時間：2023-06-20 17:05:43
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇個人稅收籌劃，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、引言
隨著新個人所得稅稅法的實施，基于原稅法體系下的個人所得稅納稅籌劃方案發(fā)生了較大的變化，得到了重點關(guān)注。隨著個人所得稅收入在稅收收入中比重的提高，個人所得稅已經(jīng)成為我國的第四大稅種，個人所得稅在財政收入的來源補充以及收入分配的調(diào)節(jié)方面的職能得到了更加充分的發(fā)揮。近些年來，隨著人民收入水平的提高，達到個稅繳納標準的人數(shù)越來越多，涉及到的征稅范圍也越來越廣，人們對其也越來越關(guān)注，在這種背景下，對個人所得稅進行稅收籌劃就顯得尤為必要。
二、個人所得稅稅收籌劃的基本思路
1.通過涉稅變量因素的合理安排進行籌劃。個人應繳納的所得稅的多少取決于各種涉稅變量因素，這些因素主要有納稅人差異、應稅所得額、稅前扣除項以及稅率等。在我國的個人所得稅納稅籌劃的實務中，通過對稅收優(yōu)惠政策的利用來對個人所得稅進行納稅籌劃是最常用的手段，從而達到降低稅負的目的。隨著新個人所得稅稅法的頒布和實施，一定要對這些涉稅變量因素進行合理安排和充分利用，從而利用各個細則之間的差異來達到稅收籌劃、降低稅負的目的。
2.將收入所得費用化，充分利用費用扣除政策。將個人收入通過一些技術(shù)性的手段轉(zhuǎn)化為費用的形式，可以有效使得個人名義收入降低，進而達到少交稅的目的。通過一些納稅籌劃的方法，可以提高個人可支配費用的額度，例如，將員工的年終獎金數(shù)額提高，增加員工出差、通話等費用的報銷，都可以達到減少名義收入的效果。通過一些法律允許范圍內(nèi)的處理，可以將個人的部分收入轉(zhuǎn)化為稅法允許的抵減項目，達到少交稅的目的。
3.合理籌劃納稅人的身份。各國稅法對不同的納稅人身份都制定了不同的稅率，一般非居民納稅人身份承擔的納稅義務和稅負都比較輕；居民納稅人承擔的納稅義務和稅負比較重。根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定：外籍人員、港澳同胞和僑胞等在繳納個人應稅所得的時候，可以享受附加減除1300元的稅收優(yōu)惠。因此，通過調(diào)整或者轉(zhuǎn)換納稅人身份，也為個人所得稅納稅籌劃提供了一定空間。
4.合理籌劃收入與納稅時期的關(guān)系。我國的個人所得稅主要采用的是超額累進稅率的模式，應稅所得越高則邊際稅率相應越高，因此個人應該盡量將收入在各個時期進行均衡安排。在個人收入總額既定的前提和法律允許的范圍內(nèi)，應該將個人收入合理分攤至每個月，使其能夠在較低的稅率水平上繳納個人所得稅，從而達到降低稅負的目的。例如，可以通過對勞務報酬進行分次填報的方法達到節(jié)稅的目的，因為個稅中有一定的免征額規(guī)定，通過分次申報可以減少應納稅所得額。
另外，個人所得稅稅收籌劃還有利用捐贈、公積金、稿酬等很多方法，在此就不一一列舉。
三、幾種典型的個稅稅收籌劃案例
1.通過涉稅變量因素的合理安排進行稅收籌劃的案例。根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定：勞務報酬應該按照提供勞務的次數(shù)對個稅進行計算，計算時可以先扣除一定的費用。高校的老師在校外兼職培訓任課、工程設計人員兼職設計等都屬于勞務報酬性質(zhì)。
案例1：某學校與另外一家教育機構(gòu)開展合作，提供教師進行函授培訓教學。王教授同時在學校任課并承擔函授培訓教學的任務，其月工資為8100元，每個月函授培訓教學的報酬為800元并作為工資薪金計算，則其每個月應該繳納的個人所得稅為：（8100+800-3500）×20%-555（速算扣除數(shù)）=525元。
籌劃方案：在這種情況下，可以將王教授的函授教學報酬作為勞務報酬處理。學校可以同教育機構(gòu)達成協(xié)議，由學校將800元的報酬先支付給教育機構(gòu)，再由教育機構(gòu)作為勞務報酬支付給王教授。由于王教授的供職單位在某學校，教育機構(gòu)付給其的薪水不用作為工資處理，而是可以作為臨時勞務報酬處理，因此，收到的這800元應該按照勞務報酬進行計稅處理。應繳納的個人所得稅為：（8100-3500）×20%-555=365元；勞務報酬800元的收入剛好沒有達到交稅的限額，免于交稅。
案例2：某工廠由于需要對廠房進行擴修，聘用兼職工程設計人員李某指導廠房的施工，按照每月9000元的報酬支付費用。由于李某與工廠屬于臨時聘用的關(guān)系，9000元的收入應作為勞務報酬交稅，應繳納個人所得稅為：9000×（1-20%）×20%=1440元。
籌劃方案：在這種情況下，可以采用技術(shù)性的手段將李某變成工廠的固定聘用人員，則可以按照工資薪酬進行個人的計算繳納，應繳納的個稅為：（9000-3500）×20%-555=545元?；I劃后每月節(jié)稅達到895元。
2.通過收入所得費用化進行稅收籌劃案例。每個人在工作的時候都需要花費交通費、電話費、餐飲費等各項支出。稅法中規(guī)定各種以現(xiàn)金形式發(fā)放的餐飲交通補貼等都需要納稅，因此，在運用此政策時，必須要取得正規(guī)票據(jù)從而實報實銷相關(guān)費用。
案例3：某企業(yè)銷售經(jīng)理肖某月工資收入為13000元，每月銷售費用補貼為5000元并由公司統(tǒng)一發(fā)放，因此，每月應繳納個人所得稅為：（13000+5000-3500）×25%-1005=2620元。
籌劃方案：5000元的銷售費用補貼可以通過實報實銷的方法，用5000元的相關(guān)發(fā)票進行費用報銷，收入總額沒有變化，5000元作為報銷費用處理。應繳納的個人所得稅為：（13000-3500）×25%-1005=1370元?；I劃后每月節(jié)稅1250元。
3.通過納稅人身份的合理籌劃達到節(jié)稅的案例。一般非居民納稅人身份承擔的納稅義務和稅負都比較輕；居民納稅人承擔的納稅義務和稅負比較重。我國對非居民納稅人的身份有一定的離境天數(shù)規(guī)定，因此，可以通過對納稅人身份的不同界定，來充分享受國家的稅收優(yōu)惠政策，從而達到少交所得稅的目的。
案例4：某香港人受雇于海外一家總公司于2013年來深圳分公司任職。2013年其離開大次，每次的天數(shù)都沒有超過30天，全年累計離境天數(shù)為87天，其年收入為360000元。假定其每月收入等額，則年應繳納個人所得稅為：[（30000-4800）×25%-1005]×12=63540元。
籌劃方案：由于該香港人每年的離境天數(shù)總計沒有達到90天的要求，所以需要在中國大陸境內(nèi)支付個人所得稅。建議其離境天數(shù)增加到90天以上，即可作為非居民納稅人，則他的工資收入不需要繳納個人所得稅?；I劃后節(jié)稅63540元。
4.合理籌劃收入與納稅時期的關(guān)系的案例
案例5：某高級策劃師陳某受聘于某企業(yè)作為兼職策劃師，合作期限一共為半年，每個月需要交4次策劃方案，每次酬金為1500元，企業(yè)對酬金進行一次性支出，共計支付36000元。按照勞務報酬處理應該繳納個人所得稅：36000×（1-20%）×30%-2000=6640元。
籌劃方案：陳某可以與企業(yè)協(xié)商將酬勞按月支付，則每月應繳納的個人所得稅為：6000×（1-20%）×20%=960元，半年共計納稅為960×6=5760元?；I劃后共計納稅880元。
案例6：某注冊會計師湯某年收入140000元，按照月平均發(fā)放，無年終金收入。則年應繳納個人所得稅為：[（140000÷12-3500）×20%-555]×12=12941元。
籌劃方案：將該注冊會計師的年收入的一部分作為年終獎金發(fā)放。
方案一：計入年終獎金額54000元，月平均工資7167元。
年應繳納個人所得稅為：[（7167-3500）×10%-105]×12+（54000×10%-105）=8435元；
方案二：計入年終獎44000元，月平均工資8000元。
年應繳納個人所得稅為：[（8000-3500）×10%-105]×12+（44000×10%-105）=8435元；
兩個方案均可節(jié)稅4506元。
另外，還有很多種納稅籌劃的方法，在此就不一一列舉。
四、總結(jié)
個人所得稅稅收籌劃的方法和思路有很多種，在具體運用的時候也是有很大差別的。因此，一定要切合實際，積極探索學習個人所得稅納稅籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)為自己的收入進行充分的籌劃，從而達到合法地降低稅負，實現(xiàn)個人利益最大化的目的。
參考文獻：
[1]陳昌龍.個人所得稅納稅籌劃的相關(guān)問題研究[J].科技和產(chǎn)業(yè)， 2012（09）
一、個人所得稅的稅收籌劃的意義
1. 有助于公平稅賦。在我國現(xiàn)階段，個人所得稅的主要功能是對個人收入分配實施再調(diào)節(jié)。個稅征收標準的設計，開辟財源、提高政府收入并不是其根本目的，其根本目的在于，通過稅收杠桿實現(xiàn)社會財富的再分配，從而維護社會的公平與和諧。
2.有助于實現(xiàn)個人及家庭收入最大化。稅收的無償性沖減了個人及家庭收入，對任何人及家庭來說是一種經(jīng)濟利益的喪失。無疑個稅籌劃使個人家庭收入最大化，增加了個人及家庭的可支配收入。隨可支配收入增加，家庭幸福指數(shù)提高，促進了消費，有利于實現(xiàn)國民經(jīng)濟健康、有序地發(fā)展，符合國家宏觀調(diào)空政策，保持社會安定繁榮。
3 .有助于提高個人的納稅意識為。個稅籌劃是一種合法地減少個人應納稅款、節(jié)約稅收支出的方法，成為納稅個人的必然選擇。所以個人稅籌劃有利于促使納稅個人在謀求合法稅收利益的驅(qū)動下，主動自覺地學習和鉆研稅收法律法規(guī)，正確建立個人理財觀念及增強依法納稅的權(quán)利和義務意識，抑制偷、逃、抗、騙稅等違法行為。
4. 有助于形成提高企業(yè)競爭力。如果企業(yè)采取直接增加工人工資的方式，工人的工資的提高，增加的現(xiàn)金收入一部分用在了稅收支出上。如果企業(yè)采取一定的實物分配形式，而不是采取直接增加工資的方式，那么對個人而言，就不用交納那部分的個人所得稅了。這樣既增強了企業(yè)在競爭中的凝聚力與生命力，又提高了工人工資水平，增強內(nèi)部員工生產(chǎn)的積極性與主動性。
5.有助于稅收法律法規(guī)的完善。由于個稅籌劃是稅收籌劃優(yōu)惠政策進行研究和運用，因而可及時了解稅收法規(guī)和稅收征管中的不盡合理和不完善之處，為國家進一步完善稅收稅收政策、法律法規(guī)提供依據(jù)，起到對稅收法規(guī)的驗證作用，能夠有效地推動依法治稅的進程。同時有利于加快稅收的立法過程及與相關(guān)法律、法規(guī)的相互協(xié)調(diào)與銜接，使我國法律成為一個相互協(xié)調(diào)的有機整體。
二、個人所得稅的稅收優(yōu)惠籌劃的選擇
1.分拆所得，降低適用稅率、提高優(yōu)惠等級。在我國現(xiàn)行稅制中，由于稅率分級和優(yōu)惠分等都存在臨界點，因此，每當臨界點被突破，隨所適用的稅率相應提高或稅收優(yōu)惠的相應減少，都會使應繳納的稅款增加。因此，分拆應稅所得，使其盡量靠近稅前扣除額或稅率分級臨界點可以起到節(jié)稅的目的。這類收入主要包括一次性獲得的全年獎金或勞務報酬所得等?？梢酝ㄟ^把全年獎金和其他名目獎金收入之間換算來進行稅收籌劃。
2 .利用捐贈抵減的避稅籌劃。為了鼓勵高收入者對公益、事業(yè)做貢獻，我國個人所得稅法規(guī)定，個人將其所得通過境內(nèi)的團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重的災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，只要捐贈額未超過其申報的應納稅所得額的30%的部分，就可以從其應納稅所得額中扣除。這就是說，在個人捐贈時，只要其捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度符合的規(guī)定，就可以使這部分捐贈款免繳個人所得稅。該政策實際上是允許納稅人將自己對外捐贈的一部分改為由稅收來負擔。該條款的立法宗旨很明確，就是要引導納稅人的捐贈方向，將其引入公益、救濟性質(zhì)，從而為社會和國家減輕負擔。
3. 利用增加稅收減免額的個稅籌劃。對于個人所得稅來說，住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費都是可以在收入中抵免的。住房公積金是由上一年度月平均工資或上一年度12月份的基本工資乘以規(guī)定的提取比例得到的。由于根據(jù)上年度數(shù)據(jù)計算得到的公積金在本年度中按月扣減，不受本年度的工資增長的，但工資增長部分少計的公積金允許在本年度末做一次性的補繳，那么如果年末收入較多時，可以通過此項公積金補繳，增加年末該月的個人所得稅稅前可抵扣金額，實現(xiàn)降低稅款。此外，職工個人每月繳存額等于職工每月工資總額乘以個人繳存率，單位每月繳存額等于該職工每月工資總額乘以單位繳存率，兩筆資金全部存入個人賬戶，歸職工個人所有。由于住房公積金繳存額可從工資總額中作稅前扣除，免納個人所得稅，還在不增加單位負擔的情況下，提高公積金計提比例，減少個人所得稅應納稅額，從而提高職工的實際收入水平。但應注意的是，單位和個人超過規(guī)定標準繳付的“三費一金”則應計入年所得范圍內(nèi)，需依法納稅。
4 .利用轉(zhuǎn)化所得或轉(zhuǎn)化所得類型籌劃。轉(zhuǎn)化所得或轉(zhuǎn)化所得類型。把現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)化為提供福利，即通過提供各種補貼，降低名義收入，這樣既可以增加員工福利，又可少繳個人所得稅。此外，工資、薪金所得適用的是5%-45%的超額累進稅率，勞務報酬所得適用的是 20%的比例稅率，利用稅率的差異進行納稅籌劃，合理選擇用工關(guān)系，通過勞務報酬與工資、薪金的轉(zhuǎn)化，也可以起到節(jié)稅的效果。
三、小結(jié)
由于個稅籌劃是稅收籌劃優(yōu)惠政策進行研究和運用，因而可及時了解稅收法規(guī)和稅收征管中的不盡合理和不完善之處，為國家進一步完善稅收稅收政策、法律法規(guī)提供依據(jù)，起到對稅收法規(guī)的驗證作用，能夠有效地推動依法治稅的進程。
參考文獻：
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[2]陳海誼: 中小企業(yè)財務管理問題與對策[J].經(jīng)濟與管理研究,2004,(6)
[3]劉昭云: 中小企業(yè)財務管理存在的問題與戰(zhàn)略對策[J].經(jīng)濟與管理研究,2005,(4)
個人所得稅是國家制定用以調(diào)整個人所得稅征收與繳納之間權(quán)利及義務關(guān)系的法律規(guī)范，它是在世界各國普遍征收的一種稅，隨著國民收入水平的提高，越來越多人成為個人所得稅的納稅人，可以說個人所得稅是涉及納稅人范圍最廣的一個稅種，同時，一些偷逃個人所得稅的違法納稅行為也不斷涌現(xiàn)，引起了稅務機關(guān)的關(guān)注。因此，如何在保證國家稅收的基礎(chǔ)上，維護好個人所得稅納稅人個人利益，這類問題得到了更為廣泛的重視，對個人所得稅進行稅收籌劃顯得更為迫切。
一、個人所得稅概述
個人所得稅是針對個人取得的各項收入所得征收的一種稅款，我國《個人所得稅法》規(guī)定的各項收入有十一項，包括工資、勞務報酬、稿酬、個體工商戶所得等，不同的項目適用不同的稅率和費用扣除標準，如工資所得采用七級超額累計稅率，勞務報酬、報酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃所得費用扣除標準相同，但適用稅率不同。個人所得稅的納稅人有兩種，居民納稅人和非居民納稅人，各自稅負承擔的范圍不同。
二、個人所得稅稅收籌劃的必要性和可能性
對個人所得稅進行稅收籌劃有利于維護廣大人民群眾的利益，符合國家政策導向，是個人與國家雙贏的選擇。個人所得稅是對個人收入所征收的一種稅，任何人都希望自己的實際收入能越多越好，能少繳稅則少繳稅，最好是不繳稅。而在國家財政收入的取得和國民經(jīng)濟的發(fā)展過程中，稅收占據(jù)著舉足輕重的地位。如何在這二者之間進行良好的協(xié)調(diào)不僅對個人有利，更是有利于保證國家的財政收入，維護社會的穩(wěn)定和諧。因此對其進行適宜的籌劃，能使廣大人民群眾受益，盡量少繳稅，且變相增加了人民收入，而收入水平的提高，又有利于拉動我國內(nèi)需，促進消費，進而促進我國的生產(chǎn)，通過這樣良性循環(huán)，最終將會促進我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。
個人進行稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)少納稅款和遲納稅款的目的。個人所得稅由于項目眾多，且不同項目之間征稅方式、稅率、費用扣除標準均有一定的差別，且各項目中具有一定的可轉(zhuǎn)換性；同時人個所得稅納稅人也是一樣，不同的納稅人承擔不同的納稅義務，且具有一定的選擇性；國家為了發(fā)揮稅收對我國經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，頒布了一系列的稅收優(yōu)惠政策，只要適合稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠條件，均可享受稅收優(yōu)惠。以上幾點告訴我們，通過透徹了解我國稅法的法律規(guī)定，結(jié)合不同個人所得稅項目間的差異，個人所得稅是有充分的稅收籌劃空間的。
三、個人所得稅稅收籌劃思路
由居民納稅人向非居民納稅人轉(zhuǎn)換。我國的《個人所得稅法》依據(jù)住所和居住時間兩個標準將納稅人分為兩類，一類是居民納稅人，一類是非居民納稅人。居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，居民納稅人對自己無論來自于境內(nèi)或境外所得均在我國繳納個人所得稅，承擔無限納稅義務；非居民納稅人是指不符合居民納稅義務人判定標準的納稅義務人，其僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅，承擔有限納稅義務。從納稅義務承擔的范圍來看，非居民納稅人稅負的范圍相對于居民納稅人來說更窄，稅收負擔更低。進行籌劃時可以合理進行居民納稅人向非居民納稅人身份的轉(zhuǎn)換，而在《個人所得稅法》中有一項關(guān)于臨時離境的規(guī)定，明確納稅人在一個納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30日或者多次累計離境不超過90日的為臨時離境，只要超過上述時間上的規(guī)定，就能夠完成身份上的轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)稅收籌劃中降低稅款的目的。
工資、薪金所得與勞務報酬所得納稅籌劃。一方面，工資、薪金所得與勞務報酬所得適用稅率均為超額累進稅率，超額累進稅率的一大特點為：計稅依據(jù)（即所得收入）越高，適用的稅率越高，這是國家為了防止高收入者收入過高，而采用的征稅手段，用以調(diào)節(jié)貧富差距。因此這兩個項目在進行稅收籌劃時應注意每月收入的均衡性，削峰填谷，工資、薪金在每月差距較大時，可采用年薪制，以確保不會由于某月工資過高造成納稅過多。勞務報酬可盡量由一次性發(fā)放調(diào)節(jié)為采用分月發(fā)放，降低其每月應納稅額，以確保整體應納稅額的減少。另一方面，工資、薪金所得與勞務報酬所得之間是有一定的可轉(zhuǎn)換性的，且二者適用稅率和扣除標準不一樣，工資、薪金的起征點為3500，適用七級超額累進稅率，勞務報酬所得小于4000的費用扣除標準為800，大于4000的費用扣除標準為20%，整體相當于適用三級超額累進稅率。因此，對于二者之間存在的這一特點，可分別將工資、薪金的應納稅額與勞務報酬的應納稅額進行計算比較，取二者中較小者則可達到稅收籌劃目的。
稿酬所得的納稅籌劃。個人將自己作品以報刊、圖書等方式進行發(fā)表、出版所獲取的報酬就是稿酬所得，其稅率為20%，并按應納稅額減征30%，故其實際稅率為14%，同時費用扣除標準為與勞務報酬一致，小于4000，為800元的費用扣除，大于4000，為20%的費用扣除。稿酬所得與勞務報酬的區(qū)別在于，勞務報酬可與雇傭單位自行協(xié)商勞務報酬發(fā)放方式，是一次性或是分月發(fā)放，且分月發(fā)放可分月計算勞務報酬應納稅額，這樣應納稅額較一次性發(fā)放會降低，但稿酬則不同，其分別計算的依據(jù)并非分月發(fā)放，而在于是否針對同一部作品所得。即若為同一部作品，則該所得無論以何種方式進行發(fā)放，最終都應合并其所得按一次計算應納稅額，但往往通過此種方式計算的應納稅額較高。但若能將作品進行分解，以系列著作呈現(xiàn)，則不受以上規(guī)定影響，可單獨計算納稅，在一定程度上可節(jié)省大量稅款。
個人所得稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃。在國家關(guān)于個人所得稅的現(xiàn)行稅法規(guī)定中，有十項收入屬于免征個人所得稅的項目，比如個人在進行投資理財時，可以將購買國債作為投資項目，因為其風險小、收益穩(wěn)定，最為關(guān)鍵的是在《個人所得稅法》規(guī)定國債利息收入是免征個人所得稅的項目。又如通過適當?shù)墓嫘跃栀浛梢越档陀嫸愐罁?jù)，達到少繳稅款和為社會公益事業(yè)做貢獻的目的，少繳稅款的原因在于《個人所得稅法》規(guī)定，通過國家適當渠道進行的公益性捐贈，捐贈的金額沒有達到應納稅所得額30%的部分，是允許將不超過規(guī)定比例的捐贈金額從應納稅所得額中扣除；也有向紅十字事業(yè)、青少年活動場所等捐贈金額都允許全額從應納稅所得額中扣除的規(guī)定；也可以將工資、薪金項目不同級距所對應的稅率不同和捐贈的優(yōu)惠政策結(jié)合起來，如工資、薪金應納所得額為8500元時，扣除個人所得稅起征點3500元后，為5000元，適用的稅率為20%，若其進行個人捐贈500元，在可扣除范圍內(nèi)，則適用稅率為10%，在減少計稅依據(jù)的同時，也大大減少應納稅所得額。國家關(guān)于個人所得稅稅收優(yōu)惠有很多規(guī)定，這里僅列出其中一部分為例，對優(yōu)惠政策的透徹了解，可將其很好的運用到個人所得稅的稅收籌劃中。
關(guān)鍵詞：工資薪金；個人所得稅；稅收籌劃；住房補貼。
一、工資、薪金所得其個人所得稅稅收籌劃的重要性
企業(yè)員工工資、薪金待遇的高低是企業(yè)能否吸引和挽留人才的一個重要因素。而工資、薪金所得采用七級超額累進稅率計算繳納個人所得稅，工資、薪金越高，要繳納的個稅就越多。因此，企業(yè)可通過稅務籌劃，在遵守稅法的前提下，選擇員工工資、薪金的支付方式，降低應納稅所得額，以減少員工個人的稅負。
二、工資、薪金所得其個人所得稅稅率及費用減除標準
1、稅率：適用七級超額累進稅率，從一級的3%稅率，逐級遞增到七級的45%稅率。
2、費用減除標準：我國居民以每月收入額減除費用3500元的余額，為應納稅所得額。
三、工資、薪金所得其個人所得稅的計算
1、工資、薪金所得的應納稅所得額
應納稅所得額 = 每月收入額 - 繳付"四金"額-費用減除額（3500元）
2、工資、薪金所得的超額累進稅率及速算扣除數(shù)
采用速算扣除數(shù)計算法，計算工資、薪金所得的應納所得稅額，計算公式為： 應納所得稅額 = 應納稅所得額 * 適用稅率- 速算扣除數(shù)
四、工資、薪金所得其個人所得稅的稅收籌劃及運用
當我們領(lǐng)到工資條時，我們是否只關(guān)注實際工資的多少？是否有注意工資的組成項目？是否了解個人所得稅的計算呢？
當我們發(fā)放工資時，我們是否兼顧企業(yè)與員工的利益？是否合理節(jié)稅呀？
其實，細心的我們也不難發(fā)現(xiàn)，有時我們稍微改變一下處理的方式，便可以適當減輕我們的稅負，從而增加我們的收入。
就拿我們每個月的工資來講吧，員工張立2016年1月工資條如下：
（1）張立2016年1月應繳納的個人所得稅計算：
1）判斷：5583 - 3500 - 168 - 215= 1700 屬于第二級（超過1500～4500元的部分），稅率 10% ，速算扣除數(shù)105。
2）個稅：1700 * 10% - 105 = 65（元）
即（5583 - 3500 - 215 - 168）*10% - 105 = 65（元）
（2）如果進行稅務籌劃，將住房津貼200元作為非貨幣性住房補貼，由企業(yè)統(tǒng)一購買或者租賃住房，提供給員工居住，那么，由于非貨幣性住房補貼不計入員工的應納稅所得額，不必繳納個人所得稅，而列入企業(yè)的費用，因此可以降低了員工個人的稅負。
稅收籌劃后，張立該月應繳納的個人所得稅計算：
1）判斷：5383 - 3500 - 383 = 1500 屬于第一級（不超過1500元的），稅率 3% ，速算扣除數(shù)0。
2）個稅：1500 * 3% - 0 = 45（元）
即：（5383 - 3500 - 215 - 168）* 3% - 0 = 45（元）
那么，將住房津貼200元，以企業(yè)提供住房的形式支付時，員工可以減少個人所得稅20元（65 - 45 = 20），按企業(yè)應繳個人所得稅職工人數(shù)300人計算，一年企業(yè)員工可少繳稅72000元（20 * 300 * 12 = 72000）。
由此可見，企業(yè)提供非貨幣性住房補貼，雖然張立的名義工資減少了200元（由5583元變?yōu)?383元），但其實員工可支配的實際工資卻增加了20元（由4860元增加到4880元）。
我們進行工資薪酬個稅稅務籌劃，是不是其個稅越高，節(jié)稅效果越明顯呢？
員工劉杰2016年1月的工資條如下：
（1）劉杰2016年1月應繳納的個人所得稅： （4083 - 3500 - 215 - 168）*3% =6（元）
（2）如果進行稅務籌劃，將住房津貼作為非貨幣性住房補貼，由企業(yè)統(tǒng)一購買或者租賃住房，提供給員工居住，那么，由于非貨幣性住房補貼不計入員工的應納稅所得額，不必繳納個人所得稅，而列入企業(yè)的費用，因此可以降低了員工個人的稅負。
稅收籌劃后，劉杰該月應繳納的個人所得稅為：
3883 - 3500 - 215 - 168 = 0（元）
即將住房津貼200元，以企業(yè)提供住房的形式支付時，員工劉杰可以減少個人所得稅6元，按明亮電器有限公司應繳個人所得稅職工人數(shù)300人計算，一年公司員工可少繳稅21600元（6 * 300 * 12 = 21600）。
由此可見，（1）企業(yè)提供非貨幣性住房補貼，雖然員工的名義工資減少了（由4083元變?yōu)?883元），但其實員工可支配的實際工資卻增加了（由3419元增加到3425元）。
（2）進行個稅稅務籌劃，其個稅越高，節(jié)稅效果越明顯。同樣是住房補貼200元，劉杰工資4083元，適用稅率3%，稅務籌劃后，節(jié)稅6元；而張杰工資5583元，適用稅率10%，稅務籌劃后，節(jié)稅20元。
五、矛盾沖突與建議
1、矛盾沖突：
（1）企業(yè)給員工提供住房待遇，由于員工的住房需求不同，自己有房子或自己租房的員工，感覺享受不到免費的住房待遇，心中產(chǎn)生不公平感。但實際上卻增加了員工的實際工資，增加了員工的可支配資源，即"留在員工手中的資金多了"。
（2）企業(yè)給員工發(fā)放住房補貼，員工無論自己租房，還是向企業(yè)租房，企業(yè)都給每一位員工住房補貼，讓員工感到公平與得到信賴，提高了員工的滿意度和幸福感。但實際上卻增加了員工的名義工資，減少了員工的實際收入。
（3）企業(yè)給員工提供非貨幣利待遇，有時無法提高員工的滿意度和幸福感，因為有時這些福利不一定是員工所需要的。
2、建議：
如何既提高員工的滿意度與幸福感，又增加員工的實際收入，提高員工的可支配資源呢？企業(yè)為員工提供住房以及各項福利待遇，可通過貨幣形式表現(xiàn)出來，同時增加員工的選擇權(quán)。
（1）企業(yè)為員工提供住房待遇時，在工資條上，無論員工是否入住企業(yè)的宿舍，都以貨幣形式。這樣，提高了員工住宿的選擇權(quán)，增加員工的滿意度。
① 如果員工劉杰入住企業(yè)宿舍，此時工資條反應內(nèi)容如下：
② 如果員工劉杰不住企業(yè)宿舍，此時工資條反應內(nèi)容如下：
從這兩個工資條的備注，體現(xiàn)企業(yè)為員工提供住房待遇，增強員工的公平性。在實際操作上，標明房租租金，增加員工的選擇權(quán)。
（2）企業(yè)為員工提供的各項福利待遇，以貨幣形式加以表示。
① 免費就餐。如：餐票上標上價格。
② 提供交通便利。如：提供班車，免費接送職工上下班時，顯示車票票價。
③ 提供旅游和教育福利機會。如：為員工提供旅游和培訓的機會，為職工子女提供助學金、獎學金，增加員工選擇機會，同時報出相應價格。
④ 增加公共服務。如：提供水、電、煤氣、暖氣、電話等公用配套設施服務時，公告相應的費用支出。
總之，在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)，通過對工資、薪酬的個人所得稅稅務籌劃，從而達到提高員工的可支配資源，增加員工的實際收入，提高員工的滿意度及幸福感，是我們稅務籌劃的宗旨。
參考文獻
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一、當前保險中介機構(gòu)保險營銷員個人所得稅扣繳中存在的問題
近年來，隨著我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，人們的保險意識顯著提高，保險事業(yè)也迎來了巨大的蓬勃發(fā)展的機遇。但是，由于目前保險營銷員的個人所得稅按照一定的標準由保險中介機構(gòu)按月代扣代繳，這顯然在一定程度上把保險營銷人員的個人所得等同于勞務所得，使保險營銷員承受了巨大的個人所得稅稅負，從長遠來看，不利于我國保險事業(yè)的健康發(fā)展。
一方面，稅率設置不夠合理。一般來說，稅率是稅收制度設計的核心，會對稅制運行狀況產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。由于我國居民的各種收入貨幣化、賬面化程度相對較低，而個人所得稅稅率的設置又只能依據(jù)人們賬面化的貨幣收入，有失公平，進而導致他們力圖使自己的收入隱性化，例如將本月可以簽的保單推到下月簽等。由于個人所得稅的征收承擔著收入再分配的職能，在稅率設置方面應當符合低稅率、寬稅基這一基本思路。低稅率可以降低納稅人的稅負，引導他們自覺納稅，而過高的不合理的稅率，會刺激一些納稅人選擇偷逃稅。
另一方面，沒有充分考慮到營銷員的工作費用支出等經(jīng)濟狀況。在保險營銷工作中，營銷員不僅面臨著巨大的工作壓力，任務繁重，而且會支出較多的工作費用，包括交通費、電話費以及探視客戶的費用等，這些支出很多時候都是由營銷員自己承擔的，個人所得稅如果沒有考慮這些因素，就會明顯增加保險營銷員的負擔。同時，由于家庭是社會的基本經(jīng)濟單位，與個人收入相比，家庭成員的總收入更能準確全面地反映出納稅能力。而對于有些營銷員來說，由于家庭成員多，贍養(yǎng)老人的負擔重，所以，在扣繳他們的個人所得稅時候，就應當充分考慮保險營銷員的家庭負擔以及工作費用支出等情況，以確保納稅的公平性與合理性。
總之，個人所得稅扣繳在一定程度上關(guān)系到保險營銷員的切身利益，會對保險中介機構(gòu)保險營銷員隊伍建設以及保險行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直接影響?，F(xiàn)行的個人所得稅政策會對保險營銷員的展業(yè)帶來不利后果，增加了保險中介機構(gòu)的經(jīng)營成本與經(jīng)營風險，不利于保險行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
二、保險中介機構(gòu)保險營銷員個人所得稅稅收籌劃的主要對策
稅收籌劃作為一種財務管理活動，具有合法性、目的性與專業(yè)性等特征。如何在既不違反國家相關(guān)法律法規(guī)又不增加企業(yè)預算的情況下，切實提高保險營銷人員的實際收入，已經(jīng)成為保險中介機構(gòu)必須妥善解決的重要課題。對于保險中介機構(gòu)來說，只有認真做好營銷員的個人所得稅稅收籌劃，才能吸引并留住保險營銷人才。
（一）準確區(qū)分工資薪金與勞務報酬
當前，保險中介機構(gòu)保險營銷員主要分為雇員與非雇員兩類。根據(jù)現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定，雇員的個人所得稅主要適用“工資薪金”項目，而非雇員則適用“勞務報酬”項目。從收入項目來看，雇員的工資薪金所得除傭金收入之外，還有其它工資福利收入。而非雇員的勞務報酬只有傭金收入。從可扣除項目的角度來看，雇員的工資薪金收入中可扣除的法定費用為3500元，而勞務報酬可扣除的費用標準為800元或20%的比例費用。同時，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的相關(guān)規(guī)定，工資薪金收入不征營業(yè)稅，而勞務報酬所得應征收營業(yè)稅。而適用稅率的差異，正是保險營銷員個人所得稅稅收籌劃的重要途徑。所以，工資薪金所得的適用稅率與勞務報酬適用稅率相比較，在較低的收入時，采用工資薪金就可以顯著減少保險營銷員的稅負，在高收入時采取勞務報酬則更合算。
（二）合理安排手續(xù)費
在保險行業(yè)，支付給保險營銷員的手續(xù)費屬于勞務報酬。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于保險企業(yè)營銷員（非雇員）取得的收入計征個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕13號）的相關(guān)規(guī)定，保險企業(yè)營銷員以一個月內(nèi)取得的收入為一次。保險中介機構(gòu)是營銷員個人所得稅的代扣代繳義務人，應按月代扣稅款并將所扣稅款繳入國庫。由于勞務報酬屬于一次性收入，以取得該項收入為一次，屬于同一項目連續(xù)收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。如果手續(xù)費支付間隔超過一個月，則按每次收入額扣除法定費用后納入應納稅所得額。如果間隔期沒有超過一個月，則合并為一次，扣除法定費用后納入應納稅所得額。因此，保險中介機構(gòu)應當合理安排保險營銷員的納稅時間，并使其每月支付的手續(xù)費，可以抵扣法定的定額費用，努力減少保險營銷員每月應繳稅額，切實降低稅率，有效增加保險營銷員的實際收入。
（三）最大限度地提高營銷員福利
根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定，按照國家有關(guān)政策計提的社保基金以及住房公積金等，應當免繳個人所得稅和企業(yè)所得稅。因此，保險中介機構(gòu)就可以考慮為廣大保險營銷員計繳住房公積金等費用，并將這些項目在稅前列支，通過采取這些措施，就可以有效減少保險營銷員的個人所得稅應繳稅額，提高營銷員的實際收入。同時，保險中介機構(gòu)也可以增加營銷員“五險一金”的繳納基數(shù)。在這一過程中，就可以有效規(guī)避個人所得稅稅收籌劃風險，最大限度地增加保險營銷員的福利，充分發(fā)揮對營銷員的激勵作用。
（四）切實防范籌劃風險
保險中介機構(gòu)在進行個人所得稅稅收籌劃過程中，要加強自身保護，維護企業(yè)形象，努力防范并化解稅收籌劃風險。首先，要嚴格遵守稅法等法規(guī)。保險中介機構(gòu)對于保險營銷員的個人所得稅稅收籌劃要嚴格遵守法律法規(guī)，保持會計帳薄的真實性、完整性與準確性。其次，要及時根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)對營銷員個人所得稅的籌劃方案進行調(diào)整。隨著我國經(jīng)濟社會等各項事業(yè)的快速發(fā)展，我國稅收法律及法規(guī)也在逐步修訂并不斷完善。因此，由于各種因素以及法律法規(guī)出現(xiàn)變化，保險營銷員個人所得稅的籌劃方案就必須進行調(diào)整，只有這樣，才能切實為保險中介機構(gòu)的保險營銷員帶來實際利益，減少個人所得稅稅負。
一、存在稅收籌劃的政策因素
首先是“三險二金”的合理運用。三險二金是指基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、稅法允許扣除的住房公積金和企業(yè)年金[1]。根據(jù)（財稅[2006]10號）文件規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。
其次，合理年終一次性獎計稅方法，根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號文件的規(guī)定，個人取得年全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。但雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按規(guī)定繳納個人所得稅。
上述扣稅方法不同，給個人所得稅繳納帶來籌劃的空間。
二、稅收籌劃的模型
個人所得稅籌劃模型用于在年工資總額Z不變的情況下，通過調(diào)整各種發(fā)放形式的比例，來達到節(jié)省個人所得稅A目的。如果只考慮按月發(fā)放工資、一次性年終獎兩種發(fā)放形式，則能夠得到如下模型：
目標函數(shù)：T=12*T1+T2（1式）
其中，T1=X*r1-a1，T2=Y*r2-a2
（2式）
約束條件：Z=12*X+Y（3式）
其中：T為每年個人所得稅總額，Z[2]表示年應納稅所得額，T1為每月工資應納稅所得額X的個人所得稅，r1為應納稅所得額X的個人所得稅適用稅率，a1為對應的速算扣除數(shù)；T2為一次性年終獎Y的個人所得稅，r2為Y/12的個人所得稅適用稅率，a2為對應的速算扣除數(shù)。
個人所得稅籌劃就是在年收入固定Z的約束條件下求的最小值T。
將（3式）帶入（2式），替換月收入X，再將（2式）帶入（1式）得到下列方程：
T=Z*r1+Y*（r2-r1）-（12*a1+a2）（4式）
其中：Z，a1，a2為常數(shù)
年終獎Y占年收入Z的份額大小影響年應納所得稅總額大小，年終獎占比過大，年終獎稅率就過高，月應納稅所得額過低，月收入稅率過低，月收入低稅率優(yōu)惠沒有完全享受；年終獎占比過低，年終獎稅率就過低，月應納稅所得額過高，月收入稅率過高，年終獎低稅率優(yōu)惠沒有完全享受。
對（4式）求最小值，dT/dy= r2- r1=0，則r2=r1，對應速算扣除數(shù)為a1=a2
則Tmin=Z*r1-13*a1
每月工資薪金稅率和年終一次性獎金稅率相同，年繳納個稅總額最小。
三、以某地為例籌劃
2012年某地月社會平均工資是2431元，其繳納三險二金和補充醫(yī)療保險基數(shù)為3倍的社會平均工資，相關(guān)繳費比率如下表所示：
則T1=（X-1968.3+291.6-3500）*r1-a1，T2 =Y* r2-a2
（見表2）
四、結(jié)論
（一）當年收入預計年收入超過12倍最低檔每月工資上限，應當采用每月工資收入和年終一次性獎金的發(fā)放模式。
（二）為了達到工資薪金年納稅額最小，必須使得每月工資薪金稅率和年終一次性獎金稅率相同。
（三）當稅率超過臨界值時，可采用公益性捐贈得可以稅前扣除項目降低應納稅所得稅，進而達到降低稅率的目的。
參考文獻：
[1]《關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2013〕103號）
關(guān)鍵詞：籌劃；高收入人群；個人所得稅
我國個人所得稅征收30年來，已得到了長足的發(fā)展，不僅成為了政府財政收入的主要來源之一，也是政府進行收入“削峰填谷”宏觀調(diào)控的主要工具，為和諧社會發(fā)展起到了積極的推動作用。
一、個人所得稅發(fā)展情況
我國個人所得稅自1980年9月10日征收以來，實施首年全國個人所得稅收入僅為0.05億元，1993年個人所得稅收入已達到47億，1998年我國的個人所得稅是260億，2002年超過了千億元，2007年更是超過了3000億元，2009年突破了3900億元。30年來伴隨著改革開放的深入發(fā)展，個稅收入大幅度提高，政策也與時俱進，不斷完善，2006年1月1日起實施的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，將個人工資、薪金所得的減除費用標準由800元提高到1600元，到2008年3月起又提高到2000元。2006年11月8日，國家稅務總局了，首次對高收入人群的自行納稅申報行為作出了具體規(guī)定。應該說個稅修正的每一小步，都是稅收民主和社會進步的一大步！
二、個人所得稅征收中的問題
目前一年一度的個稅自行納稅申報制度已經(jīng)實施，每當提及收入分配制度改革，每逢說到改善民生舉措，以及在每年的"兩會"上，人們總是把個人所得稅的改革問題提出來。在物價上漲的今天，有關(guān)降低個人所得稅稅負的訴求聲越來越高。政府如何合理征收個人所得稅，還需要社會各界人士共同努力，探討和研究新形勢下的經(jīng)濟秩序和勞動關(guān)系，不斷完善稅法，在形成政府財政收入的同時，合理調(diào)節(jié)收入差距，平衡利益分配。對于企業(yè)來說，在符合當前國家稅法政策和自身利益的前提下，如何籌劃高收入人群的個人所得稅，是一個值得研究的課題。
三、企業(yè)籌劃高收入人群的個人所得稅方法探討
對于企業(yè)12萬以上的高收入人群，看著自己每年被扣繳的個人所得稅完稅證明時，那種"痛并快樂著"的心情是可以理解的。作為企業(yè)來說，應該怎樣合理籌劃員工薪金的個人所得稅，做到既符合稅法又合理"避稅"，以增加員工的收入呢？下面我以案例的方式，分析對于同樣的年收入，在不同的發(fā)放模式下，企業(yè)和個人所上繳所得稅的差異。
案例：趙先生受聘于一家上市公司高管職務，合同約定每年年薪為50萬元。
發(fā)放模式一：平時每月發(fā)月工資2000元，年終根據(jù)業(yè)績考核的結(jié)果，再發(fā)剩下的476000元，由于476000元已超過計稅工資，公司要調(diào)增所得稅，繳納企業(yè)所得稅。公司應繳納企業(yè)所得稅=（500000-2000*12）*25%=476000*25%=119000（元）。趙先生應繳納個人所得稅=476000*25%-1375=117625（元）。
這種方式下發(fā)放趙先生的50萬后，公司和個人合計應繳納稅額為236625元。
發(fā)放模式二：實行年薪制，年薪50萬元。公司應繳納企業(yè)所得稅=(500000-2000*12)*25%=476000*25%=119000（元）。趙先生應繳納個人所得稅=500000*30%-3375=146625（元）。
這種方式下發(fā)放趙先生的50萬后，公司和個人合計應繳納稅額為265625元。
發(fā)放模式三：以股息、紅利形式發(fā)放。股息、紅利屬于稅后利潤分配，公司對稅后的476000元承擔的企業(yè)所得稅與稅前調(diào)整所交納的企業(yè)所得稅不同，先要倒算476000元的稅前所得額。公司應繳納企業(yè)所得稅=（500000-2000*12）÷(1-25%)*25%=158666.67（元）。趙先生應繳納個人所得稅=476000*20%=95200（元）。
在這種方式下發(fā)放趙先生的50萬后，公司和個人合計應繳納稅額為253866.67元。
發(fā)放模式四：公司每月支付趙先生工資2000元，年終以每股0.48元獲得股票5萬元股，當時股票市價為每股10元。依據(jù)財稅【2005】35號《財政部國家稅務總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》規(guī)定，股票期權(quán)按"工資、薪金"所得征收個人所得稅。
應納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場價-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)家）*股票數(shù)量=（10-0.48）*50000=476000（元）。公司應繳納企業(yè)所得稅=476000*25%=119000（元）。趙先生應繳納個人所得稅=（476000/12*25%-1375）*12=102500（元）。
在這種方式下發(fā)放趙先生的50萬后，公司和個人合計應繳納稅額為221500元。
發(fā)放模式五：公司每月支付趙先生3萬元工資，這樣趙先生年工資為36萬元（社會平均工資為每年2萬元），年養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、住房公積金、失業(yè)保險分別為1.2萬元（即社會平均工資三倍的20%）、2.16萬元、1.8萬元、0.216萬元，年終獎金86240元。那么公司應繳納的企業(yè)所得稅=（360000+86240-2000*12）*25%=105560（元）。
趙先生應繳納的個人所得稅=［（30000-1500-600-400-25-2000）*25%-1375］*12+86240*20%-375=76798（元）。
在這種方式下發(fā)放趙先生的50萬后，公司和個人合計應繳納稅額為182358元。
由以上案例分析可見，采用發(fā)放模式二，企業(yè)和個人交納的稅額總數(shù)最大，而采用發(fā)放模式五，交納的稅額最為節(jié)省，但不等于說每個企業(yè)都能選擇發(fā)放模式五，各個企業(yè)應根據(jù)自己的實際情況，合理選擇薪酬發(fā)放模式，以充分調(diào)動員工的主觀能動性，使企業(yè)和個人利益最大化。
關(guān)鍵詞：集團公司；稅收籌劃；銷售收入；存貨
一、稅收籌劃的含義及其意義
國外對于稅收籌劃的研究已經(jīng)有了較長的時間，對其理論和實踐都有較為深入的研究。稅收籌劃的含義有廣義內(nèi)涵和狹義內(nèi)涵之分。對于廣義的稅收籌劃，主要是指，企業(yè)或者集團公司可以采用一定的技巧和手段，并要求這些技巧和手段不違背稅法的要求，通過籌劃對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理有效的安排，目的就是為了能夠少繳或者緩繳稅款，以此給企業(yè)或者集團公司帶來相對多一些的利益的一種財務活動。該廣義含義的重點是采用的技巧和方式一定不能違背稅法，這是其前提條件，而最終目的就是為了少繳稅款。而狹義的稅收籌劃則是指，通過有效學習稅法，合理利用稅法提供的優(yōu)惠政策或者一些機會，以此對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理有效的安排，以此達到節(jié)約稅款的目的。通過該狹義含義可以知道，其主要目的是節(jié)稅，同時節(jié)稅是在稅法允許的范圍內(nèi)。
稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在兩點：第一，稅收籌劃有利于增強企業(yè)競爭力。第二，稅收籌劃有助于企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。由此可見，研究集團公司的稅收籌劃工作對于集團公司的持續(xù)發(fā)展具有極其重要的意義。
二、我國稅收籌劃的現(xiàn)狀及其存在的問題
總體來說，我國的稅收籌劃工作不論是理論研究還是實踐活動都處在起步階段，所以，存在問題是在所難免的。但稅收籌劃對于集團公司的發(fā)展是非常重要的，這就要求我國要較快的發(fā)展稅收籌劃工作，必須認識到在起步階段遇到的問題，對存在不足和需要改進的地方進行深刻的分析，找出合理的解決方案?？偨Y(jié)我國稅收籌劃中存在的問題主要包括：在稅收籌劃涵義認識上存在誤區(qū)；漠視稅收籌劃風險；缺乏稅收籌劃專業(yè)人才；稅收籌劃的需求性制約了稅收籌劃的發(fā)展。
三、集團公司運營階段的稅收籌劃
針對以上稅收籌劃中存在的問題，本文主要分析了我國集團公司運營階段如何進行稅收籌劃，主要從銷售收入，存貨方面，以及個人所得稅三個方面進行了細致的分析。
1、銷售收入方面稅收籌劃的方式
銷售活動是集團公司生產(chǎn)經(jīng)營活動成果的最終體現(xiàn)，因此研究銷售收入方面的稅收籌劃是非常有意義的。在銷售階段，稅收籌劃的內(nèi)容主要是從銷售收人的確認、結(jié)算方式的選擇上進行籌劃。集團公司可以采用賒銷，分期收款結(jié)算方式合理的進行稅收籌劃，另外，還可以折扣銷售、出借包裝物和正確歸集進項稅額等方法進行稅收籌劃?？傊?，在銷售階段，集團公司必須根據(jù)公司的實際情況，合理的利用稅法，采取有效的稅收籌劃，以此選擇最佳的銷售方式。
2、存貨方面稅收籌劃的方式
先進先出法，加權(quán)平均法，個別計價法是集團公司存貨的最常用方式。同時，不同的存貨計價方法，產(chǎn)生的結(jié)果對企業(yè)成本多少及利潤多少和當期實繳稅款的多少是不同的。盡管從長期來講存貨計價實際繳納的稅收相同，但資金的時間價值卻不相同，所以進行合理的稅收籌劃時非常有必要的。
3、個人所得稅方面的稅收等劃方式
對于個人所得稅進行稅收籌劃主要從三個方面進行籌劃，工資、薪金福利化籌劃；股息、利息、紅利所得籌劃；勞務報酬所得籌劃。
對于工資、薪金福利化籌劃來說，集團公司通過好的方式避免個人所得稅，這些方式主要包括：為員工提供住所，提供福利設施，另外一次性獎金分攤法也是一種減少個人所得稅的辦法。通過這些方式可以將職工的一次性資金轉(zhuǎn)移為福利，同樣可以滿足他們消費的需求。對于股息、利息、紅利所得籌劃來說，個人可以把自己的投資留在公司，作為再投資，這樣可以有效避免個人所得稅。對于勞務報酬所得籌劃來說，一般方法是通過增加費用開支來減少應納稅所得額。
4、固定資產(chǎn)折舊的計量
折舊的核算過程是一個成本分攤的過程，由不同折舊方法計算所得的年折舊額不同程度地沖減著累進稅制下的納稅額，導致了應納稅額的差異。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有直線法和加速折舊法，加速折舊法又有雙倍余額法、年數(shù)總和法等。在企業(yè)盈利的情況下，加速折舊法有利于加速成本的回收，使后期成本費用前移，從而使前期的會計利潤后移，延緩了當期所得稅稅款的繳納。在企業(yè)虧損時，考慮到企業(yè)虧損的稅前彌補的規(guī)定，如果某年度的虧損額不能在其后的納稅年度中得以彌補，那么加速折舊費用的抵稅作用就不能發(fā)揮，此時需要合理延長折舊年限，以充分發(fā)揮折舊費用的抵稅效應。類似的，享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，也應選擇較長的折舊年限，從而充分利用折舊的節(jié)稅效用，合理避稅。
5、利息支出
稅法對企業(yè)籌資過程發(fā)生的利息支出有著不同的處理方式，分為費用化的利息支出和資本化的利息支出。但費用化的利息支出并非可全部用于抵稅。當企業(yè)處于減免稅期或虧損年度時，為最大化以后年度費用化利息支出，應盡早將利息支出資本化；而當企業(yè)處于盈利年度時，應盡量費用化利息支出，以充分列支可稅前抵減的費用。
四、總結(jié)
總之，我國集團公司要想持續(xù)有效的發(fā)展，合理的進行稅收籌劃工作是非常必要的。集團公司在進行稅收籌劃工作時，一定要時刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢，保證籌劃方案不能違背國家的稅法政策，在此基礎(chǔ)上，讓集團公司享受稅收優(yōu)惠，盡可能的運用合適的技巧來少繳稅，只有這樣，才能有利于集團公司的快速發(fā)展。
參考文獻：
