緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇科研課題資金管理，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

關(guān)鍵詞：P2P網(wǎng)貸平臺(tái) 客戶(hù)資金管理 存管

中圖分類(lèi)號(hào)：F724 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

近年來(lái)，由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展、社會(huì)對(duì)資金融通需求的增加等原因， P2P網(wǎng)貸平臺(tái)獲得高速發(fā)展，但伴隨著平臺(tái)數(shù)量的增長(zhǎng)，以e租寶為代表的平臺(tái)倒閉、老板跑路等事件逐漸增多，其中原因主要是涉及非法集資、挪用客戶(hù)資金、資金鏈斷裂等。截至2016年7月末，P2P網(wǎng)貸行業(yè)累計(jì)平臺(tái)數(shù)量達(dá)到4160 家（含停業(yè)及問(wèn)題平臺(tái)），正常運(yùn)營(yíng)的平臺(tái)數(shù)量為2281家，環(huán)比下降2.89%。累計(jì)停業(yè)及問(wèn)題平臺(tái)達(dá)到1879家，新增停業(yè)及問(wèn)題平臺(tái)101家。政府及社會(huì)開(kāi)始審視對(duì)待P2P網(wǎng)貸平臺(tái)監(jiān)管和發(fā)展問(wèn)題，尤其是客戶(hù)資金管理方面。因此，有必要對(duì)P2P網(wǎng)貸平臺(tái)客戶(hù)資金管理問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、P2P網(wǎng)貸平臺(tái)客戶(hù)資金管理現(xiàn)狀分析

以網(wǎng)貸之家網(wǎng)站截至2016年7月末成交量排名前30的P2P網(wǎng)貸平臺(tái)①作為樣本，對(duì)客戶(hù)資金管理情況進(jìn)行分析。根據(jù)P2P網(wǎng)貸平臺(tái)賬戶(hù)是否與投資人賬戶(hù)隔離、平臺(tái)自有資金是否與投資人交易資金分開(kāi)管理的情況進(jìn)行分類(lèi)，客戶(hù)資金管理模式可分為三種類(lèi)型（如表1）。

（一）網(wǎng)關(guān)支付模式（即無(wú)存管）

投資人通過(guò)線下匯款，或者通過(guò)第三方支付鏈接銀行網(wǎng)關(guān)將資金付款到P2P網(wǎng)貸平臺(tái)的銀行賬戶(hù)。第三方支付只是作為資金通道工具，資金由雙方銀行通過(guò)清算系統(tǒng)直接清算。在此模式下，網(wǎng)貸平臺(tái)的自有資金、客戶(hù)資金不能有效隔離，并且網(wǎng)貸平臺(tái)可以直接支取客戶(hù)資金。目前，陸金所、紅嶺創(chuàng)投等22家P2P網(wǎng)貸平臺(tái)采用此種模式。

（二）第三方支付機(jī)構(gòu)+銀行備付金賬戶(hù)模式

P2P網(wǎng)貸平臺(tái)與第三方支付機(jī)構(gòu)合作，投資人和借款人在注冊(cè)P2P網(wǎng)貸平臺(tái)賬戶(hù)的同時(shí)，在第三方支付機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)獨(dú)立的資金管理賬戶(hù)，并關(guān)聯(lián)到各自的銀行賬戶(hù)，每筆交易均按照一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系進(jìn)行劃轉(zhuǎn)。在投資過(guò)程中，資金由投資人的銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)至第三方支付機(jī)構(gòu)在銀行開(kāi)立的備用金賬戶(hù)，再由第三方支付機(jī)構(gòu)的銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)至借款人的銀行賬戶(hù)。在此過(guò)程中，網(wǎng)貸平臺(tái)無(wú)法碰觸客戶(hù)資金。目前，采取此模式的有小贏理財(cái)、金票通等4家平臺(tái)。

（三）銀行直接存管模式

目前，銀行直接存管模式是監(jiān)管部門(mén)鼓勵(lì)的一種方式。與第二種方式類(lèi)似，投資人和借款人在注冊(cè)P2P網(wǎng)貸平臺(tái)賬戶(hù)的同時(shí)在銀行開(kāi)立子賬戶(hù)。資金通過(guò)投資人的銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)至P2P網(wǎng)貸平臺(tái)銀行賬戶(hù)下的對(duì)應(yīng)二級(jí)銀行子賬戶(hù)。目前，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存管的有宜人貸、積木盒子等4家平臺(tái)。

二、當(dāng)前P2P網(wǎng)貸平臺(tái)客戶(hù)資金管理存在的問(wèn)題

（一）客戶(hù)資金無(wú)存管，違反規(guī)定要求

《關(guān)于促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》（銀發(fā)〔2015〕221號(hào)）第十四條的規(guī)定，“除另有規(guī)定外，從業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)選擇符合條件的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)作為資金存管機(jī)構(gòu)，對(duì)客戶(hù)資金進(jìn)行管理和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)客戶(hù)資金與從業(yè)機(jī)構(gòu)自身資金分賬管理”。但調(diào)查顯示，30家樣本P2P網(wǎng)貸平臺(tái)中，8家采取客戶(hù)資金存管模式，其中僅有4家通過(guò)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存管客戶(hù)資金。

（二）信息不透明，難以判斷存管真實(shí)情況

一方面是存管模式信息不透明。部分P2P網(wǎng)貸平臺(tái)只是與第三方支付公司或者銀行進(jìn)行資金渠道的合作，尚未進(jìn)行資金存管，卻對(duì)外宣稱(chēng)已經(jīng)進(jìn)行客戶(hù)資金存管，誤導(dǎo)投資人。如團(tuán)貸網(wǎng)宣稱(chēng)與財(cái)付通進(jìn)行全方位合作，其中包括客戶(hù)資金存管，但實(shí)際上財(cái)付通本身并不具備存管能力，沒(méi)有開(kāi)展存管業(yè)務(wù)。另一方面是存管項(xiàng)目信息不透明。部分P2P網(wǎng)貸平臺(tái)實(shí)際上只是存管風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金而非客戶(hù)資金，然而平臺(tái)不公開(kāi)具體的存管項(xiàng)目情況，使得投資者無(wú)法判斷是否真實(shí)存管客戶(hù)資金。如微貸網(wǎng)、PPmoney、你我貸等。

（三）第三方支付公司存管能力不足，客戶(hù)資金存在風(fēng)險(xiǎn)

首先是挪用客戶(hù)資金。P2P網(wǎng)貸平臺(tái)選擇第三方支付公司作為客戶(hù)資金存管機(jī)構(gòu)。第三方支付公司將平臺(tái)的客戶(hù)資金通過(guò)備付金的形式統(tǒng)一存放在以其名義開(kāi)具的銀行賬戶(hù)里，第三方支付公司存在挪用資金的可能性。如上海暢購(gòu)企業(yè)服務(wù)有限公司、浙江易士企業(yè)管理服務(wù)有限公司和廣東益民旅游休閑服務(wù)有限公司因?yàn)榇罅窟`規(guī)挪用客戶(hù)備付金，被吊銷(xiāo)《支付業(yè)務(wù)許可證》。其次是風(fēng)險(xiǎn)疊加。P2P網(wǎng)貸平臺(tái)采用這種存管模式，很可能風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有降低，反而因?yàn)榈谌街Ц豆敬婀芷脚_(tái)太多，形成兩層存管風(fēng)險(xiǎn)，即平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)和支付公司風(fēng)險(xiǎn)。如東方匯，其資金存管機(jī)構(gòu)是匯付天下。匯付天下目前存管700多家P2P網(wǎng)貸平臺(tái)，約占行業(yè)市場(chǎng)的三分之一，其一旦出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或者倒閉，大量網(wǎng)貸平臺(tái)會(huì)受到牽連。

（四）“資金池”情況突出，平臺(tái)跑路問(wèn)題頻發(fā)

在無(wú)存管的情況下，客戶(hù)資金流入P2P網(wǎng)貸平臺(tái)的賬戶(hù)，形成“資金池”。P2P網(wǎng)貸平臺(tái)通過(guò)“資金池”進(jìn)行短債長(zhǎng)投等套利行為，也面臨期限和資金雙重錯(cuò)配的風(fēng)險(xiǎn)。在平臺(tái)風(fēng)控薄弱、外部監(jiān)管不足的情況下，“資金池”容易引發(fā)平臺(tái)虛構(gòu)標(biāo)的自融、兌付危機(jī)、挪用客戶(hù)資金等情況，所以“資金池”是造成平臺(tái)跑路的主要原因之一。如東方創(chuàng)投通過(guò)平臺(tái)虛假信息自融資金用于自有地產(chǎn)物業(yè)的投資，將平臺(tái)當(dāng)作企業(yè)的“資金池”，但后續(xù)因?yàn)檫\(yùn)作不善導(dǎo)致資金鏈斷裂，平臺(tái)無(wú)法運(yùn)營(yíng)，老板跑路。

三、相關(guān)建議

（一）實(shí)現(xiàn)銀行存管，確保平臺(tái)客戶(hù)資金安全

第一是要求P2P網(wǎng)貸平臺(tái)改變客戶(hù)資金管理模式，停止將客戶(hù)資金流入平臺(tái)賬戶(hù)，改為選擇符合條件的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)作為資金存管機(jī)構(gòu)，對(duì)客戶(hù)資金進(jìn)行存管。第二是明確銀行直接存管，禁止第三方支付公司作為存管機(jī)構(gòu)，同時(shí)也要避免第三方支付公司以聯(lián)合存管的名義與銀行合作，參與客戶(hù)資金存管。第三是要求銀行提高對(duì)P2P網(wǎng)貸平臺(tái)客戶(hù)資金流向的監(jiān)管水平，開(kāi)發(fā)相應(yīng)的標(biāo)的報(bào)備和資金核驗(yàn)系統(tǒng)，驗(yàn)證平臺(tái)借款人的真實(shí)性。

（二）強(qiáng)化存管信息披露，及時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)提示

首先是建立健全信息披露制度，構(gòu)建信息披露流程，確保P2P網(wǎng)貸平臺(tái)在網(wǎng)站中公布存管機(jī)構(gòu)的基本信息，并詳細(xì)披露存管合作的項(xiàng)目、方式和協(xié)議。其次是對(duì)投資人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，明確投資人可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及存管機(jī)構(gòu)的權(quán)利和責(zé)任，使投資人更加關(guān)注平臺(tái)和融資項(xiàng)目本身存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）盡快落實(shí)行業(yè)行為準(zhǔn)則，加強(qiáng)部門(mén)監(jiān)管力度

一是盡快出臺(tái)P2P網(wǎng)貸平臺(tái)存管細(xì)則，明確平臺(tái)客戶(hù)的資金管理模式，規(guī)范平臺(tái)資金管理，促進(jìn)平臺(tái)與銀行合作，完善銀行存管機(jī)制。二是加強(qiáng)監(jiān)管力度，建立以銀監(jiān)會(huì)為主導(dǎo)、其他政府部門(mén)合作監(jiān)管的模式，多部門(mén)聯(lián)合解決“資金池”、非法集資等問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)

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篇2

【關(guān)鍵詞】科研項(xiàng)目 配套資金 管理 建議

在現(xiàn)行的財(cái)政管理體制下，要求科研項(xiàng)目依托單位提供一定比例的配套資金，成為這些依托單位獲得上級(jí)或同級(jí)財(cái)政撥入資金的硬性條件，對(duì)于以財(cái)政資金帶動(dòng)其他資金，加大對(duì)科研的投入起到了重要作用。但從總體看，現(xiàn)行的配套資金管理還存在諸多問(wèn)題。其主要弊端有四：

一、科研項(xiàng)目依托單位缺乏為項(xiàng)目配套的資金來(lái)源，無(wú)法滿(mǎn)足硬性配套要求

科研項(xiàng)目依托單位以高校和科研院所為主，大都為全額或差額預(yù)算撥款的事業(yè)單位，其收入的絕大部分為財(cái)政補(bǔ)助收入、撥入專(zhuān)款、科研事業(yè)收入等，這些收入來(lái)源均規(guī)定了資金的使用范圍或要求專(zhuān)款專(zhuān)用，不能作為配套資金使用，所以科研項(xiàng)目依托單位根本無(wú)法按要求提供配套資金。加之，某些基礎(chǔ)性科學(xué)研究單位所從事研究對(duì)象的理論性和探索性較強(qiáng)，離實(shí)際應(yīng)用領(lǐng)域較遠(yuǎn)，很難從研究成果中獲取經(jīng)濟(jì)利益，其創(chuàng)收能力、積累能力都很弱，因此，更加沒(méi)有能力提供項(xiàng)目配套資金。

二、配套資金到位率低，導(dǎo)致科研項(xiàng)目虛編預(yù)算、虛列支出、虛報(bào)決算等虛假配套問(wèn)題

從近年了解的情況看，科研項(xiàng)目依托單位配套資金不到位或到位率低的問(wèn)題具有一定的普遍性，而科研項(xiàng)目審批單位要求依托單位提供配套資金，并以此作為立項(xiàng)的條件，這些依托單位在無(wú)法滿(mǎn)足配套資金要求的情況下，為了申請(qǐng)到科研項(xiàng)目，采取夸大編制預(yù)算以致無(wú)需使用配套資金的違規(guī)做法，變相彌補(bǔ)項(xiàng)目配套資金的不足；為了通過(guò)科研項(xiàng)目驗(yàn)收，采取虛列支出作為配套資金，將不屬于該項(xiàng)目的支出當(dāng)作是對(duì)該項(xiàng)目墊付的資金而視為配套資金，或采取虛報(bào)決算等方式，以滿(mǎn)足科研審批單位對(duì)項(xiàng)目配套資金驗(yàn)收的需要。

三、科研項(xiàng)目重復(fù)設(shè)置，導(dǎo)致不同來(lái)源渠道的科研項(xiàng)目間相互配套

我國(guó)現(xiàn)行的科研機(jī)構(gòu)體系，條塊分割比較嚴(yán)重，研究領(lǐng)域劃分不十分明晰，經(jīng)費(fèi)來(lái)源存在多個(gè)渠道，相互之間缺乏整體規(guī)劃和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，造成科研項(xiàng)目的重復(fù)設(shè)置，為科研項(xiàng)目的多頭申報(bào)提供了便利，同一個(gè)人、同一研究?jī)?nèi)容，可以從不同渠道獲得經(jīng)費(fèi)支持，同一科研成果也可以向各方面交賬，導(dǎo)致不同來(lái)源渠道的科研項(xiàng)目所獲財(cái)政資金相互做配套。

四、配套資金不足，導(dǎo)致項(xiàng)目擠占或挪用依托單位的其他專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

在配套資金有限的情況下，依托單位為了順利完成項(xiàng)目任務(wù)，采取科研項(xiàng)目之間互相擠占，或者是挪用依托單位其他科研項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)來(lái)補(bǔ)充配套資金的不足，被挪用項(xiàng)目發(fā)生經(jīng)費(fèi)不足時(shí)，又會(huì)擠占、挪用另外一些專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，長(zhǎng)此以往，這種互相擠占、挪用的惡性循環(huán)，結(jié)果很可能導(dǎo)致后續(xù)科研項(xiàng)目因?yàn)榻?jīng)費(fèi)不足而影響到項(xiàng)目的進(jìn)度和質(zhì)量。

隨著我國(guó)自主創(chuàng)新戰(zhàn)略的確立和科技中長(zhǎng)期規(guī)劃的實(shí)施，國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入將會(huì)大幅度增加，而科研項(xiàng)目依托單位由于缺乏項(xiàng)目配套資金來(lái)源，配套資金不到位或到位率低的問(wèn)題也就具有了一定的普遍性，使得科研項(xiàng)目依托單位長(zhǎng)期以來(lái)只能在“違規(guī)”的邊緣從事科研工作，同時(shí)也嚴(yán)重影響了科研成效。因此，完善項(xiàng)目配套資金管理制度，對(duì)于規(guī)范科研管理、提高科研效率至關(guān)重要。為此，有以下三點(diǎn)建議：

（一）完善國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目配套資金的管理制度

一是針對(duì)科研項(xiàng)目配套資金的管理與落實(shí)視不同情況制定有效的、操作靈活的約束制度，以使科研項(xiàng)目配套資金管理規(guī)范化、制度化和法制化。二是科研審批單位要對(duì)科研項(xiàng)目依托單位和配套資金出資能力進(jìn)行嚴(yán)格審查和慎重選擇。在核定配套資金比例時(shí)，要充分考慮依托單位的實(shí)際情況，對(duì)配套資金的來(lái)源和性質(zhì)提出明確的要求，并要求依托單位提供確保配套資金到位的依據(jù)支撐，對(duì)于確實(shí)沒(méi)有配套資金來(lái)源但有特殊科研實(shí)力的單位，適當(dāng)降低配套資金比例或者不做配套資金要求。三是建立科研依托單位誠(chéng)信檔案庫(kù)，提高依托單位對(duì)配套資金重要性的認(rèn)識(shí)，對(duì)于配套資金到位不及時(shí)、虛假配套和違規(guī)配套等問(wèn)題，與以后申請(qǐng)科研項(xiàng)目相掛鉤，情節(jié)嚴(yán)重的給予嚴(yán)肅處理。

（二）調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)資源配置，杜絕多頭申報(bào)并相互配套

由有關(guān)的科技?xì)w口管理部門(mén)進(jìn)一步改革科研項(xiàng)目管理辦法，建立統(tǒng)一的科研項(xiàng)目庫(kù)，進(jìn)一步理順同類(lèi)科技項(xiàng)目的歸口管理部門(mén)，杜絕多頭管理，將國(guó)家現(xiàn)有的各項(xiàng)科研項(xiàng)目計(jì)劃納入統(tǒng)一的管理框架，統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌管理。此外，也要同步建立科學(xué)民主的決策機(jī)制，提高科研管理的公開(kāi)性、公正性和透明性；合理設(shè)置預(yù)算科目，建立統(tǒng)一規(guī)范的預(yù)算制度，完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理。杜絕不同來(lái)源渠道的科研項(xiàng)目間相互配套。

（三）要加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的后續(xù)監(jiān)管

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摘要：隨著國(guó)家不斷加大對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入，社會(huì)各界把更多的目光投向高校，對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用也是日益關(guān)注。本文從分析高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理使用中存在的主要問(wèn)題及產(chǎn)生的原因入手，從預(yù)算編制、管理辦法的重構(gòu)、管理和服務(wù)并重理念的提出、科研績(jī)效考核以及科研項(xiàng)目涉稅問(wèn)題的解決等方面提出一系列措施，為當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)管理提供參考和借鑒.

關(guān)鍵詞：高校 科研項(xiàng)目 資金管理

一、 引言

近年來(lái)，國(guó)家不斷加大對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入，2013年全國(guó)高等院校R&D經(jīng)費(fèi)856.7億元，2009年全國(guó)高等院校R&D經(jīng)費(fèi)468.2億元，5年間投入增加了388.5億元，增長(zhǎng)了82.98%，年均增長(zhǎng)16.6%，遠(yuǎn)超過(guò)全國(guó)GDP的平均增速。為實(shí)現(xiàn)本屆政府提出的大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新目標(biāo)，科技是一個(gè)重要的推動(dòng)力。我國(guó)必須不斷加大對(duì)科技的投入，尤其是高校作為科技人才的集聚地，需要持續(xù)加強(qiáng)投入。

隨著對(duì)高?？萍纪度氲牟粩嘣黾?，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用效益也日益受到重視。2012年開(kāi)始，國(guó)家相繼制定了一系列科研經(jīng)費(fèi)管理制度和辦法，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管力度。相關(guān)部門(mén)也逐漸加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的追蹤問(wèn)效和審計(jì)力度，審計(jì)中暴露出一些突出問(wèn)題，取得了一定成效。但是，高校科研經(jīng)費(fèi)管理仍然存在著一些問(wèn)題，亟待解決。

二、 存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算的功能還沒(méi)得到充分發(fā)揮

預(yù)算編制不夠合理、科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行剛性不足，控制不力，預(yù)算調(diào)整較為隨意，缺乏依據(jù)等問(wèn)題依然存在。特別是預(yù)算項(xiàng)目和會(huì)計(jì)科目之間銜接還缺乏有效的技術(shù)手段，給預(yù)算控制帶來(lái)一些麻煩。根據(jù)各科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求，各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)在申報(bào)時(shí)必須按照預(yù)設(shè)的預(yù)算項(xiàng)目編報(bào)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，而根據(jù)高校會(huì)計(jì)制度要求，在核算科研經(jīng)費(fèi)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須通過(guò)特定的會(huì)計(jì)科目來(lái)反映。由于會(huì)計(jì)科目和預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)涵不盡相同，不是一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。比如“數(shù)據(jù)采集費(fèi)”主要指用于數(shù)據(jù)采集的人工費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)等，這一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)和郵電費(fèi)等三個(gè)會(huì)計(jì)科目。而且，在預(yù)算執(zhí)行中，有些預(yù)算項(xiàng)目之間可以互相調(diào)劑，沒(méi)有確定的金額和比例，給預(yù)算控制帶來(lái)一定難度。比如，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）要求，“嚴(yán)格控制會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)，項(xiàng)目實(shí)施中發(fā)生的三項(xiàng)支出之間可以調(diào)劑使用，但不得突破三項(xiàng)支出預(yù)算總額”。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏一個(gè)統(tǒng)一的辦法，執(zhí)行難度較大

科研項(xiàng)目根據(jù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的不同分為縱向項(xiàng)目和橫向項(xiàng)目。縱向項(xiàng)目又有國(guó)家、省、市（廳）等不同級(jí)別之分，就國(guó)家級(jí)的項(xiàng)目就有諸如《“985工程”專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法》《科技部科技計(jì)劃管理費(fèi)管理試行辦法》《國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》《國(guó)家科技支撐計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》《中央高?；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)資金管理暫行辦法》等管理辦法，橫向項(xiàng)目一般根據(jù)委托方或科研合同的要求，有些甚至都沒(méi)有相應(yīng)的管理辦法。多種經(jīng)費(fèi)管理辦法的存在，雖然有利于對(duì)各自的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效的監(jiān)管，但是總的來(lái)說(shuō)，由于各經(jīng)費(fèi)管理辦法相互獨(dú)立，不利于科研人員和高校財(cái)務(wù)人員對(duì)政策的理解把握，影響科研經(jīng)費(fèi)的管理和執(zhí)行。

（三）科研經(jīng)費(fèi)支出管理不到位較為突出

一方面，部分教師法制意識(shí)淡薄，他們認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來(lái)的，尤其是橫向科研經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)的所有權(quán)和使用權(quán)都?xì)w課題組所有。另一方面，高校片面放大了財(cái)務(wù)、科技處等部門(mén)的服務(wù)職能，弱化了這些部門(mén)的經(jīng)費(fèi)管理職能，雙方力量懸殊，導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)部門(mén)地位不高，起不到很好的監(jiān)督作用。再者，有的高校內(nèi)審部門(mén)不注重對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，這些都造成對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用科研經(jīng)費(fèi)的過(guò)程缺乏有效的監(jiān)督與控制，使科研經(jīng)費(fèi)支出存在無(wú)序性和隨意性。

（四）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理有待加強(qiáng)，資金使用效益偏低

部分科研項(xiàng)目資金存在超預(yù)算范圍、超支出標(biāo)準(zhǔn)使用的現(xiàn)象，如勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、績(jī)效工資等人頭費(fèi)開(kāi)支內(nèi)容不合規(guī)、不合理，且占比較大。另外還有超標(biāo)準(zhǔn)列支會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)，列支較大比例與本項(xiàng)目無(wú)關(guān)的辦公費(fèi)用等?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余過(guò)大，結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象依然存在，結(jié)余資金往往被用于非科研項(xiàng)目開(kāi)支，這些都影響了資金使用績(jī)效。

（五）科研項(xiàng)目涉稅問(wèn)題還比較突出

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理的通知》（財(cái)政部財(cái)綜[2013]57號(hào)）指出，“行政事業(yè)單位取得非國(guó)庫(kù)集中支付來(lái)源的財(cái)政性資金，暫可向付款單位開(kāi)具資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)”。根據(jù)文件要求，高校從兄弟高校、全額撥款的科研單位和政府其他部門(mén)取得的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，可以開(kāi)具資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)，應(yīng)為非稅行為，不需要繳納各項(xiàng)稅金。但是稅務(wù)局卻認(rèn)為這些經(jīng)費(fèi)應(yīng)該納稅，理由是根據(jù)國(guó)稅總局的規(guī)章制度要求，只有經(jīng)批準(zhǔn)的技術(shù)研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及與之有關(guān)的技術(shù)服務(wù)才屬免稅范圍。還有，稅務(wù)部門(mén)還要求高校就科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余繳納企業(yè)所得稅，我們認(rèn)為是不合理的。根據(jù)制度要求，高校不需對(duì)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行核算，包括科研經(jīng)費(fèi)，高校對(duì)科研用房、水電費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)以及科研人員工資沒(méi)有對(duì)象化，均從教育事業(yè)費(fèi)中支出，沒(méi)有分?jǐn)偭腥肟蒲谐杀?。另外科研?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的目的是研究而不是盈利，根本不是經(jīng)營(yíng)行為，而且科研項(xiàng)目的研究是一種周期性的行為，有一定的研究周期，年末結(jié)余并不是最終的項(xiàng)目結(jié)余。因此，對(duì)高校征收企業(yè)所得稅是十分不合理的行為。

三、對(duì)策分析

（一）科學(xué)編制預(yù)算，完善預(yù)算調(diào)整程序

由財(cái)政部門(mén)牽頭，進(jìn)一步完善制定科學(xué)的支出定額標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)科研差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等項(xiàng)目，制定明確的人均定額標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)編制和執(zhí)行預(yù)算。同時(shí)，根據(jù)科研工作的特點(diǎn)和實(shí)際情況，對(duì)材料費(fèi)、測(cè)試費(fèi)和協(xié)作費(fèi)等項(xiàng)目，要賦予項(xiàng)目承擔(dān)單位和科研人員合理的調(diào)整自，適當(dāng)允許相近科目支出之間調(diào)劑使用，并強(qiáng)化預(yù)算約束。

（二）制定統(tǒng)一規(guī)范的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法

國(guó)家相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法眾多，根據(jù)現(xiàn)行的經(jīng)費(fèi)管理辦法，不同來(lái)源的科研經(jīng)費(fèi)，支出項(xiàng)目及其范圍也不相同。對(duì)所有的科研項(xiàng)目，均通過(guò)制定規(guī)范的經(jīng)費(fèi)管理辦法統(tǒng)一管理，比照目前國(guó)家863計(jì)劃、國(guó)家支撐計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法，明確科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍，規(guī)范項(xiàng)目實(shí)施單位行為。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化水平

通過(guò)財(cái)務(wù)管理軟件，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目和會(huì)計(jì)科目進(jìn)行對(duì)應(yīng)和分析歸集，使科研經(jīng)費(fèi)報(bào)表能夠直接從財(cái)務(wù)賬上取數(shù)，便于及時(shí)向管理部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供經(jīng)費(fèi)分預(yù)算項(xiàng)目的使用明細(xì)，及時(shí)糾正執(zhí)行中的偏差，保證預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性。

（四）進(jìn)一步做好科研經(jīng)費(fèi)管理和服務(wù)工作

要加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，通過(guò)制定各類(lèi)管理制度，賦予財(cái)務(wù)處和科技處在經(jīng)費(fèi)管理和監(jiān)管方面的主體地位；要認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理制度，嚴(yán)格審核各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和開(kāi)支范圍，執(zhí)行政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付改革各項(xiàng)制度，對(duì)人頭費(fèi)的開(kāi)支一律通過(guò)個(gè)人銀行卡發(fā)放，對(duì)符合政府采購(gòu)要求的貨物、服務(wù)采購(gòu)一律按法定的采購(gòu)方式、采購(gòu)方法和采購(gòu)程序執(zhí)行；重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目外協(xié)經(jīng)費(fèi)的管理，建立外協(xié)單位定期審查制度。同時(shí)，要進(jìn)一步強(qiáng)化科研服務(wù)工作，服務(wù)和管理并重。要加強(qiáng)科研服務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，在財(cái)務(wù)處、科技處和各院系設(shè)立專(zhuān)、兼職的科研服務(wù)崗位，配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人開(kāi)展科研項(xiàng)目的全過(guò)程管理；要加強(qiáng)對(duì)科研服務(wù)崗位人員和科研人員的政策宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，重點(diǎn)強(qiáng)化科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的遵紀(jì)守法和廉潔自律意識(shí)，使科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員熟悉掌握科研管理的相關(guān)政策規(guī)定，按照相關(guān)法律法規(guī)開(kāi)展科研活動(dòng)、依照預(yù)算合理使用經(jīng)費(fèi)。

（五）建立科學(xué)高效的科研績(jī)效管理機(jī)制

進(jìn)一步明確高?？?jī)效工資的政策范圍，建議科研勞務(wù)費(fèi)和科研績(jī)效支出不占學(xué)?？偪?jī)效；根據(jù)高?？蒲许?xiàng)目的實(shí)際績(jī)效安排科研人員的績(jī)效支出，比重可適當(dāng)加大，以充分體現(xiàn)績(jī)效支出對(duì)項(xiàng)目推動(dòng)的激勵(lì)作用，同時(shí)可緩解科研人員找票報(bào)賬的情況；強(qiáng)化科研項(xiàng)目結(jié)果管理，弱化項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理硬約束，通過(guò)政府、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)科研服務(wù)的形式，將研究成果和科研產(chǎn)品推向市場(chǎng)，項(xiàng)目社會(huì)效果和經(jīng)濟(jì)效果好的，其項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余允許用于安排其他科研活動(dòng)的直接支出。

（六）要進(jìn)一步落實(shí)科研項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策

稅務(wù)部門(mén)要和財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，就高?？蒲许?xiàng)目涉稅問(wèn)題出臺(tái)相應(yīng)管理辦法，明確高?？蒲许?xiàng)目的征稅范圍。要從鼓勵(lì)科研和落實(shí)科技是第一生產(chǎn)力的角度出發(fā)，對(duì)科研項(xiàng)目的結(jié)余免征企業(yè)所得稅，即使征收，也應(yīng)根據(jù)科研項(xiàng)目的研究周期的凈結(jié)余征收，而不能簡(jiǎn)單按各項(xiàng)目年末結(jié)余征收。Z

參考文獻(xiàn)：

1.國(guó)家統(tǒng)計(jì)局，科學(xué)技術(shù)部，財(cái)政部.全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)[R].2013.

篇4

1.1從課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中違規(guī)提取各項(xiàng)費(fèi)用和基金在對(duì)一些科研院所的審計(jì)實(shí)例中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)研究型科研機(jī)構(gòu)都有違規(guī)提取“所長(zhǎng)基金”，從科研經(jīng)費(fèi)中分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用和提取修購(gòu)基金等問(wèn)題。例如，有的單位將維修費(fèi)、車(chē)輛燃修費(fèi)、工程款、通信費(fèi)等費(fèi)用直接計(jì)入科研經(jīng)費(fèi)，或者從中提取管理費(fèi)用于支付招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和日常開(kāi)支等，違反了國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度。

1.2結(jié)余課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)掛往來(lái)賬形成閑置資金在農(nóng)業(yè)科研院所中這種現(xiàn)象非常普遍。隨著國(guó)家財(cái)政對(duì)科研單位經(jīng)費(fèi)投入的不斷增加，不少科研單位的科研人員盲目申請(qǐng)課題，虛報(bào)瞞報(bào)課題預(yù)算，申請(qǐng)到了大量的超額科研經(jīng)費(fèi)，由于時(shí)間限制或者其他因素的制約，在結(jié)題后仍結(jié)余了部分經(jīng)費(fèi)，造成資金的閑置浪費(fèi)，這些資金或者長(zhǎng)期掛在往來(lái)賬上，或者進(jìn)行違規(guī)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，給資金安全以及國(guó)家和事業(yè)單位資金的流動(dòng)性造成不利影響。

2針對(duì)農(nóng)業(yè)科研院所財(cái)務(wù)問(wèn)題的解決辦法探討

2.1建立健全科研資金管理制度農(nóng)業(yè)科研院所要健全科研資金管理制度規(guī)范，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)禁以任何形式，任何理由擠占、挪用、節(jié)留、騙取和套取科研經(jīng)費(fèi)，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的安全有效使用。

2.2加強(qiáng)預(yù)算管理并完善會(huì)計(jì)核算體系加強(qiáng)科研課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)合算，要求在科研人員申報(bào)課題計(jì)劃時(shí)，必須有財(cái)務(wù)人員輔助其工作，設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)內(nèi)容要考慮細(xì)致、全面，預(yù)算要合理、細(xì)化、明晰并且要參考以往的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。嚴(yán)格控制會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、評(píng)審費(fèi)和國(guó)際交流合作費(fèi)等支出。科研人員和財(cái)務(wù)人員雙方都要控管好三項(xiàng)支出費(fèi)用的總額，確保不超出預(yù)算。

2.3推廣應(yīng)用科技管理信息系統(tǒng)配合國(guó)家建設(shè)科技管理信息系統(tǒng)，抓緊建設(shè)農(nóng)業(yè)科研院所現(xiàn)有的各類(lèi)科技計(jì)劃（專(zhuān)項(xiàng)、基金等）科研項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù)和經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)庫(kù)，按照國(guó)家統(tǒng)一的數(shù)據(jù)、結(jié)構(gòu)、接口標(biāo)準(zhǔn)和信息安全規(guī)范，建立好本單位科研管理信息系統(tǒng)和經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，并向社會(huì)公眾開(kāi)放服務(wù)。

2.4規(guī)范課題立項(xiàng)并加強(qiáng)項(xiàng)目力度避免一題多報(bào)或者多次申請(qǐng)、重復(fù)資助，浪費(fèi)資金。及時(shí)查詢(xún)重復(fù)立項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)立項(xiàng)全過(guò)程的“可申訴、可、可追溯”。

2.5及時(shí)辦理科研資金的撥付和收回在以往項(xiàng)目的資金撥付中，時(shí)常出現(xiàn)財(cái)政部門(mén)不能及時(shí)把科研經(jīng)費(fèi)送達(dá)科研院所的現(xiàn)象，這將直接影響科研經(jīng)費(fèi)的有效使用和項(xiàng)目進(jìn)度，這種拖延撥付、資金滯后的現(xiàn)象較為普遍。因此建議項(xiàng)目主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)協(xié)作，及時(shí)、合理、合規(guī)辦理科研資金的支付和結(jié)余資金的回收工作；建立懲罰制度，堅(jiān)決杜絕滯留科研資金經(jīng)費(fèi)，正確處理好支付進(jìn)度和支出管理的關(guān)系，防止突擊花錢(qián)、違規(guī)支出等行為。

2.6加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)積極開(kāi)展對(duì)科研人員和單位領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)務(wù)制度的普及教育，要求財(cái)務(wù)人員學(xué)好、用好財(cái)務(wù)知識(shí)，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，增進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部、科研人員和財(cái)務(wù)人員之間的有效配合，確保國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)的安全、高效運(yùn)行。

篇5

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 審計(jì) 管理

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深入，高校的科研工作與國(guó)家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的聯(lián)系不斷加強(qiáng)，各高校承擔(dān)的科研任務(wù)日益增多，科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源種類(lèi)也呈多樣化，科研經(jīng)費(fèi)金額逐年上升。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2013年，我國(guó)科技研發(fā)經(jīng)費(fèi)為11846.6億元，比上年增長(zhǎng)15%；科研經(jīng)費(fèi)投入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的2.08%，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)以及科研專(zhuān)項(xiàng)資金支出已占高校年度支出總額的30%以上，如此大數(shù)目的資金和如此高的增幅，直接影響甚至決定著高校的發(fā)展。

但是目前，各高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用方面普遍存在著一些問(wèn)題，缺乏相應(yīng)配套管理辦法，有些科研經(jīng)費(fèi)管理剛起步，各項(xiàng)管理還不完善。作為高校內(nèi)審，需要在加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理方面承擔(dān)起審計(jì)應(yīng)有的職責(zé)，也是審計(jì)義不容辭的責(zé)任。找準(zhǔn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過(guò)審計(jì)，達(dá)到規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，同時(shí)，能夠激發(fā)廣大教師的科研積極性，提升科研工作的水平，真正是審計(jì)工作成為管理工作的重要環(huán)節(jié)之一。

一、探討研究科學(xué)有效的“課題制”管理模式

由于當(dāng)前科研課題多是采用了“課題制”的管理模式，傳統(tǒng)的“課題制”在執(zhí)行上存在諸多弊端。一方面給予課題負(fù)責(zé)人以充分的自力，另一方面也為課題負(fù)責(zé)人濫用權(quán)力埋下隱患。課題負(fù)責(zé)人可以在批準(zhǔn)的計(jì)劃任務(wù)和預(yù)算范圍內(nèi)享有充分自，即使是違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)，通過(guò)變更資金使用名目，也可以堂而皇之的報(bào)銷(xiāo)。甚至個(gè)別課題負(fù)責(zé)人在觀念上就存在偏差，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)都是各級(jí)看在自己名譽(yù)、聲望、水平的基礎(chǔ)上爭(zhēng)取來(lái)的，科研經(jīng)費(fèi)的支出就是花自己的錢(qián)，與其他人無(wú)關(guān)。

組織學(xué)校相關(guān)部門(mén)、課題負(fù)責(zé)人等研討“課題制”管理模式，對(duì)原管理模式的有利方面予以發(fā)揚(yáng)、保留，起到促進(jìn)科研課題研究的良好作用，同時(shí)找出不利于科學(xué)研究、學(xué)校學(xué)術(shù)總體發(fā)展和規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理的因素。對(duì)其不利因素從管理模式上加以改進(jìn)，研討出一個(gè)既有效地促進(jìn)學(xué)?？傮w科研、學(xué)術(shù)發(fā)展，又有利于規(guī)范提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平的管理模式。既能夠調(diào)動(dòng)廣大科研人員的積極性，又可使學(xué)校能總體調(diào)動(dòng)和安排經(jīng)費(fèi)的使用，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，使學(xué)校的學(xué)術(shù)水平得到盡快的提高。

二、深入有效地開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作

（一）選題是開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)關(guān)鍵

高?？蒲姓n題經(jīng)費(fèi)按經(jīng)費(fèi)來(lái)源的渠道不同，主要分為縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)。選擇什么樣的項(xiàng)目作為審計(jì)的對(duì)象是實(shí)施好審計(jì)的關(guān)鍵之一，決定著審計(jì)的效果。首先要按照學(xué)校的發(fā)展方向和工作重點(diǎn)，來(lái)確定審計(jì)的選項(xiàng)類(lèi)型，由于不同的項(xiàng)目類(lèi)型，有著不同的經(jīng)費(fèi)來(lái)源，同時(shí)又有著不同的制度要求，如可以選擇同類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，但在同類(lèi)型的項(xiàng)目中，眾多數(shù)量的項(xiàng)目，從中如何篩選，也是審計(jì)工作者的職業(yè)判斷所在。

（二）把握審計(jì)重點(diǎn)提高審計(jì)效率效果

高?？蒲姓n題不僅包括縱向課題還包括橫向課題，在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)把握以下重點(diǎn)：一是審查科研項(xiàng)目預(yù)算。主要審查預(yù)算的合理、合規(guī)、有效性和執(zhí)行情況。二是審查經(jīng)費(fèi)管理。主要審查各類(lèi)內(nèi)控管理制度是否健全、合理，有無(wú)與國(guó)家相關(guān)制度相抵觸矛盾的條款，能否有效執(zhí)行，執(zhí)行手續(xù)是否嚴(yán)密，各部門(mén)之間關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的合同是否能做到出發(fā)點(diǎn)一致而條款又相互補(bǔ)充，不存在矛盾現(xiàn)象。三是審查經(jīng)費(fèi)的來(lái)源。根據(jù)經(jīng)費(fèi)不同的取得來(lái)源，確定各自的審計(jì)重點(diǎn)。如：縱向科研經(jīng)費(fèi)，一般都經(jīng)過(guò)國(guó)家、省或各個(gè)部的專(zhuān)家組嚴(yán)格審核，由上而下劃撥的課題經(jīng)費(fèi)，所以縱向科研經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)審查資金、配套費(fèi)的到位情況。橫向科研經(jīng)費(fèi)，一般是和企業(yè)通過(guò)平等協(xié)商制合同確定的經(jīng)費(fèi)，不一定都經(jīng)過(guò)專(zhuān)家審核，故橫向科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)重點(diǎn)審查該橫向科研合同的合法性、保密性、經(jīng)費(fèi)使用方向、到位時(shí)間、科研成果歸屬等，以杜絕資金損失、浪費(fèi)或挪用。四是審查經(jīng)費(fèi)的支出。主要審查各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)支出是否合理、有效，真正為本科研課題服務(wù)。

（三）將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)關(guān)口前移

高校內(nèi)部審計(jì)除重點(diǎn)關(guān)注支出內(nèi)容的合法合理性外，還應(yīng)變審計(jì)監(jiān)督為提高管理效益，將科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)關(guān)口前移。以我校曾經(jīng)開(kāi)展的大型科研儀器設(shè)備使用效率審計(jì)項(xiàng)目為例，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)科研立項(xiàng)資料中的“本課題所需大型儀器設(shè)備采購(gòu)” 是否真正為科研服務(wù)，與相關(guān)專(zhuān)家一起把關(guān)論證，同時(shí)還特別關(guān)注學(xué)校儀器設(shè)備的資源共享問(wèn)題，避免設(shè)備的重復(fù)購(gòu)置，取得較好的審計(jì)效果。

三、利用各類(lèi)科研效益評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)

如何衡量科研工作的效益，成為科研經(jīng)費(fèi)提供者最關(guān)注的問(wèn)題?？蒲谐晒男б嬷饕罁?jù)在課題立項(xiàng)書(shū)中明確的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)效益指標(biāo)的完成情況，基本以定性描述為主，輔以定量指標(biāo)。如：科研課題實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)、依托本課題培養(yǎng)人才的情況、項(xiàng)目組人員基于課題研究數(shù)、申請(qǐng)和本課題相關(guān)的專(zhuān)利情況、獲得獎(jiǎng)勵(lì)情況等，但這些往往超出高校內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)范疇，需要聘請(qǐng)各領(lǐng)域的專(zhuān)家，對(duì)定性指標(biāo)做出判斷和評(píng)價(jià)。審計(jì)人員結(jié)合工作實(shí)際和專(zhuān)家意見(jiàn)，建立起一套用于開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的定量指標(biāo)，并對(duì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析開(kāi)展審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，評(píng)價(jià)各科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效益。

總之我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)處于和諧快速發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，如何更好的使用科研課題經(jīng)費(fèi)，研發(fā)出領(lǐng)先世界水平的科研成果，推動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，具有重要意義。但目前在我國(guó)科研管理的各項(xiàng)法律、法規(guī)和制度還未完善的情況下，通過(guò)提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)效率效果，不僅是對(duì)管理制度的有益補(bǔ)充，也能夠促進(jìn)科研成果水平的提高，保證高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用效益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張俊芳 農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)使用與管理存在問(wèn)題分析[D].南京農(nóng)業(yè)大學(xué)，2012

篇6

[關(guān)鍵詞] 研究；科研；經(jīng)費(fèi)；管理

[中圖分類(lèi)號(hào)] G647 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A 文章編號(hào)：1671-0037（2014）01-29-1.5

科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的基本概念，是以預(yù)定的科研課題研究計(jì)劃為依據(jù)，利用科研財(cái)務(wù)活動(dòng)的反饋信息，對(duì)科研課題經(jīng)費(fèi)的收入、支出和耗費(fèi)進(jìn)行核算和監(jiān)督、控制，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行中的財(cái)務(wù)目標(biāo)、科研課題計(jì)劃目標(biāo)之間的變化與差異，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，糾正偏差，使科研課題的財(cái)務(wù)活動(dòng)按照預(yù)定的研究目標(biāo)，保證科研課題計(jì)劃的順利進(jìn)行。

目前科研課題課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理從中央到省都十分重視。據(jù)了解，國(guó)家財(cái)政部、科技部正在征求意見(jiàn)，即將頒發(fā)《科學(xué)事業(yè)單位財(cái)政制度》，省財(cái)政廳、科技廳正在研究制定的《河南省科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》（暫定名）都將對(duì)科研課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理提出要求。這些制度辦法頒布以后，將會(huì)對(duì)科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理起到有力的推動(dòng)作用，也是評(píng)價(jià)項(xiàng)目預(yù)算水平進(jìn)一步提高的重要契機(jī)。然而，要真正使科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理在科研單位被重視，并真正落到實(shí)處，還需要對(duì)科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理相關(guān)議題進(jìn)行系統(tǒng)的研究和探索。

1 認(rèn)真研究國(guó)內(nèi)相關(guān)主管部門(mén)對(duì)不同科研課題經(jīng)費(fèi)管理的不同要求

截止2011年末，國(guó)家財(cái)政部、科技部下達(dá)的各類(lèi)科研課題經(jīng)費(fèi)管理辦法有：《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國(guó)家技術(shù)支撐計(jì)劃專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國(guó)家技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《國(guó)家公益性科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《民間科技重大專(zhuān)項(xiàng)資金管理暫行辦法》以及《國(guó)家科技計(jì)劃和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理暫行辦法》等。這些辦法規(guī)定的內(nèi)容與要求有很多是相同的，但也有對(duì)不同類(lèi)科研課題的不同要求。因此，建議科研單位的領(lǐng)導(dǎo)者，特別是財(cái)務(wù)工作者要對(duì)這些辦法規(guī)定進(jìn)行細(xì)致的研究，弄清其最基本的共同點(diǎn)與不同點(diǎn)。對(duì)不同辦法中的相同點(diǎn)，各類(lèi)科研項(xiàng)目要按同一規(guī)定執(zhí)行；各辦法中的不同規(guī)定、不同科研項(xiàng)目要對(duì)號(hào)入座，按各自所屬辦法的規(guī)定執(zhí)行。這樣既可保證國(guó)家規(guī)定貫徹執(zhí)行，又便于研究所（院）內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，減少失誤，提高管理成效。

2 科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制依據(jù)

課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)，預(yù)算如何編，怎樣保證預(yù)算的真實(shí)可行，做到既能保證科研課題計(jì)劃的順利完成，又能合理地節(jié)約使用項(xiàng)目資金，編好課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算是科研課題預(yù)算管理的關(guān)鍵。

科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算兩部分組成。按照一般財(cái)務(wù)預(yù)算編制的要求，收入必須有經(jīng)費(fèi)來(lái)源，支出必須有計(jì)算依據(jù)。對(duì)科研單位而言，收入預(yù)算一般較易編制，因?yàn)榘纯蒲姓n題經(jīng)費(fèi)來(lái)源說(shuō)，大體有申請(qǐng)國(guó)家財(cái)政撥款、單位自籌、社會(huì)資助三項(xiàng)收入，在編制科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，自身有無(wú)自籌能力，能否得到社會(huì)資助都是可以預(yù)測(cè)的。而對(duì)支出預(yù)算的編制依據(jù)就遇到很大困難。因此，首先應(yīng)研究確定的是科研周期問(wèn)題。因?yàn)榭茖W(xué)技術(shù)研究活動(dòng)不可能像物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)那樣，從原料投入經(jīng)過(guò)加工到產(chǎn)品產(chǎn)出，可以準(zhǔn)確確定生產(chǎn)周期?？蒲谢顒?dòng)是創(chuàng)造性勞動(dòng)，是探索未知，就很難預(yù)測(cè)從開(kāi)始到完成課題計(jì)劃的準(zhǔn)確研究周期，是一年內(nèi)，一年以上，或者更長(zhǎng)，都不好預(yù)期。然而編預(yù)算應(yīng)該是有預(yù)算周期的。目前現(xiàn)行的辦法，就是按認(rèn)定的科研課題研究計(jì)劃來(lái)編制階段性課題預(yù)算，在執(zhí)行中隨著課題研究情況變化進(jìn)行調(diào)整。

再者，就是對(duì)科研課題研究過(guò)程中的各項(xiàng)耗費(fèi)、預(yù)算編制依據(jù)的研究。它不像物質(zhì)產(chǎn)品的生產(chǎn)，每一件產(chǎn)品生產(chǎn)不論是物資消耗，還是勞動(dòng)消耗，都可制定相應(yīng)的定額指標(biāo)，成本預(yù)算可以按消耗定額乘生產(chǎn)量進(jìn)行編制?？蒲姓n題研究的消耗從目前情況來(lái)看，我們還無(wú)法掌握它的定量指標(biāo)。一項(xiàng)研究，誰(shuí)都無(wú)法確定需要經(jīng)過(guò)若干次的實(shí)驗(yàn)，就可以達(dá)到理想要求。應(yīng)當(dāng)說(shuō)任何事物都有其自身規(guī)律，科研活動(dòng)也一樣，這就更需要科研單位的管理者去不斷地探索，逐步掌握科學(xué)研究過(guò)程對(duì)物資消耗和人力消耗的規(guī)律性，從而對(duì)科研單位科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制提供可靠的依據(jù)。

其三，還有一個(gè)費(fèi)用定額問(wèn)題。前面我們講的是物質(zhì)、勞動(dòng)量的問(wèn)題，也涉及一些費(fèi)用定額的問(wèn)題，但是按照國(guó)家財(cái)政部、科技部對(duì)各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的現(xiàn)行規(guī)定，課題項(xiàng)目費(fèi)用中，還包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、管理費(fèi)等。這其中除“管理費(fèi)”規(guī)定“按照課題專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算分段超額累進(jìn)比例法核定”外，其他費(fèi)用項(xiàng)目，因各個(gè)科研課題的任務(wù)不同，目標(biāo)不同，周期不同，涉及科研領(lǐng)域不同，采用科研手段不同等，都是無(wú)法按定額編制，這也是需要我們深入探討的重要議題。

經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制依據(jù)是預(yù)算編制的關(guān)鍵。無(wú)依據(jù)的預(yù)算最多只能稱(chēng)為估算。所以認(rèn)真研究課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制依據(jù)，不僅關(guān)乎預(yù)算編制準(zhǔn)確程度，更關(guān)系到預(yù)算能否適應(yīng)科研課題研究的需要，預(yù)算資金能否保證科研計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，也是搞好科研單位財(cái)務(wù)管理，特別是科研課題經(jīng)費(fèi)管理的基礎(chǔ)工作。

3 科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行問(wèn)題

對(duì)課題預(yù)算的執(zhí)行，國(guó)家財(cái)政部、科技部近年來(lái)出臺(tái)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法都提出了一些明確要求。比如，課題承擔(dān)單位是課題預(yù)算管理的主體，所有經(jīng)費(fèi)必須納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理；單位應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，明確科研財(cái)務(wù)及課題主持人的管理職責(zé)；符合政府采購(gòu)條件的支出，按政府采購(gòu)規(guī)定執(zhí)行；要執(zhí)行預(yù)算的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁擠占挪用，嚴(yán)禁支付罰款、捐款、贊助、投資等等，并對(duì)實(shí)際執(zhí)行中的預(yù)算調(diào)整，課題經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)等都作了明確規(guī)定。

這些規(guī)定辦法的貫徹執(zhí)行，對(duì)管好課題經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)預(yù)算奠定了良好的制度基礎(chǔ)，使我們?cè)陬A(yù)算執(zhí)行中有了準(zhǔn)確的執(zhí)行依據(jù)。然而在課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中還需認(rèn)真研究的問(wèn)題，則是科研單位如何建立、健全內(nèi)部管理制度。即需要建立哪些內(nèi)部管理制度，如何劃分各部門(mén)的管理職責(zé)。比如預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用決策權(quán)、審批權(quán)，報(bào)銷(xiāo)程序，核算辦法，物資的使用與管理等。在研究所（院）領(lǐng)導(dǎo)、課題主持人、科研管理部門(mén)、物資采購(gòu)供應(yīng)部門(mén)、財(cái)務(wù)管理部門(mén)如何劃分職責(zé)范圍，如何加強(qiáng)協(xié)作配合等等，都要我們認(rèn)真加以研究。

4 科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與評(píng)價(jià)問(wèn)題

對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考評(píng)，一般情況下是依據(jù)核定的收支預(yù)算，檢查考核是否按核準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行，在財(cái)務(wù)收支中是否執(zhí)行國(guó)家的相關(guān)政策規(guī)章，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果能否保證業(yè)務(wù)工作目標(biāo)的完成，以及所獲取的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益等。在科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)中，遇到的主要問(wèn)題是，效益評(píng)估的依據(jù)與參照物如何取得，一個(gè)課題投入幾百萬(wàn)，甚至上千萬(wàn)，取得科研成果后，獲取的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益以什么為依據(jù)或參照物來(lái)說(shuō)明，就需要我們認(rèn)真的研究。特別是基礎(chǔ)性科研課題和公益性課題，都是無(wú)法用經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益的大與小，高與低來(lái)評(píng)價(jià)的。再加上科學(xué)研究活動(dòng)屬創(chuàng)造性勞動(dòng)的特點(diǎn)。課題效益評(píng)價(jià)也是關(guān)系到科技人員勞動(dòng)價(jià)值的肯定，所以也不能籠統(tǒng)地說(shuō)他們創(chuàng)造了“一定的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益”來(lái)作為評(píng)價(jià)結(jié)論。因此，如何確認(rèn)科研課題預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)依據(jù)，課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算是重要內(nèi)容之一。

5 完善科研課題經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算辦法

會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)，是反映財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本信息，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要通過(guò)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確無(wú)誤的反映其財(cái)務(wù)信息，以適應(yīng)各方面管理工作的需要。要真正管理好科研課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算，搞好課題成本費(fèi)用核算是不可或缺的重要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。

關(guān)于科研課題成本費(fèi)用核算，自1987年財(cái)政部、國(guó)家科委頒布《科研單位會(huì)計(jì)制度》就提出要進(jìn)行科研課題成本核算，至今已經(jīng)探索了20多年，其中包括1997年財(cái)政部、科技部重新修訂頒布的《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)科研課題成本核算，但至今依然沒(méi)有形成一套完整的核算辦法。為此，筆者也曾撰文等雜志上提出過(guò)一些辦法和做法。然而，從制度規(guī)范的角度上講，它只能說(shuō)是個(gè)人的見(jiàn)解與設(shè)想，不能作為規(guī)范性制度去執(zhí)行。所以，要加強(qiáng)科研課題經(jīng)費(fèi)管理，認(rèn)真研究制定相應(yīng)的課題成本費(fèi)用核算辦法，用制度規(guī)范科研課題的核算對(duì)象，核算項(xiàng)目及內(nèi)容，核算方法等等，也是當(dāng)前急待研究解決的問(wèn)題之一。

篇7

一、高?？蒲袑?zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)及績(jī)效考核的意義

一般來(lái)說(shuō)，高校科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是由國(guó)家相關(guān)部門(mén)經(jīng)過(guò)審批核實(shí)，再經(jīng)由財(cái)政部門(mén)撥款給高校的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用。首先是要投入到指定項(xiàng)目上，必須是專(zhuān)款專(zhuān)用，不能挪作他用，并要在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算，項(xiàng)目完成后要結(jié)題上報(bào)；其次，科研項(xiàng)目的實(shí)施不但是為了滿(mǎn)足規(guī)定項(xiàng)目研究方向的需要，還要綜合考慮高校教學(xué)、科研及總體平衡發(fā)展的利益；同時(shí)還要按照項(xiàng)目申報(bào)的要求，圓滿(mǎn)完成規(guī)定的研究任務(wù)；最后科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)還要接受?chē)?guó)家相關(guān)監(jiān)察部門(mén)一定的監(jiān)督。十一五以來(lái)，高校的科研事業(yè)迅速發(fā)展，取得了重大成就。例如，承擔(dān)的科研項(xiàng)目大幅增加，囊括了一半以上國(guó)家重大科學(xué)研究計(jì)劃，為社會(huì)生產(chǎn)力和綜合國(guó)力提升提供了重要支撐，高?？蒲嘘?duì)伍不斷壯大、優(yōu)秀成果大量產(chǎn)出、獲得約三分之二的國(guó)家級(jí)獎(jiǎng)項(xiàng)等。科研所取得的成就是盡人皆知的，若能對(duì)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)有效的管理，建立客觀公正的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，有利于科研人員注重項(xiàng)目研究效益，及時(shí)調(diào)整研究方向，提升科研項(xiàng)目研究的進(jìn)度與準(zhǔn)確度，創(chuàng)造更優(yōu)秀的科研成果。同時(shí)，完善的科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，還有助于平衡科研專(zhuān)項(xiàng)資金投入與產(chǎn)出效益，促進(jìn)高校事業(yè)的快速、穩(wěn)鍵發(fā)展，推動(dòng)人才隊(duì)伍建設(shè)、專(zhuān)業(yè)建設(shè)、學(xué)科建設(shè)等的全方位發(fā)展。

二、高?？蒲袑?zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效考核現(xiàn)狀

由于高?？蒲袑?zhuān)項(xiàng)資金管理特別是績(jī)效考核評(píng)價(jià)還處在探索階段，不可避免的存在著重投入、輕管理，重表面、輕效益，重微觀、輕宏觀的問(wèn)題，高校往往重視科研經(jīng)費(fèi)的申報(bào)，不嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算范圍執(zhí)行，使用目標(biāo)不明確，缺少對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的追蹤問(wèn)效和績(jī)效考評(píng)體系，造成了專(zhuān)項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)所體現(xiàn)的效益不能很好鑒別。

1、績(jī)效考核觀念淡薄。每年高校通過(guò)對(duì)科研項(xiàng)目的成功申報(bào)，上級(jí)財(cái)政部門(mén)要下?lián)艽罅康馁Y金，用于完成科研課題。但是很多高校對(duì)于這些科研專(zhuān)項(xiàng)資金的管理、監(jiān)督不到位，科研專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)觀念不明確，項(xiàng)目預(yù)算與結(jié)算審核嚴(yán)重脫節(jié)，甚至出現(xiàn)了部分經(jīng)費(fèi)被當(dāng)成了科研人員福利費(fèi)的現(xiàn)象，有些科研項(xiàng)目已經(jīng)完成任務(wù)，但由于經(jīng)費(fèi)有結(jié)余，不及時(shí)結(jié)題而導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)等等。不僅造成專(zhuān)項(xiàng)資金管理不規(guī)范、不科學(xué)，使用效益低下，還給腐敗行為有漏洞和空子可鉆。目前高校對(duì)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效考核觀念比較模糊，評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)主要停留在專(zhuān)項(xiàng)資金的配置狀況，科研人員在科研工作中的表現(xiàn)，科研的學(xué)術(shù)成果完成情況等水平上，忽視科研項(xiàng)目績(jī)效考核管理對(duì)學(xué)校整體發(fā)展壯大所起到的重大作用。

2、績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)單一?？蒲腥藛T運(yùn)用科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)形成很多種成果，一般有科研發(fā)明，科研獎(jiǎng)項(xiàng)，學(xué)術(shù)報(bào)告，論文，專(zhuān)著，專(zhuān)利等。高校專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算管理存在涉及多學(xué)科、多部門(mén)的情況，面對(duì)如此復(fù)雜的預(yù)算管理和經(jīng)費(fèi)使用情況，種類(lèi)豐富的成果，往往采用完成其中一項(xiàng)指標(biāo)任務(wù)，作為統(tǒng)一的績(jī)效衡量標(biāo)準(zhǔn)。用這種簡(jiǎn)單的單一指標(biāo)對(duì)不同的項(xiàng)目執(zhí)行效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，忽略了各學(xué)科在教學(xué)形式、教學(xué)內(nèi)容以及教學(xué)方法研究上的不同，以及同一單位不同部門(mén)在教學(xué)模式、行政管理上的不同職能特點(diǎn)，形成的評(píng)價(jià)結(jié)果不夠客觀、全面。因此，要準(zhǔn)確評(píng)定科研專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益，必須對(duì)不同科研成果區(qū)分對(duì)待，采用公正科學(xué)的手段進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，才能不斷提高專(zhuān)項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

3、績(jī)效考核機(jī)制不健全。從現(xiàn)狀看，很多高等學(xué)校缺少一套科學(xué)健全的基本專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)體制，績(jī)效考核目標(biāo)隨機(jī)而定，或只是被動(dòng)應(yīng)付上級(jí)部門(mén)下達(dá)考評(píng)目標(biāo)和要求的檢查為目的，不能對(duì)學(xué)校預(yù)算管理執(zhí)行情況進(jìn)行完整的反映，更談不到發(fā)揮專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)考評(píng)在高校教學(xué)及科研中應(yīng)有的作用。績(jī)效考評(píng)結(jié)果并未與單位撥款和職稱(chēng)考核等具體情況掛鉤，這就逐步淡化了績(jī)效考評(píng)的重要性，從而降低了科研人員參與績(jī)效評(píng)價(jià)的主動(dòng)性與積極性。此外績(jī)效評(píng)價(jià)體系不完善，還會(huì)影響高校教學(xué)質(zhì)量，也不利于高校培養(yǎng)尖端科研人才，更不利于國(guó)家科學(xué)技術(shù)水平的發(fā)展。

三、科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核指標(biāo)的構(gòu)建設(shè)想

按照《教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》“要建立健全鼓勵(lì)創(chuàng)新、體現(xiàn)實(shí)績(jī)的科研績(jī)效管理機(jī)制”的要求，對(duì)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效考核，必須遵循“公開(kāi)、公平、公正”的原則，由科研、人事、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)相互配合組建科研績(jī)效考評(píng)小組，對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行的質(zhì)量、進(jìn)度，科研成果的大小，人才培養(yǎng)的質(zhì)量和數(shù)量，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等，均以科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)估方式進(jìn)行相對(duì)客觀量化的估計(jì)，同時(shí)還要參照科研專(zhuān)家、權(quán)威學(xué)者的系統(tǒng)考評(píng)意見(jiàn)，綜合確定量化的科研專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系。筆者設(shè)想，績(jī)效考核的量化指標(biāo)從投入、產(chǎn)出、效益三方面，建立三級(jí)指標(biāo)體系進(jìn)行考評(píng)。

1、科研投入主要考核人財(cái)物的前期投入情況。一般是通過(guò)對(duì)科研獲得的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)和科研所需的前期軟硬件配備狀況，進(jìn)行逐項(xiàng)分析得到的評(píng)價(jià)指標(biāo)。項(xiàng)目預(yù)算資金的投入主要通過(guò)在上級(jí)對(duì)申報(bào)的項(xiàng)目層層審批下達(dá)后，資金到位率和資金下?lián)艿募皶r(shí)程度來(lái)反映。資金到位率是指按預(yù)算撥付的項(xiàng)目資金與計(jì)劃使用資金的比率，衡量該項(xiàng)目是否按照上級(jí)批準(zhǔn)的課題研究方案要求，足額到位項(xiàng)目研究資金。資金下?lián)艿募皶r(shí)性是指項(xiàng)目批復(fù)下達(dá)后，科研專(zhuān)項(xiàng)資金以及配套資金能及時(shí)到位的指標(biāo)，用于考評(píng)預(yù)算資金是否按計(jì)劃撥付的及時(shí)程度。軟硬件配備指標(biāo)主要衡量項(xiàng)目建設(shè)的前期準(zhǔn)備狀況，由科研設(shè)施的投入程度，進(jìn)行研究所需參考的圖書(shū)及專(zhuān)業(yè)資料的豐富齊全，是否有足夠的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人員參與研究等項(xiàng)指標(biāo)來(lái)反映其投入情況。主要考評(píng)購(gòu)置的儀器設(shè)備，實(shí)驗(yàn)用品、圖書(shū)、專(zhuān)用資料等為完成課題而投入的設(shè)施，與項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的相關(guān)性，價(jià)格的合理性、專(zhuān)業(yè)實(shí)驗(yàn)檔次的高低以及滿(mǎn)足提高教學(xué)、科研質(zhì)量的實(shí)用性，配備科研人員結(jié)構(gòu)的合理性。

2、科研產(chǎn)出主要考核預(yù)算支出的情況和項(xiàng)目完成的質(zhì)量。一般是通過(guò)預(yù)算執(zhí)行的有效性和科研產(chǎn)出產(chǎn)品的質(zhì)量和數(shù)量等指標(biāo)來(lái)反映科研的績(jī)效。考評(píng)預(yù)算執(zhí)行與上級(jí)批復(fù)下達(dá)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否相符，財(cái)務(wù)資料是否完整合法及會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，即會(huì)計(jì)核算方法與會(huì)計(jì)制度要求的符合程度以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)銷(xiāo)資料的真實(shí)程度?？荚u(píng)科研產(chǎn)出的產(chǎn)品，主要包括發(fā)表的論文的質(zhì)量，根據(jù)科研課題成效出版的著作及教材的權(quán)威性，取得的課題專(zhuān)利權(quán)及科研成果獲獎(jiǎng)的等級(jí)等。

3、科研效益主要考核通過(guò)項(xiàng)目的科學(xué)研究而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的影響。這項(xiàng)指標(biāo)是考核的重點(diǎn)，所占分值最大。（1）項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益包括：教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)逐漸增加和課題的深入研究，促進(jìn)了學(xué)科建設(shè)壯大和研究能力的提高；通過(guò)實(shí)驗(yàn)室研究技能的開(kāi)放以及設(shè)施資源共享，減少了重復(fù)研究的浪費(fèi)和設(shè)施的閑置；科研成果轉(zhuǎn)化為高校帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益；通過(guò)對(duì)課題研究的試點(diǎn)實(shí)施，擴(kuò)大了科研實(shí)驗(yàn)的影響，提升了本專(zhuān)業(yè)學(xué)生的實(shí)踐能力，壯大了科研隊(duì)伍，對(duì)于同類(lèi)型實(shí)驗(yàn)起到的示范和促進(jìn)作用等。（2）項(xiàng)目的社會(huì)效益包括：通過(guò)研究成果的推廣應(yīng)用，對(duì)相應(yīng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的貢獻(xiàn)，主要是走出去對(duì)與研究有關(guān)或相似的目標(biāo)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和傳授經(jīng)驗(yàn)等；通過(guò)多種科研服務(wù)的形式，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到促進(jìn)作用；通過(guò)科研成果轉(zhuǎn)化為社會(huì)生產(chǎn)力，帶動(dòng)相應(yīng)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展強(qiáng)盛，為社會(huì)發(fā)展與進(jìn)步創(chuàng)造更大的效益。

四、科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核的運(yùn)用

篇8

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;科研經(jīng)費(fèi);管理

一、基層醫(yī)院在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的問(wèn)題

第一，在科研立項(xiàng)過(guò)程中缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，只立項(xiàng)不出成果，造成科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。醫(yī)院對(duì)科研工作十分重視，把是否有科研課題作為對(duì)醫(yī)務(wù)人員的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)之一。盡管課題獲得立項(xiàng)，但態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，在研究過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)課題設(shè)計(jì)有問(wèn)題，只得半途而廢，造成科研資金的浪費(fèi)。第二，科研經(jīng)費(fèi)的管理松懈，科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理。課題負(fù)責(zé)人總認(rèn)為經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取來(lái)的，應(yīng)該能夠自由支配，加之科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)科研項(xiàng)目并不是很了解，因此無(wú)法做到對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格審查，從而將一些不是用于課題研究的開(kāi)支也在科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷(xiāo)。科研經(jīng)費(fèi)較多的用于勞務(wù)費(fèi)、加班費(fèi)、補(bǔ)助、差旅費(fèi)等開(kāi)支，用于購(gòu)置設(shè)備、實(shí)驗(yàn)試劑、材料的支出比例較少。第三，科研經(jīng)費(fèi)的投入與產(chǎn)出失衡，忽視科研成果的價(jià)值管理。大多數(shù)醫(yī)院的科研人員出成果的意識(shí)很強(qiáng)烈，卻忽視了科研的成本，造成高成本低收益。很多科研課題偏重于理論研究，而實(shí)用性和推廣應(yīng)用性較差，造成科研經(jīng)費(fèi)的投入和產(chǎn)出比例失調(diào)。同時(shí)，醫(yī)院對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理只有對(duì)有形價(jià)值進(jìn)行管理，而對(duì)科研成果形成的專(zhuān)利權(quán)、版權(quán)等缺乏相應(yīng)的管理制度及監(jiān)管措施，未對(duì)其價(jià)值進(jìn)行管理。第四，科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象普遍存在，科研項(xiàng)目剩余經(jīng)費(fèi)結(jié)余問(wèn)題有待規(guī)范。隨著醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的不斷增長(zhǎng)，科研經(jīng)費(fèi)的沉淀現(xiàn)象也日趨嚴(yán)重，結(jié)題不結(jié)賬是科研項(xiàng)目剩余經(jīng)費(fèi)管理存在方面存在的主要問(wèn)題，醫(yī)院也沒(méi)有制定相應(yīng)的規(guī)章制度，對(duì)剩余經(jīng)費(fèi)的管理和使用較為松懈，使得科研課題中的固定資產(chǎn)沒(méi)能清理，結(jié)余資金未進(jìn)行重新分配，使得剩余資金和固定資產(chǎn)未能發(fā)揮最大的價(jià)值。第五，科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏溝通和配合。這兩個(gè)部門(mén)是兩個(gè)各自獨(dú)立的職能部門(mén)，只能在其職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理，科研管理部門(mén)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的審批，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支核算，兩個(gè)部門(mén)間缺乏溝通的手段，這樣科研管理部門(mén)很難掌握科研經(jīng)費(fèi)的使用情況及結(jié)余情況，從而使審批具有一定的盲目性，導(dǎo)致審批時(shí)有超預(yù)算情況發(fā)生。財(cái)務(wù)部門(mén)不了解科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的管理制度，只能對(duì)報(bào)銷(xiāo)票據(jù)進(jìn)行審核，不能有效的監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支情況。

二、基層醫(yī)院加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

第一，完善各項(xiàng)科研管理制度，實(shí)行系統(tǒng)化、規(guī)范化管理。科研從項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目結(jié)題、項(xiàng)目鑒定到成果申報(bào)全過(guò)程，實(shí)行系統(tǒng)化、規(guī)范化管理。首先，醫(yī)院成立“科研管理委員會(huì)”，由醫(yī)院分管科研工作的副院長(zhǎng)擔(dān)任委員會(huì)的主任，各科室主任擔(dān)任委員，委員會(huì)設(shè)在科教科。項(xiàng)目在立項(xiàng)的時(shí)候，向委員會(huì)遞交可行性報(bào)告，經(jīng)委員會(huì)審核通過(guò)的，才可以立項(xiàng)。科教科作為醫(yī)院科研管理部門(mén)，負(fù)責(zé)組織并指導(dǎo)醫(yī)院科研人員填寫(xiě)立項(xiàng)報(bào)告。根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度表，對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行階段性考核，督促項(xiàng)目按時(shí)完成。對(duì)沒(méi)有按時(shí)結(jié)題的項(xiàng)目，該課題組三年內(nèi)不得申報(bào)科研課題。項(xiàng)目完結(jié)時(shí)，及時(shí)組織鑒定及申報(bào)科技進(jìn)步獎(jiǎng)。第二，完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，健全科研部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)機(jī)制?？平炭茀⒄蔗t(yī)院財(cái)務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合的實(shí)際情況，制定《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》，并報(bào)財(cái)務(wù)科統(tǒng)一執(zhí)行。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支內(nèi)容、范圍、結(jié)算方式作出明確的規(guī)定。所有渠道的科研經(jīng)費(fèi)不直接撥入課題組，而是由醫(yī)院科研部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理?？平炭茋?yán)格按照制度審批各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支，尤其是對(duì)勞務(wù)費(fèi)、加班費(fèi)等的審核;財(cái)務(wù)科將各個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)分別編號(hào)，及時(shí)了解各個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用情況，結(jié)余情況等，并通知科教科。第三，建立科研資產(chǎn)審核制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和經(jīng)費(fèi)審計(jì)。由審計(jì)部門(mén)牽頭，設(shè)備科、總務(wù)科配合，制定《科研資產(chǎn)審核制度》。課題負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目需要，向設(shè)備科或總務(wù)科提交購(gòu)買(mǎi)報(bào)告，由設(shè)備科或總務(wù)科統(tǒng)一招標(biāo)購(gòu)買(mǎi)。設(shè)備部門(mén)登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，同時(shí)跟蹤設(shè)備的使用情況，從設(shè)備購(gòu)置、使用、調(diào)撥、報(bào)廢等全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，從而提高設(shè)備的使用效率。在項(xiàng)目完結(jié)驗(yàn)收后，由審計(jì)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行最終審計(jì)。第四，加強(qiáng)科研成果的價(jià)值管理，提高科研人員的成本意識(shí)。當(dāng)前，無(wú)形資產(chǎn)，如專(zhuān)利技術(shù)、版權(quán)、實(shí)用新型發(fā)明等對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)也會(huì)越來(lái)越大?？蒲腥藛T應(yīng)加強(qiáng)成本意識(shí)，做到資源共享，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。醫(yī)院在加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的貨幣形態(tài)和實(shí)物形態(tài)管理同時(shí)，還要對(duì)科研成果的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估和管理，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入后所能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等納入科研經(jīng)費(fèi)核算體系，為無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及綜合測(cè)評(píng)提供可靠的依據(jù)。

2014年3月，國(guó)務(wù)院頒布了《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》。這對(duì)于加強(qiáng)基層醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研質(zhì)量和科研水平，提供重要的依據(jù)，使得醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)得到更加科學(xué)合理的使用，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：