時(shí)間：2023-08-14 09:25:09
緒論：在尋找寫(xiě)作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇風(fēng)險(xiǎn)防控策略，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關(guān)鍵詞：旅游健康風(fēng)險(xiǎn)；因素；防控策略
1旅游健康及旅游健康風(fēng)險(xiǎn)
健康是人類生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是人類永恒的追求。由于受到社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的限制，人們習(xí)慣將健康理解為“無(wú)病、無(wú)殘、無(wú)傷”，但科學(xué)的概念并非如此。1948年世界衛(wèi)生組織（WHO）對(duì)健康下了一個(gè)科學(xué)的定義，明確指出：“健康不僅僅是沒(méi)有疾病和衰弱的狀態(tài)，而且是一種身體上、心理上和社會(huì)適應(yīng)上的一種完好狀態(tài)?！奔磁袛嘁粋€(gè)人是否健康，必須從身體、心理和社會(huì)幸福感三方面進(jìn)行全面的考察，自然、社會(huì)、文化、生態(tài)、心理、遺傳及其它生物學(xué)因素等都是可能的致病因素?！奥糜谓】碉L(fēng)險(xiǎn)”即指旅游活動(dòng)中，旅游者因所處自然、社會(huì)、文化環(huán)境發(fā)生改變及旅途奔波，其生理、心理健康及社會(huì)幸福等各方面產(chǎn)生種種不適或直接面臨損害事件的可能性，導(dǎo)致旅游健康風(fēng)險(xiǎn)的原因多樣而復(fù)雜，其形式也具有不確定性。
2旅游健康風(fēng)險(xiǎn)因素分析
系統(tǒng)論認(rèn)為系統(tǒng)是由許多相互作用、相互依賴的要素所組成，是具有特定功能的有機(jī)體，綜合性是系統(tǒng)最基本的特征。旅游健康問(wèn)題與旅游產(chǎn)業(yè)的各要素（食、住、行、游、購(gòu)、娛）都有關(guān)，涉及領(lǐng)域廣、人員多，交叉性強(qiáng)，關(guān)系復(fù)雜，這個(gè)復(fù)雜的巨系統(tǒng)決定了影響旅游健康的因素紛繁而復(fù)雜（圖1），自然地理?xiàng)l件、衛(wèi)生資源配置、旅游安全設(shè)施和社會(huì)文化環(huán)境等都可能成為風(fēng)險(xiǎn)因素。所以，對(duì)健康風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)理進(jìn)行探討時(shí)，既要考慮地區(qū)地質(zhì)、水文、土壤、生物、氣候等自然環(huán)境的影響，又要考慮經(jīng)濟(jì)水平、食物結(jié)構(gòu)、居住條件、衛(wèi)生習(xí)慣、醫(yī)療保障等人文環(huán)境的影響，同時(shí)還要結(jié)合旅游業(yè)的特性，考慮旅游者個(gè)人條件及景區(qū)游樂(lè)設(shè)施的安全狀況。只有堅(jiān)持綜合性原則，才有可能系統(tǒng)、有效地排除健康風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)旅游業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
3旅游健康風(fēng)險(xiǎn)防控策略
3.1實(shí)施健康旅游規(guī)劃
健康旅游是可持續(xù)的旅游發(fā)展觀，不僅僅強(qiáng)調(diào)旅游者對(duì)自身健康的追求，也強(qiáng)調(diào)在滿足旅游者身心健康需要的同時(shí)，維護(hù)和改善旅游地生態(tài)環(huán)境，營(yíng)造更為自然的旅游環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，是一種良性互動(dòng)的旅游方式。實(shí)施健康旅游規(guī)劃，也即是要在旅游地調(diào)研和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，為旅游資源的持續(xù)利用，為旅游地的有序持續(xù)發(fā)展尋找社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等各方面最優(yōu)綜合開(kāi)展途徑展開(kāi)富有反饋特性的連續(xù)操作過(guò)程。政府是其重要的實(shí)施主體，如制定并施行區(qū)域旅游健康可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和政策；對(duì)旅游區(qū)及旅游項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)和建設(shè)執(zhí)行嚴(yán)格的審查制度，重視其健康影響；完善相關(guān)旅游法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度建設(shè)，維護(hù)社會(huì)治安，規(guī)范旅游服務(wù)與市場(chǎng)建設(shè)，打擊旅游犯罪，為區(qū)域旅游健康可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境等。
3.2提供安全健康的旅游服務(wù)
安全健康的旅游服務(wù)對(duì)保障和提高旅游相關(guān)人員健康素質(zhì)、促進(jìn)旅游經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，具有十分重要的意義。這方面的工作主要包括：加強(qiáng)旅游地的衛(wèi)生監(jiān)管，注重解決食品衛(wèi)生、傳染病、意外傷害、環(huán)境污染等問(wèn)題；完善藥品的配送體系與醫(yī)療救治體系，增強(qiáng)旅游地健康資源的供給能力；建立景區(qū)救援系統(tǒng)，增強(qiáng)景區(qū)突發(fā)衛(wèi)生事件應(yīng)急能力；加強(qiáng)旅游設(shè)施設(shè)備的安全管理，防范、控制與處理游覽安全事故。旅游景區(qū)也應(yīng)該和更廣泛的社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)和物質(zhì)環(huán)境部門(mén)等有良好的溝通，通過(guò)配置醫(yī)療、防疫、保健、健康教育等方式形成完整有效的衛(wèi)生服務(wù)體系，只有將旅游者作為一個(gè)完整人的健康總需求作為服務(wù)對(duì)象，旅游者出游的健康風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)得到有效的降低。
3.3建立旅游安全預(yù)警系統(tǒng)
進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，旅游業(yè)發(fā)展面臨許多新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)：旅游規(guī)模逐年擴(kuò)大，但旅游基礎(chǔ)設(shè)施和接待設(shè)施卻相對(duì)滯后，造成了個(gè)別時(shí)段和局部地區(qū)的供求緊張；自助游和散客游明顯增多，自駕車旅游、徒步旅游、生態(tài)旅游、山野探險(xiǎn)、極限運(yùn)動(dòng)等專項(xiàng)產(chǎn)品異軍突起；出境旅游市場(chǎng)增長(zhǎng)迅速，但現(xiàn)代世界并不太平，一些國(guó)家社會(huì)治安狀況混亂，針對(duì)中國(guó)游客的盜竊、搶劫、暴力等有增加的趨勢(shì)等。這些客觀上加大了旅游風(fēng)險(xiǎn)性，旅游者健康受到極大的威脅。為此，建立健全安全預(yù)警制度，保障游客平安出行勢(shì)在必行。
國(guó)家有關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)相關(guān)信息的收集和分析，建立和完善中國(guó)公民出境旅游安全預(yù)警信息收集、評(píng)估和制度；及時(shí)掌握和通報(bào)旅游地的環(huán)境衛(wèi)生狀況、食品衛(wèi)生狀況、疫情狀況等有關(guān)情況，提醒游客注意出行安全；針對(duì)國(guó)內(nèi)自然災(zāi)害、治安狀態(tài)、疫情暴發(fā)等突發(fā)事件，建立國(guó)內(nèi)旅游安全預(yù)警體系；借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立符合我國(guó)國(guó)情的旅游救援體系，及時(shí)救助遇險(xiǎn)遇難游客，避免因突發(fā)事件影響社會(huì)穩(wěn)定；完善各類旅游應(yīng)急預(yù)案，促使旅游單位與國(guó)家管理部門(mén)、執(zhí)法機(jī)構(gòu)等就疾病報(bào)告、應(yīng)急計(jì)劃、特殊衛(wèi)生事件的診斷和處理等，實(shí)現(xiàn)險(xiǎn)情預(yù)警、社會(huì)動(dòng)員、快速反應(yīng)、應(yīng)急處理的整體聯(lián)動(dòng)。
3.4開(kāi)展旅游健康教育
通過(guò)教育的、職業(yè)的、商業(yè)的、志愿者團(tuán)體以及交通管理部門(mén)、公安部門(mén)、衛(wèi)生機(jī)構(gòu)等多種途徑推普旅游區(qū)健康可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略內(nèi)容、政策和法律，制訂健康教育與健康行動(dòng)規(guī)劃，強(qiáng)化健康教育組織機(jī)構(gòu)建設(shè)；啟發(fā)旅游工作人員有意識(shí)地開(kāi)展崗位技術(shù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，使其在實(shí)際操作中自覺(jué)運(yùn)用人體生理衛(wèi)生、消毒滅菌、傳染病預(yù)防和旅游衛(wèi)生等專業(yè)知識(shí)來(lái)提高旅游業(yè)的規(guī)劃、管理、服務(wù)和接待水平；開(kāi)展旅游健康咨詢，使旅游者充分了解旅游地的社會(huì)治安秩序、安全措施、交通、通訊、醫(yī)療服務(wù)和遇險(xiǎn)求救途徑等，增強(qiáng)其健康意識(shí)及對(duì)意外傷害的自救能力。
3.5發(fā)展旅游保險(xiǎn)體系
旅游保險(xiǎn)是指旅游者或旅游企業(yè)向保險(xiǎn)公司投保，按不同類別、不同標(biāo)準(zhǔn)交納保險(xiǎn)金，與保險(xiǎn)公司訂立旅游保險(xiǎn)契約，使旅游者、旅游企業(yè)在整個(gè)旅游活動(dòng)的組織和旅行游覽中遇到種種意外事故、危險(xiǎn)時(shí)得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。它是積極利用商業(yè)機(jī)制化解旅游風(fēng)險(xiǎn)、減少游客和企業(yè)損失、減少事故糾紛的重要途徑。在西方旅游發(fā)達(dá)國(guó)家，旅游保險(xiǎn)起步早，市場(chǎng)比較成熟，國(guó)民保險(xiǎn)意識(shí)較高，已養(yǎng)成出門(mén)買保險(xiǎn)的良好習(xí)慣，種類多，品種全，劃分較細(xì)，有眾多針對(duì)個(gè)人的旅游保險(xiǎn)險(xiǎn)種。因此，要更好維護(hù)旅游者健康與利益，必須要在加強(qiáng)旅游保險(xiǎn)的宣傳工作、完善旅游保險(xiǎn)制度、嚴(yán)格保險(xiǎn)責(zé)任、健全保險(xiǎn)法律制度等領(lǐng)域做足工作，使旅游保險(xiǎn)真正能切旅游業(yè)發(fā)展之脈，發(fā)揮其旅游安全保障的作用。
4結(jié)語(yǔ)
隨著現(xiàn)代旅游業(yè)的迅猛發(fā)展，出門(mén)旅游已經(jīng)成為現(xiàn)代人生活的一部分，許多地區(qū)也將旅游業(yè)培育成了地方的支柱型產(chǎn)業(yè)，旅游中的健康風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，多樣而復(fù)雜，旅游健康問(wèn)題成為了關(guān)乎人們?nèi)粘Ｉ钆c社會(huì)發(fā)展的重要議題。但長(zhǎng)期以來(lái)它并沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，目前還沒(méi)有形成系統(tǒng)、科學(xué)的研究與預(yù)防應(yīng)對(duì)體系，這對(duì)旅游相關(guān)人員的健康狀況、旅游業(yè)的可持續(xù)發(fā)展甚至社會(huì)的綜合發(fā)展均將造成極為不利的影響。以此拋磚引玉，希望更多的學(xué)者與從業(yè)者都加入到該項(xiàng)工作中來(lái)！
參考文獻(xiàn)：
投標(biāo)報(bào)價(jià)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)包括工程施工過(guò)程中由于物價(jià)和勞動(dòng)力費(fèi)用上漲所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),以及報(bào)價(jià)計(jì)算錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。承包商在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí),應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)分析,對(duì)建筑材料市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查研究,了解供銷渠道,收集價(jià)格信息,對(duì)建材市場(chǎng)價(jià)格要有比較準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)、判斷。簡(jiǎn)言之,價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)包括:一是因設(shè)計(jì)不完整、說(shuō)明不詳、節(jié)點(diǎn)不清楚給施工及投標(biāo)報(bào)價(jià)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。二是工程承包范圍不清,承包內(nèi)容意思表達(dá)模糊,不夠明白無(wú)誤,增加了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。特別是某些材料供應(yīng)要約定明確,暫定價(jià)的計(jì)取方法應(yīng)當(dāng)表述清楚。三是對(duì)固定總價(jià)包干的合同,由于承包商對(duì)環(huán)境因素的忽略,施工方案中存在漏洞,諸如對(duì)水文、地質(zhì)等工程條件的論證不充分,對(duì)施工圖以外可能發(fā)生的費(fèi)用考慮不周全,都可能帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
投標(biāo)報(bào)價(jià)工程量風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)主發(fā)出的招標(biāo)文件中一般附有工程量清單,而實(shí)行工程量清單報(bào)價(jià)是招投標(biāo)工作發(fā)展的方向,因此工程量計(jì)算準(zhǔn)確與否至關(guān)重要。根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》的有關(guān)規(guī)定,招標(biāo)人通過(guò)招標(biāo)公告,潛在投標(biāo)人發(fā)出投標(biāo)意思表示。在這種情況下,因承包商對(duì)工程量清單未作復(fù)核或計(jì)算有誤而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)只能由承包商承擔(dān),招標(biāo)人對(duì)工程量清單中的數(shù)量并不承擔(dān)責(zé)任。實(shí)施辦法中也標(biāo)明“承包商在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未對(duì)工程量清單提出異議的,中標(biāo)后招標(biāo)人不再對(duì)工程量清單的項(xiàng)目和數(shù)量進(jìn)行校對(duì)調(diào)整。投標(biāo)人必須按其報(bào)價(jià)完成招標(biāo)文件規(guī)定范圍的施工設(shè)計(jì)圖紙規(guī)定的所有工程項(xiàng)目。”承包商對(duì)此應(yīng)有足夠的認(rèn)識(shí),盡可能減少因工程量不清帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
合同條款風(fēng)險(xiǎn)。工程合同既是項(xiàng)目管理的法律文件,也是項(xiàng)目全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)。其中一些風(fēng)險(xiǎn)條款和一些具有明顯的或隱含的對(duì)承包商不利的條款,承包商在審閱合同文件時(shí)應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)管理的角度研究合同的每一個(gè)條款,對(duì)項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素有全面深刻的了解。承包合同帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是合同中應(yīng)明確規(guī)定承包商應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。如合同中規(guī)定,工程變更在5%的合同金額內(nèi),承包商得不到任何補(bǔ)償,則在這個(gè)范圍內(nèi)工程量的增加是承包商的風(fēng)險(xiǎn)。二是合同條文不全面、不完整,合同雙方責(zé)權(quán)利關(guān)系不清楚,承包合同在執(zhí)行過(guò)程中會(huì)導(dǎo)致雙方發(fā)生分歧,最終導(dǎo)致承包商的損失。三是業(yè)主為轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)單方面提出過(guò)于苛刻、責(zé)權(quán)利不平衡的合同條款。如合同中規(guī)定“業(yè)主對(duì)由于第三方干擾造成的工程拖延不負(fù)責(zé)任”,這實(shí)際上把第三方干擾造成的工程拖延的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了承包商。四是合同計(jì)價(jià)類型與工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容不一致,以及合同潛在的變化等增加了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。
目前,國(guó)內(nèi)承包商在合同管理中最大的差距在于:一是沒(méi)有做或不會(huì)做合同履行分析,出現(xiàn)問(wèn)題才去查找原始合同文件;二是沒(méi)有做或沒(méi)有能力做合同交底,沒(méi)有形成以合同為中心的技術(shù)交底,合同的責(zé)任無(wú)法在工程施工活動(dòng)中體現(xiàn)出來(lái);三是合同履行認(rèn)識(shí)不清,認(rèn)為履行合同是經(jīng)營(yíng)部門(mén)的事。
建筑工程投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的防范承包商應(yīng)該增強(qiáng)法律意識(shí),進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,約定風(fēng)險(xiǎn)范圍,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)招標(biāo)文件中發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,如外部條件不足而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)明確具體責(zé)任人。風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)該從遞交投標(biāo)文件、合同談判階段開(kāi)始,直到工程施工完成,主要從以下幾個(gè)方面入手:認(rèn)真研究招標(biāo)文件,了解對(duì)手情況,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行工程投標(biāo)工作的前期,首先要詳細(xì)了解招標(biāo)單位的情況、有無(wú)出資方、合作方等等,摸查其資金到位情況、資金投入計(jì)劃和管理層狀況等,進(jìn)行可行性分析,以保證項(xiàng)目的投資渠道暢通。
同時(shí),研究招標(biāo)文件是否過(guò)于苛刻,并向業(yè)主提出疑問(wèn)。為奪取標(biāo)底,在投標(biāo)工作中,應(yīng)按時(shí)收集投標(biāo)對(duì)手的報(bào)價(jià)情況,分析掌握投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)單位歷次的報(bào)價(jià)幅度,合理調(diào)整定價(jià),做到“知己知彼,百戰(zhàn)不殆”。對(duì)于通過(guò)認(rèn)真研究可以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn),爭(zhēng)取在合同談判階段,經(jīng)修改、補(bǔ)充相關(guān)合同條款來(lái)解決。風(fēng)險(xiǎn)回避的策略主要有:一是以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念來(lái)分析、評(píng)估、控制、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),有效地防范投標(biāo)過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn),積極地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失,樹(shù)立全民風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
二是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控機(jī)制。從項(xiàng)目信息收集風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控機(jī)制到項(xiàng)目跟蹤風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控機(jī)制、資格預(yù)審風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控機(jī)制、編制投標(biāo)文件風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控機(jī)制、遞送標(biāo)書(shū)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控機(jī)制,以及貫穿始終的公共關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控機(jī)制,每一個(gè)環(huán)節(jié)的事故易發(fā)點(diǎn)都要做到事前控制。
三是做到分工協(xié)作,上下貫通,全面布控,更有效地控制風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,從項(xiàng)目的跟蹤到定位,需要建立一套完整的經(jīng)營(yíng)責(zé)任機(jī)制,樹(shù)立現(xiàn)場(chǎng)市場(chǎng)觀念。做好在建工程,生產(chǎn)出成批量精品,才有廣闊的市場(chǎng),才能在投標(biāo)過(guò)程中依靠信譽(yù)戰(zhàn)勝對(duì)手奪標(biāo)。
四是堅(jiān)定市場(chǎng)信念,以變應(yīng)變,變中求發(fā)展。市場(chǎng)的變化,需要業(yè)主敏銳洞察,適時(shí)做出改變,使標(biāo)書(shū)與時(shí)俱進(jìn),符合市場(chǎng)、業(yè)主、招標(biāo)文件的要求。
注重投標(biāo)報(bào)價(jià)技巧,合理確定企業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)踐中常用的集中報(bào)價(jià)方法包括:一是不平衡報(bào)價(jià)。這種報(bào)價(jià)要注意的要點(diǎn)是:對(duì)早期收回工程款的項(xiàng)目的單價(jià)可報(bào)得高一些,以利于資金周轉(zhuǎn);估計(jì)將來(lái)工程量有可能增大的項(xiàng)目,單價(jià)要高些,估計(jì)將來(lái)工程量可能會(huì)比現(xiàn)在小的項(xiàng)目,單價(jià)要低些;圖紙內(nèi)容不明確或有錯(cuò)誤,估計(jì)修改后工程量要增加的,單價(jià)可提高,反之,單價(jià)可降低;沒(méi)有工程量只填報(bào)單價(jià)的項(xiàng)目,單價(jià)宜高;對(duì)于暫定項(xiàng)目,其實(shí)施的可能性較大,價(jià)格可定高些,估計(jì)該工程不一定實(shí)施的可定低價(jià)。
二是多方案報(bào)價(jià)。這是目前承包商在投標(biāo)過(guò)程中使用的最普遍的辦法,多方案報(bào)價(jià)法是指在標(biāo)書(shū)出案過(guò)程相應(yīng)以高中低不同報(bào)價(jià)方案出案,投標(biāo)前期針對(duì)該項(xiàng)目的具體情況、投標(biāo)對(duì)手的情況及多方面信息綜合分析,最終提交合適的報(bào)價(jià)方案,以期有一個(gè)好的結(jié)果。
三是替代方案報(bào)價(jià)。有時(shí)招標(biāo)文件中規(guī)定,可以提一個(gè)建議方案調(diào)整相應(yīng)的投標(biāo)報(bào)價(jià),對(duì)于一些招標(biāo)項(xiàng)目,工程范圍不是很明確,條款不清楚時(shí),在充分估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,可按多方案報(bào)價(jià)法處理。
四是合理確定企業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)。投標(biāo)價(jià)格不是中標(biāo)的唯一因素,但卻是中標(biāo)的關(guān)鍵因素。一般情況下,做《單價(jià)分析表》時(shí),均依據(jù)有關(guān)定額和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算,而后再確定降價(jià)項(xiàng)目,變成自己的企業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)。降價(jià)可從三個(gè)方面考慮,即降低投標(biāo)利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)或采用新技術(shù)、新材料、新工藝等。
風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移、分散。風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移主要指向保險(xiǎn)公司投保,以轉(zhuǎn)移大部分風(fēng)險(xiǎn)。付出少量的保險(xiǎn)費(fèi),避免大的風(fēng)險(xiǎn)。一般業(yè)主在招標(biāo)文件中都規(guī)定了保險(xiǎn)的要求和范圍,如整個(gè)工程保險(xiǎn)、第三方責(zé)任險(xiǎn)、設(shè)備險(xiǎn)等。此外,承包商根據(jù)自身情況進(jìn)行的其它方面的保險(xiǎn),如人身意外險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸險(xiǎn)等。
風(fēng)險(xiǎn)的分散主要指把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和分散給其他單位,如聯(lián)營(yíng)體的合伙人、工程分包商、設(shè)備供應(yīng)商等。例如分包工程時(shí),可以將風(fēng)險(xiǎn)比較大的部分分包出去,將業(yè)主規(guī)定的各項(xiàng)賠償如數(shù)訂入分包合同,將這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給分包商。通常也要求聯(lián)營(yíng)體的合伙人、工程分包商、設(shè)備材料供應(yīng)商等接受業(yè)主合同文件中的各項(xiàng)合同條款,使他們分擔(dān)一部分風(fēng)險(xiǎn)。這是國(guó)際承包商常用的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方法。一般國(guó)際通用的分包合同范本中有明確規(guī)定,熟悉國(guó)際慣例的分包商都能接受的條件。
風(fēng)險(xiǎn)損失的控制。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取措施,控制風(fēng)險(xiǎn)損失。如,在對(duì)鄭州裕達(dá)國(guó)貿(mào)酒店第一期工程的投標(biāo)中,清單工程量大大超過(guò)了實(shí)際工程量,中標(biāo)后遲遲不能提供詳細(xì)準(zhǔn)確的施工圖紙,延誤了工程施工,但根據(jù)合同條款,工程延期承包商要支付延期誤工費(fèi),且在此期間材料大幅度漲價(jià),存在巨大的造成虧損的風(fēng)險(xiǎn)隱患,公司為控制因此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)損失,最終放棄中標(biāo)。
投標(biāo)決策的做出和優(yōu)化
投標(biāo)決策內(nèi)容有三:針對(duì)項(xiàng)目決定是否參與投標(biāo);根據(jù)行業(yè)自身特點(diǎn),確定投標(biāo)項(xiàng)目;研究投標(biāo)報(bào)價(jià)技巧,確定一個(gè)好的投標(biāo)報(bào)價(jià)。投標(biāo)決策有兩個(gè)關(guān)鍵目標(biāo):關(guān)于參加哪個(gè)招標(biāo)項(xiàng)目的決策;投標(biāo)的項(xiàng)目確定后,如何爭(zhēng)取目標(biāo),以取得合理的效益。總體來(lái)看,投標(biāo)決策貫穿在整個(gè)投標(biāo)過(guò)程中。投標(biāo)必須按照當(dāng)?shù)匾?guī)定的程序和做法,滿足招標(biāo)文件的各項(xiàng)要求條件,遵守規(guī)定的招標(biāo)時(shí)間,進(jìn)行公平、公正的競(jìng)爭(zhēng)。決策絕不同于投機(jī)取巧,搞不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)。
施工企業(yè)為了做出正確的投標(biāo)決策,提高中標(biāo)率,一般情況可以采取以下幾種措施:制定方案,增強(qiáng)服務(wù)品質(zhì)。依靠技術(shù)進(jìn)步和本單位的技術(shù)儲(chǔ)備優(yōu)化施工技術(shù)方案,從中要充分體現(xiàn)出技術(shù)先進(jìn)性、施工可行性、經(jīng)濟(jì)合理性。利用誠(chéng)信為本、以質(zhì)取勝的企業(yè)文化,良好的服務(wù)質(zhì)量、管理能力、社會(huì)形象和口碑贏得評(píng)標(biāo)人的信賴。
做好公關(guān),緊密合作關(guān)系。公關(guān)作為一種行之有效的管理藝術(shù),已經(jīng)被廣泛運(yùn)用于各行各業(yè)的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作之中。在當(dāng)前開(kāi)放型、網(wǎng)絡(luò)型和競(jìng)爭(zhēng)型的社會(huì)活動(dòng)中處理好公共關(guān)系,努力創(chuàng)造一個(gè)良好的工作和交往環(huán)境,無(wú)疑會(huì)讓企業(yè)在投標(biāo)工作中如魚(yú)得水、左右逢源。
把握細(xì)節(jié),提升整體形象。細(xì)節(jié)決定成敗,任何一個(gè)側(cè)面都能反映一個(gè)企業(yè)的管理水平,投標(biāo)工作中再細(xì)微的環(huán)節(jié)都能夠以小見(jiàn)大。如在標(biāo)書(shū)的制作上,就需詳盡檢查標(biāo)書(shū)內(nèi)容,重視文件的印制裝幀質(zhì)量,包括各種簽名印章,都要嚴(yán)格按照招標(biāo)文件的要求編制,杜絕顛倒次序和缺項(xiàng)漏項(xiàng)現(xiàn)象,在標(biāo)書(shū)的外觀上要給工程業(yè)主留下投標(biāo)企業(yè)工作嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧己糜∠蟆?/p>
投標(biāo)決策的正確與否,直接關(guān)系到能否中標(biāo)和中標(biāo)后的效益,關(guān)系到施工企業(yè)的發(fā)展前景和職工的經(jīng)濟(jì)利益,還可以通過(guò)以下方法進(jìn)一步優(yōu)化投標(biāo)決策:報(bào)價(jià)決策。投標(biāo)時(shí),根據(jù)承包人的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),既要考慮承包人自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì),也要考慮競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度,還要分析投標(biāo)項(xiàng)目的整體特點(diǎn),按照工程類別、施工條件等做出報(bào)價(jià)決策。
生存型決策。投標(biāo)報(bào)價(jià)以克服生存危機(jī)為目標(biāo)而爭(zhēng)取中標(biāo),可以不考慮各種影響因素。但由于社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和投標(biāo)人自身經(jīng)營(yíng)管理不善,都可能造成投標(biāo)人的生存危機(jī)。這種危機(jī)首先表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況,投標(biāo)項(xiàng)目的減少。
所謂金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息失真而導(dǎo)致的決策失誤，以及主客觀條件惡化或出現(xiàn)意外情況時(shí)，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般有下列表現(xiàn)形式：
（一）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督，而核算職能又是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)。金融業(yè)務(wù)的運(yùn)作過(guò)程與會(huì)計(jì)核算密不可分，幾乎每一筆業(yè)務(wù)都需要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)的核算與操作。因此，真實(shí)、完整、及時(shí)、合規(guī)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是金融會(huì)計(jì)部門(mén)的主要任務(wù)，也是金融業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高，運(yùn)作程序不規(guī)范，都會(huì)形成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)工作的另一項(xiàng)重要職能是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督就是對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。而目前的金融業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)薄弱。比如商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后，效益成本觀念得到很大增強(qiáng)，但也有一些金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中只要求存款規(guī)模，講究信貸管理，卻忽視和放松會(huì)計(jì)監(jiān)督，不進(jìn)行合規(guī)操作。尤其是在各家商業(yè)銀行成立中小企業(yè)信貸部門(mén)以后，由于面對(duì)的企業(yè)為數(shù)眾多，規(guī)模較小，信譽(yù)不強(qiáng)，在發(fā)放貸款時(shí)更要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面，基本上是行政花錢、會(huì)計(jì)記賬，即事后核算，會(huì)計(jì)的監(jiān)督和管理職能消彌于無(wú)形。對(duì)于某些盲目決策，攀比消費(fèi)，超計(jì)劃、超范圍開(kāi)支費(fèi)用等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，無(wú)法起到有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。
（三）決策導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)
由于會(huì)計(jì)部門(mén)未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督兩大管理職能，未能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過(guò)核算分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這就是決策導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)，它是建立在前兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)之上的。目前，會(huì)計(jì)部門(mén)普遍沒(méi)有制定風(fēng)險(xiǎn)量化監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，參與決策職能形同虛設(shè)，無(wú)助于決策的科學(xué)化、周密化，一旦決策失誤則損失無(wú)法彌補(bǔ)。
（四）信息操縱風(fēng)險(xiǎn)
許多金融機(jī)構(gòu)和高層負(fù)責(zé)人為維護(hù)自身利益，違反金融政策和金融監(jiān)管部門(mén)的有關(guān)要求操縱會(huì)計(jì)信息，通過(guò)弄虛作假的方式，使會(huì)計(jì)部門(mén)提供的信息資料不真實(shí)、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等，掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，影響對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的客觀評(píng)價(jià)，因而帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。
（五）金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)
隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，各種金融創(chuàng)新工具猶如雨后春筍般地出現(xiàn)。它們?cè)诜睒s金融市場(chǎng)的同時(shí)，也給金融會(huì)計(jì)工作本身帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。金融會(huì)計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)，積極尋求更為合理、有效的途徑來(lái)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。但如果不顧及適應(yīng)這種開(kāi)拓的良好的內(nèi)外部環(huán)境，盲目照搬先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，就會(huì)造成先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和落后的經(jīng)管水平、客觀條件不適應(yīng)的情況。
（六）人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)
金融業(yè)這幾年來(lái)發(fā)展迅速，各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，但是有些會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠，水平不高，操作行為不規(guī)范，工作責(zé)任心不強(qiáng)，不能適應(yīng)工作環(huán)境的變化，這就給風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生留有充足的余地。任何會(huì)計(jì)活動(dòng)都是由會(huì)計(jì)人員完成的，如果會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，或在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過(guò)程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失也大有可能。例如，由于對(duì)票據(jù)防偽、防假識(shí)別能力不高，工作責(zé)任心不強(qiáng)，致使銀行資金被詐騙、冒領(lǐng)。
二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
（一）加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)
加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是一個(gè)多層次的任務(wù)，我們的目標(biāo)是努力建設(shè)一支適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)提供基礎(chǔ)和保障。一是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使其樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀、世界觀，培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的職業(yè)道德，重樹(shù)“三鐵”信譽(yù)，重塑“誠(chéng)信”文化。二是增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念和權(quán)責(zé)意識(shí)，在任何時(shí)候都不能以信任代替管理，以習(xí)慣代替制度，以人情代替紀(jì)律。三是定期考核會(huì)計(jì)人員掌握制度的情況，凡是對(duì)基本的行為規(guī)范、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和工作程序不了解、不清楚的，對(duì)在業(yè)務(wù)過(guò)程中不講制度、不講標(biāo)準(zhǔn)、不講程序的會(huì)計(jì)人員，要嚴(yán)肅處理，絕不遷就。四是營(yíng)造貫穿會(huì)計(jì)人員職業(yè)生涯的學(xué)習(xí)環(huán)境，為其提供自我發(fā)展和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的平臺(tái)。通過(guò)政治學(xué)習(xí)、輪崗學(xué)習(xí)和新知識(shí)、新業(yè)務(wù)、新技能的培訓(xùn)，造就精通會(huì)計(jì)、法律、電腦業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。
（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，建立完善的內(nèi)控體系
有效的內(nèi)部控制實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制。金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)重要業(yè)務(wù)崗位和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，規(guī)范各類業(yè)務(wù)授權(quán)管理和業(yè)務(wù)流程管理，并在此基礎(chǔ)上將有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)一步細(xì)化，增強(qiáng)可操作性，做到每項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有明確的制度、規(guī)定可依，有效防范乃至杜絕有章不循、違章操作的行為。
（三）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
人們通常有一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為會(huì)計(jì)是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀況。但卻往往忽視了會(huì)計(jì)更重要的職能是為報(bào)表使用者提供經(jīng)濟(jì)信息，為日后經(jīng)濟(jì)行為提供決策、指導(dǎo)。只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析，并設(shè)置一系列有效的指標(biāo)體系，才能在充分了解存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，面對(duì)未來(lái)的變化做出有針對(duì)性的反應(yīng)，充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等職能作用，全面反映金融企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況，及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)防范的有用信息，幫助銀行建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化控制，提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用。
（四）加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)監(jiān)督管理
1.加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)各監(jiān)管主體間的信息溝通和協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮合力作用。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門(mén)及社會(huì)監(jiān)督審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立工作情況通報(bào)制度，這樣既有利于各監(jiān)督管理部門(mén)充分掌握金融會(huì)計(jì)工作情況，又能夠有效防止各部門(mén)檢查內(nèi)容雷同，避免重復(fù)勞動(dòng)，還有利于各監(jiān)督主體根據(jù)各自監(jiān)督管理需要，增強(qiáng)檢查工作的針對(duì)性，提高檢查效果。
2.將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后全方位控制?/p>
（1）充分發(fā)揮會(huì)計(jì)事前監(jiān)督的作用。通過(guò)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系如備付金比率、資本充足率、逾期貸款率等指標(biāo)的考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題。
（2）充分發(fā)揮事中監(jiān)督的作用。會(huì)計(jì)部門(mén)要隨時(shí)將來(lái)自各方面反映金融風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的指標(biāo)相對(duì)比，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)敦促有關(guān)部門(mén)采取修正措施，并及時(shí)向有關(guān)部門(mén)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。
（3）充分發(fā)揮事后監(jiān)督的業(yè)務(wù)稽核和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救作用，及時(shí)堵塞金融風(fēng)險(xiǎn)的漏洞。這樣，通過(guò)事前、事中、事后監(jiān)督環(huán)環(huán)相扣，就會(huì)形成防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效屏障。
（五）進(jìn)一步完善我國(guó)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度
1.真實(shí)核算資產(chǎn)質(zhì)量。根據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的規(guī)定，國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行采用貸款質(zhì)量五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)，即正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失，農(nóng)村信用社和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)也要進(jìn)行五級(jí)分類的試點(diǎn)。要以推行五級(jí)分類為契機(jī)，加強(qiáng)檢查與監(jiān)督，使金融機(jī)構(gòu)能真實(shí)地反映其信貸質(zhì)量，對(duì)其他資產(chǎn)的核算，按照賬面價(jià)值和可收回金額孰低原則進(jìn)行計(jì)量。同時(shí)，按照各類資產(chǎn)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，提高提取呆、壞賬準(zhǔn)備的比率，適當(dāng)放寬呆、壞賬核銷條件，以體現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性。
2.合理確定收入期限，縮短應(yīng)收未收利息核算期限?？紤]過(guò)去金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收未收利息核算期限長(zhǎng)、形成大量表內(nèi)應(yīng)收未收利息的實(shí)際，對(duì)歷史應(yīng)收利息實(shí)行逐年稅前沖減政策。
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防控策略;國(guó)民經(jīng)濟(jì)
一、引言
當(dāng)今社會(huì)中商業(yè)銀行已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，為了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展，商業(yè)銀行必須不斷提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)性，縱觀整個(gè)社會(huì)形勢(shì)用發(fā)展的眼光做事。隨著全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的不斷沖擊以及全球經(jīng)濟(jì)萎靡現(xiàn)象的到來(lái)，我國(guó)各商業(yè)銀行都開(kāi)始制定并實(shí)施一系列的措施，這些措施也發(fā)揮了一定的作用，比如說(shuō)提高資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模、業(yè)務(wù)產(chǎn)品的創(chuàng)新等等。但是經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的，因此，我國(guó)各商業(yè)銀行要分析社會(huì)形勢(shì)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，做好商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作，保證商業(yè)銀行得以可持續(xù)健康發(fā)展。
二、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
隨著社會(huì)的發(fā)展，商業(yè)銀行的審計(jì)工作由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤帮L(fēng)險(xiǎn)、管理、效益”等的審計(jì)，各商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)的重視程度也越來(lái)越大。所謂“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”則是指審計(jì)工作人員在審計(jì)工作后表達(dá)錯(cuò)誤或不合理的審計(jì)意見(jiàn)的可能性，它主要包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)這三類。
(一)固有風(fēng)險(xiǎn)
所謂“固有風(fēng)險(xiǎn)”是指商業(yè)銀行假如沒(méi)有內(nèi)部控制制度，商業(yè)銀行的某個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)重大的違法問(wèn)題的可能性。我國(guó)商業(yè)銀行出現(xiàn)固有風(fēng)險(xiǎn)的可能性比較高，它是由于其自身經(jīng)營(yíng)貨幣的獨(dú)特性質(zhì)造成的，可能會(huì)出現(xiàn)在銀行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。
(二)控制風(fēng)險(xiǎn)
所謂“控制風(fēng)險(xiǎn)”是指商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了大的違法違紀(jì)問(wèn)題，但是并沒(méi)有被銀行內(nèi)部發(fā)現(xiàn)、控制和糾正的可能性。這一風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)是商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中的有效性問(wèn)題。再加上我國(guó)商業(yè)銀行企業(yè)權(quán)利過(guò)于集中，工作人員素質(zhì)較低，銀行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度明顯較低。
(三)檢查風(fēng)險(xiǎn)
“檢查風(fēng)險(xiǎn)”則是指審計(jì)后商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)，并且給出了錯(cuò)誤意見(jiàn)的可能性。這一風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中唯一的可以由審計(jì)人員控制的。商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由以上提到的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)共同作用的，其中固有風(fēng)險(xiǎn)是銀行本身特點(diǎn)造成的；控制風(fēng)險(xiǎn)是銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中形成的，這兩類風(fēng)險(xiǎn)都是商業(yè)銀行審計(jì)部門(mén)和審計(jì)工作人員無(wú)法控制的。因此，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)放在檢查風(fēng)險(xiǎn)上。
三、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控策略
我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所形成的原因也是多方面的，比如說(shuō)審計(jì)工作力度不夠、審計(jì)工作人員自身知識(shí)能力匱乏、審計(jì)工作技術(shù)不先進(jìn)、審計(jì)工作不規(guī)范等等。
(一)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
我國(guó)各商業(yè)銀行的審計(jì)部門(mén)以及審計(jì)人員都應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有從思想上提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，工作人員才能在每一個(gè)工作環(huán)節(jié)提高職業(yè)責(zé)任感，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，這樣才能從根本上做到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控。商業(yè)銀行審計(jì)部門(mén)以及審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)直接影響了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。
(二)加大審計(jì)人員的能力培訓(xùn)
社會(huì)是不斷發(fā)展進(jìn)步的，商業(yè)銀行的審計(jì)人員應(yīng)該不斷更新自己的知識(shí)庫(kù)，通過(guò)日常的學(xué)習(xí)掌握新知識(shí)、新技能等。商業(yè)銀行應(yīng)該切實(shí)重視審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員自身的知識(shí)素質(zhì)能力，銀行審計(jì)部門(mén)應(yīng)該定期組織審計(jì)人員參加經(jīng)濟(jì)、金融以及法律等方面的培訓(xùn)。審計(jì)人員自身的知識(shí)水平、法律意識(shí)得到提高，才能更好的完成審計(jì)工作，從而大大降低商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)提高審計(jì)技術(shù)
隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)計(jì)算機(jī)等科學(xué)技術(shù)得到了飛速的發(fā)展，在商業(yè)銀行的審計(jì)工作中，應(yīng)該充分發(fā)揮先進(jìn)科學(xué)技術(shù)的作用，加大開(kāi)發(fā)商業(yè)銀行審計(jì)軟件的工作力度。通過(guò)一些先進(jìn)的現(xiàn)代化的審計(jì)軟件，可以更好的完成審計(jì)工作中數(shù)據(jù)處理、分析等工作。先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，不僅可以大大提高商業(yè)銀行的審計(jì)工作質(zhì)量和效率，還可以降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。
(四)規(guī)范審計(jì)工作程序
商業(yè)銀行應(yīng)該制定審計(jì)工作的規(guī)范化程序，這樣可以保證審計(jì)工作有章可循。由于目前我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大，只有切實(shí)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別是可以由審計(jì)人員控制的檢查風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該嚴(yán)格按照程序規(guī)定，做好審計(jì)工作中的每一步，對(duì)工作中的每個(gè)階段都實(shí)行嚴(yán)格的把關(guān)。審計(jì)工作開(kāi)始前要充分調(diào)查，制定合理的方案計(jì)劃；在工作過(guò)程中，要嚴(yán)格遵守要求，提高工作效率。商業(yè)銀行的審計(jì)工作只有不斷加強(qiáng)規(guī)范性，才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)束語(yǔ)
總之，隨著我國(guó)金融對(duì)外開(kāi)放工作的實(shí)施和深入，我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)工作產(chǎn)生了巨大的影響。商業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中，業(yè)務(wù)內(nèi)容和形式不斷豐富，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而生。由于商業(yè)銀行在我國(guó)金融體系中占有十分重要的作用，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的穩(wěn)定和提高有著不可替代的影響，因此，我國(guó)應(yīng)該重視商業(yè)銀行中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)各商業(yè)銀行存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患，切實(shí)做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。
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（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義
企業(yè)在其實(shí)際的營(yíng)運(yùn)過(guò)程中，因?yàn)橐恍┎豢深A(yù)知因素而影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)發(fā)生實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況與企業(yè)的預(yù)算出現(xiàn)偏離的問(wèn)題和現(xiàn)象就叫做企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可預(yù)知的因素通常包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層出現(xiàn)決策失誤問(wèn)題、企業(yè)原材料損失或不足導(dǎo)致供應(yīng)緊張問(wèn)題、企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)斷裂或短缺的問(wèn)題。在世界經(jīng)濟(jì)格局不斷全球化的今天，各國(guó)的各類企業(yè)都不得不面臨著更大的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)以及更加嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)，與此同時(shí)，更嚴(yán)重的是要面對(duì)悄然出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，特別是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，如今的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加危險(xiǎn)而復(fù)雜。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志而轉(zhuǎn)移的因?yàn)槠髽I(yè)自身運(yùn)營(yíng)情況而產(chǎn)生的問(wèn)題，它的來(lái)源主要是企業(yè)相關(guān)環(huán)境或是經(jīng)營(yíng)策略的變更和調(diào)整，或是由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手針對(duì)企業(yè)的政策戰(zhàn)略發(fā)生變化等因素的影響都可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只能控制而不能避免。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)遇見(jiàn)一些不確定因素而引起的，而這些不確定的原因人們并不知道它什么時(shí)候發(fā)生、發(fā)生或是不發(fā)生，當(dāng)然也有可能隨時(shí)發(fā)生，就連風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后產(chǎn)生的后果人們也無(wú)法確定。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有損益性。經(jīng)濟(jì)學(xué)原理告訴我們風(fēng)險(xiǎn)與收益是成正比關(guān)系的，也就是說(shuō)，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越大，它所能夠得到的收益也就會(huì)更大，反之亦然。
4.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性。企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自企業(yè)內(nèi)部當(dāng)然也可能來(lái)自企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)者或是外部市場(chǎng)環(huán)境；產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因可能能夠預(yù)測(cè)也有可能無(wú)法預(yù)測(cè)；企業(yè)因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)所造成的損失也是無(wú)法確定的。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本類型
（一）籌資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
籌資活動(dòng)是企業(yè)因?yàn)閿U(kuò)大企業(yè)規(guī)?；蚴桥d建其他項(xiàng)目而向其他單位或個(gè)人籌集資金的一種活動(dòng)?；I資風(fēng)險(xiǎn)主要發(fā)生在企業(yè)籌資過(guò)程中因?yàn)橹T如宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變或是資金來(lái)源、結(jié)構(gòu)變動(dòng)等不確定因素發(fā)生改變和調(diào)整而給企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)一定沖擊的時(shí)候。利率風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)和購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)等都是籌資活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）投資中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)常常會(huì)根據(jù)自身的發(fā)展情況對(duì)一些自己感興趣或是認(rèn)為有利可圖項(xiàng)目或工程進(jìn)行投資，但是企業(yè)在投資之前和投資之后所能掌握的情況是不同的，投資之前企業(yè)可以認(rèn)真選擇自己認(rèn)為有前途的項(xiàng)目或工程，但是，投資以后由于市場(chǎng)需求的不斷變動(dòng)，投資者將不能準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)項(xiàng)目工程的現(xiàn)金流量情況，因此就有可能導(dǎo)致決策發(fā)生偏差或錯(cuò)誤，從而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的最終收益。
（三）資金回收中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
資金回收是指企業(yè)能否及時(shí)足額的收回企業(yè)已經(jīng)售出的產(chǎn)品及其相關(guān)的款項(xiàng)，它發(fā)生于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中但它的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在企業(yè)的存貨項(xiàng)目以及應(yīng)收的賬款中。我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)都存在這樣一種銷售模式，就是喜歡賒銷掛賬，總是企圖通過(guò)高額銷售的應(yīng)收賬款來(lái)提高企業(yè)所得利潤(rùn)，但是忽略了應(yīng)收賬款的回收問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)時(shí)常陷入資金鏈斷裂或緊張的局面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一觸即發(fā)。
（四）收益分配中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
收益分配中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般發(fā)生在領(lǐng)導(dǎo)層，是由于領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)局沒(méi)有制定適合企業(yè)現(xiàn)在以及未來(lái)發(fā)展的分配政策，所制定的政策可能為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展主要是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上的發(fā)展帶來(lái)不利的影響，其次也會(huì)影響企業(yè)的償債能力以及企業(yè)再生產(chǎn)的能力和規(guī)模，長(zhǎng)此下去，還會(huì)影響企業(yè)的股價(jià)和信譽(yù)。
三、防控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略
（一）保證企業(yè)穩(wěn)定的資產(chǎn)流動(dòng)
企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性具體用資產(chǎn)總額中流動(dòng)資產(chǎn)的比重以及流動(dòng)資產(chǎn)中速動(dòng)資產(chǎn)的比重來(lái)表示。穩(wěn)定的流動(dòng)資產(chǎn)絕對(duì)是企業(yè)得以持續(xù)健康發(fā)展的一大前提，同時(shí)，也是企業(yè)償債能力大小的一種體現(xiàn)，一般情況下，企業(yè)能夠作為償債資本的只能是銀行的貨幣資金或是企業(yè)手中能夠變現(xiàn)以及相關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)，企業(yè)不會(huì)為了償債而去刻意的擴(kuò)大企業(yè)籌資的規(guī)模，同時(shí)，我們往往將企業(yè)的固定資產(chǎn)以及長(zhǎng)期投資等方面的資產(chǎn)只是作為一種企業(yè)的實(shí)力保證?？紤]到穩(wěn)定的資產(chǎn)流動(dòng)性，企業(yè)應(yīng)該提高相關(guān)賬款的回收率以及周轉(zhuǎn)率，提高資金的利用效益，同時(shí)，建立企業(yè)合理的信用制度，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)的資金流動(dòng)性以及實(shí)際償債的能力。
（二）保證企業(yè)負(fù)債與還款能力協(xié)調(diào)
企業(yè)在努力保證其穩(wěn)定的資產(chǎn)流動(dòng)性時(shí)，也應(yīng)該盡力的保證企業(yè)負(fù)債與還款能力的相協(xié)調(diào)，也就是合理的控制企業(yè)的債務(wù)范圍，雖然說(shuō)業(yè)界對(duì)于企業(yè)應(yīng)該把債務(wù)范圍控制在多大以內(nèi)并無(wú)定論，但是，企業(yè)必須保證企業(yè)能夠協(xié)調(diào)好其負(fù)債與還款的能力。確定企業(yè)負(fù)債范圍和規(guī)模的條件一般來(lái)說(shuō)包括企業(yè)所有者權(quán)益和盈利能力，即企業(yè)的負(fù)債范圍不能夠超過(guò)企業(yè)凈資產(chǎn)的范圍；企業(yè)如果盈利能力強(qiáng)那么必定效益也好，那么適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大負(fù)債也就會(huì)為企業(yè)帶來(lái)更好效益的同時(shí)更有效的保證其還款的能力。
（三）建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)基金
企業(yè)要想有效的防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)肯定離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員的安排和調(diào)控，也就是需要他們對(duì)貨幣資金進(jìn)行科學(xué)合理的安排。財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)企業(yè)本身的生產(chǎn)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及資金的運(yùn)動(dòng)方式來(lái)合理地分配貨幣資金，使它能夠既保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還能夠在特殊時(shí)期及時(shí)的調(diào)控資金，從而避免資金鏈斷裂的情況。提倡企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)基金，是當(dāng)企業(yè)遇到損失有限但是出現(xiàn)概率很大的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠幫助企業(yè)有計(jì)劃的從資產(chǎn)中抽取一部分處于企業(yè)運(yùn)營(yíng)之外的款項(xiàng)來(lái)作為彌補(bǔ)損失的補(bǔ)償資金，建立風(fēng)險(xiǎn)基金一定程度上絕對(duì)可以防止一部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響，來(lái)保證企業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)活動(dòng)。
（四）建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制系統(tǒng)
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控很大部分依靠企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，而這個(gè)系統(tǒng)又離不開(kāi)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息的收集和分析工作，因此，要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的優(yōu)化也就是要加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理工作的重視和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析整理工作的重視。企業(yè)能夠通過(guò)會(huì)計(jì)信息的管理得出企業(yè)真實(shí)完整且具有可比性的相關(guān)財(cái)務(wù)信息；企業(yè)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)信息的整理分析能夠找出同行業(yè)甚至全國(guó)具有參考價(jià)值的外部市場(chǎng)信息。所以說(shuō)，要想強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)就要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息管理的功能以及經(jīng)營(yíng)部門(mén)信息整理分析的功能，使其更好地為財(cái)務(wù)預(yù)警而服務(wù)，更好地為防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而服務(wù)。
同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在事前的預(yù)測(cè)工作，事中的控制工作以及事后的調(diào)整補(bǔ)充工作。事前預(yù)測(cè)，可以使企業(yè)客觀預(yù)測(cè)出發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性以及成因推測(cè)，從而幫助企業(yè)做出應(yīng)急管理。事中控制，即企業(yè)運(yùn)用相關(guān)的定性分析和計(jì)量監(jiān)督來(lái)及時(shí)的調(diào)整財(cái)務(wù)活動(dòng)的偏差，制定更合理的財(cái)務(wù)方案。事后調(diào)整和補(bǔ)充，即對(duì)于已經(jīng)發(fā)生了的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況及時(shí)的建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)檔案，方便今后取長(zhǎng)補(bǔ)短，制定更完善的財(cái)務(wù)管理方案，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 構(gòu)成 防控策略
一、前言
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在活動(dòng)中由于不確定或不可控因素導(dǎo)致一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的實(shí)際效益與期望收益發(fā)生偏差，甚至造成損失的一種可能性。其本質(zhì)是是一種微觀性的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的綜合體現(xiàn)。
二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成
（一）投資風(fēng)險(xiǎn)
投資風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)有企業(yè)面臨的最大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)根據(jù)自身綜合素質(zhì)與外部環(huán)境制定發(fā)展戰(zhàn)略，并與自身財(cái)力狀況和人才水平相結(jié)合。如果企業(yè)在不具備擴(kuò)張條件的情況下進(jìn)入陌生行業(yè)或開(kāi)展不熟悉的業(yè)務(wù)，非但無(wú)法給企業(yè)帶來(lái)預(yù)期的盈利效果，甚至使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)攀升。可以看到，國(guó)有企業(yè)一般由企業(yè)負(fù)責(zé)人向有關(guān)政府部門(mén)申報(bào)重大投融資行為。這其中亂拆借、亂擔(dān)保、亂投資問(wèn)題較為突出。面對(duì)這種現(xiàn)狀，制定企業(yè)重大投融資行為風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制、完善國(guó)有資產(chǎn)出資人機(jī)構(gòu)是各級(jí)國(guó)資委面臨的重要問(wèn)題。
（二）經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前，現(xiàn)代化管理模式并未在國(guó)有大中型企業(yè)中廣泛開(kāi)展。由于企業(yè)上級(jí)管理機(jī)構(gòu)較多，管理層級(jí)復(fù)雜，使得管理幅度逐漸削弱；投資權(quán)利逐級(jí)下放，使國(guó)有資本的控制力和影響力有所減弱；子公司和部門(mén)依據(jù)各自的需要進(jìn)行投資，使得財(cái)務(wù)管理混亂不堪；企業(yè)采用管理下屬企業(yè)的方式管理子公司，沒(méi)有形成統(tǒng)一有效的的內(nèi)部控制制度體系。母子公司會(huì)計(jì)政策無(wú)法統(tǒng)一，財(cái)務(wù)管理薄弱。同時(shí)，欠缺財(cái)務(wù)監(jiān)管制度和預(yù)算管理制度使得財(cái)務(wù)部門(mén)難以為經(jīng)營(yíng)管理決策有效服務(wù)。在經(jīng)營(yíng)方面，沒(méi)有統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)作為參考；制定目標(biāo)上缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；流程管理上缺乏客戶資信管理程序和交易審批流程；結(jié)果評(píng)價(jià)上重結(jié)果輕過(guò)程，依然沿用傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)承包制；虧損問(wèn)題的存在，導(dǎo)致企業(yè)自有資金和銀行貸款被擠占、挪用，使企業(yè)的資金情況變得捉襟見(jiàn)肘。為了取得原材料和其他經(jīng)濟(jì)資源，虧損企業(yè)拖欠債務(wù)人資金，商業(yè)信譽(yù)下降，形成惡性循環(huán)。
（三）激勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)
在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，企業(yè)管理者和股東之間的利潤(rùn)關(guān)系主要用激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行控制。隨著激勵(lì)機(jī)制的廣泛應(yīng)用和不斷改進(jìn)，企業(yè)價(jià)值得到了提升、成本合理降低、經(jīng)營(yíng)者道德風(fēng)險(xiǎn)減少。然而，現(xiàn)行激勵(lì)機(jī)制僅僅做到了經(jīng)營(yíng)者與股東共享樂(lè)，卻無(wú)法同吃苦。也就是說(shuō)管理者僅僅與股東分享經(jīng)營(yíng)成果，卻不承擔(dān)損失與風(fēng)險(xiǎn)。 這在風(fēng)險(xiǎn)管理的角度上增加了經(jīng)營(yíng)者的道德風(fēng)險(xiǎn)，并無(wú)法降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)有大中型企業(yè)外部監(jiān)督力量匱乏，一是各監(jiān)督渠道混雜、標(biāo)準(zhǔn)不一，加之管理分散、缺乏溝通，無(wú)法形成合力管理的效果；二是一些監(jiān)督未能按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，監(jiān)督力度不夠，對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題包庇、放縱；三是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)中不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)，使得監(jiān)督作用無(wú)法完全發(fā)揮出來(lái)。以追求利潤(rùn)為目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)管理模式，很少將內(nèi)部控制作為考核指標(biāo)，內(nèi)部控制狀況沒(méi)有對(duì)企業(yè)利益關(guān)系產(chǎn)生足夠的影響。
（五）外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)、社會(huì)及法律環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的環(huán)境。這些存在于企業(yè)之外的環(huán)境是企業(yè)無(wú)法控制的，并深刻影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。正是由于這些因素的復(fù)雜性和多變性，增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，一旦給企業(yè)帶來(lái)致命的打擊，企業(yè)將無(wú)還手之力，所以外部環(huán)境是企業(yè)不容忽視的。
三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策
（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立預(yù)警體系
雖然無(wú)法從根本上消除國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但通過(guò)有效的防控措施，可將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在正常水平之下，因此要求財(cái)務(wù)人員時(shí)刻保持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，除了對(duì)其進(jìn)行足夠重視，還要認(rèn)清各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)，建立對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制。在實(shí)際工作中，國(guó)有企業(yè)可針對(duì)應(yīng)收賬款、存貨庫(kù)存、現(xiàn)金流量與支出等環(huán)節(jié)建立預(yù)警機(jī)制，并建立短期與長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控國(guó)有企業(yè)發(fā)展?jié)摿?、?jīng)濟(jì)效益、獲利能力和償債能力，確保國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定地發(fā)展。
（二）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)
國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工程，其中涉及的環(huán)節(jié)紛繁復(fù)雜。因此，國(guó)有企業(yè)要建立完善的組織結(jié)構(gòu)，明確管理層與內(nèi)部控制部門(mén)的職責(zé)，落實(shí)防控重點(diǎn)和財(cái)務(wù)評(píng)估措施，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)容，并貫徹落實(shí)到國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的每個(gè)層面；在劃分組織內(nèi)部各個(gè)部門(mén)事權(quán)的同時(shí)，更要保證權(quán)責(zé)清晰及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的可操作性，并建立現(xiàn)代企業(yè)制度，保證國(guó)有企業(yè)的財(cái)權(quán)、人權(quán)和事權(quán)得到合理劃分，做到對(duì)國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效控制。
（三）不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
為提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量和水平，要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行長(zhǎng)期、系統(tǒng)的培訓(xùn)，定期制定并完善考核制度，連續(xù)不斷地提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。首先要重視財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，豐富其知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；其次，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員道德素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，提升其道德素質(zhì)和職業(yè)水平，最大限度避免腐敗現(xiàn)象的發(fā)生；再次，在招聘環(huán)節(jié)加強(qiáng)崗位監(jiān)督和管理，堅(jiān)決拒收無(wú)法達(dá)到國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要的人員，提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍綜合素質(zhì)。
（四）內(nèi)控審計(jì)和外控監(jiān)督共同作用
在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著不可或缺的作用，是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，但僅僅依靠?jī)?nèi)部審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還要結(jié)合外部監(jiān)督的力量。為此，國(guó)有企業(yè)一定要對(duì)內(nèi)控審計(jì)給予足夠重視，及時(shí)出臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，并自覺(jué)接受外部監(jiān)督，給國(guó)有企業(yè)防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供有力保障。
（五）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性
財(cái)務(wù)決策是否準(zhǔn)確對(duì)財(cái)務(wù)管理工作成功與否起到了決定性作用，經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策的失敗很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。為有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要充分考慮到影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，運(yùn)用定量分析法建立模型，在決策過(guò)程中使用科學(xué)的數(shù)據(jù)分析。在選擇可行性方案時(shí)，切不可主觀判斷。例如在石油企業(yè)投資決策過(guò)程中，要依據(jù)建立的模型準(zhǔn)確計(jì)算各投資方案的回收期、凈現(xiàn)值及投資報(bào)酬率等指標(biāo)，綜合評(píng)價(jià)計(jì)算結(jié)果，結(jié)合各種因素選擇最佳方案。嚴(yán)格按照科學(xué)程序作出決策可以把失誤降到最低，從而減少因決策失誤帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（六）建立企業(yè)總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建立在各部門(mén)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)基礎(chǔ)之上。同一時(shí)期企業(yè)不同部門(mén)可能存在不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是從企業(yè)整體運(yùn)行角度綜合考量各種風(fēng)險(xiǎn)綜合影響效果，分析出造成企業(yè)整體資金平衡損失的因素，從整體上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的管理和控制。另外，財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)要對(duì)資產(chǎn)管理比率進(jìn)行定期考核，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金的投放和管理，提高資金周轉(zhuǎn)率，進(jìn)一步提高企業(yè)的資金變現(xiàn)能力。同時(shí)，企業(yè)要建立合理的資本結(jié)構(gòu)，持有一定的負(fù)債，降低資金成本的同時(shí)，掌控負(fù)債額度，避免因到期無(wú)力償還債款或資不抵債而帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、總結(jié)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)客觀存在的問(wèn)題，但在某種程度上它也是可控和可預(yù)見(jiàn)的。國(guó)有企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，決策時(shí)著重考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，科學(xué)分析，找到潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系后，做到最大限度避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，健康持續(xù)地發(fā)展下去，才能更進(jìn)一步為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)起到中流砥柱的作用。
參考文獻(xiàn)：
1材料與方法
1.1資料來(lái)源?？袢〔±畔?lái)自中國(guó)疾病監(jiān)測(cè)信息報(bào)告管理系統(tǒng)和順義區(qū)CDC流行病學(xué)調(diào)查資料。人口資料來(lái)自北京市統(tǒng)計(jì)局。狂犬病暴露監(jiān)測(cè)資料來(lái)源于順義區(qū)狂犬病免疫預(yù)防門(mén)診2002－2016年就診登記數(shù)據(jù)。1.2方法。1.2.1狂犬病暴露分級(jí)。2008年及以前數(shù)據(jù)根據(jù)衛(wèi)生部《狂犬病暴露后處置工作規(guī)范（試行）》執(zhí)行，2009年后狂犬病暴露分級(jí)按《狂犬病暴露預(yù)防處置工作規(guī)范（2009年版）》執(zhí)行。1.2.2狂犬病診斷標(biāo)準(zhǔn)2007年10月15日前根據(jù)《狂犬病診斷標(biāo)準(zhǔn)及處理原則》（GB17014－1997），之后根據(jù)《狂犬病診斷標(biāo)準(zhǔn)》（WS281－2008）。1.3統(tǒng)計(jì)學(xué)處理。將登記資料核對(duì)無(wú)誤后錄入EpiData數(shù)據(jù)庫(kù)，利用SPSS13.0和Excel2010軟件進(jìn)行描述性流行病學(xué)統(tǒng)計(jì)分析；定性資料率的比較采用χ2檢驗(yàn)。P＜0.05為差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。
2結(jié)果
2.1狂犬病歷史發(fā)病情況。1960－2016年順義區(qū)共報(bào)告狂犬病26例，其發(fā)病情況與全國(guó)狂犬病流行基本一致［4］，20世紀(jì)70年代開(kāi)始至80年代末出現(xiàn)第1個(gè)高峰，1992－2009無(wú)病例報(bào)告，2010年出現(xiàn)病例，發(fā)病數(shù)及發(fā)病率見(jiàn)圖1。2010－2016年順義區(qū)共報(bào)告狂犬病病例6例，男女性各3例，年齡為43～56歲。病例分布后沙峪鎮(zhèn)3例，趙全營(yíng)、李遂和北石槽鎮(zhèn)各1例。其中4例被犬致傷后未到狂犬病免疫預(yù)防門(mén)診進(jìn)行正規(guī)處置，1例無(wú)明確咬傷史，1例先在非狂犬病門(mén)診進(jìn)行傷口縫合后再到狂犬病免疫預(yù)防門(mén)診接種疫苗，未進(jìn)行正規(guī)傷口處置。從發(fā)病到死亡一般≤7d。傷人犬中2只為自養(yǎng)犬，4只為流浪犬；3例患者家中出現(xiàn)犬只異常死亡現(xiàn)象，表現(xiàn)為異常吼叫、吃煤、腦脊髓膜炎等疑似犬間狂犬病疫情。2.2狂犬病免疫預(yù)防門(mén)診設(shè)置。順義區(qū)2005年前僅有區(qū)衛(wèi)生防疫站1家狂犬病免疫預(yù)防門(mén)診（2002年順義區(qū)衛(wèi)生防疫站根據(jù)上級(jí)要求分為順義區(qū)CDC和衛(wèi)生監(jiān)督所2個(gè)單位，狂犬病免疫預(yù)防門(mén)診設(shè)在順義區(qū)CDC），于2005年底增設(shè)楊鎮(zhèn)衛(wèi)生院門(mén)診，2007年6月增設(shè)空港醫(yī)院門(mén)診，2009年7月增設(shè)牛山衛(wèi)生院門(mén)診，2010年3月順義區(qū)CDC門(mén)診停診，增設(shè)順義區(qū)結(jié)核病防治中心和馬坡衛(wèi)生院門(mén)診，2014年3月增設(shè)木林衛(wèi)生院門(mén)診，目前，順義區(qū)有6家狂犬病免疫預(yù)防門(mén)診。2.3狂犬病暴露情況。2.3.1狂犬病暴露致傷概況2002－2016年順義區(qū)共接診狂犬病暴露致傷患者124019例，自2002年開(kāi)始暴露率呈逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)，2008年達(dá)到高峰后有所回落，2014年再次升高，見(jiàn)圖2。致傷男女性別比為1.26∶1，男性多于女性，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（χ2＝228.450，P＜0.05）。2.3.2暴露時(shí)間分布2002－2016年各月均有狂犬病暴露發(fā)生，2005年前季節(jié)分布不明顯。2005年后夏季有明顯的季節(jié)性高峰，5－8月致傷人數(shù)達(dá)54665例，占全年總病例數(shù)的44.10%，見(jiàn)圖3。2.3.3暴露部位患者下肢和手為易受傷害部位，共100955例，占病例總數(shù)的81.40%；其次為上肢，占2.3.4暴露人群職業(yè)和年齡分布暴露人群中最多的為工人及農(nóng)民，占暴露總數(shù)的32.68%；其次為職員，占30.91%；學(xué)生和學(xué)齡前兒童分別占15.00%和9.30%；離退休、待業(yè)、無(wú)業(yè)人員和其他人員占12.11%。自2002年開(kāi)始，暴露人群中職員比例逐漸增多，工人及農(nóng)民比例逐漸減少，離退休、待業(yè)、無(wú)業(yè)人員所占比例逐漸減少。暴露人群以中青年為主，其中20～49歲年齡組占51.13%，各年齡組暴露人群年度變化基本穩(wěn)定，變化趨勢(shì)不明顯。2.3.5暴露者致傷動(dòng)物順義區(qū)2002－2016年致傷動(dòng)物主要是犬，犬傷人數(shù)占所有致傷后就診人數(shù)的75%以上（圖2），其余為貓及其他動(dòng)物。2007－2016年致傷犬為92527只，其中32918只在1年內(nèi)有狂犬病疫苗免疫史，占總數(shù)的35.58%，各年度免疫史在29.00%～40.00%之間，無(wú)明顯變化趨勢(shì)。2.4狂犬病暴露后處理情況順義區(qū)參照規(guī)范對(duì)狂犬病暴露者進(jìn)行傷口處理、狂犬病被動(dòng)免疫制劑注射及疫苗接種等。自2008年開(kāi)始統(tǒng)計(jì)暴露前免疫人群，2010年出現(xiàn)狂犬病病例后開(kāi)始統(tǒng)計(jì)病例密切接觸者，共包括344人，占所有暴露人數(shù)的0.35%。疫苗接種一直采用第0、3、7、14、28天接種程序，2014年啟用第2-1-1接種程序（即第0天2劑、第7和21天各1劑）。2002－2008年動(dòng)物致傷后24h內(nèi)就診并注射狂犬病疫苗的比例為89.87%［5］，2009－2016年為75.41%～80.32%。2009年前使用被動(dòng)免疫制劑為抗狂犬病血清，2009年增加使用抗狂犬病免疫球蛋白。2008－2016年Ⅲ級(jí)傷口病例49356例，占所有就診致傷人數(shù)的50.08%；使用被動(dòng)免疫制劑者8432人，使用率為17.08%，見(jiàn)表2。2.5一犬致傷2010年報(bào)告一犬致傷8人事件中的其中1名致傷者后，北京市自2011年開(kāi)始要求一犬致傷＞2人事件要進(jìn)行報(bào)告處理。目前，順義區(qū)共報(bào)告20起一犬致傷多人事件，共涉及87人，其中男性48人、女性39人，男女性別比為1.23∶1；年齡最小者1歲，最大者80歲，中位數(shù)43歲。被致傷者Ⅰ級(jí)傷口1人，Ⅱ級(jí)傷口7人，Ⅲ級(jí)傷口79人。對(duì)其中8起一犬致傷多人事件中的44人進(jìn)行追蹤狂犬病疫苗全程接種情況，40人完成全程接種，占追蹤總?cè)藬?shù)的90.91%。對(duì)其中5只傷人犬進(jìn)行狂犬病病毒感染情況檢測(cè)，狂犬病病毒陽(yáng)性2只。
3討論
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；分析；策略
在我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，重經(jīng)營(yíng)、輕管理一直是其長(zhǎng)期發(fā)展中的短板。我國(guó)不少房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有充分的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在內(nèi)部缺少風(fēng)險(xiǎn)管理文化，沒(méi)有充分地認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)于企業(yè)發(fā)展的不利影響，難以滿足房地產(chǎn)行業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展要求。在新時(shí)期下，隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)調(diào)控的越來(lái)越嚴(yán)格，加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行，提高企業(yè)資金利用效率，最終實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
(一)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱
近年來(lái)我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)得到了快速的發(fā)展，在資金、技術(shù)實(shí)力方面取得了明顯的進(jìn)步。但是在進(jìn)步的同時(shí)，還存在著管理方面的隱憂，例如部分房地產(chǎn)企業(yè)重視開(kāi)發(fā)而忽略了內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益難以令人滿意。部分房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制意識(shí)方面比較薄弱，對(duì)于內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，過(guò)分地追求企業(yè)的規(guī)模和短期的利益，沒(méi)有充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的重要性。一些房地產(chǎn)企業(yè)由于沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題頻發(fā)，嚴(yán)重地干擾了企業(yè)的正常運(yùn)行。此外，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的薄弱，導(dǎo)致企業(yè)難以建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分地管控，最終造成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的損失。特別是在一些民營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)中，由于過(guò)分地追求業(yè)績(jī)，而忽略了內(nèi)部控制制度建設(shè)，沒(méi)有充分地適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，在管理理念等方面比較落后，沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，最終影響了房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展壯大。
(二)內(nèi)部控制執(zhí)行力度薄弱
目前我國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)得到了蓬勃的發(fā)展，房地產(chǎn)價(jià)格不斷地走高，房地產(chǎn)行業(yè)的繁榮也隱藏了不少嚴(yán)重的問(wèn)題，例如部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是由于沒(méi)有良好的執(zhí)行環(huán)境，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以真正地落實(shí)。近年來(lái)隨著政府相關(guān)部門(mén)制定了一系列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的政策，例如企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范等，但是由于其內(nèi)容比較寬泛，缺少可以執(zhí)行的細(xì)節(jié)，導(dǎo)致難以操作。在執(zhí)行的過(guò)程中，一些房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不符合企業(yè)的實(shí)際，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相脫節(jié)，都影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行。此外目前我國(guó)在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制人才方面也比較缺乏，很多房地產(chǎn)企業(yè)缺少專門(mén)的人才來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制，再加上內(nèi)部控制所需要的綜合能力比較高，例如需要懂得金融、工程、財(cái)務(wù)、管理等方面的知識(shí)，我國(guó)在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制方面的氛圍還不夠成熟，在人才隊(duì)伍建設(shè)方面還比較薄弱，這些因素的存在都影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
(三)缺少完善的監(jiān)督機(jī)制
目前我國(guó)不少房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是對(duì)于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果缺少嚴(yán)格的監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果大打折扣。部分房地產(chǎn)企業(yè)重視內(nèi)控制度的建立過(guò)程，而忽略了其效果的評(píng)估，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺少有效的約束。在部分房地產(chǎn)企業(yè)中，由于業(yè)務(wù)繁忙，所以對(duì)于內(nèi)部控制缺少科學(xué)的評(píng)價(jià)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度實(shí)施的過(guò)程中存在著比較大的自由度，最終影響了內(nèi)部控制的效果。對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中，缺少完善的問(wèn)責(zé)和懲罰機(jī)制，使內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過(guò)程中出現(xiàn)了不少違規(guī)甚至舞弊的現(xiàn)象。因此有必要建立完善的監(jiān)督機(jī)制，將內(nèi)部控制與員工的發(fā)展結(jié)合起來(lái)，提高員工的積極性，最終促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施。
二、房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略
(一)提高內(nèi)部控制意識(shí)
房地產(chǎn)企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，在日常的管理工作中積極地參與到內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行工作中，促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施，提高廣大職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。內(nèi)部控制制度的實(shí)施是一項(xiàng)長(zhǎng)期的過(guò)程，特別是對(duì)于工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，其施工周期長(zhǎng)，資本消耗比較大，通過(guò)不斷地提高內(nèi)部控制意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理和控制貫穿到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)過(guò)程和各個(gè)階段中，只有通過(guò)這樣不斷地推進(jìn)，才能真正地發(fā)揮內(nèi)部控制的功效。房地產(chǎn)企業(yè)面臨著不少經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了威脅。因此充分地認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的危害，才能提高內(nèi)部控制的意識(shí)，才能加深對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。在房地產(chǎn)企業(yè)管理活動(dòng)過(guò)程中，要不斷地提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，只有這樣才能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能真正地采取有效的措施和方法來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。
(二)建立完善的內(nèi)部控制組織
一些房地產(chǎn)企業(yè)由于沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制組織，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以得到真正地落實(shí)，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制組織，對(duì)于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用具有重要的意義。內(nèi)部控制組織應(yīng)當(dāng)平衡好企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)二者的有效結(jié)合，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。內(nèi)部控制部門(mén)應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險(xiǎn)的分析和識(shí)別工作，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，在日常的工作中以模型為指導(dǎo)，建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)線，確保風(fēng)險(xiǎn)能夠真正的可控，例如合理地配置企業(yè)的貸款、債務(wù)比例等，做好資金的短期和長(zhǎng)期的有效配置，分散風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制部門(mén)應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)工作，準(zhǔn)確地判斷企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)影響的大小等進(jìn)行科學(xué)的分析，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別。對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，其波動(dòng)性比較大，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程中要綜合性地采取有效的方法，判斷風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源和類別，從而準(zhǔn)確地評(píng)估分析，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。在建立內(nèi)部控制組織部門(mén)的過(guò)程中，要提高其獨(dú)立性，能夠擺脫其它部門(mén)的掣肘，獨(dú)自行使其監(jiān)督管理權(quán)力，切實(shí)地防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制人才建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，使財(cái)務(wù)人員能夠熟悉房地產(chǎn)行業(yè)的各個(gè)流程，只有這樣才能切實(shí)地了解企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，做到內(nèi)部控制的有的放矢，減少風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。
(三)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督
加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督，對(duì)于發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理具有重要的意義。企業(yè)管理人員要加強(qiáng)內(nèi)部管理，明確相關(guān)的責(zé)任人，對(duì)員工的職權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格的限定，將風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)下去，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制流程的監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，檢查測(cè)試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，這樣能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。要對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行追蹤，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，從而進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為了明確企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，可以由企業(yè)內(nèi)部組織審計(jì)或者由第三方審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，不斷地提高審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。在監(jiān)督的過(guò)程中，要圍繞風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)作為審計(jì)的重要對(duì)象，對(duì)于一些財(cái)務(wù)支出大、而且頻繁的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)做好其后期追蹤，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)檢查和預(yù)警的作用。為了進(jìn)一步完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，這樣能夠突出監(jiān)督機(jī)制的重點(diǎn)，使監(jiān)督機(jī)制能夠隨著風(fēng)險(xiǎn)的變化而變化，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)，從而切實(shí)地發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用。
三、結(jié)束語(yǔ)
完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率具有重要的幫助。企業(yè)管理人員要具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將內(nèi)部控制真正地落實(shí)到企業(yè)管理活動(dòng)中，落實(shí)到具體的個(gè)人，落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)中，貫穿到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段，最終促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立完善的、科學(xué)管理體系，最終能夠使企業(yè)獲得長(zhǎng)期的發(fā)展，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，完善房地產(chǎn)企業(yè)的管理制度都具有積極的意義。
作者:朱成俊 單位:河南金岱中岳置業(yè)有限公司
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