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【關(guān)鍵詞】投資項目管理；工程；系統(tǒng)控制方法
前言：工程項目投資管理就是對工程項目的投資進行合理確定、有效控制等過程。而采用系統(tǒng)控制的方法有利于加強建設單位監(jiān)督、管理建設工程的力度，促進工程實施的公信度、透明度的提升，增加對投資效果、使用、來源的審計監(jiān)督，進而達到節(jié)約工程成本，獲得更多投資效益的目的，推動工程項目建設的發(fā)展以及社會的進步。
1.目前工程投資項目管理中存在的主要問題
1.1忽視了投資決策階段對項目投資的控制
根據(jù)我國工程建設的發(fā)展情況顯示，出現(xiàn)了嚴重的投資膨脹問題，拖長了工程建設工期，也增加了工程的投入資金。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的主要原因是由于前期對工程投資沒有做出合理的預算，而工程項目投資管理過于重視施工階段的管理，忽視了投資決策階段的管理。造成某些項目為了符合審批的資格，在投資預算時就會報出較低的價格，擬建項目的真實情況無法得到真實的反映。一旦項目被批準，為了實現(xiàn)項目的使用功能，就會在項目的設計階段進行超標、超額編制工程預算，從而造成工程項目出現(xiàn)不可避免的投資管理問題[1]。
1.2招標過程中存在管理不當問題
在工程項目的招標過程中，由于較多的行政干預，造成工程項目的中標往往由行政權(quán)利較大的企業(yè)獲得。同時還有企業(yè)串通業(yè)主，采取量體裁衣的方式，或者掛靠其他有實力的企業(yè)，造成招標階段出現(xiàn)嚴重的圍標和串標現(xiàn)象，給項目投資管理帶來不利影響。
1.3施工階段項目投資管理不合理
目前工程施工階段的監(jiān)理機構(gòu)工作人員在管理時，主要對工程項目的進度和質(zhì)量進行控制以及組織協(xié)調(diào)施工過程中存在的問題，很大程度上對信息和合同的管理不到位，投資管理的全方位也只是分散管理結(jié)算審核、變更工程、中間付款等環(huán)節(jié)，當工程項目質(zhì)量不符合標準則暫緩付款，直到工程合格驗收之后才付款，但是這種優(yōu)化投資管理并沒有較大的現(xiàn)實意義，投資管理存在明顯的不合理現(xiàn)象，應當對項目內(nèi)容和目標進行系統(tǒng)和全方位的監(jiān)控，注重系統(tǒng)投資管理。
2.工程投資項目管理過程運用系統(tǒng)控制方法解決存在問題的對策
2.1設計階段
使用系統(tǒng)控制的方法，解決目前設計階段中投資項目管理存在的問題可以采取以下措施，首先，推行設計招標制度，在設計招標時評估和比較投標方案的經(jīng)濟性、合理性，在投標方案滿足設計任務書的基礎之上，將設計的經(jīng)濟性作為評標指標。同時聘請建筑專業(yè)的經(jīng)濟師進行評標，提出優(yōu)化建議，提高項目設計的合理性、經(jīng)濟性，選出最佳的設計方案，降低工程的投資成本。其次進行限額設計，實施限額設計方法，需要分解工程的投資，將上一階段設計審定的工程量、投資額向各個專業(yè)分解，然后再由各個專業(yè)向分部工程、單項工程分解，最終各個項目按照具體的投資額度進行工程設計，比較優(yōu)選出最佳的設計方案，利用這種多層次的控制，實現(xiàn)管理和控制設計階段投資限額的目標，實現(xiàn)多維控制預算指標、工程數(shù)量與概算、設計標準、設計規(guī)模等方面。限額控制的工作內(nèi)容有初步設計方案的選擇、施工圖預算的控制，設計變更的管理。最后是采取設計質(zhì)量獎懲制度，改革原有的設計計費方法和審核方法，采用激勵制度，在傳統(tǒng)設計計費的前提下，對在設計階段存在節(jié)約和浪費投資的現(xiàn)象做出相應的獎懲，根據(jù)實際設計節(jié)約的部分獎勵相應的提成資金，而增加投資的部分則相應的扣除部分設計費，通過這話總方式激勵相關(guān)設計人員在設計時精益求精。另外設計費的結(jié)算采用送審工程概預算之后再進行的制度，當概預算不符合投資計劃時則需要重新編制，且設計費應留有部分尾款，當竣工之后再結(jié)清，避免出現(xiàn)設計人員不再施工現(xiàn)場指導的情況，這樣也有利于設計單位加大對投資控制的重視[2]。
2.2招標階段
在招標階段采用系統(tǒng)控制工程項目管理的對策有很多，根據(jù)目前投資項目管理中存在的問題，首先應該健全和完善相關(guān)制度，推廣工程量清單計價，即賦予企業(yè)和市場定價權(quán)，使定額的法定作用得以淡化，并增加詢價環(huán)節(jié)，通過讓投標單位詳細說明工程落實安全措施、保證工程質(zhì)量的方法、報價的合理性依據(jù)等，及時發(fā)現(xiàn)報價中存在的重、漏、錯等問題，使投招標雙方的利益得到保障，并維護工程招標市場的公平以及規(guī)范市場秩序。其次是實行量價分離的方法，根據(jù)國家的標準編制正確的工程量清單，明確相關(guān)人員應承擔的風險，而投標人應當承擔報價的風險，需要分析企業(yè)的工程成本和利潤，精心選擇合理的施工方案，如合理控制施工技術(shù)措施費用、現(xiàn)場費用等，優(yōu)化配置施工機械、材料和施工人員等。最后是提高招標階段的透明度，采用工程量清單計價的方法進行招標，編制預算控制價，招標報名時則公布相應的信息，防止投標方、審核方、招標方對工程量的重復計算，節(jié)約大量的資源，從而縮短招投標時間，提高招標的效率[3]。
2.3施工階段
首先應強化施工組織設計和管理，指導施工、進行施工準備、簽訂承包合同和進行過程招標的全局性的技術(shù)經(jīng)濟文件就是施工組織設計，也是科學管理施工活動的重要手段，還是有效控制工程造價、保證施工質(zhì)量、工程順利進行的工具。因此需要充分利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，加強對其管理，嚴格控制工程的質(zhì)量，降低返修現(xiàn)象的發(fā)生，從而節(jié)約投資。另外在施工現(xiàn)場管理時，還應當加強合同管理，使財務人員、設備材料管理人員、工程技術(shù)人員、概預算人員、項目經(jīng)理充分熟悉合同的內(nèi)容，并嚴格執(zhí)行，避免出現(xiàn)材料代用、設計變更、現(xiàn)場簽證等問題，及時做好索賠、反索賠工作。保證施工階段投資的科學管理。
結(jié)論：綜上所述，通過系統(tǒng)控制方法在工程投資項目管理中的應用的研究，從中可以了解到目前投資管理中存在許多不足之處，采用系統(tǒng)控制方法做出針對性的解決措施，有利于提高投資管理的科學性，為工程投資管理和工程質(zhì)量提高保障。
參考文獻：
[1]井忠芳. 工程項目管理中的掙值管理方法研究[D].東北財經(jīng)大學，2012.
一、為加強政府投資建設項目管理。健全科學、民主決策機制，提高政府投資效益，依據(jù)《國務院關(guān)于投資體制改革的決定》國發(fā)〔2004〕20號）和省人民政府省《關(guān)于規(guī)范政府投資項目管理的有關(guān)規(guī)定》府〔2004〕55號）結(jié)合我縣實際，制定本細則。
二、政府投資。以及以國有資產(chǎn)和資源進行融資的資金。
三、縣發(fā)展和改革委員會是縣政府投資主管部門。
四、使用政府投資的建設項目應當遵守規(guī)范、效率、監(jiān)管、透明原則。以及環(huán)境維護、節(jié)約能源資源、產(chǎn)業(yè)發(fā)展和區(qū)域布局的相關(guān)政策，有利于促進經(jīng)濟、社會和人與自然的協(xié)調(diào)發(fā)展。
五、政府投資主要用于以下領域的項目：
一）縣級黨政機關(guān)、國家機關(guān)基礎設施建設。
二）城鄉(xiāng)基礎設施項目；
三）環(huán)境維護、新資源和可再生能源開發(fā)、資源節(jié)約與綜合利用基礎設施項目；
四）科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、社會福利等社會公益事業(yè)建設項目；
五）縣委、縣政府確定的其他建設項目。
六、對本細則領域中的建設項目。政府投資分別采取直接投資、資本金注入、投資補助、貸款貼息等方式投入。其中：
一）對沒有直接經(jīng)濟收益的非經(jīng)營性項目。
二）對有一定直接經(jīng)濟收益。主要采用資本金注入或貸款貼息方式投入；
三）對縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、社區(qū)社會公益性和基礎設施項目。
七、根據(jù)政府不同的資金投入方式。
要按本規(guī)定順序?qū)徟椖拷ㄗh書、可行性研究演講、初步設計概算、安排年度投資計劃、組織建設實施、料理竣工驗收和產(chǎn)權(quán)登記。采用直接投資、投資補助和資本金注入方式的政府投資建設項目。
除按審批權(quán)限需省、國家審批（核準）項目外，對采用貸款貼息方式進行的投資項目。只審批資金申請演講。
八、政府投資項目實行貯藏制度?？h發(fā)展和改革委員會負責政府投資項目貯藏庫的建立和管理。納入貯藏庫的項目應符合全縣國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中長期規(guī)劃、縣政府批準的各專項規(guī)劃。應達到預可研究或項目建議書深度；未列入貯藏庫的項目，不得列入年度投資計劃和安排建設資金。
第二章直接投資、投資補助和資本金注入項目審批順序
九、政府采取直接投資、投資補助逾越總投資30%和資本金注入方式投入的建設項目。
一）項目單位基本情況；
二）項目建設的必要性和依據(jù)；
三）項目名稱、建設規(guī)劃、主要建設內(nèi)容；
四）項目建設選址、占地面積初步方案；
五）項目總投資匡算、資金籌措初步方案；
六）經(jīng)濟效益和社會效益估計；
七）環(huán)境影響、勞動、平安、衛(wèi)生、消防、能源和水資源消耗等初步分析；
八）建設進度初步布置；
九）結(jié)論。
十、項目單位在報送項目建議書時。
一）鄉(xiāng)村規(guī)劃部門核發(fā)的建設項目選址意見書》和規(guī)劃要點；
二）國土部門出具的用地初步意見；
三）環(huán)境影響評價大綱；
四）國家和省規(guī)定應提交的其他文件。
十一、項目建議書審批后。
一）項目概況；
二）項目提出的依據(jù)和可行性；
三）建設內(nèi)容和建設規(guī)模；
四）項目建設選址；
五）環(huán)境維護和能源、資源消耗評估等；
六）項目外部配套建設條件論證；
七）勞動維護與衛(wèi)生防疫、消防等方案；
八）項目總投資估算和資金來源落實情況；
九）招標方案；
十）風險管理方案；
十一）經(jīng)濟效益和社會效益分析；
十二）項目建設周期及工程進度布置；
十三）結(jié)論。
應當附以下文件：十二、項目單位報送可行性研究演講時。
一）環(huán)境維護部門審批的環(huán)境影響評價文件；
二）國土資源部門出具的項目用地預審文件；
三）鄉(xiāng)村規(guī)劃部門核發(fā)的建設項目用地規(guī)劃許可證》和經(jīng)鄉(xiāng)村規(guī)劃部門審查的規(guī)劃設計方案；
四）資金落實情況證明；
五）國家和省規(guī)定應提交的其他文件。
十三、對項目單位報送的建設項目可行性研究演講。
十四、可行性研究演講批準后。通過招標選擇有相應資質(zhì)的設計單位編制初步設計方案。初步設計方案要依照批準的可行性研究演講所確定的規(guī)模和規(guī)范進行限額設計，明確用地規(guī)模，列明各單項工程或單位工程的建設內(nèi)容、建設規(guī)范、主要資料和設備選擇等。
十五、根據(jù)項目不同行業(yè)。對初步設計概算進行評審。初步設計概算應當包括項目建設所需的一切費用，總投資概算不得逾越批準的可行性研究演講估算總投資的10%初步設計方案建筑面積不得逾越可行性研究演講批準總建筑面積的10%
并根據(jù)實際情況重新履行相關(guān)審批順序。批復初步設計概算中的政府出資比例，超出上述限額的應對項目進行重新核定。應與可行性研究演講批復堅持一致。
第三章適當投資補助和貸款貼息項目審批順序
除按審批權(quán)限需省、國家審批的項目外，投資補助不逾越總投資30%項目和貸款貼息方式的政府投資建設項目。只審批資金申請演講、可行性研究演講、初步設計由項目所在地投資主管部門審批。
十六、項目單位申請政府投資補助或貸款貼息的建設項目。
十七、申請投資補助的項目或貸款貼息項目?；蛞呀?jīng)具備開工條件的新開工項目，已經(jīng)完工項目縣級不再安排投資補助。
十八、資金申請演講應包括以下主要內(nèi)容：
一）項目單位和項目的基本情況；
二）項目資金籌集情況。
三）項目申報的理由；
四）項目實施后的社會、經(jīng)濟評價和效果預測。
十九、報送資金申請演講時。
一）項目審批、核準文件；
二）環(huán)境維護部門審批的環(huán)境影響評價文件；
三）國土資源部門出具的項目用地批準文件或《國有土地使用證》
四）鄉(xiāng)村規(guī)劃部門核發(fā)的建設項目用地規(guī)劃許可證》或《建設工程規(guī)劃許可證》
五）對申請貸款貼息的項目已使用貸款的應提供貸款銀行貸款合同和利息清單；
六）國家和省規(guī)定應提交的其他文件。
第四章項目建設實施管理
二十、政府投資的公益性事業(yè)和非經(jīng)營性基礎設施項目。
二十一、使用投資補助或資本金注入的經(jīng)營性項目。
二十二、政府投資建設項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理和有關(guān)設備資料的推銷。確需采用邀請招標方式的須報經(jīng)縣政府批準，對未按規(guī)定公開招投標、未經(jīng)批準擅自采取邀請招標方式的不得開工建設。
二十三、政府投資建設項目應嚴格依照批準的初步設計進行建設。項目實施中嚴禁通過施工洽商或補簽其它協(xié)議等方式變卦設計方案、提高建設規(guī)范和增加建設內(nèi)容。
二十四、因水文、地質(zhì)等項目實施環(huán)境變化或其它不可抗拒原因。項目實施單位應向發(fā)改部門重新提出申請，說明變卦設計理由。經(jīng)審批部門批準同意后，方可委托原設計單位編制設計變卦和調(diào)整概算的演講，再按程序報批。未按順序?qū)彾ㄔO計變卦和調(diào)整概算演講前，不得組織對設計變卦局部的施工。對未按程序辦理，擅自決定造成既成事實、情節(jié)嚴重的暫停該項目的資金撥付，暫緩項目所在部門同類項目審批和資金安排。
二十五、政府投資項目建成后。依照審計或財政部門規(guī)定，對符合評審條件的項目進行竣工決算評審，并料理竣工驗收手續(xù)。
第五章年度投資計劃和資金管理
二十六、縣發(fā)展和改革委員會根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展年度計劃的要求。報縣委、縣政府審定，并提交縣人大審議后，編制和下達政府投資計劃。原則上，政府投資計劃應于縣人大批準當年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃一個月內(nèi)開始下達。
二十七、政府投資計劃包括下列內(nèi)容：
一）年度政府投資總規(guī)模；
二）續(xù)建和擬安排新開工項目的名稱、建設內(nèi)容及規(guī)模、項目總投資及資金來源、累計安排資金額、年度投資額。
三）投資補助、貸款貼息項目。
四）其他應當說明的情況。
二十八、入政府投資計劃安排資金的條件：
已按順序批準可行性研究演講或初步設計，直接投資、投資補助和資本金注入方式的建設項目。并具備新開工條件；貸款貼息只安排在建項目，并提供銀行貸款合同和貸款付息清單。
二十九、實行代建制的政府投資項目。
三十、政府投資計劃執(zhí)行過程中。確需調(diào)整已列入政府投資計劃的項目及年度投資額的由縣發(fā)展和改革委員會會同縣財政局等有關(guān)部門審核后，報縣政府審定。
三十一、縣政府與其他出資人共同投資建設的項目。依照各自承當?shù)谋壤?，及時、足額將投資資金撥付到位。
第六章監(jiān)督檢查
三十二、縣發(fā)展和改革委員會應加強對政府投資建設項目的監(jiān)管。
三十三、縣發(fā)展和改革委員會應當會同有關(guān)部門。對情節(jié)嚴重或整改不力的根據(jù)情況給予項目責任單位通報批評、暫停撥款、調(diào)整項目建設單位等處理措施。對違反招標投標法律有關(guān)規(guī)定的責任單位和人員，由有關(guān)部門依法追究相關(guān)責任。
三十四、項目單位違反政府投資管理規(guī)定和本細則造成政府投資重大損失的由相關(guān)部門依法追究行政責任；構(gòu)成犯罪的由相關(guān)部門依法追究刑事責任。
三十五、勘察、設計、施工、監(jiān)理等單位違反有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的由有關(guān)部門依法給予處分；造成投資損失的應當依法承擔賠償責任；情節(jié)嚴重或造成重大損失的由相關(guān)資質(zhì)認定單位依法降低其資質(zhì)等級或吊銷其相關(guān)資質(zhì)；構(gòu)成犯罪的依法追究其刑事責任。
關(guān)鍵詞：風險投資；評估；決策
中圖分類號：C916 文獻標識碼：B 文章編號：1009-9166（2008）33（c）-0036-01
一、投資效益是決定實現(xiàn)投資目的的中心內(nèi)容。風險管理又名危機管理，是指如何在一個肯定有風險的環(huán)境里把風險減至最低的管理過程，包括了對風險的量度、評估和應變策略，風險管理從1930年代萌芽，最早起源于美國。投資作為中國經(jīng)濟增長的主引擎，在需求和供給兩個方面發(fā)揮重要作用。就企業(yè)投資而言，投資就是把資金直接投入生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，以便獲得投資利潤。從投資活動全過程看，每個投資項目都有一個整體目標，即在一定時間內(nèi)，按投資預算的要求，用最少的資金投入，實現(xiàn)資源優(yōu)化組合，搞好項目建設，使其達到設計質(zhì)量的要求，從而取得良好的經(jīng)濟效益和社會效益。
二、投資項目的風險識別。（一）風險辨識的方法：1、基本方法：風險清單。2、輔助方法：財務報表法、流程圖法、事故樹法。3、其他輔助方法：現(xiàn)場檢查與交流法、風險形式估計法。（二）風險辨識的步驟：確定不確定性的客觀存在――建立初步清單――確定各種風險事件并推測其結(jié)果――制定風險預測圖――進行風險分類――建立風險目錄摘要――制定關(guān)鍵風險因素多維時序圖。當投資者做出投資決策時，不僅要考慮預期回報，還必須分析比較投資風險。風險的大小主要取決于投資回報的波動幅度的大小。通過恰當?shù)耐顿Y組合，利用投資資產(chǎn)的多樣化，能夠分散非系統(tǒng)風險。投資項目風險表現(xiàn)為政治法律風險、社會風險、經(jīng)濟風險、技術(shù)風險和自然風險等方面。按投資項目的進度劃分，項目投資的風險主要體現(xiàn)在：首先，在項目前期開發(fā)階段可能導致投資損失的風險因素有：情況不明，倉促決策；方法不對，估算有誤；考慮不周，缺項漏項；弄虛作假，不負責任；審查不細，把關(guān)不嚴等。其次，在項目實施階段導致投資損失的風險有：建設施工工期拖延；工程與設備存在質(zhì)量問題；項目建設組織管理不嚴。最后，項目投產(chǎn)運營初期階段導致投資損失的風險有：經(jīng)營環(huán)境的不利變化；忽視人員素質(zhì)的提高與培訓；經(jīng)營管理體制不健全。
三、投資項目的風險評估及決策依據(jù)。（一）、風險評估涵義：在風險事件發(fā)生之后，對于風險事件給人們的生活、生命、財產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失進行量化評估的工作。（二）、風險評估的方法：基于知識的分析方法 、基于模型的分析方法、定量分析、定性分析。（三）、投資項目決策依據(jù)的定性分析。投資項目的決策，是指為實現(xiàn)一定投資目標，在充分占有信息和經(jīng)驗基礎上，據(jù)現(xiàn)實條件，借助于科學理論和方法，從若干備選投資方案中，選擇一個滿意合理的方案而進行的分析判斷工作。投資決策的質(zhì)量影響因素較多，主要取決于決策信息、正確的決策原則、科學的決策程序和優(yōu)秀的決策者素質(zhì)。選擇投資項目的主要依據(jù)是項目的可行性研究報告。投資項目的可行性研究不僅是投資項目本身的一個工作環(huán)節(jié)，也是做出正確投資決策、進行項目設計和籌措資金的重要依據(jù)。可行性研究工作，就是對投資項目進行研究、分析、論證和評價，以確定項目是否符合技術(shù)先進、經(jīng)濟合理、實施可行要求的一系列活動，通過對項目收益和風險的測算分析，判斷投資和資金回收的安全性。在分析評價投資項目的可行性時，要做到宏觀與微觀相結(jié)合、靜態(tài)分析與動態(tài)分析相結(jié)合以及專業(yè)分析與綜合分析相結(jié)合。投資項目可行性分析中的宏觀分析，主要是分析投資環(huán)境。具體內(nèi)容有：①在選擇投資項目時，首先是了解項目所在地（國）的政環(huán)境，包括項目的審批程序、審批手續(xù)、政府機構(gòu)的辦公效率、物資流通體制等與政府的管理體制相關(guān)；②經(jīng)濟環(huán)境對投資項目的影響；③法律環(huán)境。一個良好的法律環(huán)境，能有效的保護投資者的既得利益，穩(wěn)定投資者的投資方向，并不斷擴大投資規(guī)模；④社會文化環(huán)境。社會文化環(huán)境的主要內(nèi)容是指當?shù)鼐用竦娜丝跀?shù)量和結(jié)構(gòu)、生活習慣、教育水平、和價值觀念等；⑤自然地理環(huán)境。主要分析項目所在地的地理位置和自然資源。對于地理位置，應分析交通便利程度、地質(zhì)情況和氣候條件等；對于自然資源，應分析各種滿足投資需要的物資資源的情況等。（四）、投資項目決策依據(jù)的定量分析，案例分析：投資油井鉆探問題。
某公司擁有一塊可能有油的土地，該公司可以自己鉆井，也可以出租給其他公司開采；若土地出租，租約有兩種形式：1：無條件出租，租金45萬。2：有條件出租，租金依產(chǎn)量而定：產(chǎn)量在20萬桶以上，每桶提成5元；產(chǎn)量不足20萬不收租金。設鉆井費用75萬元，有油時需加采油費25萬，油價每桶15元，設四種狀態(tài)：無油、產(chǎn)油5萬噸、產(chǎn)油20萬噸、產(chǎn)油50萬噸。
①自己鉆井：風險為-650*0.1-200*0.15+25*0.25*75*0.5=-51.25；②無條件出租：風險為-45*1=-45；③有條件出租：風險為-250*0.1-100*0.15-0=-40
綜上所述：-51.25最小，所以決策自己鉆井。
四、我國風險投資發(fā)展的對策。(一)、進一步拓寬風險投資和融資渠道,政府要繼續(xù)加大直接供給風險資本,創(chuàng)立風險投資基金。(二)、加強制度法規(guī)建設和人才培養(yǎng)。風險投資機制的形成和成熟主要依賴相關(guān)的制度法規(guī)建設 ,制度法規(guī)建設是風險投資業(yè)興起和持續(xù)、健康發(fā)展的關(guān)鍵 ,也是政府著力的重點。(三)、采用經(jīng)濟激勵手段。1、提供政策性補助,政府財政的支持性融資起著關(guān)鍵性的作用,應當逐步增加對高科技產(chǎn)業(yè)扶持資金的投入。2、實施稅收優(yōu)惠,風險投資的利潤高低與風險大小很大程度上依賴于資本收益稅,因此,風險投資直接受政府稅率的影響。3、貸款支持,主要做法是由政府組建的擔保公司為部分風險企業(yè)貸款提供適量擔保。(四)、健全資本市場 ,確保退出渠道暢通。
作者單位：西安科技大學管理學院產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學專業(yè)
參考文獻
[1]朱延智.企業(yè)危機管理[M].北京.中國紡織出版社.2003
[2]高民杰,袁興林.企業(yè)危機預警[M].北京.中國經(jīng)濟出版社.2003
關(guān)鍵詞：投資公司；被投資企業(yè)；財務管理
一、投資公司對被投資企業(yè)財務管理的主要職能
投資公司是通過占有其他企業(yè)一定份額的股權(quán)，以股東身份對其參、控股企業(yè)依法進行產(chǎn)權(quán)管理，開展資本經(jīng)營，謀求股東財富最大化的企業(yè)。財務管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，投資公司作為專業(yè)從事資本經(jīng)營的企業(yè)，更應該將財務管理作為其企業(yè)管理的重中之重。
投資公司財務管理包括方面，即風險投資機構(gòu)本身及對所投項目企業(yè)進行財務管理。對被投資企業(yè)的財務管理是投資公司財務管理的一個重要方面，也是投資公司財務管理的特色所在。總體而言，投資公司對被投資企業(yè)的財務管理職能主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.確定被投資企業(yè)特別是被控股企業(yè)經(jīng)營者的財務責任。在實際工作中必須制定一系列經(jīng)濟指標來考核被控股企業(yè)的財務狀況和指標完成情況，由投資公司法定代表人和被控股企業(yè)法定代表人簽訂資產(chǎn)經(jīng)營責任書，將經(jīng)營財務目標用契約形式予以確定；
2.隨時從動態(tài)上掌握參，控股企業(yè)財務情況及其發(fā)展趨勢。為此，必須推動投資公司參與、控股企業(yè)實現(xiàn)財務一體化，使企業(yè)經(jīng)常性財務信息、重大經(jīng)濟事項信息能及時、準確、完整地傳達到投資公司，為其進行調(diào)控提供必要保證；
3.開展財務監(jiān)控，保護投資公司的合法權(quán)益。投資公司必須依法對被投企業(yè)的籌資、投資、資產(chǎn)管理、成本費用、利潤及財務會計報告等企業(yè)財務活動進行全面的監(jiān)督和管理。
二、投資公司對被投資企業(yè)財務管理的策略
1.健全財務會計制度
與內(nèi)部財務管理不同的是，投資公司和所投資企業(yè)有各自平等、獨立的法人地位，投資公司對被投資企業(yè)的財務制度和財務人員并不具有天然的管理權(quán)限，但對財務制度和財務人員的管理對一個企業(yè)的財務管理而言又至關(guān)重要，這就要求投資公司應該盡可能利用股權(quán)地位和各種手段，實現(xiàn)對所投項目企業(yè)財務制度和財務人員的控制。即使不能控制也應該有相當?shù)挠绊懥Γ駝t投資公司在進行投資決策時就應該慎重。
為了及時了解、分析各被投資公司的經(jīng)營情況，保證投資公司的利益，投資公司應根據(jù)所投項目企業(yè)的實際情況和經(jīng)營特點，依據(jù)會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度等法律法規(guī)，直接參與甚至牽頭制定統(tǒng)一的財務管理制度和內(nèi)部會計管理制度，規(guī)范所投項目企業(yè)重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，完善對資金、存貨、應收賬款、固定資產(chǎn)等各項資產(chǎn)的管理制度，提高各被投資企業(yè)財務報表的可靠性與可比性。
2.加強財務人員管理
與財務制度同等重要的是財務人員，畢竟財務制度最終主要是財務人員在執(zhí)行。根據(jù)對各被控企業(yè)的控制程度和各企業(yè)的實際財務會計管理水平，投資公司可向被控企業(yè)委派財務人員。財務人員委派制是通過向被投企業(yè)直接委派財務人員來控制或掌握其財務活動，便于投資公司整體利益最大化目標的實現(xiàn)。被委派財務人員應定期向投資公司述職，年度終了應提交正式述職報告，并由所在單位領導和投資公司主管部門簽署意見，作為考核依據(jù)。
對于具有完善的財務會計體系的被投資企業(yè)，可推行財務負責人聯(lián)簽制度。財務負責人聯(lián)簽制度是通過向所投項目企業(yè)直接委派財務人員來監(jiān)督或掌握其財務活動。財務負責人聯(lián)簽制對被投資企業(yè)的重大經(jīng)營決策、財務信息及其他情況享有知情權(quán)、檢查權(quán)、建議權(quán)、報告權(quán)及評價權(quán)，一般不直接干預經(jīng)營者的經(jīng)營管理。
3.強化審計管理
審計管理也是投資公司對被投資企業(yè)進行財務管理的一個重要手段。投資公司在每一個會計年度結(jié)束后委托會計事務所對被投資企業(yè)的財務報告和經(jīng)營情況進行專業(yè)審計。為了真實反映問題，達到預期效果，在審計之前應先召集中介機構(gòu)審計人員逐一對被投資企業(yè)財務存在的問題和漏洞進行分析，制定審計計劃和審計重點，然后再進行目的明確的審計，充分利用外部審計力量，防止走過場的例行審計。
審計結(jié)束后，由投資公司根據(jù)需要，組織必要的人力資源對會計師事務所的審計結(jié)論進行適當?shù)膹秃?，進而通過相應的委托條款，從機制上督促會計師事務所認真履行審計程序、確保審計結(jié)論的科學合理。通過審計事務所對被投資公司的財務報表和有關(guān)的會計憑證、賬簿及所有反映的經(jīng)濟業(yè)務進行審計，來掌握被投資公司報表的編織方法和會計處理方法是否有章可循、合理合法，財務狀況、經(jīng)營成果的披露是否真實，有無夸大業(yè)績和資產(chǎn)，隱瞞虧損和債務等情況，以此了解投資公司的資產(chǎn)是否安全和完整。對于審計出的問題，投資公司應及時督促被投資企業(yè)進行整改，并把整改結(jié)果作為下一階段投資的依據(jù)。
4.推行全面預算管理
通過實施全面預算管理，可以明確并量化企業(yè)的經(jīng)營目標，規(guī)范企業(yè)的管理控制，落實各責任中心的責任，明確各級責權(quán)，明確考核依據(jù)，為企業(yè)的成功提供保證。投資公司對被投企業(yè)的掌控很大程度上就取決于對被投企業(yè)的預算控制。投資公司應盡可能獨立的直接組織對被投企業(yè)全面預算的制定，并盡量擺脫被投企業(yè)對預算制定的影響，通過各個環(huán)節(jié)實施預算的編制、分析、考核，把公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中所有的收支均納入嚴格的預算管理之中。預算制定還應該以被投企業(yè)的實際情況為前提，以最大限度的發(fā)揮各方潛力、最大程度的保證和平衡各方利益。通過各個環(huán)節(jié)實施預算的編制、分析、考核，把公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中所有的收支均納入嚴格的預算管理之中。
參考文獻：
【1】彭韶兵：財務風險機理與控制分析，立信會計出版社，2001
[關(guān)鍵詞] 投資公司 管理制度 財務管理
投資公司通過占有其他企業(yè)一定份額的股權(quán)，以股東身份參股、控股所投項目企業(yè)，并依法進行產(chǎn)權(quán)管理，開展資本經(jīng)營，謀求股東利益最大化，其中對所投項目企業(yè)的財務管理是投資公司財務管理的重中之重。投資公司財務管理包括兩方面含義，即風險投資機構(gòu)本身及對所投項目企業(yè)進行財務管理。其中對所投項目企業(yè)的財務管理是管理的核心。
由于投資公司和所投項目企業(yè)有各自平等、獨立的法人地位，投資公司對被投資企業(yè)的財務制度和財務人員并不具有天然的管理權(quán)限，但對財務制度和財務人員的管理對一個企業(yè)的財務管理而言又至關(guān)重要，這就要求投資公司應該盡可能利用股權(quán)地位和各種手段，實現(xiàn)對所投項目企業(yè)財務制度和財務人員的控制。這些管理控制方法主要包括以下幾個方面：
一、統(tǒng)一財務會計制度
為了及時了解、分析各被投資公司的經(jīng)營情況，保證投資公司的利益，投資公司應根據(jù)所投項目企業(yè)的實際情況和經(jīng)營特點，依據(jù)會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度等法律法規(guī)，直接參與甚至牽頭制定統(tǒng)一的財務管理制度和內(nèi)部會計管理制度，規(guī)范所投項目企業(yè)重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，完善對資金、存貨、應收賬款、固定資產(chǎn)等各項資產(chǎn)的管理制度，提高各被投資企業(yè)財務報表的可靠性與可比性。
二、建立財務管理網(wǎng)
投資公司通過建立計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，幫助所投項目企業(yè)實現(xiàn)財務與業(yè)務的協(xié)同及遠程報表、報賬、查賬、審計等工作，實現(xiàn)動態(tài)會計核算與在線財務管理。系統(tǒng)支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變了財務信息的獲取與利用方式。將所有被投資企業(yè)的財務信息都集中在計算機網(wǎng)絡上，形成企業(yè)財務數(shù)據(jù)庫，可以隨時調(diào)用、查詢各企業(yè)的憑證、賬簿、報表等信息，隨時掌握各企業(yè)的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。
投資公司建立企業(yè)財務數(shù)據(jù)庫，利用公司的企業(yè)財務數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)對被投資企業(yè)財務狀況的動態(tài)管理和動態(tài)監(jiān)控。數(shù)據(jù)庫設計的財務功能包括三級財務數(shù)據(jù)：一是基礎財務數(shù)據(jù)，這是對企業(yè)經(jīng)營狀況分析、判斷的基礎；二是在此之上，系統(tǒng)自動生成的各種比率分析數(shù)據(jù)，通過對各種比率的分析了解，可以掌握企業(yè)的動態(tài)財務狀況及趨勢；三是在一、二級數(shù)據(jù)的基礎上設計的預警系統(tǒng)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金保有量不足3個月的消耗等情況，系統(tǒng)會自動預警。通過財務數(shù)據(jù)庫這種規(guī)范、標準的動態(tài)反映，滿足投資公司在管理方面的要求。
三、財務人員管理
與財務制度同等重要的是財務人員的管理，畢竟財務制度最終主要是財務人員在執(zhí)行。完善的制度都是人制定的，而它的執(zhí)行與實施效果完全是依賴于人的素質(zhì)與能力。如果沒有高素質(zhì)的財務管理人員，就無法滿足公司對投資企業(yè)的財務管理需要。
1.人員選聘
財務人員的素質(zhì)是保障投資公司利益的關(guān)鍵，所以對財務人員要嚴格篩選。財務人員應當要求誠實、敬業(yè)、有責任心，通過注冊會計師考試，有多年的財務工作經(jīng)驗。通過培養(yǎng)成為獨當一面的財務管理人員，作為向被投資企業(yè)派出的財務經(jīng)理的后備人選。
2.定期述職制度。
投資公司的外派財務經(jīng)理通常每天工作在被投資企業(yè)，被派出的財務經(jīng)理應定期向投資公司述職，年度終了應提交正式述職報告，并由所在被投資企業(yè)領導和投資公司主管部門簽署意見，作為工作考核依據(jù)。被派出的財務經(jīng)理匯報的重要的財務信息應匯編成文件備案保存。
3.財務培訓制度。
投資公司的財務管理要求有較高的財務前瞻性和較綜合的財務管理能力。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，會計核算和財務管理不斷發(fā)生變革。為盡快適應這種變化，投資公司財務部門需要根據(jù)財務會計制度的變化，定期和不定期地培訓財務經(jīng)理，使財務經(jīng)理隨時更新知識結(jié)構(gòu)，向國際會計準則靠攏，以適應投資公司國際化的步伐。
四、財務管理手段
根據(jù)對各被投資企業(yè)的控股程度和各企業(yè)的實際財務會計管理水平，投資公司實行縱橫交叉的網(wǎng)絡式管理，可以既保證對投資企業(yè)的動態(tài)全面了解,又重點掌控一些核心企業(yè)。在財務管理具體實踐中，分別采用財務經(jīng)理雙任聯(lián)簽制、財務經(jīng)理單任制、記賬制等，通過向被投資企業(yè)委派財務經(jīng)理，控制或掌握其財務活動，從而更全面的掌握被投資企業(yè)真實的財務狀況，杜絕會計作假行為，為投資公司的重大決策提供財務保障，便于投資公司利益最大化目標的實現(xiàn)。
1.財務經(jīng)理雙任聯(lián)簽制
對于具有完善的財務會計體系的公司，采用財務經(jīng)理雙任聯(lián)簽制。財務經(jīng)理雙任聯(lián)簽制是通過向所投項目企業(yè)直接委派財務經(jīng)理來監(jiān)督或掌握其財務活動。實際工作中投資公司根據(jù)投資協(xié)議的規(guī)定，對被投資企業(yè)的各項資金運轉(zhuǎn)由投資公司派駐的財務經(jīng)理和被投資企業(yè)的財務經(jīng)理實行聯(lián)簽，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行動態(tài)跟蹤管理,確保投資公司的經(jīng)濟利益。派出的財務經(jīng)理納入投資公司財務部門人員編制，定期向投資公司述職，并進行統(tǒng)一管理與考核獎罰。
派出財務經(jīng)理對被投資企業(yè)的重大經(jīng)營決策、財務信息及其他情況享有知情權(quán)、檢查權(quán)、建議權(quán)、報告權(quán)及評價權(quán)。一般不直接干預經(jīng)營者的經(jīng)營管理，派出財務經(jīng)理的職責是產(chǎn)權(quán)代表在財務管理方面職責的體現(xiàn)，其職責定位具體有三：一是監(jiān)督；二是服務；三是溝通。作為投資公司的代表，財務經(jīng)理的主要作用是監(jiān)督職能。通過對企業(yè)的重大經(jīng)濟活動的監(jiān)督，確保會計信息的真實性，促進企業(yè)內(nèi)部制度的建立和完善，確保投資者的利益。
2.財務經(jīng)理單任制
對于新成立的、投資公司在其中占較大股份的大型投資企業(yè)，或者對投資公司有較大影響的企業(yè)采用財務經(jīng)理單任制。財務經(jīng)理單任制即由投資公司派出惟一的財務經(jīng)理,負責管理投資企業(yè)的各項財務活動。優(yōu)點是控制比較嚴密，管理風險小，缺點是一個企業(yè)一個財務經(jīng)理，管理成本相對較高。
根據(jù)投資協(xié)議，投資公司向被投資企業(yè)派出財務經(jīng)理，全面負責被投資企業(yè)的財務事務，直接進入被投資企業(yè)的管理層。被派出的財務經(jīng)理獨立于被投資企業(yè)的機制之外，屬于投資公司的編制，接受投資公司的管理和考核。被派出的財務經(jīng)理應定期向投資公司述職，年度終了應提交正式述職報告，并由所在公司領導和投資公司主管部門簽署意見，作為考核依據(jù)。
3.記賬制
對比較小型的投資項目公司，為了降低管理成本，可作為投資公司財務管理的延伸，采取記賬的方式。
五、審計管理
審計管理也是投資公司對被投資企業(yè)進行財務管理的一個重要手段。投資公司在每一個會計年度結(jié)束后委托會計事務所對被投資企業(yè)的財務報告和經(jīng)營情況進行專業(yè)審計。為了真實反映問題，達到預期效果，在審計之前應先召集中介機構(gòu)審計人員逐一對被投資企業(yè)財務存在的問題和漏洞進行分析，制定審計計劃和審計重點，然后再進行目的明確的審計，充分利用外部審計力量，防止走過場的例行審計。
審計結(jié)束后，由投資公司根據(jù)需要，組織必要的人力資源對會計師事務所的審計結(jié)論進行適當?shù)膹秃?，進而通過相應的委托條款，從機制上督促會計師事務所認真履行審計程序、確保審計結(jié)論的科學合理。通過審計事務所對被投資公司的財務報表和有關(guān)的會計憑證、賬簿及所有反映的經(jīng)濟業(yè)務進行審計，來掌握被投資公司報表的編織方法和會計處理方法是否有章可循、合理合法，財務狀況、經(jīng)營成果的披露是否真實，有無夸大業(yè)績和資產(chǎn)，隱瞞虧損和債務等情況，以此了解投資公司的資產(chǎn)是否安全和完整。對于審計出的問題，投資公司應及時督促被投資企業(yè)進行整改，并把整改結(jié)果作為下一階段投資的依據(jù)。
總之，投資公司財務管理涉及的環(huán)節(jié)較多，需要處理的利益關(guān)系復雜，再加上當前我國相關(guān)的法律法規(guī)還不夠健全，這些都增加了投資公司進行科學有效財務管理的難度。需要從事這一行業(yè)的人們不斷地借鑒國內(nèi)外成功的經(jīng)驗，根據(jù)各被投資企業(yè)實際情況，對上述多種形式的管理方法做適當?shù)恼{(diào)整、側(cè)重和選擇，使財務管理既比較全面、扎實，又留有緩沖余地，達到松緊有度的管理，實現(xiàn)多方共贏。
參考文獻:
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[關(guān)鍵詞]電子商務環(huán)境企業(yè)財務管理模式
在網(wǎng)絡信息技術(shù)推動下，企業(yè)經(jīng)營活動的電子商務環(huán)境正在逐漸形成，企業(yè)經(jīng)營活動的方式、管理模式正在發(fā)生根本的變革。主動迎接管理模式的變革，積極推動財務管理模式的創(chuàng)新，成為企業(yè)發(fā)展的迫切要求。
一、電子商務環(huán)境對財務管理模式的影響
企業(yè)財務管理模式是指企業(yè)為實現(xiàn)財務管理目標，而建立的財務組織結(jié)構(gòu)、財務處理流程、財務處理方法、財務制度和財務信息系統(tǒng)的總稱。在不同的企業(yè)中，由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不同，從而形成財務組織結(jié)構(gòu)、財務處理流程、財務處理方法、財務制度、財務信息系統(tǒng)方面的差異，導致財務管理模式的不同。企業(yè)財務管理模式一經(jīng)形成，在一定時期表現(xiàn)出穩(wěn)定性和協(xié)調(diào)性，但隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，其表現(xiàn)出動態(tài)發(fā)展的特性。
現(xiàn)代信息技術(shù)尤其是網(wǎng)絡技術(shù)的廣泛應用，電子商務環(huán)境正在逐漸形成，使企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理發(fā)生了深刻的變化?；陔娮由虅?，企業(yè)生產(chǎn)、管理、營銷等各種活動更加融合，企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與外部之間通過網(wǎng)絡傳遞信息、處理業(yè)務，使財務管理活動處于電子商務環(huán)境中。電子商務環(huán)境正在對財務管理模式產(chǎn)生重要的影響。其表現(xiàn)在：
1.財務組織結(jié)構(gòu)的影響
財務部門與其他部門相融合，出現(xiàn)模糊分工狀態(tài)，以往由財務部門處理的一些核算業(yè)務將按其業(yè)務發(fā)生地點歸到制造、營銷、供應等部門來完成。財務部門從人員集中實體部門機構(gòu)向人員分散的虛擬部門機構(gòu)轉(zhuǎn)變。財務部門內(nèi)部的人員分工、崗位設置也將發(fā)生較大變化。傳統(tǒng)財務部門萎縮,職能分解,包括決策和業(yè)務在內(nèi)的網(wǎng)絡虛擬的財務機構(gòu)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的財務管理機構(gòu)。
2.財務處理流程的影響
在電子商務環(huán)境下，計算機網(wǎng)絡代替了紙筆、算盤、計算器，電子單據(jù)在線錄入，電子貨幣自動劃轉(zhuǎn)，財務業(yè)務協(xié)同，所有信息，即時產(chǎn)生，資金流、物流、信息流“三流合一”。財務管理無需再建事先固定地劃分成一個個各自獨立的環(huán)節(jié)，所有信息匯成了一條連續(xù)的信息流，所需的任何財務信息都可直接從網(wǎng)上獲得。傳統(tǒng)的財務處理流程將面臨著一次全面的重組。
3.財務處理方法的影響
電子商務環(huán)境下，企業(yè)業(yè)務活動，如網(wǎng)上交易、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上營銷、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上報關(guān)等，都將在網(wǎng)上進行處理。傳統(tǒng)的會計計量方法、財務預算方法、資本管理方法、財務分析方法等都將發(fā)生根本性的變革。
4.財務制度的影響
電子商務環(huán)境下，全新的經(jīng)濟形態(tài)改變傳統(tǒng)工業(yè)社會的經(jīng)濟規(guī)則。國家規(guī)范企業(yè)活動的各種制度面臨新的要求。會計制度、會計準則等必將適應新的環(huán)境要求而發(fā)生變革。就企業(yè)本身而言，財務組織、財務流程、財務處理方法的變革必然要求建立新的財務制度。
5.財務軟件的影響
電子商務環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)正從被動地匯總業(yè)務職能部門的財務數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)向與業(yè)務協(xié)同，主動地在業(yè)務發(fā)生時獲取詳細信息；財務軟件正從部門級、企業(yè)級向供應鏈級發(fā)展，并與其他子系統(tǒng)相互滲透，彼此的界限日益模糊。在信息技術(shù)的沖擊下，財務信息系統(tǒng)的改變，不再是簡單的修補，而是一次深刻的革命。未來財務系統(tǒng)不僅僅是面向財務處理，其觸角延伸到企業(yè)內(nèi)外活動的各個末端，系統(tǒng)功能的可變更性、可擴充性，系統(tǒng)內(nèi)部外部數(shù)據(jù)的共享和一致成為必然發(fā)展趨勢。未來的財務軟件本身就是電子商務的一部分，它將對企業(yè)財務管理模式變革起到巨大的拉動作用。
二、電子商務環(huán)境企業(yè)財務管理模式的基本特征
電子環(huán)境下，企業(yè)財務管理模式表現(xiàn)出以下基本特征：
1.財務與業(yè)務協(xié)同
在電子商務環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡使采購、入庫、付款、出庫、銷售等業(yè)務與財務協(xié)同運作。外部的網(wǎng)絡使企業(yè)與客戶、供應商、政府管理部門乃至整個聯(lián)盟企業(yè)之間協(xié)同運作。
2.實時財務控制
電子商務環(huán)境下，可以在最短的時間內(nèi)獲取經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)，最短的時間內(nèi)采用多種方法生成財務信息,最短的時間內(nèi)反饋到信息使用者，最短的時間內(nèi)將控制指令到業(yè)務活動中，實時校正經(jīng)營活動。
3.遠程財務處理控制
在電子商務環(huán)境下，通過互聯(lián)網(wǎng)絡，財務處理控制跨越物理空間，延伸到企業(yè)內(nèi)的每一個部門，延伸到企業(yè)外部的所有可利用資源，延伸到不同的城市、不同的國家、甚至全球。
4.集中管理
電子商務環(huán)境下，企業(yè)數(shù)據(jù)集中、信息集中、管理權(quán)集中。財務系統(tǒng)實時、直接采集業(yè)務活動的源頭數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)集中管理，達到信息共享，實現(xiàn)整體集中管理，實現(xiàn)信息流、物流、資金流的統(tǒng)一。
三、電子商務環(huán)境下企業(yè)財務管理模式的創(chuàng)新著力點
1.從財務組織結(jié)構(gòu)設計
面對電子商務環(huán)境，企業(yè)組織的實踐和理論均表明，傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)正在呈現(xiàn)出扁平化的變化趨勢。有些學者針對財務組織提出了“水平總線型組織結(jié)構(gòu)”、“星型組織結(jié)構(gòu)[4]”、“網(wǎng)絡型組織結(jié)構(gòu)”、“虛擬組織”等概念，為財務組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新提供新的視野。
2.從財務處理流程重組
20世紀90年代，美國管理學家哈默針對信息技術(shù)對管理的影響提出了“企業(yè)流程再造”思想，并在歐美等國企業(yè)掀起了“以流程再造”為核心的企業(yè)管理革命浪潮。企業(yè)充分利用信息技術(shù)和管理方式對組織結(jié)構(gòu)和流程重新設計，合并重復的環(huán)節(jié)，盡可能減少無效或不增值的活動，從整體流程全局最優(yōu)的目標，設計和優(yōu)化流程中的各項活動。
3.從財務處理控制方法改進
長期以來，很多財務處理控制方法在財務管理中得到應用，如授權(quán)批準、財產(chǎn)保全及復式記賬等。但是，還有許多先進的方法，如全面預算、標準成本控制及無形資產(chǎn)計量評價(EVA、FIMIAM)等方法，在我國應用程度非常低。究其原因，除了經(jīng)濟環(huán)境、思想觀念、財務人員素質(zhì)外，更主要的原因是沒有把這些方法與信息技術(shù)結(jié)合。
4.從財務制度的創(chuàng)新
財務組織、財務流程、財務處理方法、財務信息系統(tǒng)的創(chuàng)新都受到財務制度的制約，尤其是宏觀財務制度。隨著社會經(jīng)濟和技術(shù)的發(fā)展，宏觀財務制度將成為企業(yè)財務管理模式創(chuàng)新的瓶頸。探索電子商務環(huán)境下，企業(yè)會計制度、會計準則、財務管理制度成為理論研究的重要任務。
5.從財務軟件的開發(fā)
目前，國內(nèi)財務軟件大多數(shù)都沒有從根本上改變對傳統(tǒng)業(yè)務的模擬，只是對傳統(tǒng)會計處理改進基礎上，增加了對其他業(yè)務的模擬，傳統(tǒng)流程自動化的思想仍然存在。原因一方面宏觀財務制度因素。另一方面、商品化軟件開發(fā)商的因素。財務軟件模塊越來越多，價格越來越高，使用難度越來越大，不同軟件的模塊難以兼容，很多企業(yè)陷于兩難的困境。事項會計、事項法會計信息系統(tǒng)為電子商務環(huán)境下財務信息系統(tǒng)的設計展現(xiàn)了全新的視角。
參考文獻：
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[2]王偉國:網(wǎng)絡經(jīng)濟時代企業(yè)財務管理模式探析[J].石河子大學學報（哲社版）,2004.9
關(guān)鍵詞：投資公司 管理制度 被投資企業(yè) 財務管理 投資者利益
中圖分類號：F234.3 文獻標識碼：A 文章編號：1004-4914(2011)05-156-02
改革開放以來，原有的投資體制有了巨大的變化，初步形成了投資主體多元化、資金來源多渠道、投資方式多樣化、項目建設市場化的新格局。一些利用社會的閑散資金成立的投資公司應運而生。由于廣大的投資者不是生產(chǎn)經(jīng)營的參與者，在對被投資企業(yè)的財務信息和經(jīng)營業(yè)績的真實性上的信息獲得沒有有效途徑。投資公司作為廣大股東利益代言人，如何有效的參與到被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中去，對被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行有效的監(jiān)督和控制。是保證廣大投資者利益的一個至關(guān)重要的問題。
投資公司通過占有其他企業(yè)一定份額的股權(quán)，以股東身份參股、控股所投項目企業(yè)，并依法進行產(chǎn)權(quán)管理，開展資本經(jīng)營，謀求股東利益最大化，其中對所投項目企業(yè)的財務管理是投資公司財務管理的重中之重。投資公司財務管理包括兩方面，即風險投資機構(gòu)本身及對所投項目企業(yè)進行財務管理，對所投項目企業(yè)的財務管理是管理的核心，主要包括以下幾個方面：
1、健全財務制度，規(guī)范企業(yè)的財務管理。與內(nèi)部財務管理不同的是，投資公司和所投項目企業(yè)有各自平等、獨立的法人地位，投資公司對被投資企業(yè)的財務制度和財務人員并不具有天然的管理權(quán)限，但對財務制度和財務人員的管理對一個企業(yè)的財務管理而言又至關(guān)重要，這就要求投資，公司應該盡可能利用股權(quán)地位和各種手段，實現(xiàn)對所授項目企業(yè)財務制度和財務人員的控制。即使不能控制也應該有相當?shù)挠绊懥?，否則投資公司在進行投資決策時就應該慎重。
對于自己擁有控制能力的被投企業(yè)，為了加強對其財務管理，規(guī)范企業(yè)的會計核算工作，提高會計信息質(zhì)量，維護投資者的利益，投資公司可根據(jù)會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度等法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際情況，直接參與制定適合該企業(yè)的財務管理規(guī)定、內(nèi)部會計控制制度和內(nèi)部會計管理制度，規(guī)范被控企業(yè)重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，完善對資金、存貨、應收賬款、固定資產(chǎn)等各項資產(chǎn)的管理制度，建立健全合同管理制度，使企業(yè)內(nèi)部的決策、執(zhí)行、監(jiān)督三者之間層次分明，權(quán)責對稱。責任明確。投資公司可以定期或不定期地對被控企業(yè)的制度建設和執(zhí)行情況進行抽查，對于存在的問題限期整改，并納入對企業(yè)產(chǎn)權(quán)代表的考核項目。在此基礎上，有條件的投資公司還可以通過建立大型計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，將所有被控企業(yè)的財務信息都集中在計算機網(wǎng)絡上，隨時調(diào)用、查詢各企業(yè)的憑證、賬簿、報表等信息，隨時掌握各企業(yè)的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。
2、實行財務主管委派，推行財務負責人聯(lián)簽制。與掌控財務制度同等重要的是掌控財務人員，畢竟財務制度最終主要是財務人員在執(zhí)行。根據(jù)對各被控企業(yè)的控制程度和各企業(yè)的實際財務會計管理水平，投資公司可向被控企業(yè)委派財務人員，從而更全面的掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，真實反映企業(yè)的財務狀況，杜絕會計作假行為，為投資公司的重大決策提供財務保障。財務人員委派制是通過向被投企業(yè)直接委派財務人員來控制或掌握其財務活動，便于投資公司整體利益最大化目標的實現(xiàn)。實際工作中一般可采用會計主管委派制，即投資公司通過投資協(xié)議或控制被司董事會對被投企業(yè)派出財務主管人員，委派的財務主管納入投資公司財務部門人員編制并進行統(tǒng)一管理與考核獎罰，全面負責被投企業(yè)的財務事務，直接進入被投企業(yè)的管理層。為了避免會計主管在面臨兩級公司雙重領導時無法有效處理投資公司、被投企業(yè)和個人利益之間的矛盾沖突問題，一方面應賦予財務主管較高的權(quán)力，如果只是作為被投企業(yè)的中層管理人員，其參與決策的作用難以發(fā)揮；另一方面應細化對財務主管的業(yè)績考核與獎懲，避免其處于游離狀態(tài)，既無壓力，也無動力。被委派財務人員應定期向投資公司述職，年度終了應提交正式述職報告，并由所在單位領導和投資公司主管部門簽署意見，作為考核依據(jù)。
對于具有完善的財務會計體系的被投資企業(yè)，可推行財務負責人聯(lián)簽制度。財務負責人聯(lián)簽制度是通過向所授項目企業(yè)直接委派財務人員來監(jiān)督或掌握其財務活動。實際工作中投資公司根據(jù)投資協(xié)議的規(guī)定，對被投資企業(yè)的各項資金運轉(zhuǎn)由投資公司派駐的財務管理人員與企業(yè)總經(jīng)理或董事長實行聯(lián)簽制，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行動態(tài)跟蹤管理，確保投資公司的經(jīng)濟利益。派出的財務人員納入投資公司財務部門人員編制，并進行統(tǒng)一管理與考核獎罰。財務負責人聯(lián)簽制對被投資企業(yè)的重大經(jīng)營決策、財務信息及其他情況享有知情權(quán)、檢查權(quán)、建議權(quán)、報告權(quán)及評價權(quán)，一般不直接干預經(jīng)營者的經(jīng)營管理。派出財務人員的職責是產(chǎn)權(quán)代表在財務管理方面職責的體現(xiàn)，其職責定位具體有三：一是監(jiān)督，二是服務，三是溝通。作為投資公司的代表，財務負責人的主要作用是監(jiān)督職能。凡屬聯(lián)簽事項，必須在醞釀階段就讓派駐財務負責人介入，并與公司負責人聯(lián)合簽署；凡屬報告?zhèn)浒甘马椩诼?lián)簽時，均由派駐財務人員填寫聯(lián)簽表，該表作為必備要件隨報告或備案文件上報投資公司，否則投資公司辦不予受理。通過對企業(yè)的重大經(jīng)濟活動的監(jiān)督，確保會計信息的真實性，促進企業(yè)內(nèi)部制度的建立和完善，確保投資者的利益。
3、強化審計工作。審計也是投資公司對被投企業(yè)進行財務管理的一個重要手段。投資公司所投企業(yè)一般是普通生產(chǎn)或服務型企業(yè)，其管理環(huán)節(jié)較投資公司自身更為復雜，審計工作的重要性更為突出。
投資公司在每一個會計年度結(jié)束后委托會計師事務所對被投資企業(yè)的財務報告和經(jīng)營情況進行專業(yè)年度審計。為了真實反映問題，達到預期效果，在審計之前應先召集中介機構(gòu)審計人員逐一對被投資企業(yè)財務存在的問題和漏洞進行分析，制定審計計劃和審計重點，然后再進行目的明確的審計，充分利用外部審計力量，防止走過場的例行審計。
年度審計結(jié)束后，由投資公司根據(jù)需要，組織必要的人力資源對會計師事務所的審計結(jié)論進行適當?shù)膹秃?，進而通過相應的委托條款，從機制上督促會計師事務所認真履行審計程序、確保審計結(jié)論的科學合理。通過審計事務所對被投資公司的財務報表和有關(guān)的會計憑證、賬簿及所有反映的經(jīng)濟業(yè)務進行審計，來掌握被投資公司報表的編織方法和會計處理方法是否有章可循、合理合法，財務狀況、經(jīng)營成果的披露是否真實，有無夸大業(yè)績和資產(chǎn)，隱瞞虧損和債務等情況，以此了解投資公司的資產(chǎn)是否安全和完整。對于審計出的問題，投資公司應及時督促被投資企業(yè)進行整改，并把整改結(jié)果作為下一階段投資的依據(jù)。
此外，還應開展內(nèi)控審計。內(nèi)控審計是投資公司對被投企業(yè)尤其是被控企業(yè)進行內(nèi)部財務控制的一個重要組成部分。這屬于事中審計，對審計建議的可操作性和管理見效性要求很高，許多內(nèi)控審計任務源于高層管理者的分析和預感，提出的內(nèi)部控制審計要求一般都是針對目前或近期公司管理經(jīng)營效益等重要方面的問題和管理中的重點、難點或熱點。內(nèi)控審計應以公司規(guī)范管理為關(guān)鍵點，以影響公司效益、最容易帶來風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)容為重點。
4、推行全面預算管理。通過實施全面預算管理，可以明確并量化企業(yè)的經(jīng)營目標，規(guī)范企業(yè)的管理控制。落實各責任中心的責任，明確各級責權(quán)，明確考核依據(jù)，為企業(yè)的成功提供保證。制度是一個企業(yè)的行動指南。預算則是對制度的量化。投資公司對被投企業(yè)的掌控很大程度上就取決于對被授企業(yè)的預算控制。
投資公司應盡可能獨立的直接組織對被投企業(yè)全面預算的制定，并盡量擺脫被投企業(yè)對預算制定的影響，通過各個環(huán)節(jié)實施預算的編制、分析、考核，把公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中所有的收支均納入嚴格的預算管理之中；預算一經(jīng)確定，就應成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)。不得隨意更改。但這并不是要求投資公司閉門造車，獨斷專行。預算制定還應該以被投企業(yè)的實際情況為前提，以最大限度的發(fā)揮各方潛力、最大程度的保證和平衡各方利益。通過各個環(huán)節(jié)實施預算的編制、分析、考核，把公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中所有的收支均納入嚴格的預算管理之中。
總之，投資公司財務管理涉及的環(huán)節(jié)較多，需要處理的利益關(guān)系復雜，再加上當前我國相關(guān)的法律法規(guī)還不夠健全，這些都增加7投資公司進行科學有效財務管理的難度，需要從事這一行業(yè)的人們不斷地借鑒他人成功的經(jīng)驗，實現(xiàn)多方共贏。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：監(jiān)理工作；投資企業(yè)；利潤；質(zhì)量；投資控制
中圖分類號：F253文獻標識碼： A
前言
監(jiān)理工作的重要內(nèi)容之一是工程投資控制。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和改革開放的不斷深入，工程投資從最初的粗放式逐漸向集約型發(fā)展，如今大部分的工程投資方式都是集約型，為了應對企業(yè)發(fā)展中的新情況，適應經(jīng)濟高速發(fā)展的新環(huán)境，企業(yè)需要面臨很多新問題。如何能夠建立并完善一套行之有效的工程投資控制系統(tǒng)是制約企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，亦成為企業(yè)的當務之急。實際工作中，可以借鑒國外相關(guān)經(jīng)驗，從設計、招標、施工、竣工驗收等各個環(huán)節(jié)加以分析，實行全方位的監(jiān)理控制。
一 監(jiān)理在工程投資控制過程中的工作現(xiàn)狀分析
據(jù)權(quán)威部門統(tǒng)計，我國境內(nèi)進行的建立工程中，很少有按照規(guī)定進行相關(guān)投資控制的，這也是投資控制沒有取得明顯進步的顯著原因。這從一個側(cè)面揭示了我國工程中監(jiān)理工作的失位，監(jiān)理人員只在以下幾項工作中發(fā)揮了作用：
1、對項目的數(shù)據(jù)進行收集與整理
監(jiān)理人員每月或是每個分項工程結(jié)束后，要對工程的成本、工期以及其他情況進行結(jié)算，進而計算和統(tǒng)計出相關(guān)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)有利于工程下一步施工計劃的制定，也有利于進行施工企業(yè)的成本核算，并可以以此為依據(jù)要求甲方進行施工款的結(jié)算，做好調(diào)解工作。
2、對圖紙進行審核
監(jiān)理工程師在對工程進行監(jiān)理的過程中，要以施工圖為重要依據(jù)進行成本風險分析，提供科學、有效的防范風險意見。這樣可以有效防止出現(xiàn)安全問題或是質(zhì)量問題時的追責，使施工方盡量減少資金損失，可以轉(zhuǎn)嫁風險，降低成本。
3、對造價給出意見
監(jiān)理工程師在對工程造價方面會給出意見和建議，并根據(jù)工程的實際情況調(diào)整造價和功能要求。對于工程質(zhì)量和工程進度等，也都會在合理的區(qū)間內(nèi)進行把控。此外，還可以與工程施工人員進行交流和溝通，合理確定工程變更價款，并對工程在變更價款后的投資額度進行控制。
二 、設計階段合理把握投資控制
在設計階段進行具體情況的分析，并給出較為合理的方案，盡可能不在施工的過程中調(diào)整方案，避免發(fā)生由于方案變更而使資金周轉(zhuǎn)不到位而影響工期的時間。根據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計，工程前期進行工程的施工設計，會占施工總體設計的80%以上，起到了舉足輕重的作用。因此，工程前期的設計階段，設計人員必須具有很強的責任心與敬業(yè)精神，認真合理計算和分析每一項數(shù)據(jù)，盡最大可能避免出現(xiàn)投資失控的發(fā)生。
我國目前的監(jiān)理工作都是依據(jù)監(jiān)理規(guī)范進行操作，但是在監(jiān)理規(guī)范中并無涉及到工程造價相關(guān)問題，所以在我國監(jiān)理工作對投資的控制一直處于初級階段，沒有大幅度的發(fā)展和進步。一些業(yè)內(nèi)專家對此的評價是：工程如果從設計階段就開始進行成本的考慮和投資的控制，可以排除八成的錯誤概率，而如果從施工后才開始重視管理成本和控制投資，有效程度就要降低到20%。加強事前管理，集中監(jiān)理人員的智慧，可以極大程度地提高工程投資的科學性。因此，設計階段投資的方法是：首先，進行招標方案的設計，在成本方面通過采取現(xiàn)金工藝的方式來創(chuàng)新；其次，對于設計總體方案進行技術(shù)指標和設計方案的評估，選擇合理的方案；最后，推行限額設計。在設計造價要求范圍內(nèi)，提出對建筑工程的要求，這回使一些工程的造價明顯下降，凈化房地產(chǎn)市場以及其輔料市場。
三 、工程招標階段的監(jiān)理投資控制
在我國目前的施工過程中，施工單位在早期就將合同擬定，并且將報價做出，這樣做是為了節(jié)省前期的監(jiān)理費用。在中標進入施工現(xiàn)場后，才與建立公司進行合作，而在監(jiān)理公司進入之后，會將原來的計劃進行調(diào)整，一般調(diào)整的幅度會很大，結(jié)果會使原本簽訂的施工合同成了一紙空文。行業(yè)內(nèi)部以及國家針對此種情況，降低合同中的風險，根據(jù)實際需要，保證監(jiān)理人員在施工方案初步擬定的過程中進行跟蹤監(jiān)測，并參與到投標的過程中。實踐證明，這種做法大大的節(jié)約了時間成本，并且使建設單位與中標單位的合同簽署更有效力。
四、項目工程變更監(jiān)理投資控制
在工程的前期設計中，由于一些具體條件還不是十分明確，因此在實際施工中會出現(xiàn)局部與設計文件不符的情況，這些情況要求設計部門以及監(jiān)理部門及時進行溝通并對相關(guān)參數(shù)進行修改，以達到設計要求水平，這樣就產(chǎn)生了工藝或是流程上的變更，繼而會導致造價變更，造成一部分投資失效。為了解決此問題，需要監(jiān)理部門與設計部門在施工前對施工區(qū)域進行嚴格細致的分析，再由設計部門出具設計方案，監(jiān)理部門以及施工部門進行審核，最終得到合格設計方案。此外，一些工程有著極大的不可預見性，項目前期設計也不會投入很長時間，這就使一部分投資失效成為必然，針對這種投資失效現(xiàn)象，對后期造價的變更需嚴格審核，規(guī)模較大的公司可以成立造價變更小組，對于每次造價的變更都要進行嚴格審核，以確定其合理性。同時要求監(jiān)理部門對造價變更進行備案，歸入工程信息檔案。
五、嚴格把控施工過程中的投資控制
在施工階段的工程造價，可以達到工程總體造價的80%左右，對工程的成本控制以及投資控制有著很大的影響。為了避免浪費、保證工期并保證質(zhì)量，施工人員、監(jiān)理人員和設計人員在工程進行中需要做到以下幾點：
第一，完善投資控制系統(tǒng)。在進行投資控制操作時，需要工作人員各盡其職，明確管理制度，并且在施工中嚴格用制度來管事管人，做到制度高于一切。只有這樣，工作才能夠有條不紊的展開。
第二，注重計量工作。在工程施工中，計量工作主要任務是審計工程的完成程度以及審計付款清單。工程需要嚴格按照計量要求進行，這樣才能夠保證質(zhì)量合格并且不誤工期。需要著重注意，在計量的過程中避免重復計量。
第三，重視現(xiàn)場變更簽證。在工程產(chǎn)生變更項目時，要對變更項目進行嚴格檢驗，并且必須經(jīng)過監(jiān)理部門統(tǒng)一方可進行方案變更。引起變更的因素很多，一般會出現(xiàn)以下一些情況：工程設計出現(xiàn)問題，實際施工情況與原設計圖紙存在較大差距；工程業(yè)主提出了更高的要求或是改變建筑物的性能；購進材料與圖紙的規(guī)格不符且材料不能夠更換；工程設備不適合圖紙要求的施工方式等。遇到上述情況，工作人員可以要求進行造價變更，但是需要嚴格審查、嚴格把關(guān)。需要經(jīng)過監(jiān)理工程師、施工代表等多方簽字確認，明確增減的額度，并在結(jié)算時提供給造價審查人員，防止只計算費用增加，不計算減少的情況發(fā)生。了變更一旦發(fā)生就及時簽證，及時確認，及時計算因工作量變更而發(fā)生增減的費用，隨時掌握項目費用額度，避免事情積壓成堆，對工程造價心中無數(shù)。簽證的內(nèi)容必須詳細說明簽證原因、工程數(shù)量變化，必要時應配備詳圖說明。在簽證時，對于預算定額中已含有的項目不能重復簽證。
（4）處理好工程費用的索賠。在索賠環(huán)節(jié)，監(jiān)理工程師要從實際出發(fā)，以數(shù)據(jù)作為依據(jù)是基本原則，并且在監(jiān)理日志重要說明該項變更。一旦發(fā)生了索賠事件，監(jiān)理部門需要將材料進行備案，并且將甲方和乙方的意見匯總，制作合同，請兩方面簽字確認。在合同中，需要夾帶具有法律效力的文件，如初始合同、中標書等。
（5）做好投資分析。工程在進行的過程中，監(jiān)理人員需要不斷對新情況進行分析，以保證對工程的造價心中有數(shù)，并且對每個分項目的造價都要進行審核，對一些不合理的投資需要及時糾正，在發(fā)現(xiàn)問題后要及時上報，并在監(jiān)理日志中標明情況和問題，使監(jiān)理工作成為投資質(zhì)量控制的防火墻。
六、竣工階段嚴格審核工程結(jié)算
工程在核算階段通常會由總工程師以及監(jiān)理工程師認真核對數(shù)據(jù)，進行質(zhì)量的檢驗，并且對于一些必要項目要進行實驗室檢測，這是十分重要的環(huán)節(jié)，也是工程質(zhì)量的最后一關(guān)，所以一切程序必須嚴格執(zhí)行。在竣工檢驗結(jié)束后，要有施工方、監(jiān)理方以及設計方在工程驗收單上進行簽字確認，并將工藝變更所涉及到的成本變更進行說明，同時也要簽字確認，以便日后出現(xiàn)問題進行追責。
小結(jié)
投資控制是關(guān)系到工程能夠盈利的關(guān)鍵，做好投資控制是建設單位、中標單位和建立單位共同努力而達成的，必須在保證工程質(zhì)量的前提下對工程的成本進行嚴格控制，并要求工程在規(guī)定的期限內(nèi)完工。這就要求建設單位做好設計檢驗關(guān)，中標單位做好成本核算關(guān)、監(jiān)理部門做好檢查驗收和質(zhì)量工作。各部門加強配合，這樣才能夠有效控制投資成本，使工程更好的為企業(yè)盈利，為社會服務。
參考文獻
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