時(shí)間：2022-09-01 11:04:39
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇內(nèi)部控制工作方案，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、人員組成
組長：
成員：
二、工作要求
1、內(nèi)部控制工作小組負(fù)責(zé)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)、實(shí)施和評(píng)價(jià)工作，內(nèi)部控制堅(jiān)持問題導(dǎo)向和共同治理原則。
2、充分發(fā)揮內(nèi)部控制和監(jiān)督的相互作用，形成監(jiān)管合力，優(yōu)化監(jiān)督效果。
3、確保內(nèi)部控制覆蓋學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全范圍，貫穿學(xué)校內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程。
三、協(xié)調(diào)部門及職責(zé)
1、協(xié)調(diào)部門：各處室、財(cái)務(wù)室、總務(wù)處
2、部門職責(zé)
各處室：協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)單位內(nèi)部的相關(guān)事項(xiàng)，提供我單位科學(xué)化精細(xì)化業(yè)務(wù)梳理成果等。負(fù)責(zé)開展單位內(nèi)部控制規(guī)范宣傳和培訓(xùn)工作，起草工作方案、簡報(bào)、總結(jié)等文件，收集整理內(nèi)部控制規(guī)范檔案，負(fù)責(zé)確認(rèn)部門職責(zé)、崗位職責(zé)，開展崗位職責(zé)確定、輪崗、關(guān)鍵崗位人員管理、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、職業(yè)道德教育等業(yè)務(wù)的梳理和整改。
關(guān)鍵詞：科學(xué)編制 審計(jì)工作方案 審計(jì)質(zhì)量
審計(jì)工作方案是一份說明開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所應(yīng)遵循的步驟的文件。設(shè)計(jì)和編制審計(jì)工作方案是開展審計(jì)活動(dòng)必不可少的前提，目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出、可操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)全面指導(dǎo)審計(jì)工作、規(guī)范實(shí)施程序、提高審計(jì)質(zhì)量起到關(guān)鍵性作用。
根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》的規(guī)定，一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)符合下列條件：審計(jì)目標(biāo)具有可行性；重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有合理性；審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)具有適當(dāng)性；審計(jì)步驟和方法具有可操作性；時(shí)間安排具有合理性；審計(jì)分工具有恰當(dāng)性。
一、如何才能編制一份切實(shí)可行，又能高效實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)實(shí)施方案，要掌握以下幾點(diǎn)
（一）制定切實(shí)可行的審計(jì)目標(biāo)
審計(jì)目標(biāo)就是審計(jì)的方向，它不僅影響審計(jì)方案的制定，還影響審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告，在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，只有確定了審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員才有了審計(jì)的方向，審計(jì)最終才會(huì)得出結(jié)論。
（二）確定審計(jì)范圍
根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的總體要求及審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；再根據(jù)確定的審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)所要求的工作量和工作標(biāo)準(zhǔn)，確定可操作性強(qiáng)的審計(jì)步驟和方法以及合理的工作時(shí)間，然后，根據(jù)確定的審計(jì)方法、步驟及工作時(shí)間，結(jié)合審計(jì)組成員的業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德水平等情況，恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行審計(jì)分工。
（三）確認(rèn)應(yīng)該檢查的技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)、過程和交易
合理確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)重要性水平的評(píng)估是審計(jì)人員的的一種專業(yè)判斷，在確定重要性水平時(shí)，不但要從金額和性質(zhì)兩個(gè)方面綜合評(píng)估總體及總體各組成部分錯(cuò)弊的嚴(yán)重程度，還要充分考慮審計(jì)目的、信息使用者的需要和其所關(guān)注的事項(xiàng)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成，審計(jì)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，并采取相應(yīng)的審計(jì)測(cè)試措施，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
（四）建立在測(cè)試內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的審計(jì)工作程序
建立在測(cè)試內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的審計(jì)工作程序就是為了避免不必要的勞動(dòng)，對(duì)審查經(jīng)營活動(dòng)的每個(gè)方面都進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試是沒有必要的，因?yàn)檫@樣反而會(huì)增加工作量。測(cè)試內(nèi)部控制的審計(jì)方案應(yīng)該：被調(diào)整以適用于每種經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)。在初步調(diào)查以及編制審計(jì)方案后，應(yīng)評(píng)估時(shí)間預(yù)算以確定是否進(jìn)行修訂。
（五）記錄內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)過程中收集、分析、解釋并記錄信息的步驟
制定審計(jì)方案時(shí)間應(yīng)在完成現(xiàn)場調(diào)查后，著手進(jìn)行審計(jì)工作方案的制定。制訂審計(jì)工作程序?qū)儆谥贫▽徲?jì)項(xiàng)目計(jì)劃的一部分，應(yīng)當(dāng)在計(jì)劃階段進(jìn)行。
二、編制審計(jì)工作方案應(yīng)注意的問題
（一）采用標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)方案，未根據(jù)項(xiàng)目所處環(huán)境變動(dòng)和條件不同而導(dǎo)致的差異應(yīng)在審計(jì)工作程序上進(jìn)行考慮
審計(jì)工作方案應(yīng)該：針對(duì)每項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)的具體情況而專門編制。因?yàn)橥ㄓ玫姆桨覆荒茚槍?duì)由于環(huán)境和條件變化而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)核算變化。經(jīng)濟(jì)環(huán)境和條件是千變?nèi)f化的，對(duì)所有場合都適用的通用程序是難以實(shí)現(xiàn)的。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境比較穩(wěn)定的情況下，不存在太多不可按的因素，適用于標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)工作程序，如在多個(gè)地方進(jìn)行類似經(jīng)營的情況下，審計(jì)工作方案和步驟可以通用，適合采用標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)方案，而經(jīng)營環(huán)境比較復(fù)雜多變，則不適用采用標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)方案，因?yàn)閷徲?jì)目標(biāo)和相應(yīng)的工作步驟可能不再相關(guān)。
（二）工作實(shí)施方案的制訂未將企業(yè)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程、重大決策等方面納入調(diào)查范圍，難以快速發(fā)現(xiàn)重大問題線索。
制定審計(jì)工作實(shí)施方案應(yīng)將內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程、重大決策程序作為主要的測(cè)試內(nèi)容。這樣才可能根據(jù)測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)制定審計(jì)重點(diǎn)，同時(shí)將對(duì)測(cè)試后，將內(nèi)部控制健全、執(zhí)行有效的環(huán)節(jié)簡化，只需要檢查那些可能消除問題和差異的部分。
（三）執(zhí)行與編制脫節(jié)，審計(jì)工作盲目性強(qiáng)，隨機(jī)性大，憑經(jīng)驗(yàn)辦事問題突出。
（四）審計(jì)工作方案的調(diào)整隨意性大，沒有履行必要的審批程序，同時(shí)也存在審計(jì)工作完成后調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案的問題
三、如何發(fā)揮審計(jì)實(shí)施方案的全面指導(dǎo)作用
（一）以充分利用審計(jì)資料為出發(fā)點(diǎn)。審計(jì)就是通過資料查找問題，審計(jì)的成敗取決于占有資料的多少，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的各類資料，不但可以了解企業(yè)基本情況，也可以鎖定審計(jì)調(diào)點(diǎn)。
（二）以制定切實(shí)可行的調(diào)查提綱為切入點(diǎn)。如同戰(zhàn)前偵查要有一個(gè)好的偵查方案，審前調(diào)查同樣要制定目標(biāo)明確、操作性強(qiáng)的調(diào)查提綱，保證審前調(diào)查工作的順利開展。
（三）以內(nèi)部控制測(cè)試為突破點(diǎn)。內(nèi)部控制測(cè)試著重審核制度設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效，從中了解內(nèi)部控制的缺點(diǎn)或薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)重大問題線索。
一、評(píng)價(jià)范圍
根據(jù)《x局內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度》規(guī)定，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)分為自我評(píng)價(jià)和獨(dú)立評(píng)價(jià)兩部分，2018年的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作依照此原則進(jìn)行。
二、工作任務(wù)
本次評(píng)價(jià)工作主要包括單位層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)層面的評(píng)價(jià)工作。
在單位層面，對(duì)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)方面從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性兩方面進(jìn)行全面系統(tǒng)評(píng)價(jià)。
在業(yè)務(wù)層面，對(duì)為確保工作目標(biāo)、工作效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)等單個(gè)或整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所設(shè)置的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。
對(duì)單位層面的控制是否有效為主線，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等；對(duì)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
評(píng)價(jià)工作重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
1.被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制是否在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上涵蓋了單位層面的風(fēng)險(xiǎn)和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)。
2.被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的方法是否適當(dāng)，內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)間進(jìn)度安排是否科學(xué)、階段性工作要求是否合理。
3.被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的組織是否有效，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)是否合理。
4.被評(píng)價(jià)單位是否開展內(nèi)部控制自查并上報(bào)有關(guān)自查報(bào)告。
5.被評(píng)價(jià)單位是否建立有利于促進(jìn)內(nèi)部控制各項(xiàng)政策措施落實(shí)和問題整改的機(jī)制。
6.被評(píng)價(jià)單位在評(píng)價(jià)期間是否出現(xiàn)過重大風(fēng)險(xiǎn)事故等。
三、主要工作流程
1.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)
自我評(píng)價(jià)由所屬各單位按照局統(tǒng)一安排，自行開展。內(nèi)控評(píng)價(jià)股室制定年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作方案，提交局長辦公會(huì)審議，根據(jù)工作方案的時(shí)間安排啟動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，下發(fā)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)表。各相關(guān)股室接到自我評(píng)價(jià)表后，按內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的相關(guān)要求，成立自我評(píng)價(jià)工作小組，制定工作實(shí)施方案，組織本部門進(jìn)行自我評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)結(jié)果經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后報(bào)內(nèi)控工作小組匯總，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組將對(duì)各單位的自我評(píng)價(jià)情況進(jìn)行分析和審核，并報(bào)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。
2.內(nèi)部控制獨(dú)立評(píng)價(jià)
內(nèi)部控制獨(dú)立評(píng)價(jià)，由教體局內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組綜合運(yùn)用訪談、測(cè)試和比較分析等方法，廣泛收集內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，研究分析內(nèi)部控制缺陷，對(duì)各相關(guān)部門內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。局內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組對(duì)現(xiàn)場各小組初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行全面復(fù)核、分類匯總，初步確認(rèn)綜合獨(dú)立評(píng)價(jià)結(jié)果，報(bào)經(jīng)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。同時(shí)結(jié)合提出的內(nèi)控缺陷整改建議，組織內(nèi)部控制缺陷整改，跟蹤整改落實(shí)情況。
3、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告編制
內(nèi)控評(píng)價(jià)工作小組在協(xié)調(diào)各相關(guān)部門完成內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作及內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組完成獨(dú)立測(cè)試工作后，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表，形成書面的《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》，呈交內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組審閱。
一、實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的背景及必要性
為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，我國財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于2008年5月聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知，要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。通知明確要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)。2010年4月上述五部委又根據(jù)《基本規(guī)范》印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的通知，規(guī)定自2011年起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年起在國內(nèi)主板上市公司施行，并擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行，也鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。因此，無論是國際形勢(shì)、國內(nèi)要求，還是自身發(fā)展的內(nèi)在需要，企業(yè)當(dāng)前開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作顯得尤為緊迫和必要。
二、由內(nèi)部審計(jì)部門組織實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的依據(jù)
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告：對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告；企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。
三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的具體開展
(一)評(píng)價(jià)工作目標(biāo)
企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個(gè)涉及公司治理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程控制等眾多方面的系統(tǒng)工程，也是一個(gè)不斷發(fā)展、不斷革新的動(dòng)態(tài)過程。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的工作目標(biāo)就是通過測(cè)試評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，從而提出改進(jìn)建議，達(dá)到揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。
(二)評(píng)價(jià)工作準(zhǔn)備
1.制定評(píng)價(jià)工作方案，組成評(píng)價(jià)工作組。
2.組織召開被評(píng)價(jià)單位負(fù)責(zé)人會(huì)議，布置與會(huì)單位及時(shí)提供評(píng)價(jià)所需的制度文件、業(yè)務(wù)流程及相關(guān)記錄等書面資料。
(三)評(píng)價(jià)工作實(shí)施
1.評(píng)價(jià)工作組應(yīng)根據(jù)各單位提交的書面資料，運(yùn)用查閱、調(diào)查問卷、個(gè)別訪談、專題討論等方法，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制五要素的總體情況進(jìn)行初步評(píng)估。
2.評(píng)價(jià)工作組應(yīng)對(duì)需重點(diǎn)評(píng)價(jià)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)設(shè)計(jì)相關(guān)的調(diào)查問卷表，并將調(diào)查表及時(shí)發(fā)放給相關(guān)部門人員填寫，要求其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交。評(píng)價(jià)工作組應(yīng)根據(jù)調(diào)查表的匯總結(jié)果確定下一步需測(cè)試和評(píng)價(jià)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，并通過個(gè)別訪談、專題討論、檢查記錄、抽樣、重新履行等方法進(jìn)行具體的測(cè)試與評(píng)價(jià)。
3.評(píng)價(jià)工作組應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場測(cè)試與評(píng)價(jià)情況，規(guī)范編制工作底稿，并與被評(píng)價(jià)單位負(fù)責(zé)人交換評(píng)價(jià)初步結(jié)果及意見，要求被評(píng)價(jià)單位制定內(nèi)控缺陷的整改計(jì)劃。
(四)評(píng)價(jià)報(bào)告編制
1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)工作組編制的工作底稿進(jìn)行匯總和復(fù)核，復(fù)核內(nèi)容主要包括：①根據(jù)評(píng)價(jià)工作方案及評(píng)估情況，復(fù)核現(xiàn)場評(píng)估范圍是否完整，有無重大遺漏。②全面復(fù)核或抽查評(píng)估底稿，檢查評(píng)估程序是否完整，評(píng)估方法和樣本量是否符合評(píng)估質(zhì)量要求，評(píng)估工作記錄是否清晰，底稿是否規(guī)范等。③復(fù)核現(xiàn)場評(píng)估結(jié)論是否恰當(dāng)，是否有充分可靠的評(píng)估證據(jù)做支撐；對(duì)于內(nèi)控缺陷的認(rèn)定與判斷是否正確，缺陷潛在負(fù)面影響的分析是否充分、適當(dāng)，缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)是否前后期一致等。④復(fù)核內(nèi)控缺陷的整改計(jì)劃是否具體可行，責(zé)任部門或責(zé)任人是否落實(shí)。⑤復(fù)核現(xiàn)場評(píng)價(jià)結(jié)論是否均經(jīng)被評(píng)價(jià)單位負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可，有無相關(guān)的特別說明。
2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)復(fù)核結(jié)果，編制內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告初稿，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：①董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明，即聲明董事會(huì)及全體董事對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任，保證報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。②本次自我內(nèi)控評(píng)價(jià)工作概況，包括組織形式、評(píng)價(jià)時(shí)間、評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)方法、實(shí)施過程、匯報(bào)途徑等。③內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)，說明企業(yè)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作所依據(jù)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，如評(píng)價(jià)遵循了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》等。④企業(yè)內(nèi)部控制五要素的總體情況及評(píng)價(jià)結(jié)果(分別表述)。⑤本次重點(diǎn)評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)行情況及評(píng)價(jià)結(jié)果(分項(xiàng)表述)。⑥內(nèi)部控制存在的缺陷(問題)及擬采取的整改措施，包括企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，并聲明前后期的一致性；內(nèi)控缺陷的類別(財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷或非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷；重大、重要或一般缺陷)；擬采取的具體整改措施及預(yù)期效果等。⑦內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。對(duì)于不存在重大缺陷的情形，企業(yè)應(yīng)作出評(píng)價(jià)期末內(nèi)部控制有效的結(jié)論；對(duì)于存在重大缺陷的情形。不得作出內(nèi)部控制有效的結(jié)論。
3.內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)就內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容向經(jīng)理層或董事會(huì)匯報(bào)，評(píng)價(jià)報(bào)告初稿經(jīng)企業(yè)經(jīng)理層審核、董事會(huì)審批后確定。
4.評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后應(yīng)及時(shí)對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)主管部門。其中上市公司年度內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告必須向社會(huì)公開披露，接受社會(huì)監(jiān)督，為投資者和社會(huì)公眾決策提供依據(jù)；非上市企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告須按規(guī)定報(bào)送財(cái)政等監(jiān)督部門，接受政府的監(jiān)督檢查。
四、內(nèi)控評(píng)價(jià)后續(xù)事項(xiàng)
1.被評(píng)價(jià)單位如存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)嚴(yán)格按照既定整改方案進(jìn)行后續(xù)整改，整改方案一般包括整改目標(biāo)、內(nèi)容、步驟、措施、方法和期限等，整改期限超過一年的，還應(yīng)在方案中明確近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)以及對(duì)應(yīng)的整改工作任務(wù)等。被評(píng)價(jià)單位應(yīng)定期將整改方案實(shí)施情況向內(nèi)部審計(jì)部門或經(jīng)理層報(bào)告，對(duì)于未按整改方案規(guī)定期限實(shí)施整改的應(yīng)說明理由及下一步擬采取的措施。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序直接決定著內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織實(shí)施工作的效率與質(zhì)量，只有按照規(guī)范合理的程序科學(xué)組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)結(jié)果才具備可靠性、實(shí)用性，本文認(rèn)為合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少包括以下程序：
一、制訂評(píng)價(jià)工作方案
企業(yè)管理層作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施主體，在組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作前應(yīng)組織相關(guān)人員制訂明確的工作方案，并經(jīng)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后予以實(shí)施。工作方案至少包括包括內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織實(shí)施機(jī)構(gòu)、實(shí)施步驟、費(fèi)用預(yù)案、評(píng)價(jià)方法等。
二、明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍決定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方向，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍時(shí)，應(yīng)圍繞公司資產(chǎn)的安全與完整、企業(yè)內(nèi)部控制重點(diǎn)環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性等方面有個(gè)整體評(píng)估，把可能引發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷、非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)列入評(píng)價(jià)重點(diǎn)，并充分考慮公司法人治理運(yùn)作是否規(guī)范；公司內(nèi)部控制制度是否健全有效、與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的會(huì)計(jì)控制、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)報(bào)告編制及認(rèn)定的程序、重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)(如資產(chǎn)減值的確認(rèn)、會(huì)計(jì)估計(jì)及會(huì)計(jì)變更等)處理程序等內(nèi)部控制是否有效等。
三、對(duì)現(xiàn)有制度及流程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)
企業(yè)組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)對(duì)公司整體內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行評(píng)估以確定主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并判斷企業(yè)是否適應(yīng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的需要設(shè)立有效的控制措施。比如公司在設(shè)定可能引財(cái)務(wù)報(bào)告重大缺陷造成財(cái)務(wù)報(bào)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)充分考慮大額應(yīng)收帳款的控制程序、重大資本性支付的控制等，在此基礎(chǔ)上為內(nèi)部控制測(cè)試工作提供參考。但風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估本身就隱含著很大的風(fēng)險(xiǎn)，需要很強(qiáng)的專業(yè)判斷，需要專業(yè)人士采用專門的方法按規(guī)范的流程才能夠完成，且評(píng)估過程中還要保持評(píng)估范圍、評(píng)估對(duì)象、評(píng)估方法一致性。
四、對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)
企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中，只有設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制才能有效控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，但評(píng)價(jià)內(nèi)部控制也有性應(yīng)充分考慮：
（一）制措施與企業(yè)及公司管理層設(shè)定的目標(biāo)是否關(guān)聯(lián)；
（二）制制度有關(guān)控制措施是否完整全面并能及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)和防范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；
（三）制信息流轉(zhuǎn)是否順暢從而能及時(shí)可靠保證信息處理目標(biāo)的信息需求，公司是否能通過風(fēng)險(xiǎn)媒體、內(nèi)部刊物等媒介及時(shí)實(shí)現(xiàn)與相關(guān)信息需求方的信息溝通；
（四）制各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)部門和相關(guān)人員職責(zé)分工是否明確，相關(guān)當(dāng)事人的執(zhí)行能力是否能足以處理公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，有無其他備案措施。
五、對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)
設(shè)計(jì)再完善的內(nèi)部控制制度必須得到有效的執(zhí)行才能發(fā)揮應(yīng)有的防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，公司在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試并對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)充分考慮：
（一）是否具有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立了風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，按可能風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行排序，并采取有效措施；
（二）有沒有發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制沒有得到有效執(zhí)行的情況并分析產(chǎn)生上述情況的主客觀原因及公司是否有處理由于內(nèi)部控制不到位而采取的其他預(yù)案；
（三）公司不相容崗位是否實(shí)現(xiàn)有效分離，公司管理層職責(zé)權(quán)限分配是否合理，相關(guān)管理人員對(duì)自身職位描述是否很清晰；
（四）財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)產(chǎn)生重大的會(huì)計(jì)政策變更的判斷及相關(guān)處理流程是否合理，通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)異常時(shí)公司調(diào)查和解決的方式方法是否合理；
（五）是否建立完備的監(jiān)督體系，對(duì)監(jiān)督實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷處置是否確當(dāng)。
六、與管理層或相關(guān)當(dāng)事人溝通評(píng)價(jià)結(jié)果
內(nèi)控評(píng)價(jià)工作結(jié)束后，內(nèi)控評(píng)價(jià)工作人員應(yīng)匯總內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作結(jié)果，為保證評(píng)價(jià)結(jié)果準(zhǔn)確性，評(píng)價(jià)人員應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)工作底稿進(jìn)行二級(jí)、三級(jí)復(fù)核，在此基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定并要報(bào)告缺陷產(chǎn)生的原因及解決缺陷問題的意見和建議，形成評(píng)價(jià)報(bào)告初稿，向被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行通報(bào)，與被評(píng)價(jià)單位溝通形成一致意見后，經(jīng)被評(píng)價(jià)單位主要負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)將評(píng)價(jià)小組確認(rèn)的評(píng)價(jià)結(jié)果和初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制其他事情，獨(dú)立、客觀地編寫內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并報(bào)送企業(yè)管理層或相關(guān)決策機(jī)構(gòu)審定，并按對(duì)外披露的有關(guān)程序履行對(duì)外披露的義務(wù)。
七、跟蹤內(nèi)部控制缺陷的整改結(jié)果
內(nèi)部控制管理是不斷變化、不斷反復(fù)的過程，部分內(nèi)部控制缺陷由于生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境的改變而消失，部分內(nèi)部控制缺陷由于及時(shí)進(jìn)行了整改而消失。企業(yè)經(jīng)理層收到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告后，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的重要性及可能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)產(chǎn)生影響的重要程度分清輕重緩急落實(shí)糾正措施，評(píng)價(jià)人員應(yīng)在公司落實(shí)糾正后重新對(duì)相關(guān)聯(lián)控制點(diǎn)內(nèi)部控制情況進(jìn)行重新測(cè)試與評(píng)價(jià)，以對(duì)其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性發(fā)表意見。
八、出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作最終成果的反映，公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告至少說明：公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組織與實(shí)施基礎(chǔ)情況、公司內(nèi)部控制制度是否健全并有效實(shí)施、公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)、公司內(nèi)部控制缺陷整改情況、公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定有效性的確認(rèn)等等。
參考文獻(xiàn):
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將內(nèi)部控制導(dǎo)入企業(yè)日常管控活動(dòng)中并與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，已逐漸成為各家公司目前及今后一段時(shí)期的工作重點(diǎn)，但二者結(jié)合過程中需要搞清內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的重要性、相互關(guān)系、各自的特點(diǎn)及具體工作過程中的結(jié)合方式。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的組織管理方式、具體工作程序及工作重點(diǎn)具有相同的地方，下面以審計(jì)工作流程為主線談一下內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控評(píng)價(jià)在各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的結(jié)合與協(xié)同。
一、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃階段與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)合
審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次，年度審計(jì)計(jì)劃按照內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的要求：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序，年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的編制內(nèi)容中，按照內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的要求應(yīng)包括重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。
財(cái)政部的《企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)指引》解讀中，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括：制定評(píng)價(jià)工作方案等，針對(duì)制定評(píng)價(jià)工作方案描述如下：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督情況和管理要求，分析企業(yè)經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確定檢查評(píng)價(jià)方法，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。
上述內(nèi)容顯示無論內(nèi)部審計(jì)還是內(nèi)部控制，在其計(jì)劃階段強(qiáng)調(diào)的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，和聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)。公司在具體內(nèi)審、內(nèi)控工作開展的計(jì)劃階段，應(yīng)注意兩者的結(jié)合，充分關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)程度，完成內(nèi)審和內(nèi)控兩方面的工作。同時(shí)利用內(nèi)部控制內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的自我評(píng)價(jià)這一有效的日常工作成果，使內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的針對(duì)性更強(qiáng)，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的作用更明顯。
二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定、測(cè)試、分析的結(jié)合
《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)內(nèi)部控制審計(jì)》，其中第五條對(duì)內(nèi)部控制包括的內(nèi)容描述為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中描述的內(nèi)部控制的五要素為：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，認(rèn)真閱讀比對(duì)后發(fā)現(xiàn)，雖然字面稍有差異，但內(nèi)容是一致的。
內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段常用的方法包括：詢問、檢查、觀察、測(cè)試、追蹤、分析等。
財(cái)政部的《企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)指引》解讀中，對(duì)實(shí)施階段――開展現(xiàn)場檢查測(cè)試中描述如下：評(píng)價(jià)工作組根據(jù)評(píng)價(jià)人員分工，綜合運(yùn)用各種評(píng)價(jià)方法對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行現(xiàn)場檢查測(cè)試，按要求填寫工作底稿、記錄相關(guān)測(cè)試結(jié)果，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定。
上述內(nèi)容顯示內(nèi)控審計(jì)和內(nèi)控評(píng)價(jià)的實(shí)施階段無明顯差異，但在公司內(nèi)審、內(nèi)控工作中發(fā)現(xiàn)，充分利用內(nèi)控體系建設(shè)中《風(fēng)險(xiǎn)表-風(fēng)險(xiǎn)清單》、《控制矩陣表》《不相容職責(zé)表》《授權(quán)審批表》等成果，快速并系統(tǒng)的完成風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試、認(rèn)定和針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)缺陷的深入分析，往往會(huì)減少現(xiàn)場工作時(shí)間提高效率和質(zhì)量，內(nèi)控評(píng)價(jià)的規(guī)范性、全面性在時(shí)間工作中表現(xiàn)突出。
三、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)合
針對(duì)審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的問題或缺陷，充分利用應(yīng)用指引明確的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和《控制矩陣表》描述的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，展開現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的評(píng)價(jià)和責(zé)任劃分。實(shí)際工作中，內(nèi)控評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)程度劃分對(duì)內(nèi)部審計(jì)問題的界定提供了較好的支持，完善了以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題無明確的界定標(biāo)準(zhǔn)的工作缺陷。
四、內(nèi)部審計(jì)整改階段與內(nèi)控缺陷整改的結(jié)合
公司董事會(huì)和經(jīng)營層為防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，越來越注重問題整改跟蹤，實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷整改的全面性優(yōu)于內(nèi)控審計(jì)問題的整改，原因是內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題一般比較關(guān)注偏重大問題的整改跟蹤或安排后續(xù)審計(jì)，管理建議書習(xí)慣使用文字描述存在難以細(xì)致全面描述的問題。而內(nèi)控評(píng)價(jià)針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)或執(zhí)行缺陷的描述使用標(biāo)準(zhǔn)的表格形式，具有明顯的問題描述清晰、信息量大、簡單直觀的優(yōu)點(diǎn)。同時(shí)內(nèi)控缺陷整改與定期展開的內(nèi)控自評(píng)結(jié)合起來，可以彌補(bǔ)審計(jì)問題整改跟蹤中一直存在的人員不足導(dǎo)致的跟蹤不及時(shí)、關(guān)注不全面等問題。
根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作具體準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的控制包括內(nèi)部督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制可以分為內(nèi)部控制和外部控制兩個(gè)方面，內(nèi)部自我質(zhì)量的控制又可以分為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量的控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。無論是內(nèi)部控制還是外部控制都必須建立一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依據(jù)國家的同內(nèi)審法律法規(guī)和準(zhǔn)則、借簽國際成熟經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)單位組織實(shí)際情況制定內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方式、流程、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)等制度，外部評(píng)價(jià)必須確定一個(gè)穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部審計(jì)工作中做到有明質(zhì)量控制制度可依，使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到有效的提高。因此，建立完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度體系，是確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的前提。
（二）科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃及審計(jì)工作方案是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)
內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)工作方案直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，制訂一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃及審計(jì)工作方案是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在制訂內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)必須結(jié)合本單位本組織的實(shí)際情況，選擇重點(diǎn)領(lǐng)域、重要部門、重大資金及單位管理層及員工關(guān)注的重大事項(xiàng)，制訂科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并且要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的重要性、性質(zhì)以及人員狀況，制訂審計(jì)資源計(jì)劃的安排。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，還要關(guān)注單位及組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及一些苗頭性的問題，注意防范風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作方案的編制中，重點(diǎn)要做好審前調(diào)查工作，要注意收集和了解被審計(jì)單位的情況及涉及的法律規(guī)章制度文件，確定項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)還要注意審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)清晰，審計(jì)資源合理分配，工作方法、步驟和要求明確并且具有較強(qiáng)的可操作性，同時(shí)還要注意審計(jì)方案必須要報(bào)經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。
（三）堅(jiān)持嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)程序是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的保障
程序正義是實(shí)體正義的前提，只有嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)工作程序可提高的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，否則內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是無法控制的。內(nèi)部審計(jì)的程序是指對(duì)審計(jì)工作過程的控制，在內(nèi)部審計(jì)工作中堅(jiān)持嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)程序是必不可少的，審計(jì)計(jì)劃的制訂到審計(jì)檔案的歸檔、后續(xù)審計(jì)等有一系列嚴(yán)格程序等必不可少，否則就不可能做到審計(jì)意見的客觀性、相關(guān)性、充分性及合理性，影響審計(jì)質(zhì)量的控制。
（四）內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵
高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作底稿是高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)工作的前提和保證，因此我們?cè)诰幹茖徲?jì)工作底稿要從形式和實(shí)質(zhì)上兩個(gè)方面來保證審計(jì)工作底稿的質(zhì)量，形式上工作底稿要素要齊全，格式要符合編制要求；實(shí)質(zhì)上工作底稿要內(nèi)容記錄完整，層次分明。要確保審計(jì)工作底稿質(zhì)量還要確保審計(jì)證據(jù)質(zhì)量，一方面要保證審計(jì)證據(jù)取得質(zhì)量，要做到取證目標(biāo)明確、范圍清晰，靈活運(yùn)用檢查、觀察、詢問、函證、分析程序方式。另一方面做好審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)質(zhì)量，確保證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性，相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)結(jié)論的相關(guān)聯(lián)；可靠性是指證據(jù)的可信程度和真實(shí)性；充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是否足以支撐審計(jì)結(jié)論，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度。第三，實(shí)行審計(jì)工作底稿復(fù)核制度，審計(jì)工作底稿必須要進(jìn)行復(fù)核，根據(jù)重要程度確立二級(jí)復(fù)核制或者三級(jí)復(fù)核制，以確保內(nèi)部審計(jì)工作底稿的質(zhì)量。通過對(duì)審計(jì)工作底稿質(zhì)量控制，形成“內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議相關(guān)的所有重要事項(xiàng)”。
（五）建設(shè)一支過硬的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的根本
無論是審計(jì)計(jì)劃的制訂、審計(jì)方案的編制、審計(jì)工作的實(shí)施都是通過審計(jì)人員在進(jìn)行，因此在影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的各種因素中，人的因素是最重要的。在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作的第一要素，要切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的建設(shè)，科學(xué)合理地進(jìn)行審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的配置，建設(shè)一支復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍。首先加強(qiáng)內(nèi)審人員的職業(yè)道德建設(shè)。其次，要進(jìn)一步提升內(nèi)審隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。提高不能局限于財(cái)務(wù)、工程預(yù)決算的知識(shí)的學(xué)習(xí)，還要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)專業(yè)知識(shí)、法律知識(shí)及計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)和運(yùn)用。在業(yè)務(wù)素質(zhì)的學(xué)習(xí)提高過程中要注意“三個(gè)結(jié)合”，即業(yè)務(wù)培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合、理論與實(shí)踐相結(jié)合、原則性與靈活性相結(jié)合。第三，建立一支復(fù)合性審計(jì)隊(duì)伍。由于內(nèi)部審計(jì)工作涉及面比較廣，不僅要考慮審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，還要考慮到工作溝通協(xié)調(diào)能力，從而既提高了審計(jì)工作效率，又提高了審計(jì)工作質(zhì)量。
（六）積極開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量
一、 專項(xiàng)行動(dòng)開展情況
為落實(shí)專項(xiàng)行動(dòng)方案，我院已成立了以院長為組長，副院長為副組長，各相關(guān)科室主任為成員的專項(xiàng)行動(dòng)工作小組，并下設(shè)辦公室，具體跟進(jìn)落實(shí)專項(xiàng)行動(dòng)工作。結(jié)合本單位實(shí)際，研究制定專項(xiàng)行動(dòng)方案，明確牽頭部門和配合部門，明確部門職責(zé)和工作時(shí)限；從思想認(rèn)識(shí)、組織管理、制度建設(shè)和執(zhí)行、內(nèi)部控制、管理程序、發(fā)現(xiàn)問題、監(jiān)督檢查、長效管理機(jī)制等方面制定具體工作內(nèi)容和要求。
二、 專項(xiàng)行動(dòng)開展亮點(diǎn)
及時(shí)成立的由單位主要負(fù)責(zé)同志任組長的專項(xiàng)行動(dòng)工作小組，明確牽頭部門和配合部門，明確部門職責(zé)和工作時(shí)限。從思想認(rèn)識(shí)、組織管理、制度建設(shè)和執(zhí)行、內(nèi)部控制、管理程序、發(fā)現(xiàn)問題、監(jiān)督檢查、長效管理機(jī)制等方面制定具體工作內(nèi)容和要求。
三、 自查發(fā)現(xiàn)的問題及原因
一是單位未完善內(nèi)部采購部門建設(shè)，無單獨(dú)設(shè)置政府采購管理部門，未完善采購、內(nèi)控、稽察監(jiān)督等崗位設(shè)置；二是單位政府采購工作人員業(yè)務(wù)水平低。本單位衛(wèi)生技術(shù)人員約占職工總數(shù)80%,特別缺乏政府采購業(yè)務(wù)工作人員。
四、 下一步工作計(jì)劃
一是抓緊制定單位年度政府采購政策培訓(xùn)計(jì)劃，強(qiáng)化單位依法采購觀念，提高政府采購工作人員業(yè)務(wù)水平。二是還要有計(jì)劃地組織本單位有關(guān)人員政府采購政策培訓(xùn)，全面提高政府采購人員依法采購能力。
五、 對(duì)全國專項(xiàng)行動(dòng)的建議
組織政府采購政策培訓(xùn)。
附件：.2021年2月政府采購管理工作自查自糾發(fā)現(xiàn)問題登記表
XX衛(wèi)生院
2021年3月1日
附件1
2021年2月政府采購管理工作自查自糾發(fā)現(xiàn)問題登記表
單位： （蓋章）
序號(hào)
問題領(lǐng)域
問題描述
資料來源
（制度/采購事項(xiàng)）
涉及金額
整改措施
牽頭部門
協(xié)助部門
時(shí)限要求
完成情況
備注
1
依法采購
無
2
政府采購預(yù)算管理
無
3
招標(biāo)文件制定
無
4
專家論證
無
5
執(zhí)行集中采購規(guī)定
無
6
政府采購信息公開
無
7
加強(qiáng)內(nèi)控管理
未完善
8
監(jiān)督檢查
無
9
加強(qiáng)人員培訓(xùn)和能力建設(shè)方面
未完善
10
責(zé)任追究
無
11
