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緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇工程結(jié)算審計質(zhì)量控制措施，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
一、開工前跟蹤審計
工程開工前,內(nèi)審機構(gòu)可對建設(shè)項目可行性研究報告的真實性、完整性和科學性進行審查與評價,對工程項目投資估算、資金籌措、施工設(shè)計、招投標及合同簽署等內(nèi)容進行審核,重點評價工程項目工作的內(nèi)部流程設(shè)計、職責分工、內(nèi)部控制是否完整、有效等。
(一)內(nèi)部控制制度審計
基建規(guī)章制度越是健全完善,工作流程越是完整有效、崗位職責越是明確合理,工程質(zhì)量控制、造價控制、進度控制越是有保障。內(nèi)審機構(gòu)首先要審查基建內(nèi)控制度的健全完整性,以及審查工作流程的完整性有效性。健全有效的基建制度為基建各部門充分發(fā)揮業(yè)務部門的管理作用提供保障。
(二)建設(shè)程序?qū)徲?/p>
建設(shè)程序是國家對建設(shè)項目的重要管理控制流程制度,是國家對建設(shè)項目管理的一項重要內(nèi)容,嚴格執(zhí)行國家基本建設(shè)領(lǐng)域的制度,保證建設(shè)行為的合法性,提高建設(shè)項目管理水平,為按期、保質(zhì)完成項目做好基礎(chǔ)保障工作。建設(shè)程序的合規(guī)合法也是國家審計及社會審計重要內(nèi)容,內(nèi)部審計是以服務工程為目的,也應該關(guān)注建設(shè)程序。建設(shè)程序?qū)徲嬛攸c包括以下內(nèi)容:包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評價報告、概算批復、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。
(三)對工程建設(shè)資金的審計
資金安全也是跟蹤審計關(guān)注的重要內(nèi)容之一,重點審查資金管理制度是否建立,資金使用、撥付的審批和監(jiān)督機制是否完善,建設(shè)資金是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲,是否能滿足項目建設(shè)當年應完成工作量的需要。
(四)招投標審計
基建項目招投標管理情況是政府各管理部門關(guān)注的重點,也是確定工程造價是否合理的依據(jù)之一。為順利通過最終工程造價決算審核,內(nèi)審機構(gòu)開展招投標審計可重點督促完善招投標管理體系、業(yè)務流程及管理流程等方面。
內(nèi)審機構(gòu)的審計內(nèi)容主要包括審核招標方式是否合規(guī),招標程序包括資格預審、招標方式、開標、評標等過程是否合法、合規(guī);評標結(jié)果是否按項目隸屬關(guān)系報各主管部門備案;是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂書面合同,合同中內(nèi)容是否與投標書承諾內(nèi)容一致,檢查投標保證金的財務處理是否合規(guī);招標機構(gòu)是否具有相應資質(zhì);標底編制單位是否具有相應資質(zhì);檢查投標保證金的財務處理是否合規(guī)等。
(五)合同審計
有效的合同管理可減少和消除企業(yè)管理和經(jīng)營風險,內(nèi)審機構(gòu)可重點關(guān)注合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理是否有完善的管理制度及管理流程?？赏ㄟ^以下幾個方面實現(xiàn)制度與流程的審查:合同的主要條款是否與招標文件、中標條件相符;合同的執(zhí)行及變更情況;合同管理情況的審計主要審計管理制度、管理臺賬、管理機構(gòu)是否完善。
二、施工過程中跟蹤審計
為實現(xiàn)對工程質(zhì)量、工程造價、工程進度管理的有效監(jiān)督與控制,內(nèi)審機構(gòu)在施工過程中對工程質(zhì)量、工程造價進行審核能起到控制與促進工程管理的作用。
(一)造價控制審計
工程造價主要由合同、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證等決定,施工階段造價控制審計的工作重點是審查合同執(zhí)行情況及工程中間量變更的管理及控制流程是否有效。內(nèi)審機構(gòu)主要對工程施工過程中的工程進度款撥付、材料價款及其現(xiàn)場變更簽證等內(nèi)容進行監(jiān)督控制。
1.工程進度款撥付的審查。在跟蹤審計過程中,首先審查工程進度款撥付的工作流程是否有效,是否能達到施工單位、監(jiān)理單位及建設(shè)單位逐級制衡、控制造價的目標。
2.材料價款審查。材料價格確定要根據(jù)合同條款進行區(qū)分。材料若為建設(shè)方自行購買,則要對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴密性進行審查。如果合同為統(tǒng)包價,材料價格跟蹤審計主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定。
3.變更簽證的確定。設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證對于工程造價的控制起到重要作用。首先,內(nèi)審機構(gòu)要審查是否有明確的設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證流程。其次,審查根據(jù)變更的提出方是否有相應的控制流程,同時,審查控制流程中工程現(xiàn)場監(jiān)督和工程量的核實工作有控制環(huán)節(jié)及控制措施。變更簽證單的內(nèi)容決定了簽證流程的不同,只有發(fā)揮監(jiān)理、造價咨詢機構(gòu)監(jiān)督、鑒證職能才能從源頭上控制工程造價。
(二)工程質(zhì)量管理、進度管理審計
工程質(zhì)量審計是跟蹤審計最重要的環(huán)節(jié),是“免疫系統(tǒng)”功能最好的詮釋。首先審查工程質(zhì)量管理是否完善,參建方有否有控制質(zhì)量的有效措施,管理流程是否健全有效。內(nèi)審部門主要審查工程管理質(zhì)量控制、進度控制環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況;審核質(zhì)量控制措施、進度控制措施是否真實有效,重點審查和評價設(shè)備材料驗收是否合格、中間環(huán)節(jié)驗收、隱蔽工程驗收的質(zhì)量控制措施落實是否有效。
三、工程竣工后跟蹤審計
工程竣工驗收后,此階段內(nèi)審機構(gòu)要嚴把審核質(zhì)量控制關(guān),重點關(guān)注工程造價咨詢公司是否有效履行職責。審計首先要查看工程結(jié)算流程是否合理有效,就爭議費用是否存在有效的溝通機制,其次要對施工方提請竣工結(jié)算資料的完整性、真實性進行審查。
關(guān)鍵詞：電力建設(shè)工程；全過程跟蹤審計；實施方法
建設(shè)項目全過程跟蹤審計,是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范,對建設(shè)項目從立項、設(shè)計、施工、竣工及竣工結(jié)算等各階段經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行的審查、監(jiān)督,有效控制工程造價,取得最佳的經(jīng)濟和社會效益。建設(shè)項目跟蹤審計摒棄了以往的以事后審計為主的審計模式，強調(diào)事先的預防和控制，克服了事后的監(jiān)督的局限性，在提高建設(shè)項目的投資效果，遏制投資的腐敗、規(guī)范工程招投標、嚴格工程竣工結(jié)算等方面，都有無可替代的重要作用，因為現(xiàn)行很多投資公司都把跟蹤審計作為建設(shè)項目造價控制的一種新模式。
1 全過程跟蹤審計的目的和任務
1.1 全過程跟蹤審計主要是檢查工程項目的準備工作情況，項目是否具備開工條件，以防止資金不落實、條件不具備項目開工條件、造成損失浪費。
1.2 審計人員深入施工現(xiàn)場，將審計職能嵌入到項目管理流程中，及時將不利于項目管理和投資控制的問題消滅在萌芽狀態(tài)，及時糾正項目建設(shè)過程中存在的問題，協(xié)助投資方加強對建設(shè)項目各階段、各環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督工作，全面促進項目單位提高管理水平，嚴格執(zhí)行建設(shè)項目管理的各項制度、法規(guī)，防范各類違法違紀行為，監(jiān)督參加工程建設(shè)的各方在貫徹國家法律法規(guī)、執(zhí)行投資方等有關(guān)方針政策，保證工程建設(shè)合理合法進行，提高資金使用率，以達到控制工程造價、堵塞工程管理漏洞、有效控制建設(shè)成本，節(jié)約項目投資，提高投資效益。
2 全過程跟蹤審計的內(nèi)容和方法
2.1 主要審計內(nèi)容
首先基本建設(shè)程序的審計。主要審計基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況，是否依照國家相關(guān)建設(shè)工程法律法規(guī)的要求，對建設(shè)項目前期立項、審批各環(huán)節(jié)進行審核，并對項目前期建設(shè)的合規(guī)性、科學性、有效性做出綜合評價。包括項目是否取得有關(guān)權(quán)力機構(gòu)的批準、開工前各項審批首批手續(xù)是否完備合法、環(huán)保及勞動保護等審批手續(xù)是否齊全。其次是對初設(shè)概算進行審計。主要包括設(shè)計編定的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標準是否與批準的可行性研究報告相符、有無漏項、缺項、少列概算投資、材差、利息等是否考慮的情況。第三進行內(nèi)部控制管理制度的審核。因為工程建設(shè)周期一般都較長，有效的內(nèi)控制度是工程順利建設(shè)的基本保障，主要包括建設(shè)單位是否建立招標投標制度、合同管理制度、質(zhì)量控制制度、進度控制制度、成本控制制度、物資采購制度、信息管理制度及工程管理制度執(zhí)行情況等。第四進行工程招投標階段和招標完成后施工合同條款的審核。此階段主要包括招投標文件、工程量清單、標底編制等招標文件的審查，招標階段需要考慮未招標工程是否存在分解工程，規(guī)避招標、是否存在應招而未招標工程等。招標完成后進行工程施工合同條款審核：主要包括合同條款是否嚴格響應招標文件和投標文件各條款，對工程價款調(diào)整、付款、施工合同范圍、工期、質(zhì)量標準、運輸方式、交貨地點、結(jié)算方式及索賠風險等進行審核。第五進行建設(shè)項目施工階段的審核。施工階段是工程形成實體的重要階段，也是工程建設(shè)投資資金支出最集中的階段，是建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等各方參與的重點，也是全過程跟蹤審計工作實施的重點階段。該階段主要審核材料價格、材料計劃、設(shè)計變更、簽證、另委項目、工程進度付款等。最后進行工程竣工結(jié)算的審核，包括工程索賠的審核。工程竣工后，圍繞工程竣工結(jié)算的審核開展工作，最終的工程造價，審核的主要內(nèi)容為招投標文件、合同、結(jié)算圖紙、變更洽商記錄、索賠記錄、工程量計量、審核索賠的依據(jù)是否充分、合理、材料價格的批復程序是否合理、合同外單價的項目組價是否合理、材料、設(shè)備領(lǐng)出、退庫資料是否齊全，領(lǐng)用數(shù)量是否與工程結(jié)算中消耗量統(tǒng)一等。
2.2 審計方法
全過程跟蹤審計的主要特點是對項目的全過程進行跟蹤審計，因為審計人員必須常駐在項目現(xiàn)場，根據(jù)目前大多數(shù)項目的做法，一般采用項目經(jīng)理負責制，項目經(jīng)理根據(jù)項目的具體情況組成各專項審計小組常駐在項目現(xiàn)場，處理項目現(xiàn)場所發(fā)生的各項經(jīng)濟工作。項目經(jīng)理負責向業(yè)主匯報工作并簽發(fā)成果文件。
按照審計的具體內(nèi)容，可以從項目管理、造價控制、財務審核三個方面分別實施不同的審計方法。項目管理主要是根據(jù)國家相關(guān)政策、法律法規(guī)和各部門的各項規(guī)章制度的規(guī)定，結(jié)合項目單位自己的管理制度，對工程項目管理中各項制度、流程等及時的進行歸納總結(jié)分析，定期提交管理審核報告，對解決問題的方法提交有價值的審計建議。工程造價審核范圍包括投資估算、初設(shè)概算、執(zhí)行概算、項目融資、經(jīng)濟效果評價、工程設(shè)計及方案優(yōu)化、工程招投標管理、合同簽訂和執(zhí)行、甲供材料計劃、工程款的支付、隱蔽工程、工程變更、洽商、索賠、重大爭議等事項，審計人員主要根據(jù)招投標文件、合同、圖紙等資料進行工程量計算、價格審計、洽商等方面的復核、詢價、計算、核對，以及現(xiàn)場踏勘、隱蔽工程旁站檢查等。財務審計范圍包括基本建設(shè)程序、概算執(zhí)行、與財務管理和風險控制、財務收支等方面結(jié)合審計目標，從造價控制、風險控制、關(guān)聯(lián)交易、科目設(shè)置、資產(chǎn)管理角度實施審計。審計方法包括現(xiàn)場調(diào)查、數(shù)據(jù)進行復核、比較和分析，對投資內(nèi)容和數(shù)據(jù)合規(guī)性、完整性和準確性方面進行仔細檢查等。
3 審計質(zhì)量控制措施
審計是國家經(jīng)濟監(jiān)督和企業(yè)投效控制的有效手段，審計工作能真實反應工程項目的各項經(jīng)濟情況，并為企業(yè)決策提供指導依據(jù)，而審計工作的關(guān)鍵是對審計的質(zhì)量控制。審計的質(zhì)量控制主要從審計方案、審計人員、工作程序和審計監(jiān)督四方面進行質(zhì)量控制。
審計方案方面：審計方案是審計工作的綱領(lǐng)性的文件，審計方案會明確審計的的依據(jù)、審計的指導思想、審計的目標、審計的內(nèi)容和重點、審計的程序和方法、審計人員組成和質(zhì)量控制措施等主要內(nèi)容，因此，審計方案對審計過程具有約束力，一個好的、科學的審計方案，對保證審計項目的高質(zhì)量、高水平、高效率是非常重要的。
審計人員方面：提高審計人員的素質(zhì)，優(yōu)化審計人員的群體結(jié)構(gòu)。審計人員的素質(zhì)是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵，審計工作要求審計人員德才兼?zhèn)?、有專業(yè)的技能和一絲不茍的工作態(tài)度，并由注冊造價師和注冊會計師的人擔任，定期進行人員的培訓工作。
工作程序方面：依據(jù)《審計法》等國家有關(guān)法律法規(guī)，開展審計工作，按《中國注冊造價工程師職業(yè)操作規(guī)程》的要求實行三級復核，逐級把關(guān)，逐級負責，明確各級審核的范圍和內(nèi)容，承擔相應責任。定期不定期向投資方了解審計現(xiàn)場服務情況，根據(jù)反饋意見及時調(diào)整審計人員或方法；現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)或遇到的問題強調(diào)溝通及時性，及時形成審計意見或建議。
審計監(jiān)督方面：為了保持審計人員應有的職業(yè)道德，嚴格要求相關(guān)人員保持應有的獨立性，不允許和工程項目的施工單位和審計有關(guān)聯(lián)系單位單獨接觸和聯(lián)絡，任何人不得接受被審計單位、施工單位、監(jiān)理單位等與審核有關(guān)聯(lián)單位的現(xiàn)金和禮品等，不接受吃請等活動，并建立舉報機制，對審計人員收受賄賂等不符合審計要求行為及時進行查處。
4 結(jié)束語
我國的全過程跟蹤審計工作是幾年發(fā)展起來的，正處于發(fā)展的興新階段，越來越被更多的投資方所接受，改變原來的事后審計模式，轉(zhuǎn)向事前、事中和事后的全過程的跟蹤審計服務，能夠有效解決諸如信息不對稱、階段投資失控、決策程序不規(guī)范的弊病，正處上升階段的全過程跟蹤審計工作是審計業(yè)務的重要方向之一。
參考文獻
(一)擬定審計計劃根據(jù)學校年度建設(shè)工程投資計劃、修繕工程計劃及管理部門報送的工程結(jié)算審計計劃，由審計部門統(tǒng)一編制工程結(jié)算委托審計計劃并報學校招標部門進行招標，選擇資質(zhì)、信譽好的社會中介機構(gòu)。
(二)確定委托審計項目根據(jù)工程結(jié)算報送審計數(shù)量和金額。審計部門定期或不定期召開由工程管理部門、招標部門和監(jiān)察部門組成的工程委托工作會議，確定委托審計項目的安排。
(三)簽訂審計合同及交接審計資料委托審計項目確定后，由審計部門安排項目負責人及時與受托單位簽訂合同并辦理委托審計資料交接。
(四)出具審計報告受托單位按合同規(guī)定的時間實施審核并按時提交由被審計單位簽字認可的審核報告和工程結(jié)算審定單及相關(guān)的委托審計資料。
(五)復核并發(fā)送審計報告審計部門對委托審核報告進行復核，無誤后出具審計報告并報有關(guān)領(lǐng)導審批，經(jīng)審批后的審計報告發(fā)送給工程管理部門。
二、高校工程結(jié)算委托審計質(zhì)量控制要點
(一)委托審計目標設(shè)立高校審計部門可以將審計目標是否達成作為評價社會中介機構(gòu)是否履行受托責任的依據(jù)。高校工程結(jié)算委托審計目標就是嚴格控制工程結(jié)算委托審計質(zhì)量，達到節(jié)約工程投資的目的，提高資金使用效益，同時降低內(nèi)部審計的風險，緩解審計壓力，提高審計效益。
(二)委托審計過程監(jiān)督工程結(jié)算委托審計不是委托出去就萬事大吉，還需要審計部門做好委托審計全工程的監(jiān)督、檢查和控制工作。一方面監(jiān)督審計進度是否按合同規(guī)定時間進行：另一方面要對審計質(zhì)量進行監(jiān)督，不定期進行檢查，督查其保質(zhì)保量地完成審計項目；同時充分發(fā)揮審計部門的紐帶作用，做好與管理部門、施工方和社會中介機構(gòu)的溝通和協(xié)調(diào)，更好地保證審計項目的質(zhì)量。
(三)委托審計結(jié)果復核由于高校審計部門往往代表學校簽字確認工程造價。而社會中介機構(gòu)對工程造價的審核實質(zhì)是一種有償服務，因此內(nèi)審部門不能完全擺脫審計責任。加上內(nèi)審部門對施工情況較為了解，因此通過嚴格的監(jiān)督復核，可以發(fā)現(xiàn)和糾正審計工程中的差錯，把風險降到最小，從而有效地防范了審計風險，保證了審計質(zhì)量。
三、高校工程結(jié)算委托審計質(zhì)量控制措施
(一)實行招投標管理制度，選好社會中介機構(gòu)成功選擇好社會中介機構(gòu)即意味著工程結(jié)算委托審計成功一半。因此委托審計單位要實行公開招投標，在全面了解整個工程造價咨詢行業(yè)情況的前提下，應選擇有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)作為邀標對象，這是控制委托審計項目質(zhì)量的最直接的一環(huán)。同時要設(shè)定資格線，讓具有一定規(guī)模、一定資質(zhì)、一定權(quán)威性和良好社會信譽的社會中介機構(gòu)參加投標。
評審委員會要根據(jù)投標機構(gòu)的投標書中提供的審計方案、審計費用報價等內(nèi)容進行綜合評價。原則上要統(tǒng)籌考慮公司資質(zhì)、業(yè)績、項目方案、進度、報價、項目負責人及執(zhí)業(yè)造價工程師的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平、審計項目質(zhì)量控制體系等因素，審計部門應采取一定措施把握好審計項目的質(zhì)量與中標價格之間的平衡，決不能片面壓低中標價而致使審計質(zhì)量下降。
(二)嚴把資料收審關(guān)，做好送審前的準備工作工程項目結(jié)算送審資料的完整和齊全，是審計結(jié)果準確的前提。工程結(jié)算委托審計前，審計部門必須做好工程結(jié)算資料的收審工作。工程結(jié)算資料主要包括：工程立項文件及審批文件、工程招投標文件、標底編制說明及標底、中標通知書、工程承發(fā)包合同及補充協(xié)議、工程設(shè)計變更及圖紙會審記錄、竣工驗收報告、工程竣工圖、經(jīng)濟簽證單、隱蔽工程驗收記錄、分包工程確認單、甲供材料清單、乙供甲控材料清單、水電費使用單、文明施工證書、施工單位計價手冊、施工單位上報并由工程管理部門審核簽章的工程決算書(含工程量計算書、工料分析表、鋼筋計算書、定額換算補充資料)等，其中項目從開工建設(shè)到竣工的所有變更簽證資料要齊全并保持連續(xù)性，缺一不可，所有簽證一定要求是原件(或在報送資料時查看原件，保留復印件)。
為保證工程結(jié)算送審資料的真實、完整，工程結(jié)算資料的交接應有嚴密的書面手續(xù)，交接雙方必須簽署明確意見。同時，應嚴格實行工程結(jié)算資料送審承諾制，工程管理部門要承諾已對施工方報送的工程結(jié)算及相關(guān)資料進行了認真的復核并保證資料的真實、完整；施工方要對工程結(jié)算及相關(guān)資料的真實、完整性及工程結(jié)算沒有高估冒算進行書面承諾，并保證審計中不再補充資料，如果確因補充資料的，必須由項目總監(jiān)理工程師、學校施工現(xiàn)場負責人和管理部門負責人簽字蓋章并經(jīng)審計部門負責人同意，方可收審。同時為了控制工程造價和審計費用，要求施工方還需承諾工程結(jié)算審減率在5％以上的，按審減金額的一定比例支付審計費用，具體支付比例可在工程承包合同中約定。
(三)實行合同管理，明確責權(quán)委托事項確定后，審計部門必須及時與受托方簽訂委托合同。工程委托審計合同是約束雙方的法律文件，合同須明確審計事項、審計內(nèi)容、審計時限、審計要求、審計標準及雙方的權(quán)力、義務和責任等，其中工程結(jié)算委托審計付費標準嚴格執(zhí)行招投標文件約定。為了控制委托審計費用，合同還可約定對于甲供材費用、水電費用、工程造價下浮金額以及委托方復核核減的金額等不作為委托審計費用計取的基數(shù)。為了加強對受托方的控制和約束，可以適當增加和修改一些條款，如在專用條款中要特別指明審計項目負責人及主審造價工程師、審計進度分階段要求、審計質(zhì)量問題懲罰措施等，尤其是審計人員及服務工期應依據(jù)投標書承諾，不得隨意變更。對于規(guī)模大、結(jié)構(gòu)復雜的工程可以要求受托方制定出較為詳細的審計方案，并把它作為合同的附件，以便控制審計質(zhì)量。
為了更好地防范審計風險，對于一些風險高、投資大、結(jié)構(gòu)類型復雜或有異議的委托審計項目，可以在委托合同中補充約定委托方有權(quán)選擇第二家社會中介機構(gòu)進行復審，如復審核減率超過一定比例，將解除與第一家受托方的合作，并保留依法追究其相應責任的權(quán)利，賠償由此給委托方造成的經(jīng)濟損失。
(四)實行項目負責制，加強委托審計全過程質(zhì)量控制審計項目實施前，要確定項目負責人，嚴格執(zhí)行項目負責人制度，指定專人負責委托項目的管理，加強對資料收審―合同簽訂一資料移交一工程管理、協(xié)調(diào)一報告復核的全過程質(zhì)量控制。合同簽訂后，項目負責人首先應將收審資料以書面形式移交給受托方，并向受托方介紹工程概括及工程管理狀況，提出審計中應注意的問題和要求，并提醒受托方在具體審計時，不要跟著施工單位的決算思路走，以免被動。另外，要求受托方對工程變更、簽證的真實性、合理性也要進行審計，因為有的建設(shè)方代表對變更、簽證的合理性并不十分清楚。在審計工程中，還有大量需要項目負責人協(xié)調(diào)和溝通的事項，如現(xiàn)場勘察、隱蔽工程核實、施工合同不明確、變更簽證模糊不清、資料不全或不真實、審計依據(jù)有爭議等，要盡量避免施工單位與受托方私下接觸，人為影響審計結(jié)果。
在委托審計中，學校審計部門和受托方之間還可以建立定期交流機制，在交流中，審計部門可以及時了解和跟蹤受托方的審計
情況，并提供一些幫助和指導，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，對嚴重損害委托方利益的，要及時采取措施，中止合同履行，及時挽回損失；受托方可及時反饋審計中獲得的信息，并就下一步如何實施審計與審計部門進行討論，以確保審計結(jié)果滿足委托方的審計要求。
一、扎實做好審前準備工作
（一）竣工驗收前以書面形式下發(fā)工作聯(lián)系函，催促施工單位按時提供完善齊全的竣工結(jié)算書和相關(guān)結(jié)算資料。
（二）認真審核送審資料的完整性、合規(guī)性，針對工程特點制定審核計劃，形成審計思路，按步驟有效推進。
（三）為確保審計質(zhì)量，深入現(xiàn)場對照資料與實物進行核對、實測實量，或組織工程現(xiàn)場工程師、監(jiān)理進行審前摸底會議，對工程整體有個感性認識，充分了解實施過程的具體情況。
二、工程結(jié)算審計質(zhì)量控制措施
（一）在招標前期工程量清單編制階段，嚴格按照 “四個統(tǒng)一”來編制工程量清單，項目特征描述一定要全面準確。對于重點工程的招標控制價，嚴格實行委托編制內(nèi)部二級復核機制，即委托有資質(zhì)的造價咨詢單位編制清單及控制價，跟蹤審計和項目公司成本控制專業(yè)人員實行二級審核，確保招標控制價的準確無誤、公平、合理、合規(guī)、合法性。
（二）在招標文件中明確約定投標單位在報價前，對清單項目特征描述有質(zhì)疑的應及時與招標單位聯(lián)系，使問題在招標過程中予以解決，減少不必要的結(jié)算糾紛。
（三）在評標過程中重點把關(guān)商務標報價部分，對存在的不平衡報價項目進行逐一分析，對商務標中的含糊問題，要求投標單位書面澄清或承諾，以規(guī)避投標單位 “低價中標，高價結(jié)算”的現(xiàn)象。
（四）施工過程中堅持深入一線，全面了解和掌握工程現(xiàn)場情況，各分部工程的構(gòu)造做法及施工工藝，將重點部位、容易引起爭議的隱蔽工程留取影像及書面資料；例如：工程施工過程中吊筋、加強筋是否完全按圖紙結(jié)構(gòu)說明中施工；馬蹬筋的施工要求與定額計算規(guī)則是否相符；構(gòu)造柱施工設(shè)置是否與結(jié)構(gòu)說明完全相符等，留取完整詳實的現(xiàn)場勘查資料，并就現(xiàn)場的施工做法對照投標書、施工圖紙進行比對確定是否一致，是否存在偷工減料的現(xiàn)象，保證現(xiàn)場隱蔽工程施工資料的真實性、準確性和完整性。
三、簽證變更的合理審查
嚴把簽證變更審查關(guān)，嚴格控制“低價中標，高價決算”的不平衡報價法，核查其合理性，分清出現(xiàn)簽證和變更的責任歸屬究竟是施工單位還是建設(shè)單位的責任；審查變更或簽證與原預算或結(jié)算是否存在重復或多算的地方，變更的手續(xù)是否合理合規(guī)等。
四、合同及工程進度款的審查
（一）合同審查，重點審查合同條款的完整性，合同金額與招標金額是否一致，合同是否明確具體的工程內(nèi)容，是否明確合同約定外工程結(jié)算調(diào)整的條件、計價方式和計算依據(jù)，工程進度款支付是否明確規(guī)定付款時間、控制節(jié)點及付款比例，是否明確索賠程序，索賠的支付、爭議的解決方式，合同范本以外部分，合同附件是否齊全，特別是與工程造價有關(guān)的附件是否齊備；是否與招標文件約定一致。
（二）工程進度款審查：施工過程中，是否按合同約定的形象進度或控制界面達到了付款節(jié)點，嚴格控制進度節(jié)點預算審核工作，避免出現(xiàn)進度款超付現(xiàn)象的發(fā)生。
五、結(jié)算審核
在進行結(jié)算審核時，由于清單描述不清楚造成的結(jié)算矛盾，合同有約定的按合同約定執(zhí)行。合同無約定的，本著實事求是的原則，以施工圖紙、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證為準。
六、復核的主要方法
（一）一般采用全面審核和重點審核的辦法，仔細審查工程量的計算是否符合工程量計算規(guī)則，有否故意計算和合計錯誤以及筆誤等，特別對于價值較高或占投資比例較大的分項工程，如：砌體、鋼筋砼結(jié)構(gòu)及內(nèi)外裝飾等項目的工程量核定。
（二）還要審查工程項目是否按圖完成，有無取消部分后結(jié)算仍計價現(xiàn)象。
（三）善于總結(jié)分析結(jié)算資料，收集造價的材料價格信息資料，找出同類工程造價及消耗的規(guī)律性，整理出用途不同、結(jié)構(gòu)形式不同的工程造價、工料消耗指標，采取分析對比審查辦法；還可采取分組計算審查法，利用工程量間具有相同或相似計算基礎(chǔ)關(guān)系，判斷其它分項工程量計算的準確程度等等，以保證工程造價量的準確性。
（四）結(jié)算審計除了核定工程量外還應對定額套用及費用標準進行審計，避免高套定額和不合理取費現(xiàn)象，清單計價工程還要仔細核對實際竣工資料中的項目施工內(nèi)容與原投標項目內(nèi)容是否完全相符。
七、創(chuàng)新結(jié)算工作思路
爭議問題采取主動出擊各個擊破的方針，多方咨詢省、市級造價主管部門，尋找有力依據(jù)，采用多輪談判的方式解決爭議問題；其次，采取會議確認機制，達成共識后及時形成會議紀要，作為結(jié)算依據(jù)。
八、掌握計價信息
要及時了解和掌握各地的補充定額、規(guī)定調(diào)整的計價文件等信息，并能吃透精神，聯(lián)系具體實際，正確運用。
九、學法用法
應學習和掌握必要的法律知識，主動把握索賠起因，根據(jù)索賠程序，利用索賠技巧，合理規(guī)避索賠風險。
十、今后內(nèi)審工作思路
（一）基建項目有它獨有的特性，不能孤立的審計某個環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)應環(huán)環(huán)相扣，不能將它的各個程序相互顛倒，要根據(jù)各階段的不同特點，有針對性地開展審計，做到有的放矢。
（二）工程結(jié)算審計是一項專業(yè)性很強的工作，審計人員專業(yè)能力不足，會在很大程度上限制控制措施的實際效果。要真正達到內(nèi)部審計的目的，必須立足實踐，按照基本建設(shè)程序和規(guī)范，全過程參與，做到對基建項目了如指掌，提出行之有效的建議和意見，降低審計風險，發(fā)揮內(nèi)部審計的最佳潛能，收到明顯的成效，真正達到深挖內(nèi)潛，降本增效的目的。
（三）內(nèi)部審計要拓展外延豐富內(nèi)涵，前置建設(shè)項目投資效果的控制視線，重點關(guān)注對投資收益影響比例較高的投資決策和前期規(guī)劃初步設(shè)計階段。
（四）樹立“促進整改，服務管理，體現(xiàn)價值”的審計理念，用審計的眼光看問題，用辯證的思維處理問題，在先進中提煉亮點，在短板中總結(jié)教訓，提出指導建議。
[主題詞]：全過程 動態(tài) 監(jiān)控 效益
工程建設(shè)投資的內(nèi)部審計就是建設(shè)單位內(nèi)部對其所屬工程項目實施的、以促進工程項目改善和加強內(nèi)部管理，更好地履行建設(shè)管理責任，提高項目效率為目的的一種全面的效益審計。工程建設(shè)投資的內(nèi)部審計也是內(nèi)部控制機制的一個重要組成部分。這涉及到工程投資項目的立項、決策、規(guī)劃、設(shè)計、招標、施工、監(jiān)理、概算、預算、決算的全過程審計。做好工程建設(shè)投資的內(nèi)部審計工作，能堵塞管理漏洞，控制投資規(guī)模，防范投資風險，提高管理效率和效果，真正實現(xiàn)“增值”審計。
工程建設(shè)投資的內(nèi)審經(jīng)歷了從無到有，從淺到深的一個發(fā)展過程，但目前大多還是以對建設(shè)項目財務審計為主，工程建設(shè)投資內(nèi)審的廣度，深度遠未達到本身的內(nèi)在標準，從本單位內(nèi)部審計工程建設(shè)投資領(lǐng)域的實施情況看，由于許多客觀條件的限制，目前工程建設(shè)投資的內(nèi)審工作還可以在以下幾個方面的進一步加強。
一、事前審計以建立健全工程審計規(guī)章制度為主
俗話說，沒有規(guī)矩不成方圓。沒有制度的管理必然沒有質(zhì)量和效率。現(xiàn)行的單位決策過程運行體制，內(nèi)審部門以積極的姿態(tài)對工程投資項目的前期決策主動發(fā)揮評價、咨詢職能，實際操作中往往要求對工程項目實施過程實行內(nèi)審監(jiān)督，因此作為開發(fā)單位必須建立健全的內(nèi)審制度，保證工程內(nèi)部審計工作有章可循，有據(jù)可依。并根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實際制訂一系列規(guī)章制度，如制定的《工程項目審簽程序規(guī)定》《工程招投標內(nèi)部程序規(guī)定》等制度，對工程項目投資的依據(jù)、目的、內(nèi)容、范圍、程序、責任追究、審計資料送審時限和方式、審計資料的承諾、審計方案的制訂、審計質(zhì)量的檢查與控制、審計意見的征求、審計報告的提交、獎懲辦法等方面的內(nèi)容，做出明確的規(guī)定。如在筆者參與實施的滄浪新城太湖西路道路建設(shè)工程為例，該工程建設(shè)項目審計制度中規(guī)定，工程管理部門和財務部門對未經(jīng)內(nèi)部審計部門審計的工程項目，不得辦理工程項目的結(jié)算業(yè)務，從而保證內(nèi)部審計部門不僅要在事后扮演“醫(yī)生”的角色，而且要在事前以“參謀”的角色、以“第三方”的地位，基于內(nèi)部審計獨立性的原則，運用“提前介入，全程跟蹤、把握重點”的工作思路，保證其客觀、公正的職業(yè)判斷。滄浪新城太湖西路道路建設(shè)工程項目的內(nèi)部審計工作在實際操作中制定的工程審計規(guī)章制度涵蓋了投資項目運行的全過程，確保投資項目的規(guī)范、健康運作。在對投資項目實施全程跟蹤審計的過程中，對重要環(huán)節(jié)重點關(guān)注，主動把握，采取應對策略，防患于未然，化消極因素為積極因素，保證投資項目順利運行，從而提高管理效率和效果。再比如這了避免因建設(shè)工程合同簽定不規(guī)范，造成工程結(jié)算計價難以確定的事項，本項目就制定了《工程建設(shè)合同簽訂制度》，制度規(guī)定由內(nèi)部審計門對工程建設(shè)合同進行最后確認，從制度上防止因合同簽訂不規(guī)范造成對施工單位工程報價監(jiān)督失效而造成工程結(jié)算價格偏高。
二、事中審計以編寫的內(nèi)部審計日記為紐帶
在基建投資全過程審計中，事中審計的主要內(nèi)容是通過內(nèi)部審計人員監(jiān)督工程建設(shè)投資過程的規(guī)范操作，節(jié)省建設(shè)費用，降低基建成本，提高投資效益。
在工程投資項目實施階段的內(nèi)部審計一般時間較長，對投資項目能否達到預期目標具有決定性意義。內(nèi)部審計人員應當發(fā)揮主觀能動作用，深入施工現(xiàn)場，向現(xiàn)場學習，為現(xiàn)場服務，參與施工過程中的基礎(chǔ)等隱蔽工程驗收、變更簽證、有關(guān)材料認質(zhì)認價、設(shè)備采購等方面的審計監(jiān)督，主動搜集相關(guān)資料和進行過程監(jiān)控，做到信息在第一線收集，問題在第一線解決，審計在第一線見效，需要重點把握的環(huán)節(jié)是：投資項目質(zhì)量控制措施的落實；投資項目安全控制措施的落實；投資項目財務控制措施的落實。
內(nèi)審工作應強化內(nèi)審日記制度的執(zhí)行，要求內(nèi)審人員以人為單位，按時間順序編寫其反映每日實施審計全過程的書面記錄，目的是加強對審計實施階段的質(zhì)量控制。審計日記制度要完善，更不能流于形式。并在形成審計工作底稿前，將審計的相關(guān)情況進行書面記錄，附有用于佐證的審計證據(jù)，內(nèi)審部門內(nèi)部履行必要復核手續(xù)后，征求工程管理部門意見，并由工程管理部門簽字蓋章。這樣做既可避免審計日記的無效勞動，還可以避免審計證據(jù)不被工程管理部門引起重視；同時又能及時將工程管理的不足與工程管理部門見面，避免在審計報告征求意見階段出現(xiàn)較多的異議與反復，對提高審計質(zhì)量、規(guī)避審計風險具有一定的作用。
例如，在筆者參與實施的滄浪新城太湖西路道路建設(shè)工程項目中，編寫通過了解并掌握工程項目立項的內(nèi)容、工程概況情況、工程內(nèi)容、施工單位的資質(zhì)和信譽情況、施工合同簽訂的內(nèi)容、圖紙設(shè)計內(nèi)容、施工方案的內(nèi)容等的審計日記。尤其是對工程合同和建設(shè)過程中審計質(zhì)量及監(jiān)理工作的審計。工程合同是工程建設(shè)中的重要法律文書。工程合同審計是投資審計的一項重要內(nèi)容，工程合同審計要明晰合同文件解釋順序，掌握協(xié)議書內(nèi)容和專用條款的特殊要求，搞好工程合同審
計是提高投資審計質(zhì)量、防范審計風險的重要方面；在工程建設(shè)投資階段審計工作的重點要逐步轉(zhuǎn)向工程質(zhì)量審計和工程投資的控制，限于目前內(nèi)審部門的技術(shù)力量和工作量，實施工程內(nèi)部審計難以做到全程跟蹤審計，因而內(nèi)審所依賴的工程實施過程抽樣檢測資料只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。同時還要經(jīng)常察看施工現(xiàn)場有關(guān)情況與監(jiān)理記錄的核對，這樣既可以預防工程質(zhì)量出現(xiàn)大的隱患，又能在工程結(jié)算審核時掌握第一手資料。內(nèi)部審計人員還要加強與工程管理部門的關(guān)系。內(nèi)審部門和工程管理部門都是建設(shè)單位的內(nèi)部職能部門，兩個部門工作的側(cè)重點雖有不同，但總體目標都是一致的。這就要求兩個部門多溝通交流，形成共識。審計部門要適時宣傳審計的目的和要求，爭取得他們的理解和配合。遇到問題時，多以平和的態(tài)度，友好協(xié)商解決，主動建立起積極的工作關(guān)系和合作伙伴關(guān)系。
三、事后審計以工程建設(shè)竣工結(jié)算為核心
投資項目進入竣工驗收階段，意味著對該投資項目實施內(nèi)部跟蹤審計到了“建塔見頂”的階段。但決不能因此而有所懈怠，相反要抓緊時機，發(fā)揮職能作用，協(xié)調(diào)有關(guān)部門把關(guān)守口，確保投資項目全面達到預期目標。筆者認為當前較好的方法是以工程建設(shè)項目竣工結(jié)算為核心，重點把握投資項目的驗收環(huán)節(jié)和投資項目的竣工結(jié)算環(huán)節(jié)。
內(nèi)審部門要參與對工程項目的竣工驗收，把工作做的更細、更全面。也可以聘請有資質(zhì)、信譽好的中介機構(gòu)提前介入，對工程全過程進行跟蹤審計，這對事后進行工程竣工結(jié)算審計將會起到事半功倍的效用。
目前，筆者所在部門內(nèi)審部門人員相對不足，專業(yè)知識結(jié)構(gòu)不夠合理，技術(shù)力量有限，為了盡快完成繁重的工程項目竣工結(jié)算審計任務，大多數(shù)項目的結(jié)算審計都采取聘請社會中介審計機構(gòu)的辦法，進行工程項目竣工結(jié)算審計工作。這種形式雖然解決了建設(shè)內(nèi)審力量不足的困難，同時也規(guī)避了自審存在的風險，更解決了審計獨立和審計結(jié)論公信力的問題。但是，審計人員行為偏差的風險和審計資料不完整的信息失真的審計風險并不會因委托中介機構(gòu)審計而消失，有些風險依然存在。如果委托的社會中介機構(gòu)有問題，那將會嚴重損害建設(shè)單位的利益。因為委托的社會中介機構(gòu)審計人員，他們在自身利益不受損失的情況下，一旦“手下留情”，建設(shè)單位的利益就會不知不覺地受到損害。所以，也應當引起重視，必要時要加強與社會審計機構(gòu)的關(guān)系。內(nèi)部審計與社會審計是委托與被委托的關(guān)系，委托關(guān)系建立后，被委托者要對委托者負責，并報告工作，主動接受委托者的監(jiān)督和管理。內(nèi)部審計在選擇社會審計力量時，可采取招投標形式，選擇一些資質(zhì)高、信譽好、實力強的中介機構(gòu)，簽訂委托協(xié)議，明確審計的質(zhì)量、時間、報酬等雙方的權(quán)利義務。為避免施工單位與社會審計人員接觸可能出現(xiàn)的舞弊，內(nèi)審部門對委托的中介機構(gòu)可以在一定時間內(nèi)向施工單位保密，并由內(nèi)審人員專門協(xié)調(diào)聯(lián)絡，審查和傳遞審計資料，進行現(xiàn)場監(jiān)督等。為保證合作成功、愉快，建立和諧的合作關(guān)系，內(nèi)審部門應按合理的收費標準給予審計報酬，中介機構(gòu)應提供高質(zhì)量的審計工作成果。
同樣在事后審計階段，也要重視內(nèi)審信息化建設(shè)，建立工程審計信息檔案。工程審計所依據(jù)的信息涉及政策多、專業(yè)廣、時效性強，審計人員與審計對象之間經(jīng)常處于信息不對稱的狀態(tài)。因此，內(nèi)審部門要加大信息化建設(shè)的力度，建立更多的信息渠道，及時、廣泛地獲取審計需要的信息，建立工程審計信息檔案。如我單位的內(nèi)部審計人員定期或不定期地到市場進行材料價格采集工作，建立材料價格信息檔案；經(jīng)常查看“建設(shè)部”、“中國內(nèi)部審計協(xié)會”、“中國造價管理協(xié)會”和地方建管處等有關(guān)網(wǎng)站；及時征訂建材價格信息期刊和定額手冊等。了解和掌握相關(guān)政策、業(yè)務和市場信息，增強識別虛假信息的能力，從而大大地提高工程竣工決算審計效率和審計質(zhì)量。
關(guān)鍵詞：軟件項目管理；管理原則；管理要素；管理方法
軟件項目管理不同于傳統(tǒng)的施工項目的管理，有著自己的特點。首先，軟件是純知識產(chǎn)品，其開發(fā)進度和質(zhì)量很難估計和度量，生產(chǎn)效率也難以預測和保證。其次，軟件系統(tǒng)的復雜性也導致了開發(fā)過程中各種風險的難以預見和控制。如何對軟件項目進行科學、有效的管理，是擺在管理者面前的實際問題。
1 軟件項目管理的概念
軟件項目管理是根據(jù)管理科學的理論，結(jié)合軟件產(chǎn)品開發(fā)的實際，保證工程化系統(tǒng)開發(fā)順利實施的管理實踐，為了使軟件項目能夠按照預定的成本、進度、質(zhì)量順利完成，從而對成本、人員 、進度、質(zhì)量、風險、文檔等進行分析、管理和控制的一系列活動。實際上，軟件項目管理的意義不僅僅如此，進行軟件項目管理有利于將開發(fā)人員的個人開發(fā)能力轉(zhuǎn)化成企業(yè)的開發(fā)能力，軟件開發(fā)能力越高，表明軟件生產(chǎn)越趨向于成熟。
2 軟件項目管理面臨的問題
決定一個軟件項目實施成功與否，軟件項目管理無疑起著舉足輕重的作用，軟件項目管理已經(jīng)是公認的軟件開發(fā)企業(yè)的核心競爭力之一。實施項目管理過程要解決四個方面的問題：
1、項目定義中的問題
客戶與軟件企業(yè)之間具有很強的互動性，合理地定義客戶需求，與客戶充分溝通，共同進行充分挖掘，才能真正貼近客戶的需求。
2、項目組織實施中的問題
軟件行業(yè)是一個高智力密集型行業(yè)，項目組織實施過程中，還不可避免的存在著功能型部門與項目團隊的沖突、知識員工的個性化與團隊運行模式的沖突等，這也是項目實施過程中必須考慮的。
3、項目控制中的問題
軟件在項目實施全過程中，開發(fā)方需要與客戶、合作伙伴進行充分溝通與交流，其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會影響到整個項目的進程。另外，在軟件項目管理中，常常會面臨應用技術(shù)、業(yè)務需求等方面的變化這也增加了項目控制的難度。
4、項目評價中的問題
項目評價有兩個方面，一是評價項目，二是評價項目成員。
3 軟件項目管理的原則、要素及方法
1、軟件項目管理的原則：
（1）平衡原則。正視需求、資源、工期、質(zhì)量這四個要素之間的平衡關(guān)系是軟件項目成熟的基本表現(xiàn)。
（2）高效原則。基于高效的原則，對項目的管理需要從幾個方面來考慮：目標要明確，范圍要清楚；溝通要及時、充分；要在激勵人員上下工夫。
（3）分解原則。項目越大對項目組的管理人員、開發(fā)人員的要求越高，將大項目拆分成幾個小項目，可以降低對項目管理人員的要求，減少管理風險，能夠?qū)㈨椖抗芾淼臋?quán)力下放，充分調(diào)動人員的積極性。
（4）實時控制原則。依靠一套規(guī)范的過程來保證實時監(jiān)控項目的進度，實時控制確保項目經(jīng)理能夠及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。
（5）分類管理原則。項目經(jīng)理需要根據(jù)項目的特點，制訂不同的項目管理的方針政策。
（6）規(guī)?？刂圃瓌t。即要控制項目組的規(guī)模，“貴精而不貴多”，這是一個基本的原則，這和我們上面提到的高效原則、分解原則是相輔相成的。
2、軟件項目管理的要素：
（1）合理組織人力資源；人是決定軟件開發(fā)質(zhì)量的最關(guān)鍵、最活躍又最難以控制的因素。應注意以下幾個原則：理配備，各盡其才；落實責任，責權(quán)均衡；及時交流；養(yǎng)團隊精神；提升道德水平和規(guī)范職業(yè)行為。
（2）周密的計劃；所有資源和工作都是按照項目計劃進行分配和執(zhí)行的，管理人員依據(jù)項目計劃跟蹤和監(jiān)督項目進展情況的，所以制定合理、準確、細致的項目計劃是進行項目管理的基礎(chǔ)。有效的計劃有利于增強項目組成員的緊迫感，減少相互等待時間。
（3）有效的控制；項目控制包括進度控制、成本控制、質(zhì)量控制、風險控制等方面，具體的控制措施包括：周會、周報、里程碑報告、提交物審計、過程審計、配置審計、風險跟蹤等。
（4）嚴格的測試；軟件測試是軟件開發(fā)的重要環(huán)節(jié)，同時也是確保軟件質(zhì)量的重要方法和手段。通過測試，證實軟件產(chǎn)品的質(zhì)量已獲得，并能滿足用戶的各項質(zhì)量需求；發(fā)現(xiàn)錯誤，糾正錯誤，防止錯誤在交付用戶、投入運行后暴露，給用戶和開發(fā)組織造成損失；積累經(jīng)驗，完善設(shè)計，提高軟件開發(fā)人員的技能。
3、軟件項目管理的方法：
（1）質(zhì)量控制：是一個全面的、全過程的控制，應當采取有效措施對影響工程質(zhì)量的因素進行控制，主要是從質(zhì)量保證過程和質(zhì)量控制過程兩個方面進行控制，以確保工程建設(shè)質(zhì)量。質(zhì)量管理計劃的內(nèi)容：質(zhì)量要素分析，質(zhì)量目標，人員與職責，過程檢查計劃，技術(shù)評審計劃，軟件測試計劃，缺陷跟蹤工具，審批意見等。項目質(zhì)量控制工作的重點應放在調(diào)查研究外部環(huán)境和系統(tǒng)內(nèi)部各種干擾質(zhì)量的因素上，要做好風險分析和管理工作，預測各種可能出現(xiàn)的質(zhì)量偏差，制定切實可行的預防措施。使主動控制措施與監(jiān)督、檢查、反饋等被動控制措施有機結(jié)合起來，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，發(fā)生偏差及時糾正，使工程項目質(zhì)量始終處于項目管理人員的有效監(jiān)督控制之下，確保工程建設(shè)質(zhì)量。
（2）進度控制：項目實施過程中，要達到工程項目的進度控制目標，必須認真分析各種因素對工程進度目標的影響程度，并對影響工程項目進度的各種因素加以控制，采取切實有效地措施，減少或避免這些因素對工程進度的影響，使工程進展具有連續(xù)性和均衡性，縮短建設(shè)工期。及時將實際進度與計劃進度進行對比，發(fā)現(xiàn)偏差，采取有效措施消除影響，并采取趕工措施，使實際進度與計劃進度保持一致。組織協(xié)調(diào)是實現(xiàn)進度控制的有效措施，為有效控制工程項目的進度，必須協(xié)調(diào)好參建各方的關(guān)系，投入適當?shù)娜肆?、物力做好?lián)絡、聯(lián)合、調(diào)和工作，搞好工程項目的進度控制。
（3）投資控制：工程項目實施過程中，嚴格按照工程建設(shè)合同進行工程結(jié)算，嚴禁超計劃結(jié)算。工程項目的投資控制不是單一目標的控制，應與工程項目的質(zhì)量控制和進度控制同步進行，工程建設(shè)質(zhì)量不經(jīng)驗收合格，不予結(jié)算工程價款。在對投資目標控制時，應考慮整個目標的協(xié)調(diào)、統(tǒng)一，反復協(xié)調(diào)工程質(zhì)量、進度和投資之間的關(guān)系，考慮采取投資控制措施對質(zhì)量控制、進度控制產(chǎn)生的不利影響，使投資控制與質(zhì)量控制、進度控制滿足工程建設(shè)的需要，在保證質(zhì)量的前提下，加快施工進度，縮短工期，降低耗資，力求實現(xiàn)三大控制目標的最佳配合。
（4）項目控制過程：按照計劃跟蹤項目的實際結(jié)果和執(zhí)行性能，當實際結(jié)果和執(zhí)行性能偏離軟件計劃時，要采取糾正措施并對其進行管理，要保證相關(guān)人員和組織同意所改變的責任。
（5）變更控制：軟件實施過程中，在控制投資的情況下，根據(jù)需求的變化做好軟件的質(zhì)量保證計劃和進度控制計劃。
（6）風險控制：風險評估（風險確認、風險分析、風險級別）；風險管理（風險管理計劃、風險解決方案、風險監(jiān)視）。
4 結(jié)束語
近些年，項目管理剛剛發(fā)展、提煉成一種具有普遍科學規(guī)律的理論模式，如何將這一理論恰如其分的運用到實際活動中，制定適合軟件開發(fā)項目的管理規(guī)范、過程、流程、模板，并借助于適當?shù)墓芾砉ぞ哌M行管理，對軟件項目的成功是非常有效的。
參考文獻
[1]超越混沌―有效管理軟件開發(fā)項目.電子工業(yè)出版社
[2]白思俊.項目管理案例教程.機械工業(yè)出版社
[3]竇燕.影響軟件項目管理關(guān)鍵因素的探討.燕山大學學報
作者簡介
宋禮強，武警石家莊士官學校訓練部信息管理中心，講師。
關(guān)鍵詞:高校 基建項目 控制工程造價
中圖分類號:TU723.3 文獻標識碼:A 文章編號:1672-3791(2012)05(a)-0149-01
隨著我國高教事業(yè)蓬勃發(fā)展,高等學府擴招規(guī)模不斷加大,高校的基本建設(shè)也隨之加快,項目投資也越來越大。建設(shè)工程事關(guān)百年大計,因此保證質(zhì)量控制造價,是高?；ü芾砣藛T必須重視的問題。本文結(jié)合實際工程,試就這一問題作如下探討。旨在充分利用有限的基建資金,避免造成損失和浪費。下面分別從設(shè)計、施工、結(jié)算三階段闡述工程造價的控制與管理。
1 控制工程總造價,關(guān)鍵抓好設(shè)計階段管理
由于長期以來對投資控制各階段認知上有偏差,建設(shè)單位往往忽視工程建設(shè)項目前期階段的投資控制,而把控制工程造價主要放在施工及竣工結(jié)算階段上。實踐證明,若要控制好工程總造價關(guān)鍵是抓好設(shè)計階段的管理。重視工程建設(shè)前期的造價控制,建設(shè)單位必須貫徹事前控制的指導思想。應從以下三方面做好建設(shè)前期造價控制。
(1)設(shè)計階段優(yōu)化設(shè)計方案應運用價值工程。同一工程可以有多種設(shè)計方案,就會產(chǎn)生多種工程總造價,如何選擇最優(yōu)設(shè)計方案,既滿足功能需要又保證工程造價不高？可運用價值工程原理對設(shè)計方案進行優(yōu)化。對工程進行充分分析,找出以最低的建筑產(chǎn)品壽命周期成本來實現(xiàn)其必要使用功能的設(shè)計方案。應注意一點,應用價值工程控制投資,要把項目功能和項目造價兩者進行綜合分析,絕不是工程造價越低越好,而是功能與造價的比值越高越好,尋求建筑項目的功能和造價的最優(yōu)點,這樣選擇出來的設(shè)計方案才是質(zhì)佳價廉的好方案。
(2)大力實行限額設(shè)計。在設(shè)計階段應積極推行限額設(shè)計。限額設(shè)計是通過對項目進行可行性研究確定的,這種設(shè)計方式不是只側(cè)重如何節(jié)約投資,而是以科學為依據(jù)、尊重事實、確?？茖W設(shè)計。長期以來設(shè)計階段往往忽視工程造價控制,而采用限額設(shè)計則會杜絕這一傳統(tǒng)弊端。但若更好發(fā)揮限額設(shè)計的優(yōu)勢,則要求設(shè)計者不僅有過硬的設(shè)計經(jīng)驗,還應具備工程造價專業(yè)知識,將設(shè)計理念與造價控制策略結(jié)合起來,就達到了限額設(shè)計的目的,從而為工程造價控制展開良好開端。
(3)充分發(fā)揮工程合同控制造價的作用。建設(shè)單位應采用規(guī)范的標準設(shè)計合同,且嚴格審核設(shè)計合同各項條款,特別是經(jīng)濟條款,在其中必須具備關(guān)于設(shè)計變更及修改設(shè)計費額度的條款。例如,設(shè)計變更費超過施工合同價款的某一比值時,則條款規(guī)定應扣罰設(shè)計單位一定比例的設(shè)計費用。利用合同措施對設(shè)計單位進行約束,從而使得在設(shè)計標準、設(shè)計規(guī)范、概預算指標及工程量等多方面得到控制。此外,高校必須對設(shè)計變更嚴格控制,制定標準的設(shè)計變更程序。對需要變更的項目,首先進行造價和工程量的增減分析,經(jīng)學校領(lǐng)導及相關(guān)部門批準,設(shè)計單位發(fā)出圖紙和說明后,可發(fā)出變更通知,調(diào)整原合同的工程造價。
2 施工階段造價控制是必要保證
(1)首先要制定出先進合理的工程造價控制目標,定期對工程造價實際值與目標值進行比較,找偏差,究原因,采取最佳控制措施,確保工程造價控制目標能夠順利完成。
(2)建筑材料價格高低直接影響建筑工程成本,因此控制造價的有力措施是材料價格的有效監(jiān)管。在確保材料質(zhì)量的前提下,對材料價格進行嚴格把關(guān),努力將建材價格控制在質(zhì)好價廉的標準上。
(3)在保證工程質(zhì)量的大前提下,對施工單位提出的各類施工方案在技術(shù)上、經(jīng)濟上進行對比分析,選擇出最合理施工方案。好的施工方案,能夠使各項資源達到最優(yōu)配置,進而實現(xiàn)工程造價控制目標。
(4)加強造價控制要技術(shù)與經(jīng)濟并重。要實現(xiàn)最佳的造價控制,要從技術(shù)、組織、合同、經(jīng)濟等各方面均采取有效措施。建設(shè)單位要提高工程技術(shù)人員、現(xiàn)場管理人員的"經(jīng)濟"觀念、加強素質(zhì)教育,培養(yǎng)其實事求是的工作態(tài)度,配合施工單位做好最佳的施工組織設(shè)計方案,合理安排人、財、物,在保證工程質(zhì)量的前提下,加快施工速度。
3 嚴格進行結(jié)算,加強審核力度
(1）審計要嚴格實事求是。在進行工程竣工決算時,建設(shè)單位審核人員應堅持按合同辦事,對工程預算外費用應嚴格控制,對于未按圖紙要求完成的工作量及未按規(guī)定執(zhí)行的施工簽證一概核減費用,凡合同條款中明確包括的費用,若未按合同條款履行的違約行為應核減費用,嚴格把好審核關(guān)。要注意的是,對工程量清單招標工程的結(jié)算,投標人的綜合單價一次包死不作調(diào)整。結(jié)算時,實際發(fā)生的工程量變更和因建設(shè)單位原因造成的工程量清單漏項或計算誤差應給予調(diào)整。在工程量調(diào)整時的結(jié)算中,工程量清單中原有的項目,應按報價中的綜合單價確定;工程量清單中有類似的項目,應參照類似工程項目報價中的綜合單價商定;工程量清單中沒有的項目,按現(xiàn)行預算定額及有關(guān)規(guī)定結(jié)算。
（2）實行項目全過程跟蹤審計。要把好開標前的審計,開標、評標審計,定標、合同審計,及決算審計關(guān)。開標、評標、定標、合同審計,主要是審查其合法性合理性,公正性及可操作性,竣工決算審計目的是促進建設(shè)單位強化管理意識、完善管理制度、改進管理方法等,使工程建設(shè)投資達到最佳的經(jīng)濟性、效率性,審計人員須秉公辦事,堅持審核原則,從嚴把關(guān);工作中應堅持深入施工現(xiàn)場,了解工程變更內(nèi)容的具體做法,熟悉工程變更增減工程量情況,為決算審計打下基礎(chǔ),同時要建立嚴格的審計制度,審減率直接和崗位責任、評功評獎等掛鉤。嚴格堅持項目全過程審計制度,對有效控制工程造價必將發(fā)揮巨大作用。
綜上所述,高?；窘ㄔO(shè)工程造價的控制與管理是一項復雜的綜合性工作,它貫穿建設(shè)項目的設(shè)計、招投標、施工、竣工驗收的全過程,具有極強的政策性、技術(shù)性、經(jīng)濟性和實踐性。這就要求我們高校基建管理人員對工程造價的管理要始終應貫穿于工程建設(shè)的全過程,時時要有控制投資的經(jīng)濟頭腦,充分利用和認真分析建設(shè)周期中的重要信息,把握住市場經(jīng)濟的脈搏,減少或避免建設(shè)資金的流失,最大限度地提高建設(shè)資金的投資效益。只有這樣,才能全面實現(xiàn)高校建設(shè)工程的造價控制目標。
參考文獻
關(guān)鍵詞:高校 基建項目 控制工程造價
中圖分類號:TU723.3 文獻標識碼:A 文章編號:1672-3791(2012)05(a)-0149-01
隨著我國高教事業(yè)蓬勃發(fā)展,高等學府擴招規(guī)模不斷加大,高校的基本建設(shè)也隨之加快,項目投資也越來越大。建設(shè)工程事關(guān)百年大計,因此保證質(zhì)量控制造價,是高校基建管理人員必須重視的問題。本文結(jié)合實際工程,試就這一問題作如下探討。旨在充分利用有限的基建資金,避免造成損失和浪費。下面分別從設(shè)計、施工、結(jié)算三階段闡述工程造價的控制與管理。
1 控制工程總造價,關(guān)鍵抓好設(shè)計階段管理
由于長期以來對投資控制各階段認知上有偏差,建設(shè)單位往往忽視工程建設(shè)項目前期階段的投資控制,而把控制工程造價主要放在施工及竣工結(jié)算階段上。實踐證明,若要控制好工程總造價關(guān)鍵是抓好設(shè)計階段的管理。重視工程建設(shè)前期的造價控制,建設(shè)單位必須貫徹事前控制的指導思想。應從以下三方面做好建設(shè)前期造價控制。
(1)設(shè)計階段優(yōu)化設(shè)計方案應運用價值工程。同一工程可以有多種設(shè)計方案,就會產(chǎn)生多種工程總造價,如何選擇最優(yōu)設(shè)計方案,既滿足功能需要又保證工程造價不高？可運用價值工程原理對設(shè)計方案進行優(yōu)化。對工程進行充分分析,找出以最低的建筑產(chǎn)品壽命周期成本來實現(xiàn)其必要使用功能的設(shè)計方案。應注意一點,應用價值工程控制投資,要把項目功能和項目造價兩者進行綜合分析,絕不是工程造價越低越好,而是功能與造價的比值越高越好,尋求建筑項目的功能和造價的最優(yōu)點,這樣選擇出來的設(shè)計方案才是質(zhì)佳價廉的好方案。
(2)大力實行限額設(shè)計。在設(shè)計階段應積極推行限額設(shè)計。限額設(shè)計是通過對項目進行可行性研究確定的,這種設(shè)計方式不是只側(cè)重如何節(jié)約投資,而是以科學為依據(jù)、尊重事實、確?？茖W設(shè)計。長期以來設(shè)計階段往往忽視工程造價控制,而采用限額設(shè)計則會杜絕這一傳統(tǒng)弊端。但若更好發(fā)揮限額設(shè)計的優(yōu)勢,則要求設(shè)計者不僅有過硬的設(shè)計經(jīng)驗,還應具備工程造價專業(yè)知識,將設(shè)計理念與造價控制策略結(jié)合起來,就達到了限額設(shè)計的目的,從而為工程造價控制展開良好開端。
(3)充分發(fā)揮工程合同控制造價的作用。建設(shè)單位應采用規(guī)范的標準設(shè)計合同,且嚴格審核設(shè)計合同各項條款,特別是經(jīng)濟條款,在其中必須具備關(guān)于設(shè)計變更及修改設(shè)計費額度的條款。例如,設(shè)計變更費超過施工合同價款的某一比值時,則條款規(guī)定應扣罰設(shè)計單位一定比例的設(shè)計費用。利用合同措施對設(shè)計單位進行約束,從而使得在設(shè)計標準、設(shè)計規(guī)范、概預算指標及工程量等多方面得到控制。此外,高校必須對設(shè)計變更嚴格控制,制定標準的設(shè)計變更程序。對需要變更的項目,首先進行造價和工程量的增減分析,經(jīng)學校領(lǐng)導及相關(guān)部門批準,設(shè)計單位發(fā)出圖紙和說明后,可發(fā)出變更通知,調(diào)整原合同的工程造價。
2 施工階段造價控制是必要保證
(1)首先要制定出先進合理的工程造價控制目標,定期對工程造價實際值與目標值進行比較,找偏差,究原因,采取最佳控制措施,確保工程造價控制目標能夠順利完成。
(2)建筑材料價格高低直接影響建筑工程成本,因此控制造價的有力措施是材料價格的有效監(jiān)管。在確保材料質(zhì)量的前提下,對材料價格進行嚴格把關(guān),努力將建材價格控制在質(zhì)好價廉的標準上。
(3)在保證工程質(zhì)量的大前提下,對施工單位提出的各類施工方案在技術(shù)上、經(jīng)濟上進行對比分析,選擇出最合理施工方案。好的施工方案,能夠使各項資源達到最優(yōu)配置,進而實現(xiàn)工程造價控制目標。
(4)加強造價控制要技術(shù)與經(jīng)濟并重。要實現(xiàn)最佳的造價控制,要從技術(shù)、組織、合同、經(jīng)濟等各方面均采取有效措施。建設(shè)單位要提高工程技術(shù)人員、現(xiàn)場管理人員的"經(jīng)濟"觀念、加強素質(zhì)教育,培養(yǎng)其實事求是的工作態(tài)度,配合施工單位做好最佳的施工組織設(shè)計方案,合理安排人、財、物,在保證工程質(zhì)量的前提下,加快施工速度。
3 嚴格進行結(jié)算,加強審核力度
(1）審計要嚴格實事求是。在進行工程竣工決算時,建設(shè)單位審核人員應堅持按合同辦事,對工程預算外費用應嚴格控制,對于未按圖紙要求完成的工作量及未按規(guī)定執(zhí)行的施工簽證一概核減費用,凡合同條款中明確包括的費用,若未按合同條款履行的違約行為應核減費用,嚴格把好審核關(guān)。要注意的是,對工程量清單招標工程的結(jié)算,投標人的綜合單價一次包死不作調(diào)整。結(jié)算時,實際發(fā)生的工程量變更和因建設(shè)單位原因造成的工程量清單漏項或計算誤差應給予調(diào)整。在工程量調(diào)整時的結(jié)算中,工程量清單中原有的項目,應按報價中的綜合單價確定;工程量清單中有類似的項目,應參照類似工程項目報價中的綜合單價商定;工程量清單中沒有的項目,按現(xiàn)行預算定額及有關(guān)規(guī)定結(jié)算。
（2）實行項目全過程跟蹤審計。要把好開標前的審計,開標、評標審計,定標、合同審計,及決算審計關(guān)。開標、評標、定標、合同審計,主要是審查其合法性合理性,公正性及可操作性,竣工決算審計目的是促進建設(shè)單位強化管理意識、完善管理制度、改進管理方法等,使工程建設(shè)投資達到最佳的經(jīng)濟性、效率性,審計人員須秉公辦事,堅持審核原則,從嚴把關(guān);工作中應堅持深入施工現(xiàn)場,了解工程變更內(nèi)容的具體做法,熟悉工程變更增減工程量情況,為決算審計打下基礎(chǔ),同時要建立嚴格的審計制度,審減率直接和崗位責任、評功評獎等掛鉤。嚴格堅持項目全過程審計制度,對有效控制工程造價必將發(fā)揮巨大作用。
綜上所述,高?；窘ㄔO(shè)工程造價的控制與管理是一項復雜的綜合性工作,它貫穿建設(shè)項目的設(shè)計、招投標、施工、竣工驗收的全過程,具有極強的政策性、技術(shù)性、經(jīng)濟性和實踐性。這就要求我們高校基建管理人員對工程造價的管理要始終應貫穿于工程建設(shè)的全過程,時時要有控制投資的經(jīng)濟頭腦,充分利用和認真分析建設(shè)周期中的重要信息,把握住市場經(jīng)濟的脈搏,減少或避免建設(shè)資金的流失,最大限度地提高建設(shè)資金的投資效益。只有這樣,才能全面實現(xiàn)高校建設(shè)工程的造價控制目標。
參考文獻
