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[關鍵詞] 財政專項資金 項目化管理 監(jiān)督 績效評價
財政專項資金是指國家財政安排的與國民經(jīng)濟發(fā)展密切相關的財政撥款項目提高財政管理的科學化、規(guī)范化、精細化水平，須以進一步規(guī)范和加強財政專項資金管理為突破口，完善財政管理制度，創(chuàng)新財政管理機制，嚴肅財政紀律，依法理財、從嚴治財，逐步搭建起規(guī)范、長效的財政專項資金監(jiān)管機制。
一、財政專項資金實行項目化管理的作用
一是完善了專項資金的管理。加強了專項資金項目立項、審定、預算安排到使用監(jiān)督、效益考核的事前、事中、事后的全過程管理；形成了財政、用款單位、會計中心三位一體全方位的專項資金管理體系；有效地控制了挪用?？睢①Y金浪費現(xiàn)象；提高了專項資金的使用效率。二是明確了專項資金核算的會計責任。長期以來，將專項支出與基本支出合在一起核算，基本支出挪用專項資金無法反映，會計中心與用款單位之間相互推委責任時有發(fā)生。實行專項資金項目核算后，會計中心嚴格按照用款單位提供的專項資金收入、支出報賬單進行項目核算?；局С雠灿玫膶ｍ椯Y金在經(jīng)常性結余里直接反映。三是提高了會計信息質(zhì)量，減輕了年報工作量，利用“專項資金收支明細表”數(shù)據(jù)直接填列年終會計報表，由于該表數(shù)據(jù)直接取數(shù)于賬戶記錄，有效地保證了年報數(shù)據(jù)的真實性。由于減少了人為破解支出的環(huán)節(jié)，大大減輕了年報工作量。
二、當前財政專項資金項目化管理存在的問題
1、財政管理體制有缺陷
隨著財政支出管理改革的不斷深入，各級各部門逐步完善財政預算管理體制，主動研究事業(yè)發(fā)展經(jīng)費的決策分配機制，推進“以獎代補”、“獎補結合”等資金撥付方式，探索財政資金績效考評試點，在規(guī)范資金管理的同時，提高財政資金使用效率。但在改革和完善投入管理體制過程中，仍存在一些問題。比如一些基層財政基本上是新舊體制雙軌運行，基層財政上解基數(shù)過高，留給基層的自有財力十分有限，造成部分基層財政基本能夠維持“吃飯”財政，部分形成了大收入、小財力甚至赤字財政的局面。同時由于體制的原因，造成縣級財政經(jīng)常性收入大幅減少，在保財政供養(yǎng)人員工資等剛性支出的壓力下，安排其他資金難免會捉襟見肘。
2、缺乏對專項資金科學合理的項目論證
由于多方面的原因，財政部門在項目審核上，幾乎說不上話，只有撥款的義務。不少主管部門都把時間和精力集中在具體項目的安排上，熱衷于多立項目。立大項目，而對這些項目的經(jīng)濟價值缺乏深入、科學的分析論證。對如何管理監(jiān)督項目投資很少有全面周到的考慮。當前雖然已普遍實行了“先論證項目，再申報資金”的申報程序，但在一些用款單位想方設法爭取上級財政專項，虛增用款資金的現(xiàn)象還存在，從而形成專項的滯留或挪用，嚴重降低了財政資金的使用效益，同時使違規(guī)操作成為可能。
3、財政管理與監(jiān)督薄弱的問題依舊存在
表現(xiàn)在地方財政支出過程中，從政策的掌握運用，到財政撥款，缺少內(nèi)在的制約機制，涉及監(jiān)督和管理的制度和法規(guī)建設相對滯后。支出監(jiān)督的方式方法落后，突擊性、專項性檢查多，日常監(jiān)督少；事后檢查多，事前、事中監(jiān)督少；對某一事項和環(huán)節(jié)檢查多，全方位跟蹤監(jiān)督少。對于一些不按預算執(zhí)行或隨意改變支出用途的問題，特別是以前年度發(fā)生的違規(guī)事項，目前還只是要求違規(guī)單位今后予以杜絕，而沒有相應的解決辦法和措施，處置缺乏應有的力度。
4、缺少對專項資金使用情況的績效評價
由于現(xiàn)行財政法規(guī)對專項資金支出范圍沒有科學的界定，在專項資金管理中支出標準、范圍沒有明確，使得項目單位和監(jiān)督部門很難操作。如九江市某單位2003年撥付專項資金140萬元，該部門當年用此專項支付差費、招待費等達20.1萬元，占所撥付專項資金的13.94％，這種支出比例沒有明確界定，使得項目單位支出隨意性大。同時對于各部門、單位上報的各類報表停留在數(shù)字上的匯總，而沒有從資金使用的角度加以分析和利用，特別是缺乏對專項資金使用情況的綜合評價以及同類專項使用標準的歸納和確定。具體表現(xiàn)在以下三個方面：一是缺乏項目論證；二是安排經(jīng)費標準不一，存在著安排不同單位使用同類專項時標準不一的問題，使得用款單位在取得專項資金上分配不合理；三是擠占挪用，違規(guī)花錢，扭曲了專項資金的真實用途，造成財政資金的浪費。
5、會計核算不規(guī)范
有些財政專項資金核算有專門規(guī)定，如農(nóng)發(fā)資金、扶貧資金等，要求單設賬戶，單獨核算，有專人管理，而有些單位沒有嚴格按規(guī)定辦理，同時有些單位沒有按規(guī)定程序進行核算。造成手續(xù)不健全，存在發(fā)票的使用不符合規(guī)定。會計科目使用不規(guī)范，賬表不符，大額提取現(xiàn)金，“白條”入賬等問題。
三、加強財政專項資金項目化管理的建議
1、積極推進公共財政體制改革
各級政府和部門應進一步樹立公共財政意識，解決長期以來我國財政管理中的“缺位”和“越位”問題，將財政資金投向關系改革發(fā)展和社會穩(wěn)定、關系群眾切身利益的禮會保障、醫(yī)療生領域，投向關系社會持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的科技、環(huán)保、教育等方面。在專項資金分配上保障重點，扶強扶優(yōu)，發(fā)揮財政資金的引導作用，同時完善部門預算，細化專項資金支出預算，提高預算透明度，防止資金分配和執(zhí)行中的“暗箱操作”，以便于有關部門對資金使用情況進行審查和監(jiān)督。積極推行財政性專項資金的國庫集中收付制度，通過集中支付將專項資金直接支付到最終收款人，提高資金撥付和使用效率。
2、加強預算的執(zhí)行
首先按照項目要求明確內(nèi)部職責分工，配備業(yè)務能力強，勤奮敬業(yè)的人員負責項目實施，并對項目工作人員進行必要的培訓，力求保證每一位項目成員對所要開展的工作有充分的了解，對項目目標有準確的把握。其次是對項目總體目標的具體分解，明確各方的責任和具體目標，通過內(nèi)部監(jiān)督機制進行檢查。第三是在項目各個階段目標完成后，定期對項目進展情況進行驗收檢查、分析總結，對發(fā)現(xiàn)的問題及時采取措施整改，保證項目按照目標確定的方向有序開展。
3、強化財政專項資金監(jiān)督檢查
財政監(jiān)督是財政管理的重要組成部分。要進一步完善財政監(jiān)督機制、豐富財政監(jiān)督方法和手段，切實建立起財政專項資金監(jiān)督體系。一是強化監(jiān)督檢查，保障資金安全。對財政專項資金實施監(jiān)督管理，是法律、法規(guī)賦予財政部門的職責，也是維護財政資金運行安全與完整的重要制度保證。財政部門要不定期對專項資金的使用情況進行監(jiān)督檢查。事業(yè)主管部門、財政部門，要強化對專項資金使用情況的管理與監(jiān)督，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重要和共性問題，要及時提出解決問題的意見和建議，確保項目順利實施。
4、探索專項資金績效評價制度
財政部門應從總體上把握專項資金績效評價的發(fā)展方向，制定專項資金績效評價的原則和基本操作規(guī)范。各專項資金的使用部門要開展各自部門的績效評價工作，制定本部門的績效標準?？冃гu價制度可以在事前評估待分配使用的資金資源配置是否合理、是否可以產(chǎn)生預期的效益，為資金分配提供參考，也可以在事后評價專項資金的實際績效，為財政性資金支出計劃的安排和篩選提供依據(jù)。這一制度可以提高財政及有關部門對資金支出的業(yè)績和效率的重視程度，促進專項資金科學合理分配，提高財政資金使用效益。
摘要：以項目促發(fā)展是氣象事業(yè)發(fā)展的基本思路，隨著氣象事業(yè)的發(fā)展壯大，國家對建設項目的投資數(shù)額也隨之加大，投資來源多樣。這就要求我們必須進一步加強項目財務的監(jiān)督和管理工作，為領導提供真實、可靠、完整、準確的各類分析數(shù)據(jù)，以有限的投資，最快的建設速度，獲得最大的投資效益。
關鍵詞 ：氣象部門；項目資金；管理
項目管理是指在有限的資源約束下，運用科學的方法，對項目涉及的全部工作進行系統(tǒng)地管理。即從項目的投資決策開始到項目結束的全過程進行計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制和評價，以實現(xiàn)項目的目標。因此項目資金是在基本支出預算之外安排的資金，是有其特定用途的專項資金。本文是根據(jù)筆者的實際工作經(jīng)驗，就項目管理在日常工作中出現(xiàn)的問題提些許建議和對策。
一、現(xiàn)狀
1.預算不規(guī)范，缺乏合理假設。個別立項單位只注重項目落地，仍然停留在編制預算就是做的越大越好，盲目拼湊數(shù)字，虛報計劃，對項目支出缺少科學的論證。比如項目有無必要立項、項目完成需要多長時間、需要多少人力物力資源、項目在財務上是否具有價值等等，都沒有附測算依據(jù)或是申報材料過于簡單等等，使資金和項目的實際支出內(nèi)容脫節(jié)。
2.財務人員參與度不夠。財務人員沒有機會參與項目前期工作，不熟悉項目建設內(nèi)容，不了解各分項工程概算，不了解具體的工程建設情況，造成財務上不能如實地反映工程進度、投資完成等情況。
3.監(jiān)督管理作用發(fā)揮欠佳。財務人員不能充分發(fā)揮事前核算和事中核算的作用。在報銷審核中，財務人員只注重審查票據(jù)是否真實，簽批程序是否完整，對項目資金是否被截留挪用，是否隨意變更，建設期嚴重拖后、實際執(zhí)行與預算偏差較大等關鍵問題審查力度不夠，財務人員成了名副其實的記帳先生，使得對項目管理的監(jiān)督作用非常有限。
4.資金使用缺乏績效管理。各單位只注重項目爭取放松了項目在執(zhí)行中的實施和管理，遇到趕預算進度的時候都不顧可研規(guī)劃，只管把錢從國庫列支出去，至于項目帶來何實際效益缺乏監(jiān)管，還停留在收支平衡、不超概算等階段。
5.項目資金下達進度與項目開展進度難以保持一致。由于項目投資計劃下達與預算不同步，導致預算執(zhí)行難度加大，增加了執(zhí)行中的調(diào)整；年度追加投資時間較遲、資金額較大，直接影響預算執(zhí)行進度和質(zhì)量；重點工程項目批復、核概周期長，項目資金下達早于概算批復，導致項目投資下達內(nèi)容不同于最終批復概算確定的規(guī)模和內(nèi)容，實際執(zhí)行與批復內(nèi)容存在無法彌補的差異。
二、原因分析
1.預算管理不完善。預算編制缺乏前瞻性、基礎工作不夠扎實，深度達不到、測算沒依據(jù)、內(nèi)容重復報、認證欠認真。導致部分單位出現(xiàn)了無預算執(zhí)行、超預算執(zhí)行、擴大范圍使用財政資金等問題。
2.領導認識尚未到位。由于領導認識偏頗和財務人員自身原因，財務人員沒有參與或較少參與項目管理過程，加上財務人員與項目管理人員的銜接、溝通不夠，導致在項目建設中財務管理和財務監(jiān)督相對缺位。
3.財務人員參與不夠。財務人員對項目計劃編制和工程預算缺乏應有的監(jiān)督和控制。項目計劃的編制一般應在財務人員的參與下完成，但目前一個項目從立項到項目實施，財務人員沒有參與或較少參與項目初步設計論證、投資概念等重要工作內(nèi)容，缺乏對計劃編制依據(jù)應有的控制，未能做到事前擇優(yōu)選項。
4.事中的財務監(jiān)督的弱化。工程預算是確定招投標的合同價格的主要依據(jù)，但財務人員由于自身水平的限制，往往難以勝任或忽視對工程造價的構成、工程預算、招投標文件有關條款、合同簽訂等具體事項的審查，嚴格的監(jiān)控更是無從談起，弱化了事中的財務監(jiān)督。
三、加強項目資金管理的建議
（一）完善項目資金預算管理
認真貫徹落實國家相關財經(jīng)紀律法規(guī)及《氣象部門基本建設管理辦法》、《氣象部門項目論證和評審工作辦法》、《氣象建設項目審核和備案管理暫行辦法》等法律法規(guī)，管好用好項目資金。必須認真編制項目資金預算，貫徹“統(tǒng)籌預算內(nèi)外財力，實行綜合預算；嚴格管理、穩(wěn)步推進預算績效評價”等原則，切實做好項目入庫及可研報批，要求申報的可研必須成熟、規(guī)范，避免反復，影響審批進度；按批復的可研及時編制項目實施方案或初步設計，按時間進度要求做好項目執(zhí)行；需要調(diào)整預算或預算下達單位的須按規(guī)定的時間和要求履行有關手續(xù)，確保項目執(zhí)行進度。
（二）加強項目前期工作管理和監(jiān)督
建設項目前期工作是從建設項目提出到設計直至決定開工建設的各個環(huán)節(jié)，它是項目建設程序中的一個重要階段。但長期以來前期工作一般都由工程技術人員完成，很少會同財務人員的意見，項目在效益上是否具有價值、是否可行等等基本上是空白。正是這種長久以來習慣性的做法，使得項目前期工作的財務監(jiān)督流于形式，使得個別項目容易出現(xiàn)預算超概算、沒有履行招投標、項目隨意調(diào)整、項目建成后效益不佳等情況。
（三）加強建設項目實施過程的財務管理和監(jiān)督建設項目能否在國家批準的概算投資內(nèi)按質(zhì)按量完成是檢驗項目管理好壞的標準，因此應從以下幾個方面注意加強。
1.加快項目建設進度。必須要按照事先簽訂的合同，根據(jù)工程進度及合同約定，在預算范圍內(nèi)及時支付，爭取項目如期完工，盡早發(fā)揮財政資金的使用效益。
2.嚴格按項目批復內(nèi)容進行建設。對已批復的項目，在實施中，不得隨意變更事先設計好的建設規(guī)劃。對于確需在項目建設中需要有變動的，建設單位必須提供專業(yè)機構出具的證明，逐級進行上報，直到批復完成通知到原建設單位可以實施時再開始執(zhí)行。
3.加強項目招投標管理。嚴格按招投標的規(guī)定進行招投標，對屬于額定標準上限的，必須實行公開招標；對屬于額定標準下限的，可采用邀請招標、競爭性談判等政府采購方式，但必須事先進行上報，經(jīng)相關部門審批后方可進行。
4.加強建設資金的監(jiān)管。嚴格按規(guī)定實行?？顚Ｓ?，嚴格按規(guī)定履行支付審批程序，嚴格按規(guī)定列支管理費，明確責任主體，層層落實分工，確保各司其職，各負其責，共同監(jiān)督管理。
（四）要提升財務人員對業(yè)務項目的熟悉與了解，充分發(fā)揮財務人員在項目建設中的指導性作用。
1.配合項目建設部門做好項目建議書、編好可研報告，在充分調(diào)研的基礎上選好項目設計單位，真正做到為本單位的未來發(fā)展著想，為本單位的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的物質(zhì)基礎。財務人員應參與工程項目前期的立項考察認證，了解施工合同與設計文件、年度投資計劃的內(nèi)容是否一致；與供貨或生產(chǎn)單位簽訂的采買、購銷合同，是否是工程項目建設所必需的，杜絕不合理開支。
2.從財務角度出發(fā)搞好項目概算的審查。控制工程經(jīng)費?？顚Ｓ?、控制好建設單位管理費等費用性支出，實行概算控制，對超計劃、超規(guī)模、超標準投資應及時向上級部門匯報。
3.嚴格資金支付。嚴格按照合同和《建設工程價款結算暫行辦法》的規(guī)定執(zhí)行，嚴控工程預付款的比例，留好工程質(zhì)保金，杜絕不符合要求的票據(jù)和白條現(xiàn)象。
4.在相關部門的配合下及時辦理財務竣工財務決算。
竣工財務決算能全面反映基建項目成果，投資構成、工期、工程造價以及投資計劃預（概）算的執(zhí)行情況，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)，又是建設單位向使用單位辦理接管進行資產(chǎn)移交的重要依據(jù)。因此要在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務決算的編制工作。在進行決算編制前，要做好竣工財務清理，主要包括檔案歸集整理、財產(chǎn)物資的盤點、清償債權債務、賬務處理清晰等工作，在此基礎上按照國家相關法律法規(guī)做好決算編制。
（五）建立項目資金績效評價機制，提高財政資金使用效益
1.推進預算績效評價工作。開展預算整體支出績效評價試點，由省級單位對下級預算單位整體支出進行績效評價；進一步推進項目支出績效評價，對績效目標設定、資金落實、業(yè)務管理、財務管理、項目產(chǎn)出和效益實現(xiàn)等進行跟蹤評價。
2.完善績效執(zhí)行監(jiān)控方式。結合氣象部門業(yè)務項目特點，充分利用各類氣象基本業(yè)務管理和財務管理的信息平臺對項目運行績效加以監(jiān)督控制。
3.建立第三方評價機制。列入財政部績效評價試點的項目在申報下一年度預算時，委托第三方對績效目標進行審核評估；項目執(zhí)行完畢后，第三方根據(jù)績效目標進行績效評價。對于氣象部門內(nèi)部開展的整體支出績效評價試點以及一定規(guī)模以上的項目支出績效評價工作，也應委托第三方進行評價評估。
4.完善評價結果的公開和應用機制。建立完善績效評價結果應用辦法，將績效評價結果作為以后年度預算編制的重要依據(jù)。
在當前財政體制下，氣象部門項目財務管理工作既要適應國家體制改革和氣象事業(yè)發(fā)展的要求，又要嚴格加強管理，防止部門正當?shù)慕?jīng)濟利益受損，這是擺在我們面前的一個新問題，所以要求我們財務人員在工作中必須不斷的探索和研究，進一步加強和提高項目財務管理水平，提高項目投資效益，把項目管理水平推向一個新的臺階。
參考文獻：
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關鍵詞:服務業(yè);引導資金;項目管理;信息技術;中心城市
中圖分類號:F29文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)13-0052-03
服務業(yè)是發(fā)展前景廣闊、增長潛力巨大的重要產(chǎn)業(yè)。通過對服務業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)、關鍵領域和重點行業(yè),正確發(fā)揮服務業(yè)國家轉(zhuǎn)項引導資金的作用,對于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式,提升中國中心城市集聚輻射和綜合服務功能,具有十分重大現(xiàn)實意義和戰(zhàn)略意義。引導資金通過很小比例的投資補助吸引大量社會資本對特定方向的服務業(yè)的投入,從而加快這些服務業(yè)的發(fā)展步伐。特別是對于在處于市場化產(chǎn)業(yè)化起步期的一些服務業(yè)領域,作用十分關鍵。項目是服務業(yè)引導資金發(fā)揮其作用的主要動力和支撐載體。為實現(xiàn)服務業(yè)項目的規(guī)范管理,切實發(fā)揮好項目庫在城市經(jīng)濟社會發(fā)展中的基礎性作用,進一步創(chuàng)造有利于服務業(yè)發(fā)展的良好環(huán)境和條件,本文就采用電子信息技術,建立統(tǒng)一的服務業(yè)項目管理系統(tǒng)提出初步設想。
一、系統(tǒng)目標
(1)服務業(yè)政府主管部門管理職責范圍內(nèi)的服務業(yè)項目的登記、進度跟蹤、匯總、分類統(tǒng)計和信息;(2)提供方便的用戶接口和操作指引,以互聯(lián)網(wǎng)技術為依托,用戶經(jīng)過授權取得密碼后,可在任何地方隨時通過互聯(lián)網(wǎng)進入系統(tǒng)。稍經(jīng)培訓,就能掌握儲備庫項目的錄入、修改、轉(zhuǎn)移、刪除和查詢統(tǒng)計功能。(3)提供搜索引擎,可通過關鍵字、類別、時間、單位、內(nèi)容等要素查找到相關的項目;(4)系統(tǒng)功能全面,能夠滿足服務業(yè)主管部門和各區(qū)級服務業(yè)管理部門對服務業(yè)的日常管理工作,系統(tǒng)功能清單經(jīng)服務業(yè)主管部門審核后,由設計單位分析設計;(5)系統(tǒng)具有良好的可擴充性,可擴充性便于系統(tǒng)規(guī)模擴充和功能擴充;(6)系統(tǒng)具有良好的性能,包括較短的響應時間,以及在開放公共服務的情況下,多人在線時仍然具有良好的處理能力;(7)具有系統(tǒng)日志功能,系統(tǒng)日志應該包括用戶登錄/退出信息和訪問信息、功能使用信息等,并提供日志查詢和統(tǒng)計功能;(8)提供良好的安全性,包括用戶登錄密碼加密、權限分配、密碼保護、防攻擊等能力;(9)提供系統(tǒng)管理工具,以方便管理人員進行用戶登記、權限分配、系統(tǒng)備份、數(shù)據(jù)下載和上傳、系統(tǒng)參數(shù)設置。
二、需求分析
(一)用戶分析
(1)系統(tǒng)管理員:系統(tǒng)管理員負責維護系統(tǒng)的正常運行,調(diào)整和設定其他用戶的權限,設置系統(tǒng)參數(shù),跟蹤和監(jiān)控系統(tǒng)的異常事件,并使用系統(tǒng)工具對數(shù)據(jù)進行定期備份或者恢復。(2)基本用戶:基本用戶代表服務業(yè)主管部門日常業(yè)務處理人員,系統(tǒng)管理員可對基本用戶按照實際情況進行權限指定,比如基礎資料管理人員、項目管理人員、項目資金管理人員等。(3)決策用戶:決策用戶代表非業(yè)務處理人員,一般指服務業(yè)主管部門領導,他們對系統(tǒng)的需求跟一般業(yè)務人員不同,更注重于報表和分析結果。(4)區(qū)級基本用戶:同基本用戶一樣,區(qū)級基本用戶代表區(qū)一級服務業(yè)管理部門業(yè)務處理人員的需求,不同的是,他們只能限于處理與本區(qū)相關的項目對象。(5)區(qū)級決策用戶:同決策用戶一樣,區(qū)級決策用戶代表區(qū)一級服務業(yè)主管部門的領導,但他們只能處理與本區(qū)相關的項目,并對它們進行分析。(6)區(qū)級管理員:區(qū)級管理員只能管理本區(qū)的用戶權限和執(zhí)行系統(tǒng)功能,其權利低于系統(tǒng)管理員,系統(tǒng)管理員的設置優(yōu)先于區(qū)級管理員。(7)來訪者:如果系統(tǒng)對公眾開放,則匿名訪問者將統(tǒng)一使用來訪者(Guest)賬號,系統(tǒng)可以對Guest賬戶開放有限查詢和瀏覽權限,以方便公眾獲取相應的信息。(8)公眾普通用戶:公眾普通用戶代表注冊者用戶,可以為注冊用戶提供多于Guest賬號的服務,比如下載服務,或者開放一些次敏感的信息給注冊用戶(比如歷史項目資料)。(9)項目相關方用戶:項目相關方用戶代表項目申請方,系統(tǒng)將為這類型用戶提供一些特定的服務,以方便跟蹤、監(jiān)控、收集、查驗相關的項目情況,使項目的信息能夠更加及時地反饋到主管部門。
(二)業(yè)務分析
1.項目入庫。服務業(yè)主管部門根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策導向確定投資主題,凡在投資主題需求范圍內(nèi)的項目鼓勵申報,并登記入庫。登記的方式有兩種:第一種由服務業(yè)主管部門工作人員根據(jù)項目單位上報的項目材料進行登記,第二種由項目單位在網(wǎng)上自行登記申報。項目經(jīng)申報登記以后,進入待審核狀態(tài)。所有待審核的項目將根據(jù)服務業(yè)主管部門制定的項目導向計劃進行審核,審核通過以后,會進入項目評審準備階段,未通過審核的項目,系統(tǒng)不再跟蹤,但會保留在項目庫中。
2.項目評審。未經(jīng)評審的入庫項目由工作人員和項目相關單位為評審準備材料,并將相關信息登記入庫,材料齊備后,方可進入評審。評審通過后的項目必須登記評審意見和相關手續(xù)辦理日程,除此以外,未通過的項目將標注為“評審未通過”,并不再跟蹤。項目相關單位也可以查詢到本單位項目的評審意見。
3.項目跟蹤。項目評審通過以后,將進入項目實施狀態(tài)。實施過程中的項目,根據(jù)劃定的項目報告周期,由項目相關單位定期或不定期報告項目進度情況和資金使用情況等。項目進度跟蹤既可以由工作人員根據(jù)呈送的文字材料填寫入庫,也可以由項目實施單位在網(wǎng)上直接填報。如果需要上傳文字和圖片,也可以通過系統(tǒng)直接上傳到數(shù)據(jù)庫。
4.項目驗收。項目完成(竣工)以后,須對項目進行總結,并對預算和實際資金使用情況、項目實際的經(jīng)濟技術指標等登記報告。驗收結論須收入項目庫,以便于領導查看和決策。項目未按計劃書完成的或者項目因故中止,須登記原因或者上傳總結報告。對于分期實施的項目,前期完成的情況,將為后期項目的申報、資助、執(zhí)行提供決策參考。項目完成以后,作為歷史項目存儲。
5.項目評價與驗證。服務業(yè)項目投入經(jīng)營或者使用以后,將產(chǎn)生經(jīng)濟效益,對項目的經(jīng)濟效益進行評估,驗證項目與計劃的預期是否一致,差異程度,將有助于主管部門改進項目篩選制度、資助制度,不斷改進產(chǎn)業(yè)導向政策等等。項目完成以后,后續(xù)跟蹤的時間、跟蹤哪些指標,將根據(jù)項目的規(guī)模、性質(zhì)、范圍等來確定,跟蹤的方式采用由項目承擔單位網(wǎng)上填報即可。
三、網(wǎng)絡結構
(1)系統(tǒng)采用B/S的結構,所有用戶通過Internet經(jīng)驗證后接入系統(tǒng),由防火墻對內(nèi)部服務器和局域網(wǎng)進行保護;(2)所有數(shù)據(jù)集中存儲于數(shù)據(jù)庫服務器中,各區(qū)級用戶只能透明地訪問和操作屬于本區(qū)級項目庫中的數(shù)據(jù),無權訪問其余的數(shù)據(jù);(3)服務業(yè)主管部門也只能訪問本級的項目數(shù)據(jù)庫,除非區(qū)級用戶將項目提到市級以后方可訪問;(4)系統(tǒng)可以對公眾開放,并提供有限的服務。對公眾開放的權限由系統(tǒng)管理員設定;(5)為便于數(shù)據(jù)采集,提高工作效率。系統(tǒng)也可以對項目相關單位開放服務功能,便于項目單位提交材料、查詢審核進度等。
四、技術目標
(1)客戶端瀏覽器支持Internet Explore 6.0;(2)采用頁面靜態(tài)化技術,可輕松支持同時較多人數(shù)的在線訪問;(3)采用Net Framework 2.0 + MSSQL 2005(或者MS SQL 2000)當今最為先進的架構體系,從而有效提高系統(tǒng)安全性和執(zhí)行速度,也大大方便了二次維護,有效降低維護成本;(4)增強的安全機制,可有效抵御Web方式入侵和攻擊等危害網(wǎng)絡安全的事項和行為, 達到GB17859-1999安全等級第三級的要求;(5)可擴充性和可伸縮性支持,系統(tǒng)可以通過自定義方式實現(xiàn)增刪的欄目和根據(jù)需求設定訪問權限;數(shù)據(jù)庫服務器和Web服務器可以分離,有效減少系統(tǒng)入侵導致的損失.并能提高服務質(zhì)量;(6)在使用ADSL(512KB)連接的情況下,平均響應速度在1～2秒之間;(7)用戶接口應該滿足易使用性的要求,系統(tǒng)將采用互聯(lián)導航系統(tǒng)、關鍵字等信息檢索和網(wǎng)絡搜索等功能使得用戶能夠快速找到所需的信息和服務。系統(tǒng)的設計、內(nèi)容安排和功能設計將本著為所針對客戶的需求和習慣進行;(8)易維護性支持,維護平臺提供豐富的模板系統(tǒng)和“傻瓜”型的人機界面;(9)可共享性支持,網(wǎng)站的設計應該保障網(wǎng)站所產(chǎn)生和積累的信息能夠方便地共享,不會因為網(wǎng)站今后因為某些需要進行調(diào)整和混合,都不會造成不必要的重復工作或信息丟失;(10)可管理的系統(tǒng)后臺,系統(tǒng)管理通過系統(tǒng)提供的工具對數(shù)據(jù)進行維護,設定用戶的訪問權限,設定系統(tǒng)運行參數(shù);(11)采用存儲過程開發(fā). 存儲過程是預編譯好的、可以完成特定功能的SQL語句的集合;運行在數(shù)據(jù)庫端的過程。能有效提高處理速度,加快前臺的響應,減少Web服務器的壓力;(12)系統(tǒng)采用簡體中文。
五、系統(tǒng)結構
(1)系統(tǒng)從設計到開發(fā)將完全采用面向?qū)ο蟮募夹g,采用 2.0技術;(2)系統(tǒng)整體的架構完全遵循Microsoft公司建議的對象模式,使得整個體系架構符合e時代企業(yè)應用的發(fā)展趨勢;(3)將表示層(View)和邏輯層(Model)分開的一個優(yōu)越性,在于容易在某種數(shù)據(jù)的基礎上,增加多種表現(xiàn)或者改變某種形式;(4)邏輯層(Model)以及表示層(View)分開以后,使得它們各自能夠獨立的變化。進而使得可維護性,可以擴展性,可測試性方面得到很大的改善;(5)將控制層(Control)和表示層(View)分開,可以動態(tài)的決定表示的形式;(6)將控制層(Control)和邏輯層(Model)分開,使得用戶的輸入和數(shù)據(jù)處理之間的關系可以靈活決定;(7)采用靜態(tài)頁面技術(SHTML),可以滿足在低帶寬下系統(tǒng)仍然具有良好的反應能力和用戶數(shù)容量。通過防火墻和增強的權限認證技術,保(下轉(zhuǎn)63頁)(上接53頁)證系統(tǒng)具有較好的防攻擊能力。將系統(tǒng)邏輯組織成應用服務器,保證系統(tǒng)具有較好的適應能力和遷移能力。
六、軟件組成與功能
關鍵詞：資金管理 項目管理 污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目
一、 污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目資金的分配在財政投資管理體系中的作用分析
污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目資金的資金來源和管理渠道屬于由財政部、環(huán)保部共同負責的中央財政撥付的環(huán)保專項資金。從污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目資金管理體系的運作來看，專項資金的分配作為財政投資管理的核心部分，是污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目規(guī)劃和實施的載體，也是為了實現(xiàn)環(huán)保目標和具體規(guī)劃的過程，但資金分配不是最終目標。不能就資金分配來研究資金分配，最終的項目評審工作為了評審而評審，流于形式，而應當將資金分配和項目評審相融合，到污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目的整個規(guī)劃實施流程中。
二、 “十一五”污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目資金管理變化的分析
（一）資金分配新方法和思路不斷應用
“十一五”期間，污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目資金的分配沖破了原有的項目申報法，開始采用“因素分配法”、“以獎代補”、“以獎促防”等新的資金分配模式，逐步在各類環(huán)保專項資金中得到了實際應用。
這里的因素分配法是按照設定好的資金分配因子來進行財政資金的分配，根據(jù)計算方案，財政部門將資金撥付至省級，省級在財政指標的范圍基礎上，對污染源監(jiān)督性檢測項目的清單進行確定。該方法加強了國家財政對資金科學分配的總體設計的重視程度，而不是僅僅局限于項目的事后評審上，也實現(xiàn)了根據(jù)績效結果進行考核和獎懲。
能夠?qū)ｍ椯Y金轉(zhuǎn)化為獎勵性資金的是“以獎代補”和“以獎促防”。分配給各地區(qū)的資金額是依據(jù)其完成情況、污染減排的實效、以及實現(xiàn)預定目標的程度而確定的。簡而言之，完成情況好的地區(qū)就會獲得較多的資金額。
（二）重點從由全面鋪開向范圍和內(nèi)容明細化轉(zhuǎn)變
一直以來，我國污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目資金的投向，都存在著難以集中發(fā)揮資金效益的問題。為了解決這種資金投放的分散、支持范圍過于寬泛的問題。近幾年來，我國的專項資金逐步集中化。目前，對于污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目的專項防治等方面應用了這一方法。2010年開始施行環(huán)境連片監(jiān)測，有效的解決了的環(huán)境保護問題。
（三）從注重項目評審向投資與績效并重的管理要求轉(zhuǎn)變
因素分配法的廣泛實施，使污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目的資金管理重點發(fā)生了變化，環(huán)保部門負責頂層設計，不斷增加新的具體專項，新國家財政支持的方向和具體設計，以及對項目的總體管理和績效目標的研究，開始將著眼點從注重投資轉(zhuǎn)向投資與績效并重，由省級部門來完成以往的具體項目評審工作。
（四）污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目由單一部門管理轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗖块T聯(lián)合監(jiān)管
十一五階段期間，污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目不再是由單一部門主管，而是逐漸由多部門聯(lián)合監(jiān)管。隨著國家對環(huán)保項目的日益重視，審計部門、發(fā)改委、相關稽查部門等都開始參與環(huán)保項目的監(jiān)督管理和檢查工作。污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目的監(jiān)管已經(jīng)采用由內(nèi)部監(jiān)管、外部監(jiān)管相結合的方式。
三、 污染源監(jiān)督性監(jiān)測專項管理上的新要求
（一）污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目方案的編制和審批將成實施和績效考核的基礎
預算編制一般有兩個程序：第一是資金申請，項目可行性研究報告或者實施方案作為主要依據(jù)；第二是根據(jù)因素分配法下?lián)茇斦Y金后，省級部門應根據(jù)預算組織相關單位，做出污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目實施方案，其中要包括項目安排、效益預期計算等內(nèi)容。一般情況下，實際到賬資金要小于申請資金，所以，財政資金撥付后，要調(diào)整污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目的申報材料，調(diào)整具體內(nèi)容。項目方案批準后，要作為運行過程中監(jiān)管和績效考核的憑據(jù)。
（二）推廣使用簽署項目實施與管理的協(xié)議模式
預算資金下達后，污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目通常使用簽署項目實施協(xié)議的模式，作為實施合同備案，該協(xié)議主要內(nèi)容應當包括項目內(nèi)容、項目條件、財政撥付資金、自籌資金、績效目標以及各層級的責任分工情況。該模式有助于權責明確，按照市場化的方式進行運作，會大大提高污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目的運行效率。
（三）發(fā)揮社會咨詢評估等中介機構的作用，加強污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目監(jiān)督深度
對于該項目的監(jiān)督，社會提出了更高的要求，各級環(huán)保部門應當重視社會中介力量的發(fā)揮，充分發(fā)揮工程建設咨詢機構和會計師事務所的作用，對污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目的資金使用、工程質(zhì)量和建設過程中出現(xiàn)的各種問題，管理制度等等，都要加強檢查和監(jiān)督，避免監(jiān)督流于形式，走過場等現(xiàn)象。做到不留隱患，及時加以改正，來實現(xiàn)污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目監(jiān)管水平和深度的提高。
（四）加強污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目執(zhí)行人員的能力建設
隨著政府對污染源監(jiān)督性監(jiān)測項目財政投入力度的加大，各級環(huán)保部門的業(yè)務管理能力和資金管理能力不足的現(xiàn)象也逐漸顯現(xiàn)，主要表現(xiàn)在缺乏對該專項的專門機構，專門的技術人員和隊伍也比較缺乏。相關的管理制度和實施細則不夠健全，不過細化，對項目做不到深入把握，跟不上項目作業(yè)的日益復雜化，對該項目的實施造成了一定的影響。所以各級環(huán)保部門的業(yè)務管理能力和資金管理能力建設是現(xiàn)階段各級環(huán)保部門工作重點，要不斷加強這些方面的建設，加強培訓力度，增強目執(zhí)行人員的能力。
參考文獻：
【關鍵詞】農(nóng)機推廣項目；資金管理；使用
一、前言
現(xiàn)階段由于我國城市發(fā)展速度較快，城市的就業(yè)機會也有所增加，導致大量農(nóng)村人口向城市轉(zhuǎn)移，需找就業(yè)機會。這種現(xiàn)象造成農(nóng)村大量的耕地空置，缺乏勞動力。農(nóng)用機械具有工作效率高、節(jié)省人力和物力的特點，因此，農(nóng)機推廣部門應加快農(nóng)村農(nóng)機推廣的速度，使耕地得到有效利用，加快我國新農(nóng)村建設的速度。對農(nóng)機推廣事項的專門資金要能夠進行更好的管理和使用，促進資金的有效利用才能夠促進農(nóng)機的普遍使用，加快我國農(nóng)村發(fā)展的步伐。
二、現(xiàn)階段農(nóng)技推廣項目資金管理與使用中存在的問題
1.資金投入力度較小
我國的農(nóng)機推廣項目始終是由當?shù)卣畽C關來進行安排和領導的，因此政府是農(nóng)機推廣項目資金的主要來源地。然而我國的農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展相對于城市就比較緩慢，再加上不同地區(qū)的資源產(chǎn)量的不同導致區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡，財政收入水平也不一致，這種現(xiàn)象使得各地的農(nóng)機推廣項目資金也有所不同，許多地區(qū)由于缺乏資金而無法將農(nóng)機推廣項目有效進行，是當?shù)氐霓r(nóng)業(yè)發(fā)展更加落后于其他地區(qū)，從而又加劇了當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展緩慢的現(xiàn)象。推廣和示范農(nóng)業(yè)機械的財政得不到保障。
2.資金使用管理不到位
在推行農(nóng)用機械使用的過程中要將資金落實于每一個環(huán)節(jié)，才能夠促進農(nóng)民對新機械的了解和掌握，然而對于資金使用情況管理不到位，使得大量資金沒有按照規(guī)劃應用到各個環(huán)節(jié)當中。挪用資金的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生在某些部門當中，用于滿足個人的利益，甚至有些部門將用于推廣農(nóng)用機械的資金投資于其他工程當中，有時會造成嚴重的損失，最終導致國家資金的嚴重浪費。
3.缺乏績效評價機制
國家下發(fā)的財政資金是保證農(nóng)用機械推廣項目有效進行的基礎，然而這部分資金在進行利用的過程中長期處于低成效的現(xiàn)狀。相關部門在進行農(nóng)機推廣工作的過程中大部分是不計成本的，而且資金用光之后，就意味著農(nóng)技推廣工作的結束，而這部分資金的利用率并不是很高。這是農(nóng)機推廣工作過程中缺乏績效評價機制造成的。應該在利用資金的過程中加強資金利用效率的考核，提高利用效率，堅決杜絕浪費現(xiàn)象，使資金能夠利用到可以對農(nóng)機有效推廣的工作中去。
三、加強農(nóng)機推廣項目的管理與使用
1.完善管理制度
現(xiàn)階段我國的農(nóng)機推廣項目，工作成果并不明顯，究其主要原因是農(nóng)機推廣項目資金的管理不到位造成的。因此為了加強農(nóng)機的推廣，最首要的任務就是要完善農(nóng)機推廣項目的資金管理制度，以完善的制度作保障，促進農(nóng)機推廣事業(yè)的不斷發(fā)展。農(nóng)機的推廣項目是一個系統(tǒng)的過程，在這個系統(tǒng)當中，要確保農(nóng)機項目資金的管理制度能夠?qū)γ恳粋€單個的環(huán)節(jié)進行制約和保障[2]。首先，在農(nóng)機推廣項目的初始階段，要對該項目的實施進行有效的規(guī)劃，對出現(xiàn)的風險和不利進行預測，將使用資金的環(huán)節(jié)事先預測，建立資金使用標準，再交由專業(yè)人員對該規(guī)劃進行審核，嚴格的審核能夠有效減少不必要的資金流失；其次，實施當中的項目資金使用，應加以嚴格的管理制度來進行監(jiān)督和管理，提高工作效率和資金使用情況。
2.提高資金利用率
在農(nóng)機推廣項目中及時加入資金使用率考評機制，從生態(tài)、經(jīng)濟和社會效益等層面對農(nóng)機推廣項目中資金的利用情況進行考核。從經(jīng)濟效益方面進行考核，調(diào)查在進行資金投入之后，農(nóng)機推廣項目給當?shù)剞r(nóng)民和區(qū)域經(jīng)濟帶來了哪些發(fā)展，從農(nóng)業(yè)活動的效率提高情況和農(nóng)民收入增加的情況進行分析，同時對當?shù)氐男罗r(nóng)業(yè)技術和機械使用情況進行調(diào)查；從社會效益方面進行考核，考察項目在進行過程中相關制度遵守的情況和項目目標實現(xiàn)的情況。提高資金利用率，就要加強對項目發(fā)展情況進行監(jiān)督和管理，在嚴格的管理和監(jiān)督情況下提高資金的正確利用率；從生態(tài)效益方面進行考核，要加強對當?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境的觀察和保護，注重農(nóng)用機械在使用中是否對當?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境造成了嚴重的破壞的考察，因為生態(tài)環(huán)境是保證當?shù)剞r(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量的基礎，因此必須加強對生態(tài)環(huán)境的保護意識，農(nóng)機的宣傳和使用要建立在保護生態(tài)環(huán)境的基礎之上，才能在發(fā)展當?shù)剞r(nóng)業(yè)經(jīng)濟的基礎上，使人們的生活環(huán)境保持和諧。
四、結論
農(nóng)機推廣項目是現(xiàn)階段我國加強農(nóng)業(yè)建設的重要措施，農(nóng)機的有效推廣能夠促進增加效率，彌補農(nóng)村勞動力不足的現(xiàn)狀，是促進農(nóng)村經(jīng)濟不斷發(fā)展的基礎。我國的農(nóng)機推廣項目屬于公益事業(yè)，其主要自己來源于國家的補給，因此要加強對農(nóng)機推廣項目資金的管理，使資金能夠得到有效利用，健全的資金管理力度和較高的資金利用率是保證農(nóng)機推廣項目不斷發(fā)展的基礎。
參考文獻：
[1]黃建寧.淺議農(nóng)機推廣項目的資金管理[J].農(nóng)機科技推廣，2009，10： 47-48.
關鍵詞公路施工項目資金控制資金管理
公路工程建設是關系國計民生的公益性基礎設施建設，公路施工項目具有投資規(guī)模大、施工周期長、施工復雜、變動因素多等特點[3]。資金被譽為施工企業(yè)的“血脈”，資金控制與管理的好壞不僅可以衡量一個企業(yè)的財務管理水平，更直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益和前景[4]。因此分析公路施工項目資金的控制與管理中存在的問題，探討加強資金控制與管理的解決方法是勢在必行的。
一、公路施工企業(yè)資金管理的重要性
資金被譽為施工企業(yè)的“血脈”，其對一個企業(yè)的重要性不言而喻，施工項目資金控制與管理的好壞，直接關系到企業(yè)的經(jīng)濟效益和企業(yè)前景。表現(xiàn)如下：
（一）強化資金的控制與管理，能提高施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力
隨著建筑業(yè)的市場化程度的加深，施工企業(yè)面臨著越來越大的市場競爭環(huán)境，這樣施工企業(yè)不僅要降低利潤空間，更有甚者在施工過程被迫承諾墊資，容易造成工程款的拖欠。只有通過加強施工企業(yè)的資金控制與管理，才能使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營朝著有利的方向進行[5]。
（二）強化資金的控制與管理，對提高企業(yè)的抗風險能力有利
公路企業(yè)必須加強對項目資金的控制與管理，這對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，可以避免由于資金的缺乏而造成的被迫停工，同時還可以避免由于借貸而產(chǎn)生大量的財務費用。只有做好資金的管理與控制，才能確保在突發(fā)應急條件下對提高企業(yè)的抗風險能力。
（三）加強資金的控制與管理能力，對提高企業(yè)管理水平有利
企業(yè)管理水平的高低直接影響著施工企業(yè)的效率和經(jīng)濟效益，影響著施工企業(yè)適應市場經(jīng)濟的能力。強化施工項目資金的控制與管理能力有于提升企業(yè)管理水平，更是企業(yè)生存和發(fā)展的必備條件。
二、資金控制與管理中存在的主要問題
（一）資金控制和管理制度不完善
在市場經(jīng)濟的條件下，很多施工單位并沒有建立完善的預算管理規(guī)章制度，即使建立了規(guī)章制度，但很多施工企業(yè)也不能嚴格按照財務制度進行資金使用及會計核算，隨意更改預算[2]。對工程項目資金沒有進行統(tǒng)籌規(guī)劃，導致資金使用不合理。部分企業(yè)預算指標不科學，無據(jù)可依。有些企業(yè)大量工程款拖欠，使得企業(yè)常常陷于資金周轉(zhuǎn)困難的境地，嚴重阻礙了其生存和發(fā)展。同時施工企業(yè)也不能嚴格按照財務制度進行資金使用及會計核算。
（二）施工材料、設備采購缺乏科學性
企業(yè)往往會分散項目部各自采購所需的施工材料，但是這種采購方式存在明顯不足。而采取分散采購材料的方式，不能得到足夠的優(yōu)惠致使材料采購成本增高；同時在通過這類采購方式時，各項目部未能共享其采購信息，以致企業(yè)總部對資金無法得到集中控制，嚴重影響了整個企業(yè)的經(jīng)濟效益。有時企業(yè)只有通過購買精良先進的機械設備才能滿足施工的要求，而購買大型精良機械設備的往往數(shù)額比較大，短期內(nèi)會造成資金分配使用的不合理。
（三）資金管理水平不高
由于公路網(wǎng)規(guī)劃較為分散，導致公路工程施工項目不集中，企業(yè)往往會在項目部開立賬戶并派出財務機構或人員。這樣就會使資金使用監(jiān)控力度弱，施工過程中成本費用控制不力[5]。
（四）企業(yè)管理方式落后，資金分散，使用效率低
當前，一些施工企業(yè)仍采用過去的粗放管理模式．這使得行業(yè)創(chuàng)效能力更低。目前許多公路施工企業(yè)并未建立集合以計算機財務信息傳遞、查詢和監(jiān)督為一體的系統(tǒng)，部分施工企業(yè)內(nèi)部各分公司和各項目部仍舊采用靠上報財務報表和口頭匯報的方式來反映企業(yè)經(jīng)營情況和財務狀況，這樣財務報表編制不實，那么匯總的會計報表就可能會掩蓋了各分公司和各項目部的真實的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，從而導致財務會計核算信息失真，這樣會導致企業(yè)的財務信息滯后、資金利用效率低下[2]。隨著施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍不斷擴展．施工項目分布地域比較，施工企業(yè)大都通過成立項目經(jīng)理部具體實施中標項目，這便為導致整個公司的資資金分散．削弱了企業(yè)總部資金的流動能力。
（五）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、控制和考核力度不足
大多數(shù)公路施工企業(yè)的資金流向與控制脫節(jié)，管理功能事前控制乏力，主要針對于資金的事后核算，缺少對施工項目資金進行事前計劃、事中控制、事后核算流轉(zhuǎn)過程的全面控制管理。由于財務監(jiān)督、控制和考核力度不足，對工程項目的資金使用情況缺乏嚴謹系統(tǒng)的分析，導致資金“跑冒滴漏”現(xiàn)象嚴重[2]。
三、加強公路施工項目資金控制與管理的策略
（一）完善資金管理的各項規(guī)章制度
實施現(xiàn)金預算管理制度，要嚴格控制事前、事中資金支出，實現(xiàn)項目資金的有序流動，能夠充分發(fā)揮財務工作的管理職能[2]。企業(yè)領導要明確各管理層所負責的資金管理的范圍和內(nèi)容，確立各級人員和各職能部門所擁有的資金管理中的權限和職責。通過經(jīng)理和財務部門集中負責制管理，保證相關人員都負起對資金管理應有的責任[5]。
（二）設立采購中心，適當控制施工機械設備的購置
公路施工企業(yè)應設立采購中心，對大量材料統(tǒng)一采購，形成項目資金的集中管理，減少材料的總成本，提高采購效率。這種采購方式對控制成本和減少現(xiàn)金流出相當有利，同時可以和更多的單位建立合作關系，最終為企業(yè)謀求更好的生存經(jīng)營環(huán)境[5]。為了提高資金的使用效果，施工企業(yè)購置設備要遵循以下原則：企業(yè)設備管理科要做好設備購置的可行性分析，從購置設備的急需程度，設備性能進行分析；以設備的先進、經(jīng)濟實用為重要前提，以免不切實際的盲目購置[2]。
（三）充分利用信息技術，實現(xiàn)資金管理信息化
應對整個施工企業(yè)采用統(tǒng)一的資金管理與業(yè)務的一體化軟件。計算機管理程序里應包括企業(yè)規(guī)章制度，最終實現(xiàn)資金管理系統(tǒng)與工程業(yè)務承接、物資供應、施工生產(chǎn)管理等系統(tǒng)的信息化和集成化，全面實現(xiàn)資金管理信息化。使財務管理從會計核算到事后實施的過程中提高效率，進而加強企業(yè)的資金管理能力。
（四）提高會計人員綜合素質(zhì)
一個出色的財務人員不僅要掌握足夠的財務、稅法、審計等學科知識，而且要掌握經(jīng)濟法、計算機和其他基礎文化知識。處于信息高速發(fā)展的時代的財務人員，必須要具備出色的溝通能力。目前的財務人員需要不斷的學習新知識，要不斷拓展和提高專業(yè)技術水平，完善其知識體系，從而提高其綜合素質(zhì)，能夠更好地為企業(yè)服務[4]。
（五）統(tǒng)籌內(nèi)部資金，實施資金的集中統(tǒng)一管理
新時期的公路施工企業(yè)競爭愈演愈烈，施工企業(yè)中標難度加大和在建設項目收益下滑的問題日益明顯，所以企業(yè)在加強投標工作的同時，必須要合理統(tǒng)籌資金的分配問題[4]。對資金的管理和控制要實行集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)一開設資金賬戶，建立全公司資金結算中心，確保資金規(guī)范安全、能夠按時流動，不斷提高資金的使用效率[5]。
（六）強化企業(yè)資金的內(nèi)部管理與控制
要強化企業(yè)資金的內(nèi)部管理，就要做好企業(yè)資金管理業(yè)務流程規(guī)劃，強化資金等財務方面的內(nèi)控機制建設；在強化內(nèi)部管理與控制方式上，可通過利用金融機構的網(wǎng)絡平臺，對資金實施在線監(jiān)控，增強企業(yè)內(nèi)部的管理控制，對各項目部和各分公司的資金流動情況實行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)資金使用過程中存在的問題及時處理，以減少或避免經(jīng)營中資金使用上的風險[5]。
四、結論
資金的控制與管理是項目部財務管理的核心內(nèi)容，資金控制與管理的好壞直接關系到企業(yè)的生存和發(fā)展[4]。通過完善資金管理的各項規(guī)章制度，設立采購中心，適當控制施工機械設備的購置，充分利用信息技術實現(xiàn)資金管理信息化，提高會計人員綜合素質(zhì)，統(tǒng)籌內(nèi)部資金，實施資金的集中統(tǒng)一管理，強化企業(yè)資金的內(nèi)部管理與控制等策略來強化施工項目資金的控制與管理，最終獲得更大的社會效益和施工企業(yè)更大的經(jīng)濟效益，朝著有利的方向發(fā)展。
參考文獻：
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【關鍵詞】企業(yè)；科研項目；管理；項目資金；預算
一、引言
從當前科技企業(yè)的實際情況看，企業(yè)科研管理往往對項目立項、上報經(jīng)費的撥款、結題審計、研究等幾個大的環(huán)節(jié)方面比較重視，而對科研經(jīng)費使用情況及其效益關注不夠。與事業(yè)單位經(jīng)費管理相比，企業(yè)對撥付的科研經(jīng)費和自籌的科研經(jīng)費管理過于粗放，財務部門對科研經(jīng)費收支核算的好壞和結題的財務審計報告是否通過直接關系到科研項目的完成質(zhì)量。
二、企業(yè)科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀及原因分析
1．科研項目立項的預算科目缺乏合理的預算。根據(jù)《北京市科技計劃項目（課題）經(jīng)費管理辦法》第三章規(guī)定，經(jīng)費的支出范圍中，直接費用包括設備費、材料費、測試化驗加工費、咨詢費、會議費、管理費、燃料動力費、差旅費、檔案/出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費、其他費用等十二個科目。首先，有些單位在申請課題時，為了爭取到更多的經(jīng)費，往往對課題研究工作中的經(jīng)費支出情況不能客觀地予以分析和估算，而是為了盡量增加申請經(jīng)費支出類別和數(shù)額。其次，企業(yè)科研機構的科研人員由于缺少財務知識，所編制的項目預算經(jīng)費不能全面、真實地反映科研活動中實際所需的成本，造成預算編制科目與實際發(fā)生的費用不一致，實際經(jīng)費超支。再次，有的企業(yè)管理部門對科研人員考評只認科研項目第一負責人、科研論文第一作者，致使科研人員在項目申報、成果報獎等方面缺乏團隊協(xié)作精神，導致申報項目規(guī)模小而數(shù)量多，科技含量不高，沒有一定的開發(fā)價值，企業(yè)匹配的自籌資金投入大，這樣給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟困難，使得團隊的跨學科聯(lián)合科技攻關受限，科研創(chuàng)新的學科優(yōu)勢互補和交叉集成效應難以實現(xiàn)，影響了重大科技成果的投入產(chǎn)出和核心技術的競爭優(yōu)勢。
2．科研經(jīng)費管理制度不規(guī)范。項目（課題）首先經(jīng)費應當納入單位財務統(tǒng)一管理，實行單獨核算，確保?？顚Ｓ?，不得截留、擠占和挪用。其次，科研經(jīng)費管理制度不規(guī)范。盡管許多科技企業(yè)制定有詳盡的科研經(jīng)費支出范圍和標準，但由于科研經(jīng)費種類繁多，資金來源的多層次、多元化，尤其是在橫向經(jīng)費管理方面，不容易被監(jiān)督控制，導致科研經(jīng)費管理規(guī)定執(zhí)行乏力。
3．科研經(jīng)費支出結構不合理，成本難以計量?？茖W研究與企業(yè)經(jīng)營有著密切聯(lián)系，把科學研究成果推向市場，用縱向科研經(jīng)費作橫向課題的實驗經(jīng)費或其他研發(fā)支出，使科研項目的成本難以準確計量；企業(yè)對從事科研所用的房屋、水電費、交通用車、儀器設備使用費以及科研人員的工資、科研津貼、獎金等都不計入科研成本，而是從企業(yè)成本費用列支，無形中加大了企業(yè)開支范圍。科研經(jīng)費管理中的“成本核算”，實際上是核算經(jīng)費是否用完，至于將經(jīng)費花在何處，用途是否與科研管理條例規(guī)定的科目有關，科研、財務等部門缺乏協(xié)作審核，加之科研人員普遍認為科研項目是他們爭取來的，因而出現(xiàn)了科研經(jīng)費支出無序性和隨意性，“?？钗幢貙Ｓ谩保抑С鼋Y構也不盡合理。
4.科研項目結余資金處理不明晰?？蒲许椖吭陬A算編制時，各單位從自身的利益出發(fā)，盡量多報預算，使得預算編制脫離實際工作；預算內(nèi)容沒有細化到具體開支項目上，缺乏可操作性；科技項目支出預算缺乏可比性和參考性，影響了預算編制數(shù)與執(zhí)行數(shù)的差異性。預算編制的不準確、不細化導致科研項目資金不能按階段及時用出去，形成結余。單位為了不使結余資金上繳，申請項目延期結題，集中采購支出經(jīng)費，造成了大量科研經(jīng)費閑置沉淀，使課題的預算收入和研發(fā)支出不匹配，同時也給財務核算和項目管理帶來了一定難度。
5．科研資產(chǎn)管理混亂、材料領用大進大出、設備利用率低。企業(yè)購置的固定資產(chǎn)的管理，名義上由資產(chǎn)管理部門、財務處等部門共同管理，但在實際工作中一些專用設備、儀器儀表科研用較多。其次，由于科研資金實行“專款專用”，有些科研項目購置了固定資產(chǎn)，課題完成后固定資產(chǎn)使用率低下，造成科研設備(尤其是專用設備)閑置長久不用，不僅占用了大量科研資金，而且設備利用率不高。再次，企業(yè)對科研成果轉(zhuǎn)化和形成的專利權、商標權、軟件等無形資產(chǎn)管理措施也非常薄弱，造成被侵權事件的發(fā)生和資產(chǎn)流失現(xiàn)象十分嚴重。
6．科研項目資金流失嚴重。目前，研發(fā)機構科研項目資金來源主要由縱向、橫向和企業(yè)自籌專項三部分組成。對于橫向科研經(jīng)費由于其來源的多樣性，有科研收入、有企業(yè)與事業(yè)合作項目以及其他單位投資等等，大部分要以科技服務或科研成果作為企業(yè)的投資回報?？v向財政資金(無償性)和企業(yè)自籌專項按規(guī)定納入科研管理經(jīng)費的管理范疇，科研經(jīng)費監(jiān)督管理失控。
7．科研經(jīng)費績效考評管理的監(jiān)督機制不完善。首先，現(xiàn)存的監(jiān)管體系不健全，對課題經(jīng)費的管理和使用規(guī)范作用不強。其次，企業(yè)普遍存在科研經(jīng)費績效考評管理監(jiān)督檢查意識不強現(xiàn)象，缺少對科研經(jīng)費結題審計和效益分析；尚未建立經(jīng)費監(jiān)管下的科研項目績效考評指標體系，對科研項目技術水平與經(jīng)費開支的綜合考核沒有開展，成為科研項目管理水平不高的重要原因之一。
三、加強科技企業(yè)科研經(jīng)費管理對策
（1）提高科研經(jīng)費管理認識，不斷完善科研單位科研經(jīng)費管理體制。企業(yè)科研部門、財務等部門要密切配合，加強財經(jīng)法規(guī)宣傳力度，進一步明確科研部門、財務等各部門及項目負責人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責和權限，不斷完善科技企業(yè)科研經(jīng)費管理體制。（2）完善科研經(jīng)費預算管理，建立科研經(jīng)費全成本核算制度。根據(jù)科研項目性質(zhì)和資金來源渠道的不同，實行科研經(jīng)費的分類管理和核算，避免科研項目支出擠占科技企業(yè)日益緊張的經(jīng)營費用，保證科研經(jīng)費支出的合理性；嚴格控制科研項目經(jīng)費的開支范圍和標準，與項目研究無關的支出堅決不予以報銷，國家明確禁止的消費項目嚴禁在科研經(jīng)費中開支，建立科研經(jīng)費審批權限制度，減少科研人員報賬的盲目性、隨意性，做到管而不死，活而不亂。（3）加強科研資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)利用率。利用科研經(jīng)費或結題經(jīng)費購置的資產(chǎn)，按照國家和省級有關規(guī)定均屬國有資產(chǎn)，企業(yè)應按照固定資產(chǎn)管理辦法對其進行核算、管理和處置，以達到“統(tǒng)一管理，資源共享”的目標，避免資產(chǎn)的重復購置和閑置浪費。（4）制定科技企業(yè)科研結算管理辦法，強化結題經(jīng)費管理。國科發(fā)財字[2005]462號《關于嚴肅財經(jīng)紀律規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知》(通稱禁令)的第六條禁令明確規(guī)定:“嚴禁課題結題后不及時進行財務結算，長期掛賬報銷費用”。科技企業(yè)應根據(jù)單位實際情況制定內(nèi)部科研經(jīng)費結算管理辦法，明確科研課題的結賬時間和課題剩余經(jīng)費的使用方向，項目負責人應嚴格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時結題。（5）利用現(xiàn)代網(wǎng)絡信息技術等先進手段，建立健全科研經(jīng)費核算和管理的監(jiān)督約束機制。企業(yè)要根據(jù)財政部制定的有關內(nèi)部會計控制規(guī)范，建立健全科研經(jīng)費使用和管理的監(jiān)督約束機制，努力構建以科研部門和財務部門為主管，資產(chǎn)管理部門、審計和行政部門參與的管理監(jiān)督信息系統(tǒng)。（6）開展科研經(jīng)費的結題審計和效益審計，完善科研項目的績效考評制度。首先，課題結題審計是對科研經(jīng)費預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督的一種強有力手段。其次，績效考評注重的是科研結果的評價，而對科研投入與產(chǎn)出的對比關系、科研支出目標的實現(xiàn)程度，很少有人將其納入其中進行評價。因此，我國可以在借鑒國外先進的科研評價制度的基礎上，探索一條適合我國國情的科研經(jīng)費評價體系和相關制度。
參 考 文 獻
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[2]姬長全，張文穎，翟祥．實施“企業(yè)全面預算管理”之我見[J]．現(xiàn)代商業(yè)．2008（9）
[文摘]本文闡述了BT工程項目的概念，采用BT方式的意義，并以具體工程項目為例，重點介紹了BT工程項目的資金管理。
[關鍵詞]工程項目 BT 資金管理
一、工程項目承包模式簡述
傳統(tǒng)的設計——招標——建造模式是我國建筑工程領域基本的承包模式，這種模式最突出的特點就是按部就班地實施建筑工程項目，只有一個階段結束后，下一階段才開始。隨著工程管理發(fā)展，這種模式的缺點越來越明顯?；诔邪l(fā)包模式演變和發(fā)展，原建設部頒發(fā)了《關于培育發(fā)展工程總承包和工程項目管理企業(yè)的指導意見》和《建設工程總承包管理規(guī)范》，闡述了推行工程總承包的重要性和必要性，并參照國際慣例新版FIDIC合同的文本，明確了工程總承包管理的具體意見。這表明建設主管部門，也在促進建筑工程項目承包由不同主體的施工總承包向以工程總承包模式的方向發(fā)展，工程總承包模式優(yōu)越性就在于：能夠把生產(chǎn)要素和資源最佳的配置在工程項目上；減少管理環(huán)節(jié)；真正體現(xiàn)了風險與效益、責任與權力、過程與結果的統(tǒng)一。
建筑工程總承包將傳統(tǒng)上彼此獨立的設計、采購、施工、試運行等環(huán)節(jié)有機地組織在一起，進行整體統(tǒng)籌管理，提高工程建設水平，縮短建設總工期，降低工程投資。目前在我國，有許多承包企業(yè)在這方面已進行了有效的探索，在建筑領域運用比較成熟的總承包模式的主要有兩種：即設計—建造模式（Design-Build，DB模式）和設計—采購—建造模式（Engineering Procurement Construction，EPC模式）。
二、BT工程項目模式的概念及意義
1、BT的概念
BT（Build-Transfer）即建設-轉(zhuǎn)讓，是由業(yè)主通過公開招標的方式確定建設方，由建設方負責項目資金籌措和工程建設，項目建成竣工驗收合格后由業(yè)主回購，并由業(yè)主向建設方支付回購價款的一種融資建設方式。
2、采用BT方式的意義
和傳統(tǒng)的投資建設方式相比，采用BT方式具有一定的優(yōu)勢：
（1）采用BT方式可為項目業(yè)主籌措建設資金，緩解建設期間的資金壓力
（2）采用BT方式可以降低工程實施難度，提高投資建設效率。BT項目由建設方負責工程全過程，包括工程前期準備、設計、施工及監(jiān)理等建設環(huán)節(jié)，因而可以有效實現(xiàn)設計、施工的緊密銜接，減少建設管理和協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)，實現(xiàn)工程建設的一體化優(yōu)勢和規(guī)模效益。
（3）BT方式一般采用固定價格合同，通過鎖定工程造價和工期，可有效的降低工程造價，轉(zhuǎn)移業(yè)主的投資建設風險。
（4）BT項目回購資金有保證，投資風險小。BT方式通過設置回購承諾和回購擔保的方式，可降低投資回收風險，其投資回收期限較短。對大型建筑企業(yè)而言，BT項目是一種良好的投資渠道，通過BT方式參與工程項目的投資建設，既有利于避免與中小建筑企業(yè)的惡性競爭，又能發(fā)揮企業(yè)自身技術和資金的綜合優(yōu)勢。
隨著城市建設的發(fā)展，在城市基礎設施建設方面，越來越多的地方政府，采用BT方式投資建設城市基礎設施。如廣東省湛江市政府投資建設的廣東省第十四屆省運會場館建設項目（約40億元）及海濱大道改造項目（約6億元），取得了良好的效果。
三、某展覽中心工程（BT項目）資金管理實例
（一）項目概況
展覽中心項目是某公司總承包的一個BT工程。業(yè)主是C市人民政府，建筑總面積約6.6萬㎡，結構類型為框架鋼結構，工程合同總造價5.1億元。該工程于2008年10月14日開工，2010年10月竣工。
（二）項目資金管理模式
展覽中心項目采取BT模式建設，即：由該公司總承包投資修建，發(fā)包人（C市市政府）分階段連本帶息對工程進行回購。項目投資利息以中國人民銀行的同期貸款基準利率上浮2.5個百分點計算，利息自資金投入之日起計算，按季支付。
按照甲乙雙方BT協(xié)議規(guī)定，對乙方投入的工程款，從工程竣工之日起分四次還本付息。截止2010年11月甲方已按合同約定支付了二次工程款，合計收回工程款28100萬元及相應利息1800萬元。剩余工程款收款日期分別為2011年10月和2012年10月。
（三）項目資金管理措施
1.科學設定分包合同中的資金條款
緊緊圍繞總包合同收款日期，簽訂分包合同的工程款付款日期，確保先有收入來源，后有資金支出，形成一個可循環(huán)的資金鏈。由于承接的是BT項目，資金是由公司自行籌集，那么簽訂分包合同時，在“工程款支付方式”這一條款中，對不同的分包項目簽訂不同的付款方式。如勞務合同的付款方式是按照每月實際完成工程進度部位并驗收合格支付不低于80%的勞務費，確保勞務費不拖欠；專業(yè)分包合同的付款方式是先支付20%～30%工程預付款，根據(jù)總包合同的收款日期確定后幾筆付款日期，從而減少公司墊資的資金壓力。
2.實施嚴格的資金計劃管理
每季度編制一次資金計劃，每月再按照實際完成情況編制月度資金計劃，在編制資金計劃時由預算部、工程部、財務等幾個部門共同制定，具體編制資金計劃流程是；首先，由工程部按照生產(chǎn)計劃提供季度或月度各分包單位預計完成情況，然后由預算部門按照工程部提出的計劃，估算出各分包項目完成產(chǎn)值情況，最后由財務部門根據(jù)預算部門提供的資料和分包合同相關付款條件，編制季度或月度資金計劃，上報公司財務處。當資金下?lián)芎?，不是盲目的按照資金計劃全額支付，而是要看各分包單位是否保質(zhì)、保量按照生產(chǎn)計劃完成各自的工作量，按照實際完成情況予以付款。
3.充分利用有限資金，實現(xiàn)資金在各工程項目之間統(tǒng)一管理，從而達到降低成本的目的
充分利用現(xiàn)有資金，組織、計劃、協(xié)調(diào)資金的合理使用。展覽中心項目工程投入資金來源較為復雜，既有公司內(nèi)部借款、還有銀行專項借款，再加上按BT合同約定到期應收回的工程款，對這些資金來源實行集中管理，即由公司財務部門統(tǒng)一管理資金，根據(jù)項目編制的資金計劃，按照時間順序或可能存在財務風險程度安排支付日期，使資金流出得到有效控制，即降低了財務風險程度。又達到了降低成本的目的，確保了資金使用的良性循環(huán)。例如：對于勞務分包，我們嚴格執(zhí)行合同約定，想盡一切辦法籌措資金，按期足額支付農(nóng)民工工資，絕不拖欠，營造出一個和諧穩(wěn)定的施工環(huán)境。而對于專業(yè)分包項目，我們要考察分包單位，在貨比三家后，選擇資金實力強、信譽好的廠家，這樣在簽訂合同同時采用債務法延長付款期限，使銀行貸款額度和公司墊款的資金減少到最低，利用資金收與支的時間差，發(fā)揮資金的最大效用，這在BT工程項目中得到了充分體現(xiàn)。而對于向銀行貸款的資金，由于資金管理到位，資金計劃編制合理，資金管理得到有效控制，8000萬元的銀行貸款提前一個月還款，節(jié)約貸款利息36萬多元。
通過項目資金集中管理與有效控制，保證施工生產(chǎn)順利進行，既緩解資金壓力，又降低了財務風險，達到了降低成本的目的，確保工程有較高的利潤點。
4.加強監(jiān)控力，健全內(nèi)部約束機制
嚴格執(zhí)行總承包資金管理制度及施工項目資金管理辦法，定期編制年度、季度、月度資金收支計劃及年度預算費用計劃。在此基礎上健全內(nèi)容資金管理審批程序，項目資金管理由項目部領導班子共同參與，制定資金分配方案和資金收支計劃，最終由財務部門審核并實施。
（四）項目資金管理成效
通過對項目資金進行有效的管理，已完工的展覽中心BT工程項目中取得了良好的成效，將近6個億的工程，通過合理有效的資金管理措施，最終只占用企業(yè)內(nèi)部資金1.8億元的資金，該工程就順利竣工，且在整個施工過程中沒有出現(xiàn)過任何經(jīng)濟糾紛事件。工程款回收率達到100%。工程利潤率預計在5.1%左右（最終結算未完成），投資利潤率預計占工程總造價的4%左右。
（五）經(jīng)驗與建議
在我國現(xiàn)有的體制環(huán)境下，加強項目資金管理，是企業(yè)和項目兩個層面的領導者都必須高度重視的管理內(nèi)容。
1.實行資金集中管理。資金是企業(yè)和項目的血液，要加快血液的流動性，減少資金的分散占用和在局部的沉淀。
2.財務管理要以資金管理為核心，資金管理要以資金流管理為中心，資金流管理要以工程款回收管理為中心。
3.要將項目資金管理形成制度化，始終貫穿于整個施工過程中，要做到收入有來源，支出有計劃，嚴格實行收支兩條線管理。
4.預算管理是資金管理的基礎，有效的資金預算管理能提高企業(yè)和項目經(jīng)理部的資金使用效率。
5.充分發(fā)揮財務管理監(jiān)督職能，杜絕一支筆現(xiàn)象發(fā)生，堅持集體決策原則，確保資金流向與控制不脫節(jié)，從而降低財務風險。
6.在BT模式或其他相關的模式中，緊緊圍繞資金管理創(chuàng)利潤，這是提高企業(yè)和項目管理水平的方向。
