時(shí)間：2022-12-22 15:42:58
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（接第6期）
五、銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的征稅問題
自產(chǎn)貨物的范圍包括金屬結(jié)構(gòu)件，如活動板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品、鋁合金門窗、玻璃幕墻、機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備、防水材料等。
稅務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容：
1．納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時(shí)符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營業(yè)稅：
(l)具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工( 安裝)資質(zhì)；
(2)簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。
凡不同時(shí)符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
實(shí)際上是一種混合行為的特殊處理，如果單位符合上面的兩個(gè)條件，混合行為按兼營處理：貨物交納增值稅，建筑業(yè)勞務(wù)交納營業(yè)稅。
2．扣繳分包人營業(yè)稅的規(guī)定
不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，還是僅銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人( 以下簡稱分包人)的營業(yè)稅。
如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時(shí)的營業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價(jià)款。除此規(guī)定以外的分包人，總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時(shí)的營業(yè)額為分包額。
六、銀行營業(yè)稅計(jì)算總結(jié)
1．一般貸款業(yè)務(wù)，全額計(jì)稅：營業(yè)額＝貸款利息收入＋加息＋罰息。
2．外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)營業(yè)額：
（1）中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，上級行差額納稅，下級行全額納稅。
（2）其他銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，上級行實(shí)際利息支出與核定利息支出差額為營業(yè)額，下級行利息收入與核定利息支出差額為營業(yè)額。
3．金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：余額計(jì)稅
營業(yè)額＝賣出價(jià)（不扣除任何費(fèi)用）－買入價(jià)（不含各種費(fèi)用和稅金，買入價(jià)格中可以扣除持有期間的利息和股利）。同年度不同納稅期出現(xiàn)的正負(fù)差可相抵，注意相抵的一定是同一投資品種。
4．融資租賃：余額計(jì)稅
本期營業(yè)額=（應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）
實(shí)際成本=貨物購入原價(jià)＋關(guān)稅＋增值稅＋消費(fèi)稅＋運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息
5．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）按全額計(jì)稅，營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）的全部收入。
金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。
6．（1）金融企業(yè)發(fā)放貸款( 包括自營貸款和委托貸款，下同)后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)交納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期( 含展期)超過90 天后尚未收回的，按照實(shí)際收到利息申報(bào)交納營業(yè)稅。
（2）對金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，若超過應(yīng)收未收利息核算期限后仍未收回或其貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營業(yè)額中減除。
7.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)征收營業(yè)稅。
8.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)往來，是指金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)，不包括相互之間提供的服務(wù)。
9.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅。
10.金融機(jī)構(gòu)接受其他單位或個(gè)人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務(wù)時(shí)，如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將資金貸給使用單位或個(gè)人，在征收營業(yè)稅時(shí)，由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個(gè)人并取得貸款利息的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代扣委托方應(yīng)納的營業(yè)稅，并向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天。
11.對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。
七、一般進(jìn)口貨物以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格
進(jìn)口貨物完稅價(jià)格＝貨價(jià)＋購貨費(fèi)用(運(yùn)抵境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用)。
1.如下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；（2）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；（3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；（4）可以按比例分?jǐn)偟?，由買方直接或間接免費(fèi)提供，或以低于成本價(jià)方式銷售給賣方的或有關(guān)方的貨物或服務(wù)的價(jià)值，可以理解為以勞務(wù)、實(shí)物支付價(jià)款；（5）與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。但是在估定完稅價(jià)格時(shí)，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中；（6）賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。
2.下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不計(jì)入完稅價(jià)格：（1）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；（2）貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用；（3）進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。
簡單的記憶規(guī)律就是：一般貨物的成交價(jià)格就是貨物在漂洋過海入關(guān)前發(fā)生的除購貨傭金以外的所有費(fèi)用！
八、城建稅主要考點(diǎn)匯總
1.城市維護(hù)建設(shè)稅是一種附加稅，本身沒有特定的、獨(dú)立的征稅對象。以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅額為計(jì)稅依據(jù)。
2.城建稅不適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
3.城建稅采用地區(qū)差別比例稅率：在市區(qū)的稅率為7％；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；非市區(qū)縣城、鎮(zhèn)的稅率為1％。由受托方代扣代繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率。流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率。
4.納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
違反上述3稅法規(guī)定被處罰時(shí)，同時(shí)對其城建稅也應(yīng)進(jìn)行處罰，按拖欠或偷漏的城建稅金為依據(jù)計(jì)算滯納金或罰款。
5.進(jìn)口產(chǎn)品不征城建稅，出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城建稅。
九、城鎮(zhèn)土地使用稅主要考點(diǎn)匯總
1.計(jì)稅依據(jù)：為納稅人實(shí)際占用的土地面積。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)；(2)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；(3)尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
2.年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用土地面積（平方米）×適用稅額
3.要求考生能夠正確區(qū)分法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠由省級地方稅務(wù)局規(guī)定的減免稅。注意有關(guān)企業(yè)方面的稅收優(yōu)惠問題和計(jì)算題目的結(jié)合。
4.熟悉納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
十、房產(chǎn)稅主要考點(diǎn)匯總
1.凡在我國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人都是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納房產(chǎn)稅。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅；但對出售前已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
3.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。不包括農(nóng)村房屋。
4.稅率：房產(chǎn)稅適用比例稅率，計(jì)稅依據(jù)不同，適用的稅率不同。①經(jīng)營、自用房，按房產(chǎn)余值計(jì)算，從價(jià)計(jì)征，稅率1.2%；②出租房屋，按房產(chǎn)租金計(jì)算，從租計(jì)征，稅率12%；③個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
5.應(yīng)納稅額的計(jì)算：從價(jià)計(jì)征的計(jì)算年應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值×（1－ 扣除比例）×1.2％；從租計(jì)征的計(jì)算年應(yīng)納稅額＝全年房產(chǎn)租金收入×12％
6.稅收優(yōu)惠要熟悉，注意客觀題目。
7.熟悉納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。
十一、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計(jì)算
1.特殊情況下車船稅應(yīng)納稅款的計(jì)算：對于境外機(jī)動車臨時(shí)入境、機(jī)動車臨時(shí)上道路行駛、機(jī)動車距規(guī)定的報(bào)廢期限不足1年而購買短期“交強(qiáng)險(xiǎn)”的車輛，保單中“當(dāng)年應(yīng)繳”項(xiàng)目的計(jì)算公式為：
當(dāng)年應(yīng)繳=計(jì)稅單位×年單位稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)/12
其中，應(yīng)納稅月份數(shù)為“交強(qiáng)險(xiǎn)”有效期起始日期的當(dāng)月至截止日期當(dāng)月的月份數(shù)。
2.欠繳車船稅的車輛補(bǔ)繳稅款的計(jì)算：（1）對于2007年1月1日前購置的車輛或者曾經(jīng)繳納過車船稅的車輛，往年補(bǔ)繳=計(jì)稅單位×年單位稅額×（本次繳稅年度-前次繳稅年度-1）。其中，對于2007年1月1日前購置的車輛，納稅人從未繳納車船稅的，前次繳稅年度設(shè)定為2006。（2）對于2007年1月1日以后購置的車輛，納稅人從購置時(shí)起一直未繳納車船稅的，往年補(bǔ)繳=購置當(dāng)年欠繳的稅款+購置年度以后欠繳稅款，其中，購置當(dāng)年欠繳的稅款=計(jì)稅單位×年單位稅額×應(yīng)納稅月份數(shù)/12，應(yīng)納稅月份數(shù)為車輛登記日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應(yīng)納稅月份數(shù)為購置日期的當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。購置年度以后欠繳稅款=計(jì)稅單位×年單位稅額×（本次繳稅年度-車輛登記年度-1）。
3.滯納金計(jì)算：每一年度欠稅應(yīng)加收的滯納金=欠稅金額×滯納天數(shù)×0.5‰
（接第7期）
十二、土地增值稅計(jì)算題涉及考點(diǎn)匯總
（一）應(yīng)稅收入的確定
納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，計(jì)算納稅。同時(shí)注意和征稅范圍相結(jié)合。
（二）扣除項(xiàng)目的確定
在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對不同的納稅人,其扣除的內(nèi)容是不同的：房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)有5項(xiàng)費(fèi)用可以扣除：取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)成本、期間費(fèi)用、稅金、加計(jì)扣除；非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，可以扣除前4項(xiàng)，但不能加計(jì)扣除；從事舊房交易的納稅人可以扣除房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款、按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。具體包括：
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括兩方面內(nèi)容：納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款；納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，如登記、過戶手續(xù)費(fèi)。
2．房地產(chǎn)開發(fā)成本：是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括： （1）土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，（2）前期工程費(fèi)，（3）建筑安裝工程費(fèi)，（4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，（5）公共配套設(shè)施費(fèi)，（6）開發(fā)間接費(fèi)用等。
3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的三項(xiàng)期間費(fèi)用，即銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。開發(fā)費(fèi)用在從轉(zhuǎn)讓收入中減除時(shí)，不是按實(shí)際發(fā)生額，而是按一定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，標(biāo)準(zhǔn)的選擇取決于財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出情況,具體包括兩種情況：
（1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并將能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的利息支出據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額；其他開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本計(jì)算的金額之和的5％以內(nèi)計(jì)算扣除，公式表示為：
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5％；
（2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10％以內(nèi)計(jì)算扣除，公式表示為：
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10％
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算中還須注意兩個(gè)問題：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的“三稅一費(fèi)”，即：營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅因已納入管理費(fèi)用，因而不得在此扣除。（2）其他納稅人繳納的印花稅允許在此扣除（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的0.5‰貼花）。（3）外商投資企業(yè)由于不是城建稅和教育費(fèi)附加的納稅人，所以對外商投資企業(yè)來說允許扣除的稅金不包括這兩項(xiàng)。
5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目：此條優(yōu)惠只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，其他納稅人不適用。加計(jì)20％的扣除，用公式表示： 加計(jì)扣除費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20％
（三）其他需要掌握的問題
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；（2）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；（3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。
3.屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。
4.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土增值稅；如果超過20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。對于納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用這一免稅規(guī)定。
十三、企業(yè)所得稅計(jì)算中收入總額確認(rèn)需要注意的問題
（一）利息、紅利等權(quán)益性投資收益
利息、紅利等權(quán)益性投資收益，除稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。這會形成稅法與會計(jì)的差異。
例1：假設(shè)2008年1月甲企業(yè)投資于乙企業(yè)，占40%的股權(quán)份額，2008年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤1 000萬元，2009年2月乙企業(yè)宣告分派股利400萬元。
甲企業(yè)2008年底：
借：長期股權(quán)投資 4 000 000
貸：投資收益4 000 000
甲企業(yè)2009年2月份：
借：應(yīng)收股利 1 600 000
貸：長期股權(quán)投資1 600 000
2008年做納稅調(diào)減基礎(chǔ)之上2009年就要做納稅調(diào)增或者說確認(rèn)股權(quán)投資收益240萬元。
（二）利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入
利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，租金收入是按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
例2：期限3年的債權(quán)投資，約定到期一次還本付息，會計(jì)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制不管采用實(shí)際利率法還是名義利率法都應(yīng)該每年確認(rèn)一次利息收入，而企業(yè)所得稅法以合同的應(yīng)付日期來確認(rèn)的話，只有到債權(quán)投資到期日那一天來確認(rèn)3年的利息收入。形成了稅法與會計(jì)的差異。
（三）其他收入
其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
（四）特殊收入的確認(rèn)
1.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
例3：假設(shè)企業(yè)采取分期收款銷售產(chǎn)品一批，分5年收取，約定合同價(jià)格1 000萬元，該商品正常情況的售價(jià)為600萬元。
借：長期應(yīng)收款 10 000 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000
未實(shí)現(xiàn)融資收益 4 000 000
稅法上規(guī)定要將1 000萬元分5年分期確認(rèn)收入。
2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。
4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
十四、企業(yè)所得稅計(jì)算中必須掌握的扣除項(xiàng)目
（一）扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)
1.工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。本條的規(guī)定，可以從以下幾方面來理解：作為企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目的工資薪金支出，應(yīng)該是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際支付給其職工的那部分工資薪金支出，尚未支付的所謂應(yīng)付工資薪金支出，不能在其未支付的這個(gè)納稅年度內(nèi)扣除，只有等到實(shí)際發(fā)生后，才準(zhǔn)予稅前扣除；工資薪金的發(fā)放對象是在本企業(yè)任職或者受雇的員工；工資薪金的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該限于合理的范圍和幅度；工資薪金的表現(xiàn)形式包括所有現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式；不管企業(yè)這類支出發(fā)放時(shí)的名目是什么，只要這類支出是因員工在企業(yè)任職或者受雇于企業(yè)所得，就屬于工資薪金支出，不拘泥于形式上的名稱。
2.職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：超過標(biāo)準(zhǔn)的按標(biāo)準(zhǔn)扣除，沒超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除；除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者省級人民政府規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
3.利息費(fèi)用： 企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的利息費(fèi)用，按下列規(guī)定扣除：
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實(shí)扣除。
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。
4.借款費(fèi)用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。
5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。比較當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%和當(dāng)年銷售收入的5‰，取其小。超標(biāo)部分不可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。
6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
7.租賃費(fèi)：企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照下列方法扣除：以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)的，分期扣除。
8.公益性捐贈支出： 公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤。
9.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用：企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。
10.資產(chǎn)損失：企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。
（二）不得扣除的項(xiàng)目
關(guān)鍵詞：宋代 試刑法 法律 考試
宋代建國之初，在吸收了唐中后期以后的武人跋扈、藩鎮(zhèn)割據(jù)的教訓(xùn)后，確立了文人治國的方針。宋代通過科舉制度來選拔文人進(jìn)入官僚機(jī)構(gòu)。其中試刑法就是專門選拔高級法官的一項(xiàng)制度，是宋所特有的考試。
一、試刑法制度概述
“試刑法”是宋代法律考試中最悠久最重要的一種。由于考試以律令大義、斷案為主要內(nèi)容，所以試刑法亦稱“試法官”、“試刑法官”、“試刑名”、“試斷案”以及“乞試法官”、“乞試法律”等。
宋太宗時(shí)期，《宋會要?選舉十三》：“太宗雍熙三年（986年）九月十八日，詔曰：應(yīng)朝臣、京官、及幕職、州縣官等，今后并須習(xí)讀法。庶資從政之方，以副恤刑之意。其知州、通判及幕職、州縣官等，秩滿至京。當(dāng)令于法書內(nèi)試問。如全不知者，量加殿罰。”這通常被看作是試刑法在宋代的開端。
雖然試刑法開始于太宗端拱二年，但是對于考試內(nèi)容及其合格標(biāo)準(zhǔn)只是籠統(tǒng)的表達(dá)為“法書內(nèi)試問”。直到神宗時(shí)期，才有關(guān)于考試內(nèi)容及合格標(biāo)準(zhǔn)的全面規(guī)定。熙寧三年（1070年）三月，神宗下詔說：“（合格選人）試日許赍所習(xí)文字就試。每日試一場，每場試案一道，每道刑名約十件以上，十五件以下，并取舊斷案內(nèi)挑揀罪犯，攢合為案，至五場止。仍更問《刑統(tǒng)》大義五道，其所斷案具補(bǔ)陳合用條貫，如刑名疑慮，即于所斷案內(nèi)聲說。所試人斷案內(nèi)刑名有失，令試官逐場具錄，曉示錯(cuò)誤，亦許試人再經(jīng)試官投狀理訴改正。其斷罪，通數(shù)及八分以上，須重罪刑名不失方為合格?！?/p>
二、試刑法存在、發(fā)展的原因
試刑法作為宋代一種專門的法律考試，其存在和發(fā)展是有一定的原因的。從統(tǒng)治者層面上來講，是對于法律人才的渴求。宋朝統(tǒng)治者在吸取歷史的經(jīng)驗(yàn)，確立文人治國的方針，通過科舉選拔大量的文官來充實(shí)官僚體制的同時(shí)統(tǒng)治者還注重對法律人才的選擇。所以宋代的司法水平，在承接唐朝制度的基礎(chǔ)上有著自己的創(chuàng)新，可以說是我國古代社會司法水平最高的朝代。首先統(tǒng)治者對法律的態(tài)度上來看，他們認(rèn)為法律是“理國之準(zhǔn)繩，御世之銜勒”。宋真宗對宰相說：“刑獄之官尤需選擇，聯(lián)常念四方獄訟，若官非其人，寧無枉濫。且單弱之人，不能披訴，朝廷無由知之?！币虼?，統(tǒng)治者在選拔官員時(shí)尤其注重其法律素養(yǎng)。其次，宋代的法律考試是比較完備的。宋代沿用了唐朝的科舉考試制度，考試的科目有進(jìn)士科、三禮科、九經(jīng)科、明經(jīng)科、明法科等。在神宗之前，明法科僅作為常設(shè)的六科之一，且在諸科中的地位并不是很重要，常被士大夫看作是最下等的一科。但是這種情況到神宗設(shè)立新明法科得到很大改變。王安石變法的“新科明法”：除了進(jìn)士科外，明經(jīng)科以下全部廢除，已經(jīng)應(yīng)考的舉人可依試法官的辦法考試法律。這樣就有很多學(xué)習(xí)經(jīng)義的人改學(xué)法律，使明法科變成最上科。這些足以體現(xiàn)統(tǒng)治者對法律的重視和倚仗。
三、試刑法消亡的原因
試刑法在神宗時(shí)得到了空前的發(fā)展，達(dá)到了鼎盛時(shí)期，代表了宋朝試刑法制度的最高水平。這首先得益于神宗的大力支持。他在支持王安石變法的同時(shí)，也十分重視對官員的法律知識水平的提高和法律人才的選拔，試刑法制度得到空前的完善，且有了關(guān)于對試刑法的考試制度、考試人員、評判考試成績標(biāo)準(zhǔn)和考試等級及錄用的第一次完整的立法。雖然統(tǒng)治者的重視，使宋代對法律人才的選拔進(jìn)入了鼎盛時(shí)期，尤其是試刑法作為在法律人才選拔制度中一項(xiàng)重要的手段。但試刑法并沒有得到很好的繼承，以后的朝代都沒有實(shí)行下去。
首先，在宋代追念祖宗之法、推崇祖宗之法是一突出的社會現(xiàn)象。宋代統(tǒng)治者在吸取五代時(shí)期的變亂、政權(quán)的頻繁更迭的教訓(xùn)，對制止動亂、穩(wěn)定局面有了新的認(rèn)識。開寶九年（976）十月二十日，宋太祖趙匡胤突然去世。太宗在其即位詔書中鄭重宣言：“先皇創(chuàng)業(yè)垂二十年，事為之防，曲為之制，紀(jì)律已定，物有其常。謹(jǐn)當(dāng)遵承，不敢逾越。”這是宋太宗及輔佐大臣們對宋太祖建立的一系列的制度所持有的原則所做的總結(jié)。而這一后世統(tǒng)治者“謹(jǐn)當(dāng)遵承，不敢逾越”的法度，法度所體現(xiàn)的預(yù)設(shè)防范、周密制約精神，就是宋人常說的“祖宗之法”（或曰“祖宗家法”）。所以在宋代即使是主張變革的士大夫們，也是謹(jǐn)記祖宗之法、斟酌祖宗之法為理念。所以在神宗熙寧年間推行的新法，即使有皇帝的支持，但是還是遭到了強(qiáng)大的阻力和嚴(yán)厲的批評。
其次，試刑法的考試內(nèi)容上的變化。“經(jīng)義”在法律考試中的地位大大加強(qiáng)，最終確立了“以斷案定去留，經(jīng)義為高下”的選拔標(biāo)準(zhǔn)。顯然在試律與經(jīng)義的博弈中，經(jīng)義逐漸占據(jù)上方。這也就在很大程度上異化了試刑法的功效。
最后，宋代之后，蒙古人入住中原使得司法制度受到了嚴(yán)重的破壞，不僅撤銷大理寺其職事并入刑部，而且也不在設(shè)律學(xué)和法律考試。所以，試刑法也就不能更好的發(fā)展下去。
四、結(jié)語
宋朝對法律人才的選拔，推動了宋朝司法文明的發(fā)展。通過試刑法來選拔高級司法官吏，使大批懂得法律的人才充實(shí)到官僚體制中，提高了司法官吏的法律素養(yǎng)，使得司法官吏能夠懂法、守法、用法，減少了枉法裁判、錯(cuò)判的案件，司法官吏這個(gè)職業(yè)呈現(xiàn)專業(yè)化的特征，極大促進(jìn)了司法文明的發(fā)展。試刑法的實(shí)施推動官吏習(xí)法的風(fēng)氣，同時(shí)也促進(jìn)了法官階層整體法律素養(yǎng)的提高。從試刑法歷經(jīng)的一個(gè)由立制到不斷完善直到消亡的過程，我們不難看出法官的選拔與法律素養(yǎng)向來為法治國家所注重，而北宋試刑法的實(shí)施則可以說是封建統(tǒng)治階級一個(gè)有益的創(chuàng)舉。雖然由于歷史的限制使得它沒有更好的被繼承下去，但是這種對法官的選擇的制度是值得我們?nèi)シ此嫉摹?/p>
參考文獻(xiàn)：
孔子在《論語》中有云：“有教無類”，同時(shí)也說過：“因材施教”。幾千年過去了，他的經(jīng)典思想歷久彌新。從辯證角度而言，一個(gè)事物往往有統(tǒng)一的規(guī)律，也有個(gè)性化的特點(diǎn)，法學(xué)專業(yè)教學(xué)中如何踐行“因材施教”，需要有針對性深入剖析。筆者在二十多年教學(xué)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，對此問題進(jìn)行思考，試圖找尋一些答案。需要說明的是，由于本科教學(xué)與研究生教學(xué)所培養(yǎng)的目標(biāo)與重點(diǎn)不同，本文僅探討法學(xué)專業(yè)本科教學(xué)的相關(guān)問題。
探究問題之一：法學(xué)學(xué)科的特點(diǎn)是什么？法學(xué)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)與類型是什么？
法學(xué)專業(yè)是一門理論與實(shí)踐相結(jié)合的學(xué)科，盡管學(xué)科內(nèi)部有多種不同的類型，但總體的培養(yǎng)目標(biāo)是，學(xué)生在全面的法學(xué)理論基礎(chǔ)上有較強(qiáng)的邏輯分析能力與應(yīng)用能力，能夠在一定程度上解決實(shí)踐中的法律爭議、處理法律事務(wù)、防范法律風(fēng)險(xiǎn)，此為培養(yǎng)目標(biāo)的共同點(diǎn)。
法學(xué)學(xué)科培養(yǎng)目標(biāo)下可以進(jìn)一步細(xì)化，比較大的分類應(yīng)該是理論型與應(yīng)用型兩種。理論型人才著重在于研究法學(xué)內(nèi)部的規(guī)律以及與外部的聯(lián)系，是從具體到抽象的過程，當(dāng)然從外部而言，可以為司法實(shí)踐中疑難問題提供最終的理論支持；應(yīng)用型^、才著重在于處理與解決司法實(shí)踐中各種法律問題，是從抽象到具體的過程。
探究問題之二：成績不佳的學(xué)生有哪些常見的問題，如何因材施教？
教學(xué)過程中存在的問題錯(cuò)綜復(fù)雜，本文僅圍繞法學(xué)專業(yè)本科培養(yǎng)目標(biāo)與類型，結(jié)合筆者教學(xué)情況與經(jīng)驗(yàn)就學(xué)生常見問題進(jìn)行闡述。
第一種情況，學(xué)生缺少規(guī)劃與目標(biāo)，消極被動型。這類學(xué)生最大問題是缺乏職業(yè)規(guī)劃，更深遠(yuǎn)的講是缺乏人生目標(biāo)。對大學(xué)的專業(yè)學(xué)習(xí)甚至是大學(xué)生涯抱著得過且過的心態(tài)，處于消極被動的學(xué)習(xí)狀態(tài)。
學(xué)生產(chǎn)生這種狀態(tài)的原因是多方面的，大背景是當(dāng)前高等教育整體水平不容樂觀，學(xué)科成績放水現(xiàn)象較多，取得學(xué)位的難度不大，學(xué)生厭學(xué)情緒較嚴(yán)重，加上學(xué)習(xí)之外各種因素的干擾與誘惑，例如游戲、物質(zhì)享受等，使得正值青春年華的學(xué)生抱著以及格為目標(biāo)，甚至不及格也無所謂的態(tài)度，不思進(jìn)取荒廢學(xué)業(yè)。對于法學(xué)專業(yè)而言，消極被動的學(xué)生勢必不會取得好成績，尤其是在競爭激烈的就業(yè)環(huán)境中、法律資格考試嚴(yán)格且通過率非常低的情況下，他們無疑是被淘汰的首批學(xué)生。
對于此類學(xué)生，改變整體高等教育氣候是根本所在，但這與國家總體的發(fā)展以及相當(dāng)長時(shí)間的改革有著密切關(guān)系，本文僅從教師個(gè)人力所能及的角度出發(fā)進(jìn)行探討。
這類學(xué)生最大問題在于缺少人生規(guī)劃，沒有建立人生目標(biāo)，缺乏壓力與動力。學(xué)校在入學(xué)初期就應(yīng)該開始并持續(xù)進(jìn)行就業(yè)規(guī)劃與指導(dǎo)的教育之外，專業(yè)教師在教學(xué)過程中，要將人生職業(yè)規(guī)劃意識滲透其中，讓學(xué)生清楚法學(xué)專業(yè)就業(yè)的方向與分類，意識到四年法學(xué)本科學(xué)習(xí)的重要性，同時(shí)要有明確而具體的目標(biāo)，如考研或法律考試方向，以目標(biāo)為動力，擺脫消極被動的負(fù)面狀態(tài)。
第二種情況，學(xué)生有比較明確的規(guī)劃與目標(biāo)，但是懶惰拖延型。這類學(xué)生最大問題是缺乏行動力與執(zhí)行力，尤其是面對法學(xué)專業(yè)課程學(xué)習(xí)中的各種困難，不能付諸行動去解決。而法學(xué)專業(yè)是一門知識體系龐雜，特別需要記憶與理解的學(xué)科，教師應(yīng)該針對此類學(xué)生在教學(xué)過程管理中進(jìn)行督促與引導(dǎo)，通過作業(yè)、習(xí)題、課堂提問等環(huán)節(jié)強(qiáng)化他們的行動力，特別關(guān)注此類學(xué)生的完成情況。
第三種情況，學(xué)生態(tài)度端正學(xué)習(xí)投入，但是事倍功半型。他們往往沿用中學(xué)死記硬背的學(xué)習(xí)方法去應(yīng)對大學(xué)本科的法學(xué)學(xué)習(xí)，以為記住法條就可以解決問題，而結(jié)果往往不盡如人意，投入與收獲反差較大。
這類學(xué)生最大問題是思維模式錯(cuò)誤，學(xué)習(xí)方法不合理，學(xué)習(xí)效率不高。法學(xué)這門學(xué)科法條的學(xué)習(xí)是基本功，但僅靠記憶力記住法條是絕對不夠的。法學(xué)專業(yè)講究的是法律邏輯與思維，與理工科的思維模式是不同的，尤其是法理的掌握與運(yùn)用對學(xué)生有極好的促進(jìn)作用，因此在法學(xué)教學(xué)中針對死記硬背、不能融會貫通的學(xué)生，要特別強(qiáng)調(diào)法律邏輯思維與法理的學(xué)習(xí)。在此基礎(chǔ)上應(yīng)該向?qū)W生傳授“三結(jié)合”方法：教材、法條、法律考試真題相結(jié)合，學(xué)習(xí)效率才能顯著提高。
探究問題三：成績優(yōu)秀的學(xué)生有哪些類型，如何因材施教？
事實(shí)上成績優(yōu)秀的學(xué)生表現(xiàn)的類型也因人而異，不盡相同，需要教師根據(jù)其自身特長，結(jié)合就業(yè)意愿與人生規(guī)劃，做適當(dāng)引導(dǎo)。
第一種，是思維敏捷，學(xué)習(xí)能力強(qiáng)，理論基礎(chǔ)扎實(shí)，應(yīng)用能力也較強(qiáng)的學(xué)生。這類學(xué)生是未來法律人才中翹楚，需要教師慧眼識珠。
如前所述法律人才的專業(yè)方向有所不同，如應(yīng)用型人才：律師、法官、檢察官、公證人員，還有理論型人才：如法學(xué)教師、專家學(xué)者、各司法機(jī)關(guān)調(diào)研人員等等，對于此類學(xué)生需要進(jìn)一步加以區(qū)分，教師應(yīng)當(dāng)善于發(fā)現(xiàn)其特長，如書面表達(dá)能力、口頭表達(dá)能力、應(yīng)變能力、理論研究能力、綜合分析能力等，再結(jié)合性格特征，可以對其擇業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)與建議。同時(shí)在教學(xué)過程中應(yīng)為他們提供各種機(jī)會予以提升，例如模擬法庭的角色帶入、司法文書的寫作等等。
需要指出的是，其他類型的學(xué)生也應(yīng)該做這方面的區(qū)分與指導(dǎo)，只是他們需要完成的基礎(chǔ)學(xué)習(xí)、彌補(bǔ)的短板較多，文中側(cè)重點(diǎn)不同，不復(fù)贅述。
第二種，是勤能補(bǔ)拙的學(xué)生，雖然在悟性與靈氣上遜色于第一種，但是靠著勤奮學(xué)習(xí)的精神，攻克學(xué)習(xí)過程中的難點(diǎn)問題，并有一定的應(yīng)用能力。
前面所述的第一種類型的拔尖人才畢竟永遠(yuǎn)是少數(shù)，第二種類型的學(xué)生占有較大比例，教師在給予肯定的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)有針對性地發(fā)現(xiàn)存在的短板與問題，例如學(xué)生在閱讀大量指導(dǎo)性判例或經(jīng)典判例時(shí)，只是被動地接受審判結(jié)果，缺乏批判精神，不太鉆研背后的法理，舉一反三的能力有所欠缺等等。
第三種，學(xué)生悟性很高直覺很準(zhǔn)，或知識面廣，有一定學(xué)科專長如哲學(xué)、營銷、財(cái)經(jīng)、國際關(guān)系等等，但理論基礎(chǔ)偏弱，解決某類法律事物較強(qiáng)，廣度不夠，或者在處理手段與結(jié)論上比較準(zhǔn)確，但缺乏論證與提煉歸納。
這類學(xué)生有著其他學(xué)生無法比擬的天賦，但也存在明顯的短板，分析法律問題的手段和方法往往另辟蹊徑，但法理根基不深，在教學(xué)過程中應(yīng)側(cè)重這方面的強(qiáng)調(diào)與培養(yǎng)，在就業(yè)指導(dǎo)方面可考慮法律與其他專業(yè)結(jié)合的方向，比如企業(yè)法律顧問或在個(gè)人愛好范圍內(nèi)直接創(chuàng)業(yè)等等，他們所掌握的法律知識可以在創(chuàng)業(yè)過程中起到保護(hù)與維權(quán)作用。
第四種，學(xué)生成績一直比較優(yōu)秀，但成績與能力明顯不對稱的情況。他們記憶力強(qiáng)，擅長考試，在聽課過程中能夠準(zhǔn)確地捕捉到要點(diǎn)、考點(diǎn)，考試成績比較突出。但在解決實(shí)際問題時(shí)缺乏綜合分析能力，不能把理論中的知識點(diǎn)與實(shí)踐中問題進(jìn)行很好的融通與銜接。甚至在某些問題上僵化理解，不能全面務(wù)實(shí)立體地看待問題解決問題。
這類學(xué)生在優(yōu)秀學(xué)生中占有比較大的比例，也是比較突出的問題之一。除了學(xué)生畢業(yè)后通過實(shí)踐去解決這個(gè)問題之外，在法學(xué)專業(yè)學(xué)習(xí)階段中，教師應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)此類情況并予以提醒與引導(dǎo)。例如強(qiáng)調(diào)理論觀點(diǎn)或法律規(guī)定均存在一定的背景條件或前提，在運(yùn)用時(shí)要綜合考慮各種因素，真正領(lǐng)會法理精神而非公式化的套用。同時(shí)教師可以提供實(shí)踐中真實(shí)案例加以實(shí)訓(xùn)，讓學(xué)生逐步體會其中奧妙。
近幾年來，我校緊緊圍繞打造“地方性、海洋性、國際性”辦學(xué)特色，堅(jiān)持“依法治校、依法執(zhí)教”的辦學(xué)理念，深入踐行科學(xué)發(fā)展觀，全面貫徹黨的教育方針，積極推進(jìn)“六五”普法宣傳教育工作。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)高度重視，精心組織，科學(xué)規(guī)劃，合理安排，并在實(shí)施過程中能立足實(shí)際，突出重點(diǎn)，創(chuàng)新方法，狠抓落實(shí)，從而使我校法制教育工作有了新提高，學(xué)校的民主管理和制度建設(shè)有了長足發(fā)展，促進(jìn)了學(xué)校整體工作持續(xù)、穩(wěn)步地向前邁進(jìn)，提升了學(xué)校整體辦學(xué)水平和辦學(xué)效益，圓滿地完成了“六五”普法各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)。學(xué)校先后榮獲廣西高校安全文明校園、廣西衛(wèi)生優(yōu)秀學(xué)校、廣西文明單位、廣西高校后勤工作先進(jìn)院校、***市園林式單位等榮譽(yù)稱號。
一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心籌劃
我校根據(jù)上級主管部門的部署精神，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，成立了以書記、校長為組長，副書記、副校長為副組長，各職能部門領(lǐng)導(dǎo)、各二級學(xué)院負(fù)責(zé)人為成員的普法工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)“六五”普法辦公室，制定了年度普法工作計(jì)劃。完善了普法工作制度、學(xué)習(xí)教育制度、檢查評比制度等，落實(shí)了教學(xué)計(jì)劃、教育內(nèi)容、教學(xué)時(shí)間、輔導(dǎo)老師，活動經(jīng)費(fèi)，明確了工作職責(zé)和具體要求，推行了“以練代學(xué)、以考代學(xué)”制度，實(shí)行了與月績效考核掛鉤的方法，初步形成了適合我校特點(diǎn)的多元化、立體化、網(wǎng)絡(luò)化的法制教育體系，確保了學(xué)校普法工作有序開展。
二、多措并舉，強(qiáng)化教育。
1、征訂教材，強(qiáng)化學(xué)習(xí)。在加強(qiáng)“六五”普法工作的領(lǐng)導(dǎo)和整體規(guī)劃的基礎(chǔ)上，為了滿足師生的法律學(xué)習(xí)需求，學(xué)校先后為教師購買了《“六五”普法常用法律知識學(xué)習(xí)讀本》、《“六五”普法青少年常用法律知識學(xué)習(xí)讀本》，方便了師生的法律學(xué)習(xí)，充實(shí)了法律知識的宣傳內(nèi)容。在學(xué)習(xí)過程中，我校突出“六個(gè)”結(jié)合，即集中學(xué)與自學(xué)相結(jié)合、與創(chuàng)建安全文明校園相結(jié)合、與實(shí)踐活動相結(jié)合、與學(xué)校常規(guī)管理工作相結(jié)合，與知法、守法、用法相結(jié)合，與教育教學(xué)相結(jié)合，采取多種形式扎扎實(shí)實(shí)地抓好師生的法制理論和專業(yè)法規(guī)的學(xué)習(xí)。
2、多渠道宣傳 拓寬普法工作廣度。在強(qiáng)化學(xué)法的前提下，加強(qiáng)了法律知識的宣傳。學(xué)校每學(xué)期通過宣傳櫥窗、校報(bào)、板報(bào)、校園廣播、國旗下講話、班隊(duì)會、法制教育課、圖片展、手抄報(bào)等途徑和形式，定期做好禁毒、反、法律知識的宣傳教育。學(xué)校法制辦、各個(gè)二級學(xué)院、處室定期檢查，作為班級考核、評優(yōu)的主要條件。
3、學(xué)考結(jié)合，夯實(shí)學(xué)習(xí)內(nèi)容。每學(xué)年積極組織全校師生員工參加上級司法部門組織的法律知識考試，對全校師生進(jìn)行法律知識的測試。對師生的學(xué)法、用法、法律考核成績依次登記。每學(xué)年都要對全體師生的學(xué)法、守法情況進(jìn)行總結(jié)評比，確保法制教育不走過場，不搞形式，確保學(xué)法活動取得明顯成效。
4、以案講法、提升普法工作深度。在加強(qiáng)全校師生學(xué)法、用法、守法的宣傳教育的同時(shí)，我們每學(xué)期都要深入班級、深入社區(qū)，接近家長，接近學(xué)生，與司法、公安部門保持聯(lián)系，家校攜手，警校共建，認(rèn)真開展調(diào)查研究，認(rèn)真排查、梳理青少年中違法違紀(jì)的典型案例，定期邀請司法部門來校進(jìn)行以案說法的法制講座、禁毒宣傳和圖片展，有針對性地對學(xué)生進(jìn)行教育，收到了良好的法律教育效果。
三、依法管理，規(guī)范行為
1、落實(shí)制度，管理有章可循。進(jìn)一步將校內(nèi)常規(guī)管理已形成的行之有效的經(jīng)驗(yàn)上升為配套制度，不斷進(jìn)行完善，不斷進(jìn)行細(xì)化，使之更具有可操作性，促使學(xué)校各方面的工作有章可循，逐步步入規(guī)范化、法治化軌道。
2、校務(wù)公開，深化民主管理。校務(wù)公開是依法治校的重要部分，我們對校務(wù)公開工作做到：規(guī)范操作，嚴(yán)格管理，形成制度。
近幾年來，我校緊緊圍繞打造“地方性、海洋性、國際性”辦學(xué)特色，堅(jiān)持“依法治校、依法執(zhí)教”的辦學(xué)理念，深入踐行科學(xué)發(fā)展觀，全面貫徹黨的教育方針，積極推進(jìn)“六五”普法宣傳教育工作。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)高度重視，精心組織，科學(xué)規(guī)劃，合理安排，并在實(shí)施過程中能立足實(shí)際，突出重點(diǎn)，創(chuàng)新方法，狠抓落實(shí)，從而使我校法制教育工作有了新提高，學(xué)校的民主管理和制度建設(shè)有了長足發(fā)展，促進(jìn)了學(xué)校整體工作持續(xù)、穩(wěn)步地向前邁進(jìn)，提升了學(xué)校整體辦學(xué)水平和辦學(xué)效益，圓滿地完成了“六五”普法各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)。學(xué)校先后榮獲廣西高校安全文明校園、廣西衛(wèi)生優(yōu)秀學(xué)校、廣西文明單位、廣西高校后勤工作先進(jìn)院校、***市園林式單位等榮譽(yù)稱號。
一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心籌劃
我校根據(jù)上級主管部門的部署精神，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，成立了以書記、校長為組長，副書記、副校長為副組長，各職能部門領(lǐng)導(dǎo)、各二級學(xué)院負(fù)責(zé)人為成員的普法工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)“六五”普法辦公室，制定了年度普法工作計(jì)劃。完善了普法工作制度、學(xué)習(xí)教育制度、檢查評比制度等，落實(shí)了教學(xué)計(jì)劃、教育內(nèi)容、教學(xué)時(shí)間、輔導(dǎo)老師，活動經(jīng)費(fèi)，明確了工作職責(zé)和具體要求，推行了“以練代學(xué)、以考代學(xué)”制度，實(shí)行了與月績效考核掛鉤的方法，初步形成了適合我校特點(diǎn)的多元化、立體化、網(wǎng)絡(luò)化的法制教育體系，確保了學(xué)校普法工作有序開展。
二、多措并舉，強(qiáng)化教育。
1、征訂教材，強(qiáng)化學(xué)習(xí)。在加強(qiáng)“六五”普法工作的領(lǐng)導(dǎo)和整體規(guī)劃的基礎(chǔ)上，為了滿足師生的法律學(xué)習(xí)需求，學(xué)校先后為教師購買了《“六五”普法常用法律知識學(xué)習(xí)讀本》、《“六五”普法青少年常用法律知識學(xué)習(xí)讀本》，方便了師生的法律學(xué)習(xí)，充實(shí)了法律知識的宣傳內(nèi)容。在學(xué)習(xí)過程中，我校突出“六個(gè)”結(jié)合，即集中學(xué)與自學(xué)相結(jié)合、與創(chuàng)建安全文明校園相結(jié)合、與實(shí)踐活動相結(jié)合、與學(xué)校常規(guī)管理工作相結(jié)合，與知法、守法、用法相結(jié)合，與教育教學(xué)相結(jié)合，采取多種形式扎扎實(shí)實(shí)地抓好師生的法制理論和專業(yè)法規(guī)的學(xué)習(xí)。
2、多渠道宣傳 拓寬普法工作廣度。在強(qiáng)化學(xué)法的前提下，加強(qiáng)了法律知識的宣傳。學(xué)校每學(xué)期通過宣傳櫥窗、校報(bào)、板報(bào)、校園廣播、國旗下講話、班隊(duì)會、法制教育課、圖片展、手抄報(bào)等途徑和形式，定期做好禁毒、反、法律知識的宣傳教育。學(xué)校法制辦、各個(gè)二級學(xué)院、處室定期檢查，作為班級考核、評優(yōu)的主要條件。
3、學(xué)考結(jié)合，夯實(shí)學(xué)習(xí)內(nèi)容。每學(xué)年積極組織全校師生員工參加上級司法部門組織的法律知識考試，對全校師生進(jìn)行法律知識的測試。對師生的學(xué)法、用法、法律考核成績依次登記。每學(xué)年都要對全體師生的學(xué)法、守法情況進(jìn)行總結(jié)評比，確保法制教育不走過場，不搞形式，確保學(xué)法活動取得明顯成效。
4、以案講法、提升普法工作深度。在加強(qiáng)全校師生學(xué)法、用法、守法的宣傳教育的同時(shí)，我們每學(xué)期都要深入班級、深入社區(qū)，接近家長，接近學(xué)生，與司法、公安部門保持聯(lián)系，家校攜手，警校共建，認(rèn)真開展調(diào)查研究，認(rèn)真排查、梳理青少年中違法違紀(jì)的典型案例，定期邀請司法部門來校進(jìn)行以案說法的法制講座、禁毒宣傳和圖片展，有針對性地對學(xué)生進(jìn)行教育，收到了良好的法律教育效果。
三、依法管理，規(guī)范行為
1、落實(shí)制度，管理有章可循。進(jìn)一步將校內(nèi)常規(guī)管理已形成的行之有效的經(jīng)驗(yàn)上升為配套制度，不斷進(jìn)行完善，不斷進(jìn)行細(xì)化，使之更具有可操作性，促使學(xué)校各方面的工作有章可循，逐步步入規(guī)范化、法治化軌道。
2、校務(wù)公開，深化民主管理。校務(wù)公開是依法治校的重要部分，我們對校務(wù)公開工作做到：規(guī)范操作，嚴(yán)格管理，形成制度。
一、堅(jiān)持把學(xué)習(xí)宣傳全面依法治國新理念新思想新戰(zhàn)略作為全民普法的首要任務(wù)
（一）深入學(xué)習(xí)宣傳全面依法治國新理念、新思想新戰(zhàn)略，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)中央全面依法治國委員會第三次會議精神，進(jìn)一步推動全面依法治國新理念新思想新戰(zhàn)略作為中心組學(xué)習(xí)內(nèi)容，推動領(lǐng)導(dǎo)干部發(fā)揮示范帶頭作用，增強(qiáng)全局走中國特色社會主義法治道路的自覺性和堅(jiān)定性。
（二）深入學(xué)習(xí)宣傳貫徹黨的四中全會精神，按照中央、省委、市委和縣委的要求和部署，深入基層、深入群眾，結(jié)合普法工作，大力宣傳我國的根本制度、基本制度、重要制度，促進(jìn)廣大干部群眾把思想和行動統(tǒng)一到全會精神上來。
二、堅(jiān)持把服務(wù)大局作為普法依法治理工作的核心要求
（三）開展疫情防控法治宣傳。深入貫徹落實(shí)中央全面依法治國委員會第三次會議精神，做好開展“防控疫情、法治同行”專項(xiàng)普法宣傳工作，大力宣傳與病毒肺炎疫情防控相關(guān)法律法規(guī)，營造依法防控的法治氛圍。深入宣傳全國普法辦編印的《病毒肺炎疫情當(dāng)前防控工作有關(guān)法律知識問答》，全面提高依法防控依法治理能力，引導(dǎo)全局依法行動、依法行事。
（四）深入開展“服務(wù)大局普法行活動”。主動融入局中心工作開展普法與依法治理工作，組織開展針對性普法宣傳活動。
（五）迎接做好全國法治宣傳教育第七個(gè)五年規(guī)劃考核驗(yàn)收工作。認(rèn)真對照縣人大常委會決議和縣“七五”普法規(guī)劃要求，查找薄弱環(huán)節(jié)，籌備落實(shí)各項(xiàng)工作。組織開展好“七五”普法規(guī)劃實(shí)施情況總結(jié)、檢查、驗(yàn)收工作。
（六）開展憲法學(xué)習(xí)宣傳。深入開展尊崇憲法、學(xué)習(xí)憲法、遵守憲法、維護(hù)憲法、運(yùn)用憲法學(xué)習(xí)宣傳教育，深入落實(shí)《關(guān)于完善國家工作人員學(xué)法用法制度的意見》，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部和國家工作人員的憲法知識和憲法意識教育，牢固樹立憲法法律權(quán)威。組織開展好2020年“12?4”國家憲法日暨憲法宣傳周宣傳活動。
三、堅(jiān)持把推動“誰執(zhí)法誰普法”責(zé)任制落實(shí)作為工作重點(diǎn)
（七）圍繞與人民群眾切實(shí)利益密切相關(guān)的領(lǐng)域，利用關(guān)鍵時(shí)間、重要節(jié)點(diǎn)開展主題法治宣傳。結(jié)合各類紀(jì)念日、新法頒布時(shí)機(jī)、重大公共事件，重點(diǎn)宣傳憲法、民法、刑法、國家安全法、傳染病防治法、突發(fā)事件應(yīng)對法、野生動物保護(hù)法、環(huán)境保護(hù)法、食品安全法、禁毒法、保密法、安全生產(chǎn)法等法律法規(guī)，分時(shí)段明確宣傳重點(diǎn)，營造良好的法治氛圍。
（八）著力將法治宣傳融入執(zhí)法、司法過程，推動執(zhí)法、司法過程中的實(shí)時(shí)普法。推動國家工作人員到法院旁聽庭審活動常態(tài)化、制度化，組織開展好國家機(jī)關(guān)工作人員旁聽庭審活動。
（九）著力提升領(lǐng)導(dǎo)干部法治意識和法治能力，探索建立領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法清單制度，開展領(lǐng)導(dǎo)干部述法、舉辦憲法報(bào)告會、開展憲法學(xué)習(xí)培訓(xùn)、組織憲法法律考試，有序推進(jìn)法律學(xué)習(xí)宣傳。
（十）加強(qiáng)社會主義法治文化建設(shè)。認(rèn)真貫徹落實(shí)司法部即將出臺的《關(guān)于加強(qiáng)社會主義法治文化建設(shè)的意見》。
上半年工作總結(jié)
一、統(tǒng)籌推進(jìn)依法行政工作。
及時(shí)調(diào)整依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)組，確保了全區(qū)依法行政工作的連續(xù)性。嚴(yán)格落實(shí)法治政府建設(shè)情況年度報(bào)告制度，代區(qū)政府起草了《市區(qū)人民政府2020年度法治政府建設(shè)情況的報(bào)告》，報(bào)送市政府、區(qū)委和區(qū)人大，并及時(shí)通過政府門戶網(wǎng)站向社會公開。以考核為抓手持續(xù)推進(jìn)依法行政建設(shè)，對全區(qū)各部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)街進(jìn)行2020年度考核，評選出先進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街3個(gè)，先進(jìn)區(qū)直單位5個(gè)，先進(jìn)個(gè)人10名。
二、堅(jiān)持規(guī)范行政執(zhí)法。
一是切實(shí)推進(jìn)行政裁決工作。部署開展全區(qū)裁決事項(xiàng)梳理，嚴(yán)格對照省政府、市政府文件精神，梳理了我區(qū)2個(gè)部門2項(xiàng)行政裁決事項(xiàng)，印發(fā)《區(qū)行政裁決事項(xiàng)基本清單（第二批）》，并在政府門戶網(wǎng)站公開。二是嚴(yán)格行政執(zhí)法報(bào)告制度。根據(jù)《省行政執(zhí)法公示辦法》規(guī)定，建立行政執(zhí)法統(tǒng)計(jì)年報(bào)制度，按時(shí)向區(qū)政府和市司法局報(bào)送上年度行政執(zhí)法總體情況。同時(shí)，認(rèn)真開展全區(qū)行政執(zhí)法“三項(xiàng)制度”落實(shí)、執(zhí)法體制改革等方面的調(diào)研。三是積極開展案卷評查。采取部門自查和集中評查方式，對全區(qū)執(zhí)法機(jī)構(gòu)2020年度辦結(jié)的189份行政處罰案卷、225份行政許可案卷進(jìn)行了評查，重點(diǎn)檢查了市場監(jiān)管、生態(tài)環(huán)境、文化和旅游、交通運(yùn)輸、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、應(yīng)急管理領(lǐng)域的執(zhí)法案卷。四是加強(qiáng)行政執(zhí)法人員管理。嚴(yán)格執(zhí)行行政執(zhí)法人員持證上崗、資格管理和培訓(xùn)考核制度，加強(qiáng)法制監(jiān)督平臺運(yùn)用和管理，做好省行政執(zhí)法綜合管理監(jiān)督平臺的啟用工作。上半年，年審執(zhí)法證件975本，辦理行政執(zhí)法證件27本，完成了2021年全區(qū)通用法律考試的報(bào)考工作。五是全面推行證明事項(xiàng)告知承諾制。結(jié)合去年證明事項(xiàng)告知承諾制推廣成效，制定《市區(qū)人民政府辦公室關(guān)于貫徹落實(shí)<省全面推行證明事項(xiàng)告知承諾制實(shí)施方案>的通知》，聯(lián)合區(qū)數(shù)管局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于證明事項(xiàng)告知承諾書相關(guān)要求，對細(xì)化方案、動態(tài)調(diào)整清單、制定格式文本和工作流程、制度建設(shè)、督查考核等方面作了具體要求。
