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【關(guān)鍵詞】醫(yī)院會(huì)計(jì)；核算型；管理型；工作思維
文章編號(hào)：ISSN1006―656X（2014）05-0032-01
我國(guó)人們的生活水平在近年來(lái)有著巨大的提升與發(fā)展，因此在這樣的情況下，我國(guó)人們對(duì)于自己的健康狀況也是越來(lái)越關(guān)心，我國(guó)的醫(yī)院數(shù)量在不斷增加。而由于醫(yī)院的數(shù)量變多了，那么各個(gè)醫(yī)院之間的競(jìng)爭(zhēng)也會(huì)相應(yīng)的變得激烈起來(lái)。為了保證醫(yī)院能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存并且得到發(fā)展，就需要將傳統(tǒng)的醫(yī)院會(huì)計(jì)類型進(jìn)行轉(zhuǎn)化。以往的醫(yī)院會(huì)計(jì)模式只是核算型會(huì)計(jì)，只需要簡(jiǎn)單的將醫(yī)院的各種收入、支出等進(jìn)行計(jì)算，這種會(huì)計(jì)模式顯然已經(jīng)不適合我國(guó)醫(yī)院的發(fā)展。因此就需要將醫(yī)院的會(huì)計(jì)模式轉(zhuǎn)化為管理型的會(huì)計(jì)模式類型，保證醫(yī)院在如此激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中可以得到長(zhǎng)足的發(fā)展，從而更好地為我國(guó)人民服務(wù)。
一、目前我國(guó)醫(yī)院會(huì)計(jì)工作類型的現(xiàn)狀
我國(guó)在上世紀(jì)八十年代將管理會(huì)計(jì)的概念引入到了我國(guó)的各個(gè)企業(yè)中，目前我國(guó)眾多企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始大規(guī)模的使用管理會(huì)計(jì)。但是對(duì)于我國(guó)的醫(yī)院而言，不同于普通的企業(yè)，因此在我國(guó)的醫(yī)院中仍然大部分的是采用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作類型，管理會(huì)計(jì)只是少部分醫(yī)院采取試驗(yàn)的方式在進(jìn)行，雖然一些管理會(huì)計(jì)的工作方法也在這些醫(yī)院中被應(yīng)用，但是總體而言普及不高，無(wú)法很好地將管理會(huì)計(jì)工作中的一些好方法融入到醫(yī)院日常的會(huì)計(jì)工作中。而我國(guó)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作往往只是核算型的會(huì)計(jì)，這種類型的會(huì)計(jì)工作人員一般都是身兼多職，每天工作量和工作壓力都比較大，而且這些會(huì)計(jì)人員往往沒(méi)有受過(guò)專業(yè)的會(huì)計(jì)訓(xùn)練，在日常工作中時(shí)常會(huì)有一些小問(wèn)題的發(fā)生，因此在平時(shí)的工作過(guò)程中的效率也比較低，也就會(huì)造成醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)和管理水平不高。形成這種問(wèn)題的主要原因是因?yàn)樵谶@些醫(yī)院中沒(méi)有將管理會(huì)計(jì)重視起來(lái)，對(duì)會(huì)計(jì)類型的轉(zhuǎn)變采取漠視的態(tài)度。而如果沒(méi)有重視會(huì)計(jì)類型的轉(zhuǎn)變，也就會(huì)在醫(yī)院的工作中有問(wèn)題出現(xiàn)以及效率不高的現(xiàn)象。在這種情況下就需要醫(yī)院將管理會(huì)計(jì)重視起來(lái)，注意對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，并且讓會(huì)計(jì)工作人員轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，主動(dòng)學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)，從而讓醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作模式由傳統(tǒng)的核算型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)化為管理型會(huì)計(jì)，為醫(yī)院引入先進(jìn)的管理和經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好戰(zhàn)略決策參謀，讓醫(yī)院能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存和發(fā)展，為我國(guó)人民更好地服務(wù)。
二、如何將核算型會(huì)計(jì)的職能轉(zhuǎn)化為管理型會(huì)計(jì)
核算型會(huì)計(jì)與管理型會(huì)計(jì)的區(qū)別主要是表現(xiàn)在職能上。傳統(tǒng)的核算型會(huì)計(jì)主要是在醫(yī)院的日常工作中將醫(yī)院的各種收入和開(kāi)支等進(jìn)行計(jì)算，并且簡(jiǎn)單地將醫(yī)院以后的開(kāi)支進(jìn)行匡算。這樣的會(huì)計(jì)類型一來(lái)不能對(duì)醫(yī)院的發(fā)展作出貢獻(xiàn)，并且由于工作看起來(lái)較為“簡(jiǎn)單”，醫(yī)院為了減少成本往往是采用一些專業(yè)水平不高的會(huì)計(jì)人員來(lái)進(jìn)行工作，也就會(huì)造成會(huì)計(jì)工作的效率低下，并且有時(shí)會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤的情況。而管理型會(huì)計(jì)的工作人員不僅需要過(guò)硬的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，也需要在管理專業(yè)方面有著較高的造詣，管理會(huì)計(jì)的工作不僅需要對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)開(kāi)支及收入進(jìn)行計(jì)算，也需要通過(guò)計(jì)算來(lái)對(duì)醫(yī)院的各種狀況進(jìn)行管理、分析、決策和控制。因此管理會(huì)計(jì)的職能主要有以下幾點(diǎn)。
（一）管理會(huì)計(jì)的控制職能
管理會(huì)計(jì)的控制職能簡(jiǎn)而言之就是對(duì)醫(yī)院中工作人員的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行控制?？刂频臉?biāo)準(zhǔn)主要是讓醫(yī)院工作人員的日常行為合乎醫(yī)院相關(guān)的規(guī)定并且有效率，從而保證醫(yī)院的預(yù)定目標(biāo)能夠按照要求實(shí)現(xiàn)。在這一點(diǎn)上，醫(yī)院要根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)制定出相關(guān)的目標(biāo)，對(duì)于醫(yī)院中可能發(fā)生的各種事件以及發(fā)生了的事件進(jìn)行分析，對(duì)這些信息進(jìn)行收集，保證醫(yī)院的各項(xiàng)工作以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以按照預(yù)定的目標(biāo)來(lái)進(jìn)行，并且在執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行分析就能很好的控制醫(yī)院中工作人員的行為，保證醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)的正常進(jìn)行。
（二）管理會(huì)計(jì)的決策職能
在醫(yī)院的管理工作中，決策一直是相當(dāng)重要的工作環(huán)節(jié)。在醫(yī)院中，決策的正確性與合理性直接決定了醫(yī)院在日后的工作中的方向，關(guān)系到醫(yī)院是否能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)。而在實(shí)際的工作中，醫(yī)院的管理會(huì)計(jì)人員應(yīng)該注意到醫(yī)院的實(shí)際情況以及市場(chǎng)的變化情況，從而可以運(yùn)用自己的會(huì)計(jì)與管理專業(yè)知識(shí)來(lái)對(duì)這些現(xiàn)象進(jìn)行分析，對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)戰(zhàn)略和措施進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，并且選擇出最適合醫(yī)院的方案，促進(jìn)醫(yī)院的穩(wěn)定快速發(fā)展。
（三）管理會(huì)計(jì)的規(guī)劃職能
管理會(huì)計(jì)對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)戰(zhàn)略以及措施進(jìn)行了決策，選擇出了最適合醫(yī)院發(fā)展的戰(zhàn)略措施后，就需要對(duì)這些戰(zhàn)略措施的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行規(guī)劃，將醫(yī)院預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行量化、分解。并且根據(jù)醫(yī)院的收入和開(kāi)支的實(shí)際情況來(lái)將這些目標(biāo)進(jìn)行合理的規(guī)劃，然后將目標(biāo)按照醫(yī)院的每個(gè)科室進(jìn)行分配。力爭(zhēng)在醫(yī)院的管理會(huì)計(jì)行使了規(guī)劃職能后醫(yī)院在日常的工作中可以合理的將各項(xiàng)工作目標(biāo)按照預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)。
（四）管理會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)職能
對(duì)于醫(yī)院的日常經(jīng)營(yíng)工作而言，預(yù)測(cè)工作是需要得到特別重視的。因此在這樣的情況下醫(yī)院的管理會(huì)計(jì)就需要對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)方法等進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)。在具體的預(yù)測(cè)工作方面，管理會(huì)計(jì)需要將醫(yī)院往年的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行匯總和分析，從而得出醫(yī)院在日常工作中會(huì)出現(xiàn)的各種問(wèn)題以及對(duì)于目標(biāo)的完成情況的檢測(cè)。不僅要對(duì)醫(yī)院的各種情況要進(jìn)行匯總和分析，對(duì)于市場(chǎng)的各種情況管理會(huì)計(jì)也要注意，對(duì)于市場(chǎng)出現(xiàn)的各種變化管理會(huì)計(jì)要注意關(guān)注以及分析，從而得出市場(chǎng)未來(lái)的走向，也就能夠依靠這些信息來(lái)為醫(yī)院日后的發(fā)展目標(biāo)以及在工作中的戰(zhàn)略措施進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，讓醫(yī)院能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)并且也能夠得到長(zhǎng)足的發(fā)展。
三、結(jié)語(yǔ)
目前我國(guó)的醫(yī)院數(shù)量眾多，在這樣的情況下醫(yī)療行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也變得十分激烈。為了讓醫(yī)院在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)，就需要將會(huì)計(jì)工作模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)的核算型會(huì)計(jì)工作模式顯然已經(jīng)不能滿足與目前的醫(yī)院需求，因此就需要將核算型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇蜁?huì)計(jì)，管理型會(huì)計(jì)不僅可以將醫(yī)院中的各項(xiàng)收入和開(kāi)支進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，并且也可以對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)工作決策進(jìn)行控制，也可以對(duì)醫(yī)院的工作目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀。
參考文獻(xiàn)：
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法定代表人：解慧芝，經(jīng)理。
委托人：張赤軍、馬志強(qiáng)，北京市經(jīng)緯律師事務(wù)所律師。
被告：廣東省深圳市華達(dá)電子有限公司。
法定代表人：周文盛，董事長(zhǎng)。
委托人：鄭明水，深圳市蛇口律師事務(wù)所律師。
委托人：傅承鑫，華達(dá)電子有限公司職員。
原告香港山頓國(guó)際有限公司因被告廣東省深圳市華達(dá)電子有限公司侵犯商標(biāo)專用權(quán)糾紛一案，向廣東省深圳市中級(jí)人民法院提起訴訟。
原告訴稱：被告華達(dá)電子有限公司假冒原告的注冊(cè)商標(biāo)，生產(chǎn)和銷售與原告同一種類的不間斷交流電源電子產(chǎn)品，從中獲利585393元。被告的侵權(quán)行為經(jīng)工商行政管理部門予以確認(rèn)并作出罰款的行政處理，但是對(duì)給原告造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任而未承擔(dān)。請(qǐng)求法院判令被告停止侵權(quán)行為，公開(kāi)向原告賠禮道歉，并賠償給原告造成的直接經(jīng)濟(jì)損失585393元，以及原告為追究被告的侵權(quán)責(zé)任所支付的各項(xiàng)費(fèi)用255000元。
被告未提交答辯狀，庭審中辯稱：被告從1987年起即與原告合作共同開(kāi)發(fā)山頓牌不間斷交流電源產(chǎn)品。原告向被告提供散件、圖紙和發(fā)票，由被告對(duì)原告的產(chǎn)品進(jìn)行改造。后來(lái)原告向國(guó)家商標(biāo)局注冊(cè)了山頓牌商標(biāo)，致使被告在不知情的情況下使用了該商標(biāo)。被告并非故意侵權(quán)，不應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)的民事責(zé)任。原告沒(méi)有理由請(qǐng)求被告給其賠償損失58萬(wàn)余元，且該項(xiàng)損失的計(jì)算方法沒(méi)有根據(jù)。原告還請(qǐng)求被告給其賠償20余萬(wàn)元的差旅費(fèi)用，亦無(wú)道理。法院應(yīng)駁回原告的訴訟請(qǐng)求。
廣東省深圳市中級(jí)人民法院經(jīng)公開(kāi)審理查明：
1989年1月10日，中國(guó)商標(biāo)局頒發(fā)了第335382號(hào)商標(biāo)注冊(cè)證。注冊(cè)商標(biāo)為“SENDON”（山頓），允許使用于第14類商品-不間斷交流電源，注冊(cè)商標(biāo)所有人為山頓國(guó)際有限公司，有效期至1999年1月9日。
被告華達(dá)電子有限公司未經(jīng)原告山頓國(guó)際有限公司許可，擅自使用其“SENDON”商標(biāo)標(biāo)識(shí)，生產(chǎn)和銷售UPS（即不間斷交流電源）商品。對(duì)此，原告于1989年4月7日請(qǐng)求廣東省深圳市工商行政管理局予以查處。1989年11月20日，深圳市工商行政管理局認(rèn)定被告自1989年1月起冒用“SENDON”牌注冊(cè)商標(biāo)，共銷售UPS機(jī)2124臺(tái)，銷售總額為2926965元；決定責(zé)令被告停止冒用“SENDON”注冊(cè)商標(biāo)的行為，作出書面檢查；對(duì)被告的侵權(quán)行為處以非法經(jīng)營(yíng)額18％的罰款。工商行政管理局的決定未對(duì)原告向被告提出的索賠請(qǐng)求作出處理，原告遂提起訴訟。
另查明：被告從銷售的“山頓”牌產(chǎn)品中非法獲利，占其銷售總額的16％，即468314.4元。原告所訴為追究被告侵權(quán)責(zé)任開(kāi)支費(fèi)用255000元，沒(méi)有提交充分的證據(jù)。
深圳市中級(jí)人民法院認(rèn)為：原告山頓國(guó)際有限公司是“SENDON”注冊(cè)商標(biāo)的所有人，享有該注冊(cè)商標(biāo)的專用權(quán)。《中華人民共和國(guó)民法通則》第九十六條規(guī)定：“法人、個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙依法取得的商標(biāo)專用權(quán)受法律保護(hù)。”原告雖為香港企業(yè)，但已依法取得我國(guó)的注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)，該注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)受我國(guó)法律保護(hù)?！吨腥A人民共和國(guó)商標(biāo)法》第三十八條第一項(xiàng)規(guī)定，未經(jīng)商標(biāo)所有人的許可，在同一種商品上使用與注冊(cè)商標(biāo)相同的商標(biāo)，是侵犯注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)的行為。被告在原告已取得注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)后，未經(jīng)原告許可而使用“SENDON”商標(biāo)，侵犯了原告的注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)，被告也提不出原告允許其合法使用該注冊(cè)商標(biāo)的證據(jù)。依照民法通則第一百一十八條和商標(biāo)法第三十九條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)的民事責(zé)任。鑒于工商行政管理部門已責(zé)令被告停止侵害、寫出書面檢查，并對(duì)被告進(jìn)行了罰款的行政處理，故本案只解決由于被告的侵權(quán)行為給原告造成的經(jīng)濟(jì)損失。原告的直接經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)當(dāng)是被告通過(guò)侵權(quán)行為得到的非法利潤(rùn)，即468314.4元。原告主張應(yīng)由被告賠償585393元直接經(jīng)濟(jì)損失，計(jì)算方法不當(dāng)，不予采納；原告要求被告賠償因追究其侵權(quán)責(zé)任所開(kāi)支的費(fèi)用255000元，因沒(méi)有充分的證據(jù)，不予支持。據(jù)此，深圳市中級(jí)人民法院于1991年8月14日判決：一、被告華達(dá)電子有限公司向原告山頓國(guó)際有限公司賠償468314.4元及此款的利息，利率按中國(guó)銀行同期存款利率計(jì)算。二、原告的其他訴訟請(qǐng)求因證據(jù)不足，不予支持。
【關(guān)鍵詞】融資性擔(dān)保公司 “借道” 信用卡專項(xiàng)分期業(yè)務(wù) 融資牟利
在當(dāng)前信貸規(guī)模不斷收緊、存貸款利差不斷收窄的宏觀背景下，信用卡專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)因其手續(xù)費(fèi)高、辦理流程簡(jiǎn)捷而迅速成為商業(yè)銀行搶占市場(chǎng)分額、提升中間業(yè)務(wù)收入的新興力量。為了推動(dòng)專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行引入了分期商戶、融資性擔(dān)保公司等合作機(jī)構(gòu)。其初衷是為了利用合作機(jī)構(gòu)協(xié)助市場(chǎng)營(yíng)銷，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，但筆者在近年來(lái)的審計(jì)實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，由于商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)發(fā)展中重規(guī)模、輕質(zhì)量；重營(yíng)銷、輕管理，忽視對(duì)合作機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入和日常管理，放松Ψ制誑突ё隕沓フ能力的審核，導(dǎo)致專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)淪為部分合作機(jī)構(gòu)的牟利工具，分期客戶信用風(fēng)險(xiǎn)與擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)交織傳遞，潛藏系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。
一、融資性擔(dān)保公司利用專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)牟利的模式
融資性擔(dān)保公司設(shè)立一個(gè)無(wú)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)的空殼商戶（分期商戶與擔(dān)保公司實(shí)際為“一套人馬，二塊牌子”），與商業(yè)銀行建立專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)合作關(guān)系，融資性擔(dān)保公司、空殼商戶通過(guò)提供主擔(dān)保責(zé)任或追加擔(dān)保責(zé)任利用專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)牟利。分期商戶為客戶提供辦理分期業(yè)務(wù)所需資料，協(xié)助客戶辦理分期業(yè)務(wù)，但商戶并未提供真實(shí)的商品和服務(wù)。分期資金發(fā)放后通過(guò)分期商戶或融資性擔(dān)保公司賬戶返還至客戶。合作機(jī)構(gòu)在此過(guò)程中一方面利用銀行分期業(yè)務(wù)申請(qǐng)與發(fā)放的時(shí)間差將分期資金形成資金池，集中控制用于自身經(jīng)營(yíng)，如：汽車經(jīng)紀(jì)類商戶循環(huán)用于為客戶墊款購(gòu)車、為客戶套現(xiàn)融資、為客戶歸還利息等；另一方面分期商戶或融資性擔(dān)保公司為客戶分期業(yè)務(wù)提供擔(dān)保，按分期金額、期限收取一定比例的手續(xù)費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)，從中盈利。
二、融資性擔(dān)保公司利用專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)牟利給商業(yè)銀行帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)
（一）監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)
融資性擔(dān)保公司設(shè)立的空殼商戶借提供商品和服務(wù)為名，實(shí)際為客戶提供融資套現(xiàn)服務(wù)，干擾金融市場(chǎng)秩序，違反相關(guān)法律法規(guī)。根據(jù)監(jiān)管部門規(guī)定，商業(yè)銀行對(duì)合作的收單商戶資質(zhì)審查、對(duì)交易風(fēng)險(xiǎn)防范負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任，如商業(yè)銀行未落實(shí)相關(guān)責(zé)任，將面臨監(jiān)管部門的處罰。
（二）信用風(fēng)險(xiǎn)
商業(yè)銀行引入擔(dān)保公司推薦分期客戶、提供擔(dān)保后，一方面可能放松對(duì)分期客戶資質(zhì)及償債能力的自主審核，繼而潛藏信用風(fēng)險(xiǎn)；另一方面易導(dǎo)致分期業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向擔(dān)保公司轉(zhuǎn)移，一旦客戶出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后擔(dān)保公司自身償債能力不足或擔(dān)保公司拒不履行擔(dān)保代償責(zé)任，則會(huì)導(dǎo)致客戶違約風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)。
（三）欺詐風(fēng)險(xiǎn)
在低成本融資渠道收窄的環(huán)境下，受大額授信與還款周期長(zhǎng)等因素誘惑，融資性擔(dān)保公司和客戶的道德風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)增加。一方面擔(dān)保公司往往利用設(shè)立的空殼商戶協(xié)助客戶通過(guò)虛假分期交易套現(xiàn)，客戶轉(zhuǎn)移資金用途，擔(dān)保公司收取手續(xù)費(fèi)等牟利；另一方面，擔(dān)保公司可能利用商業(yè)銀行流程缺陷截留分期資金，挪用于高風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域或自身經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，貸款資金風(fēng)險(xiǎn)加劇。
三、商業(yè)銀行在專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中的缺失和漏洞
（一）放松對(duì)分期商戶的資質(zhì)審核
商業(yè)銀行在與收單商戶開(kāi)展專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)合作時(shí)未嚴(yán)格把好準(zhǔn)入關(guān)。因忽視對(duì)商戶成立年限、經(jīng)營(yíng)范圍、資質(zhì)證照、經(jīng)營(yíng)狀況、關(guān)聯(lián)關(guān)系等重要信息的調(diào)查核實(shí)，商業(yè)銀行易將融資性擔(dān)保公司設(shè)立的咨詢、中介類等空殼商戶準(zhǔn)入，為其利用專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)融資牟利提供了可乘之機(jī)。
（二）放松對(duì)客戶償債能力的自主審核
在激烈的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和自身人力、財(cái)力等資源不足的雙重壓力下，商業(yè)銀行在開(kāi)展專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)時(shí)往往過(guò)度依賴合作機(jī)構(gòu)推薦分期客戶，過(guò)度依賴第二還款來(lái)源，忽視對(duì)用信主體資信狀況、資金需求及償債能力的調(diào)查審核和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判。
（三）放松對(duì)合作機(jī)構(gòu)的資金監(jiān)管
商業(yè)銀行專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)的操作和管理往往止步于分期資金發(fā)放完畢，忽視對(duì)分期商戶資金的監(jiān)管。導(dǎo)致商戶借墊款購(gòu)車之名取得分期資金后，實(shí)際利用銀行分期業(yè)務(wù)申請(qǐng)與發(fā)放的時(shí)間差形成資金池，挪用分期資金用于自身經(jīng)營(yíng)或協(xié)助客戶進(jìn)行融資套現(xiàn)。
（四）放松對(duì)擔(dān)保公司擔(dān)保能力的審核
商業(yè)銀行忽視對(duì)擔(dān)保公司財(cái)務(wù)狀況、違約代償情況的審核，放松對(duì)擔(dān)保公司實(shí)際擔(dān)保能力和代償意愿的把關(guān)，導(dǎo)致部分擔(dān)保公司通過(guò)虛假增資等方式虛增資產(chǎn)，或因應(yīng)收賬款占比過(guò)大以致用于主營(yíng)業(yè)務(wù)的有效凈資產(chǎn)不足。
四、防范信用卡專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)建議
（一）加強(qiáng)對(duì)合作機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入和日常管理
一是從經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、關(guān)聯(lián)關(guān)系等方面調(diào)查和核實(shí)商戶及融資性擔(dān)保公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，切實(shí)防范融資性擔(dān)保公司為繞開(kāi)監(jiān)管限制以空殼商戶借到專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)融資牟利。二是加強(qiáng)對(duì)融資性擔(dān)保公司運(yùn)營(yíng)資金和保證金的動(dòng)態(tài)管理，以高安全性和高流動(dòng)性的資產(chǎn)為核心嚴(yán)格測(cè)算和核定保證擔(dān)保能力。三是加強(qiáng)對(duì)商戶及擔(dān)保公司的日常管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)狀況異常、結(jié)算資金轉(zhuǎn)移等情況的分期商戶要采取降低交易限額、暫緩資金清算等措施；對(duì)擔(dān)保能力不足、擔(dān)保代償責(zé)任履行不到位的擔(dān)保公司要采取壓縮規(guī)模，要求對(duì)方提供反擔(dān)保或逐步退出等方式化解風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)蓄意逃避債務(wù)的擔(dān)保公司要及時(shí)采取法律手段追究其擔(dān)保責(zé)任。
（二）加強(qiáng)專項(xiàng)分期業(yè)務(wù)的盡職調(diào)查和貸后管理
一、內(nèi)部審計(jì)工作總體思路
新建鋼鐵企業(yè)工程投資金額大，人員多為臨時(shí)組建，情況比較復(fù)雜多變，如何快速組建內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍、開(kāi)展審計(jì)工作成為許多鋼鐵企業(yè)面臨的新難題。新的內(nèi)部審計(jì)工作模式以服務(wù)新建鋼鐵企業(yè)建設(shè)為中心，全力以赴開(kāi)展工程項(xiàng)目日常跟蹤審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，監(jiān)督與服務(wù)并重，糾偏堵漏的同時(shí)充分發(fā)揮審計(jì)服務(wù)增值作用，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，降低工程成本，為規(guī)范項(xiàng)目管理提供有力支持，在工程建設(shè)過(guò)程中起到至關(guān)重要的作用。1.搭建學(xué)習(xí)平臺(tái)，掌握審計(jì)工作要求通過(guò)搭建審計(jì)信息管理系統(tǒng)，融入項(xiàng)目管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，項(xiàng)目日常跟蹤審計(jì)與內(nèi)控專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，創(chuàng)新實(shí)施項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)，事后審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)突出事前、事中監(jiān)督與服務(wù)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效能；通過(guò)建立審計(jì)建議書制度，參與專業(yè)會(huì)議和會(huì)簽，開(kāi)展管理制度評(píng)審，落實(shí)防范重大決策風(fēng)險(xiǎn)的管理要求，及時(shí)查堵漏洞，促進(jìn)內(nèi)控管理水平的提升。新成立審計(jì)組全員要緊跟新建鋼鐵企業(yè)建設(shè)節(jié)奏，克服任務(wù)重的困難，積極提出各類審計(jì)建議，有效發(fā)揮審計(jì)服務(wù)增值作用。2.明確內(nèi)控審計(jì)工作總體思路審計(jì)組成立伊始，為盡快明確審計(jì)任務(wù)和工作思路，準(zhǔn)確把握審計(jì)工作重點(diǎn)，有效發(fā)揮審計(jì)效能、提高審計(jì)質(zhì)量，以集團(tuán)公司“及早介入，嵌入流程，努力實(shí)現(xiàn)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)”的要求為指導(dǎo)，研究確立公司內(nèi)控審計(jì)工作總體思路，以項(xiàng)目審計(jì)為重點(diǎn)，跟蹤審計(jì)與重點(diǎn)環(huán)節(jié)專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合，立足于建立“服務(wù)導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)”，促使審計(jì)人員盡快明確審計(jì)目標(biāo)任務(wù)，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，適應(yīng)新的審計(jì)工作，同時(shí)便于公司充分了解、配合審計(jì)，為新成立審計(jì)組工作開(kāi)好頭、起好步奠定管理基礎(chǔ)。3.以服務(wù)為導(dǎo)向，開(kāi)展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)根據(jù)新鋼鐵企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)和新成立審計(jì)組審計(jì)人員配置情況，將初期階段項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)確定為招標(biāo)文件審查、招投標(biāo)過(guò)程監(jiān)督以及合同評(píng)審。通過(guò)嵌入重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以服務(wù)為導(dǎo)向，從規(guī)范管理、防控風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約投資、減少疏漏角度提出大量意見(jiàn)建議并督導(dǎo)整改，發(fā)揮項(xiàng)目審計(jì)效能。4.從完善內(nèi)控管理入手，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)針對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，精心組織項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)，挖掘問(wèn)題根源，以點(diǎn)帶面，有效提升項(xiàng)目管理水平。通過(guò)梳理制度文件，發(fā)現(xiàn)管理缺陷，對(duì)其中較大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題歸類總結(jié)后形成管理制度專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，要求各部門舉一反三，做好反思，不斷改進(jìn)，夯實(shí)內(nèi)部管理責(zé)任。
二、內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 法律風(fēng)險(xiǎn) 控制 價(jià)值提升
一、法律風(fēng)險(xiǎn)概念及管理內(nèi)容概述
法律風(fēng)險(xiǎn)是指基于法律、法規(guī)規(guī)定或者合同約定，由于公司外部環(huán)境及其變化，或者公司及其利益相關(guān)方的作為或者不作為導(dǎo)致的不確定性，對(duì)公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響。
法律風(fēng)險(xiǎn)管理是公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)組成部分，貫穿于公司決策和經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)具體的實(shí)施流程結(jié)合操作步驟進(jìn)行細(xì)化后，分為法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)量化測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)、制訂控制計(jì)劃并實(shí)施、監(jiān)督與檢查，法律風(fēng)險(xiǎn)管理采取閉環(huán)管理，每一年為一個(gè)更新周期。
二、內(nèi)部審計(jì)在法律風(fēng)險(xiǎn)控制中的價(jià)值提升實(shí)踐
本文以W飛機(jī)制造公司的財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)為例，來(lái)具體分析內(nèi)部審計(jì)在公司法律風(fēng)險(xiǎn)控制中的價(jià)值提升，進(jìn)而為企業(yè)增加價(jià)值的實(shí)踐做法。
（一）背景分析
1.填報(bào)專業(yè)法律法規(guī)及法律風(fēng)險(xiǎn)事件，形成公司法律風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)
公司法律風(fēng)險(xiǎn)分類框架包括19個(gè)類別，一級(jí)法律風(fēng)險(xiǎn)類別51項(xiàng)，二級(jí)法律風(fēng)險(xiǎn)類別82項(xiàng)。依據(jù)公司“法律風(fēng)險(xiǎn)分類框架”，法律風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室最終辯識(shí)了562個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件，形成了公司的法律風(fēng)險(xiǎn)清單，公司法律風(fēng)險(xiǎn)事件較多的類別是采購(gòu)生產(chǎn)（76項(xiàng)）、人力資源（74項(xiàng)）、工程建設(shè)（68項(xiàng)）、**產(chǎn)品項(xiàng)目（64項(xiàng)）以及財(cái)務(wù)管理（55項(xiàng)）。
公司重點(diǎn)關(guān)注法律風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域6類，分別為客服管理法律風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)章制度法律風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)秘密法律風(fēng)險(xiǎn)、合同解除及違約法律風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品管理法律風(fēng)險(xiǎn)和廉政管理法律風(fēng)險(xiǎn)，涉及35個(gè)法律行為。針對(duì)這35個(gè)法律風(fēng)險(xiǎn)行為，組織責(zé)任單位制定風(fēng)險(xiǎn)管控措施，并分階段進(jìn)行跟蹤、考核。
2.以內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督
在建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)的基礎(chǔ)上，公司管理層始終強(qiáng)調(diào)要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督作用，內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督管理活動(dòng)，對(duì)公司防范法律風(fēng)險(xiǎn)有不可替代的作用，內(nèi)部審計(jì)要深入主業(yè)保駕護(hù)航，在每年實(shí)施一系列財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)等監(jiān)督工作的基礎(chǔ)上，積累審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。
（二）主要做法
公司內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)審計(jì)檢查評(píng)價(jià)公司內(nèi)部各種業(yè)務(wù)的合理性及其執(zhí)行的有效性，并對(duì)審計(jì)過(guò)程中所發(fā)F的重大問(wèn)題進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)防控并提出相關(guān)改進(jìn)建議。
1.做好充分的審前調(diào)查，評(píng)估業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域
在開(kāi)展對(duì)公司各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員往往具備充足的會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)，卻缺乏專業(yè)的法律知識(shí)，這在很大程度上影響了審計(jì)工作開(kāi)展的效率和效果。因此，在開(kāi)展審計(jì)工作前，應(yīng)做好充分的審前準(zhǔn)備，了解與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)系密切的法律法規(guī)，為在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)保持敏感的法律風(fēng)險(xiǎn)嗅覺(jué)奠定基礎(chǔ)。
（1）初步了解七項(xiàng)法律體系，即憲法和憲法相關(guān)法、刑法、行政法、民商法、經(jīng)濟(jì)法、社會(huì)法、訴訟與非訴訟程序法。
（2）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，初步確定法律法規(guī)依據(jù)，基本包括但不限于以下類別：①會(huì)計(jì)審計(jì)類41項(xiàng)規(guī)定；②經(jīng)濟(jì)法、民商法類129項(xiàng)規(guī)定；③稅法參考法規(guī)類190項(xiàng)規(guī)定。
（3）公司審計(jì)部門加強(qiáng)“審前調(diào)查”，查找關(guān)鍵業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：一是搜集查看重要業(yè)務(wù)資料，摸清公司關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域、規(guī)模及其涉及的重要法律風(fēng)險(xiǎn)；二是訪談關(guān)鍵人員，與法律風(fēng)控人員進(jìn)行充分交流，了解公司重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及風(fēng)險(xiǎn)管控情況等信息，與具體業(yè)務(wù)操作人員交流，了解重要業(yè)務(wù)交易方式、主要業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位職責(zé)等信息；三是審計(jì)組根據(jù)查看資料和訪談了解到的情況，及時(shí)討論審議，評(píng)估關(guān)鍵業(yè)務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)、尋找審計(jì)切入點(diǎn)、確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，探討審計(jì)方法。
2.聯(lián)合專業(yè)力量，擬訂審計(jì)方案，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法
為了有效彌補(bǔ)審計(jì)人員法律知識(shí)不足的缺陷，聯(lián)合公司法律風(fēng)控專業(yè)人員組成審計(jì)組，為審計(jì)人員在公司重點(diǎn)業(yè)務(wù)類型、重點(diǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)管控特點(diǎn)、易出現(xiàn)管控缺陷的環(huán)節(jié)等方面提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)，與審計(jì)人員一起共同擬訂審計(jì)方案，確定審計(jì)范圍，商討具體的審計(jì)方法，并全程參與審計(jì)過(guò)程。聯(lián)合審計(jì)組對(duì)公司財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)確定審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)為審計(jì)重點(diǎn)，具體表現(xiàn)如下。
（1）財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)循環(huán)主要包括以下5個(gè)：銷售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、人力資源與工薪循環(huán)、投資與籌資循環(huán)。除了貨幣資金會(huì)計(jì)科目以外，這5個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)對(duì)應(yīng)了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的所有其他會(huì)計(jì)科目。
（2）內(nèi)部控制審計(jì)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。根據(jù)集團(tuán)公司內(nèi)部控制應(yīng)用指引，28項(xiàng)內(nèi)部控制指引均為關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，其中屬于公司內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的19項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)有合同管理內(nèi)部控制指引、存貨管理內(nèi)部控制指引、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制指引、戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)部控制指引、人力資源內(nèi)部控制指引等。
3.實(shí)施對(duì)公司財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)，有效控制法律風(fēng)險(xiǎn)
（1）財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。以下以抽取人力資源與工薪循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、投資與籌資循環(huán)3個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán)為例，說(shuō)明在審計(jì)過(guò)程中關(guān)注的重大法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并如何實(shí)施管控。
公司內(nèi)部審計(jì)部門的年度財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)是每年度的審計(jì)計(jì)劃之一，在2014年度對(duì)某集團(tuán)公司以上三個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)中，審計(jì)組確認(rèn)了以下六個(gè)重大法律風(fēng)險(xiǎn)，其中第①項(xiàng)屬于人力資源與工薪循環(huán)審計(jì)內(nèi)容，第②和③項(xiàng)屬于銷售與收款循環(huán)審計(jì)內(nèi)容，第④、⑤和⑥項(xiàng)屬于投資與籌資循環(huán)審計(jì)內(nèi)容。
這6個(gè)重大法律風(fēng)險(xiǎn)和整改情況分別如下：①部分職工未按勞動(dòng)法簽訂勞動(dòng)合同。C公司與D公司屬于不同的法人主體，無(wú)股權(quán)控制關(guān)系，而法人代表、經(jīng)理人員等同一套班子成員，兩個(gè)公司共計(jì)5100人，均與C公司簽訂了勞動(dòng)合同，其中有850人實(shí)際是D公司的人員。審計(jì)報(bào)告提出后，850人與D公司重新簽訂勞動(dòng)合同，原合同終止；②其他應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬2，400.00萬(wàn)元未清理，存在款項(xiàng)回收的法律風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告提出后，公司制訂了清理計(jì)劃，并協(xié)同法律部門實(shí)施了清欠工作，收回長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)共2，200.00萬(wàn)元，剩余200萬(wàn)元于下年度收回；③公司房產(chǎn)稅存在重大涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)。公司沒(méi)有就房產(chǎn)稅免稅事宜在景德鎮(zhèn)地方稅局進(jìn)行審批或備案，沒(méi)有取得地方稅務(wù)局關(guān)于軍品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房免稅的相關(guān)手續(xù)。審計(jì)報(bào)告提出后，公司補(bǔ)辦了相關(guān)手續(xù)，為2014年免交房產(chǎn)稅約400萬(wàn)元實(shí)施了有效防控；④投資管控存在重大管控風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)15家投資企業(yè)年均投資收益率為3.29%，審計(jì)報(bào)告提出后，公司組織了內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)被投資單位進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題20條并實(shí)施了整改，有效實(shí)施了對(duì)投資法律風(fēng)險(xiǎn)的管控；⑤公司歷年來(lái)向已無(wú)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)非常差的A企業(yè)提供了經(jīng)營(yíng)借款共計(jì)700多萬(wàn)元，并簽訂了借款協(xié)議，款項(xiàng)回收存在重大法律風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告提出后，立即對(duì)A企業(yè)的經(jīng)營(yíng)借款終止，有效地將借款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了A企業(yè)的母公司B公司；⑥截至2014年末，公司共有**項(xiàng)科研費(fèi)研制項(xiàng)目超墊支，累計(jì)墊支1億多資金。審計(jì)報(bào)告提出后，針對(duì)科研費(fèi)墊支數(shù)額較大情況，公司及時(shí)落實(shí)責(zé)任部門，負(fù)責(zé)與上級(jí)主管部門及時(shí)溝通、匯報(bào)，將未到位的資金盡快到位，有效降低了公司科研費(fèi)籌資風(fēng)險(xiǎn)和緩解了資金壓力。
（2）內(nèi)部控制審計(jì)。以下抽取對(duì)“存貨管理”和“合同管理”兩個(gè)內(nèi)部控制的審計(jì)舉例，說(shuō)明在審計(jì)過(guò)程中關(guān)注的重要法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并如何實(shí)施管控。
第一，存貨管理的內(nèi)部控制審計(jì)。為了進(jìn)一步加強(qiáng)非正常存貨管理，有效防范非正常存貨的法律風(fēng)險(xiǎn)，2015年6月，審計(jì)部門實(shí)施了對(duì)公司非正常存貨管理情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。在2014年11月公司年度財(cái)產(chǎn)清查填報(bào)的非正常存貨基礎(chǔ)上，審計(jì)組進(jìn)行了整理篩選，通過(guò)公司信息平臺(tái)下發(fā)審計(jì)通知，要求各單位認(rèn)真填報(bào)非正常存貨形成原因、擬處理建議等，結(jié)果如下：積壓呆滯2700萬(wàn)元，殘損變質(zhì)640萬(wàn)元，技術(shù)淘汰320萬(wàn)元，盤虧29萬(wàn)元，合計(jì)3689萬(wàn)元。
此次非正常存貨專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下三項(xiàng)重要法律風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：①2014年及以前年度公司財(cái)務(wù)部門沒(méi)有對(duì)存貨減值計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；②對(duì)因停產(chǎn)、技術(shù)淘汰等原因造成的積壓存貨處理不及時(shí)；③對(duì)單位內(nèi)部可調(diào)劑使用的積壓存貨調(diào)劑態(tài)度不積極。
資產(chǎn)使用與監(jiān)督部門有效實(shí)施了對(duì)這三項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的跟蹤監(jiān)督管控：①2015年12月31日，公司財(cái)務(wù)部門計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5500萬(wàn)元；②某型號(hào)標(biāo)準(zhǔn)件、成附件1310萬(wàn)元按需調(diào)劑給E公司，該積壓存貨均為進(jìn)口件，質(zhì)量較好，公司所屬子公司E公司業(yè)務(wù)范圍中包括對(duì)該標(biāo)準(zhǔn)件、成附件使用或銷售，以此盤活資產(chǎn)，減少資金積壓。
第二，合同管理的內(nèi)部控制審計(jì)。為了進(jìn)一步夯實(shí)合同管理基礎(chǔ)，防范合同法律風(fēng)險(xiǎn)，公司規(guī)劃部、財(cái)務(wù)部和紀(jì)檢監(jiān)察與審計(jì)部組成聯(lián)合審計(jì)組，每半年對(duì)公司合同管理進(jìn)行審計(jì)考核?？己藘?nèi)容包括合同簽訂、履行、變更及解除情況，合同對(duì)方資質(zhì)審核管理情況，紙質(zhì)合同歸檔情況，合同臺(tái)賬及檔案管理情況，合同發(fā)票管理情況，合同信息化系統(tǒng)中合同編制規(guī)范性和合同支撐材料上傳規(guī)范性等，共包括三個(gè)部分，第一部分是合同檔案管理、履行、變更、解除管理現(xiàn)場(chǎng)檢查（80分），第二部分是合同管理信息化系統(tǒng)檢查（20分），第三部分各職能部門會(huì)簽審核合同及時(shí)性。
2015年下半年針對(duì)20個(gè)業(yè)務(wù)單位合同管理審計(jì)考核結(jié)果，確認(rèn)了4個(gè)重要法律風(fēng)險(xiǎn)：合同臺(tái)賬信息要素不全；合同發(fā)票管理制度體系不完善；合同付款憑證和資料報(bào)送不及時(shí)；合同簽訂時(shí)間滯后。
各有關(guān)單位針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施了以下整改，起到了良好的合同法律風(fēng)險(xiǎn)防控效果：統(tǒng)一了合同臺(tái)賬模本，增加了合同到貨、報(bào)賬、付款等合同履行信息要素；建立了本單位合同發(fā)票臺(tái)賬；嚴(yán)格按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)報(bào)送合同付款計(jì)劃和資料；嚴(yán)格執(zhí)行先簽訂合同后履行義務(wù)。
（三）取得的實(shí)效
1.推動(dòng)企業(yè)價(jià)值提升
一是公司從上到下法律風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)得到進(jìn)一步加強(qiáng)；二是推動(dòng)了財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)體系的完善。
2.內(nèi)部審計(jì)自身價(jià)值得到提升
將法律風(fēng)險(xiǎn)防控滲透到財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)各個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，打破了對(duì)內(nèi)部審計(jì)只會(huì)查查賬、看看表的固有認(rèn)識(shí)，拓寬了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督范圍，是對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)概念的大膽創(chuàng)新和突破，是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的有效拓展和延伸，提升了計(jì)人員的監(jiān)督能力，進(jìn)而提升了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督價(jià)值。
三、內(nèi)部審計(jì)參與法律風(fēng)險(xiǎn)控制的思考和建議
（一）以法律風(fēng)險(xiǎn)防控為切入點(diǎn)，將內(nèi)部審計(jì)工作全方位并準(zhǔn)確滲入到全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作中
法律風(fēng)險(xiǎn)只是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用是不可或缺的，其職能只要體現(xiàn)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)控活動(dòng)中，同時(shí)進(jìn)一步鞏固和加強(qiáng)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。
（二）完善審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍
內(nèi)部審計(jì)要想有效參與公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，審計(jì)人員還應(yīng)吸收具有風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)、法律、金融等專業(yè)知識(shí)背景的人員，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而能夠有效利用信息技術(shù)等手段創(chuàng)新審計(jì)方法，拓寬審計(jì)思路。
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告范本
xxxx有限公司XXX:
我們接受委托,對(duì)貴公司《》項(xiàng)目從 年 月 日至 年 月 日的資金投入和使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。我們審閱了貴公司該項(xiàng)目執(zhí)行期間的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及相關(guān)會(huì)計(jì)賬薄、憑證等資料，查閱了該項(xiàng)目的立項(xiàng)申報(bào)材料及項(xiàng)目竣工總結(jié)、項(xiàng)目投資決算等文件，并通過(guò)詢問(wèn)、調(diào)查、檢查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
一、管理層的責(zé)任
嚴(yán)格按照四川省商務(wù)廳、省財(cái)政廳批準(zhǔn)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容及總投資實(shí)施完成該項(xiàng)目并合理使用項(xiàng)目資金、嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(或XXXX制度)的規(guī)定真實(shí)完整地核算項(xiàng)目資金的籌集和支付情況是貴公司管理層的責(zé)任。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)工作并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
現(xiàn)將審計(jì)意見(jiàn)發(fā)表如下：
1、公司基本情況
貴公司系經(jīng)批準(zhǔn)，由發(fā)起設(shè)立，于年月日在工商行政管理局登記注冊(cè)，取得注冊(cè)號(hào)為的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，現(xiàn)有注冊(cè)資本元。
本公司屬行業(yè)。經(jīng)營(yíng)范圍：。主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)：。
[本公司下設(shè)、等分支機(jī)構(gòu)。] 項(xiàng)目基本情況:[此處簡(jiǎn)要敘述項(xiàng)目情況]
2、貴公司《 》項(xiàng)目總投資的申報(bào)和實(shí)際執(zhí)行情況 貴公司《 》項(xiàng)目于200 年 月 日申報(bào)、實(shí)際執(zhí)行期為200 年 月 日至200 年 月 日。項(xiàng)目已經(jīng)于200 年 月竣工。項(xiàng)目總投資的申報(bào)及實(shí)際執(zhí)行情況如下： (下表數(shù)據(jù)單位至少應(yīng)精確到元)
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差異情況說(shuō)明:
3、《 》項(xiàng)目實(shí)施前后經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益
《 》項(xiàng)目于200 年 月正式生產(chǎn)銷售。根據(jù)貴公司提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映的數(shù)據(jù)顯示，截止200年 月，《 》項(xiàng)目實(shí)施前后的有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)如下： 銷售收入、利潤(rùn)、稅收、出口等等
《 》項(xiàng)目實(shí)施后的社會(huì)效益反映在:
4、審計(jì)結(jié)論 包括：
1、對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算以及內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況的評(píng)價(jià);
2、對(duì)項(xiàng)目資金的到位情況(包括財(cái)政資金)、是否做到?？?/p>
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專用、是否納入專項(xiàng)資金核算、賬務(wù)處理是否規(guī)范、原始憑證是否合法完整等內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià);
3、對(duì)項(xiàng)目建成前后的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。 4、
附送：《 》項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告附注
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附：審計(jì)過(guò)程中應(yīng)該注意的幾個(gè)問(wèn)題(對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)單位的要求)
1、 對(duì)項(xiàng)目資金的到位和實(shí)際支付情況應(yīng)該要求項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門在在建工程科目下設(shè)立明細(xì)科目逐筆核算。屬于研發(fā)費(fèi)用的支出應(yīng)該在管理費(fèi)用科目下設(shè)立專項(xiàng)明細(xì)科目逐筆核算。
2、 項(xiàng)目資金的支付憑證應(yīng)為銀行匯兌憑證(企業(yè)需提供銀行蓋章確認(rèn)對(duì)帳單)，少量直接支付現(xiàn)金應(yīng)該符合《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的相關(guān)規(guī)定。
3、項(xiàng)目土建工程、安裝工程和設(shè)備購(gòu)置應(yīng)有甲乙雙方簽訂的合同。
4、項(xiàng)目土建工程的承建方、設(shè)備的供應(yīng)方均應(yīng)提供真實(shí)合法的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票。少量由地方稅務(wù)部門代開(kāi)發(fā)票應(yīng)該符合相關(guān)規(guī)定。
一、開(kāi)展管理審計(jì)，規(guī)范和提高企業(yè)管理水平
1、擴(kuò)大審計(jì)范圍，開(kāi)展生產(chǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)
為了降低公司的制造費(fèi)用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高各生產(chǎn)車間的管理水平，今年4月份，我們利用了20多天時(shí)間,對(duì)各生產(chǎn)車間的備品備件的使用和管理情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，這是脫離財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而開(kāi)展的專項(xiàng)生產(chǎn)管理審計(jì)。首先，我們對(duì)8個(gè)生產(chǎn)車間的備品備件的采購(gòu)計(jì)劃、領(lǐng)用、維護(hù)、索賠和保管情況，深入車間實(shí)地查閱有關(guān)記錄，檢查備件使用狀況，詢問(wèn)設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)以及損壞索賠等各方面情況，并查看有關(guān)記錄。通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)在備件的使用和管理中存在以下問(wèn)題：一是備件的領(lǐng)用及更換無(wú)書面記錄，在備件出現(xiàn)故障或損壞時(shí)，因不能確定使用時(shí)間長(zhǎng)短而無(wú)法在保質(zhì)期內(nèi)提出修復(fù)或索賠，如子午胎五車間06年領(lǐng)用72個(gè)不銹鋼電加熱器，單價(jià)491元/臺(tái)，檢查時(shí)在用24個(gè)，其余48個(gè)已損壞，保質(zhì)期內(nèi)車間未提出保修或更換要求，使公司損失23568元。二是車間對(duì)人為使用不當(dāng)而出現(xiàn)備件故障或損壞的，沒(méi)有行之有效的考核辦法。如子午胎四車間06年領(lǐng)用100個(gè)手控閥，單價(jià)132元/個(gè)，檢查時(shí)硫化機(jī)上沒(méi)有在用的風(fēng)管，經(jīng)落實(shí)車間機(jī)械技術(shù)員和電氣技術(shù)員，了解到手控閥質(zhì)量不好是一方面，但與工人在使用過(guò)程中不注意保護(hù)、隨意扔放也有一定關(guān)系。三是配件采購(gòu)不及時(shí)，使設(shè)備帶病工作，對(duì)產(chǎn)量和產(chǎn)品質(zhì)量都有一定的影響。四是大部分車間備件庫(kù)管理不規(guī)范，備件出、入庫(kù)沒(méi)有詳細(xì)記錄，維修工可以隨意進(jìn)出領(lǐng)取備件，備件的安全完整無(wú)保障。四是維修工具如鑼絲刀、扳手等，大部分車間沒(méi)有對(duì)維修工領(lǐng)用的工具登記完備的工具臺(tái)帳，車間對(duì)維修工領(lǐng)用工具也沒(méi)有實(shí)行“以舊換新”，不利于對(duì)工具進(jìn)行監(jiān)管。
對(duì)上述等問(wèn)題，我們提出了相應(yīng)的審計(jì)建議，要求車間對(duì)備件領(lǐng)用實(shí)行登記制度，詳細(xì)記錄每個(gè)備件單價(jià)、使用在哪臺(tái)設(shè)備上、更換的時(shí)間、保質(zhì)期、維修安裝人員等內(nèi)容，以便出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題后及時(shí)進(jìn)行索賠，節(jié)約采購(gòu)資金、提高企業(yè)效益。對(duì)其他問(wèn)題也提出了相應(yīng)的審計(jì)建議。該審計(jì)報(bào)告提到的問(wèn)題和審計(jì)建議，得到公司領(lǐng)導(dǎo)的重視，并批示按照審計(jì)意見(jiàn)整改。按照公司領(lǐng)導(dǎo)的批示，我們向各車間下達(dá)審計(jì)決定通知書要求對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行整改。一個(gè)月后，我們對(duì)車間整改情況進(jìn)行了跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)大部分問(wèn)題及時(shí)得到了解決，提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，收到了預(yù)期的審計(jì)效果。
2、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和執(zhí)行情況進(jìn)行審查，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。
高效的規(guī)范的企業(yè)管理，需要企業(yè)對(duì)產(chǎn)、供、銷及人、財(cái)、物建立一套完備的嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，以便企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)按照規(guī)范的制度執(zhí)行，防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效率。為加強(qiáng)企業(yè)管理，今年上半年，我們對(duì)集團(tuán)下屬子公司的內(nèi)部控制的建立健全和執(zhí)行情況開(kāi)展了專項(xiàng)審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，首先檢查各子公司是否對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度；其次結(jié)合業(yè)務(wù)流程的實(shí)際運(yùn)作情況，對(duì)已有制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，檢查各項(xiàng)流程和操作過(guò)程是否按照制度進(jìn)行。另外，對(duì)已建立的各項(xiàng)制度是否適應(yīng)新的業(yè)務(wù)運(yùn)作的要求進(jìn)行評(píng)估，對(duì)原有的業(yè)務(wù)流程已發(fā)生變化或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)流程的，提出修改原有制度或建立新的內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)企業(yè)不斷發(fā)展變化的要求。
通過(guò)對(duì)子公司內(nèi)部控制制度有關(guān)情況的審查，我們發(fā)現(xiàn)：有的子公司雖然建立了有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，但不夠完備和規(guī)范，存在這樣或那樣問(wèn)題和漏洞，如公司醫(yī)務(wù)室藥品出庫(kù)，雖然有藥品出庫(kù)的程序和簽字手續(xù)，但對(duì)公司活動(dòng)等因公用藥出庫(kù)程序和簽字手續(xù)不完備，存在著管理漏洞；有的子公司對(duì)已有內(nèi)部控制制度不能認(rèn)真執(zhí)行或違反內(nèi)控制度，如某子公司上半年坐支現(xiàn)金155萬(wàn)元；有的子公司對(duì)新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)沒(méi)有及時(shí)制訂相應(yīng)的管理制度，存在一定的管理風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)各子公司內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況存在的問(wèn)題，我們提出了相應(yīng)的審計(jì)建議，各子公司均按照審計(jì)意見(jiàn)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范、修訂，進(jìn)一步提高了企業(yè)的管理水平和工作效率，防范和杜絕風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。
二、加強(qiáng)離任審計(jì)，有效發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題
干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是多年來(lái)一直進(jìn)行的傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目，但我們并沒(méi)有是傳統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目而忽視它。在子公司經(jīng)理和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)，有的問(wèn)題很難完全反映和暴露出來(lái)，這就需要我們重視和加強(qiáng)離任審計(jì)，全面披露任期內(nèi)存在的各種問(wèn)題。上半年我們開(kāi)展了4個(gè)子、分公司經(jīng)理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，取得了一定的審計(jì)效果。在對(duì)某子公司經(jīng)理離任審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)存在帳外資金29.87萬(wàn)元，這既違返了財(cái)務(wù)制度也違返了公司的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)后我們立即責(zé)令所有資金全部入帳。避免了可能存在的損失。并且該公司還存在積壓存貨18.36萬(wàn)元的問(wèn)題。針對(duì)問(wèn)題我們提出了相應(yīng)的審計(jì)處理意見(jiàn)，并從工作流程和制度上進(jìn)行了規(guī)范，使問(wèn)題得到較好的解決。在對(duì)某分公司經(jīng)理離任審計(jì)中,對(duì)其離任時(shí)應(yīng)收帳款65萬(wàn)元較大金額,我們提出在2個(gè)月內(nèi)若不能收回全部欠款的,從經(jīng)理的公司獎(jiǎng)金中扣回,在此情況下,2個(gè)月內(nèi)原經(jīng)理全部收回了其離任時(shí)的欠款,杜絕了風(fēng)險(xiǎn)資金發(fā)生。
三、做好專項(xiàng)審計(jì)，節(jié)約大量資金
內(nèi)部審計(jì)工作涉及公司經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，我們?cè)谧龊蒙鲜鰧徲?jì)工作的同時(shí)，還積極開(kāi)展各種專項(xiàng)審計(jì)如備件庫(kù)存定額管理專項(xiàng)審計(jì)、庫(kù)存原材料管理專項(xiàng)審計(jì)。對(duì)銷售部門上報(bào)三包胎理賠進(jìn)行核定；對(duì)會(huì)員制獎(jiǎng)勵(lì)通過(guò)物流胎號(hào)查詢系統(tǒng)和公司相關(guān)規(guī)定對(duì)各經(jīng)銷商上報(bào)的會(huì)員兌現(xiàn)積分進(jìn)行審核；對(duì)上報(bào)全鋼輪胎、半鋼輪胎返利通過(guò)月度、季度和年度計(jì)劃任務(wù)量和完成情況確定對(duì)客戶應(yīng)兌現(xiàn)的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)業(yè)務(wù)部門提供的入帳發(fā)票，我們嚴(yán)格依照公司招標(biāo)或談判價(jià)格進(jìn)行審核，對(duì)高出規(guī)定價(jià)格的發(fā)票堅(jiān)決予以退回。通過(guò)上述各項(xiàng)審計(jì)，確保公司利益得到最大限度的維護(hù)，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效果。如：07年上半年我們審核銷售返利3055萬(wàn)元，審定值3044萬(wàn)元，審減11萬(wàn)元。審核各種采購(gòu)、費(fèi)用發(fā)票2400多份，退回不符合定價(jià)發(fā)票30多份，退回金額10多萬(wàn)元。
通過(guò)上述專項(xiàng)審計(jì)，為公司挽回了不應(yīng)支付的資金，較好地維護(hù)了公司利益。
四、工作中存在的主要問(wèn)題
盡管在內(nèi)部審計(jì)工作取得了一定的成效，但我們的工作中仍存在一些需要解決的問(wèn)題，集中體現(xiàn)在：
1、審計(jì)范圍仍有一定的局限性，創(chuàng)新力度不夠，不適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的要求。
盡管近年來(lái)審計(jì)工作作出了許多努力，也收到了一定的成效，但與企業(yè)快速發(fā)展壯大的要求還有一定的差距。目前審計(jì)工作主要是子、分公司季度或年度經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、離任審計(jì)、銷售政策執(zhí)行情況審核、各種發(fā)票審核，管理審計(jì)雖開(kāi)展但數(shù)量和深度不夠，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性審計(jì)沒(méi)有進(jìn)行專門的審計(jì)和分析等。
2、對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的原因深層次分析不夠，不利于從根本上解決問(wèn)題。
目前各項(xiàng)審計(jì)工作對(duì)發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，一般只提出了相應(yīng)的審計(jì)處理建議，也能對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤落實(shí)，使問(wèn)題得到解決，但缺乏對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題原因的深層次分析。發(fā)現(xiàn)了某問(wèn)題，只使該問(wèn)題得到解決，但如果對(duì)問(wèn)題的出現(xiàn)原因不能作出深刻的分析并提出制度性解決建議，就不能從根本上解決問(wèn)題，出現(xiàn)過(guò)的問(wèn)題以后還會(huì)出現(xiàn)。
財(cái)務(wù)部審計(jì)需要根據(jù)企業(yè)管理需要，組織對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和子企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);以下是小編精心收集整理的財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)，希望對(duì)你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!
財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)11.負(fù)責(zé)擬定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目初步審計(jì)方案，報(bào)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施公司及子公司各類審計(jì)工作，包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、投資審計(jì)、離任審計(jì)、履職績(jī)效審計(jì)、內(nèi)控體系審計(jì)等：
2.出具審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)結(jié)論正確，證據(jù)獲取充分;
3.及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的弊病和漏洞，優(yōu)化內(nèi)控體系，促使公司提升整體管理水平;
4.及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有或潛在內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)意見(jiàn)和建議，促使整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);
5.實(shí)施對(duì)子公司的專項(xiàng)審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告和管理層建議書等審計(jì)文書，督促審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建立的落實(shí);
6.負(fù)責(zé)對(duì)各被審單位審計(jì)整改意見(jiàn)落實(shí)情況進(jìn)行檢查;
7.了解內(nèi)審發(fā)展趨勢(shì)并運(yùn)用新技術(shù)、新方法，有效提高審計(jì)效率和質(zhì)量;
8.完成風(fēng)控部負(fù)責(zé)人交辦的其他事項(xiàng)。
財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)21.通過(guò)閱讀上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，了解上市公司運(yùn)營(yíng)情況
2.通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他行業(yè)信息，撰寫調(diào)研報(bào)告
3.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表、費(fèi)用審核，資金管理、及財(cái)務(wù)預(yù)決算等工作，整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，支持業(yè)務(wù)工作
財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)31、嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)工作流程，開(kāi)展子公司財(cái)務(wù)工作;
2、負(fù)責(zé)子公司會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表;
3、負(fù)責(zé)子公司財(cái)務(wù)預(yù)(決)算、資金計(jì)劃、稅務(wù)測(cè)算等工作;
4、負(fù)責(zé)子公司稅務(wù)申報(bào);
5、負(fù)責(zé)編制子公司月度指標(biāo)執(zhí)行情況，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警，確保年度指標(biāo)及整體預(yù)算順利達(dá)成;
6、審核子公司各類成本費(fèi)用開(kāi)支，確保各項(xiàng)報(bào)銷及付款符合公司制度。
財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)41、組織擬定年度審計(jì)監(jiān)察重點(diǎn)工作計(jì)劃報(bào)監(jiān)事會(huì)主席審批;
2、組織開(kāi)展審計(jì)工作;
3、組織擬定審計(jì)工作報(bào)告，并上報(bào)監(jiān)事會(huì)主席審核。
財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)51、擬定年度審計(jì)重點(diǎn)工作;
2、組織進(jìn)行年中、年終經(jīng)營(yíng)情況審計(jì);
3、進(jìn)行財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況審計(jì);
4、進(jìn)行經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)運(yùn)行中單獨(dú)事項(xiàng)的專項(xiàng)審計(jì);
5、進(jìn)行投資項(xiàng)目階段性和專項(xiàng)審計(jì);
6、聯(lián)系外部審計(jì)單位對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算、決算審計(jì);
7、檢查督促審計(jì)決定與建議的實(shí)施。
財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)61、協(xié)助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;
2、協(xié)助出具審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告和其他鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告;
3、熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)等相關(guān)知識(shí)和政策法規(guī)。
財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)71、審查集團(tuán)內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況，完善財(cái)務(wù)制度的建立。
審閱定期財(cái)務(wù)報(bào)告，配合外部機(jī)構(gòu)實(shí)施專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì);
2、根據(jù)公司投融資需求進(jìn)行標(biāo)的公司的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作。
3、對(duì)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)
4、檢查和評(píng)估公司重要的對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)的合理合規(guī)性
5、獨(dú)立編寫審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)目的
