時間：2023-07-04 09:27:29
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摘要：目前高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理中存在預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性、預(yù)算執(zhí)行偏離批復(fù)預(yù)算、預(yù)算控制力度不足、預(yù)算執(zhí)行缺乏效益性評估等一系列問題，加強預(yù)算管理刻不容緩。本文以上海復(fù)旦天翼賬務(wù)管理系統(tǒng)V4.2為基礎(chǔ)，探討如何利用該系統(tǒng)管理功能實現(xiàn)科研經(jīng)費預(yù)算控制管理。
關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費 預(yù)算管理
預(yù)算控制貫穿于科研經(jīng)費管理的全過程，預(yù)算控制的有效性直接關(guān)系著科研經(jīng)費的管理水平，影響科研項目進展。鑒于目前江蘇省屬高校均使用上海復(fù)旦天翼賬務(wù)管理系統(tǒng)，本文以上海復(fù)旦天翼賬務(wù)管理系統(tǒng)V4.2（以下簡稱V4.2系統(tǒng)）為基礎(chǔ)，探討如何利用該系統(tǒng)管理功能實現(xiàn)科研經(jīng)費預(yù)算控制。
一、高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀及存在的問題
隨著科研項目數(shù)量的不斷激增，國家及高校相關(guān)部門紛紛制定和出臺了一系列科研經(jīng)費使用管理規(guī)定和辦法，各類科研經(jīng)費支出日益規(guī)范。高校科研相關(guān)部門在經(jīng)費支出的總預(yù)算控制方面已經(jīng)取得了一定的成果，而對于子項目預(yù)算執(zhí)行的過程控制力度尚顯不足。主要表現(xiàn)為以下幾個方面：
（一）預(yù)算執(zhí)行偏離批復(fù)預(yù)算?？蒲薪?jīng)費執(zhí)行過程中，特別是中長期科研項目，受科研人員預(yù)算管理意識淡薄、科研計劃微調(diào)、市場價格波動等主客觀因素的影響，往往與批復(fù)預(yù)算存在一定的偏差，具體表現(xiàn)為：
1.預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容與項目預(yù)算內(nèi)容不匹配，主要表現(xiàn)為：（1）部分科目支出超出批復(fù)預(yù)算，如差旅費科目中調(diào)研費、租車費、汽油費、過路過橋費等支出過高，項目結(jié)算時往往嚴(yán)重超出子項目預(yù)算金額。（2）部分科目支出低于批復(fù)預(yù)算，如會議費，部分項目負(fù)責(zé)人在會議費和差旅費科目的理解上存在偏差，將項目組成員外出參加會議產(chǎn)生的會議費和培訓(xùn)費納入到會議費預(yù)算中，導(dǎo)致會議費預(yù)算虛高，課題結(jié)算時該科目出現(xiàn)較大結(jié)余。（3）項目執(zhí)行過程中，因研究需要變更采購設(shè)備的型號、新增實驗耗材、更換協(xié)作單位或測試化驗加工單位等情況，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行超出預(yù)算支出范圍的情況時有發(fā)生。
2.預(yù)算執(zhí)行進度與項目研究進度不匹配?？蒲薪?jīng)費預(yù)算編制申報至上級主管部門審批確定并下達經(jīng)費往往存在一定的時間差。待項目經(jīng)費下?lián)艿劫~時，科研項目往往已經(jīng)無預(yù)算運轉(zhuǎn)了幾個月甚至半年之多，導(dǎo)致項目研究接近尾聲而預(yù)算經(jīng)費執(zhí)行較慢，引發(fā)突擊使用經(jīng)費的現(xiàn)象；反之，科研項目研究進展較慢而經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行偏快，項目未完成而經(jīng)費已用完，引發(fā)擠占、挪用其他來源資金以完成科研目標(biāo)等現(xiàn)象。
（二）預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性。根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，高校科研項目經(jīng)費預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，未經(jīng)規(guī)定程序不得隨意變更或調(diào)整。目前，預(yù)算執(zhí)行過程中超范圍列支經(jīng)費、隨意增加、調(diào)整預(yù)算項目，“突擊花錢”，擠占、挪用、截留預(yù)算項目資金，巧立名目套取科研經(jīng)費等違規(guī)現(xiàn)象依然存在，導(dǎo)致科研經(jīng)費預(yù)算形同虛設(shè)，嚴(yán)重削弱了預(yù)算執(zhí)行管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
（三）預(yù)算執(zhí)行缺乏效益性評估。目前，我國高校尚未形成健全的科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行及績效考核制度，多數(shù)高校針對科研論文、科研成果、科研課題經(jīng)費總量等指標(biāo)實行科研獎勵，很少關(guān)注科研經(jīng)費執(zhí)行的效益性評估，更無針對經(jīng)費執(zhí)行不合理、不合規(guī)行為的懲處措施，無法對科研人員起到警示作用。
二、高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀的原因分析
（一）高校重立項、輕預(yù)算，預(yù)算管理意識淡薄。目前，科研項目的數(shù)量和科研經(jīng)費的額度已成為衡量高?？蒲袑嵙蛯W(xué)術(shù)水平的重要依據(jù)，同時科研項目也是高校創(chuàng)收的重要來源之一。為提高科學(xué)研究的積極性，鼓勵科研人員多渠道爭取和申請科研項目，部分高校將科研經(jīng)費到位額度作為工作量指標(biāo)，列入教師崗位聘任條件及工作考核當(dāng)中。高?？蒲许椖康臄?shù)量和規(guī)模不斷增長，但科研經(jīng)費管理預(yù)算控制卻沒有得到應(yīng)有的重視，科研經(jīng)費支出不合規(guī)的情況屢見不鮮。
（二）預(yù)算編制不科學(xué)。目前，高校科研經(jīng)費預(yù)算主要由科研項目負(fù)責(zé)人編制，財務(wù)人員參與度較低。而項目負(fù)責(zé)人主要從事教學(xué)科研，財務(wù)制度和預(yù)算知識儲備不足，預(yù)算管理意識相對淡薄，因此，在申請立項編制經(jīng)費預(yù)算時缺乏科學(xué)的經(jīng)費測算方法和依據(jù)，往往按照個人主觀經(jīng)驗或意愿進行預(yù)測劃分，較少考慮財務(wù)預(yù)算規(guī)定和會計科目設(shè)置，無法保證科研經(jīng)費預(yù)算編制的真實性、精確性和科學(xué)性，進而影響經(jīng)費執(zhí)行管理的有效性。
（三）項目立項與經(jīng)費下?lián)艿劫~存在時間差?？蒲许椖恳坏╅_展就必須得到充足的經(jīng)費支撐。為保證一些前期經(jīng)費投入較多的科研項目能夠順利開展，項目負(fù)責(zé)人往往通過籌集其他來源經(jīng)費的方式墊付前期研究費用，待該項目經(jīng)費撥付到賬后再進行調(diào)賬處理，從而造成項目研究進度與預(yù)算執(zhí)行進度不匹配的現(xiàn)象。此外，部分縱向研究課題經(jīng)結(jié)項評審合格之后才能劃撥余款，本身就違背了預(yù)算執(zhí)行進度與項目研究進度相匹配的初衷。
（四）預(yù)算控制力度不足?？蒲薪?jīng)費預(yù)算控制主要由項目負(fù)責(zé)人和財務(wù)部門把控，由于缺乏切實有效的經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行管理辦法，預(yù)算控制力度尚顯不足：
1.項目負(fù)責(zé)人及課題組成員往往同時承擔(dān)多個科研項目，且課題組中一般無專人進行經(jīng)費支出管理，科研人員往往根據(jù)研究需要進行經(jīng)費支出而不嚴(yán)格執(zhí)行項目批復(fù)預(yù)算，僅控制經(jīng)費支出總量不超出預(yù)算總額，而忽略對每個明細(xì)科目預(yù)算實行科學(xué)有效的過程控制。此外，經(jīng)費額度較大的科研項目可能會設(shè)置子課題，任命課題組成員為子課題負(fù)責(zé)人，各自負(fù)責(zé)部分課題研究，并下?lián)芤欢ǖ目蒲薪?jīng)費，使得科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行的過程控制更加復(fù)雜。經(jīng)常在項目結(jié)題驗收的準(zhǔn)備階段，才發(fā)現(xiàn)項目預(yù)算的明細(xì)科目存在支出內(nèi)容與預(yù)算批復(fù)不相符、不相關(guān)等情況，最終不得不在無充分依據(jù)的情況下進行項目間調(diào)賬。
2.多數(shù)高校財務(wù)部門尚未設(shè)立專門的科研經(jīng)費預(yù)算管理崗位，且財務(wù)會計核算明細(xì)科目與科研經(jīng)費預(yù)算管理科目尚未統(tǒng)一，財務(wù)部門只能查看項目的整體執(zhí)行進度數(shù)據(jù)，無法掌握每一個預(yù)算明細(xì)科目的詳細(xì)情況。因而，財務(wù)人員審核報銷單據(jù)只能關(guān)注報銷發(fā)票的合法性、合規(guī)性，核實單項經(jīng)費支出是否符合批復(fù)預(yù)算要求，暫時無法實現(xiàn)對子項目預(yù)算支出的金額控制。項目結(jié)題驗收時，需要根據(jù)經(jīng)費預(yù)算科目對財務(wù)數(shù)據(jù)進行重新分類、調(diào)整及整理，既加大了數(shù)據(jù)處理的工作量，又影響實際支出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
（五）科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行考核制度不健全。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評估、考核與獎懲是預(yù)算管理最后一個環(huán)節(jié)，是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施。但目前我國高校尚未形成健全的科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行及績效考核制度，績效考核和評價指標(biāo)體系嚴(yán)重滯后。多數(shù)高校針對科研論文、科研成果、科研課題經(jīng)費總量等指標(biāo)實行科研獎勵，很少關(guān)注科研經(jīng)費執(zhí)行的管理評價，對科研經(jīng)費的使用效果、效益、效率未進行及時跟蹤和調(diào)查，預(yù)算執(zhí)行的效益性評價成為一紙空文，更無針對經(jīng)費執(zhí)行不合理、不合規(guī)行為的懲處措施。
高校科研經(jīng)費審計主要對預(yù)算完成情況和經(jīng)費使用的真實性和合法性進行審核，發(fā)現(xiàn)報銷票據(jù)存在瑕疵、實際支出偏離批復(fù)預(yù)算或超出預(yù)算范圍等情況，一般建議項目負(fù)責(zé)人完善相關(guān)材料或進行課題間調(diào)賬，無實質(zhì)性的懲處措施，無法起到警示作用。
三、高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理的對策分析
（一）加強財經(jīng)法規(guī)宣傳，強化預(yù)算管理意識。高?？蒲兄鞴懿块T、財務(wù)部門和審計部門等應(yīng)密切配合，加強財經(jīng)政策法規(guī)宣傳力度，確保學(xué)校管理層和科研項目負(fù)責(zé)人充分認(rèn)識到加強科研經(jīng)費預(yù)算管理控制的重要性，明確學(xué)?？蒲小⒇攧?wù)等部門及項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，不斷完善高?？蒲薪?jīng)費管理體制。同時學(xué)校管理部門應(yīng)通過專題講座、集中培訓(xùn)、開展服務(wù)咨詢平臺等多種方式，引導(dǎo)科研人員積極掌握基本的財務(wù)知識，了解科研經(jīng)費的開支范圍，把握支出科目的內(nèi)涵，提高對科研經(jīng)費執(zhí)行重要性和嚴(yán)肅性的認(rèn)識，堅持預(yù)算執(zhí)行“三性”原則，即目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟合理性。
（二）推進科研經(jīng)費預(yù)算模板化，實現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化管理。隨著科技部、財政部推進“十二五”國家科技計劃和經(jīng)費管理改革工作的進一步深化和一系列專項經(jīng)費管理辦法的出臺，對于高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算精細(xì)化控制及管理要求也越來越高。高?？蒲许椖控?fù)責(zé)人負(fù)責(zé)科學(xué)合理地編制項目經(jīng)費預(yù)算，并合法合規(guī)地使用科研經(jīng)費；財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的會計核算和財務(wù)管理，按照批復(fù)預(yù)算將科研經(jīng)費下達到具體的預(yù)算科目中，并設(shè)置預(yù)算控制額度和自動警示功能，指導(dǎo)并監(jiān)督項目負(fù)責(zé)人嚴(yán)格按照批復(fù)預(yù)算使用經(jīng)費；高?？蒲胁块T主要負(fù)責(zé)科研項目管理和合同審核，積極配合財務(wù)部門做好經(jīng)費管理工作。通過如上精細(xì)化管理，減少科研經(jīng)費支出的隨意性，提高項目資金的使用效益。
通過V4.2系統(tǒng)項目預(yù)決算模板化管理功能，將項目經(jīng)費預(yù)算引入到財務(wù)系統(tǒng)中，針對各子項目和明細(xì)科目預(yù)算分別設(shè)置“浮動限額”“禁止超支”“警告提示”等多種控制方式，可以擺脫以往只控制項目總預(yù)算的粗獷型管理模式。當(dāng)子項目經(jīng)費支出接近或超出預(yù)算數(shù)額時，財務(wù)系統(tǒng)會發(fā)出警告提示，確保經(jīng)費支出符合批復(fù)預(yù)算。項目負(fù)責(zé)人可以隨時查詢項目總預(yù)算和各子項目執(zhí)行進度及明細(xì)情況，做到經(jīng)費支出心中有數(shù)。同時，經(jīng)費預(yù)算的精細(xì)化管理有助于財務(wù)人員報銷審核時對經(jīng)費支出的合規(guī)性進行控制，同時可以對每個子項目經(jīng)費限額進行控制，防止結(jié)題經(jīng)費超支，減少財務(wù)調(diào)賬。在科研項目結(jié)題審計時能夠快速準(zhǔn)確地導(dǎo)出預(yù)算執(zhí)行的明細(xì)數(shù)據(jù)，避免人工歸類整理的誤差。
（三）細(xì)化會計核算科目，與科研預(yù)算科目有效對接，提供預(yù)算精細(xì)化管理保障。2013年12月30日，財政部修訂印發(fā)了《高等學(xué)校會計制度》（以下簡稱“新制度”），詳細(xì)規(guī)定了會計科目使用及財務(wù)報表編制，細(xì)化高校支出的分類和核算，更為全面地規(guī)范了高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的確認(rèn)、計量、記錄和報告。但尚未結(jié)合高校辦學(xué)和科研經(jīng)費預(yù)算管理現(xiàn)狀，實現(xiàn)會計核算科目與科研經(jīng)費預(yù)算科目的有效對接，財務(wù)會計人員在科研經(jīng)費支出報銷時仍無法參照明細(xì)科目預(yù)算執(zhí)行進度，對科研子項目成本進行有效核算。
V4.2系統(tǒng)為適應(yīng)新制度改革的要求，進一步細(xì)化了會計科目，系統(tǒng)能夠支持10級科目，并提供資產(chǎn)計提折舊、攤銷等方面的便捷管理功能。因此，財務(wù)部門能夠結(jié)合該軟件與系統(tǒng)開發(fā)方共建以項目管理為核心的財務(wù)管理數(shù)據(jù)庫，建立財務(wù)核算系統(tǒng)與財務(wù)項目管理系統(tǒng)的有效對接，實現(xiàn)財務(wù)會計核算科目與科研項目預(yù)算科目的有效對接，并實現(xiàn)實時查詢科研項目經(jīng)費及其明細(xì)科目執(zhí)行情況的功能。
（四）實現(xiàn)科研項目預(yù)算信息共享，深化預(yù)算監(jiān)督控制。V4.2系統(tǒng)已完成財務(wù)信息化建設(shè)，能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)信息平臺共享，但高校相關(guān)管理部門經(jīng)申請審批僅能獲取部分財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)及執(zhí)行情況，無法獲得詳細(xì)預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行相符性信息。目前，許多高校正大力推進校園信息化建設(shè)，應(yīng)能實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)管理庫與科研管理部門的科研項目管理庫有效對接，形成科研項目信息全面共享的局面，有助于課題承擔(dān)院系、科研部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)部門、審計監(jiān)察部門等相關(guān)管理人員實時監(jiān)督預(yù)算全面執(zhí)行，實現(xiàn)科研項目全過程管理，深化預(yù)算監(jiān)督控制。
V4.2系統(tǒng)后續(xù)開發(fā)應(yīng)致力于實現(xiàn)財務(wù)管理數(shù)據(jù)庫與校內(nèi)科研項目管理庫的有效對接，將科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行信息納入財務(wù)信息共享范圍，分別開放課題承擔(dān)院系、科研部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)部門、審計監(jiān)察部門等管理部門操作端口，便于實時查詢科研項目經(jīng)費預(yù)算內(nèi)容執(zhí)行的詳細(xì)情況。財務(wù)部門與課題承擔(dān)院系、科研部門、審計監(jiān)察部門相配合，不定期開展在研項目經(jīng)費使用情況檢查，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時予以糾正，實現(xiàn)預(yù)算管理事中監(jiān)督；資產(chǎn)部門與課題承擔(dān)院系、科研部門相配合，實現(xiàn)儀器設(shè)備信息共享，滿足其他課題組大型科研儀器設(shè)備共享要求，節(jié)約科研經(jīng)費；科研部門、項目管理部門建立信息公開機制，實現(xiàn)學(xué)校各職能部門間信息互通，以及全體師生進行有效監(jiān)督，促使項目管理更加公開、公平和公正。
（五）建立科研項目的績效考評制度，提升經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行成效。我國今后的審計發(fā)展主要不是查處違法違規(guī)問題，而是開展效益審計。開展課題結(jié)題審計和效益評估是監(jiān)督科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行的有效手段。因此，高校應(yīng)進一步建立和完善科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行及績效考核制度，探索有效的績效考核和評價指標(biāo)體系，從科研項目的技術(shù)水平、科技含量、經(jīng)濟效益、社會效益、經(jīng)費開支等方面進行全面考核，不斷增強科研競爭意識和服務(wù)社會意識。
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關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；預(yù)算管理
高等學(xué)校因其軟硬件實力雄厚，在我國的科研體系中扮演的角色越來越重要，通過各種渠道獲得的科研經(jīng)費撥款越來越多。為提高科研經(jīng)費使用效率，高等學(xué)?？刹扇☆A(yù)算管理作為科研經(jīng)費管理的手段。結(jié)合國際先進經(jīng)驗可以看出，只有加強預(yù)算意識，建立與科研活動相匹配的經(jīng)費預(yù)算管理機制，才能實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。但從實踐看，我國高校科研經(jīng)費預(yù)算管理存在很多問題。
一、高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理的問題
高校科研經(jīng)費預(yù)算管理存在的問題主要表現(xiàn)為：沒有獨立的預(yù)算編制機構(gòu)、編制理念淡薄、沒有預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整機制、預(yù)算考核缺失。
（一）沒有獨立的預(yù)算編制機構(gòu)
我國高校沒有獨立的科研經(jīng)費預(yù)算編制部門，科研經(jīng)費預(yù)算編制多是由科研項目負(fù)責(zé)人獨立完成。項目負(fù)責(zé)人對財務(wù)制度知之甚少，無法保證預(yù)算的詳細(xì)、科學(xué)、完整，項目研究過程中也難以保證按預(yù)算執(zhí)行?？蒲胁块T只關(guān)注項目是否能夠順利立項，很少注意項目經(jīng)費是如何使用的，而現(xiàn)行科研經(jīng)費管理制度中并未規(guī)定財務(wù)處參與經(jīng)費預(yù)算的制定。項目負(fù)責(zé)人、科研部門、財務(wù)部門各自為政，沒有一個獨立的機構(gòu)保證三方可以共同制定科學(xué)合理的科研經(jīng)費預(yù)算。
（二）預(yù)算編制理念淡薄
科研項目組成員預(yù)算觀念薄弱，普遍認(rèn)為編制科研經(jīng)費預(yù)算只是為了應(yīng)付項目立項的需要，申請下來的科研經(jīng)費就是自己的私有財產(chǎn)，無需受預(yù)算的限制，財務(wù)處和科研處更無權(quán)干涉，在這樣一種理念的指導(dǎo)下，編制的預(yù)算無科學(xué)合理性科研，更達不到經(jīng)濟效益、社會效益等更高層次的要求了。
（三）沒有預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整機制
科研項目負(fù)責(zé)人在項目申報完成，獲得經(jīng)費后，重視的是項目的進展，研究成果的水平，其關(guān)注點通常不在預(yù)算執(zhí)行上。作為科研經(jīng)費管理部門的科研處、財務(wù)處，缺乏項目經(jīng)費使用及預(yù)算調(diào)整制度，使得項目在實際執(zhí)行中，出現(xiàn)超預(yù)算甚至是無預(yù)算支出的情況，無法及時得到糾正。
（四）沒有預(yù)算考核機制
我國科研項目結(jié)項，考核的只有科研成果，如是否有、是否申請了專利等。并未要求對科研經(jīng)費使用效率和效果進行考核。編制科研經(jīng)費預(yù)算的初衷是為了激勵科研經(jīng)費使用者合理使用科研經(jīng)費，用有限經(jīng)費獲得更大的科研成果，但是科研經(jīng)費預(yù)算考核機制的缺失，使得預(yù)算本身的激勵作用沒有發(fā)揮出來。
二、高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理的總體構(gòu)想
運用預(yù)算管理控制高?？蒲薪?jīng)費既符合現(xiàn)行科研制度的規(guī)定，又具有重要現(xiàn)實意義，能夠促使科研經(jīng)費高效使用。下面從高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算組織機構(gòu)、內(nèi)容兩方面論述科研經(jīng)費預(yù)算管理的總體構(gòu)想。
（一）高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)
目前，高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理形同虛設(shè)的一個重要原因是項目負(fù)責(zé)人、科研處、財務(wù)處三個部門各自為政，沒有一個獨立的機構(gòu)為其溝通協(xié)調(diào)提供便利條件。要想使預(yù)算管理發(fā)揮作用，必須建立嚴(yán)謹(jǐn)完備的科研預(yù)算管理組織機構(gòu)。該機構(gòu)由預(yù)算管理委員會、辦公室、責(zé)任部門組成。1.預(yù)算管理委員會科研經(jīng)費預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理的最高權(quán)力機構(gòu)，是整個預(yù)算管理組織機構(gòu)的中心。職能在于審議科研經(jīng)費預(yù)算管理制度、編制方法、編制程序；審議科研項目預(yù)算方案；審議科研項目執(zhí)行過程中的預(yù)算調(diào)整；協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行中各職能部門、科研項目負(fù)責(zé)人的矛盾等。科研經(jīng)費預(yù)算管理委員會成員主要有：主管副校長、科研處長、財務(wù)處長。2.預(yù)算管理辦公室預(yù)算管理辦公室是委員會的常設(shè)機構(gòu)，負(fù)責(zé)日?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理。職能在于：制定科研項目預(yù)算管理制度、編制方法、程序，并報預(yù)算管理委員會審議；指導(dǎo)各科研項目組編制經(jīng)費預(yù)算，并將方案報預(yù)算管理委員會審議；指導(dǎo)各科研項目組調(diào)整經(jīng)費預(yù)算，審查方案的合理性，對不合理的方案予以駁回；建立預(yù)算考核機制，并報預(yù)算管理委員會審議；對項目組的預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督；調(diào)解矛盾等?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理辦公室成員由科研項目組成員、科研處和財務(wù)處共同組成。3.預(yù)算責(zé)任部門各科研項目組是預(yù)算責(zé)任部門，項目組組長是科研項目預(yù)算負(fù)責(zé)人。職能在于：在預(yù)算管理辦公室的指導(dǎo)下編制項目經(jīng)費預(yù)算；在科研過程中嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算；向預(yù)算管理辦公室及委員會反饋項目經(jīng)費使用情況并接受監(jiān)督檢查；制定預(yù)算調(diào)整方案等。
（二）高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理的內(nèi)容
預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算考評與激勵①等方面內(nèi)容，本文運用預(yù)算管理高校科研經(jīng)費也涉及這三個方面。預(yù)算編制是科研經(jīng)費預(yù)算管理的開端，其編制合理與否直接關(guān)系到預(yù)算能否順利執(zhí)行，預(yù)算考評能否發(fā)揮作用，預(yù)算編制前應(yīng)做好科學(xué)規(guī)劃，充分考慮完成科研項目所需要的全部資源及相關(guān)制度的要求，合理、具體、科學(xué)的編制預(yù)算，避免因預(yù)算不合理造成科研項目無法完成的情況出現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行是指以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)組織實施科研生產(chǎn)活動的行為，是預(yù)算目標(biāo)得以實現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括從預(yù)算立項審批下達到項目結(jié)束的全過程。②預(yù)算執(zhí)行的過程，是不斷糾正—反饋—糾正的過程。由預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)要求各項目組及時反饋執(zhí)行情況，對偏差較大的項目，預(yù)算管理辦公室有權(quán)要求項目負(fù)責(zé)人調(diào)整預(yù)算或改變科研活動的經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)。預(yù)算考評與激勵是對科研項目預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果的一種評價，對于預(yù)算執(zhí)行好的項目予以額外經(jīng)費獎勵，對于超預(yù)算支出項目不予報銷。只有建立有效的考評激勵機制，才能保證項目經(jīng)費預(yù)算的剛性，有效保障項目按預(yù)算執(zhí)行。
三、高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理的實施流程
本文將從科研經(jīng)費預(yù)算編制、科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行、科研經(jīng)費預(yù)算考評與激勵三個方面構(gòu)建科研經(jīng)費預(yù)算管理體系。
（一）科研經(jīng)費預(yù)算編制
科研項目預(yù)算分為項目收入預(yù)算和項目支出預(yù)算?？v向科研經(jīng)費的來源包括政府撥款和高校配套兩部分，橫向科研經(jīng)費則來自于企業(yè)投入和高校配套，這部分比較簡單?？蒲许椖款A(yù)算的重點在于支出預(yù)算。研究科研經(jīng)費支出預(yù)算要具體分析科研經(jīng)費支出的內(nèi)容。科研經(jīng)費支出專用設(shè)備費、材料費、會議費、差旅費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費、管理費等，下面將以材料費及管理費為例，論述如何分明細(xì)項目編制科研經(jīng)費支出預(yù)算。材料費是指進行項目研究、開發(fā)、實驗所需的原材料、低值易耗品、零配件的購置費用，以及為此發(fā)生的運輸費等。理工類高?？蒲许椖慷嗌婕按隧椫С?。在編制此項預(yù)算時，要考慮項目實驗的次數(shù)，每次材料的用量及材料的單價，再分別匯總。管理費指研制項目應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M。包括辦公費、水電費、取暖費、圖書費、維修費、保險費、審計費等。預(yù)計管理費支出金額時需將發(fā)生費用匯總。在科研項目收入算及支出分項預(yù)算編制完成后，應(yīng)將收入預(yù)算及各支出預(yù)算數(shù)據(jù)進行匯總，填制科研項目預(yù)算匯總表。
（二）科研經(jīng)費預(yù)算的執(zhí)行
科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行是科研經(jīng)費預(yù)算管理的關(guān)鍵一環(huán)。預(yù)算是支出的依據(jù)，預(yù)算管理辦公室應(yīng)在執(zhí)行中嚴(yán)格監(jiān)控。在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)注意下面幾個問題。1.應(yīng)對項目經(jīng)費進行分解前述編制的項目經(jīng)費預(yù)算涵蓋了整個項目周期的收入和支出，如果到項目結(jié)束時再考察各項支出是否超出了預(yù)算金額，預(yù)算控制就失去了價值。因此，要將整個項目周期的項目收支預(yù)算根據(jù)項目實施的進度分解到各個預(yù)算年度及支出項目中去。2.建立相關(guān)部門參與的全過程預(yù)算控制體系預(yù)算編制是科研經(jīng)費管理的事前控制，預(yù)算執(zhí)行則是事中控制，建立相關(guān)部門共同參與的預(yù)算控制體系，在制度的保障下，項目負(fù)責(zé)人、財務(wù)處、科研處各司其職。經(jīng)費預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后下發(fā)，科研項目組成員依據(jù)預(yù)算進行經(jīng)費支出，科研處根據(jù)預(yù)算對項目的進展情況進行控制，財務(wù)處依據(jù)批復(fù)的預(yù)算審核經(jīng)費開支，對符合預(yù)算的支出予以報銷。財務(wù)處、科研處定時匯總預(yù)算執(zhí)行情況，分析偏差，及時向項目負(fù)責(zé)人及預(yù)算管理委員會進行反饋。3.嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整科研經(jīng)費預(yù)算是項目組進行科研支出的準(zhǔn)繩，一般經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算不應(yīng)調(diào)整。但科研項目是具有周期性的，科研工作有一定不確定因素，如國內(nèi)政策變化、科研項目組人員調(diào)整、科研研究方法變化等內(nèi)因外因都會導(dǎo)致科研經(jīng)費支出偏離預(yù)算。為保證科研任務(wù)順利完成及科研成果的質(zhì)量，必須建立制度，完善預(yù)算調(diào)整機制。預(yù)算調(diào)整機制應(yīng)明確數(shù)據(jù)分析周期、預(yù)算調(diào)整主體、各部門在預(yù)算調(diào)整中的職責(zé)等內(nèi)容。預(yù)算調(diào)整可由項目負(fù)責(zé)人主動提出，也可由預(yù)算管理辦公室在對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控中，發(fā)現(xiàn)較大偏差后，提示項目負(fù)責(zé)人。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)向預(yù)算管理辦公室提出預(yù)算調(diào)整申請，列明調(diào)整原因。預(yù)算管理辦公室重點對調(diào)整原因進行分析，若為正常原因，由預(yù)算管理辦公室撰寫報告，提交預(yù)算管理委員會審批，并根據(jù)額度決定是否需要向科研項目主管部門按程序重新申報；若為非正常原因，預(yù)算管理辦公室應(yīng)對項目負(fù)責(zé)人提出的申請予以駁回，并要求項目負(fù)責(zé)人按預(yù)算調(diào)整經(jīng)費支出，或自行承擔(dān)不能報銷部分支出。
（三）科研經(jīng)費預(yù)算的考評
科研經(jīng)費預(yù)算考評的主體應(yīng)為預(yù)算管理辦公室。在科研課題結(jié)項時，應(yīng)進行項目經(jīng)費結(jié)項，將項目預(yù)算的收支情況與實際數(shù)相比較，特別關(guān)注經(jīng)費支出項目的實際使用情況，在科研經(jīng)費預(yù)算的調(diào)整部分已述及，對于不能調(diào)整預(yù)算的超支，要求項目組自行承擔(dān)經(jīng)費超支帶來的損失，這只是考評后獎懲制度的一個組成部分，科研經(jīng)費預(yù)算的考評應(yīng)納入高校科研任務(wù)考評體系中去，對于超出預(yù)算的開支、不按預(yù)算用途使用的開支、不允許調(diào)整預(yù)算的開支，應(yīng)在相應(yīng)的獎懲制度中規(guī)定措施予以懲罰，而對于嚴(yán)格按照預(yù)算使用經(jīng)費的科研項目，應(yīng)制定相應(yīng)的獎勵措施。
四、結(jié)語
本文分析了當(dāng)前高校科研經(jīng)費預(yù)算管理的不足，并提出了構(gòu)建有效的科研經(jīng)費預(yù)算管理體系。該體系分兩個層次：第一個層次即總體構(gòu)想，第二個層次即具體實施流程，對科研經(jīng)費實施全員（項目組成員、財務(wù)處、科研處）全過程（事前、事中、事后）的預(yù)算管理。雖然國家有相關(guān)文件要求科研經(jīng)費進行預(yù)算管理，但沒有具體實施辦法，本文也只是對管理會計中的全面預(yù)算管理運用于科研經(jīng)費管理進行初步探討，在獎懲措施方面考慮不足，沒有對文科類高校和理工科類高?？蒲薪?jīng)費使用情況的不同特點進行區(qū)別研究，沒有針對橫向課題和縱向課題的不同特點進行有針對性的探討，這些都有待進一步研究。財注釋：①史焱.S高校科研經(jīng)費管理機制研究[D].山東大學(xué),2011.②孫玉紅.華光研究所科研經(jīng)費預(yù)算管理的問題與對策[D].吉林大學(xué),2009.
參考文獻：
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[2]史焱.S高?？蒲薪?jīng)費管理機制研究[D].山東大學(xué)，2011.
[3]孫玉紅.華光研究所科研經(jīng)費預(yù)算管理的問題與對策[D].吉林大學(xué)，2009.
關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費;預(yù)算管理;組織架構(gòu);制度體系;管理系統(tǒng)
隨著《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展綱要》的頒布，國家大幅增加科研投入，科研經(jīng)費的來源更加多元化，醫(yī)院獲得的科研經(jīng)費不斷增加［1］。在科研經(jīng)費規(guī)?？焖贁U張的同時，醫(yī)院科研經(jīng)費管理機制、核算模式和預(yù)算管理制度暴露出比較突出的問題，嚴(yán)重影響了醫(yī)院科研項目的正常開展和科研經(jīng)費的使用。本文通過分析科研經(jīng)費管理中存在的問題，提出相應(yīng)的對策，旨在提高科研經(jīng)費管理水平，保證科研經(jīng)費合理和高效使用，發(fā)揮最大化的經(jīng)濟效益和社會效益。
1醫(yī)院科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀及存在問題
1.1經(jīng)費管理部門缺乏溝通協(xié)調(diào)機制
科研經(jīng)費的外部管理部門是科研項目主管單位，其監(jiān)管作用發(fā)生在項目立項環(huán)節(jié)和結(jié)題環(huán)節(jié)。項目立項時項目主管部門審核項目負(fù)責(zé)人提交的項目預(yù)算書，判斷科研經(jīng)費的經(jīng)濟合理性。項目結(jié)題時項目主管部門審核或委托第三方中介機構(gòu)審核科研經(jīng)費明細(xì)賬，核對經(jīng)費支出與預(yù)算科目是否一致?？蒲许椖恐鞴軉挝粺o法對科研經(jīng)費使用過程進行監(jiān)督?？蒲薪?jīng)費的內(nèi)部管理部門由科研部門和財務(wù)部門共同組成，各部門相互獨立，在各自職責(zé)范圍內(nèi)管理科研經(jīng)費，發(fā)揮監(jiān)管作用。
1.2核算系統(tǒng)不能滿足科研經(jīng)費管理的要求
實施新《醫(yī)院會計制度》前，舊制度對科研經(jīng)費的核算未作明確而具體的規(guī)定，導(dǎo)致科研經(jīng)費收支未列入醫(yī)院收支管理中。在實際核算中一般列為專用基金核算，科研經(jīng)費的收入和支出都在同一科目下核算，并且未設(shè)置明細(xì)核算科目，管理粗放。科研部門和項目負(fù)責(zé)人不能準(zhǔn)確掌握科研經(jīng)費的使用情況，無法滿足管理需求。科研經(jīng)費管理水平較高的單位設(shè)置了輔助賬，根據(jù)科研經(jīng)費預(yù)算明細(xì)設(shè)置明細(xì)科目，按照項目進行輔助核算，歸集項目收支。經(jīng)費報銷在會計核算系統(tǒng)，明細(xì)核算在輔助賬中，二者無直接對應(yīng)關(guān)系，給日常經(jīng)費查詢和項目結(jié)題帶來困擾和不便，也無法達到醫(yī)院對科研經(jīng)費管理的要求。2012年新《醫(yī)院會計制度》正式實施，明確了科研經(jīng)費收支納入醫(yī)院收支統(tǒng)一管理，并單獨設(shè)置了會計科目“科教項目收入—科研項目收入”和“科教項目支出—科研項目支出”核算。涉及醫(yī)院配套資金的科研項目，配套經(jīng)費支出在醫(yī)療業(yè)務(wù)支出中反映。1.3對科研經(jīng)費的預(yù)算管理缺乏預(yù)算控制科研項目預(yù)算書由項目負(fù)責(zé)人編制，在此過程中一般是根據(jù)經(jīng)驗編制，未對項目預(yù)算書的可行性和合理性進行審核。項目負(fù)責(zé)人權(quán)限過大，具有科研經(jīng)費的完全審批權(quán)。因此，項目活動經(jīng)費使用的隨意性較大，未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。財務(wù)部作為科研經(jīng)費的報銷審核部門，只是審核費用的合規(guī)合法性，由于專業(yè)限制，無法審核與科研項目的相關(guān)性。
2醫(yī)院科研經(jīng)費管理中存在的問題
2.1科研經(jīng)費管理部門缺乏溝通協(xié)調(diào)機制
科研部門在科研項目管理系統(tǒng)中管理項目合同?？蒲薪?jīng)費到賬，財務(wù)部門在核算系統(tǒng)中反映經(jīng)費使用情況?？蒲薪?jīng)費的使用由項目負(fù)責(zé)人管理使用，科研部門缺乏有效監(jiān)管。財務(wù)部門接到科研部門的立項和到賬通知后，在會計核算系統(tǒng)中建賬并確定經(jīng)費性質(zhì)，經(jīng)費的使用由項目負(fù)責(zé)人審核報銷。財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的總額控制，并審核科研經(jīng)費的形式要件。在這種管理模式下，項目負(fù)責(zé)人對經(jīng)費使用自由度過大，導(dǎo)致隨意開支情況嚴(yán)重，科研經(jīng)費是否真正使用在項目目標(biāo)不得而知。
2.2核算系統(tǒng)無法滿足科研經(jīng)費管理需求
新制度規(guī)定單位配套經(jīng)費在醫(yī)療業(yè)務(wù)成本中據(jù)實核算，但是未明確具體科目。在目前科研經(jīng)費核算模式下，存在以下三個方面的問題:首先，在實際業(yè)務(wù)中有的科研項目除了外部資金還有單位配套資金，科研經(jīng)費資金性質(zhì)不同，使用的核算方法和核算科目完全不同。外部資金的核算在科教項目收入和科教項目支出中核算，而配套資金使用時據(jù)實在醫(yī)療業(yè)務(wù)支出中反映，在會計核算系統(tǒng)中無法完整反映科研經(jīng)費使用明細(xì);其次，會計核算系統(tǒng)按年度結(jié)賬，在會計核算系統(tǒng)中查詢科研經(jīng)費使用情況只能按年度顯示，無法連續(xù)反映經(jīng)費使用情況;最后，會計核算系統(tǒng)中能反映項目可用額度，無法統(tǒng)計各預(yù)算科目使用情況，科研人員無法清楚掌握科研經(jīng)費的使用情況，科研部門無法參與經(jīng)費管理。
2.3對科研經(jīng)費管理缺乏預(yù)算控制
2.3.1對預(yù)算編制缺乏足夠重視
項目負(fù)責(zé)人項目申報編制預(yù)算書時對經(jīng)費預(yù)算沒有科學(xué)合理的規(guī)劃，多半是根據(jù)經(jīng)驗編制，而且由于對醫(yī)院科研經(jīng)費管理辦法和財務(wù)規(guī)章制度不熟悉，未將目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟合理性結(jié)合起來，對經(jīng)費預(yù)算中各科目內(nèi)容和分配比例計算不準(zhǔn)確。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，醫(yī)院科研部門和財務(wù)部門未對預(yù)算進行審核，在預(yù)算批復(fù)執(zhí)行后，才發(fā)現(xiàn)部門預(yù)算內(nèi)容不合理，影響科研項目開展和經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行進度。
2.3.2對預(yù)算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)管
預(yù)算書作為科研經(jīng)費使用的依據(jù)，項目負(fù)責(zé)人在開展項目活動時并未嚴(yán)格按照預(yù)算書執(zhí)行，經(jīng)費使用隨意性較大?？蒲胁块T作為科研項目的管理部門，在日常管理中并未對科研經(jīng)費的相關(guān)性進行審核。項目負(fù)責(zé)人具有科研經(jīng)費的完全審批權(quán)。財務(wù)部作為科研經(jīng)費的報銷審核部門，不熟悉科研項目的內(nèi)容和要求，無法判定經(jīng)費使用的合理性，只能根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)和醫(yī)院科研經(jīng)費管理制度審核支出的合法性。過度寬松的管理環(huán)境滋生了的風(fēng)險，極少數(shù)人弄虛作假、利用虛假發(fā)票套取資金，產(chǎn)生了嚴(yán)重的法律后果。
3加強醫(yī)院科研經(jīng)費管理的措施
3.1健全醫(yī)院內(nèi)部科研經(jīng)費管理組織架構(gòu)
傳統(tǒng)的科研經(jīng)費組織管理架構(gòu)中只有科研部門和財務(wù)部門，兩個部門相互獨立，各司其職。這種組織架構(gòu)在科研項目數(shù)量小、科研經(jīng)費金額少的情況下，尚能滿足基本科研經(jīng)費管理要求。新的科研經(jīng)費管理環(huán)境下必須對傳統(tǒng)組織架構(gòu)擴展，建立由院級科研經(jīng)費管理小組、科研部門。財務(wù)部門、審計部門和采供部門共同構(gòu)成的組織架構(gòu)，科研部門、財務(wù)部門、審計部門和采供部門在院級科研經(jīng)費管理小組的領(lǐng)導(dǎo)下分工協(xié)作，全面負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的管理工作。院級科研經(jīng)費管理小組負(fù)責(zé)全院科研經(jīng)費管理工作的組織和協(xié)調(diào)，在項目立項、預(yù)算編制、預(yù)算控制、項目結(jié)題、財務(wù)結(jié)算等環(huán)節(jié)參與管理和監(jiān)督。
3.2優(yōu)化科研經(jīng)費管理機制
科研部門作為醫(yī)院科研項目唯一直管機構(gòu)，醫(yī)院所有項目申報和立項必須經(jīng)科研部門審核同意?？蒲薪?jīng)費預(yù)算編制工作由科研部門牽頭，項目負(fù)責(zé)人主導(dǎo)，科研部門、財務(wù)部門和采供部門共同配合，提供專業(yè)意見，提高預(yù)算編制水平。項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費預(yù)算內(nèi)使用科研經(jīng)費，并需要掌握預(yù)算科目使用情況，平衡項目進展和經(jīng)費使用進度。財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的核算和管理工作，根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)、專項經(jīng)費管理辦法和醫(yī)院科研經(jīng)費管理制度審核科研經(jīng)費的使用合法性，并根據(jù)管理要求提供科研人員可理解的科研經(jīng)費使用明細(xì)賬，統(tǒng)計出科研經(jīng)費總額和明細(xì)科目執(zhí)行進度，定期向院級科研經(jīng)費領(lǐng)導(dǎo)小組、科研部門和項目負(fù)責(zé)人通知經(jīng)費使用情況。審計部門在院級科研經(jīng)費領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下，抽查項目經(jīng)費使用情況，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費使用過程中存在的問題，及時向院級領(lǐng)導(dǎo)小組和科研部門通報。審計部門在項目結(jié)題財務(wù)審計環(huán)節(jié)，配送第三方審計機構(gòu)，安排科研經(jīng)費審計工作。采供部門主要在預(yù)算編制環(huán)節(jié)提供設(shè)備或材料的采購意見，提醒項目負(fù)責(zé)人應(yīng)遵循的政府采購和公開招標(biāo)規(guī)定，使科研經(jīng)費使用符合國家政策要求。各職能部門消除管理障礙，在院級科研經(jīng)費管理小組的領(lǐng)導(dǎo)下，密切溝通，有效協(xié)作，消除條塊分割、管理脫節(jié)等現(xiàn)象，形成科研經(jīng)費全過程管理模式。
3.3完善科研經(jīng)費管理制度體系
醫(yī)院科研經(jīng)費渠道的多樣性，造成科研經(jīng)費管理要求的差異性。醫(yī)院院級科研管理小組應(yīng)協(xié)調(diào)科研部門、財務(wù)部門、審計部門和采供部門，以科研項目全過程為主線，制定符合醫(yī)院科研管理水平、滿足醫(yī)院科研經(jīng)費管理要求的覆蓋面廣、操作性強和清晰易懂的制度體系。該制度體系既有總則又有細(xì)則，既相互獨立又相互聯(lián)系，既全面又具有針對性，滿足醫(yī)院科研經(jīng)費整體管理的需要。利用科研經(jīng)費管理制度體系內(nèi)在聯(lián)系，院級科研經(jīng)費管理小組易于掌握各種經(jīng)費的管理要求和各職能部門的工作內(nèi)容，便于統(tǒng)一和協(xié)調(diào)科研經(jīng)費管理工作。項目負(fù)責(zé)人明確了項目從立項到結(jié)題的環(huán)節(jié)、流程和手續(xù)，也明確了預(yù)算編制要求和項目經(jīng)費使用的范圍，提高科研經(jīng)費使用效率，減少不符合科研項目管理要求和醫(yī)院財務(wù)管理要求的開支。
3.4建立高效的醫(yī)院科研經(jīng)費管理系統(tǒng)
針對目前會計核算系統(tǒng)核算科研經(jīng)費出現(xiàn)的問題，結(jié)合醫(yī)院科研經(jīng)費管理機制和醫(yī)院科研經(jīng)費管理制度體系，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，提高科研經(jīng)費管理水平，優(yōu)化科研經(jīng)費預(yù)算編制，完善科研經(jīng)費內(nèi)部審計和預(yù)算執(zhí)行控制等環(huán)節(jié)?？蒲薪?jīng)費管理系統(tǒng)包括項目管理、財務(wù)管理、預(yù)算管理和資源共享四個模塊。項目對外申報前，必須在科研管理系統(tǒng)中提交立項報告，并編制項目預(yù)算書，要經(jīng)過科研部門、財務(wù)部門、采供部門審核，院級科研經(jīng)費管理小組審批才能對外申報。未經(jīng)科研管理系統(tǒng)審批的科研項目不能納入醫(yī)院科研管理系統(tǒng)，在醫(yī)院各種評比考核中都不能采用。通過該系統(tǒng)可以解決項目負(fù)責(zé)人不重視科研經(jīng)費預(yù)算編制工作，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、合理性的問題。項目管理模塊包含科研項目管理的功能，滿足科研部門的需求。項目負(fù)責(zé)人新增課題時，需根據(jù)科研合同填寫項目名稱、項目負(fù)責(zé)人、項目性質(zhì)、資金來源，合作方等基本信息，信息提交后由科研部門審核。項目經(jīng)科研部門管理人員審核成功后會自動生成一個項目編碼，它是科研經(jīng)費使用和查詢的唯一標(biāo)識。項目負(fù)責(zé)人根據(jù)系統(tǒng)預(yù)算書模板編制科研經(jīng)費預(yù)算書，并提交科研部門和財務(wù)部門共同審核，反饋審核意見。財務(wù)部根據(jù)審核后的預(yù)算明細(xì)表中各預(yù)算科目的額度和資金性質(zhì)，將預(yù)算科目和會計科目一一對應(yīng)。
財務(wù)管理模塊獨立于會計核算系統(tǒng)，可以根據(jù)科研經(jīng)費管理要求多層次、多維度反映科研經(jīng)費使用情況。既可以反映科研經(jīng)費收入、支出和余額情況，也可以反映預(yù)算科目明細(xì)使用情況。該模塊還集成了科研費用報銷功能。在該系統(tǒng)中，根據(jù)預(yù)算科目完成的會計憑證可根據(jù)預(yù)算科目與會計科目的對應(yīng)關(guān)系，自動轉(zhuǎn)換成會計核算系統(tǒng)中的憑證，且在科研管理系統(tǒng)中顯示會計系統(tǒng)中對應(yīng)的會計憑證號，方便日后科研經(jīng)費審計查詢工作。預(yù)算管理模塊主要包括預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算查詢等功能，項目負(fù)責(zé)人、科研部門和財務(wù)部門都有對應(yīng)的權(quán)限。相比在會計核算系統(tǒng)中核算科研經(jīng)費的模式，項目負(fù)責(zé)人方便查詢預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，清晰了解預(yù)算使用情況，容易接受預(yù)算管理的方式。預(yù)算管理模塊還可以根據(jù)結(jié)題時間定期提醒項目負(fù)責(zé)人和科研部門，強化科研部門的管理作用。資源共享模塊是開放式模塊，可以根據(jù)醫(yī)院管理需求，將科研項目和科研經(jīng)費的數(shù)據(jù)有條件的向各職能部門開放。如科研部門可以查詢醫(yī)院所有項目的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，對于即將結(jié)題而科研經(jīng)費預(yù)算不好的項目，科研部門可主動聯(lián)系項目負(fù)責(zé)人，了解項目開展和經(jīng)費使用存在的困難，幫助項目負(fù)責(zé)人按時完成科研項目目標(biāo)，達到項目結(jié)題和財務(wù)結(jié)算的條件。
參考文獻:
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關(guān)鍵詞：北京信息科技大學(xué)；科研管理經(jīng)費；監(jiān)管平臺
近年來我國的科研經(jīng)費投入一直保持20%以上的增長，而與此同時科研資金用于項目本身的僅占40%左右。為響應(yīng)國家科技部和教育部對加強科研經(jīng)費管理的要求，杜絕科研經(jīng)費管理漏洞，提升科研經(jīng)費投入效率，北京信息科技大學(xué)在對經(jīng)費制度、管理理念和監(jiān)管手段等多方面的改進，于2009年在全校推廣使用了經(jīng)費監(jiān)管平臺。此系統(tǒng)提供信息化的監(jiān)管平臺，從預(yù)算監(jiān)管、執(zhí)行監(jiān)管和經(jīng)費公開等方面為經(jīng)費合理使用提供了信息化的管理手段。本文將對此信息化監(jiān)管平臺的結(jié)構(gòu)進行全面詳述。
一、財務(wù)經(jīng)費對接科研經(jīng)費監(jiān)管的前提
必須實現(xiàn)科研管理和財務(wù)管理的系統(tǒng)對接，只有科研和財務(wù)實現(xiàn)系統(tǒng)的對接，才能將項目管理和經(jīng)費管理進行有機的整合，實現(xiàn)財務(wù)經(jīng)費嚴(yán)格按照預(yù)算使用，杜絕經(jīng)費使用過程中的科研腐敗現(xiàn)象發(fā)生。
（1）經(jīng)費預(yù)算監(jiān)管
通過經(jīng)費預(yù)算控制系統(tǒng)可對經(jīng)費報銷進行嚴(yán)格的控制，保證所有的經(jīng)費必須在預(yù)算范圍內(nèi)進行支配。如預(yù)算經(jīng)費需要變更，必須提交預(yù)算變更申請，經(jīng)經(jīng)費來源部門審核后方能生效。預(yù)算控制系統(tǒng)可從根本上杜絕執(zhí)行預(yù)算和批復(fù)預(yù)算存在偏差的可能，杜絕執(zhí)行預(yù)算不在批復(fù)預(yù)算范圍內(nèi)的可能。預(yù)算執(zhí)行和任務(wù)進度不匹配與當(dāng)前經(jīng)費撥付的現(xiàn)狀有關(guān)，在經(jīng)費及時撥付的前提下，可通過經(jīng)費執(zhí)行進度預(yù)警來督促科研人員經(jīng)費的及時使用。
（2）預(yù)算科目定義
針對不同來源的項目設(shè)定不同的預(yù)算科目，并按照經(jīng)費來源部門的相關(guān)經(jīng)費管理規(guī)定，設(shè)定每個預(yù)算科目經(jīng)費的可超比例，實現(xiàn)對不同來源項目預(yù)算的監(jiān)管。
（3）批復(fù)預(yù)算科目和執(zhí)行預(yù)算科目關(guān)系對應(yīng)
針對項目立項的批復(fù)預(yù)算設(shè)定對應(yīng)可報銷的執(zhí)行經(jīng)費科目，可針對不同類別的項目設(shè)定其獨有的預(yù)算執(zhí)行科目，各項目類別均可結(jié)合來源部門的經(jīng)費管理規(guī)定和校內(nèi)經(jīng)費執(zhí)行科目進行關(guān)系對應(yīng)。見上圖《國家自然科學(xué)基金預(yù)算》。
（4）經(jīng)費報銷經(jīng)費報銷時，根據(jù)經(jīng)費報銷的科目自動匹配批復(fù)
預(yù)算科目，獲取批復(fù)預(yù)算科目上剩余經(jīng)費金額，根據(jù)預(yù)算科目的設(shè)定，自動計算各批復(fù)預(yù)算科目經(jīng)費的可超金額，保證經(jīng)費報銷金額在預(yù)算設(shè)定的合理超出區(qū)間內(nèi)執(zhí)行。
二、經(jīng)費執(zhí)行監(jiān)管預(yù)算監(jiān)控
可從根本上杜絕預(yù)算的違規(guī)使用，然而在預(yù)算按規(guī)定支出的前提下如何才能保證經(jīng)費執(zhí)行進度的合理性，避免結(jié)項突擊花錢等現(xiàn)象的出現(xiàn)？如何降低項目經(jīng)費執(zhí)行進度和項目任務(wù)執(zhí)行進度的偏差，進而提升經(jīng)費的使用效率？為此經(jīng)費執(zhí)行盡管應(yīng)運而生，項目管理人員可通過經(jīng)費執(zhí)行監(jiān)管平臺了解各類項目的經(jīng)費執(zhí)行進度，結(jié)合經(jīng)費預(yù)警功能，督促科研人員按項目計劃合理安排進度，提高項目的按期結(jié)項率。
1.項目經(jīng)費執(zhí)行進度監(jiān)控
可針對項目分類和項目的立項年度有針對的展示特定批次的經(jīng)費執(zhí)行情況，針對特定批次的項目可進一步的鉆取數(shù)據(jù)，顯示該類項目每個預(yù)算科目的經(jīng)費執(zhí)行進度。針對存在問題的立項批次或預(yù)算科目可查看相應(yīng)的每個項目的經(jīng)費執(zhí)行進度，及時發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行過程中存在的問題。
2.經(jīng)費執(zhí)行預(yù)警經(jīng)費執(zhí)行過程中存在經(jīng)費執(zhí)行進度落后
任務(wù)執(zhí)行進度、項目結(jié)項經(jīng)費未執(zhí)行完成、經(jīng)費執(zhí)行完成項目未結(jié)題等情況存在。為督促項目負(fù)責(zé)人及時順利結(jié)項，系統(tǒng)可針對不同類型經(jīng)費執(zhí)行情況設(shè)定相應(yīng)的信息預(yù)警，督促項目負(fù)責(zé)人使用經(jīng)費、加快任務(wù)進度、準(zhǔn)備結(jié)項材料等工作的推進。
（1）經(jīng)費執(zhí)行進度預(yù)算在項目計劃結(jié)項日期前特定時間范圍內(nèi)，核查項目的經(jīng)費執(zhí)行進度，如經(jīng)費執(zhí)行進度低于額定值，系統(tǒng)自動發(fā)出預(yù)警信息。
（2）經(jīng)費完成未結(jié)項預(yù)算經(jīng)費使用完成后，立即向項目負(fù)責(zé)人發(fā)送結(jié)項預(yù)警，提醒負(fù)責(zé)人準(zhǔn)備結(jié)項材料辦理結(jié)項手續(xù)。
三、結(jié)論
北京信息科技大學(xué)的經(jīng)費監(jiān)管體系包括預(yù)算監(jiān)管、執(zhí)行監(jiān)管和經(jīng)費公開等幾個方面，在六年的使用過程中，得到了良好的管理效果和用戶體驗。在今后的使用過程中，管理人員將不斷響應(yīng)上級的管理要求，收集用戶的使用需求，不斷地改進和擴展，以達到科研經(jīng)費管理的與時俱進的效果。
參考文獻
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（三）在科研項目驗收的過程中經(jīng)費管理考核不到位隨著社會的發(fā)展，信息化的管理已經(jīng)成為各行各業(yè)經(jīng)常使用的工具，但是目前農(nóng)機科研院所的信息化管理程度還比較低，所以這也算是經(jīng)費驗收工作比較復(fù)雜的原因之一，目前很多科研院所在進行審計工作的過程中，不僅需要專業(yè)財務(wù)人員的配合，同時還需要查看經(jīng)費支出賬單，因此工作效率會受到限制，再加上科研項目的經(jīng)費支出記錄在不同的賬冊，增加了查找和監(jiān)管的難度。另外，很多科研院所沒有建立相關(guān)的經(jīng)費監(jiān)管部門，沒有建立有效的監(jiān)管機制，而且也沒有職責(zé)分配機制，導(dǎo)致很多部門在科研項目財務(wù)管理過程中出現(xiàn)各自為政的情況，缺少實時的交流，忽略了經(jīng)費的使用效率，包括事前預(yù)算、事后評估等方案的缺失，也降低了科研驗收過程中經(jīng)費管理考核的全面性。
二、有關(guān)農(nóng)機科研院所經(jīng)費財務(wù)內(nèi)控管理問題的完善途徑（一）加強農(nóng)機科研院所經(jīng)費預(yù)算方面的財務(wù)內(nèi)控管理預(yù)算是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是財務(wù)內(nèi)控管理的重中之重，在進行預(yù)算編制的過程中，科研項目的小組需要設(shè)立預(yù)算小組，負(fù)責(zé)預(yù)算編制過程中的協(xié)調(diào)工作，并在預(yù)算的過程中明確編制的原則、要求等，在預(yù)算編制的過程中需要專業(yè)的財務(wù)管理人員介入操作，科研工作人員負(fù)責(zé)幫助預(yù)算編制人員了解項目的全過程，保證預(yù)算的合理性和和科學(xué)性，讓整個預(yù)算編只能夠更加的精細(xì)化，保證經(jīng)費的預(yù)算結(jié)果與實際支出的結(jié)果相符合，提升預(yù)算的規(guī)范性。另外，財務(wù)專業(yè)管理人員在經(jīng)費管理的過程中要協(xié)助科研人員，對經(jīng)費的預(yù)算和申報情況加以了解，科研人員也要協(xié)助財務(wù)管理人員了解研究過程對經(jīng)費的需求，以此形成互幫互助的情況，保證預(yù)算管理工作的合理進行。
（二）提高核算管理質(zhì)量和經(jīng)費管理水平在科研項目的實施過程中，需要對經(jīng)費的預(yù)算情況進行落實，并做好經(jīng)費使用過程中的工作，尤其是核算工作非常的重要，首先，在經(jīng)費預(yù)算實施之后，需要先設(shè)立專門管理經(jīng)費的部門，并安排專業(yè)的人員進行管理，防止科研經(jīng)費的隨意使用，從而杜絕占用、挪用經(jīng)費代替企業(yè)基本資金的情況出現(xiàn)，同時將預(yù)算的經(jīng)費進行信息化的管理，方便財務(wù)管理的核查人員對賬目的情況進行核查；其次，我國應(yīng)當(dāng)結(jié)合有效的費用渠道在經(jīng)費急需的第一時間進行資金撥付，保證科研經(jīng)費的到位；最后，在配套籌資方面，農(nóng)機科研院所應(yīng)當(dāng)采取多元化的籌資渠道進行籌資，以確保配套資金能夠及時到位，對此科研院所可以通過多種渠道進行自身項目的宣傳，運用專業(yè)的特長、招商引資等多種方式進行配套經(jīng)費的融資，以防止經(jīng)費出現(xiàn)匱乏的現(xiàn)象出現(xiàn)。
關(guān)鍵詞：科研項目 經(jīng)費預(yù)算 經(jīng)費管理 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督 信息化
引言
作為農(nóng)業(yè)大國，我國對農(nóng)業(yè)科研項目的投入力度不斷加大，但仍不能滿足不斷增長的農(nóng)業(yè)科研需求，不能擺脫我國農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化總體水平低下的現(xiàn)狀。如何促進農(nóng)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，如何對有效的農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費進行監(jiān)管，使有限的科研經(jīng)費發(fā)揮最大的使用效益？財務(wù)人員如何提前介入項目申報立項前期，參與經(jīng)費預(yù)算編制？如何加強項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，保障科研工作的順利、有序開展？如何利用信息技術(shù)，加強項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督？本文試圖從制度建設(shè)、管理理念、管理方法、技術(shù)手段等多個層面對農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費管理進行探索與嘗試。
1. 存在的問題
1.1項目經(jīng)費預(yù)算存在的問題
1.1.1對科研經(jīng)費申報預(yù)算的編制認(rèn)識不足
科研經(jīng)費申報預(yù)算的編制應(yīng)遵循“目標(biāo)相關(guān)性原則”、“政策相符性原則”和“經(jīng)濟合理性原則”。但科研單位科研經(jīng)費預(yù)算管理意識淡薄，科研單位的負(fù)責(zé)人對編制預(yù)算的重要性認(rèn)識不足，進行經(jīng)費預(yù)算編制時缺乏科學(xué)性和規(guī)范性。
1.1.2項目經(jīng)費預(yù)算編制和執(zhí)行存在差異
部分項目經(jīng)費預(yù)算編制不科學(xué)、實際可操作性不強，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制存在較大差異。差異形成的原因有三個：
第一，項目指南的制定者并非真正的項目實施者，他們很多人可能從未經(jīng)歷過真正的科研工作，而且農(nóng)業(yè)科研過程本身就具有很大的不確定性，因此項目實施中實際發(fā)生的費用支出往往在項目指南中并不能完全體現(xiàn)，導(dǎo)致項目預(yù)算的不科學(xué)。
第二，項目實施者并非財務(wù)專家，對項目指南中可列支費用的科目內(nèi)容的不熟悉和不理解出現(xiàn)超比例開支，進而違反預(yù)算的情況。
第三，預(yù)算編制依據(jù)與預(yù)算執(zhí)行依據(jù)的差異。科研事業(yè)單位執(zhí)行的是《科研事業(yè)單位會計制度》，經(jīng)費預(yù)算往往是依據(jù)項目指南或者科研項目管理辦法編制的，項目預(yù)算的具體內(nèi)容與所執(zhí)行的會計制度存在著一定差異，因此容易導(dǎo)致預(yù)算的編制偏離預(yù)算的執(zhí)行。
1.1.3未建立科研經(jīng)費預(yù)算監(jiān)督考核制度
在科研項目結(jié)題驗收環(huán)節(jié)未進行經(jīng)費預(yù)算監(jiān)督考核、實施獎懲。目前各農(nóng)業(yè)科研單位只是針對科研論文、科研成果、科研項目經(jīng)費總量等情況進行獎勵，并未對項目經(jīng)費的實際使用情況與預(yù)算執(zhí)行情況的差異進行分析、考核，更未對預(yù)算執(zhí)行較差的項目進行懲罰。沒有建立以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核制度，使預(yù)算流于形式，缺乏控制力，也因此導(dǎo)致現(xiàn)實中存在大量科研項目大多結(jié)題未結(jié)賬，結(jié)余項目資金仍然由項目主持人自由支配，用于非原項目預(yù)算列支的開支范疇。
1.2項目經(jīng)費管理中存在的問題
1.2.1重科研項目經(jīng)費的申報，輕科研項目經(jīng)費管理
對于目前的農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位來說，科研項目資金是稀缺資源，爭取科研經(jīng)費也成為科研事業(yè)單位生存和發(fā)展的關(guān)鍵。因此廣大科研人員對科研項目的立項、申報都特別重視，但一旦爭取到經(jīng)費后，又疏于對項目經(jīng)費的使用進行管理。盡管國家已經(jīng)開始實施財政經(jīng)費的績效評價，但科研項目經(jīng)費的績效評價畢竟還未有成文規(guī)定，國家對項目經(jīng)費管理缺乏一套完善的監(jiān)督、管理機制。對科研項目的管理更注重項目立項評審，其次是項目結(jié)題驗收，而沒有階段性的定期檢查和績效評價。一旦項目未通過項目審計和驗收，科研經(jīng)費被浪費已成事實，由此所造成的損失已經(jīng)無法進行彌補。
1.2.2科研項目經(jīng)費管理信息化建設(shè)亟待加強
從上個世紀(jì)中后期以來，各企事業(yè)單位基本上都實現(xiàn)了財務(wù)管理的信息化，特別是企業(yè)財務(wù)管理與ERP（企業(yè)資源計劃）已實現(xiàn)了無縫集成。我單位于1997年即進入到會計電算化階段，所用財務(wù)管理軟件為用友系列。但財務(wù)管理系統(tǒng)相對封閉，其賬套數(shù)據(jù)不能被其他系統(tǒng)共享利用，而財務(wù)管理軟件供應(yīng)商又不可能為賬套數(shù)據(jù)的特定應(yīng)用進行定制開發(fā)，這就限制了財務(wù)信息的流通、挖掘、綜合利用，甚至形成了財務(wù)信息的“信息孤島”。對于項目核算數(shù)據(jù)來說，其結(jié)果是無法有效完成對項目經(jīng)費預(yù)算的全程監(jiān)管。
2. 加強農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費管理的措施與手段
2.1創(chuàng)新科研項目經(jīng)費預(yù)算編制
因為農(nóng)業(yè)科學(xué)研究具有創(chuàng)新性和研究過程的不可預(yù)見性，從而決定其工作量和所消耗的費用也具有不確定性。因此，很難對科研項目工作的各項經(jīng)費開支進行準(zhǔn)確地估算和測算。對一個不確定具體項目而言，所需費用將在一定范圍內(nèi)波動。顯然，當(dāng)前普遍采用的固定預(yù)算編制方法不符合科研經(jīng)費運動的規(guī)律。應(yīng)采用在一定區(qū)間值范圍內(nèi)的彈性預(yù)算編制法，對研究活動中發(fā)生的不可預(yù)見因素造成的預(yù)算調(diào)整事項，按照有關(guān)規(guī)定報有關(guān)部門核批。需要追加預(yù)算時，可按照規(guī)定程序報相關(guān)部門審核、批復(fù)。另一方面，在項目預(yù)算編制過程中必須遵循目標(biāo)相關(guān)性原則，項目經(jīng)費的預(yù)算一定要與項目研究的任務(wù)目標(biāo)相關(guān)；遵循政策相符性原則，符合有關(guān)的政策法規(guī)；遵循經(jīng)濟合理性原則，提高科研資金使用效益。
2.2創(chuàng)新管理機制，財務(wù)人員全程參與科研項目管理
預(yù)算具有嚴(yán)格的指令性和約束力，是財務(wù)決策的實施過程。它從本質(zhì)上體現(xiàn)了財務(wù)管理的宏觀特征，體現(xiàn)了預(yù)測未來、規(guī)劃現(xiàn)在、約束過程、實現(xiàn)目標(biāo)的財務(wù)管理過程，具有一定的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和指導(dǎo)性，因此確保懂財務(wù)管理的人員參與預(yù)算編制是使預(yù)算管理發(fā)揮作用的前提。由于各科研項目所研究的領(lǐng)域不同，每個項目都有其研究的特殊性，其經(jīng)費使用的側(cè)重點亦不相同，項目負(fù)責(zé)人根據(jù)項目整體發(fā)展戰(zhàn)略以及階段性目標(biāo)，提出總預(yù)算方案，然后財務(wù)人員再根據(jù)具體的科研經(jīng)費管理辦法的要求，對總體預(yù)算方案進行全方位分析、分解、論證以及反饋、溝通和協(xié)調(diào)，并在調(diào)整中達到一致目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上編制的預(yù)算方案一經(jīng)確定通過，便具有了一種強制性的約束力，所承擔(dān)責(zé)任的各個部門、各個環(huán)節(jié)甚至個人就會充分發(fā)揮一切潛能，嚴(yán)格執(zhí)行實施，順利完成。
在項目經(jīng)費使用過程中，財務(wù)人員應(yīng)定期（每月或每季度）對項目經(jīng)費的各項開支，參照經(jīng)費預(yù)算進行管理、監(jiān)督并提出合理建議。定期將項目經(jīng)費的各項開支情況進行分類、歸并。具體核算出每個預(yù)算科目的實際開支金額，并與預(yù)算數(shù)進行對比，以便及時發(fā)現(xiàn)每項開支的結(jié)余和超支情況，進而進行調(diào)整，保持與經(jīng)費預(yù)算的高度一致。如有不可預(yù)見事項發(fā)生導(dǎo)致項目經(jīng)費實際支出與項目經(jīng)費預(yù)算出現(xiàn)較大差異時，可以及時按照有關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門申請預(yù)算調(diào)整。財務(wù)人員應(yīng)參與項目經(jīng)費的驗收、審計工作，建立內(nèi)部審核制度。只有在項目經(jīng)費管理中做到了科研人員、財務(wù)人員、科研管理人員三方共同參與、密切配合、責(zé)權(quán)明確、各負(fù)其責(zé)，科研事業(yè)才到蓬勃發(fā)展，才能優(yōu)化科技資源配置。
2.3加強科研項目經(jīng)費全過程管理，完善對科研經(jīng)費使用過程的監(jiān)督機制
預(yù)算行為本身是一種控制行為，預(yù)算管理制度也是一種控制制度，任何一項控制制度的實施必須有相應(yīng)的監(jiān)督機制來保證。因此只有建立和完善科研項目預(yù)算評審機制，對科研項目預(yù)算的遵循性進行有效監(jiān)督，才能保證科研項目預(yù)算管理制度創(chuàng)新的實施和開展?？蒲许椖拷?jīng)費管理應(yīng)采用全過程管理，從項目立項申請、資金預(yù)算、階段性的中期考核到結(jié)題驗收建立起一整套的管理、監(jiān)督評價機制，從項目質(zhì)量、進度、財務(wù)支出預(yù)算多個方面進行跟蹤控制，減少資金浪費，降低項目風(fēng)險，確保項目目標(biāo)的實現(xiàn)。主要措施為：
第一，加強項目的中期評價，不但要重視立項評審和結(jié)題驗收，更要重視中期檢查。對中期檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時糾正彌補，并以中期考核結(jié)果作為下一年度經(jīng)費預(yù)算劃撥的依據(jù)，避免結(jié)題驗收不過關(guān)時造成更大的經(jīng)濟損失；
第二，加強項目成本核算，做好日常成本費用的登記，尤其是間接成本費用的分類和登記，確保間接費用合理分?jǐn)偟巾椖砍杀局校?/p>
第三，監(jiān)督項目經(jīng)費及時按進度形成支出，這不但需要經(jīng)費劃撥部門的配合，也需要科研項目執(zhí)行部門的努力。
2.4加強科研項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，建立考評激勵機制
在預(yù)算執(zhí)行過程中，實時跟蹤預(yù)算執(zhí)行、及時發(fā)現(xiàn)、分析預(yù)算差異并調(diào)整預(yù)算，加強預(yù)算的事中控制。農(nóng)業(yè)科研項目要進行項目研發(fā)的全生命周期過程管理，加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。
在科研項目結(jié)題驗收環(huán)節(jié)進行經(jīng)費預(yù)算監(jiān)督考核、實施獎懲。對項目經(jīng)費的實際使用情況與預(yù)算執(zhí)行情況的差異進行分析、考核，對預(yù)算執(zhí)行較差的項目進行懲罰，對預(yù)算執(zhí)行較好的項目進行獎勵。建立以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核制度，加強預(yù)算控制力。
2.5利用信息技術(shù)成果，實現(xiàn)項目經(jīng)費管理信息化
當(dāng)前，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，通過信息資源的深入開發(fā)和廣泛利用，不斷地提高企事業(yè)單位的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、決策的效率和水平，進而提高企事業(yè)單位的經(jīng)濟效益和提升其競爭力。
項目經(jīng)費管理的信息化正是要打破財務(wù)管理“信息孤島”，使財務(wù)管理軟件中針對各項目的經(jīng)費收支數(shù)據(jù)能夠被提取、二次加工，形成項目經(jīng)費支出的監(jiān)控數(shù)據(jù)源，對項目經(jīng)費收支進行實時監(jiān)控，加強項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。
3.利用信息技術(shù)加強科研項目經(jīng)費預(yù)算管理
3.1系統(tǒng)目標(biāo)
完成財務(wù)管理軟件項目核算數(shù)據(jù)的采集，預(yù)算數(shù)據(jù)的采集，生成項目經(jīng)費收支動態(tài)數(shù)據(jù)，完成項目經(jīng)費支出與預(yù)算數(shù)據(jù)一致性的比對及監(jiān)控，成為財務(wù)管理人員進行項目預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的有效工具。
3.2采集接口
3.2.1用友賬套數(shù)據(jù)采集接口
針對用友的賬套數(shù)據(jù)庫建立專門的數(shù)據(jù)偵測機制，當(dāng)有相關(guān)項目核算憑證數(shù)據(jù)變化時，其對數(shù)據(jù)采集模塊發(fā)消息，由數(shù)據(jù)采集模塊主動向用友數(shù)據(jù)庫建立連接，提取相應(yīng)的憑證數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳送給項目經(jīng)費數(shù)據(jù)庫，通過特定的業(yè)務(wù)邏輯對數(shù)據(jù)進行分類匯總，最終形成項目經(jīng)費的收支、預(yù)算匯總結(jié)果。
警示功能：若項目出現(xiàn)支出金額超過預(yù)算金額時，提醒財務(wù)管理人員加以注意，及時檢查財務(wù)憑證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性或及時通知項目負(fù)責(zé)人調(diào)整預(yù)算（超支金額及超支比例用紅底白字標(biāo)出，參見圖3）。
查詢功能：根據(jù)給定的項目編號或項目名稱，系統(tǒng)自動檢索符合條件的項目經(jīng)費預(yù)算金額、實際發(fā)生金額，按成本費用的代碼降序排列。系統(tǒng)用綠色3D方塊表示預(yù)算金額，用紅色3D方塊表示實際支出金額。
警示功能：若項目出現(xiàn)支出金額超過預(yù)算金額時，提醒財務(wù)管理人員加以注意，及時檢查財務(wù)憑證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性或及時通知項目負(fù)責(zé)人調(diào)整預(yù)算。此時代表實際支出金額的紅色3D方塊會閃爍（圖4中“5.差旅費”的紅色方塊高度超過綠色方塊，其會閃爍）。
3.3.3項目經(jīng)費實際支出與預(yù)算的構(gòu)成圖
如何有效控制項目經(jīng)費支出占總支出的比例，使之與預(yù)算相一致，有必要在各個成本費用的支出比例上進行平衡，防止出現(xiàn)一些成本費用支出超出預(yù)算比例，而一些成本費用無法按預(yù)算完成支出的情況發(fā)生。為此，我們專門設(shè)計了項目經(jīng)費預(yù)算的構(gòu)成比例餅圖和實際支出的構(gòu)成比例餅圖，兩者布置在一起進行比對。
同樣的成本費用其預(yù)算占預(yù)算總額的比例及實際支出占支出總額的比例一目了然，以預(yù)算構(gòu)成圖為參照，提醒項目人員均衡使用經(jīng)費。如圖5所示，淡藍色代表的“5.差旅費”占實際支出總額的比例為11.41%，而其在預(yù)算中所占比例為8.08%，已超過了預(yù)算比例（超出并不一定代表相應(yīng)的成本費用已超支，只是提醒其比例結(jié)構(gòu)有問題）。在項目結(jié)題審計前期，兩個餅圖比對的結(jié)果趨于一致，則表示項目經(jīng)費的實際支出與預(yù)算相一致，預(yù)算執(zhí)行很好；反之，則表示項目經(jīng)費的實際支出與預(yù)算相背離，預(yù)算執(zhí)行很差。
4. 結(jié)束語
加強農(nóng)業(yè)科研項目經(jīng)費管理，既要不斷完善科研經(jīng)費管理制度，更新管理理念，還要采取切實有效的措施提高預(yù)算編制質(zhì)量，采用信息化技術(shù)手段加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，以提高科研經(jīng)費的使用效益，切實保障科研工作的順利進行。
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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 科學(xué)研究 科研項目 預(yù)算管理
年來，國家明確提出實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，以財政資金支持促進科研創(chuàng)新，科學(xué)事業(yè)單位在資金方面有了強有力的保障，但是在科研項目經(jīng)費預(yù)算管理方面卻出現(xiàn)了一些新問題。
一、科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理中存在的問題
對于科學(xué)事業(yè)單位來說，科研項目經(jīng)費預(yù)算管理是其經(jīng)費管理的重要環(huán)節(jié)之一，對提高科研項目經(jīng)費使用效益具有重要意義。然而，當(dāng)前科學(xué)事業(yè)單位在科研項目經(jīng)費預(yù)算管理過程中仍存在不少問題，主要包括以下幾個方面：
（一）制度不健全、缺乏統(tǒng)一有效的管理。長期以來，財政部門對各專項資金均要求有專項資金管理辦法，與此相對應(yīng)，各科研項目均應(yīng)有一套適合項目本身的管理制度，以明確經(jīng)費的使用方向、結(jié)構(gòu)和目的。隨著科研事業(yè)的不斷發(fā)展，科研資金的體量不斷增大，一些項目管理辦法的要求就顯得過于寬泛，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)一些與科學(xué)研究不相關(guān)、不必要的開支，究其原因是因為缺少一套適時健全的管理制度。管理制度缺乏可操作性，管理便無章可循、無法可依，缺乏統(tǒng)一有效的管理，將使科研項目經(jīng)費出現(xiàn)濫用與浪費。
（二）科研項目經(jīng)費預(yù)算的編制不科學(xué)。在科研項目中，經(jīng)費的使用需要接受監(jiān)督、審計和決算，而這一系列經(jīng)費過程管理的基礎(chǔ)就是科研項目經(jīng)費預(yù)算。為了提升經(jīng)費預(yù)算編制的科學(xué)性，對經(jīng)費的使用范圍、使用目的和使用標(biāo)準(zhǔn)進行規(guī)范非常重要。
目前，我國絕大多數(shù)科學(xué)事業(yè)單位對科研項目經(jīng)費的管理均由項目負(fù)責(zé)人或項目組組長負(fù)責(zé)，其掌控著從預(yù)算到執(zhí)行各個階段全過程的管理。然而由此衍生的問題是，項目負(fù)責(zé)人雖說是其研究領(lǐng)域的專家，卻往往缺乏財務(wù)管理知識，難以應(yīng)對科研項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的各式各樣的問題。另一方面，項目組組長或項目負(fù)責(zé)人，對科研項目經(jīng)費預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性也存在認(rèn)識不足的問題，在編制預(yù)算的過程中，很少以消耗指標(biāo)和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行測算與編制，多數(shù)情況下僅憑經(jīng)驗估計，難以客觀反映科研項目的支出需求，使得科研項目經(jīng)費預(yù)算大多形同虛設(shè)。
除此之外，科研項目的不確定性也決定了其與市場產(chǎn)品等生產(chǎn)性項目的成本預(yù)算不同，無法準(zhǔn)確估計項目的研究周期與經(jīng)費消耗。在項目進展過程中，可能需要多種方法才能保證項目研究的順利開展，這就決定了科研項目經(jīng)費預(yù)算的不確定性與個體差異性，在經(jīng)費執(zhí)行過程中也會導(dǎo)致出現(xiàn)偏差。
（三）科研項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行過程中管理不善。將經(jīng)費支配權(quán)交給項目組組長，從主觀層面上放松了科學(xué)事業(yè)單位對科研項目經(jīng)費的監(jiān)督和管理。通常情況下，科學(xué)事業(yè)單位都會制定自身的財務(wù)管理規(guī)章制度，但是多數(shù)科學(xué)事I單位在經(jīng)費管理方面，其規(guī)章制度不能完全滿足可操作性的要求，或者在經(jīng)費支出管理方面缺乏考核辦法和監(jiān)督機制，無法真正發(fā)揮制度的約束作用。
此外，單位財務(wù)管理人員和項目組在科研項目經(jīng)費管理上也缺乏有效的交流和溝通。單位財務(wù)管理人員對科研項目及其預(yù)算內(nèi)容并不熟悉，經(jīng)常出現(xiàn)比如經(jīng)費報銷時，機械地按照財務(wù)規(guī)章制度監(jiān)督經(jīng)費的使用情況，但與項目實際情況并不相符，難以將經(jīng)費支出與預(yù)算完全對應(yīng)，經(jīng)常在事后才發(fā)現(xiàn)脫節(jié)的問題等。
（四）對資產(chǎn)管理重視程度不夠?？茖W(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)兩部分，這兩部分不僅是科學(xué)事業(yè)單位開展科研工作的基礎(chǔ)，也是對其科研實力進行衡量的重要標(biāo)準(zhǔn)?？茖W(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理流程包括資產(chǎn)形成、資產(chǎn)支配、資產(chǎn)處置等，在各環(huán)節(jié)都存在問題，比如在資產(chǎn)購置之前，沒有對其進行統(tǒng)一規(guī)劃，從而產(chǎn)生重復(fù)購置等問題；或者由于科學(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)大部分來自財政撥款，屬于非償還性資金，因此導(dǎo)致科學(xué)事業(yè)單位在購置資產(chǎn)時，缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃，僅考慮眼前一時之需，而且部分儀器設(shè)備僅有極少數(shù)科研人員懂得操作使用，一旦這些科研人員離崗離職，這部分儀器設(shè)備就如廢銅爛鐵般堆放在實驗室，導(dǎo)致資產(chǎn)的使用效率極為低下；不少資產(chǎn)直接歸屬項目組管理，項目組畫地為牢、輕視資產(chǎn)管理，導(dǎo)致出現(xiàn)小而全、重復(fù)購置等現(xiàn)象愈演愈烈。
（五）財務(wù)管理人員沒有足夠的參與科研項目經(jīng)費管理的意識。在科研項目經(jīng)費管理上，單位財務(wù)管理人員片面地認(rèn)為，科研項目經(jīng)費是項目組爭取來的，因此經(jīng)費管理也是項目組的事情，經(jīng)費開支、預(yù)算編制與決算均由項目組負(fù)責(zé)，超支或結(jié)余經(jīng)費由項目組掌握，科研項目經(jīng)費管理水平與單位財務(wù)管理人員無直接關(guān)系。財務(wù)管理人員在經(jīng)費管理方面的參與度不足，且參與意識較差，造成了科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理中責(zé)任意識缺失的重要問題。
（六）內(nèi)部審計的作用有限。維護國家財經(jīng)法規(guī)、準(zhǔn)確執(zhí)行財會制度是科學(xué)事業(yè)單位的重要管理內(nèi)容，科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部審計監(jiān)督發(fā)揮著不可替代的作用。內(nèi)部審計監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)單位在資產(chǎn)管理方面存在的種種缺陷，為了減少直至杜絕國有資產(chǎn)流失，促使其使用效率得以提升，應(yīng)通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)漏洞，及時填補，做到未雨綢繆。不過，現(xiàn)階段的科學(xué)事業(yè)單位對內(nèi)部審計并不重視，一些單位甚至沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，而設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，也無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，內(nèi)部審計獨立性仍然較差。
二、科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理對策
從對以上問題的梳理中不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理仍存在不少問題亟待解決。為了提高科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理水平，充分發(fā)揮科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的作用，確?？蒲许椖抗ぷ鞯捻樌_展，應(yīng)從以下幾方面著手：
（一）科學(xué)編制科研項目經(jīng)費預(yù)算?？蒲许椖控?fù)責(zé)人應(yīng)充分認(rèn)識到科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的重要性，增強科研項目經(jīng)費管理法律意識，對單位的科研人員、項目管理人員和財務(wù)管理人員等定期開展培訓(xùn)，提高科研人員對科研項目經(jīng)費預(yù)算管理的重視，同時提高科研人員編制經(jīng)費預(yù)算的水平。在科研項目經(jīng)費預(yù)算編制過程中，不可避免地會遇到一些問題，比如預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、計劃期制定不合理、執(zhí)行考核評價不規(guī)范和可比性較差等。因此，在項目需求方面，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握，保證預(yù)算支出的合理性和可行性。同時，還要規(guī)范預(yù)算管理方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。在科研項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行過程中，在充分保證預(yù)算剛性的條件下，要對其作出一定的動態(tài)調(diào)整，從而形成動態(tài)科研項目經(jīng)費預(yù)算管理機制，提升預(yù)算的準(zhǔn)確性，不但能滿足科研項目經(jīng)費管理的需要，也能節(jié)省財政資金的消耗。
（二）健全科研項目經(jīng)費預(yù)算管理制度。為了提高科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理水平，科學(xué)事業(yè)單位的管理者要具有經(jīng)濟管理和防范財務(wù)風(fēng)險的意識，將科研項目經(jīng)費管理作為單位管理的重中之重，列入日常管理規(guī)劃。為了提高管理水平，應(yīng)建立健全與科研項目經(jīng)費預(yù)算管理相關(guān)的制度。在制度的建立過程中，應(yīng)綜合考慮單位情況，保證科研項目經(jīng)費預(yù)算管理制度與國家法律法規(guī)不沖突，且具有較強的可操作性和可行性，可以使管理人員遵章進行管理，并起到相互制約、制衡的作用?？蒲许椖拷?jīng)費預(yù)算管理制度應(yīng)確?？蓤?zhí)行性，按照管理制度，單位財務(wù)管理人員可根據(jù)科研項目經(jīng)費預(yù)算批復(fù)書、財務(wù)制度要求，對項目支出進行監(jiān)督管理，及時發(fā)現(xiàn)支出管理中存在的問題。同時，根據(jù)科研項目經(jīng)費預(yù)算規(guī)劃，單位財務(wù)管理人員可監(jiān)督控制科研項目經(jīng)費的使用進度，實現(xiàn)科研項目經(jīng)費預(yù)算管理與會計核算相結(jié)合，管理功能與預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，避免發(fā)生偏差，提升經(jīng)費使用效益。
1.科學(xué)編制科研項目經(jīng)費預(yù)算。在科研項目經(jīng)費管理過程中，科學(xué)地編制經(jīng)費預(yù)算發(fā)揮著重要作用，這也是科研項目經(jīng)費管理制度形成的基礎(chǔ)。為了妥善解決科研項目與經(jīng)費管理程序脫節(jié)的問題，在立項時，應(yīng)規(guī)范和加強科研項目經(jīng)費預(yù)算管理，為經(jīng)費使用確立依據(jù)，保證科研項目經(jīng)費管理有章可循。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，科研管理部門應(yīng)以課題指南確定科研項目的立項方向，并按照項目申報條件與規(guī)定嚴(yán)格審查，指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人填寫項目申請書，清晰、完整地表達出項目思路：第一，從專業(yè)角度，項目組需合理設(shè)定項目任務(wù)與目標(biāo)，按照歷史數(shù)據(jù)分析科學(xué)假定環(huán)境、限制因素，合理確定項目基本預(yù)算；第二，根據(jù)國家法律規(guī)定，單位管理部門和財務(wù)部門應(yīng)從財務(wù)角度，為科研項目提出有價值的管理建議，尤其是項目支出預(yù)算中的支出類別、控制額度，并充分考慮預(yù)算的專業(yè)性，嚴(yán)格科研項目經(jīng)費預(yù)算的審查。
2.對科研項目經(jīng)費預(yù)算的規(guī)范調(diào)整。確定科研項目經(jīng)費預(yù)算后，應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)文件執(zhí)行，不得隨意調(diào)整或追加預(yù)算。但隨著主、客觀條件的變化，為了保證預(yù)算的可操作性，需要對科研項目經(jīng)費預(yù)算做出規(guī)范合理的調(diào)整?？蒲许椖拷?jīng)費預(yù)算調(diào)整是經(jīng)費管理的重要環(huán)節(jié)，需建立規(guī)范的調(diào)整審批制度和程序，并健全分類申報、審核和定期研究制度。嚴(yán)格審查經(jīng)費超過一定金額的項目，從源頭上防止出現(xiàn)經(jīng)費申請混亂的狀況。健全經(jīng)費使用計劃和決算制度，使科研項目經(jīng)費使用做到計劃性、科學(xué)性。與此同時，還要建立科研項目經(jīng)費決算制度，加強制度執(zhí)行的監(jiān)督管理，并公開支出明細(xì)，通過公開的形式，確保科研目經(jīng)費使用的規(guī)范性和合法性，也能夠起到引導(dǎo)和威懾的作用。
（三）充分發(fā)掘科學(xué)事業(yè)單位資產(chǎn)的功能。首先，科學(xué)事業(yè)單位為了提高資產(chǎn)管理效率，應(yīng)樹立和加強資產(chǎn)管理意識，通過整體規(guī)劃所購置資產(chǎn)，提升資產(chǎn)使用的合理性；改革現(xiàn)行的管理體制，以項目組具體的實際情況為標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建完善的資產(chǎn)共享平臺，實現(xiàn)統(tǒng)一管理，避免重復(fù)購買資產(chǎn)。其次，充分發(fā)掘單位現(xiàn)有資產(chǎn)潛力，最大程度上發(fā)揮現(xiàn)有資產(chǎn)功能，提高資產(chǎn)使用效率，也是避免資產(chǎn)重構(gòu)的有效措施之一。此外，還需要建立相關(guān)制度，比如資產(chǎn)使用制度、維護制度和報廢制度，嚴(yán)格監(jiān)督制度執(zhí)行情況，安排專人負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，人員調(diào)離或離職時，及時辦理交接手續(xù)，保證單位資產(chǎn)不閑置、不流失。
（四）加強對科研項目經(jīng)費的管理。科學(xué)研究是科學(xué)事業(yè)單位一切工作的中心，為了確?？茖W(xué)研究的順利推進，需要做好單位的各項管理工作。而在管理工作中，科研項目經(jīng)費管理顯得尤為重要，通過對科研項目經(jīng)費的有效管理，可以為科學(xué)研究提供支撐，讓科研人員創(chuàng)造出更多的新科技和新產(chǎn)品。
為了提高科研項目經(jīng)費管理的有效性，單位管理人員應(yīng)增強管理意識，提升參與意識，主動參與到科研項目經(jīng)費管理中去，了解和掌握科研項目經(jīng)費的使用范圍、開支明細(xì)等，監(jiān)督管理經(jīng)費的使用，確保一分一厘都用在科研項目上，而不挪作他用。
三、建立一套科學(xué)有效的項目績效評價制度
根據(jù)科學(xué)事業(yè)單位的實際情況，建立一套科學(xué)有效的項目績效評價制度，將定性評價與定量評價相結(jié)合，將經(jīng)費投入和效益分析相結(jié)合，按照投入產(chǎn)出原理，科學(xué)評估項目績效目標(biāo)。同時，根據(jù)應(yīng)用研究、基礎(chǔ)研究等，制定可實現(xiàn)的績效考核目標(biāo)，為提高科研項目經(jīng)費使用效益保駕護航。S
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【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費; 預(yù)算執(zhí)行; 動態(tài)管理
中圖分類號：F234.3 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）36-0054-04
一、引言
隨著科研事業(yè)的發(fā)展，國家對科研經(jīng)費的投入力度不斷加強，科研經(jīng)費的規(guī)模和復(fù)雜性也與日俱增?？蒲薪?jīng)費管理主要包括三個環(huán)節(jié)：預(yù)算編制管理、預(yù)算執(zhí)行管理和預(yù)算考核管理。其中，預(yù)算執(zhí)行管理是科研經(jīng)費管理工作的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行是一個動態(tài)過程，伴隨科研項目的進展而進行，因此，對預(yù)算執(zhí)行過程的管理應(yīng)重視科研單位的內(nèi)部控制。傳統(tǒng)的經(jīng)費管理依托于財務(wù)部門，而財務(wù)部門的工作核心為日常會計核算業(yè)務(wù)，這種職能在經(jīng)費管理中只起到單方面監(jiān)控的作用，并不能真正反映復(fù)雜的經(jīng)費運行狀況。同時，在項目執(zhí)行過程中，涉及的部門和人員較多，受各自職能所限，相互間較為獨立，經(jīng)費管理過程不能形成完整的體系，導(dǎo)致經(jīng)費使用信息反饋不靈敏、不及時。因此，在目前新形勢要求下，傳統(tǒng)的經(jīng)費管理方法亟待更新。鑒于以往經(jīng)費管理的經(jīng)驗和不足，本文結(jié)合目前ITER電源采購包項目經(jīng)費管理實踐，對如何加強科研經(jīng)費執(zhí)行過程中的控制進行了一些探索和研究，提出了一種以“經(jīng)費管理員”為核心，以“信息化管理”為手段的動態(tài)經(jīng)費管理模式。
二、ITER計劃及ITER電源采購包簡介
ITER（International Thermonuclear Experimental Reactor）計劃即國際熱核聚變實驗堆計劃，其目的是驗證和平利用聚變能的科學(xué)和技術(shù)可行性，是人類發(fā)展聚變能源的必要環(huán)節(jié)。我國于2006年正式參加ITER計劃，ITER計劃所需的設(shè)備費用和服務(wù)費用被分解成大小各異的采購包，經(jīng)過統(tǒng)一的價格核算，分配給各成員國按照約定的計劃完成。
2011年12月21日，ITER電源采購包項目在國內(nèi)正式啟動運行，它是中國承擔(dān)ITER計劃中最大的采購包，主要負(fù)責(zé)完成ITER極向場變流器電源系統(tǒng)前期的初步設(shè)計和最終設(shè)計（含首套樣機研制、集成及相關(guān)試驗等），以及后期13臺變流器單元設(shè)備的生產(chǎn)和國內(nèi)集成任務(wù)。
三、ITER電源采購包項目科研經(jīng)費管理的特點
ITER電源采購包項目屬于國際合作的大工程項目，涵蓋了14套電源設(shè)備從初步設(shè)計到最終交付的全過程任務(wù)，因此其經(jīng)費管理特點既具有普遍性，又具有典型性，主要表現(xiàn)為以下方面：
（一）經(jīng)費管理過程復(fù)雜，涉及業(yè)務(wù)類型較多
ITER電源采購包項目主要任務(wù)包括設(shè)備的設(shè)計、研制、生產(chǎn)、安裝、集成、試驗、拆卸、存儲、包裝、運輸和交付等，根據(jù)這些工程任務(wù)，其相應(yīng)的經(jīng)費支出業(yè)務(wù)較多，涉及到了各項任務(wù)的多個方面。例如：有關(guān)鍵部件設(shè)計費用、關(guān)鍵部件研制費用、零件加工費用、安裝設(shè)計費用、設(shè)備拆除費用、生產(chǎn)制造費用、包裝運輸費用以及臨時存儲費用等。同時，各項費用支出數(shù)額也不盡相同：有小到幾元的材料費，有幾十萬元、上百萬元的研制費、安裝費，還有上千萬元、上億元的設(shè)備制造生產(chǎn)費等。因此，整個工程項目運行期間，經(jīng)費管理過程較為復(fù)雜。
（二）供應(yīng)商較多，合同量大，合同經(jīng)費管理難度增強
根據(jù)項目任務(wù)需求，有些工程需要與國內(nèi)其他研究院所、高校、廠商進行合作，因此涉及到的供應(yīng)商較多，合同量大，并且合同經(jīng)費、周期均不相同，項目經(jīng)費管理難度增強。例如，有些合同執(zhí)行期從2012年開始，至2018年結(jié)束，合同經(jīng)費根據(jù)合同任務(wù)進展情況分階段分批次支付，每年支付情況各不相同，并且合同支付情況要受技術(shù)要求和質(zhì)量管理雙重約束。
（三）經(jīng)費執(zhí)行時間跨度較長
ITER電源采購包項目從2011年12月開始，預(yù)計2018年12月結(jié)束，中間歷經(jīng)7年時間，經(jīng)費執(zhí)行周期相對跨度較長，經(jīng)費使用情況需要長期跟進、嚴(yán)格管理，并且項目工程大，工期緊張，經(jīng)費使用頻率高。
（四）經(jīng)費執(zhí)行過程具有一定的風(fēng)險性
ITER電源采購包項目技術(shù)要求高，而且具有特殊性，所交付的設(shè)備大多數(shù)為非標(biāo)產(chǎn)品，均無先例，這導(dǎo)致該項目在運行期間具有一定的風(fēng)險性，這種風(fēng)險性相應(yīng)也會對科研經(jīng)費的執(zhí)行過程造成影響。例如：可能會影響經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)比例，或者影響預(yù)算情況的調(diào)整等;同時，這種風(fēng)險性也可能會影響與供應(yīng)商之間的合同執(zhí)行，增加了更改或中止合同的不確定性，這些特點對經(jīng)費管理都提出了較高的要求。
四、科研經(jīng)費執(zhí)行過程動態(tài)管理模式分析
根據(jù)ITER電源采購包項目經(jīng)費管理特點，并結(jié)合目前經(jīng)費管理研究進展情況，本文提出了一種以“經(jīng)費管理員”為核心，以“信息化管理”為手段，以科研經(jīng)費執(zhí)行過程中三個階段控制為基礎(chǔ)的動態(tài)管理模式，如圖1。
（一）以經(jīng)費管理員為核心
會計核算監(jiān)督已無法滿足新形勢下的經(jīng)費管理需求，面對復(fù)雜的經(jīng)費運行特點，應(yīng)調(diào)動各方面的力量，形成體系化管理，依靠體系的作用強化科研經(jīng)費執(zhí)行過程的管理力度。因此，在動態(tài)管理模式中，設(shè)置了經(jīng)費管理員一職，利用經(jīng)費管理員的核心地位（如圖1），促使經(jīng)費執(zhí)行過程管理的體系化。例如，通過經(jīng)費管理員，對科研經(jīng)費執(zhí)行過程進行管理和監(jiān)控，并將經(jīng)費運行信息及時反饋給相關(guān)人員，加強各部門的溝通;同時，通過管理人員自身的樞紐作用，協(xié)調(diào)期間所涉及的諸要素之間的關(guān)系，強化各環(huán)節(jié)的經(jīng)費管理力度，將管理過程系統(tǒng)化。
（二）信息化管理
隨著科研經(jīng)費投入力度的加強，科研項目的規(guī)模也越來越大，合同多、時間長、風(fēng)險大已成為當(dāng)前眾多科研項目的特點，以前項目經(jīng)費主要通過EXCEL表格反映經(jīng)費執(zhí)行情況，這種方法有其自身的局限性：EXCEL不能進行大量的、較復(fù)雜的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，不能實時、快速地反映經(jīng)費運行狀況等。因此，充分利用當(dāng)前發(fā)達的網(wǎng)絡(luò)資源，建立經(jīng)費管理信息化平臺系統(tǒng)已十分必要。
通過經(jīng)費管理信息化平臺，能將項目預(yù)算、階段經(jīng)費批復(fù)、日常經(jīng)費支出、合同經(jīng)費支付等情況合理集成，對科研經(jīng)費實現(xiàn)從預(yù)算到支出、統(tǒng)計、分析、反饋等多環(huán)節(jié)的動態(tài)控制，并且通過網(wǎng)絡(luò)信息對經(jīng)費執(zhí)行現(xiàn)狀隨時進行監(jiān)控。
目前，信息化管理方式逐漸成為科研經(jīng)費管理的重要手段和工具。
（三）三階段控制
科研經(jīng)費執(zhí)行控制是動態(tài)化的過程，根據(jù)支出經(jīng)費所處的階段不同，可以把該過程分為三個階段控制，如上述框架圖：申請審核階段、數(shù)據(jù)處理階段、信息反饋階段。
申請審核階段：主要對科研經(jīng)費使用前進行監(jiān)控，對使用申請進行審核、監(jiān)督，確保經(jīng)費使用合理。
數(shù)據(jù)處理階段：利用經(jīng)費管理信息平臺，對執(zhí)行過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，并輸出結(jié)果。
信息反饋階段：通過經(jīng)費管理員，對經(jīng)費執(zhí)行信息和過程進行反饋、溝通和協(xié)調(diào)。
在科研經(jīng)費執(zhí)行過程中，把這三個階段有機結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，并進行妥善解決，預(yù)防經(jīng)費使用風(fēng)險的發(fā)生，確?？蒲许椖咳蝿?wù)的順利完成。
五、動態(tài)管理模式實踐
該模式是基于ITER電源采購包項目管理提出來的，并進行了實踐。本文以經(jīng)費執(zhí)行過程中的三階段控制為基礎(chǔ)，具體闡述該模式在項目經(jīng)費管理實踐中的應(yīng)用情況。
（一）申請審核
申請審核是科研經(jīng)費動態(tài)管理的第一個階段。在此階段，項目經(jīng)費的每筆支出使用都要經(jīng)過三重監(jiān)控：
首先，科研人員根據(jù)工程任務(wù)需求提出經(jīng)費使用申請，由項目負(fù)責(zé)人進行首次審核。
審核通過后，在經(jīng)費管理信息平臺中產(chǎn)生使用數(shù)據(jù)和相關(guān)資料。
其次，每筆經(jīng)費經(jīng)財務(wù)部門支付前，要經(jīng)過會計核算職能進行二次監(jiān)督。
最后，根據(jù)經(jīng)費管理信息平臺資料，經(jīng)費管理員將再次確認(rèn)每筆費用的使用情況，并確認(rèn)財務(wù)核算數(shù)據(jù)，關(guān)聯(lián)預(yù)算。
針對科研項目經(jīng)費執(zhí)行過程復(fù)雜的特點，三重監(jiān)控確保了經(jīng)費支出的安全性，最大程度上預(yù)防了預(yù)算外支出，違反文件規(guī)定的支出以及不合理的支出。
（二）數(shù)據(jù)處理
數(shù)據(jù)處理是科研經(jīng)費動態(tài)管理的第二個階段。目前，面對科研項目規(guī)模逐步擴大、合同增多、周期變長、風(fēng)險增大的特點，要確保項目經(jīng)費始終按照最初預(yù)算目標(biāo)使用，必須對已支出數(shù)據(jù)時時跟蹤，并不斷地進行統(tǒng)計、分析，根據(jù)統(tǒng)計分析結(jié)果，及時地對支出情況進行調(diào)整，保證經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)合理，避免預(yù)算超支及合同款項支付問題的發(fā)生。這一階段控制主要通過經(jīng)費管理信息化平臺來實現(xiàn)。
1.進行多層次、多角度的經(jīng)費支出統(tǒng)計
對于項目支出形成的龐大、復(fù)雜的數(shù)據(jù)，利用經(jīng)費管理平臺，對經(jīng)費支出明細(xì)情況可實現(xiàn)多層次、多角度的數(shù)據(jù)統(tǒng)計：可單項統(tǒng)計，例如，按預(yù)算科目統(tǒng)計、按項目階段統(tǒng)計、按課題統(tǒng)計、按時間節(jié)點和按職員姓名統(tǒng)計;也可多項混合統(tǒng)計，例如，按項目階段和按課題組合統(tǒng)計、按預(yù)算科目和按項目階段統(tǒng)計，或者按預(yù)算科目、按課題和時間節(jié)點三項統(tǒng)計等，根據(jù)統(tǒng)計結(jié)果，可以同時多方面了解經(jīng)費運行現(xiàn)狀，方便進行調(diào)控和監(jiān)督。
2.對合同執(zhí)行情況進行全過程的管控
ITER電源采購包合同量大，金額和支付情況多不相同，因此每份合同簽訂后，初步基本信息都要錄入管理平臺，通過該平臺對合同經(jīng)費執(zhí)行情況進行跟蹤、記錄，避免合同經(jīng)費在執(zhí)行過程中出現(xiàn)遺忘支付、重復(fù)支付、支付錯誤、超前支付等情況的發(fā)生。目前經(jīng)費管理平臺可以從靜態(tài)和動態(tài)兩方面反映合同經(jīng)費的執(zhí)行信息：
靜態(tài)監(jiān)控：通過合同支付情況匯總報表，可以清楚地了解到該合同的金額、已報銷金額、在借款金額、目前未付金額、相關(guān)預(yù)算科目、所在課題及項目、合同經(jīng)辦人、合同負(fù)責(zé)人、供應(yīng)商信息以及合同其他基本信息（包括簽訂日期、合同名稱、合同編號等）。
動態(tài)監(jiān)控：通過合同單報表，可以清楚地了解到該合同的金額、所在項目階段、所屬預(yù)算科目階段、所屬合同付款階段、付款階段日期、付款階段金額、付款階段說明、關(guān)聯(lián)付款（已支付階段）、關(guān)聯(lián)關(guān)閉（合同完成情況）以及相關(guān)供應(yīng)商信息和合同其他基本信息等。
3.多種類型的數(shù)據(jù)分析
在上述數(shù)據(jù)統(tǒng)計基礎(chǔ)上，結(jié)合項目預(yù)算、階段經(jīng)費，經(jīng)費管理信息化平臺對經(jīng)費支出情況可以進行多方面分析，包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、預(yù)算執(zhí)行預(yù)警分析和預(yù)算執(zhí)行預(yù)測分析，以此來指導(dǎo)經(jīng)費將來的使用趨勢和方向。
預(yù)算執(zhí)行情況分析：通過把已支出的經(jīng)費數(shù)據(jù)和預(yù)算情況進行比較，輸出預(yù)算執(zhí)行情況報表，說明目前預(yù)算的完成情況以及兩者比較的差異情況，并據(jù)此進行差異情況分析。
預(yù)算執(zhí)行預(yù)警分析：管理平臺對預(yù)算科目進行了相應(yīng)級別的預(yù)警提示：當(dāng)科目經(jīng)費支出為預(yù)算的80%時，管理平臺會發(fā)出二級信息警告;當(dāng)科目經(jīng)費支出等同于預(yù)算時，管理平臺會發(fā)出一級信息警告。如果繼續(xù)支出，管理平臺將禁止數(shù)據(jù)錄入。
根據(jù)上述預(yù)警設(shè)置原則，管理平臺會輸出相關(guān)的預(yù)警分析報表，據(jù)此可了解各科目的預(yù)警情況。
預(yù)算執(zhí)行預(yù)測分析：管理平臺根據(jù)目前經(jīng)費使用情況，結(jié)合項目以后各階段完成任務(wù)量，運用相關(guān)預(yù)測分析方法對未來經(jīng)費使用情況進行預(yù)測，輸出趨勢預(yù)測報表和趨勢預(yù)測圖，以此反映項目經(jīng)費未來可能的發(fā)展趨勢，便于對當(dāng)前執(zhí)行情況進行控制或調(diào)整。
（三）信息反饋
信息反饋是科研經(jīng)費動態(tài)管理的第三個階段，通過該階段，將經(jīng)費管理過程中涉及的人員、部門等有機聯(lián)系起來，利用溝通、協(xié)調(diào)等方法促使經(jīng)費執(zhí)行過程管理的系統(tǒng)化。這一階段的控制主要通過經(jīng)費管理員來實現(xiàn)。
首先，根據(jù)經(jīng)費管理信息平臺的輸出結(jié)果，經(jīng)費管理員定期把經(jīng)費運行分析報告提交給相關(guān)負(fù)責(zé)人，及時反映經(jīng)費運行現(xiàn)狀，對于預(yù)算差異所反映出的重點問題進行原因追查，必要時提出警示。
其次，在經(jīng)費執(zhí)行過程中，各負(fù)責(zé)人如有建議和意見，或者某方面經(jīng)費出現(xiàn)了問題，經(jīng)費管理員會及時把有關(guān)信息傳達給相關(guān)部門和人員。例如：如果合同進度款支付出現(xiàn)問題，經(jīng)費管理員會及時聯(lián)系項目負(fù)責(zé)人、合同部門和財物部門進行協(xié)商或者解決，并提前做好相關(guān)事宜安排。
最后，在經(jīng)費管理過程中，各管理部門如有意見和問題需要聯(lián)系項目組，都將與經(jīng)費管理員聯(lián)系，由經(jīng)費管理員把相關(guān)信息傳達給項目組成員。
因此，在經(jīng)費運行過程中，經(jīng)費管理員的樞紐作用強化了科研經(jīng)費執(zhí)行過程的管理力度。
六、實施效果
目前，該動態(tài)管理模式在項目管理過程中不斷地深入開展，并經(jīng)歷了ITER電源采購包項目經(jīng)費管理的實踐驗證，其效果較為顯著，表現(xiàn)出了及時性、高效性和系統(tǒng)化的優(yōu)點。
（一）及時性、高效性
在項目經(jīng)費管理過程中，通過運用上述動態(tài)管理模式，各相關(guān)負(fù)責(zé)人可以實時地跟蹤、監(jiān)控到經(jīng)費運行的現(xiàn)狀，并能夠全方位地了解經(jīng)費的執(zhí)行情況;同時，對已出現(xiàn)的問題能夠及時、快速地進行解決;并對可能存在的風(fēng)險較早地發(fā)現(xiàn)和預(yù)防，發(fā)揮出了這種管理模式的及時性、靈敏性和高效性的作用。
（二）系統(tǒng)化
經(jīng)費運行過程是多個部門以及眾多科研人員共同參與的過程，通過動態(tài)管理模式三個階段的控制，將經(jīng)費運行過程中由單方面的財務(wù)核算監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)橛行Оl(fā)揮多方面的監(jiān)控力量，并通過這種合力的作用推動科研項目經(jīng)費管理過程不斷地系統(tǒng)化。
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