緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇審計(jì)項(xiàng)目論文，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的概念

界定竣工決算是指在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收交付使用期間，在監(jiān)理單位和施工單位的配合下，由建設(shè)單位編制的工程從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過(guò)程中實(shí)際支付的全部建設(shè)費(fèi)用?？⒐Q算為工程建設(shè)項(xiàng)目組交接工作和項(xiàng)目組關(guān)閉提供依據(jù)，為正確核定新增固定資產(chǎn)投資提供基礎(chǔ)。項(xiàng)目竣工決算能綜合反映項(xiàng)目的建設(shè)時(shí)間、投資情況、概算執(zhí)行情況、建設(shè)成果，提高投資決策水平，規(guī)范和完善建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程管理。

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的作用

1．為加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目投資管理提供依據(jù)通過(guò)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算，項(xiàng)目組能總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)和管理中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)投資使用和項(xiàng)目管理中的問(wèn)題，嚴(yán)格建設(shè)項(xiàng)目概算、預(yù)算、決算工作制度，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、降低工程造價(jià)，提升建設(shè)工程的投資管理水平，實(shí)現(xiàn)提高投資效益的目的。

2．為投資計(jì)劃完成情況提供依據(jù)通過(guò)竣工決算，可以考核建設(shè)項(xiàng)目是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求；通過(guò)工作量完成情況的對(duì)比分析，檢查有無(wú)不合理的開(kāi)支或投資情況。因此，竣工決算能系統(tǒng)的核對(duì)各項(xiàng)工程的實(shí)際情況，反映出新增資產(chǎn)投資計(jì)劃完成情況和投資的效果。

3．為竣工驗(yàn)收提供依據(jù)在竣工驗(yàn)收前，建設(shè)單位向上級(jí)單位提出驗(yàn)收申請(qǐng)，主要支持材料是建設(shè)單位編制的竣工決算報(bào)告書(shū)、項(xiàng)目決算審計(jì)報(bào)告，為建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收提供了前提條件和依據(jù)。

4.為上級(jí)主管部門(mén)修訂定額提供依據(jù)和參考通過(guò)對(duì)決算資料的積累和分析，為上級(jí)主管部門(mén)編制新定額或補(bǔ)充定額提供參考。

5.為建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)估提供參考竣工決算通過(guò)對(duì)工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料的分析、整理，可以為考核建設(shè)項(xiàng)目使用成本及新增資產(chǎn)價(jià)值提供依據(jù)，為建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行清產(chǎn)核資和后評(píng)估提供依據(jù)，為以后項(xiàng)目建設(shè)提供投資決策支持。

二、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編制分析

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編制

依據(jù)一是國(guó)家相關(guān)政策性法律法規(guī)及公司相關(guān)規(guī)定。二是總體開(kāi)發(fā)方案批文、基本設(shè)計(jì)概算及概算調(diào)整文件等。三是項(xiàng)目的施工資料、變更資料等。四是招投標(biāo)文件、工程承包合同、采購(gòu)合同、服務(wù)合同以及工程結(jié)算等有關(guān)資料。五是項(xiàng)目財(cái)務(wù)資料。六是設(shè)備、材料、費(fèi)用等登記臺(tái)賬及明細(xì)表。七是竣工圖及各種竣工驗(yàn)收資料。八是項(xiàng)目執(zhí)行計(jì)劃。

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的編制步驟

在編制過(guò)程中，核實(shí)各單位工程、單項(xiàng)工程造價(jià)，清理各項(xiàng)賬務(wù)、債務(wù)和結(jié)余物資，整理經(jīng)審定的交付使用資產(chǎn)、其他投資、待核銷(xiāo)基建支出和非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)出投資，認(rèn)真填報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、做好工程造價(jià)對(duì)比分析、裝訂好竣工圖、編制竣工財(cái)務(wù)決算書(shū)，匯總所有以上資料和報(bào)表后按規(guī)定上報(bào)審批，存檔。

（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制注意事項(xiàng)

竣工決算須遵照國(guó)家相關(guān)規(guī)定和主管部門(mén)要求，建設(shè)單位應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)的小組，小組中應(yīng)該包括各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員，以達(dá)到部門(mén)相互協(xié)調(diào)的效果，特別是能有主管領(lǐng)導(dǎo)主抓此工作，有專(zhuān)人負(fù)責(zé)組織。由于很多項(xiàng)目公司在工程造價(jià)審核方面缺少人力（工程經(jīng)濟(jì)和技術(shù)人員）、物力、時(shí)間，缺乏經(jīng)驗(yàn)（造價(jià)工程師審核經(jīng)驗(yàn)、各部門(mén)協(xié)調(diào)經(jīng)驗(yàn)），所以竣工決算前，可委托有資質(zhì)的造價(jià)咨詢(xún)公司對(duì)工程進(jìn)行結(jié)算審核。造價(jià)咨詢(xún)公司是以承包合同為基礎(chǔ)，結(jié)合施工變更、工程簽證資料等，做出符合施工實(shí)際的竣工造價(jià)審核結(jié)果，作為承包商辦理最終結(jié)算的依據(jù)，是承包合同終結(jié)的憑證，也作為建設(shè)單位進(jìn)行竣工決算的主要資料。項(xiàng)目決算報(bào)告要求內(nèi)容齊全，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，分析對(duì)比客觀真實(shí)。項(xiàng)目費(fèi)用執(zhí)行責(zé)任人是項(xiàng)目決算報(bào)告的第一責(zé)任人，對(duì)報(bào)告的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)。此外，竣工決算編制單位應(yīng)提前了解竣工決算審計(jì)辦法，準(zhǔn)備好關(guān)于基建項(xiàng)目資金來(lái)源、基建計(jì)劃、前期工程、征用土地、勘察設(shè)計(jì)、施工實(shí)施的一切財(cái)物收支等資料，配合審計(jì)單位對(duì)工程的決算審計(jì)工作。

三、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的概念界定及內(nèi)容分析

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的概念

界定竣工決算審計(jì)是指建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家和行業(yè)的相關(guān)規(guī)定對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，其目的是保障建設(shè)資金合理合法使用，正確評(píng)價(jià)投資效益，促進(jìn)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高工程建設(shè)項(xiàng)目管理水平。

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的內(nèi)容分析

1．項(xiàng)目竣工決算資料的完整性審計(jì)

完整性審計(jì)是指包括對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)編制至竣工決算報(bào)告編制時(shí)期所有資料的審計(jì)。如經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，基本設(shè)計(jì)、投資概算、設(shè)備清單、工程預(yù)算、各年度下達(dá)的投資計(jì)劃及調(diào)整計(jì)劃、招評(píng)標(biāo)資料、各種合同及協(xié)議書(shū)、已辦理竣工驗(yàn)收的單項(xiàng)工程的竣工驗(yàn)收資料、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表等相關(guān)資料。

2．項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況審計(jì)

項(xiàng)目基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)是對(duì)項(xiàng)目決策、立項(xiàng)、審批及調(diào)整過(guò)程是否符合國(guó)家規(guī)定的審批權(quán)限和審批程序要求以及施工準(zhǔn)備工作是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定完成的審計(jì)。

3.項(xiàng)目組織管控情況審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目是否制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，內(nèi)控制度是否健全、完善、科學(xué)、有效；項(xiàng)目建設(shè)工期是否按批復(fù)要求有效控制。

4．財(cái)物管理及會(huì)計(jì)核算情況審計(jì)

建設(shè)單位是否按照相關(guān)制度實(shí)施財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算；是否依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目，對(duì)建設(shè)成本正確歸集，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確；生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本以及同一機(jī)構(gòu)管理的不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否成本混淆，往來(lái)款項(xiàng)是否真實(shí)、合法，有無(wú)“賬外賬”等違紀(jì)情況。

5．資金到位和資金使用情況審計(jì)投

資計(jì)劃是否按項(xiàng)目批復(fù)概算全額下達(dá)，建設(shè)資本金是否按投資計(jì)劃及時(shí)足額撥付項(xiàng)目建設(shè)單位。項(xiàng)目建設(shè)資金是否實(shí)行專(zhuān)戶(hù)、專(zhuān)人、專(zhuān)項(xiàng)管理，有無(wú)截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問(wèn)題；項(xiàng)目建設(shè)資金使用是否建立了嚴(yán)格的審批管理制度；基建收入是否按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

6．概算執(zhí)行情況審計(jì)

核定項(xiàng)目總投資，審查項(xiàng)目投資中設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、主要材料費(fèi)、安裝工程費(fèi)、建筑工程費(fèi)是否按批復(fù)的初步設(shè)計(jì)組織建設(shè)，有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加建設(shè)內(nèi)容或因管理問(wèn)題導(dǎo)致概算超支的情況。審查固定資產(chǎn)其他費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)投資、其他資產(chǎn)投資、其他相關(guān)投資、建設(shè)期貸款利息、流動(dòng)資金等的概算執(zhí)行情況，審查有無(wú)超概算的情況，并分析原因。審查批復(fù)概算其他費(fèi)用中基本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi)的使用情況。

7．交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)

審查交付的固定資產(chǎn)、工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無(wú)虛交或賬外資產(chǎn)等問(wèn)題。審查交付無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

8．工程結(jié)算情況審計(jì)

查閱工程承包合同，對(duì)合同約定建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，檢查實(shí)際建設(shè)內(nèi)容是否與約定相符，有無(wú)偷工減料、人為降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或其他不按約定內(nèi)容實(shí)施等問(wèn)題。檢查工程進(jìn)度統(tǒng)計(jì)報(bào)表及有關(guān)結(jié)算資料，對(duì)承包范圍以外另行結(jié)算的建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行清理檢查，關(guān)注其是否重復(fù)進(jìn)行結(jié)算。檢查工程設(shè)計(jì)漏項(xiàng)、現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更等追加費(fèi)用的依據(jù)是否充分，變更內(nèi)容是否合理，變更手續(xù)是否齊全。是否符合國(guó)家和總公司有關(guān)規(guī)定。采取統(tǒng)計(jì)抽樣的方式進(jìn)行抽查，對(duì)增加的工程費(fèi)用進(jìn)行復(fù)核，根據(jù)抽查資料對(duì)總體情況進(jìn)行推算。檢查承包單位提供的工程設(shè)備材料價(jià)差匯總情況，通過(guò)追查采購(gòu)合同對(duì)比明細(xì)概算等方式對(duì)該類(lèi)費(fèi)用增加進(jìn)行復(fù)核。對(duì)業(yè)主自行采購(gòu)的物資是否超出設(shè)計(jì)范圍。

9．尾工工程審計(jì)

根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程的未完工程量和尾工投資是否合理，依據(jù)是否充分，有無(wú)超概算范圍的工程內(nèi)容等問(wèn)題。

四、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題和體會(huì)

（一）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題

一是建設(shè)單位竣工決算審計(jì)具備的條件未滿(mǎn)足就向主管部門(mén)申請(qǐng)決算審計(jì)。二是竣工項(xiàng)目部分未按原設(shè)計(jì)圖施工或未施工項(xiàng)目。三是實(shí)際變更與變更簽證或設(shè)計(jì)不相符。四是變更工程量增減情況可能虛報(bào)或多報(bào)。五是工程勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等沒(méi)有經(jīng)過(guò)招標(biāo)程序。六是工程管理部門(mén)或人員對(duì)于工程技術(shù)、質(zhì)量與進(jìn)度進(jìn)行管理的同時(shí)，缺乏技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的管理意識(shí)。

（二）搞好建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的幾點(diǎn)體會(huì)

篇2

1.重點(diǎn)審查設(shè)計(jì)的合理性。工程設(shè)計(jì)確定項(xiàng)目的整體結(jié)構(gòu)，在所需的工程材料的不同類(lèi)型和數(shù)量的同時(shí)也有著最直接的影響，從而最直接決定項(xiàng)目未來(lái)的支出，根據(jù)以前的項(xiàng)目運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)，工程在設(shè)計(jì)階段總成本的90%基本是可以在設(shè)計(jì)方案中確定出來(lái)的。所以在對(duì)設(shè)計(jì)方案的審計(jì)和評(píng)估時(shí)，對(duì)控制工程的造價(jià)有著非常重要的作用。

2.工程項(xiàng)目在招投標(biāo)和招投標(biāo)過(guò)程中合規(guī)性的審查。一個(gè)項(xiàng)目的招投標(biāo)的重要原則是公平、公正、公開(kāi)的，它是一定要符合市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)情況，一個(gè)項(xiàng)目的招投標(biāo)的高度透明是必須的，也是對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督和保證工程進(jìn)度最科學(xué)的方案?，F(xiàn)如今，仍然有許許多多的漏洞跟問(wèn)題普遍存在工程的招標(biāo)和投標(biāo)中，在對(duì)各類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行招投標(biāo)過(guò)程中，有很多的程序被忽視，普遍存在著通過(guò)串標(biāo)、圍標(biāo)、分利潤(rùn)點(diǎn)等幾種方式來(lái)成功投標(biāo)，綜上所述，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的招標(biāo)和投標(biāo)過(guò)程的嚴(yán)格審計(jì)以控制工程造價(jià)是在工程審計(jì)中必須要嚴(yán)格把握好的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

二、工程事中審計(jì)是工程造價(jià)控制的重要內(nèi)容

1.落實(shí)審計(jì)監(jiān)督責(zé)任。要做好工程審計(jì)，就要明確工程審計(jì)中責(zé)任，落實(shí)到個(gè)人的審計(jì)監(jiān)督任務(wù)中。密切配合其他部門(mén)，審計(jì)的人員多與其他部門(mén)人員溝通總結(jié)，結(jié)合不同的部門(mén)進(jìn)行職能分配，由始至終做好施工審計(jì)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)。為保證專(zhuān)款專(zhuān)用，在工作的計(jì)劃、內(nèi)容的劃分方面進(jìn)行定期的審查工程中的各項(xiàng)成本以及在建設(shè)項(xiàng)目工程的資金和流動(dòng)的資金都要仔細(xì)審查。

2.確保工程施工進(jìn)度。工程進(jìn)度包括工程建造以及資金收支的進(jìn)度等兩方面。審計(jì)人員每個(gè)月對(duì)工程項(xiàng)目的審查是工程建設(shè)和驗(yàn)資平衡的發(fā)展是必要的，以確定工程的有效進(jìn)展。項(xiàng)目的建設(shè)項(xiàng)目單位應(yīng)仔細(xì)檢查項(xiàng)目進(jìn)展的真實(shí)性以及一致的現(xiàn)金流，資金的真實(shí)使用情況是否符合制定的資金流動(dòng)計(jì)劃。根據(jù)各階段的工程施工進(jìn)度計(jì)劃及現(xiàn)金流動(dòng)情況來(lái)估計(jì)一個(gè)項(xiàng)目的總體時(shí)間限制。根據(jù)財(cái)務(wù)人員所簽發(fā)的支付工程款項(xiàng)，與原先制定的計(jì)劃資金流動(dòng)情況進(jìn)行比較，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中偏差，采取科學(xué)的措施糾正，用以提高自己的使用效率，使工程造價(jià)在使用中能夠合理科學(xué)有效。

3.嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)要求進(jìn)行施工。施工的設(shè)計(jì)是建筑指導(dǎo)的基礎(chǔ)，要是沒(méi)有根據(jù)設(shè)計(jì)的要求隨意施工，工程的預(yù)算將不再起到任何效果，確保工程建設(shè)項(xiàng)目很據(jù)既定的程序執(zhí)行時(shí)審計(jì)人員的必要工作之一，否則，若是一旦出現(xiàn)施工過(guò)程設(shè)計(jì)改變和現(xiàn)場(chǎng)簽證，工程造價(jià)的預(yù)算和實(shí)際的使用也一定會(huì)受到很大影響。因此，工程承包施工單位施工條件必須嚴(yán)格仔細(xì)的監(jiān)督和審計(jì)，避免不必要的設(shè)計(jì)修改和額外的支出。當(dāng)然，由于存在著非人為的因素以及其他的客觀原因的存在而導(dǎo)致設(shè)計(jì)的改變和現(xiàn)場(chǎng)隱蔽簽證的情況，這就要求審計(jì)人員有強(qiáng)烈的責(zé)任感和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，去施工的現(xiàn)場(chǎng)獲取更多最新的信息和征求意見(jiàn)，盡量將設(shè)計(jì)變更所引起的成本增加壓縮到最低。

三、工程事后審計(jì)是工程造價(jià)控制的關(guān)鍵

1.核查工程決算報(bào)告的準(zhǔn)確性。項(xiàng)目的工程量是工程結(jié)算最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，工程造價(jià)的多少直接與項(xiàng)目的工程量有關(guān)，工程量的準(zhǔn)確性也對(duì)工程的審計(jì)結(jié)果有一定影響。由于審查工程的工作量很大，有著計(jì)算復(fù)雜、繁瑣等特點(diǎn)，因此在工程的設(shè)計(jì)和施工階段的記錄就起著非常重要的作用，是進(jìn)行工程量計(jì)算的主要憑證。在確保工程量得到準(zhǔn)確的核算后，審計(jì)人員還應(yīng)要更加仔細(xì)的對(duì)工程建設(shè)的全部過(guò)程的資金和費(fèi)用的動(dòng)向進(jìn)行整理校對(duì)，認(rèn)真分析核查其真實(shí)有效性，看看各項(xiàng)的費(fèi)用的支出使用是否符合要求。最后，另外一個(gè)需要審查的重點(diǎn)就是工程材料的支出費(fèi)用，對(duì)比之前的項(xiàng)目操作經(jīng)驗(yàn)，工程材料的支出一般在整個(gè)項(xiàng)目中超過(guò)總造價(jià)的60%，由于近些年來(lái)工程材料在價(jià)格以及規(guī)格方面的改變，對(duì)審查又增加了更高的要求，著重要注意審查項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)格劑量、模型，和決算書(shū)進(jìn)行比較，看看是否合適。不同材料價(jià)格的差異和相同的材料質(zhì)量是否符合工程建設(shè)項(xiàng)目的要求……

2.做到重點(diǎn)項(xiàng)目的重點(diǎn)審計(jì)。項(xiàng)目結(jié)算最容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方是隱蔽工程的簽證，也是審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)的關(guān)鍵。在審計(jì)隱蔽工程簽證過(guò)程中，應(yīng)該要重點(diǎn)分析審查定額內(nèi)是不是存在著多次簽證的情況，實(shí)際的施工內(nèi)容是不是符合隱蔽工程簽證的內(nèi)容，隱蔽簽證工程的記錄是否齊全。

3.審查決算書(shū)的規(guī)范程度。項(xiàng)目聲明是整個(gè)工程結(jié)算的最后結(jié)果，工程決算的準(zhǔn)確度是在審計(jì)工作中首先要進(jìn)行復(fù)核的，認(rèn)真仔細(xì)分析整理工程決算書(shū)組成的科學(xué)性，對(duì)于不準(zhǔn)確的項(xiàng)目，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)工程決算書(shū)中的不足之處，這也是對(duì)審計(jì)人員的強(qiáng)烈責(zé)任心以及職業(yè)的敏感性有著很高的要求。工程決算的規(guī)范化是工程審計(jì)的一項(xiàng)重要的內(nèi)容，對(duì)決算書(shū)的編號(hào)、名稱(chēng)和項(xiàng)目編碼等方面做好定額審查，仔細(xì)區(qū)分不同使用限額標(biāo)準(zhǔn)，避免重復(fù)計(jì)算高定額計(jì)算等情況的發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇3

關(guān)鍵詞：政府；投資項(xiàng)目；審計(jì)

《審計(jì)法》規(guī)定，加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的法定職責(zé)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是各地黨委政府加快“全面建設(shè)小康社會(huì)，構(gòu)建和諧社會(huì)”步伐，政府投資的力度在提升，政府和公民對(duì)投資審計(jì)的期望也在加大。但通過(guò)以往的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目投資建設(shè)過(guò)程中建設(shè)程序執(zhí)行不嚴(yán)格、成本核算不規(guī)范、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象還時(shí)有發(fā)生。因此，審計(jì)部門(mén)必須自覺(jué)地圍繞黨委、政府的中心工作，認(rèn)真履行好審計(jì)職責(zé)，切實(shí)加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)。

一、工程項(xiàng)目建設(shè)的基本程序

工程項(xiàng)目建設(shè)有嚴(yán)格的管理程序，建設(shè)程序的依次履行是工程建設(shè)逐步完成的過(guò)程，該過(guò)程一般可分為項(xiàng)目立項(xiàng)（編制估算）、初步設(shè)計(jì)（編制概算，報(bào)批項(xiàng)目計(jì)劃）、施工圖設(shè)計(jì)（編制預(yù)算）、工程招投標(biāo)、工程施工、竣工結(jié)算及決算、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收轉(zhuǎn)資產(chǎn)七個(gè)階段。

二、開(kāi)展審計(jì)的重點(diǎn)

開(kāi)展投資項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)著重從項(xiàng)目的建設(shè)程序、基建財(cái)務(wù)、工程結(jié)算三個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

（一）建設(shè)程序?qū)徲?jì)

1.投資決策的科學(xué)性和合理性。一是審查投資立項(xiàng)決策程序是否規(guī)范、有效。重點(diǎn)審查項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)的審批是否嚴(yán)格遵守審批程序。如去年對(duì)某市500萬(wàn)元以上的57個(gè)政府性投資項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有24個(gè)項(xiàng)目未編報(bào)項(xiàng)目建議書(shū)；10個(gè)項(xiàng)目未編報(bào)可行性研究報(bào)告；3個(gè)項(xiàng)目未編報(bào)初步設(shè)計(jì)和概算，決策程序有待于進(jìn)一步規(guī)范。二是審查承擔(dān)政府投資決策咨詢(xún)業(yè)務(wù)、項(xiàng)目可行性研究業(yè)務(wù)、項(xiàng)目評(píng)估業(yè)務(wù)的各種中介機(jī)構(gòu)是否具有獨(dú)立性和超脫性，對(duì)項(xiàng)目的論證是否充分，可行性研究是否確實(shí)可行。三是審查行使項(xiàng)目最終決策權(quán)的有關(guān)部門(mén)、人員是否履行和尊重可行性研究和項(xiàng)目評(píng)估的科學(xué)結(jié)論。

2.計(jì)劃管理。國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目要求“不準(zhǔn)搞計(jì)劃外項(xiàng)目，不得擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，任意變更建設(shè)項(xiàng)目的主要工程內(nèi)容，如因特殊任務(wù)或情況變化，需要增加投資，調(diào)整工程內(nèi)容時(shí)，應(yīng)按審批權(quán)限報(bào)上級(jí)計(jì)劃管理部門(mén)批準(zhǔn)?！钡趯徲?jì)工作中發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目建設(shè)中違反計(jì)劃管理的表現(xiàn)形式有：一是超計(jì)劃投資，主要是擴(kuò)大建筑面積和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)引起的超計(jì)劃投資；二是計(jì)劃外項(xiàng)目，主要是批復(fù)概算外增加建設(shè)內(nèi)容及未經(jīng)報(bào)批擅自改變建設(shè)內(nèi)容；三是計(jì)劃執(zhí)行不利，主要是未完成概算批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容或擅自變更減少建設(shè)內(nèi)容。上述情況需要審計(jì)人員認(rèn)真查閱項(xiàng)目前期資料，并與實(shí)際建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比分析得出結(jié)論。如在審計(jì)某河道治理工程時(shí)，審計(jì)人員通過(guò)查閱可研報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告、批復(fù)概算等資料，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位未完成概算批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容，主要表現(xiàn)為未按概算要求對(duì)河道底泥進(jìn)行徹底清理，造成河道內(nèi)殘存的底泥重金屬含量明顯超標(biāo)，對(duì)水環(huán)境造成了污染。

3.“四制”管理。按照有關(guān)文件規(guī)定，國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制度、招投標(biāo)制度、工程監(jiān)理制度和合同管理制度。因此，我們?cè)趯徲?jì)工作中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是，建設(shè)項(xiàng)目是否確定了項(xiàng)目法人，工程建設(shè)中的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購(gòu)是否訂立了合同，合同金額達(dá)到招標(biāo)規(guī)定的金額（設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等招投標(biāo)的起點(diǎn)金額各地均有相應(yīng)規(guī)定）后是否進(jìn)行了招標(biāo)，項(xiàng)目法人（業(yè)主）或代建單位選擇承擔(dān)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工任務(wù)的單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)等級(jí)；同時(shí)還應(yīng)對(duì)合同條款的完整性進(jìn)行審查，即合同金額與招標(biāo)金額是否一致，合同是否明確具體的工程內(nèi)容，是否明確合同外工程調(diào)整的條件、計(jì)價(jià)方式和計(jì)算依據(jù)，工程進(jìn)度款支付是否明確規(guī)定付款時(shí)間、控制接口及付款比例，是否明確索賠程序，索賠的支付、爭(zhēng)議的解決方式等。如在對(duì)某公共建筑的基坑土石方工程合同管理情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)招標(biāo)文件明確規(guī)定“結(jié)算工程量超投標(biāo)工程量5%以?xún)?nèi)的，結(jié)算單價(jià)按投標(biāo)單價(jià)的95%，結(jié)算工程量超投標(biāo)工程量5%以外的，結(jié)算單價(jià)按投標(biāo)單價(jià)的90%”，但建設(shè)方與施工方簽訂的建設(shè)工程合同關(guān)于工程價(jià)款結(jié)算的條款卻未包括將該項(xiàng)規(guī)定。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員根據(jù)合同解釋的優(yōu)先順序，按照招標(biāo)文件的規(guī)定，對(duì)超出投標(biāo)工程量的項(xiàng)目單價(jià)進(jìn)行了調(diào)整。

（二）基建財(cái)務(wù)

基建財(cái)務(wù)包括資金來(lái)源和支出兩個(gè)方面。按照財(cái)政部印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。建筑安裝工程和設(shè)備投資支出屬工程結(jié)算審計(jì)的范疇，應(yīng)結(jié)合施工合同、圖紙、工程變更記錄、預(yù)算及費(fèi)用定額等數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。其他投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置，以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。因此基建財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目資金來(lái)源和待攤投資支出科目。

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》對(duì)待攤投資支出的內(nèi)容和范圍進(jìn)行了界定：“待攤投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、可行性研究費(fèi)、招標(biāo)投標(biāo)費(fèi)等。建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，不得將非法的收費(fèi)、攤派等計(jì)入待攤投資支出”。因此，在審計(jì)過(guò)程中，要嚴(yán)格審查各類(lèi)費(fèi)用入賬是否符合上述規(guī)定。此外，由于工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)對(duì)審計(jì)人員駕馭財(cái)務(wù)與工程兩個(gè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的技能和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)提出了更高的要求，因此在提高現(xiàn)有審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、拓展知識(shí)面的同時(shí)，做好財(cái)務(wù)與工程兩個(gè)專(zhuān)業(yè)的合理分工與協(xié)調(diào)配合顯得十分重要，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前要對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)要求進(jìn)行全面分析，合理安排財(cái)務(wù)審計(jì)與工程管理審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的分工與合作，為工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的順利實(shí)施奠定相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)。

）工程結(jié)算

工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范頒布實(shí)施后，中國(guó)工程計(jì)價(jià)的模式，也由量?jī)r(jià)合一的靜態(tài)定額計(jì)價(jià)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榱績(jī)r(jià)分離的工程量清單動(dòng)態(tài)計(jì)價(jià)。實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)后，工程結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)也由過(guò)去從審核工程量、審查定額套用、審查差價(jià)計(jì)算等轉(zhuǎn)為審查工程招標(biāo)文件、工程建設(shè)的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)、施工合同約定條款、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證數(shù)據(jù)等方面。常用審計(jì)方法有：

1.觀察法。指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)的工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地察看，通過(guò)眼見(jiàn)為實(shí)，取得第一手審計(jì)資料作為審計(jì)證據(jù)。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察辨別工程的真實(shí)性是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最常用的方法之一，也是審計(jì)過(guò)程中很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，因?yàn)楣こ塘康穆鋵?shí)需要到現(xiàn)場(chǎng)去觀察，利用各種先進(jìn)測(cè)量?jī)x器丈量、測(cè)算，然后再與工程結(jié)算書(shū)比較，從而發(fā)現(xiàn)有無(wú)虛列工程量的舞弊行為。如在某高速公路跟蹤審計(jì)中，采用路面取芯機(jī)、光電測(cè)距儀、GPS衛(wèi)星定位測(cè)量系統(tǒng)等工程檢測(cè)儀器作為輔助審計(jì)手段，對(duì)部分標(biāo)段路基的原地面測(cè)量結(jié)果進(jìn)行了實(shí)地復(fù)測(cè)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)、試驗(yàn),審查出部分項(xiàng)目存在工程質(zhì)量隱患以及部分施工單位原始計(jì)量資料存在弄虛作假等問(wèn)題，通過(guò)試驗(yàn)數(shù)據(jù)審減工程造價(jià)約1500萬(wàn)元。

2.計(jì)算法。審計(jì)人員對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算或者另行計(jì)算。此種方法的目的在于驗(yàn)證被審計(jì)單位提供的決算資料及計(jì)算結(jié)果的正確性。當(dāng)計(jì)算結(jié)果與被審計(jì)單位的記錄不一致時(shí)，審計(jì)人員一般應(yīng)再次驗(yàn)證計(jì)算過(guò)程。必要時(shí)，與被審計(jì)單位有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行溝通，溝通不一致時(shí)，應(yīng)以審計(jì)人員的計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)。

3.審查復(fù)核法。對(duì)被審計(jì)單位提供的和審計(jì)人員收集到的各種資料，運(yùn)用審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，在審查其提供資料的真實(shí)性、完整性、合法性和一致性的基礎(chǔ)上復(fù)核并進(jìn)行合理的計(jì)算、驗(yàn)證、分析與推斷。如對(duì)工程量計(jì)算結(jié)果的審查復(fù)核，結(jié)合圖紙審查復(fù)核有無(wú)多計(jì)、重計(jì)、漏計(jì)工程量，有無(wú)人為錯(cuò)算、多算情況。通過(guò)審計(jì)人員理性的審查復(fù)核與分析判斷做出具有證明力的審計(jì)結(jié)論。

篇4

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目;重點(diǎn)難點(diǎn);效益審計(jì)

1工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必要性

工程項(xiàng)目能否取得好的經(jīng)濟(jì)效益，不僅涉及工程項(xiàng)目本身，而且影響著企業(yè)的資金、管理和信譽(yù)，甚至可能會(huì)影響企業(yè)的生存和發(fā)展前景。我企業(yè)前幾年也曾先后啟動(dòng)過(guò)兩個(gè)工程項(xiàng)目，投入資金約1200萬(wàn)元，因管理經(jīng)營(yíng)失誤，投入資金無(wú)法收回，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，制約企業(yè)的發(fā)展。這些事例也使我們深刻體會(huì)到，企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存必需加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)真開(kāi)展工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。而工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)又能幫助我們找漏洞、挖潛力，改進(jìn)管理，提高經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性，建立控制制度，減少經(jīng)營(yíng)管理失誤，從而增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，我們認(rèn)為開(kāi)展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是非常必要的。

2建立和完善指標(biāo)評(píng)價(jià)和法規(guī)體系是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)

（1）正確確定工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。指標(biāo)評(píng)價(jià)體系對(duì)于真實(shí)反映、合理評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。我們?cè)诮瓿醪介_(kāi)展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的實(shí)踐中，所使用的評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)大多數(shù)是沿襲財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，如投資回報(bào)率、資金利潤(rùn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、材料利用率和資產(chǎn)報(bào)酬率等等。從實(shí)際使用的情況來(lái)看，單靠財(cái)務(wù)指標(biāo)不能全面客觀反映工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，而且往往容易形成一種財(cái)務(wù)分析報(bào)告而非工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評(píng)價(jià)。因此，我們迫切希望通過(guò)借鑒國(guó)內(nèi)外的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和我們已有的實(shí)踐成果，建立適合我行業(yè)的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)科學(xué)的、規(guī)范的、權(quán)威的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。

（2）規(guī)范工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基本準(zhǔn)則，建立和完善法規(guī)體系。為使工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有條不紊，依法依規(guī)的進(jìn)行，應(yīng)盡快建立和完善相關(guān)的法規(guī)體系。現(xiàn)在《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》等早已頒布實(shí)施，但針對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面的法律法規(guī)極少且不健全。如有關(guān)工程項(xiàng)目審計(jì)方面的法規(guī)、管理?xiàng)l例、工作程序、實(shí)施細(xì)則等規(guī)章制度。特別是缺乏以工程項(xiàng)目各施工管理環(huán)節(jié)為核心的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的具體法律法規(guī)實(shí)施細(xì)則。

（3）完善財(cái)務(wù)制度，制定切實(shí)可行的各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。工程項(xiàng)目在具體實(shí)施過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的材料、費(fèi)用、效益，如果沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)制度及科學(xué)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和程序，經(jīng)營(yíng)者隨心所欲，工程效益就無(wú)從談起，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也無(wú)從下手。針對(duì)初步開(kāi)展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過(guò)程中遇到的情況與問(wèn)題，我們先后制定和完善工程市場(chǎng)管理、內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理、生產(chǎn)設(shè)備管理等各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格規(guī)范了各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和程序，即規(guī)范了工程項(xiàng)目施工過(guò)程中的各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本，又提高了工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，為開(kāi)展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)打下了基礎(chǔ)。

3工程項(xiàng)目各施工管理環(huán)節(jié)和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要審查項(xiàng)目投資決策的科學(xué)性、管理的有效性及投資效益水平高低等。因此，工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)是各施工管理環(huán)節(jié)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，可分成三個(gè)階段：項(xiàng)目開(kāi)工前、建設(shè)中和決算投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，每個(gè)階段的審計(jì)都應(yīng)有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)合同。前兩個(gè)階段工作的好壞，決定了項(xiàng)目投入使用后的經(jīng)濟(jì)效益的高低。因此，工程項(xiàng)目各施工環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)合同是工程施工管理和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要合法依據(jù)，在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的實(shí)質(zhì)操作中，對(duì)每個(gè)階段的審計(jì)不僅局限于各施工管理環(huán)節(jié)的審計(jì)，更重要的是對(duì)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)。我們初步開(kāi)展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)前幾年遺留的工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，從審計(jì)的情況來(lái)看，都是在項(xiàng)目決算完工后，項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)失敗后才進(jìn)行審計(jì)，而且更多的是從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而對(duì)各施工管理環(huán)節(jié)和經(jīng)濟(jì)合同沒(méi)有進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督，這也是個(gè)別工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)失敗的一個(gè)重要原因。因此，總結(jié)以往的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，我們認(rèn)為工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，要特別注重把握好各施工管理環(huán)節(jié)及相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)，缺一不可。

（1）工程項(xiàng)目開(kāi)工前的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。主要包括：①工程項(xiàng)目的立項(xiàng)審計(jì)，主要審查投資項(xiàng)目決策程序的合法性，項(xiàng)目可行性論證的充分性和可靠性，投入資金是否已到位，預(yù)測(cè)的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)是否科學(xué)合理；②設(shè)計(jì)和施工的招標(biāo)審計(jì)。通過(guò)招標(biāo)審計(jì)，促使設(shè)計(jì)者和施工者在保證工程項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的前提下，降低項(xiàng)目的總體造價(jià)和提高工程經(jīng)濟(jì)效益。

（2）工程項(xiàng)目建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。實(shí)質(zhì)上是監(jiān)督工程項(xiàng)目質(zhì)量和核實(shí)工程項(xiàng)目的成本造價(jià)。工程項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)系到工程項(xiàng)目的壽命和投入使用后的效益，如果工程項(xiàng)目質(zhì)量合格或者達(dá)到優(yōu)良，就為工程項(xiàng)目投入使用后充分發(fā)揮效率奠定了基礎(chǔ)。因此，工程項(xiàng)目建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要注重：①工程量的真實(shí)性審計(jì)；②材料使用情況的審計(jì)；③結(jié)構(gòu)層次、施工工藝等有可能牽涉到工程造價(jià)的情況；④審計(jì)分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合理，選用是否恰當(dāng)；⑤審計(jì)工程質(zhì)量；⑥審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無(wú)擠占、挪用、轉(zhuǎn)移資金的現(xiàn)象；⑦審查索賠的合理性，對(duì)索賠事件的起因責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序賠償，拒絕不合理賠償；⑧審查影響項(xiàng)目成本造價(jià)變動(dòng)的事項(xiàng)，如設(shè)計(jì)變更和材料市場(chǎng)價(jià)格變化等；⑨審查現(xiàn)場(chǎng)簽證及工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。

（3）工程項(xiàng)目決算投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。工程項(xiàng)目投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益主要體現(xiàn)在工程項(xiàng)目是否達(dá)到設(shè)計(jì)能力、投資回收期長(zhǎng)短、投資利潤(rùn)率高低等方面。工程項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，達(dá)到設(shè)計(jì)能力要求，迅速形成新的生產(chǎn)能力，投資回收期短，利潤(rùn)率高，說(shuō)明工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益好。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目決算投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，一方面可以評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的投資決策是否正確，并對(duì)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益做出全面準(zhǔn)確、客觀公正的評(píng)價(jià)；另一方面，可以針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出提高工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的途徑，促使被審計(jì)工程項(xiàng)目的施工管理企業(yè)改善管理。

4工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)遇到的難點(diǎn)

我們初步開(kāi)展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)近三年，曾用大量精力對(duì)前幾年遺留的工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)審計(jì)反映出許多問(wèn)題，遇到一些難點(diǎn)，這些問(wèn)題與難點(diǎn)主要集中反映在審計(jì)介入難；審計(jì)確認(rèn)難；缺乏專(zhuān)業(yè)人才等。這些問(wèn)題與難點(diǎn)阻礙了工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的開(kāi)展。也是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過(guò)程中應(yīng)予重點(diǎn)解決與研究的問(wèn)題。

（1）項(xiàng)目開(kāi)工前和建設(shè)中審計(jì)介入難。這即有認(rèn)識(shí)問(wèn)題，也存在法律空白。因工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有著不可分割的聯(lián)系，我們往往容易用財(cái)務(wù)審計(jì)的思維方式解決處理工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的問(wèn)題，財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般均在年底、期末或項(xiàng)目完工后進(jìn)行，因此，由于存在這種認(rèn)識(shí)和思維方式，影響著工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，導(dǎo)致目前我們對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)幾乎均在項(xiàng)目完工后或經(jīng)營(yíng)失敗后進(jìn)行，開(kāi)工前與建設(shè)中兩個(gè)重要施工管理環(huán)節(jié)的審計(jì)幾乎沒(méi)有介入。另外，工程項(xiàng)目開(kāi)工前和建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還存在法律空白，針對(duì)這兩個(gè)重要施工管理環(huán)節(jié)的審計(jì)，目前還缺乏具體的法規(guī)操作細(xì)則和有關(guān)政策規(guī)定。

（2）流動(dòng)性資金審計(jì)確認(rèn)難。①債權(quán)債務(wù)確認(rèn)難。工程項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)往來(lái)頻繁，應(yīng)收應(yīng)付款等債權(quán)性資金在工程項(xiàng)目中所占比重較大，拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，有的已影響到工程項(xiàng)目資金的周轉(zhuǎn)，甚至影響到企業(yè)的發(fā)展。主要原因：一是開(kāi)工前、建設(shè)中的審計(jì)均未介入；二是企業(yè)與行業(yè)特點(diǎn)，導(dǎo)致工程項(xiàng)目類(lèi)型多、數(shù)量多且復(fù)雜，相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同不配套不完善，審計(jì)工作深入難；三是應(yīng)收應(yīng)付款等債權(quán)性資金量大，回饋率低，審計(jì)確認(rèn)難。②存貨審計(jì)確認(rèn)難。工程項(xiàng)目決算完工后，賬面都會(huì)反映有較大存貨，經(jīng)過(guò)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)會(huì)發(fā)現(xiàn)存在許多賬實(shí)不符的現(xiàn)象，其中盤(pán)虧較多。一是管理不善出現(xiàn)跑、冒、漏現(xiàn)象；二是通過(guò)存貨這一會(huì)計(jì)科目人為調(diào)節(jié)成本和利潤(rùn)，造成存貨與利潤(rùn)虛增。雖然賬面反映有存貨價(jià)值不少，但實(shí)際存貨價(jià)值出入較大，甚至是年久存放的報(bào)廢物品，因而形成審計(jì)確認(rèn)難。影響著工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)結(jié)果與評(píng)價(jià)。③貨幣資金審計(jì)確認(rèn)難。工程項(xiàng)目的貨幣資金是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)非常重要的內(nèi)容，由于企業(yè)與行業(yè)特點(diǎn)，受工程項(xiàng)目類(lèi)型多、數(shù)量多且復(fù)雜等因素影響，導(dǎo)致工程項(xiàng)目貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，收支業(yè)務(wù)頻繁，使用過(guò)程中容易發(fā)生游離正常使用渠道，而被擠占，挪用的現(xiàn)象。這是目前工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中值得非常關(guān)注的問(wèn)題，也是難以審計(jì)確認(rèn)的問(wèn)題。④材料成本審計(jì)確認(rèn)難。目前材料市場(chǎng)及價(jià)格不規(guī)范。材料材質(zhì)相同，價(jià)格不同；產(chǎn)地不同，價(jià)格不同；渠道不同，價(jià)格不同。市場(chǎng)價(jià)格差異較大。⑤工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同簽訂不規(guī)范，工程結(jié)算計(jì)價(jià)審計(jì)確認(rèn)難。我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，許多工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同簽訂不規(guī)范。合同內(nèi)容未逐一填寫(xiě)，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計(jì)價(jià)取費(fèi)留下活口，為竣工結(jié)算計(jì)價(jià)埋下伏筆，使得原本十分嚴(yán)肅的工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同失去約束作用，容易造成決算價(jià)格偏差，給工程項(xiàng)目結(jié)算計(jì)價(jià)審計(jì)帶來(lái)難度和風(fēng)險(xiǎn)。

（3）專(zhuān)業(yè)人才尋找較難。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、難度較大的全新工作。需要審計(jì)人員具有多方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，創(chuàng)新審計(jì)方法等。目前，我們內(nèi)審隊(duì)伍總體狀況是對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)比較豐富，具有較好的工作技能與基礎(chǔ)，但對(duì)工程項(xiàng)目效益審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)相對(duì)來(lái)說(shuō)還比較欠缺，特別是即懂財(cái)務(wù)收支審計(jì)又懂工程管理的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才較難尋找。再加上目前我們內(nèi)審部門(mén)的審計(jì)人員與工程管理部門(mén)的預(yù)算審核人員全部分設(shè)在兩個(gè)不同的管理部門(mén)，這即不利工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的開(kāi)展，也給工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人才的使用培養(yǎng)造成影響。因此，加強(qiáng)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人才的培訓(xùn)與選拔，是提高工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作技能和工作水平，更好發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作用的重要保證。

5注重審計(jì)方法，提高審計(jì)效率

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法運(yùn)用的科學(xué)、合理，能夠較為順利的解決審計(jì)過(guò)程中反映出來(lái)的問(wèn)題。能夠處理好各專(zhuān)業(yè)審計(jì)關(guān)系；突出審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)；提高審計(jì)成效和質(zhì)量。開(kāi)展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，應(yīng)重視審計(jì)方法的研究和運(yùn)用，不斷創(chuàng)新技術(shù)方法、促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)的完成。

（1）把握財(cái)務(wù)收支審計(jì)與工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)系。財(cái)務(wù)收支審計(jì)是目前內(nèi)審工作中的主要類(lèi)型，其主要內(nèi)容是對(duì)財(cái)務(wù)的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)，其目的是通過(guò)審計(jì)，確定被審計(jì)單位資源管理和利用是否節(jié)約、有效，抓住典型的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行分析，指出原因，提出意見(jiàn)建議，促進(jìn)規(guī)范管理。而開(kāi)展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的深入和發(fā)展，必須與財(cái)務(wù)收支審計(jì)等其他審計(jì)結(jié)合起來(lái)，積極探索工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的途徑。財(cái)務(wù)收支審計(jì)主要從審查會(huì)計(jì)賬簿，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。分析財(cái)務(wù)指標(biāo)著手；而我們認(rèn)為工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)更注重施工環(huán)節(jié)及其經(jīng)濟(jì)合同的審核，審計(jì)的范圍更廣，難度更大，要求更高，更注重從決策、分析、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，對(duì)反映的問(wèn)題要突出重點(diǎn)，有說(shuō)服力，須經(jīng)得起各方面的檢驗(yàn)。

（2）突出重點(diǎn)難點(diǎn)，規(guī)范作業(yè)行為。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)范圍廣，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)更嚴(yán)，審計(jì)難度更大。因此，必須突出重點(diǎn)和難點(diǎn)，規(guī)范審計(jì)作業(yè)行為，確保審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容是緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)效益而展開(kāi)的，可能影響工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的問(wèn)題，就應(yīng)該成為審計(jì)關(guān)注的對(duì)象，成為審計(jì)工作重點(diǎn)。開(kāi)展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的難點(diǎn)，主要以貨幣性資金或流動(dòng)性資金為主，抓住各階段各環(huán)節(jié)及相應(yīng)經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)，注重資源投入的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性。

開(kāi)展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，還沒(méi)有現(xiàn)成的操作指南及作業(yè)規(guī)范。對(duì)此，我們要以嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的作風(fēng)，大膽實(shí)踐。要借鑒和學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外開(kāi)展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法，做到邊實(shí)踐，邊總結(jié)，邊規(guī)范。切實(shí)提高工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的質(zhì)量。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，注意分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出有價(jià)值的意見(jiàn)和建議，立足于整改，堵塞漏洞，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的職能作用。

（3）選擇審計(jì)方法，提高審計(jì)成效。開(kāi)展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要靈活選擇與被審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的技術(shù)方法，掌握重要性、時(shí)效性、可行性原則。要重視運(yùn)用審計(jì)調(diào)查方式，對(duì)一些共性問(wèn)題和傾向性問(wèn)題迅速地作出反映，提出解決問(wèn)題的建議，從而解決我們?cè)趯徲?jì)工作中的滯后性和單一性問(wèn)題，增強(qiáng)超前性和綜合性，及時(shí)提供準(zhǔn)確的信息，有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出重要決策。要加強(qiáng)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)技術(shù)方法的利用，有選擇地利用好審計(jì)實(shí)踐中使用過(guò)的各種方法，提高工程項(xiàng)目審計(jì)效能。

總之，提高經(jīng)濟(jì)效益是一切經(jīng)濟(jì)工作的重心，開(kāi)展工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)有助于補(bǔ)充和完善內(nèi)審理論，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)加速企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擴(kuò)展工程市場(chǎng)，承攬工程項(xiàng)目起著重要促進(jìn)作用。

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篇5

1、招投標(biāo)階段的造價(jià)跟蹤控制要點(diǎn)。工程招投標(biāo)是按市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)方式以合理低價(jià)擇優(yōu)選擇施工企業(yè)或供應(yīng)商的一種有效機(jī)制，此階段工作結(jié)果直接影響工程建安造價(jià)。在此階段，造價(jià)咨詢(xún)單位協(xié)助建設(shè)單位制定招標(biāo)計(jì)劃，編制招標(biāo)文件、工程量清單和招標(biāo)工程攔標(biāo)價(jià)；協(xié)助評(píng)審?fù)稑?biāo)書(shū)，提出評(píng)標(biāo)建議；明確界定包干費(fèi)、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)等特殊取費(fèi)的內(nèi)容和范圍，編寫(xiě)招標(biāo)文件；協(xié)助建設(shè)單位綜合考慮施工單位的信譽(yù)、人員素質(zhì)、工程施工組織設(shè)計(jì)、質(zhì)量保證措施等條件；特別注意施工方案對(duì)造價(jià)的影響及工程合同簽訂，明確工程項(xiàng)目的承包范圍、結(jié)算方式，合同價(jià)變更的規(guī)定，材料、設(shè)備的供應(yīng)方式，分包工程的管理等方面的內(nèi)容，避免“低報(bào)價(jià)、高索賠”的發(fā)生，提醒建設(shè)單位注意建設(shè)工期對(duì)工程造價(jià)的影響。

2、施工階段的造價(jià)跟蹤管理要點(diǎn)。施工階段是落實(shí)工程合同、實(shí)施投資控制的操作過(guò)程，是工程設(shè)計(jì)意圖最終實(shí)現(xiàn)并形成工程實(shí)物的階段。這一階段造價(jià)咨詢(xún)單位的控制重點(diǎn)是材料核價(jià)及工程簽證管理，應(yīng)采取有效的措施加強(qiáng)該階段投資控制，具體如下。一是設(shè)備、材料核價(jià)。在業(yè)主確認(rèn)的設(shè)備、材料品牌、生產(chǎn)廠家、型號(hào)、材料等級(jí)基礎(chǔ)上，各專(zhuān)業(yè)造價(jià)工程師核算、項(xiàng)目經(jīng)理審核以及公司技術(shù)經(jīng)理復(fù)核后向業(yè)主出具設(shè)備、材料批價(jià)單。此外，依據(jù)項(xiàng)目咨詢(xún)部建材及造價(jià)的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)為業(yè)主提供合理的設(shè)備、材料市場(chǎng)價(jià)格。二是設(shè)計(jì)變更的造價(jià)控制。設(shè)計(jì)變更是影響投資的重要因素，因此施工階段造價(jià)控制應(yīng)始終將工程費(fèi)用保持在受控狀態(tài)并做到可預(yù)控性。跟蹤審計(jì)特別需要注意的是非正常變更。即因設(shè)計(jì)失誤、遺漏而導(dǎo)致的變更，由設(shè)計(jì)單位向造價(jià)咨詢(xún)單位提交有關(guān)工程費(fèi)用計(jì)算書(shū)，并附上“工作聯(lián)系單”，造價(jià)咨詢(xún)單位審核因設(shè)計(jì)失誤引起的費(fèi)用增加后，及時(shí)向業(yè)主報(bào)告，由業(yè)主裁決。三是對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證的管理?，F(xiàn)場(chǎng)簽證的管理直接反映工程項(xiàng)目管理的水平，施工中的隱蔽工程、現(xiàn)場(chǎng)簽證是增加工程造價(jià)的重要因素。應(yīng)嚴(yán)格簽證制度，明確工程、預(yù)算等部門(mén)及相關(guān)人員的職權(quán)分工，確保簽證質(zhì)量、杜絕不實(shí)及虛假簽證。注意收集工程施工的有關(guān)資料，強(qiáng)調(diào)辦理工程簽證的及時(shí)性，對(duì)簽證的描述要求客觀、準(zhǔn)確，簽證發(fā)生后應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定及時(shí)處理，要加強(qiáng)可預(yù)見(jiàn)性，盡量減少簽證發(fā)生。

3、竣工驗(yàn)收階段的造價(jià)管理要點(diǎn)?？⒐そY(jié)算階段是投資控制全過(guò)程的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。造價(jià)咨詢(xún)單位在竣工驗(yàn)收階段應(yīng)認(rèn)真及時(shí)地進(jìn)行審核結(jié)算工作，根據(jù)合同條款、圖紙、定額及工程預(yù)算書(shū)等，對(duì)工程變更、工程量增減、材料替換等逐項(xiàng)審核；仔細(xì)核對(duì)工程條款，檢查隱蔽工程驗(yàn)收記錄，按竣工圖核實(shí)工程量，注意各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取，使竣工結(jié)算真實(shí)反映出工程造價(jià)；分析預(yù)決算報(bào)告的相關(guān)資料與指標(biāo)，將竣工項(xiàng)目總造價(jià)和單方造價(jià)與預(yù)期的造價(jià)作對(duì)比分析，編制造價(jià)控制報(bào)告；建設(shè)項(xiàng)目在竣工驗(yàn)收后的保修期內(nèi)，應(yīng)進(jìn)行回訪，協(xié)助業(yè)主做好索賠；對(duì)項(xiàng)目投資效果進(jìn)行考核，判斷最初的投資決策是否正確，分析其在使用過(guò)程中是否達(dá)到設(shè)計(jì)目的及成本控制，有利于以后同類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行投資控制分析。

二、咨詢(xún)方跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題

1、授權(quán)局限問(wèn)題。由于很多建設(shè)單位成本管理意識(shí)淡薄，選擇性開(kāi)放咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的成本管理權(quán)限，只是允許參與預(yù)決算編制、進(jìn)度款審批等常規(guī)性咨詢(xún)工作，遠(yuǎn)不能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目咨詢(xún)跟蹤審計(jì)工作服務(wù)建設(shè)單位的目的。

2、參與深度問(wèn)題?；谏虡I(yè)保密及咨詢(xún)行業(yè)誠(chéng)信等方面的考慮，建設(shè)單位對(duì)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)成本管理參與范圍有選擇性，比如施工單位評(píng)審、目標(biāo)成本編制、經(jīng)濟(jì)標(biāo)評(píng)審、分包單位資格預(yù)審等工作咨詢(xún)機(jī)構(gòu)參與度不高，沒(méi)有真正形成全過(guò)程跟蹤管理的模式，削弱了咨詢(xún)公司專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)揮。

3、責(zé)權(quán)對(duì)等問(wèn)題。咨詢(xún)公司作為人力資源為主的勞動(dòng)密集型服務(wù)行業(yè)，市場(chǎng)進(jìn)入門(mén)檻較低，惡意競(jìng)價(jià)較為激烈，其自身發(fā)展緩慢、不均衡，導(dǎo)致自身綜合實(shí)力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力及誠(chéng)信度有限，與建設(shè)單位雄厚的綜合實(shí)力，及其對(duì)咨詢(xún)公司責(zé)任的期望相比有巨大落差，導(dǎo)致咨詢(xún)機(jī)構(gòu)承擔(dān)的責(zé)任與權(quán)利極不相稱(chēng)。

4、現(xiàn)場(chǎng)簽證管理問(wèn)題?，F(xiàn)場(chǎng)簽證的管理直接反映工程項(xiàng)目管理的水平，施工過(guò)程中的隱蔽工程、現(xiàn)場(chǎng)簽證是增加工程造價(jià)的一個(gè)重要因素。由于工程、監(jiān)理、預(yù)算等有關(guān)部門(mén)及人員職權(quán)分工不明、相關(guān)部門(mén)人員責(zé)任感不強(qiáng)、簽證制度不完善及缺乏相互監(jiān)督機(jī)制常導(dǎo)致不實(shí)甚至虛假簽證的發(fā)生。

5、與監(jiān)理單位銜接問(wèn)題。造價(jià)咨詢(xún)工作代表業(yè)主在投資控制角度參與項(xiàng)目各方協(xié)調(diào)，造價(jià)咨詢(xún)單位除對(duì)項(xiàng)目施工、設(shè)計(jì)和供貨單位的價(jià)格及合同進(jìn)行管理之外，還要明確與監(jiān)理單位的工作分工。尤其在施工初期施工單位剛進(jìn)場(chǎng)，對(duì)投資控制程序和協(xié)調(diào)環(huán)境不熟悉，施工后期裝修、安裝單位平行施工工種多、協(xié)調(diào)事項(xiàng)復(fù)雜的情況下與監(jiān)理單位合理溝通，及時(shí)驗(yàn)收對(duì)工程造價(jià)控制具有重要作用。

三、相關(guān)對(duì)策

1、授權(quán)局限問(wèn)題對(duì)策。建設(shè)單位逐步轉(zhuǎn)變觀念，通過(guò)咨詢(xún)合同真正實(shí)現(xiàn)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)全過(guò)程、全程參與成本管理的目標(biāo)，讓專(zhuān)業(yè)人做專(zhuān)業(yè)事。此外，咨詢(xún)機(jī)構(gòu)作為具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織，能夠承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任。營(yíng)造一種咨詢(xún)機(jī)構(gòu)全過(guò)程參與成本管理的環(huán)境，真正實(shí)現(xiàn)咨詢(xún)效益的最大化。

2、參與深度問(wèn)題對(duì)策。在建設(shè)單位的幫助和支持下，通過(guò)加強(qiáng)自身的管理，提供優(yōu)質(zhì)高效的咨詢(xún)成果來(lái)逐步建立咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)性和誠(chéng)信地位，具體對(duì)策有：規(guī)范行業(yè)行為，加強(qiáng)行業(yè)管理，建立和維護(hù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)性、客觀性、誠(chéng)信的行業(yè)形象；在圓滿(mǎn)完成咨詢(xún)合同規(guī)定的工作要求外，積極提供超值服務(wù)；加強(qiáng)公司管理，增強(qiáng)企業(yè)自身實(shí)力，爭(zhēng)取能夠有足夠?qū)嵙Τ袚?dān)較大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)責(zé)任。

3、責(zé)權(quán)對(duì)等問(wèn)題對(duì)策。規(guī)范造價(jià)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，建立完善造價(jià)行業(yè)管理制度，堵截惡意價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，提升咨詢(xún)公司綜合實(shí)力，形成造價(jià)公司有誠(chéng)信承擔(dān)責(zé)任，有能力和有資格爭(zhēng)取到自己合法權(quán)益的良好市場(chǎng)環(huán)境，做到真正意義上的責(zé)權(quán)對(duì)等。

4、現(xiàn)場(chǎng)簽證管理問(wèn)題對(duì)策。嚴(yán)格簽證制度，明確工程、預(yù)算、監(jiān)理等有關(guān)部門(mén)及人員的職權(quán)分工，特別是明確監(jiān)理的職責(zé)范圍，對(duì)工程材料質(zhì)量、施工質(zhì)量、工期進(jìn)行全面的監(jiān)督。對(duì)施工過(guò)程中的簽證材料進(jìn)行嚴(yán)格的審查，分清責(zé)任，強(qiáng)調(diào)辦理工程圖1優(yōu)化后的指令程序圖簽證的及時(shí)性，簽證發(fā)生后應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定及時(shí)處理。嚴(yán)格四方簽證制度，所有的現(xiàn)場(chǎng)簽證必須經(jīng)施工單位項(xiàng)目經(jīng)理、總監(jiān)理工程師、咨詢(xún)單位代表、業(yè)主代表四方共同簽字方為有效。簽證內(nèi)容必須與實(shí)際相符，簽證的范圍必須正確，切勿盲目簽證。

5、與監(jiān)理單位銜接問(wèn)題對(duì)策。要求咨詢(xún)單位在成本控制管理方面和監(jiān)理單位之間要分工明確，緊密配合、及時(shí)溝通、定期協(xié)調(diào)。具體有效溝通措施有：咨詢(xún)組定期參加由監(jiān)理單位召開(kāi)的工作例會(huì)，參與重點(diǎn)部位及隱蔽工程驗(yàn)收，從成本管理角度提供咨詢(xún)意見(jiàn)，定期對(duì)監(jiān)理人員的工程簽證辦理進(jìn)行培訓(xùn)及檢查；成本部、工程部、監(jiān)理單位下發(fā)的監(jiān)理月報(bào)、工程指令等各類(lèi)工程文件轉(zhuǎn)發(fā)咨詢(xún)部備案，便于動(dòng)態(tài)成本管理。

四、案例分析

結(jié)合上述分析，以鐘祥購(gòu)物廣場(chǎng)為例進(jìn)行案例分析。該項(xiàng)目總投資6億元，建設(shè)工期1.5年，總建筑面積21萬(wàn)m2，主要由5棟34層住宅、1棟20層酒店及配套商業(yè)裙樓等業(yè)態(tài)組成，某咨詢(xún)機(jī)構(gòu)和建設(shè)單位簽訂咨詢(xún)合同，負(fù)責(zé)配合建設(shè)單位成本部參與全過(guò)程的成本管理工作。在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，通過(guò)咨詢(xún)方有效的跟蹤審計(jì)工作方法，取得了較好的咨詢(xún)成果，本文從獲取授權(quán)和參與度、現(xiàn)場(chǎng)簽證管理、協(xié)調(diào)監(jiān)理單位三方面來(lái)分析咨詢(xún)方的工程造價(jià)跟蹤審計(jì)工作。

1、授權(quán)局限及參與深度。由于該建設(shè)單位屬于國(guó)有大型企業(yè)，其組織結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目管理模式屬于典型的權(quán)責(zé)逐級(jí)分配的等級(jí)架構(gòu)，全過(guò)程跟蹤審計(jì)在實(shí)際操作中權(quán)限及參與度受到很大的阻礙，比如總包招標(biāo)過(guò)程，僅安排咨詢(xún)方負(fù)責(zé)招標(biāo)工程量清單、攔標(biāo)價(jià)等一般性造價(jià)管理工作，而投標(biāo)單位資格預(yù)審、招標(biāo)文件等均由建設(shè)單位完成。咨詢(xún)單位在主動(dòng)配合成本部做好授權(quán)內(nèi)工作的同時(shí)，結(jié)合該項(xiàng)目特點(diǎn)提出了一些符合市場(chǎng)化規(guī)范項(xiàng)目管理的咨詢(xún)建議，比如編制出嚴(yán)謹(jǐn)全面的招標(biāo)文件及總包合同等。建設(shè)單位在認(rèn)可這些有效建議，逐步放開(kāi)權(quán)限強(qiáng)化咨詢(xún)方的參與深度。

2、現(xiàn)場(chǎng)簽證管理。該項(xiàng)目成本部依然沿用過(guò)去落后的現(xiàn)場(chǎng)簽證管理制度，存在著職權(quán)和分工不明晰、簽證制度不完善及缺乏相互監(jiān)督機(jī)制等問(wèn)題導(dǎo)致的虛假簽證發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。比如基坑支護(hù)工程的柴油發(fā)電機(jī)費(fèi)用簽證中，咨詢(xún)方發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位簽證管理存在諸多的問(wèn)題：一是簽證部門(mén)責(zé)任不明；二是簽證流程不規(guī)范；三是簽證內(nèi)容及工程量不規(guī)范。針對(duì)以上存在的簽證問(wèn)題，咨詢(xún)方積極和項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人溝通，采取了以下有效措施：一是明確部門(mén)簽證工作分工及職責(zé)，監(jiān)理單位及工程部只對(duì)實(shí)際發(fā)生的工程內(nèi)容及工程量進(jìn)行記錄和簽證，咨詢(xún)部負(fù)責(zé)對(duì)實(shí)際發(fā)生的工程量進(jìn)行審核及費(fèi)用計(jì)算，價(jià)格及費(fèi)用由成本部負(fù)責(zé)簽證和辦理，最終決策權(quán)歸項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；二是規(guī)范簽證（工程指令）程序及管理，優(yōu)化后的指令程序圖如圖1所示。

3、協(xié)調(diào)監(jiān)理單位。監(jiān)理單位在造價(jià)控制管理方面參與意識(shí)相對(duì)被動(dòng)，現(xiàn)場(chǎng)成本管理水平較低，如該項(xiàng)目中商業(yè)內(nèi)裝修工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物工作量驗(yàn)收滯后，簽證辦理積壓，導(dǎo)致商業(yè)內(nèi)裝修竣工4個(gè)月后結(jié)算資料還缺失，施工單位不能按期結(jié)算工程款。咨詢(xún)部接受項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人委托，針對(duì)監(jiān)理單位工作問(wèn)題采取有效措施：咨詢(xún)方定期參加監(jiān)理單位例會(huì)，明確工作的部署；咨詢(xún)部全面負(fù)責(zé)審計(jì)工作，各類(lèi)工程文件（監(jiān)理周報(bào)及月報(bào)）都須到咨詢(xún)部備案；監(jiān)理單位的工程指令需要成本及咨詢(xún)部進(jìn)行審核；咨詢(xún)方定期檢測(cè)監(jiān)理人員的簽證工作等。

五、結(jié)論

篇6

1.全程介入審計(jì)模式，是指對(duì)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)開(kāi)始至竣工交付使用的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，以促進(jìn)控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，將技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、審計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合，將事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合。2.分階段介入審計(jì)模式，是指對(duì)工程項(xiàng)目的部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)。實(shí)踐中主要實(shí)施了招投標(biāo)階段、施工階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段的全過(guò)程審計(jì)。理論上講，跟蹤審計(jì)介入到工程項(xiàng)目建設(shè)前期，有助于從源頭上控制投資預(yù)算，防止或減少因決策和設(shè)計(jì)失誤而造成投資損失。但在目前的全過(guò)程審計(jì)實(shí)踐中，一方面由于項(xiàng)目前期決策權(quán)大多在領(lǐng)導(dǎo)層面；另一方面審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策和設(shè)計(jì)是否科學(xué)合理方面缺乏專(zhuān)業(yè)勝任能力和獨(dú)立性。所以，審計(jì)實(shí)踐中決策、設(shè)計(jì)審計(jì)很難操作。不過(guò)審計(jì)人員可以向領(lǐng)導(dǎo)宣傳決策和設(shè)計(jì)階段可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，幫助領(lǐng)導(dǎo)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)?？傊覀儜?yīng)綜合考慮工程項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源等多方面因素，遵循重要性和成本效益原則研究確定全過(guò)程審計(jì)模式。由于目前多數(shù)高校的大中型建設(shè)項(xiàng)目采取的是內(nèi)外審相結(jié)合的分階段介入審計(jì)模式，所以下面的內(nèi)容均在該模式下進(jìn)行分析。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序

由于建設(shè)項(xiàng)目各階段的審計(jì)程序不完全一致，分別從以下四個(gè)階段闡述：

（一）招投標(biāo)階段審計(jì)程序

由建設(shè)單位編制招標(biāo)文件并報(bào)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受招標(biāo)文件后轉(zhuǎn)發(fā)給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核招標(biāo)文件并出具審核意見(jiàn)或報(bào)告送內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)和報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)并出具審計(jì)意見(jiàn)或報(bào)告交建設(shè)單位；建設(shè)單位根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審查意見(jiàn)完善招標(biāo)文件?；ㄌ庁?fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，審計(jì)組（由內(nèi)審人員和外審人員組成，組長(zhǎng)由內(nèi)審人員擔(dān)任）派員參加投標(biāo)預(yù)備會(huì)，參加開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。合同審核程序同招標(biāo)文件。

（二）施工階段審計(jì)程序

主要指隱蔽工程記錄、工程變更、工程索賠、工程進(jìn)度款支付等審計(jì)的程序。由施工單位向建設(shè)單位報(bào)送隱蔽工程記錄、工程變更等跟蹤審計(jì)資料；建設(shè)單位將上述資料交監(jiān)理單位審核；監(jiān)理單位對(duì)建設(shè)單位負(fù)責(zé)，審核后送建設(shè)單位；建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)監(jiān)理審核意見(jiàn)審查后送內(nèi)審機(jī)構(gòu)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受建設(shè)單位送來(lái)的跟蹤審計(jì)資料后轉(zhuǎn)交給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核送審資料并出具審核意見(jiàn)或報(bào)告送內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審核意見(jiàn)或報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)并出具審計(jì)意見(jiàn)或報(bào)告交建設(shè)單位；建設(shè)單位根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)意見(jiàn)或報(bào)告通知施工單位及相關(guān)部門(mén)執(zhí)行。

（三）竣工結(jié)算階段審計(jì)程序

竣工結(jié)算階段的審計(jì)程序同施工階段。

（四）竣工決算階段審計(jì)程序

與施工階段相比，報(bào)送資料主體變更為基建財(cái)務(wù)部門(mén)及建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，另外無(wú)需監(jiān)理審核，當(dāng)然，不排除向監(jiān)理人員咨詢(xún)相關(guān)情況。其他程序同施工階段。

三、建設(shè)項(xiàng)目各階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)

（一）招投標(biāo)階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)

招投標(biāo)階段審計(jì)主要包括招投標(biāo)審計(jì)及合同管理審計(jì)。1.招投標(biāo)審計(jì)招投標(biāo)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物資供應(yīng)等招標(biāo)公告的、擬投標(biāo)人的資格預(yù)審、接受投標(biāo)資料、開(kāi)標(biāo)定標(biāo)過(guò)程、招標(biāo)結(jié)果公示等招投標(biāo)的全過(guò)程進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。（1）招投標(biāo)內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)筆者認(rèn)為招投標(biāo)階段內(nèi)控制度包括：招標(biāo)公告制度、專(zhuān)家評(píng)審制度、評(píng)標(biāo)保密制度、招標(biāo)過(guò)程監(jiān)督制度等。高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照采管分離、不相容職務(wù)分離等原則對(duì)該階段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。（2）招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分析根據(jù)多年積累的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為招投標(biāo)階段主要存在如下風(fēng)險(xiǎn)：第一，未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度。如建設(shè)單位在發(fā)售招標(biāo)文件時(shí)，故意縮短投標(biāo)時(shí)間，縮小公告范圍，不按照規(guī)定的程序開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等。第二，串標(biāo)導(dǎo)致投資增加。第三，低價(jià)中標(biāo)，導(dǎo)致施工過(guò)程中變更增加或埋下質(zhì)量隱患。（3）招投標(biāo)審計(jì)控制點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計(jì)；對(duì)投標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性、合法性審計(jì)；招標(biāo)文件制定的評(píng)標(biāo)原則是否為合理低價(jià)中標(biāo)原則；對(duì)開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和中標(biāo)的審查；中標(biāo)后的跟蹤審計(jì)，中標(biāo)后要對(duì)施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等方案的實(shí)施及采購(gòu)物資設(shè)備的型號(hào)與質(zhì)量等進(jìn)行跟蹤審計(jì)，看是否按合同執(zhí)行，并達(dá)到招標(biāo)文件的要求及投標(biāo)文件的承諾。2.合同管理審計(jì)合同管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各專(zhuān)項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。這里所指的各專(zhuān)項(xiàng)合同包括設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、施工合同、物資采購(gòu)合同等。（1）合同管理內(nèi)控制度審查和評(píng)價(jià)第一，審查合同管理內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況合同管理內(nèi)控制度包括：項(xiàng)目招標(biāo)制度、設(shè)備訂貨招標(biāo)制度、合同管理制度、合同會(huì)簽制度、合同變更制度等。審計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)范的審計(jì)程序?qū)贤芾韮?nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審并編制審計(jì)工作底稿。第二，合同風(fēng)險(xiǎn)管理審核主要審查建設(shè)單位有無(wú)建立健全完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)程序?qū)贤L(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審并編制審計(jì)工作底稿。（2）合同管理審計(jì)控制點(diǎn)首先，審查合同內(nèi)容的完整性。合同的內(nèi)容應(yīng)包括：工程質(zhì)量、工程造價(jià)、資料交付時(shí)間、付款方式、質(zhì)量保修范圍、違約責(zé)任等條款。其次，審查合同條款意思表達(dá)是否清楚，合同條款中應(yīng)詳細(xì)列出合同價(jià)款的調(diào)整內(nèi)容和方式、風(fēng)險(xiǎn)范圍、工期獎(jiǎng)罰和質(zhì)量獎(jiǎng)罰措施、水電費(fèi)的支付、甲供材的結(jié)算、審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)等。同時(shí)，一定要注意合同條款與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及其他技術(shù)資料之間的敘述是否統(tǒng)一。

（二）施工階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)

施工階段的審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中施工環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。1.施工階段內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)施工階段內(nèi)控制度包括：工程監(jiān)理制度、質(zhì)量管理制度、組織計(jì)劃管理制度、工程造價(jià)管理制度、文明安全施工管理制度、檔案資料管理制度等。審計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)范的審計(jì)程序?qū)κ┕るA段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審并編制審計(jì)工作底稿。2.施工階段風(fēng)險(xiǎn)管理審核主要審查建設(shè)單位有無(wú)建立健全完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，如設(shè)計(jì)變更帶來(lái)投資風(fēng)險(xiǎn)、材料價(jià)格上漲導(dǎo)致投資增加、設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致工期拖延、業(yè)主方履約不及時(shí)導(dǎo)致承包商索賠、工程量清單不準(zhǔn)確導(dǎo)致投資失控等等。審計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)范的審計(jì)程序?qū)κ┕るA段風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審并編制審計(jì)工作底稿。⒊施工階段審計(jì)控制點(diǎn)(1)隱蔽工程記錄的審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目在施工過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著隱蔽工程，審計(jì)人員一定要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，將實(shí)際情況記錄下來(lái)，為科學(xué)、準(zhǔn)確、客觀地計(jì)算工程造價(jià)提供第一手資料，同時(shí)也為解決工程結(jié)算審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的爭(zhēng)議提供更有說(shuō)服力的證據(jù)。另外，所有的隱蔽工程都要經(jīng)基建、監(jiān)理、審計(jì)和施工四方會(huì)簽后才能隱蔽。(2)工程變更的審計(jì)工程變更審計(jì)主要審查其必要性、合理性、時(shí)效性及變更價(jià)款的合理性。(3)設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)審計(jì)人員應(yīng)廣泛了解市場(chǎng)行情，對(duì)特殊材料價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)，通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)等多渠道了解市場(chǎng)行情，特別是對(duì)新設(shè)備、新材料的采購(gòu)要進(jìn)行實(shí)地考察。(4)工程索賠的審計(jì)工程索賠是指施工單位對(duì)非自身原因造成的工期延誤、費(fèi)用增加而要求建設(shè)單位給予補(bǔ)償損失的一種權(quán)利要求。工程索賠審計(jì)主要審查索賠理由是否正當(dāng)，索賠程序是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，索賠計(jì)算是否準(zhǔn)確等。(5)工程進(jìn)度款支付的審計(jì)工程進(jìn)度款是工程項(xiàng)目竣工結(jié)算前業(yè)主工程投資支付的最主要方式。工程進(jìn)度款支付審計(jì)的內(nèi)容包括以下兩個(gè)方面：首先，審查相關(guān)費(fèi)用計(jì)算是否正確。其次，對(duì)已撥付工程款的使用加強(qiáng)監(jiān)督，防止施工方挪為他用。(6)對(duì)監(jiān)理單位的審查審計(jì)人員應(yīng)檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項(xiàng)目法人委托對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

（三）竣工結(jié)算階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)

竣工結(jié)算審計(jì)是指施工單位按照工程施工合同，以及在工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的超出合同范圍的設(shè)計(jì)變更、技術(shù)商洽、工程變更等資料為依據(jù)編制工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位對(duì)施工單位編制的工程竣工結(jié)算的真實(shí)性、合法性及有效性進(jìn)行的全面審計(jì)。1.竣工結(jié)算階段內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)竣工結(jié)算階段內(nèi)控制度包括：施工單位提供竣工結(jié)算資料，監(jiān)理單位初審，建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)監(jiān)理審核結(jié)果簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部門(mén)審計(jì)；審計(jì)部門(mén)建立三級(jí)審查制度，即主審負(fù)責(zé)、復(fù)審把關(guān)、領(lǐng)導(dǎo)最終簽字確認(rèn)。審計(jì)報(bào)告必須由主審人員、復(fù)審人員分別簽字，經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)原則同意后，送施工單位、建設(shè)單位簽字并加蓋公章，內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋公章后，審計(jì)報(bào)告才正式生效；財(cái)務(wù)部門(mén)以?xún)?nèi)審機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告作為結(jié)算依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)范的審計(jì)程序?qū)υ撾A段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審。⒉竣工結(jié)算階段的風(fēng)險(xiǎn)分析竣工結(jié)算階段的風(fēng)險(xiǎn)主要有：違反工程量計(jì)算規(guī)則重算、多算或少算工程量；任意提高材料價(jià)格，不按照合同約定的材料價(jià)格結(jié)算；違反取費(fèi)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，亂計(jì)取費(fèi)用，同一項(xiàng)工程不同專(zhuān)業(yè)按較高的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)取費(fèi)等。上述這些問(wèn)題將會(huì)造成工程造價(jià)增加的風(fēng)險(xiǎn)。⒊竣工結(jié)算階段審計(jì)控制點(diǎn)(1)審查工程量清單計(jì)算是否準(zhǔn)確。工程量包括合同承包范圍內(nèi)的工程量和設(shè)計(jì)、施工變更的工程量。合同承包的工程量不論是固定單價(jià)還是固定總價(jià)，其工程量是原施工圖紙范圍內(nèi)的，原則上不作變動(dòng)。變更部分無(wú)論增加或減少多少，其工程量均按實(shí)際計(jì)算。(2)審查材料價(jià)格是否按合同作為計(jì)價(jià)、結(jié)算的依據(jù)，通常情況下合同約定以同期造價(jià)管理部門(mén)的信息資料為依據(jù)；對(duì)沒(méi)有指導(dǎo)價(jià)格的乙供材應(yīng)以建設(shè)單位和施工單位共同調(diào)研的市場(chǎng)價(jià)格作為結(jié)算依據(jù)。(3)審查包括索賠費(fèi)用、點(diǎn)工費(fèi)、包干費(fèi)、施工配合費(fèi)等在內(nèi)的獨(dú)立費(fèi)用的計(jì)算是否合規(guī)。(4)審查定額套用和費(fèi)用計(jì)取是否遵守定額管理部門(mén)的相關(guān)文件規(guī)定及合同約定。通常各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是由省級(jí)定額管理部門(mén)制定并頒布實(shí)施的，另外地方定額管理部門(mén)也會(huì)出臺(tái)一些針對(duì)本地區(qū)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

（四）竣工決算階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。目前高校普遍存在著項(xiàng)目建成后不及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算的現(xiàn)象，更談不上竣工決算審計(jì)。絕大部分高校的固定資產(chǎn)都是暫估入賬。為了保證固定資產(chǎn)的真實(shí)、完整，竣工決算審計(jì)已成為實(shí)施監(jiān)督的重要手段。⒈竣工決算階段內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)竣工決算階段內(nèi)控制度包括：財(cái)務(wù)決算報(bào)表的計(jì)算和復(fù)核人員分離；竣工財(cái)務(wù)決算編制制度、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)制度；預(yù)算調(diào)整制度、資產(chǎn)交付使用制度等。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)范的審計(jì)程序?qū)υ撾A段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審。⒉竣工決算階段風(fēng)險(xiǎn)分析竣工決算階段風(fēng)險(xiǎn)主要有：項(xiàng)目建設(shè)未按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，有超預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)；工程結(jié)算專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)有誤差；支出分?jǐn)偟貌粶?zhǔn)確，導(dǎo)致交付使用資產(chǎn)不準(zhǔn)確；隱瞞、轉(zhuǎn)移庫(kù)存物資，虛列往來(lái)款項(xiàng)，隱匿結(jié)余資金的風(fēng)險(xiǎn)等。⒊竣工決算階段審計(jì)控制點(diǎn)(1)竣工決算報(bào)表編制審計(jì)首先，根據(jù)上級(jí)批文、各類(lèi)合同、財(cái)務(wù)資料及設(shè)計(jì)資料等，逐項(xiàng)對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。其次，審查竣工決算說(shuō)明書(shū)。主要審查編制依據(jù)及引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。(2)項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)主要審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來(lái)源、到位與使用情況（審查建設(shè)資金來(lái)源是否合法、是否按計(jì)劃及時(shí)到位、資金的使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用及損失浪費(fèi)現(xiàn)象。）；審查項(xiàng)目是否超預(yù)算并分析原因。筆者在竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)實(shí)踐中就發(fā)現(xiàn)有資金被侵占的現(xiàn)象，如建設(shè)單位將未安排預(yù)算的一些維修項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用列入基建成本。(3)建設(shè)成本審計(jì)通常情況下，建筑安裝工程竣工后都要實(shí)施結(jié)算審計(jì)，財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)只需抽查，重點(diǎn)抽查超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更及高額索賠費(fèi)用等。(4)交付使用資產(chǎn)審計(jì)主要審查建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資支出明細(xì)賬，審查交付使用資產(chǎn)的正確性；審查固定資產(chǎn)是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)等。(5)結(jié)余資金審計(jì)核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金等貨幣資金；審查往來(lái)款項(xiàng)，債權(quán)債務(wù)；審查類(lèi)似保證金性質(zhì)的債權(quán)，如政府機(jī)構(gòu)收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無(wú)收回；審查履約保證金、質(zhì)量保證金、工期保證金等性質(zhì)的債務(wù)是否償還；審查代繳的規(guī)費(fèi)、勞保統(tǒng)籌費(fèi)用等是否收回。在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)上述債權(quán)的處理很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本；經(jīng)過(guò)審計(jì)后我們要求建設(shè)管理部門(mén)履行相關(guān)手續(xù)收回此類(lèi)債權(quán)，核減相應(yīng)成本。(6)評(píng)價(jià)投資效果評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資效果一般從工期、質(zhì)量、造價(jià)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)等方面來(lái)評(píng)價(jià)。工期評(píng)價(jià)主要把實(shí)際工期與計(jì)劃工期進(jìn)行對(duì)比，分析工期提前或延期的原因，分析工期提前或延期對(duì)投資效益產(chǎn)生的影響；質(zhì)量評(píng)價(jià)主要根據(jù)竣工驗(yàn)收小組或質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)的評(píng)定等級(jí)來(lái)對(duì)比是否達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；造價(jià)評(píng)價(jià)主要對(duì)照概算，說(shuō)明節(jié)約還是超支，用金額絕對(duì)值和百分率相對(duì)值進(jìn)行分析說(shuō)明。

四、全過(guò)程跟蹤審計(jì)取得的成效

科學(xué)的審計(jì)模式，規(guī)范的審計(jì)程序，再加上在內(nèi)控制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)，必定能取得很大的成效。審計(jì)實(shí)踐中取得的成效主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）經(jīng)濟(jì)效益

一是直接經(jīng)濟(jì)效益，即在全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員通過(guò)工程標(biāo)底審核、合同價(jià)款談判、變更及簽證的控制、材料的招投標(biāo)、索賠費(fèi)用的審核等方式取得的直接審計(jì)效益。二是間接經(jīng)濟(jì)效益，即在全過(guò)程跟蹤審計(jì)中，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督措施、審計(jì)合理化建議等獲得的間接經(jīng)濟(jì)效益，主要表現(xiàn)在招標(biāo)文件、工程量清單、投標(biāo)報(bào)價(jià)、評(píng)標(biāo)辦法選用和招標(biāo)控制價(jià)制定、合同進(jìn)度款、設(shè)備、材料詢(xún)價(jià)、索賠化解等技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制、管理建議取得的而且要通過(guò)一定方法分析、比較和計(jì)算來(lái)體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、工程簽證、索賠等在實(shí)施過(guò)程中的控制，原來(lái)竣工結(jié)算中的虛增工程量、高估冒算、審計(jì)糾紛等現(xiàn)象將會(huì)得到有效遏制，這種效益也只有通過(guò)跟蹤審計(jì)才能體現(xiàn)。

（二）社會(huì)效益

通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，促使有關(guān)單位自覺(jué)地執(zhí)行國(guó)家政策、法規(guī)，使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，改變了過(guò)去建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)和施工相互脫節(jié)，管理比較混亂的現(xiàn)象。

（三）化解的風(fēng)險(xiǎn)

篇7

關(guān)鍵詞：政府；投資項(xiàng)目；審計(jì)

《審計(jì)法》規(guī)定，加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的法定職責(zé)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是各地黨委政府加快“全面建設(shè)小康社會(huì)，構(gòu)建和諧社會(huì)”步伐，政府投資的力度在提升，政府和公民對(duì)投資審計(jì)的期望也在加大。但通過(guò)以往的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目投資建設(shè)過(guò)程中建設(shè)程序執(zhí)行不嚴(yán)格、成本核算不規(guī)范、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象還時(shí)有發(fā)生。因此，審計(jì)部門(mén)必須自覺(jué)地圍繞黨委、政府的中心工作，認(rèn)真履行好審計(jì)職責(zé)，切實(shí)加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)。

一、工程項(xiàng)目建設(shè)的基本程序

工程項(xiàng)目建設(shè)有嚴(yán)格的管理程序，建設(shè)程序的依次履行是工程建設(shè)逐步完成的過(guò)程，該過(guò)程一般可分為項(xiàng)目立項(xiàng)（編制估算）、初步設(shè)計(jì)（編制概算，報(bào)批項(xiàng)目計(jì)劃）、施工圖設(shè)計(jì)（編制預(yù)算）、工程招投標(biāo)、工程施工、竣工結(jié)算及決算、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收轉(zhuǎn)資產(chǎn)七個(gè)階段。

二、開(kāi)展審計(jì)的重點(diǎn)

開(kāi)展投資項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)著重從項(xiàng)目的建設(shè)程序、基建財(cái)務(wù)、工程結(jié)算三個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

（一）建設(shè)程序?qū)徲?jì)

1.投資決策的科學(xué)性和合理性。一是審查投資立項(xiàng)決策程序是否規(guī)范、有效。重點(diǎn)審查項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)的審批是否嚴(yán)格遵守審批程序。如去年對(duì)某市500萬(wàn)元以上的57個(gè)政府性投資項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有24個(gè)項(xiàng)目未編報(bào)項(xiàng)目建議書(shū)；10個(gè)項(xiàng)目未編報(bào)可行性研究報(bào)告；3個(gè)項(xiàng)目未編報(bào)初步設(shè)計(jì)和概算，決策程序有待于進(jìn)一步規(guī)范。二是審查承擔(dān)政府投資決策咨詢(xún)業(yè)務(wù)、項(xiàng)目可行性研究業(yè)務(wù)、項(xiàng)目評(píng)估業(yè)務(wù)的各種中介機(jī)構(gòu)是否具有獨(dú)立性和超脫性，對(duì)項(xiàng)目的論證是否充分，可行性研究是否確實(shí)可行。三是審查行使項(xiàng)目最終決策權(quán)的有關(guān)部門(mén)、人員是否履行和尊重可行性研究和項(xiàng)目評(píng)估的科學(xué)結(jié)論。

2.計(jì)劃管理。國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目要求“不準(zhǔn)搞計(jì)劃外項(xiàng)目，不得擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，任意變更建設(shè)項(xiàng)目的主要工程內(nèi)容，如因特殊任務(wù)或情況變化，需要增加投資，調(diào)整工程內(nèi)容時(shí)，應(yīng)按審批權(quán)限報(bào)上級(jí)計(jì)劃管理部門(mén)批準(zhǔn)?！钡趯徲?jì)工作中發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目建設(shè)中違反計(jì)劃管理的表現(xiàn)形式有：一是超計(jì)劃投資，主要是擴(kuò)大建筑面積和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)引起的超計(jì)劃投資；二是計(jì)劃外項(xiàng)目，主要是批復(fù)概算外增加建設(shè)內(nèi)容及未經(jīng)報(bào)批擅自改變建設(shè)內(nèi)容；三是計(jì)劃執(zhí)行不利，主要是未完成概算批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容或擅自變更減少建設(shè)內(nèi)容。上述情況需要審計(jì)人員認(rèn)真查閱項(xiàng)目前期資料，并與實(shí)際建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比分析得出結(jié)論。如在審計(jì)某河道治理工程時(shí)，審計(jì)人員通過(guò)查閱可研報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告、批復(fù)概算等資料，發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位未完成概算批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容，主要表現(xiàn)為未按概算要求對(duì)河道底泥進(jìn)行徹底清理，造成河道內(nèi)殘存的底泥重金屬含量明顯超標(biāo)，對(duì)水環(huán)境造成了污染。

3.“四制”管理。按照有關(guān)文件規(guī)定，國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制度、招投標(biāo)制度、工程監(jiān)理制度和合同管理制度。因此，我們?cè)趯徲?jì)工作中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是，建設(shè)項(xiàng)目是否確定了項(xiàng)目法人，工程建設(shè)中的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購(gòu)是否訂立了合同，合同金額達(dá)到招標(biāo)規(guī)定的金額（設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等招投標(biāo)的起點(diǎn)金額各地均有相應(yīng)規(guī)定）后是否進(jìn)行了招標(biāo)，項(xiàng)目法人（業(yè)主）或代建單位選擇承擔(dān)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工任務(wù)的單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)等級(jí)；同時(shí)還應(yīng)對(duì)合同條款的完整性進(jìn)行審查，即合同金額與招標(biāo)金額是否一致，合同是否明確具體的工程內(nèi)容，是否明確合同外工程調(diào)整的條件、計(jì)價(jià)方式和計(jì)算依據(jù)，工程進(jìn)度款支付是否明確規(guī)定付款時(shí)間、控制接口及付款比例，是否明確索賠程序，索賠的支付、爭(zhēng)議的解決方式等。如在對(duì)某公共建筑的基坑土石方工程合同管理情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)招標(biāo)文件明確規(guī)定“結(jié)算工程量超投標(biāo)工程量5%以?xún)?nèi)的，結(jié)算單價(jià)按投標(biāo)單價(jià)的95%，結(jié)算工程量超投標(biāo)工程量5%以外的，結(jié)算單價(jià)按投標(biāo)單價(jià)的90%”，但建設(shè)方與施工方簽訂的建設(shè)工程合同關(guān)于工程價(jià)款結(jié)算的條款卻未包括將該項(xiàng)規(guī)定。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員根據(jù)合同解釋的優(yōu)先順序，按照招標(biāo)文件的規(guī)定，對(duì)超出投標(biāo)工程量的項(xiàng)目單價(jià)進(jìn)行了調(diào)整。

（二）基建財(cái)務(wù)

基建財(cái)務(wù)包括資金來(lái)源和支出兩個(gè)方面。按照財(cái)政部印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。建筑安裝工程和設(shè)備投資支出屬工程結(jié)算審計(jì)的范疇，應(yīng)結(jié)合施工合同、圖紙、工程變更記錄、預(yù)算及費(fèi)用定額等數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。其他投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置，以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。因此基建財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目資金來(lái)源和待攤投資支出科目。

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》對(duì)待攤投資支出的內(nèi)容和范圍進(jìn)行了界定：“待攤投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、可行性研究費(fèi)、招標(biāo)投標(biāo)費(fèi)等。建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，不得將非法的收費(fèi)、攤派等計(jì)入待攤投資支出”。因此，在審計(jì)過(guò)程中，要嚴(yán)格審查各類(lèi)費(fèi)用入賬是否符合上述規(guī)定。此外，由于工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)對(duì)審計(jì)人員駕馭財(cái)務(wù)與工程兩個(gè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的技能和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)提出了更高的要求，因此在提高現(xiàn)有審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、拓展知識(shí)面的同時(shí)，做好財(cái)務(wù)與工程兩個(gè)專(zhuān)業(yè)的合理分工與協(xié)調(diào)配合顯得十分重要，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前要對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)要求進(jìn)行全面分析，合理安排財(cái)務(wù)審計(jì)與工程管理審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的分工與合作，為工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的順利實(shí)施奠定相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)。

（三）工程結(jié)算

工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范頒布實(shí)施后，中國(guó)工程計(jì)價(jià)的模式，也由量?jī)r(jià)合一的靜態(tài)定額計(jì)價(jià)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榱績(jī)r(jià)分離的工程量清單動(dòng)態(tài)計(jì)價(jià)。實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)后，工程結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)也由過(guò)去從審核工程量、審查定額套用、審查差價(jià)計(jì)算等轉(zhuǎn)為審查工程招標(biāo)文件、工程建設(shè)的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)、施工合同約定條款、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證數(shù)據(jù)等方面。常用審計(jì)方法有：

1.觀察法。指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)的工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地察看，通過(guò)眼見(jiàn)為實(shí)，取得第一手審計(jì)資料作為審計(jì)證據(jù)。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察辨別工程的真實(shí)性是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最常用的方法之一，也是審計(jì)過(guò)程中很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，因?yàn)楣こ塘康穆鋵?shí)需要到現(xiàn)場(chǎng)去觀察，利用各種先進(jìn)測(cè)量?jī)x器丈量、測(cè)算，然后再與工程結(jié)算書(shū)比較，從而發(fā)現(xiàn)有無(wú)虛列工程量的舞弊行為。如在某高速公路跟蹤審計(jì)中，采用路面取芯機(jī)、光電測(cè)距儀、GPS衛(wèi)星定位測(cè)量系統(tǒng)等工程檢測(cè)儀器作為輔助審計(jì)手段，對(duì)部分標(biāo)段路基的原地面測(cè)量結(jié)果進(jìn)行了實(shí)地復(fù)測(cè)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)、試驗(yàn),審查出部分項(xiàng)目存在工程質(zhì)量隱患以及部分施工單位原始計(jì)量資料存在弄虛作假等問(wèn)題，通過(guò)試驗(yàn)數(shù)據(jù)審減工程造價(jià)約1500萬(wàn)元。

2.計(jì)算法。審計(jì)人員對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算或者另行計(jì)算。此種方法的目的在于驗(yàn)證被審計(jì)單位提供的決算資料及計(jì)算結(jié)果的正確性。當(dāng)計(jì)算結(jié)果與被審計(jì)單位的記錄不一致時(shí)，審計(jì)人員一般應(yīng)再次驗(yàn)證計(jì)算過(guò)程。必要時(shí)，與被審計(jì)單位有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行溝通，溝通不一致時(shí)，應(yīng)以審計(jì)人員的計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)。

3.審查復(fù)核法。對(duì)被審計(jì)單位提供的和審計(jì)人員收集到的各種資料，運(yùn)用審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，在審查其提供資料的真實(shí)性、完整性、合法性和一致性的基礎(chǔ)上復(fù)核并進(jìn)行合理的計(jì)算、驗(yàn)證、分析與推斷。如對(duì)工程量計(jì)算結(jié)果的審查復(fù)核，結(jié)合圖紙審查復(fù)核有無(wú)多計(jì)、重計(jì)、漏計(jì)工程量，有無(wú)人為錯(cuò)算、多算情況。通過(guò)審計(jì)人員理性的審查復(fù)核與分析判斷做出具有證明力的審計(jì)結(jié)論。

篇8

根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目事件進(jìn)展的過(guò)程，我們將建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。傳統(tǒng)的跟蹤審計(jì)工作采取的是事后審計(jì)的模式，然而，此種模式無(wú)法達(dá)到控制工程造價(jià)、工期、質(zhì)量、安全等要求，現(xiàn)有工程更多的是采取事中審計(jì)的方式。目前，事中審計(jì)工作更多的是集中在施工階段，主要是對(duì)施工單位的工作從造價(jià)的角度進(jìn)行審計(jì)，而忽視了施工單位的資質(zhì)、管理能力、技術(shù)水平等因素。本文中，作者將從這些方面入手，重點(diǎn)選取審計(jì)工作中六個(gè)常見(jiàn)的因素：施工單位的誠(chéng)信度、施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的嚴(yán)密性、施工單位進(jìn)度款的報(bào)審質(zhì)量、施工單位的配合程度、施工單位合同的執(zhí)行性、施工單位的現(xiàn)場(chǎng)管理能力。建立如下所示的權(quán)重分析結(jié)構(gòu)模型，如下表所示：以上我們建立施工單位管理能力和技術(shù)水平的一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)，由于影響施工質(zhì)量的因素很多，我們僅以以上關(guān)鍵的幾點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要的權(quán)重分析。在這里，我們通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式，假定甲、乙、丙、丁、戊為同一建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作組中的五位成員，我們以該五位成員日常工作中的感受，對(duì)以上模型中的子目標(biāo)的器重程度進(jìn)行分別打分，分別得出對(duì)不同目標(biāo)的兩兩判斷矩陣，按1-9[3]比例尺度對(duì)重要性程度賦值，并對(duì)矩陣進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，最后根據(jù)各位成員的評(píng)分，來(lái)預(yù)測(cè)以上所選取的六個(gè)因素中，其對(duì)施工階段工程質(zhì)量的影響程度，從而加強(qiáng)在以后審計(jì)工作中的重點(diǎn)控制。

2利用層次分析評(píng)價(jià)模型預(yù)測(cè)施工單位業(yè)務(wù)能力

某地區(qū)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目，經(jīng)上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)，項(xiàng)目的總投資為5000萬(wàn)。該經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目共有3棟分別為26層的高層建筑，含地下室部分，建筑結(jié)構(gòu)為框剪結(jié)構(gòu)。基于該項(xiàng)目為集體投資建設(shè)項(xiàng)目，為提高造價(jià)控制的質(zhì)量，現(xiàn)需采取跟蹤審計(jì)的方式以控制成本，對(duì)于跟蹤審計(jì)工作的控制重點(diǎn)，現(xiàn)通過(guò)權(quán)重分析的方法對(duì)影響跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵因素進(jìn)行權(quán)重分析。下面詳細(xì)說(shuō)明層次預(yù)測(cè)模型的確定及計(jì)算過(guò)程：首先，針對(duì)該項(xiàng)目，我們以跟蹤審計(jì)工作組甲、乙、丙、丁、戊五位成員，結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)子目標(biāo)層的六個(gè)元素進(jìn)行兩兩比較，得出相對(duì)權(quán)重，現(xiàn)舉例說(shuō)明如下：根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果，我們將對(duì)五位成員的打分進(jìn)行匯總，其計(jì)算公式為：某成員對(duì)施工單位業(yè)務(wù)能力打分：總分=Σwi×wi1以本文的案例來(lái)分析，以上案例的計(jì)算結(jié)果，我們將結(jié)合各位成員對(duì)施工單位業(yè)務(wù)能力的打分匯總得出，從而可根據(jù)各影響因素的權(quán)重不同，跟蹤審計(jì)人員結(jié)合這一結(jié)果，制定有針對(duì)性的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)策略，以便更好的開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作。

3結(jié)論