時間：2023-07-12 09:32:41
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
摘 要 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為商品生產(chǎn)經(jīng)營的主體，中小企業(yè)可以通過安排自己的涉稅活動來減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，合理地減輕自身的稅負(fù)，即稅務(wù)籌劃，不但能在籌資環(huán)節(jié)中有效地節(jié)約開支，還能在經(jīng)營過程中為企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行合理合法地瘦身。本文即對稅務(wù)籌劃進(jìn)行簡單的探討，從稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃發(fā)展的對策、合理籌劃的方法進(jìn)行淺析。
關(guān)鍵詞 稅收機(jī)制 稅務(wù)籌劃 中小企業(yè)
一、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析
1.中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識性
稅務(wù)籌劃在我國起步比較晚，對中小企業(yè)來說還比較新鮮，缺乏稅務(wù)籌劃的全面了解，導(dǎo)致在認(rèn)識上存在很大的誤區(qū)。有些中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃與稅務(wù)部門無關(guān)，是自己的事情。然而，國家指定相應(yīng)的法律法規(guī)是希望納稅人能夠主動學(xué)習(xí)，并在納稅過程中積極回應(yīng)，有助于開展稅收工作。還有些中小企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是避稅，正因?yàn)榇嬖谶@樣的誤區(qū)，將稅務(wù)籌劃與避稅混為一談，在思想上忽視稅務(wù)籌劃。另外，稅務(wù)籌劃分工不明確，工作權(quán)責(zé)不能有效落實(shí)，使得會計(jì)人員認(rèn)為稅務(wù)籌劃是領(lǐng)導(dǎo)們的事情，與自己無關(guān)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無法順利開展。再者，會計(jì)人員配備不足，同時對會計(jì)人員信心不足，懷疑能否順利開展稅務(wù)籌劃工作，最終導(dǎo)致企業(yè)難以有效開展稅務(wù)籌劃。
2.社會未能提供理想的稅務(wù)籌劃環(huán)境
稅收活動中的征收管理水平不高：我國稅收征管與其他發(fā)達(dá)國家還有很大的差距，同時，由于行政人員具有較大的裁定權(quán)力，致使納稅人與征稅人關(guān)系復(fù)雜。稅務(wù)執(zhí)法人員不依法辦稅現(xiàn)象比比皆是，收受企業(yè)好處，為企業(yè)減少稅收。嚴(yán)重妨礙稅務(wù)籌劃的健康發(fā)展。
財(cái)稅發(fā)展慢：我國稅務(wù)咨詢、籌劃等業(yè)務(wù)還在不斷發(fā)展，行業(yè)可為企業(yè)節(jié)約建立稅務(wù)籌劃部門的開支，有利于開展稅務(wù)籌劃活動。稅務(wù)人員專業(yè)水平有限，籌劃經(jīng)驗(yàn)不足，使得公司無法有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃，無法幫助中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，合理減少稅負(fù)。
稅法宣傳力度不夠：我國的稅收法律法規(guī)存在一定的不足，使得不法企業(yè)從中獲取暴利，讓國家遭受很大的稅收損失。同時，稅法宣傳力度不足，僅僅刊登在稅務(wù)雜志上，缺乏調(diào)查反饋，使得中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時帶來不便。再者，各行各業(yè)對稅法調(diào)整有不同的看法，缺少宣傳和解釋有可能帶來不必要的誤解。
二、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的對策
1.正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃
了解稅務(wù)籌劃的作用，增強(qiáng)依法納稅的觀念，有利于稅務(wù)籌劃工作順利開展。稅務(wù)籌劃有利于緩解企業(yè)稅負(fù)，相當(dāng)于提升企業(yè)業(yè)績，但也不能將企業(yè)的利潤寄托于稅務(wù)籌劃。
2.提升規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識
規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)前要明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)：稅務(wù)籌劃是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，提高企業(yè)整體效益。很多中小企業(yè)忽略企業(yè)財(cái)務(wù)管理，同時會計(jì)人員作風(fēng)要嚴(yán)謹(jǐn)，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠，使得稅務(wù)籌劃工作順利開展。由于稅務(wù)機(jī)構(gòu)籌劃水平有限，為明顯違反稅法規(guī)定的方案不管不顧，使得企業(yè)承擔(dān)因稅務(wù)籌劃不當(dāng)帶來的巨大風(fēng)險(xiǎn)。
3.配合稅收管理工作
日常經(jīng)營活動中應(yīng)在避免稅收活動中不必要支出，如超過納稅期限繳納滯納金。中小企業(yè)必須遵守有關(guān)法律法規(guī)，及時稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，根據(jù)納稅要求上交有關(guān)材料進(jìn)行審批，不能因?yàn)橐?guī)模大就偷稅、漏稅，不利于企業(yè)發(fā)展。
4.加強(qiáng)與稅務(wù)執(zhí)法部門的溝通
在稅務(wù)籌劃過程中不能僅僅依靠稅務(wù)籌劃部門開展工作，同時也應(yīng)該熟悉有關(guān)調(diào)控政策和法律法規(guī)，在與稅務(wù)執(zhí)法部門溝通過程中，遇到不合理的稅務(wù)行為，要巧妙地拒絕，合法維權(quán)有利于維護(hù)企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)系。
5.多關(guān)注稅收優(yōu)惠政策
隨著稅收制度不斷完善，中小企業(yè)配合稅務(wù)工作的同時多了解稅收優(yōu)惠政策，適時調(diào)整企業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)。選擇稅收優(yōu)惠是要注意：明確稅收優(yōu)惠政策，濫用或誤用會被認(rèn)為偷稅；熟悉稅收優(yōu)惠政策的條款說明，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行登記和申報(bào)，保障納稅人權(quán)益。
6.不應(yīng)一味的降低稅收
稅務(wù)籌劃過程中不能一味的降低稅負(fù)，而忽視長期可持續(xù)發(fā)展。合理的稅務(wù)籌劃應(yīng)該著眼于企業(yè)發(fā)展，減少企業(yè)整體稅負(fù)，合理規(guī)劃，避免繳納不必要的稅收。僅僅為了其他環(huán)節(jié)的節(jié)稅，可能會提高其他環(huán)節(jié)的稅負(fù)，企業(yè)總體收益反而降低。因此，在選擇稅務(wù)籌劃過程中不僅要關(guān)注短期效益，更應(yīng)提出有利于長遠(yuǎn)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。
7.借鑒稅收專家的經(jīng)驗(yàn)。
稅務(wù)籌劃屬于高層次財(cái)務(wù)管理，不僅要了解稅法，還要具備金融、投資等專業(yè)知識。中小企業(yè)在人才配備方面存在限制，可以聘請專家或機(jī)構(gòu)，借鑒專家們豐富的經(jīng)驗(yàn)，使得籌劃方案合法合理，最大可能降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
三、營造良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境
1.借鑒國外成功經(jīng)驗(yàn)，出臺中小企業(yè)的相關(guān)稅收政策
中小企業(yè)在提供就業(yè)方面做出了很大的貢獻(xiàn)，有些中小企業(yè)還接納特殊群體，中小企業(yè)在這些方面擁有巨大的優(yōu)勢。因此，國家為中小企業(yè)應(yīng)制定專門的稅收政策，在稅務(wù)登記，稅收申報(bào)等方面適當(dāng)放寬政策，使中小企業(yè)可以充分利用自身優(yōu)勢進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，借助稅收扶持政策，為中小企業(yè)營造一個公平的競爭環(huán)境。
2.整理稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行法制化
在各種法規(guī)文件的補(bǔ)充部分中可以看到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。中小企業(yè)屬于弱勢群體，缺乏承受能力和社會談判能力。散亂的稅收優(yōu)惠政策對于中小企業(yè)很難執(zhí)行到位。因此，整理中小企業(yè)享有的稅收優(yōu)惠政策并實(shí)行法制化，有利于中小企業(yè)通過稅務(wù)籌劃更好地享有稅收優(yōu)惠。
3.規(guī)范稅收征收管理工作
稅務(wù)部門應(yīng)建立嚴(yán)格有效的監(jiān)督制度，嚴(yán)格按照法定程序和征收標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況科學(xué)核定應(yīng)納稅額，嚴(yán)禁或人為擴(kuò)大征收范圍，通過核定征收切實(shí)保護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，為企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃營造良好的發(fā)展環(huán)境。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會計(jì)核算；措施
一、對中小企業(yè)會計(jì)核算現(xiàn)狀進(jìn)行闡述
（一）缺乏專業(yè)會計(jì)人才
目前，諸多中小企業(yè)尚未設(shè)立專門會計(jì)機(jī)構(gòu)，且內(nèi)部會計(jì)人員的學(xué)歷不高，沒有足夠掌握專業(yè)的會計(jì)知識，同時企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)人員多數(shù)是源自親朋好友，此外，也有部分是來自人才市場招聘，但是對于較為重要的出納工作則只能是由企業(yè)自身的親朋好友負(fù)責(zé)，很少是由外部會計(jì)人員負(fù)責(zé)，且對其更換頻率較高，以上這種情況是出于中小企業(yè)對經(jīng)濟(jì)效益和安全性的考慮，但是這種方式會帶來諸多問題，因?yàn)樵谥行∑髽I(yè)中會計(jì)的職能和作用較弱，使得中小企業(yè)的管理者對其依賴性較小和關(guān)注度較低，故企業(yè)管理者本著節(jié)約成本的原則就沒有設(shè)立專門的會計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致會計(jì)核算的作用沒有得到發(fā)揮，此外，中小企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中，會計(jì)人員手握其經(jīng)濟(jì)命脈，易得知企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，但是會計(jì)人員一旦從業(yè)道德出現(xiàn)問題，便會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大的影響
（二）會計(jì)造假在中小企業(yè)已經(jīng)成為常態(tài)化
一般來講，中小企業(yè)會準(zhǔn)備兩套或者兩套以上的賬本，一套是主要用于應(yīng)對稅務(wù)部門的稽查，而且做這套賬本必須是根據(jù)稅務(wù)部門所定的標(biāo)準(zhǔn)來編報(bào)，另一套是用于內(nèi)部管理，例如家族式企業(yè)就是設(shè)立三本流水賬，即應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)付款項(xiàng)以及庫存現(xiàn)金，此外，對中小企業(yè)的內(nèi)部核算很少存在，第三套帳則是為需要銀行融資，但是這套賬本主要是彰顯企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力以獲取銀行貸款為目的。
（三）中小企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象嚴(yán)重
目前，由于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展迅速，給各行各業(yè)的發(fā)展帶來巨大的壓力，中小企業(yè)也不例外，因此迫使中小企業(yè)尋求降低自身發(fā)展的成本費(fèi)用的方法和途徑，諸多企業(yè)都以稅務(wù)籌劃來使自身合理避稅，以降低稅務(wù)成本，但是因?yàn)橹行∑髽I(yè)內(nèi)部的會計(jì)人員操作過當(dāng)使得合理避稅轉(zhuǎn)變?yōu)樘佣惵┒?，為中小企業(yè)發(fā)展帶來了巨大的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
（四）對會計(jì)核算的監(jiān)督力度較小
目前，對中小企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督控制力度較小，僅僅是進(jìn)行年度例行審計(jì)和日常的報(bào)表報(bào)送，在多數(shù)部分中的中小企業(yè)內(nèi)部并沒有設(shè)立會計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，唯有較少部分的企業(yè)擁有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是其作用正在被不斷削弱，某些企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員，領(lǐng)導(dǎo)抓住監(jiān)督機(jī)制的漏洞，來對相關(guān)人員進(jìn)行非法賄賂甚至采取各種方式或者手段非法占用企業(yè)資金。
（五）中心企業(yè)的核算精準(zhǔn)度不高
由于諸多中小企業(yè)內(nèi)部管理混亂，這導(dǎo)致無法為財(cái)務(wù)工作提供支持，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者沒有招聘足夠多的專業(yè)財(cái)務(wù)人才，也無法根據(jù)規(guī)定進(jìn)行仔細(xì)核算，使得會計(jì)工作的作用沒有取得過多的實(shí)際效果，又因?yàn)橹行∑髽I(yè)規(guī)模小，經(jīng)營業(yè)務(wù)單一，故沒有具備投資和融資的資格，此外，由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對市場的動態(tài)能夠有效的把握，減少風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而做出決策，故會計(jì)人員在決策當(dāng)中的作用較小。
二、針對此現(xiàn)狀提出相應(yīng)的解決措施
（一）政府推進(jìn)中小企業(yè)會計(jì)核算的建設(shè)
政府在處理中小企業(yè)會計(jì)核算問題的過程中可以設(shè)立中小企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫，并建立健全中小企業(yè)的信用公示制度，遵守法律向社會公開自身的信用狀況，此外，還可以開始對中小企業(yè)信用等級的評定工作，在基礎(chǔ)之上設(shè)立獎懲機(jī)制，對于在會計(jì)工作表現(xiàn)良好的人員，給予提升職位或者給予獎金，對在會計(jì)工作較差的人員，給予批評，情節(jié)嚴(yán)重者給予降級處分甚至開除，提高企業(yè)誠實(shí)守信的形象，通過政府的宏觀調(diào)控來促進(jìn)誠信市場的形成，提高中小企業(yè)資信知名度和透明度。
（二）相關(guān)稅務(wù)人員加大對稅務(wù)稽查的力度
稅務(wù)部門人員應(yīng)當(dāng)努力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會計(jì)知識，堅(jiān)持廉潔征稅，遵守稅務(wù)方面的法律法規(guī)，因此稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)對稅務(wù)人員的檢查與考核，以及加大部門的執(zhí)法力度，建設(shè)稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍，嚴(yán)格查處對中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)的偷稅漏稅的行為，并嚴(yán)格追究當(dāng)事人的法律責(zé)任，因此稅務(wù)人員的從業(yè)素質(zhì)和自身廉潔是進(jìn)行征稅的重要因素，但是中小企業(yè)便會通過賄賂稅務(wù)人員來減少自身的稅務(wù)。
（三）完善和創(chuàng)新中小企業(yè)會計(jì)體制
政府部門應(yīng)當(dāng)逐漸引導(dǎo)中小企業(yè)不斷改革和創(chuàng)新自身的組織機(jī)構(gòu)，鼓勵和支持具有一定規(guī)模的中小企業(yè)組合為股份有限公司，更要加大對較大規(guī)模和素質(zhì)的企業(yè)向集約化方向發(fā)展的支持力度，慢慢向現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化會計(jì)核算的目的。
（四）相關(guān)的政府部門應(yīng)當(dāng)加大對中小企業(yè)會計(jì)核算工作管理力度
當(dāng)前，諸多中小企業(yè)在辦理工商營業(yè)執(zhí)照時對于在企業(yè)建立之后的相關(guān)的會計(jì)人員進(jìn)行審核是違反規(guī)定，一旦遇到此種情況，一律不予批準(zhǔn)其辦理工商營業(yè)執(zhí)照的申請，在辦理稅務(wù)登記時，稅務(wù)部門要對會計(jì)核算人員進(jìn)一步的檢查，這是在根本上規(guī)范中小企業(yè)會計(jì)核算，并促進(jìn)會計(jì)核算在企業(yè)中的建立。
（五）加強(qiáng)對會計(jì)人員的培訓(xùn)力度
目前，要著重進(jìn)行對中小企業(yè)的會計(jì)人員的培訓(xùn)工作，培訓(xùn)的主要內(nèi)容便是會計(jì)法律法規(guī)和稅收法律法規(guī)，在經(jīng)過培訓(xùn)之后，使得會計(jì)人員能夠正確認(rèn)識到會計(jì)對企業(yè)的發(fā)展的重要性，進(jìn)而提高其參與工作的積極性，在此基礎(chǔ)之上，增強(qiáng)會計(jì)人員的從業(yè)素質(zhì)和道德，使得會計(jì)人員根據(jù)法律法規(guī)來設(shè)置賬簿，進(jìn)行會計(jì)核算以及會計(jì)監(jiān)督。
三、結(jié)論
總而言之，會計(jì)核算是對中小企業(yè)的發(fā)展有著關(guān)鍵性的作用，但是建立健全中小企業(yè)的會計(jì)核算的制度主要從會計(jì)基礎(chǔ)工作層面著手，進(jìn)而編制會計(jì)憑證，登記賬簿以及到編制會計(jì)報(bào)表的各個部分，都必須真實(shí)，客觀，及時反映出中小企業(yè)具體的經(jīng)營情況的會計(jì)信息，促進(jìn)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]段玉珍.有關(guān)中小企業(yè)會計(jì)核算中存在的問題探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012 （02）：169-169.
摘 要 面對日益激烈的市場競爭，稅收籌劃對中小企業(yè)穩(wěn)住腳跟并取得長足發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文從中小企業(yè)稅收籌劃的意義出發(fā)，結(jié)合對我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的考察，從內(nèi)外環(huán)境兩個方面提出改善中小企業(yè)稅收籌劃的建議。
關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 稅收籌劃 現(xiàn)狀和對策
當(dāng)前，不同國家、地區(qū)和不同行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性，以及會計(jì)制度規(guī)定在會計(jì)處理方法的彈性選用，這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件，在今后的經(jīng)營活動中，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)利潤最大化，稅收籌劃問題必然要進(jìn)入中小企業(yè)管理者所要考慮的日程表之中。這是因?yàn)?，一方面，偷逃稅的成本和風(fēng)險(xiǎn)會越來越高；另一方面，隨著未來市場競爭越來越激烈，企業(yè)間成本的競爭也將進(jìn)入白熱化階段。
一、稅收籌劃的概念
稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會，通過對企業(yè)投資、經(jīng)營和理財(cái)?shù)然顒拥氖孪劝才藕突I劃，在眾多的納稅方案中選擇其中稅負(fù)最輕或最佳納的稅方案，以實(shí)現(xiàn)利潤最大化的行為。它是一門專業(yè)性很強(qiáng)的綜合學(xué)科，其最主要的特征是合法性和前瞻性，目標(biāo)是減輕納稅負(fù)擔(dān)，降低納稅成本，使企業(yè)利潤達(dá)到最大化。
二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的意義
截止到2010年，我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，提供了全國75%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，上交的稅收已經(jīng)超過全國的稅收收入的50%。中小企業(yè)在確保國民經(jīng)濟(jì)適度增長、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面的作用越來越重要，成為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的重要力量。
三、我國中小企業(yè)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析
（一）中小企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識不足
1．認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。
長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)相對滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2．認(rèn)為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。
很多人將稅收籌劃與避稅等同起來，其實(shí)這是一種誤判。稅收籌劃會涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過對企業(yè)的注冊地點(diǎn)、組織形式、投資方向，籌資方式、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)制度等涉及的經(jīng)營活動的合理安排，用足稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)稅的效果。
3．認(rèn)為稅收籌劃的目的就是少繳稅。
稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負(fù)擔(dān)，但在稅收籌劃方案的選擇時，并不能認(rèn)為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價值最大化的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
（二）中小企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人才缺乏
稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救。
（三）中小企業(yè)稅收籌劃水平不高
企業(yè)稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)水平低下是不容置疑的。
四、改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的對策
（一）外部環(huán)境方面的對策
1．稅法及稅收制度的完善。我國應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在“稅收籌劃”認(rèn)識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平；切實(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力；努力培養(yǎng)一批稅務(wù)專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。
2．建立健全稅收籌劃機(jī)制。首先，應(yīng)廣泛借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)踐，制定《稅務(wù)法》、《稅務(wù)師法》等，以明確稅收的性質(zhì)、宗旨、范圍、權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任，將稅務(wù)資格考試、資格認(rèn)定、執(zhí)業(yè)范圍、管理協(xié)會的規(guī)章制度、后續(xù)教育、業(yè)務(wù)監(jiān)督納入統(tǒng)一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據(jù)，為稅收市場的健康運(yùn)行創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。其次，提高人素質(zhì)。
（二）內(nèi)部環(huán)境方面的對策
1．中小企業(yè)要強(qiáng)化稅收籌劃及規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的意識。
2．中小企業(yè)要注重稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動，成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要籌劃主體具備法律、稅收、財(cái)務(wù)會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、金融、數(shù)學(xué)、管理等方面的專業(yè)知識，還要具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，企業(yè)要想降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收籌劃的成功率，就必須重視企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)，就必須提高其財(cái)務(wù)部門人員的素質(zhì)，多組織財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。
中小企業(yè)進(jìn)行真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)納稅意識不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，它表明企業(yè)的有關(guān)利益主體將會采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實(shí)現(xiàn)，這也是中小企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標(biāo)志。同時，從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀效果看，稅收籌劃也正是政府運(yùn)用稅收杠桿引導(dǎo)中小企業(yè)，使企業(yè)按政策傾斜的方向?qū)崿F(xiàn)政府的宏觀調(diào)控意圖。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)長期行為和事前籌劃活動，要有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，企業(yè)的管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策。
參考文獻(xiàn)：
[1]張中秀.稅務(wù)籌劃.中國人民大學(xué)出版社.2009.1.
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；合理避稅；相關(guān)措施
1 中小企業(yè)合理避稅的重要性
合理避稅，也稱為稅務(wù)籌劃。它是指企業(yè)作為納稅主體在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，通過對財(cái)務(wù)知識的掌握，利用企業(yè)經(jīng)營安排的自，在稅法允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動做出合理有效的調(diào)整，以達(dá)到較少或者避免部分稅務(wù)的行為，它是在稅法允許的范圍內(nèi)展開的，與偷稅、漏稅和抗稅等違法犯罪行為有著本質(zhì)的區(qū)別。它具有“合法性原則、籌劃性原則、專業(yè)性原則和目的性原則”。中小企業(yè)的合理避稅在自身發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。是對企業(yè)相關(guān)納稅事項(xiàng)的統(tǒng)籌安排，對企業(yè)生產(chǎn)、銷售等相關(guān)納稅事項(xiàng)連引的前期方面的規(guī)劃尤其重要，必須對企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行超前的籌劃研究企業(yè)最合適的納稅方案，從而為企業(yè)節(jié)稅。這在一定程度上促進(jìn)了中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的提高。
中小企業(yè)合理避稅有利于增強(qiáng)中小企業(yè)的依法納稅意識和觀念，有利于中小企業(yè)合理利用各種稅收籌劃手段，減少企業(yè)經(jīng)營活動中的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化，合理避稅會極大地提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，幫助管理層從企業(yè)戰(zhàn)略管理角度突出強(qiáng)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，進(jìn)行更為詳細(xì)的稅務(wù)籌劃，使企業(yè)的管理層工作更加完善。
合理避稅雖然暫時減少稅收，但是隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)日趨合理化，企業(yè)收入和利潤的增加，使企業(yè)不斷做大，稅收總量自然水漲船高。合理避稅把經(jīng)濟(jì)利益和社會利益有機(jī)結(jié)合，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時，推動社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
目前中小企業(yè)合理避稅的現(xiàn)狀：（1）企業(yè)自身情況限制納稅籌劃發(fā)展。企業(yè)所有者對合理避稅的認(rèn)識不足，對合理避稅的的利用程度不高，財(cái)務(wù)管理水平未達(dá)到科學(xué)納稅籌劃要求。對中小企業(yè)納稅籌劃的理論和實(shí)務(wù)研究缺乏，對合理避稅的作用不重視。（2）稅務(wù)機(jī)構(gòu)的規(guī)模限制合理避稅發(fā)展。稅務(wù)機(jī)構(gòu)市場大，但是自身的業(yè)務(wù)領(lǐng)域狹小，服務(wù)層次低，效率低，很難真正滿足中小企業(yè)的需要。服務(wù)內(nèi)容單一，專業(yè)素養(yǎng)低，機(jī)構(gòu)水平層次較低，延緩了我國中小企業(yè)合理避稅專業(yè)化的發(fā)展。（3）偷稅與合理避稅區(qū)分不清影響了納稅籌劃。偷稅是違法犯罪行為。合理避稅是在稅法允許的情況下，以合法的手段和方式利用稅收優(yōu)惠政策減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為。（4）中小企業(yè)涉及的領(lǐng)域廣泛，是地方財(cái)政收入穩(wěn)定的來源之一，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，對企業(yè)發(fā)展的作用明顯。
目前中小企業(yè)的稅收籌劃有缺陷，具體表現(xiàn)在：稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境不牢固，稅收籌劃主體不明確，財(cái)務(wù)管理人員在稅收籌劃中的角色不到位；外部環(huán)境不佳，稅收政策的覆蓋面留有空隙，稅收征管水平不高，客觀上阻礙了稅收籌劃在現(xiàn)實(shí)中的運(yùn)用，稅法建設(shè)和宣傳力度不夠，納稅人很難從媒體中獲得稅法的全面知識和調(diào)整內(nèi)容，社會各界對稅收籌劃的理解不相同等。
2 中小企業(yè)合理避稅存在問題及其成因分析
2.1 中小企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量不高，會計(jì)人員核算水平不高，納稅依據(jù)虛假
中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員稅收籌劃資質(zhì)不足，業(yè)務(wù)素質(zhì)低和財(cái)務(wù)系統(tǒng)化核算能力欠缺，不能及時準(zhǔn)確進(jìn)行稅收籌劃，導(dǎo)致納稅申報(bào)失真等現(xiàn)象嚴(yán)重。納稅人通過玩弄數(shù)字游戲，刻意地虛報(bào)少報(bào)收入，不切實(shí)際的攤銷費(fèi)用，增加支出等方法，掩蓋財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，以求少繳納稅收。企業(yè)在沒有真正解決相關(guān)人員就業(yè)的情況下，盲目地利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行少繳稅等。
2.2 忽視合理避稅的風(fēng)險(xiǎn)管理，增加稅務(wù)成本
隨著宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，而合理避稅又發(fā)生在應(yīng)稅行為之前，這給中小企業(yè)帶來諸多不確定的因素，使納稅籌劃變得尤為棘手，處理不當(dāng)，會沖擊企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，給企業(yè)造成不利的影響。像納稅相關(guān)政策重點(diǎn)調(diào)整，給中小企業(yè)的稅收籌劃帶來隱患；加上納稅人對稅收政策的了解不透徹理解不準(zhǔn)確、不全面，和未樹立合理避稅中的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，也會影響中小企業(yè)合理避稅的有效性，不自覺的增加了稅務(wù)成本。
2.3 片面追求短期利益，忽視企業(yè)的長遠(yuǎn)利益
短期利益是長期利益的前提條件，長期利益是短期利益的有機(jī)結(jié)合，也是實(shí)現(xiàn)預(yù)期短期利益的依托，更是短期利益的長期目標(biāo)。中小企業(yè)應(yīng)該兼顧短期利益和長期利益的取舍。短期利益相當(dāng)于企業(yè)的品質(zhì)，長期利益就相當(dāng)于企業(yè)的品牌。我國企業(yè)引入合理避稅時間較短，較之于西方國家稅務(wù)意識相對薄弱。尤其是中小企業(yè)更加明顯，往往不是特別重視法律政策，對合理避稅的實(shí)質(zhì)不透徹，片面的追求企業(yè)當(dāng)前利益，忽視企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，使得合理避稅在企業(yè)納稅中出現(xiàn)瓶頸問題，停滯不前。
2.4 稅務(wù)機(jī)構(gòu)不完善，遲滯稅務(wù)籌劃的發(fā)展
稅務(wù)機(jī)構(gòu)一般規(guī)模小。由于稅務(wù)起步較晚，缺乏稅務(wù)籌劃師、稅務(wù)精算師等，中小企業(yè)的納稅籌劃多是由財(cái)務(wù)人員兼辦，綜合素質(zhì)達(dá)不到稅務(wù)籌劃的要求，稅務(wù)機(jī)構(gòu)從業(yè)人員整體素質(zhì)有待提高，、稅務(wù)機(jī)構(gòu)市場大，但是自身的業(yè)務(wù)領(lǐng)域狹小，服務(wù)層次低，效率低，很難真正滿足市場的需要。延緩了中小企業(yè)合理避稅專業(yè)化的進(jìn)程。
我國《稅收征收管理法》確立了稅務(wù)的合法性，同時確立了稅務(wù)的法律規(guī)范和操作辦法，但是具有權(quán)威性、完整性和嚴(yán)肅性的稅務(wù)法尚未出臺，如何開展稅務(wù)，在具體實(shí)行上，各地沒有統(tǒng)一的模式，都處于試行狀態(tài)。給稅務(wù)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來不良影響。
3 完善中小企業(yè)合理避稅的措施
3.1 兼顧國家和企業(yè)利益，科學(xué)合理避稅
中小企業(yè)需要兼顧國家利益和企業(yè)利益，片面強(qiáng)調(diào)一方利益都是不可取的，都不利于企業(yè)和國家長久健康的發(fā)展。企業(yè)在依法納稅義務(wù)的前提下，采取合理避稅增加企業(yè)利益，這不是損害國家利益的行為，而是一種兼顧國家利益和企業(yè)利益的特殊表現(xiàn)。注意區(qū)分合理避稅與偷稅、避稅等概念，嚴(yán)格依法辦理納稅，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，不能因?yàn)槠髽I(yè)的故意或疏忽，使合理避稅引入歧途。
3.2 通過稅務(wù)人才的培養(yǎng)來提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識
納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平影響其對合理避稅風(fēng)險(xiǎn)的判斷。對于合理避稅方案的設(shè)計(jì)、選擇和實(shí)施，相當(dāng)大的程度取決于財(cái)務(wù)人員對稅收政策優(yōu)惠條件及財(cái)務(wù)、管理和法律等諸多方面的專業(yè)知識的綜合了解和判斷。而我國目前許多稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)欠缺，嚴(yán)重受到專業(yè)知識和能力的限制，所以稅務(wù)籌劃的人才培養(yǎng)十分必要和迫切。
3.3 樹立正確的利益觀念，轉(zhuǎn)變對合理避稅的認(rèn)識
追求利潤最大化是企業(yè)不斷發(fā)展的動力。但是企業(yè)只有著眼于整體利益和長遠(yuǎn)利益，以既得利益和短期利益為基礎(chǔ)，樹立正確的利益觀念，規(guī)范自己的意識和行為，才能使企業(yè)不斷壯大，保持利潤最大化的可持續(xù)性。管理層的利益觀念對企業(yè)的決策發(fā)展有著十分重要的影響，要加深管理層利益觀念的認(rèn)知度，使之明確知道企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展才是企業(yè)根本的目標(biāo)。
要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)對合理避稅的認(rèn)識。片面的理解為合理避稅就是少繳納稅額，甚至是不納稅，這種觀點(diǎn)是錯誤的。要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，充分考慮到企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和國家現(xiàn)行的稅務(wù)政策，通過合理的籌劃，充分利用合理避稅的限度。要注意企業(yè)的短期利益和長期利益的結(jié)合，這不單純是一種企業(yè)追求利潤最大化的行為，更是企業(yè)的社會責(zé)任感的體現(xiàn)。
3.4 科學(xué)設(shè)計(jì)納稅籌劃機(jī)構(gòu)的未來愿景
稅務(wù)機(jī)構(gòu)對于中小企業(yè)的納稅籌劃作用日趨明顯。但是開展納稅籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)和復(fù)雜的雙向業(yè)務(wù)理財(cái)活動。僅靠中小企業(yè)的稅收籌劃已經(jīng)不能緊跟時代的發(fā)展，更不能滿足企業(yè)自身的發(fā)展需求，而且稅收籌劃本身就是一項(xiàng)龐大的工程，耗時耗力，所以推動稅務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展是一種趨勢，十分必要。
中小企業(yè)將自己的納稅籌劃交付于納稅機(jī)構(gòu)來決定，是一種交包袱，很大水平上減少了中小企業(yè)在合理避稅上的資金、人力和時間等的投入，使企業(yè)更加專注于生產(chǎn)經(jīng)營，同時特定專業(yè)化的服務(wù)能提供最優(yōu)的納稅籌劃方案，降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，又能極大地實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。中小企業(yè)將自己的弱項(xiàng)外包出去，實(shí)現(xiàn)自身與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的雙贏。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要緊扣自身的不足，尋找問題所在，尋求突破，在發(fā)展中穩(wěn)步前進(jìn)。自身要加強(qiáng)專業(yè)技能、知識、職業(yè)道德和素質(zhì)的培養(yǎng)。要利用國家稅務(wù)業(yè)的優(yōu)惠政策，大力尋求政府幫助。同時國家要完善稅務(wù)機(jī)制，規(guī)范化管理，及時加以引導(dǎo)和支持，推動稅務(wù)機(jī)構(gòu)長久穩(wěn)步的發(fā)展，使得中小企業(yè)納稅籌劃更加合理科學(xué)。
合理避稅必須以遵守稅收法律制度為基礎(chǔ)。合理避稅作為目前我國中小企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)和提升企業(yè)競爭力的有效措施之一，它與偷稅漏稅等違法行為存在著本質(zhì)的區(qū)別，是合法性前提下的合理性。其次，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，稅法也在隨之更新，同時要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)人員要緊跟稅法完善的步伐，不斷學(xué)習(xí)提升自身的綜合素質(zhì)，更好地適應(yīng)企業(yè)要求。否則，中小企業(yè)的合理避稅就有可能成為觸犯稅法的行為。最后，中小企業(yè)要注重成本-效益分析，合理避稅是以降低自身財(cái)務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相對利潤的最大化為目標(biāo)，推進(jìn)中小企業(yè)的可續(xù)發(fā)展。
綜上所述，我們時刻要求企業(yè)納稅會計(jì)人員時刻注意避稅的合法性。目前我國中小企業(yè)迅速發(fā)展，合理避稅不僅可以為中小企業(yè)相對緩解沉重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而且有利于中小企業(yè)利用有限的資源充分發(fā)展，壯大企業(yè)的實(shí)力，增強(qiáng)了企業(yè)的市場競爭力，使企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略與中短期計(jì)劃更為合理有效的結(jié)合，客觀上有利于促進(jìn)國家稅收制度的健全和完善。因此，中小企業(yè)合理避稅在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況下有一定的現(xiàn)實(shí)意義。
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關(guān)鍵詞：金稅工程；納稅；影響
金稅工程是全國范圍的稅收管理系統(tǒng)，它是一套將全國稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)網(wǎng)對增值稅專用發(fā)票和企業(yè)增值稅納稅狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)管的體系。隨著金稅工程的不斷推廣，中小企業(yè)的稅務(wù)情況也日趨規(guī)范化，但中小企業(yè)在稅務(wù)規(guī)范過程中面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使得有些中小企業(yè)出現(xiàn)信用危機(jī)甚至經(jīng)營危機(jī)。本文旨在分析金稅工程對中小企業(yè)納稅的影響，并提出在金稅工程下的中小企業(yè)納稅管理的措施，幫助中小企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)、化解危機(jī)。
一、金稅工程對中小企業(yè)納稅的影響
1、金稅工程規(guī)范中小企業(yè)稅務(wù)流程
（1）規(guī)范企業(yè)稅務(wù)登記流程。在金稅工程中的稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，企業(yè)登錄系統(tǒng)填寫單位的相應(yīng)信息，系統(tǒng)受理此業(yè)務(wù)，后臺對企業(yè)信息進(jìn)行管理（歸檔、分類）并進(jìn)行審核。企業(yè)填寫的內(nèi)容需要嚴(yán)格按照系統(tǒng)的要求，按照系統(tǒng)提示一步步操作，有未錄入項(xiàng)則不允許提交服務(wù)器。這樣的登記流程使得稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的企業(yè)信息相對全面，建立的企業(yè)檔案相對客觀。（2）規(guī)范企業(yè)納稅申報(bào)流程。在報(bào)稅環(huán)節(jié)，系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行動態(tài)跟蹤，聯(lián)查該企業(yè)供應(yīng)商與客戶業(yè)務(wù)，從中發(fā)現(xiàn)是否存在虛開或違規(guī)開具發(fā)票的問題，這就要求企業(yè)必須規(guī)范業(yè)務(wù)流程與納稅流程，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。實(shí)施金稅工程前，有的企業(yè)為規(guī)避全員明細(xì)申報(bào)，選擇到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳申報(bào)，實(shí)現(xiàn)個人所得稅一筆集中申報(bào)。金稅工程下，企業(yè)均需提供全員明細(xì)申報(bào)記錄，使得企業(yè)的代扣行為必須真實(shí)合法，規(guī)范了企業(yè)個人所得稅的申報(bào)流程。（3）規(guī)范企業(yè)稅收征管流程。實(shí)施金稅工程前，由于中小企業(yè)特殊情況較多，稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理中小企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)時，選擇空間和行政余地相對較大。金稅工程將稅收各規(guī)定自動在系統(tǒng)中執(zhí)行，系統(tǒng)自動攔截不合法行為禁止后續(xù)操作，篩選有異議行為由人工再審確定。例如當(dāng)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在納稅異常行為時，需要企業(yè)對異常情況進(jìn)行說明，如果理由陳述不充分或虛假，系統(tǒng)自動將該企業(yè)認(rèn)定為稅務(wù)檢查或稽查的重點(diǎn)企業(yè)，日后將面臨更加嚴(yán)格的稅收審查?？梢?，系統(tǒng)的嚴(yán)格管理實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅收征管流程更加規(guī)范。
2、金稅工程提升中小企業(yè)納稅效率
在金稅工程之前，中小企業(yè)需要在國稅、地稅多部門網(wǎng)站辦理業(yè)務(wù)，有的業(yè)務(wù)還必須到稅務(wù)局的業(yè)務(wù)大廳上門辦理，容易出現(xiàn)漏報(bào)、處理延遲等問題。金稅工程下企業(yè)只需登錄金稅界面就可以完成一系列報(bào)稅、開票、發(fā)票信息辨?zhèn)尾樵兊榷悇?wù)事項(xiàng)，并且系統(tǒng)將涉稅事項(xiàng)辦理前置，如稅種認(rèn)定等業(yè)務(wù)，由后臺的管理服務(wù)前置到納稅服務(wù)大廳的辦理服務(wù)，極大地方便了納稅人涉稅事項(xiàng)辦理，避免了納稅人到多處辦稅的麻煩，提升了中小企業(yè)辦稅效率。中小企業(yè)由于資金有限，普遍存在用工緊張的問題，往往一人包攬企業(yè)多種工作，金稅工程將大數(shù)據(jù)、人工智能集成到該系統(tǒng)，大大提高了會計(jì)人員的工作效率，節(jié)省了企業(yè)人力。如系統(tǒng)在發(fā)票票種核定時，會自動彈出行政許可界面，要求進(jìn)行相關(guān)的查詢審定工作，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作更加流程化，企業(yè)享受的稅務(wù)服務(wù)更加高效。不僅如此，金稅系統(tǒng)提供了雙向交流服務(wù)，方便納稅企業(yè)咨詢交流，使企業(yè)足不出戶就可以解決各方面的稅務(wù)問題。
3、金稅工程對規(guī)范的中小企業(yè)帶來市場機(jī)遇
中小企業(yè)市場競爭激烈程度是眾所周知的，是因?yàn)橹行∑髽I(yè)進(jìn)入壁壘較低。就蘇州而言每年中小企業(yè)數(shù)量都會比上年增加10%~15%，存在很大的競爭與生存壓力。在金稅工程之前，很多企業(yè)存在偷、逃、騙稅的僥幸心理，編造虛假合同，虛開增值稅發(fā)票，反而是一些納稅流程規(guī)范的企業(yè)舉步維艱，這是一個惡性循環(huán)的過程。在金稅工程下，系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)分析，可以發(fā)現(xiàn)至少5年前的違規(guī)稅務(wù)行為，對違規(guī)企業(yè)采取處罰與信用等級降低或進(jìn)入信用黑名單等處理。信用等級降低或進(jìn)入信用黑名單的企業(yè)，勢必對后期業(yè)務(wù)產(chǎn)生極端不利的影響。這種影響對于規(guī)范納稅流程的企業(yè)來說是機(jī)遇，使中小企業(yè)納稅進(jìn)入一種良性循環(huán)，合規(guī)的企業(yè)時刻關(guān)注稅務(wù)動態(tài)及要求，按照稅務(wù)要求辦理涉稅事項(xiàng)，不合規(guī)的企業(yè)由于沒有生存出路，也將慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)楹弦?guī)。
二、中小企業(yè)在金稅工程實(shí)施中存在的問題
1、認(rèn)知不足
（1）對稅收政策認(rèn)知不足。很多中小企業(yè)都是委托記賬公司代為記賬與報(bào)稅，企業(yè)管理者對稅收制度不了解，因此本單位未能結(jié)合國家政策開展工作。有些中小企業(yè)雖然聘請了財(cái)務(wù)人員，但由于企業(yè)規(guī)模較小，聘請的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有限，未能實(shí)時關(guān)注國家稅收變化，對工作的態(tài)度僅僅是完成本職工作，對稅務(wù)的前瞻性管理還存在較大差距。（2）對金稅工程缺乏了解。多數(shù)中小企業(yè)和記賬公司的會計(jì)，對于金稅工程的了解僅僅停留在改變了以往報(bào)稅界面與稅收監(jiān)管力度增強(qiáng)的認(rèn)知中，沒有意識到金稅工程能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來哪些影響，還是按照以往的操作流程進(jìn)行稅務(wù)處理。企業(yè)對金稅工程缺乏系統(tǒng)的了解，容易出現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)系統(tǒng)信息不對稱，存在被列入稅務(wù)部門重點(diǎn)問題企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)
（1）進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票無法抵扣。在金稅工程下，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證成功后還存在極大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橹挥泄救〉眠M(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的供應(yīng)商交稅了才能批準(zhǔn)本公司抵扣成功。有些中小企業(yè)沒有嚴(yán)格的發(fā)票管理制度，員工購買了發(fā)票拿到企業(yè)報(bào)銷，可能存在進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票無法抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。（2）預(yù)警稅負(fù)。預(yù)警稅負(fù)是指企業(yè)如果納稅數(shù)額低于該行業(yè)的平均稅負(fù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會對該企業(yè)嚴(yán)格稽查。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該了解該行業(yè)預(yù)警稅負(fù)，當(dāng)出現(xiàn)低于同行業(yè)平均水平的情況時，企業(yè)需要通過關(guān)聯(lián)交易自查，尋找原因以備稅務(wù)部門詢問，如果稅負(fù)過低的原因是由于企業(yè)業(yè)務(wù)無合理或者其他不合規(guī)事項(xiàng)造成的，需要立刻改正，以免造成違法甚至刑事風(fēng)險(xiǎn)。（3）零申報(bào)。有些中小企業(yè)長期處于虧損狀態(tài)，辦稅人員為了簡化申報(bào)流程，即使有收入也采用了零申報(bào)，這種申報(bào)屬于違規(guī)申報(bào)。超過六期的零申報(bào)，金稅系統(tǒng)會將該企業(yè)納入異常名錄監(jiān)管，兩年以上零申報(bào)企業(yè)會被鎖定，將面臨工商總局和稅務(wù)總局的聯(lián)合提醒并承擔(dān)不利后果。
三、中小企業(yè)金稅工程下納稅管理舉措
1、針對企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理舉措
（1）健全崗位管理。中小企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力有限，在金稅工程嚴(yán)格監(jiān)管下，中小企業(yè)首先需要對本企業(yè)各個崗位進(jìn)行管理，防止由于內(nèi)部崗位管理不嚴(yán)，造成業(yè)務(wù)流程不合規(guī)。明確崗位職責(zé)，確定各部門工作范圍與要求是防范風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。另外，中小企業(yè)有必要建立發(fā)票管理崗，指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的開具、審核、回訪等工作，有效避免虛開發(fā)票和取得違規(guī)發(fā)票的行為。發(fā)票管理崗對發(fā)票使用違規(guī)人員具有處罰權(quán)，并及時將不合規(guī)情況向企業(yè)管理者匯報(bào)。（2）實(shí)施相關(guān)人員培訓(xùn)。中小企業(yè)存在的最大問題就是缺乏人才，因此需要企業(yè)加大人才培養(yǎng)力度，經(jīng)常組織相關(guān)培訓(xùn)，提升員工業(yè)務(wù)能力。金稅工程是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，不僅僅停留在報(bào)稅、算稅的應(yīng)用中。在中小企業(yè)的現(xiàn)有工作人員中，很難有能把金稅工程流程琢磨透徹的員工，因此需要中小企業(yè)定期組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)系統(tǒng)流程、原理、納稅注意事項(xiàng)等，將金稅工程與企業(yè)經(jīng)營流程密切聯(lián)系起來，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。（3）控制工作流程。中下企業(yè)普遍缺乏自查工作流程，也就是內(nèi)審流程。在金稅工程中容不得企業(yè)存在疏忽，任何疏忽都有可能成為金稅工程重點(diǎn)檢查對象，因此需要中小企業(yè)建立稅務(wù)內(nèi)審流程，從不同角度進(jìn)行核對以檢查企業(yè)業(yè)務(wù)情況是否合理。例如信息流是否與物流一致，物流是否與資金流一致。
一、研究現(xiàn)狀與不足
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的分析要從內(nèi)部與外部兩個角度著手，外部因素如稅收政策以及稅收法規(guī)尚未完善、執(zhí)法力度不強(qiáng)、社會文化環(huán)境影響以及信息不對稱等，內(nèi)部因素如企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱、內(nèi)部控制差、員工管理素質(zhì)不高、計(jì)算機(jī)核算能力低等。但企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不善的背后，應(yīng)當(dāng)有更深的原因，若執(zhí)意將法律法規(guī)的不完善、稅務(wù)管理意識薄弱歸結(jié)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主因，或未關(guān)注企業(yè)作為系列契約的集合，或研究對象沒有包含中小企業(yè)，或以簡單的“一對一”改善如“提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識”等空談來分析，只會使自己閉門造車，找不到深層因素不說，甚至從頭到尾都是治標(biāo)而不治本。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操作層面因素
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操作層面因素即稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接因素。其層面因素有以下四點(diǎn)。
（一）稅務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱
1. 某些中小企業(yè)甚至根本不設(shè)賬，以票代帳，或者設(shè)賬，造成賬目混亂，甚至設(shè)多套賬。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)的多賬比率高達(dá)78.36%，這國內(nèi)中小企業(yè)會計(jì)信息嚴(yán)重失真。會計(jì)核算的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用沒有按照規(guī)定攤提，暗地操縱利潤，利用倒軋賬的方式記賬等。
2. 成本計(jì)算以及費(fèi)用計(jì)提缺少依據(jù)和手續(xù)。如材料入庫及領(lǐng)用不完整致使真實(shí)性低，給核算工作帶來麻煩；報(bào)損記錄信息不完整；薪資制度不完善與個人所得稅逾期繳納。
3.開設(shè)原始憑證不規(guī)范、內(nèi)容不完整以及內(nèi)容與類型不匹配。
（二）稅法規(guī)定與會計(jì)準(zhǔn)則的差異混淆
因稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)目標(biāo)以及遵循的基本原則差異，稅法和會計(jì)準(zhǔn)則也有所不同。中小企業(yè)中的稅務(wù)、財(cái)會的人才隊(duì)伍職業(yè)素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力可能并不高，在專業(yè)知識、技能的掌握上也不完整，再加上這批人通常身兼數(shù)職，故時常造成稅法規(guī)定與會計(jì)準(zhǔn)則的混淆，出現(xiàn)納稅申報(bào)錯誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）費(fèi)用扣除不準(zhǔn)確
1. 主要體現(xiàn)在對股東大會和社區(qū)協(xié)調(diào)會、招商會等屬會議費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳方面的支出，被錯誤地按支出內(nèi)容分為業(yè)務(wù)招待費(fèi)及差旅費(fèi)等各個項(xiàng)目，而會議費(fèi)卻因缺會議通知文件及證明等支撐材料。
2. 把固定資產(chǎn)大修費(fèi)資本化并逐期攤銷，一次性扣除固定資產(chǎn)改良支出，沒有依據(jù)規(guī)定計(jì)提與稅前扣除固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，或按照以前年度數(shù)據(jù)計(jì)算當(dāng)前稅。
3. 在各項(xiàng)、各會計(jì)期間的成本及費(fèi)用花費(fèi)不清，或是收入確認(rèn)不符合成本列支。
（四）適用稅收法規(guī)、政策存在缺陷
1. 企業(yè)稅負(fù)較高的原因之一是未做納稅籌劃。多數(shù)中小企業(yè)在納稅籌劃方面欠缺，使得納稅政策可能不符合自身發(fā)展，采用了不合適的會計(jì)核算方式，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2. 納稅籌劃過度，走“小道”。通過虛設(shè)機(jī)構(gòu)或采用“掛靠”等形式為企業(yè)謀稅收優(yōu)惠政策之利，或以此避稅，或?qū)I(yè)務(wù)招待及餐飲費(fèi)用用于職工福利待遇。而籌劃失敗則是本身或是存在漏洞，或是籌劃方案存在缺漏，或是不符合環(huán)境發(fā)展變化等。
三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理層面成因
（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識不高，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍不強(qiáng)
一是中小企業(yè)不夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，過于低估自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是中小企業(yè)幾乎都沒有安排稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，也未進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動，以至于沒有考慮清楚稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時糾正，只是出了問題再進(jìn)行解決。
（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員不能完全勝任工作，人力資源跟不上
一是會計(jì)人員的結(jié)構(gòu)方面不科學(xué)合理，初級會計(jì)人員居多，水平素質(zhì)高的人員少；二是缺乏相應(yīng)的會計(jì)培訓(xùn)以及經(jīng)驗(yàn)交流，培訓(xùn)交流方面不受企業(yè)重視受限于中小企業(yè)的資金，人員的流動性也比較大；三是為了保密，又因成本負(fù)擔(dān)能力低，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題只能通過企業(yè)自身解決，而缺乏咨詢的環(huán)節(jié)。
（三）企業(yè)治理工作及管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方面的問題，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效監(jiān)管
一是企業(yè)決策沒有發(fā)揮有效的監(jiān)督效果，“一言堂”的情況凸顯；二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門以及崗位沒有專門設(shè)置，相關(guān)人員聘用的多半是非專業(yè)的；三是內(nèi)部審計(jì)及其他監(jiān)督機(jī)制的合理與否，決策人員并不了解，在不知道運(yùn)行收益及內(nèi)部控制的情況下，“特事特批”的情形較多，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）內(nèi)部控制的制度不完善，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有可靠的運(yùn)行基準(zhǔn)
首先是財(cái)務(wù)和會計(jì)的制度不健全，財(cái)務(wù)核算的隨意度大，會計(jì)資料不夠真實(shí)完整，財(cái)務(wù)報(bào)表失真，財(cái)務(wù)信息價值變低；其次是稅務(wù)管理制度不健全，甚至稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l文都不存在，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有依據(jù)；最后是稅收風(fēng)險(xiǎn)日常管理在分工流程上不夠嚴(yán)謹(jǐn)。
四、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因
造成中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最根本原因就是因?yàn)槠髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人員工作不認(rèn)真。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的認(rèn)真程度直接關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理目標(biāo)以及管理要求、管理風(fēng)格。決定了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。
五、處理中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策
（一）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)獎懲制度
中小企業(yè)沒有大企業(yè)那種建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的激勵體系、考核體系，不過可通過微調(diào)工薪結(jié)構(gòu)、構(gòu)建起一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)獎懲制度。該制度能夠在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作之后對于員工未能有效履行相應(yīng)職責(zé)進(jìn)行外部性內(nèi)部化，能夠在信息不對稱的情況下避免企業(yè)稅務(wù)管理的執(zhí)行者進(jìn)行有限性的決策，避免機(jī)會主義的發(fā)生，制度應(yīng)先標(biāo)明企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的受損情況下如何進(jìn)行追查，明確其追查范圍、追查條件，合理地加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失懲罰力度，即損失愈大，懲罰愈嚴(yán)重，而零風(fēng)險(xiǎn)則有相應(yīng)福利獎勵等。
（二）提升涉稅人員的工作水平，并定期排查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)人員要及時了解有關(guān)稅收政策及理論的新方法，提高自己的工作質(zhì)量。對稅務(wù)人員培訓(xùn)要分崗位進(jìn)行。如：企業(yè)稅收管理員，因經(jīng)常與會計(jì)人員及財(cái)務(wù)會計(jì)資料打交道，需要具備更高的財(cái)會知識，了解更多的稅務(wù)政策，培訓(xùn)時要把該怎樣提高財(cái)務(wù)辨析能力、怎樣分析納稅申報(bào)資料、會計(jì)制度及稅法差異等當(dāng)作重點(diǎn)內(nèi)容；與此同時，中小企業(yè)也要對稅務(wù)人員進(jìn)行道德方面的培訓(xùn)，督促員工認(rèn)真學(xué)習(xí)《稅務(wù)職業(yè)道德》。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)結(jié)合了制度與人員素質(zhì)的培訓(xùn)后，企業(yè)自身要做好定期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查，盡早排除涉稅風(fēng)險(xiǎn)，如若出現(xiàn)未按期繳納稅款或解繳稅款的情況，要及時預(yù)繳涉及稅款，盡量減少經(jīng)濟(jì)損失。
（三）組建企業(yè)聯(lián)合體，共同進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)聯(lián)合體是由同一或周邊的企業(yè)所組建，他們具有將近相同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)聯(lián)合體會根據(jù)整體市場份額擴(kuò)大以及市場空間機(jī)會的增多來促進(jìn)聯(lián)合體企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的提高，并且會由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的降低使得聯(lián)合體企業(yè)得以組建更加完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)聯(lián)合體還能通過企業(yè)上下游供應(yīng)鏈組建，這樣不但可以由整體業(yè)務(wù)復(fù)雜化促進(jìn)聯(lián)合體企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識上的提高，還可以憑借降低管理成本來組建更加完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
一、中小企業(yè)稅收籌劃的重要性
稅收籌劃是企業(yè)在不違反國家稅法、稅收征管機(jī)制、經(jīng)營戰(zhàn)略及投資收益等條件的約束下，通過事先規(guī)劃和安排，合理優(yōu)化企業(yè)的納稅方案，從而享受最大的優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅收成本。根據(jù)企業(yè)活動階段的不同：稅收籌劃可分為投資活動的稅收籌劃、生產(chǎn)經(jīng)營活動的稅收籌劃、籌資活動的稅收籌劃。
1.稅收籌劃是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的來源之一
稅收的特征：包括無償性、固定性和強(qiáng)制性。企業(yè)稅收可視為經(jīng)營成本，任何企業(yè)只要在不違背相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過合理安排納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)經(jīng)營等活動，從而達(dá)到節(jié)稅、避稅目的，也就是企業(yè)在不違法的前提下納稅額降低，進(jìn)而增加利潤額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。
2.稅收籌劃是提高中小企業(yè)管理水平的最佳途徑
企業(yè)管理無非是人與現(xiàn)金流的管理，其中人就是來自于高層次的懂財(cái)經(jīng)知識的優(yōu)秀管理團(tuán)隊(duì)以及專業(yè)素養(yǎng)財(cái)會人員；現(xiàn)金流是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必不可少的重要元素，它伴隨著企業(yè)整個經(jīng)營過程。企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，通過稅收籌劃能夠促使中小企業(yè)各個崗位、環(huán)節(jié)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，使得財(cái)務(wù)信息對外公開透明，有利于財(cái)務(wù)人員、管理人員的會計(jì)、稅收政策、專業(yè)素質(zhì)得到有效提升，最終促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到提高。
3.稅收籌劃是增強(qiáng)中小企業(yè)納稅意識的有效手段
稅收籌劃與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別，前者是在不違反法律的情況下進(jìn)行的，而后者已經(jīng)觸犯了法律。中小企業(yè)管理團(tuán)體為了能享受稅收優(yōu)惠，取得免稅、退稅等少繳納稅賦目的，通過人才引進(jìn)、財(cái)務(wù)管理透明化、健全各崗位制度化強(qiáng)化執(zhí)行，取得國家稅收優(yōu)惠，促使企業(yè)各層次納稅意識得以加強(qiáng)，拋棄通過不正當(dāng)手段偷稅漏稅，有利于形成公平競爭機(jī)制，促進(jìn)市場繁榮。
二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
1.中小企業(yè)管理層對稅收籌劃理解偏差
有的企業(yè)管理層特別是股東、管理團(tuán)隊(duì)對稅收籌劃理解不正確，認(rèn)為稅收優(yōu)惠決定權(quán)主要在稅務(wù)機(jī)關(guān)、政府機(jī)關(guān)，只要搞好人際關(guān)系所有問題迎刃而解；有的管理層認(rèn)為企業(yè)只有按章足額納稅就行；或者認(rèn)為稅收籌劃是一種高檔的舞弊行為，與偷稅漏稅等同起來，會受到法律的嚴(yán)懲。
2.中小企業(yè)財(cái)會人員業(yè)務(wù)水平參差不齊、財(cái)務(wù)管理水平不高
中小企業(yè)因資金、管理層重視程度等原因?qū)е聦ω?cái)務(wù)人員招聘的水平不高、培訓(xùn)不到位、財(cái)務(wù)管理水平不高，財(cái)務(wù)人員只重視對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事后核算統(tǒng)計(jì)，不重視整個過程控制，憑借自己的經(jīng)驗(yàn)和會計(jì)制度要求進(jìn)行賬務(wù)處理，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，按照相應(yīng)稅率計(jì)算上繳稅款金額，只需得到老板和稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可就行。此外，我國的稅法、經(jīng)濟(jì)法為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和與國際接軌的需要不斷的修改完善，出臺新的稅收優(yōu)惠政策、鼓勵中小企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、刺激市場和上市融資。由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理水平有限，對會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度、稅收征管和稅法等培訓(xùn)收效不大。
3.中小企業(yè)整體統(tǒng)籌能力不強(qiáng)，導(dǎo)致稅收籌劃效果無法充分體現(xiàn)
現(xiàn)階段，中小企業(yè)稅收籌劃整體統(tǒng)籌能力不強(qiáng)，包括財(cái)務(wù)管理制度不健全、管理者的理念不清晰、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不強(qiáng)等等，直接導(dǎo)致稅收政策無法享受、稅收籌劃成本偏高、甚至誤入歧途出現(xiàn)騙稅偷稅漏稅等違法行為。
稅收籌劃的開展是基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為制定的，財(cái)務(wù)人員要統(tǒng)籌考慮稅收籌劃項(xiàng)目，確?；I劃項(xiàng)目與企業(yè)經(jīng)營范圍一致，統(tǒng)籌中注意各稅收優(yōu)惠政策的互為制約性，以保證企業(yè)整體稅負(fù)降低為目標(biāo)，而非追求某項(xiàng)個別稅負(fù)減少。若企業(yè)不進(jìn)行稅收整體統(tǒng)籌，極有可能導(dǎo)致某項(xiàng)稅種的稅額降低，但其他稅種的稅額反而增加，出現(xiàn)整體稅負(fù)不降反而增大的現(xiàn)象，使稅收籌劃的作用無法體現(xiàn)出來。
4.中小企業(yè)缺乏與稅收機(jī)關(guān)溝通，導(dǎo)致稅收政策理解不全面
企業(yè)要發(fā)展壯大，不僅需要自身的原始積累，還需要利用國家、社會優(yōu)惠政策大力的支持?，F(xiàn)階段多數(shù)中小企業(yè)管理者有一個錯誤的觀點(diǎn)，認(rèn)為企業(yè)平時只要按時按章納稅、不違法即可，無需就稅收政策調(diào)整和實(shí)施等內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流和咨詢。
中小企業(yè)如沒有經(jīng)常與稅務(wù)局機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通和交流，就無法及時了解到稅務(wù)相關(guān)政策的信息，不能準(zhǔn)確地、科學(xué)地把握政策和機(jī)遇。
三、加強(qiáng)我國中小企業(yè)稅收籌劃的對策
1.加強(qiáng)對中小企業(yè)宣傳、培訓(xùn)的力度，發(fā)揮稅收籌劃的作用
稅收籌劃是企業(yè)的權(quán)利、也可以為企業(yè)節(jié)約稅收成本，政府機(jī)構(gòu)特別財(cái)稅部門要加大宣傳力度，通過電視、廣播、報(bào)刊、互聯(lián)網(wǎng)等媒體介紹稅收籌劃的含義、性質(zhì)、申請稅收優(yōu)惠的條件、步驟、審批流程。企業(yè)管理者、財(cái)會人員通過媒體宣傳或者培訓(xùn)熟識相關(guān)的稅務(wù)優(yōu)惠政策，經(jīng)過向稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)、財(cái)稅機(jī)關(guān)咨詢，參照相關(guān)要求，規(guī)范和完善公司現(xiàn)有內(nèi)部核算管理流程，使得企業(yè)通過稅收優(yōu)惠的審批，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，最終達(dá)到企業(yè)收益最大化。
2.促進(jìn)稅務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展
伴隨我國稅收制度的逐步完善和納稅意識不斷增強(qiáng)，越來越多的中小企業(yè)已經(jīng)開始重視稅收籌劃，從人才、培訓(xùn)、經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)上都得以強(qiáng)化，但由于中小企業(yè)資金規(guī)模約束、股東的管理素質(zhì)普遍不高、稅收籌劃專業(yè)性不強(qiáng)、過于注重局部利益、缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通等缺陷，導(dǎo)致了有大部分企業(yè)無法開展稅收籌劃。為了有效解決上述問題，企業(yè)可以通過引進(jìn)外援，利用稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的發(fā)揮稅收籌劃的作用。
稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對國家稅收政策的熟悉程度以及在稅收籌劃方面具有豐富的經(jīng)驗(yàn)，可以幫助企業(yè)合理籌劃稅收優(yōu)惠，提升經(jīng)營效益。與此同時，國家要嚴(yán)格落實(shí)稅法優(yōu)惠政策，加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)構(gòu)的行為約束，制定費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，防止稅務(wù)與企業(yè)弄虛作假欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)，國家強(qiáng)化稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定、申請審批的鑒定。從事稅務(wù)的從業(yè)人員要定期加強(qiáng)技能、專業(yè)培訓(xùn)、經(jīng)常性的開展同行業(yè)交流。
3.認(rèn)真處理稅收籌劃與偷稅漏稅界線
一項(xiàng)稅收籌劃是基于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度健全、會計(jì)核算準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)處理符合會計(jì)準(zhǔn)則、稅款申報(bào)及時、計(jì)算準(zhǔn)確，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查是以會計(jì)憑證為依據(jù)，如財(cái)務(wù)處理混亂或者憑證殘缺不全，稅務(wù)策劃就失去意義了。企業(yè)要建立健全人、財(cái)、物于一體的稅收籌劃戰(zhàn)略具備的條件。但企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)為了享受某項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，但不具備相關(guān)條件，采用欺騙的手段取得了優(yōu)惠，降低了稅收成本，事實(shí)上該企業(yè)不具備享受優(yōu)惠的條件，如被發(fā)現(xiàn)，此項(xiàng)優(yōu)惠即可判定為騙稅偷稅漏稅，給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。
4.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和交流
中小企業(yè)稅收籌劃取得成功與稅務(wù)機(jī)關(guān)緊密聯(lián)系，企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得充分可靠的信息，在收集稅務(wù)信息時，咨詢企業(yè)必須誠實(shí)，既要重視信息的完整性，還有準(zhǔn)確性，真正領(lǐng)會稅務(wù)機(jī)關(guān)的意圖，減少稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。只有對稅收優(yōu)惠政策研究透徹，并得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能促進(jìn)和推動企業(yè)稅收籌劃活動的順利實(shí)施。
［關(guān)鍵詞］中小企業(yè)；稅務(wù)籌劃；籌劃方法
［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）31-0094-02
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,稅收已經(jīng)普及到經(jīng)濟(jì)社會的各個領(lǐng)域,作為企業(yè)納稅人都有減輕稅負(fù)的動機(jī),以最小的投入獲取比較好的產(chǎn)出,這是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要出發(fā)點(diǎn)。本文主要就中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行了分析,對中小企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)以及優(yōu)化中小企業(yè)稅收籌劃的方法給予了分析,以期提升我國中小企業(yè)的稅收籌劃水平。
1 稅務(wù)籌劃的概念
稅務(wù)籌劃又被稱作是納稅籌劃,其本質(zhì)是納稅人為了維護(hù)自己的權(quán)益,在法律范圍內(nèi),通過對理財(cái)活動、經(jīng)營活動的事先活動與安排以達(dá)到減少納稅額度的目的,是通過納稅合理規(guī)避從而達(dá)到利益最大化的一種經(jīng)濟(jì)行為。稅務(wù)籌劃的主要特點(diǎn)是它是一項(xiàng)事前行為,具有一定的預(yù)見性、長期性以及合法性等特點(diǎn)。
稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的主要原因是經(jīng)濟(jì)利益的最大化,這是資本的本質(zhì)所必需的。稅務(wù)是企業(yè)日常的一種支出行為,作為企業(yè)肯定希望越少越好,減輕企業(yè)的稅務(wù)是企業(yè)最為直接的稅務(wù)籌劃動力。
2 中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀分析
隨著稅務(wù)籌劃在很多大型跨國公司企業(yè)的普遍使用,已經(jīng)使得國內(nèi)很多中小企業(yè)對于稅務(wù)籌劃越來越重視。但在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中,也要樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識,從而避免出現(xiàn)偷稅漏稅,難以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的問題。稅務(wù)籌劃在西方已有很長的歷史,而在中國很多中小企業(yè)卻才剛開始進(jìn)行稅務(wù)籌劃方面的嘗試。
減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)是中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)。企業(yè)作為納稅人,最大化的減少納稅額度,追求自身經(jīng)濟(jì)利益是其永恒的目標(biāo)。中小企業(yè)需要自我發(fā)展,通過生產(chǎn)經(jīng)營活動獲取經(jīng)濟(jì)利益,從而保證企業(yè)的健康發(fā)展。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化,一方面靠收入擴(kuò)大,而另一方面則靠的是成本降低。稅務(wù)成本可以看做是企業(yè)的一項(xiàng)開支,企業(yè)減輕稅務(wù)有利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。
3 我國中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的常用方法
3.1 事前稅務(wù)籌劃
企業(yè)稅務(wù)籌劃的事前籌劃是在進(jìn)行投資新項(xiàng)目或者是企業(yè)成立之初所進(jìn)行的稅務(wù)籌劃。進(jìn)行事前籌劃側(cè)重對稅務(wù)的預(yù)見性,主要需要了解企業(yè)的成產(chǎn)經(jīng)營的情況、資金的構(gòu)成以及企業(yè)產(chǎn)品和人員情況,當(dāng)然最重要是要了解企業(yè)可能享受到的一些稅務(wù)優(yōu)惠以及企業(yè)可能涉及的一些稅種。如對于印花稅的籌劃,很多企業(yè)認(rèn)為印花稅的金額小,對印花稅不夠重視。印花稅是按照基本公積和實(shí)收資本的額度來進(jìn)行收取的。所以企業(yè)在注冊其公司的時候,只要可以達(dá)到公司法規(guī)定的最低額度就達(dá)到了籌劃的目的,既可以減少印花稅的稅額,還可以降低負(fù)有限責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。
固定資產(chǎn)的折舊方面,一般企業(yè)會盡可能的采取加速折舊法。這樣可以使企業(yè)在固定資產(chǎn)的投資盡快收回，從而降低資產(chǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)；在進(jìn)行增值稅籌劃的時候,進(jìn)行稅額的入賬時間和數(shù)額直接影響到了當(dāng)期的納稅額。這就要求企業(yè)在支付貨款的時候盡早取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。以便使得進(jìn)項(xiàng)稅額可以足額扣除。對于有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)應(yīng)該盡力擴(kuò)大出口的銷售額,出口的部分有可能享受“免抵退”或者零稅率的國家政策,可以增加企業(yè)的稅后收益。在進(jìn)行企業(yè)員工的個人所得稅籌劃時,企業(yè)應(yīng)該將員工的工資與獎金進(jìn)行各個月份的平均發(fā)放,以避免出現(xiàn)超過額定限額而增加不必要的稅額。
3.2 事中稅務(wù)籌劃
事中的稅務(wù)籌劃發(fā)生在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中,隨著市場的變化,企業(yè)經(jīng)營方面也會發(fā)生各種調(diào)整,此時同樣涉及稅務(wù)籌劃,此時的稅務(wù)籌劃主要是對事前的稅務(wù)籌劃進(jìn)行補(bǔ)救性措施以減少稅負(fù),此時需重點(diǎn)注意成本的籌劃,在會計(jì)計(jì)算方法上,對于可以享受優(yōu)惠政策的與不能享受稅務(wù)優(yōu)惠的產(chǎn)品區(qū)別開，不能混合進(jìn)行銷售成本計(jì)算。對外投資方面,如果不需要控股的,要考慮投資的比率。低于20%的可采用成本法,成本法不需要按期調(diào)整,所以可以遞延納稅。
4 中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃中存在的主要問題
一方面中小企業(yè)的管理層對稅務(wù)籌劃不夠重視,對稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)籌劃的作用認(rèn)識不足,這為中小企業(yè)進(jìn)行籌劃增加了很多不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,國家稅務(wù)政策的變化也是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)之一,由于稅務(wù)籌劃主要發(fā)生在事前,中途如遇國家稅務(wù)政策的調(diào)整,很容易使原先合法的稅務(wù)措施變得違法。另外企業(yè)對自身稅務(wù)籌劃的目的不夠明確也是導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的重要方面。
5 改進(jìn)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的對策分析
5.1 正確認(rèn)識中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)
稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是在一定的條件下,進(jìn)而追求稅后利潤的最大化,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化和企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。作為中小企業(yè),稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是減少稅務(wù),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中,一定要樹立起來風(fēng)險(xiǎn)意識。認(rèn)真分析各種風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的不利因素,從而采取積極有效的預(yù)防措施,從而避免陷入偷稅漏稅,觸犯國家法律,達(dá)到實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)。
5.2 選擇有效的稅務(wù)籌劃方法
稅務(wù)籌劃是在稅法允許的范疇之內(nèi),以實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化作為目標(biāo)。那么中小企業(yè)首先要做的就是要選選擇低稅負(fù)的方案。一般選擇低稅負(fù)的方案可以選擇稅基最小、適用稅率最小以及減稅最大化等內(nèi)容。另外可以進(jìn)行投資地區(qū)的選擇,不同地區(qū)的稅率政策會有所不同,企業(yè)在進(jìn)行對外投資的時候,需要考慮適合投資區(qū)域的稅務(wù)政策的內(nèi)容。最后,在稅法所允許的范疇內(nèi),應(yīng)該選擇遞延納稅,從而有利于企業(yè)資金的合理使用。遞延納稅一般包含申請延緩納稅以及遞延稅基兩個方面。另外在會計(jì)準(zhǔn)則的范疇內(nèi)實(shí)現(xiàn)低稅負(fù)的最優(yōu)方案,如選擇在費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ㄒ约肮潭ㄙY產(chǎn)折舊的計(jì)提方法等方面做出最優(yōu)選擇。
5.3 注重籌劃人才的培養(yǎng)建設(shè)
企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次的系統(tǒng)工程和理財(cái)活動,這就要求稅務(wù)籌劃人員不僅僅要具備會計(jì)方面的知識,還需要具備金融、投資等方面的專業(yè)知識。中小企業(yè)由于受制于規(guī)模等方面的限制,人才隊(duì)伍不夠健全,很多工作不能獨(dú)立完成,這種情況下,可以請稅務(wù)籌劃的專家來進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃,以此來提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的規(guī)范性與合理性。同時企業(yè)自身也要加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)人員培養(yǎng),從而提升自己籌劃隊(duì)伍的建設(shè)水平。
5.4 優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃的環(huán)境
中小企業(yè)應(yīng)該正確樹立依法納稅的理念,這個是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的先決條件。同時要依法進(jìn)行財(cái)會會計(jì)憑證,賬冊報(bào)表的設(shè)立,這是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的前提條件,因此中小企業(yè)首先要規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作,為進(jìn)行稅務(wù)籌劃打下牢靠的基礎(chǔ)環(huán)境。另外企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中,要注意遵循成本效益的原則,以保證企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時,只有充分的考慮到了稅務(wù)籌劃的成本,這一項(xiàng)稅務(wù)籌劃的方案才是合理和可接受的,只有當(dāng)稅務(wù)籌劃的成本低于所得的收益的時候,這項(xiàng)稅務(wù)籌劃的方案才是可以被接受的。一項(xiàng)成功的稅務(wù)籌劃方案必然是多種方法合理優(yōu)化的結(jié)果,其選擇的標(biāo)準(zhǔn)是在企業(yè)稅負(fù)相對小的情況下,實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。
6 結(jié) 論
總之,稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,涉及面極廣,是一個理論與實(shí)踐并重的專門領(lǐng)域。稅務(wù)籌劃對企業(yè)的健康發(fā)展和國民經(jīng)濟(jì)的繁榮都具有積極的意義,理應(yīng)引起企業(yè)和國家的高度重視,希望廣大企業(yè)在正確引導(dǎo)、正確使用這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)手段的過程中,更加合理地減少稅負(fù)，避免風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)更好地贏利。
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