時間：2023-03-28 14:58:49
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條件金融環(huán)境的日益開放，經(jīng)濟體之間聯(lián)系的不斷加強促使金融風(fēng)險涉及范圍逐步擴大，影響程度不斷加深，金融風(fēng)險的相互傳導(dǎo)又加劇了各經(jīng)濟體的風(fēng)險不確定性。
（一）信息高速流動
關(guān)聯(lián)性與互動性為金融風(fēng)險的傳導(dǎo)提供了傳導(dǎo)基礎(chǔ)。一方面，開放條件下全球經(jīng)濟資源配置更加優(yōu)化，資源利用率不斷提高，加快的一體化進程讓全球金融市場的聯(lián)系愈加緊密。另一方面，互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用、電子信息技術(shù)的提高使得信息不再局限于最初狹小的空間范圍，市場參與者獲取到比以往更多、更快的信息，對信息的分析消化并作出反應(yīng)勢必為金融風(fēng)險的傳導(dǎo)起到推波助瀾的作用。
（二）達到傳導(dǎo)臨界值
金融機構(gòu)的出現(xiàn)和發(fā)展是其自身不斷壯大的過程，本身就具有一定的風(fēng)險消化能力，并不是只要出現(xiàn)了金融風(fēng)險就會立刻出現(xiàn)金融風(fēng)險的傳導(dǎo)。金融風(fēng)險不斷產(chǎn)生、不斷積累、不斷被消化，又如此往復(fù)地產(chǎn)生、積累、被消化，就如哲學(xué)里所說“量變達到質(zhì)變”，當(dāng)金融風(fēng)險達到一定的不可控程度，超過了傳導(dǎo)臨界值，即金融機構(gòu)和金融市場無力消化的程度，金融風(fēng)險就會四散著向其關(guān)系緊密的經(jīng)濟主體進行傳染。
（三）金融體系不健全
開放的金融市場以及自由化的市場條件為經(jīng)濟主體間的金融和貿(mào)易往來提供了不可忽視的便利，并且國家層面上的金融改革、放松監(jiān)管政策一定程度上彌補了計劃經(jīng)濟時期政府過度干預(yù)帶來的缺陷，但不可否認(rèn)金融體系仍然存在不健全的地方。事實上，看似大好的政策下，不完善的制度和漏洞百出的規(guī)則引發(fā)的問題頻繁不斷。監(jiān)管的不到位給部分投資者提供了滋生不良投資動機的溫床，為其充分利用政策漏洞帶來了便利，不健全的金融體系被看作是金融風(fēng)險傳導(dǎo)的一大重要影響因素。
二、開放條件下金融風(fēng)險傳導(dǎo)路徑
金融環(huán)境的日益開放，經(jīng)濟體之間聯(lián)系不斷加強促使金融風(fēng)險涉及范圍逐步擴大，影響程度不斷加深，金融風(fēng)險的傳導(dǎo)路徑具有多種方式。
（一）金融機構(gòu)內(nèi)部各部門間傳導(dǎo)
著名的1995年“巴林事件”顯示，金融機構(gòu)內(nèi)部某個部門（或成員）的失職，會對整個金融機構(gòu)造成關(guān)門歇業(yè)的危險。如果金融機構(gòu)的個別部門發(fā)生風(fēng)險，即使期初風(fēng)險微小溫和，但在沒有妥善監(jiān)管、及時化解的情況下會以無法預(yù)知的速度引起風(fēng)險傳導(dǎo)，通過觸及其他部門而使整個金融機構(gòu)面臨危險。銀行在發(fā)放貸款時，由于信息的不對稱很難對貸款者進行十分準(zhǔn)確的信用定位，難以確保資金安全讓資產(chǎn)損失在所難免。當(dāng)貸款無法全額收回時便產(chǎn)生了不良貸款，這種不良貸款達到一定比例會對銀行產(chǎn)生資產(chǎn)質(zhì)量不良的不利影響，此時若銀行的大部分債務(wù)到期，銀行就會面臨不能償還到期債務(wù)的風(fēng)險，信用風(fēng)險在資產(chǎn)信貸部、財務(wù)部等各部門之間傳導(dǎo)。
（二）金融機構(gòu)間傳導(dǎo)
與一般的工商業(yè)企業(yè)不同，金融機構(gòu)作為投資和儲蓄的信用中介，向社會提供信用中介服務(wù)，各金融機構(gòu)相互依存、相互影響。開放條件下，國內(nèi)外金融機構(gòu)聯(lián)系更加緊密，個別金融機構(gòu)危機的出現(xiàn)會迅速波及到其他金融機構(gòu)。就如銀行同業(yè)支付清算系統(tǒng)把所有銀行聯(lián)系在了一起，支付清算系統(tǒng)面臨著任何看似微不足道的支付困難都會釀成全面的流動危機。另外，若銀行某貸款大客戶無法按時償還貸款，銀行就產(chǎn)生了不能對其存款客戶支付資金的可能性。金融機構(gòu)客戶與客戶、機構(gòu)與客戶、機構(gòu)與機構(gòu)之間形成了錯綜復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)關(guān)系網(wǎng)，任何一端規(guī)則的破壞就會引起一系列連鎖反應(yīng)，使整個市場危機四伏。
（三）金融市場間傳導(dǎo)
金融市場包括有貨幣市場、股票市場、債券市場、期貨市場、外匯市場等，金融市場之間風(fēng)險傳導(dǎo)多種多樣，如股票市場中的價格大幅度下跌通常會造成銀行系統(tǒng)的不穩(wěn)定，嚴(yán)重的股票市場風(fēng)險會過渡到銀行系統(tǒng)，引起銀行系統(tǒng)的危機。同時，證券這個高收益行業(yè)，眾所周知的高風(fēng)險絲毫沒有影響銀行等金融機構(gòu)進行混合經(jīng)營。銀行等機構(gòu)投資者的過多參與加劇了股票市場的波動，容易形成市場泡沫，無論是哪一方存在金融風(fēng)險，都會給另一方帶來影響。
（四）金融機構(gòu)與金融市場間風(fēng)險傳導(dǎo)
金融機構(gòu)存在于金融市場，在金融機構(gòu)出現(xiàn)危機并達到傳導(dǎo)臨近點時，金融市場也幾乎不可幸免。無論是對所屬市場還是跨市場的傳染都會造成相當(dāng)程度的市場影響，情況嚴(yán)重時還可能引起國際金融市場恐慌，進而帶來一系列社會問題。2006年那場震驚全球的美國次貸危機首先出現(xiàn)在美國的金融機構(gòu)，后又引至美國資本市場，危機引起的風(fēng)暴越來越大以至于跨越美國傳導(dǎo)到了歐洲和亞太地區(qū)的股票市場?？梢?，金融機構(gòu)的風(fēng)險傳導(dǎo)不可小覷，與金融市場的緊密聯(lián)系讓“牽一發(fā)而動全身”的網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)成為可能。
（五）金融風(fēng)險全球范圍傳導(dǎo)
以貿(mào)易溢出傳導(dǎo)機制為例，一國在發(fā)生危機時通常伴隨著本國貨幣的貶值，在出口過程中該國出口競爭力增強，對其相應(yīng)貿(mào)易伙伴國的出口增加、進口減少，這樣一來，伙伴國貿(mào)易赤字增加，經(jīng)濟環(huán)境惡化。開放條件下，信息的大范圍傳播和經(jīng)濟自由化條件的形成加快了全球范圍信息與資金的流動。一個國家金融風(fēng)險的出現(xiàn)，即使與其不存在直接聯(lián)系的國家也會以間接、無形的方式接受風(fēng)險過或多或少的風(fēng)險感染，當(dāng)這種風(fēng)險傳導(dǎo)的力量足夠大時，風(fēng)險傳導(dǎo)機制會發(fā)生結(jié)構(gòu)性變化，特定國家的風(fēng)險最終演變?yōu)槿蛐詻_擊。
三、開放條件下金融風(fēng)險傳導(dǎo)機制
開放條件下，金融風(fēng)險傳導(dǎo)不僅包括國內(nèi)傳導(dǎo)，還包括全球范圍的風(fēng)險傳導(dǎo)。從傳導(dǎo)機制來講分為貿(mào)易溢出傳導(dǎo)機制、金融溢出傳導(dǎo)機制、心里預(yù)期傳導(dǎo)機制、政治文化凈傳染機制四部分，但由于政治文化凈傳染屬于心理預(yù)期傳導(dǎo)機制涵蓋內(nèi)容的一方面，因此在這里只介紹前三個部分。
（一）貿(mào)易溢出傳導(dǎo)機制
貿(mào)易溢出是指一國（或地區(qū)）在出現(xiàn)金融風(fēng)險的同時通過貿(mào)易活動對與之貿(mào)易關(guān)系緊密的其他國家（或地區(qū)）產(chǎn)生不良影響，惡化他國（或地區(qū)）的經(jīng)濟基礎(chǔ)，從而使金融風(fēng)險隨之加大。開放條件下的各經(jīng)濟體互動性更大，貿(mào)易往來密切，利用貿(mào)易活動進行風(fēng)險傳導(dǎo)是非常普遍的。對于一個國家而言，若本國存在經(jīng)濟惡化、金融風(fēng)險加劇的情況，那么此后不久很有可能使得貨幣貶值。這樣一來該國的出口競爭力增強，對貿(mào)易伙伴國的出口增加進口但減少，伙伴國會出現(xiàn)貿(mào)易逆差，赤字增加，外匯儲備相應(yīng)減少，嚴(yán)重破壞伙伴國的經(jīng)濟基礎(chǔ)，進而引發(fā)投資者沖擊，加大金融風(fēng)險。同時，該國出口競爭力增強影響了其競爭對手與其在同一競爭市場中的競爭力，為了保持這一競爭力，競爭對手不得不采取同樣的貨幣貶值行為，在投資者預(yù)期到競爭對手國貨幣貶值的情況下也會開始一個沖擊，加劇金融風(fēng)險，引發(fā)整個外部參與者風(fēng)險加劇的惡性循環(huán)。
（二）金融溢出傳導(dǎo)機制
金融溢出是指一經(jīng)濟體由于自身出現(xiàn)金融風(fēng)險造成非流動性問題，并且對與之有密切金融關(guān)系的另一經(jīng)濟體產(chǎn)生影響，導(dǎo)致同樣的非流動性問題，加大金融風(fēng)險。一般來講包括直接接觸關(guān)系和間接接觸關(guān)系，前者指兩個經(jīng)濟體有直接的投資關(guān)系，一方對另一方產(chǎn)生直接影響；后者指兩方不存在直接投資關(guān)系，但都與第三方有關(guān)聯(lián)，形成間接接觸關(guān)系。全球經(jīng)濟一體化下，國家間通常都相互持有總量很大的有價證券。某些情況下，當(dāng)一國金融風(fēng)險加大、危機加劇，投資者會考慮重新調(diào)整投資組合，出售其他國家（或地區(qū)）的資產(chǎn)以保證持續(xù)運營，由此引發(fā)他國的流動性沖擊，一旦這種大規(guī)模的資本抽逃行為達到特定程度，金融市場就會動蕩不安。
（三）心里預(yù)期傳導(dǎo)機制“純傳染”機制
很好地概括了心里預(yù)期傳導(dǎo)機制。金融風(fēng)險發(fā)生后，與發(fā)生風(fēng)險的經(jīng)濟體并無實質(zhì)經(jīng)濟聯(lián)系或聯(lián)系非常弱的另一經(jīng)濟體卻由于心理預(yù)期的變化，通過不恰當(dāng)運用金融風(fēng)險規(guī)避工具而造成自身金融風(fēng)險的出現(xiàn)乃至加劇。悲觀信號被傳遞到更多經(jīng)濟體中，形成一種不斷加強的惡性循環(huán)，導(dǎo)致危機蔓延和逐漸深化。我國在去年的歐債危機爆發(fā)后表現(xiàn)出強烈的經(jīng)濟不確定性，眾多市場人員對外貿(mào)出口所持的悲觀態(tài)度導(dǎo)致了我國市場經(jīng)濟指標(biāo)的普遍下滑，進而引起他國對經(jīng)濟復(fù)蘇的又一輪悲觀期望。一國的基金公司、證券公司相比其他金融機構(gòu)對國際間經(jīng)濟的悲觀預(yù)期感知能力較強，當(dāng)有悲觀的金融風(fēng)險預(yù)期從國外傳入時，這些機構(gòu)風(fēng)險規(guī)避的活動和羊群效應(yīng)的存在會造成市場做出較為偏離平衡的反映，放大了從國際間風(fēng)險傳導(dǎo)到國內(nèi)傳導(dǎo)的風(fēng)險預(yù)期，深化了經(jīng)濟全球化下金融風(fēng)險對國內(nèi)金融市場的影響。
四、開放條件下金融風(fēng)險傳導(dǎo)防控對策
明確了開放條件下風(fēng)險特殊性、探究傳導(dǎo)條件和路徑，就可以設(shè)計相應(yīng)的防范對策來阻斷金融風(fēng)險傳導(dǎo)，為促進金融體系深化改革和保障金融業(yè)健康發(fā)展提供強有力的決策支持。
（一）完善內(nèi)部控制，加強人員管理
建立完善的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的一項重要內(nèi)容，金融機構(gòu)又是經(jīng)濟社會特殊的組成部分，加強金融機構(gòu)的內(nèi)控制度顯得尤為重要。經(jīng)濟社會的安全運轉(zhuǎn)是以各個經(jīng)濟體的健康發(fā)展為基礎(chǔ)，而這種健康發(fā)展又無疑有賴于內(nèi)控制度的有效運行。內(nèi)控的關(guān)鍵是要求各經(jīng)濟體在進行業(yè)務(wù)操作和各項活動時遵循既定的風(fēng)險控制原則，如加強資本控制、建立完善的組織結(jié)構(gòu)和實行嚴(yán)格的崗位責(zé)任制。只有把內(nèi)控制度與外部監(jiān)管有機結(jié)合起來才能實現(xiàn)滿意的風(fēng)險控制效果，將金融風(fēng)險傳導(dǎo)的基礎(chǔ)截斷在萌芽中。通過營造和諧文化氛圍、加強從業(yè)人員思想教育、加大責(zé)任處罰力度等手段，從技術(shù)水平上降低錯誤操作的可能性，在制度層面禁止金融機構(gòu)從業(yè)人員利用職務(wù)之便進行違規(guī)操作，防止金融風(fēng)險的出現(xiàn)和擴大。另外，堅定管理層對從業(yè)人員負(fù)第一責(zé)任的意識，設(shè)立合理恰當(dāng)?shù)目己酥笜?biāo)，完善對從業(yè)人員的考核制度，積極引導(dǎo)從業(yè)人員自覺維護機構(gòu)利益和組織聲譽。
（二）公開有效信息，提高信息透明度
信息不對稱以及投資者心理預(yù)期、羊群效應(yīng)的存在難免造成信息使用者錯誤使用信息，導(dǎo)致決策失誤，產(chǎn)生風(fēng)險可能性。鑒于此，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)要求有關(guān)機構(gòu)組織公開必要信息，提高透明度，從而有助于市場參與者及時、全面獲取信息，方便決策者信息的合理使用。同時，公開信息對投資者，尤其是具有專業(yè)水平的機構(gòu)投資者提高投資信心尤為重要，根據(jù)準(zhǔn)確的市場信息加以分析判斷，肯定目前暫時性的金融現(xiàn)象和經(jīng)濟問題，為穩(wěn)定市場情緒，防止大規(guī)模撤資，防范金融風(fēng)險傳導(dǎo)起到積極作用。
（三）促進部門合作，加強風(fēng)險監(jiān)管
依靠有效的監(jiān)管機構(gòu)組織實施風(fēng)險監(jiān)管有助于化解不斷積聚的金融風(fēng)險。防范風(fēng)險的傳導(dǎo)需要多部門的聯(lián)合行動，特別是促使證監(jiān)會和銀監(jiān)會的合作，將風(fēng)險傳導(dǎo)可能降到最低。同時，提高區(qū)域間的協(xié)作效率，達成國際間的監(jiān)管合作也是符合開放市場、經(jīng)濟一體化條件的內(nèi)在要求。
（四）積極引導(dǎo)市場，樂觀應(yīng)對風(fēng)險
定了企業(yè)對待風(fēng)險的態(tài)度，以下從內(nèi)部管理不完善造成的風(fēng)險分析金融會計風(fēng)險成因。
1.會計隊伍整體素質(zhì)不高
企業(yè)會計風(fēng)險的第一個把關(guān)口就是會計人員，倘若他們清晰認(rèn)識到自身對企業(yè)風(fēng)險的影響，那一定要端正態(tài)度，嚴(yán)格要求自己，但是從實際情況來看，部分企業(yè)會計人員卻成了金融風(fēng)險的成因。一些未經(jīng)專業(yè)訓(xùn)練、缺乏會計基本知識和技能的人員在會計崗位上就會因降低企業(yè)機制的制約作用。會計隊伍的素質(zhì)的高低決定了金融會計風(fēng)險的大小，因此，加強會計隊伍建設(shè)，對金融有著不可忽視的作用。
2.會計制度不完善
隨著企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的不斷擴大，企業(yè)會計人員所承擔(dān)的工作也逐漸增加，這使得會計人員原本工作的工作效率降低。企業(yè)的規(guī)章制度逐漸完善，但是會計制度沒有跟上步伐，這就在中間產(chǎn)生了分歧，此時的會計風(fēng)險最容易出現(xiàn)。會計制度的不完善，必然導(dǎo)致有不良心思的人乘虛而入。
二、金融會計風(fēng)險的防范與化解
1.構(gòu)建完善的金融監(jiān)督體系
金融監(jiān)督體系是金融會計風(fēng)險防范與化解的一個大平臺，主要分為社會監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會監(jiān)督具有權(quán)威性、中立性和公正性，是對企業(yè)經(jīng)濟活動的客觀評價。國家監(jiān)督是政府部門的職責(zé)范圍，具有強制性。我國建立的金融監(jiān)督體系對我國金融市場的蓬勃、穩(wěn)定發(fā)展有巨大作用，使各類經(jīng)營機構(gòu)業(yè)務(wù)更加專業(yè)化，這利于內(nèi)部管理，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題，進而提高機構(gòu)管理的效率，降低金融風(fēng)險。但對于金融會計監(jiān)督體系來說，在企業(yè)內(nèi)部加強監(jiān)督是最有效的方式，但目前會計監(jiān)督頻頻出現(xiàn)問題，這就需要監(jiān)督體系的進一步完善。構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，需要決策者和所有工作人員的參與，只有決策者參與，勢必會提出片面的、不完善的方案，各部門的相互督促和支持，才能使會計風(fēng)險減小，即便出現(xiàn)風(fēng)險，也利于找到原因，迅速化解。
2.強化內(nèi)控制
實行集中核算內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實現(xiàn)的充分必要條件。實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保證是建立相關(guān)的內(nèi)控制度和健全有效的內(nèi)控運行機制。企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，制定適應(yīng)自身發(fā)展的內(nèi)控制度，并把內(nèi)控制度實施細(xì)則制定出來，使內(nèi)控制度形成一個體系。有效的內(nèi)部控制體系實際上是金融機構(gòu)從決策到實施，再從實施到管理、監(jiān)督的一個完善的運行機制，其中核算體制是其基本要求之一。從業(yè)務(wù)方面來說，金融會計人員只接受會計主管的領(lǐng)導(dǎo)，從賬務(wù)處理來說，會計人員進行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會計憑征。為了提高會計信息的真實性，會計資產(chǎn)負(fù)債表、財務(wù)報表由系統(tǒng)自動生成匯總上報，防止和杜絕造假信息出現(xiàn)。至于其他有關(guān)會計信息報表，應(yīng)當(dāng)由專業(yè)會計人員獨立編制，任何人無權(quán)任意調(diào)整。銀行各種會計業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每筆業(yè)務(wù)及核算的全過程中,必須嚴(yán)格執(zhí)行各項會計核算、結(jié)算制度,資金清算等安全控制制度,此外，還要注重重要業(yè)務(wù)審批制度和計算機操作安全控制制度等一系列制度，杜絕任何條件下違章、違紀(jì)行為的發(fā)生,使?jié)撛诘姆婪稌嬶L(fēng)險機制變?yōu)楝F(xiàn)實的、有效的防范措施。
3.加強企業(yè)會計隊伍業(yè)務(wù)水平
只有在會計分析、現(xiàn)金管理、考試制度同時嚴(yán)格實施，才能在充分了解企業(yè)的存在問題，才能對未來的變化作出有針對性的、積極的反映。企業(yè)中盡職的、專業(yè)的會計人員是企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機制的第一道門檻，發(fā)揮會計職能作用、提高會計人員的業(yè)務(wù)水平才是企業(yè)防范和化解金融會計風(fēng)險的首要任務(wù)。企業(yè)在會計隊伍建設(shè)中務(wù)必要做到全面了解會計人員業(yè)務(wù)知識水平，只有這樣，企業(yè)才能打造出一批業(yè)務(wù)水平高的會計從業(yè)人員。
4.廣泛使用計算機
實現(xiàn)現(xiàn)代化廣泛運用計算機，跟上現(xiàn)代化腳步，是防范金融會計風(fēng)險的有效手段，因為現(xiàn)代化的計算機會計核算系統(tǒng)會更加準(zhǔn)確地整理出各類報表，在遇到各類賬目時，只要進入計算機會計核算系統(tǒng)，就會得到想要的結(jié)果，加快了企業(yè)或銀行的賬目效率，減小了出錯率。所以，要提供及時有效、信息完整的會計信息，就必須建立最新的計算機會計核算系統(tǒng)。計算機會計核算系統(tǒng)發(fā)展方向是從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)到業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型并重系統(tǒng)。隨著計算機會計核算系統(tǒng)的開發(fā)和運用日益進步，現(xiàn)有的銀行會計管理核算體系得到完善，核算水平和會計核算質(zhì)量也在逐步提高。
三、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：基層央行系統(tǒng)性金融風(fēng)險防范化解
中央銀行的主要職責(zé)之一，就是要“防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險，維護國家金融穩(wěn)定”。也就是說，中央銀行要注重防范化解那些“整體性、行業(yè)性和全局性”的金融風(fēng)險，如政策風(fēng)險、貨幣風(fēng)險、利率風(fēng)險、證券風(fēng)險、國際風(fēng)險等等，對涉及銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)在內(nèi)的整個金融業(yè)發(fā)展和穩(wěn)定的重大問題進行監(jiān)控，維護其整體穩(wěn)定，促進其協(xié)調(diào)發(fā)展。
現(xiàn)階段，就基層央行來說，影響區(qū)域金融安全穩(wěn)定的金融風(fēng)險，主要有以下幾種情況：
1．信貸風(fēng)險。信貸風(fēng)險，亦稱信用風(fēng)險，主要是指當(dāng)前十分普遍的企業(yè)對銀行債務(wù)的逃廢以及企業(yè)之間的相互拖欠，經(jīng)濟發(fā)展失衡，信貸結(jié)構(gòu)單一，信貸投向過分集中等，導(dǎo)致金融機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量非常低下。這也是目前最為集中、最為嚴(yán)重的金融風(fēng)險，其嚴(yán)重?fù)p害著商業(yè)環(huán)境和經(jīng)濟秩序，打擊了投資者的積極性，破壞了資源的合理配置，巨額的不良資產(chǎn)累積威脅著地區(qū)乃至國家的經(jīng)濟穩(wěn)定。就目前來看，國家不可避免地會承攬這個損失，但同時不可能完全通過財政資金來補償，而是主要通過中央銀行的基礎(chǔ)貨幣擴張予以平衡。在超過正常經(jīng)濟和金融發(fā)展所要求的貨幣供應(yīng)增長限度之外，就會發(fā)生明顯的通貨膨脹，從而導(dǎo)致經(jīng)濟較大波動，并損害經(jīng)濟發(fā)展的速度和質(zhì)量。
2．支付風(fēng)險。支付風(fēng)險，就是借款人不能依約償還借款本息的風(fēng)險，是指吸收存款的金融機構(gòu)發(fā)生支付危機，即銀行、信用社、信托投資公司等，由于經(jīng)營不善、資不抵債或是流動性發(fā)生問題，在一定的地區(qū)和一定的時間內(nèi)可能發(fā)生的支付困難，甚至引起擠提風(fēng)潮。這是最容易由個別風(fēng)險、機構(gòu)風(fēng)險而引發(fā)系統(tǒng)性、區(qū)域性風(fēng)險的因素，所以這類問題必須引起高度重視。我國現(xiàn)行的金融體系是以四家國有商業(yè)銀行為主體，這些銀行又與中央銀行直接地緊密地聯(lián)系在一起，雖然保留了某種“吃大鍋飯”的弊病，但是可以起到存款保障的作用，可以避免支付危機。當(dāng)然，這種以增加國家負(fù)擔(dān)為代價來保證支付并非長久之計，下一步隨著商業(yè)銀行的股份制改造，勢必要增強各金融機構(gòu)自己的獨立性和責(zé)任心，但必須把防止支付危機，建立存款保險制度作為重要前提來同時考慮。
3．經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險，是指由于金融機構(gòu)自身經(jīng)營管理方面存在的問題而形成的風(fēng)險。過分追求高額利潤，違反流動性和風(fēng)險性的經(jīng)營原則；一味追求規(guī)模擴張、造成過度負(fù)債；違規(guī)經(jīng)營，逃避監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查；高利吸儲、低利放貸，形成利率倒掛；內(nèi)控制度不健全、內(nèi)部管理混亂、內(nèi)審手段滯后；經(jīng)營不善，長期虧損等等，導(dǎo)致金融機構(gòu)風(fēng)險累積，危機重重。
4．違規(guī)風(fēng)險。違規(guī)風(fēng)險，是指由于銀行內(nèi)部主管人員、職員或客戶的欺詐、舞弊等違法亂紀(jì)行為，如內(nèi)部盜用、侵吞、挪用、短款、外部搶劫、盜竊現(xiàn)鈔、私設(shè)賬外賬等，致使銀行資金和財產(chǎn)遭受損失的一種風(fēng)險。
5．創(chuàng)新風(fēng)險。創(chuàng)新風(fēng)險，亦稱衍生金融工具風(fēng)險，這是一種制度創(chuàng)新帶來的金融風(fēng)險。證券、銀行、保險等業(yè)務(wù)領(lǐng)域以金融業(yè)務(wù)交叉為主要內(nèi)容的金融創(chuàng)新活動，其創(chuàng)新的業(yè)務(wù)品種越多，衍生金融工具越先進，風(fēng)險也就越大。
眾所周知，經(jīng)濟的發(fā)展必須建立在金融穩(wěn)定這一前提和基礎(chǔ)之上,而金融風(fēng)險尤其是系統(tǒng)性的金融風(fēng)險將會嚴(yán)重地打擊經(jīng)濟發(fā)展，擾亂社會安定甚至造成社會動亂。中央銀行作為承擔(dān)維護金融穩(wěn)定職責(zé)的部門，必須努力做好金融穩(wěn)定工作，特別是要維護金融業(yè)長遠(yuǎn)和全局的穩(wěn)定。為此，基層央行要從微觀金融現(xiàn)象中超脫出來，以更寬闊的視野、更敏銳的眼光、更準(zhǔn)確的判斷來審時度勢，科學(xué)決策。既要關(guān)注金融企業(yè)個體風(fēng)險狀況，更要關(guān)注并評估其對整個金融體系所產(chǎn)生的影響，有選擇地采取相應(yīng)措施以防范或者化解系統(tǒng)性風(fēng)險。
1．強化風(fēng)險意識?；鶎友胄幸M一步加強防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險，維護轄區(qū)金融穩(wěn)定的意識。人民銀行雖不再承擔(dān)金融監(jiān)管職能，但維護金融穩(wěn)定的職責(zé)依然存在，在防范和化解金融風(fēng)險，維護金融體系整體穩(wěn)定方面需發(fā)揮更大的作用。基層人民銀行必須意識到：在金融機構(gòu)業(yè)務(wù)交叉不斷增強的大趨勢下，中央銀行的業(yè)務(wù)范圍必將拓寬，過去“抓監(jiān)管、保穩(wěn)定”這種狹義的維護銀行業(yè)穩(wěn)定的職能弱化了，但是涵蓋區(qū)域經(jīng)濟和銀行、證券、保險等現(xiàn)代金融業(yè)務(wù)的廣義的金融穩(wěn)定職能則增強了。在此基礎(chǔ)上，基層央行還要積極開展維護金融穩(wěn)定的前瞻性研究。目前我國風(fēng)險機構(gòu)的救助主要依靠中央銀行再貸款這一單一手段，容易誘發(fā)金融機構(gòu)的道德風(fēng)險?；鶎友胄袘?yīng)結(jié)合轄區(qū)實際，借鑒國際成功經(jīng)驗，對中小金融機構(gòu)存款保險制度，風(fēng)險分散、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險隔離制度，風(fēng)險救助基金等措施的可行性和具體操作辦法進行研究，為有關(guān)部門的決策提供有價值的參考，積極推動符合國情的多層次金融安全網(wǎng)的構(gòu)建。
2．理順工作機制。基層央行要努力探索并逐步理順防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險的工作機制、政策措施，協(xié)調(diào)有關(guān)各方，群策群力，齊抓共管，共同防范、化解、處置系統(tǒng)性金融風(fēng)險，切實維護人民群眾的根本利益。
一是要理順好與當(dāng)?shù)卣年P(guān)系。多年的監(jiān)管實踐證明，政府在維護金融穩(wěn)定中發(fā)揮著重要的作用，這是政府責(zé)任與能力相互作用的結(jié)果。首先，金融安全是國家經(jīng)濟安全的核心，金融穩(wěn)定是經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的基石，因此維護金融穩(wěn)定是政府的政治責(zé)任。其次，在現(xiàn)行的行政管理體制下，政府在經(jīng)濟生活中發(fā)揮著重要作用，是擁有行政、司法和經(jīng)濟調(diào)配權(quán)的重要組織，依靠行政資源所帶來的權(quán)威性和信譽，是平穩(wěn)化解風(fēng)險的重要力量。第三，按照目前防范化解金融風(fēng)險特別是地方金融機構(gòu)風(fēng)險的工作機制看，地方政府負(fù)有重要責(zé)任。在深化農(nóng)村信用社改革試點過程中，更加明確了農(nóng)村信用社的“三位一體”的管理體制，即中央部門監(jiān)管、省級政府管理、農(nóng)村信用社自主經(jīng)營。因此基層央行的維護金融穩(wěn)定工作，必須處理好與政府的關(guān)系，通過溝通協(xié)調(diào)，建立起政府重視支持和參與的維護穩(wěn)定工作格局。
二是要處理好與三家監(jiān)管部門的關(guān)系。我國金融監(jiān)管體制改革以后，形成了“一行三會”的架構(gòu)?；鶎友胄幸幚砗门c當(dāng)?shù)厝齻€金融監(jiān)管部門的關(guān)系，最根本的是解決好兩個問題：一個是職責(zé)劃分，特別是人行與銀監(jiān)部門的職責(zé)劃分問題，職責(zé)不清，必然產(chǎn)生監(jiān)管工作的真空或交叉重復(fù)，降低工作的效率和質(zhì)量水平，進而影響金融機構(gòu)的正常運營；另一個是協(xié)調(diào)合作，無論是從金融對外開放的新形勢看，還是從金融混業(yè)經(jīng)營的大趨勢看，建立相互之間的順暢、高效的協(xié)調(diào)合作機制和信息共享機制非常重要，這是促進轄區(qū)金融業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的必然要求。
三是要協(xié)調(diào)好內(nèi)部各職能部門之間的關(guān)系。為適應(yīng)監(jiān)管體制改革后的工作新形勢、新要求，在最新出臺的基層央行“三定”方案中，貨幣信貸管理科承擔(dān)防范化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險，維護轄區(qū)金融穩(wěn)定的職責(zé)，其它的如調(diào)查統(tǒng)計、會計財務(wù)、事后監(jiān)督、內(nèi)審、國庫、外匯管理等，雖然承擔(dān)著不同的職責(zé)和工作任務(wù)，但是綜合地看，這些工作與金融的穩(wěn)定有著密切聯(lián)系。因此人民銀行內(nèi)部職能部門之間要搞好協(xié)調(diào)配合，共同努力維護金融的穩(wěn)定。
四是要把握好防范、化解、處置三個環(huán)節(jié)之間的關(guān)系。防范，是維護金融穩(wěn)定的題中應(yīng)有之義，防范工作應(yīng)該具有科學(xué)性和前瞻性。當(dāng)前要轉(zhuǎn)變過去的思維方式，集中精力，以寬廣的眼光，從全局的角度和戰(zhàn)略的高度，全面、深入研究防范風(fēng)險的重大問題。比如：如何因地制宜建立風(fēng)險預(yù)警體系？如何建立符合國情的存款保險制度？如何準(zhǔn)確識別金融混業(yè)經(jīng)營趨勢下銀行、證券、保險三者交叉運行可能帶來的問題和風(fēng)險防范等等?；?，指的就是通過采取措施，使已經(jīng)進入市場的金融機構(gòu)繼續(xù)運營，免遭退出市場的“命運”。人民銀行開展風(fēng)險的化解工作，不能像過去那樣直接針對某一具體的金融機構(gòu)，而是要找準(zhǔn)定位，從宏觀的高度，提出化解金融風(fēng)險的方法策略和政策措施，最大限度地消除已經(jīng)存在的風(fēng)險。處置，指的是救助無望的金融機構(gòu)的市場退出。由于人民銀行是最后的貸款人，因此在處置金融機構(gòu)的市場退出時需要進行大量的工作，比如，要協(xié)調(diào)風(fēng)險處置中財政工具和貨幣工具的選擇，實施對運用中央銀行最終支付手段機構(gòu)的初審復(fù)查，參與有關(guān)機構(gòu)市場退出的清算，管理人民銀行與金融風(fēng)險處置有關(guān)的資產(chǎn)等。
3．建立預(yù)警體系。建立金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，密切監(jiān)測金融企業(yè)的流動性變化和金融業(yè)的整體風(fēng)險，做到動態(tài)情況隨時把握，心中有數(shù)，是中央銀行履行維護金融穩(wěn)定職責(zé)的當(dāng)務(wù)之急。從基層行看，關(guān)鍵要盡快建立高效、靈敏的金融風(fēng)險預(yù)警監(jiān)測系統(tǒng)，為防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險提供有力的保障。當(dāng)前，要抓緊建立一套科學(xué)、嚴(yán)密的金融風(fēng)險監(jiān)測體系，通過對銀行機構(gòu)報送的報表、數(shù)據(jù)和政府經(jīng)濟主管部門反饋的信息進行系統(tǒng)化的分析和處理，以準(zhǔn)確地識別和判斷風(fēng)險，以便及早進行預(yù)警和風(fēng)險提示，把風(fēng)險消除在萌芽狀態(tài)。同時，通過信息反饋系統(tǒng)，盡快地將一些苗頭性、傾向性情況向上級行報告，為上級行防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險提供決策參考。
4．細(xì)化防范措施。針對不同類型金融風(fēng)險各自的特點，基層央行要結(jié)合轄區(qū)實際，細(xì)化防范、化解和處置措施，以達到最佳的防范效果。防范信貸風(fēng)險，要以銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)為基礎(chǔ)，初步建立轄區(qū)信貸風(fēng)險監(jiān)測與提示制度，建立房地產(chǎn)、鋼鐵、橡膠、農(nóng)業(yè)及其它本地重點行業(yè)的跟蹤監(jiān)測分析制度，要準(zhǔn)確審查并把握各類借款人的信用情況及貸款的擔(dān)保情況，對借款人進行資信評估，并通過聯(lián)席會、窗口指導(dǎo)等方式及時信貸預(yù)警信息，指導(dǎo)金融機構(gòu)采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，引導(dǎo)金融機構(gòu)分散、規(guī)避和防范信貸風(fēng)險。防范支付風(fēng)險，要加強對金融機構(gòu)尤其是城鄉(xiāng)信用合作社支付性風(fēng)險監(jiān)測，加強法人金融機構(gòu)存款準(zhǔn)備金管理，建立商業(yè)銀行備付金監(jiān)測機制，及時發(fā)現(xiàn)并提示商業(yè)銀行可能發(fā)生的流動性和支付能力問題。同時，必須與當(dāng)?shù)劂y監(jiān)部門共同設(shè)計制定嚴(yán)密的支付風(fēng)險應(yīng)急處置預(yù)案，以化解或處理可能發(fā)生的個別甚至區(qū)域性的支付風(fēng)險。防范經(jīng)營風(fēng)險、違規(guī)風(fēng)險、創(chuàng)新風(fēng)險等，要配合有關(guān)監(jiān)管部門，及時敦促轄區(qū)金融系統(tǒng)，不斷完善內(nèi)控機制，建立健全決策、執(zhí)行、監(jiān)督等相互制衡的內(nèi)部管理體制。同時，要繼續(xù)推進金融安全區(qū)創(chuàng)建活動的開展，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，進一步加強組織、協(xié)調(diào)與指導(dǎo)，完善考核驗收指標(biāo)體系，各方聯(lián)動，優(yōu)化轄區(qū)信用環(huán)境，建設(shè)金融安全區(qū)，逐步清除金融風(fēng)險賴以滋生的土壤。
此外，對因受到各種行政行為、社會謠言、矛盾糾紛等“外生性”因素引發(fā)的金融風(fēng)險，基層央行也要保持高度警惕，一旦發(fā)現(xiàn)“苗頭性”問題，要立即作為重大事件，在上報上級行的同時，即時向地方政府匯報，并協(xié)助地方政府做好相關(guān)處置化解工作，將風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，減少波及面和不良影響。
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我國企業(yè)金融會計風(fēng)險的產(chǎn)生，有著多個方面的影響因素。歸納起來，主要有以下幾個方面的原因。
1.1外部經(jīng)濟環(huán)境方面的原因當(dāng)前，我國已經(jīng)建立了社會主義市場經(jīng)濟體制，很多企業(yè)面臨的市場競爭日益嚴(yán)峻化，新的經(jīng)濟環(huán)境日新月異，市場經(jīng)濟的各種弊端也不斷地顯現(xiàn)出來。一些企業(yè)為了在激烈的市場競爭中贏得更多的利益，就開始使用一些非法手段來進行惡意競爭，比如說，高息攬儲、低息放貸等，也有些企業(yè)甚至?xí)?yán)重違背會計核算原則來虛增或虛減企業(yè)利潤等。很顯然，這些競爭手段都嚴(yán)重違背了“公平、公正、平等”的市場競爭基本原則，某些情況下反而增加了企業(yè)的運營成本，得不償失。
1.2內(nèi)部管理模式方面的原因我國一些企業(yè)的金融會計管理模式仍然不夠科學(xué)與完善，很難把企業(yè)的金融會計風(fēng)險控制在較低的水準(zhǔn)。這就導(dǎo)致了不少企業(yè)的會計信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重與普遍，并滋生了各種資金丟失或貪污盜竊等問題，也嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的科學(xué)化、制度化與正?；l(fā)展。此外，還有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不夠重視內(nèi)部控制工作，并沒有配備合適的監(jiān)督與制約手段，無形中大大增加了企業(yè)的金融會計風(fēng)險。當(dāng)然，企業(yè)的金融會計手段也不夠先進，尤其是會計核算的監(jiān)督制度急需進一步優(yōu)化，還有就是要對企業(yè)的會計電算化進行進一步改善與健全。
1.3會計行為主體方面的原因我國企業(yè)的不少會計從業(yè)人員的整體素質(zhì)仍然不夠高，主要就是他們的會計專業(yè)知識、專業(yè)技能以及職業(yè)道德素質(zhì)等仍然有待進一步提升。還有些企業(yè)的金融機構(gòu)工作人員的整體會計素質(zhì)表現(xiàn)出越來越明顯的缺陷性。事實上，這對于企業(yè)來說，金融會計風(fēng)險產(chǎn)生有其重大的影響因素，因為很多情況下金融會計風(fēng)險就是會計人員自身的素質(zhì)不高造成的。
2企業(yè)金融會計風(fēng)險的防范措施
鑒于以上各種金融會計風(fēng)險的存在以及已經(jīng)細(xì)致分析了造成的原因所在，就應(yīng)該盡快有針對性地采取合適的防范措施，以幫助企業(yè)盡可能地減少或避免金融會計風(fēng)險。具體的風(fēng)險防范措施闡述如下。
2.1計報表，并對于出具審計報告的會計師事務(wù)所的資質(zhì)情況進行認(rèn)真的鑒定，讓金融機構(gòu)在與企業(yè)進行接洽的過程中，可以強化對各種會計信息的質(zhì)量鑒定。此外，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)金融機構(gòu)的要求單獨編制能夠切實反反映金融會計風(fēng)險狀況的補充報表。因此，這就要求企業(yè)能夠盡快成立專門的會計報表負(fù)責(zé)部門，不斷規(guī)范自身的會計報表，讓現(xiàn)有的會計報表能夠在完善的金融會計信息揭示與披露系統(tǒng)下，更為集中、全面、真實地披露企業(yè)的相關(guān)金融風(fēng)險信息。
2.2建立科學(xué)的金融會計新體系這就需要企業(yè)盡快對自身的會計基礎(chǔ)工作進行整頓與調(diào)整，對于自身現(xiàn)有的會計核算體系進行集中統(tǒng)一的管理與分級授權(quán)，全面強化企業(yè)內(nèi)部的會計工作，尤其是要針對各種失真的會計信息現(xiàn)象進行綜合性治理，努力為金融機構(gòu)提供更為真實可靠的會計信息，有利于金融機構(gòu)更好地防范各種經(jīng)營管理中的風(fēng)險，提高他們的風(fēng)險管理意識與風(fēng)險管理能力。此外，企業(yè)還應(yīng)該規(guī)范自身的會計管理體制，盡可能地實現(xiàn)自身內(nèi)部統(tǒng)一的會計核算機制，化解不必要的金融會計風(fēng)險，從而讓企業(yè)在科學(xué)合理的金融會計新體系下，更好地生產(chǎn)經(jīng)營下去。
2.3健全高效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)企業(yè)的金融會計風(fēng)險的有效防范，還應(yīng)該配套一個強有力的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。在此，風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)就是指事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督等幾個方面的有效風(fēng)險控制。那么，這就要求企業(yè)盡快制定并實施相關(guān)的金融風(fēng)險預(yù)警考核指標(biāo)體系，主要包含了備付金比率等流動性風(fēng)險指標(biāo)的反映體系等。企業(yè)必須做好事前的風(fēng)險預(yù)警，并對企業(yè)的金融會計業(yè)務(wù)進行正常的監(jiān)控。當(dāng)然，這種事中的監(jiān)控必須是動態(tài)變化的，不可以盲目地一刀切，從而在最大限度地預(yù)防或規(guī)避各種金融會計風(fēng)險的同時，還可以真正減少金融會計風(fēng)險對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的傷害。最后，企業(yè)還應(yīng)該做好相關(guān)的事后監(jiān)督工作，要對企業(yè)的金融會計信息中的原始憑證等進行全面且嚴(yán)格的分析與復(fù)核，嚴(yán)格考核各個職能部門的金融風(fēng)險控制責(zé)任執(zhí)行力度與執(zhí)行效果，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時給出整改建議，從而讓企業(yè)能夠處于一種全面的金融會計風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng)中。
2.4建立健全內(nèi)部會計控制機制這就要求企業(yè)全面落實各種會計規(guī)章制度，對于會計工作人員的崗位職責(zé)等進行明確的規(guī)定，及時調(diào)整他們的崗位操作流程，為他們制定出一個明確的金融會計控制目標(biāo)。同時，企業(yè)還應(yīng)該切實加強對于會計工作人員的崗位工作授權(quán)，并致力于管理層次和操作層次健全內(nèi)部會計控制制度體系，根據(jù)企業(yè)自身的金融業(yè)務(wù)活動來不斷調(diào)整自己的生產(chǎn)經(jīng)營方式，從而讓企業(yè)的會計內(nèi)部控制機制能夠切實落實到位。當(dāng)然，企業(yè)在這種健全的內(nèi)部會計控制機制下，還應(yīng)該確立一個相對獨立的財務(wù)體制，尤其是要全面推廣一個專用、安全、高效、穩(wěn)健的財務(wù)會計核算軟件，減少財務(wù)會計人員的工作隨意性與盲目性，針對各種突出問題進行專項治理，從而在企業(yè)內(nèi)部建立一個更為牢固穩(wěn)定的金融會計風(fēng)險應(yīng)對體系。
2.5落實會計責(zé)任制，強化金融會計隊伍建設(shè)企業(yè)在有效防范金融會計風(fēng)險的過程中，還應(yīng)該樹立起一種責(zé)任會計的理念。應(yīng)該來說，這對于處于現(xiàn)代企業(yè)管理制度要求下的企業(yè)來說，其是防范各種金融會計風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)在進行金融會計風(fēng)險防范的時候，就應(yīng)該根據(jù)分散性原則來采取多種途徑化解或避免各種金融會計風(fēng)險，尤其是要強調(diào)分散責(zé)任的問題。這里的分散責(zé)任主要就是指根據(jù)科學(xué)求實的精神來建立一個合理、規(guī)范、有序的責(zé)任中心或責(zé)任體系，改變過去那種傳統(tǒng)大鍋飯的金融風(fēng)險防范思想，而是要讓廣大金融會計工作者能夠積極主動地全面參與進來，在應(yīng)對各種金融會計風(fēng)險的時候，能夠變壓力為動力。此外，我國企業(yè)還應(yīng)該在這種會計責(zé)任制的落實基礎(chǔ)上，建立一支高素質(zhì)的金融會計隊伍。這就需要企業(yè)能夠加強對會計工作人員的法制教育工作，提高他們的法律意識，規(guī)范他們的會計行為，讓他們自覺主動的融入到金融會計風(fēng)險的管理制度中去。企業(yè)還可以給會計人員創(chuàng)造更多的機會來進行會計業(yè)務(wù)能力方面的培訓(xùn)與提高，比如說舉辦各種培訓(xùn)班等，從而讓會計工作人員得以提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，對于會計工作更具系統(tǒng)性與規(guī)劃性。
3結(jié)語
1.1金融會計計算理論風(fēng)險金融風(fēng)險的產(chǎn)生除了實際風(fēng)險外，還有金融會計通過計算產(chǎn)生的一個計算理論風(fēng)險。所謂的計算理論風(fēng)險的產(chǎn)生是金融會計通過不正確計算方法，不正規(guī)的計算程序產(chǎn)生的結(jié)果。這種結(jié)果在經(jīng)營者不知情的情況下進行金融投資就會存在潛在的金融風(fēng)險，這種風(fēng)險是在經(jīng)營者不知情的情況下進行的，即使是有預(yù)防的資深投資者做好了，風(fēng)險預(yù)防措施，但是這種產(chǎn)生在基礎(chǔ)的金融計算風(fēng)險是很難防范的。因為這種情況下產(chǎn)生的風(fēng)險很準(zhǔn)確預(yù)示，因此要想從根本上預(yù)測就必須加強管理者的對金融會計的管理。
1.2金融會計行為風(fēng)險行為風(fēng)險的產(chǎn)生主要還是管理層和金融會計對財務(wù)信息的虛假處理，導(dǎo)致金融通過計算無法得出正確結(jié)果，因此這種情況得出的預(yù)算是無法正確預(yù)測出金融風(fēng)險。在我國金融會計師的在金融業(yè)中扮演這兩種角色，一種代表著國家的利益，一種代表著個人利益。在這種時候，如果自身利益與國家利益出現(xiàn)矛盾時，金融會計就會出現(xiàn)人為的干擾賬目的真實性，進行虛假報賬，這時產(chǎn)生的金融計算會增加一定金融風(fēng)險，而且這種情況下的金融風(fēng)險從某種意義上說也是很難預(yù)測的。
1.3金融會計人員風(fēng)險金融會計人員風(fēng)險從某種意義上說這種風(fēng)險就是金融會計自己認(rèn)為的干預(yù)金融計算。這種風(fēng)險不同于金融會計行為風(fēng)險，行為風(fēng)險的發(fā)生，主要是管理者對賬目進行了更改的，導(dǎo)致會計師的風(fēng)險計算定程度發(fā)生了偏差。而會計師人員風(fēng)險的產(chǎn)生是有些會計師不僅存在對賬務(wù)的虛報，甚至在金融風(fēng)險計算都進行非正規(guī)的計算，導(dǎo)致計算出來的結(jié)果完全無法正確的預(yù)測金融風(fēng)險。對于一些正規(guī)的大型公司，雖然個別會計師的虛假報賬，無法影響整個公司的金融風(fēng)險計算，但是在一定程度上，還是會增加一定金融風(fēng)險。這對于一些大型公司而言是不允許出現(xiàn)的。這種情況很容易導(dǎo)致一個金融機構(gòu)的資金受損，這樣的案例在我國有很多。
1.4其他潛在風(fēng)險除了以上三種人為的金融危險外，還有存在很多其他的金融風(fēng)險。不如說市場競爭帶來的金融風(fēng)險。投資者在進行市場投資時，如果不結(jié)合實際的市場需求進行盲目的投資，即使有一個強大的金融團隊在背后支撐，在市場上也是存在很大的金融風(fēng)險。會計師的責(zé)任是去計算和預(yù)測金融風(fēng)險，而前提也是需要投資者，在計算風(fēng)險的范圍內(nèi)進行恰當(dāng)?shù)馁Y金投資，在這種情況下的投資風(fēng)險還是可以計算的。而對于一些突發(fā)的市場變化，經(jīng)濟大勢的影響，這種情況這是很難預(yù)測。
2、產(chǎn)生金融會計風(fēng)險的原因
2.1對金融會計的管理不善金融風(fēng)險產(chǎn)生的客觀原因從理論上說有兩類，一是管理者對金融會計的管理問題，二是管理者自身問題。對于第一類情況，主要是管理者對金融會計的督查不嚴(yán)，或者說是對金融會計的管理制度不夠完善。金融會計是一個金融機構(gòu)中除了管理者之外，最直接接觸金融機構(gòu)賬目的人員，因此如果管理人員對公司的賬目的管理不認(rèn)真，那么很容易讓那些心存邪念的會計師有機可乘。其實這種情況的出現(xiàn)，很大一部分可以歸結(jié)為管理員的不當(dāng)經(jīng)營造成的。對于第二類情況，也有兩種情況，一是管理員主動進行制造虛假賬目，二是管理員對賬目管理不善。這里的第二種情況就不說了，與前面的第一類情況類似。這里的第一種情況，主要是管理員為了自身利益，進行虛假報賬，導(dǎo)致金融會計師在計算金融風(fēng)險無法使用正確的數(shù)據(jù)進行計算，因而通過計算分析出的金融風(fēng)險存在較大的誤差，最終導(dǎo)致金融風(fēng)險的預(yù)防出現(xiàn)不準(zhǔn)。
2.2市場經(jīng)濟形成的金融會計風(fēng)險市場經(jīng)濟形成的金融會計風(fēng)險是主觀因素造成的，主要是由于外界環(huán)境的影響對金融機構(gòu)的某種投資造成金融風(fēng)險，因此對于這種風(fēng)險的預(yù)測，不僅是依靠單純的數(shù)字計算，還要結(jié)合當(dāng)前的市場形勢進行綜合分析，就可能將金融風(fēng)險降到最低。
3、金融會計風(fēng)險的預(yù)防對策
3.1提高對金融會計的監(jiān)管力度對于金融會計的管理，不能只是限于規(guī)章制度上的管理。因為金融會計在一個企業(yè)中處于一個特殊的職位，他們的金融計算，在很大程度上決定著一個公司下一步的投資計劃，以及投入資金的多少。從會計計算的結(jié)果，正在結(jié)合實際情況的分析，可以較為準(zhǔn)確的預(yù)測金融風(fēng)險的大小。因此對于金融會計的管理必須嚴(yán)格，而且對金融會計的計算數(shù)據(jù)必須進行保密。因此對于他們管理必須在每次進行某種計算前，與其簽訂相關(guān)的保密協(xié)議，以及做好計算數(shù)據(jù)泄密后的應(yīng)急處理方案。因此對于金融會計的管理，必須要建立良好的數(shù)據(jù)保密措施，以及數(shù)據(jù)泄密后的應(yīng)急處理方案，這樣在很多突況出現(xiàn)時，可以有效的降低對企業(yè)的利益損失。
3.2完善金融核算程序加強風(fēng)險預(yù)防措施在加強對金融會計的管理之后，還有進行完善必要的金融核算程序，只要完善了這種程序，在進行風(fēng)險預(yù)防時，才能做好有效的風(fēng)險預(yù)防措施。完善金融核算程序，有利于提高對金融風(fēng)險的預(yù)測，可以為金融機構(gòu)提供較好的風(fēng)險預(yù)測數(shù)據(jù)，以此來做應(yīng)急措施來減少金融風(fēng)險帶來的不利影響，還利于減少金融機構(gòu)在金融風(fēng)險中帶來的損失。
4、結(jié)語
1.會計核算風(fēng)險
從銀行會計工作出發(fā)，銀行會計的主要工作是對銀行的所有業(yè)務(wù)活動進行最快的核算。由于銀行的一切業(yè)務(wù)活動都是通過會計信息反映出來的。在會計核算工作中，若出現(xiàn)會計核算處理方法不當(dāng)、會計核算質(zhì)量不高及核算程序不規(guī)范的現(xiàn)象，就有可能出現(xiàn)風(fēng)險。然而，在實際操作中，有的銀行為了獲得更多的利益，往往在會計信息處理上大做文章，導(dǎo)致會計核算工作提供信息資料不真實、真賬假表等現(xiàn)象，這給銀行帶來了更大的風(fēng)險。在銀行業(yè)務(wù)中，對于會計結(jié)算風(fēng)險，主要表現(xiàn)在結(jié)算數(shù)據(jù)不真實、經(jīng)濟利潤反映不實等現(xiàn)象，這種情況的發(fā)生，主要體現(xiàn)在人為因素、結(jié)算處理方式及制度等方面，從人為因素來看，不可忽略的問題是虛假性，有的管理人員為了自身的利益，往往在結(jié)算報表上虛增利益或搞賬外賬，以達到暗盈利的目的，結(jié)構(gòu)導(dǎo)致會計信息失真。對于金融企業(yè)來說，在會計實際核算工作中，由于其需要涉及到很多環(huán)節(jié)，一旦任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯，將會導(dǎo)致整個會計核算工作失去控制，包括：第一、未及時對企業(yè)的財務(wù)進行檢查、審核；第二，采取的會計核算方法缺乏科學(xué)性、合理性，造成流動資金被截流、貪污賄賂等事件的發(fā)生；第三，對憑證審查不嚴(yán)，缺乏健全的電腦制約機制，同時也沒有及時進行賬務(wù)處理；第四、對財務(wù)檢查核對不力。
2.會計監(jiān)督風(fēng)險
針對財務(wù)報表復(fù)核監(jiān)管不力的風(fēng)險，對于金融企業(yè)的財務(wù)管理人員來說，為了提高存款利率，只求存款數(shù)量，不講存款結(jié)構(gòu)，通過不合理的經(jīng)營，導(dǎo)致會計部門無法起到有利的監(jiān)督作用，而這種不合法經(jīng)營的虧損風(fēng)險往往是帶有連鎖反映的，面對會計核算工作監(jiān)督檢查不力的現(xiàn)狀，在不正當(dāng)利益的驅(qū)動下，容易造成違章拆借、越權(quán)承兌、私設(shè)小金庫等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。隨著違規(guī)行為的不斷蔓延，勢必給金融企業(yè)造成了經(jīng)營風(fēng)險。
3.會計操作風(fēng)險
近幾年，隨著銀行管理體制改革的不斷深入和發(fā)展，電子信息技術(shù)的應(yīng)用，為企業(yè)會計管理工作提供了良好的條件，現(xiàn)階段金融企業(yè)已逐步形成了較為完善的會計結(jié)算制度，對強化企業(yè)內(nèi)部控制起到了重要的作用。但是，在實際操作中，因財務(wù)人員風(fēng)險防范意識的缺乏，以及業(yè)務(wù)知識及專業(yè)技能的不足，在會計結(jié)算工作中，往往基層會計人員不按照操作規(guī)定辦理業(yè)務(wù)活動，時常有越權(quán)辦理業(yè)務(wù)情況的發(fā)生。因人為因素的影響，加大了金融會計的結(jié)算風(fēng)險。
4.經(jīng)營風(fēng)險
由于銀行會計屬于一項專業(yè)性強、風(fēng)險大的行業(yè)，在會計工作中，會涉及到大量的業(yè)務(wù)活動，如票據(jù)結(jié)算、現(xiàn)金資產(chǎn)核算、原始憑證記錄、印章等，在這些工作環(huán)節(jié)中，一旦發(fā)生工作疏漏，勢必會造成巨大的經(jīng)濟損失。在實際工作中，因一些不法分子的違規(guī)行為，銀行會計工作中容易出現(xiàn)假匯票、貪污盜竊、信用卡惡意透支等現(xiàn)象的發(fā)生。面對這種情況的發(fā)生，一旦會計部門發(fā)送對會計工作的管制，降低會計核算水平，這樣為不法分子提供了有利條件，勢必加大了經(jīng)營風(fēng)險。
5.人員管理風(fēng)險
因財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的缺乏，對會計人員的約束力不夠，勢必造成人員管理風(fēng)險。在會計管理工作中，會計人員的素質(zhì)高低直接決定了會計管理工作質(zhì)量的好壞。而會計人員綜合素質(zhì)及專業(yè)技能的缺陷，給會計核算工作帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。對于會計人員約束不利的情況，主要表現(xiàn)在：一是銀行部分會計人員操作行為不規(guī)范，在會計核算工作中容易出現(xiàn)差錯；二是會計人員道德水平較低，個別會計人員內(nèi)外勾結(jié)，為了自身利益，往往通過修改結(jié)算報表或虛增利益等行為來侵害銀行利益，導(dǎo)致經(jīng)濟案件情況的發(fā)生；三是會計崗位設(shè)置的不合理，缺乏相應(yīng)的制約機制；四是會計核算制度、操作規(guī)程的不嚴(yán)密，以及監(jiān)督制約機制的不健全，加大了人員管理風(fēng)險。
二、會計金融風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因分析
1.會計內(nèi)部控制監(jiān)督不嚴(yán)
目前，金融會計內(nèi)部控制存在不少薄弱環(huán)節(jié)，包括：第一，違規(guī)操作，隨著金融管理體制的改革和發(fā)展，當(dāng)前金融企業(yè)法律法規(guī)逐步得到了完善，并且建立的法律法規(guī)制度也得到了相應(yīng)的落實，但是，在實際工作中，仍然有部分會計人員在具體工作中不按照規(guī)章辦事，在實際工作中我行我素，沒有約束性，面對企業(yè)內(nèi)部會計人員素質(zhì)低的現(xiàn)象，往往企業(yè)沒有對其引起高度重視，甚至一些企業(yè)往往從本身的經(jīng)營成本角度考慮，導(dǎo)致金融會計中出現(xiàn)會計人員配置不合理、工作崗位職責(zé)部分、業(yè)務(wù)處理“一手清”的現(xiàn)象。第二，企業(yè)對會計內(nèi)部控制認(rèn)識不充分、不深刻、不完整，主要表現(xiàn)在：有部分工作人員認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就是各種規(guī)章制度的匯總，卻忽略了內(nèi)部控制是一種經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行過程中和相互監(jiān)督和相互制約的動態(tài)機制；甚至一些工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制屬于事后控制，主要由審計部門或管理人員負(fù)責(zé)，而與會計無關(guān)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計人員沒有充分發(fā)揮會計職能的作用。第三，會計制度建設(shè)存在滯后性，隨著金融業(yè)體制的改革和發(fā)展，為了適應(yīng)新形勢的發(fā)展變化，需要對內(nèi)部會計制度進行相應(yīng)的完善，但企業(yè)為了追求更多的經(jīng)濟利益，往往忽略了會計制度的建立與完善，導(dǎo)致會計工作中出現(xiàn)無章可循、會計工作處理不規(guī)范的現(xiàn)象。由于會計制度是會計管理工作的重要依據(jù)，在會計制度不完善的條件下，勢必會造成金融會計風(fēng)險的產(chǎn)生。
2.外部經(jīng)濟環(huán)境的影響
隨著金融業(yè)市場競爭的日益激烈，一些企業(yè)為了獲得競爭優(yōu)勢或受利益的驅(qū)動，往往通過一些不正當(dāng)手段進行惡意競爭，如低息放貸、虛增利潤、搞賬外賬或不按照會計核算標(biāo)準(zhǔn)報出假利潤等，這種不合法的競爭手段，長期發(fā)展下去，不僅提高了企業(yè)的經(jīng)營資金，也阻礙了會計工作的正常開展。在違背“公平、公正、平等”的競爭原則下，自然而然企業(yè)會產(chǎn)生金融會計風(fēng)險，如財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等，嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康發(fā)展。
3.會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)的缺乏
在金融會計風(fēng)險中，不可忽略的是會計人員的文化素質(zhì)，會計人員在會計工作中扮演者重要角色，其文化素質(zhì)的高低直接關(guān)系著會計工作質(zhì)量。在金融會計工作中，由于金融企業(yè)所涉及達到的會計業(yè)務(wù)數(shù)量比較龐大，業(yè)務(wù)也比較繁瑣，這就對從事會計人員的素質(zhì)要求較高，不僅要具備良好的文化素質(zhì)和專業(yè)技能，還需具備良好的思想道德品質(zhì)，要樹立正確的人生觀和價值觀。但是，從實際情況來看，在金融會計工作中，大部分會計人員的專業(yè)提高，知識、業(yè)務(wù)技能及職業(yè)道德品質(zhì)都有待提高，尤其是會計人員的思想教育。因金融企業(yè)客觀條件的限制，金融企業(yè)都沒有對會計人員進行系統(tǒng)性的專業(yè)培訓(xùn)，會計人員專會計專業(yè)素質(zhì)的缺乏，導(dǎo)致金融會計工作中出現(xiàn)會計人員責(zé)任意識不強、對領(lǐng)導(dǎo)不負(fù)責(zé)、對金融事業(yè)不負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。然而，在利益的驅(qū)動下，甚至有的會計人員產(chǎn)生了拜金主義、享樂主義的思想，造成金融會計中經(jīng)濟案件頻繁發(fā)生。
三、加強企業(yè)金融會計風(fēng)險防范的具體措施
1.完善會計內(nèi)部控制體系
完善的內(nèi)部控制體系是金融會計工作正常開展的重要保障，面對當(dāng)前金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險的增加，企業(yè)必須注重內(nèi)部控制體系的建立，只有建立完善的內(nèi)控制度體系，才能充分發(fā)揮內(nèi)控制約機制的作用。因此，在建立內(nèi)部控制體系中，為了加強會計業(yè)務(wù)制度體系的建設(shè)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際情況，加強會計部分與其他部門的工作配合，注重其全面性、適用性、協(xié)調(diào)性和規(guī)范性，從而建立一套完善的會計制度。與此同時，應(yīng)真實核算資產(chǎn)質(zhì)量，按照貸款質(zhì)量五級分類標(biāo)準(zhǔn)進行貸款質(zhì)量的分類，按照賬面價值對其他資產(chǎn)進行核算，按照各類資產(chǎn)的實際風(fēng)險，適當(dāng)放寬呆、壞賬核銷條件，提高呆、壞賬準(zhǔn)備比率，從而充分體現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險性。除此之外，在建立金融企業(yè)會計制度上，應(yīng)充分考慮金融創(chuàng)新及金融業(yè)務(wù)的加速發(fā)展趨勢，制定規(guī)范金融新業(yè)務(wù)的會計標(biāo)準(zhǔn)，充分體現(xiàn)會計制度建設(shè)的超前性，防范金融新業(yè)務(wù)會計風(fēng)險，以促進金融的不斷改革和發(fā)展。總的來說，通過建立完善的會計制度，不僅可以提高會計信息的真實性，也可以有效防止因人為因素造成會計信息失真的現(xiàn)象，有利于化解金融企業(yè)在財務(wù)會計中產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。
2.加大會計制度的執(zhí)行力度
在金融會計工作中，即使建立了完善的會計制度，若會計制度執(zhí)行力度不夠，會計制度的建立也完全失去了意義。因此，必須確保會計制度落到實處，由于會計制度具有嚴(yán)密的制約機制，同時對崗位的設(shè)置也是科學(xué)有效的，這就要求在會計工作中需要會計工作人員嚴(yán)格執(zhí)行會計制度。從總體上來將，用會計制度規(guī)范會計人員的行為，可以達到事半功倍的效果，在規(guī)范的會計制度下，會計人員將有章可循、有法可依。然而，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，為了充分發(fā)揮會計制度的作用，規(guī)范會計人員的行為，必須按照規(guī)定配備會計人員，加強對會計人員的監(jiān)督與管理，減少會計人員的犯罪可能性，這樣就可以有效防止金融會計風(fēng)險的發(fā)生。
3.強化企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督職能
在金融會計中，為了防止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，必須強化會計監(jiān)督職能，注重會計業(yè)務(wù)事前、事中的監(jiān)督，這樣既可以將風(fēng)險消除在日常財務(wù)工作處理中，也減少了經(jīng)濟的損失。若不注重會計業(yè)務(wù)的事前、事中控制，即使事后發(fā)現(xiàn)問題往往無濟于事。因此，強化會計業(yè)務(wù)事前、事中控制是非常重要的。與此同時，企業(yè)在會計分析上應(yīng)建立預(yù)警機制，對會計工作中可能出現(xiàn)的問題進行預(yù)測，建立風(fēng)險防范措施，可以有效減少風(fēng)險的發(fā)生。然而，對于會計工作中產(chǎn)生的報表，其主要反映的是企業(yè)過去的經(jīng)營狀況，在金融會計中，報表的真正使用價值是通過對報表的分析，發(fā)現(xiàn)過去經(jīng)營中存在的問題、并找出解決問題的方法，做好相應(yīng)的防范工作，從而幫助領(lǐng)導(dǎo)了解過去的經(jīng)營狀況，在充分了解經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，對未來的發(fā)展變化做出有針對性的決策，才能幫助金融企業(yè)建立會計風(fēng)險預(yù)警機制。通過對會計工作進行優(yōu)化控制，規(guī)范會計人員的行為，充分發(fā)揮了會計職能作用。
4.建立一支強大的會計隊伍
會計人員在金融會計工作中發(fā)揮了重要作用，為了防止人員管理風(fēng)險的發(fā)生，企業(yè)必須注重會計人員素質(zhì)的提升，加強思想政治教育，這就這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及會計管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識，充分認(rèn)識到會計人員在防范金融會計風(fēng)險中的重要作用。在會計制度的基礎(chǔ)上，合理配備會計人員，科學(xué)合理設(shè)置會計工作崗位，在條件允許的情況，在物質(zhì)待遇上適當(dāng)向會計人員傾斜，充分調(diào)動會計人員的主動性和積極性，使會計人員做好自己的本職工作。除此之外，為了建立一支強大的會計人員，在選拔機制上，應(yīng)選用高素質(zhì)、高專業(yè)的會計人才，要求會計人員持證上崗，。為了提高會計人員的專業(yè)技能和道德品質(zhì)，加強會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)是非常有必要的，要以多種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，既要注重會計人員專業(yè)知識和專業(yè)技能的培訓(xùn)，還要加強會計人員的思想道德教育，提高會計人員的業(yè)務(wù)能力，規(guī)范會計人員的工作行為，使會計人員在實際工作中能及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，從而有效防止金融會計風(fēng)險的發(fā)生。
5.加強現(xiàn)代化會計手段的運用
現(xiàn)代會計手段主要表現(xiàn)在會計電算化方法和會計核算監(jiān)督制度完善等兩個方面。在信息化時代下，金融企業(yè)應(yīng)加大業(yè)務(wù)處理電算化的推廣，其對改善服務(wù)、增強金融市場競爭有很大幫助，既可以規(guī)范會計操作規(guī)程，也可以減少會計人員的工作負(fù)擔(dān)，對金融會計工作具有良好的促進作用。但是，在會計電算化中，需要注意的是：有了會計電算化是通過計算機處理系統(tǒng)操作的，在會計電算化中，必須注重一個操作管理問題，若管理不當(dāng)，容易產(chǎn)生金融風(fēng)險?？偟膩碚f，在金融會計工作中，受外部經(jīng)濟的影響，難免會出現(xiàn)金融會計風(fēng)險，這就要求企業(yè)需要做好金融會計風(fēng)險防范工作，加強對金融會計風(fēng)險的預(yù)測，找出金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并從會計體制、操作手段、監(jiān)督管理及人員管理等方面采取有效的措施，提高金融會計工作水平，有效減少金融會計風(fēng)險的發(fā)生，進而推動金融企業(yè)改革和發(fā)展不斷取得新的進步。
會計人員風(fēng)險金融會計人員風(fēng)險是指從事金融會計工作的人員在處理業(yè)務(wù)時為自己謀取私利，改變了會計信息的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，致使會計信息失真，進而掩蓋或?qū)е碌慕鹑谫Y產(chǎn)風(fēng)險。會計人員做違背道德原則的事，他們甚至在沒有意識到自己行為為企業(yè)帶來的風(fēng)險的情況下做為己謀私的事，有的是道德扭曲，只為破壞企業(yè)利益，想法設(shè)法鉆法律空子，最終導(dǎo)致金融會計風(fēng)險。
二、金融會計風(fēng)險成因
管理層決定了企業(yè)對待風(fēng)險的態(tài)度，以下從內(nèi)部管理不完善造成的風(fēng)險分析金融會計風(fēng)險成因。
1.會計隊伍整體素質(zhì)不高
企業(yè)會計風(fēng)險的第一個把關(guān)口就是會計人員，倘若他們清晰認(rèn)識到自身對企業(yè)風(fēng)險的影響，那一定要端正態(tài)度，嚴(yán)格要求自己，但是從實際情況來看，部分企業(yè)會計人員卻成了金融風(fēng)險的成因。一些未經(jīng)專業(yè)訓(xùn)練、缺乏會計基本知識和技能的人員在會計崗位上就會因玩忽職守降低企業(yè)機制的制約作用。會計隊伍的素質(zhì)的高低決定了金融會計風(fēng)險的大小，因此，加強會計隊伍建設(shè)，對金融有著不可忽視的作用。
2.會計制度不完善
隨著企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的不斷擴大，企業(yè)會計人員所承擔(dān)的工作也逐漸增加，這使得會計人員原本工作的工作效率降低。企業(yè)的規(guī)章制度逐漸完善，但是會計制度沒有跟上步伐，這就在中間產(chǎn)生了分歧，此時的會計風(fēng)險最容易出現(xiàn)。會計制度的不完善，必然導(dǎo)致有不良心思的人乘虛而入。
三、金融會計風(fēng)險的防范與化解
1.構(gòu)建完善的金融監(jiān)督體系
金融監(jiān)督體系是金融會計風(fēng)險防范與化解的一個大平臺，主要分為社會監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會監(jiān)督具有權(quán)威性、中立性和公正性，是對企業(yè)經(jīng)濟活動的客觀評價。國家監(jiān)督是政府部門的職責(zé)范圍，具有強制性。我國建立的金融監(jiān)督體系對我國金融市場的蓬勃、穩(wěn)定發(fā)展有巨大作用，使各類經(jīng)營機構(gòu)業(yè)務(wù)更加專業(yè)化，這利于內(nèi)部管理，有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題，進而提高機構(gòu)管理的效率，降低金融風(fēng)險。但對于金融會計監(jiān)督體系來說，在企業(yè)內(nèi)部加強監(jiān)督是最有效的方式，但目前會計監(jiān)督頻頻出現(xiàn)問題，這就需要監(jiān)督體系的進一步完善。構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，需要決策者和所有工作人員的參與，只有決策者參與，勢必會提出片面的、不完善的方案，各部門的相互督促和支持，才能使會計風(fēng)險減小，即便出現(xiàn)風(fēng)險，也利于找到原因，迅速化解。
2.強化內(nèi)控制，實行集中核算
內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實現(xiàn)的充分必要條件。實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要保證是建立相關(guān)的內(nèi)控制度和健全有效的內(nèi)控運行機制。企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，制定適應(yīng)自身發(fā)展的內(nèi)控制度，并把內(nèi)控制度實施細(xì)則制定出來，使內(nèi)控制度形成一個體系。有效的內(nèi)部控制體系實際上是金融機構(gòu)從決策到實施，再從實施到管理、監(jiān)督的一個完善的運行機制，其中核算體制是其基本要求之一。從業(yè)務(wù)方面來說，金融會計人員只接受會計主管的領(lǐng)導(dǎo)，從賬務(wù)處理來說，會計人員進行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會計憑征。為了提高會計信息的真實性，會計資產(chǎn)負(fù)債表、財務(wù)報表由系統(tǒng)自動生成匯總上報，防止和杜絕造假信息出現(xiàn)。至于其他有關(guān)會計信息報表，應(yīng)當(dāng)由專業(yè)會計人員獨立編制，任何人無權(quán)任意調(diào)整。銀行各種會計業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每筆業(yè)務(wù)及核算的全過程中,必須嚴(yán)格執(zhí)行各項會計核算、結(jié)算制度,資金清算等安全控制制度,此外，還要注重重要業(yè)務(wù)審批制度和計算機操作安全控制制度等一系列制度，杜絕任何條件下違章、違紀(jì)行為的發(fā)生,使?jié)撛诘姆婪稌嬶L(fēng)險機制變?yōu)楝F(xiàn)實的、有效的防范措施。
3.加強企業(yè)會計隊伍業(yè)務(wù)水平
只有在會計分析、現(xiàn)金管理、考試制度同時嚴(yán)格實施，才能在充分了解企業(yè)的存在問題，才能對未來的變化作出有針對性的、積極的反映。企業(yè)中盡職的、專業(yè)的會計人員是企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機制的第一道門檻，發(fā)揮會計職能作用、提高會計人員的業(yè)務(wù)水平才是企業(yè)防范和化解金融會計風(fēng)險的首要任務(wù)。企業(yè)在會計隊伍建設(shè)中務(wù)必要做到全面了解會計人員業(yè)務(wù)知識水平，只有這樣，企業(yè)才能打造出一批業(yè)務(wù)水平高的會計從業(yè)人員。
（一）財務(wù)成本風(fēng)險
對于銀行這種金融機構(gòu)而言，顧客在銀行的存款就是銀行可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟基礎(chǔ)，也是銀行的根源動力，銀行存款的多少在一定程度上反映了銀行的存在價值和自身品牌影響力。在國內(nèi)外銀行林立的全球經(jīng)濟一體化的大環(huán)境下，各大銀行爭相競爭市場份額，以此來奠定銀行可持續(xù)發(fā)展的需求。不能忽略的是銀行在以存款為衡量實力的同時也需要支出作為參考依據(jù)，存款和支出相互緊密聯(lián)系，協(xié)同運作維持銀行的運轉(zhuǎn)。大多數(shù)中小企業(yè)資金實力過于單薄，集資能力略顯不足，所以銀行成為中小企業(yè)最大的投資。但是，銀行也需要大量資金流動維持運轉(zhuǎn)，銀行不會對某一企業(yè)長期的進行借貸，這在一定程度上是為了確保銀行的資金安全和回收，與此同時導(dǎo)致了中小企業(yè)資金鏈斷裂，企業(yè)將面臨大量的債務(wù)風(fēng)險糾紛。從另一個角度上來分析，如果銀行對所占有的大量資本未加以利用，充分的使其發(fā)揮存在價值，就會導(dǎo)致資金堆積，銀行內(nèi)部財務(wù)成本增加，不利于銀行的利益平衡。
（二）會計支付結(jié)算風(fēng)險
在以往金融體系中，會計核算是衡量其運營情況的重要方式，雖然會計體系經(jīng)過了漫長的演變過程逐步適應(yīng)了新時代的變化，但是其中還是存在著些許不足，需要完善和改進。比如銀行在為客戶辦理大額資金體現(xiàn)業(yè)務(wù)之時，由于銀行職員風(fēng)險防范能力較弱，對大額的資金業(yè)務(wù)越權(quán)辦理，導(dǎo)致了資金遲遲得不到審批，影響了辦公效率和顧客的時間。隨著金融行業(yè)的發(fā)展，大量的偽造單據(jù)進入市場，這些偽造的單據(jù)對于銀行在審查核對之時造成了極大的影響，假票據(jù)的大范圍流通，主要原因是銀行內(nèi)部職員和領(lǐng)導(dǎo)階層對于票據(jù)的真?zhèn)握J(rèn)識能力不足，對于風(fēng)險的發(fā)生沒有提前的預(yù)防，難以做到有效的分辨真假。
（三）審查核算風(fēng)險
審查核算風(fēng)險主要是指在一定時期，對于處理各項業(yè)務(wù)的存根，票據(jù)，根據(jù)所記錄的信息進行統(tǒng)一分析整理。而由于職員對于票據(jù)的保存和賬目的留存意識不夠，核算技能不夠?qū)I(yè)，導(dǎo)致賬目出現(xiàn)差異。也是由于偽造票據(jù)的廣泛流通，導(dǎo)致了不法分子有機可乘，用其進行資金詐騙，來獲取利益，這種問題在一定程度上加深了核算的難度和任務(wù)量。金融體系內(nèi)部資金不明確往往是因為員工在辦理業(yè)務(wù)時標(biāo)注不明確，會計在工作時的不認(rèn)真，票據(jù)隨意擺放，最終導(dǎo)致了問題發(fā)生后難以找到相關(guān)負(fù)責(zé)人。
（四）會計人員風(fēng)險
金融行業(yè)中，會計人員是通過詳細(xì)的數(shù)據(jù)來記錄下企業(yè)或者金融機構(gòu)的經(jīng)濟活動，以此展現(xiàn)企業(yè)的效益情況。在當(dāng)今社會信息失真的大量事例中可以看出，會計人員為了謀求自身私利，在企業(yè)經(jīng)濟活動賬目中做出改動，使其賬目失去了原有的真實性，導(dǎo)致無法在數(shù)據(jù)上反映企業(yè)或金融機構(gòu)的運營情況。會計人員所做出的掩蓋真實信息，謀求私利的一切活動，都違背了道德原則，甚至有的會計人員并沒有意識到自己所做的事情可能造成的后果和影響，因此所做的大量有損真實會計信息的活動都可能影響到企業(yè)或者金融機構(gòu)在決策上的正確方向，制定不符合企業(yè)自身真實情況的戰(zhàn)略部署，從而造成不可估量的損失。
二、造成金融會計風(fēng)險的原因
金融會計所引發(fā)的風(fēng)險有很大一部分原因是金融機構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部制度不夠完善，而因為管理模式導(dǎo)致的金融會計風(fēng)向的原因是最主要的影響因素。
（一）會計自身素質(zhì)較低
會計是掌握企業(yè)經(jīng)濟活動命脈的關(guān)鍵人員，而金融機構(gòu)或企業(yè)對于會計風(fēng)險的防范和化解首要是針對會計人員的考核。由于會計人員在工作之中并沒有認(rèn)識到微小的失職將會為企業(yè)或金融機構(gòu)帶來巨大的損失，嚴(yán)重的情況下，企業(yè)會損失大量資金，從而導(dǎo)致難以維持正常企業(yè)運轉(zhuǎn)，最終結(jié)果自然是宣告破產(chǎn)解體。
（二）內(nèi)部會計制度存在缺陷
在跟隨時代腳步發(fā)展的同時，企業(yè)在管理制度上相應(yīng)進行創(chuàng)新改革，會計這一工作崗位所需要承擔(dān)的責(zé)任也越來越重要。但是，在實際生活中還有部分企業(yè)會計制度的建設(shè)沒有緊跟時代步伐，管理模式依舊是以往的制度方法。這樣在一定程度上也就促進了會計風(fēng)險的產(chǎn)生，制度的不完善必然造成企業(yè)或金融機構(gòu)蒙受巨大的損失。
三、會計風(fēng)險的防范化解
（一）改善會計整體素質(zhì)
在企業(yè)的市場經(jīng)濟活動中，會計的突出作用顯而易見。在一些企業(yè)中往往存在著企業(yè)會計失真的情況，會計人員基本素質(zhì)不夠?qū)I(yè)，難以勝任會計的工作需要，由此看來對于會計素質(zhì)的提升是推動企業(yè)發(fā)展刻不容緩的必然選擇。
（二）完善會計監(jiān)督制度
在企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展中，隨著時代的進步相應(yīng)的會計制度也需要推陳出新，以嶄新的姿態(tài)來滿足企業(yè)的會計需求，建立相應(yīng)的會計制度在一定程度上對會計人員的行為有一定的約束力，促使會計人員對會計工作有明確的認(rèn)知。同時在對會計制度的完善改進過程中，還應(yīng)該加強對會計的監(jiān)督工作，對于金融會計監(jiān)督過程中屢次2015年第3期下旬刊（總第583期）Times出現(xiàn)的不良影響，這就需要在上層領(lǐng)導(dǎo)階級的帶領(lǐng)下，員工和領(lǐng)導(dǎo)階級共同來建立完善監(jiān)督體系，合作建立的監(jiān)督體系體現(xiàn)了內(nèi)部的凝聚力，從根本上有效的規(guī)避風(fēng)險，同時在風(fēng)險來臨之時找出行之有效的解決對策。
四、結(jié)論
