì)化管理難度很大，有時(shí)更會(huì)出現(xiàn)管理脫節(jié)的現(xiàn)象。所以，在公司內(nèi)采用全面預(yù)算管理的管理方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)方面的工作狀況進(jìn)行有效的管理，使管理過(guò)程得到優(yōu)化，進(jìn)而增加收益，在促進(jìn)企業(yè)精細(xì)化管理上起到?jīng)Q定性的作用。
二、保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題
（一）全面頂算管理與保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略脫節(jié)。全面預(yù)算管理從規(guī)劃角度而言，它更是一個(gè)戰(zhàn)略決策的過(guò)程。而實(shí)際上，現(xiàn)在很多公司在運(yùn)用全面預(yù)算管理的時(shí)候只是在預(yù)算期結(jié)束時(shí)作為考核實(shí)績(jī)的依據(jù)，沒(méi)有充分發(fā)揮預(yù)算在事前規(guī)劃、事中控制、事后分析過(guò)程中的動(dòng)態(tài)管理作用。為預(yù)算而預(yù)算的現(xiàn)象普遍存在，僅僅把它當(dāng)作事后監(jiān)督、考評(píng)的工具，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核流于形式，這也就給全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮帶來(lái)了很大局限性。雖然全面預(yù)算管理制度作為一種先進(jìn)、有效的公司管理手段已經(jīng)為業(yè)界廣泛了解，但是真正從公司發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，在快速多變的市場(chǎng)環(huán)境下引入和建立起適合本公司的全面預(yù)算管理制度并未得到高度重視。目前公司的戰(zhàn)略規(guī)則和業(yè)務(wù)計(jì)劃不具體、不明確，目標(biāo)設(shè)定缺乏科學(xué)依據(jù)，由此編制的預(yù)算缺乏權(quán)威性，無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的效力。
（二）組織保障機(jī)構(gòu)缺失。為了保證全面預(yù)算管理工作的有效落實(shí)，必須建立有效的保障機(jī)制，成立組織機(jī)構(gòu)等，為預(yù)算管理工作奠定基礎(chǔ)。然而，現(xiàn)階段我國(guó)大多數(shù)保險(xiǎn)公司都沒(méi)有成立全面預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu)，這些工作往往就落在財(cái)務(wù)部門(mén)身上，這樣不僅造成了預(yù)算管理工作的權(quán)威性下降，給預(yù)算執(zhí)行工作增加了難度，同時(shí)也降低了其獨(dú)立性，給各項(xiàng)全面預(yù)算工作的開(kāi)展造成制約，影響預(yù)算管理工作的質(zhì)量與效率。
（三）全面預(yù)算的考核機(jī)制與評(píng)價(jià)機(jī)制不完善。預(yù)算要根據(jù)各個(gè)部門(mén)各個(gè)崗位設(shè)立不同的考核標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)完成對(duì)每個(gè)部門(mén)及每個(gè)人的客觀考核，避免吃大鍋飯現(xiàn)象。但是許多保險(xiǎn)公司考核體系設(shè)立在總公司與分公司之間，分公司對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的考核是走馬觀花的形式主義考核方式，對(duì)非業(yè)務(wù)部門(mén)一般不進(jìn)行考核。所以導(dǎo)致非業(yè)務(wù)部門(mén)隨意浪費(fèi)、隨意操作現(xiàn)象十分嚴(yán)重，使整體考核體系出現(xiàn)不和諧現(xiàn)象。而且，目前保險(xiǎn)公司預(yù)算考評(píng)機(jī)制由總公司出臺(tái)，按“責(zé)權(quán)利”相統(tǒng)一原則將指標(biāo)逐步分解到分公司，分公司再分解到基層公司，這樣逐步分解后執(zhí)行的結(jié)果與計(jì)劃進(jìn)行比較，其差異作為激勵(lì)的考核依據(jù)，但是由于激勵(lì)的程度與比例過(guò)小，差異明顯不大，激勵(lì)作用沒(méi)有得到很好的發(fā)揮，因此員工的積極性不高。
三、保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理改進(jìn)措施
（一）確保全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一。在保險(xiǎn)公司實(shí)行全面預(yù)算管理工作過(guò)程中，應(yīng)該將公司整體的戰(zhàn)略目標(biāo)作為有效的指導(dǎo)，以其為導(dǎo)向，樹(shù)立正確的全面預(yù)算觀念。公司在預(yù)算編制過(guò)程中，還需要進(jìn)行有效的市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)公司的資源進(jìn)行有效的分析，明確自身的長(zhǎng)短期目標(biāo)，將其作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，保證全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)一，對(duì)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)具有重要的意義。
【關(guān)鍵詞】 保險(xiǎn);全面預(yù)算;管理
一、全面預(yù)算管理概述
預(yù)算在不同的環(huán)境下有不同的意義,其最初指的是國(guó)家財(cái)政預(yù)算,是指過(guò)經(jīng)過(guò)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國(guó)家年度集中性財(cái)政收支計(jì)劃。它對(duì)國(guó)家的財(cái)政收入和支出基于對(duì)宏觀政策的把握做出計(jì)劃,從而反映整個(gè)國(guó)家的政策、政府活動(dòng)的范圍和方向。對(duì)企業(yè)來(lái)講,所謂企業(yè)預(yù)算是指企業(yè)組織或個(gè)人在未來(lái)的一段時(shí)期內(nèi)對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)運(yùn)作的收入、支出的總體計(jì)劃。預(yù)算是在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)之上,通過(guò)對(duì)許多個(gè)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的變量進(jìn)行把握、控制,使得組織實(shí)現(xiàn)某一預(yù)定目標(biāo)。這種方法對(duì)于企業(yè)運(yùn)作是必不可少,因?yàn)槠髽I(yè)謀利的特點(diǎn),使得控制開(kāi)支,增加收益是永遠(yuǎn)的目標(biāo),而使得預(yù)算工作更加重要。
全面預(yù)算是指對(duì)在一定時(shí)期內(nèi)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)算,全方位地預(yù)測(cè)產(chǎn)品的成本、利益及現(xiàn)金收支等情況,并通過(guò)制定相關(guān)表格反映企業(yè)未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效果。全面預(yù)算強(qiáng)調(diào)的是在企業(yè)預(yù)算過(guò)程當(dāng)中既要注重部門(mén)預(yù)算的重要性,也要從整體性出發(fā),從系統(tǒng)論的觀點(diǎn)出發(fā)對(duì)影響企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行預(yù)算,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)真實(shí)情況的總體控制。全面預(yù)算管理是指將全面預(yù)算的理論應(yīng)用到企業(yè)預(yù)算管理當(dāng)中去,通過(guò)過(guò)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)的科學(xué)管理從而保證全面預(yù)算的科學(xué)性、客觀性的一種企業(yè)控制方法。這種方法的出現(xiàn)為很多國(guó)際大企業(yè)提供了新思路,使得標(biāo)準(zhǔn)化流程的重要性得到了進(jìn)一步的重視。當(dāng)然全面預(yù)算管理的內(nèi)涵也隨著其給企業(yè)帶來(lái)的影響而逐漸發(fā)生變化,它不僅僅指的是企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃、協(xié)調(diào),隨著社會(huì)的發(fā)展,它已經(jīng)是具備一定的控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等各種功能的系統(tǒng),它在企業(yè)管理中發(fā)揮的作用已經(jīng)日漸重要。
二、保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析
全面預(yù)算管理出現(xiàn)并發(fā)展之后,一些企業(yè)爭(zhēng)先采用,并取得良好的回應(yīng),在我國(guó)的一些保險(xiǎn)公司中全面預(yù)算管理出逐漸嶄露頭角,盡管沒(méi)有很多保險(xiǎn)公司中應(yīng)用全面預(yù)算管理的直接經(jīng)驗(yàn),其效果還是很明顯。反過(guò)來(lái)說(shuō),也存在不少的問(wèn)題,以下將對(duì)保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析,以期對(duì)其進(jìn)行深層次的認(rèn)識(shí)和分析。
(一)取得的成效
1.基本財(cái)務(wù)活動(dòng)得到全面控制。將全面預(yù)算管理理論應(yīng)用于保險(xiǎn)企業(yè)的管理當(dāng)中,首先將預(yù)算編制的起點(diǎn)定為業(yè)務(wù)銷售收入,確保了公司員工以提高業(yè)務(wù)收入為目標(biāo)進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng),從而對(duì)預(yù)算的激勵(lì)、預(yù)算的控制、考評(píng)等都起到了重要的作用,保證了各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的順利完成。另外,保險(xiǎn)公司普遍存在預(yù)算超支的現(xiàn)象,全面預(yù)算管理實(shí)施之后,已經(jīng)取得了很大的改善,超支額已經(jīng)逐步縮小。
2.保險(xiǎn)公司員工觀念有所轉(zhuǎn)變。實(shí)行全面預(yù)算管理必須將其理念深入員工個(gè)人,只有增強(qiáng)全面預(yù)算之一觀念,才可以為公司以后有效實(shí)行全面預(yù)算管理打下良好基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理工作也不僅僅是公司領(lǐng)導(dǎo)層的工作,需要員工的全面參與,這樣可以使組織在認(rèn)識(shí)上達(dá)到共識(shí),加強(qiáng)上下層級(jí)之間信息的交流與溝通,通過(guò)至上而下與至下而上的兩種方式相結(jié)合保證全面預(yù)算管理的切實(shí)實(shí)行,從而增加員工參與的積極性,并使員工直接參與到公司的決策當(dāng)中來(lái),了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r,從增加對(duì)企業(yè)的歸屬感,有利于下一步的全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展。
3.全面預(yù)算管理相關(guān)制度初步建立。全面預(yù)算管理并不僅僅是觀念上的認(rèn)識(shí),更注重的是在實(shí)際工作中的貫徹實(shí)行,因此相關(guān)配套制度的建立必須建立,縱觀我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的一些現(xiàn)狀,一些基本的制度已經(jīng)在全面預(yù)算管理的原則之上建立。不但建立了具體的預(yù)算管理規(guī)則規(guī)范,也建立起了科學(xué)的預(yù)算考核與評(píng)價(jià)制度。將預(yù)算評(píng)價(jià)分期、分層進(jìn)行,在不同的時(shí)段內(nèi)按照不同的評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行,從而通過(guò)評(píng)價(jià)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、費(fèi)用使用情況進(jìn)行全面了解。另外的預(yù)算考核制度也得到了一定的完善,預(yù)算責(zé)任直接與各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任人直接掛鉤,并通過(guò)建立科學(xué)的考核體系來(lái)強(qiáng)化預(yù)算管理考核。
(二)存在的不足
全面預(yù)算管理理論在保險(xiǎn)公司的應(yīng)用使其受益匪淺,同時(shí)還存在一些不足,根據(jù)筆者多年在保險(xiǎn)公司中的工作經(jīng)驗(yàn)及對(duì)相關(guān)情況的調(diào)研,主要總結(jié)為以下幾方面:
1.全面預(yù)算管理的觀念還未深入人心。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是預(yù)算的全面性,這不僅僅是定位在對(duì)財(cái)務(wù)、對(duì)資金的預(yù)算管理之上,同時(shí)也注重人力資源的預(yù)算,強(qiáng)調(diào)在企業(yè)活動(dòng)中人的作用,通過(guò)調(diào)動(dòng)人的積極性、主動(dòng)性來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。傳統(tǒng)的預(yù)算部門(mén)與其它部門(mén)之間的關(guān)系是割裂的,其它部門(mén)對(duì)預(yù)算部門(mén)進(jìn)行“討價(jià)還價(jià)”,預(yù)算部門(mén)更像是一個(gè)“監(jiān)工”,嚴(yán)格控制其他部門(mén)的財(cái)務(wù)情況,這種關(guān)系是很不利于預(yù)算管理工作開(kāi)展,在一定程度上違背了預(yù)算的目標(biāo)。要深入貫徹全面預(yù)算管理的核心思想,強(qiáng)調(diào)人的重要性,從而形成上下一致的,部門(mén)統(tǒng)一的全面預(yù)算管理理念,保證預(yù)算的順利進(jìn)行。
2.預(yù)算編制還不完善。首先從保險(xiǎn)公司總體預(yù)算編制來(lái)看,預(yù)算的編制與實(shí)際執(zhí)行情況還存在很大程度上的偏離,而于預(yù)算編制自身的特點(diǎn),分公司往往會(huì)避難就易,使勁提高預(yù)算費(fèi)用,極力壓低業(yè)務(wù)任務(wù),以便能輕松地完成任務(wù),這些使得預(yù)算與實(shí)際的偏差就會(huì)出現(xiàn)。在部門(mén)預(yù)算問(wèn)題上還有待于進(jìn)一步分清責(zé)任,確定預(yù)算編制職責(zé),改變當(dāng)前各部門(mén)預(yù)算混亂的狀態(tài)。在預(yù)算的編制上還沒(méi)能形成一個(gè)科學(xué)的模式,或者是統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),在同一行業(yè)內(nèi),預(yù)算管理工作必然有其內(nèi)在的規(guī)律,要參考各大公司的預(yù)算制定標(biāo)準(zhǔn),逐漸形成一種科學(xué)的預(yù)算編制體系。
3.預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題。全面預(yù)算管理之外的另一種對(duì)預(yù)算工作十分有意義的理論就是權(quán)變理論,權(quán)變理論在預(yù)算執(zhí)行中的應(yīng)用就是指要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況,適時(shí)地對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,這就要求在費(fèi)用支出之前進(jìn)行申請(qǐng),從而保證預(yù)算進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。至于預(yù)算調(diào)整本身也存在一些未解決的問(wèn)題,主要包括如何進(jìn)行調(diào)整,追加預(yù)算或縮減預(yù)算的比較是多少等等一些細(xì)節(jié)問(wèn)題。
4.預(yù)算考核體系不完善。在預(yù)算考核體系上沒(méi)有深入貫徹全面思想:首先在考核體系上要根據(jù)各部門(mén)各崗位的職責(zé)不同而設(shè)立不同的考核標(biāo)準(zhǔn),以實(shí)現(xiàn)對(duì)部門(mén)或員工的客觀評(píng)價(jià)。其次要同時(shí)加強(qiáng)對(duì)非業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算考核,在現(xiàn)實(shí)的保險(xiǎn)企業(yè)中往往注意的是對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算考核,忽略了其它部門(mén)的預(yù)算管理與考核,導(dǎo)致其它部門(mén)盲目超支,隨便浪費(fèi)的現(xiàn)象廣泛存在。再次考核體系在總公司與分公司、分公司與營(yíng)業(yè)部之間存在沖突,由于總公司管理理論較為先進(jìn),各種預(yù)算體系都嚴(yán)格按全面預(yù)算管理的原則設(shè)計(jì),卻沒(méi)有將此思想對(duì)下級(jí)部門(mén)進(jìn)行傳遞,至使下級(jí)部門(mén)與上級(jí)部門(mén)在考核機(jī)制、考核標(biāo)準(zhǔn)上出現(xiàn)出入,嚴(yán)重影響了預(yù)算工作的順利開(kāi)展。
三、保險(xiǎn)公司優(yōu)化全面預(yù)算管理的對(duì)策
全面預(yù)算管理理論在保險(xiǎn)公司中已經(jīng)得到了初步的應(yīng)用,也在一定程度上取得了良好的效果,通過(guò)研究發(fā)展保險(xiǎn)公司的現(xiàn)狀與真正做到全面預(yù)算管理的要求還相關(guān)甚遠(yuǎn),要想切實(shí)按照其思想進(jìn)行預(yù)算管理,還需要從以下一些途徑做起:
(一)切實(shí)轉(zhuǎn)變預(yù)算管理觀念
全面預(yù)算管理是指在預(yù)算管理過(guò)程中要貫穿一種“人以為本”的思想,在預(yù)算管理中要充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性,切實(shí)表現(xiàn)為:首先要強(qiáng)調(diào)員工在預(yù)算管理中的參與作用,預(yù)算是與員工之后的活動(dòng)密切相關(guān)的,在預(yù)算的制定、執(zhí)行以及最后的評(píng)價(jià)考核方面都與員工有著密不可分的聯(lián)系。要強(qiáng)調(diào)員工的重要作用。其次人是預(yù)算制定的開(kāi)始,是預(yù)算的執(zhí)行者,也是預(yù)算的考評(píng)者,人在整個(gè)預(yù)算管理活動(dòng)中始終起著主導(dǎo)作用,傳統(tǒng)預(yù)算中的“錢管人”模式將人的主觀能動(dòng)去,是不科學(xué)的。預(yù)算還有一個(gè)功能就是激勵(lì),員工士氣對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著很大的聯(lián)系,通過(guò)員工參與企業(yè)預(yù)算活動(dòng)了解企業(yè)的愿景,使員工了解到自身在這一宏偉目標(biāo)中的作用,產(chǎn)生自我激勵(lì)的動(dòng)力。
(二)全面進(jìn)行預(yù)算編制
雖然根據(jù)西蒙的決策理論,人的決策不可能是在完全理性的基礎(chǔ)之上做出的,也回避不了信息的重要性,尤其的預(yù)算編制過(guò)程中,部門(mén)之間、上下級(jí)之間的預(yù)算編制是很需要大量信息來(lái)作支持的,預(yù)算的編制要盡可能地全面進(jìn)行信息溝通,避免閉門(mén)造車。在預(yù)算編制的方法上要采取多樣化的方式進(jìn)行,由于保險(xiǎn)公司各部門(mén)之間的職能差異較大,應(yīng)用統(tǒng)一方式的預(yù)算機(jī)制進(jìn)行預(yù)算是不科學(xué)的,要根據(jù)各部門(mén)工作的特點(diǎn)分別設(shè)置不同的預(yù)算體制,解決預(yù)算管理工作實(shí)際中遇到的問(wèn)題。在預(yù)算編制上不僅僅要在內(nèi)容上有全面性,在進(jìn)行編制時(shí)的思路上也要全面綜合考慮。
(三)預(yù)算執(zhí)行要有彈性
企業(yè)之所以要進(jìn)行預(yù)算是因?yàn)槠髽I(yè)要把握其總體的運(yùn)轉(zhuǎn)情況,確定企業(yè)的發(fā)展方向,往往在現(xiàn)實(shí)中預(yù)算成為了束縛企業(yè)手腳的鐵鏈,使的在現(xiàn)實(shí)工作中各項(xiàng)工作不能發(fā)揮其能動(dòng)作用,預(yù)算執(zhí)行也面臨著一定的困境,即預(yù)算制定既要走向細(xì)化,使企業(yè)運(yùn)作的大方向不會(huì)出錯(cuò),也要盡量避免預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展造成束縛,就要在企業(yè)預(yù)算中進(jìn)行權(quán)變,根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行預(yù)算調(diào)整。真正能起到作用的不是預(yù)算編制的如何完善,而是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中如何將預(yù)算編制中的思想與現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行融合,既確保了預(yù)算的準(zhǔn)確性,又能使預(yù)算跟得上變化的腳步。從而根據(jù)全面預(yù)算管理的原則,要有合理的預(yù)算編制態(tài)度,提高預(yù)算編制能力和調(diào)整能力,最終提高預(yù)算的有效性。
(四)完善全面預(yù)算考評(píng)機(jī)制
預(yù)算考評(píng)機(jī)制對(duì)全面預(yù)算管理非常重要,如果沒(méi)有一個(gè)完善的預(yù)算考評(píng)機(jī)制就意味著預(yù)算管理工作的不全面,而考評(píng)機(jī)制的激勵(lì)、溝通及控制等職能也得不到有效的發(fā)揮,要完善全面預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)制。通過(guò)設(shè)立科學(xué)的預(yù)算考評(píng)指標(biāo),對(duì)公司的各部門(mén)進(jìn)行全面考評(píng),并通過(guò)配套的獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行反饋,同時(shí)采取個(gè)人考評(píng)與集體考評(píng)相結(jié)合的方式,切實(shí)發(fā)揮預(yù)算管理工作的激勵(lì)功能,客觀考評(píng)各部門(mén)、各人員的實(shí)際工作,有利于下一輪預(yù)算的順利進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)
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在學(xué)習(xí)“兩制”中，各分廠以模擬法人運(yùn)行機(jī)制明確各工段、各班組的職責(zé)，在工作中時(shí)刻將自己當(dāng)做一個(gè)法人，強(qiáng)化員工的責(zé)任意識(shí)。并緊緊圍繞“產(chǎn)、供、銷、運(yùn)、資”快速反應(yīng)聯(lián)動(dòng)機(jī)制建立健全 保障體系，為實(shí)現(xiàn)順產(chǎn)達(dá)產(chǎn)創(chuàng)造有利條件。
通過(guò)學(xué)習(xí)，公司各分廠進(jìn)一步明確了“五大體系”和“兩制”的理念和內(nèi)涵，在抓緊時(shí)間完善各自體系，保證體系的科學(xué)性和可操作性的同時(shí)，真正做到有指南、有細(xì)則、有目標(biāo)、有考評(píng)，達(dá)到人人知曉，人人結(jié)合到本崗位的目的，確保“兩制” 和“五個(gè)體系”貫徹落實(shí)，確保公司預(yù)算順利實(shí)施。并且積極組織員工進(jìn)行培訓(xùn)，使每位員工了解到“兩制”及“五個(gè)體系”的含義及對(duì)公司全面預(yù)算管理順利實(shí)施的重要作用。
其次，公司各生產(chǎn)單位以“五個(gè)體系”為依據(jù)，結(jié)合本單位生產(chǎn)實(shí)際，采用“自上而下，自下而上，層層分解，層層落實(shí)的辦法，制定了全面的體系編制。編制中確定了“指標(biāo)體系”，保證做到各項(xiàng)工作有指標(biāo)，樣樣工作有標(biāo)準(zhǔn)；明確了“責(zé)任體系”，確保責(zé)任橫向到邊、縱向到底、全面到位、明確到人；建立了“跟蹤體系”，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)跟蹤和過(guò)程控制，建立健全“日跟蹤、周聯(lián)動(dòng)、旬平衡、月分析”的預(yù)算執(zhí)行體系，明確了跟蹤內(nèi)容、跟蹤方式、跟蹤周期；制定了“評(píng)價(jià)體系”，明確了評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)結(jié)果；形成了“考核體系”，確定了考核內(nèi)容、考核標(biāo)準(zhǔn)和考核結(jié)果。
（一）全面預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱
在全面預(yù)算的管理上，保險(xiǎn)公司由于重視程度不足，甚至是未能明確全面預(yù)算管理的主體，造成了全面預(yù)算管理職責(zé)模糊。一些保險(xiǎn)公司在全面預(yù)算的管理上缺乏公司內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合，僅僅是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，由于橫向以及縱向的溝通協(xié)調(diào)困難，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作在保險(xiǎn)公司內(nèi)部開(kāi)展落實(shí)困難。
（二）全面預(yù)算的編制不科學(xué)
一些保險(xiǎn)公司在全面預(yù)算管理的實(shí)施上既沒(méi)有結(jié)合保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，也缺乏全員配合，造成了預(yù)算編制不能夠切合實(shí)際，整體全面預(yù)算計(jì)劃沒(méi)有依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。而且，預(yù)算編制項(xiàng)目上雖然涵蓋了保費(fèi)收入、成本和費(fèi)用預(yù)算，但是對(duì)于重大投資項(xiàng)目預(yù)算管理沒(méi)有全面編制。此外，全面預(yù)算計(jì)劃中缺乏相應(yīng)的彈性指標(biāo)，不能及時(shí)的針對(duì)市場(chǎng)變化進(jìn)行調(diào)整，造成了全面預(yù)算管理的不全面。
（三）全面預(yù)算的執(zhí)行效果不佳
在保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)于全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的相關(guān)信息的收集、篩選、分析以及處理信息能力不足，未能及時(shí)準(zhǔn)確的掌握預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況。而且對(duì)于全面預(yù)算的執(zhí)行情況缺乏差異性的分析，全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題也缺乏溝通協(xié)調(diào)，造成了全面預(yù)算計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中推進(jìn)困難，降低了全面預(yù)算管理的效果。
二、保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理實(shí)施措施分析
（一）合理的設(shè)置保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)
對(duì)于保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的組織實(shí)施，首先應(yīng)該明確全面預(yù)算管理的基本原則，即遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向、切實(shí)可行、全員參與、權(quán)責(zé)對(duì)等以及以收定支的原則，明確全面預(yù)算管理工作的工作目標(biāo)以及內(nèi)容。為了確保保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理高效的組織實(shí)施，應(yīng)該在保險(xiǎn)公司內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會(huì)，全面負(fù)責(zé)保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算管理工作。同時(shí)應(yīng)該明確保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)，即公布預(yù)算管理制度，審查協(xié)調(diào)各部門(mén)的預(yù)算申報(bào)、完成預(yù)算審批，開(kāi)展預(yù)選執(zhí)行與考核。
（二）完善全面預(yù)算的編制
全面預(yù)算計(jì)劃的編制主要有自上而下、自下而上以及上下結(jié)合三種模式，現(xiàn)階段在保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算編制上，主要采取上下結(jié)合的預(yù)算編制模式。具體的編制流程為，首先根據(jù)保險(xiǎn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)初步確定預(yù)算目標(biāo)，之后組織預(yù)算編制的各部門(mén)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，進(jìn)而一般是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)牽頭匯總調(diào)整，再交由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審批后，最終形成全面預(yù)算計(jì)劃。在全面預(yù)算的編制方法上，對(duì)于費(fèi)用變化不大的辦公類費(fèi)用支出項(xiàng)目可以采取增量預(yù)算的方式進(jìn)行預(yù)算編制，對(duì)于與業(yè)務(wù)相關(guān)變化較大的費(fèi)用支出則應(yīng)該采取零基預(yù)算的編制防范，確保全面預(yù)算計(jì)劃編制的準(zhǔn)確合理。
（三）提高全面預(yù)算的執(zhí)行效果
首先，應(yīng)該按照全員參與的相關(guān)要求，明確全面預(yù)算的執(zhí)行程序，一般是按照審批權(quán)限確定、費(fèi)用支出申請(qǐng)、支出審批確認(rèn)、下發(fā)執(zhí)行費(fèi)用、預(yù)算外申請(qǐng)以及預(yù)算核銷等流程開(kāi)展全面預(yù)算的執(zhí)行管理。在全面預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，為了準(zhǔn)確的掌握預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)該依靠保險(xiǎn)公司的信息管理系統(tǒng)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的信息收集反饋。對(duì)于保險(xiǎn)公司的預(yù)算分析而言，重點(diǎn)在費(fèi)用傭金收支、保費(fèi)收入預(yù)算以及財(cái)務(wù)狀況等方面進(jìn)行分析，進(jìn)而為管理層提供全面準(zhǔn)確的信息，確保及時(shí)的調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理策略。
（四）完善預(yù)算的考評(píng)
確保全面預(yù)算管理工作能夠得到公司內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，必須建立完善的全面預(yù)算考評(píng)機(jī)制，督促各部門(mén)積極參與預(yù)算管理。對(duì)于保險(xiǎn)公司的全面預(yù)算考核指標(biāo)主要有保費(fèi)收入預(yù)算執(zhí)行、賠付支出預(yù)算執(zhí)行、業(yè)務(wù)及管理預(yù)算執(zhí)行、資本性支出預(yù)算、利潤(rùn)實(shí)行狀況、現(xiàn)金流量貢獻(xiàn)等，通過(guò)對(duì)考核指標(biāo)的計(jì)算量化，通過(guò)差異性的分析，對(duì)各個(gè)參與部門(mén)的全面預(yù)算管理完成情況進(jìn)行掌握，并配合相應(yīng)的激勵(lì)考核措施，確保全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、結(jié)語(yǔ)
關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；預(yù)算管理；績(jī)效；措施
隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，我國(guó)保險(xiǎn)公司面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在這種激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，保險(xiǎn)公司除了要不斷提高業(yè)務(wù)服務(wù)水平，還需要加強(qiáng)內(nèi)部管理。而開(kāi)展預(yù)算管理可有效提高保險(xiǎn)公司的內(nèi)部管理水平。但預(yù)算管理工作并非那么簡(jiǎn)單，在實(shí)踐中仍然存在很多問(wèn)題。
一、保險(xiǎn)公司預(yù)算管理概述
（一）預(yù)算管理的涵義
預(yù)算管理是公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段。具體指的是，籌劃公司的未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)結(jié)果，并通過(guò)監(jiān)控來(lái)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行合理的調(diào)整，從而促進(jìn)目標(biāo)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，并提高公司經(jīng)營(yíng)水平。
（二）保險(xiǎn)公司預(yù)算管理的重要性
1. 提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)效益
保險(xiǎn)公司預(yù)算管理主要從業(yè)務(wù)發(fā)展和成本管控兩個(gè)方面著手，業(yè)務(wù)發(fā)展包含保費(fèi)規(guī)模、險(xiǎn)種分類以及渠道分類等進(jìn)行預(yù)算。而成本管控包含對(duì)日常運(yùn)營(yíng)成本、職場(chǎng)費(fèi)用、市場(chǎng)費(fèi)用、理賠費(fèi)用及人力成本進(jìn)行預(yù)算。通過(guò)預(yù)算管理，可使保險(xiǎn)公司朝著目標(biāo)預(yù)算進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，通過(guò)有效的監(jiān)控，來(lái)提高保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)水平，保證業(yè)務(wù)達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，并通過(guò)監(jiān)管來(lái)對(duì)該階段的經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行有效控制，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)效益。
2. 優(yōu)化保險(xiǎn)公司的資源配置
在現(xiàn)如今保險(xiǎn)行業(yè)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，保險(xiǎn)公司做好資源配置有利于經(jīng)營(yíng)效率的提高，并促進(jìn)保險(xiǎn)公司的發(fā)展。而通過(guò)預(yù)算管理，可對(duì)目前保險(xiǎn)公司擁有的資源進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求和經(jīng)營(yíng)需要來(lái)配置資源，避免過(guò)去階段中資源配置不合理導(dǎo)致的資源閑置以及浪費(fèi)等行為的發(fā)生。
3. 提高保險(xiǎn)公司各部門(mén)之間協(xié)調(diào)的一致性
在保險(xiǎn)公司開(kāi)展預(yù)算管理的同時(shí)，還需要所有部門(mén)和全體員工共同參與進(jìn)行，在全體員工共同參與進(jìn)來(lái)的同時(shí)，會(huì)明確各崗位職工在預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)，并通過(guò)績(jī)效考核以及獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)把自身利益和公司利益綁在一起，促進(jìn)了保險(xiǎn)公司內(nèi)部凝聚力的提高。同時(shí)，通過(guò)預(yù)算管理，可促進(jìn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部各部門(mén)之間的交流和溝通，并在預(yù)算管理過(guò)程中積極配合，并通過(guò)努力來(lái)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)預(yù)算。
4. 提高保險(xiǎn)公司的績(jī)效管理水平
過(guò)去中，保險(xiǎn)公司開(kāi)展績(jī)效管理存在很多問(wèn)題，其主要問(wèn)題就是缺乏一個(gè)統(tǒng)一合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，這樣就導(dǎo)致無(wú)法客觀真實(shí)的評(píng)價(jià)各部門(mén)和各崗位的實(shí)際績(jī)效情況。而開(kāi)展內(nèi)部控制，可提高保險(xiǎn)公司績(jī)效管理水平。以目標(biāo)預(yù)算作為績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)，便于績(jī)效考核工作的開(kāi)展，并建立完善的績(jī)效考核體系，從而提高績(jī)效考核結(jié)果的真實(shí)性、合理性。
5. 有利于激勵(lì)機(jī)制的實(shí)施
基于績(jī)效管理水平的提高，開(kāi)展預(yù)算管理有利于保險(xiǎn)公司激勵(lì)機(jī)制的有效實(shí)施。根據(jù)績(jī)效考核結(jié)果開(kāi)展獎(jiǎng)懲，通過(guò)物質(zhì)層面以及精神層面的雙重激勵(lì)，來(lái)提高員工的工作熱情，使員工意識(shí)到自身利益是和公司利益綁在一起的。同時(shí)，通過(guò)激勵(lì)機(jī)制有利于員工自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，提高員工對(duì)公司的歸屬感。通過(guò)激勵(lì)機(jī)制還可以促進(jìn)公司內(nèi)部良性競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)氣的構(gòu)建，促進(jìn)員工業(yè)務(wù)水平的提高。
二、保險(xiǎn)公司預(yù)算管理體系
預(yù)算管理體系指的是將各項(xiàng)預(yù)算管理工作組織在一個(gè)框架下運(yùn)行的管理體系，包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核等要素，具體如下：1.預(yù)算編制。預(yù)算編制指的是對(duì)目標(biāo)預(yù)算調(diào)整和編制的過(guò)程，主要內(nèi)容包含對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)測(cè)、預(yù)算資金的分配等。保險(xiǎn)公司的預(yù)算編制工作，首先需要各部門(mén)上報(bào)預(yù)算計(jì)劃，由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核，并根據(jù)歷史經(jīng)營(yíng)成果以及未來(lái)市場(chǎng)變化來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。2.預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行指的是預(yù)算的實(shí)施過(guò)程，主要目標(biāo)就是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)預(yù)算。通常通過(guò)自我控制和外部控制來(lái)提高預(yù)算執(zhí)行力度，如建立相匹配的責(zé)任制度和監(jiān)督機(jī)制。3.預(yù)算考核。預(yù)算考核指的是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)，包含對(duì)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成果以及預(yù)算執(zhí)行者執(zhí)行結(jié)果這兩個(gè)部分。前者目的在于讓保險(xiǎn)公司管理者掌握本公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、市場(chǎng)環(huán)境、未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)等等，后者目的在于評(píng)價(jià)執(zhí)行者業(yè)績(jī)，從而為激勵(lì)、約束工作提供依據(jù)。
三、保險(xiǎn)公司實(shí)施預(yù)算管理面臨的問(wèn)題
（一）保險(xiǎn)公司對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不高
目前，很多保險(xiǎn)公司對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不高，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.保險(xiǎn)公司決策層對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不高，很多保險(xiǎn)公司決策層認(rèn)為提高公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵是提高業(yè)務(wù)服務(wù)水平，而并非加強(qiáng)內(nèi)部管理，忽視了預(yù)算管理對(duì)于提高公司經(jīng)驗(yàn)效益的作用。認(rèn)為開(kāi)展預(yù)算管理是沒(méi)必要的工作，不僅浪費(fèi)資源以及精力，還起不到實(shí)際的功效。2.各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不高，在預(yù)算執(zhí)行中，存在消極執(zhí)行或不執(zhí)行的現(xiàn)狀，難以保證預(yù)算管理有條不紊的開(kāi)展。同時(shí)，在預(yù)算編制過(guò)程中，一些部門(mén)根本沒(méi)有積極參與進(jìn)來(lái)，或參與過(guò)程中，存在討價(jià)還價(jià)等現(xiàn)象，阻礙預(yù)算編制工作的進(jìn)行。3.保險(xiǎn)公司員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度不高，由于公司未能有效的開(kāi)導(dǎo)員工，導(dǎo)致很多員工產(chǎn)生了較為嚴(yán)重的抵觸心理，使公司凝聚力瓦解，不利于公司的l展。
（二）保費(fèi)收入方面的預(yù)算管理不完善
保費(fèi)收入是預(yù)算管理中的重要內(nèi)容。而目前，很多保險(xiǎn)公司在開(kāi)展預(yù)算管理過(guò)程中，保費(fèi)收入方面的預(yù)算管理并沒(méi)有做到位。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.保費(fèi)收入方面的預(yù)算不夠合理，制定的目標(biāo)脫離實(shí)際。沒(méi)有考慮到未來(lái)市場(chǎng)變化以及自身的發(fā)展需要，這樣一來(lái)，編制的預(yù)算自然難以有效執(zhí)行。2.不合理的目標(biāo)預(yù)算還會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)人員一味的追求業(yè)績(jī)的提升，而忽視了服務(wù)質(zhì)量方面，這樣就導(dǎo)致保險(xiǎn)公司逐漸喪失市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)公司發(fā)展有很大的阻礙。
（三）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差沒(méi)有及時(shí)調(diào)節(jié)
在保險(xiǎn)公司預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，會(huì)存在很多不定因素導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果偏離預(yù)期軌道。如保險(xiǎn)公司保費(fèi)業(yè)績(jī)會(huì)隨著市場(chǎng)環(huán)境變化而變化，同時(shí)也會(huì)隨著季節(jié)的變化而變化，這種不定因素，都會(huì)導(dǎo)致實(shí)際業(yè)績(jī)和預(yù)期目標(biāo)出現(xiàn)一點(diǎn)偏差。而如果在出現(xiàn)這種偏差時(shí)，保險(xiǎn)公司未能有效的進(jìn)行調(diào)整，那么該階段的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果就會(huì)難以達(dá)到目標(biāo)預(yù)算。目前，很多保險(xiǎn)公司都是較長(zhǎng)時(shí)間才進(jìn)行以此預(yù)算方面的調(diào)整，這種調(diào)整機(jī)制，難以滿足實(shí)際預(yù)算管理的需要，使預(yù)算管理的作用難以有效發(fā)揮。
（四）未能建立完善的考核體系
績(jī)效考核是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，可評(píng)價(jià)出該預(yù)算階段各部門(mén)及全體員工的實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況。而目前，很多保險(xiǎn)公司未能建立起較為完善的考核體系，導(dǎo)致實(shí)際考核工作的開(kāi)展未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，不能客觀、公平公正的評(píng)價(jià)各員工的績(jī)效情況。一方面，很多保險(xiǎn)公司績(jī)效考核側(cè)重點(diǎn)在于保費(fèi)業(yè)績(jī)方面，而對(duì)成本方面的績(jī)效考核沒(méi)有提高重視，這樣一來(lái)，很難提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)效益。另一方面，很多保險(xiǎn)公司僅僅只是針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)展開(kāi)績(jī)效考核，而忽視了管理方面和其他業(yè)務(wù)的績(jī)效考核。同時(shí)，在現(xiàn)有的考核體系中，往往不會(huì)對(duì)員工進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，這樣一來(lái)，無(wú)法提高員工的積極性，使員工認(rèn)為績(jī)效考核和自己沒(méi)有關(guān)系，難以實(shí)現(xiàn)全員參與這一標(biāo)準(zhǔn)。
（五）預(yù)算管理工作缺乏有效的協(xié)調(diào)配合
目前，很多保險(xiǎn)公司認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)一個(gè)部門(mén)的工作，而忽視了其他部門(mén)在預(yù)算管理中的權(quán)責(zé)。同時(shí)，未能建立起完善的預(yù)算管理組織構(gòu)架。如預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)管工作都由一組員工負(fù)責(zé)，而這樣一來(lái)，很難提高預(yù)算管理的效率和質(zhì)量，使預(yù)算管理難以實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的作用。
四、改進(jìn)保險(xiǎn)公司預(yù)算管理效果的措施
（一）加強(qiáng)保險(xiǎn)公司對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)
想要改進(jìn)保險(xiǎn)公司預(yù)算管理工作，首先需要加強(qiáng)保險(xiǎn)公司對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。一方面，加強(qiáng)決策層對(duì)于預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)資源及精力投入。另一方面，提高各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)于預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，消除員工抵觸心理，積極開(kāi)展激勵(lì)工作，提高員工參與并執(zhí)行預(yù)算的積極性。
（二）建立科學(xué)的保費(fèi)收入預(yù)算體系
建立科學(xué)的保險(xiǎn)收入預(yù)算體系首先需要建立合理地預(yù)算編制辦法。在預(yù)算編制過(guò)程中，需要集合保險(xiǎn)行業(yè)未來(lái)市場(chǎng)變化，找準(zhǔn)市場(chǎng)變化規(guī)律，并結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)需求和發(fā)展需要，來(lái)制定出符合實(shí)際的保費(fèi)收入預(yù)算。
（三）優(yōu)化預(yù)算調(diào)整機(jī)制
保險(xiǎn)公司可建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，移除過(guò)去那種定期進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的模式。開(kāi)展對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果實(shí)時(shí)分析，嚴(yán)格把控好預(yù)算執(zhí)行方向，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和目標(biāo)預(yù)算出現(xiàn)的偏差進(jìn)行有效分析，找到存在的問(wèn)題，并制定有效的方法來(lái)改善這些問(wèn)題，必要時(shí)可通過(guò)調(diào)整預(yù)算來(lái)保證目標(biāo)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。
（四）改善考核體系
改善考核體系可從以下幾個(gè)方面出發(fā)：1.建立起崗位責(zé)任制度，明確全體員工在預(yù)算管理中的不同權(quán)責(zé)。2.提高考核標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)合理性，如在開(kāi)展保費(fèi)業(yè)務(wù)時(shí)，不僅需要考慮保費(fèi)業(yè)績(jī)，還需要考量成本方面，評(píng)價(jià)出綜合效益。
（五）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度
建立獨(dú)立的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督崗位，并開(kāi)展對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)督，從而全面掌握公司內(nèi)部的預(yù)算執(zhí)行情況，并為調(diào)整舉措提供良好的依據(jù)。同時(shí)，還需要加強(qiáng)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的相互制約，通過(guò)相互制約來(lái)提高整條業(yè)務(wù)鏈的經(jīng)營(yíng)效率，提高預(yù)算的執(zhí)行力度，從而促進(jìn)保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)預(yù)算。
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【關(guān)鍵詞】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；全面預(yù)算；管理措施
一、全面預(yù)算管理在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)用中的問(wèn)題
（一）預(yù)算編制現(xiàn)存問(wèn)題
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在日常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)運(yùn)作過(guò)程的有效控制，避免出現(xiàn)過(guò)多成本的投入，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的有效管控，就必須要意識(shí)到全面預(yù)算管理在其中的重要性。但是全面預(yù)算管理在具體應(yīng)用過(guò)程中，仍然存在很多問(wèn)題，這些問(wèn)題不僅會(huì)直接影響到全面預(yù)算管理的應(yīng)用效果，而且還會(huì)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的成本管控情況產(chǎn)生影響。在與財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司當(dāng)前的實(shí)際運(yùn)作情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)在預(yù)算編制方面存在問(wèn)題。首先，在針對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行制定和具體落實(shí)的時(shí)候，很難與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。也就是說(shuō)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在日常運(yùn)作過(guò)程中，在針對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制的時(shí)候，經(jīng)常直接將這一部分的工作內(nèi)容轉(zhuǎn)交給財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)在針對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制的時(shí)候，由于自身的權(quán)限和業(yè)務(wù)局限性等問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)公司的整體戰(zhàn)略發(fā)展存在偏差，無(wú)法對(duì)其有更加全面的認(rèn)識(shí)和了解。與此同時(shí)，很多公司管理層在針對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行具體編制和落實(shí)的時(shí)候，過(guò)多關(guān)注公司的短期利益，這樣就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)在編制和具體應(yīng)用過(guò)程中，無(wú)法與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司自身的發(fā)展戰(zhàn)略保持一致。其次，在針對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行編制的時(shí)候，缺乏準(zhǔn)確性和有效性，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)嚴(yán)重的松馳現(xiàn)象。這一問(wèn)題主要體現(xiàn)在：在針對(duì)一些變動(dòng)成本、固定成本進(jìn)行測(cè)算的時(shí)候，整個(gè)測(cè)算過(guò)程缺乏有效性和針對(duì)性，同時(shí)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)測(cè)算過(guò)程的精細(xì)化處理。這樣不僅會(huì)直接導(dǎo)致預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展之間存在嚴(yán)重的偏差問(wèn)題，而且在針對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制的時(shí)候，過(guò)多的關(guān)注和使用一些歷史數(shù)據(jù)，這樣就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算在編制的時(shí)候，缺乏合理性和有效性。除此之外，在針對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行具體設(shè)置的時(shí)候，過(guò)于的單一，同時(shí)指標(biāo)的完整性無(wú)法得到有效保證。也就是說(shuō)在現(xiàn)階段的全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，有很多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在針對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行編制和具體落實(shí)的時(shí)候，大多數(shù)情況下，都只是將財(cái)務(wù)指標(biāo)、定量指標(biāo)作為其中的主體。但是在針對(duì)一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)或者是定性指標(biāo)進(jìn)行制定和具體應(yīng)用的時(shí)候，整體的應(yīng)用范圍和應(yīng)用率普遍比較小。久而久之，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)在具體落實(shí)過(guò)程中的全面性和有效性無(wú)法得到有效落實(shí)。
（二）預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)存問(wèn)題
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在日常運(yùn)作過(guò)程中，將全面預(yù)算管理措施科學(xué)合理的應(yīng)用到實(shí)踐中，但是整體應(yīng)用效果并不是很理想，導(dǎo)致這一現(xiàn)象出現(xiàn)的根本原因是由于預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，存在很多問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行效果受到影響。首先，在針對(duì)預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行的時(shí)候，缺乏對(duì)整個(gè)執(zhí)行過(guò)程的有效監(jiān)控。由于監(jiān)督和管理不到位，這樣就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，一旦出現(xiàn)比較大的偏差問(wèn)題時(shí)，整個(gè)預(yù)算管理就會(huì)失去控制。其次，在預(yù)算的具體執(zhí)行過(guò)程中，很容易就會(huì)出現(xiàn)一些短期的行為。這主要是指在預(yù)算的具體執(zhí)行過(guò)程中，要結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)其進(jìn)行合理的判斷和分析，但是執(zhí)行者和管理者相互之間的博弈是很難避免的。所以在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，很多情況下，都是直接根據(jù)預(yù)算目標(biāo)中的內(nèi)容來(lái)進(jìn)行逐一落實(shí)，很難出現(xiàn)超額完成目標(biāo)等情況。
二、全面預(yù)算管理在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中的具體落實(shí)
（一）對(duì)全面預(yù)算管理框架進(jìn)行完善和優(yōu)化
對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司而言，在日常運(yùn)作和發(fā)展過(guò)程中，要將全面預(yù)算管理科學(xué)合理的應(yīng)用到實(shí)踐中，就必須要結(jié)合實(shí)際情況，保證預(yù)算目標(biāo)在編制過(guò)程中，可以實(shí)現(xiàn)與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司發(fā)展理念的有效結(jié)合，保證兩者的一致性，這樣才能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理在具體應(yīng)用過(guò)程中的作用和價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)。雖然現(xiàn)階段財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在針對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行具體落實(shí)的時(shí)候，構(gòu)建了符合實(shí)際要求的管理框架。但是該框架在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中的效果并不是很理想，所以要在實(shí)踐中積極采取有針對(duì)性的措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)框架的完善和優(yōu)化，這樣才能夠?yàn)槿骖A(yù)算管理的順利開(kāi)展打下良好基礎(chǔ)。
（二）預(yù)算編制過(guò)程的優(yōu)化
在與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行結(jié)合分析，發(fā)現(xiàn)在預(yù)算編制方面存在問(wèn)題。所以為了提高全面預(yù)算管理在具體落實(shí)過(guò)程中的有效性，可以從預(yù)算編制這一角度出發(fā)，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)其采取有針對(duì)性的措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算編制過(guò)程的優(yōu)化和完善。首先，在具體實(shí)施過(guò)程中，要保證預(yù)算編制符合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略思想，實(shí)現(xiàn)兩者之間的一致性。也就是在針對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行制定和具體落實(shí)的時(shí)候，要與SWOT方法進(jìn)行有效結(jié)合，這樣不僅能夠與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的環(huán)境、資源等進(jìn)行有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的確定。只有確定公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的制定和落實(shí)，與此同時(shí)，還要結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)、非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行選擇和利用，這樣做的根本目的是為了促使全面預(yù)算指標(biāo)在具體應(yīng)用過(guò)程中的全面性特征可以得到有效發(fā)揮。其次，在針對(duì)預(yù)算費(fèi)用進(jìn)行編制的時(shí)候，要對(duì)其中的編制方法進(jìn)行完善和優(yōu)化。在具體操作過(guò)程中，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在日常運(yùn)作過(guò)程中，如果會(huì)受到一些瑣碎費(fèi)用的影響，那么就會(huì)直接導(dǎo)致預(yù)算在編制和落實(shí)過(guò)程中的準(zhǔn)確性無(wú)法得到有效保證，甚至還會(huì)導(dǎo)致預(yù)算松馳等現(xiàn)象。所以，在針對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行具體處理的時(shí)候，可以通過(guò)對(duì)聯(lián)合基數(shù)法在其中的合理利用，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算費(fèi)用科學(xué)合理的編制。另外，還可以利用條線結(jié)合的方式，這樣不僅能夠保證預(yù)算編制的全面性，而且還能夠體現(xiàn)出預(yù)算在編制過(guò)程中的科學(xué)性和合理性。
（三）對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行優(yōu)化和完善
要想從根本上針對(duì)當(dāng)前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司現(xiàn)存的問(wèn)題進(jìn)行分析和處理，就必須要從思想意識(shí)等各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程有針對(duì)性的優(yōu)化和控制，這樣才能夠保證財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的有效落實(shí)。首先，在具體實(shí)施過(guò)程中，使用預(yù)實(shí)偏差的分析方法，這樣不僅能夠針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的偏差問(wèn)題進(jìn)行分析，而且如果是市場(chǎng)原因，應(yīng)當(dāng)聯(lián)合業(yè)務(wù)條線做出積極的應(yīng)變措施，如果是人為原因，應(yīng)當(dāng)對(duì)責(zé)任人進(jìn)行對(duì)應(yīng)的績(jī)效考核。在具體實(shí)施過(guò)程中，要將導(dǎo)致這些偏差出現(xiàn)的各種原因和細(xì)節(jié)落實(shí)到實(shí)處，這樣做的根本目的是為了促使整個(gè)預(yù)算執(zhí)行的力度可以得到有效提升，同時(shí)還能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)整個(gè)執(zhí)行過(guò)程有效的監(jiān)控。其次，在實(shí)踐中要對(duì)預(yù)算目標(biāo)體系進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的改善和優(yōu)化，同時(shí)還要制定和落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制。這樣不僅能夠從根本上對(duì)執(zhí)行者起到良好的約束作用，而且還能夠保證預(yù)算執(zhí)行的有效落實(shí)。
【關(guān)鍵詞】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司；預(yù)算管理；財(cái)務(wù)預(yù)算
一、預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)
預(yù)算管理通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而對(duì)作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與價(jià)值增長(zhǎng)等方面的最終決策提供支持，是現(xiàn)代企業(yè)中不可或缺的重要管理模式。
二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司預(yù)算管理所存在的問(wèn)題
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)期限只有1年，這種短期保險(xiǎn)容易受到各種外在因素（如：人均GDP、國(guó)家宏觀調(diào)控等）的影響，而使管理成本的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性，相較于普通企業(yè)更高；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司承保、理賠成本彈性空間小，管理太過(guò)，容易導(dǎo)致費(fèi)用延后，與預(yù)算初衷不符；有些公司雖然實(shí)行了預(yù)算管理，但仍有顧慮，費(fèi)用使用前多了預(yù)算前置審批、預(yù)算審核手續(xù)，事后多了預(yù)算評(píng)估的環(huán)節(jié)。這些因素，使得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司預(yù)算管理經(jīng)常出現(xiàn)虎頭蛇尾，開(kāi)始振振有辭，未到年中就悄無(wú)聲息，執(zhí)行力度不足，走兩個(gè)極端：要么定得太高無(wú)法執(zhí)行，要么定得太低沒(méi)有動(dòng)力，難以激發(fā)員工熱情。預(yù)算作用不明確，質(zhì)疑其管理效果等現(xiàn)象，而使得管理流于形式，無(wú)法發(fā)揮其原有效應(yīng)。
三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司預(yù)算管理要點(diǎn)
（1）建立完善的管理體系。預(yù)算管理包含經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算等，這是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，必須設(shè)置專職部門(mén)來(lái)完成。該部門(mén)主管可由公司最高領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)任，再以各部門(mén)主管為分項(xiàng)負(fù)責(zé)人，全面調(diào)動(dòng)公司上下共同參與。比如：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)預(yù)算就包括市場(chǎng)預(yù)測(cè)、保費(fèi)收入及再保險(xiǎn)預(yù)算、賠付支出預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等，其中市場(chǎng)預(yù)測(cè)需要市場(chǎng)管理部門(mén)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，保費(fèi)收入預(yù)算需要業(yè)務(wù)部給出相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，再保險(xiǎn)預(yù)算需要再保部門(mén)給出準(zhǔn)確評(píng)估，賠付支出預(yù)算需要承保、理賠、精算三部門(mén)共同完成，費(fèi)用預(yù)算需要財(cái)務(wù)部門(mén)的測(cè)算。該項(xiàng)預(yù)算涉及公司多個(gè)部門(mén)，需要他們共同合作，才能編制出準(zhǔn)確、適當(dāng)?shù)念A(yù)算方案，以保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，財(cái)險(xiǎn)公司可嘗試建立按責(zé)任為中心的預(yù)算控制體系。比如業(yè)務(wù)部門(mén)作為保費(fèi)收入、賠付支出、承保理賠費(fèi)用預(yù)算的責(zé)任中心，應(yīng)授予其相應(yīng)的費(fèi)率、賠付各流程政策制定權(quán)和手續(xù)費(fèi)管理權(quán)；人事部作為薪資和人事責(zé)任中心，應(yīng)由其在公司預(yù)算范圍內(nèi)，制定相應(yīng)的薪資和人事配置方案；各基層部門(mén)作為預(yù)算執(zhí)行部門(mén)，可結(jié)合實(shí)際情況，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和考核。（2）編制合理的指標(biāo)體系。預(yù)算管理的有效性需要通過(guò)相關(guān)指標(biāo)的完成程度來(lái)表達(dá)，而一個(gè)合理的指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)體系不僅能直觀地反映公司的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，還能充分調(diào)動(dòng)員工的工作熱情。就財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司而言，具體的指標(biāo)包括綜合賠付率、綜合費(fèi)用率、綜合成本率、市場(chǎng)占有率、結(jié)案率、續(xù)保率、人均產(chǎn)能、直接業(yè)務(wù)比率等。在這些指標(biāo)的設(shè)置過(guò)程中，要注意避免一個(gè)責(zé)任中心存在多個(gè)小指標(biāo)，保證日常評(píng)價(jià)監(jiān)控的可操作性；另外預(yù)算管理部門(mén)要確認(rèn)相關(guān)控制部門(mén)的責(zé)任，要及時(shí)分析并評(píng)價(jià)指標(biāo)的執(zhí)行情況，實(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)政策變化并給出修改意見(jiàn)等，最后由決策者決策評(píng)價(jià)結(jié)果，保證預(yù)算管理的客觀、公正、實(shí)時(shí)、有效。對(duì)具體預(yù)算指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的確定，則要通過(guò)科學(xué)合理的計(jì)算模型。在建立各計(jì)算模型之前，要仔細(xì)分析哪些因素會(huì)對(duì)指標(biāo)造成影響，再以過(guò)去幾年的歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)，來(lái)確定具體的計(jì)算方法和模型。（3）編制合理的評(píng)價(jià)體系。要想讓預(yù)算結(jié)果按照公司預(yù)想的發(fā)展，還需要定期對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)公司發(fā)展總目標(biāo)以及預(yù)算管理子目標(biāo)為中心，制定一套科學(xué)合理的評(píng)價(jià)體系。通過(guò)評(píng)價(jià)表，直觀反映預(yù)算管理的效果及所出現(xiàn)的異常情況，以便各相關(guān)責(zé)任體及時(shí)進(jìn)行跟蹤和改進(jìn)。比如對(duì)于綜合賠付率、綜合費(fèi)用率、綜合成本率，當(dāng)其實(shí)際指標(biāo)小于預(yù)算的-2％，即可評(píng)為優(yōu)，應(yīng)繼續(xù)保持；介于-2％和+2％間的，可評(píng)為良；若超出預(yù)算+2％，則表示需改進(jìn)。
預(yù)算管理已成為現(xiàn)代企業(yè)的一種重要管理工具。由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司自身的特點(diǎn)，在應(yīng)用這一管理手段時(shí)，首先要建立一套適合本企業(yè)的預(yù)算管理體系，其次要編制一套合理的指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)體系，以此保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。
參 考 文 獻(xiàn)
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