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緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇電子稅務(wù)管理，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
第一條為進一步加強稅務(wù)系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)處理工作，統(tǒng)一電子數(shù)據(jù)處理工作規(guī)范，提高稅收科學(xué)化、精細化管理水平，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》相關(guān)規(guī)定，結(jié)合工作實際，制定本辦法。
第二條本辦法所稱電子數(shù)據(jù)（以下簡稱數(shù)據(jù)）是指通過計算機應(yīng)用系統(tǒng)采集、加工而產(chǎn)生的各類數(shù)據(jù)，以及以各種方式接收的外部數(shù)據(jù)。
第三條數(shù)據(jù)處理工作包括：數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)的備份和恢復(fù)、數(shù)據(jù)維護、數(shù)據(jù)安全管理、數(shù)據(jù)的加工和使用。
第二章電子數(shù)據(jù)采集
第四條數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)承擔(dān)著數(shù)據(jù)的收集、錄入工作，是保證數(shù)據(jù)真實性、準確性、完整性的基礎(chǔ)，也是產(chǎn)生數(shù)據(jù)質(zhì)量問題的主要源頭。
第五條各業(yè)務(wù)部門根據(jù)工作需要，提出擬采集的稅收數(shù)據(jù)指標體系、具體內(nèi)容和質(zhì)量標準。各級稅務(wù)機關(guān)信息技術(shù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提出的要求制定電子數(shù)據(jù)采集的技術(shù)規(guī)范，包括：數(shù)據(jù)采集格式、方法和步驟等，并定期向業(yè)務(wù)部門通報所采集數(shù)據(jù)的指標內(nèi)容變化情況，以便業(yè)務(wù)部門根據(jù)采集到的指標提出數(shù)據(jù)加工需求。
第六條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)針對各項數(shù)據(jù)采集工作定崗定責(zé)，數(shù)據(jù)采集人員應(yīng)強化數(shù)據(jù)質(zhì)量意識,熟練掌握正確的采集和審核方法，嚴格按照相關(guān)技術(shù)規(guī)范采集各類數(shù)據(jù)。
第七條數(shù)據(jù)采集工作主要集中在各應(yīng)用系統(tǒng)的操作環(huán)節(jié)，為保證數(shù)據(jù)質(zhì)量，各應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)錄入應(yīng)遵循及時性、完整性和準確性的原則，嚴格以原始資料為依據(jù)，做到數(shù)據(jù)真實無誤，并且邏輯相符。
第八條數(shù)據(jù)采集應(yīng)制訂切實可行的核對制度，操作人員應(yīng)及時將錄入的數(shù)據(jù)與原始資料、有關(guān)帳表進行核對，對錯誤數(shù)據(jù)及時處理，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。
第三章電子數(shù)據(jù)傳輸
第九條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)針對各項數(shù)據(jù)傳輸任務(wù)中的數(shù)據(jù)發(fā)送和接收工作，設(shè)置專門崗位，明確職責(zé)分工，制定相應(yīng)考核制度。
第十條數(shù)據(jù)傳輸工作嚴格遵照相應(yīng)的操作規(guī)程和時間要求，不得延誤。由于特殊原因，數(shù)據(jù)發(fā)送方不能按時完成數(shù)據(jù)傳輸任務(wù)時，應(yīng)及時通知數(shù)據(jù)接收方，雙方應(yīng)積極采取措施，恢復(fù)正常傳輸。數(shù)據(jù)傳輸完成，雙方應(yīng)及時進行數(shù)據(jù)對帳。
第十一條數(shù)據(jù)傳輸應(yīng)當(dāng)使用稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部計算機網(wǎng)絡(luò)完成，未經(jīng)批準不得借助其它公共計算機網(wǎng)絡(luò)平臺進行數(shù)據(jù)傳輸。使用可移動載體進行數(shù)據(jù)傳輸?shù)模瑐鬏斖戤吅?，必須從載體上完全清除數(shù)據(jù)。
第四章電子數(shù)據(jù)的存儲、備份和恢復(fù)
第十二條各級信息技術(shù)部門應(yīng)加強對各類數(shù)據(jù)存儲和備份的管理，以保障應(yīng)用系統(tǒng)的正常運行，保存完整的歷史數(shù)據(jù)。
第十三條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對存儲和備份的數(shù)據(jù)進行優(yōu)化，以提高系統(tǒng)運行和數(shù)據(jù)處理的效率。
第十四條各類數(shù)據(jù)要向總局、省局兩級集中，由信息技術(shù)部門統(tǒng)一集中存儲。
第十五條各級信息技術(shù)部門應(yīng)根據(jù)不同類型數(shù)據(jù)的更新頻率、數(shù)據(jù)量、重要程度、保存時間，制定相應(yīng)備份、恢復(fù)策略和操作規(guī)范。
第十六條數(shù)據(jù)備份文件必須存儲在非本機磁盤的其它介質(zhì)中，建立登記制度，由專人保管，備份介質(zhì)必須保存在符合條件的環(huán)境中，重要數(shù)據(jù)應(yīng)異地存放。
第十七條數(shù)據(jù)備份文件應(yīng)定期進行恢復(fù)測試，以確保所備份的數(shù)據(jù)能夠及時、準確、完整地恢復(fù)。
第五章電子數(shù)據(jù)維護
第十八條數(shù)據(jù)維護包括對電子數(shù)據(jù)中錯誤數(shù)據(jù)的修正、不完整數(shù)據(jù)的補充、垃圾數(shù)據(jù)的清理及歷史數(shù)據(jù)的遷移等。
第十九條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合各應(yīng)用系統(tǒng)制定詳細的數(shù)據(jù)維護工作制度，明確數(shù)據(jù)維護的權(quán)限、職責(zé)，嚴格按照工作制度進行數(shù)據(jù)維護。已經(jīng)進入應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，不得擅自修改、刪除。
第二十條數(shù)據(jù)維護前應(yīng)做好相應(yīng)備份工作，能夠通過前臺解決的，由相關(guān)操作人員按照操作規(guī)范維護；需后臺解決的，由責(zé)任人提出書面申請，經(jīng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門和技術(shù)部門審核確認，主管領(lǐng)導(dǎo)同意，并逐級提交、批準，報送有數(shù)據(jù)維護權(quán)限的信息技術(shù)部門進行技術(shù)審核，并依據(jù)可行性進行數(shù)據(jù)維護。
第二十一條數(shù)據(jù)維護工作應(yīng)嚴格備案，對每項數(shù)據(jù)維護的內(nèi)容、時間、維護原因、責(zé)任人等進行詳細記錄，涉及的書面材料必須登記存檔。
第六章電子數(shù)據(jù)安全管理
第二十二條數(shù)據(jù)安全管理的內(nèi)容包括：數(shù)據(jù)訪問的身份驗證、權(quán)限管理及數(shù)據(jù)的加密、保密、日志管理、網(wǎng)絡(luò)安全等。
第二十三條各類應(yīng)用系統(tǒng)的使用必須實行用戶身份驗證，操作人員應(yīng)注意自己用戶名和口令的保密，并定期或不定期修改口令。
第二十四條對數(shù)據(jù)庫的管理實行數(shù)據(jù)庫管理員制度，關(guān)鍵數(shù)據(jù)庫管理崗位應(yīng)設(shè)兩人或兩人以上。
第二十五條對數(shù)據(jù)的傳輸、存儲，嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行加密處理。
第二十六條對各類數(shù)據(jù)應(yīng)嚴格執(zhí)行保密制度，不得泄露。
第二十七條對數(shù)據(jù)的各項操作實行日志管理，嚴格監(jiān)控操作過程，對發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)安全問題，要及時處理和上報。
第二十八條各級稅務(wù)機關(guān)要加強網(wǎng)絡(luò)安全管理，采取嚴格措施,做好計算機病毒的預(yù)防、檢測、清除工作，防止各類針對網(wǎng)絡(luò)的攻擊，保證數(shù)據(jù)傳輸和存儲安全。
第七章電子數(shù)據(jù)加工和使用
第二十九條數(shù)據(jù)加工是指根據(jù)工作需要，用科學(xué)的方法對數(shù)據(jù)進行抽取、統(tǒng)計、挖掘，獲得知識和規(guī)律，為稅收的科學(xué)管理和決策提供依據(jù)和參考。
第三十條數(shù)據(jù)加工包括：數(shù)據(jù)的抽取、集中、歸類、比對、統(tǒng)計，并以報表、圖形、文字等形式展現(xiàn)數(shù)據(jù)處理結(jié)果。
第三十一條數(shù)據(jù)加工一般由各級信息技術(shù)部門承擔(dān)，業(yè)務(wù)部門有特殊需求時也可由信息技術(shù)部門提供數(shù)據(jù)由業(yè)務(wù)部門自行加工。業(yè)務(wù)部門提出的數(shù)據(jù)加工需求，由信息技術(shù)部門就需求的可行性和規(guī)范性進行研究，根據(jù)具體情況提出修改和完善的意見，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及協(xié)調(diào)部門同意后，由信息技術(shù)部門會同業(yè)務(wù)部門進行數(shù)據(jù)加工。
第三十二條數(shù)據(jù)加工分兩個層次，一個層次是滿足日常應(yīng)用的數(shù)據(jù)加工工具，供各部門日常使用，其中總局負責(zé)組織總局開發(fā)部署應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加工工具的開發(fā)工作；一個層次是日常工作中積累的新增數(shù)據(jù)加工需求，可以在數(shù)據(jù)加工工具的基礎(chǔ)上自行加工實現(xiàn)，也可按照第三十一條要求提交信息技術(shù)部門進行數(shù)據(jù)加工，條件成熟時再一并納入數(shù)據(jù)加工工具。
第三十三條加強數(shù)據(jù)使用授權(quán)管理。信息技術(shù)部門提供已集中數(shù)據(jù)列表，各單位提出使用數(shù)據(jù)的意見，辦公廳（室）匯總并提出數(shù)據(jù)使用授權(quán)的建議，報局領(lǐng)導(dǎo)審批。信息技術(shù)部門根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)批準的數(shù)據(jù)使用授權(quán)，進行數(shù)據(jù)使用權(quán)限配置。
第三十四條數(shù)據(jù)使用單位和人員必須嚴格按照授權(quán)使用數(shù)據(jù)，負責(zé)管理本單位、本人口令，不得越權(quán)使用數(shù)據(jù)；不得采取任何方法破壞數(shù)據(jù)；對所使用的數(shù)據(jù)負有保密責(zé)任；對外公布數(shù)據(jù)必須經(jīng)辦公廳（室）審核，并報局領(lǐng)導(dǎo)審批，不得擅自對外公布數(shù)據(jù)。
第三十五條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，加強數(shù)據(jù)利用，不斷提高稅收管理和決策水平，并減輕基層單位統(tǒng)計和上報報表數(shù)據(jù)的工作負擔(dān)。
第八章考核和責(zé)任追究
第三十六條數(shù)據(jù)處理是稅務(wù)信息化應(yīng)用的重要內(nèi)容，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)本辦法所涉及的內(nèi)容制定具體的數(shù)據(jù)處理考核辦法。
第三十七條未按本辦法執(zhí)行并造成損失的依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。
第九章附則
第三十八條各級稅務(wù)機關(guān)可依照本辦法制定具體的實施辦法。
一、電子文件定義及其特點綜述
所謂電子文件是指人們在社會活動中形成的，以計算機盤片、磁盤和光盤等化學(xué)磁性材料為載體的文字材料。它主要包括電子文書、電子信件、電子報表、電子圖紙等等。與紙質(zhì)文件比較，電子文件有以下幾個特點：
1、電子文件不再是直觀的紙質(zhì)文件，它需要借助現(xiàn)代辦公設(shè)備才能閱讀利用；
2、電子文件可以直接由計算機等現(xiàn)代辦公設(shè)備迅速地處理和傳遞；
3、電子文件的利用是可共享的，也不再受時間和距離的影響；
4、電子文件的保存條件和環(huán)境要求與紙質(zhì)檔案不同，它對保存場地的面積要求不高，而對環(huán)境的溫濕度、防磁性等條件的要求很高。
二、電子文件與傳統(tǒng)稅務(wù)檔案的區(qū)別
（一）電子文件的歸檔方式與傳統(tǒng)檔案不同
電子文件由于采用電子編碼技術(shù)，可以編輯修改而不留痕跡，載體無法固定，某些鑒別文件原始憑證性的關(guān)鍵信息也可以更改，使電子文件的原始憑證性的關(guān)鍵信息也可以更改，使電子文件的原始憑證性辨別變得復(fù)雜而困難。因此，電子文件在形成過程中要隨時進行數(shù)字簽名、信息認證、身份驗證和加密保護，保證文件在傳輸、處理過程中不會出現(xiàn)錯誤，以確保檔案部門收到的電子文件的原始性、真實性和準確性，保證電子文件的法律憑證地位。
（二）電子文件在保管方式上和傳統(tǒng)檔案有差異
電子文件載體易老化變質(zhì)及信息多媒體、新存貯介質(zhì)的產(chǎn)生和發(fā)展，都會影響電子文件的長期可讀性。稅務(wù)檔案管理部門可以在接收到電子文件后打印出一份紙質(zhì)檔案以作備份，但最終的解決辦法還是需要計算機技術(shù)的發(fā)展和文件形成部門的配合，稅務(wù)檔案管理部門在接收到電子文件后對文件進行格式轉(zhuǎn)換，以通用、統(tǒng)一的格式存儲接收到的電子文件檔案，以便將來計算機技術(shù)發(fā)展后，仍能讀取以前存儲的檔案，保證信息資源方便利用。
（三）電子文件的分類、編目等管理方式與傳統(tǒng)檔案不同
因為電子文件的特殊性，可以達到文件一級的管理，所以，檔案管理部門在接收到文件同時，可以馬上給每份文件編制一個唯一的文件號，并給出相應(yīng)的分類號和檔案號，根據(jù)上下行文之間的關(guān)系，再給出相關(guān)文件號，在歸檔的同時進行主題詞標收、著錄。技術(shù)條件允許時，可以編制多角度、全方位的檢索工具，方便檢索查詢信息。用戶只須給出文件分類號或主題詞，即可以找出相應(yīng)的文件和相關(guān)的上下級行文及附件，從而大大減輕檔案工作人員的勞動強度。
（四）電子文件查詢利用方式和傳統(tǒng)檔案不同
只有符合一定條件，利用者才能注冊、登記成為電子文件中心或電子檔案室的工作人員，工作人員就可以通過遠程登錄等方式，經(jīng)電子文件中心進行確認身份并確定查閱權(quán)限獲得許可后，才可以查詢有關(guān)的電子檔案信息，并要進行借閱登記和繳納查詢費用。
三、電子文件對稅務(wù)檔案業(yè)務(wù)管理工作的影響
（一）傳統(tǒng)的檔案工作以紙質(zhì)文件材料為工作對象，而應(yīng)用計算機后，電子文件取代了以往的文字材料，它是由擬稿者直接寫在磁盤上，并在磁盤上進行修改，一經(jīng)形成后，馬上存貯到辦公信息數(shù)據(jù)庫中，由檔案人員、技術(shù)人員所共享。這就使得文件與檔案之間不再有明顯的界限。紙質(zhì)檔案的管理工作經(jīng)過長期實踐，已總結(jié)出一套工作流程及方法、原則，如文件的閱卷歸檔制度。文件的歸檔閱卷工作是檔案工作流程的起點，也是文書工作和檔案工作的結(jié)合點，文件形成后，由文書部門收集立卷后，交檔案部門管理，一般一年歸檔一次。而電子文件隨時產(chǎn)生，隨時更改，存貯在計算機磁盤或光盤中。因此，它對計算機有很強的依賴性。如果歸檔，必須以磁盤或光盤的形成移交，歸檔范圍也不能只是“辦理完畢，具有保存價值”的文件，還應(yīng)包括該文件的讀取軟件甚至操作系統(tǒng)。
（二）由于電子文件信息與載體的可分離性，檔案實體分類也可能將被概念分類整理所取代，因為實體分類的結(jié)果只能體現(xiàn)一種屬性聯(lián)系，這種單線排列的方式是手工操作管理檔案的需要，但在當(dāng)今電子文件的環(huán)境中，文件的形式特征和內(nèi)容特征均發(fā)生了變化，電子文件可以通過計算機系統(tǒng)進行迅速、有效、多角度的整序，不再需要對它進行象紙質(zhì)文件那樣的分類整理。不同的用戶可以根據(jù)不同的需要，利用辦公自動化系統(tǒng)對電子文件進行自由組合分類。
（三）由于電子文件的保存價值同時取決于其自身價值和可讀性，其鑒定的方法、內(nèi)容、標準均將發(fā)生變化，原有的檔案價值理論分析范圍也將擴大，要分析電子文件的讀取軟件甚至操作系統(tǒng)。根據(jù)傳統(tǒng)的檔案價值鑒定理論，文件應(yīng)根據(jù)其憑證價值和參考價值確定保管期限，而電子文件一方面由于制作方便，將產(chǎn)生比以往更多的文件，另一方面由于用戶的需要，信息和數(shù)據(jù)不斷地修改和補充，因此很難劃定固定的保管期限，況且目前電子文件的憑證價值憑證價值尚無法律保證。因此，其鑒定、管理方法亦無定論。此外，由于電子文件信息載體的特殊性，其保管方法、要求以及檢索和對外利用等方面也與紙質(zhì)文件有許多不同之處。
四、電子文件在稅務(wù)檔案管理中的運用
（一）做好歸檔電子文件的技術(shù)處理工作，實施電子文件管理戰(zhàn)略
新型文件材料的歸檔勢在必行，這就要求檔案工作者必須深入到現(xiàn)行文件工作領(lǐng)域，對產(chǎn)生的大量電子文件的接收、處置及至存儲工作進行指導(dǎo)，保護電子文件的原始信息，了解文件信息重新組合的來龍去脈。也就是說，通過采取技術(shù)處理，將已歸檔的電子文件改為只讀性文件，即只能讀不能寫的不可更改的文件，從而識別和保護電子文件的原始結(jié)構(gòu)，保證電子文件的可靠性，使之與紙質(zhì)文件一樣發(fā)揮社會效用。
（二）解決好電子文件的保存問題
以化學(xué)磁性材料為載體的電子文件，從理論上講能夠長期保存，因為它的信息讀出是無接觸式的，不存在磨損。電子文件記錄在介質(zhì)層上的信息被密封在塑料保護層內(nèi)，不怕外界磁場的影響，不會直接受到空氣中的灰塵、水份及有害氣體的侵害。但是，由于電子文件形成的時間短，缺乏實際貯存的驗證，所以，電子文件中原始信息的長期保存問題是有待檔案工作進行深入研究和探討的重要課題。目前，對于長久保存的電子文件需要定期進行復(fù)制，以防止信息損失。
［關(guān)鍵詞］稅務(wù)；電子檔案；管理；信息化
1 稅務(wù)電子檔案管理的特點及意義
電子檔案管理是指利用數(shù)字信息化的形式進行電子文件的記 錄。它相對于傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案來說，具有連續(xù)不斷復(fù)制的特性。電 子檔案管理操作較為方便，電子文件在形成檔案之前，可以被任意 修改、增刪，并且不會留下任何痕跡，從而保證了檔案頁面始終保持 良好的整潔度和標準性。電子檔案是依托于計算機系統(tǒng)完成的，它 可以利用計算機系統(tǒng)進行快速的多方位組合。電子檔案克服了紙 質(zhì)文件需要分類整理的弊端，它根據(jù)用戶的不同需求進行自由組合 分類，并且突破了紙質(zhì)檔案的時空限制，檢索查詢也更加方便快捷。 此外，電子檔案占據(jù)的空間很少，解決了無限增長的紙質(zhì)檔案文件 與有限空間之間的矛盾，提高了檔案管理工作的效率。 把電子檔案管理方法應(yīng)用到稅務(wù)檔案管理工作中，有效減輕 了稅務(wù)檔案管理人員的勞動強度，促進了稅務(wù)檔案信息的流通與共 享，使稅務(wù)檔案的收集、整理、建檔、服務(wù)一體化，同時也解決了征 納雙方信息不對稱的問題。稅務(wù)部門還能及時掌握稅源動態(tài)，為稅 收計劃的制訂提供可靠依據(jù)，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度， 降低了國家稅收流失和征納成本，從而使稅收檔案資源充分發(fā)揮出 了其應(yīng)有的價值。
2 稅務(wù)電子檔案管理現(xiàn)狀及存在的問題
雖然近幾年來電子檔案已廣泛應(yīng)用于我國各級稅務(wù)機關(guān)之 中，但是其效果并不理想。具體工作過程中出現(xiàn)的許多問題也阻礙 了電子檔案在稅務(wù)部門中的應(yīng)用效率。因此，必須總結(jié)稅務(wù)電子檔 案管理的經(jīng)驗教訓(xùn)，并進行認真分析、探討，找出相應(yīng)的對策和方 法，切實讓稅務(wù)檔案在稅收工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。 2.1稅務(wù)電子檔案管理設(shè)施尚不完善 稅務(wù)機關(guān)要想有效管理電子檔案就必須有過硬的硬件配置和 良好的軟件系統(tǒng)支持。但是由于經(jīng)費和技術(shù)的限制，我國多數(shù)基層 稅務(wù)部門稅務(wù)檔案設(shè)施還比較落后。電子檔案管理所需的相關(guān)設(shè) 備和檔案管理軟件不足，現(xiàn)有的電腦、掃描儀等設(shè)備落后陳舊、功能 不能滿足目前電子檔案管理的需求。這些都使稅務(wù)檔案數(shù)字化與 稅收征管信息化建設(shè)脫節(jié)，嚴重影響了稅務(wù)檔案管理的性能。 2.2稅務(wù)電子檔案的安全措施不到位 在信息化高速發(fā)展的現(xiàn)代社會，做好網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全保密措 施是第一位的。在稅務(wù)電子檔案管理工作中，保證電子檔案的信息 安全和保密性，是提升稅務(wù)電子檔案管理有效性及科學(xué)性的重要保 證。當(dāng)前稅務(wù)電子檔案的數(shù)字化建設(shè)還不夠完善，網(wǎng)絡(luò)安全措施還 不到位。稅務(wù)電子檔案管理系統(tǒng)有被黑客攻擊和病毒侵襲的隱患。 我國許多稅務(wù)部門電子檔案的使用尚在初級階段，電子檔案的數(shù)據(jù) 系統(tǒng)滯后，如果受到黑客攻擊和病毒感染，檔案信息和數(shù)據(jù)就會丟 失，并給稅收征管工作帶來重大損失。因此，必須盡快完善電子檔 案網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，做好安全保密工作。
3 稅務(wù)電子檔案管理改進對策
3.1加強辦公自動化系統(tǒng)建設(shè)，加強信息化技術(shù)研究 當(dāng)前總局的“金稅三期”工程已經(jīng)在全國各級稅務(wù)部門試點 推行，這進一步完善了稅收征管數(shù)字化管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，有助 于對系統(tǒng)的流暢性和安全性進一步改進、提升。此外，在對稅務(wù)檔 案的六大系統(tǒng)模塊管理、應(yīng)用的基礎(chǔ)上，要把每個模塊功能加以細 化，加強高拍儀采集、高速掃描、本地上傳等功能建設(shè)，使納稅人的 業(yè)務(wù)辦理更加快捷方便。為了讓電子檔案的資源價值得以充分利 用，稅務(wù)部門還要拓展檔案應(yīng)用模塊，把稅務(wù)電子書、檔案統(tǒng)計查 詢、電子文件展示等納入檔案應(yīng)用模塊中，做到檔案資源共享，為需 求者提供咨詢、查閱服務(wù)。另外，稅務(wù)部門要提高稅務(wù)檔案工作人 員對計算機的應(yīng)用水平，努力使稅務(wù)檔案管理人員做到既懂計算機 又精通稅收知識，成為稅務(wù)電子檔案管理的復(fù)合型人才。稅務(wù)部門 還要對計算機專業(yè)人才加強稅收專業(yè)知識的培訓(xùn)，使其能夠更好地 從事計算機的開發(fā)管理工作。要加強對稅收干部進行計算機知識 培訓(xùn)，強化信息數(shù)字化技術(shù)在稅務(wù)檔案管理工作中的應(yīng)用。要協(xié)同 相關(guān)技術(shù)部門加強信息化技術(shù)的相關(guān)研究，解決稅務(wù)檔案管理工作 中存在的存儲與壓縮以及保密性、長期保存等技術(shù)問題，切實做好 稅務(wù)電子檔案管理工作。 3.2規(guī)范稅務(wù)電子檔案管理，建立有效的稅務(wù)檔案管理模式 國家稅務(wù)總局應(yīng)該制定出一套規(guī)范、統(tǒng)一、切實可行的辦公自動化流程，并根據(jù)當(dāng)前各稅務(wù)部門的工作軟件實際情況，開發(fā)出能 夠綜合各項稅務(wù)工作的應(yīng)用程序，使稅務(wù)電子檔案管理工作更加規(guī) 范，提高稅務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用效率。稅務(wù)部門要在規(guī)范和統(tǒng)一的征 管流程下，依照數(shù)據(jù)一致、一次錄入、平臺統(tǒng)一、信息共享的原則， 在保證行政管理信息和稅收業(yè)務(wù)積累不受影響的情況下，在同一省 內(nèi)努力實現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)軟件開發(fā)的規(guī)范性、系統(tǒng)性、兼容性與全面性。 另外，稅務(wù)部門要依照《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和 國稅收征收管理法》《電子文件歸檔與電子檔案管理辦法》以及 各省的稅收征管及檔案管理辦法，構(gòu)建稅務(wù)部門的電子檔案管理模 式，制定出適合稅務(wù)部門自身實際情況的稅務(wù)電子檔案管理辦法。 此外，稅務(wù)部門應(yīng)該完善稅務(wù)電子檔案管理的考核制度，讓稅 務(wù)電子檔案管理有法可依、有章可循，規(guī)范稅務(wù)檔案管理人員的工 作行為，提升檔案管理人員的工作積極性。要確立電子檔案管理負 責(zé)人，由其負責(zé)電子檔案校驗、監(jiān)督工作，并對工作中出現(xiàn)的問題及 時處理。同時，要完善電子檔案管理的考核制度，結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)的 績效考核模式，明確檔案管理責(zé)任制，對電子檔案的采集、整理、歸 檔、開發(fā)有明確的獎懲考核指標，激勵檔案管理工作者不斷提高工 作積極性，提升自身綜合素質(zhì)。 3.3完善稅務(wù)檔案安全系統(tǒng)，重視電子檔案信息的保密工作 在電子檔案管理過程中，檔案信息與載體是可以分開的，這就 造成電子檔案文件信息隨時都可能被更改、盜取，甚至有被毀壞的 危險。因此，保護電子檔案資源信息的安全，是電子檔案管理人員 的重要工作。當(dāng)前能夠保護電子檔案資源信息數(shù)據(jù)安全的主要是 防火墻和病毒查殺系統(tǒng)。它采用了數(shù)據(jù)加密法和存取權(quán)限控制法， 以及數(shù)字時間印章法、數(shù)字水印法等安全保障措施。其中數(shù)字水印 法是利用特殊技術(shù)把作者自己設(shè)置的花紋、印鑒等標志隱藏到電子 檔案文件中，在檔案數(shù)據(jù)被復(fù)制、拷貝時，這些標志無法復(fù)制，這就 保證了文件信息的唯一性。數(shù)字加密法是按照一定的加密變換規(guī) 律，對沒有加密的文件數(shù)據(jù)進行加密處理，讓它成為無法識別的難 讀數(shù)據(jù)，以此來保護電子檔案不被竊取。數(shù)字時間印章保證了電子 檔案信息的原始性和真實性不會受到破壞。如果已經(jīng)歸檔的文件 信息被刪除或修改，該文件在網(wǎng)上登記或生成的時間不可改變。 然而一切安全保護措施都是相對而言的，當(dāng)前的電子文件保密 技術(shù)和解密技術(shù)都在不斷地升級和發(fā)展。所以，電子檔案管理的保 密工作，是一項長期而艱巨的任務(wù)，任何時間都不能有半點松懈。另 外，一些脫機方式保存的光盤對歸檔電子文件的長期保存條件要求 較高。在保存光盤過程中，需要注意控制溫度和濕度，以防光盤氧化。
4 結(jié)語
電子檔案大大方便了群眾的生活，提高了稅務(wù)部門的工作效 率。然而，稅務(wù)電子檔案管理存在著稅務(wù)電子檔案管理設(shè)施尚不完 善，稅務(wù)電子檔案的安全措施不到位等問題，需要稅務(wù)部門加強辦 公自動化系統(tǒng)建設(shè)，規(guī)范稅務(wù)電子檔案管理，建立有效的稅務(wù)檔案 管理模式，完善稅務(wù)檔案安全系統(tǒng)，從而使稅務(wù)電子檔案真正發(fā)揮 其應(yīng)有的作用。
主要參考文獻
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[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)避稅原因反避稅建議
20世紀90年代中期以來,電子信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)的普及，形成了一個高效、便捷的全球性電子虛擬市場，十多年來，全球電子商務(wù)呈爆炸式地迅猛發(fā)展。據(jù)國際著名咨詢公司Forrester估計，到2007年全球電子商務(wù)市場將會達到8.8萬億美元，占全球零售額的18%，年平均增長率在30%以上。一方面，電子商務(wù)的發(fā)展給世界經(jīng)濟注入了新的活力;另一方面，電子商務(wù)改變了傳統(tǒng)的貿(mào)易形態(tài)，打破了由傳統(tǒng)稅收法律解決稅收及相關(guān)問題的平衡狀態(tài)，產(chǎn)生了新的避稅問題，對各國稅制造成了很大沖擊。如不及時加強對電子商務(wù)避稅問題的研究并制定相應(yīng)的對策，將會損害我國稅收利益，減少我國稅收收入。
一、電子商務(wù)避稅的原因
電子商務(wù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)交易急劇膨脹，使以無紙化、無址化、無形化、無界化、虛擬化為特點的電子商務(wù)成為企業(yè)避稅的溫床。要規(guī)制電子商務(wù)活動中出現(xiàn)的避稅行為，首先要弄清電子商務(wù)活動避稅的原因:
1.電子商務(wù)的直接性和非中介化特點，使常設(shè)機構(gòu)的概念受到挑戰(zhàn)
傳統(tǒng)的稅收是以常設(shè)機構(gòu)（即一個企業(yè)進行全部或部分經(jīng)營活動的固定經(jīng)營場所）來確定經(jīng)營所得來源地。而電子商務(wù)是完全建立在一個虛擬的市場上，企業(yè)的貿(mào)易活動不再需要原有的固定經(jīng)營場所、商等有形機構(gòu)來完成，大多數(shù)產(chǎn)品和勞務(wù)的提供也不需要企業(yè)實際出現(xiàn)，僅需要一個網(wǎng)站和能夠從事相關(guān)交易的軟件。分處不同國家的當(dāng)事人之間通過國際互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)可以直接在計算機上完成談判、定貨、付款等交易行為。電子商務(wù)完全打破了空間界限，使傳統(tǒng)意義上的固定營業(yè)場所的界限變得非常模糊，因此在電子交易環(huán)境下的常設(shè)機構(gòu)便很難判斷。從而使我國以物理存在標志為行使條件的來源地征稅管轄權(quán)受到規(guī)避，必然造成稅收大量流失，嚴重威脅我國的財政收入。
2.電子商務(wù)的無形化特點，使納稅主體難確定
傳統(tǒng)方式下交易雙方明確，確立納稅義務(wù)人較為容易。但在互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)址并不對應(yīng)現(xiàn)實世界的地址，網(wǎng)站名稱與設(shè)立人的地址或所有者身份并無必然一致性。因此電子商務(wù)下的納稅主體呈現(xiàn)多樣化，模糊化和邊緣化等特征。傳統(tǒng)的稅制是以屬地、屬人原則確定管理權(quán)的，而現(xiàn)行電子商務(wù)的發(fā)展使經(jīng)濟活動與特定地點的關(guān)系弱化，從而對通過互聯(lián)網(wǎng)提供的貿(mào)易或服務(wù)很難控制和管理。由于消費者可以匿名，制造商可以匿其居住地，因而電子消費很容易隱藏。如此網(wǎng)絡(luò)交易納稅人勢必利用電子商務(wù)主體難以確定的特點進行避稅。
3.電子商務(wù)數(shù)字化商品的性質(zhì)，造成交易環(huán)節(jié)模糊不清
隨著現(xiàn)代信息通訊技術(shù)的發(fā)展，書籍、報刊、音像制品等各種有形商品的計算機軟件、專有技術(shù)等無形商品,以及各種咨詢服務(wù)，都可以通過數(shù)據(jù)處理而直接經(jīng)過互聯(lián)網(wǎng)傳送，按照交易標的性質(zhì)和交易形式來區(qū)分交易所得性質(zhì)的傳統(tǒng)稅法規(guī)則，對網(wǎng)上交易的數(shù)字化產(chǎn)品和服務(wù)難以適用。對一些不易劃清名目的所得，納稅人可以利用各國采用的稅率種類和稅率高低的差別規(guī)避高稅負。例如:通過查詢計算機數(shù)據(jù)單元并下載文件而支付的款項對于所得方而言，究竟應(yīng)歸入財產(chǎn)銷售所得、財產(chǎn)出租所得、勞務(wù)所得或者特許權(quán)使用費所得，性質(zhì)十分模糊。而在實踐中，很多稅收協(xié)定允許來源國以較低的稅率對財產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費,以及某些勞務(wù)所得征稅,而且適用不用的稅率，因而跨國納稅人可以對其所得按最低稅率的項目申報,以達到避稅目的。
4.電子商務(wù)無紙化的特點，侵蝕傳統(tǒng)的帳冊憑證計稅方式，加大了稅務(wù)稽查難度
在傳統(tǒng)貿(mào)易方式下，稅務(wù)機關(guān)要進行有效的征管稽查，必須根據(jù)非居民企業(yè)會計賬簿、合同、票據(jù)等資料確定企業(yè)的營業(yè)額及利潤，可以從銀行獲取有關(guān)核實納稅人納稅申報表真實性的信息。而在電子商務(wù)中，由于認購、支付等都在網(wǎng)上進行，數(shù)字合同、數(shù)字現(xiàn)金取代了傳統(tǒng)貿(mào)易中的書面合同、結(jié)算票據(jù)，削弱了稅務(wù)機關(guān)獲取納稅人經(jīng)營狀況和財務(wù)信息的能力,且電子商務(wù)采用的其他保密措施也將提高了稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人財務(wù)信息的難度。在某些交易無據(jù)可查的情形下，納稅人的申報額將會大大降低，應(yīng)納稅所得和所征稅款都將少于實際所應(yīng)達到的數(shù)量，從而引起國家稅收的流失。
綜上所述，我國現(xiàn)行稅制面對電子商務(wù)的挑戰(zhàn)漏洞百出，致使一些企業(yè)或個人渾水摸魚偷逃稅收。這不但極大地影響了正常的國家財政收入，而且對當(dāng)前以價格機制為主要調(diào)節(jié)手段的社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展造成不利影響。因此，當(dāng)務(wù)之急就是要完善我國的財稅機制，以便和電子商務(wù)發(fā)展的要求相適應(yīng)。
二、對我國電子商務(wù)反避稅的建議
1.完善稅法
(1)為了使電子商務(wù)有法可依，更好地解決這種新的交易方式給稅收帶來的問題，應(yīng)在現(xiàn)行稅法中增加有關(guān)電子商務(wù)的規(guī)范性條款。在不對電子商務(wù)增加新稅種的情況下，對我國現(xiàn)有增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、關(guān)稅等稅種補充有關(guān)電子商務(wù)的條款，完善現(xiàn)行稅法。
(2)修訂公司法、會計法等相關(guān)法律、法規(guī)，完善對電子商務(wù)企業(yè)設(shè)立、營運的監(jiān)管措施，促進電子商務(wù)企業(yè)建立財務(wù)會計制度、保存相關(guān)資料、辦理稅務(wù)登記、依法辦理納稅事項。
(3)在電子商務(wù)交易方式下，常設(shè)機構(gòu)、固定場所等有形物理標志已失去標示非居民的經(jīng)濟活動與來源國存在持續(xù)性、實質(zhì)性經(jīng)濟聯(lián)系的作用，突破傳統(tǒng)概念框架尋找新的連結(jié)因素，修改常設(shè)機構(gòu)、固定場所等概念用語，代之為“在境內(nèi)實際從事工商經(jīng)貿(mào)活動”等涵蓋性較廣的用語。
2.采取有效措施，加強電子商務(wù)稅收的征管稽查
(1)建立專門網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅務(wù)登記和申報制度。對從事電子商務(wù)的單位和個人，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好稅收登記工作，使每個從事網(wǎng)上交易的納稅人都擁有專門的稅務(wù)登記號，這樣稅務(wù)機關(guān)就可以對其申報的交易進行準確、及時地審查和稽查。同時，對從事電子商務(wù)的企業(yè)或個人進行申報時，稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人申報相應(yīng)的電子商務(wù)資料，并由稅務(wù)機關(guān)指定的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商出具有效的證明以保證資料的真實性。上網(wǎng)企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)提供的勞務(wù)、服務(wù)及產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)應(yīng)單獨建賬核算，以使稅務(wù)機關(guān)核定其申報收入是否屬實。
(2)加快稅務(wù)機關(guān)自身的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，制定一套基于互聯(lián)網(wǎng)的稅務(wù)征管軟件。各級稅務(wù)機關(guān)加大投入，盡早實現(xiàn)與國際互聯(lián)網(wǎng)、網(wǎng)上用戶、銀行、海關(guān)等相關(guān)部門的連接。同時設(shè)置稅務(wù)登記備案、年檢等可供稅務(wù)機關(guān)下載的標識，使每一位納稅人從事網(wǎng)上交易時，每一條記錄自動加上該稅務(wù)標識，便于稅務(wù)機關(guān)追蹤原始記錄，實現(xiàn)真正的網(wǎng)上監(jiān)控和稽查，確保國家稅款的不流失。
(3)積極開展電子審計工作。它包括對納稅人的商務(wù)軟件、支付系統(tǒng)、電子會計系統(tǒng)的審計。會計系統(tǒng)的設(shè)計和數(shù)據(jù)管理是否符合規(guī)定，電子數(shù)據(jù)有無修改，各系統(tǒng)的設(shè)計是否一致和平衡，電子交易和電子支付系統(tǒng)是否數(shù)據(jù)一致，電子發(fā)票是否符合實際，納稅申報交易是否與實際交易一致，數(shù)據(jù)是否隱藏修改等等。
3.加強相關(guān)機構(gòu)之間的合作與協(xié)調(diào)
(1)加強國際情報交流與協(xié)調(diào)。要全面詳細掌握納稅人在互聯(lián)網(wǎng)上的經(jīng)營活動、獲取充足的證據(jù)，不僅要充分運用國際互聯(lián)網(wǎng)等先進技術(shù)，而且要加強與其他國家的配合和情報交流，特別是應(yīng)該注意納稅人在避稅地開設(shè)網(wǎng)址進行交易的情報交流，要防止納稅人利用國際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易進行避稅。
(2)加強與避稅地銀行的合作。許多避稅地國家的銀行有著嚴格的保密制度，使得稅務(wù)機關(guān)的工作受到很大阻礙，因此，我國稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極爭取與相關(guān)國家銀行的合作。例如：瑞士銀行以其極為嚴格的保密制度著稱于世，通常不允許外國財政當(dāng)局接近瑞士銀行帳簿。而美國于1973年與瑞士簽訂了一份允許美國國內(nèi)收入局在某些情形下調(diào)查瑞士銀行帳戶的條約。通過這樣的合作，美國取得了反國際間重大逃稅、避稅活動的有效成果。
4.培養(yǎng)面向網(wǎng)絡(luò)時代的稅收專業(yè)人才
電子商務(wù)與稅收征管、避稅與反避稅、歸根結(jié)底都是技術(shù)與人才的競爭。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代的稅收人才應(yīng)該是復(fù)合型人才，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加大投入，培養(yǎng)、引進一批既精通稅收專業(yè)知識、以熟練掌握計算機網(wǎng)絡(luò)知識和外語適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時代的高素質(zhì)、應(yīng)用型的稅收人才，有效地控制電子商務(wù)中的應(yīng)稅活動，使稅收監(jiān)控走在電子商務(wù)的前列。
總之，目前我國電子商務(wù)還處于發(fā)展的初始階段，雖然電子商務(wù)稅收征管困難重重，但如果抓住電子商務(wù)在我國剛剛起步的時機，未雨綢繆，完善和建立公平、中性、效率等基本稅收原則的電子商務(wù)稅收制度，那將對電子商務(wù)的發(fā)展起到巨大的推動作用，而且對整個國民經(jīng)濟的發(fā)展也將起到舉足輕重的作用。
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【論文摘要】電子商務(wù)作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。本文就此分析論述了電子商務(wù)對稅收管理的影響。
電子商務(wù)作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強對電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務(wù)正確認識和了解，認真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務(wù)稅收管理的對策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時代的發(fā)展。
一從稅收管理角度對電子商務(wù)的再認識
電子商務(wù)是指借助于計算機網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動。實質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。
從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。
二、電子商務(wù)的發(fā)展對稅收管理的影響
電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。
(一)對稅收制度的影響
1．對增值稅的影響
電子商務(wù)對增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。
2．對營業(yè)稅的影響
電子商務(wù)對現(xiàn)行營業(yè)稅的影響除了上述提到部分數(shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠程服務(wù)勞務(wù)征稅地點的確定問題。我國目前營業(yè)稅確定課稅地點是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營業(yè)稅；反之以消費地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營業(yè)稅。對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營業(yè)稅，反之以消費地為發(fā)生地則應(yīng)征營業(yè)稅。
3．對進口環(huán)節(jié)稅收的影響
在線交易對進口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進行在線交易時，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。(二)電子商務(wù)對稅收征管的影響
1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進行在線交易，稅務(wù)機關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認。
2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動，不需固定的經(jīng)營場所，服務(wù)器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務(wù)機關(guān)難以從地域上進行清理控管，因而經(jīng)營者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。
3．商品交易簡化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營業(yè)地點，征稅和管理相對容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。
4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網(wǎng)上交易的征稅地點尚未作出明確規(guī)定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。
三加強電子商務(wù)稅收管理的對策
怎樣對電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加強對電子商務(wù)稅收管理。
1、完善登記管理，實施源頭控管。
2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。
第二條為保證出口退稅審核系統(tǒng)的順利實施，稅務(wù)機關(guān)須相應(yīng)設(shè)置出口貨物退（免）稅認定管理、申報受理、人工審核、機審、疑點調(diào)查、審批、退調(diào)庫辦理等工作崗位，建立崗位責(zé)任制。數(shù)據(jù)庫服務(wù)器所在地區(qū)需設(shè)立專職系統(tǒng)管理員。因人員少需要一人多崗的，人員設(shè)置必須遵循崗位監(jiān)督制約原則。
第三條國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口退稅審核系統(tǒng)審核配置內(nèi)容，未經(jīng)國家稅務(wù)總局允許，各地不得擅自改動。對審核系統(tǒng)內(nèi)由各地自定的退（免）稅審核配置內(nèi)容，各地應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況自行設(shè)定，并報國家稅務(wù)總局備案。
第四條出口貨物退稅率文庫由國家稅務(wù)總局確定。未經(jīng)國家稅務(wù)總局批準，任何單位和個人不得自行調(diào)整出口貨物退稅率文庫。
第五條出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向稅務(wù)機關(guān)申報出口貨物退（免）稅的相關(guān)電子數(shù)據(jù)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向出口企業(yè)反饋出口退（免）稅電子數(shù)據(jù)審核情況和處理結(jié)果。
第二章出口貨物退（免）稅認定管理
第六條稅務(wù)機關(guān)接受并審核出口貨物退（免）稅認定申請資料，根據(jù)審核無誤的認定申請資料，在出口退稅審核系統(tǒng)中根據(jù)現(xiàn)行出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定將出口貨物退（免）稅認定內(nèi)容補充完整。
第七條當(dāng)出口貨物退（免）稅認定的內(nèi)容發(fā)生變更時，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理相應(yīng)的變更或注銷申請，稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，在出口退稅審核系統(tǒng)中做相關(guān)認定內(nèi)容的變更或注銷，并出具相應(yīng)變更或注銷手續(xù)。對申請注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)要先注銷其出口貨物退（免）稅認定，再按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。
第三章出口貨物退（免）稅申報受理
第八條出口企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定時限和要求，將符合申報條件的退稅單證錄入出口退稅申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)。申報數(shù)據(jù)和申報表的內(nèi)容須與原始單證的有關(guān)內(nèi)容一致。
第九條為提高申報數(shù)據(jù)質(zhì)量，保證正式申報數(shù)據(jù)的準確性，出口企業(yè)在正式申報之前，應(yīng)通過出口退稅申報系統(tǒng)生成當(dāng)期（批次）預(yù)申報明細電子數(shù)據(jù)，將預(yù)申報明細電子數(shù)據(jù)報送稅務(wù)機關(guān)或通過遠程網(wǎng)絡(luò)上傳出口退稅審核系統(tǒng)進行預(yù)審核，取得預(yù)審核反饋數(shù)據(jù)，并依照反饋數(shù)據(jù)對申報系統(tǒng)中的申報數(shù)據(jù)進行適當(dāng)調(diào)整。
第十條出口企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定將通過出口退稅申報系統(tǒng)生成的正式申報電子數(shù)據(jù)直接報送稅務(wù)機關(guān)或通過遠程網(wǎng)絡(luò)上傳出口退稅審核系統(tǒng)，并按有關(guān)規(guī)定將裝訂成冊的匯總申報表、明細申報表、紙質(zhì)資料報送稅務(wù)機關(guān)。
第十一條稅務(wù)機關(guān)申報受理崗位人員應(yīng)按申報期接收企業(yè)申報資料，對企業(yè)申報電子數(shù)據(jù)進行病毒檢測，確認數(shù)據(jù)安全后讀入審核系統(tǒng)；檢查企業(yè)申報報表的種類、內(nèi)容、聯(lián)次、數(shù)量、印章等是否齊全；檢查企業(yè)申報紙質(zhì)憑證的種類和數(shù)量是否與匯總表所列一致；檢查紙質(zhì)憑證和報表是否按規(guī)定裝訂成冊。對企業(yè)提供的申報資料準確、紙質(zhì)憑證齊全的，受理人員出具《接單登記回執(zhí)》，確認受理正式申報。對提供的申報資料不準確、紙質(zhì)憑證不齊全的，退稅部門不予接受該筆出口貨物的退稅申報，并要當(dāng)即向申報人提出改正、補充資料的要求。受理人員接受出口企業(yè)正式申報后，將所接收的申報資料移交初審崗位，并辦理資料交接手續(xù)。
第四章出口貨物退（免）稅審核管理
第十二條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅規(guī)定，審核出口企業(yè)的正式申報出口退稅紙質(zhì)憑證的合法、有效、完整性，與電子申報數(shù)據(jù)的一致性。
第十三條稅務(wù)機關(guān)在人工審核環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的一般問題，經(jīng)出口企業(yè)簽章認可，可直接對數(shù)據(jù)進行更正。對審發(fā)現(xiàn)問題較多，應(yīng)退還出口企業(yè)要求其重新申報。
人工審核通過的數(shù)據(jù)提交計算機審核環(huán)節(jié)。
第十四條稅務(wù)機關(guān)的計算機審核人員在接到初審轉(zhuǎn)來申報數(shù)據(jù)后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)對其進行審核。審核的內(nèi)容包括邏輯關(guān)系審查和外部信息對審。審核通過的數(shù)據(jù)，生成退稅待審批表，并提交審批環(huán)節(jié)。在審核中應(yīng)符合以下要求：
（一）在審核時應(yīng)以企業(yè)為單位，退稅數(shù)據(jù)范圍應(yīng)控制到申報年月及申報批次；
（二）每戶企業(yè)每一次審核出口退稅應(yīng)由一人負責(zé)操作完成，中途不得更換。
第十五條稅務(wù)機關(guān)在計算機審核中需要對數(shù)據(jù)進行調(diào)整的，應(yīng)遵循以下原則：（一）對于發(fā)生申報錯誤較少的企業(yè)，應(yīng)及時告知企業(yè)，并退還初審環(huán)節(jié)依據(jù)紙質(zhì)憑證對申報電子數(shù)據(jù)進行調(diào)整，企業(yè)經(jīng)辦人員和稅務(wù)機關(guān)初審人員需在企業(yè)申報表上更正處簽字蓋章確認；（二）對于發(fā)生申報錯誤較多的企業(yè)，應(yīng)退還申報受理環(huán)節(jié)并及時通知企業(yè)改正后再次申報。
第十六條稅務(wù)機關(guān)對退稅審核未通過的申報數(shù)據(jù)，按照下列方式進行處理。
（一）對審核產(chǎn)生的疑點，根據(jù)出口企業(yè)的實際情況進行核實。核實無誤且屬于政策規(guī)定可以退稅的，予以人工挑過；
（二）對錄入的錯誤數(shù)據(jù)，退還受理申報環(huán)節(jié)進行核實調(diào)整后，重新提交審核環(huán)節(jié)；
（三）屬于應(yīng)該進行出口貨物稅收函調(diào)的，轉(zhuǎn)至檢查環(huán)節(jié)進行函調(diào)。
第五章出口貨物退（免）稅審批、退庫
第十七條稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批退稅的領(lǐng)導(dǎo)對審批人員上報的擬審批結(jié)果及特殊審批項目，應(yīng)進行綜合審定，在不突破本地出口退稅計劃的前提下進行審批。
第十八條稅務(wù)機關(guān)負責(zé)填開出口退稅收入退還書的人員對領(lǐng)導(dǎo)審批的情況，應(yīng)進行邏輯關(guān)系檢測，將檢測無誤的已審批數(shù)據(jù)在出口退稅審核系統(tǒng)或綜合征管系統(tǒng)生成出口退稅收入退還書（或稅收繳款書），辦理退（入）庫及已退庫核銷。
第六章退稅證明管理
第十九條出口企業(yè)申請開具《進料加工貿(mào)易免稅證明》、《來料加工貿(mào)易免稅證明》、《出口貨物證明》等有關(guān)退稅證明時，應(yīng)按照出口退稅申報系統(tǒng)要求將需要開具單證的內(nèi)容進行錄入，生成開具單證的申報數(shù)據(jù)，并按規(guī)定提供相應(yīng)紙質(zhì)資料，報送稅務(wù)機關(guān)。
第二十條稅務(wù)機關(guān)接到出口企業(yè)報送的退稅證明單證申請表和相關(guān)數(shù)據(jù)后，應(yīng)核對申請表和錄入數(shù)據(jù)是否相符，并對申報的數(shù)據(jù)進行審核。經(jīng)審核，對確認無誤的數(shù)據(jù)，提交至單證審核環(huán)節(jié)；核對未通過的數(shù)據(jù)應(yīng)退還企業(yè)進行調(diào)整。
第二十一條稅務(wù)機關(guān)計算機審核人員對申報環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的單證數(shù)據(jù)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)審核，審核通過的數(shù)據(jù)提交至單證出具環(huán)節(jié)；未通過的數(shù)據(jù)應(yīng)退回申報環(huán)節(jié)進一步核實。審核環(huán)節(jié)不允許直接更改數(shù)據(jù)。
第二十二條稅務(wù)機關(guān)負責(zé)出具退稅證明的人員只能對機審已通過的單證數(shù)據(jù)出具有關(guān)證明，并加蓋公章。
第七章核查評估
第二十三條稅務(wù)機關(guān)在開展日常檢查工作中，應(yīng)定期完成審核系統(tǒng)中提供的異常發(fā)票核查、出口收匯核銷情況核查、小規(guī)模納稅人不予免稅出口貨物核查等。
第二十四條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)利用出口退稅各類信息、數(shù)據(jù)，定期完成對出口企業(yè)一定時期的出口貨物退（免）稅情況的評估。
第二十五條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)使用出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)對退（免）稅審核中需函調(diào)核實的貨源情況進行函調(diào)。
第八章出口退稅系統(tǒng)維護
第二十六條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)國家信息管理相關(guān)規(guī)定和稅務(wù)系統(tǒng)有關(guān)要求做好出口退稅系統(tǒng)的信息安全保障工作，強化權(quán)限管理，保障數(shù)據(jù)安全，確保系統(tǒng)安全、正常運行。
第二十七條系統(tǒng)維護人員負責(zé)按時接收、安裝、維護并且不得隨意更改國家稅務(wù)總局下發(fā)的電子信息及出口退稅率文庫等，定期（月、季、年）備份數(shù)據(jù)并將備份數(shù)據(jù)納入數(shù)據(jù)檔案管理。其他非指定人員未獲授權(quán)不得維護。
第二十八條系統(tǒng)維護人員負責(zé)按時生成上報總局各類數(shù)據(jù)。
第二十九條系統(tǒng)維護人員應(yīng)定期對以下方面進行檢查。
（一）基礎(chǔ)性檢查：按統(tǒng)一規(guī)范檢查清理各地業(yè)務(wù)實際處理中的具體規(guī)定，檢查系統(tǒng)的特殊約定，確定系統(tǒng)的版本、系統(tǒng)配置、系統(tǒng)參數(shù)、審核配置、單證的起始編號、宏觀調(diào)控特殊審核條件等。
（二）標準數(shù)據(jù)檢查：外部信息是否完整準確，出口貨物退稅率文庫的調(diào)整是否符合規(guī)定等檢查。
（三）用戶數(shù)據(jù)檢查：用戶權(quán)限設(shè)置制約性檢查。
第三十條系統(tǒng)維護人員不應(yīng)從事出口退稅計算機審核、審批、退庫環(huán)節(jié)工作。
第九章附則
第三十一條對出口企業(yè)、稅務(wù)機關(guān)及有關(guān)人員違反法律、法規(guī)及本辦法規(guī)定，造成騙退（免）稅行為的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》等法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
一、電子商務(wù)給稅收管理帶來的挑戰(zhàn)
（一）有悖于稅收公平原則。
從事電子商務(wù)的企業(yè)只需在避稅地申請服務(wù)器并建立網(wǎng)站就可以在避稅地設(shè)立公司，大量的專業(yè)人員則散布于世界各地，通過網(wǎng)絡(luò)為公司服務(wù)，從而達到避稅的目的。其次，由于電子商務(wù)是一種新興事物，世界各國對電子商務(wù)的稅收規(guī)定尚未統(tǒng)一，導(dǎo)致企業(yè)在不同的國家和地區(qū)從事電子商務(wù)產(chǎn)生的稅負也可能不同，從而違背了現(xiàn)行稅收公平原則。
（二）給現(xiàn)行稅收體制造成沖擊。
（1）納稅義務(wù)人識別困難。在電子商務(wù)中，整個交易是在網(wǎng)上進行的，交易雙方由于各種原因往往隱匿其身份地址和交易行為而不進行稅務(wù)登記，也不簽訂有形的合同，其過程和結(jié)果很難留下痕跡，加密技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用也使確定納稅人身份更為困難，稅務(wù)機關(guān)無法實施有效征收。
（2）課稅對象性質(zhì)較模糊。占電子商務(wù)絕大多數(shù)份額的網(wǎng)上信息和數(shù)據(jù)銷售業(yè)務(wù)：如書籍、報紙、音像制品、電腦軟件和無形資產(chǎn)等由于具有易被復(fù)制和下載的特點而模糊了有形商品和無形資產(chǎn)以及特許權(quán)之間的概念，使得稅務(wù)機關(guān)難以通過現(xiàn)行稅制確認一項所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得還是提供特許權(quán)使用費所得，不利于稅務(wù)機關(guān)管理。
（三）加大了稅收征管的難度。
（1）對稅務(wù)登記的影響?，F(xiàn)行稅務(wù)登記的基礎(chǔ)是工商登記，但信息網(wǎng)絡(luò)交易的經(jīng)營范圍是無限的，不需事先經(jīng)過工商部門的批準。因此，現(xiàn)行有形貿(mào)易的稅務(wù)登記方法不再適用于電子商務(wù)，無法確定納稅人的實際經(jīng)營情況。隨著計算機加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息，加密技術(shù)的發(fā)展加劇了稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度，稅務(wù)機關(guān)既要嚴格執(zhí)行法律對納稅知識產(chǎn)權(quán)和隱私權(quán)的保護規(guī)定，又要廣泛搜集納稅人的交易資料，難度很大。
（2）對賬簿、憑證管理的影響。電子商務(wù)的無形化給稅收征管帶來了前所未有的困難?，F(xiàn)行的稅收征管模式是建立在各種票證和賬簿的基礎(chǔ)上的，而電子商務(wù)交易實行的是無紙化操作，各種銷售依據(jù)都是以電子形式存在，而且這種電子數(shù)據(jù)又具有隨時被修改而不留痕跡的可能，致使稅收征管監(jiān)控失去了最直接的實物對象，稅務(wù)部門難以以發(fā)票管理作為稅務(wù)管理著手點。
（3）對申報納稅的影響。電子商務(wù)的快捷性、直接性、隱匿性、保密性等特征不僅使得稅收的源泉——扣繳的控管手段失靈，而且客觀上促成了納稅人不遵從稅法的隨意性，加之稅收領(lǐng)域現(xiàn)代化征管技術(shù)的滯后，使得依法治稅變得很困難。從當(dāng)前情況來看，電子商務(wù)交易的進行，使得對應(yīng)申報稅種、納稅地點等稅收要素的確定變得無從入手了。
（4）對稅務(wù)稽查的影響。傳統(tǒng)貿(mào)易方式下，稅務(wù)機關(guān)都是以納稅人的真實合同、賬簿、發(fā)票、往來票據(jù)和單證為基礎(chǔ)來征稅的。而電子貨幣的出現(xiàn)，使得交易雙方可匿名交易，導(dǎo)致網(wǎng)上交易身份模糊，稅務(wù)部門即使要追查供貨渠道和貨款來源都很困難。還有計算機加密技術(shù)的提高，更是加大了稅務(wù)部門收集資料的難度。特別在C2C領(lǐng)域，買賣雙方幾乎都形成了這樣的共識:不要發(fā)票，以降低各自成本。這樣，在無賬可查的情況下，稅務(wù)部門的稽核工作更是難上加難。
（四）加劇了國家稅收流失的風(fēng)險。
一方面，電子商務(wù)是個新生事物，來勢迅猛，發(fā)展極快，以致于相應(yīng)的稅收立法、稅收政策都來不及全面研究和重新制定，這樣就極其容易形成電子商務(wù)領(lǐng)域里的“征稅盲區(qū)”，使本來應(yīng)征收的關(guān)稅、消費稅、增值稅、所得稅等稅收大量流失。另一方面，電子商務(wù)的跨國界性使得避稅問題更加突出，納稅人可以很方便地在免稅國（地）或低稅國（地）設(shè)立一個站點并借此進行商務(wù)活動，將國內(nèi)企業(yè)作為一個倉庫或配送中心，以達到減輕稅負的目的。而且，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用使一些跨國企業(yè)集團內(nèi)部高度一體化，他們能夠輕易地在其內(nèi)部進行轉(zhuǎn)移定價以逃避稅收，使原本較為復(fù)雜的轉(zhuǎn)讓定價問題變得更為復(fù)雜，由此引起的國際避稅和反避稅斗爭將更趨于激烈。
二、完善我國電子商務(wù)稅收的對策
（一）加快電子商務(wù)稅收立法。
我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)還沒有把電子商務(wù)涵蓋進去，而現(xiàn)行稅法是建立在有形交易基礎(chǔ)之上的，它無法完全解決電子商務(wù)的稅收問題。因此加快電子商務(wù)的稅收立法，對于規(guī)范和促進電子商務(wù)在我國的發(fā)展有著十分重要的意義和作用。
我國目前電子商務(wù)稅收立法的基本內(nèi)容是：首先，在稅法中重新界定有關(guān)電子商務(wù)稅收的基本概念，具體包括“居民”、“常設(shè)機構(gòu)”、“所得來源”、“商品”、“勞務(wù)”、“特許權(quán)”等電子商務(wù)相關(guān)的稅收概念的內(nèi)涵和外延。其次，在稅法中界定電子商務(wù)經(jīng)營行為的征稅范圍，根據(jù)國情和階段性原則，對電子商務(wù)征稅按不同時期分步考慮和實施。在稅法中明確電子商務(wù)經(jīng)營行為的課稅對象，根據(jù)購買者取得何種權(quán)利（產(chǎn)品所有權(quán)、無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)），決定這類交易產(chǎn)品屬于何種課稅對象；在稅法中規(guī)范電子商務(wù)經(jīng)營行為的納稅環(huán)節(jié)、期限和地點等。
（二）改革現(xiàn)行稅制。
（1）擴大增值稅、營業(yè)稅、所得稅的征管范圍。對于在線交易，即數(shù)字化產(chǎn)品（如無形資產(chǎn)、軟件、圖書、音像制品、圖像）的提供應(yīng)區(qū)別對待，對于非版權(quán)轉(zhuǎn)讓的數(shù)字化產(chǎn)品銷售視同銷售貨物征收增值稅；而對銷售軟件版權(quán)則不按貨物的提供處理，而視同特許權(quán)轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅。對于提供遠程勞務(wù)，則按提供勞務(wù)征收營業(yè)稅。所得稅的征稅對象應(yīng)視提供軟件的納稅人的身份而定，若提供者屬于居民納稅人，征稅對象為營業(yè)利得；若提供者屬非居民納稅人，則可以將收入金額作為應(yīng)納稅所得額征收預(yù)提所得稅。對于離線交易仍然依照現(xiàn)行稅制征收增值稅。
（2）對現(xiàn)行稅收要素進行適當(dāng)?shù)难a充和調(diào)整。擴大納稅義務(wù)人的適用范圍，明確對電子商務(wù)課稅對象性質(zhì)的認定，區(qū)分商品、勞務(wù)和特許權(quán)，對電子商務(wù)納稅環(huán)節(jié)的確定，應(yīng)與支付體系聯(lián)系起來。
（3）逐步從現(xiàn)在的雙主體稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)向以所得稅為主體的稅制。首先要完善公司所得稅，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得進行調(diào)節(jié)；其次應(yīng)該開征資本所得稅，對資本利得進行調(diào)節(jié)。其作用：一是由于電子商務(wù)下的網(wǎng)上交易極易造成稅款的大量流失，而這兩項措施可彌補稅款流失；二是通過開征資本利得稅可以對網(wǎng)上避稅而成為暴發(fā)戶的企業(yè)和個人進行調(diào)節(jié)。
（三）建立科學(xué)的稅收征管機制。
（1）建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。納稅人從事電子商務(wù)交易業(yè)務(wù)的必須到主管稅務(wù)機關(guān)辦理專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記，按照稅務(wù)機關(guān)要求填報有關(guān)電子商務(wù)稅務(wù)登記表，提交企業(yè)網(wǎng)址、電子郵箱地址以及計算機密鑰的備份等有關(guān)網(wǎng)絡(luò)資料。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對納稅人填報的有關(guān)事項進行嚴格審核，在稅務(wù)管理系統(tǒng)中進行登記，賦予納稅人電子商務(wù)稅務(wù)登記專用號碼，并要求納稅人將電子商務(wù)稅務(wù)登記號永久地展示在網(wǎng)站上，不得刪除。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)有專人負責(zé)此項工作，并嚴格為納稅人做好保密工作。
（2）建立電子報稅制度。納稅人按期以電子郵件或其他電子數(shù)據(jù)傳輸形式直接將各類申報資料發(fā)送給稅務(wù)機關(guān)，并接收回執(zhí)和通知。稅務(wù)機關(guān)收到申報資料后，經(jīng)過電子審核、計稅、劃款、入庫并將回執(zhí)發(fā)送給納稅人；建立電子賬本，納稅人保留接收的電子訂單、信用卡與發(fā)貨記錄等，對其網(wǎng)絡(luò)交易的業(yè)務(wù)進行單獨核算。
（3）使用電子商務(wù)交易專用發(fā)票。電子商務(wù)的發(fā)展，無紙化程度越來越高，為了加強對電子商務(wù)交易的稅收征管，可以考慮使用電子商務(wù)交易的專用發(fā)票。每次通過電子商務(wù)達成交易后，必須開具專用發(fā)票，并將開具的專用發(fā)票以電子郵件的形式發(fā)往銀行，才能進行電子賬號的款項結(jié)算。同時，納稅人在銀行設(shè)立的電子賬戶必須在稅務(wù)機關(guān)登記，并應(yīng)使用真實的居民身份證，以便稅收征管。
（4）確立電子賬冊和電子票據(jù)的法律地位。隨著電子商務(wù)交易量的不斷擴大，給稅務(wù)稽查帶來的困難也越來越大。目前的稅務(wù)稽查只能以有形的紙質(zhì)賬簿、發(fā)票等作為定案依據(jù)，顯然不能適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要。1999年10月1日生效的新《合同法》確立了電子合同的法律地位，明確電子郵件、電子數(shù)據(jù)交換等形成的數(shù)據(jù)電文同樣具有法律效力。因此，在《稅收征管法》、《會計法》等法律文件中也應(yīng)盡快予以明確，以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展需要。
（5）強化對電子商務(wù)的稅收稽查。開發(fā)相關(guān)軟件，設(shè)計計算機稅收監(jiān)控系統(tǒng)，自動搜集納稅人的信息資料，按照稅務(wù)稽查的需要進行歸類整理和儲存，對納稅人進行信譽等級評級。
（四）加強國際間稅收協(xié)調(diào)與合作。
產(chǎn)生電子商務(wù)避稅問題的根本原因在于互聯(lián)網(wǎng)上經(jīng)濟活動的高度流動性與各個國家之間信息不對稱之間的矛盾。一方面，今后的國際稅收協(xié)調(diào)應(yīng)不局限于消除關(guān)稅壁壘和對跨國公司的重復(fù)課稅，而且應(yīng)當(dāng)要求各國稅務(wù)當(dāng)局在有關(guān)方面具有一定的靈活性；另一方面，國際間的稅收協(xié)調(diào)應(yīng)尋求在總體稅制上包括稅收原則、立法、征管、稽查等方面的國際協(xié)調(diào)一致。我國應(yīng)積極參與電子商務(wù)稅收理論與政策、原則的國際協(xié)調(diào)，在進行國際稅收協(xié)調(diào)過程中，應(yīng)堅持國家稅收并尊重他國稅收，堅持世界各國共同享有對互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易平等課稅的權(quán)利，尊重國際稅收慣例。在維護國家和權(quán)益的前提下，謀求能被有關(guān)方面接受的稅收對策。
（五）形成協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，加強隊伍建設(shè)。
一、電子商務(wù)帶來的稅收問題
電子商務(wù)在改變傳統(tǒng)貿(mào)易方式的同時,必然在某種程度上給現(xiàn)行稅收制度及管理手段提出新的要求和挑戰(zhàn)。與世界發(fā)達國家相比，我國的電子商務(wù)還處于萌芽或起步階段。隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展網(wǎng)民不段的增加電子商務(wù)將進入一個飛速發(fā)展的時期。電子商務(wù)不僅僅是一種新的銷售渠道或新的商業(yè)運行模式，而且它是知識經(jīng)濟運行和發(fā)展的最佳模式，代表著未來貿(mào)易的發(fā)展方向，它將影響一個國家在未來全球化經(jīng)濟技術(shù)競爭中的地位和作用，會對社會經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生極為深遠的影響。它將成為一種勢不可擋的歷史趨勢和時代潮流。在此歷史大背景下，規(guī)范、引導(dǎo)和保護、鼓勵電子商務(wù)的發(fā)展，就成為我國政府的一項重要任務(wù)。電子商務(wù)的迅猛發(fā)展,致使稅務(wù)管理部門來不及研究相應(yīng)的征管對策，更沒有系統(tǒng)的法律、法規(guī)來規(guī)范和約束企業(yè)的電子商務(wù)行為，出現(xiàn)了稅收管理真空和缺位，導(dǎo)致應(yīng)征的稅款白白流失。由于電子商務(wù)可以規(guī)避稅收義務(wù)，大大降低企業(yè)稅收負擔(dān)，因此，一些企業(yè)紛紛通過上網(wǎng)規(guī)避稅收，牟取暴利，在逃避大量稅收的同時，擾亂了正常的市場秩序。電子商務(wù)給現(xiàn)行稅收帶來的主要問題涉及多個方面。
1、常設(shè)機構(gòu)的判斷問題
(1)納稅人身份及企業(yè)性質(zhì)的判定問題
納稅人身份判定的問題，就是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)能正確判定其管轄范圍內(nèi)的納稅人及交易活動，這種判定是以實際的物理存在為基礎(chǔ)，因此，在傳統(tǒng)交易活動中，納稅人身份的判定上并不存在問題。但在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)上的商店不是一個實體的市場，而是一個虛擬的市場，網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場中，看不到傳統(tǒng)概念中的商場、店面、銷售人員，就連涉及商品的手續(xù)，包括合同、單證，甚至資金等，都以虛擬方式出現(xiàn)；而且，互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有隱匿性、流動性，通過互聯(lián)網(wǎng)進行交易的雙方，可以隱匿姓名、居住地等，企業(yè)可以輕而易舉地改變經(jīng)營地點，從一個高稅率國家移至低稅率國家。所有這些，都造成了在對納稅人身份判定上的難度。
大多數(shù)從事電子商務(wù)的企業(yè)注冊地位于各地的高新技術(shù)園區(qū)，擁有高新技術(shù)企業(yè)證書，且其營業(yè)執(zhí)照上限定的營業(yè)范圍并沒有明確提及電子商務(wù)業(yè)務(wù)。有些企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上注明從事系統(tǒng)集成和軟件開發(fā)銷售、出口，但實際上主要從事電子商務(wù)業(yè)務(wù)。這類企業(yè)是屬于所得稅意義上的先進技術(shù)企業(yè)和出口型企業(yè)，還是屬于生產(chǎn)制造企業(yè)、商業(yè)企業(yè)還是服務(wù)企業(yè)，因判定性質(zhì)不同將導(dǎo)致企業(yè)享受的稅收待遇有所不同。從事電子商務(wù)服務(wù)的電訊企業(yè)按3％稅率繳納營業(yè)稅，而從事電子商務(wù)的普通企業(yè)則需繳納5％的營業(yè)稅。那么，被定性為什么樣的企業(yè)就成為關(guān)鍵問題。
(2)客戶身份難以確定
按照現(xiàn)行稅制，判斷一種商業(yè)行為是否應(yīng)課稅及課稅數(shù)量與客戶身份密切相關(guān)。比如我國目前實行的出口退稅和對進口商品征收關(guān)稅的政策，這些活動都必須查明客戶的身份。如果將現(xiàn)有的稅收原則不加修改地應(yīng)用于電子商務(wù)稅收，本來有納稅義務(wù)的企業(yè)很可能冒充自己向國外供貨并以此騙取出口退稅，或是通過隱瞞商品的真實消費從而逃避進口關(guān)稅。雖然科技在發(fā)展，但是從技術(shù)角度看，無論是追蹤付款過程還是供貨過程，都難以查清供貨目的國或是買方身份，從而無法確認應(yīng)征稅的貿(mào)易究竟是國內(nèi)還是國際貿(mào)易，使傳統(tǒng)的稅制在應(yīng)用過程中遇到了極大困難。
2、稅收征管體制問題
(1)電子商務(wù)交易過程的可追溯性問題
電子商務(wù)交易過程的可追溯性，簡單地說就是在確定了納稅主體后，是否有足夠的依據(jù)收到應(yīng)收的稅，證據(jù)是否足夠、是否可查。
目前，我國電子商務(wù)還處于初級階段，網(wǎng)上ca和網(wǎng)上支付體系正在建設(shè)中，在線的電子商務(wù)交易數(shù)額還是較少。商家之間的電子商務(wù)主要是商談、合同和訂單處理，還基本上沒有進入電子支付階段。所以，在間接的電子商務(wù)階段，商務(wù)交易過程電子化，而送貨或電子成份更高的間接電子商務(wù)擴大或普及時，考慮到電子商務(wù)交易過程中的虛擬性，相關(guān)交易環(huán)節(jié)的具體情況有賴于交易的如實申報，所以電子商務(wù)交易過程的可追溯性問題會更加突出，尤其是在數(shù)字產(chǎn)品的電子商務(wù)過程中。
(2)電子商務(wù)過程的稅務(wù)稽查問題
在具備稅收管轄權(quán)，交易過程可追溯的前提下，電子商務(wù)稽查就成為保障電子商務(wù)稅收的重要一環(huán)，即是否能定額征收的問題。在互聯(lián)網(wǎng)這個獨特的環(huán)境中，由于訂購、支付，甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)上進行，使得無紙化的程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同，作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，且電子憑證又可被輕易地修改而不留任何線索、痕跡，導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計失去了基礎(chǔ)；并且，互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易的發(fā)展刺激了支付系統(tǒng)的完善，聯(lián)機銀行與數(shù)字現(xiàn)金的出現(xiàn)，加大了稅務(wù)機關(guān)通過銀行的支付交易進行監(jiān)管的難度；還有，隨著計算機加密技術(shù)的成熟，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種保護方式掩藏交易信息。如何對網(wǎng)上交易進行監(jiān)管以確保稅收收入及時、足額地入庫是網(wǎng)上征稅的又一大難題。
3、課稅對象認定問題
(1)數(shù)字產(chǎn)品性質(zhì)的認定
電子商務(wù)將原先以有形財產(chǎn)提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，使得網(wǎng)上商品購銷和服務(wù)的界限變得模糊。對這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)視為提供服務(wù)所得還是銷售商品所得，目前稅法
還沒有明確的規(guī)定。
縱觀各種形式與產(chǎn)品的電子商務(wù)，數(shù)字產(chǎn)品的電子商務(wù)不僅具有一般形態(tài)的電子商務(wù)所具有的商流與信息流的虛擬性，更因其產(chǎn)品形態(tài)的特殊性，數(shù)字產(chǎn)品電子商務(wù)又具備物流的虛擬性的特點，這一特點使其在納稅人身份的判定中、交易過程的可追溯性上與稅務(wù)稽查上有效實現(xiàn)的難度都大大增加。甚至可以說，如果一個數(shù)字產(chǎn)品電子商務(wù)的經(jīng)營者不如實地履行各項納稅申報，那么對于稅務(wù)機關(guān)，可以說基本上沒有什么有效的方法與途徑去追查其交易商品、資金的各項細節(jié)。這一問題已引起世界各國普遍關(guān)注，歐洲有些國家曾提出按勞務(wù)征收數(shù)字產(chǎn)品電子商務(wù)稅的設(shè)想，但總體來看，至今還沒有太好的辦法來解決這一難題。
(2)印花稅的繳納問題
在電子商務(wù)交易中，實現(xiàn)了無紙化操作，且交易雙方常?！半[蔽”進行。使得印花稅的計稅依據(jù)難以確定。網(wǎng)上訂單是否具有紙基合同的性質(zhì)和作用，是否需要繳納印花稅，目前也不明確。
4、稅收管轄權(quán)問題
(1)雙重征稅問題
一個極端的例子是：如果你是一個中國公民，在馬來西亞的電子商務(wù)網(wǎng)站上訂購貨物，并且要求將貨物發(fā)往泰國，這樣做的結(jié)果可能是，你將同時得到三個國家的稅單。首先，按照居民稅收管轄權(quán)征稅辦法，中國政府將有權(quán)向你征收所得稅；按照收入來源地管轄權(quán)征稅的話，泰國政府也有權(quán)向你征收流轉(zhuǎn)稅；而馬來西亞政府有可能以交易操作發(fā)生地為依據(jù)，也可根據(jù)來源地，有權(quán)向你征稅。對同一筆稅源，由于稅收管轄權(quán)的重疊，而導(dǎo)致重復(fù)征稅。
(2)納稅人避稅問題
電子商務(wù)的便捷性與高流動性為跨國公司操縱利潤、規(guī)避稅收提供了便利?？鐕就ㄟ^互聯(lián)網(wǎng)，只要按幾下鼠標就可以輕松地將其在高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)到低稅區(qū)或避稅港。
二.國外有關(guān)電子商務(wù)的稅收政策和主張
面對電子商務(wù)給稅收工作帶來的挑戰(zhàn),各國的稅收管理部門一方面要充分利用因特網(wǎng)帶來的效率提高這種潛在的利益,另一方面要在保護稅收的同時,避免阻礙新興技術(shù)的發(fā)展.
各國政府對電子商務(wù)的稅收問題的反應(yīng),基本上采取的了謹慎的態(tài)度.這種謹慎的態(tài)度雖然使網(wǎng)上征稅增加的許多不確定因素,而且還招致許多企業(yè)的不滿,但鑒于因特網(wǎng)的全球性及其發(fā)展變化的速度,這仍不失一個正確的選擇.理論上,各國政府對一般的商業(yè)貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易征稅,包括網(wǎng)上的進行的電子交易征稅應(yīng)當(dāng)無可非議的，但由于因特網(wǎng)的電子商務(wù)是一種數(shù)字化的商品與服務(wù)，故又有別于一般貿(mào)易活動。針對新興技術(shù)引起的新問題，各國政府暫時還拿不出一套切實可行的解決方案。
是否對電子商務(wù)實行稅收優(yōu)惠。這一問題首先是由美國提出的。美國是電子商務(wù)應(yīng)用最早、普及率最高的國家。到目前為止,美國已頒布了一系列有關(guān)電子商務(wù)的稅收法規(guī),其要點是:免征通過因特網(wǎng)交易的無形產(chǎn)品（如電子出版物、軟件等）的關(guān)稅;暫不征收（或稱為延期征收）國內(nèi)“網(wǎng)絡(luò)進入稅”（internetaccesstaxes）。美國國內(nèi)在對電子商務(wù)免征關(guān)稅問題上達成一致后,于1998年,美國依仗其電子商務(wù)主導(dǎo)國的地位,與132個世界貿(mào)易組織成員國簽訂了維持因特網(wǎng)關(guān)稅狀態(tài)至少一年的協(xié)議;1999年,美國又促使世界貿(mào)易組成員國通過了再延長維護因特網(wǎng)零關(guān)稅狀態(tài)一年的協(xié)議，在電子商務(wù)發(fā)展規(guī)模上稍遜于美國的歐盟成員國,于1998年6月發(fā)表了《關(guān)于保護增值稅收入和促進電子商務(wù)發(fā)展的報告》,并與美國就免征電子商務(wù)（在因特網(wǎng)上銷售電子數(shù)字化產(chǎn)品）關(guān)稅問題達成一致。但歐盟也迫使美國同意把通過因特網(wǎng)銷售的數(shù)字化產(chǎn)品視為勞務(wù)銷售征收間接稅（增值稅）,并堅持在歐盟成員國內(nèi)對電子商務(wù)交易征收增值稅（現(xiàn)存的稅種）,以保護其成員國的利益。
在發(fā)展中國家,電子商務(wù)剛剛開展尚未起步。發(fā)展中國家,對國際上電子商務(wù)稅收政策的研究、制定的反應(yīng)多為密切的關(guān)注。發(fā)展中國家大多希望、主張對電子商務(wù)（電子數(shù)字化產(chǎn)品）征收關(guān)稅,從而設(shè)置保護民族產(chǎn)業(yè)和維護國家權(quán)益的屏障。
三、適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的稅收對策
1、在指導(dǎo)思想上應(yīng)引起重視
我國目前的電子商務(wù)尚處于萌芽階段，但網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟和電子商務(wù)已成為一種勢不可擋的歷史趨勢和時代潮流，在認識和對待我國電子商務(wù)和稅收的關(guān)系上，應(yīng)本著“積極面對、加強研究、互促互動”的指導(dǎo)思想來加以處理。所謂“積極面對”就是面對全球網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟和電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，我們應(yīng)采取一種積極面對的態(tài)度，樹立超前意識，更新傳統(tǒng)觀念，以順應(yīng)和迎接新的時代。所謂“加強研究”就是面對電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收制度、稅收政策和現(xiàn)行國際稅收安排所提出的挑戰(zhàn)，我們首先必須通過加強研究來弄清情況，掌握國際電子商務(wù)的最新動態(tài)和發(fā)展趨勢，明白其對我國現(xiàn)行稅制、稅收、涉外稅收等的影響之所在，從而緊密結(jié)合中國具體國情并參照世界稅制、稅則變動最新情況提出我們的應(yīng)對舉措和方略。所謂“互促互動”，就是說，一方面我們的稅制、稅則和稅收政策，要立足于有利于促進電子商務(wù)的發(fā)展；另一方面，現(xiàn)行稅收的安排，又要在電子商務(wù)發(fā)展的實踐中去不斷進行改革和完善，以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展。
2、我國電子商務(wù)的征稅原則
(1)稅收中性原則
它是指征稅不應(yīng)影響企業(yè)在電子商務(wù)交易方式之間的經(jīng)濟選擇，不應(yīng)該對高新技術(shù)的發(fā)展構(gòu)成阻力。以我國目前的國情而論，在我國信息產(chǎn)業(yè)還處于稚嫩時期，網(wǎng)址資源已相當(dāng)緊張，加上我國企業(yè)經(jīng)營方式落后、機制僵化、信息不靈，因而急需上網(wǎng)經(jīng)營。如果我國稅收政策阻礙電子商務(wù)的發(fā)展，不僅會妨礙了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，而且使稅收也變成無源之水、無本之木。
(2)公平稅負原則
從長遠來看，應(yīng)保持傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務(wù)的稅負一致。希望各國政府要彼此合作，而且還希望同納稅人合作，以求做到對電子商務(wù)的征稅會公平臺理。
(3)適當(dāng)優(yōu)惠原則
即對目前我國的電子商務(wù)暫時采取適當(dāng)輕稅的稅收政策，以促進電子商務(wù)在我國的迅猛發(fā)展，開辟新的稅收來源。對于這一嶄新、具有重大意義及強滲透性的產(chǎn)業(yè)，在其發(fā)展初期，國家從政策優(yōu)惠的角度對電子商務(wù)給予一定程度的支持還是非常必要的。
3、制定符合我國國情的電子商務(wù)稅收政策和法律
我國應(yīng)改革和完善現(xiàn)行稅法政策和法規(guī)，重新修訂和解釋一些傳統(tǒng)的稅收概念，補充有關(guān)電子商務(wù)所適用的稅收條款，對電子商務(wù)的納稅義務(wù)人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限等稅制的備要素給予明確界定，以使對電子商務(wù)的稅收征管有法可依。
(1)擴大增值稅征稅范圍
電子商務(wù)交易的產(chǎn)品(數(shù)字化產(chǎn)品)是種無形商品，現(xiàn)行稅制對其納稅存在一定困難。為了減少稅收對電子商務(wù)的負面影響，可適當(dāng)擴大增值稅的課稅范圍，對通過網(wǎng)絡(luò)進行交易的數(shù)字產(chǎn)品征收增值稅，使其與傳統(tǒng)有形產(chǎn)品的稅收待遇相同，從而保持稅收中性的原則，這是法律應(yīng)盡快予以明確的。在稅法上將電子商務(wù)納入增值稅的征稅范圍，可以明確納稅義務(wù)，劃清征管權(quán)限。為了平衡地域間的稅源分布，將消費者居住地確定為電子商務(wù)的征稅地，即通過互聯(lián)網(wǎng)進行商品銷售和提供勞務(wù)，無論商品和勞務(wù)是在線交易還是離線交易都由消費者居住地的稅務(wù)機關(guān)征一道增值稅，而消費地已繳納稅款可作為公司已納稅金予以抵扣。這樣：
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額-消費地已納稅額
這樣不僅有助于消除重復(fù)課稅的弊端，而且有助于加強服務(wù)貿(mào)易的流動性，并可防止出于財政利益考慮對網(wǎng)上貿(mào)易的干擾。
(2)使用電子商務(wù)交易專用發(fā)票
每次通過電子商務(wù)達成交易后，必須開具專用發(fā)票，并將開具的專用發(fā)票以電子郵件的形式發(fā)往銀行，才能進行電子賬號的款項結(jié)算。同時，納稅人在銀行設(shè)立的電子賬戶必須在稅務(wù)機關(guān)登記，并使用真實的居民身份證以便稅收征管。
(3)采用獨立固定的稅率和統(tǒng)一稅票
考慮電子商務(wù)在線交易商品和提供勞務(wù)特殊性，及目前傳統(tǒng)交易此類商品的稅負情況，利潤按獨立公平的原則在消費者居住地進行分配，消費者居住地采用獨立固定的稅率征收，消費地當(dāng)期應(yīng)納稅額：銷售額x固定稅率，固定稅率不宜過高，一般以1％一2％為宜。這樣既可以平衡地區(qū)利益；另一方面抵扣時又不會出現(xiàn)退稅。由于電子商務(wù)跨地域性，銷售地稅務(wù)機關(guān)與消費者居住地稅務(wù)機關(guān)都有征稅，而且消費地稅務(wù)機關(guān)征的稅可以用作抵扣，從征管角度出發(fā)要求使用統(tǒng)一的稅票，并逐步使用無紙票據(jù)，以及采取電子化的增值稅納稅申報。這樣也便于稅務(wù)機關(guān)通過本身局域網(wǎng)展開交叉稽查，防止逃騙稅發(fā)生。
4、深化征管改革，實現(xiàn)稅收電子化
(1)制定電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，實現(xiàn)電子申報
納稅人在辦理上網(wǎng)交易手續(xù)后，必須到主管稅務(wù)機關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，首先由納稅人申請辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，填報《申請電子商務(wù)登記的報告書》，并提供網(wǎng)絡(luò)的有關(guān)資料，特別是計一淮南工業(yè)學(xué)院學(xué)報社科版算機超級密碼的鑰匙的備份。其次，稅務(wù)機關(guān)要對納稅人填報的有關(guān)事項嚴格審核，逐一登記，并要注意為納稅人做好保密工作，最好是建立一個鑰匙管理系統(tǒng)。同時，稅務(wù)系統(tǒng)也應(yīng)做好電子商務(wù)用戶專門稅務(wù)登記，并與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)部門密切交易，以便深入了解納稅人信息，使稅收監(jiān)管更加有力。該制度要求采用國家標準對電子商務(wù)納稅人設(shè)立唯一的納稅識別碼。
電子申報是指納稅人利用各自的報稅工具，通過電話網(wǎng)、分組交換網(wǎng)、internet等通訊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，直接將申報資料發(fā)給稅務(wù)局，完成納稅申報。電子繳稅是指稅務(wù)局、銀行、國庫建立通過計算機網(wǎng)絡(luò)進行稅款結(jié)算，劃解的過程。該環(huán)節(jié)完成了納稅人、稅務(wù)局、銀行和國庫間電子資金的交換，實現(xiàn)了稅款收付的無紙化。
(2)開發(fā)電子征稅軟件
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與銀行、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門合作，共同研制開發(fā)適用于網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的具有自動追蹤統(tǒng)計功能的征稅軟件。該軟件可存儲在稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器上，以備納稅人下載自行計稅，并可通過國際互聯(lián)網(wǎng)自動向發(fā)生網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易納稅義務(wù)的網(wǎng)址發(fā)出納稅通知。當(dāng)技術(shù)成熟后，還可以在企業(yè)的智能服務(wù)器上設(shè)置有追蹤統(tǒng)計功能的征稅軟件，在每筆交易進行時自動按交易類別和金額計稅、入庫，從而完成針對電子商務(wù)的無紙稅收工作。
(3)建立電子稽查制度
該制度要求稅務(wù)機關(guān)將自身網(wǎng)絡(luò)與國際互聯(lián)網(wǎng)及財政、銀行、海關(guān)、國庫、網(wǎng)上商業(yè)用戶的全面聯(lián)接，實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)的網(wǎng)上操作，達到網(wǎng)上監(jiān)控與稽查的目的，堵塞網(wǎng)上交易的稅收漏洞。
此外，還需要建立完善的稅務(wù)稽查電子系統(tǒng)，基于稅務(wù)系統(tǒng)的廣域網(wǎng)，實施辦公自動化與征管、稅務(wù)稽查、大面專用發(fā)票防偽系統(tǒng)、出口退稅專用票證系統(tǒng)、丟失被盜增值稅專用發(fā)票報警系統(tǒng)、電子郵件等系統(tǒng)的系統(tǒng)集成，實現(xiàn)跨部門、跨地區(qū)之間的涉稅信息的快速傳遞，發(fā)票函件調(diào)查和相互協(xié)凋。
5、加強國際間的稅收協(xié)調(diào)
要防止網(wǎng)上貿(mào)易所造成的稅收流失，應(yīng)加強我國與世界各國稅務(wù)機關(guān)的密切合作，運用國際互聯(lián)網(wǎng)等先進技術(shù)，加強國際情報交流，深入了解納稅人的信息，使稅務(wù)征管、稽查有更充分的依據(jù)。在國際情報交流中，尤其應(yīng)注意有關(guān)企業(yè)在避稅地開設(shè)網(wǎng)址及通過該網(wǎng)址進行交易的情報交流，防止企業(yè)利用國際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易進行避稅。對于發(fā)展中國家，可采取居民管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)并存的方案，并逐步向居民管轄權(quán)傾斜。隨著電子貿(mào)易快速發(fā)展，收入來源地管轄權(quán)越來越難以適應(yīng)國際稅收的要求，但從保護本國利益出發(fā)，發(fā)展中國家一時很難接受居民管轄權(quán)原則。為了與本國稅收的接軌，防止國際互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易中的雙重征稅問題，發(fā)展中國家應(yīng)逐步接受居民管轄權(quán)原則，積極與發(fā)達國家進行磋商、協(xié)調(diào)、爭取更多的利益。
6、加快網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)和人才培養(yǎng)
