時間：2022-01-31 11:38:57
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市審計局：
我局于2020年9月3日收到《南寧市審計局審計報告--市直部門2019年度預算執(zhí)行和決算草案審計》（南審行審報〔2020〕1號），該審計報告指出我局存在總體預算支出率未達標及項目預算資金執(zhí)行率低兩個問題，并提出了審計意見。我局高度重視，立即啟動審計整改工作，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行了認真研究和分析，并采取相關措施進行整改。現(xiàn)將審計整改情況報告如下：
一、第68項問題：預算支出率未達標
（一）問題具體表現(xiàn)：截至2019年12月31日，南寧市醫(yī)療保障局全年部門預算指標總額為720.18萬元，實際預算支出金額為331.9萬元，公共財政預算總體支出執(zhí)行率為46.09%，預算支出率未達到全年90%以上的標準。
（二）問題產(chǎn)生原因：2019年我局全年安排市本級財政經(jīng)費364.04萬元，年底支出318.76萬元，支出率為87.56%。2019年7月下達“2019年度中央財政醫(yī)療服務與保障能力提升補助資金（醫(yī)療保障能力建設部分）”356.14萬元，其中：用于醫(yī)?；鸨O(jiān)管平臺建設150萬元，重點項目配套資金100萬元，村醫(yī)通設備購置63.18萬元，上述經(jīng)費涉及醫(yī)保系統(tǒng)切換、醫(yī)?；鸨O(jiān)管平臺建設等政府采購的信息化建設支出。此類支出受自治區(qū)醫(yī)保系統(tǒng)切換統(tǒng)一部署要求及醫(yī)?；鸨O(jiān)管平臺項目需要按項目建設程序報批初步設計、招標采購等影響，2019年度無法進行支出，僅支出13.14萬元。由于中央下?lián)苜Y金占我局2019年整體資金比重較大，造成我局預算支出率未達標。
（三）問題整改情況：問題正在整改。我局將結轉至2020年度使用的“2019年度中央財政醫(yī)療服務與保障能力提升補助資金”342.99萬元安排政府采購支出計劃329萬元，年底市財政支付系統(tǒng)將自動回收未支付項目資金。上述政府采購目前正在進行中，待完成金額支出后2019年度預算支出率將達到91.76%。今后我局將強化項目支出前期準備，提前做好項目可行性研究、評審、政府采購等前期準備工作，確保預算一經(jīng)批復和下達，資金就能使用。同時加強預算執(zhí)行分析，逐月梳理執(zhí)行情況，對情況發(fā)生變化、執(zhí)行率偏低的項目支出，要及時提出處理意見，確實無法按預算支出的，及時與財政部門對接，按程序申請調(diào)整。
二、第189項問題：項目預算資金執(zhí)行率低
（一）問題具體表現(xiàn)：2019年南寧市醫(yī)療保障局“2019年中央財政醫(yī)療服務與保障能力提升補助資金（醫(yī)療保障能力建設部分）的通知（南財社201號）”預算指標總額為3561400元，當年實際支出131418元，結余3429982元，專項資金執(zhí)行率低于50%。
（二）問題產(chǎn)生原因：2019年7月下達“2019年度中央財政醫(yī)療服務與保障能力提升補助資金（醫(yī)療保障能力建設部分）”356.14萬元，其中：用于醫(yī)保基金監(jiān)管平臺建設150萬元，重點項目配套資金100萬元，村醫(yī)通設備購置63.18萬元，上述經(jīng)費涉及醫(yī)保系統(tǒng)切換、醫(yī)?；鸨O(jiān)管平臺建設等政府采購的信息化建設支出。此類支出受自治區(qū)醫(yī)保系統(tǒng)切換要求及醫(yī)保基金監(jiān)管平臺項目需要按項目建設程序報批初步設計、招標采購等影響，2019年度無法進行支出，僅支出13.14萬元。
（三）問題整改情況：問題正在整改。我局將結轉至2020年度使用的“2019年度中央財政醫(yī)療服務與保障能力提升補助資金”342.99萬元安排政府采購支出計劃329萬元，年底市財政支付系統(tǒng)將自動回收未支付項目資金。上述政府采購目前正在進行中，待完成金額支出后2019年度該專項預算支出率將達到96.06%。今后我局將強化項目支出前期準備，提前做好項目可行性研究、評審、政府采購等前期準備工作，確保預算一經(jīng)批復和下達，資金就能使用。同時加強預算執(zhí)行分析，逐月梳理執(zhí)行情況，對情況發(fā)生變化、執(zhí)行率偏低的項目支出，要及時提出處理意見，確實無法按預算支出的，及時與財政部門對接，按程序申請調(diào)整。
下一步，我局將以此次審計為契機，進一步加強預算管理，提高預算編制的準確性，加強對財政資金使用的監(jiān)督，提高資金使用效率。此次審計整改落實情況已在我局互聯(lián)網(wǎng)門戶網(wǎng)站向社會進行公示。今后我局將一如既往支持配合各級監(jiān)督管理部門的檢查、審計、督導、巡視等監(jiān)督工作，加快建立健全長效管理機制，嚴格落實各類問題整改，實現(xiàn)市醫(yī)保機關財經(jīng)管理良性運行。
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【正文】
根據(jù)象審財報〔2019〕30號象山縣大徐鎮(zhèn)2018年度財政決算審計報告及審計要求?，F(xiàn)將相關整改情況公示如下：
一、預算執(zhí)行情況的問題
1、預算執(zhí)行存在偏差。2018年度大徐鎮(zhèn)收支預算與執(zhí)行結果存在偏差。
整改情況：將公司資金不再列入財政預決算，提早了解上級財政資金安排情況，縮小預算編制和執(zhí)行存在的差異，各項收支按人代會預算執(zhí)行。
2、結余未納入下一年預算。2018年底財政專戶管理資金結余387.55萬元，未納入2019年度預算。
整改情況：2020年我已將按照審計提出的要求和相關財政資金管理規(guī)定，將財政專戶結余資金納入下一年預算進行管理。
3、報送鎮(zhèn)人大預算草案不夠細化。
整改情況：今后加以規(guī)范。2020年度已嚴格按照《中華人民共和國預算法》，細化預算草案，做到本級一般公共預算支出按其功能分類編列到項；按其經(jīng)濟性質(zhì)分類，基本支出編列到款。
二、財政支出的問題
1、擴大誤工補貼發(fā)放范圍。2018年向村干部等有固定收入的代表發(fā)放誤工補貼。
整改情況：我鎮(zhèn)2018年后已經(jīng)停止對村干部等有固定收入的代表發(fā)放誤工補貼。2018年初對換屆后村干部發(fā)放的誤工補貼已全部收回。
2、退休干部活動經(jīng)費管理不規(guī)范。
整改情況：2018年起將退休干部活動經(jīng)費撥付給鎮(zhèn)退管會，由鎮(zhèn)退管會管理資金，用于退休干部各項活動支出。
3、臨聘人員未按規(guī)定比例繳納住房公積金。
整改情況：我鎮(zhèn)已根據(jù)要求調(diào)整公積金繳納基數(shù)。
三、部分工程直接發(fā)包給村集體的問題
整改情況：由于面臨美麗集鎮(zhèn)驗收考慮時間緊、任務重、政策處理難，將部分項目委托村實施。鎮(zhèn)黨政主要領導已強調(diào)除應急工程外要嚴格按照縣政府招投標有關制度和《大徐鎮(zhèn)小型工程項目管理實施辦法》執(zhí)行。
四、資產(chǎn)管理的問題
1、固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。
整改情況：我鎮(zhèn)修訂了固定資產(chǎn)管理制度，已進行固定資產(chǎn)盤點清查。完善了采購管理流程，嚴格執(zhí)行政府采購審批和備案制度。
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【正文】
根據(jù)《南寧市審計局關于做好審計項目發(fā)現(xiàn)問題整改工作的通知》（南審發(fā)〔2020〕66號）要求，我局在本次審計中被發(fā)現(xiàn)3個問題，涉及預算支出不夠均衡、未按規(guī)定在定點機構采購印刷服務、非稅收入未及時上繳等。我局黨組高度重視此次審計工作，并召開專題會議討論研究了審計所發(fā)現(xiàn)問題，決定嚴格按照要求盡快整改有關情況。目前，我局已將審計整改問題清單中提及的問題整改完畢。現(xiàn)將整改情況報告如下：
一、整改情況
（一）非稅收入未及時上繳。截至2020年4月8日，我局應繳未繳利息收入共25590.21元。經(jīng)審計提出后，我局已將上述款項上繳財政。（詳見附件）。
（二）預算支出不夠均衡。我局2019年全年部門預算整體支出15266084.55元，其中2019年12月預算支出4723743.67元，占全年支出30.94%。經(jīng)審計提出后，我局在10月26日辦公例會上通報了此問題，督促各科室加快預算執(zhí)行進度，強化用款計劃管理，進一步增強預算執(zhí)行的計劃性和均衡性。（詳見附件）。
（三）未按規(guī)定在定點機構采購印刷服務。截至2019年末，我局2019年1月至12月在非定點機構采購印刷服務，共計10609元。經(jīng)審計提出后，我局在10月26日辦公例會上通報了此問題，要求各科室嚴格遵守印刷服務定點采購相關規(guī)定，制定《南寧市投資促進局關于進一步加強預算執(zhí)行管理的若干措施》，進一步規(guī)范政府采購行為，確保我局達到政府采購限額標準的印刷服務實行定點采購。（詳見附件）。
二、下一步工作
（一）加強財務核算與管理
高度重視財務管理工作，認真學習財務管理制度的有關規(guī)定。增強財務制度執(zhí)行理念，提高財務制度執(zhí)行力。建立科學的財務監(jiān)督機制，強化監(jiān)督檢查。
（二）加強預算執(zhí)行管理
嚴格落實預算執(zhí)行評估、評價制度，跟蹤了解各科室預算執(zhí)行的進度和成效，加強預算收支執(zhí)行的分析。對預算執(zhí)行不力的科室，采取公開通報、與下一年度預算安排掛鉤等方式，督促及時整改。
（三）加強政府采購項目管理
涉及政府采購的預算項目，必須在政府采購的定點供應商進行采購，不得隨意選擇供應商，各科室在制定采購計劃方案時必須經(jīng)過財務審核并出具財務意見，確保政府采購項目支出規(guī)范執(zhí)行。
[關鍵詞]建設項目 竣工決算 審計
建設項目竣工決算是指在工程竣工驗收交付使用階段,由建設單位編制的建設項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程中實際支付的全部建設費用?？⒐Q算是整個建設工程的最終價格,是作為建設單位財務部門匯總固定資產(chǎn)的主要依據(jù)?？⒐Q算審計,是基本建設項目審計的重要環(huán)節(jié),加強對竣工決算的審計監(jiān)督,對提高竣工決算的質(zhì)量,正確評價投資效益,總結建設經(jīng)驗,改善基本建設項目管理有著十分重要的意義。
一、竣工決算審計主要內(nèi)容
1、建設程序執(zhí)行情況
對建設項目所涉及的立項決策、勘察設計、施工建設和竣工驗收等各個環(huán)節(jié)的相關文件、批復進行檢查,看其是否符合國家或公司相關法律或規(guī)定的要求。
2、招標投標情況
根據(jù)國家和公司的相關法律和規(guī)定,對招投標的充分性、合法性及有效性進行檢查。
3、物資供應管理情況
檢查與物資供應有關的內(nèi)部控制制度是否健全、有效;訂貨渠道是否符合國家和公司有關規(guī)定,標準以上的設備、材料采購是否經(jīng)過了招投標;物資供應是否符合設計要求,是否存在損失浪費情況。
4、會計核算及資金管理
檢查建設資金的來源是否合規(guī);資金使用是否合規(guī)。
檢查建設成本的歸集、分配是否恰當準確,有無混淆不同項目成本界限的情況;有無混淆資本性支出與收益性支出界限情況;建設期間的或有收入的處理情況。
5、合同管理
檢查合同簽訂的充分性;合同文件的合法性;合同的嚴密性。
6、工程造價
審查工程結算是否與合同規(guī)定一致,計價核算是否正確、合規(guī);現(xiàn)場簽證及設計變更是否真實有效,手續(xù)是否完備;材料價格是否真實、準確。
二、竣工決算審計應注意的幾點問題
1、做好項目審計前的調(diào)查
通過ERP等信息系統(tǒng)可以即時查詢建設項目的設備、材料采購情況、安裝工程費及待攤投資的支付情況等等。規(guī)范的審前調(diào)查有利于編制竣工決算審計方案,對項目的竣工決算審計很有幫助。
2、將一線勘察貫穿項目現(xiàn)場審計全過程
送達與就地審計是建設項目審計所采用的常用方式。雖然送達審計具有可以減少作業(yè)成本,提高工作效率,但也存在工程現(xiàn)場、工程變更狀況、材料使用情況不能及時檢查、對照,易給正確計算審計結果造成困難的弊端。因此,審計組堅持一線審計工作法顯得尤為重要。一是要注意現(xiàn)場簽證及設計變更內(nèi)容是否真實有效,手續(xù)是否完備。檢查設計變更及現(xiàn)場簽證是否有相應的實物工程量;設計變更是否有設計單位出具的設計變更通知單,現(xiàn)場簽證是否有甲乙雙方及監(jiān)理方的簽字。二是要通過現(xiàn)場抽查、實物盤點的方式來驗證交付固定資產(chǎn)的真實性、完整性及可靠性,將實際盤點數(shù)與交付竣工決算報表數(shù)進行比較。
3、加強竣工項目物資管理情況審計
檢查建設項目中的物資采購的渠道和程序是否符合公司相關規(guī)定,其詢價、比價、申購、審批程序是否完整合規(guī)。特別是要核對采購的物資是否符合建設項目的設計要求,一是要看工程質(zhì)量及試運行情況,二是看庫存有沒有因達不到設計要求而閑置浪費的物資,或因多采購而造成的浪費損失。
4、嚴把審計結果控制關
由于整個審計過程及前期全部工作都要通過審計工作底稿和審計報告來體現(xiàn),所以審計底稿和報告階段的控制尤為重要。一是審計人員要對審計單位提出的有異議的審計證據(jù)進行核實,對確實錯誤或偏差的要重新取證。二是要嚴格審計工作底稿復核制度。主審必須對審計人員的審計工作底稿進行復核,審查審計工作底稿所反映的問題定性是否準確,所引用的法規(guī)名稱、文號和具體條款三要素是否齊全,所附審計證據(jù)是否充分、有力、有助于審計發(fā)現(xiàn)和建議,以及是否經(jīng)被審計單位相關人員確認。三是審計底稿復核后,連同審計報告征求意見稿,須再提交審計部門負責人。審計部門負責人在審核過程中,發(fā)現(xiàn)事實不清,證據(jù)不充分,應通知審計人員予以補充取證。
5、抓好竣工項目審計反饋整改工作
【關鍵詞】 高等學校； 注冊會計師； 審計
一、財務報告是高校財務受托責任的載體
高校作為非營利性質(zhì)的公共部門，從政府取得各種教育資源，承擔著教學、科研和社會服務的責任。要保證資源被恰當?shù)氖褂?，如實反映管理者的?jīng)營管理責任，美國財務會計準則委員會在《財務會計概念第4號公告》提出的財務報告目標中指出，“非營利組織的財務報告，應當向當前和潛在的資源提供者和其他報告使用者提供信息”，以“評價非企業(yè)組織的管理者履行經(jīng)營管理責任的成績以及其他業(yè)績的表現(xiàn)”。因此，為公正評價高校管理的受托責任，借鑒《財務會計概念第4號公告》的內(nèi)容，高校應當定期編制反映管理者受托責任履行情況的財務報告，真實地披露部門預算的執(zhí)行、財務資源的有效運用、資產(chǎn)的保值與增值等責任的履行情況。
當然，高校管理的責任與企業(yè)經(jīng)營的受托責任履行過程中環(huán)環(huán)相扣的利益驅動相比，具有履行和實現(xiàn)機制的復雜性，無法用一些關鍵性的財務指標（如每股收益率、資本收益增長率等）來衡量和評價高校履行受托責任和受托業(yè)績的實現(xiàn)程度，從而解除高校的受托責任。因此，按照新公共管理的思路，為評估高校受托責任的實際履行情況，必須借助財務報告的披露，提供相應的財務活動和財務狀況，反映高校法定預算的遵從、業(yè)績的實現(xiàn)等信息，并通過專家獨立的職業(yè)判斷，以證明籌集及使用資源的目的是合理有效，并幫助社會了解和評價高校受托責任的履行情況。
二、受托責任是注冊會計師審計的基礎
基于對受托責任的鑒證是注冊會計師的獨立審計制度的基本內(nèi)容，是市場經(jīng)濟條件下經(jīng)濟監(jiān)督的一種新形式。隨著社會對公共經(jīng)濟責任要求的提高，高校作為教育資源的經(jīng)營和管理者，其運行節(jié)約、效率、效果如何，越來越為社會大眾所關注，但出于現(xiàn)實考慮，公眾和政府自然不可能親自對高校的運行和管理進行監(jiān)督和考察，因此，美國政府會計準則委員會（GASB）在《公認審計準則》公告中要求“為保證非營利組織的財務報表應披露的材料均給予了真實的反映，該報表后還要附有一名獨立審計師出具的審計報告”。而我國2009年10月頒布實施的《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（［2009］56號）所提出的“將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機構、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務報表納入注冊會計師審計范圍”，正是順應了社會對高校受托責任履行情況進行客觀、公正評價的要求，通過賦予獨立審計機構來達到對高校使用資源情況的最終控制。
三、實施注冊會計師審計存在的問題及障礙
雖然《若干意見》已出臺近兩年時間，福建、山西等省的財政主管部門也制定了有關實施辦法，但從目前實施的情況看，高等院校年度財務會計報表注冊會計師審計制度的實行還存在不少問題和障礙。
（一）缺少實施高校年度財務報告須注冊會計師審計的法律依據(jù)
一是《教育法》及其他法律法規(guī)中無“高等學校會計報表須經(jīng)會計師事務所審計”的相應規(guī)定，會計師事務所對高校年度財務報表進行年度審計無相關具體法律依據(jù)和實施細則；二是目前高校每年必須接受財政、審計、稅務、物價等部門的年度審計或專項檢查以及教育主管部門的財務管理規(guī)范化檢查，政府部門對高校的財務監(jiān)督檢查形式和層次已經(jīng)較多，會計師事務所對高校財務報表審計可能更是流于形式；三是高校（特別是公辦高校）作為辦學單位，財務管理的重點是考慮如何將資金用于辦學最需要的地方，充分發(fā)揮資金的使用效益，基本不存在成本核算和利潤調(diào)整問題，也不存在投資者的利益平衡問題，中介機構對報表的審計意義和作用無法體現(xiàn)。
（二）會計師事務所由誰聘任的問題
由于會計師事務所之間的行業(yè)競爭激烈，以及目前會計師事務所從業(yè)人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平參差不齊，如果是由高校自行聘任會計師事務所，注冊會計師審計的獨立性可能受到影響，審計結論的可信度將受到質(zhì)疑。
（三）審計收費問題
如年度財務報表審計的相關費用由高校自行負擔，那么，實行高等學校注冊會計師審計制度將給高校帶來較大的經(jīng)濟負擔。以廣州地區(qū)為例，根據(jù)《關于印發(fā)廣州注冊會計師行業(yè)業(yè)務收費標準的通知》（穗注協(xié)［2006］7號）文件精神，對會計報表審計收費的依據(jù)為資產(chǎn)總額與業(yè)務收入總額（孰高），在此原則基礎上，按照一定的額度收取服務費。資產(chǎn)總額與業(yè)務收入總額（孰高）在5 000—10 000萬元之間的，收取30 000元服務費；在10 000萬元以上的，收取40 000元以上（0.04%）服務費。對于資產(chǎn)規(guī)模大的高校，像廣東省重點本科高等院?？傎Y產(chǎn)多在10億元至30多億元之間，審計費將達到一兩百萬元，給高校帶來很大的經(jīng)濟負擔。
（四）年度財務報告的時間問題
目前，注冊會計師審計領域涉及最廣的是企業(yè)單位，尤其是上市公司。對企業(yè)單位（上市公司）而言，只有經(jīng)過注冊會計師審計的財務報表（或稅務報表）才能報出，報出時間一般是每年4月份之前。高等學校年度財務報表同樣以12月31日為決算日，但財務報告的報出時間要求離決算日非常短。決算日后，高校財務部門需根據(jù)財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來賬目、貨幣資金和財產(chǎn)物資進行全面清理，在此基礎上辦理年度結賬，編報決算。每年財政部門要求高校上報決算的時間是春節(jié)前，其中還需根據(jù)財政部門的意見進行數(shù)據(jù)調(diào)整，工作量大，時間安排已相當緊張，若請會計師事務所審計后再行報送決算報表，會導致部門財務報告的上報時間滯后，影響財政報表的匯總與上報。
【關鍵詞】 高等學校； 注冊會計師； 審計
一、財務報告是高校財務受托責任的載體
高校作為非營利性質(zhì)的公共部門，從政府取得各種教育資源，承擔著教學、科研和社會服務的責任。要保證資源被恰當?shù)氖褂?，如實反映管理者的?jīng)營管理責任，美國財務會計準則委員會在《財務會計概念第4號公告》提出的財務報告目標中指出，“非營利組織的財務報告，應當向當前和潛在的資源提供者和其他報告使用者提供信息”，以“評價非企業(yè)組織的管理者履行經(jīng)營管理責任的成績以及其他業(yè)績的表現(xiàn)”。因此，為公正評價高校管理的受托責任，借鑒《財務會計概念第4號公告》的內(nèi)容，高校應當定期編制反映管理者受托責任履行情況的財務報告，真實地披露部門預算的執(zhí)行、財務資源的有效運用、資產(chǎn)的保值與增值等責任的履行情況。
當然，高校管理的責任與企業(yè)經(jīng)營的受托責任履行過程中環(huán)環(huán)相扣的利益驅動相比，具有履行和實現(xiàn)機制的復雜性，無法用一些關鍵性的財務指標（如每股收益率、資本收益增長率等）來衡量和評價高校履行受托責任和受托業(yè)績的實現(xiàn)程度，從而解除高校的受托責任。因此，按照新公共管理的思路，為評估高校受托責任的實際履行情況，必須借助財務報告的披露，提供相應的財務活動和財務狀況，反映高校法定預算的遵從、業(yè)績的實現(xiàn)等信息，并通過專家獨立的職業(yè)判斷，以證明籌集及使用資源的目的是合理有效，并幫助社會了解和評價高校受托責任的履行情況。
二、受托責任是注冊會計師審計的基礎
基于對受托責任的鑒證是注冊會計師的獨立審計制度的基本內(nèi)容，是市場經(jīng)濟條件下經(jīng)濟監(jiān)督的一種新形式。隨著社會對公共經(jīng)濟責任要求的提高，高校作為教育資源的經(jīng)營和管理者，其運行節(jié)約、效率、效果如何，越來越為社會大眾所關注，但出于現(xiàn)實考慮，公眾和政府自然不可能親自對高校的運行和管理進行監(jiān)督和考察，因此，美國政府會計準則委員會（GASB）在《公認審計準則》公告中要求“為保證非營利組織的財務報表應披露的材料均給予了真實的反映，該報表后還要附有一名獨立審計師出具的審計報告”。而我國2009年10月頒布實施的《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（［2009］56號）所提出的“將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機構、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務報表納入注冊會計師審計范圍”，正是順應了社會對高校受托責任履行情況進行客觀、公正評價的要求，通過賦予獨立審計機構來達到對高校使用資源情況的最終控制。
三、實施注冊會計師審計存在的問題及障礙
雖然《若干意見》已出臺近兩年時間，福建、山西等省的財政主管部門也制定了有關實施辦法，但從目前實施的情況看，高等院校年度財務會計報表注冊會計師審計制度的實行還存在不少問題和障礙。
（一）缺少實施高校年度財務報告須注冊會計師審計的法律依據(jù)
一是《教育法》及其他法律法規(guī)中無“高等學校會計報表須經(jīng)會計師事務所審計”的相應規(guī)定，會計師事務所對高校年度財務報表進行年度審計無相關具體法律依據(jù)和實施細則；二是目前高校每年必須接受財政、審計、稅務、物價等部門的年度審計或專項檢查以及教育主管部門的財務管理規(guī)范化檢查，政府部門對高校的財務監(jiān)督檢查形式和層次已經(jīng)較多，會計師事務所對高校財務報表審計可能更是流于形式；三是高校（特別是公辦高校）作為辦學單位，財務管理的重點是考慮如何將資金用于辦學最需要的地方，充分發(fā)揮資金的使用效益，基本不存在成本核算和利潤調(diào)整問題，也不存在投資者的利益平衡問題，中介機構對報表的審計意義和作用無法體現(xiàn)。
（二）會計師事務所由誰聘任的問題
由于會計師事務所之間的行業(yè)競爭激烈，以及目前會計師事務所從業(yè)人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平參差不齊，如果是由高校自行聘任會計師事務所，注冊會計師審計的獨立性可能受到影響，審計結論的可信度將受到質(zhì)疑。
（三）審計收費問題
如年度財務報表審計的相關費用由高校自行負擔，那么，實行高等學校注冊會計師審計制度將給高校帶來較大的經(jīng)濟負擔。以廣州地區(qū)為例，根據(jù)《關于印發(fā)廣州注冊會計師行業(yè)業(yè)務收費標準的通知》（穗注協(xié)［2006］7號）文件精神，對會計報表審計收費的依據(jù)為資產(chǎn)總額與業(yè)務收入總額（孰高），在此原則基礎上，按照一定的額度收取服務費。資產(chǎn)總額與業(yè)務收入總額（孰高）在5 000—10 000萬元之間的，收取30 000元服務費；在10 000萬元以上的，收取40 000元以上（0.04%）服務費。對于資產(chǎn)規(guī)模大的高校，像廣東省重點本科高等院校總資產(chǎn)多在10億元至30多億元之間，審計費將達到一兩百萬元，給高校帶來很大的經(jīng)濟負擔。
（四）年度財務報告的時間問題
目前，注冊會計師審計領域涉及最廣的是企業(yè)單位，尤其是上市公司。對企業(yè)單位（上市公司）而言，只有經(jīng)過注冊會計師審計的財務報表（或稅務報表）才能報出，報出時間一般是每年4月份之前。高等學校年度財務報表同樣以12月31日為決算日，但財務報告的報出時間要求離決算日非常短。決算日后，高校財務部門需根據(jù)財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來賬目、貨幣資金和財產(chǎn)物資進行全面清理，在此基礎上辦理年度結賬，編報決算。每年財政部門要求高校上報決算的時間是春節(jié)前，其中還需根據(jù)財政部門的意見進行數(shù)據(jù)調(diào)整，工作量大，時間安排已相當緊張，若請會計師事務所審計后再行報送決算報表，會導致部門財務報告的上報時間滯后，影響財政報表的匯總與上報。
根據(jù)財政部有關要求，為做好20**年度企業(yè)（含集體企業(yè)和境外企業(yè)，下同）會計決算報表審核和匯總工作，確保決算報表全面完整和真實可靠，現(xiàn)就做好20**年度企業(yè)會計決算審核工作通知如下：
一、各區(qū)縣財政局、各國有及國有控股企業(yè)、集體企業(yè)和境外企業(yè)，應加大報表審核和匯總工作的組織力度，強化責任意識，加強協(xié)作配合，確保工作質(zhì)量和進度。
（一）及時安排企業(yè)會計決算報表的審核和匯總工作。明確工作責任，加強內(nèi)部工作分工協(xié)調(diào)，及早安排，認真組織，確保報表工作有條不紊，按時完成報表的審核、匯總和上報工作。
（二）加大企業(yè)會計決算報表的審核和考核工作力度。嚴格執(zhí)行相關法規(guī)和財務會計制度，落實報表審核工作的各級次負責制度，強化會計信息質(zhì)量的層層考核機制，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，采取有效措施確保報表數(shù)據(jù)質(zhì)量。
（三）強化會計決算報表的審計工作。充分重視社會中介機構在報表審計工作中的作用，認真執(zhí)行我局和財政部對企業(yè)年度會計報表審計工作的相關規(guī)定，嚴格要求注冊會計師和中介機構的資質(zhì)和工作規(guī)范，強調(diào)企業(yè)財務報表審計的合法性與嚴肅性。
（四）認真做好企業(yè)會計決算報表的分析工作。在完成報表的匯總工作后，各區(qū)縣財政局、各企業(yè)要及時對所屬企業(yè)、單位決算報表工作進行總結，做好企業(yè)運行效益情況的分析工作。
二、20**年度企業(yè)會計決算報表審核的有關要求
各區(qū)縣、各企業(yè)應嚴格按照相關法規(guī)和財務會計制度以及報表編制和審計的文件規(guī)定，加強報表數(shù)據(jù)質(zhì)量控制，認真審核報表填報的規(guī)范性和完整性、數(shù)據(jù)的真實性和一致性，以及增減變動的合理性等。確保會計決算報表達到以下要求：
（一）填報方法規(guī)范準確。嚴格按照財政部下發(fā)的報表編制文件所規(guī)定的格式、內(nèi)容和參數(shù)逐級逐戶錄入，按規(guī)定方法進行合并或匯總，并保證報表的樹型結構級數(shù)據(jù)庫結構規(guī)范、清晰。
（二）上報數(shù)據(jù)真實完整。確保所屬企業(yè)按照統(tǒng)一要求全面、完整上報年度決算報表，各項數(shù)據(jù)符合企業(yè)和單位的實際情況，做到真實合理，不重不漏，杜絕虛報、錯報、漏報、瞞報等弄虛作假現(xiàn)象。
（三）相關指標銜接可比。注意檢查合并或匯總數(shù)據(jù)與基礎錄入數(shù)據(jù)的互相銜接。認真審核表內(nèi)和表間勾稽關系，做好數(shù)據(jù)有效性檢查，及時核實有關重點指標，排除異常數(shù)據(jù)的出現(xiàn)。
（四）報表上報及時完整。嚴格按照規(guī)定要求全面及時上報各類報表、數(shù)據(jù)及相關材料，上報的匯總報表必須手續(xù)齊備，行文正規(guī)明確，報表與軟盤數(shù)據(jù)一致，金額單位準確無誤，嚴禁越級調(diào)整下級企業(yè)和單位的報表數(shù)據(jù)。
三、20**年度企業(yè)會計決算報表全市驗審工作注意事項
市財政局對全市市屬企業(yè)會計決算報表的驗審工作計劃從20**年3月10日開始截止到3月19日集中完成（具體安排附后），各區(qū)縣財政局決算匯審時間為3月23日至26日（具體事項另行通知），境外企業(yè)會計決算報表集中驗審時間為6月份（具體時間另行通知）。各區(qū)縣財政局、各企業(yè)應提前做好全市驗審前的各項準備工作，攜帶手續(xù)齊備的上報資料參加驗審。
（一）完成本地區(qū)、本企業(yè)的審核工作。參照《20**年度企業(yè)會計決算報表審核工作參考表》的工作流程進行質(zhì)量控制。
（二）按照財政部及市財政局相關文件要求的內(nèi)容準備好上報材料。具體包括報表和編報說明（財務狀況說明書），企業(yè)處一份，主管處室一份。市屬企業(yè)的會計報表附注和審計報告等，會計師事務所對審計報告出具保留意見、無法表示意見或否定意見的，還應當同時分別提交對審計報告相關內(nèi)容提出的財務處理或帳務調(diào)整意見或者年度會計報表編制的有關情況和意見，將以上材料分別按類別裝訂成冊，有關責任人簽字并加蓋單位公章，各區(qū)縣財政機關應當對審計報告進行認真審核，并附報總體審核意見；計算機介質(zhì)的合并或匯總數(shù)據(jù)及基礎數(shù)據(jù)、編制說明（或財務情況說明書）等。
（三）審核報表重點指標及戶數(shù)與2002年相比的增減變動情況。分析企業(yè)戶數(shù)增加減少的原因，填寫《20**年主要指標變動表》），打印并上報電子文檔（EXCEL格式），填寫財統(tǒng)[20**]2號文規(guī)定的《匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表》，并附電子文檔。
根據(jù)財政部有關要求，為做好20*年度企業(yè)會計決算報表審核和匯總工作，確保決算報表全面完整和真實可靠，現(xiàn)就做好20*年度企業(yè)會計決算審核工作通知如下：
一、各區(qū)縣財政局、各國有及國有控股企業(yè)、集體企業(yè)和境外企業(yè)，應加大報表審核和匯總工作的組織力度，強化責任意識，加強協(xié)作配合，確保工作質(zhì)量和進度。
（一）及時安排企業(yè)會計決算報表的審核和匯總工作。明確工作責任，加強內(nèi)部工作分工協(xié)調(diào)，及早安排，認真組織，確保報表工作有條不紊，按時完成報表的審核、匯總和上報工作。
（二）加大企業(yè)會計決算報表的審核和考核工作力度。嚴格執(zhí)行相關法規(guī)和財務會計制度，落實報表審核工作的各級次負責制度，強化會計信息質(zhì)量的層層考核機制，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，采取有效措施確保報表數(shù)據(jù)質(zhì)量。
（三）強化會計決算報表的審計工作。充分重視社會中介機構在報表審計工作中的作用，認真執(zhí)行我局和財政部對企業(yè)年度會計報表審計工作的相關規(guī)定，嚴格要求注冊會計師和中介機構的資質(zhì)和工作規(guī)范，強調(diào)企業(yè)財務報表審計的合法性與嚴肅性。
（四）認真做好企業(yè)會計決算報表的分析工作。在完成報表的匯總工作后，各區(qū)縣財政局、各企業(yè)要及時對所屬企業(yè)、單位決算報表工作進行總結，做好企業(yè)運行效益情況的分析工作。
二、20*年度企業(yè)會計決算報表審核的有關要求
各區(qū)縣、各企業(yè)應嚴格按照相關法規(guī)和財務會計制度以及報表編制和審計的文件規(guī)定，加強報表數(shù)據(jù)質(zhì)量控制，認真審核報表填報的規(guī)范性和完整性、數(shù)據(jù)的真實性和一致性，以及增減變動的合理性等。確保會計決算報表達到以下要求：
（一）填報方法規(guī)范準確。嚴格按照財政部下發(fā)的報表編制文件所規(guī)定的格式、內(nèi)容和參數(shù)逐級逐戶錄入，按規(guī)定方法進行合并或匯總，并保證報表的樹型結構級數(shù)據(jù)庫結構規(guī)范、清晰。
（二）上報數(shù)據(jù)真實完整。確保所屬企業(yè)按照統(tǒng)一要求全面、完整上報年度決算報表，各項數(shù)據(jù)符合企業(yè)和單位的實際情況，做到真實合理，不重不漏，杜絕虛報、錯報、漏報、瞞報等弄虛作假現(xiàn)象。
（三）相關指標銜接可比。注意檢查合并或匯總數(shù)據(jù)與基礎錄入數(shù)據(jù)的互相銜接。認真審核表內(nèi)和表間勾稽關系，做好數(shù)據(jù)有效性檢查，及時核實有關重點指標，排除異常數(shù)據(jù)的出現(xiàn)。
（四）報表上報及時完整。嚴格按照規(guī)定要求全面及時上報各類報表、數(shù)據(jù)及相關材料，上報的匯總報表必須手續(xù)齊備，行文正規(guī)明確，報表與軟盤數(shù)據(jù)一致，金額單位準確無誤，嚴禁越級調(diào)整下級企業(yè)和單位的報表數(shù)據(jù)。
三、20*年度企業(yè)會計決算報表全市驗審工作注意事項
市財政局對全市市屬企業(yè)會計決算報表的驗審工作計劃從20*年*月*日開始截止到*月*日集中完成（具體安排附后），各區(qū)縣財政局決算匯審時間為*月*日至*日（具體事項另行通知），境外企業(yè)會計決算報表集中驗審時間為6月份（具體時間另行通知）。各區(qū)縣財政局、各企業(yè)應提前做好全市驗審前的各項準備工作，攜帶手續(xù)齊備的上報資料參加驗審。
（一）完成本地區(qū)、本企業(yè)的審核工作。參照《20*年度企業(yè)會計決算報表審核工作參考表》的工作流程進行質(zhì)量控制。
（二）按照財政部及市財政局相關文件要求的內(nèi)容準備好上報材料。具體包括報表和編報說明（財務狀況說明書），企業(yè)處一份，主管處室一份。市屬企業(yè)的會計報表附注和審計報告等，會計師事務所對審計報告出具保留意見、無法表示意見或否定意見的，還應當同時分別提交對審計報告相關內(nèi)容提出的財務處理或帳務調(diào)整意見或者年度會計報表編制的有關情況和意見，將以上材料分別按類別裝訂成冊，有關責任人簽字并加蓋單位公章，各區(qū)縣財政機關應當對審計報告進行認真審核，并附報總體審核意見；計算機介質(zhì)的合并或匯總數(shù)據(jù)及基礎數(shù)據(jù)、編制說明（或財務情況說明書）等。
（三）審核報表重點指標及戶數(shù)與20*年相比的增減變動情況。分析企業(yè)戶數(shù)增加減少的原因，填寫《20*年主要指標變動表》，打印并上報電子文檔，填寫財統(tǒng)2號文規(guī)定的《匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表》，并附電子文檔。