時間：2022-10-15 15:49:12
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇集團(tuán)審計工作計劃，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關(guān)鍵詞：審計；集團(tuán)公司；財務(wù)管理；優(yōu)化
一、集團(tuán)公司財務(wù)管理存在的不足
集團(tuán)公司的財務(wù)管理在面對新情況、新問題時，暴露出以下三個方面的不足。
1.資金統(tǒng)籌方面
(1)資金籌措。存在著信息不完整的情況下，公司管理層則難以準(zhǔn)確把握所需資金的數(shù)量。從而，在自有資金和外源資金的比例把握上也將出現(xiàn)偏差。這樣一來，必然影響到公司整體戰(zhàn)略的實(shí)施。
(2)資金預(yù)算。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)可得，人工費(fèi)用往往占項(xiàng)目總預(yù)算的20—30%左右。然而，因資金在空間上同時處于G、W、G`等三個階段，這就意味著在缺少公司資源計劃有效管理的情況下，傳統(tǒng)財務(wù)管理已難以有效界定不同生產(chǎn)項(xiàng)目的資金需求總量。
2.資金使用方面
(1)資金流量流向方面。這里主要存在兩點(diǎn)不足：①借助資金申報制度所進(jìn)行的資金監(jiān)管，難以使財務(wù)管理主動根據(jù)生產(chǎn)需要進(jìn)行資金配置的權(quán)變管理。②傳統(tǒng)資金在流量和流向上的監(jiān)管模式，無法預(yù)先和過程的把控資金，而更多的則體現(xiàn)為事后性。
(2)資金使用效益方面。提高資金使用效益不僅能變相降低由利息所帶來的會計成本，還能減少機(jī)會成本所帶來的資金決策損失。在“利潤=收益-成本”的公式下便不難知曉，惟有進(jìn)行全流程的成本控制才能達(dá)到上述要求。然而，傳統(tǒng)財務(wù)流程管理在針對團(tuán)隊生產(chǎn)模式下的資金使用監(jiān)管，因難以獲得精確的資金使用、耗費(fèi)信息，從而無法在資金節(jié)約目標(biāo)下給予過程控制。
3.利潤分配方面
眾所周知，公司可支配利潤作為自有資金需要進(jìn)行結(jié)構(gòu)劃分。具體而言，可大致劃分為：擴(kuò)大再生產(chǎn)資金、發(fā)展基金。從財務(wù)管理的項(xiàng)目來看，公司在主營業(yè)務(wù)外進(jìn)行各類投資活動便主要借助發(fā)展基金來完成。這時便面臨著一個問題，即如何確定二者的比例結(jié)構(gòu)。傳統(tǒng)財務(wù)流程在此環(huán)節(jié)時，往往根據(jù)公司管理層的決策來進(jìn)行資金劃分，但在有限理性的約束下仍時常出現(xiàn)劃分偏差。
二、會計審計工作優(yōu)化財務(wù)管理的功能定位
針對以上不足，并在資本循環(huán)公式G—W—G`的邏輯關(guān)系引導(dǎo)下，下面將從兩個方面考察審計工作的功能定位。
1.輔助資金預(yù)算的功能
針對某項(xiàng)目資金預(yù)算的優(yōu)劣程度，將影響到集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略布局。然而，項(xiàng)目組在申報預(yù)算資金時往往受到自身利益驅(qū)使的影響，難以從公司整體層面思考問題。當(dāng)然，這也受到當(dāng)事人所處公司層級的約束。通過引入常規(guī)的審計工作，其在完成規(guī)定的復(fù)核、評價任務(wù)后，還可以結(jié)合公司整體發(fā)展?fàn)顩r對項(xiàng)目資金預(yù)算提出建議，從而輔助項(xiàng)目組（或事業(yè)部）調(diào)整預(yù)算結(jié)構(gòu)。
2.輔助資金使用的功能
財務(wù)人員對資金使用方面的監(jiān)管，側(cè)重于資金流向、流量、效益發(fā)揮等要素。正如上文所述那樣，因信息不對稱和市場環(huán)境的干擾，而難以規(guī)避資金管控風(fēng)險。但在借助審計工作的最后控制職能時，則能從另一種視角來客觀考察資金的使用情況；并在結(jié)果評價的基礎(chǔ)上，向財務(wù)管理部門提出建議。特別是引入第三方審計時，這種功能釋放更加充分。
由此可見，在不改變審計工作職能的情況下，只是增加“建議”環(huán)節(jié)便能有效改善集團(tuán)公司財務(wù)管理中的不足。對于利潤分配方面，因受到機(jī)密性和戰(zhàn)略性的影響，審計工作的功能發(fā)揮相對較弱。
三、功能定位指向下的優(yōu)化措施構(gòu)建
結(jié)合以上所述，以下將從兩個方面進(jìn)行優(yōu)化措施的構(gòu)建。
1.針對公司資金鏈條風(fēng)險的財務(wù)審計
從動態(tài)的角度，考察資本循環(huán)G—W—G`可知：在這三個環(huán)節(jié)中，不僅在時間維度上表現(xiàn)為依次呈現(xiàn)；而且，在空間維度上體現(xiàn)為同時存在。因此，這就對公司的資金需求提出了更高的要求。在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機(jī)構(gòu)成的任務(wù)。公司資本有機(jī)構(gòu)成的提升，通過固定資本重置的方式來實(shí)現(xiàn)，必將增大公司的資金投入。從而，公司財務(wù)審計將為此提供安全屏障。
2.針對公司資金優(yōu)化配置的財務(wù)審計
正如上文提到，公司的資金在時間、空間維度上的存在要求。由此，會計審計功能又體現(xiàn)在：優(yōu)化配置公司資金方面。在以市場拉動為主要模式的商品銷售形態(tài)，使得公司不僅要關(guān)注下游的需求方，還要面對上游生產(chǎn)要素的購進(jìn)渠道。即：在貨幣職能（G）、生產(chǎn)職能（W）、商品職能（G`）環(huán)節(jié)中，公司須進(jìn)行合理的資金配置。若要最終實(shí)現(xiàn)“驚險的跳躍”，公司則須科學(xué)測算出各領(lǐng)域的資金預(yù)算。
綜上所述，以上便構(gòu)成筆者對主題的討論。由上不難看出，配合現(xiàn)有財務(wù)管理技術(shù)提升措施；并挖掘?qū)徲嫻ぷ鞯膬?yōu)化潛力，通過雙管齊下必將推動礦業(yè)集團(tuán)公司的發(fā)展。
四、小結(jié)
應(yīng)把審計工作從作為財務(wù)管理活動的對立面解放出來，使二者之間形成一種共生態(tài)勢。在路徑構(gòu)建上應(yīng)突出審計工作的輔助資金預(yù)算、輔助資金使用等兩項(xiàng)主要功能。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉 濤：關(guān)于企業(yè)財務(wù)審計問題的新思考[J].經(jīng)營管理者,2011,(7).
關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 神華銷售集團(tuán) 職能 作用 管理
一、神華銷售集團(tuán)簡介及現(xiàn)狀
神華銷售集團(tuán)有限公司成立于2011年5月，是神華集團(tuán)有限責(zé)任公司（簡稱神華集團(tuán)）所屬的專業(yè)銷售公司。神華集團(tuán)銷售公司的主要職能是：負(fù)責(zé)銷售煤炭產(chǎn)品及油品和化學(xué)品銷售業(yè)務(wù)。神華集團(tuán)成立于1995年10月，是一家由國務(wù)院批準(zhǔn)的國有獨(dú)資公司，集電力、鐵路、港口、煤制油、航運(yùn)與煤化工為一體的產(chǎn)運(yùn)銷一條龍經(jīng)營的特大型能源企業(yè)，躋身于世界500強(qiáng)企業(yè)行列，是我國現(xiàn)代化程度最高和規(guī)模最大的煤炭企業(yè)和世界上最大的煤炭經(jīng)銷商。作為中央直管國有重要骨干企業(yè)，神華銷售集團(tuán)也是世界上最大的能源營銷公司之一，是神華集團(tuán)對外銷售的窗口。中國神華能源股份有限公司分別在上海和香港上市，其綜合實(shí)力非常強(qiáng)大。神華銷售集團(tuán)作為神華集團(tuán)產(chǎn)品的營銷組織，其下屬有四個區(qū)域公司，分別是香港國際貿(mào)易公司、西北能源貿(mào)易有限公司、華北能源貿(mào)易有限公司和東北能源貿(mào)易有限公司。截止到2011年底，神華銷售集團(tuán)在北京、上海、廣州、香港、河北、山西、內(nèi)蒙古、天津等全國13個省、直轄市、自治區(qū)、特別行政區(qū)設(shè)立了四個區(qū)域銷售子公司、1個專業(yè)財務(wù)結(jié)算公司、9個辦事處，其員工將近1500人。神華銷售集團(tuán)的終端用戶覆蓋、貴州和云南之外的各省區(qū)，煤炭出口到韓國、日本等國家。神華銷售集團(tuán)有限公司是中國神華能源股份有效公司的全資子公司。從上世紀(jì)80年代中期開始，神華銷售就伴隨著神華集團(tuán)的迅猛發(fā)展而進(jìn)步。神華銷售的成長歷程如下：1985年，隸屬原華能精煤公司的華能精煤運(yùn)銷分公司成立；1996年，神華集團(tuán)成立后，神華煤炭運(yùn)銷公司成立；2005年，中國神華能源股份有限公司煤炭銷售中心成立；2011年6月28日，神華銷售集團(tuán)有限公司在煤炭銷售中心的基礎(chǔ)上正式掛牌成立，這也翻開了神華銷售的新篇章。神華銷售集團(tuán)成立之后，神華集團(tuán)的銷售量大幅上漲，2012年，神華集團(tuán)首次實(shí)現(xiàn)了年銷售增長的億噸級跨越，煤炭的銷售量達(dá)到了6.16億噸（包含焦炭）?，F(xiàn)階段，神華銷售集團(tuán)致力于打造煤炭能源領(lǐng)域的“沃爾瑪”，搭建了較完整的銷售網(wǎng)絡(luò)，形成了資源組織、運(yùn)輸協(xié)調(diào)、質(zhì)量監(jiān)管、市場開拓、售后服務(wù)等全過程的銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)，為用戶提供最合適的產(chǎn)品和配煤方案，并成功實(shí)現(xiàn)了化工品及煤塊的網(wǎng)上電子交易，正在全面推廣電子商務(wù)，秉承神華集團(tuán)“科學(xué)和諧、厚德思進(jìn)”的核心價值觀，奮力建設(shè)具有國際競爭力的世界一流能源營銷企業(yè)。
二、集團(tuán)公司的功能定位
集團(tuán)公司是屬于一個層級組織，它的母子公司框架是多層次的，有產(chǎn)權(quán)關(guān)系形成，另外，公司擁有的紐帶控制公司的大量協(xié)作，因此集團(tuán)公司與各層級子企業(yè)間必須有著合理的功能分工。根據(jù)母子公司間功能的相對獨(dú)立性和聯(lián)系性的原則，集團(tuán)公司的功能定位不能互不相關(guān)，也不能完全重合。因此，從一般的情況上來講，集團(tuán)公司的功能定位應(yīng)該從以下公司的功能幾個方面來定位。首先，要把握市場。把握市場要從三個方面來分析，第一個是市場的宏觀分析，第二個是行業(yè)的分析，第三就是競爭對手的分析。這三個方面要逐級展開分析，做到對市場準(zhǔn)確全面的把握。其次，就是從戰(zhàn)略決策的功能上來說。通過前面的對市場的準(zhǔn)確把握，研究新市場，建立進(jìn)入新市場的決策，包括進(jìn)入的方式，進(jìn)入后公司各層次間的分工與協(xié)作和資金的預(yù)算與籌集。再者，確定企業(yè)的管理機(jī)制。戰(zhàn)略決策做好后，就要合理安排好企業(yè)的管理機(jī)制。落實(shí)到集團(tuán)內(nèi)部的管理，確定集權(quán)與分權(quán)，根據(jù)管理的四大職能，設(shè)立好企業(yè)管理的職能部門，制定一系列的管理制度，從而確定企業(yè)的管理模式。另外，對于整個企業(yè)來說，必須制定集團(tuán)公司企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行的規(guī)章、制度、標(biāo)準(zhǔn)、工作程序。工作流程等。最重要的是，母子集團(tuán)公司的經(jīng)營理念必須是統(tǒng)一的。然后，就是企業(yè)的后續(xù)管理了。通過確定的一個管理模式，展開進(jìn)入新市場的工作之后，需要的是對信息的管理。集團(tuán)公司需要把收集到的信息進(jìn)行分析、處理、加工、傳輸然后運(yùn)用。在資金上，資金的籌措和調(diào)配也是相當(dāng)重要的，重要的一點(diǎn)就是盡大限度的提高資金的利用率。在技術(shù)上，技術(shù)的開發(fā)與創(chuàng)新對一個集團(tuán)公司是至關(guān)重要的，它能保證企業(yè)能夠永久處于競爭的有利地位，保持活力。最后，就是企業(yè)形象和企業(yè)文化方面了。一個公司要在廣大群眾里保持永久的活力，形象和文化是必須有所統(tǒng)一、有所規(guī)劃的。因此集團(tuán)公司必須統(tǒng)一設(shè)計公司的企業(yè)形象，通過宣傳、教育、文化生活等形成一定的集團(tuán)文化。
為了切實(shí)做好2008年公司內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的整體功能和在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)規(guī)范管理、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益、維護(hù)合法權(quán)益等方面的積極作用，根據(jù)集團(tuán)公司《關(guān)于編制2008年審計工作計劃的指導(dǎo)意見》的要求，結(jié)合公司審計工作的實(shí)際情況，現(xiàn)提出編制2008年審計工作計劃的指導(dǎo)意見。
一、審計工作的總體思路2008年是公司站在新的起點(diǎn)上，進(jìn)一步深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀，深化改革、優(yōu)化管理、加快發(fā)展、構(gòu)建和諧的重要一年。公司的內(nèi)部審計工作要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)“改革、調(diào)整、管理、創(chuàng)新、發(fā)展”的工作方針。一方面，審計工作本身要繼續(xù)深化改革，進(jìn)一步完善審計管理體制，調(diào)整審計職能和人員結(jié)構(gòu)，不斷強(qiáng)化審計管理，創(chuàng)新審計工作思路、手段和方法，促進(jìn)內(nèi)部審計又好又快發(fā)展；另一方面，要通過加強(qiáng)和改進(jìn)審計監(jiān)督工作，促使公司的工作方針在實(shí)際工作中的貫徹和落實(shí)，為公司不斷增強(qiáng)核心競爭力和盈利能力、加快發(fā)展服務(wù)。2008年的審計工作要認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，以風(fēng)險為導(dǎo)向，以內(nèi)控為主線，以維護(hù)企業(yè)權(quán)益、服務(wù)企業(yè)發(fā)展、增加企業(yè)價值為目標(biāo)，突出重點(diǎn)，服務(wù)大局，講求實(shí)效，實(shí)事求是，突出管理和效益審計，強(qiáng)化控制力與執(zhí)行力的審計，嚴(yán)格財務(wù)報告合規(guī)性和真實(shí)性審計。加強(qiáng)事前和事中審計，在進(jìn)一步完善審計管理體制的同時，著力抓好審計基礎(chǔ)管理工作和審計隊伍建設(shè)。要通過強(qiáng)有力的審計監(jiān)督工作，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、健全制度、增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力，有效發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，為公司扎實(shí)推進(jìn)持續(xù)有效和諧發(fā)展服務(wù)。
二、審計工作計劃的編制依據(jù)和原則
（一）編制依據(jù)。2008年的審計工作計劃編制工作，要以當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營、改革發(fā)展與管理的中心任務(wù)為依據(jù)，同時結(jié)合各單位經(jīng)營管理的風(fēng)險評估情況及審計工作制度化、規(guī)范化要求科學(xué)予以編制。一是要優(yōu)先安排好制度規(guī)定的審計項(xiàng)目，保證制度規(guī)定的審計監(jiān)督工作得以落實(shí)；二是要根據(jù)各單位的實(shí)際情況，安排好相關(guān)審計監(jiān)督工作，以促進(jìn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；三是要貼近生產(chǎn)經(jīng)營和改革、管理工作，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重大問題選擇和安排好審計項(xiàng)目，以促進(jìn)公司經(jīng)營管理和改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不斷提升經(jīng)營管理水平；四是要根據(jù)歷史審計情況，對所屬單位的財務(wù)和經(jīng)營管理工作進(jìn)行風(fēng)險評估。對風(fēng)險較大的單位，要有針對性地加大審計監(jiān)督力度，以防范風(fēng)險和完善管理。
（二）編制原則。編制2008年的審計工作計劃，要堅持“抓重點(diǎn)、求實(shí)效、留余地、上水平”的原則。1.抓重點(diǎn)，就是要緊緊圍繞中心工作，抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)問題等開展審計監(jiān)督工作。明年要把原油、成品油、物資裝備的采購、化工產(chǎn)品以及節(jié)能降耗、節(jié)水減排，固定資產(chǎn)投資和主要成本費(fèi)用等作為審計監(jiān)督的重點(diǎn)。2.求實(shí)效，就是審計工作計劃要注重實(shí)效。要通過科學(xué)安排審計項(xiàng)目，抓領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的具有普遍性、傾向性或典型性的問題，并注意堅持點(diǎn)面結(jié)合，最大限度的發(fā)揮審計在維護(hù)公司或企業(yè)權(quán)益、防范經(jīng)營管理風(fēng)險、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面的積極作用。3.留余地，就是審計計劃的安排要積極穩(wěn)妥、量力而行、留有余地，要與審計力量相適應(yīng)，堅持實(shí)事求是原則。計劃既不能安排得太滿，也不能安排得過松，要正確把握和處理好審計數(shù)量和質(zhì)量的關(guān)系。4.上水平，就是審計工作要把加強(qiáng)管理、提高水平放在重要位置。一方面在安排審計項(xiàng)目計劃時，要注意把促進(jìn)科學(xué)管理和提高水平作為審計監(jiān)督工作的一項(xiàng)重要目標(biāo)，并選擇、安排好有關(guān)審計項(xiàng)目和單位；另一方面審計工作本身要加強(qiáng)管理，健全制度，理順管理關(guān)系，建立有效的管理機(jī)制，切實(shí)提高工作水平。
三、審計工作計劃的編制內(nèi)容主要包括兩部分內(nèi)容，即審計項(xiàng)目計劃和審計管理工作計劃。
（一）審計項(xiàng)目計劃應(yīng)圍繞六大項(xiàng)目內(nèi)容予以編制：1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。此類審計項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)制度規(guī)定并接受人事部門委托予以編制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具體可分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計兩類，要逐步加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度。2.管理和效益審計。此類審計項(xiàng)目應(yīng)以加強(qiáng)和規(guī)范管理、提高效益為目標(biāo)。擬選擇生產(chǎn)經(jīng)營和管理中的突出問題、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及因素或圍繞增收節(jié)支、防范風(fēng)險等來安排。管理和效益審計既可以按專項(xiàng)安排，也可以按單位立項(xiàng)安排。3.財務(wù)收支或財務(wù)報告審計。此類審計項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)確保企業(yè)會計信息的真實(shí)性、合規(guī)性和對企業(yè)風(fēng)險評估情況的目標(biāo)，選擇風(fēng)險較大和審計間隔時間較長的企業(yè)開展。有條件的企業(yè)還可適當(dāng)安排財務(wù)決算同步審計試點(diǎn)。4.工程及固定資產(chǎn)投資審計。各派出機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定，可安排工程投資及檢維修項(xiàng)目預(yù)（結(jié)）算審計。5.內(nèi)部控制獨(dú)立審計評價。此類審計項(xiàng)目應(yīng)按照總部有關(guān)規(guī)定的要求編制并適時開展。此外，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題，可適當(dāng)安排一些專項(xiàng)審計或?qū)徲嬚{(diào)查項(xiàng)目。
（二）審計管理工作計劃應(yīng)根據(jù)屬地單位審計管理工作實(shí)際情況和需要予以編制。審計管理工作計劃的主要內(nèi)容包括：1.加強(qiáng)審計計劃管理和審計管理基礎(chǔ)工作方面的計劃。2.建立健全審計制度，加強(qiáng)審計工作規(guī)范化、制度化建設(shè)方面的計劃。3.加強(qiáng)審計業(yè)務(wù)審理，加強(qiáng)審計質(zhì)量控制方面的工作計劃。4.加快審計信息化建設(shè)和運(yùn)用審計信息化手段方面的工作計劃。5.加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，提升審計人員綜合素質(zhì)和水平方面的工作計劃等。
一、調(diào)研范圍
1.二級權(quán)屬企業(yè)及代管企業(yè)
二、調(diào)研內(nèi)容
審計工作開展情況，工作亮點(diǎn)、好的做法；存在哪些不足；對總審計師制度的認(rèn)識和想法；下一階段工作計劃；需要集團(tuán)公司協(xié)調(diào)解決的問題；對集團(tuán)公司審計管理體制、審計工作開展、審計隊伍建設(shè)等方面的意見和建議。
（一）審計管理組織體系建設(shè)情況、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、分管領(lǐng)導(dǎo)分管的主要工作及分管的部門等情況，審計機(jī)構(gòu)人員配備情況，包括人數(shù)、年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷、職稱、專業(yè)結(jié)構(gòu)、持證情況等，審計專兼職人員情況。
（二）審計職責(zé)定位，審計制度建設(shè)及執(zhí)行情況。
（三）近三年審計工作開展情況，取得的主要成效
1.審計工作計劃管理情況，年度審計計劃制定的依據(jù)、重點(diǎn)內(nèi)容、審批流程、實(shí)施方式及計劃完成情況等。
2.各類審計項(xiàng)目開展情況，包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、年度經(jīng)營業(yè)績審計、工程審計、以及各類專項(xiàng)審計開展情況。審計工作職能和作用在企業(yè)整體管理中是如何體現(xiàn)的？
3. 審計整改及審計成果運(yùn)用情況
⑴是否組織召開專題會議，是否建立協(xié)同整改機(jī)制、落實(shí)責(zé)任部門或責(zé)任人員、明確整改目標(biāo)和時間，是否定期檢查督辦，是否將整改工作與績效考核掛鉤。
⑵接受集團(tuán)公司審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，未完成整改問題的主要原因、難點(diǎn)及其解決思路。
⑶審計責(zé)任追究機(jī)制建立及其執(zhí)行情況。
⑷對審計發(fā)現(xiàn)的共性問題采取了哪些措施，防止屢審屢犯。
⑸自行組織開展的審計項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況。
⑹接受外部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。
4.審計部門在績效考核中的職責(zé)、發(fā)揮的作用，包括對企業(yè)總部及所屬企業(yè)兩個層面。
5.審計項(xiàng)目組織、資源配置、審前調(diào)查及審計方案制定、審計進(jìn)度控制、審計質(zhì)量控制、審計報告出具方式等情況。審計業(yè)務(wù)外包情況。
6.審計部門與相關(guān)職能部門工作聯(lián)動情況，包括組織開展聯(lián)合審計、專項(xiàng)檢查以及協(xié)同整改情況。
7.本單位組織審計人員后續(xù)教育培訓(xùn)情況。
8.審計檔案管理是否規(guī)范，審計工作底稿、審計征求意見稿等資料是否齊全？
（四）對總審計師制度的認(rèn)識，對工程建設(shè)板塊由集團(tuán)派駐總審計師全面負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作的想法。
（五）存在的問題和困難
1.主要領(lǐng)導(dǎo)是否重視和支持審計工作，機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)是否滿足本企業(yè)開展審計工作的需要。
2.審計職責(zé)定位是否清晰，審計的獨(dú)立性和監(jiān)督作用是否充分發(fā)揮。
3.在審計規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、信息化等方面存在哪些不足。
4.集團(tuán)企業(yè)審計組織體系是否建立健全，在管控機(jī)制和審計工作上下聯(lián)動等方面還存在哪些不足。
（六）下一步工作安排
本企業(yè)今后審計工作的思路、審計工作規(guī)劃，如何加強(qiáng)審計組織體系建設(shè)、強(qiáng)化對所屬企業(yè)的審計管控與業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
（七）對集團(tuán)公司的建議和意見
1.對集團(tuán)公司審計管理體制、審計工作開展、加強(qiáng)集團(tuán)總部與各企業(yè)審計部門工作的上下聯(lián)動、不斷提高審計工作的覆蓋率和滲透力等方面的建議。
2.對開展重點(diǎn)投資項(xiàng)目、國際項(xiàng)目及虧損項(xiàng)目審計的思路和建議，包括：
⑴對于由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織、所屬企業(yè)自查、集團(tuán)公司重點(diǎn)抽查的組織和工作方式，在落實(shí)上有什么困難，需要在集團(tuán)公司層面解決的問題。
⑵在項(xiàng)目實(shí)施的哪個階段具備審計條件，才能取得更好的審計效果。
3. 在接受集團(tuán)公司審計工作配合方面，特別是在提供審計所需資料方面有哪些困難和問題，對集團(tuán)公司如何改進(jìn)審計工作的意見和建議。
4.對集團(tuán)公司（包括集團(tuán)公司、集團(tuán)企業(yè)及所屬企業(yè)、其他所屬企業(yè)各層面）審計隊伍建設(shè)方面的建議。
5.對審計人員崗位考核及后續(xù)教育培訓(xùn)等方面的建議。
關(guān)鍵詞:派駐制;雙重管理;人員素質(zhì)
中圖分類號:F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
按照中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司審計派駐制要求,河北省分公司下設(shè)集團(tuán)公司審計部分部,受集團(tuán)公司審計部和河北省公司雙重領(lǐng)導(dǎo),業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司審計部的指導(dǎo)。從制度上實(shí)現(xiàn)了審計機(jī)構(gòu)、審計計劃、審計業(yè)績考核和審計經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)一管理,從而使審計力量的整體優(yōu)勢得以充分發(fā)揮,審計人員的向心力和凝聚力明顯加強(qiáng),審計質(zhì)量和審計成果的利用也有了很大提高,派駐制改革已成為內(nèi)部審計發(fā)展的有力保障。
一、機(jī)構(gòu)設(shè)置
實(shí)行雙重及級層管理。作為集團(tuán)總部審計部的派駐機(jī)構(gòu),河北審計分部按照駐地就近的原則,以石家莊、唐山、保定和滄州市分公司為駐地向省內(nèi)派駐四個大區(qū)審計處,大區(qū)審計處與駐地公司審計室合署辦公(一套人馬、兩塊牌子)。大區(qū)審計處履行所轄分公司的審計管理職能,審計室履行駐地分公司的審計業(yè)務(wù)職能。河北審計分部接受集團(tuán)公司審計部及省公司共同管理,大區(qū)審計處接受河北審計分部領(lǐng)導(dǎo),市審計室接受大區(qū)審計處和駐地分公司共同管理。具體組織架構(gòu)如圖1所示。(圖1)
二、人員管理和素質(zhì)要求
人員編制由總部統(tǒng)一核定,省公司在總部統(tǒng)一核定的人員編制內(nèi),根據(jù)各市分公司的收入貢獻(xiàn)、資產(chǎn)規(guī)模及所轄地公司區(qū)域等綜合情況,核定各大區(qū)審計處、各市分公司審計室人數(shù)。河北審計分部負(fù)責(zé)人由總部進(jìn)行考核及任免,納入總部干部管理體系。河北審計分部負(fù)責(zé)人及副職由所在地分公司推薦人選并商總部審計部提出任免考察建議,總部審計部會同人力資源部進(jìn)行考察并提出考察意見,由總部人力資源部履行任免程序。大區(qū)審計處負(fù)責(zé)人的任免由河北審計分部及省公司人力資源部負(fù)責(zé)。各大區(qū)審計處設(shè)主任1人,副主任2～3人。石家莊、唐山、保定、滄州審計處主任兼任駐地分公司審計室主任。對審計人員素質(zhì)要求的總體原則是,要建立一支適應(yīng)公司發(fā)展及管理需要的審計隊伍。
1、能力要求:了解企業(yè)經(jīng)營管理,能夠識別和防范經(jīng)營風(fēng)險,具備信息化系統(tǒng)管理審計的知識和經(jīng)驗(yàn)。
2、知識結(jié)構(gòu):從偏重選聘財務(wù)、工程審計人員,逐步充實(shí)信息系統(tǒng)管控、企業(yè)管理、法律事務(wù)等方面人才。
3、職業(yè)操守:在履職過程中能夠恪守職業(yè)道德,客觀公正,實(shí)事求是;既能識別并敢于揭示問題,又能提出整改建議并幫助整改到位。
三、計劃管理
總部審計部根據(jù)公司年度經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)及制約公司經(jīng)營發(fā)展的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題,提出年度審計工作計劃和重點(diǎn)。河北審計分部在總部審計部年度工作計劃的基礎(chǔ)上,結(jié)合所在地分公司實(shí)際經(jīng)營管理情況及經(jīng)營變化情況,及時提出月度及季度工作計劃,科學(xué)安排時間,合理組織力量開展審計工作。如有審計項(xiàng)目計劃變動情況,應(yīng)及時向總部審計部匯報并批準(zhǔn)后執(zhí)行。大區(qū)審計處應(yīng)在河北審計分部年度工作計劃的基礎(chǔ)上,根據(jù)駐地公司年度經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)及制約公司經(jīng)營發(fā)展的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題,制定審計工作重點(diǎn),及時提出月度及季度工作計劃,科學(xué)安排時間,合理組織力量開展審計工作,并及時向河北審計分部反饋各項(xiàng)計劃完成情況和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。審計室應(yīng)結(jié)合駐地分公司實(shí)際情況制定審計工作重點(diǎn),提出月度及季度工作計劃,并向大區(qū)審計處反饋各項(xiàng)計劃完成情況和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。
四、經(jīng)費(fèi)管理
集團(tuán)審計部統(tǒng)一組織的審計項(xiàng)目抽調(diào)人員差旅費(fèi)用由集團(tuán)公司統(tǒng)一承擔(dān);省公司統(tǒng)一安排的審計項(xiàng)目抽調(diào)人員差旅、會議費(fèi)等費(fèi)用由省公司統(tǒng)一承擔(dān)。河北審計分部按照年度審計工作項(xiàng)目計劃,提出年度審計預(yù)算,并報省公司預(yù)算編制委員會審批后執(zhí)行。各級審計派駐機(jī)構(gòu)審計人員經(jīng)費(fèi)及其他所有費(fèi)用全部納入駐地公司預(yù)算并在當(dāng)?shù)亓兄А?/p>
一、內(nèi)部審計工作總體思路
新建鋼鐵企業(yè)工程投資金額大，人員多為臨時組建，情況比較復(fù)雜多變，如何快速組建內(nèi)部審計隊伍、開展審計工作成為許多鋼鐵企業(yè)面臨的新難題。新的內(nèi)部審計工作模式以服務(wù)新建鋼鐵企業(yè)建設(shè)為中心，全力以赴開展工程項(xiàng)目日常跟蹤審計和專項(xiàng)審計，監(jiān)督與服務(wù)并重，糾偏堵漏的同時充分發(fā)揮審計服務(wù)增值作用，有效防范風(fēng)險，降低工程成本，為規(guī)范項(xiàng)目管理提供有力支持，在工程建設(shè)過程中起到至關(guān)重要的作用。1.搭建學(xué)習(xí)平臺，掌握審計工作要求通過搭建審計信息管理系統(tǒng)，融入項(xiàng)目管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，項(xiàng)目日常跟蹤審計與內(nèi)控專項(xiàng)審計相結(jié)合，創(chuàng)新實(shí)施項(xiàng)目全過程審計，事后審計監(jiān)督的同時突出事前、事中監(jiān)督與服務(wù)，有效防范風(fēng)險，提高審計效能；通過建立審計建議書制度，參與專業(yè)會議和會簽，開展管理制度評審，落實(shí)防范重大決策風(fēng)險的管理要求，及時查堵漏洞，促進(jìn)內(nèi)控管理水平的提升。新成立審計組全員要緊跟新建鋼鐵企業(yè)建設(shè)節(jié)奏，克服任務(wù)重的困難，積極提出各類審計建議，有效發(fā)揮審計服務(wù)增值作用。2.明確內(nèi)控審計工作總體思路審計組成立伊始，為盡快明確審計任務(wù)和工作思路，準(zhǔn)確把握審計工作重點(diǎn)，有效發(fā)揮審計效能、提高審計質(zhì)量，以集團(tuán)公司“及早介入，嵌入流程，努力實(shí)現(xiàn)工程全過程跟蹤審計”的要求為指導(dǎo)，研究確立公司內(nèi)控審計工作總體思路，以項(xiàng)目審計為重點(diǎn)，跟蹤審計與重點(diǎn)環(huán)節(jié)專項(xiàng)審計相結(jié)合，事前、事中和事后審計相結(jié)合，立足于建立“服務(wù)導(dǎo)向型的內(nèi)部審計”，促使審計人員盡快明確審計目標(biāo)任務(wù)，創(chuàng)新審計方式方法，適應(yīng)新的審計工作，同時便于公司充分了解、配合審計，為新成立審計組工作開好頭、起好步奠定管理基礎(chǔ)。3.以服務(wù)為導(dǎo)向，開展項(xiàng)目跟蹤審計根據(jù)新鋼鐵企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)和新成立審計組審計人員配置情況，將初期階段項(xiàng)目跟蹤審計的重點(diǎn)確定為招標(biāo)文件審查、招投標(biāo)過程監(jiān)督以及合同評審。通過嵌入重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以服務(wù)為導(dǎo)向，從規(guī)范管理、防控風(fēng)險、節(jié)約投資、減少疏漏角度提出大量意見建議并督導(dǎo)整改，發(fā)揮項(xiàng)目審計效能。4.從完善內(nèi)控管理入手，開展專項(xiàng)審計針對跟蹤審計項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險問題，精心組織項(xiàng)目專項(xiàng)審計，挖掘問題根源，以點(diǎn)帶面，有效提升項(xiàng)目管理水平。通過梳理制度文件，發(fā)現(xiàn)管理缺陷，對其中較大風(fēng)險問題歸類總結(jié)后形成管理制度專項(xiàng)審計報告，要求各部門舉一反三，做好反思，不斷改進(jìn)，夯實(shí)內(nèi)部管理責(zé)任。
二、內(nèi)部審計工作重點(diǎn)
今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計部嚴(yán)格遵守國家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20**年度工作的總體要求和審計計劃，內(nèi)部審計工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計工作計劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計任務(wù)，現(xiàn)就20**年度審計工作總結(jié)如下：
一、完成主要工作
20**年共完成審計項(xiàng)目97項(xiàng)，其中年度財務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計12項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營考核審計1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計2項(xiàng)，投資企業(yè)財務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。
1、預(yù)算執(zhí)行審計與財務(wù)收支審計并軌同行
預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20**年度完成上年度財務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計12項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問題41項(xiàng)，提出推薦36項(xiàng)。10-*月份審計部對年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過審計，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財務(wù)管理制度與財經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲備了動力。
2、開展專項(xiàng)經(jīng)營考核審計
20**cc年*月，公司為扭轉(zhuǎn)汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報請主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營考核嚴(yán)肅性，同時也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。
3、完善投資企業(yè)審計，帶給投資評估依據(jù)
為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對投資企業(yè)進(jìn)行審計，對20**年度省、、等三家公司財務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是公司經(jīng)營合同到期，需對今后一段時間進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測，為投資決策帶給依據(jù)。
4、加強(qiáng)離任審計，帶給人事管理參考
20**年，原總經(jīng)理、副總經(jīng)理崗位變動，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計，對其任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評價，為集團(tuán)人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計
20**年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計任務(wù)繁重。工程審計人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計模式。20**年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計38項(xiàng)，預(yù)算金額843。***萬元，核減金額286。***萬元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計40項(xiàng)，結(jié)算報審金額1，392。***萬元，核減金額384。***萬元。
根據(jù)集團(tuán)公司要求，對工程結(jié)算超過百萬的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20**年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價審核1項(xiàng)，結(jié)算報審金額228。***萬元，核減金額119。***萬元。為集團(tuán)降低了工程造價，節(jié)省超多的資金。
二、主要工作體會
1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵
20**年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調(diào)財務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援，二級企業(yè)財務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計工作進(jìn)展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。
2、加強(qiáng)過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量
質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計部在審計管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計年度計劃制定、方案設(shè)計、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計制度體系。
在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計工作。
3、延伸審計項(xiàng)目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實(shí)
20**年，由于審計人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題
由于目前審計部僅有財務(wù)審計2人，工程審計1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財務(wù)收支與年度預(yù)算審計等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計，審計力量難以精細(xì)到效益審計、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計、內(nèi)控評審等中去，對集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。
集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。
2、今后打算
第一條根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，為加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計監(jiān)督與評價，結(jié)合本單位實(shí)際，特制定本規(guī)定。
第二條內(nèi)部審計是獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
第三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策以及本單位的規(guī)章制度等，對本單位及所屬單位的經(jīng)營管理活動獨(dú)立進(jìn)行審計監(jiān)督，對本單位內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)小組和上級審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報告工作。
第二章審計機(jī)構(gòu)和審計人員
第四條集團(tuán)公司設(shè)投資審計部為集團(tuán)公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和實(shí)施集團(tuán)公司的內(nèi)部審計工作。
第五條為加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計力量，成立由集團(tuán)專職內(nèi)部審計人員和聘任兼職內(nèi)部審計人員組成的集團(tuán)內(nèi)部審計隊伍，在投資審計部的具體指導(dǎo)下，開展內(nèi)部審計工作。
第六條審計人員辦理審計事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德規(guī)范，依法審計、忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。審計人員與辦理的審計事項(xiàng)或與被審單位有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。
第七條審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和能力。審計人員的專業(yè)任職資格，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三章審計職責(zé)和權(quán)限
第八條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對下列單位進(jìn)行審計：
（一）集團(tuán)公司本部；
（二）集團(tuán)公司投資的全資子公司；
（三）集團(tuán)公司投資的控股公司經(jīng)征得該公司董事會同意的；
（四）集團(tuán)公司指定的其他單位。
第九條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對下列事項(xiàng)進(jìn)行審計：
（一）年度財務(wù)預(yù)算、投資計劃及其執(zhí)行情況；
（二）財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；
（三）年度經(jīng)濟(jì)目標(biāo)考核責(zé)任制完成情況，經(jīng)營者年薪及職工工資總額使用情況；
（四）經(jīng)營者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；
（五）固定資產(chǎn)投資及技改項(xiàng)目；
（六）內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理情況；
（七）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；
（八）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)小組及上級審計機(jī)構(gòu)交辦的其他審計事項(xiàng)。
第十條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)活動中的重大事項(xiàng)開展審計調(diào)查，提出加強(qiáng)調(diào)控和管理的意見和建議。
第十一條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有以下職權(quán)
（一）參加與審計事項(xiàng)有關(guān)的會議；參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由集團(tuán)公司審定公布后施行。
（二）要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料，并對其真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；
（三）要求被審計單位提供該項(xiàng)審計工作所需要的辦公場所等工作條件，如實(shí)反映情況，按要求提供與審計事項(xiàng)相關(guān)的資料，不得拒絕和阻撓。
（四）檢查被審計單位有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的賬簿、資料、文件、電子數(shù)據(jù)和現(xiàn)場勘察實(shí)物；
（五）對審計事項(xiàng)的有關(guān)問題，有權(quán)向集團(tuán)公司內(nèi)部的相關(guān)部門和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)文件、資料等證明材料；
（六）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時制止決定；對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與審計事項(xiàng)有關(guān)的資料，經(jīng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)小組同意，有權(quán)予以暫時封存；
（七）視實(shí)際情況，組織具有法定資格的社會中介機(jī)構(gòu)或具有與審計事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識的人員參與審計；或委托具有法定資格的社會中介機(jī)構(gòu)和具備審計資格的集團(tuán)公司所屬的有關(guān)單位進(jìn)行審計；
（八）對被審計單位提出改進(jìn)管理、提高效益的建議及糾正、處理違規(guī)行為的意見；
（九）督促被審計單位嚴(yán)格執(zhí)行審計決定；
（十）對違反財經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的單位和個人，有權(quán)向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提出追究責(zé)任的建議。
第四章審計工作程序
第十二條審計工作計劃。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)上級內(nèi)審機(jī)構(gòu)的要求和集團(tuán)公司的具體情況，確定年度審計工作重點(diǎn)，擬定審計項(xiàng)目計劃，報集團(tuán)公司內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后實(shí)施。根據(jù)集團(tuán)公司特殊需要，也可實(shí)行臨時專項(xiàng)審計。
第十三條審計方案。按照審計項(xiàng)目計劃，根據(jù)被審單位具體情況，制定審計工作方案。
第十四條審計通知。根據(jù)審計計劃確定審計事項(xiàng)并組成項(xiàng)目審計組，提前三日向被審單位送達(dá)審計通知書（臨時審計除外）。
第十五條實(shí)施審計。審計人員通過審查會計憑證、會計帳薄、會計報表、經(jīng)濟(jì)合同，查閱與審計事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式獲取各類審計證據(jù)，包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽電子證據(jù)、口頭證據(jù)等，并及時編制工作底稿。
第十六條審計報告。審計組應(yīng)在審計實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計證據(jù)為依據(jù)，出具審計報告(初稿)，審計組提交審計報告(初稿)前應(yīng)當(dāng)征求被審單位意見，被審單位應(yīng)在收到審計報告之日起十日內(nèi)提出書面意見。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計組提交的審計報告(初稿)經(jīng)審核后出具審計報告，報集團(tuán)公司內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后下達(dá)被審單位和有關(guān)單位執(zhí)行。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)將根據(jù)有關(guān)要求將審計結(jié)果報送上級審計機(jī)構(gòu)。
第十七條被審單位應(yīng)根據(jù)審計報告及時作出處理，并在審計報告規(guī)定時間內(nèi)將處理結(jié)果報告集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。被審單位對審計報告如有異議，可以向集團(tuán)公司董事會提請裁決處理。
第十八條后續(xù)審計。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際情況和需要，確定后續(xù)審計范圍，實(shí)行后續(xù)審計，一般在審計報告下達(dá)執(zhí)行一定時期后進(jìn)行，檢查審計報告的執(zhí)行情況。
第十九條集團(tuán)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對辦理的審計事項(xiàng)建立審計檔案，按照規(guī)定管理。
第五章獎勵和處罰
第二十一條集團(tuán)公司所屬各單位應(yīng)加強(qiáng)管理，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，積極配合內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展審計工作，各單位的內(nèi)審結(jié)果作為年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核及有關(guān)先進(jìn)評比的依據(jù)之一。
第二十二條對審計中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)行為，將視情節(jié)輕重，報集團(tuán)公司批準(zhǔn)后對被審單位領(lǐng)導(dǎo)及直接責(zé)任人給予相應(yīng)的處理，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，將提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第二十三條對認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、做出顯著成績的內(nèi)部審計人員，將給予獎勵。
對、、、泄漏機(jī)密的內(nèi)部審計人員，將依照有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
第六章附則
第二十四條本規(guī)定與本單位原規(guī)定不一致的，按本規(guī)定執(zhí)行。
