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關(guān)鍵詞：漁業(yè)安全生產(chǎn)；重點(diǎn)示范；消除隱患
中圖分類號：F326.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-0432（2012）-11-0231-1
1 加強(qiáng)漁業(yè)安全生產(chǎn)建設(shè)
每月召開至少一次漁業(yè)安全生產(chǎn)工作會議，研究部署當(dāng)月漁業(yè)安全生產(chǎn)工作，并有記錄，每次研究的問題都有落實(shí)。同時，督促完善安全生產(chǎn)管理，配備專職漁業(yè)安全管理人員，落實(shí)企業(yè)主體責(zé)任。深入開展?jié)O業(yè)安全生產(chǎn)宣傳教育行動。組織開展“漁業(yè)安全生產(chǎn)咨詢?nèi)铡被顒?，以板?bào)、掛圖、發(fā)放宣傳材料等多種形式宣傳漁業(yè)安全生產(chǎn)法律法規(guī)和漁業(yè)安全生產(chǎn)知識，開展?jié)O業(yè)安全生產(chǎn)咨詢活動，大造聲勢，營造漁業(yè)安全生產(chǎn)氛圍。加大水上安全生產(chǎn)基本技能培訓(xùn)力度，確保漁民切實(shí)掌握基本技能，達(dá)到持證上崗的要求。漁業(yè)安全生產(chǎn)工作重點(diǎn)在漁民，隱患集中在漁船。為了提高漁業(yè)安全生產(chǎn)水平，把宣傳教育工作當(dāng)作基礎(chǔ)性工作來抓。一方面，我們認(rèn)真學(xué)習(xí)《中華人民共和國漁業(yè)法》、《安全生產(chǎn)法》等相關(guān)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)上級有關(guān)漁業(yè)安全生產(chǎn)的指示和要求，提高自身素質(zhì)和水平。另一方面印發(fā)宣傳材料、召開座談會等各種宣傳形式，在廣大漁民、漁區(qū)中，廣泛深入開展?jié)O業(yè)安全生產(chǎn)法規(guī)，宣傳漁業(yè)安全生產(chǎn)技術(shù)規(guī)范和實(shí)踐常識，提高漁民的安全生產(chǎn)意識、安全操作水平。發(fā)放漁業(yè)安全生產(chǎn)宣傳資料，保證漁業(yè)安全生產(chǎn)目標(biāo)任務(wù)落到實(shí)處。
2 深入開展?jié)O業(yè)安全生產(chǎn)重點(diǎn)示范活動
為了保證漁業(yè)安全生產(chǎn)工作的順利進(jìn)行，繼續(xù)加大漁業(yè)安全生產(chǎn)力度，并結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，為避免事故發(fā)生，按照漁業(yè)生產(chǎn)活動工作方案的要求，建立健全漁業(yè)安全管理機(jī)制和應(yīng)急預(yù)案等各項(xiàng)制度，按照規(guī)定配備職務(wù)船員和經(jīng)過專業(yè)技術(shù)訓(xùn)練的其他船員，保證漁業(yè)船舶符合適航要求；配備漁業(yè)船舶安全設(shè)施和漁業(yè)作業(yè)防護(hù)用品；督促、檢查安全生產(chǎn)工作，及時發(fā)現(xiàn)和消除事故隱患，強(qiáng)化安全生產(chǎn)管理措施，提高漁業(yè)安全生產(chǎn)，并且把《漁業(yè)安全生產(chǎn)管理制度》、《漁業(yè)安全生產(chǎn)規(guī)章制度》和《漁業(yè)安全生產(chǎn)應(yīng)急預(yù)案》等規(guī)章制度繪制成展牌上墻，進(jìn)一步完善漁業(yè)安全生產(chǎn)事故報(bào)告、調(diào)查、處理制度，使得漁業(yè)安全生產(chǎn)工作規(guī)范透明，有章可循，并在實(shí)際工作中認(rèn)真予以貫徹執(zhí)行。組織實(shí)施漁業(yè)安全生產(chǎn)隱患排查治理行動，重點(diǎn)對漁船救生、消防、信號燈安全設(shè)備及使用情況、船員配備及其安全技能實(shí)際操作情況、漁港安全基礎(chǔ)設(shè)施配備及運(yùn)行情況、安全生產(chǎn)責(zé)任制及突發(fā)事件應(yīng)急值班和處置措施落實(shí)情況等進(jìn)行全面深入排查。
3 采取措施，加強(qiáng)督查，消除隱患
隱患是滋生事故的土壤，排查隱患、整治隱患是漁業(yè)安全生產(chǎn)工作的重點(diǎn)，是防范漁業(yè)安全生產(chǎn)事故的重要措施。為此，領(lǐng)導(dǎo)高度重視，進(jìn)一步提高認(rèn)識，把漁業(yè)安全生產(chǎn)隱患排查治理和督促檢查工作開展的扎實(shí)有效，真正起到防患于未然的作用。我們并成立了鎮(zhèn)賚縣漁業(yè)安全生產(chǎn)隱患排查治理和督促檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，要求我們具體抓好漁業(yè)安全生產(chǎn)的督促檢查，確保漁業(yè)安全生產(chǎn)隱患排查治理和督促檢查各項(xiàng)工作的全面貫徹落實(shí)。
加大漁業(yè)安全生產(chǎn)檢查和安全隱患整改力度，強(qiáng)化漁業(yè)企業(yè)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理。每次檢查都嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，仔細(xì)查找隱患，提出整改意見，深入到漁業(yè)養(yǎng)殖戶進(jìn)行排查，發(fā)現(xiàn)問題立即糾正。同時，通過檢查和排查督促漁業(yè)養(yǎng)殖戶嚴(yán)格按操作規(guī)程進(jìn)行作業(yè)，達(dá)到了發(fā)現(xiàn)問題及時處理，發(fā)現(xiàn)隱患及時排除的效果。
通過嚴(yán)格管理，扎實(shí)工作，有效保證了漁業(yè)安全生產(chǎn)，促進(jìn)了漁業(yè)企業(yè)健康發(fā)展，使我縣的漁業(yè)安全生產(chǎn)工作取得了良好成效，確保了全年無一起重大漁業(yè)安全事故發(fā)生。今后，我們還要在管理上加大力度，在隱患整改上下大功夫，把漁業(yè)安全生產(chǎn)工作做得更深更細(xì)，為保障人民群眾生命財(cái)產(chǎn)安全和社會和諧發(fā)展而繼續(xù)努力。
4 開展?jié)O業(yè)安全生產(chǎn)應(yīng)急救援演練
關(guān)鍵詞：舟山沿岸;管理現(xiàn)狀;漁業(yè)許可證
基金項(xiàng)目：浙江海洋學(xué)院水產(chǎn)學(xué)院大學(xué)生科技創(chuàng)新項(xiàng)目（舟山沿岸漁業(yè)捕撈許可證管理制度實(shí)施情況調(diào)查研究）浙江海洋學(xué)院大學(xué)生研究性ぱ習(xí)與創(chuàng)新性實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目的資助
作者簡介：顏榮彬（1989―），男,福建莆田人,浙江海洋學(xué)院水產(chǎn)學(xué)院學(xué)生。
通訊作者：宋偉華(1968―),男,博士,浙江海洋學(xué)院水產(chǎn)學(xué)院副院長,教授,碩士生導(dǎo)師。
中圖分類號：F570
文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
文章編號：16749944(2011)10015702
お
1 引言
舟山沿岸漁場曾是世界漁業(yè)產(chǎn)量最高的漁場之一,素有漁倉之稱,也是我國傳統(tǒng)4大海魚的主產(chǎn)區(qū)之一。在資源衰退和海洋環(huán)境日益污染的背景下,加強(qiáng)沿岸漁場的綜合管理和實(shí)施科學(xué)的利用規(guī)劃,是舟山沿岸漁業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。目前主要是通過漁業(yè)捕撈許可制度來進(jìn)行監(jiān)督,但沿岸漁場管理仍存在不熟悉地域、不了解現(xiàn)狀、管理權(quán)限過高等問題。同時國家賦予各級主管部門監(jiān)督管理權(quán)利和漁業(yè)捕撈許可證制度沒有得到充分體現(xiàn),主管部門出現(xiàn)權(quán)力真空,漁民缺乏管理。因此只有真正落實(shí)漁業(yè)捕撈許可證管理制度,才能進(jìn)一步控制捕撈強(qiáng)度、保護(hù)和管理，利用漁業(yè)資源,維護(hù)漁業(yè)生產(chǎn)秩序,保障漁業(yè)生產(chǎn)者的合法權(quán)益。
2 舟山沿岸漁業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)狀
2.1 捕撈作業(yè)的漁船持續(xù)增長
素有漁倉之稱的舟山漁場的捕獲量在20世紀(jì)70年代末和80年代初曾有所下降,但80年代初開始,舟山海洋捕撈產(chǎn)量基本上都保持著強(qiáng)勁的增長趨勢。這種看似表面旺盛的海洋捕撈活動其實(shí)已經(jīng)難以掩蓋舟山海洋捕撈業(yè)面臨的壓力。雖然目前的遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)有了一定的發(fā)展,但是就舟山漁業(yè)而言,單一的捕撈狀況仍然沒有得到根本性的解決,以開發(fā)公海漁業(yè)資源為主的捕撈產(chǎn)業(yè)所占的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。
2.2 舟山海洋環(huán)境污染日趨嚴(yán)重
舟山漁場地處長江、錢塘江、甬江入?？?沿岸流、臺灣暖流和黃海冷水團(tuán)交匯于此。大陸徑流為漁場帶來大量浮游生物,與海水營養(yǎng)鹽類相結(jié)合,促使其迅速生長繁殖[1]。雖然國家頒布了很多的條令,但是大量的工業(yè)廢水和養(yǎng)殖廢水通過大陸徑流排入大海,舟山海域的水質(zhì)逐步惡化。近幾年不同地區(qū)發(fā)生了不同程度的赤潮,舟山漁場的海洋環(huán)境遭到了極大的破壞。同時舟山漁場作為多種經(jīng)濟(jì)魚類的生長、繁殖、越冬的棲息地的功能受到了極大地限制。
2.3 生產(chǎn)成本過高,漁業(yè)資源持續(xù)衰退
在國際石油價(jià)格持續(xù)上漲的大背景下,我國的石油價(jià)格也持續(xù)攀升。油價(jià)上漲,漁業(yè)生產(chǎn)成本大大提高,這讓漁業(yè)生產(chǎn)進(jìn)入一個前所未有的困難時期。進(jìn)入21世紀(jì)以來,舟山漁場從生產(chǎn)情況來看,魚體的規(guī)格明顯偏小,像大黃魚、小黃魚等經(jīng)濟(jì)魚群已經(jīng)趨于滅絕[2]。
3 捕撈許可證管理制度實(shí)施狀況分析
3.1 漁業(yè)捕撈許可證的職能
漁業(yè)捕撈許可證是通過農(nóng)業(yè)部漁業(yè)局委托各省漁業(yè)行政主管部門對捕撈活動發(fā)放捕撈許可證來實(shí)行規(guī)范管理。海洋漁業(yè)許可證制度在生產(chǎn)方面的管理和作用對于確認(rèn)和保護(hù)漁民的合法權(quán)益,調(diào)動漁民生產(chǎn)積極性,以及維護(hù)漁業(yè)生產(chǎn)秩序、合理利用漁業(yè)資源,促進(jìn)漁業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展起到重要作用。國家對捕撈業(yè)實(shí)行船網(wǎng)工具控制指標(biāo)管理,實(shí)行捕撈許可證制度和捕撈限額制度及漁業(yè)捕撈許可證、船網(wǎng)工具控制指標(biāo)等證書的審批和簽發(fā)實(shí)行簽發(fā)人制度[3]。
3.2 捕撈許可證的管理現(xiàn)狀
3.2.1 “三無”漁船仍然存在
正是由于這種“三無”違規(guī)漁船的泛濫,導(dǎo)致了漁業(yè)生產(chǎn)過程中秩序混亂,產(chǎn)生種種海事糾紛。據(jù)統(tǒng)計(jì),1991~1993年沈家門漁港管理的各類海事糾紛共658起,其中因海事或網(wǎng)具糾纏引起的打、砸、搶、扣等惡性事件有414起,約占總數(shù)的64%[4]。
3.2.2 許可證的內(nèi)容沒有落實(shí)到位
自從浙江省政府頒發(fā)的《浙江省漁業(yè)捕撈許可辦法》規(guī)定后,要求縣級以上政府漁業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)發(fā)放海洋作業(yè)的捕撈許可證。但是存在一部分漁船沒有真正將捕撈許可證的內(nèi)容落實(shí)到位。如有些單位或個人并沒有在規(guī)定的場所和時限內(nèi)作業(yè)，很多單位在制造、購置新的船舶后并沒有按照相關(guān)規(guī)定申請?zhí)顚憽稘O業(yè)船網(wǎng)工具指標(biāo)申請書》,原來的許可證仍然有效,這樣便得馬力指數(shù)難以得到有效地控制。據(jù)統(tǒng)計(jì),舟山海洋捕撈生產(chǎn)機(jī)動漁船總功率是20年前的4倍多,而單位功率漁獲產(chǎn)量還不到20年前的一半[6]，違規(guī)的作業(yè)方式正是導(dǎo)致舟山海洋漁業(yè)捕撈失控的主要因素。
3.2.3 許可證買賣現(xiàn)象嚴(yán)重
自從國家實(shí)施《漁業(yè)法》以來,明令不許買賣捕撈許可證，但就舟山而言,這種證件的買賣現(xiàn)象普遍存在。根據(jù)農(nóng)業(yè)部《漁業(yè)捕撈許可證管理辦法》第十八條:“漁業(yè)經(jīng)營者變更,原發(fā)的捕撈許可證作廢;按本辦法重新申請漁業(yè)捕撈許可證”的規(guī)定,這些私買的捕撈許可證應(yīng)當(dāng)作廢,可是由于種種原因,大多數(shù)買賣的捕撈許可證均以過戶繼續(xù)使用而告終[6]。同時舟山市政府指出,捕撈漁船的漁業(yè)捕撈許可證實(shí)行一證一船,非漁船捕撈的漁業(yè)捕撈許可證實(shí)行一證一人。但是在實(shí)際的調(diào)查中可發(fā)現(xiàn)一證多船,一證多人冒用現(xiàn)象普遍存在。正是因?yàn)檫@些漏洞才導(dǎo)致了舟山海洋漁業(yè)資源日益衰竭,嚴(yán)重影響了漁業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
4 完善捕撈許可證管理制度的對策
4.1 加大舟山漁業(yè)行政機(jī)關(guān)的監(jiān)督查處力度
部分許可證持有者并沒有按照許可證上規(guī)定的作業(yè)類型、作業(yè)場所、作業(yè)時限、漁具數(shù)量進(jìn)行捕撈。這些行為都違反了許可證制度的相關(guān)規(guī)定。漁業(yè)捕撈許可證作為一種法律證書,必須要有執(zhí)行力,漁業(yè)行政主管機(jī)關(guān)就要堅(jiān)決做好查處工作,按照相關(guān)的法律規(guī)定給予違法行為人于經(jīng)濟(jì)、行政處罰。對于相關(guān)的漁業(yè)行政機(jī)關(guān)來說,頒發(fā)許可證后,在形式上不能隨意撤消,或宣布無效,在內(nèi)容上必須保障許可證持有人捕撈權(quán)利的合法行使[5]。
4.2 完善漁業(yè)捕撈許可證的中止、違規(guī)記錄工作
漁業(yè)捕撈許可證的中止是指許可證暫時失去法律效力,是漁業(yè)行政主管機(jī)關(guān)或其所屬的漁政監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)為制止許可證持有人的違法行為,責(zé)令其暫時停止已經(jīng)許可的捕撈生產(chǎn)活動[6]。根據(jù)舟山海域自然地理狀況,在舟山沿岸進(jìn)行禁漁區(qū)、禁漁期管理。在禁漁期、禁漁區(qū),漁業(yè)行政主管機(jī)關(guān)或所屬的漁政監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令相應(yīng)的漁船休漁。在此期間,該漁船的捕撈許可證法律效力應(yīng)該中止。同時,對于違規(guī)作業(yè)的漁船建議捕撈許可證應(yīng)該附一本違規(guī)記錄本,要有統(tǒng)一的編號,注明有效期限。根據(jù)違規(guī)情況的輕重程度,違規(guī)一次就由漁業(yè)行政主管機(jī)關(guān)或其所屬的漁政監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從總分中扣除一定的分?jǐn)?shù)。當(dāng)分?jǐn)?shù)被扣完時就責(zé)令其停止捕撈作業(yè),法人代表進(jìn)行重新學(xué)習(xí)培訓(xùn)。
4.3 許可證證書欄目應(yīng)附照片,規(guī)格應(yīng)適當(dāng)縮小
舟山市較為嚴(yán)格地實(shí)行了漁業(yè)許可證制度,在具體實(shí)行過程中,經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)浙江省省制作的“捕撈許可證”在欄目設(shè)置和規(guī)格上有些不盡合理。《漁業(yè)法》自實(shí)施以來,嚴(yán)禁捕撈許可證的買賣,但實(shí)際生產(chǎn)中,捕撈許可證買賣現(xiàn)象相當(dāng)普遍,每年審核時有大量的持證者換了新人。根據(jù)農(nóng)業(yè)部《漁業(yè)捕撈許可證管理辦法》第十八條:“漁業(yè)經(jīng)營者變更,原發(fā)的捕撈許可證作廢;按本辦法重新申請漁業(yè)捕撈許可證”的規(guī)定,這些私買的捕撈許可證應(yīng)當(dāng)作廢。可是由于種種原因,大多數(shù)買賣的捕撈許可證均以過戶繼續(xù)使用而告終。既然漁業(yè)捕撈許可證不得買賣,為每個漁業(yè)經(jīng)營者所特有,就應(yīng)該隨證附有持證人照片,一旦船、證不符或人、證不符,即可按照相應(yīng)的管理辦法予以作廢。同時在調(diào)查過程中,不少漁民反應(yīng)捕撈許可證規(guī)格過大,攜帶不便的問題。故省漁業(yè)行政機(jī)關(guān)在制作許可證時可適當(dāng)將規(guī)格縮小,保證證隨人在,證隨船在。
4.4 鼓勵漁民轉(zhuǎn)產(chǎn)、退證、退費(fèi)
在舟山漁業(yè)資源日益衰退的今天,單單靠漁業(yè)支撐的漁區(qū)經(jīng)濟(jì)已是遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于以多元化發(fā)展的社會經(jīng)濟(jì)。而且單純依靠不增加馬力指標(biāo)很難達(dá)到恢復(fù)資源的目的,必須采取適當(dāng)措施,把入漁船舶的數(shù)量減下來。應(yīng)當(dāng)鼓勵漁業(yè)經(jīng)營者主動退出、轉(zhuǎn)產(chǎn)。國家退回一部份費(fèi)用作為補(bǔ)償,注銷其捕撈許可證。收回的漁船可以沉沒于近海做為人工漁礁,或用于近海養(yǎng)殖等。國家從財(cái)政政策上做好漁民轉(zhuǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)業(yè)的工作,引導(dǎo)捕撈漁民進(jìn)行“二次創(chuàng)業(yè)”,推動漁民轉(zhuǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)業(yè)的進(jìn)行[7]。
參考文獻(xiàn)：
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我國即將啟動 MPA 項(xiàng)目。 因?yàn)?MPA ( Master of PublicAdministration)被譯為“公共管理碩士”，即其中的Administration被譯成“管理”，而不是如以往那樣更多地譯成 “行政”，因此， MPA內(nèi)涵的外推使得公共管理從來沒有象今天這樣如此受人關(guān)注。我們認(rèn)為，無論是從理論還是實(shí)踐的角度，公共管理都存在著許多重大問題尚未討論清楚，十分有必要對其展開爭鳴。比如，Public Administration 與Public Management都翻譯成“公共管理”， 它們之間的區(qū)別究竟在哪里?難道僅僅是適用層次不同?有些學(xué)者認(rèn)為，Administration指層次高的管理，Management指層次低的管理。如果是這樣的話，我國研究生專業(yè)目錄在管理科學(xué)類中， 把一級學(xué)科“公共管理”定為“PublicManagement ”， 而把二級學(xué)科“行政管理”定為“PublicAdministration”的看法，似乎從道理上講不通。①同樣，在 MBA 中Business Administration 譯為“工商管理”， 這里所用的Administration，又如何用層次的高低來解釋?也有人認(rèn)為Management主要用于操作層面，更多地從技術(shù)角度討論管理問題。如果仔細(xì)查閱中外管理學(xué)的相關(guān)?
新公共管理運(yùn)動的啟示
目前我國已有許多專家學(xué)者正在研究公共管理問題，比如廈門大學(xué)陳振明教授在他主編的《公共管理學(xué)》一書中介紹了西方政府管理(行政學(xué))的發(fā)展與演變歷程中所出現(xiàn)的三次范式轉(zhuǎn)換，即從公共行政學(xué)到新公共行政學(xué)，再到新公共管理學(xué)的三次重大突破。②國家行政學(xué)院季明明教授在“當(dāng)代公共行政的改革實(shí)踐與公共管理學(xué)的崛起”一文中也指出，當(dāng)代“再造政府”的行政改革浪潮極大地沖擊了傳統(tǒng)公共行政學(xué)體系，為公共管理學(xué)科的崛起作了鋪墊;公共行政、公共事務(wù)、公共政策構(gòu)成了公共管理學(xué)科的三大支柱。③綜合上述兩位專家的看法及其他國內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)，應(yīng)該說在對公共管理尤其是公共管理的討論中，有兩點(diǎn)看法是共同的。
1. 新公共管理思潮的出現(xiàn)與各國行政改革的浪潮是密不可分的，它有力地推動了“重塑政府運(yùn)動”。在凱恩斯理論的影響下，當(dāng)政府這只“看得見的手”干預(yù)市場并獲得巨大成功時，與“市場失靈”相伴隨的“政府失靈”也表現(xiàn)得非常明顯。一方面政府對社會、市場的管理，不僅使政府所承擔(dān)的任務(wù)越來越多，成為“萬能政府”，而且政府對外管理的實(shí)際效率也很低，在不少方面負(fù)面影響越來越大;另一方面政府中官僚機(jī)構(gòu)膨脹，效率低下，財(cái)政支出擴(kuò)大。正是在這種背景下，世界上絕大多數(shù)國家都要求政府進(jìn)行改革。人們在“實(shí)用主義”、“小政府意識形態(tài)”、“商業(yè)動力化”④等思潮的影響下，要求政府把公共事務(wù)特別是公共物品(服務(wù))民營化;推進(jìn)社區(qū)主義，建立理想的政府、市場、社區(qū)三足鼎立的公民社會;加強(qiáng)公共部門與私營部門的合作，發(fā)展非政府、非營利性組織;用企業(yè)精神再造政府，把企業(yè)管理中的組織文化注入到政府組織中，提高政府部門的競爭力。
在全社會和學(xué)術(shù)界都在反省政府的角色與作用時，英、美、新西蘭等國政府掀起了一股大力推進(jìn)行政改革的浪潮。在英國，從撒切爾政府起就不斷提出了一系列堅(jiān)持市場取向、減少政府干預(yù)的行政改革方案。從“階段革新計(jì)劃”到 “公民運(yùn)動”，在民營化、公私競爭與融合、公共部門引進(jìn)私人企業(yè)的管理機(jī)制、承諾公共服務(wù)的內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)、提高公共服務(wù)的質(zhì)量等問題上，英國的行政改革都取得了一定成就。當(dāng)然，這種改革被不少人稱之為“寧靜的革命”。八十年代初，美國的里根政府發(fā)動了一場大規(guī)模地放松甚至廢除政府管制的變革運(yùn)動，并由此設(shè)計(jì)了一種使政府官員不僅對管理過程而且要對管理結(jié)果負(fù)責(zé)的新體制?？肆诸D政府繼續(xù)推進(jìn)政府職能市場化改革的進(jìn)程，提出了若干重塑政府的原則與措施，如把競爭機(jī)制引入政府機(jī)構(gòu)，大力降低行政成本，建立“顧客導(dǎo)向”的管理服務(wù)體系，以企業(yè)精神重塑政府，使政府機(jī)構(gòu)成為“以績效為中心”的組織。在這場全球化的行政改革浪潮中，新西蘭的改革十分激進(jìn)，因而它備受人們的關(guān)注。新西蘭的政府再造運(yùn)動的主要做法是：政府將那些具有商業(yè)性的職能與可以開展競爭的服務(wù)，從公共部門中分離出來;財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)算、撥款等均需要考慮績效;在政府部門中區(qū)分決策與執(zhí)行兩種不同功能;按契約中規(guī)定的競爭原則，在政府部門的部長與執(zhí)行官之間，簽定“績效協(xié)議”、“采購協(xié)議”等，強(qiáng)化各自的職能。
西方國家，特別是OECD國家的行政改革及其政府再造運(yùn)動，為新公共管理的興起提供了強(qiáng)有力的實(shí)踐背景?！靶鹿补芾肀粚W(xué)者冠以各種不同的名稱(如‘經(jīng)理主義’、‘公共管理’、‘以市場為基礎(chǔ)的公共管理’、‘以企業(yè)家精神重塑政府’等)，這反映了人們對正在發(fā)生的行政改革的不同看法。盡管如此，但他們確實(shí)存在著某些共識：從傳統(tǒng)公共行政關(guān)注管理過程中的效率轉(zhuǎn)變到極大地關(guān)注管理結(jié)果以及管理者的個人責(zé)任”。
化解利益矛盾促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展。企業(yè)若要實(shí)現(xiàn)管理的目標(biāo)，就要積極協(xié)調(diào)企業(yè)中各個部門之間的關(guān)系、員工之間的人際關(guān)系與勞動關(guān)系。而思想政治教育的其中一項(xiàng)重要作用便是通過宣傳、教育與引導(dǎo)等途徑，為人們做思想工作，轉(zhuǎn)變?nèi)藗兯枷胗^念來化協(xié)調(diào)并化解企業(yè)內(nèi)部各種利益矛盾，最終促進(jìn)企業(yè)和諧健康的發(fā)展。它的作用主要分為以下三點(diǎn)：首先，在企業(yè)中管理者與員工都屬于這個共同體，兩者要同時存在才能夠構(gòu)成勞動關(guān)系，二者對企業(yè)的發(fā)展皆是缺一不可的。當(dāng)處于企業(yè)主體的雙方因?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益的差別待遇引起矛盾時，將會對企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營帶來不利的影響。若要協(xié)調(diào)并化解勞動關(guān)系之間的矛盾，需要思想政治工作的強(qiáng)勢介入，并發(fā)揮它的基礎(chǔ)性的協(xié)調(diào)化解作用；其次，現(xiàn)代的企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)是由多個部門構(gòu)成，并運(yùn)行有序的分工合作，提高了工作效率?？墒?，各個部門有時會以自己的利益為出發(fā)點(diǎn)考慮，阻礙部門間的溝通與配合，對企業(yè)經(jīng)營管理的運(yùn)行有不利影響。這需要思想政治工作的介入，全面滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，教育并引導(dǎo)各部門的人員樹立全局性的價(jià)值觀，改變狹隘的認(rèn)識，使所有部門員工團(tuán)結(jié)協(xié)作，化解利益矛盾促進(jìn)各部門和諧發(fā)展；最后，強(qiáng)有力思想政治工作可以協(xié)調(diào)企業(yè)中的人際關(guān)系，并創(chuàng)造人際關(guān)系融洽、和諧的企業(yè)，增強(qiáng)企業(yè)的活力，促進(jìn)企業(yè)的和諧發(fā)展。
思想政治教育融入企業(yè)管理的路徑
1．結(jié)合企業(yè)管理需要改進(jìn)思想政治工作方法。在企業(yè)的管理中，要使企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展，思想政治教育工作的開展一定要符合企業(yè)的客觀實(shí)際，如環(huán)境、對象等，如果不相符合，將會不利于企業(yè)的管理。企業(yè)的思想政治工作的方法與學(xué)校的思想政治教育不同，它是在企業(yè)管理、運(yùn)行的過程中結(jié)合思想政治的教育工作，是通過結(jié)合試與滲透試的方法。首先，可以結(jié)合企業(yè)管理中的考核評選優(yōu)秀員工的活動來推進(jìn)榜樣示范的作用，并給予考核中評優(yōu)的員工相應(yīng)獎勵，滿足員工精神上與物質(zhì)上的需求，從而達(dá)到激發(fā)員工工作的積極性與上進(jìn)心；其次，在企業(yè)中開展一些文化娛樂的活動，將思想政治的教育工作蘊(yùn)含在娛樂當(dāng)中，使員工在良好的、輕松的氛圍中受到感染與缺乏。并且，可以讓員工在平日繁忙的工作中，釋放壓力，豐富業(yè)余的生活；最后，以企業(yè)文化的建設(shè)為依托，開展持續(xù)的宣傳教育。
2．完善企業(yè)文化建設(shè)與培養(yǎng)員工主人翁意識。當(dāng)代企業(yè)文化具有引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的大體方向、潛移默化的影響企業(yè)員工的思想和行為、激發(fā)企業(yè)員工的工作熱情等作用。而一個好的企業(yè)文化，它不僅給員工灌輸了對企業(yè)的信念，并且注意到了員工精神上與物質(zhì)上的需求，積極采取相應(yīng)措施，滿足員工的需求創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，充分調(diào)動了員工的積極性，也為思想政治方面的工作創(chuàng)造了新的環(huán)境。因此，若想最大限度的發(fā)揮思想政治工作在企業(yè)管理中作用，最好的辦法就是依托企業(yè)的文化建設(shè)。首先，用社會主義的核心價(jià)值體系來引領(lǐng)企業(yè)的和諧文化建設(shè)。其次，要以制度做為保障，尊重員工的民利。當(dāng)代企業(yè)員工的主人翁意識指的是員工在工作時有強(qiáng)烈的出自內(nèi)心的要把工作做好的信念，不管遇到什么樣的困難，都將積極尋找解決的辦法，全心全意投入工作中去。通過培養(yǎng)員工的主人翁意識可以充分調(diào)動員工的積極性與創(chuàng)造性，推動企業(yè)迅速發(fā)展。因此，企業(yè)的政治思想工作要將培養(yǎng)員工主人翁意識的教育列為要點(diǎn)之一。
3．建設(shè)企業(yè)價(jià)值觀對管理矛盾開展疏導(dǎo)教育。企業(yè)的價(jià)值觀是企業(yè)作為一個共同體長期形成的一種共識，是人們對企業(yè)、企業(yè)生產(chǎn)行為、企業(yè)產(chǎn)品、企業(yè)公眾形象、社會聲望等總的看法，是企業(yè)一種共同的穩(wěn)定的心理定勢或文化積淀，它具有民族性、時代性、科學(xué)性和獨(dú)特性。企業(yè)價(jià)值觀對企業(yè)起著至關(guān)重要的作用，它是企業(yè)的靈魂，是企業(yè)發(fā)展的動力，是企業(yè)規(guī)章制度的基礎(chǔ)。因此，在當(dāng)今市場競爭如此激烈的情況下，必須加強(qiáng)對員工的企業(yè)價(jià)值觀的教育。首先要指導(dǎo)員工樹立科學(xué)的企業(yè)價(jià)值觀的內(nèi)容，其次要提升員工的綜合素質(zhì)，因?yàn)檩^高的員工素質(zhì)是建設(shè)企業(yè)價(jià)值觀的基礎(chǔ)條件。疏導(dǎo)教育法，在思想政治教育的顯性方法中占據(jù)突出的地位，發(fā)揮著促進(jìn)教育主客體雙向交流和溝通、逐漸形成共識的獨(dú)特教育作用。疏導(dǎo)教育法對解決企業(yè)內(nèi)部員工之間的矛盾作用顯著。疏導(dǎo)法有著其他方法難以企及的優(yōu)勢，它可以使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及時知道員工的思想狀態(tài)，并進(jìn)行具有針對性特征的疏導(dǎo)教育。它是通過平等的方式，如循循善誘與廣開言路此類方式進(jìn)行的，不僅可以拉近企業(yè)管理者與員工的關(guān)系，而且能夠有效解決員工思想方面的困惑，并促進(jìn)企業(yè)的和諧發(fā)展。
結(jié)語
企業(yè)行政管理是指依靠企業(yè)行政組織、按照行政渠道管理企業(yè)的一系列措施和方案。所謂企業(yè)行政組織，是指企業(yè)的行政組織機(jī)構(gòu)。行政渠道則主要指企業(yè)行政組織機(jī)構(gòu)內(nèi)上下級的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的隸屬關(guān)系，如公司總裁~部門經(jīng)理，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等的等級系列關(guān)系。行政管理的手段通常包括行政命令、指示、規(guī)定、獎懲條件等。
(一)企業(yè)行政管理的特性
1.權(quán)威性。企業(yè)行政管理的有效性是建立在企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的上級權(quán)力與權(quán)威基礎(chǔ)上的，上級行政機(jī)構(gòu)沒有相應(yīng)的權(quán)力和權(quán)威就不能下達(dá)命令、指示或規(guī)定等。但還要指出的是，現(xiàn)代企業(yè)行政管理的有效性還要取決于上級權(quán)力是否運(yùn)用得當(dāng)和下級的是否服從等諸因素。
2.及時性。由于企業(yè)行政管理是用命令、指示等來調(diào)整人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等生產(chǎn)經(jīng)營活動，故其手段和方式直接具體，而且具有較強(qiáng)的針對性，同時又配以對違抗管理的懲罰措施，因而能迅速發(fā)揮作用;而通過經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行管理或通過思想政治工作達(dá)到管理目的時，則必須有執(zhí)行~反饋~調(diào)整執(zhí)行的操作過程，因而常發(fā)生滯后。因此，在企業(yè)大量日常性經(jīng)營處理及人事處理中，或企業(yè)遇到突發(fā)事件以及企業(yè)環(huán)境不穩(wěn)定時，行政管理就能發(fā)揮重大作用。
3.縱向性。因?yàn)槠髽I(yè)行政管理主要是通過企業(yè)行政組織內(nèi)部的隸屬關(guān)系進(jìn)行自上而下的縱向指揮和協(xié)調(diào)，往往是企業(yè)上級行政機(jī)構(gòu)對下級的指令性要求，因此主要是縱向性的。
(二)企業(yè)行政管理的作用和內(nèi)容
企業(yè)行政管理是企業(yè)參與社會化大生產(chǎn)及市場競爭的客觀要求。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展，生產(chǎn)分工日趨專業(yè)化，這就要求一個生產(chǎn)流程中各個環(huán)節(jié)最大可能協(xié)調(diào)一致。因此要有效地組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，就必須有一定強(qiáng)制力的權(quán)威與服從機(jī)制—即行政管理，否則，企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)就可能因缺乏組織性而不能實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)以經(jīng)理或廠長為首的行政管理系統(tǒng)運(yùn)用行政手段，把企業(yè)各環(huán)節(jié)、各部門聯(lián)結(jié)成一個健康運(yùn)行的有機(jī)整體，并通過各種行政管理手段及時有效地組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，是保證企業(yè)生存發(fā)展目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要保障。具體而言，企業(yè)行政管理是通過以下方式發(fā)揮作用的，
1.計(jì)劃。即確定管理內(nèi)容的目標(biāo)和決定如何達(dá)到這些目標(biāo)?，F(xiàn)代企業(yè)行政管理必須具有計(jì)劃性，這是企業(yè)實(shí)現(xiàn)行政管理科學(xué)化和保證行政管理成功的必要條件。
2.組織。企業(yè)的各級行政管理人員必須明確工作的內(nèi)容，并將其按性質(zhì)分類，逐級建立自上而下的責(zé)權(quán)關(guān)系，保證行政管理渠道的暢通無阻。
3.人力功能。管理者需要管理下屬，要把適當(dāng)?shù)娜税才旁谶m當(dāng)?shù)墓ぷ鲘徫?，人員還要有流動等。
4.發(fā)號施令。即企業(yè)行政管理中采取的具體措施，調(diào)動和協(xié)調(diào)各級行政管理人員按要求完成各項(xiàng)工作。
5.控制。即對指揮工作的各項(xiàng)措施進(jìn)行監(jiān)測、控制與調(diào)整，包括建立激勵機(jī)制、監(jiān)督系統(tǒng)和制定獎懲條例并認(rèn)真執(zhí)行。
(三)現(xiàn)代企業(yè)行政管理的基本要求現(xiàn)代企業(yè)行政管理的目標(biāo)來自于生產(chǎn)經(jīng)營活動和行政管理自身的要求。生產(chǎn)經(jīng)營活動要求的行政管理主要側(cè)重于正常組織經(jīng)濟(jì)活動，包括財(cái)務(wù)和銷售管理、信息、溝通以及公關(guān)和勞資關(guān)系等。實(shí)際上，這種要求一般屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范疇。純粹的企業(yè)行政管理工作本身則要求:
1.實(shí)行和完善行政首長負(fù)責(zé)制。實(shí)行行政首長(廠長或經(jīng)理)負(fù)責(zé)制，建立以其為首的指揮系統(tǒng)是科學(xué)行政管理的基礎(chǔ)。這就要求，首先必須明確行政首腦的職責(zé)和權(quán)限，保證其有足夠的行政權(quán)力和必要的權(quán)威;其次必須保證行政首腦的管理措施有可靠的行政實(shí)施渠道，再次行政首腦必須有一個高水平的咨詢機(jī)構(gòu)，保證其管理措施不致因考慮欠周或個人判斷失誤而產(chǎn)生負(fù)面影響。
2.合理選擇和設(shè)計(jì)行政組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)行政管理是依賴行政機(jī)構(gòu)和行政渠道進(jìn)行的，所以，選擇和設(shè)計(jì)符合企業(yè)內(nèi)外特點(diǎn)的組織機(jī)構(gòu)是保證行政命令、指示等迅速流動貫徹的重要前提，是達(dá)到行政管理目標(biāo)的必要條件。行政管理最忌機(jī)構(gòu)龐雜、人浮于事、渠道間溝通不暢、環(huán)節(jié)繁多，從而造成公文旅行和效率低下等弊病。因此，合理設(shè)計(jì)與選擇行政組織機(jī)構(gòu)與行政管理科學(xué)化密不可分。
3.選拔優(yōu)秀的行政管理人才?，F(xiàn)代企業(yè)的行政管理人員要有與時代相適應(yīng)的一般素質(zhì)、能力和知識結(jié)構(gòu)。可以說優(yōu)秀的行政管理人才是現(xiàn)代企業(yè)行政管理致勝的法寶之一。
4.確立正確引導(dǎo)、準(zhǔn)確評價(jià)與適當(dāng)獎勵相結(jié)合的激勵機(jī)制。企業(yè)行政管理的最佳化實(shí)現(xiàn)在很大程度上取決于被管理者的積極有效的配合和實(shí)施。因此對人的管理是現(xiàn)代企業(yè)行政管理的核心工作，而通過建立有效的激勵機(jī)制是有效實(shí)施對人的管理的重要保障。
5.講究行政管理的藝術(shù)性。行政管理中還有許多藝術(shù)性問題，什么時候下達(dá)命令或指標(biāo)、怎樣下達(dá)、辭語如何表達(dá)等，都須因人因時因地而異。這就要求行政領(lǐng)導(dǎo)善于行政管理藝術(shù)，注重管理對象的心理因素、講究說話藝術(shù)、善于把行政命令轉(zhuǎn)化為企業(yè)員工的自覺行動。
(四)我國企業(yè)行政管理的改進(jìn)思路
與現(xiàn)代先進(jìn)的企業(yè)行政管理相比，我國還存在很大差距;此外，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代的后遺癥在我國企業(yè)行政管理中遠(yuǎn)未消除，因此中國企業(yè)行政管理的改進(jìn)工作艱巨而迫切。這其中，除為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)而轉(zhuǎn)機(jī)建制和提高管理水平外，還須注意以下問題
1.按規(guī)范化要求，適當(dāng)調(diào)整企業(yè)行政機(jī)構(gòu)。目前，雖然企業(yè)行政管理已有相當(dāng)長的歷史，但行政機(jī)構(gòu)仍存在諸多不規(guī)范之處，如企業(yè)行政機(jī)構(gòu)臃腫、人員配置紊亂、管理渠道冗余復(fù)雜等。對這些間題，應(yīng)從行政機(jī)構(gòu)的體制和結(jié)構(gòu)兩方面加以解決。要明確各級行政機(jī)構(gòu)的職能作用，按實(shí)用性和科學(xué)性原則去合理建立行政機(jī)構(gòu)系統(tǒng)。
2.健全企業(yè)行政管理的領(lǐng)導(dǎo)體制.科學(xué)的行政管理體制包括三方面內(nèi)容:以行政首長負(fù)責(zé)制為主，咨詢機(jī)構(gòu)為補(bǔ)充，建立有相應(yīng)的行政監(jiān)督部門。我國現(xiàn)行的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制基本上是黨政合一甚至以黨代政，未能給行政首長以真正有效的行政管理權(quán);有的領(lǐng)導(dǎo)體制不健全，以行政首長的個人意志代替行政管理的系統(tǒng)工作，或缺乏相應(yīng)的輔助人員或沒有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和手段。這些都要逐步改進(jìn)，以加強(qiáng)和提高行政管理工作及其質(zhì)量。
3.定期評價(jià)業(yè)績，擇優(yōu)使用行政管理人才。企業(yè)人事部門雖一直以業(yè)績評價(jià)作為行政管理人員晉升的標(biāo)準(zhǔn)，但長期缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性，人為因素干擾太多，也有技術(shù)欠缺因素，對于前者可用部門監(jiān)督方法逐步消除，而對于后者則須從人才學(xué)角度，綜合運(yùn)用定量分析與定性分析等科學(xué)手段，準(zhǔn)確作出評價(jià)。
二.企業(yè)創(chuàng)新管理
同志指出:現(xiàn)在我們更應(yīng)十分重視創(chuàng)新。要樹立全民族的創(chuàng)新意識，建立國家的創(chuàng)新體系，增強(qiáng)企業(yè)的創(chuàng)新能力，把科技進(jìn)步和創(chuàng)新放在更加重要的戰(zhàn)略位置。只有不斷創(chuàng)新，才能在競爭中處于主動，立于不敗之地。所以，創(chuàng)新是企業(yè)的生命。也有人將創(chuàng)新比喻成帶有氧氣的新鮮血液。一切在停滯不前。這樣盡管無風(fēng)險(xiǎn)，可是機(jī)會會悄然滑過。原地踏步實(shí)際上是一種變相的倒退。發(fā)展的內(nèi)涵是很豐富的。我們把發(fā)展看成是現(xiàn)實(shí)的突破，要發(fā)展就必須創(chuàng)新。
(一)什么是創(chuàng)新?創(chuàng)新，也叫創(chuàng)造。創(chuàng)造是個體根據(jù)一定目的和任務(wù)，運(yùn)用一切已知的條件，產(chǎn)生出新穎、有價(jià)值的成果(精神的、社會的、物質(zhì)的)的認(rèn)知和行為活動。按照管理大師熊彼特的理論，創(chuàng)新是生產(chǎn)要素的重新組合，包括5個方面內(nèi)容:(1)引進(jìn)一種新產(chǎn)品(2)采用新的生產(chǎn)方式，(3)開辟新的市場(4)開辟和利用新的原材料，(5)采用新的組織形式。其實(shí)，還應(yīng)包括觀念和思維的創(chuàng)新。這是最重要的。中央黨校有位教授在總結(jié)深圳特區(qū)之所以能取得今天的成績首先歸功于制度的創(chuàng)新。如果沒有特區(qū)拓荒者的觀念創(chuàng)新，就不可能有制度的創(chuàng)新，更談不上深圳的驚人成就。
(二)創(chuàng)新的特點(diǎn):創(chuàng)新的最主要特點(diǎn)是新穎性和具有價(jià)值。
1.新穎性。新穎性包括三個層次:(l)世界新穎性或絕對新穎性(2)局部新穎性(3)主觀新穎性，即只是對創(chuàng)造者個人來說是前所未有的。
2.具有價(jià)值。這個特點(diǎn)與新穎性密切相關(guān)，世界新穎性的價(jià)值層次最高，局部新穎性次之，主觀新穎性更次之。
(三)創(chuàng)新的分類:創(chuàng)新的種類主要有七種:(1)思維創(chuàng)新，(2)產(chǎn)品(服務(wù))創(chuàng)新，(3)技術(shù)創(chuàng)新，〔4)組織與制度創(chuàng)新，(5)管理創(chuàng)新，(6)營銷創(chuàng)新，(7)文化創(chuàng)新。下面逐一介紹。
(四)組織與制度創(chuàng)新:組織變革和創(chuàng)新的理論基礎(chǔ)是統(tǒng)理論、情景理論和行為理論。系統(tǒng)理論一一組織是一個開放、有機(jī)和動態(tài)的系統(tǒng)，由三個子系統(tǒng)組成，即技術(shù)系統(tǒng)、管理和行政系統(tǒng)、文化系統(tǒng)。其特點(diǎn)是相互聯(lián)系，一處改變，其他會跟著改變。典型的組織變革和創(chuàng)新是通過員工態(tài)度、價(jià)值觀和信息交流，使他們認(rèn)識和實(shí)現(xiàn)組織的變革與創(chuàng)新。情景理論一一在企業(yè)中沒有一個一成不變、普遍適用的最好管理理論和方法。行為理論一一企業(yè)中人的行為是組織與個人相互作用的結(jié)果。通過企業(yè)的組織變革和創(chuàng)新，改變?nèi)说男袨轱L(fēng)格、價(jià)值觀念、熟練程度，同時能改變管理人員的認(rèn)識方式。
組織與制度創(chuàng)新主要有三種:
1.以組織結(jié)構(gòu)為重點(diǎn)的變革和創(chuàng)新，如重新劃分或合并部門，流程改造，改變崗位及崗位職責(zé)，調(diào)整管理幅度。
2.以人為重點(diǎn)的變革和創(chuàng)新，即改變員工的觀念和態(tài)度，知識的變革、態(tài)度的變革、個人行為乃至整個群體行為的變革。
3.以任務(wù)和技術(shù)為重點(diǎn)，任務(wù)重新組合分配，更新設(shè)備、技術(shù)創(chuàng)新，達(dá)到組織創(chuàng)新的目的。
(五)管理創(chuàng)新:世上沒有一個一成不變、最好的管理理論和方法。創(chuàng)新管理是什么?創(chuàng)新管理有三種互有聯(lián)系的不同含義:1、管理的創(chuàng)新，2、對創(chuàng)新活動的管理，3、創(chuàng)新型管理。創(chuàng)新型管理不同于守舊型管理·它把創(chuàng)新體現(xiàn)在管理過程中，而且要求整個組織和成員是創(chuàng)新型的。當(dāng)今的趨勢是由單項(xiàng)創(chuàng)新到綜合創(chuàng)新(全方位創(chuàng)新)，個人創(chuàng)新轉(zhuǎn)向群體創(chuàng)新。
財(cái)務(wù)管理與政治的關(guān)系在大多數(shù)財(cái)務(wù)管理人員的概念里,財(cái)務(wù)管理與政治是掛不上鉤的。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理么,就是管好資金,記好賬。甚至于少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者也有這樣的思想。其實(shí),這種思想是不對的,在某些情況下是有害的。那么,財(cái)務(wù)管理與政治的關(guān)系是怎樣的呢？
“政治工作是一切經(jīng)濟(jì)工作的生命線”。任何工作,都是為一定的政治服務(wù)的,都要講政治。財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)然不能例外。堅(jiān)持從講政治的高度來做好財(cái)務(wù)管理工作,應(yīng)當(dāng)從這樣幾個方面做起:一是財(cái)務(wù)管理人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)政治,消除財(cái)務(wù)與政治關(guān)系不大或沒有關(guān)系的認(rèn)識,不斷提高自己的政治素質(zhì),學(xué)會用政治的眼光來分析和解決財(cái)務(wù)問題。數(shù)字里面能反映出政治問題,例如從招待費(fèi)、會議費(fèi)的升降,可以反映出一個機(jī)關(guān)對廉政的有關(guān)規(guī)定的落實(shí)情況和機(jī)關(guān)作風(fēng)的轉(zhuǎn)變。個體管理費(fèi)下降了,可能是由于政策上的問題,導(dǎo)致個體工商戶數(shù)量減少或收入降低,等等,這樣的信息反映給領(lǐng)導(dǎo),就可以為領(lǐng)導(dǎo)決策提供幫助。二是嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)收費(fèi)管理法律、法規(guī),堅(jiān)決杜絕收費(fèi)中的“三亂”行為。三是嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理的規(guī)定,嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理。四是大力提倡艱苦奮斗的作風(fēng),厲行節(jié)約,堅(jiān)決同奢侈浪費(fèi)等不良行為作斗爭。如果不講政治,就會在大是大非問題上犯錯誤。
收入與支出的關(guān)系
收入與支出的關(guān)系,既對立又統(tǒng)一。支出是目的,收入的實(shí)際意義在支出;收入制約著支出。收入與支出的矛盾貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。從理論上明確收支關(guān)系的意義在于,為了支必須收,而收入的困難和限制,要求必須節(jié)約開支。例如工商行政管理機(jī)關(guān)收取的各項(xiàng)行政性收費(fèi),都是經(jīng)過依法立項(xiàng)和審批的,依法收費(fèi),是國家賦予的行政權(quán)力。收費(fèi)的目的一方面是管理的形式,另一方面是為了彌補(bǔ)管理經(jīng)費(fèi)的不足,減輕國家財(cái)政負(fù)擔(dān)。從這種意義上說,工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)從依法行政的高度來收費(fèi),做到應(yīng)收盡收,不得隨意減免收費(fèi)。而目前的實(shí)際情況是,由于方方面面的原因,各級工商行政管理機(jī)關(guān)該收的費(fèi)收不上來,其結(jié)果是國家財(cái)政資金的大量流失。因此,各級工商行政管理機(jī)關(guān)要做好深入細(xì)致的宣傳工作,增加收費(fèi)的力度。對各項(xiàng)收費(fèi)收入的管理,必須嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理的規(guī)定。應(yīng)當(dāng)明確,工商行政管理機(jī)關(guān)作為政府的行政執(zhí)法部門,其經(jīng)費(fèi)是由國家財(cái)政供給的,它在依法行使政府賦予的行政職權(quán)時形成的各項(xiàng)收入,是國家財(cái)政資金,其所有權(quán)歸政府,而不歸部門所有,必須按照規(guī)定的渠道上繳財(cái)政,任何單位和個人都不能截留、坐支、挪用。工商行政管理部門的業(yè)務(wù)支出,是財(cái)政部門根據(jù)各單位的業(yè)務(wù)支出范圍、辦案經(jīng)費(fèi)開支范圍和有關(guān)裝備項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn),按照預(yù)算內(nèi)外資金結(jié)合使用,并高于一般行政機(jī)關(guān)的原則,統(tǒng)一核定的。收入與支出是不掛鉤的。在當(dāng)前各級財(cái)政都比較困難,工商行政管理機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)普遍不足的情況下,我們一方面要嚴(yán)格依法收費(fèi),把該收的錢都收上來,多為國家解決一些困難;另一方面,要多向財(cái)政部門匯報(bào)我們的實(shí)際問題和困難,爭取財(cái)政的理解和支持,最大限度地解決經(jīng)費(fèi)問題,并及時足額審批、核撥,以保證各項(xiàng)行政管理職能真正到位。對財(cái)政核撥的經(jīng)費(fèi),要嚴(yán)格按規(guī)定的范圍開支。要堅(jiān)持勤儉辦一切事業(yè)的方針,從建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理入手,嚴(yán)格把關(guān),精打細(xì)算,尤其要嚴(yán)格控制“吃”、“車”、“會”、“話”等消費(fèi)性支出,做到不該花的錢堅(jiān)決不花,能少花的堅(jiān)決少花。要少花錢多辦事。
財(cái)務(wù)管理與行政領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系
行政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理,是在行政領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的。機(jī)關(guān)的行政領(lǐng)導(dǎo)管理財(cái)務(wù)的主要依據(jù),與財(cái)務(wù)管理的依據(jù)是一致的。但是由于財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定,與現(xiàn)實(shí)中財(cái)務(wù)收支活動存在著一定的距離,個別時候領(lǐng)導(dǎo)的意圖與財(cái)務(wù)管理制度可能出現(xiàn)小的偏差。作為一個財(cái)務(wù)管理人員,如果死摳條條,可能會影響工作,甚至可能給其他方面的工作造成不應(yīng)有的損失;如果不顧原則,一味地服從領(lǐng)導(dǎo),又可能違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律。應(yīng)當(dāng)說,這兩種情況都是對領(lǐng)導(dǎo)不負(fù)責(zé)的表現(xiàn),也可以說是財(cái)務(wù)管理人員不稱職。怎樣理解和處理這一矛盾呢？盡管各種規(guī)章制度都是來自于現(xiàn)實(shí)的,但成文的條條與活生生的現(xiàn)實(shí)是不可能完全統(tǒng)一的。規(guī)章制度要遵守,因?yàn)椤皼]有規(guī)矩不成方圓”。但完全按條條辦理,不顧客觀實(shí)際,也不是唯物主義表現(xiàn)。正確的做法是,既要認(rèn)真執(zhí)行各種規(guī)章制度,在大的方面不走樣,又要尊重客觀實(shí)際,并在此基礎(chǔ)上不斷豐富和完善規(guī)章制度。財(cái)務(wù)管理制度與領(lǐng)導(dǎo)意圖的矛盾,就是上述關(guān)系在實(shí)踐中的具體體現(xiàn)。一般來說,領(lǐng)導(dǎo)有領(lǐng)導(dǎo)的角度,在處理同樣的問題時,領(lǐng)導(dǎo)想的是如何協(xié)調(diào)好方方面面的關(guān)系,把事情解決好。而財(cái)務(wù)人員更多的想法是符合不符合財(cái)務(wù)制度。如果從當(dāng)時的大局出發(fā)來看問題,也許制度的規(guī)定不一定合適。這就要求財(cái)務(wù)管理人員要顧全大局,一方面要主動向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),請領(lǐng)導(dǎo)定奪;另一方面要積極靈活地處理好賬務(wù),做好詳盡的情況說明。當(dāng)然,如果說個別領(lǐng)導(dǎo)的指示違反了有關(guān)法律,決不可盲目照辦。要向領(lǐng)導(dǎo)講清利害,請求理解。否則,應(yīng)當(dāng)依法堅(jiān)決抵制。
財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作的關(guān)系
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)政資金管理；控制措施；分析研討
中圖分類號：F230 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01
前言
行政事業(yè)單位中的財(cái)政專項(xiàng)資金，是為實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)而安排的特殊用途的資金。且財(cái)政資金又涉及到了我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個階段，所以所產(chǎn)生的效果也有著極為重要的影響。隨著我國財(cái)政改革的不斷發(fā)展，雖然財(cái)政專項(xiàng)資金管理體制得到了完善，但是在實(shí)際使用與管理的過程中，卻還是出現(xiàn)了多種問題，這樣也就影響了資金的使用效果。
一、進(jìn)行行政事業(yè)單位財(cái)政資金管理與控制的含義及內(nèi)容
對于行政事業(yè)單位財(cái)政資金的管理與控制工作來說，通過對其有效的控制，可以發(fā)揮出財(cái)政資金的使用效果，同時也可以影響著財(cái)政資金的整個預(yù)算、使用以及核算等工作。
（一）財(cái)政專項(xiàng)資金
我國成立財(cái)政專項(xiàng)資金的主要目的就是為了要實(shí)現(xiàn)資金的集中，以此來建設(shè)出重點(diǎn)的項(xiàng)目工程，促進(jìn)這些事業(yè)的發(fā)展。因此，進(jìn)行財(cái)政專項(xiàng)資金的管理與控制工作就是要保證專項(xiàng)資金可以運(yùn)用到指定項(xiàng)目建設(shè)上，避免出現(xiàn)挪用與占用等現(xiàn)象[1]。
（二）預(yù)算資金
對于我國的預(yù)算資金管理與控制工作來說，其目的就是要保證資金的合理使用，同時還要保證資金在實(shí)際運(yùn)行的過程中可以實(shí)現(xiàn)規(guī)范化與安全化的運(yùn)用，并做好監(jiān)管與處理等工作。我國的收支財(cái)政管理制度中，預(yù)算以外的資金管理規(guī)模正處于不斷縮小的階段。因此，就要明確控制的中心，做好資金的使用工作，保證資金的管理工作滿足我國相關(guān)的法律要求。
（三）國有資產(chǎn)
行政事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)管工作的主要內(nèi)容就是對行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，在實(shí)際中就要定期做好盤點(diǎn)工作，以此來保證國有資產(chǎn)的安全。同時，還要定期對存在的違規(guī)處置資金的現(xiàn)象與資金的流失等問題進(jìn)行清查，保證賬目與實(shí)際上的一致性[2]。
二、行政事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)管與控制中存在的問題
（一）內(nèi)部制度不完善
在行政事業(yè)單位中在財(cái)政資金的管理與控制上存在著相互牽制、職責(zé)劃分不明確以及資金在支出與審批等工作上存在過于松散等現(xiàn)象。其次，行政事業(yè)單位中主要依靠事后進(jìn)行核算的方法，對財(cái)政資金的使用進(jìn)行監(jiān)督與控制，但是由于在會計(jì)核算體系中存在分類科目不健全等現(xiàn)象，這樣也就造成了一些核算項(xiàng)目沒有實(shí)現(xiàn)有效的分析，最終也就造成了資金使用效果不高。
（二）監(jiān)管力度不足
隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在行政事業(yè)單位的財(cái)政資金監(jiān)管上雖然已經(jīng)形成了一套相應(yīng)的體系，但是卻出現(xiàn)了監(jiān)管措施不能落實(shí)到實(shí)際中的現(xiàn)象，這樣也就造成了實(shí)際作用效果不高，監(jiān)管工作力度不足等問題。其次，在財(cái)政部門中，對于行政事業(yè)單位資金的支出與審核等方面上存在著嚴(yán)謹(jǐn)性不足的現(xiàn)象，在進(jìn)行審批以前，也就沒有進(jìn)行全面的分析與系統(tǒng)的論證，這樣都造成了資金的不合理利用。此外在行政事業(yè)單位中在財(cái)政專項(xiàng)資金上存在著使用范圍不明確與挪用等現(xiàn)象，這樣也就造成了問題不斷發(fā)生[3]。
三、提高行政事業(yè)單位中財(cái)政專項(xiàng)資金監(jiān)督與管理效果的措施
（一）完善內(nèi)部的控制機(jī)制
想要提高行政事業(yè)單位中財(cái)政資金管理與控制的效果，就要健全內(nèi)部中的控制機(jī)制，同時也要對內(nèi)部控制管理的體系進(jìn)行優(yōu)化，以此來提高財(cái)政資金的監(jiān)管效果。首先，要完善財(cái)務(wù)工作中的責(zé)任制度，保障資金的管理與控制效果。如健全集體表決重大支出與對會計(jì)信息進(jìn)行嚴(yán)格的審核等，實(shí)現(xiàn)對財(cái)政資金的全面管理與控制。其次，要做好對行政事業(yè)單位中固定資產(chǎn)的管理工作。作為財(cái)政資金管理與控制的內(nèi)容之一，固定資產(chǎn)有著極為重要的影響。這主要是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的質(zhì)量直接影響著單位資產(chǎn)的變化情況。所以想要做好固定資產(chǎn)的管理工作就要先制定出完善的采購模式。然后完善從使用到淘汰的整個程序，并做好相應(yīng)的監(jiān)督工作，提高工作人員的責(zé)任意識。最后，是要控制好經(jīng)費(fèi)的使用。在行政事業(yè)單位中，由于公務(wù)接待等所產(chǎn)生出的費(fèi)用占據(jù)著財(cái)政資金支出中的一部分。因此，在行政事業(yè)單位中就要做好經(jīng)費(fèi)的管理工作，制定出完善的管理標(biāo)準(zhǔn)，以此來保證財(cái)政支出的科學(xué)性。
（二）做好資金的上的預(yù)算管理工作
作為財(cái)政資金管理與控制的主要方式之一，預(yù)算管理有著極為重要的意義。因此，在實(shí)際中，就要求行政事業(yè)單位要嚴(yán)格按照財(cái)政部門的指示來進(jìn)行財(cái)務(wù)的預(yù)算工作。當(dāng)面對需要增加預(yù)算以及改變預(yù)算用途時，要進(jìn)行靈活化的處理，并嚴(yán)格按照參照預(yù)算編制的計(jì)劃來進(jìn)行。其次，在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，還要嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算計(jì)劃等來進(jìn)行執(zhí)行，避免出現(xiàn)超標(biāo)準(zhǔn)與超范圍支出等現(xiàn)象。同時，還要及時提出有效的建議，保證財(cái)政預(yù)算工作的科學(xué)性與合理性。最后，要最好預(yù)算與決算的監(jiān)督管理工作，保證執(zhí)行過程的公開化與透明化，結(jié)合相關(guān)的監(jiān)督力量來保證財(cái)政資金使用的效果。此外，還應(yīng)當(dāng)要加大對財(cái)政資金的監(jiān)督管理力度，提高監(jiān)督的水平，規(guī)范好審計(jì)的內(nèi)容梗概，同時還要能保證審計(jì)工作深入到各個環(huán)節(jié)中去[4]。
四、結(jié)語
總的來說，做好行政事業(yè)單位中的財(cái)政資金管理與控制工作，不僅可以促進(jìn)我國公共財(cái)政體制的改革，還可以提高管理的水平，滿足實(shí)際的需求。同時還要在建設(shè)內(nèi)部管理制度的基礎(chǔ)上配合好外部的監(jiān)督管理機(jī)制，提高資金的管理水平，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]林麗萍.行政事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)管的問題與對策――以福建省2010年基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目實(shí)施為例[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013，（10）：60-61.
[2]張新萍.行政事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的問題與對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2010，（09）：89-89.
在世界經(jīng)濟(jì)形勢持續(xù)動蕩和全球金融危機(jī)惡劣的環(huán)境下，社會公眾迫切希望我國證券市場的穩(wěn)定和上市公司不斷發(fā)展壯大，上市公司盈余管理行為也成為萬眾矚目的焦點(diǎn)。盈余管理主要是指企業(yè)管理層在規(guī)劃交易和編制財(cái)務(wù)報(bào)告時，利用會計(jì)準(zhǔn)則的不完善以及會計(jì)政策的可選擇性，依照一定的職業(yè)判斷對財(cái)務(wù)報(bào)告中有關(guān)盈余信息進(jìn)行管理，致使財(cái)務(wù)報(bào)告中的會計(jì)信息不能公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的行為。其目的是影響以企業(yè)會計(jì)信息為基礎(chǔ)的利益相關(guān)者對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的理解，以實(shí)現(xiàn)自身利益最大化或企業(yè)市場價(jià)值最大化。
二、我國上市公司盈余管理的現(xiàn)狀
深圳證券交易所《深市主板公司2007年年報(bào)業(yè)績分析》報(bào)告顯示：主營業(yè)務(wù)對公司利潤的影響程度正在減弱，上市公司業(yè)績提升與投資收益、營業(yè)外收入以及非經(jīng)常性損益的貢獻(xiàn)密切相關(guān)。與海外成熟市場的上市公司相比，股票投資收益占利潤總額的比例明顯偏高。隨著新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定債務(wù)重組收益計(jì)入當(dāng)期損益，績差公司將可以通過債務(wù)重組“麻雀變鳳凰”。從已經(jīng)披露的上市公司2008年半年報(bào)來看，隨著成本上升以及全球金融危機(jī)的影響，上市公司業(yè)績增長正高速下降，全部A股可比公司剔除投資收益與公允價(jià)值變動后利潤總額增速下滑。新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施制約了上市公司利用資產(chǎn)減值政策進(jìn)行盈余管理的行為，但上市公司仍然可以通過操縱債務(wù)重組收益、證券投資的確認(rèn)時間、公允價(jià)值的計(jì)量來進(jìn)行盈余管理。由于會計(jì)準(zhǔn)則的不斷修訂和完善，使上市公司的盈余管理手段也在不斷地推陳出新。因此，在新的環(huán)境形勢下規(guī)范和引導(dǎo)上市公司盈余管理行為是一個值得進(jìn)一步探討的問題。
三、我國上市公司盈余管理的動因
上市公司的盈余數(shù)字不僅影響其股票價(jià)格而且還是許多契約和市場監(jiān)管的重要參數(shù)，各利益相關(guān)者對上市公司是盈利還是虧損十分敏感。目前我國上市公司日益多樣化和復(fù)雜化的盈余管理行為的泛濫，主要源于上市公司利益相關(guān)者利益最大化的要求以及所有者與管理者信息不對稱，管理當(dāng)局利用會計(jì)數(shù)據(jù)的信息含量，尤其是作為財(cái)務(wù)報(bào)表中最重要數(shù)字的會計(jì)盈余來操縱利潤。首先，在公司內(nèi)部，會計(jì)盈余是管理層訂立薪酬計(jì)劃和管理決策的基礎(chǔ)，經(jīng)理人員為了政治前途、獲取聲望、公款消費(fèi)的機(jī)會以及自己免受解聘，利用平滑收益的盈余管理行為而使公司的盈利能力趨于預(yù)定目標(biāo)。其次，在資本市場，上市籌資資格直接涉及公司的根本利益，會計(jì)盈余在股票計(jì)價(jià)中發(fā)揮著重要的作用，公司為了取得上市資格、提高配股價(jià)格以及保住上市公司的“殼”資源，對財(cái)務(wù)報(bào)告中有關(guān)盈余信息披露以及其相關(guān)輔助信息進(jìn)行管理表現(xiàn)得最為突出。最后，在政府監(jiān)管中，一些監(jiān)管手段的實(shí)施憑借公司的會計(jì)盈余，再加上監(jiān)管機(jī)制的不完善，公司為了逃避行業(yè)監(jiān)管也可能產(chǎn)生盈余管理的行為。比如，利用稅法體系的不完善達(dá)到避稅的目的，將收益均衡化以應(yīng)對公司財(cái)務(wù)指標(biāo)偏離債務(wù)條款的趨勢等。
四、我國上市公司盈余管理動因的多視角分析
上市公司管理層出于管理回報(bào)動機(jī)、避稅動機(jī)、債務(wù)契約動機(jī)等各種利益的驅(qū)動而采取盈余管理行為是客觀存在的，對其產(chǎn)生特定的背景和條件可以從以下五個角度進(jìn)行探析。
（一）從交易費(fèi)用的角度分析
上市公司作為一系列契約的組合體，通過各種各樣的契約而進(jìn)行交易活動。會計(jì)盈余作為契約中最為重要的會計(jì)信息之一，會計(jì)盈余既是公司許多契約訂立的基礎(chǔ)又是契約執(zhí)行情況的評估依據(jù)。同時，公司不同契約主體之間存在利益沖突以及契約本身的剛性和漏洞，再加之委托關(guān)系形成的信息不對稱，公司管理層具有信息優(yōu)勢，往往通過操縱會計(jì)信息來避免違約和降低交易成本，于是盈余管理成為了管理者將內(nèi)部信息傳遞給其他利益關(guān)系者的一種工具。
（二）從會計(jì)準(zhǔn)則設(shè)置的角度分析
盡管會計(jì)準(zhǔn)則是從實(shí)務(wù)角度對財(cái)務(wù)報(bào)告的編制進(jìn)行約束，對盈余管理的制約作用是事前的、直接的和普遍的。但由于企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)的多樣性與復(fù)雜性，會計(jì)準(zhǔn)則的制定通常留有一定的彈性空間，允許企業(yè)在對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時在不同的具體原則、多樣的會計(jì)處理方法之間進(jìn)行選擇。即對同一會計(jì)事項(xiàng)的處理，也有多種備選的會計(jì)處理程序和方法，從而使法定的會計(jì)政策在對會計(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量以及會計(jì)報(bào)告的編報(bào)等方面提供了較大的選擇范圍，再加上會計(jì)準(zhǔn)則的修訂與會計(jì)實(shí)務(wù)之間存在著一定的時滯性。因此會計(jì)信息提供者在受自身利益最大化的驅(qū)動下，就可能在不違反會計(jì)準(zhǔn)則的前提下通過準(zhǔn)則的漏洞或者尚未規(guī)范的空白地帶來選擇有利于自身績效評價(jià)或其他目標(biāo)的會計(jì)政策，由此導(dǎo)致盈余管理行為的出現(xiàn)。
（三）從政府監(jiān)管的角度分析
在我國證券監(jiān)管市場的IPO、配股和退市三大制度而形成的剛性約束下，保上市、保配股、保盈利是許多上市公司管理層進(jìn)行盈余管理的直接動機(jī)。另外，關(guān)于公司法、證券法中涉及公司盈余管理的限度，保護(hù)投資者而賦予投資者法律訴訟的權(quán)利，企業(yè)稅收優(yōu)惠政策選擇范圍等相關(guān)法律體系及其執(zhí)行機(jī)制的不健全，也直接降低了公司盈余管理所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致公司的盈余管理行為不能得到較好地規(guī)范和控制。
（四）從公司治理結(jié)構(gòu)的角度分析
我國上市公司盈余管理的基本特征是大股東控制下的盈余管理，大股東通過盈余管理實(shí)現(xiàn)了對小股東財(cái)富的掠奪，而小股東的投機(jī)氣氛太濃且普遍存在搭便車心態(tài)。公司治理信息披露透明度差，甚至有的上市公司董事會和總經(jīng)理兩職合一，董事會作為公司治理機(jī)制的核心在監(jiān)督公司經(jīng)理層財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告生成及其最終披露中不能發(fā)揮關(guān)鍵作用。公司缺乏來自資本市場、經(jīng)理人市場的競爭，管理層薪酬外部競爭優(yōu)勢弱化，公司“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象十分嚴(yán)重，獨(dú)立董事和審計(jì)委員會的監(jiān)督軟弱，董事會下屬的審計(jì)委員會也形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其職能。所有這些因素都直接導(dǎo)致了上市公司盈余管理行為的發(fā)生。
（五）從外部審計(jì)的角度分析
注冊會計(jì)師的審計(jì)監(jiān)督是上市公司會計(jì)政策選擇和變更的外在約束力量，但在“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象普遍存在的情況下，注冊會計(jì)師無法保持獨(dú)立、客觀、公正的立場，其獨(dú)立審計(jì)也就失去了對上市公司管理當(dāng)局及其經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督和約束作用。
五、規(guī)范上市公司盈余管理的對策及建議
通過以上的分析，我們應(yīng)當(dāng)不斷完善相關(guān)法律、法規(guī)，健全公司的治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化外部監(jiān)督，用理性的態(tài)度引導(dǎo)和規(guī)范上市公司盈余管理行為。
（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善公司治理結(jié)構(gòu)
1.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)機(jī)構(gòu)投資者，解決所有者缺位問題
資本市場上“一股獨(dú)大”的國有股權(quán)“所有者缺位”是上市公司治理不力最主要的原因。通過國有股減持的同時壯大機(jī)構(gòu)投資者隊(duì)伍，形成有監(jiān)督能力的股東，參與公司的決策并對企業(yè)管理層實(shí)施有效監(jiān)督以控制其盈余管理行為。
2.引入獨(dú)立董事制度，加強(qiáng)對經(jīng)理人的監(jiān)督，促進(jìn)董事會的有效運(yùn)行
為了加強(qiáng)對董事會的監(jiān)督和保護(hù)中小股東的利益，解決“內(nèi)部人控制”問題，形成對經(jīng)理層和大股東的制衡機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制，在公司治理結(jié)構(gòu)中引入具有財(cái)務(wù)專長的外部獨(dú)立董事，同時設(shè)立具有相當(dāng)獨(dú)立性的審計(jì)委員會，授權(quán)由審計(jì)委員會負(fù)責(zé)外部審計(jì)師選聘工作以保持外部審計(jì)的獨(dú)立性。
3.改變經(jīng)理人薪酬模式，提高公司業(yè)績，建立有效的經(jīng)理人激勵機(jī)制
我國上市公司應(yīng)改變經(jīng)理人薪酬模式，建立以會計(jì)信息為依據(jù)的短期激勵和以企業(yè)市場價(jià)值為基礎(chǔ)的長期激勵相結(jié)合的薪酬模式，采取年薪制和股票期權(quán)之類的激勵手段來避免經(jīng)理人的短期化盈余管理行為。
4.建立經(jīng)理人市場，發(fā)揮聲譽(yù)機(jī)制的作用，充分激勵和約束經(jīng)理人行為
我國應(yīng)建立健全全國聯(lián)網(wǎng)、統(tǒng)一的經(jīng)理人才市場，加快經(jīng)理人的職業(yè)化，把公司職業(yè)經(jīng)理人交由市場選拔和淘汰，發(fā)揮經(jīng)理人聲譽(yù)機(jī)制的作用。經(jīng)理人市場可給經(jīng)理人形成足夠的就業(yè)壓力，在一定程度上也避免了經(jīng)理人過度盈余管理的發(fā)生。
（二）加強(qiáng)會計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)，防范上市公司盈余管理
會計(jì)準(zhǔn)則對盈余管理的制約作用是事前的、直接的和普遍的，上市公司的盈余管理是在不違反會計(jì)準(zhǔn)則的前提下進(jìn)行的，因此，加強(qiáng)會計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)可以從源頭上防范盈余管理。2006年的新準(zhǔn)則在擴(kuò)大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提范圍、公允價(jià)值計(jì)量的應(yīng)用以及從“利潤表觀”向“資產(chǎn)負(fù)債表觀”轉(zhuǎn)變等彌補(bǔ)了原準(zhǔn)則的一些缺陷和漏洞，在一定程度上有效遏止上市公司操縱利潤的行為，但在真正執(zhí)行中還面臨著一定的困難，有待進(jìn)一步完善。
首先，針對我國上市公司普遍存在利用非經(jīng)常性損益進(jìn)行盈余管理的情況，可通過研究使用不同的信息披露形式與盈余管理的關(guān)系，提出公布全面收益表以及改進(jìn)現(xiàn)有的基本財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)的設(shè)想，縮小管理當(dāng)局通過選擇其實(shí)現(xiàn)的時間安排和金額分布進(jìn)行盈余操縱的空間。其次，被劃分為可供出售的金融資產(chǎn)損益仍然不通過收益表而直接進(jìn)入所有者權(quán)益，公司管理層可能通過利用金融工具的分類以及證券投資的確認(rèn)時間進(jìn)行利潤操縱仍然是一個需要解決的問題。再則，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性，公允價(jià)值計(jì)量的實(shí)際操作難度大，再加上管理者的主觀因素影響，擴(kuò)大了上市公司盈余管理的行為。面對當(dāng)前公允價(jià)值增加了利潤的波動性有可能誤導(dǎo)報(bào)表使用者的質(zhì)疑不斷，可以通過完善公允價(jià)值的規(guī)定，改善公允價(jià)值準(zhǔn)則的框架，減少一些估值技術(shù)夸大的影響，以體現(xiàn)在特殊情況下的資產(chǎn)價(jià)值。最后，在未來會計(jì)準(zhǔn)則的制定和修改中，應(yīng)增加準(zhǔn)則制定過程中的民主透明程度，發(fā)揮會計(jì)準(zhǔn)則的前瞻性，嚴(yán)格限制可能導(dǎo)致會計(jì)信息模糊和失真的處理方法，盡可能縮小會計(jì)人員人為估計(jì)和判斷的范圍，對上市公司新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要及時通過修訂有關(guān)準(zhǔn)則解決，避免企業(yè)執(zhí)行會計(jì)政策的主觀隨意性，不斷提高會計(jì)信息質(zhì)量。
（三）加強(qiáng)政策監(jiān)管，建立業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系
監(jiān)管部門應(yīng)改革現(xiàn)存的依賴單一會計(jì)數(shù)據(jù)的監(jiān)管政策，防止企業(yè)在新會計(jì)準(zhǔn)則下利用“公允價(jià)值”調(diào)節(jié)利潤，人為操縱資本市場和證券市場股票價(jià)格，避免上市公司管理層為了實(shí)現(xiàn)其配股或扭虧目的利用各種手段來迎合管制的要求。因此，應(yīng)建立一套切實(shí)有效的上市公司長短期相結(jié)合的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系，如在以經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、經(jīng)濟(jì)增加值等作為核心指標(biāo)的基礎(chǔ)上，增加企業(yè)盈余管理的有效預(yù)警指標(biāo)，如資產(chǎn)減值、大小非解禁利潤影響率等指標(biāo)。同時監(jiān)管部門注意制定政策的超前意識并及時根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的變化調(diào)整監(jiān)管措施，加強(qiáng)對中小投資者的保護(hù)，加大公司盈余管理行為暴露所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，以較好地限制公司的盈余管理行為。具體來講，應(yīng)縮小我國證監(jiān)會審批權(quán)力，擴(kuò)大其監(jiān)督權(quán)力，強(qiáng)化政府對企業(yè)會計(jì)的監(jiān)督，充實(shí)政府審計(jì)、財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)相關(guān)專業(yè)人員的培訓(xùn)，弱化地方政府對上市公司直接管理的職能。
