時間：2023-09-25 15:59:39
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇客戶信用風(fēng)險管理，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關(guān)鍵詞:外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險應(yīng)收賬款“外包”
加入WTO和世界經(jīng)濟(jì)一體化,給我國外經(jīng)貿(mào)事業(yè)的發(fā)展帶來了前所未有的機(jī)遇。與之相伴隨的卻是,中國出口企業(yè)日益陷入海外應(yīng)收賬款“黑洞”。相關(guān)統(tǒng)計資料顯示,中國出口企業(yè)的海外應(yīng)收賬款累計至少超過1000億美元,相當(dāng)于中國2004年總出口額的五分之一,而且這種海外呆壞賬正在以每年150億美元的速度增加。外貿(mào)企業(yè)的很多利潤被壞賬所吞噬,許多外貿(mào)企業(yè)不堪重負(fù),甚至破產(chǎn)倒閉,有的即使能夠維持經(jīng)營,在經(jīng)營中也常常進(jìn)退維谷,阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。另一種極端情況就是部分外貿(mào)企業(yè)由于懼怕壞賬風(fēng)險采取非常謹(jǐn)慎的信用政策,甚至宣稱對非信用證業(yè)務(wù)一律不做,結(jié)果限制了業(yè)務(wù)的發(fā)展。
在與各國經(jīng)貿(mào)往來中我國外貿(mào)企業(yè)并未充分重視客戶信用風(fēng)險的管理,在對外貿(mào)易客戶信用風(fēng)險管理上的欠缺造成的債務(wù)拖欠和應(yīng)收賬款問題已成為外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的瓶頸。
外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險特征
下面筆者結(jié)合美國鄧白氏公司中國代表對我國外貿(mào)企業(yè)大量逾期應(yīng)收賬款問題的調(diào)查報告數(shù)據(jù),對我國外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險的特征進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析,從更深層次上理解我國外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險的現(xiàn)狀。
從來源結(jié)構(gòu)看,我國對外貿(mào)易客戶信用風(fēng)險的來源以海外華人公司為主。從我國國際貿(mào)易拖欠案件所涉及的海外公司性質(zhì)看,我國的外貿(mào)信用風(fēng)險主要是由海外華人客戶帶來的。筆者認(rèn)為這些為數(shù)不多的海外華人,包括港、澳、臺地區(qū)的華人以及少數(shù)原籍中國大陸后來移居海外的華人具有與中國同族同種和語言相通的優(yōu)勢,他們對中國的國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境比較熟悉,了解到我國處于由計劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變過程中,各方面的管理仍不完善,存在著各種法律、管理漏洞,外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部的信用風(fēng)險防范意識和信用風(fēng)險管理能力薄弱。同時他們又抓住我國部分外貿(mào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)存在著的一定急功近利和或多或少的崇洋的心態(tài),使得部分海外華人進(jìn)口商可以肆意拖欠我國外貿(mào)企業(yè)貨款,或詐騙屢屢得手,詐騙成功率要高于一般外國進(jìn)口商。
從起因結(jié)構(gòu)看,我國對外貿(mào)易客戶信用風(fēng)險的直接起因以惡意欺詐為主。具體結(jié)構(gòu)為:有意欺詐的拖欠款占60%;產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量或交貨期有爭議的占25%;屬于我方外貿(mào)企業(yè)交易嚴(yán)重失當(dāng)及管理失誤的占15%;交易人員私下默契臺底交易占2.5%;其他性質(zhì)占2.5%。我國對外貿(mào)易的過半貨款拖欠是由客戶的惡意欺詐引起,而非人們通常理解的主要是由諸如產(chǎn)品質(zhì)量或貨期等貿(mào)易糾紛引起。
從外貿(mào)企業(yè)性質(zhì)結(jié)構(gòu)看,我國對外貿(mào)易客戶信用風(fēng)險導(dǎo)致的國際拖欠所涉及的企業(yè)以國內(nèi)的全資中資企業(yè)為主體。具體結(jié)構(gòu)為:80%來自國內(nèi)的企業(yè),其中的50%為國有外貿(mào)企業(yè),30%為私營外貿(mào)企業(yè);另外20%來自三資企業(yè)。從企業(yè)結(jié)構(gòu)中,我們可以明顯了解到我國外資外貿(mào)企業(yè)的信用風(fēng)險管理意識和水平相對要優(yōu)于中資的外貿(mào)企業(yè)。
從客戶新舊特征看,過半數(shù)的國際貨款拖欠由老客戶造成。根據(jù)鄧白氏國際(上海)信息咨詢公司1997年度受理的我國398件國際應(yīng)收賬款追討案件的統(tǒng)計顯示,其中的200個案件是由老客戶產(chǎn)生的,而非人們通常理解的國際貨款拖欠主要由資信不良的新客戶造成。
外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險的成因分析
透過以上表面數(shù)據(jù),我們可以看出造成我國外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險損失的原因除了企業(yè)主體信用管理觀念的嚴(yán)重缺乏外,來自企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的影響也是至關(guān)重要的。具體來說,我國外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險成因主要體現(xiàn)在以下幾個方面:
相關(guān)部門缺乏信用風(fēng)險管理意識
由于從政府到企業(yè)信用風(fēng)險管理意識都比較淡漠,對信用管理工作重視不夠,導(dǎo)致政府對企業(yè)缺乏政策引導(dǎo)和有效支持;有的企業(yè)雖然感到信用風(fēng)險管理需要,但苦于所知不多無從下手,且成本較高,在本來利潤率不高的情況下不愿為此支付費(fèi)用,進(jìn)而產(chǎn)生畏難情緒,甚至干脆漠視不管。目前中國出口企業(yè)的壞賬率超過5%,而發(fā)達(dá)國家企業(yè)卻只有0.25%至0.5%的水平,國際平均水平也只在1%左右。中國企業(yè)出口中遇到的很多困難,一開始并不是對方存心拖欠,而是中國企業(yè)自己出現(xiàn)制度和管理失誤。外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰
產(chǎn)權(quán)不明晰使得很多國有外貿(mào)企業(yè)管理者為了應(yīng)付上級主管部門業(yè)績考核,不顧企業(yè)長遠(yuǎn)利益,盲目賒銷;有的企業(yè)迫于市場競爭壓力,單純追求銷售額增長,盲目打價格戰(zhàn)。這些行為導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款上升,銷售費(fèi)用上升、負(fù)債增加,呆賬壞賬增加,效益下降,偏離了最終利潤這一企業(yè)最主要的目標(biāo)。強(qiáng)化企業(yè)信用管理,就是要在銷售收入增長和風(fēng)險控制這兩個目標(biāo)之間尋求協(xié)調(diào)一致,保證最終利潤這一根本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不明確
在我國外貿(mào)企業(yè)現(xiàn)有的管理職能中,應(yīng)收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財務(wù)部這兩個部門承擔(dān)的。然而在實(shí)踐中這兩個部門卻常常職責(zé)分工不清,不能形成協(xié)調(diào)與制約機(jī)制,容易造成外貿(mào)企業(yè)在客戶開發(fā)、信用評估、合約簽訂、資金安排、組織貨源、品質(zhì)監(jiān)督、租船訂艙、制單結(jié)匯等諸多貿(mào)易環(huán)節(jié)出現(xiàn)決策失誤并導(dǎo)致信用損失。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不明確已成為企業(yè)賬款拖欠趨勢得不到有效抑制的根本原因。
信用管理方法落后
目前我國外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)人員信用風(fēng)險防范意識薄弱,信用風(fēng)險防范手段單一,沒能掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。對客戶的信用風(fēng)險缺少評估和預(yù)測,交易中往往是憑主觀判斷作決策,缺少科學(xué)的決策依據(jù)。在銷售業(yè)務(wù)管理上,由于缺少信用額度控制,在一定程度上給企業(yè)銷售人員違規(guī)經(jīng)營、違章操作,甚至與客戶勾結(jié)留下可乘之機(jī)。在賬款回收工作上更是缺少專業(yè)化的方法。
加強(qiáng)外貿(mào)客戶信用風(fēng)險管理的對策建議
通過以上分析,我們清晰地看出現(xiàn)今我國外貿(mào)企業(yè)已不是單純的信用管理技術(shù)、手段的缺失,還包括有企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào),和相應(yīng)企業(yè)文化落后等諸多因素制約外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險管理的建立和實(shí)施。
我國外貿(mào)企業(yè)可依據(jù)自身?xiàng)l件選擇實(shí)施以下的對策:大型外貿(mào)企業(yè)可成立客戶信用風(fēng)險管理專職機(jī)構(gòu)來建立健全并貫徹實(shí)施科學(xué)的客戶信用風(fēng)險管理制度;中小型外貿(mào)企業(yè)可考慮實(shí)施信用管理委托制。中小型外貿(mào)企業(yè),尤其是我國外貿(mào)經(jīng)營權(quán)下放以后初次涉足外貿(mào)領(lǐng)域的為數(shù)眾多的私營企業(yè),可考慮直接將客戶信用風(fēng)險管理工作“外包”給信用管理咨詢公司。與企業(yè)自己設(shè)立專門的管理部門相比,實(shí)行信用管理委托制可以節(jié)省大量的人力、物力和財力,降低企業(yè)的管理成本,具有快速性、專門性和靈活性等優(yōu)點(diǎn);借鑒國際通行的信用風(fēng)險管理手段降低外貿(mào)信用風(fēng)險。我國外貿(mào)企業(yè)在建立起信用風(fēng)險管理制度的基礎(chǔ)上,在對外貿(mào)易的實(shí)踐中應(yīng)該學(xué)會借鑒國際通行的信用風(fēng)險管理的先進(jìn)做法和手段,諸如國際保理、福費(fèi)廷和出口信用保險等。這些在西方國家中相當(dāng)成熟并行之有效的信用風(fēng)險管理做法雖然在我國正逐漸得到應(yīng)用,但還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有普及,因此我國商務(wù)部應(yīng)大力推廣。
關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè) 客戶信用風(fēng)險 應(yīng)收賬款 “外包”
加入WTO和世界經(jīng)濟(jì)一體化，給我國外經(jīng)貿(mào)事業(yè)的發(fā)展帶來了前所未有的機(jī)遇。與之相伴隨的卻是，中國出口企業(yè)日益陷入海外應(yīng)收賬款“黑洞”。相關(guān)統(tǒng)計資料顯示，中國出口企業(yè)的海外應(yīng)收賬款累計至少超過1000億美元，相當(dāng)于中國2004年總出口額的五分之一，而且這種海外呆壞賬正在以每年150億美元的速度增加。外貿(mào)企業(yè)的很多利潤被壞賬所吞噬，許多外貿(mào)企業(yè)不堪重負(fù)，甚至破產(chǎn)倒閉，有的即使能夠維持經(jīng)營，在經(jīng)營中也常常進(jìn)退維谷，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。另一種極端情況就是部分外貿(mào)企業(yè)由于懼怕壞賬風(fēng)險采取非常謹(jǐn)慎的信用政策，甚至宣稱對非信用證業(yè)務(wù)一律不做，結(jié)果限制了業(yè)務(wù)的發(fā)展。
在與各國經(jīng)貿(mào)往來中我國外貿(mào)企業(yè)并未充分重視客戶信用風(fēng)險的管理，在對外貿(mào)易客戶信用風(fēng)險管理上的欠缺造成的債務(wù)拖欠和應(yīng)收賬款問題已成為外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的瓶頸。
外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險特征
下面筆者結(jié)合美國鄧白氏公司中國代表對我國外貿(mào)企業(yè)大量逾期應(yīng)收賬款問題的調(diào)查報告數(shù)據(jù)，對我國外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險的特征進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，從更深層次上理解我國外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險的現(xiàn)狀。
從來源結(jié)構(gòu)看，我國對外貿(mào)易客戶信用風(fēng)險的來源以海外華人公司為主。從我國國際貿(mào)易拖欠案件所涉及的海外公司性質(zhì)看，我國的外貿(mào)信用風(fēng)險主要是由海外華人客戶帶來的。筆者認(rèn)為這些為數(shù)不多的海外華人，包括港、澳、臺地區(qū)的華人以及少數(shù)原籍中國大陸后來移居海外的華人具有與中國同族同種和語言相通的優(yōu)勢，他們對中國的國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境比較熟悉，了解到我國處于由計劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變過程中，各方面的管理仍不完善，存在著各種法律、管理漏洞，外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部的信用風(fēng)險防范意識和信用風(fēng)險管理能力薄弱。同時他們又抓住我國部分外貿(mào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)存在著的一定急功近利和或多或少的崇洋的心態(tài)，使得部分海外華人進(jìn)口商可以肆意拖欠我國外貿(mào)企業(yè)貨款，或詐騙屢屢得手，詐騙成功率要高于一般外國進(jìn)口商。
從起因結(jié)構(gòu)看，我國對外貿(mào)易客戶信用風(fēng)險的直接起因以惡意欺詐為主。具體結(jié)構(gòu)為：有意欺詐的拖欠款占60%；產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量或交貨期有爭議的占25%；屬于我方外貿(mào)企業(yè)交易嚴(yán)重失當(dāng)及管理失誤的占15%；交易人員私下默契臺底交易占2.5%；其他性質(zhì)占2.5%。我國對外貿(mào)易的過半貨款拖欠是由客戶的惡意欺詐引起，而非人們通常理解的主要是由諸如產(chǎn)品質(zhì)量或貨期等貿(mào)易糾紛引起。
從外貿(mào)企業(yè)性質(zhì)結(jié)構(gòu)看，我國對外貿(mào)易客戶信用風(fēng)險導(dǎo)致的國際拖欠所涉及的企業(yè)以國內(nèi)的全資中資企業(yè)為主體。具體結(jié)構(gòu)為： 80%來自國內(nèi)的企業(yè)，其中的50%為國有外貿(mào)企業(yè)，30%為私營外貿(mào)企業(yè)；另外20%來自三資企業(yè)。從企業(yè)結(jié)構(gòu)中，我們可以明顯了解到我國外資外貿(mào)企業(yè)的信用風(fēng)險管理意識和水平相對要優(yōu)于中資的外貿(mào)企業(yè)。
從客戶新舊特征看，過半數(shù)的國際貨款拖欠由老客戶造成。根據(jù)鄧白氏國際（上海）信息咨詢公司1997年度受理的我國398件國際應(yīng)收賬款追討案件的統(tǒng)計顯示，其中的200個案件是由老客戶產(chǎn)生的，而非人們通常理解的國際貨款拖欠主要由資信不良的新客戶造成。
外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險的成因分析
透過以上表面數(shù)據(jù)，我們可以看出造成我國外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險損失的原因除了企業(yè)主體信用管理觀念的嚴(yán)重缺乏外，來自企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的影響也是至關(guān)重要的。具體來說，我國外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險成因主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
相關(guān)部門缺乏信用風(fēng)險管理意識
由于從政府到企業(yè)信用風(fēng)險管理意識都比較淡漠，對信用管理工作重視不夠，導(dǎo)致政府對企業(yè)缺乏政策引導(dǎo)和有效支持；有的企業(yè)雖然感到信用風(fēng)險管理需要，但苦于所知不多無從下手，且成本較高，在本來利潤率不高的情況下不愿為此支付費(fèi)用，進(jìn)而產(chǎn)生畏難情緒，甚至干脆漠視不管。目前中國出口企業(yè)的壞賬率超過5%，而發(fā)達(dá)國家企業(yè)卻只有0.25%至0.5%的水平，國際平均水平也只在1%左右。中國企業(yè)出口中遇到的很多困難，一開始并不是對方存心拖欠，而是中國企業(yè)自己出現(xiàn)制度和管理失誤。
外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰
產(chǎn)權(quán)不明晰使得很多國有外貿(mào)企業(yè)管理者為了應(yīng)付上級主管部門業(yè)績考核，不顧企業(yè)長遠(yuǎn)利益，盲目賒銷；有的企業(yè)迫于市場競爭壓力，單純追求銷售額增長，盲目打價格戰(zhàn)。這些行為導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款上升，銷售費(fèi)用上升、負(fù)債增加，呆賬壞賬增加，效益下降，偏離了最終利潤這一企業(yè)最主要的目標(biāo)。強(qiáng)化企業(yè)信用管理，就是要在銷售收入增長和風(fēng)險控制這兩個目標(biāo)之間尋求協(xié)調(diào)一致，保證最終利潤這一根本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不明確
在我國外貿(mào)企業(yè)現(xiàn)有的管理職能中，應(yīng)收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財務(wù)部這兩個部門承擔(dān)的。然而在實(shí)踐中這兩個部門卻常常職責(zé)分工不清，不能形成協(xié)調(diào)與制約機(jī)制，容易造成外貿(mào)企業(yè)在客戶開發(fā)、信用評估、合約簽訂、資金安排、組織貨源、品質(zhì)監(jiān)督、租船訂艙、制單結(jié)匯等諸多貿(mào)易環(huán)節(jié)出現(xiàn)決策失誤并導(dǎo)致信用損失。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不明確已成為企業(yè)賬款拖欠趨勢得不到有效抑制的根本原因。
信用管理方法落后
目前我國外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)人員信用風(fēng)險防范意識薄弱，信用風(fēng)險防范手段單一，沒能掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。對客戶的信用風(fēng)險缺少評估和預(yù)測，交易中往往是憑主觀判斷作決策，缺少科學(xué)的決策依據(jù)。在銷售業(yè)務(wù)管理上，由于缺少信用額度控制，在一定程度上給企業(yè)銷售人員違規(guī)經(jīng)營、違章操作，甚至與客戶勾結(jié)留下可乘之機(jī)。在賬款回收工作上更是缺少專業(yè)化的方法。
加強(qiáng)外貿(mào)客戶信用風(fēng)險管理的對策建議
通過以上分析，我們清晰地看出現(xiàn)今我國外貿(mào)企業(yè)已不是單純的信用管理技術(shù)、手段的缺失，還包括有企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)，和相應(yīng)企業(yè)文化落后等諸多因素制約外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險管理的建立和實(shí)施。
我國外貿(mào)企業(yè)可依據(jù)自身?xiàng)l件選擇實(shí)施以下的對策：大型外貿(mào)企業(yè)可成立客戶信用風(fēng)險管理專職機(jī)構(gòu)來建立健全并貫徹實(shí)施科學(xué)的客戶信用風(fēng)險管理制度；中小型外貿(mào)企業(yè)可考慮實(shí)施信用管理委托制。中小型外貿(mào)企業(yè)，尤其是我國外貿(mào)經(jīng)營權(quán)下放以后初次涉足外貿(mào)領(lǐng)域的為數(shù)眾多的私營企業(yè)，可考慮直接將客戶信用風(fēng)險管理工作“外包”給信用管理咨詢公司。與企業(yè)自己設(shè)立專門的管理部門相比，實(shí)行信用管理委托制可以節(jié)省大量的人力、物力和財力，降低企業(yè)的管理成本，具有快速性、專門性和靈活性等優(yōu)點(diǎn)；借鑒國際通行的信用風(fēng)險管理手段降低外貿(mào)信用風(fēng)險。我國外貿(mào)企業(yè)在建立起信用風(fēng)險管理制度的基礎(chǔ)上，在對外貿(mào)易的實(shí)踐中應(yīng)該學(xué)會借鑒國際通行的信用風(fēng)險管理的先進(jìn)做法和手段，諸如國際保理、福費(fèi)廷和出口信用保險等。這些在西方國家中相當(dāng)成熟并行之有效的信用風(fēng)險管理做法雖然在我國正逐漸得到應(yīng)用，但還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有普及，因此我國商務(wù)部應(yīng)大力推廣。
關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)；信用風(fēng)險管理；防范措施
中圖分類號：F752 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）02-0148-02
加入世貿(mào)組織和世界經(jīng)濟(jì)一體化，給我國外經(jīng)貿(mào)事業(yè)的發(fā)展帶來了前所未有的機(jī)遇。與之相伴隨的卻是，中國出口企業(yè)日益陷入海外應(yīng)收賬款“黑洞”。相關(guān)統(tǒng)計資料顯示，中國出口企業(yè)的海外應(yīng)收賬款累計至少超過1 000億美元，相當(dāng)于中國2004年總出口額的1/5，而且這種海外呆壞賬正在以每年150億美元的速度增加。外貿(mào)企業(yè)的很多利潤被壞賬所吞噬，使得許多外貿(mào)企業(yè)不堪重負(fù)，甚至破產(chǎn)倒閉；有的即使能夠維持經(jīng)營，在經(jīng)營中也常常進(jìn)退維谷，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。另一種極端情況就是部分外貿(mào)企業(yè)由于懼怕壞賬風(fēng)險采取非常謹(jǐn)慎的信用政策，甚至宣稱對非信用證業(yè)務(wù)一律不做，結(jié)果限制了業(yè)務(wù)的發(fā)展。
在與各國經(jīng)貿(mào)往來中我國外貿(mào)企業(yè)并未充分重視客戶信用風(fēng)險的管理，在對外貿(mào)易客戶信用風(fēng)險管理上的欠缺造成的債務(wù)拖欠和應(yīng)收賬款問題已成為外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的瓶頸。
一、外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險特征
下面結(jié)合美國鄧白氏公司中國代表對我國外貿(mào)企業(yè)大量逾期應(yīng)收賬款問題的調(diào)查報告數(shù)據(jù)，對我國外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險的特征進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析，從更深層次上理解我國外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險的現(xiàn)狀。
從來源結(jié)構(gòu)看，我國對外貿(mào)易客戶信用風(fēng)險的來源以海外華人公司為主。從我國國際貿(mào)易拖欠案件所涉及的海外公司性質(zhì)看，我國的外貿(mào)信用風(fēng)險主要是由海外華人客戶帶來的。筆者認(rèn)為，這些為數(shù)不多的海外華人，包括港、澳、臺地區(qū)的華人以及少數(shù)原籍中國大陸后來移居海外的華人具有與中國同族同種和語言相通的優(yōu)勢，他們對中國的國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境比較熟悉，了解到我國處于由計劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變過程中，各方面的管理仍不完善，存在著各種法律、管理漏洞，外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部的信用風(fēng)險防范意識和信用風(fēng)險管理能力薄弱。同時，他們又抓住我國部分外貿(mào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)存在著的一定急功近利和或多或少的崇洋的心態(tài)，使得部分海外華人進(jìn)口商可以肆意拖欠我國外貿(mào)企業(yè)貨款，或詐騙屢屢得手，詐騙成功率要高于一般外國進(jìn)口商。
從起因結(jié)構(gòu)看，我國對外貿(mào)易客戶信用風(fēng)險的直接起因以惡意欺詐為主。具體結(jié)構(gòu)為：有意欺詐的拖欠款占60%；產(chǎn)品質(zhì)量、數(shù)量或交貨期有爭議的占25%；屬于我方外貿(mào)企業(yè)交易嚴(yán)重失當(dāng)及管理失誤的占10%；交易人員私下默契、臺底交易的占2.5%；其他性質(zhì)的占2.5%。我國對外貿(mào)易的過半貨款拖欠是由客戶的惡意欺詐引起，而非人們通常理解的主要是由諸如產(chǎn)品質(zhì)量或貨期等貿(mào)易糾紛引起。
從外貿(mào)企業(yè)性質(zhì)結(jié)構(gòu)看，我國對外貿(mào)易客戶信用風(fēng)險導(dǎo)致的國際拖欠所涉及的企業(yè)以國內(nèi)的全資中資企業(yè)為主體。具體結(jié)構(gòu)為：80%來自國內(nèi)的企業(yè)，其中的50%為國有外貿(mào)企業(yè)，30%為私營外貿(mào)企業(yè)；另外的20%來自三資企業(yè)。從企業(yè)結(jié)構(gòu)中，我們可以明顯了解到我國外資外貿(mào)企業(yè)的信用風(fēng)險管理意識和水平相對要優(yōu)于中資的外貿(mào)企業(yè)。
從客戶新舊特征看，過半數(shù)的國際貨款拖欠由老客戶造成。根據(jù)鄧白氏國際（上海）信息咨詢公司1997年度受理的我國398件國際應(yīng)收賬款追討案件的統(tǒng)計顯示，其中的200個案件是由老客戶產(chǎn)生的，而非人們通常理解的國際貨款拖欠主要由資信不良的新客戶造成。
二、外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險的成因分析
透過以上表面數(shù)據(jù)，我們可以看出，造成我國外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險損失的原因除了企業(yè)主體信用管理觀念的嚴(yán)重缺乏外，來自企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的影響也是至關(guān)重要的。具體來說，我國外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險成因主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
（一）相關(guān)部門缺乏信用風(fēng)險管理意識
由于從政府到企業(yè)信用風(fēng)險管理意識都比較淡漠，對信用管理工作重視不夠，導(dǎo)致政府對企業(yè)缺乏政策引導(dǎo)和有效支持；有的企業(yè)雖然感到信用風(fēng)險管理需要，但苦于所知不多無從下手，且成本較高，在本來利潤率不高的情況下不愿為此支付費(fèi)用，進(jìn)而產(chǎn)生畏難情緒，甚至干脆漠視不管。目前中國出口企業(yè)的壞賬率超過5%，而發(fā)達(dá)國家企業(yè)卻只有0.25%—0.5%的水平，國際平均水平也只在1%左右。中國企業(yè)出口中遇到的很多困難，一開始并不是對方存心拖欠，而是中國企業(yè)自己出現(xiàn)制度和管理失誤。
（二）外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰
產(chǎn)權(quán)不明晰使得很多國有外貿(mào)企業(yè)管理者為了應(yīng)付上級主管部門業(yè)績考核，不顧企業(yè)長遠(yuǎn)利益，盲目賒銷；有的企業(yè)迫于市場競爭壓力，單純追求銷售額增長，盲目打價格戰(zhàn)。這些行為導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款上升，銷售費(fèi)用上升、負(fù)債增加，呆賬壞賬增加，效益下降，偏離了最終利潤這一企業(yè)最主要的目標(biāo)。強(qiáng)化企業(yè)信用管理，就是要在銷售收入增長和風(fēng)險控制這兩個目標(biāo)之間尋求協(xié)調(diào)一致，保證最終利潤這一根本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（三）企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不明確
在我國外貿(mào)企業(yè)現(xiàn)有的管理職能中，應(yīng)收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財務(wù)部這兩個部門承擔(dān)的。然而在實(shí)踐中這兩個部門卻常常職責(zé)分工不清，不能形成協(xié)調(diào)與制約機(jī)制，容易造成外貿(mào)企業(yè)在客戶開發(fā)、信用評估、合約簽訂、資金安排、組織貨源、品質(zhì)監(jiān)督、租船訂艙、制單結(jié)匯等諸多貿(mào)易環(huán)節(jié)出現(xiàn)決策失誤并導(dǎo)致信用損失。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不明確已成為企業(yè)賬款拖欠趨勢得不到有效抑制的根本原因。
（四）信用管理方法落后
目前，我國外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)人員信用風(fēng)險防范意識薄弱，信用風(fēng)險防范手段單一，沒能掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。對客戶的信用風(fēng)險缺少評估和預(yù)測，交易中往往是憑主觀判斷作決策，缺少科學(xué)的決策依據(jù)。在銷售業(yè)務(wù)管理上，由于缺少信用額度控制，在一定程度上給企業(yè)銷售人員違規(guī)經(jīng)營、違章操作，甚至與客戶勾結(jié)留下可乘之機(jī)。在賬款回收工作上更是缺少專業(yè)化的方法。
（五）在全球金融危機(jī)的新形勢下，外貿(mào)企業(yè)面臨的出口信用風(fēng)險在加劇
1.隨著金融危機(jī)不斷蔓延擴(kuò)散，海外買家信用風(fēng)險加大。國際市場大宗商品價格的暴跌，導(dǎo)致國外買方收貨付款意愿陡降、買方違約風(fēng)險急劇升高。部分國家和地區(qū)的信貸緊縮也加大了這些企業(yè)拖欠貨款甚至賴賬的風(fēng)險。同時，大量企業(yè)還將直接面對海外買家的破產(chǎn)危機(jī)。
2.在危機(jī)的沖擊下，海外違約風(fēng)險加大。一些國家的對外償付能力、擔(dān)保有效性、匯率政策的穩(wěn)定性等都將受到較大影響。隨著金融危機(jī)對實(shí)體經(jīng)濟(jì)傷害的不斷加大，違約風(fēng)險的滯后作用將不斷顯現(xiàn)。
3.危機(jī)爆發(fā)以來，國外銀行的信用風(fēng)險加大。曾經(jīng)的國際一流銀行頻繁陷入困境，以往對貿(mào)易中較為安全的信用證結(jié)算方式難以為繼。隨著眾多大型商業(yè)銀行信用等級的急劇降低，信用證交易的收匯風(fēng)險在不斷加劇。
4.出口企業(yè)之間的競爭將更激烈。隨著國際市場需求進(jìn)一步萎縮，一些企業(yè)為爭奪市場可能置出口收匯風(fēng)險于不顧冒險簽約出口。
各種跡象都說明，全球信用風(fēng)險正在金融危機(jī)下升高。
三、加強(qiáng)外貿(mào)客戶信用風(fēng)險管理的對策建議
通過以上分析，我們清晰地看出現(xiàn)今我國外貿(mào)企業(yè)已不是單純的信用管理技術(shù)、手段的缺失，還包括有企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)，和相應(yīng)企業(yè)文化落后等諸多因素制約外貿(mào)企業(yè)客戶信用風(fēng)險管理的建立和實(shí)施。
我國外貿(mào)企業(yè)可依據(jù)自身?xiàng)l件選擇實(shí)施以下的對策：（1）大型外貿(mào)企業(yè)可成立客戶信用風(fēng)險管理專職機(jī)構(gòu)來建立健全并貫徹實(shí)施科學(xué)的客戶信用風(fēng)險管理制度；（2）中小型外貿(mào)企業(yè)可考慮實(shí)施信用管理委托制。具體做法有以下幾方面。
（一）做好商業(yè)資信調(diào)查
預(yù)防商業(yè)欺詐，還要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，減少商業(yè)欺詐的發(fā)生。這就要求外貿(mào)企業(yè)除了盡快提高自己的業(yè)務(wù)水平外，還要認(rèn)真考慮建立自己的一套有效的信息情報網(wǎng)絡(luò)，建立信息渠道。
在國際貿(mào)易中，當(dāng)事人在訂立合同前，未能充分利用可得的情報并進(jìn)行詳盡的調(diào)查，被認(rèn)為是導(dǎo)致商業(yè)欺詐發(fā)生的根本原因。從東方國際保理中心所辦理的欺詐案件中可以看出，在有些情況下，只要了解一下未來的貿(mào)易伙伴的資信能力和履約信用、支付能力等，就完全可以防止欺詐的發(fā)生。
（二）強(qiáng)化合同的規(guī)范化管理
雙方的責(zé)任一定要在合同中明確規(guī)定，合同用語要嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確、前后一致。要加強(qiáng)公章、合同的管理，杜絕亂蓋公章、空白合同書到處飛的現(xiàn)象。也要抵住“低價、特殊優(yōu)惠、回扣”的誘惑，切記天下沒有免費(fèi)的午餐。要做到這點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)自己的高素質(zhì)的談判代表，他們要廉潔奉公，要懂法律、經(jīng)濟(jì)、航運(yùn)等方面的知識，有較長的工作經(jīng)驗(yàn)。
（三）嚴(yán)格履行合同，盡量減少中間環(huán)節(jié)
合同一經(jīng)簽訂，要妥善保存合同原件，保留與對方往來的信函、文件等，以備后用。合同生效后，我方就應(yīng)根據(jù)合同條款履行約定的義務(wù)并保留履約的所有證據(jù)。因?yàn)?，只有自己?yán)格履行了義務(wù)，才能有力地向?qū)Ψ街鲝垯?quán)利；有了先行履約的證據(jù)，才有勝訴的可能。要保持合同順暢履行，警惕對方變更合同條款的請求，更不能允許中間商的隨便介入，中間環(huán)節(jié)越多，產(chǎn)生風(fēng)險的機(jī)會也就越多。
（四）加強(qiáng)賬款拖欠的追收
一旦發(fā)生賬款拖欠要積極想辦法追收，追收貨款要根據(jù)具體情況，來決定是自己追收，還是委托第三方追收。如果公司較小，在拖欠方的國家沒有自己公司的辦事機(jī)構(gòu)，最好的辦法是委托專業(yè)的公司追收，主要有三方面的好處：由于是專業(yè)公司，效率高，可以贏得寶貴的時間；采取國際合作的方式成功率較高；有利于集中主要精力開展業(yè)務(wù)。
（五）“外包”給信用管理咨詢公司
中小型外貿(mào)企業(yè)，尤其是我國外貿(mào)經(jīng)營權(quán)下放以后初次涉足外貿(mào)領(lǐng)域的為數(shù)眾多的私營企業(yè)，可考慮直接將客戶信用風(fēng)險管理工作“外包”給信用管理咨詢公司。與企業(yè)自己設(shè)立專門的管理部門相比，實(shí)行信用管理委托制可以節(jié)省大量的人力、物力和財力，降低企業(yè)的管理成本，具有快速性、專門性和靈活性等優(yōu)點(diǎn)。
（六）借鑒國際通行的信用風(fēng)險管理手段降低外貿(mào)信用風(fēng)險
我國外貿(mào)企業(yè)在建立起信用風(fēng)險管理制度的基礎(chǔ)上，在對外貿(mào)易的實(shí)踐中應(yīng)該學(xué)會借鑒國際通行的信用風(fēng)險管理的先進(jìn)做法和手段，諸如信用證、出口信用保險、福費(fèi)廷和國際保理等。這些在西方國家中相當(dāng)成熟并行之有效的信用風(fēng)險管理做法雖然在我國正逐漸得到應(yīng)用，但有些還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有普及，因此，我國商務(wù)部應(yīng)大力推廣。
（七）面對當(dāng)前金融危機(jī)困境下的出口信用風(fēng)險防范措施
1.加強(qiáng)對有關(guān)國家進(jìn)口規(guī)定的了解，即企業(yè)要對出口國海關(guān)規(guī)定要做到心知肚明。根據(jù)各國海關(guān)法規(guī)定，一般貨物在目的港或海關(guān)倉庫存放期限為3個月，少數(shù)國家為30天或60天。印度、巴基斯坦等國規(guī)定，退運(yùn)或者轉(zhuǎn)賣均需要買家出具《無異議證明》。土耳其海關(guān)規(guī)定貨物滯港時間不得超過45天（除進(jìn)口商要求延期之外），否則將被沒收拍賣，且拍賣時該貨物的進(jìn)口商享有優(yōu)先購買權(quán)。依據(jù)出口國海關(guān)規(guī)定進(jìn)行出口操作便可有效控制收匯風(fēng)險。
2.同時，還可以規(guī)避受危機(jī)影響較重的歐美市場，大力開拓受危機(jī)影響較小的中東、非洲、澳洲等市場，以保證出口的正?；?/p>
3.此外，企業(yè)還可以充分利用中國信保提供的資信調(diào)查、咨詢建議和風(fēng)險保障等全程信用管理工具，以及合理選擇結(jié)算貨幣等手段規(guī)避市場風(fēng)險，減少自身的損失，確保外貿(mào)業(yè)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展。
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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 集團(tuán)客戶 信用風(fēng)險 風(fēng)險管理
中圖分類號：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-1770(2007)10-032-04
集團(tuán)企業(yè)最早出現(xiàn)在歐美發(fā)達(dá)國家，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的高級形式，一般是指通過資本投入、管理控制或家族關(guān)聯(lián)等多種關(guān)聯(lián)方式形成的由母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或單位共同組成的具有一定規(guī)模和有機(jī)聯(lián)系（即家譜）的企業(yè)法人群組。20世紀(jì)90年代以來，國內(nèi)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展非常迅猛，截至2005年末，全國大型集團(tuán)企業(yè)已達(dá)2845家，總資產(chǎn)超過20萬億元。
在集團(tuán)企業(yè)加快發(fā)展的同時，商業(yè)銀行競相營銷和積極拓展各類集團(tuán)客戶，開展戰(zhàn)略合作，對集團(tuán)的信貸投放不斷增加，集團(tuán)信用風(fēng)險也不斷暴露，銀行在眾多集團(tuán)風(fēng)險案件中遭受了重大資金損失和聲譽(yù)損失。近期，中國銀監(jiān)會下發(fā)了修改后的《商業(yè)銀行集團(tuán)客戶授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引》，并再次預(yù)警集團(tuán)客戶資金鏈斷裂風(fēng)險?？梢姡瑖鴥?nèi)銀行加強(qiáng)集團(tuán)風(fēng)險管理已經(jīng)刻不容緩。
一、銀行集團(tuán)客戶的特征分析
1、集團(tuán)由多個法人組成，關(guān)聯(lián)關(guān)系日趨復(fù)雜。集團(tuán)內(nèi)的每一個成員企業(yè)一般都具有法人地位，在法律上是獨(dú)立核算單位。集團(tuán)關(guān)聯(lián)關(guān)系主要通過資本投資鏈條形成，資本投資有全資、控股和參股等形式，并日益呈現(xiàn)出多層次特征，且層次之間很不平衡。通過管理控制和家族關(guān)聯(lián)形成的集團(tuán)也在逐漸增多，關(guān)聯(lián)關(guān)系日趨多元化。如德隆集團(tuán)曾控股、參股企業(yè)多達(dá)177家，銀行貸款超過300億元；華源集團(tuán)控股6家上市公司，并有各種子公司400多家，公司層級超過7層。
2、通過頻繁兼并收購進(jìn)行多元化投資，迅速擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模。集團(tuán)企業(yè)善于把握市場熱點(diǎn)，兼并收購活動比較頻繁，往往將觸角伸向多個行業(yè)和地域。多元化投資時，集團(tuán)企業(yè)的通常做法是每有一個新項(xiàng)目就設(shè)立一個新公司，這樣既能擴(kuò)大集團(tuán)規(guī)模，又能免受債務(wù)牽連。如三九集團(tuán)通過并購擴(kuò)張，曾經(jīng)橫跨7大產(chǎn)業(yè)，有56家二級企業(yè)和100多家三級企業(yè)，負(fù)債總額近200億元。
3、集團(tuán)企業(yè)發(fā)展模式是以融資促投資，以投資帶融資。集團(tuán)多元化投資既是其融資沖動產(chǎn)生的原因，又是融資能力增強(qiáng)的通道。一般而言，集團(tuán)可控制的企業(yè)數(shù)量與可獲得的金融資源成正比，控制的企業(yè)數(shù)量越多，集團(tuán)借款主體和擔(dān)保主體就越多，籌資能力和還款能力就越強(qiáng)，從而形成了“投資融資投資”的正反饋機(jī)制。如托普集團(tuán)曾經(jīng)在全國各地大肆圈地，開設(shè)分支公司，建設(shè)托普軟件園，顛峰時期擁有3家上市公司和140多家控股子公司。
4、大多數(shù)集團(tuán)實(shí)行集權(quán)型財務(wù)管理模式。大多數(shù)集團(tuán)財務(wù)管理集中于總部，融資和投資都由集團(tuán)總部統(tǒng)籌，集團(tuán)內(nèi)哪些企業(yè)需要資金，由哪些企業(yè)充當(dāng)融資主體，都由集團(tuán)計劃和安排，以實(shí)現(xiàn)融資規(guī)模最大化和財務(wù)成本最小化的目標(biāo)。因此，信貸資金往往實(shí)行“統(tǒng)借統(tǒng)還”，“短貸長用”也比較普遍。也有少數(shù)集團(tuán)實(shí)行分散財務(wù)管理模式。如華源集團(tuán)就是分散管理的典型，因盲目擴(kuò)張，管理跟不上，大量短期貸款用于收購，最終因個別銀行訴訟收貸而資金鏈斷裂。
5、注重社會形象和同政府的關(guān)系。集團(tuán)企業(yè)為了不斷拓展新的經(jīng)營領(lǐng)域，尋求更大發(fā)展空間，非常注重培養(yǎng)同政府部門的關(guān)系，注意形象塑造和社會品牌建設(shè)，經(jīng)常參與當(dāng)?shù)氐木栀Y、助學(xué)、大型演出活動等，以提高其知名度。集團(tuán)的控制人還常常參與對地方政府意義重大的活動，甚至積極參政議政，以獲得政府較多的話語權(quán)。
6、集團(tuán)系統(tǒng)性風(fēng)險較高。隨著業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)張，集團(tuán)以資本、管理和家族關(guān)聯(lián)為紐帶，形成了一條冗長的資金鏈，資金在各成員之間不斷地流動，一旦資金鏈條中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就可能引發(fā)成員企業(yè)“多米諾”骨牌式的崩潰。資金鏈的斷裂可能是因?yàn)槟硞€成員企業(yè)的經(jīng)營不善，可能是來自于銀行信用的突然缺失，可能來自供應(yīng)商的債務(wù)追討，或者其他融資渠道的變化?？傊?，擴(kuò)張?jiān)绞茄杆伲Y金鏈條越長，企業(yè)就越脆弱，風(fēng)險點(diǎn)就越多。如達(dá)爾曼集團(tuán)，就是由于6000萬元銀行貸款不能續(xù)貸而資金鏈斷裂。
二、國內(nèi)銀行集團(tuán)客戶系統(tǒng)性風(fēng)險的成因
（一）銀行在信貸市場中的“羊群效應(yīng)”導(dǎo)致信貸向集團(tuán)客戶集中
羊群效應(yīng)是指信貸市場中，大多數(shù)銀行采取同樣的信貸營銷和信貸投放行為。首先，是否貸款先看其他銀行的行動。比較極端的例子，A銀行對C企業(yè)“只要B銀行敢貸，我們就可以貸”，別人敢貸款成了可以貸款的理由，而不是理性去審視企業(yè)是否具有承貸能力和有多大承貸能力。這跟資本市場的跟風(fēng)炒作非常類似。其次，片面認(rèn)為“大即是美”。一定程度上，銀行混淆了“大”和“好”的概念，迷信集團(tuán)企業(yè)，對其行業(yè)、區(qū)域、政策和經(jīng)營風(fēng)險認(rèn)識不夠，把集團(tuán)客戶簡單等同于優(yōu)良客戶，但是否一定是銀行的價值型客戶，并沒有進(jìn)行深入的量化比較。第三，隨大流有利于回避信貸準(zhǔn)入責(zé)任。集團(tuán)客戶一般都有一定社會知名度，有一定資產(chǎn)規(guī)模，貸款給這樣的企業(yè)，容易回避產(chǎn)生不良的責(zé)任。第四，對集團(tuán)客戶的法律風(fēng)險缺乏認(rèn)識。銀行普遍偏好于對母公司貸款用于整個集團(tuán)成員單位，忽視集團(tuán)客戶中無論母公司還是子公司都是獨(dú)立法人，都應(yīng)獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的基本法律規(guī)范。
（二）銀行過度授信“壘大戶”，授信總量容易失控
首先，銀行缺乏集團(tuán)信用限額。集團(tuán)企業(yè)一般在多家銀行貸款，各家銀行都會給予一定授信額度，但該額度并不登記在中國人民銀行的企業(yè)信用信息數(shù)據(jù)庫中（只登記實(shí)際使用部分），加起來總額度往往遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過集團(tuán)實(shí)際需求，因此缺乏真正意義上的集團(tuán)信用限額?？陀^上，集團(tuán)本身結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，有的跨多個行業(yè)，旗下公司眾多，集團(tuán)的實(shí)際承貸能力也難以判斷。其次，信貸系統(tǒng)支持乏力。目前，國內(nèi)銀行的信貸系統(tǒng)大多是基于單一客戶開發(fā)的，對單筆業(yè)務(wù)、單一企業(yè)的信用限額管理是有效的，但不能有效地支持集團(tuán)信用限額管理。由于缺乏必要的技術(shù)手段，基層行無法有效地控制和掌握集團(tuán)的信用總量。難以確定全部關(guān)聯(lián)企業(yè)，只能了解單個企業(yè)情況，進(jìn)而對每個具體借款主體進(jìn)行授信。第三，考核機(jī)制不完善。國內(nèi)銀行目前大多實(shí)行分支行制，支行是利潤中心，員工收入跟利潤直接掛鉤，貸款利息是主要利潤來源，所以支行熱衷做大貸款規(guī)模，“壘大戶”成為必然選擇，甚至不惜競相降低利率和擔(dān)保條件。此外，國內(nèi)銀行信貸供給過剩也為集團(tuán)過度授信創(chuàng)造了條件。
（三）資金用途監(jiān)控不到位，銀行貸款淪為風(fēng)險投資
許多案例表明，貸款淪為風(fēng)險投資是集團(tuán)風(fēng)險爆發(fā)的導(dǎo)火索，一些集團(tuán)急功近利，深度介入資本市場，以期短期內(nèi)獲取超額利潤，有的集團(tuán)甚至認(rèn)為“資產(chǎn)運(yùn)作是加法，資本運(yùn)作是乘法”。一些集團(tuán)偏離主業(yè)盲目做大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其經(jīng)營管理能力和風(fēng)險承受能力，最終卻失去原來的行業(yè)地位和競爭優(yōu)勢，造成資金鏈斷裂。在盲目擴(kuò)張過程中，一方面，集團(tuán)客戶接受銀行監(jiān)督的意愿和配合程度較差，銀行為了自身利益爭相追捧并大肆貸款，導(dǎo)致一些集團(tuán)客戶身價和債務(wù)倍增，有時銀行為了掩蓋潛在風(fēng)險而借新還舊、被動貸款，甚至幫助集團(tuán)從外部融資倒貸。有的銀行一味遷就，對集團(tuán)的資信真實(shí)情況和信貸資金運(yùn)行狀況不甚了解，致使貸后監(jiān)督形同虛設(shè)。另一方面，由于集團(tuán)關(guān)聯(lián)關(guān)系復(fù)雜，集團(tuán)賬戶眾多，資金流動隨意，占用現(xiàn)象比較普遍，使貸款監(jiān)控非常困難，處于高風(fēng)險狀態(tài)可能還不知覺。許多集團(tuán)從事跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，本地和異地融資、對內(nèi)和對外融資、股本與債務(wù)融資相互交織，貸款承貸主體與實(shí)際用貸主體常常分離，也增加了貸款用途監(jiān)控的難度。再者，銀行缺乏深入的行業(yè)和企業(yè)研究，難以對集團(tuán)資本運(yùn)作和跨行業(yè)多元化帶來的信用風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，有效控制風(fēng)險就更困難。
（四）關(guān)聯(lián)交易和關(guān)聯(lián)互保容易放大信用風(fēng)險
集團(tuán)關(guān)聯(lián)關(guān)系日益復(fù)雜，控制關(guān)系日趨隱蔽化，使銀行難以掌握集團(tuán)的真實(shí)家譜、控制關(guān)系和關(guān)聯(lián)關(guān)系，關(guān)聯(lián)交易和互保融資放大了信用風(fēng)險。首先，集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)財務(wù)信息可操作性大。由于關(guān)聯(lián)交易在集團(tuán)業(yè)務(wù)活動中占有一定比重，可以通過關(guān)聯(lián)交易調(diào)整財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，使財務(wù)信息失真。其次，關(guān)聯(lián)擔(dān)保增大信用風(fēng)險。集團(tuán)內(nèi)企業(yè)之間通常采用互保形式申請銀行授信，包括集團(tuán)為其子公司、孫公司擔(dān)保，子公司、孫公司為集團(tuán)擔(dān)保，以及子公司、孫公司間的互保。這些互保形式雖然符合法律規(guī)定、具有法律效力，但信用風(fēng)險通過貸款擔(dān)保鏈條在集團(tuán)內(nèi)部不斷地傳遞，集團(tuán)系統(tǒng)性風(fēng)險未能有效向外分散，一定意義上，銀行對集團(tuán)是信用貸款，實(shí)質(zhì)上處于擔(dān)保不足或無擔(dān)保狀態(tài)。第三，控股股東利用關(guān)聯(lián)交易抽逃資本（金），通過“隧道挖掘”剝奪其他利益相關(guān)者的利益。一般情況是，在子公司獲得貸款后，控股股東為了盡快收回投資并賺取高額利潤，往往利用關(guān)聯(lián)交易和非公允定價轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，抽逃資本（金），降低子公司的償債能力，增大了信用風(fēng)險。第四，集團(tuán)在債務(wù)重組中懸空銀行債權(quán)。在債務(wù)重組中，一些集團(tuán)借助各種力量要求銀行削債，侵蝕銀行利益，有的集團(tuán)為了逃廢銀行債務(wù)，利用內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易和不合理的轉(zhuǎn)移定價，通過兼并收購、破產(chǎn)在關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、債務(wù)，虛化擔(dān)保企業(yè)的擔(dān)保能力和承債企業(yè)的承債能力，把風(fēng)險留給銀行。如啤酒花曾對外擔(dān)保超過17億元，是公司凈資產(chǎn)的3倍以上，債務(wù)重組中銀行受償最終不足三分之一。
（五）傳統(tǒng)的風(fēng)險管理機(jī)制無法適應(yīng)集團(tuán)風(fēng)險管理需要
目前，國內(nèi)銀行的集團(tuán)風(fēng)險管理仍主要沿襲單一客戶風(fēng)險管理模式。首先，集團(tuán)信用風(fēng)險管理主體明顯缺位。究竟是總行、分行還是支行負(fù)責(zé)集團(tuán)風(fēng)險管理，并不十分明確。類似單戶主要是支行管理，支行的市場營銷力度重于風(fēng)險管理，集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)在多家銀行開戶，往往很難全面了解集團(tuán)整體情況，在業(yè)績的壓力下支行容易忽視整體利益，加上一些集團(tuán)客戶的家譜和經(jīng)營結(jié)構(gòu)復(fù)雜，使銀行很難在短時間內(nèi)對其經(jīng)營狀況、風(fēng)險狀況做出較為準(zhǔn)確的判斷和評價。其次，缺乏集團(tuán)客戶發(fā)現(xiàn)機(jī)制。正是由于管理主體缺位，國內(nèi)銀行普遍缺乏集團(tuán)客戶發(fā)現(xiàn)機(jī)制，授信人員在審查貸款時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)與乙企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，才要求做集團(tuán)統(tǒng)一授信，這是一種“點(diǎn)點(diǎn)式”的事后發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)效率比較低，何況集團(tuán)關(guān)聯(lián)關(guān)系正日趨隱蔽化。第三，管理主線不明。集團(tuán)風(fēng)險管理除了統(tǒng)一授信外，其他方面的管理線索并不明確。從集團(tuán)風(fēng)險案例看，關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易的識別和判斷是集團(tuán)風(fēng)險管理的關(guān)鍵。第四，管理工具缺乏。國內(nèi)銀行的信貸系統(tǒng)大多是基于單筆業(yè)務(wù)、單一客戶開發(fā)的，既不能有效支持集團(tuán)風(fēng)險管理，也缺乏集團(tuán)風(fēng)險監(jiān)控功能；客戶信用評級和債項(xiàng)評級起步較晚，正在積累數(shù)據(jù)過程中，還沒有廣泛應(yīng)用于風(fēng)險管理實(shí)踐，其他工具如管理會計系統(tǒng)、客戶關(guān)系系統(tǒng)、風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)就更為缺乏，集團(tuán)風(fēng)險更多是靠人的判斷。單一客戶的風(fēng)險、盈利、成本尚且無法準(zhǔn)確測算，集團(tuán)風(fēng)險管理就更難細(xì)化。第五，管理思維和管理習(xí)慣傳統(tǒng)化。國內(nèi)銀行信用風(fēng)險控制多倚重審批環(huán)節(jié)，貸前、貸后相對較弱，而風(fēng)險管理的基礎(chǔ)在于真實(shí)、及時、充足的信息，由于銀行缺乏信息交互機(jī)制，信息傳遞渠道不暢，集團(tuán)信息分布零散，在銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)形成一個個信息孤島，影響了銀行對集團(tuán)信息的全面掌握。信息閉塞極易造成授信范圍過于狹窄，從而誘發(fā)錯誤的決策，甚至出現(xiàn)一些銀行在收縮某集團(tuán)的貸款，一些銀行還在大力營銷的現(xiàn)象。
（六）集團(tuán)客戶貸后管理難度大，貸款容易“見光死”
集團(tuán)風(fēng)險暴露具有延遲性，一旦爆發(fā)往往已經(jīng)到了無法挽回的地步，加上風(fēng)險的系統(tǒng)性、傳染性，“見光死”成為一種必然現(xiàn)象。首先，集團(tuán)資金鏈比較脆弱。集團(tuán)經(jīng)營好比走鋼絲，牽一發(fā)而動全身，鏈條上的任何沖擊，無論是確定性事件，還是偶發(fā)性事件，都有可能使集團(tuán)資金鏈斷裂。其次，貸款用途監(jiān)控困難。貸款用途監(jiān)控是銀行貸后管理的重要內(nèi)容?，F(xiàn)實(shí)中，一些集團(tuán)為了追求利益最大化，在自有資金不足的情況下，擅自改變合同約定用途，將短期貸款用于投資（機(jī)）。而關(guān)聯(lián)交易的隱蔽性，銀行很難及時發(fā)現(xiàn)這類問題，無形中增加了對貸款用途監(jiān)控的難度。第三，客戶信息容易失真。集團(tuán)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系信息和關(guān)聯(lián)交易信息的不對稱。一些集團(tuán)編制會計報表的隨意性大，有的有幾套賬，向銀行報送的財務(wù)報表可信度低，加上客戶跨區(qū)域、跨行業(yè)經(jīng)營，不僅使銀行貸前調(diào)查難以深入，貸時審查難以到位，而且貸后管理也難以實(shí)現(xiàn)。第四，缺乏管理集團(tuán)風(fēng)險的專業(yè)化隊(duì)伍。銀行風(fēng)險管理從單筆業(yè)務(wù)到單戶，再發(fā)展到集團(tuán)，說明集團(tuán)風(fēng)險更加特殊，其管理本身就是一項(xiàng)獨(dú)立性工作，但國內(nèi)銀行普遍缺乏集團(tuán)風(fēng)險專業(yè)人員，缺乏集團(tuán)風(fēng)險管理的集中協(xié)調(diào)和統(tǒng)一指揮，僅靠集團(tuán)涉及到的各家分支行協(xié)同管理，效果是極為有限的，協(xié)同內(nèi)容更多只是額度博弈，在各自的利益驅(qū)動下，無法在貸后管理中形成合力。
三、國際先進(jìn)銀行集團(tuán)客戶風(fēng)險管理的經(jīng)驗(yàn)
國際先進(jìn)銀行在長期的信貸業(yè)務(wù)實(shí)踐中，逐步積累了一套比較成熟的集團(tuán)客戶信用風(fēng)險管理經(jīng)驗(yàn)，具體包括：
一是嚴(yán)格遵循“一個債務(wù)人的原則”。即不管一個集團(tuán)多么龐大，結(jié)構(gòu)多么復(fù)雜，集團(tuán)內(nèi)成員有多少，但在銀行眼里，該集團(tuán)都是一個債務(wù)人，并在這個原則下開展集團(tuán)授信管理。因此，國際先進(jìn)銀行比較注重集團(tuán)客戶范圍和關(guān)聯(lián)關(guān)系的界定，集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易披露也比較充分。事實(shí)上，這是搞好集團(tuán)風(fēng)險管理的前提。
二是為每一家集團(tuán)客戶配備一名“全球賬戶經(jīng)理”，并建立相應(yīng)的客戶經(jīng)理網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)信用風(fēng)險的統(tǒng)一控制。“全球賬戶經(jīng)理”一般設(shè)在集團(tuán)公司總部或母公司所在地的分支機(jī)構(gòu)，由其統(tǒng)一負(fù)責(zé)集團(tuán)客戶的所有事務(wù)，如評級、授信、業(yè)務(wù)組織、關(guān)系協(xié)調(diào)等，并由其呈報有權(quán)部門審批，“全球賬戶經(jīng)理”代表的是總行。子公司所在地銀行分支機(jī)構(gòu)為其設(shè)一名“賬戶經(jīng)理”，負(fù)責(zé)子公司的日常管理，定期訪問子公司，了解其經(jīng)營情況和業(yè)務(wù)需求，并向“全球賬戶經(jīng)理”匯報進(jìn)展或變化。相應(yīng)的，“全球賬戶經(jīng)理”承擔(dān)集團(tuán)客戶的所有風(fēng)險，子公司所在地分支行不承擔(dān)對子公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險，在銀行內(nèi)部，總行為分行提供內(nèi)部擔(dān)保，分行將集團(tuán)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給總行，實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)風(fēng)險的集中統(tǒng)一控制。
三是銀行內(nèi)部有完善的管理會計系統(tǒng)和信貸信息系統(tǒng)。在管理會計系統(tǒng)的支持下，所有來自于集團(tuán)的收入都記為“全球賬戶經(jīng)理”的收入。信貸信息系統(tǒng)也可以對集團(tuán)的有關(guān)信息進(jìn)行搜集、分析和管理。所有子公司的“賬戶經(jīng)理”通過信貸系統(tǒng)及時向“全球賬戶經(jīng)理”傳送子公司的所有信息，包括所有業(yè)務(wù)、調(diào)查報告、融資情況等，“全球賬戶經(jīng)理”匯總所有“賬戶經(jīng)理”的上報資料并進(jìn)行加工，在此基礎(chǔ)上建立可以授權(quán)共享的集團(tuán)數(shù)據(jù)庫，供“全球賬戶經(jīng)理”和“賬戶經(jīng)理”在處理與集團(tuán)及其子公司有關(guān)業(yè)務(wù)時使用，總行可以通過該系統(tǒng)在任何時間掌握集團(tuán)及其子公司的業(yè)務(wù)情況。
四是按照“孰低”原則審慎處理集團(tuán)及子公司的信用評級。通常，主要子公司的客戶信用評級比照集團(tuán)公司的信用評級掌握，銀行一般會要求母公司對子公司的債務(wù)出具擔(dān)保或安慰函。所以，子公司的評級不會超過集團(tuán)公司的評級，即使自動評分較高，也會下調(diào)至集團(tuán)的評級。
五是嚴(yán)格實(shí)行集團(tuán)統(tǒng)一授信并隨時監(jiān)控執(zhí)行情況。對集團(tuán)客戶嚴(yán)格進(jìn)行統(tǒng)一授信，既有授信主辦行，也有協(xié)辦行；既有總授信額度，也有結(jié)構(gòu)授信、產(chǎn)品授信、期限授信；既有外部授信，也有內(nèi)部授信，內(nèi)部授信屬于銀行的商業(yè)秘密。外部授信收取一定承諾費(fèi)，在承諾授信額度內(nèi)，分行可以自行審批發(fā)放貸款，不需報總行。“全球賬戶經(jīng)理”將總的授信額度分配給集團(tuán)的全部或部分子公司，對業(yè)務(wù)發(fā)展較好的子公司進(jìn)行傾斜，并預(yù)留一定的機(jī)動額度，以便對新業(yè)務(wù)需求及時做出反應(yīng)。對集團(tuán)客戶的授信額度均通過信貸系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，“全球賬戶經(jīng)理”可以在接受客戶申請時準(zhǔn)確掌握其授信額度的使用情況和風(fēng)險敞口。
四、國內(nèi)商業(yè)銀行加強(qiáng)集團(tuán)客戶信用風(fēng)險管理的策略
（一）加快經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，形成業(yè)務(wù)特色和比較優(yōu)勢
國內(nèi)銀行要避免“羊群效應(yīng)”的負(fù)面影響，必須盡快形成業(yè)務(wù)特色和比較優(yōu)勢，依靠業(yè)務(wù)特色獲得可持續(xù)發(fā)展。第一，加快經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型步伐。資產(chǎn)業(yè)務(wù)加快轉(zhuǎn)向零售貸款、信用卡、貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，逐步降低企業(yè)貸款在總資產(chǎn)中的比重，降低大企業(yè)大集團(tuán)貸款在企業(yè)貸款中的比重；對于集團(tuán)客戶，應(yīng)主動調(diào)整營銷策略，以貸款產(chǎn)品為基礎(chǔ)，積極發(fā)展現(xiàn)金管理、企業(yè)年金、投資銀行、財務(wù)顧問等特色產(chǎn)品，滿足企業(yè)不斷增長的金融服務(wù)需求，進(jìn)而與集團(tuán)形成相對穩(wěn)固的合作關(guān)系，獲取多元化的收入來源。第二，加快實(shí)施行業(yè)聚焦與信貸組合管理。行業(yè)聚焦與組合管理是商業(yè)銀行預(yù)防行業(yè)風(fēng)險和集團(tuán)系統(tǒng)性風(fēng)險的有效手段，行業(yè)、客戶、地區(qū)、業(yè)務(wù)是信貸組合的重要維度。國內(nèi)銀行要以客戶信用評級、債項(xiàng)評級、RAROC等為基礎(chǔ)手段，從全行整體利益的角度出發(fā)，實(shí)施行業(yè)聚焦研究和股東價值導(dǎo)向的信貸組合管理，分享國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展成果。第三，加強(qiáng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新?；趪鴥?nèi)銀行所處的發(fā)展階段和對外資金融機(jī)構(gòu)開放步伐不斷加快的背景，加強(qiáng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新與風(fēng)險管理具有同樣重要的意義，國內(nèi)銀行必須下大力氣研究客戶財務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)需求和未來發(fā)展趨勢，特別是集團(tuán)客戶的集權(quán)式財務(wù)管理模式和資金統(tǒng)一結(jié)算、風(fēng)險統(tǒng)一控制的內(nèi)在要求，開發(fā)更多的金融工具和服務(wù)產(chǎn)品，成為真正意義上的“理財型銀行”，避免只有傳統(tǒng)信貸產(chǎn)品的被動局面。
（二）健全集團(tuán)風(fēng)險管理機(jī)制，優(yōu)化集團(tuán)客戶風(fēng)險管理流程
搞好集團(tuán)客戶風(fēng)險管理，必須建立配套的風(fēng)險管理機(jī)制，國內(nèi)銀行要以集團(tuán)統(tǒng)一授信工作為起點(diǎn)，盡快健全集團(tuán)風(fēng)險管理機(jī)制。首先，建立統(tǒng)一集中的集團(tuán)風(fēng)險管理體系。強(qiáng)化總行對集團(tuán)客戶的集中管理與統(tǒng)一控制，拉直集團(tuán)風(fēng)險的報告路徑。在總、分行設(shè)置集團(tuán)風(fēng)險管理團(tuán)隊(duì)，由具有豐富經(jīng)驗(yàn)的風(fēng)險經(jīng)理擔(dān)當(dāng)?？鐕?、跨?。▍^(qū)）、跨分行的集團(tuán)客戶由總行進(jìn)行集中管理，分行內(nèi)跨支行的集團(tuán)客戶由分行統(tǒng)一管理。直接管理包括但不限于信貸調(diào)查、信用評級、統(tǒng)一授信、授信操作、貸后檢查、五級分類、風(fēng)險監(jiān)控、風(fēng)險預(yù)警、不良催收等全部信貸活動。其次，明確集團(tuán)風(fēng)險的管理主線和工具。管理主線就是要弄清關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易與關(guān)聯(lián)互保，解決信息不對稱；管理工具就是要充分發(fā)揮信用評級、風(fēng)險限額、用途監(jiān)控的作用。第三，完善利益分配和協(xié)調(diào)管理機(jī)制。在集團(tuán)風(fēng)險管理中，應(yīng)按照“風(fēng)險、收益和成本相匹配”的原則協(xié)調(diào)主辦行與協(xié)辦行的利益分配。凡是由總行集中管理、分行具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的集團(tuán)客戶，分行按業(yè)務(wù)量和風(fēng)險度獲取收益、承擔(dān)經(jīng)濟(jì)資本、計提撥備外，應(yīng)按照授信比例承擔(dān)總行管理成本。借鑒國際先進(jìn)銀行“全球賬戶經(jīng)理”的經(jīng)驗(yàn)，設(shè)立全國性集團(tuán)的主辦客戶經(jīng)理，涉及業(yè)務(wù)的分支行設(shè)協(xié)辦客戶經(jīng)理。主辦客戶經(jīng)理所在單位就是主辦行，協(xié)辦客戶經(jīng)理所在單位就是協(xié)辦行，主辦行可以代表總行組織集團(tuán)信貸調(diào)查、授信申報、信息搜集，組織協(xié)辦行追蹤集團(tuán)成員間的關(guān)聯(lián)交易和資金轉(zhuǎn)移，并對關(guān)聯(lián)交易和資金轉(zhuǎn)移所涉及交易對價的合理性，以及關(guān)聯(lián)交易和資金轉(zhuǎn)移將對成員企業(yè)償債能力產(chǎn)生的影響進(jìn)行及時準(zhǔn)確的評估，形成對集團(tuán)整體風(fēng)險限額及其成員風(fēng)險限額調(diào)整的意見。協(xié)辦行主要負(fù)責(zé)對應(yīng)成員企業(yè)運(yùn)營情況的監(jiān)督檢查，及時完成調(diào)查任務(wù)，將有關(guān)信息向主辦行反饋。第四，優(yōu)化集團(tuán)客戶風(fēng)險管理流程。風(fēng)險管理過程本質(zhì)上是信息管理。集團(tuán)管理始于單戶管理，但又有別于單戶管理，其風(fēng)險具有系統(tǒng)性、隱蔽性、破壞性強(qiáng)的特點(diǎn)，所以集團(tuán)風(fēng)險管理流程，應(yīng)特別突出信息搜集、額度監(jiān)控、貸后管理、信息維護(hù)等環(huán)節(jié)。集團(tuán)主辦客戶經(jīng)理要有很強(qiáng)的信息整合能力，享有充分的知情權(quán)，協(xié)辦客戶經(jīng)理要及時向其匯報。授信審查人員要積極參與集團(tuán)信貸調(diào)查，為合理適度授信創(chuàng)造條件。信貸部門應(yīng)定期組織實(shí)施貸后檢查，并在信貸系統(tǒng)中及時補(bǔ)充集團(tuán)客戶信息。
（三）加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易和關(guān)聯(lián)行為分析，建立集團(tuán)客戶發(fā)現(xiàn)機(jī)制
切實(shí)弄清集團(tuán)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，有效掌握關(guān)聯(lián)交易的實(shí)質(zhì)和影響，才能從根本上搞好集團(tuán)風(fēng)險管理。首先，要加強(qiáng)貸前調(diào)查，提高調(diào)查水平，嚴(yán)把集團(tuán)客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系關(guān)。除了完成單戶企業(yè)的信貸調(diào)查和信用評級外，還應(yīng)深入調(diào)查集團(tuán)的股權(quán)架構(gòu)、主要行業(yè)狀況、市場份額、銀行融資和區(qū)域分布情況，弄清集團(tuán)關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易，正確列出集團(tuán)家譜，客觀地提出集團(tuán)信貸調(diào)查報告。在客戶評級中，關(guān)聯(lián)客戶評級應(yīng)不高于集團(tuán)公司評級。如協(xié)辦行發(fā)現(xiàn)集團(tuán)某一子公司有特殊風(fēng)險，應(yīng)將有關(guān)情況及時報告主辦行，并對子公司評級作相應(yīng)調(diào)整。其次，積極探索關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的識別方法。通過集團(tuán)業(yè)務(wù)經(jīng)營和資金往來的關(guān)聯(lián)程度、公司標(biāo)識的統(tǒng)一程度以及集團(tuán)成員對外投資和接受投資等情況，了解和掌握集團(tuán)的家譜和管理方式。注重從控制（投資）、被控制（被投資）關(guān)系、交易往來及定價政策發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)關(guān)系。對于沒有表面控制關(guān)系的，要按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則確定關(guān)聯(lián)關(guān)系，有共同的所有者、控制者、管理層的企業(yè)也應(yīng)視同集團(tuán)管理。加強(qiáng)關(guān)聯(lián)互保分析，分析關(guān)聯(lián)互保的背景、總量和結(jié)構(gòu)，確定關(guān)聯(lián)互保的風(fēng)險程度。第三，建立集團(tuán)客戶發(fā)現(xiàn)（生成）機(jī)制。一定程度上，集團(tuán)客戶的發(fā)現(xiàn)機(jī)制是銀行集團(tuán)風(fēng)險管理的先導(dǎo)。國內(nèi)銀行應(yīng)建立集團(tuán)信息集中維護(hù)機(jī)制，改變目前的分散方式，具體可以由基層行提供集團(tuán)客戶信息，總、分行設(shè)集團(tuán)風(fēng)險經(jīng)理集中錄入。同時，嚴(yán)肅集團(tuán)信息維護(hù)紀(jì)律，無論總行、分行還是支行，在營銷中發(fā)現(xiàn)集團(tuán)客戶首先就應(yīng)納入集團(tuán)管理，凡是不及時提供詳細(xì)信息和納入集團(tuán)管理的，授信審批部門可不予審查。
（四）科學(xué)設(shè)定集團(tuán)風(fēng)險限額，防止過度授信發(fā)生
要有效避免過度授信“壘大戶”，國內(nèi)銀行必須強(qiáng)化理性競爭、審慎授信的風(fēng)險觀念，加強(qiáng)同業(yè)交流與合作，探索有效的方法，科學(xué)設(shè)定和管理集團(tuán)風(fēng)險限額。第一，建立集團(tuán)風(fēng)險限額確定機(jī)制。集團(tuán)風(fēng)險限額必須與其經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)狀況、負(fù)債結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流量相匹配。如根據(jù)信用評級和債項(xiàng)結(jié)構(gòu)確定風(fēng)險限額；根據(jù)集團(tuán)主營收入、凈利潤、現(xiàn)金流狀況確定風(fēng)險限額；根據(jù)集團(tuán)凈資產(chǎn)、負(fù)債率和負(fù)債結(jié)構(gòu)確定風(fēng)險限額，以及綜合各種方法進(jìn)行確定。其次，區(qū)別設(shè)定和使用集團(tuán)風(fēng)險限額。對于緊密型集團(tuán)，要集中授信、分散使用，先以集團(tuán)合并財務(wù)報表為主要依據(jù)，綜合考慮集團(tuán)凈資產(chǎn)規(guī)模和年度營業(yè)收入規(guī)模、經(jīng)營性現(xiàn)金流量、負(fù)債結(jié)構(gòu)及對應(yīng)的償債能力，確定集團(tuán)風(fēng)險限額。然后再考慮集團(tuán)內(nèi)單一客戶的獨(dú)立償債能力、貸款串用風(fēng)險、關(guān)聯(lián)擔(dān)保能力風(fēng)險以及風(fēng)險的傳染性，審慎確定集團(tuán)內(nèi)主要成員的風(fēng)險限額。對于松散型集團(tuán)，則要分散授信、匯總管理。先分別測算集團(tuán)成員企業(yè)的最高授信額度，再匯總測算集團(tuán)整體的風(fēng)險限額。第三，完善分支行和客戶經(jīng)理的績效考核機(jī)制。減少貸款規(guī)模在考核中的占比，突出風(fēng)險價值導(dǎo)向考核，通過考核機(jī)制的完善，促進(jìn)理性、審慎風(fēng)險文化落地生根，促進(jìn)主辦行、協(xié)辦行積極參與集團(tuán)風(fēng)險全過程。
（五）強(qiáng)化信貸資金用途管理與還款來源監(jiān)測
首先，密切關(guān)注集團(tuán)投資行為。銀行貸款應(yīng)主要支持集團(tuán)核心業(yè)務(wù)、核心項(xiàng)目、核心資產(chǎn)的流動資金需要，避免與高成長、高資本運(yùn)作、處于高投資期的集團(tuán)發(fā)生授信業(yè)務(wù)；突出支持平穩(wěn)增長、專注主業(yè)、適度投資的集團(tuán)，堅(jiān)持流動資金不用于集團(tuán)項(xiàng)目投資與并購支出。貸款發(fā)放后，要及時進(jìn)行資金用途和流向管理，掌握集團(tuán)核心現(xiàn)金流，確保第一還款來源的充分性。其次，要合理安排集團(tuán)的資產(chǎn)業(yè)務(wù)品種。品種安排必須與集團(tuán)真實(shí)需求相匹配，中長期貸款對應(yīng)項(xiàng)目建設(shè)或技術(shù)改造的資金需求，避免短貸長占。對流動資金貸款進(jìn)行分類管理，區(qū)分鋪底性和臨時性的需求。第三，貸款用途納入合同條款管理。設(shè)置預(yù)防性條款，如信息披露與告知、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓限制、財務(wù)比例限制、關(guān)聯(lián)交易限制、利潤分配、交叉違約等條款，確保集團(tuán)按合同約定使用貸款。第四，加強(qiáng)集團(tuán)賬戶資金流監(jiān)測分析。將銀行的信貸系統(tǒng)與會計系統(tǒng)進(jìn)行對接，通過技術(shù)手段監(jiān)測集團(tuán)賬戶資金進(jìn)出，跟蹤信貸資金流向，監(jiān)測其是否按合同使用，分析其真實(shí)還款來源。對存在異動流向的，及時采取措施。
（六）加強(qiáng)集團(tuán)客戶風(fēng)險預(yù)警和貸后管理，完善IT支持系統(tǒng)
有效避免集團(tuán)信用風(fēng)險“見光死”，必須加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警和貸后管理，并借助IT系統(tǒng)支持。一是加快風(fēng)險預(yù)警體系建設(shè)，特別是集團(tuán)風(fēng)險預(yù)警。國內(nèi)銀行要在學(xué)習(xí)和借鑒國際先進(jìn)銀行成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，研究風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，開發(fā)風(fēng)險預(yù)警模型，建設(shè)集團(tuán)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，通過關(guān)鍵指標(biāo)提前預(yù)警風(fēng)險，及時做好風(fēng)險評價，建立不良集團(tuán)“黑名單”制度，前移風(fēng)險管理措施。將集團(tuán)的經(jīng)營性現(xiàn)金流、關(guān)聯(lián)公司賬戶資金進(jìn)出作為財務(wù)預(yù)警重點(diǎn)；將關(guān)聯(lián)信息、關(guān)聯(lián)交易和關(guān)聯(lián)擔(dān)保作為非財務(wù)預(yù)警重點(diǎn)。二是充實(shí)風(fēng)險管理專業(yè)隊(duì)伍，強(qiáng)化集團(tuán)貸后管理。集團(tuán)的風(fēng)險識別、衡量、監(jiān)測和控制是一個持續(xù)不斷的過程，落實(shí)風(fēng)險預(yù)警要靠到位的貸后管理，這就需要一批專業(yè)人才，將集團(tuán)作為“一個債務(wù)人”進(jìn)行集中管理，嚴(yán)密監(jiān)控集團(tuán)的重大體制變化、經(jīng)營財務(wù)狀況、重大投資活動、核心資產(chǎn)變動、社會與法律活動，嚴(yán)密監(jiān)控集團(tuán)內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易活動、大額資金往來、資本市場舉措，關(guān)注其他利益相關(guān)者的行動等。針對集團(tuán)客戶不同的信用評級和債項(xiàng)評級，采取不同的貸后檢查頻率和檢查方式，并將檢查發(fā)現(xiàn)的重大變化情況及時錄入信貸系統(tǒng)。三是完善集團(tuán)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。系統(tǒng)應(yīng)包括集團(tuán)關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易、關(guān)聯(lián)擔(dān)保等信息，以及集團(tuán)風(fēng)險管理中生成的評級信息、調(diào)查報告、檢查報告、風(fēng)險預(yù)警等信息，至少應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：隨時可列出每個集團(tuán)所屬企業(yè)清單，可以展示集團(tuán)“家譜”；隨時可給出每個集團(tuán)所屬企業(yè)在銀行的每筆貸款；可以給每個集團(tuán)所有企業(yè)設(shè)定最高信用限額。同時，系統(tǒng)應(yīng)有充分的內(nèi)外部接口，內(nèi)部與銀行會計系統(tǒng)、評級系統(tǒng)聯(lián)通，外部與央行信用信息數(shù)據(jù)庫、銀監(jiān)會大額授信違約統(tǒng)計系統(tǒng)、證監(jiān)會上市公司信息系統(tǒng)、工商登記系統(tǒng)、企業(yè)納稅系統(tǒng)等連接，共享社會信息資源，逐步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)信息錄入、查詢、篩選的自動化。
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【關(guān)鍵詞】 會計信息;失真;客戶信用;風(fēng)險管理
一、會計信息失真的現(xiàn)狀分析
實(shí)務(wù)中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象比較普遍,集中表現(xiàn)為:第一,大多數(shù)企業(yè)主要會計要素核算存在偏差,虛盈實(shí)虧、虛虧實(shí)盈、違規(guī)設(shè)置賬外賬,部分企業(yè)出入懸殊;第二,會計基礎(chǔ)工作比較薄弱、白條抵現(xiàn)金、財務(wù)管理混亂、內(nèi)部管理制度不健全,提前確認(rèn)收入、粉飾報表,帳帳、帳實(shí)不符;第三,會計師事務(wù)所仍存在審計程序不完整、對重要審計事項(xiàng)關(guān)注不夠、出具的審計報告類型不恰當(dāng)?shù)葐栴};第四,部分企業(yè)違法違紀(jì)行為性質(zhì)嚴(yán)重。具體分述如下:
(一)資產(chǎn)失真
1.從應(yīng)收帳款等項(xiàng)目來看。一些企業(yè)將應(yīng)收帳款長期掛帳,使購銷雙方彼此漁利;或?qū)膸p失不做處理,有意制造潛虧;或轉(zhuǎn)移制造費(fèi)用作其他應(yīng)收款掛帳;或虛列待攤費(fèi)用以調(diào)節(jié)當(dāng)年費(fèi)用等。
2.存貨核算失真。存貨是企業(yè)為銷售和耗用而存儲的各種物質(zhì),其經(jīng)常不斷地耗用(或銷售)、重置,具有鮮明的流動性而被劃入流動資產(chǎn)范疇。一些企業(yè)材料盤存盈虧,不作轉(zhuǎn)帳處理;或毀損材料不報損,造成虛盈實(shí)虧;或?qū)⒉牧霞俪鰩煲蕴摿谐杀举M(fèi)用;或?qū)ι形词盏桨l(fā)票帳單的入庫材料不作估價入帳。
3.應(yīng)攤未攤費(fèi)用掛帳現(xiàn)象。不少企業(yè)沒有按《會計準(zhǔn)則》規(guī)定核算待攤費(fèi)用,而是把待攤費(fèi)用作為當(dāng)期損益的調(diào)節(jié)器,經(jīng)營好時多攤一些,經(jīng)營差時則少攤一些或者完全不攤,隨意性很大。尤其是一些經(jīng)營比較困難的企業(yè),經(jīng)營者出于業(yè)績考慮,待攤費(fèi)用長期掛帳不作攤銷。
4.固定資產(chǎn)核算失真。主要表現(xiàn)為企業(yè)不按規(guī)定計提折舊 ,比如對未使用的固定資產(chǎn)仍提取折舊,交付使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月計提折舊,停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月未提折舊,提前報廢的固定資產(chǎn)仍提取折舊;另有一些企業(yè)對固定資產(chǎn)清理收益不按營業(yè)外收入記帳,以調(diào)減當(dāng)年利潤等。
(二)負(fù)債失真
目前一些企業(yè)將應(yīng)收帳款長期掛帳;或拖欠貨款從中獲利;還表現(xiàn)為企業(yè)虛計預(yù)提費(fèi)用,以調(diào)劑成本費(fèi)用;另有一些企業(yè)又把發(fā)生的應(yīng)付帳款不入帳,造成企業(yè)財務(wù)狀況不實(shí)。從利息和稅金項(xiàng)目看:一方面虛計短期借款利息以調(diào)節(jié)期間費(fèi)用,調(diào)整利潤;另一方面在銷售產(chǎn)品過程中,采取隱瞞銷售收入、轉(zhuǎn)賣銷售退回產(chǎn)品、購銷雙方直接交換產(chǎn)品等手段,達(dá)到偷漏稅金的目的。
(三)利潤失真
凡是不屬于真實(shí)利潤的帳面利潤,均屬于虛擬利潤,或稱其為“紙上利潤”。從收入的角度看,一些企業(yè)將預(yù)收帳款提前轉(zhuǎn)作營業(yè)收入,以調(diào)增本年利潤;或以虛設(shè)客戶、白條出庫等方式調(diào)增營業(yè)收入;還有一些企業(yè)將已實(shí)現(xiàn)的銷售不作銷售收入處理;或?qū)?yīng)列入當(dāng)期的收入掛在“預(yù)收帳款”、“其他應(yīng)付款”等帳戶上待結(jié)轉(zhuǎn)下年;或延期核算銷售收入。從成本費(fèi)用角度看:一些企業(yè)擅自超出財務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大費(fèi)用開支數(shù)額,把應(yīng)由個人承擔(dān)的支出轉(zhuǎn)由企業(yè)承擔(dān),虛增成本數(shù)額,以調(diào)節(jié)利潤;還有一些企業(yè)將發(fā)生的期間費(fèi)用轉(zhuǎn)做待攤費(fèi)用以調(diào)減當(dāng)年利潤。
(四)資本失真
投資人的權(quán)益,數(shù)額上等于總資產(chǎn)與總負(fù)債的差額,會計上也稱為凈資產(chǎn),表明投資人對凈資產(chǎn)擁有的權(quán)益。由于資本失真的原因,使得投資人權(quán)益不清,在所有權(quán)與經(jīng)營分離的情形下,若此類現(xiàn)象不能及時制止而任其發(fā)展下去,企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營令人擔(dān)優(yōu)。
二、會計信息失真的原因
1.產(chǎn)權(quán)不明晰是會計信息失真的根本原因
(1)產(chǎn)權(quán)缺少明確歸屬。近年來,由于為社會管理者和國有企業(yè)所有者的職能分開,國家對企業(yè)的監(jiān)督職能大大削弱,新的國有產(chǎn)權(quán)的代表機(jī)構(gòu)又尚未完全建立,產(chǎn)權(quán)虛置問題自然顯得比較突出,企業(yè)的會計信息得不到有效監(jiān)督,必然導(dǎo)致會計信息的失真。
(2)產(chǎn)權(quán)界定不明確。產(chǎn)權(quán)界定不明確是會計信息失真的重要原因,理由有二:一是產(chǎn)權(quán)界定不明確,將會使部分產(chǎn)權(quán)置于公共領(lǐng)域,形成所謂“公共產(chǎn)品”,為謀求公共產(chǎn)品產(chǎn)權(quán)利益的企業(yè)往往扭曲會計信息。二是產(chǎn)權(quán)界定是確定會計信息監(jiān)督權(quán)限的前提,產(chǎn)權(quán)與監(jiān)督權(quán)如不對等就無法有效地實(shí)施會計監(jiān)督。
2.企業(yè)經(jīng)營管理不善,財會制度不健全,導(dǎo)致帳實(shí)不符。企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理混亂,形成有帳無實(shí)物,有物無帳,或往來帳項(xiàng)清理不及時,形成大量呆壞帳;有些企業(yè)財務(wù)制度不健全,缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督,會計人員執(zhí)行的內(nèi)部監(jiān)督職能形同“虛設(shè)”。
3.企業(yè)主觀部門和一些政府職能部門的行政干預(yù)。表現(xiàn)為夸大政績或出于某種特殊目的而不考慮企業(yè)實(shí)際及所面臨的市場狀況,以行政命令的方式給企業(yè)硬性下達(dá)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),在某種程度上促使和誘發(fā)了企業(yè)弄虛作假,人為調(diào)節(jié)會計信息的行為,使企業(yè)會計報表反映虛盈虛虧,以便滿足有關(guān)部門的考核。
4.部分企業(yè)會計人員素質(zhì)較低。如有會計人員不能實(shí)事求是,恪守職業(yè)道德,堅(jiān)持依法辦事;有的會計人員對領(lǐng)導(dǎo)偽造、篡改會計數(shù)據(jù)敢怒不敢言,對會計工作缺乏信心,使會計信息嚴(yán)重失真。
5.“本位”思想作祟,假帳真作與真帳假作。某些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將小集體甚至個人利益和意志強(qiáng)加于會計制度、政策法規(guī)及國家利益之上,通過調(diào)整會計科目、虛列往來帳或轉(zhuǎn)移收入等手段,假帳真算或真帳假算,以便對政府及主管部門邀功請賞,或滿足銀行貸款所需條件,或達(dá)到偷漏國家稅費(fèi)之目的,嚴(yán)重者則采取對內(nèi)對外兩套或三套帳的作法。
6.制度不健全,監(jiān)督職能弱化。目前我國正處于市場經(jīng)濟(jì)的起步階段,一些經(jīng)濟(jì)法規(guī)和財務(wù)制度已不適應(yīng)形勢發(fā)展的需要,與之相適應(yīng)及配套的相關(guān)法規(guī)和制度實(shí)施卻往往滯后于現(xiàn)實(shí)需要,形成制度的“空當(dāng)”,導(dǎo)致有空隙可鉆。
三、會計信息失真問題產(chǎn)生的信用風(fēng)險
1.會計信息失真造成信用缺失,金融秩序混亂,使金融運(yùn)行中的無效成本加大,直接或間接經(jīng)濟(jì)損失加劇,破壞了市場經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。
2.會計信息失真對貨幣政策、信貸原則造成沖擊,嚴(yán)重影響了決策者的正確決策,動搖了投資者的信心,導(dǎo)致信貸等授信投放不能嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和央行的政策執(zhí)行,破壞了公平、公正和誠實(shí)信用的原則,助長了企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與銀行、銀行與銀行之間的不公平競爭。
3.會計信息失真對銀行最直接的影響就是逃廢銀行債務(wù) 。商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險很多,但客戶信用風(fēng)險是授信業(yè)務(wù)最一般、最主要的風(fēng)險,會計信息失真是造成客戶信用風(fēng)險的重要原因。企業(yè)借分立、聯(lián)營、股改、投資、合資、合作之機(jī)繞開銀行,利用虛假會計賬簿、報表將銀行授信形成的有效資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給新的公司,采取“金蟬脫殼”的方式將債務(wù)、包袱甩給老企業(yè),或另一個空殼公司,從法律手續(xù)上使銀行的債權(quán)失效、脫保。
四、對會計信息失真問題產(chǎn)生客戶信用風(fēng)險的治理對策及建議
1.解決產(chǎn)權(quán)問題,加大有效監(jiān)督力度
一是,應(yīng)明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系,劃小共有產(chǎn)權(quán)范圍,縮減層級,變過去由政府委托管理為產(chǎn)權(quán)人直接委托人管理,產(chǎn)權(quán)人對人有直接任免權(quán)力,硬化產(chǎn)權(quán)人的監(jiān)督作用。在明確了產(chǎn)權(quán)關(guān)系的同時,應(yīng)建立和完善人(經(jīng)理人)市場,對于不稱職的人實(shí)行市場禁入制度,使人必須忠實(shí)地完成其職責(zé),克服人行為失控及操縱行為。
二是,從根本上轉(zhuǎn)變政府職能,真正實(shí)現(xiàn)政企分開。政府要在法制約束范圍內(nèi)行使宏觀調(diào)節(jié)、制定產(chǎn)業(yè)政策、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和信用政策等職責(zé),不得直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)會計行為,改變目前企業(yè)財務(wù)會計行為和利益體現(xiàn)上對政府的盲目被動狀態(tài),增加會計信息的真實(shí)可靠性。
三是,財政、稅務(wù)、審計等政府職能部門要充分發(fā)揮職能作用,維護(hù)國家財經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性,對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題,在處罰上決不能手軟。
四是,健全社會監(jiān)督體系,大力發(fā)展注冊會計師審計事業(yè),全面推行企業(yè)財務(wù)會計報表審計簽證制度,未經(jīng)審計簽證的報表不具法律效力,以充分發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)的職能作用。
2.強(qiáng)調(diào)企業(yè)法人對會計報告的法律責(zé)任。新修訂的《會計法》針對多年來會計信息失真現(xiàn)象強(qiáng)調(diào)了單位負(fù)責(zé)人為會計行為的責(zé)任主體,要對會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),這樣可以從根本上杜絕和控制在單位負(fù)責(zé)人授意、指使下會計信息的殘缺生成現(xiàn)象。
3.利用現(xiàn)代化的技術(shù)和手段建立“高效、精簡、統(tǒng)一”的報表體系。利用現(xiàn)代化的高科技手段和計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù),改變落后的報表收集方式,建立一套“高效、精簡、統(tǒng)一”的報表體系,改變過去會計信息傳輸過程中多套報表并存、多頭布置、多頭管理的局面,按照“統(tǒng)一設(shè)計、口徑一致、集中布置、一表多用、數(shù)據(jù)共享“的原則,規(guī)范和統(tǒng)一會計報表體系,增強(qiáng)報表的適應(yīng)性和兼容性,為加強(qiáng)會計報表管理,提高會計信息質(zhì)量打下基礎(chǔ)。
4.建立科學(xué)的會計人才評價、選拔和培養(yǎng)體系,建設(shè)一支高素質(zhì)的財會隊(duì)伍。應(yīng)挑選一些政治水平高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、專業(yè)對口的骨干力量從事財會工作,并嚴(yán)格實(shí)行持證上崗制度,逐步建立會計人員業(yè)績考核、獎勵、評價的激勵約束機(jī)制,鼓勵會計人才成長,調(diào)動會計人員的積極性、創(chuàng)造性。由于會計知識更新快,會計工作政策性強(qiáng),還要實(shí)行會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí),使其不斷提高專業(yè)技能,以適應(yīng)不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)的需要。
信用經(jīng)濟(jì)是市場經(jīng)濟(jì)的典型特征之一，加強(qiáng)客戶信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容。電力的生產(chǎn)輸送及銷售需要在瞬間同時完成。這就決定了賒銷是電力銷售的常用方式之一。隨著我國電力體制改革的深化，供電企業(yè)面臨的客戶信用風(fēng)險也隨之增強(qiáng)客戶拖欠電費(fèi)對供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動造成了嚴(yán)重影Ⅱ向。對此，供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)用電客戶的信用風(fēng)險管理。然而，大多數(shù)的供電企業(yè)的客戶風(fēng)險管理比較落后。本文針對陜西省地方電力（集團(tuán)）有限公司（下文簡稱“地電集團(tuán)”）用電客戶的信用風(fēng)險進(jìn)行探討，以期對提升該公司管理水平有所裨益，同時對于其他電網(wǎng)企業(yè)也具有一定參考價值。
地電集團(tuán)客戶信用管理的現(xiàn)狀及存在的問題
地電集團(tuán)客戶信用風(fēng)險管理現(xiàn)狀
地電集團(tuán)是陜西省人民政府直屬大型配電網(wǎng)企業(yè)，為榆林市等9市66個縣（區(qū)）供電，面積占全省國土面積72%，人口占全省總?cè)丝?1%以上。地電集團(tuán)對于客戶信用風(fēng)險管理十分重視，先后制定了《電力市場開拓管理規(guī)定》、《電費(fèi)抄、核、收管理辦法》以及《電費(fèi)回收預(yù)警管理辦法》等。地電客戶信用風(fēng)險管理主要內(nèi)容如下：
職能部門?？蛻粜庞蔑L(fēng)險主管部門為市場營銷部和財務(wù)經(jīng)營部。市場營銷部主要負(fù)責(zé)電費(fèi)回收風(fēng)險識別和評估，下達(dá)分解回收任務(wù)，考核欠回收工作，財務(wù)經(jīng)營部主要負(fù)責(zé)欠費(fèi)賬齡分析、壞賬計提等工作。
風(fēng)險管理主要措施：風(fēng)險識別。對電費(fèi)回收潛在的各種風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)歸類和全面分析，掌握電費(fèi)回收風(fēng)險的性質(zhì)和特征，確定風(fēng)險類型。同時，分析引發(fā)這些風(fēng)險的主要因素和產(chǎn)生后果的嚴(yán)重性，對電費(fèi)回收風(fēng)險進(jìn)行定性與定量分析。風(fēng)險評估。通過對所收集的資料、信息的綜合研究，運(yùn)用有效的管理辦法，對風(fēng)險進(jìn)行判別是否需要進(jìn)行處理。風(fēng)險預(yù)警。根據(jù)電費(fèi)回收風(fēng)險評估的結(jié)果，制定風(fēng)險防范措施。風(fēng)險預(yù)警時考慮的主要影響因素包括：國際、國內(nèi)及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，國家宏觀調(diào)控及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、電價調(diào)整等政策，客戶經(jīng)營狀況及繳納電費(fèi)信用等級，欠費(fèi)構(gòu)成的變化趨勢及新欠電費(fèi)的增長情況，欠費(fèi)構(gòu)成的變化趨勢及新欠電費(fèi)的增長情況，有關(guān)當(dāng)?shù)卣ㄔO(shè)規(guī)劃、搬遷的政策或信息對客戶的影響，有關(guān)客戶產(chǎn)權(quán)變化情況，無力按時支付電費(fèi)情況，故意轉(zhuǎn)移經(jīng)營風(fēng)險情況及《供用電合同》或《電費(fèi)繳納協(xié)議》執(zhí)行情況等。欠費(fèi)回收措施。欠費(fèi)回收措施主要包括：催收。主要方式有短信催收、電話催收和現(xiàn)場催收：暫緩新業(yè)務(wù)。對拖欠電費(fèi)客戶的新裝、增容、變更用電等業(yè)務(wù)申請一律暫緩辦理。在客戶交清電費(fèi)后，方可進(jìn)入規(guī)定業(yè)務(wù)流程，辦理客戶申請：停電。對于企業(yè)信譽(yù)度很差，經(jīng)常以種種理由拒交或拖延電費(fèi)的，可以采取停電措施。但是停電應(yīng)嚴(yán)格按照法律有關(guān)停電規(guī)定，嚴(yán)格履行必要審批程序后，方可實(shí)施：四是司法救濟(jì)。對長期拖欠電費(fèi)的客戶，或?yàn)l臨倒閉破產(chǎn)未清償電費(fèi)的客戶，除應(yīng)采取停電措施外，還應(yīng)依法向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾嵩A，追回拖欠的電費(fèi)。
地電集團(tuán)客戶信用管理存在的主要不足
客戶信用管理模式存在不足。目前，地電集團(tuán)采取的是銷售部門主導(dǎo)管理模式。這種模式的優(yōu)點(diǎn)在于：可以充分調(diào)動營銷人員信用風(fēng)險管理的積極性；可以與客戶及時溝通，及時掌握客戶的信息；有利于維護(hù)和發(fā)展業(yè)務(wù)關(guān)系。但是，這種模式也存在不足。主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：銷售部門管理客戶信用風(fēng)險難免有失獨(dú)立公證，有“自己管理自己”的嫌疑；營銷部門的主要職能在于拓展和維護(hù)電力市場，對于客戶信用風(fēng)險管理的注意力和動機(jī)不足；相對于財務(wù)部門和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)而言，營銷部門管理客戶信用風(fēng)險相對能力不夠。因此，改善地電集團(tuán)客戶信用風(fēng)險管理模式實(shí)屬必要。
評價指標(biāo)體系缺乏系統(tǒng)性及可操作性。對客戶的信用風(fēng)險評價需要選擇恰當(dāng)?shù)闹笜?biāo)。一般而言，在選擇評價指標(biāo)時候應(yīng)當(dāng)注意以下原則：系統(tǒng)全面性原則。所謂系統(tǒng)全面性是指評價指標(biāo)應(yīng)當(dāng)能夠全面系統(tǒng)的反映客戶的信用水平。如前文所述，地電集團(tuán)客戶信用風(fēng)險預(yù)警評價指標(biāo)主要九大因素。地電集團(tuán)客戶信用風(fēng)險預(yù)警評價指標(biāo)主要關(guān)注了價格、宏觀經(jīng)濟(jì)以及客戶的經(jīng)營能力，對客戶的償債能力及發(fā)展環(huán)境等關(guān)注不夠。具體表現(xiàn)在：一是沒有包括客戶的市場地位、發(fā)展階段、治理結(jié)構(gòu)等企業(yè)發(fā)展的環(huán)境；沒有包括諸如資產(chǎn)總額、資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率等償債能力的指標(biāo)；同時對于衡量客戶自身品德的一些因素如違規(guī)用電、供電方式等因素也沒有納入評價指標(biāo)體系當(dāng)中。因此，地電集團(tuán)客戶信用風(fēng)險評價指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性。
另外，評價指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)盡可能的明確，增強(qiáng)可操作性。但是地電集團(tuán)客戶信用風(fēng)險指標(biāo)不夠具體，基本上沒有明確對應(yīng)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)指標(biāo)，這就給信用評價工作造成了障礙。
沒有區(qū)分不同的客戶類別設(shè)置預(yù)警指標(biāo)。一般情況下，將用電客戶分為以下幾類：非工業(yè)電力客戶、普通工業(yè)電力客戶、大工業(yè)電力客戶、商業(yè)電力客戶、農(nóng)業(yè)電力客戶及居民電力客戶。不同的客戶群體對電價及電力服務(wù)等的敏感性程度不同，對供電公司造成的信用風(fēng)險敞口不一致。因此，有必要針對不同的客戶群體設(shè)置不同的信用風(fēng)險評價體系，進(jìn)而更好的為差異化營銷服務(wù)。
沒有明確各評價指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)及評價方法。評價指標(biāo)體系是對客戶信用綜合評價，通常情況下涉及的因素較多。因此，只有明確各評價指標(biāo)的權(quán)重才能對客戶的信用水平進(jìn)行綜合評價，得出確定統(tǒng)一的評價結(jié)果。確定評價指標(biāo)的權(quán)重需要借助科學(xué)的計量方法?，F(xiàn)實(shí)中比較常用有模糊綜合評價法、統(tǒng)計回歸法及主觀權(quán)重法等。雖然，地電集團(tuán)根據(jù)風(fēng)險預(yù)警評價將客戶信用風(fēng)險等級分為藍(lán)、黃、紅三個等級。但是這些等級的評價僅僅考慮了客戶的欠費(fèi)數(shù)額和欠費(fèi)時間，對于風(fēng)險預(yù)警評價的其他因素沒有考慮。因而，總體上講，地電集團(tuán)客戶信用評價缺乏明確的權(quán)重體系，也沒有相應(yīng)的風(fēng)險評價方法。由于評價指標(biāo)體系不健全、缺少明確的權(quán)重系數(shù)以及評價方法，導(dǎo)致地電集團(tuán)客戶信用管理水平不高，客戶信用管理流于形式。
完善地電集團(tuán)客戶信用風(fēng)險管理的建議
依據(jù)IT信息技術(shù)平臺，重構(gòu)客戶信用風(fēng)險管理模式。前文分析指出，以營銷部門主導(dǎo)的客戶信用風(fēng)險管理模式有其自身缺陷。現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)客戶信用風(fēng)險管理主要銷售部門主導(dǎo)型、財務(wù)部門主導(dǎo)型、獨(dú)立部門主導(dǎo)型以及委員會制四種模式。對于銷售部門主導(dǎo)型模式的利弊前文已經(jīng)予以分析，故而不在重復(fù)。財務(wù)部門主導(dǎo)型的優(yōu)點(diǎn)在于其專業(yè)能力較強(qiáng)，同時可以保持客觀獨(dú)立性。其缺點(diǎn)在于可能會出現(xiàn)矯枉過正，對客戶關(guān)系的維護(hù)能力不足，相對于營銷部門對客戶的信息掌握不足。獨(dú)立部門主導(dǎo)型優(yōu)點(diǎn)在于專業(yè)能力最強(qiáng)，有較高的權(quán)威性。但是其缺點(diǎn)在于人力成本過高，與財務(wù)部門和營銷部門的有效溝通很難保證。委員會制在一定程度綜合了前三者的優(yōu)點(diǎn)，但是有可能導(dǎo)致責(zé)任不明，管理流程過于復(fù)雜，管理效率較低。
比較分析以上四種模式，結(jié)合地電集團(tuán)的現(xiàn)實(shí)情況，本文認(rèn)為在保持營銷部門負(fù)責(zé)客戶信用管理職能的基礎(chǔ)上，依托信息技術(shù)，將營銷軟件系統(tǒng)和財務(wù)核算分析軟件系統(tǒng)耦合，打造共享信息的管理平臺。在此基礎(chǔ)上，對財務(wù)部門和營銷部門客戶信用風(fēng)險管理進(jìn)行智能劃分，定期召開分析會議，會議由營銷部門負(fù)責(zé)組織。這樣，在不增加人力成本和溝通成本的基礎(chǔ)上，可以綜合營銷部門主導(dǎo)型、財務(wù)部門主導(dǎo)型及委員會制的優(yōu)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)這幾種模式的互補(bǔ)。
依據(jù)“5C”理論，構(gòu)建客戶信用風(fēng)險評價指標(biāo)體系。信用要素理論是研究客戶信用風(fēng)險評價指標(biāo)體系的理論基礎(chǔ)。該學(xué)說英美，為了便于表達(dá)和方便記憶，通常將每個因素層次進(jìn)行概括，并用英文單詞第一個字母代替，最終形成了“5C”理論。后續(xù)研究基本上圍繞“5C”理論展開，對其進(jìn)行發(fā)展和完善。
“5C”理論主要觀點(diǎn)是對客戶的信用風(fēng)險應(yīng)當(dāng)從五大方面或者層次進(jìn)行綜合評價，構(gòu)建評價指標(biāo)體系。一是品格（Character），指的是客戶信用活動中的品德與作風(fēng)，主要對客戶的信用行為進(jìn)行評價，比如違約情形、違規(guī)用電、欠費(fèi)歷史情況等；二是能力（Capacity），主要是對客戶的經(jīng)營能力、盈利能力、信用調(diào)度能力、償債能力以及管理者個人能力進(jìn)行評價；三是資本（capital），主要關(guān)注客戶的財務(wù)狀況、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)總額，資產(chǎn)負(fù)債比率以及擁有或控制的其他資源；四是環(huán)境（Condition），主要考慮的是客戶發(fā)展面臨的政治、經(jīng)濟(jì)、市場、地理位置等外部生存環(huán)境，對客戶的發(fā)展前景進(jìn)行考量：五是擔(dān)保（Collateral），即關(guān)注客戶對信用交易是否提供了抵押擔(dān)?；騽t保險。保險是現(xiàn)代信用經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，可以減少授信者（客戶）的潛在信用風(fēng)險。因而，對于具有保險或者擔(dān)保的信用交易客，其信用風(fēng)險程度較之未提供擔(dān)?；虮ｋU的客戶較高。因此，在設(shè)置信用風(fēng)險評價指標(biāo)體系時應(yīng)考慮這一重要因素。
根據(jù)“5C”理論，結(jié)合電能交易特征，本文建議地電集團(tuán)在完善客戶信用風(fēng)險評價指標(biāo)體系時應(yīng)該考慮以下主要因素：一是客戶品質(zhì)方面，包括歷史欠費(fèi)比率、歷史欠費(fèi)頻率、用電方式、違規(guī)用電次數(shù)、償還率、竊電頻率、納稅情況等；二是客戶能力方面，主要包括主營業(yè)務(wù)收入、市盈率、利潤總額及增長率、現(xiàn)金流量比率及速動比率等；三是資本或資產(chǎn)方面，包括資產(chǎn)總額、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債率、固定資產(chǎn)總額等：四是生存環(huán)境方面，包括客戶的行業(yè)類別、政策優(yōu)惠、研發(fā)投入、市場份額，競爭力等：最后還應(yīng)關(guān)注用電合同中是否有保證條款等。
【關(guān)鍵詞】護(hù)理風(fēng)險;風(fēng)險管理;心內(nèi)科
風(fēng)險管理是指對患者、工作人員、探視者面臨傷害的潛在風(fēng)險進(jìn)行識別、評價并采取正確行動的過程[1]。護(hù)理風(fēng)險管理是把發(fā)生護(hù)理不安全事件后的消極處理變?yōu)樽o(hù)理不安全事件的積極預(yù)防,處理更全面、更科學(xué)[2]。心內(nèi)科存在患者年齡大、病情重、治療復(fù)雜、猝死率高等特點(diǎn),護(hù)理風(fēng)險始終存在于護(hù)理操作、危重患者處置、配合搶救等各個環(huán)節(jié)和過程中。為了杜絕事故、減少差錯、確?；颊甙踩?就必須將護(hù)理服務(wù)過程中的風(fēng)險隱患加強(qiáng)評估,制訂并落實(shí)各種風(fēng)險管理措施,確保護(hù)理質(zhì)量,有效規(guī)避護(hù)理風(fēng)險。
1 護(hù)理風(fēng)險評估
1.1 患者因素
① 心內(nèi)科大部分為老年患者,病情變化較快,易發(fā)生并發(fā)癥以及意外事件,護(hù)理工作稍有疏忽就容易引起糾紛;②患者對醫(yī)療行為要求過高,不能理解或諒解一些難免發(fā)生的技術(shù)性失誤;③不配合治療、護(hù)理工作或部分患者及家屬的利益驅(qū)動。
1.2 護(hù)士因素 ① 個別護(hù)士按醫(yī)囑被動工作,對潛在的、無形的工作重視不夠,護(hù)士法律意識淡薄,缺乏危機(jī)意識、風(fēng)險意識[3];②專業(yè)理論技術(shù)知識缺乏。心內(nèi)科患者病情復(fù)雜多變,護(hù)士若對病情變化觀察不及時,對病情變化無預(yù)見性,防范并發(fā)癥準(zhǔn)備不足,就很容易出現(xiàn)并發(fā)癥或加重病情;③護(hù)理工作和服務(wù)理念沒有很好地結(jié)合。65%的護(hù)理糾紛是護(hù)士語言使用不當(dāng)所引起的[3]。年輕的護(hù)士工作經(jīng)驗(yàn)欠缺,缺乏與患者溝通的意識,缺乏溝通技巧,“以患者為中心”的護(hù)理理念未落實(shí)到位,不能設(shè)身處地為患者著想,使患者對其缺乏信任感。
1.3 環(huán)境因素 ①基礎(chǔ)設(shè)施配備及布局不當(dāng)存在著不安全因素:如地面過滑導(dǎo)致跌傷、床旁無護(hù)欄造成墜床、熱水瓶放置不當(dāng)導(dǎo)致燙傷等;②噪聲,分貝太高影響患者康復(fù);③病區(qū)防盜問題等。
1.4 時間因素
忙時、閑時均是高風(fēng)險時段。護(hù)士超負(fù)荷工作,在有限的工作時間內(nèi)無法完成全部工作,不能滿足患者要求,勢必導(dǎo)致工作質(zhì)量下降,護(hù)士處于疲勞的工作狀態(tài),容易因精力有限,判斷失誤而出現(xiàn)護(hù)理缺陷甚至出現(xiàn)護(hù)理事故。護(hù)理人員在工作過于輕松時容易放松警惕,同樣是高護(hù)理風(fēng)險時間。
2 護(hù)理風(fēng)險管理
2.1 進(jìn)行全員培訓(xùn),提高護(hù)士防范護(hù)理風(fēng)險的能力
組織全科護(hù)士學(xué)習(xí)《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》,明確醫(yī)務(wù)人員和患者各自的權(quán)利,認(rèn)清工作中存在違法、違規(guī)行為可能引發(fā)的法律問題,讓每個護(hù)士通過參加學(xué)習(xí),從中吸取教訓(xùn),強(qiáng)化意識。每月進(jìn)行護(hù)理缺陷討論分析會,每個人提出至少1條心內(nèi)科存在的安全隱患及整改措施,使之自覺遵守規(guī)章制度及常規(guī)。結(jié)合本科實(shí)際制定新入科人員專科護(hù)理安全培訓(xùn)制度,提高護(hù)士防范風(fēng)險的意識。遇到疑難病例、復(fù)雜病例,邀請醫(yī)師講課,制訂護(hù)理計劃,有效地做好病情觀察,預(yù)防并發(fā)癥的發(fā)生,提高護(hù)士對疾病發(fā)展的預(yù)見性。
2.2 制訂護(hù)理風(fēng)險預(yù)案,完善工作流程,完善各項(xiàng)護(hù)理制度 結(jié)合護(hù)理部下發(fā)的文件,組織落實(shí)質(zhì)量安全制度,根據(jù)心內(nèi)科特點(diǎn)制定患者突發(fā)猝死應(yīng)急預(yù)案、跌倒墜床應(yīng)急預(yù)案、停電斷氧應(yīng)急預(yù)案等。根據(jù)收治情況,完善普通新患者接診流程、急癥患者接診流程等。組織護(hù)士學(xué)習(xí)并熟練掌握,通過考試、提問等方式檢查護(hù)士應(yīng)急能力,保證每位護(hù)士均能獨(dú)立應(yīng)對各種護(hù)理風(fēng)險。
2.3 加強(qiáng)人文關(guān)懷,提高患者滿意度 ① 樹立以患者為中心的服務(wù)理念,及時與患者或家屬交流溝通,解決患者的疑問及不適,疏導(dǎo)不良心理反應(yīng),滿足患者合理要求,確定把患者服務(wù)放到首位,強(qiáng)調(diào)主動服務(wù)意識,取得患者及家屬的理解和信任;②建立護(hù)理風(fēng)險預(yù)告制度,維護(hù)患者知情同意權(quán),并實(shí)施簽字認(rèn)可制度,使護(hù)患雙方共同承擔(dān)起生命和健康的風(fēng)險,建立抵御風(fēng)險的共同體,提高患者滿意度。
2.4 合理配置人力資源 排班新老搭配,加強(qiáng)中午、夜間、節(jié)假日重點(diǎn)時段的護(hù)理安全;根據(jù)病房重患者多、護(hù)理工作量大的特點(diǎn),加派人員協(xié)助早、晚班護(hù)士完成護(hù)理任務(wù);抓重點(diǎn)環(huán)節(jié),即重點(diǎn)患者、重點(diǎn)操作,特殊操作、高難度操作由護(hù)理骨干專人負(fù)責(zé),防止出現(xiàn)意外。
2.5 改善服務(wù)環(huán)境,改進(jìn)服務(wù)設(shè)施 使用腕帶系統(tǒng),方便護(hù)士識別和核對患者;病區(qū)走廊和衛(wèi)生間加扶手;更換兩側(cè)有護(hù)欄的新病床;地面鋪設(shè)防滑地板,保持病房地面平整、干燥;改進(jìn)病房設(shè)施,合理放置病房內(nèi)家具;衛(wèi)生間配置坐便椅;醫(yī)用危險品放置合理,標(biāo)識明顯。
3 總結(jié)
護(hù)理工作是一個連續(xù)、動態(tài)的過程,特別是隨著醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展、高新技術(shù)的應(yīng)用,護(hù)理工作的難度和風(fēng)險也在加大,理應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險文化建設(shè)。護(hù)理人員只有做好風(fēng)險評估,針對評估結(jié)果做好環(huán)節(jié)控制,在事情可能發(fā)生之前采取積極的前瞻性護(hù)理干預(yù)措施,才能在工作中有效地避免風(fēng)險。
參 考 文 獻(xiàn)
[1]林菊英.醫(yī)院管理學(xué)護(hù)理管理分冊.人民衛(wèi)生出版社,2003:167.
【關(guān)鍵詞】心血管；護(hù)理風(fēng)險管理
doi：103969/jissn1004-7484（x）201309051文章編號：1004-7484（2013）-09-4896-01
近年來，心血管內(nèi)科疾病的發(fā)病率有增高趨勢，已成為高風(fēng)險的內(nèi)科之一，患者多數(shù)病情嚴(yán)重，其部分原因是由于護(hù)理工作中存在不安全因素所導(dǎo)致。護(hù)理風(fēng)險是指在護(hù)理過程中，有存在不確定的有害因素，有可能直接或間接致患者傷殘或死亡[1]。有效的風(fēng)險管理可減低護(hù)理風(fēng)險的發(fā)生率，防止醫(yī)療差錯及糾紛，為了盡可能避免護(hù)理風(fēng)險因素對患者造成的不利影響，通過分析現(xiàn)有護(hù)理風(fēng)險，制定良好的防范措施。本文選擇于2011年3月――2012年3月心血管內(nèi)科收治的患者110例作為研究對象，旨在探討護(hù)理風(fēng)險管理在心血管內(nèi)科護(hù)理中的效果，具體信息如下。
1資料與方法
11一般資料研究對象中男66例，女44例，年齡35-78歲，平均（588±55）歲。其中心肌梗死患者23例，冠心病42例，高血壓20例，心律失常5例，心絞痛9例，心力衰竭6例，心肌炎5例。將年齡超過80歲、存在認(rèn)知障礙與精神病、肝腎功衰竭的患者排除在外，隨機(jī)按實(shí)驗(yàn)組和對照組各55例劃分，兩組在一般情況上具有可比性，無明顯差異（P>005）。
12方法對照組實(shí)施常規(guī)的護(hù)理管理，實(shí)驗(yàn)組同時聯(lián)合護(hù)理風(fēng)險管理，具體如下：
121健全管理制度防范差錯事故的發(fā)生及確保醫(yī)療安全，必需完善合理的規(guī)章制度，做好護(hù)理風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，充分考慮心血管病房特點(diǎn)以建立安全管理措施，制定突發(fā)搶救對策，加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)防。對患者的心理情況、生活自理能力以及輸液外滲、墜床等危險事故進(jìn)行準(zhǔn)確的評估；院方加強(qiáng)對護(hù)理人員應(yīng)急措施的教育指導(dǎo)，保證護(hù)理人員能夠熟練地掌握、能夠獨(dú)立處理可能發(fā)生的緊急事件；對于已經(jīng)出現(xiàn)的護(hù)理事件，科室必須給予充分的說明，弄清事件發(fā)生的時間、原因以及對患者造成的影響，并且總結(jié)分析并且制定應(yīng)對對策[2]。
122建立管理組院方建立護(hù)理質(zhì)量組，護(hù)士長任職組長，其他護(hù)理人員擔(dān)任成員。組長制定每周和每月的工作方案，并且檢查各項(xiàng)目和將結(jié)果反饋，通過定期組織小組成員分析總結(jié)，制定針對性的完善措施。
123臨床用藥患者在實(shí)施硝酸甘油護(hù)理前，護(hù)理人員需要對患者家屬與患者講述其可能發(fā)生的副作用，如頭暈、心悸等表現(xiàn)，主要是由于藥物引起頭部血管的擴(kuò)張。因?yàn)椋瑸楸苊饣颊哂盟幒蟀l(fā)生低血壓，建議患者用藥后需臥床休息；在靜注硝酸甘油過程中需嚴(yán)格控制輸液速度避免意外事故出現(xiàn)；患者在服用洋地黃類藥物之前需密切觀察患者的血壓與心率，密切觀察患者用藥后的不良反應(yīng)，做好病情的記錄與交接工作。
124輸液外滲護(hù)理護(hù)理人員需要加強(qiáng)巡視，如果發(fā)現(xiàn)患者存在液體外滲的情況，需要立即拔針，升壓藥物外滲時，要及時應(yīng)用25%的硫酸鎂濕敷，用保鮮膜覆蓋效果比較好[3]。
125完善安全管理病床邊緣要安裝護(hù)欄，走廊要設(shè)防護(hù)欄桿，洗手間安裝扶手，地面保持干燥，同時要在醒目的地方掛警示標(biāo)識起警示作用，預(yù)防患者墜床或跌倒意外事件。
13統(tǒng)計學(xué)分析采用SPSS130統(tǒng)計學(xué)軟件，計數(shù)資料采用X2檢驗(yàn)，P
2結(jié)果
實(shí)驗(yàn)組的風(fēng)險事件發(fā)生率、護(hù)理糾紛投訴率顯著低于對照組，綜合滿意度、護(hù)理質(zhì)量控制評分均顯著高于對照組，有統(tǒng)計學(xué)差異（P
3討論
近年來，隨著醫(yī)療體制的不斷改革及提高，護(hù)理質(zhì)量也越來越高要求。而心血管內(nèi)科的患者有增高趨勢，其原因多為護(hù)理工作中有存在不安全因素所導(dǎo)致護(hù)理風(fēng)險管理的風(fēng)險因素有意外事件因素、藥物因素、管理因素、人為因素等[4]。因此，醫(yī)護(hù)人員提高自身特點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)護(hù)理，制定良好的防范措施尤為重要[5]。本次研究結(jié)果顯示，心血管內(nèi)科護(hù)理通過實(shí)施護(hù)理風(fēng)險管理措施后，實(shí)驗(yàn)組風(fēng)險事件發(fā)生及護(hù)理糾紛投訴都低于對照組，綜合滿意度和護(hù)理質(zhì)量控制評分均高于對照組，差異有統(tǒng)計學(xué)意義（P
綜上所述，護(hù)理風(fēng)險管理在心血管內(nèi)科護(hù)理中，制定良好的防范措施，使護(hù)理人員風(fēng)險意識明顯增強(qiáng)，層層把關(guān)，降低風(fēng)險事件發(fā)生率和消除各種不安全隱患，得到很好的效果及患者的好價，值得推廣。
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