時(shí)間：2023-06-19 09:25:01
緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
[關(guān)鍵詞]大宗物資；集中采購(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)管理
[DOI]1013939/jcnkizgsc201619039
采購(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、質(zhì)量的保證具有重要的作用。采購(gòu)作為企業(yè)成本支出的重要形式，關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和企業(yè)的利潤(rùn)收入，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)工作的管理是當(dāng)前我國(guó)企業(yè)管理的重要內(nèi)容。但我國(guó)當(dāng)前的采購(gòu)水平與發(fā)達(dá)國(guó)家還存在較大的差距，對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響，為了促進(jìn)我國(guó)企業(yè)采購(gòu)的創(chuàng)新和發(fā)展，應(yīng)該對(duì)當(dāng)前的企業(yè)采購(gòu)形式進(jìn)行創(chuàng)新和改善，借鑒優(yōu)秀的采購(gòu)管理，提高我國(guó)采購(gòu)供應(yīng)鏈的管理效率。
1大宗物資集中采購(gòu)的現(xiàn)狀及問(wèn)題
1大宗物資集中采購(gòu)的現(xiàn)狀
自2004年開(kāi)始實(shí)施采購(gòu)戰(zhàn)略以來(lái)，各大公司在進(jìn)行物資管理的過(guò)程中，運(yùn)用了集中采購(gòu)的形式，取得了良好的成績(jī)，并且其效益性和規(guī)范性都得到了一定的加強(qiáng)。當(dāng)前，公司的集中采購(gòu)管理工作主要是實(shí)現(xiàn)對(duì)采購(gòu)工作的規(guī)范性和完善性的管理，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)。在對(duì)企業(yè)管理工作進(jìn)行規(guī)范的過(guò)程中，公司主要是對(duì)工程物資進(jìn)行集中采購(gòu)，并且提出了物資采購(gòu)管理規(guī)范、招投標(biāo)管理方法和合同管理辦法等，通過(guò)制定一系列的管理措施，實(shí)現(xiàn)了對(duì)采購(gòu)工作的指導(dǎo)，確保采購(gòu)工作的順利完成。[1]
2大宗物資集中采購(gòu)存在的問(wèn)題
各大公司在運(yùn)用集中采購(gòu)管理工作中取得了巨大的進(jìn)步，但隨著企業(yè)的快速發(fā)展，公司的采購(gòu)金額、采購(gòu)量和采購(gòu)次數(shù)呈現(xiàn)逐年增加的情況，集中采購(gòu)管理問(wèn)題凸顯，這些采購(gòu)管理問(wèn)題的出現(xiàn)，對(duì)公司的采購(gòu)管理效率和采購(gòu)管理成本等都造成了較大的影響，主要表現(xiàn)為以下問(wèn)題。
第一，采購(gòu)集中度不高是當(dāng)前企業(yè)采購(gòu)存在的主要問(wèn)題，主要是由于簽約集中度與企業(yè)制定的目標(biāo)存在著一定的差距。第二，集中采購(gòu)物資的需求和使用準(zhǔn)確性相對(duì)較低，公司在利用集中采購(gòu)時(shí)，與實(shí)際的預(yù)期出現(xiàn)一定的差異，呈現(xiàn)出計(jì)劃使用量與實(shí)際使用量不一致的情況，不能實(shí)現(xiàn)與采購(gòu)計(jì)劃的有效協(xié)同。第三，人員隊(duì)伍不健全，人員過(guò)少，不能滿足企業(yè)采購(gòu)的需求。第四，采購(gòu)審批的流程過(guò)長(zhǎng)，審批的環(huán)節(jié)較多，造成審計(jì)的時(shí)間較長(zhǎng)，導(dǎo)致采購(gòu)的效率下降，采購(gòu)工作無(wú)法取得良好的效果。[2]
2大宗物資集中采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施
1完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平
首先，需要對(duì)當(dāng)前的物資集中采購(gòu)制度進(jìn)行完善，企業(yè)當(dāng)前的采購(gòu)制度已經(jīng)不能滿足當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展要求，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展需求，對(duì)企業(yè)的效益成本進(jìn)行有效的分析，結(jié)合公司的具體采購(gòu)情況，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的集中采購(gòu)，完善企業(yè)的集中采購(gòu)目錄建設(shè)工作。同時(shí)還要將企業(yè)以前以數(shù)量分配為主的管理形式進(jìn)行改變，改成以工程標(biāo)段和金額為主的方式，能夠提高管理的效率，促進(jìn)管理水平的提高。其次，需要加大對(duì)獎(jiǎng)懲機(jī)制的實(shí)施力度，改進(jìn)集中采購(gòu)管理的行為，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)考核目標(biāo)，提高對(duì)廢棄物資的使用效率。對(duì)于物資浪費(fèi)現(xiàn)象，應(yīng)該做好處理工作，加大懲罰的力度。最后，應(yīng)該從制度上明確采購(gòu)的內(nèi)容，需要在根源上改變公司的不規(guī)范情況，對(duì)該種現(xiàn)象加以重視，更好的分清責(zé)任。[3]
2提高標(biāo)準(zhǔn)化管理水平，降低集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理
首先，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的集中化管理，以便能夠結(jié)合企業(yè)的具體情況，按照相關(guān)的采購(gòu)需求，制定好采購(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)制度，以便能夠按照制度的相關(guān)要求，結(jié)合模板進(jìn)行需求的填寫(xiě)。其次，應(yīng)該對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)非管理的相關(guān)流程，加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化的管理水平，一旦出現(xiàn)制度不完善的情況，應(yīng)該按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)加以解決，促進(jìn)企業(yè)制度的不斷完善。再次，要加強(qiáng)對(duì)物料編碼的標(biāo)準(zhǔn)化管理，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)物資的集中采購(gòu)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)物資的有效管理，除了應(yīng)該對(duì)企業(yè)的名稱(chēng)和各項(xiàng)編碼進(jìn)行規(guī)定的過(guò)程中，為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)物資的管理工作，還需要對(duì)其規(guī)格和功能等做出明確的規(guī)定，以便更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)物料編碼的完善。最后，還需要對(duì)企業(yè)各項(xiàng)采購(gòu)工作的行為加強(qiáng)控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)工作的減少或者杜絕，降低集中采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。[4]
3加強(qiáng)信息化管理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力
首先，需要對(duì)當(dāng)前的信息化系統(tǒng)功能進(jìn)行不斷的完善，促進(jìn)庫(kù)存管理模塊和采購(gòu)管理模塊的不斷完善，在加大采購(gòu)部門(mén)管理的過(guò)程中，應(yīng)該強(qiáng)化信息管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的物資使用情況進(jìn)行分析，并對(duì)企業(yè)各項(xiàng)庫(kù)存信息的收入庫(kù)情況進(jìn)行仔細(xì)的記錄工作，嚴(yán)格控制信息的輸入和輸出，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的管理形式。其次，還需要對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行
定期的清點(diǎn)工作，明確企業(yè)當(dāng)前的物資情況，并將其記錄好的物資錄入信息管理系統(tǒng)當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)物資的不斷完善，以便更好地提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)庫(kù)存系統(tǒng)的合理使用。最后，企業(yè)管理部門(mén)在進(jìn)行采購(gòu)需求提交時(shí)，為了促進(jìn)管理水平的提高，應(yīng)該通過(guò)減少電子清單使用情況的形式，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化的采購(gòu)形式，進(jìn)行采購(gòu)信息的完善，以便更好地提高企業(yè)的信息管理水平，促進(jìn)信息系統(tǒng)的合理使用。
4加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)人員管理，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主觀因素
首先，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行不斷的調(diào)整和管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)各管理部門(mén)人員的不斷調(diào)整，應(yīng)該將該部門(mén)的人員調(diào)到業(yè)務(wù)量較多和人員較少的部門(mén)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門(mén)的合理管理。其次，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)人員的事務(wù)管理，將一些復(fù)雜的事項(xiàng)交給技術(shù)高的員工，將一些簡(jiǎn)單的事項(xiàng)交給專(zhuān)業(yè)能力較弱的員工，以便更好地提高管理部門(mén)人員的工作效率。
5提高綜合管理水平，降低集中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率
首先，需要了解大宗物資的集中管理水平，以便實(shí)現(xiàn)一體化的配送服務(wù)，通過(guò)將物流直接入庫(kù)和減少采購(gòu)時(shí)間的形式，提升物流管理水平，提高企業(yè)的物流與采購(gòu)效率。其次，需要對(duì)企業(yè)的物資自檢水平進(jìn)行深入的分析，加強(qiáng)對(duì)物資的管理能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)檢測(cè)工作的管控能力，確保物資管理水平。最后，采購(gòu)部門(mén)要做好精細(xì)化管理工作，對(duì)采購(gòu)的數(shù)量和采購(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該按照相關(guān)的要求進(jìn)行管理，以便有效降低企業(yè)的采購(gòu)成本和采購(gòu)質(zhì)量。[5]
3結(jié)論
在企業(yè)進(jìn)行采購(gòu)的過(guò)程中，要對(duì)企業(yè)的采購(gòu)效率和采購(gòu)成本等進(jìn)行有效的分析，以便加強(qiáng)企業(yè)的大宗物資集中化采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的管理。本文主要是針對(duì)企業(yè)集中采購(gòu)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，結(jié)合公司的實(shí)際采購(gòu)情況，提出加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的合理化建議。
參考文獻(xiàn)：
[1]羅宗平談建筑施工企業(yè)的大宗材料物資集中采購(gòu)管理[J].山西建筑，2015（11）：248-249
[2]王青大宗物資集中采購(gòu)信貸管理的初步設(shè)計(jì)[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2015（22）：127-128，135
[3]賴(lài)小禹ZYJT公司物資集中采購(gòu)管理研究[D].北京：北京交通大學(xué)，2014
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理，物資采購(gòu)公路施工企業(yè)
1采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)過(guò)程是公路施工企業(yè)與外部環(huán)境的接口，它的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自原材料市場(chǎng)，主要包括兩個(gè)方面，供應(yīng)商交貨時(shí)間的波動(dòng)和原材料價(jià)格的波動(dòng)。
由于采購(gòu)是施工企業(yè)供應(yīng)鏈的源頭，所以采購(gòu)活動(dòng)是一項(xiàng)很重要的行為和活動(dòng)，采購(gòu)過(guò)程中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，都會(huì)影響到物資采購(gòu)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這就使得物資采購(gòu)活動(dòng)中面臨著一些采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是指在采購(gòu)過(guò)程中由于各種意外情況的出現(xiàn)，使采購(gòu)的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)相偏離的程度和可能性。
需要說(shuō)明的是原材料價(jià)格的波動(dòng)，近些年來(lái)，一方面新技術(shù)的不斷應(yīng)用使某些原材料或設(shè)備的價(jià)格下跌迅速，在采購(gòu)這些原材料時(shí)，就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，由于世界經(jīng)濟(jì)日益一體化，國(guó)際市場(chǎng)上物資的價(jià)格大幅度上升，而今年鋼材又進(jìn)一步回落，價(jià)格波動(dòng)隨時(shí)發(fā)生。論文大全。
公路施工企業(yè)對(duì)鋼材、水泥、地材的需求量極大，它的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于原材料價(jià)格的劇烈波動(dòng)。論文大全。
2采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)主要分為7種類(lèi)型：
2.1增大開(kāi)支的風(fēng)險(xiǎn)
由于在采購(gòu)過(guò)程中各種增加支出因素的存在，誓如采購(gòu)和保管部門(mén)費(fèi)用的增加、庫(kù)存太多引起的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用的增加等，使完成一項(xiàng)采購(gòu)過(guò)活動(dòng)所需的最終采購(gòu)支出比預(yù)期的采購(gòu)支出有所增加。所以，采購(gòu)面臨著增支風(fēng)險(xiǎn)。
2.2供應(yīng)商延遲交貨的風(fēng)險(xiǎn)
由于供應(yīng)商在生產(chǎn)要素的組織管理等方面存在不足或決策食物，使其交貨日期遲于采購(gòu)合同所要求的日期，從而使采購(gòu)機(jī)構(gòu)不能及時(shí)采購(gòu)到委托單位所需的貨物等一系列服務(wù)，給采購(gòu)工作帶來(lái)延期交貨的風(fēng)險(xiǎn)。
2.3采購(gòu)質(zhì)量不符合要求的風(fēng)險(xiǎn)
施工企業(yè)購(gòu)到物資質(zhì)量過(guò)分低劣，將直接影響工程質(zhì)量。供應(yīng)商偷工減料，以次充好，所提供的物資達(dá)不到采購(gòu)合同的要求給采購(gòu)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
2.4采購(gòu)中的道德風(fēng)險(xiǎn)
2.5合同風(fēng)險(xiǎn)
2.6預(yù)付款風(fēng)險(xiǎn)
2.7存貨風(fēng)險(xiǎn)
3采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的存在，直接地響到采購(gòu)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3.1明確采購(gòu)目的
物資采購(gòu)部門(mén)在認(rèn)識(shí)上首先明確采購(gòu)的物資必須是企業(yè)所需要的。必須是生產(chǎn)市場(chǎng)所要求的產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，這就要求采購(gòu)機(jī)構(gòu)在采購(gòu)過(guò)程中不應(yīng)一味地追求采購(gòu)價(jià)格最低化，不應(yīng)把節(jié)約資金作為采購(gòu)的首要和唯一目標(biāo)，而應(yīng)對(duì)所要采購(gòu)的物資或質(zhì)量和效用進(jìn)行通盤(pán)考慮，在為企業(yè)節(jié)約采購(gòu)資金的同時(shí)，應(yīng)保證采購(gòu)質(zhì)量。
3.2建立供應(yīng)商資格審查制度
在訂立采購(gòu)合同之前，需對(duì)參加投標(biāo)的所有供應(yīng)商進(jìn)行資格審查，包括資格預(yù)審，資格復(fù)審
3.3建立保證金制度
采購(gòu)中使用的主要保證金類(lèi)型有（1）投標(biāo)保證金。它可使采購(gòu)機(jī)構(gòu)防止投標(biāo)商在開(kāi)標(biāo)后撤回其投標(biāo)；（2）支付保證金。他經(jīng)常用于工程建筑中，要求承包商保證向供應(yīng)商及時(shí)支付；（3）履約保證金。其目的是保護(hù)采購(gòu)機(jī)構(gòu)，防止供應(yīng)商不能履行合同給企業(yè)帶來(lái)的損失。
3.4建立對(duì)采購(gòu)人員監(jiān)督管理制度
3.4.1建立和完善采購(gòu)信息公開(kāi)制和程序公開(kāi)制度
3.4.2制定《采購(gòu)道德規(guī)范》，規(guī)范采購(gòu)行為
《采購(gòu)道德規(guī)范》應(yīng)充分體現(xiàn)公正、誠(chéng)實(shí)、忠誠(chéng)原則。
3.4.3參與專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)和相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)
由于采購(gòu)自身的復(fù)雜性和重要性，對(duì)采購(gòu)人員的職業(yè)素質(zhì)要求很高。采購(gòu)人員需要具備相關(guān)的職業(yè)素質(zhì)。并且不斷提高采購(gòu)人員的職業(yè)素質(zhì)，并積極參加各種專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)和相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)。
3.4.4推行采購(gòu)人員資格認(rèn)證制度
對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行資格認(rèn)證，保證采購(gòu)人員的素質(zhì)是對(duì)采購(gòu)人員進(jìn)行管理的重要內(nèi)容，也是促進(jìn)采購(gòu)人員向?qū)I(yè)化發(fā)展的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
3.4.5建立健全施工企業(yè)內(nèi)部的管理制度
企業(yè)內(nèi)部管理制度是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的一種自律行為，是企業(yè)為完成既定目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施。建立《物資招標(biāo)采購(gòu)制度》、《物質(zhì)采購(gòu)管理制度》、《合同管理制度》、《物質(zhì)進(jìn)出庫(kù)計(jì)量及量差賬務(wù)處理制度》、《物資訂貨、驗(yàn)收、索賠業(yè)務(wù)管理制度》、《物資供應(yīng)質(zhì)量保證工作標(biāo)準(zhǔn)》等等，公司、項(xiàng)目按照這種制度定期對(duì)其采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行追蹤檢查、考核、做到有法可依，有章可循，正確采購(gòu)，規(guī)范管理。
建立物資采購(gòu)合同會(huì)簽制度，工程部、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部共同會(huì)簽。論文大全。
3.5選擇合適的采購(gòu)方式
公路施工企業(yè)在采購(gòu)活動(dòng)中，應(yīng)注意選擇合適的采購(gòu)方式。目前，采購(gòu)的方式很多，有議價(jià)采購(gòu)、比較采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢價(jià)采購(gòu)、談判采購(gòu)等，每一只采購(gòu)方式都有其自身的優(yōu)缺點(diǎn)和使用范圍，如果在選擇采購(gòu)方式是不根據(jù)采購(gòu)項(xiàng)目的要求和特點(diǎn)靈活選取，必然會(huì)增大采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，增加不必要的人力、物力和財(cái)力消耗。從公路施工企業(yè)采購(gòu)的實(shí)踐來(lái)看，堅(jiān)持采用的主要有：議價(jià)采購(gòu)、比價(jià)采購(gòu)和招標(biāo)采購(gòu)三種方式。下面詳細(xì)介紹這三種方式。
3.5.1議價(jià)采購(gòu)
是指由買(mǎi)賣(mài)雙方直接討價(jià)還價(jià)實(shí)現(xiàn)交易的一種采購(gòu)行為。議價(jià)采購(gòu)一般不進(jìn)行公開(kāi)競(jìng)標(biāo)，僅向固定的供應(yīng)商直接采購(gòu)。議價(jià)采購(gòu)分兩步進(jìn)行，第一步由采購(gòu)商向供應(yīng)商發(fā)詢價(jià)表，邀請(qǐng)供應(yīng)商報(bào)價(jià)；第二步如果供應(yīng)商報(bào)價(jià)基本達(dá)到預(yù)期價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，即可簽訂采購(gòu)合同，完成采購(gòu)活動(dòng)。議價(jià)采購(gòu)主要適用與需要量大、質(zhì)量穩(wěn)定、定期供應(yīng)的大宗物資的采購(gòu)。
議價(jià)采購(gòu)的優(yōu)點(diǎn)主要有；1、節(jié)省采購(gòu)費(fèi)用；2、節(jié)省采購(gòu)時(shí)間；3、采購(gòu)中心靈活性大，可依據(jù)環(huán)境變化，對(duì)采購(gòu)規(guī)格、數(shù)量及價(jià)格做靈活的調(diào)整；4、有利于和供應(yīng)商建立互惠關(guān)系，穩(wěn)定供需關(guān)系。
缺點(diǎn)：1、議購(gòu)?fù)鶅r(jià)格較高；2、缺乏公開(kāi)性，信息不對(duì)稱(chēng)。3、容易形成不公平競(jìng)爭(zhēng)等。
因而在議價(jià)采購(gòu)中應(yīng)掌握供應(yīng)商的信息，以保證企業(yè)在采購(gòu)中處于有利地位。
3.5.2比價(jià)采購(gòu)
是指在買(mǎi)方市場(chǎng)條件下，在選定兩家以上供應(yīng)商的基礎(chǔ)上，由供應(yīng)商分開(kāi)報(bào)價(jià)，最后選擇報(bào)價(jià)最低的為企業(yè)供應(yīng)商的采購(gòu)方式。優(yōu)點(diǎn)是1、節(jié)省采購(gòu)的時(shí)間和費(fèi)用。2、較公開(kāi)透明3、采購(gòu)過(guò)程規(guī)范。缺點(diǎn)是1、在供應(yīng)商有限情況下，可能出現(xiàn)輪流坐莊；2、可能出現(xiàn)惡性搶標(biāo)；3、供應(yīng)品種規(guī)格上的差異，可能影響生產(chǎn)效率提高，并加大消耗。
3.5.3招標(biāo)采購(gòu)
是指通過(guò)面向社會(huì)公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)采購(gòu)的一種行為。在招標(biāo)采購(gòu)中，其最大的特征在于其公開(kāi)性。凡是符合資質(zhì)規(guī)定的供應(yīng)商都有權(quán)參加投標(biāo)。
優(yōu)點(diǎn)1、有利于做到采購(gòu)工作的公公公平2、有利于形成符合市場(chǎng)的真實(shí)價(jià)格3、有利于提高采購(gòu)物資的質(zhì)量。4、有利于采購(gòu)方建立供應(yīng)商的信息資源庫(kù)，增大選擇范圍5、有利于降低采購(gòu)成本。缺點(diǎn)1、采購(gòu)費(fèi)用較高2、容易出現(xiàn)供應(yīng)商合謀或搶標(biāo)—即過(guò)度壓低價(jià)格而中標(biāo)，出現(xiàn)偷工減料，以次充好，影響產(chǎn)品質(zhì)量；3、采購(gòu)程序復(fù)雜，應(yīng)變性差。自推行招標(biāo)采購(gòu)以來(lái)，招標(biāo)采購(gòu)得以廣泛推行。取得力較好的效益。例如2003年2月邀請(qǐng)了12家單位對(duì)鋼材、碎石、砂等材料進(jìn)行招投標(biāo)采購(gòu)工作。黃砂最高報(bào)價(jià)37.8元/t,最終采用31元/t中標(biāo)；石料最高46元/t，最低39元/t。同年6月對(duì)波紋管、錨具的公開(kāi)招標(biāo)。錨具參與單位7家。最高620.76萬(wàn)元，最低報(bào)價(jià)公司587.5萬(wàn)元中標(biāo)，波紋管單位6家，最高872萬(wàn)元，最低842萬(wàn)元。最終定標(biāo)價(jià)為840萬(wàn)元。節(jié)約成本數(shù)百萬(wàn)元。
3.6針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)采取不同措施
4結(jié)束語(yǔ)綜上所述公路施工企業(yè)的物資采購(gòu)人員應(yīng)從自身做起，學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)和相關(guān)知識(shí)等，把采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小限度。
參考文獻(xiàn)
【1】郝淵曉、王茜草等編著《現(xiàn)代物流采購(gòu)管理》
【2】丁立言、張鐸等編著《物資企業(yè)管理》
關(guān)鍵詞：橋梁工程 風(fēng)險(xiǎn)管理 物資采購(gòu)
中圖分類(lèi)號(hào)：K928文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
目前，我國(guó)的橋梁建設(shè)投資規(guī)模之大、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)之高、采用技術(shù)之新已表明了我國(guó)橋梁建設(shè)正處于全面發(fā)展時(shí)期，在橋梁工程中細(xì)節(jié)取勝，精益求精，創(chuàng)新高規(guī)格的物資采購(gòu)管理系統(tǒng)以適應(yīng)橋梁工程物資采購(gòu)供應(yīng)規(guī)模龐大、種類(lèi)雜多、標(biāo)準(zhǔn)精高的需求成為大多數(shù)橋梁工程現(xiàn)階段所要追求的目標(biāo)。本文致力于通過(guò)在風(fēng)險(xiǎn)管理框架之下探討在橋梁工程中保證建設(shè)質(zhì)量、提高投資效益的理論基礎(chǔ)。同時(shí)提出我國(guó)橋梁工程物資集中采購(gòu)供應(yīng)的科學(xué)模式，降低工程物資采購(gòu)供應(yīng)成本，提高工程物資管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，保證工程物資采購(gòu)供應(yīng)質(zhì)量。
工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理理論概述
項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)就是存在于工程項(xiàng)目生命周期中的風(fēng)險(xiǎn)，是造成工程項(xiàng)目達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)的各種不確定性。而一個(gè)完整的工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理體系一般包括了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)這三個(gè)模塊的整合應(yīng)用。
工程項(xiàng)目產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的根源通常是多方面的，而且大量風(fēng)險(xiǎn)因素之間的內(nèi)在聯(lián)系錯(cuò)綜復(fù)雜，呈現(xiàn)多樣性和多層次性的特點(diǎn)。一個(gè)工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)主要包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和組織風(fēng)險(xiǎn)。在橋梁工程中建立科學(xué)的物資采購(gòu)管理需要我們特別關(guān)注工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和組織風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是在經(jīng)濟(jì)實(shí)力、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)以及解決經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的能力等方面因素構(gòu)成的潛在不確定經(jīng)營(yíng)后果，例如政府基本建設(shè)投資的變化、房地產(chǎn)市場(chǎng)的行情、建材和人工費(fèi)的價(jià)值變動(dòng)等。組織風(fēng)險(xiǎn)是指由于項(xiàng)目有關(guān)各方關(guān)系的不協(xié)調(diào)、管理人員能力不強(qiáng)、管理機(jī)構(gòu)不能充分發(fā)揮作用以及工人素質(zhì)低等造成的風(fēng)險(xiǎn)。
橋梁工程的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境是不斷變化的，而物資采購(gòu)又是工程能夠順利完工的基礎(chǔ)工作，因此其風(fēng)險(xiǎn)管理也必須隨著條件的變化而進(jìn)行調(diào)整。首先確定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)基準(zhǔn)，即針對(duì)不同的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)后果確定可接受水平，其次綜合考慮與運(yùn)用概率分析法、模擬法、頭腦風(fēng)暴法、專(zhuān)家咨詢等分析方法來(lái)了解和評(píng)價(jià)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)水平，以項(xiàng)目成本效益為目標(biāo)，在組織上和工程上全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制，管理與解決項(xiàng)目物資采購(gòu)中出現(xiàn)的問(wèn)題，從而保證項(xiàng)目的質(zhì)量兼具。
在對(duì)具體問(wèn)題做出一定的風(fēng)險(xiǎn)分析之后就應(yīng)該探討采取怎樣的措施才能應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)后果的性質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及風(fēng)險(xiǎn)波及的范圍大小等多方面考慮，提出多種策略，主要包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)保留和風(fēng)險(xiǎn)利用幾種方法。
風(fēng)險(xiǎn)管理體系下的物資采購(gòu)管理
1、物資采購(gòu)計(jì)劃，重在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防
一個(gè)完整的物資采購(gòu)管理是從物資采購(gòu)計(jì)劃開(kāi)始的，而一個(gè)科學(xué)有效的是物資采購(gòu)計(jì)劃必須著眼于工程的物資消耗定額標(biāo)準(zhǔn)之周密、精確及合理，這就需要首先建立完善的物資采購(gòu)管理電子信息平臺(tái)，將采購(gòu)部門(mén)、機(jī)構(gòu)、評(píng)審專(zhuān)家、供應(yīng)商及監(jiān)督部門(mén)的電子信息系統(tǒng)于一體，做好采購(gòu)中心的頂層設(shè)計(jì)，使各個(gè)采購(gòu)單位通過(guò)共享基礎(chǔ)資源信息庫(kù)有機(jī)的聯(lián)系起來(lái)。其次橋梁工程所需物資是零散且復(fù)雜的，從未開(kāi)工時(shí)的基建用品、工程項(xiàng)目中龐大的專(zhuān)門(mén)材料物資和工程結(jié)束后的修舊利廢等等的具體操作都是在物資消耗定額計(jì)劃中所要考慮的。物資消耗定額要想做好衡量物資利用的節(jié)約與浪費(fèi)之標(biāo)準(zhǔn)，必須進(jìn)行大量的實(shí)地考察和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析和技術(shù)查定，做到充分利用具體工程與外部環(huán)境的緊密聯(lián)系，在此階段要注重考察工程所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)和市場(chǎng)環(huán)境優(yōu)劣，全面分析工程項(xiàng)目潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)計(jì)劃管理、計(jì)劃采購(gòu)，在工程開(kāi)工之前就必須掌握優(yōu)勢(shì)貨源，與需求相協(xié)調(diào)，以最少的資金占用和勞動(dòng)消耗保證整個(gè)工期的物資供應(yīng)。
基于物資計(jì)劃階段并非是應(yīng)急性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理階段，所以此時(shí)應(yīng)該側(cè)重于運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移兩種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，長(zhǎng)期橋梁工程需要考慮投資的時(shí)間價(jià)值在盈虧平衡分析中產(chǎn)生的不利影響，而中短期橋梁工程應(yīng)慎重當(dāng)?shù)刭Y源與自身資源利用之間的協(xié)調(diào)。
2、多樣性采購(gòu)，關(guān)鍵在于審時(shí)度勢(shì)
采購(gòu)?fù)瑯邮俏镔Y管理能否成功的至關(guān)重要的階段。這個(gè)階段突出的風(fēng)險(xiǎn)特征是不可預(yù)測(cè)性，但風(fēng)險(xiǎn)管理失敗的后果往往是極其嚴(yán)重的。所以我們不只是做到由物資采購(gòu)部門(mén)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、資金狀況、信譽(yù)等方面的評(píng)估審查，更要用長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來(lái)看待與供應(yīng)商的關(guān)系。長(zhǎng)期橋梁工程應(yīng)當(dāng)與供應(yīng)商建立良好的戰(zhàn)略合作關(guān)系以避免供貨短缺、市場(chǎng)不利變動(dòng)。中短期的橋梁工程通常并不選擇固定的供應(yīng)商，所以在選擇供應(yīng)商的時(shí)候要特別注意供應(yīng)商的誠(chéng)信問(wèn)題，以避免遭到價(jià)格欺詐或者合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較少、結(jié)算金額不大而又頻繁發(fā)生的物品如電纜、標(biāo)準(zhǔn)件、機(jī)車(chē)配件或者生活物資等要進(jìn)行經(jīng)常性的詢價(jià)。對(duì)于橋梁工程所需的大型專(zhuān)門(mén)物資應(yīng)當(dāng)做好公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)的工作，充分利用各種傳播媒體，盡可能使更多的供應(yīng)商參與。這里需要強(qiáng)調(diào)的是風(fēng)險(xiǎn)管理體系下的物資采購(gòu)管理并不以價(jià)格最低化作為選擇供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)，而需要綜合考慮工程不同階段的風(fēng)險(xiǎn)特性，工程前期的物資管理要側(cè)重考察物資來(lái)源的穩(wěn)定性，必要時(shí)建立集中采購(gòu)中心，而后期則應(yīng)以物資的回收利用為目標(biāo)來(lái)選擇靈活性大的物資供應(yīng)來(lái)源，例如網(wǎng)上采購(gòu)。
風(fēng)險(xiǎn)管理體系下的物資采購(gòu)保障體系
將風(fēng)險(xiǎn)管理的概念引入至橋梁工程的物資采購(gòu)管理之中，不僅僅是要加強(qiáng)物資采購(gòu)管理，在工程生命周期中的各階段不斷合理的降低采購(gòu)成本，更是要利用管理出效益，爭(zhēng)取從傳統(tǒng)的節(jié)流式管理轉(zhuǎn)變成為開(kāi)源式的物資采購(gòu)管理。這就需要我們進(jìn)一步的考慮相關(guān)制度的合理性與健全程度，使其在物資采購(gòu)中發(fā)揮具有可持續(xù)發(fā)展的保障作用，才能有效避免任何難以預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)。在前面我們已經(jīng)探討了在不同階段建立一套完善的物資預(yù)算計(jì)劃、多樣性采購(gòu)程序、嚴(yán)格的審批結(jié)算制度，同時(shí)加強(qiáng)供應(yīng)商的動(dòng)態(tài)管理，力求縮短采購(gòu)環(huán)節(jié)流程，同時(shí)確保采購(gòu)質(zhì)量和降低采購(gòu)成本，然而建立健全物資采購(gòu)的監(jiān)控制約機(jī)制更是新模式下的物資采購(gòu)管理必不可少的。
健全物資采購(gòu)管理的監(jiān)督管理體制，需要從監(jiān)管機(jī)構(gòu)、監(jiān)管職責(zé)、監(jiān)管方式等不同方面進(jìn)行改善，重在規(guī)范程序，加強(qiáng)監(jiān)管實(shí)效。項(xiàng)目工程應(yīng)成立統(tǒng)一的物資采購(gòu)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，明確其監(jiān)管職責(zé)，確定監(jiān)管的主體和客體，從采購(gòu)前期的預(yù)算計(jì)劃、采購(gòu)目錄，到后期的結(jié)算、履約以及跟蹤評(píng)價(jià)等全過(guò)程加強(qiáng)獨(dú)立性的監(jiān)管。風(fēng)險(xiǎn)管理體系下要?jiǎng)?chuàng)新物資采購(gòu)監(jiān)管方式，就是要建立動(dòng)態(tài)多層次的監(jiān)控體系，將各職能部門(mén)、供應(yīng)商、評(píng)審專(zhuān)家小組或者社會(huì)機(jī)構(gòu)都納入監(jiān)督范圍，加強(qiáng)事前監(jiān)督以及應(yīng)急危機(jī)反應(yīng)速度和處理能力。最后也必須從機(jī)制上完善物資采購(gòu)機(jī)構(gòu)考核和監(jiān)督檢查工作，加大對(duì)違規(guī)行為的處罰力度。
四、結(jié)語(yǔ)
在橋梁項(xiàng)目工程中強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，搞好物資采購(gòu)管理，對(duì)于保證和促進(jìn)工程持續(xù)高效的推進(jìn)及完工，降低工程成本，節(jié)約物資消耗，加速資金周轉(zhuǎn)，從而提高經(jīng)濟(jì)效益等有著非常重要的意義。物資采購(gòu)管理中的各項(xiàng)決策會(huì)直接影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，風(fēng)險(xiǎn)管理理念即是將未來(lái)可能發(fā)生的事件融入到工程建設(shè)管理之中，使工程的效益達(dá)到最高且最長(zhǎng)遠(yuǎn)。
參考文獻(xiàn)：
一、風(fēng)險(xiǎn)概述
1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。所謂風(fēng)險(xiǎn)，即某一行動(dòng)的結(jié)果有多種可能而且不確定，其中某些結(jié)果將對(duì)事件主體產(chǎn)生損失。這種損失的可能性就稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)又是特指企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)可能遭受到的損失與威脅。是一個(gè)廣義的概念，它涉及的范圍相當(dāng)廣泛。不管是在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等不同的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，還是在計(jì)劃、組織、決策等不同的職能領(lǐng)域，都有可能遇到風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包含兩個(gè)層面的內(nèi)容。首先，風(fēng)險(xiǎn)是事件在未來(lái)發(fā)生的可能性及其后果的綜合，包括風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和風(fēng)險(xiǎn)損失等要素。其次，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇二者在數(shù)量及性質(zhì)上成正比例的辯證統(tǒng)一關(guān)系，機(jī)遇蘊(yùn)含于得到有效管理的風(fēng)險(xiǎn)之中。
2.采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)通常是指采購(gòu)過(guò)程可能出現(xiàn)的一些意外情況，包括人為風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和自然風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，如采購(gòu)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)導(dǎo)致物料難以滿足生產(chǎn)要求或超出預(yù)算、供應(yīng)商群體產(chǎn)能下降導(dǎo)致供應(yīng)不及時(shí)、貨物不符合訂單要求、呆滯物料增加、采購(gòu)人員工作失誤、供應(yīng)商之間存在不誠(chéng)實(shí)甚至違法行為，這些情況都會(huì)影響采購(gòu)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)在充分認(rèn)識(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，采用適當(dāng)?shù)氖侄魏头椒?，予以防范、控制和處理，以最小成本確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理過(guò)程。
采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理可分為四個(gè)階段：
（1）對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。對(duì)企業(yè)或供應(yīng)鏈面臨的潛在各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類(lèi)分析，從而加以認(rèn)識(shí)和辨別。即確定何種風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響，并以明確的文檔描述這些風(fēng)險(xiǎn)及其特性。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一個(gè)反復(fù)進(jìn)行的過(guò)程，應(yīng)盡可能地全面識(shí)別企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)和歸納是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中常用的方法。根據(jù)積累的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)和信息，特別是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中形成的數(shù)據(jù)集合風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)庫(kù)，可以較為完整地開(kāi)發(fā)和編制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)檢查表。檢查表的好處是提高了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程的效率。特別是企業(yè)進(jìn)行大量類(lèi)似項(xiàng)目時(shí)，完全可以開(kāi)發(fā)一套通用的風(fēng)險(xiǎn)檢查表，以提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程的速度和質(zhì)量。
（2）對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。即評(píng)估已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)可能的后果及影響的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)分析可以選擇定性分析或定量分析方法，進(jìn)一步確定已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響，并根據(jù)其影響對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，并指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的制定。風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)體系是一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)分析模型，主要用于表征整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度。該體系根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型計(jì)算得到一組量化的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的量化反映及橫向校核，并監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效。
（3）對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)。即針對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)發(fā)、制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃并組織必要的資源著手實(shí)施，目的是有效控制風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)失控演變?yōu)槲C(jī)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃包括企業(yè)當(dāng)前及未來(lái)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別，針對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的主要應(yīng)對(duì)措施，每個(gè)措施的操作規(guī)程，包括所需的資源、完成時(shí)間以及進(jìn)行狀態(tài)等。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃形成之后，企業(yè)應(yīng)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理體系確保計(jì)劃啟動(dòng)時(shí)所必需的人力、物力等資源。
（4）對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施監(jiān)控。即在風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程中，跟蹤已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)控殘余風(fēng)險(xiǎn)及識(shí)別新的風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施對(duì)減低風(fēng)險(xiǎn)的有效性，并形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理生命周期中一種持續(xù)的過(guò)程，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)不斷變化，可能會(huì)有新風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，也可能有預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)消失。
三、防范物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1.建立與完善管理制度，提高素質(zhì)。建立減去物資采購(gòu)的內(nèi)部制度與程序，并不斷完善，相關(guān)人員要嚴(yán)格按相應(yīng)的文件執(zhí)行采購(gòu)行為；加強(qiáng)對(duì)員工尤其是采購(gòu)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)和警示教育，提高采購(gòu)人員的業(yè)務(wù)水平，不斷增強(qiáng)法律觀念，重視職業(yè)道德建設(shè)，做到依法辦事，有章可循，不斷培養(yǎng)企業(yè)團(tuán)隊(duì)精神，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從根本上杜絕人為風(fēng)險(xiǎn)的存在。
2.加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)全過(guò)程、全方位的監(jiān)督。全過(guò)程指的是物資管理的所有環(huán)節(jié)，包括計(jì)劃、審批、詢價(jià)、招標(biāo)、簽約、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等過(guò)程。重點(diǎn)是對(duì)計(jì)劃制定、簽訂合同，質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的監(jiān)督，以保證不弄虛作假。全方位的監(jiān)督是指內(nèi)控審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、制度考核三管齊下。加強(qiáng)對(duì)物料需求計(jì)劃，物資采購(gòu)計(jì)劃的審計(jì)，做好合同鑒證審計(jì)，做好對(duì)合同臺(tái)賬、合同匯總及信息回饋的審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)合同執(zhí)行中的審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)績(jī)效考核的審計(jì)等方面。3.建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。首先，建立健全預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)值較大的要素設(shè)定警戒值，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征兆，準(zhǔn)確的預(yù)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。例如，對(duì)主要原燃料庫(kù)存就可設(shè)定警戒庫(kù)存量，當(dāng)?shù)陀谶@個(gè)庫(kù)存時(shí)必須實(shí)施應(yīng)急措施。其次，建立全面的應(yīng)急系統(tǒng)，這是一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后企業(yè)可以啟用的應(yīng)急措施。應(yīng)急系統(tǒng)一般采用備選方案的形式預(yù)先準(zhǔn)備，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，企業(yè)可依據(jù)實(shí)際情況選擇與之對(duì)應(yīng)的應(yīng)急措施進(jìn)行實(shí)施，以便及時(shí)補(bǔ)救，變被動(dòng)為主動(dòng)，使風(fēng)險(xiǎn)損失降為最小。
4.建立穩(wěn)定的供應(yīng)渠道，與上游供應(yīng)商聯(lián)盟來(lái)對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。企業(yè)要降低質(zhì)量、交期、價(jià)格、售后服務(wù)、財(cái)務(wù)等方面的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，最關(guān)鍵的是與供應(yīng)商建立并保持良好的合作關(guān)系。首先要對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行初步考察，在選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)對(duì)供應(yīng)商的各項(xiàng)資質(zhì)、品牌信譽(yù)、規(guī)模、銷(xiāo)售業(yè)績(jī)、研發(fā)等進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，可以派人到對(duì)方公司進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)了解，以做出整體評(píng)估。必要時(shí)需成立一個(gè)由采購(gòu)、質(zhì)管、技術(shù)部門(mén)組成的供應(yīng)商評(píng)選小組，對(duì)供應(yīng)商的質(zhì)量水平、交貨能力、價(jià)格水平、技術(shù)能力、服務(wù)等進(jìn)行評(píng)選。其次對(duì)所需的產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)量、用戶情況、價(jià)格、付款期、售后服務(wù)等通過(guò)使用方進(jìn)行逐一評(píng)價(jià)，提出需改進(jìn)的問(wèn)題。而對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行年度評(píng)價(jià)也很重要，要對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，建立合格供應(yīng)商目錄，對(duì)合作良好的供應(yīng)商，下一年度可以加大合作力度，而對(duì)于不合格的供應(yīng)商，則從供應(yīng)商目錄內(nèi)刪除，形成良性循環(huán)，使雙方可以共同抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)雙贏。
【關(guān)鍵詞】采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；價(jià)格波動(dòng)；買(mǎi)入套期保值
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化和國(guó)際化程度的不斷提高，國(guó)內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得更加復(fù)雜，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面對(duì)的各種外部不確定因素的影響，很多都會(huì)通過(guò)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)來(lái)體現(xiàn)。本世紀(jì)以來(lái)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)中主要生產(chǎn)材料購(gòu)價(jià)的劇烈波動(dòng)，使我國(guó)企業(yè)因缺乏價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)管理手段而付出了沉重的代價(jià)。這表明在全球化時(shí)代中，企業(yè)要想獲得財(cái)富增加不僅僅需要依靠先進(jìn)的科技及其帶來(lái)的高生產(chǎn)力，同時(shí)也需要軟科技手段――價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)保護(hù)企業(yè)應(yīng)得的利潤(rùn)。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的實(shí)踐摸索，發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)已經(jīng)形成了通過(guò)市場(chǎng)體系和市場(chǎng)工具來(lái)化解價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的成熟經(jīng)驗(yàn)――利用期貨期權(quán)市場(chǎng)套期保值功能，主動(dòng)防范和管理價(jià)格波動(dòng)等市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
一、材料購(gòu)價(jià)劇烈波動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響
例如，本世紀(jì)以來(lái)燃料、動(dòng)力原材料購(gòu)進(jìn)價(jià)格在2008年金融危機(jī)之前漲幅最高。因此給依賴(lài)燃料、動(dòng)力原材料的企業(yè)帶來(lái)了不少經(jīng)營(yíng)困難。
（一）材料購(gòu)價(jià)上漲，擠壓企業(yè)利潤(rùn)
從歷史數(shù)據(jù)看，原材料價(jià)格在不考慮通貨膨脹因素的前提下，總體呈現(xiàn)出寬幅振蕩、波浪上升的走勢(shì)。盡管全球經(jīng)濟(jì)每隔十年、幾十年會(huì)出現(xiàn)一次明顯的蕭條，但從長(zhǎng)期趨勢(shì)看，發(fā)展的大方向是不變的，經(jīng)濟(jì)發(fā)展伴隨著適度的通貨膨脹，通貨膨脹必然帶動(dòng)原材料價(jià)格上漲。同時(shí)，很多原材料，如金屬、燃料等具有不可再生性，隨著儲(chǔ)量的下降，價(jià)格上漲不可避免。原材料價(jià)格上漲后，企業(yè)必然會(huì)考慮出廠產(chǎn)品價(jià)格的上調(diào)，但是提升產(chǎn)品價(jià)格空間有限。企業(yè)想把一部分原材料漲價(jià)因素轉(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品上去時(shí)，但是當(dāng)面臨的是買(mǎi)方市場(chǎng)，產(chǎn)品價(jià)格提高，可能導(dǎo)致產(chǎn)品滯銷(xiāo)。若產(chǎn)品提價(jià)幅度達(dá)到一定程度，企業(yè)將因此丟掉一部分市場(chǎng)份額，影響企業(yè)的銷(xiāo)售收入。不僅企業(yè)利潤(rùn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，連正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也會(huì)步入困境。
（二）材料價(jià)格下跌，打壓產(chǎn)品價(jià)格
根據(jù)相關(guān)資料顯示，受2008年年中以來(lái)的全球金融危機(jī)影響，主要原材料價(jià)格開(kāi)始下跌。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，至2008年底，原油、銅、鋁、大豆、豆油等價(jià)格分別達(dá)到2008年初價(jià)格的78%、68%、61%、52%、58%。金融危機(jī)期間價(jià)格跌幅如此劇烈，使得整個(gè)世界都措手不及，更使得經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展中的我國(guó)企業(yè)遭受沉重打擊。這次金融危機(jī)對(duì)我國(guó)的影響可以概括為：原材料價(jià)格先漲后跌，購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格先高后低，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)陷入罕見(jiàn)的困境。
為什么許多企業(yè)并沒(méi)有享受到原材料價(jià)格下跌的好處？主要原因是：當(dāng)購(gòu)銷(xiāo)價(jià)格一齊下跌時(shí)，由于沒(méi)有有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖機(jī)制，就不得不在跌價(jià)時(shí)期消化前期高成本的壓力。而且原材料價(jià)格出現(xiàn)大幅度走低，就會(huì)給企業(yè)在市場(chǎng)上發(fā)動(dòng)價(jià)格戰(zhàn)打開(kāi)空間。另一方面，一旦原材料價(jià)格開(kāi)始下跌，流通企業(yè)總是以原材料價(jià)格不斷走低為由，打壓制造企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格，以換取市場(chǎng)份額的不斷擴(kuò)大。而制造企業(yè)也確實(shí)能夠向上游原材料企業(yè)要到資源，把降價(jià)的損失轉(zhuǎn)移到上游企業(yè)。但是，隨著世界資源性產(chǎn)品的日趨匱乏，這種轉(zhuǎn)移降價(jià)損失的做法已經(jīng)難以奏效。這樣一來(lái)，原材料價(jià)格的回落也給流通商再次向制造企業(yè)打壓價(jià)格提供了一個(gè)借口。例如，從本次國(guó)際金融危機(jī)實(shí)際看，原材料及產(chǎn)品價(jià)格從高位快速大幅下跌，對(duì)外貿(mào)企業(yè)的殺傷力最大，企業(yè)將不得不承受高價(jià)購(gòu)進(jìn)原材料庫(kù)存和低價(jià)出售產(chǎn)品之間的壓力。同時(shí)當(dāng)原材料價(jià)格下跌，外商會(huì)第一時(shí)間作出反應(yīng)，電話或發(fā)函要求降價(jià)，對(duì)尚未執(zhí)行的訂單重新議價(jià)，并且因?yàn)樵牧蟽r(jià)格大幅下跌后有一定的慣性，加大了外商壓價(jià)空間。
通過(guò)以上分析可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)很難預(yù)知公司的原材料成本漲跌走勢(shì)，因此如何規(guī)避原材料的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，成為企業(yè)當(dāng)前面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，原材料的供給形勢(shì)變得嚴(yán)峻，造成原材料欠缺，只能做出滯后的補(bǔ)救措施，即存在原材料采購(gòu)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)成本中最重要的一項(xiàng)就是原材料價(jià)格，如果企業(yè)能夠預(yù)先把未來(lái)的原材料價(jià)格穩(wěn)定下來(lái)，將會(huì)使企業(yè)在未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)中擁有更大的主動(dòng)權(quán)。
二、材料采購(gòu)過(guò)程中的套期保值應(yīng)用
（一）期貨市場(chǎng)套期保值的原理
期貨市場(chǎng)套期保值之所以能夠規(guī)避原材料價(jià)格劇烈波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)槠谪浭袌?chǎng)存在以下基本經(jīng)濟(jì)原理。同種商品的期貨價(jià)格走勢(shì)與現(xiàn)貨價(jià)格走勢(shì)一致?，F(xiàn)貨市場(chǎng)與期貨市場(chǎng)雖然是兩個(gè)各自獨(dú)立的市場(chǎng)，但由于某一個(gè)特定商品的期貨價(jià)格和現(xiàn)貨價(jià)格在同一市場(chǎng)環(huán)境內(nèi)，會(huì)受到相同的經(jīng)濟(jì)因素的影響和制約，因而一般情況下兩個(gè)市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)趨勢(shì)相同。套期保值就是利用這兩個(gè)市場(chǎng)上的價(jià)格關(guān)系，在期貨市場(chǎng)上買(mǎi)進(jìn)或賣(mài)出與現(xiàn)貨商品或資產(chǎn)相同或相關(guān)、數(shù)量相等或相當(dāng)、方向相反、月份相同或相近的期貨合約，取得在一個(gè)市場(chǎng)上出現(xiàn)虧損的同時(shí)，在另一個(gè)市場(chǎng)上盈利的結(jié)果，以達(dá)到鎖定生產(chǎn)成本的目的?，F(xiàn)貨市場(chǎng)與期貨市場(chǎng)價(jià)格隨期貨合約到期日的臨近，兩者趨向一致。期貨交易的交割制度，保證了現(xiàn)貨市場(chǎng)與期貨市場(chǎng)價(jià)格隨期貨合約到期日的臨近，兩者趨向一致。期貨交易規(guī)定合約到期時(shí)，必須進(jìn)行實(shí)物交割或現(xiàn)金交割。到交割時(shí)，如果期貨價(jià)格和現(xiàn)貨價(jià)格不同，例如期貨價(jià)格高于現(xiàn)貨價(jià)格，就會(huì)有套利者買(mǎi)入低價(jià)現(xiàn)貨，賣(mài)出高價(jià)期貨，以低價(jià)買(mǎi)入的現(xiàn)貨在期貨市場(chǎng)上高價(jià)拋出，在無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的情況下實(shí)現(xiàn)盈利。這種套利交易最終使期貨和現(xiàn)貨價(jià)格趨向一致。
（二）套期保值工具的范疇
上述中屬于傳統(tǒng)期貨套期保值理論所揭示的基本原理。傳統(tǒng)的套期保值是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在現(xiàn)貨市場(chǎng)上買(mǎi)進(jìn)或賣(mài)出一定量的現(xiàn)貨商品的同時(shí)，在期貨市場(chǎng)上賣(mài)出或買(mǎi)進(jìn)與現(xiàn)貨品種相同，數(shù)量相當(dāng)，但方向相反的期貨商品期貨合約，以一個(gè)市場(chǎng)的盈利彌補(bǔ)另一個(gè)市場(chǎng)的虧損，達(dá)到規(guī)避價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。傳統(tǒng)套期保值理論也直接體現(xiàn)了套期保值的本質(zhì)：是指利用一種或幾種金融工具規(guī)避面臨的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的行為，即在金融衍生產(chǎn)品價(jià)格與標(biāo)的物變動(dòng)方向一致的前提下，避險(xiǎn)者通過(guò)持有與標(biāo)的物頭寸相反的衍生產(chǎn)品頭寸，到期再將衍生產(chǎn)品頭寸平倉(cāng)。金融衍生產(chǎn)品之所以有避險(xiǎn)的功能，也在于其和標(biāo)的物現(xiàn)貨價(jià)格走勢(shì)具有相關(guān)性。因此，我們將套期保值看作一種風(fēng)險(xiǎn)管理策略和方法，雖然源于遠(yuǎn)期交易和期貨交易，但是，隨著實(shí)踐的發(fā)展，互換、期權(quán)交易以及其他尚未被認(rèn)識(shí)的金融創(chuàng)新工具都可以發(fā)揮套期保值的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖作用，套期保值不只是靠期貨工具，也不會(huì)僅僅限于遠(yuǎn)期、互換、期權(quán)和期貨四大交易工具。
傳統(tǒng)的定義把套期保值解釋為企業(yè)以回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)為目的的期貨交易行為或交易方式。實(shí)際上，正如前面所述，套期保值本身不是交易行為，也不是交易方式，當(dāng)然也不只是期貨交易，而是遠(yuǎn)期、互換、期權(quán)和期貨四大交易方式可以作用的交易策略或風(fēng)險(xiǎn)管理策略和方法。只不過(guò)，現(xiàn)實(shí)中期貨交易因?yàn)槭袌?chǎng)誕生早、交易標(biāo)準(zhǔn)化、流動(dòng)性強(qiáng)、交易便捷等優(yōu)勢(shì)而被廣泛利用于套期保值實(shí)踐，發(fā)揮作用也最突出。
（三）買(mǎi)入套期保值
套期保值分為兩種：一種是用來(lái)回避未來(lái)某種商品或資產(chǎn)價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)，稱(chēng)為買(mǎi)入套期保值；另一種是用來(lái)回避未來(lái)某種商品或資產(chǎn)價(jià)格下跌的風(fēng)險(xiǎn)，稱(chēng)為賣(mài)出套期保值。企業(yè)在材料采購(gòu)過(guò)程中，主要擔(dān)心的是材料價(jià)格上漲問(wèn)題，買(mǎi)入套期保值也是材料采購(gòu)中主要應(yīng)用的套保類(lèi)型?！百I(mǎi)入套期保值”又稱(chēng)“多頭套期保值”，是在期貨市場(chǎng)購(gòu)入期貨，用期貨市場(chǎng)多頭保證現(xiàn)貨市場(chǎng)的空頭，以規(guī)避價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)。持有多頭頭寸，來(lái)為交易者將要在現(xiàn)貨市場(chǎng)上買(mǎi)進(jìn)的現(xiàn)貨商品保值。這種用現(xiàn)貨市場(chǎng)的盈利對(duì)沖現(xiàn)貨市場(chǎng)虧損的做法，可以將遠(yuǎn)期價(jià)格固定在預(yù)計(jì)的水平上。買(mǎi)入套期保值是需要現(xiàn)貨商品而又擔(dān)心價(jià)格上漲的投資者常用的保值方法。
（四）材料采購(gòu)過(guò)程中的套期保值應(yīng)用
1.沒(méi)有找到原材料供應(yīng)商。在沒(méi)有找到原材料供應(yīng)商之前，對(duì)未來(lái)所需要原材料可以在期貨市場(chǎng)進(jìn)行買(mǎi)入套期保值。如果以后找到原材料供應(yīng)商，可將相應(yīng)部分原材料平倉(cāng)；如果到期貨合約到期時(shí)仍未找到原材料供應(yīng)商，可以進(jìn)行期貨交割，或?qū)⑵谪洺謧}(cāng)合約平倉(cāng)并在現(xiàn)貨市場(chǎng)買(mǎi)入原材料，方式的具體選用以成本最低為準(zhǔn)則。
案例：2004年，國(guó)際、國(guó)內(nèi)大豆現(xiàn)貨和期貨市場(chǎng)風(fēng)云變幻，國(guó)內(nèi)榨油企業(yè)經(jīng)歷了嚴(yán)峻考驗(yàn)，相關(guān)產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也受到了空前的挑戰(zhàn)。2月，國(guó)內(nèi)豆粕價(jià)格受禽流感蔓延的沖擊下跌到2760元/噸附近。某一飼料廠在4月份需要使用豆粕1000噸，由于當(dāng)時(shí)的豆粕價(jià)格相對(duì)于進(jìn)口大豆加工來(lái)說(shuō)，明顯偏低，飼料廠擔(dān)心后期隨著禽流感的好轉(zhuǎn)，豆粕價(jià)格將出現(xiàn)回升，從而導(dǎo)致其生產(chǎn)成本增加。為了鎖定其后期的豆粕采購(gòu)成本，飼料廠決定買(mǎi)入大連豆粕0405合約進(jìn)行套期保值。
2月11日，飼料廠以2720元/噸價(jià)格買(mǎi)入100手豆粕0405合約（1手＝10噸）。到了4月份，豆粕價(jià)格正如飼料企業(yè)所預(yù)料的那樣出現(xiàn)了上漲，價(jià)格上漲到3520元/噸，而此時(shí)0405豆粕合約價(jià)格也上漲到了3550元/噸。4月5日，該飼料廠以3520元/噸價(jià)格在現(xiàn)貨市場(chǎng)買(mǎi)進(jìn)1000噸豆粕，同時(shí)在期貨市場(chǎng)以3570元/噸賣(mài)出豆粕0405合約平倉(cāng)（見(jiàn)表1）。
表1 飼料廠套期保值情況
從盈虧情況來(lái)看，現(xiàn)貨價(jià)格的上漲導(dǎo)致飼料廠的原料采購(gòu)成本上升了76萬(wàn)元，但買(mǎi)入套期保值操作產(chǎn)生了85萬(wàn)元的利潤(rùn)，在彌補(bǔ)了現(xiàn)貨市場(chǎng)成本上升的同時(shí)還獲得了9萬(wàn)元的額外利潤(rùn)。
2.已找到原材料供應(yīng)商，簽訂浮動(dòng)價(jià)格合約。已找到原材料供應(yīng)商，簽訂了遠(yuǎn)期合約但簽訂的是浮動(dòng)價(jià)格，即按交貨時(shí)的現(xiàn)貨價(jià)格進(jìn)行交易。為防止未來(lái)價(jià)格上漲，需要進(jìn)行買(mǎi)入套期保值，到期時(shí)，將期貨平倉(cāng)同時(shí)履行現(xiàn)貨合約。此時(shí)期貨市場(chǎng)上賣(mài)出，現(xiàn)貨市場(chǎng)上買(mǎi)入，方向相反。
案例：某港資面粉廠，擬購(gòu)進(jìn)東北春小麥1萬(wàn)噸，為回避風(fēng)險(xiǎn)，該廠利用小麥期貨與現(xiàn)貨價(jià)格變化趨勢(shì)一致這一規(guī)律進(jìn)行套期保值。在與東北一家農(nóng)墾企業(yè)簽訂合同時(shí)，堅(jiān)持交貨價(jià)格參照鄭州交易所小麥價(jià)格制訂，將交貨價(jià)格定為鄭州交易所小麥期貨在交貨期間的加權(quán)平均價(jià)。為防止未來(lái)價(jià)格上漲，隨后該面粉廠在期貨市場(chǎng)上買(mǎi)入小麥期貨合約1000手。到浮動(dòng)價(jià)格合約交割時(shí)，如果交易價(jià)格上漲了，則期貨市場(chǎng)會(huì)盈利，用期貨市場(chǎng)盈利彌補(bǔ)現(xiàn)貨進(jìn)貨成本的增加。
3.已找到原材料供應(yīng)商，簽訂固定價(jià)格合約。已找到原料供應(yīng)商，簽訂了遠(yuǎn)期合約，而且已經(jīng)確定了遠(yuǎn)期價(jià)格。此時(shí)，由于已經(jīng)消除了未來(lái)價(jià)格的不確定性，可以不進(jìn)行期貨交易。但如果簽訂遠(yuǎn)期合約時(shí)嫌價(jià)格過(guò)高或防止交割月的價(jià)格下跌，可以賣(mài)出現(xiàn)貨到期月的期貨合約。遠(yuǎn)期合約到期時(shí)，如果價(jià)格下跌，帶來(lái)盈余，使原材料成本下降。如果現(xiàn)貨交割時(shí)，價(jià)格不跌反而上漲，就會(huì)帶來(lái)價(jià)格上漲的虧損，原料成本上升。這種情況明顯存在投機(jī)的動(dòng)機(jī)。
案例：某用銅企業(yè)，最近因?yàn)殂~原料漲價(jià)，廠家大幅提高了銅的出廠價(jià)格，與供貨商簽定了一份55000/噸的采購(gòu)合同（或在55000/噸價(jià)格囤積了1000噸的銅原料），過(guò)了半個(gè)月，由于經(jīng)濟(jì)惡化，市場(chǎng)上的銅價(jià)格開(kāi)始緩慢的下跌，該企業(yè)預(yù)計(jì)以后的價(jià)格還將更低，此時(shí)該企業(yè)害怕競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以低于自己的進(jìn)價(jià)購(gòu)入原料使自己的產(chǎn)品沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力。這樣他就在期貨市場(chǎng)里面做賣(mài)出套期保值。以57000的價(jià)格賣(mài)出1000噸的銅期貨，1個(gè)月后，該型號(hào)的銅價(jià)格跌到了45000元/噸，而這個(gè)時(shí)候期貨合約價(jià)格在46000元/噸，他們?cè)谶@個(gè)價(jià)格買(mǎi)入期貨合約平倉(cāng)了結(jié)。
表2 某銅企業(yè)套期保值情況
這時(shí)存貨損失：55000－45000＝10000/噸，期貨市場(chǎng)盈利：57000－46000＝11000元/噸。通過(guò)在期貨市場(chǎng)做套期保值，不僅彌補(bǔ)了存貨下跌的損失，還有1000元/噸的額外盈利。
套期保值是企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要，并遵循風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖等原則，利用套期保值工具來(lái)尋求解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所碰到的困難。運(yùn)用套期保值來(lái)規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中生產(chǎn)材料購(gòu)價(jià)劇烈波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，也必將成為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。我們一定要將套期保值看作一種風(fēng)險(xiǎn)管理策略和方法，根據(jù)實(shí)際情況有效運(yùn)用。雖然成功的套期保值有時(shí)會(huì)讓企業(yè)獲得額外的收益，但是并不能將套期保值看做一種盈利手段，要區(qū)別于投機(jī)行為。套期保值又是一把“雙刃劍”，國(guó)家不斷完善衍生品市場(chǎng)的同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的監(jiān)管，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)控制觀念，進(jìn)一步學(xué)習(xí)有關(guān)衍生品交易的知識(shí)，讓套期保值業(yè)務(wù)更好地發(fā)揮它的作用。
參考文獻(xiàn)
[1]孫才仁．《套期保值與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐》．中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2009
[2]陳偉，沈群．《金融衍生產(chǎn)品避險(xiǎn)的財(cái)務(wù)效應(yīng)、價(jià)值效應(yīng)和風(fēng)險(xiǎn)管理研究》．經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008
[3]李斌雄，鮑盛基．原材料價(jià)格大幅波動(dòng)下外貿(mào)企業(yè)的對(duì)策選擇．《寧波經(jīng)濟(jì)(三江論壇)》．2009：12
[4]陳偉，沈群．.《金融衍生產(chǎn)品避險(xiǎn)的財(cái)務(wù)效應(yīng)、價(jià)值效應(yīng)和風(fēng)險(xiǎn)管理研究》．2008
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 URS DQ FAT
中圖分類(lèi)號(hào)：F274 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2016）10（a）-0114-02
1 法規(guī)要求
《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范》2010版第五章――設(shè)備，共分六節(jié)、31條。其中涉及到設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收方面的條款要求共7條，條款規(guī)定詳情如下。
第七十一條 設(shè)備的設(shè)計(jì)、選型、安裝、改造和維護(hù)必須符合預(yù)定用途，應(yīng)當(dāng)盡可能降低產(chǎn)生污染、交叉污染、混淆和差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，便于操作、清潔、維護(hù)以及必要時(shí)進(jìn)行的消毒或滅菌。
第七十三條 應(yīng)當(dāng)建立并保存設(shè)備采購(gòu)、安裝、確認(rèn)的文件和記錄。
第七十四條 生產(chǎn)設(shè)備不得對(duì)藥品質(zhì)量產(chǎn)生任何不利影響。與藥品直接接觸的生產(chǎn)設(shè)備表面應(yīng)當(dāng)平整、光潔、易清洗或消毒、耐腐蝕，不得與藥品發(fā)生化學(xué)反應(yīng)、吸附藥品或向藥品中釋放物質(zhì)。
第七十五條 應(yīng)當(dāng)配備有適當(dāng)量程和精度的衡器、量具、儀器和儀表。
第七十六條 應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)清洗、清潔設(shè)備，并防止這類(lèi)設(shè)備成為污染源。
第七十七條 設(shè)備所用的劑、冷卻劑等不得對(duì)藥品或容器造成污染，應(yīng)當(dāng)盡可能使用食用級(jí)或級(jí)別相當(dāng)?shù)膭?/p>
第七十八條 生產(chǎn)用模具的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、維護(hù)、發(fā)放及報(bào)廢應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)操作規(guī)程，設(shè)專(zhuān)人專(zhuān)柜保管，并有相應(yīng)記錄。
2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
2.1 系統(tǒng)影響性評(píng)估（GEP）
系統(tǒng)影響性評(píng)估是用于確定項(xiàng)目的調(diào)試和驗(yàn)證范圍的活動(dòng)。此過(guò)程用于判定哪些系統(tǒng)除了需要遵循GEP之外還需要進(jìn)行驗(yàn)證，哪些系統(tǒng)僅需要遵循GEP進(jìn)行調(diào)試。
2.2 部件關(guān)鍵性評(píng)估（CCA）
針對(duì)設(shè)計(jì)文件可進(jìn)行部件關(guān)鍵性評(píng)估（Component Criticality Assessment，CCA）工作，其可用于判定系統(tǒng)的哪些部件除了遵循GEP之外還需要進(jìn)行確認(rèn)。
2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一種用于評(píng)估并描述系統(tǒng)、設(shè)備或工藝的關(guān)鍵方面，以構(gòu)成編寫(xiě)驗(yàn)證方案的基礎(chǔ)方法。
在判斷出關(guān)鍵部件/功能后，對(duì)關(guān)鍵部件/功能繼續(xù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并確定適宜的控制方法。
3 設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收流程中的風(fēng)險(xiǎn)管理
3.1 設(shè)備的投資計(jì)劃――購(gòu)買(mǎi)
對(duì)于新設(shè)備投資計(jì)劃，由相應(yīng)職能部門(mén)根據(jù)公司生產(chǎn)、研發(fā)、生產(chǎn)效率、設(shè)備更新等方面的需求發(fā)起項(xiàng)目。項(xiàng)目立項(xiàng)需納入變更控制程序以評(píng)估GMP風(fēng)險(xiǎn)并跟蹤實(shí)施過(guò)程，經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)。
3.2 用戶需求URS書(shū)
是指使用方對(duì)廠房、設(shè)施、設(shè)備和檢驗(yàn)儀器等硬件設(shè)施系統(tǒng)等提出的自己的期望使用需求說(shuō)明，是使用方綜合自己的使用目的、用途、環(huán)境等提出的具體方案。
3.3 設(shè)計(jì)確認(rèn)
設(shè)計(jì)確認(rèn)（DQ）是文件證據(jù)證明廠房、設(shè)施、支持系統(tǒng)、公用系統(tǒng)等要求設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)確認(rèn)是一項(xiàng)可以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的工作，是所有確認(rèn)的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。
3.4 工廠驗(yàn)收測(cè)試（FAT）
設(shè)備依據(jù)設(shè)計(jì)完成生產(chǎn)建造，發(fā)貨前在客戶見(jiàn)證下，由供應(yīng)商在設(shè)備制造場(chǎng)地對(duì)待交付的設(shè)備進(jìn)行工廠驗(yàn)收測(cè)試，該測(cè)試旨在保證設(shè)備已經(jīng)嚴(yán)格按照要求完成了組裝調(diào)試。
3.5 設(shè)備調(diào)試與現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收測(cè)試（SAT）
與FAT相似的是，現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收測(cè)試也是為了保證設(shè)備已經(jīng)按要求完成了組裝和調(diào)試，所以有些測(cè)試項(xiàng)目與FAT相同。所不同的是，F(xiàn)AT是由設(shè)備的制造商在制造工廠測(cè)試，而現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收測(cè)試是由設(shè)備的使用方在設(shè)備的使用場(chǎng)所進(jìn)行的測(cè)試，所以更偏向于一些在設(shè)備制造工廠無(wú)法進(jìn)行的測(cè)試。
現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收測(cè)試將由供應(yīng)商在設(shè)備/系統(tǒng)到使用現(xiàn)場(chǎng)后進(jìn)行檢查以保證其文件、安裝和功能的正確性，并由用戶指定的人員進(jìn)行見(jiàn)證。
現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收測(cè)試包含靜態(tài)和動(dòng)態(tài)測(cè)試活動(dòng)。測(cè)試活動(dòng)在現(xiàn)場(chǎng)由供應(yīng)商在移交設(shè)備給使用方之前進(jìn)行，每一項(xiàng)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收測(cè)試工作都用文件記錄下來(lái)。
3.6 安裝確認(rèn)（IQ）、運(yùn)行確認(rèn)（OQ）、性能確認(rèn)（PQ）前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
（1）2010版GMP要求。
第一百三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定需要進(jìn)行的確認(rèn)或驗(yàn)證工作，以證明有關(guān)操作的關(guān)鍵要素能夠得到有效控制。確認(rèn)或驗(yàn)證的范圍和程度應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)確定。
第一百四十條 應(yīng)當(dāng)建立確認(rèn)與驗(yàn)證的文件和記錄，并能以文件和記錄證明達(dá)到以下預(yù)定的目標(biāo)。
①設(shè)計(jì)確認(rèn)應(yīng)當(dāng)證明廠房、設(shè)施、設(shè)備的設(shè)計(jì)符合預(yù)定用途和本規(guī)范要求。
②安裝確認(rèn)應(yīng)當(dāng)證明廠房、設(shè)施、設(shè)備的建造和安裝符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。
③運(yùn)行確認(rèn)應(yīng)當(dāng)證明廠房、設(shè)施、設(shè)備的運(yùn)行符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。
④性能確認(rèn)應(yīng)當(dāng)證明廠房、設(shè)施、設(shè)備在正常操作方法和工藝條件下能夠持續(xù)符合標(biāo)準(zhǔn)。
（2）下面以實(shí)際案例來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
實(shí)際案例見(jiàn)表1。
4 結(jié)語(yǔ)
通過(guò)對(duì)設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收（各階段確認(rèn)）的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)也簡(jiǎn)述了如何證明、規(guī)避、降低各項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)新設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收的風(fēng)險(xiǎn)分析得知：經(jīng)過(guò)確認(rèn)與驗(yàn)證，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為后續(xù)進(jìn)一步采取措施提供了書(shū)面依據(jù)。
參考文獻(xiàn)
[1] 國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局認(rèn)證中心.藥品GMP指南：質(zhì)量管理體系分冊(cè)[M].北京：中國(guó)醫(yī)藥科技出版社，2011.
1 行政事業(yè)單位傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式存在的問(wèn)題
1.1 會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)核算滯后
行政事業(yè)單位內(nèi)控設(shè)計(jì)不嚴(yán)格，內(nèi)部控制制度不完善，主要表現(xiàn)如下：(1)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作未認(rèn)真執(zhí)行，缺乏必要的監(jiān)督和指導(dǎo);(2)權(quán)力與義務(wù)不統(tǒng)一，有時(shí)出現(xiàn)權(quán)力濫用的情形。個(gè)別管理人員可能利用職務(wù)之便，鉆法律的孔子，獲取不正當(dāng)利益，或私自挪用撥款、政府專(zhuān)項(xiàng)資金、公款等，給機(jī)構(gòu)造成損失;(3) 資產(chǎn)管理缺乏制度規(guī)范，產(chǎn)生賬面價(jià)值和實(shí)際資產(chǎn)不相符問(wèn)題，給單位帶來(lái)資產(chǎn)流失。
1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完備
目前，多數(shù)行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)本單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的不確定環(huán)節(jié)事先設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的不完善，一定程度上導(dǎo)致該單位無(wú)法及時(shí)預(yù)見(jiàn)、識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更無(wú)法及時(shí)予以控制和防范。此外，我國(guó)行政事業(yè)單位尚未有一套完善的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)制，由此導(dǎo)致參與制定財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)規(guī)劃的利益相關(guān)者范疇不明確，財(cái)務(wù)決策效率低下，風(fēng)險(xiǎn)控制難如人意。
1.3 必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位
當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制主要以內(nèi)部監(jiān)督為主，即依靠相關(guān)規(guī)章制度等硬性規(guī)定的強(qiáng)制作用，極少依靠外部力量，如法律、道德、市場(chǎng)、文化等的約束力，而我國(guó)目前法律體系建設(shè)的不完善、法律法規(guī)的不健全，造成法律約束力很難發(fā)揮應(yīng)有作用。此外，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)更多關(guān)注的是財(cái)務(wù)的核算，因此缺乏自查力和有效的自我監(jiān)督。
1.4 崗位設(shè)置不合理
由于受單位核定編制的限制，財(cái)務(wù)管理人員數(shù)量有限，且崗位設(shè)置不合理，很多單位存在一人多崗、跨崗兼職的問(wèn)題。相關(guān)業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員、監(jiān)督人員沒(méi)有做到崗位分離，容易出現(xiàn)單位內(nèi)部人員工作混雜、職責(zé)不清的現(xiàn)象，由此使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率增加。
2 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷的原因分析
2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱
各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作要想順利有效地進(jìn)行，離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。就目前情況看來(lái)，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)人員對(duì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意義還未明確，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較為薄弱，從而不能正確處理發(fā)展與管理的關(guān)系，更缺少對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確把控。如有的人認(rèn)為，只要會(huì)計(jì)核算中心清楚財(cái)務(wù)問(wèn)題就行了，真的出現(xiàn)問(wèn)題和自己毫不相干，由此剝離了財(cái)務(wù)管理的整體性問(wèn)題;有的人則單純地認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)需要掌握的，因而造成行政事業(yè)單位長(zhǎng)期實(shí)行的一支筆審批制度也常常流于形式。
2.2 會(huì)計(jì)核算中心與機(jī)構(gòu)內(nèi)部缺少必需的溝通
溝通不暢影響了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)有效的掌控和管理。行政機(jī)構(gòu)作為會(huì)計(jì)核算單位的主體，財(cái)務(wù)管理功能保持不變，不能認(rèn)為只要實(shí)行集中核算，財(cái)務(wù)管理機(jī)制就沒(méi)有存在的必要了。各單位應(yīng)與會(huì)計(jì)核算中心保持溝通交流，做到事前、事中、事后的聯(lián)系和監(jiān)督，共同促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高。由于會(huì)計(jì)主體單位與會(huì)計(jì)核算部門(mén)不統(tǒng)一，雙方聯(lián)系溝通不到位，極易造成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，即會(huì)計(jì)核算中心只管賬不管物，核算單位只管物不管賬，產(chǎn)生賬物不符也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，這在一定程度上影響了單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體控制的有效實(shí)施。
2.3 個(gè)別財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高
一方面，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作相對(duì)比較簡(jiǎn)單，而且當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)管理工作尚欠完善、重要性還未能完全體現(xiàn)出來(lái)，所以對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的要求遠(yuǎn)不及企業(yè)單位來(lái)得嚴(yán)格;另一方面，財(cái)務(wù)管理信息化則帶來(lái)了管理觀念的更新和變革，許多事項(xiàng)的規(guī)范及其具體落實(shí)離不開(kāi)具有較高水平的管理人員，這對(duì)矛盾無(wú)疑會(huì)影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際效果。
3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效構(gòu)建
3.1 明確會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)相互牽制
行政事業(yè)單位首先要完善崗位職責(zé)，實(shí)行以職定崗、以崗定責(zé)，增強(qiáng)各財(cái)務(wù)管理人員的工作責(zé)任心，更好地履行自身責(zé)任，提高工作效率;同時(shí)需要營(yíng)造良好的工作氛圍，完善激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)職工的積極性，增強(qiáng)緊迫感。此外還應(yīng)強(qiáng)化學(xué)習(xí)機(jī)制，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。據(jù)此，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合以下幾點(diǎn)要求：1)各會(huì)計(jì)崗位要保證職責(zé)明確;2)各會(huì)計(jì)崗位要保證分工明確;3)會(huì)計(jì)崗位應(yīng)當(dāng)與本單位內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng);4)各會(huì)計(jì)崗位要保證不定期考核;5)各崗位實(shí)行不相容職務(wù)分離制。
3.2 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)
行政事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，合理有效地安排財(cái)務(wù)工作，并周期性地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范工作，提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。明確風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，確保總體目標(biāo)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)相協(xié)調(diào)，確保內(nèi)外部、尤其是各部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)的信息溝通，包括編制和提供真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告;確保單位有關(guān)規(guī)章制度及為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所施行的主要措施落到實(shí)處;保證管理的有效性，提高業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率和效果;確保財(cái)務(wù)工作所涉及的資金核算、資金支付、資產(chǎn)管理等各方面工作與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范及相關(guān)管理制度相一致，財(cái)務(wù)管理工作所形成的財(cái)會(huì)信息能夠符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所要求的及時(shí)性、真實(shí)性、明晰性、可比性，從而為上級(jí)部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)可靠的依據(jù)。
3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作
合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該是交叉使用、有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督模式，因此只有建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督和外部財(cái)務(wù)監(jiān)管合作機(jī)制，監(jiān)督才能發(fā)揮實(shí)效。所謂內(nèi)部監(jiān)督，通常需要做到以下四點(diǎn)：一是監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況;二是確保資產(chǎn)的安全，包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、固定資產(chǎn)等;三是嚴(yán)格控制成本和費(fèi)用;四是監(jiān)督業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行情況，其目的在于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化，確保資金發(fā)揮最佳效用。當(dāng)然，為了建立合理有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，行政事業(yè)單位必須重視利益相關(guān)者的作用，將市場(chǎng)監(jiān)督、管理層監(jiān)督、上層監(jiān)督、有關(guān)部門(mén)監(jiān)督等各種監(jiān)督統(tǒng)一起來(lái)加以綜合運(yùn)用。國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位還可以借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，逐步構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)、評(píng)估、預(yù)報(bào)系統(tǒng)。把掌握的橫向數(shù)據(jù)與縱向數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，對(duì)實(shí)際財(cái)務(wù)工作匯總潛在的風(fēng)險(xiǎn)作出反應(yīng)，將可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)問(wèn)題消弭于萌芽狀態(tài)。
3.4 健全財(cái)務(wù)危機(jī)管理機(jī)制
在行政事業(yè)單位遭遇財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，當(dāng)務(wù)之急是先仔細(xì)研究危機(jī)發(fā)生的原因，判斷是由內(nèi)部工作原因還是外部環(huán)境因素導(dǎo)致，然后根據(jù)原因找出措施，以防止同樣的問(wèn)題重復(fù)出現(xiàn)。在建立健全單位財(cái)務(wù)危機(jī)管理機(jī)制時(shí)，首先需要激發(fā)相關(guān)人員參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性，保證其合法利益不受侵犯。其次，單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模型在實(shí)踐過(guò)程中需要不斷完善與強(qiáng)化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要素系統(tǒng)需要根據(jù)內(nèi)、外部相關(guān)情形的變化而隨時(shí)做出調(diào)整，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程需要依據(jù)實(shí)際情況不斷加以優(yōu)化，簡(jiǎn)而言之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須經(jīng)得起考驗(yàn)，尤其是當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生劇烈波動(dòng)的時(shí)候。
3.5 強(qiáng)化預(yù)算管理力度
3.5.1 保證預(yù)算編制的嚴(yán)密性
部分預(yù)算管理問(wèn)題，在預(yù)算編制時(shí)或已埋下隱患。有些單位認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，因此只讓財(cái)務(wù)人員參與其中，很少考慮其他部門(mén)特別是業(yè)務(wù)部門(mén)的共同參與，由此造成所編制的預(yù)算與各部門(mén)實(shí)際情形不符，甚至相去甚遠(yuǎn)。因此要提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，一是要盡早啟動(dòng)，使得同預(yù)算編制相關(guān)的各個(gè)部門(mén)有充裕時(shí)間進(jìn)行醞釀;二是應(yīng)經(jīng)過(guò)幾上幾下的工作步驟和程序，保證預(yù)算編制能最大限度地切合單位內(nèi)各部門(mén)的實(shí)際運(yùn)行情況。
3.5.2 加強(qiáng)預(yù)算支出的執(zhí)行力度
預(yù)算支出，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)完成工作時(shí)發(fā)生的資金、人力和物力耗費(fèi)。各業(yè)務(wù)部門(mén)在工作開(kāi)展過(guò)程中要做到勤儉節(jié)約，照章辦事，尤其是在處理三公經(jīng)費(fèi)問(wèn)題上，必須防微杜漸。對(duì)于違反財(cái)務(wù)規(guī)定的事例，核算部門(mén)要遵循法律法規(guī)，及時(shí)向負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重者，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)則應(yīng)追根究底，嚴(yán)懲不貸。當(dāng)然，對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)的資金使用績(jī)效，也應(yīng)該進(jìn)行有效監(jiān)督和考核評(píng)價(jià)。
3.5.3 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行中后期的跟蹤檢查
在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，若有超收、短收或超支問(wèn)題，會(huì)計(jì)部門(mén)要具體問(wèn)題具體分析，對(duì)癥下藥：對(duì)于短收，要查明根源所在，制定增收計(jì)劃;對(duì)于超支，需在掌握原因的基礎(chǔ)上，增收節(jié)支，盡量做到收支平衡;對(duì)于超收，則應(yīng)先核查原因，再根據(jù)財(cái)政部門(mén)審核制定增值方案。單位的監(jiān)察審計(jì)部門(mén)也應(yīng)適時(shí)檢查各項(xiàng)工作進(jìn)度同指標(biāo)是否一致，檢查各項(xiàng)費(fèi)用是否符合相關(guān)規(guī)定，檢查是否有多收或少收的情形，以防患于未然。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 醫(yī)院 藥品采購(gòu)管理 應(yīng)用
一、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的應(yīng)用概述
在社會(huì)發(fā)展、科技進(jìn)步的背景下，醫(yī)療服務(wù)水平明顯提升，與此同時(shí)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈。醫(yī)院藥品采購(gòu)具有種類(lèi)多、資產(chǎn)高的特點(diǎn)，是醫(yī)療服務(wù)的基礎(chǔ)保證?？紤]到采購(gòu)環(huán)節(jié)中存在諸多問(wèn)題和影響因素，因此必須加強(qiáng)管理。內(nèi)部審計(jì)能夠監(jiān)督醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，只有充分發(fā)揮監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用，才能夠?qū)︶t(yī)院各個(gè)部門(mén)進(jìn)行審查，通過(guò)查缺補(bǔ)漏降低管理風(fēng)險(xiǎn)。具體到藥品的采購(gòu)上，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能夠保證采購(gòu)活動(dòng)科學(xué)、合理，提高藥品的使用效率，重要性有以下三點(diǎn)。
第一，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中的不足之處，從而完善相關(guān)制度，提高管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作。
第二，能夠?qū)Σ少?gòu)、管理等部門(mén)進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)管理工作的有效性、合理性，同時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，發(fā)揮警示作用，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。
第三，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是一種新型的審計(jì)模式，包括思路、內(nèi)容、職能等要素。和傳統(tǒng)的審計(jì)模式相比，不僅提高了內(nèi)部審計(jì)的作用，而且在多個(gè)方面均有明顯改進(jìn)。在醫(yī)院中，內(nèi)審部門(mén)是獨(dú)立的，有利于內(nèi)審工作的開(kāi)展，站在客觀、全局的角度上，通過(guò)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
二、當(dāng)前醫(yī)院藥品采購(gòu)管理中存在的問(wèn)題
在我國(guó)，藥品的銷(xiāo)售主要依靠醫(yī)療機(jī)構(gòu)，調(diào)查數(shù)據(jù)顯示其占據(jù)85%以上的市場(chǎng)?；谶@種背景，醫(yī)院作為買(mǎi)家在藥品市場(chǎng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，因此藥品的采購(gòu)存在較多的安全風(fēng)險(xiǎn)，成為管理漏洞形成的首要因素，常見(jiàn)問(wèn)題如下。
（一）采購(gòu)金額大、折扣高
醫(yī)院對(duì)于藥品的需求量大，因此在購(gòu)買(mǎi)數(shù)量和資金上高，成為藥商的公關(guān)重點(diǎn)。針對(duì)藥品收入在醫(yī)院總收入中的比例，調(diào)查顯示大型醫(yī)院通常在40%左右，基層醫(yī)院則占比70%以上。另外，在購(gòu)買(mǎi)途徑上，大多包括生產(chǎn)企業(yè)、批發(fā)企業(yè)、中藥材市場(chǎng)等渠道。供應(yīng)商為了占據(jù)更大的市場(chǎng)，從而獲得經(jīng)濟(jì)利益，就會(huì)采用多種促銷(xiāo)手段，常見(jiàn)如商業(yè)折扣。其中，明扣能夠上交醫(yī)院，暗扣的受益人則是院方領(lǐng)導(dǎo)、醫(yī)師、采購(gòu)經(jīng)辦人員等。較高的折扣降低了醫(yī)院的資金使用效率，長(zhǎng)此以往會(huì)對(duì)藥品安全性產(chǎn)生影響。
（二）采購(gòu)計(jì)劃不科學(xué)
不科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃，會(huì)增加患者的醫(yī)療負(fù)擔(dān)。部分醫(yī)院在藥品采購(gòu)上，缺乏完善的計(jì)劃方案，或者藥品的購(gòu)備和臨床應(yīng)用有出入，體現(xiàn)為常規(guī)藥品庫(kù)存量大，特殊藥品供不應(yīng)求。分析造成這種現(xiàn)象的原因，一是醫(yī)院在確定藥品的采購(gòu)種類(lèi)和數(shù)量時(shí)，往往以差價(jià)大小作為依據(jù)；二是部分醫(yī)院由于管理上的漏洞，喜歡采購(gòu)新藥，或者藥商上門(mén)推銷(xiāo)的產(chǎn)品，因此具有隨意性和盲目性；三是在以藥養(yǎng)醫(yī)的認(rèn)知下，個(gè)別醫(yī)生喜歡開(kāi)具大處方、高價(jià)藥，提高了患者的治療費(fèi)用，也不利于藥品合理使用和科學(xué)采購(gòu)。
（三）采購(gòu)操作不規(guī)范
藥品在采購(gòu)環(huán)節(jié)上的操作不規(guī)范，會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。舉例來(lái)說(shuō)，為了提高買(mǎi)賣(mài)雙方交易的便利性，或者出于藥品讓利考量，部分醫(yī)院在采購(gòu)資金的支付上選擇現(xiàn)金，可能出現(xiàn)盜搶、上當(dāng)受騙等情況；而且由于藥品質(zhì)量無(wú)法在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢驗(yàn)，可能存在質(zhì)量隱患和安全隱患。另外，藥品采購(gòu)人員往往也是出納人員，資金的使用和管理缺乏有效監(jiān)督，容易發(fā)生舞弊行為，難以保證采購(gòu)資金使用的公開(kāi)性、透明性，為管理工作增加了難度。
（四）采購(gòu)合同不完善
采購(gòu)合同自身不完善，或者沒(méi)有嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，這樣很容易帶來(lái)采購(gòu)損失。例如一些醫(yī)院對(duì)于采購(gòu)合同的重視程度低，將采購(gòu)工作交給某個(gè)部門(mén)甚至某個(gè)人員，就可能忽視合同的簽訂；或者藥品采購(gòu)只提供類(lèi)型、數(shù)量、價(jià)格，沒(méi)有按照合同內(nèi)容規(guī)范履行；又或者買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂合同后，對(duì)于雙方的責(zé)任規(guī)定不明確，體現(xiàn)在缺少質(zhì)量保證條款、安全事故追究條款等。如此，違約現(xiàn)象和質(zhì)量問(wèn)題的發(fā)生率高，但責(zé)任賠償?shù)臍w屬成為一個(gè)難點(diǎn)。
三、藥品采購(gòu)管理中風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的具體應(yīng)用
（一）完善管理制度
風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的應(yīng)用，其前提是醫(yī)院要建立完善的藥品風(fēng)險(xiǎn)管理制度，落實(shí)各個(gè)崗位職責(zé)。在具體操作上，應(yīng)該組建風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，從宏觀層面把控管理工作的開(kāi)展，組員則是各學(xué)科專(zhuān)家；對(duì)于院內(nèi)涉及用藥的科室，由科室主任、護(hù)士長(zhǎng)等組成風(fēng)險(xiǎn)管理小組，工作任務(wù)如下：一是指導(dǎo)臨床用藥；二是制定并完善藥品管理制度；三是做好用藥不良反應(yīng)的監(jiān)測(cè)；四是針對(duì)用藥差錯(cuò)現(xiàn)象及時(shí)有效處理；五是定期藥品風(fēng)險(xiǎn)信息；六是評(píng)估新型藥品的臨床安全性，對(duì)高危藥品進(jìn)行替換等。而崗位職責(zé)的落實(shí)，能夠保證醫(yī)護(hù)人員日常工作的規(guī)范化，對(duì)于藥品的使用進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，提高用藥安全性。
（二）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素
對(duì)于內(nèi)審人員而言，應(yīng)該采用規(guī)范的審計(jì)程序，采用有效的方法判斷潛在風(fēng)險(xiǎn)，例如決策分析法、可行性分析法等，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)的目標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)，在采購(gòu)計(jì)劃編制環(huán)節(jié)，分析計(jì)劃的合理性，看是否依據(jù)藥品目錄進(jìn)行編制，看需求藥品是否全部覆蓋，看采購(gòu)資金和預(yù)算規(guī)定是否相符等。在申請(qǐng)審批環(huán)節(jié)，要求審批手續(xù)齊全，按照審批采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行，并且能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。在驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)，依據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行藥品檢驗(yàn)，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)驗(yàn)收制度，保證采購(gòu)人員、驗(yàn)收人員崗位相分離，并且對(duì)入庫(kù)單準(zhǔn)確填寫(xiě)、存檔。在藥品領(lǐng)用環(huán)節(jié)，要求采用定額控制、限額控制，領(lǐng)用過(guò)程要有相應(yīng)的記錄，保證流程的規(guī)范性。在盤(pán)點(diǎn)處置環(huán)節(jié)，要求對(duì)藥品定期清查盤(pán)點(diǎn)，檢查核對(duì)制度是否完善，以及虧損、盈余是否按照規(guī)定處理等。實(shí)踐管理經(jīng)驗(yàn)表明，準(zhǔn)確R別風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的基礎(chǔ)，應(yīng)該得到管理人員的重視，以風(fēng)險(xiǎn)因素作為依據(jù)，才能夠制定出有效的防范措施。
（三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是針對(duì)已經(jīng)明確的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)影響嚴(yán)重性進(jìn)行等級(jí)劃分，為防范措施的制定提供依據(jù)。對(duì)于審計(jì)人員而言，必須采用規(guī)范的審計(jì)程序，以保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性，不會(huì)因?yàn)閭€(gè)人主觀因素導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果盲目、隨意，和實(shí)際情況不相符合。而且，經(jīng)驗(yàn)表明藥品采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的關(guān)鍵點(diǎn)，在于采用合理的評(píng)估方法，具有充分的評(píng)估依據(jù)，保證風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和影響程度相一致。
（四）風(fēng)險(xiǎn)防范措施
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范，都是在為風(fēng)險(xiǎn)防范措施的制定打基礎(chǔ)，在具體的措施上，一是可以組建藥品質(zhì)量驗(yàn)收小組，制定責(zé)任追究制度，減少驗(yàn)收異常、驗(yàn)收舞弊現(xiàn)象的發(fā)生；二是借助于現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建藥品管理信息系統(tǒng)，針對(duì)藥品的采購(gòu)、入庫(kù)、出庫(kù)、使用進(jìn)行全程監(jiān)管，避免藥品出現(xiàn)嚴(yán)重積壓、斷檔等現(xiàn)象，促進(jìn)管理質(zhì)量的提升。另外，為了保證防范措施的有效性，制定期間應(yīng)該考慮以下因素：一是防范措施要和藥品采購(gòu)的實(shí)際情況相符，從醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)入手，能夠和醫(yī)院管理制度保持一致，并有機(jī)融入藥品的采購(gòu)環(huán)節(jié)；二是防范措施的應(yīng)用，應(yīng)該具有可行性，確保采購(gòu)管理部門(mén)能夠接受，而且管理期間的人力、物力、財(cái)力配置保證合理；三是防范措施的應(yīng)用，可以對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)規(guī)避、分擔(dān)、降低的作用，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)。
（五）風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告
對(duì)于藥品采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作而言，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告是最終結(jié)果，在報(bào)告內(nèi)容中，會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合理性、防范措施的有效性進(jìn)行綜合分析，繼而發(fā)現(xiàn)其中的不足，為下一步改進(jìn)管理提供依據(jù)。
四、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，當(dāng)前醫(yī)院藥品采購(gòu)管理中存在的問(wèn)題，集中在采購(gòu)金額大折扣高、采購(gòu)計(jì)劃不科學(xué)、采購(gòu)操作不規(guī)范、采購(gòu)合同不完善等方面。文中分析了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要作用，以及在藥品采購(gòu)中的具體應(yīng)用。要求首先完善管理制度，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，繼而制定有效的防范措施，并完成風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告。只有這樣，才能夠?qū)崿F(xiàn)加強(qiáng)藥品采購(gòu)管理質(zhì)量的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]王佐德.醫(yī)院藥品采購(gòu)管理審計(jì)淺析[J].中國(guó)藥事，2012，（3）：301-302.
[2]雷鐸.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在醫(yī)院藥品采購(gòu)管理中的應(yīng)用探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016，（22）：71，81.
[3]李榕.加強(qiáng)醫(yī)院藥品采購(gòu)管理與成本核算研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012，（4）：224.
[4]超.發(fā)揮藥師職能，確保藥品采購(gòu)管理與安全用藥[J].海峽藥學(xué)，2012，（1）：257-258.
[5]蔡大偉，古光耀.三級(jí)醫(yī)院藥材集中采購(gòu)供應(yīng)管理新模式[J].醫(yī)院管理雜志，2014，（11）：1095-1097.
