時間：2022-04-14 01:31:17
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇財政國庫工作思路，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
針對以上存在問題，我們認(rèn)真分析了下半年的工作任務(wù)、形勢，明確了新的工作思路、重點、要求。現(xiàn)匯報如下：
一、工作形勢
從現(xiàn)實財源稅源和收支情況看，從現(xiàn)在起至年底我縣收支矛盾將十分突出:一是今年我縣財政收入雖安排6.25億元，但其中非稅收入比重大，可用財力增加有限。下半年要超額完成全年任務(wù)還要付出艱辛的努力；二是由于往年欠省市往來款較多，欠省周轉(zhuǎn)金、基金會轉(zhuǎn)貸款多，增加了爭取資金的難度；三是今年各項獎勵數(shù)額加大，收支的不確定因素很多，這些都加大了預(yù)算執(zhí)行的難度。
二、工作思路
針對下步工作形勢，結(jié)合預(yù)算股工作范圍、特點，下步我股的工作思路是：立足自身，找準(zhǔn)位置，放眼全局，當(dāng)好參謀，以新要求、新思路、新舉措，努力做到五個確保：一是嚴(yán)格支出預(yù)算管理，規(guī)范日常撥款程序，確保全年財政收支平衡；二是進一步加大工作力度，確保完成自身負(fù)責(zé)收入任務(wù)并力爭超收；三是及時匯總各類收支資料，加強調(diào)查研究，確保高標(biāo)準(zhǔn)高質(zhì)量地向領(lǐng)導(dǎo)提供各類資料和文字材料。四是認(rèn)真、全面、細(xì)致地清理確定省直管縣財政管理體制改革劃轉(zhuǎn)基數(shù)，確保省直管縣財政管理體制改革順利實施。
三、工作重點
針對面臨的新形勢、新任務(wù)及新要求，我股將進一步明確工作職責(zé)、任務(wù)及目標(biāo)要求，進一步明確工作程序、規(guī)范及要求；進一步改進工作作風(fēng)，提高管理水平。重點做好以下工作：
1、把握重點工作，確保預(yù)算順利執(zhí)行。一是確保收入任務(wù)完成。股內(nèi)人員分工負(fù)責(zé)，加強平時的調(diào)度檢查，和財監(jiān)等有關(guān)股室配合，按季對罰沒票據(jù)使用情況開展專項檢查，以查促收，以查促管，確保罰設(shè)收入和納入預(yù)算內(nèi)管理的行政性收費應(yīng)收盡收，足額及時入庫。在抓好自身工作的同時，積極主動與國、地稅、金庫協(xié)調(diào)溝通，分析問題，及時匯報，努力保證豐縣財稅收人征管工作順利開展。二是靈活調(diào)度資金。把緊支出預(yù)算總盤子，抓好縣鎮(zhèn)工資統(tǒng)發(fā)工作，確保人員工資及時發(fā)放，確保社保等重點支出需要。三是規(guī)范支出管理。按照保工資、保社保、保運轉(zhuǎn)的總體目標(biāo)，日常工作中，嚴(yán)格按下達的預(yù)算、支出的經(jīng)重緩急和收入的進度安排支出；對追加經(jīng)費，堅持按縣政府和局內(nèi)規(guī)定程序辦理。切實做到：沒安排預(yù)算不撥款，沒領(lǐng)導(dǎo)簽批意見不撥款，程序不合規(guī)定不撥款。四是做好明年部門預(yù)算的編制工作，爭取在各方面都有所提高。五是配合局領(lǐng)導(dǎo)積極向省市匯報豐縣財政困難情況，在欠市大量資金的基礎(chǔ)上，爭取當(dāng)年各項補助及時到位，盡力爭取體制外的各項補助和政策，在收入淡季盡量多爭取資金。
2、做好調(diào)查研究，主動當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。一是按月及時向領(lǐng)導(dǎo)提供各類資料和匯報材料，針對收支情況和存在問題提出意見和建議，特別是對各月?？詈蛨蟾婕皶r提出辦理意見。二是積極應(yīng)對新一輪體制調(diào)整，對今年的財政收支情況認(rèn)真加以分析和研究，并及時了解和掌握上級有關(guān)這方面的政策信息，準(zhǔn)確掌握縣鎮(zhèn)各單位的實際財務(wù)收支狀況，確保我縣在體制調(diào)整中處于比較有利的地位。三是加大國庫集中支付的力度，大宗財政支出凡是能通過國庫集中支付的都要由國庫集中支付，盡量減少資金撥轉(zhuǎn)中間環(huán)節(jié)，提高資金使用的時效性。四是做好信息上報工作，確保超額完成局下達任務(wù)。
3、注重協(xié)調(diào)配合，提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)。預(yù)算股工作牽涉方方面面，我們將努力樹立大局觀、服務(wù)觀，努力協(xié)調(diào)好與國地稅、國庫、各股室、各預(yù)算單位、上級相關(guān)部門的關(guān)系。具體做到：一是對財政工作多做宣傳解釋工作，不把矛盾上交；二是平時多聯(lián)系、多溝通，加強相互理解和支持；三是立足自身，擺正位置，寓服務(wù)與管理之中，寓管理與服務(wù)之中。
針對以上存在問題，我們認(rèn)真分析了下半年的工作任務(wù)、形勢，明確了新的工作思路、重點、要求?，F(xiàn)匯報如下：
一、工作形勢
從現(xiàn)實財源稅源和收支情況看，從現(xiàn)在起至年底我縣收支矛盾將十分突出:一是今年我縣財政收入雖安排6.25億元，但其中非稅收入比重大，可用財力增加有限。下半年要超額完成全年任務(wù)還要付出艱辛的努力；二是由于往年欠省市往來款較多，欠省周轉(zhuǎn)金、基金會轉(zhuǎn)貸款多，增加了爭取資金的難度；三是今年各項獎勵數(shù)額加大，收支的不確定因素很多，這些都加大了預(yù)算執(zhí)行的難度。
二、工作思路
針對下步工作形勢，結(jié)合預(yù)算股工作范圍、特點，下步我股的工作思路是：立足自身，找準(zhǔn)位置，放眼全局，當(dāng)好參謀，以新要求、新思路、新舉措，努力做到五個確保：一是嚴(yán)格支出預(yù)算管理，規(guī)范日常撥款程序，確保全年財政收支平衡；二是進一步加大工作力度，確保完成自身負(fù)責(zé)收入任務(wù)并力爭超收；三是及時匯總各類收支資料，加查研究，確保高標(biāo)準(zhǔn)高質(zhì)量地向領(lǐng)導(dǎo)提供各類資料和文字材料。四是認(rèn)真、全面、細(xì)致地清理確定省直管縣財政管理體制改革劃轉(zhuǎn)基數(shù)，確保省直管縣財政管理體制改革順利實施。
三、工作重點
針對面臨的新形勢、新任務(wù)及新要求，我股將進一步明確工作職責(zé)、任務(wù)及目標(biāo)要求，進一步明確工作程序、規(guī)范及要求；進一步改進工作作風(fēng)，提高管理水平。重點做好以下工作：
1、把握重點工作，確保預(yù)算順利執(zhí)行。一是確保收入任務(wù)完成。股內(nèi)人員分工負(fù)責(zé)，加強平時的調(diào)度檢查，和財監(jiān)等有關(guān)股室配合，按季對罰沒票據(jù)使用情況開展專項檢查，以查促收，以查促管，確保罰設(shè)收入和納入預(yù)算內(nèi)管理的行政性收費應(yīng)收盡收，足額及時入庫。在抓好自身工作的同時，積極主動與國、地稅、金庫協(xié)調(diào)溝通，分析問題，及時匯報，努力保證豐縣財稅收人征管工作順利開展。二是靈活調(diào)度資金。把緊支出預(yù)算總盤子，抓好縣鎮(zhèn)工資統(tǒng)發(fā)工作，確保人員工資及時發(fā)放，確保社保等重點支出需要。三是規(guī)范支出管理。按照保工資、保社保、保運轉(zhuǎn)的總體目標(biāo)，日常工作中，嚴(yán)格按下達的預(yù)算、支出的經(jīng)重緩急和收入的進度安排支出；對追加經(jīng)費，堅持按縣政府和局內(nèi)規(guī)定程序辦理。切實做到：沒安排預(yù)算不撥款，沒領(lǐng)導(dǎo)簽批意見不撥款，程序不合規(guī)定不撥款。四是做好明年部門預(yù)算的編制工作，爭取在各方面都有所提高。五是配合局領(lǐng)導(dǎo)積極向省市匯報豐縣財政困難情況，在欠市大量資金的基礎(chǔ)上，爭取當(dāng)年各項補助及時到位，盡力爭取體制外的各項補助和政策，在收入淡季盡量多爭取資金。
2、做好調(diào)查研究，主動當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。一是按月及時向領(lǐng)導(dǎo)提供各類資料和匯報材料，針對收支情況和存在問題提出意見和建議，特別是對各月?？詈蛨蟾婕皶r提出辦理意見。二是積極應(yīng)對新一輪體制調(diào)整，對今年的財政收支情況認(rèn)真加以分析和研究，并及時了解和掌握上級有關(guān)這方面的政策信息，準(zhǔn)確掌握縣鎮(zhèn)各單位的實際財務(wù)收支狀況，確保我縣在體制調(diào)整中處于比較有利的地位。三是加大國庫集中支付的力度，大宗財政支出凡是能通過國庫集中支付的都要由國庫集中支付，盡量減少資金撥轉(zhuǎn)中間環(huán)節(jié)，提高資金使用的時效性。四是做好信息上報工作，確保超額完成局下達任務(wù)。
3、注重協(xié)調(diào)配合，提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)。預(yù)算股工作牽涉方方面面，我們將努力樹立大局觀、服務(wù)觀，努力協(xié)調(diào)好與國地稅、國庫、各股室、各預(yù)算單位、上級相關(guān)部門的關(guān)系。具體做到：一是對財政工作多做宣傳解釋工作，不把矛盾上交；二是平時多聯(lián)系、多溝通，加強相互理解和支持；三是立足自身，擺正位置，寓服務(wù)與管理之中，寓管理與服務(wù)之中。
針對以上存在問題，我們認(rèn)真分析了下半年的工作任務(wù)、形勢，明確了新的工作思路、重點、要求。現(xiàn)匯報如下：
一、工作形勢
從現(xiàn)實財源稅源和收支情況看，從現(xiàn)在起至年底我縣收支矛盾將十分突出:一是今年我縣財政收入雖安排6.25億元，但其中非稅收入比重大，可用財力增加有限。下半年要超額完成全年任務(wù)還要付出艱辛的努力；二是由于往年欠省市往來款較多，欠省周轉(zhuǎn)金、基金會轉(zhuǎn)貸款多，增加了爭取資金的難度；三是今年各項獎勵數(shù)額加大，收支的不確定因素很多，這些都加大了預(yù)算執(zhí)行的難度。
二、工作思路
針對下步工作形勢，結(jié)合預(yù)算股工作范圍、特點，下步我股的工作思路是：立足自身，找準(zhǔn)位置，放眼全局，當(dāng)好參謀，以新要求、新思路、新舉措，努力做到五個確保：一是嚴(yán)格支出預(yù)算管理，規(guī)范日常撥款程序，確保全年財政收支平衡；二是進一步加大工作力度，確保完成自身負(fù)責(zé)收入任務(wù)并力爭超收；三是及時匯總各類收支資料，加強調(diào)查研究，確保高標(biāo)準(zhǔn)高質(zhì)量地向領(lǐng)導(dǎo)提供各類資料和文字材料。四是認(rèn)真、全面、細(xì)致地清理確定省直管縣財政管理體制改革劃轉(zhuǎn)基數(shù)，確保省直管縣財政管理體制改革順利實施。
三、工作重點
針對面臨的新形勢、新任務(wù)及新要求，我股將進一步明確工作職責(zé)、任務(wù)及目標(biāo)要求，進一步明確工作程序、規(guī)范及要求；進一步改進工作作風(fēng)，提高管理水平。重點做好以下工作：
1、把握重點工作，確保預(yù)算順利執(zhí)行。一是確保收入任務(wù)完成。股內(nèi)人員分工負(fù)責(zé)，加強平時的調(diào)度檢查，和財監(jiān)等有關(guān)股室配合，按季對罰沒票據(jù)使用情況開展專項檢查，以查促收，以查促管，確保罰設(shè)收入和納入預(yù)算內(nèi)管理的行政性收費應(yīng)收盡收，足額及時入庫。在抓好自身工作的同時，積極主動與國、地稅、金庫協(xié)調(diào)溝通，分析問題，及時匯報，努力保證豐縣財稅收人征管工作順利開展。二是靈活調(diào)度資金。把緊支出預(yù)算總盤子，抓好縣鎮(zhèn)工資統(tǒng)發(fā)工作，確保人員工資及時發(fā)放，確保社保等重點支出需要。三是規(guī)范支出管理。按照保工資、保社保、保運轉(zhuǎn)的總體目標(biāo)，日常工作中，嚴(yán)格按下達的預(yù)算、支出的經(jīng)重緩急和收入的進度安排支出；對追加經(jīng)費，堅持按縣政府和局內(nèi)規(guī)定程序辦理。切實做到：沒安排預(yù)算不撥款，沒領(lǐng)導(dǎo)簽批意見不撥款，程序不合規(guī)定不撥款。四是做好明年部門預(yù)算的編制工作，爭取在各方面都有所提高。五是配合局領(lǐng)導(dǎo)積極向省市匯報豐縣財政困難情況，在欠市大量資金的基礎(chǔ)上，爭取當(dāng)年各項補助及時到位，盡力爭取體制外的各項補助和政策，在收入淡季盡量多爭取資金。
2、做好調(diào)查研究，主動當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)參謀。一是按月及時向領(lǐng)導(dǎo)提供各類資料和匯報材料，針對收支情況和存在問題提出意見和建議，特別是對各月?？詈蛨蟾婕皶r提出辦理意見。二是積極應(yīng)對新一輪體制調(diào)整，對今年的財政收支情況認(rèn)真加以分析和研究，并及時了解和掌握上級有關(guān)這方面的政策信息，準(zhǔn)確掌握縣鎮(zhèn)各單位的實際財務(wù)收支狀況，確保我縣在體制調(diào)整中處于比較有利的地位。三是加大國庫集中支付的力度，大宗財政支出凡是能通過國庫集中支付的都要由國庫集中支付，盡量減少資金撥轉(zhuǎn)中間環(huán)節(jié)，提高資金使用的時效性。四是做好信息上報工作，確保超額完成局下達任務(wù)。
3、注重協(xié)調(diào)配合，提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)。預(yù)算股工作牽涉方方面面，我們將努力樹立大局觀、服務(wù)觀，努力協(xié)調(diào)好與國地稅、國庫、各股室、各預(yù)算單位、上級相關(guān)部門的關(guān)系。具體做到：一是對財政工作多做宣傳解釋工作，不把矛盾上交；二是平時多聯(lián)系、多溝通，加強相互理解和支持；三是立足自身，擺正位置，寓服務(wù)與管理之中，寓管理與服務(wù)之中。
認(rèn)真做好財政收入組織工作，努力實現(xiàn)全市公共財政預(yù)算收入增長目標(biāo)，密切關(guān)注財政收入質(zhì)量效益指標(biāo)，督促縣（區(qū)）進一步提高稅收占比，確保全年達到80%?？茖W(xué)合理地預(yù)測全市每月財政收入完成情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考；加強收入考核，按照“每月通報，季度考核，當(dāng)季兌現(xiàn)，年終總評”原則考核縣（區(qū)）財政收入組織工作，保證財政收入任務(wù)相對均勻地在月度、季度之間分解分布，避免收入增長出現(xiàn)大起大落，促進全市財政收入持續(xù)穩(wěn)定增長，確保全年任務(wù)順利完成。
二、著力加強預(yù)算執(zhí)行分析和決算管理
預(yù)算執(zhí)行分析工作是財政國庫管理為全市經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的具體體現(xiàn)，不僅要正常反映財政收支情況，更重要的是要針對經(jīng)濟和財政收支運行過程中出現(xiàn)的難點、熱點問題加以剖析，及時提出建議和對策。首先，要做好日常旬、月報和預(yù)算執(zhí)行分析工作，及時向領(lǐng)導(dǎo)報送預(yù)算執(zhí)行相關(guān)報表；其次要密切跟蹤經(jīng)濟運行態(tài)勢，關(guān)注宏觀政策措施，增強政策敏感性和分析針對性，善于從全局的廣度和領(lǐng)導(dǎo)的高度分析問題，善于從多維的視角和適當(dāng)超前的思路提出建議；三是健全與縣區(qū)及市國、地稅等部門的信息共享機制，定期召開聯(lián)席會議，實現(xiàn)部門信息共享；四是拓展預(yù)算執(zhí)行分析的深度和廣度，加強對收入和支出結(jié)構(gòu)及因素的分析，進一步細(xì)化反映預(yù)算執(zhí)行情況。加強決算數(shù)據(jù)的分析利用，做好決算對外公開的前期調(diào)研和準(zhǔn)備工作，為明年實行決算對外公開工作打下扎實基礎(chǔ)。
三、大力推進財政國庫管理信息化建設(shè)
進一步完善財政國庫管理系統(tǒng)功能，加強業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)、升級、維護、推廣，切實強化財政國庫管理的信息技術(shù)支撐。完善財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作，升級“財政與人民銀行信息共享無紙化”系統(tǒng)，具體包括用款計劃、實撥資金、金庫報表、庫款余額、非稅收入入庫回單及對賬信息無紙化等等；研發(fā)并實施預(yù)算單位銀行賬戶管理系統(tǒng)，對預(yù)算單位銀行賬戶實行網(wǎng)上審批、年檢、備案制度，對預(yù)算單位銀行賬戶實現(xiàn)制度化、規(guī)范化長效管理；研究財政收入退庫、更正以及財政與預(yù)算單位業(yè)務(wù)無紙化需求；研究預(yù)算單位財務(wù)核算與部門決算編報工作一體化實施方案等。
四、繼續(xù)深化財政國庫集中收付改革
1、推進收入收繳改革。在全面升級財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，對我局非稅收入繳庫流程和方式進行改革，實行市級非稅收入電子繳庫，配合局相關(guān)處室做好非稅收入收繳工作，進一步完善非稅資金收繳、撥付流程，規(guī)范資金使用，提高工作效率。
2、推進公務(wù)卡結(jié)算方式改革。進一步推廣和優(yōu)化公務(wù)卡結(jié)算方式相關(guān)流程，實施公務(wù)卡強制結(jié)算目錄，差旅費、住宿費、招待費和會議費等公務(wù)支出原則上都要使用公務(wù)卡結(jié)算.
五、認(rèn)真做好財政決算工作，穩(wěn)步推進決算批復(fù)與公開
認(rèn)真做好財政總決算和部門決算編報工作，加大審核力度，切實提高全市決算工作水平。制定出臺《省市級財政決算工作規(guī)程》，按照“真實、準(zhǔn)確、全面、及時”的決算工作原則，規(guī)范全局各處室職責(zé)分工，建立“國庫處牽頭組織，相關(guān)處室職責(zé)明確、分工協(xié)作”的財政決算工作機制，并選取部分市級預(yù)算單位開展部門決算批復(fù)試點，為下一步推進市級決算公開做好準(zhǔn)備。
六、進一步提升財政國庫管理的業(yè)務(wù)水平
繼續(xù)強化國庫內(nèi)控機制管理，完善各項操作規(guī)程，創(chuàng)新工作思路，提高管理水平。
1、研究制定《財政資金銀行存款管理試行辦法》。規(guī)范財政存款在銀行間分配，利用財政存款引導(dǎo)銀行增加市區(qū)企業(yè)貸款，提高服務(wù)質(zhì)量。
2、做好權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告試編工作。按照省廳工作部署，在全市范圍內(nèi)全面推開權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告試編工作，在2012年基礎(chǔ)上繼續(xù)做好市本級報告試編工作，制定工作方案，部署各縣（區(qū)）全面推開試編工作，并抓好業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)工作，為以后全市范圍正式編制及決算公開打好基礎(chǔ)。
3、科學(xué)安全調(diào)度財政資金。按照《市本級財政賬戶及其資金調(diào)度管理辦法》要求，安全規(guī)范地調(diào)度和運作市本級財政資金。同時，科學(xué)有序地調(diào)度對區(qū)級往來資金，合理測算上解地區(qū)的資金上劃比例并組織實施，努力控制超調(diào)規(guī)模。
4、按照《省省本級財政賬戶及其資金調(diào)度管理辦法》等相關(guān)，進一步規(guī)范市本級、縣（區(qū)）和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政賬戶設(shè)置和管理，嚴(yán)控新增財政賬戶，進一步加強預(yù)算單位銀行賬戶管理，嚴(yán)格預(yù)算單位銀行賬戶開戶財政審批和備案管理。
5、夯實總預(yù)算會計基礎(chǔ)工作。執(zhí)行《財政總預(yù)算會計基礎(chǔ)工作規(guī)定》，進一步提高總預(yù)算會計核算與管理水平，規(guī)范會計檔案管理，嚴(yán)格執(zhí)行局內(nèi)控制度，加強資金安全管理，提高資金運轉(zhuǎn)效率。根據(jù)省財政廳統(tǒng)一部署，在全市范圍內(nèi)開展財政對外借款清查工作，及時清理往來款項和歷年陳賬，做好迎接上級財政部門檢查準(zhǔn)備。
6、推進預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控，完備相關(guān)制度辦法。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行管理需要，調(diào)整優(yōu)化動態(tài)監(jiān)控預(yù)警規(guī)則，規(guī)范核查處理流程，初步建立報告制度，切實發(fā)揮動態(tài)監(jiān)控的糾偏、提醒、預(yù)防作用。繼續(xù)完善動態(tài)監(jiān)控機制建設(shè)，制定動態(tài)監(jiān)控相關(guān)制度辦法和內(nèi)部操作規(guī)程。加強對市縣動態(tài)監(jiān)控體系建設(shè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。
七、切實加強國庫管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督
加強對縣區(qū)財政國庫管理工作的指導(dǎo)。督促各地加快財政國庫管理機構(gòu)和人員建設(shè)，盡早實現(xiàn)“三統(tǒng)一”；指導(dǎo)縣（區(qū)）盡快實現(xiàn)集中支付清算制改革；切實提高財政國庫業(yè)務(wù)的管理水平，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強內(nèi)控機制；繼續(xù)對縣區(qū)財政國庫管理工作進行考核評比，充分調(diào)動其工作積極性。對國庫集中支付行的財政業(yè)務(wù)辦理情況、各商業(yè)銀行非稅業(yè)務(wù)辦理情況進行監(jiān)督，督促其提高服務(wù)質(zhì)量，規(guī)范業(yè)務(wù)辦理。
【關(guān)鍵詞】地方國庫 國庫現(xiàn)金管理
一、引言
國庫現(xiàn)金管理是指在保證國庫資金安全完整和現(xiàn)金支出需要的前提下，遵循安全性、流動性及收益性的原則，通過實施商業(yè)銀行定期存款和買回國債等操作方式，熨平國庫現(xiàn)金流波動，以期達到國庫閑置資金余額最小化而投資收益最大化目標(biāo)的一系列資金管理活動。
國庫現(xiàn)金管理主要分為兩個層面，中央國庫現(xiàn)金管理及地方國庫現(xiàn)金管理。2006年，財政部和中國人民銀行出臺了《中央國庫現(xiàn)金暫行辦法》，同年實施了首次買回國債及商業(yè)銀行定期存款的國庫現(xiàn)金管理操作，標(biāo)志著我國國庫現(xiàn)金管理的啟動。隨后，我國各地也在探尋開展地方國庫現(xiàn)金管理的模式，但到目前為止，地方國庫現(xiàn)金管理尚未正式開展。
二、文獻綜述
Anwar Shah認(rèn)為地方國庫現(xiàn)金管理包含廣義和狹義兩個層次。廣義的地方國庫現(xiàn)金管理包括收入、支出和庫存管理三個方面，而狹義的地方國庫現(xiàn)金管理只涉及國庫庫存管理。劉貴生指出目前我國的地方國庫現(xiàn)金管理所討論的領(lǐng)域，主要為狹義的國庫現(xiàn)金管理，即國庫存款余額的管理活動。黃潤強調(diào)建立健全國庫單一賬戶制度是現(xiàn)代國庫發(fā)展的必然趨勢，需要對財政資金集中管理，提升國庫資金管理效率。賀謙提出隨著我國地方庫存余額的快速增長，國庫現(xiàn)金管理對貨幣政策的影響將日益明顯，需提升國庫現(xiàn)金流的預(yù)測分析水平。王雁分析我國地方國庫現(xiàn)金管理主要面臨三個問題，一是地方政府理財觀念較為落后，二是防范風(fēng)險手段仍需完善，三是投放現(xiàn)金的規(guī)模難以預(yù)測。李海結(jié)合地方國庫現(xiàn)金管理中的現(xiàn)實約束因素進行分析，指出如何構(gòu)建中央與地方國庫現(xiàn)金管理之間的溝通協(xié)調(diào)機制是目前面臨的較大問題。梁彩虹嘗試構(gòu)建了地方國庫現(xiàn)金管理的三種模式，中央國庫代管地方國庫、地方國庫自主管理、構(gòu)建地方國庫管理銀行。
三、國庫現(xiàn)金的變化特點
（一）從年度情況看，國庫現(xiàn)金流量增長快、規(guī)模大，存量不斷增長
隨著我國經(jīng)濟又好又快地發(fā)展，財政預(yù)算收支快速增長，帶動了國庫現(xiàn)金流量規(guī)模不斷增加，存量也隨之增長。
（二）從年中情況看，國庫現(xiàn)金流量變化快、波動大，存量年底劇烈波動
各級政府對財政預(yù)算收入通常按照季度和年度考核，預(yù)算收入表現(xiàn)為季末、年末集中入庫，6月、11至12月入庫量猛增。相較而言，財政支出在年內(nèi)大部分月份撥付均衡，各地對增加的財政支出一般等到11和12月才做安排，年底集中支付，庫存現(xiàn)金驟減。
（三）影響國庫現(xiàn)金流量的主要因素較為固定
影響國庫現(xiàn)金流入量的因素有公共預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、社會保險基金收入、債務(wù)預(yù)算收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、轉(zhuǎn)移性收入、國家宏觀與微觀收入政策、財政能力、季末年末收入考核、其他因素；影響國庫現(xiàn)金流出量的因素有公共預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、社會保險基金支出、一般債務(wù)預(yù)算支出、國有資本經(jīng)營預(yù)算支出、轉(zhuǎn)移性支出、國家宏觀與微觀經(jīng)濟政策、節(jié)假日剛性支出、其他因素。這些因素都直接或間接地影響國庫現(xiàn)金凈流量和存量。
四、當(dāng)前國庫現(xiàn)金管理工作面臨的困難和問題
（一）相關(guān)制度辦法和協(xié)調(diào)機制欠缺，推動工作的進程緩慢
出于確保地方國庫資金安全的考慮，加之地方國庫開展國庫現(xiàn)金管理工作應(yīng)具備的技術(shù)方法、人員素質(zhì)等條件還不健全，人民銀行總行和財政部對地方開展國庫現(xiàn)金管理工作沒有出臺明確的制度辦法和具體操作流程。
（二）未形成準(zhǔn)確高效的地方國庫現(xiàn)金管理預(yù)測分析體系
一是財政部門和國庫部門對建立預(yù)測分析體系的重要作用認(rèn)識不夠。二是缺少分析預(yù)測系統(tǒng)工具，分析人員目前一般使用excel整理數(shù)據(jù)指標(biāo)。三是在現(xiàn)有條件下建立分析預(yù)測指標(biāo)體系和預(yù)測模型的難度大，不利于日常分析預(yù)測工作順利開展。
（三）人員素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需求
隨著國庫庫存資金的不斷加大，推動地方國庫現(xiàn)金管理必然將成為當(dāng)前及今后國庫面臨的一項新的重要工作，對人員的綜合素質(zhì)也將提高。目前，許多地方國庫人員對新業(yè)務(wù)掌握和實際運用的廣度深度不夠，臨時工文化程度不高，不熟悉計量分析方法在經(jīng)濟金融業(yè)務(wù)中的運用，成為阻礙分析預(yù)測工作的短板。
五、對策及建議
（一）建立健全地方國庫現(xiàn)金管理相關(guān)制度辦法
在政策層面上，應(yīng)當(dāng)對地方國庫開展國庫現(xiàn)金管理工作有明確的原則性指導(dǎo)意見，并逐步出臺相應(yīng)的配套政策措施，以便地方財政國庫部門根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，逐步啟動地方國庫開展國庫現(xiàn)金管理工作的各項前期準(zhǔn)備工作。
（二）加快財政部門與國庫部門間的信息系統(tǒng)橫向聯(lián)網(wǎng)工作
目前人民銀行總行開發(fā)的稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)已經(jīng)實施推廣，而財政部門與國庫部門間的信息系統(tǒng)橫向聯(lián)網(wǎng)工作則明顯滯后。應(yīng)加快兩者之間的信息系統(tǒng)橫向聯(lián)網(wǎng)工作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)傳輸?shù)碾娮踊?，便于財政部門與國庫部門更加及時地掌握預(yù)算收支進度和國庫存款變化情況。
（三）加大培訓(xùn)調(diào)研力度，提高人員分析預(yù)測水平
一是加強預(yù)測理論和預(yù)測方法等業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高國庫人員預(yù)測水平和掌握預(yù)測工具的能力。二是與財稅庫銀進行橫向交流，增進工作經(jīng)驗交流，拓展工作思路。三是積極開展國庫現(xiàn)金管理專題研討，破解預(yù)測難點，促進人員業(yè)務(wù)素質(zhì)進一步提升。
在進行國庫集中支付電子化的過程中，重慶財政局解決了幾個關(guān)鍵問題：首先這項工作該由誰來牽頭做？其次面對復(fù)雜的支付系統(tǒng)，最先該把哪里作為突破口？再有，雖然電子化是現(xiàn)實形勢的要求，但是各預(yù)算單位已經(jīng)對現(xiàn)有的國庫集中支付系統(tǒng)有了很高的認(rèn)同感和熟悉度，改造后又能否讓原有單位認(rèn)同？
多方聯(lián)動
國庫集中支付電子化管理改革，進一步加強了財政資金管理安全和效率，不僅有利于財政資金支付環(huán)節(jié)上的管理方式的改進，更有利于財政資金管理制度的改革創(chuàng)新。作為全國首批試點，重慶市財政局對國庫電子化管理改革工作高度重視，成立了局內(nèi)局外兩個工作小組：一個是局長任組長、國庫處牽頭、信息中心和辦公室參加的領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)在全局范圍內(nèi)調(diào)配經(jīng)費、人員等資源，給予項目支持；另一個是市財政局牽頭、人民銀行重慶營管部和各家商業(yè)銀行參加的工作小組，負(fù)責(zé)項目的組織、協(xié)調(diào)和實施等工作具體事項。實施過程中，市財政得到了財政部的傾力指導(dǎo)，尤其是在業(yè)務(wù)流程改造、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)確定等方面，財政部多次派人到重慶指導(dǎo)，并協(xié)調(diào)組織了重慶財政與人民銀行、銀行等單位之間多次交流會議，為重慶順利實施電子化管理起到了至關(guān)重要的作用。
其實早在2010年，重慶市財政局就啟動了“無紙化”課題研究，最初目的是深化國庫集中支付改革，提高工作效率以解決業(yè)務(wù)量逐步增多但人手相對緊缺的“瓶頸”問題。隨著對無紙化和電子支付的理解不斷深入，重慶市財政局于2011年起開始思考并研究通過實施國庫集中支付電子支付無紙化能夠給財政資金管理水平帶來多大的改變，同時寄希望在實現(xiàn)“無紙化”提高效率的同時，還能進一步加強國庫集中支付資金撥付中的安全管理水平，促進財政資金管理制度的創(chuàng)新。
由于重慶市國庫電子化管理實施起步早、可供借鑒經(jīng)驗少，只能采取“摸著石頭過河”的工作辦法，因此確定好國庫電子化管理的工作原則和工作思路對具體實施工作有著方向性的指導(dǎo)意義。經(jīng)過研究，市財政最終確定了“構(gòu)建資金安全機制，提高資金運行效率”的工作原則，明確了“突出機制安全性、注重業(yè)務(wù)可操作性、兼顧系統(tǒng)前瞻性”的工作思路：國庫集中支付電子化管理既要與國庫集中支付系統(tǒng)有機銜接，提供高效、便捷的支付管理新途徑，又要增加系統(tǒng)的靈活性和擴展性、適應(yīng)今后財政業(yè)務(wù)發(fā)展需要，最終實現(xiàn)財政資金撥付全流程電子化管理，達到以資金安全為前提、以電子化管理為契機、規(guī)范業(yè)務(wù)運行、提高工作效率、提高國庫資金支付管理能力和服務(wù)水平的目標(biāo)。
找準(zhǔn)突破口
國庫集中支付電子化管理改革試點過程中，重慶市財政局逐漸把握出電子化管理改革具體實施的基本規(guī)律，堅持穩(wěn)步推進、分步實施的策略，有計劃、有目標(biāo)、分階段地逐步實施國庫集中支付電子化管理，通過多方調(diào)研論證，市財政最終制定了以直接支付作為電子化管理為突破口循序漸進推動國庫集中支付電子化管理改革試點的方案。
2013年1月4日，財政國庫集中支付直接支付電子支付業(yè)務(wù)在重慶正式上線，上線內(nèi)容包括直接支付審核、直接支付清算額度、直接支付憑證和劃款清算等業(yè)務(wù)，首次真正意義上實現(xiàn)了支付憑證的電子化管理，并為后續(xù)的授權(quán)支付實現(xiàn)電子化管理積累了經(jīng)驗、奠定了基礎(chǔ)。
4月初，重慶市財政局、市人行營管部、工商銀行正式進調(diào)測試階段，測試的內(nèi)容為授權(quán)支付自助柜面網(wǎng)銀業(yè)務(wù)，測試結(jié)果較為理想，待界面優(yōu)化完畢后進選取預(yù)算單位試用上線。5月中旬，針對業(yè)務(wù)人員反映的簽章速度慢問題，重慶市財政局對電子憑證庫進行了一次升級。通過此次升級，有效解決了簽章效率低、易卡死等問題，把單筆簽章時間從3秒以上縮短到了1秒以內(nèi)，業(yè)務(wù)人員反饋情況良好。這次升級還有一個意義，就是徹底打消了部分業(yè)務(wù)工作人員對國庫電子化管理的疑慮，尤其是一些老同志認(rèn)為，新辦法不但操作簡便，而且效率提升明顯，進而堅定地支持開展電子化管理。
6月初，在工行授權(quán)支付聯(lián)調(diào)順利的基礎(chǔ)上，市財政局組織相關(guān)單位商討了建設(shè)銀行的授權(quán)支付自助柜面網(wǎng)銀上線方案。7月初，建設(shè)銀行初步開發(fā)完成柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)改造項目，與財政的業(yè)務(wù)往來基本聯(lián)調(diào)完成，初步準(zhǔn)備在9月中旬正式投產(chǎn)上線。
根據(jù)國庫資金安全管理的需要，為進一步加強財政資金安全，8月中旬，市財政局依據(jù)財政部的報文規(guī)范，開發(fā)了保障資金安全的配套手段――國庫集中支付電子對賬功能模塊。電子對賬功能主要包括每日對賬和定期對賬，其意義在于可以隨時核對財政資金支出和銀行墊付資金的一致性，進而確保國庫集中支付資金撥付的安全性。電子對賬功能的實現(xiàn)，不僅有利于解放過去人工對賬的大量人力，也有利于克服舊有對賬模式的弊端，提高對賬的準(zhǔn)確性和效率。
找好服務(wù)需求
為保證國庫電子化管理改革體現(xiàn)服務(wù)性的特點，重慶市財政充分調(diào)研、積極摸底，整理歸納了預(yù)算單位的各種需求，并梳理提煉出預(yù)算單位最廣泛的三類：一是單位對現(xiàn)有國庫集中支付系統(tǒng)有很高的認(rèn)同感和熟悉度，建議電子化管理改造不動“大手術(shù)”，盡量保持原有操作習(xí)慣，系統(tǒng)要簡便易行、操作性強；二是解決好直接支付紙質(zhì)回單從銀行向預(yù)算單位傳遞慢、易丟失的問題；三是適當(dāng)延長銀行授權(quán)支付業(yè)務(wù)辦理時間，解決下午業(yè)務(wù)辦理有效時間短的問題。針對這三類需求，重慶市的國庫電子化管理實現(xiàn)了操作系統(tǒng)用戶界面微調(diào)整、直接支付電子回單下載、業(yè)務(wù)時間延長等目標(biāo)，得到了預(yù)算單位的一致認(rèn)可。
自國庫集中支付改革以來，財政內(nèi)部積累了一些對集中支付系統(tǒng)的改造要求，但受制于系統(tǒng)版本等原因，這些要求一直沒有機會實現(xiàn)，國庫電子化管理的實施為滿足財政內(nèi)部需求提供了一個良好的契機，市財政通過推動國庫電子化管理改革實現(xiàn)了多個功能：一是將原集中支付系統(tǒng)中審核業(yè)務(wù)退回上崗功能調(diào)整為退回業(yè)務(wù)發(fā)起方，不僅省去每崗繁瑣的撤銷操作，而且適應(yīng)了電子印章防偽防篡改的必然需求；二是引入顏色標(biāo)注區(qū)分辦法，對大額資金、特定科目等業(yè)務(wù)標(biāo)記警戒色，提醒審核人員重視、減少失誤操作；三是采用可視化技術(shù)，國庫電子化管理業(yè)務(wù)相關(guān)簽章、憑證、票據(jù)都與原憑證保持一致，最大限度地保持了原國庫集中支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)延展性，便于工作人員操作以及后期的單據(jù)整理、保管等。
破解管理難題
【關(guān)鍵詞】高校；國庫集中收付制度；內(nèi)部審計；思路
建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)的國庫集中收付制度，是財政國庫管理制度改革的重要內(nèi)容和首要環(huán)節(jié)，也是規(guī)范財政收支行為，加強財政收支管理監(jiān)督，提高財政資金使用效率，從源頭上防范和遏制腐敗現(xiàn)象滋生的重要手段。該制度自2000年啟動以來，首先從中央部門開始試行，隨后試點范圍在各省市不斷擴大并逐步深入，至今已在全國范圍內(nèi)確立了國庫集中收付制度在財政財務(wù)管理中的基礎(chǔ)地位。福建省于2008年7月開始啟動在高校范圍內(nèi)的試點改革。目前，除七所本科高校因新校區(qū)建設(shè)資金貸款需求量大而暫緩試行外，其他使用財政性資金的本科高校和高職高專院校均已全部進行國庫集中收付制度改革。該制度對高校來說尚屬新生事物，它對高校傳統(tǒng)的財務(wù)管理產(chǎn)生了較大影響，同時也使內(nèi)部審計環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，作為內(nèi)審工作者，只有未雨綢繆，積極應(yīng)對新變化，研究新思路，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計在規(guī)范高校管理，加強廉政建設(shè)，維護合法權(quán)益，防范風(fēng)險和提高教育資金使用效益等方面的作用。
一、國庫集中收付制度帶來高校內(nèi)部審計環(huán)境的新變化
國庫集中收付制度改革要求建立財政國庫單一賬戶體系，將預(yù)算單位的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金及其他財政性資金全部納入國庫單一賬戶體系管理，所有財政收入直接繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外專戶，所有財政支出均根據(jù)部門預(yù)算通過國庫單一賬戶體系支付到收款人或用款單位。這項改革給高校內(nèi)部審計環(huán)境帶來了一系列新變化，主要表現(xiàn)在：
（一）銀行基本戶由“實體”轉(zhuǎn)向“虛擬”，資金安全的外在監(jiān)控力度更大
改革前，財政下達預(yù)算指標(biāo)后，預(yù)算內(nèi)外撥款進入基本戶，高校擁有實實在在的銀行存款，稱之為“實體”基本戶，可自主靈活地調(diào)劑使用資金，并利用賬戶中歷年收支結(jié)余沉淀的資金進行籌資理財活動，內(nèi)部資金安全監(jiān)控主要由高校自己負(fù)責(zé)。改革后，國庫集中收付制度要求高校所有財政性資金收付都要在財政國庫單一賬戶體系中運作，不允許體外循環(huán)。所有預(yù)算內(nèi)撥款、行政事業(yè)性收費、非稅收入等不再回?fù)茉皩嶓w“基本戶，而是進入國庫存款賬戶和預(yù)算外專戶，日常小額零星開支從財政廳為高校開設(shè)的財政授權(quán)支付零余額賬戶中支付，該賬戶將逐步取代原來的基本戶，既可轉(zhuǎn)賬，也可取現(xiàn)金，但不存放實體資金，只存放財政授權(quán)支付額度，日終賬戶存款數(shù)為零，稱之為“虛擬”基本戶，原有“實體”基本戶在改革過渡期間只存放高校自籌資金、以前年度沉淀資金和往來款項等，待過渡結(jié)束后將予以撤消。高校要動用零余額賬戶額度必須經(jīng)過嚴(yán)格的程序，每月要按照財政下達的預(yù)算指標(biāo)編制分月用款計劃，并依次上報教育廳、財政廳審核，經(jīng)財政廳核準(zhǔn)后下達分月用款計劃額度才能動用資金，財政部門從預(yù)算到支出對資金進行事前、事中和事后監(jiān)管，比改革前監(jiān)控力度更大，資金安全系數(shù)更高。
（二）財務(wù)管理目標(biāo)由重“合法”向重“預(yù)算”轉(zhuǎn)變，對資金使用效益的要求更高
改革前，預(yù)算資金一旦撥到高?；緫?，主管和財政部門一般只控制預(yù)算總額，不再監(jiān)管資金的具體使用，為防范挪用、貪污教育資金等違法違紀(jì)行為的發(fā)生，對資金使用的合法性監(jiān)督成為高校財務(wù)管理的主要目標(biāo)之一。實行國庫集中收付制度后，改變了高校的資金支付方式，高校沒有實體資金賬戶，所有工資、大宗物品和服務(wù)采購、大型修繕、大中型基本建設(shè)項目、小額零星支出等均要通過財政部門或財政部門授權(quán)分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付，而這些支付要受到財政核準(zhǔn)的分月用款計劃控制，分月用款計劃又受預(yù)算指標(biāo)控制，“有預(yù)算才能有支出”、“預(yù)算支出渠道不得隨意變更”的剛性規(guī)定表明科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)算編制將最終決定高校對資金的支配和使用權(quán)。因此，改革后強化了高校的預(yù)算主體地位，在財政部門對每項資金支出實施全過程合法性監(jiān)控的情況下，高校財務(wù)管理目標(biāo)轉(zhuǎn)向加強預(yù)算管理，致力提高預(yù)算編制質(zhì)量，保證預(yù)算有效執(zhí)行，同時還要求精打細(xì)算，將有限的資金用在刀刃上，使資金發(fā)揮更好的使用效益。
（三）資金支付由“網(wǎng)下”轉(zhuǎn)到“網(wǎng)上”，對高校加強內(nèi)部控制和管理的需求更加強烈
改革前，高校會計核算由手工轉(zhuǎn)向電算化后，因考慮會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全需要，基本不與互聯(lián)網(wǎng)對接，所有資金支付采用人工手段在網(wǎng)下進行。改革后，使用國庫集中支付信息管理系統(tǒng)，用款計劃申報、財政直接支付申請、財政和主管部門的審核、銀行的具體支付、清算以及查詢和對賬等信息反饋都在網(wǎng)上進行，預(yù)算執(zhí)行的信息化和透明度大大提高，但是網(wǎng)絡(luò)是無形的，在帶來操作方便、快捷的同時，也隱含了潛在的支付風(fēng)險，如果高校內(nèi)部國庫操作人員分工、權(quán)限沒有互相牽制或者國庫系統(tǒng)安全證書及系統(tǒng)密碼管理不善，就可能造成財政直接支付風(fēng)險，或者因高校內(nèi)部處科室、學(xué)院管理不善而提供虛假用款申請或原始憑證，就會造成財政授權(quán)支付風(fēng)險。這就需要高校建立健全有效的內(nèi)部控制制度和規(guī)范有序的內(nèi)部管理，形成相互牽制、相互制約的制衡制度，才能共同防范高校內(nèi)部國庫支付風(fēng)險。
二、國庫集中收付制度下的高校內(nèi)部審計新思路
國庫集中收付制度改革帶來了內(nèi)部審計環(huán)境的新變化，拓展了內(nèi)部審計范圍，為內(nèi)部審計職能實現(xiàn)從“監(jiān)督型”向“管理型”轉(zhuǎn)變帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。高校內(nèi)部審計工作者要主動適應(yīng)改革需要，及時調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新工作方式方法，切實發(fā)揮內(nèi)部審計在服務(wù)學(xué)校發(fā)展中的作用。
（一）要增加預(yù)算編制審計，注重與投資風(fēng)險審計相結(jié)合
改革后，國庫集中收付制度的執(zhí)行改變了財務(wù)管理目標(biāo)，“按預(yù)算用錢，按計劃辦事；先有預(yù)算，后有支出；有多少錢辦多少事”的原則，使高校在使用資金時要嚴(yán)格按照預(yù)算進行，原則上不允許超支，不允許跨項使用。因此，要對預(yù)算編制進行審計，把預(yù)算做細(xì)做實，盡可能的預(yù)測未來可能發(fā)生的情況，并為預(yù)算執(zhí)行審計提供科學(xué)、合理的評價依據(jù)。預(yù)算編制審計，主要應(yīng)做到“四查”：一查預(yù)算編制依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)、合理。主要審計人員經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確；公用經(jīng)費定額是否合理；專項經(jīng)費政策依據(jù)是否充分。二查預(yù)算編制是否合法、細(xì)化。主要審計預(yù)算編制是否符合預(yù)算法等法律法規(guī)和國家有關(guān)政策；是否堅持量入為出、收支平衡的原則；是否由最基層部門預(yù)算匯編而成，細(xì)化到款、項、目，細(xì)化到具體用途。三查預(yù)算編制是否真實、準(zhǔn)確。主要審計預(yù)算是否按零基預(yù)算方法編制；是否與核定編制、標(biāo)準(zhǔn)定額等相關(guān)配套制度一致；是否在摸清“家底”基礎(chǔ)上編制；內(nèi)容有無多列、虛列，是否存在隨意調(diào)節(jié)和人情支付等問題。四查預(yù)算編制是否考慮支出風(fēng)險。主要審計重大項目支出是否經(jīng)過投資風(fēng)險的科學(xué)論證，是否進行可行性分析；支出結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化合理；是否在保工資、保運轉(zhuǎn)、保穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，圍繞學(xué)校中心工作，按輕重緩急合理安排各項支出。
（二）要加強預(yù)算執(zhí)行情況審計，注重與效益和經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合
預(yù)算執(zhí)行審計與預(yù)算編制審計相輔相成，預(yù)算執(zhí)行審計的結(jié)果可充分論證預(yù)算編制的合理性、準(zhǔn)確性，為編制新一年的預(yù)算提供意見和建議。預(yù)算執(zhí)行情況審計的重點應(yīng)放在審計深度上，主要做好“三查、兩結(jié)合”?！叭椤保阂徊槭杖腩A(yù)算是否完成。主要看當(dāng)年應(yīng)收收入是否收全，是否全部納入國庫單一賬戶體系，是否存在跑、冒、滴、漏問題。二查預(yù)算執(zhí)行的真實性和合法性。主要關(guān)注支出項目相關(guān)合同、支付申請、價格等具體項目或內(nèi)容是否合法、合理、真實，有無舞弊現(xiàn)象；會計核算是否能真實、完整地反映預(yù)算執(zhí)行。三查預(yù)算支出是否嚴(yán)格按照預(yù)算安排執(zhí)行。從總體上審查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算安排之間存在的差異，分析、研究產(chǎn)生差異的主、客觀原因，為編制下一年度預(yù)算提出改進意見和建議，促進預(yù)算的逐步細(xì)化并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算?！皟山Y(jié)合”：一是要與資金使用效益審計相結(jié)合。主要看預(yù)算執(zhí)行過程是否在保證教學(xué)、科研質(zhì)量的同時，達到改善資金管理，提高經(jīng)濟效益和社會效益的目的，有無重大損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生；審查與預(yù)算開支項目有關(guān)的人和財物，進行成本效益分析，考察其投入與產(chǎn)出的對比關(guān)系及部門目標(biāo)完成情況，綜合評價資源利用的經(jīng)濟性、效益性。二是要與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合。目前，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計已全面展開，預(yù)算執(zhí)行情況審計與經(jīng)濟責(zé)任審計在審計內(nèi)容上有許多共同點，如，經(jīng)濟責(zé)任審計要審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)預(yù)算外資金收入、支出和管理情況，專項資金管理、使用情況等等，這些都是預(yù)算執(zhí)行情況審計的內(nèi)容。為實現(xiàn)審計資源共享，提高審計效率，節(jié)約審計成本，就要實現(xiàn)好二者的有機結(jié)合。
（三）要積極開展內(nèi)部控制制度審計，注重與管理審計相結(jié)合
要保證國庫集中收付制度在高校的嚴(yán)格安全執(zhí)行，就要建立健全內(nèi)部控制制度，促進內(nèi)部整體管理水平的提高。積極開展內(nèi)部控制制度審計，不僅僅局限于有關(guān)財務(wù)方面的內(nèi)部控制措施檢查，而且要對涉及單位活動各個方面的內(nèi)部管理制度和運行程序?qū)嵤徲?，對?nèi)部控制制度建立是否有效及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行評價，并針對高校內(nèi)外環(huán)境和條件不斷發(fā)生變化，及時提出改進內(nèi)部控制、促進內(nèi)部管理的建設(shè)性意見和建議。主要圍繞“三個維度”進行審查：一是組織維度?？词欠駱?gòu)建好組織框架，黨委負(fù)責(zé)戰(zhàn)略，確保方向，決策人事；校長及行政具體負(fù)責(zé)日常教學(xué)、管理、科研、產(chǎn)業(yè)等工作；紀(jì)委負(fù)責(zé)監(jiān)督；是否推行職務(wù)不相容制度，杜絕中層干部職務(wù)交叉任職，防止集決策、執(zhí)行、監(jiān)督于一身的現(xiàn)象；是否根據(jù)《高等教育法》要求，明確議事規(guī)則和決策程序。二是部門維度?？床块T職能中校內(nèi)各部門的控制目標(biāo)、工作職責(zé)、部門權(quán)限等是否明確；財務(wù)收支審批權(quán)限、物資（設(shè)備）采購活動、人事管理等方面是否進行項目控制。三是作業(yè)維度?？词欠裰贫椖窟\營過程的具體作業(yè)規(guī)定操作規(guī)程、崗位職責(zé)和檢查程序等。上述“三個維度”的情況要形成書面文件，以此作為內(nèi)部控制制度審計評價的依據(jù)。
（四）要講究審計方式方法，掌握審計的主動性
國庫集中收付制度改革給高校內(nèi)部審計提出了新課題，內(nèi)審人員要努力學(xué)習(xí)，加強研究，講究方式方法，積極應(yīng)對改革提出的新要求。一要把握好內(nèi)審介入時間和步驟。如，預(yù)算編制的時間提前，審計時間也要安排在“兩上兩下”期間提前適時介入監(jiān)督，以提高預(yù)算編制的科學(xué)性和公正性，為下一步開展審計掌握一手材料和依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行情況審計可采取集中審計和分步實施的方法，對重點部門實施集中審計，對其他部門采取季度審或半年審的方法。二要采取查賬和非查賬相結(jié)合的方式進行審計。在對預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用效益進行審計時，必須在查賬的基礎(chǔ)上，對有關(guān)事項進行實地調(diào)查和跟蹤檢查。在開展內(nèi)部控制制度審計時，要結(jié)合實際操作，審閱大量的文件資料。三要全面開展計算機輔助審計。改革后，高校預(yù)算管理已應(yīng)用遠程網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在“國庫集中支付系統(tǒng)”平臺，實現(xiàn)與財政部門、主管部門之間的實時控制與信息溝通，內(nèi)審人員面對的是大部分利用計算機技術(shù)記錄的電子會計信息，在這種環(huán)境下，要求內(nèi)審人員必須掌握計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，變革審計手段，開發(fā)審計軟件，試行與相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接，開展計算機輔助審計，以高效高質(zhì)順利完成內(nèi)審工作。四要努力提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)?！肮び破涫拢叵壤淦鳌?，內(nèi)審部門必須圍繞改革的總體思路及方案要求，組織學(xué)習(xí)預(yù)算編制原則、方法及預(yù)算編制的配套改革措施等內(nèi)容，做到知己知彼，切實提高自身的綜合素質(zhì)。
【參考文獻】
［1］福建省財政廳國庫處，福建省財政廳國庫支付局.福建省財政國庫管理制度改革工作資料匯編，2005，（8）.
一、切實加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管
1、鞏固完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付制度。一是針對一些發(fā)放中存在的問題，采取有效措施，加以完善，不斷提升。二是對在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付軟件操作使用中存在的問題及時向省廳市局反映，以便省廳對軟件作進一步修改和完善。
2、抓好惠農(nóng)補貼“一卡通”發(fā)放工作。與各業(yè)務(wù)股室和業(yè)務(wù)部門加強聯(lián)系、溝通，將所有補貼給農(nóng)戶個人的資金全部納入“一卡通”系統(tǒng)發(fā)放，確保補貼資金及時、足額發(fā)放，努力提高資金發(fā)放率，切實提高在全省的排名。
3、抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管工作。按照《關(guān)于印發(fā)縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管工作辦法和流程的通知》要求，做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管信息通達、公開公示、抽查巡查等工作，尤其是財政部聯(lián)系點大段財政所在資金監(jiān)管中的示范帶動作用，以點帶面推動全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管工作。同時，做好充分準(zhǔn)備，以迎接財政部鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金檢查。
二、努力推進財政所雙基建設(shè)
4、推進規(guī)范化管理。按照“內(nèi)強管理、外樹形象”的要求，進一步推進財政所規(guī)范化管理，通過健全規(guī)章制度，規(guī)范工作流程，優(yōu)化服務(wù)形象等，使基礎(chǔ)工作更加扎實，內(nèi)部管理更加規(guī)范，辦公條件顯著改善，工作效能全面提升。
5、抓好示范點建設(shè)。繼續(xù)抓好示范點帶溪、棋坪、排埠、高橋、港口財政所的新建和改造建設(shè)，通過示范帶動作用，全面提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理水平。
三、做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政基礎(chǔ)工作
6、健全檔案管理。包括財政所人員情況、崗位職責(zé)、內(nèi)部制度、辦公用房、電腦打印機等其他硬件設(shè)施等，實行動態(tài)管理。
7、推進信息化建設(shè)。加強財政所計算機和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，搞好網(wǎng)絡(luò)的運行和維護，保持財政所網(wǎng)絡(luò)的正常運行。要將信息技術(shù)融入各項業(yè)務(wù)，相關(guān)業(yè)務(wù)工作統(tǒng)一在網(wǎng)上布置與審批，切實提高工作效率。
8、編制報表。認(rèn)真做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政決算報表工作。
9、加強鄉(xiāng)村財務(wù)檢查指導(dǎo)。建立“村帳鄉(xiāng)”工作的監(jiān)督機制，開展對村級財務(wù)情況的檢查指導(dǎo)，促進村級財務(wù)逐步走向規(guī)范。
四、抓好農(nóng)村綜合改革工作
10、做好一事一議財政獎補工作。今年繼續(xù)按照省市關(guān)于一事一議的有關(guān)文件，嚴(yán)格審批程序，規(guī)范操作流程，推進一事一議財政獎補工作健康有序發(fā)展。并做好充分準(zhǔn)備，迎接省市檢查。
11、做好美麗鄉(xiāng)村試點工作。按照省廳《美麗鄉(xiāng)村建設(shè)試點工作績效考評辦法》抓好試點村村、村建設(shè)工作。
五、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部隊伍建設(shè)
12、積極參加群眾路線教育活動。按照局黨組的統(tǒng)一部署，積極參加群眾路線教育活動，查找存在的問題，及時整改，切實提高為群眾服務(wù)的能力。
