緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛(ài)發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇財(cái)務(wù)在企業(yè)的作用，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！

篇1

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理;重要作用;策略

全新的現(xiàn)代企業(yè)制度豐富了企業(yè)的組織形式，不過(guò)卻增大了管理難度，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)管理承受著非常大的壓力。在這樣的背景下，企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理，緩解企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的壓力，并采用最為有效的財(cái)務(wù)管理方式，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的整體效果，這樣就能夠保證企業(yè)得到良好的發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的作用

(一)能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)管理決策提供科學(xué)的指導(dǎo)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理融入了各項(xiàng)部門的數(shù)據(jù)以及信息，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的層面上來(lái)講，對(duì)財(cái)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的管理可以為企業(yè)提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)決策依據(jù)。由于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境并非完善，因此這意味著無(wú)論什么決策都會(huì)關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展建設(shè)，所以在進(jìn)行決策的時(shí)候，一定要持有謹(jǐn)慎的態(tài)度。而且財(cái)務(wù)管理活動(dòng)可根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的情況，了解到企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理效果，進(jìn)而能對(duì)經(jīng)濟(jì)管理做出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，這樣就可以使企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理決策具備合理性、有效性和指導(dǎo)性。比如，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，財(cái)務(wù)管理工作人員要分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并評(píng)估投資是否存在風(fēng)險(xiǎn)性，和能夠獲得多少經(jīng)濟(jì)收益。這樣便可避免企業(yè)做出盲目的投資，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，并得到滿意的投資回報(bào)。

(二)有利于確保企業(yè)各項(xiàng)資源的合理分配和使用

在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理期間，要嚴(yán)格遵照成本效益的理念，來(lái)嚴(yán)格控制有關(guān)資源以及成本，進(jìn)而提升資源和成本的使用率。站在財(cái)務(wù)管理的角度進(jìn)行分析，可掌握完善的企業(yè)資產(chǎn)、庫(kù)存等方面的信息，可從宏觀層面，提升企業(yè)所有資源的使用率，防止企業(yè)成本受到不必要的浪費(fèi)，從而便可保證企業(yè)管理的合理性、有效性，并還能夠避免企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)在市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。比如，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行管控，并能夠掌握流動(dòng)資金的具體使用情況，進(jìn)而可很大程度的提升其使用率，并能夠使流動(dòng)資金變得更加安全，最終提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的質(zhì)量。

(三)能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理關(guān)乎企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以要站在宏觀的角度來(lái)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理。而企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，除了可以很大程度的降低企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率以外，還可以根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)控，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)合法避稅，這樣便能在緩解稅負(fù)壓力的同時(shí)，使企業(yè)獲得理想的經(jīng)濟(jì)收益。除此之外，利用財(cái)務(wù)部門所得到了經(jīng)營(yíng)以及管理方面的數(shù)據(jù)，可掌握經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，然后通過(guò)合理的管控方式，讓企業(yè)以更快的速度適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，并做出合理的決策，進(jìn)而就可順利完成企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，最終得以全面加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理質(zhì)量和效率。

(四)降低企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)涉及大量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不過(guò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，如果不進(jìn)行完善的財(cái)務(wù)管理，那么就很有可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型非常多，其中主要包括融資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等。就拿融資風(fēng)險(xiǎn)來(lái)講，若企業(yè)采取的是股本融資或負(fù)債融資的話，那么在企業(yè)運(yùn)營(yíng)不利時(shí)，不但難以滿足股東的收益，而且還要償還利息以及承擔(dān)負(fù)債，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展會(huì)造成極為不利的影響。完善的財(cái)務(wù)管理，并做好相關(guān)的監(jiān)管，能夠降低企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，保證財(cái)務(wù)決策的合理性，進(jìn)而在保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的同時(shí)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理得到順利開展。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的策略

(一)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化

1 ．對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角和模式進(jìn)行創(chuàng)新社會(huì)的發(fā)展，進(jìn)一步完善了現(xiàn)代企業(yè)制度，而為了能夠不斷促進(jìn)企業(yè)建設(shè)，企業(yè)應(yīng)加大對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的力度。對(duì)于財(cái)務(wù)工作者來(lái)講，要對(duì)財(cái)務(wù)管理予以足夠的重視，在平時(shí)的工作中認(rèn)真進(jìn)行核算和管理，并對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行有效的控制。除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)工作者還要掌握全新的管理方式，豐富管理經(jīng)驗(yàn)，為財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行合理的指導(dǎo)，指明財(cái)務(wù)管理的正確道路，并要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策提供有價(jià)值的依據(jù)。2 ．完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系和制度財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的一項(xiàng)重要工作。當(dāng)前因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理體系與制度還存在漏洞，所以需要進(jìn)行進(jìn)一步的完善。其一，創(chuàng)建健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，嚴(yán)格根據(jù)制度要求來(lái)進(jìn)行核算，以保證會(huì)計(jì)核算的合理性，進(jìn)而降低出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的可能性。其二，還要建立針對(duì)財(cái)務(wù)工作者的考評(píng)機(jī)制，對(duì)工作者平時(shí)的表現(xiàn)進(jìn)行考評(píng)，然后把結(jié)果作為決定他們薪資待遇的重要參考依據(jù)。這樣便能夠激發(fā)財(cái)務(wù)工作者的工作熱情和主動(dòng)性，從而就可在保證完成工作任務(wù)的基礎(chǔ)上，最大限度地降低管理風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。3 ．創(chuàng)建專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)任何一項(xiàng)工作都需要人來(lái)完成，為此企業(yè)應(yīng)重視對(duì)專業(yè)化財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，以此全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的效率。財(cái)務(wù)工作者不但要有多年的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，而且還要具備較高的職業(yè)素養(yǎng)，可以自己完成一部分的財(cái)務(wù)管理工作。而且，財(cái)務(wù)工作者要不斷充實(shí)自我，在平時(shí)多掌握一些有關(guān)財(cái)務(wù)法律法規(guī)和稅務(wù)方面的知識(shí)，然后合理運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，以提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率。

(二)重視開展財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作

1 ．完善財(cái)務(wù)報(bào)表工作在平時(shí)想要準(zhǔn)確的分析財(cái)務(wù)報(bào)表，一是要抓住源頭，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表工作。在創(chuàng)建報(bào)表的過(guò)程中，要提升監(jiān)管質(zhì)量，保證財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不能具有任何的差錯(cuò)。同時(shí)，財(cái)務(wù)工作者要意識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表的重要作用，企業(yè)最好定期為他們安排培訓(xùn)，進(jìn)一步提升他們的技能以及職業(yè)素養(yǎng)，以避免發(fā)生做假賬的現(xiàn)象;而且也要依據(jù)有關(guān)制度，來(lái)對(duì)違法違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)厲的懲罰。此外，為可以保證財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息的安全性和準(zhǔn)確性，最好建立信息披露制度，也就是把財(cái)務(wù)信息透明化，動(dòng)用企業(yè)的全體工作者進(jìn)行全面的監(jiān)督，以使財(cái)務(wù)報(bào)表信息具備足夠的安全性以及精準(zhǔn)性，進(jìn)而就可保證財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的順利進(jìn)行，在提升財(cái)務(wù)管理效率的同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的質(zhì)量。2 ．縮短數(shù)據(jù)收集時(shí)間，提升工作效率時(shí)效性是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表分析質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，精準(zhǔn)的分析能夠有效避免企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中出現(xiàn)漏洞，進(jìn)而就會(huì)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作的順利開展。若在產(chǎn)生問(wèn)題后再開展分析，那么財(cái)務(wù)報(bào)表就無(wú)法展現(xiàn)出其最大的作用。所以為財(cái)務(wù)報(bào)表收集、分析信息時(shí)，要在保證質(zhì)量要求的前提下，以最快的速度完成。而這就需要財(cái)務(wù)工作者通過(guò)合理的渠道來(lái)獲取到所需要的財(cái)務(wù)信息，并做好記錄，同時(shí)企業(yè)要利用ERP、用友等先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，來(lái)提升財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)的效率，減少數(shù)據(jù)收集時(shí)間。例如，格力電器集團(tuán)，它們?yōu)榱四軌蛱嵘?cái)務(wù)管理的效率，啟用ERP系統(tǒng)建立了非常完善的信息共享平臺(tái)，每個(gè)部門可通過(guò)該平臺(tái)來(lái)傳送財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而明顯改善了收集、分析報(bào)表信息的效率，同時(shí)在配上人為管理模式后，為財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)重要的信息，從而很大程度提升了企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的質(zhì)量和效率。最后經(jīng)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益得到了顯著的提升，在2018 年，經(jīng)營(yíng)收入達(dá)到了1500 億，其中凈收入為224 億，而到了2019 年的時(shí)候，股票市值為2900 億，正式進(jìn)入了上市企業(yè)500 強(qiáng)的行列當(dāng)中。通過(guò)這個(gè)數(shù)據(jù)能夠認(rèn)識(shí)到，重視對(duì)于財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的使用，對(duì)于保證財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量、提升財(cái)務(wù)管理的效率，進(jìn)而帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展具有很大的幫助作用。3 ．改進(jìn)財(cái)務(wù)指標(biāo)，評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況盡管財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容涉及面較廣，不過(guò)展現(xiàn)出的信息也并不是特別全面。所以企業(yè)有必要對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行改進(jìn)。比如根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況，來(lái)融入非財(cái)務(wù)類指標(biāo)，其中要以勞動(dòng)率、市場(chǎng)占有率等為主，以此來(lái)豐富財(cái)務(wù)指標(biāo)，使企業(yè)能夠有效把控住未來(lái)的發(fā)展方向。此外，最好融入一些能夠預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)，例如對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行分析時(shí)融進(jìn)現(xiàn)金債務(wù)比例，能夠掌握企業(yè)是否具有償債風(fēng)險(xiǎn)?？偠灾?，改善財(cái)務(wù)指標(biāo)的方式具有很多種，主要還是要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r以及方向來(lái)進(jìn)行具體的安排。

(三)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

1 ．優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在良好的內(nèi)控環(huán)境下才能夠發(fā)揮出最大的效果。所以，企業(yè)要根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求，來(lái)有針對(duì)性的建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。例如，在建設(shè)人文環(huán)境時(shí)，要加大財(cái)務(wù)管理制度宣傳力度，保證全體相關(guān)工作人員都能夠掌握管理理念，并要通過(guò)耐心的指導(dǎo)讓他們對(duì)制度產(chǎn)生認(rèn)可，從而便可保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利開展。其次，在打造企業(yè)結(jié)構(gòu)上，要對(duì)財(cái)務(wù)治理機(jī)制進(jìn)行完善，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求，并融入財(cái)管制度來(lái)對(duì)各財(cái)務(wù)部門落實(shí)財(cái)務(wù)管理職責(zé)，這樣就可使財(cái)務(wù)管理制度得到順利的執(zhí)行，并還能讓財(cái)務(wù)管理具有針對(duì)性，進(jìn)而全面改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的不完善之處，最終提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的質(zhì)量和效率。2 ．創(chuàng)建先進(jìn)的內(nèi)控模式在全新的市場(chǎng)機(jī)制下，市場(chǎng)具有極大的不確定性，競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，這無(wú)疑加大了發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，所以這就需要提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，同時(shí)也意味著過(guò)去的集權(quán)化組織結(jié)構(gòu)以無(wú)法滿足企業(yè)戰(zhàn)略要求。同時(shí)在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)盛行的當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日益增多，所以有必要采用信息化財(cái)務(wù)管理模式，這導(dǎo)致過(guò)去的內(nèi)控方式已經(jīng)無(wú)法使用到目前的企業(yè)內(nèi)控工作當(dāng)中。所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)社會(huì)發(fā)展特點(diǎn)以及企業(yè)的自身情況，來(lái)構(gòu)建先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)控方式，使用信息化模式共享財(cái)務(wù)信息，創(chuàng)建信息化平臺(tái)，解決信息傳送問(wèn)題，使信息能夠得到順利且精確的傳送。這樣企業(yè)財(cái)務(wù)管理就能根據(jù)市場(chǎng)的最新動(dòng)態(tài)來(lái)制訂更為合理的財(cái)務(wù)管理模式，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的質(zhì)量。

三、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理順利開展，進(jìn)而使企業(yè)得到良好發(fā)展的重要保障。為此，企業(yè)要意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要作用，并制訂更為科學(xué)合理的管理策略，以保證財(cái)務(wù)管理的效率，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

［1 ］梁美亞．財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的作用探討［J］．科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2020 ，28(26):230 ，229 ．

篇2

一、財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)部管理中的重要性和基礎(chǔ)作用

（一）財(cái)務(wù)是企業(yè)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)和中流砥柱

財(cái)務(wù)是企業(yè)集中和使用資金，處理相關(guān)財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)價(jià)值管理方面的工作。它體現(xiàn)和貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)中。它的范圍比較廣泛，涉及到企業(yè)的資金集中、使用和分配等一系列與資金有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)的無(wú)論哪個(gè)環(huán)節(jié)都與財(cái)務(wù)的調(diào)控反映監(jiān)督是離不開的，企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)方面的經(jīng)濟(jì)核算和監(jiān)督等更是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效約束。財(cái)務(wù)是企業(yè)所有管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，在企業(yè)的內(nèi)部管理中居于核心地位。

（二）企業(yè)注重財(cái)務(wù)是內(nèi)部管理進(jìn)步的標(biāo)志

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化和發(fā)展，對(duì)企業(yè)的要求也越來(lái)越高。企業(yè)從注重生產(chǎn)向注重財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)化，是一種進(jìn)步也是一種趨勢(shì)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，財(cái)務(wù)工作在企業(yè)內(nèi)部管理中占有了日益重要的位置。在注重企業(yè)生產(chǎn)管理的同時(shí)更要注重財(cái)務(wù)方面的相關(guān)管理，生產(chǎn)力不只體現(xiàn)在日常生產(chǎn)中，管理同樣能夠產(chǎn)生生產(chǎn)力，同樣能夠產(chǎn)生和擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)都是以盈利為目的的，都是期望以最小的成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)和提高財(cái)務(wù)方面的相關(guān)工作，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)節(jié)約成本和控制費(fèi)用，能夠?qū)崿F(xiàn)從源頭上制止浪費(fèi)，開源節(jié)流。財(cái)務(wù)工作能夠合理的集中和利用資金，實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)籌管理，提高資金的使用效率。通過(guò)財(cái)務(wù)相關(guān)的管理工作能夠合理調(diào)度庫(kù)存，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，拉動(dòng)價(jià)格，使企業(yè)的收入增加。通過(guò)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)資產(chǎn)管理工作，能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)的保值增值效果，促進(jìn)資產(chǎn)的合理使用并且提高使用效率，最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和效益的提高。

（三）財(cái)務(wù)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)與外部溝通的紐帶

企業(yè)的財(cái)務(wù)工作是通過(guò)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析和對(duì)企業(yè)未來(lái)預(yù)測(cè)等幾個(gè)方面組成的，并不僅是單一的核算工作。對(duì)材料和數(shù)據(jù)進(jìn)行收集處理，使之成為對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理有用的信息，然后通過(guò)這些信息對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和結(jié)果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，最后對(duì)企業(yè)的未來(lái)財(cái)務(wù)工作和整體發(fā)展進(jìn)行預(yù)測(cè)。通過(guò)一系列的財(cái)務(wù)工作，能夠產(chǎn)生企業(yè)有關(guān)的準(zhǔn)確真實(shí)信息，有助于企業(yè)了解自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展，也有利于合理投資和戰(zhàn)略決策，是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要信息來(lái)源。

（四）企業(yè)管理以財(cái)務(wù)為中心能夠發(fā)現(xiàn)和解決自身問(wèn)題

加強(qiáng)資金的使用和管理，提高資金的利用效率是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重中之重。資金是一個(gè)企業(yè)賴以生存的根本和基礎(chǔ)，是盤活生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效良方。如果資金流失或者使用不當(dāng)，就會(huì)對(duì)企業(yè)造成致命的打擊。因此，只有合理使用資金，提高資金的使用效益才能保證企業(yè)長(zhǎng)盛不衰，而資金管理的根本，就是企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，因此提高財(cái)務(wù)管理水平，不但有助于企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)化，還有助于分析和發(fā)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)生問(wèn)題的根源何原因，解決問(wèn)題，從而提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、財(cái)務(wù)在企業(yè)內(nèi)部控制管理方面的作用

（一）服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部控制并且提供依據(jù)

財(cái)務(wù)工作既是企業(yè)內(nèi)部的管理工作，同時(shí)也是服務(wù)工作和控制工作。它能夠強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度和法律法規(guī)，也能夠及時(shí)控制財(cái)務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，提高企業(yè)內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)部門也是一個(gè)企業(yè)的重要組成部分和不可或缺的部門，是遵循企業(yè)決策制定者，具體實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度和工作目標(biāo)的重要部門。財(cái)務(wù)工作也有服務(wù)者的角色，不僅根據(jù)外部環(huán)境的變化隨時(shí)調(diào)整管理體制模式和工作目標(biāo)計(jì)劃，而且能夠通過(guò)分析和預(yù)測(cè)指出企業(yè)存在的問(wèn)題和有效地解決措施，有效提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。因此，財(cái)務(wù)部門和相關(guān)財(cái)務(wù)工作能有效控制企業(yè)成本和資產(chǎn)等方面，是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制不可缺少的環(huán)節(jié)和手段。

（二）優(yōu)化資金管理，提高內(nèi)控效率

我國(guó)的企業(yè)在資金使用和管理方面都或多或少的存在一些問(wèn)題，例如：企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，資金產(chǎn)生缺口以及違規(guī)安排和使用資金等，都嚴(yán)重制約了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，影響了企業(yè)發(fā)展，是企業(yè)產(chǎn)生危機(jī)。企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，有利于合理使用和管理資金，從源頭上降低企業(yè)成本和消耗，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)財(cái)務(wù)還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身的問(wèn)題，對(duì)資金等實(shí)施必要的監(jiān)督檢查，了解企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況和資金使用情況，防范和降低企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，防止企業(yè)不良資產(chǎn)的產(chǎn)生，有利于進(jìn)一步提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理。

（三）控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理

財(cái)務(wù)在企業(yè)中的獨(dú)特地位和作用是其他任何工作無(wú)法代替的，他已經(jīng)從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算工作延伸擴(kuò)展到財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等多個(gè)方面，有助于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全是否合理有效進(jìn)行充分的分析評(píng)價(jià)，有助于企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從財(cái)務(wù)方面支出企業(yè)存在的問(wèn)題，為企業(yè)決策者改善和加強(qiáng)內(nèi)部控制，健全企業(yè)內(nèi)部管理提供有益的建議，從而促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的可控性。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)建設(shè)是提高企業(yè)內(nèi)部管理水平的有效途徑

（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)觀念

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入和發(fā)展使得企業(yè)成為市場(chǎng)的主體，如何提高企業(yè)的生存和競(jìng)爭(zhēng)能力已成為當(dāng)務(wù)之急。這就要求生產(chǎn)管理者必須盡快轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)觀念，將單一的財(cái)務(wù)核算工作轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金成本管理和運(yùn)營(yíng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)新概念，充分利用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，強(qiáng)化財(cái)務(wù)指標(biāo)的科學(xué)合理運(yùn)用，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)狀況，樹立新的財(cái)務(wù)觀，才能為企業(yè)的內(nèi)部管理添磚加瓦，充分企業(yè)財(cái)務(wù)的強(qiáng)大作用。

（二）企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是在充分的科學(xué)市場(chǎng)預(yù)測(cè)基礎(chǔ)之上，進(jìn)行全面的銷售、費(fèi)用、成本、資金以及利潤(rùn)等的預(yù)算，以利潤(rùn)為目標(biāo)使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠合理有效的順利進(jìn)行，在過(guò)程中對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中較為薄弱的環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，把握企業(yè)的整體目標(biāo)和利潤(rùn)源泉，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。全面預(yù)算管理以企業(yè)的目標(biāo)和計(jì)劃為中心，進(jìn)行合理的資源配置和控制，以期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能按計(jì)劃進(jìn)行，是提高企業(yè)內(nèi)部管理水平的重要手段之一，有利于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）深化企業(yè)資金的運(yùn)用和管理

資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的中心內(nèi)容也是企業(yè)管理的核心。根據(jù)銀行利率的變動(dòng)趨勢(shì)合理安排各類款項(xiàng)結(jié)構(gòu)是企業(yè)合理籌集資金以確保企業(yè)資金的占用和資金成本最低的有效方式之一。企業(yè)合理利用資金，嚴(yán)格控制企業(yè)資金的使用過(guò)程離不開財(cái)務(wù)工作的支持，加強(qiáng)對(duì)資金的日常監(jiān)控，嚴(yán)格資金審批制度，能夠達(dá)到節(jié)約企業(yè)資金，加強(qiáng)資金運(yùn)用管理的目的。加強(qiáng)資金回籠管理，建立嚴(yán)格的考核制度能夠有效提高企業(yè)資金的使用效率，深化企業(yè)資金的管理，從而提高財(cái)務(wù)工作水平乃至企業(yè)內(nèi)部管理水平。

（四）推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化建設(shè)

企業(yè)在不斷發(fā)展壯大的同時(shí)，管理工作也隨之變得復(fù)雜，范圍也越來(lái)越廣。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作逐步延伸到企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域是企業(yè)內(nèi)部管理工作發(fā)展的趨勢(shì)。將企業(yè)的每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)都建立自己獨(dú)特的流程和規(guī)范，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化建設(shè)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求也是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理的要求。企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)協(xié)同發(fā)展是一項(xiàng)完美結(jié)合，能夠延伸財(cái)務(wù)的服務(wù)職能，使之滲透到企業(yè)內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，有利于財(cái)務(wù)活動(dòng)對(duì)企業(yè)實(shí)行時(shí)時(shí)的監(jiān)督和控制，既是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作也是管理工作，有利于企業(yè)的發(fā)展壯大。

篇3

論文摘要:妥善處理好并購(gòu)重組中的有關(guān)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，是實(shí)現(xiàn)資本成功運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。結(jié)合并購(gòu)重組實(shí)踐，分析了并購(gòu)重組前調(diào)研過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，以及在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，利用財(cái)務(wù)管理理論指導(dǎo)談判協(xié)議的起草，以及企業(yè)并購(gòu)后一系列財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的處理等，對(duì)開展企業(yè)并購(gòu)工作具有一定的指導(dǎo)作用。

資本運(yùn)作是企業(yè)實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)的重要手段，國(guó)際上一些成功的大企業(yè)都是通過(guò)開展資本運(yùn)作成為行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)。成功的資本運(yùn)作，離不開科學(xué)的財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)。現(xiàn)結(jié)合實(shí)踐，對(duì)企業(yè)資本運(yùn)作中的財(cái)務(wù)管理的有關(guān)問(wèn)題處理作一分析。

1.前期調(diào)研的財(cái)務(wù)問(wèn)題

開展前期調(diào)研是企業(yè)資本運(yùn)作、并購(gòu)重組的前提，通過(guò)調(diào)研作出實(shí)施決策，如果調(diào)研不充分，關(guān)鍵問(wèn)題不了解，作出的并購(gòu)決策可能就是錯(cuò)誤的。在調(diào)研過(guò)程中，除對(duì)企業(yè)概況、人員、資產(chǎn)分布、產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展趨勢(shì)等內(nèi)容作全面了解外，更要關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及組成情況，是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面分析或有事項(xiàng)，并根據(jù)調(diào)研情況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)，提出科學(xué)意見(jiàn)和建議。

1.1系統(tǒng)了解目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成情況

資產(chǎn)構(gòu)成情況是企業(yè)狀況的重要方面，優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)情況是企業(yè)規(guī)范暢通運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。在并購(gòu)重組時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)構(gòu)成狀況作為重點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查，包括并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)的總資產(chǎn)情況、凈資產(chǎn)情況、注冊(cè)資本構(gòu)成、負(fù)債結(jié)構(gòu)、企業(yè)負(fù)擔(dān)情況、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)狀況等。通過(guò)深入調(diào)研了解，對(duì)目標(biāo)企業(yè)在財(cái)務(wù)角度有一個(gè)大體的評(píng)價(jià)。

1.2準(zhǔn)確把握目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作能力的重要尺度，要對(duì)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作是否完善、專業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)情況、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能情況、應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化措施能力等作出正確判斷，并判斷目標(biāo)企業(yè)是否具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)決策能力，資本結(jié)構(gòu)是否合理，根據(jù)財(cái)務(wù)狀況對(duì)今后企業(yè)的營(yíng)運(yùn)發(fā)展能力作出科學(xué)判斷。同時(shí)，應(yīng)審查企業(yè)隱性負(fù)債，對(duì)或有負(fù)債及潛在的危機(jī)等問(wèn)題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。

2資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

資產(chǎn)評(píng)估是雙方談判的基礎(chǔ)和依據(jù)，應(yīng)結(jié)合目標(biāo)企業(yè)的實(shí)際，選定評(píng)估基準(zhǔn)日，確定切實(shí)可行的評(píng)估方法，對(duì)有形、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行客觀的評(píng)估。整體資產(chǎn)評(píng)估包括:機(jī)器設(shè)備、專業(yè)生產(chǎn)、建筑物、房地產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等各類實(shí)體資產(chǎn)的整體評(píng)估。無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估包括目標(biāo)企業(yè)的商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、商(字)號(hào)、專利權(quán)、專有技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、著作權(quán)(版權(quán))、軟件、網(wǎng)站域名、企業(yè)家價(jià)值、土地使用權(quán)、(特許)經(jīng)營(yíng)權(quán)、資源性資產(chǎn)等。①聘請(qǐng)質(zhì)信高的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，明確評(píng)估范圍，選取恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估基準(zhǔn)日評(píng)估。評(píng)估基準(zhǔn)日應(yīng)當(dāng)有利于評(píng)估結(jié)論有效地服務(wù)于評(píng)估目的，有利于評(píng)估資料準(zhǔn)備工作和評(píng)估業(yè)務(wù)的執(zhí)行。②在全面深人了解的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估基本方法的適用性，恰當(dāng)選取評(píng)估方法，客觀公正評(píng)估。③認(rèn)真抓好賬實(shí)核對(duì)。要根據(jù)賬面資產(chǎn)情況進(jìn)行資產(chǎn)核實(shí)，對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量與賬面不符的，要進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。

由于目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)是個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，在評(píng)估過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注可能存在的潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn):

(1)擔(dān)保問(wèn)題。許多企業(yè)都存在著諸如擔(dān)保等或有事項(xiàng)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成了巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，特別是多個(gè)企業(yè)間相互擔(dān)保形成的一種擔(dān)保鏈，擔(dān)保責(zé)任縱橫交錯(cuò)，“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，如果其中一家企業(yè)擔(dān)保事項(xiàng)出現(xiàn)問(wèn)題，就可能會(huì)使其他相關(guān)企業(yè)承擔(dān)連帶償債責(zé)任，給相關(guān)企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)或有事項(xiàng)問(wèn)題。盡可能恰當(dāng)?shù)毓烙?jì)或有事項(xiàng)發(fā)生的可能性是正確認(rèn)定企業(yè)資產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)。相關(guān)中介機(jī)構(gòu)除了以企業(yè)取得的資料為依據(jù)，并充分考慮內(nèi)外環(huán)境各種因素來(lái)作出估計(jì)外，必要時(shí)還應(yīng)征求專家的意見(jiàn)，將其影響因素及其性質(zhì)、估計(jì)的程序和公式披露在報(bào)表附注中，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

(3)對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)有影響的重要合同問(wèn)題。對(duì)凈資產(chǎn)而言，影響較大的主要是應(yīng)收賬款、存貨、收人及成本等費(fèi)用，評(píng)估值與賬面值以及收購(gòu)方最后支付的購(gòu)買價(jià)可能相差較大，這種情況在企業(yè)改制收購(gòu)時(shí)表現(xiàn)尤為明顯。應(yīng)依據(jù)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并結(jié)合相關(guān)合同研究而定。

(4)土地使用權(quán)、商標(biāo)及商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)的合理確定問(wèn)題。企業(yè)擁有的如土地使用權(quán)、商標(biāo)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)，是企業(yè)多年經(jīng)營(yíng)的結(jié)晶，也是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，不能忽略此類資產(chǎn)。

3擬定談判協(xié)議

資產(chǎn)評(píng)估工作完成后，雙方具備了商談并購(gòu)價(jià)格的基礎(chǔ)。應(yīng)圍繞充分利用財(cái)務(wù)理論，開展并購(gòu)價(jià)格及相關(guān)并購(gòu)協(xié)議有關(guān)事項(xiàng)的談判。(1)確定并購(gòu)價(jià)格。應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，以目標(biāo)企業(yè)凈資產(chǎn)為依據(jù)，適當(dāng)考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、預(yù)期發(fā)展情況及成長(zhǎng)性，確定并購(gòu)價(jià)格。一般地，對(duì)具有成長(zhǎng)性的目標(biāo)企業(yè)，并購(gòu)價(jià)格可以適度高于評(píng)估凈資產(chǎn)的價(jià)格，而對(duì)于虧損企業(yè)，應(yīng)低于凈資產(chǎn)值的價(jià)格。

(2)根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、對(duì)方意愿，確定并購(gòu)重組的方式。包括股權(quán)受讓、增資擴(kuò)股、股權(quán)置換等。對(duì)資產(chǎn)規(guī)模較大的企業(yè)，可通過(guò)授讓股權(quán)達(dá)到絕對(duì)控股的方式，實(shí)現(xiàn)并購(gòu)目標(biāo);對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量不高、但通過(guò)改造后可迅速扭轉(zhuǎn)的企業(yè)可收購(gòu)其凈資產(chǎn)，對(duì)規(guī)模適中、急需注人資金金的企業(yè)，可采取增資擴(kuò)股的方式實(shí)現(xiàn)重組目標(biāo)。另外，還可以通過(guò)換股等渠道實(shí)現(xiàn)控股目標(biāo)。

(3)確定支付方式。應(yīng)結(jié)合企業(yè)資金實(shí)力，確定有利于企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的支付方式。①現(xiàn)金支付方式。需要收購(gòu)企業(yè)籌集大量現(xiàn)金用以支付收購(gòu)行為，這會(huì)給收購(gòu)企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)壓力。②證券支付方式。包括股票支付方式，即收購(gòu)企業(yè)通過(guò)發(fā)行新股以購(gòu)買目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)或股票。③債券支付方式。即收購(gòu)企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券獲取目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)或股票;此類用于并購(gòu)支付手段的債券必須具有相當(dāng)?shù)牧魍ㄐ约耙欢ǖ男庞玫燃?jí)。

(4)對(duì)一些或有事項(xiàng)，要著力在合同中予以明確，避免在接收重組過(guò)程中出現(xiàn)不利于并購(gòu)方的或有事項(xiàng)發(fā)生，引起并購(gòu)方的損失。

(5)對(duì)于重組整合的企業(yè)，應(yīng)明確享受財(cái)務(wù)收益分配的方式和起始時(shí)間。

4企業(yè)并購(gòu)后的財(cái)務(wù)管理

并購(gòu)協(xié)議正式簽訂后，按照協(xié)議規(guī)定履行相關(guān)程序后進(jìn)行的重組整合，對(duì)做好資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)、賬務(wù)處理，真正與母體企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上無(wú)縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性重組，達(dá)到收益最大化和對(duì)并購(gòu)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、融資等財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施有效管理有重要意義，并且也使并購(gòu)以后的生產(chǎn)要素發(fā)揮出最大的效應(yīng)，最終實(shí)現(xiàn)盤活資產(chǎn)存量、提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

(1)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理。并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)接收后，要確保財(cái)務(wù)管理平穩(wěn)過(guò)渡。并購(gòu)公司應(yīng)盡快委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，根據(jù)并購(gòu)公司的戰(zhàn)略意圖和財(cái)務(wù)管理要求，開展整合工作，進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，硬化產(chǎn)權(quán)約束。委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向并購(gòu)方母公司和被并購(gòu)方負(fù)雙重責(zé)任。同時(shí)，結(jié)合對(duì)應(yīng)的并購(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理規(guī)定，制定財(cái)務(wù)管理人員的選拔、任命、考核和獎(jiǎng)懲制度，提高財(cái)務(wù)工作效率。

篇4

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；財(cái)務(wù)管理

目前，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期。大中型企業(yè)都將自己的活動(dòng)資金投入到了新興產(chǎn)業(yè)中，其中不動(dòng)產(chǎn)或者固定資金較多，實(shí)際能夠使用的資金較少。但無(wú)論是企業(yè)理事會(huì)里的股東和企業(yè)高管或者是企業(yè)中層的財(cái)務(wù)管理部門，這些部門或個(gè)人都比較重視資金的實(shí)際運(yùn)用情況。此時(shí)，現(xiàn)金流量表發(fā)揮著它應(yīng)有的作用：對(duì)于理事會(huì)而言，它可以使其明晰企業(yè)持有資本的活動(dòng)空間和價(jià)值空間，同時(shí)又能解讀出未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)對(duì)債務(wù)的償還能力和企業(yè)利潤(rùn)的分成水平；對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門而言，當(dāng)它在被企業(yè)精細(xì)分析、解讀后，它反映出的是企業(yè)資金流動(dòng)規(guī)律，通過(guò)資金流動(dòng)規(guī)律很容易得出企業(yè)利潤(rùn)漲幅的規(guī)律，因此企業(yè)財(cái)務(wù)部門或中層部門可以在此基調(diào)上制定下一輪的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營(yíng)策略。下文將進(jìn)一步闡述現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)的重要性和對(duì)現(xiàn)金流量表的具體應(yīng)用進(jìn)行分析。

一、現(xiàn)金流量表存在必要性

我們都知道企業(yè)的現(xiàn)金流量情況和企業(yè)的未來(lái)發(fā)展情況關(guān)系緊密，良性的資金鏈可以維持企業(yè)正常、健康向前發(fā)展。但如果涉及到資金鏈哪怕出現(xiàn)一點(diǎn)兒差錯(cuò)，企業(yè)的整體價(jià)值都會(huì)受到影響。嚴(yán)重時(shí)，甚至?xí)率蛊髽I(yè)陷入資金短缺的困境，直至企業(yè)因無(wú)法償還巨額債務(wù)而面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。所以我國(guó)企業(yè)一般根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流量的情況來(lái)判斷企業(yè)當(dāng)期內(nèi)還貸能力的高低。財(cái)政部在本世紀(jì)初明確指出現(xiàn)金流量表的具體編制程序和解讀方式，指出現(xiàn)金流量表編制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的必要性，同時(shí)強(qiáng)調(diào)了其在我國(guó)未來(lái)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮的重要作用。此表一經(jīng)編制后，就可以向企業(yè)股東大會(huì)、管理層和債務(wù)人提供企業(yè)現(xiàn)金和其對(duì)應(yīng)價(jià)值物品的信息：企業(yè)現(xiàn)今和其對(duì)應(yīng)價(jià)值貨物獲取能力；下周期企業(yè)資金流入能力大小；企業(yè)實(shí)際還貸能力和利潤(rùn)獲取能力大?。划?dāng)期內(nèi)企業(yè)資本的支出流量和資本流入流量以及比率大??；同時(shí)解讀企業(yè)當(dāng)期內(nèi)基本的集資、投資信息。

二、現(xiàn)金流量表的具體應(yīng)用

(一)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析企業(yè)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析主要集中在對(duì)三種資金結(jié)構(gòu)的分析：一是企業(yè)的籌資，二是投資，三是經(jīng)營(yíng)資本。這三種資金結(jié)構(gòu)又分別對(duì)應(yīng)了企業(yè)的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈流量三種基本資金流量形式。因此現(xiàn)金流量表可以協(xié)助企業(yè)高層通過(guò)了解各結(jié)構(gòu)流量運(yùn)轉(zhuǎn)情況掌握企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。(二)企業(yè)的還貸能力分析企業(yè)現(xiàn)金流量表的還貸能力分析，分別對(duì)應(yīng)兩種還貸能力的分析：一種是短期貸款償還能力，另外一種是長(zhǎng)期貸款償還能力。這兩種企業(yè)還貸能力各有特點(diǎn)，短期貸款償還能力包含到期貸款現(xiàn)金比指數(shù)和流動(dòng)型貸款現(xiàn)金比指數(shù)；長(zhǎng)期貸款償還能力包含貸款總額度現(xiàn)金比指數(shù)。這些指數(shù)都能反映該企業(yè)的貸款償還能力大小，不過(guò)一種是從長(zhǎng)期上來(lái)講，另一種是短期內(nèi)指數(shù)，兩者綜合就能對(duì)企業(yè)實(shí)際貸款償還能力進(jìn)行分析，明晰一定周期內(nèi)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況。另外，決定企業(yè)短期貸款償還能力大小的兩個(gè)指數(shù)，都是數(shù)值越小則企業(yè)短期貸款償還能力越弱。貸款總額度現(xiàn)金比指數(shù)也是與企業(yè)長(zhǎng)期貸款償還能力呈正比關(guān)系。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表中表格數(shù)據(jù)、數(shù)值的解讀，我們可以計(jì)算企業(yè)的貸款償還指數(shù)，并以此分析企業(yè)實(shí)際貸款償還能力大小。(三)企業(yè)的獲利能力分析現(xiàn)金流量表可以實(shí)時(shí)反映當(dāng)期企業(yè)基本財(cái)務(wù)信息，被企業(yè)高層視為重要表格之一。有了此表，就可以對(duì)企業(yè)的籌資、投資使用的現(xiàn)金和先前預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行客觀、公正的剖析，以此來(lái)判斷企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)大小及獲利能力。企業(yè)當(dāng)期內(nèi)的現(xiàn)金流量可以在一定程度上反映企業(yè)當(dāng)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)水平高低。(四)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量高低分析在經(jīng)濟(jì)學(xué)上，有一個(gè)“最低現(xiàn)金流量”的MIN概念，此概念的意義在于：正常運(yùn)行的企業(yè)無(wú)論市場(chǎng)好壞，它的資金鏈條始終會(huì)維持在一個(gè)水平線上，這才是正常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)。如果現(xiàn)金流量表經(jīng)過(guò)量化、分析得出的數(shù)據(jù)顯示當(dāng)期企業(yè)現(xiàn)金流量平均值低于此MIN值，而當(dāng)期內(nèi)企業(yè)沒(méi)有按照實(shí)際處于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的低估階段而獲得足夠多的利潤(rùn)，那就說(shuō)明該生產(chǎn)周期內(nèi)的企業(yè)資本流入和流出存在質(zhì)量問(wèn)題，這一般被看作是內(nèi)部審計(jì)主要控制措施之一。

三、總結(jié)

綜上所述，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量表給企業(yè)帶來(lái)的巨大作用，同時(shí)還得到優(yōu)勢(shì)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言，解讀此類表格，可以幫助企業(yè)明晰當(dāng)期內(nèi)企業(yè)的資金收納和支出情況，從籌資、投資和經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用這三個(gè)路徑出發(fā)得到當(dāng)期內(nèi)企業(yè)基本財(cái)務(wù)信息，并結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)資金結(jié)構(gòu)、分析判斷當(dāng)期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，以此出發(fā)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供重要依據(jù)。因此，我們可以判定現(xiàn)金流量表作為為企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)的三大財(cái)務(wù)表格之一，同時(shí)又是企業(yè)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)狀況的晴雨表。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊曉方.淺析如何利用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2014(9).

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連鎖零售企業(yè)在共享所具備的硬件資源這也就是說(shuō)基于全球范圍之內(nèi)，可以共享那些勇于昂貴價(jià)格的輸入輸出資源、存儲(chǔ)資源、處理資源在內(nèi)的這些外部設(shè)備，比如網(wǎng)上用戶往往都能夠借助于網(wǎng)絡(luò)對(duì)服務(wù)器、彩色激光打印機(jī)以及高速打印機(jī)等這些相對(duì)比較昂貴的外部設(shè)備進(jìn)行使用，這樣就能夠讓連鎖零售企業(yè)所具備的信息在共享服務(wù)器中進(jìn)行存入，這樣還能夠?qū)ο鄳?yīng)的信息進(jìn)行實(shí)時(shí)獲取，從而可以將用戶的投資最大限度的節(jié)省，這也可以負(fù)荷的均衡負(fù)擔(dān)與集中管理提供便利。三是連鎖零售企業(yè)的各個(gè)用戶能夠交換與傳遞信息。在連鎖零售企業(yè)當(dāng)中，所實(shí)施的交換與傳遞信息主要是借助于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)施，這樣可以做到在各地的連鎖零售企業(yè)的各個(gè)利益相關(guān)用戶與各個(gè)部門均能夠使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，憑借計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的作用發(fā)揮，這樣就能夠?qū)嵤╇娮由虅?wù)活動(dòng)、新聞信息的、電子郵件傳送等，以便能夠?qū)y(tǒng)一信息進(jìn)行交換與共享。比如連鎖零售企業(yè)的某一個(gè)加盟商財(cái)務(wù)部門可以將各個(gè)業(yè)務(wù)部門傳遞費(fèi)用運(yùn)算標(biāo)準(zhǔn)等這些具備一定價(jià)值的信息，那么總公司能夠做到將相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策與制度實(shí)時(shí)的向全國(guó)乃至全世界范圍的加盟公司進(jìn)行傳遞，這就導(dǎo)致交換與傳遞信息在加盟商與集團(tuán)公司之間實(shí)現(xiàn)。

二、連鎖零售企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)

一方面是連鎖零售企業(yè)財(cái)務(wù)管理通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用，這就能夠做到高效化的換控制實(shí)現(xiàn)。借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的作用發(fā)揮，那么連鎖零售企業(yè)財(cái)務(wù)管理就能夠做到有效合理的結(jié)合思想方法與漸進(jìn)式工具，以便做到對(duì)于相應(yīng)的預(yù)測(cè)、決策以及分析模型建立，比如分析利潤(rùn)與銷售管理、分析投資決策、管理與控制流動(dòng)資金、控制與計(jì)算成本、分析財(cái)務(wù)等，這就能夠做到位企業(yè)管理者基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境當(dāng)中對(duì)于各種數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及報(bào)表的生成與預(yù)算提供幫助，與此同時(shí)，還能夠讓企業(yè)針對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的財(cái)務(wù)狀況做到準(zhǔn)確高效的掌握與分析，借助于局域網(wǎng)作用的發(fā)揮，以便能夠?qū)崿F(xiàn)集中化管理快捷核算、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)處理財(cái)務(wù)信息，將企業(yè)所擁有的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行有效整合，以便做到將企業(yè)管理者從財(cái)務(wù)上監(jiān)控各個(gè)部門的力度加大，從而能夠積極創(chuàng)造出更為有利的條件降低運(yùn)營(yíng)成本與提高效率。在連鎖零售企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程當(dāng)中運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，這樣的做法不但可以做到在以往傳統(tǒng)的手工收費(fèi)核算模式下不能夠及時(shí)的審核和匯總票據(jù)的情況有效避免，從而可以將外借、貪污、挪用資金等在內(nèi)的不法行為所造成的損失有效避免，與此同時(shí)，還能夠做到把以往的事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑芭c事中進(jìn)行有效控制，這樣既導(dǎo)致企業(yè)的成本核算能夠得到有效的實(shí)施，通過(guò)對(duì)企業(yè)成本控制的加強(qiáng)，這就能夠做到將以往計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下沿襲下例的事業(yè)單位管理模式當(dāng)中資金周轉(zhuǎn)緩慢、對(duì)物資流向并不能進(jìn)行及時(shí)控制、產(chǎn)品積壓情況不能有效掌握、薄弱的成本核算意識(shí)等在內(nèi)的弊端從根本上克服，通過(guò)對(duì)成本控制的加強(qiáng)，這就可以做到合理高效的實(shí)施核算、計(jì)劃、考核、控制、決策成本。另一方面是連鎖零售企業(yè)財(cái)務(wù)管理通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用，這就能夠做到科學(xué)化管理工作實(shí)現(xiàn)。由于在連鎖零售企業(yè)當(dāng)中的訂貨管理當(dāng)中已經(jīng)廣泛的應(yīng)用電子數(shù)據(jù)交換，這就可以借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，能夠做到處理與交換數(shù)據(jù)在企業(yè)和客戶之間、企業(yè)相互之間實(shí)現(xiàn)，而且在這一過(guò)程當(dāng)中，還能夠?qū)①Q(mào)易當(dāng)成中心的全部業(yè)務(wù)完成。通過(guò)導(dǎo)入電子數(shù)據(jù)交換，這一導(dǎo)致企業(yè)的訂貨部門絕對(duì)不只是將訂貨部門的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)確定為降低多少變動(dòng)成本，逐漸開展具備一定的能力關(guān)注內(nèi)部資料信息或者是供貨信息質(zhì)量如何與提供數(shù)量以做到對(duì)設(shè)計(jì)產(chǎn)品的生產(chǎn)落后進(jìn)行有效配合甚至協(xié)助設(shè)計(jì)開發(fā)的問(wèn)題，這樣就恩呢該個(gè)在開發(fā)、設(shè)計(jì)、決策訂貨過(guò)程當(dāng)中做到對(duì)相應(yīng)聯(lián)動(dòng)關(guān)系形成，所具備的重要職能就是能夠做到全過(guò)程調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)。通過(guò)對(duì)電子數(shù)據(jù)交換的應(yīng)用，這樣就可以做到更為快捷有效的實(shí)施開發(fā)與設(shè)計(jì)新產(chǎn)品、日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、支持管理等，而且在這一過(guò)程當(dāng)中，由于其可以做到從根本上有機(jī)的結(jié)合企業(yè)產(chǎn)出與投入兩者，這樣就導(dǎo)致可以做到更為科學(xué)性的綜合處理層層相連與環(huán)環(huán)相扣的處理對(duì)象。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下可把明細(xì)賬務(wù)和總長(zhǎng)賬務(wù)設(shè)計(jì)成相對(duì)獨(dú)立的兩個(gè)子系統(tǒng)，它們使用各自的輸入憑證?？傞L(zhǎng)賬務(wù)只輸入記帳憑證一級(jí)科目的發(fā)生額，對(duì)復(fù)核正確的記賬憑證依次匯總、登總賬與打印輸出。明細(xì)賬賬務(wù)的憑證復(fù)核要對(duì)同一張憑證在兩個(gè)子系統(tǒng)中的輸入結(jié)果一致與否進(jìn)行檢查。在月匯總功能里進(jìn)行明細(xì)分類賬會(huì)的本月借、貸發(fā)生額匯總與數(shù)量帳戶的本月入/出庫(kù)數(shù)量合計(jì)，并把各明細(xì)分類帳戶的匯總額和總帳賬務(wù)系統(tǒng)中對(duì)應(yīng)的科目匯總額進(jìn)行核對(duì)，這樣能夠保證帳務(wù)各系數(shù)據(jù)處理的正確性。

三、結(jié)語(yǔ)

篇6

華北電網(wǎng)有限公司于2009年開始啟動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目。目前已經(jīng)初步建成理念創(chuàng)新、方法先進(jìn)、亮點(diǎn)突出、體現(xiàn)華北公司業(yè)務(wù)特色的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。（1）風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)建設(shè)：按照國(guó)資委建立風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線的要求，以及國(guó)家電網(wǎng)的建立風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)要求，華北公司建立了包括全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室、公司各業(yè)務(wù)部門的組織架構(gòu)，且在各直屬單位建立了同樣的組織架構(gòu)。（2）逐步形成公司風(fēng)險(xiǎn)管理文化：完成《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》中《資金分冊(cè)》、《預(yù)算分冊(cè)》、《基建分冊(cè)》、《會(huì)計(jì)報(bào)告分冊(cè)》和《產(chǎn)權(quán)分冊(cè)》的編寫；完善公司的《風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)檢查方案》用于規(guī)范各單位的數(shù)據(jù)使用；制定《華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)管理定性評(píng)價(jià)辦法》，使綜合管理和專業(yè)管理相結(jié)合，逐步形成公司財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)的制度體系；初步編寫完成《華北電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理使用規(guī)范》，規(guī)范上線單位和非上線單位的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。（3）公司提出“三條主線”的風(fēng)險(xiǎn)管理核心思路：提出指標(biāo)預(yù)警看風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制查風(fēng)險(xiǎn)、管理評(píng)價(jià)控風(fēng)險(xiǎn)的核心思路。通過(guò)設(shè)定指標(biāo)閥值對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分級(jí)預(yù)警，以此對(duì)指標(biāo)異動(dòng)分析發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；將風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)嵌入在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)缺陷，促進(jìn)各單位完善各項(xiàng)內(nèi)控措施；通過(guò)管理評(píng)價(jià)，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、流程化和績(jī)效評(píng)價(jià)科學(xué)化。

二、華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀

自2009年開始，華北電網(wǎng)有限公司開始建立企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。公司與2010年頒布《華北電網(wǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)》，用于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)是對(duì)華北電網(wǎng)有限公司有效執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范做出的具體規(guī)定和詳細(xì)說(shuō)明。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)按照公司財(cái)務(wù)不同業(yè)務(wù)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制劃分為15項(xiàng)具體內(nèi)容：資金管理、采購(gòu)、收入、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)管理、存貨、融資、對(duì)外投資、預(yù)算管理、生產(chǎn)成本、擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、稅金、財(cái)務(wù)報(bào)告及信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)以業(yè)務(wù)流程為線索，每一項(xiàng)具體內(nèi)容即為一個(gè)業(yè)務(wù)流程，通過(guò)對(duì)每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的分析，識(shí)別財(cái)務(wù)部在該業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找出或設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，以完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)適用于華北電網(wǎng)有限公司本部、直屬公司、分支機(jī)構(gòu)及下屬地市公司財(cái)務(wù)部。手冊(cè)中國(guó)家電網(wǎng)公司總部簡(jiǎn)稱國(guó)網(wǎng)總部，華北電網(wǎng)有限公司簡(jiǎn)稱本部，省網(wǎng)公司簡(jiǎn)稱省公司，華北電網(wǎng)有限公司的直屬公司、分支機(jī)構(gòu)及下屬地市公司簡(jiǎn)稱地市公司。為提高公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)公司持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，制定本辦法。公司于2010年下半年，正式頒布《華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，對(duì)各單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立健全和執(zhí)行情況，開展調(diào)查、測(cè)試、分析和評(píng)估的工作。同時(shí)，公司不斷地通過(guò)信息化手段促進(jìn)制度的落實(shí)。公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建立了財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)子系統(tǒng)，用于對(duì)地市級(jí)公司及縣級(jí)公司財(cái)務(wù)管理工作的評(píng)價(jià)。管理評(píng)價(jià)子系統(tǒng)分為：評(píng)價(jià)指標(biāo)庫(kù)和管理評(píng)價(jià)流程兩大功能。其中，評(píng)價(jià)指標(biāo)基于國(guó)網(wǎng)公司管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引的要求建立，形成了具有華北特色的業(yè)務(wù)類別，共有100多項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。管理評(píng)價(jià)流程基于華北特色，形成了自評(píng)打分和二次評(píng)價(jià)打分相結(jié)合的評(píng)價(jià)機(jī)制，更好地體現(xiàn)了評(píng)價(jià)的科學(xué)性，增強(qiáng)了評(píng)價(jià)結(jié)果的可信度。

三、華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理的實(shí)施

華北電網(wǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的建設(shè)分為三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢階段、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)階段、風(fēng)險(xiǎn)管理推廣實(shí)施階段。表1是關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的重要時(shí)間表。其一，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)外結(jié)合———財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)（見(jiàn)圖1）。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有機(jī)組成部分，其測(cè)試結(jié)果與系統(tǒng)內(nèi)特定風(fēng)險(xiǎn)事件相關(guān)聯(lián)，可追溯至特定風(fēng)險(xiǎn)源及相應(yīng)防控、緩控措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)內(nèi)容架構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)分為資金管理、預(yù)算績(jī)效、資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)、電價(jià)管理、會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)六個(gè)業(yè)務(wù)分冊(cè)。每個(gè)業(yè)務(wù)分冊(cè)包含華北電網(wǎng)對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)方面的主要業(yè)務(wù)流程，每個(gè)業(yè)務(wù)流程由若干子流程構(gòu)成。每個(gè)主業(yè)務(wù)流程包含結(jié)構(gòu)索引、業(yè)務(wù)概述、華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況、流程描述四大部分。（1）結(jié)構(gòu)索引。結(jié)構(gòu)索引為編制本手冊(cè)的內(nèi)在理論邏輯。以財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，擴(kuò)展到對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控流程———包括控制目標(biāo)和控制活動(dòng)及測(cè)試方法。在章節(jié)的子流程中，控制活動(dòng)與華北電網(wǎng)的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相對(duì)應(yīng)。特定的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)作為控制活動(dòng)保證企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并從風(fēng)險(xiǎn)管理角度對(duì)應(yīng)到相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)事件及防控緩控措施。見(jiàn)表2：結(jié)構(gòu)索引以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的全面性和合規(guī)性提供依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控流程為內(nèi)控指引在企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)中的具體運(yùn)用，包括特定控制目標(biāo)、保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制活動(dòng)及針對(duì)性的測(cè)試方法，有助于檢測(cè)企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程中內(nèi)控設(shè)計(jì)的完整性和合理性。對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)為特定業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)保證失效時(shí)產(chǎn)生的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的事先防控和事后緩控措施。（2）業(yè)務(wù)概述。業(yè)務(wù)概述為該業(yè)務(wù)流程的普遍定義及一般性內(nèi)容。（3）華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況。華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況為華北電網(wǎng)該業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)。包括業(yè)務(wù)內(nèi)容特點(diǎn)、業(yè)務(wù)權(quán)限特點(diǎn)、業(yè)務(wù)范圍特點(diǎn)等。（4）流程描述。流程描述為該主流程下的子流程內(nèi)容細(xì)化，每個(gè)子流程包含六個(gè)部分：一是業(yè)務(wù)流程圖。業(yè)務(wù)流程圖為該子流程主要操作的圖形展示。按照業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)操作關(guān)系進(jìn)行環(huán)節(jié)編號(hào)，表示其先后時(shí)間或邏輯順序。環(huán)節(jié)編號(hào)與下一步內(nèi)容中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述相對(duì)應(yīng)。二是業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述是對(duì)流程圖中每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的細(xì)化描述，包括每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作部門及職位、操作內(nèi)容、流轉(zhuǎn)單據(jù)等，其環(huán)節(jié)編號(hào)與流程圖內(nèi)環(huán)節(jié)編號(hào)對(duì)應(yīng)一致，并與主流程結(jié)構(gòu)索引中的內(nèi)部控制-控制活動(dòng)相對(duì)應(yīng)，是標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控在企業(yè)具體實(shí)務(wù)作業(yè)中的展現(xiàn)。三是業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)索引。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)索引是針對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)流程中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)事件建立的對(duì)應(yīng)關(guān)系。四是業(yè)務(wù)記錄。業(yè)務(wù)記錄是該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中流轉(zhuǎn)的單據(jù)及保存的記錄，是內(nèi)控測(cè)試的主要對(duì)象。業(yè)務(wù)記錄既包括企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)單據(jù)如支付申請(qǐng)、系統(tǒng)發(fā)票等，也包括外部第三方的原始單據(jù)如銀行進(jìn)賬單、供應(yīng)商發(fā)票等，還包括企業(yè)賬務(wù)處理的記錄單據(jù)如入賬憑證等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)的業(yè)務(wù)記錄包括單據(jù)及其編制人、審核人、審批人及其所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)編號(hào)，是業(yè)務(wù)記錄與業(yè)務(wù)流程的對(duì)應(yīng)和統(tǒng)一。五是賬務(wù)處理。賬務(wù)處理為該子流程中涉及到的會(huì)計(jì)處理內(nèi)容，部分流程如采購(gòu)合同簽訂、年度資金計(jì)劃編制等不涉及該部分內(nèi)容。賬務(wù)處理是內(nèi)部控制手冊(cè)與華北電網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)化會(huì)計(jì)核算流程的統(tǒng)一，其目的是為企業(yè)的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性和完整性提供保證。見(jiàn)表3：六是內(nèi)控測(cè)試數(shù)據(jù)。內(nèi)控測(cè)試數(shù)據(jù)為該子流程對(duì)應(yīng)的內(nèi)控測(cè)試內(nèi)容，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)系統(tǒng)化的關(guān)鍵內(nèi)容。其主要包括該子流程中的主要業(yè)務(wù)記錄及流轉(zhuǎn)單據(jù)間的邏輯關(guān)系。其邏輯關(guān)系是通過(guò)各記錄及單據(jù)主要字段間的追蹤匹配來(lái)實(shí)現(xiàn)的。以目前系統(tǒng)內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的采購(gòu)流程為例，采購(gòu)合同、采購(gòu)訂單、支付申請(qǐng)、資金計(jì)劃、入賬憑證、銀行單據(jù)等構(gòu)成采購(gòu)流程的主要業(yè)務(wù)記錄。對(duì)各記錄的主要字段進(jìn)行數(shù)據(jù)抽取，對(duì)照企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)范進(jìn)行測(cè)試，對(duì)異常記錄進(jìn)行匯總報(bào)告。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)宏觀上以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，微觀上落實(shí)到流程中的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述、業(yè)務(wù)記錄、賬務(wù)處理、業(yè)務(wù)流程圖中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)通過(guò)統(tǒng)一的環(huán)節(jié)編號(hào)相互索引，并同時(shí)關(guān)聯(lián)到標(biāo)準(zhǔn)化控制活動(dòng)及控制偏差引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)事件。見(jiàn)圖2：其二，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合———財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合主要體現(xiàn)在：風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)信息庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)地圖、內(nèi)控測(cè)試、內(nèi)控任務(wù)、日常工作稽核。（1）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)信息庫(kù)。風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的成果，把識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)轉(zhuǎn)化到信息系統(tǒng)中，是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的所有基礎(chǔ)信息。風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)有效結(jié)合了風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)和內(nèi)控管理體系中的控制矩陣。以控制活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)事件的對(duì)應(yīng)關(guān)系為切入點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理相結(jié)合。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)的核心風(fēng)險(xiǎn)—風(fēng)險(xiǎn)事件、內(nèi)控矩陣中的控制活動(dòng)，搭建風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的結(jié)合點(diǎn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)地圖。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)地圖功能模塊，把手冊(cè)中的流程圖、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)索引、業(yè)務(wù)記錄落地到系統(tǒng)中。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)地圖上的操作可以查看風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)等。（3）內(nèi)控測(cè)試。內(nèi)控測(cè)試是對(duì)業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)進(jìn)行的測(cè)試，包括穿行測(cè)試和控制測(cè)試。通過(guò)內(nèi)控測(cè)試發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以在風(fēng)險(xiǎn)管理中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。穿行測(cè)試是指選擇具有代表性的經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)作為測(cè)試樣本，對(duì)貫穿業(yè)務(wù)流程中所有控制點(diǎn)進(jìn)行檢查的活動(dòng)。測(cè)試的目的是驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣（索引）中描述的控制活動(dòng)是否正確，各環(huán)節(jié)是否按照其相關(guān)規(guī)定進(jìn)行運(yùn)行，是否存在控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行缺陷。測(cè)試對(duì)象為流程中各個(gè)子流程的所有控制點(diǎn)?？刂茰y(cè)試是指根據(jù)既定的抽樣原則、方法和樣本量規(guī)定，對(duì)控制點(diǎn)是否按照內(nèi)部控制手冊(cè)和控制矩陣（索引）的規(guī)定持續(xù)有效的執(zhí)行進(jìn)行檢查的活動(dòng)。測(cè)試的目的是確認(rèn)各子流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要控制點(diǎn)、一般控制點(diǎn)是否按照既定的控制設(shè)計(jì)持續(xù)有效執(zhí)行。測(cè)試對(duì)象為各個(gè)子流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要控制點(diǎn)、一般控制點(diǎn)。（4）內(nèi)控任務(wù)。內(nèi)控任務(wù)是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)控測(cè)試、專項(xiàng)稽核等工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，通過(guò)內(nèi)部的自查、抽查、整改進(jìn)行內(nèi)控管理的一種機(jī)制。內(nèi)控任務(wù)的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)如下：通過(guò)內(nèi)控測(cè)試報(bào)告中發(fā)起整改，進(jìn)入系統(tǒng)中的發(fā)起整改頁(yè)面，可以對(duì)相關(guān)單位的人員發(fā)起整改，并在整改完成后系統(tǒng)自動(dòng)通知整改發(fā)起人。在任務(wù)表頭可以填寫任務(wù)部門、計(jì)劃完成時(shí)間、任務(wù)崗位等。通過(guò)抄送可以把任務(wù)說(shuō)明抄送給相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)。通過(guò)內(nèi)控任務(wù)將企業(yè)的內(nèi)控流程固化到系統(tǒng)中。（5）日常工作稽核?；吮旧硎瞧髽I(yè)內(nèi)部管理的一種手段，日?；耸菍?duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)會(huì)計(jì)資料，以及會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、檔案管理等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的審核，是保障日常財(cái)務(wù)工作的真實(shí)、合法、合規(guī)的必要手段。日常稽核的目的是及時(shí)糾正或者制止會(huì)計(jì)核算工作中的疏忽、錯(cuò)誤，有效預(yù)防差錯(cuò)和舞弊，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。日常稽核的系統(tǒng)化本身就是對(duì)內(nèi)控管理落地的一個(gè)體現(xiàn)。通過(guò)日常稽核的發(fā)起、審批、稽核、復(fù)核、反饋、評(píng)價(jià)等完成日常稽核的落地。綜上所述，華北電網(wǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的思路、發(fā)展情況反映了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理在系統(tǒng)外和系統(tǒng)內(nèi)的有效結(jié)合。

作者:胡匯 單位:武漢科技大學(xué)城市學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè) 工程項(xiàng)目管理 財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目

一、在企業(yè)工程項(xiàng)目管理中財(cái)務(wù)管理的重要性

（一）提供決策依據(jù)

施工企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中都會(huì)遭遇諸多不確定因素，自然、社會(huì)和政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境如國(guó)家的信貸、土地、環(huán)保政策等也在不斷發(fā)生變化，工程項(xiàng)目也存在投資大、周期長(zhǎng)、不確定性因素多等特點(diǎn)，對(duì)施工企業(yè)的效益影響較大。同時(shí)，施工企業(yè)把財(cái)務(wù)管理視為輔工作，容易出現(xiàn)資產(chǎn)流失、內(nèi)控力和財(cái)務(wù)監(jiān)督弱化的現(xiàn)象。因此，建立有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，形成規(guī)范的財(cái)務(wù)管理，提供準(zhǔn)確、可靠的會(huì)計(jì)信息，有利于企業(yè)負(fù)責(zé)人、投資人在變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境中做出正確決策，及時(shí)調(diào)整管理策略和發(fā)展目標(biāo)，獲得預(yù)期的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

（二）規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本目的是通過(guò)生產(chǎn)活動(dòng)獲得經(jīng)濟(jì)效益，在此過(guò)程中伴隨的不確定性和不可預(yù)測(cè)性也是不言而喻的。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的日益加劇以及工程項(xiàng)目招標(biāo)制度的全面實(shí)行，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。這就要求施工企業(yè)按照現(xiàn)代管理制度和相關(guān)法規(guī)要求建立完善的財(cái)務(wù)管理制度體系，明確財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)，形成相互制約的財(cái)務(wù)控制機(jī)制，促使財(cái)務(wù)人員按照嚴(yán)格的財(cái)務(wù)工作流程規(guī)范行為，以增強(qiáng)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)損失和經(jīng)濟(jì)糾紛現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（三）獲得可觀利潤(rùn)

財(cái)務(wù)管理是施工企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中獲得最高利潤(rùn)的重要因素之一。由于財(cái)務(wù)管理工作涉及投資核算、工程投標(biāo)、施工生產(chǎn)、竣工結(jié)算等環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員的工作始終貫穿施工管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，根據(jù)項(xiàng)目資料進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析，編制成本、財(cái)務(wù)計(jì)劃，制定成本節(jié)約措施，合理配置人力、物力，協(xié)助決策層選擇最佳方案，以降低成本，獲得利潤(rùn)最大值。財(cái)務(wù)工作量龐大，涉及面較廣，需要嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的財(cái)務(wù)工作提供支撐。因此，提升財(cái)務(wù)管理水平，有效開展財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)施工企業(yè)從粗放型過(guò)渡到集約型的發(fā)展模式，不斷增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、在企業(yè)工程項(xiàng)目管理中提升財(cái)務(wù)管理的作用

施工企業(yè)大多資本規(guī)模有限、融資渠道較窄、內(nèi)部管理基礎(chǔ)薄弱、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，專業(yè)財(cái)務(wù)人員也較少，而財(cái)務(wù)管理水平會(huì)直接或間接地影響到施工企業(yè)的各項(xiàng)工作。因此，提升財(cái)務(wù)管理在施工項(xiàng)目管理中的作用具有相當(dāng)重要的意義。

（一）完善財(cái)務(wù)管理制度

完善的財(cái)務(wù)管理制度，有利于施工企業(yè)將資金風(fēng)險(xiǎn)降至最低，確保工程項(xiàng)目的順利開展。構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度體系，對(duì)資金管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計(jì)、責(zé)任成本管理、崗位交接、會(huì)計(jì)組織等內(nèi)容進(jìn)行明確規(guī)定，實(shí)行財(cái)務(wù)人員垂直委派制，規(guī)范薪酬制度和管理費(fèi)用控制等輔助管理制度，杜絕財(cái)務(wù)工作的隨意性。建立相互監(jiān)督、約束的內(nèi)控管理機(jī)制，采用有效的措施對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行績(jī)效考核與評(píng)價(jià)。同時(shí)，引入先進(jìn)的管理手段，更新工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用軟件，提高財(cái)務(wù)人員工作的科技含量，增強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的有效性。

（二）提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理工作是施工企業(yè)工程項(xiàng)目順利完成的重要保障。要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，樹立正確的財(cái)務(wù)管理觀念，把工程項(xiàng)目的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入財(cái)務(wù)規(guī)范管理范疇，使財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、規(guī)范化。更重要的是，由于高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員是搞好財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵因素，必須下大力氣提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。通過(guò)提供財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)和學(xué)習(xí)時(shí)間，加強(qiáng)專業(yè)技能的培養(yǎng)，邀請(qǐng)相關(guān)專家來(lái)企業(yè)向財(cái)務(wù)人員介紹工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)特點(diǎn)，傳授工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)知識(shí)、信息技術(shù)和企業(yè)管理方面的知識(shí)，提供解決財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的方法手段，以全面提高財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作責(zé)任感，形成有效、有序的財(cái)務(wù)管理，降低管理成本，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（三）應(yīng)用有效管理方法

施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最終目的是獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益，從某種程度上講取決于財(cái)務(wù)管理中的成本管理和預(yù)算管理。因此，選擇和應(yīng)用有效的成本管理方法是至關(guān)重要的。這主要有兩個(gè)工作節(jié)點(diǎn)。第一是按工程量清單分項(xiàng)工程成本信息的收集。工程概預(yù)算的成本項(xiàng)目分類，主要是按照清單規(guī)范進(jìn)行設(shè)置，可以通過(guò)清單項(xiàng)目收集分部分項(xiàng)工程諸如人工、材料、機(jī)械以及實(shí)際發(fā)生的工程現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)等成本支出，形成成本數(shù)據(jù)，為項(xiàng)目管理提供定量支持和工程估價(jià)提供指導(dǎo)。第二是運(yùn)用贏來(lái)值原理綜合成本和進(jìn)度信息。工程項(xiàng)目在實(shí)際的施工過(guò)程中，一個(gè)不可避免的現(xiàn)象是工期延誤。施工進(jìn)度和成本之間存在著制衡關(guān)系，進(jìn)度的延誤會(huì)提高成本，需要財(cái)務(wù)預(yù)算在日常管理中進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，用直觀的方法將進(jìn)度和成本信息綜合分析，這就需要用到贏來(lái)值原理。作為國(guó)際通行項(xiàng)目管理模式的理論基礎(chǔ)，贏來(lái)值原理是對(duì)工程項(xiàng)目費(fèi)用、進(jìn)度執(zhí)行效果進(jìn)行綜合檢測(cè)、評(píng)估的國(guó)際上普遍采用的項(xiàng)目管理技術(shù)，能有效監(jiān)控成本，預(yù)測(cè)未來(lái)成本和進(jìn)度。

三、結(jié)語(yǔ)

工程項(xiàng)目建設(shè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的地位是顯而易見(jiàn)的，這決定了施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要地位。財(cái)務(wù)管理作為工程項(xiàng)目管理工作的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)制度體系，發(fā)揮其最大效用，從而提升施工效率，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]王慶成，郭復(fù)初.財(cái)務(wù)管理學(xué)[M].高等教育出版社，2000

篇8

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；外貿(mào)；信用保險(xiǎn)

1.問(wèn)題的提出

2008年金融危機(jī)以后，雖然各國(guó)政府的經(jīng)濟(jì)都在緩慢增長(zhǎng)，但隨著2011年歐債危機(jī)的發(fā)生，世界經(jīng)濟(jì)又開始處于危機(jī)爆發(fā)的邊緣，根據(jù)世界貨幣基金組織的估計(jì)，2012年我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度將下調(diào)至8.25%，并在2012年1月4日將其在2011年9月預(yù)測(cè)的全球經(jīng)濟(jì)增速由4%下調(diào)至3.3%?？梢钥闯觯谧罱鼛啄?，由于全球經(jīng)濟(jì)的低迷，外貿(mào)企業(yè)將面臨“內(nèi)憂外患”的新局面，在這種情況下外貿(mào)企業(yè)如何防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就成為亟待解決的重要問(wèn)題。本文就今后幾年我國(guó)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制方法進(jìn)行探討。

2.當(dāng)前我國(guó)外貿(mào)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

在2011年以后，隨著我國(guó)人民幣升值壓力的加劇、全球經(jīng)濟(jì)衰退的持續(xù)、貿(mào)易保護(hù)的日趨頻繁、原材料價(jià)格的急劇上漲以及我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，我國(guó)外貿(mào)企業(yè)將面臨下列類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

2.1融資困難造成的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)的外貿(mào)企業(yè)一般附加值低，含有現(xiàn)代化的技術(shù)成果，一般都為中小型企業(yè)且多為勞動(dòng)密集型的企業(yè)。由于長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)的持續(xù)低迷以及我國(guó)央行連續(xù)的提高銀行存貸款基準(zhǔn)利率并提高銀行存款準(zhǔn)備金率，緊縮銀根，再加上中小型外貿(mào)企業(yè)一般不具備增長(zhǎng)能力，很難通過(guò)股權(quán)融資籌措資金，因此外貿(mào)企業(yè)融資非常困難。由于難以籌措到適當(dāng)?shù)馁Y金，造成企業(yè)資金鏈斷裂，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)大大增高，也增加了外貿(mào)企業(yè)的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2經(jīng)營(yíng)成果的不確定性風(fēng)險(xiǎn)

在2008年金融危機(jī)之后，各國(guó)都進(jìn)行了一系列的刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策，全球在2010年前后也出現(xiàn)了一段時(shí)期的經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，但在隨之而來(lái)的2011年的歐債危機(jī)又加劇了全球經(jīng)濟(jì)衰退的步伐，經(jīng)濟(jì)危機(jī)一觸即發(fā)。由于外貿(mào)企業(yè)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)的依存度非常大，而其自身不能準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，而且由于其資金不夠雄厚，難以充足的做好準(zhǔn)備，一旦金融危機(jī)爆發(fā)，外貿(mào)企業(yè)在資金、庫(kù)存、債務(wù)等方面都要收到?jīng)_擊，造成不可挽回的損失。

2.3信用違約風(fēng)險(xiǎn)

外貿(mào)企業(yè)的結(jié)算一般是通過(guò)應(yīng)收票據(jù)或者應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)的，在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)不景氣的前提下，買方信用違約的風(fēng)險(xiǎn)大大增加，壞賬損失大幅度提升，在造成了外貿(mào)企業(yè)難以回籠貨幣，因此外貿(mào)企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。同時(shí)信用違約風(fēng)險(xiǎn)的增加又進(jìn)一步增加了外貿(mào)企業(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

3.外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)范與控制的策略選擇

3.1協(xié)調(diào)外貿(mào)企業(yè)的資金流與業(yè)務(wù)流，防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的類型、營(yíng)銷模式以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略決定了企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)水平。但是在實(shí)務(wù)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)分屬不同的部門，造成了兩個(gè)部門無(wú)法協(xié)調(diào)資金流與業(yè)務(wù)流，造成了業(yè)務(wù)流與資金流的脫節(jié)，要么浪費(fèi)了資金的使用效率、要么就資金周轉(zhuǎn)不暢,帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的過(guò)程中，外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門必須有效溝通并相互協(xié)調(diào)，保證充足的資金支持，避免陷入流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。此外外貿(mào)企業(yè)還要重視保持良好的信用基礎(chǔ)，以保持融資方面的優(yōu)勢(shì)。

3.2建立外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)是是從現(xiàn)金到資產(chǎn)再到現(xiàn)金不斷循環(huán)的過(guò)程。外貿(mào)企業(yè)必須建立短期和長(zhǎng)期相結(jié)合的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。短期預(yù)警系統(tǒng)就是編制現(xiàn)金流量預(yù)算。通過(guò)現(xiàn)金流量預(yù)算可以將企業(yè)的現(xiàn)金流的情況全面的展示出來(lái)，通過(guò)現(xiàn)金流的分析掌握外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)并為企業(yè)的決策提供依據(jù)。此外還要根據(jù)企業(yè)全面的財(cái)務(wù)信息建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。長(zhǎng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)通過(guò)對(duì)企業(yè)的盈利水平、償債水平、資產(chǎn)狀況和未來(lái)發(fā)展能力等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),并根據(jù)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和國(guó)際經(jīng)驗(yàn)識(shí)別和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的方法

首先，外貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。在進(jìn)行賒銷過(guò)程中必須認(rèn)真審查客戶的詳細(xì)資料和信用情況，并注重利用合同約束結(jié)算方式中的各種細(xì)節(jié)問(wèn)題。其次，采用合理科學(xué)的賒銷方式以及預(yù)付款方式。此外采用多種結(jié)算方式可以分散結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)授權(quán)額度來(lái)降低結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資金的順利回籠。

3.4加強(qiáng)內(nèi)部控制

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)衰退的背景下，外貿(mào)企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可以通過(guò)內(nèi)部控制進(jìn)行降低。由于外貿(mào)企業(yè)一般規(guī)模都不大，因此中小企業(yè)為主的外貿(mào)行業(yè)內(nèi)控意識(shí)都較為薄弱，導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)內(nèi)控制度缺失現(xiàn)象比較嚴(yán)重。外貿(mào)企業(yè)除了要面對(duì)一般企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)之外，還要受到國(guó)際環(huán)境等因素的影響，這些都造成了外貿(mào)企業(yè)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)交織在一起。外貿(mào)企業(yè)的所有者和管理層應(yīng)該高度關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)并要重視內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)制度，企業(yè)管理層要為內(nèi)控的實(shí)施提供良好的環(huán)境和激勵(lì)措施，并積極采取監(jiān)督措施，保證內(nèi)控的有效性。

3.5利用出口信用保險(xiǎn)防范外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

出口信用保險(xiǎn)是外貿(mào)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效保證。出口信用保險(xiǎn)是指外貿(mào)企業(yè)向開展出口信用業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司填寫投保單并通過(guò)支付保費(fèi)的方式申請(qǐng)一定的買方信用限額，如發(fā)生保單所列的各類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可按保險(xiǎn)公司的規(guī)定向出口信用保險(xiǎn)公司進(jìn)行索賠。出口信用保險(xiǎn)分散了外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，極大的降低了外貿(mào)企業(yè)發(fā)生資金鏈斷裂等不良財(cái)務(wù)狀況的可能，此外投保還能大大增加外貿(mào)企業(yè)的信用水平，可以獲得銀行提供的打包貸款、托收押匯、保理等金融服務(wù)，有利于資金的周轉(zhuǎn)。我國(guó)的出口信用保險(xiǎn)分為短期出口信用保險(xiǎn)、中長(zhǎng)期出口信用保險(xiǎn)、投資保險(xiǎn)和擔(dān)保業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)按照需求進(jìn)行參保。

【參考文獻(xiàn)】

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［2］周霞.通脹預(yù)期下外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施探討[J].會(huì)計(jì)之友(中旬刊),2010,(12).