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關(guān)鍵詞 審計(jì)質(zhì)量 審計(jì)風(fēng)險 控制措施
我國注冊會計(jì)師行業(yè)經(jīng)歷過不斷的演變，從最開始的有限責(zé)任的組織形式，轉(zhuǎn)變?yōu)榈浆F(xiàn)在的以合伙制為主的格局。之前是獨(dú)立的分散格局，現(xiàn)在是全國性的布局。以往是國際四大壟斷行業(yè)高端市場，現(xiàn)在國內(nèi)多個異軍都可參與到競爭中來，競爭機(jī)制更加的合理。新三板、債券等新興的業(yè)務(wù)也在不斷地成長起來，這些種種既是機(jī)遇，但無不給審計(jì)工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)，給審計(jì)工作增加了一定的難度。因此，從事社會審計(jì)工作的相關(guān)人員就要重視對審計(jì)工作風(fēng)險的防控，將可能發(fā)生的各種風(fēng)險控制到最少。
一、會計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險的成因
（一）社會審計(jì)機(jī)構(gòu)模式問題
目前，社會審計(jì)機(jī)構(gòu)較為突出的一個問題，就是模式體制的不合理?，F(xiàn)階段事務(wù)所大多是有限責(zé)任制和合伙制，有限責(zé)任制又占了比較大的一部分。這樣一來，導(dǎo)致了項(xiàng)目管理人員對風(fēng)險防范意識比較薄弱這，也是為什么事務(wù)所群體在社會公信力差。
（二）審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制問題
審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量存在控制上的問題，也會使得審計(jì)風(fēng)險的程度逐漸偏高。具體來講，首先是目前我國的會計(jì)、審計(jì)事務(wù)所成立的基本條件還是比較低的。容易造成我國的會計(jì)事務(wù)所中發(fā)展不平衡。其次，會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系的不完善也會使得事務(wù)所群體在項(xiàng)目管理的質(zhì)量控制制度不完整。事務(wù)所直接項(xiàng)目人的考評、項(xiàng)目復(fù)核程序只是走形式主義，而沒有實(shí)質(zhì)性的復(fù)核。
（三）市場惡意競爭問題
某些資質(zhì)較低的會計(jì)師事務(wù)所，在競爭日漸激烈的市場下，為了自身的發(fā)展，獲得更多的收入，產(chǎn)生惡性競爭。變相的降價，用不符合規(guī)范的方法獲得業(yè)務(wù)，從而使得審計(jì)質(zhì)量變差，風(fēng)險加大。這些都是由于國內(nèi)的管理體制不完善，對會計(jì)師事務(wù)所設(shè)立的門檻不高所造成的。
二、建立防范審計(jì)風(fēng)險的相關(guān)措施
社會審計(jì)對于國家的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重要性是不言而喻的，事關(guān)社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。如何加強(qiáng)對審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的把關(guān)，應(yīng)該從以下幾個方面考慮。
（一）規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序
保護(hù)公眾利益是我國審計(jì)準(zhǔn)則的制定標(biāo)準(zhǔn)。因此要做到從制度上明確執(zhí)業(yè)人員的責(zé)任，嚴(yán)格審計(jì)程序，充分展現(xiàn)先進(jìn)的審計(jì)理念和實(shí)務(wù)，降低投資者的決策風(fēng)險。這樣一來就有利于保證了財務(wù)信息的公開性和促進(jìn)行業(yè)的自身發(fā)展。作為社會審計(jì)最直接、根本的法律依據(jù)，每一個單位都要遵守新的審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行操作。達(dá)到建立嚴(yán)格的風(fēng)險控制制度，減少風(fēng)險，降低成本，完善審計(jì)工作的目的。
（二）建立嚴(yán)格的風(fēng)險控制制度
風(fēng)險意識是每一個執(zhí)業(yè)人員都所要具備的。作為審計(jì)單位的供需主體，會計(jì)師事務(wù)所必須建立起一個嚴(yán)格的風(fēng)險控制制度。規(guī)范好每一個環(huán)節(jié)，確保服務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)的開展、人員的配置合理，明確對頂責(zé)任限制、報酬。用高水平的服務(wù)質(zhì)量降低事務(wù)所的風(fēng)險。因?yàn)閸徫蛔陨淼男再|(zhì)、項(xiàng)目審計(jì)實(shí)務(wù)操作、工作程序和人員管理不當(dāng)都有可能會帶來風(fēng)險，因此會計(jì)師事務(wù)所要圍繞崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制這三大方面來控制審計(jì)風(fēng)險。
（三）制度機(jī)制上也有可能會存在風(fēng)險，因此要在工作制度機(jī)制重點(diǎn)尋找，預(yù)防因?yàn)闄?quán)利失控和行為示范而帶來的風(fēng)險
在審計(jì)方法上面，相較于傳統(tǒng)制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式會的優(yōu)點(diǎn)更加突出。這是因?yàn)轱L(fēng)險導(dǎo)向模式一方面可以貫穿于整個項(xiàng)目過程中，能夠多層次、多方位對客戶的經(jīng)營活動風(fēng)險進(jìn)行綜合分析與屬性評估，可以說很大程度上提升了審計(jì)人員主動控制審計(jì)風(fēng)險的能力，從而大大降低了審計(jì)的風(fēng)險。
（四）努力提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險識別與風(fēng)險處理能力
審計(jì)人員在做審計(jì)工作時應(yīng)該嚴(yán)格遵循職業(yè)道德準(zhǔn)則，不、不。
第一，作為一名審計(jì)人員，必須具有全面的審計(jì)的獨(dú)立性。事務(wù)所本身和被審計(jì)單位不能存在相關(guān)的利益關(guān)系。第二，從業(yè)審計(jì)人員要有不斷增強(qiáng)自身職業(yè)技能的意識。為此需要做到不斷地更新知識結(jié)構(gòu)，了解相關(guān)法律知識，執(zhí)業(yè)能力自然會有所提升。在大多數(shù)的單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)傾向于采取外包的形式的前提之下，外部審計(jì)的發(fā)展空間不可不謂是廣泛。社會審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該認(rèn)識到自身是一個服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)該要將提高自身服務(wù)水平作為前進(jìn)的目標(biāo)。因此，社會審計(jì)機(jī)構(gòu)既要順應(yīng)社會的發(fā)展潮流，更新自身的理念，將審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)的更加好。審計(jì)人員也要不斷提高自身的服務(wù)意識，全面提升自我的職業(yè)道德水平，擴(kuò)大審計(jì)業(yè)務(wù)的覆蓋面。
除此以外，要重視對審計(jì)人員的培養(yǎng)，加強(qiáng)引進(jìn)審計(jì)技術(shù)及管理經(jīng)驗(yàn)的力度，使得審計(jì)人員的水平不斷地提高，更好為審計(jì)機(jī)構(gòu)服務(wù)。社會審計(jì)工作的發(fā)展目標(biāo)主要是國家和地方事業(yè)，重點(diǎn)要解決的是地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，注重的是績效和責(zé)任。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，創(chuàng)新就要從審計(jì)的理念、內(nèi)容、方法、技術(shù)各方面展開。實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險的有效防控，全面提升審計(jì)質(zhì)量。 審計(jì)人員的認(rèn)真負(fù)責(zé)就是審計(jì)工作的強(qiáng)有力的保障。
三、各級協(xié)會和事務(wù)所應(yīng)做好注冊會計(jì)師的培訓(xùn)和管理工作
（一）強(qiáng)化注冊會計(jì)師的風(fēng)險意識
每一個注冊會計(jì)師都要具備基本的風(fēng)險防范意識以及法律責(zé)任意識，規(guī)范操作，做到將審計(jì)風(fēng)險降到最低。因此會計(jì)師事務(wù)所就要積極地進(jìn)行相關(guān)宣傳教育，分析審計(jì)風(fēng)險在執(zhí)業(yè)中的各種具體表現(xiàn)和由此造成的相應(yīng)利弊得失和造成的法律責(zé)任。不僅讓注冊會計(jì)師能夠了解自身的職業(yè)，同時認(rèn)識到審計(jì)風(fēng)險的基本特點(diǎn)。
（二）加強(qiáng)注冊會計(jì)師的后續(xù)教育
注冊會計(jì)師要不斷地學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中不斷提高自身的素質(zhì)，熟悉理解最新的法律法規(guī)，提升自身額職業(yè)技能，這樣才能跟上時代的步伐，在不斷發(fā)展的社會經(jīng)濟(jì)中，新事物層出不窮的市場中站穩(wěn)腳跟，才能更好地為上市公司服務(wù)。
（三）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
我國曾經(jīng)發(fā)生國幾例由于源于注冊會計(jì)師違反職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則造成的社會審計(jì)過失。相關(guān)人員因此付出了沉重的代價，甚者受到了法律的懲罰，戴上了違法的鐐銬。因此每一個工作人員都要本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，切實(shí)，更好地完成審計(jì)工作。
（作者單位為宣城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院）
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】風(fēng)險社會;環(huán)境沖突;協(xié)同治理
環(huán)境是指影響人們生活的各種因素總體，它包括水資源、空氣、動物資源、植物資源、土壤資源等。一個環(huán)境的形成受多種資源因素的影響，它們以復(fù)合式的方式呈現(xiàn)。如果環(huán)境適合人類生存和發(fā)展，這一環(huán)境因素呈現(xiàn)的方式就是良性的;反之，就是不良性的，此時社會不可持續(xù)發(fā)展。
1環(huán)境沖突的問題及風(fēng)險社會理論的提出
風(fēng)險社會理論是由德國的社會學(xué)家貝克首次提出的。他認(rèn)為如果一個社會呈良性的方式發(fā)展，就意味著資源分配比較合理。社會呈良性發(fā)展時，公眾能以樂觀、積極的心態(tài)開展勞動生產(chǎn)活動，此時社會環(huán)境有序，經(jīng)濟(jì)能迅速發(fā)展;當(dāng)環(huán)境呈現(xiàn)社會不可持續(xù)發(fā)展時，公眾內(nèi)心便存在著嚴(yán)重的不安感，社會矛盾沖突將會隨時會激化，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向則呈現(xiàn)盲目性。環(huán)境沖突是風(fēng)險社會形成的重要原因，當(dāng)環(huán)境因素呈現(xiàn)不良性時，社會風(fēng)險便會形成。如果一個社會已經(jīng)變成了風(fēng)險社會，就要嘗試從環(huán)境因素去探討讓風(fēng)險社會形成的根本原因是什么，然后從改良環(huán)境因素的角度著手改變當(dāng)前的社會，令社會呈良性的方式發(fā)展。
2在風(fēng)險社會的背景下我國環(huán)境沖突的表現(xiàn)形式
2.1環(huán)境資源沖突
我國的資源總量雖然較多，但是由于我國人口數(shù)量較多的緣故，因此實(shí)際上人均資源的占有量是很少的。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，帶來自然資源迅速消耗的問題。比如據(jù)2015年數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國南方最大的淡水湖鄱陽湖，水域面積由原來的4000平方公里減少到至今不足50平方公里;我國西部地區(qū)，陜西關(guān)中一帶有數(shù)萬個池塘已自然消失。因?yàn)槲覈茨茏龊铆h(huán)境保護(hù)，所以帶來生態(tài)環(huán)境失調(diào)的問題，造成大量水資源消失。水資源是開展農(nóng)業(yè)資源的重要資源，我國水資源消失的問題影響了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，帶來各類旱澇災(zāi)害。當(dāng)我國的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到影響時，一系列的社會問題就會呈現(xiàn)，其中經(jīng)濟(jì)收入分配的沖突是比較嚴(yán)重的。
2.2環(huán)境分配沖突
環(huán)境分配的沖突，是指自然環(huán)境資源分配嚴(yán)重不公正，帶來的社會沖突。當(dāng)前較為明顯的環(huán)境分配沖突問題在癌癥村擴(kuò)散的問題上呈現(xiàn)。癌癥村是中國大陸改革開放以后，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展不合理，因此造成某片區(qū)域出現(xiàn)嚴(yán)重的環(huán)境污染的問題。在該片區(qū)域生活的民眾飲受了受污染的水、吃了受污染的土壤生產(chǎn)的食物、呼汲了受到污染的空氣，染上了給生命帶來嚴(yán)重威脅的癌癥疾病。在受到污染的區(qū)域中，所有居住在該地的民眾幾乎都會感染癌癥疾病，并且癌癥感染的范圍還會繼續(xù)擴(kuò)散。我國2013年官文文件正式承認(rèn)有癌癥村的存在，非官方的資源統(tǒng)計(jì)，認(rèn)為中國的癌癥村約達(dá)五百多個。癌癥村的出現(xiàn)，是因?yàn)槌鞘谐俏廴镜奈锲芳信欧诺侥称瑓^(qū)域產(chǎn)生的，因?yàn)槲覈越?jīng)濟(jì)發(fā)展未中心，不愿意花費(fèi)太多成本做好環(huán)境保護(hù)工作，所以癌癥村出現(xiàn)。癌癥村的出現(xiàn)展現(xiàn)出環(huán)境治理的不公正。當(dāng)癌癥村出現(xiàn)，民眾的生命受到威脅時，社會暴力事件就會頻出，我國司法體系會受到挑戰(zhàn)。
2.3環(huán)境管理沖突
在環(huán)境資源緊張、環(huán)境分配不平衡的前提下，如果政府部門未能做好環(huán)境管理工作，便會造成一系列嚴(yán)重的社會惡果，比如，2011年，日本東海岸發(fā)生了9.0級地震，造成日本福島第一核電站1-4號機(jī)組發(fā)生核泄漏事故。部分不法商人借機(jī)制造謠言，蠱惑民眾大量購鹽。2011年3月16日開始，我國部分民區(qū)的民眾開始瘋狂搶購食鹽，大量商場、商店的食鹽被一搶而空。商人開始抬高食鹽價格，從中獲利。2011年3月17號我國發(fā)改委緊急通知平息謠言，直至數(shù)日以后，各地區(qū)的搶鹽風(fēng)波才平息下來。該問題就是民眾不信任地方政府能夠做好環(huán)境治理工作，能給他們帶來安全的生活環(huán)境帶來的社會秩序混亂問題。
3在風(fēng)險社會的背景下我國環(huán)境沖突的因素分析
從前文所述的案例中可以看到，環(huán)境問題影響的不僅僅是環(huán)境，環(huán)境的沖還帶來了一系列的社會風(fēng)險問題。環(huán)境問題給予我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會秩序的維持、民族的生死存亡深遠(yuǎn)的影響。從以上的案例可以看到，因?yàn)槲覈茨茏龊蒙鐣\(yùn)營及管理工作，未能解決好當(dāng)前我國環(huán)境沖突的問題，所以使環(huán)境沖突的問題演變成風(fēng)險社會的問題，而我國政府未能做好以上的工作是由于我國政府的運(yùn)行機(jī)制存在問題的緣故。第一，當(dāng)前我國的政府未能從宏觀的角度做好環(huán)境資源統(tǒng)籌。我國政府長期應(yīng)用犧牲自然資源換取經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路，造成了我國環(huán)境資源緊張的問題。第二，我國的社會結(jié)構(gòu)存在社會利益表達(dá)機(jī)制失衡的問題。當(dāng)前我國資源主要握在政府部門及國有企業(yè)部門手中，如果政府部門及國有企業(yè)部門不聽取其他社會成員的呼吁，一味追求自身的經(jīng)濟(jì)利益，就會造成資源分配不平衡的問題。第三，我國的司法體系存在弱勢化的問題，由于受到傳統(tǒng)及文化的影響，因此我國的法制體系比較薄弱，法制的執(zhí)行力不足。當(dāng)民眾不能從法律的角度維護(hù)自身利益的時候，民眾便會以暴戾的態(tài)度對待社會，應(yīng)用破會社會秩序、破法法律的方法提出訴求，造成社會沖突問題。
4在風(fēng)險社會的背景下我國環(huán)境沖突的協(xié)同治理對策
4.1以循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展思路規(guī)劃經(jīng)濟(jì)發(fā)展路線
循環(huán)經(jīng)濟(jì)的路線，是指在保護(hù)自然資源的基礎(chǔ)上，循環(huán)的利用可再生的資源，以此發(fā)展經(jīng)濟(jì)的思路。當(dāng)前已經(jīng)有部分地區(qū)應(yīng)用該種方法發(fā)展經(jīng)濟(jì)。比如以林業(yè)發(fā)展為例，過去我國的利業(yè)發(fā)展思路為砍伐樹林，發(fā)展林木產(chǎn)業(yè)。當(dāng)前已經(jīng)有部分地區(qū)在保護(hù)林木的基礎(chǔ)上開發(fā)旅游資源、林業(yè)副產(chǎn)品資源、利用林業(yè)養(yǎng)殖動物、利用林業(yè)空余的土地開展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等。在這種經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式中，林木可以成為促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的資源、動物可為林木生長及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供肥料，樹木可提供果實(shí)資源及菌類資源等。這種經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式既可恢復(fù)自然環(huán)境，又可創(chuàng)造大量的經(jīng)濟(jì)效益。
4.2從政治的角度考量，重新分析社會資源
《論語?季氏》第十六篇說：“不患寡而患不均，不患貧而患不安。”描述的就是資源分配不平衡會造成社會風(fēng)險。當(dāng)前我國政府要深化市場經(jīng)濟(jì)改革，把經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)權(quán)交給市場，尊重市場規(guī)律。其中國有企業(yè)改革是市場經(jīng)濟(jì)改革的重要內(nèi)容。我國要減少扶植國有企業(yè)，讓國有企業(yè)自行迎接社會的挑戰(zhàn);減少宏觀調(diào)控對市場的影響，尊重市場的發(fā)展規(guī)律;加大政府對社會的支出，減少對社會個體及民營企業(yè)的干擾。應(yīng)用深化市場經(jīng)濟(jì)改革的方法可以優(yōu)化社會資源分配。
4.3完善我國的法律體系，拓寬民眾訴訟的渠道
十以來，主席強(qiáng)調(diào)了要用依法制國的方法維護(hù)社會秩序的問題。當(dāng)前依法制國的重點(diǎn)在于約束黨及國家的干部。只有黨及國家干部帶頭遵守我國的法律，才能取得“上行下效”的效果。在法律體系公正的前提下，我國一方面要拓寬民眾訴訟的渠道，加強(qiáng)民眾對法律的信心;一方面要做好社會道德風(fēng)尚健設(shè)，穩(wěn)定民心，降低社會風(fēng)險。
5總結(jié)
環(huán)境沖突如果未能迅速解決，就會造成社會風(fēng)險，當(dāng)社會風(fēng)險持續(xù)積累以后，風(fēng)險社會便會形成。本次研究從風(fēng)險社會形成的角度說明了我國環(huán)境沖突的表現(xiàn)、環(huán)境沖突產(chǎn)生的原因，提出政府要從減少環(huán)境沖突這一角度著手，減少社會風(fēng)險存在的協(xié)同治理方法。
參考文獻(xiàn)：
[1]柯紅波.風(fēng)險社會視域中當(dāng)代中國政治信任構(gòu)建的環(huán)境分析[J].行政論壇.2013（03）
*剛過，我們就召開全縣軟環(huán)境建設(shè)暨機(jī)關(guān)思想作風(fēng)建設(shè)大會，總結(jié)去年機(jī)關(guān)思想作風(fēng)建設(shè)工作情況，部署今年機(jī)關(guān)思想作風(fēng)建設(shè)工作要求。剛才，林書記代表縣委、縣政府作了很好的報告，指出了機(jī)關(guān)思想作風(fēng)建設(shè)中存在的一些不足，三個單位進(jìn)行了很好的交流發(fā)言。總體上說，縣委、縣政府高度重視機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)，機(jī)關(guān)各部門按照縣委、政府的要求，與時俱進(jìn)，不斷加強(qiáng)機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)，*發(fā)展的軟環(huán)境越來越好，應(yīng)該充分肯定。特別是*年，*的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展取得良好成績，這是我們機(jī)關(guān)干部圍繞大局、履行職責(zé)、認(rèn)真工作的結(jié)果，可以講，沒有全體機(jī)關(guān)干部的潛心工作、努力工作、忘我工作，*不可能有這樣的發(fā)展業(yè)績。但是隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，對機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)也提出了新的要求。面對今年宏觀經(jīng)濟(jì)趨緊、發(fā)展任務(wù)更重的新形勢，我們機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)要與時俱進(jìn)，提高水準(zhǔn)，營造更好的投資軟環(huán)境。我們每年都召開機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)大會，重要性顯而易見。作為縣、鎮(zhèn)兩級機(jī)關(guān)來說，既是領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、首腦機(jī)關(guān)，也是服務(wù)機(jī)關(guān)。機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)水平?jīng)Q定著這個地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展?fàn)顩r，體現(xiàn)了這個地方干部隊(duì)伍的素質(zhì)高低，反映了這個地方群眾對領(lǐng)導(dǎo)干部的看法。一個地區(qū)發(fā)展的差異有多種因素，其中一個很重要的因素，就是領(lǐng)導(dǎo)干部的思想作風(fēng)建設(shè)。地區(qū)與地區(qū)之間發(fā)展的差異根本原因在于人，人的差異關(guān)鍵在思想作風(fēng)建設(shè)上。如果一個地方干部隊(duì)伍思想作風(fēng)建設(shè)過硬，自身要求過硬，這個地方的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的水平就高，發(fā)展速度就快；反之，如果這個地方干部隊(duì)伍的能力素質(zhì)和作風(fēng)建設(shè)不能與自身責(zé)任相匹配，這個地方發(fā)展要跟上時展的節(jié)拍，那是不可能的。在報告中，林書記對09年度機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)提出了新要求，希望各級各部門包括一區(qū)七鎮(zhèn)認(rèn)真學(xué)習(xí)，積極貫徹，把機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)抓得更實(shí)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、實(shí)現(xiàn)翻兩番目標(biāo)奠定良好的思想和作風(fēng)基礎(chǔ)。*經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展關(guān)鍵*的廣大干部，只有提升干部隊(duì)伍的思想、素質(zhì)、水平、能力，*的發(fā)展才有保證，反之，*要實(shí)現(xiàn)跨越發(fā)展是極其困難的。最后，我想強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，就是機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)要進(jìn)一步提升標(biāo)桿，爭創(chuàng)一流的服務(wù)環(huán)境，為*經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)的跨越發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保證。今天，我講的主題就是：“不斷提升標(biāo)桿，爭創(chuàng)四個一流”。
第一，要有一流的精神狀態(tài)。
首先，面對嚴(yán)峻的金融危機(jī)，我們要有知難而進(jìn)、迎難而上的精神狀態(tài)。09年受國際金融危機(jī)的影響，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢非常嚴(yán)峻，對*經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了很大的影響同。宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境對*發(fā)展造成了影響，在這種情況下，一方面我們要有足夠的思想準(zhǔn)備，冷靜分析，在趨利避害中搶抓機(jī)遇，另一方面我們更要有良好的精神狀態(tài)，以有明知山有虎、偏向虎山行的奮發(fā)精神，咬住提前翻兩番目標(biāo)不動搖，在區(qū)域發(fā)展中力爭領(lǐng)先。
其次，面對良好的發(fā)展態(tài)勢，我們要有謙虛謹(jǐn)慎、乘勢而上的精神狀態(tài)。近幾年，通過全縣干部群眾的共同努力，*經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展，呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢。我一直說，如果一個地方只為過去的成績而自豪，不為明天的輝煌去努力是沒有意義的。一個城市、一個地區(qū)，只講輝煌的歷史是沒有意義的，更重要的創(chuàng)造更加輝煌的明天。*發(fā)展取得了一些成績，各方面表揚(yáng)多了，我們有些人就自以為上，甚至驕傲自滿，這是不行的。作為我們來說，在看到成績的同時，更要保持冷靜，客觀分析，理性對待，謙虛謹(jǐn)慎，乘勢而上。*發(fā)展的成績來之不易，我們要更加珍惜，不能把取得的成績作為驕傲自滿、小進(jìn)自滿的資本，而要把取成績作為繼續(xù)發(fā)展的信心和動力，全力以赴地推動*經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展。
第三，面對繁重的發(fā)展任務(wù)，我們要有自加壓力、負(fù)重奮進(jìn)的精神狀態(tài)。09年是我們五年翻兩番提前一年實(shí)現(xiàn)的決戰(zhàn)之年，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變，發(fā)展的任務(wù)艱巨繁重，如果沒有自加壓力、負(fù)重奮進(jìn)的精神狀態(tài)，要完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)是非常不容易。講成績是為了樹立信心，鼓舞士氣，振奮精神，激勵斗志。我們?nèi)〉玫某煽冎皇亲约号c自己縱向相比的，這是微不足道的成績，如果橫向比就我們和別人的差距就大了。*年，我們一般預(yù)算收入超過10個億，作為*來說是上了一個新臺階，也是歷史性的跨越。但是如果我們放眼與發(fā)達(dá)地區(qū)相比，真是沒有辦法相比較的，昆山*年一般預(yù)算收入達(dá)115億，而且增長速度還在20%-30%，一年一般預(yù)算收入凈增達(dá)20-30億。*人要冷靜理智的看待取得的成績，謙虛謹(jǐn)慎，自加壓力，負(fù)重奮進(jìn)，加快發(fā)展。
第二，要有一流的服務(wù)水準(zhǔn)。
要創(chuàng)一流的服務(wù)水準(zhǔn)，必須要有強(qiáng)烈的服務(wù)意識、卓越的服務(wù)才能、科學(xué)的服務(wù)機(jī)制、嚴(yán)格的服務(wù)要求。
首先，要有強(qiáng)烈的服務(wù)意識。領(lǐng)導(dǎo)就是服務(wù)、機(jī)關(guān)就是服務(wù)。地區(qū)與地區(qū)之間的競爭，從政府來說，服務(wù)是一個重要的因素，所以講，環(huán)境是生產(chǎn)力，服務(wù)就是競爭力，宗旨是生命力。服務(wù)意識是服務(wù)水平的基礎(chǔ)，如果各級干部沒有強(qiáng)烈的服務(wù)意識，要提升各級干部的服務(wù)能力和水平是不現(xiàn)實(shí)的。我們各級干部要增強(qiáng)服務(wù)發(fā)展、服務(wù)企業(yè)、服務(wù)基層、服務(wù)群眾的意識，主動服務(wù)，積極作為，造就良好的發(fā)展環(huán)境。
其次，要有卓越的服務(wù)才能。有了服務(wù)意識還要有服務(wù)能力。*要實(shí)現(xiàn)加快發(fā)展、跨越發(fā)展，要爭先進(jìn)位、跨越趕超，就而要比別人更高的服務(wù)本領(lǐng)，比別人更卓越服務(wù)才能。*人是有這個能力和水平的，但要在服務(wù)發(fā)展、服務(wù)企業(yè)上體現(xiàn)出來，我們每個機(jī)關(guān)工作人員都要把自己卓越的服務(wù)才能體現(xiàn)在服務(wù)發(fā)展、服務(wù)企業(yè)上。一是各級領(lǐng)導(dǎo)干部、所有機(jī)關(guān)干部要做到眼界寬、思路寬、心境寬。思維的水平就決定了的服務(wù)的層次，為什么有的地方發(fā)展引領(lǐng)時代，有的地方發(fā)展卻一直落后，根本原因在哪里？原因就是這個地方的干部有無遠(yuǎn)見卓識、寬廣思維的能力，當(dāng)然還有腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)。一個地方領(lǐng)導(dǎo)干部沒有水平，那這個地方發(fā)展肯定滯后。我們每個干部都是服務(wù)者，我們的遠(yuǎn)見、眼光和水平就決定了*的發(fā)展。每個同志、每級組織、每個部門要有強(qiáng)烈的責(zé)任感，要以對*人民負(fù)責(zé)的態(tài)度，提升自己能力和水平，真正做到眼界寬、思路寬、心境寬，為*經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展貢獻(xiàn)力量。二是要有精湛的業(yè)務(wù)能力。少數(shù)干部要想一想，自己的業(yè)務(wù)能力能不能勝任職責(zé)要求。我們有些人欲己昏昏，卻要想使人昭昭，自身工作不能高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，官小架子大，明明該辦的而不去辦，這些現(xiàn)象在個別地方還存在。三是要有工作活力。一個地區(qū)活力有多大，發(fā)展能量就會有多大。機(jī)關(guān)各部門要加強(qiáng)管理，使每個機(jī)關(guān)干部的積極性、創(chuàng)造性得到充分發(fā)揮，進(jìn)一步增強(qiáng)機(jī)關(guān)的創(chuàng)造活力。四是要有創(chuàng)新力。要做到在法律范圍之內(nèi)，別人辦不到的事情，*人能辦到，這是衡量各級干部卓越服務(wù)才能的重要標(biāo)準(zhǔn)。*干部隊(duì)伍是高素質(zhì)、高水平的干部隊(duì)伍，還要用更高的標(biāo)準(zhǔn)來衡量，真正體現(xiàn)卓越的服務(wù)才能。卓越的才能，在工作中體現(xiàn)在爭先創(chuàng)優(yōu)上，在發(fā)展中體現(xiàn)在與發(fā)達(dá)地區(qū)橫向?qū)Ρ壬?。各級各部門、每個同志要以更高的標(biāo)準(zhǔn)來要求自己，推動*更快的發(fā)展，使*人民得到更大的實(shí)惠，使*人民以生活在*而感到自豪。
第三，要有科學(xué)的服務(wù)機(jī)制。提升服務(wù)水平，除了思想意識、服務(wù)能力的提升，科學(xué)的服務(wù)機(jī)制是非常重要的。比如行政審批機(jī)制、管理機(jī)制、考核機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等等，這些機(jī)制都要不斷完善優(yōu)化。今年，所有應(yīng)該進(jìn)入行政服務(wù)中心的部門，必須全部進(jìn)入，否則造成兩頭辦理，怎么提高辦事效率，無論哪個部門都不能找理由不進(jìn)入。年我們要進(jìn)一步加強(qiáng)管理、監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，在選樹先進(jìn)典型的同時，對不負(fù)責(zé)任的干部，將采取措施，嚴(yán)肅處理。客觀上講，在對干部的監(jiān)督、管理上，我們以造就寬松環(huán)境為主，更趨向于教育，啃硬動真還不夠，這一點(diǎn)我是有責(zé)任的。我們少數(shù)干部把寬松當(dāng)放松，把尊重當(dāng)遷就，這是不行的。今年我們要在加強(qiáng)監(jiān)督、管理機(jī)制建設(shè)上下決心，出實(shí)招，采取措施，樹一些反面典型，以此為戒。
第四，要有嚴(yán)格的服務(wù)要求。對干部嚴(yán)是愛、松是害。要嚴(yán)字當(dāng)頭，把從嚴(yán)要求與熱情愛護(hù)結(jié)合起來，嚴(yán)格教育，嚴(yán)格管理，嚴(yán)格要求，嚴(yán)肅紀(jì)律?，F(xiàn)在我們對干部的愛護(hù)做的多，嚴(yán)肅處理做的還不夠。寬與嚴(yán)是辯證的，我們創(chuàng)造寬松的工作環(huán)境，不等于不要嚴(yán)格要求，沒有嚴(yán)格的要求和規(guī)范就不會有寬松的環(huán)境。處理干部的目的不是為了處理，而是為了把我們的工作做的更好，把我們的環(huán)境創(chuàng)的更優(yōu)，使*發(fā)展得更好。我們要貫徹從嚴(yán)管理的要求，嚴(yán)格要求，嚴(yán)格教育，嚴(yán)肅紀(jì)律，做到一級對一級既要熱情愛護(hù)又要嚴(yán)格要求。
第三，要有一流的務(wù)實(shí)作風(fēng)。
實(shí)干興邦，空談?wù)`國，*的發(fā)展是靠干出來的。地區(qū)與地區(qū)之間，有水平上的差異，有思路上的差異，但最關(guān)鍵的因素是在執(zhí)行的力度、實(shí)干的程度上。實(shí)干才是落腳點(diǎn)，一個人水平再高、能力再強(qiáng)，也要一件事一件事去落實(shí)。我們是領(lǐng)導(dǎo)者，領(lǐng)導(dǎo)者的概念就是率眾達(dá)標(biāo)，帶領(lǐng)大家實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，是要做實(shí)實(shí)在在的事情的。我們講務(wù)實(shí)，就是要說實(shí)話、謀實(shí)招、辦實(shí)事、見實(shí)效。說實(shí)話。*各級干部總體情況非常不錯，但是有個別部門不是積極主動做工作、爭挑發(fā)展重?fù)?dān)，而是遇到問題，就談困難、講條件；少數(shù)干部對待領(lǐng)導(dǎo)溜須拍馬，欺上瞞下，對待群眾趾高氣昂，態(tài)度極差。希望*的干部要講真話、講實(shí)話，真實(shí)的反映方方面面的情況，不能對上一套、對下一套。*要趕超先進(jìn)地區(qū)，*的干部就要有更實(shí)的作風(fēng)，把服務(wù)發(fā)展作為自己義不容辭的責(zé)任，自加壓力，嚴(yán)格要求，承擔(dān)重任，勇?lián)?zé)任，快速高效地完成各項(xiàng)工作任務(wù)。謀實(shí)招。這對一個地方的發(fā)展是至關(guān)重要的。我們*的干部要埋頭苦干、真抓實(shí)干、多謀善干、敢抓敢干，僅僅埋頭苦干是不夠的，還要真抓實(shí)干，有些同志辛辛苦苦搞形式、熱熱鬧鬧走過場，這是不行的。謀實(shí)招，要體現(xiàn)在工作思路上。要有務(wù)實(shí)的工作思路，不能脫離實(shí)際、好高騖遠(yuǎn)。工作思路是沒有正確與錯誤的，關(guān)鍵要看工作思路能否適應(yīng)地區(qū)發(fā)展實(shí)際和時展要求。各級各部門更要有這樣的理念，制定的工作思路符合不符合*的實(shí)際情況，工作思路對*的發(fā)展起了什么樣的作用，要做到每個階段的工作思路都要符合實(shí)際。謀實(shí)招，要體現(xiàn)在務(wù)實(shí)工作上。我們要求開會要開短會，講精話，更要強(qiáng)調(diào)講有用的話，做務(wù)實(shí)的事，盡量減少正確的廢話。比如招商引資，開展梅花節(jié)和金秋洽談會活動，是為了擴(kuò)大影響，加強(qiáng)對外的宣傳，吸引客商到*來考察，但是也是作為招商工作的一個節(jié)點(diǎn)，我們強(qiáng)調(diào)務(wù)實(shí)招商，抓好企業(yè)服務(wù)工作、加大項(xiàng)目落戶才是重點(diǎn)工作?，F(xiàn)在，抓緊時間、跨越爭先非常重要，我們要在有限的時間里做有效的事情，而不能去做無效的工作。辦實(shí)事?，F(xiàn)在工作要求、目標(biāo)任務(wù)都很明確，關(guān)鍵要抓落實(shí)，干實(shí)事。我們要做到四個“不”，不做表面文章、不搞形式主義、不搞虛假政績、不搞勞民傷財?shù)氖虑?，要扎扎?shí)實(shí)，認(rèn)認(rèn)真真，一件事一件事做好。*年機(jī)關(guān)千人評議存在的大部分問題在07年就已經(jīng)存在了，每年開機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)大會，卻不能解決存在的問題，那是不行的?？傮w上*的干部非常不錯，但是我覺得有些同志要增加敏銳性，主動查找問題，積極進(jìn)行整改，確保問題的有效解決。我們不能停留能講上，要提升做實(shí)際工作的能力，*要發(fā)展需要實(shí)干。見實(shí)效。發(fā)展的成效是檢驗(yàn)我們工作的唯一標(biāo)準(zhǔn)。目前思路、目標(biāo)很明確，關(guān)鍵要有務(wù)實(shí)的精神。*要保持現(xiàn)有的發(fā)展態(tài)勢，各項(xiàng)指標(biāo)不僅在南京市名列前矛，還要在全省52個市縣中名列前矛，迫切需要務(wù)求實(shí)效的精神。全縣各級干部要把全部的身心投入到求實(shí)效上，多干少說、先干后說、干成再說，埋頭苦干，真抓實(shí)干，把工作一件件地抓下去，把事情一件件地做出來，追求實(shí)實(shí)在在的發(fā)展。
第四，要有一流的自身形象。
領(lǐng)導(dǎo)干部的執(zhí)政形象就是一個地方的領(lǐng)導(dǎo)力、環(huán)境競爭力的象征，至關(guān)重要。提升自身形象的要求每年都講，但今天不是簡單的重復(fù)，我們要求各級干部要把好的形象轉(zhuǎn)化為老百姓的口碑上?，F(xiàn)在處于改革轉(zhuǎn)型期，老百姓各級干部，不僅敬重，而且也有意見，各級干部樹好自身形象很重要。我們要進(jìn)一步提升四個形象，竭誠為民的形象、公平正義的形象、團(tuán)結(jié)和諧的形象、清正廉潔的形象。
首先竭誠為民的形象?？倳浽f“現(xiàn)在我們有些干部不是在為老百姓工作，而是在為自己升官設(shè)計(jì)一套工作思路”。我們要牢固樹立宗旨意識，把工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)都落實(shí)到為*41萬人民群眾謀福祉上。每個機(jī)關(guān)部門要有這樣的理念，不會考核而做事，多為老百姓辦實(shí)事，多做利長遠(yuǎn)、打基礎(chǔ)的工作。
其次公平正義的形象。一個充滿活力的社會，一個老百姓心情愉悅的社會絕對是公平正義的社會。公平正義的社會要靠法制保障，更要依靠領(lǐng)導(dǎo)干部造就好的社會風(fēng)氣。大到用人，小到具體矛盾的化解，能不能體現(xiàn)了公平，是不是弘揚(yáng)了正義。一個領(lǐng)導(dǎo)干部做到“三正”即勤政、公正、廉政，就是一個合格的干部。有的領(lǐng)導(dǎo)心術(shù)不正，認(rèn)人為親，在培養(yǎng)親信的同時疏遠(yuǎn)了更多的人，*也存在這樣的干部。*一定要弘揚(yáng)公平正義，領(lǐng)導(dǎo)干部在處理任何一件事情包括對部下、對群眾，都要講究公平正義，講究公道，這對*的發(fā)展是至關(guān)重要的。
再次團(tuán)結(jié)和諧的形象?？傮w上，*人非常樸實(shí)厚道，*也比較和諧。由于種種因素，外面對*有不好的評價，但是我覺得*人是非常好的，除了個別地方的班子以外總體上是非常不錯的。我們要樹立善良、樸實(shí)、簡單、淳樸的良好形象。首先要從領(lǐng)導(dǎo)做起。領(lǐng)導(dǎo)要做好表率，要求別人做到自己首先做到。團(tuán)結(jié)和諧對一個地方非常重要，一個班子如果做到團(tuán)結(jié)和諧，大家在一起非常愉悅，對身體健康都有好處。去年我講過，班子團(tuán)結(jié)和諧，心態(tài)是基礎(chǔ)，信任是關(guān)鍵，包容是條件，負(fù)責(zé)是根本。人無完人，班子成員要需要互相理解，要看的到別人的長處。希望*各級班子團(tuán)結(jié)和諧，做到有話當(dāng)面就講，有意見當(dāng)面提，真正做到相互尊重、相互補(bǔ)臺，形成團(tuán)結(jié)和諧的良好的氛圍。
最后清正廉潔的形象。領(lǐng)導(dǎo)干部既有能力水平又清正廉潔，老百姓才會真正佩服。我們要從內(nèi)心筑起拒腐防變防線，嚴(yán)于律己，嚴(yán)格要求，廉潔從政，清正廉潔，做到一身正氣、兩袖清風(fēng)。每個同志要從我做起，從小事做起，嚴(yán)格執(zhí)行廉潔自律各項(xiàng)規(guī)定，任何時候都要經(jīng)得起組織的檢查，通得過群眾的評判。
承接經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展好的來勢，面對本世紀(jì)初的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，爭取在較短時間內(nèi)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會跨越式發(fā)展，使赤峰市同全國、全區(qū)一道進(jìn)入全面的小康社會。
――從赤峰市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展所處的發(fā)展階段和存在的問題看，”十一五”期間我們面臨的發(fā)展任務(wù)依然繁重。盡管經(jīng)過多年的建設(shè)，我市經(jīng)濟(jì)社會有長足的發(fā)展，但整體經(jīng)濟(jì)仍然處在工業(yè)化的前期階段。2004年工業(yè)增加值僅占地區(qū)生產(chǎn)總值的26.6%。由于人口相對多、基礎(chǔ)差、經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)狀態(tài)偏重，經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的突出矛盾和問題主要是：經(jīng)濟(jì)總量小，人均水平低，經(jīng)濟(jì)自我積累和自我發(fā)展能力薄弱；市內(nèi)現(xiàn)有各類資源總量和利用水平對經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展支撐力不足；城鄉(xiāng)居民收入水平增長緩慢，特別是農(nóng)牧民增收困難；社會保障體系不完善，就業(yè)壓力大，農(nóng)村牧區(qū)扶貧工作任務(wù)重；基本醫(yī)療、預(yù)防保健、公益性文化等公共服務(wù)發(fā)展滯后；生態(tài)環(huán)境脆弱，經(jīng)濟(jì)增長的良性循環(huán)體系還沒有完全確立。
――從我們所面臨的宏觀形勢看，“十一五”期間，將是我市加快發(fā)展的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期。世界經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)的恢復(fù)性增長和以高新技術(shù)、高科技產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)的結(jié)構(gòu)大調(diào)整，對我市間接拉動效應(yīng)日趨明顯；我國經(jīng)濟(jì)正處于新一輪增長周期的上升期，重化工業(yè)化的推進(jìn)步伐加快，客觀上使資源相對富集的我市處于比較有利的發(fā)展地位；國家繼續(xù)實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略和振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略，將為我市加快發(fā)展、全面建設(shè)小康社會提供更為直接而有力的帶動力；經(jīng)過多年的建設(shè)和發(fā)展，我市正處在工業(yè)化初興階段的加速發(fā)展期，隨著自治區(qū)“三大通道”及我市一批重大基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和經(jīng)濟(jì)自身發(fā)展累積效應(yīng)的顯現(xiàn)，赤峰市區(qū)位優(yōu)勢和產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢日趨凸顯,實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展正具備著多種有利條件。
當(dāng)然，我們也十分清醒地認(rèn)識到，這些機(jī)遇，對其它地區(qū)特別是周邊地區(qū)都是均等的。在發(fā)展的過程中，我們面臨著先進(jìn)地區(qū)更強(qiáng)、更快的發(fā)展壓力，面臨周邊地區(qū)對資源、資本、人才和市場的競爭不斷加劇的挑戰(zhàn)。
因此，必須加大工作力度,及早搶占先機(jī)和制高點(diǎn)，最大限度地爭得競爭中的主動，推動經(jīng)濟(jì)社會實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。
――在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展總的思路上，“十一五”期間，我市要堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以加快發(fā)展為主題，把促進(jìn)人的全面發(fā)展作為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，繼續(xù)實(shí)施生態(tài)立市、工業(yè)強(qiáng)市、科教興市“三大戰(zhàn)略”，統(tǒng)籌把握資源轉(zhuǎn)換、投資拉動、項(xiàng)目建設(shè)三個著力點(diǎn)，加速推進(jìn)農(nóng)牧業(yè)產(chǎn)業(yè)化、工業(yè)化、城鎮(zhèn)化“三化”進(jìn)程，加強(qiáng)生態(tài)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，培育壯大優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)集群，轉(zhuǎn)變增長方式，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，推動經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展和社會全面進(jìn)步。
――在發(fā)展的具體基本方略上，考慮我市仍然處于工業(yè)化前期和加速資源轉(zhuǎn)換的階段，而自身的資源又難以支撐經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要，“十一五”期間，我市應(yīng)著眼于區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化，面向東北經(jīng)濟(jì)區(qū)和京津冀地區(qū)，突出重點(diǎn)，積極向北拓展聯(lián)資源（包括俄蒙資源，重點(diǎn)是煤炭、有色、黑色金屬資源），向東（東北地區(qū)，重點(diǎn)是遼寧）向南（京、津、唐）發(fā)展接產(chǎn)業(yè)，自身集中力量加快技術(shù)、產(chǎn)業(yè)孵化搞加工，構(gòu)建“北聯(lián)、東進(jìn)、南下”的開發(fā)、開放和發(fā)展戰(zhàn)略格局。
――在發(fā)展的戰(zhàn)略定位上，我們初步設(shè)想，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，用五年或略長一點(diǎn)的時間，把赤峰建設(shè)成面向國際國內(nèi)的農(nóng)畜產(chǎn)品加工基地，東北地區(qū)能源、重化工業(yè)重要基地，國內(nèi)金屬原材料重要基地，草原生態(tài)和地質(zhì)旅游勝地，蒙東區(qū)域性的中心城市和物流中心。
――在發(fā)展的主要預(yù)期目標(biāo)上，“十一五”期間，全市生產(chǎn)總值年平均增長21%以上，到2010年按2000年價格計(jì)算達(dá)到1000億元，經(jīng)濟(jì)總量力求保持在蒙東地區(qū)的領(lǐng)先地位；人均生產(chǎn)總值達(dá)到21050元；財政收入年均增長21.5%，到2010年達(dá)到80億元。全社會固定資產(chǎn)投資五年累計(jì)超過2000億元，比“十五”期間擴(kuò)大2.3倍；社會消費(fèi)品零售總額年平均增長16 %，達(dá)到 292.8億元；城鎮(zhèn)居民人均可支配收入年平均增長12.5 %，農(nóng)牧民人均純收入年平均增長10%，到2010年分別達(dá)到12500元和4500元。同時對環(huán)境保護(hù)、社會發(fā)展等其它方面的目標(biāo)也作出了相應(yīng)的規(guī)劃。
為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，“十一五”期間，我們必須始終把握住五個直接關(guān)系加快發(fā)展的基本點(diǎn)：一是把擴(kuò)大開放作為加快發(fā)展的主要著眼點(diǎn)，特別是搞好與東北地區(qū)和京津冀地區(qū)的經(jīng)濟(jì)融合；二是把投資拉動和項(xiàng)目建設(shè)擺在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的突出位置，充分發(fā)揮投資和項(xiàng)目建設(shè)的拉動作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展；三是積極主動地從更大范圍配置優(yōu)勢資源，為培育形成區(qū)域性的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)基地提供保障；四是強(qiáng)化縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高產(chǎn)業(yè)聚集規(guī)模和資源配置效率；五是切實(shí)發(fā)揮好科技和人才的重要支撐作用。
――在發(fā)展的戰(zhàn)略重點(diǎn)、主要任務(wù)及重點(diǎn)建設(shè)上，“十一五”期間，要切實(shí)抓好以下九個方面工作：
一、加大扶持“三農(nóng)”力度，推進(jìn)農(nóng)牧業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整
在采取必要措施，保護(hù)農(nóng)牧業(yè)，加強(qiáng)農(nóng)牧業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的同時，要加速農(nóng)牧業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，特別是突出抓好為養(yǎng)而種，加快發(fā)展農(nóng)區(qū)畜牧業(yè)，大力推進(jìn)農(nóng)牧業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營，盡快實(shí)現(xiàn)農(nóng)牧業(yè)經(jīng)濟(jì)由種植業(yè)主導(dǎo)型向養(yǎng)殖業(yè)主導(dǎo)型的根本性轉(zhuǎn)變，力爭畜牧業(yè)增加值占第一產(chǎn)業(yè)比重達(dá)到60%以上，農(nóng)牧戶參與產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的程度有顯著提高。在主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目上主要包括:1.設(shè)施農(nóng)業(yè)工程。到2010年溫室大棚蔬菜達(dá)到60萬畝,新增50萬畝。2.肉羊產(chǎn)業(yè)化工程。在全市范圍內(nèi)建設(shè)肉羊種源基地、養(yǎng)殖小區(qū)和防疫改良體系，2010年肉羊飼養(yǎng)規(guī)模達(dá)3000萬只，出欄1600萬只。3.奶牛產(chǎn)業(yè)化工程。圍繞赤峰伊利液態(tài)奶生產(chǎn)線等龍頭企業(yè)，建設(shè)專業(yè)化奶牛飼養(yǎng)小區(qū)，2010年全市奶牛存欄達(dá)到26萬頭。4.肉牛產(chǎn)業(yè)化工程。到2010年全市肉牛牧業(yè)年度存欄達(dá)到210萬頭，出欄 80萬頭。5.肉雞養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)化工程。圍繞草原興發(fā)集團(tuán)等龍頭，到2010年，肉雞出欄1億只。6.肉鴨養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)化工程。圍繞塞飛亞集團(tuán)肉鴨生產(chǎn)線的擴(kuò)產(chǎn)改造，到2010年肉鴨出欄4000萬只。
二、擴(kuò)大工業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模，發(fā)展壯大優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)集群
充分利用“兩種資源”和“兩個市場”，實(shí)行大中小項(xiàng)目并舉、自我發(fā)展與引聯(lián)合作相結(jié)合，積極建設(shè)能源、冶金、制藥、重化工業(yè)四個基地和農(nóng)畜產(chǎn)品加工中心
能源工業(yè)。在組織實(shí)施元寶山電廠三期4號機(jī)組、赤峰熱電廠四期工程、大板電廠、克旗經(jīng)棚熱電廠，以及赤峰煤矸石電廠、平莊熱電二期、元寶山熱電三期工程等一批市內(nèi)用電電源項(xiàng)目建設(shè)的同時，積極推進(jìn)元寶山電廠四期2×60萬千瓦機(jī)組、林東電廠2×60萬千瓦機(jī)組、阿旗紹根煤田坑口電廠（一期2×50萬千瓦機(jī)組）等電源項(xiàng)目前期工作，爭取適時開工建設(shè)。以達(dá)里諾爾、賽罕壩、燈籠河、翁根山等風(fēng)電場為重點(diǎn)，建設(shè)一批裝機(jī)容量10萬千瓦以上的大中型風(fēng)電場。促進(jìn)500千伏外送東北電網(wǎng)通道和與華北電網(wǎng)聯(lián)網(wǎng)通道建設(shè)。到2010年電力裝機(jī)及在建規(guī)模達(dá)到1000萬千瓦，其中火電裝機(jī)750萬千瓦、風(fēng)電裝機(jī)150萬千瓦。
冶金工業(yè)。按照“內(nèi)外聯(lián)合建基地、域內(nèi)重點(diǎn)搞冶加、集聚發(fā)展擴(kuò)規(guī)模”的思路，重點(diǎn)抓好黃崗鐵錫礦區(qū)、白音諾爾鉛鋅礦區(qū)、拜仁達(dá)壩多金屬礦區(qū)、大井子銀銅礦區(qū)、敖爾蓋銅礦區(qū)等一批重點(diǎn)礦區(qū)的開發(fā)和擴(kuò)建改造。大力實(shí)施“走出去戰(zhàn)略”，鼓勵市內(nèi)企業(yè)積極主動參與市外以及俄羅斯、蒙古國的金屬礦山資源開發(fā)，建設(shè)大基地。推動現(xiàn)有企業(yè)與國際、國內(nèi)大企業(yè)集團(tuán)的聯(lián)合重組，實(shí)施遠(yuǎn)聯(lián)年產(chǎn)300萬噸鋼鐵擴(kuò)建、紅燁三期年產(chǎn)5萬噸――15萬噸鋅錠擴(kuò)建、白音諾爾年產(chǎn)3萬噸――10萬噸電解鉛擴(kuò)建、林西錫冶煉擴(kuò)建、金峰年產(chǎn)6萬噸陽極板銅和金劍銅公司年產(chǎn)3萬噸――6萬噸電解銅擴(kuò)建等冶煉項(xiàng)目。同時，抓好一批后續(xù)加工項(xiàng)目。到2010年全市金屬礦山日采選能力達(dá)到10萬噸，年冶煉能力：鋅20萬噸、鉛20萬噸、銅20萬噸、錫1萬噸、鋼鐵300萬噸。
制藥工業(yè)。圍繞建設(shè)自治區(qū)重要的醫(yī)藥生產(chǎn)基地，重點(diǎn)抓好赤峰制藥集團(tuán)、伊泰丹龍公司、大吉生化藥業(yè)集團(tuán)等骨干制藥企業(yè)的擴(kuò)張發(fā)展，加快赤峰制藥集團(tuán)巴柳氮鈉和地紅霉素等原料藥年產(chǎn)150萬噸、翁旗眾鑫生物工程公司3000噸L――苯丙氨等項(xiàng)目的實(shí)施。
重化工業(yè)。圍繞打造自治區(qū)重要的重化工基地，重點(diǎn)抓好阿旗紹根煤田年產(chǎn)1000萬噸開發(fā)、平煤集團(tuán)老公營子煤礦年產(chǎn)120萬噸和紅廟礦年產(chǎn)180萬噸等煤礦的擴(kuò)建改造，推進(jìn)紹根、太平地等油田的開發(fā)，在集通鐵路、赤大白鐵路沿線的重點(diǎn)旗縣區(qū)建設(shè)一批以煤轉(zhuǎn)化及其它高載能為主的大型重化工項(xiàng)目。到2010年，全市煤炭產(chǎn)量達(dá)到3000 萬噸，石油產(chǎn)量100萬噸，煤化工、天然氣化工產(chǎn)品的生產(chǎn)能力達(dá)到300至500萬噸。
食品工業(yè)。圍繞建成輻射周邊區(qū)域的食品加工中心，重點(diǎn)抓好草原興發(fā)、塞飛亞、東方萬旗、錦繡大地、遠(yuǎn)大等肉類加工企業(yè)建設(shè)；加快寧城塞飛亞集團(tuán)5萬噸熟食制品加工、赤峰伊利乳業(yè)公司新增700萬噸液態(tài)奶擴(kuò)建等飲品加工企業(yè)的改擴(kuò)建；積極培育以玉米、優(yōu)質(zhì)綠色雜糧雜豆為原料的糧深加工龍頭企業(yè)，建設(shè)敖漢30萬噸玉米深加工、阿旗綠豆深加工等農(nóng)產(chǎn)品深加工項(xiàng)目。到2010年全市肉羊屠宰加工能力達(dá)到1000萬只、肉牛屠宰加工能力達(dá)到50萬頭、禽類屠宰加工能力達(dá)到1.5億只，液態(tài)奶日處理能力達(dá)到1500噸，啤酒生產(chǎn)能力達(dá)到50萬噸、白酒生產(chǎn)能力達(dá)到5萬噸。
三、堅(jiān)持市場化、產(chǎn)業(yè)化、社會化的方向，全面推進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展
重點(diǎn)培育流通、旅游和房地產(chǎn)三大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。一是加快發(fā)展交通運(yùn)輸、商貿(mào)流通產(chǎn)業(yè)，加強(qiáng)以赤峰、大板為主樞紐的客貨運(yùn)輸場站和物流園區(qū)建設(shè)，優(yōu)化商貿(mào)流通布局，發(fā)展和壯大赤峰西城菜市場、赤峰同興市場、萬商大院、林西統(tǒng)布活畜市場等一批專業(yè)批發(fā)市場，積極構(gòu)建大流通格局。二是組織實(shí)施《赤峰市旅游總體規(guī)劃》，以鞏固中國優(yōu)秀旅游城市為載體，重點(diǎn)建設(shè)西部草原生態(tài)地質(zhì)奇觀旅游區(qū)、北部遼文化旅游區(qū)、中部沙湖濕地旅游區(qū)、南部歷史文化休閑度假綜合旅游區(qū)。采取市場化的運(yùn)作方式，吸引國內(nèi)外各類投資主體加快實(shí)施克什克騰世界地質(zhì)公園、烏蘭布統(tǒng)旅游區(qū)、喀旗清親王府旅游區(qū)、紅山國家森林公園、新城區(qū)公園等一批重點(diǎn)旅游工程，積極建設(shè)草原生態(tài)旅游勝地，做大做強(qiáng)旅游產(chǎn)業(yè)。三是適應(yīng)加速推進(jìn)城鎮(zhèn)化的要求，加快發(fā)展房地產(chǎn)業(yè)和市政公用事業(yè)，引導(dǎo)支持各類投資主體投資興辦以便民利民為主的商業(yè)、衛(wèi)生保潔、托幼養(yǎng)老、餐飲娛樂、家政服務(wù)、醫(yī)療保健、職業(yè)介紹等社區(qū)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大就業(yè)，提高社會化服務(wù)功能。
四、完善城鎮(zhèn)體系，大力推進(jìn)城鎮(zhèn)化進(jìn)程
加強(qiáng)城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施和產(chǎn)業(yè)支持體系建設(shè)，主要構(gòu)建一個中心城市、大板和天義兩個次中心城市、七個城關(guān)鎮(zhèn)和二十五個重點(diǎn)小城鎮(zhèn)協(xié)調(diào)發(fā)展的四級城鎮(zhèn)體系。到2010年或略長一點(diǎn)時間，中心城區(qū)要建設(shè)成為人居環(huán)境較好、吸引輻射力較強(qiáng)的百萬人口城市；次中心城市達(dá)到或超過國家縣級市標(biāo)準(zhǔn)；七個城關(guān)鎮(zhèn)和二十五個重點(diǎn)小城鎮(zhèn)成為基礎(chǔ)設(shè)施、產(chǎn)業(yè)支撐和社會服務(wù)完善的中心城鎮(zhèn)。全市城鎮(zhèn)化水平達(dá)到45%以上。
五、加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，夯實(shí)加快發(fā)展的基礎(chǔ)
生態(tài)方面，圍繞建設(shè)京津和遼西地區(qū)重要生態(tài)屏障，加快推進(jìn)京津風(fēng)沙源治理、天然草牧場植被恢復(fù)、國家重點(diǎn)公益林等工程建設(shè)。
水利方面，重點(diǎn)興建三座店、德日蘇寶冷、蓮花泡子水庫和黑哈爾河引水工程，完成病險水庫除險加固改造，繼續(xù)實(shí)施主要河流和城鎮(zhèn)的堤防加固與險段治理，提高供水、灌溉、防洪能力。對海拉蘇、英金河、甸子、山灣子等大型灌區(qū)及28處中型灌區(qū)進(jìn)行續(xù)建配套和節(jié)水改造。
交通方面，要把公路、鐵路建設(shè)的重點(diǎn)由連接市內(nèi)行政區(qū)域轉(zhuǎn)向連接周邊城市、資源富集地和產(chǎn)業(yè)聚集地，為資源開發(fā)和優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)發(fā)展構(gòu)筑高效快捷通道。“十一五”期間，重點(diǎn)加快建設(shè)赤大、赤通、赤朝高速公路，促進(jìn)赤承高速公路、經(jīng)棚至錫林浩特高速公路赤峰境內(nèi)段開工建設(shè)，推進(jìn)赤峰至天義、國道303線鳳凰嶺至天山和國道111線赤峰至老府一級公路項(xiàng)目前期工作，建成以“二橫一縱兩出口”高等級公路為主骨架；建成赤大白鐵路、巴彥烏拉至阜新鐵路，推進(jìn)林東至白音華鐵路建設(shè)，促進(jìn)實(shí)施葉赤線、錦承線、京通線擴(kuò)能改造工程及集通線擴(kuò)能改造；建設(shè)軍民合用機(jī)場，積極策劃克旗經(jīng)棚、右旗大板支線機(jī)場。
六、統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展，推動社會全面進(jìn)步
繼續(xù)實(shí)施科教興市戰(zhàn)略，增強(qiáng)科技、教育對經(jīng)濟(jì)增長的推動力。加大對社會事業(yè)的投入，支持衛(wèi)生、體育、文化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，努力滿足人的全面發(fā)展和建立和諧社會的需求。
七、完善就業(yè)和社會保障體系，提高城鄉(xiāng)居民生活水平
拓寬就業(yè)渠道，擴(kuò)大就業(yè)和再就業(yè)。進(jìn)一步抓好“兩個確?！?，建立健全社會保障體系。在發(fā)展生產(chǎn)基礎(chǔ)上，積極引導(dǎo)消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級，不斷提高城鄉(xiāng)居民的收入和消費(fèi)水平。
八、提高對外開放水平，借助外力加快發(fā)展
加強(qiáng)社會信用體系建設(shè)，營造良好的法制環(huán)境、政策環(huán)境和人文環(huán)境，努力擴(kuò)大招商引資規(guī)模。按照優(yōu)勢互補(bǔ)、平等互利原則，加強(qiáng)與東北地區(qū)和京津冀等毗鄰地區(qū)的產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，特別是牢牢把握住國家振興東北老工業(yè)基地的戰(zhàn)略機(jī)遇，加強(qiáng)與東北老工業(yè)基地在基礎(chǔ)設(shè)施、產(chǎn)業(yè)和政策等三個方面的對接，制定符合本地區(qū)實(shí)際的發(fā)展規(guī)劃和政策措施，在融入東北過程中實(shí)現(xiàn)加快發(fā)展。
關(guān)鍵詞：燈塔公司；應(yīng)收賬款；風(fēng)險預(yù)警；設(shè)計(jì)
中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）04-0172-02
前言
燈塔公司是一家集生產(chǎn)、銷售、安裝、維修于一體的高品質(zhì)鐵路照明設(shè)備產(chǎn)品國內(nèi)知名企業(yè)，擁有多項(xiàng)專利品牌。1995年9月改制為有限責(zé)任公司，2010年9月14日變更為中鐵六局集團(tuán)北京中鐵信達(dá)經(jīng)貿(mào)有限公司的全資子公司，燈塔公司從整體上講，由于缺乏一套科學(xué)、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理體制，原有的應(yīng)收賬款管理制度已不能夠滿足現(xiàn)在業(yè)內(nèi)市場激烈競爭的要求，應(yīng)收賬款管控上的不力，已嚴(yán)重地束縛了公司的發(fā)展目標(biāo)和管理績效。
一、燈塔公司應(yīng)收賬款管理問題分析
（一）應(yīng)收賬款的組織管理存在問題
重組前的燈塔公司在應(yīng)收賬款管理方面沒有形成固定的制度體系，由經(jīng)理委派經(jīng)營部門自己信賴的經(jīng)營人員以編制債權(quán)合同臺賬的形式管理。由于涉及管理的人員面很窄，相關(guān)信息也不公開，使得一方面，經(jīng)營人員在統(tǒng)計(jì)債權(quán)情況時容易出現(xiàn)錯誤，另一方面，應(yīng)收賬款的管理容易被個別利益集體所操縱做出與企業(yè)利益相悖的決策而不受監(jiān)管。也正是由于上述原因，在燈塔公司重組以后，由于公司原主要管理層的撤換及離職，燈塔公司的應(yīng)收賬款管理陷入困境。由于相關(guān)債權(quán)資料不完整，同時少數(shù)了解債權(quán)情況的經(jīng)營人員離職，使得大量債權(quán)關(guān)系，包括債權(quán)金額并不能完全確定，對燈塔公司遺留債權(quán)的管理造成極大困難。而重組后的燈塔公司又不能很快形成完善的應(yīng)收賬款管理制度，沒有負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理的主管領(lǐng)導(dǎo)及核心部門，新形成的應(yīng)收賬款管理狀況依然不佳。
（二）企業(yè)文化磨合問題依然存在
由于燈塔公司重組后仍保留了一大批原公司的老職工，這部分職工在燈塔公司工作多年，做事勤奮努力，但文化程度大多不高，缺乏制度化管理素養(yǎng)，管理隨意性較強(qiáng)。他們對公司各方面的制度改革有所懷疑，甚至心存抵觸，有些人則是創(chuàng)新力和責(zé)任心不夠，不愿承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)，要改變他們的工作作風(fēng)及心態(tài)絕非易事。同時，燈塔公司的控股公司主業(yè)以旅服行業(yè)為主，管理風(fēng)格與從組前燈塔公司差異較大，很多管理方式在燈塔公司難以推行，造成目前的管理混亂狀況。這樣的文化沖突給企業(yè)人力、物力上造成極大消耗。
（三）應(yīng)收賬款管理不善造成一定程度的資金困難局面
燈塔公司由于沒有良好的應(yīng)收賬款管理制度體系，致使大量的應(yīng)收賬款未能及時收回，大部分產(chǎn)品項(xiàng)目資金回款需要超過半年的時間，而企業(yè)內(nèi)部囤積的存貨及墊資料款所占資金比重日漸增大，導(dǎo)致公司現(xiàn)金流短缺，每月資金計(jì)劃工作被動?，F(xiàn)金流是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，在“現(xiàn)金為王”的時代，現(xiàn)金比利潤更為重要，因資金鏈吃緊走向破產(chǎn)邊緣的企業(yè)比比皆是，應(yīng)收賬款管理的健康與否，對燈塔公司可持續(xù)發(fā)展將是巨大的考驗(yàn)。
（四）燈塔公司財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的管理薄弱
財務(wù)部已建立基本的會計(jì)核算制度，但對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度。由于內(nèi)部管理機(jī)制不健全，財務(wù)部門與銷售及經(jīng)營等業(yè)務(wù)部門之間缺乏有效溝通，存在應(yīng)收賬款長期掛賬及數(shù)據(jù)與實(shí)際有出入等現(xiàn)象，財務(wù)監(jiān)控作用失效。銷售人員為保證銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而企業(yè)未對這部分應(yīng)收賬款采取有效措施并要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來惡性循環(huán)。同時缺乏專門的財務(wù)分析人員對各項(xiàng)應(yīng)收賬款進(jìn)行深入分析，缺乏后續(xù)的跟進(jìn)和督導(dǎo)工作。
二、應(yīng)收賬款及資金回收風(fēng)險預(yù)警制度的設(shè)計(jì)
（一）風(fēng)險預(yù)警為導(dǎo)向的應(yīng)收賬款管理制度設(shè)計(jì)理念
建立應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警管理制度是通過對企業(yè)應(yīng)收賬款債務(wù)人的企業(yè)性質(zhì)、應(yīng)收賬款的發(fā)生時間、應(yīng)收賬款的性質(zhì)進(jìn)行綜合分析后，針對不同性質(zhì)的應(yīng)收賬款按不同的時間段劃分并做出風(fēng)險識別預(yù)警標(biāo)識，根據(jù)不同的預(yù)警標(biāo)識制定相應(yīng)的處理預(yù)案。風(fēng)險預(yù)警的目的是盡早地使企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)并消除壞賬風(fēng)險，加快企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，提高企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力，減少壞賬損失及清收成本等[1]。應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警實(shí)行兩級管理，上級公司雙清辦是應(yīng)收賬款預(yù)警的歸口管理部門，燈塔公司要在上級公司雙清辦的指導(dǎo)下開展工作。
（二）應(yīng)收賬款的分類及預(yù)警的范圍
（1）應(yīng)收賬款的分類：1）按應(yīng)收賬款性質(zhì)分為應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收質(zhì)量保證金；2）按應(yīng)收賬款主體性質(zhì)分為集團(tuán)公司內(nèi)部單位、工總系統(tǒng)內(nèi)單位、鐵路局及所屬單位、中國鐵建系統(tǒng)內(nèi)單位、神華集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)單位、其他單位、個人；3）按應(yīng)收賬款形成的時間分為一年以內(nèi)、一年至一年半以內(nèi)、一年半以上。（2）應(yīng)收賬款的預(yù)警范圍。以經(jīng)營合同為基礎(chǔ)形成的所有應(yīng)收賬款以及零星銷售所形成的應(yīng)收賬款，暫不包括物業(yè)出租等非主營業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收賬款。
對于在預(yù)收賬款科目中核算的按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的備料款或工程款，要視同應(yīng)收賬款納入預(yù)警管理。
（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警的方法
應(yīng)收賬款預(yù)警劃分，依據(jù)企業(yè)簽訂的經(jīng)營合同，按應(yīng)收賬款的性質(zhì)、合同主體和合同中約定的付款時間或合同的簽訂時間分三個等級進(jìn)行預(yù)警。
對于應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要按合同簽訂主體即業(yè)主單位性質(zhì)建立應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警管理臺賬。對于應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收工程款、應(yīng)收質(zhì)量保證金、預(yù)收備料款或工程款等進(jìn)行預(yù)警級別的劃分[2]。下文以預(yù)收賬款包括預(yù)收備料款和預(yù)收工程款預(yù)警級別的劃分為例闡述如何進(jìn)行預(yù)警級別劃分。
（1）在合同規(guī)定的時間內(nèi)收取的預(yù)收備料款或預(yù)收工程款，屬于正常的清收范圍，標(biāo)示為A級預(yù)警級別。（2）超過合同規(guī)定的收款時間15日之內(nèi)屬于重點(diǎn)清收范圍，標(biāo)示為標(biāo)示為B級預(yù)警級別。（3）超過合同規(guī)定的收款時間15日以上屬于非正常清收范圍，標(biāo)示為C級預(yù)警級別。
（四）應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警的跟進(jìn)及后續(xù)解決措施
應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金預(yù)警解決措施：（1）A級預(yù)警：由各單位負(fù)責(zé)清收。每月初由各單位負(fù)責(zé)A級應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金制定清收計(jì)劃，落實(shí)責(zé)任人進(jìn)行清收，同時將清收計(jì)劃報公司清欠辦。（2）B級預(yù)警：由各單位負(fù)責(zé)，公司清欠辦督辦。每月初由各單位對B級應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金責(zé)任人的催收情況進(jìn)行說明，制定清收措施，確定回收時間，組織清收，同時將清收計(jì)劃報公司清欠辦。（3）C級預(yù)警：由公司清欠辦負(fù)責(zé)組織清收。每月初由公司清欠辦組織公司法律人員和相關(guān)單位對C級應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金進(jìn)行分析，制定清收計(jì)劃和措施報公司批準(zhǔn)后實(shí)施。
對集團(tuán)公司范圍內(nèi)到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時辦理簽認(rèn)并納入集團(tuán)公司對賬平臺，對超過一年仍未收回的要按一年期銀行貸款利率向?qū)Ψ绞杖±?。同時要和對方單位會同集團(tuán)公司尋求內(nèi)部解決。
對工總范圍內(nèi)單位到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時辦理簽認(rèn)，盡量納入工總系統(tǒng)的對賬平臺，對超過一年仍未收回的要會同集團(tuán)公司法律事務(wù)部依照工總相關(guān)辦法解決。
對鐵路局及所屬單位、中國鐵建系統(tǒng)內(nèi)單位、神華集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)單位、其他單位和個人到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時辦理簽認(rèn)，對超過一年仍未收回的采取法律等手段進(jìn)行清收。
每年末，各單位要組織對應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金進(jìn)行對賬并辦理簽認(rèn)，確保每筆應(yīng)收賬款在法律訟訴時效內(nèi)。
對大額應(yīng)收賬款在指定催收責(zé)任人的同時，各單位要落實(shí)主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。
預(yù)收賬款預(yù)警解決措施：對合同中明確規(guī)定有預(yù)收備料款、預(yù)收工程款的要嚴(yán)格按合同執(zhí)行。
（1）A級預(yù)警即在合同規(guī)定的時間內(nèi)，自收到預(yù)收款之日起由各單位按合同要求備料并安排生產(chǎn)。（2）B級C級預(yù)警即未按合同規(guī)定時間支付預(yù)收款，單位暫不安排備料生產(chǎn)，合同管理部門通知相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行催收，待預(yù)收款到賬后再按合同要求備料并安排生產(chǎn)。
對集團(tuán)公司范圍內(nèi)單位、工總范圍內(nèi)單位超過預(yù)收款期限未收到備料款的由合同管理部門提請主管領(lǐng)導(dǎo)是否履行合同，同時通知業(yè)務(wù)員進(jìn)行催收。
結(jié)論
綜上所述，應(yīng)收賬款風(fēng)險是阻礙中國企業(yè)生存的最主要因素之一[3]。做好應(yīng)收賬款風(fēng)險管理是企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的有效途徑。本文以燈塔公司為例，主要闡述如何設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款及資金回收風(fēng)險預(yù)警制度，旨在為其他企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理提高借鑒參考，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1] 張敏.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及對策[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2012，（4）.
關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向 社會審計(jì) 理論研究
現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新型的審計(jì)方法，在理論與實(shí)務(wù)等方面具有較強(qiáng)的科學(xué)性，推動了我國審計(jì)的健康發(fā)展。因此必須結(jié)合我國當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，認(rèn)真學(xué)習(xí)并應(yīng)用社會審計(jì)理論，充分發(fā)揮審計(jì)的作用，豐富風(fēng)險導(dǎo)向環(huán)境下審計(jì)操作方法，促進(jìn)審計(jì)的長期可持續(xù)發(fā)展。
一、從理論視角分析風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)
第一，從公司治理角度分析。資本是創(chuàng)造財富的基礎(chǔ)，可以將財富創(chuàng)造過程理解為眾多人員利益的共同組成體。從財務(wù)價值角度分析，公司內(nèi)外治理是一個具有聯(lián)系的動態(tài)系統(tǒng)。公司內(nèi)部的財務(wù)分析人員、注冊會計(jì)師、律師等對市場的認(rèn)識決定了產(chǎn)業(yè)鏈的運(yùn)行。
商業(yè)社會固定風(fēng)險，表示完成公司內(nèi)外整治后，由投資者所承擔(dān)的風(fēng)險。如果投資者風(fēng)險超過獲得財富，就會導(dǎo)致價值鏈惡化發(fā)展，反之則良性發(fā)展。價值鏈中各個利害關(guān)系人所承擔(dān)的風(fēng)險都是相關(guān)的，所以進(jìn)行自身風(fēng)險評估時，必須要考慮到所承擔(dān)者的風(fēng)險，促進(jìn)審計(jì)的發(fā)展。
第二，審計(jì)風(fēng)險與現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，將審計(jì)風(fēng)險認(rèn)為是狹義的審計(jì)風(fēng)險，要求審計(jì)人員必須及時進(jìn)行審計(jì)評估，合理確定審計(jì)性質(zhì)、時間與范圍?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向下，審計(jì)分析包括會計(jì)事務(wù)所影業(yè)風(fēng)險與狹義審計(jì)風(fēng)險?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向下將審計(jì)風(fēng)險定義為廣義風(fēng)險，主要原因是，企業(yè)風(fēng)險主要來自于財務(wù)報表風(fēng)險；可以通過分析經(jīng)營分享方式維持企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，降低了會計(jì)事務(wù)所風(fēng)險。
第三，企業(yè)風(fēng)險管理與現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)。提出“風(fēng)險組合觀”將企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制在企業(yè)承受能力之內(nèi)，提高企業(yè)總體風(fēng)險防范能力。企業(yè)管理人員必須從風(fēng)險組合角度分析并識別風(fēng)險；增加三項(xiàng)風(fēng)險管理要素。企業(yè)風(fēng)險增加了“風(fēng)險反應(yīng)”“事項(xiàng)識別”和“目標(biāo)制定”三種要素，可以指導(dǎo)企業(yè)管理。在現(xiàn)代導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，拓展了傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險，評估對象也開始從內(nèi)部向整體擴(kuò)展；增加戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制可以將企業(yè)目標(biāo)分析財務(wù)報告、合法性和經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險管理框架體現(xiàn)了企業(yè)風(fēng)險管理的地位，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)目標(biāo)從過程向戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變。
第四，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的差異；評估重心不同。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向下強(qiáng)調(diào)對控制風(fēng)險評估，忽視固有風(fēng)險評估。在此種情況下導(dǎo)致固有風(fēng)險與控制風(fēng)險發(fā)生分離。在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向下，實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險與固有風(fēng)險聯(lián)合評估，減少了重大錯報風(fēng)險；風(fēng)險評估結(jié)構(gòu)不同?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險評估開始向系統(tǒng)化發(fā)展，可以綜合分析。傳統(tǒng)風(fēng)險模式下的固有評估較松散；風(fēng)險評估出現(xiàn)法差異較大。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險評估直接評估審計(jì)風(fēng)險，現(xiàn)代導(dǎo)向側(cè)重于從經(jīng)營風(fēng)險分析。通常情況下，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險越大，審計(jì)風(fēng)險就越大；審計(jì)方法側(cè)重于分析復(fù)核的作用。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，主要對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)下側(cè)重于信息再加工，可以利用戰(zhàn)略性分析工具了解風(fēng)險。
二、準(zhǔn)則角度下分析現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)
第一，重新構(gòu)建審計(jì)風(fēng)險模型?，F(xiàn)代風(fēng)險審計(jì)要求不能僅僅從“會計(jì)觀”上對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行分析，在充分了解舞弊及各項(xiàng)風(fēng)險后分析對財務(wù)報告產(chǎn)生的影響。第一步使用“二因素相乘”。美國、英國與加拿大出版的《大型會計(jì)事務(wù)所審計(jì)方法的發(fā)展》研究報道促進(jìn)了審計(jì)發(fā)展，但還要對內(nèi)部準(zhǔn)則進(jìn)行改進(jìn)。國際審計(jì)提出了二因素相乘審計(jì)風(fēng)險模型，及時轉(zhuǎn)移了風(fēng)險，可以將其表示為審計(jì)風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。第二步分析重大錯報風(fēng)險。一般重大風(fēng)險主要來源于員工舞弊、錯誤風(fēng)險與管理舞弊風(fēng)險。
第二，重建審計(jì)風(fēng)險模型對審計(jì)戰(zhàn)略的影響。側(cè)重于管理舞弊風(fēng)險。通常審計(jì)風(fēng)險主要來源于員工舞弊、管理舞弊和錯報風(fēng)險。管理人員應(yīng)該將記賬管理舞弊風(fēng)險，剔除傳統(tǒng)管理中假設(shè)；實(shí)現(xiàn)了自下而上與自下而上的結(jié)合。利用交易跟蹤可以及時跟蹤并發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，是一種緊密相扣的檢測方式；使用個性化審計(jì)程序操作。分析員工舞弊與錯報風(fēng)險時，審計(jì)人員可以加強(qiáng)企業(yè)管理的配合，減少審計(jì)管理層的沖突。同時還要使用合理的程序?qū)徲?jì)。
第三，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)側(cè)視角與理論視角的比對分析；實(shí)質(zhì)性測試范圍差異。以IAASB 審計(jì)風(fēng)險來看，風(fēng)險評估僅僅是一種判斷，因此審計(jì)人員必須從賬戶余額、重大交易等實(shí)施審計(jì)程序。從理論角度分析，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)際是企業(yè)經(jīng)營與業(yè)務(wù)的流程，可以減少企業(yè)風(fēng)險；審計(jì)立足點(diǎn)不相同。理論視角的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險定義成廣義審計(jì)風(fēng)險，主要由事務(wù)經(jīng)營風(fēng)險與審計(jì)風(fēng)險組成，提高了審計(jì)單位的關(guān)注度。但是新準(zhǔn)則中對審計(jì)風(fēng)險的定義較狹義，主要對重大經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估，沒有對市場經(jīng)營和審計(jì)失敗產(chǎn)生的風(fēng)險進(jìn)行分析。
三、探討我國實(shí)施的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)
（一）我國實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性
第一，審計(jì)環(huán)境的變化。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，提升了企業(yè)市場化和國際化程序，直接影響著企業(yè)各項(xiàng)因素的轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致企業(yè)組織和經(jīng)營方式越來越復(fù)雜，增加了企業(yè)經(jīng)營的難度。當(dāng)前我國審計(jì)目標(biāo)不一致，導(dǎo)致社會公眾開始對審計(jì)質(zhì)量提出了質(zhì)疑，影響了審計(jì)的發(fā)展。第二，傳統(tǒng)審計(jì)模式自身存在的問題。國內(nèi)依然有很多企業(yè)使用傳統(tǒng)審計(jì)模式，不僅影響了審計(jì)效率，還出現(xiàn)了嚴(yán)重的內(nèi)部控制失控問題，對我國審計(jì)工作質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。第三，審計(jì)需求發(fā)生了較大轉(zhuǎn)變。受我國特殊環(huán)境影響，我國依然利用政府制定的審計(jì)要求進(jìn)行操作，從治理結(jié)構(gòu)來看，我國國有企業(yè)出現(xiàn)了嚴(yán)重的“內(nèi)部人控制”問題；從外部來看，我國外部市場較紊亂。在各種因素的影響下，要求我國必須改變審計(jì)需求，實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向下的審計(jì)。
（二）完善我國現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向下審計(jì)的措施
第一，建立完善的民事賠償機(jī)制。首先實(shí)行集團(tuán)訴訟與訴訟相結(jié)合。完善集團(tuán)組織及選舉機(jī)構(gòu)，維護(hù)投資者的權(quán)益。其次，修正舉證責(zé)任。審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的活動，投資者只要證明財務(wù)報表不真實(shí)，就可以提出訴訟，舉報上市公司或注冊會計(jì)師，符合舉證原則。我國也可以借鑒舉證原則由投資者提供因果關(guān)系復(fù)雜的論證。再次，放松訴訟條件，保證投資者可以維護(hù)自身權(quán)益。最后，實(shí)施合伙會計(jì)律師所。此種操作符合我國會計(jì)事務(wù)所改革方向，減少了普通合伙人承擔(dān)的連帶責(zé)任，提高了審計(jì)質(zhì)量。
第二，實(shí)施統(tǒng)一收費(fèi)，構(gòu)建公平公正的市場競爭環(huán)境。政府必須平等對待國內(nèi)外會計(jì)事務(wù)所。為了避免審計(jì)成本對現(xiàn)代審計(jì)造成的影響，可以結(jié)合地區(qū)差異合理收費(fèi)，縮小地方差異。同時，還要積極宣傳新的審計(jì)準(zhǔn)側(cè)，贏得社會人員的認(rèn)可和接受。在分析時審計(jì)時不能僅僅重視成本，應(yīng)該看重成本所產(chǎn)生的社會價值。
第三，提高注冊會計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。人才是影響審計(jì)發(fā)展的主要因素，所以必須認(rèn)識到人才的重要性，可以結(jié)合行業(yè)要求，積極輸送大量的國家高素質(zhì)人才。同時還可以針對性實(shí)施一些措施，如興辦EMBA，培養(yǎng)國家化會計(jì)事務(wù)所人才；加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)組織與培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作，拓展培訓(xùn)渠道，積極培養(yǎng)后備性人才。此外還要加強(qiáng)培訓(xùn)資金，在長期培訓(xùn)中提高審計(jì)人員的素質(zhì)。
四、結(jié)束語
本文主要從社會審計(jì)理論角度詳細(xì)分析了風(fēng)險導(dǎo)向環(huán)境下審計(jì)過程存在的問題。在實(shí)際應(yīng)用中，無論采用哪種審計(jì)模式，都會受到技術(shù)方面因素的影響。為了促進(jìn)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展，必須及時解決注冊會計(jì)師存在的問題，解決審計(jì)難題，還要結(jié)合市場的發(fā)展，不斷引進(jìn)新方法，給審計(jì)營造一個良好的市場發(fā)展環(huán)境。
參考文獻(xiàn)：
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為了較全面地了解中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)中社會穩(wěn)定風(fēng)險，以及各級黨委政府社會穩(wěn)定風(fēng)險管理水平，我們設(shè)計(jì)了兩套問卷，對不同群體進(jìn)行了問卷調(diào)查，并對這兩套問卷進(jìn)行了具體分析，在分析的基礎(chǔ)上對河南省社會穩(wěn)定風(fēng)險管理進(jìn)行了綜合評估。
一、第一套問卷分析
（一）問卷對象分析
本卷共發(fā)放150份，回收142份，回收率94.7%，其中有效問卷136份，有效率95.8%。調(diào)查樣本中男性比例為62.5%，女性比例為37.5%，在性別分布上具有一定的代表性。調(diào)查樣本中年齡主要集中在20～50歲之間，他們是中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)的直接參與者和推動者，對中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)中風(fēng)險因素的認(rèn)識具有代表性。調(diào)查樣本的職業(yè)主要涉及公務(wù)員、企事業(yè)單位人員和其他職業(yè)人員，其中各級公務(wù)員占78.7%，企事業(yè)單位人員占14.7%，其他職業(yè)人員占6.6%。各級領(lǐng)導(dǎo)干部和公務(wù)人員是中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)的主要推動者，他們對中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)中穩(wěn)定風(fēng)險的認(rèn)知情況，直接影響著黨和政府社會穩(wěn)定風(fēng)險管理水平。調(diào)查樣本覆蓋了省直城區(qū)、市縣城區(qū)和農(nóng)村地區(qū)，具有比較廣泛的代表性。
（二）問卷內(nèi)容分析
本卷主要涉及征地拆遷、城市化困境、工業(yè)污染、農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)四個方面，力圖從問卷對象的回答中了解其對中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)潛在的穩(wěn)定風(fēng)險認(rèn)識水平和應(yīng)對能力。
關(guān)于征地拆遷，我們設(shè)計(jì)了兩個問題，一是針對國家征地補(bǔ)償政策在干部及其他人員中的認(rèn)知情況提出的問題。結(jié)果：有將近一半的人對國家征地補(bǔ)償政策不完全了解，有1/4的人完全不了解，兩項(xiàng)加在一起的比例占75%。這就給中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)中工業(yè)化、城鎮(zhèn)化發(fā)展埋下了“地雷”。二是針對引發(fā)拆遷沖突原因提出的問題。結(jié)果：40.4%的被訪者認(rèn)為“征地補(bǔ)償不合理”是主要原因；33.8%的被訪者認(rèn)為“征地補(bǔ)償公開透明度不夠”是主要原因；17.6%的被訪者認(rèn)為“征地拆遷行為不規(guī)范”是主要原因。在其他選項(xiàng)中，有人認(rèn)為拆遷規(guī)定不統(tǒng)一是主要原因，也有人認(rèn)為相關(guān)法律法規(guī)缺失是主要原因等等。
關(guān)于城市化的困境，我們設(shè)計(jì)了一道多項(xiàng)選擇題。結(jié)果：48.5%的被訪者認(rèn)為，要將大部分農(nóng)民從土地上釋放出來，通過農(nóng)民市民化來推進(jìn)城市化進(jìn)程，一個最大的困難就是“現(xiàn)有的社會保障制度不完善”。另外，還有不少人認(rèn)為，現(xiàn)行的戶籍制度和高昂的生活成本、高房價也成為農(nóng)民融入城市的主要障礙。
關(guān)于工業(yè)污染，我們設(shè)計(jì)了兩個題。一是“你認(rèn)為工業(yè)發(fā)展造成的污染程度如何”，被調(diào)查者普遍認(rèn)為當(dāng)前工業(yè)發(fā)展對環(huán)境的污染程度很嚴(yán)重。二是“你認(rèn)為地方政府在招商引資、承接工業(yè)項(xiàng)目中對污染問題重視程度如何”，被調(diào)查者有85.3%的人認(rèn)為不重視、應(yīng)付了事或一般。
關(guān)于農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)，我們設(shè)計(jì)了兩個題。一是“你所在的鄉(xiāng)村農(nóng)地流轉(zhuǎn)情況如何”，其中選擇不清楚的占31.6%，選擇一般的占37%，選擇流轉(zhuǎn)力度較小的占20%，選擇流轉(zhuǎn)力度很大的只占11.4%。二是圍繞農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)中頻繁出現(xiàn)糾紛的原因，我們設(shè)計(jì)了一個多選題。其中，選擇“土地流轉(zhuǎn)法規(guī)不健全”的占71.3%，選擇農(nóng)民法制意識薄弱的占41.2%，選擇“政府監(jiān)管力度不夠”的占36%。
二、第二套問卷分析
（一）問卷對象分析
本卷共發(fā)放250份，回收221份，回收率88.4%，其中有效問卷207份，有效率93.7%。調(diào)查對象主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)以及街道辦事處工作人員，他們身處基層，工作在維護(hù)社會穩(wěn)定的第一線，對于基層社會穩(wěn)定風(fēng)險管理有最直觀的認(rèn)識和最深切的感受。本問卷就是通過對他們的調(diào)查，了解中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)中影響社會穩(wěn)定的因素、容易引發(fā)的因素以及目前社會管理中存在的問題。
（二）問卷內(nèi)容分析
本卷主要圍繞社會穩(wěn)定風(fēng)險管理問題進(jìn)行了設(shè)計(jì)，涉及三個問題。
一是“你認(rèn)為目前影響社會穩(wěn)定的重要因素有哪些”，我們設(shè)計(jì)了一個多選題。其中：選擇“非法征地，暴力拆遷”的占56.4%。選擇“失地農(nóng)民就業(yè)、生活保障不力”的占52.3%。選擇工業(yè)化進(jìn)程中環(huán)境污染問題、安全生產(chǎn)問題、勞資矛盾問題的占49.3%。選擇城市化進(jìn)程中農(nóng)民“被上樓”的占39.8%。選擇食品安全和社會治安問題的占37.2%。
二是“你認(rèn)為目前容易引發(fā)的因素有哪些”，我們設(shè)計(jì)了三個選項(xiàng)。其中，選擇“征地補(bǔ)償不合理，失地農(nóng)民就業(yè)生活無保障”的占49.4%，選擇“暴力執(zhí)法”的占40.8%，選擇“其他”的占9.8%。
三是“你認(rèn)為目前我省社會管理中存在的主要問題是什么”，我們設(shè)計(jì)了五個選項(xiàng)，其中“重事后處理，輕源頭治理”和“管理主體協(xié)同管理機(jī)制缺失”成為選擇最多的兩項(xiàng)，分別占69.7%和58.9%。
三、中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)中社會穩(wěn)定風(fēng)險管理的綜合評估
（一）取得的成就
1.著力民生，通過夯實(shí)“穩(wěn)定大廈”基礎(chǔ)降低社會穩(wěn)定風(fēng)險。近年來河南實(shí)施了擴(kuò)大就業(yè)、發(fā)展教育等十大民生工程，最大限度地減少了社會不穩(wěn)定因素，降低了社會穩(wěn)定風(fēng)險。
2.著力預(yù)防，通過穩(wěn)定風(fēng)險評估機(jī)制建設(shè)降低社會穩(wěn)定風(fēng)險。河南省自2007年以來就開始重視穩(wěn)定風(fēng)險評估，提出了“重大決策出臺、重大項(xiàng)目實(shí)施之前，必須實(shí)行社會穩(wěn)定風(fēng)險評估”的要求，并在全省各地逐步實(shí)施。
3.著力基層，通過基層微觀管理創(chuàng)新降低社會穩(wěn)定風(fēng)險。河南省是一個農(nóng)業(yè)大省，農(nóng)村穩(wěn)定對整個社會穩(wěn)定具有決定意義。因此，在社會穩(wěn)定風(fēng)險管理的具體實(shí)踐中，河南省著力基層，著力微觀，出現(xiàn)了義馬“群眾之家”經(jīng)驗(yàn)、漯河的“陽光拆遷”經(jīng)驗(yàn)和許昌市“抓早、抓小、抓好”的穩(wěn)定風(fēng)險管理經(jīng)驗(yàn)。
4.著力教育，通過道德教育降低社會穩(wěn)定風(fēng)險。河南省扎實(shí)開展了社會主義核心價值體系教育、思想道德教育和精神文明教育活動。通過樹文明標(biāo)兵、評道德模范活動、爭先創(chuàng)優(yōu)活動以及“三平”精神（平凡之中的偉大追求、平靜之中的滿腔熱血、平常之中的極強(qiáng)烈責(zé)任感）教育，提升全社會的思想道德水平。
（二）面臨的挑戰(zhàn)
1.風(fēng)險社會帶來的挑戰(zhàn)。我們所面臨的風(fēng)險既有自然災(zāi)害、全球化帶來的風(fēng)險，也有社會生活領(lǐng)域中內(nèi)生風(fēng)險，如貧富分化、勞資沖突等。
2.社會轉(zhuǎn)型帶來的挑戰(zhàn)。改革開放以來，我國社會就進(jìn)入了轉(zhuǎn)型期。隨著社會流動不斷加快，就業(yè)方式日趨多樣，大量新就業(yè)組織采取“非單位”的管理體制，它們僅僅是工作場所而不再是什么都管的“單位”。越來越多的社會成員由“單位人”變成分散的“社會人”，原有的單位組織管理網(wǎng)絡(luò)被弱化，政府對人的管理和服務(wù)直接面對的是分散的個人。
關(guān)鍵詞：經(jīng)理人；道德風(fēng)險；董事會制度；制度設(shè)計(jì)
一、引言
公司治理的概念源自美國，主要著眼于股權(quán)分散的上市公司股東、董事、經(jīng)理三者之間的權(quán)力分配和利益制衡關(guān)系，以解決職業(yè)經(jīng)理人和董事會對股東利益侵占的問題。對經(jīng)理人實(shí)施有效監(jiān)督和制約，確保經(jīng)理人行為合乎股東利益成為公司治理概念的核心內(nèi)容。從一個企業(yè)家的角度來看，解決職業(yè)經(jīng)理人和董事會對股東利益侵占的問題主要取決于四個方面的制度安排，即股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，公司章程設(shè)計(jì)，經(jīng)理人約束機(jī)制設(shè)計(jì)和股權(quán)激勵設(shè)計(jì)。董事會制度是經(jīng)理人約束機(jī)制的核心制度，不僅如此，股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司章程、股權(quán)激勵三者作用的有效發(fā)揮都必然依托董事會制度的有效發(fā)揮。
董事會制度對于企業(yè)從“人管人”到“制度管人”中發(fā)揮這重要作用，某種意義上講，如果沒有一個高效的董事會，“制度管人”只能是空談。董事會在公司治理的約束機(jī)制中發(fā)揮著根本性的作用，是公司內(nèi)部控制體系的核心所在，各國公司法都賦予董事會對公司的委任托管責(zé)任，董事會承擔(dān)著聘用經(jīng)理人、監(jiān)督經(jīng)理人以及重大經(jīng)營決策等重大責(zé)任。但是，我國上市公司，長期以來董事會基本上沒有對公司進(jìn)行有效地領(lǐng)導(dǎo)和控制，更多的時候董事會會成為一種擺設(shè)，為了應(yīng)付法律的要求而設(shè)置，怎樣才能改變這種困境呢？
二、董事會制度的出現(xiàn)與實(shí)質(zhì)
從世界范圍來看，董事會制度是伴隨企業(yè)形態(tài)的發(fā)展，自發(fā)生長出來，又不斷進(jìn)化成現(xiàn)代公司治理制度的核心，即董事會制度是內(nèi)部生長、市場選擇的結(jié)果。
世界上最早的企業(yè)形式是業(yè)主制和合伙制，其主要特點(diǎn)就是出資人要對企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶的償還責(zé)任。在這種模式下，企業(yè)不可能做大，而且出資人既當(dāng)老板又當(dāng)經(jīng)理人，這個時候不需要董事會制度。隨著公司制的出現(xiàn)，股東只承擔(dān)有限責(zé)任的時代來臨。有限責(zé)任是企業(yè)發(fā)展史是最偉大的創(chuàng)新之一，使得企業(yè)做大做強(qiáng)成為可能，使得現(xiàn)代化資本市場得以建立。對企業(yè)投資人來講，有限責(zé)任帶來三點(diǎn)好處：一是可以多元化投資，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的風(fēng)險決策。二是擴(kuò)寬了融資渠道并且降低了企業(yè)的融資成本，增加了企業(yè)做大的可能性。三是促進(jìn)了人力資本專業(yè)化、縱深地發(fā)展。但任何事情有利就有弊，有限責(zé)任給公司制企業(yè)帶來了如下麻煩的問題：一降低了分散投資的風(fēng)險，但缺乏必要的約束，會刺激股東過度的冒險行為，以“有限的損失”博取“近似無限”的利益，甚至成為控股股東掠奪小股東或債權(quán)人利益的工具。二有限責(zé)任在促進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人出現(xiàn)的同時，也會帶來大量的經(jīng)理人道德風(fēng)險問題。
公司制企業(yè)中，法律上“董事”的引入，就是為了在提供有限責(zé)任的同時，設(shè)立一個追究“無限”責(zé)任的通道[1]。在公司制企業(yè)尤其是上市公司中，董事會在公司所有者和公司控制人之間充當(dāng)著杠桿的支點(diǎn)，把提供資本的股東和使用這些資本創(chuàng)造價值的經(jīng)理人連接起來。董事會是有權(quán)利管理公司的少數(shù)群體與廣大、分散、相對沒權(quán)力、只希望看到公司經(jīng)營良好的群體的交疊部分[2]。
因此，董事會對于股東和經(jīng)理人兩股力量的協(xié)調(diào)和平衡的效力和效率，直接決定了公司的競爭優(yōu)勢。董事會治理的最佳效果是，在保證股東資產(chǎn)不被經(jīng)理人侵害的前提下，能夠使得股東愿意繼續(xù)投資，經(jīng)理人愿意替股東努力工作。董事會制度的實(shí)質(zhì)是進(jìn)一步擴(kuò)寬了擁有財務(wù)資本的股東和擁有人力資本的經(jīng)理人這間的合作邊界，在抑制了經(jīng)理人的道德風(fēng)險之后，進(jìn)一步促進(jìn)了人力資本專業(yè)化縱深的發(fā)展，同時也為具有專業(yè)知識的經(jīng)理人提供一個舞臺。
三、董事會制度的目的與實(shí)現(xiàn)
董事會是股東以信任為基礎(chǔ)，由股東會選舉出來的常設(shè)機(jī)構(gòu)，主要對所有股東負(fù)責(zé)，但同時要對所有利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，這樣的董事會可以將社會價值最大化和股東利益最大化結(jié)合起來，協(xié)調(diào)企業(yè)中的各種利益矛盾，并最有效的對關(guān)系進(jìn)行控制。為了實(shí)現(xiàn)這個目標(biāo)，董事會就需要履行基本的職責(zé)，即決策和監(jiān)控：幫助企業(yè)做出有效的戰(zhàn)略決策，盡可能多的為企業(yè)創(chuàng)造價值；同時要監(jiān)控經(jīng)理人，防止道德風(fēng)險問題的出現(xiàn)。
美國董事會制度經(jīng)歷了內(nèi)部董事為主、外部（獨(dú)立）董事為主以及委員會制度三個階段[3]，演變的三個階段，實(shí)質(zhì)上是追求實(shí)現(xiàn)董事會的最理想的狀態(tài)。從制度設(shè)計(jì)角度看，歷經(jīng)200年的演化，到了委員會制度階段，董事會制度已經(jīng)很完美了，不可能再有大的變化了，但是為什么現(xiàn)實(shí)生活中的董事會實(shí)施起來不太如人意呢？
這主要有兩個原因：首先，董事會的成員都是人，只要是人就會有貪欲，當(dāng)利益達(dá)到一定程度是，即使是家境殷實(shí)的獨(dú)立董事也容易被收買；其次，董事會高效運(yùn)作取決于外部董事參與企業(yè)的程度，但是由于外部董事缺乏真正參與了解企業(yè)的時間，就導(dǎo)致對企業(yè)信息了解的缺乏，因此難以做出有效的決策。
在現(xiàn)實(shí)中建立理想的董事會很困難，但是其有效性不容忽視，為了實(shí)現(xiàn)董事會制度的目的，必須搞清楚董事會包括哪些類型，其構(gòu)成結(jié)構(gòu)是什么，高效的董事會應(yīng)該管哪些事情？
四、董事會的類型與構(gòu)成
根據(jù)董事會對決策和監(jiān)督這兩個職責(zé)的完成情況，可以把現(xiàn)實(shí)中的董事會分成5種類型，即處于被動地位、易被大股東或管理層收買的橡皮圖章董事會和鄉(xiāng)村俱樂部董事會、爭權(quán)奪利的股東代表型董事會、基本盡職型的管理型董事會、有效決策的治理型董事會。一般的企業(yè)建議先建立一個股東代表型的董事會，股東們組建熟悉董事會制度的運(yùn)作規(guī)律，上市后，將董事會演變?yōu)楣芾硇投聲?，上市一段時間后，股權(quán)不再集中，而且公司的各種管理制度也比較規(guī)范了，這是就必須將管理型董事會演變?yōu)橹卫硇投聲?/p>
構(gòu)建一個高效的董事會，內(nèi)部董事、非獨(dú)立的外部董事與獨(dú)立董事一個都不能少，內(nèi)部董事和非獨(dú)立外部董事作為勞方的代表，是董事會和管理層的橋梁，能夠使董事會的決策更加科學(xué)、易于執(zhí)行。與此同時，獨(dú)立董事的數(shù)量必須是多數(shù)的，可以以更獨(dú)立、自由、專業(yè)的角度參與公司決策。證監(jiān)會要求自2003年開始上市公司獨(dú)立董事的人數(shù)要占三分之一。一般來說，獨(dú)立董事的比例越高，董事會獨(dú)立性越強(qiáng)。董事會的獨(dú)立性加強(qiáng)，可以確保董事會有效的行使其決策和監(jiān)督的職責(zé)，并促使管理層對股東負(fù)責(zé)，以保證治理的公平和效率。
對于內(nèi)部人員，管理層中有3個人可以做內(nèi)部董事，首先是CEO，CEO是企業(yè)和董事會的橋梁，他不參加董事會，誰向外部董事傳達(dá)、解釋和說明戰(zhàn)略方向？誰來執(zhí)行董事會的決議？其次是CFO，金融運(yùn)作和財務(wù)監(jiān)控是董事會經(jīng)常而重要的議題，CFO是財務(wù)報表質(zhì)量和財務(wù)控制的負(fù)責(zé)人，因而也是董事會成員。最后，國際慣例中，COO也要進(jìn)董事會，但我國COO比較少，和傳統(tǒng)企業(yè)中的常務(wù)副總的職位很像。
董事會制度中， 董事長是否兼任CEO是一個非常重要的問題，直接關(guān)系到公司控制權(quán)的配置和董事長的獨(dú)立性。董事會是否兼任CEO，被稱為領(lǐng)導(dǎo)權(quán)結(jié)構(gòu)。在美國，90%的大公司的董事長兼任CEO，但為了防止個人權(quán)力過大，增設(shè)了一名獨(dú)立董事?lián)巍笆紫隆?，以起到監(jiān)督的作用[3]。在我國，上市公司的董事長和CEO基本是分任的，而民營企業(yè)大部分是兼任的[4]。建議如果董事長和CEO不是同一人，那么最好董事長不是內(nèi)部人，因?yàn)镃EO是內(nèi)部管理層，若董事長也是內(nèi)部人，矛盾容易激烈。如果董事長兼任CEO，最好有類似美國首席董事的分權(quán)機(jī)制。
五、董事會的核心工作內(nèi)容
董事會最基本的職責(zé)是決策和監(jiān)督，但一些涉及股東切身利益的決策權(quán)在股東大會，其他的權(quán)力股東都委托給了董事會，但是，董事會也并沒有把所有權(quán)力都留在自己手里，而是，將大部分權(quán)力賦予了經(jīng)理人，董事會只保留了關(guān)鍵的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)。具體來說董事會核心的工作內(nèi)容有：第一，董事會要關(guān)注并參與公司的戰(zhàn)略管理。戰(zhàn)略管理是公司治理和公司管理的交叉點(diǎn)，戰(zhàn)略管理是董事會的基本職責(zé)，也是管理層的基本職責(zé)。董事會要和管理層配合，有所分工，相得益彰。第二，負(fù)責(zé)選擇、監(jiān)督和激勵經(jīng)理人。選擇監(jiān)督和激勵管理層是任何公司成功的關(guān)鍵所在，而在其中發(fā)揮關(guān)鍵作用的，是公司的董事會。董事會要盡可能為公司聘用合適的CEO，并且，必須是董事會負(fù)責(zé)CEO的選擇和聘用、有合理的聘用的批準(zhǔn)。同時，一定要對CEO進(jìn)行考核，為CEO和管理層制定和業(yè)績掛鉤的激勵計(jì)劃，即非常重要的股權(quán)激勵制度。重視和落實(shí)CEO和管理層的繼任和解聘計(jì)劃。第三，董事會要確保公司的財務(wù)安全和信息披露真實(shí)，財務(wù)安全對一個公司來說是非常重要的，財務(wù)監(jiān)督和風(fēng)險監(jiān)控是董事會監(jiān)督職能中的核心。通過評價公司財務(wù)結(jié)果，監(jiān)控公司財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)的運(yùn)作，檢查經(jīng)營中可能出現(xiàn)的問題。CEO和管理層有一定的財務(wù)審批權(quán)，但是在諸如投融資問題上管理層只有建議權(quán)。上市公司的董事會應(yīng)該對公開信息的完整性、真實(shí)性、及時性負(fù)責(zé)。第四。關(guān)心公司的資本運(yùn)作；關(guān)于公司的資本投資項(xiàng)目選擇、融資方案選擇、并購重組方案等資本運(yùn)作活動，具體的提議都要呈送給董事會批準(zhǔn)。
六、結(jié)論與啟示
公司治理的體系中，法律有效保護(hù)股東權(quán)利，股東權(quán)利主張和利益訴求通過股東大會得到保護(hù)；股東能有效控制董事會，在股東大會閉會期間，董事會代表其選拔、監(jiān)督和激勵經(jīng)理人；信息披露制度直接解決控股股東、小股東和經(jīng)理人之間的信息不對稱，為股東的決策提供真實(shí)的信息；獨(dú)立的外部審計(jì)制度是確保信息披露的真實(shí)性；公司控制權(quán)市場則是通過資本市場的力量對上市公司的控股股東、董事會和經(jīng)理層進(jìn)行直接的威懾。其中，董事會制度之間選擇、聘任和解雇經(jīng)理人，并直接決定經(jīng)理人的報酬，董事會對經(jīng)理人的監(jiān)督和威懾是最直接的，而且效果也是最好的，信息披露制度、獨(dú)立的外部審計(jì)制度和公司外部治理結(jié)構(gòu)的作用要真正的發(fā)揮，也同樣依賴董事會的高效運(yùn)作。本文從經(jīng)理人道德風(fēng)險防范視角出發(fā)，通過董事會制度的產(chǎn)生的演繹，董事會實(shí)質(zhì)目的分析，按照董事會類型、結(jié)構(gòu)、核心工作內(nèi)容三個層次，探究如何掌握董事會制度設(shè)計(jì)的邏輯和方法。
公司治理研究的理論基礎(chǔ)主要由企業(yè)家理論和委托理論和產(chǎn)權(quán)理論構(gòu)成，但同時契約理論、合作預(yù)期理論、人力資本理論和團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)理認(rèn)也對公司理論做出各自的詮釋。結(jié)合各種理論及以上分析，在設(shè)計(jì)具體的董事會制度設(shè)計(jì)時以下三個對等統(tǒng)一是基本原則：首先，剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)的對等統(tǒng)一。剩余索取權(quán)是一種典型的風(fēng)險收入，是對未來不確定性承擔(dān)風(fēng)險而帶來的可能收益。剩余控制權(quán)是合同中無法事前規(guī)定的、對企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)活動的指揮權(quán)。享有剩余索取權(quán)的股東應(yīng)該擁有最終的剩余控制權(quán)，擁有剩余控制權(quán)的經(jīng)理人也應(yīng)該獲得相應(yīng)的剩余索取權(quán)。這種對等非常重要。其次，風(fēng)險和收益的對等統(tǒng)一。在企業(yè)利益分配中，承擔(dān)多大的風(fēng)險，就應(yīng)享有相應(yīng)的收益；同樣，享有多大的收益，就應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。最后，激勵和約束的對等統(tǒng)一。公司治理中的激勵機(jī)制和約束機(jī)制不可能單獨(dú)取得好的效果。約束機(jī)制強(qiáng)調(diào)對經(jīng)理人的監(jiān)控和制約，激勵機(jī)制強(qiáng)調(diào)的是股權(quán)激勵。只有牢牢把握住以上原則，才能構(gòu)建更高效的董事會制度，使其跟好的發(fā)揮作用。
參考文獻(xiàn)：
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[3] 李向陽. 美日德企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的比較[J].世界經(jīng)濟(jì)，1995，（2）.
