時(shí)間：2023-03-14 15:07:43
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一、高校后勤預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀
高校后勤保障經(jīng)費(fèi)主要是指后勤保障部門為學(xué)校提供物業(yè)、綠化、公寓、水電、維修等保障而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，包括：物業(yè)管理費(fèi)、綠化衛(wèi)生費(fèi)、公寓管理費(fèi)、水電能源動(dòng)力經(jīng)費(fèi)、零星維修費(fèi)、專項(xiàng)維修經(jīng)費(fèi)等，這些費(fèi)用屬于學(xué)校預(yù)算經(jīng)費(fèi)，每年由學(xué)校下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。
在傳統(tǒng)的后勤預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理中，始終存在著一對(duì)供需矛盾，即：學(xué)校下達(dá)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)指標(biāo)相對(duì)穩(wěn)定，每年的增長幅度變化不大，而后勤保障經(jīng)費(fèi)的實(shí)際需求量卻逐年增加，兩者之間總是存在一定的差距，從而導(dǎo)致一系列問題的出現(xiàn)。如近年來，隨著地方政府有關(guān)最低工資標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整文件的頻繁出臺(tái)，后勤非編人員用工成本不斷上漲，導(dǎo)致用工較多的物業(yè)、綠化、公寓等部門出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，人員支出比例嚴(yán)重偏高；水電等能源動(dòng)力費(fèi)用支出逐年上漲，預(yù)算超支現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；維修專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)額度無法滿足全校師生日益增長的維修服務(wù)需求，等等。產(chǎn)生上述問題的根本原因是經(jīng)費(fèi)管理中缺乏成本管理意識(shí)和有效的成本控制措施，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用效益低下。
高校后勤保障工作是學(xué)校教育教學(xué)活動(dòng)順利開展的物質(zhì)保證。將有限的財(cái)、物、環(huán)境等要素進(jìn)行整合，以最低成本投入實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量高效率的服務(wù)產(chǎn)出，并提高教育資源的使用效益，使其發(fā)揮增值效應(yīng)，離不開科學(xué)的成本管理，離不開有效的成本控制。因此，適時(shí)引入目標(biāo)成本管理理念，強(qiáng)化成本控制，提高預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用效益是當(dāng)前后勤保障經(jīng)費(fèi)管理改革的關(guān)鍵。
二、引入目標(biāo)成本管理理念
目標(biāo)管理是現(xiàn)代管理學(xué)之父――彼得?德魯克在1954年出版的《管理的實(shí)踐》中提出的一個(gè)具有劃時(shí)代意義的概念，它是以目標(biāo)為導(dǎo)向，以人為中心，以成果為標(biāo)準(zhǔn)，而使組織和個(gè)人取得最佳業(yè)績的現(xiàn)代管理方法。目標(biāo)成本管理是目標(biāo)管理的原則、方法在成本管理中的應(yīng)用，它以目標(biāo)成本為依據(jù)，以管理為核心，以核算為手段，以效益為目的，通過目標(biāo)成本的預(yù)測(cè)、決策、分解、落實(shí)、控制、核算、分析、評(píng)價(jià)，對(duì)整個(gè)組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)行全過程、全方位、全人員的綜合管理，以實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益。
目標(biāo)成本管理最早產(chǎn)生于美國，后來傳入了日本、西歐等地，上世紀(jì)80年代傳入我國，并得到了廣泛應(yīng)用。目標(biāo)成本管理不僅適合于各種規(guī)模的企業(yè)，而且可普遍應(yīng)用于各個(gè)行業(yè)，凡想提高成本效益的組織，都有目標(biāo)成本管理的用武之地。高校引入目標(biāo)成本管理，通過建立激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化績效管理，實(shí)行自我控制，有利于保障學(xué)校持續(xù)發(fā)展，降低管理成本，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益最大化。
三、重點(diǎn)把握目標(biāo)成本管理的幾個(gè)環(huán)節(jié)
（一）責(zé)任單位的劃分與職責(zé)
實(shí)行目標(biāo)成本管理，首先須明確劃分各級(jí)責(zé)任單位，以分清各自職能并正確評(píng)價(jià)其工作業(yè)績，從而為目標(biāo)成本的貫徹落實(shí)提供組織保證。高校后勤保障部門一般采用四級(jí)結(jié)構(gòu)建制，即：后勤保障處（部）科室、中心分部、班組職工個(gè)人，每個(gè)層級(jí)分別代表一級(jí)責(zé)任單位，其中：處級(jí)層面是一級(jí)責(zé)任單位，是成本控制的決策主體，決定后勤成本整體目標(biāo)，負(fù)責(zé)對(duì)成本控制的方案進(jìn)行選擇決斷；科室、中心層面是二級(jí)責(zé)任單位，是成本控制的組織主體，負(fù)責(zé)根據(jù)成本決策結(jié)果進(jìn)行組織協(xié)調(diào)、職責(zé)分工，落實(shí)具體實(shí)施步驟和控制要求，處理成本控制信息，考核成本控制結(jié)果；分部、班組以及相應(yīng)層面的員工分別是三級(jí)、四級(jí)責(zé)任單位，是成本控制的執(zhí)行主體，對(duì)具體環(huán)節(jié)、階段、崗位發(fā)生的成本實(shí)施控制。
（二）目?順殺鏡慕綞ㄓ氬饉?
高校后勤保障服務(wù)以公益性為原則，不以盈利為目的。在當(dāng)前學(xué)校預(yù)算經(jīng)費(fèi)有限的客觀情況下，要實(shí)現(xiàn)自身收支平衡的目標(biāo)，必須使服務(wù)成本等于服務(wù)價(jià)格，即：高校后勤保障服務(wù)的目標(biāo)成本應(yīng)界定為學(xué)校批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。
制定科學(xué)合理的目標(biāo)成本預(yù)算，是實(shí)行目標(biāo)成本管理的前提和基礎(chǔ)，也是目標(biāo)成本管理能否貫徹實(shí)施的關(guān)鍵。后勤保障部門須貫徹“先進(jìn)性、科學(xué)性、嚴(yán)肅性、可行性”的原則，在全面了解廣大師生服務(wù)需求的基礎(chǔ)上，廣泛開展市場調(diào)研，以各科室、中心為單位逐級(jí)編制預(yù)算方案。各二級(jí)責(zé)任單位應(yīng)根據(jù)后勤保障部門事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，參考近幾年預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合下年度相關(guān)政策變化、基礎(chǔ)信息變化以及后勤服務(wù)內(nèi)容和范圍變化等情況，進(jìn)行目標(biāo)成本的分析和測(cè)算，經(jīng)過多角度、全方位、分析測(cè)算后，完成預(yù)算編制并提交處級(jí)層面研究。一級(jí)責(zé)任單位根據(jù)二級(jí)責(zé)任單位的預(yù)算上報(bào)情況，組織進(jìn)行方案論證和討論研究，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算方案匯總，形成后勤保障部門下年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案上報(bào)學(xué)校研究。
（三）目標(biāo)成本的分解與細(xì)化
在確定目標(biāo)成本后，為明確責(zé)任，使目標(biāo)成本成為各級(jí)責(zé)任單位奮斗的目標(biāo)，應(yīng)按照責(zé)任歸屬對(duì)其進(jìn)行自上而下的逐級(jí)分解。學(xué)校年度預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，一級(jí)責(zé)任單位即以預(yù)算經(jīng)費(fèi)指標(biāo)作為年度目標(biāo)成本，按照各二級(jí)責(zé)任單位預(yù)算申報(bào)方案，制定并下達(dá)二級(jí)責(zé)任單位成本控制目標(biāo)。各二級(jí)責(zé)任單位將本級(jí)成本控制目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化，再分解到所屬各校區(qū)、分部和班組，形成三級(jí)成本控制目標(biāo)，三級(jí)責(zé)任單位繼續(xù)將成本目標(biāo)進(jìn)行分解，最終落實(shí)到具體工作人員。在分解目標(biāo)成本時(shí)，須貫徹可控性原則，凡上級(jí)可控而下級(jí)不可控的成本，由上級(jí)控制，不再向下分解，同級(jí)之間誰擁有控制權(quán)就分解給誰。做到層層負(fù)責(zé)，責(zé)任到人，權(quán)責(zé)分明。
（四）目標(biāo)成本的控制與糾偏
各責(zé)任單位要定期編制成本控制報(bào)告，分析目標(biāo)成本控制情況以及實(shí)際成本的發(fā)生情況，如果實(shí)際成本與目標(biāo)成本有差異，須找出兩者之間發(fā)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差，以保證所發(fā)生的成本是在預(yù)定的范圍之內(nèi)。財(cái)務(wù)部門要積極配合各責(zé)任單位，加強(qiáng)成本控制監(jiān)督，將各項(xiàng)成本費(fèi)用控制在原來所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算之內(nèi)，要定期開展預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況和執(zhí)行進(jìn)度分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)進(jìn)行預(yù)警提醒，并提出合理化建議，在可能的范圍內(nèi)及時(shí)進(jìn)行計(jì)劃調(diào)整，促進(jìn)年度各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)順利完成。
（五）目標(biāo)成本的分析與考核
目標(biāo)成本的分析與考核是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是成本控制系統(tǒng)發(fā)揮作用的重要因素。通過將年度實(shí)際成本費(fèi)用同目標(biāo)成本比較，一方面分析目標(biāo)成本的完成情況，為下一期制訂目標(biāo)成本提供依據(jù)；另一方面根據(jù)各責(zé)任單位的成本差異分析，對(duì)其工作進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。對(duì)責(zé)任單位和個(gè)人在降低成本方面所做出的貢獻(xiàn)給予充分肯定，并根據(jù)貢獻(xiàn)的大小給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。通過客觀公正地對(duì)個(gè)人工作績效進(jìn)行考核，使個(gè)人所負(fù)的成本責(zé)任、所實(shí)現(xiàn)的成本效益與其所得的經(jīng)濟(jì)利益相適應(yīng)，做到物質(zhì)獎(jiǎng)罰、精神鼓勵(lì)和思想教育三方面結(jié)合，在降低成本、提高效益方面，有效提升個(gè)人的工作積極性和主動(dòng)性。
四、有效推進(jìn)目標(biāo)成本管理的具體措施
（一）全面樹立目標(biāo)管理理念，強(qiáng)化全員成本控制意識(shí)
推行目標(biāo)成本管理，首先，要樹立目標(biāo)管理理念，要自上而下確定工作目標(biāo)，落實(shí)目標(biāo)管理責(zé)任，實(shí)行自我控制，激勵(lì)人們以更高的成就目標(biāo)和更廣闊的眼界把事情做到最好，從而自下而上地保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。其次，要強(qiáng)化全員成本控制意識(shí)，樹立成本控制人人都是責(zé)任人的觀念，把成本控制目標(biāo)內(nèi)化為個(gè)人的自覺行動(dòng)，養(yǎng)成勤儉節(jié)約的習(xí)慣。在日常管理中，強(qiáng)調(diào)全員參與，全過程、全方位成本控制，要求人人、事事、處處都要有成本控制意識(shí)，按照事先制定的定額、限額、計(jì)劃等規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格管理，從各方面、各層次堵塞漏洞，杜絕浪費(fèi)，形成一個(gè)成本控制網(wǎng)。要實(shí)行全過程動(dòng)態(tài)控制，促進(jìn)各項(xiàng)成本控制措施得到貫徹落實(shí)，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。再次，要加強(qiáng)后勤職工技能培訓(xùn)，不斷提高成本控制技能。通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，強(qiáng)化工作的計(jì)劃性、規(guī)范性管理，由被動(dòng)服務(wù)向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變，由工作的隨性向工作的規(guī)范化轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)成本控制從少數(shù)人核算到多數(shù)人管理的轉(zhuǎn)變。
（二）科學(xué)制定各項(xiàng)管理制度，不斷規(guī)范成本控制依據(jù)
推行目標(biāo)成本管理，需要制定一系列科學(xué)合理的規(guī)章制度，如：各類工作制度、崗位責(zé)任制度、財(cái)務(wù)管理制度、成本控制制度、質(zhì)量安全管理制度、獎(jiǎng)懲制度等，還需制定與其配套的操作性強(qiáng)的管理類文件，如：工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)程、ISO管理體系文件、作業(yè)指導(dǎo)書、程序文件等。只有做到有章可循，有據(jù)可依，才能實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理，促進(jìn)節(jié)約成本，減少浪費(fèi)。
（三）建立健全激勵(lì)考評(píng)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工積極性、主動(dòng)性
高校后勤隊(duì)伍龐大，人員素質(zhì)參差不齊，只有大家齊心協(xié)力、共同努力，才能圓滿完成各項(xiàng)目標(biāo)和任務(wù)。因此，必須不斷深化高校后勤人事制度改革，打破身份界限，實(shí)行全員聘任，加強(qiáng)專業(yè)管理和技能型員工隊(duì)伍建設(shè)，激發(fā)隊(duì)伍活力，提高管理效益；推行績效考核，完善業(yè)績績效分配辦法，強(qiáng)化內(nèi)部考核和評(píng)價(jià)機(jī)制，體現(xiàn)同崗?fù)?，多勞多得；將目?biāo)成本控制完成情況與工資效益掛鉤，實(shí)行相應(yīng)獎(jiǎng)懲，超支懲罰，節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)各個(gè)部門及所有員工的工作積極性和主動(dòng)性，確保目標(biāo)成本管理落到實(shí)處。
（四）積極運(yùn)用科學(xué)管理手段，不斷提高資金使用效益
在后勤內(nèi)部引入ISO 9001質(zhì)量管理體系，實(shí)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，提高后勤服務(wù)質(zhì)量；充分運(yùn)用移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立數(shù)字化后勤管理平臺(tái)，提升后勤服務(wù)效率；推進(jìn)節(jié)約型校園的創(chuàng)建工作，倡導(dǎo)勤儉節(jié)約，加強(qiáng)排查維修，減少跑冒滴漏，強(qiáng)化技術(shù)改造和利用，促進(jìn)節(jié)能降耗；嚴(yán)格規(guī)范招標(biāo)采購，節(jié)約采購成本；探索預(yù)算經(jīng)費(fèi)包干管理，調(diào)動(dòng)員工積極性，緩解用工矛盾，實(shí)現(xiàn)減員增效；加強(qiáng)維修?目方案設(shè)計(jì)和論證，提高維修方案的科學(xué)性、可行性，避免或減少因決策失誤而造成投資浪費(fèi)，從源頭上把控經(jīng)費(fèi)，提高資金使用效益。
關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè);會(huì)計(jì)管理;企業(yè)管理
中圖分類號(hào):F235文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1009-2374(2009)22-0059-02
改革開放初期,由于剛剛打開國門,中國企業(yè)對(duì)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律還不了解,摸著石頭過河本無可厚非。但是在21世紀(jì)的今天,我們的企業(yè)不能再摸著石頭過河!但如果不摸著石頭過河,那應(yīng)該怎樣過河?我們中國許多企業(yè)至今還不能切實(shí)有效地回答這一問題。
一、會(huì)計(jì)管理現(xiàn)狀
中國企業(yè)在“十幾個(gè)人七八條槍”的時(shí)候溝通是較為順暢的,但隨著公司逐漸發(fā)展壯大,變成幾百人、幾千人甚至上萬人時(shí),溝通就容易出現(xiàn)問題。多年來,中國許多企業(yè)往往采取單向、垂直的溝通模式,即從上到下,一層一層地向下傳遞信息,缺乏回路。在絕大部分情況下,企業(yè)的溝通多數(shù)是通過老總的命令、企業(yè)的文件、報(bào)告會(huì)來實(shí)現(xiàn)的。然而這種單向溝通是有很大風(fēng)險(xiǎn)的,因?yàn)樵趩蜗驕贤ǖ倪^程中,信息往往會(huì)迅速地被衰減和扭曲。這種單向溝通模式必須向雙向360度的溝通模式轉(zhuǎn)變。
中國企業(yè)在與外國企業(yè)投資合作過程中,最容易出現(xiàn)的就是經(jīng)營權(quán)問題。中國企業(yè)的傳統(tǒng)觀念是:“我投資,我當(dāng)然就要管理!”擁有51%股權(quán)的一方,當(dāng)然可以派出總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān);而擁有49%股權(quán)的一方,只能派出副總經(jīng)理、會(huì)計(jì)出納。因此,整個(gè)合資設(shè)立的新公司往往是拼湊起來的,缺乏制度的有機(jī)性與規(guī)范性。
在我們很多企業(yè)里,公司并不缺少管理制度與規(guī)范,但卻是各部門“八仙過海,各顯神通”,沒有統(tǒng)一的管理模式與管理系統(tǒng)。我們經(jīng)?？吹降氖?同一個(gè)公司的不同部門,卻有著完全不同風(fēng)格的管理模式,完全不同形式的獎(jiǎng)金分配機(jī)制,完全不同角度的意見分歧同時(shí)存在,當(dāng)然也就有完全不同的管理效果。
目前我們中國企業(yè)管理的現(xiàn)狀是:每個(gè)企業(yè)都有自己的管理;每個(gè)企業(yè)都制定了各項(xiàng)規(guī)章制度,而且越來越多、越來越細(xì);員工的薪酬待遇每年都在提高,企業(yè)的人工成本也在逐年提高;每個(gè)企業(yè)都在用各種各樣的方法招聘人才,不斷提高人力資源管理水平。
二、會(huì)計(jì)管理中存在的問題
很多企業(yè)制定制度有隨意性,執(zhí)行制度就有等級(jí)性,獎(jiǎng)懲制度當(dāng)然也就有不公正性。很多公司都有一個(gè)公告板,這個(gè)公告板經(jīng)常是紙片飛揚(yáng)。今天新制定的一個(gè)制度是:從即日起上班遲到罰款5元;第二天又出一個(gè)制度:從即日起每天上廁所不得超過三次;從即日起不得在公司內(nèi)進(jìn)餐;從即日起……制度很隨意地出現(xiàn)在公告板上。這些“公告”的關(guān)聯(lián)性是什么?和以前的相關(guān)政策是否沖突?誰去監(jiān)控?如何執(zhí)行?如何獎(jiǎng)懲?公司沒有人知道!而這些朝令夕改、隨意制定的規(guī)章制度也會(huì)像一陣風(fēng)一樣過去,很快被人們遺忘了。
“四無企業(yè)”是我們很多企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。它們并不是無執(zhí)照、無辦公地點(diǎn),而是無明確的工作目標(biāo),無明確的工作程序,無明確的工作標(biāo)準(zhǔn),無明確的工作計(jì)劃。企業(yè)的工作目標(biāo)是什么?工作程序是什么?工作中應(yīng)該達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)是什么?這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是如何制定的?許多企業(yè)并不清楚。
在做每一項(xiàng)工作的時(shí)候,有沒有工作計(jì)劃?工作計(jì)劃應(yīng)如何確定?我們?cè)S多企業(yè)的每一層級(jí)的管理人員和基層員工并不明白,也不會(huì)制定自己的工作計(jì)劃。因?yàn)槲覀兛偸橇?xí)慣于等待由上級(jí)來下達(dá)任務(wù)、制定計(jì)劃。更為嚴(yán)重的是,一些企業(yè)的中層管理人員工作了幾年甚至十幾年,卻從來不會(huì)寫自己的工作計(jì)劃和工作總結(jié)。
中國有句話:“人無遠(yuǎn)慮,必有近憂!”企業(yè)一定要知道自己的遠(yuǎn)慮是什么,近憂是什么,我們只有及時(shí)地發(fā)現(xiàn)自己的“舒適區(qū)”,并及時(shí)走出這種“舒適區(qū)”,才能使企業(yè)獲得更大的發(fā)展。
三、建立現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理
建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)管理體制。由于現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)化、跨地區(qū)經(jīng)營的特點(diǎn),企業(yè)總機(jī)構(gòu)必須妥善處理好與下屬分支機(jī)構(gòu)之間的財(cái)務(wù)管理關(guān)系。處理好統(tǒng)一性與自主性的關(guān)系,集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系,做到既能靈活地集中財(cái)力,保證生產(chǎn)重點(diǎn)需要,使資金得到有效使用,又有利于調(diào)動(dòng)下屬分支機(jī)構(gòu)的積極性。使其在保證完成總機(jī)構(gòu)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)任務(wù)的基礎(chǔ)上,有一定的自,享受相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益并承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。由于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營范圍廣、分支機(jī)構(gòu)多、物資流量和資金流量大,企業(yè)必須從商品經(jīng)營為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐再Y本經(jīng)營為主?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)成為投資中心和分配中心。分支機(jī)構(gòu)成為成本中心和利潤中心。要適當(dāng)劃分各級(jí)管理權(quán)限,費(fèi)用計(jì)劃管理,資金有償使用。以資本增值最大化為目標(biāo),為股東或投資者謀求最大的回報(bào)。
1.適當(dāng)集中財(cái)權(quán),強(qiáng)化管理。資金調(diào)度權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、投資權(quán)、收益分配權(quán)、財(cái)力人員的任免權(quán)要集中總機(jī)構(gòu),各分支機(jī)構(gòu)只有經(jīng)營權(quán),實(shí)現(xiàn)由分權(quán)型管理向集權(quán)型管理的根本轉(zhuǎn)變。同時(shí),縮小管理半徑,盡量少設(shè)三級(jí)或以下的分公司,減少管理層次,有利于適當(dāng)集中財(cái)權(quán),實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控。
2.健全內(nèi)部機(jī)制,強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心,因此必須保證財(cái)務(wù)管理的權(quán)威地位。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置要科學(xué),財(cái)力管理制度要健全統(tǒng)一,執(zhí)行要有剛性,檢查、監(jiān)管要到位。設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心,以便有效融通資金和加強(qiáng)監(jiān)控。實(shí)行公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息聯(lián)網(wǎng),提高財(cái)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量。
3.實(shí)行目標(biāo)管理,健全激勵(lì)機(jī)制。目標(biāo)管理是一種以考核最終成果為核心的現(xiàn)代管理方式,實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬分公司的績效評(píng)價(jià)與控制,是最理想的激勵(lì)方式,對(duì)調(diào)動(dòng)下屬分公司的經(jīng)營和管理的積極性來說,是一種強(qiáng)制約束機(jī)制。
4.統(tǒng)一采購物資。實(shí)行類似政府采購制度的統(tǒng)一采購制度,以利降低采購成本,減少倉儲(chǔ)費(fèi)用,加速資金周轉(zhuǎn)。
四、結(jié)語
在現(xiàn)代企業(yè)中,由于其集團(tuán)化、跨地區(qū)、分支機(jī)構(gòu)多的特點(diǎn),而對(duì)外又面臨著越來越激烈,越來越殘酷的競爭,迫使企業(yè)內(nèi)部的管理進(jìn)一步向縱深發(fā)展。責(zé)任會(huì)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的緊密結(jié)合,使會(huì)計(jì)控制的職能大大加強(qiáng),會(huì)計(jì)信息的適時(shí)反饋?zhàn)饔贸浞职l(fā)揮。這是現(xiàn)代企業(yè)的必然選擇。
另外,現(xiàn)代企業(yè)的成本費(fèi)用同時(shí)也受施工質(zhì)量、工期和安全等因素的影響。在質(zhì)量合格的前提下有效降低成本費(fèi)用,可以從建立和健全質(zhì)量成本管理的組織體系,建立質(zhì)量成本核算體制,加強(qiáng)質(zhì)量成本損失源分析,強(qiáng)化質(zhì)量成本損失分析等方面努力。
管理會(huì)計(jì)是通過一系列專門方法積累資料,以為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)為主,面向未來的規(guī)劃和控制日常發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng),為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)資料。它主要通過對(duì)企業(yè)價(jià)值的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制和決策,包括企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的制訂、利潤規(guī)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、財(cái)務(wù)控制與成本控制、投資決策和融資決策,新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)測(cè)和銷售預(yù)測(cè)等,為加強(qiáng)企業(yè)管理,參與決策服務(wù)。
參考文獻(xiàn)
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[3]李利芬.淺談公路施工中的會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督[J].中國科技信息,2005,(7).
如何能制作出一份成功的簡歷，以增加在簡歷篩選中的勝算?如何能在不降低成功率的前提下提高簡歷篩選的效率?以下是小編整理的面試個(gè)人簡歷表格，以供大家參考。
面試個(gè)人簡歷表格一：姓
名：性
別：女照片民
族：漢族出生年月：1989.12.4證件號(hào)碼：430421198912******婚姻狀況：未婚身
高：167cm體
重：48kg戶
籍：湖南衡陽現(xiàn)所在地：湖南株洲畢業(yè)學(xué)校：湖南化工職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)
歷：?？茖I(yè)名稱：會(huì)計(jì)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理畢業(yè)年份：2010年工作年限：一年以內(nèi)職
稱：初級(jí)職稱求職意向職位性質(zhì)：全 職職位類別：財(cái)務(wù)/審計(jì)/稅務(wù)-會(huì)計(jì)
財(cái)務(wù)/審計(jì)/稅務(wù)-財(cái)務(wù)/會(huì)計(jì)助理
銀行-銀行柜員職位名稱：會(huì)計(jì) ; 財(cái)務(wù)管理 ; 銀行人員工作地區(qū)：湖南長沙 ; 湖南株洲 ; 湖南衡陽待遇要求：1500元/月 可面議 ; 需要提供住房到職時(shí)間：可隨時(shí)到崗技能專長語言能力：英語 熟練 ; 普通話 標(biāo)準(zhǔn)教育培訓(xùn)教育經(jīng)歷：時(shí)間所在學(xué)校學(xué)歷2007年6月 - 2010年6月湖南化工職業(yè)技術(shù)學(xué)院專科2007年8月 - 2010年6月湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)本科培訓(xùn)經(jīng)歷：時(shí)間培訓(xùn)機(jī)構(gòu)證書2007年9月 - 2010年7月湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)自考工作經(jīng)歷所在公司：株洲冶煉集團(tuán)有限責(zé)任公司時(shí)間范圍：2009年4月 - 2009年6月公司性質(zhì)：國有企業(yè)所屬行業(yè)：金融業(yè)（投資、保險(xiǎn)、證券、銀行、基金）擔(dān)任職位：財(cái)務(wù)/審計(jì)/稅務(wù)-財(cái)務(wù)/會(huì)計(jì)助理工作描述：1、憑證的制作。 2、登記總賬，日記帳。 3、開增值稅發(fā)票。 4、協(xié)助出口退稅資料的整理和申報(bào)。2.熟悉會(huì)計(jì)的流程 3.熟練的運(yùn)用辦公軟件離職原因：其他信息自我評(píng)價(jià)：本人性格開朗、穩(wěn)重、有活力、待人熱情、真誠。工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，積極主動(dòng)，能吃苦耐勞。有較強(qiáng)的組織能力、實(shí)際動(dòng)手能力和團(tuán)體協(xié)作精神，能迅速的適應(yīng)各種環(huán)境，并融合其中。
發(fā)展方向：作為一名財(cái)務(wù)專業(yè)人員，通過扎實(shí)學(xué)習(xí)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》、《成本會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《管理會(huì)計(jì)》等各門課程，我系統(tǒng)地掌握了本專業(yè)所必需的基本理論、基本知識(shí)、技能和方法，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合專業(yè)特點(diǎn)及工作實(shí)際，通過專業(yè)課程的學(xué)習(xí)，我現(xiàn)已具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)處理能力,因此，我希望能往財(cái)務(wù)方面發(fā)展。其他要求：聯(lián)系方式 面試個(gè)人簡歷表格二：姓
名：國籍：中國目前所在地：湖南民族：漢族戶口所在地：湖南身材：160 cm 46 kg婚姻狀況：年齡：28培訓(xùn)認(rèn)證：誠信徽章： 求職意向及工作經(jīng)歷人才類型：普通求職 應(yīng)聘職位：人事專員：行政人事、文秘/文員：文秘、高級(jí)秘書：助理工作年限：4職稱：中級(jí)求職類型：全職可到職日期：隨時(shí)月薪要求：1000--1500希望工作地區(qū)：湖南個(gè)人工作經(jīng)歷：公司名稱：起止年月：2006-06 ～ 2009-01廣州禹?機(jī)械有限公司公司性質(zhì)：外商獨(dú)資所屬行業(yè)：機(jī)械/機(jī)電/設(shè)備/重工擔(dān)任職務(wù)：人事兼總經(jīng)理助理工作描述：制訂年度預(yù)算，合理配置部門崗位，進(jìn)行招聘、員工培訓(xùn)、績效考核、薪酬管理等工作；
按時(shí)續(xù)簽勞動(dòng)合同，保證符合國家法律要求；
負(fù)責(zé)公司員工勞動(dòng)用工備案、社保等相關(guān)手續(xù)的辦理及公司相關(guān)執(zhí)照的年審；
制定公司制度并適時(shí)修改完善；
協(xié)助總經(jīng)理審核各部門工作計(jì)劃；
安排總經(jīng)理的各種商務(wù)會(huì)議并隨同出差。離職原因：回常德發(fā)展公司名稱：起止年月：2004-06 ～ 2006-05佳博金絲科技有限公司公司性質(zhì)：股份制企業(yè)所屬行業(yè)：互聯(lián)網(wǎng)/電子商務(wù)擔(dān)任職務(wù)：行政人事工作描述：負(fù)責(zé)協(xié)助招聘、培訓(xùn)等工作；
按時(shí)續(xù)簽勞動(dòng)合同；
車輛安排、管理及相關(guān)費(fèi)用核算；
公司電話的使用、管理；
員工社保、住房公積金的辦理；
統(tǒng)計(jì)公司員工考勤情況，歸檔管理；
制訂公司管理規(guī)定，協(xié)助行政主管執(zhí)行相關(guān)規(guī)定；
綠化、車輛管理及其它行政事務(wù)的處理。離職原因：合同到期 教育背景畢業(yè)院校：宜昌職業(yè)技術(shù)學(xué)院最高學(xué)歷：大專畢業(yè)日期：2001-07-01所學(xué)專業(yè)一：文秘所學(xué)專業(yè)二：受教育培訓(xùn)經(jīng)歷：起始年月終止年月學(xué)校（機(jī)構(gòu)）專 業(yè)獲得證書證書編號(hào)1999-092001-07宜昌職業(yè)技術(shù)學(xué)院文秘大專2008-012008-07南方人才市場人力資源管理短期培訓(xùn) 語言能力外語：英語 一般國語水平：精通粵語水平：一般 工作能力及其他專長對(duì)行政/人事工作有一定的認(rèn)識(shí)和了解，并有豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。良好的文書撰寫能力，良好的溝通協(xié)調(diào)能力；能熟練地運(yùn)用Office軟件?！≡敿?xì)個(gè)人自傳1.屬于和平型性格帶一點(diǎn)完美型，對(duì)工作是認(rèn)真與負(fù)責(zé)的，做事讓老板絕對(duì)放心，超質(zhì)量的完成屬于自己的職能!能很好地自我管理，成熟心態(tài)，有修養(yǎng)，做事有條理性，穩(wěn)重，踏實(shí)，細(xì)心，熱心，耐心，上進(jìn)心，積極主動(dòng)，品質(zhì)意識(shí)強(qiáng)，樂于與他人溝通。
2.空閑時(shí)看書，聽音樂，運(yùn)動(dòng)，交朋友等。
3.為人正直，且良好的職業(yè)道德操守及團(tuán)隊(duì)精神。
4.注重個(gè)人的成長，與成功人士為伍，物以類聚，人以群分，使我的工作能力和學(xué)習(xí)力不斷地加強(qiáng)!我喜歡讓自己進(jìn)步。
個(gè)人聯(lián)系方式 面試個(gè)人簡歷表格三：姓名：XX
3年以上工作經(jīng)驗(yàn) | 男 | 26歲(1985年05月6日)
居住地：北京
電 話：139********(手機(jī))
E-mail：XXX@qq。com
最近工作 [ 2年4個(gè)月 ]
公 司：北京xx市學(xué)校
行 業(yè)：教育/培訓(xùn)
職 位：教師 最高學(xué)歷
學(xué) 歷：本科
?！I(yè)：語言文學(xué)類
學(xué) 校：北京師范學(xué)院
自我評(píng)價(jià):
本人性格開朗、認(rèn)真、樂于學(xué)習(xí)、勇于接受新挑戰(zhàn)，遇到困難挫折能較快調(diào)整自己，并能樂觀面對(duì)工作、生活。對(duì)于工作，我一直本著自我增值、不斷成長的態(tài)度去參與去感悟。我始終相信天道酬勤，追求的過程中意外會(huì)不斷，精彩也會(huì)有萬分。愿你我彼此都有著斑斕豐盈的人生。
求職意向:
工作性質(zhì)： 全職
希望行業(yè)： 教師
目標(biāo)地點(diǎn)： 北京
期望月薪： 面議
目標(biāo)職能： 教師
工作經(jīng)驗(yàn): 2008/11—至今 北京xx市學(xué)校 [ 2年4個(gè)月]
所屬行業(yè)： 教育/培訓(xùn)
教務(wù)處 教師
負(fù)責(zé)《XX》系列英語教材的編輯工作，這套教材使用韻律法教學(xué)，調(diào)動(dòng)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，使學(xué)生樂于學(xué)習(xí)英語，并向全國各地的教師教授如何應(yīng)用本套教學(xué)法，給教師和學(xué)生講授展示課。在工作中了解學(xué)生的學(xué)習(xí)心理和興趣，學(xué)習(xí)并掌握了多種教學(xué)方法和教學(xué)技能，并跟據(jù)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣來編輯教材，促進(jìn)學(xué)生對(duì)知識(shí)的學(xué)習(xí)與理解。
2007/8--2008/9 北京xx市學(xué)校 [ 1個(gè)月]
所屬行業(yè)： 教育/培訓(xùn)
教務(wù)處 行政/教師
負(fù)責(zé)教學(xué)行政事務(wù)，教學(xué)質(zhì)量的監(jiān)控，教學(xué)進(jìn)度的制定和協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)安排斟選本教學(xué)區(qū)任課教師等，小學(xué)及初中英語，在教學(xué)中使用多種方法，通過游戲，活動(dòng)等方式引導(dǎo)，激發(fā)學(xué)生，調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，培養(yǎng)學(xué)生的綜合運(yùn)用能力，使學(xué)生樂于學(xué)習(xí)英語，使學(xué)生運(yùn)用英語進(jìn)行交際的能力不斷提高。
教育經(jīng)歷
2003/09--2007/07： 北京師范學(xué)院 語言文學(xué)類 本科
社會(huì)經(jīng)驗(yàn)
2008/3 邀請(qǐng)中國紅十字會(huì)培訓(xùn)中心舉行“關(guān)注健康、珍愛生命”健康專題講座。
語言能力
關(guān)于財(cái)務(wù)工作總結(jié)報(bào)告
20xx年上半年，在公司領(lǐng)導(dǎo)及部門經(jīng)理的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我們的工作著重于公司的經(jīng)營方針、宗旨和效益目標(biāo)上，以增收節(jié)支、提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，緊緊圍繞重點(diǎn)展開工作，緊跟公司各項(xiàng)工作部署。在核算、管理方面做了應(yīng)盡的責(zé)任。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揚(yáng)成績，克服不足，現(xiàn)將上半年的工作做如下簡要回顧和總結(jié)。
一、上半年工作匯報(bào)：
1、認(rèn)真執(zhí)行管理總部及公司財(cái)務(wù)制度及各項(xiàng)管理規(guī)定，針對(duì)公司經(jīng)營特點(diǎn)，積極履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，將財(cái)務(wù)工作分為執(zhí)行、監(jiān)督、分析、反饋四步工作法，最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)部門地服務(wù)職能，使公司領(lǐng)導(dǎo)層能夠及時(shí)收到財(cái)務(wù)經(jīng)營信息，從而對(duì)公司經(jīng)營決策做出正確地判斷，保證了各項(xiàng)指標(biāo)的順利完成。
2、在日常工作中，認(rèn)真審核各類原始票據(jù)，每月月初及時(shí)準(zhǔn)確向管理總部上報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料，每月月底嚴(yán)格監(jiān)督門市部、儲(chǔ)罐站、客戶服務(wù)部進(jìn)行液化氣月終盤點(diǎn)，并對(duì)材料庫存進(jìn)行盤點(diǎn)核查，同時(shí)要求相關(guān)部門手工臺(tái)帳要登記規(guī)范及時(shí)準(zhǔn)確。
3、及時(shí)準(zhǔn)確向稅務(wù)等部門報(bào)送相關(guān)報(bào)表資料，按要求納稅；按時(shí)繳納職工養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等，每月按時(shí)支付員工工資。
4、按照管理總部的規(guī)定于季度末認(rèn)真進(jìn)行安裝業(yè)務(wù)核算，為更加熟悉的掌握安裝業(yè)務(wù)方面的知識(shí)和帳務(wù)操作，財(cái)務(wù)部人員積極學(xué)習(xí)，充分體現(xiàn)了比、趕、超的學(xué)習(xí)、工作勁頭。同時(shí)堅(jiān)持每周開展一次探討會(huì)議，總結(jié)一周的工作情況并發(fā)現(xiàn)和解決問題或共同學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)。
5、在迎接今年的香港審計(jì)以及管理總部內(nèi)部審計(jì)工作中，財(cái)務(wù)部人員加班加點(diǎn)準(zhǔn)備審計(jì)所需資料，并積極配合審計(jì)工作的順利進(jìn)行，得到了審計(jì)人員的一致好評(píng)。并在審計(jì)結(jié)束后針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)作出更正，確保財(cái)務(wù)工作萬無一失。
6、及時(shí)開展了20xx年度所得稅匯算工作，并確保數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確；積極準(zhǔn)備公司各類證件的年檢資料，圓滿完成了年檢工作
二、工作中存在的問題及改進(jìn)措施
（1）存在問題
1、首先確定制度和規(guī)定的適用性和可執(zhí)行性，如有問題，修改，然后堅(jiān)決執(zhí)行到底；
2、通過參與管理，參與公司的重大經(jīng)營決策，來充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部的管理職能，先從管理會(huì)計(jì)的角度做起。
三、下半年工作計(jì)劃
1、緊密結(jié)合全面預(yù)算管理，以完成各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)作為日常工作的重心。認(rèn)真做好本職工作，為公司生產(chǎn)經(jīng)營決策提供詳實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；認(rèn)真履行財(cái)務(wù)職責(zé)，繼續(xù)發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出；繼續(xù)執(zhí)行銷售收入、費(fèi)用支出日?qǐng)?bào)制度；繼續(xù)及時(shí)報(bào)送各類報(bào)表；密切配合其他部門的工作，共同為完成預(yù)算利潤而努力。
2、繼續(xù)加強(qiáng)思想及業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，全面提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，以適應(yīng)公司發(fā)展及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的要求。有針對(duì)性的制定切實(shí)可行的學(xué)習(xí)計(jì)劃，促使員工認(rèn)識(shí)學(xué)習(xí)的重要性和必要性，不斷提升財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)技能，實(shí)現(xiàn)工作效率的最大化,為公司的發(fā)展增加動(dòng)力，有效促進(jìn)公司各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3、密切配合其他部門的工作，使公司的經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程更為完善，共同為完成下年的預(yù)算利潤而努力。
關(guān)于財(cái)務(wù)工作總結(jié)報(bào)告
今年，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，通過自身的努力，我個(gè)人無論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到進(jìn)一步提高，并取得了一定的工作成績，現(xiàn)將本人一年以來的個(gè)人工作總結(jié)報(bào)告如下：
一、在學(xué)習(xí)上，注重提升個(gè)人修養(yǎng)
1、通過雜志報(bào)刊、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的路線、方針、政策，不斷提高了政治理論水平，加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。
2、認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)、廉政方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺按照國家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事。
3、努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，嚴(yán)格按照“勤于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)造、樂于奉獻(xiàn)”的要求，堅(jiān)持“講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣”，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自己的準(zhǔn)則;始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作。
4、不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)、讓知識(shí)伴隨年齡增長，使自身綜合能力不斷得到提高。
5、全力融入單位組織開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能活動(dòng)，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)和同事們的幫助下挖掘了自己的潛力，增長了業(yè)務(wù)知識(shí)，開闊了自己的視野，提升了政治業(yè)務(wù)能力。
二、在思想上，認(rèn)真履行廉政建設(shè)
作為一名財(cái)務(wù)工作者，我在工作中能認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅(jiān)守工作崗位，遵守工作制度和職業(yè)道德，做好財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，樂于接受安排的常規(guī)和臨時(shí)任務(wù)，如完成單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)、廉政專項(xiàng)治理、自查自糾情況報(bào)告及清房相關(guān)事項(xiàng)等。
三、在工作上，扎實(shí)做好本職工作
一年來，本人以高度的責(zé)任感和事業(yè)心，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項(xiàng)工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。由于財(cái)會(huì)工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)戰(zhàn)線上，本人始終以敬業(yè)、熱情、耐心的態(tài)度投入到本職工作中。對(duì)待來報(bào)賬的同志，能夠做到一視同仁，熱情服務(wù)、耐心講解，做好會(huì)計(jì)法律法規(guī)的宣傳工作。在工作過程中，不刁難同志、不拖延報(bào)賬時(shí)間：對(duì)真實(shí)、合法的憑證，及時(shí)給予報(bào)銷;對(duì)不合規(guī)的憑證，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，以高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，保障單位的后勤財(cái)務(wù)工作順利開展。
四、下一步工作思考
經(jīng)過這次全面總結(jié)，讓自己又一次認(rèn)識(shí)到自身在工作中、意識(shí)上存在許多不足?；谶@個(gè)目的，回想這一年工作，再和其他單位財(cái)務(wù)人員相比，還存在一下幾個(gè)的問題，希望在明年的工作中能夠不斷改進(jìn)，不斷提高。
1、財(cái)務(wù)工作距財(cái)務(wù)管理的要求還有很大的差距。單位財(cái)務(wù)工作更多的還是會(huì)計(jì)工作，目前財(cái)務(wù)僅僅停留在事中記帳、事后算帳，對(duì)事務(wù)發(fā)展的預(yù)見性不夠，不能將工作做在前面，往往是碰到問題解決問題，而不能做到防患于未然。
2、會(huì)計(jì)工作中仍有許多待改進(jìn)之處。今年財(cái)政局組織我們學(xué)習(xí)了財(cái)政部《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》及《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》對(duì)財(cái)務(wù)制度中新的變化做出了調(diào)整和指導(dǎo)，也對(duì)我們的會(huì)計(jì)工作提出了具體的要求。但在實(shí)際工作中還存在許多不足之處，尤其在一些小問題的執(zhí)行上不夠堅(jiān)決，在對(duì)一些已形成習(xí)慣做法的問題處理上，改變起來還有一定困難。
3、管理工作的形式化、表面化。有很多的日常管理工作作的還不夠細(xì)致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，沒有起到真正的管理作用，對(duì)照制度的要求，還存在問題，針對(duì)這種管理中存在的問題如何將管理工作做細(xì)作深，應(yīng)是今后工作中的又一重點(diǎn)。
4、缺乏溝通，對(duì)相關(guān)信息掌握不到位。財(cái)務(wù)工作是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映、監(jiān)督，對(duì)本股室以外的信息應(yīng)及時(shí)了解，而目前就是對(duì)財(cái)務(wù)暫時(shí)沒用或是不相關(guān)的信息、知識(shí)沒有主動(dòng)與其他股室進(jìn)行溝通、了解;另外和領(lǐng)導(dǎo)的溝通還存在問題，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的工作思路及對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求還不能完全掌握，以至于使自己的工作有時(shí)很被動(dòng)。
五、鑒于以上問題以及個(gè)人的一些想法，計(jì)劃在明年的工作中重點(diǎn)應(yīng)在以下問題幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)、提高：
1、在做好日常會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上，還是要不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，針對(duì)自己的薄弱環(huán)節(jié)有的放失;同時(shí)向其他單位做的好的財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)好的經(jīng)驗(yàn)，提高自身的綜合業(yè)務(wù)能力。另外，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)計(jì)劃工作，保持與領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)溝通，確保所有事項(xiàng)順利進(jìn)行。
2、力求會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范化、制度化
按照財(cái)政部《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》和《財(cái)務(wù)管理制度》的要求，做好日常會(huì)計(jì)核算工作。只有按照《工作規(guī)范》、《財(cái)務(wù)制度》做好日常會(huì)計(jì)核算工作，做好財(cái)務(wù)工作分析的基礎(chǔ)工作，才能為領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)有效的、具有參考價(jià)值的財(cái)務(wù)分析及決策依據(jù)。
3、做深、做細(xì)日常財(cái)務(wù)管理工作
在接下來的一年，我計(jì)劃多花一些時(shí)間，多研究研究財(cái)務(wù)軟件及其他相關(guān)軟件中的功能模塊，盡可能使現(xiàn)有的功能得到充分利用，讓單位的財(cái)務(wù)管理工作更上一個(gè)臺(tái)階，起到真正的控制、管理作用。
最后，作為一名合格的財(cái)務(wù)工作者，不僅要具備相關(guān)的知識(shí)和技能，而且還要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致耐心的工作作風(fēng)，同時(shí)，無論在什么崗位，哪怕是毫不起眼的工作，都應(yīng)該用心做到最好，哪怕是在別人眼中是一份枯燥的工作，也要善于從中尋找樂趣，做到日新月異，從改變中找到創(chuàng)新。在今后的工作中，希望領(lǐng)導(dǎo)能一如既往地大力支持財(cái)務(wù)工作，我也會(huì)在工作中盡我所能，不遺余力地作好財(cái)務(wù)工作。
關(guān)于財(cái)務(wù)工作總結(jié)報(bào)告
政治思想及內(nèi)部管理工作
一、深入開展?fàn)幭葎?chuàng)優(yōu)活動(dòng)，緊密聯(lián)系學(xué)校改革發(fā)展和部門的實(shí)際，不斷深化主題活動(dòng)，將主題活動(dòng)常態(tài)化，在日常的財(cái)務(wù)工作中體現(xiàn)為教學(xué)科研和師生員工服務(wù)的宗旨。這一做法得到了校黨委和總支的肯定，在今年上半年的評(píng)比中，支部去年暑假組織的科研服務(wù)月主題活動(dòng)，獲得了“最佳黨日活動(dòng)”的稱號(hào)。
上半年支部在食科學(xué)院的支持下，開展了“提高生活技能，促進(jìn)家庭和諧”的活動(dòng)，通過活動(dòng)自我調(diào)節(jié)，愉悅心情，陶冶情操。此外支部還加強(qiáng)組織發(fā)展工作，上半年又有一位同志被總支列為發(fā)展對(duì)象。
二、按照教育、制度、監(jiān)督并重的懲防體系的要求，不斷加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作，保證和促進(jìn)各項(xiàng)工作的開展。積極參加學(xué)校組織的學(xué)習(xí)活動(dòng)，增強(qiáng)崗位廉潔的意識(shí);上半年分別召開了全處職工大會(huì)和科級(jí)以上干部會(huì)議，對(duì)全體干部職工開展崗位廉潔和職業(yè)道德教育，要?jiǎng)?chuàng)新思路，扎實(shí)工作，展示財(cái)務(wù)處的新形象，同時(shí)強(qiáng)調(diào)處領(lǐng)導(dǎo)班子和全體科級(jí)干部要做廉潔的表率、學(xué)習(xí)的表率、工作的表率;根據(jù)處內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)和人員的變動(dòng)情況，及時(shí)調(diào)整黨風(fēng)廉政責(zé)任制網(wǎng)絡(luò)，做到一層抓一級(jí)，層層抓落實(shí);認(rèn)真做好崗位廉潔試點(diǎn)工作，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和漏洞及時(shí)進(jìn)行排查，制訂了防范預(yù)案。
三、不斷加強(qiáng)綜治和安全教育工作，健全安全責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。積極參加“江蘇省平安校園”創(chuàng)建活動(dòng)，對(duì)近兩年部門創(chuàng)安工作進(jìn)行了總結(jié)，與學(xué)校簽訂了“校園綜合管理工作目標(biāo)責(zé)任制責(zé)任書”和消防安全工作目標(biāo)管理責(zé)任書，并通過各種形式加強(qiáng)安全教育，提高安全防范意識(shí)。
業(yè)務(wù)工作
一、認(rèn)真做好校慶相關(guān)工作，圓滿地完成了各項(xiàng)任務(wù)，部門獲校慶工作先進(jìn)集體稱號(hào)，4位同志被評(píng)為校慶工作先進(jìn)個(gè)人。根據(jù)學(xué)校校慶活動(dòng)指揮部統(tǒng)一部署，財(cái)務(wù)處主要完成了以下幾方面的工作。
(一)接受捐贈(zèng)(貨幣資金)方面的工作
1、為完成接受捐贈(zèng)任務(wù)，積極做好接收捐贈(zèng)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。主要包括：牽頭負(fù)責(zé)校慶捐贈(zèng)工作方案的制訂，召開校慶捐贈(zèng)動(dòng)員大會(huì)，明確機(jī)構(gòu)組成人員和工作范圍，公開接受捐贈(zèng)(貨幣資金)地點(diǎn)、聯(lián)系人、電話，制訂接受捐贈(zèng)(貨幣資金)的工作流程，公布接受捐贈(zèng)(貨幣資金)的分配與獎(jiǎng)勵(lì)政策，組成了服務(wù)學(xué)校層面上的5個(gè)工作組以及服務(wù)學(xué)院層面上的4個(gè)工作組，指定了小組長，合理配備了人員，購買了捐贈(zèng)所需的票據(jù)，會(huì)同校慶辦印制了捐贈(zèng)證書和謝忱，準(zhǔn)備了點(diǎn)鈔機(jī)、捐贈(zèng)統(tǒng)計(jì)表及必須的辦公用具等。
2、服從指揮，堅(jiān)守崗位，圓滿完成接受捐贈(zèng)(貨幣資金)任務(wù)。
在校慶活動(dòng)指揮部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和各組組長的直接指揮下，財(cái)務(wù)工作小組成員服從大局，聽從統(tǒng)一調(diào)度，遵守工作時(shí)間和工作紀(jì)律。只要工作需要，每個(gè)人都能克服困難，放棄休息時(shí)間，堅(jiān)守崗位。接待嘉賓校友做到主動(dòng)、熱情，服務(wù)周到，規(guī)范有序地完成了接受捐贈(zèng)各項(xiàng)工作。接受捐贈(zèng)工作結(jié)束后及時(shí)統(tǒng)計(jì)匯總數(shù)據(jù)，辦理入賬手續(xù)，并向?qū)W校報(bào)告，通報(bào)校慶辦。對(duì)匯款到賬的捐贈(zèng)款項(xiàng)，及時(shí)開據(jù)捐贈(zèng)收據(jù)，并隨捐贈(zèng)證書一同寄送捐贈(zèng)者。在學(xué)校方方面面的努力下，學(xué)校共收到捐贈(zèng)款項(xiàng)近300筆，入賬金額600多萬元。
(二)爭取社會(huì)捐贈(zèng)方面所做的工作
1、以校慶為契機(jī)，主動(dòng)加強(qiáng)與相關(guān)銀行聯(lián)系，爭取捐贈(zèng)資金。3月初，財(cái)務(wù)處主要負(fù)責(zé)同志專程到各相關(guān)銀行商談校慶捐贈(zèng)事宜;3月23日，陳耀副校長邀請(qǐng)揚(yáng)州五大銀行行長來校參加校慶懇談會(huì)，會(huì)上通報(bào)了我校校慶籌備情況與安排，表達(dá)了意愿，爭取銀行對(duì)學(xué)校的支持。
2、積極落實(shí)雙方意愿，爭取銀行協(xié)議捐贈(zèng)173萬元。處有關(guān)負(fù)責(zé)同志主動(dòng)拜訪相關(guān)銀行，及時(shí)加強(qiáng)溝通，不厭其煩地表明誠意，逐家落實(shí)捐贈(zèng)意愿。5月11日下午，學(xué)校在行政樓一樓報(bào)告廳舉行中國工商銀行揚(yáng)州分行校慶捐贈(zèng)簽約儀式，校黨委書記陳章龍，工商銀行揚(yáng)州分行顧國慶行長出席，陳耀副校長與陶誠副行長代表雙方簽訂50萬元捐贈(zèng)協(xié)議。截止5月18日，已達(dá)成銀行協(xié)議捐贈(zèng)173萬元。
(三)校慶對(duì)口接待所做的工作
財(cái)務(wù)處承擔(dān)了三位省有關(guān)部門來校嘉賓以及銀行嘉賓的接待任務(wù)。接待人員主動(dòng)與嘉賓聯(lián)系，了解嘉賓動(dòng)態(tài)，同時(shí)加強(qiáng)與志愿者的溝通，指導(dǎo)其做好信息和嘉賓引導(dǎo)工作。同時(shí)，以校慶嘉賓接待為契機(jī)，加強(qiáng)與嘉賓的感情聯(lián)絡(luò)，爭取他們對(duì)學(xué)校工作的理解支持，取得了較好的效果。
二、加強(qiáng)與省主管部門溝通，爭取財(cái)政主渠道的支持，為學(xué)校事業(yè)發(fā)展提供財(cái)力支持。
主動(dòng)通過各種方式向上級(jí)有關(guān)部門反映學(xué)校的情況和困難，上半年專題申請(qǐng)了中央財(cái)政支持地方高校發(fā)展專項(xiàng)資金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，目前省財(cái)政已下達(dá)該項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出指標(biāo)3850萬元。
及早申請(qǐng)省財(cái)政專項(xiàng)化債資金3115萬元，爭取省化債補(bǔ)助資金900萬元，對(duì)下達(dá)的化債資金直接用于償還銀行貸款，上半年共償還銀行債務(wù)4015萬元，減輕了學(xué)校的債務(wù)壓力。
三、加強(qiáng)預(yù)算管理，調(diào)整優(yōu)化資金分配結(jié)構(gòu)，支持內(nèi)涵建設(shè)，促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)任務(wù)發(fā)展。
省財(cái)政加大了對(duì)教育的投入和扶持內(nèi)涵建設(shè)的力度，撥款定額有較大幅度提高，我們根據(jù)省屬高校財(cái)務(wù)工作電視電話會(huì)議精神以及學(xué)校的要求，在保證校慶和績效工資等資金需求的同時(shí)，重點(diǎn)考慮內(nèi)涵建設(shè)的經(jīng)費(fèi)，在預(yù)算建議方案中，對(duì)實(shí)驗(yàn)、實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)調(diào)增了10%，確保工科等實(shí)驗(yàn)室設(shè)備的投入，促進(jìn)學(xué)校的內(nèi)涵發(fā)展。
四、協(xié)同人事部門做好績效工資改革基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的測(cè)算及相關(guān)工作。
根據(jù)省主管部門的方案，做了大量統(tǒng)計(jì)和測(cè)算工作，提出相關(guān)建議，并將有關(guān)情況及時(shí)報(bào)告省主管部門。
五、切實(shí)加強(qiáng)收費(fèi)管理和票據(jù)管理，進(jìn)一步規(guī)范收費(fèi)行為。
認(rèn)真落實(shí)國家收費(fèi)政策，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)省物價(jià)部門的文件，明確了成人教育相關(guān)收費(fèi)政策，完成了春學(xué)期教育收費(fèi)檢查自查階段的上報(bào)工作，順利通過了物價(jià)部門的收費(fèi)年檢。會(huì)同招生部門完成了2011年新生收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)的審核上報(bào)工作。
不斷加強(qiáng)對(duì)日常收費(fèi)票據(jù)的繳驗(yàn)管理，規(guī)范使用收費(fèi)票據(jù)。申請(qǐng)印制了學(xué)生收費(fèi)收據(jù)和幼兒園收費(fèi)收據(jù)。配合省物價(jià)部門對(duì)專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，進(jìn)一步規(guī)范收費(fèi)行為。
六、做好日常核算和財(cái)務(wù)分析工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
研究制訂了“會(huì)計(jì)核算口徑”，認(rèn)真做好有關(guān)科目、項(xiàng)目的調(diào)整和清理工作;按規(guī)定及時(shí)上報(bào)有關(guān)報(bào)表和數(shù)據(jù);認(rèn)真做好財(cái)務(wù)網(wǎng)站的更新和維護(hù)，定期公開相關(guān)財(cái)務(wù)信息，為領(lǐng)導(dǎo)和服務(wù)對(duì)象及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。
七、加強(qiáng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度建設(shè)，促進(jìn)管理水平提高。
會(huì)同后勤部門印發(fā)了《關(guān)于調(diào)整水電費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》，進(jìn)一步規(guī)范水電費(fèi)的管理;完成了財(cái)務(wù)規(guī)章制度匯編第六冊(cè)編印的準(zhǔn)備工作。
八、做好學(xué)生收費(fèi)工作。
加強(qiáng)與學(xué)院的溝通，配合學(xué)院做好欠費(fèi)催繳工作，定期公布繳欠費(fèi)信息，學(xué)生繳費(fèi)穩(wěn)定在99%以上，畢業(yè)生基本無欠費(fèi);同時(shí)，認(rèn)真做好學(xué)生網(wǎng)上自助繳費(fèi)系統(tǒng)的管理和使用，及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)放學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金等有關(guān)經(jīng)費(fèi)。
九、配合學(xué)校有關(guān)部門完成了農(nóng)業(yè)部重大專項(xiàng)的審計(jì)工作和省優(yōu)勢(shì)學(xué)科中期驗(yàn)收的相關(guān)工作。
十、認(rèn)真做好工資發(fā)放和個(gè)人所得稅的代扣代繳等有關(guān)工作。
關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 信息服務(wù)體系 信息科技
中圖分類號(hào)：F832.2
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
以會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ)的信息化水平隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展而日益提高，從而改變了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的服務(wù)方式和服務(wù)質(zhì)量。這種改變創(chuàng)造了良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，包括信息化對(duì)于商業(yè)銀行金融創(chuàng)新、經(jīng)營模式、交易方式、經(jīng)營形式和管理體制等帶來的巨大的改變。在使用會(huì)計(jì)電算化后，信息科技系統(tǒng)替代了銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)，人工操作變成了信息處理的上機(jī)操作，與此同時(shí)信息科技系統(tǒng)對(duì)于商業(yè)銀行的經(jīng)營管理和決策產(chǎn)生了非常重大的作用。這時(shí)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)等新的風(fēng)險(xiǎn)形態(tài)尤其要注意。
一、商業(yè)銀行信息服務(wù)體系的現(xiàn)狀和趨勢(shì)
正逐步向集約化管理和決策支持的高級(jí)階段發(fā)展的商業(yè)銀行從建立模仿手工作業(yè)的單項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)開始經(jīng)歷了多項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)用集成處理階段。會(huì)計(jì)電算化可以分為三個(gè)發(fā)展階段。初級(jí)階段是計(jì)算機(jī)處理開始代替手工操作生成電子數(shù)據(jù)的從20世紀(jì)80年代到90年代初；第二階段是全國范圍內(nèi)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)、業(yè)務(wù)管理、互聯(lián)互通、大小額實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)處理的90年代中后期到現(xiàn)在的數(shù)據(jù)集中階段；第三階段是從現(xiàn)在開始的數(shù)據(jù)應(yīng)用階段。這個(gè)階段是銀行運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)與環(huán)境進(jìn)行金融創(chuàng)新，完成業(yè)務(wù)的集中處理，開拓網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)的時(shí)代。目前正處于數(shù)據(jù)集中部分完成、數(shù)據(jù)應(yīng)用剛剛開始的階段的商業(yè)銀行正處于關(guān)鍵的時(shí)刻，對(duì)于未來的競爭起著重大的作用。
目前商業(yè)銀行的信息服務(wù)的趨勢(shì)是實(shí)現(xiàn)金融的信息服務(wù)化。通過完備的信息系統(tǒng)，給銀行的業(yè)務(wù)重組、金融產(chǎn)品創(chuàng)新和金融管理模式的變革帶來深層次的變革個(gè)才是真正金融信息服務(wù)化。要實(shí)現(xiàn)銀行從提供單一業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)槊嫦蚩蛻艟C合服務(wù)以及銀行業(yè)形成產(chǎn)品化和服務(wù)化，商業(yè)銀行需要具備既精通銀行業(yè)務(wù)又精通信息技術(shù)的專家統(tǒng)籌信息化建設(shè)。
二、商業(yè)銀行在信息服務(wù)體系建設(shè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)及問題
（一）信息科技治理方面。
確保信息科技戰(zhàn)略和目標(biāo)與業(yè)務(wù)的策略一致是信息科技的目標(biāo)。只有實(shí)現(xiàn)了這個(gè)目標(biāo)才能夠使得信息科技更好地為商業(yè)銀行提供服務(wù)和支持，使得信息科技資源得到最恰當(dāng)?shù)膽?yīng)用。其中的風(fēng)險(xiǎn)以及問題如下：
第一，可能導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)以及信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)：錯(cuò)誤的信息資源的分配以及對(duì)法律法規(guī)的違背；信息系統(tǒng)無法滿足業(yè)務(wù)的需求；信息科技戰(zhàn)略無法與業(yè)務(wù)的發(fā)展需求相一致；缺乏完善的管理信息系統(tǒng)導(dǎo)致的低效率管理決策；較差的信息系統(tǒng)支持導(dǎo)致的市場競爭力低下。
第二，可能導(dǎo)致的問題：由低效率的信息科技資源配置所導(dǎo)致的項(xiàng)目延誤；員工素質(zhì)和技能達(dá)不到信息科技專業(yè)要求的水平；獨(dú)立的科技風(fēng)險(xiǎn)管理部門的缺乏；企業(yè)內(nèi)部“風(fēng)險(xiǎn)文化”認(rèn)知的缺乏；會(huì)計(jì)專業(yè)和信息科技人員等對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)存在很差的意識(shí)；信息科技人員存在著職責(zé)的沖突；高級(jí)管理層未參加到信息科技督導(dǎo)委員會(huì)；信息科技項(xiàng)目發(fā)展與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略不一致；信息科技內(nèi)控制度和措施缺乏定期檢查和更新。
（二）安全管理方面。
確保關(guān)鍵信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)得到充分保護(hù)，使得非授權(quán)的進(jìn)入和意外的中斷能夠得到避免是安全管理的目標(biāo)。其中的風(fēng)險(xiǎn)和問題如下：
第一，可能導(dǎo)致的法律、操作和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)：保密信息泄露；損失金融機(jī)構(gòu)的重要資料；電腦病毒，蠕蟲程序的爆發(fā)；不遵守監(jiān)管規(guī)定；工作時(shí)間業(yè)務(wù)停運(yùn)和數(shù)據(jù)損失；未經(jīng)授權(quán)的金融交易。
第二，可能存在的問題：不恰當(dāng)?shù)膫€(gè)人存取權(quán)限設(shè)置；特權(quán)用戶和緊急用戶代碼的使用；敏感信息存儲(chǔ)未加密；客戶敏感性信息由于較差的移動(dòng)設(shè)備管理而泄露；定期安全監(jiān)測(cè)的缺乏；末及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)丁升級(jí)導(dǎo)致電腦病毒感染爆發(fā)。
（三）系統(tǒng)開發(fā)和變更管理方面。
確保開發(fā)及維持高質(zhì)量的信息科技系統(tǒng)．并充分配合及滿足業(yè)務(wù)需求是系統(tǒng)開發(fā)和變更管理的目標(biāo)。其中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題如下：
第一，可能導(dǎo)致的操作風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)和法律風(fēng)險(xiǎn)：長時(shí)問的系統(tǒng)停運(yùn)；泄露了保密信息；達(dá)不到銀監(jiān)會(huì)的管理要求；數(shù)據(jù)不完整；推出科技信息系統(tǒng)的時(shí)間受到延誤；低質(zhì)量的信息系統(tǒng)不能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展要求；系統(tǒng)未經(jīng)授權(quán)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加。
第二，可能存在的問題：測(cè)試環(huán)節(jié)直接使用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；對(duì)系統(tǒng)變更和相關(guān)批準(zhǔn)程序沒有審計(jì)跟蹤和記錄；正式項(xiàng)目質(zhì)量確認(rèn)和生命周期規(guī)程評(píng)估程序的缺乏所導(dǎo)致的項(xiàng)目延誤；缺乏全面測(cè)試和不協(xié)調(diào)的系統(tǒng)變更所導(dǎo)致的會(huì)計(jì)電算化綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)停運(yùn)。
（四）信息處理方面。
確保信息科技服務(wù)和信息處理的連續(xù)性是信息處理方面的目標(biāo)。只有實(shí)現(xiàn)了這個(gè)目標(biāo)，才能更好地保證會(huì)計(jì)電算化綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)主要業(yè)務(wù)服務(wù)不發(fā)生中斷。其中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題如下：
第一，可能導(dǎo)致的法律、操作風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)：系統(tǒng)無法滿足業(yè)務(wù)增長的需要；關(guān)鍵設(shè)備以及信息因非授權(quán)收取而影響；保密信息被泄露；系統(tǒng)長時(shí)聞停運(yùn)。
第二，可能存在的問題：缺乏對(duì)重要的環(huán)境控制的定期維護(hù)；缺乏對(duì)敏感的操作環(huán)節(jié)進(jìn)行控制；系統(tǒng)中心機(jī)的物理安全和環(huán)境控制措施不足；容量無法達(dá)到業(yè)務(wù)增長的要求。
（五）通訊網(wǎng)絡(luò)管理方面。
確保網(wǎng)絡(luò)連接和服務(wù)的連續(xù)性是通訊網(wǎng)絡(luò)管理的目標(biāo)。其中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題如下：
第一，可能導(dǎo)致的法律、操作風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)：如“阻絕服務(wù)攻擊”等的網(wǎng)絡(luò)停運(yùn)；保密信息因外部網(wǎng)絡(luò)而泄露；網(wǎng)絡(luò)連接未經(jīng)過授權(quán)；網(wǎng)絡(luò)癱瘓導(dǎo)致長時(shí)間業(yè)務(wù)停運(yùn)；未遵守銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求。
第二，可能存在的問題：網(wǎng)絡(luò)抗沖擊性脆弱；缺乏對(duì)關(guān)鍵的組件的監(jiān)測(cè)；缺乏對(duì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的遠(yuǎn)程的安全控制措施；對(duì)需要在外部通訊網(wǎng)絡(luò)上傳輸?shù)臄?shù)據(jù)未進(jìn)行加密。
（六）技術(shù)服務(wù)提供商管理方面。
確保外包的信息科技服務(wù)能夠獲得有效和持續(xù)的管理是技術(shù)服務(wù)提供商管理的目標(biāo)。其中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題如下：
第一，可能導(dǎo)致的法律、操作風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)：將核心程序設(shè)計(jì)外包或者直接采用專業(yè)公司套裝軟件，過度依賴外部服務(wù)供應(yīng)商；缺乏對(duì)需求要求改變時(shí)的修改和維護(hù)能力；外包設(shè)計(jì)人員管理留下風(fēng)險(xiǎn)隱患和外包軟件本身設(shè)計(jì)缺陷；系統(tǒng)因低質(zhì)量的服務(wù)而中斷。
第二，可能存在的問題：外包管理不充分；數(shù)據(jù)隔離和區(qū)別不充分；服務(wù)水平協(xié)議不充分；缺乏對(duì)服務(wù)供應(yīng)商經(jīng)常性的服務(wù)狀態(tài)評(píng)估；對(duì)外包的營運(yùn)職能缺乏有效的應(yīng)急方案和解除服務(wù)方案。
三、完善商業(yè)銀行信息服務(wù)體系建設(shè)的措施
（一）抓好信息服務(wù)體系建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
首先，要明確責(zé)任?？萍及踩谝回?zé)任人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要加強(qiáng)，董事和監(jiān)事會(huì)以及高級(jí)管理層都必須要對(duì)信息科技的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，全系統(tǒng)由上到下的信息科技風(fēng)險(xiǎn)體系都應(yīng)該是他們的責(zé)任。董事必須對(duì)于信息科技風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃、工作任務(wù)以及工作目標(biāo)進(jìn)行層層負(fù)責(zé)，評(píng)價(jià)分析審計(jì)結(jié)果，督促和落實(shí)整改方案。監(jiān)事會(huì)必須對(duì)全過程的合理性、科學(xué)性以及充分有消息進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，并調(diào)查董事會(huì)以及專職委員會(huì)以及高管人員的履職情況，以此同時(shí)質(zhì)疑內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作。高層管理人員必須認(rèn)真聽取內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的工作匯報(bào)，親自抓好具體的組織實(shí)施工作，并且對(duì)于工作進(jìn)行差距分析和敏感性分析，然后將工作方案進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，充分向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)反饋和溝通對(duì)工作計(jì)劃和工作任務(wù)的建議和意見。
（二）設(shè)立信息科技督導(dǎo)委員會(huì)。
信息科技督導(dǎo)委員會(huì)的任務(wù)是：對(duì)長期和短期信息科技戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行制定和不斷更新；提供日常的運(yùn)行技術(shù)和科技服務(wù)支持，這個(gè)由信息科技督導(dǎo)委員會(huì)統(tǒng)一負(fù)責(zé)銀行信息系統(tǒng)規(guī)劃、研發(fā)、建設(shè)、運(yùn)行、維護(hù)和監(jiān)控來實(shí)現(xiàn)；建立實(shí)施恰當(dāng)職責(zé)分離的信息科技組架構(gòu)，制定清晰的崗位職責(zé)；提供充分的培訓(xùn)給信息科技從業(yè)人員；協(xié)助會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門以及信息科技部門嚴(yán)格執(zhí)行建立的有效的會(huì)計(jì)信息安全保障體系和內(nèi)部控制規(guī)程；明確專門和獨(dú)立的科技風(fēng)險(xiǎn)管理部門的崗位責(zé)任制度，并進(jìn)行監(jiān)督落實(shí)；對(duì)信息科技稽核審計(jì)部門配備適量地合格人員以及建立健全的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審核制度方便風(fēng)險(xiǎn)審核。
（三）制定系統(tǒng)開發(fā)和變更項(xiàng)目管理體系和規(guī)則。
對(duì)開發(fā)項(xiàng)目生命周期的管理規(guī)則進(jìn)行制定以及獨(dú)立確認(rèn)評(píng)價(jià)其中的主要技術(shù)相關(guān)項(xiàng)目。同時(shí)，隔離開發(fā)測(cè)試環(huán)境和實(shí)際使用環(huán)境，將用于測(cè)試的業(yè)務(wù)敏感數(shù)據(jù)進(jìn)行刪除，有充分的風(fēng)險(xiǎn)控制措施應(yīng)對(duì)緊急變更，變更管理規(guī)程要有適當(dāng)?shù)拇胧?/p>
（四）與客戶資金、會(huì)計(jì)等業(yè)務(wù)部門簽訂服務(wù)水平協(xié)議。
制定正式的信息科技操作規(guī)程。制定充分地容量規(guī)劃以適應(yīng)本行的業(yè)務(wù)發(fā)展需要；持續(xù)性預(yù)防和矯正信息科技設(shè)施和裝備；建立充分地咨詢服務(wù)臺(tái)和操作支持，及時(shí)檢測(cè)和報(bào)告異常操作和事件。
（五）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全管理，強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)性能監(jiān)測(cè)。
隔離會(huì)計(jì)電算化綜合業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與外部網(wǎng)絡(luò)和辦公管理網(wǎng)絡(luò)；對(duì)控制互聯(lián)網(wǎng)以及無線網(wǎng)的接入邊界；有效降低信息泄露以及外部攻擊，這可以通過進(jìn)行身份認(rèn)證、內(nèi)容過濾、防火墻、病毒防范、數(shù)據(jù)加密等技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)；網(wǎng)絡(luò)分析工具的使用要進(jìn)行嚴(yán)格控制；對(duì)無線內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)制定安全控制措施；網(wǎng)絡(luò)設(shè)施有充分地抗沖擊性；定期評(píng)估網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的安全設(shè)置；審計(jì)跟蹤以及記錄監(jiān)察關(guān)鍵網(wǎng)絡(luò)設(shè)施中的日?；顒?dòng)；
（六）有效管理信息的采集、存貯、傳輸、使用、備份、恢復(fù)、抽檢、清理、銷毀等環(huán)節(jié)。
嚴(yán)格按照授權(quán)優(yōu)化系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫的安全設(shè)置和使用；對(duì)于信息的采集加工、傳輸以及存取不脫離會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)。
（七）該消除“信息資源孤島”，實(shí)現(xiàn)應(yīng)用層面的互聯(lián)互通。
要打破林立和由于數(shù)據(jù)內(nèi)容缺乏應(yīng)用形成的數(shù)據(jù)和資源的單獨(dú)應(yīng)用的情形。通過應(yīng)用智能搜索引擎、建立目錄索引指南、逐步搭建利用網(wǎng)格平臺(tái)等多種方式收集信息，開發(fā)網(wǎng)絡(luò)資源，共享數(shù)據(jù)資源。
（八）改進(jìn)信息流管理方式，主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)營模式的變化。
為了使管理會(huì)計(jì)以及賬務(wù)核算的信息采集和系統(tǒng)設(shè)計(jì)內(nèi)核全面轉(zhuǎn)向以用戶、客戶為中心，必須要適應(yīng)矩陣式管理架構(gòu)和組織扁平化的發(fā)展。根據(jù)中后臺(tái)集約以及前后臺(tái)分離的新
運(yùn)營模式，管控?cái)?shù)據(jù)，非線性的信息流轉(zhuǎn)得以實(shí)現(xiàn)，加速信息的共享和兼容。
（九）加強(qiáng)信息服務(wù)創(chuàng)新，統(tǒng)籌把握信息價(jià)值。
信息服務(wù)必須堅(jiān)持用創(chuàng)新來從容應(yīng)變。要注重積累、提煉和運(yùn)用文本信息中的關(guān)鍵要素，懂得借鑒國內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，量化分析預(yù)測(cè)分類分層業(yè)務(wù)，重點(diǎn)支持差別化的挖掘服務(wù)，真正結(jié)合電腦和人腦，真正做到滿足用戶的需求，努力使數(shù)據(jù)、信息、知識(shí)和實(shí)踐融為一體。
（十）加大信息科技資金投入。
加大對(duì)信息科技的資金投入是銀行信息化系統(tǒng)服務(wù)建設(shè)的物質(zhì)基礎(chǔ)和基本條件。只有投入了充足的資金，才能夠更好地建立起手段過硬、技術(shù)先進(jìn)、保障有力的信息科技風(fēng)險(xiǎn)防范體系。銀行需要結(jié)合銀行存在的聲譽(yù)、法律以及操作、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)前瞻性防范為目標(biāo)，通過關(guān)注信息服務(wù)體系風(fēng)險(xiǎn)的新動(dòng)向，加強(qiáng)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。
（十一）加強(qiáng)對(duì)資源系統(tǒng)研發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)過程中形成的各類技術(shù)文檔資料和系統(tǒng)環(huán)境說明文件、以及重要數(shù)據(jù)的備份管理。
加強(qiáng)對(duì)應(yīng)急處理機(jī)制以及信息通報(bào)機(jī)制的完善和安全監(jiān)控的實(shí)行，演練、評(píng)審和修訂應(yīng)急預(yù)案；保留并異地存放副本，按照規(guī)定的年限保存，經(jīng)過嚴(yán)格授權(quán)再調(diào)用；異地保存省域以下的數(shù)據(jù)，異地備份全國性的數(shù)據(jù)；通過提升信息服務(wù)系統(tǒng)的預(yù)警、應(yīng)急處置和恢復(fù)能力，保證信息服務(wù)系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行；通過對(duì)信息安全應(yīng)急恢復(fù)系統(tǒng)的完善，保證系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。
（作者單位：中國社科院金融所，興業(yè)銀行信息中心）
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[關(guān)鍵詞] 常態(tài)；管理控制；監(jiān)督；程序
[中圖分類號(hào)] F270
[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B
企業(yè)的管控是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。如何建立規(guī)范、系統(tǒng)、可靠的管控系統(tǒng)，有效地防范企業(yè)巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，一直是企業(yè)發(fā)展中的一個(gè)重大課題。
長期以來，中油碧辟公司加油站員工的年流動(dòng)率始終保持50%左右，油站的基礎(chǔ)管理和控制復(fù)雜、難度大。建立科學(xué)、嚴(yán)密、有效的監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督，提高油站管理，降低油站管理風(fēng)險(xiǎn)既是中油碧辟長期發(fā)展的要求，也是中油碧辟事業(yè)穩(wěn)步前進(jìn)的必要保障。經(jīng)過多年的努力，中油碧辟建立起了對(duì)油站風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的管控架構(gòu)，形成了完善的組織體系、授權(quán)體系、崗位責(zé)任體系、監(jiān)督檢查流程和管理流程體系、技術(shù)和工具體系和管理考評(píng)體系，構(gòu)成了突出的管理特點(diǎn)。
一、控制體系科學(xué)，是有效管控的前提
在企業(yè)內(nèi)部如果沒有人對(duì)違反規(guī)則的人進(jìn)行評(píng)估和獎(jiǎng)懲，規(guī)則就成了一種形式，沒有任何價(jià)值。也就是說光有規(guī)則還不夠，任何規(guī)則要起作用，還必須有相應(yīng)的部門進(jìn)行管控，對(duì)違反了規(guī)則的人和事進(jìn)行懲罰和修正，惟有這樣，規(guī)則的價(jià)值才能夠真正釋放出來。完善的企業(yè)管理就是要建立一套明確、可行的規(guī)則和制度，同時(shí)又有專業(yè)崗位對(duì)員工的執(zhí)行進(jìn)行全面的跟蹤和修正，確保企業(yè)的規(guī)章制度得到落實(shí)，使員工進(jìn)入一種自管理狀態(tài)?！爸挥袡z查監(jiān)督常態(tài)，才不會(huì)在年度檢查時(shí)大吃一驚，時(shí)間拖得太長的檢查可能會(huì)類似于驗(yàn)尸”。對(duì)目標(biāo)實(shí)施的過程進(jìn)行持續(xù)的關(guān)注，可以減少員工偏移目標(biāo)的機(jī)會(huì)，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
安全管理有個(gè)海恩定律：安全事故的基本規(guī)律是一次特大事故，隱含著9次大型事故，300次小型事故和1000次潛在事故。我認(rèn)為在財(cái)務(wù)管理上也同樣適用。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是管理潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從最底層的金字塔基處加強(qiáng)管理，常態(tài)化地管控，減少上層和重大管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。
中油碧辟的內(nèi)控會(huì)計(jì)崗位設(shè)立既是基于了以上管理學(xué)中的基本原理，又是產(chǎn)生于經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)之上。2003年初，成立一年多的中油碧辟公司響了一個(gè)炸雷：一個(gè)加油站丟了6萬多元，而且令人吃驚的是這6萬多元是在半年之內(nèi)一點(diǎn)一點(diǎn)“倒騰”出去的，如果不是加油站出納失蹤，事情仍不會(huì)被發(fā)現(xiàn)。這起重大事故使中油碧辟的管理層受到極大的震動(dòng)，深刻意識(shí)到了基礎(chǔ)工作常態(tài)檢查在基層管理中的必要性。2004年初財(cái)務(wù)體制整合期間，將油站會(huì)計(jì)分為兩大類：分公司核算會(huì)計(jì)、油站內(nèi)控會(huì)計(jì)。
內(nèi)控會(huì)計(jì)主要的崗位職責(zé)是負(fù)責(zé)對(duì)油站現(xiàn)場財(cái)務(wù)管理規(guī)定和操作流程的執(zhí)行進(jìn)行檢查監(jiān)督，及時(shí)反饋存在的財(cái)務(wù)問題和潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及違規(guī)事項(xiàng)，并指導(dǎo)和落實(shí)責(zé)任人完善、改進(jìn)工作；保證公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)定和流程得以嚴(yán)格執(zhí)行，保證油站資金、存貨及財(cái)產(chǎn)的安全；指導(dǎo)油站出納配合稅務(wù)會(huì)計(jì)工作實(shí)施，并到當(dāng)?shù)囟惥洲k理油站各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)。每名內(nèi)控會(huì)計(jì)平均管轄15座油站，對(duì)轄區(qū)內(nèi)油站每月至少檢查1次，并且要求每個(gè)油站檢查間隔不得超過35天，每次檢查的業(yè)務(wù)期間從上次檢查的最后一天到本次檢查的當(dāng)天。
從內(nèi)控會(huì)計(jì)崗位職責(zé)和巡站時(shí)間要求上顯見，其工作關(guān)鍵點(diǎn)就在于對(duì)油站財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行常態(tài)、完整的監(jiān)督和管理，其管理效果顯著的根本原因：一是徹底根除僥幸心理。舞弊行為隨時(shí)會(huì)被發(fā)現(xiàn)，提高了油站員工自覺遵守制度的意識(shí)和自我管控力；二是徹底消滅管理死角。檢查內(nèi)容的全面性和時(shí)間的連貫性保證了監(jiān)管的完整性，加油站關(guān)鍵控制點(diǎn)無盲角；三是有效避免突擊應(yīng)付行為。檢查常態(tài)化使檢查變?yōu)橐环N常規(guī)工作，每天都像接受檢查一樣認(rèn)真執(zhí)行制度，管理水平提高的同時(shí)也使油站對(duì)待檢查的心態(tài)趨于平和，形成良性的管理氛圍。
二、組織系統(tǒng)獨(dú)立，是有效管控的基礎(chǔ)
獨(dú)立的組織結(jié)構(gòu)是有效監(jiān)控的基礎(chǔ)，只有檢查部門與各執(zhí)行部門沒有直接的利益關(guān)系，才能夠確保跟蹤和檢查結(jié)果的客觀性和嚴(yán)肅性。中油碧辟的內(nèi)控會(huì)計(jì)在組織結(jié)構(gòu)上與管理油站的各區(qū)域公司沒有直接隸屬關(guān)系，其直接上級(jí)為總部財(cái)務(wù)部的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理(總部財(cái)務(wù)部的一個(gè)基層管理組，在總部財(cái)務(wù)與油站財(cái)務(wù)人員之間起著承上啟下的重要作用)，與區(qū)域核算會(huì)計(jì)經(jīng)理平級(jí)，直接管理各油站出納，形成平行分工、互相制約、互相監(jiān)督的機(jī)制。
內(nèi)控會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和績效考核由網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理負(fù)責(zé)評(píng)估，根據(jù)內(nèi)控會(huì)計(jì)月度報(bào)告質(zhì)量、周工作匯報(bào)情況、季度定期總結(jié)及管理油站的違規(guī)事件發(fā)生情況等，由網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理來評(píng)定內(nèi)控會(huì)計(jì)工作完成效率和成果。復(fù)查也是檢驗(yàn)管控制度有效執(zhí)行和內(nèi)控會(huì)計(jì)工作質(zhì)量優(yōu)劣的重要手段，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理要對(duì)內(nèi)控會(huì)計(jì)巡站和管理的情況進(jìn)行復(fù)核，對(duì)所管理的片區(qū)內(nèi)油站的復(fù)核檢查率每年不少于50%，從復(fù)核發(fā)現(xiàn)的違規(guī)率和油站管理情況來進(jìn)一步評(píng)估內(nèi)控會(huì)計(jì)的工作成果。
由于內(nèi)控會(huì)計(jì)崗位的特殊性，對(duì)內(nèi)控會(huì)計(jì)的職業(yè)道德操守及業(yè)務(wù)能力都有較高的要求，中油碧辟在保證內(nèi)控會(huì)計(jì)具備良好的職業(yè)道德操守的前提下，要求內(nèi)控會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)制度和流程掌握清晰，同時(shí)對(duì)各業(yè)務(wù)部門出具的相關(guān)制度和流程也要求全面了解。
組織體系的獨(dú)立性，控制環(huán)節(jié)的職責(zé)分離，使內(nèi)控會(huì)計(jì)能相對(duì)獨(dú)立地行使財(cái)務(wù)管理職權(quán)，工作干擾少，顧慮少，使管控工作高效科學(xué)，反映問題更加客觀真實(shí)，確保了管控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、制度程序規(guī)范，是有效管控的保證
企業(yè)內(nèi)部管控是一個(gè)系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)的方方面面,作為一項(xiàng)制度建設(shè),其標(biāo)準(zhǔn)越規(guī)范，客觀的成份越多,科學(xué)性越強(qiáng)，就越易于執(zhí)行和檢查。制度建設(shè)是監(jiān)控的保證。中油碧辟油站管控工作收到良好效果，正是得益于制度、規(guī)則和程序的明確、全面和完整。
1.制度規(guī)范到位。程序先行是中油碧辟的管理特點(diǎn)之一，新的業(yè)務(wù)在推行之前，要求首先有完整的操作標(biāo)準(zhǔn)、程序出臺(tái)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有章可依。例如，在一項(xiàng)促銷政策出臺(tái)前，負(fù)責(zé)營銷的運(yùn)作部要先同內(nèi)控部等相關(guān)部門共同評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)可實(shí)施后，明確主要控制點(diǎn)，然后開始制定程序：哪些品種、促銷方式、額度審批權(quán)限、如何登記統(tǒng)計(jì)、如何上報(bào)數(shù)據(jù)、如何處理賬務(wù)、如何調(diào)整因促銷影響的績效指標(biāo)等等信息都要在促銷方案中清晰、明確地反映。設(shè)計(jì)程序的本身就是落實(shí)責(zé)任和落實(shí)控制關(guān)鍵點(diǎn)的過程，是內(nèi)部一種有效的分工定位，因此只有程序制定得科學(xué)、清晰，才能使檢查和監(jiān)督有標(biāo)準(zhǔn)可循，才能達(dá)到有效監(jiān)督的作用。
2.制度培訓(xùn)到位。執(zhí)行的重點(diǎn)在基層，難點(diǎn)也是在基層，在中油碧辟公司，一項(xiàng)新的規(guī)章和程序制定后，首先要做的不是執(zhí)行而是培訓(xùn)，讓基層操作人員早知道、早學(xué)習(xí)、早貫徹、早落實(shí)，使操作人員理解和掌握對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行的程度、要求和努力點(diǎn)；同時(shí)，也為考核和檢查員工制度執(zhí)行情況提供一個(gè)可操作性的依據(jù)。只有知道如何做，才能做得對(duì)；只有知道對(duì)與錯(cuò)，檢查和監(jiān)督才能起到真正的作用。
3.檢查標(biāo)準(zhǔn)到位。內(nèi)控會(huì)計(jì)的檢查不是以領(lǐng)導(dǎo)者的角度走馬觀花，而是一種常態(tài)的例行工作。內(nèi)控會(huì)計(jì)檢查的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、要求一致、內(nèi)容全面，每一項(xiàng)程序如何稽核，稽核步驟、程序、數(shù)據(jù)來源、勾稽關(guān)系、檢查方式等等一系列的工作都有詳細(xì)的方式進(jìn)行規(guī)范。如對(duì)檢查方式的要求：實(shí)地盤點(diǎn)——對(duì)檢查項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)，并與賬表核對(duì)從中找出差異的檢查方法。對(duì)于油站的存貨(油品、便利店商品、促銷品、添加劑)及固定資產(chǎn)、低值易耗品、資金的檢查采用本辦法。核對(duì)賬務(wù)——對(duì)檢查項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)賬表核對(duì)，從中找出差異的檢查方法。對(duì)于盤點(diǎn)后的數(shù)據(jù)以及收入及費(fèi)用的確認(rèn)與檢查，采用本辦法。審查原始記錄和合同——對(duì)檢查的項(xiàng)目與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的原始記錄及相關(guān)合同規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的差異及合同條款執(zhí)行情況。如費(fèi)用報(bào)銷、掛賬款的核對(duì)、掛賬賬齡及信貸額的控制，對(duì)外租賃固定資產(chǎn)租金的收取等適合本辦法?，F(xiàn)場觀察——通過視覺觀察判斷油站是否按公司制度規(guī)定執(zhí)行相關(guān)工作程序。如試油、量油程序，投款及點(diǎn)款程序等使用于本辦法。詢問——對(duì)于油站在固定時(shí)間內(nèi)完成的財(cái)務(wù)工作，不能隨時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場審核的，如送行時(shí)間、路線、參與人員，收取掛賬款的執(zhí)行情況以及保險(xiǎn)柜密碼的更換等，可采用向員工詢問的方法，但有條件參與該項(xiàng)工作完成的，必須現(xiàn)場審核。
同時(shí)，對(duì)各項(xiàng)檢查內(nèi)容的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、稽查方式、方法都做了具體的細(xì)化規(guī)定。
以上工作內(nèi)容的具體要求一共九大項(xiàng)，幾十小項(xiàng)，逐項(xiàng)細(xì)化，上表僅為節(jié)選，以說明其標(biāo)準(zhǔn)化和詳細(xì)程度。
檢查標(biāo)準(zhǔn)的一致和規(guī)范，避免了因個(gè)人工作能力、工作經(jīng)驗(yàn)、責(zé)任心不同而產(chǎn)生的檢查結(jié)果差異；檢查流程的嚴(yán)格保證了檢查過程完整、信息充分和檢查內(nèi)容的公開和標(biāo)準(zhǔn)化，檢查方和被檢查方都將這種規(guī)范的、有嚴(yán)格程序的檢查看作是一項(xiàng)正常工作，沒有上下級(jí)的壓力，沒有檢查與被檢查者的對(duì)立，沒有特權(quán)，檢查就是一種工作職責(zé)，是工作不是權(quán)利，這就在本質(zhì)上避免了常規(guī)意義檢查中易于出現(xiàn)的人情和檢查者個(gè)人喜好決定檢查結(jié)果的弊端，公平、公正、客觀、結(jié)果可評(píng)估性有力地保證了監(jiān)管的有效性。
四、信息支持到位，是有效管控的支柱
信息收集的及時(shí)準(zhǔn)確，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，保證管控的質(zhì)量有著非常重要的意義。信息化有助于改善企業(yè)的管控機(jī)制，信息技術(shù)的應(yīng)用也使管控者能獲取的信息量倍增，完善的信息化系統(tǒng)能準(zhǔn)確、全面、及時(shí)地為管控人員提供履行監(jiān)督職能的信息。信息化為管控手段的完善提供了便利，而良好的管控手段將為管控工作提供良好的基礎(chǔ)。中油碧辟內(nèi)控會(huì)計(jì)檢查核對(duì)工作就是建立在多個(gè)強(qiáng)大的系統(tǒng)支撐之上。
1.RMS系統(tǒng)(加油站銷售業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng))可以快速提取檢查期間的油品和非油品進(jìn)銷存信息，與油站自報(bào)數(shù)據(jù)和現(xiàn)場抄錄的表號(hào)記錄、液位儀數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，比對(duì)出油站被檢查期間的收入、庫存是否存在偏差。
2.網(wǎng)銀到賬數(shù)據(jù)共享信息系統(tǒng)可以提供檢查期間內(nèi)油站實(shí)際送行資金額，與實(shí)際收入計(jì)算的應(yīng)收款額進(jìn)行比對(duì)，進(jìn)行資金偏差度檢查。
3.加油卡系統(tǒng)(客戶應(yīng)收、預(yù)收款反映系統(tǒng))是近期正式全面輔開的一個(gè)客戶信息網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)。截止2009年9月掛賬客戶、預(yù)收款客戶全部搬入加油卡系統(tǒng)中，紙制的掛賬卡和本已全部取消，持卡客戶可以在任何一家碧辟油站加油和充值。該系統(tǒng)可以調(diào)取油站任何期間的固定客戶沖值和加油額度，與日?qǐng)?bào)表中的預(yù)收掛賬客戶增加和減少金額進(jìn)行核對(duì)、與開據(jù)的收款收據(jù)進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)油站預(yù)收款信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
4.資產(chǎn)管理系統(tǒng)是由中油碧辟與遼河數(shù)碼共同開發(fā)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，正在試運(yùn)行階段。正式使用后，全部資產(chǎn)將都有一個(gè)唯一的條碼，資產(chǎn)狀態(tài)在系統(tǒng)中將完整體現(xiàn)，資產(chǎn)的盤點(diǎn)可以借助于條碼槍完成，可以實(shí)現(xiàn)全部資產(chǎn)月度盤點(diǎn)的目標(biāo)。通過該系統(tǒng)內(nèi)控會(huì)計(jì)可以及時(shí)、準(zhǔn)確地核對(duì)油站資產(chǎn)的實(shí)際存續(xù)狀態(tài)與賬面的相符性。
5.油站監(jiān)控系統(tǒng)，監(jiān)控范圍包括前廳、油罐區(qū)、收銀臺(tái)、營業(yè)室等位置，同時(shí)要求投幣和清點(diǎn)現(xiàn)金必須在攝像頭之下完成。監(jiān)控系統(tǒng)的普及使現(xiàn)場的投幣、清點(diǎn)現(xiàn)金程序以及促銷、積分等不易追查、不留痕跡的行為也做到可查、可控。
強(qiáng)大的系統(tǒng)支持使內(nèi)控會(huì)計(jì)的工作準(zhǔn)確、高效，節(jié)省大量的時(shí)間用于現(xiàn)場數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)的核對(duì)和檢查，提高了檢查的工作效率和質(zhì)量。
五、全面和重點(diǎn)結(jié)合，管控符合效率原則
任何管理都需要成本與效益相匹配，企業(yè)管理者的關(guān)注點(diǎn)應(yīng)放在風(fēng)險(xiǎn)本身的評(píng)估上，在具體的環(huán)境中分析各項(xiàng)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，用解決風(fēng)險(xiǎn)增加的成本和不解決風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失來進(jìn)行對(duì)比，以此來排列出不同業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度，將主要資源投放在重大的風(fēng)險(xiǎn)隱患上?？刂仆瑯右v求效率原則，不要讓過于面面俱到的控制使控制成本高于不控制的損失，否則就是無效控制。中油碧辟內(nèi)控會(huì)計(jì)的檢查內(nèi)容既考慮了檢查內(nèi)容的全面性，又充分體現(xiàn)了效率原則。內(nèi)控會(huì)計(jì)的全部檢查內(nèi)容包括資金管理檢查、收入控制檢查、存貨(試油、自用油)管理檢查、掛賬管理檢查、RMS系統(tǒng)管理檢查、其他物品管理(促銷品添加劑等)檢查、票據(jù)管理檢查、調(diào)價(jià)、優(yōu)惠檢查、財(cái)務(wù)審批符合度檢查、出納基礎(chǔ)工作檢查、填寫現(xiàn)金存貨稽核表等等，涉及到油站基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理的方方面面。同時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和管理的重要程度進(jìn)行了分析，確定了兩個(gè)關(guān)鍵的檢查控制點(diǎn)——資金管理和商品的進(jìn)銷存核對(duì)。這兩個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)是內(nèi)控會(huì)計(jì)每次檢查必須認(rèn)真、完整完成的重點(diǎn)工作。為了使這兩項(xiàng)重點(diǎn)檢查做到全面、徹底，中油碧辟財(cái)務(wù)部編制了統(tǒng)一規(guī)范的檢查底稿，制定了詳盡的檢查流程，包括底稿一《內(nèi)控會(huì)計(jì)稽查保險(xiǎn)柜庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表》、底稿二《油品量缸、油機(jī)讀數(shù)記錄表》、底稿三《現(xiàn)金/存貨內(nèi)控檢查表》。相對(duì)于這兩項(xiàng)重點(diǎn)檢查內(nèi)容，其他的檢查項(xiàng)目則可按一段時(shí)期的重點(diǎn)內(nèi)容和工作計(jì)劃由內(nèi)控會(huì)計(jì)自行安排。確定好管理重點(diǎn)，排列好優(yōu)先順序，有限的資源才能發(fā)揮最大的功效。中油碧辟內(nèi)控會(huì)計(jì)的檢查既包括了全面性，又突出了關(guān)鍵點(diǎn)檢查的重要性，將成本效率原則與整體全面原則很好地契合，取得了理想的效果。
六、及時(shí)反饋機(jī)制，是有效管控的關(guān)鍵
及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反饋問題是檢查的重要環(huán)節(jié)，得不到反饋的檢查就是無效的檢查。中油碧辟對(duì)問題的反饋有著深刻的認(rèn)識(shí)，非常重視反饋機(jī)制的建立，要求內(nèi)控會(huì)計(jì)每次巡站檢查要在巡站登記簿上登記檢查內(nèi)容、存在問題和改正辦法，跟進(jìn)人要在登記本上簽名確認(rèn)。檢查過程發(fā)現(xiàn)有違規(guī)現(xiàn)象或存在風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)匯報(bào)，針對(duì)每個(gè)油站檢查結(jié)果，每月五號(hào)前要出一份油站工作總結(jié)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容主要涉及檢查存在的問題(基礎(chǔ)工作、資金安全、掛賬管理、存貨管理、促銷品管理、優(yōu)惠管理和票據(jù)管理等等)和改進(jìn)建議，每月報(bào)告要報(bào)送區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理并抄送給公司網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理。
內(nèi)控會(huì)計(jì)不僅要對(duì)檢查中的所有事項(xiàng)按照檢查內(nèi)容、存在問題、改進(jìn)措施和建議的格式進(jìn)行報(bào)告，還要按偏差情況分等級(jí)進(jìn)行報(bào)告。對(duì)以下二種情況要編寫特殊事項(xiàng)報(bào)告：一是公司制度沒有嚴(yán)格執(zhí)行，存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；二是已發(fā)生違規(guī)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，未有上報(bào)。特殊事項(xiàng)報(bào)告要報(bào)送網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)經(jīng)理，同時(shí)抄送大區(qū)經(jīng)理。公開透明的反饋和報(bào)告機(jī)制使內(nèi)控會(huì)計(jì)的檢查工作發(fā)揮著積極地作用。首先，因?yàn)殄e(cuò)誤行為會(huì)被公示，所以為了減少績效和聲譽(yù)的影響，被監(jiān)督人會(huì)自發(fā)地、有意識(shí)地減少出錯(cuò)的概率；其次，各級(jí)管理層通過檢查報(bào)告可以及時(shí)了解和掌握油站管理和運(yùn)行中存在的偏差，為進(jìn)一步采取措施奠定基礎(chǔ)。
七、跟蹤整改糾偏，完美的管控閉環(huán)
只有重視管控成果的利用，發(fā)現(xiàn)偏差的同時(shí)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)拇胧┯枰愿櫦m正，有始有終解決問題，才是完美閉環(huán)的管控過程。發(fā)現(xiàn)問題，沒有整改，管控將流于形式，結(jié)果是企業(yè)付出了沒有絲毫收獲的成本。
中油碧辟內(nèi)控會(huì)計(jì)的工作目標(biāo)非常明確：監(jiān)督檢查區(qū)域內(nèi)油站的財(cái)務(wù)制度、運(yùn)作制度及工作流程的執(zhí)行情況，就檢查發(fā)現(xiàn)油站存在的問題進(jìn)行信息反饋，并跟蹤落實(shí)問題解決的進(jìn)程。從這個(gè)目標(biāo)中可以清晰地提煉出內(nèi)控會(huì)計(jì)檢查的根本目標(biāo)就是“跟蹤落實(shí)問題的解決”。內(nèi)控會(huì)計(jì)的報(bào)告中第一項(xiàng)內(nèi)容是上期問題的整改情況。首先，報(bào)告針對(duì)上期發(fā)現(xiàn)問題時(shí)所提出的整改方案或措施是否付諸實(shí)施；其次，報(bào)告是否已建立和完善制度以防止發(fā)現(xiàn)的問題繼續(xù)存在；第三，對(duì)于仍未整改的情況，要以《內(nèi)控會(huì)計(jì)特殊事項(xiàng)報(bào)告》的形式進(jìn)行重要提示，特殊事項(xiàng)報(bào)告要同時(shí)抄送大區(qū)經(jīng)理和網(wǎng)絡(luò)管理會(huì)計(jì)，由兩個(gè)管理線分別采取相應(yīng)的措施進(jìn)行督促整改。有效的跟蹤糾偏措施，保證了中油碧辟內(nèi)控會(huì)計(jì)查出問題的整改率達(dá)到100%。無一漏網(wǎng)的偏差糾正管理，保證了高員工流動(dòng)率下的基層油站始終按規(guī)范運(yùn)作，制度和程序被一貫執(zhí)行，各項(xiàng)管理得到持續(xù)地改善和提高。
