時間：2023-09-14 16:43:32
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇稅收籌劃遇到的問題，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關鍵詞：集團公司；稅收籌劃；銷售收入；存貨
一、稅收籌劃的含義及其意義
國外對于稅收籌劃的研究已經(jīng)有了較長的時間，對其理論和實踐都有較為深入的研究。稅收籌劃的含義有廣義內(nèi)涵和狹義內(nèi)涵之分。對于廣義的稅收籌劃，主要是指，企業(yè)或者集團公司可以采用一定的技巧和手段，并要求這些技巧和手段不違背稅法的要求，通過籌劃對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理有效的安排，目的就是為了能夠少繳或者緩繳稅款，以此給企業(yè)或者集團公司帶來相對多一些的利益的一種財務活動。該廣義含義的重點是采用的技巧和方式一定不能違背稅法，這是其前提條件，而最終目的就是為了少繳稅款。而狹義的稅收籌劃則是指，通過有效學習稅法，合理利用稅法提供的優(yōu)惠政策或者一些機會，以此對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理有效的安排，以此達到節(jié)約稅款的目的。通過該狹義含義可以知道，其主要目的是節(jié)稅，同時節(jié)稅是在稅法允許的范圍內(nèi)。
稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在兩點：第一，稅收籌劃有利于增強企業(yè)競爭力。第二，稅收籌劃有助于企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。由此可見，研究集團公司的稅收籌劃工作對于集團公司的持續(xù)發(fā)展具有極其重要的意義。
二、我國稅收籌劃的現(xiàn)狀及其存在的問題
總體來說，我國的稅收籌劃工作不論是理論研究還是實踐活動都處在起步階段，所以，存在問題是在所難免的。但稅收籌劃對于集團公司的發(fā)展是非常重要的，這就要求我國要較快的發(fā)展稅收籌劃工作，必須認識到在起步階段遇到的問題，對存在不足和需要改進的地方進行深刻的分析，找出合理的解決方案?？偨Y我國稅收籌劃中存在的問題主要包括：在稅收籌劃涵義認識上存在誤區(qū)；漠視稅收籌劃風險；缺乏稅收籌劃專業(yè)人才；稅收籌劃的需求性制約了稅收籌劃的發(fā)展。
三、集團公司運營階段的稅收籌劃
針對以上稅收籌劃中存在的問題，本文主要分析了我國集團公司運營階段如何進行稅收籌劃，主要從銷售收入，存貨方面，以及個人所得稅三個方面進行了細致的分析。
1、銷售收入方面稅收籌劃的方式
銷售活動是集團公司生產(chǎn)經(jīng)營活動成果的最終體現(xiàn)，因此研究銷售收入方面的稅收籌劃是非常有意義的。在銷售階段，稅收籌劃的內(nèi)容主要是從銷售收人的確認、結算方式的選擇上進行籌劃。集團公司可以采用賒銷，分期收款結算方式合理的進行稅收籌劃，另外，還可以折扣銷售、出借包裝物和正確歸集進項稅額等方法進行稅收籌劃?？傊?，在銷售階段，集團公司必須根據(jù)公司的實際情況，合理的利用稅法，采取有效的稅收籌劃，以此選擇最佳的銷售方式。
2、存貨方面稅收籌劃的方式
先進先出法，加權平均法，個別計價法是集團公司存貨的最常用方式。同時，不同的存貨計價方法，產(chǎn)生的結果對企業(yè)成本多少及利潤多少和當期實繳稅款的多少是不同的。盡管從長期來講存貨計價實際繳納的稅收相同，但資金的時間價值卻不相同，所以進行合理的稅收籌劃時非常有必要的。
3、個人所得稅方面的稅收等劃方式
對于個人所得稅進行稅收籌劃主要從三個方面進行籌劃，工資、薪金福利化籌劃；股息、利息、紅利所得籌劃；勞務報酬所得籌劃。
對于工資、薪金福利化籌劃來說，集團公司通過好的方式避免個人所得稅，這些方式主要包括：為員工提供住所，提供福利設施，另外一次性獎金分攤法也是一種減少個人所得稅的辦法。通過這些方式可以將職工的一次性資金轉移為福利，同樣可以滿足他們消費的需求。對于股息、利息、紅利所得籌劃來說，個人可以把自己的投資留在公司，作為再投資，這樣可以有效避免個人所得稅。對于勞務報酬所得籌劃來說，一般方法是通過增加費用開支來減少應納稅所得額。
4、固定資產(chǎn)折舊的計量
折舊的核算過程是一個成本分攤的過程，由不同折舊方法計算所得的年折舊額不同程度地沖減著累進稅制下的納稅額，導致了應納稅額的差異。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有直線法和加速折舊法，加速折舊法又有雙倍余額法、年數(shù)總和法等。在企業(yè)盈利的情況下，加速折舊法有利于加速成本的回收，使后期成本費用前移，從而使前期的會計利潤后移，延緩了當期所得稅稅款的繳納。在企業(yè)虧損時，考慮到企業(yè)虧損的稅前彌補的規(guī)定，如果某年度的虧損額不能在其后的納稅年度中得以彌補，那么加速折舊費用的抵稅作用就不能發(fā)揮，此時需要合理延長折舊年限，以充分發(fā)揮折舊費用的抵稅效應。類似的，享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，也應選擇較長的折舊年限，從而充分利用折舊的節(jié)稅效用，合理避稅。
5、利息支出
稅法對企業(yè)籌資過程發(fā)生的利息支出有著不同的處理方式，分為費用化的利息支出和資本化的利息支出。但費用化的利息支出并非可全部用于抵稅。當企業(yè)處于減免稅期或虧損年度時，為最大化以后年度費用化利息支出，應盡早將利息支出資本化；而當企業(yè)處于盈利年度時，應盡量費用化利息支出，以充分列支可稅前抵減的費用。
四、總結
總之，我國集團公司要想持續(xù)有效的發(fā)展，合理的進行稅收籌劃工作是非常必要的。集團公司在進行稅收籌劃工作時，一定要時刻關注稅收政策的變化趨勢，保證籌劃方案不能違背國家的稅法政策，在此基礎上，讓集團公司享受稅收優(yōu)惠，盡可能的運用合適的技巧來少繳稅，只有這樣，才能有利于集團公司的快速發(fā)展。
參考文獻：
關鍵詞：企業(yè)；稅收；籌劃
一、企業(yè)稅收籌劃的重要作用
（一）有利于提高企業(yè)遵守法律，規(guī)避稅收風險。就目前而言企業(yè)在發(fā)展過程當中，人力成本和稅收成本是非常高的，同時企業(yè)也面臨著市場競爭力大，融資難的問題，所以企業(yè)經(jīng)營管理者如何科學規(guī)范的進行企業(yè)生產(chǎn)管理，提高提高企業(yè)的市場競爭力是至關重要的。隨著我國稅收法律的不斷完善，稅收制度越來越規(guī)范，企業(yè)偷稅漏稅的成本也越來越高，所以這就要求企業(yè)進行科學法制化的發(fā)展，在進行稅收籌劃當中要嚴格遵守國家法律規(guī)定在遵守法律規(guī)定的前提之下進行合理的布局，減少稅款，也能夠進行一定程度的稅收風險規(guī)避，進一步防控納稅人偷稅漏稅的違法行為，也能夠實現(xiàn)納稅人財務收益的最大化利益。（二）有利于提高企業(yè)的經(jīng)營財務管理水平。企業(yè)在進行稅收籌劃的行為一般是發(fā)生在企業(yè)各項項目經(jīng)營之前，所以企業(yè)為了減少納稅，必須具有前瞻性，對其各項經(jīng)營活動進行科學的安排，這就要求企業(yè)相關財務人員必須了解相關項目的相關業(yè)務，不斷提高自身的追求籌劃管理水平，提高自身的業(yè)務素質能力合理的進行財務規(guī)劃和稅收籌劃，進一步提升企業(yè)經(jīng)營財務管理水平。（三）有利于減輕企業(yè)的稅收負擔，降低經(jīng)營成本。由于我國企業(yè)涉及的稅費是各種各樣的，企業(yè)所得稅，增值稅、個人稅、城市維護建設費、教育附加費、地方教育費、臨時工會經(jīng)費等等，所以如何減輕企業(yè)稅收負擔是降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的重中之重，在企業(yè)發(fā)展過程當中合理的進行稅收籌劃有利于減輕企業(yè)的稅收負擔，從而降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，延緩資金的壓力，從而使企業(yè)有更多的現(xiàn)金流去更多項目。
二、當前企業(yè)稅收籌劃過程當中存在的問題
（一）對稅收籌劃概念的誤解。很多人提到稅收籌劃，總是將偷稅和稅收籌劃聯(lián)系到一起，及時進行所謂的稅收籌劃，是在不違背稅法的原則之下，運用稅收的相關知識和對其經(jīng)營業(yè)務的相關理解，進行合理的周密的安排，以減少稅款，或者是延遲繳納稅款，稅收籌劃并不違法，這是稅收籌劃的前提。（二）稅收籌劃意識相當不足。就目前調(diào)查而言，我國大部分企業(yè)的會計人員并非財務專業(yè)出身，企業(yè)稅收籌劃過程當中需要的是高素質的復合型人才，不僅僅要求懂得會計知識，還要懂得法律經(jīng)濟知識，然而很多企業(yè)財務管理人員并不能夠及時的進行稅收籌劃，稅收籌劃意識相當不足；另一方面就是我國管理者對稅收籌劃認識的不足，大部分的人仍然靠走關系、做賬的方式處理稅收遇到的問題，并沒有進行合理的財務管理使得生產(chǎn)經(jīng)營活動在發(fā)生之后才能夠拿到稅收單據(jù)，一旦相關部門查出了問題，所有的問題都是財務部門的問題。（三）稅法的完善縮小了稅收籌劃空間。隨著我國法律制度的不斷完善，稅法也越來越完善，并且隨著政府行政管理力度的不斷加大，執(zhí)法人員越來越專業(yè)，稅收籌劃的空間在不斷縮小，這也給企業(yè)稅收籌劃管理過程當中增加了不少的難題。
三、解決企業(yè)稅收籌劃中存在問題的相關策略
（一）企業(yè)稅收籌劃必須貫徹到發(fā)展的各個階段。在企業(yè)成立的各個階段必須考慮稅收籌劃才能夠使稅收籌劃真正貫徹到企業(yè)發(fā)展當中，在企業(yè)成立的初期，要考慮公司的組織形式是否符合公司后期發(fā)展的需求，公司主要經(jīng)營的業(yè)務是否屬于國家當前鼓勵企業(yè)發(fā)展的行業(yè)，公司的規(guī)模是否可以享受國家相關的稅收政策優(yōu)惠，這些都必須全方面的考慮，才能夠為企業(yè)在后期發(fā)展過程當中減少稅務負擔；在企業(yè)經(jīng)營的后期企業(yè)必須從人員管理，資金管理，合同管理等等方面進行合理的規(guī)劃布局，加強財務管控，合理的規(guī)避稅收，并且嚴格的遵守稅法規(guī)定。（二）嚴格遵守法律規(guī)章制度。隨著我國法律制度的不斷完善以及對稅法的不斷重視，企業(yè)在稅收籌劃過程當中，一定要嚴格遵守國家法律。國家一直在提倡降稅減費，放寬政策，鼓勵小微企業(yè)的發(fā)展，所以企業(yè)一定要利用好國家相關的法律規(guī)定和政策優(yōu)惠，結合自身生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，進行合理的稅收籌劃。2019年以來，中央政府先后頒布了一系列優(yōu)惠的稅收政策，以降低企業(yè)的稅負，所以企業(yè)應該積極利用好國家給的優(yōu)惠政策，建立企業(yè)稅收籌劃的實施機制，掌握最新的財稅政策，明確財稅政策執(zhí)行的時間，財稅政策的變動，要能夠及時學習研究新的財稅政策，對涉及到企業(yè)納稅事項進行相關對策和流程的執(zhí)行。（三）提高企業(yè)整體的稅收籌劃意識。提高企業(yè)整體稅收籌劃意識，無論是企業(yè)的管理人員還是普通員工，都要站在法律的高度下進行最終籌劃從生產(chǎn)，經(jīng)營，銷售，財務，人力等等方面進行嚴格把控，相互配合，相互協(xié)作，開展企業(yè)各方面的稅收籌劃業(yè)務活動，堅決避免財務部門重頭戲；另外就是要提高企業(yè)財務人員專業(yè)的素質，由于當前綜合素質較低，影響了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展，所以對于財務人員必須進行考核，讓他們不斷的進行學習，強化他們的業(yè)務水平，提高他們的學習積極性。
(一)稅收籌劃缺乏集中、統(tǒng)一的設計和規(guī)劃
稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，服務于企業(yè)的經(jīng)營目標，但多數(shù)企業(yè)認為這是財務部門的事，實際上一個好的稅收籌劃僅僅靠財務人員是無法順利實施的，它需要全體管理者的關注和參與。稅收籌劃也不單體現(xiàn)在財務安排上，而是貫穿在整個投資決策、經(jīng)營決策以及日常經(jīng)濟活動中，需要各部門的配合。例如在投資決策階段，從投資者進行投資意向考察時，稅收籌劃就應該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識，考察階段沒有這方面專家的參與就會忽略這個問題。此時進行籌劃，不但對以后經(jīng)營過程中的節(jié)稅效益產(chǎn)生持續(xù)的影響，而且避免前期投入的生產(chǎn)經(jīng)營模式既定，再進行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。
（二）實施稅收籌劃缺乏相應的專業(yè)人才
化肥企業(yè)屬技術和資本密集行業(yè)，受國家產(chǎn)業(yè)政策影響較大，其稅收籌劃工作具備很強的專業(yè)性，作為稅收籌劃工作人員不僅要具備與稅收相關的財務知識，而且也需要熟知企業(yè)的經(jīng)營活動、籌資活動以及投資活動等經(jīng)濟活動。但是對于許多化肥企業(yè)來說，缺乏相應的、具有較高素質的專業(yè)人才，并且企業(yè)也未能對其進行相關培訓，加上大多數(shù)負責稅收籌劃工作的人員對國家政策、法律法規(guī)、行業(yè)政策以及企業(yè)財務、稅收等知識掌握不足，導致其在實施稅收籌劃工作時存在一定的困難。
（三）稅收籌劃工作具有一定的風險性
導致企業(yè)稅收籌劃工作具有風險性的主要原因有以下兩個方面。其一，對于我國中小企業(yè)來說，并沒有正確的認識與理解稅收籌劃的概念，而且相當一部分企業(yè)沒有對其予以足夠的重視。加上有些企業(yè)本身就存在發(fā)展不穩(wěn)定和會計核算不規(guī)范等問題，這必然會使企業(yè)在實施稅收籌劃工作時產(chǎn)生一定風險。其二，由于我國稅收相關政策以及市場經(jīng)濟的不斷變化，使得企業(yè)可能會因為沒有及時了解實際情況，致使稅收籌劃效果不佳，使其存在一定的風險性。
（四）未能嚴格遵循稅收籌劃成本效益匹配原則
對于大部分企業(yè)而言，其在開展稅收籌劃工作時，沒有分析其在開展稅收籌劃工作時的成本與效益是否匹配，主觀上認為只要是能夠達到節(jié)稅的目的，就可以開展。有些企業(yè)為了能夠實現(xiàn)納稅最小化，甚至委托稅務顧問與中介機構進行有針對性的籌劃，大大增加了企業(yè)稅收籌劃的成本，使得部分企業(yè)開展稅收籌劃所支出的費用，要比企業(yè)節(jié)省的稅收費用還要高。導致這一問題的主要原因是企業(yè)缺乏對稅收籌劃成效的分析與判斷能力。
（五）稅收法規(guī)存在一定的缺陷
由于我國稅收相關法規(guī)仍存在缺陷，使得企業(yè)在開展稅收籌劃時，會遇到一定的阻礙。稅收法規(guī)的缺陷主要表現(xiàn)為：相關稅收定義不夠清楚，以及稅收征管沒有較高的監(jiān)督管理水平。此外，對于企業(yè)的合法節(jié)稅，雖然國家已經(jīng)頒布了不少優(yōu)惠政策，但由于多種因素的影響，使很多企業(yè)無法享受。這主要是因為操作程序復雜，且多數(shù)企業(yè)對于其優(yōu)惠政策并不了解，導致無法及時申請而錯失了享受稅收優(yōu)惠政策的機會。
二、解決企業(yè)稅收籌劃問題的對策建議
（一）對納稅籌劃進行事先規(guī)劃、設計和安排
在經(jīng)濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，許多企業(yè)不是在發(fā)生應稅行為或納稅義務之前進行籌劃，而是等到納稅義務已經(jīng)發(fā)生或已被稅務機關查出問題時，才想起納稅籌劃咨詢，想方設法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補牢。稅收籌劃涉及各個職能部門，很少有一個稅收籌劃只需要適當?shù)呢攧瞻才?，而不受供應、銷售、生產(chǎn)等部門的影響，因此，經(jīng)營者應統(tǒng)籌做好稅收籌劃事項的規(guī)劃、設計和安排。
（二）提高企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)技術水平
企業(yè)應積極培養(yǎng)稅收籌劃人才，不斷提高其合法籌劃的能力。作為稅收籌劃方案的設計人員與實施人員，應達到如下三個標準：第一個標準，企業(yè)的稅收籌劃人員應該具備相應的籌劃與實踐經(jīng)驗，能夠熟練掌握最新稅收政策，并有技巧地使用稅收籌劃工具，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。第二個標準，必須要具備扎實和全面的專業(yè)技能與知識。比如在法律、管理、財務、稅收等方面都應該具備相應專業(yè)能力。第三個標準，需要具備相應的稅收籌劃以及判斷能力，能夠準確且及時地根據(jù)國家政策變動和企業(yè)情況做出相應稅收籌劃判斷。
（三）有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風險
為了有效規(guī)避企業(yè)在開展稅收籌劃工作時可能存在的風險，企業(yè)應該了解并正確認識稅收籌劃存在的風險，并對其稅收籌劃風險進行合理評估，進而采取相應的調(diào)整與預防措施。企業(yè)需要對稅收籌劃的風險與收益進行權衡，這就要求企業(yè)不僅要加強稅法知識學習，而且需要加強與稅收部門的交流與溝通，做到知己知彼，從而有效規(guī)避風險。
（四）加強對稅收籌劃成本效益的分析
雖然稅收籌劃的主要目的是為了有效節(jié)稅，但企業(yè)應具備正確的稅收籌劃觀念，而不能片面地理解納稅籌劃，并不是只要能實現(xiàn)節(jié)稅的行為都應當實施。在具體開展稅收籌劃工作時，還應對稅收籌劃工作所擔負的成本加以分析，通過分析、計算其支付的成本與企業(yè)籌劃后節(jié)省的稅收費用，對比兩者并選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，以確保企業(yè)能夠實現(xiàn)利潤最大化。
（五）完善我國稅收相關的法律與法規(guī)
關鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;機遇
1企業(yè)稅收籌劃的意義
1.1電力企業(yè)稅收籌劃的可行性
稅收籌劃主要是納稅人在稅務法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在運營、投資等活動進行之前，采用科學性的籌劃，選擇最有利的處理方式，以達到降低稅負的目的，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)在實際運營中經(jīng)常會遇到較為復雜的業(yè)務場景，在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)存在有兩種或多種處理方案時，具有差異條件的企業(yè)最終會使稅負產(chǎn)生較大差異，合理運用稅法組織經(jīng)濟活動，達到交納最少的稅額的目的，實現(xiàn)交稅后利益最大化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的，它是在稅法允許的范圍內(nèi)合法、合歸的基礎上而進行的經(jīng)濟活動。所以電力企業(yè)可以合理的開展企業(yè)稅收籌劃。
1.2電力企業(yè)稅收籌劃目標
企業(yè)對任何活動和方案的執(zhí)行都不可盲目開展，電力企業(yè)在進行稅收籌劃的時候也不例外，作為資產(chǎn)密集型大型企業(yè)，不合理的業(yè)務處理將會給企業(yè)帶來大額資金損失以及較壞的社會影響。因此在業(yè)務處理前應多與部門開展會審，以期最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟效益，同時運用合理稅收籌劃手段實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負的目標。由于電力企業(yè)一般都是國有大型企業(yè)或者是上市股份企業(yè)，在保證企業(yè)合理發(fā)展的同時肩負著巨大的社會責任，很多投資項目是為了履行企業(yè)的社會責任，此時如果單純的以企業(yè)經(jīng)濟效益考量是不合適的，二者相沖突時社會責任更為重要，此時不應已減少稅負為稅收籌劃的單純目標還應同時考慮企業(yè)社會形象。
2企業(yè)稅收籌劃中的問題
大家可能對一般企業(yè)的稅收籌劃方式略有了解，其實電力企業(yè)的稅收籌劃并沒有什么極為特別的地方，和一般的企業(yè)的稅收籌劃大體上是相似的。通常來說，都是包括尋找適用減少或免除稅款的政策、降低收入值、增加成本值、延期交納等幾個方面。筆者接下來對我國電力企業(yè)稅收籌劃中的一些問題進行分析和闡述。
2.1部分電力企業(yè)對稅收籌劃方面的政策不是很了解
大部分的電力企業(yè)均為大型資產(chǎn)密集型企業(yè)，因電力企業(yè)的發(fā)展很多時候決定屬地經(jīng)濟的發(fā)展，所以得到的資金扶持非常明顯，取得了較好的社會效益和經(jīng)濟效益，從而容易忽略國家給予的稅收優(yōu)惠政策。事實上電力企業(yè)可以執(zhí)行的優(yōu)惠政策和條件是不少的，然而許多的電力企業(yè)沒有抓住這一點，降低了企業(yè)可實現(xiàn)的經(jīng)濟效益。按照實際來說，當下最為實用、最為方便的稅收籌劃方法就是用足稅收優(yōu)惠政策。除此之外，時效性是稅收優(yōu)惠政策的另一重要特征，稅收優(yōu)惠政策通常是在某個特殊的時期、針對某個特別的行業(yè)而制定的。一旦企業(yè)對于相關政策不重視或者不關注，就很有可能錯失稅收籌劃的執(zhí)行時期。毫不夸張的說，當前是國內(nèi)改革稅收政策最為頻繁的階段，所有這些有針對性的優(yōu)惠政策就必定具有很強的時效性。因此電力企業(yè)的財務管理人員一定要與稅務機構保持密切的聯(lián)系與溝通，時刻注意相關稅收優(yōu)惠政策的出臺。
2.2不能精準的運用稅收籌劃
有些企業(yè)存在這樣一個明顯的誤區(qū)，即在他們的思想中稅收籌劃就是減少稅款的上交，這樣一來所交減少稅費就會使得利潤空間被提升，從而導致個別企業(yè)在業(yè)務處理時過度運用政策或打政策球想當然的運用政策，雖然表面上看降低了企業(yè)稅負，但是實際情況并不是這樣的，因為違規(guī)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，一旦接受稅務檢查，就會因不當運用政策，而補交稅款，同時承受罰款與滯納金，最終導致企業(yè)經(jīng)濟利益、社會形象損失。因此財務管理人員應做好對賬目的記錄與管理，精準運用稅收優(yōu)惠政策開展零風險稅收籌劃，同時兼得經(jīng)濟效益與社會效益，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展和持續(xù)性發(fā)展。
2.3籌劃方案不適用企業(yè)實際
企業(yè)發(fā)展中經(jīng)常遇到企業(yè)整合或大型投資等復雜的經(jīng)濟業(yè)務，因缺乏相關經(jīng)濟業(yè)務處理經(jīng)驗，需要聘請外部會計師事務所為企業(yè)提供技術支持，會計師事務所規(guī)劃整體經(jīng)濟執(zhí)行方案，其中一般包括稅收籌劃方案。企業(yè)因缺乏相關事項處理經(jīng)驗，從而不能客觀、全面的評價方案的有效性與合理性，認為事務所設計出來的籌劃方案是實用而有效合規(guī)的。但是事實并不是這樣的，有時因為會計師事務所的工作人員對電力企業(yè)全部的生產(chǎn)流程并不熟悉，因此他們的籌劃方案可能存在很大的片面性，甚至是不合理的，嚴重者則會阻礙企業(yè)的正常發(fā)展或帶來經(jīng)濟損失，從而影響企業(yè)社會價值。另一種情況是有些企業(yè)在沒有掌握自身情況的基礎上對其他企業(yè)的稅收籌劃方式實施照搬照抄，忽略不同行業(yè)之間或不同企業(yè)之間的根本性的差異，未針對差異調(diào)整具體方案，增加企業(yè)面臨的納稅風險。
2.4稅收籌劃可能在實施中受阻
電力企業(yè)一般為屬地的納稅大戶，因地方政府害怕電力企業(yè)的納稅籌劃會影響地方財政收入而不批復納稅籌劃方案，在這種情況下，企業(yè)在當前時間內(nèi)怎樣交稅是由財政部門、稅務局來決定的，企業(yè)一般情況下沒有發(fā)言權。稅收籌劃工作因此而終止，造成稅收籌劃工作的不能有效開展，使企業(yè)節(jié)約成本目標和經(jīng)營目的無法實現(xiàn)。造成企業(yè)發(fā)展的不利局面，增加企業(yè)稅負，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流動壓力，也影響了企業(yè)當前時間的收入和支出。
3做好稅收籌劃工作的策略措施
3.1有效利用我國普適性稅收政策
對于電力企業(yè)而言，我國并未給予更多的特定稅收說明和相關政策，更談不上稅收優(yōu)惠。在這樣的環(huán)境之下，開展電力企業(yè)的稅收籌劃工作時，就需要開展對于我國稅收體制的深入認識和學習，在普適性的稅收體制之下，基于電力企業(yè)的特征做出合理的謀劃和選擇。例如《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中指出，對于企業(yè)購置必要環(huán)保相關專用設備，可以按照設備投資額的10%抵償當年企業(yè)所得稅應繳稅額。諸如此類的稅額抵償規(guī)則，必須進行切實深入的學習和分析，才能有效展開應用，并且最終實現(xiàn)電力企業(yè)稅收籌劃工作的價值和意義。
3.2充分利用行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策
充分利用電力行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。如農(nóng)委費免征增值稅、接受用戶資產(chǎn)免征企業(yè)所得稅、電力企業(yè)與用戶簽訂的供用電合同免征印花稅、變電站用地免征徒弟使用稅等。以上行業(yè)性稅收優(yōu)惠無法從其他企業(yè)借鑒學習，需要電力企業(yè)深入學習理解合理運用。
3.3企業(yè)集團式稅收籌劃
納稅一般具有屬地性，稅收籌劃更是以屬地個別企業(yè)為單元。這將導致部分符合政策的稅收優(yōu)惠無法執(zhí)行。對于大型電力企業(yè)而言，個別稅收籌劃需要在集團內(nèi)部實施，以實現(xiàn)集團稅負下降。如電力公共基礎設施投資三免三減半稅收優(yōu)惠政策，大型輸變電工程投資整體符合稅收優(yōu)惠政策，然而成本中心與利潤中心相分離，符合稅收優(yōu)惠政策新建電力公共基礎設施分布于各個成本中心，成本中心沒有爭取稅收優(yōu)惠政策的必要，因無法取得有效收益，而利潤中心因不擁有具體公共基礎設施而無法爭取稅收優(yōu)惠，因此均喪失執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的可能。此種情況下因開展集團式稅收籌劃，以集團為單位爭取稅收優(yōu)惠政策，從而降低利潤中心稅負，從而降低集團稅負。
3.4加強電力企業(yè)內(nèi)部環(huán)境之間的聯(lián)系與協(xié)作
電力企業(yè)一般均為大型企業(yè)，必定設置了很多的機構，經(jīng)濟活動也是很頻繁的，業(yè)務與財務相分離，而很多稅收籌劃工作的起點在業(yè)務部門，僅僅依靠會計人員進行稅收籌劃工作很難全面實施籌劃。對此，要加強電力企業(yè)內(nèi)部不同部門和機構的合作與交流，切實提高稅收籌劃效率與效果。
3.5加強政企溝通
針對部分地方政府部門單方面阻礙企業(yè)稅收籌劃的行為，電力企業(yè)在肩負地方經(jīng)濟發(fā)展的同時，應多方溝通取得地方政府的理解與支持，依法開展稅收籌劃工作。同時無論是日常工作環(huán)境中的疑問還是存在爭議的法規(guī)條目出現(xiàn)的時候，應與稅務機關之間進行充分溝通與交流，以達到零風險執(zhí)行稅收政策，合法、合規(guī)開展稅收籌劃，切實降低企業(yè)涉稅風險。
4結語
國家大力推動稅收立法工作的開展與進行，建立健全稅收法律體系，讓納稅工作有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。在國家營造的公平、公正大好經(jīng)濟環(huán)境之下電力企業(yè)更應充分運用稅法，適時開展納稅籌劃，實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益雙贏。
參考文獻
關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風險；管理；控制
一、企業(yè)稅收籌劃風險
（一）稅收法律風險
稅收籌劃應該應該法律允許的情況下開展一定的優(yōu)惠政策和條款，違反稅收籌劃法律的主要影響因素有：籌劃人的法律意識不夠從而違反了法律規(guī)定，產(chǎn)生了嚴重的后果；另一個重要原因就是納稅人為了追求個人利益而違反法律，影響了國家利益，由此企業(yè)應該不斷提高監(jiān)管力度全面禁止類似現(xiàn)象的發(fā)生。
（二）稅收政策風險
稅收籌劃政策應該隨著稅收籌劃法律的變動而更改，不斷進行調(diào)整和完善，以符合現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展需求，同時也要不斷調(diào)整企業(yè)的籌劃方式和稅收籌劃方案。這是因為稅收籌劃政策作為一種理論規(guī)劃其現(xiàn)實意義復雜，要不斷進行政策調(diào)整來發(fā)揮它的最大效果，另外，調(diào)整稅收政策能夠使其不斷適應經(jīng)濟市場的變化，從而滿足社會趨勢。
（三）稅收籌劃方案風險
稅收籌劃方案的制定要以減少企業(yè)稅收為目標，同時滿足法律規(guī)定，可以看出，稅收籌劃方案的制作過程難度較高，方案制定本身也承擔著一定風險。在實際操作過程中，由于籌劃人員的法律意識不夠，缺乏風險預期能力，不能準確預測未來稅收籌劃變化趨勢，導致制定的方案并不符合標準。同時，還容易過于重視一個稅種的減少，而忽略了整體稅收情況。
二、企業(yè)稅收籌劃風險管理與控制方式
（一）嚴格遵守稅收法律
企業(yè)除了要承擔來自于企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風險外，還要承擔企業(yè)外部的相關法律責任與風險。企業(yè)要具有與稅收籌劃相關的法律知識，不斷提高工作人員的法律意識，深入了解企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展因素和運營方向，充分了解稅收籌劃工作的整體內(nèi)容，要在遵守法律法規(guī)的前提下開展稅收籌劃工作。在此過程中，要切實保證采取的籌劃方式是符合稅收籌劃法律規(guī)定的，避免因違反法律規(guī)定而造成嚴重后果，不斷減少違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生，有效控制稅收籌劃風險，順利開展并落實稅收籌劃工作。
（二）及時了解稅收政策變化
企業(yè)要增強與稅收部門的溝通與聯(lián)系，準確預測稅收籌劃政策的未來變動趨勢，有利于及時了解稅收政策的變化內(nèi)容，從而設定調(diào)整和完善方案。在調(diào)整稅收方案過程中，要充分考慮相關因素的影響，提高方案的準確性，不斷減少后期調(diào)整的次數(shù)，有利于企業(yè)合理規(guī)避稅收籌劃風險，增加經(jīng)濟收入，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，通過與稅收部門的及時溝通，可以了解稅收籌劃方案的制定標準，了解更多關于稅收籌劃的相關內(nèi)容，有效控制風險范圍，為企業(yè)制定稅收政策方案提供了便捷之處。稅收部門也可以通過企業(yè)的溝通與反饋，了解當前社會所面臨的稅收問題，從而做出相應的調(diào)整政策，促進我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，為我國企業(yè)未來發(fā)展提供政策支持。
（三）做好稅收方案籌劃工作
想要有效的管理與控制企業(yè)的稅收籌劃風險，做好企業(yè)的稅收方案籌劃工作是十分重要的，從根本上提升企業(yè)的管理稅收籌劃風險的能力。首先，企業(yè)應不斷提升會計業(yè)務處理能力，要以企業(yè)現(xiàn)有的相關會計制度為基礎，建立健全企業(yè)的內(nèi)部財務控制體系，這能夠在一定程度上提升企業(yè)的稅收籌劃風險的管理水平，確保會計信息的有效性、準確性、真實性這，從而確保企業(yè)稅收籌劃風險方案的可行性，為企業(yè)開展稅收籌劃風險管理與控制工作奠定基礎。其次，應提升企業(yè)稅收籌劃人員的風險意識，與此同時，保證企業(yè)內(nèi)部的每一個部門、每一個工作人員都能夠積極的、有效的落實稅收籌劃方案，這對于提升企業(yè)稅收籌劃風險的管理與控制效果有著很大的幫助。最后，企業(yè)應不斷提升稅收籌劃人員的專業(yè)水平，企業(yè)應加強對企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃人員的培訓工作，以促進企業(yè)稅收籌劃人員的風險意識、專業(yè)能力、對稅收籌劃政策的敏感程度得到提升，同時，企業(yè)在招聘企業(yè)稅收籌劃人員時應以企業(yè)的現(xiàn)實需求為依據(jù)，總之，企業(yè)應建立一支高效的、專業(yè)的稅籌籌劃人員隊伍，這有利于實現(xiàn)有效的管理和控制企業(yè)稅收籌劃的風險。
【關鍵詞】稅收籌劃，財務管理
稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。
一、稅收籌劃的特點：（一）稅收籌劃具有合法性。（二）稅收籌劃具有事前籌劃性。（三）稅收籌劃具有明確的目的性。
二、稅收籌劃在財務管理中的應用
1.通過延期納稅，實現(xiàn)財務利益。資金的時間價值是財務管理中必須考慮的重要因素，而延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時間價值。假定不考慮通貨膨脹的因素，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境未發(fā)生較大變化，在某些環(huán)節(jié)中，在較長的一段經(jīng)營時期內(nèi)交納的稅款總額不變，只是由于適用會計政策的不同，各期交納稅款不同。根據(jù)會計準則和會計制度規(guī)定，企業(yè)采用的會計政策在前后各期保持一致，不得隨意改變。如存貨成本確定和提取折舊等對企業(yè)所得稅的影響，從理論上講，購置存貨時所確定的成本應當隨該項存貨的耗用或銷售而結轉，由于會計核算中采用了存貨流轉的假設，在期末存貨和發(fā)出存貨之間分配成本，存貨計價方法不同，對企業(yè)財務狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響，進而對當期的企業(yè)所得稅有一定的影響。折舊提取與此類似，采用不同的折舊提取方法各期提取折舊的數(shù)額不同，對當期的企業(yè)所得稅的數(shù)額有不同的影響。但從較長時期看來，企業(yè)多批存貨全部耗用和固定資產(chǎn)在整個使用期限結束后，對企業(yè)這一期間的利潤總額和所得稅款總額并未有影響。稅收籌劃起到了延期納稅的作用，相當于得到了政府的一筆無息貸款，實現(xiàn)了相應的財務利益。另外，納稅人擁有延期納稅權，可直接利用延期納稅獲得財務利益。企業(yè)在遇到一些未預見的事項或其他事件時如預見到可能出現(xiàn)財務困難局面時，可以依據(jù)稅收征管法提前辦理延期納稅的事項，甚至可以考慮在適當?shù)钠陂g內(nèi)以交納稅收滯納金為代價的稅款延期交納以解企業(yè)的燃眉之急，為企業(yè)贏得有利的局面和時間，來緩解當前財務困難的情況。
2.優(yōu)化企業(yè)稅負，實現(xiàn)財務利益。一是對從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或對一些納稅“界點”進行控制，直接實現(xiàn)財務利益。如稅法規(guī)定企業(yè)對研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生開發(fā)費用比上年實際發(fā)生數(shù)增長達到10%（含10%）以上（此處10%即是一個界點），其當年發(fā)生的技術開發(fā)費除按規(guī)定可以據(jù)實列支外，年終經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可再按其實際發(fā)生額的50%直接抵扣當年的應納稅所得額，增長額未達到10%以上的，不得抵扣。企業(yè)的相關費用如接近這一界點，應在財務能力許可的情況下，加大“三新費用”的投資，達到或超過10%這一界點，以獲取財務利益。
二是對經(jīng)營、投資和財務活動進行籌劃，間接獲得相應的財務利益。如企業(yè)的融資決策，其融資渠道包括借入資金和權益資金兩種。無論從何種渠道獲取的資金，企業(yè)都要付出一定的資金成本。兩者資金成本率、面臨的風險和享有的權益都不同，其資金成本的列支方法也不同，進而將直接影響企業(yè)當期的現(xiàn)金流量。再如稅收籌劃在利潤分配中的運用。以股份制公司為例，公司的股利政策不僅影響到其股東的個人所得稅問題，而且也影響到該股份公司的現(xiàn)金流量。
三、應注意的幾個問題
1.企業(yè)的財務利益最優(yōu)化。稅收籌劃是為了獲得相關的財務利益，使企業(yè)的經(jīng)濟利益最優(yōu)化。從結果看，一般表現(xiàn)為降低了企業(yè)的稅負或減少了稅款交納額。因而很多人認為稅收籌劃就是為了少交稅或降低稅負。筆者認為這些都是對稅收籌劃認識的“誤區(qū)”。應當注意的是，稅負高低只是一項財務指標，是稅收籌劃中考慮的重要內(nèi)容，稅收籌劃作為一項中長期的財務決策，制定時要做到兼顧當期利益和長期利益，在某一經(jīng)營期間內(nèi)，交稅最少、稅負最低的業(yè)務組合不一定對企業(yè)發(fā)展最有利。稅收籌劃必須充分考慮現(xiàn)實的財務環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標及發(fā)展策略，運用各種財務模型對各種納稅事項進行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，最終獲取稅負與財務收益的最優(yōu)化配比。
2.稅收籌劃的不確定性。企業(yè)的稅收籌劃是一項復雜的前期策劃和財務測算活動。要求企業(yè)根據(jù)自身的實際情況，對經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排和策劃，進而對一些經(jīng)濟活動進行合理的控制，但這些活動有的還未實際發(fā)生，企業(yè)主要依靠以往的統(tǒng)計資料作為預測和策劃的基礎和依據(jù)，建立相關的財務模型，在建立模型時一般也只能考慮一些主要因素，而對其他因素采用簡化的原則或是忽略不計，籌劃結果往往是一個估算的范圍。而經(jīng)濟環(huán)境和其他因素的變化，也使得稅收籌劃具有一些不確定因素。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，應注重收集相關的信息，減少不確定因素的影響，據(jù)此編制可行的納稅方案，選擇其中最合理的方案實施，并對實施過程中出現(xiàn)的各種情況進行相應的分析、使稅收籌劃的方案更加科學和完善。
關鍵詞：稅收籌劃 會計核算 應用探析
稅收籌劃就是納稅人在稅法所規(guī)定的范圍之內(nèi)，從眾多納稅策略或者是稅法中的優(yōu)惠政策里，選擇出較為適合的稅收籌劃方法，進而減輕以及延緩自身稅負的一種行為方式。稅收籌劃身為管理活動的當中的一種，幾乎在企業(yè)整個經(jīng)營過程都有所滲透。本論文針對會計核算進行分析，闡述如何對稅收籌劃加以合理應用才能夠使企業(yè)的稅負降低，使企業(yè)的整體利益實現(xiàn)最大化，具體表現(xiàn)如下。
一、會計核算所受稅收籌劃的影響
1.促使企業(yè)的會計水平得到以提高。
企業(yè)能夠應用稅收籌劃來提高會計水平。通常情況下，人們都認為稅收籌劃與企業(yè)之中的專業(yè)人才是分不開的，這就需要從事會計工作的人員必須具備更全面的知識，其中包含了會計的準則、會計制度、現(xiàn)行的稅法以及與稅法有關的政策等，只有這樣才能夠規(guī)劃稅收，才會在不違法的情況下獲得到最大的利潤。如此一來，企業(yè)就可以利用稅收籌劃使會計人員可以具備更高的工作水平以及專業(yè)素質。
2.使企業(yè)的納稅意識得以提高。
企業(yè)可以利用稅收來增加納稅意識。針對納稅意識來看，我們可以認為納稅籌劃具有較強的說服力，如果企業(yè)當中沒有較強的納稅意識，企業(yè)就不可能籌劃稅收，而當企業(yè)到了納稅的時候，通常都會應用一些非法方式以減少稅收。因此，當企業(yè)開展稅收籌劃這一項工作的時候，這就表明企業(yè)已經(jīng)具備了較高的納稅觀念，可以按照稅法規(guī)定來對會計賬表進行完善。
3.促使企業(yè)獲得到最大的收益。
企業(yè)可以利用稅收籌劃來獲得最大的經(jīng)濟效益。企業(yè)在籌劃稅收的時候，可以控制現(xiàn)金流出，這樣現(xiàn)金的流量就會增加。除此之外，現(xiàn)金的流出時間還會延長，促使此部分資金可以在時間價值之上產(chǎn)生增值。這樣，企業(yè)就會實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟利益。
二、企業(yè)當中應用的稅收籌劃方法
1.對不予征稅的方法進行介紹。
此方法就是對我國所制定的稅收法律和制度等進行選擇來規(guī)定不予征稅的投資、理財或管理活動，應用此種方式使稅收的負擔得以減輕。任何一種稅收都用相應的征稅范圍，從具體稅種來看，這對那些在征稅范圍之內(nèi)的經(jīng)營行為進行征稅，而不在征稅范圍內(nèi)的行為就不予征稅，這時就需要企業(yè)當中的納稅人員根據(jù)稅收政策，事前安排企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動以及理財活動等，從中多方案之中選擇出不予征稅的活動方案。
2.對稅率差異的方法進行介紹。
此種方法就是按照我國稅收法律和政策當中所規(guī)定的稅率差異，對那些稅率比較低的投資活動方案、理財活動方案和經(jīng)營活動方案進行選擇，應用這種方法來減少稅收。譬如：企業(yè)針對所生產(chǎn)的產(chǎn)品選擇成本核算方案時，根據(jù)綜合成本方法核算出來的消費稅額要比根據(jù)產(chǎn)品分類所核算出來的消費稅額要高。
3.對扣除方法進行介紹。
此種方法就是按照我國稅收政策以及法律中設置的規(guī)定，使投資活動、理財活動以及經(jīng)營活動等計稅依據(jù)當中盡可能將能夠扣除的金額和項目進行增加，以使稅收的負擔得到相應的減輕；納稅人在要支出費用的時候，應該事前安排費用的性質以及項目和支付方式，以希望可以達到政策所規(guī)定的要求，在計稅之前進行扣除。
三、會計核算對稅收籌劃的應用
1.對收入結算的方式進行選擇。
企業(yè)的財務制度在處理成本費用、資金收入以及資產(chǎn)計價等方面有著多種方法。選擇不同會計處理方法會對成本費用收入和支出產(chǎn)生不同的影響，進而使應交所得稅也會受到影響，并且此種選擇是被稅法所認可的，這就使企業(yè)利用稅收籌劃來進行會計核算能夠得以實現(xiàn)。企業(yè)在銷售貨物方面有著很多種結算方式。每種結算方式都有與其相對應的確認收入時間以及納稅月份。稅收法中明確規(guī)定：對于直接收款銷售而言，確認收獲的時間為賣方收到貨款，并把提貨單交到買方手中的時間；針對托收承付而言，確認收入的時間后就發(fā)出貸物，也就是托收手續(xù)辦好的時間；針對訂貨銷售而言，確認收入的時間就是貨物被交付的時間。這樣我們就可以選擇不同的銷售方式以控制收入時間進行籌劃，進而延緩納稅以獲得稅收利益。
2.使用成本費用的模式來完成稅收籌劃。
2.1應用折舊方式來完成稅收籌劃。折舊能夠起到抵稅的作用，企業(yè)在進行計提折舊的時候，通常會遇到選擇折舊方式這樣方面的問題。其中固定資產(chǎn)的折舊有兩種，分別為：加速折舊、直線折舊。這兩種折舊方式在固定資產(chǎn)使用有效期間內(nèi)有著相同的折舊總額，可是使用期間內(nèi)各年度卻有著不一樣的折舊額，這對企業(yè)計算年度凈力有著嚴重的影響，進而影響到應交所得稅總額。從獲得財務利益角度分析，企業(yè)應該根據(jù)不同情況選擇與之對應的計價方式進行籌劃。其一，在比例稅率之下，假如每年所得稅率保持不變或是表現(xiàn)出下降的趨勢，應該使用加速方式。而此種方式可以將前期的利潤延遲到后期，也就是將納稅的時間延遲了。其二，稅率累計超額的情況下，應該運用直線折舊法，使用此種方法的原因是通過直線法所計算出年折舊費幾乎相同，當其余條件沒有多大出入的情況下，能夠計算出較為均衡的年利，這樣有效地防止了利潤波動過大而多交稅款的情況發(fā)生。
2.2應用存貨計價來完成稅收籌劃。期末所表現(xiàn)出的存貨計價情況會影響到當期利潤，應用的存貨計價方法不同，所得出的期末存貨成本也就不同，從而產(chǎn)生不一致的企業(yè)利潤，對所得稅額產(chǎn)生影響。根據(jù)目前的會計準則而言，針對存貨發(fā)出可以應用先進先出計價法、后進先出計價法、加權平均計價法、移動平均計價法、毛利率計價法、個別計價法進行應用，具有應用那一種計價方法才能夠促進企業(yè)發(fā)展，企業(yè)一定要認真的進行籌劃。通常情況下，當物價一致處于上漲趨勢時，要使用后進先出計價法來處理發(fā)出的存貨，此種方法與穩(wěn)健性的原則需求較為符合，因為它能夠多計存貨的發(fā)出成本，而少計庫存成本，這樣期末存貨就相對較低，使稅前減少收益，進而當期就會少交一些所得稅；假如物價一直較低的時候，得出的結論就是相反的。假如遇到通貨較為緊縮的時期，物價開始下降，在此種狀況下，對先進先出計價法進行應用，這樣得出的期末存貨非常的低，進而當期的成本就會加大，所得稅額就相對減少。目前企業(yè)都感覺到在流動資金方面較為緊張，延緩納稅就可以從國家獲得到無息貸款，讓企業(yè)有更多的可利用資金，從而獲得更多的經(jīng)濟效益，這可以促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。
3、應用股權投資方法來完成稅收籌劃。
通過《企業(yè)財務通則》內(nèi)的有關規(guī)定可知，一般情況下企業(yè)對于部分長線投資進行核算的模式有兩種，即：權益法核算方式以及成本法核算方式。其中權益法指的就是企業(yè)賬面的實際價值會隨著企業(yè)投資所有人員自身權益變化而進行調(diào)整；而成本法就是企業(yè)自身如果不進行項目的資金追加，或者是對相應的資金不進行收回，其投資價值就不發(fā)生改變。基于此，企業(yè)就可以在進行投資的過程中，使用這兩種核算方法來保證企業(yè)賬面價值更加有利于企業(yè)今后的發(fā)展以及綜合水平的提升。通常情況下，假如被投資的企業(yè)表現(xiàn)出來的現(xiàn)象為：起初盈利而后來是虧損的則應該應用成本法方式，而針對先虧損后盈利的企業(yè)，應用對權益法方式加以有效應用。這主要就是因為假如被投資的企業(yè)在經(jīng)營方面出現(xiàn)了虧損，針對投資企業(yè)而言，假如應用成本法方式進行核算，就不能減少自己企業(yè)的利潤虧損，而如果應用權益法方法進行核算，會在投資企業(yè)出現(xiàn)虧損的同時減小利潤，進而使所得稅得到了相應的遞延。雖然這兩種方法有著相同的納稅數(shù)額，但是因為有著不同的納稅時間可以使企業(yè)獲得更多貨幣以創(chuàng)造出時間價值。
4.應用費用列支來完成稅收籌劃。
從費用列支來看，稅收籌劃就是在稅法的規(guī)定下，盡可能的對當前費用進行列支，并對可能會發(fā)生的損失進行預計，在法律范圍內(nèi)延緩應交所得稅的時間，進而獲得更多的稅收利益。一般情況下，其做法如下：其一，及時的將已產(chǎn)生的費用進行核銷入賬處理。譬如：存貨盤虧損或是已經(jīng)產(chǎn)生的壞賬等，將其中合理部分列作為費用；其二，對預計發(fā)生額的損失以及費用進行準確預計，然后應用預提方式將這些費用進行入賬處理；其三，要將成本費用所產(chǎn)生的攤銷期盡可能的縮短。
四、在稅收籌劃的時候我們應該對以下問題加強注意
其一，在稅收籌劃過程中應對經(jīng)濟原則加以堅持。稅收籌劃主要的目的就是企業(yè)能夠進行合法收入，并獲得到最大化的收益。可企業(yè)在稅收籌劃的過程當中，又會有各種籌劃成本發(fā)生，所以，企業(yè)在稅收籌劃的時候，一定要將預期收入和成本放在一起進行比較。當稅收籌劃產(chǎn)生的收益比成本大的時候，方可進行稅收籌劃，反之，則放棄。其二，稅收籌劃的時候一定要具備全局觀念，應該從整體利益的角度對各種稅收籌劃策略進行評估，然后制定合理的經(jīng)濟決策。因為企業(yè)實施稅收籌劃的主要目的就是使企業(yè)的整體利益實現(xiàn)最大化，所以企業(yè)在稅收籌劃過程中，一定要統(tǒng)籌考慮，不但要對國家制定的經(jīng)濟政策進行考慮，還要對企業(yè)所經(jīng)營的項目進行分析，然后在選擇籌劃方案，不能被某一特殊納稅環(huán)節(jié)所影響。即正確的稅收籌劃態(tài)度就是從企業(yè)整體利益出發(fā)，對影響以及制約企業(yè)進行稅收籌劃的因素進行細致分析，選擇能夠使企業(yè)減輕稅負，但卻可以獲得最大經(jīng)濟利益的方案。其三，稅收籌劃為一種理財活動，此活動的綜合性以及政策性都非常的強，它需要籌劃人員要了解所有的財務活動，還能夠熟悉稅法和與稅法有關的一些法律法規(guī)。所以，企業(yè)一定要招聘以及培養(yǎng)一些高素質的、高技能的稅收籌劃人才。
五、結語
隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)想要獲得更多的經(jīng)濟收益，必須對稅收籌劃進行合理的應用，這樣才能夠促使企業(yè)在激烈的市場競爭當中占據(jù)有利位置?？墒牵槍ζ髽I(yè)目前的運轉情況來看，企業(yè)在會計核算方面所應用的稅收籌劃方法，還有很多的缺陷存在，這就需要我們繼續(xù)研究稅收籌劃在會計核算中的應用，進而促進企業(yè)得以穩(wěn)定向前發(fā)展。
參考文獻：
[1]王慶萍.企業(yè)會計核算存在的問題分析及實施規(guī)范化管理的策略[J].中國外資（上半月）,2012(4):114.
關鍵詞：營改增；稅收籌劃；策略
2016年5月1日全面實施營改增后，有效的解決了企業(yè)重復納稅的問題，可以為一些企業(yè)減輕稅收負擔，但是在新的稅收政策環(huán)境下，企業(yè)將面臨新的納稅申報程序、會計核算、繳納稅款程序，因此企業(yè)要分析營改增稅收政策帶來的影響，，從營改增稅收政策新變化出發(fā)，結合現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟環(huán)境，采用科學合理的方法進行稅收籌劃，降低企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
一、營改增概述
（一）營改增的主要內(nèi)容
我國“營改增”分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行試點。上海是首個試點城市；第二步，選擇交通運輸業(yè)等部分服務業(yè)服務行業(yè)試點；第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。
營改增后稅率發(fā)生了變化即：按11%的稅率向提供交通運輸業(yè)的企業(yè)征收稅款；按3%的稅率向提供應稅服務的小規(guī)模納稅人收取稅款；建筑企業(yè)按照11%征收增值稅等。
（二）營改增的重要意義
在現(xiàn)有的市場環(huán)境下，一些企業(yè)存在著原來征稅不足、隱瞞收入、偷逃營業(yè)稅的問題，然而在全面實施營改增后，征管鏈條當中買賣雙方會形成銷項和進項之間的稽征關系，征管加強，過去隱瞞的稅收收入、納稅人偷逃的行為就有可能隨著全面實施營改增后暴露出來。全面實施營改增有利于加強征管，可以創(chuàng)建出一個更加公平的稅制環(huán)境，促進納稅人公平競爭和社會整體經(jīng)濟效率的提升，可以說全面營改增可以起到簡化稅制，避免重復納稅，有利于統(tǒng)一服務業(yè)和制造業(yè)稅制，最終達到轉變經(jīng)濟增長方式的目的。
二、基于2016年營改增環(huán)境下的企業(yè)稅收籌劃策略
（一）樹立科學的納稅籌劃意識
在營改增環(huán)境下，營改增給企業(yè)帶來的影響也越來越明顯，在營改增條件下可以有效的避免企業(yè)重復納稅的問題，但是如果企業(yè)不能夠在營改增環(huán)境下進行合理的稅收籌劃，那就不能再營改增環(huán)境下起到降低稅負的效果，因此企業(yè)要樹立起科學的納稅籌劃意識，主要要從以下幾個方面入手提高納稅籌劃意識：
首先，企業(yè)要轉變原來的納稅籌劃思路，在營改增環(huán)境下企業(yè)不能將眼光局限在當前的稅務狀況下，而是要將眼光放遠一點，更好的完善稅收籌劃工作，及時的更新自身的稅收籌劃意識。
其次，企業(yè)要完全掌握國家頒布的營改增稅收政策，這樣才能夠及時的應對營改增給企業(yè)帶來的影響，才能夠深刻挖掘出營改增中的潛在的機遇，實現(xiàn)降低企業(yè)稅務負擔的目標。
最后，企業(yè)全體員工要認識到稅收籌劃工作不僅僅是納稅籌劃人員的工作，也是關系到自身利益的事情，因此要樹立起納稅籌劃的全員意識，提高納稅籌劃的效率。
（二）建立完善的增值稅發(fā)票管理機制
在營改增環(huán)境下會給企業(yè)的發(fā)票管理帶來一定的影響，因此企業(yè)要按照營改增稅收政策的要求不斷完善增值稅發(fā)票管理制度，主要可以從以下幾個方面入手：
首先，企業(yè)要對發(fā)票的使用管理制度進行不斷的建立健全，對發(fā)票的取得進行規(guī)范化的管理，規(guī)范發(fā)票的開具、傳遞、管理等環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)非法出售發(fā)票、虛開發(fā)票等違規(guī)行為的出現(xiàn)，例如企業(yè)在取得發(fā)票的時候，企業(yè)要從一些正規(guī)的一般納稅人手中購買設備和服務，并且要對其提供的發(fā)票進行真?zhèn)舞b別；其次企業(yè)在開具發(fā)票的時候，要保證字跡清楚、項目齊全、時間相符、符合實際、沒有涂畫等；再次企業(yè)在對發(fā)票進行管理方面上，要嚴格的落實專人管理制度，委派專人來管理發(fā)票設備和發(fā)票，對發(fā)票進行作廢的時候，要在發(fā)票的各聯(lián)上都注明“作廢”的字樣；最后企業(yè)要對增值稅專用發(fā)票的使用情況進行及時的登記，并且對其進行定期核對和審核，保證增值稅稅票使用的合理合法化。
（三）提高稅收籌劃人員的素質
企業(yè)任何的納稅籌劃工作都是由稅收籌劃人員來進行的，因此在營改增環(huán)境下就離不開高素質的納稅籌劃人員，一支專業(yè)素質強、工作態(tài)度好的納稅籌劃隊伍才能夠滿足營改增環(huán)境的需要，因此企業(yè)要從以下幾個方面入手提高稅收籌劃人員的素質：
首先，企業(yè)要重視對稅收籌劃人員的業(yè)務培訓，要認識到在營改增環(huán)境下會對稅收籌劃人員的素質有較高的要求，因此只有通過培訓的方式，讓稅收籌劃人員能夠了解營改增稅收政策的真正內(nèi)涵，提高自身處理稅收籌劃業(yè)務的能力。
其次，企業(yè)也要在實際工作中不斷提高稅收籌劃人員的職業(yè)道德素質，在營改增環(huán)境下避免出現(xiàn)鉆稅收優(yōu)惠空子的問題出現(xiàn)，只有稅收籌劃人員具備較強的職業(yè)道德素質，才能夠保證在進行稅收籌劃工作的合理合法性。
再次，企業(yè)的稅收籌劃人員也要通過自身的努力來學習新的營改增稅收政策，及時的掌握營改增稅收政策給掌握處理帶來的變化，這樣才能在營改增的背景下可以正確的處理相關會計業(yè)務，提高處理會計業(yè)務的效率和水平。
（四）做好防范風險的工作
在營改增的背景下，企業(yè)難免會遇到一些稅收風險，因此企業(yè)需要完善防范風險的具體措施，如果在全面實施營改增后，企業(yè)不能進行合理的稅收籌劃，在進行工作的時候就會遇到稅收風險，例如企業(yè)的會計人員在制定納稅籌劃方案的時候，還僅僅憑借主管臆斷的話，就會引發(fā)稅收風險，因此企業(yè)要沖從實際情況出發(fā)完善防范風險的措施，具體措施如下：
首先，建立有效的風險防范機制。企業(yè)在稅改增背景下作出的任何納稅籌劃工作都要進行系統(tǒng)的評估，要確定稅收籌劃方案不會產(chǎn)生風險后才開始執(zhí)行。
其次，企業(yè)要提高稅收籌劃人員隨機應變的能力，以及對可能發(fā)生風險的控制能力，這樣就可以及時的處理稅收風險。
再次，企業(yè)要加強對風險信息的傳遞程度。只有企業(yè)加強對風險信息的傳遞，才能夠將可能發(fā)生的風險及時的傳誒企業(yè)的管理者，管理者可以采取相應的措施來處理風險，這樣就可以避免因信息傳遞不及時帶來的風險。
（五）對納稅人進行合理的定位
原納稅人在營改增之前申報營業(yè)稅的時候，納稅人的身份主要包括了納稅義務人、扣繳義務人，然而在營改增之后增值稅納稅義務人主要包括了扣繳義務人、一般納稅人和小規(guī)模納稅人，因此在發(fā)票管控、會計核算體系、納稅申報程序等方面也就會有所差別，這就需要企業(yè)從自身產(chǎn)品的特性、經(jīng)營規(guī)模、會計核算的規(guī)則出發(fā)，對自己納稅人的身份進行合理的確定，進一步防范風險，合理的進行稅收籌劃。同時在營改增之后一些增值稅稅率會有所不同，納稅申報程序和會計核算體系也存在著一定的差異性，因此就要在掌握增值稅稅制的前提下，通過延遲固定資產(chǎn)、生產(chǎn)設備等方式，增加與納稅人之間的合作，從中獲得較多的進項稅抵扣憑證，實現(xiàn)合理避稅，達到降低稅負的目標。
三、總結
綜上所述，2016年5月1日起在全國范圍內(nèi)實行營改增會對企業(yè)帶來較大的影響，企業(yè)要對營改增稅收政策的真正內(nèi)涵要深刻的認識，為了更適應營改增給企業(yè)帶來的影響，企業(yè)要積極的進行合理的稅收籌劃，降低營改增給企業(yè)帶來的不利影響，幫助企業(yè)減輕稅收的壓力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
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