時(shí)間：2023-07-07 09:19:55
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【關(guān)鍵詞】園林；成本管理；提高效益
目前，我國很多園林單位內(nèi)部成本的管理主要采取清單計(jì)價(jià)的控制方式。導(dǎo)致綠化過程后期的質(zhì)量及計(jì)量和支付出現(xiàn)了很多問題，經(jīng)常出現(xiàn)多計(jì)的現(xiàn)象?；诖耍P者做出以下的分析，僅供大家參考，望大家批評(píng)指導(dǎo)。
一、園林綠化工程施工中內(nèi)部成本管理存在的問題
園林綠化工程中，施工階段的成本控制是成本管理主要階段，更是工程施工中造價(jià)控制和工程管理的重點(diǎn)與難點(diǎn)。而由于現(xiàn)實(shí)中存在多種客觀和主觀的原因， 導(dǎo)致園林綠化工程施工中內(nèi)部成本管理存在一系列的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
（一）行政手段干預(yù)造價(jià)的現(xiàn)象嚴(yán)重，合同管理意識(shí)淡薄。這是由于實(shí)施園林綠化工程的主題通常是政府，政府以委托的形式，委托由交通部門、城市建設(shè)部門為業(yè)主代表，并不是主管綠化項(xiàng)目管理部門。他們一貫具有的行政口吻只能適用于其下屬單位，并不適用于那些合同意識(shí)強(qiáng)的工程承包商。而且合同一旦中止，承包商提出的索賠額度要比已完成工程款要多得多，業(yè)主被迫處于被動(dòng)的狀態(tài)。
（二）很多時(shí)候沒有根據(jù)合同結(jié)算工程款，就給承包方的提供了違約的可乘之機(jī)。現(xiàn)在處于國家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控狀態(tài)，政府向銀行貸款，尤其對(duì)回收率不是直接體現(xiàn)出來的地方園林，其難度相當(dāng)大。原計(jì)劃能貸到的貸款，全部不能到賬，工程完工了，工程款卻不能按合同支付。
（三）計(jì)量方法不當(dāng)，造成單位內(nèi)部財(cái)務(wù)損失，增加承包商的經(jīng)濟(jì)利益。這是由于缺乏相關(guān)的制度約束，財(cái)務(wù)管理人員的疏忽等造成的。
（四）項(xiàng)目管理部責(zé)任不明確。 多數(shù)企業(yè)缺乏對(duì)《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》（GB/T50326-2001）的學(xué)習(xí)，對(duì)“成本管理的主體是施工項(xiàng)目部，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)是成本管理主體的責(zé)任人”這一概念的認(rèn)識(shí)不足。
（五）責(zé)任成本測(cè)算滯后。由于投標(biāo)報(bào)價(jià)仍是依據(jù)國家預(yù)算定額，還未能通過成本預(yù)測(cè)直接計(jì)算投標(biāo)價(jià)格，因此對(duì)完成項(xiàng)目究竟需要多少錢，在議標(biāo)時(shí)到底能做多大幅度的讓步，很難做到心中有數(shù)，不能按照實(shí)際所需的人、材、機(jī)、費(fèi)來分析測(cè)算成本，而只能采用套定額、請(qǐng)分包（供應(yīng)）商報(bào)價(jià)的方式。
（六）經(jīng)濟(jì)與技術(shù)嚴(yán)重脫節(jié)。由于投標(biāo)報(bào)價(jià)采用清單報(bào)價(jià)，投標(biāo)時(shí)往往不讀圖紙，不將施工組織方案摻和進(jìn)來，在實(shí)施過程中缺乏對(duì)實(shí)施方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)估，從而使成本管理失去了技術(shù)優(yōu)勢(shì)的支持。
（七）企業(yè)未能建立起內(nèi)部定額。由于長(zhǎng)期不注重施工過程中實(shí)際消耗數(shù)據(jù)的收集，對(duì)于鋪一平方米花崗巖，鋪一平方米草坪，澆一立方米混凝土，種植一棵樹，疊一噸假山等，到底需要消耗多少人工，需要多少材料、幾個(gè)臺(tái)班等，一直依賴計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的國家定額，導(dǎo)致無法確定準(zhǔn)確的實(shí)際施工成本。
二、園林綠化工程施工中加強(qiáng)園林單位內(nèi)部成本管理的相關(guān)建議
（一）做好最低價(jià)中標(biāo)的推廣工作，降低成本
所謂最低價(jià)中標(biāo)，就是說在工程招標(biāo)投標(biāo)過程中，哪方的報(bào)價(jià)最低就確定其為中標(biāo)者的辦法。不僅能使最大化的節(jié)省工程造價(jià)，還能體現(xiàn)公平公正的競(jìng)爭(zhēng)原則。當(dāng)前，我國園林單位正處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要轉(zhuǎn)型時(shí)期，政府應(yīng)引導(dǎo)和建立一個(gè)系統(tǒng)、開放、統(tǒng)一、正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)氛圍，改變以往傳統(tǒng)的管理方式，建立健全與國情相符并適應(yīng)國際市場(chǎng)相接軌的市場(chǎng)運(yùn)行體制，完善法律法規(guī)，提升技術(shù)實(shí)力，加快信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，建立市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，根據(jù)市場(chǎng)需求利用法律法規(guī)及經(jīng)濟(jì)法則實(shí)行分類管理，全面體現(xiàn)市場(chǎng)的調(diào)節(jié)能力，逐步將市場(chǎng)的管理與運(yùn)行進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，并納入法律體系之中?；谶@樣的市場(chǎng)環(huán)境之下，才能提升最低價(jià)中標(biāo)的推廣力度，使之推廣逐步趨于完善。作為業(yè)主，還應(yīng)主動(dòng)提高自身管理能力，加大最低價(jià)中標(biāo)的推廣力度，最終實(shí)現(xiàn)園林綠化工程質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的宗旨。
（二）構(gòu)建嚴(yán)格的成本管理機(jī)制 ，提高成本管理水平
一是狠抓園林施工材料成本管理。對(duì)于園林施工中所需要的材料，應(yīng)該想方設(shè)法降低苗木等材料的成本，在符合種植要求的情況下 ，選用那些價(jià)格相對(duì)較低的苗木。二是引進(jìn)先進(jìn)的園林施工方法，千方百計(jì)降低園林施工成本。采用一些先進(jìn)的園林種植方法，可以提高苗木的成活率，降低種植成本；三是加強(qiáng)對(duì)園林施工人員的管理，提高園林施工、管理人員隊(duì)伍的素質(zhì)。園林施工及管理人員的素質(zhì)直接與影響著園林施工效果，關(guān)系著園林工程的經(jīng)濟(jì)效益，因此，必須不斷提高園林單位員工的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，降低成本，增加園林的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的最大化。
（三）加強(qiáng)合同管理 ，降低園林單位內(nèi)部管理成本
為適應(yīng)園林單位綠化工程的需求，應(yīng)加大力度培養(yǎng)一批具有法律意識(shí)強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)管理能力強(qiáng)、技術(shù)實(shí)力雄厚、經(jīng)驗(yàn)豐富的現(xiàn)代化高素質(zhì)人才，實(shí)行合同評(píng)審機(jī)制，以保證合同中各項(xiàng)條款得以逐步完善。 尤其是要明確合同中雙方的權(quán)利與義務(wù)及職責(zé)、工程變更及索賠等相關(guān)事項(xiàng)。防止以后因合同歧義而產(chǎn)生不必要的爭(zhēng)執(zhí)。此外，還應(yīng)制定相應(yīng)的管理辦法，約束工程變更帶來的各種不當(dāng)行為，認(rèn)真記錄索賠或反索賠相關(guān)事宜，并實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)簽證制，以體現(xiàn)索賠或反索賠文件的真實(shí)性。通過不斷提升合同管理水平，能有效遏制承包方的不正當(dāng)行為，為工程最低價(jià)中標(biāo)做出重大努力。
（四）做好數(shù)據(jù)分析工作，提升園林成本管理效益
我國很多綠化工程大都呈帶狀，具有里程長(zhǎng)、大小道口多、依路而建的建筑設(shè)施多、種植地段少等特點(diǎn)。通常計(jì)量苗木是以棵或株為單位進(jìn)行計(jì)量，大型喬木的現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)收集較為容易，但對(duì)處于隔離帶的小灌木的現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)就難以收集，這是由于大小道口多、種植地段少，難以按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行放樣種植而導(dǎo)致的。此外，護(hù)坡草皮就更難以收集，不僅受道口和低端的影響，還受地勢(shì)和邊坡長(zhǎng)短不一的影響。 基于此，筆者建議利用計(jì)算機(jī)錄入表格及排版技術(shù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。因?yàn)樵摷夹g(shù)不僅有利于現(xiàn)場(chǎng)采集數(shù)據(jù)的記錄，還能錄入計(jì)算機(jī)之中，利用電子表格進(jìn)行計(jì)算，不同地段的數(shù)據(jù)采用排版的方式予以區(qū)別，降低人為的數(shù)據(jù)計(jì)量不精準(zhǔn)和數(shù)據(jù)混淆的現(xiàn)象，更加有利于運(yùn)用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的管理。
（五）嚴(yán)控工程變更程序，降低內(nèi)部管理成本
園林綠化工程必須因地制宜，隨地形地貌、施工環(huán)境的變化而變化，設(shè)計(jì)變更的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。園林綠化工程它是帶狀的，且線路長(zhǎng)涉及面廣。因此在施工階段一定要嚴(yán)控工程變更程序，以控制工程造價(jià)。工程一旦變更，應(yīng)嚴(yán)格按變更程序操作，分析變更后的工程造價(jià)，造價(jià)控制是為實(shí)現(xiàn)整個(gè)工程造價(jià)最低，而承包商的以利益最大化為目的，因而雙方擁有變更意向時(shí)，認(rèn)真分析變更后的可行性，不能影響園林綠化功能及帶來的各種效益。因此設(shè)計(jì)時(shí)一定要對(duì)園林沿線的地形地貌進(jìn)行仔細(xì)調(diào)查，以減少變更的次數(shù)。
三、結(jié)束語
隨著時(shí)代的進(jìn)步，我國園林綠化事業(yè)得到了飛速發(fā)展。園林單位作為綠化設(shè)計(jì)、施工和維護(hù)的事業(yè)單位，只有加強(qiáng)施工階段的管理，才能促進(jìn)內(nèi)部成本的管理，從而做好園林綠化工作。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳俊.園林綠化施工項(xiàng)目成本管理存在的問題及對(duì)策[J].現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技，2010
[2]張會(huì)琴.園林施工企業(yè)工程成本控制淺談[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2011
工程建設(shè)項(xiàng)目管理，不僅是指施工承包方，也包括業(yè)主方、總承包企業(yè)、設(shè)計(jì)院、監(jiān)理公司、工程咨詢、招標(biāo)等等。其中，業(yè)主方的項(xiàng)目管理擔(dān)負(fù)著建設(shè)工程項(xiàng)目的策劃、決策和實(shí)施監(jiān)控，是項(xiàng)目管理的核心。由于管理組織的不同，管理范圍、過程和階段的不同，地位、實(shí)施任務(wù)和責(zé)任也很不相同，但都是致力于實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程項(xiàng)目的總目標(biāo)。本文主要討論建設(shè)工程施工承包方的項(xiàng)目管理。
一、建設(shè)工程項(xiàng)目管理的概念
建設(shè)工程項(xiàng)目管理，是指運(yùn)用系統(tǒng)的理論和方法，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制等專業(yè)化活動(dòng)，簡(jiǎn)稱為項(xiàng)目管理。項(xiàng)目經(jīng)理由法定代表人任命，根據(jù)法定代表人授權(quán)的范圍、期限和內(nèi)容，履行管理職責(zé)，對(duì)工程項(xiàng)目負(fù)有全面管理的責(zé)任。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)具備必要的專業(yè)技術(shù)、管理、經(jīng)濟(jì)、法律和法規(guī)知識(shí)，善于進(jìn)行組織協(xié)調(diào)與溝通；還應(yīng)具有良好的職業(yè)道德和團(tuán)結(jié)協(xié)作精神，遵紀(jì)守法，愛崗敬業(yè)，誠信盡責(zé)?？梢哉f，好的項(xiàng)目經(jīng)理是項(xiàng)目管理成功的最關(guān)鍵要素。
項(xiàng)目經(jīng)理部是組織設(shè)置的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，承擔(dān)項(xiàng)目實(shí)施的管理任務(wù)和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的全面責(zé)任。項(xiàng)目經(jīng)理部由項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，接受組織職能部門的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查、服務(wù)和考核，并負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目資源進(jìn)行合理使用和動(dòng)態(tài)管理。建筑企業(yè)通常的做法是，精兵強(qiáng)將被派往項(xiàng)目一線，企業(yè)內(nèi)部政策向項(xiàng)目一線傾斜，最大限度調(diào)動(dòng)項(xiàng)目部的積極性。
二、項(xiàng)目管理的主要內(nèi)容三控制三管理一協(xié)調(diào)
施工方作為工程項(xiàng)目建設(shè)的重要參與者，必須樹立服務(wù)理念，為業(yè)主方提供項(xiàng)目建設(shè)服務(wù)，為項(xiàng)目的整體利益服務(wù)，為所在的施工企業(yè)獲取一定的經(jīng)濟(jì)收益。施工方項(xiàng)目管理的主要內(nèi)容是按照施工合同的要求，做好三項(xiàng)控制質(zhì)量、進(jìn)度、成本目標(biāo)控制，三項(xiàng)管理安全管理、合同管理、信息管理，在授權(quán)范圍內(nèi)協(xié)調(diào)與項(xiàng)目有關(guān)各方的關(guān)系。
施工方必須按照工程合同規(guī)定工期目標(biāo)和質(zhì)量目標(biāo)完成任務(wù)，進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度和成本控制。施工單位作為建設(shè)工程產(chǎn)品的生產(chǎn)者和經(jīng)營者，通過全過程、全面的施工質(zhì)量和進(jìn)度自控，達(dá)到質(zhì)量工期要求。而為了獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，施工方還必須控制好工程施工成本。
建設(shè)工程施工行業(yè)屬于高危行業(yè)，安全生產(chǎn)關(guān)系到人身的健康與生命安全，安全管理是項(xiàng)目管理中最重要的任務(wù)，必須堅(jiān)持“安全第一、預(yù)防為主”的方針。而為了員工健康、社會(huì)文明，必須在施工過程中注意保護(hù)環(huán)境，減少施工對(duì)周圍環(huán)境的影響，做好項(xiàng)目職業(yè)健康安全和環(huán)境管理。
項(xiàng)目合同管理包括合同訂立、履行、變更、索賠、解除、終止、爭(zhēng)議解決及控制、綜合評(píng)價(jià)等內(nèi)容。合同管理應(yīng)設(shè)立專職人員，才能保證合同管理的正常開展。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)與合同管理人員共同參加合同的談判、合同的交底和合同的評(píng)價(jià)等工作。
《建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范》GB/T 50326-2006要求，建設(shè)工程項(xiàng)目管理應(yīng)全面實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，不斷改進(jìn)和提高項(xiàng)目管理水平，促進(jìn)建設(shè)工程項(xiàng)目管理的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化和國際化，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
三、項(xiàng)目?jī)?nèi)部承包責(zé)任制
上世紀(jì)八十年代，受農(nóng)村的啟發(fā),施工企業(yè)內(nèi)部實(shí)行多層次、多形式的內(nèi)部承包經(jīng)營責(zé)任制，把競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引進(jìn)企業(yè)內(nèi)部, 以合同形式明確企業(yè)與承包者的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系,以調(diào)動(dòng)基層施工單位的積極性，增強(qiáng)企業(yè)活力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
我們公司項(xiàng)目承包責(zé)任制已經(jīng)實(shí)行了多年，承包合同書基本都能圓滿完成。今年，為了更好地適應(yīng)市場(chǎng)，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的管理與考核，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目預(yù)期的安全、質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，公司與各基層單位、駐外機(jī)構(gòu)簽定承包責(zé)任合同書，對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行承包經(jīng)營管理。用責(zé)任書的形式，明確各方的責(zé)、權(quán)、利，公司和承包人利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。公司做好財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃、工程合同管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。公司實(shí)行內(nèi)部承包多年來，在項(xiàng)目完成后，按照承包合同及時(shí)兌現(xiàn)，極大地調(diào)動(dòng)了承包人的積極性。
四、項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)與控制
實(shí)行項(xiàng)目承包責(zé)任制，充分發(fā)揮項(xiàng)目經(jīng)理的主觀能動(dòng)性，對(duì)搞活建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，提高工程建設(shè)項(xiàng)目管理水平，提高建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，起到了積極作用。但是，由于該制度比較依賴項(xiàng)目經(jīng)理的個(gè)人能力，往往是項(xiàng)目經(jīng)理的水平，代表了企業(yè)水平。為了控制風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的考核和管理，建立完善的考核制度，建立規(guī)范的項(xiàng)目經(jīng)理信用評(píng)價(jià)機(jī)制，防范由項(xiàng)目經(jīng)理帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
首先，項(xiàng)目經(jīng)理要講誠信，遵紀(jì)守法。項(xiàng)目經(jīng)理在施工行業(yè)里長(zhǎng)期從事施工業(yè)務(wù)，具有相對(duì)固定的熟練操作團(tuán)隊(duì)，取得良好的信譽(yù)，沒有投機(jī)取巧偷工減料等不良記錄。第二，項(xiàng)目經(jīng)理多年來的業(yè)績(jī)顯著，經(jīng)驗(yàn)豐富，具有很強(qiáng)的項(xiàng)目管理能力，為同行所認(rèn)可，有管理所投標(biāo)工程的經(jīng)驗(yàn)和能力。第三，公司總部做好對(duì)項(xiàng)目部的管理和服務(wù)。公司和項(xiàng)目經(jīng)理共同參加項(xiàng)目投標(biāo)，防止低價(jià)中標(biāo)，避免風(fēng)險(xiǎn)，杜絕偷工減料，公司為項(xiàng)目部提供周到方便的后勤保障服務(wù)。第四，嚴(yán)格合同管理，做好工程索賠。在簽訂工程施工合同時(shí)，合同條文措辭嚴(yán)謹(jǐn)，合同中對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的工作權(quán)限約定明確具體，范圍清楚，責(zé)任明確。合同由法律人士把關(guān)，降低法律風(fēng)險(xiǎn)。第五，統(tǒng)一財(cái)務(wù)賬戶，委派財(cái)務(wù)管理人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。項(xiàng)目部不設(shè)專門賬戶，資金往來由公司統(tǒng)一管理，并審核監(jiān)督支出。對(duì)工程款材料設(shè)備款使用細(xì)化到用途，防止資金挪用，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。第六，企業(yè)總部定期組織安全生產(chǎn)檢查，消滅安全隱患。企業(yè)定期檢查工程質(zhì)量及工程進(jìn)度。第七，要預(yù)留一定的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)基金，掌握追償主動(dòng)權(quán)。同時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理和經(jīng)理部管理人員需向公司交一定數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)抵押金作為風(fēng)險(xiǎn)基金，公司可掌握內(nèi)部追償?shù)闹鲃?dòng)權(quán)，使項(xiàng)目管理有關(guān)人員與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。第八，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)行“擇業(yè)禁止”。對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的擇業(yè)禁止規(guī)定寫進(jìn)勞動(dòng)合同，項(xiàng)目經(jīng)理離職三年之內(nèi)，不得從事同一行業(yè)的工作。避免行賄與受賄，對(duì)關(guān)鍵崗位上的人員實(shí)行輪崗制。通過以上八個(gè)方面的控制，可以大大降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)語
建筑業(yè)多年來一直是我國國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)，面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化、市場(chǎng)國際化、競(jìng)爭(zhēng)白熱化的大環(huán)境，建筑施工企業(yè)普遍存在人力資源不足、融資渠道狹窄、盈利水平不高等問題，還經(jīng)受著建筑市場(chǎng)過度競(jìng)爭(zhēng)、壓價(jià)、墊資、工程款拖欠等嚴(yán)峻考驗(yàn)。建筑施工企業(yè)只有努力提高自身參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)和能力，不斷完善內(nèi)部承包責(zé)任制度，才能使企業(yè)健康運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
參考書目：1、建設(shè)工程項(xiàng)目管理規(guī)范，GB/T 50326-2006；
2、建設(shè)工程項(xiàng)目總承包管理規(guī)范，GB/T 50358-2005;
流程管理作為一種先進(jìn)的管理手段，已經(jīng)得到了企業(yè)管理界的廣泛認(rèn)同。流程管理的核心是流程，而流程管理是以規(guī)范化流程構(gòu)造為中心，通過流程將工作任務(wù)布置到流程中的各個(gè)部門和崗位，并通過績(jī)效體系實(shí)施考核，將壓力和激勵(lì)成功地傳導(dǎo)到企業(yè)的各個(gè)層次，使員工都能明確自己的崗位職責(zé)，并持續(xù)提高業(yè)務(wù)績(jī)效的一種系統(tǒng)性管理方法。控制是流程管理的重要目的之一，內(nèi)部控制一個(gè)重要思想就是基于一定環(huán)境和系統(tǒng)下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理過程。隨著企業(yè)管理幅度與深度的不斷加深、企業(yè)自動(dòng)化水平的不斷提高，內(nèi)部控制已經(jīng)與流程管理緊密地結(jié)合在一起，流程管理也成為企業(yè)控制的基礎(chǔ)。作為企業(yè)規(guī)范化管理的重要工具，它通過將企業(yè)的信息和業(yè)務(wù)按照流程來管理，為各信息和業(yè)務(wù)設(shè)置流轉(zhuǎn)步驟來強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。因此，企業(yè)管理者必須通過將單純的內(nèi)控文件管理工作變成更具全局意義的企業(yè)流程管理，在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，持續(xù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)與提高。
作為施工企業(yè)，其產(chǎn)品主要是工程項(xiàng)目，施工生產(chǎn)具有流動(dòng)性和單件性的特點(diǎn)，施工生產(chǎn)周期長(zhǎng)，消耗大，施工生產(chǎn)受自然條件影響較大，生產(chǎn)具有不均衡性和波動(dòng)性，項(xiàng)目施工環(huán)境非常不穩(wěn)定，項(xiàng)目施工過程中也存在著過多的不確定性因素，在這樣的環(huán)境中很難執(zhí)行一套固定不變的、僵化的工作流程。同時(shí)工程項(xiàng)目施工過程中也經(jīng)常涉及到與來自外部的各種單位發(fā)生關(guān)系，這些單位各有各的工作方式、方法和企業(yè)文化，如業(yè)主、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、供應(yīng)商等，除非與它們建立了伙伴關(guān)系并達(dá)成高度一致，否則它們通常是不會(huì)遵守其他企業(yè)所制定的工作規(guī)定?；谑┕て髽I(yè)的特點(diǎn)，加強(qiáng)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制顯得尤其重要，如何制訂一套符合工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制特點(diǎn)的流程并予以執(zhí)行是當(dāng)前施工企業(yè)面臨的重要課題，也是施工企業(yè)精細(xì)化管理的要求。
二、內(nèi)部審計(jì)控制流程管理的要求
工程項(xiàng)目從中標(biāo)開始至驗(yàn)收，一般需要涉及到設(shè)計(jì)部門、采購部門、財(cái)務(wù)部門、預(yù)算部門等，項(xiàng)目進(jìn)行的過程就是一個(gè)合同履行的過程，也是流程被執(zhí)行的過程。在這個(gè)過程中，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)整個(gè)合同履行流程的計(jì)劃、執(zhí)行、控制和收尾直接負(fù)責(zé)，是流程的負(fù)責(zé)人。但工程項(xiàng)目的特殊性決定了不能完全采用普通流程管理的方法，工程項(xiàng)目流程管理具體有以下要求：
(一)管理性工作與實(shí)施性工作的區(qū)分 工程項(xiàng)目中的工作內(nèi)容，除了如施工方案制訂和施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)這些實(shí)施性工作外。項(xiàng)目經(jīng)理部還必須完成其它相關(guān)的行政和管理性工作，如分包結(jié)算、材料采購、機(jī)構(gòu)租賃、合同管理等。管理性工作是項(xiàng)目經(jīng)理部中具有共性的工作，是經(jīng)常和重復(fù)性發(fā)生的工作，對(duì)這樣的管理性工作，必須加大規(guī)范和精細(xì)化管理的力度，減少管理的任意性和粗放性，這是內(nèi)部控制的重點(diǎn)，也是流程管理所要解決的問題。
(二)分級(jí)流程描述與流程責(zé)任確定 項(xiàng)目經(jīng)理部在實(shí)施項(xiàng)目過程中，面臨著大量跨單位、部門、專業(yè)的協(xié)調(diào)問題。如業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、分包商和供應(yīng)商之間跨單位的工作界面，工程、預(yù)算、財(cái)務(wù)、物資和機(jī)械等跨部門之間的工作界面，這些界面關(guān)系的處理是項(xiàng)目能否取得成功的關(guān)鍵。通過分級(jí)流程描述和流程責(zé)任確定可以很好地解決項(xiàng)目運(yùn)營中跨部門和崗位的工作協(xié)同與控制問題。
三、流程管理在工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)控制中的應(yīng)用
工程項(xiàng)目流程控制主要包括兩方面，一是設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目沒有建立的流程，強(qiáng)化控制手段；二是對(duì)現(xiàn)有流程的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格控制?？刂屏鞒淘O(shè)計(jì)的步驟如下：第一，初步建立控制流程。梳理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程、定義流程，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的初始點(diǎn)和終點(diǎn)都作出描述，并將相關(guān)環(huán)節(jié)串起來形成流程關(guān)系。第二，分級(jí)描述并確定控制點(diǎn)。確定找出哪些是重要業(yè)務(wù)活動(dòng)，流程中的所有環(huán)節(jié)必須明確內(nèi)容及其控制目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，且這些標(biāo)準(zhǔn)必須是可以量化的。由于每個(gè)流程會(huì)涉及到很多環(huán)節(jié)、部門，所以每個(gè)流程中和各個(gè)環(huán)節(jié)都要有一一的任務(wù)描述，即對(duì)流程的說明。第三，內(nèi)部控制體系建立。經(jīng)過相關(guān)部門的人員確認(rèn)，哪些流程屬于內(nèi)部控制范圍，存在哪些控制風(fēng)險(xiǎn)，形成完整的內(nèi)部流程控制體系。根據(jù)工程項(xiàng)目的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，單個(gè)控制流程的必須要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：一是流程圖，描述業(yè)務(wù)流程關(guān)系和所經(jīng)過的從起點(diǎn)到終點(diǎn)的崗位，并標(biāo)明哪一個(gè)環(huán)節(jié)有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)；二是流程描述，對(duì)所有崗位環(huán)節(jié)的任務(wù)(做什么、怎么做、什么時(shí)間完成等)進(jìn)行描述；三是風(fēng)險(xiǎn)描述與控制文檔。以工程項(xiàng)目中最見的分包結(jié)算與付款控制流程的建立來舉例說明：
(一)初步建立分包結(jié)算與付款流程圖 具體如圖1所示。
(二)相關(guān)責(zé)任、崗位、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的描述 不相容職務(wù)和崗位：分包成本預(yù)算的編制與審批；詢價(jià)和確定勞務(wù)分包商；分包合同的訂立和執(zhí)行；分包工程驗(yàn)收與結(jié)算；結(jié)算與審批；付款審批與付款執(zhí)行。主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)：分包成本預(yù)算的編制與審批；分包商的選擇與審批；合同的訂立、更改、復(fù)核及執(zhí)行控制；工程驗(yàn)收和結(jié)算控制；應(yīng)付款的入賬和付款控制。風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)：所有的分包行為都有責(zé)任成本預(yù)算；成本預(yù)算的編制合理合規(guī)，充分滿足項(xiàng)目成本控制目標(biāo)；勞務(wù)分包商的選擇要在資信審查的基礎(chǔ)上力求項(xiàng)目成本控制目標(biāo)的最大實(shí)現(xiàn)；分包合同的訂立合理合規(guī)，最大程度防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；現(xiàn)場(chǎng)簽證與過程結(jié)算及時(shí)；應(yīng)付款的管理與付款程序符合公司規(guī)定，避免現(xiàn)金損失。相關(guān)支持性內(nèi)控制度和文檔：相關(guān)部門崗位職責(zé)；責(zé)任成本管理辦法；分包合同管理辦法；物資管理辦法；資金管理辦法；相關(guān)的文檔，如合格分包商名冊(cè)、合同范本、結(jié)算單、材料核銷單、資金審批單等。
(三)確認(rèn)相關(guān)內(nèi)容，形成完整的控制體系并予以執(zhí)行 依據(jù)以上方法，還可以建立貨幣資金管理控制流程、采購與付款流程、存貨管理流程、固定資產(chǎn)管理流程、成本費(fèi)用管理、建筑產(chǎn)品銷售和收款、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、安全質(zhì)量管理流程、工期進(jìn)度管理流程、環(huán)境管理流程、人力資源管理流程等各方面的控制體系。在實(shí)際實(shí)施過程中還可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修改補(bǔ)充和完善，有條件的話，對(duì)已經(jīng)成熟的工作流程還可以借助信息化管理，不僅可以促成企業(yè)管理文化的改變，而且可以顯著提升管理績(jī)效。
四、流程管理在工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)控制中應(yīng)注意的問題
(一)項(xiàng)目管理制度不能代替控制流程 制度與流程是相互補(bǔ)充的，與流程相比，制度是以約束性和控制性為導(dǎo)向的，通常沒有做到明顯的授權(quán)，流程在可執(zhí)行性上優(yōu)于制度。制度所描述的通常是應(yīng)該怎么做、必須怎么做的問題，對(duì)應(yīng)該由誰來做、哪個(gè)部門或崗位來做通常沒有具體的規(guī)定；而流程除了通過流程圖描述部門和崗位之間的上下游關(guān)系之外，對(duì)于整個(gè)流程活動(dòng)也有非常具體而全面的描述，流程具有更強(qiáng)的可執(zhí)行性和持續(xù)改進(jìn)性。
1)質(zhì)量意識(shí)淡薄。一些施工單位只顧眼前利益，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)后果。部分單位領(lǐng)導(dǎo)的管理思想不正確，缺乏職業(yè)道德，只管施工進(jìn)度、經(jīng)濟(jì)利益，不注重工程使用產(chǎn)生的后果，沒有牢固樹立為用戶服務(wù)的思想，忽視社會(huì)效益。
2)體系不健全，管理機(jī)制跟不上。有些施工單位的施工管理人員配備不到位，不能滿足實(shí)際施工管理需要。一些施工單位的制度、辦法也存在各種問題，如制度不健全，更新不及時(shí)，執(zhí)行不到位等。同時(shí)，還存在施工現(xiàn)場(chǎng)隨意變更設(shè)計(jì)圖紙，不按操作規(guī)程施工，質(zhì)量監(jiān)督人員不嚴(yán)格把關(guān)、驗(yàn)收等的情況。
3)教育培訓(xùn)不重視，人員素質(zhì)偏低。一些施工單位不重視教育培訓(xùn)，為了施工進(jìn)度，施工管理人員、施工隊(duì)伍未經(jīng)培訓(xùn)，到場(chǎng)就用。同時(shí)，在施工管理人員的配備和施工隊(duì)伍的選擇上也不夠重視，使現(xiàn)場(chǎng)嚴(yán)重缺乏真正能夠熟練掌握工程施工技術(shù)的管理人員，施工隊(duì)伍也缺乏具備專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)的操作工人等。
4)材料質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)。主要表現(xiàn)在一些單位管理松散，忽視材料進(jìn)場(chǎng)管理，給部分材料供應(yīng)商或合同方提供了將不合格材料或替代材料充當(dāng)合格材料運(yùn)入現(xiàn)場(chǎng)使用的機(jī)會(huì)，又因現(xiàn)場(chǎng)使用時(shí)，忽視質(zhì)量管控，造成不合格材料被順利用入工程實(shí)體中。也有部分單位本身就為了經(jīng)濟(jì)利益，不惜工程質(zhì)量，將價(jià)格便宜，但不符合要求的材料蓄意用入工程實(shí)體的情況、同時(shí)還存在為節(jié)省成本而私自減少材料用量的情況等。
2施工質(zhì)量管理的對(duì)策
2.1加強(qiáng)管理、提高人員素質(zhì)
管理首先是人的管理，現(xiàn)場(chǎng)沒有人，口號(hào)再好，辦法再高也無從談起，同時(shí)，工程質(zhì)量的好壞，人員素質(zhì)是關(guān)鍵，人員素質(zhì)差，也很難提高管理水平。所以，施工現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)按規(guī)定或?qū)嶋H需要配齊配強(qiáng)各類管理人員，并加強(qiáng)教育培訓(xùn)。
1)要配齊配強(qiáng)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子。在施工時(shí)一定要按規(guī)定配齊項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子，并在素質(zhì)上要求要高，因?yàn)轫?xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)對(duì)工程的質(zhì)量有著重要影響。如果領(lǐng)導(dǎo)層整體的素質(zhì)好、作風(fēng)正派、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、社會(huì)信譽(yù)高，必然具有較強(qiáng)的管理能力，并在管理制度的制定與執(zhí)行、技術(shù)方案、措施的落實(shí)等方面將更有保證。
2)要配齊配強(qiáng)施工技術(shù)管理人員。施工技術(shù)管理人員的配備，施工技術(shù)管理人員的理論、技術(shù)水平會(huì)直接影響到工程質(zhì)量。人員到位，從面上可覆蓋得更全、更細(xì)。同時(shí)，較高的水平能夠比較容易看懂、領(lǐng)會(huì)工程設(shè)計(jì)的方案和技術(shù)要求，并且在施工過程中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。
3)要配齊配強(qiáng)一線操作人員。任何生產(chǎn)制造或服務(wù)提供過程都離不開人員的操作，即使是先進(jìn)的自動(dòng)化設(shè)備，也需要人工操作。對(duì)于人工操作比重大的過程或工序來說，提高操作人員的技能和質(zhì)量意識(shí)是關(guān)鍵因素。所以在項(xiàng)目開工之初就要選擇好施工隊(duì)伍，落實(shí)好操作人員，不能因工期需要見人就用，這個(gè)教訓(xùn)在很多施工單位是有血的教訓(xùn)的，這里就不過多闡述。
4)要加強(qiáng)施工技術(shù)管理人員和一線操作工人的管理。其勞動(dòng)態(tài)度、注意力、情緒和責(zé)任心等狀態(tài)直接影響到項(xiàng)目施工質(zhì)量。在施工過程中，一定要注意人員狀態(tài)的變化，特別是對(duì)那些需要確保工程質(zhì)量的關(guān)鍵、精密工序，一定要控制其思想活動(dòng)，穩(wěn)定其情緒波動(dòng)，確保工程質(zhì)量。
5)要加強(qiáng)質(zhì)量教育培訓(xùn)。在配齊配強(qiáng)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子和施工技術(shù)管理人員、操作工人的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)質(zhì)量教育培訓(xùn)，不斷提高各級(jí)各類人員的素質(zhì)，促使管理和操作水平不斷提高。質(zhì)量教育培訓(xùn)要從質(zhì)量意識(shí)、質(zhì)量管理知識(shí)與方法、專業(yè)技能等多方面進(jìn)行培訓(xùn)。在培訓(xùn)時(shí)，也要有側(cè)重，如管理層重點(diǎn)對(duì)質(zhì)量意識(shí)、質(zhì)量管理知識(shí)與方法進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其質(zhì)量意識(shí)和管理能力;操作工人重點(diǎn)從專業(yè)技能進(jìn)行培訓(xùn)，使其熟練掌握保證和提高工程質(zhì)量所必須的生產(chǎn)技術(shù)與操作技能，了解工程的特性、用途、工藝流程和檢驗(yàn)辦法等，從而不斷提高業(yè)務(wù)工作能力，保證與提高工程質(zhì)量。
2.2建立健全質(zhì)量保證體系
項(xiàng)目部成立之初就要按規(guī)定建立健全質(zhì)量保證體系，并保證其正常良好運(yùn)行。要保證質(zhì)量管理體系正常良好運(yùn)行，還必須要有相應(yīng)的組織、制度、措施作保證，否則，質(zhì)量管理將成為一句空話。①組織保證:即項(xiàng)目部按規(guī)定設(shè)置部室，并配齊人員，特別是要成立質(zhì)檢室，并設(shè)專職質(zhì)檢員，按規(guī)定對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的施工質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督管理;②制度保證:即質(zhì)量檢查制度、質(zhì)量責(zé)任制、獎(jiǎng)罰制度等。實(shí)踐證明，以經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)動(dòng)施工人員的積極性是提高工程質(zhì)量管理的重要手段。項(xiàng)目部要結(jié)合工程實(shí)際，研究制定切實(shí)可行的檢查、獎(jiǎng)罰制度。質(zhì)量管理責(zé)任要?jiǎng)澏ǚ秶鞔_職責(zé)。檢查制度要至始至終，抓好落實(shí)，獎(jiǎng)罰兌現(xiàn);③措施保證:即為保障工程質(zhì)量而制定相應(yīng)的措施。施工過程中在技術(shù)上、工藝等方面，要精益求精，通過多種措施，確保工程質(zhì)量，尤其是在新技術(shù)、新工藝、新材料、創(chuàng)新成果推廣應(yīng)用中，善于動(dòng)腦筋、想辦法，攻克難關(guān)，提高工程質(zhì)量。
2.3做好質(zhì)量計(jì)劃和施工方案
將業(yè)主在工程合同中所提出的質(zhì)量目標(biāo)層層分解，編制出詳細(xì)的質(zhì)量計(jì)劃。既要全面論證資源保證計(jì)劃、施工過程控制、質(zhì)量檢查措施、質(zhì)量控制重點(diǎn)，質(zhì)量通病防治、成品保護(hù)、質(zhì)量臺(tái)帳記錄等內(nèi)容，又要針對(duì)具體工程特點(diǎn)，有所側(cè)重，有所重點(diǎn)。質(zhì)量計(jì)劃不僅要詳細(xì)，更要注重實(shí)效，要確實(shí)起到指導(dǎo)工程質(zhì)量管理的目的，絕不能流于形式。施工方案是一切工程的源頭，方案是否正確，將直接影響到工程項(xiàng)目三大目標(biāo)(進(jìn)度、質(zhì)量和效益)能否順利實(shí)現(xiàn)。因此，在制定和審核施工方案時(shí)，必須結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，從組織、管理、技術(shù)、工藝等方面進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，綜合考慮，這樣才有利于提高質(zhì)量、加快工程進(jìn)度、降低施工成本。對(duì)于工程關(guān)鍵部位和特殊工藝還必須制定專項(xiàng)施工方案，這對(duì)工程質(zhì)量的保證也是極為重要的。
2.4嚴(yán)控材料質(zhì)量材料質(zhì)量
直接影響到工程質(zhì)量，在施工中要高度重視，嚴(yán)格管控。
1)嚴(yán)把材料進(jìn)場(chǎng)關(guān)。材料控制必須明確材料進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收的職責(zé)、步驟及依據(jù)，加強(qiáng)施工材料進(jìn)場(chǎng)的檢查驗(yàn)收，用于工程的主要材料及構(gòu)配件必須具備產(chǎn)品出廠合格證和其他質(zhì)量證明材料，否則，不予進(jìn)場(chǎng)。
2)把好材料質(zhì)量的試驗(yàn)、檢驗(yàn)關(guān)。所有材料都必須按規(guī)定經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理檢查抽樣，送試驗(yàn)室試驗(yàn)，進(jìn)一步確認(rèn)進(jìn)場(chǎng)材料是否符合要求。
3)嚴(yán)把材料的使用關(guān)。正確合理地使用材料，凡未經(jīng)檢驗(yàn)和已經(jīng)驗(yàn)證為不合格的原材料、成品、半成品均不得投入使用，嚴(yán)格進(jìn)行進(jìn)退庫登記，并遵循先到先用的原則，杜絕片面極端地追求經(jīng)濟(jì)效益，堅(jiān)決避免將不合格的材料用于工程建設(shè)中。
2.5嚴(yán)控施工工序質(zhì)量工
程項(xiàng)目的施工過程，由一系列相互關(guān)聯(lián)、相互制約的工序所構(gòu)成，工序質(zhì)量是構(gòu)成工程質(zhì)量最基本的單元，上道工序存在質(zhì)量缺陷或隱患，不僅使本工序質(zhì)量達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)要求，而且直接影響下道工序及后續(xù)工程的質(zhì)量與安全，進(jìn)而影響最終成品的質(zhì)量。因此，施工中要嚴(yán)格執(zhí)行“三檢制”，每一道工序進(jìn)行中，必須堅(jiān)持自檢、互檢、交接檢。發(fā)現(xiàn)問題，要分析產(chǎn)生問題的原因，采取措施及時(shí)整改，整改完畢，并經(jīng)檢查驗(yàn)收合格后方可進(jìn)行下一道工序施工，同時(shí)要汲取教訓(xùn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化薄弱環(huán)節(jié)，避免類似情況反復(fù)發(fā)生。
2.6注重機(jī)械設(shè)備對(duì)施工質(zhì)量的影響
“工欲善其事，必先利其器”，對(duì)項(xiàng)目施工也是一樣的道理，施工的機(jī)械設(shè)備會(huì)對(duì)項(xiàng)目的施工進(jìn)度和施工質(zhì)量產(chǎn)生直接的、重要的影響。項(xiàng)目施工階段，在綜合考慮施工現(xiàn)場(chǎng)條件的基礎(chǔ)上，必須系統(tǒng)考慮工程結(jié)構(gòu)型式、機(jī)械設(shè)備功能、施工組織與管理、施工工藝和方法、工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)等因素，合理選擇施工機(jī)械的類型和性能參數(shù)，使之合理裝備、配套使用、有機(jī)聯(lián)系，更好的確保施工質(zhì)量。
1)注重機(jī)械設(shè)備的選型。要充分考慮工程的實(shí)際特點(diǎn)和情況，按照技術(shù)上先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)上合理、生產(chǎn)上適用、性能上可靠、使用上安全、操作和維修上方便的原則，貫徹執(zhí)行機(jī)械化、半機(jī)械化與改良工具相結(jié)合的方針，突出施工與機(jī)械相結(jié)合的特色，使其具有工程的適用性，具有保證工程質(zhì)量的可靠性，具有使用操作的方便性和安全性。
2)注重設(shè)備性能參數(shù)。機(jī)械設(shè)備的主要性能參數(shù)是選擇機(jī)械設(shè)備的依據(jù)，根據(jù)工程量的大小和施工進(jìn)度，選擇能夠滿足施工需要并保證工程質(zhì)量要求的設(shè)備。
3)注重使用操作要求。機(jī)械設(shè)備的操作規(guī)范對(duì)保證施工安全至關(guān)重要，因此也影響著工程質(zhì)量。所以設(shè)備操作人員必須要嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，認(rèn)真執(zhí)行操作規(guī)程，防止出現(xiàn)安全質(zhì)量事故。
2.7推行科技進(jìn)步，確保工程質(zhì)量
施工質(zhì)量管理與技術(shù)因素息息相關(guān)。除了人員的技術(shù)素質(zhì)外，技術(shù)因素還包括裝備、信息、檢驗(yàn)和檢測(cè)技術(shù)等?？萍际堑谝簧a(chǎn)力，體現(xiàn)在施工生產(chǎn)活動(dòng)的全過程;技術(shù)進(jìn)步的作用，最終體現(xiàn)在產(chǎn)品質(zhì)量上。為了保證工程質(zhì)量，應(yīng)重視新技術(shù)、新工藝的先進(jìn)性和適用性，并大力推廣運(yùn)用新技術(shù)、新工藝。在施工的全過程中，要建立符合技術(shù)要求的工藝流程、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、操作規(guī)程，并建立嚴(yán)格的考核制度，不斷改進(jìn)和提高施工技術(shù)和工藝水平，以確保工程質(zhì)量。
2.8實(shí)施全面質(zhì)量管理
全面質(zhì)量管理的基本思想是:把專業(yè)技術(shù)、經(jīng)營管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和思想教育結(jié)合起來，建立起從產(chǎn)品的研究、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)制造、售后服務(wù)等一整套的質(zhì)量保證體系，從而用最經(jīng)濟(jì)的手段，生產(chǎn)出用戶滿意的產(chǎn)品。它的基本核心是強(qiáng)調(diào)以提高人的工作質(zhì)量，保證工序質(zhì)量，以工序質(zhì)量保證產(chǎn)品質(zhì)量，達(dá)到全面提高企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的目的。它的特點(diǎn)是，從過去的事后檢驗(yàn)把關(guān)為主，變?yōu)轭A(yù)防進(jìn)攻為主，從管結(jié)果變?yōu)楣芤蛩?，把影響質(zhì)量問題的諸因素查找出來，首先抓住主要矛盾，發(fā)動(dòng)全員、全部門參加，依靠科學(xué)管理理論、程序、方法，使生產(chǎn)經(jīng)營的全過程都處于受控狀態(tài)。工程質(zhì)量不僅要重視某個(gè)“點(diǎn)”或“幾個(gè)點(diǎn)”的管理，更要注意“面”的管理，“全過程”的管理，工程質(zhì)量不僅是靜態(tài)管理，更重要的是動(dòng)態(tài)管理。全面質(zhì)量管理是以全員的技術(shù)質(zhì)量創(chuàng)新，提高人的工作質(zhì)量，通過管理創(chuàng)新，使建設(shè)工程企業(yè)具有動(dòng)力、凝聚力。形成強(qiáng)大潛力的內(nèi)在機(jī)制，為提高工程質(zhì)量，為企業(yè)生存和發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的群眾基礎(chǔ)。
2.9廣泛開展質(zhì)量管理小組(QC)活動(dòng)
作為群眾質(zhì)量管理活動(dòng)的一種組織形式，質(zhì)量管理小組是推行全面質(zhì)量管理的基礎(chǔ)和支柱。質(zhì)量管理小組是指在生產(chǎn)或工作崗位從事各種勞動(dòng)的職工圍繞企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)和現(xiàn)場(chǎng)存在的問題，以改進(jìn)質(zhì)量、降低消耗、提高效益和人的素質(zhì)為目的而組織起來，運(yùn)用質(zhì)量管理的理論和方法開展活動(dòng)的小組。實(shí)踐證明，借助質(zhì)量管理小組這個(gè)載體，是促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)提高工作質(zhì)量、產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)技術(shù)進(jìn)步，不斷適應(yīng)市場(chǎng)需求變化的有效途徑。
3結(jié)束語
試驗(yàn)室的人員數(shù)量和能力必須要滿足其所從事的工作要求，符合試驗(yàn)室質(zhì)量管理體系的要求。這就要求所有試驗(yàn)人員都應(yīng)持證上崗，有明確的上崗人員檢測(cè)范圍授權(quán)，特定崗位人員要符合相應(yīng)的資歷要求，如試驗(yàn)室主任必須是檢測(cè)工程師擔(dān)任，技術(shù)負(fù)責(zé)人必須是高級(jí)工程師職稱、質(zhì)量負(fù)責(zé)人需是有一定資歷的檢測(cè)工程師、授權(quán)簽字人要經(jīng)過評(píng)審組考核合格方可等，若有不符合項(xiàng)會(huì)根據(jù)要求被扣分。其中最主要的是每個(gè)試驗(yàn)人員都必須是專職人員，試驗(yàn)室應(yīng)該能出具與每個(gè)試驗(yàn)人員簽訂的勞動(dòng)合同。
試驗(yàn)室的軟件管理。這是內(nèi)部管理過程中的重點(diǎn)，軟件主要涉及檔案資料、檢驗(yàn)報(bào)告的歸檔資料、儀器設(shè)備檔案資料等，下面就從這三方面來展開。
1檔案資料。包括試驗(yàn)室的人員檔案、技術(shù)資料檔案、各類保密資料檔案。人員檔案除了各人的履歷資料還應(yīng)包括:檢員(師)證原件、職稱證書原件，其中試驗(yàn)室需制定每年的人員培訓(xùn)程序和計(jì)劃以及培訓(xùn)計(jì)劃的實(shí)施記錄;特定崗位人員的任命書，一般以試驗(yàn)室正式紅頭文件形式頒布;經(jīng)過技術(shù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)過的各試驗(yàn)人員檢測(cè)范圍的授權(quán)書等。每年度應(yīng)進(jìn)行人員的內(nèi)部學(xué)習(xí)和考核，其中每年度新頒布的規(guī)程、標(biāo)準(zhǔn)必須要組織所有人員進(jìn)行學(xué)習(xí)宣傳，并將學(xué)習(xí)、考核的資料統(tǒng)一歸檔。
2技術(shù)資料檔案包含以下項(xiàng)目:1)各種受控系統(tǒng)文件:《質(zhì)量手冊(cè)》《程序文件》《作業(yè)指導(dǎo)書》，發(fā)放均需有記錄，文件若修改有新版后，應(yīng)據(jù)發(fā)放記錄收回舊版本按規(guī)定處理。2)所涉及的所有規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)等受控文件清單(其中應(yīng)附有每年度的規(guī)范查新證明資料)，領(lǐng)用應(yīng)有記錄，規(guī)程查新后應(yīng)據(jù)領(lǐng)用記錄將作廢版本收回處理。3)每年度的試驗(yàn)室內(nèi)部評(píng)審和管理評(píng)審的全套資料。4)要將每個(gè)科室任命的質(zhì)量監(jiān)督員日常的質(zhì)量監(jiān)督記錄收集統(tǒng)一歸檔。5)每年度應(yīng)組織人員之間的比對(duì)、試驗(yàn)設(shè)備之間的比對(duì)以及與其他試驗(yàn)室之間的比對(duì)(附比對(duì)結(jié)果分析報(bào)告)，每年度應(yīng)積極參與有關(guān)單位組織的能力驗(yàn)證，并將所有資料收集歸檔。6)試驗(yàn)室的化學(xué)試劑庫存量要定期盤點(diǎn)，要有化學(xué)試劑的領(lǐng)用記錄和溶液的配置記錄。
3檢驗(yàn)報(bào)告的歸檔。檢驗(yàn)報(bào)告歸檔應(yīng)將每一份報(bào)告的委托單、任務(wù)單、原始記錄分別一一對(duì)應(yīng)存檔，為了控制這一類資料的差錯(cuò)率和規(guī)劃情況，日常過程中可隨機(jī)挑選部分歸檔的檢驗(yàn)報(bào)告進(jìn)行抽查，其中容易出錯(cuò)的方面大概歸納如下幾點(diǎn):1)試驗(yàn)選用的規(guī)程、標(biāo)準(zhǔn)是否正確，且是否現(xiàn)行有效;2)試驗(yàn)環(huán)境是否滿足規(guī)范要求;3)試驗(yàn)結(jié)論是否完整、規(guī)范;4)數(shù)據(jù)的修約是否正確;5)一些單位名稱的規(guī)范書寫，如MPa，kPa，kg，kN等;6)原始記錄字跡應(yīng)清楚，信息應(yīng)完整，能達(dá)到溯源的目的，有錯(cuò)誤應(yīng)進(jìn)行劃改，試驗(yàn)人員應(yīng)在劃改旁簽字，切不可隨意涂改;7)原始記錄和檢驗(yàn)報(bào)告人員簽字應(yīng)一致，且所有簽字人員都應(yīng)有相應(yīng)的簽字權(quán)限;8)試驗(yàn)中涉及的儀器名稱應(yīng)在報(bào)告中明確記錄，且必須注明各儀器的編號(hào);9)從試驗(yàn)委托、任務(wù)下發(fā)、試驗(yàn)完成報(bào)告的交付過程中是否符合盲樣管理的程序;10)檢驗(yàn)報(bào)告在存檔超過規(guī)定年限后，經(jīng)技術(shù)負(fù)責(zé)人確認(rèn)履行相應(yīng)的程序后由有關(guān)部門進(jìn)行統(tǒng)一銷毀處置，并將銷毀記錄留存歸檔。
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部治理 外部監(jiān)管 保險(xiǎn)公司 風(fēng)險(xiǎn)
一、引言
保險(xiǎn)公司在具體的事情方面應(yīng)該承擔(dān)什么責(zé)任是需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估的，這樣才能避免公司由于過度承擔(dān)責(zé)任導(dǎo)致經(jīng)營失敗。美國國際集團(tuán)（AIG）由于過度冒險(xiǎn)而遭到大批客戶的拒絕，給公司發(fā)展帶來了極其不利的影響，這就說明科學(xué)合理的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，才是保險(xiǎn)公司經(jīng)營之本。
保險(xiǎn)公司經(jīng)理人的決策行為一般受到兩個(gè)因素的影響，一個(gè)是內(nèi)部治理，一個(gè)是外部監(jiān)管。內(nèi)部治理的有效性就在于經(jīng)理人可以為股東提供最大化的財(cái)富值，而外部監(jiān)管更加有利于公司的穩(wěn)健發(fā)展，保證經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在可控的范圍內(nèi)。因此，經(jīng)理人的決策收到雙因素的制約，同時(shí)兩者存在互補(bǔ)關(guān)系，為公司的健康良好經(jīng)營保駕護(hù)航。
二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部治理、外部監(jiān)管及風(fēng)險(xiǎn)的概念
（1）內(nèi)部治理?，F(xiàn)在市場(chǎng)的發(fā)展促進(jìn)了公司所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，雖然對(duì)公司的發(fā)展具有益處，但是經(jīng)營者和所有者之間因?yàn)槔娌煌?，采取的措施和方法也就不盡相同，經(jīng)營者也有可能不考慮所有者的利益，于是就有了公司內(nèi)部治理的問題。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)多半是由高層管理人員、股東和其他利益相關(guān)者相互作用中產(chǎn)生的具體問題，從對(duì)公司治理的研究看，主要分為兩個(gè)方面，第一是從股權(quán)結(jié)構(gòu)方面來研究，將股東按照持股比例的多少進(jìn)行分類，然后運(yùn)用股權(quán)集中度、績(jī)效等對(duì)股東的利益進(jìn)行合理分配，讓大股東享受到更多的經(jīng)濟(jì)效益，這樣的安排有利于股東之間的監(jiān)督，也有益于建立激勵(lì)機(jī)制。第二就是從資本結(jié)構(gòu)方面研究公司治理，就是根據(jù)資本結(jié)構(gòu)分清公司債權(quán)債務(wù)關(guān)系，然后進(jìn)一步理順公司治理機(jī)制。
（2）外部監(jiān)管。外部監(jiān)管就是從外部治理的角度來管理公司，外部環(huán)境直接影響著公司的決策，包括法律、政治和社會(huì)的規(guī)則等，這些都極大的影響著內(nèi)部的規(guī)章制度和文化形成，也會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生制約。我國學(xué)者對(duì)外部監(jiān)管進(jìn)行了深入了研究，認(rèn)為至少包含契約文化、產(chǎn)權(quán)保護(hù)、政府治理等多方面內(nèi)容，為了從根本上解決內(nèi)部治理的問題，就需要結(jié)合外部環(huán)境制定適合內(nèi)部治理的方案，協(xié)調(diào)好公司內(nèi)外之間的關(guān)系，促進(jìn)金融行業(yè)的有序良好的發(fā)展。
（3）風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的公司，就勢(shì)必要面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，可以將風(fēng)險(xiǎn)分為一般風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)公司特有的風(fēng)險(xiǎn)。其中，一般風(fēng)險(xiǎn)包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，而保險(xiǎn)公司特有風(fēng)險(xiǎn)是指承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)以及與準(zhǔn)備金相關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn)。
三、保險(xiǎn)公司內(nèi)部治理、外部監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)關(guān)系分析
（1）內(nèi)部治理對(duì)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的影響。股東和保單持有人的之間產(chǎn)生的沖突是保險(xiǎn)公司內(nèi)部矛盾之，在完全市場(chǎng)的條件下，保單持有人如果可以掌握很多有關(guān)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的信息，就可以預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，假設(shè)公司的管理者經(jīng)營目標(biāo)是是實(shí)現(xiàn)公司財(cái)富最大化增長(zhǎng)，那么保險(xiǎn)公司在市場(chǎng)上的評(píng)估值，和本身投資的成本就沒有直接聯(lián)系。但是這是一種假設(shè)情況，不太適合保險(xiǎn)公司的內(nèi)部實(shí)際。保險(xiǎn)公司股東和保單持有人之間導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是股東道德風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗麄冎g的風(fēng)險(xiǎn)和收益呈現(xiàn)了明顯的不對(duì)稱，股東更加偏好風(fēng)險(xiǎn)，希望財(cái)富能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，且因?yàn)楣蓹?quán)決定權(quán)益，本身具有激勵(lì)作用，所以股東很可能選擇更高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，這就與保單持有人之間的利益沖突，是內(nèi)部治理的基本問題。此外，保險(xiǎn)公司股東與管理者之間也會(huì)產(chǎn)生沖突，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分離，在薪酬和業(yè)績(jī)的刺激下，管理者有可能不會(huì)顧及股東的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，而追求短期可以獲得高收益高風(fēng)險(xiǎn)的投資，無形中增強(qiáng)了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
（2）外部監(jiān)管對(duì)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的影響。外部監(jiān)管是由于政府的各項(xiàng)措施對(duì)保險(xiǎn)公司的約束，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)有以下影響：保單持有人本身處于弱勢(shì)地位，且投資分散，需要有一個(gè)部門對(duì)保險(xiǎn)公司實(shí)施監(jiān)管，這就是政府相關(guān)部門需要承擔(dān)的責(zé)任；監(jiān)管機(jī)構(gòu)在一定程度上制約了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營行為，同時(shí)也保障了保單持有人的部分權(quán)益，對(duì)保險(xiǎn)公司追求高風(fēng)險(xiǎn)的投資活動(dòng)給予有效的限制，保證了公司的穩(wěn)定發(fā)展。
（3）保險(xiǎn)公司內(nèi)部治理、外部監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的關(guān)系。經(jīng)過對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部治理、外部監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)進(jìn)行研究，很多學(xué)者得出了一個(gè)共同的研究結(jié)論，就是如果外部監(jiān)管強(qiáng)度增大，那么內(nèi)部治理的程度就會(huì)變?nèi)?，也就是保險(xiǎn)公司內(nèi)部治理與外部監(jiān)管之間存在著替代效應(yīng)，這種效應(yīng)的表現(xiàn)也是比較明顯的。當(dāng)外部監(jiān)管力度大時(shí)，內(nèi)部治理的替代效應(yīng)就大，保險(xiǎn)公司面臨著較低的風(fēng)險(xiǎn)；相反，保險(xiǎn)公司則會(huì)加大風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)束語
綜上所述，保險(xiǎn)公司面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如何有效地管控這些風(fēng)險(xiǎn)，選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y方式，對(duì)于保險(xiǎn)公司的健康經(jīng)營有著非常重要的意義。公司需要平衡好內(nèi)部治理與外部監(jiān)管的關(guān)系，兩者之間的替代效應(yīng)，會(huì)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)也產(chǎn)生著影響，公司股東與管理者人也要協(xié)調(diào)內(nèi)外之間的關(guān)系，以促進(jìn)公司健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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水利工程項(xiàng)目既是確保我國第一產(chǎn)業(yè)得以持續(xù)快速發(fā)展的重要影響因素之一，也是我國目前急需解決的一項(xiàng)重要民生問題。近幾年來，雖然隨著我國經(jīng)濟(jì)水平與科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高，水利工程項(xiàng)目投資在得到了大幅度提升的同時(shí)，其在國民經(jīng)濟(jì)中的作用亦逐漸得以顯現(xiàn)，但是，水利工程項(xiàng)目在建設(shè)過程中卻一直存在諸多難以解決的問題，例如，資金占用、挪用等不良行為日益嚴(yán)重，在極大程度上損害著社會(huì)、國家的利益，因此，為了有效確保水利工程項(xiàng)目資金能夠得以高效且安全的使用，就必須從水利工程項(xiàng)目實(shí)施過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)（內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制）入手，對(duì)其進(jìn)行規(guī)范化與科學(xué)化。
一、水利工程項(xiàng)目施工管理與控制的特點(diǎn)
（一）工程質(zhì)量要求高
水利工程項(xiàng)目具有較高使用率與較長(zhǎng)使用周期，其質(zhì)量的好壞可直接影響到我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、社會(huì)穩(wěn)定以及誘發(fā)民生問題等；此外，由于在建設(shè)水利工程項(xiàng)目期間或完成建設(shè)并投入使用后，其在氣候、地形以及人為等外界因素的長(zhǎng)期共同作用下，極易出現(xiàn)不同程度損害，從而出現(xiàn)一定質(zhì)量問題，因此，所建設(shè)的水利工程項(xiàng)目的質(zhì)量必須至少達(dá)到了國家建筑工程的標(biāo)準(zhǔn)。
（二）工程項(xiàng)目管理難度大
一般情況下，水利工程項(xiàng)目規(guī)模與投入資金均較大，且施工周期較長(zhǎng)，此外，自然環(huán)境惡劣、施工人員繁多、施工用料冗雜等，這些均在不同程度上加大了工程項(xiàng)目管理的難度，而就大多水利工程項(xiàng)目建設(shè)企業(yè)或單位而言，其尚未擁有相應(yīng)的管理能力或未形成有效的管理模式，從而無法對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)、有效、科學(xué)的管理。
（三）工程項(xiàng)目管理與控制體制不完善
近年來，雖然我國一直對(duì)水利工程項(xiàng)目采取積極的財(cái)政政策，并對(duì)其建設(shè)的管理體制進(jìn)行一定改革，使其形成了以項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)體制、建設(shè)監(jiān)理制以及合同管理制為核心的現(xiàn)代管理模式，但是，由于諸多相關(guān)水利工程項(xiàng)目企業(yè)的管理水平未能跟上企業(yè)發(fā)展規(guī)模，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制工作未得以有效落實(shí)，導(dǎo)致其管理制度未能與有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行有效結(jié)合，從而導(dǎo)致其無法發(fā)揮真正的作用。
二、提高水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制的措施
有效提高水利工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)管理與控制可最大限度避免工程項(xiàng)目在建設(shè)過程中出現(xiàn)資金運(yùn)行危機(jī)或投資風(fēng)險(xiǎn)，從而有效保證資金能夠得以安全且高效使用，并有效保證工程質(zhì)量符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的有效手段。而如何提高水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制呢？筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面入手。
（一）強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制意識(shí)
內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制工作是否能夠充分發(fā)揮出作用，很大程度上取決于相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)其的重視程度，因此，可通過不斷的學(xué)習(xí)、考核培訓(xùn)以及借鑒并引進(jìn)先進(jìn)會(huì)計(jì)管理與控制的理念或技術(shù)等，以此提高相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平，進(jìn)而強(qiáng)化其內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制意識(shí)，為制定工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度提供有力的科學(xué)依據(jù)，促使其不斷創(chuàng)新，并得到有效執(zhí)行。此外，由于相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制的主體，其必須確保各主要內(nèi)部會(huì)計(jì)工作均能夠在嚴(yán)密監(jiān)控下得以有序、正常的運(yùn)行，從而最大限度的保證企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量，對(duì)防止舞弊、私自挪用企業(yè)資金以及徇私枉法行為起到極大的阻礙、監(jiān)督作用，因此，相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人理應(yīng)在結(jié)合自身企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展?fàn)顩r以及市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化的基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定科學(xué)、合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度，在將其有效傳達(dá)給每位職員的同時(shí)，還應(yīng)充分發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，有效組織其將此內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制意識(shí)、制度有效貫穿于各項(xiàng)工程項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)中。
（二）將會(huì)計(jì)控制貫穿于水利工程項(xiàng)目建設(shè)的全過程
工程項(xiàng)目規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理、質(zhì)量驗(yàn)收以及交付使用等均是水利工程項(xiàng)目建設(shè)的主要內(nèi)容，而根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定，可將其劃分為五個(gè)控制環(huán)節(jié)，即：1、項(xiàng)目決策控制；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員必須深入研究相關(guān)項(xiàng)目文件與建議書等，并對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)分析與大膽預(yù)測(cè)等，從而有效推測(cè)出該項(xiàng)目的可行性，此外，還須對(duì)各環(huán)節(jié)的決策進(jìn)行一一驗(yàn)證，并形成書面意見，由相關(guān)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審核員會(huì)簽相應(yīng)的項(xiàng)目決策決議。2、勘測(cè)設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制；相關(guān)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員按照工程要求、特征等選取最為適當(dāng)?shù)膶徍朔绞綄?duì)工程預(yù)算進(jìn)行有效審核，通常情況下，審核內(nèi)容主要以工程量是否準(zhǔn)確、定額套用是否正確以及費(fèi)用計(jì)取與匯總是否合理為主。3、招投標(biāo)與合同控制；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制均包含招投標(biāo)、開定標(biāo)以及合同管理等。4、施工過程控制；相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)實(shí)時(shí)參與至工程項(xiàng)目合同的執(zhí)行、款項(xiàng)撥付以及各項(xiàng)資金管理等施工全過程中。5、竣工驗(yàn)收與決算控制。相關(guān)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)嚴(yán)格并及時(shí)的對(duì)各施工單位的竣工決算書進(jìn)行有效審核、報(bào)請(qǐng)決算審計(jì)以及分析預(yù)算執(zhí)行狀況等。
（三）抓會(huì)計(jì)管理與控制關(guān)鍵點(diǎn)，建立健全崗位責(zé)任制
通常情況下，由于水利工程項(xiàng)目規(guī)模較大，投資較大，所涉及的單位、部門較多等，因此，水利工程項(xiàng)目建設(shè)企業(yè)必須按照工程項(xiàng)目特征、施工要求等，密切圍繞水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制的五大控制環(huán)節(jié)開展施工工作；此外，水利工程項(xiàng)目建設(shè)企業(yè)還應(yīng)明確各部門或崗位的職責(zé)、義務(wù)以及權(quán)限等，對(duì)于關(guān)系整個(gè)企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展?fàn)顩r的財(cái)務(wù)部門，還應(yīng)對(duì)其進(jìn)行更為細(xì)致、明確的分工，使其在做到有章可循，有法可依的前提下，能夠形成相互分離，又相互制約的制衡關(guān)系，對(duì)于在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，存在越權(quán)或失職的人員，可酬勤給予一定的口頭批評(píng)或經(jīng)濟(jì)處罰，嚴(yán)重時(shí)，可進(jìn)行革職處理并適當(dāng)追究其法律責(zé)任。
（四）加強(qiáng)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制的監(jiān)督力度
水利工程項(xiàng)目建設(shè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程規(guī)模與施工周期等設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)T，明確其職權(quán)，并通過加強(qiáng)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制的監(jiān)督力度，要求其直接向工程項(xiàng)目的主要負(fù)責(zé)人報(bào)告工程項(xiàng)目中各項(xiàng)施工環(huán)節(jié)的監(jiān)督與檢查情況，以此不斷完善其內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度。一把情況下，對(duì)水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制進(jìn)行監(jiān)督與檢查的主要內(nèi)容為：1、監(jiān)督與檢查相關(guān)業(yè)務(wù)部門或崗位是否存在不相容職務(wù)混崗情況；2、監(jiān)督與檢查相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)、審批等制度的落實(shí)情況；3、監(jiān)督與檢查工程項(xiàng)目決策責(zé)任制是否健全，是否得以有效執(zhí)行等；4、監(jiān)督與檢查工程項(xiàng)目主要控制點(diǎn)的執(zhí)行情況等。對(duì)于監(jiān)督與檢查過程中所發(fā)現(xiàn)的問題或存在的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)提出并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。
關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；工程項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制
一、電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制理論概述
（一）電氣工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)涵
電力工程財(cái)務(wù)管理，指的是在一定的時(shí)期內(nèi)，領(lǐng)導(dǎo)層通過對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營目標(biāo)及發(fā)展方向的剖析，制定相應(yīng)的投資、經(jīng)營等方面的預(yù)先計(jì)劃以指導(dǎo)和衡量企業(yè)經(jīng)營方針的執(zhí)行進(jìn)程及后期效益，并在實(shí)際的執(zhí)行過程中，據(jù)實(shí)對(duì)計(jì)劃指標(biāo)適當(dāng)調(diào)整，最終達(dá)到降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)現(xiàn)實(shí)利益。
基于電力企業(yè)的工程財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控主要包括新建、改建、擴(kuò)建或恢復(fù)性建設(shè)的電網(wǎng)、通信及小型基建等的具體建設(shè)項(xiàng)目施工過程及技術(shù)革新改造過程中的財(cái)管內(nèi)控，可見，工程財(cái)管內(nèi)控在電力企業(yè)中的重要意義。
（二）電力企業(yè)工程財(cái)管內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義
當(dāng)今形勢(shì)下，結(jié)合現(xiàn)代管理學(xué)理論的基礎(chǔ)，電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)運(yùn)而生并在項(xiàng)目工程中實(shí)際進(jìn)行應(yīng)用，其現(xiàn)實(shí)意義重大。
1.是電力企業(yè)完善管理制度的必經(jīng)
之路
健全的管理制度及資產(chǎn)的完整、安全是電力企業(yè)發(fā)展的兩大支柱，現(xiàn)代化企業(yè)的管理制度要求電力企業(yè)應(yīng)不斷加以全方位的完善，才能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的資金、財(cái)產(chǎn)、工程進(jìn)度等的最新動(dòng)向及相應(yīng)國家的政策號(hào)召，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的優(yōu)化革新。
2.是實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在
需求
工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作能夠合理的節(jié)約企業(yè)成本，并通過核算和監(jiān)督實(shí)現(xiàn)為領(lǐng)導(dǎo)層提供數(shù)據(jù)決策以優(yōu)化工程項(xiàng)目管理。另外，電力企業(yè)只有加強(qiáng)監(jiān)督的雙向性，方能及時(shí)掌握項(xiàng)目中的貪污腐化、中飽私囊等不良行徑的預(yù)防。因此，成本節(jié)約性與預(yù)防腐敗性的雙向調(diào)控，可以增強(qiáng)企業(yè)更高層次經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，故電力工程內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不容忽視。
3.是了解電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和完善財(cái)務(wù)資料的需要之所在
工程財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的好壞直接影響著電力企業(yè)整體運(yùn)營及管理水平的高低，然而，現(xiàn)行的工程財(cái)務(wù)內(nèi)控體系改革遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于政治體制及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，再者，電力行業(yè)內(nèi)部工程項(xiàng)目的立項(xiàng)資料完備性及整體運(yùn)營環(huán)境的后續(xù)考量變化莫測(cè)，因此，以電力工程財(cái)務(wù)內(nèi)控為出發(fā)點(diǎn)，強(qiáng)化管理機(jī)制，減少經(jīng)濟(jì)損失，并掌握資金動(dòng)向及行業(yè)方針，才能使工程財(cái)務(wù)內(nèi)控在電力企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占據(jù)重要地位。
二、我國電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)存不足
目前，我國電力工程財(cái)務(wù)內(nèi)控涉及到具體的項(xiàng)目決策與控制，項(xiàng)目實(shí)施前的勘探與預(yù)算，投標(biāo)與合同簽訂，也囊括后期的工程項(xiàng)目竣工結(jié)算與決策控制等多個(gè)具體環(huán)節(jié)，業(yè)內(nèi)人士都清楚的知道在立項(xiàng)前投資決策，立項(xiàng)中資金管理及后期成本管控的反饋等的現(xiàn)實(shí)意義，因此，電力企業(yè)當(dāng)務(wù)之急就是要加強(qiáng)電力工程財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。然而，談到電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，仍存在一些不足之處：
（一）電力工程財(cái)務(wù)內(nèi)控理念缺失
我國電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)控現(xiàn)存最大問題就是企業(yè)內(nèi)部從上到下對(duì)內(nèi)控理念的缺失。大部分電力企業(yè)，無論是上至領(lǐng)導(dǎo)還是涉及到企業(yè)員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度均尚淺，這樣久而久之，會(huì)嚴(yán)重的削弱財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)際作用。
（二）電力工程財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系不完善
電力工程財(cái)務(wù)內(nèi)控體制不完善直接導(dǎo)致其工作效率不高，成本控制及資金管控力度不強(qiáng)，長(zhǎng)此以往，非但不能使財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力上升，還會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控形同虛設(shè)的局面，這樣，內(nèi)控管理在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作中不僅不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，還會(huì)給投機(jī)分子以機(jī)會(huì)，利用內(nèi)控手段而制造新的不法機(jī)會(huì)。
（三）電力工程財(cái)務(wù)內(nèi)控與具體業(yè)務(wù)相脫節(jié)
電力工程項(xiàng)目的事前、事中及事后的內(nèi)控在具體執(zhí)行中與實(shí)際業(yè)務(wù)融合的不夠緊密，尤其是在資金及工程物資的管理和使用上不夠科學(xué)，經(jīng)常重治理輕預(yù)防；工程區(qū)域性偏差嚴(yán)重，重城市而輕農(nóng)村，在收支核算上也不能切實(shí)的實(shí)施監(jiān)管，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控存在薄弱環(huán)節(jié)而失去實(shí)際執(zhí)行力。
（四）電力工程預(yù)算控制較為薄弱
工程預(yù)算管理工作對(duì)電力企業(yè)的未來發(fā)展起到了預(yù)見及規(guī)劃作用。但是，電力企業(yè)項(xiàng)目工程現(xiàn)行預(yù)算編制方法較為粗糙，計(jì)劃性及科學(xué)性亦不強(qiáng)，直接導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的剛性效用下降，另一方面，通過工程項(xiàng)目預(yù)算的頻繁追加也可以看出工程財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的職能缺失。
（五）缺乏有效的成本控制措施
電力企業(yè)現(xiàn)在愈來愈重視工程項(xiàng)目的成本核算與管理，但這也僅僅停留在淺層次的成本核算領(lǐng)域，而并沒有建立與之配套的成本分析考核及信息反饋等管理體系，故此，電力企業(yè)在加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)上也應(yīng)著重工程項(xiàng)目的成本管理方面的進(jìn)一步完善。
（六）人才及反饋監(jiān)管機(jī)制不完備
總體上講，電力工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)控中的人才缺失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。在現(xiàn)行體制下，缺少完善的人才評(píng)定體系及科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，都會(huì)使得電力企業(yè)不能有效的吸納優(yōu)秀人才，也不能促進(jìn)內(nèi)部的人才專業(yè)培養(yǎng)，這樣一來，會(huì)使得人才的發(fā)展與社會(huì)的進(jìn)步步調(diào)不一致。所以，只有注重專業(yè)人才的重要性，才能在智力方面提供對(duì)內(nèi)控的幫助，以便更好的實(shí)現(xiàn)反饋及監(jiān)督管理。
三、加強(qiáng)我國電力工程財(cái)管內(nèi)控執(zhí)行力的優(yōu)化舉措
電力企業(yè)應(yīng)針對(duì)上述在工程財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的不足一一加以改正，才能提高內(nèi)控的實(shí)際執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。本文中，欲提出以下的幾點(diǎn)改進(jìn)意見，望對(duì)加強(qiáng)電力工程財(cái)管內(nèi)控有所幫助：
（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，將電力工程財(cái)務(wù)內(nèi)控責(zé)任落實(shí)到個(gè)人
提高電力行業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的全員重視程度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性教育，并將責(zé)任具體落實(shí)到個(gè)人，而不是單單的將財(cái)務(wù)內(nèi)控具體到財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員，形成內(nèi)控過程的全員參與氛圍，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效實(shí)施。
（二）健全電力工程財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為
沒有健全的管理體系，財(cái)務(wù)內(nèi)控就很難得以具體實(shí)施，更何談起到規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為的目的。因此，只有通過完善內(nèi)控管理程序、建立錢帳分離及工程物資責(zé)任管控等，以形成各部門、各崗位的相互監(jiān)督與牽制，才能充分發(fā)揮電力工程財(cái)管內(nèi)控的現(xiàn)實(shí)意義。
（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，做好日常收支
財(cái)務(wù)內(nèi)控是會(huì)計(jì)學(xué)與管理學(xué)二者有機(jī)結(jié)合的產(chǎn)物，因此，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性不容小覷。電力企業(yè)應(yīng)針對(duì)工程項(xiàng)目的具體施工特點(diǎn)切實(shí)的做好收支、賬務(wù)核算等日常性會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，這樣不僅能及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)運(yùn)營具體情況，還能有效監(jiān)管資產(chǎn)動(dòng)向，以防資產(chǎn)的惡意流失。
（四）學(xué)習(xí)科學(xué)的預(yù)算方法，做好預(yù)算管理工作
隨著經(jīng)濟(jì)體制和政策導(dǎo)向的不斷革新，電力企業(yè)應(yīng)適時(shí)的變革預(yù)算模式及編制方法，引入電氣工程項(xiàng)目績(jī)效型的單利酬預(yù)算模式，既能強(qiáng)化單位效益，還能使全員自覺的嚴(yán)格遵循預(yù)算制度，在層層授權(quán)的全員參與模式下，使預(yù)算的功能性與規(guī)范性發(fā)揮到最大。
（五）嚴(yán)格實(shí)施成本管控，實(shí)現(xiàn)降本的管理目的
電力企業(yè)內(nèi)部應(yīng)執(zhí)行嚴(yán)格的工程項(xiàng)目成本管理控制，掌握具體工程項(xiàng)目的未來成本動(dòng)向，完善費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，減少不必要浪費(fèi)，杜絕個(gè)別人士利用工程項(xiàng)目啟動(dòng)款、招待費(fèi)等公費(fèi)報(bào)銷而中飽私囊，并積極引入公開招標(biāo)制度進(jìn)行價(jià)格評(píng)比，只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的效益升級(jí)。
（六）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，充實(shí)競(jìng)爭(zhēng)軟實(shí)力
制度的落實(shí)與執(zhí)行依賴于企業(yè)內(nèi)部具體人員，即使存在完善的制度體系，人員理解不到位亦或執(zhí)行不具體，制度本身也是空談。特此，行業(yè)間只有提高人員的綜合素質(zhì)，鼓勵(lì)相關(guān)人員積極學(xué)習(xí)新技能，并積極強(qiáng)化職業(yè)道德教育，才能提高電力企業(yè)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
（七）加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控策略的時(shí)效性
信息時(shí)代的出現(xiàn)，加速了行業(yè)發(fā)展的節(jié)奏，電力企業(yè)應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)的模塊功能管理模式，減少重復(fù)工作耗時(shí)，達(dá)到各部門常用資源的合理共享，從而提高電力工程財(cái)務(wù)內(nèi)控的時(shí)效性。
（八）強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督作用
電力工程財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的日?；顒?dòng)就是針對(duì)工程財(cái)務(wù)管理工作的效用進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，再加上審計(jì)工作的實(shí)行實(shí)現(xiàn)了其對(duì)工程財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)了電力企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的閉環(huán)監(jiān)督工作。因此，電力企業(yè)應(yīng)通過定期進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)，以檢驗(yàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)際成果，揚(yáng)長(zhǎng)避短，從而形成良性而優(yōu)質(zhì)的有序循環(huán)。
四、結(jié)語
本文淺析了電力工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)存不足及改進(jìn)措施，望對(duì)其實(shí)現(xiàn)降本增效及現(xiàn)代化管理有所借鑒意義。
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