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緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇采購合同內(nèi)控管理，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；內(nèi)部控制；采購環(huán)節(jié)；內(nèi)容；措施
一、制造企業(yè)采購環(huán)節(jié)的相關(guān)內(nèi)容介紹
制造企業(yè)的采購環(huán)節(jié)工作質(zhì)量影響生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本和效率，是制造企業(yè)成本把控工作的源頭。采購環(huán)節(jié)包括供應(yīng)商選擇、采購合同擬定等工作，因此制造企業(yè)要想提高采購環(huán)節(jié)的穩(wěn)定性和效率性，就要重視供應(yīng)商選擇和采購合同擬定等工作的重要性。采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作直接影響到制造企業(yè)整體內(nèi)部控制水平，對企業(yè)組織運行效率和質(zhì)量把控工作有著直接的影響。采購是企業(yè)從供應(yīng)市場獲取產(chǎn)品和服務(wù)的重要方式，也是企業(yè)獲取外部資源的重要方式，有利于企業(yè)之間的分工協(xié)作，是經(jīng)濟主體間協(xié)作體系構(gòu)成的重要內(nèi)容。采購活動可以根據(jù)不同的方式分為直接采購和間接采購，采購過程包括商品的流通和資金的流通，是企業(yè)利用外部資源彌補自身不足的手段，有利于制造企業(yè)通過外部資源配置將經(jīng)營風(fēng)險進行轉(zhuǎn)移，制造企業(yè)在發(fā)展過程中可以與供應(yīng)商共同分擔(dān)風(fēng)險，共同承擔(dān)市場價格變動帶來的經(jīng)營困難和成本上漲壓力，因此制造企業(yè)采購環(huán)節(jié)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具有重要的意義。
二、制造企業(yè)構(gòu)建采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制體系應(yīng)該采取的措施
制造企業(yè)采購環(huán)節(jié)中的主要內(nèi)容可以分為供應(yīng)商選擇、采購合同和采購成本控制等內(nèi)容，因此采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系可以從上述方面入手：
1.供應(yīng)商的選擇
供應(yīng)商的選擇直接影響到制造企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)效率和質(zhì)量，上流供應(yīng)商產(chǎn)品價格直接影響到制造企業(yè)產(chǎn)品價格優(yōu)勢的強弱，因此制造企業(yè)要謹慎選擇上游供應(yīng)商，對供應(yīng)商進行全面的調(diào)查并進行合理的評估，降低制造企業(yè)與供應(yīng)商之間的交易成本，為制造企業(yè)穩(wěn)定生產(chǎn)提供必要的條件和保障。在供應(yīng)商的選擇方面，制造企業(yè)往往會設(shè)定重要材料供應(yīng)商選擇標準，提高供應(yīng)商選擇的規(guī)范化。制造企業(yè)應(yīng)該明確供應(yīng)商篩選程序，應(yīng)該對供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量進行對比，通過詢價比較和實地考察等方式對供應(yīng)商進行評價，與供應(yīng)商的選擇標準進行配比。制造企業(yè)應(yīng)該設(shè)定嚴格的考核程序和指標，對材料的質(zhì)量和供應(yīng)商的實際情況進行評估，減少信息不對稱帶來的風(fēng)險。質(zhì)量高的供應(yīng)商可以降低采購合同簽訂后的道德風(fēng)險問題，減少糾紛等問題出現(xiàn)的概率。供應(yīng)商的選擇有助于制造企業(yè)風(fēng)險的分散，制造企業(yè)可以通過與穩(wěn)定的供應(yīng)商建立長期的合作關(guān)系，可以提高供貨的穩(wěn)定性和貨物質(zhì)量，也可以保證供貨的及時性，同時還可以獲得寬限的付款期限和價格優(yōu)惠，降低制造企業(yè)與供應(yīng)商之間的交易成本，提高交易的效率和協(xié)作效率。
2.采購合同的控制措施
采購合同是內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)之一，因此制造企業(yè)要重視采購合同的合法性和明確性。首先，制造企業(yè)構(gòu)建采購環(huán)節(jié)內(nèi)部審計體系，可以對合同的簽約、合同結(jié)算和物料需求進行全方位的審計。簽約審計的重點內(nèi)容就是要對采購合同中的盲目采購和虛假采購等問題進行核查，以便為解決成本虛增等問題提供條件。同時，制造企業(yè)要對采購計劃進行審計，保證按需采購，提高采購計劃的真實性和合理性，進而提高資金的使用效率和收益。其次，制造企業(yè)應(yīng)該提高采購人員先平庫后采購的原則，對供應(yīng)商選擇和產(chǎn)品質(zhì)量價格進行嚴格的控制，建立、健全采購制度和流程，及時跟蹤合同執(zhí)行進度，以便保證合同結(jié)算工作的順利開展。制造企業(yè)開展物料需求審計也是構(gòu)建采購內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，物料需求審計可以核查實際計劃用量和實際用量之間的缺口，對防止物資短缺和非法變賣等問題有監(jiān)督作用。最后，制造企業(yè)要審查采購合同價格，應(yīng)該建立市場價格跟蹤機制，要及時了解市場價格走勢，可以采用價格咨詢法和最高限價法對采購價格進行控制，掌握采購價格的升降幅度，全面了解價格變動因素，進而控制或者改變影響價格變動的因素，提高價格的穩(wěn)定性。制造企業(yè)可以建立價格信息管理系統(tǒng)，根據(jù)已經(jīng)簽約的價格完善價格數(shù)據(jù)庫，做好自動比價和不斷修正工作，從而降低人工測算價格的成本。
3.采購成本的控制措施
制造企業(yè)在構(gòu)建采購環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的過程中要重視采購成本控制，這是內(nèi)部制度的目的，也是內(nèi)控制度建立的核心內(nèi)容。做好采購成本控制，首先應(yīng)該健全采購定價機制，可以采用招標采購、詢價采購和動態(tài)競爭采購等方式合理確定采購價格。招標采購可以讓制造企業(yè)對材料供應(yīng)商進行合理挑選，企業(yè)也可以通過招標建立采購材料價格檔案，分析廠商價格差異的原因，對于制造企業(yè)需要采購的關(guān)鍵材料，企業(yè)應(yīng)該建立價格評價體系，并根據(jù)采購的需要對歸檔的供應(yīng)商詢價，了解產(chǎn)品的質(zhì)量、品質(zhì)、交貨時間和售后服務(wù)等重要信息，要在保證材料質(zhì)量的前提下控制采購價格。其次，采購部門應(yīng)該要重視供應(yīng)商多元化，可以根據(jù)供應(yīng)商的商譽信用、產(chǎn)品質(zhì)量、價格優(yōu)勢、售后服務(wù)和地理位置等要素對供應(yīng)商進行分類，對供應(yīng)商進行差異化管理，了解各個供應(yīng)商經(jīng)營范圍，及時了解行業(yè)的動態(tài)變化和發(fā)展，提高新技術(shù)的應(yīng)用。第三，制造企業(yè)要對企業(yè)采購的材料進行分類管理，對單位價格較高的物料進行嚴格管理，了解行業(yè)價格變動情況，可以設(shè)置物料行業(yè)記錄卡，并將每日行情和采購價格變動進行記錄，可以選用記錄卡對價格進行跟蹤，以便制造企業(yè)及時作出價格調(diào)整的決策，減少信息不對稱問題帶來的經(jīng)營風(fēng)險和成本虛增等問題。
三、結(jié)語
制造企業(yè)要重視采購環(huán)節(jié)的成本控制工作，建立健全內(nèi)部控制工作，對采購環(huán)節(jié)進行嚴格審查，保證采購流程的規(guī)范性和合法性，以便為降低制造企業(yè)產(chǎn)品成本提供必要的條件。制造企業(yè)應(yīng)該選擇高質(zhì)量的供應(yīng)商，并要明確采購合同的內(nèi)容，對采購合同的價格條款和質(zhì)量條款進行審計，并要在保證材料質(zhì)量的前提下控制采購成本，為制造企業(yè)的發(fā)展提供財務(wù)保障。
參考文獻
[1]禹冬青.如何加強制造企業(yè)內(nèi)部控制[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2014，（12）：82．
【關(guān)鍵詞】物資供應(yīng)；精細化
物資管理的實施是在精細化管理思想的指導(dǎo)下，運用現(xiàn)代的管理方法去實施的，將精細化管理理念融入先進的管理方法體系中，建立一套權(quán)責(zé)分明，職責(zé)明確，管理科學(xué)的目標管理責(zé)任體系，從縱向和橫向兩方面完善管理的考核監(jiān)督，確保施工任務(wù)正常進行。
1.精細化物資管理在企業(yè)實際運用的意義
精細化物資管理的目的是，通過對施工需用物資進行有效控制，最終達到降低我單位施工成本及管理費用支出，使公司能夠更好完成集團公司的成本指標。公司的精細化物資管理內(nèi)容，主要包括物資計劃申請、物資采購、物資使用和物資儲備等四個重要環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、相互影響，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會影響成本指標的完成率。
2.物資供應(yīng)精細化管理關(guān)鍵節(jié)點
2.1物資計劃管理
物資計劃申請是單位物資管理流程的首要環(huán)節(jié)。物資計劃是進行采購工作和組織企業(yè)內(nèi)部物資供應(yīng)工作的依據(jù)。要求針對工程技術(shù)、經(jīng)營、物資、財務(wù)等各部門的反饋信息進行物資計劃編制，使計劃更精準、更科學(xué)、更具可操作性。物資計劃實行“集中報送，集中受理”的原則，月初由各使用單位根據(jù)工程網(wǎng)絡(luò)工期計劃安排和實際施工情況通過物資系統(tǒng)申報次月月度物資計劃，經(jīng)工程技術(shù)部門、經(jīng)營管理部門審核簽字報生產(chǎn)經(jīng)理和經(jīng)理審批后送物資供應(yīng)部門，物資供應(yīng)部門根據(jù)各使用單位申報計劃進行利庫分析，對于有庫存、重復(fù)申報物資的計劃進行刪減，對于超前申報的物資計劃進行推延申報，同時通過計劃審核，對使用單位所申報物資規(guī)格型號、單位、質(zhì)量要求等進行規(guī)范，對于金額較大的單臺/套設(shè)備要有年度重大資金預(yù)算作為支撐，物資供應(yīng)部門根據(jù)實際情況進行統(tǒng)籌安排，以減少資金占用。
2.2物資存儲管理環(huán)節(jié)
對于企業(yè)來說，物資存儲是保障生產(chǎn)經(jīng)營正常進行的必要手段。但現(xiàn)代物資儲備管理要求企業(yè)在滿足現(xiàn)實生產(chǎn)需求和擴大再生產(chǎn)需求的情況下，盡可能地降低庫存，減少物資積壓，資金占用。施工單位根據(jù)月或季度施工預(yù)計情況，報批物資使用量預(yù)算計劃，庫管部門根據(jù)預(yù)算計劃核定庫存數(shù)量，以達到滿足施工，庫存最少化，減少因庫存增加而增加的費用。其次，還要對物資倉儲管理主要包括貨物接收、驗收、庫存管理、發(fā)放及盤點幾大關(guān)鍵項進行卡控，以確保物資保管更合理化。
2.3物資招標采購管理
物資采購是整個物資供應(yīng)的中心，應(yīng)嚴格按照公司下發(fā)的物資采購管理辦法規(guī)定，公開、透明、規(guī)范地進行，按照統(tǒng)一步驟精細化操作。（1）明確各類文件統(tǒng)一格式，招標資料統(tǒng)一、完整；（2）科學(xué)確定采購方式，盡可能的采取招標方式進行采購；（3）明確組織招標人員分工，各司其職；（4）完善更新專家評委庫，選擇道德好、責(zé)任心強、技術(shù)全面的評審專家，每次招標結(jié)束后由評委會主任及紀檢監(jiān)督部門對評審專家進行考核；（5）對供方進行調(diào)查評定，建立合格供方名錄，定期和不定期進行合格供方評價，及時更新合格供方名錄；（6）定期和邀請紀檢監(jiān)督部門全程參與采購流程，加強對物資詢價、供應(yīng)商選擇、招議標流程、開標等環(huán)節(jié)的監(jiān)督；（7）嚴格按照程序做好招標結(jié)果的審批及上級部門備案、審批。
2.4合同簽訂環(huán)節(jié)
合同簽訂是物資采購的重要約束環(huán)節(jié)。采購合同應(yīng)統(tǒng)一格式，內(nèi)容應(yīng)詳盡、條款完整，不得出現(xiàn)模糊條款；招標現(xiàn)場談判結(jié)果、物資名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、技術(shù)要求、付款方式、承諾到貨期、質(zhì)保期、有無贈送備件及售后服務(wù)等內(nèi)容應(yīng)該列入合同內(nèi)容；明確采購物資質(zhì)量標準及驗收標準，技術(shù)復(fù)雜物資盡可能簽訂技術(shù)協(xié)議，避免出現(xiàn)模糊質(zhì)量條款；不得有出現(xiàn)違背法律的條款，對于出現(xiàn)質(zhì)量糾紛要有明確的解決方法；采購合同應(yīng)有業(yè)務(wù)人員、采購部門、技術(shù)部門、監(jiān)督部門及公司主要領(lǐng)導(dǎo)共同會審會簽，主要領(lǐng)導(dǎo)簽字作為蓋章依據(jù)；采購合同應(yīng)有專人統(tǒng)一管理，統(tǒng)一編號存檔。
2.5倉庫管理環(huán)節(jié)
倉庫管理主要涉及物資到貨驗收、物資入庫、物資保管、物資發(fā)放、物資盤存、報表制作等工作。倉庫管理應(yīng)有嚴格的工作流程，物資到貨驗收要有嚴格的驗收標準，應(yīng)對照采購合同，邀請技術(shù)部門、使用單位，實行多方驗收制度，有執(zhí)行方有監(jiān)督方，嚴禁倉庫單方面驗收入庫，對于大型物資公司技術(shù)部門、紀委等監(jiān)督部門應(yīng)參與其中；倉庫管理實行“日清月結(jié)”，當日物資到貨，當日進行入庫，當日領(lǐng)料，當日刷卡結(jié)算，確保帳卡物一致，做好月度收發(fā)存報表編制，嚴禁拖拉、延誤，讓“日清月結(jié)”落到實處。
2.6資金結(jié)算環(huán)節(jié)
物資結(jié)算管理實行預(yù)算報批制，由結(jié)算員根據(jù)實際合同金額對次月付款量進行預(yù)測，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，最終根據(jù)批復(fù)實際金額，結(jié)合實際情況進行合理分解，資金調(diào)配做到公平、公正，但要有側(cè)重，優(yōu)先側(cè)重重點供應(yīng)商及內(nèi)部單位；資金申請、審批、分配、支付權(quán)限劃分明確，流程清晰、合理、規(guī)范、嚴謹，操作性強，各種簽批手續(xù)齊全，資金支付嚴格執(zhí)行聯(lián)審聯(lián)簽制；貨款結(jié)算必須手續(xù)齊全、審批規(guī)范，不得出現(xiàn)違背合同預(yù)付、超付貨款的情況。
3.如何實施物資供應(yīng)精細化管理
3.1物資采購集中管理
一般公司目前實行“歸口管理、集中采購、統(tǒng)一儲備和統(tǒng)一結(jié)算”的物資供應(yīng)管理體制，即集中受理物資采購計劃；集中受理所有工程所涉及施工材料采購；統(tǒng)一儲備，集中保管，取消使用單位二級庫，材料集中入庫、出庫；統(tǒng)一結(jié)算，所有材料結(jié)算統(tǒng)一走供應(yīng)部掛賬結(jié)算，月度集中付款。采購、資金兩集中供應(yīng)管理模式的實施，杜絕了基層單位私自采購出現(xiàn)數(shù)量、質(zhì)量、價格等問題的發(fā)生，提高了資金的使用效率，有效控制采購成本。
3.2做好對標管理
計劃對標管理即按照計劃對標管理辦法，針對使用單位申報計劃的時效性、準確性進行綜合考評，其中時效性占計劃對標考核30%比重，準確性占70%比重。時效性即要求各計劃申報單位在規(guī)定時間節(jié)點內(nèi)完成物資計劃的審核及系統(tǒng)錄入，統(tǒng)一步伐，統(tǒng)一由供應(yīng)部門匯總、審核，呈公司主要領(lǐng)導(dǎo)審批，超時間節(jié)點扣除相應(yīng)30%分數(shù)；準確性即要求計劃各計劃申報單位對所報計劃物資名稱、規(guī)格型號、技術(shù)要求、估價偏差等進行細致落實，進一步規(guī)范計劃申報的嚴謹性。
3.3注重物資供應(yīng)閉環(huán)管理
物資供應(yīng)閉環(huán)管理即對物資供應(yīng)月度、年度工作內(nèi)容進行跟蹤管理，即包含小閉環(huán)管理、大閉環(huán)管理。我們將月度工作計劃跟蹤管理叫做小閉環(huán)管理，年度工作計劃跟蹤管理稱作大閉環(huán)管理。
3.4注重員工績效考核
依據(jù)公司員工績效考核管理辦法，結(jié)合部門工作實際情況制定部門員工績效考核管理辦法，打破“大鍋飯”的管理理念，實行“多干多得”的管理思路，是提高部門員工工作積極性的創(chuàng)新點。部門員工績效考核按工作崗位不同包括：計劃員績效考核、采購員績效考核、結(jié)算員績效考核、倉管員績效考核等，根據(jù)工作內(nèi)容不同制定不同考核細則。
3.5加強財務(wù)管理，提高物資結(jié)算速度
積極推行網(wǎng)上結(jié)算，結(jié)算審批手續(xù)盡量實行網(wǎng)上審批，提高審批效率。要加快單據(jù)傳遞速度，實行結(jié)算限時辦結(jié)制度，實現(xiàn)結(jié)算工作高效率和日常化。積極推行貨款承付分級審核，物資使用和付款進度同步，保證資金安全使用。要制定完善的應(yīng)收款項管理制度降低應(yīng)收賬款額度，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險。
3.6加強風(fēng)險管理，提高企業(yè)內(nèi)控管理水平
編制涉及全員、覆蓋所有業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理手冊，建立完善的企業(yè)內(nèi)控管理體系。定期進行內(nèi)控制度的輔導(dǎo)和培訓(xùn)，輔以嚴格的懲處措施，增強內(nèi)控制度的符合性和有效性，提高公司內(nèi)控管理水平。
4.結(jié)語
精于細微才能真正提高物供管理水平，將物供工作各環(huán)節(jié)流程細化，嚴格落實采購政策，做好閉環(huán)管理及員工績效考核是主要措施。但是任何事物都有兩面性，當精細化政策過于細化時，有可能會成為工作順利進行的阻礙，影響工作效率的提高，所以，精細化管理的實施要根據(jù)企業(yè)實際情況，靈活變通運用，這樣方能發(fā)揮最大效益。
參考文獻：
[1]劉暉.精細化管理追求卓越基業(yè)常青.
【關(guān)鍵詞】 基層央行;集中采購;制度執(zhí)行
自人民銀行總行于2004年9月下發(fā)《集中采購管理試行辦法》(以下簡稱《辦法》)以來,各級行不斷完善采購監(jiān)督管理及運行機制,定期組織采購業(yè)務(wù)專項審計,促進了集中采購工作規(guī)范化運作。但是,應(yīng)該看到,集中采購內(nèi)部控制在行際間是不平衡的,有些行的內(nèi)部控制相對比較薄弱,在管理和運行中還存在一定風(fēng)險,必須加以改進。
一、集中采購制度執(zhí)行中存在的主要問題
(一)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行不夠全面
集中采購制度尚不完善,存在未按照《辦法》要求,結(jié)合自身實際,建立相應(yīng)的采購、驗收、監(jiān)督管理操作規(guī)程現(xiàn)象。年度采購計劃編制不完整,有的行編制的采購計劃表,未就采購物品的技術(shù)規(guī)格型號、資金渠道作說明,以及存在未將相關(guān)服務(wù)項目列入采購計劃表現(xiàn)象。采購檔案管理不嚴格,主要是采管委會議記錄不全面,部分采購項目留存資料不完整,以及未集中管理采購項目檔案,采購項目資料分散在相關(guān)部門等。
(二)部分采購活動不夠規(guī)范
簽訂采購合同不規(guī)范,部分采購合同無供應(yīng)商印章或無簽約時間,有的采購合同采購方加蓋的是部門印章,個別采購項目確定供應(yīng)商后,未與供應(yīng)商簽訂購銷合同即實施采購行為。未按規(guī)定組織業(yè)務(wù)部門人員及專業(yè)人員組成驗收小組,對所購貨物或服務(wù)等的品種、規(guī)格、性能、數(shù)量、質(zhì)量和其它相關(guān)內(nèi)容進行驗收等。
(三)采購基礎(chǔ)工作不夠扎實
采購文件填制不夠規(guī)范,有的邀請招標書上未蓋章或未填寫日期。個別采購合同相關(guān)條款變更后,未簽定補充合同。對工程預(yù)、結(jié)算書審核不嚴格,存在未加蓋編制單位印章、無編制人、無復(fù)核人簽字現(xiàn)象。固定資產(chǎn)賬務(wù)核算不完整,個別采購項目入賬不及時,部分采購物品未建賬管理等。
(四)履行監(jiān)督檢查職責(zé)不夠全面
主要是部分基層行內(nèi)審、監(jiān)察人員對采購活動未做到定期或不定期監(jiān)督檢查,對一定金額以上的大額采購活動未按規(guī)定事中參與監(jiān)督,以及存在采購項目結(jié)束后,監(jiān)督部門未參與監(jiān)督驗收等問題。
分析產(chǎn)生上述問題的原因,主要有:一是執(zhí)行內(nèi)控制度意識不強。近年來,各基層行盡管建立了相關(guān)采購內(nèi)控管理制度、崗位職責(zé)和操作流程,但是,在實際操作中,存在著執(zhí)行制度不嚴、規(guī)范操作業(yè)務(wù)意識不強的現(xiàn)象。如在采購驗收工作中,個別采購項目由采購人員直接驗收,而非由采購驗收小組驗收并出具驗收意見書。二是缺乏獨立的采購機構(gòu)和采購專業(yè)技術(shù)人員。目前,基層央行采購日常管理工作一般由會計財務(wù)部門承擔(dān),具體采購事項由后勤服務(wù)中心或科技部門承擔(dān),這些部門承擔(dān)了業(yè)務(wù)工作和采購工作雙重角色。由于沒有專門采購職能機構(gòu),相關(guān)部門的職能界定不清,一些具體問題不便解決,操作困難。再從采購、評標、驗收人員來看,均是從各部門抽調(diào)相關(guān)人員組成的,尚不能適應(yīng)采購工作專業(yè)性強等要求。
二、基層央行實施集中采購潛在風(fēng)險評估
采購是人民銀行內(nèi)部風(fēng)險較高的一項活動,關(guān)系到人民銀行預(yù)算資金、實撥資金使用的安全性、效益性和效果性,分析評估人民銀行采購潛在風(fēng)險,主要有:
(一)外部風(fēng)險
一是市場風(fēng)險。采購過程中由于自然、經(jīng)濟政策、價格變動等因素影響,不能完全保證采購到質(zhì)優(yōu)價廉的物品或服務(wù),實現(xiàn)預(yù)期采購目標。二是采購質(zhì)量風(fēng)險。即供應(yīng)商提供的物品質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求,導(dǎo)致所購物品無法使用或只能部分使用。由于人民銀行集中采購屬于自用性質(zhì),沒有直接的經(jīng)濟利益指標進行衡量,即便采購物品質(zhì)次價高,也可能一時難以分辨,使得集中采購結(jié)果偏離預(yù)定目標。
(二)內(nèi)部風(fēng)險
一是集中采購人員風(fēng)險。人民銀行集中采購政策性強、涉及面廣、技術(shù)要求高,集中采購人員不僅要了解財務(wù)預(yù)算管理知識,還必須掌握招投標、合同簽訂和執(zhí)行、市場調(diào)查等多方面知識技能。因此,集中采購中不可避免地存在采購人員技術(shù)資源風(fēng)險、職業(yè)道德風(fēng)險和工作技能風(fēng)險。二是合同風(fēng)險。即由于簽訂合同審核把關(guān)不嚴,在合同要素不全、合同條款模糊不清、違約責(zé)任約束簡化的情況下,盲目簽約而導(dǎo)致的風(fēng)險。三是驗收風(fēng)險。由于采購驗收不合規(guī),采購物品可能存在數(shù)量上缺斤少兩,在質(zhì)量上以次充好,在品種規(guī)格上貨不對路等問題。
三、改進基層央行集中采購內(nèi)部控制的建議
(一)完善制度建設(shè),規(guī)范采購行為
規(guī)范人民銀行系統(tǒng)集中采購行為,加強采購支出管理,將為提高資金使用效益,促進廉政建設(shè)起到積極的作用。為此,各基層行要積極貫徹落實《辦法》各項要求,結(jié)合自身實際進一步完善采購實施細則,明確采購計劃編制、采購范圍、限額標準、采購方式、合同訂立、貨物驗收、資金結(jié)算、定期監(jiān)督、檔案管理等各環(huán)節(jié)的具體操作。
(二)組織業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高人員素質(zhì)
集中采購是一項政策性強、專業(yè)化程度高的工作,基層人民銀行采購人員一般缺乏采購專業(yè)知識。這就需要上級行定期或不定期地舉辦采購培訓(xùn),提高其專業(yè)水平。同時,各級行在實施采購中也可以聘請社會專業(yè)人才參與人民銀行相關(guān)項目采購工作,達到提高效率、節(jié)約資金、降低風(fēng)險的目的。
(三)嚴格采購監(jiān)督,防范采購風(fēng)險
一是加強事前監(jiān)督。要根據(jù)財務(wù)預(yù)算、固定資產(chǎn)管理要求,對各部門提出的采購需求計劃認真把關(guān)。二是加強事中監(jiān)督。重點看是否堅持按章辦事,包括采購方式的合規(guī)性、采購操作的透明性和采購驗收、采購資金結(jié)算的有效性。三是加強事后監(jiān)督。內(nèi)審、監(jiān)察部門要按內(nèi)控制度要求定期或不定期地對采購活動進行監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)問題,限期整改。
1 物資采購供應(yīng)內(nèi)部控制管理的保障
內(nèi)部控制管理重點在制度建設(shè)和崗位設(shè)置上，應(yīng)充分考慮內(nèi)控管理的要求，仔細梳理業(yè)務(wù)流程，建立健全各項制度并有章可循，內(nèi)控管理才能真正發(fā)揮重大作用。
物資采購管理部門應(yīng)從宏觀層面審視采購內(nèi)部控制管理工作，梳理出各項業(yè)務(wù)流程，然后劃分出不相容業(yè)務(wù)節(jié)點和崗位。采購管理業(yè)務(wù)部門的工作人員要以高度的責(zé)任感，認真履行崗位職責(zé)。一切管理工作，應(yīng)遵循內(nèi)部控制管理要求；一切重大決策，都要納入在內(nèi)部控制體系之下；一切經(jīng)濟事務(wù)，都不能游離于內(nèi)部控制管理規(guī)范體系之外。
通過內(nèi)部控制管理制度來規(guī)范和管理采購程序和標準，開展定期的評價和維護，為采購管理水平的提高、確保資金的安全完整、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標等幾個方面提供有力的保障。建立完善的內(nèi)部控制制度，能使企業(yè)的經(jīng)營活動全過程均處于受控狀態(tài)，確保采購業(yè)務(wù)工作相互牽制監(jiān)督，促進物資采購管理工作科學(xué)高效。
2 物資采購業(yè)務(wù)流程節(jié)點的內(nèi)部控制管理的設(shè)計
設(shè)計嚴密合理的采購業(yè)務(wù)管控程序是提高采購管理水平的重點。下面通過物資貿(mào)易部在資采購業(yè)務(wù)流程節(jié)點上的內(nèi)部控制管理的探索和應(yīng)用，闡述說明如何把內(nèi)控管理理論結(jié)合到具體的工作當中取得實效。
2.1 供應(yīng)商準入和審選管理
包括建立供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫、完善供應(yīng)商選擇標準、審核供應(yīng)商有關(guān)資質(zhì)和加強供應(yīng)商管理工作。管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)供應(yīng)商管理實施細則的規(guī)定，建立預(yù)備供應(yīng)商和準入供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫。按照供應(yīng)商準入必須具備的9個基本條件，將供應(yīng)商應(yīng)提交的相關(guān)資質(zhì)材料由采購站進行初審、填表、上報審批、公示，由部商務(wù)科建案歸檔。要加強供應(yīng)商管理的制度建設(shè)，讓供應(yīng)商管理考核可操作性更強，從商務(wù)和技術(shù)層面增加考核部門，多角度反映供應(yīng)商的綜合表現(xiàn)，客觀公正的對供應(yīng)商進行評價。
2.2 物資采購管理
根據(jù)《物資集中采購管理辦法》和物資采購實施細則中采購流程，按照年度、月度需求計劃，采購站編制采購計劃審批表，在供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫中選擇3家以上供應(yīng)商，經(jīng)逐級審批后報部商務(wù)科確定采購方式，即：公開招標、邀請招標、競爭性談判、比價等方式。選擇預(yù)中標供應(yīng)商后，將結(jié)果在公示欄中進行公示，公示期滿結(jié)束后下發(fā)中標通知書。此來簽訂采購合同，確保采購工作順利完成。
2.3 庫存管理
主要包括到貨驗收、保管保養(yǎng)、盤點、發(fā)放等管理。根據(jù)國家標準、行業(yè)標準、技術(shù)規(guī)范對物資進行所需的證件和外觀的檢查，按照物資的材質(zhì)、性能、保管的技術(shù)要求采用不同的保管、保養(yǎng)方式，嚴格按照物資保管規(guī)定執(zhí)行。在保管過程中，保持帳卡物的一致，并建立臺賬做好記錄。在物料發(fā)放中，按照ERP系統(tǒng)的物資調(diào)撥單辦理出庫手續(xù)，并開具出庫憑證。針對以前積壓物資，專門請各二級單位技術(shù)人員現(xiàn)場看貨，能領(lǐng)走使用的就領(lǐng)用了，其余的報公司處理。采購人員每次進貨必須先進行分析，然后由不相容部門人員共同決定進貨的品種規(guī)格及數(shù)量，確保不出現(xiàn)大量積壓物資。
2.4 供應(yīng)商考核管理
供應(yīng)商考核管理要首先成立評估考核領(lǐng)導(dǎo)小組，依據(jù)供應(yīng)商評估考核的項目及供應(yīng)商評估考核評分標準，對年度內(nèi)發(fā)生業(yè)務(wù)，且在物資管理信息系統(tǒng)中在冊的準入和預(yù)備供應(yīng)商進行評估考核，對年度內(nèi)未發(fā)生業(yè)務(wù)，且在物資管理信息系統(tǒng)中在冊的準入和預(yù)備供應(yīng)商的資信等進行審查。建立預(yù)備供應(yīng)商和準入供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，完善供應(yīng)商選擇標準。每次考核，都要由公司管理部室、使用單位先予以考核，然后，物資貿(mào)易部采購部門、商務(wù)科、管理科、倉儲配送站、紀委根據(jù)平日的記錄，分別對供應(yīng)商進行考核，然后集中匯總?？己酥写_定一定的升級率和淘汰率，確?？己斯ぷ鞴焦?。
2.5 廢舊物資管理
廢舊物資的回收利用是根據(jù)《公司廢舊物資回收考核管理辦法》的具體要求，由物資貿(mào)易部分管領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，按照生產(chǎn)單位提出的處置廢舊物資申請及按照審批程序批準后的廢舊物資處置過程確認書，經(jīng)管理科與申請?zhí)幹脝挝幌嚓P(guān)部門現(xiàn)場復(fù)核鑒定，廢舊物資處置成交后，由物資貿(mào)易部管理科開具廢舊物資調(diào)撥單方可提貨。為及時了解瞬息萬變的廢舊物資、報廢資產(chǎn)市場行情，廢舊物資管理部門應(yīng)專門出資注冊一個以上廢舊物資交易網(wǎng)，每次處理廢舊物資，都根據(jù)當天的市場行情確定底價，達不到底價則不予成交。
華北電網(wǎng)有限公司于2009年開始啟動財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)項目。目前已經(jīng)初步建成理念創(chuàng)新、方法先進、亮點突出、體現(xiàn)華北公司業(yè)務(wù)特色的風(fēng)險管理系統(tǒng)。（1）風(fēng)險管理組織架構(gòu)建設(shè)：按照國資委建立風(fēng)險管理三道防線的要求，以及國家電網(wǎng)的建立風(fēng)險管理架構(gòu)要求，華北公司建立了包括全面風(fēng)險管理委員會、全面風(fēng)險管理辦公室、公司各業(yè)務(wù)部門的組織架構(gòu)，且在各直屬單位建立了同樣的組織架構(gòu)。（2）逐步形成公司風(fēng)險管理文化：完成《財務(wù)風(fēng)險管理手冊》中《資金分冊》、《預(yù)算分冊》、《基建分冊》、《會計報告分冊》和《產(chǎn)權(quán)分冊》的編寫；完善公司的《風(fēng)險管理數(shù)據(jù)檢查方案》用于規(guī)范各單位的數(shù)據(jù)使用；制定《華北電網(wǎng)有限公司財務(wù)管理定性評價辦法》，使綜合管理和專業(yè)管理相結(jié)合，逐步形成公司財務(wù)管理評價的制度體系；初步編寫完成《華北電網(wǎng)公司財務(wù)風(fēng)險管理使用規(guī)范》，規(guī)范上線單位和非上線單位的風(fēng)險管理工作。（3）公司提出“三條主線”的風(fēng)險管理核心思路：提出指標預(yù)警看風(fēng)險、內(nèi)部控制查風(fēng)險、管理評價控風(fēng)險的核心思路。通過設(shè)定指標閥值對風(fēng)險情況進行分級預(yù)警，以此對指標異動分析發(fā)現(xiàn)風(fēng)險；將風(fēng)險管理活動嵌入在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)缺陷，促進各單位完善各項內(nèi)控措施；通過管理評價，促進財務(wù)工作標準化、規(guī)范化、流程化和績效評價科學(xué)化。
二、華北電網(wǎng)有限公司財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀
自2009年開始，華北電網(wǎng)有限公司開始建立企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。公司與2010年頒布《華北電網(wǎng)財務(wù)內(nèi)部控制手冊》，用于規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理。財務(wù)內(nèi)部控制手冊是對華北電網(wǎng)有限公司有效執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范做出的具體規(guī)定和詳細說明。財務(wù)內(nèi)部控制手冊按照公司財務(wù)不同業(yè)務(wù)將財務(wù)內(nèi)部控制劃分為15項具體內(nèi)容：資金管理、采購、收入、工程項目、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)管理、存貨、融資、對外投資、預(yù)算管理、生產(chǎn)成本、擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、稅金、財務(wù)報告及信息系統(tǒng)。財務(wù)內(nèi)部控制手冊以業(yè)務(wù)流程為線索，每一項具體內(nèi)容即為一個業(yè)務(wù)流程，通過對每一項具體業(yè)務(wù)的分析，識別財務(wù)部在該業(yè)務(wù)中的風(fēng)險點，找出或設(shè)計應(yīng)對風(fēng)險的控制點，以完善財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。財務(wù)內(nèi)部控制手冊適用于華北電網(wǎng)有限公司本部、直屬公司、分支機構(gòu)及下屬地市公司財務(wù)部。手冊中國家電網(wǎng)公司總部簡稱國網(wǎng)總部，華北電網(wǎng)有限公司簡稱本部，省網(wǎng)公司簡稱省公司，華北電網(wǎng)有限公司的直屬公司、分支機構(gòu)及下屬地市公司簡稱地市公司。為提高公司財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力，建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，規(guī)范財務(wù)管理，防范財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，促進公司持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，制定本辦法。公司于2010年下半年，正式頒布《華北電網(wǎng)有限公司財務(wù)內(nèi)部控制評價指引》，對各單位財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立健全和執(zhí)行情況，開展調(diào)查、測試、分析和評估的工作。同時，公司不斷地通過信息化手段促進制度的落實。公司財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建立了財務(wù)管理評價子系統(tǒng)，用于對地市級公司及縣級公司財務(wù)管理工作的評價。管理評價子系統(tǒng)分為：評價指標庫和管理評價流程兩大功能。其中，評價指標基于國網(wǎng)公司管理內(nèi)部控制評價指引的要求建立，形成了具有華北特色的業(yè)務(wù)類別，共有100多項評價指標。管理評價流程基于華北特色，形成了自評打分和二次評價打分相結(jié)合的評價機制，更好地體現(xiàn)了評價的科學(xué)性，增強了評價結(jié)果的可信度。
三、華北電網(wǎng)有限公司財務(wù)管理與內(nèi)控管理的實施
華北電網(wǎng)財務(wù)風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控管理的建設(shè)分為三個階段：風(fēng)險管理咨詢階段、風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)階段、風(fēng)險管理推廣實施階段。表1是關(guān)于風(fēng)險管理和內(nèi)控管理的重要時間表。其一，風(fēng)險管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)外結(jié)合———財務(wù)風(fēng)險管理手冊（見圖1）。財務(wù)風(fēng)險管理手冊作為財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的有機組成部分，其測試結(jié)果與系統(tǒng)內(nèi)特定風(fēng)險事件相關(guān)聯(lián)，可追溯至特定風(fēng)險源及相應(yīng)防控、緩控措施。財務(wù)風(fēng)險管理手冊內(nèi)容架構(gòu)財務(wù)風(fēng)險管理手冊分為資金管理、預(yù)算績效、資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)、電價管理、會計核算與財務(wù)報告、財務(wù)信息系統(tǒng)六個業(yè)務(wù)分冊。每個業(yè)務(wù)分冊包含華北電網(wǎng)對應(yīng)業(yè)務(wù)方面的主要業(yè)務(wù)流程，每個業(yè)務(wù)流程由若干子流程構(gòu)成。每個主業(yè)務(wù)流程包含結(jié)構(gòu)索引、業(yè)務(wù)概述、華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況、流程描述四大部分。（1）結(jié)構(gòu)索引。結(jié)構(gòu)索引為編制本手冊的內(nèi)在理論邏輯。以財政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準，擴展到對應(yīng)業(yè)務(wù)點的標準化內(nèi)控流程———包括控制目標和控制活動及測試方法。在章節(jié)的子流程中，控制活動與華北電網(wǎng)的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相對應(yīng)。特定的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)作為控制活動保證企業(yè)控制目標的實現(xiàn)，并從風(fēng)險管理角度對應(yīng)到相應(yīng)風(fēng)險事件及防控緩控措施。見表2：結(jié)構(gòu)索引以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的全面性和合規(guī)性提供依據(jù)。標準化內(nèi)控流程為內(nèi)控指引在企業(yè)實際業(yè)務(wù)中的具體運用，包括特定控制目標、保證目標實現(xiàn)的控制活動及針對性的測試方法，有助于檢測企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程中內(nèi)控設(shè)計的完整性和合理性。對應(yīng)風(fēng)險為特定業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)保證失效時產(chǎn)生的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，以及針對風(fēng)險應(yīng)采取的事先防控和事后緩控措施。（2）業(yè)務(wù)概述。業(yè)務(wù)概述為該業(yè)務(wù)流程的普遍定義及一般性內(nèi)容。（3）華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況。華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況為華北電網(wǎng)該業(yè)務(wù)流程的特點。包括業(yè)務(wù)內(nèi)容特點、業(yè)務(wù)權(quán)限特點、業(yè)務(wù)范圍特點等。（4）流程描述。流程描述為該主流程下的子流程內(nèi)容細化，每個子流程包含六個部分：一是業(yè)務(wù)流程圖。業(yè)務(wù)流程圖為該子流程主要操作的圖形展示。按照業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)操作關(guān)系進行環(huán)節(jié)編號，表示其先后時間或邏輯順序。環(huán)節(jié)編號與下一步內(nèi)容中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述相對應(yīng)。二是業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述是對流程圖中每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的細化描述，包括每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作部門及職位、操作內(nèi)容、流轉(zhuǎn)單據(jù)等，其環(huán)節(jié)編號與流程圖內(nèi)環(huán)節(jié)編號對應(yīng)一致，并與主流程結(jié)構(gòu)索引中的內(nèi)部控制-控制活動相對應(yīng)，是標準化內(nèi)控在企業(yè)具體實務(wù)作業(yè)中的展現(xiàn)。三是業(yè)務(wù)風(fēng)險索引。業(yè)務(wù)風(fēng)險索引是針對每一個業(yè)務(wù)流程中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與控制活動、風(fēng)險事件建立的對應(yīng)關(guān)系。四是業(yè)務(wù)記錄。業(yè)務(wù)記錄是該項業(yè)務(wù)進行過程中流轉(zhuǎn)的單據(jù)及保存的記錄，是內(nèi)控測試的主要對象。業(yè)務(wù)記錄既包括企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)單據(jù)如支付申請、系統(tǒng)發(fā)票等，也包括外部第三方的原始單據(jù)如銀行進賬單、供應(yīng)商發(fā)票等，還包括企業(yè)賬務(wù)處理的記錄單據(jù)如入賬憑證等。財務(wù)風(fēng)險管理手冊的業(yè)務(wù)記錄包括單據(jù)及其編制人、審核人、審批人及其所對應(yīng)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)編號，是業(yè)務(wù)記錄與業(yè)務(wù)流程的對應(yīng)和統(tǒng)一。五是賬務(wù)處理。賬務(wù)處理為該子流程中涉及到的會計處理內(nèi)容，部分流程如采購合同簽訂、年度資金計劃編制等不涉及該部分內(nèi)容。賬務(wù)處理是內(nèi)部控制手冊與華北電網(wǎng)標準化會計核算流程的統(tǒng)一，其目的是為企業(yè)的財務(wù)信息準確性和完整性提供保證。見表3：六是內(nèi)控測試數(shù)據(jù)。內(nèi)控測試數(shù)據(jù)為該子流程對應(yīng)的內(nèi)控測試內(nèi)容，是財務(wù)風(fēng)險管理手冊系統(tǒng)化的關(guān)鍵內(nèi)容。其主要包括該子流程中的主要業(yè)務(wù)記錄及流轉(zhuǎn)單據(jù)間的邏輯關(guān)系。其邏輯關(guān)系是通過各記錄及單據(jù)主要字段間的追蹤匹配來實現(xiàn)的。以目前系統(tǒng)內(nèi)已實現(xiàn)的采購流程為例，采購合同、采購訂單、支付申請、資金計劃、入賬憑證、銀行單據(jù)等構(gòu)成采購流程的主要業(yè)務(wù)記錄。對各記錄的主要字段進行數(shù)據(jù)抽取，對照企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)范進行測試，對異常記錄進行匯總報告。財務(wù)風(fēng)險管理手冊宏觀上以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準，微觀上落實到流程中的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述、業(yè)務(wù)記錄、賬務(wù)處理、業(yè)務(wù)流程圖中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)通過統(tǒng)一的環(huán)節(jié)編號相互索引，并同時關(guān)聯(lián)到標準化控制活動及控制偏差引發(fā)的風(fēng)險事件。見圖2：其二，風(fēng)險管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合———財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。風(fēng)險管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合主要體現(xiàn)在：風(fēng)險基礎(chǔ)信息庫、風(fēng)險地圖、內(nèi)控測試、內(nèi)控任務(wù)、日常工作稽核。（1）風(fēng)險基礎(chǔ)信息庫。風(fēng)險信息庫是風(fēng)險識別的成果，把識別出來的風(fēng)險事件庫轉(zhuǎn)化到信息系統(tǒng)中，是整個財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，包括風(fēng)險管理的所有基礎(chǔ)信息。風(fēng)險信息庫有效結(jié)合了風(fēng)險管理體系中的風(fēng)險事件庫和內(nèi)控管理體系中的控制矩陣。以控制活動與風(fēng)險事件的對應(yīng)關(guān)系為切入點，把風(fēng)險管理與內(nèi)控管理相結(jié)合。通過風(fēng)險事件庫的核心風(fēng)險—風(fēng)險事件、內(nèi)控矩陣中的控制活動，搭建風(fēng)險管理和內(nèi)控管理的結(jié)合點。（2）風(fēng)險地圖。根據(jù)財務(wù)風(fēng)險管理手冊，結(jié)合財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)開發(fā)風(fēng)險地圖功能模塊，把手冊中的流程圖、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述、風(fēng)險點索引、業(yè)務(wù)記錄落地到系統(tǒng)中。通過風(fēng)險地圖上的操作可以查看風(fēng)險點、分析風(fēng)險點、測試風(fēng)險等。（3）內(nèi)控測試。內(nèi)控測試是對業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險點、控制點進行的測試，包括穿行測試和控制測試。通過內(nèi)控測試發(fā)現(xiàn)問題可以在風(fēng)險管理中進行風(fēng)險應(yīng)對。穿行測試是指選擇具有代表性的經(jīng)濟交易事項作為測試樣本，對貫穿業(yè)務(wù)流程中所有控制點進行檢查的活動。測試的目的是驗證風(fēng)險控制矩陣（索引）中描述的控制活動是否正確，各環(huán)節(jié)是否按照其相關(guān)規(guī)定進行運行，是否存在控制設(shè)計及執(zhí)行缺陷。測試對象為流程中各個子流程的所有控制點?？刂茰y試是指根據(jù)既定的抽樣原則、方法和樣本量規(guī)定，對控制點是否按照內(nèi)部控制手冊和控制矩陣（索引）的規(guī)定持續(xù)有效的執(zhí)行進行檢查的活動。測試的目的是確認各子流程中關(guān)鍵控制點、重要控制點、一般控制點是否按照既定的控制設(shè)計持續(xù)有效執(zhí)行。測試對象為各個子流程中的關(guān)鍵控制點、重要控制點、一般控制點。（4）內(nèi)控任務(wù)。內(nèi)控任務(wù)是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)控測試、專項稽核等工作中發(fā)現(xiàn)問題，通過內(nèi)部的自查、抽查、整改進行內(nèi)控管理的一種機制。內(nèi)控任務(wù)的系統(tǒng)實現(xiàn)如下：通過內(nèi)控測試報告中發(fā)起整改，進入系統(tǒng)中的發(fā)起整改頁面，可以對相關(guān)單位的人員發(fā)起整改，并在整改完成后系統(tǒng)自動通知整改發(fā)起人。在任務(wù)表頭可以填寫任務(wù)部門、計劃完成時間、任務(wù)崗位等。通過抄送可以把任務(wù)說明抄送給相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)。通過內(nèi)控任務(wù)將企業(yè)的內(nèi)控流程固化到系統(tǒng)中。（5）日常工作稽核。稽核本身是企業(yè)內(nèi)部管理的一種手段，日常稽核是對會計憑證、賬簿、財務(wù)報表等相關(guān)會計資料，以及會計崗位設(shè)置、會計核算、財務(wù)報告、檔案管理等財務(wù)基礎(chǔ)工作的審核，是保障日常財務(wù)工作的真實、合法、合規(guī)的必要手段。日?；说哪康氖羌皶r糾正或者制止會計核算工作中的疏忽、錯誤，有效預(yù)防差錯和舞弊，保證會計信息的真實、準確，提高會計核算工作的質(zhì)量。日?；说南到y(tǒng)化本身就是對內(nèi)控管理落地的一個體現(xiàn)。通過日?；说陌l(fā)起、審批、稽核、復(fù)核、反饋、評價等完成日?；说穆涞亍＞C上所述，華北電網(wǎng)財務(wù)風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控管理的思路、發(fā)展情況反映了風(fēng)險管理與內(nèi)控管理在系統(tǒng)外和系統(tǒng)內(nèi)的有效結(jié)合。
作者:胡匯 單位:武漢科技大學(xué)城市學(xué)院
參考文獻：
關(guān)鍵詞：高校；采購；內(nèi)部控制
我國現(xiàn)行的《政府采購法》于2003年開始實施，至今已經(jīng)十幾年的時間，但是由于歷史發(fā)展和管理模式的特殊性，國內(nèi)高校無法完全按照政府采購法的要求進行采購，一直采取“分散采購”與“自行采購”相結(jié)合的方式開展采購工作。多年來，高校采購工作在探索中前進，采購模式不斷改進，采購效率不斷提高，但是高校采購信息的公開性、采購過程的嚴謹性和評審專家抽取的合法性仍需要進一步規(guī)范。2015年，財政部要求國內(nèi)部署高校采購工作參照財政部相關(guān)法律法規(guī)進行報批報備，至此國內(nèi)部署高校按照教育部要求，相繼建立獨立采購部門，采購限額、采購方式、采購流程等均嚴格按照政府采購法要求執(zhí)行，高校采購工作開始步入正軌。
一、高校采購工作內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀
2016年，財政部《關(guān)于加強政府采購活動內(nèi)部控制管理的指導(dǎo)意見》，彰顯了財政部對政府采購活動內(nèi)部控制管理的高度重視，文中提出“加強政府采購活動內(nèi)部控制管理是深化政府采購制度改革的內(nèi)在要求，對落實黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任、推進依法采購具有重要意義”。在“放管服”改革的大背景下，對基層各單位提出了更高的要求，如何“用好，接住”采購自，是各高校采購部門的工作重點。事實上，現(xiàn)在我國大部分高校已明確了采購歸口部門，高校采購工作從最初的“分散”狀態(tài)，逐步探索“集中”，隨著2016年財政部發(fā)文對高?？蒲性O(shè)備采購進行松綁，高校采購工作初步達到了政策規(guī)范與實際操作層面的平衡狀態(tài)。高校采購歸口部門需制定完備的規(guī)章制度、采取有效的風(fēng)險防控手段來保證高校采購工作的規(guī)范運轉(zhuǎn)。
二、高校采購工作內(nèi)部控制管理舉措
1.加強風(fēng)險意識，明確責(zé)任主體
采購工作是一項流程復(fù)雜、規(guī)則嚴謹且廉政問題高發(fā)的管理工作，高校管理層面應(yīng)提高對采購工作的重視程度，應(yīng)掌握采購內(nèi)控管理工作的組織實施情況，建立定期風(fēng)險評估機制，采購流程設(shè)置風(fēng)險評估點，重點關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域。高校采購部門需對照相關(guān)法律法規(guī)梳理不同采購項目的風(fēng)險等級，為每一個采購項目建立風(fēng)險事項檔案，做到全崗可控、全程可控、全方位可控，提升高校采購工作管理水平和工作效率。
2.加快建章立制，優(yōu)化采購流程
完整合理的制度規(guī)范是采購工作正常運行的根本，很多高校在采購內(nèi)控制度設(shè)計仍存在很多欠缺，采購部門容易盲目陷入繁重的采購任務(wù)中而忽略了制度建設(shè)工作。高校采購工作應(yīng)以內(nèi)部控制管理為導(dǎo)向，以國家采購法律法規(guī)為標準，科學(xué)合理進行制度體系建設(shè)，制度規(guī)則應(yīng)覆蓋采購工作的全流程，切實做到所有采購環(huán)節(jié)有章可循，對采購計劃的制定、采購項目的申請、采購信息公告、變更采購方式、進口產(chǎn)品報批、供應(yīng)商投訴處理、合同簽訂等流程制定標準操作流程，最大限度的避免程序風(fēng)險，形成完備的內(nèi)控制度體系。
3.科學(xué)崗位設(shè)置，規(guī)范權(quán)力運行
近年，國內(nèi)很多高校設(shè)立了獨立采購部門，采購部門大多處在組織架構(gòu)建立階段，人員配備緊張、一崗多責(zé)、權(quán)責(zé)不清的問題普遍存在。因此，高校采購應(yīng)在“不相容崗位分離”原則上，充分配備專業(yè)采購人員，建立崗位間制衡原則，確保采購需求制定與采購文件審核，合同履行與驗收管理等崗位分別設(shè)置，高風(fēng)險采購環(huán)節(jié)多人參與，實施定期輪崗制度，明確采購項目責(zé)任制，防止權(quán)力集中出現(xiàn)廉政問題。
4.強化技術(shù)保障，提高采購效率
高校采購部門應(yīng)當依托信息化手段固化采購流程，將內(nèi)控理念、采購制度體現(xiàn)在信息系統(tǒng)中。將采購預(yù)算編制、采購計劃編制、采購申請審批通過管理系統(tǒng)實現(xiàn)流程化審批，采購項目全程無紙化辦公；探索供應(yīng)商管理、供應(yīng)商服務(wù)質(zhì)量跟蹤、評審專家管理、評審專家抽取等管理職能通過電子化手段實現(xiàn)，采購信息全程可追溯?，F(xiàn)在很多高校已經(jīng)建立了采購管理系統(tǒng)，專人負責(zé)采購審核，有效提高采購效率，強化了采購工作的內(nèi)部控制管理。部分高校推出了網(wǎng)上競價平臺，供應(yīng)商在同一平臺提供報價、服務(wù)，有利于促進公平競爭，提高采購效率。
5.加強信息公開，引入外部監(jiān)督
現(xiàn)有高校內(nèi)部控制監(jiān)督常常都是事后評價，監(jiān)管部門并未參與采購全過程，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督流于形式，未發(fā)揮有效監(jiān)督作用。各高校應(yīng)根據(jù)自身實際情況做好采購項目的全過程信息公開，明確主動公開事項基本目錄，明確信息公開工作機制，提高采購?fù)该鞫?。針對采購合同、采購項目質(zhì)疑及處理情況等信息公開薄弱環(huán)節(jié)，加強內(nèi)部監(jiān)督，保證信息公開工作真實有效。同時考慮引入外部監(jiān)督，對采購工作實行多方位監(jiān)管，提高高校采購工作管理水平。
6.注重全面管控，確保全流程可控
據(jù)調(diào)研，國內(nèi)大多數(shù)高校是財務(wù)部門制定采購預(yù)算，使用部門制定采購計劃，采購部門按照既定的采購預(yù)算和計劃執(zhí)行即可，三個重要的采購環(huán)節(jié)缺乏有效的管理連接。而且項目驗收經(jīng)常流于形式，前期采購工作嚴格的風(fēng)險防控，卻常常由于驗收管理松懈，導(dǎo)致了國有資產(chǎn)配置不合理和財政資金的浪費。因此，高校采購工作應(yīng)注重預(yù)算編制的科學(xué)性和采購的計劃性，關(guān)注合同執(zhí)行和驗收情況，不同部門分工協(xié)作，制定全流程管理規(guī)范和控制措施，保證采購工作全程可控，確保財政資金能夠充分利用。規(guī)范科學(xué)的內(nèi)部控制管理是高校采購工作有效運作的基礎(chǔ)，對落實黨風(fēng)廉政建設(shè)工作具有重要意義，高校采購部門應(yīng)合理規(guī)劃內(nèi)控管理模式、科學(xué)銜接采購流程，提高采購管理水平，規(guī)范高校采購權(quán)力運行。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控控制；制度執(zhí)行
中圖分類號：D630 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）13-0090-02
一、引言
我國事業(yè)單位作為公共產(chǎn)品與公共服務(wù)的提供者，其內(nèi)控制度的建設(shè)與完善相關(guān)問題一直備受關(guān)注。為提高我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，我國財政部于2012年特別制定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對事業(yè)單位內(nèi)部控制進行規(guī)范，以合理保證單位經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全及財務(wù)信息的真實完整，并對舞弊和腐敗進行有效預(yù)防，同時提升公共服務(wù)的效率效果。近年來，在該規(guī)范的指導(dǎo)下，各單位領(lǐng)導(dǎo)逐步提高內(nèi)控意識，在遵循著全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性四大內(nèi)控原則的基礎(chǔ)上，通過明確單位內(nèi)部各崗位職責(zé)，單獨設(shè)立內(nèi)審、監(jiān)察、采購、基建等業(yè)務(wù)部門，加強崗位人員的培訓(xùn)，提高關(guān)鍵崗位人員業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)等措施，積極地建設(shè)并完善適合自身發(fā)展的內(nèi)控制度。盡管從單位整體層面上看來，各單位內(nèi)控制度建設(shè)的進程得到了順利的推進，但具體到各業(yè)務(wù)層面上內(nèi)控制度的執(zhí)行情況而言，各單位均不同程度地暴露出一些問題，這些問題短期內(nèi)可能會影響內(nèi)控作用的發(fā)揮，長期則可能會對單位自身的發(fā)展帶來不利影響。
二、事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的問題
事業(yè)單位內(nèi)控制度是單位內(nèi)部控制執(zhí)行的準則和前提，而內(nèi)控的有效執(zhí)行也為內(nèi)控制度作用的發(fā)揮提供了合理保障。財政部內(nèi)控規(guī)范實施以來，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)得到了各單位的一致重視，并取得了一定的進展，但從實踐中各單位業(yè)務(wù)層面來看，內(nèi)控的執(zhí)行工作中仍存在一些問題亟待完善。
（一）預(yù)算編制不夠科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性
預(yù)算管理是單位內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，其有效的編制與執(zhí)行對內(nèi)控作用的發(fā)揮至關(guān)重要。目前部分負責(zé)預(yù)算編制的業(yè)務(wù)部門仍堅持使用增減變動法進行預(yù)算編制，該法雖然相對省時省力，但仍存在不可忽視的缺陷：一方面，該方法是基于前期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行調(diào)整，其不可避免地受到前期既成事實影響，從而可能使上個預(yù)算期的不合理因素得以沿襲；另一方面，僅結(jié)合上年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和截至預(yù)算編制時點的財務(wù)狀況進行編制的預(yù)算難以精細化，在后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行中經(jīng)常會面臨著單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)和特點進行預(yù)算追加及調(diào)整，這將直接降低預(yù)算執(zhí)行的剛性，并削弱預(yù)算管理的約束力。
（二）收支管理不夠嚴謹，票據(jù)控制不夠到位
事業(yè)單位大都由國家出資設(shè)立，對其收入與支出的管理直接關(guān)系到國有資產(chǎn)的利用效率。而實踐中，一些單位在業(yè)務(wù)執(zhí)行層面對于非稅收入并沒有嚴格與各項支出區(qū)分開來，也沒有明確規(guī)范經(jīng)費支出的控制標準，這種業(yè)務(wù)流程上的不嚴謹為單位截留財政資金、設(shè)置賬外賬、挪用專項經(jīng)費等違法違規(guī)行為提供了滋生的沃土。此外，由于票據(jù)及印章的控制不足導(dǎo)致的收入延期入賬、未入賬等現(xiàn)象在事業(yè)單位中也時有發(fā)生。
（三）政府集中采購缺乏驗收機制，招投標過程不夠透明
伴隨著事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，各單位也逐步規(guī)范內(nèi)部采購活動，大都依照現(xiàn)行財政政策采用政府集中采購，但實務(wù)中，很多專業(yè)設(shè)備并不適合集中采購，而單位內(nèi)部也并未成立與此相關(guān)的采購與驗收小組，這導(dǎo)致了部分金額很大的專業(yè)設(shè)備采購后無法實現(xiàn)后續(xù)的驗收和使用，造成了大量國有資源的浪費。而少數(shù)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在物資采購的招投標中，并沒有遵循公開、公平、公正的原則，為謀取個人私利，利用職權(quán)進行暗箱操作，更使得單位內(nèi)控管理流于形式，同時也給國家及社會利益帶來嚴重的損失。
（四）資產(chǎn)管理不夠清晰，固定資產(chǎn)價值不實
事業(yè)單位資產(chǎn)的購置大部分由國家出資完成，這曾一度造成各單位對內(nèi)部資產(chǎn)“重購置，輕管理”的錯誤觀念，政府集中采購制度執(zhí)行以后，單位資產(chǎn)的盲目購置雖得到了一定的控制，但一些單位對于其內(nèi)部資產(chǎn)尤其是固定資產(chǎn)的存放、使用情況及處置仍未設(shè)立相關(guān)備查賬簿，也未安排專人進行管理和定期盤點，這不僅會導(dǎo)致單位固定資產(chǎn)的價值賬實不符，甚至?xí)纬纱罅抠~外資產(chǎn)，從而使單位資產(chǎn)陷入無序管理中，同時造成國有資產(chǎn)的巨大浪費。
此外，一些單位在內(nèi)控執(zhí)行中所暴露出來的項目建設(shè)缺乏調(diào)研及可行性研究、項目重復(fù)建設(shè)及越權(quán)簽訂合同等問題也嚴重地影響到單位內(nèi)控制度作用的發(fā)揮，制約了單位的長遠發(fā)展。
三、完善內(nèi)控制度，規(guī)范業(yè)務(wù)層面內(nèi)控執(zhí)行的對策
（一）科學(xué)預(yù)算編制，強化預(yù)算約束
預(yù)算管理是單位內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)，科學(xué)的預(yù)算編制和嚴格的預(yù)算執(zhí)行不僅可以提高單位管理效率，還有助于內(nèi)控目標的實現(xiàn)。就現(xiàn)階段事業(yè)單位預(yù)算管理而言，至少可以從以下兩點進行完善：一方面，各單位應(yīng)提高對預(yù)算編制工作的重視，結(jié)合自身特點選用更為客觀和科學(xué)的零基預(yù)算法進行預(yù)算編制，降低上期預(yù)算中不合理因素沿襲的可能；另一方面，各單位應(yīng)設(shè)置相關(guān)業(yè)務(wù)部門對預(yù)算的執(zhí)行進行把關(guān)，定期檢查預(yù)算是否得到執(zhí)行及預(yù)算執(zhí)行效果，從而強化預(yù)算管理的約束力。
（二）嚴格收支管理，加強票據(jù)控制
單位內(nèi)部應(yīng)依照內(nèi)控規(guī)范的指引，對單位的各項收入進行歸口管理，嚴格進行會計核算及合同管理，嚴防賬外賬的設(shè)立，同時對于單位的經(jīng)濟活動的各項支出，應(yīng)明確支出標準，嚴控報銷流程，以抑制單位虛報支出、截留財政資金等違法違規(guī)活動的發(fā)生。此外，各單位還應(yīng)加強對各類票據(jù)的領(lǐng)用、核銷等活動的控制，設(shè)立專門的崗位，指派專人負責(zé)管理，并單獨設(shè)立票據(jù)備查簿，以防范單位內(nèi)部“小金庫”的形成。
（三）完善采購驗收機制，嚴控采購過程
為應(yīng)對現(xiàn)階段事業(yè)單位采購執(zhí)行環(huán)節(jié)中遇到的各種問題，各單位應(yīng)成立專門的采購小組，對采購預(yù)算、招投標管理及驗收過程嚴格把關(guān)。對于非政府采購項目，采購小組應(yīng)根據(jù)單位預(yù)算制訂采購計劃，積極參與評標、議標過程并記錄，以防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生；對于政府集中采購項目，采購小組應(yīng)及時關(guān)注采購合同履約情況，并配合采購需求部門及設(shè)備管理部門做好驗收工作，以降低浪費國家資源的可能性。
（四）加強資產(chǎn)管理，優(yōu)化資產(chǎn)配置
鑒于事業(yè)單位的特殊性，其資產(chǎn)大都由國家出資購置，這客觀上就要求各單位加強資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效率，合理保證單位資產(chǎn)的安全和完整。具體而言，一方面，單位內(nèi)部應(yīng)單獨設(shè)立資產(chǎn)管理部門，對固定資產(chǎn)的購置、存放、使用、維護及處置情況進行清晰而詳細的記錄，以保證賬面資產(chǎn)真實、完整。同時，各單位還應(yīng)結(jié)合詳細的備查信息定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行盤點，并對盤點結(jié)果及時處理，以準確核算資產(chǎn)價值，提高資產(chǎn)使用效率。另一方面，對于單位流動資產(chǎn)，單位內(nèi)部要建立適合自身特點的日常監(jiān)管程序，明確資金流向，嚴控資金調(diào)撥權(quán)限，以確保資金安全，優(yōu)化資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)。此外，各單位還要加強項目建設(shè)及合同管理，特別要做好工程立項前期準備，以確保立項可行、評審科學(xué)，合同的訂立合規(guī)、執(zhí)行有效。
綜上，內(nèi)控制度的建設(shè)為內(nèi)控執(zhí)行提供了準則和前提，而內(nèi)控制度的執(zhí)行則貫穿于單位內(nèi)部業(yè)務(wù)層面管理的全過程，因而在預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、項目建設(shè)、合同管理等各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對內(nèi)控的執(zhí)行進行有效規(guī)范，不僅可以保證事業(yè)單位內(nèi)控制度作用的有效發(fā)揮，也從整體上提高了單位的風(fēng)險防范能力，有利于單位的長遠發(fā)展，并有助于其管理目標的實現(xiàn)。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：物質(zhì)集中采購；內(nèi)控制度
中國經(jīng)濟發(fā)展正在進入一個全新時代。在新時期，中國經(jīng)濟將逐漸進入精細化管理的時期。相比較現(xiàn)在的粗放管理模式，中國經(jīng)濟還需要完成一步重要的歷史蛻變。物質(zhì)采購是保障社會生產(chǎn)活動順利進行的重要環(huán)節(jié)。
一、當前物質(zhì)集中采購面臨的問題
物質(zhì)集中采購能有效降低采購成本，增加企業(yè)與供應(yīng)商的談判籌碼。因此，集中化采購是一項非常有有價值的探索。國內(nèi)由于在物質(zhì)集中采購方面的配套制度還不完善。因此，物質(zhì)集中采購方面還面臨這一些問題。
1.缺乏完善的監(jiān)管體系。物質(zhì)集中采購后，涉及的采購物質(zhì)量大、資金大。如果在物質(zhì)集中采購的過程中，沒有建立完善的監(jiān)管體系，就容易導(dǎo)致物質(zhì)采購部門的問題。這方面的監(jiān)管一直是當前企業(yè)采購管理的難點。采購人員出現(xiàn)營私舞弊行為，將直接影響到物質(zhì)采購的質(zhì)量，給生產(chǎn)埋下安全隱患。據(jù)統(tǒng)計，每年企業(yè)因為采購人員舞弊造成的及其嚴重。
2.缺乏物質(zhì)集中采購的規(guī)范管理制度。一旦物質(zhì)集中采購，則采購的風(fēng)險系數(shù)就會越來越高。為了控制采購風(fēng)險，必須建立規(guī)范管理制度和采購流程。但目前國內(nèi)的許多企業(yè)在物質(zhì)集中采購方面還沒有建立完善的采購規(guī)范流程制度。制度的缺失也是造成集中采購問題的重要原因。國內(nèi)集中采購管理制度管理粗放，漏洞百出，是當前急需解決的問題。
3.當前物質(zhì)集中采購缺乏專業(yè)人才。高素質(zhì)的專業(yè)人才是實現(xiàn)物質(zhì)集中采購的關(guān)鍵。高素質(zhì)的專業(yè)人才必須具備良好的信息采編能力，對市場價格變化能及時了解。同時采購人員還需要良好的溝通接洽能力，能與供應(yīng)商之間進行良好的溝通。除此之外，對采購物質(zhì)具備扎實的專業(yè)知識，能有效判斷被采購物質(zhì)的優(yōu)劣是一個采購人員必須具備的基礎(chǔ)知識。其次，根據(jù)生產(chǎn)的需要有時候需要采購人員制定物質(zhì)采購方案，扎實的專業(yè)知識是必不可少的。最后，作為一個采購人員，其職業(yè)道德操守水平也是及其重要的。高素質(zhì)的專業(yè)采購人員是集合專業(yè)知識和人格素質(zhì)與一體的。但目前國內(nèi)還很缺乏這方面的專業(yè)人才。
二、加強內(nèi)控制度建設(shè)實現(xiàn)物質(zhì)集中采購的策略
面對國內(nèi)企業(yè)在物質(zhì)集中采購方面面臨的問題，解決的關(guān)鍵還在于建立完善的內(nèi)控制度。只有建立了完善的內(nèi)控制度才能實現(xiàn)物質(zhì)集中采購的有效進行。本人結(jié)合多年的采購實踐，對加強物質(zhì)集中采購的內(nèi)控制度提出以下策略。
1.不斷優(yōu)化集中采購內(nèi)控的管理環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部影響內(nèi)部控制的各種因素的統(tǒng)稱。具體說來有：管理層和職工的職業(yè)素質(zhì)、企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、采購監(jiān)督措施、與供應(yīng)商的外部關(guān)系等。例如：某企業(yè)就通過不斷斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境實現(xiàn)集中采購的高效管理，其措施為：在企業(yè)內(nèi)部開展集中采購的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。有效的學(xué)習(xí)培訓(xùn)讓企業(yè)管理層要了解到物質(zhì)集中采購對企業(yè)發(fā)展的重要意義。另一方，優(yōu)化各個部門與采購部門的溝通合作，實現(xiàn)信息的有效傳遞。采購物質(zhì)的全面信息傳遞是實現(xiàn)采購有效進行的關(guān)鍵。最后，建立科學(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)能有效提高企業(yè)組織運營效率，效率的提高才能真正發(fā)揮物質(zhì)集中采購的優(yōu)勢。
2.不斷完善企業(yè)集中采購的風(fēng)險評估和防范體系。物質(zhì)集中采購不斷增加了采購的風(fēng)險，因此實現(xiàn)對采購風(fēng)險的有效評估和防范是非常必要的。為有效控制集中采購的風(fēng)險，本人所在的企業(yè)建立的采購風(fēng)險評估體系。采購風(fēng)險主要集中在：企業(yè)采購管理和供應(yīng)商管理方面。針對集中采購的特點，建立預(yù)算風(fēng)險評估、招標文件風(fēng)險評估、供應(yīng)商信用風(fēng)險評估、合同風(fēng)險評估等四方面的風(fēng)險評估體系。并將風(fēng)險評估納入采購流程中必要的環(huán)節(jié)。防范體系是實現(xiàn)采購安全進行的必要保障。實踐證明該企業(yè)采購人員貪污行為得到了有效改善。建立完善的財務(wù)監(jiān)管制度是非常必要的。
3.嚴格執(zhí)行采購管理制度和流程。首先，制定科學(xué)完善的采購管理制度是非常有必要的。在采購的關(guān)鍵節(jié)點設(shè)立采購控制制度，以此制定完善的采購制度和流程。其次，建立明確的職能分工職責(zé)體系。職能分工才能更好的實現(xiàn)崗位間的相互監(jiān)督。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃，采購部結(jié)合財務(wù)部制定采購預(yù)算控制制度根據(jù)生產(chǎn)計劃制定采購方案，提交公司管理會議審核。核算通過后采購部門開始進行采購招標、洽談、簽訂合同等等工作。做好采購合同的管理、采購檔案管理、財務(wù)票據(jù)等等工作。
4.提高采購人員的素質(zhì)水平是關(guān)鍵。受企業(yè)傳統(tǒng)觀念的影響，許多企業(yè)對采購部門人員的安排一般都比較敏感，在很多私企其采購部直接是聘用的老板親屬。正是這方面的原因，國內(nèi)企業(yè)采購人員的素質(zhì)水平一直得不到有效改善。在實施有效財務(wù)預(yù)算控制體系、完善采購流程的基礎(chǔ)上，提高采購人員的素質(zhì)水平也是非常必要的。大膽聘用職業(yè)的專業(yè)的采購人員，以其專業(yè)知識服務(wù)企業(yè)。同時，重視采購人員職業(yè)道德教育也是非常有必要的。在采購團隊開展一定的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷能不斷提升其專業(yè)素質(zhì)還能有效提高采購人員的道德素質(zhì)。
三、結(jié)束語
物質(zhì)集中采購將在未來時候發(fā)揮重要作用，但建立完善的內(nèi)控制度是關(guān)鍵。采購預(yù)算、科學(xué)的采購流程、不斷提高采購人員素質(zhì)是完善的企業(yè)內(nèi)控制度的重要方面。加強企業(yè)的內(nèi)控制度實現(xiàn)物質(zhì)集中采購，將促進企業(yè)管理水平的有效提升。
參考文獻：
[1]楊幫文：淺議內(nèi)部控制制度設(shè)計[J].公用事業(yè)財會，2006（3）：29-31.
