時間：2023-03-06 16:01:34
緒論：在尋找寫作靈感嗎？愛發(fā)表網(wǎng)為您精選了8篇財務(wù)預(yù)算編制說明，愿這些內(nèi)容能夠啟迪您的思維，激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，歡迎您的閱讀與分享！
關(guān)鍵詞 制糖企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營計劃 財務(wù)預(yù)算
一、前言
在制糖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，考慮到生產(chǎn)特點(diǎn)和財務(wù)管理狀況，編制詳細(xì)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)管理預(yù)算，不但是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，同時也是關(guān)系到企業(yè)正常經(jīng)營和有序發(fā)展的關(guān)鍵?；谶@一認(rèn)識，制糖企業(yè)不但要對生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預(yù)算的編制特點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真分析，同時還要在生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預(yù)算編制過程中，把握準(zhǔn)確性原則，并提高生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預(yù)算的針對性，同時保證生產(chǎn)經(jīng)營計劃的科學(xué)性和可操作性，并使生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算符合生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理實(shí)際，提高制糖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預(yù)算編制的實(shí)效性。
二、制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理的特點(diǎn)分析
從制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際過程來看，制糖企業(yè)的生產(chǎn)工序復(fù)雜，影響生產(chǎn)經(jīng)營的因素較多，其中財務(wù)管理是制糖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要組成部分。因此，正確分析制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理的特點(diǎn)，對編制詳細(xì)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算具有重要作用。結(jié)合當(dāng)前制糖企業(yè)的經(jīng)營管理實(shí)際，制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）制糖企業(yè)的生產(chǎn)過程復(fù)雜，經(jīng)營過程中難度較大。由于制糖企業(yè)的生產(chǎn)工序較多，每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)都對質(zhì)量有著嚴(yán)格的要求，要想保證產(chǎn)品的整體質(zhì)量，需要制糖企業(yè)具有完善的生產(chǎn)管理手段。除此之外，隨著原材料價格的頻繁變化，以及市場競爭日趨激烈，制糖企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到了較大的困難。其中原材料價格主要可以參考以下數(shù)據(jù)：12/13年榨季甘蔗收購價為475元/噸價對應(yīng)6580糖價；13/14年榨季甘蔗收購價為440元/噸價對應(yīng)6000糖價；14/15榨季甘蔗收購價400元對應(yīng)5160元糖價。在這一前提下，做好生產(chǎn)經(jīng)營計劃的編制和財務(wù)預(yù)算的編制對滿足企業(yè)發(fā)展和提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量具有重要的促進(jìn)作用。
（2）制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營對資金量有特殊要求。由于制糖企業(yè)的整體生產(chǎn)成本較高，為了達(dá)到質(zhì)量要求，通常需要先進(jìn)的工藝和設(shè)備作為保障。而這一需求直接推高了制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，使企業(yè)對資金量產(chǎn)生了較大的需求。同時，制糖企業(yè)一年的生產(chǎn)時間只有榨季4個月左右，收購原材料的時間不但集中并且總體資金量較大。因此，制糖企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，需要較多的流動資金作為補(bǔ)充，如果不能滿足資金要求，制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營將難以維持下去，企業(yè)的發(fā)展也就無法保障。
（3）制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要完善的財務(wù)預(yù)算制度作為支撐?？紤]到制糖企業(yè)對資金的現(xiàn)實(shí)需要，以及流動資金量較大的特點(diǎn)，制糖企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，只有加強(qiáng)對資金的管理和控制，才能有效發(fā)揮資金效益，保證資金能夠得到充分利用。在此基礎(chǔ)上，制糖企業(yè)需要完善的財務(wù)預(yù)算制度作為支撐和保障。只有積極利用并發(fā)揮財務(wù)預(yù)算制度優(yōu)勢，才能保證制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營取得實(shí)效。
（4）制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)預(yù)算密不可分。在制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實(shí)需要，計算企業(yè)所需的資金數(shù)量，并正確分析企業(yè)資金缺口，通過必要的融資手段解決企業(yè)的資金需求。同時，財務(wù)預(yù)算也可以規(guī)范企業(yè)的資金使用，使企業(yè)的資金能夠在允許的范圍內(nèi)使用，提高資金管理質(zhì)量。因此，制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)預(yù)算相互依據(jù)不可分割。
三、制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預(yù)算編制，應(yīng)把握準(zhǔn)確性原則
考慮到制糖企業(yè)的特殊性，在制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算編制過程中，要想提高生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預(yù)算滿足企業(yè)需要并取得積極效果，就要從準(zhǔn)確性上下功夫，重點(diǎn)保證制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預(yù)算編制滿足準(zhǔn)確性要求。為此，制糖企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃與財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)做好以下幾個方面工作：
（1）在生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算編制過程中，確保編制方法準(zhǔn)確。對于制糖企業(yè)而言，生產(chǎn)經(jīng)營計劃對生產(chǎn)過程和企業(yè)經(jīng)營具有重要作用。同時，財務(wù)預(yù)算的編制，也是提高企業(yè)資金管理和財務(wù)管理效果的重要手段。基于二者的重要作用和地位，在生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算編制過程中，只有保證編制方法準(zhǔn)確，使生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算編制能夠滿足準(zhǔn)確性要求，才能使生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算的作用得到全面的發(fā)揮。在編制過程中應(yīng)先充分調(diào)研企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，并對歷年的財務(wù)預(yù)算進(jìn)行分析，采取固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算等方法編制預(yù)算。因此，確保編制方法準(zhǔn)確，對制糖企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算編制具有重要的促進(jìn)作用。
為做好20__年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算編報工作，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，根據(jù)《__*區(qū)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理辦法》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，現(xiàn)就20__年度財務(wù)預(yù)算管理及報表編制報送工作有關(guān)事項通知如下：
一、進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，提高預(yù)算工作質(zhì)量
自《__*區(qū)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理辦法》實(shí)施以來，各企業(yè)充分認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算在合理配置資源、提高經(jīng)營效益等方面的作用，并按照財務(wù)預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，編報財務(wù)預(yù)算報告，但一些企業(yè)也存在預(yù)算管理體制不健全、工作組織不到位、相關(guān)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)不銜接、預(yù)算執(zhí)行偏差大等問題，嚴(yán)重制約了財務(wù)預(yù)算作用的發(fā)揮。各企業(yè)要高度重視年度財務(wù)預(yù)算工作，認(rèn)真總結(jié)以前年度財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行情況和存在問題，進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，規(guī)范預(yù)算編制方法，加強(qiáng)部門之間溝通協(xié)調(diào)，切實(shí)做好20__年度財務(wù)預(yù)算報表的布置、編制、審核和報送工作。
二、客觀分析經(jīng)濟(jì)形勢，合理確定20__年度預(yù)算目標(biāo)
目前，企業(yè)面臨的不確定性因素較多，各企業(yè)要客觀分析國內(nèi)外市場形勢，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、內(nèi)部資源利用及影響因素的調(diào)查、分析和預(yù)測，科學(xué)確定20__年度各項預(yù)算目標(biāo)。以前年度預(yù)算執(zhí)行偏差大的企業(yè)，預(yù)算目標(biāo)既要充分挖掘內(nèi)部潛力，又要合理估計各種不利因素的影響，努力提高預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確性。
三、細(xì)化資金預(yù)算，有效配置企業(yè)財務(wù)資源
20__年各企業(yè)預(yù)算管理中要細(xì)化資金預(yù)算安排，一是要加強(qiáng)信貸政策走向分析預(yù)測，兼顧資金成本、收益與風(fēng)險的平衡，合理確定信貸資金預(yù)算規(guī)模；二是要認(rèn)真分析財務(wù)資源對企業(yè)發(fā)展的保障能力，統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營與投融資活動的資金供給；三是嚴(yán)格控制資金支出范圍與結(jié)構(gòu)，通過資金集中管理等手段，提高資金使用效率。
四、突出降本增效，從緊安排成本費(fèi)用預(yù)算
降本降耗是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素，各企業(yè)要將成本費(fèi)用預(yù)算控制作為重中之重，認(rèn)真分析成本費(fèi)用開支結(jié)構(gòu)，合理確定成本費(fèi)用壓縮的項目、目標(biāo)和措施。一是明確重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用控制目標(biāo)，壓縮可控費(fèi)用預(yù)算，特別是經(jīng)濟(jì)效益下滑的企業(yè)，可控費(fèi)用預(yù)算要細(xì)化控制項目，明確下調(diào)目標(biāo)；二是強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的約束力，嚴(yán)格控制預(yù)算外支出。
五、加強(qiáng)重大事項預(yù)算控制，努力降低經(jīng)營風(fēng)險
針對部分企業(yè)出現(xiàn)的運(yùn)行質(zhì)量下降、經(jīng)營風(fēng)險加大等問題，20__年要對債務(wù)、投資、存貨、應(yīng)收款項、擔(dān)保等重大事項，實(shí)施從嚴(yán)預(yù)算控制。各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《椒江區(qū)國有企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，做好投資預(yù)算，對于超出企業(yè)承受能力、資金來源未落實(shí)、投資前景不確定、不符合發(fā)展戰(zhàn)略和主業(yè)方向的投資，原則上不作預(yù)算安排；對于資產(chǎn)負(fù)債率超過行業(yè)平均水平且持續(xù)上升的企業(yè)，要壓縮債務(wù)預(yù)算規(guī)模。
六、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析，強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度
各企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析工作，建立定期的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析制度，及時掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與效果，分析實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算指標(biāo)之間的差異及原因，并及時采取應(yīng)對措施；同時，進(jìn)一步完善預(yù)算執(zhí)行考核力度，將預(yù)算目標(biāo)完成情況與業(yè)績及薪酬管理掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算的約束與激勵作用。
七、企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告的編制范圍
企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、所屬子企業(yè)和基建、技改投資項目等獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)單位的全部經(jīng)營管理活動納入財務(wù)預(yù)算編制范圍，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部預(yù)算編制工作程序，認(rèn)真做好對所屬子企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制的指導(dǎo)與審核工作。對于暫未納入20__年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算報表編制范圍的經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)當(dāng)予以說明。
八、認(rèn)真編制財務(wù)預(yù)算情況說明書
財務(wù)預(yù)算情況說明書是預(yù)算報告的重要組成部分，各企業(yè)應(yīng)在總結(jié)分析上年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與執(zhí)行差異原因的基礎(chǔ)上，對20__年度財務(wù)預(yù)算編制方法、預(yù)算編制基礎(chǔ)、預(yù)計重大投融資事項、主要財務(wù)預(yù)算指標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行分析說明，主要內(nèi)容參照“20__年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算情況說明書內(nèi)容提要”。
九、按時報送年度財務(wù)預(yù)算報告
各企業(yè)應(yīng)在認(rèn)真做好內(nèi)部預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，按照預(yù)算管理工作要求，于20__年3月18日之前以紙質(zhì)文件和電子文檔，向區(qū)國資公司和行業(yè)主管部門預(yù)報20__年度財務(wù)預(yù)算報告，企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告除報送合并預(yù)算報告外，還應(yīng)當(dāng)附送企業(yè)總部及與二級子企業(yè)分戶財務(wù)預(yù)算報告，財務(wù)預(yù)算報告包括年度財務(wù)預(yù)算報表及財務(wù)預(yù)算情況說明書，財務(wù)預(yù)算報告在20__年統(tǒng)一格式的基礎(chǔ)上，增加長期投資預(yù)算附表。
關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算；全面預(yù)算；編制；管控
財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。下文結(jié)合工作簡要分析供電企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制及其管理。
一、財務(wù)預(yù)算編制
預(yù)算編制處于預(yù)算管理的初始階段，預(yù)算編制的質(zhì)量在一定程度上反映出企業(yè)預(yù)算管理水平高低。因此，應(yīng)高度重視財務(wù)預(yù)算編制，嚴(yán)格編制程序，合理確定預(yù)算目標(biāo)。
（一）完善預(yù)算管理各項制度
預(yù)算管理是以制度管人、管事的利器，要求各項管理制度健全，涵蓋預(yù)算管理的組織體系、工作流程、各環(huán)節(jié)內(nèi)容、時間、程序、方法、審批權(quán)限、責(zé)任劃分等內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算管理委員會，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管經(jīng)濟(jì)或財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)以及財務(wù)、物資、設(shè)備、經(jīng)營管理、工程管理、勞動工資等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及辦公室負(fù)責(zé)人組成。
（二）確定預(yù)算編制基本原則、目標(biāo)和方法
堅持效益優(yōu)先，實(shí)行總量平衡原則；堅持積極穩(wěn)健，確保以收定支原則；堅持權(quán)責(zé)對等，確保切實(shí)可行原則。財務(wù)預(yù)算要以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為前提。對相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)及財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，要進(jìn)行綜合分析及平衡。可根據(jù)實(shí)際情況采用不同方法：固定預(yù)算或彈性預(yù)算；定期預(yù)算和滾動預(yù)算；此外還有零基預(yù)算、概率預(yù)算等。預(yù)算編制方法，應(yīng)當(dāng)遵循經(jīng)濟(jì)活動規(guī)律，并符合自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理需要。
（三）確定財務(wù)預(yù)算編制的程序及基礎(chǔ)
財務(wù)預(yù)算編制的口徑、范圍要與財務(wù)決算報表相一致，要嚴(yán)格按照“自下而上、分級編制、上級審定”的程序進(jìn)行編制。合理參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況。財務(wù)預(yù)算的一系列報表及數(shù)據(jù)，環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、互相補(bǔ)充，形成一個完整的體系。
（四）做好資料搜集
搜集企業(yè)相關(guān)歷史資料，了解財務(wù)狀況及企業(yè)對各項資產(chǎn)運(yùn)作的程度及運(yùn)轉(zhuǎn)效率，測算出可能實(shí)現(xiàn)的預(yù)算值。
（五）匯總、分析、平衡業(yè)務(wù)預(yù)算
企業(yè)各部門編制的各項業(yè)務(wù)預(yù)算是編制財務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)。產(chǎn)值預(yù)算是年度預(yù)算的編制起點(diǎn)，收入預(yù)算應(yīng)以該指標(biāo)為基礎(chǔ)編制。成本費(fèi)用預(yù)算是在產(chǎn)值預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，成本費(fèi)用預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總，利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是全部預(yù)算的綜合。
（六）重視預(yù)算說明書編寫
企業(yè)財務(wù)預(yù)算情況說明書是預(yù)算報表編制與預(yù)算管理工作情況的說明，它是預(yù)算報告的重要組成部分。預(yù)算審核重點(diǎn)應(yīng)包括上年財務(wù)預(yù)算問題整改情況，本年度財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)、編制范圍、編制口徑，收入成本費(fèi)用、投融資、債權(quán)債務(wù)、現(xiàn)金流等預(yù)算指標(biāo)的合理性，報表之間指標(biāo)的銜接等內(nèi)容。
二、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與管理
企業(yè)預(yù)算編制完成后，便開始進(jìn)入執(zhí)行階段，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的管理。
（一）落實(shí)完善相關(guān)機(jī)制
落實(shí)預(yù)算批復(fù)，各個部門職責(zé)分明，保障預(yù)算執(zhí)行和管理有根有據(jù)。同時，建立和完善預(yù)算監(jiān)管機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)要按照具體要求，加強(qiáng)組織和領(lǐng)導(dǎo)，層次分解，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行。
（二）強(qiáng)化預(yù)算各個環(huán)節(jié)成本控制
成本預(yù)算控制就是對企業(yè)各個經(jīng)營活動成本的控制，通過預(yù)算對各明細(xì)項的成本加以控制的控制措施。不同明細(xì)項目的費(fèi)用，應(yīng)采用不同的預(yù)算控制。要加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，防范支付風(fēng)險。嚴(yán)格資金支付業(yè)務(wù)的審批控制，對超預(yù)算或預(yù)算外資金支付實(shí)行嚴(yán)格審批制度。
（三）定期進(jìn)行預(yù)算分析
根據(jù)預(yù)算分析，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行情況，及時監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行；季度預(yù)算和年度預(yù)算分析應(yīng)全面系統(tǒng)反映當(dāng)期執(zhí)行情況，總結(jié)各個期間各項經(jīng)營活動對企業(yè)預(yù)算的影響，總結(jié)預(yù)算目標(biāo)完成情況并，并提出下一期間的預(yù)算概況。建立預(yù)算執(zhí)行情況分析會等例會制度，通報預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)全年預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立預(yù)算通報制度，以全面掌握本企業(yè)預(yù)算執(zhí)行概況，發(fā)現(xiàn)問題并予以方案措施解決。
（四）預(yù)算控制
加強(qiáng)預(yù)算管理控制，主要有3個方面：一是反饋控制。其特點(diǎn)是把注意力集中在預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果上，借此改善下次預(yù)算編制執(zhí)行的效果。二是同期控制。主要是在執(zhí)行過程之中發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，結(jié)合實(shí)踐情況予以糾正，保障當(dāng)期財務(wù)預(yù)算誤差減小。三是前饋控制。主要是在預(yù)算之前，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格執(zhí)行，將可預(yù)見問題隱患排除扼殺在萌芽之中，達(dá)到企業(yè)預(yù)算追求的目標(biāo)。
（五）建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制，以便采取應(yīng)對方案。預(yù)算預(yù)警機(jī)制模式主要有：對可計量的風(fēng)險因素可以運(yùn)用指標(biāo)預(yù)警法。充分利用信息化技術(shù)，生成預(yù)算執(zhí)行中需重點(diǎn)關(guān)注的預(yù)警指標(biāo)，及時采取措施糾偏。加強(qiáng)審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。
（六）建立考評與激勵機(jī)制
建立健全預(yù)算執(zhí)行考核制度，合理界定預(yù)算考核主體和考核對象；逐級考核、預(yù)算執(zhí)行與考核相分離，合理完善設(shè)計預(yù)算考核指標(biāo)體系，加強(qiáng)對預(yù)算績效考核。預(yù)算執(zhí)行要有有效的考評與激勵措施，加強(qiáng)企業(yè)職工的積極性。
（七）預(yù)算調(diào)整
企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，原則上不應(yīng)隨意變動。但是如果出現(xiàn)會導(dǎo)致重大偏差的情況時應(yīng)考慮進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。年中對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整應(yīng)按照嚴(yán)格的程序、嚴(yán)格的規(guī)范操作，由企業(yè)預(yù)算管理委員會審議、批準(zhǔn)后報上級企業(yè)預(yù)算管理委員會批復(fù)。
參考文獻(xiàn)：
[1] 王永.關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)電企業(yè)全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)思考[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013，（26）：228-229.
關(guān)鍵詞 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 問題 解決方案
財務(wù)預(yù)算管理主要是依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合管理層預(yù)測和決策，對企業(yè)一段時間內(nèi)的資金籌集、使用以及劃分等狀況進(jìn)行有效的規(guī)劃、跟蹤，從而保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動可以依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效管理。[1]因此，實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理工作是實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效運(yùn)行的主要依據(jù)，是降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)管理效率與經(jīng)營效益的有效途徑。本文主要是對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行研究與分析，并且制定完善的解決方案。
一、財務(wù)預(yù)算管理的意義
財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)對其資本進(jìn)行合理有序管控的手段之一。首先財務(wù)預(yù)算是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展所制定的財務(wù)規(guī)劃決策，再以此作為管理依據(jù)，并貫穿全經(jīng)營過程，從整體上使企業(yè)始終朝著戰(zhàn)略發(fā)展方向發(fā)展，保證效益。[2]其次，財務(wù)預(yù)算管理能充分調(diào)動各個部門的積極性，明確規(guī)定了相關(guān)人員的責(zé)任和目標(biāo)，提高企業(yè)的運(yùn)營效率。再次，實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理有利于企業(yè)的績效考核，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來評定工作成效，分析差異改進(jìn)工作，更能客觀地反映員工對企業(yè)的貢獻(xiàn)大小。最后，實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理工作有助于構(gòu)建科學(xué)的、完善的、規(guī)范的財務(wù)活動機(jī)制，促使企業(yè)各項支出都依據(jù)預(yù)算進(jìn)行，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)的工作效率和管理水平，防治腐敗問題的出現(xiàn)。
二、當(dāng)前財務(wù)預(yù)算管理存在的問題
（一）重視程度不足
雖然現(xiàn)階段很多企業(yè)都開展了財務(wù)預(yù)算管理模式，但仍有些許問題制約其效果。形成的主要原因：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對于財務(wù)預(yù)算管理工作并不太重視，認(rèn)為財務(wù)預(yù)算管理工作并不能為企業(yè)的發(fā)展帶來有效的經(jīng)濟(jì)利益，反而導(dǎo)致更多的經(jīng)營支出。這種錯誤的觀念不改變，將會導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作無法有效實(shí)施。[3]還有一部分的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)部門已經(jīng)制定了完善的財務(wù)管理制度，再實(shí)施財務(wù)預(yù)算編制和管理工作是多余的。還有一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對于自身的財務(wù)預(yù)算管理工作并沒有深入的研究與分析，認(rèn)為財務(wù)預(yù)算管理工作只與財務(wù)部門相關(guān)，與其他部門沒有聯(lián)系，導(dǎo)致其對財務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)工作并不注重。除此之外，部分企業(yè)財務(wù)管理人員的素質(zhì)較低，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)工作人員沒有認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性，這也是企業(yè)不注重財務(wù)預(yù)算管理工作的另一個原因。[4]
（二）財務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量不高
預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施和管理預(yù)算的重要基礎(chǔ)和依據(jù)，相關(guān)的工作與多個部門有關(guān)，是一個需要各部門共同參與認(rèn)真對待的工作。
現(xiàn)階段，有的企業(yè)的預(yù)算編制工作僅僅是財務(wù)部門一個部門的工作范疇，并且編制時間也非常緊張，促使財務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容較為簡單片面。[5]同時，由于缺少其他各部門一同對全面收支狀況進(jìn)行有效的、科學(xué)的、詳細(xì)的規(guī)劃和論證，預(yù)算編制可能嚴(yán)重與業(yè)務(wù)相脫節(jié)。
另一方面，有的企業(yè)雖然各業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算編制，但是為了部門利益，有些業(yè)務(wù)部門可能故意把預(yù)算目標(biāo)降低或故意把預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)拓寬，以為本部門業(yè)績完成留出更多空間導(dǎo)致預(yù)算編制基礎(chǔ)失真。[6]或者各部門僅考慮本部門利益，不考慮其他部門的利益，導(dǎo)致預(yù)算編制全面協(xié)調(diào)性差。
有的企業(yè)預(yù)算編制僅考慮公司短期目標(biāo)，不考慮公司的長期目標(biāo)；有的企業(yè)，預(yù)算編制只考慮以往事實(shí)，不考慮未來可能；有的企業(yè)，預(yù)算編制只著眼全年數(shù)據(jù)，不關(guān)注各月狀況。
有的企業(yè)沒有信息化系統(tǒng)作支撐，完全依賴電子表格等進(jìn)行手工預(yù)算管理，數(shù)據(jù)的采集、計算、分析過程中，可能出現(xiàn)錯誤，也可能影響預(yù)算編制質(zhì)量。
（三）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行能力不完善
有的企業(yè)在經(jīng)營過程中雖然制定了財務(wù)預(yù)算，但仍存在經(jīng)費(fèi)超支的情況，造成此類情況的重要原因就是所編制的財務(wù)預(yù)算缺少可操作性，流于形式，無法應(yīng)用到實(shí)際工作中，促使其難以發(fā)揮出預(yù)算控制的作用。
有的企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，執(zhí)行部門未對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行有效分解和詳細(xì)說明，執(zhí)行者無據(jù)可依，或者獲取信息不對稱，理解不到位，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)嚴(yán)重偏離。[7]
有的企業(yè)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，執(zhí)行部門未及時跟蹤、分析、總結(jié)本部門執(zhí)行情況，既不管是否出現(xiàn)偏差，也不管出現(xiàn)的偏差是有利偏差還是不利偏差，更不管各項偏差形成原因，只管仍然按部門既定計劃埋頭苦干，從另外一方面導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行不到位。
（四）對財務(wù)預(yù)算管理缺乏健全的獎懲機(jī)制
健全的獎懲機(jī)制包括科學(xué)的考核評價體系和有效的獎懲體制。
有些企業(yè)不重視財務(wù)預(yù)算的考核評價，或在考核評價中評價不能全面完整地反映執(zhí)行情況；要么考核評價中帶有濃厚的個人感彩，使考核評價失去客觀公正性。不以預(yù)算作為考核評價的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，無法科學(xué)合理地將公司實(shí)際運(yùn)營情況與公司管理目標(biāo)計劃相對照，使考核評價失去意義，從而導(dǎo)致預(yù)算管理的失敗。
有些企業(yè)雖然有科學(xué)的考核評價體系，但沒有建立獎懲體制；也有些企業(yè)雖然建立了獎懲體制但是執(zhí)行不到位；還有些企業(yè)建立的獎懲機(jī)制與考核評價體系不匹配……沒有有效的獎懲體制作支撐，無法有效調(diào)動各部門員工對預(yù)算執(zhí)行的積極性，也無法約束限制全體員工按預(yù)算合理開展自己的工作，最后，預(yù)算管理工作只能流于形式，以失敗告終。
三、解決對策
（一）強(qiáng)化重視
強(qiáng)化重視是一個從上至下的過程，首先要以領(lǐng)導(dǎo)層作為模范，當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)充分意識到這一工作的重要性后，會通過行政手段，下達(dá)強(qiáng)有力的指令，使預(yù)算管理能夠順利開展，降低阻力。直接影響這個企業(yè)是否重視財務(wù)預(yù)算管理。因此，在實(shí)際發(fā)展過程中，首先要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者自身需要加深對財務(wù)預(yù)算管理觀念的認(rèn)識和理解，并且不斷提高對財務(wù)預(yù)算管理工作的關(guān)注，從而為企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的發(fā)展構(gòu)建良好環(huán)境。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者還需要協(xié)調(diào)各個部門之間關(guān)系，充分調(diào)動各個部門加入到企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作中的積極性，從而保證對企業(yè)進(jìn)行全方位的預(yù)算管理工作，以有效提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率，促使企業(yè)向著新時代的發(fā)展方向不斷前進(jìn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展所設(shè)定目標(biāo)。
（二）提高預(yù)算編制質(zhì)量
提高預(yù)算編制質(zhì)量是強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。其主要的工作分為以下幾點(diǎn)：第一，保障財務(wù)預(yù)算編制時間。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時，需要先進(jìn)行全面的調(diào)查、分析，規(guī)劃，并預(yù)留有足夠的時間開展上述工作。第二，需要遵守財務(wù)預(yù)算編制原則。目標(biāo)的制定，既要保短期穩(wěn)定，還要求長期發(fā)展；數(shù)據(jù)的采集使用，既要考慮到歷史信息，還要考慮未來預(yù)測；資金籌措安排，既要考慮年度收支需求，還要考慮各月收支平衡；第三，選擇科學(xué)的財務(wù)預(yù)算編制方法，有助于提升預(yù)算編制的有效性。預(yù)算編制工作者需要摒棄傳統(tǒng)意義上的方法，結(jié)合新時代的技術(shù)和觀念發(fā)展新的方法，促使企業(yè)預(yù)算有效的結(jié)合實(shí)際狀況實(shí)施，依據(jù)復(fù)式預(yù)算管理方案細(xì)分年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支，保障預(yù)算做到量入為出，不斷提升預(yù)算編制工作的可操作性，增加企業(yè)預(yù)算工作的約束力。
（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力
預(yù)算編制只是預(yù)算管理的一方面，即便制定了科學(xué)、完備的預(yù)算編制，沒有強(qiáng)有力的執(zhí)行力，那也毫無價值。為強(qiáng)化執(zhí)行效果，首先要將財務(wù)預(yù)算進(jìn)行細(xì)化，根據(jù)企業(yè)各部門的工作、權(quán)責(zé)，配給相應(yīng)的指標(biāo)，并將指標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化，落實(shí)到個人。與此同時，部門內(nèi)應(yīng)制定強(qiáng)制性規(guī)定，以此獎懲措施，確保預(yù)算方案的有效落實(shí)。再次，各部門對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差應(yīng)及時分析及時更正，以增強(qiáng)可行性。
（四）財務(wù)預(yù)算考核
財務(wù)預(yù)算管理在執(zhí)行過程中，需要考核具體的開展情況，這不單單是對上一階段的總結(jié)，還是要在總結(jié)的過程中發(fā)現(xiàn)問題，特別是造成實(shí)際支出與預(yù)算產(chǎn)生偏差的主要因素，分析原因加以改進(jìn)。為避免工作流于表面，還應(yīng)根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎懲，也可將預(yù)算指標(biāo)完成情況良好的部門或個人作為典型，向單位全員進(jìn)行宣傳，并額外給予獎勵，以此提升積極性。
（五）借助信息技術(shù)提升效率
預(yù)算管理從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行到預(yù)算考核，覆蓋環(huán)節(jié)和使用數(shù)據(jù)繁多，這就需要構(gòu)建一個優(yōu)質(zhì)的科學(xué)內(nèi)部信息系統(tǒng)以提高預(yù)算管理效率和效果。實(shí)施預(yù)算分析、獲取數(shù)據(jù)信息、預(yù)算編制和跟蹤、評價和管理等管理工作都需要依據(jù)預(yù)算管理的軟件進(jìn)行，同時依據(jù)電子網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳遞、信息的共享、統(tǒng)一調(diào)度和全面監(jiān)管。
四、結(jié)語
財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，貫穿于企業(yè)運(yùn)營全過程，體現(xiàn)企業(yè)的綜合管理能力。財務(wù)預(yù)算工作的有效實(shí)施，需要全員重視、科學(xué)編制、部門協(xié)作、獎懲分明、動態(tài)調(diào)整、信息化管理。良好的財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有利保證。
（作者單位為杭州賽石園林集團(tuán)有限公司）
參考文獻(xiàn)
[1] 宋良榮，江紅.基于經(jīng)濟(jì)增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理研究[J].技術(shù)經(jīng)濟(jì)與管理研究，2014（01）：59-63.
[2] 張琪，吳俊嶺，蔡學(xué)玲.完善中小企業(yè)預(yù)算管理對策分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2014（05）：163-164.
[3] 劉光強(qiáng)，李衛(wèi)東.基于內(nèi)部控制的預(yù)算管理關(guān)鍵控制點(diǎn)[J].會計之友，2012（25）：29-33.
[4] 薛緋，顧曉敏，李丹，李康.關(guān)于預(yù)算管理理論的演進(jìn)與述評[J].中南林業(yè)科技大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2013（04）：63-67.
[5] 吳輝，高晨.預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行和集團(tuán)管控的工具――以A公司為例對集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理的研究[J].北京工商大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2010（05）：86-92.
摘 要 新會計準(zhǔn)則從2008年全面實(shí)施以來，對于企業(yè)會計工作產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，企業(yè)根據(jù)新會計準(zhǔn)則的相關(guān)要求對自身的會計工作做了相應(yīng)的調(diào)整，確保企業(yè)適應(yīng)新變化，保證企業(yè)健康發(fā)展。新會計準(zhǔn)則的實(shí)施，特別是對于企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理產(chǎn)生重要影響。本文通過分析新會計準(zhǔn)則內(nèi)涵，結(jié)合企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理特點(diǎn)，從財務(wù)預(yù)算編制，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行以及考核獎懲三個方面，探討在新會計準(zhǔn)則下，如何更好的發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理作用，提高財務(wù)預(yù)算管理水平。
關(guān)鍵詞 新會計準(zhǔn)則 企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理 財務(wù)預(yù)算編制 財務(wù)報表
國家推行新會計準(zhǔn)則的目的是實(shí)現(xiàn)我國會計行業(yè)和世界接軌，這對于我國企業(yè)財務(wù)管理提出新要求，也影響企業(yè)財務(wù)管理工作，對于企業(yè)來說，如何適應(yīng)新會計準(zhǔn)則，首先要準(zhǔn)確認(rèn)識和把握新會計準(zhǔn)則內(nèi)涵，明確新會計準(zhǔn)則的新要求，結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理。在財務(wù)管理過程中，預(yù)算管理作為管理的重要環(huán)節(jié)，也受到新會計準(zhǔn)則的沖擊和挑戰(zhàn)。本文主要探討企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理如何在新形勢下實(shí)現(xiàn)其重要作用。
一、新會計準(zhǔn)則變化對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的影響分析
1. 利潤導(dǎo)向轉(zhuǎn)向價值導(dǎo)向
在新會計準(zhǔn)則體系中，強(qiáng)調(diào)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債觀，而漸漸弱化收入消費(fèi)觀，有利于企業(yè)注重可持續(xù)發(fā)展，而不是僅僅看重短期的行為。也確立了資產(chǎn)負(fù)債的核心地位，把凈資產(chǎn)是否增加作為企業(yè)財務(wù)狀況以及考核業(yè)績時重要的指標(biāo)。這種突破傳統(tǒng)單純利潤的理念，促進(jìn)企業(yè)不斷貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，制定企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，提高了企業(yè)的決策能力，有效的實(shí)現(xiàn)了規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。理念的轉(zhuǎn)變也一定程度上影響財務(wù)預(yù)算理念的轉(zhuǎn)變，主要體現(xiàn)在一下方面。
第一，做好企業(yè)短期預(yù)算的同時，強(qiáng)調(diào)企業(yè)施行戰(zhàn)略預(yù)算，把短期預(yù)算和長期預(yù)算結(jié)合起來。其中企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算指的是有別于短期年度預(yù)算，在企業(yè)預(yù)算編制時，企業(yè)大多數(shù)通常使用的財務(wù)預(yù)算主要指的是年度預(yù)算，這新會計準(zhǔn)則實(shí)施之后，就需要和資源分配以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)有限的資源得到合理分配，避免資源的浪費(fèi)和企業(yè)的短期行為。第二，新會計準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)企業(yè)建立企業(yè)價值最大化的全面預(yù)算考核體系，在企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)的預(yù)算考核是財務(wù)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，也是一個起到承上啟下的中間環(huán)節(jié)，所以企業(yè)要在新會計準(zhǔn)則的精神下，加強(qiáng)全面預(yù)算考核體系。在制定預(yù)算指標(biāo)時，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，注重指標(biāo)的科學(xué)性，有效性以及激勵作用。
2. 規(guī)則導(dǎo)向轉(zhuǎn)向原則導(dǎo)向
在新會計準(zhǔn)則中，強(qiáng)調(diào)原則導(dǎo)向。對于相關(guān)會計處理以及財務(wù)報告提出遵循的導(dǎo)向原則，并不做詳細(xì)的規(guī)則性說明。會計準(zhǔn)則不提供具體答案，對于財務(wù)信息是否出現(xiàn)問題，取決于會計人員的執(zhí)業(yè)判斷。目前企業(yè)的預(yù)算編制早于企業(yè)決算，在新準(zhǔn)則實(shí)施之后，所有的預(yù)算報表都要在新會計準(zhǔn)則下進(jìn)行編制，對于新會計準(zhǔn)則的一些調(diào)整，在實(shí)行財務(wù)預(yù)算報表編制時，應(yīng)該特別注意，如公允價值、員工薪資、購買資產(chǎn)與原有的準(zhǔn)則有很大差距，這都綜合的反應(yīng)在企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制中，在預(yù)算管理中，除了需要加強(qiáng)財務(wù)部門對新會計準(zhǔn)則的認(rèn)識之外，還應(yīng)該加強(qiáng)其他預(yù)算人員關(guān)于會計準(zhǔn)則的宣導(dǎo)。
3. 對企業(yè)財務(wù)預(yù)算提出更高要求
隨著我國經(jīng)濟(jì)與國際的接軌，很多企業(yè)開始逐步開展全面風(fēng)險管理，而財務(wù)風(fēng)險管理則是全面風(fēng)險管理的重中之重。在新會計準(zhǔn)則中，我國的準(zhǔn)則也向國際準(zhǔn)則進(jìn)一步靠攏，例如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的規(guī)定較以前有了很大的變化，除應(yīng)收賬款、存貨外，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)提取，就不得轉(zhuǎn)回，只允許在處置時進(jìn)行會計處理，因此對企業(yè)財務(wù)預(yù)算提出了更高的要求。科學(xué)的財務(wù)預(yù)算，需要預(yù)見本年度甚至更長時間內(nèi)企業(yè)的收支情況，對于企業(yè)面臨的各種問題，財務(wù)預(yù)算需要從財務(wù)角度借鑒先進(jìn)的國際經(jīng)驗和研究成果，去規(guī)避財務(wù)管理風(fēng)險，達(dá)到企業(yè)價值最大化。
二、在新形勢下，企業(yè)發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用
1. 財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)涵分析
財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，它通過科學(xué)的預(yù)算方法，保證企業(yè)財力，物力以及人力資源的有效分配，企業(yè)通過預(yù)算調(diào)節(jié)，調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施狀況，控制企業(yè)成本開支和預(yù)測各部門利潤分配，以及有助于明確各部門的職責(zé)。其具有管理難度大，涉及范圍廣，政策性變化大的特點(diǎn)，如何發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用，是財務(wù)管理的重要工作，特別是在新形勢下，如何實(shí)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算管理的作用，是財務(wù)部門亟待解決的問題[3]。筆者以新會計準(zhǔn)則為背景，強(qiáng)調(diào)財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)與企業(yè)工作計劃管理相結(jié)合，從財務(wù)預(yù)算管理的三個環(huán)節(jié)入手，探討如何發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用。
2. 編制環(huán)節(jié)――工作計劃和財務(wù)預(yù)算相結(jié)合
財務(wù)預(yù)算管理中，財務(wù)預(yù)算報表編制是其核心工作，財務(wù)預(yù)算就是以企業(yè)資金收支狀況為依據(jù)進(jìn)行編制的，工作計劃是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及其相關(guān)管理活動編制的，兩者之間在編制過程時，會進(jìn)行單獨(dú)編制。由于財務(wù)預(yù)算不能直接反應(yīng)企業(yè)相關(guān)管理活動，導(dǎo)致造成預(yù)算和執(zhí)行分離，這嚴(yán)重制約了財務(wù)預(yù)算的效果。所以在企業(yè)管理中要把二者結(jié)合起來，使財務(wù)預(yù)算編制融入到工作及編寫中，這就引入了經(jīng)常所說的“全面預(yù)算”，所以在編制環(huán)節(jié)要強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算，才能更好的發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的作用。具體做法是：成立管理委員會，負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算編制的編制、執(zhí)行和考核；工作計劃要編制詳盡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全方位的編制安排；工作計劃和財務(wù)預(yù)算相融合，每一項工作計劃應(yīng)對應(yīng)相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算；實(shí)行全面預(yù)算，保證預(yù)算的完整性，較少預(yù)算疏漏。
根據(jù)新會計準(zhǔn)則的相關(guān)調(diào)整，及時做好財務(wù)預(yù)算的編制工作。其中在新會計準(zhǔn)則中主要有以下幾個方面影響財務(wù)預(yù)算編制：資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，規(guī)定除應(yīng)收賬款，存貨外，資產(chǎn)減值提取之后，在后期不得轉(zhuǎn)回，這減少了企業(yè)的利潤，對于投資預(yù)算，固定資產(chǎn)預(yù)算以及無形資產(chǎn)預(yù)算都有影響；所得稅準(zhǔn)則，企業(yè)制定所得稅費(fèi)用利用“資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法”，所以企業(yè)在編制稅費(fèi)預(yù)算時，應(yīng)改為利用資產(chǎn)負(fù)債表等相關(guān)規(guī)定制定財務(wù)預(yù)算。公允價值，公允價值能更清楚的反應(yīng)企業(yè)當(dāng)前財務(wù)狀況，為企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理提供依據(jù)，有利于財務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性，準(zhǔn)確性。
3. 控制環(huán)節(jié)――實(shí)現(xiàn)計劃和預(yù)算相結(jié)合
在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程時，工作計劃也在相應(yīng)的執(zhí)行，所以要結(jié)合兩者的關(guān)系，做到同步控制，實(shí)現(xiàn)計劃和預(yù)算的結(jié)合。在執(zhí)行控制環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的作用，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：首先，生產(chǎn)和計劃必須嚴(yán)格按照工作計劃的有關(guān)要求進(jìn)行，在必要時由預(yù)算管理委員會進(jìn)行調(diào)整。其次，建立執(zhí)行控制環(huán)節(jié)的信息反饋機(jī)制，及時收集，整理，調(diào)整各環(huán)節(jié)的預(yù)算執(zhí)行情況以及工作計劃進(jìn)展情況。最后，對于重點(diǎn)控制單位和部門，要加強(qiáng)執(zhí)行環(huán)節(jié)的跟蹤和監(jiān)控，保證預(yù)算執(zhí)行的效果。
4. 獎懲階段――實(shí)現(xiàn)考核和獎懲相結(jié)合
在考核獎懲環(huán)節(jié)，雖然工作計劃和財務(wù)預(yù)算的完成情況有時相對獨(dú)立，但是由于工作計劃完成和預(yù)算完成是密不可分的，工作計劃的完成結(jié)果也影響預(yù)算執(zhí)行的完成結(jié)果，所以兩者的結(jié)合在獎懲考核階段不可或缺。所以要做到以下幾點(diǎn)：考核要分清主次；工作計劃完成質(zhì)量應(yīng)考慮財務(wù)預(yù)算影響，工作計劃完成質(zhì)量高，則采用寬松的財務(wù)預(yù)算，完成質(zhì)量差，則采用緊縮的財務(wù)預(yù)算。新會計準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)工作實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，工作計劃管理和預(yù)算管理由于其復(fù)雜性，就需要在精細(xì)化管理的模式下，認(rèn)真對待每一個細(xì)節(jié)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略。
總結(jié)：隨著在新會計準(zhǔn)則實(shí)施，企業(yè)需要在財務(wù)會計管理方面不斷調(diào)整和適應(yīng)，只有在充分認(rèn)識準(zhǔn)則，利用準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在新形勢下加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重點(diǎn)工作，相關(guān)部門要充分了解準(zhǔn)則規(guī)定，利用財務(wù)預(yù)算和工作計劃相結(jié)合的思路，在編制、控制、獎懲環(huán)節(jié)充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的作用。除此之外，企業(yè)要不斷建立健全財務(wù)管理體系，完善財務(wù)管理制度，提高會計工作水平，從而進(jìn)一步發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]姜娟娟.淺談新會計準(zhǔn)則下財務(wù)管理知識的運(yùn)用.山東煤炭科技.2008年第4期.169-170.
關(guān)鍵詞：預(yù)算體系 項目投資計劃 問題 注意事項 優(yōu)化措施
市場經(jīng)濟(jì)改革的深化，國內(nèi)許多企業(yè)逐步推行預(yù)算管理下優(yōu)化項目投資計劃，然而在實(shí)踐中并未發(fā)揮其應(yīng)有的作用，仍然存在著諸多問題。以下就預(yù)算體系下優(yōu)化項目投資計劃進(jìn)行探討分析。
一、預(yù)算體系下項目投資計劃存在的問題
1.1當(dāng)前企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理下項目投資計劃存在的主要問題有：
1.1.1企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理缺乏企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的明確指導(dǎo)
當(dāng)前眾多企業(yè)只求迅速發(fā)展，只注重企業(yè)短期利益，忽視企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，使短期的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)不相適應(yīng)，各期編制的預(yù)算銜接性差，預(yù)算的執(zhí)行無助于企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使得財務(wù)預(yù)算管理難以取得預(yù)期的效果。
1.1.2預(yù)算管理的認(rèn)識存在盲區(qū)和誤區(qū)
國內(nèi)多數(shù)企業(yè)對預(yù)算管理的認(rèn)識還存在許多盲區(qū)和誤區(qū)。一是預(yù)算管理僅僅局限于財務(wù)預(yù)算，普遍認(rèn)為財務(wù)預(yù)算編制主要是由財務(wù)部門按照單位領(lǐng)導(dǎo)決策層的想法或提出的指標(biāo)，從上往下分解，層層推進(jìn)落實(shí)下去；二是認(rèn)為財務(wù)預(yù)算編制工作，只要在年初的時候開始就可以，完成之后就可以用來指導(dǎo)整個年度的工作；三是認(rèn)為財務(wù)預(yù)算編制主要是領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門的事情，其他部門只需要了解和知曉，必要時給予財務(wù)部門一定的協(xié)助就可以了。
1.1.3重經(jīng)營預(yù)算、輕財務(wù)預(yù)算現(xiàn)象還普遍存在
目前從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)普遍編制生產(chǎn)、銷售和費(fèi)用預(yù)算，但一般較少編制資本支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計損益表等，重經(jīng)營預(yù)算、輕財務(wù)預(yù)算現(xiàn)象還很普遍。這種偏重日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算編制與控制，一方面，導(dǎo)致企業(yè)對整體資源缺乏合理的安排和規(guī)劃；另一方面，也說明企業(yè)整體、系統(tǒng)、戰(zhàn)略的思考意識不強(qiáng)，對企業(yè)長遠(yuǎn)的財務(wù)狀況、盈利能力和現(xiàn)金流動性缺乏必要的分析與判斷，這必然導(dǎo)致預(yù)算的職能不能充分、有效地發(fā)揮。
上述問題，導(dǎo)致了預(yù)算體系下年度財務(wù)預(yù)算與項目投資計劃現(xiàn)狀：計劃部門從擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、確保企業(yè)資產(chǎn)出于最優(yōu)的生產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)，努力增加項目投資計劃的安排；財務(wù)部門從提高企業(yè)利潤指標(biāo)、降低資產(chǎn)負(fù)債率的角度出發(fā)，努力控制項目投資計劃的安排。相關(guān)部門均從各自的角度出發(fā)，進(jìn)行項目投資計劃編制與年度財務(wù)預(yù)算安排，未統(tǒng)一到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度上來，必然造成企業(yè)或過度投資，或過于保守，均不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。
二、年度財務(wù)預(yù)算編制下項目投資計劃安排的注意事項
2.1如何評價各項目投資的必要性
計劃部門在編制項目投資預(yù)算時如何對具體項目投資的必要性進(jìn)行判斷，如何制定適用于評價不同類型投資項目必要性的指標(biāo)以及具體的計算方法。
2.2如何平衡財務(wù)預(yù)算與項目投資需求
編制年度預(yù)算時，財務(wù)部門與計劃部門各自提出年度財務(wù)預(yù)算與項目投資需求，兩者間應(yīng)采用何種統(tǒng)一的便于操作的衡量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷，以及通過何種方式達(dá)到平衡。
2.3如何確定年度投資總盤
財務(wù)部門編制年度預(yù)算時如何根據(jù)已掌握的經(jīng)營數(shù)據(jù)，以及下一年度外部經(jīng)營環(huán)境的變化與經(jīng)營目標(biāo)，采用什么方法提出下一年度的投資總盤預(yù)控數(shù)，而且是否應(yīng)按照不同的假設(shè)條件，提出投資總盤預(yù)控數(shù)的上限與下限。
三、年度財務(wù)預(yù)算下項目投資計劃的優(yōu)化措施
3.1制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，確定企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)
財務(wù)預(yù)算管理過程必須是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制而采取一系列措施的全過程。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理必需從屬于企業(yè)的戰(zhàn)略管理，而不是簡單的企業(yè)預(yù)測的戰(zhàn)術(shù)和方法。財務(wù)預(yù)算只有定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之上，才會有生命力。因此，企業(yè)要實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理，必須根據(jù)市場環(huán)境、市場需求和企業(yè)的現(xiàn)有資源，制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，把握財務(wù)預(yù)算管理的正確目標(biāo)和方向。
3.2提升企業(yè)各層面對預(yù)算管理的認(rèn)知程度與執(zhí)行力
首先，要讓領(lǐng)導(dǎo)者從企業(yè)治理以及企業(yè)管理創(chuàng)新的高度來認(rèn)識財務(wù)預(yù)算管理，企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識程度決定了財務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施力度；其次，將有關(guān)業(yè)務(wù)部門的站位都統(tǒng)一到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度上來，摒棄各自為政、自說自話的觀念，齊心協(xié)力共同服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，盡可能將企業(yè)擁有的資源發(fā)揮出最大的效益。
3.3健全管理制度、完善工作機(jī)制
研究制定年度財務(wù)預(yù)算與投資項目計劃安排等相關(guān)管理制度，建立具有可操作性、覆蓋完整的工作機(jī)制，明確年度財務(wù)預(yù)算與投資項目計劃安排的銜接方式，提出有關(guān)部門的具體工作事項與涉及的具體流程，規(guī)范相關(guān)的銜接流程與時間節(jié)點(diǎn)要求，確定平衡年度財務(wù)預(yù)算與投資項目計劃安排決策機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)必須由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與相關(guān)部門組成。
3.4創(chuàng)建測算模型、提出年度投資總盤控制數(shù)
財務(wù)部門以公司發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)，從企業(yè)投資資金來源、投資后收入增長預(yù)測、償債能力變化等方面，建立年度項目投資計劃總盤預(yù)控數(shù)測算模型。該測算模型必須包含企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債測算表、現(xiàn)金流量測算表、收入利潤測算表、融資測算表，并結(jié)合投資收入比即投資總額占當(dāng)年收入的比重、資產(chǎn)負(fù)債率、凈現(xiàn)金流量等財務(wù)指標(biāo)，綜合考慮投資規(guī)模的變化對企業(yè)經(jīng)營狀況的影響，并根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)確定年度投資總盤預(yù)控數(shù)。通過該模型加強(qiáng)對資本性支出項目的預(yù)算管理，堅決貫徹“量入為出、量力而行”的原則。這里的“入”一方面要從過去自由資金的狹義范圍拓寬到舉債經(jīng)營，同時又要考慮企業(yè)的償債能力，杜絕沒有資金來源或負(fù)債風(fēng)險過大的資本性預(yù)算。
3.5建立評價體系、進(jìn)行項目優(yōu)化篩選
計劃部門以公司發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，從項目的技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性兩方面，建立項目評價體系。該評價體系覆蓋面要廣，即必須涵蓋企業(yè)所有的內(nèi)部投資類別，適用于企業(yè)所有的內(nèi)部投資項目；結(jié)構(gòu)要明晰，能夠點(diǎn)面結(jié)合，從整體和局部的不同角度系統(tǒng)地反映投資的效益。評價體系內(nèi)設(shè)定的指標(biāo)應(yīng)含義明確，指標(biāo)數(shù)據(jù)可獲取且能夠準(zhǔn)確度量；可操作性強(qiáng)，便于實(shí)踐應(yīng)用，評價結(jié)果能科學(xué)指導(dǎo)投資決策。技術(shù)性評價指標(biāo)應(yīng)包含：投資項目在企業(yè)發(fā)展中的作用；投資項目采用的工藝、技術(shù)、設(shè)備在經(jīng)濟(jì)合理條件下是否先進(jìn)、適用等指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)性評價指標(biāo)應(yīng)包含：投資收益比、單位投資增收收入、固定資產(chǎn)創(chuàng)收能力增長率等指標(biāo)。
3.6履行決策程序、落實(shí)年度預(yù)算與項目投資計劃安排
財務(wù)部門與計劃部門按照上述方法分別提出年度投資總盤預(yù)控數(shù)與投資需求總盤，統(tǒng)一提交相應(yīng)的決策機(jī)構(gòu)，由該決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一平衡，確定年度投資總盤。財務(wù)部門根據(jù)確定后的投資總盤編制年度財務(wù)預(yù)算，計劃部門根據(jù)確定后的投資總盤編制年度項目投資計劃，最終實(shí)現(xiàn)年度財務(wù)預(yù)算編制與項目投資計劃安排有效銜接。
四、結(jié)束語
推行預(yù)算管理優(yōu)化項目投資計劃是成功企業(yè)積累的經(jīng)驗之一，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)競爭力有著十分重要的意義，值得企業(yè)借鑒并推廣，從而提高企業(yè)的競爭力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
公司財務(wù)預(yù)算管理制度一
1、目的
規(guī)范各經(jīng)營單位的預(yù)算管理，增強(qiáng)計劃組織和預(yù)算管理水平，優(yōu)化資源配置、完善考核機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部控制和防范經(jīng)營風(fēng)險，發(fā)揮預(yù)算的規(guī)劃、控制、激勵功能，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)同。
2、適用范圍
本制度適用于XX公司所有中心部門及實(shí)質(zhì)控制的子公司。
3、管理職責(zé)
3.1 預(yù)算管理委員會：由董事長或總經(jīng)理任組長，財務(wù)總監(jiān)任副組長，副總經(jīng)理、主要職能部門負(fù)責(zé)人等人員組成。負(fù)責(zé)審議公司預(yù)算管理制度;根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)，審批確定目標(biāo)分解方案;負(fù)責(zé)組織召開預(yù)算平衡審議會，提出修改與調(diào)整意見;根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算和預(yù)算外事項進(jìn)行審批控制;組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議、協(xié)調(diào)各部門制定下一步工作計劃;根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對預(yù)算調(diào)整事項的決策和審核;預(yù)算考核意見的審核;其他相關(guān)事項。
3.2 預(yù)算管理部：財務(wù)部執(zhí)行預(yù)算管理部的職責(zé)，預(yù)算管理部主要職責(zé)包括：制定預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)子分公司、部門預(yù)算的編制;根據(jù)預(yù)算編制方針，對子分公司、部門編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制公司的預(yù)算案，并報預(yù)算管理委員會審查。根據(jù)預(yù)算管理制度，制定預(yù)算調(diào)整方案，報預(yù)算管理委員會審批;匯總和分析預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，編制預(yù)算執(zhí)行分析報告，報預(yù)算管理委員會審批。
3.3 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)：由預(yù)算責(zé)任中心執(zhí)行，主要職責(zé)包括：根據(jù)下達(dá)的年度經(jīng)營目標(biāo)，編制業(yè)務(wù)計劃和年度預(yù)算，報相關(guān)部門審核;執(zhí)行和控制預(yù)算委員會下達(dá)的預(yù)算;定期分析、報告預(yù)算執(zhí)行情況;根據(jù)預(yù)算制度，向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算調(diào)整申請;協(xié)調(diào)本單位或部門內(nèi)部資源及單位或部門之間的預(yù)算關(guān)系。各運(yùn)營單位應(yīng)設(shè)立專(兼)職人員進(jìn)行預(yù)算的編制、跟蹤及分析評價。
3.4 預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)：由審計部執(zhí)行，其主要職責(zé)包括：對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警;定期或不定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，編制分析報告，提交預(yù)算管理委員會審核;對預(yù)算制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。
3.5 預(yù)算考核機(jī)構(gòu)：預(yù)算考核小組，由人力資源部和財務(wù)部相關(guān)人員組成。其主要職責(zé)包括：會同預(yù)算責(zé)任單位確定預(yù)算考核指標(biāo)，報預(yù)算管理委員會審批;根據(jù)各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，由各具體負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)考核、評價部門，出具預(yù)算指標(biāo)達(dá)成結(jié)果和意見，組織實(shí)施考核工作。
4、定義
4.1 全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。
4.2 預(yù)算責(zé)任中心是根據(jù)各運(yùn)營單位和管理部門在預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的作用和職責(zé)劃分的，承擔(dān)一定責(zé)任并享有相應(yīng)權(quán)力和利益的企業(yè)內(nèi)部單位，是預(yù)算的責(zé)任主體。
5、內(nèi)容
5.1 全面預(yù)算的管理原則
5.1.1 統(tǒng)一規(guī)劃原則。預(yù)算目標(biāo)由公司總部統(tǒng)一規(guī)劃，并與公司總體的經(jīng)營目標(biāo)一致，各級預(yù)算單位必須服從于公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。
5.1.2 分級管理原則。預(yù)算目標(biāo)經(jīng)過逐級分解后實(shí)行分級管理，下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)由各級運(yùn)營及管理單位負(fù)責(zé)落實(shí)，各單位對各自歸口的業(yè)務(wù)編制預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)，公司統(tǒng)一對各單位預(yù)算執(zhí)行情況分析考核。
5.2 全面預(yù)算的期限與效力
5.2.1 預(yù)算期間為公歷年度的1月1日12月31日，按月份編制執(zhí)行。
5.2.2 預(yù)算編制期，指預(yù)算實(shí)際編制的時間。預(yù)算編制期為每年10月-12月。
5.2.3 預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調(diào)整，以確保預(yù)算的權(quán)威性。
5.3 預(yù)算編制的內(nèi)容
5.3.1 預(yù)算編制的原則：堅持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理;堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制;堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施。
5.3.2 預(yù)算的類別
預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算兩類
1) 業(yè)務(wù)預(yù)算包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位成本預(yù)算、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等;
2) 財務(wù)預(yù)算主要是指資金籌措和使用的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、長期資本支出預(yù)算、長短期借款預(yù)算、預(yù)算會計報表等。
5.3.3 預(yù)算編制的主要內(nèi)容，詳見附件一XX公司年度預(yù)算編制的內(nèi)容
5.3.4 預(yù)算編制的程序
采取上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總，并反復(fù)修訂、平衡、調(diào)整的方法。預(yù)算編制的流程詳見附件二XX公司年度預(yù)算編制的流程。
1) 準(zhǔn)備階段：在編制下一預(yù)算年度預(yù)算之前，預(yù)算管理委員會組織各預(yù)算單位做好各項準(zhǔn)備工作，包括信息收集、本預(yù)算年度經(jīng)營計劃及預(yù)算的執(zhí)行情況資料的整理，分析下一預(yù)算年度的發(fā)展趨勢，預(yù)測下一預(yù)算年度預(yù)算的總體情況，測算并調(diào)整制定預(yù)算的有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)。
2) 目標(biāo)下達(dá)：董事會根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)具體分解到各預(yù)算單位，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)等，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理部下達(dá)各部門。
3) 編制上報：各預(yù)算單位在下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)，按下發(fā)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)算編制指引和編制計劃要求，編報本單位的財務(wù)預(yù)算方案;
4) 審查平衡：財務(wù)部將各部門上報的財務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。提交預(yù)算管理委員會審查，在審查、平衡過程中，預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各有關(guān)部門予以修正，最終形成財務(wù)預(yù)算定稿上報審批;
5) 審議批準(zhǔn)：經(jīng)審查平衡的財務(wù)預(yù)算由預(yù)算管理委員會核準(zhǔn)，最后報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行;
6) 下達(dá)執(zhí)行：經(jīng)批準(zhǔn)后的財務(wù)預(yù)算方案由預(yù)算管理部，各有關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人嚴(yán)格遵照執(zhí)行。
5.4 預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析
5.4.1 執(zhí)行部門：各預(yù)算責(zé)任單位是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu); 各預(yù)算責(zé)任單位的第一負(fù)責(zé)人是預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人，具體業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對預(yù)算執(zhí)行負(fù)主要責(zé)任。
5.4.2 預(yù)算控制主要體現(xiàn)在預(yù)算審批方面，具體詳見附件三XX公司年度預(yù)算控制的流程。
5.4.3 執(zhí)行控制原則：先算后花，先算后干的原則，一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo)(包括預(yù)算項目、金額和數(shù)量);如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營計劃發(fā)生重大變化需要突破預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算外審批程序;預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。
5.4.4 預(yù)算分析 ：月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報表，列明預(yù)算執(zhí)行情況;財務(wù)部進(jìn)行匯總分析，編制預(yù)算分析報告，為各級領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。預(yù)算分析報告應(yīng)包括：進(jìn)度分析(累計計算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點(diǎn)分析成本和費(fèi)用進(jìn)度，為調(diào)整計劃和控制提供指導(dǎo))，業(yè)績分析(根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業(yè)績，為考核提供依據(jù))，改進(jìn)措施(各級預(yù)算管理機(jī)構(gòu)根據(jù)預(yù)算分析報告，組織相關(guān)責(zé)任部門落實(shí)各項不利差異的改進(jìn)措施，以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施)
5.5 預(yù)算的調(diào)整
5.5.1 預(yù)算調(diào)整的原則
1) 不隨意調(diào)整原則：預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調(diào)整，以確保預(yù)算的權(quán)威性;
2) 內(nèi)部挖潛原則：當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，應(yīng)首先通過內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請。
3) 積極調(diào)整原則：當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，應(yīng)積極主動提出預(yù)算調(diào)整申請，以保證預(yù)算方案符合客觀實(shí)際情況。
5.5.2 預(yù)算調(diào)整的條件
1) 董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營計劃;
2) 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化(如市場需求、行業(yè)發(fā)展、競爭對手和國家政策等方面)，需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo);
3) 公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化;
4) 發(fā)生不可抗力;
5) 董事會或預(yù)算管理委員會認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項。
5.5.3 預(yù)算調(diào)整的方式
1) 定期調(diào)整：每季度20日后，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算分析協(xié)調(diào)會，討論預(yù)算調(diào)整事宜。
2) 不定期調(diào)整：公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化，可以根據(jù)情況隨時提出預(yù)算調(diào)整申請。
5.5.4 預(yù)算調(diào)整的類別
1) 自上而下：當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司全局性重大變化，經(jīng)董事會協(xié)商一致后，提出預(yù)算調(diào)整申請。其審批程序：由董事會提出預(yù)算調(diào)整意向，審計預(yù)算部編制預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，上報預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。對于重大預(yù)算調(diào)整(調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整)，應(yīng)提交董事會審批。董事會或預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請，交由預(yù)算管理部下達(dá)(編寫預(yù)算調(diào)整通知書)。
2) 自下而上：當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司局部重大變化，而且符合預(yù)算調(diào)整條件的，可以由各責(zé)任中心提出預(yù)算調(diào)整申請。其審批程序：由預(yù)算調(diào)整申請部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，交主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報預(yù)算管理部審核;預(yù)算管理部審核后，提出調(diào)整建議，上報預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。對于重大預(yù)算調(diào)整(調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整)，應(yīng)提交董事會審批。董事會或預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請，交由預(yù)算管理部下達(dá)(編寫預(yù)算調(diào)整通知書)。
5.6 預(yù)算的考核評價
5.6.1 預(yù)算執(zhí)行按月份進(jìn)行評價，考核獎懲按具體考核制度周期執(zhí)行。
5.6.2 財務(wù)、審計部監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，組織進(jìn)行預(yù)算差異分析，找原因，落實(shí)責(zé)任歸屬，提出對相關(guān)責(zé)任單位預(yù)算執(zhí)行的考核意見。
5.6.3 各責(zé)任單位的預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)完成評價結(jié)果由財務(wù)部門出具， 報預(yù)算管理委員會審核，預(yù)算管理委員會依據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及相關(guān)意見審批后轉(zhuǎn)人力資源部執(zhí)行考核。
5.6.4 人力資源部接收審批后的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及意見，依據(jù)《XX公司管控體系制度匯編之業(yè)績考核管理制度》及相關(guān)制度規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任單位、責(zé)任人進(jìn)行獎懲。
6、其他與本制度相關(guān)的說明與要求
6.1 本制度由公司財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。
6.4 本制度經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行，財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)本制度的修訂、修改和解釋;此前有關(guān)公司對預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定及與本制度有抵觸的，均依照本制度執(zhí)行。
公司財務(wù)預(yù)算管理制度二
第一章 總則
第一條 為促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，推動企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理， 根據(jù)財政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》和集團(tuán)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的要求， 結(jié)合集團(tuán)企業(yè)實(shí)際情況， 制定本制度。
第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。
第二章 財務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容
第三條 預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。
第四條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。
第五條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)， 以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財務(wù)預(yù)算報表形式予以充分反映。
第六條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實(shí)。
第三章 預(yù)算組織分工
第七條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會或指定企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。
第八條 財務(wù)預(yù)算委員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
第九條 財務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，企業(yè)財務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)組織編制、審查、匯總、上報、下達(dá);負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報告;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。
第十條 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控 制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
第十一條 企業(yè)是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要 負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
公司對公司所屬企業(yè)實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理各企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案必須上報公司總部審核批準(zhǔn)。
第四章 財務(wù)預(yù)算的編制
第十二條 預(yù)算編制是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。財務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理委員會制定的編制方針指引下進(jìn)行。
第十三條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求：
(一) 堅持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理;
(二) 堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制;
(三) 堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施。
第十四條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。
第十五條 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn) 預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況并參照公司具體要求編制。
第十六條 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。
第十七條 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。
企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。股票發(fā)行費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項作出安排。
第十八條 財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑進(jìn)行編制。
第十九條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。同時在編制時，為確保預(yù)算的可執(zhí)行性，可設(shè)立一定的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算外支出。
第二十條 編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算，應(yīng)按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進(jìn)行。按照下達(dá)目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議 批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等編制程序進(jìn)行編制，并制定詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算編制政策。
財務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后，于當(dāng)年11月底前將財務(wù)預(yù)算方案上報集團(tuán)公司，經(jīng)審查、匯總、平衡后批復(fù)各企業(yè)執(zhí)行。
第二十一條 預(yù)算的編制日程：年度預(yù)算的編制，自預(yù)算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成， 并在次年1月底前分解落實(shí)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算，并制訂詳細(xì)的編制日程和要求， 確保財務(wù)預(yù)算的順利編制。
第五章 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析
第二十二條企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實(shí)施，并將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。控制方法原則上依金額進(jìn)行管理，同時運(yùn)用項目管理、數(shù)量 管理等方法。
第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項 經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第二十四條 企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的財務(wù)預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出，應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。
第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。一般情況下，沒有預(yù)算的， 要堅決控制其發(fā)生。對費(fèi)用預(yù)算實(shí)行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預(yù)算項目之間原則上不得挪用。
第二十六條 在日?？刂浦?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費(fèi)用的定額、定率 標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時的監(jiān)控。各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理簿，按預(yù)算的項目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計 預(yù)算額、累計實(shí)際發(fā)生額、累計差異額。
第二十七條 在管理過程中，對納入預(yù)算范圍的項目由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制，預(yù)算管理職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，并逐步借助計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行管理。預(yù)算外的支出由企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會直接控制。
第二十八條 企業(yè)必須建立財務(wù)預(yù)算報告制度， 要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目， 財務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因， 提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。
預(yù)算差異分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：
(一) 本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實(shí)際發(fā)生額、累計差異額;
(二) 對差異額進(jìn)行的分析;
(三) 產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。
第二十九條 企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況， 及時向預(yù)算執(zhí)行部門、企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息， 促進(jìn)企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
第六章 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整
第三十條 下達(dá)執(zhí)行的年度財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立， 或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。
第三十一條 提出預(yù)算修正的前提。當(dāng)某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出財務(wù)預(yù)算修正申請。
第三十二條 確需調(diào)整的財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告，闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度， 提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。
企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財務(wù)預(yù)算委員會審報公司總部確認(rèn)后方可下達(dá)執(zhí)行。
第七章 財務(wù)預(yù)算的專評與激勵
第三十三條 預(yù)算年度終了，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或者 經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考核。
第三十四條 財務(wù)預(yù)算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價;二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。財務(wù)預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實(shí)施，達(dá)到 人人肩上有指標(biāo)，項項指標(biāo)連收入 。
第三十五條 預(yù)算考評是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟(jì)經(jīng)責(zé)任制考評求要，制定考評細(xì)則?？荚u應(yīng)遵循以下原則：
(一) 目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績;
(二) 激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考評必須與激勵制度相配合;
(三) 時效原則：預(yù)算考評是動態(tài)考評，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進(jìn)行;
(四) 例外原則：對一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考評時應(yīng)作為特殊情況處理;
(五) 分級考評原則：企業(yè)預(yù)算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行。
第三十六條 為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵政策，設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。
第三十七條 財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算審計，糾正議批準(zhǔn)，重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)，并財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護(hù)財務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。
財務(wù)預(yù)算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。
審計工作結(jié)束后，審計管理部門應(yīng)當(dāng)形成審計報告，直接提交財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會，作為財務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考評的一項重要參考。
第八章 附則
第三十八條 本制度自 年月日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。
第三十九條 企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，并組織實(shí)施。
一、高校預(yù)算管理中存在的誤區(qū)及問題
（一）預(yù)算工作缺少科學(xué)性和全面性。由于財務(wù)人員對財務(wù)預(yù)算工作中編制的客體并不是太了解，在對財務(wù)狀況進(jìn)行編制時又缺少相應(yīng)了解和溝通，導(dǎo)致了財務(wù)人員在對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行確立時缺少了相關(guān)的合理性，從而忽視了對資金的預(yù)算情況。在編制預(yù)算時，要依據(jù)不同的時間段對資金的需求量進(jìn)行合理地估算。常常是資金在哪需要就在哪進(jìn)行預(yù)算，就會造成高校的財務(wù)管理部門經(jīng)常是被動地進(jìn)行撥款，使得學(xué)校的發(fā)展和對資金的供應(yīng)需求上發(fā)生嚴(yán)重的脫節(jié)，也不利于高校的發(fā)展。另外，高校的預(yù)算管理編制也缺乏相應(yīng)的彈性機(jī)制，在實(shí)際編制中經(jīng)常會出現(xiàn)一年對編制進(jìn)行執(zhí)行一次，對細(xì)微之處的建設(shè)往往是一成不變，使得職能部門缺乏相應(yīng)的自主性。
（二）對預(yù)算工作的控制力度不夠。在高校中的財務(wù)管理中，往往缺少對預(yù)算工作的控制力度，使得管理預(yù)算部門對預(yù)算中的執(zhí)行工作受到不同程度的影響，難以進(jìn)行及時地反映。另外，在一些高校中，預(yù)算工作的管理制度尚未建設(shè)完全，有的高校雖然建立起了相應(yīng)的管理制度，但在實(shí)施中卻對制度進(jìn)行隨意更改，使得預(yù)算管理變得形同虛設(shè)。在事前，由于編制指標(biāo)的滯后性使得在事前根本無法對其進(jìn)行控制；在事中，由于沒有明確的制度規(guī)范對其進(jìn)行制約，使得預(yù)算過程變得繁瑣；在事后，由于對相關(guān)預(yù)算管理政策的監(jiān)督力度不到位，就會使得預(yù)算管理缺乏相應(yīng)的考核依據(jù)。
（三）對債務(wù)預(yù)算情況沒有做到充分體現(xiàn)。在高?？缭绞降陌l(fā)展之下，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大及其所帶來的資金壓力逐漸增大的情況下，高校也在利用銀行信貸等辦法對學(xué)校的資金需求進(jìn)行補(bǔ)充。但是在實(shí)際運(yùn)行中，很多高校的負(fù)債水平都超出了學(xué)校本身的承受能力，但是這一財務(wù)風(fēng)險卻在財務(wù)預(yù)算管理中沒有得到體現(xiàn)，使得“量入為出，收支平衡”的有關(guān)原則很難進(jìn)行實(shí)現(xiàn)。
（四）對預(yù)算管理工作的考核情況不夠重視。長期以來，我國的高校財務(wù)管理部門對預(yù)算管理工作往往只重視在前期爭項目、爭經(jīng)費(fèi)等工作，卻對在財務(wù)預(yù)算管理工作中的監(jiān)督和經(jīng)費(fèi)的投入情況不夠重視，也缺乏相應(yīng)的考核機(jī)制。要想同時解決在高校管理工作中的教育資源匱乏和資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，就要對各個部門的預(yù)算經(jīng)費(fèi)和工作業(yè)績、工作任務(wù)進(jìn)行掛鉤處理，并對經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行考核，從而提高資金的使用效益。
二、完善高校預(yù)算管理的建議
（一）對編制的方法進(jìn)行改進(jìn)
將財務(wù)預(yù)算編制制度作為整個管理過程中的核心內(nèi)容，并按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分層管理”的體系對內(nèi)部框架進(jìn)行構(gòu)建。在編制財務(wù)預(yù)算時，可以將“滾動預(yù)算編制”、“零基預(yù)算編制”等方法結(jié)合起來。零基預(yù)算編制指在編制預(yù)算時，對所有的預(yù)算支出，均以零為基礎(chǔ)，不考慮以往情況如何，從根本上研究分析每項預(yù)算支出是否有支出的必要和支出的金額大小。通過對所有支出項目說涉及的人力、物力、財力等逐一進(jìn)行審核和評估，能壓縮經(jīng)費(fèi)支出，使高校有限的財力資源按照支出項目的輕重緩急得到合理的分配和利用。
（二）對預(yù)算管理思路進(jìn)行創(chuàng)新
1、樹立正確的管理理念。財務(wù)預(yù)算工作應(yīng)該以“以人為本”的管理理念對預(yù)算進(jìn)行管理，在高校內(nèi)部，不同部門之間可能因為各自的利益，從而在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算過程中只考慮到本部門的利益，影響了財務(wù)預(yù)算工作，并違背了在財務(wù)預(yù)算過程中公正、客觀、可靠的相應(yīng)要求。這就要求財務(wù)工作人員在執(zhí)行工作時，要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，端正工作態(tài)度，對待工作實(shí)事求是，并針對不同的工作方法調(diào)整工作思路，從而提高工作效率，對財務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行有效地處理。
同時，將財務(wù)預(yù)算管理制度作為高校內(nèi)部管理體系的有機(jī)組成部分，其中，包括審批的程序、預(yù)算編制內(nèi)容以及對預(yù)算進(jìn)行修改的辦法，并對相應(yīng)的執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)分析，結(jié)合實(shí)際情況對預(yù)算進(jìn)行考核和評價。對有關(guān)審批程序進(jìn)行嚴(yán)格審查，并及時下達(dá)執(zhí)行的命令，對預(yù)算管理進(jìn)行統(tǒng)籌安排，是對預(yù)算管理進(jìn)行嚴(yán)格維護(hù)和有效手段，其中要對學(xué)校內(nèi)部的有關(guān)審批程序進(jìn)行嚴(yán)格要求。
2、在預(yù)算中添加對“債務(wù)預(yù)算”的說明。現(xiàn)在，在高校中存在的一種普遍現(xiàn)象是采取“舉債經(jīng)營”的方式，對高校中的高貸款風(fēng)險進(jìn)行防范已經(jīng)成為高校財務(wù)管理中的首要解決問題。將高校的有關(guān)債務(wù)的收支情況納入到對財務(wù)的預(yù)算管理工作之中，可以為高校對資金進(jìn)行統(tǒng)一管理帶來方便。
