緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

質(zhì)量，是指產(chǎn)品或服務(wù)的優(yōu)劣程度。審計(jì)的產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論，所以內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量其實(shí)就是內(nèi)部審計(jì)部門最終提供的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論的質(zhì)量，即審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論對(duì)報(bào)告使用人的價(jià)值貢獻(xiàn)程度。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具體包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，它決定了審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論的質(zhì)量，而審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論的質(zhì)量又體現(xiàn)了審計(jì)工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應(yīng)的技術(shù)方法等，它是對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程的一種行為控制。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性

審計(jì)質(zhì)量對(duì)于審計(jì)工作，好比產(chǎn)品質(zhì)量對(duì)于企業(yè)；產(chǎn)品質(zhì)量決定企業(yè)的生死存亡，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制就是審計(jì)質(zhì)量的生命線。審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)于防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作效果，促進(jìn)審計(jì)人員提高職業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，充分發(fā)揮審計(jì)功能作用有重要的意義，其意義體現(xiàn)在：

（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要保證

審計(jì)質(zhì)量控制是為提高審計(jì)質(zhì)量這一目標(biāo)而建立的。質(zhì)量低下的內(nèi)部審計(jì)工作不能發(fā)揮其應(yīng)有的功能與作用。只有不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制這項(xiàng)管理工作，可以控制一些影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的不良因素的發(fā)生或形成；對(duì)一些已發(fā)生或形成的影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，則通過(guò)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作可以及早發(fā)現(xiàn)，并加以控制和消除，從而達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。

（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的客觀要求

審計(jì)質(zhì)量控制體系的作用在于能夠從組織上、制度上、思想上、人員素質(zhì)上保證審計(jì)質(zhì)量。通過(guò)建立審計(jì)質(zhì)量控制體系可以使審計(jì)質(zhì)量管理活動(dòng)達(dá)到上下聯(lián)結(jié)，橫向協(xié)調(diào)，不但可以較快發(fā)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，而且還可以得到綜合治理。因此，建立審計(jì)質(zhì)量控制體系是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的客觀要求。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化的必然要求

隨著改革的深化、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)工作領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)更趨復(fù)雜，任務(wù)越來(lái)越重。審計(jì)工作要逐步實(shí)現(xiàn)法制化、制度化、規(guī)范化。由此可見，實(shí)現(xiàn)法制化、制度化、規(guī)范化是審計(jì)質(zhì)量控制的重要前提。而要實(shí)現(xiàn)“三化”就必須建立一個(gè)與其要求緊密聯(lián)系的完整的審計(jì)質(zhì)量控制體系，這是審計(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要。

（四）建立審計(jì)質(zhì)量控制體系是審計(jì)全面質(zhì)量管理深入發(fā)展的必然趨勢(shì)

審計(jì)全面質(zhì)量管理是全員參與、全方位的綜合質(zhì)量管理活動(dòng)。推行審計(jì)全面質(zhì)量管理，有一個(gè)由淺入深、從局部到全部的發(fā)展過(guò)程。而要在整體審計(jì)質(zhì)量上見效果，只有在“質(zhì)量第一”原則的指導(dǎo)下，把環(huán)節(jié)間或部門間行動(dòng)協(xié)調(diào)起來(lái)，統(tǒng)一納入審計(jì)質(zhì)量控制體系，才能使審計(jì)全面質(zhì)量管理工作制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化，有效地保證審計(jì)質(zhì)量。所以，建立審計(jì)質(zhì)量控制體系，是推行審計(jì)全面質(zhì)量管理的必然趨勢(shì)。

三、如何做好內(nèi)審計(jì)質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系應(yīng)是以項(xiàng)目質(zhì)量控制為核心，包括機(jī)構(gòu)、準(zhǔn)則制度、人員管理等的綜合控制系統(tǒng)。在此控制系統(tǒng)中，保持審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，建立和健全各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)章制度，不斷提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，是提高審計(jì)質(zhì)量的基本保證。

（一）營(yíng)造良好的獨(dú)立審計(jì)環(huán)境，是提高審計(jì)工作質(zhì)量的必要條件

審計(jì)環(huán)境是內(nèi)部審計(jì)賴以生存和發(fā)展的條件,是影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)完成其自身職能的基礎(chǔ)。審計(jì)工作的獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂。內(nèi)部審計(jì)部門作為單位內(nèi)設(shè)的一個(gè)部門，不可能象社會(huì)審計(jì)那樣完全意義上的獨(dú)立。審計(jì)項(xiàng)目委托人與內(nèi)部審計(jì)人員之間存在著領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，甚至可能會(huì)有利益沖突。因而內(nèi)部審計(jì)工作中經(jīng)常出現(xiàn)讓你審你就審，需要審不讓審的被動(dòng)局面，審計(jì)的自和權(quán)威性就無(wú)從談起，審計(jì)質(zhì)量很難得到保證。良好的獨(dú)立審計(jì)環(huán)境能保證審計(jì)人員不受干擾的從事工作，所以內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置和審計(jì)人員的安排都要保證獨(dú)立性，這也是最為重要的質(zhì)量控制措施。

（二）對(duì)高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求，是保證審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)

任何審計(jì)項(xiàng)目都牽扯到一系列人員，審計(jì)項(xiàng)目組成員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)等等，每一個(gè)人都會(huì)對(duì)任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的順利完成帶來(lái)不同程度的影響，目前審計(jì)人員中懂財(cái)務(wù)的人員多，掌握現(xiàn)代管理知識(shí)、科技知識(shí)、建筑工程知識(shí)的復(fù)合型人才比較少，如工程決算審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)人員的施工圖紙識(shí)圖水平、現(xiàn)場(chǎng)勘察、定額的熟知程度、材料價(jià)格的變動(dòng)和工作責(zé)任心的不同，都會(huì)產(chǎn)生不同的審計(jì)結(jié)果。這就要求內(nèi)部審計(jì)組織加強(qiáng)對(duì)人員的控制，建立完善的內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究制度，明確審計(jì)人員都要對(duì)自己所作承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，可以起到約束其行為的重要作用。同時(shí)提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)，加強(qiáng)政策知識(shí)、準(zhǔn)則知識(shí)、業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，以適應(yīng)形勢(shì)的變化和發(fā)展，使審計(jì)人員成為一專多能的現(xiàn)代復(fù)合型審計(jì)人才，從而不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量。

（三）審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)的核心內(nèi)容

任何審計(jì)任務(wù)均是通過(guò)具體審計(jì)項(xiàng)目來(lái)完成的，而任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目也都涉及審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)審計(jì)人員，做好具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，就等于是做好了內(nèi)部審計(jì)全方位的審計(jì)控制、全過(guò)程的審計(jì)控制。它的核心是分清責(zé)任，責(zé)任明確才能很好地對(duì)審計(jì)全過(guò)程和人員工作質(zhì)量進(jìn)行控制，也便于追究責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施其實(shí)也是一個(gè)系統(tǒng)工程，是將審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到審前準(zhǔn)備階段、審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)果階段、后續(xù)審計(jì)階段等審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，以保證審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程?，F(xiàn)階段中，審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)果階段已日趨成熟，而審前準(zhǔn)備階段和后續(xù)審計(jì)階段尚在完善之中，出現(xiàn)問(wèn)題的可能性較大。如審計(jì)準(zhǔn)階段中的審計(jì)立項(xiàng)，影響因素較多，一旦立項(xiàng)不準(zhǔn)備或考慮因素不周全，會(huì)給審計(jì)計(jì)劃帶來(lái)偏差，不能做出行之有效的審計(jì)實(shí)施方案，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以要保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員必須將審計(jì)關(guān)口前移，從審前準(zhǔn)備開始抓起，精心布署，把握審計(jì)過(guò)程的每一細(xì)節(jié)，周密履行審計(jì)程序，實(shí)行全過(guò)程控制。

（四）做好審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)，是審計(jì)成果的最終表現(xiàn)

篇2

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)　質(zhì)量控制　因素

實(shí)行質(zhì)量控制應(yīng)先了解審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)質(zhì)量是衡量審計(jì)工作符合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的程度，包括人員的質(zhì)量、工作的質(zhì)量、審計(jì)結(jié)果（審計(jì)報(bào)告）的質(zhì)量；審計(jì)質(zhì)量控制只有緊緊圍繞審計(jì)質(zhì)量各要素進(jìn)行，才能保證質(zhì)量控制政策和程序制定的合理性和運(yùn)行的有效性。

一、影響質(zhì)量控制的因素

1.主觀認(rèn)識(shí)模糊、意識(shí)不強(qiáng)，實(shí)際操作方法單一。主觀認(rèn)識(shí)上表現(xiàn)在：（1）管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能認(rèn)識(shí)模糊，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是查、找毛病，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就是為了應(yīng)付上級(jí)部門，忽視了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)、管理的職能，限制了審計(jì)工作的開展。（2）無(wú)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、思想松懈。由于內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象決定了審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)享審計(jì)權(quán)，審計(jì)機(jī)構(gòu)不用擔(dān)心競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和業(yè)務(wù)來(lái)源，缺乏應(yīng)有的競(jìng)爭(zhēng)力，而更多的關(guān)心審計(jì)任務(wù)的完成、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度，對(duì)建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制缺乏熱情。（3）企業(yè)與個(gè)人利益的一致性使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)一些違紀(jì)違規(guī)行為視而不見；復(fù)雜的人際關(guān)系使內(nèi)部審計(jì)人員不愿深入細(xì)查；領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度在某種程度上決定了審計(jì)的時(shí)效、范圍使審計(jì)人員不敢違背；眾多理由使得審計(jì)人員在質(zhì)量控制上意識(shí)不強(qiáng)。（4）對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。求數(shù)量、搶時(shí)間、搞突擊，在質(zhì)量控制上下功夫不夠。主要表現(xiàn)在：對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)耗時(shí)、耗費(fèi)的具體項(xiàng)目不愿深查，對(duì)不清楚的業(yè)務(wù)避重就輕，對(duì)獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性不透，處理問(wèn)題上更多地依賴專業(yè)判斷或個(gè)人偏好。

實(shí)際操作中表現(xiàn)在：一是重視專業(yè)勝任能力，對(duì)職業(yè)道德重視不夠。在工作委派上考慮較多的是專業(yè)勝任能力，對(duì)審計(jì)人員及助理人員的獨(dú)立性及職業(yè)道德考慮較少；在培訓(xùn)中注重業(yè)務(wù)，對(duì)職業(yè)道德抓得不夠。二是對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核不重視：缺乏對(duì)審計(jì)執(zhí)行情況及其結(jié)果適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和檢查；未建立分級(jí)督導(dǎo)、復(fù)核制度，對(duì)所聘用的助理人員事前沒(méi)進(jìn)行必要的培訓(xùn)，甚至未編制審計(jì)計(jì)劃以傳達(dá)審計(jì)指導(dǎo)意見；在具體項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中重操作，輕督導(dǎo)，往往在出了問(wèn)題時(shí)才予以督查；審計(jì)報(bào)告階段對(duì)工作底稿未實(shí)行多級(jí)復(fù)核。

2.人員素質(zhì)有待提高。一些審計(jì)人員財(cái)會(huì)知識(shí)不熟練，對(duì)新的準(zhǔn)則理解不透徹，對(duì)新的問(wèn)題拿不準(zhǔn)；對(duì)法規(guī)不熟悉，對(duì)合同理解片面，對(duì)相關(guān)稅收政策吃不準(zhǔn)，抓不??；對(duì)審計(jì)不求甚解等，在審計(jì)實(shí)踐中碰到問(wèn)題時(shí)，存在回避現(xiàn)象，靠現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用或靠經(jīng)驗(yàn)審計(jì)很多內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)自財(cái)會(huì)隊(duì)伍，專業(yè)單一，后續(xù)教育跟不上，缺乏必要的審計(jì)理論。知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，有的只掌握某一方面的知識(shí)，難以發(fā)現(xiàn)深層次問(wèn)題。編制的工作底稿不規(guī)范、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、專業(yè)判斷不合理、審計(jì)建議可操作性不強(qiáng)；加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低了審計(jì)質(zhì)量。

3.機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、制度不健全。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)在改制、改組過(guò)程中，有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被撤銷，有的被弱化，有的把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他相關(guān)職能部門合并綜合辦公，歸企業(yè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管分管，或由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)。專業(yè)人員配備不全，在審計(jì)實(shí)務(wù)中大量依靠助理人員實(shí)施，造成內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng)，限制了審計(jì)工作的開展，難以保證審計(jì)質(zhì)量。

質(zhì)量控制是全員、全過(guò)程的管理活動(dòng)，要求審計(jì)中的每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)人、每項(xiàng)工作必須為其他人員的工作質(zhì)量提供保障，而不是孤立的。，一些企業(yè)未根據(jù)實(shí)際建立健全一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，缺乏宏觀指導(dǎo)，責(zé)任不清、獎(jiǎng)罰不明，操作程序不規(guī)范，隨意性大。

4.缺乏質(zhì)量控制評(píng)價(jià)體系。企業(yè)自身缺乏的、量化的評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，在一些企業(yè)中就沒(méi)有評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，而是以業(yè)務(wù)量的多少、查處問(wèn)題的多少來(lái)衡量其質(zhì)量的高低；上級(jí)部門對(duì)下級(jí)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)單一且實(shí)施考核監(jiān)督較少；對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制缺乏推動(dòng)力。

二、搞好審計(jì)質(zhì)量控制的途徑

1.完善機(jī)構(gòu)設(shè)置是搞好質(zhì)量控制的前提條件。沒(méi)有完善的機(jī)構(gòu)，質(zhì)量控制將無(wú)從談起。因此，要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善管理體制，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，強(qiáng)化督導(dǎo)力量，把素質(zhì)好、業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)的人員充實(shí)到審計(jì)崗位上。

2.提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)是提高審計(jì)質(zhì)量的基本保證。審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高是使審計(jì)質(zhì)量提高的總體要求，要有高質(zhì)量的審計(jì)就必須有高質(zhì)量的審計(jì)人才。審計(jì)人員必須恪守審計(jì)職業(yè)道德，依法審計(jì)，做到獨(dú)立、客觀、公正，并保持嚴(yán)謹(jǐn)、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度；具體從以下方面著手解決：（1）加大培訓(xùn)力度。審計(jì)工作的對(duì)象之一是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料，隨著我國(guó)加入WTO，各種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相應(yīng)出臺(tái)并不斷變化，各種稅收政策不斷適時(shí)調(diào)整，審計(jì)工作必須適應(yīng)這種變革。因此，要科學(xué)、合理地把審計(jì)工作與培訓(xùn)結(jié)合起來(lái)，有計(jì)劃地安排審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)人員更新知識(shí)，開闊視野，掌握先進(jìn)的審計(jì)方法，提高業(yè)務(wù)能力。（2）大力提倡自學(xué)。內(nèi)部審計(jì)不能僅為完成任務(wù)而疲于奔命，應(yīng)鼓勵(lì)審計(jì)人員提高自學(xué)意識(shí)，是提高審計(jì)人員層次的重要途徑，審計(jì)人員可以通過(guò)參加職稱或CPA等資格考試，使自己在不斷中提高理論知識(shí)水平，進(jìn)而提高審計(jì)工作質(zhì)量。（3）及時(shí)交流和討論。項(xiàng)目實(shí)施的計(jì)劃階段，針對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，多對(duì)實(shí)施項(xiàng)目的具體目標(biāo)、需要獲取哪些重要證據(jù)、如何獲取證據(jù)及證據(jù)的證明力等進(jìn)行討論；實(shí)施階段，多對(duì)審計(jì)證據(jù)與認(rèn)定的關(guān)系及專業(yè)判斷作討論；報(bào)告階段，多對(duì)審計(jì)意見及建議作討論。通過(guò)交流和討論，可以增強(qiáng)彼此之間的業(yè)務(wù)水平和實(shí)際操作技能，使審計(jì)人員在實(shí)踐中不斷改進(jìn)審計(jì)工作方法，可以及時(shí)獲取一些間接知識(shí)，有利于整體素質(zhì)的提高，同時(shí)可使審計(jì)證據(jù)更經(jīng)濟(jì)、適當(dāng)，審計(jì)報(bào)告更具說(shuō)服力和審計(jì)建議更具可操作性。

3.從建立健全質(zhì)量控制制度上遏制審計(jì)質(zhì)量滑坡。要結(jié)合本的實(shí)際建立健全各項(xiàng)審計(jì)制度，加快內(nèi)部審計(jì)工作的制度化和規(guī)范化。（1）全面質(zhì)量控制制度是搞好質(zhì)量控制的根本。主要包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、督導(dǎo)、咨詢、業(yè)務(wù)承接、監(jiān)控等。制定全面質(zhì)量控制政策和程序要使其有效且切合實(shí)際。首先要考慮人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力，工作的委派要與其實(shí)際能力相適應(yīng)，做到任務(wù)具體、職責(zé)明確，用規(guī)章制度規(guī)范和管理工作；要在實(shí)際工作中不斷完善全面質(zhì)量控制政策與程序，并采取措施保證各項(xiàng)制度全面貫徹落實(shí)；建立激勵(lì)與約束機(jī)制，獎(jiǎng)罰分明。確保所有審計(jì)工作符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。（2）項(xiàng)目質(zhì)量控制制度是搞好質(zhì)量控制的關(guān)鍵。審計(jì)人員要在執(zhí)行全面質(zhì)量控制政策和程序中適用于審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制程序；督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)在考慮助理人員的專業(yè)勝任能力等情況下，合理確定對(duì)其工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的方式及程度。對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目都必須從頭嚴(yán)抓，按操作程序做好每一步，在實(shí)施過(guò)程中要及時(shí)傳達(dá)指導(dǎo)意見，監(jiān)督審計(jì)全過(guò)程，了解出現(xiàn)的重要和審計(jì)并及時(shí)提出處理意見。同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度，任何一級(jí)都要具體明確復(fù)核和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，層層把關(guān)，確保每一個(gè)項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)自始至終符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

4.進(jìn)行審計(jì)全過(guò)程控制。（1）認(rèn)真規(guī)劃審計(jì)計(jì)劃。周密安排審前準(zhǔn)備工作，做到、合理，全面考慮；審計(jì)方案要目標(biāo)明確、內(nèi)容詳細(xì)、分工具體合理并與其專業(yè)勝任能力相適應(yīng)；要使審計(jì)人員充分了解審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容以及被審計(jì)單位的基本情況，確認(rèn)資料間異常的關(guān)系和意外的波動(dòng)，以便找出存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要對(duì)重要的會(huì)計(jì)問(wèn)題、審計(jì)問(wèn)題、重要的審計(jì)領(lǐng)域、重點(diǎn)的審計(jì)程序、確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)傳達(dá)到每一位審計(jì)人員。（2）加強(qiáng)實(shí)施中的指導(dǎo)和監(jiān)督。審計(jì)實(shí)施過(guò)程實(shí)際上是收集整理審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性是審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)質(zhì)和核心，不同的審計(jì)證據(jù)可以實(shí)現(xiàn)不同的審計(jì)目標(biāo)，因此在審計(jì)實(shí)施中，要加強(qiáng)指導(dǎo)，促使審計(jì)人員以最、最合理的審計(jì)程序獲取支持審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)。但不能因?yàn)閷徲?jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少審計(jì)程序的理由。督導(dǎo)人員應(yīng)適時(shí)檢查、指導(dǎo)，現(xiàn)場(chǎng)解決發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和存在的分歧，確保審計(jì)程序按計(jì)劃實(shí)施。對(duì)涉及到的新問(wèn)題或?qū)徲?jì)人員拿不準(zhǔn)的問(wèn)題，可以查閱資料、向?qū)＜易稍儯部梢酝ㄟ^(guò)開會(huì)討論，使新問(wèn)題充分顯現(xiàn)，使審計(jì)證據(jù)能充分支持對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定。（3）強(qiáng)化工作底稿及審計(jì)報(bào)告的復(fù)核。一張工作底稿通常由一人完成，編制者對(duì)有關(guān)資料的引用、對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的判斷、對(duì)審計(jì)結(jié)論的確定、對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的加計(jì)復(fù)算都可能出現(xiàn)誤差，因此，審計(jì)外勤工作完成后，應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行多層次的復(fù)核；對(duì)審計(jì)報(bào)告的措辭、發(fā)表的意見及有關(guān)審計(jì)建議的可操作性要由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人作最后重點(diǎn)把握，一字一句斟酌，以減少或消除人為的審計(jì)誤差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，保證審計(jì)報(bào)告能真實(shí)地反映被審單位的實(shí)際狀況。

篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量；控制

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）02-0-01

在IIA的定義中，內(nèi)部審計(jì)被定位于通過(guò)“確認(rèn)”與“咨詢”服務(wù)，評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的有效性，幫助企業(yè)增加價(jià)值。隨著企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜，外部監(jiān)管力度越來(lái)越大，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)保障企業(yè)健康發(fā)展，為企業(yè)增值的期望也越來(lái)越高。當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員偏少，內(nèi)部審計(jì)壓力卻越來(lái)越大，研究加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效果，實(shí)現(xiàn)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的涵義

目前盡管關(guān)于審計(jì)質(zhì)量的研究較多，但大多都是從注冊(cè)會(huì)計(jì)師角度提出。例如Watts和Zimmerman（1980）認(rèn)為當(dāng)客戶發(fā)生違約行為時(shí)，審計(jì)師報(bào)告這一特定違約行為的概率可反映審計(jì)質(zhì)量高低。Jacobson（1985）提出，剩余風(fēng)險(xiǎn)處于合理的低水平的審計(jì)師工作才是有質(zhì)量的審計(jì)。在中國(guó)，審計(jì)大辭典（1990）中對(duì)審計(jì)質(zhì)量定義為“審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)業(yè)務(wù)工作的優(yōu)劣程度，也即審計(jì)結(jié)果達(dá)到審計(jì)目的的有效程度。”這反映了審計(jì)質(zhì)量是衡量審計(jì)工作水平的一種反映，而審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)是是否能達(dá)到審計(jì)目的。

內(nèi)部審計(jì)與獨(dú)立審計(jì)不同，除關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)，同時(shí)關(guān)注企業(yè)法律法規(guī)的遵循性以及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的效果性。尤其是作為電力企業(yè)而言，財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)漏報(bào)動(dòng)機(jī)不強(qiáng)，因此內(nèi)部審計(jì)工作者更多關(guān)注后者。這也是管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望。因此，筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量需要從兩個(gè)維度來(lái)衡量，一是內(nèi)部審計(jì)工作程序的規(guī)范性，也就是內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否達(dá)到；二是內(nèi)部審計(jì)提供的審計(jì)結(jié)果能否滿足管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望。這也是我們?cè)趯?shí)際工作中，做好高質(zhì)量的審計(jì)工作需滿足的兩個(gè)條件。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。為保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)組織必須其進(jìn)行控制，它是由審計(jì)組織和審計(jì)人員進(jìn)行的，是全體審計(jì)組織和審計(jì)人員共同參與的自律行為。要建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，首先必須分析內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素。

（1）內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境包括文化環(huán)境、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)的態(tài)度、員工對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)可，這些環(huán)境影響著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位、價(jià)值實(shí)現(xiàn)、組織模式設(shè)置等組織模式，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量起到了關(guān)鍵的影響。

（2）內(nèi)部審計(jì)組織模式。內(nèi)部審計(jì)組織模式首先體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性上，獨(dú)立性是審計(jì)最本質(zhì)的特征，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，它是開展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。在集團(tuán)公司中，內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)的設(shè)置對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也造成了影響，集權(quán)與分權(quán)的選擇將會(huì)對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作模式產(chǎn)生影響，從而間接影響整個(gè)集團(tuán)公司的審計(jì)質(zhì)量。

（3）內(nèi)部審計(jì)的人力資源。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)需要靠審計(jì)師去進(jìn)行，如何培養(yǎng)合格的審計(jì)師、組成一個(gè)搭配合理的審計(jì)組都是內(nèi)部審計(jì)人力資源要解決的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)師素質(zhì)的高低將對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量產(chǎn)生最直接的影響。

（4）內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)與方法。內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)與方法對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量具有極其重要的影。尤其是隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，信息處理的介質(zhì)發(fā)生了改變，勢(shì)必對(duì)審計(jì)技術(shù)與方法有著新要求。一個(gè)能順應(yīng)時(shí)展的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法才能有高質(zhì)量的審計(jì)工作。連續(xù)審計(jì)、抽樣統(tǒng)計(jì)、趨勢(shì)分析、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)等現(xiàn)代技術(shù)都給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了變革。

三、建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，全面提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)――內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》中規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面，結(jié)合實(shí)際，可以從以下幾個(gè)方面完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。

1.建立項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制 加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)。主審對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量有著直接影響，審計(jì)方案由主審制定，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)資源由主審進(jìn)行分配，現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)思路、審計(jì)方式方法和主審密切相關(guān)，因此首先，要明確主審在審計(jì)項(xiàng)目中的責(zé)任，其次，要定期對(duì)主審進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括審計(jì)人員職業(yè)道德、審計(jì)溝通、最新的審計(jì)理念、審計(jì)案例分析等等，可以說(shuō)，一個(gè)優(yōu)秀的主審是審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中最寶貴的資源。第三，可以試行主審競(jìng)爭(zhēng)上崗制，在薪酬計(jì)算上對(duì)主審主持項(xiàng)目的數(shù)量和質(zhì)量有所考慮。培養(yǎng)一支階梯式的主審隊(duì)伍是集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的有效保障。

2.利用信息化對(duì)審計(jì)項(xiàng)目及集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行督導(dǎo)。審計(jì)信息化為遠(yuǎn)程監(jiān)控和集團(tuán)管控提供了可能。在審計(jì)項(xiàng)目方面，一是審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)組進(jìn)行遠(yuǎn)程管控。在實(shí)際工作中，審計(jì)組長(zhǎng)大都由部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，大部分時(shí)間不在現(xiàn)場(chǎng)。傳統(tǒng)審計(jì)作業(yè)方式都是主審?fù)ㄟ^(guò)電話或者電子郵件形式向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)匯報(bào)審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)重大發(fā)現(xiàn)等，待現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成后，審計(jì)組長(zhǎng)通過(guò)審核審計(jì)取證表對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行掌控，不具備實(shí)時(shí)性。審計(jì)信息化可以使審計(jì)組長(zhǎng)全面實(shí)時(shí)掌控審計(jì)進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)重大事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)難點(diǎn)進(jìn)行指導(dǎo)，保證現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。集團(tuán)業(yè)務(wù)上，上級(jí)單位對(duì)下級(jí)單位審計(jì)計(jì)劃完成情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對(duì)計(jì)劃進(jìn)行審批，對(duì)進(jìn)度進(jìn)行跟蹤，對(duì)存在的偏差及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而提升了整個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

3.建立內(nèi)部審計(jì)自我評(píng)估模型 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作持續(xù)改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)自我評(píng)估是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議，包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督和定期檢查。持續(xù)監(jiān)督隱含在審計(jì)日常項(xiàng)目管理，以及審計(jì)綜合管理的流程之中，例如主審檢查審計(jì)員是否依據(jù)審計(jì)方案開展工作，審計(jì)程序是否滿足內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的要求，審計(jì)計(jì)劃是否按時(shí)間完成，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后應(yīng)由不參與該項(xiàng)目的審計(jì)人員有選擇性地對(duì)工作底稿進(jìn)行同業(yè)互查等方式方法。定期檢查可以設(shè)計(jì)一個(gè)檢查事項(xiàng)，每年評(píng)估一次，定期檢查應(yīng)偏向于整個(gè)審計(jì)目標(biāo)的完成情況，包括內(nèi)部審計(jì)章程、目標(biāo)、政策和程序的適當(dāng)性；對(duì)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序的貢獻(xiàn)；審計(jì)業(yè)務(wù)是否遵守了法律、法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)工作為組織增加價(jià)值等。該評(píng)估不僅僅是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)估，而要對(duì)管理層、職能部門、下級(jí)單位等進(jìn)行深入的訪談和調(diào)查，從而能夠準(zhǔn)確評(píng)估內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)做出的貢獻(xiàn)程度。通過(guò)內(nèi)部評(píng)估可以適當(dāng)調(diào)整下年度內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)和工作思路，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的持續(xù)提升。

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篇4

（一）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展

隨著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來(lái)積極的作用，強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量控制，提高內(nèi)審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時(shí)，它還起著提高審計(jì)部門地位的作用，為進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)提供良好的環(huán)境；更加利于審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)的培養(yǎng)，通過(guò)對(duì)審計(jì)工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節(jié)的深化，審計(jì)中的工作人員對(duì)素質(zhì)要求有了全新的認(rèn)識(shí)，在社會(huì)壓力、自身動(dòng)力的雙重影響下，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)將會(huì)有明顯地提升，目的是更好的順應(yīng)當(dāng)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需要。

（二）為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定提供實(shí)踐基礎(chǔ)

可以從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)踐過(guò)程中積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、找出規(guī)律，同時(shí)吸收國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)我國(guó)有實(shí)質(zhì)性幫助的經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的管理模式，竭力創(chuàng)造適合我國(guó)基本國(guó)情有我國(guó)自身特色的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)，為我國(guó)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下良好的實(shí)踐基礎(chǔ)。頒布《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》是我國(guó)審計(jì)事業(yè)順應(yīng)時(shí)展的需要，也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)與國(guó)際接軌的需要。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)不到位

領(lǐng)導(dǎo)不重視，審計(jì)形同虛設(shè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，人事組織部門在安排內(nèi)審人員時(shí)，大多不考慮相關(guān)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平、工作勝任能力。一般情況是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意愿，為財(cái)務(wù)、預(yù)算等部門“遺棄”人員找一個(gè)安生之地，可概括為審計(jì)部門是“老弱病差休”職員的“棲息場(chǎng)所”。特別是在某些基層單位，審計(jì)淪為可有可無(wú)的尷尬境界。此外，我國(guó)的許多企業(yè)，管理層沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持是有限的，這大大影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體的權(quán)責(zé)落實(shí)不到位

當(dāng)前有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制不能引起足夠的重視，獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)及相應(yīng)的工作團(tuán)隊(duì)設(shè)置也不完善，有些規(guī)模較大的企業(yè)因?yàn)槿粘?nèi)部審計(jì)工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，即使安排了，內(nèi)部審計(jì)人員也大都無(wú)暇顧及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內(nèi)部審計(jì)工作中和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的法則，沒(méi)有有效地激勵(lì)制度和責(zé)任制度輔助內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，多數(shù)監(jiān)督檢查工作草草了事，沒(méi)有發(fā)揮真正的作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)不健全

現(xiàn)在使用的內(nèi)部審計(jì)制度體制建設(shè)側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)法律、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則的建設(shè)，忽略內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不確定、不具體，可操作性較差，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制缺乏系統(tǒng)性，各單位內(nèi)部審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)無(wú)章可循，質(zhì)量參差不齊。

三、完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)識(shí)

全面提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和內(nèi)部各部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，改變傳統(tǒng)看法上的偏差，重新認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的重要性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)積極通過(guò)自己的工作，讓企業(yè)了解內(nèi)部審計(jì)的重要性，創(chuàng)造積極的審計(jì)環(huán)境。

（二）落實(shí)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)

完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對(duì)規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，可設(shè)立兼職內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位或由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制；對(duì)規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制部門，明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)，建立健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)

篇5

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目;質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。為使內(nèi)部審計(jì)能充分發(fā)揮作用，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的涵義

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制具體包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)追蹤、項(xiàng)目評(píng)價(jià)等完整審計(jì)程序的全過(guò)程質(zhì)量控制。它是我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。

二、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要性

1.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本途徑

審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命，而審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量則是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的靈魂。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量，必然給內(nèi)部審計(jì)自身的發(fā)展帶來(lái)積極的影響：首先是有利于提高審計(jì)部門的地位，“有為才能有位”,高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目容易得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，被審計(jì)單位的尊重，樹立內(nèi)審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責(zé)提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高，通過(guò)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，使審計(jì)人員對(duì)素質(zhì)要求有了新的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)識(shí)，審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)將會(huì)在外界壓力、自身動(dòng)力的雙重作用下得到提高，以更好的適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需要。可以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項(xiàng)目質(zhì)量的前提下實(shí)現(xiàn)的，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本途徑。

2.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀需要加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀重點(diǎn)表現(xiàn)為“三重三輕”：即“重審計(jì)實(shí)施、輕審計(jì)準(zhǔn)備”，審計(jì)方案可操作性不強(qiáng)，審計(jì)實(shí)施與審計(jì)方案“兩張皮”，造成審計(jì)目標(biāo)不明確，重點(diǎn)不突出，影響項(xiàng)目質(zhì)量；“重審計(jì)問(wèn)題、輕審計(jì)規(guī)范”，審計(jì)取證不齊全，工作底稿不規(guī)范，審計(jì)定性不準(zhǔn)確；“重審計(jì)報(bào)告、輕整改落實(shí)”，使審計(jì)的效能大打折扣。因此，我們需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制以便對(duì)以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節(jié)“防患于未然”。

3.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段

開展內(nèi)部審計(jì)工作，勢(shì)必存在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)階段，決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的直接因素就是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長(zhǎng)彼消的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越??；反之，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大。所以控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心在于提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。只有加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)全過(guò)程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)工作行為，最大限度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的完善提供實(shí)踐基礎(chǔ)

科學(xué)的理論來(lái)源于科學(xué)的實(shí)踐，在不斷強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制的實(shí)踐過(guò)程中積極地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、尋找規(guī)律，將為完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的措施

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是一個(gè)過(guò)程，包括立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、后續(xù)等各環(huán)節(jié)。以下則是審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的具體措施。

1.立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制

高度重視立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制。首先，內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)以本組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，為組織提供增值服務(wù)為目的，時(shí)刻跟上組織前進(jìn)的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，尤其關(guān)鍵的是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)要能體現(xiàn)組織不斷發(fā)展變化的審計(jì)需求。其次，為保證項(xiàng)目主題明確、重點(diǎn)突出，就需要適當(dāng)控制和縮小審計(jì)范圍。根據(jù)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在沒(méi)有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢(shì)兵力打殲滅戰(zhàn)”的戰(zhàn)術(shù)，一次審計(jì)只針對(duì)某一個(gè)管理環(huán)節(jié)或一個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行深入細(xì)致的審計(jì)，盡量減少盲目的泛泛的全面審計(jì)。有利于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的把握及控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，項(xiàng)目立項(xiàng)把握的好，在總體不斷拓展審計(jì)范圍和影響的同時(shí)細(xì)化審計(jì)項(xiàng)目分類，在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目上力求做深做透，就會(huì)為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎(chǔ)。

2.準(zhǔn)備過(guò)程的質(zhì)量控制

準(zhǔn)備階段是整個(gè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)，在項(xiàng)目前期做好各項(xiàng)質(zhì)量控制，不僅能從開始確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以節(jié)約具體審計(jì)過(guò)程的時(shí)間和成本，提高審計(jì)效率。加強(qiáng)審前準(zhǔn)備的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個(gè)方面：

(1)配備與審計(jì)項(xiàng)目相適宜的審計(jì)組成員。內(nèi)部審計(jì)部門在配備相應(yīng)的項(xiàng)目成員時(shí)應(yīng)主要考慮兩方面因素。一是審計(jì)人員應(yīng)符合客觀性的要求。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂的《職業(yè)道德規(guī)范》中要求“內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)展示其最大限度地職業(yè)客觀”。內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，是保證審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人不應(yīng)委派那些可能有利害沖突或偏見的審計(jì)人員參與該項(xiàng)目的審計(jì)，以保證審計(jì)人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計(jì)人員應(yīng)符合專業(yè)勝任的要求。《職業(yè)道德規(guī)范》中同時(shí)要求，內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎性。作為內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項(xiàng)目質(zhì)量。

(2)把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調(diào)查是保證項(xiàng)目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，凡是審計(jì)效果比較突出、審計(jì)質(zhì)量比較高的審計(jì)項(xiàng)目，都進(jìn)行了充分的審前調(diào)查。審計(jì)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統(tǒng)的主要變化。調(diào)查結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)執(zhí)行分析性程序，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過(guò)度的情況，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出合理評(píng)估，初步確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。只有把審前調(diào)查作為審計(jì)階段的一個(gè)重要環(huán)節(jié)認(rèn)真抓好，才能編制出行之有效的審計(jì)實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

(3)制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案是項(xiàng)目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實(shí)可行的實(shí)施方案應(yīng)具備三個(gè)特征。第一，它從根本上規(guī)定了項(xiàng)目的方向，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，對(duì)實(shí)施項(xiàng)目起著全面控制的作用；第二，它是執(zhí)行審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照實(shí)施方案，管理者可以判斷審計(jì)人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性；第三，它是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，好的實(shí)施方案已基本摸清被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況及存在的主要問(wèn)題，使現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施有的放矢，審計(jì)報(bào)告也就水到渠成了。

3.實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制

審計(jì)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制是整個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強(qiáng)化實(shí)施過(guò)程的控制，以保證項(xiàng)目質(zhì)量，降低項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，重點(diǎn)把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制。審計(jì)證據(jù)為內(nèi)部審計(jì)人員作出審計(jì)結(jié)論和建議提供了依據(jù)，是項(xiàng)目質(zhì)量的核心。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制包括三點(diǎn)：一是要明確審計(jì)取證的范圍。審計(jì)證據(jù)要足以支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論中揭示的問(wèn)題。二是要規(guī)范審計(jì)取證的方法。為保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，應(yīng)根據(jù)取證的要求不同，對(duì)取證方法有所側(cè)重，以規(guī)范審計(jì)取證行為。三是要恰當(dāng)處理和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。內(nèi)審人員應(yīng)要求證據(jù)的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，確認(rèn)其來(lái)源真實(shí)，證據(jù)有效。無(wú)法獲取簽名蓋章的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來(lái)源的可靠程度。其二，審計(jì)底稿的質(zhì)量控制。審計(jì)底稿是保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。編制工作底稿時(shí)，應(yīng)遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。保證認(rèn)定事實(shí)客觀存在、問(wèn)題性質(zhì)判斷準(zhǔn)確、審計(jì)建議合理專業(yè)。

4.審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計(jì)后，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目做出審計(jì)意見的書面文件，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體，要想提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，重視審計(jì)報(bào)告的撰寫是非常必要的。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的關(guān)鍵是復(fù)核審定和最終審定控制。審核重點(diǎn)包括五個(gè)方面：一是審計(jì)報(bào)告是否以審計(jì)底稿為基礎(chǔ)，問(wèn)題事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿。對(duì)審計(jì)底稿不能充分支持審計(jì)報(bào)告、但必須在報(bào)告中揭示的情況，責(zé)成審計(jì)組繼續(xù)深入檢查，將工作底稿補(bǔ)充完整。二是審計(jì)報(bào)告是否以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，引用法規(guī)條文是否有效、準(zhǔn)確。三是審計(jì)報(bào)告是否以實(shí)事求是，客觀公正為原則，問(wèn)題定性是否正確，評(píng)價(jià)是否到位。四是審計(jì)報(bào)告是否以幫、促為出發(fā)點(diǎn)，審計(jì)建議是否可行，對(duì)被審計(jì)單位目前或未來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否具有指導(dǎo)意義。五是審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)是否合理，報(bào)告的層次是否按問(wèn)題的重要性排列，用詞是否恰當(dāng)，審計(jì)報(bào)告作為專業(yè)文書，應(yīng)切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。

5.審計(jì)項(xiàng)目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制

做好以下項(xiàng)目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制，對(duì)于提升以后項(xiàng)目的質(zhì)量具有重要作用。

(1)認(rèn)真開展項(xiàng)目總結(jié)。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目組長(zhǎng)要認(rèn)真組織開展項(xiàng)目總結(jié)，提出本次項(xiàng)目開展中的不足并指明今后類似項(xiàng)目中應(yīng)注意的事項(xiàng)。審計(jì)總結(jié)是內(nèi)部審計(jì)部門的寶貴財(cái)富，對(duì)今后的審計(jì)工作有極強(qiáng)的借鑒和指導(dǎo)意義，有利于不斷提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

(2)后續(xù)審計(jì)質(zhì)量控制。后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員用以確認(rèn)管理層針對(duì)已報(bào)告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動(dòng)是否適當(dāng)、有效和及時(shí)的過(guò)程。為保證后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量得到控制，首先，應(yīng)將后續(xù)審計(jì)的責(zé)任在內(nèi)部審計(jì)部門的書面章程中得到明確。其次，在后續(xù)審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)是否得到控制，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)接受程度的準(zhǔn)確判斷，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證項(xiàng)目質(zhì)量。

6.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的其他配套措施

(1)建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)的平行作業(yè)機(jī)制。審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)工作的好壞直接關(guān)系到內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量的高低。針對(duì)目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)由于受人員、機(jī)構(gòu)編制等因素的制約，審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)缺乏實(shí)質(zhì)內(nèi)容，僅僅是對(duì)審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告做象征性復(fù)核，在深度和廣度上還不能達(dá)到項(xiàng)目質(zhì)量控制得要求。因此，應(yīng)建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)的平行作業(yè)機(jī)制。明確審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)工作應(yīng)貫穿于項(xiàng)目的始終，保證對(duì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)督導(dǎo)的質(zhì)量控制。

(2)不斷完善審計(jì)績(jī)效考評(píng)機(jī)制，引導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目資源合理配置?？?jī)效考評(píng)的目的本身是獎(jiǎng)勤罰懶，但在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)際運(yùn)行的情況看，由于內(nèi)部審計(jì)部門基本采用矩陣式組織方式，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中的審計(jì)人員受本科室和項(xiàng)目組的雙重領(lǐng)導(dǎo)，而這雙重領(lǐng)導(dǎo)出于各自利益出發(fā)，可能會(huì)將不具備勝任能力的審計(jì)人員選入項(xiàng)目組，這勢(shì)必影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)審部門應(yīng)不斷完善審計(jì)績(jī)效考評(píng)機(jī)制，引導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目資源合理配置，保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制。

綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)只有不斷提高項(xiàng)目質(zhì)量的控制水平，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的整體提升，從而有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。超級(jí)秘書網(wǎng)：

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)—內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》，2005年5月.

[2]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編譯，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)---專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，2005年8月.

篇6

內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于民間審計(jì)和政府審計(jì)，其執(zhí)行效率相對(duì)較差，強(qiáng)制性也較弱，因而不太受到重視；其次，由于內(nèi)部審計(jì)主要圍繞企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而開展監(jiān)督、檢查，因而受到企業(yè)內(nèi)部影響較大。正是由于所處環(huán)境、地位的差異性，內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)狀況不容樂(lè)觀，存在著較多的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)組織機(jī)構(gòu)界定不清晰按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，各單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，受本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。但限于人員編制、經(jīng)費(fèi)的制約，很多單位設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門，仍然是一定程度上依附于財(cái)務(wù)部門的附屬部門。有的雖然做到了形勢(shì)與性質(zhì)上的獨(dú)立，但部門受誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)一直很難確定。這種狀況在很多企業(yè)普遍存在，急待調(diào)整。

(二)獨(dú)立性難以保證內(nèi)部審計(jì)要真正能夠開展工作，發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)控的作用，首要前提是保證自身的獨(dú)立性。獨(dú)立性要求保證兩個(gè)層面上的獨(dú)立：形態(tài)上的獨(dú)立、實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。形式上的獨(dú)立很容易做到，但實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立則相對(duì)較難。最典型的人員和經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，需要依靠于人事部門和財(cái)務(wù)部門的支持，否則無(wú)法正常開展工作。因?yàn)槿耸虏块T可以決定內(nèi)審部門的績(jī)效考核和人事晉升，財(cái)務(wù)部門可以控制內(nèi)審部門的財(cái)務(wù)運(yùn)算和資金撥付。由于無(wú)法做到實(shí)質(zhì)上獨(dú)立，由此影響審計(jì)質(zhì)量控制。

(三)質(zhì)量控制缺乏科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)作為一項(xiàng)控制體系，必須擁有一整套控制執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。目前，內(nèi)部審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)主要有《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》等，但這些規(guī)范是國(guó)家制定的一個(gè)框架性文件，可操作性不強(qiáng)，在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中會(huì)遇到很多的問(wèn)題。在實(shí)際執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，過(guò)多的參與了人為的因素，靠自己的主觀判斷，嚴(yán)重降低了審計(jì)工作的質(zhì)量和權(quán)威性。實(shí)際從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員，也急切期望著內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)盡早出臺(tái)。

(四)質(zhì)量控制缺乏有效的績(jī)效考核機(jī)制由于目前缺乏一套操作性很強(qiáng)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系，導(dǎo)致對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制無(wú)從評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)人員的工作態(tài)度、低效率困擾著內(nèi)部審計(jì)工作的展開。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不但要對(duì)非內(nèi)審部門加強(qiáng)審計(jì)，更要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審部門本身的責(zé)任審計(jì)，從根本上保證內(nèi)審的方向與效率，調(diào)動(dòng)內(nèi)審部門的積極性與創(chuàng)造性。

(五)質(zhì)量控制專業(yè)人員素質(zhì)不高內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的活動(dòng)，光靠勤奮和努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還要有專門的知識(shí)技能作為支撐。相對(duì)于社會(huì)審計(jì)和政府審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)面比較窄，這方面培養(yǎng)專業(yè)人才非常少，能夠真正從事內(nèi)部審計(jì)工作的人則更少。目前從事內(nèi)部審計(jì)的人員專業(yè)知識(shí)還很欠缺，而且不能適應(yīng)快速發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

二、內(nèi)部質(zhì)量控制體系構(gòu)建的關(guān)鍵點(diǎn)

一個(gè)良好的企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)建立起有效的內(nèi)部審計(jì)控制體系，而內(nèi)部審計(jì)控制又要著重加強(qiáng)質(zhì)量控制，為企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)構(gòu)筑起一道堅(jiān)硬牢固的“防火墻”。針對(duì)目前內(nèi)部審計(jì)存在的缺陷，應(yīng)從組織構(gòu)架、控制標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制這幾個(gè)方面加以考慮，強(qiáng)化內(nèi)控質(zhì)量體系的建設(shè)。

(一)明確內(nèi)部審計(jì)的組織構(gòu)架內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)的效率，取決于執(zhí)行該系統(tǒng)的組織架構(gòu)是否合理、高效。為了有效地組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展工作，必須構(gòu)建一套合理的組織體系。該組織體系應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能與定位、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)隸屬關(guān)系、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置。目前運(yùn)行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織體系面臨著是總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)體系還是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的選擇?？偨?jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)組織體系，很可能產(chǎn)生內(nèi)部人控制，作為管理層的總經(jīng)理更關(guān)注公司的運(yùn)營(yíng)實(shí)績(jī)，側(cè)重于財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)，要求內(nèi)部審計(jì)更好地保護(hù)管理層利益，這就會(huì)傷害所有者的利益，使得投資人不能真實(shí)獲取相關(guān)信息；董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)設(shè)置其常設(shè)機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門，理論上可以很好地保護(hù)投資人利益，但缺乏長(zhǎng)效跟蹤機(jī)制，且董事會(huì)中具有專業(yè)技能的內(nèi)審人員很少，難以從根本上保證審計(jì)的質(zhì)量。結(jié)合兩種方式的優(yōu)缺點(diǎn)，應(yīng)站在投資人利益的角度進(jìn)行考慮，則會(huì)利大于弊。明確了科學(xué)的定位以后，選擇恰當(dāng)?shù)慕M織構(gòu)架能夠很好地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。

(二)制定層次清晰的質(zhì)量控制體系作為一種內(nèi)部重要的監(jiān)督機(jī)制，必須要建立一套行之有效的工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)參照《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及具體準(zhǔn)則，同時(shí)結(jié)合本單位的實(shí)際情況，建立一套完整的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是全面質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋本單位所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并且要細(xì)分到每個(gè)控制節(jié)點(diǎn)。應(yīng)當(dāng)注意的是，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)只是一個(gè)參照性規(guī)范，不是唯一的操作規(guī)程，在實(shí)際應(yīng)用中，仍要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)判斷和嚴(yán)格的專業(yè)測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)結(jié)合行業(yè)特征，分行業(yè)制定具體的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)為了增加參照的可行性，可將某些控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化，給出示范(參考)數(shù)值，便于審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施人員對(duì)照?qǐng)?zhí)行，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)環(huán)境始終是處于變化發(fā)展過(guò)程中的，因此質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷進(jìn)行更新，使之能有效地指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量。

(三)建立科學(xué)合理的評(píng)價(jià)系統(tǒng)一個(gè)良好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，除有質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)外，還應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量全過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，具體分類到每個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中是否已經(jīng)嚴(yán)格執(zhí)行了質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其執(zhí)行的情況也要進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)每項(xiàng)考核項(xiàng)目進(jìn)行賦值，從而測(cè)定內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。最終評(píng)價(jià)的結(jié)果作為內(nèi)部審計(jì)部門和具體人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的直接依據(jù)，與其薪酬和職務(wù)晉升相關(guān)聯(lián)，從而強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的危機(jī)感和責(zé)任感。建立這一評(píng)價(jià)系統(tǒng)，首先要解決的是每個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的權(quán)重如何確定，分值如何分配，這些問(wèn)題是內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)系統(tǒng)構(gòu)建的核心問(wèn)題。

(四)形成基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制在建立科學(xué)合理的質(zhì)量控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，形成鑒于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，有利于激勵(lì)和約束內(nèi)部審計(jì)組織和人員的行為。對(duì)于積極實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的部門和人員，應(yīng)予以激勵(lì)和肯定；對(duì)于消極完成內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的部門和人員，應(yīng)予以處罰和批評(píng)。激勵(lì)或約束機(jī)制的實(shí)現(xiàn)，可采取薪酬和職務(wù)晉升等形式，但應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)部門的級(jí)別是否基于其他部門，其薪酬是否可按不同于其他部門的制度執(zhí)行。否則公司部門利益很難均衡，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任緯度的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系構(gòu)建

作為一個(gè)完整的質(zhì)量控制體系，應(yīng)包括質(zhì)量控制的組織架構(gòu)、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)價(jià)系統(tǒng)、績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)等核心模塊，從而有效指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。

(一)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織架構(gòu)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織架構(gòu)，主要分為業(yè)務(wù)執(zhí)行的組織體系和監(jiān)督評(píng)價(jià)的組織體系兩個(gè)部分。從上述著眼點(diǎn)可知，應(yīng)建立起董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的監(jiān)督評(píng)價(jià)組織體系和董事會(huì)下屬的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行組織體系。但考慮到內(nèi)

部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職能是內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督與檢查，這與監(jiān)事會(huì)的職能交叉重疊，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致組織領(lǐng)導(dǎo)矛盾激化。從這一角度出發(fā)，應(yīng)考慮將審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)的職能合并，成立“監(jiān)察審計(jì)委員會(huì)”(簡(jiǎn)稱“監(jiān)察委員會(huì)”)，其常設(shè)部門為內(nèi)審部門，由內(nèi)審部門具體組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的工作則由監(jiān)察委員會(huì)來(lái)完成。其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)制定、評(píng)價(jià)內(nèi)審質(zhì)量控制狀況，并據(jù)以決定相關(guān)的績(jī)效考核。這個(gè)組織體系的運(yùn)行設(shè)置，可以用圖l表示。

(二)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系作為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的核心模塊，控制標(biāo)準(zhǔn)的建立至關(guān)重要。筆者認(rèn)為，可建立類似于SAP(標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序)的操作規(guī)程。

(1)按業(yè)務(wù)模塊分類設(shè)置控制標(biāo)準(zhǔn)。按審計(jì)業(yè)務(wù)流程將控制標(biāo)準(zhǔn)分為業(yè)務(wù)承接控制標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)取證標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)分析標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)五大板塊。在這五大板塊中，分別業(yè)務(wù)設(shè)置具體項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建全方位質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系。

(2)標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程控制?；诮?jīng)濟(jì)責(zé)任緯度的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，其根本出發(fā)點(diǎn)在于建立一套標(biāo)準(zhǔn)化流程。

(3)分清責(zé)任，編制審計(jì)工作日志。在一個(gè)完整的審計(jì)項(xiàng)日?qǐng)?zhí)行過(guò)程中，所有執(zhí)行記錄都要求記錄在審計(jì)工作底稿中，而且每天都要編制審計(jì)工作日志，并由各承擔(dān)工作人員簽章，分級(jí)復(fù)核，從而加強(qiáng)全過(guò)程的質(zhì)量監(jiān)督，同時(shí)明確到人，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員行為的約束，更好地保護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益。

(4)加強(qiáng)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)與民間審計(jì)基本一致，同樣以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中，要以戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為核心內(nèi)容，采用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，選擇合理的審計(jì)方法和程序，從而有效降低自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，收集充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論：這其中一個(gè)關(guān)鍵步驟是采取合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持在一個(gè)合理的限度之內(nèi)。

(5)參照IS09000標(biāo)準(zhǔn)建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系。1S09000是國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織制定的質(zhì)量管理和認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，其中IS09001：2000《質(zhì)量管理體系――要求》用于證實(shí)和評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)、管理、服務(wù)的能力，適用于各行各業(yè)。因此，可將IS09000的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中來(lái)。按照《質(zhì)量管理體系――要求》來(lái)界定內(nèi)部審計(jì)工作的范疇，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)體系。主要分為三個(gè)階段：準(zhǔn)備階段，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，制定全年審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃，從而開展內(nèi)部審計(jì)的常規(guī)工作。實(shí)施階段，按照IS09001：2000的要求，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)分析手段獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并編制符合規(guī)定的審計(jì)工作底稿。在實(shí)施階段，要注意基礎(chǔ)資料的歸檔備案，形成所有的工作記錄，以備復(fù)查。相關(guān)的證明性材料，都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)逐級(jí)復(fù)核。報(bào)告階段，這是內(nèi)部審計(jì)的終結(jié)階段，也是形成成果性資料的期間。在對(duì)實(shí)施階段形成的相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核、分析的基礎(chǔ)上做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和修改，按照IS09001：2000的要求，形成具有標(biāo)準(zhǔn)格式、內(nèi)容充實(shí)、評(píng)價(jià)用語(yǔ)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，提供給監(jiān)審委員會(huì)和董事會(huì)。

上述質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)三個(gè)階段所做的分類，實(shí)際上內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)還包括內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)控制標(biāo)準(zhǔn)、具體業(yè)務(wù)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)管理體系控制標(biāo)準(zhǔn)，是全員、全方面的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系，與IS09001：2000標(biāo)準(zhǔn)體系對(duì)接，能夠更客觀、更有效地評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)狀況，更有效地做好內(nèi)部監(jiān)督工作。

(三)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的評(píng)價(jià)體系內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)只是一個(gè)固定的制度體系，關(guān)鍵還要看內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的效果如何以及這套質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置是否合理，從而更好地做出改進(jìn)?；谶@一目的，需要建立一套評(píng)價(jià)內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的體系，即內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，主要包括標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)分等級(jí)、各個(gè)項(xiàng)目所占權(quán)重、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行實(shí)績(jī)分析等。

(1)設(shè)置質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)指標(biāo)群。按照企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)范圍，將內(nèi)部審計(jì)分成生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、投(融)資五大組成模塊，并具體設(shè)置每一關(guān)鍵控制點(diǎn)的評(píng)價(jià)項(xiàng)目，對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，分成優(yōu)、良、差并賦予相應(yīng)的分值5、3、1，這就使得每個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況都有一個(gè)相對(duì)可靠的參數(shù)依據(jù)。以采購(gòu)審計(jì)項(xiàng)目為例，考察標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的執(zhí)行情況。

(2)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行實(shí)績(jī)表。在建立了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)指標(biāo)群后，要長(zhǎng)期、動(dòng)態(tài)、持續(xù)地對(duì)所有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤分析、評(píng)價(jià)，從而督促內(nèi)部審計(jì)健康、有效地運(yùn)行。由此，可設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行實(shí)績(jī)表，該表既可用來(lái)分析各項(xiàng)目小組，也可評(píng)價(jià)各內(nèi)審人員的工作執(zhí)行狀況。

(3)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分等級(jí)。作為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的重要組成部分，必須要有一個(gè)比較完善的評(píng)分系統(tǒng)，以作為后續(xù)績(jī)效考核的參照依據(jù)。

(4)基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任視角的績(jī)效管核機(jī)制　作為一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系，還應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，定期或不定期地對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門和人員的工作進(jìn)行督導(dǎo)和評(píng)價(jià)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾錯(cuò)防弊，因此應(yīng)建立起基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任視角的績(jī)效管核機(jī)制。

(1)編制KPI實(shí)績(jī)通報(bào)表。假設(shè)由監(jiān)審委員會(huì)定期或不定期對(duì)各內(nèi)審部門和人員的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，并張榜公示，以督促工作效率的改善。如編制各部門人員的KPI運(yùn)行實(shí)績(jī)通報(bào)表。

(2)基于內(nèi)審質(zhì)量控制綜合評(píng)價(jià)的績(jī)效薪酬制度。每月或每年度根據(jù)各內(nèi)審部門和人員的內(nèi)審質(zhì)量控制執(zhí)行現(xiàn)狀，從而決定其各自的薪酬體系。

篇7

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)改革的不斷推進(jìn)，審計(jì)工作的地位和作用逐漸突出，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的要求也逐漸提高。強(qiáng)化審計(jì)工作質(zhì)量有助于企業(yè)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范，合理保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是當(dāng)前企業(yè)需要解決的主要問(wèn)題。本文就企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的策略進(jìn)行分析和研究。

關(guān)鍵詞:

內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制；策略

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作開展的主題，也是內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)展的重要前提和基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計(jì)工作開展的核心。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能夠在一定程度上體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作的水平，為了保證內(nèi)部審計(jì)職能和作用的發(fā)揮，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響力，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果，就需要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則以及企業(yè)規(guī)定的程序進(jìn)行，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，使審計(jì)質(zhì)量控制存在與內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程。

一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的意義

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有助于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的順利實(shí)現(xiàn)。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)，能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門工作情況進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的分析，提出改進(jìn)的意見，為企業(yè)管理層的決策提供有力的依據(jù)，使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、控制作用得到充分的發(fā)揮；能夠使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)得以降低，使會(huì)計(jì)信息失靈的問(wèn)題得以有效解決，強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)管理。完善的內(nèi)部審計(jì)控制系統(tǒng)有助于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。完善內(nèi)部審計(jì)是以提高其質(zhì)量作為前提和基礎(chǔ)的，做好內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的良好發(fā)展，能夠提高企業(yè)中審計(jì)部門的地位，能夠在有序的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)其職責(zé)[1]。還有助于促進(jìn)審計(jì)人員素質(zhì)能力的提升，對(duì)審計(jì)工程監(jiān)督、教育以及培訓(xùn)，使審計(jì)人員對(duì)素質(zhì)能力有全新的認(rèn)識(shí)，能夠在壓力和動(dòng)力下促進(jìn)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)以及道德素質(zhì)水平的提升，滿足企業(yè)發(fā)展的需要。在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程中，應(yīng)善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，積極吸收和借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的成熟經(jīng)驗(yàn)和管理模式，建立滿足企業(yè)實(shí)際需要的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。

二、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的策略

(一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)進(jìn)行控制

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，需要聘用優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員。優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員需要有一定的知識(shí)、技能，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略目標(biāo)、方針等有共同的認(rèn)識(shí)，形成共同的價(jià)值觀[2]；能夠認(rèn)識(shí)到自己在工作中的重要作用。企業(yè)要為內(nèi)部審計(jì)人員提供持續(xù)發(fā)展的機(jī)會(huì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)的更新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)力量的高效利用。審計(jì)的技術(shù)含量對(duì)于審計(jì)資源的開發(fā)利用有著十分重要的影響，因此需要審計(jì)人員加強(qiáng)知識(shí)和技能學(xué)習(xí)，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的重要力量，選擇合適的內(nèi)部審計(jì)人員，并保證其能夠勝任工作，提高審計(jì)質(zhì)量，使內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)客觀、公正。

(二)完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制保障機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)需要建立完善的督導(dǎo)制度，對(duì)不同層次的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的履行情況進(jìn)行及時(shí)的審查，督導(dǎo)工作的效果會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量產(chǎn)生直接性的影響。完善內(nèi)部審計(jì)的考核制度，將內(nèi)部審計(jì)考核工作納入到企業(yè)考核工作中，并對(duì)審計(jì)工作的開展情況進(jìn)行檢查，使內(nèi)部審計(jì)能夠科學(xué)合法，保證審計(jì)內(nèi)容準(zhǔn)確，質(zhì)量提升，及時(shí)整改內(nèi)部審計(jì)中的不規(guī)范行為，保證內(nèi)部審計(jì)工作水平以及質(zhì)量的提升。強(qiáng)化責(zé)任追究以及獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于既定的審計(jì)項(xiàng)目，需要加強(qiáng)質(zhì)量檢查，保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效應(yīng)用。

(三)實(shí)現(xiàn)信息化的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)工作中有很多問(wèn)題都是由于信息有效性不足造成的，信息不完整、開發(fā)利用不足，不能為審計(jì)工作的開展提供科學(xué)的依據(jù)。同時(shí)，信息的共享性不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等部門相聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)信息反饋不及時(shí)。要解決這一問(wèn)題就需要科學(xué)使用信息技術(shù)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等系統(tǒng)有效銜接，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立，保證審計(jì)質(zhì)量的提高及效果的實(shí)現(xiàn)。

(四)做好審計(jì)報(bào)告的復(fù)核控制

審計(jì)報(bào)告是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的最終成果，體現(xiàn)著審計(jì)的質(zhì)量。提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，需要做好三級(jí)復(fù)核。要明確審計(jì)的事實(shí)、程序、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；審計(jì)的證據(jù)是否客觀、合法、充分；有無(wú)正確的審計(jì)依據(jù)；審計(jì)的評(píng)價(jià)意見是否合理，審計(jì)報(bào)告是否完整、用詞規(guī)范。[3]復(fù)核之后，需要進(jìn)行復(fù)核標(biāo)識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)責(zé)任的明確劃分。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是需要全過(guò)程進(jìn)行控制的，使質(zhì)量控制的效果得到保障。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)管理的全過(guò)程的審計(jì)評(píng)估，及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并完善企業(yè)管理制度建設(shè)，做好內(nèi)部控制工作，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)科學(xué)規(guī)范的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的順利實(shí)現(xiàn)，強(qiáng)化企業(yè)整體實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作具有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)。其一是內(nèi)部審計(jì)工作的系統(tǒng)性，對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)極其系統(tǒng)的工作，無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)工作的環(huán)境控制，還是企業(yè)審計(jì)人員采用的技術(shù)方式，都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量息息相關(guān)，因此，基于這種系統(tǒng)性，內(nèi)部設(shè)計(jì)質(zhì)量的控制工作需要從企業(yè)的不同層次乃至審計(jì)工作的不同環(huán)節(jié)著手。其二是內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)性，隨著內(nèi)部審計(jì)工作成本的提升，企業(yè)內(nèi)部工作的審計(jì)效益也會(huì)不斷上升，但當(dāng)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量達(dá)到某一臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效益的增長(zhǎng)率會(huì)遠(yuǎn)低于預(yù)期，從而表現(xiàn)出與企業(yè)的成本價(jià)值不匹配，因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)性迫使企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)成本和內(nèi)部審計(jì)效益以及內(nèi)部審計(jì)工作的總體質(zhì)量三者之間找到平衡點(diǎn)，使得企業(yè)能夠以較低的成本效益來(lái)保障內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量。其三是內(nèi)部審計(jì)工作的模糊性，同樣是以交通企業(yè)為例，整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作是基于《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》所進(jìn)行的，但由于交通企業(yè)的自身特點(diǎn)，各種工作所涉及到的內(nèi)部審計(jì)工作往往具有一定差異，從而使得內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的難度也因此而提升。

二、交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在問(wèn)題及成因分析

(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境不容樂(lè)觀

交通系統(tǒng)企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的個(gè)體，整個(gè)經(jīng)營(yíng)狀況是與內(nèi)外界環(huán)境，包括整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，相關(guān)法律法規(guī)的制定情況、企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略等因素息息相關(guān)的。但現(xiàn)階段，以交通系統(tǒng)企業(yè)為代表的一系列企業(yè)所面對(duì)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境卻不容樂(lè)觀。在外部環(huán)境方面，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，交通系統(tǒng)企業(yè)的業(yè)務(wù)量已有了顯著增長(zhǎng)，其相關(guān)的交易成本、交易金額也有了明顯的變化，這就意味著整個(gè)交通系統(tǒng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求已然達(dá)到了新的高度，內(nèi)部審計(jì)工作也面臨了更多的難題。在內(nèi)部環(huán)境方面，由于我國(guó)交通系統(tǒng)企業(yè)一股獨(dú)大等特殊情況的存在，整個(gè)監(jiān)事和監(jiān)事會(huì)受到企業(yè)章程中多數(shù)票表決權(quán)的制約，在審計(jì)監(jiān)督方面難以發(fā)揮預(yù)期效果。再加之部分監(jiān)事會(huì)的成員常年從事行政工作，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況還缺少專業(yè)性的認(rèn)知，造成整個(gè)交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在難題.

(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織機(jī)構(gòu)不夠合理

在保證獨(dú)立性的前提下，內(nèi)部審計(jì)的客觀公正性才有了立足之根，但現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)人員均從屬于企業(yè)的狀況使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部部審計(jì)質(zhì)量控制的組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性嚴(yán)重?zé)o法得到保證，部分交通系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織機(jī)構(gòu)甚至成為了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人意志的體現(xiàn)。例如部分企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門甚至是監(jiān)察部門合并設(shè)立，部分企業(yè)讓財(cái)務(wù)管理人員兼職內(nèi)部審計(jì)工作，這些情況都使得內(nèi)部審計(jì)人員乃至組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性受到了嚴(yán)重影響，相關(guān)的客觀公正性更是無(wú)從談起。再加之現(xiàn)階段交通系統(tǒng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作還缺乏的控制機(jī)制，大部分的交通系統(tǒng)企業(yè)往往不能夠按照證監(jiān)會(huì)的要求設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)，或是設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)形同虛構(gòu)，亦造成審計(jì)工作的質(zhì)量無(wú)法保證。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能力與審計(jì)工作未能匹配

對(duì)于一名交通系統(tǒng)企業(yè)優(yōu)秀的審計(jì)人員而言，較長(zhǎng)的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，扎實(shí)的專業(yè)能力是基礎(chǔ)，相關(guān)的金融學(xué)、管理學(xué)以及人際交往能力亦是不可或缺。但現(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中還存在一些問(wèn)題，具體可概括為以下幾個(gè)方面。其一是復(fù)合型人才缺乏，大部分交通系統(tǒng)企業(yè)的審計(jì)人員往往在知識(shí)結(jié)構(gòu)上存在單一性，雖然具備了一定的專業(yè)知識(shí)，但對(duì)于其它相關(guān)的管理學(xué)科未能涉獵，造成在審計(jì)工作面臨綜合性問(wèn)題時(shí)缺乏有效的解決方案。其二是職業(yè)道德欠佳，部分交通系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往會(huì)出于不同原因?qū)?nèi)部審計(jì)進(jìn)行主觀評(píng)價(jià)，違反了內(nèi)部審計(jì)所秉承的客觀、公正等基本原則。其三是交通系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員所采用內(nèi)部審計(jì)方法相較于發(fā)達(dá)國(guó)家而言還較為落后，隨著全球化和信息化的迅速發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)環(huán)境已經(jīng)隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)而有來(lái)了巨大的改變，但我國(guó)的大部分交通系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作仍然是基于賬目基礎(chǔ)審計(jì)工作而建立的，相較于發(fā)達(dá)國(guó)家交通系統(tǒng)企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向所建立的審計(jì)工作而言，往往缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，不利于企業(yè)實(shí)施長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施。

(四)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏規(guī)范性

我國(guó)交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范性的缺乏體現(xiàn)在多個(gè)方面，其一是相關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門所制定的相關(guān)規(guī)章制度不夠健全，很多交通系統(tǒng)企業(yè)在展開內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，整個(gè)事前計(jì)劃———事中控制———事后復(fù)核的審計(jì)工作鏈尚未形成，不僅缺乏有效的審計(jì)工作底稿制定工作，甚至連后期的報(bào)告審計(jì)復(fù)核工作都有待健全，這就造成了企業(yè)因規(guī)章制度不完成所引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大加大。其二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)還有待健全，就我國(guó)現(xiàn)階段的審計(jì)體系而言，內(nèi)部審計(jì)工作相較于國(guó)家審計(jì)工作和社會(huì)審計(jì)工作仍然處于交易水準(zhǔn)。雖然國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)了部分審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)管理方法，對(duì)于審計(jì)責(zé)任的承擔(dān)、質(zhì)量控制條款的規(guī)定、審計(jì)報(bào)告公告制度的建立做出了詳盡的規(guī)定，但由于缺乏強(qiáng)制的措施來(lái)規(guī)定相關(guān)的審計(jì)人員執(zhí)行，對(duì)于違反相關(guān)規(guī)定的審計(jì)人員也缺乏具體的懲罰措施，進(jìn)而造成了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量難以提升。其三是內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)不夠成熟，現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作偏向于對(duì)內(nèi)部審計(jì)法律、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，缺乏有效的標(biāo)準(zhǔn)作為指南。

三、交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制策略闡述

(一)優(yōu)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境

我國(guó)交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境優(yōu)化工作需要國(guó)家、企業(yè)、社會(huì)公眾三方面的共同努力。在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化上，企業(yè)可以連同內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)部分，進(jìn)一步對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的違法亂紀(jì)事件予以懲處，從而提升整個(gè)企業(yè)的職業(yè)環(huán)境。同時(shí)，我國(guó)的交通系統(tǒng)企業(yè)也可部分借鑒國(guó)外交通系統(tǒng)企業(yè)的做法，設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)的方式以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督工作，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。在外部環(huán)境下，考慮到社會(huì)公眾往往因缺乏相關(guān)知識(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制了解深，造成企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)會(huì)面臨社會(huì)公眾的阻礙。基于此，交通企業(yè)可以借助網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等媒體，進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的宣傳力度，努力讓不同群體對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有進(jìn)一步的了解，讓我國(guó)交通系統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在民眾的認(rèn)可和支持下有更長(zhǎng)足的進(jìn)步。

(二)改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織機(jī)構(gòu)

正如上文中所論述的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有著重要意義，審計(jì)學(xué)家勞倫斯亦曾說(shuō)過(guò)，組織機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)工作中的重要基礎(chǔ)?？紤]到我國(guó)目前交通系統(tǒng)企業(yè)的管理現(xiàn)狀以及整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展?fàn)顩r，我國(guó)企業(yè)可考慮借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式，采用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙向報(bào)告制度，其核心在于業(yè)務(wù)上除去審計(jì)委員會(huì)所實(shí)行的必要監(jiān)督工作以外，還需要面臨管理當(dāng)局和董事會(huì)的雙重監(jiān)督，這就使得整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的信息渠道始終暢通，更是使得不同層次的需要能夠借助不同的管理方式予以滿足。但需要注意的是，交通系統(tǒng)企業(yè)在采取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙向報(bào)告制度時(shí)，還需要保證所設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠在保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任基礎(chǔ)上，對(duì)各職能部門實(shí)施有效的控制和監(jiān)督工作。只有基于此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙向報(bào)告制度的優(yōu)勢(shì)才能夠得到有效發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量工作亦才能得到有效控制。

(三)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力

為了提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力，可從以下幾個(gè)方面著手其一是建立起內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格的考核制度，例如規(guī)定取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人員方能參加企業(yè)的審計(jì)任務(wù)，具有一定實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)后并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)頒發(fā)的相關(guān)資格考試后，方能參與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作。其二是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育工作，由于內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)技術(shù)隨著經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展也在不斷的革新，故為了保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力能夠與內(nèi)部審計(jì)工作的高要求相匹配，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)可考慮讓內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)期間參加一定次數(shù)的單位內(nèi)部相關(guān)培訓(xùn)和審計(jì)工作研究項(xiàng)目，并采用技術(shù)資格認(rèn)定的方式保障其實(shí)施效率。企業(yè)亦需要為內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育工作提供合適的學(xué)習(xí)環(huán)境，以保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力能夠在工作過(guò)程中不斷提升。

(四)完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

考慮到我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系與當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范性的缺乏，完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)已成為大勢(shì)所趨。在當(dāng)前全球化進(jìn)程不斷前行的浪潮下，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定需要與我國(guó)交通系統(tǒng)企業(yè)具體的發(fā)展情況相匹配，可考慮在已有的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》的基礎(chǔ)上，對(duì)包括內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則、內(nèi)部人員后續(xù)教育準(zhǔn)備、內(nèi)部審計(jì)具體工作職責(zé)在內(nèi)的一系列規(guī)章制度予以完善，確保其能夠?qū)ξ覈?guó)交通系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作起到優(yōu)異的推動(dòng)作用。而另一方面，建立和完善相關(guān)的善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度同樣對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的不完善有著重要的改進(jìn)作用，也只有正確明了企業(yè)各層次人員所承擔(dān)的責(zé)任，才能有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。企業(yè)借助內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，不僅可以幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員了解內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性，降低了因人為因素帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且對(duì)違規(guī)的內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施了相關(guān)的責(zé)任懲處工作，幫助企業(yè)更好地完善后續(xù)的質(zhì)量控制工作。需要注意的是，相關(guān)的交通系統(tǒng)企業(yè)在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度中的懲戒作用的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)把握好具體的懲戒力度，避免挫傷內(nèi)部審計(jì)人員的積極性使得質(zhì)量追究工作適得其反。

四、結(jié)語(yǔ)