緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇內(nèi)部審計(jì)工作論文，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

1.從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不一

內(nèi)部審計(jì)工作作為一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性極強(qiáng)的工作，對(duì)從業(yè)人員的也有極高的要求。從業(yè)人員不僅要具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等知識(shí)也要有一定的了解，只有把這些知識(shí)融會(huì)貫通，才能使審計(jì)工作做起來(lái)得心應(yīng)手，但是目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作從業(yè)人員大都無(wú)法做到這一點(diǎn)，導(dǎo)致審計(jì)工作問(wèn)題頻發(fā)。而且，由于專業(yè)的審計(jì)人員匱乏，為了滿足繁重的內(nèi)部審計(jì)工作的要求，有的事業(yè)單位不得不從其他崗位，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位抽調(diào)人員。這種跨部門抽調(diào)的工作人員雖然滿足了審計(jì)工作對(duì)人員的要求，但由于他們?nèi)狈I(yè)系統(tǒng)的知識(shí)，難以勝任審計(jì)工作。還有的事業(yè)單位因?yàn)榫幹撇蛔愕仍颍L(zhǎng)期借用企業(yè)人員或者使用人才公司派遣工，這些人員并不屬于單位在編人員，人員的責(zé)任心和專業(yè)素質(zhì)都不能得到有效保證，從而影響審計(jì)工作的有效開(kāi)展。

2.對(duì)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足

有些事業(yè)單位深受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，而忽略了審計(jì)工作的重要作用。內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)一系列科學(xué)而系統(tǒng)的方法，對(duì)事業(yè)單位的管理進(jìn)行有效性的分析、評(píng)價(jià)和改進(jìn)，幫助事業(yè)單位更好地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位利潤(rùn)的最大化。但是，由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致一些事業(yè)單位難以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，財(cái)經(jīng)紀(jì)律混亂，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的效能大大降低。而且，由于缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)工作，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部資金過(guò)度閑散，甚至造成嚴(yán)重的浪費(fèi)。所以，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作刻不容緩。

3.缺乏系統(tǒng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)

在改革開(kāi)放前，我國(guó)一直實(shí)行的都是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，在這種經(jīng)濟(jì)體制下，內(nèi)部審計(jì)工作幾乎沒(méi)有用武之地。所以，多數(shù)事業(yè)單位并沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的掛在財(cái)務(wù)處，有的掛在紀(jì)檢部門，還有的附設(shè)在辦公室。但是，隨著改革開(kāi)放程度的逐漸深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制開(kāi)始占據(jù)市場(chǎng)的主導(dǎo)位置，審計(jì)工作的重要作用開(kāi)始凸顯。但是，由于缺乏系統(tǒng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作由于缺乏統(tǒng)一指導(dǎo)而成效不大。因此，設(shè)立一個(gè)系統(tǒng)化、規(guī)范化的審計(jì)機(jī)構(gòu)是加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。

4.與審計(jì)工作相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善

開(kāi)展任何一項(xiàng)工作必須有法可依，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作也必須要有健全的法律法規(guī)給予保障，以使審計(jì)工作有法可依?？v觀我國(guó)的法律法規(guī)，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)并沒(méi)有專門針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的法律規(guī)定，缺乏必要的法律支撐致使審計(jì)工作難以發(fā)揮其強(qiáng)制性作用，導(dǎo)致審計(jì)工作難以落實(shí)到實(shí)處且審計(jì)效果難以達(dá)到單位要求。審計(jì)工作法律法規(guī)的不完善，導(dǎo)致審計(jì)人員在工作時(shí)不能找到法律依據(jù)，審計(jì)時(shí)無(wú)章可循，后續(xù)的審計(jì)工作也難以進(jìn)行。

二、關(guān)于改進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有效建議

1.提高從業(yè)人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)工作從業(yè)人員的素質(zhì)直接關(guān)系著審計(jì)工作的成效。審計(jì)人員作為審計(jì)工作中的唯一一個(gè)不確定的因素，其具有的強(qiáng)烈的主觀性導(dǎo)致審計(jì)工作很難保持客觀性，審計(jì)結(jié)果存在爭(zhēng)議。因此，提高從業(yè)人員的素質(zhì)，不僅要完善審計(jì)工作所需的知識(shí)技能，還要注重他們工作心態(tài)的擺放，確保他們能以一個(gè)客觀、公正的態(tài)度投身于審計(jì)工作，從而保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

2.全面認(rèn)識(shí)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，要想真正認(rèn)識(shí)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，必須拋棄計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的思想觀念，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的眼光看待內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變陳舊的審計(jì)理念，重新以科學(xué)的審計(jì)認(rèn)識(shí)開(kāi)展審計(jì)工作。必須將新的審計(jì)理念與審計(jì)工作的實(shí)踐相結(jié)合，并在實(shí)踐中不斷發(fā)展新的審計(jì)理念。

3.建立系統(tǒng)完整的審計(jì)機(jī)構(gòu)

系統(tǒng)化、完整化、規(guī)范化的審計(jì)機(jī)構(gòu)是保證審計(jì)工作高效運(yùn)行的必要前提。而且，審計(jì)機(jī)構(gòu)還必須保證其完整、獨(dú)立性，能獨(dú)立、不受干擾地客觀開(kāi)展審計(jì)工作，從而保證審計(jì)工作的高質(zhì)量和高水平。因此，在設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，在滿足審計(jì)機(jī)構(gòu)系統(tǒng)性的同時(shí)，還必須滿足其獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)構(gòu)能完全獨(dú)立于其他部門，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和管理職能。

4.借助第三方中介機(jī)構(gòu)

目前事業(yè)單位人員編制緊張，專業(yè)審計(jì)人員缺乏。針對(duì)這種情況，我們可以借助有資質(zhì)的第三方中介機(jī)構(gòu)比如會(huì)計(jì)事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。作為專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)，他們長(zhǎng)期從事審計(jì)業(yè)務(wù)，程序比較規(guī)范，而且第三方機(jī)構(gòu)直接對(duì)委托人負(fù)責(zé)，不受事業(yè)單位內(nèi)部人員的影響，可以保證相對(duì)的客觀、公正性。

5.完善相應(yīng)的規(guī)章制度

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作缺乏強(qiáng)硬的法律法規(guī)支持是審計(jì)工作難以取得明顯成效的主要因素。首先，應(yīng)建立嚴(yán)格的規(guī)章制度，嚴(yán)格要求審計(jì)人員，強(qiáng)化其法律意識(shí)，真正做到有法可依、有法必依。其次，還應(yīng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的法律知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，使其明確自己擔(dān)負(fù)的法律責(zé)任，從而認(rèn)真對(duì)待審計(jì)工作。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇2

一、公司治理結(jié)構(gòu)的改革將內(nèi)部審計(jì)推向前沿

公司治理結(jié)構(gòu)通常指的是法人治理結(jié)構(gòu)，由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生的董事會(huì)，董事會(huì)聘任管理層，監(jiān)事會(huì)監(jiān)督董事會(huì)和管理層的制衡機(jī)制的組成。一些學(xué)者在論述公司治理結(jié)構(gòu)時(shí)，也講到兩權(quán)分離、三足鼎立的制衡格局。如吳敬璉在1994年提出的觀點(diǎn)認(rèn)為，所謂的公司治理結(jié)構(gòu)是指由所有者、董事會(huì)和高級(jí)執(zhí)行者即高級(jí)經(jīng)理人員三者組成的一種組織結(jié)構(gòu)。在這種結(jié)構(gòu)中，上述三者之間形成一定的制衡關(guān)系：所有者將自己的資產(chǎn)交由公司董事會(huì)托管；公司董事會(huì)是公司的最高決策機(jī)構(gòu)，擁有對(duì)高級(jí)經(jīng)理人員的聘用、獎(jiǎng)懲及解雇權(quán)；高級(jí)經(jīng)理人員受雇于董事會(huì)，組成在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，在董事會(huì)的授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)企業(yè)。在這樣的公司治理結(jié)構(gòu)中，股東及股東大會(huì)與董事會(huì)之間、董事會(huì)與高層執(zhí)行官之間存在著性質(zhì)不同的關(guān)系，要完善公司治理結(jié)構(gòu)，就要明確劃分股東、董事會(huì)、經(jīng)理人員各自的權(quán)力、責(zé)任和利益，從而形成三者之間的制衡關(guān)系。在這個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)中，把制衡機(jī)制簡(jiǎn)單地歸結(jié)為股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層之間的關(guān)系，根本沒(méi)有將審計(jì)作為制衡的重要因素。

隨著美國(guó)安然、世通、施樂(lè)等粉飾業(yè)績(jī)案件，日本雪印食品公司的舞弊案件及中國(guó)上市公司中名目繁多的關(guān)聯(lián)方交易、“掏空”等案件的相繼曝光，圍繞著“公司的社會(huì)責(zé)任”、“企業(yè)信用”以及“董事會(huì)的戰(zhàn)略參與”等問(wèn)題，再一次引發(fā)了人們對(duì)公司治理問(wèn)題的反思。安然事件后，管理層財(cái)務(wù)造假已成為不爭(zhēng)的事實(shí)。著名的信貸評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)魏斯公司2002年上半年對(duì)美國(guó)七千家上市公司進(jìn)行的一項(xiàng)調(diào)查顯示，有多達(dá)三分之一的美國(guó)上市公司可能有篡改其盈利報(bào)告之嫌。美國(guó)《首席財(cái)務(wù)官》（《CFO》）雜志于2002年8月1日公布了一份調(diào)查報(bào)告，發(fā)現(xiàn)過(guò)去5年中，美國(guó)大公司中17%的CFO們受到來(lái)自上司的壓力，被迫出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，18%的財(cái)務(wù)經(jīng)理在編制預(yù)計(jì)賬目時(shí)，沒(méi)有遵循通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，27%的受調(diào)查的CFO稱，公司的資產(chǎn)負(fù)債表上并沒(méi)有反映出所有的負(fù)債。事實(shí)表明，目前的公司治理結(jié)構(gòu)遏制不住財(cái)務(wù)造假，審計(jì)失效弱化了公司治理結(jié)構(gòu)的制衡機(jī)制。李金華審計(jì)長(zhǎng)于2003年11月5日在南開(kāi)大學(xué)舉行的第二屆公司治理國(guó)際研討會(huì)上指出，目前，公司治理問(wèn)題已經(jīng)成為國(guó)內(nèi)外理論界和實(shí)務(wù)界研究的一個(gè)世界性的課題。

各國(guó)在考慮如何建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題時(shí)，都會(huì)涉及到審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的建立及其在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位問(wèn)題。公司治理結(jié)構(gòu)中的審計(jì)監(jiān)督安排由外部審計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督兩方面的內(nèi)容組成（李維安）。內(nèi)部審計(jì)的全球性職業(yè)組織——國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）于1999年通過(guò)了內(nèi)部審計(jì)的新定義，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)要在公司治理領(lǐng)域發(fā)揮作用。2002年7月，IIA在提交給美國(guó)國(guó)會(huì)的《改善公司治理的建議》別指出，健全的治理結(jié)構(gòu)建立在董事會(huì)、執(zhí)行管理層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)四個(gè)“基本主體”的協(xié)同之上。IIA研究基金會(huì)在2003年先后了《內(nèi)部審計(jì)在公司治理和公司管理中的作用》、《內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的職責(zé)：薩班斯法案的遵循》兩份研究報(bào)告。這些研究表明了內(nèi)部審計(jì)被推向最重要的企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的前沿——企業(yè)需要承擔(dān)更大的責(zé)任、具有更高的道德水準(zhǔn)；需要恢復(fù)投資者在市場(chǎng)上的信心；需要很好地控制企業(yè)目標(biāo)，公司董事會(huì)、新聞媒體、投資者、分析師、管制者越來(lái)越認(rèn)同內(nèi)部審計(jì)在這些方面的重要性。

關(guān)注內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用，源于兩個(gè)重要趨勢(shì)：一是研究表明，內(nèi)部審計(jì)與公司治理質(zhì)量相關(guān)。大量的研究表明，內(nèi)部審計(jì)能對(duì)公司治理產(chǎn)生積極影響。內(nèi)部審計(jì)在一定條件下可以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)告的違規(guī)行為和員工的偷竊行為；內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越高，越可以改善控制環(huán)境、減少報(bào)告錯(cuò)誤、提升報(bào)告質(zhì)量；內(nèi)部審計(jì)的參與也有利于公司業(yè)績(jī)的改善。二是人們?cè)絹?lái)越重視內(nèi)部審計(jì)，不斷地?cái)U(kuò)展內(nèi)部審計(jì)在確保公司治理質(zhì)量方面的職責(zé)。此外，美國(guó)《薩班斯法案》的出臺(tái)、紐約證券交易所新的上市規(guī)定也起到了推波助瀾的作用。盡管薩班斯法沒(méi)有直接涉及內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用，但對(duì)審計(jì)委員會(huì)、外部審計(jì)人員及管理層治理要求的擴(kuò)展，意味著內(nèi)部審計(jì)作用也要擴(kuò)展。2002年紐約證券交易所要求所有上市公司必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。這些法律的頒布是對(duì)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中價(jià)值的認(rèn)可，也提升了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要性。

二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在1999年6月，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義、職業(yè)準(zhǔn)則以及道德規(guī)范等進(jìn)行了全面修改，提出了能夠適應(yīng)當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新定義，將以獨(dú)立性為基礎(chǔ)的保證活動(dòng)和以決策有用性為基礎(chǔ)的咨詢活動(dòng)并列起來(lái)，提高了內(nèi)部審計(jì)的地位，擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任和工作范圍，將內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步提升至風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的高度。在新定義的基礎(chǔ)上，IIA建立了新的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架，并特別強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過(guò)“參與式”審計(jì)活動(dòng)以體現(xiàn)其“增值”功能。

“安然事件”后，2002年美國(guó)國(guó)會(huì)出臺(tái)了《薩班斯法案》，從加強(qiáng)上市公司信息披露和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性、確保審計(jì)師的獨(dú)立性以及改善公司治理等方面，對(duì)美國(guó)現(xiàn)行證券法、公司法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行了若干重大修改，加強(qiáng)了公司主要管理者的法律責(zé)任；特別要求公司管理當(dāng)局要對(duì)其公司內(nèi)部控制制度的有效性做出承諾，并由獨(dú)立審計(jì)師做出鑒證；對(duì)公司審計(jì)委員會(huì)做出了規(guī)范。隨后，紐約證券交易所對(duì)上市公司的董事會(huì)的構(gòu)成做出了規(guī)定，要求所有上市公司都要建立內(nèi)部審計(jì)職能部門。2002年IIA在給美國(guó)國(guó)會(huì)的建議中指出：董事會(huì)、執(zhí)行管理層、外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同是健全治理結(jié)構(gòu)的基本條件，其中審計(jì)委員會(huì)（內(nèi)部審計(jì)人員）的主要作用是增強(qiáng)報(bào)告關(guān)系上的獨(dú)立性。面對(duì)外部環(huán)境變化對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出的新要求，2004年IIA對(duì)2001年的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)――專業(yè)實(shí)務(wù)框架》進(jìn)行了修訂，新的標(biāo)準(zhǔn)增加了5條新準(zhǔn)則，并在不同程度上對(duì)原有的17條準(zhǔn)則進(jìn)行了修改，修改后的內(nèi)容主要涉及有關(guān)保證準(zhǔn)則。新標(biāo)準(zhǔn)明確了保證工作的性質(zhì)和范圍應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)人員決定，而不是由委托方?jīng)Q定，以確保確認(rèn)的獨(dú)立性和客觀性。這一改動(dòng)體現(xiàn)了當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不斷強(qiáng)化的趨勢(shì)。

經(jīng)過(guò)以上法律和制度建設(shè)方面的變化,內(nèi)部審計(jì)工作在公司治理中的地位也發(fā)生了變化,主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制制度方面的職能進(jìn)一步強(qiáng)化。《薩班斯法案》頒布之后，公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)內(nèi)容成為在美上市的公司年報(bào)的強(qiáng)制披露義務(wù)，內(nèi)部審計(jì)職能通過(guò)內(nèi)部控制這一領(lǐng)域再次得以強(qiáng)化，尤其是內(nèi)部審計(jì)人員要在保證有效的內(nèi)部控制和健全的財(cái)務(wù)報(bào)告方面發(fā)揮關(guān)鍵作用，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)組織的重要性和影響力進(jìn)一步提升。

2、內(nèi)部審計(jì)成為改善公司治理的重要基礎(chǔ)。在紐約證券交易所要求所有上市公司都要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)部門與董事會(huì)、執(zhí)行管理層、外部審計(jì)并列成為有效企業(yè)組織治理的四大基石。具體表現(xiàn)為：內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理過(guò)程，為組織的治理做貢獻(xiàn)，從而推動(dòng)組織道德和價(jià)值觀的良性發(fā)展；內(nèi)部審計(jì)在確保實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)和維護(hù)組織道德觀和價(jià)值觀的基礎(chǔ)上，要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理與控制觀念；要保證董事會(huì)、管理層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)四個(gè)因素在企業(yè)組織治理過(guò)程中的協(xié)調(diào)。這些建議和要求為內(nèi)部審計(jì)參與公司治理提供了廣闊的發(fā)展空間。

3、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)涉及到整個(gè)業(yè)務(wù)與管理流程?！鞍踩皇录焙?，內(nèi)部審計(jì)的地位不僅僅表現(xiàn)在獨(dú)立性和權(quán)威性的提高，而且還表現(xiàn)內(nèi)部活動(dòng)開(kāi)始涉及整個(gè)業(yè)務(wù)與管理流程。

這些變化將使以往由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)控制的適當(dāng)性及有效性進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證，發(fā)展為由企業(yè)整體對(duì)管理控制和治理負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)將從以前的消極的以發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)為主要的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)向積極地防范和解決問(wèn)題；從事后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向事前防范；從單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向積極關(guān)注、利用各種方法來(lái)改善公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

三、內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)中的現(xiàn)狀

20世紀(jì)80年代以來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和市場(chǎng)規(guī)范的不斷健全，中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有了很大的發(fā)展，絕大多數(shù)的大型企業(yè)都設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開(kāi)展形式多樣的審計(jì)活動(dòng)。但總體來(lái)說(shuō)內(nèi)部審計(jì)工作還是落后于企業(yè)管理實(shí)踐，不能很好地滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要，主要表現(xiàn)為（1）審計(jì)職能以查錯(cuò)糾弊為主，沒(méi)有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用；（2）審計(jì)范圍局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，沒(méi)有擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面；（3）審計(jì)方式主要是事后審計(jì)，沒(méi)有拓寬到事前和事中審計(jì)。

目前，我國(guó)存在以下三種形式的內(nèi)部審計(jì)模式：

1、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式

監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，它由股東代表和職工代表組成，監(jiān)事會(huì)的職權(quán)主要是對(duì)董事、經(jīng)理在執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)是否違反法律、法規(guī)和章程進(jìn)行監(jiān)督。將內(nèi)審設(shè)在監(jiān)事會(huì)，使內(nèi)部審計(jì)完全以監(jiān)督者的身份出現(xiàn)，與管理階層脫鉤，有助于審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立、公正審計(jì)，不受行政干預(yù)，其缺點(diǎn)是：不利于促進(jìn)公司改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。因?yàn)楸O(jiān)事會(huì)不能兼任公司的經(jīng)營(yíng)管理職務(wù)，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)管理權(quán)。因此，這不能直接服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決策，也就難于實(shí)現(xiàn)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式

總經(jīng)理是公司的最高經(jīng)營(yíng)管理人員，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。使內(nèi)部審計(jì)接近經(jīng)營(yíng)管理層，有利于直接為經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，同時(shí)，這種設(shè)置方式既達(dá)到了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，還保持了審計(jì)的獨(dú)立性和較高層次的地位。使內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財(cái)會(huì)等部門相對(duì)獨(dú)立，便于內(nèi)部審計(jì)對(duì)這些部門進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)與監(jiān)督。然而，這種設(shè)置不利于內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)總經(jīng)理的責(zé)任、業(yè)績(jī)等進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督?？偨?jīng)理下屬部門的很多活動(dòng)是在其授意下進(jìn)行的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)這些部門的檢查可能在一定程序上受到阻礙。因此，總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式難于對(duì)本級(jí)公司的財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

3、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)模式

董事會(huì)是公司的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)，直接對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。職責(zé)是執(zhí)行股東大會(huì)的決議，決定公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略以及任免總經(jīng)理等。在這種組織模式下，內(nèi)部審計(jì)能夠保持較高的獨(dú)立性、權(quán)威性和較高的地位。同時(shí)也使內(nèi)部審計(jì)具有一定的靈活性：既便于其為委托人服務(wù)，又便于其與經(jīng)營(yíng)管理層聯(lián)系；既便于其對(duì)管理層進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，又便于其為管理層加強(qiáng)管理、提高效益服務(wù)。企業(yè)在董事會(huì)內(nèi)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，并將其做為董事會(huì)內(nèi)的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，人員一般由非行政董事及具有管理、財(cái)務(wù)、技術(shù)、營(yíng)銷等專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士組成，它是董事會(huì)與內(nèi)部、外部審計(jì)師溝通的橋梁，分擔(dān)了行政董事在內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的部分工作，能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。因?yàn)檫@種隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立于管理當(dāng)局，總經(jīng)理及公司的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都要接受審計(jì)，審計(jì)結(jié)果直接向委員會(huì)報(bào)告，使內(nèi)審具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。另外，也有利于保證現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)審職能的發(fā)揮。

通過(guò)對(duì)2001年至2004年滬市246家IPO公司的招股說(shuō)明書(shū)的分析，可以發(fā)現(xiàn)在2001年上市的55家公司中僅有31%的公司單獨(dú)設(shè)立了內(nèi)審部門，2002年上市的67家公司中有43%的公司單獨(dú)設(shè)立了內(nèi)審部門，2003年上市的66家公司中有44%的公司單獨(dú)設(shè)立了內(nèi)審部門，2004年上市的58家公司中有60%的公司設(shè)立了單獨(dú)的內(nèi)審部門。四年來(lái)，設(shè)立內(nèi)審部門的公司比例翻了一倍，從中可以看出內(nèi)審的作用在近幾年中得到了人們的重視，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)公司管理和公司治理方面發(fā)揮了更重要的作用。在單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審部門的110家公司中，有22%公司的內(nèi)審部門隸屬于董事會(huì)，2%公司的內(nèi)審部門隸屬于監(jiān)事會(huì)，76%公司的內(nèi)審部門隸屬于總經(jīng)理。這暗示了我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是作為普通職能部門存在的，更多的進(jìn)行的是管理工作，盡管有的企業(yè)名義上規(guī)定內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，但由于企業(yè)本身法人治理結(jié)構(gòu)不健全，實(shí)質(zhì)上內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要接受經(jīng)理層管理，遠(yuǎn)沒(méi)有上升到公司治理的高度。

面對(duì)內(nèi)部審計(jì)在公司治理治理方面作用的顯現(xiàn)，我國(guó)也頒布了一系列的法規(guī)來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。1997年12月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)出臺(tái)了《上市公司章程指南》，其中就對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了專門的規(guī)定，并規(guī)定審計(jì)負(fù)責(zé)人向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。2002年1月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合了《上市公司治理準(zhǔn)則》，其中規(guī)定了上市公司可以設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并且審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任招集人，審計(jì)委員會(huì)中至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士。審計(jì)委員會(huì)的具體職責(zé)是：（1）提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)；（2）監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施；（3）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通；（4）審核公司的信息及其披露；（5）審查公司的內(nèi)控制度。到日前為止，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)陸續(xù)頒布了中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、二十四項(xiàng)具體準(zhǔn)則和兩個(gè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南，對(duì)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的基本概念、內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、宗旨、范圍、性質(zhì)與功能等基本規(guī)范作了全面界定，為中國(guó)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和工作的有效開(kāi)展提供了一套權(quán)威性的準(zhǔn)則。但是，到目前為止，我國(guó)還沒(méi)有象美國(guó)證監(jiān)會(huì)那樣強(qiáng)制規(guī)定上市公司必須設(shè)立內(nèi)審部門。這一方面說(shuō)明了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的治理職能還沒(méi)有引起人們的廣泛關(guān)注，另一方面也說(shuō)明了我國(guó)公司治理本身可能就處于一個(gè)初期的發(fā)展階段，內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中還缺乏法律基礎(chǔ)，要讓它發(fā)揮作用還是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。因此，應(yīng)在法律的基礎(chǔ)上，大力加強(qiáng)內(nèi)審部門的建設(shè)，完善公司治理結(jié)構(gòu)，以改善公司的治理效果。

隨著我國(guó)改革開(kāi)放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)的不斷深入，上市公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題浮出水面。因此，如何建立健全公司治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)化內(nèi)部控制、保證企業(yè)資產(chǎn)增值與合理配置、抑制管理腐敗、合理控制決策風(fēng)險(xiǎn)等重大課題引起眾多業(yè)內(nèi)人士的關(guān)注。從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，要解決這些重大問(wèn)題，我國(guó)的企業(yè)組織既要將內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)組織管理控制系統(tǒng)的重要組成部分，也要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并與外部審計(jì)、董事會(huì)及高管層互為補(bǔ)充，成為企業(yè)組織治理的有效工具之一。這就為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)真正介入企業(yè)組織的治理過(guò)程，并發(fā)揮重要的保障作用提供了足夠空間，也使得內(nèi)部審計(jì)將為促進(jìn)有效的公司治理發(fā)揮更加重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)IIA著，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)——專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編譯，2004

[2]李維安，《美國(guó)的公司治理：馬奇諾防線》，2003

篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)，成因；控制對(duì)策

隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)也發(fā)生了很大的變化，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制、工作目標(biāo)和要求等均隨外部環(huán)境發(fā)生了重大改變，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，使得內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和任務(wù)更加艱難，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加。筆者認(rèn)為只有認(rèn)真分析和對(duì)待內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成因并制定控制對(duì)策，樹(shù)立和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并制定切實(shí)有效的控制對(duì)策，才能真正有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功能，為現(xiàn)代企業(yè)有效運(yùn)作、防止舞弊、堵塞漏洞與提高生產(chǎn)效益和管理科學(xué)化發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

1內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)等業(yè)務(wù)審計(jì)后，對(duì)存在的一些重大問(wèn)題未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)報(bào)告結(jié)論不當(dāng)或不全面而導(dǎo)致存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因主要有以下幾個(gè)方面:

1.1內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)工作形式的影響?yīng)?/p>

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能往往僅僅定位于查錯(cuò)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題方面，內(nèi)審方法的工作形式仍以財(cái)務(wù)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”，主要是既成事實(shí)的事后審計(jì)，缺失了在經(jīng)營(yíng)過(guò)程方面的事前、事中審計(jì)，很難避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊漏洞所造成的損失。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，信息經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)、控制程序等均隨外部環(huán)境發(fā)生了重大改變，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)也發(fā)生了巨大的變化，各種業(yè)務(wù)趨于隱性化和數(shù)字化，導(dǎo)致舞弊行為更易發(fā)生；傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的單一性、滯后性影響了工作創(chuàng)新的積極性，內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，特別是經(jīng)營(yíng)方面過(guò)程控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少，審計(jì)職能單一，審計(jì)技術(shù)落后，不能跟上形勢(shì)變化，極易形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的相對(duì)獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，它在加強(qiáng)組織內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、防止重大舞弊、提高企業(yè)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的共同目標(biāo)等方面，具有外部審計(jì)不可替代的作用。但在現(xiàn)實(shí)企業(yè)運(yùn)行管理中，內(nèi)部審計(jì)部門往往缺乏應(yīng)有的獨(dú)立企業(yè)地位，僅作為企業(yè)擺設(shè)或應(yīng)付上級(jí)檢查的部門，以致出現(xiàn)內(nèi)部人控制的現(xiàn)實(shí)非常普及，不能確保審計(jì)范圍的廣泛性，審計(jì)行為受到限制，即使提出了審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定也難以得到落實(shí)，以及審計(jì)建議的適當(dāng)采納。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，許多審計(jì)事項(xiàng)不可避免地涉及企業(yè)管理者和決策者，也有可能會(huì)引起這部分掌握企業(yè)實(shí)權(quán)人的抵觸情緒，在這種環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，甚至出具虛假審計(jì)報(bào)告，從而帶來(lái)巨大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，這無(wú)疑會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)帶來(lái)?yè)p失。

1.3內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響?yīng)?/p>

傳統(tǒng)審計(jì)基本是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，而對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)管理、工程預(yù)決算、經(jīng)濟(jì)法律等方面的綜合性管理知識(shí)缺乏必要的了解和鉆研，特別是在當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)盛行，電子信息經(jīng)濟(jì)的應(yīng)用技術(shù)對(duì)審計(jì)人員的工作業(yè)務(wù)能力也是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，如果內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，往往面臨來(lái)自審計(jì)人員自身的職業(yè)判斷水平低下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4審計(jì)工作缺乏必要的質(zhì)量控制措施

許多企業(yè)由于沒(méi)有制定內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制制度，審計(jì)質(zhì)量的好壞無(wú)從考核，缺少與之配套的獎(jiǎng)懲和激勵(lì)機(jī)制制度，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情和積極性往往不高，不能主動(dòng)參與到企業(yè)的管理過(guò)程中，對(duì)審計(jì)任務(wù)敷衍了事，審計(jì)報(bào)告不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題僅在報(bào)告中進(jìn)行表象描述，而沒(méi)有進(jìn)一步提升存在問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，輕易得出結(jié)論。由于沒(méi)有制定審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)與檢查、評(píng)價(jià)和建議相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，缺乏必要的質(zhì)量控制措施，內(nèi)部審計(jì)人員并沒(méi)有真正樹(shù)立起必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

2.1改進(jìn)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式，真正發(fā)揮審計(jì)內(nèi)在作用

企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作主要是查錯(cuò)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題方面，內(nèi)審方法仍以財(cái)務(wù)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的仍停留在“查錯(cuò)防弊”的階段，這種審計(jì)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，信息經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，各種業(yè)務(wù)趨于隱性化和數(shù)字化，導(dǎo)致舞弊行為更易發(fā)生的嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)面臨新的挑戰(zhàn)。為適應(yīng)形勢(shì)的變化和企業(yè)管理的新要求，急需將內(nèi)部審計(jì)工作重心從以往的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)上來(lái)，更加重視對(duì)經(jīng)濟(jì)和管理的過(guò)程審計(jì)工作，讓審計(jì)參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，使內(nèi)部審計(jì)更多地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和事前控制，使管理層決策更科學(xué)合理。只有將經(jīng)營(yíng)融入到審計(jì)中，才可真正發(fā)揮審計(jì)內(nèi)在作用，從而改變傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能僅僅定位于查錯(cuò)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的工作局限性和單一性，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)效益。

2.2確立內(nèi)部審計(jì)的地位與獨(dú)立性

獨(dú)立性既然是內(nèi)部審計(jì)的生命，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有了獨(dú)立性就無(wú)法真正發(fā)揮其作用。現(xiàn)代企業(yè)制度強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我監(jiān)控和約束機(jī)制、保障所有者權(quán)益的手段，是管理體制的組成部分，其組織地位應(yīng)是超然獨(dú)立于企業(yè)的其他管理部門，而且這一地位在企業(yè)中必須通過(guò)正式章程加以規(guī)定。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)角色面臨的尷尬定位和錯(cuò)位，以及存在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)角色缺失或可有可無(wú)的現(xiàn)象，那么作為現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)在企業(yè)制度建設(shè)中，就應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立企業(yè)地位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才能更好地體現(xiàn)其相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性，從而為內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)，才能真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能，內(nèi)部審計(jì)是否獨(dú)立，是內(nèi)部審計(jì)工作能否真正起到監(jiān)督作用的關(guān)鍵所在。例如：可在公司治理的高度，構(gòu)建新的內(nèi)部審計(jì)管理模式，建立董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。

2.3建立完善的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，制定內(nèi)部審計(jì)的激勵(lì)機(jī)制

建立完善的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行，要建立一套審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系，以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員工作質(zhì)量的考核，對(duì)涉及的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，尤其是要對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，審計(jì)出具的報(bào)告、結(jié)論、建議等文件進(jìn)行考核等關(guān)鍵性工作建立質(zhì)量控制制度，減少或消除人為審計(jì)誤差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，以保證審計(jì)計(jì)劃的順利進(jìn)行，得出公正、客觀、有效的審計(jì)評(píng)價(jià)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，做好內(nèi)部審計(jì)工作，制定內(nèi)部審計(jì)的必要的激勵(lì)機(jī)制非常重要，審計(jì)機(jī)構(gòu)除了按照國(guó)家法律法規(guī)及企業(yè)相關(guān)制度的規(guī)定完成審計(jì)程序和任務(wù)外，還需要建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，與審計(jì)人員的績(jī)效評(píng)價(jià)掛鉤，對(duì)單位被審計(jì)事項(xiàng)提出的建議起到了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或提高了企業(yè)良好的經(jīng)營(yíng)管理和效益作用的審計(jì)人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)審計(jì)工作人員為了完成審計(jì)工作而流于形式，沒(méi)有起到監(jiān)督和防范風(fēng)險(xiǎn)作用或?qū)ζ髽I(yè)造成損失的予以懲罰。通過(guò)制定內(nèi)部審計(jì)的激勵(lì)機(jī)制，與審計(jì)人員的績(jī)效評(píng)價(jià)掛鉤，不但可以提高審計(jì)人員的工作熱情和積極性，而且使審計(jì)人員承擔(dān)與檢查、評(píng)價(jià)和建議相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，樹(shù)立審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和效益意識(shí)。

2.4提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員的工作業(yè)務(wù)水平和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵性因素，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，特別是互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)普通應(yīng)用的環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)也發(fā)生了巨大的變化，內(nèi)部審計(jì)的工作難度、風(fēng)險(xiǎn)控制、目標(biāo)要求等都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作者提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，在工作過(guò)程中應(yīng)提高審計(jì)人員的職業(yè)判斷技能，能在具體的審計(jì)過(guò)程中，針對(duì)不同的審計(jì)案例，分析了解被審計(jì)對(duì)象的不同表現(xiàn)形態(tài)，運(yùn)用辯證的邏輯思維方式，去感知審計(jì)事項(xiàng)中可能出現(xiàn)的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題。同時(shí)，還應(yīng)具有通過(guò)收集到的審計(jì)資料、信息等，通過(guò)系統(tǒng)化整理、進(jìn)行綜合分析，獲取全面有效的證據(jù)，以透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)?？梢?jiàn)審計(jì)人員不但要具備很強(qiáng)的審計(jì)專業(yè)水平，對(duì)經(jīng)濟(jì)法律、金融知識(shí)甚至是電子信息的應(yīng)用技術(shù)都要掌握，所以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。另外，加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)也很關(guān)鍵，對(duì)于審計(jì)工作，不僅要考核業(yè)績(jī)，還要評(píng)價(jià)誠(chéng)信，防止因?qū)徲?jì)人員自身道德問(wèn)題導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論失真而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，提高審計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)與應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜局面的能力，對(duì)控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量起著根本性作用。

2.5更新審計(jì)思維，提高防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的發(fā)展趨勢(shì)下，筆者認(rèn)為更新審計(jì)思維，可以提高防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，也是符合與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的時(shí)代要求，具體做法是：(1)變被動(dòng)審計(jì)為主動(dòng)審計(jì)，重視審計(jì)的事前和事中監(jiān)督功能。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)往往是事后審計(jì)，工作被動(dòng)，事先存在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)能及時(shí)規(guī)避和化解，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中很難杜絕舞弊行為，很顯然已不符合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展形勢(shì)，我們可以更新審計(jì)思維，變被動(dòng)審計(jì)為主動(dòng)審計(jì)，變被動(dòng)行為為積極行為，使內(nèi)部審計(jì)工作始終貫穿于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行工作中，做到事前審計(jì)，事中審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督職能。(2)參與企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強(qiáng)和完善監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)除了依照法律、法規(guī)來(lái)進(jìn)行工作外，在企業(yè)的實(shí)際管理工作中還應(yīng)更主動(dòng)地參與企業(yè)有關(guān)管理制度的設(shè)計(jì)和制度建設(shè)，運(yùn)用專業(yè)優(yōu)勢(shì)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制訂出更科學(xué)的符合企業(yè)實(shí)際利益的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部審計(jì)工作更易操作，堵塞漏洞，加強(qiáng)和完善監(jiān)督職能，確保企業(yè)管理的科學(xué)化、效益化。

3結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，信息經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)也發(fā)生了巨大的變化，內(nèi)部審計(jì)的工作挑戰(zhàn)和困難在加大，重視內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施，與時(shí)俱進(jìn)適應(yīng)新形勢(shì)變化，內(nèi)部審計(jì)工作大有可為，必將為企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理現(xiàn)代化、科學(xué)化，提高經(jīng)營(yíng)效益和管理水平發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)

［1］鄭怡．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題探討［J］．當(dāng)代經(jīng)濟(jì)(下半月)，2006，（9）.

［2］黃志華．淺議內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范［J］．消費(fèi)導(dǎo)刊•理論版，2007，(2).

篇4

審計(jì)論文范文一：現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

由于我國(guó)改革開(kāi)放水平的提高，社會(huì)經(jīng)濟(jì)獲得了較快進(jìn)步，企業(yè)成為了社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中至關(guān)重要的一部分。當(dāng)代審計(jì)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，更是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最為常見(jiàn)的活動(dòng)之一。如今，會(huì)計(jì)審計(jì)工作是一個(gè)企業(yè)在市場(chǎng)中立足、持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要保障。所以，進(jìn)一步分析會(huì)計(jì)審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)的重要意義，能夠迅速推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平的提高，進(jìn)而提升其經(jīng)營(yíng)效益。

一、國(guó)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)現(xiàn)狀及其意義

(一)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的基本狀況

伴隨著國(guó)內(nèi)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管控的專業(yè)性、綜合性不斷增強(qiáng)，會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展起到越來(lái)越大的作用?，F(xiàn)在不少企業(yè)的管理人員都未能實(shí)現(xiàn)合理管控，導(dǎo)致企業(yè)處于分離狀態(tài)，內(nèi)部存在嚴(yán)重的利益沖突。為促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展、保障各方權(quán)益，設(shè)立了會(huì)計(jì)審計(jì)體系。這一機(jī)制的建立的根本目的在于監(jiān)督企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)行為、監(jiān)管財(cái)務(wù)平時(shí)的工作狀況，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。盡管企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大，同時(shí)企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)工作的關(guān)注度也越來(lái)越高，然而，目前各個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)體制尚未成熟，和預(yù)期的會(huì)計(jì)審計(jì)目標(biāo)相去甚遠(yuǎn)，再加上管理人員的思想認(rèn)識(shí)還不夠到位，所以現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作依舊出現(xiàn)了不少問(wèn)題。

(二)強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)工作的重要性

提高企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的水平和力度，除了能夠幫助健全企業(yè)內(nèi)部的管理體系外，也可以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理能力的提升、經(jīng)濟(jì)效益的增加。強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)，令相關(guān)人員依據(jù)有關(guān)制度行事，能夠保障企業(yè)資金配置的合理性。經(jīng)由會(huì)計(jì)審計(jì)工作的強(qiáng)化，提早發(fā)現(xiàn)企業(yè)中有關(guān)機(jī)制的問(wèn)題，并及時(shí)解決，不斷健全內(nèi)部控制機(jī)制，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在的問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)審計(jì)體系不夠完善、缺乏一定的合理性

要想更好地推動(dòng)企業(yè)進(jìn)步，保障企業(yè)管理人員的工作力度，就必須要設(shè)立會(huì)計(jì)審計(jì)體制。會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)制的確立，有利于保障經(jīng)營(yíng)管理者及董事會(huì)成員積極履行職責(zé)、達(dá)到自我控制、自我約束的目的。對(duì)此，企業(yè)需要設(shè)立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)體系，但是絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和職業(yè)管控雙管并立，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍模糊。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督工具之一，承載著監(jiān)控企業(yè)決策合法、不損害社會(huì)和集體利益的職責(zé)，而審計(jì)體制同管理機(jī)制的失衡，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺失了應(yīng)有的監(jiān)管職能，雙向性的服務(wù)體系令內(nèi)部審計(jì)失去了有效性和獨(dú)立性。

(二)會(huì)計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的缺失

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有極強(qiáng)的獨(dú)立性，不同于其他審計(jì)。現(xiàn)在，國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作由決策者進(jìn)行管控，而審計(jì)部門人員在平時(shí)的工作中處處受領(lǐng)導(dǎo)束縛，致使審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性喪失，也無(wú)法合理地審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，不利于審計(jì)工作的開(kāi)展。在此種經(jīng)營(yíng)模式下，企業(yè)的審計(jì)工作難以正常運(yùn)行，缺少一定的獨(dú)立性。

(三)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低

目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)人員總體素質(zhì)偏低。不少財(cái)務(wù)人員缺少扎實(shí)的專業(yè)理論知識(shí)及一些法律常識(shí)等，難以獨(dú)立完成綜合性較強(qiáng)的審計(jì)工作。因會(huì)計(jì)審計(jì)工作直接決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，和每名員工密切相關(guān)，它的職能范圍也很廣，通常要求會(huì)計(jì)審計(jì)人員兼?zhèn)涠喾N知識(shí)儲(chǔ)備。而現(xiàn)今的大部分會(huì)計(jì)審計(jì)人員還暫不具備這些能力。

(四)審計(jì)方式過(guò)于單一

目前，國(guó)內(nèi)不少企業(yè)存在著會(huì)計(jì)審計(jì)方法過(guò)于陳舊、單一的問(wèn)題，由于會(huì)計(jì)審計(jì)形式的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，其由常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸向責(zé)任審計(jì)等方面擴(kuò)展，然而不少會(huì)計(jì)審計(jì)人員依舊停留在以往的作業(yè)模式當(dāng)中，無(wú)法熟練運(yùn)用相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等。

三、完善會(huì)計(jì)審計(jì)工作的建議

(一)健全內(nèi)部審計(jì)體制

為了更好地體現(xiàn)審計(jì)工作的力量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)健全內(nèi)部審計(jì)體制。為此，首先必須明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，加強(qiáng)對(duì)其的重視程度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)管；其次，可以借助網(wǎng)絡(luò)科技來(lái)搭建企業(yè)內(nèi)部信息平臺(tái)，令各項(xiàng)資金的配置情況更加明晰，便于企業(yè)的資金使用及管理；另外，國(guó)家必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)管力度，增強(qiáng)企業(yè)審計(jì)部和財(cái)務(wù)部的聯(lián)系，保障監(jiān)督機(jī)制的安全有效。

(二)提高會(huì)計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性

這一點(diǎn)是保障內(nèi)部審計(jì)的重要舉措。會(huì)計(jì)審計(jì)是監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的關(guān)鍵對(duì)策，更是企業(yè)內(nèi)部制度的構(gòu)成部分。所以說(shuō)，審計(jì)部門必須具備獨(dú)立性，才可更好地保障會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開(kāi)展。

(三)提升審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，豐富審計(jì)形式

人是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心所在。所以，擁有一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)審計(jì)隊(duì)伍，是保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和管理水平的基本因素。除了強(qiáng)化有關(guān)人員的職業(yè)道德建設(shè)外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的知識(shí)培訓(xùn)，并組織進(jìn)行定期或不定期考核。此外，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、會(huì)計(jì)審計(jì)的創(chuàng)新，不斷豐富和完善審計(jì)方式是必不可少的。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，當(dāng)前企業(yè)要想增加效益，就必須更加注重會(huì)計(jì)審計(jì)工作，繼續(xù)深化內(nèi)部審計(jì)制度的改革，為企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升、綜合實(shí)力的增強(qiáng)提供有力保障。

審計(jì)論文范文二：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性及其措施

一、問(wèn)題的提出

企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)具備充分認(rèn)識(shí)和正確的運(yùn)用，有助于企業(yè)的自身發(fā)展和我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的健全。無(wú)論是微觀還是宏觀都具有積極的意義。

二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極意義

前文已述，內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理的重要構(gòu)成，還對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率有著積極影響。而且，內(nèi)部審計(jì)具有廣泛性、獨(dú)立性、綜合性的特點(diǎn)，其有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力。具體而言，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的積極作用主要表現(xiàn)在兩處：第一，能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來(lái)發(fā)展規(guī)劃方向；第二，能夠制約企業(yè)的不合理之處。首先，通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理及經(jīng)營(yíng)中的漏洞和問(wèn)題，積極尋求改革方式方法，有助于企業(yè)的綜合治理。比如，內(nèi)部審計(jì)能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)企業(yè)的資源配置情況進(jìn)行檢查，并提出適合企業(yè)自身發(fā)展的資源使用方法，有助于企業(yè)資源的優(yōu)化配置；在內(nèi)部控制措施方面，內(nèi)部審計(jì)也能針對(duì)制度漏洞及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和補(bǔ)救措施，提高控制效果。其次，內(nèi)部審計(jì)能夠制約企業(yè)的不合理之處。主要指企業(yè)能夠借助內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、管理、經(jīng)營(yíng)等方面的漏洞，從而提出改善建議；能夠?qū)ζ髽I(yè)的不合理之處起到一定的揭示和制約作用，將企業(yè)的不良影響降至最低。此外，有效的內(nèi)部審計(jì)能夠確保企業(yè)管理者決策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不實(shí)而導(dǎo)致的決策失誤。

三、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性

(一)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平與業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求

內(nèi)部審計(jì)實(shí)際是近年來(lái)才被企業(yè)所重視，尚不完善。不僅如此，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的人員無(wú)論是專業(yè)水平還是業(yè)務(wù)能力都較為薄弱，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。通常，在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)崗位往往變動(dòng)不大，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式等各個(gè)方面都較為熟悉。這在一定程度上雖然有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，但是與此同時(shí)，卻也容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在工作之中感情用事，從而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的效果，尤其是難以保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性與嚴(yán)肅性。再者，內(nèi)部審計(jì)不同于企業(yè)的其他崗位工作，對(duì)專業(yè)和技能的要求較強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)人員需要具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅法等專業(yè)知識(shí)，了解宏觀經(jīng)濟(jì)政策，還要熟知企業(yè)銷售、生產(chǎn)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)與步驟。可以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)人員是高素質(zhì)高專業(yè)性人才。然而現(xiàn)實(shí)中，我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)論是專業(yè)水平還是個(gè)人素質(zhì)均不高，難以滿足企業(yè)審計(jì)工作的要求。甚至很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員非專科出身，而是調(diào)任委派，并不具備內(nèi)部審計(jì)工作所需要的審計(jì)技巧和能力。審計(jì)效果難以保證。

(二)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性較差，審計(jì)職能難以發(fā)揮實(shí)效

除了目前我國(guó)企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)發(fā)展需求之外，內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性也較差，審計(jì)職能難以發(fā)揮實(shí)效。具體而言，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。第一，審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立?？v觀我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的當(dāng)前現(xiàn)狀不難發(fā)現(xiàn)，在很多企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部管理部門，在關(guān)系上從屬于企業(yè)。不僅如此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的利益甚至要依賴于所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。這在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)工作的“獨(dú)立性”，審計(jì)結(jié)果也有失客觀與公正。第二，審計(jì)人員與審計(jì)行為不獨(dú)立。從制度上來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要嚴(yán)格依據(jù)客觀事實(shí)，合法合規(guī)，不受其他部門和人員的影響，獨(dú)立的做出合理公允的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員應(yīng)具有充分的獨(dú)立權(quán)利和獨(dú)立地位。然而現(xiàn)實(shí)中，由于審計(jì)部門從屬于企業(yè)，部門與個(gè)人利益與所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，導(dǎo)致審計(jì)人員與審計(jì)行為也難以真正獨(dú)立。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)行為難免不會(huì)受到管理者的影響。

(三)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的合規(guī)性較差

除上述問(wèn)題之外，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不夠規(guī)范，存在“有法不依”、“有章不循”的現(xiàn)象。雖然近年來(lái)內(nèi)部審計(jì)逐漸受到我國(guó)企業(yè)的重視，但是內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際執(zhí)行效果并不佳。企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的“引入”，似乎更是一種“跟風(fēng)行為”。在很多企業(yè)中，管理者等相關(guān)人員都并未從根本上重視內(nèi)部審計(jì)的作用。有些管理者在概念上對(duì)內(nèi)部審計(jì)有所誤解，將內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)單等同于一種財(cái)務(wù)管理工作，無(wú)視內(nèi)部審計(jì)的要求與程序。“有章不循”、“守制不嚴(yán)”現(xiàn)象較為普遍和嚴(yán)重。

四、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)應(yīng)如何開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作

(一)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所轉(zhuǎn)移，“經(jīng)營(yíng)審計(jì)”是未來(lái)趨勢(shì)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展之下，現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制愈發(fā)完善。在此背景下，我國(guó)企業(yè)應(yīng)以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，要積極采取現(xiàn)代化和科學(xué)化的管理手段。內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要構(gòu)成部門，其作用和功能也應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變和加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)向“經(jīng)營(yíng)審計(jì)”轉(zhuǎn)移。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)主要是財(cái)務(wù)審計(jì)，實(shí)際很少涉及內(nèi)部管理和具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)范圍也過(guò)于狹窄。以上種種已難以滿足企業(yè)的發(fā)展需要。當(dāng)前，在一個(gè)企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)、效率是重中之重。內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)將其作為側(cè)重點(diǎn)，并以此為依托針對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、管理、經(jīng)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)，及時(shí)挖掘企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)中的漏洞，探尋有效的改善措施，為企業(yè)的日后發(fā)展提供建設(shè)性參考意見(jiàn)。

(二)我國(guó)企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

前文已述，目前，無(wú)論是我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員，還是具體的審計(jì)工作，獨(dú)立性都較差，導(dǎo)致審計(jì)職能難以發(fā)揮實(shí)效。對(duì)此，筆者建議，我國(guó)企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)程序、審計(jì)制度、審計(jì)模式等角度加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。主要可從三方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)工作“形式”的獨(dú)立性。實(shí)際上，內(nèi)部審計(jì)可以看成企業(yè)的一種“自我審計(jì)”。作為企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部從屬部門，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員與企業(yè)是一種長(zhǎng)期的雇傭關(guān)系。這在一定程度上制約了審計(jì)工作的獨(dú)立性。鑒于此，企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)賦予不同于其他部門的“權(quán)力”，審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)企業(yè)管理者負(fù)責(zé)。第二，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)工作“精神”上的獨(dú)立性。“精神”上的獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)人員具備正直的道德品德、獨(dú)立的精神狀態(tài)。既能夠獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作，具備必須的職業(yè)操守和判斷力；又能保證審計(jì)結(jié)果不受他人意志所影響。第三，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)工作“法制”上的獨(dú)立性。法制，既是保障也是約束。法制能夠從根本上保證審計(jì)結(jié)果的客觀和公正。我國(guó)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)我國(guó)審計(jì)法等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身狀況，大力宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。

(三)我國(guó)企業(yè)應(yīng)借助電子信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性

目前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展之下，電子信息技術(shù)逐漸被我國(guó)企業(yè)所運(yùn)用。很多企業(yè)不僅利用“用友財(cái)務(wù)軟件”進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，很多企業(yè)還引入了ERP等數(shù)據(jù)庫(kù)管理模式。鑒于此，筆者建議我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中也應(yīng)重視對(duì)現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的運(yùn)用。可以根據(jù)自身特點(diǎn)，“量身定制”審計(jì)軟件，可以將“自查”作為審計(jì)軟件的主要功能。相較于人工，審計(jì)軟件能快、更全面、也更徹底，其能通過(guò)“穿行測(cè)試”等手段，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題并予以糾正，以達(dá)到完善企業(yè)內(nèi)部管控的目的。此外，企業(yè)還可以利用現(xiàn)有財(cái)務(wù)、ERP等軟件，及時(shí)搜集和過(guò)濾審計(jì)數(shù)據(jù)，并利用Excel軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工。通過(guò)對(duì)電子信息系統(tǒng)的運(yùn)用，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與合理性。

(四)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注重工作中的溝通技巧

獨(dú)立性一直都是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)。既要求審計(jì)部門與審計(jì)人員在審計(jì)工作的過(guò)程中要保持應(yīng)有的獨(dú)立性，還要求審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序、確定審計(jì)范圍時(shí)不受客觀干擾，對(duì)企業(yè)能夠提供指導(dǎo)。筆者認(rèn)為，這種獨(dú)立性的要求與內(nèi)部審計(jì)人員工作中的溝通技巧緊密相關(guān)。唯有內(nèi)部審計(jì)人員與各部門、各人員保持良好關(guān)系，妥善處理工作中的細(xì)節(jié)問(wèn)題，方能方能使自己的工作被他人認(rèn)可和支持，最優(yōu)化的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的效果。同時(shí)，也才能保證最后所出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告沒(méi)有受到干擾與影響。五、結(jié)束語(yǔ)作為企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的效果直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。無(wú)論是企業(yè)的內(nèi)部管理，還是其發(fā)展、經(jīng)營(yíng)、決策等各個(gè)方面，內(nèi)部審計(jì)都起著積極的作用。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，轉(zhuǎn)移其側(cè)重點(diǎn)，向“經(jīng)營(yíng)審計(jì)”轉(zhuǎn)移；積極加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性；借助電子信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注重工作中的溝通技巧。唯有如此，方能確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公允性和獨(dú)立性，切實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

審計(jì)論文開(kāi)題報(bào)告相關(guān)文章：

1.會(huì)計(jì)畢業(yè)設(shè)計(jì)開(kāi)題報(bào)告范文

2.會(huì)計(jì)畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告范文

3.財(cái)務(wù)管理論文開(kāi)題報(bào)告精選

4.淺談成本管理論文開(kāi)題報(bào)告

篇5

“審計(jì)很重要，內(nèi)審不可少；若要不出事，關(guān)鍵在內(nèi)審”。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)是組織加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的制度設(shè)置，是保障組織健康運(yùn)行的基礎(chǔ)防線。2012年，協(xié)會(huì)重點(diǎn)在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度的廣泛建立，促進(jìn)提升我省各經(jīng)濟(jì)組織自我監(jiān)督規(guī)范能力上下功夫。

（一）開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作情況調(diào)查。一是與省廳相關(guān)業(yè)務(wù)處室、部分市、縣（市、區(qū)）審計(jì)局、省直行業(yè)分會(huì)等合作，對(duì)部分行政事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）等審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對(duì)象內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況進(jìn)行調(diào)查。通過(guò)調(diào)查，摸清目前各單位內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展情況，包括制度建設(shè)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備與工作成效，發(fā)現(xiàn)典型、挖掘經(jīng)驗(yàn)；研究分析各單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的困難、問(wèn)題及成因，分類提出進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性的意見(jiàn)與建議。二是配合中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)完成民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)調(diào)研，服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

（二）出臺(tái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作意見(jiàn)。在調(diào)研的基礎(chǔ)上，配合省審計(jì)廳研究制訂出臺(tái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)。著重對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，包括哪些單位應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是什么，國(guó)家審計(jì)如何對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，如何整合利用內(nèi)部審計(jì)成果，整合內(nèi)部審計(jì)資源等內(nèi)容。同時(shí)研究制訂對(duì)各單位內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況的量化評(píng)價(jià)考核辦法，作為意見(jiàn)的附件。

（三）召開(kāi)全省內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議。以省審計(jì)廳名義召開(kāi)一次全省內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議，邀請(qǐng)省直有關(guān)單位，各市、縣（市、區(qū)）相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加。通過(guò)會(huì)議，一是宣傳貫徹《省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定實(shí)施辦法》，對(duì)各級(jí)政府、各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和相關(guān)單位提出明確要求，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的廣泛開(kāi)展；二是通過(guò)典型單位的經(jīng)驗(yàn)介紹，展示內(nèi)部審計(jì)成果與風(fēng)采，進(jìn)一步提高社會(huì)公眾特別是有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性的認(rèn)識(shí)。

二、做強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)工作總體水平

轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，加快推進(jìn)“職業(yè)化、特色化、科學(xué)化”進(jìn)程，著力把我省內(nèi)部審計(jì)“人員搞得多多的，事業(yè)做得大大的，素質(zhì)提得高高的”，最大程度發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有作用。

（一）進(jìn)一步加大人才培養(yǎng)管理力度，著力推進(jìn)我省內(nèi)部審計(jì)“職業(yè)化”發(fā)展。研究首批內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)、管理和使用的具體措施，充分發(fā)揮專業(yè)人才在協(xié)會(huì)“服務(wù)、管理、宣傳、交流”等多個(gè)層面的作用；建立完善并發(fā)揮專家咨詢委員會(huì)、學(xué)術(shù)研究委員會(huì)、專業(yè)人才評(píng)選委員會(huì)、培訓(xùn)委員會(huì)、CIA考試委員會(huì)等各專業(yè)委員會(huì)的作用，大力提高協(xié)會(huì)自律服務(wù)能力；舉辦各類培訓(xùn)班，加強(qiáng)培訓(xùn)師資力量建設(shè)，創(chuàng)新培訓(xùn)形式與手段，豐富培訓(xùn)內(nèi)容，切實(shí)提高培訓(xùn)的針對(duì)性與及時(shí)性；組織國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格證書(shū)（CIA）考試，提升內(nèi)審從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)先進(jìn)理念引導(dǎo)，著力推進(jìn)我省內(nèi)部審計(jì)“科學(xué)化”發(fā)展。要加強(qiáng)理論研究，通過(guò)廣泛開(kāi)展理論研究，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)樹(shù)立先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)理念，包括根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)統(tǒng)一布置，組織廣大審計(jì)人員參與課題研究，選送優(yōu)秀論文參加全國(guó)優(yōu)秀論文評(píng)比，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際，開(kāi)展課題研究；要繼續(xù)開(kāi)展理論與實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的交流，要大力提倡開(kāi)展分會(huì)主題活動(dòng)，提高交流的針對(duì)性與有效性；要加大宣傳力度，辦好《內(nèi)部審計(jì)》雜志。

三、整合各類資源，提高協(xié)會(huì)管理服務(wù)能力

創(chuàng)新協(xié)會(huì)管理方式，整合各種資源與成果，切實(shí)提高協(xié)會(huì)管理服務(wù)水平，努力形成“我為審計(jì)，人人為審計(jì)；審計(jì)靠大家，大家來(lái)審計(jì)”的良好局面。

（一）建立一支隊(duì)伍。根據(jù)廳人事處出臺(tái)的《省審計(jì)廳借調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員參與國(guó)家審計(jì)工作管理辦法（試行）》要求，協(xié)助省審計(jì)廳建立“審計(jì)機(jī)關(guān)可借調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員信息庫(kù)”，研究制定借調(diào)實(shí)施辦法與措施，使其成為國(guó)家審計(jì)可以組織、借調(diào)的補(bǔ)充隊(duì)伍。

篇6

——審計(jì)局推動(dòng)內(nèi)審工作亮點(diǎn)總結(jié)

2018年，**縣審計(jì)局深入貫徹落實(shí)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見(jiàn)》，不斷強(qiáng)化對(duì)全縣內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，努力拓展審計(jì)監(jiān)督深度和廣度，有效促進(jìn)了全縣內(nèi)部審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展。單位榮獲全省內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督工作優(yōu)勝單位。

一、協(xié)同審計(jì)，整合審計(jì)資源推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。組織各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道、園區(qū)）內(nèi)審機(jī)構(gòu)同步開(kāi)展2018年度政府投資項(xiàng)目專項(xiàng)調(diào)查；與城投集團(tuán)、交投集團(tuán)等四大縣國(guó)有平臺(tái)公司內(nèi)審力量聯(lián)合開(kāi)展國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的專項(xiàng)調(diào)查，發(fā)揮國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)各自的優(yōu)勢(shì)，加大內(nèi)部審計(jì)成果利用，推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。

二、以審代訓(xùn)，創(chuàng)新指導(dǎo)監(jiān)督方式加強(qiáng)內(nèi)審工作指導(dǎo)。積極選派局審計(jì)業(yè)務(wù)骨干，主動(dòng)深入內(nèi)審單位一線，采取“以審代訓(xùn)”的方式，通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、深入現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、指導(dǎo)檔案整理等，“手把手”指導(dǎo)內(nèi)審單位開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì),強(qiáng)化內(nèi)審指導(dǎo)監(jiān)督,

提升內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，推進(jìn)提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)成效明顯?？h***內(nèi)審機(jī)構(gòu)在對(duì)下屬國(guó)企的專項(xiàng)審計(jì)中，力促下屬企業(yè)追回借款6400萬(wàn)元等。

三、以成果為導(dǎo)向，開(kāi)展“負(fù)面清單”指導(dǎo)內(nèi)審工作。2018年,縣審計(jì)局指導(dǎo)一家國(guó)企、二個(gè)部門、三個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)總結(jié)內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，深入剖析存在的問(wèn)題根源，梳理編制“內(nèi)部審計(jì)負(fù)面清單”，對(duì)單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)都作出了明確的提示。內(nèi)審人員結(jié)合內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)逐條對(duì)號(hào)入座，有則審之，無(wú)則免之，有效推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)平衡發(fā)展，提升內(nèi)審基礎(chǔ)性、源頭性的自我監(jiān)管作用。

篇7

Abstract： Internal audit is a significant measure used by the electric power enterprise to monitor enterprise operational status. Through interviewing experts， researching the electric power enterprises and reviewing papers， the problems in terms of the scope of the internal audit， the quality of the internal audit staff， the independence of the internal audit and the quality of the internal audit which exist in the electric power enterprise internal audit process are studied in order to provide support for the development of the electric power enterprises.

關(guān)鍵詞： 電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題

Key words： electric power enterprise；internal audit；problem

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）11-0169-02

――――――――――――

作者簡(jiǎn)介：王瑾（1971-），女，河北保定人，審計(jì)師，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理。

0 引言

隨著電力體制不斷改革深化，電力企業(yè)被推向市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)了自負(fù)盈虧，完成了企業(yè)制轉(zhuǎn)變。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，電力企業(yè)因其具有資產(chǎn)比重高，投資回收期長(zhǎng)及投資規(guī)模大等特點(diǎn)，面臨著其它一般行業(yè)所不能比擬的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。面對(duì)這一切，電力企業(yè)只有提高管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理控制的重要工具，被電力企業(yè)越來(lái)越重視。但由于受多種復(fù)雜的內(nèi)外部因素的影響，我國(guó)電力企業(yè)目前在內(nèi)部審計(jì)方面仍存在許多待解決的問(wèn)題。因此，本文分析了電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中在內(nèi)部審計(jì)的范圍、內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性及內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量四個(gè)方面存在的問(wèn)題，以期為電力企業(yè)發(fā)展提供支持。

1 內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄

根據(jù)IIA頒布的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說(shuō)明書(shū)》所指出的，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該著眼于增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各方面的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)做出合理公正的評(píng)價(jià)，為企業(yè)的董事會(huì)和經(jīng)理人員提供實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所需的顧問(wèn)服務(wù)[1]。然而，盡管我國(guó)電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)了政企分離，轉(zhuǎn)變成了公司制企業(yè)。但電力企業(yè)審計(jì)人員的工作觀念未能從傳統(tǒng)審計(jì)中轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，仍將內(nèi)部審計(jì)視為政府審計(jì)的補(bǔ)充，將自身定位于經(jīng)濟(jì)警察的角色，將工作重心仍放在查證財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、財(cái)產(chǎn)安全的防護(hù)性及監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之上，缺乏事先預(yù)防措施及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的關(guān)注，缺乏對(duì)被審計(jì)部門和下屬企業(yè)的咨詢服務(wù)意識(shí)，未能與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)協(xié)調(diào)步調(diào)，難以為管理者決策支持提供服務(wù)，難實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)服務(wù)于經(jīng)濟(jì)飛躍的目標(biāo)。

通過(guò)查閱資料發(fā)現(xiàn)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已完成由評(píng)價(jià)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行向?yàn)槭芡泄芾碡?zé)任的完成提供鑒證和咨詢的轉(zhuǎn)變過(guò)程[2]。其企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作涉及的領(lǐng)域相比我國(guó)電力企業(yè)更為廣泛且內(nèi)容更為深入，更著重于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理過(guò)程。對(duì)于跨國(guó)企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)范圍除了查證內(nèi)部財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性與合法性以外，也將風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)、全球發(fā)展戰(zhàn)略的審計(jì)、經(jīng)營(yíng)決策的審計(jì)及人力資源管理審計(jì)等方面的工作納入內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容[3]。顯然，電力企業(yè)在上述幾個(gè)領(lǐng)域的審計(jì)尚未全面深入開(kāi)展。在電力企業(yè)發(fā)展已經(jīng)與國(guó)際接軌的今天，內(nèi)部審計(jì)范圍需要在實(shí)踐中不斷拓展，以適應(yīng)在新的形勢(shì)和體制下電力企業(yè)邁向國(guó)際化大公司的發(fā)展需要。

2 內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)不適應(yīng)發(fā)展要求

內(nèi)部審計(jì)作為電力企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，需要具備管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)及工程技術(shù)等多學(xué)科人才的支持。對(duì)于電力企業(yè)而言，面對(duì)國(guó)內(nèi)普遍缺乏復(fù)合型人才的大環(huán)境，只能通過(guò)提升內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)以及優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)才能保證電力企業(yè)更有效的實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。但是，通過(guò)企業(yè)調(diào)研及查閱文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與電力企業(yè)發(fā)展的要求仍存在很多差距，并不能滿足內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求，主要存在以下兩方面問(wèn)題：

2.1 內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理 西方發(fā)達(dá)國(guó)家認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員在專業(yè)結(jié)構(gòu)上應(yīng)滿足：經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)、工程技術(shù)專業(yè)及其它專業(yè)各占1/3[4]。而我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)比例高達(dá)50%以上，使得工程技術(shù)專業(yè)及其它審計(jì)所需專業(yè)占據(jù)比例非常小。顯然，這種專業(yè)人才結(jié)構(gòu)只能適應(yīng)開(kāi)展財(cái)會(huì)方面的審計(jì)以及其它以財(cái)會(huì)資料為基礎(chǔ)的審計(jì)咨詢活動(dòng)，對(duì)電力企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及評(píng)價(jià)等活動(dòng)不能有效支持，不能適應(yīng)審計(jì)范圍的日益擴(kuò)大，嚴(yán)重影響著電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)增值職能的全面發(fā)揮。例如，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)種類繁多的電力多經(jīng)企業(yè)而言，若內(nèi)部審計(jì)人員只懂得財(cái)會(huì)知識(shí)，而不懂得工程技術(shù)方面的知識(shí)，則審計(jì)人員對(duì)企業(yè)所需原材料價(jià)格的高低很難做出正確的判斷，因此審計(jì)結(jié)果的正確性也很難保證。

2.2 內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)理念有待提高 限于內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)，多數(shù)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)理念仍然停留在“監(jiān)督與評(píng)價(jià)”及“查錯(cuò)糾弊”的觀念，已難于適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)多樣化、復(fù)雜化的挑戰(zhàn)。對(duì)于改變固有審計(jì)模式，創(chuàng)新審計(jì)理念，及內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的角色、功能發(fā)生的變化鮮有思考。部分企業(yè)由于缺乏管理層的理解和支持，內(nèi)部審計(jì)人員難以真正融入、參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，更多的是以監(jiān)督員的身份對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，無(wú)法將新的審計(jì)理念運(yùn)用到實(shí)際工作當(dāng)中。影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變；由差錯(cuò)糾弊向提供管理咨詢服務(wù)轉(zhuǎn)變的速度，從而對(duì)提高電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行整體的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性形成不利影響。

3 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺乏

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相對(duì)于被審計(jì)單位獨(dú)立是審計(jì)結(jié)果具有客觀性與公正性的前提與基礎(chǔ)。然而，經(jīng)過(guò)企業(yè)調(diào)研及工作實(shí)踐當(dāng)中發(fā)現(xiàn)，部分電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺乏，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

3.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性 目前，由于電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在組織結(jié)構(gòu)中與其它職能部門處于平級(jí)，甚至還要受到其它部門在審計(jì)經(jīng)費(fèi)及人員配備等方面牽制，使得難以對(duì)同級(jí)部門和其它經(jīng)營(yíng)管理部門開(kāi)展審計(jì)工作，審計(jì)工作的獨(dú)立性與客觀性難以保證。

3.2 內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性 電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)部門，由于崗位設(shè)置及人員配備所限，在經(jīng)營(yíng)管理中處于被領(lǐng)導(dǎo)地位，其工資、前途與福利直接受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)影響。這就使得內(nèi)部審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃、進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)以及出具審計(jì)結(jié)果時(shí)存在多方面顧慮，一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀性與公正性。

3.3 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源缺乏獨(dú)立性 充足且獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)費(fèi)來(lái)源是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果具有客觀性與公正性的必要保障。然而，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與有財(cái)政保障的國(guó)家審計(jì)活動(dòng)不同，其經(jīng)費(fèi)一般來(lái)源于企業(yè)管理費(fèi)用，通常由管理層決定經(jīng)費(fèi)多少，隨意性較強(qiáng)，存在經(jīng)費(fèi)來(lái)源短缺的情況，使得內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不能順利實(shí)施[5]。

4 內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量有待提高

內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低直接關(guān)系著電力企業(yè)是否具有良好的競(jìng)爭(zhēng)力。然而，電力企業(yè)雖然完成了政企分離，在內(nèi)部審計(jì)方面得到了很大的提升，但在工作質(zhì)量上依然存在以下問(wèn)題：

4.1 缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證體系 內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)規(guī)范性、專業(yè)性很強(qiáng)的工作，其工作質(zhì)量的高低需要一套完整的、健全的質(zhì)量保證體系作為支撐。但通過(guò)企業(yè)調(diào)研及查閱文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，電力企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證體系方面存在以下問(wèn)題：

①內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)無(wú)章可循，個(gè)人經(jīng)驗(yàn)依靠嚴(yán)重。由于我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏符合企業(yè)自身特點(diǎn)的章程與工作規(guī)范，致使審計(jì)工作無(wú)章可循，審計(jì)工作質(zhì)量的好壞往往取決于內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)的多少，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得不到保障。②現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，后續(xù)審計(jì)并未跟進(jìn)。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門平時(shí)與其它各部門之間溝通不夠，一般只是通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)活動(dòng)獲取信息，不僅內(nèi)部審計(jì)成本大，而且達(dá)不到理想效果。同時(shí)，由于后續(xù)審計(jì)并未及時(shí)跟進(jìn)，使得一部分在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，也不能了解其整改情況，常常在下次審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)同樣的問(wèn)題。③未能提供“增值”服務(wù)。根據(jù)IIA頒布的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說(shuō)明書(shū)》所指出的，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)僅僅是對(duì)公司內(nèi)部財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性與合法性做出驗(yàn)證，更應(yīng)該著眼于以增值和改善電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況為主要審計(jì)內(nèi)容的增值性審計(jì)，為企業(yè)的董事會(huì)和經(jīng)理人員提供“增值”服務(wù)。然而，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，往往涉及多個(gè)行業(yè)，需要多個(gè)行業(yè)的專業(yè)知識(shí)作為支撐。這對(duì)于多數(shù)來(lái)源于財(cái)會(huì)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，由于專業(yè)背景的不同，并不能對(duì)多個(gè)行業(yè)的運(yùn)行狀況做出深入的分析與判斷，一般只限于以財(cái)會(huì)審計(jì)為主的工作，并不能提供更多增值服務(wù)。

4.2 內(nèi)部審計(jì)程序需進(jìn)一步規(guī)范 規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序是其工作質(zhì)量的保證。內(nèi)部審計(jì)工作分為準(zhǔn)備、實(shí)施與終結(jié)三個(gè)階段，每個(gè)階段都有其需要完成的任務(wù)。然而，有些電力企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中存在內(nèi)部審計(jì)程序流于形式的現(xiàn)象。在實(shí)際工作中未能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，忽視制定符合企業(yè)實(shí)際情況的詳細(xì)審計(jì)工作計(jì)劃，及詳實(shí)的審前調(diào)查方案，使得審計(jì)工作無(wú)法覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，審計(jì)報(bào)告披露的問(wèn)題缺乏客觀性與全面性，影響了內(nèi)部審計(jì)工作成果的運(yùn)用，未能很好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)服務(wù)管理、促進(jìn)管理的職能。

5 結(jié)論

通過(guò)從內(nèi)部審計(jì)的范圍、內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性及內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量四個(gè)方面分析電力企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題，可以看出我國(guó)電力企業(yè)雖然完成了體制改革，實(shí)現(xiàn)了政企分離，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中體現(xiàn)出了獨(dú)有的特點(diǎn)。但要與國(guó)際大公司形成競(jìng)爭(zhēng)力，在內(nèi)部審計(jì)方面仍需解決很多問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

[1]鮮梅.電網(wǎng)公司內(nèi)部審計(jì)研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)專業(yè)碩士學(xué)位論文，2009.

[2]黎洪琥.江西省電力公司內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問(wèn)題研究[D].合肥工業(yè)大學(xué)專業(yè)碩士學(xué)位論文，2008.

[3]劉曉蓮.國(guó)際內(nèi)部審計(jì)研究[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)博士學(xué)位論文，2004.

篇8

1.背景與研究

內(nèi)部審計(jì)主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)變化的可觀評(píng)價(jià)方式，能夠展現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和運(yùn)營(yíng)環(huán)境，從而增強(qiáng)對(duì)于企業(yè)情況的了解和控制。而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量則是考量審計(jì)工作有效性的重要指標(biāo)，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)非常重要。但目前我國(guó)很多企業(yè)在這方面還有一定欠缺，致使發(fā)生了很多會(huì)計(jì)舞弊事件，比如長(zhǎng)虹公司危機(jī)等。這些事件已經(jīng)說(shuō)明了目前在我國(guó)僅僅使用外部約束是很難保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全的，還應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2.研究的方法

論文在寫(xiě)作之前先使用了文獻(xiàn)綜述法，即通過(guò)中國(guó)知網(wǎng)、萬(wàn)方數(shù)據(jù)中心等網(wǎng)站，搜集了與論文寫(xiě)作方向相近的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，其中有中文文獻(xiàn)18 篇，外文文獻(xiàn)2 篇。這些文獻(xiàn)都對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了綜合分析，但是由于我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境的變化，同時(shí)結(jié)合近幾年來(lái)發(fā)生的審計(jì)案例，說(shuō)明目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量并不高。因此有必要繼續(xù)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素和改進(jìn)策略進(jìn)行深入分析。論文在寫(xiě)作過(guò)程中還使用了分析法，即結(jié)合自己所學(xué)知識(shí)，分析目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)策略。

3.相關(guān)概念

根據(jù)我國(guó)在2013 件的相關(guān)文件，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)定義為企業(yè)組織內(nèi)部進(jìn)行的較為客觀性的評(píng)價(jià)工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行綜合的評(píng)估，從而采取最恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制策略，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量則是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的整體評(píng)價(jià)，是對(duì)其作用和效果的一種總結(jié)。目前就我國(guó)企業(yè)的具體環(huán)境來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是由多方面原因綜合影響的。而審計(jì)質(zhì)量又對(duì)企業(yè)的決策和管理有著重要的影響，因此在現(xiàn)階段分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素及提升策略，是具有非常鮮明的現(xiàn)實(shí)意義的。

二、內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論依據(jù)

內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論體系主要分為四個(gè)方面，即委托、受托、利益相關(guān)、審計(jì)環(huán)境。其中委托代替和受托是相關(guān)聯(lián)的，主要是指企業(yè)所有者將自身企業(yè)委托給管理者進(jìn)行管理，并且有權(quán)對(duì)企業(yè)情況進(jìn)行必要的了解。而管理者應(yīng)該及時(shí)報(bào)告企業(yè)情況，并科學(xué)的經(jīng)營(yíng)企業(yè)。利益相關(guān)理論主要是用來(lái)解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面對(duì)不同企業(yè)主體采取差異性的管理策略，權(quán)衡每一個(gè)主體的利益。而審計(jì)環(huán)境則主要是指對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生影響的所有活動(dòng)，而本文所研究的審計(jì)環(huán)境主要是指審計(jì)行業(yè)環(huán)境以及內(nèi)部因素的影響，比如企業(yè)構(gòu)架、人員素質(zhì)、審計(jì)方法、法律環(huán)境和行業(yè)環(huán)境。

三、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素

1.企業(yè)組織機(jī)構(gòu)影響

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果想要保障內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，那么在設(shè)置審計(jì)部門的時(shí)候就應(yīng)該確保部門和組織具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。這樣以后，審計(jì)部門才能夠突破企業(yè)的約束，貫徹審計(jì)工作的客觀、公正等態(tài)度，凸顯審計(jì)工作的職能。另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性還應(yīng)該體現(xiàn)在部門負(fù)責(zé)人身上。如果部門負(fù)責(zé)人的地位比較高，那么其工作所受到的制約也會(huì)大大減少。但是，目前在我國(guó)很多企業(yè)中，基本上都沒(méi)有專門設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門或者組織。雖然有一些企業(yè)有自己的審計(jì)部門，但這些部門并沒(méi)有真正在企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮自己的職能。不僅如此，大部分負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)組織和機(jī)構(gòu)的人員都沒(méi)有太高的實(shí)權(quán)，使得審計(jì)機(jī)構(gòu)成為了高層管理者手中的工具，根本不能給審計(jì)人員展開(kāi)公正客觀的審計(jì)工作創(chuàng)造環(huán)境，在很大程度上都影響了內(nèi)部審計(jì)的有效性。

2.審計(jì)方法和程序影響

首先，在審計(jì)方法方面。內(nèi)部審計(jì)的方法主要是保障審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一系列技術(shù)方法。這種方法通常來(lái)說(shuō)都不會(huì)孤立在某一段工作環(huán)節(jié)中，而是在整個(gè)審計(jì)活動(dòng)中都廣泛存在。而隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷應(yīng)用，審計(jì)工作對(duì)于審計(jì)方法的需求也發(fā)生了變化。傳統(tǒng)的審計(jì)方法在當(dāng)今大部分企業(yè)中都不適用，并且很難查出企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的問(wèn)題。但目前我國(guó)很多企業(yè)的審計(jì)方法還非常落后，直觀的體現(xiàn)就是多以事后審計(jì)為主，并且在審計(jì)過(guò)程中對(duì)于現(xiàn)代化技術(shù)的使用也不深入。這些原因都使得目前我國(guó)各個(gè)企業(yè)的審計(jì)方法與實(shí)際應(yīng)用不匹配，最終使得審計(jì)質(zhì)量大大降低。其次，在審計(jì)程序方面。科學(xué)規(guī)范的審計(jì)程序能夠保障審計(jì)工作的順暢進(jìn)行，同時(shí)還能夠最大程度的減免內(nèi)部審計(jì)存在的重復(fù)作業(yè)。但目前我國(guó)很多企業(yè)的審計(jì)程序還存在較大的問(wèn)題。第一，審計(jì)程序的系統(tǒng)性不強(qiáng)。企業(yè)的審計(jì)人員為了快速完成審計(jì)工作，在審計(jì)方案規(guī)劃方面缺乏反復(fù)的審核和確定，使得整個(gè)審計(jì)方案沒(méi)有必要的系統(tǒng)性，在實(shí)際施行的時(shí)候往往會(huì)讓審計(jì)方案流于形式。第二，審計(jì)程序缺乏必要的溝通。在審計(jì)程序推進(jìn)的時(shí)候，整個(gè)審計(jì)部門的各個(gè)小組之間的聯(lián)動(dòng)性不夠，使得審計(jì)工作在開(kāi)展的時(shí)候沒(méi)有重點(diǎn)，并且審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)也不一樣，從而大大降低了審計(jì)質(zhì)量。第三，審計(jì)制度存在漏洞。這里主要是指審計(jì)復(fù)核制度。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系往往沒(méi)有嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)復(fù)核監(jiān)督制度，也就無(wú)法及時(shí)的找到內(nèi)部審計(jì)可能存在的問(wèn)題，從而難以保證審計(jì)工作的校正，從而不利于審計(jì)質(zhì)量的提升。

3.審計(jì)人員素質(zhì)影響

目前我國(guó)很多企業(yè)在審計(jì)人員招聘方面，主要是從企業(yè)的其他部門進(jìn)行內(nèi)部選拔，比如財(cái)務(wù)部門等。雖然內(nèi)部選拔的人才掌握了較為全面的會(huì)計(jì)知識(shí)，并且對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也有較為完善的認(rèn)知。但是這些人才缺乏必要的審計(jì)技能，在初始的時(shí)候并不能勝任各類審計(jì)工作。事實(shí)上，如果企業(yè)后續(xù)能夠針對(duì)這些人才進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)，就能很好的解決這些問(wèn)題，并且還能夠培養(yǎng)出適合本企業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍。但是很多企業(yè)目前都不重視對(duì)于審計(jì)人員的培訓(xùn)，不會(huì)在這方面投入過(guò)多的成本，最終使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)偏低。而審計(jì)工作對(duì)于人員素質(zhì)的依賴性非常高，特別需要審計(jì)人員具有較高的技能。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)現(xiàn)狀很難滿足目前企業(yè)審計(jì)工作的需求，從而使得我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量都不容樂(lè)觀。

4.審計(jì)相關(guān)法律環(huán)境影響

法律本身就具有顯著的強(qiáng)制性，對(duì)于各個(gè)企業(yè)組織的活動(dòng)具有非常強(qiáng)的剛性約束。而法律環(huán)境對(duì)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響主要是政府利用相關(guān)法律準(zhǔn)則來(lái)干預(yù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，保證企業(yè)的審計(jì)部門能夠充分發(fā)揮其職責(zé)，鼓勵(lì)企業(yè)使用內(nèi)部審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，最終達(dá)到規(guī)范市場(chǎng)的目的。但目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)還有較大的欠缺，特別是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)利責(zé)任劃分、審計(jì)人員地位、審計(jì)獨(dú)立性等關(guān)鍵部分都有較大的欠缺。

5.審計(jì)行業(yè)環(huán)境影響

本處所說(shuō)的行業(yè)環(huán)境主要是指同行業(yè)的所有企業(yè)共同形成的行業(yè)環(huán)境。對(duì)于所有行業(yè)來(lái)說(shuō)，行業(yè)內(nèi)部成員的生存現(xiàn)狀跟行業(yè)總體水平有著非常緊密的關(guān)聯(lián)。而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)行業(yè)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)就是整個(gè)行業(yè)的統(tǒng)籌管理主體，是各個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員組成的，并且能夠極大的加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的自律性。另一方面，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)還直接受到政府部門的影響，細(xì)化相關(guān)法律法規(guī)來(lái)引導(dǎo)行業(yè)發(fā)展。但目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在這方面還有較大欠缺，根本起不到對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的控制，使得我國(guó)各個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量普遍不高。

四、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升的策略

1.優(yōu)化企業(yè)組織構(gòu)架

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，那么對(duì)其組織構(gòu)架進(jìn)行必要的優(yōu)化是非常有必要的。首先，各個(gè)企業(yè)的管理者和領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)的重要性，特別是審計(jì)獨(dú)立性所帶來(lái)的巨大收益，從而在企業(yè)構(gòu)架中重新定位和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門的組織構(gòu)架。這也需要各個(gè)企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部專門設(shè)立一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門。其次，為了進(jìn)一步保障審計(jì)部門工作的獨(dú)立性，企業(yè)應(yīng)該注重部門主管的設(shè)置，盡可能的讓審計(jì)部門由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或者董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，在提高其獨(dú)立性的同時(shí)，也大大保障了部門與企業(yè)管理層之間的良好溝通。最后，審計(jì)部門在設(shè)置的時(shí)候還應(yīng)該配備數(shù)量足夠的審計(jì)人員。目前很多企業(yè)因?yàn)槭袌?chǎng)人才缺失、企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本等多方面的原因，總是不斷的壓縮內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的編制，使得審計(jì)工作很難全面的展開(kāi)。因此，在下一步的發(fā)展中，企業(yè)必須要先保障內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量，從而滿足審計(jì)部門各項(xiàng)工作的需求。

2.創(chuàng)新審計(jì)方法和程序

首先，在審計(jì)方法方面。前文的分析中主要提及了目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法還過(guò)于傳統(tǒng)，對(duì)于現(xiàn)代化信息技術(shù)和審計(jì)理念的應(yīng)用不強(qiáng)。因此，從這個(gè)角度來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)方法的改善主要就是結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)來(lái)創(chuàng)新審計(jì)方法。事實(shí)上，先進(jìn)的審計(jì)方法是審計(jì)質(zhì)量的重要保障，同時(shí)也是審計(jì)效率提升的關(guān)鍵。在審計(jì)方法創(chuàng)新方面，企業(yè)一方面還要重視傳統(tǒng)審計(jì)手段的使用，比如問(wèn)詢、函證、觀察等，但更重要的還是要多使用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)和現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)，比如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析測(cè)試、抽樣分析等，從而利用現(xiàn)代化的技術(shù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題。其次，在審計(jì)程序方面，應(yīng)該針對(duì)上述提及的三個(gè)問(wèn)題作出相對(duì)應(yīng)的改進(jìn)。第一，加強(qiáng)審計(jì)程序的系統(tǒng)性。由于審計(jì)工作跟企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密的聯(lián)系在一起。因此，每個(gè)企業(yè)審計(jì)工作的開(kāi)展都應(yīng)該有所區(qū)別，審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和編寫(xiě)應(yīng)該在結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，不要太過(guò)于追求速度，而應(yīng)該重視審計(jì)程序的質(zhì)量。第二，提高審計(jì)程序的聯(lián)動(dòng)性。雖然審計(jì)工作中各個(gè)小組的任務(wù)不同，但也應(yīng)該增加相互之間的溝通和聯(lián)動(dòng)。這方面，審計(jì)部門的管理者應(yīng)該注重審計(jì)工作中的協(xié)調(diào)性，保障審計(jì)工作能夠在各個(gè)小組中順利展開(kāi)。第三，完善內(nèi)部審計(jì)復(fù)核制度。復(fù)核制度是保障審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在，同時(shí)也是對(duì)審計(jì)工作的驗(yàn)收和檢查。因此，企業(yè)應(yīng)該重視復(fù)核制度，并在審計(jì)工作完成之后嚴(yán)格貫徹這種制度。

3.提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

各類審計(jì)工作最終還是需要審計(jì)人員來(lái)進(jìn)行，無(wú)論以后的科學(xué)技術(shù)發(fā)展到什么程度，高素質(zhì)人才還是不可缺少的。因此，各個(gè)企業(yè)如果想要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效性，那么就必須重視人才隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)應(yīng)該加大社會(huì)招聘的力度，吸收市場(chǎng)中的高素質(zhì)人才。隨著我國(guó)各大高校的擴(kuò)招舉措，目前我國(guó)市場(chǎng)上的人才數(shù)量越來(lái)越多。但在審計(jì)領(lǐng)域中，市場(chǎng)人才的數(shù)量并不能滿足企業(yè)的需求。因此，企業(yè)在下一步應(yīng)該增大社會(huì)招聘的力度，以良好的待遇和發(fā)展前景來(lái)吸引社會(huì)人才。其次，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部建立一套完善的培訓(xùn)機(jī)制。整個(gè)培訓(xùn)機(jī)制應(yīng)該從兩個(gè)方面展開(kāi)，即針對(duì)外部人才的內(nèi)部業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及針對(duì)內(nèi)部員工的審計(jì)技能培訓(xùn)。另一方面，培訓(xùn)工作的進(jìn)行也應(yīng)該使用多種方法，比如案例教學(xué)法、討論學(xué)習(xí)法等，從而增強(qiáng)培訓(xùn)的效果。在必要的時(shí)候，企業(yè)也可以外聘一些專家和經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員來(lái)給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍講解相應(yīng)的審計(jì)知識(shí)和技能，從而進(jìn)一步提升審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。在這之中，培訓(xùn)工作必須要跟獎(jiǎng)懲機(jī)制結(jié)合在一起，才能充分激發(fā)審計(jì)人才的培訓(xùn)動(dòng)力。對(duì)于基層的審計(jì)員工，獎(jiǎng)懲機(jī)制應(yīng)該以物質(zhì)獎(jiǎng)懲為主，利用獎(jiǎng)金和福利等調(diào)動(dòng)員工學(xué)習(xí)動(dòng)力;對(duì)于中高層的審計(jì)管理人員，獎(jiǎng)懲機(jī)制應(yīng)該以精神獎(jiǎng)懲為主，利用人文關(guān)懷、榮譽(yù)、晉升資格等調(diào)動(dòng)他們的學(xué)習(xí)動(dòng)力。

4.完善審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)

要想充分提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，那么就應(yīng)該重視相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，以及行業(yè)政策和自律體系的建設(shè)。具體來(lái)講，就是我國(guó)應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)存的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等法律文件，以及目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，在法律文件中增加內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、方法等約束，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，進(jìn)一步的提高審計(jì)質(zhì)量。另一方面，由于我國(guó)各個(gè)地區(qū)和各個(gè)行業(yè)的差異性，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也變得不同，特別是內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)上的差異。因此，我國(guó)各地區(qū)政府部門還應(yīng)該針對(duì)當(dāng)?shù)噩F(xiàn)狀，制定更加細(xì)化的審計(jì)規(guī)則，從而切實(shí)的提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

5.優(yōu)化審計(jì)行業(yè)環(huán)境

審計(jì)行業(yè)是各個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所直接接觸的上層結(jié)構(gòu)，因此對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該積極參與行業(yè)環(huán)境的維護(hù)和建設(shè)方面。首先，各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該主動(dòng)了解行業(yè)協(xié)會(huì)，并加入到行業(yè)協(xié)會(huì)中了解行業(yè)動(dòng)態(tài)。其次，行業(yè)協(xié)會(huì)在綜合調(diào)查當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的基礎(chǔ)上，建立相對(duì)完善的內(nèi)部審計(jì)人員準(zhǔn)入體系，同時(shí)注重考核內(nèi)部審計(jì)人員的道德規(guī)范，避免審計(jì)人員個(gè)人素質(zhì)的缺失影響了整個(gè)審計(jì)行業(yè)環(huán)境。最后，行業(yè)協(xié)會(huì)的運(yùn)行必須要建立在政府統(tǒng)籌引導(dǎo)的基礎(chǔ)上。但是在實(shí)際工作中，政府也不應(yīng)該過(guò)多的干涉，從而保證行業(yè)協(xié)會(huì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。