時(shí)間：2023-05-17 09:56:23
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇財(cái)稅管理，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關(guān)鍵詞：統(tǒng)計(jì)學(xué)；統(tǒng)計(jì)方法；創(chuàng)新；財(cái)稅管理
創(chuàng)新，并非是一個(gè)新鮮的詞兒，而是人類自古以來就存有的屬性。因?yàn)橛辛藙?chuàng)造意識(shí)，我們才能從蠻荒野人進(jìn)化到現(xiàn)在這樣的科技社會(huì)；因?yàn)橛辛藙?chuàng)新意識(shí)，我們才能談及發(fā)展；因?yàn)橛辛藙?chuàng)新意識(shí)，我們才能飛出地球探索太空。創(chuàng)新是人類之所以成為人類的基本要求，沒有了創(chuàng)新，人類將會(huì)失去未來。在二十一世紀(jì)，各行各業(yè)都需要?jiǎng)?chuàng)新型人才，都需要對(duì)現(xiàn)有的系統(tǒng)與架構(gòu)進(jìn)行創(chuàng)新、再開發(fā)。在財(cái)稅管理中，關(guān)于統(tǒng)計(jì)學(xué)，統(tǒng)計(jì)方法的創(chuàng)新和改進(jìn)能夠明顯地提升統(tǒng)計(jì)的效率和成果，不斷地研發(fā)出更科學(xué)的統(tǒng)計(jì)方法是統(tǒng)計(jì)學(xué)進(jìn)步的一個(gè)重要途徑。
現(xiàn)代的統(tǒng)計(jì)學(xué)比剛提出概念時(shí)又進(jìn)步了許多，所以應(yīng)用在了各行各業(yè)的方方面面，在人們每天的生活中也能用到很多統(tǒng)計(jì)學(xué)理論和方法。在統(tǒng)計(jì)學(xué)中，也有對(duì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度提高的研究，在這種計(jì)算層面上，創(chuàng)新性顯得極為重要。目前的大多數(shù)理論還不能滿足人們對(duì)于統(tǒng)計(jì)學(xué)作用的要求，一步步通過創(chuàng)新思維找到新的方式方法，將會(huì)使統(tǒng)計(jì)學(xué)應(yīng)用到更多更廣泛的領(lǐng)域里去。創(chuàng)新型人才是二十一世紀(jì)最需要的人才類型，如何培養(yǎng)創(chuàng)新型人才是我們目前急切需要解決的問題。在統(tǒng)計(jì)學(xué)科的研究中，我們應(yīng)該盡早接觸到創(chuàng)新理念，在研究中踐行創(chuàng)新行為，逐步產(chǎn)生創(chuàng)新意識(shí)，以應(yīng)對(duì)新的時(shí)代要求。
統(tǒng)計(jì)學(xué)中，有一個(gè)非比尋常的應(yīng)用方向，就是預(yù)測(cè)未來。當(dāng)然沒有那么神乎其神，統(tǒng)計(jì)學(xué)中的預(yù)測(cè)一般都是根據(jù)之前的長(zhǎng)期數(shù)據(jù)和一些統(tǒng)計(jì)學(xué)的指標(biāo)，來預(yù)測(cè)之后某一事件可能會(huì)有的發(fā)展趨勢(shì)。如果我們能將預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度提高至更小，那統(tǒng)計(jì)學(xué)的前景將是不可估量的。從統(tǒng)計(jì)學(xué)的發(fā)展歷史上來看，提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度、提高效率也是我們研究的一大方向。在提高預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率方面，現(xiàn)有的方法還不能做到這一點(diǎn)，在大量的研究下，創(chuàng)造性地提出新理論、新方法，是有必要進(jìn)行統(tǒng)計(jì)方法改進(jìn)與創(chuàng)新的又一原因。
統(tǒng)計(jì)學(xué)是一門非常耗費(fèi)心神的學(xué)科，這一點(diǎn)從許多研究統(tǒng)計(jì)學(xué)，或者在國(guó)家統(tǒng)計(jì)部門工作的公務(wù)人員身上可以看到。統(tǒng)計(jì)學(xué)具有四大特征三大職能，是一門對(duì)于國(guó)家國(guó)情調(diào)查非常重要的學(xué)科。不過，在我國(guó)，統(tǒng)計(jì)學(xué)還不能算是一門強(qiáng)勢(shì)學(xué)科。與其他學(xué)科相比，統(tǒng)計(jì)學(xué)科的人才培養(yǎng)略有一年不如一年的趨勢(shì)。統(tǒng)計(jì)學(xué)是一門非常龐大繁雜、分支很多的學(xué)科，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)的多樣性，統(tǒng)計(jì)可以應(yīng)用在生產(chǎn)生活中的方方面面，不同的統(tǒng)計(jì)方法、統(tǒng)計(jì)需要也為培養(yǎng)創(chuàng)新型的統(tǒng)計(jì)人才帶來了難度。我們想要通過創(chuàng)新型人才的創(chuàng)新思維來打破進(jìn)步的瓶頸，與其說如何教育出一批創(chuàng)新型人才，不如說如何培養(yǎng)出一批創(chuàng)新型人才，創(chuàng)新思維需要的是信馬由韁地馳騁，希望我們能培養(yǎng)出越來越多的獨(dú)立思考、認(rèn)真研究、懂得鉆研問題的統(tǒng)計(jì)學(xué)學(xué)者。
在統(tǒng)計(jì)學(xué)中，是存在很多的學(xué)科交叉的方面的，所以這也對(duì)于培養(yǎng)一些創(chuàng)新性的統(tǒng)計(jì)學(xué)人才提高了難度。一個(gè)優(yōu)質(zhì)的統(tǒng)計(jì)學(xué)人才應(yīng)該學(xué)貫古今，通曉自然與社科，統(tǒng)計(jì)作為一個(gè)由數(shù)據(jù)因素說話的學(xué)科，掌握大量的數(shù)據(jù)，懂得從哪些原因來收集數(shù)據(jù)，是一項(xiàng)非常重要的工作。統(tǒng)計(jì)學(xué)是一門非常龐大繁雜、分支很多的學(xué)科，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)的廣泛多樣性，統(tǒng)計(jì)可以應(yīng)用在生產(chǎn)生活中的方方面面。在這樣的情況下，還要求學(xué)者發(fā)現(xiàn)普通事物背后不平凡的意義，想來工作任務(wù)也是很艱難的。
不過，系統(tǒng)地認(rèn)識(shí)和系統(tǒng)地分析數(shù)據(jù)復(fù)雜性增加了統(tǒng)計(jì)學(xué)中分析思考的新途徑。隨著不同學(xué)科之間的交叉以及學(xué)科整合潮流的興起，統(tǒng)計(jì)研究一直延伸到許多學(xué)科研究的新領(lǐng)域，開始探索新的數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)方法。對(duì)于不同學(xué)科的知識(shí)，我們可以融會(huì)貫通，利用其他學(xué)科的創(chuàng)新思維來引導(dǎo)自己的工作方向。許多領(lǐng)域，比如計(jì)算機(jī)行列，創(chuàng)新思維人才層出不窮，創(chuàng)新的產(chǎn)品與概念也是日新月異，我們可以學(xué)習(xí)或者借鑒這些行業(yè)的成功范例，把外在的東西消化，成為自己的思想，然后運(yùn)用到統(tǒng)計(jì)方法的改進(jìn)與創(chuàng)新中去。
統(tǒng)計(jì)科學(xué)和其他科學(xué)的普及率將打開新的應(yīng)用的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域的視野。模糊理論和突變理論提供了新的科學(xué)方法和理念，為統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的進(jìn)一步發(fā)展。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的一些先進(jìn)科技成果的引進(jìn)，統(tǒng)計(jì)的發(fā)展和他們的互動(dòng)將成為統(tǒng)計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。一些學(xué)者已經(jīng)開始引入控制論，信息論，系統(tǒng)論，圖論，混沌理論，模糊理論等方法和理論。在多學(xué)科交叉的大環(huán)境下，取長(zhǎng)補(bǔ)短，向多學(xué)科學(xué)習(xí)先進(jìn)的研究方法和經(jīng)驗(yàn)，再加工，創(chuàng)造出自己的一套科學(xué)實(shí)用的研究方法和研究體系。這也是一種思維和方法上的創(chuàng)新。
統(tǒng)計(jì)學(xué)的發(fā)展是一項(xiàng)利國(guó)利民的大事。統(tǒng)計(jì)是一門高瞻遠(yuǎn)矚的學(xué)科，總是站在大的角度、高的角度看待問題。在研究方法上創(chuàng)新創(chuàng)造可能會(huì)改變整個(gè)統(tǒng)計(jì)學(xué)科的研究面貌，是一件重要而必要的事情。由于技術(shù)進(jìn)步而帶來的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的潛在功能的不斷提高，使得統(tǒng)計(jì)學(xué)的一些創(chuàng)新性研究和改進(jìn)的途徑將被進(jìn)一步挖掘。
結(jié)束語：在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下，財(cái)稅管理在現(xiàn)代商業(yè)中的地位與日俱增，而統(tǒng)計(jì)科學(xué)和其他科學(xué)的普及率將打開新的應(yīng)用的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域，在財(cái)稅管理方面將有這十分深遠(yuǎn)的意義。另外，統(tǒng)計(jì)學(xué)不僅僅是計(jì)算一些數(shù)學(xué)上的值，而是有著更廣泛更新穎的用途，能夠通過一些已發(fā)生的事情去預(yù)測(cè)即將要發(fā)生的事情，所以科學(xué)正確的研究方法極其重要。而找到這樣的研究方法需要?jiǎng)?chuàng)新性的理論提出，這就需要研究統(tǒng)計(jì)的研究員具有一定的創(chuàng)新精神，從已有的條件中發(fā)現(xiàn)看似不經(jīng)意的小事兒背后的重要意義，從而開拓出全新的理論和方法，助力統(tǒng)計(jì)學(xué)中的研究方法更上一層樓，也能使統(tǒng)計(jì)學(xué)科發(fā)現(xiàn)更多更有價(jià)值的成果。
（作者單位：沈陽(yáng)師范大學(xué)）
參考文獻(xiàn)：
[1] 戴世光.積極發(fā)展科學(xué)的統(tǒng)計(jì)學(xué)，為我國(guó)早日實(shí)現(xiàn)四個(gè)現(xiàn)代化服務(wù)[J].中國(guó)統(tǒng)計(jì)，1979（1）.
[2] 曾五一.關(guān)于經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)學(xué)若干問題的思考[J].統(tǒng)計(jì)研究，1999（11）.
稅收增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系是相輔相成的。那么在新常態(tài)下，稅收現(xiàn)代化應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)稅源增長(zhǎng)為前提，而并不是簡(jiǎn)單的收稅或者執(zhí)法。
兩種模式
通常而言，稅務(wù)管理大體上分兩種模式，即傳統(tǒng)管理模式和現(xiàn)代管理模式。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)公共財(cái)政研究院執(zhí)行院長(zhǎng)劉小川認(rèn)為，傳統(tǒng)模式就是人與人之間的溝通幀式。而現(xiàn)代管理模式的主要特點(diǎn)是依靠現(xiàn)代的信息技術(shù)，采用機(jī)器和人之間溝通的手段，許利用專業(yè)化的管理模式來進(jìn)行管理。伴隨這兩種模式，會(huì)有兩種思維或者是思路來實(shí)施管理。
在財(cái)稅的傳統(tǒng)管理模式上，首先是構(gòu)建專業(yè)化的征管查的機(jī)構(gòu)，然后將稅務(wù)征管部門和納稅人的關(guān)系分得很清楚。其中的信息技術(shù)只是作為管理手段，即簡(jiǎn)單的程序操作。而現(xiàn)代化的管理思路，雖然手段是一樣的，仍然是利用信息技術(shù)來管理，但是信息技術(shù)手段已升級(jí)為一種協(xié)同機(jī)制。稅務(wù)征管部門和納稅人的關(guān)系不再是管和被管，而是以法制為支撐的人性化管理?！八晕覀€(gè)人覺得我們今后的稅務(wù)管理現(xiàn)代化的模式應(yīng)該是第二種模式。外國(guó)的稅收管理是比較人性化、比較科學(xué)的一種管理模式，大部分稅收信息都是通過第三方的信息平臺(tái)進(jìn)行溝通，而且相互之間的協(xié)同關(guān)系處理得比較好?！眲⑿〈ㄖv道。
在我國(guó)，稅務(wù)管理現(xiàn)代化的總體思路可以概括為“四化一流”，“四化”就是專業(yè)化、協(xié)同化、信息化、法制化。專業(yè)化是基礎(chǔ)，協(xié)同化是主線，信息化是支撐，法制化是保障。所謂“一流”就是要有一流的稅務(wù)管理隊(duì)伍。稅務(wù)管理現(xiàn)代化是要形成多個(gè)主體參與，而不是只依賴稅務(wù)部門，同時(shí)要形成全社會(huì)的協(xié)同和支撐、這樣才能真正形成所謂稅務(wù)管理現(xiàn)代化的新型模式。它的基本原則是依法治稅，充分的應(yīng)用“互聯(lián)網(wǎng)+”的技術(shù)來落實(shí)現(xiàn)代化管理的理念和方法。堅(jiān)持征納雙方法律的平等地位，構(gòu)建一個(gè)和諧信賴合作互動(dòng)的一種新型的征納關(guān)系。
在稅務(wù)現(xiàn)代化管理模式中，協(xié)同是一個(gè)非常重要的理念。在各種納稅服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之中.要形成一個(gè)部門內(nèi)部、部門之間以及崗位之間的一個(gè)合作體系。稅務(wù)管理實(shí)際上是社會(huì)管理的組成部分，是國(guó)家治理中的組成部分，并且要進(jìn)行職能上的定位。比如征個(gè)稅，它應(yīng)該是社會(huì)各界各種關(guān)系處理過程中間的一個(gè)梳理，所以在信息化的過程中間，應(yīng)該把它的信息化的范圍擴(kuò)充，日的是處理好各種各樣的公共關(guān)系。另外就是稅務(wù)管理部門內(nèi)部體制機(jī)制，它的核心是以協(xié)同為主線，確定各個(gè)職能部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置以及職能設(shè)計(jì)。
難點(diǎn)何在
稅收現(xiàn)代化與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的命脈是緊密相連的，需要保持互動(dòng)，但是在這個(gè)過程中，國(guó)稅和地稅的征管工作如果沒有得到很好的分工，就會(huì)干擾其現(xiàn)代化的進(jìn)程。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授朱為群說：“目前，國(guó)地稅的分工是根據(jù)稅收收入的歸屬，某項(xiàng)稅收收入是歸中央的，就由國(guó)稅去管；某項(xiàng)收入是歸地方的，就由地稅去管；共享稅的征管職責(zé)，根據(jù)稅種的屬性和方便征管的原則來確定。例如在營(yíng)改增的方案當(dāng)中，對(duì)于二手房銷售以及房屋的出租行為征收增值稅，這個(gè)稅務(wù)是暫時(shí)委托地稅局來征管，也就涉及到某一個(gè)稅種將由兩個(gè)不同的稅務(wù)部門來分別征收。這種現(xiàn)象不僅發(fā)生在增值稅里面，實(shí)際上現(xiàn)在的企業(yè)所得稅也是這種情況，同樣一個(gè)稅種，兩個(gè)稅務(wù)局都征管，而且這里發(fā)生很多的變化。因此，我覺得要盡量避免一個(gè)稅種由兩個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)來征收，如同一件事兩個(gè)人來做，就會(huì)產(chǎn)生分工的矛盾。如果要講合作，合作的前提就是分工要明確，如果分工都不清楚，合作就會(huì)很難，容易造成混亂?！?/p>
因此在財(cái)稅現(xiàn)代化管理過程中，首要認(rèn)清的難題就是要把征管體制和財(cái)稅體制兩個(gè)問題區(qū)分來看。所謂征管體制是指收錢的問題，而財(cái)稅體制是指稅要分到哪一級(jí)政府里去的問題。
朱為群認(rèn)為，如果稅收的征管體制要發(fā)生根本改變，就要把敵對(duì)管控型的管理模式轉(zhuǎn)化為友好合作型的模式，在未來，友好合作型模式是應(yīng)該追求的目標(biāo)。其特點(diǎn)是征收部門跟繳納的主體之間應(yīng)該是一個(gè)合作共贏的模式，而不是如何控制的思路。這是征管體制的觀點(diǎn)。
而在財(cái)稅體系中，國(guó)地稅的分工就是按照隸屬關(guān)系運(yùn)作，以2002年為界，之前按照這個(gè)思路做下去沒問題，因?yàn)槎惙N來源清楚。但是2002年以后，由于企業(yè)所得稅分享比例調(diào)整之后，就發(fā)生變化了，變化之后企業(yè)所得稅變成兩個(gè)稅務(wù)局都可以征收的情況，使之越來越復(fù)雜。
按照稅基的區(qū)域流動(dòng)性來劃分，如果具有區(qū)域流動(dòng)性，這種稅可以歸為國(guó)稅局征管；如果不流動(dòng)，屬于地域固定性的稅種，就歸地稅局管。按照這個(gè)邏輯來分，現(xiàn)在由地稅局征的一些稅就可以歸到國(guó)稅局征，比如城建稅，包括附加，它是地方稅，但是這個(gè)稅以前是附著在營(yíng)業(yè)稅基礎(chǔ)上。現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅取消了，這個(gè)也就失去了它的基礎(chǔ)，所以未來的城建稅就附著在增值稅和消費(fèi)稅當(dāng)中。就需要國(guó)稅局征管。同樣按照這個(gè)思路，企業(yè)所得稅是否也可以由國(guó)稅局統(tǒng)管。因此，不同的稅種如何去鑒別，確定由誰去征管，這成為財(cái)稅體制改革的一個(gè)難點(diǎn)。
如何突破
如何突破稅收管理現(xiàn)代化的瓶頸，劉小川從兩個(gè)角度考慮，第一個(gè)角度是如何協(xié)同，其中包括內(nèi)部協(xié)同與外部協(xié)同。第二個(gè)角度是戰(zhàn)略目標(biāo)怎么定，從近期、中期、遠(yuǎn)期看，應(yīng)該有哪些具體的目標(biāo)。
在稅收領(lǐng)域，協(xié)同非常困難。內(nèi)部協(xié)同的困難包括幾個(gè)層次，第一，征管查各級(jí)組織的協(xié)同，以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)對(duì)處置業(yè)務(wù)上的協(xié)同。雖然每個(gè)部門都有自己的職責(zé)，但是職責(zé)和職責(zé)之間是需要協(xié)同，需要相互交流，相互配合，那么這個(gè)體系應(yīng)該作為一個(gè)規(guī)范化的模式，把它建立起來；第二，職能協(xié)同要有一套內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制，一個(gè)是強(qiáng)化依法征管的理念，一個(gè)是納稅人自行申報(bào)機(jī)制的建立，這些協(xié)調(diào)都屬于內(nèi)部。但是內(nèi)部是有障礙的，體現(xiàn)在國(guó)地稅之間的范同，同一個(gè)稅兩個(gè)單位都要征管；同一個(gè)流程環(huán)節(jié)，也存在交叉問題。因此協(xié)同是客觀存在的現(xiàn)象，但怎么樣分工，怎么樣合作，一直都沒有很好解決；第三是國(guó)稅、地稅、省局、地方局，都有自己的信息系統(tǒng)，這個(gè)信息系統(tǒng)在發(fā)揮作用同時(shí)，還是有一些可以改進(jìn)的地方。比如說信息如何充分利用，如何相互溝通。
但是比較困難的是外部協(xié)同，第一有法律方面的協(xié)同，法律和行政規(guī)章之間的協(xié)同，不同部門下達(dá)的行政規(guī)章之間的協(xié)同，中央和地方法規(guī)的協(xié)同，地方和部門法規(guī)的協(xié)同，都存在很多問題，所以這個(gè)問題不解決，各種措施很難落實(shí)。第二，服務(wù)系統(tǒng)的協(xié)同。因?yàn)槎悇?wù)部門講到底是一個(gè)服務(wù)部門，最重要的核心問題或者根本問題就是稅務(wù)征管部門和納稅人的協(xié)同，如何使得納稅人的忠誠(chéng)度提高，稅務(wù)部門的親和力提高，達(dá)到兩者的高度融合。第三，稅務(wù)部門征稅是和納稅信息有關(guān)系的，納稅信息都依附不同的納稅人，跟著納稅人走，而納稅人的收入渠道來自于不同的行業(yè)和不同的部門，如果對(duì)這些信息都不掌握，那么征管就很難做到非常完整。所以外部協(xié)同應(yīng)該要樹立一個(gè)社會(huì)廣泛參與的理念，稅務(wù)管理該是全社會(huì)的事情。要充分利用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，來建立一個(gè)綜合性的稅收信息網(wǎng)絡(luò)。
因此，近期目標(biāo)最重要的事是能夠使得稅務(wù)部門內(nèi)部建立起一個(gè)很好的協(xié)同合作關(guān)系，這種關(guān)系涉及到國(guó)地稅之間，涉及到總局和省局之間，省局和地方局之間，以及和行業(yè)部門之間。
【關(guān)鍵詞】EPC項(xiàng)目合同；財(cái)稅管理
EPC項(xiàng)目合同管理是施工企業(yè)財(cái)稅管理的重要方面。所謂EPC（Engineer，Procure，Construct），是指施工項(xiàng)目在施工項(xiàng)目過程中簽訂的“設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工”建設(shè)項(xiàng)目的工程承包合同。采用EPC合同財(cái)稅管理模式，可降低施工失誤及材料價(jià)格上漲等與設(shè)計(jì)、采購(gòu)和施工相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。以輪南-吐魯番支干線增輸工程PC項(xiàng)目為例探討施工企業(yè)的EPC項(xiàng)目合同財(cái)稅管理。
一、輪南-吐魯番支干線增輸工程項(xiàng)目介紹
輪南-吐魯番支干線增輸工程PC總承包項(xiàng)目（不包含設(shè)計(jì)E部分 ），由中國(guó)石油管道聯(lián)合有限公司西部分公司發(fā)包，由中國(guó)石油天然氣管道局總承包。工程施工地點(diǎn)途徑新疆維吾爾族自治區(qū)輪臺(tái)縣、庫(kù)爾勒市、庫(kù)米什鎮(zhèn)、吐魯番市。根據(jù)施工設(shè)計(jì)，項(xiàng)目施工的工期需要在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成。根據(jù)項(xiàng)目發(fā)包商和承包商簽訂的合同，EPC合同內(nèi)容涉及：包括甲供物資采購(gòu)除外的工藝管道及設(shè)備安裝、防腐、供配電、儀表、通信、給排水及消防、暖通與供熱、建筑結(jié)構(gòu)、場(chǎng)坪與道路、動(dòng)火連頭、拆除及三通一平等初設(shè)圖范圍內(nèi)的所有采購(gòu)內(nèi)容、施工及為完成本項(xiàng)目發(fā)生的一切措施費(fèi)用、設(shè)備單體調(diào)試、投產(chǎn)保駕，移交及工程竣工驗(yàn)收、工程保修；臨時(shí)用地及三角地補(bǔ)償、外電部分永久用地補(bǔ)償及林業(yè)手續(xù)辦理及補(bǔ)償、復(fù)墾保證金繳納、育林基金繳納、信息化費(fèi)用、完成消防驗(yàn)收及防雷防靜電檢測(cè)驗(yàn)收工作、配合消防建審及防雷防靜電裝置設(shè)計(jì)審核工作、配合專項(xiàng)評(píng)價(jià)驗(yàn)收工作、配合聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)。
二、輪南-吐魯番支干線增輸工程PC項(xiàng)目管理模式
輪南-吐魯番支干線增輸工程項(xiàng)目的施工是由發(fā)包商和承包商之家簽訂的，同時(shí)合同由中國(guó)石油天然氣管道局和所屬管道二公司組建PC管理項(xiàng)目部，履行合同權(quán)利和義務(wù)，全權(quán)組織項(xiàng)目實(shí)施。
PC項(xiàng)目部與管道局所屬中油物裝公司簽訂物資采辦委托合同，由物裝公司完成項(xiàng)目主材和設(shè)備采購(gòu)業(yè)務(wù)；同時(shí)PC項(xiàng)目部與管道二公司簽訂安裝工程合同，由二公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目具體的施工作業(yè)。
三、輪南-吐魯番支干線增輸工程項(xiàng)目PC合同財(cái)稅管理評(píng)估
1.項(xiàng)目的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式分析
由管道局授權(quán)管道局新疆分公司向業(yè)主開票辦理結(jié)算，工程結(jié)算資金通過中石油集團(tuán)公司內(nèi)部結(jié)算交易平臺(tái)劃入管道局賬戶。管道局新疆分公司按照兼營(yíng)模式，設(shè)賬套對(duì)PC項(xiàng)目分別核算建造合同收入和商品銷售收入。其中：安裝工程部分的收入由甲方代開發(fā)票、代扣代繳營(yíng)業(yè)稅費(fèi)；設(shè)備部分按照合同清單，向甲方開具銷售的增值稅發(fā)票，按照銷售商品核算收入和增值稅。
中油物裝公司根據(jù)委托協(xié)議，受托負(fù)責(zé)PC項(xiàng)目設(shè)備清單采辦事宜，增值稅發(fā)票的采購(gòu)付款方名稱為管道局新疆分公司，作為向業(yè)主銷售設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)抵扣。該部分設(shè)備采購(gòu)成本還包括采辦服務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、駐場(chǎng)監(jiān)造費(fèi)以及中轉(zhuǎn)站等費(fèi)用。
管道二公司根據(jù)與管道局新疆分公司（PC項(xiàng)目部）簽訂的專業(yè)工程合同，組織工程項(xiàng)目施工，向PC項(xiàng)目部開具分包性質(zhì)的建筑安裝發(fā)票，在二公司賬套核算安裝工程收入、施工成本。
PC項(xiàng)目形成的收入、成本和利潤(rùn)，分別在管道局新疆分公司和二公司兩個(gè)單位賬套核算，期末通過管道局合并報(bào)表抵消的方式，考核確認(rèn)PC項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成果。
2.項(xiàng)目財(cái)稅管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
根據(jù)合同協(xié)定：PC合同總價(jià)款60，102萬元，其中：設(shè)備材料采購(gòu)款 33，060萬元，暫估初設(shè)外變更費(fèi)用 2，000萬元。合同價(jià)款為含稅價(jià)，其中設(shè)備材料采購(gòu)款為增值稅 ，其他價(jià)款為營(yíng)業(yè)稅。
根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條，“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款?！?/p>
PC合同內(nèi)總承包人實(shí)施工程作業(yè)，同時(shí)向業(yè)主銷售設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，是否符合建設(shè)方提供的設(shè)備并免除在計(jì)稅營(yíng)業(yè)額之外，法規(guī)沒有明確，實(shí)踐中存在重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
為此，商請(qǐng)業(yè)主單位在中標(biāo)合同價(jià)格的基礎(chǔ)上，將EPC總承包合同拆分為安裝施工合同和設(shè)備采購(gòu)2個(gè)合同簽訂，這樣可以避免重復(fù)納稅，降低雙方稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)效益體現(xiàn)在以下兩方面：
一是甲方業(yè)主取得合同清單所列設(shè)備增值稅專用發(fā)票，和采購(gòu)合同、設(shè)備驗(yàn)收、資金結(jié)算的要素一致，辦理增值稅認(rèn)證和抵扣證據(jù)充分；同時(shí)，代開建筑安裝發(fā)票、代扣代繳建筑安裝工程的營(yíng)業(yè)稅依據(jù)充分，避免承擔(dān)代扣代繳稅款漏稅的連帶責(zé)任。
二是乙方總承包人安裝工程和銷售設(shè)備業(yè)務(wù)界面清晰，便于合同和財(cái)務(wù)核算手續(xù)齊全，不需要重復(fù)繳稅，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
經(jīng)過與業(yè)主控制部和財(cái)務(wù)部分別交流溝通，達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)共識(shí)：合同條款確實(shí)存在重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是直接辦理合同分拆存在重大違規(guī)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)磋商交流，業(yè)主財(cái)務(wù)部門對(duì)我們提出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表示了解，并認(rèn)為他們是按照本單位慣例執(zhí)行，業(yè)主代扣代繳營(yíng)業(yè)稅費(fèi)時(shí)，將按照不含乙購(gòu)設(shè)備的安裝工程價(jià)款計(jì)算，該風(fēng)險(xiǎn)在他們的可控范圍之內(nèi)。顯然，業(yè)主方面承擔(dān)了主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我方的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已大幅度的降低。
四、結(jié)束語
輪南-吐魯番支干線增輸工程項(xiàng)目的最大特點(diǎn)是個(gè)性化差異顯著，在當(dāng)前“營(yíng)改增”政策的推進(jìn)過度時(shí)期，施工企業(yè)EPC項(xiàng)目管理模式缺乏稅務(wù)法規(guī)的政策規(guī)范，財(cái)稅管理的重點(diǎn)需要提前到項(xiàng)目的初始規(guī)劃階段，通過科學(xué)規(guī)劃、系統(tǒng)籌劃，才能有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)節(jié)本增效的經(jīng)營(yíng)效果。
參考文獻(xiàn)：
[1] 郭麗.淺析EPC工程項(xiàng)目合同管理[J].經(jīng)濟(jì)師，2012（03）.
中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理困境
中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)如何擺脫困境事關(guān)企業(yè)的生存和發(fā)展。中小企業(yè)由于資本不足，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不強(qiáng)和經(jīng)營(yíng)管理水平低下，給企業(yè)的長(zhǎng)期收益和發(fā)展帶來了障礙。
融資困難，資金嚴(yán)重不足
目前，我國(guó)中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出問題。其主要原因有三個(gè)方面：一是負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，資信相對(duì)較差。二是國(guó)家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國(guó)家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長(zhǎng)期處于不利地位。三是有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對(duì)中小企業(yè)貸款不夠熱心。
基礎(chǔ)工作薄弱，管理觀念陳舊
中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部分，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。企業(yè)管理層的管理能力欠佳，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了其在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度
有些企業(yè)沒有設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。此外，還有一些企業(yè)雖然制訂了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，但由于中小企業(yè)管理層與一般從業(yè)人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關(guān)系，使得制度的約束力不強(qiáng)，執(zhí)行起來非常困難。
財(cái)稅公司現(xiàn)狀
目前，國(guó)內(nèi)財(cái)稅公司存在的最大問題是行業(yè)低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)，專業(yè)技術(shù)人員服務(wù)素質(zhì)偏低，財(cái)稅企業(yè)將很大一部分精力用在市場(chǎng)拓展上，無法投入更多人力、財(cái)力、物力來提升職員的專業(yè)技術(shù)，財(cái)稅服務(wù)無法給中小企業(yè)提供高品質(zhì)的服務(wù)，導(dǎo)致很多中小企業(yè)存在巨大財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)隱患。
下面通過具體數(shù)據(jù)做進(jìn)一步分析。例如，一家最小規(guī)模的財(cái)稅公司，在V州或深圳市區(qū)要付出的成本如下：
房租（即便最小規(guī)模的財(cái)稅公司，其辦公室租金也在6000元左右，除非是自己提供職場(chǎng)）
聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)會(huì)計(jì)師3名（每月每人的社保費(fèi)用在5000～10000元，除非企業(yè)的負(fù)責(zé)人有財(cái)稅經(jīng)驗(yàn)）
一般會(huì)計(jì)助理2～3人（每月每人社保費(fèi)用通常在3000～5000元）
水電管理費(fèi)（每月最少1000元）
電話網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用（每月最少1000元）
其他雜費(fèi)（每月至少1000元）
一番核算下來，要保證規(guī)范地營(yíng)運(yùn)，一個(gè)月需要4萬元左右，才能從軟件到硬件上保證客戶的財(cái)稅服務(wù)質(zhì)量。我們?cè)賮砜纯催@些費(fèi)用需要多少客戶才能保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
如果每個(gè)小規(guī)模企業(yè)一個(gè)月收取500元費(fèi)，至少需要80家客戶，才能保證公司不虧本，即使有90家客戶，公司每月盈利也不到5000元，除掉稅負(fù)，那么90家小規(guī)?？蛻?，平均每個(gè)人要負(fù)責(zé)20家左右的業(yè)務(wù)溝通及賬務(wù)的跟進(jìn)處理，基本可以保證質(zhì)量。
但是，如果每月小規(guī)?？蛻糁皇杖?00元甚至更低的費(fèi)，那么就需要160家客戶來維持運(yùn)轉(zhuǎn)，但每月盈利不到5000元。那么每個(gè)人的工作量幾乎翻倍，服務(wù)質(zhì)量就令人擔(dān)憂了。還有很多公司惡性競(jìng)爭(zhēng)，只收100?200元費(fèi)，其提供的服務(wù)質(zhì)量可想而知。這里還沒有核算企業(yè)人員流動(dòng)帶來的管理困擾和增加成本。
通過梳理這些數(shù)據(jù)，很多人會(huì)說90家客戶1～2人就可以提供服務(wù)，不需要花這么大的人力物力，那么給出這種說法的人到底給客戶能提供什么樣的服務(wù)呢？一起來看看現(xiàn)狀：
目前大部分財(cái)稅公司，每個(gè)月服務(wù)內(nèi)容就是整理客戶提供的原始單據(jù)并通過財(cái)務(wù)軟件做出報(bào)表，然后每月進(jìn)行國(guó)地稅申報(bào)，那些原始單據(jù)到底是否合理，是否真實(shí)有效尚且不知，有的財(cái)稅公司為了節(jié)省人工成本，客戶只需要把資料掃描或拍個(gè)照片發(fā)給他們，就可以做賬務(wù)處理，根本沒有看到真實(shí)單據(jù)，一個(gè)人做出來的賬務(wù)不要說互相監(jiān)督審核，更不要說還有精力就賬務(wù)情況與客戶溝通并幫企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)狀況了，完全是為了做賬而做賬，為了報(bào)稅而報(bào)稅，這樣的服務(wù)怎么能幫企業(yè)做到把控財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)呢？筆者想要表達(dá)的是：無論科技如何發(fā)展，一個(gè)醫(yī)生看不到病人，僅僅拍個(gè)照片發(fā)給醫(yī)生就可以診斷病情嗎？真正專業(yè)的財(cái)稅，應(yīng)該擁有專業(yè)素質(zhì)的財(cái)稅服務(wù)團(tuán)隊(duì)，通過企業(yè)的實(shí)際營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)，及時(shí)化解企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)針對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，起到真正的稅務(wù)籌劃作用。
財(cái)稅管理師成職場(chǎng)新寵
關(guān)鍵詞：新準(zhǔn)則;投資性房地產(chǎn);財(cái)稅管理
隨著我國(guó)住宅分配制度由實(shí)物分配向貨幣分配轉(zhuǎn)變，房地產(chǎn)業(yè)得到飛速發(fā)展，一些企業(yè)出于資金保值增值目的而投資房地產(chǎn)業(yè)已逐漸成為普遍現(xiàn)象，這種投資行為已逐漸流行，甚至成為企業(yè)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，于是，有關(guān)企業(yè)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理也成為理論界研究的焦點(diǎn)。財(cái)政部在2006年頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中（以下簡(jiǎn)稱“新準(zhǔn)則”）將投資性房地產(chǎn)單獨(dú)出來進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
一、新準(zhǔn)則有關(guān)投資性房地產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定
新準(zhǔn)則有關(guān)投資性房地產(chǎn)的規(guī)定較為細(xì)致，這里僅對(duì)投資性房地產(chǎn)的定義、范圍以及公允價(jià)值在投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用進(jìn)行探討。
1.投資性房地產(chǎn)的定義、范圍
根據(jù)新準(zhǔn)則第二條規(guī)定：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。新準(zhǔn)則主要規(guī)范三類投資性房地產(chǎn)：已出租的土地使用權(quán)，持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，已出租的建筑物。新準(zhǔn)則同時(shí)也明確規(guī)定自用房地產(chǎn)和作為存貨的房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。其中，自用房地產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品，提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)，其核算由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)范。作為存貨的房地產(chǎn)，符合存貨的定義，其核算由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》規(guī)范。另外，由建造合同形成的，企業(yè)代建的房地產(chǎn)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售。
2.公允價(jià)值在投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用
公允價(jià)值即公允市價(jià)、公允價(jià)格，是指熟悉情況的買賣雙方在公平交易的條件下所確定的價(jià)格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項(xiàng)資產(chǎn)可以被買賣的成交價(jià)格。公允價(jià)值日益成為盛行全球會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的重要計(jì)量模式主要是因?yàn)楣蕛r(jià)值計(jì)量模式相對(duì)于歷史成本計(jì)量模式具有其顯著的優(yōu)越性，其在投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中被廣泛應(yīng)用。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》為企業(yè)的投資性房地產(chǎn)提供了成本模式與公允價(jià)值模式兩種可選擇的計(jì)量模式。
在成本模式下，投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)準(zhǔn)則計(jì)提折舊或攤銷，并在期末進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；在有確鑿證據(jù)表明其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，企業(yè)可以采用公允價(jià)值計(jì)量模式。
采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的折舊、減值或土地使用權(quán)攤銷價(jià)值直接反映在公允價(jià)值變動(dòng)中，并通過“公允價(jià)值變動(dòng)損益”對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生影響，而不再單獨(dú)計(jì)提。受此影響，在目前房地產(chǎn)價(jià)格處于持續(xù)上漲的背景下，擁有用于出租的建筑物或持有待升值的土地使用權(quán)的商業(yè)、房地產(chǎn)類企業(yè)，采用公允價(jià)值計(jì)量模式計(jì)量能夠比較真實(shí)的反映資產(chǎn)價(jià)值。所以此時(shí)采用公允價(jià)值計(jì)量，能夠提高會(huì)計(jì)信息的有用性，相關(guān)性，有利于企業(yè)投資者據(jù)此做出正確決策。
二、新準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)投資性房地產(chǎn)財(cái)稅管理的影響
新準(zhǔn)則有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理引入公允價(jià)值計(jì)量屬性，所提供的會(huì)計(jì)信息決策相關(guān)性較高，但對(duì)企業(yè)的財(cái)稅管理造成了一定的影響。
1.企業(yè)納稅核算方面
引入公允價(jià)值計(jì)量后，稅法有關(guān)投資性房地產(chǎn)的核算并未改變，這樣公允價(jià)值變動(dòng)引起的損益的變動(dòng)以及投資性房地產(chǎn)的折舊成本成為企業(yè)納稅調(diào)整的對(duì)象，無疑增加了企業(yè)進(jìn)行納稅核算的難度，提高了企業(yè)納稅的“交易成本”。此外，通過這種方式國(guó)家便可在一定程度上通過稅收杠桿來遏制房地產(chǎn)市場(chǎng)的投機(jī)行為，嚴(yán)控投資性房地產(chǎn)市場(chǎng)的泡沫經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)的穩(wěn)定性，也更利于國(guó)家實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控，企業(yè)稅務(wù)籌劃的自由度有所降低。
2.公允價(jià)值不“公允”，不利于企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理
目前我國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比，市場(chǎng)的完善程度仍有待提高；受相關(guān)利益的驅(qū)使，交易過程中非法牟取暴利的不規(guī)范行為仍屢見不鮮，一些上市公司為滿足二級(jí)市場(chǎng)增發(fā)、配股以及經(jīng)理人股票期權(quán)計(jì)劃的需要而操縱利潤(rùn)；市場(chǎng)的法制建設(shè)也相對(duì)落后，尤其是對(duì)公允價(jià)值信息的控制規(guī)范沒有制定。
從企業(yè)角度看，一方面獲取公允價(jià)值的成本較高。公允價(jià)值計(jì)量屬性是動(dòng)態(tài)計(jì)量屬性，對(duì)投資性房地產(chǎn)運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量就意味著每一個(gè)會(huì)計(jì)期間都要對(duì)其進(jìn)行重新計(jì)量，除了需要專門的評(píng)估計(jì)量人員從事準(zhǔn)確的確定資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值工作外，還需要會(huì)計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面調(diào)整的賬務(wù)處理，這就要增加資產(chǎn)評(píng)估成本、賬務(wù)管理成本和監(jiān)管成本。再者公允價(jià)值的不同確認(rèn)周期將加重企業(yè)的操作成本。因?yàn)?，采用公允價(jià)值模式，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日必須持續(xù)取得公允價(jià)值，頻繁地確認(rèn)公允價(jià)值會(huì)加重企業(yè)的操作成本。另一方面是企業(yè)利潤(rùn)波動(dòng)較大。由于采用公允價(jià)值核算后，企業(yè)不再對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備，期末公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額直接計(jì)人當(dāng)期損益，在我國(guó)投資性房地產(chǎn)市場(chǎng)的加速發(fā)展中，企業(yè)利潤(rùn)將不斷創(chuàng)新高，得到持續(xù)地額外提升。但由于我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)還不太完善，房?jī)r(jià)下跌不是沒可能，從而引起利潤(rùn)的較大波動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)先盈利后虧損，加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理。
三、加強(qiáng)企業(yè)持有投資性房地產(chǎn)的財(cái)稅管理
新準(zhǔn)則頒布后，有關(guān)企業(yè)投資性房地產(chǎn)的財(cái)稅管理發(fā)生了變化，企業(yè)如何根據(jù)新準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)持有投資性房地產(chǎn)的財(cái)稅管理，是企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵。
1.科學(xué)合理地選擇投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)的時(shí)機(jī)
當(dāng)企業(yè)選擇以成本計(jì)價(jià)模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)，無論何時(shí)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)均不會(huì)產(chǎn)生轉(zhuǎn)換損益。但當(dāng)企業(yè)選擇以公允價(jià)值計(jì)價(jià)模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)時(shí)，不同的時(shí)機(jī)選擇會(huì)產(chǎn)生很大的差異。當(dāng)企業(yè)所持有的投資性房地產(chǎn)在活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上的價(jià)格處于上升趨勢(shì)時(shí)，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)。一方面，由于市場(chǎng)價(jià)值的不斷提升，租金的價(jià)格可以相應(yīng)地提高，從而獲得較高的租金回報(bào)。另一方面，待市場(chǎng)價(jià)格達(dá)到一個(gè)相對(duì)高點(diǎn)時(shí)再將其轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)，從而獲得一個(gè)更高的轉(zhuǎn)換收益，增加轉(zhuǎn)換當(dāng)期的利潤(rùn)。反之，當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格處于下降趨勢(shì)時(shí)則應(yīng)選擇盡快轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)，從而回避轉(zhuǎn)換損失。
2.審慎地進(jìn)行納稅調(diào)整
在運(yùn)用新準(zhǔn)則對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算后，年終對(duì)所得稅進(jìn)行匯算清繳時(shí)，由于納稅調(diào)整項(xiàng)目的增多，相關(guān)會(huì)計(jì)人員一定要審慎進(jìn)行調(diào)整，避免因工作過失引起納稅成本的上升（不應(yīng)扣除的項(xiàng)目扣除后引致罰沒成本或者應(yīng)予扣除的項(xiàng)目沒有扣除引致稅費(fèi)的增加）。這里主要從兩個(gè)方面做起：
(1)提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行新準(zhǔn)則方面的學(xué)習(xí)，及時(shí)吸收與新準(zhǔn)則有關(guān)的會(huì)計(jì)和稅法方面變動(dòng)的內(nèi)容。
(2)深入分析、研究稅法與會(huì)計(jì)相關(guān)處理差異，在保證相關(guān)財(cái)稅處理合規(guī)合法的基礎(chǔ)上，做好公司的稅務(wù)籌劃。比如，在年末要做好以下工作：確認(rèn)投資性房地產(chǎn)折舊計(jì)提基礎(chǔ)，準(zhǔn)確計(jì)算折舊并做好備查登記；恰當(dāng)運(yùn)用遞延稅款科目，做好企業(yè)所得稅匯算調(diào)整。
3.建設(shè)公允價(jià)值信息數(shù)據(jù)庫(kù)
為使公允價(jià)值的評(píng)估成本降低，企業(yè)應(yīng)盡快建設(shè)公允價(jià)值信息數(shù)據(jù)庫(kù)。為獲取公允價(jià)值的相關(guān)信息，企業(yè)應(yīng)根據(jù)其所涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)類型，應(yīng)建立容量大、時(shí)效性強(qiáng)且與企業(yè)相關(guān)的公允價(jià)值信息數(shù)據(jù)庫(kù)，注重平時(shí)的積累，及時(shí)獲得房地產(chǎn)市場(chǎng)的相關(guān)信息，以便財(cái)會(huì)人員在對(duì)公允價(jià)值的計(jì)量時(shí)能夠快速地選取適當(dāng)?shù)膮?shù)，準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，從而降低公允價(jià)值的評(píng)估成本和操作成本，增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。
總之，公允價(jià)值計(jì)量屬性用于投資性房地產(chǎn)本身是一種進(jìn)步、一種與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌的體現(xiàn)，但公允價(jià)值計(jì)量屬性的運(yùn)用需要一系列配套措施予以保障，只有這樣才能發(fā)揮其效用。
參考文獻(xiàn)：
[1]財(cái)政部:企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006），經(jīng)濟(jì)科出版社,2006年2月.
這次經(jīng)濟(jì)財(cái)稅形勢(shì)分析會(huì)，主要是總結(jié)全縣上半年經(jīng)濟(jì)財(cái)稅運(yùn)行情況，分析存在的問題，研究部署下半年經(jīng)濟(jì)財(cái)稅工作，確保全面完成全年目標(biāo)任務(wù)。剛才，縣發(fā)改局、財(cái)政局、統(tǒng)計(jì)局、國(guó)稅局、地稅局的負(fù)責(zé)同志作了專題發(fā)言，都講得很好。希望大家認(rèn)真抓好落實(shí)，下面我講幾點(diǎn)意見：
一、正確分析上半年全縣經(jīng)濟(jì)財(cái)稅運(yùn)行情況
上半年，全縣各部門、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)認(rèn)真貫徹落實(shí)縣委的各項(xiàng)部署，攻堅(jiān)克難、扎實(shí)工作，全縣經(jīng)濟(jì)運(yùn)行平穩(wěn)，地區(qū)生產(chǎn)總值預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)11.25億元，增長(zhǎng)13.5％；固定資產(chǎn)投資完成8.59億元，增長(zhǎng)49.1％；財(cái)政一般預(yù)算收入實(shí)現(xiàn)6013萬元，增長(zhǎng)14.82％，主要表現(xiàn)為：工業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)單一，骨干企業(yè)多為資源消耗型、污染排放大的企業(yè)，產(chǎn)品附加值低，企業(yè)創(chuàng)新能力差。互為延伸轉(zhuǎn)化增值的產(chǎn)業(yè)鏈不長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)不突出，加之受國(guó)家宏觀調(diào)控政策和市場(chǎng)因素的影響，致使工業(yè)經(jīng)濟(jì)增速減緩，效益下滑。上半年全縣完成工業(yè)總產(chǎn)值19.6億元，同比增長(zhǎng)17.1%，實(shí)現(xiàn)的工業(yè)增加值呈現(xiàn)逐月回落的態(tài)勢(shì)。主要影響因素一是原材料價(jià)格上漲、生產(chǎn)成本提高、部分產(chǎn)品銷售價(jià)格下降造成工業(yè)經(jīng)濟(jì)效益大幅下滑。二是受節(jié)能減排、環(huán)保等因素影響，企業(yè)產(chǎn)能受限，同時(shí)在建項(xiàng)目進(jìn)展緩慢產(chǎn)品未能及時(shí)投產(chǎn)達(dá)效，以上因素直接影響到工業(yè)。增值稅減收，財(cái)政稅收收入增長(zhǎng)緩慢。受重點(diǎn)工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益影響，上半年增值稅累計(jì)完成1300萬元，完成年度預(yù)算任務(wù)的31.55%，比上年同期1926萬元減收626萬元，下降32.5%。盡管在營(yíng)業(yè)稅等稅種的彌補(bǔ)下，稅收收入與去年同期持平，但財(cái)政總收入的增長(zhǎng)靠非稅拉動(dòng)，可用財(cái)力增長(zhǎng)緩慢，收入質(zhì)量較差。
1、固定資產(chǎn)投資快速增長(zhǎng)。上半年，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資完成8.59億元，增長(zhǎng)49.1%，增速比去年同期高4.4個(gè)百分點(diǎn)，其中工業(yè)企業(yè)新開工項(xiàng)目完成6.6億元，同比增長(zhǎng)90.75%；房地產(chǎn)等建設(shè)項(xiàng)目相繼開工，全年計(jì)劃完成建設(shè)面積10.15萬平方米。工業(yè)園區(qū)、“109”國(guó)道綠化、城市環(huán)境衛(wèi)生得到較大的改善，城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)展順利。
2、設(shè)施農(nóng)業(yè)發(fā)展迅速，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁增強(qiáng)。農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)雖受夏糧減產(chǎn)的影響，但結(jié)構(gòu)調(diào)整態(tài)勢(shì)良好，上半年新建溫棚10.8萬間11832畝，已投入設(shè)施園藝各類建設(shè)資金6000多萬元，為特色種植、農(nóng)民增收奠定了良好的基礎(chǔ)。同時(shí)各項(xiàng)惠農(nóng)補(bǔ)助政策的落實(shí)，土地租賃、外出務(wù)工等促進(jìn)了農(nóng)民收入的增加。
3、城鄉(xiāng)居民收入穩(wěn)定增加，消費(fèi)品市場(chǎng)增速加快。受農(nóng)業(yè)投入增加，調(diào)整工資政策影響，城鄉(xiāng)居民消費(fèi)趨向增強(qiáng)，消費(fèi)品市場(chǎng)呈現(xiàn)興旺發(fā)展態(tài)勢(shì)。上半年全縣實(shí)現(xiàn)社會(huì)消費(fèi)品零售總額1.96億元，同比增長(zhǎng)12.3%，城鎮(zhèn)居民可支配收入5165元，增長(zhǎng)30.6%；農(nóng)民人均現(xiàn)金收入達(dá)到3276元，增長(zhǎng)16.2%?；剜l(xiāng)風(fēng)情園旅游項(xiàng)目的完成，第三產(chǎn)業(yè)有了新的發(fā)展。
4、金融運(yùn)行平穩(wěn)，中、長(zhǎng)期貸款增幅較高。在央行提高預(yù)備金率、加息，以及股票、基金等投資對(duì)儲(chǔ)蓄的沖擊下，金融機(jī)構(gòu)貸款同比增長(zhǎng)29.3%，有利的支持了全縣經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)政府加強(qiáng)同金融機(jī)構(gòu)的合作，主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的融資難得到了較好的緩解，保持了投資的有效增長(zhǎng)。
上半年我縣經(jīng)濟(jì)總體運(yùn)行平穩(wěn)，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)持續(xù)增長(zhǎng)，但也還存在一些困難和問題：
一是中小企業(yè)發(fā)展緩慢，中小企業(yè)融資及補(bǔ)助政策有待改善，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的機(jī)制需加快建立，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、自收自支事業(yè)單位的改制力度有待加強(qiáng)。
二是對(duì)外招商力度較弱，項(xiàng)目質(zhì)量有待提高。
三是稅源增長(zhǎng)過于依靠骨干企業(yè)，增長(zhǎng)點(diǎn)單一。發(fā)酵產(chǎn)業(yè)相對(duì)集中、生產(chǎn)要素趨同，行業(yè)經(jīng)濟(jì)變化對(duì)全縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)影響較大，稅收增長(zhǎng)缺乏穩(wěn)定性。同時(shí)按現(xiàn)行分稅體制，重視三產(chǎn)和地方主體稅源的培植力度還需加強(qiáng)。
四是全縣經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展迫切需要財(cái)力的保障，稅收增長(zhǎng)緩慢，致使收支矛盾突出，國(guó)庫(kù)資金調(diào)度困難，財(cái)政壓力大，預(yù)算平衡難度增加。
二、突出重點(diǎn)、攻艱克難，全面完成全年的各項(xiàng)工作任務(wù)。
面對(duì)當(dāng)前的財(cái)稅經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，下半年的工作任務(wù)十分艱難，大家要堅(jiān)定信心，積極面對(duì)困難，進(jìn)一步強(qiáng)化工作措施，狠抓落實(shí)，確保全面完成全年的目標(biāo)任務(wù)。
一是大力支持工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。扶持中小企業(yè)，鼓勵(lì)自主創(chuàng)新；進(jìn)一步加大招商力度、提高招商質(zhì)量；加快推進(jìn)在建項(xiàng)目的建設(shè)，盡早投產(chǎn)達(dá)效，積極培育新的財(cái)稅增長(zhǎng)點(diǎn)；正確處理環(huán)保與發(fā)展的問題，積極開展污染治理，促進(jìn)發(fā)酵產(chǎn)業(yè)健康持續(xù)發(fā)展；完善工業(yè)園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，挖掘園區(qū)的潛力，提高入園企業(yè)的產(chǎn)出能力。
二是進(jìn)一步加大項(xiàng)目的申報(bào)力度，積極爭(zhēng)取區(qū)市的資金支持。開展半年項(xiàng)目資金引進(jìn)工作考核，加強(qiáng)工作督查，要進(jìn)一步細(xì)化工作任務(wù)、工作目標(biāo)和工作措施，切實(shí)通過爭(zhēng)取項(xiàng)目資金加大投入力度推動(dòng)全縣經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)的發(fā)展。
三是開展財(cái)政增收節(jié)支，大力組織收入、嚴(yán)格控制一般性支出，提高財(cái)政資金的使用效益。財(cái)稅部門要立足于服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)稅收征管，加大稽查力度，積極清理欠稅，嚴(yán)防零散稅的流失；加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控，及時(shí)分析稅源變化；加強(qiáng)部門的聯(lián)系協(xié)作，形成綜合治理的良好環(huán)境。進(jìn)一步加大對(duì)土地出讓金等非稅收入的收繳力度；認(rèn)真開展非稅收入的清欠工作；進(jìn)一步改進(jìn)非稅收入收繳方式，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”。各部門要厲行節(jié)約，從嚴(yán)控制支出，努力做到一般性支出的零增長(zhǎng)。
四是積極開展金融合作，加大對(duì)農(nóng)業(yè)、城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入。進(jìn)一步完善政府投資機(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)政金融資金對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的撬動(dòng)作用。加強(qiáng)貸款資金治理，完善信用制度，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；強(qiáng)化金融合作，結(jié)合政策性金融投向，積極申報(bào)貸款項(xiàng)目，解決建設(shè)資金不足。
五是以設(shè)施農(nóng)業(yè)為重點(diǎn)，加快推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)?？茖W(xué)合理規(guī)劃設(shè)施農(nóng)業(yè)發(fā)展，重視對(duì)信息、技術(shù)、市場(chǎng)等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的建設(shè)，保持產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，促進(jìn)農(nóng)民增收；繼續(xù)抓好農(nóng)村環(huán)境整治和莊點(diǎn)規(guī)劃。
關(guān)鍵詞：財(cái)稅管理 常見問題 解決方式 發(fā)票開錯(cuò) 發(fā)票丟失 發(fā)票滯留
一、發(fā)票開錯(cuò)
發(fā)票是一個(gè)專用憑證，對(duì)發(fā)票的管理能影響到企業(yè)的具體利益。發(fā)票開錯(cuò)問題一般有下面幾種：
（一）發(fā)票金額多開或者少開，而且購(gòu)銷的雙方都沒有進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。在這種情況下，購(gòu)貨的一方要退回抵扣聯(lián)以及原發(fā)票聯(lián)，銷貨的一方要重新給購(gòu)貨方開發(fā)票，發(fā)票必須正確。銷貨方在收回發(fā)票后，將記賬聯(lián)以及抵扣聯(lián)、原發(fā)票聯(lián)全部蓋上“作廢”的戳記，還要做的兩項(xiàng)工作是將這些要全部放在原存根聯(lián)的后面，必須進(jìn)行粘貼，而且要注明原因。
（二）發(fā)票稅額少填，購(gòu)銷雙方中的一方或者雙方進(jìn)行了賬務(wù)處理。在這種情況下，銷貨方要查清少開的數(shù)額，然后補(bǔ)發(fā)發(fā)票，補(bǔ)發(fā)的發(fā)票是藍(lán)字的專用發(fā)票，在備注欄要具體說明情況，還要進(jìn)行相應(yīng)的納稅申報(bào)。
（三）發(fā)票稅額多填，購(gòu)銷雙方中的一方或者雙方進(jìn)行了賬務(wù)處理。 如果是銷貨方進(jìn)行了賬務(wù)處理，那么購(gòu)貨方要做的是退回抵扣聯(lián)以及原發(fā)票聯(lián)，退給銷貨方。然后銷貨方進(jìn)行銷貨退回處理，重新開發(fā)票，開票的日期則不是原日期，而是重開發(fā)票的具體日期，最后進(jìn)行納稅申報(bào)。具體的銷貨退回處理措施是：銷貨方填紅字的專用發(fā)票，填的時(shí)候主要根據(jù)購(gòu)貨方給的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)。撕下記賬聯(lián)，在沖減銷項(xiàng)稅金時(shí)會(huì)用到。藍(lán)字的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)要粘貼在紅字的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)的后面，要注明藍(lán)字，存放地點(diǎn)則是紅字發(fā)票的記賬聯(lián)存放的地方，不能取下紅字發(fā)票的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)。
如果是購(gòu)銷雙方都進(jìn)行了賬務(wù)處理，那么購(gòu)貨方要根據(jù)多開的數(shù)額，申請(qǐng)銷貨退回折讓，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)是相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，主體的參照文件是《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》。申請(qǐng)以后，購(gòu)貨方一般就能拿到紅字的發(fā)票，然后購(gòu)銷雙方來沖減各自的進(jìn)項(xiàng)金額、銷項(xiàng)稅金以及銷售金額、進(jìn)項(xiàng)稅額等。
（四）發(fā)票填寫不規(guī)范
如果所開的發(fā)票是專用發(fā)票，票面填寫不規(guī)范，但是無論稅額還是金額都正確。這種情況下，無論是雙方中的一方做了賬務(wù)處理，還是雙方做了賬務(wù)處理，都要進(jìn)行換票。首先是購(gòu)貨方退回原票，然后銷貨方按相關(guān)規(guī)定重新開具規(guī)范的發(fā)票。片面日期是重新開票的日期，并且要寫上“換票重開”四字，收回的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)要蓋上“作廢”的戳記，放到發(fā)票存根聯(lián)的后面。最后還要填寫發(fā)票使用手冊(cè)，在購(gòu)貨金額或者銷貨金額那一欄填上換票，另外要填寫發(fā)票的號(hào)碼。
二、發(fā)票丟失
（一）《中華人名共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的第四十一條中規(guī)定，使用發(fā)票的個(gè)人或者單位要妥善保管發(fā)票，不得丟失發(fā)票。如果發(fā)票丟失，那么使用的單位或者個(gè)人要首先于當(dāng)日向主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)作出書面報(bào)告，然后在電視以及報(bào)刊上進(jìn)行公告聲明作廢。根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，專用發(fā)票丟失或者被盜后，納稅人刊登遺失聲明的報(bào)刊統(tǒng)一為中國(guó)稅務(wù)報(bào)。這樣規(guī)定的目的是方面納稅人以及各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)照并查找丟失或者被盜的專用發(fā)票，減輕不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)傳寄專用發(fā)票丟失聲明的壓力。
國(guó)家相關(guān)規(guī)定中還規(guī)定納稅人遺失發(fā)票后，要向當(dāng)?shù)氐墓矙C(jī)關(guān)以及主要的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)失，而且還規(guī)定了程序。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)首先對(duì)丟失發(fā)票的人進(jìn)行處罰，然后收取掛失登報(bào)費(fèi)，然后將丟失發(fā)票人的名稱以及所丟發(fā)票的份數(shù)、蓋章與否、字軌號(hào)碼等情況，傳寄到中國(guó)稅務(wù)報(bào)，然后刊登遺失聲明。這份遺失聲明必須有國(guó)家相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的簽注意見以及審核蓋章。
普通發(fā)票和專用發(fā)票不同，專用發(fā)票丟失后，刊登遺失聲明的報(bào)刊只能是中國(guó)稅務(wù)報(bào)，而如果是普通的發(fā)票，那么則可以在很多傳播媒介上進(jìn)行公告，聲明丟失發(fā)票作廢，包括電視等。
（二）如果丟失的發(fā)票是空白的發(fā)票，那么在具體處理時(shí)，整個(gè)程序和丟失開具發(fā)票的處理程序沒什么區(qū)別，但是處罰金額有些不同。
（三）發(fā)票丟失后的具體處理措施：如果丟失的是專用發(fā)票，那么按照相關(guān)規(guī)定分為兩種情況，情況不同，處理措施也不同。一種情況是丟失發(fā)票的抵扣聯(lián)以及發(fā)票聯(lián)已經(jīng)開具，而且丟失以前已經(jīng)進(jìn)行了認(rèn)證并且相符，銷貨方可以提供發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，按銷貨方所在地的相關(guān)部門出臺(tái)的相應(yīng)規(guī)定，將此復(fù)印件抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是前提是購(gòu)貨方的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)必須同意。另外一種情況是在發(fā)票丟失之前，并沒有得到認(rèn)證，那么處理措施則是銷貨方提供發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，然后購(gòu)貨方借此帶著復(fù)印件到相關(guān)的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)去認(rèn)證。如果認(rèn)證相符，銷貨方所在地的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，出具一份《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，購(gòu)貨方可以用這份證明單以及先前的復(fù)印件來抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，但前提是購(gòu)貨方的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)必須進(jìn)行審核而且同意。
三、企業(yè)滯留發(fā)票
企業(yè)滯留發(fā)票一般指的是購(gòu)貨方，銷貨方開了增值稅的專用發(fā)票后，購(gòu)貨方在180天內(nèi)，沒有將發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，也沒有用來抵扣增值稅。在現(xiàn)階段，金稅工程已經(jīng)實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，防偽稅控系統(tǒng)負(fù)責(zé)開具增值稅發(fā)票，在開出的情況下，購(gòu)貨方?jīng)]有進(jìn)行認(rèn)證，那么就會(huì)缺乏抵扣信息，就會(huì)出現(xiàn)發(fā)票滯留。對(duì)滯留發(fā)票的處理，其具體措施如下：
（一）如果企業(yè)取得的發(fā)票無法抵扣，那么有兩個(gè)處理途徑，一是要求銷貨方重新開具發(fā)票，二是拿發(fā)票去進(jìn)行認(rèn)證抵扣，所做的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出必須是全額。
（二）如果購(gòu)貨方所購(gòu)貨物是免稅貨物或者是非應(yīng)稅的項(xiàng)目，那么必須要求銷貨方開具普通的發(fā)票。
（三）如果購(gòu)貨方屬于小規(guī)模納稅人，那么應(yīng)該要求銷貨方開具普通的發(fā)票。
（四）購(gòu)貨方出現(xiàn)發(fā)票滯留情況后，如果并非人為故意的原因，那么就需要檢討一下本企業(yè)的管理流程。
參考文獻(xiàn)：
[1]朱利鋒. 我國(guó)城市土地收益財(cái)稅管理研究[D].江蘇蘇州：蘇州大學(xué)，2006.
一、肯定成績(jī)，上半年財(cái)稅工作成效明顯
1.財(cái)政支持力度進(jìn)一步加大。積極支持農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)，對(duì)受禽流感影響的家禽養(yǎng)殖場(chǎng)及家禽加工企業(yè)，及時(shí)給予財(cái)政補(bǔ)助。落實(shí)對(duì)糧油種植大戶的直接補(bǔ)貼和“訂單糧食”的價(jià)外補(bǔ)貼，支持糧食生產(chǎn)，保障糧食安全。發(fā)揮財(cái)政資金“四兩撥千斤”作用，扶優(yōu)扶強(qiáng)，著力培育明星企業(yè)、龍頭企業(yè)、重點(diǎn)骨干企業(yè)，支持品牌戰(zhàn)略實(shí)施。貫徹落實(shí)出口政策，加快出口退稅進(jìn)度，上半年全市退稅13.65億元，歷年應(yīng)退未退的已基本退清，促進(jìn)了外貿(mào)出口大幅度增長(zhǎng)，從3月份開始，全市單月出口額已躍上1億美元的大關(guān)。認(rèn)真落實(shí)稅費(fèi)減免、小額貸款擔(dān)保、社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼、公益崗位補(bǔ)貼等政策，促進(jìn)下崗再就業(yè)。
2.財(cái)政支出結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。堅(jiān)持統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展，調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，集中財(cái)力辦大事、辦實(shí)事。進(jìn)一步加大對(duì)“三農(nóng)”的財(cái)政支持力度。在全市范圍內(nèi)全部免征農(nóng)業(yè)稅，全年可減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)4741萬元。采取積極措施，支持“百村示范、千村整治”工程和“康莊工程”建設(shè)。加大財(cái)政扶持力度，改善人民群眾生活特別是困難群眾生活，完善城鄉(xiāng)居民社會(huì)保障體系，提高群眾的生活水平和質(zhì)量。同時(shí)，加大了對(duì)公共事業(yè)的財(cái)政支持力度，積極實(shí)施科教興市戰(zhàn)略，健全農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制，促進(jìn)中心城市二輪教育布局調(diào)整。多渠道籌措資金，支持市公共衛(wèi)生中心、疾病控制中心及傳染病醫(yī)院等公共衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。
3.收入征管力度進(jìn)一步強(qiáng)化。加強(qiáng)稅源監(jiān)控，深化細(xì)化分稅種、分行業(yè)管理，創(chuàng)新征管辦法，加強(qiáng)土地增值稅、印花稅等小稅種的征收。繼續(xù)整頓和規(guī)范稅收秩序，配合礦山整治工作，組織實(shí)施了全市礦產(chǎn)稅收專項(xiàng)檢查，開展了對(duì)全市“三類”企業(yè)的清理規(guī)范，取得了明顯成效。完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳制度，統(tǒng)一征繳辦法，提高社保費(fèi)征管的效率和質(zhì)量。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)非稅收入的征管和監(jiān)控，市本級(jí)范圍內(nèi)的土地出讓金，已全部納入市級(jí)財(cái)政專戶管理，增強(qiáng)了政府的調(diào)控能力。
4.財(cái)稅改革與管理進(jìn)一步深化。繼續(xù)深化部門預(yù)算，對(duì)8個(gè)單位進(jìn)行部門預(yù)算改革試點(diǎn)；加強(qiáng)會(huì)計(jì)集中核算，逐步擴(kuò)大資金集中支付范圍；規(guī)范政府采購(gòu)行為，擴(kuò)大了采購(gòu)目錄和采購(gòu)預(yù)算編制范圍；加快財(cái)稅信息化建設(shè)，啟動(dòng)“金財(cái)工程”，開發(fā)運(yùn)用“12366”語音系統(tǒng)新功能，方便群眾辦事；對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和市級(jí)機(jī)關(guān)政府性負(fù)債情況進(jìn)行調(diào)研，摸清了底數(shù)，提出了規(guī)范管理的意見建議；加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查和處置審批工作，積極支持事業(yè)單位改革，做好國(guó)有資產(chǎn)委托監(jiān)管的前期準(zhǔn)備工作。
二、認(rèn)清形勢(shì)，增強(qiáng)做好財(cái)稅工作的緊迫感和責(zé)任感
盡管上半年全市經(jīng)濟(jì)和財(cái)政運(yùn)行的總體態(tài)勢(shì)良好，但是，也必須看到，目前存在的困難和問題還很多：一是煤電油運(yùn)緊張局面仍在加劇，尤其是土地、電力供求等矛盾異常突出；二是國(guó)家宏觀調(diào)控成效初顯，但近期對(duì)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政和稅收產(chǎn)生了比較大的影響；三是外貿(mào)增長(zhǎng)加速與地方負(fù)擔(dān)加重的矛盾逐步尖銳化。下半年，全市經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)將出現(xiàn)“雙回落”，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)回落和效益回落。這些都給全市財(cái)政運(yùn)行帶來直接、間接、即期和預(yù)期的重大影響。從財(cái)稅角度看，歸結(jié)起來主要是：
一是財(cái)政運(yùn)行的不穩(wěn)定性增大。一方面，電力、土地、煤、油等一些生產(chǎn)要素供應(yīng)緊缺，能源、原材料等一些上游產(chǎn)品價(jià)格上漲，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本增加，效益縮減，影響了城鄉(xiāng)居民生活和我市的投資環(huán)境，對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不利影響。另一方面，國(guó)家宏觀政策變化，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、建材業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)利潤(rùn)和稅收產(chǎn)生不利影響。隨著銀行信貸收緊，國(guó)家遏止過熱投資，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，這些行業(yè)如出現(xiàn)較大的波動(dòng)，將波及到其他產(chǎn)業(yè)，對(duì)財(cái)政也會(huì)造成嚴(yán)重影響。在今后一個(gè)時(shí)期，無論是財(cái)政收入還是財(cái)政支出，都存在著許多不確定因素，這些不確定因素相互疊加、互相作用，會(huì)影響財(cái)政收支的持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。
二是出口退稅負(fù)擔(dān)沉重。今年全市安排的出口退稅預(yù)算為9.3億元（按外貿(mào)出口增長(zhǎng)20%測(cè)算）。但是按目前的外貿(mào)出口增長(zhǎng)和歷年出口情況，全年外貿(mào)增長(zhǎng)將在30%以上。出口退稅地方財(cái)政承擔(dān)數(shù)額將超過預(yù)算，地方可用財(cái)力受到嚴(yán)重?cái)D壓，全年收支平衡面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。另外，出口成本增加導(dǎo)致部分企業(yè)效益下降，最終也將影響財(cái)政收入。據(jù)測(cè)算，退稅率下降1個(gè)百分點(diǎn)，每出口一美元將提高出口成本7分人民幣。如紡織品的生產(chǎn)出口，相關(guān)企業(yè)原平均利潤(rùn)率為6%，出口退稅率下調(diào)4個(gè)百分點(diǎn)后，將使其利潤(rùn)空間大大縮小。
三是財(cái)政支付風(fēng)險(xiǎn)日益加大。近年來，我市公共財(cái)政建設(shè)步伐明顯加快，各方面要求加大公共支出的呼聲很高，財(cái)政現(xiàn)時(shí)的和潛在的支出壓力很大。另一方面，過去長(zhǎng)期積累的政府直接顯性負(fù)債或潛在負(fù)債，數(shù)額巨大，等待“消化”。
因此，下半年財(cái)政收支形勢(shì)十分嚴(yán)峻，各級(jí)財(cái)稅部門對(duì)此要保持清醒頭腦，樹立憂患意識(shí)，振奮精神，有所作為，進(jìn)一步增強(qiáng)做好財(cái)稅工作的緊迫感和責(zé)任感。困難面前想辦法，壓力面前出精神。既要看到困難又要看到挑戰(zhàn)，更要看到機(jī)遇，勇敢地迎接挑戰(zhàn)，化壓力為動(dòng)力，攻堅(jiān)克難，創(chuàng)新辦法，扎實(shí)工作，努力開創(chuàng)財(cái)稅工作的新局面。
三、狠抓落實(shí)，確保完成全年財(cái)稅工作目標(biāo)任務(wù)
要完成今年財(cái)稅工作目標(biāo)，任務(wù)非常繁重。全市各級(jí)財(cái)稅部門要咬定全年目標(biāo)不放松，繼續(xù)按照“做大蛋糕，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，綜合調(diào)控，推進(jìn)改革，練好隊(duì)伍”的要求，苦練內(nèi)功，創(chuàng)新工作，狠抓落實(shí)，在五個(gè)方面下功夫，確保完成全年目標(biāo)任務(wù)。
1.在發(fā)揮職能上下功夫。國(guó)家宏觀調(diào)控一個(gè)很重要的原則是搣區(qū)別對(duì)待攠，就是要從實(shí)際出發(fā)，分類施策，該控制的堅(jiān)決控制，該支持的還是要支持。在新的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，切實(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)稅支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)、方式和環(huán)節(jié)，將解決制約發(fā)展的共性問題，作為財(cái)稅發(fā)揮職能的著眼點(diǎn)和著力點(diǎn)。要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)稅支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式，通過完善財(cái)稅政策，運(yùn)用稅收、財(cái)政貼息等多種財(cái)稅政策手段，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，發(fā)揮財(cái)政資金“四兩撥千斤”的杠桿效應(yīng)，引導(dǎo)、吸引和聚合民間資金、信貸資金等社會(huì)資金，投向鼓勵(lì)發(fā)展的項(xiàng)目、產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域。要集中財(cái)力保證“六個(gè)百億”工程等一批重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，大力支持我市城市化建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)。加大財(cái)政對(duì)熱電企業(yè)的支持力度，下半年市財(cái)政安排500萬元，用于對(duì)熱電企業(yè)超發(fā)電量的補(bǔ)貼，鼓勵(lì)企業(yè)多發(fā)電。進(jìn)一步優(yōu)化科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等資金的支出結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)扶持科技孵化中心、重點(diǎn)項(xiàng)目等建設(shè)。堅(jiān)定不移地貫徹出口退稅政策，做到應(yīng)退盡退，積極支持外貿(mào)企業(yè)發(fā)展。加大對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度，加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展步伐。按照統(tǒng)籌發(fā)展的思路，重點(diǎn)支持農(nóng)業(yè)、社會(huì)保障、教育、衛(wèi)生等公共事業(yè)的發(fā)展。
2.在組織收入上下功夫。在當(dāng)前國(guó)家加強(qiáng)宏觀調(diào)控，地方可用財(cái)力增長(zhǎng)減緩的情況下，要開拓思路，積極組織稅收，把不斷優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)和財(cái)力結(jié)構(gòu)結(jié)合起來，做大財(cái)政收入蛋糕。一是加強(qiáng)稅收收入分析，提高收入的預(yù)見性和主動(dòng)性，探索“責(zé)任到人、管理到戶”的征管模式，擴(kuò)大稅源監(jiān)控面，深化納稅評(píng)估，優(yōu)化納稅服務(wù)，加大清欠力度，提高征管效率和質(zhì)量。二是在依法規(guī)范的前提下，優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)。創(chuàng)新征管手段，加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅以及印花稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等小稅種的征收，積極培育新的地方主體稅種。三是加強(qiáng)非稅收入管理。積極探索非稅收入政策和收繳管理制度，逐步建立“財(cái)政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的非稅收入管理模式。對(duì)不繳納營(yíng)業(yè)稅的行政事業(yè)單位的營(yíng)業(yè)性收入，全面實(shí)行預(yù)算外集中。
3.在支出管理上下功夫。在財(cái)政收入增長(zhǎng)趨緩的情況下，必須樹立過緊日子的思想，加強(qiáng)支出管理，提高財(cái)政資金使用效率。一要全面清理財(cái)政支出范圍，嚴(yán)格控制車輛購(gòu)置、電話費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、接待費(fèi)等一般性支出。二要加強(qiáng)部門預(yù)算的執(zhí)行剛性，各部門要嚴(yán)格按照預(yù)算方案執(zhí)行，不能隨意變更經(jīng)費(fèi)用途；一般性支出要保持零增長(zhǎng)。三要下決心整合財(cái)政專項(xiàng)資金，集中財(cái)力辦大事。要抓緊對(duì)現(xiàn)有的財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行一次全面排查，客觀評(píng)價(jià)各種專項(xiàng)資金存在的必要性、規(guī)模的合理性以及整合的可能性，壓減那些效益不高的專項(xiàng)支出，合并資金用途和扶持對(duì)象相近的專項(xiàng)支出，盤活支出存量，增強(qiáng)統(tǒng)籌調(diào)配財(cái)政資源的能力。四要加強(qiáng)財(cái)政支出跟蹤問效管理，逐步建立起科學(xué)的財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)體系。建立和完善政府投資項(xiàng)目論證管理制度，選擇若干項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審。加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用的監(jiān)督、檢查，及時(shí)查處各項(xiàng)違規(guī)、違紀(jì)行為，確保財(cái)政資金的合理使用。
