時間：2023-10-11 10:04:04
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇財務(wù)風(fēng)險防控體系建設(shè)，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險基本概念
旅游企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂、住宿、購物、餐飲為經(jīng)營主線，其財務(wù)管理特點基于旅游產(chǎn)品特點。就旅游企業(yè)來說，產(chǎn)品生產(chǎn)大多在服務(wù)上，其產(chǎn)品特性完全是服務(wù)性產(chǎn)品特點，如生產(chǎn)銷售同時發(fā)生、不可儲存性等，財務(wù)管理的重要性顯而易見。近年來，隨著競爭的激烈化，旅游企業(yè)面臨的風(fēng)險因子越來越多，這就需要企業(yè)處理好投資、融資、籌資及日常的財務(wù)工作，盡可能降低財務(wù)風(fēng)險，保障內(nèi)部組織的穩(wěn)定運營，為企業(yè)競爭提供必要基礎(chǔ)。旅游企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，總的來說包括內(nèi)部風(fēng)險及外部風(fēng)險兩類，內(nèi)部風(fēng)險主要指內(nèi)部管理失調(diào)引發(fā)的風(fēng)險，包括投資、籌資、決策等方面。外部風(fēng)險主要指經(jīng)濟、政策、文化環(huán)境的變動。這些風(fēng)險因子都會對旅游企業(yè)的收益造成影響，對旅游業(yè)長期發(fā)展不利，因此，旅游企業(yè)必須熟練掌握財務(wù)風(fēng)險分析及管理工具，強化財務(wù)風(fēng)險防控能力。
二、旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因及分類
針對旅游企業(yè)，財務(wù)風(fēng)險可分為可控風(fēng)險與不可控風(fēng)險兩類。其中，不可控風(fēng)險不受企業(yè)自主意志影響，被動性強，是所有企業(yè)都會面臨的風(fēng)險，來自宏觀條件，如國家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)主營業(yè)務(wù)區(qū)域狀況等?？煽仫L(fēng)險主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過自主決策避免或解決。
（一）不可控風(fēng)險
不可控風(fēng)險主要是旅游企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對地區(qū)災(zāi)害性時間的擔(dān)憂，游客多數(shù)會選擇其他地區(qū)旅行，直接減少了四川地區(qū)的旅游業(yè)務(wù)流量，若企業(yè)以此地區(qū)為主營，由于企業(yè)資金長期占用于收益小地區(qū)，這些地方的旅游企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險就會極高。此外，國家政策上，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，旅游企業(yè)可能會被迫出現(xiàn)轉(zhuǎn)產(chǎn)或經(jīng)營調(diào)整，不同性質(zhì)的旅游企業(yè)受到的影響也會不同。
（二）可控風(fēng)險
可控風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險。一般的，旅游企業(yè)可控風(fēng)險主要表現(xiàn)為償債能力不足、現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負數(shù)、依賴短期借款引起的資金周轉(zhuǎn)不靈等。這類風(fēng)險的成因往往來自企業(yè)內(nèi)部，如決策失誤、資產(chǎn)負債評估能力不足、競爭過強、財務(wù)控制能力不足等。以財務(wù)控制為例，旅游企業(yè)財務(wù)控制難度遠遠高于工商業(yè)企業(yè)，一方面，企業(yè)應(yīng)收賬款控制難度大，流動資產(chǎn)占用高，另一方面，應(yīng)收賬款存在虛增企業(yè)利潤，企業(yè)難以把握自身實際財務(wù)狀況，直接為企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。
三、旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制措施
旅游企業(yè)財務(wù)管理問題主要表現(xiàn)為財務(wù)風(fēng)險意識不足、人力成本及宣傳成本支出占比過大、資金管理效能不佳、投融資風(fēng)險度量不足、內(nèi)部控制不到位、精細化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結(jié)旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制措施如下：
（一）強化業(yè)務(wù)流程控制
要實現(xiàn)高效的財務(wù)風(fēng)險防控，旅游企業(yè)必須強化業(yè)務(wù)流程控制，強化財務(wù)管理剛性。首先，在旅游項目開展過程中，企業(yè)將所有業(yè)務(wù)納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費用、行程上引發(fā)的不穩(wěn)定因素。第二，在提供旅游產(chǎn)品時，旅游企業(yè)要嚴格按照旅游合同辦事，按照合同內(nèi)容，依據(jù)景區(qū)計費標準行事，制定嚴密的計調(diào)單，若要開辟新路線，則需進行專項調(diào)查之后確定。第三，要按計調(diào)單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團隊成員職責(zé)，形成相互制約機制，避免超預(yù)算、資金結(jié)算錯誤等風(fēng)險。第四，旅游行程責(zé)任分配前置。要在出行前將計調(diào)單、安排、服務(wù)標準等要求事項部署下來，以便實現(xiàn)行程中費用控制。因此，計調(diào)單剛性必須足夠，要嚴格按照計價單控制成本，嚴格審查，該報銷盡快報銷，不該報銷堅決不報。
（二）強化財務(wù)控制
首先，旅游企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部各項財務(wù)工作細則，按現(xiàn)有會計準則、會計法等相關(guān)法律，結(jié)合行業(yè)特點及企業(yè)特點制定本企業(yè)財務(wù)會計明細操作規(guī)范，強化風(fēng)險監(jiān)控。第二，要注重會計工作的實際執(zhí)行，強化經(jīng)濟活動的系統(tǒng)記錄與分析，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)及財務(wù)狀況得以正確反映。第三，要強化資金和費用管理，提高預(yù)算科學(xué)性，要嚴格按照旅游主線及行程開展預(yù)算，避免預(yù)算超支及預(yù)算不足。
（三）強化內(nèi)部風(fēng)險防控機制建設(shè)
首先，風(fēng)險評估指標設(shè)置應(yīng)以企業(yè)資產(chǎn)負債率為基礎(chǔ)，當(dāng)資產(chǎn)負債介于40%~60%時，企業(yè)資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%企業(yè)資金緊張，負債較高，應(yīng)啟用財務(wù)預(yù)警，控制負債增加及比例。此外，流動比率也應(yīng)作為風(fēng)險指標的組成，應(yīng)將流動比率控制在1.5倍，避免企業(yè)資金鏈風(fēng)險。其次，在風(fēng)險防控設(shè)置上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先強化員工及部門財務(wù)風(fēng)險意識，在規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作的同時不斷強化制度性建設(shè)，在大財務(wù)管理架構(gòu)上，計調(diào)單、會計核算憑證等進行標準規(guī)范，對收支預(yù)算、資金回款等項設(shè)置專用管理辦法。最后，旅游企業(yè)可引進外部監(jiān)察機構(gòu)，利用抽查、倒查機制對財務(wù)風(fēng)險進行評判，提高管理接入的及時性，避免事后控制。
（四）強化財務(wù)隊伍建設(shè)
團隊凝聚力上，應(yīng)當(dāng)營造以人為本的團隊氛圍，為財務(wù)人員樹立信心，提高凝聚力；在崗位設(shè)置上，應(yīng)實行輪崗，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，避免長期任職出現(xiàn)的崗位漏洞；培訓(xùn)機制上，可采取持續(xù)教育與專項教育結(jié)合的方式，一方面在企業(yè)內(nèi)宣傳財務(wù)風(fēng)險知識，聯(lián)合專業(yè)機構(gòu)制定培訓(xùn)計劃，營造風(fēng)險防控氛圍，另一方面可開展主題明確、重點明晰的財務(wù)風(fēng)險防控教育活動，如競賽、案例交換等，提升財務(wù)隊伍素質(zhì)，避免因人員疏忽導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。
（五）提升信息化管理水平
旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設(shè)是一項龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務(wù)、旅游電商三大系統(tǒng)。策略上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)從強化旅游信息服務(wù)體系建設(shè)、強化信息化發(fā)展環(huán)境建設(shè)、完善安全保障體系三方面入手。實際操作上，一方面，政府應(yīng)為企業(yè)構(gòu)建信息技術(shù)宏觀條件，為企業(yè)提供政策支持。另一方面，企業(yè)要強化門戶網(wǎng)站建設(shè)，如提高網(wǎng)站信息詳盡程度、組建論壇、構(gòu)建客戶交流機制、同行聯(lián)合網(wǎng)上宣傳等；優(yōu)化電商模式，如構(gòu)建個性化網(wǎng)絡(luò)平臺、開展虛擬旅游經(jīng)營等；大力開展網(wǎng)絡(luò)營銷，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競價排名推廣等。第三，要強化多方合作，如旅游相關(guān)部門協(xié)作、銀行網(wǎng)上協(xié)作、網(wǎng)絡(luò)公司協(xié)作等。第四，可開展CRM客戶關(guān)系管理，提高客戶滿意度，實現(xiàn)客戶回流。第五，強化系列服務(wù)。第六，加大員工專業(yè)培訓(xùn)，如導(dǎo)游技能、財務(wù)技能等。
四、結(jié)語
一、旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險基本概念
旅游企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂、住宿、購物、餐飲為經(jīng)營主線，其財務(wù)管理特點基于旅游產(chǎn)品特點。就旅游企業(yè)來說，產(chǎn)品生產(chǎn)大多在服務(wù)上，其產(chǎn)品特性完全是服務(wù)性產(chǎn)品特點，如生產(chǎn)銷售同時發(fā)生、不可儲存性等，財務(wù)管理的重要性顯而易見。近年來，隨著競爭的激烈化，旅游企業(yè)面臨的風(fēng)險因子越來越多，這就需要企業(yè)處理好投資、融資、籌資及日常的財務(wù)工作，盡可能降低財務(wù)風(fēng)險，保障內(nèi)部組織的穩(wěn)定運營，為企業(yè)競爭提供必要基礎(chǔ)。旅游企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，總的來說包括內(nèi)部風(fēng)險及外部風(fēng)險兩類，內(nèi)部風(fēng)險主要指內(nèi)部管理失調(diào)引發(fā)的風(fēng)險，包括投資、籌資、決策等方面。外部風(fēng)險主要指經(jīng)濟、政策、文化環(huán)境的變動。這些風(fēng)險因子都會對旅游企業(yè)的收益造成影響，對旅游業(yè)長期發(fā)展不利，因此，旅游企業(yè)必須熟練掌握財務(wù)風(fēng)險分析及管理工具，強化財務(wù)風(fēng)險防控能力。
二、旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因及分類
針對旅游企業(yè)，財務(wù)風(fēng)險可分為可控風(fēng)險與不可控風(fēng)險兩類。其中，不可控風(fēng)險不受企業(yè)自主意志影響，被動性強，是所有企業(yè)都會面臨的風(fēng)險，來自宏觀條件，如國家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)主營業(yè)務(wù)區(qū)域狀況等。可控風(fēng)險主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過自主決策避免或解決。
（一）不可控風(fēng)險不可控風(fēng)險主要是旅游企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對地區(qū)災(zāi)害性時間的擔(dān)憂，游客多數(shù)會選擇其他地區(qū)旅行，直接減少了四川地區(qū)的旅游業(yè)務(wù)流量，若企業(yè)以此地區(qū)為主營，由于企業(yè)資金長期占用于收益小地區(qū)，這些地方的旅游企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險就會極高。此外，國家政策上，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，旅游企業(yè)可能會被迫出現(xiàn)轉(zhuǎn)產(chǎn)或經(jīng)營調(diào)整，不同性質(zhì)的旅游企業(yè)受到的影響也會不同。
（二）可控風(fēng)險可控風(fēng)險是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險。一般的，旅游企業(yè)可控風(fēng)險主要表現(xiàn)為償債能力不足、現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負數(shù)、依賴短期借款引起的資金周轉(zhuǎn)不靈等。這類風(fēng)險的成因往往來自企業(yè)內(nèi)部，如決策失誤、資產(chǎn)負債評估能力不足、競爭過強、財務(wù)控制能力不足等。以財務(wù)控制為例，旅游企業(yè)財務(wù)控制難度遠遠高于工商業(yè)企業(yè)，一方面，企業(yè)應(yīng)收賬款控制難度大，流動資產(chǎn)占用高，另一方面，應(yīng)收賬款存在虛增企業(yè)利潤，企業(yè)難以把握自身實際財務(wù)狀況，直接為企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。
三、旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制措施
旅游企業(yè)財務(wù)管理問題主要表現(xiàn)為財務(wù)風(fēng)險意識不足、人力成本及宣傳成本支出占比過大、資金管理效能不佳、投融資風(fēng)險度量不足、內(nèi)部控制不到位、精細化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結(jié)旅游企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制措施如下：
（一）強化業(yè)務(wù)流程控制要實現(xiàn)高效的財務(wù)風(fēng)險防控，旅游企業(yè)必須強化業(yè)務(wù)流程控制，強化財務(wù)管理剛性。首先，在旅游項目開展過程中，企業(yè)將所有業(yè)務(wù)納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費用、行程上引發(fā)的不穩(wěn)定因素。第二，在提供旅游產(chǎn)品時，旅游企業(yè)要嚴格按照旅游合同辦事，按照合同內(nèi)容，依據(jù)景區(qū)計費標準行事，制定嚴密的計調(diào)單，若要開辟新路線，則需進行專項調(diào)查之后確定。第三，要按計調(diào)單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團隊成員職責(zé)，形成相互制約機制，避免超預(yù)算、資金結(jié)算錯誤等風(fēng)險。第四，旅游行程責(zé)任分配前置。要在出行前將計調(diào)單、安排、服務(wù)標準等要求事項部署下來，以便實現(xiàn)行程中費用控制。因此，計調(diào)單剛性必須足夠，要嚴格按照計價單控制成本，嚴格審查，該報銷盡快報銷，不該報銷堅決不報。
（二）強化財務(wù)控制首先，旅游企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部各項財務(wù)工作細則，按現(xiàn)有會計準則、會計法等相關(guān)法律，結(jié)合行業(yè)特點及企業(yè)特點制定本企業(yè)財務(wù)會計明細操作規(guī)范，強化風(fēng)險監(jiān)控。第二，要注重會計工作的實際執(zhí)行，強化經(jīng)濟活動的系統(tǒng)記錄與分析，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)及財務(wù)狀況得以正確反映。第三，要強化資金和費用管理，提高預(yù)算科學(xué)性，要嚴格按照旅游主線及行程開展預(yù)算，避免預(yù)算超支及預(yù)算不足。
（三）強化內(nèi)部風(fēng)險防控機制建設(shè)首先，風(fēng)險評估指標設(shè)置應(yīng)以企業(yè)資產(chǎn)負債率為基礎(chǔ)，當(dāng)資產(chǎn)負債介于40%~60%時，企業(yè)資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%企業(yè)資金緊張，負債較高，應(yīng)啟用財務(wù)預(yù)警，控制負債增加及比例。此外，流動比率也應(yīng)作為風(fēng)險指標的組成，應(yīng)將流動比率控制在1.5倍，避免企業(yè)資金鏈風(fēng)險。其次，在風(fēng)險防控設(shè)置上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先強化員工及部門財務(wù)風(fēng)險意識，在規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作的同時不斷強化制度性建設(shè)，在大財務(wù)管理架構(gòu)上，計調(diào)單、會計核算憑證等進行標準規(guī)范，對收支預(yù)算、資金回款等項設(shè)置專用管理辦法。最后，旅游企業(yè)可引進外部監(jiān)察機構(gòu)，利用抽查、倒查機制對財務(wù)風(fēng)險進行評判，提高管理接入的及時性，避免事后控制。
（四）強化財務(wù)隊伍建設(shè)團隊凝聚力上，應(yīng)當(dāng)營造以人為本的團隊氛圍，為財務(wù)人員樹立信心，提高凝聚力；在崗位設(shè)置上，應(yīng)實行輪崗，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，避免長期任職出現(xiàn)的崗位漏洞；培訓(xùn)機制上，可采取持續(xù)教育與專項教育結(jié)合的方式，一方面在企業(yè)內(nèi)宣傳財務(wù)風(fēng)險知識，聯(lián)合專業(yè)機構(gòu)制定培訓(xùn)計劃，營造風(fēng)險防控氛圍，另一方面可開展主題明確、重點明晰的財務(wù)風(fēng)險防控教育活動，如競賽、案例交換等，提升財務(wù)隊伍素質(zhì)，避免因人員疏忽導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。
（五）提升信息化管理水平旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設(shè)是一項龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務(wù)、旅游電商三大系統(tǒng)。策略上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)從強化旅游信息服務(wù)體系建設(shè)、強化信息化發(fā)展環(huán)境建設(shè)、完善安全保障體系三方面入手。實際操作上，一方面，政府應(yīng)為企業(yè)構(gòu)建信息技術(shù)宏觀條件，為企業(yè)提供政策支持。另一方面，企業(yè)要強化門戶網(wǎng)站建設(shè)，如提高網(wǎng)站信息詳盡程度、組建論壇、構(gòu)建客戶交流機制、同行聯(lián)合網(wǎng)上宣傳等；優(yōu)化電商模式，如構(gòu)建個性化網(wǎng)絡(luò)平臺、開展虛擬旅游經(jīng)營等；大力開展網(wǎng)絡(luò)營銷，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競價排名推廣等。第三，要強化多方合作，如旅游相關(guān)部門協(xié)作、銀行網(wǎng)上協(xié)作、網(wǎng)絡(luò)公司協(xié)作等。第四，可開展CRM客戶關(guān)系管理，提高客戶滿意度，實現(xiàn)客戶回流。第五，強化系列服務(wù)。第六，加大員工專業(yè)培訓(xùn)，如導(dǎo)游技能、財務(wù)技能等。
四、結(jié)語
關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)控體系；財務(wù)管理
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與防范對于現(xiàn)代企業(yè)來說是至關(guān)重要的，保證財務(wù)運行過程中的相對安全，盡可能規(guī)避和防范財務(wù)風(fēng)險。由于市場經(jīng)濟條件下，影響財務(wù)操作安全的因素較多，因此在財務(wù)風(fēng)險控制過程中其受到的影響因素也較多。加強對于主要影響因素的控制將有利于促進整個企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制工作的進行。
一、制度性因素
由于企業(yè)發(fā)展的階段和對于財務(wù)風(fēng)險控制的認識不同，因此不同的企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險控制方面的制度也不相同。在我國，企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險控制方面的制度建設(shè)相對薄弱。因此，制度的確實成為影響我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的重要因素。
1 財務(wù)風(fēng)險控制制度的確實導(dǎo)致企業(yè)控制難度加大。企業(yè)缺乏必要的制度作為風(fēng)險控制的約束性因素，必然使得財務(wù)風(fēng)險控制無從下手或者缺乏必要的依據(jù)，從而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制難度加大，不利于財務(wù)人員及企業(yè)的監(jiān)督管理。
2 財務(wù)風(fēng)險控制的制度確實導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機制無法運行，從而嚴重影響財務(wù)運行安全。財務(wù)風(fēng)險控制制度確實導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)缺乏必要的引擎支援以及后備力量約束，其結(jié)果必然是導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制機制的確實或者無法運行。監(jiān)督系統(tǒng)的消失使得財務(wù)風(fēng)險控制體系處于混亂狀態(tài)，各種財務(wù)運行風(fēng)險相應(yīng)增加，企業(yè)財務(wù)運營成本增高，發(fā)生財務(wù)運行事故比例增大。
3 財務(wù)風(fēng)險控制制度的缺失導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)的失真和財務(wù)透明度降低，進而影響財務(wù)數(shù)據(jù)的可信度和實用度。財務(wù)風(fēng)險控制制度的缺失使得財務(wù)整體管理數(shù)據(jù)的可信性降低，另外由于缺乏必要的財務(wù)風(fēng)控監(jiān)督，財務(wù)數(shù)據(jù)的透明度也大大降低。進而導(dǎo)致整個企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，影響企業(yè)的外部信譽度，導(dǎo)致企業(yè)在市場上的信譽度降低，阻礙企業(yè)發(fā)展。
建立符合企業(yè)狀況和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范要求的財務(wù)風(fēng)險控制制度體系，建立和健全財務(wù)風(fēng)險控制內(nèi)部監(jiān)督機制將有利的避免此類情況的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制制度及機制的建立需要企業(yè)財務(wù)管理層及企業(yè)決策層不斷提升自身在財務(wù)風(fēng)險防范方面的認識和對于其基本知識的了解。
二、人員素質(zhì)因素
企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)水平影響著企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的強弱，優(yōu)秀的財務(wù)管理人員及從業(yè)人員可以保證企業(yè)在財務(wù)運作過程中盡量規(guī)避及方案財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，保障企業(yè)正常的財務(wù)運轉(zhuǎn)秩序。由于各個企業(yè)的實際情況不同，再加之我國在財務(wù)管理方面人才的短缺使得整體上的財務(wù)管理人員素質(zhì)水平較低。企業(yè)財務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)低下導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)管理，尤其是在財務(wù)風(fēng)險控制管理方面存在巨大的漏洞。這些漏洞的出現(xiàn)在一定程度上造成了企業(yè)財務(wù)運行風(fēng)險性的增加。
1 財務(wù)人員素質(zhì)較低，尤其是會計人員素質(zhì)較低導(dǎo)致財務(wù)資金運行安全受到威脅。財務(wù)人員素質(zhì)較低使得企業(yè)在財務(wù)運行過程中出現(xiàn)大量的威脅，其中資金運行威脅尤為嚴重。財務(wù)人員利用手中權(quán)力和工作便利，中飽私囊，嚴重威脅企業(yè)資金運行安全。由于財務(wù)人員素質(zhì)問題導(dǎo)致的財務(wù)信息不透明及財務(wù)數(shù)據(jù)準確性降低在另一方面也影響了企業(yè)資金運行的安全，使得企業(yè)資金運行安全受到威脅。
2 財務(wù)人員素質(zhì)較低，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制意識薄弱，無法有效執(zhí)行財務(wù)風(fēng)險控制監(jiān)督流程。由于財務(wù)風(fēng)險控制意識薄弱，企業(yè)財務(wù)人員沒有有意識的去控制和防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，缺乏對于財務(wù)風(fēng)險防范的危機感和責(zé)任感，導(dǎo)致整個企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制處于無人管理或管理乏力的狀況，這就為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制帶來了巨大的隱形風(fēng)險。
3 財務(wù)人員素質(zhì)較低在一定程度上阻礙了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控的進程。財務(wù)人員素質(zhì)較低，其專業(yè)水平必然難以滿足企業(yè)不斷發(fā)展中財務(wù)問題的處理以及應(yīng)對變化的市場情況帶來的財務(wù)風(fēng)險的防范和控制。
企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)較低需要企業(yè)在進行財務(wù)人員配置時根據(jù)自身需要進行合理的安排。建立內(nèi)部培養(yǎng)與外部培訓(xùn)相結(jié)合的財務(wù)人員成長機制，以提高財務(wù)人員的素質(zhì)水平。此外，在人力資源管理上加強對于高水平財務(wù)人員的引進，提升財務(wù)管理人員的整體水平；加強引進具有高學(xué)歷、高素質(zhì)的高校畢業(yè)生，建立企業(yè)自身的財務(wù)人員梯隊，保障財務(wù)人員的供給質(zhì)量。
建立財務(wù)人員內(nèi)部管理和內(nèi)部晉升機制，在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)一批符合企業(yè)要求和具備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，尤其是具備一定專業(yè)技術(shù)水平的財務(wù)管理人員，進而提升整體財務(wù)人員素質(zhì)水準。加強對于財務(wù)人員的日常風(fēng)險防控培訓(xùn)和引導(dǎo)，樹立其對于風(fēng)險防控工具的利用水平；在日常工作中，建立專門督導(dǎo)人員，及時提醒和糾正其工作失誤及問題，提升財務(wù)人員對于風(fēng)險防范的控制意識。
三、結(jié)語
我國企業(yè)目前仍然處于發(fā)展和成長期，再加之我國目前市場經(jīng)濟制度仍然不夠完善，對于財務(wù)風(fēng)險防范的意識還相對薄弱，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險較大。企業(yè)只有建立健全自身的財務(wù)風(fēng)險防范體系，增強企業(yè)管理人員，尤其是財務(wù)管理人員財務(wù)風(fēng)險防控意識，加強財務(wù)從業(yè)人員隊伍建設(shè)，才能從根本上解決企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范中的漏洞和不足。規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控中的主要影響因素，加強對于企業(yè)自身的財務(wù)風(fēng)險防控體系建設(shè)，防范和規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險才能保證企業(yè)的監(jiān)控穩(wěn)定發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校； 風(fēng)險管理； 建設(shè)項目； 內(nèi)部控制
《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》及《教育部關(guān)于全面提高高等教育質(zhì)量的若干意見》的，明確了高等教育從擴大數(shù)量規(guī)模的外延式發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整為以提高教育質(zhì)量為主的內(nèi)涵式發(fā)展戰(zhàn)略。這一戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變對高等教育資源的合理配置提出了更高的要求。作為高等教育事業(yè)發(fā)展保障的高?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)越來越引起重視，高校建設(shè)項目應(yīng)緊緊圍繞服務(wù)高校提升教育質(zhì)量這一發(fā)展戰(zhàn)略而展開。
高校建設(shè)項目是高校使用財政性資金或者其他資金自行或委托其他單位進行的建造、安裝活動，包括建造房屋及建筑物、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。建設(shè)項目有新建、改建和擴建三類，其建設(shè)過程一般包括策劃、勘察、設(shè)計、采購、施工、試運行、竣工驗收及交付使用。建設(shè)項目的投入對于高校提高辦學(xué)實力有著非常重要的作用，可以大大改善高校的辦學(xué)條件。近年來，高校建設(shè)項目投入不斷增加，有些高校甚至占到了年度總支出的50%左右，由于內(nèi)控體系建設(shè)不健全引起的超概算、超預(yù)算及由此引起的腐敗案件也時有發(fā)生。為規(guī)范高校建設(shè)項目可行性論證、規(guī)劃設(shè)計、招標投標、資金籌措、工程施工、工程變更、資金使用、竣工驗收、工程結(jié)算與決算等全過程的監(jiān)督管理，加強建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)勢在必行。財政部近期的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，為高校科學(xué)地構(gòu)建建設(shè)項目內(nèi)控體系起到了很好的指導(dǎo)作用。建設(shè)項目具有建設(shè)周期長、投入大、專業(yè)性強、控制環(huán)節(jié)多、管理要求高的特點，任何一個環(huán)節(jié)的失誤，都可能帶來重大損失。因此，高校必須重視并加強建設(shè)項目的內(nèi)控體系建設(shè)，并以此為突破點，穩(wěn)步推進高校整體的內(nèi)控體系建設(shè)。
一、風(fēng)險管理理念下高校建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵點
風(fēng)險管理理念就是人們凡事都慎重考慮其不確定性，特別是那些可能產(chǎn)生的不利影響或損失，對此事先予以評估，采取相應(yīng)的防范和應(yīng)對措施，力求將不利影響或損失控制在風(fēng)險容量和風(fēng)險容限之內(nèi)。
高校建設(shè)項目面臨的風(fēng)險主要來自于兩個方面：
一是外部風(fēng)險，主要包括自然風(fēng)險和人為風(fēng)險。自然風(fēng)險是因自然力的不規(guī)則變化所導(dǎo)致的不利影響或損失，如地震、風(fēng)災(zāi)、水災(zāi)等自然現(xiàn)象造成的損失。自然風(fēng)險具有不可控性、周期性和面廣性的特征。建設(shè)項目要防控自然風(fēng)險主要依賴對自然規(guī)律的周期性把握，事先采取必要的防控措施，以便盡可能減少自然風(fēng)險造成的損失，而事后補救也是必須的。人為風(fēng)險是因人的主觀因素所造成的不利影響或損失，如政府管制、法制不健全、項目設(shè)計錯誤、工程合同欠妥、承包商和供貨商不履約、監(jiān)理人員失職等。建設(shè)項目要防控人為風(fēng)險必須做到依法辦事，加強與政府部門的溝通與協(xié)調(diào)，選好設(shè)計單位和監(jiān)理單位及其人員，嚴格合同條款的執(zhí)行，嚴把工程質(zhì)量關(guān)，確保建設(shè)資金及時足額到位。唯有如此，才能有效降低或規(guī)避人為風(fēng)險造成的損失。
二是內(nèi)部風(fēng)險，主要包括管理風(fēng)險和人力風(fēng)險。管理風(fēng)險是指高校因?qū)ㄔO(shè)項目管理不善而造成損失的可能性，具體而言是由于高校管理制度不完善、管理能力有限導(dǎo)致建設(shè)項目未能按原定目標完成而造成損失的可能性。管理制度不完善包括管理制度的制定不完善、執(zhí)行不力等，如應(yīng)進行項目論證而不論證、應(yīng)進行集體決策而不進行集體決策等；而管理能力有限則包括決策沒有前瞻性、細節(jié)考慮不周全、忽略關(guān)鍵點控制等。建設(shè)項目要防控管理風(fēng)險必須提高決策的科學(xué)性，加強制度建設(shè)，增強制度的執(zhí)行力，嚴格項目施工全過程管理。人力風(fēng)險則是指由于建設(shè)項目管理的專業(yè)人員不足、專業(yè)素質(zhì)不高、管理人員責(zé)任意識淡薄、勤政廉政工作不到位等原因而給建設(shè)項目造成損失的可能性。建設(shè)項目要防控人力風(fēng)險，必須配齊包括專業(yè)人員在內(nèi)的項目管理人員，這些人員的管理水平和專業(yè)素質(zhì)應(yīng)該符合一定的標準要求，責(zé)任意識強，勤政廉政，同時還要互相牽制，以防權(quán)力尋租和道德風(fēng)險。
基于上述原因，筆者認為高校建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵點及其風(fēng)險管理在于以下幾個方面：
（一）建設(shè)項目的可行性論證
一個基本建設(shè)項目是否能夠有效控制成本并實現(xiàn)原定的建設(shè)目標，科學(xué)務(wù)實的可行性論證是關(guān)鍵，否則就會輸在起點。風(fēng)險貫穿于建設(shè)項目的全過程，科學(xué)務(wù)實的可行性論證既可以把決策風(fēng)險降到最低，又為降低項目建設(shè)全過程的管理風(fēng)險奠定堅實的基礎(chǔ)和前提。科學(xué)的可行性論證需要把建設(shè)項目和高校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科專業(yè)建設(shè)規(guī)劃、師資隊伍建設(shè)規(guī)劃、校園建設(shè)規(guī)劃及教育質(zhì)量提升計劃等有機結(jié)合起來，根據(jù)高等教育事業(yè)發(fā)展需要和高校的經(jīng)濟實力，從內(nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略高度科學(xué)合理地確定建設(shè)項目的規(guī)模、貸款項目和貸款額度，使建設(shè)項目具有科學(xué)性、可行性。
（二）建設(shè)項目規(guī)劃設(shè)計的管控
高校應(yīng)成立建設(shè)項目工程指揮部，由具備必要的相關(guān)專業(yè)背景的人員組成，在對可行性進行科學(xué)論證的基礎(chǔ)上，按招標程序選擇有資質(zhì)的工程設(shè)計單位進行規(guī)劃設(shè)計。初步的設(shè)計方案和圖紙出來后，經(jīng)工程指揮部集體研究、討論和質(zhì)詢，提出修改意見；再交由校內(nèi)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)和教職工代表研究與討論，并提出修改意見；設(shè)計單位根據(jù)達成的統(tǒng)一意見修改設(shè)計方案和圖紙；將修改的設(shè)計方案和圖紙在教職工中廣泛征求意見，統(tǒng)一意見后再交設(shè)計單位進一步完善設(shè)計；最后將設(shè)計單位再次完善的設(shè)計方案和圖紙上報學(xué)校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)集體研究批準。建立這樣一整套“專業(yè)+民主+集中”的規(guī)劃設(shè)計管理模式，有利于建設(shè)項目規(guī)劃設(shè)計的科學(xué)性、合理性、實用性和節(jié)儉性，有效防控建設(shè)項目外部風(fēng)險中的人為風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。
（三）建設(shè)項目招投標的管控
按照國家關(guān)于招投標法律法規(guī)的要求，結(jié)合高校自身的實際情況，建立嚴格、規(guī)范、健全的建設(shè)項目招投標程序。建設(shè)項目的規(guī)劃、設(shè)計、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)都要實行招投標管理，工程項目儀器設(shè)備和材料的采購均實行公開招標議標和政府采購制度，促進高校建設(shè)項目規(guī)劃設(shè)計、采購、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)均能做到合法合規(guī)，既有效控制人為風(fēng)險，特別是有針對性地控制其中的政策性風(fēng)險，又有效控制人力風(fēng)險，特別是有針對性地控制其中的責(zé)任風(fēng)險和腐敗風(fēng)險。
（四）建設(shè)項目工程施工過程的管控
建設(shè)項目工程施工過程的內(nèi)部控制是建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)的重中之重，設(shè)備和物資的采購、隱蔽工程、工程變更和簽證部分都應(yīng)是高校建設(shè)、審計、紀檢部門監(jiān)督的重點，也是難點。建設(shè)項目清單報價（包括合同內(nèi)和合同外部分）是需要施工單位、監(jiān)理單位、高校審計、紀檢、財務(wù)部門共同配合、嚴格審查的，并在此基礎(chǔ)上做好建設(shè)項目的臺賬，確保高校建設(shè)項目的最終投資控制在原定的預(yù)算限額內(nèi)。建設(shè)項目的實施過程需要高校完善自我評估與外部審核相結(jié)合的監(jiān)督機制，強化高校紀檢和審計部門的監(jiān)督力度，提高教職工的參與度，對建設(shè)項目進行全程監(jiān)控。同時，還要接受政府部門和社會的監(jiān)督，使建設(shè)項目的每個環(huán)節(jié)都合法規(guī)范，“陽光”運行，有效防控建設(shè)項目工程施工過程中的內(nèi)外部風(fēng)險，特別是有針對性地控制人為風(fēng)險中的質(zhì)量風(fēng)險、管理風(fēng)險中的執(zhí)行力風(fēng)險和人力風(fēng)險中的責(zé)任風(fēng)險。
（五）建設(shè)項目竣工驗收、結(jié)算與決算的管控
建設(shè)項目竣工驗收必須嚴格按照施工合同規(guī)定的用料標準和質(zhì)量標準進行，特別是對隱蔽工程、項目變更及合同外簽證部分的驗收應(yīng)更加嚴格，必要時應(yīng)抽樣送權(quán)威部門檢驗。針對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的問題必須加強整改，并再次組織驗收。經(jīng)驗收合格后，施工單位和監(jiān)理單位應(yīng)向校方提供完整的建設(shè)項目完工結(jié)算資料。學(xué)校財務(wù)部門根據(jù)項目完工結(jié)算資料和會計核算資料，辦理完工項目的工程結(jié)算并送學(xué)校審計部門審計，審計完成后上報上級主管單位和財政部門審核批復(fù)。最后，學(xué)校財務(wù)部門根據(jù)上級部門批復(fù)的工程結(jié)算報告，辦理工程竣工決算，并登記固定資產(chǎn)賬。通過強化建設(shè)工程竣工驗收、結(jié)算與決算的管控，有利于節(jié)約工程建設(shè)成本，確保工程質(zhì)量，考核工程預(yù)算的執(zhí)行情況，有效控制建設(shè)項目的人為風(fēng)險、管理風(fēng)險和人力風(fēng)險。
（六）建設(shè)資金籌措及使用的管控
建設(shè)資金的管理與控制，必須始終堅持“量力而行，節(jié)約有效”的原則。從可行性論證開始到竣工驗收都必須處理好資金需求與供給的關(guān)系，根據(jù)建設(shè)規(guī)模和進度，擬定籌資規(guī)模和籌資時間，注重籌資結(jié)構(gòu)，爭取財政撥款，合理自籌資金，適度貸款。高校利用銀行貸款搞建設(shè)，應(yīng)特別注意防范財務(wù)風(fēng)險，必須將財務(wù)風(fēng)險限制在可控范圍內(nèi)。同時，還要在政策允許的前提下，積極爭取財政化債資金，以確保還本付息。根據(jù)建設(shè)工程施工進度計劃，合理安排資金使用計劃；根據(jù)施工實際進度和合同約定付款條件辦理付款手續(xù)，保證工程順利施工。嚴格辦理付款手續(xù)的審批程序，建立施工單位請款、監(jiān)理單位出具意見、學(xué)校工地代表簽署意見、造價員初審、項目負責(zé)人復(fù)核、建設(shè)部門負責(zé)人審查、審計部門實地審計、財務(wù)部門復(fù)審、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批、財務(wù)部門付款的一整套審批流程，以便有效防控建設(shè)項目的內(nèi)外部風(fēng)險，確保資金使用的安全與高效。
二、高校建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)堅持的原則
高校建設(shè)項目內(nèi)控體系設(shè)計必須以國家的法律法規(guī)為依據(jù)，按照國家關(guān)于提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力的要求，以實現(xiàn)既定目標為目的，以規(guī)范工作流程為基礎(chǔ)，以控制風(fēng)險為導(dǎo)向，理順建設(shè)項目的業(yè)務(wù)流程，明確劃分各崗位職責(zé)權(quán)限，完善建設(shè)項目的各項管理制度，環(huán)環(huán)緊扣，相互協(xié)調(diào)，相互牽制。
（一）堅持建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)與財務(wù)管理相協(xié)同原則
建設(shè)項目是高校內(nèi)涵式發(fā)展對硬件的基本要求，建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)是高校對建設(shè)項目資產(chǎn)配置各環(huán)節(jié)的流程管理，主要考察建設(shè)項目從立項到竣工驗收交付使用各流程環(huán)節(jié)的合規(guī)性和合法性，側(cè)重于業(yè)務(wù)流程的管理，一方面保護國有資產(chǎn)的安全與完整，另一方面提高高校建設(shè)投資的效益和科學(xué)性。財務(wù)管理是在為學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)的整體目標下，對學(xué)校資源的配置、資金的籌集和使用、結(jié)余分配的管理過程，財務(wù)管理通過以貨幣計量的會計核算對學(xué)校資產(chǎn)進行管理，運用預(yù)算管理工具優(yōu)化配置和整合高校的各項資源，最終實現(xiàn)預(yù)期的管理控制目標。預(yù)算和財務(wù)管理水平的高低影響著高校建設(shè)項目配置的合理性和單位投資的科學(xué)性，決定高校內(nèi)涵式戰(zhàn)略發(fā)展目標是否能夠?qū)崿F(xiàn)。從這個角度看，高校建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)與財務(wù)管理的目標是一致的，業(yè)務(wù)流程既相互銜接又相互制約，遵循建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)與財務(wù)管理相結(jié)合的原則是高校建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵，也是風(fēng)險管理理念的必然要求。
（二）堅持建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)的成本與效益相協(xié)同原則
從建設(shè)項目的可行性論證、規(guī)劃設(shè)計、工程施工到建設(shè)項目竣工驗收交付使用等各環(huán)節(jié)，都要樹立成本意識，嚴格控制各項成本費用開支，加強中長期規(guī)劃和預(yù)算管理，確保項目支出不超出預(yù)算，保證基建預(yù)算的剛性，實現(xiàn)以預(yù)算降低風(fēng)險的目的。在當(dāng)前高等教育內(nèi)涵式和快速發(fā)展的前提下，高校資金、資源供需矛盾日趨突出，實現(xiàn)高校的可持續(xù)科學(xué)發(fā)展已越來越成為人們關(guān)注的焦點。建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)的目標是提高基建投資的科學(xué)性，嚴格控制基建投資的成本，滿足高校戰(zhàn)略發(fā)展的需要。因此，高校建設(shè)項目不能僅從技術(shù)可行性進行論證，還應(yīng)進行財務(wù)可行性論證，開展“成本—效益”分析，堅持成本與效益相協(xié)同的原則。這一原則也是風(fēng)險管理理念下高校建設(shè)項目內(nèi)部控制體系建設(shè)的必然要求。
（三）堅持建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)與校務(wù)公開相協(xié)同原則
內(nèi)部控制體系建設(shè)完善的一個重要標志是全員參與。高校建設(shè)項目投入大，周期長，對學(xué)校民生的影響巨大，如何規(guī)范建設(shè)項目的內(nèi)控管理，加強對建設(shè)項目運行的有效監(jiān)督，確保建設(shè)項目資金的運行安全，提高資金使用效益，關(guān)鍵在于內(nèi)控體系建設(shè)的完善。一個學(xué)校要想獲得持續(xù)健康的發(fā)展，需要得到廣大教職員工的信任，贏得教職員工的廣泛支持。學(xué)校要想贏得教職員工的信任和支持，關(guān)鍵在于實施校務(wù)公開制度，而校務(wù)公開的一個重要方面是基本建設(shè)信息公開，要讓教職員工了解學(xué)校建設(shè)項目的立項、運行、投入情況，理解學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略，明白自己應(yīng)該“做什么”和“不應(yīng)該做什么”，增強他們當(dāng)家作主的責(zé)任感、使命感和自豪感。因此，堅持建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)與校務(wù)公開相協(xié)同的原則，不僅是現(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)的需要，也是加強高校風(fēng)險管理的必然要求。
三、高校建設(shè)項目內(nèi)控體系基本框架設(shè)計
高校建設(shè)項目內(nèi)控體系的基本框架設(shè)計應(yīng)從三個方面加以考量：一是管理目標，建設(shè)項目內(nèi)控體系應(yīng)服務(wù)和統(tǒng)一于學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展目標；二是業(yè)務(wù)流程，建設(shè)項目的內(nèi)控體系所運用的業(yè)務(wù)流程應(yīng)既有利于業(yè)務(wù)的辦理，又有利于目標的控制；三是組織機構(gòu)，建設(shè)項目內(nèi)控體系應(yīng)使高校的戰(zhàn)略規(guī)劃、財務(wù)管理、建設(shè)項目控制形成有效的互動。筆者設(shè)計的高校建設(shè)項目內(nèi)控體系基本框架如圖1。
以上框架設(shè)計堅持以高校內(nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，體現(xiàn)了風(fēng)險管理理念指導(dǎo)下的建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)堅持的三個基本原則。
四、規(guī)范組織機構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃與財務(wù)管理、發(fā)展目標的和諧統(tǒng)一
在高校黨委和行政的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，高校戰(zhàn)略規(guī)劃委員會、經(jīng)濟管理委員會和績效管理委員會協(xié)同指揮，各相關(guān)職能部門依據(jù)自身職責(zé)承擔(dān)相應(yīng)的建設(shè)項目內(nèi)部管理責(zé)任，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為指引，逐步改變原來基建部門作為建設(shè)項目單一的投資業(yè)務(wù)主體，既是建設(shè)項目的實施者和資金支配者，又是建設(shè)項目管理者的狀況；改變建設(shè)項目管理目標不明確、職責(zé)不清晰、運作不規(guī)范、監(jiān)管不到位、缺乏內(nèi)部控制的狀況，形成“立項科學(xué)、實施規(guī)范、監(jiān)管有力”的建設(shè)項目內(nèi)控體系。
在確定建設(shè)項目內(nèi)控體系框架后，需要建立與之匹配的管理制度。制度是組織框架運行的基本保障，基于風(fēng)險管理的建設(shè)項目內(nèi)控組織的有效運行，需要高校建立能將戰(zhàn)略規(guī)劃、財務(wù)管理、建設(shè)項目控制有機結(jié)合的建設(shè)項目管理制度，并以此統(tǒng)一目標管理，完善業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)建設(shè)資源配置的最優(yōu)化、建設(shè)項目效能的最大化。
建設(shè)項目經(jīng)科學(xué)論證獲得立項后，在實施階段，高校各職能部門應(yīng)嚴格控制設(shè)計變更及施工現(xiàn)場簽證等行為的發(fā)生，如審核材料、設(shè)備的市場價與施工單位的報價，督促監(jiān)理單位嚴格監(jiān)理。在這一階段，把好工程變更簽證關(guān)是非常重要的，工程變更簽證是否把關(guān)嚴格，直接影響建筑工程成本的高低。
施工單位提出的合格工程量支付申請和根據(jù)工程實際提出的合理設(shè)計變更，工程款的支付須經(jīng)過嚴格的資金支付程序。嚴格的資金支付程序可以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督作用，防控管理風(fēng)險和人力風(fēng)險，特別是防控由于權(quán)力過分集中而導(dǎo)致的腐敗現(xiàn)象。筆者設(shè)計的建設(shè)項目付款業(yè)務(wù)流程如圖2。
建設(shè)項目內(nèi)控體系的建立，要求高校內(nèi)部各職能部門樹立起為內(nèi)涵式發(fā)展戰(zhàn)略目標服務(wù)的理念，共同建立科學(xué)的建設(shè)項目業(yè)務(wù)流程和聯(lián)動機制。在資源配置方面，通過科學(xué)的規(guī)劃布局，以學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為指引，運用預(yù)算管理調(diào)節(jié)建設(shè)項目的資源配置，提高預(yù)算安排的科學(xué)性，從源頭上控制盲目購建和重復(fù)購建；堅持對建設(shè)項目實施可行性論證和項目績效評估，避免隨意購置和盲目攀比；通過嚴格的審批程序，實行集中、統(tǒng)一審核，最終防止建設(shè)項目的成本過高，提高建設(shè)項目的資金使用效益。
本文對高校建設(shè)項目內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵點、組織機構(gòu)和業(yè)務(wù)流程方面進行了探討，提出了建議。今后高校建設(shè)項目的內(nèi)控體系建設(shè)，還要在此基礎(chǔ)上探討建設(shè)項目資金使用的績效評價問題，以進一步提高建設(shè)資金的使用效益?？傊?，高校建設(shè)項目內(nèi)控體系的構(gòu)建，要樹立風(fēng)險管理理念，遵從現(xiàn)代高等教育發(fā)展規(guī)律，服務(wù)于高校內(nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，符合現(xiàn)代大學(xué)的治理結(jié)構(gòu)，有利于實現(xiàn)高校資源優(yōu)化配置。
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關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；外部風(fēng)險；內(nèi)部風(fēng)險
一、電力企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險種類
電力企業(yè)可能遇到的財務(wù)風(fēng)險，有的來自企業(yè)外部，也有的來自企業(yè)內(nèi)部因素。具體分為以下兩大方面。
1.外部風(fēng)險因素
（1）政策性風(fēng)險。政策性風(fēng)險是國際或國家層級的宏觀政治經(jīng)濟政策對企業(yè)的資本運作和投資、融資活動產(chǎn)生的風(fēng)險，例如銀行準備金調(diào)整、存款利率調(diào)整、能源發(fā)展規(guī)劃、外匯及匯率變動、營業(yè)稅改增值稅等稅收政策調(diào)整、煤電聯(lián)動等方面。
（2）環(huán)境風(fēng)險。電力企業(yè)屬于特殊高危行業(yè)，由于其特定的資產(chǎn)性質(zhì)，目前設(shè)備資產(chǎn)遭受外力破壞的現(xiàn)象較為嚴重，例如2008年的南方冰災(zāi)、四川地震等自然災(zāi)害，還有某些地區(qū)存在人為盜割電纜等毀害電力設(shè)設(shè)施的行為。
（3）法律法規(guī)體系不完善。雖然我國金融基本法有十多部，但與發(fā)達國家成熟的金融法體系相比還很不完善。大部分金融法規(guī)制定得較為原則，可操作性不強，對一些具體業(yè)務(wù)的操作沒有詳細具體規(guī)范，以致在實踐中出現(xiàn)了諸多不規(guī)范行為，導(dǎo)致金融風(fēng)險產(chǎn)生。
2.內(nèi)部風(fēng)險因素
（1）內(nèi)控機制不健全。內(nèi)控建設(shè)是企業(yè)管理的一項系統(tǒng)工程，是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的有力保障，我國大多企業(yè)沒有建立健全內(nèi)控機制。即使有，其監(jiān)督執(zhí)行也不嚴格，特別是個別企業(yè)管理與監(jiān)督合而為一，無法實施有效制約，財務(wù)風(fēng)險極易發(fā)生。
（2）財會從業(yè)人員素質(zhì)偏低，缺少風(fēng)險防范意識。任何企業(yè)的營運系統(tǒng)高效運作，都充分體現(xiàn)了“以人為本”的核心價值觀，高素質(zhì)的財會人員，更是企業(yè)的寶貴財富?，F(xiàn)階段企業(yè)財會人員正處于由簡單核算向財務(wù)精細化管理，并為決策者和報表使用者提供決策數(shù)據(jù)，參與企業(yè)經(jīng)營決策的角色轉(zhuǎn)變時期，人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平都亟待提高。
二、電力企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控
1.外部風(fēng)險的防范與控制
（1）政策性風(fēng)險的應(yīng)對與防控。電力企業(yè)是關(guān)系到國計民生的重要企業(yè)，雖然對對于政策性風(fēng)險無法把控，但可以采取措施積極應(yīng)對，爭取國家或地方政策支持。譬如：在高額還貸壓力增大的情況下，努力爭取專項優(yōu)惠貸款利率政策等。
（2）自然風(fēng)險的防范及控制。采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移法，將不可控的自然風(fēng)險通過參加財產(chǎn)保險進行規(guī)避。目前設(shè)備資產(chǎn)遭受外力損害現(xiàn)象比較嚴重，通過購買財產(chǎn)保險的方法，把風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去，從而達到降低風(fēng)險減少損失規(guī)避由此可能引發(fā)的財務(wù)危機的目的，提高企業(yè)防控風(fēng)險能力。
（3）政策法規(guī)體系不完善的防范及控制。積極建議人大完善各項法律法規(guī)，這不僅僅關(guān)系電力企業(yè)，也關(guān)系到國民生產(chǎn)生活的各個領(lǐng)域。
2.電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險防范及控制
（1）建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險指標辨識系統(tǒng)。利用財務(wù)風(fēng)險指標趨勢的變化來進行預(yù)測和監(jiān)控。預(yù)警企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的指標主要有：體現(xiàn)償債能力的流動比率、速動比率、速動資產(chǎn)等；體現(xiàn)運營能力的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；體現(xiàn)盈利能力的銷售凈利率、營業(yè)利潤率、總資產(chǎn)報酬率等等，企業(yè)可以通過分析指標歷年的變化趨勢，判斷自身財務(wù)狀況的好壞，進而有效地避開風(fēng)險、控制風(fēng)險、延緩危機發(fā)生時間直至杜絕危機的發(fā)生。
（2）強化實施全面預(yù)算控制。從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的執(zhí)行。預(yù)算管理可以使企業(yè)的長短期目標、戰(zhàn)略和企業(yè)的行動計劃很好的協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團及各分部目標，通過預(yù)算的編制、控制實施和修正，可促進企業(yè)嚴格管控內(nèi)外資源的使用，確保促進企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)。
（3）加強成本控制，還原真實的會計信息，把控電價機制風(fēng)險。成本控制是企業(yè)管理活動中的永恒的主題，成本控制的直接作用是降低費用，提高利潤，從而提高企業(yè)管理水平，增加核心競爭力。以中國目前情況看，企業(yè)成本不真實、財會信息數(shù)據(jù)不真實已成為一大社會痼疾，這會嚴重擾亂市場經(jīng)濟秩序，導(dǎo)致錯誤的宏觀或微觀的經(jīng)濟決策。
關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；醫(yī)藥企業(yè)；內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險
隨著當(dāng)前國家社會和經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境也在逐漸加劇。國內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展對提高促進國內(nèi)經(jīng)濟和社會發(fā)展有著極為重要的意義。近年來，國內(nèi)新興醫(yī)藥市場發(fā)展、人口結(jié)構(gòu)變化、老齡化情況加劇等因素給國內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了更大的機遇。如今，作為世界上的第一人口大國，我國醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)初具規(guī)模，并逐步躋身于世界制藥大國的行列。2016年底，我國的衛(wèi)生總費用支出為35312.40億元，衛(wèi)生費用在GDP中占比也保持著逐漸攀升的趨勢，醫(yī)藥工業(yè)總產(chǎn)值在GDP中的占比已經(jīng)上升到了4.06%。國內(nèi)醫(yī)藥市場需求的不斷擴大和國內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的快速發(fā)展給一樣企業(yè)提供了更加有力的發(fā)展環(huán)境。但是，隨著市場因素對企業(yè)發(fā)展作用的加大，醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過程中遇到的風(fēng)險也在逐步增加。為了加強醫(yī)藥企業(yè)自身的管理能力、應(yīng)對當(dāng)前企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中的各種風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制同風(fēng)險防控的結(jié)合成為了當(dāng)前醫(yī)藥行業(yè)管理改革中的重要手段。
一、醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營特點及財務(wù)風(fēng)險分析
目前，我國醫(yī)藥企業(yè)的IPO持續(xù)走高，行業(yè)保持著良好的發(fā)展前景?？梢哉f，由于我國當(dāng)前醫(yī)藥行業(yè)在發(fā)展過程中由于市場保持著較高的需求，且需求彈性較小，因此當(dāng)前及未來一段時間內(nèi)醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展都可以保持著較高的增長速度。在這樣的行業(yè)前景下，醫(yī)藥行業(yè)為了實現(xiàn)自身企業(yè)經(jīng)濟效益、附加值利潤和市場占有量的增長，醫(yī)藥行業(yè)在實際的經(jīng)營過程中企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模和新產(chǎn)品開發(fā)中投入資金。但是，由于醫(yī)藥行業(yè)本身受到科技水平和國家相關(guān)政策影響較大、企業(yè)擴大再生產(chǎn)中資金投入量多、企業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)周期過長，導(dǎo)致了醫(yī)藥行業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著巨大的風(fēng)險。這些風(fēng)險除了受到外部宏觀經(jīng)濟大環(huán)境的影響外，最主要來源于醫(yī)藥企業(yè)在實際經(jīng)營過程中纏身高的各種問題，尤其是企業(yè)資金上的風(fēng)險，對醫(yī)藥企業(yè)生存和經(jīng)營發(fā)展有著十分嚴重的影響。例如，我國醫(yī)藥企業(yè)前期投入費用過高，在成本回收過程中就會面臨著巨大的市場風(fēng)險。且企業(yè)出產(chǎn)的醫(yī)藥產(chǎn)品大部分將進入公共醫(yī)院，可拓展的市場范圍相對較小，隨著行業(yè)的發(fā)展，市場競爭壓力在逐步增長。因此，為了盡量規(guī)避醫(yī)藥企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和規(guī)模擴張過程中面臨的投資、融資、資金回收等財務(wù)方面的風(fēng)險，加強醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范及控制能力的提升成為了醫(yī)藥企業(yè)謀求進一步發(fā)展的重要保障。
二、內(nèi)控視角下醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題
(一)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制制度尚不完善
內(nèi)部控制建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。制度是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)，然而目前醫(yī)藥企業(yè)中面臨的問題在于企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)管理框架中建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度尚未得到完善。因此，在企業(yè)的實際經(jīng)營管理活動中，由于缺少切實可行的制度體系，存在著管理混亂且極易發(fā)生風(fēng)險。尤其是企業(yè)在藥品生產(chǎn)、原料采購、市場影響等方面，由于缺乏有力的內(nèi)部控制制度體系，企業(yè)的成本、資金、負債、應(yīng)收賬款等方面存在著控制失效，資金占用率高、周轉(zhuǎn)期長等問題，企業(yè)風(fēng)險發(fā)生概率及風(fēng)險影響均在不斷上升。
(二)財務(wù)信息真實性難以得到保障
為了加強對醫(yī)藥企業(yè)資金系統(tǒng)的監(jiān)管，實現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理、成本控制等工作的有效進行，財務(wù)信息的真實性是企業(yè)管理決策和相關(guān)財務(wù)工作進行的重要基礎(chǔ)，也是企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險并采取相應(yīng)措施的主要依據(jù)。然而，在醫(yī)藥企業(yè)實際的經(jīng)營過程中，由于企業(yè)財務(wù)部門缺乏有效的內(nèi)部控制管理和內(nèi)控監(jiān)督，在實際經(jīng)營中資金的使用、預(yù)算的執(zhí)行、會計核算等工作方面中人為性干預(yù)影響過大，不乏存在一些虛假的財務(wù)報表內(nèi)容，為了一己私利對企業(yè)的資金及盈利情況進行縮減或擴大，財務(wù)信息的真實性難以得到保障，導(dǎo)致了企業(yè)無法根據(jù)實際情況及時調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營策略和企業(yè)相關(guān)管理決策，使得企業(yè)失去了相應(yīng)的市場敏感性，導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生概率的增加。
(三)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控及風(fēng)險防控專業(yè)人才不足
目前，醫(yī)藥企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中更加注重對醫(yī)藥科研型人才的培養(yǎng)，卻忽視了財務(wù)管理專業(yè)人才的引入和管理工作。因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中內(nèi)控和財務(wù)管理方面由于缺乏專門的管理型人才，財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，導(dǎo)致了醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)步伐緩慢。企業(yè)的內(nèi)部控制體系、信息化財務(wù)管理系統(tǒng)、風(fēng)險預(yù)警及防控系統(tǒng)等相關(guān)設(shè)施難以得到完善和應(yīng)用。同時，醫(yī)藥企業(yè)的財務(wù)部門人才結(jié)構(gòu)多以會計基礎(chǔ)工作及核算性人才為主，缺乏必要的風(fēng)險管理型人才，導(dǎo)致了醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險管理能力同企業(yè)風(fēng)險管理需求之間存在著一定的差距，加大了企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的風(fēng)險。
三、基于內(nèi)控的醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范措施
(一)加大醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)制度體系的建設(shè)力度
為了應(yīng)對當(dāng)前醫(yī)藥行業(yè)風(fēng)險發(fā)生概率持續(xù)上漲的問題，企業(yè)經(jīng)營管理過程中在積極提高市場競爭和資金管理意識的基礎(chǔ)上，為了確保企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理各項工作的順利開展，應(yīng)加快對自身內(nèi)部控制制度體系和財務(wù)管理體系的建設(shè)。在內(nèi)部控制及財務(wù)管理制度體系中，要落實企業(yè)風(fēng)險管理的各項相關(guān)制度、考核評價指標，并以制度的形式將企業(yè)風(fēng)險管理目標同企業(yè)職工績效考評聯(lián)系起來，切實起到提高企業(yè)各部門和崗位員工的風(fēng)險責(zé)任意識，明確非風(fēng)險管理職責(zé)，從而提升企業(yè)對風(fēng)險防控管理的有效性。
(二)建立財務(wù)信息化建設(shè)
為了實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險因素的實時監(jiān)控，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警提供科學(xué)、有效的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)盡快加強對自身的內(nèi)部控制環(huán)境下企業(yè)的財務(wù)信息化建設(shè)。通過現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)和云計算、大數(shù)據(jù)等財務(wù)信息處理技術(shù)，企業(yè)管理層可以實現(xiàn)對市場環(huán)境、行業(yè)競爭、企業(yè)生產(chǎn)、資金使用情況等有價值的信息內(nèi)容進行全面的分析，為企業(yè)做出正確的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供必要的保障。同時，通過信息化財務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)信息的有效披露，通過信息化的財務(wù)處理系統(tǒng)將企業(yè)財務(wù)信息的記錄、分析、結(jié)果、公示等工作逐步引導(dǎo)到規(guī)范化的道路上，保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性和有效性，防止人為干預(yù)財務(wù)信息導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營性風(fēng)險的出現(xiàn)。
(三)引入專業(yè)內(nèi)控人才，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)水平
為了防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，加速企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)盡快實現(xiàn)對管理型人才結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，除了醫(yī)藥專業(yè)人才外，還應(yīng)盡快完善企業(yè)內(nèi)部控制管理型專業(yè)技術(shù)人才引入和培養(yǎng)機制。根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)工作及風(fēng)險防控的需要，在企業(yè)內(nèi)部控制崗位制度管理下，企業(yè)應(yīng)減快建立起一支高素質(zhì)、綜合性的財務(wù)管理及風(fēng)險防控的團隊，采用現(xiàn)代科學(xué)的企業(yè)管理手段，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展和戰(zhàn)略決策中的風(fēng)險管理提供必要的數(shù)據(jù)支持、決策方案等，保障企業(yè)發(fā)展決策的科學(xué)性，從而有效地降低企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能。同時，對于企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)人員的教育和培訓(xùn)工作，加強企業(yè)管理及內(nèi)部控制中風(fēng)險預(yù)警和防控等方面的教育，從而在企業(yè)中逐步形成全員化的風(fēng)險意識，增強企業(yè)在對經(jīng)營管理風(fēng)險的敏感性和應(yīng)對風(fēng)險時的管理能力。
四、結(jié)束語
隨著醫(yī)藥行業(yè)市場競爭壓力的不斷增加，醫(yī)藥企業(yè)不但要提高自身在宏觀經(jīng)濟環(huán)境中的綜合競爭優(yōu)勢，同時也要加強自身對市場風(fēng)險的應(yīng)對能力。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)加強對自身經(jīng)營和發(fā)展特性的認識，進一步提升自身的財務(wù)管理能力，從而實現(xiàn)對經(jīng)營風(fēng)險的有效防控，并加快對企業(yè)風(fēng)險評估及管理體系的建設(shè)，從而為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展提供更加有力的保障。
作者:唐閏春 單位:廣東安諾藥業(yè)股份有限公司
參考文獻：
[1]李潔，孫金金.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與戰(zhàn)略研究——以亞寶藥業(yè)為例[J].商業(yè)經(jīng)濟，2016(07)：114-116.
關(guān)鍵詞：化學(xué)品制造企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理
一、引言
財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在各項財務(wù)活動中由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，使其在一定時期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營目標發(fā)生偏差，從而蒙受經(jīng)濟損失的可能性，主要包括投資、籌資、收益以及資金回收風(fēng)險四種。由于整體行業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟體系、監(jiān)管制度等外部環(huán)境以及管理理念、組織架構(gòu)等內(nèi)部環(huán)境都在不斷變化，財務(wù)風(fēng)險也隨之變化?；瘜W(xué)品制造企業(yè)雖然財務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)已經(jīng)得到較好的改善，但仍然存在著諸如財務(wù)風(fēng)險意識不強、評估專業(yè)性不足、缺少預(yù)警與防控等問題?；瘜W(xué)品制造企業(yè)應(yīng)借鑒全面風(fēng)險審計的理念，建立全面風(fēng)險管理模式下的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險體系，充分識別并評估風(fēng)險，提高風(fēng)險識別能力，做好風(fēng)險應(yīng)對管理，并在此基礎(chǔ)上對組織和流程進行優(yōu)化，增強自身實力，實現(xiàn)財務(wù)全面風(fēng)險管理，保證財務(wù)安全、穩(wěn)定。本文針對化學(xué)品制造企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)風(fēng)險管理中的問題，提出改進措施，以實現(xiàn)財務(wù)部門服務(wù)于企業(yè)價值最大化的功能。
二、化學(xué)品制造企業(yè)財務(wù)風(fēng)險存在的主要問題
（一）財務(wù)風(fēng)險控制意識有待提高
化學(xué)品制造企業(yè)已經(jīng)普遍建立了財務(wù)風(fēng)險管理體系，例如成立風(fēng)險管理部門、編制風(fēng)險清單等，但距離完善的財務(wù)風(fēng)險管理體系仍存在較大的差距，主要體現(xiàn)在對財務(wù)風(fēng)險認知深度不足，簡單地認為財務(wù)風(fēng)險管理就是財務(wù)部門的職責(zé)，或簡化為個別財務(wù)主管人員的職責(zé)，未能將財務(wù)風(fēng)險管理理念普及到企業(yè)的各個層面?；瘜W(xué)品制造企業(yè)的采購量、生產(chǎn)量、庫存量都較巨大，財務(wù)風(fēng)險中的資金運營風(fēng)險意識尤為關(guān)鍵，需要全員樹立財務(wù)風(fēng)險意識，例如，采購部門對財務(wù)風(fēng)險認知不足，過多的采購量一方面占用了企業(yè)大量資金，形成資金積壓風(fēng)險，另一方面化學(xué)品制造企業(yè)的原料多為有毒有害物料，儲存成本較高，而過高的庫存量勢必需要增加大量的儲存費用，導(dǎo)致企業(yè)物流成本上升，直接造成利潤下降風(fēng)險。此外，由于化學(xué)品市場價格波動較頻繁，受國際油價、國內(nèi)市場行情等影響，積壓存貨的市價變動較大，存貨跌價風(fēng)險較大；銷售部門普遍只注重銷售業(yè)績，忽視應(yīng)收賬款風(fēng)險，過長時間的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬，嚴重影響企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的流動性及安全性，造成企業(yè)資金風(fēng)險，造成財務(wù)困境
（二）風(fēng)險評估方法有待完善與創(chuàng)新
風(fēng)險評估是識別風(fēng)險后采取相應(yīng)措施的前提，是財務(wù)風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)。只有經(jīng)過科學(xué)的定性與定量風(fēng)險分析后，才能深入了解風(fēng)險并評估風(fēng)險，并以此作為風(fēng)險應(yīng)對措施的基礎(chǔ)。由于財務(wù)管理信息化的共享應(yīng)用不足，現(xiàn)行財務(wù)風(fēng)險依賴于ERP系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)反饋，從財務(wù)報表層面來評估企業(yè)經(jīng)營活動中的風(fēng)險，與采購、生產(chǎn)、銷售等部門缺少參與及時、完整、雙向的信息溝通，同時盡管采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)都制定相應(yīng)的風(fēng)險識別與評估體系，但未能與財務(wù)風(fēng)險評估融會貫通，難以全面、綜合地評估生產(chǎn)經(jīng)營活動中的財務(wù)風(fēng)險并予以評估并采取相應(yīng)管理措施。
（三）財務(wù)風(fēng)險管理以事后處理為主，缺少預(yù)警與防控
化學(xué)制造企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)常會成為事后事項，未能建立企業(yè)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警主要就是通過財務(wù)報表、經(jīng)營計劃、經(jīng)營實績報表等敏感性財務(wù)指標實時變化而實施的經(jīng)營運行監(jiān)測，進而提前預(yù)測財務(wù)風(fēng)險、實施風(fēng)險管理的過程?；瘜W(xué)品制造企業(yè)，生產(chǎn)是最重要的環(huán)節(jié)，其生產(chǎn)連續(xù)性非常復(fù)雜，且生產(chǎn)中間過程或最后階段的產(chǎn)出具有多樣性，而產(chǎn)品結(jié)構(gòu)又可分為在產(chǎn)品、聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品，有些在產(chǎn)品又可單獨作為成品出售，所以成本核算風(fēng)險較大，如不具備完善的成本風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，會導(dǎo)致在產(chǎn)品或中間產(chǎn)品的產(chǎn)銷決策失誤，造成中間產(chǎn)品產(chǎn)銷名盈實虧或最終產(chǎn)品成本與收入倒掛等損失。因此化學(xué)制造企業(yè)成本風(fēng)險更應(yīng)從事前進行管控，以滿足化學(xué)制造企業(yè)的生產(chǎn)復(fù)雜性特點。
三、完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險體系的對策建議
（一）提升全面風(fēng)險管理意識，建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的體系模式
會計部門應(yīng)協(xié)助企業(yè)各部門樹立全面財務(wù)風(fēng)險意識，借鑒以風(fēng)險為導(dǎo)向的全面風(fēng)險管理模式，在財務(wù)風(fēng)險管理領(lǐng)域推廣并實施三道防線，促進企業(yè)各相關(guān)方自主參與全面企業(yè)財務(wù)風(fēng)險體系建設(shè)。三道防線的建立與有效運行，一是重點依賴于管理層，只有管理層對財務(wù)風(fēng)險有明確的認知并深入理解財務(wù)風(fēng)險管理重要性，才能夠為全員樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識創(chuàng)造環(huán)境，才能在企業(yè)內(nèi)部普及財務(wù)風(fēng)險管理，從制度、環(huán)境、本質(zhì)上提高重視財務(wù)風(fēng)險管理，才能夠制定有針對性的財務(wù)風(fēng)險管理策略；二是依賴于會計人員協(xié)調(diào)各職能部門對財務(wù)風(fēng)險管理的辨識，從化學(xué)品制造企業(yè)的資金運行、成本核算等方面風(fēng)險的識別，避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難等問題；三是全員樹立良好的財務(wù)風(fēng)險防范意識，在管理層與會計人員對財務(wù)風(fēng)險充分認識的基礎(chǔ)上，有效實行全員財務(wù)風(fēng)險管理才是最佳的風(fēng)險應(yīng)對手段，所有部門都能意識到本部門及其關(guān)聯(lián)部門的財務(wù)風(fēng)險并及時評估、提出應(yīng)對措施，提高防范意識，才能全面實現(xiàn)以風(fēng)險為導(dǎo)向的財務(wù)風(fēng)險管理體系。會計人員在財務(wù)風(fēng)險管理中位居第一道防線，因此，要做好識別財務(wù)風(fēng)險及評估，加強審核與風(fēng)險應(yīng)對，在實際操作必須遵循“會計憑證，嚴格審核”、“重要業(yè)務(wù)，授權(quán)控制”、“不相容職責(zé)嚴格分離”等操作原則，從會計職能方面實現(xiàn)第一道防線的關(guān)卡作用。企業(yè)風(fēng)險管理部門是第二道防線，應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)的預(yù)警機制，協(xié)調(diào)和加強會計人員以及各職能部門在財務(wù)風(fēng)險管理方面的知識培訓(xùn)和能力提高，促進會計人員和各崗位作業(yè)人員在財務(wù)風(fēng)險管理中的第一道防線作用。內(nèi)部審計部門是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的第三道防線，通過系統(tǒng)的方法評價和改進工作企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理、控制，對第一道防線、第二道防線在財務(wù)風(fēng)險管理中的流程、效能進行適時評估，從而降低風(fēng)險損失，提升企業(yè)價值和可持續(xù)發(fā)展能力。
（二）定期進行風(fēng)險識別，加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的連續(xù)性
風(fēng)險管理是一種持續(xù)行為，而不是一種定期的流程作業(yè)，隨企業(yè)經(jīng)營內(nèi)、外部環(huán)境的不斷變化，財務(wù)風(fēng)險也隨之變化。因此，定期或有針對性的及時組織財務(wù)風(fēng)險識別才能防止風(fēng)險管理滯后。化學(xué)制造企業(yè)的會計部門應(yīng)組織企業(yè)經(jīng)營部門、內(nèi)部審計部門以及外部審計機構(gòu)、風(fēng)險管理咨詢機構(gòu)等專業(yè)機構(gòu)，以座談討論、對標企業(yè)分析、案例分析、咨詢專業(yè)機構(gòu)意見等方法識別相關(guān)的風(fēng)險因素。特別應(yīng)注意總結(jié)、吸取企業(yè)過去的經(jīng)驗教訓(xùn)，分析對標企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理優(yōu)劣，識別高危、多發(fā)的財務(wù)風(fēng)險或偶見、新見風(fēng)險，包括客戶應(yīng)收款項逾期風(fēng)險、工程預(yù)付款項的毀約風(fēng)險以及新設(shè)項目的投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險等資金風(fēng)險，對高危多發(fā)財務(wù)風(fēng)險要及時跟蹤實施全過程風(fēng)險管理，對偶見、新見風(fēng)險要事前做到全流程節(jié)點梳理分析，做好全流程風(fēng)險評估及相應(yīng)的應(yīng)對措施準備。在企業(yè)經(jīng)營過程的事前及事中，及時披露潛在或?qū)⒁l(fā)生的風(fēng)險以便管理層及時應(yīng)對。
（三）建立風(fēng)險防范措施，提升會計作業(yè)的前瞻性
為更好地適應(yīng)快速變化的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，化學(xué)品制造企業(yè)的會計部門應(yīng)拓展會計作業(yè)的前瞻性，將會計工作前延至財務(wù)風(fēng)險可能發(fā)生之前。財務(wù)風(fēng)險管理不應(yīng)是事后的審核與報告，更需要在事前進行充分的財務(wù)風(fēng)險識別評估并制定相應(yīng)的控制措施?；瘜W(xué)品制造企業(yè)的新建項目、技改項目大多投資高、周期長，因此需要在項目初期，從可行性研究、預(yù)算、成本預(yù)測等作業(yè)前端進行詳細的風(fēng)險梳理，進行詳細的事前風(fēng)險評估，識別出過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。通過編制財務(wù)風(fēng)險清單、與對標企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范措施進行比較等手段，從中找出控制風(fēng)險和剩余風(fēng)險，提出事前防范建議供管理層考慮并決策，發(fā)揮會計部門在財務(wù)風(fēng)險中的主導(dǎo)作用。
（四）加強作業(yè)過程中的風(fēng)險管理，提高時效性
化學(xué)品制造企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)貫穿整個運營過程，工程項目從籌資事前到建設(shè)投入至造價決算的項目建設(shè)過程，日常運營從采購到生產(chǎn)至銷售回款的運營流程，費用結(jié)算自預(yù)算到執(zhí)行至結(jié)算的費用控制流程等。在上述全過程中，財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)與全流程融合，事前評估事中控制事后總結(jié)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，就要及時對總體風(fēng)險和剩余風(fēng)險進行識別、評估并提出應(yīng)對措施，保證財務(wù)風(fēng)險得到及時處理，確保企業(yè)財務(wù)安全?；瘜W(xué)品制造企業(yè)工程項目建設(shè)有單價計價、定額計價等不同的模式，會計人員應(yīng)配合工程造價，完善費用從預(yù)算、結(jié)算的整體流程風(fēng)險識別，編制費用結(jié)算風(fēng)險清單，防止失誤或者舞弊風(fēng)險，做好費用發(fā)生過程中的管理，實施監(jiān)督、簽單等風(fēng)險控制措施，減少結(jié)算中的工作量不清等風(fēng)險，從而第一時間察覺工程量計價風(fēng)險發(fā)生并提出風(fēng)險應(yīng)對措施，梳理建設(shè)項目全流程資金風(fēng)險，采用系統(tǒng)控制與人工控制的手段，防止超結(jié)算或超付損失。經(jīng)營環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險，是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運動的遲滯或損失風(fēng)險，產(chǎn)生企業(yè)價值減少的可能性；采購環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險包括了由于信用條件與付款方式的變動而導(dǎo)致實際付款期限與平均付款期的偏離風(fēng)險、預(yù)付賬款的逾期或壞賬風(fēng)險、采購品質(zhì)價格與質(zhì)量偏離的貨值損失風(fēng)險以及由此而引發(fā)的存貨變現(xiàn)風(fēng)險；應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險是指由于賒銷量過多導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理成本、資金成本增大，以及由于賒銷政策的改變導(dǎo)致實際回收期與預(yù)期回收的賬期風(fēng)險、客戶呆壞賬風(fēng)險以及伴生的票據(jù)兌付風(fēng)險等。會計人員應(yīng)針對化學(xué)品制造企業(yè)資金需求量比較大這一特點，組織各個業(yè)務(wù)部門梳理資金收支風(fēng)險，從上下游兩端獲取資金信息，加強企業(yè)內(nèi)部信用管理，健全企業(yè)的客戶、廠商信用等級機制，制定切實可行的信用政策。編制資金運營風(fēng)險清單，實施資金風(fēng)險防范措施，避免資金占用、積壓、損失風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上要檢查落實應(yīng)收賬款還款情況、預(yù)付賬款的貨物匹配情況，匹配實物流與資金流，提升企業(yè)資金利用率。
關(guān)鍵詞：衛(wèi)生事業(yè)單位;內(nèi)控體系;財務(wù)風(fēng)險;防范
衛(wèi)生事業(yè)單位作為行政事業(yè)機構(gòu)中社會性質(zhì)較強的構(gòu)成要素，其發(fā)展對于整個國家社會的團結(jié)穩(wěn)定具有重要意義。隨著衛(wèi)生事業(yè)單位機構(gòu)的快速發(fā)展，其財務(wù)工作也正進行深刻的改革，而隨之財務(wù)風(fēng)險問題也更為突出。對于正處在關(guān)鍵轉(zhuǎn)型期的各衛(wèi)生事業(yè)單位，只有嚴格遵循實事求是原則，結(jié)合自身實際情況完善相關(guān)財務(wù)管理內(nèi)控體系才能夠有效地防范外界各種風(fēng)險，提升單位內(nèi)部控制的管理水平，以期控制財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，避免不必要的經(jīng)濟財務(wù)損失，進一步提升衛(wèi)生事業(yè)單位的社會及經(jīng)濟效益。
一、簡述衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)
以往，衛(wèi)生事業(yè)單位的經(jīng)營資金多源于國家財政，其經(jīng)濟活動主要追求公益性，很少涉及盈利性。為避免國有資產(chǎn)的鋪張浪費，實現(xiàn)其保值增值，衛(wèi)生事業(yè)單位須加強財務(wù)管理工作。衛(wèi)生事業(yè)單位經(jīng)營的主要目的是最大限度地利用國有資產(chǎn)，有效保障公民的身體健康，使得公眾能夠享受到較好的醫(yī)療服務(wù)。在新形勢下，衛(wèi)生事業(yè)單位運作資金更豐富多樣，除國家財政支持外還有社會公益機構(gòu)所吸收的社會資金，這在一定程度上增加了單位的財務(wù)風(fēng)險。在此情形下，通過加強單位內(nèi)部內(nèi)控體系建設(shè)從而有效管理好財務(wù)工作對衛(wèi)生事業(yè)單位具有至關(guān)重要的作用?？刂坪秘攧?wù)內(nèi)控體系，通過良好的內(nèi)控體系保護單位內(nèi)部財產(chǎn)的安全完整，有利于確保財會信息的真實可靠，協(xié)調(diào)好單位內(nèi)部各項經(jīng)濟行為，使職能控制方法更加規(guī)范系統(tǒng)化。此外，良好的財務(wù)內(nèi)控體系可以更好地貫徹落實國家出臺的法規(guī)政策，在遵守國家法規(guī)政策的基礎(chǔ)上實現(xiàn)衛(wèi)生事業(yè)單位為人民服務(wù)以人為本的職能。再加上財務(wù)內(nèi)控體系可以科學(xué)合理地預(yù)測單位內(nèi)部相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險，以便于單位人員及時地采取相應(yīng)的解決措施，有效防范衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部可能發(fā)生的行為，為衛(wèi)生事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造健康良好的內(nèi)部氛圍。
二、衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)控體系防范財務(wù)風(fēng)險存在的問題
當(dāng)前，我國衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控體系經(jīng)過多年的改革發(fā)展取得了一定可喜的成績，但是仍然有一些不足之處應(yīng)得到進一步的改進：
(一)人員素質(zhì)欠缺，內(nèi)控體系執(zhí)行不嚴
衛(wèi)生事業(yè)單位的經(jīng)營工作牽涉到眾多普通老百姓的性命安危，與人民利益息息相關(guān)，由此，單位內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控體系工作也需要相關(guān)財務(wù)工作人員身體力行，而財務(wù)人員的素質(zhì)狀況就直接影響單位財務(wù)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量。而在實際工作中，部分基層衛(wèi)生事業(yè)單位中相關(guān)財務(wù)人員的素質(zhì)尚待提升，有一部分財務(wù)人員未持有相關(guān)要求的證件便上崗工作，缺乏相關(guān)財務(wù)內(nèi)控體系風(fēng)險防范的系統(tǒng)培訓(xùn)，未能完全掌握單位相關(guān)財務(wù)會計工作的核算處理規(guī)則，更不了解財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險防范體系。這一情況將直接影響單位通過內(nèi)控體系防范財務(wù)風(fēng)險的工作效果。此外，部分衛(wèi)生事業(yè)單位的內(nèi)控制度不健全，未能普及到相關(guān)財務(wù)工作的各個細節(jié)業(yè)務(wù)，未能嚴格遵循實事求是原則根據(jù)實際情況編制科學(xué)合理的內(nèi)控制度。例如，部分衛(wèi)生事業(yè)單位缺乏重要票據(jù)管理、業(yè)務(wù)痕跡管理、崗位交接等多種必要制度。再加上有效監(jiān)督工作的缺乏也放松了對內(nèi)控制度的執(zhí)行。當(dāng)前，多數(shù)衛(wèi)生事業(yè)單位僅靠外部審計機構(gòu)的賬目、報表、政策等方面的工作審核進行監(jiān)督工作，沒有發(fā)揮其他方面的作用。而審計的低頻率，單一的目的均不能起到有效的日常監(jiān)督功能。
(二)財務(wù)認知不足，內(nèi)控體系不健全
國家部門早已頒布相關(guān)衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的指導(dǎo)文件，但是在實際工作中，部分基層單位未能及時改變傳統(tǒng)的管理模式，有些基層單位甚至未能嚴格按照規(guī)定科學(xué)設(shè)置財會崗位，僅招聘一人同時負責(zé)核算與出納，違背相關(guān)會計規(guī)定，沒有嚴格執(zhí)行不相容職務(wù)分離原則。部分衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)人員對自我要求不高，審核工作僅流于表面，某些細小問題屢查屢犯，存在財務(wù)風(fēng)險隱患。該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因即職工關(guān)于內(nèi)控制度的認識不透徹，內(nèi)控制度意識淡薄，合規(guī)意識較差。另外，有些基層衛(wèi)生事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層完全忽視重大資金需要集體審核的制度，實行一支筆審批制。而與此同時，有些衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)滯后，缺少專業(yè)人員負責(zé)財務(wù)內(nèi)控體系防范工作，內(nèi)控機制體系不健全。
(三)內(nèi)部交流不暢，信息反饋欠佳
衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)控工作是一個涉及單位日?；顒臃椒矫婷娴南到y(tǒng)工程，對信息共享與反饋的高效要求較高。在當(dāng)前階段，存在一部分衛(wèi)生事業(yè)單位仍采用人工的方式進行會計記賬，財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險防范信息化程度欠缺，單位內(nèi)部人員與部門間的信息交流不及時，導(dǎo)致潛在財務(wù)風(fēng)險的存在，內(nèi)控工作效率有待進一步提升。
三、衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系風(fēng)險防范的完善措施
衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系的建立應(yīng)以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，并結(jié)合單位具體實際情況以防范財務(wù)風(fēng)險，提高單位資金使用效益。以下將針對上述我國衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控防范體系存在的不足提出一些相應(yīng)的解決措施：
(一)增強人員素質(zhì)，嚴格內(nèi)控體系的執(zhí)行與監(jiān)督
衛(wèi)生事業(yè)單位服務(wù)的是全體人民，因此，增強財務(wù)人員素質(zhì)也是至關(guān)重要的。單位要提高人員素質(zhì)，首先要從人員納入方面入手，在招聘人員時選擇可以勝任崗位的人來工作。會計工作人員首先需要具備相應(yīng)的學(xué)歷，取得會計從業(yè)資格證書。其次需要從單位方面入手，定期對工作人員進行培訓(xùn)，以培訓(xùn)的方式來提升每個會計人員個人的綜合素質(zhì)。培訓(xùn)工作不僅要提升個人素質(zhì)，同時也要將培訓(xùn)工作的重心放到會計技能培訓(xùn)上，只有不斷完善自己工作技能，才能在日后的工作中如魚得水。同時定期舉行相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系防范方面的理論知識與實踐操作的課程，提升財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。另外，職業(yè)道德素質(zhì)也是必不可少的，加強對財務(wù)人員廉潔奉公、愛崗敬業(yè)等工作作風(fēng)的培養(yǎng)。而要想嚴格內(nèi)控體系的執(zhí)行與監(jiān)督，首先，衛(wèi)生事業(yè)單位需要有一套完整的制度保障，從自身實際情況出發(fā)，完善內(nèi)部制度，以制度保障單位內(nèi)部財務(wù)信息的真實可靠。此外，為了確保內(nèi)控制度得到充分的貫徹落實，還需要建立一整套審計監(jiān)督體系，將內(nèi)外部監(jiān)督統(tǒng)一結(jié)合起來。內(nèi)部建立財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系的獨立機構(gòu)并派專人負責(zé)以保證審計的質(zhì)量。外部依靠國家財政部門加強對單位的監(jiān)督。
(二)增強財務(wù)風(fēng)險觀念，健全內(nèi)控體系管理
首先，衛(wèi)生事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)緊跟時展的潮流步伐轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險管理模式，認真研究學(xué)習(xí)現(xiàn)代財務(wù)風(fēng)險管理模式在單位工作中發(fā)揮的重要作用。領(lǐng)導(dǎo)管理層應(yīng)嚴格要求自己，以身作則，樹立自身現(xiàn)代化財務(wù)風(fēng)險理念，大力促進對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系的宣傳，增強單位上下對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系建設(shè)的重視；其次，領(lǐng)導(dǎo)管理層應(yīng)注重單位內(nèi)控體系的建設(shè)工作，按照國家相關(guān)的法規(guī)規(guī)范準則的規(guī)定嚴格科學(xué)設(shè)置相關(guān)內(nèi)部控制的部門與各個崗位，選派具有充足內(nèi)控管理專業(yè)知識和實戰(zhàn)經(jīng)驗的高素質(zhì)人才負責(zé)內(nèi)控工作。與此同時，衛(wèi)生事業(yè)單位應(yīng)增強對內(nèi)部控制部門的管理與培訓(xùn)，使內(nèi)部控制部門深刻了解單位的內(nèi)外部環(huán)境以期能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)方面的潛在風(fēng)險，完善單位財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控防范體系的預(yù)警機制，確保單位財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系防范工作的順利開展。
(三)促進單位內(nèi)部交流，加強信息化建設(shè)
衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)控工作作為一個涉及日?；顒铀蟹矫娴南到y(tǒng)工程對信息的共性與反饋有著極高的要求。故單位應(yīng)緊跟時展的潮流，順應(yīng)信息潮流化趨勢，加大會計信息化在財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系防范工作中的應(yīng)用，加強信息的共性與反饋。首先，單位應(yīng)購置預(yù)算管理信息化、資金審批信息化等信息管理系統(tǒng)所必須的電腦等機械設(shè)備和相關(guān)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系防范的軟件系統(tǒng)，并加強對其日常的安全維護工作，完善軟硬件設(shè)施；其次，充分加強財務(wù)人員對會計信息化的學(xué)習(xí)，認真熟練掌握相關(guān)軟件設(shè)施的使用方式與技巧，有效杜絕人為的財務(wù)風(fēng)險，這樣財務(wù)信息得到增強，各部門與人員之間的信息交流效率有效提高，內(nèi)控工作的效率得到有效提升。
四、結(jié)束語
綜上所述，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，衛(wèi)生事業(yè)單位經(jīng)營理念與模式的進步，單位對內(nèi)控體系也有了更高的要求。新時期衛(wèi)生事業(yè)單位需根據(jù)自身實際情況制定一套完整有效的內(nèi)控體系以實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的防范，避免財務(wù)管理漏洞。通過實施完善的衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系措施，可以加強單位內(nèi)部控制工作與財務(wù)風(fēng)險的防范，有助于保證單位資產(chǎn)安全，還有助于開源節(jié)流，為我國衛(wèi)生事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。只有從根源認清內(nèi)控制度的作用，建立真正科學(xué)高效的財務(wù)內(nèi)控體系，才能有效實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防以提升單位的社會價值。
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