時(shí)間：2023-03-23 15:10:38
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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是諸多風(fēng)險(xiǎn)中的一種，是一種由財(cái)務(wù)引起的風(fēng)險(xiǎn)，是公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)導(dǎo)致的，它的連帶反應(yīng)是使公司喪失償債能力、投資者預(yù)期收益下降。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中需要面對(duì)的問(wèn)題很多，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是比較重要的一個(gè)，它是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中固有的客觀存在。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控中，牽涉到很多具體計(jì)算公式，如短期償債能力指標(biāo)：(1)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債(2)速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債(3)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/年末流動(dòng)負(fù)債×100%長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)：(1)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額(4)產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益企業(yè)經(jīng)營(yíng)總風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在很多方面，而在財(cái)務(wù)活動(dòng)上，就集中體現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，它是一種可能性，即未來(lái)結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)就是狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有這一種；廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括的內(nèi)容比較多，除了包括籌資風(fēng)險(xiǎn)，還包括投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。
2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的范圍
2.1籌資風(fēng)險(xiǎn)管理新形勢(shì)下，現(xiàn)代企業(yè)在籌資的過(guò)程中，若想有效規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，科學(xué)合理地安排資本結(jié)構(gòu)，合理安排籌資組合方式。籌資風(fēng)險(xiǎn)管理主要是通過(guò)企業(yè)對(duì)不同籌融資工具的利用，來(lái)達(dá)到資本結(jié)構(gòu)的合理安排，盡量運(yùn)用國(guó)家的財(cái)政杠桿以降低企業(yè)的資金成本，對(duì)企業(yè)的負(fù)債規(guī)模、銀行借款具體情況等要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)測(cè)與管控，當(dāng)企業(yè)在籌資方面出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行合理調(diào)整，以保持資本結(jié)構(gòu)的合理性，從而把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到比較低的程度。
2.2投資風(fēng)險(xiǎn)管理投資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣義含義中的一種，指的是企業(yè)在進(jìn)行投資的過(guò)程中，包括短期和長(zhǎng)期，鑒于對(duì)未來(lái)的情況存在不了解或一知半解，具有一定的盲目性，或由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不善，致使有投入沒(méi)有回報(bào)，從而降低了企業(yè)盈利、償債的能力，更甚者還會(huì)出現(xiàn)比較大的虧損。決策失誤導(dǎo)致的損失，將是不可估量的，因?yàn)樗跁r(shí)間上會(huì)產(chǎn)生久遠(yuǎn)的影響。因此，企業(yè)在投資時(shí)要非常慎重小心，必須要經(jīng)過(guò)好幾個(gè)環(huán)節(jié)，即預(yù)測(cè)、評(píng)估、決策等，而且對(duì)投資的項(xiàng)目必須進(jìn)行嚴(yán)格的審核與管理，以此使風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失降低到最小程度。在我國(guó)政府倡導(dǎo)的企業(yè)兼并、重組政策下，我國(guó)很多物流企業(yè)通過(guò)兼并、重組一些將被淘汰的落后企業(yè)，自身規(guī)模有所擴(kuò)大，效益也得到了提高。然而也存在一些企業(yè)依然冒險(xiǎn)去投資那些對(duì)投資管理認(rèn)識(shí)不清，很多產(chǎn)權(quán)比較混亂的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，造成投資失敗，損失慘重。
2.3資金回收管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣義含義中包括資金回收風(fēng)險(xiǎn)，它也是一個(gè)很重要的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，因此，加強(qiáng)資金回收管理也是非常有必要的。物流行業(yè)雖然在應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、存貨余額等方面額度并不高，但是資金回收在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中也是很重要的一方面。物流業(yè)也存在資金被占用的情況，而且也承擔(dān)一定的資產(chǎn)減值或者壞賬風(fēng)險(xiǎn)，這些必不可少地帶來(lái)一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要加大對(duì)資金回收管理的力度。在對(duì)資金回收管理時(shí)：一是要對(duì)應(yīng)收賬款按照事前、事中、事后三步來(lái)進(jìn)行預(yù)防、監(jiān)控、管理的模式進(jìn)行管理，這是很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，所以必不可少。事前，對(duì)客戶展開(kāi)信用調(diào)查；事中，對(duì)客戶建立信用檔案；事后，通過(guò)賬務(wù)分析確定客戶的收款政策，有必要時(shí)展開(kāi)催討工作。二是對(duì)存貨，建立科學(xué)合理的供、產(chǎn)、銷計(jì)劃體系，這必須嚴(yán)格結(jié)合生產(chǎn)和銷售的情況來(lái)定，這樣就可以在一定程度上合理安排采購(gòu)，優(yōu)化庫(kù)存。
3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的設(shè)計(jì)原則
3.1以資本運(yùn)營(yíng)為核心以資本運(yùn)營(yíng)為核心是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的一個(gè)非常重要的設(shè)計(jì)原則，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建設(shè)中有非常重大的作用，在企業(yè)財(cái)務(wù)管控中堅(jiān)持資本運(yùn)營(yíng)的核心地位顯得尤為重要。財(cái)務(wù)計(jì)劃和控制是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的兩個(gè)主要作用，財(cái)務(wù)管控務(wù)必堅(jiān)持以資本運(yùn)營(yíng)為核心的原則，這是非常關(guān)鍵的。在融資中“，杠桿陷阱”風(fēng)險(xiǎn)的管控主要是由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)施的，資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的重要一環(huán)，企業(yè)籌資成本的多少取決于企業(yè)不同的籌資組合，進(jìn)一步來(lái)講，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本會(huì)受到很大的影響，從更長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位也會(huì)受到影響。
3.2集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，是在政治上實(shí)行的策略，而如今也用在了經(jīng)濟(jì)上，成為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的一個(gè)重要的設(shè)計(jì)原則。目前，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，出現(xiàn)了跨國(guó)家、跨地區(qū)、跨行業(yè)的企業(yè)，還有就是跨所有制，這些都是以企業(yè)為資本運(yùn)營(yíng)實(shí)體的，而且還出現(xiàn)了母公司、分公司、子公司等。這種企業(yè)發(fā)展機(jī)制要想既發(fā)揮集團(tuán)的戰(zhàn)略決策和協(xié)調(diào)作用，又想不使下屬公司只聽(tīng)從上級(jí)的指導(dǎo)與安排，而沒(méi)有主見(jiàn)，而是要充分調(diào)動(dòng)他們的積極性、主動(dòng)性以及創(chuàng)造力創(chuàng)新意識(shí)，在財(cái)務(wù)管控上，采取集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合的方法，這顯得非常有必要，而且也很重要，可以使集團(tuán)公司財(cái)務(wù)利益最大化得以實(shí)現(xiàn)。
4建構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的措施
4.1建立全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系財(cái)務(wù)預(yù)警是一種未雨綢繆、高瞻遠(yuǎn)矚的行為，它對(duì)預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的，也是必不可少的。想要建立科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，財(cái)務(wù)預(yù)警體系作為這個(gè)體系的核心，占據(jù)著首要地位。它在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系中有很重要的作用。它是一個(gè)動(dòng)態(tài)信息平臺(tái)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系中，這個(gè)動(dòng)態(tài)信息平臺(tái)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)，在整個(gè)體系中具有舉足輕重的作用。全面財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建立后，企業(yè)可用這一預(yù)警體系來(lái)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)。
工程項(xiàng)目前期環(huán)節(jié)有很多，項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)審核尤為重要，財(cái)務(wù)人員必須參與項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)的評(píng)審工作。一是從項(xiàng)目的立項(xiàng)是否符合國(guó)家法律法規(guī)以及公司內(nèi)部文件的強(qiáng)制性規(guī)定方面進(jìn)行審核。對(duì)于違反有關(guān)規(guī)定的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門一律不予通過(guò)。二是從企業(yè)價(jià)值最大化的角度來(lái)判斷項(xiàng)目執(zhí)行的必要性。對(duì)于不符合企業(yè)價(jià)值最大化的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部則需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)該類項(xiàng)目實(shí)施的必要性作出補(bǔ)充專項(xiàng)說(shuō)明。
2做好事中管控，強(qiáng)化項(xiàng)目過(guò)程業(yè)務(wù)管理
重點(diǎn)實(shí)施項(xiàng)目“五節(jié)點(diǎn)”管理，選擇項(xiàng)目物資招投標(biāo)、物資采購(gòu)、項(xiàng)目施工、完工決算、項(xiàng)目轉(zhuǎn)資等5個(gè)節(jié)點(diǎn)作為管控的關(guān)注點(diǎn)。一是確認(rèn)項(xiàng)目啟動(dòng)（物資招標(biāo)申請(qǐng)）。通過(guò)ERP系統(tǒng)查看項(xiàng)目是否已經(jīng)進(jìn)行物資招標(biāo)申請(qǐng)，以此確認(rèn)項(xiàng)目是否啟動(dòng)。二是確認(rèn)物資采購(gòu)。通過(guò)統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目ERP物資領(lǐng)用金額，與預(yù)算對(duì)比，從而了解項(xiàng)目物資招投標(biāo)采購(gòu)、物資到貨、物資出入庫(kù)及領(lǐng)用進(jìn)展情況。三是項(xiàng)目施工階段。通過(guò)統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目施工費(fèi)的財(cái)務(wù)入賬數(shù)，與施工合同金額對(duì)比，可以了解項(xiàng)目是否處于預(yù)付款階段、施工費(fèi)支付進(jìn)度等情況。四是完工決算階段。財(cái)務(wù)部門對(duì)工程決算的內(nèi)容和款項(xiàng)，要與合同有關(guān)工程決算的條款逐一比對(duì)，控制其決算的依據(jù)是否充分，對(duì)工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行審核，確認(rèn)工程實(shí)體是否按期完成，工程質(zhì)量是否通過(guò)有關(guān)部門驗(yàn)收，廢舊物資、結(jié)余物資管理是否執(zhí)行到位。五是項(xiàng)目轉(zhuǎn)資階段。在各項(xiàng)資料齊全的情況下，財(cái)務(wù)部人員對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行轉(zhuǎn)資，需要辦理竣工決算的，項(xiàng)目管理部門提交工程竣工決算的申請(qǐng)，雙方約定辦理竣工決算的時(shí)間和責(zé)任，確保工程項(xiàng)目能夠按期辦理決算。加強(qiáng)資金管控，提高現(xiàn)金流量預(yù)算準(zhǔn)確性。按照項(xiàng)目“五節(jié)點(diǎn)”細(xì)化財(cái)務(wù)對(duì)項(xiàng)目過(guò)程重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管控，通過(guò)財(cái)務(wù)部人員的參與，促進(jìn)項(xiàng)目決算進(jìn)度與預(yù)算更好地銜接。各業(yè)務(wù)部門通過(guò)掌握ERP流轉(zhuǎn)信息以及財(cái)務(wù)入賬情況，每月22日前準(zhǔn)確地向財(cái)務(wù)部申請(qǐng)次月現(xiàn)金流量預(yù)算，充分準(zhǔn)備相關(guān)的付款資料，及時(shí)辦理付款，加強(qiáng)資金管控和現(xiàn)金支出流量的糾偏工作。
3管理成效
3.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力得到加強(qiáng)
通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)審核貫穿工程項(xiàng)目全過(guò)程管理，財(cái)務(wù)部對(duì)工程業(yè)務(wù)的管控能力顯著增強(qiáng)，打破了ERP各專業(yè)部門各自為政、信息沒(méi)有全面共享的格局，有效地解決了ERP與實(shí)際業(yè)務(wù)的“兩張皮”問(wèn)題，提高了工程成本歸集、轉(zhuǎn)資及時(shí)準(zhǔn)確率，過(guò)程監(jiān)督得到了有效加強(qiáng)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)緊密銜接、協(xié)同協(xié)調(diào)，進(jìn)一步增強(qiáng)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。
3.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力得到提升
通過(guò)固化業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)，工程財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作明顯加強(qiáng)。通過(guò)實(shí)施項(xiàng)目“五節(jié)點(diǎn)”的管控，促進(jìn)財(cái)務(wù)從決算向過(guò)程管理轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)項(xiàng)目基礎(chǔ)管理水平，財(cái)務(wù)部對(duì)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)特別是提前決算的風(fēng)險(xiǎn)管控能力得到了提升。財(cái)務(wù)審核貫穿工程項(xiàng)目管理的全過(guò)程管控，促進(jìn)了項(xiàng)目決算進(jìn)度，避免了項(xiàng)目扎堆年底決算，便于企業(yè)的資金統(tǒng)籌安排。
3.3資產(chǎn)管理水平得到提升
關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目;財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)管控;有效性
近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，對(duì)電力的需求越來(lái)越多，各大電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，電力企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加大，電建集團(tuán)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之地，就必須重視工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的重要性，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控力度，才能提高電建企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在新時(shí)期背景下，施工單位要想充分做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，就必須充分做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制等方面的工作，才能確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效性，希望對(duì)提高工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效性的奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
一、工程項(xiàng)目公司簡(jiǎn)介
某電建集體設(shè)計(jì)研究院，屬于世界500強(qiáng)的中國(guó)電力建設(shè)集團(tuán)有限公司，成立于1953年在我國(guó)西南地地區(qū)組建并開(kāi)展工作，1957年正式成立，主要經(jīng)營(yíng)在水利水電、風(fēng)電、太陽(yáng)能等可再生清潔能源和市政、道路交通工程的勘察、設(shè)計(jì)、科研、咨詢、總承包等領(lǐng)域，具有國(guó)家頒發(fā)的專項(xiàng)資質(zhì)證書40多項(xiàng)，也是我國(guó)對(duì)外承包商會(huì)組織評(píng)選認(rèn)定的社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)領(lǐng)先型企業(yè)。
二、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日臻完善和平穩(wěn)發(fā)展的發(fā)展背景下，國(guó)家對(duì)電力、水利、清潔能源的扶持力度越來(lái)越大，各類市場(chǎng)的服務(wù)水平越來(lái)越高，導(dǎo)致電建企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中面臨的的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越來(lái)越激烈，而且在新時(shí)期背景下，“生態(tài)、綠色、環(huán)保、和諧”的發(fā)展理念逐步深入人心，對(duì)節(jié)能減排工作提出了新的要求，雖然國(guó)家也制定了一系列整改對(duì)策，來(lái)抑制資源的浪費(fèi)，但取得的效果甚微，就目前某院工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要有效性而言，仍然存在以下幾個(gè)問(wèn)題：1.在運(yùn)行管理中要同時(shí)兼顧管理工程項(xiàng)目，但并沒(méi)有預(yù)制配套制度，也沒(méi)有制定出與之相符的管理組織結(jié)構(gòu)，經(jīng)常發(fā)生問(wèn)題后難以找到責(zé)任人的問(wèn)題，在很大程度上提高了工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于長(zhǎng)期持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。2.缺乏對(duì)市場(chǎng)調(diào)控的整體把控，工程材料價(jià)格變化不定，很大程度上加大了工程結(jié)算的難度，既浪費(fèi)了資源，同時(shí)也擠占了工程投資額度。3.一味追求施工進(jìn)度和成本，忽視了項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)變更對(duì)投資控制的主體影響，也沒(méi)有對(duì)工程設(shè)計(jì)變更進(jìn)行科學(xué)合理的準(zhǔn)備，從而為項(xiàng)目投資埋下了很大的安全隱患。4.索賠事故發(fā)生以后，責(zé)任難以辨識(shí)，無(wú)形中增加了工程索賠的難度，甚至無(wú)法得到相應(yīng)的賠償。再加上在施工中沒(méi)有成立專門的索賠機(jī)構(gòu)，使得工程施工現(xiàn)場(chǎng)混亂無(wú)序，增加了索賠的進(jìn)度和難度。
三、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控失靈原因分析
1.工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控缺乏完善的制度。某院開(kāi)展各項(xiàng)工程項(xiàng)目建設(shè)的資金，主要來(lái)源于生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益積累，任何工程項(xiàng)目建設(shè)或者修葺都必須有充分的資金才能確保其質(zhì)量和使用壽命，而工程項(xiàng)目施工的工期普遍比較長(zhǎng)，大約在1~3年，而且建設(shè)完成以后，需要和其他設(shè)備設(shè)施相互協(xié)調(diào)配合才能發(fā)揮出應(yīng)用的功能和作用。因此，在工程項(xiàng)目改建中，必須充分做好項(xiàng)目管理相關(guān)工作，但是在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程過(guò)程中，很多企業(yè)的管理人員把工作重心放置在經(jīng)濟(jì)利益上，而忽略了投資管理，但對(duì)需要經(jīng)過(guò)一段時(shí)間才能獲得效益而言，公司管理者投入的精力相對(duì)薄弱，因此機(jī)會(huì)忽視項(xiàng)目管理制度的健全工作。同時(shí)，從業(yè)人員對(duì)工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)度不足，工作中重視現(xiàn)場(chǎng)成本的控制和管理，導(dǎo)致很多風(fēng)險(xiǎn)管理工作難以順利開(kāi)展。2.缺乏科學(xué)合理的物資管理。電建企業(yè)屬于資本密集型的企業(yè)，而物資投資所占的比例將近是75%以上，大量工程實(shí)例表明，物資管理質(zhì)量，直接決定了工程項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。就此工程而言，雖然制定了物資管理規(guī)范和制度，但是并沒(méi)有落實(shí)到實(shí)際上，導(dǎo)致工程物資臨時(shí)采購(gòu)多和積壓?jiǎn)栴}頻繁發(fā)生，大大降低了物資資源的利用效率。同時(shí)物資出庫(kù)時(shí)缺乏系統(tǒng)科學(xué)合理管理和核算體系，導(dǎo)致現(xiàn)場(chǎng)工程材料十分混亂，進(jìn)一步增加了工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控的難度，在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程物資出庫(kù)缺乏科學(xué)合理的交接手續(xù)，導(dǎo)致物資浪費(fèi)異常嚴(yán)重，大大增加了工程施工成本，實(shí)踐表明，如果物資交接手續(xù)不能在第一時(shí)間辦理，就或者工程物資監(jiān)管力度不夠充分，就無(wú)法衡量和判定施工單位使用工程物資的具體情況，就會(huì)引發(fā)一系列工程材料浪費(fèi)，同時(shí)因?yàn)樵O(shè)計(jì)單位工作進(jìn)度不匹配，就會(huì)增加工程物資招標(biāo)采購(gòu)的難度，除此之外，如果工程物資市場(chǎng)供需不平衡，就會(huì)增加施工材料的價(jià)格，但施工單位迫于施工工期的壓力，只能采購(gòu)昂貴的材料，從而增加項(xiàng)目工程建設(shè)的成本，不利于集體企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。3.設(shè)計(jì)變更管理力度不足。由于工程項(xiàng)目在施工中容易受到外界因素的影響，因此，在具體施工過(guò)程中發(fā)生設(shè)計(jì)變更是在所難免的，如果不能進(jìn)行科學(xué)合理處理工程變更，就勢(shì)必對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理造成嚴(yán)重的影響。大量研究表明，項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)用不足總投資成本的1%，但是對(duì)工程造價(jià)和成本的影響度高達(dá)75%，從這兩組數(shù)據(jù)中可以看出，要求切實(shí)做好工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)效性機(jī)就必須高度重視設(shè)計(jì)變更問(wèn)題，提高工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的主要措施。但某院工程項(xiàng)目管理人員在實(shí)踐中往往會(huì)忽略此環(huán)節(jié)的控制，沒(méi)有充分做好工程設(shè)計(jì)變更換季的前期準(zhǔn)備工作，完全由設(shè)計(jì)單位全權(quán)支配工程設(shè)計(jì)變更，施工單位對(duì)變更控制掌握度不足，是導(dǎo)致工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控失靈的主要原因。4.工程索賠管理制度不夠完善。工程項(xiàng)目施工施工發(fā)生工程索賠非常常見(jiàn)，也是增加工程施工成本的主要因素，但是在實(shí)際中由于缺乏在科學(xué)合理索賠流程，從而經(jīng)常發(fā)生索賠難以落實(shí)到實(shí)際位置的現(xiàn)象。進(jìn)一步增加了工程項(xiàng)目施工成本。
四、提高工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性的措施
1.有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)立足企業(yè)實(shí)際情況。大量工程實(shí)例表明，要想強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，就必須把“風(fēng)險(xiǎn)遷移效應(yīng)”引入風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，通過(guò)控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)達(dá)到降低整體風(fēng)險(xiǎn)的目的。相關(guān)研究表明，多數(shù)企業(yè)建立的風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)往往存在大而空、流于表面。這樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控系統(tǒng)并沒(méi)有基于企業(yè)實(shí)際情況開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析，往往選擇復(fù)制其他企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，而且還要強(qiáng)化流程風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，并且把“風(fēng)險(xiǎn)遷移效應(yīng)”之間引入風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，所謂“風(fēng)險(xiǎn)遷移效應(yīng)”指的是為達(dá)到降低整體風(fēng)險(xiǎn)的的目的，就必須充分把握每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)達(dá)到降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。2.做好工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的前期準(zhǔn)備工作?？梢詮囊韵聝蓚€(gè)方面進(jìn)行入手：第一步，確定工程項(xiàng)目施工管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)建筑工程主體針對(duì)的不同項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，通常情況下，既要對(duì)單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行評(píng)價(jià)，也需要對(duì)工程項(xiàng)目的整體進(jìn)行評(píng)價(jià)，分別稱之為單個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和整體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。第二步，確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平，同樣也包括單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)水平和整體風(fēng)險(xiǎn)水。其中整體風(fēng)險(xiǎn)水平是綜合了所有風(fēng)險(xiǎn)事件之后才能確定的。當(dāng)工程項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)水平確定以后，需要和整體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，因此，必須確保整體風(fēng)險(xiǎn)水的確定方法和整體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的原則和方法相互適應(yīng)，才能確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和質(zhì)量。第三步，把建筑工程項(xiàng)目的單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)水平和單個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、整體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和整體風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行系統(tǒng)綜合對(duì)比，才能確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后損失能否控制在可接受范圍內(nèi)，才能確保風(fēng)險(xiǎn)防范措施的合理性和可行性。建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，作為財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的理論基礎(chǔ)。同時(shí)，還需要采用科學(xué)的檢測(cè)和防控工作。第二，選擇科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)警模型。施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)種類不同，業(yè)務(wù)特點(diǎn)不同，其中多變量財(cái)務(wù)預(yù)警模型具有更高的科學(xué)性和全面性，有利于某院進(jìn)行全方位的管理，以便充分掌握工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)情況。明確各個(gè)指標(biāo)之間的相關(guān)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的安全隱患，并分析存在安全的具體原因，有利于提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的科學(xué)性。3.切實(shí)做好工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作應(yīng)該采取的措施。由于工程項(xiàng)目施工的周期比較長(zhǎng)，而且需要的資金數(shù)額比較大，資金回籠時(shí)間比較久，因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作必須對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，具有而言可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行入手：綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法施工項(xiàng)目施工管理中最常用的分析評(píng)價(jià)方法，具有簡(jiǎn)單、應(yīng)用范圍廣等特點(diǎn)。大致可以分為三個(gè)步驟，第一步，識(shí)別和評(píng)價(jià)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素、可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)、列出詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查表；第二步，邀請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)相關(guān)的專家或者權(quán)威人士對(duì)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的因素和風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損失進(jìn)行概算和評(píng)價(jià)；第三步，匯總整體風(fēng)險(xiǎn)水平。同時(shí)施工單位重視工程項(xiàng)目的資金預(yù)算工作，并定期對(duì)資金的落實(shí)情況進(jìn)行審查，同時(shí)，要重視合同風(fēng)險(xiǎn)分析防控，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員必須對(duì)相關(guān)的施工合同內(nèi)容有充分了解和掌握，及時(shí)對(duì)工程變更情況、工程材料價(jià)格變動(dòng)等進(jìn)行分析，最大限度上降低施工成本，對(duì)合同中存在的不平等。第二，層次分析法是一種定性分析和定量分析相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，具有靈活、簡(jiǎn)單、容易理解，而且具有一定精度的特性，其總體思路是：把相對(duì)復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題逐步細(xì)化，分為多個(gè)層次和多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素，并對(duì)相同層次的各種要素進(jìn)行對(duì)比、判定和計(jì)算分析，從而獲得不同方案風(fēng)險(xiǎn)的水平，進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)防范措施提供數(shù)據(jù)依據(jù)，和綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法有很大不同，其主要特點(diǎn)是：能夠細(xì)化工程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)因素和權(quán)重體系，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)更加真實(shí)合理根據(jù)工程項(xiàng)目施工的具體內(nèi)容，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，評(píng)估如果發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以后可能造成的損失，并根據(jù)損失的具體情況，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控部門提供相應(yīng)的信息和資料。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門要根據(jù)提交的報(bào)告對(duì)工程項(xiàng)目的可行性進(jìn)行系統(tǒng)綜合核查，然后根據(jù)施工單位的實(shí)際情況選擇與之相適的應(yīng)對(duì)策略，工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有很強(qiáng)的不確定因素，因此，必須充分做好風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁工作，施工企業(yè)要切實(shí)提高工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)衡量的準(zhǔn)確性。并強(qiáng)化項(xiàng)目資金管理力度，根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目編制年度資金預(yù)算情況，來(lái)提高資金的使用效率。同時(shí)也要建立健全的應(yīng)收賬清收制度，把相關(guān)責(zé)任落實(shí)到實(shí)際工作中，切實(shí)做好責(zé)任分配工作。4.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度。為確保工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效性，某院要根據(jù)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)際情況，建立多維度動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，從制度建設(shè)層面來(lái)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作提供制度保障，同時(shí)施工單位要切實(shí)做好內(nèi)控制度建設(shè)工作?？梢詮膸讉€(gè)方面入手：第一，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的有效性，并建立健全監(jiān)控制度，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防控要求和相關(guān)規(guī)范開(kāi)展工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作。當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度建設(shè)完善以后，就應(yīng)當(dāng)規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度實(shí)施流程，從根本上提高風(fēng)險(xiǎn)管控制度的執(zhí)行效力，把相關(guān)工作落實(shí)。第二，建立多維度動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)及時(shí)跟進(jìn)，并對(duì)建設(shè)過(guò)程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集整理，統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息口徑，并且把相關(guān)的財(cái)務(wù)信息及時(shí)歸納整理，存檔如案。借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建立健全的財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，確保工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)工作能順利進(jìn)行。第三，把靜態(tài)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控相互結(jié)合，根據(jù)財(cái)務(wù)環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，把工程項(xiàng)目預(yù)算管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控相互結(jié)合，嚴(yán)格控制項(xiàng)目成本，對(duì)項(xiàng)目成本的主要組成因素進(jìn)行深入分析，最大限度上降低工程項(xiàng)目的成本風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保施工單位能過(guò)獲得更大經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。5.做好工程項(xiàng)目驗(yàn)收環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管控工作?？⒐を?yàn)收階段不但要對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，也是竣工結(jié)算和竣工決算工作的環(huán)節(jié)。竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：竣工驗(yàn)收不規(guī)范，虛報(bào)項(xiàng)目投資完成額、竣工決算失真等，其防治措施可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行入手：第一，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移工程項(xiàng)目施工管理中主要的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，其主要原理是對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移對(duì)象是承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的主體，比如：保險(xiǎn)公司等。但是并不能行之有效減少風(fēng)險(xiǎn)的的危害程度。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，建筑工程施工具有不確定風(fēng)險(xiǎn)因素多，工程變更的因素也比較多，因此，簽訂施工合同時(shí)，可以提出由發(fā)包方承擔(dān)的要求，以最大限度上降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的損失；第二，對(duì)于施工技術(shù)要求比較高，工藝比較復(fù)雜的施工環(huán)節(jié)，必須通過(guò)轉(zhuǎn)包和分包的方式把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人；第三，落實(shí)保險(xiǎn)政策，保險(xiǎn)是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的主要方式和手段，在施工前向保險(xiǎn)公司繳納一定的保險(xiǎn)費(fèi)用在，就可以把建筑施工中遇到的大部分風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)移到保險(xiǎn)公司，才能從根本上達(dá)到躲避風(fēng)險(xiǎn)的目的，目前為止我國(guó)保險(xiǎn)的形式主要有合同轉(zhuǎn)移和工程保險(xiǎn)兩種方式。第二，相關(guān)實(shí)例表明，建筑工程索賠即是一種權(quán)利的索賠，也是一種動(dòng)態(tài)反應(yīng)的過(guò)程，如果不能對(duì)工程索賠進(jìn)行科學(xué)合理的處理，就會(huì)對(duì)建筑工程施工成本、施工效率等造成非常嚴(yán)重的影響。而相關(guān)合同條件的變化和外界因素的干擾，是進(jìn)行工程索賠的主要原因。因此，工程索賠必須貫穿工程想施工管理的全過(guò)程，尤其是在施工環(huán)節(jié)，必須引起相關(guān)人員的高度重視第三，內(nèi)審部門要先行審核工程竣工決算，然后根據(jù)施工企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的要求，并委托相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)進(jìn)行審計(jì)，凡是通過(guò)審核項(xiàng)目不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。6.加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。大量工程實(shí)例表明，工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控需要工程項(xiàng)目流程所有人員參與才能發(fā)揮真正的作用。在落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中，必須充分重視業(yè)務(wù)人員的性能和作用。在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，為提高工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的效率，就必須定期進(jìn)行培訓(xùn)和教育，把最新財(cái)務(wù)我風(fēng)險(xiǎn)管理制度和防范措施，落實(shí)到每位工作人員身上，才能促使他們積極參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控當(dāng)中，才能確保相關(guān)工作順利開(kāi)展。
五、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，本文深入分析了某院工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作方面的工作，充分肯定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控在工程項(xiàng)目中取得的成績(jī)，也充分分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中存在問(wèn)題，并提出有針對(duì)性的防治措施。通過(guò)對(duì)某院工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控改進(jìn)措施的研究，有效解決了工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中缺乏完善的制度、物資管理不到位等問(wèn)題，降低了工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很大程度上提高了工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平和工作效率，如果不能相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)防范和控制，就識(shí)別會(huì)增加施工時(shí)間、浪費(fèi)不必要的資源和金錢，甚至威脅著施工人員的人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，因此，必須通過(guò)行之有效防范措施，才能把風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽當(dāng)中，從根本上減少建筑工程項(xiàng)目的損失，確保工程項(xiàng)目施工能高效安全的完成。希望對(duì)相關(guān)單位有一定幫助。
作者:王世明 單位:中國(guó)電建集團(tuán)昆明勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院有限公司
參考文獻(xiàn)：
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資產(chǎn)管理主要是從資產(chǎn)的實(shí)物形態(tài)進(jìn)行的一系列管理措施，包括資產(chǎn)購(gòu)買前的招標(biāo)、論證以及購(gòu)買后的驗(yàn)收、使用、維修、報(bào)廢等管理工作，資產(chǎn)管理是涉及資產(chǎn)整個(gè)生命周期的實(shí)物動(dòng)態(tài)管理。關(guān)于固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理，則更多地偏重價(jià)值形態(tài)方面的資金流動(dòng)態(tài)管理。資產(chǎn)、財(cái)務(wù)有時(shí)是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面：財(cái)務(wù)狀況反映的是資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果，資產(chǎn)狀況反映的是財(cái)務(wù)管理水平［6］。
當(dāng)前，國(guó)內(nèi)高校的固定資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理分屬不同的管理職能部門：房屋和建筑物由資產(chǎn)處管理；儀器設(shè)備和家具由資產(chǎn)處或?qū)嶒?yàn)室處管理；圖書由圖書館管理；文物陳列品由檔案館管理；財(cái)務(wù)管理則由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。資產(chǎn)管理部門在進(jìn)行日常管理工作的同時(shí)，與財(cái)務(wù)部門保持緊密聯(lián)系，各類固定資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)部門年度決算報(bào)表一致，各類固定資產(chǎn)實(shí)物價(jià)值應(yīng)當(dāng)與賬面價(jià)值一致。隨著國(guó)資管理越來(lái)越完善，高校資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理也面臨新的挑戰(zhàn)，各相關(guān)管理職能部門之間必須建立協(xié)同關(guān)系，實(shí)現(xiàn)高效管理和優(yōu)質(zhì)服務(wù)［7－8］。
資產(chǎn)實(shí)物賬與財(cái)務(wù)賬不一致問(wèn)題的分析
資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理面臨的最大問(wèn)題是資產(chǎn)實(shí)物賬與財(cái)務(wù)總賬和明細(xì)賬不一致，這是高校面臨的共同問(wèn)題。究其原因，可以從如下方面進(jìn)行分析。
非購(gòu)置來(lái)源的資產(chǎn)存在不同管理范疇。以儀器設(shè)備為例，各高校設(shè)備管理部門根據(jù)儀器設(shè)備管理辦法，將捐贈(zèng)、調(diào)入設(shè)備納入固定資產(chǎn)管理范圍。但由于不涉及經(jīng)費(fèi)問(wèn)題，這類資產(chǎn)很少在財(cái)務(wù)部門辦理入賬手續(xù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬面上未能如實(shí)反映這部分資產(chǎn)的價(jià)值。
基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目配套資產(chǎn)存在不同管理周期。建筑物在建設(shè)過(guò)程中，一般會(huì)配套安裝基礎(chǔ)設(shè)施和家具等資產(chǎn)，如電梯、中央空調(diào)系統(tǒng)和辦公家具。由于基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目（如大樓）建設(shè)周期長(zhǎng)，配套設(shè)備安裝驗(yàn)收后即投入使用，納入設(shè)備管理范圍；而財(cái)務(wù)核算是在基建項(xiàng)目驗(yàn)收后，一般會(huì)比設(shè)備驗(yàn)收滯后數(shù)月甚至數(shù)年。由于資產(chǎn)管理周期和財(cái)務(wù)管理周期的不同，導(dǎo)致資產(chǎn)實(shí)物賬與財(cái)務(wù)賬不一致。
資產(chǎn)分類不統(tǒng)一。高校資產(chǎn)管理部門使用的資產(chǎn)分類編碼與財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)分類會(huì)計(jì)科目不一致，尤其是儀器設(shè)備的分類。目前高校在資產(chǎn)管理中使用的是教育部高教司編制的《高等學(xué)校固定資產(chǎn)分類及編碼》，將儀器設(shè)備分為儀器儀表、機(jī)電設(shè)備、電子設(shè)備、印刷機(jī)械、衛(wèi)生醫(yī)療器械、文體設(shè)備、行政辦公設(shè)備共七大類；而財(cái)務(wù)部門使用的是《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，儀器設(shè)備只分為專用設(shè)備和一般設(shè)備兩類。因?yàn)橘Y產(chǎn)分類不統(tǒng)一，給設(shè)備管理部門與財(cái)務(wù)部門的對(duì)賬工作帶來(lái)很大困難，在具體工作中缺乏統(tǒng)一有效的分類統(tǒng)計(jì)依據(jù)。關(guān)于資產(chǎn)分類，目前財(cái)政部和教育部沿用不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，在每年度的國(guó)有資產(chǎn)情況上報(bào)工作中，也存在資產(chǎn)分類轉(zhuǎn)換的問(wèn)題，給國(guó)有資產(chǎn)上報(bào)工作帶來(lái)一系列困難。
入賬時(shí)間有差異。一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)使用部門在資產(chǎn)管理部門登記入賬后，再至財(cái)務(wù)部門履行報(bào)賬手續(xù)，就會(huì)形成入賬時(shí)間的差異。在采用手工入賬時(shí)，這種差異更為明顯，有的甚至相差數(shù)年。入賬時(shí)間有差異，資產(chǎn)與財(cái)務(wù)對(duì)賬時(shí)間節(jié)點(diǎn)難以確定，導(dǎo)致對(duì)賬過(guò)程中，很難做到每一筆明細(xì)賬都相符。
資產(chǎn)報(bào)廢引起的問(wèn)題。目前，資產(chǎn)管理部門集中管理學(xué)校資產(chǎn)［9］，需要報(bào)廢的資產(chǎn)在資產(chǎn)管理部門完成處置和銷賬后，卻難以在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行對(duì)應(yīng)銷賬。財(cái)務(wù)部門需要明確資產(chǎn)入賬時(shí)的會(huì)計(jì)科目和固定基金明細(xì)，這樣才能對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目和科研基金進(jìn)行減值，而這些信息在各資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中是未知的，資產(chǎn)管理部門無(wú)法提供報(bào)廢資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目和科研基金信息，造成財(cái)務(wù)部門在資產(chǎn)銷賬時(shí)無(wú)法按明細(xì)執(zhí)行。
資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的建議
隨著資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理工作的信息化和規(guī)范化，資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理應(yīng)有明晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系，必須建立更深的合作聯(lián)系，這是管理規(guī)范化的需要，也是管理科學(xué)化的體現(xiàn)。
建立資產(chǎn)綜合管理信息系統(tǒng)。目前，高校資產(chǎn)管理部門一般使用相對(duì)獨(dú)立的管理信息系統(tǒng)，如設(shè)備管理系統(tǒng)、家具管理系統(tǒng)、房屋管理系統(tǒng)、圖書管理系統(tǒng)等。這些信息系統(tǒng)都有明確的服務(wù)對(duì)象，有針對(duì)性地對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)部門使用的財(cái)務(wù)系統(tǒng)則自成體系，很少涉及資產(chǎn)管理方面的信息，各個(gè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間也沒(méi)有資產(chǎn)信息的交流，相互之間形成信息孤島。因此，需要建立資產(chǎn)綜合管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門信息共享，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理的對(duì)接。資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理的信息即時(shí)共享非常重要，將有助于突破性地實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)明細(xì)賬的一致，為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全生命周期管理提供進(jìn)一步的保障。
資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)。資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)管理部門在日常工作中應(yīng)當(dāng)建立聯(lián)動(dòng)關(guān)系，定期核對(duì)總賬和明細(xì)賬［10］。根據(jù)對(duì)賬要求，建立資產(chǎn)與財(cái)務(wù)之間的固定資產(chǎn)和固定基金分類對(duì)應(yīng)關(guān)系。由于財(cái)政部、教育部以及高校財(cái)務(wù)制度對(duì)固定資產(chǎn)分類不統(tǒng)一，造成儀器設(shè)備分類與財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)分類不同，給日常管理工作和年度統(tǒng)計(jì)報(bào)表上報(bào)工作造成一定混亂。在資產(chǎn)管理中缺乏固定基金信息，無(wú)法完全與財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)起來(lái)，也給固定資產(chǎn)入賬后的變更、銷賬工作帶來(lái)困難。建立對(duì)應(yīng)關(guān)系，理順資產(chǎn)分類，有助于增進(jìn)資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門的信息互動(dòng)［11］，提供基礎(chǔ)信息保障，為對(duì)賬工作和資產(chǎn)清查工作提供支持。
實(shí)行儀器設(shè)備折舊。儀器設(shè)備的服務(wù)潛力是有限的，服務(wù)潛力會(huì)逐漸衰減直至消逝，儀器設(shè)備資產(chǎn)的價(jià)值也會(huì)隨著使用年限的增多而減少。當(dāng)前，高校對(duì)儀器設(shè)備資產(chǎn)只核算賬面原值，沒(méi)有具體規(guī)定各類設(shè)備的使用年限，不能按照原值和預(yù)計(jì)可使用年限對(duì)儀器設(shè)備計(jì)提折舊或減值，不能如實(shí)反映設(shè)備資產(chǎn)的現(xiàn)狀［12］。若將折舊制度引入到財(cái)務(wù)核算和設(shè)備管理中，可以更準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理情況，有利于控制設(shè)備投資規(guī)模，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
完善資產(chǎn)處置流程?！妒聵I(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理授權(quán)審批問(wèn)題的通知》（財(cái)教［2006］282號(hào)）都明確規(guī)定：“資產(chǎn)的處置方式包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)”。高校的資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，在資產(chǎn)處置批復(fù)后，根據(jù)批復(fù)要求，方可進(jìn)行資產(chǎn)實(shí)物處置，不可在批復(fù)之前處置資產(chǎn)。資產(chǎn)實(shí)物處置后，資產(chǎn)管理部門進(jìn)入資產(chǎn)核銷環(huán)節(jié)，通過(guò)資產(chǎn)綜合管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)接，將資產(chǎn)銷賬業(yè)務(wù)推送至財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門接收后同步做資產(chǎn)銷賬。資產(chǎn)銷賬在資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門之間的流轉(zhuǎn)是雙向的，財(cái)務(wù)銷賬信息會(huì)反饋到資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)［13］，從而保證資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息一致，特別是銷賬日期的一致。
1、戰(zhàn)略管理控制
基于管理控制系統(tǒng)角度考慮，“馬格納斯構(gòu)建了包含戰(zhàn)略模式、戰(zhàn)略使命和戰(zhàn)略地位為三個(gè)關(guān)鍵變量的戰(zhàn)略模型?！彼M(jìn)而構(gòu)建了戰(zhàn)略模式、戰(zhàn)略使命、戰(zhàn)略地位以及管理控制制度的設(shè)計(jì)與應(yīng)用之間的假定關(guān)系圖，指出管理控制制度的設(shè)計(jì)與應(yīng)用應(yīng)當(dāng)建立在戰(zhàn)略模式以及由它決定的戰(zhàn)略使命的基礎(chǔ)上，更進(jìn)一步來(lái)說(shuō)，管理控制制度應(yīng)當(dāng)與戰(zhàn)略地位相適應(yīng)。不同的戰(zhàn)略地位導(dǎo)致控制設(shè)計(jì)可能是嚴(yán)格控制，也可能是松弛控制，而管理控制系統(tǒng)中對(duì)嚴(yán)格控制或松弛控制最敏感的就應(yīng)該算是預(yù)算系統(tǒng)了。
2、經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理控制
所謂評(píng)價(jià)則必須有一個(gè)參照標(biāo)準(zhǔn)，有效的經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)至少應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)因素，而財(cái)務(wù)因素的主要來(lái)源便是預(yù)算管理控制系統(tǒng)。根據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)既可以考核經(jīng)營(yíng)績(jī)效，又可以確定進(jìn)一步的激勵(lì)和報(bào)酬水平。其目的無(wú)非是為了促進(jìn)可運(yùn)用的資源（如人、設(shè)備、設(shè)施、時(shí)間、資金、材料等）發(fā)揮最有效的功能。如同戰(zhàn)略管理控制系統(tǒng)一樣，經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理控制系統(tǒng)也可以根據(jù)整個(gè)管理控制系統(tǒng)監(jiān)督程度的不同分為嚴(yán)格控制與松弛控制。而嚴(yán)格控制或松弛控制對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度、預(yù)算管理產(chǎn)生極大影響。
二、預(yù)算與戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)績(jī)效間的相關(guān)性
1、預(yù)算管理控制與戰(zhàn)略管理控制的關(guān)系
一方面，戰(zhàn)略作為預(yù)算的前提，為預(yù)算提供了一個(gè)可供遵循的框架；另一方面，預(yù)算作為一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間聯(lián)系的工具，可以將既定戰(zhàn)略通過(guò)預(yù)算的形式加以固化與量化，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)將制定、執(zhí)行預(yù)算同公司的戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)，有助于調(diào)整公司策略，得到有關(guān)機(jī)遇和挑戰(zhàn)的反饋，最終提高公司戰(zhàn)略管理的水平。
2、預(yù)算管理控制與經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理控制的關(guān)系
一方面，預(yù)算是績(jī)效考核的基礎(chǔ)，科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)值可以成為公司與部門績(jī)效考核指標(biāo)的比較標(biāo)桿；另一方面，理論研究已經(jīng)證明，高水準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)對(duì)管理者的態(tài)度和業(yè)績(jī)存在積極影響，預(yù)算管理在為績(jī)效考核提供參照值的同時(shí)，管理者也可以根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化績(jī)效考核體系，確?？己私Y(jié)果更加符合實(shí)際，真正發(fā)揮評(píng)價(jià)與激勵(lì)的作用。
在整個(gè)管理控制系統(tǒng)中，預(yù)算與戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間實(shí)質(zhì)上是一種以因果關(guān)系為邏輯主線、首尾相連的循環(huán)過(guò)程。在戰(zhàn)略管理的前提下，圍繞著戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來(lái)進(jìn)行預(yù)算管理控制，再以預(yù)算管理確定的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來(lái)衡量管理者的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，而經(jīng)營(yíng)績(jī)效又反過(guò)來(lái)決定著下一步戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和企業(yè)是否應(yīng)當(dāng)采用既有戰(zhàn)略，還是實(shí)施新戰(zhàn)略。
三、對(duì)預(yù)算管理控制的重新認(rèn)識(shí)
1、對(duì)預(yù)算管理的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)及原因
目前，我國(guó)企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的作用還存在許多錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，其中最為典型、最容易使預(yù)算管理失去理應(yīng)發(fā)揮作用的錯(cuò)誤看法，就是將預(yù)算管理僅僅看成是財(cái)務(wù)部門自己的工作。
預(yù)算管理常常無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果其原因主要有兩個(gè)：一是管理者使用的預(yù)算模型不準(zhǔn)確，因此給出的預(yù)測(cè)就是錯(cuò)誤的，實(shí)際業(yè)績(jī)當(dāng)然就很難與之相符合；二是，在以預(yù)算為依據(jù)對(duì)管理者經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)并進(jìn)一步激勵(lì)的機(jī)制下，管理者的職能可能會(huì)導(dǎo)致他們對(duì)預(yù)算的編制水平和實(shí)際報(bào)告的執(zhí)行情況產(chǎn)生偏差。因?yàn)樵陬A(yù)算編制的開(kāi)始，管理者可能就會(huì)故意影響預(yù)算編制過(guò)程，使做出的預(yù)算與實(shí)際相差甚遠(yuǎn)。他們還可能調(diào)整自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)行為，其目的是要使實(shí)際執(zhí)行情況符合他們的期望，以達(dá)到預(yù)算水平。
這兩個(gè)原因的思想根源就在于將預(yù)算管理孤立于企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等部門。一方面，不能做到圍繞戰(zhàn)略管理目標(biāo)進(jìn)行全員參與預(yù)算，無(wú)法構(gòu)建或得到正確的預(yù)算模型，故而預(yù)測(cè)錯(cuò)誤，實(shí)際業(yè)績(jī)無(wú)法與之相符合；另一方面，預(yù)算制定的過(guò)程中沒(méi)有充分考慮到績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程的管理控制，這就使得經(jīng)營(yíng)者在預(yù)算制定或執(zhí)行過(guò)程中偏離預(yù)算管理的初衷，做出創(chuàng)造個(gè)人利益的自利行為。
2、構(gòu)建與戰(zhàn)略管理和績(jī)效管理充分相關(guān)的預(yù)算管理控制系統(tǒng)
若想構(gòu)建與戰(zhàn)略管理和績(jī)效管理充分相關(guān)的預(yù)算管理控制系統(tǒng)，應(yīng)在如下幾方面對(duì)我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理控制系統(tǒng)加以改進(jìn)：
第一，預(yù)算管理控制系統(tǒng)的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)是全員參加、戰(zhàn)略統(tǒng)籌的過(guò)程。應(yīng)當(dāng)按照責(zé)任和權(quán)力相對(duì)等的原則，分清責(zé)任部門和責(zé)任人。凡是對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有影響作用的部門或個(gè)人，應(yīng)該賦予其相應(yīng)的權(quán)力，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，在相關(guān)部門充分參與制定并符合企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展的前提下要實(shí)行嚴(yán)格預(yù)算控制。當(dāng)然這一過(guò)程還要允許適度的、并經(jīng)各部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一后的預(yù)算彈性和預(yù)算靈活性。
所謂財(cái)務(wù)管理的控制從后臺(tái)走向前臺(tái)，實(shí)際就是要強(qiáng)調(diào)事前的控制。從連鎖企業(yè)整個(gè)的營(yíng)運(yùn)過(guò)程來(lái)看，財(cái)務(wù)控制就是要從源頭控制住營(yíng)運(yùn)資金。
營(yíng)運(yùn)資金包括投資資金、流動(dòng)資金、貨幣資金。
一、投資資金的風(fēng)險(xiǎn)控制
投資資金的風(fēng)險(xiǎn)控制首先要看總成本，成本太高將影響盈利和增大經(jīng)營(yíng)壓力。其次要考慮投資資金籌措方式的選擇風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)銀行從計(jì)劃銀行向商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)變，及政府推行公平競(jìng)爭(zhēng)原則，使連鎖企業(yè)的投資資金籌措方式發(fā)生變化。為了規(guī)避企業(yè)籌措投資資金的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)把握好四點(diǎn)。
第一，職工集資款用于投資資金，成本最高，風(fēng)險(xiǎn)最大。若投資失敗會(huì)導(dǎo)致直接的政治風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)不安定事件發(fā)生。
第二，銀行資金的借貸必須考慮有足夠的償還能力，并且具有可支配的抵押物，商業(yè)房產(chǎn)的按揭方式應(yīng)充分利用。
第三，連鎖企業(yè)的改制是吸引投資資金的好方法，但要選擇經(jīng)營(yíng)狀況良好的企業(yè)。擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需要進(jìn)一步擴(kuò)大投資時(shí)，通過(guò)變革連鎖企業(yè)的企業(yè)制度來(lái)引入投資資金是中國(guó)連鎖企業(yè)應(yīng)爭(zhēng)取的方向。在連鎖企業(yè)本身的發(fā)展中，應(yīng)摒棄關(guān)門主義，實(shí)現(xiàn)更大空間的資源共享和資金的運(yùn)用。但要注意個(gè)人所享有的投資股份不應(yīng)平均分?jǐn)偨o每個(gè)職工，而應(yīng)更多地集中在高級(jí)管理層以增強(qiáng)高級(jí)管理層的穩(wěn)定性及效益回報(bào)率。
第四，流通企業(yè)的負(fù)流動(dòng)資金（廠方資金）轉(zhuǎn)入投資資金，必須控制在保證對(duì)供應(yīng)商切實(shí)付款的前提下，否則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)危機(jī)。
二、流動(dòng)資金的管理與控制
流動(dòng)資金的控制可從三方面來(lái)進(jìn)行。
1、商品采購(gòu)計(jì)劃資金的控制。
流動(dòng)資金的控制要從商品的采購(gòu)計(jì)劃開(kāi)始，即要控制住商品采購(gòu)的計(jì)劃資金。目前我國(guó)許多連鎖企業(yè)商品采購(gòu)無(wú)計(jì)劃，導(dǎo)致對(duì)流動(dòng)資金的無(wú)序?yàn)E用，財(cái)務(wù)部缺少對(duì)于流動(dòng)資金的有效控制。
財(cái)務(wù)管理部門對(duì)商品采購(gòu)計(jì)劃資金的控制著重在以下幾個(gè)方面：
第一，商品采購(gòu)計(jì)劃的制定與批準(zhǔn)必須反映財(cái)務(wù)部門的資金管理要求、資金保證的要求和資金效益的要求。
第二，商品采購(gòu)計(jì)劃只有在財(cái)務(wù)部門作出相配合的資產(chǎn)供應(yīng)計(jì)劃時(shí)，才能付諸執(zhí)行。
第三，財(cái)務(wù)管理部門對(duì)商品采購(gòu)資金的控制和保證的重點(diǎn)是主力商品、季節(jié)性商品和促銷商品，并對(duì)這些商品在商品采購(gòu)計(jì)劃中制定出財(cái)務(wù)控制指標(biāo)，即銷售量、毛利率和周轉(zhuǎn)率等。
2、商品存貨的管理是對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行控制的重點(diǎn)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的定義上說(shuō)，規(guī)模的經(jīng)濟(jì)性其實(shí)質(zhì)就是加速庫(kù)存商品的周轉(zhuǎn)率。
第一，合理控制進(jìn)貨與存貨的比例。
進(jìn)貨量大或一次性訂貨量大可以降低進(jìn)貨成本，但如果由此轉(zhuǎn)成的存貨沒(méi)有在一定的時(shí)間里銷售出去，其存貨成本超過(guò)了進(jìn)貨訂貨時(shí)的成本，大批量進(jìn)貨和訂貨也是不經(jīng)濟(jì)的。因此財(cái)務(wù)管理必須對(duì)大批量進(jìn)貨和訂貨造成的存貨增加進(jìn)行審批與控制。這種控制必須是制度化的，即制定大批量進(jìn)貨和訂貨的數(shù)量界限及審批制度。
第二，合理確定門店的訂貨量。
如果門店訂貨量太大（好銷商品經(jīng)常斷擋導(dǎo)致），流動(dòng)資金就會(huì)在門店這一環(huán)節(jié)沉淀下去，財(cái)務(wù)部要與采購(gòu)部一起制定門店的訂貨標(biāo)準(zhǔn)，即最小的訂貨量、最小的訂貨金額。一般的門店存貨量是其銷量的1.5倍－2倍。如配送中心效率高的話，則可實(shí)行零庫(kù)貨。上?？傻谋憷旯舅褂玫碾娔X自動(dòng)配貨系統(tǒng)使門店平均庫(kù)存量從26萬(wàn)元下降到10萬(wàn)元，商品周轉(zhuǎn)天數(shù)從15天下降到7天。
第三，強(qiáng)化統(tǒng)一配送，控制社會(huì)協(xié)力配送。
在盡可能條件下采取統(tǒng)一配送，控制社會(huì)協(xié)力配送。采取統(tǒng)一配送可以減少門店的商品庫(kù)存量，加速商品周轉(zhuǎn)，從商品庫(kù)存成本上來(lái)分析，減少了門店商品庫(kù)存就等于減少了商品庫(kù)存空間，并可將庫(kù)存空間轉(zhuǎn)化為營(yíng)業(yè)空間。以上海地區(qū)為例，門店每平方米日租金是2-3元，而配送中心每平方米日租金是0.5元，采取統(tǒng)一配送可降低租金6倍。當(dāng)連鎖店店鋪數(shù)不斷增加時(shí)，這種成本的節(jié)約是巨大的。由此，配送中心的規(guī)模效益也會(huì)充分顯現(xiàn)出來(lái)。
對(duì)社會(huì)的協(xié)力配送必須嚴(yán)格控制，如不加以控制，從表面看似乎降低了配送中心的營(yíng)運(yùn)成本，但由此會(huì)增加以下幾方面的營(yíng)運(yùn)成本。
其一，門店每天要接待大量的供貨商直送商品，而無(wú)暇顧及店鋪的管理，從而增加了管理成本。
其二，店鋪管理受干擾導(dǎo)致銷售業(yè)績(jī)不理想，無(wú)形中增加投資成本和降低了流動(dòng)資金運(yùn)作的效率。
其三，供貨商與門店的不規(guī)范行為（如堆頭指定與改變、贈(zèng)品的隨意支配、回扣的收受、商品發(fā)票的違規(guī)性走單、先來(lái)后到、后來(lái)先到）會(huì)大量發(fā)生，由此使社會(huì)協(xié)力配送可能成為連鎖企業(yè)不被人注意的出血點(diǎn)。在確定總部配送和社會(huì)協(xié)力兩種配送方式時(shí)，關(guān)鍵是成本的取舍，當(dāng)總部的配送中心已能被店鋪的發(fā)展消化成本時(shí)，可采取總部配送方式，而當(dāng)這種成本還不能消化，或者配送能力不足時(shí)，后一種方式是權(quán)宜的選擇。這種選擇可以說(shuō)是中國(guó)社會(huì)化配送中心缺乏造成的。
第四，關(guān)于大型綜合超市和倉(cāng)儲(chǔ)式商場(chǎng)不設(shè)配送中心的認(rèn)識(shí)：
（1）大規(guī)模店鋪本身就有規(guī)模的存貨空間；
（2）最小的訂單對(duì)供貨商也是合理與經(jīng)濟(jì)的，因?yàn)橛写罅康匿N售作為支撐；
（3）運(yùn)作系統(tǒng)的科學(xué)化和商效化。
3、商品經(jīng)營(yíng)方式的管理
增加經(jīng)銷商品比重，降低代銷商品比重，會(huì)大大提高連鎖企業(yè)的盈利率，這里不是單純地體現(xiàn)連鎖企業(yè)的資金實(shí)力，而是流通功能上的一種責(zé)任，經(jīng)銷商品的比重上升，買斷經(jīng)營(yíng)就成為一種主要的商品經(jīng)營(yíng)方式。財(cái)務(wù)管理對(duì)買斷商品的控制，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：
第一，商品買斷后，貸款是否能按照約定的期限付款，這必須在資金上作出充分的準(zhǔn)備，否則會(huì)影響商品的供應(yīng)，特別是高周轉(zhuǎn)率商品。一般來(lái)說(shuō)，知名品牌商品都會(huì)對(duì)延期付款作出迅速反應(yīng)。
第二，對(duì)買斷商品的盈利率，財(cái)務(wù)管理部門要作出資金的運(yùn)作分析。如商品買斷后，盈利率低于提前付款或約期付款的資金成本，就一般不能進(jìn)行商品的買斷，財(cái)務(wù)部門要對(duì)采購(gòu)部門的商品買斷時(shí)間和買斷商品的品種選擇進(jìn)行嚴(yán)格的控制，為決策提供分析的依據(jù)。
4、負(fù)流動(dòng)資金的合理運(yùn)用
負(fù)流動(dòng)資金是連鎖企業(yè)對(duì)供貨商商品資金變現(xiàn)后在一定期限內(nèi)的合理運(yùn)用。從某種意義上說(shuō)，連鎖店的店鋪是一架商品變現(xiàn)的機(jī)器，而總部對(duì)這些變現(xiàn)資金的運(yùn)用是企業(yè)利益的根本所在，也是連鎖企業(yè)在規(guī)模發(fā)展上的資金保證。
連鎖企業(yè)對(duì)商品銷售后的貨幣資金減去企業(yè)在一定的期限內(nèi)投入的流動(dòng)資金后，其結(jié)余部分就是可運(yùn)用的負(fù)流動(dòng)資金，負(fù)流動(dòng)資金的運(yùn)用控制：
（1）確定商品購(gòu)入資金。對(duì)供應(yīng)商付款資金，銀行還貸、發(fā)展資金和投資資金的合理比例。
（2）轉(zhuǎn)為投資資金的負(fù)流動(dòng)資金要控制好投資方向、投資項(xiàng)目投資回報(bào)率和投資的安全性。
（3）當(dāng)連鎖企業(yè)的店鋪發(fā)展受到市場(chǎng)條件的制約后，負(fù)流動(dòng)資金運(yùn)用的主要方向是轉(zhuǎn)為投資資金，此時(shí)引進(jìn)從事投資經(jīng)營(yíng)的高級(jí)專業(yè)人才是保證連鎖企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的關(guān)鍵。
（4）按銷售額實(shí)績(jī)以及款項(xiàng)返還總部的時(shí)間數(shù)量，做好流動(dòng)資金使用計(jì)劃，讓資金動(dòng)起來(lái)，暫時(shí)不動(dòng)的資金也是在計(jì)劃中的。
三、貨幣資金的管理與控制
對(duì)連鎖企業(yè)來(lái)說(shuō)，商品銷售后，商品資金就轉(zhuǎn)化成貨幣資金。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理，是保證連鎖企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和資金運(yùn)作開(kāi)始又一輪良性循環(huán)的關(guān)鍵。
1、門店收銀環(huán)節(jié)的控制
在門店的收銀環(huán)節(jié)上，財(cái)務(wù)管理控制的目標(biāo)是與商品價(jià)格相符的現(xiàn)金的完整收受。因此，財(cái)務(wù)部門要制定控制收銀環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)制度，并配備相應(yīng)工具，如現(xiàn)金缺損率、收銀企業(yè)程序、偽鈔識(shí)別器等。
2、控制門店銷售款項(xiàng)的回籠：
在我國(guó)目前的銀行管理體制和管理效率下，不可能做到門店的銷售款項(xiàng)向總部的及時(shí)回籠，財(cái)務(wù)部門必須高度認(rèn)識(shí)到，在連鎖企業(yè)統(tǒng)一核算的經(jīng)營(yíng)體制下，銷售款項(xiàng)不能沉淀在門店，要迅速回籠到總部，這關(guān)系到企業(yè)資金的運(yùn)作效率，意義十分重大。
財(cái)務(wù)管理對(duì)門店銷售款項(xiàng)回籠的控制，主要可以從四個(gè)方面進(jìn)行：
（1）指定銷售款項(xiàng)解繳的銀行，選擇高效率服務(wù)好的銀行，連鎖企業(yè)有對(duì)商業(yè)銀行很大的選擇權(quán)，是財(cái)務(wù)部門控制貨幣資金的一種手段。
（2）制定銷售款項(xiàng)解繳銀行的時(shí)間。
（3）制定銷售款項(xiàng)劃繳總部的金額、時(shí)間和方式。
（4）制定嚴(yán)格的違反銷售款項(xiàng)解繳銀行和劃繳總部的懲罰制度。
四、付款的管理與控制
對(duì)供應(yīng)商商品的付款標(biāo)準(zhǔn)是什么，是困擾連鎖企業(yè)的一道難題，也是連鎖企業(yè)與供應(yīng)商、連鎖企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)部門與財(cái)務(wù)部門產(chǎn)生矛盾沖突的焦點(diǎn)。
1、建立對(duì)供貨商的標(biāo)準(zhǔn)付款制度
對(duì)連鎖企業(yè)來(lái)講，對(duì)供應(yīng)商的付款標(biāo)準(zhǔn)主要由財(cái)務(wù)部門來(lái)制定，并進(jìn)行管理與控制。
遺憾的是我們更多看到的是，在許多連鎖企業(yè)中財(cái)務(wù)部門往往成為采購(gòu)部門決定付款的出納機(jī)，財(cái)務(wù)管理失去了對(duì)付款的控制。因此，建立標(biāo)準(zhǔn)的付款制度是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。
商品的貢獻(xiàn)率與周轉(zhuǎn)率是付款的基本標(biāo)準(zhǔn)
商品的貢獻(xiàn)率＝商品的銷售比例×商品的毛利率
商品的周轉(zhuǎn)率＝商品銷量／商品的品種總數(shù)
公式中的商品可以是商品總數(shù)也可以是單品，在確定對(duì)商品的付款標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一般都以單品為計(jì)數(shù)，這樣才是可操作的，同時(shí)也能符合連鎖企業(yè)單品管理的要求。
2、付款的審核
在確定對(duì)供應(yīng)商付款后，對(duì)付款的審核是財(cái)務(wù)管理控制十分重要的一環(huán)。
（1）審核供應(yīng)商的開(kāi)票價(jià)與合同價(jià)是否一致（這種不一致往往大量發(fā)生，特別是在廠商直送門店的商品上）。
（2）審核發(fā)票是否規(guī)范（否則增值稅無(wú)法抵扣）。
（3）審核發(fā)票價(jià)格。
（4）審核廠商的費(fèi)用是否預(yù)扣下來(lái)。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；相對(duì)控股公司；應(yīng)用
全面預(yù)算管理是目前很多企業(yè)普遍采用的主要管理方式。在企業(yè)管理方式的選擇中，全面預(yù)算管理以其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的獨(dú)到功能和作用，越來(lái)越引起人們的重視。全面預(yù)算管理的應(yīng)用沒(méi)有全資、控股與相對(duì)控股的差別。文章就全面預(yù)算管理在相對(duì)控股公司中的應(yīng)用進(jìn)行探討。
一、全面預(yù)算管理和相對(duì)控股的涵義
全面預(yù)算是指所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。全面預(yù)算在企業(yè)管理中所占的重要地位是由其功能和作用決定的，具體包括：用來(lái)規(guī)劃企業(yè)在某個(gè)計(jì)劃期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其成果；財(cái)務(wù)部門實(shí)施經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)控的依據(jù)；評(píng)定考核各公司、部門工作實(shí)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)；利于各公司、部門確定工作目標(biāo)、方向；利于集團(tuán)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
相對(duì)控股模式是最近我國(guó)出現(xiàn)的一種新的股權(quán)結(jié)構(gòu)模式。相對(duì)控股是指股東出資額或者持有股份的比例雖然不足百分之五十，但依其出資額或者持有的股份所享有的表決權(quán)已足以對(duì)股東會(huì)、股東大會(huì)的決議產(chǎn)生重大影響，如果股權(quán)比較分散，一般要達(dá)到30%以上?？傮w而言，相對(duì)控股模式更有利于發(fā)揮公司治理作用，從而能夠更為有效地促使經(jīng)理人員按股東利益最大化原則行事，并實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化。
二、相對(duì)控股公司實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性
全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，也是被各類企業(yè)包括相對(duì)控股企業(yè)證明是行之有效的管理方法。微觀上，它有助于相對(duì)控股企業(yè)管理水平和效益的提高；宏觀上，它是利用市場(chǎng)機(jī)制優(yōu)化社會(huì)資源配置的重要手段。預(yù)算管理及預(yù)算機(jī)制已經(jīng)深入到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)層面，也是相對(duì)控股企業(yè)管理的需要。
（一）是從利潤(rùn)管理到價(jià)值管理的需要
從理論上將企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)界定為股東價(jià)值最大化或企業(yè)價(jià)值最大化似乎已無(wú)可爭(zhēng)議。利潤(rùn)最大化的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有利潤(rùn)絕對(duì)指標(biāo)和利潤(rùn)相對(duì)指標(biāo)。這些指標(biāo)不能客觀地反映企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，其主要缺陷表現(xiàn)在于：利潤(rùn)指標(biāo)容易被人為操縱，忽略了貨幣時(shí)間價(jià)值，沒(méi)有考慮未來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)，不能反映利益相關(guān)者的目標(biāo)。價(jià)值最大化目標(biāo)的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有EVA指標(biāo)和現(xiàn)金流量貼現(xiàn)評(píng)估指標(biāo)。EVA指標(biāo)是經(jīng)過(guò)調(diào)整的營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)減去現(xiàn)有資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的機(jī)會(huì)成本后的余額。現(xiàn)金流量評(píng)估指標(biāo)是通過(guò)對(duì)企業(yè)未來(lái)自由現(xiàn)金流量以資金成本估計(jì)值折現(xiàn)計(jì)算出的現(xiàn)值。這些指標(biāo)充分反映了股東價(jià)值實(shí)現(xiàn)的情況。
（二）是產(chǎn)權(quán)制度變革新形勢(shì)下的必然選擇
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，出現(xiàn)了分散的多元化的投資群體，企業(yè)也出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的兩權(quán)分離。相對(duì)控股企業(yè)也是如此，企業(yè)投資者關(guān)注的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，更是未來(lái)的發(fā)展前景，是當(dāng)前實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)更是未來(lái)的盈利能力和發(fā)展能力，是利潤(rùn)的總額更是利潤(rùn)的質(zhì)量。因此為了適應(yīng)投資者的需要，經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)的控制和規(guī)劃，從經(jīng)營(yíng)結(jié)果（利潤(rùn)預(yù)算）擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)過(guò)程（業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算）并進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量（資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算），所以推行全面預(yù)算管理是相對(duì)控股企業(yè)投資者和經(jīng)營(yíng)者在產(chǎn)權(quán)制度變革新形勢(shì)下的必然選擇。
（三）是相對(duì)控股企業(yè)從日常財(cái)務(wù)發(fā)展到戰(zhàn)略財(cái)務(wù)的需要
我國(guó)目前大部分相對(duì)控股企業(yè)財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)是記帳、算帳、報(bào)帳、財(cái)務(wù)計(jì)劃分解平衡、財(cái)務(wù)收支審核，以及財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)職能滯后的主要原因是：財(cái)務(wù)在企業(yè)中的地位低，財(cái)務(wù)模式落后以及財(cái)務(wù)人員知識(shí)陳舊等。從日常財(cái)務(wù)發(fā)展到戰(zhàn)略財(cái)務(wù)勢(shì)在必行。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)的實(shí)施應(yīng)從三個(gè)方面入手：一是在董事會(huì)中建立財(cái)務(wù)委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，并向企業(yè)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，從組織上保證財(cái)務(wù)參與決策的地位。二是構(gòu)件財(cái)務(wù)規(guī)劃體系。三是要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識(shí)。
三、全面預(yù)算管理在相對(duì)控股企業(yè)的實(shí)現(xiàn)方式
相對(duì)控股企業(yè)要順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就要對(duì)企業(yè)實(shí)行全面的預(yù)算管理，在預(yù)算管理中要重點(diǎn)注意以下幾個(gè)方面。
（一）全面預(yù)算管理的組織設(shè)置
由于全面預(yù)算管理模式是對(duì)企業(yè)的決策目標(biāo)及資源配置加以量化，并使企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的控制系統(tǒng)，因而，在相對(duì)控股公司中，必須設(shè)立一個(gè)權(quán)威性和獨(dú)立性較強(qiáng)的預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理的最高權(quán)威機(jī)約束語(yǔ)構(gòu)。其主要部門及其職能設(shè)置如下：預(yù)算管理委員會(huì)的主任一般由相對(duì)控股公司總經(jīng)理?yè)?dān)任，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的重要事項(xiàng)，以保證預(yù)算管理的權(quán)威性。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)置辦公室，由相對(duì)控股公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人為主任，以財(cái)務(wù)部為主導(dǎo)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作。預(yù)算管理委員會(huì)分別吸收營(yíng)銷、生產(chǎn)、采購(gòu)、技術(shù)、信息、質(zhì)檢、內(nèi)審、人事部門的最高負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。在預(yù)算委員會(huì)之下，設(shè)立價(jià)格委員會(huì)、業(yè)績(jī)考評(píng)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。
（二）全面預(yù)算體系的編制
相對(duì)控股公司全面預(yù)算的編制與總公司預(yù)算的編制不一樣，有著其自身的特點(diǎn)。全面預(yù)算體系包括資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分，這三部分相輔相成，缺一不可。在相對(duì)控股公司的全面預(yù)算管理中，預(yù)算編制應(yīng)采取“服從上級(jí)，結(jié)合自身”的步驟，充分體現(xiàn)出分權(quán)與集權(quán)的統(tǒng)一。
具體步驟是：（1）認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)總部提出的預(yù)算思想與目標(biāo)。（2）把集團(tuán)同步給相對(duì)控股公司下發(fā)的預(yù)算目標(biāo)下發(fā)給各部門、二級(jí)單位，并結(jié)合自身情況另編制預(yù)算草案。（3）由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行初步協(xié)調(diào)和匯總。（4）對(duì)通過(guò)的預(yù)算方案以內(nèi)部法規(guī)的形式下達(dá)到各部門、二級(jí)單位執(zhí)行。
（三）全面預(yù)算管理的執(zhí)行與調(diào)控
在相對(duì)控股企業(yè)中，預(yù)算編制再好，如果執(zhí)行不力，也只是紙上談兵，因此，在做好基礎(chǔ)工作后，必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算通過(guò)責(zé)任細(xì)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的憑證傳遞和手續(xù)審批進(jìn)行控制，以保證預(yù)算執(zhí)行的有效性。財(cái)務(wù)部門作為最后的把關(guān)控制點(diǎn)，對(duì)一般業(yè)務(wù)，在進(jìn)行服務(wù)處理時(shí)，首先看是否有預(yù)算，如果沒(méi)有頂算，則拒絕。
當(dāng)然，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中不可避免地會(huì)產(chǎn)生需要進(jìn)行調(diào)整的情況。調(diào)整的原則是對(duì)個(gè)別預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行微調(diào)并實(shí)施監(jiān)控，使調(diào)整在不影響預(yù)算總體目標(biāo)下適應(yīng)當(dāng)前情況。在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，各部門要不斷對(duì)責(zé)任范圍內(nèi)的人、財(cái)、物在時(shí)空范困內(nèi)組織協(xié)調(diào)，以適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷出現(xiàn)的變化，并將影響預(yù)算日標(biāo)變化的原因和可能的后果逐級(jí)報(bào)至預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)控要形成一個(gè)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，高度關(guān)注控制項(xiàng)目，使預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題能夠得到及時(shí)處理。
（四）全面預(yù)算執(zhí)行情況分析與考核
在相對(duì)控股公司中，預(yù)算管理委員會(huì)及各業(yè)務(wù)歸口管理部門應(yīng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況按季度進(jìn)行分析，著重分析利潤(rùn)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算的完成情況，對(duì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論是有利還是不利，都要認(rèn)真分析其成因，而且要寫明擬采取的改進(jìn)措施。
預(yù)算管理委員會(huì)
關(guān)鍵詞:賓館財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制
賓館是服務(wù)行業(yè)中經(jīng)營(yíng)范圍比較廣泛的企業(yè)，執(zhí)行的是企業(yè)會(huì)計(jì)制度，主營(yíng)業(yè)務(wù)為住宿、餐飲，其他業(yè)務(wù)有零售、洗浴等，涉及到的收入核算有住宿、餐飲、會(huì)議、租賃、商品零售等收入，支出核算有餐廳材料的出庫(kù)、客房銷售備品、水果、煙酒等成本類科目，有工資、水電、折舊等費(fèi)用類科目;涉及到收支結(jié)算業(yè)務(wù)的相關(guān)部門很多，在管理中應(yīng)綜合各部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)，充分落實(shí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，完善內(nèi)部控制機(jī)制，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都由兩個(gè)以上部門同時(shí)完成，相互牽制，相互監(jiān)督。
內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位內(nèi)部控制措施主要有:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制，此外常用的控制方法還有:內(nèi)部報(bào)告控制、復(fù)核控制、人員素質(zhì)控制等。建立內(nèi)部牽制制度，確保有利管理，防止弊端:明確牽制制度的原則、組織、分工;對(duì)有關(guān)人員和崗位制定牽制規(guī)定，保障牽制制度實(shí)施的規(guī)定。要掌握整個(gè)成本控制實(shí)施情況如何，要對(duì)食品飲料的收入，成本消耗進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，編制出收入和成本報(bào)告，以此考核標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算的實(shí)施情況，并提出改進(jìn)措施，控制實(shí)際成本消耗。制訂各種消耗定額、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，按節(jié)約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時(shí)定額、流動(dòng)資金定額、勞動(dòng)保護(hù)用品配置標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等。編制內(nèi)部?jī)r(jià)格，滿足會(huì)計(jì)核算，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分的需要。制訂與企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分、考核相配套的內(nèi)部?jī)r(jià)格，如材料、產(chǎn)品、工具、內(nèi)部勞務(wù)的計(jì)劃價(jià)格、調(diào)拔價(jià)格、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格等;明確價(jià)格制訂、修改的權(quán)限和實(shí)施的部門。
本著開(kāi)源節(jié)流、降低成本、減少浪費(fèi)的理念，重點(diǎn)加強(qiáng)餐廳的收支管理。餐廳是整個(gè)企業(yè)中收入的重要部門，也是支出最大的部門，各相關(guān)的崗位設(shè)置是關(guān)鍵，至少應(yīng)設(shè)置采購(gòu)員、質(zhì)檢員、保管員、領(lǐng)料員四個(gè)崗位，分別由兩個(gè)以上部門負(fù)責(zé)，餐廳根據(jù)每日訂餐情況及日常用量提出每日材料采購(gòu)計(jì)劃單，由總務(wù)部負(fù)責(zé)根據(jù)餐廳上報(bào)的計(jì)劃采購(gòu)，保管員負(fù)責(zé)入庫(kù)、出庫(kù)管理，質(zhì)檢部和餐廳主要負(fù)責(zé)質(zhì)量和數(shù)量的檢驗(yàn)，最后由餐廳根據(jù)當(dāng)天用料派員工領(lǐng)料并辦理領(lǐng)料手續(xù)，授權(quán)各部門經(jīng)理審核、簽批。在菜品的加工中采用材料定額控制，由質(zhì)檢部門不定期抽樣調(diào)查，減少原材料的浪費(fèi)。各部位相互監(jiān)督，相互促進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題都有義務(wù)及時(shí)解決，不能解決的應(yīng)逐級(jí)報(bào)告盡快解決。
數(shù)量和質(zhì)量比較好控制，較難控制的是價(jià)格，在管理中實(shí)行“價(jià)格公示制度”能比較好地控制這一弊端，由于是長(zhǎng)期進(jìn)貨，定點(diǎn)送貨，價(jià)格一般都比市場(chǎng)價(jià)格要低，定期將原材料價(jià)格在公示板上公示，接受全體員工的共同監(jiān)督，這樣能夠更加公開(kāi)透明。這種政府采購(gòu)公開(kāi)招標(biāo)的方式還擴(kuò)展到米面、調(diào)料、備品、燃料等大批物資的采購(gòu)上，具體做法是，由兩家以上符合標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商帶著樣品參加投標(biāo)，由使用部門提出用量及標(biāo)準(zhǔn)，由員工代表投票選定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的商品，由采購(gòu)人員負(fù)責(zé)采購(gòu)，按照審批權(quán)限逐級(jí)辦理采購(gòu)申報(bào)、付款等相關(guān)手續(xù)，這樣執(zhí)行與決策相互分離，相互制約，防止浪費(fèi)和腐敗。
餐廳收入用收支配比原則加以控制，以每天餐廳收入數(shù)和毛利率核算出庫(kù)材料等成本支出數(shù)，用以復(fù)核每日實(shí)際成本支出數(shù)，如支出過(guò)大應(yīng)排除集中進(jìn)料如燃料等不可分批出庫(kù)的材料成本加以分析。財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)材料的管理，設(shè)專人登記并保管材料明細(xì)賬，與保管員定期核對(duì)以達(dá)到賬實(shí)相符、賬賬相符。
還應(yīng)加強(qiáng)管理的收入有客房住宿收入，酒店管理軟件在一定程度上改善了手工操作的弊端，入住情況，押金數(shù)額，退宿情況，交接班報(bào)表，收入日?qǐng)?bào)表等都方便了管理，但也存在和手工操作一樣的漏洞，比如說(shuō)住宿客人沒(méi)辦理退房就離店，也存在沒(méi)辦入住手續(xù)就入住的可能，這樣管理軟件中的收入數(shù)與實(shí)際數(shù)就不一致，這就要靠?jī)?nèi)部崗位設(shè)置來(lái)相互牽制?？头棵刻靾?bào)一份入住情況日?qǐng)?bào)表，前臺(tái)接待部每天報(bào)一份客房入住登記日?qǐng)?bào)表，現(xiàn)在賓館都是實(shí)名制登記，每位客人都必須用二代身份證登記，公安局有一套專門的軟件，也為登記日?qǐng)?bào)表提供了方便條件，財(cái)務(wù)部門核對(duì)兩個(gè)部門的日?qǐng)?bào)表，并據(jù)以收款，加上不定期組織保衛(wèi)部、人事部、財(cái)務(wù)部聯(lián)合對(duì)沒(méi)入住房間進(jìn)行抽查，以盡可能堵塞漏洞。
