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［關(guān)鍵詞］稅收籌劃；稅負(fù)；風(fēng)險
［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）5-0057-02
1 前 言
作為企業(yè)成本的重要組成部分,稅收支出成為企業(yè)追逐利潤最大化過程中的一個較大困擾。不少企業(yè)為了最大限度減少稅負(fù)壓力,采取各種避稅手段來盡可能地壓縮稅收支出。但是,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也面臨著諸多風(fēng)險與問題,對此,筆者立足于追求利潤最大化的現(xiàn)代企業(yè),就企業(yè)稅收籌劃中存在的相關(guān)問題加以探討。
2 我國企業(yè)稅收籌劃存在的主要問題
稅收籌劃在我國企業(yè)實(shí)務(wù)操作中的起步時間相對較晚,再加上稅收征管中所強(qiáng)調(diào)的強(qiáng)制性、無償性和固定性,許多企業(yè)對稅收籌劃的理解顯得極為片面。他們認(rèn)為稅收籌劃對企業(yè)日常經(jīng)營活動的作用不大,與稅收籌劃不當(dāng)?shù)暮蠊啾?稅收籌劃的價值貢獻(xiàn)度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于稅收籌劃風(fēng)險。另外,我國稅收征管環(huán)境目前還并不完善,這對企業(yè)稅收籌劃也給予了一定的限制?？傮w而言,我國企業(yè)在稅收籌劃中存在著以下幾個方面的問題：
2.1 稅收籌劃發(fā)展的稅收環(huán)境有待完善
當(dāng)前,隨著我國經(jīng)濟(jì)參與全球化進(jìn)程的速度進(jìn)一步提升,國內(nèi)稅收法律的變化速度驚人,各種稅收條款在短短幾年時間內(nèi)發(fā)生著不斷變更和更新。即使是針對同一個稅種,一年中可能會頒布多條解釋文件,或者是不同地區(qū)對同一稅種作出不同的公告解釋,只要稍微不注意,對該稅種相關(guān)法律制度的使用就會出現(xiàn)過時甚至是偏差的情況,這很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)定性為偷稅。正是由于我國稅收發(fā)展環(huán)境的不完善和不健全,企業(yè)納稅人難以較全面地掌握稅法內(nèi)涵,對稅收籌劃的應(yīng)用就難以擴(kuò)展,使稅收籌劃難以做到有的放矢。
2.2 稅收籌劃的目標(biāo)單一,僅考慮稅負(fù)最輕因素
對于稅收籌劃,目前我國大多數(shù)企業(yè)還存在這樣一種誤區(qū),就是稅收籌劃的目的僅僅只是替企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān),使得某一稅種稅負(fù)最小化。事實(shí)上,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動是一個連續(xù)且復(fù)雜的過程,而企業(yè)所涉及的稅種通常并不是單獨(dú)的一種,而是多種稅收相互交織影響。換而言之,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)并不能僅僅定位于降低單獨(dú)某種稅收負(fù)擔(dān),需要綜合考慮企業(yè)經(jīng)營的整體情況。企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)整體利益最大化,有時為了滿足這一目標(biāo),企業(yè)反而需要選擇稅負(fù)較大的納稅方案。因此,企業(yè)不應(yīng)該將稅負(fù)最小化作為稅收籌劃的唯一目標(biāo),而應(yīng)將企業(yè)整體利益最大化相對照起來,與企業(yè)經(jīng)營活動、財務(wù)活動等有機(jī)結(jié)合。
2.3 偏重稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的強(qiáng)化,忽視納稅人應(yīng)有的權(quán)利
當(dāng)前我國稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間被普遍定義為管理與被管理、監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系,過分強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家對納稅人進(jìn)行監(jiān)督管理,要求納稅人服從、被支配和履行義務(wù),納稅人通常被當(dāng)做稅務(wù)機(jī)關(guān)的“被管理者”來對待。由此忽視了納稅人本身的權(quán)利,納稅人往往難以發(fā)揮能動性,與征稅機(jī)關(guān)的良好互動關(guān)系也就難以形成,納稅被看成是一種不得已的負(fù)擔(dān)。
2.4 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員運(yùn)作稅收籌劃存在風(fēng)險
為了節(jié)約成本,不少企業(yè)開展稅收籌劃主要是通過自己內(nèi)部的財稅工作人員來具體運(yùn)作。盡管內(nèi)部財務(wù)人員熟悉本單位的經(jīng)營運(yùn)行情況,但稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作,企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員受自身知識以及自身利益的限制,難以通曉財務(wù)會計(jì)、法律以及管理等方面知識,在稅收籌劃時很可能存在考慮不周全或者心存僥幸的心理,這將導(dǎo)致稅收籌劃方案可行性缺乏,潛在的風(fēng)險較大,稅收籌劃的價值效應(yīng)不能有效發(fā)揮出來。
3 促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的對策建議
實(shí)施稅收籌劃不僅能促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展,而且還能推動稅收籌劃相關(guān)各方的發(fā)展。為了使稅收籌劃在我國企業(yè)得到有效開展和利用,針對稅收籌劃存在的問題,筆者提出以下對策和建議：
3.1 增強(qiáng)稅收籌劃的宣傳力度,優(yōu)化我國稅收籌劃環(huán)境
企業(yè)在面對稅務(wù)問題時,普遍都以稅負(fù)最小化的目標(biāo)來衡量,這可能迫使企業(yè)采取非法手段來達(dá)到減稅甚至是不繳稅的目的。企業(yè)的逐利性固然是一方面的影響因素,但是,對稅收籌劃的認(rèn)識不全面也是導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行非法逃稅、漏稅等活動的一個重要因素。優(yōu)化稅收環(huán)境,主要是從稅務(wù)機(jī)關(guān)以及外界力量來進(jìn)行科學(xué)宣傳。
(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對稅收征管等進(jìn)行宣傳時,應(yīng)該將稅收籌劃作為宣傳的重點(diǎn)內(nèi)容之一,對納稅人所擁有的稅收籌劃權(quán)利進(jìn)行講解和宣傳,使納稅人充分認(rèn)識到稅收籌劃的合理性,扭轉(zhuǎn)將正當(dāng)納稅籌劃作為偷稅、逃稅的觀念。
(2)經(jīng)常在我國主要稅務(wù)刊物上登載一些淺顯易懂的稅收籌劃文章或者案例,擴(kuò)大稅收籌劃的社會影響力,讓企業(yè)普遍知曉和接受稅收籌劃的真正含義,促使其樹立稅收籌劃意識。對于那些成功的稅收籌劃案例,各種稅務(wù)刊物應(yīng)該及時報道并進(jìn)行廣泛宣傳。通過社會輿論,褒揚(yáng)積極的、合法的籌劃行為,譴責(zé)消極的、違法的偷逃稅行為。
(3)國家和各級稅務(wù)機(jī)關(guān)需以官方身份對納稅人按規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃的行為表示肯定。更有利于納稅人消除疑慮。維護(hù)自己的合法權(quán)益。促進(jìn)稅收籌劃事業(yè)健康快速發(fā)展。與此同時,制定相應(yīng)的鼓勵政策。引導(dǎo)企業(yè)和個人納稅者實(shí)施稅收籌劃。
3.2 積極遵循稅收籌劃的原則
企業(yè)開展稅收籌劃要遵循不違法性、成本收益及綜合利益最大化等原則,嚴(yán)格遵循這些原則是企業(yè)取得籌劃成功的基本前提。稅收籌劃是在不違反現(xiàn)行國家稅收法律法規(guī)、規(guī)章的前提下進(jìn)行的,企業(yè)在籌劃決策過程中和以后的方案實(shí)施中,都應(yīng)以不違法為前提,否則會受到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任。稅收籌劃可以為企業(yè)獲得利益,與此同時也要耗費(fèi)一定的人力、物力和財力,產(chǎn)生一定的成本費(fèi)用。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃獲得的收益大于為籌劃而花費(fèi)的成本時,企業(yè)方可考慮實(shí)施稅收籌劃。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時,必須站在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體財務(wù)管理目標(biāo)的高度,從全局出發(fā),把企業(yè)的經(jīng)營活動聯(lián)系起來全盤考慮,整體籌劃,綜合衡量。單單著眼于企業(yè)某一稅種稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定使企業(yè)總體成本下降和企業(yè)整體收益水平提高,只有將稅收負(fù)擔(dān)的變化情況與企業(yè)經(jīng)營活動的變化綜合起來考慮,才能制定出最佳的稅收籌劃方案。
3.3 明確納稅人的稅收籌劃權(quán)
通過立法確定作為稅收籌劃主體的納稅人或稅務(wù)人的法律地位、權(quán)利、義務(wù),確立稅收籌劃的規(guī)程、稅收籌劃的范圍；確定作為稅收籌劃認(rèn)證人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位、權(quán)力、義務(wù)；確定稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收籌劃認(rèn)證的法律效力,使納稅人及其稅務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)都有法可依,在進(jìn)行稅收籌劃問題上有剛性的法律依據(jù),避免再出現(xiàn)在對企業(yè)“稅收籌劃”的認(rèn)定上有分歧,企業(yè)認(rèn)為是“節(jié)稅”籌劃,而稅務(wù)機(jī)關(guān)則認(rèn)定為是避稅，甚至是偷稅。如轉(zhuǎn)讓定價策略、費(fèi)用扣除等問題,各執(zhí)一詞,容易發(fā)生稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟,而發(fā)生行政復(fù)議和訴訟后,又因缺乏具體可操作的法律依據(jù),致使發(fā)生最后的判決、裁決難以讓雙方信服的現(xiàn)象。
3.4 大力發(fā)展稅收事業(yè)促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃
稅收籌劃工作是一項(xiàng)綜合的、復(fù)雜的、要求相對較高的工作,所以對文化水平高、業(yè)務(wù)技能強(qiáng)的高素質(zhì)稅收籌劃人員的需求變得越來越緊迫，對稅務(wù)機(jī)構(gòu)的要求也越來越高。而且,即便稅收籌劃人員具有了較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水準(zhǔn),也應(yīng)堅(jiān)持持之以恒的后續(xù)學(xué)習(xí)態(tài)度。因?yàn)槎愂照卟粩嘧兓?所以稅務(wù)機(jī)構(gòu)要時刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢,準(zhǔn)確把握最新的稅收政策法規(guī),以免形成稅收籌劃風(fēng)險。稅收籌劃工作,除了擁有高素質(zhì)的稅收籌劃人員外，還應(yīng)有一套完善的稅收籌劃系統(tǒng)來收集準(zhǔn)確的籌劃信息,確保稅收籌劃工作順利完成。
3.5 動態(tài)防范稅收籌劃的風(fēng)險
稅收籌劃人員首先要樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識,建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。稅收籌劃只能在一定的政策條件下,并且在一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用,所以無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人,都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險的客觀存在,并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風(fēng)險的警惕性。不要以為稅收籌劃方案是經(jīng)過專家、學(xué)者結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營活動擬訂的,就一定是合理、合法和可行的,就肯定不會發(fā)生籌劃失敗的風(fēng)險。
應(yīng)當(dāng)意識到,由于目的的特殊性和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性,稅收籌劃的風(fēng)險是無時不在的,應(yīng)該給予足夠的重視。當(dāng)然,從籌劃的實(shí)效性看,僅僅意識到風(fēng)險的存在還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。各相關(guān)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備,建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng),對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控,一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險,立即向籌劃者或經(jīng)營者示警。
3.6 加強(qiáng)我國稅收籌劃的人才隊(duì)伍建設(shè)
目前我國的稅收籌劃從業(yè)人員較少,整體素質(zhì)不高,他們現(xiàn)有的政策水平和專業(yè)能力難以適應(yīng)稅收籌劃發(fā)展的需要,因此,我國必須加快稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè),以適應(yīng)稅收籌劃發(fā)展的需要。首先實(shí)施資格認(rèn)證制度,為行業(yè)入門設(shè)置較高“門檻”,嚴(yán)格把關(guān),保證進(jìn)入本行業(yè)的人員素質(zhì),使這部分獲取資格認(rèn)證的人員成為從事稅收籌劃工作的中堅(jiān)力量。其次是在高等院校開設(shè)稅收籌劃專業(yè),專門培養(yǎng)優(yōu)秀的稅收籌劃專業(yè)人才,與此同時在管理類、經(jīng)濟(jì)類等專業(yè)諸如會計(jì)、財務(wù)管理、企業(yè)管理等相關(guān)專業(yè)中開設(shè)稅收籌劃課程,為復(fù)合型人才的培養(yǎng)打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。再次制定稅收籌劃人才的后續(xù)教育相關(guān)制度。當(dāng)今世界日新月異,知識在不斷更新,政策在不斷變化,為防止知識結(jié)構(gòu)老化,必須建立一個持之以恒的后續(xù)學(xué)習(xí)制度,對稅收籌劃人員進(jìn)行再造就、再培養(yǎng),不斷提高其綜合素質(zhì)和籌劃水平。
參考文獻(xiàn):
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收籌劃；市場；策略
一、企業(yè)稅收籌劃工作中表現(xiàn)出的問題
1、沒有培養(yǎng)成正確的觀念意識
從國外一些發(fā)達(dá)國家來看，稅收籌劃的概念十分深入，這一工作也得到了非常廣泛的普及，不管是企業(yè)集團(tuán)或者是個人，對于稅收籌劃問題都會給予充分的注重。但是反觀我國當(dāng)前的情況，針對大部分的企業(yè)來說，稅收籌劃是全新且生疏的，對于這一問題的認(rèn)識依然單純的處于較為淺顯的表層階段，沒有樹立起正確的意識觀念，對于稅收籌劃缺少應(yīng)有的重視性及了解。進(jìn)一步來說體現(xiàn)為：
（1）沒有充分認(rèn)識到稅收籌劃的合法性
在過去的很長時間中，我們所普及推廣的都是遵循法律納稅，納稅多是一種榮耀等這種觀念，因此對于我國納稅人員的意識里，納稅額度較少是一件不光彩或者是違反法律的行為。所以，就算是我國《征管法》中曾明確提到了“納稅者依照法律規(guī)定掌握著一定的申請減免稅務(wù)額度的權(quán)限”、“稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格遵循相關(guān)法律規(guī)定合理收稅，不能隨意違背法律規(guī)定要求，但是依然有很多納稅者認(rèn)為繳納稅款太低屬于不光彩的行為，而稅收籌劃由于會導(dǎo)致稅款降低，因此大部分的企業(yè)或個人都對這一問題避之三尺，不敢輕易涉足。正是長時間受到這一理念的熏陶感染，稅收籌劃本身的合法性特征并沒有被廣大群眾所認(rèn)識到，它的價值與功能暫時沒有得到充分普及。
（2）稅收籌劃屬于一次的范疇，不應(yīng)該被納入到企業(yè)日常管理工作中
就當(dāng)前我國稅收籌劃工作的實(shí)際開展情況而言，除了一小部分的外資企業(yè)，大部分的企業(yè)在開展稅收籌劃的時候都將其當(dāng)作是一次性的活動，單純是在企業(yè)特定需求下才開展的，并沒有將其納入到企業(yè)的日常管理事務(wù)中。其實(shí)，站在管理的層次上而言，稅收籌劃屬于企業(yè)管理工作的一個環(huán)節(jié)，進(jìn)一步來說，屬于企業(yè)內(nèi)部所開展的理財行為。究其根本，稅收屬于企業(yè)在運(yùn)作過程中的成本組成部分，稅務(wù)繳納會占據(jù)企業(yè)的部分流動資金，從而制約企業(yè)財務(wù)活動的開展。所以，稅收籌劃應(yīng)該是財務(wù)決策開展過程中必要的影響性問題，應(yīng)該將其納入到日常管理工作范疇中。
2、稅收籌劃工作者素質(zhì)水平參差不齊
當(dāng)前我國負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的機(jī)構(gòu)主要就是稅務(wù)師事務(wù)所，而稅收籌劃崗位上的工作者一般就是注冊稅務(wù)師。因?yàn)槟承┹^為特定的因素，稅務(wù)師事務(wù)所所承接開展的業(yè)務(wù)主要是為企業(yè)一些涉及稅務(wù)涉稅事務(wù)為主，進(jìn)行籌劃的比較少。站在稅收籌劃市場角度上分析，綜合素質(zhì)較強(qiáng)的專業(yè)籌劃工作者明顯不足，稅收籌劃工作效率不高，很難實(shí)現(xiàn)原本的預(yù)想目的。
3、稅收籌劃表現(xiàn)出片面性的特點(diǎn)
對于大部分的企業(yè)來說，在進(jìn)行稅收籌劃的時候，所應(yīng)用的方案均是請外來專業(yè)人員去進(jìn)行設(shè)計(jì)籌劃的，在籌劃的時候也大部分都是將節(jié)稅當(dāng)作決策的主要方向，而籌劃方案將會給企業(yè)帶來什么樣的影響則沒有給予充分重視，導(dǎo)致稅收籌劃的片面性。稅收籌劃開展最直觀的目的就是實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果，不過這僅僅屬于財務(wù)管理某一時期的短期目標(biāo)，是在財務(wù)管理工作綜合目標(biāo)局限之下的，一定要為了完成綜合目標(biāo)而開展進(jìn)行。在設(shè)計(jì)籌劃一個方案的時候，必須要從企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況出發(fā)，將財務(wù)具體目標(biāo)設(shè)定成判斷的準(zhǔn)則，這樣才能確保其科學(xué)適宜性。
二、加強(qiáng)我國企業(yè)稅收籌劃工作的幾點(diǎn)策略
1、正確認(rèn)知稅收籌劃問題
如果一個企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃并未達(dá)到降低稅收壓力的效果，我們就可以判斷其稅收籌劃是不成功的。一樣的道理，企業(yè)在降低稅收壓力的時候，所承受的稅收風(fēng)向也加大的話，稅收籌劃也是不成功的企。站在短期的層面去分析，企業(yè)開展稅收籌劃是為了借助對運(yùn)用活動的規(guī)劃，降低稅收額度，節(jié)省資金投入，從而實(shí)現(xiàn)獲取更多利益的目的；站在長期的角度上去分析，企業(yè)自主性的將稅法所涉及的要去融入到活動當(dāng)中，讓企業(yè)的納稅意識得有有效增強(qiáng)。所以說稅收籌劃在企業(yè)中的開展體現(xiàn)出十分關(guān)鍵的現(xiàn)實(shí)意義。
2、企業(yè)工作者要提升自身的工作效率
針對企業(yè)財務(wù)工作者來說必須要精確的進(jìn)行納稅，盡可能的降低納稅差錯率，降低企業(yè)承擔(dān)的涉稅處罰風(fēng)險程度。同時熟練了解稅收政策的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，從企業(yè)本身的運(yùn)用狀況出發(fā)，深入探究稅收政策要求，實(shí)現(xiàn)對稅收的合法科學(xué)規(guī)避。另外還要增強(qiáng)自身的稅收籌劃實(shí)踐能力，不斷充實(shí)自身的稅收籌劃知識，增強(qiáng)自身的稅收籌劃能力。作為企業(yè)，也要建立并健全相關(guān)的稅收籌劃控制體系，將具體責(zé)任落實(shí)到個人，這對于企業(yè)稅收籌劃的規(guī)范實(shí)施具有關(guān)鍵性的保障意義。
3、將國家優(yōu)惠政策價值加以最大化體現(xiàn)
當(dāng)前我國社會經(jīng)濟(jì)處在極速前行的時期，為了實(shí)現(xiàn)招引更多的投資，招收更多的高素質(zhì)人才資源，我國各個省市地區(qū)都頒布了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，并且針對當(dāng)前的高新產(chǎn)業(yè)以及對現(xiàn)代社會和諧發(fā)展有利的產(chǎn)業(yè)，都加大了扶持力度，企業(yè)可以充分運(yùn)用這些優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)其價值作用的最大化。
三、結(jié)束語
總而言之，提升稅收籌劃水平能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，對于企業(yè)整體競爭能力的提升具有十分重要的影響意義。因此企業(yè)必須結(jié)合自身特點(diǎn)及行業(yè)情況，充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理中的作用，增強(qiáng)盈利能力和科學(xué)化管理水平，從而確保自身更加健康平穩(wěn)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
【Keywords】Small and medium-sized enterprise； tax planning； problem； countermeasure
【中圖分類號】F812.42 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）05-0089-02
1 引言
企業(yè)的稅收籌劃對我國中小企業(yè)的發(fā)展是一項(xiàng)長遠(yuǎn)的系統(tǒng)工程，企業(yè)每次的稅收籌劃都會是經(jīng)營方式的改善。如果企業(yè)能有效進(jìn)行稅收籌劃，不僅可以降低其投資風(fēng)險，而且會帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)利益最大化。
2 中小企業(yè)開展稅收籌劃的必要性
稅收作為企業(yè)的一項(xiàng)支出，會降低企業(yè)的利潤。企業(yè)若想降低這項(xiàng)支出就要進(jìn)行合理的稅收籌劃，這樣企業(yè)才可以以正當(dāng)?shù)耐緩皆诓挥|犯法律的情況下少繳稅甚至不納稅，才能最大限度地降低稅負(fù)。企業(yè)在稅務(wù)方面的管理貫穿在整個財務(wù)的核算程序之中，但企業(yè)的管理模式，大多數(shù)是所有者自己管理，企業(yè)的財務(wù)控制權(quán)只歸所有者一人管理，必然會形成薄弱的財務(wù)控制體系[1]。但是，假設(shè)企業(yè)有優(yōu)秀的稅收籌劃平臺，那么稅收籌劃就會發(fā)揮很大的作用，它會使財務(wù)核算體系得以完善的建立，使企業(yè)的財務(wù)制度也越來越全面。
3 中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
3.1 會計(jì)核算滿足稅收籌劃的基本條件
企業(yè)的核算水平與企業(yè)開展稅收籌劃風(fēng)險成正相關(guān)，高水平的核算會影響企業(yè)的整個籌劃和實(shí)施的過程。企業(yè)作為一個會計(jì)主體，比較注重的是核算部分。那么在管理如納稅管理，經(jīng)濟(jì)活動控制方面還有很大的進(jìn)步空間。近幾年，我國的會計(jì)專業(yè)的增加，會計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的增加，都向會計(jì)領(lǐng)域輸送了不同素質(zhì)的專業(yè)人才，滿足了不同企業(yè)需要。一些會計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)更是著重培養(yǎng)會計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)，使中小企業(yè)在稅收籌劃時有一個良好的核算平臺。
3.2 開展稅收籌劃的愿景強(qiáng)烈
稅收是強(qiáng)制的沒有報償?shù)模愂帐橇x務(wù)，但也會成為負(fù)擔(dān)，使得人們還是會違法做事，法律會對公司個人偷漏稅行為進(jìn)行相應(yīng)的制裁。每個公司都在盡力減少成本，特別是生產(chǎn)成本，企業(yè)可以通過相應(yīng)辦法來達(dá)到降低成本。稅收也是企業(yè)不小的一筆成本，企業(yè)若想降低此項(xiàng)負(fù)擔(dān)又不違法，那就必須進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。
4 中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題
4.1 會計(jì)核算水平不高
稅收籌劃不是簡單的會計(jì)記賬，它是?務(wù)與稅務(wù)相輔相成作用得出的有效規(guī)劃，稅務(wù)的籌劃需要會計(jì)核算做基礎(chǔ)，又需要稅務(wù)人員有很專業(yè)的稅法知識，只有在掌握稅收籌劃所需的稅法和經(jīng)濟(jì)法后才能保證稅收籌劃的成功展開[2]。然而中小企業(yè)都會出現(xiàn)一名會計(jì)身兼多職，導(dǎo)致會計(jì)人員對稅收籌劃的不重視。會計(jì)核算人員并不擅長于稅務(wù)方面的知識，以致稅務(wù)籌劃效果不理想。
4.2 企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范
中小企業(yè)由于規(guī)模小、資金少原因，并沒有像大型的集團(tuán)企業(yè)定期對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，為財務(wù)人員提供良好的會計(jì)繼續(xù)教育環(huán)境，尤其重視稅收法律知識培訓(xùn)。在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，財務(wù)人員會根據(jù)自己多年的核算經(jīng)驗(yàn)，按行業(yè)制度要求進(jìn)行賬務(wù)處理，只注重事后核算，忽視了事前預(yù)算和事中控制。部分企業(yè)過分對待納稅籌劃，著重減少稅收卻脫離有關(guān)政策，做出的稅務(wù)籌劃也發(fā)揮不了作用。
4.3 企業(yè)管理層缺乏稅收籌劃意識
部分企業(yè)對于稅收籌劃工作缺乏主動性，沒能對稅收籌劃與偷稅避稅劃分界限。稅收籌劃基礎(chǔ)依賴于企業(yè)的管理人員和財務(wù)人員。如果企業(yè)的管理決策層時刻掌握著宏觀經(jīng)濟(jì)大局的情況，對企業(yè)稅收籌劃有很高的認(rèn)知程度，對稅收籌劃有充分的了解和重視，企業(yè)的稅收籌劃人員全是系統(tǒng)培訓(xùn)過的，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作將會沒有阻礙的施行。相反的情況則會使會計(jì)核算出現(xiàn)一系列問題。大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，是一種舞弊行為，會受到法律的制裁。
4.4 稅收籌劃工作的基礎(chǔ)較差
稅務(wù)征收的籌劃是企業(yè)進(jìn)行稅收工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，中小企業(yè)開展工作時需有穩(wěn)健的核算基礎(chǔ)。稅收籌劃基礎(chǔ)包括管理決策層、相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識范圍、會計(jì)的核算、企業(yè)稅收工作的真實(shí)性等[3]。中小企業(yè)的管理人員對稅收籌劃缺少正確的理解會給企業(yè)帶來較大的風(fēng)險。企業(yè)沒有一個完善的會計(jì)制度，沒有合理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理就會造成人員分工不明確，造成工作人員效率低，從而使企業(yè)沒有健全的會計(jì)核算，這樣一系列的問題就造成了會計(jì)信息不真實(shí)，最后的結(jié)果是企業(yè)沒有良好的稅收籌劃基礎(chǔ)條件。
5 完善中小企業(yè)稅收籌劃的建議
5.1 樹立正確的稅收籌劃觀念和風(fēng)險防范意識
合理的稅收籌劃能夠杜絕中小企業(yè)存在的不合理的納稅方式，正確認(rèn)識稅收籌劃，樹立良好的籌劃觀念對企業(yè)來說是必不可少的。稅收籌劃是合理合法的，不要盲目地斷定為偷稅漏稅。在管理過程中明確繳稅與節(jié)稅的合理運(yùn)用，在激烈的市場競爭環(huán)境中，為了降低企業(yè)的生產(chǎn)營運(yùn)成本，使企業(yè)在眾多企業(yè)中擁有更強(qiáng)的競爭力，稅收籌劃就必須盡快實(shí)施。
5.2 規(guī)范合理的會計(jì)核算基礎(chǔ)
很多中小企業(yè)常常會伴隨風(fēng)險陷入困境，原因就是企業(yè)會計(jì)核算基礎(chǔ)差。處理好從會計(jì)預(yù)測到核算到?jīng)Q策的每一個環(huán)節(jié)，建立一套完整的會計(jì)核算體系。企業(yè)應(yīng)繳納的稅款基數(shù)是經(jīng)過財務(wù)人員計(jì)算出來的，結(jié)果將作為財務(wù)部門的征稅依據(jù)，所以財務(wù)人員必須保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在稅收籌劃?l生的實(shí)際工作當(dāng)中，企業(yè)的賬簿信息是稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核定稅款的依據(jù)，因此企業(yè)的賬簿必須做到真實(shí)、完整、透明、公開，這樣企業(yè)的應(yīng)繳納稅款信息才會如實(shí)反映，企業(yè)在算起成本利潤時就會一目了然。
5.3 提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平
提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平應(yīng)加強(qiáng)人才的培養(yǎng)。會計(jì)人員需在接受會計(jì)教育和稅法知識培訓(xùn)的同時關(guān)注國家政策調(diào)整，對各項(xiàng)會計(jì)法律以及準(zhǔn)則都要理解透徹。例如，企業(yè)年末舉行的企業(yè)年會和員工聚餐費(fèi)用，財務(wù)人員將該項(xiàng)支出列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，年末匯算時加大企業(yè)的稅收成本，其實(shí)此項(xiàng)費(fèi)用計(jì)入到應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)用當(dāng)中是合理的。企業(yè)難免會發(fā)生其他相似的業(yè)務(wù)，這就需要財務(wù)人員具備強(qiáng)烈的責(zé)任心、豐富的稅務(wù)籌劃知識，做好合理規(guī)劃。
【關(guān)鍵詞】企業(yè) 稅收籌劃 探討
一、稅收籌劃的含義
稅收籌劃是納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，由專業(yè)的稅務(wù)專家，在現(xiàn)行稅法及其他相關(guān)法律許可的情況下，通過用好、用活、用足各項(xiàng)稅收政策及法律法規(guī)，使企業(yè)的應(yīng)稅行為更加合理、更加科學(xué)，從而實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的。由于稅收籌劃以遵守稅法為前提，又多以選擇最優(yōu)方案的方式來實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，它的方法體現(xiàn)在它的籌劃，歸納起來就是“三性”：合法性、籌劃性和目的性。
二、企業(yè)理財中稅收籌劃存在的問題
（一）對稅收籌劃的理解不夠全面
納稅人對稅收籌劃的理解比較模糊，甚至存在較大的分歧。一部分人認(rèn)定稅收籌劃就是偷逃稅款，是背離國家收稅意圖的，是國家稅法所不允許的，損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態(tài)度很謹(jǐn)慎，他們擔(dān)心在我國的稅收環(huán)境下，稅收籌劃能否真正起到作用。對于這兩種觀念的出現(xiàn)，使得稅收籌劃在我國發(fā)展的腳步比較緩慢。我國現(xiàn)階段不少企業(yè)在稅收籌劃時只考慮到單個稅種的籌劃，沒有從整體考慮企業(yè)的稅負(fù)。導(dǎo)致很多企業(yè)只在某一個稅種上減輕了稅負(fù)，但企業(yè)整體稅負(fù)并沒有得到減輕。由此可見，企業(yè)對稅收籌劃策略的理解不明確，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。
（二）稅收籌劃專業(yè)人才和機(jī)構(gòu)市場供應(yīng)缺乏
（1）缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。目前我國稅收籌劃專業(yè)人才還處于短缺的狀態(tài)。企業(yè)很少有專職稅收籌劃工作人員或內(nèi)部財稅工作人員稅務(wù)知識有限，綜合分析能力不夠，掌握國家政策不夠全面，不少內(nèi)部人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時對稅務(wù)政策的理解存在偏差而造成風(fēng)險。稅收籌劃需要事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生后，就沒有事后補(bǔ)救的機(jī)會。因此，稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識，同時也要具備財務(wù)方面的知識。對企業(yè)籌資、經(jīng)營以及投資活動也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。
（2）稅務(wù)機(jī)構(gòu)規(guī)模不大，市場供應(yīng)缺乏。我國目前以事務(wù)所為代表的稅務(wù)機(jī)構(gòu)雖然多達(dá)幾萬家，但規(guī)模以小型居多，而且專業(yè)人才匱乏，領(lǐng)軍人才年齡結(jié)構(gòu)老化，文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平普遍偏低，疏于學(xué)習(xí)國家最新頒布的各項(xiàng)稅收法律法規(guī)及財務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則，所以中小型稅務(wù)機(jī)構(gòu)真正從事稅收籌劃的業(yè)務(wù)很少，有的也僅僅是為企業(yè)提供相關(guān)的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，咨詢內(nèi)容多以納稅申報及稅務(wù)條款如何遵守居多。
（三）企業(yè)對稅收籌劃的風(fēng)險估計(jì)不足
稅收籌劃并不是一項(xiàng)簡單的工作，它是一項(xiàng)同時涉及稅收、金融、法律、管理及會計(jì)等眾多領(lǐng)域的系統(tǒng)性工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識，如稅法、會計(jì)、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復(fù)雜而又不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，企業(yè)在稅收籌劃中必須要保證準(zhǔn)確無誤，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗，若風(fēng)險防范意識不高，稍不注意便有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風(fēng)險之中。目前企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，風(fēng)險防范意識并不高。
三、企業(yè)理財中稅收籌劃的對策
（一）提升稅收籌劃意識，建立健全稅收籌劃組織
目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認(rèn)識，籌劃意識淡薄，存在眾多的觀念誤區(qū)與應(yīng)用誤區(qū)。政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)借助媒體、自身開辦的稅務(wù)培訓(xùn)活動、專家講座、社會輿論等加強(qiáng)對稅收籌劃的宣傳，褒揚(yáng)積極合法的籌劃行為，譴責(zé)消極違法偷逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為，增強(qiáng)納稅人的納稅意識和法制觀念，明確稅收籌劃是納稅人維護(hù)自身利益的正當(dāng)權(quán)力，使人們對稅收籌劃有一個正確的認(rèn)識，提升稅收籌劃的意識，使納稅籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。納稅籌劃要著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個別稅種稅負(fù)的減少。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長的關(guān)系，某一稅種稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴(kuò)大。因而，稅收籌劃需要權(quán)衡的東西很多，不單要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，一定要綜合多方面的因素，切勿為了籌劃而籌劃。
（二）培養(yǎng)稅收籌劃人員和機(jī)構(gòu)的靈活性
（1）提高稅收籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)通過多種方式加強(qiáng)對稅收籌劃人才的培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃人員人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。同時也要加強(qiáng)財務(wù)部門人員的素質(zhì)的提高，可以定期或不定期地組織財務(wù)人員對稅收方面知識的學(xué)習(xí)，掌握相關(guān)稅法知識，將涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)納入籌劃方案，避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案;同時多加強(qiáng)與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。
（2）稅務(wù)機(jī)構(gòu)的市場化.稅收籌劃由于專業(yè)性較強(qiáng)和對企業(yè)管理的水平要求較高，僅靠企業(yè)自身籌劃推動其普遍發(fā)展還需要較長的一段時間，具有一定難度，因此推動稅務(wù)業(yè)的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發(fā)展的最有效途徑之一。稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，注重專業(yè)人才的培養(yǎng)，及時更新專業(yè)知識;另外要加強(qiáng)行業(yè)自律，增強(qiáng)職業(yè)道德。只有使稅務(wù)業(yè)真正走向市場，規(guī)范運(yùn)作，稅收籌劃才能真正為市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)。
（三）規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險
企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢，會不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實(shí)際情況，不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，適時更新籌劃內(nèi)容，評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，比較風(fēng)險與收益， 使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。
參考文獻(xiàn)：
[1]朱美芳.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)用的幾點(diǎn)思考[J].會計(jì)之友，2010，（7）.
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關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險防范；對策
中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01
對于企業(yè)而言，針對性的開展稅收籌劃風(fēng)險防范可以在很大程度上控制企業(yè)所面臨的稅收籌劃風(fēng)險程度。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體系持續(xù)發(fā)展的影響下，企業(yè)在運(yùn)作過程中所受到的客觀性因素影響也在持續(xù)發(fā)生轉(zhuǎn)變，加上企業(yè)涉稅工作者本身的主觀局限性等影響，造成了稅收籌劃風(fēng)險問題。針對這一情況，企業(yè)必須給予充分重視，建設(shè)并完善相應(yīng)的防范制度，并且合理的控制納稅成本。因?yàn)槎愂栈I劃活動屬于稅法規(guī)定性邊緣范疇，風(fēng)險問題隨時都可能出現(xiàn)。
一、導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險問題出現(xiàn)的具體原因
（一）稅收籌劃專業(yè)工作人員有所欠缺
在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃的時候，設(shè)計(jì)何種方案，通過哪種手段去實(shí)施，將在很大程度上取決于納稅人的主觀意念。從當(dāng)前的情況來看，企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行稅收籌劃工作中往往都是由會計(jì)人員去執(zhí)行的，由于在專業(yè)水平上的不足，通常無法得到較為顯著的效果，并且還會導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險加大或者是最終不成功。
（二）稅收政策的多變性
因?yàn)楫?dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程不斷加快，因此在稅收法規(guī)上往往存在一定的不確定性，同時還會面臨政策的多邊形，從而帶來風(fēng)險問題。眾所周知，稅收籌劃是事前籌劃，所以如果在籌劃完成后，但是項(xiàng)目沒有結(jié)束之間，稅收政策發(fā)生了轉(zhuǎn)變，則會威脅到原有的稅收籌劃，導(dǎo)致稅收籌劃不合法或者成為了不合理方案。因此及時了解稅收政策的動態(tài)變化，建立有效的預(yù)案機(jī)制，可有效降低稅收籌劃風(fēng)險。
（三）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險
稅收籌劃是根據(jù)合法的手段來達(dá)到降低稅負(fù)的目的，其跟避稅存在本質(zhì)上的差別，稅務(wù)籌劃需要得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，但是在確認(rèn)的過程中，會因?yàn)槎悇?wù)行政執(zhí)法不規(guī)范而導(dǎo)致風(fēng)險的存在，稅法沒有明確的行為，其本身都存在一定的彈性空間，稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)根據(jù)自身的判斷，確定出稅務(wù)籌劃的正確與否。因?yàn)橛泻艽蟮闹饔^原因，并且稅務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，這樣就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃的風(fēng)險主要表現(xiàn)在：企業(yè)認(rèn)為合法的稅務(wù)籌劃案例，送審到涉稅評估或稽查時，主審稅務(wù)官員往往第一感覺就是聯(lián)想到籌劃結(jié)果嫌疑偷避稅，在找不到明確的法理依據(jù)或以請示上級態(tài)度為借口，拖著個別案例不結(jié)案，示意企業(yè)將籌劃案例恢復(fù)至未籌劃前狀態(tài)，自糾補(bǔ)稅或者被強(qiáng)加上偷稅避稅的頭銜加以處罰，以使得企業(yè)跌入更大的稅收籌劃風(fēng)險當(dāng)中，因而喪失對稅收籌劃業(yè)務(wù)的信心。
二、針對稅收籌劃風(fēng)險應(yīng)采取的防范措施
因?yàn)槎愂栈I劃的風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，需要樹立風(fēng)險意識同時分析風(fēng)險的原因，并采取科學(xué)的措施，以降低風(fēng)險的損失，達(dá)到稅收籌劃的目的。針對稅收籌劃風(fēng)險應(yīng)采取的防范措施主要包括以下幾點(diǎn)：
（一）樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識
樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識是防范稅收風(fēng)險的基礎(chǔ)，因?yàn)閷?dǎo)致稅收風(fēng)險的因素較為復(fù)雜，同時稅收風(fēng)險的存在具有不定性，這就給風(fēng)險防范帶來了很大的難度。樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識還不能夠達(dá)到防范風(fēng)險的目的，所以企業(yè)需要利用先進(jìn)的信息技術(shù)，建立稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)就能夠發(fā)揮信息收集、風(fēng)險分析、風(fēng)險控制等功能，同時企業(yè)需要針對各種可能存在的風(fēng)險，制定風(fēng)險補(bǔ)救措施，以降低風(fēng)險帶來的損失。
（二）依法實(shí)施稅收籌劃方案
稅收籌劃方案的制定受到法律環(huán)境的影響較大，同時生產(chǎn)經(jīng)營活動也對其有一定的影響。稅收籌劃的制定要有合法的前提，這也是衡量稅收籌劃成果的標(biāo)準(zhǔn)，納稅政策的變動，稅收籌劃需要跟蹤變動，這樣才能夠保證稅收籌劃的合法性以及合理性。稅收籌劃需要保證方案具有一定的彈性，同時需要全面的掌握法律法規(guī)的變動，以對稅收籌劃進(jìn)行及時的調(diào)整，稅收籌劃要在稅收政策變化規(guī)定的合法范圍內(nèi)，以防陷入逃稅騙稅的境地。
（三）貫徹成本收益原則
當(dāng)實(shí)施某個納稅籌劃方案以后，納稅人需要在取得稅收收益的同時還會付出額外的稅收籌劃費(fèi)用。所以需要以成本收益原則加之綜合評估，考慮到直接成本，對多方案進(jìn)行對比分析，最終選擇成本和損失之和小于所得收益的方案貫徹成本收益的原則，能夠最大化的維護(hù)納稅人的利益，降低納稅人的風(fēng)險，同時達(dá)到稅收籌劃的目地。
（四）加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)
加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障?；I劃人員是稅收籌劃的主導(dǎo)者，稅收籌劃的成功與否很大程度上取決于籌劃人員，可見稅收籌劃人員在稅收籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中占據(jù)了不可取代的地位，所以需要從以下幾個方面出發(fā)加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)：其一，加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)這是保證稅收籌劃合法性的必要條件，。其二，稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)、具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)，所以需要對原有的稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)與增強(qiáng)專業(yè)知識外，同時引入具有專業(yè)知識的高層次人才，增強(qiáng)稅收籌劃的新鮮血液。其三，定期聘用外部專家為財會人員進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)面授、案例分析及日常業(yè)務(wù)咨詢等方式，建立一支業(yè)務(wù)過硬的高素質(zhì)財會隊(duì)伍才能夠高效率的進(jìn)行稅收籌劃工作.
三、結(jié)束語
企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險會給企業(yè)帶來較大的損失，所以企業(yè)需要建立稅收籌劃風(fēng)險防范措施，以降低稅收籌劃風(fēng)險。稅收籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生原因較多，企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，從樹立稅收籌劃風(fēng)險意識、依法建立稅收籌劃方案、貫徹成本收益原則、加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)建設(shè)、營造良好的稅企關(guān)系等方面入手，降低稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的幾率，以達(dá)到維護(hù)企業(yè)利益的目的。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅收籌劃；必要性；對策
一、我國企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的必要性
（1）稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的渠道。眾所周知，稅收有著法律強(qiáng)制性、固定性、無償性的優(yōu)勢特征。實(shí)際上，這一依法征收就是對個人及納稅單位的行為、財產(chǎn)等所作的一種法律認(rèn)可。企業(yè)在對稅收法規(guī)進(jìn)行分析與研究過程中，應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)政府部門的稅收政策導(dǎo)向?qū)ψ陨斫?jīng)營項(xiàng)目、經(jīng)營規(guī)模等進(jìn)行合理的安排，盡可能合理的利用稅收法規(guī)中有利于自己的條款，從而實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)。（2）稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高具有積極的促進(jìn)作用。毫不夸張的說，稅收籌劃就是一項(xiàng)高智商的增值活動，隨著稅收籌劃的實(shí)施，培養(yǎng)了一批綜合素質(zhì)高且專業(yè)水平強(qiáng)的人才，這對于企業(yè)經(jīng)營管理水平的進(jìn)一步提升具有重要意義。稅收籌劃的根本目的就是合理的謀劃資金流，將財務(wù)會計(jì)核算作為基礎(chǔ)，企業(yè)要想實(shí)施稅收籌劃，就必須構(gòu)建一套完善的財務(wù)會計(jì)制度，加強(qiáng)財會管理，以不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。綜合素質(zhì)高的財務(wù)會計(jì)工作人員以及規(guī)范、完善的財會制度、有效的財務(wù)信息資料是推動稅收籌劃順利實(shí)施的重要途徑。
二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題以及改善對策
（1）問題。一是稅收籌劃缺乏穩(wěn)定的基礎(chǔ)。當(dāng)前，稅收籌劃并沒有得到我國各企業(yè)的普遍認(rèn)可，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)施稅收籌劃，需要一個良好的基礎(chǔ)條件作為支撐。所謂稅收籌劃基礎(chǔ)，指的是企業(yè)管理層與有關(guān)人員對稅收籌劃這一概念的認(rèn)識度有多高，是企業(yè)財務(wù)管理水平、涉稅誠信等各方面的基礎(chǔ)條件。假如企業(yè)管理層對稅收籌劃所具有的意義沒有充分的認(rèn)識，并且錯誤的認(rèn)為稅收籌劃是偷稅與漏稅的不良行為，或者企業(yè)缺乏完善的會計(jì)核算、賬證不夠完整。有的企業(yè)的會計(jì)信息真實(shí)度低，并存在偷逃稅款的歷史，導(dǎo)致稅收籌劃缺乏穩(wěn)定的基礎(chǔ)，而這時實(shí)施稅收籌劃，就會發(fā)生嚴(yán)重的風(fēng)險問題。企業(yè)經(jīng)營決策層應(yīng)形成依法納稅的理念，加強(qiáng)會計(jì)核算，編制完善的財務(wù)會計(jì)賬冊、報表、憑證開展會計(jì)處理工作，這是確保企業(yè)稅收籌劃順利實(shí)施的根本前提。二是稅法建設(shè)與宣傳較為滯后?，F(xiàn)階段，我國關(guān)于稅法方面的建設(shè)還缺乏一定的完善性，仍有諸多地方需要進(jìn)一步改進(jìn)和完善，而在稅法的宣傳方面，僅僅在專門的稅務(wù)雜志中定期進(jìn)行刊登，納稅者根本無法從大眾媒體中對稅法的具體情況加以全面的了解與掌握，對于企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施造成了嚴(yán)重的影響。（2）改善對策。一是加強(qiáng)企業(yè)籌資稅收籌劃力度。企業(yè)進(jìn)行籌資決策過程中，除了要對自身的資金需求量加以充分的考慮外，還要對自身的籌資成本情況全面了解。企業(yè)籌資過程中主要采用以下方式：財政資金；企業(yè)內(nèi)部集資；發(fā)行債券與股票等諸多的方式。對于稅收籌劃而言，上述所述的籌資途徑最終形成的稅收后果存在著較大的差異。對于部分籌資途徑的利用可有助于降低企業(yè)稅負(fù)，得到稅收上的好處。二是加強(qiáng)企業(yè)投資稅收籌劃力度。企業(yè)進(jìn)行投資決策時，應(yīng)對自身的投資活動最終帶來的稅后收益加以充分的考慮。例如，比如某甲乙兩方聯(lián)合投資設(shè)立合資企業(yè)，投資總額為10000萬元，注冊資本為5000萬元，甲方4000萬元，占80%，乙方1000萬元，占20%。甲方現(xiàn)有機(jī)器設(shè)備4000萬元和房屋4000萬元可用于投資。甲方現(xiàn)有兩種投入方式可供選擇：方案1：以機(jī)器設(shè)備作價4000萬元作為注冊資本投入，房屋作價4000萬元直接轉(zhuǎn)讓給合資企業(yè)；其具體應(yīng)納稅額為：營業(yè)稅=4000×5%=200（萬元）城建稅、教育費(fèi)附加=200×（7%+3%）=20（萬元）契稅=4000×5%=200（萬元）（由合資企業(yè)繳納）。方案2：以房屋作價4000萬元作為注冊資本投入，機(jī)器設(shè)備作價4000萬元直接轉(zhuǎn)讓給合資企業(yè)。其具體應(yīng)納稅額為：增值稅=[4000/（1+4%）]x2%=76.92（萬元）契稅=4000×5%=200（萬元）（由合資企業(yè)繳納）。由以上案例可知，由于出資方式的改變，使得甲方在投資過程中節(jié)約納稅成本143.08（200+20-76.92）萬元。三是積極推動稅務(wù)事業(yè)的全面發(fā)展。隨著國家引進(jìn)了稅收籌劃機(jī)制后，使得企業(yè)在稅收籌劃的投入上具體有人力、資金的投入等大大降低，并且，其所涵蓋的專業(yè)化服務(wù)能夠創(chuàng)造出更佳的稅收籌劃方案，進(jìn)一步縮減了企業(yè)稅收籌劃成本，稅收籌劃質(zhì)量更上一層臺階，對于企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施具有積極的推動作用。四是健全稅收中的相關(guān)法制。當(dāng)前，我國應(yīng)不斷健全稅法，編制出關(guān)于稅收籌劃方面的法律條款，進(jìn)一步提升立法級次，對稅法中的不足地方加以補(bǔ)充，規(guī)范稅收籌劃的具體定義，以確保納稅者與稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收籌劃的看法一致；稅收征管范圍應(yīng)清晰，明確規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，保證納稅與征稅過程中依法進(jìn)行；增強(qiáng)稅收征收監(jiān)督管理力度，實(shí)現(xiàn)稅收征收的公平性、嚴(yán)肅性以及統(tǒng)一性；另外，稅務(wù)執(zhí)法人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，掌握與了解新知識，以將自身的業(yè)務(wù)水平不斷提高；培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)律師，有效處理稅收籌劃過程中的爭議問題，從而對企業(yè)合法稅收權(quán)益予以一定的保障。
參 考 文 獻(xiàn)
關(guān)鍵詞：高校后勤企業(yè)；稅收籌劃；問題；對策
引言
稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)依法納稅以及合理降低稅負(fù)的一項(xiàng)十分重要的舉措，是否構(gòu)建一套科學(xué)完善的稅收籌劃措施，會對企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生直接性影響?！盃I改增”持續(xù)推進(jìn)的時展背景之下，部分企業(yè)在稅收籌劃方面尚存在著不足之處，并未能夠充分地享受“營改增”對現(xiàn)代企業(yè)所帶來的好處，甚至還發(fā)生了稅負(fù)不減反增的問題［1］。在此種情況之下，需要企業(yè)對稅收籌劃工作給予高度重視，對當(dāng)前“營改增”所引起的各種影響進(jìn)行全面、深入的剖析。
1高校后勤企業(yè)稅收籌劃應(yīng)堅(jiān)持的原則
1.1依法性原則
高校后勤企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，需要嚴(yán)格遵守國家相關(guān)的稅收政策以及法律法規(guī)等，唯有如此，才能夠保證高校后勤企業(yè)稅收方案順利地通過國家稅務(wù)主管部門的審核，能夠更好地滿足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。從本質(zhì)上而言，企業(yè)與國家稅務(wù)主管部門之間的關(guān)系為征納關(guān)系，這種關(guān)系一般需要國家制定的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行約束和衡量［2］。作為納稅的義務(wù)人，高校后勤企業(yè)在開展稅收籌劃過程當(dāng)中，需要承擔(dān)一定法律責(zé)任，并遵循一定的法律法規(guī)。
1.2事先籌劃原則
高校后勤企業(yè)管理者應(yīng)該充分意識到稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)性規(guī)則，且對其實(shí)施長時間規(guī)劃及周密安排。在高校后勤企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中，納稅人的納稅義務(wù)常常具有滯后性等方面的特征，應(yīng)該從客觀方面為納稅者提供對稅負(fù)提前規(guī)劃的可能性，從而更好地滿足事先籌劃的基本原則［3］。在事前開展稅收籌劃過程當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)該從投資、理財以及經(jīng)營管理等多個環(huán)節(jié)，提出針對性強(qiáng)的提前計(jì)劃并予以實(shí)施，從而促使企業(yè)稅負(fù)下降。若在企業(yè)投資、理財以及經(jīng)營等工作完成之后，再對其予以稅收籌劃，那么就會帶來相當(dāng)?shù)姆娠L(fēng)險。
1.3綜合性原則
高校后勤企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中，不能對個別稅種稅負(fù)的緩解予以關(guān)注，而應(yīng)該聚焦于對企業(yè)所有稅負(fù)加以緩解，主要是由于企業(yè)的所有稅種之間均存在著緊密的關(guān)聯(lián)性［4］。此外，高校后勤企業(yè)在開展稅收籌劃過程當(dāng)中，并不是對企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行簡單比較，而應(yīng)對資金的時間價值進(jìn)行綜合性考慮，從而促使企業(yè)稅收籌劃的合理性以及有效性能夠得以顯著提升。
2現(xiàn)階段部分高校后勤企業(yè)稅收籌劃工作中存在的突出性問題
2.1對稅收籌劃的認(rèn)識存在一定的偏差
現(xiàn)階段，部分高校后勤企業(yè)的總經(jīng)理以及營銷主管等普遍持有這樣的觀點(diǎn)：稅收籌劃屬于國家的稅務(wù)主管部門的事務(wù)，作為企業(yè)只要按照稅收部門的規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)以及要求按時、按量繳納稅負(fù)就可以了，而且所有企業(yè)的稅收政策均是相同的，沒有任何籌劃的空間，甚至還有某些企業(yè)對稅收籌劃持有偏激、不友好的態(tài)度，認(rèn)為稅收籌劃就是為企業(yè)作假，屬于一種舞弊行為，與偷漏稅之間的性質(zhì)一樣，應(yīng)當(dāng)給予法律制裁。這些認(rèn)識均是對稅收籌劃錯誤的認(rèn)識。
2.2稅收籌劃基礎(chǔ)工作有待提高
隨著“營改增”稅收政策的全面實(shí)施與開展，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作越來越需要原始票據(jù)進(jìn)行支持，對于增值稅這種流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)稅負(fù)的高低受到流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的票據(jù)齊全與規(guī)范共同影響。部分企業(yè)的基礎(chǔ)性工作較為落后，未形成完善的票據(jù)管理流程，意識水平低下，其他部門之間的合作配合力度也非常差，導(dǎo)致稅收籌劃的基礎(chǔ)工作并不完善，從而對稅收籌劃工作產(chǎn)生較大的影響。
2.3政策研究不到位，稅收籌劃手段落后
稅收籌劃主要指要研究法律法規(guī)和政策制度，但在現(xiàn)實(shí)工作中，部分高校后勤企業(yè)實(shí)際操作存在一定程度上的不到位。例如，未能充分研究某些稅收優(yōu)惠政策、未能有效利用稅收優(yōu)惠空間等。部分后勤企業(yè)在稅收籌劃過程中沒有進(jìn)行比較周密的規(guī)劃，稅收籌劃手段以及方式落后，未能構(gòu)建一套完善的稅收籌劃方案以及財務(wù)管理機(jī)制，財務(wù)管理人員不能獲取有效的數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致稅收籌劃并未取得良好的效果。長此以往，會對后勤企業(yè)自身的發(fā)展及利潤產(chǎn)生較大的影響。
2.4對政策的理解不準(zhǔn)確引起高校后勤企業(yè)稅收風(fēng)險發(fā)生
部分高校后勤企業(yè)在對項(xiàng)目進(jìn)行開發(fā)時所購買的相關(guān)材料的成本水平普遍較低，而投入大量的資金到廣告推廣之中，從而導(dǎo)致抵扣稅款水平較低，稅負(fù)較高的情況發(fā)生。自2015年之后，我國政府開始頒布營改增政策，根據(jù)企業(yè)年增長水平與生產(chǎn)總值對比所得的結(jié)果，一般可將增值稅率調(diào)整至11%［5］。在這個過渡時期，由于高校后勤企業(yè)未能夠?qū)ο嚓P(guān)政策進(jìn)行準(zhǔn)確地解讀，從而使得某些產(chǎn)品并未能及時地銷售出去，從而使得稅款無法按時繳納，那么就會在很大程度上誘發(fā)稅收風(fēng)險的發(fā)生。
2.5尚未構(gòu)建完善的稅務(wù)制度
隨著經(jīng)濟(jì)市場不斷發(fā)展以及完善，出現(xiàn)了一系列稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，如稅務(wù)師事務(wù)所。對于一些簡單的稅收籌劃工作而言，主要是由企業(yè)自身來加以籌劃，而對于那些較為復(fù)雜的稅收籌劃，一般需要委派給專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃。然而，由于目前現(xiàn)有的稅務(wù)制度不夠完善，使得一些違法違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)，從而對企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生了不利影響。那么，國家相關(guān)稅務(wù)部門就應(yīng)該制定并構(gòu)建完善的稅務(wù)制度，進(jìn)一步加大對違規(guī)地處罰力度，從而促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作順利實(shí)施與開展。
3“營改增”下高校后勤企業(yè)開展稅收籌劃的具體對策
3.1強(qiáng)化高校后勤企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險意識
高校后勤企業(yè)若要有效降低稅負(fù)，就應(yīng)該在遵守法律法規(guī)的前提下進(jìn)行稅收籌劃。高校后勤企業(yè)在開展稅收籌劃過程當(dāng)中，需對國家的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行深入研究和學(xué)習(xí)，嚴(yán)格遵守稅收法律的相關(guān)規(guī)定，提高高校后勤企業(yè)自身憂患意識以及風(fēng)險意識，對自身的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行深入的了解與把握，切忌急于求成，多花精力對高校后勤企業(yè)自身的經(jīng)營管理特點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，與法律法規(guī)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，制定符合高校后勤企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀的稅收籌劃方案，使得高校后勤企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險水平顯著下降，以有效緩解納稅人的稅負(fù)。
3.2強(qiáng)化高校后勤企業(yè)風(fēng)險防范工作
高校后勤企業(yè)在繳納稅款過程當(dāng)中應(yīng)強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險防范工作。具體措施如下：（1）在調(diào)整高校后勤企業(yè)內(nèi)部管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制的過程中，需要設(shè)立稅收籌劃的崗位，加強(qiáng)風(fēng)險防范工作；（2）稅務(wù)工作人員應(yīng)該充分地意識到稅收籌劃風(fēng)險管控對后勤企業(yè)的重要意義，正確處理好稅收籌劃風(fēng)險防控與生產(chǎn)經(jīng)營活動之間的關(guān)系，從風(fēng)險源頭進(jìn)行把控，阻止風(fēng)險的蔓延，有效降低風(fēng)險水平；（3）在高校事業(yè)單位的大背景下，后勤企業(yè)作為特殊的企業(yè)化運(yùn)營實(shí)體，稅收籌劃工作有一定的靈活空間。高校后勤企業(yè)應(yīng)努力尋求降低企業(yè)稅負(fù)的有效途徑，綜合考慮各個稅種和企業(yè)的整體稅負(fù)，在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下，開展一定的風(fēng)險防控工作，通過風(fēng)險承受、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險降低等有效手段進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對［6］。
3.3強(qiáng)化培訓(xùn)，促使高校后勤企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作不斷得到完善
一方面，高校后勤企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)積極主動學(xué)習(xí)財務(wù)管理方面的內(nèi)容，對“營改增”以及稅收籌劃方面的內(nèi)容進(jìn)行深刻理解和掌握，并定期對高校后勤企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員、中層以上管理人員等開展培訓(xùn)，使得這些人員能夠認(rèn)識到營改增的內(nèi)容，并明白稅收籌劃對高校后勤企業(yè)發(fā)展的影響，從而在實(shí)際工作中能夠更加配合該方面的工作。另一方面，應(yīng)當(dāng)做好人才隊(duì)伍的培養(yǎng)。高校后勤企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作，應(yīng)當(dāng)具備高技能和高素質(zhì)的稅收籌劃人才，確保其能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運(yùn)營情況以及業(yè)務(wù)狀況等進(jìn)行全面分析。結(jié)合我國“營改增”政策合理進(jìn)行高校后勤企業(yè)稅收籌劃的制定，才能夠達(dá)到較好的稅收籌劃效果。
關(guān)鍵詞：煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)；納稅籌劃；財務(wù)管理
中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01
近些年來，我國煤炭項(xiàng)目建設(shè)快速穩(wěn)步地發(fā)展，這在很大程度上促進(jìn)了煤炭設(shè)計(jì)行業(yè)的發(fā)展。隨著煤炭行業(yè)勘察、設(shè)計(jì)、咨詢和工程總承包等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不斷增加，財務(wù)管理中有關(guān)納稅籌劃的問題逐步顯現(xiàn)，也也日益受到煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)的重視。基于我國煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)的自身，其稅收籌劃具有可行性：（1）財務(wù)管理的稅法整體環(huán)境為煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)提供了一定的稅收籌劃空間：伴隨我姑稅收優(yōu)惠范圍的不斷擴(kuò)大，內(nèi)容的不斷創(chuàng)新和豐富，這些都拓展了納稅人稅收籌劃的空間。（2）財務(wù)決策中會計(jì)處理的靈活性為煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)得稅收籌劃提供了重要保障：當(dāng)前為了盡量與國際會計(jì)準(zhǔn)則接軌，目前我國存在著多種會計(jì)處理方法，比如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、和固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法等，這些都為煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了執(zhí)行參考。
一、稅收籌劃的基本定義和認(rèn)識誤區(qū)
（一）稅收籌劃的內(nèi)涵和外延
綜合國內(nèi)外文獻(xiàn)，本文對稅收籌劃的概念進(jìn)行定義：納稅人在我國稅法規(guī)定的合法范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)可選擇性的條款規(guī)定，通過對企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營、投資行為等活動事先籌劃和安排，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風(fēng)險目的活動。
（二）稅收籌劃存在的典型誤區(qū)
1.認(rèn)為稅收籌劃等同于偷稅、逃稅
在實(shí)際中工作，將稅收籌劃和偷稅漏稅混為一談的錯誤觀念，一方面是對稅收籌劃內(nèi)涵的錯誤認(rèn)識造成的；另一方面也與我國整體稅收的現(xiàn)狀息息相關(guān)。稅收籌劃通常指的是企業(yè)通過合法合理行為來實(shí)現(xiàn)減少繳稅稅額的活動，這是在我國國家政策許可甚至鼓勵的范圍內(nèi)實(shí)施的。然而我國一些企業(yè)，尤其是小型的勘察設(shè)計(jì)企業(yè)，不愿承擔(dān)稅收籌劃的額外費(fèi)用，而存在偷稅漏稅的僥幸心理。
2.認(rèn)為稅收籌劃的目的僅僅是稅負(fù)最小化
當(dāng)前，一些煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)是集工程勘察、設(shè)計(jì)、咨詢、監(jiān)理、工程總承包、設(shè)備集成和生產(chǎn)運(yùn)營為一體的現(xiàn)代企業(yè)，其經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜性必然要求稅收籌劃策略的多樣性。但是往往企業(yè)錯誤地認(rèn)為稅收籌劃的目的就是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。這種將納稅籌劃局限于個別稅種減負(fù)的做法，有悖于企業(yè)整體稅收的經(jīng)濟(jì)效益原則。
3.認(rèn)為稅收籌劃僅僅是會計(jì)人員的職責(zé)
不難發(fā)現(xiàn)，很多煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中并沒有設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理部門，而是將這部分工作交予財務(wù)會計(jì)人員處理。究其原因，在于一些企業(yè)對稅收籌劃存在認(rèn)識上的誤區(qū)。稅收籌劃本質(zhì)上與企業(yè)的經(jīng)營管理活動密不可分，是需要企業(yè)進(jìn)行全局思考的事情，因此需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層共同重視該項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)通過納稅籌劃適度調(diào)整企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的問題。
二、目前我國煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃存在主要問題及原因剖析
（一）缺乏稅收籌劃的風(fēng)險控制意識
一些煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，往往盲目追求降低納稅負(fù)擔(dān)，而忽略了稅收籌劃本身潛在的風(fēng)險：（1）錯誤地認(rèn)為只要和稅務(wù)部門關(guān)系好，就可以合法減稅；（2）由于煤炭勘察設(shè)計(jì)院在企業(yè)化轉(zhuǎn)型過程中，還存在很多問題，比如財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力還不能滿足企業(yè)化運(yùn)作的需要，存在納稅政策及繳稅環(huán)節(jié)上的偏差，無意識下出現(xiàn)了偷稅的問題；（3）缺乏企業(yè)全局意識，片面地進(jìn)行稅收籌劃，出現(xiàn)少納一項(xiàng)稅反而多繳了其他稅的事件。
（二）稅收籌劃具有一定程度的片面性
一般來說，大多數(shù)煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案設(shè)計(jì)時，通常以節(jié)稅作為決策的主要目標(biāo)，往往忽略對企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的影響，導(dǎo)致籌劃具有片面性。雖然稅收籌劃的直接目的是節(jié)稅，但是它需要受財企業(yè)財務(wù)管理的整體目標(biāo)制約。尤其是對于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)相對復(fù)雜的設(shè)計(jì)企業(yè)來說，涉及的煤炭建設(shè)項(xiàng)目通常周期較長，設(shè)計(jì)要求也會經(jīng)常發(fā)生變化，比如對煤炭項(xiàng)目的設(shè)計(jì)進(jìn)度調(diào)整，以及設(shè)計(jì)基礎(chǔ)資料隨著地質(zhì)勘探程度加深發(fā)生變化等，這些都可能導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時由于考慮不周，出現(xiàn)納稅籌劃存在片面性的問題。
（三）企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的人員素質(zhì)有待提高
這項(xiàng)工作需要員工對國家稅收政策、法律法規(guī)有全面準(zhǔn)確的理解，并能將企業(yè)本身的實(shí)際情況，包括資金實(shí)力、技術(shù)水平、市場狀況和會計(jì)核算等環(huán)節(jié)綜合起來進(jìn)行全面籌劃。目前我國從事稅收籌劃的從業(yè)人員，不管是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的人員，還是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行納稅籌劃的從業(yè)人員，多數(shù)是專門的財務(wù)人員，與納稅籌劃工作的具體要求還有很大的差距。比如一些企業(yè)將納稅籌劃業(yè)務(wù)交由稅務(wù)事務(wù)所處理，但是事務(wù)所的業(yè)務(wù)往往以涉稅事務(wù)居多，真正站在企業(yè)角度進(jìn)行籌劃的少之甚少。從稅收籌劃的市場來看，高水平的專業(yè)籌劃人員十分缺乏，稅收籌劃的效益低，難以達(dá)到預(yù)期的效果。
三、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的若干建議和思考
（一）提高對稅收籌劃的正確認(rèn)識
這需要企業(yè)全體員工共同認(rèn)識到稅收籌劃的重要意義：（1）對于設(shè)計(jì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)高層來說，需要將企業(yè)的長期和短期發(fā)展綜合考量，重視納稅籌劃的工作，設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門；（2）對于企業(yè)的納稅籌劃人員來說，不僅要做到正確納稅，減少不必要的涉水處罰風(fēng)險，還要全面理解和把握我國煤炭行業(yè)內(nèi)的稅收政策，法律法規(guī)，做到針對本企業(yè)的經(jīng)營活動范疇，積極利用當(dāng)前稅收政策的缺陷和漏洞以及選擇性條款等合理規(guī)避和轉(zhuǎn)嫁稅收。
（二）制定科學(xué)的稅收籌劃風(fēng)險控制機(jī)制
為了有效規(guī)避在稅收籌劃過程中產(chǎn)生的各種風(fēng)險，需要建立科學(xué)的稅收籌劃風(fēng)險控制機(jī)制：（1）準(zhǔn)確把握稅收政策與評估程序。目前，我國煤炭行業(yè)的相關(guān)稅法政策規(guī)定很多，而且有些政策法規(guī)內(nèi)容分散，這些都為企業(yè)進(jìn)行稅收政策的全面掌握帶來困難。所以這要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時一定建立有效的稅收政策把握與評估程序。（2）建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度。最有效的措施就是獨(dú)立于財務(wù)部門之外，建立專門的企業(yè)稅務(wù)部門，對企業(yè)稅收籌劃可能存在的各種風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)地評估并提出應(yīng)對措施。（3）設(shè)計(jì)選擇最優(yōu)的納稅方案。要求企業(yè)具有全局意識，本著成本效益的原則，選擇實(shí)施成本低的籌劃方案。4）最后是納稅爭議的處理與協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)。要求企業(yè)及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，并就一些關(guān)鍵事項(xiàng)協(xié)商解決，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在納稅問題上的不足，從而為再次開展稅收籌劃工作做好基礎(chǔ)工作。
（三）提高內(nèi)部財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)
稅收籌劃本身是一個系統(tǒng)工程，需要從業(yè)者是具備系統(tǒng)的國內(nèi)外稅法有關(guān)知識，還要深知財會管理并具備長期工作從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才。要求企業(yè)重視企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人員的培訓(xùn)。因?yàn)榛诙惙ê蜁?jì)準(zhǔn)則差異開展的納稅籌劃工作是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的財務(wù)管理活動，尤其要求籌劃人員熟知煤炭行業(yè)的各種經(jīng)營生產(chǎn)活動，并未他們創(chuàng)造更多的學(xué)習(xí)機(jī)會逐步提高籌劃人員的素質(zhì)。
四、結(jié)束語
稅收籌劃是我國煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營管理中至為重要的一部分，也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段和方式。本文闡述了煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)在堅(jiān)持稅法合法的范疇內(nèi)，對如何更好地進(jìn)行納稅籌劃籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化提出了一些思考，希望對企業(yè)真正做到“節(jié)稅增收”帶來一定的指導(dǎo)意義。
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