時間：2023-03-30 10:39:59
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇銀行財務(wù)論文，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
1.財務(wù)管理體系不完善
我國城市商業(yè)銀行長期以來都是堅持“分級核算、分級管理”的經(jīng)營理念，即總行的財務(wù)負責(zé)人負責(zé)總行的財務(wù)核算和管理，分行的財務(wù)負責(zé)人負責(zé)分行的財務(wù)核算和管理。造成了我國城市商業(yè)銀行財務(wù)管理權(quán)力比較分散，總分行在事實上屬于不同層面財務(wù)主體的情況，沒有形成全行集中統(tǒng)一的財務(wù)管理工作的組織體系。
2.財務(wù)管理理念問題
近年來，我國城市商業(yè)銀行在經(jīng)營網(wǎng)點的配置上，有形經(jīng)營網(wǎng)點迅速增加，自助銀行和網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展又不夠完善，網(wǎng)點租金，裝修等固定成本開支比較大、經(jīng)營效益較低的狀況；在具體業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理中還不能完全從實際需要出發(fā)，逐項地審查各種開支的合理性和必要性，缺乏流源式成本管理理念；在員工思想意識中，認為成本核算和管理是財務(wù)部門的責(zé)任，與自己無關(guān)。
3.財務(wù)管理信息系統(tǒng)滯后，無法滿足財務(wù)管理的需求
商業(yè)銀行對直接面向客戶的前臺業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、客戶直接操作使用的電子銀行系統(tǒng)等的建設(shè)予以高度重視，并投入了巨大的人力、物力資源，對這些信息系統(tǒng)不斷進行更新升級，以方便客戶操作、提升客戶使用感受、加強資金安全、提高數(shù)據(jù)處理速度。但是在商業(yè)銀行的后臺操作系統(tǒng)相對滯后，數(shù)據(jù)無法共享、信息自動化程度不高、各部門之間缺少溝通、后期維護不到位、領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠的情況普遍存在。
二、加強國有商業(yè)銀行財務(wù)管理的思路
（一）進一步調(diào)整財務(wù)管理體系和體制
學(xué)習(xí)國外商業(yè)銀行財務(wù)管理體制的特點，借鑒其先進的財務(wù)管理理念和管理方法，努力完善我國商業(yè)銀行財務(wù)管理體制，找出與先進外資銀行的差距，建立有效的商業(yè)銀行良好公司治理機制下的財務(wù)體系，建立一個以成本效益為基礎(chǔ)、以信息系統(tǒng)為平臺、以預(yù)算管理為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為手段的財務(wù)管理體系。在財務(wù)管理體制上，真正做到現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的總行對分支機構(gòu)的財務(wù)主管實行“垂直管理”和“雙線負責(zé)制”。
（二）實現(xiàn)管理手段從財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)變
當(dāng)今商業(yè)銀行的財務(wù)管理面臨著一個多元、復(fù)雜、動態(tài)的環(huán)境，在這樣的大環(huán)境下，商業(yè)銀行的財務(wù)管理只有和銀行的發(fā)展戰(zhàn)略目標相一致，才能取得財務(wù)管理工作真正意義上的成果。首先，要改變目前國內(nèi)商業(yè)銀行在財務(wù)管理上的方法，不再局限于簡單地提供財務(wù)會計數(shù)據(jù)，財務(wù)工作不再停留在記賬、報賬、財務(wù)分析、財務(wù)檢查的財務(wù)會計階段，必須運用管理會計的方法，進一步利用會計信息進行財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、規(guī)劃未來，并對經(jīng)營活動進行控制、分析及業(yè)績評價，最大限度地提高銀行盈利能力。
1.實行全面預(yù)算管理
預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算考評等環(huán)節(jié)構(gòu)成。預(yù)算具有戰(zhàn)略性，對商業(yè)銀行戰(zhàn)略起著全方位的支持作用，要科學(xué)編制預(yù)算，實行全方位、全過程、全員的預(yù)算管理，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略，強化內(nèi)部管理，提高控制和約束能力。
2.大力推行責(zé)任會計
根據(jù)國有商業(yè)銀行點多面廣、各行經(jīng)營狀況差異明顯的情況，明確界定分層次、分部門的成本中心、利潤中心和投資中心，對各個中心進行科學(xué)的考核和評價。根據(jù)各責(zé)任中心資金的不同，通過實行內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的方式來科學(xué)計量各責(zé)任中心的創(chuàng)效。
3.強化內(nèi)部會計控制
要加大財務(wù)管理力度，加強各項業(yè)務(wù)事前、事中和事后控制，以科學(xué)的管理手段，形成以資金管理為核心、以成本管理為重點的財務(wù)管理體系，真實反映經(jīng)營活動，參與經(jīng)營決策，及時糾正偏差，控制經(jīng)營全過程，保護資產(chǎn)安全，保證會計信息真實可靠。嚴格財務(wù)授權(quán)管理，防止財務(wù)資金隨意支出，有效降低費用支出。加強對財務(wù)的審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，及時反饋，使經(jīng)營目標如期實現(xiàn)。
（三）樹立現(xiàn)代化的財務(wù)管理理念，重視金融創(chuàng)新
阿里巴巴、騰訊等互聯(lián)網(wǎng)機構(gòu)紛紛涉足金融，攜支付寶、余額寶、理財通等理財產(chǎn)品搶占金融市場份額，銀行正不斷被“后臺化”和“邊緣化”，“存、貸、匯”正遭遇全方位金融脫媒，逐漸退化為整個金融鏈的尾端。金融脫媒不可逆轉(zhuǎn)，商業(yè)銀行必須遵循互聯(lián)網(wǎng)生存法則，在全新的行業(yè)分工和要素分配過程中掌握主動權(quán)，順勢而為，積極布局互聯(lián)網(wǎng)金融。首先，經(jīng)營網(wǎng)點創(chuàng)新升級。當(dāng)O2O模式成為移動互聯(lián)時代的流行語，擁有大量物理網(wǎng)點的傳統(tǒng)銀行，其線下網(wǎng)點轉(zhuǎn)型已勢在必行。“銀行不再僅僅是一個地方，而是一種行為”。建設(shè)銀行、平安銀行等多家銀行已率先建成智慧銀行、智能旗艦店、智能銀行，將傳統(tǒng)銀行服務(wù)模式和創(chuàng)新科技有機結(jié)合起來，物理網(wǎng)點嘗試向智能化轉(zhuǎn)型。其次，產(chǎn)品創(chuàng)新。在商業(yè)銀行依然是吸收存款、發(fā)放貸款和辦理結(jié)算等最基本的業(yè)務(wù)金融主題時，應(yīng)該利用其擁有的大量客戶資源，較高資金安全信譽度的基礎(chǔ)上，借鑒互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)的手法，推出具有競爭力的金融產(chǎn)品，反戈一擊，典型的如建行的“速贏”、工行的“薪金寶”、中行的“活期寶”、民生銀行的“如意寶”等理財產(chǎn)品紛紛推出，這在一定程度上收復(fù)了失地。銀行系“寶寶”的產(chǎn)品優(yōu)勢在于安全性高和突破無金額限制，但這種產(chǎn)品也有不足之處，即選擇的貨幣基金有限，有的贖回資金到賬時間為T+1，而支付寶、理財通等贖回已實現(xiàn)當(dāng)日到賬，天天基金網(wǎng)上的活期寶選擇面廣，甚至實現(xiàn)贖回時資金幾秒內(nèi)到賬，因此，銀行應(yīng)利用其多年的與眾多基金的合作關(guān)系，選擇優(yōu)質(zhì)的公司完善銀行系“寶寶”，使其競爭力進一步提高。再次，業(yè)務(wù)滲透。今年兩會提出“互聯(lián)網(wǎng)+”概念，互聯(lián)網(wǎng)已滲透到各行業(yè)，人們生活的各個方面，作為國家金融支柱的銀行也應(yīng)借鑒這種思維，創(chuàng)建“金融+”概念，銀行除了傳統(tǒng)的金融服務(wù)，也可以利用自身的客戶資源等優(yōu)勢，借助互聯(lián)網(wǎng)，為消費者提供房產(chǎn)、汽車、教育、零售、醫(yī)療等全能服務(wù)。利用高科技技術(shù)，構(gòu)建一個完善的數(shù)字生態(tài)系統(tǒng)，銀行能夠?qū)F(xiàn)有服務(wù)合作伙伴與其他重要的機構(gòu)結(jié)合在一起，建立起公平的價值分享機制，打造出類拔萃的全時銀行，圍繞消費者的需求，將金融服務(wù)與非金融服務(wù)有機結(jié)合，為客戶提供全方位的服務(wù)。
（四）加強財務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，提高財務(wù)管理科技水平
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財務(wù)分析；銀行內(nèi)部管理
隨著資本市場的進一步開放，我國銀行業(yè)補充資本金的渠道也在逐步拓寬，今年以來，商業(yè)銀行呈現(xiàn)出排隊上市的局面。然而，能成功通過監(jiān)管部門審核并吸引投資者恐怕要有過硬的財務(wù)指標做基礎(chǔ)；同時，隨著金融市場的逐漸成熟．投資者、債權(quán)人也越來越關(guān)注財務(wù)分析報告。在我國目前大的金融環(huán)境下，金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，金融環(huán)境的日益變遷，新的金融產(chǎn)品大量涌現(xiàn)，新的金融工具也被金融機構(gòu)更加廣泛和應(yīng)用，各種不確定因素對商業(yè)銀行的財務(wù)影響越來越大；傳統(tǒng)的商業(yè)銀行財務(wù)分析已經(jīng)不適應(yīng)新形勢、新變化，財務(wù)分析決策的實用性在實踐中面臨著巨大的挑戰(zhàn)。
一、商業(yè)銀行財務(wù)分析決策實用性的缺失
(一)商業(yè)銀行財務(wù)分析客體的局限性。
財務(wù)分析客體主要是指財務(wù)報告及財務(wù)比率分析。財務(wù)報告是財務(wù)分析的基礎(chǔ)。首先，現(xiàn)行財務(wù)報表只能反映過去的、某一特定時期或時點的貨幣化信息，而不能提供報表使用者對未來的、可預(yù)見性的、相關(guān)程度更高的全面信息；其次，只是簡單套用了一般企業(yè)財務(wù)報表體系的形式，沒有充分反映商業(yè)銀行特殊業(yè)務(wù)的具體情況，缺乏對有銀行業(yè)特色的財務(wù)報表體系的深入研究；第三，商業(yè)銀行為了實現(xiàn)自身的利益，人為地篡改財務(wù)數(shù)據(jù)、賬外經(jīng)營等情況屢有發(fā)生，因而商業(yè)銀行財務(wù)報表的真實性因此被人為地降低乃至破壞。
財務(wù)比率分析是對會計核算結(jié)果及財務(wù)報告數(shù)據(jù)的再加工，但目前對其應(yīng)用亦存在局限：首先，制度缺陷。目前我國商業(yè)銀行執(zhí)行的會計制度極不統(tǒng)一，上市銀行執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，未上市銀行有的開始試行新企業(yè)會計準則，有的執(zhí)行金融企業(yè)會計制度，而城商行還在執(zhí)行很久以前財政部為其制定的專用會計制度，制度上的不一致造成同業(yè)間財務(wù)數(shù)據(jù)的可比性失去基礎(chǔ)，而同一銀行進行縱向比較的可比性又會因銀行在不同期間所選擇的會計方法的變更而相應(yīng)減弱；其次，某些比率無法反映綜合財務(wù)狀況比如資產(chǎn)流動性比率高，僅表示銀行資產(chǎn)在會計報表項目的流動性較強，并不能就得出該年度銀行資產(chǎn)的流動性強，流動風(fēng)險小的結(jié)論；
(二)商業(yè)銀行財務(wù)分析主體的局限性。財務(wù)分析主體是指財務(wù)分析人員，他們是保證財務(wù)分析報告決策實用性的關(guān)鍵。商業(yè)銀行的財務(wù)分析人員應(yīng)具備一定的財務(wù)理論水平、較強的數(shù)據(jù)處理能力和邏輯思維能力。從我國的實際情況來看，商業(yè)銀行財務(wù)分析人員距離上述條件尚有較大差距，這就導(dǎo)致財務(wù)分析過程中出現(xiàn)眾多的行為性缺陷。
(三)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)分析的局限性。近年來，隨著金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)得到了快速發(fā)發(fā)展，如業(yè)務(wù)、擔(dān)保與保函、貸款承諾及金融衍生商品交易等。在現(xiàn)行的會計處理程序下，表外業(yè)務(wù)末被納入資產(chǎn)負債表中，僅以報表附注的形式注明。由于表外業(yè)務(wù)具有控制度差、透明度低、風(fēng)險性高的特點，商業(yè)銀行如不加強對表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險分析，將很難適應(yīng)業(yè)務(wù)快速發(fā)展過程中防范潛在的風(fēng)險的需要。
(四)商業(yè)銀行財務(wù)分析指標體系的局限性。
1、流動性指標是今年國家宏觀調(diào)控政策中頻繁提到的，那公我們在實際中具體分析自身的流動性是否合理的過程中發(fā)現(xiàn)，存貸比指標的分子、分母分別為銀行的各項貸款之和與各項存款之和，存貸比率越高預(yù)示著銀行的流動性越差，因為這表明相對于穩(wěn)定的資金來源而言，銀行占用在貸款上的資金越多，流動性當(dāng)然越差。相反，該比率越低，則表示銀行還有額外的流動性，因為銀行還能用穩(wěn)定的存款來源發(fā)放新貸款。過高或過低的存貸比率對銀行都是不可取的，只有適中的存貸比率才表示銀行對資金來源與運用適當(dāng)安排，較好地兼顧了流動性與盈利性指標，央行對此比例作了不得超過75%的限制。這項指標的主要缺陷在于它忽視了存款、貸款各自內(nèi)部結(jié)構(gòu)的差異，只是簡單地將貸款總額與存款總額相比，而且該指標只注重對表內(nèi)資產(chǎn)的計算，沒有對表外的或有業(yè)務(wù)進行加權(quán)計算，從而有可能低估了該指標的結(jié)果。此外，流動性比率為流動性資產(chǎn)與流動性負債之比。這一比率越高，表示銀行的短期償債能力越強。若銀行的某些流動性資產(chǎn)尚失在短期內(nèi)變現(xiàn)的能力，比如應(yīng)在一個月內(nèi)到期的貸款發(fā)生壞賬，就使得銀行的流動性被虛增。這顯然將降低利用此比率衡量銀行流動性強弱的可靠程度，甚至?xí)剐畔⑹褂谜邔︺y行流動性的真實狀況產(chǎn)生一定程度的誤解。
2、說到流動性就不得不提到盈利性指標，在盈利性分析中應(yīng)用得最多的當(dāng)屬杜邦財務(wù)分析體系，其核心內(nèi)容就是對銀行的資本利潤率進行橫向和縱向的比較，由于我國會計制度的變化較快，尤其是銀行業(yè)，先后做了幾次大的變動，從而使縱向比較失去可比性，而橫向間在全行業(yè)內(nèi)也是眾多制度并行，可比較的范圍又大打折扣。另外我國對資本各組成項目的內(nèi)容、涵蓋面的規(guī)定與國際標準《巴塞爾協(xié)議》規(guī)定比較，也有較大差異。這些都必然會影響到在實踐中運用該比率分析銀行盈利能力大小的效能。
3、安全性指標體系中，資本充足率是衡量銀行以自有資本抵御經(jīng)營風(fēng)險能力的最關(guān)鍵性指標，也是央行實施金融監(jiān)管的焦點所在。新資本協(xié)議將市場約束列為銀行風(fēng)險管理的第三個支柱，特別強調(diào)了對銀行信息披露的要求。銀行信息披露既要考慮強化市場約束，規(guī)范經(jīng)營管理的因素，又要考慮到信息披露的安全性與可行性。商業(yè)銀行應(yīng)該進一步修改信息披露制度，一要按照新資本協(xié)議要求，對資本構(gòu)成、資本充足率等領(lǐng)域的關(guān)鍵信息準確核算；二要推動執(zhí)行統(tǒng)一的會計制度的，提高會計信息的一致性和可比性，銀行內(nèi)部稽核部門也要進一步嚴明紀律，發(fā)揮審計檢查職能，提高會計信息的準確性。二、提升商業(yè)銀行財務(wù)分析實用性方法及問題
(一)改進商業(yè)銀行財務(wù)分析的對策
1、在銀行業(yè)盡快完善執(zhí)行統(tǒng)一會計制度的進程，使財務(wù)分析具有橫向和縱向的可比性，真正能為管理層的經(jīng)營決策提供合理依據(jù)。同時借鑒吸收國際上在財務(wù)報表體系改革方面的最新研究成果，尤其致力于能充分容納銀行特殊業(yè)務(wù)信息的、具有銀行特色的、符合中國國情的商業(yè)銀行財務(wù)報表體系的建立。
2、要確保銀行會計信息的真實、可靠。堅持“三鐵”、杜絕“三假”．提高財務(wù)報告的可靠性財務(wù)報告造假的主要因素就是道德風(fēng)險問題，一方面．建立懲罰機制．中國人民銀行、商業(yè)銀行各級監(jiān)管部門以及會計師事務(wù)所要加大對財務(wù)報告的合規(guī)性、真實性、及時性檢查的力度，明確單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性責(zé)任．利用新的《會計法》和會計準則的權(quán)威性來約束商業(yè)銀行的會計行為；另一方面．建立激勵機制，提倡“鐵賬本、鐵算盤、鐵規(guī)章‘三鐵”信譽，把物質(zhì)獎融與精神獎勵相結(jié)合。
3、科學(xué)選擇分析方法，構(gòu)建分析指標體系
原始數(shù)據(jù)并不能提供財務(wù)分析所必需的財務(wù)信息，而是要運用各種分析方法和分析指標對數(shù)據(jù)進行合成、加工，將之轉(zhuǎn)化為可用信息，因此根據(jù)分析目的選擇合適的分析方法和分析指標是做好財務(wù)分析的非常重要的環(huán)節(jié)。
財務(wù)指標以數(shù)據(jù)為語言，是財務(wù)分析內(nèi)容的具體量化，是反映銀行財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的窗口，財務(wù)指標的設(shè)置也因財務(wù)分析目的、分析主體的不同而不同。因此，財務(wù)指標體系的構(gòu)成應(yīng)由主要指標和起補充作用的輔助指標組成，同時還要通俗易懂靈活多樣，稍加調(diào)整即能適用于不同的財務(wù)分析目的和主體，形成主輔結(jié)合、定變結(jié)合、適時可調(diào)的指標體系。
財務(wù)分析方法主要包括比率分析、比較分析、趨勢分析。比率分析法是財務(wù)分析中被廣泛運用的方法，它是利用指標間的相互關(guān)系，通過計算比率來計量和評價銀行經(jīng)營活動效益的一種方法。使用比率分析法最重要的優(yōu)勢是可以將絕對數(shù)
不可比的指標轉(zhuǎn)化為可比的指標。例如，在進行成本效益評價時，資產(chǎn)利潤率(實際利潤／資產(chǎn)平均余額)、負債成本率(各項支出總額／負債平均余額)使用的就是相對比率，而成本費用率(成本費用總額，營業(yè)收入總額)、費用利潤率(實際利潤，營業(yè)費用)使用的是構(gòu)成比率，等等，運用這些比率的混合分析能有效的揭示銀行各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的成本、效益，也使銀行收入支出情況更加直觀。
比較分析法包括實際數(shù)與計劃數(shù)比較，揭示計劃完成情況；不同時期各種數(shù)據(jù)的比較，反映經(jīng)營活動的變化趨勢，以利于改進工作，挖掘潛力；同行業(yè)問的比較，可以了解本行在同行業(yè)中的地位及競爭力。例如，可以根據(jù)需要編制比較分析報
表，包括比較資產(chǎn)負債表和比較損益表。比較資產(chǎn)負債表通過將兩期或兩期以上的資產(chǎn)負債項日的比較，可以較直觀地反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的變化情況；比較損益表通過將兩期或兩期以上的損益項目的比較，可以較直觀地反映損益
表內(nèi)各個項目的增減變化情況。通過編制比較報表，可以獲得直觀的財務(wù)信息，確定差異。
趨勢分析法是以某一期的財務(wù)數(shù)據(jù)為基期，計算其他各期對基期同一項目的趨勢百分比。根據(jù)基期不同，可分為定基趨勢百分比(本期金額／某確定基期金額)和環(huán)比趨勢百分比(本期金額／上期金額)。適當(dāng)?shù)氖褂泌厔莘治?，可以動態(tài)地反映銀行財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的發(fā)展趨勢。
財務(wù)分析的目的不同，所選擇的分析方法也有所不同，以上幾種分析方法在實際工作中可以結(jié)合使用。進行局部分析時，可選擇某一種方法，全面的財務(wù)分析則應(yīng)綜合運用多種分析方法，進行對比，做出全面客觀的評價。
4、大力加強科技投入，用計算所系統(tǒng)代替手工勞動，加大財務(wù)分析的精度和準確度，減少手工計算的誤差。有條件的銀行可以用數(shù)據(jù)倉庫，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提高財務(wù)信息的及時性和準確性。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在商業(yè)銀行業(yè)應(yīng)用日漸成熟，大量的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)形成了龐大的數(shù)據(jù)倉庫。財務(wù)分析人員要參與數(shù)據(jù)倉庫的建設(shè)，使它具有數(shù)字化地管理數(shù)據(jù)、運用各種指標選擇數(shù)據(jù)進行加工、合成的能力，把原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用信息，用于戰(zhàn)略計劃、管理控制、運行控制三個層次，從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。數(shù)據(jù)倉庫大大地減少財務(wù)分析人員的工作量，而數(shù)據(jù)又十分精確，真正成為商業(yè)銀行經(jīng)營管理的好參謀。
5、建立有效的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，在現(xiàn)有商業(yè)銀行財務(wù)分析指標體系中加入評價表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險性、流動性、效益性的系列指標，有效的商業(yè)銀行財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以預(yù)知財務(wù)惡化的征兆，預(yù)防財務(wù)危機發(fā)生或控制其進一步擴大，避免類似的財務(wù)危機再次發(fā)生。在計算資本充足率時，制定出表外業(yè)務(wù)風(fēng)險資產(chǎn)額的計算方法，使之成為商業(yè)銀行加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)的一個組成部分。
6、正確處理央行及銀行監(jiān)管部門對商業(yè)銀行的強制監(jiān)管與商業(yè)銀行利用財務(wù)分析進行自律性監(jiān)管之間的關(guān)系。二者最終目的相同，都是為確保銀行的三性，只是出發(fā)點和采用手段有所不同。因此二者應(yīng)盡量做到數(shù)據(jù)共享，相互支持，相互補充，相互促進，而不應(yīng)彼此對立、割裂。
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關(guān)鍵詞：現(xiàn)代商業(yè)銀行；財務(wù)管理；啟示
1創(chuàng)新管理體系，實行以委派制為主要內(nèi)容的“垂直管理”1.1委派的形式和主要原則
為有效行使財會管理職能，強化內(nèi)部控制，確保財務(wù)目標的實現(xiàn)，向下屬機構(gòu)派駐財會管理人員的一種委派方式，主要有兩種形式：財務(wù)總監(jiān)委派制和財務(wù)負責(zé)人委派制，并遵循以下基本原則：一是因地制宜原則；二是循序漸進原則；三是責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則，財務(wù)負責(zé)人委派人員的工資、獎金、福利、津貼、補貼、差旅費用等統(tǒng)一由上級派駐機構(gòu)負責(zé)發(fā)放(報銷)和管理；四是定期輪換原則，任期原則上為二至三年。
1.2委以財務(wù)負責(zé)人一定的權(quán)限
主要的權(quán)限包括：(1)各項內(nèi)部管理制度的審定權(quán)；(2)財務(wù)決策的參與權(quán)和審議權(quán)；(3)重大財務(wù)收支審核權(quán)；(4)有權(quán)參加和列席委派行組織召開的各種經(jīng)營管理會議，并有權(quán)提出建議；有權(quán)建議對派駐行財會部門的人員和內(nèi)部分工進行調(diào)整；有權(quán)對向上級行匯報派駐行財會管理中的重大事項以及存在的問題。
1.3加強對財務(wù)負責(zé)人委派人員的考核
對財務(wù)負責(zé)人委派人員的考核按年度進行，每年初統(tǒng)一由上級行財會部門會同人事部門對財務(wù)負責(zé)人委派人員進行考核。考核內(nèi)容包括個人素質(zhì)、管理能力和工作業(yè)績。其中工作業(yè)績包括日常業(yè)務(wù)、會計報表及年終決算工作、財務(wù)收支執(zhí)行情況、重大差錯情況及處理、其他事項，根據(jù)考核情況，財務(wù)負責(zé)人委派人員實行獎懲。
2引入戰(zhàn)略成本管理理念，從成本節(jié)省到成本避免
傳統(tǒng)的成本降低基本是通過成本的節(jié)省來實現(xiàn)的，即力求在銀行的各項業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中不浪費資源和改進工作方式以節(jié)約成本支出，這些成本控制手段往往成效不大。西方銀行主流的財務(wù)理念之一，即戰(zhàn)略成本管理理念就是銀行尋求新的降低成本的方法，力圖從根本上避免成本的發(fā)生。成本避免的思想根本在于從管理的角度去探索成本降低的潛力，認為事前預(yù)防重于事后調(diào)整，避免不必要的成本發(fā)生。這種戰(zhàn)略上變革主要體現(xiàn)在以下一些方面：
2.1調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變收入增長方式
在資產(chǎn)戰(zhàn)略上：提高信貸資產(chǎn)貢獻率。要將調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，積極開拓信貸市場作為改善信貸資產(chǎn)質(zhì)量、提高經(jīng)濟效益的切入點。從明確“保、挖、搶、退”的領(lǐng)域和范圍入手，一方面突出重點客戶，加強貸款營銷，開拓信貸市場；另一方面要加快退出低效和過熱過剩的市場行業(yè)，提高資金使用價值的效率效用，通過有效投入和更多的產(chǎn)出以求效益最大化。
在負債戰(zhàn)略上：積極優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)。優(yōu)化負債就是要做到資產(chǎn)和負債的匹配與對稱。保持總量上的平衡和分量上的對稱，優(yōu)化的目的就是以來源定運用。負債業(yè)務(wù)的質(zhì)量結(jié)構(gòu)是銀行合理安排資產(chǎn)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵一環(huán)，只有規(guī)模還難以保證銀行的有效運營。例如在銀根收緊的情況下，過多的負債意味著成本的增加和利潤減少，因此有效負債取決于期限、流動性及利率的合理安排。
在中間業(yè)務(wù)戰(zhàn)略上：整合提升業(yè)務(wù)價值量。中間業(yè)務(wù)是在資本約束條件下提高收益的重要手段，是實現(xiàn)從單一性經(jīng)營向多元化經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變的綜合樞鈕。應(yīng)認真研究形成中間業(yè)務(wù)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負債業(yè)務(wù)的聯(lián)動效應(yīng)，從客戶和產(chǎn)品等多個維度來挖掘中間業(yè)務(wù)的增長空間，提升中間業(yè)務(wù)的價值含量和盈利水平。
2.2整合組織架構(gòu)，提高業(yè)務(wù)運營效率
按照市場和成本效益需要原則，合理配置資源，優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置，以風(fēng)險控制能力來約束業(yè)務(wù)的擴張，從有利于提高經(jīng)營管管理水平，有利于增加經(jīng)濟效益的原則整合機構(gòu)、新建網(wǎng)點、配置人員，逐步建立以適應(yīng)客戶需要，有助于服務(wù)客戶的網(wǎng)點布局結(jié)構(gòu)。
1.凈資產(chǎn)收益率浦發(fā)銀行的凈資產(chǎn)收益率15.23％，排在第九位，凈資產(chǎn)收益率越是高，說明公司的盈利越好。理論上說這家公司的盈利能力不行，但在實際情況下，凈資產(chǎn)收益率有很多缺陷。凈資產(chǎn)收益率的計算，是用凈資產(chǎn)除以凈利潤，因為企業(yè)的凈利并非僅是凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的，于是分子分母的計算口徑其實并不一致，從邏輯上看不符合要求。因為每一個上市公司的資產(chǎn)規(guī)模不等于企業(yè)的規(guī)模，因此不能以回報指數(shù)的絕對值來評估的效率和管理水平?？己藰藴手饕敲抗墒找婧蛢糍Y產(chǎn)收益率兩項相對數(shù)指標，然而，每股收益主要是考核企業(yè)股權(quán)資金的使用情況，凈資產(chǎn)收益率雖然考核范圍略大，但也只是反映了企業(yè)權(quán)益性資金的使用情況，顯然在考核企業(yè)效益指標體系的設(shè)計上，需要調(diào)整和完善。企業(yè)進行縱向比較分析用凈資產(chǎn)收益率這個指標也是不合適的。企業(yè)可通過以負債回購股權(quán)的方法來提高凈資產(chǎn)收益率。
2.杜邦財務(wù)分析體系凈資產(chǎn)收益率是最具有代表且綜合極強的財務(wù)比率，它是整個杜邦財務(wù)分析體系的核心點，反映了企業(yè)的財務(wù)目標，以及各項經(jīng)營活動的綜合利益。浦發(fā)銀行的凈資產(chǎn)收益率是15.23％，主要影響因素是總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)?？傎Y產(chǎn)凈利率是0.83％受營業(yè)利潤率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率影響，營業(yè)凈利率是41.4％，,受凈利潤和營業(yè)收入的影響，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是2.032，取決于固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，權(quán)益乘數(shù)為18.12，權(quán)益乘數(shù)較高導(dǎo)致凈資產(chǎn)收益率較高。
二、會計分析
公司2013年營業(yè)收入是1,000.15億元，2012年收入為829.52億元，2013年比2012年增長170.63億元，它們的增長率為20.57%；2013年實的利潤總額是538.49億。元，2012年的利潤總額是447.54億元，2013年比2012年增加90.95億元，增長率為20.32%；2013年稅后歸屬母公司股東的凈利潤為409.22億元，2012年為34186。2013年比2012年增加67.36億元，增長19.70%。隨著公司盈利的提升，2013年公司平均資產(chǎn)利潤率為1.21%，比上年上升了0.03個百分點；加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率為21.53%，比上年上升了0.58個百分點。報告期內(nèi)，公司繼續(xù)努力控制各類成本開支，成本收入比率為25.83%，較上年下降2.88個百分點。公司2013年凈利息收入比營業(yè)收入為85.16％，2012年為88.44％,2013年比2012年下降了3.28個百分點，公司2013年不良貸款率為0.74％,2012年為0.58％，同比上升了0.16個百分點，。不良貸款率高，說明金融機構(gòu)收回貸款的風(fēng)險大；不良貸款率低，說明金融機構(gòu)收回貸款的風(fēng)險小。公司2013年平均總資產(chǎn)回報率為1.21％,2012年為1.18％，同比上升了0.03個百分點。平均總資產(chǎn)回報率是評價企業(yè)資產(chǎn)運營效益的重耍指標。2013年公司資產(chǎn)總額為36801.25億，2012年總資產(chǎn)為31457.07億，同比增長16.99％，2013年外幣貸款余額為17674.94億元，2012年外幣貸款余額為15445.8億元，同比增長14.43％。
三、前景分析
1.離岸業(yè)務(wù)浦發(fā)銀行離岸銀行服務(wù)是指為公司和客戶提供海外銀行服務(wù)。它可以自由的以兌換貨幣為交易工具，具有靈活性等特征。它可以為貿(mào)易、生產(chǎn)、投資類企業(yè)提供高效服務(wù)。浦發(fā)銀行是銀行業(yè)中具有離岸銀行牌照的四家銀行之一，不僅發(fā)揮離岸業(yè)務(wù)的優(yōu)勢而且強調(diào)著經(jīng)營客戶、服務(wù)在岸的發(fā)展理念，還聯(lián)動著在岸業(yè)務(wù)發(fā)展，提升了離、在岸客戶的合作粘性。在長期專業(yè)的國際貿(mào)易服務(wù)中，浦發(fā)銀行形成了在岸保理業(yè)務(wù)等聯(lián)動特色產(chǎn)品。這類業(yè)務(wù)不但提升了競爭力而且有效降低了企業(yè)的融資成本。
2.公司開展衍生金融業(yè)務(wù)2013年4月16日人民幣FFA產(chǎn)品正式推出市場。公司作為上海清算所第一家綜合清算會員，客戶在上海清算所進行清算。該產(chǎn)品是波羅的海交易和上海清算所研發(fā)的遠期運價協(xié)議產(chǎn)品，幫助境內(nèi)航運相關(guān)企業(yè)規(guī)避遠期運價波動的風(fēng)險，目前，公司是是唯一一家清算銀行也是人民幣FFA產(chǎn)品第一家。
(一)信貸企業(yè)資料的真實性難以分辨在向商業(yè)銀行進行貸款過程中，存在著一些企業(yè)為了更加容易獲取商業(yè)銀行的貸款提報虛假材料，虛假財務(wù)報表。甚至有一些沒有職業(yè)操守的銀行工作人員，不顧銀行的利益和發(fā)展，為謀取私利幫助企業(yè)提供虛假報表，規(guī)避法律風(fēng)險和信貸管理制度，財務(wù)報表數(shù)據(jù)是銀行信貸決策的主要依據(jù)，虛假的信息和資料往往會對銀行的信貸分析造成嚴重的影響、給銀行造成重大損失。
(二)盲目相信財務(wù)比率分析結(jié)果財務(wù)比率指標是用來衡量授信對象是否具備授信的標準，然而盲目相信財務(wù)比率分析結(jié)果是片面的。很多銀行卻恰恰犯了這種錯誤，銀行認為企業(yè)的各項指標良好，但是這并不能保障借款人或者保證人的現(xiàn)實財務(wù)狀況不佳，沒有按時還貸的能力。而且由于財務(wù)指標是靜態(tài)的指標，不是動態(tài)的，所以很容易受到操縱，信貸人員如果分析能力不佳，就不會認識到這一點，而盲目對比財務(wù)比率結(jié)果，造成了財務(wù)報表分析技術(shù)有而無用。
(三)財務(wù)報表分析與質(zhì)押、抵押貸款脫節(jié)銀行信貸人員綜合素質(zhì)和長期以來工作的影響，導(dǎo)致財務(wù)報表分析流于形式，注重信用貸款，但是對擔(dān)保貸款中的質(zhì)押貸款和抵押貸款不夠重視，只對其進行形式審查而非實質(zhì)審查，這就使銀行不能及時發(fā)現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致銀行存有大量的貸款壞賬。同時，對于貸款的前期調(diào)查商業(yè)銀行非常重視，但是后期跟蹤調(diào)查不足，導(dǎo)致了企業(yè)的情況發(fā)生變化時銀行難以及時掌握情況，造成了抵押貸款和質(zhì)押貸款與銀行的財務(wù)報表脫節(jié)，而財務(wù)報表分析就會出現(xiàn)片面甚至不合理的情況。
二、掌握財務(wù)報表分析對信貸工作的影響
(一)對企業(yè)資料嚴格把關(guān)財務(wù)報表分析對銀行的信貸工作有著重大的影響，基于目前存在較多信貸企業(yè)提供虛假材料的情況，銀行要對企業(yè)提供的資料進行嚴格把關(guān)。首先要加強對銀行信貸內(nèi)部人員加強監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)其幫助信貸企業(yè)造假，嚴懲不貸。其次，應(yīng)在全國范圍內(nèi)形成統(tǒng)一的企業(yè)貸款信用制度，無論信貸企業(yè)詐貸了任何一家銀行，立即會在系統(tǒng)中對該企業(yè)形成不良信用記錄，如此一來，會對企業(yè)的貸款行為形成較為有力的約束，從而有利于銀行信貸工作的順利開展。
(二)改善分析財務(wù)比率片面化財務(wù)比率銀行對企業(yè)的授信程度進行衡量的一個重要標準，但對財務(wù)比率進行分析的過程中不應(yīng)該片面化，不能完全信任財務(wù)比率。相應(yīng)的，應(yīng)該對借款人以及保證人的財務(wù)狀況進行實質(zhì)的、多方面的了解甚至是調(diào)查，以保證后期其有足夠的還款能力。同樣重要的是，要提升銀行技術(shù)人員的專業(yè)水平，靜態(tài)的財務(wù)比率可以作假，有足夠?qū)I(yè)水準的工作人員大部分會及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)比率中的問題，從而使銀行避免遭受重大的損失。這對銀行是百利而無一害的，避免了財務(wù)比率片面化即相當(dāng)于無形之中給銀行加上了一層保護盾，能夠使銀行的信貸工作有很大程度的自我保護能力。
(三)財務(wù)報表分析與擔(dān)保條款相結(jié)合財務(wù)報表對銀行的影響力，不可否認，是不可估量的。但在銀行的審查過程中，財務(wù)報表是形式審查，不能完全保證其正確性。對形式的補充即為實質(zhì)，而擔(dān)保貸款恰恰彌補了財務(wù)報表的缺憾，在財務(wù)報表分析中，應(yīng)當(dāng)重視質(zhì)押和抵押貸款，不僅對其進行貸前調(diào)查，更要在貸后進行及時追蹤。貸后的追蹤才是最重要的，這是由質(zhì)押或者抵押貸款的特點所決定的，質(zhì)押或者抵押貸款的目的就在于保障銀行在貸款人無力償還借款時而享有的優(yōu)先受償權(quán)。于是，銀行應(yīng)當(dāng)在此方面加強人才培養(yǎng)，改善銀行工作人員單一的知識結(jié)構(gòu)，至少在這一方面能夠掌握財務(wù)報表分析與質(zhì)押、抵押貸款之間的關(guān)系。這將大大減少銀行的呆賬、壞賬，使銀行的資金流動性更高，更加有利于銀行的健康發(fā)展。
三、結(jié)束語
基于管理學(xué)的專業(yè)理論，商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險指的是銀行在進行財務(wù)活動，包括資金存入、資金貸出、資金流轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)的時候，受市場經(jīng)濟客觀存在的因素影響，整體的財務(wù)狀況的波動性較大，并且難以把控，具有非常明顯的不確定性，導(dǎo)致商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益受到損失，其中財務(wù)報表的體現(xiàn)是最為直觀的。商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理即是通過經(jīng)濟手段與行政手段相結(jié)合的方法，依托完善的財務(wù)風(fēng)險管理制度，對其中的流動性風(fēng)險、資本風(fēng)險等進行針對性的控制管理，以求降低財務(wù)風(fēng)險對商業(yè)銀行的影響。伴隨市場經(jīng)濟的進步，市場上的資金流動量越來越大，無論是現(xiàn)金形式還是轉(zhuǎn)賬形式，再加上金融市場的持續(xù)升溫，商業(yè)銀行普遍熱衷于金融產(chǎn)品的經(jīng)營，如債券等。因此，負債業(yè)務(wù)的支付風(fēng)險以及存款的支付風(fēng)險將會是未來我國各大商業(yè)銀行財務(wù)管理的主要風(fēng)險形式。
2商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的具體成因分析
2.1資本結(jié)構(gòu)不平衡經(jīng)營、管理、保護是我國商業(yè)銀行的主要功能，然而僅就目前我國四大國有商業(yè)銀行的情況而言，普遍都存在著籌資負債總量高，產(chǎn)權(quán)比例過于分散、資本不足且流動性較差的問題，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。資本是銀行應(yīng)對各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險的重要防線，當(dāng)發(fā)生重大風(fēng)險的時候，有足夠的資金去進行防御，有助于保障銀行自身與用戶的基本利益。而一旦資本結(jié)構(gòu)出現(xiàn)不平衡的問題，銀行所持有的資金就會嚴重不足，資本充足率隨之急劇降低，風(fēng)險應(yīng)對能力被大大削弱。在此情況下，銀行需要籌借資金以應(yīng)對風(fēng)險，然而利息較高，且還款期限緊迫，如果銀行在規(guī)定的時間之內(nèi)尚無法還清債務(wù)，就會出現(xiàn)財務(wù)危機，影響正常的經(jīng)驗活動。
2.2會計內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)落后一般而言，會計內(nèi)部控制系統(tǒng)主要包括三大制度，分別是會計內(nèi)控制度、資金內(nèi)控制度、信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。目前，我國的大部分商業(yè)銀行都建立起了會計內(nèi)部控制制度，然而制度的靈動性不足，財務(wù)風(fēng)險的管理控制能力較弱，同時商業(yè)銀行的會計人員也并未在充分進行市場調(diào)查與經(jīng)營環(huán)境分析的基礎(chǔ)上就會計內(nèi)部控制系統(tǒng)進行優(yōu)化，完善其基本功能，導(dǎo)致風(fēng)險管理工作與內(nèi)部控制制度脫軌，風(fēng)險管理工作過于分散，管理效果不理想。三大制度得不到整合利用，相互分離，各自為政，資金的籌集、使用、管理等環(huán)節(jié)的工作效率較低，損害商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益。
2.3信用風(fēng)險偏高我國商業(yè)銀行的主要經(jīng)營活動之一就是信用借貸，即是將資金借貸給急需資金的個人或企業(yè)，約定利息與還款期限。然而，部分借貸的個人或企業(yè)由于各種原因，并未能按時償還貸款，這就是貸款風(fēng)險，容易將銀行的資金套牢，形成資本危機。當(dāng)前，我國普遍存在著信譽度低，拖延還款期限的個人或是企業(yè)，逃廢銀行債務(wù)的弊端普遍存在，導(dǎo)致商業(yè)銀行的資金回籠難度大，不良資產(chǎn)比率過高，降低了銀行資金的安全性，導(dǎo)致資金流通不暢，財務(wù)風(fēng)險更加突出。
2.4工作人員的財務(wù)風(fēng)險意識薄弱伴隨我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)銀行在市場經(jīng)營活動當(dāng)中所扮演的角色越來越重要，是維系著整個市場平穩(wěn)運行的重要因素之一。新型業(yè)務(wù)的發(fā)展更加突顯了目前我國商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理人才不足的事實，而大部分的財務(wù)風(fēng)險管理人員由于專業(yè)水平的限制，尚未能充分認識到加強財務(wù)風(fēng)險管理的必要性，對財務(wù)風(fēng)險本身的概念也混淆不清，片面地認為銀行的財務(wù)風(fēng)險主要就是資金的不足，整體的效益觀較差。因此，其在正常的財務(wù)風(fēng)險管理當(dāng)中，由于管理理念的錯位，管理方法出現(xiàn)了很大的偏差，一味地催促借貸人還款，而忽略了其他經(jīng)營過程當(dāng)中所存在的隱形風(fēng)險，留下了諸多的財務(wù)風(fēng)險隱患。
2.5宏觀監(jiān)管滯后目前，我國的特色社會主義市場經(jīng)濟上處于初步階段，市場經(jīng)濟成分比較模糊，欠缺完善的市場準入標準，商業(yè)銀行在參與市場競爭的時候無發(fā)生占據(jù)有利的條件，尤其是非國有商業(yè)銀行，如各地的農(nóng)村商業(yè)銀行等，導(dǎo)致出現(xiàn)財務(wù)管理風(fēng)險。再加上部分地方政府存在嚴重的本位主義思想，罔顧經(jīng)濟的客觀規(guī)律，致使地方性質(zhì)的金融機構(gòu)不斷出現(xiàn)，缺乏監(jiān)管，將商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險無限放大。我國現(xiàn)階段對于商業(yè)銀行的管理存在多方面的不足，集中體現(xiàn)在宏觀監(jiān)管滯后的環(huán)節(jié)，宏觀監(jiān)管方案缺乏預(yù)見性與前瞻性，往往只是注重事后管理，而忽視了事前預(yù)防，難以起到防范于未然的效果。宏觀環(huán)境的不理想，加之宏觀監(jiān)管滯后，導(dǎo)致我國商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險層出不窮。
3強化商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理的措施
3.1創(chuàng)建財務(wù)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)在現(xiàn)代化信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，整合商業(yè)銀行的經(jīng)營計劃、財務(wù)報表、利潤指標等內(nèi)容，以現(xiàn)代企業(yè)管理的相關(guān)理論與經(jīng)驗為指導(dǎo)思想，完善當(dāng)前的財務(wù)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，主要針對的是銀行的各項經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險進行實時監(jiān)控管理，起到防范于未然的作用。財務(wù)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)與財務(wù)評價系統(tǒng)往往是結(jié)合使用的，功能上形成互補的關(guān)系，不存在重疊的問題，動態(tài)識別銀行經(jīng)營活動中的風(fēng)險信號，分析風(fēng)險出現(xiàn)的前因后果，從而為工作人員制定風(fēng)險管理方案提供可靠的依據(jù)。同時，財務(wù)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)具有記錄功能，即是將已經(jīng)發(fā)生了的財務(wù)風(fēng)險問題的詳細情況進行完整的記錄，總結(jié)相關(guān)的經(jīng)驗，防止類似的財務(wù)風(fēng)險再次發(fā)生，造成雙重影響。
3.2完善信用評級體系借貸服務(wù)是商業(yè)銀行經(jīng)濟效益的主要來源之一，為了防止銀行的資金被套牢，需要就當(dāng)前的信用評級體系進行優(yōu)化完善。首先，建立個人和企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫，嚴格實施信用扣分的方法，權(quán)衡各項指標，對不符合要求的個人或企業(yè)堅決不批準貸款申請。其次，做好個人和企業(yè)的信息更新工作，定期將缺失的信息補錄進數(shù)據(jù)庫當(dāng)中，與其他的進行充分的溝通與協(xié)助，通報借貸申請人或是企業(yè)的歷史違約情況。最后，要求工作人員嚴格執(zhí)行信用評級體系，統(tǒng)一標準，遵守相關(guān)的規(guī)章制度，防止內(nèi)外勾結(jié)，套牢甚至是侵吞銀行資產(chǎn)等違法現(xiàn)象的發(fā)生。
3.3平衡資本結(jié)構(gòu)理想的資本結(jié)構(gòu)應(yīng)該是權(quán)益資本與債務(wù)資本形成長期的平衡關(guān)系，處于穩(wěn)定的狀態(tài)，資本結(jié)構(gòu)不平衡是商業(yè)銀行一切財務(wù)風(fēng)險的首要誘因。平衡資本結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵在于明確股東權(quán)益和負債比例的最佳范圍，以財務(wù)杠桿理論（financialleverage）為判斷標準，當(dāng)財務(wù)杠桿利益為最小值的時候，證明商業(yè)銀行的資本結(jié)構(gòu)已經(jīng)出現(xiàn)嚴重失衡的問題，需要及時調(diào)整；而當(dāng)財務(wù)杠桿利益達到最大值的時候，證明商業(yè)銀行的資本結(jié)構(gòu)正處于最優(yōu)的狀態(tài)，無需調(diào)整。同時，遵循資本充足協(xié)議（CapitalAccord），資本必須要保證足夠的充足率，預(yù)留風(fēng)險應(yīng)對的資金，確保銀行的經(jīng)營活動正常進行。除此之外，對負債結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，設(shè)定合理的負債期限，以維系銀行資金的流動性，以強化銀行的風(fēng)險應(yīng)對能力。
3.4保證財務(wù)決策的合理性針對我國大部分商業(yè)銀行在進行財務(wù)決策的時候，普遍存在著主觀決策以及經(jīng)驗決策的弊端，僅僅憑借決策人員的主觀臆斷，取法實際分析，所作出的財務(wù)決策具有很明顯的局限性。鑒于此，在全面思考財務(wù)決策的影響因素的基礎(chǔ)上，筆者建議使用定量計算分析法進行財務(wù)決策，根據(jù)市場分析的相關(guān)數(shù)據(jù)，創(chuàng)建決策模型，綜合市場背景與銀行內(nèi)部的實際情況，包括資金存量、資金流向、資金回收前景等問題進行分析。如：在營業(yè)網(wǎng)點投資方面，充分考慮投資的報酬率、回收期、凈現(xiàn)值等因素，當(dāng)效益估算達到合理范圍的時候，方才允許進行投資。再如：在籌資決策方面，必須要對資金需求量進行全面的預(yù)測與估算，在仔細分析資金成本的基礎(chǔ)上，確定合適的籌資手段。此外，為了保證商業(yè)銀行能夠達到預(yù)期的投資目標，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，在進行投資的時候，建議采用債權(quán)性投資，將主動權(quán)控制在銀行自身手中。
3.5提高會計信息質(zhì)量對于管理商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險而言，內(nèi)部各個部門都起著無法替代的作用，因此必須要明確各個部門的權(quán)責(zé)，落實“有權(quán)必有責(zé)，有責(zé)必有權(quán)”的基本原則。為保證各個部門的積極性，在進行利益分配的過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)各方的利益，促使商業(yè)銀行的內(nèi)部財務(wù)關(guān)系保持透明的狀態(tài)，有助于提高財務(wù)風(fēng)險管理的水平。鑒于我國金融市場的復(fù)雜性，商業(yè)銀行進行有效的財務(wù)風(fēng)險管理需要依賴于精確而及時的會計信息，以便及時調(diào)整財務(wù)風(fēng)險管理的方案，將資金回籠，鞏固風(fēng)險管理防線。所以，為了提高會計信息質(zhì)量，增強銀行對抗風(fēng)險的能力，需要對銀行內(nèi)部的會計人員進行具有針對性的培訓(xùn)，強化其財務(wù)風(fēng)險管理意識，做好信息采集工作，為商業(yè)銀行管理財務(wù)風(fēng)險提供可靠的信息支持。
4結(jié)語
(一)信貸企業(yè)資料的真實性難以分辨在向商業(yè)銀行進行貸款過程中，存在著一些企業(yè)為了更加容易獲取商業(yè)銀行的貸款提報虛假材料，虛假財務(wù)報表。甚至有一些沒有職業(yè)操守的銀行工作人員，不顧銀行的利益和發(fā)展，為謀取私利幫助企業(yè)提供虛假報表，規(guī)避法律風(fēng)險和信貸管理制度，財務(wù)報表數(shù)據(jù)是銀行信貸決策的主要依據(jù)，虛假的信息和資料往往會對銀行的信貸分析造成嚴重的影響、給銀行造成重大損失。
(二)盲目相信財務(wù)比率分析結(jié)果財務(wù)比率指標是用來衡量授信對象是否具備授信的標準，然而盲目相信財務(wù)比率分析結(jié)果是片面的。很多銀行卻恰恰犯了這種錯誤，銀行認為企業(yè)的各項指標良好，但是這并不能保障借款人或者保證人的現(xiàn)實財務(wù)狀況不佳，沒有按時還貸的能力。而且由于財務(wù)指標是靜態(tài)的指標，不是動態(tài)的，所以很容易受到操縱，信貸人員如果分析能力不佳，就不會認識到這一點，而盲目對比財務(wù)比率結(jié)果，造成了財務(wù)報表分析技術(shù)有而無用。
(三)財務(wù)報表分析與質(zhì)押、抵押貸款脫節(jié)銀行信貸人員綜合素質(zhì)和長期以來工作的影響，導(dǎo)致財務(wù)報表分析流于形式，注重信用貸款，但是對擔(dān)保貸款中的質(zhì)押貸款和抵押貸款不夠重視，只對其進行形式審查而非實質(zhì)審查，這就使銀行不能及時發(fā)現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致銀行存有大量的貸款壞賬。同時，對于貸款的前期調(diào)查商業(yè)銀行非常重視，但是后期跟蹤調(diào)查不足，導(dǎo)致了企業(yè)的情況發(fā)生變化時銀行難以及時掌握情況，造成了抵押貸款和質(zhì)押貸款與銀行的財務(wù)報表脫節(jié)，而財務(wù)報表分析就會出現(xiàn)片面甚至不合理的情況。
二、掌握財務(wù)報表分析對信貸工作的影響
(一)對企業(yè)資料嚴格把關(guān)財務(wù)報表分析對銀行的信貸工作有著重大的影響，基于目前存在較多信貸企業(yè)提供虛假材料的情況，銀行要對企業(yè)提供的資料進行嚴格把關(guān)。首先要加強對銀行信貸內(nèi)部人員加強監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)其幫助信貸企業(yè)造假，嚴懲不貸。其次，應(yīng)在全國范圍內(nèi)形成統(tǒng)一的企業(yè)貸款信用制度，無論信貸企業(yè)詐貸了任何一家銀行，立即會在系統(tǒng)中對該企業(yè)形成不良信用記錄，如此一來，會對企業(yè)的貸款行為形成較為有力的約束，從而有利于銀行信貸工作的順利開展。
(二)改善分析財務(wù)比率片面化財務(wù)比率銀行對企業(yè)的授信程度進行衡量的一個重要標準，但對財務(wù)比率進行分析的過程中不應(yīng)該片面化，不能完全信任財務(wù)比率。相應(yīng)的，應(yīng)該對借款人以及保證人的財務(wù)狀況進行實質(zhì)的、多方面的了解甚至是調(diào)查，以保證后期其有足夠的還款能力。同樣重要的是，要提升銀行技術(shù)人員的專業(yè)水平，靜態(tài)的財務(wù)比率可以作假，有足夠?qū)I(yè)水準的工作人員大部分會及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)比率中的問題，從而使銀行避免遭受重大的損失。這對銀行是百利而無一害的，避免了財務(wù)比率片面化即相當(dāng)于無形之中給銀行加上了一層保護盾，能夠使銀行的信貸工作有很大程度的自我保護能力。
(三)財務(wù)報表分析與擔(dān)保條款相結(jié)合財務(wù)報表對銀行的影響力，不可否認，是不可估量的。但在銀行的審查過程中，財務(wù)報表是形式審查，不能完全保證其正確性。對形式的補充即為實質(zhì)，而擔(dān)保貸款恰恰彌補了財務(wù)報表的缺憾，在財務(wù)報表分析中，應(yīng)當(dāng)重視質(zhì)押和抵押貸款，不僅對其進行貸前調(diào)查，更要在貸后進行及時追蹤。貸后的追蹤才是最重要的，這是由質(zhì)押或者抵押貸款的特點所決定的，質(zhì)押或者抵押貸款的目的就在于保障銀行在貸款人無力償還借款時而享有的優(yōu)先受償權(quán)。于是，銀行應(yīng)當(dāng)在此方面加強人才培養(yǎng)，改善銀行工作人員單一的知識結(jié)構(gòu)，至少在這一方面能夠掌握財務(wù)報表分析與質(zhì)押、抵押貸款之間的關(guān)系。這將大大減少銀行的呆賬、壞賬，使銀行的資金流動性更高，更加有利于銀行的健康發(fā)展。
三、結(jié)束語
我國商業(yè)銀行會計核算業(yè)務(wù)主要有兩方面，一是自身核算在經(jīng)營業(yè)務(wù)的體現(xiàn)，二是商業(yè)銀行的特殊性決定了會計核算對象是具有社會性質(zhì)，核算主體為以各開戶單位需要的往來收支活動，是擔(dān)負社會各界企事業(yè)單位和屬于個人資金往來結(jié)算業(yè)務(wù)，以及大量的各種對外業(yè)務(wù)活動。我國商業(yè)銀行會計的核算的內(nèi)容是指商業(yè)銀行營業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)活動，主要包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、利潤和費用。我國商業(yè)銀行會計核算方法包括有科目賬戶設(shè)置、記賬方法、填制和審核會計憑證、會計賬簿的登記、會計核算形式的設(shè)置以及編制會計報表。我國商業(yè)銀行的會計核算最突出的表現(xiàn)在于存在著大量的個人賬戶和事業(yè)單位的賬戶，這些不正股的賬戶在自身業(yè)務(wù)方面已經(jīng)超出了商業(yè)銀行自身的賬戶要求。在某種程度上，對于公客戶管理和個人客戶管理還要再次進行細分、單設(shè)系統(tǒng)進行管理。在會計核算業(yè)務(wù)中非常重要的是轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金業(yè)務(wù)量非常的大，在當(dāng)前，我國一般的銀行業(yè)務(wù)已經(jīng)是每天按照上千萬來計算，在這其中，還不包括一些商業(yè)銀行的內(nèi)部員工和內(nèi)部業(yè)務(wù)的計算，這樣的話，運行的穩(wěn)定性要求就更高。所以，商業(yè)銀行的會計核算系統(tǒng)的非常重要。
商業(yè)銀行的會計核算經(jīng)營活動，為銀行自身的資產(chǎn)，銀行內(nèi)部財務(wù)核算的變化，營業(yè)收入和經(jīng)營成果的反映，個人的資金在這方面也有重要的表現(xiàn)意義，也有各種各樣的對海外的大單業(yè)務(wù)。這就決定了商業(yè)銀行會計核算對象具有社會性，需要考慮活動的各單位的會計主體之間支付來平衡。這一特征的最明顯的應(yīng)用是有大量的企業(yè)，個人賬戶，這遠比商業(yè)銀行賬戶占業(yè)務(wù)的計算數(shù)量更大的存在下，在系統(tǒng)設(shè)計中普遍企業(yè)客戶管理，個人帳戶管理系統(tǒng)需要一組核心總帳系統(tǒng)的對接，即使在公共或私人的帳戶管理以及單組細分系統(tǒng)管理。社會表現(xiàn)也是現(xiàn)金轉(zhuǎn)移和重要的業(yè)務(wù)量等非常大，目前的業(yè)務(wù)量在大型商業(yè)銀行一般一個全國性的節(jié)日多達數(shù)千萬筆，其中不包括企業(yè)的內(nèi)部處理，過大量的業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作的非常高的穩(wěn)定性的要求，特別是對商業(yè)資金，在這種特征中，會計分類賬系統(tǒng)的設(shè)計是非常重要的。一般會計單位，除了對企業(yè)的零售環(huán)節(jié)，基本維修完畢后，經(jīng)濟反映和事后監(jiān)督，而商業(yè)銀行的日常核算和經(jīng)營活動幾乎同時，雙方存款，貸款，匯款等業(yè)務(wù)需求時效性特別強在這方面，需要系統(tǒng)的處理時效性是特別高的，另外，因為不同的服務(wù)到不同的處理系統(tǒng)中，以避免在系統(tǒng)中存在的問題不能處理所涉及的其他業(yè)務(wù)。
二、我國商業(yè)銀行財務(wù)管理存在的問題分析
1、財務(wù)管理功能利用太單一，缺乏事前風(fēng)險控制商業(yè)銀行的財務(wù)管理主要集中在會計記賬，編制報告，撰寫財務(wù)分析，商業(yè)活動在現(xiàn)有的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上做了更進一步的分析和總結(jié)，在商業(yè)銀行很少的商業(yè)業(yè)務(wù)活動中，財務(wù)管理在在這方面沒有業(yè)務(wù)的過程中，某些商業(yè)活動不應(yīng)該起的財務(wù)管理成本控制，風(fēng)險預(yù)警等功能。同時，雖然商業(yè)銀行將準備一份年度預(yù)算早，但是沒有相應(yīng)的預(yù)算管理過程控制，但是在比較評估后的預(yù)算執(zhí)行。評估業(yè)務(wù)方面不能體現(xiàn)出各種方法，對于分行業(yè)，分產(chǎn)品，顧客被劃分成本核算，利潤評估，目前還無法做到。在中國，商業(yè)銀行的設(shè)立分支機構(gòu)情況分析表現(xiàn)出來。當(dāng)預(yù)算目標在預(yù)算結(jié)果中表現(xiàn)出來的時候。對基層缺乏相應(yīng)的理解，對預(yù)算缺乏相應(yīng)的理解，不合理的局面將不可避免地存在。預(yù)算指標一般是以利潤目標，主要的原因是缺少對基層的的評估。對于這樣的分配不均質(zhì)量查的預(yù)算查的分支機構(gòu)。除了完成上級下達的預(yù)算和決算的方案，也保證了其中整個機構(gòu)和分支機構(gòu)的運轉(zhuǎn)效果和質(zhì)量，而且在運行的成本上也起到來了很好的結(jié)果，提高預(yù)算指標都沒有，會有隱藏的利潤意識，來增加成本、虛報費用在準備賬目的利潤方差上有結(jié)果的體現(xiàn)。在實施中，我國商業(yè)銀行由于由于缺少事前事中的利用，而缺少了風(fēng)險的控制。這使得監(jiān)控財務(wù)控制的實際情況，從外面分離，使其難以形成商業(yè)銀行一起，整體優(yōu)勢和綜合功能很難得到發(fā)揮。
