時(shí)間：2023-09-03 15:18:20
緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、內(nèi)部控制在水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用
（一）增強(qiáng)水電施工企業(yè)的盈利。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展，各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈、嚴(yán)峻。尤其是目前不少企業(yè)施工的標(biāo)段多是采取低價(jià)中標(biāo)，這更加導(dǎo)致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業(yè)都是在一個(gè)工程完工之后隨機(jī)輾轉(zhuǎn)到其他工程，而其遺留下來(lái)的未處理的問(wèn)題很可能會(huì)一些不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)如此情況，水電施工企業(yè)只有在擺正其經(jīng)營(yíng)理念，在企業(yè)內(nèi)部控制上狠下功夫，以規(guī)避潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)施工成本降低，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高，也只有這樣水電施工企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持健康持續(xù)發(fā)展。
（二）確保水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性。內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的開(kāi)展，主要是控制會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的所有能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、分類(lèi)、歸集和編報(bào)等行為。對(duì)水電施工企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以顯著提高其財(cái)務(wù)信息的可靠性。
（三）確保水電施工企業(yè)各項(xiàng)管理制度及方針的貫徹執(zhí)行。加強(qiáng)水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)能夠結(jié)合其自身特點(diǎn)，不斷規(guī)范崗位管理措施和完善其崗位責(zé)任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進(jìn)的工作關(guān)系勢(shì)在必行，也只有這樣才能夠降低和規(guī)避不良現(xiàn)象的發(fā)生，也只有這樣才能確保水電施工企業(yè)所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實(shí)。
（四）確保水電施工企業(yè)成本的降低與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個(gè)有效手段，它涵蓋了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。企業(yè)通過(guò)實(shí)施預(yù)算控制，可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞑块T(mén)和項(xiàng)目部，以及各個(gè)崗位乃至個(gè)人的具體的行為目標(biāo)，預(yù)算控制作為企業(yè)各責(zé)任部門(mén)的約束條件，可以從根本上確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并能有效控制水電施工項(xiàng)目的成本，發(fā)揮資本的最大潛力。
二、加強(qiáng)水電施工企業(yè)內(nèi)部控制的措施
水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范水平的提高主要有以下措施：（一）建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。水電施工企業(yè)內(nèi)控制度的建立應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的具體現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，并認(rèn)真研究和分析《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以推出科學(xué)合理的內(nèi)控制度。在財(cái)務(wù)管理方面，水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的具體要求，相應(yīng)實(shí)施規(guī)范的財(cái)務(wù)管理。
（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度培訓(xùn)與宣傳力度。水電施工企業(yè)必須要糾正有關(guān)負(fù)責(zé)人等領(lǐng)導(dǎo)層人員的相關(guān)觀點(diǎn)，通常來(lái)說(shuō)可以采用以下幾方面去引導(dǎo)。（1）從內(nèi)部控制的作用入手。（2）要狠抓控制點(diǎn)，對(duì)于每一個(gè)環(huán)節(jié)都要加設(shè)補(bǔ)償制度。（3）在水電施工企業(yè)中建立互相監(jiān)督機(jī)制。（4）利用舉辦培訓(xùn)班、開(kāi)設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編制專題資料等多種形式開(kāi)展宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)員工全面掌握企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度。
（三）實(shí)施績(jī)效考評(píng)，建立獎(jiǎng)懲制度。將水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行下去，必須建立企業(yè)激勵(lì)約束制度，將企業(yè)各責(zé)任單位和全體員工和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人，要嚴(yán)肅處理。同時(shí)，建立一系列的獎(jiǎng)懲制度，只有這樣，才能夠在水電施工企業(yè)內(nèi)部真正實(shí)施控制。
（四） 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制。對(duì)于水電施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制主要力量是其內(nèi)部審計(jì)控制。所以，要想增強(qiáng)內(nèi)部控制勢(shì)必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制。其實(shí)，很多水電施工企業(yè)都在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的工作規(guī)范與力度，這么做的目的就是為了增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性。為此，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)制度，就為水電施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制打下了基礎(chǔ)。
三、加強(qiáng)水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措
針對(duì)水電施工項(xiàng)目中引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須在項(xiàng)目的管理中融入風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；要積極應(yīng)對(duì)內(nèi)、外部環(huán)境因素引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范；在財(cái)務(wù)工作中尤其要加強(qiáng)合同、籌資、資本運(yùn)營(yíng)、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。
（一）加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)管理。防范合同風(fēng)險(xiǎn)主要有兩點(diǎn)：一是認(rèn)真分析合同條款，合同條款中有沒(méi)有潛在風(fēng)險(xiǎn)，有沒(méi)有對(duì)自己不利的提法和約束性條件，對(duì)變更、索賠條款是否公平合理等；一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向?qū)Ψ疥U明自己的觀點(diǎn)，力爭(zhēng)修改合同章程；二是要注意對(duì)方轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的界定有超前意識(shí)，充分考慮在施工中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
（二）加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，要將籌資規(guī)?？刂圃诎踩秶鷥?nèi)，防止債臺(tái)高筑，使負(fù)債與施工項(xiàng)目承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力相適應(yīng)；其次，使債源分布平衡，還債時(shí)間均勻，長(zhǎng)、中、短期債務(wù)搭配合理，防止還債高峰的過(guò)早到來(lái)和集中到來(lái)。此外，還要使資金成本理想化，確保盈利。
（三）加強(qiáng)資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)要從資金來(lái)源結(jié)構(gòu)和運(yùn)用結(jié)構(gòu)及施工項(xiàng)目信用三個(gè)方面來(lái)把握。把握資金來(lái)源結(jié)構(gòu)，就是要使項(xiàng)目有足量的資金供應(yīng)量，以滿足項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)的需要。把握資金的運(yùn)用結(jié)構(gòu)，就是要使項(xiàng)目資金合理地分布在水電施工企業(yè)的全過(guò)程，提高資金使用效率。把握項(xiàng)目信用，就是項(xiàng)目要重合同守信用，使施工項(xiàng)目保持良好的信譽(yù)形象，為再籌資創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境。
（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理。會(huì)計(jì)核算工作是財(cái)務(wù)工作中最基本的工作，一定要認(rèn)真及時(shí)、嚴(yán)格把關(guān)，要有程序控制，因其關(guān)系著企業(yè)的成本核算、資金管理、報(bào)表的報(bào)出等。程序控制是指企業(yè)所有業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須按既定程序辦理，具體可表現(xiàn)為授權(quán)控制和預(yù)算控制。
（五）加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理。開(kāi)展內(nèi)外部審計(jì)工作，能有效推動(dòng)項(xiàng)目不斷完善內(nèi)控制度和規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，把項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，防患于未然，以保證最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；成本控制
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征分析
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是在企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)中，沒(méi)有采取科學(xué)合理的方式或者沒(méi)有按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅務(wù)管理，導(dǎo)致企業(yè)存在違規(guī)、違法的行為，給企業(yè)造成較大的損失，信譽(yù)度下降，甚至倒閉，還要承擔(dān)法律的制裁。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備如下特點(diǎn)：其一，主觀性方面。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生多數(shù)都是因?yàn)榧{稅人與納稅機(jī)構(gòu)在開(kāi)展稅務(wù)工作中，理解方面存在著嚴(yán)重的不同，或者判斷出現(xiàn)嚴(yán)重偏差而形成的。其二，客觀自然性方面。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行中，會(huì)希望獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，這就是所說(shuō)的稅后利潤(rùn)，所以減少稅收可以提高利潤(rùn)，這是必然的規(guī)律。因此，很多企業(yè)為了能夠減少利潤(rùn)，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)了解到的信息是不同的，且我國(guó)稅收相關(guān)法律制度還處于不斷的完善中，企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員沒(méi)有積極的學(xué)習(xí)國(guó)家法律制度和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致降低風(fēng)險(xiǎn)、避免稅費(fèi)等方面有較高難度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期存在不能消除，所以容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。其三，預(yù)先性方面。從實(shí)際情況分析，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在沒(méi)有開(kāi)展納稅前就存在了，所以對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先性分析是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的重要措施。
二、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀分析
（一）不具備較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，防范性較差
根據(jù)目前我國(guó)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)方面分析，其主要存在如下兩點(diǎn)錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)：其一，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制方面認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為這些工作是會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)的工作，沒(méi)有從生產(chǎn)、研發(fā)、技術(shù)管理、人力資源等方面進(jìn)行綜合性管理和控制，這些結(jié)構(gòu)整合應(yīng)用效果較差，所以企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不能真正地落實(shí)到具體的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。其二，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是獲取經(jīng)濟(jì)效益，所以對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益重視度較高，但是沒(méi)有重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面，甚至存在錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在著很多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。當(dāng)前在企業(yè)的實(shí)際工作中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)非常重要的工作之一，甚至需要全體員工都積極參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控才能提高防控的效果和質(zhì)量。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前，就要進(jìn)行必要的規(guī)劃管控，在各項(xiàng)工作開(kāi)展時(shí)需要積極的采取措施控制，有效地預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成傷害，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制，給企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的發(fā)展，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與研發(fā)的管理，所以需要防范經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于財(cái)務(wù)以及法律方面的風(fēng)險(xiǎn)做出全面的控制。但是有些企業(yè)管理者認(rèn)為其只要按照規(guī)定要求進(jìn)行核算與申報(bào)、數(shù)據(jù)達(dá)到準(zhǔn)確性要求，就能夠完全消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以在很長(zhǎng)的時(shí)期為沒(méi)有重視風(fēng)險(xiǎn)管控，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中并未進(jìn)行內(nèi)控管理，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。
（二）沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)不足
當(dāng)前我國(guó)有很多的企業(yè)都沒(méi)有設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)只是通過(guò)會(huì)計(jì)或者出納進(jìn)行稅務(wù)繳納，導(dǎo)致企業(yè)存在著嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該做好稅務(wù)會(huì)計(jì)核算管理工作，工作任務(wù)比較多，沒(méi)有充足的時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理，更不會(huì)有時(shí)間學(xué)習(xí)國(guó)家新頒布的相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)，所以就造成了工作人員不能全面地掌握稅收知識(shí)政策，造成企業(yè)面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。此外，企業(yè)沒(méi)有培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才，或者工作人員素質(zhì)較低，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，稅務(wù)管理要采取多樣化的管理方式，及時(shí)解決稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但是當(dāng)前還無(wú)法達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的存在。
（三）很多企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有構(gòu)建約束機(jī)制
當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控還處于初期階段，制度與措施存在著很大的缺陷與問(wèn)題。企業(yè)在面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)，沒(méi)有形成完善的管理?xiàng)l款，導(dǎo)致稅款繳納的各個(gè)環(huán)節(jié)與步驟和日常的稅務(wù)活動(dòng)都沒(méi)有設(shè)置統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控也缺乏規(guī)范性。很多企業(yè)只是從形式上進(jìn)行監(jiān)督管控，內(nèi)部控制的工作開(kāi)展有嚴(yán)重的缺陷問(wèn)題，稅收風(fēng)險(xiǎn)管控方面有著嚴(yán)重的問(wèn)題，但是并未發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)損失。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制策略分析
（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理原則
1.合法性原則企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的制度和措施，要嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)，符合行業(yè)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制。符合上述的各項(xiàng)要求，還要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制落實(shí)到位，但是企業(yè)自身進(jìn)行管控活動(dòng)會(huì)存在著一定的法律風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控制度無(wú)法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)全面的預(yù)防和管控，讓企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中面臨著重大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要實(shí)施必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理，各項(xiàng)措施符合國(guó)家法律的標(biāo)準(zhǔn)要求，同時(shí)還要相關(guān)的稅務(wù)內(nèi)容收集與學(xué)習(xí)機(jī)制，讓各級(jí)員工充分了解法律制度，約束自己的行為，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平的提升。2.牽制原則該原則主要是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)節(jié)，需要兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)同時(shí)協(xié)調(diào)開(kāi)展工作，并且相互之間是相互約束的。企業(yè)通過(guò)牽制原則的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，各個(gè)部門(mén)存在著相互制約和影響，部門(mén)之間可以相互檢查，上下級(jí)之間也可以隨時(shí)監(jiān)督，規(guī)范各個(gè)部門(mén)和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的工作，提高風(fēng)險(xiǎn)管控效果。3.授權(quán)原則企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況創(chuàng)建完善的管理制度，要讓全體員工根據(jù)工作崗位、業(yè)務(wù)類(lèi)型進(jìn)行權(quán)限劃分，在充分了解各項(xiàng)法律法規(guī)制度、監(jiān)督管理?xiàng)l款的基礎(chǔ)之下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部權(quán)益、職責(zé)方面的統(tǒng)一，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的提升。4.成本效益原則和重點(diǎn)控制原則成本效益原則是企業(yè)把更多的效益作為企業(yè)工作的目標(biāo)。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中根據(jù)該原則開(kāi)展工作，是符合經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，在經(jīng)營(yíng)中有效地降低項(xiàng)目成本，給企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益。重點(diǎn)控制原則是結(jié)合企業(yè)管理的重點(diǎn)進(jìn)行控制，因?yàn)槿婵刂凭τ邢?，抓住重點(diǎn)才能提高控制效果。5.協(xié)作合作的原則通過(guò)該原則進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，可以保證企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)開(kāi)展工作更加協(xié)調(diào)，避免存在內(nèi)耗的情況，讓企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。
（二）以內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控
1.控制環(huán)境——完善內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制開(kāi)展工作的基礎(chǔ)就是內(nèi)部控制制度，比如建立符合內(nèi)部控制需要的管理架構(gòu)、配置足夠人員等。以管理制度為出發(fā)點(diǎn)，了解關(guān)鍵要素和內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)控制有效地進(jìn)行，符合國(guó)家法律的要求，做好各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的工作。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開(kāi)展可以從下述兩個(gè)方面出發(fā)進(jìn)行：其一，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全面的估計(jì)分析。其二，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施必要的評(píng)價(jià)。對(duì)于一定會(huì)造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，需要結(jié)合規(guī)定的原理和技術(shù)措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，了解潛在影響因素，創(chuàng)建完善的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃與管理措施。3.信息與溝通——完善信息管理體系，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范成效企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)踐中，信息內(nèi)容會(huì)處于不斷的發(fā)展、變動(dòng)中，稅務(wù)信息內(nèi)容也在該范圍之內(nèi)。只有變化的信息，才會(huì)給企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生積極作用。因此，企業(yè)內(nèi)控管理，需要做好信息流通情況、溝通步驟方面的分析，全面了解和掌握關(guān)鍵性的信息。比如，創(chuàng)建完善的信息系統(tǒng)。企業(yè)可以通過(guò)信息系統(tǒng)快速了解我國(guó)的稅收法律法規(guī)制度，進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，然后形成完善的法律法規(guī)采集與利用體系，以更好地完善企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平，讓風(fēng)險(xiǎn)管控處于合理的范圍內(nèi)。4.控制活動(dòng)——做好業(yè)務(wù)管理，預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中的核心工作就是企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，然后采取與之相對(duì)性的處理措施?？刂苹顒?dòng)是從企業(yè)負(fù)責(zé)人的層面出發(fā)確保各項(xiàng)發(fā)展戰(zhàn)略符合要求，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以提升。因此，只有設(shè)置更具完善性、系統(tǒng)性的機(jī)制、步驟以及權(quán)責(zé)，才能保證各項(xiàng)管理制度順利的落實(shí)和進(jìn)行，給企業(yè)帶來(lái)更高的利潤(rùn)。5.內(nèi)部監(jiān)督——利用內(nèi)審與稅務(wù)自查，健全涉稅事項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制是進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督管理的重要性工作。為了保證企業(yè)在繳納稅款環(huán)節(jié)不會(huì)有任何的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，必須要在規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)進(jìn)行關(guān)于稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)組織檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并且快速進(jìn)行修正處理。企業(yè)不僅可以通過(guò)內(nèi)審的方式進(jìn)行納稅檢查，更為關(guān)鍵的是組織進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)部審核，設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)部門(mén)或者組織人員實(shí)施稅務(wù)審計(jì)工作，從而可以消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn) 指標(biāo) 初探
一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論及方法
（一）國(guó)外研究情況
國(guó)外對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，始于美國(guó)頒布的薩班斯法案，該法案第一次對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了全面具體的要求。在薩班斯法案的基礎(chǔ)上，美國(guó)COSO委員會(huì)于2004年提出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》，定義了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵。澳大利亞的學(xué)者M(jìn)ichael Carmody（2003）認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是一種不確定性，這種不確定性來(lái)源于外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面。T0M Neubig（2004）認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指在納稅義務(wù)發(fā)生之前，有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資行為進(jìn)行審核，尋找最易引起稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)關(guān)注的事項(xiàng)并事先進(jìn)行合理安排，以達(dá)到既不引起稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)關(guān)注，又能盡量地少繳所得稅，這個(gè)過(guò)程就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。Erle（2007）認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理體系的一部分，由董事會(huì)負(fù)責(zé)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最終由股東承擔(dān)。
（二）國(guó)內(nèi)研究情況
范忠山、邱引珠（2002）認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃、事中控制、事后審閱及安排，以免于或者降低稅務(wù)處罰，從而盡可能地規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地獲取“節(jié)稅”的收益，降低稅收負(fù)擔(dān)。金道強(qiáng)（2005）認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施之一就是構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，即把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到日常管理中，同時(shí)在機(jī)制方面構(gòu)建一整套完善系統(tǒng)。張曉（2010）認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面的內(nèi)容，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅但未納稅、少納稅，因此面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑法處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足相關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。
本文遵循稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“識(shí)別-評(píng)估-應(yīng)對(duì)-監(jiān)控”基本方法，在識(shí)別、評(píng)估電力企業(yè)主要財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，以建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系為核心，前移財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理端口，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、監(jiān)控有效銜接，改善財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理滯后的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)警、事中管控、事后監(jiān)督的閉環(huán)管理。
二、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架及主要風(fēng)險(xiǎn)
（一）電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架
財(cái)稅管理是財(cái)務(wù)管理的有機(jī)組成部分，應(yīng)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)下管理財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。從實(shí)務(wù)來(lái)看，財(cái)稅管理又包括納稅申報(bào)、財(cái)稅核算、發(fā)票管理、納稅籌劃等主要業(yè)務(wù)，應(yīng)從業(yè)務(wù)入手識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)包括4個(gè)三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，如下圖所示：
（二）電力企業(yè)稅務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)及成因
1、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)
由于對(duì)稅收政策掌握不到位，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力受限，籌劃方案不合理等原因，導(dǎo)致公司納稅成本增加或面臨監(jiān)管部門(mén)處罰。
風(fēng)險(xiǎn)成因：未及時(shí)掌握稅收政策變化，對(duì)稅收政策理解不到位，財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)及經(jīng)驗(yàn)受限，稅收籌劃方案不合理。未建立完善的納稅籌劃方案實(shí)施策略，方案實(shí)施中相關(guān)措施執(zhí)行不到位。
2納稅核算風(fēng)險(xiǎn)
由于對(duì)稅收法律法規(guī)掌握不到位，計(jì)稅依據(jù)、稅率適用不準(zhǔn)確，稅收優(yōu)惠政策落實(shí)不到位等原因，導(dǎo)致財(cái)稅核算不準(zhǔn)確，納稅成本增加或公司面臨監(jiān)管部門(mén)處罰。
風(fēng)險(xiǎn)成因：稅收優(yōu)惠政策理解與執(zhí)行不到位，多計(jì)稅款。增值稅應(yīng)稅收入未足額計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額未足額轉(zhuǎn)出。少計(jì)、漏記營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，稅目、稅率適用不當(dāng)，差額征稅政策執(zhí)行不到位。企業(yè)所得稅納稅調(diào)整不準(zhǔn)確，收入未完整入賬，逾期應(yīng)付未付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助未及時(shí)轉(zhuǎn)收入，超范圍、超比例列支人工成本，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整不完整，列支與收入無(wú)關(guān)的支出，成本中列支資本性支出，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未進(jìn)行納稅調(diào)整等。合同提供不完整，稅目、稅率適用不當(dāng)，少計(jì)、漏記印花稅。少計(jì)、漏記其他稅費(fèi)。
3、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
由于納稅申報(bào)不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確等原因，導(dǎo)致納稅申報(bào)違法違規(guī)，造成公司面臨監(jiān)管部門(mén)處罰，影響公司形象。
風(fēng)險(xiǎn)成因：未按時(shí)申報(bào)，且未及時(shí)到財(cái)稅機(jī)關(guān)辦理延期申報(bào)手續(xù)。納稅申報(bào)資料相關(guān)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，審核不嚴(yán)。未及時(shí)組織資金足額繳稅。未依法辦理資產(chǎn)損失稅前扣除手續(xù)。各項(xiàng)稅收優(yōu)惠未依法辦理備案（審批）手續(xù)。
4、發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)
由于發(fā)票領(lǐng)、用、存、銷(xiāo)不符合規(guī)定，未按規(guī)定取得發(fā)票等原因，導(dǎo)致發(fā)票管理不規(guī)范，公司面臨監(jiān)管部門(mén)處罰。
風(fēng)險(xiǎn)成因：未經(jīng)審核開(kāi)具發(fā)票，為調(diào)節(jié)收入或利潤(rùn)虛開(kāi)發(fā)票。轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票、自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。未建立發(fā)票使用登記制度，未設(shè)置發(fā)票登記簿并按規(guī)定存檔。未按照財(cái)稅機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，擅自損毀。取得的發(fā)票違法違規(guī)或未及時(shí)取得發(fā)票，發(fā)票審核不嚴(yán)。應(yīng)取得而未取得增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票未及時(shí)認(rèn)證抵扣。
三、電力企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建
（一）電力企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建方法
1、基本思路
為實(shí)現(xiàn)事中、事后控制向事前控制的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)、量化、在線監(jiān)控，擬建立的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)模型應(yīng)包括財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、指標(biāo)閥值和應(yīng)用機(jī)制三個(gè)組成部分，三者互為依托、相互作用。
2、預(yù)警指標(biāo)選取
為確保預(yù)警效果，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的選取，應(yīng)遵循以下原則。
指標(biāo)的可操作性。選取的指標(biāo)數(shù)據(jù)應(yīng)易于獲取，能直接或間接地從企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中提供的年報(bào)、季報(bào)等得到。
指標(biāo)的顯著性和敏感性。稅能夠靈敏地反映企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生變化的情況，使得預(yù)警結(jié)果具有前置性、及時(shí)性特點(diǎn)，為管理層決策提供支撐。
指標(biāo)的科學(xué)性和合理性。即指標(biāo)選取過(guò)程及結(jié)果的科學(xué)性和合理性，指標(biāo)應(yīng)該能夠消除公司規(guī)模、地域差異等所帶來(lái)的影響，使得不同公司具有可比性。
3、預(yù)警指標(biāo)閥值設(shè)置
閾值又叫臨界值或閾強(qiáng)度，是指一個(gè)效應(yīng)能夠產(chǎn)生的最低值或最高值。常用的閾值界定方法有三種，分別為比較法、波動(dòng)法和專家征詢法。
（二）預(yù)警指標(biāo)體系
遵循前述方法，選取并測(cè)試了預(yù)警指標(biāo)，建立了應(yīng)用機(jī)制，完成了預(yù)警指標(biāo)體系構(gòu)建。
1、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系內(nèi)涵
以財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以“主要稅種、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、頻發(fā)業(yè)務(wù)”為主體，以“依法合規(guī)、定量評(píng)估、動(dòng)態(tài)管控、在線監(jiān)控”為原則，“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”選取財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，綜合運(yùn)用比較法等方法設(shè)置財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)閥值，能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)、在線、量化的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工具。
2、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及應(yīng)用說(shuō)明
（1）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額匹配率
指標(biāo)公式：
年度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額匹配率=年度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅總額/年度增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅總額*100%；
月度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額匹配率=月度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額/月度增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額*100%。
指標(biāo)說(shuō)明：
本指標(biāo)旨在通過(guò)比對(duì)年度增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額總額與年度增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額匹配度，檢查公司增值稅抵扣比率是否合理、充分。
（2）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額費(fèi)用類(lèi)支出比率
指標(biāo)公式：
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額費(fèi)用類(lèi)支出比率=可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額費(fèi)用類(lèi)支出/費(fèi)用類(lèi)支出總額*100%。
指標(biāo)說(shuō)明：
本指標(biāo)旨在通過(guò)檢查公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額費(fèi)用類(lèi)支出占公司總費(fèi)用類(lèi)支出比例，分析公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額獲取是否充分、合理。
（3）所得稅貢獻(xiàn)率
指標(biāo)公式：
所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額/收入總額*100%。
指標(biāo)說(shuō)明：
本指標(biāo)旨在通過(guò)核算應(yīng)納所得稅額占收入的比例，檢查公司所得稅貢獻(xiàn)率是否符合稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)要求，同時(shí)檢查公司所得稅貢獻(xiàn)率是否達(dá)到公司納稅籌劃目標(biāo)。
（4）職工福利費(fèi)稅發(fā)生額與稅前列支限額一致率
指標(biāo)公式：
職工福利費(fèi)稅發(fā)生額與稅前列支限額一致率=職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額/年度應(yīng)付職工薪酬*14%*100%。
指標(biāo)說(shuō)明：
本指標(biāo)旨在通過(guò)測(cè)算各公司職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。
（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率
指標(biāo)公式：
工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率=工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額/年度應(yīng)付職工薪酬*2%*100%。
指標(biāo)說(shuō)明：
本指標(biāo)旨在通過(guò)測(cè)算各公司工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。
（6）職工教育經(jīng)費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率
指標(biāo)公式：
職工教育經(jīng)費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率=職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額/年度應(yīng)付職工薪酬*2.5%*100%。
指標(biāo)說(shuō)明：
本指標(biāo)旨在通過(guò)測(cè)算各公司職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。
（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率
指標(biāo)公式：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率=業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額*60%/年度營(yíng)業(yè)收入*0.5%*100%。
指標(biāo)說(shuō)明：
本指標(biāo)旨在通過(guò)測(cè)算各公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額的60%與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。
（8）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率
指標(biāo)公式：
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)發(fā)生額與稅前列支限額一致率=廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額/年度營(yíng)業(yè)收入*15%*100%。
指標(biāo)說(shuō)明：
本指標(biāo)旨在通過(guò)測(cè)算各公司廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。
（9）公益性捐贈(zèng)支出發(fā)生額與稅前列支限額一致率
指標(biāo)公式：
公益性捐贈(zèng)支出發(fā)生額與稅前列支限額一致率=公益性捐贈(zèng)支出實(shí)際發(fā)生額/年度利潤(rùn)總額*12%*100%。
指標(biāo)說(shuō)明：
本指標(biāo)旨在通過(guò)測(cè)算各公司公益性捐贈(zèng)支出實(shí)際發(fā)生金額與稅前列支限額的一致率，檢查各公司是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。
（10）加計(jì)稅前列支研發(fā)類(lèi)支出占研發(fā)性支出比率
指標(biāo)公式：
加計(jì)稅前列支研發(fā)類(lèi)支出占研發(fā)性支出比率=加計(jì)稅前列支研發(fā)類(lèi)支出金額/研發(fā)性支出總額*100%。
指標(biāo)說(shuō)明：
本指標(biāo)旨在通過(guò)測(cè)算各公司加計(jì)稅前列支研發(fā)類(lèi)支出金額占研發(fā)性支出總額比率，檢查各公司研發(fā)性支出資本化比例情況及是否依法進(jìn)行合理的納稅籌劃行為。
（三）應(yīng)用機(jī)制
建立財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型定期評(píng)估更新機(jī)制。電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)至少每年一次定期組織財(cái)稅人員、涉稅業(yè)務(wù)人員、外部財(cái)稅專家等業(yè)務(wù)骨干，采用集中研討等方式，評(píng)估現(xiàn)行財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、指標(biāo)閥值、結(jié)果應(yīng)用的實(shí)用性、適用性與合理性，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果，優(yōu)化完善財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。
建立財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警情況定期分析報(bào)告機(jī)制。電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)組織下屬單位每月或每季度開(kāi)展財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果分析工作，針對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警情況，深入查找原因，挖掘管理薄弱環(huán)節(jié)，如確認(rèn)為財(cái)稅管理漏洞，制定整改措施并跟蹤整改。
四、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的應(yīng)用
【關(guān)鍵詞】財(cái)稅管理；信息化；現(xiàn)狀；應(yīng)用效果
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中需要特別注意財(cái)稅環(huán)節(jié)，因?yàn)槎愂展芾韺?duì)企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國(guó)稅收政策受到諸多因素的影響，加上國(guó)內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)因素的制約，使得企業(yè)在進(jìn)行財(cái)稅管理時(shí)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，為此就要求企業(yè)相關(guān)部門(mén)做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，通過(guò)完善財(cái)稅管理的各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)防止問(wèn)題的發(fā)生。財(cái)稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識(shí)，同時(shí)需要嚴(yán)格按照相關(guān)的政策來(lái)規(guī)劃整個(gè)管理工作，從而保證公司的整個(gè)財(cái)稅工作能夠符合法律的要求。
一、財(cái)稅管理現(xiàn)狀
1、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)較大
企業(yè)的財(cái)稅管理人員需要按照財(cái)稅政策規(guī)定的操作細(xì)則來(lái)完成相關(guān)的納稅工作，而且在管理的過(guò)程中還需要多個(gè)部門(mén)的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財(cái)稅工作因外部環(huán)境的影響而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的加大，這些風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個(gè)方面，而國(guó)家財(cái)稅管理體系的改革就是其中一個(gè)最重要的原因。要知道改革會(huì)對(duì)所頒布的政策帶來(lái)很大的影響，同時(shí)由于很多財(cái)稅政策在運(yùn)行的過(guò)程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財(cái)稅工作人員在操作的過(guò)程中會(huì)受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過(guò)程中需要解決的問(wèn)題。
2、財(cái)稅管理機(jī)制不統(tǒng)一
現(xiàn)在很多企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)還存在比較大的隨意性，各個(gè)部門(mén)沒(méi)有統(tǒng)一的管理尺度，一個(gè)公司所屬的下級(jí)單位在管理時(shí)一般都是按照自己制定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行的，毫無(wú)疑問(wèn)這樣做對(duì)公司的整體運(yùn)營(yíng)都存在極大的不利。因此，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的統(tǒng)一培訓(xùn)，讓他們?nèi)胬斫舛愂崭母锏膬?nèi)容，熟練業(yè)務(wù)。同時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)該及時(shí)關(guān)注最新的財(cái)稅政策動(dòng)態(tài)和市場(chǎng)走向，隨時(shí)掌握稅收最新的動(dòng)向，在遵循國(guó)家財(cái)稅政策的前提下制定統(tǒng)一的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)、合法的納稅方案，最大限度地減輕企業(yè)稅負(fù)。這樣才能有效地控制公司的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。
3、信息水平有待提高
我國(guó)很多企業(yè)都沒(méi)有建立起現(xiàn)代化的財(cái)稅信息管理系統(tǒng)，這將會(huì)對(duì)其工作效率產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)財(cái)稅管理的信息化水平較低主要體現(xiàn)在很多方面，其中工作人員的素質(zhì)就是一個(gè)很重要的制約因素，財(cái)稅管理人員由于受到其本身教育背景的影響，且其已習(xí)慣根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)來(lái)完成工作任務(wù)，在處理報(bào)表的時(shí)候也是按照傳統(tǒng)的方式進(jìn)行。財(cái)稅管理對(duì)公司的業(yè)務(wù)有很大的影響，因此財(cái)稅部門(mén)要做好信息共享工作，這樣才能使整個(gè)公司更協(xié)調(diào)的發(fā)展。
二、財(cái)稅信息化管理需求
加快財(cái)稅的信息化建設(shè)是企業(yè)不斷完善的重要體現(xiàn)，面對(duì)財(cái)稅管理的較高風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在制定財(cái)稅政策的時(shí)候不但要運(yùn)用科學(xué)的理陳雅卉漳州市城市建設(shè)投資開(kāi)發(fā)有限公司念，而且還需要為信息化管理體系的建立提供相應(yīng)的平臺(tái)。加快財(cái)稅管理信息化不僅是企業(yè)的發(fā)展要求，而且也對(duì)國(guó)家稅收政策的完善和落實(shí)都有很大的影響，因此在信息化的過(guò)程中要從多方面配合及完善這項(xiàng)措施。財(cái)稅工作的有效管理需要處理好一些基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，因?yàn)檫@些方面的統(tǒng)一有利于實(shí)現(xiàn)稅收知識(shí)的共享，且財(cái)稅工作的流程也需要按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，在完成稅費(fèi)計(jì)提后才能進(jìn)行申報(bào)和繳納，因此財(cái)稅管理的基礎(chǔ)工作也應(yīng)該得到相應(yīng)的重視。公司的納稅情況需要通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)完成，因此為更好地統(tǒng)一分析口徑。
三、財(cái)稅管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能框架
1、核心理念
財(cái)稅管控體系對(duì)財(cái)稅管理的信息化有很大的影響，在整個(gè)過(guò)程中需要做好各方面的統(tǒng)一工作。
2、業(yè)務(wù)的功能體系
我國(guó)許多企業(yè)在財(cái)稅管理方面體現(xiàn)了信息化的理念，其財(cái)稅管理信息系統(tǒng)在很多方面也都是按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的，比如在稅種稅費(fèi)計(jì)算方面就很好的體現(xiàn)了這一點(diǎn)，而納稅調(diào)整事項(xiàng)對(duì)于整個(gè)系統(tǒng)都有著很重要的影響，因此工作人員要做好登記工作，而且還要充分利用內(nèi)置納稅申報(bào)表模版，因?yàn)楣ぷ魅藛T需要將繳納的稅款向相關(guān)的機(jī)構(gòu)申報(bào)。公司的財(cái)稅管理中很容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，因此通過(guò)建立信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)可以幫助及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)過(guò)程中離不開(kāi)分析指標(biāo)體系的作用，除此之外，評(píng)估模型的建立也是發(fā)揮業(yè)務(wù)功能的重要手段。
3、業(yè)務(wù)解決方案
在納稅體系的建設(shè)中需要對(duì)納稅主體的相關(guān)信息進(jìn)行有效處理，納稅主體屬性的統(tǒng)一需要規(guī)范相關(guān)的登記信息，比如說(shuō)登記類(lèi)型和稅種信息，這些情況對(duì)于納稅主體的屬性會(huì)有很大的影響?，F(xiàn)在不同的公司需要按照不同的稅種來(lái)繳納稅務(wù)，在我國(guó)，營(yíng)業(yè)稅、增值稅和房產(chǎn)稅都是一些比較常見(jiàn)的稅種，因此對(duì)于不同的稅種要進(jìn)行統(tǒng)一的管理，這對(duì)這個(gè)納稅體系的建設(shè)有很重要的影響。每一個(gè)稅種都有相關(guān)的基礎(chǔ)分類(lèi)，這些分類(lèi)信息對(duì)于了解公司的業(yè)務(wù)有很大的幫助，而且這些劃分標(biāo)準(zhǔn)都是按照業(yè)務(wù)的類(lèi)型制定的，比如說(shuō)進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅屬于增值稅的范疇，但是這兩個(gè)稅種又有屬于自己的內(nèi)容。因此明確這些細(xì)小的類(lèi)別對(duì)財(cái)稅的統(tǒng)計(jì)工作有很大的幫助。財(cái)稅的標(biāo)準(zhǔn)化管理需要在很多環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)，比如說(shuō)稅費(fèi)計(jì)提規(guī)則需要進(jìn)行統(tǒng)一，而且下屬單位還要按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一開(kāi)展工作，因此這種管理方式對(duì)于稅費(fèi)核算方式的一致性也有很大的影響。財(cái)稅管理工作的信息化對(duì)日常的業(yè)務(wù)處理也有很大的影響，其中涉稅基礎(chǔ)信息自動(dòng)采集就是一個(gè)很重要的環(huán)節(jié)這種業(yè)務(wù)可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集成平臺(tái)的作用。稅費(fèi)計(jì)提這種業(yè)務(wù)也要按照固定的規(guī)則來(lái)開(kāi)展，而且還需要發(fā)揮模版的作用。企業(yè)的稅務(wù)信息需要進(jìn)行保存，因此這就對(duì)納稅申報(bào)提出了一些要求，自動(dòng)生成的納稅申報(bào)表可以在企業(yè)自查稅務(wù)信息中發(fā)揮很大的作用。
四、結(jié)論
總而言之，企業(yè)財(cái)稅信息的深入分析需要充分發(fā)揮信息化的作用，為了使財(cái)稅信息化管理應(yīng)用有更好的模式，企業(yè)要加大研究力度，通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)的不斷改進(jìn)來(lái)降低企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。
作者:陳雅卉 單位:漳州市城市建設(shè)投資開(kāi)發(fā)有限公司
【關(guān)鍵詞】通信企業(yè) 財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)方法
通信企業(yè)是信息社會(huì)的核心產(chǎn)業(yè)，隨著我國(guó)通信企業(yè)的不斷發(fā)展、壯大，其財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的合理避讓和及時(shí)化解，已經(jīng)成為通信企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，也是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。本文擬對(duì)通信企業(yè)常見(jiàn)的四種財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)及審計(jì)方法逐一論述。
一、風(fēng)險(xiǎn)一：收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)
主要表現(xiàn)：收入核算不準(zhǔn)確，根據(jù)預(yù)算完成情況人為調(diào)節(jié)收入;未經(jīng)用戶確認(rèn)批量開(kāi)通業(yè)務(wù);未嚴(yán)格執(zhí)行套餐分?jǐn)傄?guī)定，將包月業(yè)務(wù)使用費(fèi)計(jì)入月租費(fèi)，或兩種業(yè)務(wù)以上的業(yè)務(wù)包使用費(fèi)不進(jìn)行合理分?jǐn)?有價(jià)卡報(bào)廢、退換、贈(zèng)送管理不規(guī)范，隨意利用折扣折讓調(diào)節(jié)收入等。
審計(jì)方法：第一，檢查各項(xiàng)收入核算是否準(zhǔn)確，有無(wú)截留、轉(zhuǎn)移、多計(jì)或少計(jì)收入;計(jì)費(fèi)、賬務(wù)和財(cái)務(wù)所反映的收入是否一致，差異原因何在;用戶欠費(fèi)的追繳是否及時(shí)、有效，長(zhǎng)期無(wú)法回收的欠費(fèi)是否核銷(xiāo)及其檔案管理是否完備;各項(xiàng)優(yōu)惠的處理和核算是否正確。
第二，檢查有無(wú)未經(jīng)用戶確認(rèn)批量開(kāi)通業(yè)務(wù)，或?qū)C(jī)器卡等開(kāi)通數(shù)據(jù)業(yè)務(wù);有無(wú)人為調(diào)節(jié)套餐營(yíng)銷(xiāo)案分?jǐn)?有價(jià)卡的管理是否符合規(guī)定。
第三，檢查是否及時(shí)核對(duì)銀行存款對(duì)賬單和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)賬項(xiàng)清理是否及時(shí)，資金流動(dòng)是否異常，如大額資金頻繁進(jìn)出或在不正常的客戶之間流動(dòng)。
第四，分析余額較大、賬齡較長(zhǎng)的長(zhǎng)期掛賬，檢查是否存在虛掛往來(lái)或利用應(yīng)付賬款虛列成本費(fèi)用等現(xiàn)象;長(zhǎng)期掛賬且無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)是否及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理;
二、風(fēng)險(xiǎn)二：成本費(fèi)用控制風(fēng)險(xiǎn)
主要表現(xiàn)：以高額酬金換取業(yè)務(wù)收入;租賃費(fèi)、廣告費(fèi)等未在合同期內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo);通過(guò)個(gè)人賬戶支付部分基站電費(fèi)、房租費(fèi)等;拆分合同，回避審批;未履行規(guī)定的審批手續(xù)對(duì)外支付;超范圍列支渠道酬金，在社會(huì)渠道酬金中列支員工非酬金支出;在成本中列支應(yīng)予以資本化的維修、裝修費(fèi)等。
審計(jì)方法：第一，檢查支出合同訂立和執(zhí)行情況。各類(lèi)合同訂立依據(jù)是否明確、合同對(duì)方當(dāng)事人的資質(zhì)是否符合要求;合同審批程序是否規(guī)范;合同內(nèi)容是否合法有效;是否存在補(bǔ)簽合同、甚至制定虛假經(jīng)濟(jì)合同虛列成本支出的現(xiàn)象。
第二，檢查廣告、宣傳費(fèi)用開(kāi)支情況。采購(gòu)流程是否合規(guī)，廣告、宣傳事項(xiàng)是否真實(shí)發(fā)生;是否存在一次性列支跨會(huì)計(jì)年度的房屋租賃費(fèi)、廣告費(fèi)、系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)等費(fèi)用;對(duì)促銷(xiāo)費(fèi)、維修費(fèi)等計(jì)提時(shí)，原始單據(jù)及審批簽字是否齊全;促銷(xiāo)產(chǎn)品數(shù)量統(tǒng)計(jì)和單價(jià)信息是否完備;維修合同及完成進(jìn)度等支持性文件是否齊全。
第三，檢查促銷(xiāo)費(fèi)用和客戶服務(wù)費(fèi)使用情況。促銷(xiāo)費(fèi)用支付手續(xù)是否完備，促銷(xiāo)品出庫(kù)、營(yíng)銷(xiāo)回饋程序是否符合規(guī)范;客戶服務(wù)費(fèi)開(kāi)支是否符合相關(guān)程序，重點(diǎn)關(guān)注集團(tuán)客戶推介會(huì)、集團(tuán)業(yè)務(wù)客戶服務(wù)費(fèi)用開(kāi)支的合理性及原始單據(jù)的真實(shí)性。
第四，檢查維修費(fèi)、代維費(fèi)用真實(shí)性。維修費(fèi)、代維費(fèi)用是否按規(guī)定執(zhí)行考核，支付是否規(guī)范;費(fèi)用計(jì)提是否準(zhǔn)確，計(jì)提依據(jù)是否充分;供應(yīng)商的選擇是否符合公司招投標(biāo)管理程序，有無(wú)運(yùn)用過(guò)期招標(biāo)結(jié)果選擇應(yīng)用商;重點(diǎn)關(guān)注是否存在將資本性支出費(fèi)用化等情況，比較成本費(fèi)用的同期變化，檢查大額支出是否屬于收益性支出。
第五，檢查酬金支付情況。酬金標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)高，有無(wú)以高額酬金換取業(yè)務(wù)收入等情況，例如以超標(biāo)準(zhǔn)促銷(xiāo)費(fèi)、話費(fèi)補(bǔ)貼、手機(jī)補(bǔ)貼等方式發(fā)展用戶或業(yè)務(wù)，置換未來(lái)期間收入;檢查酬金發(fā)放是否真實(shí)準(zhǔn)確，是否存在以現(xiàn)金形式發(fā)放渠道酬金，以酬金方式變相發(fā)放營(yíng)銷(xiāo)激勵(lì)等現(xiàn)象。
三、風(fēng)險(xiǎn)三：固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)
主要表現(xiàn)：在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)不及時(shí);資產(chǎn)管理不合規(guī)，已離網(wǎng)的資產(chǎn)未及時(shí)報(bào)廢，資產(chǎn)記錄與實(shí)際使用情況不符;同一工程項(xiàng)目的多項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行成本調(diào)整時(shí)，只是將調(diào)整金額打包分配至一項(xiàng)或幾項(xiàng)資產(chǎn)，成本調(diào)整不準(zhǔn)確;備品備件、工程余料等實(shí)物管理粗放，賬外存放，賬實(shí)不符等等。
審計(jì)方法：第一，檢查固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理是否合規(guī)，是否按投資計(jì)劃和項(xiàng)目管理辦法開(kāi)展固定資產(chǎn)投資工作。重點(diǎn)關(guān)注重大項(xiàng)目的審批是否符合公司管理及決策程序，有無(wú)超計(jì)劃投資、無(wú)計(jì)劃投資或不按設(shè)計(jì)批復(fù)進(jìn)行工程建設(shè)等事項(xiàng)發(fā)生。
第二，檢查固定資產(chǎn)和工程項(xiàng)目采購(gòu)管理是否規(guī)范，是否按照招投標(biāo)管理辦法進(jìn)行，招投標(biāo)的程序是否符合規(guī)定;特別注意房屋、大型通信設(shè)備、基本建設(shè)工程等重要固定資產(chǎn)的購(gòu)置、大宗物資采購(gòu)的程序是否合法，有無(wú)違規(guī)。
第三，檢查工程支出核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。工程物資的出入庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)、報(bào)廢流程是否符合相關(guān)要求;是否存在已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但沒(méi)有按規(guī)定及時(shí)暫估入賬的工程項(xiàng)目，或已經(jīng)暫估入賬，但未及時(shí)完成決算的項(xiàng)目;無(wú)合同無(wú)訂單形象進(jìn)度暫估是否符合規(guī)范，有無(wú)調(diào)節(jié)資本開(kāi)支現(xiàn)象;是否存在長(zhǎng)期掛賬的暫估應(yīng)付款未定期與經(jīng)辦部門(mén)進(jìn)行確認(rèn)并及時(shí)清理。
第四，檢查折舊政策和方法是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。有無(wú)在建工程或固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，未暫估入賬并計(jì)提折舊;固定資產(chǎn)分類(lèi)是否準(zhǔn)確，所采用的折舊政策是否恰當(dāng)。
四、風(fēng)險(xiǎn)四：納稅風(fēng)險(xiǎn)
主要表現(xiàn)：所得稅稅前扣除事項(xiàng)依據(jù)不足;房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅存在漏繳現(xiàn)象;員工個(gè)人所得稅未足額代扣代繳;以報(bào)銷(xiāo)或?qū)嵨锓绞桨l(fā)放福利、超額繳納住房公積金;補(bǔ)充保險(xiǎn)超限額部分未按規(guī)定計(jì)算扣繳稅金等。
審計(jì)方法：第一，檢查當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅計(jì)算的正確性，重點(diǎn)審計(jì)調(diào)整分錄是否符合應(yīng)納稅所得額調(diào)整表、遞延所得稅資產(chǎn)和遞稅負(fù)債登記簿等。編制應(yīng)付稅費(fèi)余額表，分析當(dāng)期應(yīng)付稅費(fèi)明細(xì)余額和當(dāng)期稅費(fèi)明細(xì)計(jì)提金額之間的差異，查明原因。
第二，檢查所得稅稅前扣除計(jì)算是否準(zhǔn)確，稅前扣除事項(xiàng)的依據(jù)是否充分;公司員工個(gè)人所得稅是否足額代扣代繳;是否存在以報(bào)銷(xiāo)或?qū)嵨锓绞桨l(fā)放福利;補(bǔ)充保險(xiǎn)超限額部分是否按規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)稅。
第三，檢查房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算繳納情況。從ERP系統(tǒng)中導(dǎo)出固定資產(chǎn)清單和土地使用權(quán)清單，檢查計(jì)征期間房產(chǎn)原值的變動(dòng)、土地使用及分級(jí)的變動(dòng)情況。
第四，檢查稅務(wù)處理決定書(shū)、與稅務(wù)機(jī)關(guān)往來(lái)函件等，檢查期末未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，查明差異原因。
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【關(guān)鍵詞】財(cái)稅管理；信息化；現(xiàn)狀；應(yīng)用效果
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中需要特別注意財(cái)稅環(huán)節(jié)，因?yàn)槎愂展芾韺?duì)企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有重要的影響。目前，我國(guó)稅收政策受到諸多因素的影響，加上國(guó)內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)因素的制約，使得企業(yè)在進(jìn)行財(cái)稅管理時(shí)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，為此就要求企業(yè)相關(guān)部門(mén)做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，通過(guò)完善財(cái)稅管理的各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)防止問(wèn)題的發(fā)生。財(cái)稅管理從業(yè)人員必須具備專業(yè)知識(shí)，同時(shí)需要嚴(yán)格按照相關(guān)的政策來(lái)規(guī)劃整個(gè)管理工作，從而保證公司的整個(gè)財(cái)稅工作能夠符合法律的要求。
一、財(cái)稅管理現(xiàn)狀
1、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)較大
企業(yè)的財(cái)稅管理人員需要按照財(cái)稅政策規(guī)定的操作細(xì)則來(lái)完成相關(guān)的納稅工作，而且在管理的過(guò)程中還需要多個(gè)部門(mén)的配合，但是現(xiàn)在許多企業(yè)的財(cái)稅工作因外部環(huán)境的影響而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的加大，這些風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因體現(xiàn)在多個(gè)方面，而國(guó)家財(cái)稅管理體系的改革就是其中一個(gè)最重要的原因。要知道改革會(huì)對(duì)所頒布的政策帶來(lái)很大的影響，同時(shí)由于很多財(cái)稅政策在運(yùn)行的過(guò)程中缺乏專業(yè)的解釋，因此很多財(cái)稅工作人員在操作的過(guò)程中會(huì)受到一定的影響。而且監(jiān)管力度的不同也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)造成不同程度的影響，這些都是現(xiàn)代企業(yè)特別是央企在改革過(guò)程中需要解決的問(wèn)題。
2、財(cái)稅管理機(jī)制不統(tǒng)一
現(xiàn)在很多企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)還存在比較大的隨意性，各個(gè)部門(mén)沒(méi)有統(tǒng)一的管理尺度，一個(gè)公司所屬的下級(jí)單位在管理時(shí)一般都是按照自己制定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行的，毫無(wú)疑問(wèn)這樣做對(duì)公司的整體運(yùn)營(yíng)都存在極大的不利。因此，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的統(tǒng)一培訓(xùn)，讓他們?nèi)胬斫舛愂崭母锏膬?nèi)容，熟練業(yè)務(wù)。同時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)該及時(shí)關(guān)注最新的財(cái)稅政策動(dòng)態(tài)和市場(chǎng)走向，隨時(shí)掌握稅收最新的動(dòng)向，在遵循國(guó)家財(cái)稅政策的前提下制定統(tǒng)一的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)、合法的納稅方案，最大限度地減輕企業(yè)稅負(fù)。這樣才能有效地控制公司的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。
3、信息水平有待提高
我國(guó)很多企業(yè)都沒(méi)有建立起現(xiàn)代化的財(cái)稅信息管理系統(tǒng)，這將會(huì)對(duì)其工作效率產(chǎn)生很大的影響。企業(yè)財(cái)稅管理的信息化水平較低主要體現(xiàn)在很多方面，其中工作人員的素質(zhì)就是一個(gè)很重要的制約因素，財(cái)稅管理人員由于受到其本身教育背景的影響，且其已習(xí)慣根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)來(lái)完成工作任務(wù)，在處理報(bào)表的時(shí)候也是按照傳統(tǒng)的方式進(jìn)行。財(cái)稅管理對(duì)公司的業(yè)務(wù)有很大的影響，因此財(cái)稅部門(mén)要做好信息共享工作，這樣才能使整個(gè)公司更協(xié)調(diào)的發(fā)展。
二、財(cái)稅信息化管理需求
加快財(cái)稅的信息化建設(shè)是企業(yè)不斷完善的重要體現(xiàn)，面對(duì)財(cái)稅管理的較高風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在制定財(cái)稅政策的時(shí)候不但要運(yùn)用科學(xué)的理念，而且還需要為信息化管理體系的建立提供相應(yīng)的平臺(tái)。加快財(cái)稅管理信息化不僅是企業(yè)的發(fā)展要求，而且也對(duì)國(guó)家稅收政策的完善和落實(shí)都有很大的影響，因此在信息化的過(guò)程中要從多方面配合及完善這項(xiàng)措施。財(cái)稅工作的有效管理需要處理好一些基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，因?yàn)檫@些方面的統(tǒng)一有利于實(shí)現(xiàn)稅收知識(shí)的共享，且財(cái)稅工作的流程也需要按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，在完成稅費(fèi)計(jì)提后才能進(jìn)行申報(bào)和繳納，因此財(cái)稅管理的基礎(chǔ)工作也應(yīng)該得到相應(yīng)的重視。公司的納稅情況需要通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)完成，因此為更好地統(tǒng)一分析口徑。
三、財(cái)稅管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能框架
1、核心理念
財(cái)稅管控體系對(duì)財(cái)稅管理的信息化有很大的影響，在整個(gè)過(guò)程中需要做好各方面的統(tǒng)一工作。
2、業(yè)務(wù)的功能體系
我國(guó)許多企業(yè)在財(cái)稅管理方面體現(xiàn)了信息化的理念，其財(cái)稅管理信息系統(tǒng)在很多方面也都是按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的，比如在稅種稅費(fèi)計(jì)算方面就很好的體現(xiàn)了這一點(diǎn)，而納稅調(diào)整事項(xiàng)對(duì)于整個(gè)系統(tǒng)都有著很重要的影響，因此工作人員要做好登記工作，而且還要充分利用內(nèi)置納稅申報(bào)表模版，因?yàn)楣ぷ魅藛T需要將繳納的稅款向相關(guān)的機(jī)構(gòu)申報(bào)。公司的財(cái)稅管理中很容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，因此通過(guò)建立信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)可以幫助及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)過(guò)程中離不開(kāi)分析指標(biāo)體系的作用，除此之外，評(píng)估模型的建立也是發(fā)揮業(yè)務(wù)功能的重要手段。
3、業(yè)務(wù)解決方案
在納稅體系的建設(shè)中需要對(duì)納稅主體的相關(guān)信息進(jìn)行有效處理，納稅主體屬性的統(tǒng)一需要規(guī)范相關(guān)的登記信息，比如說(shuō)登記類(lèi)型和稅種信息，這些情況對(duì)于納稅主體的屬性會(huì)有很大的影響。現(xiàn)在不同的公司需要按照不同的稅種來(lái)繳納稅務(wù)，在我國(guó)，營(yíng)業(yè)稅、增值稅和房產(chǎn)稅都是一些比較常見(jiàn)的稅種，因此對(duì)于不同的稅種要進(jìn)行統(tǒng)一的管理，這對(duì)這個(gè)納稅體系的建設(shè)有很重要的影響。每一個(gè)稅種都有相關(guān)的基礎(chǔ)分類(lèi)，這些分類(lèi)信息對(duì)于了解公司的業(yè)務(wù)有很大的幫助，而且這些劃分標(biāo)準(zhǔn)都是按照業(yè)務(wù)的類(lèi)型制定的，比如說(shuō)進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅屬于增值稅的范疇，但是這兩個(gè)稅種又有屬于自己的內(nèi)容。因此明確這些細(xì)小的類(lèi)別對(duì)財(cái)稅的統(tǒng)計(jì)工作有很大的幫助。財(cái)稅的標(biāo)準(zhǔn)化管理需要在很多環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)，比如說(shuō)稅費(fèi)計(jì)提規(guī)則需要進(jìn)行統(tǒng)一，而且下屬單位還要按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一開(kāi)展工作，因此這種管理方式對(duì)于稅費(fèi)核算方式的一致性也有很大的影響。財(cái)稅管理工作的信息化對(duì)日常的業(yè)務(wù)處理也有很大的影響，其中涉稅基礎(chǔ)信息自動(dòng)采集就是一個(gè)很重要的環(huán)節(jié)這種業(yè)務(wù)可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集成平臺(tái)的作用。稅費(fèi)計(jì)提這種業(yè)務(wù)也要按照固定的規(guī)則來(lái)開(kāi)展，而且還需要發(fā)揮模版的作用。企業(yè)的稅務(wù)信息需要進(jìn)行保存，因此這就對(duì)納稅申報(bào)提出了一些要求，自動(dòng)生成的納稅申報(bào)表可以在企業(yè)自查稅務(wù)信息中發(fā)揮很大的作用。
四、結(jié)論
總而言之，企業(yè)財(cái)稅信息的深入分析需要充分發(fā)揮信息化的作用，為了使財(cái)稅信息化管理應(yīng)用有更好的模式，企業(yè)要加大研究力度，通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)的不斷改進(jìn)來(lái)降低企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。
一、財(cái)稅管理情況
（一）營(yíng)業(yè)稅：
很多施工單位承建施工的工程點(diǎn)多面廣，項(xiàng)目所在地基本在機(jī)構(gòu)所在地以外的異地縣市，跨越多個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)村，同一工程跨多個(gè)區(qū)域、同一區(qū)域有多個(gè)工程施工的情況不時(shí)出現(xiàn)。按照稅法規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅及附加屬地化繳納政策，異地施工繳納的營(yíng)業(yè)稅占總額83%。
采用項(xiàng)目核算方法的目的是，在會(huì)計(jì)上遵循收入與成本的配比原則，各個(gè)工程項(xiàng)目稅金的計(jì)繳清晰明了；在稅法上按屬地繳納原則，能對(duì)應(yīng)每個(gè)項(xiàng)目所在屬地、每個(gè)屬地包括的項(xiàng)目，做到應(yīng)繳無(wú)差異，實(shí)繳不遺漏，足額、及時(shí)的完成稅收繳納工作。
（二）增值稅：
兼營(yíng)加工勞務(wù)，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。按照稅法規(guī)定，增值稅與營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)分別核算，稅務(wù)專責(zé)根據(jù)提供的合同結(jié)算單開(kāi)具增值稅發(fā)票，統(tǒng)一領(lǐng)用并做賬務(wù)處理。
二、財(cái)稅管控情況
電力建筑安裝行業(yè)，具有工程分布點(diǎn)多、施工線路長(zhǎng)等特點(diǎn)，加上營(yíng)業(yè)稅屬地化帶來(lái)的納稅地點(diǎn)、納稅環(huán)境復(fù)雜多樣等情況，給財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理增加了難度。
（一）如前文所述，施工單位因跨省、市施工，面對(duì)若干稅務(wù)機(jī)關(guān)。在工程所在地開(kāi)具建安發(fā)票時(shí)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)由于執(zhí)行屬地化政策，存在一些對(duì)稅法理解的差異，在營(yíng)業(yè)稅及附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的繳納執(zhí)行情況有所不同。
根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑業(yè)所得稅征管》國(guó)稅函[2010]156號(hào)文及《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》國(guó)稅發(fā)[1996]127號(hào)文，司嚴(yán)格按照上述稅法規(guī)定，在二級(jí)分支機(jī)構(gòu)下設(shè)項(xiàng)目部進(jìn)行施工管理，并以總公司的名義辦理涉稅事宜；匯總其經(jīng)營(yíng)收入及職工工資，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全員全額申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
承建的××線1000KV工程，與××縣地稅局接洽時(shí)，對(duì)方依據(jù)屬地化原則將施工項(xiàng)目部作為總公司直屬分支機(jī)構(gòu)，要求按發(fā)票金額征收企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；無(wú)獨(dú)有偶，承建的××800KV直流工程，××市地稅局也提出征收企業(yè)所得稅問(wèn)題。
施工單位根據(jù)稅法規(guī)定，出具完稅憑據(jù)、證明作為依據(jù)，不在工程所在地稅務(wù)局繳納個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅，避免了因?qū)俚鼗弋a(chǎn)生的征納理解差異所帶來(lái)重復(fù)納稅的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）提供涉稅資料
由于電力建筑施工地域的特殊性，導(dǎo)致各分公司在辦理涉稅事宜時(shí)，會(huì)面對(duì)較多的稅務(wù)機(jī)關(guān)，根據(jù)不同的地方政策要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅資料。在辦理過(guò)程中與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生納稅事項(xiàng)疑義時(shí)，公司稅務(wù)專責(zé)做好協(xié)調(diào)、指導(dǎo)的工作，依據(jù)相關(guān)法規(guī)政策及信息，提供清晰完整的涉稅資料，避免當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時(shí)引起歧義。
（三）加強(qiáng)稅收政策的傳遞
為了增強(qiáng)財(cái)稅人員納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，施工單位加入中國(guó)財(cái)稅綜合服務(wù)領(lǐng)軍品牌―中稅網(wǎng)，參加其組織的財(cái)稅相關(guān)培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且在例會(huì)時(shí)，將相關(guān)的最新財(cái)稅政策及相關(guān)法規(guī)要求及時(shí)與全公司財(cái)務(wù)人員共享。
三、財(cái)稅合理籌劃
（一）加強(qiáng)發(fā)票監(jiān)管：
為避免因取得不合規(guī)的發(fā)票帶來(lái)的征補(bǔ)稅款及罰款的納稅風(fēng)險(xiǎn)，我公司應(yīng)該按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，加上必要的發(fā)票管理?xiàng)l款，如：乙方必須出具加蓋與合同簽訂時(shí)名稱一致的單位的發(fā)票專用章；在建項(xiàng)目勞務(wù)分包取得的發(fā)票必須由勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具，并提供稅票復(fù)印件；甲方因取得乙方提供的虛假發(fā)票，受到稅務(wù)等執(zhí)法機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)處罰的，由乙方賠償經(jīng)濟(jì)損失，并取消其供應(yīng)商資格等。
（二）明確合同納稅地點(diǎn)：
按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)實(shí)行屬地化管理政策，以工程所在地作為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。我公司應(yīng)該在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，約定工程所在地的范圍，每段線路所跨地域，有利于明確營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)納稅屬地，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。
（三）明確合同納稅時(shí)間：
按照異地施工辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的相關(guān)規(guī)定，該證明可最為營(yíng)業(yè)稅納稅屬地化的歸屬證明，最長(zhǎng)有效期為半年，在工程工期內(nèi)可續(xù)簽，但工程竣工后6個(gè)月，應(yīng)回機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。由此可見(jiàn)，公司在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，有必要明確約定合同工期，預(yù)付款與合同價(jià)款支付時(shí)間；在開(kāi)竣工時(shí)間有所變動(dòng)的，應(yīng)簽訂相應(yīng)的補(bǔ)充合同。有利于根據(jù)稅法的規(guī)定，明確納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)，合規(guī)合法辦理完稅手續(xù)。
（四）明確甲供料與自購(gòu)材料：
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)。
公司可在經(jīng)濟(jì)合同中提出，明確約定甲方供應(yīng)材料設(shè)備的價(jià)款、清單，準(zhǔn)確劃分甲供材料、自購(gòu)材料的界限，乙方將甲方提供的材料價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)，保證乙方稅種、稅金的準(zhǔn)確計(jì)繳。有利于避免建筑業(yè)勞務(wù)因材料計(jì)稅依據(jù)不明造成的漏稅風(fēng)險(xiǎn)。
（五）稅金繳納在資金預(yù)算中的管理。
關(guān)鍵詞：金稅三期工程；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管控
一、研究背景
（一）高校涉稅業(yè)務(wù)不斷發(fā)展
在日常教學(xué)、科研、后勤服務(wù)、產(chǎn)業(yè)管理等方面涉及個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等大部分稅種。這就對(duì)高校加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求，一方面要嚴(yán)格按規(guī)定辦理涉稅業(yè)務(wù)，另一方面要積極運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，開(kāi)展稅收籌劃，合法合理避稅。
（二）金稅三期的推廣應(yīng)用
金稅工程是為強(qiáng)化稅收征管，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立，從1994年開(kāi)始分期建設(shè)的稅收信息管理系統(tǒng)。金稅三期工程從2013年開(kāi)始在部分省市試運(yùn)行，2016年面向全國(guó)推廣，2017年底“金三”系統(tǒng)第二階段建設(shè)工作全面完成，為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理，提高申報(bào)質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，稅務(wù)總局就制定了《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）》，2018年3月1日起在各省市開(kāi)始施行。
二、金稅三期工程實(shí)施后高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由隱性變?yōu)轱@性
金稅三期工程在稅務(wù)信息互通、各部門(mén)資源共享的大數(shù)據(jù)支持下，具備很強(qiáng)的信息比對(duì)分析功能，既能對(duì)發(fā)票信息進(jìn)行比對(duì)，通過(guò)識(shí)別虛假發(fā)票，辨別違背“三流合一”的票據(jù)行為；又能通過(guò)比對(duì)前后各期關(guān)鍵指標(biāo)——稅負(fù)率的變化，預(yù)警或發(fā)現(xiàn)高校潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這一功能將高校隱藏的納稅風(fēng)險(xiǎn)顯性化，有效地規(guī)避了過(guò)去的“人情稅、關(guān)系稅”。
（二）稅種之間的邏輯比對(duì)關(guān)系稽核力度加強(qiáng)
我國(guó)的稅收體系中各稅種之間、各稅種與具體會(huì)計(jì)要素之間具有很強(qiáng)的邏輯關(guān)系，隨著金稅三期工程的實(shí)施，“大數(shù)據(jù)”“互聯(lián)網(wǎng)”的推廣應(yīng)用，納稅信息、財(cái)務(wù)信息、以及外部信息更易于交叉驗(yàn)證，將過(guò)去信息不匹配、不比對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)臺(tái)面化，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)信息系統(tǒng)獲取高校偷漏稅的具體證據(jù)。
（三）會(huì)計(jì)人員的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增大
金稅三期工程實(shí)施后,各種稅收政策推陳出新,稅務(wù)監(jiān)管手段不斷加強(qiáng),這些都給稅收籌劃帶來(lái)很大的難度,從籌劃方法和稅收法律的遵從上帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)政策、稅法理論和稅法實(shí)務(wù)操作方法不斷更新，這些變化都要求會(huì)計(jì)人員及時(shí)更新自己的知識(shí)，因?yàn)閷?duì)知識(shí)的更新程度滯后和對(duì)具體業(yè)務(wù)職業(yè)判斷誤差增大了會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
（四）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)增強(qiáng)
高校存在任何的涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、任何的管理漏洞都很可能導(dǎo)致某種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)很大的壓力，從另一個(gè)角度來(lái)講，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加也反作用于高校具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，要求高校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遵守國(guó)家的稅收法律政策，要求對(duì)其管理模式進(jìn)行重整，要求高校構(gòu)建稅收誠(chéng)信制度和依法納稅意識(shí)。
三、金稅三期工程實(shí)施后高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施
（一）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)體系
高校作為納稅義務(wù)人，要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系，監(jiān)測(cè)高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)需要建立納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，通過(guò)一系列的制度建設(shè)，規(guī)范高校納稅行為，降低高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)，既要從全校管理角度出發(fā)，也要從具體業(yè)務(wù)層面考慮。學(xué)校層面需要關(guān)注的內(nèi)容有：涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)部管理環(huán)境；涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系是否建立、運(yùn)行是否有效；納稅風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督。
（二）建立稅務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
金稅三期工程的實(shí)施，是為了更好的保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，創(chuàng)建公平、公正的市場(chǎng)環(huán)境，納稅平臺(tái)增加的一項(xiàng)功能就是稅務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)提示。高校作為納稅義務(wù)人，要及時(shí)了解最新的稅收法規(guī)，提高內(nèi)部管理水平，應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合自身涉稅業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，從自身角度制定納稅風(fēng)險(xiǎn)管控流程,建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，在涉稅業(yè)務(wù)開(kāi)展的事前、事中、事后全過(guò)程進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）建立健全票據(jù)審核制度
目前我國(guó)稅務(wù)監(jiān)管的一項(xiàng)主要措施就是以票管稅,以票確認(rèn)收入和成本費(fèi)用,而金稅三期工程的信息比對(duì),也是以各種不同渠道來(lái)源的發(fā)票進(jìn)行對(duì)比,從中發(fā)現(xiàn)信息不對(duì)稱的情形。鑒于此種情況,高校要降低納稅風(fēng)險(xiǎn),必須建立嚴(yán)格發(fā)票審核制度,做到“四流合一”,即:發(fā)票流、資金流、貨物流、合同流四者信息一致，會(huì)計(jì)證據(jù)相互佐證，杜絕虛開(kāi)虛抵增值稅票等虛假票據(jù)的行為發(fā)生。
（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)
高校應(yīng)建立財(cái)務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)一體化模式，利用信息化來(lái)把控高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。可以說(shuō)，目前高校財(cái)務(wù)核算基本實(shí)現(xiàn)了電算化，更多將目標(biāo)定位于通過(guò)ERP實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化模式，實(shí)現(xiàn)信息的即時(shí)呈現(xiàn)。但財(cái)務(wù)體系和稅務(wù)體系的接軌問(wèn)題上許多高校卻沒(méi)有過(guò)多考慮，高校財(cái)務(wù)軟件和納稅申報(bào)平臺(tái)沒(méi)有接口，做不到會(huì)計(jì)信息自動(dòng)下推生成納稅信息。如果這一問(wèn)題得以解決，將給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)更大的便利，也將高校的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)，更有利于高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和整合。
