時(shí)間：2022-04-12 12:40:28
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法定代表人： 傳真：
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乙方：
負(fù)責(zé)人： 傳真：
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丙方：聯(lián)想移動通信科技有限公司
法定代表人：
地址：
甲、乙、丙三方本著自愿、公平、誠實(shí)信用的原則,經(jīng)充分協(xié)商達(dá)成如下協(xié)議：
1、根據(jù)甲、丙雙方簽訂的《聯(lián)想手機(jī)合作協(xié)議XXX產(chǎn)品政策條款》(包含甲、丙雙方所簽全部產(chǎn)品合作協(xié)議)，乙方愿意為甲方和丙方之間的付款訂貨和貨款結(jié)算提供服務(wù)，接受甲方申請開出以丙方為收款人的銀行承兌匯票,甲方在乙方開立結(jié)算帳戶,帳號：，甲方所有銷售款項(xiàng)均應(yīng)通過該帳戶結(jié)算。
2、本協(xié)議書經(jīng)甲、乙、丙三方簽章生效后,甲方簽發(fā)經(jīng)乙方承兌并由乙方寄出的銀行承兌匯票(乙方對該銀行承兌匯票的真實(shí)性負(fù)責(zé))，丙方收票后向乙方開出相應(yīng)金額的《商品金額證明書》(見附件二)并加蓋公章和預(yù)留授權(quán)人簽名(預(yù)留印鑒和預(yù)留授權(quán)人簽名見附件一),然后將該《商品金額證明書》原件郵寄給乙方，乙方以此作為向丙方簽發(fā)《提貨通知書》(附件三)的依據(jù);或者丙方將該《商品金額證明書》傳真給乙方，同時(shí)從指定郵址(見附件一)發(fā)電子郵件通知乙方對該傳真件內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，隨后仍應(yīng)將該《商品金額證明書》原件郵寄給乙方，乙方經(jīng)核對該傳真件與電子郵件內(nèi)容一致后，可以先以該傳真件和電子郵件通知(二者缺一不可)作為向丙方簽發(fā)《提貨通知書》(附件三)的依據(jù)，丙方必須保證乙方收到的《商品金額證明書》傳真件與原件內(nèi)容一致?！渡唐方痤~證明書》為丙方向乙方簽發(fā)的不可撤銷的提貨權(quán)憑證,原件交由乙方占管。
3、甲方每次申請開出收款人為丙方的銀行承兌匯票時(shí)，承兌保證
金的交存可選擇如下幾種方式之一(以打√為準(zhǔn))：
甲方按乙方的要求提供乙方認(rèn)可的擔(dān)保方式。
甲方交存不低于銀行承兌匯票金額的%的承兌保證金。
甲方交存不低于銀行承兌匯票金額的%的承兌保證金，在每次提貨時(shí)追加至相當(dāng)于每次提貨金額%的保證金。
4、在該協(xié)議項(xiàng)下簽發(fā)的銀行承兌匯票額度內(nèi)，甲方每次提貨應(yīng)提前一天向乙方和丙方提出申請，乙方據(jù)此審簽同意發(fā)貨的《提貨通知書》,并將該《提貨通知書》原件郵寄給丙方，丙方以此作為向甲方發(fā)貨的依據(jù)，或者乙方先將該《提貨通知書》傳真給丙方，同時(shí)從指定郵址(見附件一)發(fā)電子郵件通知丙方對該傳真件內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并在隨后將該《提貨通知書》原件郵寄給丙方，丙方經(jīng)核對該傳真件與電子郵件內(nèi)容一致后，可以先以該傳真件和電子郵件的通知(二者缺一不可)作為向甲方發(fā)貨的依據(jù)，但乙方必須保證丙方收到的《提貨通知書》傳真件與原件內(nèi)容一致?！短嶝浲ㄖ獣窞橐曳较虮胶灠l(fā)的不可撤消的行使提貨權(quán)的憑證，原件由丙方占管,丙方應(yīng)將乙方審簽后的同意甲方提貨的《提貨通知書》專夾保管作為對帳依據(jù)。憑乙方簽發(fā)的《提貨通知書》，甲方可向丙方提貨。
5、未經(jīng)乙方審簽《提貨通知書》確認(rèn),丙方向甲方供貨,不計(jì)入丙方提供給乙方占管的《商品金額證明書》金額之內(nèi)。乙方《提貨通知書》審簽方式為：乙方在同意甲方提貨的通知單上由乙方指定專人簽字并加蓋“銀行”印章(簽字式樣及預(yù)留印鑒見附件一)。
6、對乙方審簽的《提貨通知書》,在提貨前丙方應(yīng)及時(shí)與乙方所留簽字式樣及印鑒進(jìn)行核實(shí),未經(jīng)核實(shí)造成的損失,乙方不承擔(dān)責(zé)任;印鑒核對不符而予以提貨，按第5條未經(jīng)乙方審簽《提貨通知書》的情況處理。
7、乙方對甲方使用《提貨通知書》提貨的情況有權(quán)與丙方核對(以乙方提供的《提貨通知書》為依據(jù))。丙方與乙方至少每月應(yīng)核對金額一次。
8、銀行承兌匯票到期前十日內(nèi)，甲方不得向乙方提出提貨申請，乙、丙雙方核對《提貨通知書》累計(jì)金額。若《商品金額證明書》金額大于《提貨通知書》累計(jì)金額，則此差額由丙方向乙方支付，乙方應(yīng)在匯票到期前八日時(shí)將載明此差額的《付款通知書》(附件四)送達(dá)丙方。丙方將在兩個工作日內(nèi)以“《付款通知書》回執(zhí)(附件五)”給予乙方書面回復(fù)。丙方在匯票到期日前將此差額款項(xiàng)匯至乙方指定的帳戶。丙方逾期付款的，應(yīng)按照中國人民銀行的規(guī)定支付逾期利息。若因乙方原因造成丙方逾期付款的，丙方將不支付逾期利息?？铐?xiàng)結(jié)清后，乙方將《商品金額證明書》退還給丙方。
9、除第8條約定的付款責(zé)任外，丙方不承擔(dān)其他付款責(zé)任。
10、三方必須嚴(yán)格履行本協(xié)議,本協(xié)議任何一方違反本協(xié)議的任何約定義務(wù)給守約方造成損失,應(yīng)賠償守約方的損失及索賠的費(fèi)用。
11、在履行本協(xié)議過程中發(fā)生爭議,首先由三方協(xié)商解決,如協(xié)商不成的,則以訴訟方式解決。
12、本協(xié)議書有效期限為年月日至年月日止。在此期間《商品金額證明書》累計(jì)金額與《提貨通知書》項(xiàng)下甲方實(shí)際提貨金額的差額不得超過萬元。若出現(xiàn)第8條約定的丙方付款責(zé)任，丙方在履行完相應(yīng)付款責(zé)任后有權(quán)決定是否終止本協(xié)議。
13、本協(xié)議一式五份,自三方均簽章時(shí)生效,甲方執(zhí)壹份(不包括附件一),乙、丙方各執(zhí)貳份，具有同等法律效力。
14、除甲方那份不包括附件一外，本協(xié)議所附的附件一、二、三、四、五為本協(xié)議不可缺少的組成部分。
15、三方在此聲明并保證如下：三方均為依法成立并合法存在的企業(yè)法人或金融機(jī)構(gòu)，有權(quán)以自身名義，權(quán)利和權(quán)限從事本合同項(xiàng)下的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，并以自身名義簽署和履行本協(xié)議。
附件一:預(yù)留印鑒、授權(quán)人簽名及指定郵址
附件二:商品金額證明書及回執(zhí)
附件三:提貨通知書及回執(zhí)
附件四：付款通知書及回執(zhí)
甲方:乙方：丙方:
(蓋章)〈蓋章〉〈蓋章〉
法定代表人:負(fù)責(zé)人:法定代表人:
(或委托人)(或委托人)(或委托人)
年月日年月日年月日 附件一
預(yù)留印鑒、授權(quán)人簽名及指定郵址
《商品金額證明書》
預(yù)留印鑒:
年月日預(yù)留授權(quán)人簽名：
指定郵址：
年 月 日
《提貨通知書》
預(yù)留印鑒:
年月日預(yù)留授權(quán)人(或人)簽名：
指定郵址：
信用擔(dān)保書
致_____分行：
根據(jù)你行與___(下稱借款人)在____年__月__日簽訂的貸款合同向借款人提供__的貸款?，F(xiàn)我___(下稱擔(dān)保人)愿意擔(dān)保：當(dāng)借款人不論由于什么原因不能按與你行簽訂的貸款合同規(guī)定履行還本、付息及支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)，擔(dān)保人愿承擔(dān)借款人履行上述貸款合同的連帶責(zé)任。
擔(dān)保人在此聲明和保證：
一、擔(dān)保人是在___注冊登記的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，任何改變擔(dān)保人本身性質(zhì)、地位的事件、事項(xiàng)發(fā)生或有可能發(fā)生時(shí)，擔(dān)保人保證及時(shí)通知你行。
二、本項(xiàng)擔(dān)保金額最高額為貸款合同中規(guī)定的貸款金額即____及由此而產(chǎn)生的利息和有關(guān)費(fèi)用。如你行允許借款人的貸款到期后展期，只要擔(dān)保金額不超過貸款合同的金額，擔(dān)保人不會因此而解除或減少擔(dān)保責(zé)任。
三、擔(dān)保人在收到你行出具的要求擔(dān)保人履行擔(dān)保責(zé)任的付款通知書后，不管你行是否向借款人追索，保證按付款通知書規(guī)定的付款日、付款金額主動、一次向你行付清全部應(yīng)付款項(xiàng)。你行出具的付款通知書是終結(jié)性的，對借款人和擔(dān)保人均有約束力。
四、如果擔(dān)保人未按你行通知規(guī)定的期限及金額付款，擔(dān)保人在此授權(quán)你行從擔(dān)保人開立在你行的___帳戶中扣收，并可加收逾期息。
五、本擔(dān)保是一項(xiàng)持續(xù)性的擔(dān)保，只要借款人在貸款合同項(xiàng)下，按有關(guān)條款規(guī)定承擔(dān)了任何現(xiàn)在的、將來的或可能發(fā)生的債務(wù)和責(zé)任，擔(dān)保人就始終承擔(dān)本擔(dān)保項(xiàng)下的所有連帶責(zé)任。你行給予借款人的任何寬限只要不增加擔(dān)保人的擔(dān)保金額，擔(dān)保人在此擔(dān)保書項(xiàng)下的責(zé)任均不會解除或減少。
六、只要不增加擔(dān)保人的擔(dān)保金額，本擔(dān)保人不會因?yàn)榻杩钊伺c你行同意對貸款合同條款的任何修改、補(bǔ)充、刪除或因借款人與其它方面簽訂的任何合同而受影響或失效。
七、如果借款人將財(cái)產(chǎn)或權(quán)益抵押給擔(dān)保人，在本擔(dān)保項(xiàng)下的貸款金額沒有全部償還之前，擔(dān)保人不會行使有關(guān)抵押書項(xiàng)下的權(quán)利，也不會取代你行對借款人的債權(quán)人地位。
八、如果借款人破產(chǎn)或與其它公司合并，或更改名稱等類似情況出現(xiàn)，并不解除擔(dān)保人在此信用擔(dān)保書下的責(zé)任。
九、擔(dān)保人的繼承人(包括因改組合并而繼承)將受本擔(dān)保書的約束，并繼續(xù)承擔(dān)本擔(dān)保項(xiàng)下的責(zé)任。未得到你行事先書面同意，擔(dān)保人不會轉(zhuǎn)讓其擔(dān)保義務(wù)。
十、你行如將本擔(dān)保項(xiàng)下的貸款合同的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人，并不影響債權(quán)人向擔(dān)保人要求履行擔(dān)保的責(zé)任。
十一、本擔(dān)保書是無條件不可撤銷的擔(dān)保。擔(dān)保人與任何其它方面簽訂的任何合同(協(xié)議或契約)均不影響本擔(dān)保的真實(shí)性、有效性和合法性。
擔(dān)保人地址：
擔(dān)保人名稱：
關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)
一、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的必要性
鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金是鐵路工業(yè)企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個重要資產(chǎn)項(xiàng)目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個會計(jì)科目。它是企業(yè)中最活躍、流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，并且是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動資產(chǎn)。近年來為發(fā)展交通運(yùn)輸事業(yè)，國家和地方對鐵路基礎(chǔ)建設(shè)大力扶持，鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目迎來了快速發(fā)展時(shí)期，“十三五”規(guī)劃中曾指出到2020年約有3萬億資產(chǎn)投資于鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，而對鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目提供配套產(chǎn)品的鐵路工業(yè)企業(yè)也迎來快速擴(kuò)張發(fā)展階段，原材料的采購量和產(chǎn)成品的供應(yīng)量大幅增加，貨幣資金收付業(yè)務(wù)會更加頻繁。若沒有健全良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，極易發(fā)生與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的貪污、詐騙、挪用公款等違法違紀(jì)行為，也可能發(fā)生漏付行為，給企業(yè)的信譽(yù)帶來不良影響，亦或由于錯付或多付相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)給企業(yè)造成不必要的損失，從而阻礙企業(yè)的快速發(fā)展。鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金籌資主要來源于鐵路資金結(jié)算所內(nèi)部資金調(diào)劑，風(fēng)險(xiǎn)相對較小，本文主要從貨幣資金內(nèi)部控制中的營運(yùn)資金部分進(jìn)行論述。
二、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的常見問題
(一)庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制存在的常見問題
1.白條抵庫現(xiàn)象：指以個人或單位名義開具的不符合財(cái)務(wù)制度的字條或單據(jù)，頂替庫存現(xiàn)金的行為。
2.現(xiàn)金坐支現(xiàn)象：指企業(yè)收到的現(xiàn)金沒有存入銀行，直接以現(xiàn)金的形式支付出去，且沒有做相應(yīng)的賬務(wù)處理。3.庫存現(xiàn)金沒有做到日清月結(jié)，指財(cái)務(wù)沒有指定專人對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤查、或不及時(shí)、或不按財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行盤查。
(二)銀行存款內(nèi)部控制存在的常見問題
1.資金預(yù)算流于形式：有些單位編制預(yù)算不嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)以往數(shù)據(jù)自己編造預(yù)算；而有些單位雖按財(cái)務(wù)制度要求編制預(yù)算，但實(shí)際工作中貨幣資金的收支和預(yù)算沒有相關(guān)性。
2.往來賬款不及時(shí)存入銀行賬戶：指某筆往來款項(xiàng)收到貨幣資金后沒有及時(shí)交由財(cái)務(wù)存入單位銀行賬戶，而被相關(guān)人員挪用或侵占。3.銀行付款手續(xù)不健全、不規(guī)范：某些單位授權(quán)審批制度不健全，責(zé)任不明確，而有些單位付款審核手續(xù)不規(guī)范，容易造成多付、錯付或漏付。
4.銀行印鑒管理不規(guī)范：銀行印鑒由一人管理，容易造成資金被侵占或挪用。
5.不相容崗位管理不規(guī)范：有些單位由于財(cái)務(wù)人員較少，一人多職，沒有起到不相容職務(wù)的相互牽制作用。
三、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的方法
(一)貨幣資金預(yù)算的內(nèi)部控制企業(yè)按照生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等預(yù)算測算出預(yù)算現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量，編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，對于預(yù)算之外的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，必須有嚴(yán)格的審批程序，除正常的支付貨幣資金的審批手續(xù)之外，金額較小的，應(yīng)附有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字的情況說明資料；金額較大的，須附有黨政聯(lián)席會或董事會的會議記錄和支付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的合同原件。
(二)不相容職務(wù)相互分離不相容職務(wù)是指若由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為而又不易被察覺的職務(wù)，主要包括：出納與收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬簿記錄及稽核職務(wù)相分離；貨幣資金的保管與清查復(fù)核及盤點(diǎn)職務(wù)相分離；貨幣資金業(yè)務(wù)的經(jīng)辦與支付審批職務(wù)相分離；會計(jì)核算與會計(jì)稽核職務(wù)相分離等。
(三)加強(qiáng)庫存現(xiàn)金管理內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)嚴(yán)禁白條頂賬?，F(xiàn)金日記賬必須嚴(yán)格執(zhí)行日結(jié)月清制度，指定除出納之外的專人負(fù)責(zé)每月兩到三次的定期或不定期的庫存現(xiàn)金盤查，做好盤查記錄，出納員和盤查人員在盤查記錄上簽字認(rèn)可，若發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)匯報(bào)整改。嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，企業(yè)取得的貨幣資金必須及時(shí)入賬，不得從現(xiàn)金收入中直接支付。加強(qiáng)庫存現(xiàn)金限額的管理，根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定本企業(yè)的現(xiàn)金支付限額，如某鐵路工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金支付限額規(guī)定，超過2000元的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得支付現(xiàn)金，若遇特殊事項(xiàng)必須支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，應(yīng)由經(jīng)辦人員寫出業(yè)務(wù)內(nèi)容及事由，并有其部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)及單位負(fù)責(zé)人簽字后支付。
(四)往來款項(xiàng)的內(nèi)部控制
1.簽認(rèn)記錄內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)于每季末與往來單位核對往來賬款，每年年末與往來單位簽認(rèn)債權(quán)債務(wù)記錄，避免往來款項(xiàng)收付過程中被侵占、挪用。如某鐵路工業(yè)企業(yè)一業(yè)務(wù)人員把對方支付的往來款項(xiàng)挪用達(dá)一年之久，若按財(cái)務(wù)制度規(guī)定每季度末與往來單位核對往來款項(xiàng)就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)此類問題，杜絕該類問題的發(fā)生。
2.貨幣資金支付的內(nèi)部控制(1)授權(quán)內(nèi)部控制：貨幣資金控制中的授權(quán)批準(zhǔn)控制要求對貨幣資金支付業(yè)務(wù)審批人的審批權(quán)限、經(jīng)辦人的職責(zé)范圍等做出明確規(guī)定。經(jīng)辦人有權(quán)拒絕審批人超越其授權(quán)范圍審批的支付業(yè)務(wù)；審批人由于出差等原因無法審批的急需支付款項(xiàng)，須有審批人的電話或其他方式的通知。(2)大額資金聯(lián)簽內(nèi)部控制：為規(guī)避大額款項(xiàng)的支付風(fēng)險(xiǎn)，可根據(jù)本單位的實(shí)際付款狀況制定大額聯(lián)簽制度，如現(xiàn)鐵路工業(yè)企業(yè)付款額度超過20萬元就必須附有大額聯(lián)簽單才可付款。大額聯(lián)簽單上必須有單位負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽字。(3)大額支付款項(xiàng)回訪控制：對于單筆支付款項(xiàng)額度較大的和付款銀行簽訂付款回訪協(xié)議，即銀行相關(guān)人員電話回訪財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否有此筆業(yè)務(wù)，避免重付或錯付。(4)預(yù)付款項(xiàng)內(nèi)部控制：預(yù)付款項(xiàng)必須附有手續(xù)齊全的付款通知書和雙方簽字蓋章的合同，并定期進(jìn)行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)采取措施。(5)財(cái)務(wù)審核內(nèi)部控制：付款通知書交付財(cái)務(wù)部門后，負(fù)責(zé)債務(wù)職務(wù)的會計(jì)人員核對支付金額，若賬面金額小于支付金額，應(yīng)將付款通知書退還經(jīng)辦人，拒絕付款。(6)支付款項(xiàng)內(nèi)部控制：出納人員收到審核后的付款通知書后，認(rèn)真復(fù)核付款通知書上的基本付款信息，復(fù)核無誤后及時(shí)辦理付款并在付款通知書上加蓋“付訖”印章，避免重復(fù)付款。(7)銀行存款余額調(diào)節(jié)表內(nèi)部控制：單位應(yīng)當(dāng)指定除出納之外的會計(jì)人員每月至少一次核對銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對于調(diào)節(jié)不相符的銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額，應(yīng)及時(shí)查明原因并做相應(yīng)處理。
3.銀行印鑒管理內(nèi)部控制：銀行印鑒一般指企業(yè)法人代表章和財(cái)務(wù)專用章，兩章應(yīng)由不同的人員保管，嚴(yán)禁一人保管。
4.財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位定期輪崗內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪崗制度，原則上每3年輪崗一次，因工作需要或特殊原因，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)提前或延期。四、貨幣資金內(nèi)部審計(jì)貨幣資金內(nèi)部審計(jì)是指對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收付業(yè)務(wù)及結(jié)存情況的真實(shí)性、正確性和合法性所進(jìn)行的審計(jì)。加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部審計(jì)，對貨幣資金收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法合規(guī)性審查、揭示違法犯罪行為、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)以及如實(shí)反映本單位的即期償債能力等，都具有十分重要的意義。貨幣資金內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問題：
(一)每筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否全部入賬：重點(diǎn)審查付款業(yè)務(wù)中銀行退回的業(yè)務(wù)，銀行付款和銀行收款是否及時(shí)入賬。如某單位及時(shí)追回錯付的一筆業(yè)務(wù)，但本筆業(yè)務(wù)的銀行付款和銀行收款都沒有做賬務(wù)處理，違背了真實(shí)性原則。
(二)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性：重點(diǎn)審查不經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，避免出現(xiàn)“小金庫”。
(三)貨幣資金支付業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的建立健全和執(zhí)行情況：重點(diǎn)審查是否存在越權(quán)審批支付行為。
(四)銀行預(yù)留印章的保管情況：重點(diǎn)檢查銀行預(yù)留印章是否存在交由一人保管的情況。隨著近年鐵路基建項(xiàng)目的迅速發(fā)展，鐵路工業(yè)企業(yè)也迎來高速發(fā)展時(shí)期，鐵路工業(yè)企業(yè)營運(yùn)資金的安全尤為重要，作為財(cái)務(wù)人員的我們應(yīng)不斷提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)，為快速發(fā)展的鐵路事業(yè)所需的資金安全保駕護(hù)航。
作者:呂艷霞 單位:濟(jì)南華銳鐵路機(jī)械制造有限公司
參考文獻(xiàn)：
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[2]全國注冊會計(jì)師考試命題研究中心.審計(jì)[M].北京：人民郵電出版社，2016：155.
會計(jì)集中核算制度中，財(cái)政部門跟進(jìn)用款計(jì)劃和核定預(yù)算，把各個單位的預(yù)算資金首先撥付到其在核算中心所開設(shè)的統(tǒng)一的一個賬戶中。各個單位在撥付資金的時(shí)候，首先要向核算中心下達(dá)付款通知書，會計(jì)核算中心根據(jù)付款通知書，把財(cái)政資金通過統(tǒng)一的賬戶撥付給用款單位、商品或勞務(wù)供應(yīng)商，但是其資金余額一直可以在會計(jì)核算中心的賬戶上得到顯示反映。國庫集中支付制度則是各個預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門所批復(fù)的資金使用計(jì)劃和部門預(yù)算，首先要向財(cái)政部門的國庫支付中心提出支付申請，國庫支付中心要根據(jù)要求對支付申請進(jìn)行審核。在確認(rèn)審核無誤以后，再給銀行下達(dá)支付資金的命令，此時(shí)財(cái)政資金就會從財(cái)政的單一零余額賬戶上直接撥付給了勞務(wù)或商品供應(yīng)商，國庫支付中心要通過人民銀行的國庫單一賬戶及時(shí)辦理資金清算業(yè)務(wù)。
二、兩者在監(jiān)管手段上的不同
會計(jì)集中支付制度是預(yù)算單位對于會計(jì)形式的一種改革，主要是把原來分散在各個單位的會計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行集中，通過集中核算，主要以用款支出作為依據(jù)進(jìn)行審核，屬于會計(jì)監(jiān)督范圍。國庫集中支付制度則是屬于國庫收支制度改革的重要內(nèi)容，主要是以財(cái)政資金集中為核算的，通過國庫支付中心的控制，對部門預(yù)算進(jìn)行監(jiān)管的一種手段，所有的支出都是要通過國庫單一的賬戶系統(tǒng)支付給用款單位或勞務(wù)、商品供應(yīng)商。
三、會計(jì)集中核算與國庫集中支付的融合
實(shí)現(xiàn)會計(jì)集中核算和國庫集中支付的融合，主要包括以下兩個方面:
(一)在會計(jì)集中核算的單位實(shí)行國庫集中支付制度。首先，可以在會計(jì)預(yù)算中心設(shè)立資金部，對于預(yù)算單位統(tǒng)一設(shè)立一個單一的賬戶，并且給其設(shè)立一個零余額賬戶。其具體做法和程序是:第一，財(cái)政主管部門將各個預(yù)算單位報(bào)送的年度預(yù)算計(jì)劃分解到各月，每月由國庫部門核撥經(jīng)費(fèi)，下達(dá)額度到預(yù)算單位開戶行及預(yù)算單位零余額賬戶。第二，核算中心負(fù)責(zé)及時(shí)接收、下載國庫部門發(fā)來的相關(guān)數(shù)據(jù)，并要向核算部門及時(shí)提供各個預(yù)算單位的用款計(jì)劃資金結(jié)余情況。會計(jì)核算中心核算部在預(yù)算單位用款計(jì)劃結(jié)余數(shù)以內(nèi)，對各個預(yù)算單位資金支付申請進(jìn)行審核辦理，并且在辦理支出過程中不超計(jì)劃。第三，會計(jì)核算中心的資金部要根據(jù)各個預(yù)算單位當(dāng)月用款計(jì)劃總額以及單一賬戶的實(shí)際支出進(jìn)度，在滿足各個預(yù)算單位計(jì)劃內(nèi)用款和節(jié)約國庫資金占用等原則下，向國庫部門及時(shí)提出單一賬戶的用款申請，等待國庫部門批準(zhǔn)同意后，把資金直接撥付到會計(jì)核算中心的單一賬戶。第四，各個預(yù)算單位要在國庫集中支付的范圍內(nèi)向下屬單位撥付經(jīng)費(fèi)和支出資金，并將憑證報(bào)送到會計(jì)核算中心核算部，由核算部審核批準(zhǔn)后，填寫單位賬戶向零余額賬戶預(yù)算撥款憑證和零余額賬戶支付憑證，送往開戶銀行進(jìn)行資金劃撥支付。各預(yù)算單位零余額賬戶在業(yè)務(wù)辦理完成后，賬戶余額仍然為零。
(二)在國庫集中支付制度下實(shí)行會計(jì)集中核算。會計(jì)集中核算各項(xiàng)制度直接寓于國庫集中支付制度，此時(shí)會計(jì)集中核算是國庫集中支付制度的平臺。國庫集中支付制度帶來的將是資金運(yùn)動過程和資金支付管理方式的根本性改變，必然導(dǎo)致政府會計(jì)發(fā)生革命，其會計(jì)核算形式也將會有一個全新的改革。在國庫支付中心內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)會計(jì)集中核算制度和國庫集中支付制度的有效融合。
四、結(jié)語
民間借款抵押保證合同書范文1債權(quán)人姓名： 電話：
借款人姓名： 電話： 鄉(xiāng)(鎮(zhèn))村 身份證號：
擔(dān)保人姓名： 電話： 鄉(xiāng)(鎮(zhèn)) 身份證號：
抵押物的名稱：
第一條：
1
2、借款金額：大寫：
3、借款期限：自日起至年月
4、還款方式：
第二條：借款人承諾“
1、按期一定用現(xiàn)金還清債權(quán)人借款。
2、按合同規(guī)定用途使用借款，不得擅自改變借款用途。
3、借款人承諾簽名：
第三條：擔(dān)保人承諾：
1、擔(dān)保人對借款人的債務(wù)承擔(dān)連帶擔(dān)責(zé)任。
2、擔(dān)保范圍：所借現(xiàn)金數(shù)額和債權(quán)人的費(fèi)用。
3、我自愿擔(dān)保，如借款人還不清借款，有擔(dān)保人負(fù)責(zé)還清所有現(xiàn)金和一切費(fèi)用。 承諾人簽字：
第四條：違約責(zé)任
借款人違約：如不按期歸還所借現(xiàn)金，從愈期之日起按日自愿付給債權(quán)人百分之1違約金(萬元每天100元違約金)。
第五條：本合同發(fā)生糾紛，由借款人住所地人民法院管轄。
第六條：本合同未盡事宜遵照國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章辦理。
第七條：本合同一式二份，債權(quán)人、借款人各持一份。
第八條：本合同自各方和中間人簽字指印之日起生效。
債權(quán)人簽字(指印)： 電話：
借款人簽字(指印)： 電話：
擔(dān)保人簽字(指印)： 電話：
中間見證人簽字(指印)： 電話：
簽約地點(diǎn)：
年 月 日
民間借款抵押保證合同書范文2借款人： (甲方)
抵押權(quán)人： (乙方)
抵押人： (丙方)
根據(jù)甲方與乙方簽訂的編號 的委托借款擔(dān)保合同，乙方同意為甲方 提供借款人民幣 的擔(dān)保業(yè)務(wù)，丙方自愿以有權(quán)處分的財(cái)產(chǎn)(明細(xì)見抵押物清單)作為抵押物，為甲方向乙方提供反擔(dān)保保證。上述抵押物清單作為合同的組成部分。當(dāng)借款人不論由于什么原因不能按上述借款合同(主合同)規(guī)定履行還本、付息及支付為乙方實(shí)現(xiàn)債權(quán)而產(chǎn)生的費(fèi)用時(shí)，丙方愿意承擔(dān)上述借款合同(主合同)的連帶責(zé)任，為此，三方特簽訂本保證合同。
一、甲、丙方嚴(yán)格遵守履行借款合同(主合同)中的全部條款的有關(guān)約定。如丙方喪失或可能喪失代償能力時(shí)，保證及時(shí)通知乙方。
二、丙方提供反擔(dān)保抵押物作價(jià)人民幣 ,抵押物的最終價(jià)值以抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)時(shí)實(shí)際處理抵押物的凈收入為準(zhǔn)。
三、本項(xiàng)反擔(dān)保金額包括借款本金，即人民幣 及借款利息和為乙方實(shí)現(xiàn)債權(quán)而產(chǎn)生的一切費(fèi)用。如乙方允許甲方的借款到期后展期，丙方對展期后的借款本息繼續(xù)承擔(dān)保證責(zé)任。
四、丙方在收到乙方出具的要求丙方履行保證責(zé)任的付款通知書后，無論乙方是否向甲方追償，丙方必須保證按付款通知書規(guī)定的付款日期、付款金額主動向乙方付清全部應(yīng)付款項(xiàng)，借款人或乙方出具的付款通知書的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，對甲方和丙方均有約束力。
五、如果丙方未按乙方通知規(guī)定的期限及金額付款，乙方有權(quán)依照我國法律規(guī)定，將抵押物作價(jià)、拍賣、變賣或以其它方式處置，從所得價(jià)款中優(yōu)先得到償還。
六、本保證合同是持續(xù)性的連帶責(zé)任保證合同，只要甲方在借款合同項(xiàng)下，按有關(guān)條款承擔(dān)了任何現(xiàn)在的、將來的或可能發(fā)生的債務(wù)和責(zé)任，丙方就始終承擔(dān)本合同項(xiàng)下的所有連帶責(zé)任。乙方給予甲方的任何寬限，只要不增加丙方的擔(dān)保金額，丙方在本保證合同項(xiàng)下的責(zé)任均不能解除或減少。
七、只要不增加丙方的保證金額，本保證合同不會因?yàn)榧追脚c乙方同意對借款合同(主合同)條款的修改、補(bǔ)充、刪除或因甲方與其他方面簽訂的任何合同而受影響或失效。
八、如果乙方現(xiàn)時(shí)或今后持有甲方的任何其他擔(dān)保，包括存單、匯票、留置權(quán)和其他抵押品，本保證合同仍然有效，并不取代、影響丙方在本保證合同項(xiàng)下的責(zé)任。
九、如果甲方無能力履行借款合同(主合同)的法律義務(wù)或入股其它企業(yè)，并不解除丙方在本保證合同項(xiàng)下的責(zé)任。
十、丙方的繼承人(包括因改組合并而繼承)仍受本保證合同的約束，并繼續(xù)承擔(dān)本保證合同項(xiàng)下的責(zé)任，未經(jīng)乙方事先書面同意，丙方及其繼承人不得轉(zhuǎn)讓其保證義務(wù)和抵(質(zhì))押物品。
十一、如果本保證合同及上述的借款合同(主合同)中的任何一條或多條款項(xiàng)在任何運(yùn)用法律之下被宣布非法、無效或不能執(zhí)行，不影響丙方的連帶責(zé)任，丙方確認(rèn)決不會以任何理由要求免除履行本合同項(xiàng)下的保證責(zé)任。
十二、本保證合同自簽署之日起生效，屬無條件不可撤消的保證合同，丙方與任何其他單位簽訂任何合同(協(xié)議或契約)均不影響本保證合同的效力。
十三、本保證合同自甲方償付完畢全部借款本息及有關(guān)費(fèi)用(包括乙方為實(shí)現(xiàn)債權(quán)而產(chǎn)生的一切費(fèi)用)后即告失效。
十四、其他約定事項(xiàng)
十五、本合同為《借款合同》主合同的從合同，與主合同具有同等法律效力。
十六、提示乙方已提請甲、丙方注意對本合同各條款作全面、準(zhǔn)確的理解，并應(yīng)甲、丙方的要求做了相應(yīng)條款的說明，如有異議可作單列補(bǔ)充說明后，簽約三方不得提出任何異議。
十七、本合同附抵(質(zhì))押物清單 份(為本合同的組成部分)。
十八、本合同一式四份，甲、丙方各執(zhí)一份，乙方執(zhí)二份。本合同自各方簽章之日內(nèi)成立，自辦妥抵押登記手續(xù)之日起生效。
甲方(簽章)： 乙方(簽章)： 丙方(簽章)：
法人代表： 法人代表： 法人代表：
年 月 日
民間借款抵押保證合同書范文3出借人(甲方):
借款人(乙方):
保證人(丙方)
乙方因購買房屋資金緊張,現(xiàn)向甲方請求借款,經(jīng)三方協(xié)商一致,達(dá)成以下合同條款:
一、借款金額、期限及利息：
金額： 元。
借款期限： 個月，自 年 月 日起至 年 月 日止。借款月利息為 %。
二、還款方式：
本金在借款到期日一次性歸還。
三、逾期付款責(zé)任：
借款到期后，乙方未按約定歸還本金，逾期每日按照借款金額的萬分之五向甲方支付利息。
四、抵押擔(dān)保責(zé)任：
1、乙方自愿同意將其購買的位于 處的房屋 套作為還款保證抵押給甲方，若乙方未按約定還本付息，甲方有權(quán)就該抵押房屋進(jìn)行變賣、拍賣。
2、若乙方未按本協(xié)議約定還本付息，丙方自愿承擔(dān)連帶保證還款責(zé)任。
五、其它約定
1、在借款本息未付清之前，乙方自愿同意將抵押房屋的購房合同、購房發(fā)票、全部鑰匙及產(chǎn)權(quán)證等交甲方保存，在乙方付清借款本息后返還乙方。在付清借款本息之前，乙方對抵押房屋進(jìn)行裝修、使用等須經(jīng)甲方同意。乙方不得以前述自愿擔(dān)保行為拒絕繳納抵押房屋的物業(yè)管理等費(fèi)用。
2、因本協(xié)議發(fā)生的糾紛各方應(yīng)協(xié)商解決，協(xié)商未果提交甲方所在地人民法院管轄。
六、本協(xié)議經(jīng)三份簽字蓋章后生效，協(xié)議一式三份，甲乙丙各執(zhí)一份。
甲方： 乙方：
年 月 日 年 月 日
一、招標(biāo)范圍及規(guī)定
（一）招標(biāo)范圍
1、工程建設(shè)項(xiàng)目（投資額3000元以上）：包括房屋、道路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目；教育、文化、水電等公用事業(yè)項(xiàng)目；農(nóng)田水利建設(shè)項(xiàng)目。
2、價(jià)值3000元以上的社區(qū)（村）集體固定資產(chǎn)購建、經(jīng)營、處置項(xiàng)目。
3、社區(qū)（村）集體林木、“四荒”、水面等自然資源的承包經(jīng)營項(xiàng)目。
4、社區(qū)（村）集體價(jià)值300元以上的辦公用品、設(shè)備等采購項(xiàng)目。
（二）招標(biāo)規(guī)定
1、凡是投資額在3000元以上的工程建設(shè)項(xiàng)目必須到各有關(guān)經(jīng)濟(jì)園區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）農(nóng)村集體資產(chǎn)資源招投標(biāo)中心（以下簡稱招投標(biāo)中心）公開招標(biāo)。投資額在3000元以下的工程建設(shè)項(xiàng)目，由社區(qū)（村）自行組織招投標(biāo)，報(bào)招投標(biāo)中心備案。
2、對實(shí)施招投標(biāo)的項(xiàng)目，項(xiàng)目經(jīng)營方式、經(jīng)營目標(biāo)等必須經(jīng)社區(qū)居民（村民）會議或社區(qū)居民（村民）代表會議討論表決通過，形成具有參會人員簽字的書面會議紀(jì)要，填寫《招投標(biāo)項(xiàng)目申報(bào)表》，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站審批同意后方可實(shí)施項(xiàng)目招標(biāo)。
二、招投標(biāo)組織管理
各經(jīng)濟(jì)園區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）成立農(nóng)村集體資產(chǎn)資源招投標(biāo)中心，具體負(fù)責(zé)社區(qū)（村）招投標(biāo)日常管理監(jiān)督工作。
（一）招投標(biāo)中心職責(zé)
1、收集、統(tǒng)計(jì)、分析和社區(qū)（村）集體資產(chǎn)、資源招投標(biāo)信息；
2、審核社區(qū)（村）集體資產(chǎn)、資源招標(biāo)方案和民主決策會議紀(jì)要，審查投標(biāo)單位資格；
3、組織、參與、監(jiān)督社區(qū)（村）集體資產(chǎn)、資源招投標(biāo)活動，負(fù)責(zé)招投標(biāo)活動場所的安全和服務(wù)保障工作；
4、監(jiān)督項(xiàng)目交易合同的簽訂、履行情況；
5、調(diào)解招投標(biāo)活動糾紛；
6、管理社區(qū)（村）集體資產(chǎn)、資源招投標(biāo)檔案；
7、處理社區(qū)（村）集體資產(chǎn)、資源招投標(biāo)的其他事務(wù)。
（二）項(xiàng)目申報(bào)單位（社區(qū)<村>集體經(jīng)濟(jì)組織）職責(zé)
1、提出招投標(biāo)申報(bào)項(xiàng)目，并履行民主決策審批手續(xù)；
2、參與實(shí)施招投標(biāo)工作；
3、對招投標(biāo)工作情況進(jìn)行監(jiān)督；
4、按照招投標(biāo)合同約定方式，向有關(guān)經(jīng)濟(jì)園區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）村級會計(jì)委托服務(wù)中心（以下簡稱中心）申請收款、付款。
5、履行招投標(biāo)中心規(guī)定的其他職責(zé)。
三、招投標(biāo)方式
（一）公開招標(biāo)；
（二）邀請招標(biāo)；
（三）競爭性談判。
四、招投標(biāo)工作程序
（一）項(xiàng)目申報(bào)。社區(qū)（村）集體（招標(biāo)方）根據(jù)實(shí)際需要，由村支部和村委會負(fù)責(zé)編制招投標(biāo)項(xiàng)目實(shí)施方案，具體包括項(xiàng)目名稱、概況、實(shí)施要求、標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。項(xiàng)目實(shí)施方案經(jīng)社區(qū)居民（村民）會議或代表會議通過后，形成書面會議紀(jì)要，并填寫《招投標(biāo)項(xiàng)目申報(bào)表》，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站審批。
（二）招標(biāo)公告。招投標(biāo)項(xiàng)目經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站審批同意后，招投標(biāo)中心與村委會簽訂委托協(xié)議，共同制定招標(biāo)文件，組織評標(biāo)委員會，招標(biāo)公告。評標(biāo)委員會一般5人左右，由村干部、村民代表、相關(guān)專業(yè)人員等組成。招標(biāo)公告要在招投標(biāo)中心公示欄和本村村務(wù)公開欄同步公告，公告時(shí)間不少于3天。同時(shí)，也可根據(jù)需要采取會議、廣播、電視、報(bào)紙等方式。采用邀請招標(biāo)方式的，應(yīng)向3個以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目能力、資信良好的投標(biāo)人發(fā)出投標(biāo)邀請書。
（三）投標(biāo)受理。有投標(biāo)意向的單位或個人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)到招投標(biāo)中心報(bào)名，經(jīng)審查符合投標(biāo)人條件的，交納投標(biāo)押金，填寫《投標(biāo)人員登記表》。投標(biāo)報(bào)名截止日與招標(biāo)公告之日間隔不少于10天，符合條件的投標(biāo)人不得少于3人。
（四）舉行招投標(biāo)會議。招標(biāo)方代表、所有投標(biāo)人和評標(biāo)委員會在規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)舉行招投標(biāo)會議。會議由招投標(biāo)中心派人主持。招投標(biāo)時(shí)，可以現(xiàn)場公開競標(biāo)，也可以由投標(biāo)人填寫標(biāo)書現(xiàn)場開標(biāo)。最后由評標(biāo)委員會研究確定中標(biāo)人，當(dāng)場宣布，招標(biāo)方與中標(biāo)人簽訂書面合同。如無人中標(biāo)，應(yīng)重新組織招投標(biāo)工作。
（五）履行合同。招投標(biāo)成功后，招標(biāo)方與中標(biāo)人必須按合同約定履行各自的權(quán)利、義務(wù)，招投標(biāo)中心要對合同履行情況進(jìn)行監(jiān)督。屬于發(fā)包租賃拍賣項(xiàng)目的，招投標(biāo)中心填制收款通知書，由服務(wù)中心收款，納入招標(biāo)方村級代管資金管理；屬于用品采購、資產(chǎn)與工程建設(shè)項(xiàng)目的，根據(jù)合同約定和項(xiàng)目驗(yàn)收情況，招投標(biāo)中心填制付款通知書，由招標(biāo)方持付款通知書到中心申提資金，并將款項(xiàng)撥付中標(biāo)人。
（六）資料歸檔。對于農(nóng)村集體資產(chǎn)、資源招投標(biāo)活動所涉及的經(jīng)濟(jì)行為，必須簽訂規(guī)范的書面合同。招投標(biāo)中心負(fù)責(zé)對所有招投標(biāo)事項(xiàng)有關(guān)文件、合同等資料及時(shí)整理存檔，妥善保管。
五、督導(dǎo)檢查
（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）經(jīng)管站要根據(jù)農(nóng)村集體資產(chǎn)資源臺賬和各村集體資產(chǎn)資源管理實(shí)際情況，及時(shí)編制和修訂農(nóng)村集體資產(chǎn)資源招投標(biāo)工作計(jì)劃，指導(dǎo)招投標(biāo)中心及各村根據(jù)計(jì)劃組織開展招投標(biāo)活動，并檢查計(jì)劃執(zhí)行情況。
一、案情簡介
2018年9月8日，A進(jìn)出口公司與B公司簽訂了進(jìn)口協(xié)議，為后者從韓國C商社進(jìn)口聚酯切片。在此協(xié)議中規(guī)定：進(jìn)口合同以A公司名義簽訂;A公司負(fù)責(zé)申請信用證、貨款支付及運(yùn)輸保險(xiǎn);B公司在收到提單等全套單據(jù)三日內(nèi)將貨款（按照當(dāng)日外匯牌價(jià)折算）和費(fèi)用匯入A公司賬戶，便于其對外匯款;B公司負(fù)責(zé)通關(guān)及國內(nèi)運(yùn)輸。此后，A公司與C商社簽訂了600噸聚酯切片的進(jìn)口合同，價(jià)格為CFR大連每噸1676美元，總價(jià)款1005600美元，明確具體的裝運(yùn)日期及產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等條款。
2018年9月11日，A公司向D開證銀行申請開立不可撤銷跟單信用證。9月12日，D銀行開具受益人為C商社、通知行為韓國E銀行、價(jià)格為CFR大連每噸1676美元、總金額為1005600美元的信用證。10月30日，C商社按照合同約定裝船發(fā)貨。11月14日，C商社通過E銀行向D銀行提交跟單信用證相關(guān)單據(jù)。D銀行審核后沒有發(fā)現(xiàn)不符點(diǎn)，于同日向A公司發(fā)出進(jìn)口付款通知并隨附相關(guān)單據(jù)。付款通知書載明：如發(fā)現(xiàn)單據(jù)與信用證不符點(diǎn)并決定拒付，請于11月18日前書面通知銀行退回全套單據(jù)，否則，將視為接受單據(jù)，確認(rèn)對外支付貨款;該貨款應(yīng)于11月18日前支付。
11月15日，A公司將所有單據(jù)電傳B公司，并表示經(jīng)與D銀行共同審核后，認(rèn)為單證相符，請B公司盡快按照協(xié)議約定將貨款匯入A公司賬戶。然而在此期間，聚酯切片國際市場價(jià)格大幅度下降。19日，B公司回復(fù)A公司：經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，單證存在多處不符點(diǎn)。同日，A公司向D銀行書面陳述不符點(diǎn)，并在進(jìn)口付款通知書“不符點(diǎn)”欄中列明“受益人提交提單中顯示信用證號為6xxxx2/1236AN，而信用證號為6xxxx2/1236/4N;包裝在其它單據(jù)上為1075KG/包，而在信用證上為1055KG/包?！庇纱司芙^支付貨款，并將付款通知書退回D銀行。11月20日，D銀行通知E銀行拒付貨款。隨后，韓國E銀行認(rèn)為拒付理由不成立，告知D銀行需按時(shí)付款，否則將訴諸于法律。此時(shí)，貨物已抵達(dá)大連港。D銀行經(jīng)研究認(rèn)為拒付理由不充分，于是在11月26日，將貨款1005600美元匯付E銀行并通知A公司拒付理由不予支持，已支付貨款。A公司回復(fù)D銀行：“在D銀行無法對外拒付的情況下，我公司同意支付信用證下的貨款，并在貴行申辦貸款以支付貨款。”11月27日，A公司通知B公司銀行已對外付款，要求B公司盡快將貨款、銀行手續(xù)費(fèi)、費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用支付給A公司，并領(lǐng)回單證。之后，A公司將貨物從港口提出放入保稅庫。在此過程中，A公司支付了保險(xiǎn)費(fèi)、海關(guān)滯報(bào)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、租箱費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)、港口雜費(fèi)以及貨款。B公司則于12月3日通知A公司自行處理該批貨物，將不承擔(dān)任何責(zé)任。12月13日，A公司以B公司不履行協(xié)議責(zé)任為由，向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟。
二、 案情分析
（一）是否可以將單證不符點(diǎn)作為拒付貨款和拒收貨物的理由
“不符點(diǎn)”指在國際貿(mào)易中，銀行開出的信用證與實(shí)際單證不相符的地方。理論上即便是一個字母或符號的不同都可記為一處不符點(diǎn)，如果存在單證不符點(diǎn)，買家有理由拒收貨物、拒付貨款。但同時(shí)銀行也要和議付行對拒付理由進(jìn)行評估，不符點(diǎn)不成立的情況下，申請人及開證行需要對單證進(jìn)行承付。在本案中，買家出示的不符點(diǎn)是賣家提交提單中顯示信用證號為6xxxx2/1236AN，而信用證號為6xxxx2/1236/4N，包裝在其它單據(jù)上為1075KG/包，而在信用證上為1055KG/包。在實(shí)踐中，信用證號碼拼錯和商品重量在信用證與其它單據(jù)不符是否構(gòu)成不符點(diǎn)具有很大的爭議性。盡管嚴(yán)格相符原則一直是評判單證相符的主要依據(jù)，即受益人提交的單據(jù)必須嚴(yán)格與信用證的信息相符，銀行才認(rèn)為單證相符予以付款。但為了避免申請人或開證行不當(dāng)使用該原則增加拒付的可能性，在《跟單信用證統(tǒng)一慣例（UCP600）》及《關(guān)于審核跟單信用證項(xiàng)下單據(jù)的國際標(biāo)準(zhǔn)銀行實(shí)務(wù)（ISBP745）》中對嚴(yán)格相符原則進(jìn)行了軟化處理，如UCP600第14條d款規(guī)定：“單據(jù)中內(nèi)容的描述不必與信用證、信用證對該項(xiàng)單據(jù)的描述以及國際標(biāo)準(zhǔn)銀行實(shí)務(wù)完全一致，但不得與該項(xiàng)單據(jù)中的內(nèi)容、其它規(guī)定的單據(jù)或信用證相沖突。”涉及到本案中拼錯和重量增幅分別在ISBP745和UCP600中有明確的規(guī)定。ISBP745第A23規(guī)定：“如果拼寫或打字錯誤并不影響單詞或其所在句子的含義，則不構(gòu)成單據(jù)不符?！盪CP600第30條2款規(guī)定：“貨物數(shù)量允許有5%的增減幅度，只要總支取金額不超過信用證金額。”由此，當(dāng)D銀行提出拒付時(shí)，出口地E銀行并沒有通過不符點(diǎn)理由申請，最終開證行支付貨款，履行了“只要規(guī)定的單據(jù)提交指定銀行或開證方，并且構(gòu)成相符交單，則開證行必須承付”、“開證行自開立信用證之時(shí)起即不可撤銷地承擔(dān)承付責(zé)任”等規(guī)定（UCP600第7條第1款、第7款）。
（二）本案中A公司、D銀行在對外付款過程中是否存在失職行為
一般而言，開證行應(yīng)履行嚴(yán)格審單職責(zé)，在存在單證不符點(diǎn)的情況下對外付款，應(yīng)該承擔(dān)法律責(zé)任，申請人可以少付或不付貨款。但根據(jù)《跟單信用證統(tǒng)一慣例》中規(guī)定，開證行可以聯(lián)系信用證申請人，請其確定對不符點(diǎn)是否接受，并規(guī)定不符點(diǎn)的審核應(yīng)該在規(guī)定日期之內(nèi)。這在“開證申請人承諾書”中也有列明：開證申請人如拒付貨款，需在付款通知書規(guī)定日期前將全套單據(jù)返還開證行并注明拒付理由，開證行有權(quán)按照國際慣例評估其對外拒付的理由是否成立;當(dāng)開證行認(rèn)定申請人拒付理由不成立或沒有按照規(guī)定時(shí)間返還全套單據(jù)時(shí)，有權(quán)從申請人開證賬戶中扣款，并主動辦理對外付款或承兌。同時(shí)，UCP600第十四條b款規(guī)定：“按照指定行事的被指定銀行、保兌行（如有）以及開證行，自其收到提示單據(jù)的翌日起算，應(yīng)各自擁有最多不超過五個銀行工作日的時(shí)間以決定提示是否相符”?？梢姡徽撌情_證銀行還是信用證申請人對于不符點(diǎn)的提出以及拒付的決定都要在規(guī)定的期限內(nèi)完成指定的申請流程，否則將無權(quán)宣稱單據(jù)不符。A公司沒有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)退單，導(dǎo)致D銀行有理由視其為接受不符的單據(jù)并同意付款。
在本案中，即便之后D銀行有考慮申請人提出的不符點(diǎn)，但經(jīng)過研究認(rèn)定拒付理由不充分最終還是辦理了對外付款。并且在D銀行對外付款后，A公司也予以同意支付貨款。由此，法院認(rèn)為在信用證付款業(yè)務(wù)中D銀行無過錯，無需承擔(dān)任何責(zé)任。反而是A公司作為進(jìn)口沒有履行相關(guān)審核信用證的義務(wù)，也未督促B公司按規(guī)定時(shí)間內(nèi)決定是否拒付和退回全套單據(jù)，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
（三）案件中A公司是否有越權(quán)行為，B公司是否有責(zé)任支付貨款
在本案中，由于A公司與B公司簽訂的進(jìn)出口協(xié)議中規(guī)定A公司需履行辦理信用證、支付貨款及保險(xiǎn)等相關(guān)責(zé)任，B公司在與銀行交涉的過程中不能證明自己是貨物的合法貨主，對單證不符點(diǎn)并沒有拒收貨物或拒付貨款權(quán)利。因此，B公司堅(jiān)稱A公司存在越權(quán)行為，擅自墊付貨款、接受貨物，未認(rèn)真審核信用證不符點(diǎn)堅(jiān)持拒付，導(dǎo)致B公司喪失拒付的實(shí)質(zhì)權(quán)利，應(yīng)承擔(dān)全部責(zé)任。
但事實(shí)上，無論信用證申請人的態(tài)度如何，是接受不符點(diǎn)還是不接受，作為專業(yè)的信用機(jī)構(gòu)開證行都享有獨(dú)立的決定權(quán)。雖然在UCP500第14條C款規(guī)定：開證行可自行聯(lián)系申請人，請其對不符點(diǎn)予以接受。但這樣做的出發(fā)點(diǎn)是尊重雙方交易人的意愿，并不意味著開證行必須遵從申請人的主張。開證行依靠銀行自身信用開出信用證，作為擔(dān)保人支付是其首要責(zé)任，同時(shí)也有獨(dú)立于其他當(dāng)事人的權(quán)利。在本案中，即使A公司及時(shí)提出單證不符點(diǎn)也會被駁回，對付款結(jié)果影響有限，A公司同意支付貨款在申請人應(yīng)履行職責(zé)范圍內(nèi)。因此，在法院判決中并沒有認(rèn)定A公司越權(quán)行為成立。但A公司在收到單證時(shí)沒有審查出單據(jù)不符點(diǎn)及時(shí)通知被方實(shí)屬未履行職責(zé)行為，應(yīng)負(fù)有一定的責(zé)任。另一方面，A公司對外簽訂合同，向D銀行申請信用證，D銀行頒發(fā)信用證均是為B公司進(jìn)口貿(mào)易而進(jìn)行的民事法律行為，在單證不符點(diǎn)不被承認(rèn)的情況下B公司要承擔(dān)合同支付貨款及相關(guān)款項(xiàng)的責(zé)任 。
本案的最終判決為B公司應(yīng)提取保稅庫中交易貨物并按照協(xié)議支付A公司貨款、費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、相關(guān)港口費(fèi)用以及承擔(dān)自貨物到港日期的全部倉儲費(fèi)用。A公司支付D銀行剩余貨款。A公司和B公司共同承擔(dān)案件受理費(fèi)用。從案件的判決結(jié)果可見，雖然A公司和D銀行作為先行審單方?jīng)]有查出不符點(diǎn)有過在先，但并沒有承擔(dān)過重的處罰，反而是B公司承擔(dān)了主要責(zé)任，由此推斷法院在判決時(shí)主要考慮的因素是B公司作為實(shí)際貨主應(yīng)遵守商業(yè)誠信，按照合同辦事，而不是為了減損自保而蓄意拒付，逃避責(zé)任。
三、 幾點(diǎn)啟示
（一） 熟悉單證不符點(diǎn)評判原則，提升業(yè)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)
不符點(diǎn)拒付在信用證糾紛中占比始終居高不下，主要原因在于對信用證含糊不清的審單標(biāo)準(zhǔn)。不同國家甚至同一國家不同地區(qū)對于信用證不符點(diǎn)的解讀都有不同。例如在本案中，如果僅僅從表面是否符合信用證條款判斷不符點(diǎn)，那么信用證編號拼寫錯誤及重量差異，都應(yīng)該列入單證不符點(diǎn)予以拒付貨款，但這樣做很多時(shí)候會幫助申請人逃避付款責(zé)任，進(jìn)而損害受益人權(quán)益，將信用證從付款工具轉(zhuǎn)變?yōu)榫芨豆ぞ?。因此產(chǎn)生了對不符點(diǎn)評判標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充及修訂，使其更具靈活性和柔性化，盡管在相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)慣例中列明了不符點(diǎn)的衡量準(zhǔn)則以及拒付通知所應(yīng)涵蓋內(nèi)容，但在實(shí)踐中各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)并不容易把握，這要求從業(yè)人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，僅僅做到“單證相符、單單相符”是不夠的，還必須深入學(xué)習(xí)理解《跟單信用證統(tǒng)一慣例》、《關(guān)于審理信用證糾紛案件若干問題的規(guī)定》等規(guī)則慣例，盡早在交單期內(nèi)發(fā)現(xiàn)不符點(diǎn)，減少爭議，有效規(guī)避信用證業(yè)務(wù)中蓄意拒付、退單等風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
（二） 正確認(rèn)識信用證開證行付款獨(dú)立性原則
開證行付款獨(dú)立性原則主要指雖然信用證是基于貿(mào)易合同及相關(guān)單證開立的，但一經(jīng)開立，就獨(dú)立于買賣合同等交易單證。開證行對受益人的付款責(zé)任也獨(dú)立于買賣合同的履行，只要受益人提交的單證符合信用證條款，并通過審核，開證行就有責(zé)任履行付款義務(wù)（除信用證欺詐例外原則）。同樣，作為審單主體，開證行對不符點(diǎn)的判斷也是獨(dú)立的。至于開證申請人自身償付能力或態(tài)度，并不能完全影響或控制開證行對外支付的行為，否則就喪失了信用證本身的商業(yè)價(jià)值和存在意義。因此，如果所列不符點(diǎn)理由不充分，沒有按照規(guī)定時(shí)間、程序提交以及受益人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對不符點(diǎn)作出修改，開證行都應(yīng)履行付款責(zé)任。本案中，即便申請人提出了單證不符點(diǎn)，但最終未被認(rèn)可，開證行還是履行了對外付款的責(zé)任。
（三） 提升市場預(yù)測能力，采用正確措施預(yù)防利潤下跌風(fēng)險(xiǎn)
貨物在國際市場價(jià)格下跌是本案的導(dǎo)火索。由于對市場行情的預(yù)計(jì)不足以及沒有防范措施，使得通過尋找單證不符點(diǎn)來拒付成為B公司減損的最后手段，否則就要承擔(dān)貨物掉價(jià)的損失，類似案件在我國進(jìn)出口業(yè)務(wù)中屢見不鮮。顯然，這種在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后通過拒收貨物、拒付貨款來解決的方式，往往不能降低風(fēng)險(xiǎn)，還會使自身的名譽(yù)受損，得不償失。
因此，進(jìn)口商應(yīng)采取正確的方式從源頭降低國際市場或外界因素對產(chǎn)品利潤率的不良影響。例如在國際貿(mào)易中，為避免遭受匯率及貨價(jià)變動風(fēng)險(xiǎn)，買賣雙方會通過期貨市場和遠(yuǎn)期外匯的方式套期保值將成本和利潤鎖定，又或在價(jià)格條款磋商時(shí)就把相關(guān)市場變動風(fēng)險(xiǎn)考慮進(jìn)去。進(jìn)口商還應(yīng)該提高對本行業(yè)市場的監(jiān)控及預(yù)測能力，并采取有效的防御手段來應(yīng)對突發(fā)事件對自身利益的影響。
（四）業(yè)者應(yīng)注意保護(hù)自身權(quán)益
進(jìn)出口的貨物主要集中在大宗商品，匯率、市場價(jià)格甚至國際事件等因素都會影響商品的價(jià)格導(dǎo)致被方利潤受損。即使在合同中規(guī)定開立信用證前會支付15%——20%的保證金，方要求委托方付款提貨等保障條款，但如果遇到嚴(yán)重商品價(jià)格暴跌，被方可能寧愿放棄保證金，也會拒付貨款降低利潤損失。在本案中，如果委托方找出單證不符點(diǎn)的確存在并被法院認(rèn)可，而方又因疏忽沒有提前審核出不符點(diǎn)則很有可能遭到開證銀行、委托方的雙重責(zé)任追索。即便法院沒有對方給予主要責(zé)任人的判定，但B公司能否如期支付A公司墊付的貨款仍屬未知。因此，作為從事業(yè)務(wù)的貿(mào)易企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪M(jìn)出口業(yè)務(wù)流程，收取足夠的保證金方可申請信用證;嚴(yán)格按照協(xié)議中所規(guī)定范圍行使權(quán)力和義務(wù)，防止越權(quán)行為發(fā)生;對客戶資信進(jìn)行調(diào)查，選擇信譽(yù)度好的委托人進(jìn)行合作;重視合同的簽訂，完善合同條款防止漏洞產(chǎn)生，降低風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)把控商品所有權(quán)。
（五）出口商應(yīng)慎重選擇信譽(yù)較好的信用證通知行
法定地址：_________
電話：_________
法定代表人：_________
借款人（抵押人）：_________
電話：_________
住址：_________
有效身份證編號：_________
借款人為購買_________（以下稱“房產(chǎn)商”）的_________（以下稱“房產(chǎn)”），向貸款人申請貸款，根據(jù)《中華人民共和國民法通則》、《中華人民共和國合同法》以及交通銀行有關(guān)業(yè)務(wù)辦法的規(guī)定，經(jīng)雙方協(xié)商同意，訂立以下條款，共同遵守。
第一條 貸款幣種、金額和期限
1．1 貸款幣種：_________
1．2 貸款最高額為_________元（大寫_________）整。
1．3 貸款期限：_________年_________月_________日至_________年_________月_________日止。分_________期等額歸還。
第二條 利率和利息的計(jì)算
2．1 貸款利率為“倫敦銀行同業(yè)拆放利率”加_________個百分點(diǎn)（libor＋_________％）。每期計(jì)息日的_________的libor為_________貸款利率的libor，但每筆放款的第一個計(jì)息期的libor為該貸款發(fā)放日的libor。libor采用_________個月浮動。
2．2 貸款利息以貸款的實(shí)際發(fā)放天數(shù)計(jì)收，以360天為一年。
2．3 結(jié)息方式：_________。
第三條 貸款條件
3．1 借款人必須向貸款人提供下列資料：
（1）《房產(chǎn)抵押貸款申請書》和《貸款申請人資料》；
（2）與房產(chǎn)商簽訂《預(yù)購房屋合同正本》或《購房契約》；
（3）房產(chǎn)商出具的購房預(yù)付款的憑證。
3．2 借款人到貸款人指定銀行開立購房專戶，今后有關(guān)購房費(fèi)用，均通過該帳戶結(jié)算。
第四條 提款
借款人不可撤銷地授權(quán)貸款人，根據(jù)“預(yù)購房合同”規(guī)定，當(dāng)貸款人收到房產(chǎn)商付款通知書后，主動將貸款劃入房產(chǎn)商在貸款人處開立的帳戶，并借記借款人帳戶。向借款人發(fā)出付款通知書。
第五條 還款
5．1 借款人應(yīng)遵照本合同1．3條款規(guī)定，按時(shí)償還。
5．2 每次還款日前十五天之內(nèi)，借款人應(yīng)將本期歸還的貸款和支付的利率存入購房專戶。由貸款人在還款到期日，主動在購房專戶中扣除其款項(xiàng)，無須事先通知借款人。
第六條 提前還款
6．1 借款人如果提前償還部分或全部貸款，必須在三十天前書面通知貸款人。
6．2 提前還款只限于還款期序的倒序進(jìn)行，而不能抵沖即將到期的貸款或下期的還款。
6．3 借款人提前還款，應(yīng)向貸款人支付提前還款金額的0.5％至1％補(bǔ)償金。
（1）借款人在貸款不足一年（含一年）內(nèi)提前還款，應(yīng)向貸款人繳付提前還款金額的百分之一補(bǔ)償金；
（2）借款人在獲得超過一年后提前還款，應(yīng)向貸款人繳付提前還款金額0.5％的補(bǔ)償金。
第七條 手續(xù)費(fèi)及其他費(fèi)用
7．1 手續(xù)費(fèi)：貸款合同簽訂后，借款人應(yīng)在本合同簽訂后_________日之內(nèi)向貸款人支付貸款金額的_________％手續(xù)費(fèi)。
7．2 在購房與貸款過程中所涉及的契稅、保險(xiǎn)、法律手續(xù)、抵押登記、抵押物的處置等費(fèi)用，均由借款人支付。
7．3 由于借款人違約行為使貸款人遭受損失及由此產(chǎn)生的一切有關(guān)費(fèi)用，均由借款人承擔(dān)。
第八條 保險(xiǎn)
借款人必須按貸款人規(guī)定的時(shí)間和指定的險(xiǎn)種到_________保險(xiǎn)公司辦妥，抵押物的保險(xiǎn)手續(xù)，投保金額不得低于抵押物的總價(jià)值，投保期限應(yīng)長于貸款期限1－3個月，保險(xiǎn)單正本須注明貸款人為第一受益人，并將保險(xiǎn)單正本送交貸款人。
第九條 借款人的保證
9．1 保證按合同規(guī)定，按時(shí)按金額還本付息。
9．2 向貸款人提供一切資料真實(shí)可靠，無任何偽裝和隱瞞事實(shí)。
9．3 抵押房產(chǎn)的損毀，不論任何原因，均須負(fù)責(zé)賠償貸款人的損失。
第十條 貸款人的責(zé)任
10．1 按合同有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)時(shí)提供貸款予借款人。該貸款人以購房者的名義轉(zhuǎn)入房產(chǎn)商在貸款人處的帳戶。
10．2 借款人按合同規(guī)定，付清貸款總額，利息以及其它應(yīng)付款項(xiàng)之后，將抵押的《房產(chǎn)買賣契約》或《房產(chǎn)權(quán)證書》交還給借款人。
第十一條 違約及處理
11．1 下列事項(xiàng)構(gòu)成違約：
（1）借款人在付息日、還款日未能或未能足額支付應(yīng)歸還的本金及應(yīng)付的利息，造成貸款逾期和欠息；
（2）借款人失去執(zhí)行合同的能力或某些事件之發(fā)生使得本合同之執(zhí)行成為違法或不可能；
（3）借款人違反本合同或附件的其他條款。
11．2 違約的處置：
（1）當(dāng)借款人發(fā)生上述11．1（1）的行為時(shí)，貸款人從借款人違約之日起按逾期和欠息金額在原定利率的基礎(chǔ)上加收20％的罰息；
（2）當(dāng)借款人發(fā)生上述11．1（1）和／或11．1（3）的行為時(shí)，經(jīng)貸款人書面通知后從違約之日起60天內(nèi)借款人仍不糾正；或借款人發(fā)生11．1（2）行為，貸款人有權(quán)宣布全部貸款到期，同時(shí)，要求借款人償還已發(fā)放的貸款金額及利息。
第十二條 適用法律
本合同適用中華人民共和國的法律并按其解釋。
第十三條 合同生效
需經(jīng)借款人和貸款人簽字，并經(jīng)公證處公證后生效。本合同的任何修改、補(bǔ)充須雙方簽署書面協(xié)議。
貸款人（抵押權(quán)人）（蓋章）：_________ 借款人（抵押人）（簽字）：_________
負(fù)責(zé)人（簽字）：_________
_________年____月____日
_________年____月____日
簽訂地點(diǎn)：_________
簽訂地點(diǎn)：_________
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│ 鑒（公）證意見：
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│ 經(jīng) 辦 人：
鑒（公）證機(jī)關(guān)（章） │
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│（注：除國家另有規(guī)定外，鑒（公）證實(shí)行自愿原則）
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